導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇審計(jì)相關(guān)法規(guī)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：開發(fā)區(qū)建設(shè)；項(xiàng)目規(guī)劃；審批；批后管理

項(xiàng)目規(guī)劃是為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)而制定的具體實(shí)施計(jì)劃，是開發(fā)區(qū)建設(shè)的重要組成部分。在開發(fā)區(qū)建設(shè)的項(xiàng)目規(guī)劃中，建設(shè)單位按照項(xiàng)目目標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目的任務(wù)、進(jìn)度和所需要的各項(xiàng)資源進(jìn)行科學(xué)合理的計(jì)劃和推斷，有利于開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的順利完成。目前，相關(guān)部門在對(duì)開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃進(jìn)行審批時(shí)，還存在著一些缺陷和不足，不僅影響到部門本身的工作效率，而且對(duì)開發(fā)區(qū)的發(fā)展也極為不利。因此，加強(qiáng)開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃審批及批后管理具有重要的意義。

一、開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃審批概述

所謂開發(fā)區(qū)，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，在特定城市規(guī)劃區(qū)之內(nèi)設(shè)立的各類開發(fā)區(qū)的總稱，以經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)為代表。由于國(guó)家會(huì)采取相應(yīng)的優(yōu)惠政策對(duì)開發(fā)區(qū)的發(fā)展給予鼓勵(lì)和支持，目前開發(fā)區(qū)已經(jīng)成為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的引擎，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體局勢(shì)具有積極的促進(jìn)作用。

開發(fā)區(qū)建設(shè)是開發(fā)區(qū)發(fā)揮地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展引擎作用的基礎(chǔ)，為了更好地促進(jìn)開發(fā)區(qū)建設(shè)，建設(shè)單位在對(duì)開發(fā)區(qū)進(jìn)行具體建設(shè)之前需要制定開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃。所謂項(xiàng)目規(guī)劃，是指立足建設(shè)工程的實(shí)際情況，根據(jù)已經(jīng)掌握的信息和材料，科學(xué)合理地預(yù)測(cè)項(xiàng)目的未來狀況，確定建設(shè)工程將要達(dá)到的目標(biāo)，判斷或者預(yù)估建設(shè)過程中可能遇到的問題和困難，在此基礎(chǔ)之上提出實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、解決問題的有效方案和措施的過程。

開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃是開發(fā)區(qū)建設(shè)的重要組成部分，關(guān)系著開發(fā)區(qū)建設(shè)的實(shí)際進(jìn)展?fàn)顩r以及開發(fā)區(qū)建成之后未來的發(fā)展情況，是開發(fā)區(qū)建設(shè)的重要組成部分和首要環(huán)節(jié)。開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃的制定和實(shí)施效果，不僅關(guān)系著建設(shè)單位能否順利完成開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目工程，而且對(duì)開發(fā)區(qū)未來的發(fā)展和地區(qū)經(jīng)濟(jì)也產(chǎn)生著一定的影響。

項(xiàng)目規(guī)劃是開發(fā)區(qū)建設(shè)的首要環(huán)節(jié)，制定科學(xué)合理的項(xiàng)目規(guī)劃是開發(fā)區(qū)建設(shè)順利進(jìn)行的基本條件。因此，相關(guān)部門在對(duì)開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審批的時(shí)候，應(yīng)該特別注重對(duì)開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃的審批工作，促進(jìn)開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃本身的完善和發(fā)展，監(jiān)督開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃的實(shí)施，確保開發(fā)區(qū)建設(shè)嚴(yán)格按照已經(jīng)制定的項(xiàng)目規(guī)劃有效進(jìn)行，以便將來更好地促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、加強(qiáng)開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃審批及批后管理的注意事項(xiàng)

（一）嚴(yán)格遵循審批流程

簡(jiǎn)單地說，開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃審批就是相關(guān)部門對(duì)開發(fā)區(qū)建設(shè)的項(xiàng)目規(guī)劃進(jìn)行的審批，建設(shè)規(guī)劃審批是建設(shè)項(xiàng)目審批的一部分。我國(guó)的建設(shè)項(xiàng)目審批是在相關(guān)的法律法規(guī)的指導(dǎo)下進(jìn)行的，審批具有嚴(yán)格的流程，加強(qiáng)開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃審批首先應(yīng)該遵循審批流程，明確項(xiàng)目規(guī)劃審批的主要步驟和要求。

通俗地講，開發(fā)區(qū)建設(shè)是在一定的區(qū)域內(nèi)進(jìn)行的，開發(fā)區(qū)建設(shè)的項(xiàng)目規(guī)劃也是在已經(jīng)具備了建設(shè)用地的基礎(chǔ)上制定的。因此，加強(qiáng)開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃審批應(yīng)該是在對(duì)開發(fā)區(qū)建設(shè)的選址進(jìn)行審批的基礎(chǔ)之上進(jìn)行的。在特定的城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)進(jìn)行開發(fā)區(qū)建設(shè)，建設(shè)單位必須向相關(guān)部門出具規(guī)劃設(shè)計(jì)條件和建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃選址圖，由相關(guān)部門根據(jù)建設(shè)單位提供的資料核定開發(fā)區(qū)建設(shè)的用地位置和界限，按照相關(guān)程序和步驟核發(fā)建設(shè)項(xiàng)目選址意見書。只有開發(fā)區(qū)建設(shè)的選址首先被認(rèn)可，開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃中的具體措施和建設(shè)手段才能有用武之地，開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃審批工作本身才是有意義的。

（二）加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)方案的審批，確保項(xiàng)目規(guī)劃本身的可行性

項(xiàng)目規(guī)劃是對(duì)項(xiàng)目的具體規(guī)劃和總體設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)方案是項(xiàng)目規(guī)劃的書面材料。開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃的設(shè)計(jì)方案是項(xiàng)目規(guī)劃的具體呈現(xiàn)，按照項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)方案進(jìn)行開發(fā)區(qū)建設(shè)能夠確保開發(fā)區(qū)的功能、風(fēng)格等各方面的特征符合項(xiàng)目最初的定位，能夠更好地促進(jìn)開發(fā)區(qū)未來的協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，加強(qiáng)開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃審批，相關(guān)部門首先應(yīng)該從規(guī)劃本身入手，重點(diǎn)審查項(xiàng)目規(guī)劃的設(shè)計(jì)方案，確保開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃本身的科學(xué)合理性。

因此，相關(guān)部門在對(duì)開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃的設(shè)計(jì)方案進(jìn)行審批的時(shí)候，除了按照相關(guān)的法律法規(guī)要求建設(shè)單位出具土地文件、設(shè)計(jì)方案等必要材料之外，還可以要求建設(shè)單位出示規(guī)劃設(shè)計(jì)圖紙、數(shù)據(jù)分析以及其他有利于說明其規(guī)劃的合理性的材料，確保規(guī)劃本身的可行性。另外，相關(guān)部門對(duì)于建設(shè)單位的規(guī)劃設(shè)計(jì)方案的審批，不僅要依據(jù)其提供的書面材料，還應(yīng)該派專門人員進(jìn)行實(shí)地的現(xiàn)場(chǎng)勘查，進(jìn)一步確認(rèn)設(shè)計(jì)方案的實(shí)際可操作性。

（三）擴(kuò)大審批范圍，注重批后管理

所謂開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃，是為了保證開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的順利開展、項(xiàng)目目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)，開發(fā)區(qū)建設(shè)部門根據(jù)已經(jīng)掌握的信息提前對(duì)于項(xiàng)目進(jìn)行中可能遇到的問題進(jìn)行預(yù)估，進(jìn)而針對(duì)性地提出解決措施以及應(yīng)對(duì)方式和手段的過程。項(xiàng)目規(guī)劃不僅包括項(xiàng)目目標(biāo)、項(xiàng)目實(shí)施過程和方法，還包括建設(shè)單位對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目所需要的各種資源和技術(shù)手段的預(yù)測(cè)、項(xiàng)目的具體工作計(jì)劃和人員計(jì)劃等等。因此，加強(qiáng)開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃審批還應(yīng)該擴(kuò)大審批范圍，不能將審批范圍僅僅局限在對(duì)于規(guī)劃設(shè)計(jì)方案本身的審查。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，可持續(xù)發(fā)展理念越來越深入人心。加強(qiáng)開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃審批，相關(guān)部門可以要求建設(shè)單位根據(jù)當(dāng)?shù)貐^(qū)域的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r提供相應(yīng)的環(huán)境保護(hù)或者文物保護(hù)設(shè)計(jì)方案，提高開發(fā)區(qū)建設(shè)的綜合社會(huì)效益。

除此之外，為了保證開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃的順利實(shí)施，相關(guān)部門還應(yīng)該注重開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃審批的批后管理工作。開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目審批不是工作的結(jié)束，相關(guān)部門還應(yīng)該派專門人員通過定期檢查的方式對(duì)開發(fā)區(qū)建設(shè)的施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)督，確保建設(shè)項(xiàng)目是在嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上進(jìn)行的。批后管理是對(duì)建設(shè)工程的監(jiān)督，開發(fā)區(qū)批后管理既是一項(xiàng)獨(dú)立工作，也是項(xiàng)目規(guī)劃審批的完美收尾，相關(guān)部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)這項(xiàng)工作的重視。

結(jié)語(yǔ)

項(xiàng)目規(guī)劃是從現(xiàn)實(shí)出發(fā)進(jìn)行思考，估計(jì)可能出現(xiàn)的問題，進(jìn)而提出解決方案的過程。它是為完成項(xiàng)目而進(jìn)行的前期準(zhǔn)備工作，是建設(shè)工程的重要環(huán)節(jié)，要想保證開發(fā)區(qū)建設(shè)的順利進(jìn)行首先應(yīng)該制定開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃。加強(qiáng)開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃審批及批后管理，不僅能夠促進(jìn)項(xiàng)目規(guī)劃本身的完善和發(fā)展，監(jiān)督開發(fā)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃的實(shí)施，而且有利于開發(fā)區(qū)建設(shè)的順利進(jìn)行，有利于帶動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，具有非常重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]衛(wèi)英娟，姚葉.建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃審批文檔一體化管理的實(shí)踐――以杭州市城市規(guī)劃?rùn)n案館為例[J].浙江檔案，2011（02）

[2]李新民，張國(guó)強(qiáng).城鄉(xiāng)規(guī)劃管理審批檔案的日常管理[J].城建檔案，2013（07）

篇2

一、建立招標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目管理規(guī)章制度

沒有規(guī)矩則不成方圓，招標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)首先應(yīng)依法建立、逐步完善規(guī)章制度，先立規(guī)章，才好按章辦事。招標(biāo)采購(gòu)法規(guī)體系包括相關(guān)的國(guó)家法律、行政法規(guī)、地方法規(guī)和規(guī)范性文件，按照《中華人民共和國(guó)立法法》的規(guī)定，該體系的法律、法規(guī)條款有其規(guī)律可循，可謂是一脈相承，任何招標(biāo)機(jī)構(gòu)的規(guī)章均受上述法規(guī)體系的制約，所以制定規(guī)章可根據(jù)本單位的實(shí)際情況，但不可逾越上述法規(guī)體系的基本規(guī)定。

在招標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目管理實(shí)踐中，招標(biāo)機(jī)構(gòu)的規(guī)章中往往容易出現(xiàn)與相關(guān)法規(guī)體系相抵觸的條款，在源頭上存在管理缺陷，造成招標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目的爭(zhēng)議、質(zhì)疑、投訴、流標(biāo)等后果，為招標(biāo)采購(gòu)工作帶來難以預(yù)料的麻煩。實(shí)踐中，招標(biāo)機(jī)構(gòu)訂立的規(guī)章與相關(guān)法規(guī)體系相左的情況，主要出現(xiàn)在招標(biāo)采購(gòu)中涉及的時(shí)間、日期、保證金金額、專家人數(shù)比例的規(guī)定等方面。通過梳理招標(biāo)采購(gòu)的相關(guān)法規(guī)體系，招標(biāo)采購(gòu)工作相關(guān)規(guī)定因招標(biāo)項(xiàng)目類型的不同略有差別。

投標(biāo)相關(guān)法律法規(guī)等政策性文件與行業(yè)專業(yè)資料，為依法、有序、高效地開展招標(biāo)采購(gòu)工作提供保障和技術(shù)支持。其中招投標(biāo)相關(guān)法律法規(guī)是開展招標(biāo)工作的強(qiáng)制性、綱要性文件，在一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定，只要在日常工作中稍加留心搜集、整理即可。行業(yè)專業(yè)資料的搜集、整理、更新卻是一項(xiàng)長(zhǎng)期、細(xì)致的工作，需要專人負(fù)責(zé)。

行業(yè)專業(yè)資料收集應(yīng)側(cè)重在資料內(nèi)容和資料來源渠道兩個(gè)方面。資料內(nèi)容包括行業(yè)專業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、發(fā)展的方向和最新動(dòng)態(tài)，投標(biāo)人的名錄 （包括資質(zhì)、業(yè)績(jī)、信譽(yù)等 ）、市場(chǎng)信息資料等等。

資料來源渠道主要有：

第一，本部門日常工作積累整理的檔案資料。

第二，相關(guān)網(wǎng)站、期刊、報(bào)紙資料。

第三，企業(yè) （投標(biāo)人）信息資料、市場(chǎng)價(jià)格信息資料。

第四，行業(yè)學(xué)術(shù)交流、同行信息交流資料。

第五，多種形式的調(diào)研學(xué)習(xí)活動(dòng)的資料。

二、加強(qiáng)項(xiàng)目后續(xù)階段管理

獲取質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的標(biāo)的是招標(biāo)采購(gòu)管理的重要目標(biāo)，但僅此不能算是項(xiàng)目的完善管理。按照目前的管理制度，項(xiàng)目招標(biāo)與實(shí)施、使用是不同的組織管理，作為招標(biāo)采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)，在完成項(xiàng)目招標(biāo)工作后，應(yīng)由專人負(fù)跟蹤走訪項(xiàng)目的合同談判簽訂、實(shí)施、驗(yàn)收、使用等環(huán)節(jié)，充分了解項(xiàng)目全過程的管理，建立每個(gè)項(xiàng)目運(yùn)行的詳實(shí)檔案資料。后續(xù)管理對(duì)提升招標(biāo)采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)的整體素質(zhì)、管理水平大有裨益，亦有利于陽(yáng)光項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)。

基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)，單純崇尚風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。

做好各部門的相互協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)本身是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要求施工企業(yè)全體員工都能充分意識(shí)到防控風(fēng)險(xiǎn)的理念，尤其是企業(yè)管理層各部門做好相互配合、相互協(xié)調(diào)工作，使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)真正實(shí)現(xiàn)為企業(yè)價(jià)值增值。從施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)和實(shí)施中我們不難看出，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)涉及到施工企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)包括投標(biāo)報(bào)價(jià)、物資采購(gòu)、合同管理、財(cái)務(wù)管理、工程施工技術(shù)、安全、質(zhì)量等多個(gè)部門，這就要求內(nèi)審部門具有很強(qiáng)的協(xié)調(diào)能力，在發(fā)現(xiàn)問題后能上行下達(dá)，充分與領(lǐng)導(dǎo)和各管理部門溝通，督促其自覺防控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

項(xiàng)目招標(biāo)采購(gòu)?fù)瓿珊?，招?biāo)采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)是否應(yīng)進(jìn)行后續(xù)管理，如何開展后續(xù)管理，是個(gè)新課題、新問題，需要業(yè)界的思考探討，必要時(shí)還需出臺(tái)相關(guān)的法律法規(guī)的支撐。

三、提高管理者的職業(yè)素養(yǎng)

招標(biāo)采購(gòu)遵循公開、公平、公正的原則，也是招標(biāo)采購(gòu)管理者的工作原則。實(shí)現(xiàn)招標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目的目標(biāo)，盡管有多重要素構(gòu)成，但管理組織者、各方參與者人的因素永遠(yuǎn)是第一要素。整個(gè)過程程序公開合法，資格、業(yè)績(jī)要求、評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)及方法要公開、公平、公正，方能保證在合法的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下獲得質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的標(biāo)的。這個(gè)過程是考驗(yàn)招標(biāo)采購(gòu)組織者對(duì)項(xiàng)目的充分熟悉和了解，相關(guān)法律法規(guī)的正確應(yīng)用、組織規(guī)章制度的完善建立、專業(yè)知識(shí)的掌握、組織者的管理協(xié)調(diào)及職業(yè)道德水平等的綜合素質(zhì)，要求招標(biāo)采購(gòu)管理者的職業(yè)能力、道德素養(yǎng)不斷提升，作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作。

篇3

一、大數(shù)據(jù)及電子商務(wù)解析

大數(shù)據(jù)作為信息領(lǐng)域全新的抽象的概念之一，提出的時(shí)間較短。實(shí)際上大數(shù)據(jù)及其應(yīng)用并不是新鮮事物，在國(guó)外已經(jīng)興起很長(zhǎng)時(shí)間，在國(guó)內(nèi)也是早有應(yīng)用，只不過發(fā)展得較為緩慢。一方面，國(guó)內(nèi)對(duì)數(shù)據(jù)收集有著嚴(yán)格的管控制度，導(dǎo)致數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)遲緩；另一方面，大數(shù)據(jù)的觀念還沒有普及，大部分大數(shù)據(jù)應(yīng)用的思想只為專業(yè)人士所掌握。大數(shù)據(jù)雖然沒有明確的定義，但是其4V特征卻得到各方面較為一致的認(rèn)可。所謂4V特征即：體量（Volume）巨大、種類多（Variety）、速度（Velocity）快、價(jià)值（Value）密度低。當(dāng)今社會(huì)已進(jìn)入信息時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)的繁榮發(fā)展，使得在網(wǎng)絡(luò)上可檢索到數(shù)以億計(jì)、千億計(jì)的數(shù)據(jù)信息，這些數(shù)據(jù)量，即為大數(shù)據(jù)的一部分。大數(shù)據(jù)涉及的范圍十分廣泛，并不僅僅局限于網(wǎng)絡(luò)上的信息，還包含社會(huì)各領(lǐng)域、各行業(yè)以及日常生活中方方面面的信息。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)將發(fā)展成為一種“資產(chǎn)”，并將貫穿于各個(gè)領(lǐng)域行業(yè)，同時(shí)為其增創(chuàng)價(jià)值。電子商務(wù)一般是指主要利用Internet從事的商務(wù)活動(dòng)。聯(lián)合國(guó)國(guó)際貿(mào)易程序簡(jiǎn)化工作組對(duì)電子商務(wù)的定義是：采用電子形式開展商務(wù)活動(dòng)，它包括在供應(yīng)商、客戶、政府及其他參與方之間通過任何電子工具，如EDI、Web技術(shù)、電子郵件等共享非結(jié)構(gòu)化商務(wù)信息，并管理和完成在商務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)和消費(fèi)活動(dòng)中的各種交易。從該定義中可看出，電子商務(wù)是使用各種電子工具從事商務(wù)活動(dòng)，只不過Internet是眾多電子工具中的一種。電子商務(wù)主要涉及商（Agent）、商家（Business）和消費(fèi)者（Consumer）三方。電子商務(wù)按交易對(duì)象可以分為很多種類，常見的如以阿里巴巴為代表的B2B模式、以京東商城為代表的B2C模式以及以淘寶為代表的C2C模式。此外，還有企業(yè)對(duì)政府的電子商務(wù)（B2G），消費(fèi)者對(duì)政府的電子商務(wù)（C2G），商、商家、消費(fèi)者三者相互轉(zhuǎn)化的電子商務(wù)（ABC）等。大數(shù)據(jù)處理為電子商務(wù)提供了廣闊的平臺(tái)，一方面大數(shù)據(jù)處理為市場(chǎng)營(yíng)銷提供便利。企業(yè)利用大數(shù)據(jù)處理，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行分析，盡量達(dá)到成本最低化、效率最高化目標(biāo)，在找到營(yíng)銷中的利潤(rùn)點(diǎn)和市場(chǎng)的潛在價(jià)值后，為更多客戶提供所需的商品。另一方面，通過大數(shù)據(jù)處理為客戶提供個(gè)性化服務(wù)。隨著生活水平的提高，人們對(duì)物質(zhì)需求的個(gè)性化更強(qiáng)，在大數(shù)據(jù)處理模式下，通過對(duì)用戶的數(shù)據(jù)分析來改變過去傳統(tǒng)商業(yè)模式的處理，從而滿足用戶的習(xí)慣性需求或潛在需求。

二、大數(shù)據(jù)背景下的電子商務(wù)對(duì)審計(jì)的影響

審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)按照?qǐng)?zhí)行主體分類，可以分為：內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和政府審計(jì)。大數(shù)據(jù)背景下的電子商務(wù)存在著鮮明的特點(diǎn)，對(duì)各類審計(jì)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

科技的發(fā)展，特別是大數(shù)據(jù)處理的發(fā)展，使得電子商務(wù)的自動(dòng)化、無紙化、數(shù)字化等特征更加明顯。這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程造成了影響和制約。首先，相關(guān)配套法律法規(guī)不健全，這些法律法規(guī)包括會(huì)計(jì)、審計(jì)方面，也包括與電子商務(wù)有關(guān)的方方面面；其次，內(nèi)審人員整體素質(zhì)不適應(yīng)電子商務(wù)內(nèi)審工作的要求，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的審計(jì)人員已經(jīng)適應(yīng)不了大數(shù)據(jù)背景下的電子商務(wù)審計(jì)；再次，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜化程度加大，除了固有風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)更加不易掌控；最后，某些審計(jì)程序和方法不適應(yīng)電子商務(wù)環(huán)境。比如，大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用，一是審計(jì)不僅僅局限于被審計(jì)單位證賬表等單方面信息，通過大數(shù)據(jù)分析得到到全覆蓋信息已經(jīng)成為可能；二是應(yīng)用大數(shù)據(jù)可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)與其他部門的聯(lián)合審計(jì)；三是大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，在審計(jì)范圍方面可以實(shí)現(xiàn)由抽樣審計(jì)到全面審計(jì)的轉(zhuǎn)變，充分體現(xiàn)審計(jì)的事前監(jiān)督的作用。

（二）對(duì)社會(huì)審計(jì)的影響

在社會(huì)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要通過搜集證據(jù)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)告的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性表示意見。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中的會(huì)計(jì)報(bào)告是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的事后反映，主要考慮了會(huì)計(jì)信息的可靠性，而相關(guān)性與及時(shí)性不足。電子商務(wù)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息使用者可通過獲得授權(quán)等方式隨時(shí)查詢企業(yè)信息，使得及時(shí)性大大提高。審計(jì)人員完成審計(jì)報(bào)告的時(shí)間距離會(huì)計(jì)報(bào)告的完成時(shí)間往往間隔幾個(gè)月，當(dāng)信息使用者得到的滯后的審計(jì)報(bào)告時(shí)，有些信息已經(jīng)過時(shí)。對(duì)于海量的數(shù)據(jù)，審計(jì)人員如何進(jìn)行處理是個(gè)難題。比如，大數(shù)據(jù)處理將使電子商務(wù)數(shù)據(jù)資產(chǎn)化，這類資產(chǎn)如何進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，就是擺在會(huì)計(jì)和審計(jì)人員面前的一個(gè)難題。當(dāng)然，社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)一樣，需建立健全相關(guān)的法律法規(guī)；在人員素質(zhì)方面，社會(huì)審計(jì)對(duì)人才的需求更高，社會(huì)審計(jì)的某些審計(jì)程序和方法不適應(yīng)電子商務(wù)環(huán)境的表現(xiàn)也更突出。

（三）對(duì)政府審計(jì)影響

電子商務(wù)和政府審計(jì)關(guān)聯(lián)緊密的內(nèi)容就是政府采購(gòu)方面的審計(jì)。當(dāng)前將電子商務(wù)引入政府采購(gòu)、實(shí)現(xiàn)采購(gòu)人在線直購(gòu)的地區(qū)不斷增多，這成為電子商務(wù)的一種新形態(tài)，同時(shí)也符合電子政務(wù)的需求。政府采購(gòu)范圍幾乎涵蓋了公共機(jī)構(gòu)和部門采購(gòu)活動(dòng)的全部，貨物，工程和服務(wù)都是政府采購(gòu)的對(duì)象。政府采購(gòu)采用電子商務(wù)后，可使價(jià)格趨向統(tǒng)一、采購(gòu)過程透明、審批環(huán)節(jié)簡(jiǎn)化。政府采購(gòu)規(guī)模大、品種多，產(chǎn)品差異化大等特點(diǎn)使得采用電子商務(wù)后能大大提高政府采購(gòu)的效率。政采電商化在節(jié)約了時(shí)間成本的同時(shí)，還降低了財(cái)務(wù)成本。政府采購(gòu)模式的變化，使得政府審計(jì)受到了很大的影響。首先，相關(guān)法律不夠健全。政府采購(gòu)法律中涉及電子商務(wù)的內(nèi)容不夠健全完備。其次，審計(jì)過程中尤其是對(duì)采購(gòu)執(zhí)行結(jié)果的審計(jì)，在確定審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)范圍和程序方法方面都和傳統(tǒng)審計(jì)有所區(qū)別。在知識(shí)結(jié)構(gòu)方面，政府審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求雖然沒有像內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)那么高，但政府審計(jì)自身的特點(diǎn)也對(duì)人員素質(zhì)有著獨(dú)特的要求。

三、完善大數(shù)據(jù)背景下電子商務(wù)審計(jì)的對(duì)策

（一）建立健全相關(guān)法律法規(guī)

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和政府審計(jì)，以及電子商務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)已經(jīng)建立了很多，但詳細(xì)規(guī)范電子商務(wù)和審計(jì)的法律法規(guī)少之又少。我國(guó)應(yīng)該加快相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，一方面，加快中國(guó)電子商務(wù)立法的步伐，并隨著網(wǎng)絡(luò)交易、信息保護(hù)、物流快遞、電子支付、跨境電商、食品安全、互聯(lián)網(wǎng)金融等一系列的電商行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)的陸續(xù)出臺(tái)，為電子商務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航；另一方面，制定和完善審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)中和電子商務(wù)有關(guān)的內(nèi)容。把審計(jì)的內(nèi)容和電商內(nèi)容以法律的形式明確下來，使得在操作上更具有可行性。另外，大數(shù)據(jù)等審計(jì)信息化建設(shè)也需要在審計(jì)領(lǐng)域“大數(shù)據(jù)”技術(shù)應(yīng)用的相關(guān)法規(guī)建設(shè)。需要注意的問題是，大數(shù)據(jù)背景下的電子商務(wù)從空間范圍來看是全球性的。電子商務(wù)的業(yè)務(wù)范圍涉及全球的各個(gè)角落，這就不可避免地存在國(guó)家之間的交易和聯(lián)系。制定和完善相關(guān)法律法規(guī)時(shí)一定要有國(guó)際視野，制定出既有利于電子商務(wù)發(fā)展的，又能夠解決國(guó)家之間爭(zhēng)端的法規(guī)。

（二）建設(shè)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，加快審計(jì)信息化建設(shè)步伐

大數(shù)據(jù)平臺(tái)的建設(shè)應(yīng)充分利用“金審工程”的建設(shè)成果，加大大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)研究力度。各類審計(jì)要充分利用平臺(tái)上的數(shù)據(jù)，達(dá)到資源共享。應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)中央數(shù)據(jù)庫(kù)，得到有關(guān)電子商務(wù)方面的信息。光有數(shù)據(jù)還不夠，還要有數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，通過這些平臺(tái)得到電子商務(wù)方面的信息，為各類審計(jì)所用。同時(shí)也要注意各平臺(tái)數(shù)據(jù)的綜合運(yùn)用，如政府采購(gòu)中心電子商城平臺(tái)與審計(jì)信息化數(shù)據(jù)庫(kù)的共享與運(yùn)用。

（三）加大審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)力度

篇4

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)

（一）客觀性

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)程度對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審查時(shí)需要確定誤差范圍，這些誤差便由會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)來承擔(dān)，這些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可免得，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)自身能力，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)。

（二）潛在性

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的過程中，如果沒有對(duì)偏離客觀事實(shí)的賬務(wù)進(jìn)行披露與調(diào)整，極有可能對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所造成一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)。比如注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)師，發(fā)現(xiàn)一些較小的問題，覺得影響不大，并沒有作出披露，但是這些問題很有可能經(jīng)過時(shí)間的積累轉(zhuǎn)化為一定的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的發(fā)展。

（三）普遍性

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的普遍性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過將審計(jì)工作的實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)與可能產(chǎn)生的結(jié)果之間加以對(duì)比與分析，從而尋找出有可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差的各個(gè)因素，以此來調(diào)整審計(jì)工作的流程與工作重點(diǎn)，從一定程度上降低審計(jì)錯(cuò)誤率。

（四）可控性

通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)審計(jì)正確性并結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)分析出被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)存在點(diǎn)，并通過一定的合理化手段對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以防范，若果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，則會(huì)計(jì)師事無所也可以相應(yīng)的降低客戶標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須很據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性來決定審計(jì)客戶標(biāo)準(zhǔn)，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德水平較低，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

我國(guó)審計(jì)行業(yè)整體面臨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德水平較低，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱的問題，許多注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了一己私利，違反職業(yè)道德，甚至為被審計(jì)單位隱瞞財(cái)務(wù)問題，出具假的審計(jì)報(bào)告，這嚴(yán)重影響了審計(jì)報(bào)告使用者的切身利益；同時(shí)，由于一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，其在審計(jì)過程中往往對(duì)較小的問題忽略不計(jì)，并沒有這對(duì)這些問題提出相應(yīng)的處理辦法，長(zhǎng)此以往，這些問題將積累起來，對(duì)企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所造成較大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.選擇審計(jì)對(duì)象具有一定的盲目性

許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間存在著惡性競(jìng)爭(zhēng)，為了搶奪更多的客戶資源，提升事務(wù)所的業(yè)績(jī)，盲目的選擇審計(jì)對(duì)象。許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益，在選擇客戶時(shí)，主動(dòng)降低審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)價(jià)格，甚至為了爭(zhēng)奪一些客戶，明知審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，也依然接受，這些惡性競(jìng)爭(zhēng)情況導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須降低審計(jì)成本才能夠盈利，這就迫使會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)化審計(jì)程序與審計(jì)工作環(huán)節(jié)，縮短審計(jì)時(shí)間，這將嚴(yán)重違反審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）被審計(jì)單位的原因

1.存在違法、舞弊行為

許多被審計(jì)單位為了獲取一些經(jīng)濟(jì)利益，與其他企業(yè)聯(lián)合起來精心編造一些假的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或者進(jìn)行一些違規(guī)操作，從而實(shí)現(xiàn)偷稅漏稅的行為，而為了維護(hù)自身的利益，被審計(jì)單位往往向事務(wù)所提供一些虛假的財(cái)務(wù)信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往采取抽樣調(diào)查的方式，即使會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員能夠在審計(jì)工作中恪守審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，但是也不能夠保證發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的所有財(cái)務(wù)問題，這無形之中為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部控制不夠完善

在許多被審計(jì)單位中，其內(nèi)部控制還不夠完善，這也將為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。這些被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不都，內(nèi)部控制的建立與實(shí)施都存在著一定的問題，員工參與內(nèi)部控制的積極性不強(qiáng)，信息的傳遞工作存在一定的漏洞，這都導(dǎo)致許多會(huì)計(jì)信息在上報(bào)過程中受阻，甚至發(fā)生錯(cuò)誤，這使得被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)結(jié)果存在一定的偏差，也將增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）法制環(huán)境有待加強(qiáng)

從目前來看，我國(guó)頒布的相關(guān)法規(guī)法規(guī)還不夠完善，事務(wù)所審計(jì)時(shí)能夠遵照的明確規(guī)章制度還不夠詳細(xì)，尤其是一些特殊的行業(yè)中，能夠參照的法規(guī)依據(jù)更是少之又少，這都導(dǎo)致被審計(jì)單位在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)存在一定的盲目性，同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)也很難拿捏好審計(jì)分寸，這將嚴(yán)重增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；另外，現(xiàn)有的法律法規(guī)對(duì)企業(yè)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師違規(guī)操作的懲罰力度還不夠，這也容易因?yàn)橐恍┤藶樵蚣哟髮徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面

1.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)素養(yǎng)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

針對(duì)目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整體情況來看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)要肩負(fù)起責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德與風(fēng)險(xiǎn)管理的培養(yǎng)，設(shè)立培訓(xùn)班，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)，并增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其能夠了解自身工作的重要程度，肩負(fù)起責(zé)任，本著對(duì)自己與對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度，在以后的工作中更加注重細(xì)節(jié)，不忽略每一個(gè)微小的問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)提出解決建議，從而在最大程度上降低會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.謹(jǐn)慎選擇審計(jì)對(duì)象

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選擇客戶時(shí)，要先做好事前的考察工作，充分了解被審計(jì)單位的具體情況，判斷其審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不要為了與其他事務(wù)所盲目競(jìng)爭(zhēng)，爭(zhēng)搶客源就隨便接收客戶，要盡量選擇財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)清晰、經(jīng)營(yíng)管理工作較為完善的單位，從根本上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，在審計(jì)過程中，要維持審計(jì)秩序，不得隨意更改審計(jì)環(huán)節(jié)與審計(jì)流程，保障審計(jì)工作能夠合理、有序進(jìn)行，確保審計(jì)工作嚴(yán)謹(jǐn)、完善，盡可能的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）被審計(jì)單位方面

1.提供真實(shí)的財(cái)務(wù)信息

被審計(jì)單位要自覺準(zhǔn)遵守相關(guān)法律法規(guī)，不得為了一己私利，篡改財(cái)務(wù)信息，要保證其賬務(wù)處理工作合理、合法，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，為企業(yè)打下良好的工作基礎(chǔ)，本著“對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，對(duì)他人負(fù)責(zé)，對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)”的原則，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供真是、可靠的財(cái)務(wù)信息，以便于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，能夠掌握被審計(jì)單位的真實(shí)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)中的不足之處，并加以指正，從而降低會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善內(nèi)部控制建設(shè)

被審計(jì)單位需要加強(qiáng)其內(nèi)部控制建設(shè)工作，完善內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)部制度能夠涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，并營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍，鼓勵(lì)員工積極參與到內(nèi)部控制中去，確保內(nèi)部控制工作能夠在企業(yè)內(nèi)部順利展開，不再受到任何阻礙，保障各部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的傳送到財(cái)務(wù)部，提升財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性與準(zhǔn)確性，為財(cái)務(wù)工作提供有力的基礎(chǔ)保障，提升財(cái)務(wù)工作效率，為審計(jì)工作順利展開奠定良好的基礎(chǔ)，從一定程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善相關(guān)法律法規(guī)

我國(guó)相關(guān)法律部門要加強(qiáng)審計(jì)工作的法制建設(shè)，建立健全相關(guān)法律體系，為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員與審計(jì)人員提供更多的法律法規(guī)作為參考依據(jù)，為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員賬務(wù)處理工作指明方向，也為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中提供了強(qiáng)有力的制度參考。同時(shí)，針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來看，我國(guó)相關(guān)法律部門也要加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與企業(yè)在工作中出現(xiàn)違規(guī)操作的處罰力度，確保其能夠堅(jiān)持原則，遵守相關(guān)的法律法規(guī)，從而降低會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

綜上所述，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由多種原因造成的，想要控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須要從多方面著手，第一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)素養(yǎng)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、謹(jǐn)慎選擇審計(jì)對(duì)象；第二，被審計(jì)單位要提供真實(shí)的財(cái)務(wù)信息并完善內(nèi)部控制建設(shè)；第三，相關(guān)法律部門也要完善相關(guān)的法律法規(guī)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提供有力的制度參考，才能有效控制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

作者:汪曉飛 單位:宿州十一中

參考文獻(xiàn)：

[1]成煥玲.論我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國(guó)證券期貨，2013（07）：147.

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；特點(diǎn)；突出問題

引 言：

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正保持著平穩(wěn)發(fā)展的態(tài)勢(shì)，現(xiàn)代企業(yè)因不斷增長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、日益復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、多元化的管理模式、多樣化的經(jīng)營(yíng)方式以及分散化的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，使得管理者面對(duì)著錯(cuò)綜復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)，從客觀的角度來看就需要一個(gè)完善的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，在審計(jì)監(jiān)督機(jī)制中內(nèi)部審計(jì)是無可替代的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)屬于一種主動(dòng)性的管理審計(jì)，它具有獨(dú)立性、簡(jiǎn)化性及廣泛性等特點(diǎn)，并從企業(yè)的整體利益去考慮，發(fā)現(xiàn)、分析問題并找到解決問題的方法。但是我國(guó)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不管是在審計(jì)制度方面，還是在審計(jì)人員的綜合素質(zhì)及獨(dú)立性方面都難以滿足企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)要求。

一、內(nèi)部審計(jì)具有的特點(diǎn)

1.審計(jì)工作具有獨(dú)立性

與外部審計(jì)相同，內(nèi)部審計(jì)也需要具有獨(dú)立性，在開展審計(jì)工作時(shí)，必須要按照國(guó)家相關(guān)法規(guī)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則，對(duì)本單位和本部門進(jìn)行獨(dú)立檢查和評(píng)價(jià)，包括所屬相關(guān)單位和部門的財(cái)務(wù)收支，以及有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，使國(guó)家利益得到保護(hù)。從另一個(gè)角度看，在本單位、部門內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，其相關(guān)審計(jì)人員都是內(nèi)部的員工，這就在很大程度上給審計(jì)的獨(dú)立性帶來了障礙。尤其是出現(xiàn)本單位、部門的利益與國(guó)家利益產(chǎn)生沖突的情況，本單位、部門的利益將會(huì)給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在決策上的獨(dú)立性產(chǎn)生不良影響。

2.審計(jì)程序具有簡(jiǎn)化性

內(nèi)部審計(jì)的主要程序有四個(gè)階段：規(guī)劃、實(shí)施、終結(jié)及后續(xù)審計(jì)，正因?qū)Ρ締挝弧⒉块T的具體情況非常熟悉，在開展具體的審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的各階段工作都會(huì)大量簡(jiǎn)化。首先，在規(guī)劃階段中有不少工作都能與日常工作進(jìn)行合理結(jié)合，進(jìn)而減少規(guī)劃的工作量，這樣就可以極大縮短時(shí)間。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃正常是依據(jù)本單位、部門和上級(jí)主管部門的具體情況來制定的，并且報(bào)送本單位、部門的領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)以后才能實(shí)施。其次，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過程中，具有較強(qiáng)的針對(duì)性，大量的調(diào)查資料都來源于相關(guān)審計(jì)人員的日常積累。最后，當(dāng)審計(jì)報(bào)告被內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出后，一般是由本單位、部門做出審計(jì)決定，或者是出具審計(jì)意見書。對(duì)于審計(jì)決定、審計(jì)意見書存在異議的，被審計(jì)單位、部門有權(quán)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所屬單位、部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人提出來。

3.審計(jì)范圍具有廣泛性

內(nèi)部審計(jì)是服務(wù)于單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的，這就使得其審查范圍必然會(huì)涵蓋單位內(nèi)部所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)既能夠開展建設(shè)性審計(jì)，又能夠開展防御性審計(jì)；既能夠開展事前和事后審計(jì)，又能夠開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。審計(jì)人員的審查工作要根據(jù)本單位、部門的領(lǐng)導(dǎo)要求去做，其審查內(nèi)容要與領(lǐng)導(dǎo)要求保持一致。

二、當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)面臨的突出問題

1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

在單位內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所開展的工作是由本單位負(fù)責(zé)人帶領(lǐng)下進(jìn)行的，它是服務(wù)于實(shí)現(xiàn)本單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。所以與外部審計(jì)相比，其獨(dú)立性明顯缺乏，在開展審計(jì)工作中，必然會(huì)受到本單位利益的影響。從內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)來看，它只是企業(yè)的一個(gè)管理方式，只是為企業(yè)管理者服務(wù)的管理工具，體現(xiàn)出的是管理者的主觀意志。因此，企業(yè)進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)難以從客觀公允的角度出發(fā)，無法客觀公正、合法合理的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況做出評(píng)價(jià)。尤其是在負(fù)責(zé)人直接干預(yù)或者是違法違規(guī)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)就失去了它的現(xiàn)實(shí)意義。當(dāng)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)遇到這樣的情況，如果聽從了負(fù)責(zé)人的安排，就無法有效監(jiān)控企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，無法做出客觀公正的評(píng)價(jià)，隨之而來的是虛假的審計(jì)報(bào)告，這就會(huì)給企業(yè)的發(fā)展埋下重大隱患。

2.審計(jì)人員的綜合素質(zhì)偏低

內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人員是否能夠完成自身的工作職責(zé)，其關(guān)鍵就在于是否擁有較高的審計(jì)判斷和技能水平及知識(shí)儲(chǔ)備，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否了解，對(duì)資本市場(chǎng)中的投融資規(guī)則及慣例是否熟悉，與人交流的技巧是否掌握等。我國(guó)企業(yè)在逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人員的綜合素質(zhì)、職業(yè)操守提出了越來越高的要求，為了約束審計(jì)行為、提高審計(jì)質(zhì)量、完善審計(jì)理論，就必須要逐步規(guī)范、完善內(nèi)部審計(jì)體系，這樣就能為外界提供評(píng)判的依據(jù)。依據(jù)現(xiàn)代審計(jì)要求，對(duì)知識(shí)的更新和擴(kuò)展必須要引起審計(jì)相關(guān)人員的重視，對(duì)國(guó)家的法律法規(guī)及經(jīng)濟(jì)政策要熟悉，熟練掌握應(yīng)用經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)。尤其要注重開展培訓(xùn)教育工作，如從財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、稅務(wù)、分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、市場(chǎng)營(yíng)銷及計(jì)算機(jī)知識(shí)等方面對(duì)審計(jì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)教育，提高他們準(zhǔn)確的判斷力和敏銳的洞察力。對(duì)審計(jì)相關(guān)人員要求堅(jiān)持客觀公正、廉潔自律的原則，本著為企業(yè)提供服務(wù)的意識(shí)及認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，履行財(cái)務(wù)監(jiān)督、評(píng)價(jià)的職責(zé)。要想提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，就需要一批具備良好的綜合素質(zhì)和較高職業(yè)道德水平的內(nèi)部審計(jì)人才。然而我國(guó)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人員不但知識(shí)更新慢，而且他們的學(xué)歷偏低，缺少基本技能，難以很快適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展需要。正是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)相關(guān)人員綜合素質(zhì)偏低，國(guó)際上運(yùn)用的很多先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)都不能應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中。

3.缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度

我國(guó)當(dāng)前實(shí)行的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)很多條款只是進(jìn)行原則性的規(guī)定，相對(duì)比較寬泛籠統(tǒng)，缺乏可操作性，導(dǎo)致在實(shí)踐操作中花樣百出，無法體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)中的嚴(yán)肅性、規(guī)范性。盡管我國(guó)頒布了《審計(jì)法》和《內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)，但從行業(yè)、部門的角度看，這些法律法規(guī)并不完善，尤其是在經(jīng)濟(jì)方面相關(guān)法規(guī)、制度的建設(shè)尚不健全，對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人員的工作紀(jì)律、職業(yè)道德和提高審計(jì)工作質(zhì)量的法規(guī)、制度缺乏系統(tǒng)性，導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查、評(píng)價(jià)和處置違紀(jì)違規(guī)問題時(shí)缺乏可靠的依據(jù)，在實(shí)際工作中遇到具體問題時(shí)往往無所適從。

三、完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)所采取的應(yīng)對(duì)措施

1.內(nèi)部審計(jì)要與現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，要想轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理模式，使企業(yè)成為自我約束、遵紀(jì)守法、高效運(yùn)營(yíng)的市場(chǎng)主體，就必須加強(qiáng)內(nèi)部管控能力，經(jīng)常開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，就需要建立一個(gè)客觀的相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。現(xiàn)代企業(yè)制度的主體是完善的規(guī)范的企業(yè)法人，其核心是有限責(zé)任制度，它是一種新型的企業(yè)制度。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要想真正履行協(xié)助企業(yè)管理、維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、監(jiān)督管理者資本運(yùn)作等職責(zé)，就必須建立健全產(chǎn)權(quán)監(jiān)督體制，明晰產(chǎn)權(quán)主體，在產(chǎn)權(quán)主體的帶領(lǐng)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)工作代表的是產(chǎn)權(quán)主體的利益，在內(nèi)部審計(jì)中樹立起獨(dú)立性和權(quán)威性，使以往內(nèi)部審計(jì)無效的情況得到改變。現(xiàn)代企業(yè)制度在《公司法》中提供了其模式，其中現(xiàn)代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)制度的一個(gè)重要內(nèi)容就是法人治理結(jié)構(gòu)，它是由股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)和總經(jīng)理構(gòu)成的框架體系。當(dāng)今內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在各國(guó)設(shè)置的類型有以下幾種：第一，在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的模式；第二，在監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的模式；第三，在董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)雙重領(lǐng)導(dǎo)下的模式；第四，在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的模式；第五，在財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的模式；第六，在總經(jīng)濟(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的模式。以上不同模式各有自身的利弊，這其中由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的兩種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層級(jí)較高，相對(duì)而言具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，屬于比較理想的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式。

2.提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

要想做好內(nèi)部審計(jì)工作，除了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要具有獨(dú)立性以外，還需要一支綜合素質(zhì)高的審計(jì)隊(duì)伍。首先，內(nèi)部審計(jì)人員需要擁有較高的政策分析和職業(yè)道德水平，這就需要開展專門的培訓(xùn)教育，提高他們的政策水平和道德水準(zhǔn)，熟練掌握財(cái)經(jīng)法規(guī)及企業(yè)制度，這樣才能客觀公正的去審計(jì)、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和相關(guān)財(cái)務(wù)收支情況，為企業(yè)管理者提供科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)決策依據(jù)。其次，需要提高他們的業(yè)務(wù)能力，內(nèi)部審計(jì)人員需要熟悉審計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、金融、貿(mào)易及企業(yè)管理等多方面的知識(shí)。最后，還要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新自身的思想觀念。在信息時(shí)代下，知識(shí)的更新速度比以往任何一個(gè)時(shí)代都快，所以必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，更新他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高他們的綜合素質(zhì)，以便滿足審計(jì)工作的需求。

3.建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

相關(guān)部門要對(duì)《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)進(jìn)行明確細(xì)分，使得業(yè)務(wù)規(guī)范更加具體，操作指南更加明確，以便提高內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的可操作性。另外，企業(yè)要依據(jù)《審計(jì)法》等相關(guān)法規(guī)來規(guī)范其內(nèi)部審計(jì)，制定出滿足自身需要的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的可操作性，保障內(nèi)部審計(jì)工作順利開展。具體、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，既是保障內(nèi)部審計(jì)客觀公正的基礎(chǔ)，又是完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)體系的必然選擇。從法律制度的角度上對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的資格做出具體要求，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)師考試認(rèn)證制度。

四、結(jié)論

綜上所述，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展及現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步形成，這既給內(nèi)部審計(jì)工作帶來挑戰(zhàn)，又為其發(fā)展創(chuàng)造的新的機(jī)遇。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)還面臨著各種問題，這就需要企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)要與現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合、提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)、建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。建立健全內(nèi)部審計(jì)體系，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平不斷提高的必經(jīng)之路。

參考文獻(xiàn)：

[1]耿建新、宋常.《審計(jì)學(xué)》[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社，2007

篇6

[關(guān)鍵詞] 財(cái)政預(yù)算;信息公開;問題;策略

[中圖分類號(hào)] F810.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

近年來，我國(guó)不斷推薦財(cái)稅體制的改革，在這種社會(huì)背景下，政府財(cái)政預(yù)算信息公開也逐漸受到社會(huì)各界的普遍重視。預(yù)算經(jīng)費(fèi)關(guān)系著我國(guó)各級(jí)政府的運(yùn)轉(zhuǎn)，而預(yù)算經(jīng)費(fèi)則大多來自于稅收，只有加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算信息公開，才能保證預(yù)算經(jīng)費(fèi)“取之于民，用之于民”。財(cái)政預(yù)算信息公開需要經(jīng)過執(zhí)行、編制、監(jiān)督、審批、變更、決算等過程，根據(jù)相關(guān)法律采取合理途徑加以實(shí)現(xiàn)。確保財(cái)政預(yù)算的公開不僅可以有效推進(jìn)廉政建設(shè)、防止腐敗，還能夠增加預(yù)算透明度，提升財(cái)政經(jīng)費(fèi)的使用效率，進(jìn)而促進(jìn)責(zé)任政府和陽(yáng)光政府的建設(shè)。

一、財(cái)政預(yù)算公開的必要性

（一）有助于深化財(cái)稅改革

總理在政府報(bào)告中明確指出要制定公開透明的預(yù)算制度，打造陽(yáng)光財(cái)政。可見，推進(jìn)財(cái)政預(yù)算信息的公開，是深化財(cái)稅改革的重要措施，對(duì)預(yù)算調(diào)整、編制、執(zhí)行、審批等環(huán)節(jié)適時(shí)公開，確保社會(huì)大眾可以及時(shí)了解財(cái)政經(jīng)費(fèi)的籌集、使用、分配程序與結(jié)果，進(jìn)而增強(qiáng)財(cái)稅改革的科學(xué)性、規(guī)范性、合理性與公正性，防止資金使用過程中出現(xiàn)“打埋伏”、“暗箱操作”等不良現(xiàn)象，進(jìn)而推進(jìn)財(cái)稅改革的不斷深入。

（二）有助于加強(qiáng)行政權(quán)力監(jiān)督

政府運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)都源于公眾繳納的稅款。因此，若要保證這些經(jīng)費(fèi)用之于民就必須加強(qiáng)預(yù)算公開，詳細(xì)、全面的向社會(huì)各界公布經(jīng)費(fèi)的支出方向、數(shù)目和使用效果，接受社會(huì)各界的監(jiān)督，保證政府權(quán)力可以依法運(yùn)行，防止隨意“開口子”和“批條子”。此外，通過財(cái)政預(yù)算信息公開，公眾還可以了解政府是否將經(jīng)費(fèi)用于人民需要的地方，使用途徑是否合理，進(jìn)而對(duì)政府工作進(jìn)行監(jiān)督，并提出合理意見和建議，減少政府行政的失誤，從而規(guī)范政府行為。

（三）有助于發(fā)展民主政治

我國(guó)《憲法》明確規(guī)定：中華人民共和國(guó)的一切權(quán)利都屬于人民，人民通過各種形式依法管理國(guó)家的經(jīng)濟(jì)文化事業(yè)、社會(huì)事務(wù)和國(guó)家事務(wù)。這正是財(cái)政預(yù)算信息公開的法律淵源。因此，人民通過財(cái)政信息公開對(duì)財(cái)政經(jīng)費(fèi)的分配和使用進(jìn)行監(jiān)督，不僅是憲法賦予的權(quán)利，還是在履行自身職責(zé)，這也是民主政治的內(nèi)在要求，是公眾行使監(jiān)督權(quán)、知情權(quán)和參與權(quán)的重要渠道。只有加強(qiáng)財(cái)政信息公開，才能發(fā)展民主政治，增強(qiáng)政府各項(xiàng)工作的民主性，營(yíng)造民主、和諧的社會(huì)氛圍，實(shí)現(xiàn)民主理財(cái)、依法理財(cái)和科學(xué)理財(cái)。

（四）有助于防止腐敗

財(cái)政預(yù)算管理制度的不規(guī)范會(huì)導(dǎo)致財(cái)政領(lǐng)域出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)、行為，因此，若要切實(shí)減少腐敗行為的發(fā)生，就要加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算監(jiān)管，建立規(guī)范、健全的財(cái)政預(yù)算公開機(jī)制，確保公眾能夠了解和監(jiān)督財(cái)政資金使用、分配的各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算的透明度，減少政府權(quán)力尋租機(jī)會(huì)，進(jìn)而防止貪污、受賄等腐敗行為的發(fā)生。

二、財(cái)政預(yù)算信息公開存在的問題

（一）缺乏統(tǒng)一的預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

目前，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行中還存在許多不規(guī)范現(xiàn)象，例如，一些預(yù)算在審批時(shí)還未能具體落實(shí)，這就在一定程度上弱化了預(yù)算的約束作用，擴(kuò)大了預(yù)算執(zhí)行階段的操作空間。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)主要是由于缺乏統(tǒng)一的預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。此外，出國(guó)經(jīng)費(fèi)、大金額會(huì)議費(fèi)、車輛購(gòu)置費(fèi)等資金也未能完全歸入部門預(yù)算中。同時(shí)，一些部門在調(diào)整預(yù)算規(guī)模時(shí)沒有按照既定程序進(jìn)行。

（二）財(cái)政預(yù)算監(jiān)督不力

財(cái)政預(yù)算也是人民生活資源的一部分，也屬于公眾知情權(quán)的范圍。因此，人民應(yīng)當(dāng)享有預(yù)算監(jiān)督、查詢的權(quán)利。但現(xiàn)階段，部分部門和地區(qū)受傳統(tǒng)行政理念的影響，在政府管理活動(dòng)中依然抵制公眾的參與和監(jiān)督。脫離了民眾監(jiān)督、民主程序、法律約束，部分政府部門或個(gè)體逐漸放松對(duì)自身的要求，出現(xiàn)了貪污、受賄等現(xiàn)象。因此，財(cái)政預(yù)算改革不能僅僅依靠政府部門的自我約束，還需要構(gòu)建健全的預(yù)算科目體系，尊重公眾的監(jiān)督權(quán)，增強(qiáng)財(cái)政預(yù)算的公開性、透明性、陽(yáng)光性。

（三）相關(guān)法律法規(guī)有待完善

目前，我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了《政府信息公開條例》、《預(yù)算法》等法律法規(guī)，為我國(guó)的財(cái)政預(yù)算公開提供了一定的法律依據(jù)，但總體而言，這些法律法規(guī)只是對(duì)財(cái)政預(yù)算信息公開作了基本規(guī)定，缺乏明確的法律條款，對(duì)財(cái)政預(yù)算信息公開的形式、主體、責(zé)任、內(nèi)容和范圍沒有明確規(guī)定，這就使具體操作過程中存在彈性空間，導(dǎo)致一些行政部門在預(yù)算公開過程中自由裁量。此外，當(dāng)前實(shí)施的財(cái)政預(yù)算信息公開規(guī)定大部分都是地方性法規(guī)，法律權(quán)威相對(duì)較低，這就在一定程度上制約了預(yù)算信息公開的穩(wěn)定性與權(quán)威性。除此之外，現(xiàn)存的財(cái)政預(yù)算信息公開法規(guī)在保障措施、責(zé)任追求等方面也有待完善，這都在一定程度上影響了預(yù)算信息公開的落實(shí)。

（四）責(zé)任制度虛化

目前，對(duì)違反《政府信息公開條例》的行為沒有明確的法律懲罰措施。這就導(dǎo)致責(zé)任制度虛化。根據(jù)媒體報(bào)道情況，公開條例實(shí)施以來，申請(qǐng)者眾多，但真正做到信息公開的政府部門卻很少。此外，執(zhí)法不嚴(yán)也在一定程度上造成責(zé)任制度虛化。公開條例明確指出“各級(jí)政府應(yīng)健全信息公開責(zé)任追求制度、考核制度和社會(huì)評(píng)議制度，并定期進(jìn)行評(píng)議和考核?！钡诂F(xiàn)實(shí)工作中，卻很少落實(shí)到位，也鮮有媒體報(bào)道，政府部門因未執(zhí)行財(cái)政預(yù)算公開而受到相關(guān)處罰。可見，無法可依或執(zhí)法不嚴(yán)都會(huì)造成責(zé)任制度虛化，進(jìn)而影響財(cái)政信息公開的貫徹和落實(shí)。

三、財(cái)政預(yù)算信息公開的具體策略

篇7

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)在工程建設(shè)中具有非常重要的作用，通過依法執(zhí)行而展開的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作確保了工程投入的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。本文結(jié)合筆者多年的工程項(xiàng)目工作經(jīng)驗(yàn)，分析工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的主要特點(diǎn)，淺談工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性。

關(guān)鍵詞：

工程項(xiàng)目；財(cái)務(wù)審計(jì)；特點(diǎn)；必要性

一、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是基于同時(shí)掌握財(cái)務(wù)審計(jì)能力與工程項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的審計(jì)工作者而展開的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)工作者依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，以第三方公正的角度進(jìn)行工作，因此它具有公正、合法、真實(shí)、準(zhǔn)確等性質(zhì)。而從另一個(gè)角度看，真實(shí)有效的財(cái)務(wù)審計(jì)管理，同時(shí)是滿足國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要并有效提高工程效益的有力手段。

二、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性

(一)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性是項(xiàng)目評(píng)估的重要依據(jù)

工程項(xiàng)目的可行性是基于真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)背景下分析研究所得出的，沒有準(zhǔn)確真實(shí)的數(shù)據(jù)支持的可行性分析報(bào)告只是一個(gè)空談，不具有科學(xué)有效性。因此，通過工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的方式對(duì)可行性報(bào)告進(jìn)行審查是十分必要的，它為工程項(xiàng)目的可行性分析提供有力的保障，是工程項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的重要規(guī)避措施。在實(shí)際的可行性報(bào)告審核過程中，應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)方面的要點(diǎn)。工程項(xiàng)目建立依據(jù)的審查。一般包括工程項(xiàng)目的建立背景、工程概況、項(xiàng)目市場(chǎng)前景、投資金額、方式，以及財(cái)務(wù)分析等方面。工程項(xiàng)目可行性分析。項(xiàng)目可行性分析是在項(xiàng)目建立依據(jù)審查的基礎(chǔ)展開的，通過項(xiàng)目建立依據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性審查，分析項(xiàng)目是否具備建設(shè)前景，項(xiàng)目建設(shè)是否存在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以及當(dāng)前環(huán)境是否滿足工程建設(shè)要求等，著重分析工程目標(biāo)前景與投資的關(guān)系，尤其需要考慮工程目標(biāo)是否存在競(jìng)爭(zhēng)，以及工程的競(jìng)爭(zhēng)力和工程風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)。工程項(xiàng)目的規(guī)模分析。項(xiàng)目規(guī)模分析應(yīng)包括經(jīng)濟(jì)投入成本預(yù)測(cè)，項(xiàng)目目標(biāo)收益預(yù)測(cè)，效益指標(biāo)分析，工程風(fēng)險(xiǎn)說明，財(cái)務(wù)指標(biāo)分析結(jié)果，以及階段性經(jīng)濟(jì)投入預(yù)測(cè)等?？尚行匝芯繄?bào)告審核結(jié)論。工程項(xiàng)目可行性分析專家通過上述3項(xiàng)的審核結(jié)果，就工程可行性給出審核結(jié)論，并提出相應(yīng)意見。工程項(xiàng)目可行性報(bào)告是工程建設(shè)開展的第一步，是必須經(jīng)過有效的科學(xué)手段驗(yàn)證才可以作為有效的工程建設(shè)參考依據(jù)供企業(yè)高層決策使用。工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性是體現(xiàn)在工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作的整個(gè)流程之中的，它是工程的實(shí)際投入和產(chǎn)出的真實(shí)表現(xiàn)，是工程財(cái)務(wù)管理必不可少的手段。

(二)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)有效的反映了工程的經(jīng)濟(jì)性、效益性

工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性和效益性是工程建設(shè)的核心內(nèi)容，任何的項(xiàng)目都是建立在其為國(guó)家社會(huì)能夠帶來經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)之上，因此工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)能夠真實(shí)有效反映工程經(jīng)濟(jì)效益性的這一特性的重要性不言而喻。工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)在工程的各階段都具有不可或缺的重要性，具體體現(xiàn)在如下幾點(diǎn)。在工程項(xiàng)目施工之前，通過結(jié)合工程設(shè)計(jì)資料以及國(guó)家建設(shè)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行工程預(yù)算，通過預(yù)算審計(jì)的方式，將工程的造價(jià)控制在設(shè)計(jì)所需的概預(yù)算范圍內(nèi)至關(guān)重要，是項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作中的重要一環(huán)。通過預(yù)算審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方式將工程投資控制在一定范圍內(nèi)，制定階段性工程資金投入計(jì)劃，通過有計(jì)劃的資金投入，可以減少不必要資金浪費(fèi)，規(guī)避資金無計(jì)劃投入帶來的資金周轉(zhuǎn)不周等情況，有效提高資金的使用效率。在工程項(xiàng)目的實(shí)施階段，實(shí)時(shí)的工程項(xiàng)目動(dòng)態(tài)投資審計(jì)則有效監(jiān)控了工程的投入情況和工程實(shí)施進(jìn)度。在工程的實(shí)施階段，各種的突況產(chǎn)生的停工，設(shè)計(jì)變更造成的工程變更，以及應(yīng)業(yè)主要求產(chǎn)生的工程變更等都會(huì)使工程的投資預(yù)算發(fā)生變動(dòng)，通過審計(jì)將這些施工過程中發(fā)生的變更收集并記錄下來，是工程最終經(jīng)濟(jì)評(píng)估的真實(shí)、有效性得以保證的不可或缺的依據(jù)；同時(shí)通過階段性的工程審核，對(duì)階段性的工程進(jìn)度分析以及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析，可以實(shí)時(shí)的掌控工程進(jìn)度，并針對(duì)當(dāng)前工期進(jìn)度、和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)調(diào)整，確保工程的按時(shí)完工和資金投入動(dòng)態(tài)平衡，總投資可控。工程竣工前，結(jié)合工程預(yù)算、工程變更以及工程建設(shè)過程中的發(fā)生一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審核工程的最終造價(jià)?？⒐Q算的審計(jì)包括工程竣工圖紙的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，竣工圖紙工程量審核，工程變更簽證審核，以及工程合同項(xiàng)目單價(jià)外的項(xiàng)目單價(jià)審核、材料價(jià)格動(dòng)態(tài)調(diào)差等，基于工程合同、有效的工程變更以及相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)所得出的工程最終造價(jià)是真實(shí)、準(zhǔn)確、有效的，確保了工程項(xiàng)目投資的資金使用效率，是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的直觀體現(xiàn)，是工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理必不可少的重要環(huán)節(jié)。

(三)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是依法進(jìn)行的，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要手段

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)是國(guó)家的法律法規(guī)，相應(yīng)的法律法規(guī)對(duì)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是一種約束也是一種規(guī)范，財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)、準(zhǔn)確、有效也是通過法律法規(guī)的方式實(shí)現(xiàn)的。國(guó)家法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)過程起著主導(dǎo)作用，財(cái)務(wù)審計(jì)的主要工作任務(wù)則是依據(jù)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審核。在法律法規(guī)的約束下，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)符合以下內(nèi)容：一、國(guó)家頒布的相關(guān)法律、法規(guī)以及各項(xiàng)方針政策、規(guī)章制度等，例如《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》。二、國(guó)家及地方各級(jí)政府、事業(yè)單位等編制的預(yù)算計(jì)劃，以及工程項(xiàng)目招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)、合同簽訂等規(guī)范要求。三、滿足國(guó)家現(xiàn)行行業(yè)規(guī)范，定額指標(biāo)等。

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是需要由獲得國(guó)家相關(guān)職業(yè)任職資格的人員編制執(zhí)行的，是需要相關(guān)審計(jì)工作人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的，因此它具有法律的普遍約束效力，是可以真實(shí)反映工作財(cái)務(wù)投資狀況的財(cái)務(wù)管理手段。財(cái)務(wù)審計(jì)工作的成果上報(bào)給審計(jì)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)決策、評(píng)價(jià)，并采用復(fù)審的方式，進(jìn)一步確保工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)的真實(shí)性，準(zhǔn)確性和有效性，可以有效的降低工程項(xiàng)目的不必要資金投入、降低成本、提高效益。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)使工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，通過合法有效的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以有效保障工程項(xiàng)目投資的效益；是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要手段。

作者：國(guó)慶斌 單位：菏澤市公路管理局工程三處

篇8

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；研究綜述

一、內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)

（一）國(guó)外相關(guān)法規(guī)

國(guó)外內(nèi)部控制五大發(fā)展過程涉及的相關(guān)法規(guī)如下表1-1所示：

《內(nèi)部控制—企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》（又稱ERM框架） 明確要求美國(guó)上市公司都要在年報(bào)中提供“內(nèi)部控制報(bào)告”，對(duì)其公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告進(jìn)行審計(jì)；增加了“保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)”這一目標(biāo)，并將原來內(nèi)部控制目標(biāo)中的“財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性”擴(kuò)展到“報(bào)告可靠性”，內(nèi)部控制要素新增了“目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析”等三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的要素

（二）國(guó)內(nèi)相關(guān)法規(guī)

我國(guó)的內(nèi)部控制理論研究開始于20世紀(jì)80年代，起步相對(duì)較晚，研究時(shí)間比較短。我國(guó)近年來的關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)文件如下表1-2：

二、學(xué)者觀點(diǎn)

（一）國(guó)外

對(duì)內(nèi)部控制的研究起步早，思路也較成熟，研究成果非常豐碩。這些研究主要集中在內(nèi)部控制理論、內(nèi)部控制具體的方法和程序、內(nèi)部控制披露、內(nèi)部控制實(shí)施和評(píng)價(jià)等方面。在研究方法上，國(guó)外學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的研究主要是實(shí)證性研究，一般采用行為研究、調(diào)查問卷和構(gòu)建模型來解釋現(xiàn)實(shí)中的現(xiàn)象，來驗(yàn)證其結(jié)論。

Hopwood（1976）通過實(shí)證研究證明管理績(jī)效和預(yù)算參與之間會(huì)受到中介變量的影響，二者并非簡(jiǎn)單的直接相關(guān)關(guān)系[1]。

Ashton和Kramer（1980）通過實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)審計(jì)師執(zhí)業(yè)過程中會(huì)計(jì)的判斷和經(jīng)驗(yàn)對(duì)審計(jì)的判斷有著很大的影響，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量和結(jié)果[2]。

Kinney（2000）對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行實(shí)證研究，發(fā)現(xiàn)積極有效的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理者的管理決策、保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全和保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等方面具有推動(dòng)作用[3]。

規(guī)范性研究較少，主要是對(duì)內(nèi)部控制的涵義、內(nèi)容等進(jìn)行研究。

Goold Michael（1994）依據(jù)管理程序?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部控制分為戰(zhàn)略計(jì)劃、戰(zhàn)略控制和財(cái)務(wù)控制三個(gè)方面[4]。

杰格迪什·謝斯，金德拉·西索迪亞（2004）強(qiáng)調(diào)了戰(zhàn)略在企業(yè)中的重要地位，指出戰(zhàn)略的制定和管理是一個(gè)企業(yè)保持持續(xù)成長(zhǎng)和發(fā)展的必然選擇[5]。

Steven J.Root（2004）在對(duì)1992年COSO委員會(huì)的《內(nèi)部控制—整體框架》進(jìn)行系統(tǒng)分析，指出其不足，將內(nèi)部控制監(jiān)督是為公司治理的一項(xiàng)主要職能，并超越COSO整體框架范圍，重構(gòu)了一個(gè)機(jī)遇管理方法的內(nèi)部控制框架[6]。

（二）國(guó)內(nèi)

我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制研究時(shí)間較短，研究方向則主要集中在內(nèi)部控制框架、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制與公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制等幾個(gè)方面。

第一，內(nèi)部控制框架研究。

潘秀麗（2001）對(duì)內(nèi)部控制的一些問題進(jìn)行研究，認(rèn)為企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)置可以按照業(yè)務(wù)循環(huán)來進(jìn)行，具體實(shí)施借鑒COSO報(bào)告和我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的做法[7]。

潘愛玲，吳有紅（2005）對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的構(gòu)建進(jìn)行了研究，其中強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制要為集團(tuán)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)提供支持和保障依賴于兩個(gè)必要條件：資本保全與獲得來自子公司決策有用的信息[8]。

王海林（2008）主要對(duì)IT環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，指出IT環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制的模式應(yīng)包括內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制系統(tǒng)的工程實(shí)施體系、內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)體系三個(gè)要素，三者相互關(guān)聯(lián)、缺一不可，并且強(qiáng)調(diào)如果說COSO框架是普通采用的企業(yè)內(nèi)部控制框架，那么COBIT就是信息技術(shù)的內(nèi)部控制框架[9]。

第二，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究。

2002年張宜霞，劉明輝，以經(jīng)典經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和契約理論為基礎(chǔ)深入研究了企業(yè)內(nèi)部控制的性質(zhì)和內(nèi)涵，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)后仍存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)[10]。

2009年趙愛玲認(rèn)為適合我國(guó)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與報(bào)告框架體系應(yīng)包括：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)、外部審計(jì)師審核鑒證、內(nèi)部控制報(bào)告披露等三部分內(nèi)容，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和外部審計(jì)師審核鑒證應(yīng)具有相互獨(dú)立的工作步驟和業(yè)務(wù)流程。自我評(píng)價(jià)報(bào)告與鑒證報(bào)告共同構(gòu)成上市公司內(nèi)部控制披露報(bào)告[11]。

張兆國(guó)、張旺峰、楊清香（2011）基于內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)水平的可觀測(cè)性和客觀性，構(gòu)建了一個(gè)適合我國(guó)上市公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，然后對(duì)2008年我國(guó)滬、深兩市制造業(yè)及商品流通企業(yè)1033家上市公司相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，結(jié)果證明其構(gòu)建的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系具有較高的有效性[12]。

第三，內(nèi)部控制與公司治理研究。

2001年閻達(dá)五、楊有紅指出企業(yè)內(nèi)部控制的核心是會(huì)計(jì)控制，伴隨著公司治理機(jī)制的不斷完善內(nèi)部控制目標(biāo)逐步呈現(xiàn)出多層次、全方位的趨勢(shì)[13]。

楊有紅、胡燕（2004）研究認(rèn)為內(nèi)部控制和公司治理之間思想上具有同源性，公司治理和內(nèi)部控制相輔相成，相互促進(jìn)。公司治理機(jī)制保證董事會(huì)在內(nèi)部控制中的核心地位，同時(shí)也對(duì)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建提出基本要求。

2004年程新生以委托理論、組織學(xué)理論為基礎(chǔ)研究了公司治理、內(nèi)部控制與組織結(jié)構(gòu)三者之間的關(guān)系，他認(rèn)為這三者之間有兩個(gè)交叉點(diǎn)，以公司治理為開端，內(nèi)部控制為過程，以執(zhí)行層組織機(jī)構(gòu)結(jié)束。

李育紅（2011）以2008年滬市上市公司為樣本，對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制有效性進(jìn)行實(shí)證研究，認(rèn)為第一大股東有動(dòng)機(jī)和能力去監(jiān)督管理層，薪酬機(jī)制能夠?qū)芾韺悠鸬郊?lì)作用，聲譽(yù)懲罰機(jī)制有利于對(duì)經(jīng)理層產(chǎn)生約束作用，從而提高公司內(nèi)部控制有效性[16]。

第四，是風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制研究。

樊行健、付潔（2007）從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，認(rèn)為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理各有側(cè)重。內(nèi)部控制側(cè)重制度層面，通過規(guī)章制度來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重交易層面，通過市場(chǎng)化的自由競(jìng)爭(zhēng)或市場(chǎng)交易規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)[17]。

陳麗蓉、周曙光（2010）認(rèn)為內(nèi)部控制的本質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制體系的組成部分，外部審計(jì)是一種風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，依據(jù)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)之間的密切關(guān)系，構(gòu)建了由經(jīng)營(yíng)者、所有者、內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師組成的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)綜合治理體系[18]。

篇9

[關(guān)鍵詞] 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；中小企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問題；建議

[中圖分類號(hào)] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

在這個(gè)網(wǎng)絡(luò)不斷發(fā)展的時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)在各個(gè)領(lǐng)域中都已廣泛應(yīng)用，在人們的工作與生活中已經(jīng)不可或缺。對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)工作，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在其各個(gè)方面也都產(chǎn)生了深刻的影響。

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)開始建立于20世紀(jì)80年代，隨著經(jīng)濟(jì)體制的逐步改革，企業(yè)集團(tuán)不斷涌現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)中開始出現(xiàn)。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)起步晚、發(fā)展時(shí)間短，但發(fā)展是比較快速的，一大批具有豐富財(cái)務(wù)知識(shí)的專業(yè)人才為了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的快速發(fā)展而從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，并為此不斷探索?？傮w來說，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展還處于發(fā)展的初級(jí)階段。

目前，我國(guó)中小企業(yè)在企業(yè)總數(shù)中所占比重在90%以上，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重已經(jīng)超過了30%，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，但是所面臨的問題也不容忽視。中小企業(yè)規(guī)模有限、資金少、經(jīng)營(yíng)范圍小、受到傳統(tǒng)體制及宏觀經(jīng)濟(jì)的影響比較大，因此，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)管理方面存在著與當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不適應(yīng)的情況。自從加入世界貿(mào)易組織，我國(guó)的中小企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)更加嚴(yán)峻，因此，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理，對(duì)于減少財(cái)務(wù)支出，提高經(jīng)濟(jì)收益，增強(qiáng)中小企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。

二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的效率可能會(huì)得到提高，同時(shí)也可能會(huì)導(dǎo)致新風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。1983年，AICPA了第47號(hào)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明《審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性》，其中提出了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（一）固有風(fēng)險(xiǎn)

固有風(fēng)險(xiǎn)是指在內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響下，不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，企業(yè)的賬戶、財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性。在審計(jì)過程中，固有風(fēng)險(xiǎn)具有獨(dú)立性和客觀性，不同因素對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的影響不同，是因?yàn)榕c其敏感關(guān)系不同。防范固有風(fēng)險(xiǎn)，我們需要：加強(qiáng)安全控制，防止數(shù)據(jù)的濫用、篡改及丟失；完善軟件設(shè)計(jì)，增加審計(jì)線索；改進(jìn)錄入技術(shù)，減少錯(cuò)誤。

（二）控制風(fēng)險(xiǎn)

控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表上出現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，但其內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)卻未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)或防止的可能性。它獨(dú)立存在于審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以設(shè)定控制風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃估計(jì)水平，但無法降低控制風(fēng)險(xiǎn)。防范控制風(fēng)險(xiǎn)，我們需要：提高網(wǎng)絡(luò)操作的效率效果，避免軟件出現(xiàn)錯(cuò)誤；建立與銀行之間的網(wǎng)絡(luò)連接，避免數(shù)據(jù)出現(xiàn)不一致。

（三）檢查風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)某一認(rèn)定存在的錯(cuò)報(bào)的可能性，這種錯(cuò)報(bào)連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作直接影響其實(shí)際水平，但是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在有限的時(shí)間里全面地測(cè)試數(shù)據(jù)是不現(xiàn)實(shí)的，這就增大了檢查風(fēng)險(xiǎn)。防范檢查風(fēng)險(xiǎn)，我們需要：采用統(tǒng)一的格式存儲(chǔ)文件，便于審計(jì)師審查文件；設(shè)計(jì)一個(gè)檢查程序，使其能夠針對(duì)性地降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

三、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因

內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)中小企業(yè)管理活動(dòng)中重要的組成部分之一，在我國(guó)中小企業(yè)完善經(jīng)營(yíng)管理的過程中發(fā)揮了重要的作用。然而，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)起步較晚，仍有諸多問題存在于實(shí)際工作中，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用無法最大限度地發(fā)揮出來，這對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展產(chǎn)生了一些負(fù)面的影響。

（一）缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

在我國(guó)，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多是由企業(yè)管理人員領(lǐng)導(dǎo)的，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得不到保障，這也是造成內(nèi)部審計(jì)工作成果收效不高的重要原因之一。內(nèi)部審計(jì)同時(shí)接受利益需求完全不同的兩個(gè)階層的領(lǐng)導(dǎo)并同時(shí)為他們服務(wù)，這使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)難以作出正確的判斷，最終，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往會(huì)偏向于與其有相同物質(zhì)利益需求的階層，因此，內(nèi)部審計(jì)很難在獨(dú)立客觀的角度上對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行真實(shí)合理的評(píng)價(jià)。同樣，內(nèi)部審計(jì)在受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)的同時(shí)還要接受本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)，這種情況下內(nèi)部審計(jì)人員無法自主地開展工作，這就使內(nèi)部審計(jì)逐漸失去了權(quán)威性。我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置十分不合理，大多由企業(yè)的管理人員領(lǐng)導(dǎo)，有些中小企業(yè)甚至不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員，使內(nèi)部審計(jì)得不到應(yīng)有的權(quán)力和地位，無法有效保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，進(jìn)而無法保證內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，這就等于在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中埋下了一個(gè)巨大的隱患。

（二）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解不準(zhǔn)確

在長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響下，中小企業(yè)的管理人員和內(nèi)部審計(jì)的工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解都是比較片面的。很多中小企業(yè)的管理人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅是檢查內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)問題，因此內(nèi)部審計(jì)工作未能深入到經(jīng)營(yíng)管理的領(lǐng)域。有些管理人員將內(nèi)部審計(jì)工作與會(huì)計(jì)稽核工作相混淆，有的甚至將內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)營(yíng)管理對(duì)立起來，從而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其工作人員實(shí)行合并設(shè)置，甚至有會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況出現(xiàn)，致使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)得不到其應(yīng)有的地位。同時(shí)，某些內(nèi)部審計(jì)的工作人員也不能正確理解自己的工作性質(zhì)及工作地位，沒有認(rèn)真的開展內(nèi)部審計(jì)工作，不能發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的積極作用。他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解都是不準(zhǔn)確的，內(nèi)部審計(jì)工作在我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方面與增加收益方面都具有巨大潛力，但是大多數(shù)人都沒有意識(shí)到這些，而且不愿意支持內(nèi)部審計(jì)工作的開展，使中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無法真正的發(fā)展起來。

（三）工作人員素質(zhì)較低

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)要求也進(jìn)一步提高，原來單純的財(cái)務(wù)、審計(jì)人員已經(jīng)無法適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，如今的內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備足夠的財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的知識(shí)和與他人溝通的技巧，還應(yīng)當(dāng)精通中小企業(yè)中各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)方面的知識(shí)。然而目前來看，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)普遍不高。由于現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)還不夠系統(tǒng)，因此，相當(dāng)一部分中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)部門中被挑選出來的，這些人中很多都沒有接受過系統(tǒng)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)，缺乏足夠的經(jīng)營(yíng)管理方面的經(jīng)驗(yàn)，并沒有能力適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低的狀況還影響了他們?cè)谥行∑髽I(yè)中的地位及收入，內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)又容易被其他員工所誤解，使內(nèi)部審計(jì)工作人員往往會(huì)感到工作開展困難，最終致使內(nèi)部審計(jì)工作人員逐漸失去工作的積極性，因此，內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)偏低極大地阻礙了內(nèi)部審計(jì)的快速發(fā)展。

（四）相關(guān)法律法規(guī)不完善

目前，我國(guó)具備為數(shù)不少的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，但可操作性都比較低，不能發(fā)揮出法律法規(guī)的指導(dǎo)作用。因此我國(guó)缺乏一套科學(xué)完整的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則來指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)還需要不斷的完善。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則還是存在很大差異的，無論是在具體內(nèi)容上還是總體框架上，我國(guó)都需要吸納國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中先進(jìn)的并適合我國(guó)國(guó)情的部分，來逐步完善我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。同時(shí)，我國(guó)在內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化方面仍需繼續(xù)努力。

四、解決網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題的建議

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在著多種多樣的問題，這些問題嚴(yán)重地影響到了我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，而中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占著不小的比重，因此，解決中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問題對(duì)于增強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力以及我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著十分重大的意義。為了解決這些問題，提出以下幾點(diǎn)建議：

（一）合理完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的類型是多種多樣的，各個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況來設(shè)置適合本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。目前，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多缺乏獨(dú)立性及權(quán)威性。

目前，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多由企業(yè)的主要管理人員直接領(lǐng)導(dǎo)，使得內(nèi)部審計(jì)工作受到了極大的限制，要保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由中小企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況主動(dòng)進(jìn)行設(shè)置，并推行由政府委派內(nèi)部審計(jì)人員的制度，這樣不僅能夠做到向管理人員及時(shí)的提出問題及建議，還能夠提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位。堅(jiān)持這獨(dú)立性與權(quán)威性原則，不僅能夠改變?nèi)缃衿毡榇嬖谟谥行∑髽I(yè)中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)的局面，還能夠?qū)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的定位從平行于其他各部門的管理體制向更完善、更高地位的管理體制轉(zhuǎn)變，是改變內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀的根本決策。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解

中小企業(yè)中管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)理解的準(zhǔn)確程度決定了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮作用的大小。而目前來說，多數(shù)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解都是很片面的，這就使內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮出其真正的作用。

加強(qiáng)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解，應(yīng)當(dāng)多加宣傳《審計(jì)法》以及內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，讓更多的管理者認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)在中小企業(yè)發(fā)展的過程中是必不可少的要素之一，它能夠增強(qiáng)企業(yè)的自主性、幫助中小企業(yè)適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也應(yīng)當(dāng)采取一定的宣傳手段，結(jié)合國(guó)際上的先進(jìn)技術(shù)，為中小企業(yè)提出改進(jìn)的意見，做好中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的參謀和顧問。

通過宣傳，中小企業(yè)的管理人員就會(huì)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解，走出誤區(qū)，充分的意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中所起到的作用是無可替代的，正是內(nèi)部審計(jì)的存在，才使企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)有了保障。這樣，中小企業(yè)的管理者才能為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供足夠的人力及技術(shù)資源，成為內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的巨大推動(dòng)力，而內(nèi)部審計(jì)工作的有效施行提供保障。

內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行工作，及時(shí)向管理人員匯報(bào)出現(xiàn)的問題并提出合理的建議，保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效執(zhí)行。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)定期接受培訓(xùn)，不斷地豐富自身的專業(yè)知識(shí)，以便更好地協(xié)助管理人員進(jìn)一步提高本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，使企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，原有的人才結(jié)構(gòu)已經(jīng)無法適應(yīng)如今的內(nèi)部審計(jì)工作需要，只有精通財(cái)務(wù)與審計(jì)方面知識(shí)的人才是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要聘請(qǐng)精通相關(guān)各方面專業(yè)知識(shí)的專門人才或技術(shù)人員，要多方面考慮未來內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向。

原有的內(nèi)部審計(jì)人員也需要通過不斷的學(xué)習(xí)把綜合素質(zhì)提升起來。由于內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展和相關(guān)專業(yè)知識(shí)的不斷更新，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不斷吸收新的知識(shí)、不斷更新知識(shí)體系，始終保持足夠的專業(yè)能力，并在此基礎(chǔ)上，學(xué)習(xí)國(guó)際上的各種先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，結(jié)合我國(guó)的基本國(guó)情和本企業(yè)的實(shí)際情況，綜合應(yīng)用到本企業(yè)的業(yè)務(wù)中來。

另外，我國(guó)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)際審計(jì)師協(xié)會(huì)的國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試辦法盡快推出注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度，并規(guī)定只有獲得這個(gè)資格的人才才可以從事內(nèi)部審計(jì)工作。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)

近年來，我國(guó)出臺(tái)的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)方面的制法律法規(guī)也有不少，例如：《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及實(shí)施條例、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等，但是這些法律法規(guī)遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足現(xiàn)代中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際需要。

我國(guó)需要在此基礎(chǔ)上不斷地完善內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的可操作性，盡快制定一套全國(guó)統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作中起到具體、全面、科學(xué)的指導(dǎo)作用。我國(guó)的中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部根據(jù)這些法律法規(guī)及企業(yè)實(shí)際情況制定出一套企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)法律教育，使他們嚴(yán)格遵守國(guó)家內(nèi)部審計(jì)制度，提高內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]劉強(qiáng).計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)：風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].硅谷，2009（10）

篇10

1.法律法規(guī)尚不健全。從當(dāng)前情況看，我國(guó)在財(cái)會(huì)以及審計(jì)方面還沒有形成完整法律體系，當(dāng)前的相關(guān)法律法規(guī)存在很多的問題，有些財(cái)務(wù)制度甚至自相矛盾，對(duì)法律執(zhí)行造成了困難。另外，當(dāng)前的會(huì)計(jì)制度不完善，導(dǎo)致無法對(duì)會(huì)計(jì)環(huán)境變化進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)，不能夠適用于企業(yè)多變的環(huán)境及情況，這樣在新的事物和問題出現(xiàn)的時(shí)候就沒有良好的解決方法，客觀上影響會(huì)計(jì)信息的披露質(zhì)量。

2.監(jiān)督體系的有效性不強(qiáng)。從當(dāng)前情況看，三位一體是會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的重要表現(xiàn)，也就是說會(huì)計(jì)監(jiān)督以及內(nèi)審監(jiān)督和外部監(jiān)督三種形式。企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行監(jiān)督的時(shí)候，為了自身利益，導(dǎo)致監(jiān)督效果不好，另外，內(nèi)審監(jiān)督存在問題，不能將其監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來，對(duì)于外部監(jiān)督來說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該站在客觀公正的角度對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督，確保其真實(shí)性和可靠性，但是在各種因素影響下，常常有不良行為發(fā)生。

3.會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)有待提高。企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)以及道德素質(zhì)也是影響企業(yè)信息披露的重要原因。業(yè)務(wù)素質(zhì)比較差，且不具備良好的職業(yè)道德，就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真。對(duì)于企業(yè)來說，特別是施工企業(yè)，具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，生活環(huán)境的艱苦，再加上人員配備不足等因素，可能給不具備高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員以可乘之機(jī)。從當(dāng)前情況看，很多會(huì)計(jì)人員沒有良好的專業(yè)知識(shí)以及知識(shí)結(jié)構(gòu)，無法對(duì)施工成本特點(diǎn)以及核算方式進(jìn)行系統(tǒng)掌握，同時(shí)也不能對(duì)會(huì)計(jì)核算方面的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行掌握，總之，從客觀因素和主觀原因等方面看，都會(huì)使得會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真現(xiàn)象。

二、有效解決措施

1.做好企業(yè)信息化工作。在21世紀(jì)的今天，信息化是社會(huì)發(fā)展的潮流和方向，能夠使企業(yè)更好進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和對(duì)企業(yè)進(jìn)行制度流程監(jiān)督。企業(yè)加強(qiáng)信息化工作，借助現(xiàn)代化的手段，能夠加強(qiáng)部門間的溝通及協(xié)調(diào)，及時(shí)、準(zhǔn)確地做到單據(jù)傳遞及信息共享，達(dá)到事半功倍的效果，做到企業(yè)信息的真實(shí)披露。

2.落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行情況。對(duì)于企業(yè)來說，一定要對(duì)我國(guó)的會(huì)計(jì)法、稅法、審計(jì)法及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的宣貫及落實(shí)。會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)憑證編制以及賬簿等級(jí)還有報(bào)表編制等都作了明確規(guī)定，為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升提供重要依據(jù)；稅法對(duì)稅收的征收管理及程序流程都做出了詳盡的規(guī)定；審計(jì)法要求我國(guó)的相關(guān)部門以及企、事業(yè)單位要逐步將內(nèi)審制度建立起來，監(jiān)督以及評(píng)價(jià)與服務(wù)等作用充分發(fā)揮出來，保證會(huì)計(jì)信息具有真實(shí)性以及可靠性。

3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視程度。對(duì)于任何企業(yè)來說，財(cái)務(wù)信息是進(jìn)行決策工作的重要依據(jù)，同時(shí)也是確保決策正確性的重要條件，所以，企業(yè)的決策層應(yīng)該就財(cái)務(wù)信息披露高度重視，在對(duì)本企業(yè)業(yè)務(wù)深度調(diào)研的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)反映與業(yè)務(wù)需要掛鉤，提升應(yīng)變能力，對(duì)監(jiān)管手段進(jìn)行創(chuàng)新，更好地為業(yè)務(wù)服務(wù)，利用各項(xiàng)措施確保信息的準(zhǔn)確性以及真實(shí)性。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)及職業(yè)道德的相關(guān)教育工作。為了防止會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生，要對(duì)全體員工做好專業(yè)知識(shí)的更新培訓(xùn)及職業(yè)道德方面宣貫工作，使得財(cái)務(wù)人員熟悉我國(guó)財(cái)政制度和規(guī)定以及財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，遵紀(jì)守法，不弄虛作假，具有良好職業(yè)道德以及敬業(yè)精神。還要定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，這樣會(huì)計(jì)人員就能及時(shí)對(duì)法規(guī)以及會(huì)計(jì)制度進(jìn)行熟悉，對(duì)行業(yè)背景以及專業(yè)技能進(jìn)行掌握，減少技術(shù)失誤。另外，還要對(duì)會(huì)計(jì)法、稅法等財(cái)經(jīng)法規(guī)進(jìn)行宣傳，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)具有良好的法治意識(shí)，不對(duì)企業(yè)中的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行干擾，與此同時(shí)，會(huì)計(jì)人員還要盡好責(zé)任，依據(jù)事實(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行記錄，這樣會(huì)計(jì)報(bào)表才能將企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)狀況反映出來，為企業(yè)的管理與決策工作而服務(wù)。

5.完善企業(yè)的內(nèi)控制度。對(duì)于企業(yè)來說，為了提高效益水平，就必須要確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有正確性以及可靠性，并使管理政策得到落實(shí)，完善內(nèi)部控制是保證的有效手段，企業(yè)中的管理人員一定要提高自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)控并完善，這樣事前審核以及事中復(fù)核與事后監(jiān)督等工作作用才能得到充分發(fā)揮。首先，要實(shí)行部門以及崗位責(zé)任制度；其次，在對(duì)材料和機(jī)具等進(jìn)行采購(gòu)的時(shí)候，必須要有規(guī)范的管理辦法；再次，對(duì)成本核算制度進(jìn)行建設(shè)；最后，將相關(guān)管理政策以及控制措施制定出來，及時(shí)、準(zhǔn)確對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行記錄，從而實(shí)現(xiàn)管理科學(xué)性。

6.在企業(yè)中實(shí)行分子公司及項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員委派制。會(huì)計(jì)信息失真的發(fā)生，也與會(huì)計(jì)人員工作無法實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性，不能按照相關(guān)法律法規(guī)履行職責(zé)相關(guān)，因此，要實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，這樣會(huì)計(jì)人員就能進(jìn)行獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，也能夠?qū)ο嚓P(guān)人員做好監(jiān)管工作，與此同時(shí)，還能夠提升隊(duì)伍素質(zhì)，使會(huì)計(jì)信息具有真實(shí)性。

7.做好外部監(jiān)督工作。從目前的情況看，在大多數(shù)企業(yè)中，外部監(jiān)督工作沒有得到有效落實(shí)，還需要進(jìn)行強(qiáng)化。對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督來說，政府會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督工作具有主導(dǎo)性的作用。政府需要依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，及時(shí)針對(duì)企業(yè)中的財(cái)務(wù)狀況，比如，會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性做好檢查以及監(jiān)督工作，從而使企業(yè)的外部監(jiān)督工作落到實(shí)處。另外，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)告，政府需要分階段對(duì)其進(jìn)行抽查，并對(duì)企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員做好監(jiān)督和檢查工作，其內(nèi)容主要包括了人員任用狀況以及會(huì)計(jì)行為，只有這樣才能使企業(yè)中的會(huì)計(jì)信息具有較高的可信度。

三、結(jié)語(yǔ)