財務審計服務范文
時間:2023-11-07 17:29:18
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篇1
針對農村財務,要強化各時段的查驗及審計,這樣才可監(jiān)督運轉著的集體經(jīng)濟。財務范疇的審計應被看成經(jīng)濟管控必備的職責,它協(xié)助調配了集體財產,規(guī)避了緩慢態(tài)勢下的財物流失,保護根本的權益。伴隨經(jīng)濟增長,投入進來的金額日漸累加,金額顯出了膨脹的總傾向。借助于委托,側重去規(guī)范并管控,強化村民應有的監(jiān)督。消除審計之中的真空區(qū)段,亟待增設更為完備的服務流程。完善委托,搭配更高水準的配套監(jiān)督。
[關鍵詞]
委托;服務機制;農村財務審計
最近幾年,鄉(xiāng)村陸續(xù)接納了會計委托特有的審計流程。這樣的流程內,鄉(xiāng)鎮(zhèn)增設了類的經(jīng)管會計,替換了村會計。委托架構下的審計提升了記錄下來的賬目水準,縮減了概率。但從根本上看,審計暗藏的多樣弊病仍沒能被徹底消除。例如:投入進來的金額變得更多,資金日漸膨脹。征收補償類的金額,膨脹了村集體留存下來的這種財產。財務管控趨向于表層,沒能凸顯本質。為此,有必要解析委托流程內的審計漏洞,摸索化解的新路徑。
1解析新式機制
農村范疇之中的財務審計采納了委托服務,變更了舊式的規(guī)程。委托服務依循的新機制涵蓋著委托的真實權限,含有平日內的監(jiān)督及查驗。村鎮(zhèn)范疇的監(jiān)督類中心接納了委托,依循民主管理這一根本的指引來調配彼此的職責。設定了服務的根本點,委托并增設必備的監(jiān)督。近幾年,委托新穎的服務流程融匯了多重的優(yōu)勢,它變更了不夠適宜的財務類機制,摸索可得珍貴的服務經(jīng)驗。新穎機制側重化解了現(xiàn)今情形下的財務疑難,尋找出切入點。與此同時,它也緊密銜接了財務管控及本源的民主政治,二者被融匯成整體。借助這樣的途徑,改進了黨群彼此原有的關聯(lián),干群變得更為緊密。農村采納這樣的委托,便于凸顯會計監(jiān)督特有的多樣職責,密切整合了民主監(jiān)督、審計流程內的管控。它保護了經(jīng)濟類的村集體權益,維護村民權益。這種機制也吻合了廉政建設依循的總指引,自覺遵守了設定好的財務規(guī)程。干部更加自律,規(guī)范調配了財務類的一切信息,添加了現(xiàn)代架構下的新式管理。
2現(xiàn)有的審計弊病
2.1有效機制不完善從現(xiàn)狀看,擁有法律效力這樣的制度并不健全,存有若干的漏洞。制度側重于概要,缺失了后續(xù)的執(zhí)行力度,也缺失了可操控性。某些區(qū)段之內,日漸凸顯了偏重的違規(guī)傾向。常常會透支現(xiàn)有的公款,挪用劃撥下來的征地類款額。財務之中的腐敗損毀了信任,也傷害到威信,它阻礙著長久態(tài)勢下的財務進展。
2.2缺失財務人員農村財務隊伍并不穩(wěn)定,缺失了專業(yè)類的財務人員,工資水準也仍舊偏低。從表層來看,市縣鄉(xiāng)都增設了彼此的聯(lián)網(wǎng);但從專業(yè)視角來看,聯(lián)網(wǎng)管控停留于偏淺的表層,仍舊沒能查驗實質的賬目。
2.3工作及參與的熱情不夠高村內負責的干部、財務類的人員沒能激發(fā)熱情,日常工作缺失了積極性。同時,村民也沒能積極去參與規(guī)范化的財務管理,缺失參與的認知。在各個村鎮(zhèn)之內,賬目增添了原有的規(guī)范特性,但卻弱化了本源的審計,淡化群體必備的監(jiān)督。設定了錯位的細化職能,審計暗藏了真空。
2.4業(yè)務水準偏低委托關聯(lián)的審計類服務被創(chuàng)設出來,鄉(xiāng)鎮(zhèn)增設了專門這樣的會計。經(jīng)由這樣的變更,凸顯了縮減的傾向,賬目也變得更精準。歷經(jīng)稅費改革,村集體交出了原本管控的一切金額。三農增添進來的經(jīng)濟類補償、征地范疇內的額外補償、其他可被調配的金額都在遞增,村集體留存著的金額仍是偏多的。村組之中的財務人員沒能擁有必備的專業(yè)水準,素質仍不夠平衡,缺失了審計的法規(guī)認識。
3新機制架構下的審計流程
委托服務被整合于財務流程,新形勢之下,要變更審計范疇的側重點,設定最適宜的應對路徑。應當考慮真實,落實各類的查驗規(guī)程,包含財務審批、票據(jù)管控類的機制、村鎮(zhèn)層級內的決算及預算。側重轉移支付,慎重查驗租賃獲取的集體財產、發(fā)包可獲取的一切收入。核驗村集體留存下來的一切財產,及時去掌控變動著的增減趨向。若要變賣某一財物,還要經(jīng)由主管予以審批,競標而后處置并拍賣。這樣做,就規(guī)避了不入賬的弊病。真正去考慮基層,查驗收支流程是否真實,附帶著日常的查賬。具體而言,委托服務這樣的新式審計構建了如下的新機制:
3.1穩(wěn)定隊伍并提升素質在農村區(qū)域內,要著力去穩(wěn)定現(xiàn)存的財務隊伍,提升村組內的干部水準、財務人員的水準。穩(wěn)定隊伍必備的措施含有提升待遇、增設日常的培訓。唯有強化監(jiān)督,才可徹底去消除違紀、杜絕違法的傾向。要消除小金庫,徹底去規(guī)避賬外賬。違法移轉或籌措這樣的金額,供應某群體去調配它們。要消除賬外賬,要慎重去核驗侵吞的某類金額,增設搭配的后續(xù)懲處。農村之內的審計注重辨別這樣的潛藏違法,可鼓勵村民去舉報,認真核驗年度時段內的金額走向。
3.2健全管控的新機制健全現(xiàn)有的財務規(guī)程,增添可操控的管理步驟。設定根本的制度來調控人事,才能獲取實效。例如:經(jīng)由審批以后,會計賬目即可被接管。應當單獨去核算,村集體細分出來的經(jīng)濟類組織還要增添會計,專門負責日常程序的報賬。做好委托,要依循設定出來的嚴格規(guī)程,切實去做好管控。針對于農經(jīng)站,要辨別出會計流程內的技術疑難、制度類的隱患,及時著手去糾正。依循自愿的準則來探析某一重大事宜,共同商討可得最優(yōu)的對策。針對制備出來的憑證、賬務類的報表都要經(jīng)由反復的查驗。并非側重查賬,而是側重去核驗。經(jīng)由一般流程的審核,再進到接續(xù)的專門核算。
3.3強化日常的宣傳強化日常的宣傳,增添參與進來的村民群眾,調動大家的積極性。若要占有額外的金額、隨便去調配歸屬集體的某一資金,違法者慣于去虛報、隱藏真實情形下的收益。針對這樣的弊病,要再去核驗關聯(lián)的一切收支。查驗真實的入賬,搞清日常調配的真正支出。入賬報銷及后續(xù)的支出應能彼此吻合,二者表現(xiàn)出統(tǒng)一。查驗財政類的各時段收入、對應著的支出,考量了它們的真實。新制度架構下,農經(jīng)站脫離了村內這樣的范疇,接納了更廣的監(jiān)督。這種狀態(tài)下,農經(jīng)站記錄下來的賬目都增添了透明性,有了凸顯的進展。
3.4增設搭配的支持政策不僅要擬定根本的制度,還要搭配成套的政策指引及支持。配套政策支撐了總體的財務管理,它有著必要性。例如:審計要側重去核驗帳外,搞清各時段的經(jīng)濟類活動。增設賬目之外的查驗,把它融匯于賬目核實之中,二者應被銜接在一起。設定鄉(xiāng)代管,接管了村鎮(zhèn)原有的財會類賬目。村鎮(zhèn)可添加這樣的報賬員,負責去溝通現(xiàn)有的農經(jīng)站。唯有順暢予以溝通,報賬可得的數(shù)值才會吻合真實情況。
4結語
篇2
自1975年安達信會計師事務所受托為聯(lián)邦政府編制首份權責發(fā)生制財務報表之后的20年里,美國財政部一直試編聯(lián)邦政府財務報告,但一直不接受審計。直至FASAB創(chuàng)立并系列聯(lián)邦政府會計準則,聯(lián)邦政府整體及其各組成部門才從1997年開始正式依據(jù)FASAB制定的準則編制年度財務報告,并接受審計?;境绦蚴?先由各聯(lián)邦部門向財政部和OMB報送經(jīng)各部門內審機構(內審機構有時將審計工作外包給會計師事務所)審計的年度財務報告;再由財政部會同OMB依據(jù)各部門提交的財務報告,采用FASAB準則規(guī)定的合并方法編制聯(lián)邦政府整體的年度財務報告;聯(lián)邦政府整體的年度財務報告經(jīng)GAO審計后對外公布。
公開的聯(lián)邦政府整體年度財務報告以財務報表為主體,還包括財務報表附注、管理當局討論與分析、國民指南、必要補充信息、反映受托責任的補充信息以及GAO審計報告等。其中,財務報表接受GAO審計,包括資產負債表、運營凈成本表、運營活動和凈資產變動表以及社會保險報表,此外還包括運營凈成本和統(tǒng)一預算赤字調節(jié)表、統(tǒng)一預算和其他活動現(xiàn)金余額變動表,以全面反映聯(lián)邦政府的財務狀況、運營績效等方面的信息,并通過列示運營凈成本與預算赤字的調節(jié)情況,使權責發(fā)生制會計信息與收付實現(xiàn)制預算會計信息相互對比和銜接。各個聯(lián)邦部門的合并財務報表通常包括在其績效和責任報告中,在構成上與聯(lián)邦政府整體的財務報表構成相類似,并側重增加了預算資源表。
盡管美國聯(lián)邦政府已連續(xù)十幾年正式編制權責發(fā)生制合并財務報表并不斷改進,但GAO從1998年首次審計開始一直對聯(lián)邦政府年度合并財務報表出具拒絕表示意見的審計報告。其最主要原因是聯(lián)邦部門內部控制上存在的缺陷影響了合并財務報表數(shù)據(jù)的可靠性和可審計性,具體原因有如下三個方面:一是國防部自身編制的合并財務報表一直以來被出具拒絕表示意見的審計報告。二是聯(lián)邦政府部門間存在大量、復雜的內部交易活動,聯(lián)邦政府還不能夠對這些內部交易和事項進行充分的會計記錄和抵銷處理。三是聯(lián)邦政府編制合并財務報表的程序上存在問題。此外,聯(lián)邦政府部門的財務報表能收到合格審計意見的也不多。因此,美國聯(lián)邦政府財務報告的進一步完善還有許多工作要做。
二、加拿大政府會計審計總體情況
篇3
------邵東移動分公司營業(yè)中心班組
邵陽移動分公司邵東直營店班組是一支充滿蓬勃朝氣和激情的團隊,均為女性,現(xiàn)有員工6人(其中本科學歷占83%,大專學歷占17%),平均年齡32歲,主要承擔著邵東縣轄區(qū)內100余萬人的營業(yè)服務。邵東直營店班組始終追求以“追求客戶滿意服務”為目標,忠實踐行“溝通從心開始”的理念,堅持以客戶為中心的大市場理念,狠抓班組管理、客戶服務、員工素質、文化建設等工作,取得了較為顯著的成效。近年來先后榮獲邵陽市十佳青年文明號、邵陽市三八紅旗集體、湖南省巾幗文明崗、先進營業(yè)廳、文明窗口、優(yōu)秀木蘭連等稱號
一、規(guī)范服務、嚴格要求、全面提升客戶滿意度
邵東直營店班組根據(jù)實際情況, 提煉優(yōu)秀班組管理目標,制定管理目標體系,努力打造“優(yōu)秀班組”。營業(yè)廳結合邵東實際出臺了《邵東直營店建設執(zhí)行整改方案》,確立以建設“服務明星”班組為主題的爭先創(chuàng)優(yōu)工程,明確了人員和責任。進一步健全《營業(yè)廳管理守則》、《營業(yè)員服務規(guī)范手冊》等規(guī)章制度,搭建起了包括服務形象、服務紀律、服務質量、業(yè)務處理、考勤制度、內部獎罰在內的立體的制度管理體系。例如在實名登記高峰期時,客流量是平常的N倍,為了減少客戶等候時長,營業(yè)員們自發(fā)全部連班、幾天不休,立足工作崗位,負責引導客戶、填寫實名登記所需要的資料,幾天下來大家的嗓子無法承受,好幾個營業(yè)員都喉嚨嘶啞了,但她們仍然堅守崗位,以文字代替語言同客戶溝通,確保了全縣40余萬客戶順利完成實名登記,贏得了廣大客戶的稱贊。
二、內強素質、外樹形象、全面提升員工服務水平
采取員工自學、集中講評、情景模擬、案例設計、業(yè)務競賽等教學方式。提出“全、強、濃、高”隊伍建設“四字訣”, 打造一支“業(yè)務素質全、營銷能力強、團隊意識濃、服務水平高”的員工隊伍。注重從單一的業(yè)務教學層面向引導樹立正確的人生觀、價值觀轉變,切實實現(xiàn)價值傳遞,提高個人素養(yǎng)和業(yè)務能力水平。不定期開展月月讀活動,推薦并組織員工學習了《細節(jié)決定成敗》等書籍,積極撰寫心得體會,開展學習交流會、座談會,促進相互學習、提高,營造了良好的學習氛圍,全面提高了員工的服務意識和水平。通過內訓師組織早會、點對點訓練,抽調一名服務技巧教強的員工來指導各項業(yè)務培訓,規(guī)范業(yè)務辦理流程,提高員工服務本能。加強對營業(yè)廳客戶做好引導、分流工作,加大自助終端使用量,設立“意見箱”,接受客戶檢查、監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問題及時整改。同時,加強了對營業(yè)廳硬件設備進行每周小檢查、每月大檢查、突擊檢查、抽查等方式,嚴格考核相關責任人,做到責令整改,確保硬件使用無故障。為客戶營造一個誠信、和諧、透明的消費環(huán)境,做到讓每一位客戶“開心使用、和諧消費”。 一次,一位客戶為其兒子申請了一個優(yōu)選號碼,但因其兒子晚上7:00才能過來辦理,營業(yè)員佘金燕雖然下班了,但她沒有二話,承諾客戶,并約定好時間,耐心等候2、3小時,為其兒子辦理業(yè)務,這樣的服務客戶事例在營業(yè)廳數(shù)不勝數(shù)。
篇4
【關鍵詞】 大數(shù)據(jù); 財務共享服務; 大數(shù)據(jù)審計
【中圖分類號】 F239 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937(2016)19-0123-04
一、引言
在大數(shù)據(jù)時代,以云計算及數(shù)據(jù)挖掘為代表的各種信息技術快速發(fā)展,使得基于大數(shù)據(jù)背景下的新審計手段(下文簡稱大數(shù)據(jù)審計)逐漸成為各會計師事務所及審計人員的主要審計方法。企業(yè)業(yè)務作為被審計的對象,審計人員利用大數(shù)據(jù)相關技術對被審計單位與全部業(yè)務相關的所有數(shù)據(jù)進行收集整理、分析處理再到最后的審計報告輸出,綜合評價被審計單位是否有效利用財務信息系統(tǒng)對企業(yè)資產安全、經(jīng)營效率等作出了充分的安排。大數(shù)據(jù)的4V特征(Volume、Velocity、Variety、Veracity)決定了“大數(shù)據(jù)”審計的與眾不同。
同樣,在大數(shù)據(jù)時代各種信息技術的飛快發(fā)展也使很多企業(yè)的財管模式發(fā)生了改變,目前較為流行的是基于云計算、數(shù)據(jù)挖掘及移動互聯(lián)等技術的財務共享服務模式。在財務共享服務模式下,集團企業(yè)利用云計算等信息技術將集團總部、子公司及分公司等各內部財務流程進行重新評估,把集團內各種日常、標準化、重復性的財務流程獨立剝離納入一個統(tǒng)一處理系統(tǒng)進行處理,此平臺系統(tǒng)即集團企業(yè)的財務共享服務中心云會計系統(tǒng)(下文簡稱云平臺系統(tǒng))。通過財務共享服務平臺可以統(tǒng)一處理,將打破傳統(tǒng)內部各子、分公司及職能部門為代表的管理模式,最終圍繞業(yè)務中心重塑企業(yè)管理流程。該模式讓集團企業(yè)的所有財務相關數(shù)據(jù)集中在平臺系統(tǒng)上,內部各職能部門及子、分公司可以適時動態(tài)地根據(jù)自身經(jīng)營需要獲取各種信息[ 1 ]。
大數(shù)據(jù)時代,既改變了企業(yè)的財務管理模式,也改變了傳統(tǒng)審計方法,兩者的有效結合或能為審計帶來更多的便利?;谪攧展蚕砟J较碌拇髷?shù)據(jù)審計可以定義為:以平臺系統(tǒng)所涵蓋的所有的企業(yè)業(yè)務作為審計對象,然后利用大數(shù)據(jù)審計手段對其中相關的數(shù)據(jù)進行審計,以形成審計疑點,同時在審計過程中獲取審計證據(jù),最終在得到審計結論的基礎上出具審計報告。
有關學者對大數(shù)據(jù)審計作了研究。程平(2013)在研究中指出審計環(huán)境、審計證據(jù)、審計對象等因素都會對審計產生不同的影響。丁璐(2015)從地稅征管審計角度探析了大數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)的獲取、分析等方面對審計產生的影響。顧洪菲(2015)從數(shù)據(jù)的量、結構及處理方式三個角度闡述了大數(shù)據(jù)對審計的影響,更進一步站在使用者角度描述了大數(shù)據(jù)背景下的審計方法選擇。對比有關學者研究不難發(fā)現(xiàn),以往研究雖然集中轉向大數(shù)據(jù)審計,但是該審計方式仍舊基于傳統(tǒng)的財務管理模式,而基于筆者所述的財務共享模式下的大數(shù)據(jù)審計目前仍處于真空地帶。
20世紀80年代中期,財務共享服務模式產生于美國,隨后引入中國,得到了中國有關企業(yè)的積極關注與應用。對于大數(shù)據(jù)審計來說,財務共享服務系統(tǒng)平臺的建設至關重要,只有基于此平臺方能充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計的優(yōu)點。本文嘗試性地闡述基于財務共享模式的大數(shù)據(jù)審計,并對大數(shù)據(jù)審計在財務共享服務模式下的各種大數(shù)據(jù)的預處理作出分析[ 2 ]。
二、大數(shù)據(jù)在財務共享服務下的預處理
(一)大數(shù)據(jù)流向
大數(shù)據(jù)審計的前提是能夠充分獲得與被審計單位生產經(jīng)營業(yè)務直接相關與間接相關的各種大數(shù)據(jù)。在對大數(shù)據(jù)預處理之前需確認大數(shù)據(jù)在財務共享服務模式下的流向問題。財務共享服務模式必要的條件是云平臺系統(tǒng)的建立,該系統(tǒng)實現(xiàn)了對集團企業(yè)內部職能部門及各子、分公司ERP/SCM等系統(tǒng)的有序關聯(lián),能有效區(qū)分于傳統(tǒng)財務核算模式。具體相關流程參考圖1。
大數(shù)據(jù)審計在財務共享服務模式下有效解決了傳統(tǒng)財務核算模式下大數(shù)據(jù)審計面臨的以下問題。
1.數(shù)據(jù)收集工作量巨大
傳統(tǒng)財務核算模式中集團企業(yè)及下屬各子、分公司的相關財務信息獨立存儲于自己的會計信息系統(tǒng),當集團企業(yè)作為被審計單位時,需要將各個子分公司的會計信息歸集到集團的審計數(shù)據(jù)中,無意中加大了各項數(shù)據(jù)信息的收集工作量。而在財務共享服務模式中,集團總部審計人員可很簡單地通過云平臺系統(tǒng)收集各種與審計相關的直接或間接數(shù)據(jù),無需耗費大量的資金及人力成本[ 3 ]。
2.數(shù)據(jù)整理工作量巨大
由于傳統(tǒng)財務核算模式中集團企業(yè)與各子分公司的有關財務信息系統(tǒng)未能有效鏈接,數(shù)據(jù)接口及標準化等差異存在,使得審計人員在采集的基礎上還需要進行各種數(shù)據(jù)的清洗工作,大量清洗工作無疑增加了審計成本,影響審計效率。而在財務共享服務模式中,云平臺系統(tǒng)實現(xiàn)了各種財務數(shù)據(jù)的標準化,并與相關的業(yè)務系統(tǒng)實現(xiàn)了無縫對接,在系統(tǒng)中采集標準化數(shù)據(jù)的同時不需要對數(shù)據(jù)進行大量清洗,提高了數(shù)據(jù)質量。
3.難以有效利用外部數(shù)據(jù)
傳統(tǒng)財務核算模式中審計人員想獲得與審計相關的外部數(shù)據(jù)時,考慮到子分公司的會計信息系統(tǒng)及相關業(yè)務系統(tǒng)相互獨立,想要從各個業(yè)務系統(tǒng)獲得各種與審計相關的外部信息難度較大。而基于財務共享服務模式,云平臺系統(tǒng)建設有效地將企業(yè)內部與外部的信息進行管理,審計人員可以利用該系統(tǒng)采集與審計相關的外部數(shù)據(jù),降低不必要的數(shù)據(jù)采集成本。
(二)大數(shù)據(jù)預處理
在明確大數(shù)據(jù)流向的同時可以知道基于財務共享服務模式下的大數(shù)據(jù)審計將有效地提高審計工作效率、降低審計工作相關成本。后續(xù)主要做的是大數(shù)據(jù)的各種預處理。
1.大數(shù)據(jù)采集
基于云平臺系統(tǒng)的各項數(shù)據(jù)收集主要有以下三個途徑:第一個路徑也是最主要的數(shù)據(jù)來源是云平臺系統(tǒng),包括與審計直接相關的財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)及企業(yè)的各種戰(zhàn)略數(shù)據(jù)等;數(shù)據(jù)來源的第二個途徑是與云平臺系統(tǒng)實現(xiàn)無縫對接的企業(yè)其他業(yè)務系統(tǒng),比如ERP,該部分數(shù)據(jù)源主要揭示與企業(yè)生產銷售直接相關的采購、生產、銷售等業(yè)務流程中涉及的各項數(shù)據(jù);第三個途徑是來源于企業(yè)外部的各項與審計相關的數(shù)據(jù)。財務共享服務模式下的標準化財務數(shù)據(jù)為審計人員的數(shù)據(jù)收集工作提供了便利。
(3)形成審計疑點
所謂審計疑點,是經(jīng)過上述大數(shù)據(jù)分析及中間表對比后查找到各種潛在問題的信息匯總。審計人員對于審計疑點形成后做的主要工作就是進一步獲取各種審計證據(jù),以驗證審計疑點是否真的是由于各種錯誤或舞弊導致的錯報,根據(jù)驗證結果得出最后審計結論。
查證審計疑點的主要工作是對各種財務、非財務及各種業(yè)務數(shù)據(jù)的真實性、完整性進行檢查?;谪攧展蚕矸漳J降拇髷?shù)據(jù)審計,審計人員可以減少的一項工作便是實質性程序里的函證工作,其可以由審計人員通過云平臺系統(tǒng)及各ERP為代表的業(yè)務系統(tǒng)實現(xiàn)對外部數(shù)據(jù)直接的驗證,無需函證等復雜的審計程序,在降低成本、節(jié)約時間的基礎上提高了審計的效率。
5.審計程序的執(zhí)行
按照審計計劃擬實施的審計程序展開執(zhí)行工作,在執(zhí)行過程中需要全面、全過程地監(jiān)督各種審計大數(shù)據(jù)的收集、整理以及存儲。審計人員在根據(jù)第三方專家對云平臺系統(tǒng)及各業(yè)務系統(tǒng)的可靠性專業(yè)綜合測評的基礎上,綜合利用云平臺系統(tǒng)及業(yè)務系統(tǒng)形成的審計疑點去獲取盡可能的審計證據(jù),以便最終得到審計結果。對在大數(shù)據(jù)審計過程發(fā)現(xiàn)的問題應當及時向企業(yè)管理層反饋,同時還需要對這些問題進行復核和評估。
6.形成審計結論并出具審計報告
在根據(jù)審計計劃形成審計疑點的基礎上獲取了各種審計證據(jù),基于此得到審計項目組的審計結果,在考慮被審計單位及其環(huán)境的同時需要結合此前制定的審計目標得出審計意見。對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的各種錯報問題需要及時與被審計單位的管理層溝通,必要的時候給管理層及治理層提出各種意見,最終在取得管理層相關回復或建議的基礎上出具審計報告。
四、結論
隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨以及各種信息技術的快速發(fā)展,大數(shù)據(jù)審計變得愈發(fā)重要,同時,財務共享服務模式的企業(yè)管理方式被大量企業(yè)引進,在此背景下,如何利用各種信息技術來實現(xiàn)基于財務共享服務模式的大數(shù)據(jù)審計日益成為業(yè)界所關注的焦點。財務共享服務模式下的大數(shù)據(jù)審計問題本文進行了試探性的分析,在簡述該模式大數(shù)據(jù)流向的前提下對大數(shù)據(jù)的預處理流程作出描述,最后介紹了基于財務共享服務模式的大數(shù)據(jù)審計的基本流程,以為企業(yè)開展相關業(yè)務提供借鑒。
【主要參考文獻】
[1] 丁璐,劉康.大數(shù)據(jù)環(huán)境下的地稅征管審計實踐[J].審計月刊,2015(8):15-16.
[2] 陳偉.電子數(shù)據(jù)審計模擬實驗室研究[J].中國注冊會計師,2015(7):26-28.
篇5
關鍵詞:無影燈效應;財政扶貧資金;審計監(jiān)管
財政扶貧(以下簡稱“扶貧”)是一項利用國家公共資源幫助貧困人口脫貧致富的重大民生工程,具有“點多、面廣、線長”的特點{1},直接關系到貧困人口的脫貧致富、貧困地區(qū)的發(fā)展,乃至民族團結和社會穩(wěn)定。財政扶貧資金是國家設立的用于扶貧開發(fā)工作的專項資金,是我國財政支出的重要組成部分,雖然其投入在逐年增加,但與需求相比還很有限,需要運用好審計這種維護利益相關者合法產權的外部監(jiān)督機制{2}和保障國家經(jīng)濟安全不可替代的“免疫系統(tǒng)”進行監(jiān)管,以提高扶貧的綜合績效,事實上,扶貧資金審計已經(jīng)發(fā)揮了非常重要的作用,但與黨和人民的要求相比仍然存在很多尚待改進的地方,如重事后審計、輕事前監(jiān)管,重財經(jīng)法紀審計、輕績效審計等;即使在事后審計和財經(jīng)法紀審計方面,也未必盡善盡美,存在“盲區(qū)”。扶貧資金運行過程中出現(xiàn)的立項不科學、資金到位率低、挪用與貪污{3}{4}等現(xiàn)象與扶貧資金審計監(jiān)管不到位有關,扶貧政策方面存在的“重扶貧開發(fā)、輕安全網(wǎng)建設,重扶貧工程建設、輕人力資本開發(fā),重實物扶貧、輕文化精神扶貧,重新制度建設、輕現(xiàn)有制度整合”等問題也與扶貧資金審計監(jiān)管尚待改進{5}有關。對此,不少學者雖然進行過研究,但尚不深入,難免顧此失彼。本文運用無影燈效應原理,從審計監(jiān)管的主體、各主體間的合作平臺、監(jiān)管的強度和角度四方面對我國扶貧資金審計監(jiān)管存在的問題進行系統(tǒng)分析,進而提出相應的改進建議。
一、扶貧資金審計監(jiān)管中的無影燈效應原理應用框架分析
扶貧審計監(jiān)管就是要尋找扶貧資金運用中存在的影響績效提高的問題,并加以解決,使扶貧走上健康發(fā)展大道的過程。這一過程與無影燈輔助正在進行手術的醫(yī)生發(fā)現(xiàn)病人的病灶,從而順利完成手術的過程,有異曲同工之妙。為了做好手術,醫(yī)生需要把發(fā)光強度高的光源在很大的燈盤上圓形地排列起來,這樣在手術時,醫(yī)生就不會受到“影子”的干擾,此為“無影燈效應”(Shadowless Lamp Effect)。其物理學原理在于:讓燈光從不同的角度照射下來,這樣就看不見每個點光源形成的影子。細而言之,在有其他因素干擾的情況下,要使觀察效果不受外界所有人和物的“影子”的影響,進而全面系統(tǒng)地觀察事物,就必須有足夠多的燈光,每個燈光都有足夠的照射強度、全面的照射角度,此外還需要有一個讓所有的燈光都能同時發(fā)揮作用的平臺{6}。
應用無影燈效應到扶貧資金審計監(jiān)管,其基本目標就是要通過扶貧資金審計,照亮扶貧資金運行的全過程和各方面,及時將影響扶貧資金績效的“病灶”找出來,并將其消除。為此:
1. 審計主體要足夠多
按照無影燈效應的基本原理,若燈光數(shù)量過少,必然在某些方面留下陰影,從而影響尋找“病灶”的效果。具體到扶貧資金審計監(jiān)管,為及時、全面地找到影響扶貧資金績效的“病灶”,需要有足夠多的審計主體,形成一束足夠大、可以找到扶貧資金運行問題的“無影燈”,讓扶貧工作中的“病灶和病因”在其照射之下充分暴露出來。
2. 審計權能要充分發(fā)揮
在無影燈效應中, 如果照射強度太弱,即便有再多的燈光,也無法完全消除影子的干擾,醫(yī)生也就無法準確、高效地找到“病灶”。對扶貧審計監(jiān)管而言,為了準確、高效地發(fā)現(xiàn)影響扶貧資金績效的“病因”,進而及時進行處理,就需審計主體擁有充分的審計權能,使扶貧審計監(jiān)管這束“無影燈”更亮,更有效地消除扶貧資金運行中的各種“陰影”。但必須指出,審計主體是由一個個有思想的人組成的團隊,不像“燈”那樣容易控制,因而這里的審計權能,需要進一步細化為“獨立”和“有專業(yè)勝任能力”;其中,“有專業(yè)勝任能力”不僅指審計人員擁有足夠高的專業(yè)技術水平和綜合素質,同時也具備充分的審計監(jiān)督權力,能夠很好地完成消除“陰影”的任務。
3. 要形成立體式審計網(wǎng)絡
無影燈之所以能起到“無影”的效果,離不開所有燈光以合理的角度進行相互配合性照射,各個燈光的照射范圍相互交疊,正好在受光體上形成一個均勻的光亮區(qū)。應用到扶貧資金審計監(jiān)管,審計主體應選擇適當?shù)膶徲嫿槿虢嵌?,形成足以找到影響扶貧資金績效“病因”的審計監(jiān)管深度和廣度,也就是要形成有效的立體式的審計監(jiān)管網(wǎng)絡。
4. 要提供審計主體合力作用的平臺
無影燈的燈架,為所有單個燈光通力合作提供了一個有效的平臺。如果沒有燈架的存在,即使燈光的數(shù)量再多、角度再廣、效能再強,也無法取得“無影”的效果。同樣,在扶貧資金審計監(jiān)管中,如果沒有一個讓所有審計主體進行信息溝通、相互支持的作用平臺,那么,最終只能是各主體各自為政,甚至相互耗散,無法統(tǒng)籌兼顧、全面深入開展扶貧資金審計監(jiān)管。
以上四個要素相互配合,為審計防治扶貧中的違法違規(guī),實現(xiàn)扶貧資金的安全高效運作,提供了一個很有價值的監(jiān)管系統(tǒng),有利于推動我國扶貧工作的健康進展{7}。
二、無影燈效應下的我國扶貧資金審計監(jiān)管問題剖析
審計是我國進行扶貧資金監(jiān)管的重要途徑,而現(xiàn)實存在的大量問題表明其監(jiān)管效果不佳,未能較好地防治扶貧資金運行中各類問題的產生和蔓延。在無影燈效應原理的框架下,就是扶貧資金審計“無影燈”未能發(fā)揮應有的作用,因而始終無法完全有效地發(fā)現(xiàn)并清除扶貧資金運行機制中的各種“病灶”。針對目前我國扶貧資金運行中的種種問題,無影燈效應原理可以為我們分析諸多難題背后隱含的來自審計監(jiān)管體系方面的因素提供一個合理的思路。
1. 政府審計幾乎是唯一的監(jiān)管主體
我國扶貧攻堅工作主要是在國務院領導下,由省級以下地方政府扶貧辦和相關部門組織實施扶貧資金的籌集、分配、使用,基本上是一個政府主導的權力運作過程,需要有力的監(jiān)督{8}。扶貧資金審計正是監(jiān)督扶貧過程中公共權力運作的重要手段。根據(jù)無影燈效應原理,要實現(xiàn)扶貧資金的審計監(jiān)管目標,審計主體必須達到一定的數(shù)量,形成監(jiān)管規(guī)模。在我國目前的扶貧資金審計監(jiān)管體系中,政府審計機關和人員是最主要,甚至是唯一的監(jiān)管主體,會計師事務所只在受托于政府審計機關才少量地參與扶貧資金審計,貧困人口也被直接或者間接地排除在監(jiān)管主體之外,導致審計主體類型單一、力量薄弱;同時,扶貧資金審計時對被審計單位內部審計機構的工作成果利用程度不夠,降低了審計效率。以政府審計機關為唯一監(jiān)管主體的扶貧資金審計監(jiān)管在效率、效果方面都不理想。從無影燈效應的角度來說,正是因為扶貧資金審計“無影燈”中的“燈光”數(shù)量不夠,僅有少數(shù)“燈光”的照射無法起到消除“陰影”的效果,扶貧資金審計也就無法消除扶貧資金運行中存在的“暗影”。
通過全面開展全過程績效審計,使審計監(jiān)管貫穿扶貧資金運行的各個環(huán)節(jié)、覆蓋扶貧資金管理使用的真實性、合法性、效益性等各個方面,拓展扶貧資金審計的監(jiān)管深度和廣度,真正實現(xiàn)“扶貧資金流向哪里,審計監(jiān)督就跟蹤到哪里”,從而使扶貧資金審計監(jiān)管“無影燈”的“照射角度”得到優(yōu)化,不留死角和盲區(qū)。
4. 進一步提高扶貧監(jiān)管的透明度
信息公開透明是政府公信力的生命線{18},公開透明的扶貧信息是實現(xiàn)扶貧資金審計有效監(jiān)管的關鍵。要使監(jiān)管達到“無影”,就必須讓所有審計主體能實現(xiàn)有關扶貧的規(guī)劃、立項和扶貧資金的分配、撥付、使用和評價等方面信息的全面共享。審計機關和有關部門應積極推動扶貧資金分配、管理和使用的主體通過其門戶網(wǎng)站做好扶貧資金的信息公開工作,使扶貧資金在公開、透明的環(huán)境中運行。審計機關應該督促相關部門盡快完善貧困地區(qū)信息化建設,一方面使廣大扶貧對象能夠通過網(wǎng)絡準確、快捷地獲得有關扶貧信息;另一方面審計機關也可以在利用扶貧信息數(shù)據(jù)庫進行合規(guī)性和績效性分析的同時,讓貧困民眾便捷地、及時地提供扶貧資金運用過程中的違法違規(guī)問題,降低審計成本{19};還可以及時地審計結果公告,使扶貧資金的分配、管理和使用,以及扶貧資金審計都在全社會的監(jiān)督下運行。但目前的審計結果公告制度還不完善,需要將《審計法》的相關規(guī)定調整為:“審計機關應當向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果;其中涉及公共利益、社會影響重大或者人民群眾高度關注的審計項目,必須向社會公布審計結果”,將公布扶貧資金審計結果規(guī)定為審計機關必須履行的義務,同時還要進一步細化扶貧資金審計信息公開的程序、期限和程度等,壓縮審計機關在公告扶貧資金審計結果時的自由量裁權,將扶貧資金審計結果公開工作納入常規(guī)化、規(guī)范化、法制化的軌道,以作為扶貧資金審計信息公開的執(zhí)行機制。扶貧資金審計機關應切實執(zhí)行審計結果公告,使扶貧資金審計信息能及時被有關領導、部門和社會公眾所了解,同時使扶貧審計也置身于社會公眾的監(jiān)督下,進一步迫使扶貧資金審計機關保持獨立、客觀、公正和勤勉。
注 釋:
{1}王善平、申志仁:《加強財政扶貧開發(fā)資金審計監(jiān)管研究》,《湘潭大學學報》(哲學社會科學版)2010年第4期。
{2}王善平:獨立審計權責結構研究,北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2006。
{3}袁萍:《當前財政扶貧資金管理面臨的問題及對策》,《農村財政與財務》2008年第8期。
{4}劉思汝、劉桂良:《湖南省財政扶貧資金審計現(xiàn)狀及對策》,《甘肅農業(yè)》2007年第10期。
{5}高強:《完善公共財政體系需要研究的幾個問題》,《上海財經(jīng)大學學報》(哲學社會科學版)2012年第5期。
{6}{13}秦榮生:《無影燈效應原理與我國政府審計監(jiān)督》,《審計研究》2010年第5期。
{7}劉圣中:《公共治理中的無影燈效應》,《經(jīng)濟體制比較》2010年第3期。
{8}莊晉財、程李梅:《孟加拉“鄉(xiāng)村銀行”扶貧模式及其啟示》,《農業(yè)經(jīng)濟問題》1997年第7期。
{9}王躍堂、黃溶冰:《我國政府審計質量控制體系研究》,《審計與經(jīng)濟研究》2008年第6期。
{10}潘春陽、何立新、袁從帥:《財政分權與官員腐敗――基于1999-2007年中國省級面板數(shù)據(jù)的實證研究》,《當代財經(jīng)》2011年第3期。
{11}陳治:《財政激勵、金融支農與法制化――基于財政與農村金融互動的視角》,《當代財經(jīng)》2010年第10期。
{12}{15}{19}王國紅、馬瑞:《地方政府公信力的流失與重塑――多元協(xié)同治理的視角》,《湖南師范大學社會科學學報》2013年第2期。
{14}宋常、周長信、黃蕾:《我國地方審計機關審計結果公告研究――以我國省級審計機關2003-2009年審計結果公告信息為樣本》,《當代財經(jīng)》2009年第9期。
{16}秦榮生:《公共受托責任理論與我國政府審計改革》,《審計研究》2004年第6期。
篇6
按照《公司法》要求,上市公司依據(jù)內部權力的分立與制衡原理,在設置董事會的基礎上設立與之平行的監(jiān)事會,即建立復合結構的公司治理模式。這一結構安排與公司治理所處的制度環(huán)境以及要求負載的制度功能具有一致性。然而在實際運作過程中,我國的監(jiān)事會制度卻顯現(xiàn)出事實上的空泛化與形式化,究其原因,除了制度不完全造成的“制度缺位”以外,實施保障機制的“零規(guī)定”以及制度本身的選擇性矛盾也是監(jiān)事會流于形式的重要因素。
一、獨立董事:制度移植過程中的角色定位
(一)獨立董事產生的制度背景及在美國的實踐
獨立董事制度的出現(xiàn),源于早期董事會職能的失效,特別是20世紀60~70年代以后,以美國為代表的西方國家資本市場迅速發(fā)展,各大公眾公司的股權越來越分散,董事會逐漸被高層經(jīng)理人員操縱從而形成了事實上的“內部人控制”。由于英美國家的公司治理結構為“一元制”的董事會制度,未設立專門的監(jiān)督機構,所以當董事會淪為“公司圣誕樹上的裝飾品”的時候,人們開始反思現(xiàn)有制度安排下董事會的構成缺陷。這一時期的研究成果大多集中在如何提高董事會的獨立性方面,如Tricker(1984)認為,在董事會中引進獨立非執(zhí)行董事可以增強董事會的客觀性和獨立性,于是在理論研究與現(xiàn)實需求的雙重推動下,獨立董事制度的設立最終完成。
在美國多個機構以“硬法”和“軟法”形式推進獨立董事的規(guī)范性制度建設的進程中,理論界開始考察該制度實施的實效性。從現(xiàn)有的經(jīng)驗證據(jù)分析,獨立董事制度在美國的實踐不盡如人意,F(xiàn)erris et al.(2002)發(fā)現(xiàn)董事會的獨立性(或獨立董事)與企業(yè)業(yè)績關系不顯著,甚至嚴重負相關(Yerrmack,1996),特別是安然事件的爆發(fā)再次引起了美國乃至全世界對公司治理結構的思考。于是人們不禁要問,為什么獨立董事對改進企業(yè)的績效不起作用?該制度本身是否存在著難以彌補的缺陷?
(二)獨立董事制度移植過程中的回應與變革
在上述問題尚未得到根本解決、獨立董事的實效性有待進一步驗證的情況下,我國開始大規(guī)模引進獨立董事制度。然而按照筆者的理解,缺少創(chuàng)新的借鑒應該屬于技術層面上的程序移植,由于每一種制度的緣起都有其特定的歷史背景和現(xiàn)實需要,所以對于移植國家的制度實效性而言,只有在既定的環(huán)境下給于恰當?shù)幕貞c變革才能使“外來模式適應自己的需要、習慣和能力”。
因此,對于獨立董事的職能設計應該與公司治理的主要矛盾相適應。在獨立董事制度的起源國家,上市公司的主要問題反映在股權分散前提下的“內部人控制”方面,公司內部監(jiān)督機關的監(jiān)督對象是作為人的執(zhí)行董事和經(jīng)理人從事?lián)p害股東利益的行為,所以獨立董事的職能目標應該定位在提高董事會獨立性、公正性的基礎上,監(jiān)控管理行為,保證股東的利益不受侵犯。相比較而言,我國上市公司股權過度集中的特點決定了公司治理的主要矛盾是大股東利用控制權控制公司權力機關,從事?lián)p害公司和廣大中小股東利益的濫權行為。治理矛盾的差異決定了這項移植而來的制度必須經(jīng)過重大調整才能與本土的公司治理環(huán)境相融合。事實上,我國引進獨立董事制度后,在職能安排上確實做了相當大的改動,具體表現(xiàn)在我國將獨立董事的職能定位在“抗衡和監(jiān)督大股東以保護中小股東利益不受侵犯”。但筆者認為這樣的定位是不準確的。謝德仁(2005)指出,獨立董事的性質是“經(jīng)理人”,獨立董事本身首先是問題的一部分,缺乏足夠的激勵與約束無法保證獨立董事以超然獨立的姿態(tài)保護中小股東利益。況且,獨立董事的聘用機制存在缺陷,中小股東作為虛擬的委托人更不應該把獨立董事看作自己的化身,想當然地等待獨立董事來維護自己的利益。因此,從這個角度來講,獨立董事“監(jiān)督者”的理想定位與現(xiàn)實情況是有差距的。
探討獨立董事的制度功能,不可回避地涉及到公司治理的導向問題。目前比較主流的看法是公司治理應以利益相關者利益最大化為目標,這種說法能夠使公司積極應付日益增加的來自社會各個方面的壓力。但是多個目標的最大化在事實上是無法操作的,特別是我國上市公司的控股股東大多是靠對董事會的絕對控制來影響、決定公司決策并保護自己利益的,在這種情況下,要求自利的“經(jīng)濟人”以利益相關者的共同利益作為治理目標同樣不切實際。鑒于此,以“股東利益為主導,兼顧各相關利益主體利益”的模式具有比較優(yōu)勢,是現(xiàn)實條件下的可行之選,因為這既是既定條件下公司治理目標的過渡性選擇,同時又為紓解治理矛盾提供了總體性的指導意見。正是基于這樣的考慮,在解釋獨立董事參與企業(yè)戰(zhàn)略管理活動應該站在何種立場這一問題時,筆者認為獨立董事代表和維護的應該是包括中小股東在內的全體股東利益,換言之,人們只能說獨立董事代表的是公司的利益,公司的主要任務是為其所有者創(chuàng)造剩余價值,而不僅僅是為某一利益集團服務。因此將獨立董事的職能表述為“抗衡和監(jiān)督”必將造成“董事會的分裂,不利于董事會工作的開展和效率的提高”。
(三)獨立董事職能的重新表述
按照人們的理解,于一種制度而言,決定移植成敗的是對于制度起源國和移植國環(huán)境差異的清醒認識,是對移植目的的整體性把握以及對總體目標的階段性分解。就我國實際情況而言,公司治理的主要矛盾決定了獨立董事的制度功能,所以將獨立董事的職能首先表述為“協(xié)調股東利益關系,緩解股東矛盾沖突”,對企業(yè)決策層失當?shù)臎Q策行為予以糾正,是符合治理導向的階段性選擇的。
二、監(jiān)事會:制度建設過程中的自我完善
(一)我國監(jiān)事會制度的運行現(xiàn)狀
從1994年7月1日起,我國股份有限公司已按照《公司法》的要求設立了與董事會平行的監(jiān)事會,作為公司內部專職監(jiān)督機構負責公司內部事務的監(jiān)督。雖然該制度取得了公司立法上的明確確認,但是,在實際運作中遠未產生相應的功效。有學者指出,在中國現(xiàn)有的組織結構中,監(jiān)事會是最尷尬的,在更多場合下,監(jiān)事會僅是一個擺設而已。對此有調查數(shù)據(jù)顯示,對于公司的內部約束力量,認為來自監(jiān)事會的僅占3.4%,遠低于董事會的29.2%和管理層的自我約束25.8%。由此可見,監(jiān)事會在實踐中形同虛設,監(jiān)事會制度已整體失效。
(二)監(jiān)事會制度失效的原因分析
分析一項制度失效的原因,應從該制度最初的設計入手。事實上,監(jiān)事會制度也是法律移植的結果,對她的設計基本上沿襲了大陸法系的監(jiān)事會模式,結構上參照德國的股東和職工共同參與模式,而職能定位上則接近于日本的監(jiān)事會模式主要以“監(jiān)督者”的角色出現(xiàn)。然而這種形式上的移植導致了監(jiān)事會職權事實上的空泛化與形式化。具體而言,我國《公司法》要求監(jiān)事會必須由股東代表與適當比例的公司職工代表組成,這一規(guī)定照搬德國經(jīng)驗,體現(xiàn)出共同參與的治理理念,但卻忽視了歷史文化的影響。德國從魏瑪共和國的民主制度開始,社會民主主義風潮長興不衰,職工參與決策已經(jīng)成為長期存在的客觀事實,因此職工代表進入監(jiān)事會具有現(xiàn)實可行性。我國過去長期處于高度集權的封建專制制度統(tǒng)治之下,傳統(tǒng)觀念的影響使工人參與決策在短期內還只是美好的愿望,因此形式上的規(guī)定對于監(jiān)事會職能的發(fā)揮毫無意義,職工不過是監(jiān)事會這個漂亮“花瓶”上的“色彩點綴”。其次,從對監(jiān)事會的職能描述來看,日本監(jiān)事的業(yè)務監(jiān)察只限于公司業(yè)務的合法性而不涉及妥當性,同時日本公司還明確了監(jiān)事會、會計監(jiān)察人員和特殊監(jiān)察人的職責權限,這種清晰的職能定位有助于提高機構的運作效率。相比之下,我國《公司法》賦予監(jiān)事會的監(jiān)督任務寬泛不具體,既有對公司財務以及董事、經(jīng)理業(yè)務行為的合法性監(jiān)督,又有對決策程序的妥當性審查。因此,籠統(tǒng)的權力規(guī)定超越監(jiān)事會所能負載的制度功能是該制度流于形式的原因之一。
從制度與發(fā)展的關系角度,我國監(jiān)事會所以失敗,很大程度上歸結為監(jiān)督機制的不完善,但按照筆者的理解,“制度虛設”對制度自身存在的規(guī)定性與選擇性矛盾具有更深層次的解釋效力。這是因為從邏輯上分析,作為財務監(jiān)督權的行使主體,及時、全面、真實地掌握信息是監(jiān)事會有效參與決策的前提,然而我國企業(yè)機構設置方面的缺陷從路徑上限制了監(jiān)事會職能的發(fā)揮。
首先,審計部是企業(yè)其他治理主體極具價值的信息來源,通過對公司日常經(jīng)營的監(jiān)督和評價掌握全面的信息資料,但是作為企業(yè)管理的職能部門,直接接受經(jīng)理層領導,因此基于自身利益考慮,內部審計人員很難獨立、客觀地確保組織受托財產責任的有效履行。
其次,我國將審計委員會納入董事會管理體系,打造出“審計委員會+監(jiān)事會”的分散監(jiān)督模式是對英美國家公司治理模式的簡單套用。按照前面的分析,我國董事會的“獨立性”問題無法簡單地通過引進獨立董事來解決,若干年的實踐經(jīng)驗證明,獨立董事并非解決公司治理問題的“救命稻草”,尤其是當獨立董事參與企業(yè)剩余控制權安排以后,單純強調獨立董事的“獨立人”身份是對復雜問題的簡單曲解,獨立董事性質的轉變在某種程度上決定其同內部董事一樣,成為問題的一部分,因此由納入新的關系的獨立董事?lián)螌徲嬑瘑T會的主要構成人員不符合權力的分立與制衡原理。另外,公司監(jiān)督體系構建方面的缺陷進一步影響了系統(tǒng)的運作效率,“審計委員會+監(jiān)事會”的功能實現(xiàn)路徑分散粗疏,一方面架空了監(jiān)事會,缺少必要的信息來源導致監(jiān)事會監(jiān)督職能整體失效;另一方面又加劇了責任的互相推諉,形式上的多頭監(jiān)督表現(xiàn)為事實上的無人負責。基于這樣的考慮,筆者建議將審計委員會納入監(jiān)事會管理體系,在完善監(jiān)事會監(jiān)督職能的同時構建系統(tǒng)化的監(jiān)督體系。
最后,監(jiān)事會運行效率低下還要歸因于激勵約束機制不健全,特別是法律僅規(guī)定監(jiān)事會代表以股東為中心的財務信息使用者監(jiān)督保證企業(yè)財務信息的真實性,卻沒有給出監(jiān)事會發(fā)生瀆職行為后的處理意見。在這種情況下機會主義者由于缺少足夠的壓力很難做到僅從道德的角度規(guī)制自己的行為。因此,合理界定職責權限,完善配套體系建設以及建立責任追究制度成為監(jiān)事會發(fā)揮作用的關鍵。
(三)監(jiān)事會制度的自我完善
公司內部監(jiān)督機制的完善是提高公司治理質量的關鍵,我國公司內部監(jiān)督不力的根源在于沒有嚴格依照科學的監(jiān)控理念設計有機的監(jiān)控體系。所以強化內部監(jiān)督首先需要明確公司治理層面上的財務監(jiān)控是一個以企業(yè)內部控制和內部審計為基礎,以外部審計為依托的在制度設計上環(huán)環(huán)相扣,在功能定位上互為補充的有機整體。在此基礎上,進一步建立一個以關系定位為前提、以信息溝通為保障、以系統(tǒng)運行為目標的一體化的監(jiān)控體系成為監(jiān)控權配置的總體性要求。按照這樣的思路,首先需要完成監(jiān)事會配套體系建設,改變我國上市公司監(jiān)督機構(監(jiān)事會、審計委員會、審計部)各事其主、各司其職的混亂局面,將審計委員會納入監(jiān)事會的管理體系,暢通信息溝通渠道,提高系統(tǒng)運作效率,避免責任相互推諉;其次,加強監(jiān)事會制度的自我完善,合理劃分職責權限,將監(jiān)督范圍局限在財務監(jiān)督以及決策者決策行為的合法性方面。與此同時,建立責任追究機制,加強對監(jiān)事會的約束,另外在人員配備上,建議設立獨立監(jiān)事負責日常事務的外部監(jiān)督,徹底改變監(jiān)事會形同虛設的局面。
三、審計委員會:制度創(chuàng)新過程中的功能實現(xiàn)
按照前面的分析,科學的監(jiān)控體系有必要設立一個專門的會計監(jiān)督機構,對內享有內部控制的知情權同時監(jiān)督企業(yè)決策者會計行為的合法性;對外負責注會事務,確保注冊會計師對經(jīng)理人員的獨立性。正是基于這樣的考慮,我國證監(jiān)會的《上市公司治理準則》明確規(guī)定了審計委員會在內部控制、內部審計以及公司財務報告方面的職責并對審計委員會的人員構成做出了具體要求。然而由于關系梳理不到位(66.7%的被調查公司未就監(jiān)事會、審計委員會、審計部三者關系做出明確規(guī)定)以及溝通層面缺損(71.4%的公司自治規(guī)章沒有對審計委員會與注冊會計師溝通做出規(guī)定)導致52.6%的被調查公司認為審計委員會功能發(fā)揮不足。
為解決職能交叉以及監(jiān)督機構關系混亂的問題,謝德仁(2006)認為由獨立董事組成的審計委員會無法實現(xiàn)理論上的設立目的,因此建議取消監(jiān)事會,由審計委員會全面負責公司財務監(jiān)督。該做法的優(yōu)勢集中體現(xiàn)在明確的監(jiān)督責任有利于審計委員會開展工作,提高效率;不足之處在于忽略了對公司其他重要事務的監(jiān)管。事實上,監(jiān)事會作為專職監(jiān)督機構確有存在的必要,審計委員會應當視作監(jiān)事會下屬委員會專門負責財務監(jiān)督,為監(jiān)事會的宏觀監(jiān)控提供必要的信息支撐。與此同時考慮到內部審計的性質、范圍和時間直接影響到外部審計的審計質量。為滿足審計委員會與注冊會計師溝通過程中權力與責任的對等性要求,內部審計有必要在向經(jīng)理層負責的同時也向審計委員會負責,亦即從事務性內容上區(qū)分,經(jīng)理人員擁有會計事務控制權,審計委員會享有監(jiān)督權。這種“服務于二主”的處理方法有利于內部審計人員公平、公正地履行審計職能,與國際上對內部審計責任歸屬問題的主流看法相一致。
篇7
一、內地會計師事務所獲準從事h股企業(yè)審計業(yè)務的背景和意義
推動內地會計師事務所從事h股企業(yè)審計業(yè)務是深化內地與香港會計交流合作的重要舉措。多年來,在香港上市的內地企業(yè)(以下簡稱h股企業(yè))特別是a+h股企業(yè),由于同時在內地與香港上市,根據(jù)兩地上市規(guī)則和監(jiān)管要求, 需要分別按照內地會計準則和香港財務報告準則(或國際財務報告準則)編制兩套財務報表,由兩地會計師事務所按照兩地審計準則進行審計并出具審計報告,加重了h股企業(yè)的上市成本,也不利于兩地會計行業(yè)的發(fā)展 .隨著內地會計審計準則與國際趨同、與香港等效,取消h股“雙重審計”、推動內地符合資格的事務所直接從事h股審計的市場環(huán)境逐漸成熟。2007年12月6日,內地與香港簽署會計審計準則等效聯(lián)合聲明,明確提出要 “盡快研究解決兩地在對方上市的企業(yè),以其當?shù)氐臅嫓蕜t編制并由當?shù)鼐邆滟Y格的會計師事務所按照當?shù)貙徲嫓蕜t審計的財務報表,可獲對方上市地監(jiān)管機構接納”。這不僅有利于減輕內地企業(yè)赴港上市成本,使更多更好的內地企業(yè)在港融資,促進香港資本市場更加繁榮,而且有利于兩地會計行業(yè)加強合作與交流,實現(xiàn)共贏。
經(jīng)過內地與香港的共同努力,2009年8月,兩地簽署《關于內地與香港在對方上市的公司可選擇以本地會計準則編制并由本地會計師事務所審計財務報表的建議架構》(以下簡稱《建議架構》),確立了h股企業(yè)可以選擇按內地會計準則編制財務報表并由內地會計師事務所出具審計報告的工作目標,并規(guī)定了推薦認可、后續(xù)監(jiān)管等方面的基本原則。將來香港企業(yè)在內地上市,同樣可以選擇以香港或國際財務報告準則編制財務報表并聘用符合條件的香港會計師事務所實施審計。
根據(jù)《建議架構》,財政部、證監(jiān)會是內地會計師事務所從事h股企業(yè)審計業(yè)務的審核推薦機構,應當制定一套客觀和透明的認可要求,用以對申請事務所進行評估,并擇優(yōu)審核推薦。為此,2009年11月9日,財政部會計司、證監(jiān)會會計部聯(lián)合印發(fā)了《會計師事務所從事h股企業(yè)審計業(yè)務試點工作方案》(財會便[2009]79號,以下簡稱《試點方案》),規(guī)定了內地會計師事務所從事h股企業(yè)審計業(yè)務的申報條件 、申請材料和工作程序等?!对圏c方案》已載于財政部和證監(jiān)會網(wǎng)站?!对圏c方案》印發(fā)后,共有16家會計師事務所提出了申請。經(jīng)嚴格審核、綜合評議,審核推薦委員會擇優(yōu)確定了向香港有關方面推薦的12家內地會計師事務所。
二、獲準從事h股審計業(yè)務的12家會計師事務所的產生過程。
財政部、證監(jiān)會高度重視內地會計師事務所從事h股企業(yè)審計工作,成立了專門的組織領導機構并制定了一系列工作規(guī)則,確保審核推薦工作公開、公平、公正。
(一)組織領導。財政部、證監(jiān)會成立“內地會計師事務所從事h股企業(yè)審計業(yè)務審核推薦委員會”,負責對申請參加h股企業(yè)審計業(yè)務試點工作的會計師事務所的審核推薦。委員會由財政部會計司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會會計部、中注協(xié)相關負責人組成委員會下設辦公室(設在財政部會計司),同時成立聯(lián)合工作組。
(二)嚴格審核?!对圏c方案》規(guī)定的申報截止時間為2009年11月30日。在截止時間前,審核推薦委員會辦公室共收到16家會計師事務所的申請材料。之后,聯(lián)合工作組對事務所提交的書面申請材料按照《試點方案》進行了集中審核,并于2009年12月11日將相關申請材料在財政部、證監(jiān)會網(wǎng)站上進行了公示,接受社會監(jiān)督。
(三)實地考察。初審結束后,聯(lián)合工作組結合公示情況啟動了實地核查工作,赴北京、上海、重慶、杭州、深圳、成都、長沙等地對提出申請的16家事務所總所及其9家分所進行了實地考察。聯(lián)合工作組通過查閱工作底稿、核對相關賬目、核實文件原件、約談有關人員等,對事務所的質量控制、內部管理,國際業(yè)務開展情況等進行了全面核查,并重點關注了事務所2009年度合并情況。之后,對每家事務所形成了獨立的核查報告。
(四)綜合評議。為保證審核推薦工作的科學、客觀和公正,聯(lián)合工作組根據(jù)《試點方案》和從事h股企業(yè)審計業(yè)務的能力要求設計了綜合評議評分表,用以對申請事務所進行綜合評議和擇優(yōu)選取。隨后,委員會全體委員本著對申請事務所高度負責的態(tài)度,以實地核查報告為基礎,獨立地對每家事務所進行了評議打分,綜合平均后形成各事務所的最終得分。
(五)上報審定。審核推薦委員會根據(jù)事務所得分排序結果擬訂了推薦名單,報財政部、證監(jiān)會領導審定,并與香港財經(jīng)事務及庫務局、香港證監(jiān)會、香港聯(lián)合交易所有限公司、香港財務匯報局、香港會計師公會就落實《建議架構》及相關安排達成共識后,予以公布。
篇8
內部審計是對企業(yè)各類業(yè)務進行行獨立評價,看其是否遵循規(guī)定和標準,以及是否有效使用資源和實現(xiàn)組織目標的一種形式。隨著企業(yè)業(yè)務不斷發(fā)展,一成不變的落后的內部審計工作方法等問題就逐漸暴露出來,如何把審計工作做好,建立一個與之相適應的內部審計體系,是企業(yè)生存和發(fā)展的一個重要課題,只有解決好問題,才能實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營,才能促進企業(yè)健康發(fā)展。
1.企業(yè)內部財務審計現(xiàn)狀分析
目前,我國部分企業(yè)只是將內部財務審計當成一項只針對于財務的具體監(jiān)督活動,對于企業(yè)內部財務審計服務于經(jīng)營管理的其它職能缺乏必要理解。未能認識到:加強企業(yè)內部財務審計工作,還可以節(jié)約企業(yè)經(jīng)營資金、促進經(jīng)濟效益增長等作用,從心理上就排斥內部財務審計工作,不能給予內審工作以必要的支持,致使企業(yè)內部財務審計工作開展得并不十分順暢。我國企業(yè)內部審計部門常受制于企業(yè)經(jīng)營管理者由于企業(yè)內部財務審計的范圍相對狹窄,且處于企業(yè)中間層,受企業(yè)經(jīng)營管理層的管理,所以獨立性不強。加之部分企業(yè)管理者對內審工作缺乏正確的認識,把審計并入至企業(yè)財務工作當中,這樣的設置方式與我國相關財務和審計分立要求明顯不一致,這致使企業(yè)內部財務審計工作無法真正做到真實、獨立,在一定程度上變成了財務審計自審的過程。
2.企業(yè)內部財務審計的作用分析
所謂企業(yè)內部財務審計,指的就是企業(yè)內部專門進行財務審計的部門或者是工作人員以國家相關的法律法規(guī)、企業(yè)相關的規(guī)章制度等作為審計標準,對企業(yè)以及企業(yè)中的各個下屬部門的財務管理與會計進行審計,看其是否符合法律規(guī)范、遵守企業(yè)規(guī)章制度的運行,并且對企業(yè)各個部門的財務信息的真實性和準確性進行相關的核實、評價,保證企業(yè)各個部門都正常運行。也就是說,將內部財務審計部門的作用充分的發(fā)揮出來,是對企業(yè)內部的會計相關工作進行監(jiān)督管理的重要保證,與此同時,完善的內部財務審計部門能夠進一步的加強對企業(yè)內部的控制,使得企業(yè)的內部控制職能得到充分發(fā)揮,確保企業(yè)能夠正常、合理合法的運轉下去。企業(yè)的內部財務審計部門要想在企業(yè)內部生存下去并且獲得發(fā)展,一定要將監(jiān)督職能和服務職能發(fā)揮作用的力度控制好,對于服務職能要進行強化。因為,內部財務審計部門所服務的對象是不同的,要對不同的服務對象進行相應的服務調整。一般來說,內部的財務審計存在決策層財務審計、監(jiān)督層財務審計以及執(zhí)行層財務審計這三種審計模式,與之相對應的內部財務審計部門有著不一樣的職能定位。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展所產生的需要不同,內部財務審計在企業(yè)中的定位也會不時的發(fā)生變化。按照現(xiàn)在企業(yè)管理的理論,在董事會之下要設置審計委員會,而在經(jīng)營管理的系統(tǒng)中則需要設置審計部門,對內部進行職能型的審計必須將計劃和報告呈交給審計委員會進行批準之后方能夠執(zhí)行,如果是日常性的行政審計,則需要將審計計劃和報告呈交給企業(yè)管理人員進行管理,企業(yè)內部財務審計部門的資源管理和人事管理等等都屬于審計委員會的管理范圍。這樣的管理模式是比較科學有效的,是我國審計方面的專家所推崇的一種內部管理方式,值得大力的推廣。企業(yè)的管理層應該意識到內部財務審計部門對于企業(yè)發(fā)展的重要作用,意識到其是企業(yè)內部控制不能缺少的一個部門,應該對內部財務審計部門的發(fā)展給予足夠的重視和支持。
3.企業(yè)內部財務審計的對策分析
首先,企業(yè)內部財務審計工作實施的方法運用。一般來說,對企業(yè)部財務進行審計的主要方法包括:查詢法、核對法、審閱法、調解法、估計法、盤存法以及分析法等等方法。在進行具體的內部審計工作時,企業(yè)的內部財務審計人員應該根據(jù)企業(yè)情況的不同選擇合適的方法進行企業(yè)內部財務審計。
其次,企業(yè)內部財務審計工作實施的規(guī)范。第一,對審計環(huán)境進行分析。企業(yè)內部的審計人員應該對企業(yè)所擁有的內外部環(huán)境進行充分的分析,為之后的審計工作打好基礎。所謂企業(yè)的外部環(huán)境值得就是企業(yè)發(fā)展所處的宏觀環(huán)境和目前企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境,而企業(yè)的內部環(huán)境則指的是企業(yè)內部的一些因素,包括企業(yè)的企業(yè)文化、企業(yè)工作人員、組織設置等等,這些環(huán)境因素都會對企業(yè)內部財務審計結果造成一定的影響;第二,對企業(yè)目前的經(jīng)營現(xiàn)狀進行深入了解,發(fā)現(xiàn)不良情況的苗頭。在進行內部財務審計的過程中,審計人員要對企業(yè)目前的資金運營情況進行充分的了解,尤其對企業(yè)一些薄弱環(huán)節(jié)或者是經(jīng)營現(xiàn)狀不是很好的環(huán)節(jié)進行細致的審計,力求發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)發(fā)展的因素,使得企業(yè)能夠更加順利的發(fā)展;第三,對企業(yè)進行風險評估。在進行企業(yè)內部財務審計的過程中,貫徹始終的一項工作就是對企業(yè)進行風險評估。現(xiàn)在企業(yè)財務方面的造假技術十分高,所涉及的方面也非常多,所以必須對會計有關的所有環(huán)節(jié)進行充分的審計,在此過程中還要保持充分的風險意識,對企業(yè)可能面臨的風險進行詳細的評估,盡可能的降低企業(yè)遇到風險的可能性;第四,在進行企業(yè)內部財務審計的過程中,工作人員要有一定的職業(yè)道德,對企業(yè)的情況進行客觀的評價,對于一些負面的因素要進行充分的求證之后再匯報,對企業(yè)可能擁有的一些隱患進行大膽假設、小心求證,保證企業(yè)能夠獲得更好的發(fā)展。
篇9
關鍵詞:內部財務審計;特性;作用;實施
內部財務審計是在一個單位內部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)從財務角度所進行的獨立評價,它由獨立于被審部門的內部審計機構或內部審計人員來完成,是為了檢查單位內部各項財務規(guī)章制度是否執(zhí)行、會計核算流程是否遵守、建立的標準是否遵循、資產的使用是否合理有效以及企業(yè)經(jīng)營目標是否達到。集團企業(yè)由于下屬子分公司眾多,會計核算層級復雜,內部財務審計顯得尤為重要。
一、集團企業(yè)內部財務審計的特性
1.集團企業(yè)內部財務審計的內向性
集團企業(yè)內部財務審計通常由集團財務部門、稽核(審計)部門組織人員完成。內部審計的目的在于促進集團內部各公司經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益的提高,因而內部財務審計既要提供監(jiān)督、評價,更要提供咨詢、服務。內部財務審計一般在集團主要負責人領導下進行工作,向集團主要領導負責。
2.集團企業(yè)內部財務審計程序相對簡化
內部財務審計的程序主要包括計劃、實施、終結和后續(xù)審計四個階段。由于內部審計人員對本集團的情況比較熟悉,在組織實施審計時,各個階段的工作都可以大為簡化。一是制定內部財務審計項目計劃時可根據(jù)集團內部各公司的實際情況結合集團財務年度工作計劃擬定,報集團領導批準后實施。二是內部財務審計針對性比較強,許多資料和調查都可以依賴內部審計人員的平時積累。
3.集團企業(yè)內部財務審計的靈活性
內部財務審計主要是為集團企業(yè)經(jīng)營管理服務的,這就決定了內部財務審計的范圍必然要涉及到集團企業(yè)經(jīng)濟活動的方方面面。內部財務審計的形式多樣、靈活,既可進行例行內部財務審計又可以進行內部財務專案(專項)審計;既可進行事后內部財務審計還可進行事前(事中內部財務)審計。
4.集團企業(yè)內部財務審計的及時性
集團企業(yè)內部財務審計人員是集團內部的職工,因而可根據(jù)需要隨時對集團內部的問題進行審查。集團企業(yè)內部財務審計人員既可以根據(jù)需要,簡化內部財務審計程序,及時開展內部財務審計;還可以通過日常了解,及時發(fā)現(xiàn)下屬公司管理中存在的問題或問題的苗頭,通過與有關職能部門溝通,采取應對措施,糾正已經(jīng)出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題。
集團企業(yè)內部財務審計的作用主要有:集團企業(yè)內部財務審計的監(jiān)督作用;集團企業(yè)內部財務審計的評價作用;集團企業(yè)內部財務審計的控制作用;集團企業(yè)內部財務審計的促進作用。
二、集團企業(yè)內部財務審計的實施
1.制定內部財務審計計劃
集團財務部門、稽核(審計)部門在年初時制定集團年度內部財務審計計劃,制定內部財務審計項目計劃時,應根據(jù)財務、稽核年度工作計劃,結合被審計公司的實際情況,靈活選定審計時間。年度審計計劃制定好后報集團領導批準,由集團財務部門、稽核(審計)部門組織實施。在對下屬公司開始實施內部財務審計前,先下發(fā)《內部財務審計通知書》,《內部財務審計通知書》一般應包含經(jīng)下內容:本次內部財務審計的審計目的、審計范圍、審計方法、審計人員及審計時間。被審計單位填好回執(zhí)后交回審計人員,《內部財務審計通知書》及回執(zhí)是審計底稿的一部分。
2.內部財務審計具體實施
內部財務審計人員進入被審計企業(yè)開始審計后,審計人員應主動和被審計企業(yè)相關人員做好溝通,請被審計單位及時、完整地提供財務預算、決算資料,合同協(xié)議,資產臺帳、會計憑證、帳簿等文件。審計人員在進行審計時,應先了解被審計企業(yè)的內部流程,比如銷售流程、采購流程、費用流程等。流程了解完畢后,審計人員對被審計企業(yè)的內部控制進行有效性測試,測試內部控制的有效程度,需要多抽一點樣本看看是不是每個樣本都是有適當?shù)目刂?。內部財務審計還有一項重要的工作就是對財務報表科目進行實質性測試,同時,審計人員還應關注被審計企業(yè)的資產使用狀況,包括資產管理制度的建立情況、臺帳登記情況、標簽張貼情況、資產的保養(yǎng)情況等。審計人員在進行審計工作時應及時做好相關工作底稿,并對必要的證據(jù)進行復印。審計人員對有關事項進行調查時,有權要求被審計企業(yè)相關部門和人員提供證明材料。
3.內部財務審計終結
內部財務審計現(xiàn)場審計結束后,審計人員應及時對工作底稿進行整理(如有疑問及不明確的地方及時和被審計單位進行溝通),形成《與被審計單位交換意見書》,就審計中發(fā)現(xiàn)的問題及擬處理意見和被審計單位交換意見。經(jīng)和被審計單位交換意見后,就審計中發(fā)現(xiàn)的問題形成的最終的處理意見,《與被審計單位交換意見書》需被審計單位相關人員簽字確認。審計人員在審計底稿、《與被審計單位交換意見書》、相關測試表格、復印資料等的基礎上形成審計報告。審計報告形成后報集團領導審閱,將集團領導的意見及時反饋給被審計單位,并督導被審計單位限期整改。根據(jù)實際情況,如有必要,審計人員還應為被審計單位出具管理建議書。
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一、樹立正確的審計工作思想理念
(一)樹立審計工作的責任理念
審計工作是社會經(jīng)濟發(fā)展所帶來的一種必然產物,它的產生所基于的是一種委托關系以及對于財務的監(jiān)督需求,對于消防單位的財務審計工作而言,它也是由來自老百姓的委托與對自身的財務監(jiān)督需求而產生的。由于這一層委托關系以及財務監(jiān)督需求的存在,搞好財務審計工作,管好經(jīng)濟財務開支,給委托人一個清清楚楚的交代,則是消防單位財務審計工作的最基本責任之所在。所以消防單位的財務審計工作首先要樹立起維護人民群眾合法利益的根本責任理念與宗旨,這樣才能促進審計工作的進一步開展。
(二)樹立審計工作的服務理念
就消防單位財務審計工作的本質與根本目的來說,是為社會、為老百姓、為消防單位自身建設與發(fā)展而服務的,審計監(jiān)督只是它的一種外在的手段與表現(xiàn)形式。所以要樹立起真心成為的服務理念,才能將財務審計工作的作用價值完全的體現(xiàn)出來。
(三)樹立審計工作的效益理念
就整個審計工作的發(fā)展趨勢而言,“效益”審計已經(jīng)日漸的突出,它需要對單位內部實施更加全面、細致的審計監(jiān)督。對于消防單位而言,樹立審計工作的“效益”理念就是爭取用最低的經(jīng)費消耗,而獲得最佳的社會效益,說得“俗氣”一點,就是花最少的錢,為老百姓辦最好的事。
二、提高審計工作人員的能力素質
(一)完善用人機制
在消防單位審計工作人員的用人機制上一定要加大重視力度,切實的貫徹公開、民主、擇優(yōu)、競爭這樣的上崗原則,以不斷增強消防單位審計工作隊伍的結構優(yōu)勢,組建一支思想政治過硬、專業(yè)素質能力超群的審計工作隊伍,為審計工作的進一步開展打下基礎,推動消防單位審計工作朝著更加科學的方向發(fā)展。
(二)加大在職培訓力度
要根據(jù)消防單位的內部運作特點,對審計工作人員進行定期的業(yè)務培訓與思想政治教育,不斷豐富他們的知識能力結構,使他們能夠向管理、法律、財經(jīng)等多學科綜合發(fā)展,并增強他們的黨性思想與政治素養(yǎng),使他們從思想上與能力上都更夠更加適應當前的社會經(jīng)濟發(fā)展與審計工作需求。
三、改進審計工作措施
要切實提高消防單位審計工作的有效性,除了需要樹立正確的審計工作思想理念、提高審計工作人員的能力素質之外,還要對審計工作的具體措施作出進一步的改進,這才能從真正意義上搞好消防部隊的財務審計工作。
(一)明確審計工作的目標
消防單位財務審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展必須以有效服務、有效監(jiān)督、有效覆蓋為基本工作目標,對傳統(tǒng)審計工作所涉及的領域進行拓展,著眼預防和效益,切實發(fā)揮財務審計工作的“免疫系統(tǒng)”功能作用。
(二)改進審計工作的方式方法
要加快消防單位審計工作的推進,就要求審計人員改進審計方法,規(guī)范審計程序,采取現(xiàn)代化審計手段,拓寬審計思路,確定審計重點,大力推進審計信息化建設,為開展各項審計業(yè)務提供快速有效的服務,提高審計工作效率。