導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)風險評估的方法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘 要 電力是現(xiàn)代社會一個國家和社會發(fā)展所必需的能源，電力行業(yè)是基礎(chǔ)性的重要的能源行業(yè)，屬于國家關(guān)系國計民生的重要行業(yè)，可以說，對于一個國家而言，電力是其前進和發(fā)展的核心要素之一。本文首先對企業(yè)的財務(wù)風險的概念進行界定，對財務(wù)風險進行了簡單的分類，進而對幾種常用的財務(wù)風險評估方法進行評析，在前述論述的基礎(chǔ)上嘗試性的提出構(gòu)建我國電力企業(yè)財務(wù)風險體系的初步設(shè)想。

關(guān)鍵詞 電力企業(yè) 財務(wù)風險 有效評估 體系

電力是現(xiàn)代社會一個國家和社會發(fā)展所必需的能源，電力行業(yè)是基礎(chǔ)性的重要的能源行業(yè)，屬于國家關(guān)系國計民生的重要行業(yè)，可以說，對于一個國家而言，電力是其前進和發(fā)展的核心要素之一。因此，我們要采取綜合性措施，促進電力行業(yè)以及電力企業(yè)的良性發(fā)展，為國民經(jīng)濟的發(fā)展和民眾生活的改善提供強有力的支撐。而電力行業(yè)快速良性發(fā)展的重要要求是要有完善的財務(wù)制度和良好的財務(wù)體系。

電力企業(yè)財務(wù)狀況如何，有無潛在風險，如何預(yù)防這些風險，這就需要對其進行對電力企業(yè)進行科學(xué)的財務(wù)風險評估，促進電力企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。本文首先對企業(yè)的財務(wù)風險的概念進行界定，對財務(wù)風險進行了簡單的分類，進而對幾種常用的財務(wù)風險評估方法進行評析，在前述論述的基礎(chǔ)上嘗試性的提出構(gòu)建我國電力企業(yè)財務(wù)風險體系的初步設(shè)想。

一、財務(wù)風險的內(nèi)涵和特征

廣義的定義是在企業(yè)的財務(wù)活動過程當中，由于存在融資風險、經(jīng)營風險、市場風險以及籌資風險等風險因素造成企業(yè)利潤具有一定程度的不確定性，狹義的財務(wù)風險是指由于企業(yè)運用財務(wù)杠桿籌資操作不當而引起的風險。財務(wù)風險使得企業(yè)的實際財務(wù)活動結(jié)果由于受到風險因素的影響偏離了預(yù)期的財務(wù)活動結(jié)果。作為一種微觀的經(jīng)濟風險，財務(wù)風險能夠通過采用數(shù)學(xué)的方法對其進行確定和衡量，它是客觀存在的。

財務(wù)風險除了具有風險的一般特征如必然性、客觀性、不確定性、復(fù)雜性、全面性、損失性、收益性以及危機性等基本特征外，同時，它還具有自身獨特的特征。一是財務(wù)風險與企業(yè)經(jīng)營狀況直接聯(lián)系。一般而言，財務(wù)風險并不是憑空出現(xiàn)的，總是由一定原因引起和因素導(dǎo)致的，導(dǎo)致財務(wù)風險的直接原因往往是企業(yè)的經(jīng)營狀況；二是財務(wù)風險對企業(yè)影響范圍廣、程度深。財務(wù)風險直接關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及進一步的發(fā)展，甚至有可能影響到企業(yè)的生死存亡；三是財務(wù)風險的分析和判斷屬于專業(yè)性強的范疇。財務(wù)風險具有其獨有特征，對其的分析判斷和預(yù)防都需要具有專業(yè)知識和技術(shù)，這樣才有可能做出科學(xué)合理的分析和判斷，否則，可能難以認識到財務(wù)風險的實質(zhì)和問題癥結(jié)所在。

二、幾種常用的財務(wù)風險評估方法的評析

（一）BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法

Fletcher等國外研究者在二十世紀九十年代應(yīng)用BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法進行企業(yè)財務(wù)風險的評估，這種分析模型能夠動態(tài)地評估企業(yè)的財務(wù)風險。BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法是通過輸入層（一個）―隱含層（若干）―輸出層（一個）的計算機軟件計算的，它避免了對企業(yè)財務(wù)風險的主觀定性，利用計算機操作性強的優(yōu)勢，增強了計算機評估結(jié)果的可信度和說服力。

（二）單變量判定模型

單變量判定模型關(guān)鍵依賴企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率以及資產(chǎn)負債率等財務(wù)比率，對于企業(yè)的財務(wù)風險可以通過對比行業(yè)的標準財務(wù)比率和企業(yè)財務(wù)比率進行評估分析。伴隨著經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜化，單變量模型在財務(wù)風險評估方面的片面性以及單一性等缺點影響到企業(yè)財務(wù)風險評估的全面性和準確性?，F(xiàn)階段所采用的多元線性模型是對單變量模型的發(fā)展和突破，這種在現(xiàn)實中比較常見的企業(yè)財務(wù)風險評估方法具有一定的實用性，但是多元線性模型在變量相關(guān)性以及企業(yè)的成長能力等方面仍舊具有一定的缺陷。

（三）風險價值度量法

風險價值度量法是企業(yè)在風險狀態(tài)下的價值衡量方法，它是風險資產(chǎn)在持有期間和置信條件之下的預(yù)期損失，它同時也是在最低置信水平下目標報酬與報酬的偏離。風險價值度量法不僅有利于企業(yè)對市場風險的度量和分析，而且還有利于為企業(yè)管理者反映和提供一定的投資風險信息。風險價值度量法對計算人員的專業(yè)素質(zhì)及知識水平要求較高，這主要是由于風險價值度量法具有復(fù)雜的計算過程，而且風險價值度量法對資產(chǎn)的損失提供的是最高的期望值，無法提供具體的數(shù)值。

三、電力企業(yè)財務(wù)風險評估體系的構(gòu)建

（一）電力企業(yè)財務(wù)風險評估體系的指標選取原則

一是構(gòu)建電力企業(yè)財務(wù)風險評估體系要遵循系統(tǒng)性原則，電力企業(yè)采用系統(tǒng)評估和系統(tǒng)設(shè)計的原則對財務(wù)風險的影響要素進行充分考慮，從而進一步準確評估電力企業(yè)的財務(wù)風險因素，確保電力企業(yè)財務(wù)風險評估的綜合性。

二是將內(nèi)容動態(tài)性與相對穩(wěn)定性相結(jié)合，通過堅持指標層、準則層以及目標層的體系結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，使得電力企業(yè)財務(wù)風險的評估結(jié)果具有一定的可比性。

三是重要性和全面性相結(jié)合的原則。電力企業(yè)財務(wù)風險評估體系的構(gòu)建要全面地反映各個相關(guān)環(huán)節(jié)以及各個相關(guān)要素的關(guān)聯(lián)通過對電力企業(yè)財務(wù)風險的指標進行有代表性的選擇、對風險來源合理地歸類和劃分，從而確保評估內(nèi)容的充分性和評估結(jié)果的準確性。

四是定量指標和定性指標相結(jié)合的原則。要盡最大可能量化電力企業(yè)財務(wù)風險的評估指標采用定性指標對電價政策、環(huán)保政策支持度等量化難度大的指標進行描述，以便從量和質(zhì)的層面科學(xué)評估電力企業(yè)的財務(wù)風險。

五是評估體系在統(tǒng)計上的有效性和可行性原則。為了確保電力企業(yè)財務(wù)風險評估結(jié)果的準確性，要嚴格要求客觀實在的評估結(jié)論、適中的指標數(shù)量、簡便的量化方法、簡介的層次、可行的量化方法、方便的資料收集以及明確的定義，從實際情況出發(fā)增強財務(wù)風險體系指標的可行性。

（二）電力企業(yè)財務(wù)風險評估體系體系的設(shè)計結(jié)構(gòu)

電力企業(yè)財務(wù)風險評估具有一定的復(fù)雜性，在電力企業(yè)財務(wù)風險評估體系的構(gòu)建過程當中要將該體系的評估指標條理分層。我們可以將電力企業(yè)的財務(wù)風險評估分成指標層、準則層以及目標層三大類。

伴隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，電力企業(yè)的相關(guān)政策以及金融環(huán)境都發(fā)生了不同程度的變化，因此，電力企業(yè)財務(wù)風險評估體系在構(gòu)建的過程當中應(yīng)該充分考慮電力企業(yè)財務(wù)風險的內(nèi)部和外部因素，根據(jù)設(shè)定的評估體系層次對評估準則、要素、指標結(jié)果等經(jīng)驗值和數(shù)據(jù)有針對性的對電力企業(yè)的外部風險（環(huán)保政策風險、自然災(zāi)害風險、電價政策風險以及利率變動風險）、發(fā)展能力（凈資產(chǎn)增長率、凈利潤增長率以及銷售增長率）、運營能力（總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率）、獲利能力（主要包括成本費用率、營業(yè)利潤率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率以及已獲利息倍數(shù)）以及償債能力（主要包括資產(chǎn)負債率、長期資產(chǎn)適合率以及流動比率）進行具體分析。

相關(guān)的學(xué)者企業(yè)財務(wù)風險的指標進行了歸類整理，現(xiàn)階段普遍認同的是由三項企業(yè)外部風險評估指標和十六項財務(wù)指標構(gòu)成的企業(yè)財務(wù)風險評估體系，在電力企業(yè)財務(wù)風險評估體系的實際構(gòu)建中，我們可以借鑒國內(nèi)外先進的研究成果及經(jīng)驗，建立一套符合電力企業(yè)的財務(wù)風險評估體系，促進電力企業(yè)財務(wù)風險評估效率和效果得到提高。

參考文獻：

[1] 楊慧.M電力企業(yè)財務(wù)風險評估研究[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，201（1）.

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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；財務(wù)風險；目標；構(gòu)建；措施

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-000-01

一、房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析

我國國民經(jīng)濟發(fā)展的速度比較快，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展狀況較好，是國民經(jīng)濟中的重要組成部分。房地產(chǎn)行業(yè)主要以土地和建筑物為其日常經(jīng)營對象，是從事房地產(chǎn)開發(fā)、建設(shè)、經(jīng)營、管理和服務(wù)等多種經(jīng)濟活動為一體的綜合性產(chǎn)業(yè)，具有先導(dǎo)性和基礎(chǔ)性，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著一定的帶動性作用。市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，城市化水平走勢穩(wěn)步提高，同時人口流動增加和居民消費水平的不斷提高增加了居民對住宅的需求，因此人們對房屋的需求較為強烈，房地產(chǎn)行業(yè)處于買方市場。

但是，2011年國家針對房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展頒布了一系列政策，比如出臺了限購、限貸、上調(diào)存款準備金率和利息率等政策，強化了對房地產(chǎn)企業(yè)的宏觀調(diào)控，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展不容樂觀，其行業(yè)競爭性逐漸增大。由于政府的宏觀調(diào)控，房地產(chǎn)行業(yè)的高收入和高利潤等特點被打破，出現(xiàn)了部分撤資現(xiàn)象，日常的資金營運工作質(zhì)量直接影響到房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展狀況，企業(yè)在進行市場運作過程中需要面臨的市場風險系數(shù)增大。在這樣的經(jīng)濟發(fā)展背景下，房地產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)需要構(gòu)建財務(wù)風險管理體系，轉(zhuǎn)變房地產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)危機前的被動局面，提高自身的綜合競爭實力，保證財務(wù)管理工作的順利開展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風險管理目標

筆者認為，房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風險管理目標是動態(tài)的，是在風險管理過程中不斷進行調(diào)整的，因此風險管理目標可以將風險作為管理目標區(qū)分的重要劃分線。

在風險對房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生影響之前，企業(yè)財務(wù)風險管理目標主要是為了實現(xiàn)成本支出合理并保證工程項目的安全開展。房地產(chǎn)企業(yè)作為一種經(jīng)濟組織，其經(jīng)營管理的目標就是實現(xiàn)自身經(jīng)濟利益最大化，因此其會選擇預(yù)期收益或者是預(yù)期收益現(xiàn)值最高的投資方案，而且會盡可能的控制成本，以期通過合理的成本支出獲得合理的經(jīng)濟收入。同時，房地產(chǎn)企業(yè)十分重視工程項目安全生產(chǎn)，安全生產(chǎn)直接影響到企業(yè)對工程的投入成本，同時還影響企業(yè)的形象和工程項目的進度。

在風險對房產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生影響之后，企業(yè)財務(wù)風險管理目標主要是為了保證企業(yè)正常運營和實現(xiàn)企業(yè)的項目預(yù)期目標。財務(wù)風險的產(chǎn)生會直接對企業(yè)的財務(wù)狀況帶來負面影響，甚至對房地產(chǎn)企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟損失，因此在風險產(chǎn)生之后，房地產(chǎn)企業(yè)需要盡可能降低財務(wù)風險對企業(yè)造成的損害，保證資金營運健康，以便保證企業(yè)的正常運營。同時，房產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風險管理需要控制風險對項目開展的影響，縮小并調(diào)整企業(yè)在實際運行和計劃過程中出現(xiàn)的偏差，使得工程項目的收益達到預(yù)期目標。

三、房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建財務(wù)管理體系應(yīng)該財務(wù)的措施

無論是房地產(chǎn)企業(yè)還是其他類型的企業(yè)，其構(gòu)建財務(wù)管理體系都需要從三個方面入手，即財務(wù)風險識別、財務(wù)風險評估和財務(wù)風險防控。

（一）財務(wù)風險識別方面應(yīng)該采取的措施

房地產(chǎn)企業(yè)要做好財務(wù)風險管理體系構(gòu)建工作，首先就要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)選擇科學(xué)合理的財務(wù)風險識別辦法，保證財務(wù)風險識別工作的嗜沸裕以便為風險防控和評估工作提供必要的信息，為風險管理部門提出針對性的管理方法和手段提供依據(jù)。其次，房地產(chǎn)企業(yè)在風險識別方面要重視財務(wù)風險調(diào)查表的使用，可以使用風險調(diào)查表對企業(yè)的財務(wù)風險識別工作進行輔助，以便對風險定性因素進行識別，幫助房地產(chǎn)企業(yè)迅速判定自身是否正面臨著財務(wù)風險。財務(wù)風險識別表簡單可靠，對企業(yè)的初步自查風險管理工作具有重要的積極作用。

（二）財務(wù)風險評估方面應(yīng)該采取的措施

財務(wù)風險評估工作的開展需要有風險評估指標，可以將風險評估指標分為定量指標和定性指標。定量指標可以分為財務(wù)效益指標、資產(chǎn)運營指標、償債能力指標、發(fā)展能力指標等等，不同的指標下又可以分為不同的評估內(nèi)容和指標。風險評估的定性指標可以主要分為產(chǎn)品市場占有率、領(lǐng)導(dǎo)綜合素質(zhì)、員工綜合素質(zhì)、組織運行效率、經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略、技術(shù)裝備等。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的性質(zhì)和特點選擇科學(xué)的風險評估指標，根據(jù)典型性原則選擇并構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風險評估指標系統(tǒng)，為風險評估工作提供必要的基礎(chǔ)。

房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風險評估管理工作可以從財務(wù)指標和非財務(wù)指標入手進行選擇，并將財務(wù)性風險評估指標和非財務(wù)性評估指標結(jié)合起來。房地產(chǎn)企業(yè)可以對財務(wù)性指標進行分層次管理，可以設(shè)定一級的財務(wù)性評估指標，在一級財務(wù)性評估指標下設(shè)置二級財務(wù)評估指標。比如，房地產(chǎn)企業(yè)可以將短期償債能力設(shè)為一級財務(wù)性評估指標，在短期償債能力下設(shè)置流動比率、速動比率等二級評估財務(wù)性評估指標。非財務(wù)性指標可以分為組織運行效率、銷售渠道、人才管理、崗位設(shè)置、制度管理、戰(zhàn)略制定的科學(xué)性等方面。

（三）在財務(wù)風險防控方面應(yīng)該采取的措施

房地產(chǎn)企業(yè)要做好財務(wù)風險防控工作，就要積極拓寬資金籌措渠道。房地產(chǎn)企業(yè)項目的開發(fā)周期較長，資金需求量大，因此房地產(chǎn)企業(yè)要重視資金運營工作的重要性，為項目的順利開展提供必要的可持續(xù)性的資金流，為項目開展提供必要的資金保障。其次，房地產(chǎn)企業(yè)要建立健全財務(wù)預(yù)算管理機制，根據(jù)項目和各個部門的實際情況開展預(yù)算編制工作，對資金的籌措、使用和分配進行科學(xué)的規(guī)劃。在資金的使用上，財務(wù)管理部門要嚴格按照預(yù)算計劃撥付資金，杜絕預(yù)算資金挪用和盲目借貸行為的出現(xiàn)。再者，要加強流動資金管理，重視大宗大額資金的財務(wù)稽核，定期進行對賬工作，隨時檢查項目后期的資金保障情況。同時要完善風險防控監(jiān)督管理機制，保證風險管理制度的執(zhí)行效力。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：層次分析法；在電力公司；財務(wù)風險評價

對電力公司財務(wù)風險評估是根據(jù)其內(nèi)部的管理現(xiàn)狀以及經(jīng)營概況和大的發(fā)展目標進行的全面的準確性分析，通過以往的各種業(yè)務(wù)往來和形式對比，以及所具有的工作原則，進行選擇性的方法確定與準確性的反饋，對現(xiàn)階段的財務(wù)現(xiàn)狀進行分析評估，使得企業(yè)在運營過程當中的風險能夠得到有效的控制，為企業(yè)的投資以及運行提供一個新的思路，這對企業(yè)的長久發(fā)展來說十分重要。本文就根據(jù)此對電力公司內(nèi)部的風險評估進行相關(guān)性的分析，通過層次分析法確定其風險評估的標準地位，企業(yè)謀求長遠的發(fā)展利益[2]。

一、層次分析法的基本解析

在進行電力公司財務(wù)風險評估的過程中，如果能夠運用層次分析的方式，將原本復(fù)雜多變的問題通過分層次的比較和分析，就能夠組合推論、分析出最終的結(jié)果，這種數(shù)學(xué)化的研究過程能夠?qū)⒛切┠：龔?fù)雜的事情簡潔化，將復(fù)雜的問題通過這種分層的手段達到更加清晰明確的目的，再進行接下來的分層操作。在分析方法過程中，必須要維持其原有的原則與方式，必須要能夠客觀和全面的反映企業(yè)當中的財務(wù)狀況，而不是以虛假的信息進行相關(guān)因素的考慮。要將所提供的依據(jù)進行實際的考察確定，與現(xiàn)實數(shù)據(jù)掛鉤，然后再選擇一套具有代表性的全面性的數(shù)據(jù)操作系統(tǒng)，根據(jù)相關(guān)指標解決風險評價的問題。另外，在進行層次分析的過程中，要考慮重要性的原則，每一個評估的方式都有其側(cè)重點，要根據(jù)內(nèi)容的重要程度進行財務(wù)風險影響的重要性分析，將那些對企業(yè)的運營風險影響較大的環(huán)節(jié)和項目優(yōu)先考慮，仔細推論，進行分析。而一些次要的相關(guān)環(huán)節(jié)再進行接下來的深化。另外，還應(yīng)當要考慮風險評價的科學(xué)性原則，在進行財務(wù)風險控制的過程中，要根據(jù)現(xiàn)實的客觀因素與企業(yè)的實際經(jīng)營活動，相互比較作出最合理和科學(xué)性的反映企業(yè)的實際運營狀況的判斷，再根據(jù)判斷的結(jié)果進行接下來的推論和后續(xù)工作的推動進行。另外，所制定的風險評估方案還具有可操作性，要能夠與現(xiàn)實接軌，所獲得的數(shù)據(jù)應(yīng)當是全面的評價指標。在原有數(shù)據(jù)的支持上進行落實的過程中，必須是具有現(xiàn)實可操作性的，要能夠根據(jù)相關(guān)的指標和管理條例進行實際工作的指導(dǎo)。另外，它還應(yīng)當具有一定的代表性，要能夠反映電力公司財務(wù)的狀況指標，便于操作，減少相關(guān)環(huán)節(jié)與相關(guān)人員在進行操作時的工作量，提高效率，減少成本。

二、層次分析法在電力公司財務(wù)風險評價的具體方式

在電力風險評價的過程中，要對財務(wù)的全部狀況進行一個大的整合，再進行相關(guān)細節(jié)的核實和比對，要考慮政策以及環(huán)境對整個財務(wù)風險控制的影響。由于會計政策的不同，會影響在實際操作過程中指標的可比性。因此，進行電力公司財務(wù)風險評價的過程中要注重政策及環(huán)境的變化。比如，中國的金融業(yè)與美國等發(fā)達國家的金融行業(yè)的大環(huán)境就不相同，因此在考慮其風險評估評價指標的過程中，就要根據(jù)國內(nèi)的行情進行現(xiàn)實情況的考量以及市場的比對，才能夠確定出一套符合中國內(nèi)部環(huán)境的風險評價系統(tǒng)。另外，如果整個風險評價系統(tǒng)本身出現(xiàn)任何問題，要進行相關(guān)環(huán)節(jié)的客觀研究考慮其是否能夠滿足整個風險評估的最終目的的一致性，進行各方面的假設(shè)，才能夠找到整個系統(tǒng)當中是哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，進行更加精細的進一步的確認和檢查，不應(yīng)當急躁、一味的舍棄。以下是從一個具體的電力公司內(nèi)部財務(wù)風險評估流程進行的其具體方式的明晰和闡述，首先要根據(jù)之前年度所匯聚的數(shù)據(jù)表格進行判斷性的矩陣，將每一個元素在層次上進行兩兩比較，確定一個具體的矩陣之后再進行量化的標準確定，一般是定性指標和定量指標兩種。其中定量標準指標一般分為營利性能力、償債能力、運營能力和成長能力，是種根據(jù)這四種指標來判斷公司的特點和數(shù)據(jù)在實際情況當中的可操作性。第二個步驟就是根據(jù)相關(guān)的環(huán)節(jié)進行標度的確認，一般標度是設(shè)置在1～9個較為合理，它的具體含義是表示項目的重要程度，1表示的是兩個元素同等重要，3表示的是元素稍微重要，5表示的是一個元素比較重要，7表示的是這個元素極其重要，而9則表示這個元素成為新標元素，是首先需要考慮的元素。另外，再根據(jù)問卷調(diào)查以及判斷矩陣的形式對整個財務(wù)的風險進行一個相對重要性的評估和確定，這所有的步驟都是為了把我們的風險項目進行一個分類，再根據(jù)分類的單個項目進行一個風險重要程度的評定，根據(jù)他們的重要程度再進行接下來工作的優(yōu)先考慮或者推后考慮決定的判斷。接下來的步驟便是對我們所列好的矩陣進行分層次的權(quán)數(shù)與行和。例如，A層次的計算結(jié)果：B1權(quán)數(shù)：0.483，行和1.946；B2權(quán)數(shù)：0.272，行和：1.097；B3權(quán)數(shù)：0.158，行和0.633；B4權(quán)數(shù)0.089，行和0.356。那么接下來就可以進行一致性的檢驗，得出最終的計算綜合分值，再根據(jù)最終的綜合分值判斷整個風險的結(jié)果?？傊?，我們說了這么多，想要對電力企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風險評估進行一個全面的綜合性考量，必須要根據(jù)分層分析法的相關(guān)環(huán)節(jié)進行一個重要性的排名，再根據(jù)層次的判斷進行極個別的風險檢驗，得到最后的最終結(jié)果，再根據(jù)最終結(jié)果所顯示的數(shù)據(jù)進行分析。一般來說，想要得到良好的企業(yè)發(fā)展前景，就必須要在企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風險上打下堅實的基礎(chǔ)，提供一個強有力的保障，這樣才能夠根據(jù)風險的最終結(jié)果提供一個數(shù)值，來判斷企業(yè)的經(jīng)營方向。并根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、目標、地域，確定一個發(fā)展階段的因素排除。再進行相關(guān)項目的決策，以此來謀求長遠的發(fā)展，讓企業(yè)在競爭激烈的行業(yè)環(huán)境下脫穎而出。

參考文獻

[1]中國注冊會計師協(xié)會.財務(wù)成本管理[M].北京：經(jīng)濟出版社，2008.

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[關(guān)鍵詞]企業(yè)財務(wù)風險;財務(wù)風險評估;財務(wù)控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.22.004

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）22-000-02

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)競爭也越來越激烈，各大企業(yè)要想穩(wěn)步發(fā)展，就必須做好企業(yè)財務(wù)評價與控制。雖然很多企業(yè)都能意識到財務(wù)的重要性，但由于企業(yè)發(fā)展過程中存在多種不確定因素，使財務(wù)也存在許多不確定因素，導(dǎo)致財務(wù)對風險評估不到位，企業(yè)資金無法正常運轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)要想在市場競爭中擁有一席之地，就要做好財務(wù)風險預(yù)防工作和控制工作。

1 企業(yè)財務(wù)風險相關(guān)概述

1.1 財務(wù)風險概述

企業(yè)財務(wù)風險是企業(yè)發(fā)展中面臨眾多風險中的一種，在市場經(jīng)濟發(fā)展中存在著各種不確定的風險，企業(yè)財務(wù)活動就是在風險前提下進行的。所謂的企業(yè)風險是指企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的各種變動和突發(fā)事件。財務(wù)風險是企業(yè)最為常見的風險，是指企業(yè)活動中，由于受不確定因素影響，企業(yè)實際收益和預(yù)期收益產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致企業(yè)資金緊缺。財務(wù)是企業(yè)非常重要的一個部門，企業(yè)財務(wù)活動的不確定性，直接影響企業(yè)的收益和發(fā)展。

1.2 企業(yè)財務(wù)風險分類

根據(jù)企業(yè)財務(wù)風險發(fā)生原因可將其分為現(xiàn)金性籌資風險和收支性籌資風險?，F(xiàn)金性籌資風險是指企業(yè)活動中，現(xiàn)金收入低于支出而產(chǎn)生的還款期內(nèi)不能償還本息的風險。這種風險是屬于企業(yè)個別風險，也屬于支付風險，對企業(yè)長期發(fā)展影響并不大，對企業(yè)盈利情況也沒有直接影響。收支性風險是指當企業(yè)收入低于支出的情況下產(chǎn)生的不能償還債務(wù)本息的風險，企業(yè)產(chǎn)生收支性籌資風險將會導(dǎo)致企業(yè)的凈資產(chǎn)減少，在企業(yè)負債的情況下，企業(yè)虧損越大，企業(yè)的還債能力將會越低，會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)狀況越來越差，最終造成企業(yè)整體風險，使企業(yè)整個債務(wù)償還都受到嚴重影響。

2 企業(yè)財務(wù)風險評價與控制現(xiàn)狀

2.1 企業(yè)財務(wù)風險評價

雖然近幾年來我國企業(yè)風險管理已被列為企業(yè)改革的重點工作，但我國企業(yè)財務(wù)風險評價現(xiàn)狀仍不樂觀，如審計評價工作的執(zhí)行力度嚴重缺乏，評價人員缺乏相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)和操作技能，企業(yè)財務(wù)控制管理原則不健全等，這些都是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。還有一些中小企業(yè)不能明確劃分財務(wù)和會計的工作職能，企業(yè)沒有專門的財務(wù)評級，因此，無法保證企業(yè)的財產(chǎn)安全，無法保障財務(wù)活動的合法性，也無法保障財務(wù)的穩(wěn)定性，直接影響了企業(yè)的發(fā)展。

2.2 企業(yè)財務(wù)風險控制現(xiàn)狀

由于我國中小企業(yè)居多，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)風險認識不到位，也直接導(dǎo)致企業(yè)對財務(wù)風險認識不夠，整個企業(yè)財務(wù)管理缺乏決策性和科學(xué)性。還有很多企業(yè)屬于家族性企業(yè)，整個財務(wù)理念發(fā)生偏移而直接導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理不當，也給財務(wù)風險評估和風險控制帶來不便。企業(yè)財務(wù)風險控制意識嚴重缺乏，內(nèi)部也缺乏財務(wù)監(jiān)管人員，企業(yè)對財務(wù)風險控制工作往往都是風險之后的管理工作，缺乏財務(wù)風險預(yù)防意識，這些都是我國企業(yè)風險控制的現(xiàn)狀，也是中小企業(yè)很難做大做久的主要原因之一。我國很多中小企業(yè)在起初發(fā)展都非常迅速，但由于沒有完善的財務(wù)風險控制機制，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

3 企業(yè)財務(wù)風險表現(xiàn)

3.1 籌資環(huán)節(jié)

企業(yè)在發(fā)展過程中，需要大量的資金來保證生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行，企業(yè)就需要籌措資金，而資金來源不同，這就造成了相應(yīng)的成本和風險不同。根據(jù)籌資標準不同可分為不同種類。其中，根據(jù)權(quán)益性質(zhì)的不同分為股權(quán)資本和負債，公司負債率越高，股本的收益也會越高，相應(yīng)的風險也會越大。企業(yè)負債就需要承擔一定的風險，企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況來制訂科學(xué)的籌資計劃，財務(wù)部門需要對流動負債進行管理，提高短期資金的使用效率。

3.2 投資環(huán)節(jié)

企業(yè)在發(fā)展過程中，為了提高自身收益會進行投資，投資可選擇流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。企業(yè)在投資的過程中要合理配置流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨以及可交易性金融資產(chǎn)等。流動性資產(chǎn)即可通過投資項目獲利增加企業(yè)的變現(xiàn)能力，進一步增強公司的償債能力。但如果獲利不足，將會導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緊張。非流動資產(chǎn)包括債券和固定資產(chǎn)等，其投資特點是投資數(shù)額大、時間長，存在的風險大，但投資項目正確將會給公司帶來巨大收益。

3.3 資金運營環(huán)節(jié)

根據(jù)我國企業(yè)發(fā)展情況來看，企業(yè)在發(fā)展過程中流動資產(chǎn)、存貨占的比例較大，這樣大量的存貨壓貨，導(dǎo)致企業(yè)大量的流動資金被占用，且企業(yè)還需要對這批存貨支付大量的保管費用，造成產(chǎn)品成本上升，利潤下降。在存儲過程中還會存在一定的損耗，市場變動導(dǎo)致產(chǎn)品價格下降，造成企業(yè)虧損，從而產(chǎn)生財務(wù)風險。由于現(xiàn)在很多企業(yè)為了拓展銷售渠道，盲目賒銷，在沒有了解客戶的情況下就直接賒給顧客，導(dǎo)致應(yīng)收賬款過大，很多賬款無法收回，直接導(dǎo)致企業(yè)資金緊張。

3.4 利潤分配環(huán)節(jié)

企業(yè)作為自負盈虧的社會經(jīng)濟組織，在遵守國家相關(guān)法律的前提下，可對企業(yè)盈利進行自由分配，這要求企業(yè)分配盈利需要滿足股東的利益和企業(yè)的長遠發(fā)展需要。需要預(yù)留一定的資金進行再投資和企業(yè)的擴展，預(yù)留一定的資金作為財務(wù)風險應(yīng)急資金。企業(yè)利潤分配不周也是常見的導(dǎo)致財務(wù)風險的原因之一，很多股東在掙錢之后，只在乎眼前分配的利益多少，很少考慮企業(yè)的長遠發(fā)展。

4 企業(yè)財務(wù)風險形成原因

由于企業(yè)財務(wù)風險在企業(yè)發(fā)展中受各種因素影響，企業(yè)財務(wù)風險既有外部原因也有內(nèi)部原因。企業(yè)只有了解了財務(wù)風險形成的原因，才能有效進行控制和處理。

4.1 外部原因

企業(yè)外部不確定性直接成為企業(yè)財務(wù)風險的外部原因，外部原因主要包括國家政策、宏觀經(jīng)濟環(huán)境以及行業(yè)競爭等。外部原因帶來的財務(wù)風險往往是不可預(yù)料和難以控制的。

4.2 內(nèi)部原因

雖然外部原因會給財務(wù)帶來風險，但財務(wù)風險形成的根本原因往往是內(nèi)部原因。企業(yè)基本結(jié)構(gòu)不合理是導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風險的常見原因，我國企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，有些企業(yè)負債規(guī)模大，導(dǎo)致企業(yè)風險大，財務(wù)負擔沉重，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中，投資決策不合理也是導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風險的內(nèi)部原因之一，投資決策對企業(yè)長期發(fā)展起著非常重要的作用，企業(yè)在發(fā)展的過程中，投資一旦出現(xiàn)決策性失誤，將會使投資的項目收益減少，造成公司出現(xiàn)資金短缺，給財務(wù)帶來風險。

4.3 財務(wù)管理制度不完善

財務(wù)活動和風險是并存的，在進行財務(wù)活動時候需要做好風險評估工作，根據(jù)企業(yè)發(fā)展進行全面的評估與計劃，細化財務(wù)的管理制度。企業(yè)在發(fā)展時將會需要擴展，需要投資項目，如果財務(wù)不能做出正確的計劃和風險評估，將會給企業(yè)財務(wù)帶來很大風險。

4.4 企業(yè)風險意識淡薄

這也是常見的導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風險的原因之一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有風險意識，盲目發(fā)展，會導(dǎo)致財務(wù)資金短缺或者企業(yè)虧損。因此，在發(fā)展的過程中，需要有風險意識，做好風險評估工作。

5 完善企業(yè)財務(wù)風險與控制對策

5.1 加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門的風險意識

造成財務(wù)風險的原因雖說是多種多樣，但很多風險是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的風險意識不夠造成的。加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門的風險意識，需要從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，很多財務(wù)部門對風險意識認識不夠是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的不重視造成的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)的決策者和領(lǐng)導(dǎo)者，是員工效仿的對象，只有領(lǐng)導(dǎo)以身作則，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的管理體系。在企業(yè)強調(diào)風險意識，對能預(yù)料的風險要想好風險控制方法，對不能預(yù)料的風險，要做好風險的處理工作。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有風險意識，才能對風險有預(yù)防和控制。因此，加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門的風險意識是企業(yè)迫在眉睫的工作。

5.2 采取適當?shù)钠髽I(yè)風險策略

企業(yè)需要建立健全的財務(wù)風險預(yù)防機制，建立財務(wù)風險監(jiān)測機構(gòu)。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，預(yù)估企業(yè)可能會出現(xiàn)的風險，例如，企業(yè)的產(chǎn)品因為經(jīng)營不當產(chǎn)生積壓，產(chǎn)品質(zhì)量下降，市場調(diào)控引發(fā)成本上升等，都需要根據(jù)實際情況進行評估，并且能制訂出風險控制的方法。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前處理財務(wù)風險的方法是：回避風險、控制風險、接受風險和分散風險等。能對財務(wù)風險加以有效的控制，需要財務(wù)管理人員有較強的財務(wù)管理能力和知識技能，熟悉企業(yè)的發(fā)展方向和企業(yè)風險產(chǎn)生的原因并能及時對企業(yè)風險進行預(yù)防和控制。對企業(yè)風險能有效控制，需要財務(wù)管理人員具備敏銳的觀察能力，能及時發(fā)現(xiàn)問題并快速做出正確決策的能力。只有財務(wù)人員將風險意識滲透到日常工作中，才能及時對企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的風險做出靈活的反應(yīng)。

5.3 建立完善的企業(yè)風險防御體制

企業(yè)在發(fā)展過程中，需要建立多元化的企業(yè)經(jīng)營模式和健全的風險預(yù)防機制，積極分散企業(yè)風險。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況和特點，及時進行企業(yè)風險預(yù)防機制的調(diào)整。預(yù)防企業(yè)風險的發(fā)生，需要財務(wù)做出詳細的風險評估報告和詳細可行的投資計劃，做到盡可能避免企業(yè)在融資和投資之間的缺口，保持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。財務(wù)管理人員需要有所側(cè)重，對企業(yè)財務(wù)風險進行評估和分析?？偨Y(jié)處理不當或未能預(yù)測到的風險原因，吸取教訓(xùn)，并努力向資深財務(wù)人員學(xué)習(xí)，借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)風險防御經(jīng)驗，引進優(yōu)秀的財務(wù)風險防御體系，根據(jù)自己企業(yè)發(fā)展特點，吸取精華，結(jié)合我國相關(guān)法律和政策建立完善的財務(wù)防御體系。完善的風險預(yù)防體系包括財務(wù)人員能力、風險評估、投資計劃評估、風險處理與控制等，企業(yè)需要提高對財務(wù)風險控制的重視程度。

5.4 進行財務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化

每個企業(yè)的發(fā)展都會存在各種風險，但很多風險是可預(yù)測的，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展特點去建立適合自己企業(yè)發(fā)展的財務(wù)體系，建立完善的財務(wù)預(yù)算體系、風險預(yù)測體系、投資計劃體系等，采取針對性的措施規(guī)避風險。將財務(wù)部門職能細分，強化財務(wù)部門各項基礎(chǔ)工作，對可預(yù)見的風險進行防御。而很多可預(yù)見的風險是由于財務(wù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)問題造成的，其中包括財務(wù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)混亂，財務(wù)人員職能分工不明確等。對財務(wù)結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，職能明確化，成立風險評估小組、監(jiān)督小組、投資項目評估小組、風險控制小組等。

6 結(jié) 語

企業(yè)發(fā)展帶動整個市場經(jīng)濟的發(fā)展，但隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，企業(yè)面臨的也是更激烈的市場競爭和挑戰(zhàn)。企業(yè)面臨的風險也會更大，企業(yè)如何在這種高速發(fā)展的市場經(jīng)濟下可持續(xù)發(fā)展，這對企業(yè)來說是很大的挑戰(zhàn)。面臨著各種財務(wù)風險的增加，企業(yè)財務(wù)需要做好對財務(wù)風險的評估和控制工作，財務(wù)管理人員需要不斷提高自身的專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)，對企業(yè)發(fā)展中可能出現(xiàn)的各種風險進行評估，對投資項目進行可行性分析。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也需要加強風險意識，盡可能避免由于內(nèi)部原因?qū)е嘛L險產(chǎn)生。企業(yè)還需要根據(jù)自身發(fā)展特點，建立完善的風險預(yù)防體制，讓企業(yè)能穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻

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[2]王佳麗.財務(wù)診斷中的數(shù)據(jù)挖掘運用研究[D].南寧：廣西大學(xué)，2012.

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財務(wù)管理；風險防范；對策研究

財務(wù)管理是保障經(jīng)營管理活動科學(xué)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的關(guān)鍵，而財務(wù)風險管控更是財務(wù)管理的重中之重。以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的財務(wù)管理體系，將財務(wù)管理活動與某些不可控風險因素作為研究重點，旨在通過對可能遇到的財務(wù)風險問題來規(guī)避財務(wù)管理難題，來保障財務(wù)工作的安全運行。內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理本身是相互聯(lián)系，密不可分的，財務(wù)管理的安全性，就需要從內(nèi)部控制的安全性來實現(xiàn)財務(wù)管理的科學(xué)決策。為此，本文將著重立足內(nèi)控機制，來探析改進財務(wù)風險管理的對策。

1財務(wù)風險管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用

1.1內(nèi)部控制降低財務(wù)風險管理的意義

作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度下的內(nèi)部控制，往往是基于財務(wù)風險管理目標，來實現(xiàn)財務(wù)風險管理與內(nèi)部控制機制的融合發(fā)展。首先，利用委派管理制度，將財務(wù)工作實現(xiàn)全面委派管理，并細化到每一項管理內(nèi)容及責任人崗位，通過財務(wù)管理的統(tǒng)一性要求，實現(xiàn)對財務(wù)各項管理工作的規(guī)范化處理，保障內(nèi)部控制與財務(wù)管理工作的有效牽制。其次，利用統(tǒng)一的會計管理體系來保障對各項會計信息的規(guī)范化處理，在這個會計系統(tǒng)中，為了防范會計信息出現(xiàn)失真風險，往往從會計信息化技術(shù)應(yīng)用中，來納入到完整的會計信息化系統(tǒng)中，實現(xiàn)會計信息的采集、整理、評價、反饋等統(tǒng)一化，也能夠從中來指導(dǎo)和提供科學(xué)的財務(wù)決策。最后，利用財務(wù)審計制度來規(guī)范風險管理。引入內(nèi)部審計與財務(wù)管理的融合機制，將財務(wù)風險管理與內(nèi)部控制管理建立一種職責平衡，以最終實現(xiàn)財務(wù)管理目標，促進財務(wù)管理準確和完整。

1.2困擾當前內(nèi)部控制中風險管理的因素

財務(wù)管理制度與內(nèi)部控制機制的融合發(fā)展并非是一帆風順的，而是存在諸多困擾協(xié)同發(fā)展的因素。比如財務(wù)管理者自身對財務(wù)風險的意識缺失，一些單位管理者在推進投資多元化戰(zhàn)略過程中，以兼并、重組等聯(lián)合方式來壯大業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視了單位內(nèi)部控制中對財務(wù)風險的規(guī)避，特別是在銀行提前還貸引發(fā)的財務(wù)危機，很容易導(dǎo)致財務(wù)管理面臨窘境。相應(yīng)的在內(nèi)部控制機制上，忽視對企業(yè)財務(wù)決策層風險意識的把控，使得財務(wù)管理工作面臨更多的財務(wù)風險。另外，一些單位的財務(wù)管理往往獨立于內(nèi)部控制之上，使得財務(wù)決策脫離內(nèi)控體系的審核而陷入財務(wù)賬目管理與實際支出不符的尷尬。內(nèi)部控制本身是基于財務(wù)活動來規(guī)避潛在的財務(wù)風險，如果內(nèi)部控制難以有效的審查和方法可能的財務(wù)風險，則容易導(dǎo)致單位內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理的脫節(jié)，難以通過管理層來優(yōu)化財務(wù)資源配置，也給單位財務(wù)安全帶來困擾。另外，單位財務(wù)管理中的財務(wù)監(jiān)督機制不到位，特別是偽造購銷合同、增值稅發(fā)票及免稅文件，虛構(gòu)企業(yè)盈利，導(dǎo)致財務(wù)管理與財務(wù)實際相脫鉤，而單位的內(nèi)部控制及監(jiān)督體系，未能發(fā)揮其應(yīng)有的職能和作用。

2財務(wù)管理中內(nèi)控體系建設(shè)中的風險問題

財務(wù)管理與內(nèi)部控制是強化財務(wù)核心業(yè)務(wù)安全性、效益性的關(guān)鍵，也是單位財務(wù)管理中的重點內(nèi)容。財務(wù)管理包括資金籌集、成本預(yù)算、資金配置、利潤分配等內(nèi)容，而對于財務(wù)決策正確性，財務(wù)資源利用率等問題，需要從內(nèi)部控制機制來督導(dǎo)實現(xiàn)，來保障財務(wù)管理活動的合法、真實、高效。然而，在當前的財務(wù)管理內(nèi)控機制體系中，還存在一些突出問題，制約著財務(wù)管理水平的提升。主要表現(xiàn)在五個方面：一是財務(wù)管理中內(nèi)控監(jiān)督機制認識不足，一些單位并未完善內(nèi)部監(jiān)督職責，在內(nèi)部管控機構(gòu)設(shè)置上人員偏少，崗位職責劃分不清晰，甚至缺乏應(yīng)有的監(jiān)督。二是在內(nèi)控監(jiān)督工作形式表面化、形式化問題突出，應(yīng)有的監(jiān)督工作落實不到位，也無法從事前審查中及時發(fā)現(xiàn)和有效解決。三是財務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境不規(guī)范，缺乏應(yīng)有的風險防范意識，財務(wù)人員對財務(wù)內(nèi)部控制工作重視不足，缺失責任意識、工作態(tài)度，甚至還存在隨意篡改財務(wù)信息的問題。四是對財務(wù)管理內(nèi)控人員隊伍結(jié)構(gòu)管理不到位，特別是內(nèi)部控制人員自身工作能力、專業(yè)水平欠缺。五是財務(wù)風險評估機制不健全，對單位財務(wù)記錄、財務(wù)統(tǒng)計信息方法落后，會計信息失真現(xiàn)象突出，嚴重影響了財務(wù)信息的完整性和準確性，更不利于推進財務(wù)風險的有效評估。比如一些財務(wù)風險評估指標缺失代表性，對應(yīng)有的財務(wù)風險缺乏識別和有效控制。

3基于內(nèi)控體系構(gòu)建財務(wù)風險管理的對策

針對財務(wù)風險管理的客觀性，對單位財務(wù)管理者來說，如果缺失對財務(wù)風險的有效識別、綜合評價和管理，則財務(wù)危機難以有效防范。適應(yīng)未來市場環(huán)境的沖擊，強化自身財務(wù)管理競爭力，必然需要從完善單位財務(wù)內(nèi)部控制機制上，做好財務(wù)風險管理與規(guī)避，推動單位財務(wù)健康、科學(xué)、穩(wěn)定發(fā)展。

3.1加強財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管力度，優(yōu)化監(jiān)管職責與分工

財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作，需要從理順財務(wù)管理、內(nèi)部部門業(yè)務(wù)關(guān)系上，借助于專門的監(jiān)督機構(gòu)，來細化其監(jiān)督管理職責，優(yōu)化各環(huán)節(jié)、各流程間的權(quán)利分配，從而貫徹和深化各項內(nèi)部控制標準與規(guī)范的有效實施。針對財務(wù)管理中內(nèi)部監(jiān)督工作落實不到位問題，需要從內(nèi)部控制監(jiān)管體系完善上，強化內(nèi)部控制監(jiān)管力度，結(jié)合實際財務(wù)工作需求，嚴格分工，落實好各項財務(wù)活動的審查職責。同時，利用檢查報告方式，來統(tǒng)領(lǐng)和反映整個內(nèi)控機制的管理過程，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題，并給予監(jiān)管、記錄、落實、改正。

3.2營造財務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境，保障內(nèi)控體系與財務(wù)管理的協(xié)同溝通

面對復(fù)雜的市場經(jīng)濟環(huán)境，積極從財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)上，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，推進財務(wù)管理制度的有效執(zhí)行。一方面重視財務(wù)管理內(nèi)部控制人員思想素質(zhì)教育，提升內(nèi)控人員的監(jiān)督意識、職責意識、崗位態(tài)度，樹立正確的職業(yè)道德操守和應(yīng)有的財務(wù)管理理念，貫穿誠實、守信、認真、負責的崗位情感，提升內(nèi)部人員的職業(yè)素養(yǎng)。另一方面加強對財務(wù)內(nèi)控管理崗位及人員構(gòu)成的優(yōu)化，特別是從人力資源開發(fā)視角，優(yōu)化崗位與人力結(jié)構(gòu)，結(jié)合各自工作能力來定崗定責，挖掘人力潛能，為實現(xiàn)高效財務(wù)管理內(nèi)控機制提供人力保障。同時，構(gòu)建財務(wù)風險防范與內(nèi)部控制機制的有效暢通機制，比如通過開展年度預(yù)算制度，針對重要事項、重大問題引入民主決策機制，確保財務(wù)風險管理、內(nèi)部控制始終處于實時監(jiān)督狀態(tài)。

3.3構(gòu)建科學(xué)財務(wù)風險指標體系，細化內(nèi)控風險評估

風險指標是風險評估的基礎(chǔ)，風險指標設(shè)置的科學(xué)性關(guān)系到財務(wù)風險管理效能的發(fā)揮。針對財務(wù)風險管理中的突出問題，需要從長遠規(guī)劃、優(yōu)化選擇風險指標體系，將資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)流動比率、短期負債比作為重要分析內(nèi)容，還要從財務(wù)管理內(nèi)部控制動態(tài)化機制上，梳理財務(wù)管理具體流程，細化財務(wù)風險管理數(shù)據(jù)庫，優(yōu)化財務(wù)風險管理工具，來完善財務(wù)風險管理及評估體系，增強財務(wù)管理抗風險能力。同時，風險評估是財務(wù)管理內(nèi)控工作的重要內(nèi)容，也是確保財務(wù)風險評估完整性、科學(xué)性、高效性的關(guān)鍵點。在具體財務(wù)管理內(nèi)控機制上，一方面通過引入信息化財務(wù)管理系統(tǒng)，增強財務(wù)信息統(tǒng)計的準確性、完整性、真實性；另一方面優(yōu)化財務(wù)管理內(nèi)部控制風險評估流程，結(jié)合具體業(yè)務(wù)流程和風險評估指標，實現(xiàn)對財務(wù)管理內(nèi)控信息的定期、不定期檢查和驗證，及時發(fā)現(xiàn)和防范財務(wù)風險隱患，降低財務(wù)風險發(fā)生率。

3.4構(gòu)建財務(wù)風險預(yù)警機制，提升財務(wù)風險管理控制水平

市場環(huán)境的復(fù)雜性，帶來財務(wù)風險管理的發(fā)生率偏高難題，而建立與之相應(yīng)的財務(wù)風險預(yù)警機制，從財務(wù)風險管理、財務(wù)內(nèi)控風險協(xié)同機制上來確保財務(wù)管理的時效性，為降低財務(wù)風險奠定基礎(chǔ)。結(jié)合財務(wù)風險預(yù)警機制，需要從財務(wù)管理業(yè)務(wù)中梳理潛在風險，特別是在與內(nèi)部控制機制協(xié)同對接方面，細化和深化財務(wù)資金配置效率，綜合考慮影響財務(wù)信息的不確定性因素，并將財務(wù)信息納入全面考核與審查體系，實現(xiàn)各類財務(wù)風險評價標準的全面化，確保財務(wù)風險預(yù)警機制能夠覆蓋到財務(wù)管理業(yè)務(wù)的全過程。比如結(jié)合某單位財務(wù)管理內(nèi)部控制實際，將可能存在的財務(wù)風險問題進行歸類，并從財務(wù)業(yè)務(wù)流程銜接與監(jiān)督管理機制協(xié)同上來確保財務(wù)資金的完整性。當然，強化財務(wù)風險預(yù)警機制的管理和制約力度，還需要權(quán)衡各部門、各崗位人員之間的職責分工與制衡關(guān)系，將內(nèi)部控制的監(jiān)督約束機制與財務(wù)風險監(jiān)督機制進行有效融合，來推動財務(wù)管理工作公開、透明，避免出現(xiàn)舞弊問題。

4結(jié)語

財務(wù)風險管理與內(nèi)控機制的銜接，還需要從提升內(nèi)控管理有效性上來細化崗位、職權(quán)分工，融入授權(quán)審批機制，深化權(quán)責對等、風險受控和分級管理原則，特別是在授權(quán)流程監(jiān)督與內(nèi)控上，結(jié)合不同管理事項、財務(wù)具體業(yè)務(wù)來制定相應(yīng)的權(quán)限劃分標準和授權(quán)原則，來嚴格落實和規(guī)范財務(wù)權(quán)力的行使，避免越級審批、不履行審批責任的風險。

參考文獻

[1]戈昕,應(yīng)亞珍.國家衛(wèi)生計生委預(yù)算管理醫(yī)院完善財務(wù)內(nèi)控機制的實踐、成效及其思考[J].中國醫(yī)院,2015(10).

[2]肖麗紅.企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范[J].企業(yè)改革與管理,2016(09).

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【關(guān)鍵詞】高速公路公司；財務(wù)風險控制；控制體系

我國高速公路建設(shè)事業(yè)發(fā)展速度令世人震驚，其建設(shè)資金投入量的巨大是其高速增長的保障，建立科學(xué)的高速公路公司財務(wù)風險管理體系將為我國高速公路建設(shè)事業(yè)增添另一層保障機制。對于高速公路公司來說，財務(wù)風險控制是指企業(yè)管理者合理確定企業(yè)財務(wù)風險管理的目標，并針對影響目標實現(xiàn)的企業(yè)財務(wù)風險不確定性因素施加作用，選擇適當?shù)呢攧?wù)風險管理策略，從而達到降低企業(yè)財務(wù)風險的不確定性目的的過程。

一、高速公路公司財務(wù)風險控制體系的目標

企業(yè)的財務(wù)風險是在經(jīng)營過程中由于各種不確定性因素的作用，使企業(yè)財務(wù)活動的預(yù)期結(jié)果與實際結(jié)果產(chǎn)生的差異，財務(wù)風險控制的最終目的就是要保證企業(yè)財務(wù)活動的正常運行，降低企業(yè)的實際經(jīng)營成果與預(yù)期成果之間的差異。對于高速公路公司來說，財務(wù)風險控制的目標就是保證有持續(xù)流量的通行費收入符合高速公路建設(shè)項目的預(yù)期目標，合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)企業(yè)價值化最大化。

1、建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，保證公司經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。

2、建立良好的公司內(nèi)部控制環(huán)境，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤及舞弊行為，保證公司資產(chǎn)的安全和完整。

3、建立行之有效地風險控制體系，強化風險管理，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤、舞弊行為，保護公司財產(chǎn)的安全、完整。

二、財務(wù)風險控制體系的構(gòu)建原則

高速公司財務(wù)風險控制體系應(yīng)按照全面風險管理全系統(tǒng)、全過程的兩個基本特征，并遵循以下一些基本原則：

1、全面管理與重點監(jiān)控相統(tǒng)一的原則。建立覆蓋所有業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，能夠?qū)︼L險進行持續(xù)監(jiān)控、定期評估和準確預(yù)警的財務(wù)風險管理體系；同時，要根據(jù)公司實際情況有針對地實施重點風險監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)、防范和化解對公司經(jīng)營有重要影響的財務(wù)風險。

2、獨立集中與分工協(xié)作相統(tǒng)一的原則。建立全面評估和集中管理風險的機制，保證風險管理的獨立性和客觀性；同時，要強化風險管理主體職責，在保證風險管理職能部門與業(yè)務(wù)單位分工明確、密切協(xié)作的基礎(chǔ)上、是業(yè)務(wù)發(fā)展與風險管理平行推進，實現(xiàn)對風險的過程控制。

3、充分有效與成本控制相統(tǒng)一的原則。建立與自身經(jīng)營目標、資本實力、管理能力和風險狀況相適應(yīng)的財務(wù)風險控制體系；同時，要合理權(quán)衡風險管理成本與效益的關(guān)系，合理配置風險管理資源，實現(xiàn)適當成本下的有效風險管理。

三、財務(wù)風險控制體系

1、內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風險管理其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境提供了風險管理的原則和結(jié)構(gòu)，并受企業(yè)歷史與文化的影響，內(nèi)部環(huán)境的內(nèi)容主要包括：風險管理哲學(xué)、風險偏好、董事會、正直與道德價值觀、員工能力的承諾、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責分派，以及人類資源政策等。對于高速公路公司來說，其內(nèi)部環(huán)境應(yīng)該從以下幾個方面進行設(shè)計：

（1）根據(jù)企業(yè)管理者的風險意識和風險態(tài)度確定企業(yè)的風險管理哲學(xué)，并使其具備一定的統(tǒng)一性，能夠被公司員工所接受。具體來說，我們可以借鑒國外優(yōu)秀企業(yè)在風險管理哲學(xué)中的表述：管理者在進行經(jīng)營決策時，應(yīng)考慮不同形式的財務(wù)風險，并從公司整體角度考慮風險；監(jiān)督并保證公司政策、程序以及風險管理相關(guān)規(guī)定能夠得到有效地遵循；提高公司內(nèi)部各個方面、各個層級的財務(wù)風險管理實務(wù)。

（2）完善董事會制度，充分發(fā)揮獨立董事的作用。董事會應(yīng)獨立于公司管理層；公司董事會成員中獨立董事至少占三分之一以上，且至少一名是財務(wù)會計專家；審計委員會由獨立董事負責，獨立董事除了履行一般的董事職責外，還應(yīng)對公司的重大關(guān)聯(lián)交易進行認可和判斷，提議或聘用注冊會計師，獨立聘請外部審計機構(gòu)等。

（3）企業(yè)對員工能力的承諾應(yīng)建立“唯賢是舉”的機制，這樣有利于提高企業(yè)的競爭力以及風險管理能力。

（4）企業(yè)風險文化也是內(nèi)部環(huán)境的一個重要方面。高速公路公司的風險文化建設(shè)還有待進一步加強，企業(yè)應(yīng)大力加強員工風險意識教育，采取多種途徑和形式，加強風險管理理念、知識、流程、管控核心內(nèi)容等方面的培訓(xùn)，培養(yǎng)風險管理人才。此外，風險管理文化建設(shè)應(yīng)與薪酬制度和人事制度相結(jié)合，進一步增強各級管理人員特別是高級管理人員的風險意識，防止片面追求業(yè)績、忽視風險等行為的發(fā)生。

2、目標設(shè)定

目標設(shè)定是風險評估、控制活動和監(jiān)控的基礎(chǔ)。管理層只有根據(jù)風險管理的目標才能設(shè)計和執(zhí)行評估和控制風險的措施。高速公路公司的風險管理日標設(shè)定可以分為兩個層次：一是總體目標，總體目標應(yīng)符合公司的戰(zhàn)略目標，即實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化；二是具體目標，包括企業(yè)的經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標。根據(jù)高速公路公司的行業(yè)特點，分析其具體目標是：（1）維護財產(chǎn)物資的完整性；（2）保證會計信息的真實性；（3）保證財務(wù)活動的合法性；（4）保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行；（5）保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性；（6）保證國家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行。

3、風險評估

風險評估包括事件識別、風險評估和風險應(yīng)對三個過程。首先是對影響企業(yè)目標實現(xiàn)的內(nèi)部和外部各種風險因素進行識別，并判定關(guān)鍵風險因素。其次，需要明確這些關(guān)鍵因素對企業(yè)目標的實現(xiàn)造成什么影響，即預(yù)期企業(yè)實際目標與制定的初始目標的偏離程度。最后，管理層根據(jù)風險評估的結(jié)果采取方案以應(yīng)對風險，包括防范、控制、轉(zhuǎn)移、補償風險的各種策略和措施。對于高速公路公司來說，其風險評估可以使用建立綜合模糊評價模型的方法，對高速公路公司的財務(wù)風險進行識別和度量。高速公路公司風險評估的步驟是：首先判斷風險發(fā)生的可能性；其次，衡量風險發(fā)生的影響程度；最后，比較具有不同影響程度和概率的風險對公司目標造成的影響。由于企業(yè)內(nèi)部及外部市場環(huán)境的變化，企業(yè)財務(wù)風險的識別和評估應(yīng)看作是一個動態(tài)的過程并貫穿于企業(yè)風險管理活動的始終，其所確定的重要和不重要風險并不是一成不變的，企業(yè)應(yīng)定期對風險的識別和管理重點進行相應(yīng)的調(diào)整。

4、控制活動

控制活動是指為了保證管理指令得以實施而指定并執(zhí)行的控制政策和程序，這些政策和程序?qū)⑨槍崿F(xiàn)組織目標所涉及的風險采取必要的防范或減少損失的措施?？刂苹顒哟嬖谟谄髽I(yè)的各個部門和各個層面，通常包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實務(wù)控制和職責分離等相關(guān)的活動。高速公路公司可以成立專門的風險管理部門，管理者應(yīng)根據(jù)風險評估的結(jié)果采取相應(yīng)的控制活動，并按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的要求設(shè)計一些必要的防范風險的控制制度。例如，制定《車輛通行費收費管理辦法》、《收費稽查管理辦法》、《收費現(xiàn)場管理規(guī)范》、《財務(wù)管理辦法》和《內(nèi)部審計制度》等一系列內(nèi)部控制制度，完善公司的收費監(jiān)控系統(tǒng)，對公司的收費和支出等各項業(yè)務(wù)進行嚴格規(guī)范。

5、信息與交流

企業(yè)各個層次、每個員工都需要運用信息來確認、評估和應(yīng)對風險，以便更好地履行職責并實現(xiàn)公司目標。其信息來源有多種渠道，既有內(nèi)部的、外部的，也有定量的和非定量的。這些大量的財務(wù)和非財務(wù)的信息都會涉及到企業(yè)的各種目標。而這些信息的收集與提供僅靠現(xiàn)有的會計信息系統(tǒng)提供的會計信息和其他部門提供的零散信息還遠遠不夠，因此企業(yè)必須建立一套全面的風險管理信息系統(tǒng)。溝通是信息系統(tǒng)的一部分，有效的溝通可以使企業(yè)的管理者和每個員工認識到風險管理的重要性，明確各自在風險管理中的職責，并有效履行其職責。

綜上，隨著我國企業(yè)全面風險管理指引以及企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)政策的不斷落實，高速公路公司財務(wù)風險管理體系的研究必將不斷地走向完善和成熟。

參考文獻：

[1]李建華.高速公路公司財務(wù)風險控制體系的構(gòu)建[J].中國市場，2011年第15期.

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關(guān)鍵詞：財務(wù)風險 資金風險 風險控制

隨著政府對醫(yī)療改革的不斷深入和新醫(yī)院會計制度的實施，加強財務(wù)風險控制對于提升醫(yī)院管理水平越來越重要，為了適應(yīng)醫(yī)院多元化、復(fù)雜化的發(fā)展模式，醫(yī)院應(yīng)該通過建立合理、有效、科學(xué)的財務(wù)風險控制體系，提高風險控制和監(jiān)督水平，讓醫(yī)院提升競爭力，保持可持續(xù)發(fā)展。

一、醫(yī)院財務(wù)風險控制概述

公立醫(yī)院財務(wù)風險是指醫(yī)院在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中由于不確定因素影響，讓醫(yī)院財務(wù)收入與預(yù)期收入產(chǎn)生偏差，產(chǎn)生經(jīng)濟損失，導(dǎo)致醫(yī)院不能償還到期債務(wù)而面臨的風險。風險通常是雙向的，有風險才有收益，所以不能片面地把風險理解為損失。恰當?shù)呢搨?jīng)營可以緩解醫(yī)院資金不足的矛盾，也有利于醫(yī)院的發(fā)展。只是由此產(chǎn)生的財務(wù)風險，醫(yī)院財務(wù)人員應(yīng)該樹立財務(wù)風險意識，加強相關(guān)知識培訓(xùn)，能夠分析、防范、規(guī)避財務(wù)風險，建立并完善財務(wù)預(yù)測和風險控制。

二、醫(yī)院存在的財務(wù)風險

（一）資金籌集的風險

公立醫(yī)院，為了其運營良好，應(yīng)該有足夠的流動資金。醫(yī)院一般的資金來源籌集方式歷來主要有國家財政專項補助、醫(yī)療服務(wù)收入和藥品收入。隨著國家對醫(yī)療改革的不斷深入，當前國家對醫(yī)院的財政投入不斷減少，另外醫(yī)療服務(wù)價格由物價部門規(guī)定，長期以來實行低價政策，所以藥品收入是醫(yī)院收入的重要來源之一?？墒?，隨著國家對藥品實行“零差價”等措施，醫(yī)院已不能通過藥品收入來籌集資金。另外很多公立醫(yī)院為了提升綜合競爭力和達到各級評審標準，走上了快速的發(fā)展道路，新建或擴建醫(yī)療大樓，不斷完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，項目投資資金巨大，其資金來源除了有限的財政專項補助和醫(yī)院日積月累的自有資金外，不足部分只能通過銀行貸款解決。這樣有可能造成過度舉債，利息負擔過重，甚至超出償還能力，形成籌資風險。

（二）資金的投資風險

由于醫(yī)院對復(fù)雜經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變化缺少遠見，缺乏管理經(jīng)驗，有可能會導(dǎo)致錯誤投資或者投資失敗，造成醫(yī)院財務(wù)風險。在醫(yī)院資金投資方面，如購置醫(yī)療設(shè)備、基本建設(shè)等，缺少科學(xué)的可行性分析，造成投資缺乏效益或重復(fù)建設(shè)，資金白白浪費。公立醫(yī)院作為事業(yè)單位，員工大多沒有樹立起風險意識，缺乏對應(yīng)的風險控制方法。例如，對項目在未進行可行性分析的基礎(chǔ)上盲目購進大批設(shè)備，沒有充分進行市場調(diào)研，導(dǎo)致一些設(shè)備長期閑置、資金效率不高，加大了醫(yī)院的財務(wù)風險。

（三）資金回籠的風險

資金回籠過程中產(chǎn)生的風險，主要體現(xiàn)在病人的費用收回困難甚至無法收回，形成醫(yī)療欠費，導(dǎo)致壞賬發(fā)生。醫(yī)療欠費是公立醫(yī)院普遍存在的“疑難雜癥”。另一方面，隨著城鎮(zhèn)職工、新農(nóng)合等醫(yī)療保險制度的全面實行，作為醫(yī)保定點單位的許多醫(yī)院收治的參保病人所占比例越來越大。但是這類病人出院后，醫(yī)療費用卻不能及時收回，滯留在省、市、區(qū)等各級醫(yī)保部門，這樣占用了醫(yī)院大量流動資金，嚴重影響到醫(yī)院的資金周轉(zhuǎn)，如果最終不能收回將造成收入無法實現(xiàn)。

三、加強醫(yī)院財務(wù)風險控制的若干建議

（一）建立科學(xué)有效的內(nèi)部審計制度，加強醫(yī)院預(yù)算管理

醫(yī)院會計內(nèi)部控制制度和預(yù)算管理的健全是醫(yī)院避免財務(wù)籌資風險的關(guān)鍵。醫(yī)院管理首先應(yīng)該完善內(nèi)部監(jiān)督制度，由內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察等科室對內(nèi)部控制制度的建立和實行的有效性進行監(jiān)督和考核，查找并改進其中存在的漏洞，對于醫(yī)院存在的內(nèi)部控制缺陷，認真加以改進，如有必要可以匯報院領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)內(nèi)部控制制度相關(guān)規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)該設(shè)立合理、有效的內(nèi)審部門，賦予其應(yīng)有的獨立性和專業(yè)性，能夠有效實現(xiàn)其監(jiān)督權(quán)。另外，對于預(yù)算的編制，領(lǐng)導(dǎo)層必須加以重視，要以財務(wù)部門為核心，根據(jù)醫(yī)院的長期發(fā)展戰(zhàn)略和短期發(fā)展目標，編制出合理有效、切合實際的醫(yī)院預(yù)算。對重點建設(shè)項目，要注意控制財務(wù)風險，杜絕資金浪費，在支出上嚴格把關(guān)，力求實現(xiàn)醫(yī)院資源的科學(xué)分配。

（二）建立全面的風險評估、預(yù)警、控制機制，做好投融資可行性分析，適度負債經(jīng)營

為了防范、規(guī)避財務(wù)風險，醫(yī)院應(yīng)完善風險評估體系，有條件時可設(shè)置風險管理委員會或相關(guān)崗位，專門負責財務(wù)風險的識別、分析和控制。醫(yī)院常有的風險評估內(nèi)容有：籌資風險評估。例如，公立醫(yī)院向銀行等相關(guān)金融機構(gòu)融資前，要對所償還的債務(wù)性本金及利息有足夠的評估和相關(guān)準備，將風險意識貫穿于融資的整個過程，避免被銀行列入“黑名單”，科學(xué)規(guī)避財務(wù)風險。投資風險評估。醫(yī)院應(yīng)該建立投資決策集體審批制度，對基本建設(shè)、大額固定資產(chǎn)投資時必須進行可行性分析和科學(xué)論證，規(guī)避因盲目投資造成對醫(yī)院的損失。關(guān)于醫(yī)院基建等重大工程項目，財務(wù)、內(nèi)部審計人員的職責不能簡單停留在單純的支付工程款等的會計處理上，有義務(wù)參與監(jiān)督基建項目工程，建立和加強醫(yī)院基建核算財務(wù)管理制度，例如醫(yī)院工程預(yù)決算、醫(yī)院工程合同管理等。

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【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) 財務(wù)風險 會計 內(nèi)部控制

財務(wù)風險與電力企業(yè)的經(jīng)營相連接，財務(wù)風險指的是：企業(yè)在經(jīng)營中的一些不穩(wěn)定狀態(tài)，進而影響企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。但從客觀的角度而言，財務(wù)風險也是企業(yè)發(fā)展中所不能避免的，但是，我們可以進行調(diào)節(jié)，而降低財務(wù)風險，尤其是在電力企業(yè)中，降低財務(wù)風險，進而推動電力企業(yè)發(fā)展。

一、電力企業(yè)財務(wù)風險管理中的不足

（一）缺少內(nèi)部控制，管理能力較弱

在電力企業(yè)中，財務(wù)管理工作缺少落實，進而造成財務(wù)風險較大，資源缺少利用，經(jīng)濟問題時常發(fā)生。在管理上，有待進一步提升。在電力企業(yè)中，財務(wù)關(guān)系定義較為模糊，進而導(dǎo)致在風險評估上較為困難。現(xiàn)階段，我國的經(jīng)濟發(fā)展較為樂觀，企業(yè)管理方法正在大力推廣中，多樣化的管理方式引入企業(yè)發(fā)展中。目前，我國電力企業(yè)體制改革正在初步發(fā)展階段，因此，在一些管理方法上，較為松散，管理理念落后于時展，在內(nèi)部控制上，有待進一步完善。而在電力企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要的作用，但是，一些電力企業(yè)在內(nèi)部控制上，能力較弱，進而出現(xiàn)企業(yè)資金私自分配、挪用、透支等情況，將企業(yè)發(fā)展推向風口浪尖上。

（二）管理者綜合素質(zhì)有待提高

隨著市場經(jīng)濟體制的改革，一些企業(yè)為了跟上市場發(fā)展步伐，而進行改革，一些電力企業(yè)將傳統(tǒng)的體制改變?yōu)槠髽I(yè)制。體制的改革，也使企業(yè)不得不適應(yīng)這一改變，同時，也需要管理力度的提高。目前，電力企業(yè)處于哦系匚唬使得電力企業(yè)沒有風險意識。在人員綜合素質(zhì)提升上，有待進一步提高。一些管理者多數(shù)是從技術(shù)人員而轉(zhuǎn)變的，沒有專業(yè)的管理經(jīng)驗和管理知識，對財務(wù)風險缺少認識，使得企業(yè)在風險意識上較低。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，國家經(jīng)濟實力也得到了一定的提升，但是電力企業(yè)在財務(wù)問題上，卻漏洞百出，而想要改變這一狀態(tài)，企業(yè)必須進行會計內(nèi)部控制，提高防范意識，進而推動企業(yè)長久發(fā)展。

（三）資金缺少規(guī)劃

受經(jīng)濟和管理因素影響，使得電力企業(yè)在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)上較為繁雜，容易發(fā)生經(jīng)濟糾紛，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至?xí)斐善髽I(yè)負債經(jīng)營?，F(xiàn)階段，國家基礎(chǔ)設(shè)施趨于完善，資源多樣化，使得電力企業(yè)業(yè)務(wù)范圍擴大，從企業(yè)發(fā)展上而言，這是一種新的發(fā)展機會，但由于市場環(huán)境的特殊，也使企業(yè)發(fā)展受到了沖擊，例如：缺少相應(yīng)的投資，盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟虧損，隨之而來的財務(wù)風險逐漸增加。

二、電力企業(yè)風險評估控制方法

（一）設(shè)置財務(wù)評估指標

電力企業(yè)建立相應(yīng)的財務(wù)評估指標，從某種方面而言，能夠折射出企業(yè)存在的不足以及風險，同時挖掘企業(yè)存在的經(jīng)濟價值。在電力企業(yè)決策上，缺乏全面考量，避免出現(xiàn)錯誤決策的現(xiàn)象，能夠真實的反應(yīng)企業(yè)財務(wù)指標，提高資金回收的風險控制。資金回收，成為財務(wù)風險的核心力量，而應(yīng)收賬款則能夠影響資金回收。其主要原因是：應(yīng)收賬款使企業(yè)資金流出，進而為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟價值，但不能增加資金，并且，推動流動資金墊付利稅開支。筆者根據(jù)多年工作經(jīng)驗認為：電力企業(yè)要提高應(yīng)收賬款的管理，第一，完善客戶資信級別和銷售業(yè)務(wù)管理制度，應(yīng)用客戶信用管理系統(tǒng)，在一定的時間段內(nèi)，對客戶的資金狀態(tài)，以及信用做出評估；第二，整理應(yīng)收賬款，根據(jù)企業(yè)發(fā)展，從正面的角度評估企業(yè)的償債能力；第三，進行安全管理、優(yōu)化管理、減小企業(yè)經(jīng)營風險；第四，創(chuàng)建銷售責任制，做好資金回收，對應(yīng)收賬款進行核對。

（二）提高管理人員風險意識

在電力企業(yè)中，財務(wù)部門具有重要的作用，只有財務(wù)部門提高風險防范意識，才能更好的進行內(nèi)部控制。電力企業(yè)中，每個部門都要充分認識到財務(wù)管理的作用，衡量企業(yè)地位，將工作職責落實到個人，相關(guān)人員也要做到在其位謀其職的工作態(tài)度，負責好自己所再職能范圍內(nèi)的工作。在企業(yè)經(jīng)濟上，盡量做到利益最大化，進而幫助企業(yè)產(chǎn)生更大的經(jīng)濟效益，相關(guān)管理人員也要控制好財務(wù)內(nèi)部聯(lián)系，提高工作熱情。提高財務(wù)者的專業(yè)知識，顧全大局意識，為企業(yè)發(fā)展做全面考量，同時，提升管理人員風險意識。

（三）財務(wù)風險防范

電力企業(yè)想要在市場經(jīng)濟體制下長遠發(fā)展，降低風險，就要科學(xué)、合理分配管理職責，在確保企業(yè)順利發(fā)展的前提下，拓展業(yè)務(wù)范圍，進而推動經(jīng)濟增長，實現(xiàn)更大的經(jīng)濟效益，通過科學(xué)、合理的管理方法，控制好財務(wù)風險。

電力企業(yè)的經(jīng)濟效益，影響著國家的發(fā)展，所以，電企業(yè)在相關(guān)管理上，要遵循國家政策制度，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制。電力企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，多數(shù)是通過國家電網(wǎng)的支持，而這與企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)聯(lián)，在資產(chǎn)充足的狀態(tài)下，企業(yè)沒有資金投入，在技術(shù)上較為落后，這樣一來，使企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標，具有一定的難度，所以，電力企業(yè)在初步發(fā)展階段，就要做好資金分配，進而在經(jīng)營中減小財務(wù)風險。

電力企業(yè)也要進行監(jiān)管、控制，在發(fā)展中，探索出一條適合企業(yè)自身的管理方法，進而創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益，對資金進行分配，并根據(jù)分配制度使用資金，進而實現(xiàn)控制管理風險。

三、會計內(nèi)部控制

電力企業(yè)發(fā)展中，需要做好會計人員管理，進而實現(xiàn)有效的控制財務(wù)風險。在企業(yè)內(nèi)部，會計作為直接掌管財務(wù)人員，是最先了解企業(yè)資金支出、活動經(jīng)費的人員，會計的信息評估，能夠左右電力企業(yè)管理者的決策建議，虛假上報企業(yè)財務(wù)信息，就會造成管理人員作出錯誤的決策，進而釀成經(jīng)濟損失。

會計人員較高的職業(yè)素養(yǎng)與信息質(zhì)量，能夠降低財務(wù)風險，對企業(yè)而言，具有決定性作用。第一，提高會計人員職業(yè)素養(yǎng)與信息質(zhì)量，進而幫助企業(yè)降低風險評估；第二，進行會計人員審核，只有通過審核的會計人員才能上崗工作，這也是確保人員的專業(yè)性，對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展負責，進而推動企業(yè)長遠發(fā)展。

四、結(jié)語

電力企業(yè)存在的財務(wù)風險，對企業(yè)發(fā)展具有重要的作用，同時影響著經(jīng)效益的實現(xiàn)，因此，企業(yè)各財務(wù)部門要實行完善的管理方法，降低風險，進而產(chǎn)生更大的經(jīng)濟價值。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞:城市軌道交通；財務(wù)風險；風險管理

一、前言

城市軌道交通項目具有投資金額大、建設(shè)周期長、技術(shù)難度高、運營效益不確定等特點，大量風險因素盤根錯節(jié)、互相交織，財務(wù)風險普遍存在。因此開展城市軌道交通項目財務(wù)風險管理的研究，有利于增強項目公司抵擋財務(wù)風險和可持續(xù)發(fā)展的能力，避免給政府及社會資本造成損失。

二、城市軌道交通項目財務(wù)風險管理的問題

本文從內(nèi)控環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個方面分析城市軌道交通項目的財務(wù)風險管理問題。

(一)內(nèi)控環(huán)境方面

城市軌道交通項目往往是政府進行主導(dǎo)或直接以政府財政進行保障，這樣一定程度上降低了公司的運營效率與風險意識。同時，項目初期資金充足且大多精力投入在建設(shè)，往往不會構(gòu)建專門的財務(wù)風險管理體系、制度、機構(gòu)、人員等，對財務(wù)風險的防控意識淡薄。

(二)風險評估方面

對于財務(wù)風險，從一開始就應(yīng)該建立系統(tǒng)性的評估及預(yù)警體系，以統(tǒng)籌可能出現(xiàn)的資金不到位、建設(shè)成本增加等狀況。但大多數(shù)項目公司缺乏在項目前期建立適合項目狀況的評估體系，用以實時、主動地監(jiān)測該項目的財務(wù)風險因素，進而對財務(wù)風險起到降低發(fā)生率以及及時防范的效果。

(三)控制活動方面

1、籌資風險防范預(yù)案不足在項目初期，項目公司制定大量的工程防范預(yù)案與緊急應(yīng)對措施，而在財務(wù)風險上面缺乏應(yīng)對突況，如政府政策發(fā)生變動、大量資金支出導(dǎo)致突發(fā)性資金流斷裂等情況的預(yù)案和措施，風險只要產(chǎn)生就會給項目帶來巨大損失。2、缺乏經(jīng)營風險控制措施目前大多城市軌道交通項目運營期內(nèi)收入以票價收入為主，非票價收入以單一的廣告、商業(yè)附屬資源經(jīng)營為主，缺少多元化發(fā)展模式規(guī)劃。因而，缺乏經(jīng)營風險控制措施將對項目公司運營效益和財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響。

(四)信息與溝通方面

財務(wù)風險管理不只是財務(wù)部門的事，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、各部門之間能保持財務(wù)風險相關(guān)信息的流通及有效溝通，可以有效提高項目公司風險管理的效率。但目前各項目公司的各部門一般都獨立運作，公司高層、部門管理層及公司員工之間對于相關(guān)財務(wù)風險信息的傳遞較慢，交流與溝通較少。

(五)監(jiān)控方面

內(nèi)部審計部門是企業(yè)風險管理監(jiān)控環(huán)節(jié)的核心，但在項目初期一般不會設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，只是由相關(guān)財務(wù)人員進行內(nèi)部復(fù)核，這就使得內(nèi)部審計獨立性、深度以及廣度受到嚴重影響。

三、城市軌道交通項目財務(wù)風險管控措施

(一)改善內(nèi)部控制環(huán)境

1、提高財務(wù)風險意識對待風險的態(tài)度決定了風險管理的程度，強烈的風險管控意識與理念是有效管控財務(wù)風險的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)的風險防范意識是由公司各級職員的風險意識決定的，因此選拔和培養(yǎng)一批具備較高財務(wù)風險防范理念的人才對于提高企業(yè)的財務(wù)風險意識非常重要。一是要嚴格選拔財務(wù)風險管理人才；二是要培訓(xùn)在職財務(wù)人員風險管理意識；三是要加強風險文化建設(shè)。2、健全財務(wù)風險控制機制一是設(shè)立專門的財務(wù)風險管理機構(gòu)，項目公司應(yīng)設(shè)立獨立的財務(wù)風險管理崗位或業(yè)務(wù)小組，建設(shè)一支盡職盡責的管理團隊。二是建立并優(yōu)化財務(wù)風險管理制度，制度既要明確項目財務(wù)風險管理的整體目標，又要將控制措施落實到具體部門與崗位。制度的搭建不是一蹴而就或形式主義，要定期根據(jù)項目實際發(fā)展情況進行修訂與優(yōu)化，使制度貼合項目公司財務(wù)風險管理實際，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

(二)建立財務(wù)風險預(yù)警體系

項目公司應(yīng)該建立一套以系統(tǒng)性的財務(wù)風險評估為基礎(chǔ)的預(yù)警機制，基于該機制可及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險的早期征兆，進而警示項目公司領(lǐng)導(dǎo)層，使得公司盡快識別出相關(guān)財務(wù)風險并進行處理。公司可按成本收益原則、時效性原則、動態(tài)調(diào)整原則、綜合性原則等結(jié)合項目的特點，選擇適當?shù)呢攧?wù)風險預(yù)警指標來建立財務(wù)風險預(yù)警機制。值得注意的是對于特別重要的指標，如現(xiàn)金流量比率，還應(yīng)設(shè)置臨界值以進行預(yù)警，并通過敏感性分析來發(fā)現(xiàn)其敏感因素以便進行調(diào)整應(yīng)對。在財務(wù)指標進行定量判斷的同時也可以輔以非財務(wù)指標，給管理層以參考作用。

(三)強化財務(wù)風險控制活動

控制活動是具體措施的實施與問題的解決，是項目公司提高財務(wù)風險管理水平的重要途徑。城市軌道交通項目面臨的財務(wù)風險主要體現(xiàn)在籌資及經(jīng)營兩個方面，其財務(wù)風險控制活動的重點也應(yīng)該集中于這兩方面。1、完善籌資風險防范預(yù)案項目公司財務(wù)風險管理人員應(yīng)防患于未然，提前制定各種突發(fā)性財務(wù)風險的防范預(yù)案，只有這樣才能在財務(wù)風險發(fā)生時有的放矢，有效控制損失：一是現(xiàn)金流斷裂防范預(yù)案，應(yīng)進一步優(yōu)化預(yù)算體系，提高預(yù)算準確率，切實控制好資金流動，在預(yù)先估計可能會有大量現(xiàn)金流出但無足夠流動資產(chǎn)時，可通過發(fā)行中期債券或其他金融衍生工具，或與銀行提前簽訂周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定等，防范突發(fā)巨額資金流出帶來的現(xiàn)金流壓力、降低財務(wù)風險發(fā)生的可能性；二是政策變動引起的財務(wù)風險防范預(yù)案，應(yīng)提前做好政策變動引起財務(wù)風險的準備和預(yù)案，要提高政策變動風險意識、對政策變化保持敏感性，快速、仔細的分析項目內(nèi)部和外部環(huán)境的變化及其影響，再者，根據(jù)政府的各項政策，提前做好準備，將有利政策盡快落到實處。2、加強經(jīng)營風險的控制措施城市軌道交通項目財務(wù)風險最主要的問題在于項目的回收資金并不足以滿足項目的各項支出需求，甚至還會給當?shù)卣畮砭薮蟮呢斦毫?，因此，加強項目?jīng)營風險的有效控制措施應(yīng)讓項目開源節(jié)流，提高項目的凈利潤。一是提升客流量，可以通過主動聯(lián)合線路各大商業(yè)中心共同舉辦優(yōu)惠及宣傳活動、提供更多的人性化服務(wù)、積極推廣綠色出行理念等措施，積極尋找增加客流量的方法與途徑；二是多元化經(jīng)營，在建設(shè)地鐵的同時做到軌道交通線網(wǎng)規(guī)劃與周邊土地同步規(guī)劃、統(tǒng)籌建設(shè)開發(fā)、統(tǒng)一運營管理。在運營過程中聯(lián)合互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)公司做活附加產(chǎn)業(yè)，深度挖掘其中的附加價值，實現(xiàn)豐厚的“非票務(wù)收入”；三是降低運營成本，應(yīng)運用人臉識別、互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、自動控制等高新技術(shù)，全面升級地鐵安全等級，提高乘客進出站效率，提升系統(tǒng)運行效率和管理水平，節(jié)省人力、降低成本，極大增強地鐵運行效益。

(四)加強內(nèi)部信息溝通

加強內(nèi)部信息溝通是項目財務(wù)風險管理完善內(nèi)部控制、強化控制活動的重要保障。一是優(yōu)化信息系統(tǒng)，項目公司可以通過將財務(wù)風險控制理念、管理制度、控制手段等基本要求固化在信息一體化辦公平臺上，任何違反財務(wù)風險管理規(guī)定的行為都可以在信息系統(tǒng)里發(fā)現(xiàn)并得以制止，從而有效推動財務(wù)風險管理的常態(tài)化，實現(xiàn)對項目財務(wù)風險控制的實時化、程序化，最大可能的消除人為失誤，提高控制活動的執(zhí)行力。二是加強信息的收集與處理，應(yīng)建立一個公司最高管理者領(lǐng)導(dǎo)下的權(quán)責統(tǒng)一、合作有序、上下通暢的信息溝通與決策體系，明確信息收集、處理和傳遞制度，設(shè)置專員對于收集的各種信息進行篩查、總結(jié)，提升有效信息的流通，并及時反饋發(fā)現(xiàn)的問題加以解決。

(五)構(gòu)建完善的監(jiān)控體系

項目財務(wù)風險管理的監(jiān)控體系包括強化財務(wù)決算管理、提升內(nèi)部審計管理以及完善員工考核機制。1、強化財務(wù)決算管理加強財務(wù)決算管理有助于監(jiān)督項目公司會計核算是否規(guī)范、內(nèi)部控制是否有效，因此尤為重要。一是加強財務(wù)決算的工作紀律，確保財務(wù)決算合法合規(guī)開展，保證會計信息的全面性、真實性與可靠性。二是做好財務(wù)決算的審核工作，認真把關(guān)，排查記錄財務(wù)風險管理及匯集核算中存在的問題。三是從法律法規(guī)層面建立獨立的外部審計機制，建立準入機制，保證會計師事務(wù)所的專業(yè)、獨立和公正。2、提升內(nèi)部審計管理一方面，應(yīng)設(shè)立內(nèi)審部門，建立健全相應(yīng)規(guī)章制度，使相關(guān)人員按照規(guī)范執(zhí)行內(nèi)部審計；另一方面，在審計項目準備、實施和終結(jié)過程中實施質(zhì)量控制，做好方案編制、證據(jù)保存、意見提交、問題糾正以及審計建議落實等工作。3、完善員工考核機制項目公司就完善員工考核機制方面應(yīng)采取以下措施：一是將財務(wù)風險管理具體的內(nèi)部控制活動，如風險評估、內(nèi)部審計等合理融入考核機制中，在項目公司內(nèi)部建立起全員參與的風險控制環(huán)境；二是重點對內(nèi)部審計部門的員工進行考核，根據(jù)內(nèi)部審計人員從事的工作，分別在專業(yè)技能、業(yè)務(wù)素質(zhì)以及工作態(tài)度、質(zhì)量及效果上制定合理考評體系；三是將財務(wù)風險管理的考核機制與薪酬機制掛鉤，將考核機制落到實處；四是建立責任追究制度，明確職責，制定懲戒措施，建立長效機制。

四、結(jié)束語

城市軌道交通項目的財務(wù)風險管理成為了項目成功與否的關(guān)鍵，財務(wù)風險管理的優(yōu)化措施包括一是改善內(nèi)部控制環(huán)境，健全財務(wù)風險控制機制；二是建立財務(wù)風險預(yù)警體系，發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險的早期征兆；三是強化財務(wù)風險控制活動，完善籌資風險防范預(yù)案，加強經(jīng)營風險的控制措施；四是加強內(nèi)部信息溝通，優(yōu)化信息系統(tǒng)，加強信息的收集、處理與管理；五是構(gòu)建完善的監(jiān)控體系，強化財務(wù)決算管理、提升內(nèi)部審計管理、完善員工考核機制。

參考文獻

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篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財務(wù)風險 評估 影響

1、形成企業(yè)財務(wù)風險的原因

1.1、內(nèi)部控制的完善是預(yù)防企業(yè)財務(wù)風險的主要途徑。

1.2、企業(yè)風險管理水平低下的主要原因是內(nèi)部控制制度建立不完善，有的甚至漏洞百出，從而引發(fā)財務(wù)風險的發(fā)生，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。

1.3、以前企業(yè)內(nèi)部控制沒有得到重視，這令我國的企業(yè)財務(wù)風險管理水平相對低下。近幾年我國政府和企業(yè)對內(nèi)部控制的建設(shè)和完善開始重視起來，2008 年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的頒布就是我國企業(yè)內(nèi)部控制日趨完善的開始。該規(guī)范的主要思想就是防范企業(yè)風險，主要是企業(yè)財務(wù)風險。

2、內(nèi)部控制對財務(wù)風險評估產(chǎn)生的影響

2.1、內(nèi)部控制對財務(wù)風險產(chǎn)生的影響

一般來說，要保證一個企業(yè)健康平穩(wěn)的經(jīng)營，并取得經(jīng)營目標，需要滿足三個條件：第一，公司的運營是由效益和效率的，能夠取得一定的利潤；第二，財務(wù)報告的可靠性，保證財務(wù)報告是真實公允的；第三，遵守適用的法律法規(guī)，企業(yè)的運營要滿足相關(guān)地域的法律法規(guī)和相關(guān)的規(guī)章制度。企業(yè)若無法到達上述三個條件，就會導(dǎo)致經(jīng)營失敗，而內(nèi)部控制就是對這類風險的控制。

2.2、內(nèi)部控制對財務(wù)風險評估產(chǎn)生的影響

評價工作必須獲得公司所有階層/級別支持，通常要成立并維持強而有效的指導(dǎo)委員會，對其成員要進行持續(xù)的培訓(xùn)以確保其勝任水平，要大力加強指導(dǎo)委員會的權(quán)力以確保政令的暢通，可以先以某些部門、業(yè)務(wù)單元作為試點，及時總結(jié)經(jīng)驗，使方案得到完善，然后大面積推開。評估、匯報及持續(xù)改善是確保效益的重要元素。對涉及內(nèi)控評價的各個方面，必須清楚界定各角色職責并傳達到位，有效溝通必不可少，不僅包括公司內(nèi)部與管理層的溝通，公司內(nèi)部各個部門之間的溝通，還包括與獨立審計師溝通，了解雙方的項目范圍及工作方式，對項目的重要、潛在的問題及時交流。

3、基于內(nèi)部控制視角的企業(yè)財務(wù)風險的控制策略

3.1、建立良好的內(nèi)部環(huán)境

3.1.1、完善企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革制度

完善企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革制度，實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責明確、管理科學(xué)、政企分開的企業(yè)制度；明確企業(yè)內(nèi)兩種控制主體，即股東和管理者都有控制目標；施行不相容職務(wù)制度，不讓管理人員兼職的現(xiàn)象出現(xiàn)；明確董事會在企業(yè)中的中心地位；明確董事會的權(quán)利和責任及董事會內(nèi)部分工，設(shè)立有董事專門負責的委員會：如審計委員會、預(yù)算委員會等等。制定相應(yīng)的程序讓這些機構(gòu)在內(nèi)部控制的活動中發(fā)揮監(jiān)督、引導(dǎo)作用；制定詳細的各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)分離制度及施行程序，協(xié)調(diào)好各部門之間的關(guān)系，把責任追究制度認真貫徹執(zhí)行，達到賬本控制實物和貨幣的目的。

3.1.2、優(yōu)化董事會的決策結(jié)構(gòu)

聘請熟悉企業(yè)各個環(huán)節(jié)的專家擔當董事，這有利于約束經(jīng)營者的不良行為；行使重大的經(jīng)營決策集體審批制度，禁止管理者自己決策、隨意決策，并建立決策責任追究制度；企業(yè)重要的崗位的職員要經(jīng)常調(diào)換，這樣做是為了這些職員；建立內(nèi)部控制授權(quán)制度，不需要授權(quán)的事項不考慮，這樣可以減少費用，有必要授權(quán)的事項要做出詳細的規(guī)定，使企業(yè)的管理者不能超越自己的權(quán)限做出決定。

3.2、建立重大風險預(yù)警機制

要建立重大財務(wù)風險預(yù)警制度，財務(wù)重點策略，對企業(yè)可能發(fā)生的重大財務(wù)風險實施持續(xù)監(jiān)督，及時的回饋企業(yè)重大財務(wù)風險的信息，并制定應(yīng)急方案，適時根據(jù)重大財務(wù)風險的變化調(diào)整方案。對突出的問題提出處理方案，并考慮怎么將風險轉(zhuǎn)嫁。

3.3、完善控制活動機制

針對內(nèi)部控制中的重要的經(jīng)營活動要建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制授權(quán)批準制度，對這重要的經(jīng)營活動的批準程序、條件、范圍等事項要有明確的說明，責任要明確；建立內(nèi)部控制權(quán)責制度，根據(jù)權(quán)利和責任要統(tǒng)一的原則，對單位各部門和員工的職責和權(quán)利以及獎懲條例要明確規(guī)定，對擔任重要崗位的員工施行輪換制；要不斷的完善內(nèi)部控制報告內(nèi)容和資產(chǎn)盤點的程序化，對盤點人、報告人與報告的接收人、盤點的時間等內(nèi)容進行明確的規(guī)定；通過采取授權(quán)與批準、各崗位密碼校驗等方式防止越權(quán)查閱或修改，來增強對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的管理。

3.4、加強監(jiān)控力度

3.4.1、成立審計委員會

企業(yè)的內(nèi)部審計工作應(yīng)該由董事會成立的審計委員會負責。審計委員會成員應(yīng)該由企業(yè)最高管理當局進行聘任并培訓(xùn)，內(nèi)部審計機構(gòu)直接面向企業(yè)董事會報告企業(yè)的經(jīng)營管理情況。它受監(jiān)事會的監(jiān)督，并保持相對的獨立性。

3.4.2、建立內(nèi)部控制審計檢查制度

企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部控制審計檢查制度，與內(nèi)部控制的方法和標準結(jié)合應(yīng)用，對審計的對象和內(nèi)容等做出明確詳細的規(guī)定，并檢查和評價企業(yè)內(nèi)部各個部門的效率，對其提出改進效率的建議。

4、結(jié)論

研究企業(yè)內(nèi)部控制及財務(wù)風險的目的是確保企業(yè)生存和持續(xù)發(fā)展，生存是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提。所以，基于企業(yè)內(nèi)部控制視角，運用科學(xué)、合理的評價方法和手段建立綜合指標體系以評估企業(yè)的財務(wù)風險，進而有效地控制企業(yè)的財務(wù)風險。

參考文獻：

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