導語：如何才能寫好一篇財政和稅收政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

     關鍵詞：財稅政策；小城鎮(zhèn)居民；居民收入；收入差距

abstract: in recent years, china's sustained and rapid economic development, income of urban residents followed rapid growth, but the city rush rush rush! residents of the town of the income gap has been widening, the gini coefficient has reached about 0.4, which is not considered a variety of positions outside the normal and non-income revenue. the main problems: first, different income groups of urban residents among the growing income gap between different income groups showed revenue growth step pattern, the accumulation of wealth, "matthew effect" is gradually emerging, and the poor poorer, the rich getting richer the situation has increased the difficulty of narrowing the gap between rich and poor. according to statistics, the 2004 top 10% of the total family property accounted for all urban residents, nearly half the proportion of the property, the lowest-income families 10% share of the property is only about 1%. second, the income gap between the industry a further rise, with the deepening of enterprise reform, the national inter-industry wage levels uneven, a growing gap between some monopoly industries, new industries and sunset industry among a growing income gap the greater. third, the regional income gap between the present trend of expansion, particularly in the western and eastern part of the apparent gap between the incomes of urban residents.

    key words: fiscal and taxation policies; residents of small cities and towns; income; income gap

前言

居民收入分配存在一定差距是合理，也是必要的，它可以充分發(fā)揮市場機制的杠桿調(diào)節(jié)作用，提高微觀組織的運行效率，促進社會進步。但是如果收入差距過大，超過一定范圍，就會阻礙居民社會福利水平的進一步提高，阻礙公平競爭的實現(xiàn)和資源有效配置，使社會產(chǎn)生兩極分化，不僅對社會的和諧與穩(wěn)定，而且對整個國民經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，都將產(chǎn)生不利影響。所以本文力求分析城鎮(zhèn)居民收入差距產(chǎn)生的原因，研究財稅部門如何適時采取措施加以調(diào)節(jié)，使城鎮(zhèn)居民收入分配結構趨向合理。

一、城鎮(zhèn)居民收入差距拉大的成因探析

城鎮(zhèn)居民收入進一步拉大，原因有很多方面:

1. 行業(yè)壟斷、競爭條件不平等是導致城鎮(zhèn)居民收入差距的重要因素。在初次分配領域，平等競爭、限制壟斷是保證收入分配秩序公平、合理的基本條件，但是，由于政府在限制壟斷、鼓勵平等競爭方面缺乏有效的政策，一些地區(qū)、行業(yè)及單位利用行業(yè)壟斷因素和不平等競爭條件來壟斷市場，獲取巨額利潤，造成了與其他地區(qū)、行業(yè)及單位收入差距的懸殊，加大了行業(yè)間城鎮(zhèn)居民收入的差距，如金融、電信、保險等。同時，我國實行傾斜發(fā)展政策、特區(qū)政策等，形成了地區(qū)間競爭條件不平等的局面，進而造成地區(qū)之間經(jīng)濟發(fā)展不平衡和城鎮(zhèn)居民收入分配差距的擴大。

2.分配領域的稅收政策不完備，政府宏觀調(diào)控力度不足。一個完備的以稅收政策為主要內(nèi)容的再分配政策，應該能夠有效地發(fā)揮政府對社會成員收入的再調(diào)節(jié)功能，促進社會的公平、合理，保證社會生活的健康和穩(wěn)定?，F(xiàn)在我國再分配領域的稅收政策是不完備的，存在著許多政策缺位，制約著稅收調(diào)節(jié)分配功能的充分發(fā)揮。一是稅收對收入差距的調(diào)節(jié)力度不足。對調(diào)節(jié)收入差距起重要作用的個人所得稅改革才剛剛起步，任重而道遠，相應的遺產(chǎn)稅、贈與稅等稅種還尚未開征，難以對居民生前收入、消費和財產(chǎn)進行全方位再分配，對高收入的調(diào)節(jié)作用更是有限。尤其是因為尚未開征社會保障稅，在一定程度上降低了稅收收入占gdp的比重，降低了政府調(diào)節(jié)收入差距的能力。二是政府各部門的分配關系沒有理順。政府非財政部門直接參與分配的問題比較嚴重，不僅削弱了政府對收入差距的宏觀調(diào)控能力，而且擾亂了收入分配秩序。三是財政轉(zhuǎn)移支付制度不完善，難以有效地調(diào)節(jié)地區(qū)縱向和橫向的財力差異。轉(zhuǎn)移支付是經(jīng)濟的自動穩(wěn)定器，通過政府對低收入者或貧困地區(qū)進行直接的財富轉(zhuǎn)移，實現(xiàn)收入的再分配，可以起到縮小貧富差距的作用。

3. 社會保障政策薄弱, 弱化了政府對城鎮(zhèn)低收入群體的保障能力，拉大了收入差距。我國實行的城鎮(zhèn)居民最低生活保障制度、失業(yè)保險制度、國有企業(yè)下崗職工基本生活保障制度三條保障線，在縮小收入差距方面發(fā)揮了重要作用，但是也存在制度設計不全面，保障覆蓋面窄、保障項目不完善、保障水平低以及保障資金籌集困難等問題，弱化了政府對城鎮(zhèn)低收入群體的保障能力，使低收入階層無法得到基本的社會保障，與高收入階層的貧富差距越來越大，加劇了收入分配的差距。

4.收入分配制度和政策不完善，是造成城鎮(zhèn)居民收入差距拉大的重要原因。目前我國收入分配領域的制度和政策建設是不完備的，如保證收入分配政策的制度尚不完備，打擊遏制違法非法收入的政策不健全。不僅尚未建立某些根本性的制度，而且一些局部性、技術性的制度，如收入申報制度、政府官員儲蓄實名制問題等也還沒有實質(zhì)性的進展。同時，由于缺乏有權威的程序規(guī)定和實質(zhì)性監(jiān)督制度監(jiān)督，有些已經(jīng)制定出來的政策也沒有更好地落實，致使政策效力受到極大的限制。

5.就業(yè)形勢與城鎮(zhèn)居民的教育文化程度影響城鎮(zhèn)居民收入分配差距。由于當前下崗職工的增加和農(nóng)村剩余勞動力的轉(zhuǎn)移，加劇了就業(yè)矛盾，就業(yè)壓力增大，不僅使居民總體收入水平增長緩慢，而且在一定程度上使貧富差距拉大。

另外，居民的受教育程度、文化水平已經(jīng)成為影響居民收入水平的一個重要因素。 據(jù)調(diào)查，勞動力受教育程度的高低與其收入水平的高低具有高度的正相關性，教育程度高的收入水平也相應高。另外，技術含量低的工作崗位基本上處于人員飽和狀態(tài)，激烈的市場競爭使低文化者的收入水平下降，再加上產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整，一些技術含量低的傳統(tǒng)行業(yè)逐漸被市場所淘汰，而那些代表未來發(fā)展的新興產(chǎn)業(yè)則迅速崛起，從而導致不同文化程度者的收入水平差距較大。

二、縮小我國城鎮(zhèn)居民收入分配差距的對策建議

針對當前城鎮(zhèn)居民收入分配差距拉大的問題，要遵循“效率優(yōu)先，兼顧公平”的原則，對收入差距的程度進行科學合理的調(diào)控，調(diào)節(jié)高收入階層的收入，擴大中等收入者的比重，提高低收入群體的收入水平，逐步建立規(guī)范有序的收入分配機制，把收入分配差距控制在適當范圍內(nèi)，以達到縮小收入差距，實現(xiàn)共同富裕的目的。

（一）按照科學發(fā)展觀的要求，調(diào)整財政支出結構，逐步實現(xiàn)“以人為本”。積極調(diào)整財政支出結構，縮小行政管理經(jīng)費支出，減輕財政支出壓力；適當增加居民收入支出，增加社會保障支出，特別是加大地方財政對社會保障的投入力度，逐步把社會保障支出占財政支出的比例提高到15%—20%，使財政支出成為解決社會保障基金的主渠道；加強對低收入群體的扶持力度；增加社會就業(yè)投入，增加教育培訓投入，提高居民素質(zhì)和就業(yè)能力；加大財政轉(zhuǎn)移支付力度，重點支持貧困群體。

（二）完善稅收制度，強化國家稅收對收入分配的調(diào)節(jié)職能。通過完善稅收政策，建立一個綜合協(xié)調(diào)配合，覆蓋居民收入運行全過程的稅收調(diào)控體系，以充分發(fā)揮稅收在個人收入分配調(diào)控中的職能作用。為強化稅收對個人收入分配的調(diào)控功能，應逐步確立以個人所得稅為主體，以財產(chǎn)稅和社會保障稅為兩翼，以其他稅種為補充的個人收入稅收調(diào)控體系。

（三）深化工資分配制度改革，調(diào)整收入分配制度，從體制上縮小行業(yè)、部門間不合理的收入差距。應堅持以按勞分配為主體、多種分配方式并存的制度，把按勞分配同按生產(chǎn)要素分配結合起來，建立健全收入分配的激勵機制和約束機制，規(guī)范社會分配秩序，強化收入分配稅收調(diào)節(jié)功能。加強對企業(yè)、事業(yè)、機關單位工資分配的監(jiān)督檢查，加強對壟斷行業(yè)收入的監(jiān)督和管理，規(guī)范支付行為，整頓工資分配秩序，逐步解決由于體制所造成的行業(yè)間工資差距過大的矛盾。

實施“陽光收入工程”，規(guī)范津貼補貼制度，規(guī)范、清理、歸并各單位自行建立的津補貼，實行統(tǒng)一標準、統(tǒng)一管理，通過對機關事業(yè)工資外收入發(fā)放水平實行總量調(diào)控，逐步縮小機關事業(yè)單位之間的收入差距。建立正常的地方增資機制，完善工資福利制度，積極推進福利待遇貨幣化、工資化改革。建立地區(qū)津貼制度，把住房補貼、交通補貼和地方性補貼等納入工資收入，促進機關事業(yè)單位工資水平的合理增長。同時采取經(jīng)濟、法律和行政手段，有效調(diào)節(jié)地區(qū)之間機關事業(yè)單位職工收入差距。

要完善個人所得稅制度，改變目前所得稅征收與家庭消費脫鉤的狀況，建立普遍的個人所得稅年度申報制度。要借鑒國際經(jīng)驗，開征財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈予稅等稅種來縮小財產(chǎn)分布上的差距，通過拓寬對奢侈消費品等項目的稅基、制定合理的稅率和建立有效的征管機制，提高個人所得稅和消費稅占全部稅收收入的比重。要完善具有財產(chǎn)稅性質(zhì)的車船使用稅、土地使用稅等，適時出臺社會保障稅，充分發(fā)揮稅收在“限制高收入”和“保障低收入”兩方面的調(diào)節(jié)作用。對存量資產(chǎn)開征房地產(chǎn)稅，對個人的投資收益開征證券交易稅等，使稅收對個人收入分配差距的有效調(diào)控覆蓋全過程，形成對收入分配的完整的調(diào)控體系，縮小規(guī)避稅收調(diào)節(jié)的空間，發(fā)揮稅種作用的互補，確保收入差距保持在一個合理的范圍。要加快建立鼓勵投資、創(chuàng)業(yè)的機制，把高收入者的財富引導到發(fā)展國民經(jīng)濟上來。

（四）調(diào)整財政扶貧政策，完善城鎮(zhèn)社會保障制度，縮小不同階層收入差距。建立健全社會保障制度是解決居民收入分配差距的主要手段之一，通過補助低收入者來實現(xiàn)收入分配公平化。要加強對貧困群體的扶持力度，對城鎮(zhèn)貧困群體作為財政重點扶持范圍，增加用于提高貧困人口素質(zhì)和貧困人口的教育水平方面的財政投入。同時，允許企業(yè)和個人捐贈的扶貧資金在所得稅前扣除，廣泛吸納各類社會資金參與扶貧開發(fā)。 全面實施城鎮(zhèn)居民最低生活保障制度，有效解決貧困問題。切實保障低收入階層的基本生活，進一步健全和完善投資主體多元化的社會保障體系。對社會弱勢群體的基本生活、住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等方面予以保障，完善和落實職工最低工資標準，加強城鎮(zhèn)居民最低生活保障力度，將符合條件的困難群眾全部納入保障范圍，做到應保盡保。建立城鎮(zhèn)低保標準正常增長機制，使低保水平與當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展和人民生活水平同步提高。落實城鎮(zhèn)低保動態(tài)管理，根據(jù)家庭收入情況及時調(diào)整低保金和入保出保的家庭，使低收入群體真正享受到經(jīng)濟發(fā)展帶來的實惠。

（五）增強政府轉(zhuǎn)移支付能力，逐步形成規(guī)范有序的管理體制和運行機制，縮小不同地區(qū)收入差距。政府不僅要加大轉(zhuǎn)移支付的力度，而且調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的結構與方向，建立中央政府與地方政府相互分工、各有側(cè)重、城鄉(xiāng)一體的轉(zhuǎn)移支付體系。從目前我國的實際情況看，政府的轉(zhuǎn)移支付重點除了加強對農(nóng)業(yè)的轉(zhuǎn)移支付，要加強對保護生態(tài)環(huán)境的轉(zhuǎn)移支付，即通過對生態(tài)環(huán)境保護區(qū)的補貼，彌補該地區(qū)城鎮(zhèn)居民因保護環(huán)境而損失的收益；對特殊群體的轉(zhuǎn)移支付，即通過建立相關社會基金，對失業(yè)者或收入不足以維持生計者給予救濟或補貼。

進一步加強對貧困的縣級城鎮(zhèn)扶持力度。建議重新統(tǒng)計核定貧困縣級城鎮(zhèn)的數(shù)額，特別是對欠發(fā)達地區(qū)及貧困地區(qū)的貧困縣級城鎮(zhèn)，根據(jù)它們的特點，制定相應規(guī)劃和計劃，采取針對性的配套措施或重點扶持政策，如加大中央和地方政府對貧困縣級城鎮(zhèn)的轉(zhuǎn)移支付；加大對它們基礎設施，生態(tài)保護，基礎教育，衛(wèi)生醫(yī)療、生產(chǎn)項目等的財政扶持；出臺鼓勵發(fā)達地區(qū)對貧困縣鎮(zhèn)的結對幫扶政策等。 加快西部開發(fā)和中部崛起戰(zhàn)略步伐，縮小地區(qū)經(jīng)濟差距。國家應加大對西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付，加強中西部地區(qū)基礎設施建設，鼓勵外地投資者到中西部投資，通過各種形式增強中西部地區(qū)的經(jīng)濟實力，以經(jīng)濟發(fā)展帶動中西部居民收入的增長，縮小與東部發(fā)達地區(qū)居民收入的差距。 

(六)加強宏觀調(diào)控，規(guī)范市場秩序，抑制壟斷性經(jīng)營收入和非法收入。建立規(guī)范的市場競爭機制，增加市場開放度，加強對經(jīng)濟活動中壟斷成分的限制和管理。借鑒成熟的市場經(jīng)濟國家的經(jīng)驗，提高壟斷行業(yè)的市場準入程度，引入競爭機制，以法律和規(guī)則的形式，縮小國家壟斷性行業(yè)的范圍，減小壟斷行業(yè)與非壟斷行業(yè)之間的收入差距。要建立特許經(jīng)營制度，規(guī)范壟斷收益分配，對各種領域的國家特許經(jīng)營機構征收特許經(jīng)營權收入稅，采取規(guī)范的辦法將留歸部門和企業(yè)的壟斷收益收歸國家財政，從而調(diào)節(jié)因壟斷造成的不合理的行業(yè)收入差距，建立公平競爭的社會環(huán)境。

強化對居民收入的宏觀調(diào)控，建立公平競爭的市場環(huán)境，把收入差距控制在合理的范圍之內(nèi)。要對不同性質(zhì)的收入采取不同的調(diào)節(jié)政策：保護合法收入，同時加強治理整頓不合理收入，規(guī)范價格行為和收費行為。對各種體制漏洞和不合理的收入分配政策，要通過改革進行全面清理和調(diào)整。還要堅決取締非法收入，對侵吞公有財產(chǎn)、偷稅逃稅、權錢交易等非法牟利行為，必須依法嚴懲。要通過立法規(guī)定公務員個人財產(chǎn)申報制度，增強公務人員辦事過程的公開性、透明性和程序性，完善權力的制約機制，完善稅法，加強征管，逐步消除非法收入形成的條件與環(huán)境。以《行政許可法》的實施為契機，加快政府改革，減少審批項目，減少政府對經(jīng)濟活動的干預，降低因“尋租”和“共謀”等濫用權力的行為獲得不當利益而引發(fā)的貧富差距。

(七)積極促進充分就業(yè)，提高城鎮(zhèn)低收入居民的收入水平。解決低收入群體問題，關鍵是幫助他們增強自身“造血”的功能，解決就業(yè)問題。一是政府應繼續(xù)提供和增加對就業(yè)技能要求低的公益性崗位，幫助下崗職工度過難關。二是加大培訓投入力度，提高知識水平。各級政府要投入一定的資金，采取各種形式，加大對普通勞動者，尤其是下崗失業(yè)人員的培訓力度，使他們盡快掌握就業(yè)的基本技能和必備知識，擴大就業(yè)機會和空間。三是鼓勵民間投資，扶持民營經(jīng)濟，加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，特別是發(fā)展勞動密集型產(chǎn)業(yè)，支持勞動密集型和能源低耗型的第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展，進一步拓展就業(yè)渠道，使城鎮(zhèn)居民的總體收入水平得到提高。四是建立有效的社會支持網(wǎng)絡，建立和完善職業(yè)介紹機構、勞務市場、人才交流中心和招聘廣告等市場化網(wǎng)絡，增加勞動就業(yè)機會。五是要在稅收減免、小額貸款、再就業(yè)培訓補貼、增值稅和營業(yè)稅起征點等方面給予優(yōu)惠政策，以增加下崗人員、失業(yè)人員的就業(yè)機會。

（八）建立對貧困群體的社會幫扶救助網(wǎng)絡體系。對社會貧困群體除了城鎮(zhèn)最低生活保障的救助外，加強教育、醫(yī)療、住房等專項救助，還要動員社會力量幫扶救助，形成一個強大的社會幫扶救助網(wǎng)絡體系。

加大科教投入，建立教育援助制度。加強對落后地區(qū)和貧困群體的科教投入,實行科教扶貧。財政在確保義務教育經(jīng)費供給的同時，加大職業(yè)教育的投入，增加城鎮(zhèn)居民受教育的機會，以提高勞動者的素質(zhì)，增強他們的就業(yè)和競爭能力。建立教育援助制度，建立貧困家庭子女教育基金、助學金和勤工助學制度，完善非義務教育階段困難家庭學生的資助政策,以幫助那些貧困學生完成學業(yè)。為落后地區(qū)培訓必要的師資，增加對基礎教育的投資，通過提高勞動者的素質(zhì)，縮小收入差距。

全面落實城鎮(zhèn)困難居民醫(yī)療救助制度。在加強醫(yī)療制度改革的同時，完善和建立城鎮(zhèn)貧困家庭醫(yī)療救助制度，加大醫(yī)療救助資金的投入，擴大救助范圍，提高救助標準。嚴格審批程序，確保城鎮(zhèn)低保對象及特殊困難群眾到醫(yī)療服務機構就醫(yī)時能夠按規(guī)定享受到醫(yī)療費用減免政策。

建立特困群眾住房救助制度。在加大經(jīng)濟適用房和低價廉租房建設的同時，政府對城鎮(zhèn)低收入家庭的住房困難戶以發(fā)放租賃住房補貼為主，實物配租、核減租金為輔的方式保障城鎮(zhèn)最低收入家庭基本居住需求。

篇2

現(xiàn)在，經(jīng)濟全球化不斷深入人心，我國的經(jīng)濟環(huán)境出現(xiàn)了一系列的新情況，在一定程度上能夠推動中小企業(yè)的發(fā)展，但是，我國經(jīng)濟在發(fā)展的過程中，中小企業(yè)的分量越來越重，所以，我國的財政稅收政策對中小企業(yè)有了新的規(guī)定，但是，我國中小企業(yè)發(fā)展規(guī)模不大，而且還要面臨著高額的稅收，這不利于我國中小企業(yè)發(fā)展。中小企業(yè)在高額的投資中，又面臨著市場的風險，企業(yè)出現(xiàn)倒閉的現(xiàn)象是比較普遍的，這時，就要通過國家的財政稅收政策才調(diào)整中小企業(yè)的發(fā)展，使中小企業(yè)能夠在發(fā)展的過程中減小壓力。

二、我國的財政稅收制度對中小企業(yè)發(fā)展的限制

1.我國的財政稅收制度不具有先進性特點

現(xiàn)在，我國的財政稅收政策還是沿用傳統(tǒng)的方法，在管理方面也是比較落后的，而且，不能夠與現(xiàn)代化的發(fā)展相協(xié)調(diào)，我國的財政稅收政策在落后的管理模式下，不能根據(jù)中小企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的問題更新制度的內(nèi)容，也沒有對市場進行調(diào)研，導致我國的財政稅收政策制約了中小企業(yè)的發(fā)展。

2.相關的政策還不夠細節(jié)化

現(xiàn)在，我國的財政稅收政策在細節(jié)處還是存在一些漏洞的，導致企業(yè)出現(xiàn)偷稅和逃稅的問題，導致國家的稅收減少，我國的財政稅收政策中，主要是運用開發(fā)票的形式，但是，我國很多企業(yè)都開具了一些虛假的發(fā)票，導致我國的稅收不能有序的執(zhí)行下去。

3.財政稅收政策的內(nèi)容有失偏頗

現(xiàn)在，我國的經(jīng)濟實現(xiàn)了長遠的發(fā)展，我國的財政稅收政策得到了一定的完善，但是，財政稅收政策還是有失偏頗，我國的大型企業(yè)和中小企業(yè)在繳稅方面的制度是不一樣的。盡管國家為了能夠促進我國中小企業(yè)的發(fā)展也制定了一系列的政策，但是，卻沒有達到效果，這些政策在大型企業(yè)中比較適用，沒有結合中小企業(yè)發(fā)展的情況。

三、扶持中小企業(yè)發(fā)展的財政稅收制度創(chuàng)新分析

1.按照社會發(fā)展的實際情況

完善財政稅收制度在財政稅收政策調(diào)整的過程中，應該進行市場調(diào)研，分析市場發(fā)展的情況，從而能夠有效地降低中小企業(yè)在發(fā)展過程中的壓力，使財政稅收制度朝著現(xiàn)代化的方向發(fā)展。

2.改善財政稅收的法律和法規(guī)

我國的財政部門應該針對中小企業(yè)發(fā)展的實際情況，建立法律和法規(guī)，使我國的市場不斷地完善，從而能夠使中小企業(yè)在發(fā)展的過程中有足夠的資金，從市場經(jīng)濟發(fā)展的角度出發(fā)，按照中小企業(yè)發(fā)展過程中的現(xiàn)狀，制定合理的法律制度，從而能夠使我國的財政稅收制度更加得完善，朝著科學化的方向發(fā)展，使我國的稅收工作能夠得以落實，減少偷稅和漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3.財政稅收政策支持中小企業(yè)進行技術創(chuàng)新

在我國，財政和經(jīng)濟是密切相關的，在完善我國的財政稅收制度的時候，應該分析財政和市場經(jīng)濟之間的聯(lián)系?，F(xiàn)在，我國在制定財政稅收政策的時候都是針對大型的國有企業(yè)的，而且能夠站在國有企業(yè)的立場上分析，但是，在制定財政稅收政策的時候不能結合中小企業(yè)發(fā)展的實際情況，扶持中小企業(yè)，使中小企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力，讓中小企業(yè)在科技的引導下能夠提高生產(chǎn)力，對中小企業(yè)的科技研發(fā)可以提供一定的資助，從而能夠確立中小企業(yè)的科研目標，將那些技術和設備租賃給中小企業(yè)。

4.設立中小企業(yè)管理機構

在對中小企業(yè)進行財政稅收的管理時，可以與大型的企業(yè)區(qū)分開來，專門設立中小企業(yè)的管理機構，設置中小企業(yè)的代辦處，能夠?qū)χ行∑髽I(yè)進行直接的管理。

四、結語

篇3

    (一)區(qū)域間經(jīng)濟差距明顯且沒有合理分工

    目前我國經(jīng)濟分工布局的重點是向沿海地區(qū)傾斜,逐漸形成了東部沿海地區(qū)為主導的經(jīng)濟分工布局,產(chǎn)業(yè)分工非常不合理。而在資源型地區(qū),長期依靠粗放型的經(jīng)濟增長方式擴大資源開發(fā),已經(jīng)加劇了資源環(huán)境矛盾。同時地區(qū)間產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移機制未能有效建立,和地方貿(mào)易壁壘的存在,致使地區(qū)間的比較優(yōu)勢不能有效發(fā)揮。發(fā)達地區(qū)比欠發(fā)達地區(qū)享有更優(yōu)惠的稅收政策,只能加劇區(qū)域間發(fā)展的不平衡。

    (二)區(qū)域內(nèi)部的稅收政策沒有對主體功能的正確引導

    在東部地區(qū),稅收優(yōu)惠趨向于普惠制,缺乏對新興產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)及先進制造業(yè)等的激勵。在西部,資源稅改革尚未完成,較低的稅率沒有為資源優(yōu)勢帶來財政優(yōu)勢;生態(tài)脆弱區(qū)域因生態(tài)屏障喪失發(fā)展本地產(chǎn)業(yè)的機會,又沒有環(huán)境稅的補償,找不到生態(tài)補償?shù)姆€(wěn)定資金來源。

    (三)對土地財政和房地產(chǎn)過度依賴,地方政府不惜以破壞環(huán)境和損害基本農(nóng)田為代價,支持房地產(chǎn)開發(fā)。此外,按照我國現(xiàn)行的稅收制度,對農(nóng)業(yè)免征增值稅,所以購進生產(chǎn)資料所包含的增值稅就不能作為進項稅額得到抵扣,因而加重了農(nóng)民負擔,不利于農(nóng)民進一步實現(xiàn)增收。對農(nóng)業(yè)發(fā)展造成阻礙?！笆濉睍r期,全球經(jīng)濟將長期處于后金融危機時代,外需不再強勁,全球再平衡的修復將會制約中國的增長空間。在這種背景下,以外向型經(jīng)濟為主的東部不同省份的實體經(jīng)濟正經(jīng)歷著新的產(chǎn)業(yè)布局的,一些東部企業(yè)紛紛選擇了向中西部欠發(fā)達地區(qū)遷移,這將影響我國區(qū)域經(jīng)濟總體格局。盡管我國在中西部地區(qū)已著力實施了一些扶持政策,但是想要實現(xiàn)地區(qū)間的產(chǎn)業(yè)裝也,如果沒有初期分布于東部的政策力度,區(qū)域結構的重新布局能否實現(xiàn)完全未知。

    區(qū)域稅收政策設計的定位方向

    區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展和主體功能區(qū)建設是國家發(fā)展戰(zhàn)略,因此,稅收政策設計和制度安排應該符合區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展和主體功能區(qū)建設的需要。如果產(chǎn)業(yè)集聚力強于離散力,任何產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的初始沖擊都會引發(fā)自我強化式的進一步轉(zhuǎn)移,最終導致所有的產(chǎn)業(yè)都轉(zhuǎn)移到單一區(qū)域;反之,初始的對稱均衡就是穩(wěn)定的。中央政府是經(jīng)濟社會資源最大的控制者和重要支配者,也是政策資源的主要制定者和供給者,應該為區(qū)域間產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移提供政策支持。換言之,中央政府應該為中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)聚集提供強有力的政策引導,只有中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)聚集力強于離散力,才能順利實現(xiàn)東部地區(qū)制造業(yè)向中西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移。

    首先,中央政府應該加大對中西部地區(qū)稅收政策的力度,為產(chǎn)業(yè)聚集提供強有力的政策引導。只有中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)聚集力強于離散力,才能順利實現(xiàn)東部地區(qū)制造業(yè)向中西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移,才能縮小區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的不平衡。

    其次,出臺環(huán)境稅政策,建立生態(tài)補償機制,為生態(tài)補償帶來穩(wěn)定的資金來源。環(huán)境稅可以成為中央與地方政府的共享稅,中央政府從環(huán)境稅中取得的收入用于關系到整個國家生態(tài)安全區(qū)域的生態(tài)補償;地方政府取得的環(huán)境稅收入主要用于關系到本地區(qū)生態(tài)安全區(qū)域的生態(tài)補償。

    再次,完善以資源稅為核心的資源稅費制度體系,保證中西部地區(qū)的資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟優(yōu)勢。調(diào)整資源稅費的分享制度,增加中西部資源所在地財政收入,保證均等化公共服務的財政能力。

篇4

關鍵詞：區(qū)域經(jīng)濟；財稅金融政策；影響

前言

區(qū)域經(jīng)濟是“十二五”國家經(jīng)濟結構轉(zhuǎn)型整體規(guī)劃的重要組成部分，受區(qū)域經(jīng)濟政策、區(qū)域基礎條件和經(jīng)濟流通體制等多方面因素的影響，我國各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展速度存在較大差異，中、西部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平明顯滯后，在一定程度上影響了整體經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。財稅金融政策是宏觀調(diào)控之一，也是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要手段，可在經(jīng)濟波動大和經(jīng)濟不景氣時期發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，對于促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。實踐證明，從區(qū)域經(jīng)濟實際出發(fā)，充分借鑒國內(nèi)外區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的成功經(jīng)驗，制定并落實適用于區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的財稅金融政策可有效縮小地區(qū)發(fā)展差距，促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，提升國家整體經(jīng)濟發(fā)展水平，維護社會穩(wěn)定。

1 區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡影響因素

1.1 歷史因素影響深遠

隋唐之前廣大的西北內(nèi)陸地區(qū)曾經(jīng)是相對經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，特別是黃河中下游地區(qū)，是中華文明的發(fā)源地，也是基礎經(jīng)濟的封建時代區(qū)。但從隋唐時期，長江地區(qū)已經(jīng)發(fā)展起來，經(jīng)濟發(fā)展水平趕超內(nèi)陸地區(qū)。從宋代起，中國的經(jīng)濟重心完全轉(zhuǎn)移到東南地區(qū)。明清時代在商品經(jīng)濟發(fā)展中，加上海運貿(mào)易的擴大，資本主義生產(chǎn)關系是長江第一游泳和東南沿海地區(qū)。改革開放以來，我國對國家實行稅收，集體比私人更重要，私人強調(diào)外國投資收入負擔政策，國有經(jīng)濟，名義稅負負擔和實際負擔率明顯高于其他經(jīng)濟副本。不發(fā)達地區(qū)，國有經(jīng)濟比重不利于企業(yè)振興，不利于經(jīng)濟的快速發(fā)展。從現(xiàn)代以來，由于海外貿(mào)易和對外關系的方便，在東南沿海地區(qū)最早的萌芽，因此這些地區(qū)的人們有很大的潛力商品意識，市場意識和開放概念，有工商業(yè)傳統(tǒng)，成為中國的產(chǎn)業(yè)出生地。中國的廣大土地上保留不同歷史時期的社會的經(jīng)濟模式和生產(chǎn)方法。

1.2 地理因素的制約

我國從東向西實施稅收優(yōu)惠政策，中西部地區(qū)梯度引進的外國資本數(shù)量有限，這進一步限制了在這些領域使用普遍適用的稅收激勵措施政策。使外資規(guī)模難以進一步擴大，從而形成惡性循環(huán)，限制不發(fā)達區(qū)域經(jīng)濟增長。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和個人民營經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)模及福利水平的差異導致了稅收優(yōu)惠政策的差異。國有經(jīng)濟比例的差異導致稅收負擔的差異。再從所有制結構分析，發(fā)達地區(qū)國有經(jīng)濟比重高，國有經(jīng)濟在發(fā)達地區(qū)的比重低，趨勢下降。不發(fā)達地區(qū)，國有經(jīng)濟比重不利于企業(yè)振興，不利于經(jīng)濟的快速發(fā)展。

1.3 缺乏區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的必要條件

中西部自然經(jīng)濟的傳統(tǒng)觀念根深蒂固，商品經(jīng)濟開始晚，發(fā)展緩慢；加上計劃經(jīng)濟的深層基礎，計劃經(jīng)濟的概念也相應強。在轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟的過程中，轉(zhuǎn)變其經(jīng)濟運行機制，思想觀念更新，變得困難。另外中西部地區(qū)位于內(nèi)陸，外匯不便，貿(mào)易、運輸投資成本高，投資效果慢，回報率低。在這種情況下，中央政府甚至給予它海上同樣的政策，或選擇中西部地區(qū)作為改革開放試點地區(qū)，是不可能實現(xiàn)與東部沿海地區(qū)相同的效益效果。改革開放以來，非國有經(jīng)濟發(fā)展迅猛，集體企業(yè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，外資企業(yè)和民營企業(yè)已逐漸成為國民經(jīng)濟的主體力量。中西部地區(qū)由于思想和客觀條件在限制中，仍然保持了國有經(jīng)濟的經(jīng)濟結構。由于國有經(jīng)濟承擔必要改革成本，為建立市場經(jīng)濟體制作出了重大貢獻和犧牲。

2 財稅金融政策對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的影響

2.1 實體經(jīng)濟利率差異對區(qū)域經(jīng)濟的影響

一般來說，實體經(jīng)濟利潤率較高時，其利息率也較高，反之則越低。目前，東部等經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的實際利率已基本實現(xiàn)市場化，具有較強的經(jīng)濟活力，貸款增長也較快，而中、西部地區(qū)仍執(zhí)行統(tǒng)一的官方利率。在這種情況下，實體經(jīng)濟利潤率較高時，其對資金的需求也越旺盛，同時也可保證信貸資金的盈利性和安全性，也更容易獲得銀行貸款，而中、西部地區(qū)的貸款增長速度較慢，所獲得的資金也較少，進而出現(xiàn)越富的地區(qū)資金越多，而越窮的地區(qū)資金越少。因此，為中、西部經(jīng)濟發(fā)展較慢區(qū)域提供強有力的政策及資金支持，以促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展迫在眉睫。具體而言，可進一步加大中、西部地區(qū)的信貸傾斜力度，發(fā)揮政策性銀行的作用，加大開發(fā)力度，通過合理籌資和運用資金落實好區(qū)域經(jīng)濟政策，促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展；適當增加中長期信貸，在保證重點項目信貸的同時為中、西部地區(qū)的重大建設項目提供直接信貸支持；鼓勵股份制商業(yè)銀行和外資金融機構在中、西部地區(qū)設立分支機構；建立并完善地區(qū)金融組織體系和區(qū)域性金融機構等。

2.2 合理的稅收設計更利于區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展

我國在全國范圍內(nèi)實行的是統(tǒng)一的稅收政策及相關法規(guī)。這樣一來，盡管東、中、西部的經(jīng)濟發(fā)展水平不平衡，但其企業(yè)之間的稅負無明顯差異。即便各地區(qū)的稅負相同，中、西部地區(qū)企業(yè)的競爭和自我發(fā)展能力也勢必會弱于東部地區(qū)。如果中、西部地區(qū)的稅負更重時，則后果勢必更嚴重。因此，適當調(diào)整稅收政策可以縮小區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距。近年來，實踐表明，稅收激勵可以促進企業(yè)和地方經(jīng)濟的發(fā)展，發(fā)揮積極的政策效果。為了促進中西部地區(qū)資源開發(fā)，提高區(qū)域加工企業(yè)的效率，有必要擴大消費稅和資源稅的征收范圍，適當提高稅率。這樣既利于地方政府提高收入，提高公共服務水平，又可提高本地區(qū)資源利用率。

2.3 國家金融政策支持可推動區(qū)域經(jīng)濟快速發(fā)展

我國應及時制定分類區(qū)域政策，努力提高區(qū)域政策的有效性。根據(jù)地區(qū)領域經(jīng)濟部門的特點和需求，針對性加強主要功能區(qū)的發(fā)展具體指導，通過組織區(qū)域間經(jīng)濟區(qū)條例的制定規(guī)劃或政策文件，進一步完善國家區(qū)域總體發(fā)展戰(zhàn)略要求，指導當?shù)孛鞔_的發(fā)展方向。再一方面，實施分類管理，努力加強區(qū)域發(fā)展協(xié)調(diào)。專注于不同類型的地區(qū)域分類管理，為了發(fā)展更好的條件，特別是在一些城市群，大都市區(qū)形成廣泛，多級，多形態(tài)區(qū)創(chuàng)造新局面，堅持落實中國扶貧合作。

結束語

改革開放以來，國家為了促進經(jīng)濟發(fā)展，建立了經(jīng)濟特區(qū)，打開沿海城市，實施西部開發(fā)，振興東北老工業(yè)基地為了落實減少企業(yè)所得稅，進口自有設備免征進口增值稅，關稅，財政折扣，設立專項資金，財政轉(zhuǎn)移支付等特別財政稅收優(yōu)惠政策，利用金融和經(jīng)濟相互作用促進這些區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展起到了推動的重要作用。財政和金融政策是經(jīng)濟發(fā)展的主要監(jiān)管者對區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展具有重要的意義，發(fā)展實際政資金，適應中西部地區(qū)財政政策促進各地區(qū)經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展有一個不能忽視的角色。國家應該充分重視金融區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展中的政治融資發(fā)展中西部地區(qū)應該處于經(jīng)濟發(fā)展的過程中爭取國家政策支持以促進該地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。

參考文獻

篇5

[關鍵詞]民營 科技企業(yè) 財稅政策

我國民營科技企業(yè)目前已達約15萬家，在53個國家級高新技術開發(fā)區(qū)企業(yè)中，民營科技企業(yè)占70%以上，取得的科技成果占高新區(qū)的70%以上。據(jù)國家知識產(chǎn)權局的最新調(diào)查，我國專利申請中，私營企業(yè)申請量占41%，明顯高于其它經(jīng)濟形式，全國有7個省的私營企業(yè)專利申請比例超過50%，重慶和浙江超過70%；有6個省的私營企業(yè)發(fā)明專利申請超了50%。據(jù)科技部資料，改革開放以來，我國技術創(chuàng)新的70%、國內(nèi)發(fā)明專利的65%和新產(chǎn)品的80%來自中小企業(yè)，而中小企業(yè)的95%以上為非公有制企業(yè)。

考慮到民營科技企業(yè)對我國經(jīng)濟增長、科技進步和促進產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整與升級的重要作用，政府有必要對我國的民營科技企業(yè)在財政和稅收方面給予一定的政策傾斜。但是從目前我國民營科技企業(yè)面臨的政策環(huán)境來看，形勢不容樂觀。

一、我國民營科技企業(yè)財稅政策存在的問題

（一）財政政策存在的主要問題

1.沒有一套從整體上以促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展為目標的財稅政策。一些優(yōu)惠政策散見于單行的財政、稅收法規(guī)文件中，對民營科技企業(yè)支持力度小，而且缺乏通盤考慮。

2.缺乏高新技術產(chǎn)業(yè)投入機制，民營科技企業(yè)融資困難。自80年代以來，世界各國都普遍增加了對科研經(jīng)費的投入，政府對科研機構和企業(yè)從事研究開發(fā)活動的支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例長期保持在3%左右。而我國財政用于科研支出占國民生產(chǎn)總值的比重逐年下降，由80年代初期的1.4%下降到本世紀初的0.6％左右。同時也沒有形成一套引導社會資金合理配置的機制，資金撥付渠道不暢，使得民營科技企業(yè)從國家財政支出中受益少之又少。

3.社會公共服務體系對民營科技企業(yè)的支持不夠，一方面在我國社會中介服務機構大多隸屬與政府機關，對企業(yè)開放有限，即使開放也大多面向國有大企業(yè)，我國民營科技企業(yè)大多屬于中小企業(yè)，很容易被忽視；另一方面一些商業(yè)性較強的中介機構收費也很高昂，使大多數(shù)中小企業(yè)難以承受。

4.缺乏政府采購計劃的支持。由于缺乏制度保障和有效的博弈規(guī)則，民營科技企業(yè)的產(chǎn)品常常不能納入政府采購計劃的產(chǎn)品目錄，使中小企業(yè)失去了一塊很大的產(chǎn)品市場，不利于高科技產(chǎn)品的推廣和普及。

（二）稅收政策存在的主要問題

1.我國民營科技企業(yè)的稅收負擔過重。從我國目前的稅制結構來看，流轉(zhuǎn)稅收入居于絕對優(yōu)勢地位。在流轉(zhuǎn)稅的具體設計中，并沒有考慮高技術產(chǎn)業(yè)的特點，加重了高技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的負擔。

2.稅收優(yōu)惠政策不完善。首先，政策目標不明確，針對性不強?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策沒有考慮民營科技企業(yè)自身的特殊性，沒有從提高核心競爭力的角度對促進民營科技企業(yè)發(fā)展做出稅收政策上的制度安排；以企業(yè)為主而不是以具體的項目為對象，一方面使得一些企業(yè)的非技術性收入也享受了優(yōu)惠待遇，造成稅收優(yōu)惠泛濫；另一方面使得一些經(jīng)濟主體的有利于技術進步的項目或行為難以享受稅收優(yōu)惠，造成政策缺位，最終降低了稅收優(yōu)惠政策的效果。

其次，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠缺乏政策導向，不利于產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整和優(yōu)化。稅收優(yōu)惠政策應按照國家產(chǎn)業(yè)政策的要求對宏觀經(jīng)濟進行調(diào)控，引導資源流向國家亟需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，而現(xiàn)行的優(yōu)惠政策未體現(xiàn)國家鼓勵科技創(chuàng)新，鼓勵科技企業(yè)發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整的發(fā)展方針。

第三，稅收優(yōu)惠形式單一。我國目前對科技企業(yè)稅收優(yōu)惠偏主要通過直接減免來實現(xiàn)，缺乏費用扣除、加速折舊、投資抵免等間接手段，不利于民營科技企業(yè)的長遠發(fā)展。

二、建立和完善促進民營科技企業(yè)發(fā)展的財稅政策建議

（一）促進民營科技企業(yè)發(fā)展的財政政策

1.加大財政科技投入，通過財政部門設立科研開發(fā)基金，鼓勵民營科技企業(yè)技術創(chuàng)新，推動社會科技進步。

2.對用自有資金創(chuàng)建科技企業(yè)和對現(xiàn)有科技企業(yè)增加投資進行補貼、鼓勵，從而啟動民間科技投資。

3.建立科技企業(yè)服務中心，為民營科技企業(yè)開展免費和低收費的公益；對于科技企業(yè)舉辦的旨在提高員工業(yè)務素質(zhì)、專業(yè)技能的各類培訓，財政除設立基金給予扶持外，還要鼓勵和支持科研院所、大專院校和社會各類中介組織積極開展面向民營科技企業(yè)的各類培訓服務。

4.建立促進民營科技企業(yè)發(fā)展的政府采購制度，制定具有可操作性的政策，在涉及高科技產(chǎn)品的政府采購合同中劃出一定比例向民營科技企業(yè)傾斜。也可以各級政府在制定供應商資格標準時區(qū)別對待企業(yè)，對民營科技企業(yè)供應商適當放寬限制，從而達到扶持民營科技企業(yè)發(fā)展的政策目標。

5.加快民營企業(yè)的社保制度建設。由于缺乏社會保障，民營科技企業(yè)吸引不到高素質(zhì)的管理人才和技術人才，影響了自身技術水平的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)層次的提升。因此盡快加強民營企業(yè)的社保制度建設是促進民營科技企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

（二）促進民營科技企業(yè)發(fā)展的稅收政策

1.規(guī)范科技稅收立法。從我國國情出發(fā)，從總體上考慮國家高技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，制定具有導向性的稅收政策，形成專門的《稅收鼓勵高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展條例》，明確稅收政策的目標和優(yōu)惠受益對象，促進科技企業(yè)發(fā)展。

2.進行增值稅改革。一方面，在按地區(qū)推進增值稅轉(zhuǎn)型的同時考慮在高技術產(chǎn)業(yè)也試行增值稅轉(zhuǎn)型。另一方面，降低增值稅一般納稅人準入門檻，減輕民營科技企業(yè)中小規(guī)模納稅人的稅收負擔。

3．完善現(xiàn)行所得稅制度。在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的同時，應根據(jù)高技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的特點和需要，改變對不同高技術企業(yè)給予不同優(yōu)惠的行為，有針對性地選取關鍵環(huán)節(jié)（項目或行為）給予較大幅度優(yōu)惠，完善現(xiàn)行所得稅優(yōu)惠政策。包括取消按企業(yè)的經(jīng)營狀況來確定所得稅優(yōu)惠標準的政策；加速折舊優(yōu)惠；適時提高高技術企業(yè)計稅工資的標準等措施。

4.改變對民營科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠方式。由現(xiàn)行的以直接稅收減免優(yōu)惠為主向以間接的稅收鼓勵為主轉(zhuǎn)變，以適應中小企業(yè)主體多元化、經(jīng)營形式及經(jīng)營范圍多樣化和經(jīng)營水平不同的特點?？梢越梃b發(fā)達國家對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的做法，逐步推行科技投資稅收抵免、加速折舊，實行特別的稅收科技優(yōu)惠及企業(yè)科研經(jīng)費增長額稅收抵免等措施。并且使不同的稅收優(yōu)惠手段系統(tǒng)地貫穿于民營科技企業(yè)的創(chuàng)辦、發(fā)展、再投資、科技開發(fā)甚至聯(lián)合改組等各個環(huán)節(jié)。

5．建立稅式支出制度，提高稅收優(yōu)惠政策的實際效率。為確?？萍级愂照甙l(fā)揮出最佳效應，防止優(yōu)惠支出額度及其方向的失控，應借鑒國外的一些先進經(jīng)驗，將因科技稅收優(yōu)惠減少的稅收收入作為一項稅式支出來加強管理，建立稅式支出制度，設立科技稅式支出統(tǒng)一賬目，規(guī)范稅式支出預算，提高稅收政策實際效率。

參考文獻：

［1］謝穎.《運用財稅政策扶持中小企業(yè)發(fā)展的國際比較與借鑒》.《山西財政稅務?？茖W校學報》.2003年第2期.

篇6

在當前國內(nèi)外較為嚴峻的經(jīng)濟形勢下，如何繼續(xù)有效地運用包括積極財政政策在內(nèi)的宏觀調(diào)控手段促進我國經(jīng)濟持續(xù)增長是大家共同關心的問題，而其中宏觀稅負水平的合理確定則是關系到積極財政政策可持續(xù)運用的重要環(huán)節(jié)。在確定宏觀稅負水平的適度合理標準時，不僅要考慮到國際經(jīng)濟因素的重要影響，尤其是應對當前世界新一輪減稅浪潮所引發(fā)的國際稅收競爭的挑戰(zhàn)。隨著經(jīng)濟全球化的深入，國家所面臨的國際經(jīng)濟環(huán)境下發(fā)生了深刻的變化。

各國政府在運用宏觀政策管理經(jīng)濟過程中，必須面對變化的社會、技術、經(jīng)濟等方面的約束條件。這些約束條件中的一個重要內(nèi)容就是國際稅收競爭，它的存在使得國家自主改革稅收制度和運用稅收政策的能力遇到新的挑戰(zhàn)。國際稅收競爭的一個直接效應就體現(xiàn)在對一國宏觀稅負水平的影響上。當前國際稅收競爭已出了不少新動向，而這與國際資本流動新特點與國際經(jīng)濟形勢日趨嚴重這兩方面密切相關。最近幾年，國際資本流向最突出的特征是全球資本持續(xù)、大規(guī)模流入美國，導致美國金融市場長期繁榮，并為美國經(jīng)濟增長提供源源不斷的資金支持。但自2000年下半年以來，國際經(jīng)濟出現(xiàn)了許多變化。在全球經(jīng)濟增長放緩的情況下，國際資本市場也面臨著新一輪的調(diào)整。

無論是發(fā)達國家還是新興市場經(jīng)濟國家都在謀求通過各種方式吸引國際資本，刺激國內(nèi)投資和需要，拉動經(jīng)濟增長。而稅收工具則成為各國宏觀經(jīng)濟調(diào)控手段的重要組織部分。當前的世界經(jīng)濟正在引發(fā)新一輪的大規(guī)模減稅運動?？梢哉f，在經(jīng)濟全球化的現(xiàn)實背景下，稅收競爭已成為提升一國國際競爭力的重要環(huán)節(jié)。我國應積極應對國際稅收競爭挑戰(zhàn)，合理適度地運用稅收競爭政策，也包括應加快稅制改革與完善的步伐，合理地確定宏觀稅負水平。結合軌跡稅收競爭的新態(tài)勢，從稅收在我國積極財政政策運用中的內(nèi)在作用和實施積極財政政策的國際財稅背景這一新角度，來研究當前積極財政政策的可持續(xù)性問題。

從總體上說，我國自1998年以來執(zhí)行的積極財政政策在這三方面都取得了良好的效果或已在實踐中不斷總結經(jīng)驗并加以完善。其一，關于積極財政政策的效應是有目共睹的。這既表現(xiàn)在我們對這一政策實施對當時形勢的準確判斷，又表現(xiàn)在政府執(zhí)行中對政策取向與政策組合的合理選擇。其二，關于積極財政政策的風險控制，這幾年的實踐也已證明是成功的。中央對于這種帶有階段性、應急性特點的財政政策，已經(jīng)明確指出并充分考慮到這一政策可能帶來的財政風險，在發(fā)債空間的把握、國債項目建設質(zhì)量的保證、抑制通貨緊縮趨勢與防范通貨膨脹新苗頭并重、短期財政政策運用與財政資源長期可供給性的協(xié)調(diào)等方面取得了令人信服的成績。其三，關于積極財政政策的適時調(diào)整是一政策持續(xù)成功的重要方面，這幾年成功的實踐包括了對這一政策力度的控制、具體措施的選擇、與穩(wěn)健貨幣政策等相關政策的配合等。在充分認識我國積極財政政策所取得巨大成就的基礎上，我們也應看到從如何保持積極財政政策可持續(xù)性這一特定角度出發(fā)，特別是隨著積極財政政策運用的外部環(huán)境因素的變化，現(xiàn)有的政策組合選擇中仍存在一定的改進空間。

只有充分發(fā)揮稅收作用的積極財政政策，其可持續(xù)性才是完備的，因此應將稅收制度和稅收政策內(nèi)在化于積極財政政策之中，并結合稅收這一內(nèi)在因素的外部環(huán)境變化來調(diào)整積極財政政策。應該說，稅收在近年來我國積極財政政策的運用與宏觀調(diào)控中已經(jīng)發(fā)揮了相當重要的作用。收入穩(wěn)定增長為積極財政政策的運用提供了財力支持，我們實行了鼓勵投資于消費的一系列稅收措施，出口退稅體制的不斷改進與運作也收到了良好的效應。與此同時，我們也認識并論證了在一定歷史階段上暫時不采用減稅手段作為積極財政政策方式之一的客觀性。但是，現(xiàn)在的問題在于，從稅收角度來考慮積極財政政策的可持續(xù)性，我們要充分注重國內(nèi)外經(jīng)濟形勢變化對積極財政政策進行調(diào)整的必要性，清醒認識以舉債為主要手段的積極財政政策可能積聚的財政風險，認真探討宏觀稅負水平進行必要調(diào)整是否會有助于積極財政政策發(fā)揮最大效應。

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關鍵詞：公共財政；稅制改革

一、公共財政和稅收制度之間的關系

新時期在建設和諧社會和小康社會的思想引導下，政府是公眾服務的主導，是代表公民治理公共事務的主要力量和執(zhí)行者。政府實現(xiàn)社會建設的方式就是為公眾提供必要的公共產(chǎn)品，如：非盈利性的公共基礎建設等，以此保證公眾的衣食住行的正常運行。在這個過程中支持政府提供公共產(chǎn)品的根本資源就來自公共財政，換句話說公共產(chǎn)品服務功能的實現(xiàn)就是依靠公共財政。而公共財政的主要來源就是稅收，因此從某種意義上看，稅收是公共財政的根本性來源。因此稅收的制度將關系到公共財政的持續(xù)性收入和良性循環(huán)，也就是良好的稅收制度可以實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展和稅收數(shù)量的正比例。當經(jīng)濟發(fā)展快稅收也就增加，增加的稅收可以產(chǎn)出更完善的公共產(chǎn)品，完善的公共產(chǎn)品將促進經(jīng)濟發(fā)展，由此形成一個良性的循環(huán)，而這個循環(huán)的關鍵就是稅收的制度的合理性，因此稅收制度對公共財政來說是一個重要的基礎性保障。

二、保障公共財政應使稅收制度合理化

我國的經(jīng)濟發(fā)展讓公共財政成為了政府實現(xiàn)職能的主要手段，而我國的地域性經(jīng)濟差異導致了公共財政在各個地區(qū)的實現(xiàn)情況略有不同，體現(xiàn)出來的是不平衡的狀況。因此在將公共財政和稅收制度關聯(lián)起來的時候，就應當注意對稅收制度的合理化設計。一些地區(qū)的發(fā)展速度加快，地方政府已經(jīng)可以實現(xiàn)職能性的轉(zhuǎn)變，按照公共財政的要求進行公共產(chǎn)品的提供和建設，即實現(xiàn)了公共財政的模式，這時該地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展就會要求稅收的制度能夠提供地方公共財政的經(jīng)常性支出，即建立起完備的稅收和財政的聯(lián)動機制，即地方政府擁有了地方稅收權利后，就可以根據(jù)自身經(jīng)濟的產(chǎn)業(yè)特征進行合理的、因地制宜的修訂地方性稅收制度和政策，通過培養(yǎng)適應本地的稅收種類，擴大稅收的范圍等方法，保證稅收能夠和經(jīng)濟的發(fā)展成比例增長，為公共財政的建設和發(fā)展提供必要的支持。

三、優(yōu)化稅收制度的結構，服務公共財政

1.整體稅制的優(yōu)化

(1)地方性稅收是對政府財政的最主要貢獻，因此在稅收制度改革的時候需要對地方性進行科學的優(yōu)化。從實際的操作上來看就是減少、增加、分離的方式。減少，也就是適當減少低能耗產(chǎn)業(yè)的稅收比例，減少優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的稅收比例，這樣可以保證產(chǎn)業(yè)的良性發(fā)展，同時也可帶動上下游的產(chǎn)業(yè)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的增值當然也會帶動稅收。增加，即增加新的稅收種類，拓展稅收的范圍。因為經(jīng)濟的法其經(jīng)營的形式也隨之增多，這樣的情況就需要地方政府針對性的增加稅收種類，在保證原有稅源的同時擴充稅收來源。

(2)中央性稅收當然不能和地方性稅收完全一致，中央稅制應當更加的具有普遍性和穩(wěn)定性。首先，可以大力發(fā)展對第三產(chǎn)業(yè)的潛力挖掘，從宏觀上控制產(chǎn)業(yè)發(fā)展的合理化，并拓寬營業(yè)稅收的基礎。其次，應當進行稅收種類的調(diào)整，根據(jù)經(jīng)濟的發(fā)展增加或者停征某些稅收種類，如：對一些非盈利性單位提供的一些有償服務進行征稅等。再有，應當將某些經(jīng)營模式的混合銷售行為進行具體的規(guī)范和劃分納稅義務，防止利用經(jīng)營模式來逃避稅收責任。最后，對個人所得稅的征收應當進一步完善，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展個人收入的水平大幅度提高，但是其納稅的情況卻不容樂觀，中央稅制應當進一步規(guī)范個稅的征收制度、方法、方式，以及聯(lián)動機制，以此保證個人所得稅的合理、合法化。

2.建立彈性稅收的機制

稅收是重要的公共財政來源，同時也是重要的調(diào)節(jié)工具，通過稅收制度的導向性是可以實現(xiàn)對經(jīng)濟發(fā)展進行調(diào)節(jié)的，因此在制定稅制的時候應當建立彈性稅收機制，也就是可以根據(jù)經(jīng)濟的變化而進行變化的累進制的稅收制度。這樣的稅收制度當經(jīng)濟過熱的時候可以增加稅賦的壓力，適當?shù)目刂迫藗兊馁徺I力膨脹，以防止通貨膨脹的發(fā)生，而當經(jīng)濟出現(xiàn)衰退的時候，稅制也將作出調(diào)整，防止需求萎縮而造成經(jīng)濟的整體蕭條。而且，從扶持產(chǎn)業(yè)的角度看，彈性的稅制可以利用稅收的手段幫助和引導產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整，讓社會資源實現(xiàn)優(yōu)化。在目前節(jié)能減耗的趨勢下，就可以通過對低能耗產(chǎn)業(yè)的扶持性稅收政策，來實現(xiàn)資源向低能耗產(chǎn)業(yè)流動的目標。

3.完善費改稅與稅制的接軌

實現(xiàn)分稅制度后，地方政府強化了其自身的財政管理權力，同時將辦事權下放而財政權收緊，這就給基層政府的財政出現(xiàn)了問題，為了彌補財政不足就出現(xiàn)了一些亂收費的現(xiàn)象。這雖然是一個負面的影響但是也給“費改稅”提供了動力。這樣我們看到，“費改稅”不僅僅是應收費形式上的轉(zhuǎn)變，而是稅制和公共財政支出的關系的理順。在費改稅背后引出的是如何擴大對地片政府公共支出的扶持問題，讓地方政府即能辦事也能資金自己這才是費改稅的目標。因此，費改稅應當做到，其一，明確費用的合理性，即將目前的“費”，進行合理的劃分，明確可是收的和不能收的，然后再進行費改稅的調(diào)整。其二，引入市場機制，讓某些“費”從政府手中解放出來，實現(xiàn)市場化運行，這也就實現(xiàn)了變相的費改稅。其三，擴大監(jiān)察力度杜絕亂收費，遏制亂收費的同時改革稅制才能保證費改稅的實效性。

參考文獻：

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[3]李煒東：財政?稅收與政治體制改革[J]社會科學論壇，2008，(07)

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（一）財稅征管不斷加強。強化稅收收入分析和預測，預測準確率不斷提高，稅收收入實現(xiàn)均衡入庫，上半年，市本級預測綜合正確率為99.5％。加強營業(yè)稅分行業(yè)稅源管理，強化二手房交易、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)的征管。深化稅源間接控管模式，擴寬重點稅源監(jiān)控范圍，將去年實繳地稅收入15萬元以上的企業(yè)納入重點稅源監(jiān)控范圍。繼續(xù)做好年所得12萬元以上自行納稅申報工作，提前完成申報任務。認真落實新企業(yè)所得稅法、新城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例及其實施辦法。切實加強非稅收入管理，認真落實國有土地使用權出讓收支管理辦法，土地出讓收支管理逐步規(guī)范。納稅服務繼續(xù)優(yōu)化，5月起地稅、國稅、工商三方聯(lián)合辦證實現(xiàn)，并免收稅務登記證工本費；積極清理和簡并各類涉稅資料，減輕納稅人負擔。

（二）財稅政策逐步完善。今年以來，我們始終把財政地稅工作放在黨委政府的“大盤子”中、放在經(jīng)濟社會發(fā)展的大格局去觀察、思考和把握，努力發(fā)揮財政地稅的應有職能作用，積極主動支持經(jīng)濟的發(fā)展。認真落實市委、市政府關于全面推進“*、*”戰(zhàn)略部署，在對財政地稅支持經(jīng)濟發(fā)展的政策措施進行梳理、整合和完善的基礎上，出臺了《深入推進“*”戰(zhàn)略的若干財政政策意見》和《關于貫徹落實省局推進*稅收政策措施的補充實施意見》，從資金、政策、服務等方面進一步加大對經(jīng)濟發(fā)展的支持力度，財政地稅服務地方經(jīng)濟發(fā)展的主動性進一步增強。在財政資金上，安排專項資金26179萬元，支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新及公共服務平臺建設、重大結構調(diào)整和存量資源優(yōu)化提升的技術改造、自主創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化、現(xiàn)代新農(nóng)村建設、新型服務業(yè)、開放型經(jīng)濟、節(jié)能減排、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟以及促進再就業(yè)等方面。在財政政策上，圍繞市委、市政府要求創(chuàng)新發(fā)展、集約發(fā)展、和諧發(fā)展的目標，根據(jù)培育創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新主體，健全創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新機制，優(yōu)化創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新環(huán)境的要求，調(diào)整完善了財政支持新農(nóng)村建設、工業(yè)發(fā)展、服務業(yè)發(fā)展、科技發(fā)展、節(jié)能減排、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟、外經(jīng)外貿(mào)發(fā)展、人才戰(zhàn)略及就業(yè)再就業(yè)等方面的政策措施。在稅收政策和服務上，在依法貫徹落實有關法律法規(guī)和省局規(guī)定的基礎上，制定了有關稅費減免和程序簡化措施，并通過開展稅收宣傳月活動和其他形式的宣傳，將稅收優(yōu)惠政策及時傳遞到企業(yè)，積極引導支持企業(yè)發(fā)展。

（三）財稅改革扎實推進。預算管理制度改革穩(wěn)步推進，部門預算編制方法得到修訂完善；人大財政預算執(zhí)行監(jiān)督系統(tǒng)上線運行，預算執(zhí)行情況接受人大實時監(jiān)督。國庫集中收付制度改革順利推進，支付規(guī)模不斷擴大，超過去年全年支付總額，直接支付金額占集中支付金額的比重大幅提高；市本級社會保障資金和金額20萬元以上項目實現(xiàn)直接支付。政府采購制度和程序不斷改進，改進政府采購操作規(guī)程。農(nóng)村綜合改革扎實推進，市財政安排889萬元資金，對經(jīng)濟薄弱村日常工作經(jīng)費、創(chuàng)收項目進行補助；“一事一議”籌資籌勞財政獎補機制初步建立；鄉(xiāng)村債務化解有序開展，制定了兩年化解計劃。非稅收入管理改革不斷深化，收繳分離與電腦開票范圍進一步擴大。

（四）支出結構繼續(xù)優(yōu)化。財政支出更加關注民生，以民生支出為重點的支出保障機制初步形成，農(nóng)業(yè)、教育、科技、社保、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)保等支出大幅增長，均達30%以上。積極支持新農(nóng)村建設，財政支農(nóng)支出占地方財政總支出比重逐步提高。農(nóng)村社會事業(yè)順利開展，提高了城鄉(xiāng)低保和基層公共衛(wèi)生財政補助標準；安排1000萬元用于農(nóng)村圖書館、農(nóng)村教育等公益實施建設；從2009年春季起，全市全面實施義務教育免費教科書和作業(yè)本。社會保障體系建設深入推進，全面落實城鄉(xiāng)居民合作醫(yī)療和基本養(yǎng)老保險辦法。積極支援地震災區(qū)建設，市財政安排抗震救災專項資金695萬元，并出臺《關于支援抗震救災切實壓縮一般性財政支出的意見》，大力控制并壓縮接待費、交通費、會議費、考察培訓費等一般性支出，各部門、各單位的一般辦公費、日常業(yè)務費和交通費預算總量壓縮5%。

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經(jīng)過長期的研究和總結，可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)代的市場經(jīng)濟是財政稅收發(fā)展的背景。這個背景在我國也同樣適用，我國陳舊的經(jīng)濟發(fā)展制度中開始了改革，從而有了改革開放后的新興經(jīng)濟發(fā)展模式，在社會主義的情況下將原有的計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟，這樣的轉(zhuǎn)變使得我國在經(jīng)濟上有了卓越的發(fā)展，要達到這樣的效果，就需要關注以下幾個財稅問題。

第一，了解什么是市場經(jīng)濟下的財政曾經(jīng)有位名人提出了財政的三大職能，分別是：配置職能、分配職能、穩(wěn)定職能，這全面的概括了財政在市場經(jīng)濟背景下的主要內(nèi)容。要想在現(xiàn)實中充分合理的運用這些職能，就需要將這些職能的內(nèi)涵理解透徹，在此基礎上將這些職能的具體內(nèi)容與時展相結合。財政必須要建立在市場經(jīng)濟的資源配置基礎上，還要有配置部分資源的資格。在經(jīng)濟發(fā)展中，不能光有好的市場，還需要政府的合理控制，財政需要在配置資源的時候達到高效率的合理分配。

第二，了解什么是市場經(jīng)濟下的公共財政在實際研究財政時，需要從公共財政以及其特征開始研究，需要了解國家財政與公共財政的關系。在國家存在的前提下，任何財政都屬于國家財政，在市場經(jīng)濟的背景下，國家財政又主要體現(xiàn)為公共財政，因此國家財政和公共財政是不存在矛盾的。在市場經(jīng)濟的條件下，公共財政具有公共性、公平性、公益性和法制性的特點。公共財政主要解決公共問題，實現(xiàn)公共目的，為了滿足社會的需要，造福廣大人民。公共財政體現(xiàn)了市場經(jīng)濟一視同仁的特點，為民眾和市場主體提供了平等的條件。

公共財政主要是將納稅人納的稅用于公共服務的建設，這也是公共財政最基本和典型的定義。在我國的基礎設施完善的過程中需要大量的資金，這些資金就來源于稅收，稅收體現(xiàn)的特點是取之于民，用之于民，從人民那里獲取的錢又以另外的形式用在民眾身上，這樣對于社會的發(fā)展是有益的。

第三，了解什么是市場經(jīng)濟條件下的預算預算是經(jīng)濟發(fā)展中很重要的一部分，預算是理想計劃于現(xiàn)實實施的平衡。在眾多矛盾之中，需要有平衡，財政收入是有限的，但是在實際支出中確實無底洞，因此在實際支出之前需要對各個方面做出預算，以達到資金被最大效益的利用。預算也算是一種政治決策，也可以劃分為是一門藝術，它對于經(jīng)濟社會所做出的貢獻是很大的。在實際生活中，每一個部門都想把預算做到最大化，但是在現(xiàn)代的經(jīng)濟條件下，必須找出能夠控制和約束這種情況的方法，這就要求不斷完善財政預算的機制。要想達到財稅的可持續(xù)發(fā)展，合理分配資金是十分重要的。

二、實現(xiàn)稅收持續(xù)發(fā)展需要先鼓勵經(jīng)濟發(fā)展

在經(jīng)濟社會中，要想達到稅收的持續(xù)發(fā)展，就需要鼓勵經(jīng)濟發(fā)展。

有了經(jīng)濟的發(fā)展才有了稅收的資金，因此提高稅收的起納金額是鼓勵經(jīng)濟發(fā)展流通的最主要方式。

對于個人所得稅，提高起納金額可以讓人民的生活水平得到提高，在生活中擴大生活的消費支出，這樣可以帶動經(jīng)濟的發(fā)展。消費水平的提高使得市場經(jīng)濟得到蓬勃的發(fā)展，在這樣的社會經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)下，稅收才能得到充分的落實。商品經(jīng)濟是市場經(jīng)濟中所占比例最大的一部分，它存在于我們生活的任何角落，因此，發(fā)展商品經(jīng)濟是保證財稅政策可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。消費帶動生產(chǎn)，生產(chǎn)帶動著勞動力的增加，勞動力的增加帶動著人們收入的增多，最終促成消費水平的提高，這一系列的循環(huán)在社會發(fā)展中處于良性，帶動著社會的發(fā)展，也最終促使稅收的增加。

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【關鍵詞】財政；稅收；體制創(chuàng)新；策略

我國的財政與稅收管理具有重要的作用，主要體現(xiàn)在：不僅可以調(diào)動財政和稅收部門管理人員的工作積極性，提高財政與稅收的管理水平，還可以真正發(fā)揮財政稅收的作用。但目前財政稅收管理體制不太合理，人們的監(jiān)督監(jiān)管也不到位，造成財政稅收的發(fā)展不太順利。所以，我們需要對財政與稅收體制進行創(chuàng)新，使財政與稅收管理的作用得到充分發(fā)揮。

一、我國財政與稅收管理體制存在的問題

1.財政與稅收管理人員缺乏責任心。雖然現(xiàn)在的財政稅收在法制化下進行，但是還不夠完善，特別是缺乏相應的監(jiān)督約束機制，對財政與稅收人員不能進行很好地約束，加上有些財政稅收管理人員的素質(zhì)不高，所以在財政稅收管理中往往缺乏責任心或責任心不強，經(jīng)常發(fā)生違法違紀的事情，使財政與稅收管理整體效率不高，不利于在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮應有的作用。

2.監(jiān)管體系不健全，民主管理不完善。目前，我國的財政稅收管理工作監(jiān)管體系不健全，一方面嚴重削弱了地方財政稅收管理力量，另一方面極大降低了財政稅收管理人員工作的積極性，不利于財政稅收管理工作的順利開展。而有些地方?jīng)]有很好地貫徹落實中央關于財政管理方面的各項政策，不但政務沒有公開，而且民主管理也沒有實現(xiàn)。有些地方雖然相應了中央的號召，積極成立了民主監(jiān)督小組，并且分出一部分人專門負責民主管理，但由于這些人員不具備民主管理方面的知識和能力，所以在工作起來比較吃力，自然不能很好地履行民主管理的責任。

3.財政管理的體制機制不健全，責、權、利沒有得到實際的統(tǒng)一。目前，財政管理的體制機制不健全，如在財政管理體制中，有些地方雖然實行了稅收收、支兩條線管理，但在實際的操作中，卻只是將財政稅收的收入與支出資金進行簡單的劃分，使責、權、利沒有得到實際的統(tǒng)一，嚴重影響了資金的使用效益。另外，財政稅收管理要求具有穩(wěn)定的管理人員隊伍，但在我國，財政稅收管理人員的流動性非常大，有些甚至是短期的兼職，他們不可能具備完整的知識體系和較強的工作能力，這也是造成財政稅收體制出現(xiàn)問題的主要原因。

二、我國財政與稅收中體制創(chuàng)新的策略

1.對稅制和財政進行改革。我國稅制改革在堅持依法治稅基本原則的基礎上，通過對稅負工作進行合理的調(diào)整，完善稅制結構，進而實現(xiàn)對國民收入分配的調(diào)整，建立起適合社會主義市場經(jīng)濟的稅收制度，是我國經(jīng)濟與社會發(fā)展的有力保障。具體來說，我國的稅制改革主要包括：一是對稅負進行合理調(diào)整。主要通過加強政府對財政的預算管理、加大稅收的征管力度、對財政收入結構進行調(diào)整、不斷完善稅制，對稅制進行改革等實現(xiàn)。二是對稅收制度結構進行優(yōu)化。對于一些重復設置的稅種，提高了納稅人的經(jīng)濟負擔，不利于調(diào)動納稅人的積極性和主動性，所以政府應該將其合并。對于一些比較特殊的稅收，要積極進行認真研究，根據(jù)征收的必要性和征收效果，給予適當?shù)卣{(diào)整。三是對稅收管理工作進一步強化。主要包括：完善稅收管理工作的相關規(guī)章制度，實現(xiàn)稅收工作的規(guī)范化管理；切實做好稅收的各項宣傳工作，提高服務稅收工作的服務水平；嚴加懲治各種形式的偷稅、漏稅、抗稅、騙稅等違法行為；端正稅務人員的工作態(tài)度，提高稅務人員的業(yè)務素質(zhì)。

在對稅收工作進行體制創(chuàng)新的同時，也要及時開展財政改革。財政改革主要有以下幾方面的內(nèi)容：一是對財政結構進行調(diào)整。財政結構的調(diào)整要遵循社會的市場化、引導性和公共性等原則，明確政府的財政支出范圍，財政支出方向更多地面教育、衛(wèi)生、科技、保障等關系到人們生活的幾個方面，同時加大對農(nóng)村的財政支出，保障對重點項目和公共服務行業(yè)的財政支出。二是改革財政預算體制。政府要對財政預算體制進行大力改革，對新型復式國家預算體系，以及預算管理體制進行完善，提高預算覆蓋的具體范圍。國家預算體系主要包括社會保障預算、資本預算、經(jīng)常性預算、國有資本經(jīng)營預算等。在具體的預算中，所有涉及財政收支的項目應盡量納入預算管理的范圍之內(nèi)。同時，政府要保證具有穩(wěn)定的資金來源，只有這樣，才能不斷加大政府對地方資金的轉(zhuǎn)移和支付力度，才能實現(xiàn)財政資金支付和分配方法的不斷改進，才能將確立高效、優(yōu)質(zhì)的資金轉(zhuǎn)移和支付管理體系，并在實施的過程中不斷加強和完善，進而提高工作效率。

另外，目前，我國財政與稅收管理體制還不夠完善和穩(wěn)定，對現(xiàn)行財政稅收管理體制進行改革、創(chuàng)新、完善依然是我國財政稅收工作的首要任務之一?？梢哉f，財政稅收能不能順利進行并達到既定目標，很大程度上是通過財政稅收管理體制來實現(xiàn)。而一直以來，財政稅收都存在著重收入輕管理的思想，對財政稅收管理重視不夠，管理秩序混亂。因此，我們需要加大對財政稅收管理體制的改革，建立適應經(jīng)濟發(fā)展和時代變化的財政稅收管理新機制。

2.確定財政稅收管理范圍。財政與稅收政策同時也是經(jīng)濟政策的重要內(nèi)容。所以，在對財政稅收進行體制創(chuàng)新的過程中，應該嚴格按照市場、服務、高效、優(yōu)化等原則進行合理、科學規(guī)定，進而確定財政稅收管理范圍，明確財政稅收管理項目，保證在財政稅收管理中，各級管理部門和管理人員都能夠按照管理范圍和管理項目嚴格執(zhí)行，實現(xiàn)責任、權力、利益的有機統(tǒng)一。在具體的操作過程中，財政稅收部門應根據(jù)實際發(fā)展的需要，逐步將財政稅收納入到國家預算體系當中，只有這樣，才能對財政稅收的管理現(xiàn)狀進行及時調(diào)節(jié)。另外，還應建立完善的財政稅收管理體制，確保管理科學、有序的進行。同時，要加強財政稅收的管理力度，不斷完善財政稅收管理制度。當然，在財政稅收的體制創(chuàng)新中，要按照合理、科學、有序的原則對財政稅收進行有效管理，不斷提高財政稅收資金的使用效益，使財政稅收管理在民主、科學、高效的狀態(tài)下運行。

3.提高政稅收資金的使用效益。要想提高財政稅收資金的使用效益，除了對財政稅收管理體制進行改革、完善和創(chuàng)新，還應在改革、完善和創(chuàng)新的基礎上，對財政稅收管理職能進一步加強和強化，加快財政稅收管理體制改革的步伐。具體來講就是，按照客觀、全面、合理、科學、全面、精細等原則，對財政稅收資源進行有效整合，將財政稅收資金全部納入到預算管理當中，進一步提高財政稅收管理的完整性、公開性和透明性。同時，對財政稅收資金整合力度要進一步加強，對農(nóng)村各項事業(yè)的扶持力度要進一步加大，財政稅收資金的投入要向基層和農(nóng)村傾斜，保障人民的基本生活水平，促進農(nóng)業(yè)增效和農(nóng)民增收，實現(xiàn)農(nóng)村的快速發(fā)展。另外，還要進一步加強財政稅收的信息交流，實現(xiàn)有效溝通，加大財政稅收資金的共享力度，使財政稅收管理的優(yōu)勢得到充分的發(fā)揮，建立財政稅收資金整合協(xié)調(diào)機制，對財政稅收資金的使用進行全程監(jiān)督和管理，通過優(yōu)劣互補、重點扶持等方式，對財政稅收資金進行整合，合理使用，促進財政稅收資金的管理和使用的全面提高，進而提高政稅收資金的使用效益。

4.不斷提高財政與稅收管理人員的素質(zhì)。財政與稅收管理人員在財政與稅創(chuàng)新管理體制中具有非常重要的地位，也是整個財政與稅收工作的關鍵和主體，是財政與稅收管理效率的保證。財政與稅收管理人員素質(zhì)的提高，有利于財政與稅收管理工作的發(fā)展與進步。因此，要大力提高財政與稅收管理人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水平，形成良好的財政與稅收內(nèi)部秩序。只有這樣，才能適應財政與稅收的管理工作。一方面，管理人員應該樹立學習意識，通過不斷的學習、教育、培訓、深造、再教育等各種行之有效的各類措施，加強對自身素質(zhì)的培養(yǎng)，力爭成為高、精、尖類的財政與稅收管理人員，進而提高財政與稅收的管理效率。同時，要求財政與稅收管理人員牢固樹立管理與服務相統(tǒng)一的意識，對財政與稅收管理加強培訓與指導，對財政與稅收管理人員的知識結構進行合理優(yōu)化，提高財政與稅收管理人員的組織能力和協(xié)調(diào)能力，為人們提供更優(yōu)質(zhì)的服務，推進財政與稅收事業(yè)不斷向前發(fā)展。另一方面，財政與稅收管理要嚴格遵守相關的法律與制度，使財政與稅收管理科學和諧，同時，還要加強對財政和稅收的監(jiān)控力度，有效提高財政與稅收的管理水平。

三、結語

財政與稅收的體制創(chuàng)新對新時期財政與稅收工作具有重要的意義，可以有效保障財政與稅收工作的順利開展，有利于促進中國特色社會主義的經(jīng)濟建設的健康持續(xù)發(fā)展。財政與稅收的體制創(chuàng)新，不但要調(diào)動財政與稅收的管理部門人員的積極性，而且還要提高管理部門人員的業(yè)務素質(zhì)和業(yè)務能力，促使他們切實做好財政和稅收管理的各項工作，確保國家稅收工作能夠順利的完成。同時，財政與稅收體制創(chuàng)新還要站在社會經(jīng)濟發(fā)展的高度，完善財政與稅收的相關制度，促進財政與稅收的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：