導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

［關(guān)鍵詞］國(guó)家審計(jì)質(zhì)量；衡量指標(biāo)；財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)

［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2012）31-071-02

國(guó)家審計(jì)又叫做政府審計(jì),目前,我國(guó)制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)和人員進(jìn)行審計(jì)工作必須遵循的具體規(guī)范。在我國(guó)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)下,要想制定完善的國(guó)家審計(jì)質(zhì)量衡量指標(biāo),必須從審計(jì)查出問題的本質(zhì)出發(fā),深入研究其問題的本質(zhì),將科學(xué)理論知識(shí)與實(shí)際情況相結(jié)合,才能制訂出更加科學(xué)和完善的管理方案、明確相關(guān)措施,督促被審計(jì)單位加以整改,才能更好地促進(jìn)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)提升審計(jì)質(zhì)量水平,更好地發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的審計(jì)監(jiān)督職能,達(dá)到審計(jì)的目的。

1 國(guó)家審計(jì)質(zhì)量衡量指標(biāo)的前提

要想深入研究國(guó)家審計(jì)下財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)質(zhì)量衡量指標(biāo),首先應(yīng)當(dāng)充分了解與國(guó)家審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章和準(zhǔn)則,只有在熟知并有效執(zhí)行審計(jì)法律法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的前提下,結(jié)合實(shí)際情況,圍繞審計(jì)目標(biāo),突出重點(diǎn),深入研究被審計(jì)單位適用的相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章和政策以及各種相關(guān)制度規(guī)定,制訂科學(xué)合理的審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案,實(shí)施審計(jì)起來才能符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展和審計(jì)規(guī)律的需要,才能做到有的放矢,切實(shí)可行、符合成本效益原則,否則會(huì)造成方案與實(shí)際脫軌,偏離或妨礙審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),造成審計(jì)質(zhì)量水平的低下或下降,以致無法探究國(guó)家審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo)。

(1)全面落實(shí)《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》,按照依法審計(jì)的原則,在法律法規(guī)、規(guī)章的約束和指導(dǎo)下實(shí)施審計(jì)工作,實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的法制化、制度化和規(guī)范化。如果不遵循相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章和準(zhǔn)則的約束,就會(huì)造成各種不規(guī)范行為的產(chǎn)生,給國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)帶來嚴(yán)重的損失,所以一定要按照法律規(guī)范行使各種權(quán)利,履行相關(guān)義務(wù),依法審計(jì)。

(2)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員要按照國(guó)家統(tǒng)一的審計(jì)準(zhǔn)則開展審計(jì)工作,組織研究小組,針對(duì)現(xiàn)行形勢(shì)下的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)制訂更加科學(xué)、完善的審計(jì)方案,用于計(jì)劃并指導(dǎo)審計(jì)工作的開展。沒有規(guī)矩不成方圓,在實(shí)際工作中,應(yīng)當(dāng)時(shí)刻按照規(guī)定和方案行事,規(guī)范審計(jì)行為,全面提高審計(jì)質(zhì)量,同時(shí)要明確審計(jì)責(zé)任。

(3)促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法履行職責(zé),樹立正確的職業(yè)道德意識(shí),在日常工作中主動(dòng)規(guī)范自身的行為,避免違法現(xiàn)象的發(fā)生,自覺擔(dān)當(dāng)維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序,全面促進(jìn)廉政建設(shè),保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康的發(fā)展。所以,審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)中,其首要的任務(wù)應(yīng)是發(fā)現(xiàn)和糾正被審計(jì)單位違法違規(guī)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為,維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。

因此,國(guó)家審計(jì)質(zhì)量的水平應(yīng)該是以國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)的目標(biāo)最終是否實(shí)現(xiàn)來衡量,衡量指標(biāo)為：被審計(jì)單位針對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檢查出的違規(guī)行為進(jìn)行整改的過程體系,具體包括應(yīng)糾正違規(guī)金額、糾正金額、糾正類型以及糾正率等指標(biāo)。

2 財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)下國(guó)家審計(jì)與社會(huì)審計(jì)質(zhì)量衡量指標(biāo)的分析

自美國(guó)審計(jì)學(xué)家迪安基洛(DeAngelo)在1981年首次提出審計(jì)質(zhì)量的概念以來,許多學(xué)者都對(duì)審計(jì)質(zhì)量做出了相應(yīng)的定義,由于都是根據(jù)自己的研究目的而做出的定義,所以會(huì)出現(xiàn)很多的差異,影響審計(jì)質(zhì)量水平高低的因素也有很多,尋求了不同的替代指標(biāo)并對(duì)其進(jìn)行了實(shí)證研究。通過對(duì)大部分替代指標(biāo)的研究發(fā)現(xiàn),有些指標(biāo)主要是社會(huì)審計(jì)所具有的特征,有一定的局限性,相關(guān)定義表述得不是特別完整,如事務(wù)所規(guī)模、審計(jì)訴訟、審計(jì)時(shí)間與審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)市場(chǎng)集中度、非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、可操控應(yīng)計(jì)利潤(rùn)等。

2.1 國(guó)家審計(jì)質(zhì)量應(yīng)該可以用一個(gè)或一組替代指標(biāo)來衡量

審計(jì)學(xué)家多普齊和希謬尼克(Dopuch ＆ Simunic)(1982)和迪安基洛(1981)都認(rèn)為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量是無法衡量的,但是經(jīng)研究發(fā)現(xiàn),可以通過別的方式來代替,不過只能以替代指標(biāo)來衡量。由此可以推斷,國(guó)家審計(jì)質(zhì)量同注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量具有相同點(diǎn),通過研究發(fā)現(xiàn)其共同點(diǎn),進(jìn)而發(fā)現(xiàn)衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的有關(guān)替代指標(biāo)的有效作用,也就是以替代指標(biāo)來衡量國(guó)家審計(jì)質(zhì)量可以一定程度地滿足或者符合需要。對(duì)照國(guó)家審計(jì)的總體目標(biāo)的特殊性,經(jīng)對(duì)比分析,得出的結(jié)論是,用來衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的幾個(gè)指標(biāo)即審計(jì)訴訟、可操控應(yīng)計(jì)利潤(rùn)(或結(jié)余)和審計(jì)時(shí)間是可以滿足國(guó)家審計(jì)質(zhì)量的指標(biāo)體系的,但審計(jì)訴訟(含行政復(fù)議、仲裁、訴訟)的發(fā)生本身就顯示了審計(jì)認(rèn)定的事項(xiàng)存在爭(zhēng)議,審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)工作也就存在問題,且國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)生審計(jì)訴訟的可能性很小,現(xiàn)實(shí)狀況也確實(shí)不多,故可忽略暫不予納入國(guó)家審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系的討論。

2.2 審計(jì)時(shí)間不宜作為國(guó)家審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)

任何一項(xiàng)任務(wù)的完成都需要時(shí)間,審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、公告、督促整改需要一定的時(shí)間,審計(jì)時(shí)間對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響不言而喻,但審計(jì)時(shí)間對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響不好估量,因此不宜作為國(guó)家審計(jì)質(zhì)量的替代指標(biāo)。

2.3 國(guó)家審計(jì)質(zhì)量衡量指標(biāo)是雙向性的

目前,通過對(duì)國(guó)家審計(jì)的控制過程研究發(fā)現(xiàn),質(zhì)量衡量指標(biāo)并不是單一性的過程,其實(shí)施過程比較復(fù)雜,包含的內(nèi)容也很多,這就要求我們以客觀的態(tài)度研究實(shí)際問題,把科學(xué)理論知識(shí)運(yùn)用到實(shí)踐中,進(jìn)而發(fā)現(xiàn)其本質(zhì)性問題。其過程是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行控制的雙向過程,這一點(diǎn)是不容置疑的,并且要引起審計(jì)工作人員一定的重視,深入了解其本質(zhì)性問題,對(duì)其過程有深入的探討,進(jìn)而在實(shí)施審計(jì)時(shí),全面開展各項(xiàng)工作。以金額來替代審計(jì)對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支違規(guī)行為控制是一種很好的方案,具有一定的實(shí)際經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效果。

篇2

以科學(xué)發(fā)展觀為引領(lǐng)，深入貫徹落實(shí)中央、省、市、縣經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神和上級(jí)審計(jì)工作會(huì)議精神，緊緊圍繞我縣科學(xué)發(fā)展、跨越式發(fā)展大局，著力關(guān)注經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的突出矛盾和風(fēng)險(xiǎn)，著力查處重大違法違規(guī)問題和案件線索，著力當(dāng)好公共財(cái)政的“衛(wèi)士”，著力從體制機(jī)制層面提出對(duì)策建議，著力推進(jìn)統(tǒng)籌全縣審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展，充分發(fā)揮審計(jì)在保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行中的“免疫系統(tǒng)”功能，為促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展作出更大貢獻(xiàn)。

二、目標(biāo)任務(wù)

（一）財(cái)政金融審計(jì)

1、縣財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

以促進(jìn)規(guī)范預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益，建立公共財(cái)政制度為目標(biāo)，對(duì)年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，使財(cái)政支出更多地向保民生、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)傾斜。重點(diǎn)檢查預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算和公開環(huán)節(jié)，特別是預(yù)算編制的科學(xué)性、追加調(diào)整的規(guī)范性和財(cái)政資金的使用效益；檢查財(cái)政超收增收和轉(zhuǎn)移支付資金的管理使用情況；檢查預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與人大批準(zhǔn)的預(yù)算在規(guī)模及結(jié)構(gòu)上存在的偏差，推動(dòng)政府預(yù)算的公開透明，從而對(duì)預(yù)算執(zhí)行的總體情況作出客觀評(píng)價(jià)。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，從體制機(jī)制層面分析原因，提出加強(qiáng)管理，進(jìn)一步深化財(cái)政管理制度改革的意見和建議。

2、縣支持中小企業(yè)融資政策措施落實(shí)情況審計(jì)調(diào)查（省定）。

3、鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政決算

木港鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所、楓林鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所、顙口鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所、興國(guó)鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所、陶港鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所鎮(zhèn)級(jí)年至年度財(cái)政決算情況審計(jì)。

（二）農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保資金審計(jì)

1、農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金審計(jì)

（1）縣扶貧資金審計(jì)（省定）。

（2）縣區(qū)外遷移民資金決算審計(jì)（省定）。

（3）縣年環(huán)保專項(xiàng)資金審計(jì)（市定）。

（4）年水利資金審計(jì)。

（5）年國(guó)土資金審計(jì)。

（6）年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計(jì)。

2、財(cái)務(wù)收支審計(jì)

年度縣農(nóng)業(yè)局、畜牧局、農(nóng)機(jī)局、水產(chǎn)局及下屬單位專項(xiàng)資金及財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)。

（三）行政事業(yè)審計(jì)

1、縣計(jì)生事業(yè)費(fèi)及計(jì)生政策落實(shí)情況審計(jì)調(diào)查（省定）。

2、縣中小學(xué)校舍安全工程審計(jì)（省定）。

3、縣科技專項(xiàng)資金審計(jì)（市定）。

4、縣教育局及城區(qū)所屬學(xué)校和二級(jí)單位年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

5、縣司法局年至年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

6、縣工業(yè)園區(qū)（城東新區(qū)）管委會(huì)及所屬單位年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

7、縣文化體育局年至年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

8、縣人民政府駐武漢辦事處年至年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

9、縣人民政府駐辦事處年至年財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

（四）社會(huì)保障審計(jì)

1、縣社會(huì)保障資金審計(jì)（審計(jì)署定）。

2、縣衛(wèi)生局及所屬醫(yī)院年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

3、縣疾病防控中心年至年度財(cái)務(wù)收支及專項(xiàng)資金審計(jì)。

4、縣民政局年至年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

5、縣殘疾人聯(lián)合會(huì)年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

（五）經(jīng)貿(mào)企業(yè)審計(jì)

1、鄂東南糧食儲(chǔ)備庫管理情況審計(jì)（省定）。

2、縣公路局及下屬單位年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

3、縣經(jīng)信局及下屬單位年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

4、縣供電公司年至年度電力附加費(fèi)收支審計(jì)。

（六）政府投資審計(jì)

1、關(guān)注民生資金，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)安居工程——保障性住房的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施實(shí)行全程跟蹤，監(jiān)督國(guó)家惠民政策的執(zhí)行（省定）。

2、為提高政府投資的使用效益，規(guī)范政府投資項(xiàng)目管理，保證投資資金運(yùn)行的安全、高效和完整，對(duì)新建縣垃圾處理廠工程、縣人民禮堂維修改造工程等政府投資項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)。

（七）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以引導(dǎo)和促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、樹立正確的政績(jī)觀為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行法定職責(zé)情況、貫徹執(zhí)行重大方針政策和重要決策部署情況，突出查處涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的嚴(yán)重弄虛作假、嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、重大經(jīng)濟(jì)決策失誤造成損失浪費(fèi)和個(gè)人經(jīng)濟(jì)犯罪等問題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目根據(jù)縣委組織部門委托而定，為有關(guān)部門考核使用干部提供可靠的依據(jù)。

篇3

根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)20**年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排意見，結(jié)合我縣實(shí)際，本著科學(xué)合理、量力而行的原則，對(duì)20**年度全縣審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排提出如下意見：

一、財(cái)政收支審計(jì)

根據(jù)省審計(jì)廳要求，我縣今年安排12個(gè)財(cái)政收支審計(jì)項(xiàng)目，包括：

1、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)7個(gè)，即對(duì)縣財(cái)政局、民政局、人口和計(jì)劃生育局、法院、檢察院、經(jīng)貿(mào)局、局進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

2、地稅系統(tǒng)審計(jì)1個(gè)，并延伸審計(jì)啤酒有限公司、石材有限公司、液壓機(jī)械有限公司、山水房地產(chǎn)有限公司、旅游開發(fā)有限公司、縣網(wǎng)通公司、創(chuàng)業(yè)集團(tuán)公司、紡織有限公司、縣煙草公司、縣信用合作聯(lián)社、縣房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、縣第六建筑公司12戶納稅企業(yè)。

3、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)4個(gè)，即對(duì)鎮(zhèn)、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)進(jìn)行財(cái)政決算審計(jì)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)與縣委組織部商定，今年將結(jié)合其他專業(yè)審計(jì)，加大任中審計(jì)力度，共安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目11個(gè)，即對(duì)縣交通局、科技局、統(tǒng)計(jì)局、招商局、畜牧局、文體局、財(cái)辦、扶貧開發(fā)辦、工會(huì)、第二實(shí)驗(yàn)小學(xué)、職教中心的單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)根據(jù)縣委組織部安排隨時(shí)進(jìn)行。

三、財(cái)務(wù)收支審計(jì)

全年共安排7個(gè)行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目。

1、市局項(xiàng)目2個(gè)，對(duì)縣物價(jià)局、水利局進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

2、縣局項(xiàng)目5個(gè)，對(duì)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管委會(huì)、縣供銷合作聯(lián)社、民營(yíng)辦、實(shí)驗(yàn)中學(xué)、中心衛(wèi)生醫(yī)院的XX年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。

四、資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)

全年安排資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)項(xiàng)目2個(gè)，即對(duì)縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社、自來水公司進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。

五、投資審計(jì)

市局全年安排投資審計(jì)項(xiàng)目6個(gè)，即對(duì)三中搬遷跟蹤審計(jì)、經(jīng)濟(jì)適用房決算審計(jì)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)行政性收費(fèi)基金繳納情況審計(jì)、鎮(zhèn)中小學(xué)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)項(xiàng)目決算審計(jì)、農(nóng)村公路建設(shè)及管理養(yǎng)護(hù)收支審計(jì)和審計(jì)調(diào)查、已建成污水處理項(xiàng)目效益審計(jì)調(diào)查。

篇4

第一條為加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金和國(guó)有資產(chǎn)使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的基本原則，結(jié)合*經(jīng)濟(jì)特區(qū)（以下簡(jiǎn)稱特區(qū)）實(shí)際，制定本條例。

第二條特區(qū)范圍內(nèi)的審計(jì)監(jiān)督適用本條例。

第三條市、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)管轄權(quán)限依照法定的職權(quán)和程序行使審計(jì)監(jiān)督職能。

市審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要可以設(shè)立專項(xiàng)審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者向有關(guān)單位派出審計(jì)工作機(jī)構(gòu)。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他任何行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

審計(jì)人員依法履行職責(zé)受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)資格的人員參加審計(jì)工作。

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能所必需的經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，在本級(jí)財(cái)政預(yù)算中單獨(dú)列項(xiàng)，由本級(jí)政府予以保障。

第七條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)法律法規(guī)和審計(jì)紀(jì)律。

第二章財(cái)政審計(jì)監(jiān)督

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每一預(yù)算年度終了后，對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況作出審計(jì)評(píng)價(jià)，提出處理意見和改進(jìn)建議，督促財(cái)政、稅務(wù)部門和其他有關(guān)部門糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。

第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行情況和決算，以及其他財(cái)政資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本級(jí)人大常委會(huì)的安排，受本級(jí)政府委托，每年向本級(jí)人大常委會(huì)提出上一年度預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支審計(jì)和上一年度審計(jì)報(bào)告中提出的重大問題整改情況的工作報(bào)告。

第三章金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)審計(jì)監(jiān)督

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)，對(duì)下列國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）國(guó)有政策性銀行；

（二）國(guó)有商業(yè)銀行；

（三）國(guó)有非銀行金融機(jī)構(gòu)；

（四）國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)地方金融機(jī)構(gòu)及其直屬單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)以及涉及社會(huì)公眾利益的集體企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)出資不占控股或者主導(dǎo)地位的地方金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及損益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)政府在國(guó)（境）外設(shè)立的國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和機(jī)構(gòu)，及其設(shè)立的下屬企業(yè)和機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益情況；

（二）收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)及其分配、使用情況；

（三）國(guó)有資產(chǎn)情況；

（四）對(duì)外投資情況；

（五）資產(chǎn)保值、增值情況；

（六）依法繳納稅費(fèi)情況；

（七）內(nèi)部控制制度的制定、執(zhí)行情況；

（八）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

第四章政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)政府下列資產(chǎn)投資或者以融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱政府投資項(xiàng)目）進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）財(cái)政性資金；

（二）政府融資；

（三）社會(huì)公益性資金；

（四）其他國(guó)有資產(chǎn)（資金）。

第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本條例第十九條規(guī)定的政府投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，主要審計(jì)下列事項(xiàng)：

（一）履行項(xiàng)目建設(shè)程序的真實(shí)性、合法性情況；

（二）資金來源、管理和使用情況；

（三）預(yù)算執(zhí)行和竣工決算情況；

（四）資產(chǎn)交付情況和投資效益情況；

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)、供貨、監(jiān)理等單位與投資項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第二十一條審計(jì)機(jī)關(guān)開展政府投資項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)當(dāng)制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并告知有關(guān)部門和被審計(jì)單位。

第二十二條政府投資項(xiàng)目的建設(shè)單位在與施工單位簽訂承發(fā)包合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合同中約定如審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)結(jié)果作為價(jià)款結(jié)算的依據(jù)。

第二十三條對(duì)列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的政府投資項(xiàng)目，建設(shè)單位在竣工決算編出后，應(yīng)當(dāng)書面向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)竣工決算審計(jì),未經(jīng)竣工決算審計(jì)的，不得辦理竣工財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收齊決算資料之日起三個(gè)月內(nèi)完成竣工決算審計(jì)。對(duì)建設(shè)周期較長(zhǎng)、投資數(shù)額較大的建設(shè)項(xiàng)目，或者因特殊情況不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成竣工決算審計(jì)的，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間，但延長(zhǎng)時(shí)間不得超過三個(gè)月。

第二十四條審計(jì)機(jī)關(guān)作出的竣工決算審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)結(jié)算和國(guó)有資產(chǎn)移交的依據(jù)。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目依法作出的審計(jì)結(jié)果，對(duì)建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)、供貨、監(jiān)理等與投資項(xiàng)目直接有關(guān)的各單位均具有約束力。

第五章行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督

第二十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)與本級(jí)財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體以及運(yùn)用財(cái)政性資金或者國(guó)有資產(chǎn)興辦的事業(yè)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行以下審計(jì)監(jiān)督：

（一）預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支、結(jié)余和專項(xiàng)資金的管理、使用情況；

（二）各項(xiàng)行政性收費(fèi)、罰沒收入、事業(yè)性收入、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的財(cái)務(wù)收支和管理情況；

（三）國(guó)有資產(chǎn)使用和管理情況；

（四）資金使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益情況；

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)被審計(jì)單位的下屬單位和財(cái)政性資金使用單位進(jìn)行延伸審計(jì)監(jiān)督。

第二十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況和收益決算情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第二十七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行以下審計(jì)監(jiān)督：

（一）采購(gòu)計(jì)劃和預(yù)算編制情況；

（二）采購(gòu)范圍、方式和程序的執(zhí)行情況；

（三）采購(gòu)資金的籌集和劃撥情況；

（四）采購(gòu)效益情況；

（五）主管機(jī)關(guān)履行管理和監(jiān)督職責(zé)情況。

采購(gòu)人、使用單位、供應(yīng)商等相關(guān)單位與政府采購(gòu)項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第六章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督

第二十八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下列人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）與本級(jí)財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的主要負(fù)責(zé)人；

（二）運(yùn)用財(cái)政性資金或者國(guó)有資產(chǎn)興辦的國(guó)有及國(guó)有占控股地位企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人；

（三）經(jīng)授權(quán)對(duì)其他機(jī)關(guān)、團(tuán)體的主要負(fù)責(zé)人。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由本級(jí)政府指令審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由審計(jì)機(jī)關(guān)制訂計(jì)劃并組織實(shí)施。

第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)主要負(fù)責(zé)人所在地區(qū)、部門、單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審計(jì)，分清主要負(fù)責(zé)人任職期間在本地區(qū)、本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，作出客觀評(píng)價(jià)并向本級(jí)政府提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告。對(duì)主要負(fù)責(zé)人、其他有關(guān)責(zé)任人員及所在單位違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的行為，需要依法給予處理、處罰的，應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)決定。

第三十條審計(jì)機(jī)關(guān)依法出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，應(yīng)當(dāng)作為考核、獎(jiǎng)懲、任免、聘用有關(guān)人員的依據(jù)。

第三十一條審計(jì)機(jī)關(guān)可以委托國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有及國(guó)有資產(chǎn)占控股或者主導(dǎo)地位的企業(yè)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。

第七章社會(huì)公益資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督

第三十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下列社會(huì)保障（福利）基金、資金的使用和管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)基金；

（二）救災(zāi)、救濟(jì)、扶貧等社會(huì)救濟(jì)資金；

（三）最低生活保障資金；

（四）其他社會(huì)保障（福利）基金、資金。

第三十三條政府部門管理和政府委托社會(huì)團(tuán)體或者其他組織管理的社會(huì)捐贈(zèng)資金及社會(huì)公益性基金、資金的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第三十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)保障（福利）基金、資金、社會(huì)捐贈(zèng)資金及其他社會(huì)公益性基金、資金進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)向本級(jí)政府提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

第三十五條經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)接受財(cái)政補(bǔ)貼的單位或者涉及社會(huì)公眾利益的重大事項(xiàng)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)督。

第八章效益、環(huán)境審計(jì)監(jiān)督

第三十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目、本級(jí)各部門及事業(yè)單位使用財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性情況進(jìn)行效益審計(jì)，并分析、評(píng)價(jià)和提出改進(jìn)意見。

第三十七條審計(jì)機(jī)關(guān)開展效益審計(jì)后應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)判斷，向本級(jí)政府提出效益審計(jì)報(bào)告。

效益審計(jì)報(bào)告可以作為政府決策及管理的參考依據(jù)，作為有關(guān)部門編制預(yù)算的依據(jù)。

第三十八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)依照法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的單位進(jìn)行環(huán)境審計(jì)，審查被審計(jì)單位在遵守環(huán)境保護(hù)政策法律法規(guī)和履行環(huán)境管理責(zé)任方面財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)環(huán)境的影響。

第九章內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)監(jiān)督

第三十九條國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)從事的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、驗(yàn)資、驗(yàn)證、資產(chǎn)評(píng)估、工程預(yù)結(jié)算、稅務(wù)等業(yè)務(wù)出具的證明文件是否真實(shí)、合法進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)有違反執(zhí)業(yè)行為的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定作出處理。

第四十一條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公布有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查結(jié)果。

第十章審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限和審計(jì)程序

第四十二條財(cái)政、稅務(wù)和其他部門應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求向本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送法律、法規(guī)規(guī)定的有關(guān)資料。

第四十三條審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求提供下列資料和有關(guān)情況：

（一）被審計(jì)單位在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立賬戶的情況；

（二）財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的會(huì)計(jì)資料；

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告和委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的證明文件；

（四）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料。

被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位提供的上述會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性作出書面承諾。

第四十四條被審計(jì)單位開發(fā)、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理計(jì)算機(jī)軟件，應(yīng)當(dāng)留有審計(jì)數(shù)據(jù)接口和必要的工作空間。已投入使用的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)沒有設(shè)置符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口的，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)將審計(jì)機(jī)關(guān)要求的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成能夠讀取的格式輸出。

第四十五條審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中，需要提請(qǐng)公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、工商行政管理等部門協(xié)助的，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助。

第四十六條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，有權(quán)檢查與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、阻礙。

審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專項(xiàng)資金，可以延伸檢查專項(xiàng)資金使用單位與專項(xiàng)資金直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支。

第四十七條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)就與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的問題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)配合，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)證明材料。

審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)調(diào)查有關(guān)單位，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)調(diào)查通知書。

第四十八條審計(jì)機(jī)關(guān)查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的賬戶和被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)存儲(chǔ)的公款時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽署的查詢通知書，有關(guān)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)協(xié)助執(zhí)行，并提供證明材料。

第四十九條審計(jì)人員收集的有關(guān)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及其他重要事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)由有關(guān)單位、人員簽名或者蓋章。

被審計(jì)單位或者有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或者另附的材料上注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該證據(jù)仍可以作為審計(jì)證據(jù)。

第五十條審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的嚴(yán)重違法嫌疑或者上級(jí)機(jī)關(guān)交辦事項(xiàng)需要立即審計(jì)的，經(jīng)市審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以在送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)實(shí)施審計(jì)。

第五十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)有關(guān)資料的，有權(quán)予以制止，責(zé)令改正；必要時(shí)，有權(quán)封存有關(guān)資料。對(duì)所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)，責(zé)令其保持現(xiàn)狀，有關(guān)部門應(yīng)暫停辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移批準(zhǔn)手續(xù)；必要時(shí)，申請(qǐng)人民法院采取財(cái)產(chǎn)保全措施。

第五十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。

審計(jì)機(jī)關(guān)的行為不得影響被審計(jì)單位合法的業(yè)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第五十三條審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效，被審計(jì)單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)于九十日內(nèi)執(zhí)行完畢，并將審計(jì)決定的執(zhí)行情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。

被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)責(zé)任人通報(bào)批評(píng)，并向社會(huì)披露違紀(jì)問題。

第五十四條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。檢查情況應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告，并接受本級(jí)人大常委會(huì)的監(jiān)督。

第五十五條重大審計(jì)事項(xiàng)終結(jié)后，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過公報(bào)、公告、政府網(wǎng)站、報(bào)紙、廣播、電視以及新聞會(huì)等形式公布審計(jì)結(jié)果。

第五十六條審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的問題提出建議，有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)依法處理，并將處理結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。

監(jiān)察部門或者有關(guān)主管部門收到審計(jì)機(jī)關(guān)的移送處理書后，應(yīng)當(dāng)在二十日內(nèi)通知審計(jì)機(jī)關(guān)是否立案。不予立案的，應(yīng)當(dāng)將案件有關(guān)材料退還審計(jì)機(jī)關(guān)，并說明理由。

審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位或者有關(guān)責(zé)任人員有犯罪嫌疑的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)處理。司法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)依法處理，并將處理結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。司法機(jī)關(guān)決定不予立案的，應(yīng)當(dāng)將案件有關(guān)材料及時(shí)退回審計(jì)機(jī)關(guān)，并說明理由。

第十一章法律責(zé)任

第五十七條被審計(jì)單位有本條例第五十一條、第五十二條、第五十三條所列行為，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，應(yīng)當(dāng)作出給予行政處分的建議，被審計(jì)單位或者其上級(jí)部門、監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出處理決定；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有關(guān)作出處理的單位或者機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將處理結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。

第五十八條被審計(jì)單位違反本條例規(guī)定，有下列行為之一，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正、給予通報(bào)批評(píng)或者警告，拒不改正的，對(duì)單位可并處五千元以上五萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可處二千元以上二萬元以下的罰款，并建議由被審計(jì)單位或者其上級(jí)主管部門、監(jiān)察部門給予行政處分：

（一）無正當(dāng)理由拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的；

（二）拒絕、拖延、阻礙審計(jì)或者調(diào)查的；

（三）提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料及情況不真實(shí)、不完整的；

（四）拒絕作出承諾或者作出虛假承諾的；

（五）違反本條例規(guī)定的其他行為。

第五十九條審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不符合法律、法規(guī)和政府有關(guān)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正或者更換；在規(guī)定期限內(nèi)不改正或者更換的，應(yīng)當(dāng)通報(bào)批評(píng)并建議有關(guān)主管部門處理；審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)開發(fā)、使用有舞弊功能的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的，依法責(zé)令改正并可追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任。

第六十條報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員的，由有關(guān)部門依法作出處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十一條審計(jì)人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）明知與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系而不主動(dòng)回避并產(chǎn)生不良后果的；

（二）泄露國(guó)家秘密或者被審計(jì)單位商業(yè)秘密的；

（三）索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)的不當(dāng)利益的；

（四）隱瞞被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的；

（五）、、的；

篇5

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員常常忽落了離任領(lǐng)導(dǎo)干部的書面材料，或是對(duì)其重視不夠，造成離任領(lǐng)導(dǎo)干部的書面材料經(jīng)常流于形式。筆者認(rèn)為要重視離任領(lǐng)導(dǎo)干部的書面材料。

《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》第九條明確規(guī)定：“審計(jì)通知書送達(dá)后，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)要求，及時(shí)如實(shí)提供有關(guān)資料，領(lǐng)導(dǎo)干部本人，應(yīng)當(dāng)按照要求寫出自已負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的書面材料，并于審計(jì)工作開始五日內(nèi)送交審計(jì)機(jī)關(guān)”。然而在實(shí)際操作當(dāng)中，由于審計(jì)人員和被審領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)書面材料重視不夠，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部大多未能按照要求按時(shí)寫出書面材料，有的在審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位數(shù)日后，為了應(yīng)付差事寫個(gè)支言片語，敷衍了事；有的雖然揚(yáng)揚(yáng)灑灑數(shù)千言，卻是下筆千言，離題萬里；有的讓財(cái)務(wù)人員只寫出財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況；還有的甚至在審計(jì)組都已結(jié)束審計(jì)，歸檔時(shí)還沒有被審領(lǐng)導(dǎo)干部的書面材料。

如何對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間工作實(shí)績(jī)進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)難點(diǎn)，特別是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)較難。若離任領(lǐng)導(dǎo)干部重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)對(duì)審計(jì)組提出詳實(shí)可靠的書面材料，有利于審計(jì)部門對(duì)其作出恰如其分的評(píng)價(jià)，成績(jī)給予充分的肯定，存在問題給予明確的指出，對(duì)其今后提高領(lǐng)導(dǎo)水平，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和廉政建設(shè)能夠起到積極的促進(jìn)作用。另外，審計(jì)組通過書面材料還能夠初步掌握被審計(jì)單位基本情況，有利于審計(jì)組在審計(jì)工作當(dāng)中準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)，縮短審計(jì)時(shí)間，減少審計(jì)工作量，有效降低審計(jì)成本。

篇6

關(guān)鍵詞：審計(jì)調(diào)查 財(cái)務(wù)收支審計(jì) 審計(jì)部門 異同關(guān)系

審計(jì)調(diào)查工作與財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作為保障我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的非常重要的行業(yè)類型，國(guó)家對(duì)其投入了大量的人力、物力和財(cái)力方面的支持，為確保政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)行為做出了有力的協(xié)調(diào)工作，審計(jì)調(diào)查工作與財(cái)務(wù)收支作為兩種不同的審計(jì)形式，相輔相成，共同作用于政府部門的監(jiān)督工作。

一、審計(jì)調(diào)查工作和財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的概述

（一）審計(jì)調(diào)查工作的概述

對(duì)于審計(jì)調(diào)查工作來說，其是相關(guān)政府部門為了對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行有效的監(jiān)督工作，按照國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)方面的法律法規(guī)相關(guān)部門執(zhí)行的相關(guān)行政審計(jì)工作，審計(jì)調(diào)查能夠有效的幫助企事業(yè)對(duì)其經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行良好的規(guī)范工作，對(duì)于促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展起到了非常重要的推動(dòng)作用。

（二）審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容、特點(diǎn)和類型、方法

審計(jì)調(diào)查作為獲取相關(guān)證據(jù)的重要手段，是由相關(guān)審計(jì)部門組織專業(yè)人員到政府和企事業(yè)單位進(jìn)行調(diào)查的活動(dòng)，因此其在整體的運(yùn)行過程中，調(diào)查目標(biāo)具有明確的宏觀性，是為了進(jìn)一步了解和調(diào)查整個(gè)單位的財(cái)政狀況而進(jìn)行的調(diào)查，最終目的是為了找出企事業(yè)單位在實(shí)際的工作中存在的問題并進(jìn)行解決。除此之外，審計(jì)調(diào)查在調(diào)查對(duì)象上具有非常廣泛的特性，在調(diào)查數(shù)量上具有非常強(qiáng)大的優(yōu)勢(shì)，能夠迅速查明政府單位和企事業(yè)部門在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的情況，制定合理的解決措施。

就現(xiàn)階段我國(guó)審計(jì)調(diào)查的總體情況來看，可以將其劃分為：以資金為載體的審計(jì)調(diào)查、以項(xiàng)目預(yù)算為載體的審計(jì)調(diào)查、以相關(guān)政策法規(guī)為載體的審計(jì)調(diào)查這三大種類，在實(shí)際的運(yùn)行的過程中，審計(jì)調(diào)查工作通常是由政府部門的相關(guān)人員和審計(jì)機(jī)關(guān)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員共同進(jìn)行，三者相互配合、互相協(xié)調(diào)，共同構(gòu)成一個(gè)完整的審計(jì)調(diào)查工作。根據(jù)本文調(diào)查的結(jié)果發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段在我國(guó)審計(jì)調(diào)查的過程中，應(yīng)用的較為廣泛審計(jì)調(diào)查方法的就是盤點(diǎn)、合計(jì)、函詢以及同以往的審計(jì)結(jié)果的核對(duì)這幾種類型，通過抽樣調(diào)查和走訪調(diào)查、約談等形式對(duì)企事業(yè)單位和政府機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)工作。

（三）財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的概述

對(duì)于財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作來說，其主要指的是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，有關(guān)單位對(duì)于實(shí)行預(yù)算管理的相關(guān)企事業(yè)部門進(jìn)行的符合國(guó)家有關(guān)方面的法律、法規(guī)規(guī)定之下的財(cái)務(wù)收支工作的審查和計(jì)算。現(xiàn)階段我國(guó)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的主要內(nèi)容有：對(duì)財(cái)務(wù)收支情況的調(diào)查；對(duì)企事業(yè)單位預(yù)算合理性與否的調(diào)查；對(duì)財(cái)務(wù)賬目處理情況的調(diào)查；對(duì)企事業(yè)單位資產(chǎn)總體情況的調(diào)查；對(duì)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支情況的調(diào)查等等。

二、有關(guān)審計(jì)調(diào)查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的關(guān)系探討

本文通過對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)審計(jì)調(diào)查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的工作情況進(jìn)行總體調(diào)查分析，查閱大量有關(guān)審計(jì)調(diào)查工作和財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的文獻(xiàn)資料進(jìn)行分析，將二者之間的關(guān)系總結(jié)為以下幾點(diǎn)：

（一）審計(jì)調(diào)查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)之間的區(qū)別

根據(jù)上文對(duì)審計(jì)調(diào)查和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的分別概述，可以看出二者之間有著比較大的區(qū)別，本文將從以下幾點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行概述：

1、覆蓋范圍不同

覆蓋范圍不同是審計(jì)調(diào)查和財(cái)務(wù)收支審計(jì)之間最首要也是最為根本的區(qū)別，對(duì)于審計(jì)調(diào)查來說，其實(shí)一種政府性質(zhì)的行為，是針對(duì)某一經(jīng)濟(jì)問題而進(jìn)行的審核和調(diào)查的行為，其覆蓋范圍更為廣泛，除了經(jīng)濟(jì)方面，還包括到政治和法律范疇；對(duì)于財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作來說，其主要針對(duì)的是在某一會(huì)計(jì)就職期間企事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審核工作，只能局限在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域之內(nèi)進(jìn)行。

2、目標(biāo)不同

對(duì)于審計(jì)調(diào)查來說，其主要目的是相關(guān)政府審計(jì)部門為了保證經(jīng)濟(jì)的健康平穩(wěn)發(fā)展而對(duì)企事業(yè)單位及政府部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審核工作，其目的性較為宏觀，能夠進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)在其發(fā)展過程中存在的問題，進(jìn)而制定合理的對(duì)策進(jìn)行解決；而對(duì)于財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作來說，其主要目的是為了盡量規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企事業(yè)單位在其運(yùn)行過程中不會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題，是企事業(yè)單位內(nèi)部資金的使用率達(dá)到最大化，目的性相對(duì)來說比較微觀，因此，二者在目標(biāo)方面也存在著很大的不同。

3、方法不同

對(duì)于審計(jì)調(diào)查工作來說，其運(yùn)行方式多種多樣，涉及到法律、經(jīng)濟(jì)以及統(tǒng)計(jì)技術(shù)等等，而對(duì)于財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作來說，其運(yùn)行方式通常會(huì)采用傳統(tǒng)的專業(yè)審計(jì)技術(shù)，運(yùn)用統(tǒng)一的模式去進(jìn)行運(yùn)作。

（二）審計(jì)調(diào)查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)之間的相同點(diǎn)

審計(jì)調(diào)查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作雖然在工作方法和涵蓋范圍及其目的性上有著很大的區(qū)別，但是其最終歸宿點(diǎn)都是為了確保整個(gè)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)、健康發(fā)展，因此其內(nèi)在具有相應(yīng)的一致性。首先，審計(jì)調(diào)查與財(cái)務(wù)收支審計(jì)在法律程序上具有一致性，在二者的運(yùn)行過程中所依循的法律法規(guī)都是我國(guó)現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等等；其次，審計(jì)調(diào)查和財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作二者之間相輔相成，互相配合，共同構(gòu)成了我國(guó)完整的審計(jì)工作。

三、結(jié)束語

本文針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)審計(jì)調(diào)查和財(cái)務(wù)收支審計(jì)之間的關(guān)系進(jìn)行探討，對(duì)其相同點(diǎn)和區(qū)別做出了分析，希望能對(duì)未來的審計(jì)工作起到一定的促進(jìn)作用。

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篇7

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)現(xiàn)狀

當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在的主要問題是評(píng)價(jià)依據(jù)不充分，評(píng)價(jià)內(nèi)容籠統(tǒng)，過于格式化。無論是《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《企業(yè)法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》以及國(guó)家審計(jì)署、國(guó)家各部委辦和各省審計(jì)廳所發(fā)的文件等對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容都是從幾個(gè)大的方面做了規(guī)定，具體評(píng)價(jià)的內(nèi)容沒有細(xì)化，沒有評(píng)價(jià)的量化指標(biāo)，也沒有評(píng)價(jià)的綜合標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)評(píng)價(jià)缺少充足的依據(jù)。如：對(duì)“經(jīng)濟(jì)發(fā)展項(xiàng)目”、“企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r”具體應(yīng)該評(píng)價(jià)那些方面，什么標(biāo)準(zhǔn)界定其為“好”、“較好”、“一般”、“差”，又以什么為依據(jù)綜合評(píng)價(jià)“很好履行”、“較好履行”、“基本履行”、“沒有履行”經(jīng)濟(jì)責(zé)任。另外審計(jì)報(bào)告文本非標(biāo)準(zhǔn)化，沒有評(píng)價(jià)的具體框架，審計(jì)評(píng)價(jià)難度增加，多數(shù)情況只能由審計(jì)人員根據(jù)自身素質(zhì)，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。這樣作出的審計(jì)評(píng)價(jià)常出現(xiàn)如下情況：一是評(píng)價(jià)超出審計(jì)范圍。對(duì)一些與審計(jì)事項(xiàng)無關(guān)的業(yè)績(jī)加以確認(rèn)，與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的責(zé)任也加以界定。二是評(píng)價(jià)主觀性太強(qiáng)，語言絕對(duì)化，違背謹(jǐn)慎性原則，輕易下結(jié)論。評(píng)價(jià)變成了鑒定式，又無具體事實(shí)證明材料支撐，大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是審計(jì)評(píng)價(jià)往往就事論事，泛泛而論，只對(duì)單位不直接對(duì)責(zé)任人，而且評(píng)價(jià)內(nèi)容過多，造成評(píng)價(jià)目的不明確。上述問題的存在，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，削弱了審計(jì)的作用，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的意義

由于我國(guó)目前尚未建立起一套科學(xué)適用的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，各地審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一，這在一定程度上又制約了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入進(jìn)行。在當(dāng)前形勢(shì)下避免和消除這些現(xiàn)象，建立一個(gè)科學(xué)、規(guī)范、可操作性強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，規(guī)避和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，無疑顯得非常必要和迫切。建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全方位監(jiān)督的需要，是促進(jìn)和激勵(lì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要，是補(bǔ)充完善領(lǐng)導(dǎo)干部量化考核體系的需要，是規(guī)避和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。對(duì)此，結(jié)合實(shí)際情況，我們制定了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。

三、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的原則

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)總的原則是客觀公正、實(shí)事求是，定性和定量相結(jié)合，具體要堅(jiān)持以下原則：

一是堅(jiān)持法制性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)要依照有關(guān)法律、法規(guī)為審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)，在法定職權(quán)范圍、授權(quán)和委托范圍內(nèi)作出符合事實(shí)的判斷，不得使用與法律、法規(guī)不一致的用語評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。

二是堅(jiān)持客觀公正原則。以審計(jì)的事實(shí)為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附帶任何主觀成分，要按照客觀事實(shí)的本來面貌作出客觀公正的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)過程中還要將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合，依靠審計(jì)調(diào)查取證所獲得的可靠數(shù)據(jù)，進(jìn)行計(jì)算、比較和分析，力求真實(shí)可信。

三是堅(jiān)持實(shí)事求是原則。審計(jì)評(píng)價(jià)不能違背客觀事實(shí)，籠統(tǒng)地進(jìn)行評(píng)價(jià)。必須限定在領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不屬于審計(jì)職責(zé)范圍的不評(píng)價(jià)，與審計(jì)無關(guān)或未涉及事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，以防止帶來不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，評(píng)價(jià)要堅(jiān)持歷史的觀點(diǎn)，劃清前后任的責(zé)任、前后任的政績(jī)，客觀真實(shí)、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，切忌把所有成績(jī)歸功于一任領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)來評(píng)價(jià)，或把單位存在的所有問題都?xì)w責(zé)于一任領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的一些突出問題，評(píng)價(jià)中必須鮮明地分清責(zé)任，既要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，又要弄清是主觀責(zé)任還是客觀責(zé)任，真正客觀地界定領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

四是堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，該評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)，不該評(píng)價(jià)的不評(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責(zé)任不清楚、職責(zé)超范圍的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。對(duì)應(yīng)該評(píng)價(jià)的事項(xiàng)，還要充分聽取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的陳述和申辯，綜合考慮各方面因素，同時(shí)還要注意用語的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，不可言過其實(shí)作出過高或過低的評(píng)價(jià)，在把握事實(shí)的基礎(chǔ)上，作出準(zhǔn)確的判斷，作出符合實(shí)際的結(jié)論。對(duì)一時(shí)搞不清楚的和發(fā)生的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)難以下定性結(jié)論的問題，要以寫實(shí)為主，對(duì)事項(xiàng)發(fā)生的原因、過程、后果給以客觀的說明，以保證審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。

四、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容是：

1、財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及被審計(jì)者對(duì)有關(guān)問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。一是事實(shí)性評(píng)價(jià)。通過對(duì)被審計(jì)單位賬表反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)與審計(jì)機(jī)關(guān)依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定后的數(shù)據(jù)相符合程度的比較，作出會(huì)計(jì)資料真實(shí)、基本真實(shí)、不能真實(shí)反映年度財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況的評(píng)價(jià)。二是合法性評(píng)價(jià)。根據(jù)審計(jì)查證的事實(shí)，作出對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支符合、基本符合、違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定的評(píng)價(jià)。三是效益性評(píng)價(jià)。在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，通過對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益實(shí)績(jī)與相關(guān)的目標(biāo)、指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)的比較，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益作出客觀公正的評(píng)價(jià)。四是內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)。通過被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度設(shè)置情況的審查，作出內(nèi)部控制制度健全、部分健全、不健全的評(píng)價(jià)；通過對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢測(cè)，作出內(nèi)部控制制度有效、部分有效、無效的評(píng)價(jià)。在對(duì)被審計(jì)單位作出上述評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，依據(jù)審計(jì)查實(shí)的事實(shí)，作出被審計(jì)者對(duì)有關(guān)問題應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的評(píng)價(jià)。

2、執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況。被審計(jì)者作為一個(gè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，不僅有自覺遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的義務(wù)，而且有認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策的責(zé)任。因此，通過審計(jì)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)者作出貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況好、較好、差的評(píng)價(jià)。同時(shí)，還應(yīng)對(duì)被審計(jì)者廉政建設(shè)情況及在改革中的經(jīng)濟(jì)舉措作出評(píng)價(jià)。

3、經(jīng)濟(jì)管理實(shí)施情況。一個(gè)單位管理的好壞，經(jīng)營(yíng)水平的高低，除了客觀因素以外，很大程度取決于領(lǐng)導(dǎo)干部管理能力的強(qiáng)弱、努力程度的高低。要針對(duì)資產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理等情況，對(duì)被審計(jì)者的管理能力、努力程度作出恰如其分的評(píng)價(jià)。

4、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況。經(jīng)濟(jì)目標(biāo)分為量的目標(biāo)和質(zhì)的目標(biāo)，量的目標(biāo)包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所要完成或達(dá)到的數(shù)值，質(zhì)的目標(biāo)包括單位經(jīng)濟(jì)管理能力、經(jīng)營(yíng)水平等內(nèi)容。通過對(duì)被審計(jì)者任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)實(shí)績(jī)的計(jì)算、比較，對(duì)各項(xiàng)質(zhì)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的檢測(cè)，憑借審計(jì)查證的數(shù)據(jù)和掌握的資料，作出定量和定性分析，肯定業(yè)績(jī)與成效，指出差距與問題。同時(shí)，對(duì)被審計(jì)者所起作用程度作出評(píng)價(jià)。

五、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中既要注重綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，也要注重量化評(píng)價(jià)指標(biāo)。綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)，企業(yè)綜合績(jī)效，財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法效益性，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的規(guī)范性和有效性，履行國(guó)有資產(chǎn)管理職能，福利費(fèi)和招待費(fèi)的控制率，落實(shí)審計(jì)決定和整改情況，遵守廉政規(guī)定情況等。在綜合指標(biāo)下設(shè)置考評(píng)分值，系數(shù)在0.75至1之間，用分值乘以系數(shù)得出單項(xiàng)得分，一般分三個(gè)等次，“好”的系數(shù)為1，“較好”的系數(shù)為大于等于0.75小于0.90，“一般”的系數(shù)為小于0.75.量化評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率，人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，財(cái)政一般預(yù)算收入增長(zhǎng)率，稅收增長(zhǎng)率/GDP增長(zhǎng)率，出口總值增長(zhǎng)額，農(nóng)村人均純收入，城鎮(zhèn)人均收入增長(zhǎng)率，科技、教育、計(jì)生、新農(nóng)村建設(shè)的投入，企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等。在量化指標(biāo)下設(shè)置考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，如：“國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率”大于本地平均水平就可評(píng)價(jià)“好”，等于本地平均水平就可評(píng)價(jià)“較好”，小于本地平均水平就可評(píng)價(jià)“一般”。

六、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)國(guó)家、省關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際，提出以下標(biāo)準(zhǔn)：

一是財(cái)政財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)。真實(shí)性評(píng)價(jià)運(yùn)用調(diào)整比率與審計(jì)專業(yè)判斷相結(jié)合的辦法。真實(shí)等次的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，審計(jì)調(diào)整幅度≤3%；基本真實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)、完整，審計(jì)調(diào)整幅度＞3%、≤6%；不真實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整，審計(jì)調(diào)整幅度＞6%.

二是財(cái)政財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債損益合法性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)。合規(guī)性評(píng)價(jià)運(yùn)用違規(guī)比率與審計(jì)專業(yè)判斷相結(jié)合的辦法。合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為沒有發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微不需要處理的；基本合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額的比值≤5%；不合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額的比值＞5%，或者違法違規(guī)金額雖然不大，但性質(zhì)嚴(yán)重的。性質(zhì)嚴(yán)重是指：私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”，以及挪用關(guān)系社會(huì)公共利益、群眾切身利益的社會(huì)保障資金、救濟(jì)資金、社會(huì)捐贈(zèng)資金、救災(zāi)、扶貧、移民、社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)資金等。

三是重大經(jīng)濟(jì)決策規(guī)范性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范。規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為重大經(jīng)濟(jì)決策制度健全，有可行性研究報(bào)告和專家論證意見；決策時(shí)履行了民主程序，決策的內(nèi)容符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)；基本規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為建立了重大經(jīng)濟(jì)決策制度，決策的內(nèi)容符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，但個(gè)別程序執(zhí)行不充分；不規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為缺少重大經(jīng)濟(jì)決策制度，沒有履行可行性研究、專家論證、聽取集體意見等決策程序，或決策的內(nèi)容違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)。

四是重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為有效、基本有效、無效。有效的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，全面實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)；基本有效的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，基本實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)；無效的標(biāo)準(zhǔn)為決策沒有被全面執(zhí)行，沒有實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)。

五是領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉政情況的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。如果發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部有違反廉政規(guī)定問題，則不予評(píng)價(jià)，可以在審計(jì)結(jié)果報(bào)告、移送處理書中反映。對(duì)未發(fā)現(xiàn)問題的，一般應(yīng)表述為：經(jīng)過對(duì)被審計(jì)單位所提供的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)某同志任職期間個(gè)人在費(fèi)用報(bào)銷、資金使用、領(lǐng)取報(bào)酬等方面有違反廉政規(guī)定問題。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部住房、汽車配備情況，采取寫實(shí)的辦法，不作評(píng)價(jià)。

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一、降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的必要性

(一)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本是合理利用審計(jì)資源的有效保證從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來看，資源是有限的、稀缺的。目前，審計(jì)工作中最大的問題就是審計(jì)任務(wù)繁重和審計(jì)資源不足之間的矛盾。據(jù)統(tǒng)計(jì)，大部分省市審計(jì)機(jī)關(guān)在安排完成好同級(jí)財(cái)政審計(jì)及署定、自定項(xiàng)目后，已沒有更多的人員及時(shí)間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。所以，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)合理安排人力、物力和財(cái)力，從而有效利用審計(jì)資源。

(二)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本是政府改革的要求新公共管理運(yùn)動(dòng)的興起，表明傳統(tǒng)的政府治理方式已不能適應(yīng)時(shí)展的需要。龐大的公共開支導(dǎo)致財(cái)政危機(jī)是一種普遍的行政現(xiàn)象，同時(shí)效率低下、成本過高以及腐敗的滋生又引發(fā)公眾對(duì)政府的信任危機(jī)，因此尋找高效率、低成本的政府運(yùn)行模式已成為政府改革的目標(biāo)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府組成部門應(yīng)順應(yīng)政府改革的需要，在提升管理水平，特別是在降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本上要多下工夫。

(三)降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本有利于成本意識(shí)的強(qiáng)化按照經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，如果一個(gè)項(xiàng)目的投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其產(chǎn)出，那么該項(xiàng)目就是不經(jīng)濟(jì)的，不值得做，審計(jì)也是如此。然而，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，成本意識(shí)非常淡薄，這不利于審計(jì)經(jīng)費(fèi)的合理使用。如果要在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上樹立成本意識(shí)，就需要在降低其審計(jì)成本方面多做努力。

二、降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的有效途徑

(一)正確運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)資料從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義來看，其主要內(nèi)容及目標(biāo)之一就是要審查責(zé)任人任職期間所在部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性和效益性；從審計(jì)界對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的定義和內(nèi)容看，財(cái)政審計(jì)是對(duì)本級(jí)與下級(jí)政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)各級(jí)政府部門、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)涵蓋了財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的全部?jī)?nèi)容和目標(biāo)，它首先從財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)人手，運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)資料，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，搜集整理相關(guān)資料，形成全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。這樣不但可以直接找到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的切入點(diǎn)，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)也可充分利用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果資料，避免重復(fù)審計(jì)，減少審計(jì)工作量，緩解審計(jì)人員不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾，從而達(dá)到降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本的目的。

(二)合理利用社會(huì)審計(jì)已完成的工作成果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要根據(jù)本級(jí)人民政府的指令、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)或同級(jí)組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的委托進(jìn)行立項(xiàng)；在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，作為被審計(jì)單位的國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)都經(jīng)過了社會(huì)審計(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和年度報(bào)表社會(huì)審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、程序、方法等方面有很多共同點(diǎn)。鑒于此，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)行責(zé)任審計(jì)時(shí)應(yīng)充分利用社會(huì)審計(jì)已完成的工作成果，資源、成果共用，減少重復(fù)，避免浪費(fèi)，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成本。

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關(guān)鍵詞：非財(cái)務(wù)信息；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

一、非財(cái)務(wù)信息的重要性

審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體既包括被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)信息也包括非財(cái)務(wù)信息。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中如果沒有財(cái)務(wù)信息，審計(jì)工作將無法進(jìn)行；如果沒有非財(cái)務(wù)信息，可能無法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致重大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，將非財(cái)務(wù)信息納入審計(jì)人員的審計(jì)范圍是必要的。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等。

二、非財(cái)務(wù)信息的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)信息是指以貨幣形式的數(shù)據(jù)資料為主，結(jié)合其他資料，用來表明被審計(jì)單位資金運(yùn)動(dòng)的狀況及其特征的經(jīng)濟(jì)信息；一般包括會(huì)計(jì)賬表、憑證和原始單據(jù)（支持性記錄）及相關(guān)資料。相對(duì)于財(cái)務(wù)信息而言，非財(cái)務(wù)信息的概念尚未達(dá)成共識(shí)。但一般而言，不在財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的，以非財(cái)務(wù)資料形式出現(xiàn)與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著直接或間接聯(lián)系的各種信息資料都可視為非財(cái)務(wù)信息。與財(cái)務(wù)信息相比，非財(cái)務(wù)信息具有以下特點(diǎn)：（1）廣泛性。非財(cái)務(wù)信息可以來自被審計(jì)單位內(nèi)部，也可以來自被審計(jì)單位外部，而財(cái)務(wù)信息來自被審計(jì)單位內(nèi)部。（2）真實(shí)性。由于非財(cái)務(wù)信息多而雜，同時(shí)由于外部非財(cái)務(wù)信息是被審計(jì)單位無法控制的，所以它比財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)可信。（3）有的非財(cái)務(wù)信息難以計(jì)量性。（4）非財(cái)務(wù)信息可能與過去事項(xiàng)有關(guān)，也可能與現(xiàn)在甚至將來的事項(xiàng)有關(guān)（如重大決策），而財(cái)務(wù)信息一般只與過去事項(xiàng)有關(guān)。總體看來，非財(cái)務(wù)信息可分為部非財(cái)務(wù)信息和外部非財(cái)務(wù)信息。內(nèi)部非財(cái)務(wù)信息主要是指被審計(jì)單位性質(zhì)和基本的經(jīng)濟(jì)職能，內(nèi)部控制及其生成的相關(guān)記錄，重大決策的軌跡以及與財(cái)務(wù)信息存在相關(guān)關(guān)系的其他數(shù)據(jù)資料等。外部非財(cái)務(wù)信息主要是包括對(duì)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，外界財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的外部反饋等。

三、多渠道收集重要的非財(cái)務(wù)信息

由于非財(cái)務(wù)信息多而雜，這就要求審計(jì)人員有選擇地識(shí)別和收集重要的非財(cái)務(wù)信息，節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中主要圍繞被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)職能和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況開展信息收集，并結(jié)合財(cái)務(wù)信息審計(jì)情況，多渠道對(duì)非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集和分析。主要從以下三方面收集：

第一，利用公開渠道收集非財(cái)務(wù)信息，識(shí)別被審計(jì)單位容易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。一般而言，相似的單位有相似的控制和業(yè)務(wù)環(huán)境，容易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域具有相似性；同樣領(lǐng)導(dǎo)層面臨相似動(dòng)機(jī)（或壓力）、機(jī)會(huì)以及有相同的借口。因此，通過互聯(lián)網(wǎng)上能收集與被審計(jì)單位相似的單位容易產(chǎn)生重大舞弊的領(lǐng)域，往往能收到意想不到的成果。例如，在對(duì)某局局長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，我們?cè)诰W(wǎng)上發(fā)現(xiàn)該系統(tǒng)其他省市的腐敗窩案及各地網(wǎng)民反映的問題中都表明部分的中介機(jī)構(gòu)與行政主管部門存在相互的利益輸送關(guān)系；而部分直屬事業(yè)單位更是依靠主管部門權(quán)力而參與經(jīng)商辦企業(yè)，并成為主管部門的小金庫。審計(jì)人員綜合對(duì)該單位內(nèi)部控制初評(píng)和其他渠道的信息后決定將此作為審計(jì)的重點(diǎn)，取得了良好的審計(jì)效果。

第二，從被審計(jì)單位的管理對(duì)象處收集非財(cái)務(wù)信息，印證被審計(jì)單位收入的完整性和支出的真實(shí)性。管理對(duì)象與被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支有相當(dāng)緊密的聯(lián)系，能揭示被審計(jì)單位重大的對(duì)外財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。例如，獨(dú)立第三方向管理對(duì)象對(duì)被審計(jì)單位投資環(huán)境的民主測(cè)評(píng)結(jié)果往往能反映出管理對(duì)象對(duì)被審計(jì)單位整體的財(cái)務(wù)收支評(píng)價(jià)。如果測(cè)評(píng)結(jié)果很差，應(yīng)采取被審計(jì)單位不可預(yù)見的審計(jì)程序進(jìn)一步向管理對(duì)象進(jìn)行調(diào)查。

第三，向被審計(jì)單位內(nèi)部收集非財(cái)務(wù)信息，要保持必要的謹(jǐn)慎。被審計(jì)單位提供的非財(cái)務(wù)信息可能剔出了對(duì)其不利的內(nèi)容，審計(jì)人員在調(diào)查過程中應(yīng)該始終堅(jiān)持謹(jǐn)慎的態(tài)度，不能人云亦云，要帶著疑問收集。例如，有的單位盡管有標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部管理手冊(cè)，但與領(lǐng)導(dǎo)層座談中卻發(fā)現(xiàn)其對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度和認(rèn)識(shí)都相當(dāng)消極，對(duì)具體控制實(shí)施環(huán)境的重視程度不夠。這種情況下應(yīng)當(dāng)認(rèn)定控制環(huán)境薄弱，并可能對(duì)被審計(jì)單位大部分業(yè)務(wù)產(chǎn)生消極影響。

以上渠道收集的非財(cái)務(wù)信息之間存在重大不一致時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)查明原因。

四、非財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息的綜合運(yùn)用

非財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息的綜合運(yùn)用是連續(xù)和動(dòng)態(tài)的，要將其貫穿于整個(gè)審計(jì)過程，而且在審計(jì)調(diào)查階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段各有側(cè)重：

第一，審計(jì)調(diào)查階段。審計(jì)調(diào)查階段非財(cái)務(wù)信息主要是了解被審計(jì)單位其環(huán)境，與財(cái)務(wù)信息一道在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)（包括舞弊）的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，明確審計(jì)范圍和重點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上撰寫實(shí)施方案。確保進(jìn)一步審計(jì)程序具有目的性和針對(duì)性，有的放矢地配置審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。

第二，實(shí)施階段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段中非財(cái)務(wù)信息主要有以下三種運(yùn)用形式：（1）非財(cái)務(wù)信息能為財(cái)務(wù)信息審計(jì)提供審計(jì)線索，財(cái)務(wù)信息驗(yàn)證非財(cái)務(wù)信息，如某縣扶貧資金的造假，主要通過集體虛開發(fā)票、虛構(gòu)支出等“一條龍?jiān)旒佟眮眚_取財(cái)政資金，從財(cái)務(wù)信息角度來看，它的程序是完整的，記錄也是完備的，審計(jì)人員很難從報(bào)表和憑證上查出它的問題，但經(jīng)過對(duì)服務(wù)對(duì)象（貧困農(nóng)戶）的調(diào)查和詢問就能夠很快發(fā)現(xiàn)問題，因?yàn)樘摌?gòu)假的財(cái)務(wù)信息容易，虛構(gòu)假的非財(cái)務(wù)信息就不太可能了。（2）分析性復(fù)核要將財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行綜合考慮。例如，對(duì)某縣義教資金審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)各學(xué)校的粉筆和紙張等低值易耗品支出逐年成倍增長(zhǎng)，遠(yuǎn)超出正常消耗。學(xué)校套出資金用于什么地方？后來，查閱學(xué)校相關(guān)文件，發(fā)現(xiàn)某中心校關(guān)于請(qǐng)求解決41個(gè)代課教師工資經(jīng)費(fèi)的報(bào)告，但財(cái)政并未安排相關(guān)經(jīng)費(fèi)。兩相比較后，并以此為突破口，查出是套出資金用于代課教師等人員支出。（3）財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息作為一個(gè)問題的不同方面共同支撐審計(jì)結(jié)論，缺一不可。例如，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)既要其健全性和合理性主要通過內(nèi)部控制等非財(cái)務(wù)信息審核的結(jié)果來評(píng)價(jià)，其是否有效則還通過對(duì)其財(cái)務(wù)信息的審計(jì)來評(píng)價(jià)。

第三，報(bào)告階段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告要對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并最終能從體制、機(jī)制、政策、法規(guī)制度等方面向政府和有關(guān)部門提出意見和建議。這就要求利用非財(cái)務(wù)信息對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支成果進(jìn)行深度挖掘，依政策法紀(jì)和國(guó)計(jì)民生多分析、多規(guī)范、多建議，寓服務(wù)于監(jiān)督，以利于被審計(jì)對(duì)象知錯(cuò)、認(rèn)錯(cuò)、改錯(cuò)、向前發(fā)展。

非財(cái)務(wù)信息的運(yùn)用主要體現(xiàn)在審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)建議上。不僅要核實(shí)財(cái)政財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，還要分析經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變化的原因和影響，特別是趨勢(shì)性的影響，關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果對(duì)社會(huì)事業(yè)發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展的影響；不僅審查領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)是否真實(shí)，還要評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)是否符合可持續(xù)發(fā)展要求，是否符合人民群眾的根本利益。參考文獻(xiàn)：

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新《審計(jì)法》第二十八條規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計(jì)管轄范圍。審計(jì)機(jī)關(guān)之間對(duì)審計(jì)管轄范圍有爭(zhēng)議的，由其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的本法第十八條第二款至第二十五條規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行審計(jì)，但是應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計(jì)”。

從這條可以看出，新《審計(jì)法》確定了審計(jì)管轄范圍的三項(xiàng)基本原則，同1994年人大通過的《審計(jì)法》沒什么區(qū)別。即財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系原則；國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系原則和指定管轄原則。

1、財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系原則。按照我國(guó)的財(cái)政管理體制，國(guó)家實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算，共設(shè)立中央、省、市、縣（縣級(jí)市）、鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）五級(jí)預(yù)算。地方各級(jí)總預(yù)算由本級(jí)預(yù)算和匯總的下一級(jí)總預(yù)算組成。這種預(yù)算組成關(guān)系即預(yù)算關(guān)系，預(yù)算關(guān)系決定了決算關(guān)系。預(yù)算關(guān)系、決算關(guān)系統(tǒng)稱為財(cái)政隸屬關(guān)系。按照這種關(guān)系，各部門、各單位的財(cái)政收支隸屬哪一級(jí)政府財(cái)政，則由哪一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)管轄。如中央各部門的財(cái)政收支隸屬于中央財(cái)政，是審計(jì)署的審計(jì)管轄范圍。省級(jí)各部門的財(cái)政收支隸屬于省級(jí)政府財(cái)政，是省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍。這里應(yīng)當(dāng)明確的是，按照財(cái)政隸屬關(guān)系原則，審計(jì)署的審計(jì)管轄范圍除中央各部門的財(cái)政收支外，還包括地方政府的財(cái)政收支。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍除本級(jí)各部門的財(cái)政收支外，還包括下級(jí)政府的財(cái)政收支。在財(cái)政隸屬關(guān)系下，一級(jí)預(yù)算單位（包括本級(jí)預(yù)算各部門和直屬單位）設(shè)有若干級(jí)核算單位，即二級(jí)、三級(jí)預(yù)算單位，它們與一級(jí)預(yù)算單位之間存在著財(cái)務(wù)上的報(bào)帳核批關(guān)系或會(huì)計(jì)核算上的匯總與被匯總關(guān)系，這就是財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系。按照這種關(guān)系，對(duì)二級(jí)、三級(jí)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)由對(duì)一級(jí)預(yù)算單位有管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)管轄。如各商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)與該銀行的總行之間存在著財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，其財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)由審計(jì)署管轄，地方審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)審計(jì)署的授權(quán)進(jìn)行審計(jì)。（中國(guó)人民銀行除外，按照新《審計(jì)法》的規(guī)定審計(jì)署對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。）中央有關(guān)部門直接管理的總公司與該部門存在著財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，其財(cái)務(wù)收支審計(jì)也屬于審計(jì)署的審計(jì)管轄范圍。工商行政管理部門是省以下一條邊管理，其財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)由省審計(jì)廳管轄。

2、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系原則。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立，要求政府部門轉(zhuǎn)變職能，不直接管理企業(yè)。無主管部門的國(guó)有企業(yè)、有國(guó)有資產(chǎn)的非國(guó)有企業(yè)逐漸增多，這些企業(yè)與政府及其部門不存在財(cái)政、財(cái)務(wù)上的隸屬關(guān)系，難以用財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系原則確定其審計(jì)管轄范圍。但這些企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)接受國(guó)有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督管理，這便形成了國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系。按照這種關(guān)系，某單位的國(guó)有資產(chǎn)受哪一級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督管理，其財(cái)務(wù)收支審計(jì)就屬于對(duì)該國(guó)有資產(chǎn)管理部門有審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)管轄。這里應(yīng)當(dāng)明確的是，國(guó)有資產(chǎn)管理關(guān)系原則一般是在不能或難以按財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系原則確立審計(jì)管轄范圍的情況下使用的原則，如果能按照財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系原則確立審計(jì)管轄范圍，則應(yīng)首先使用財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系原則確立審計(jì)管轄權(quán)的歸屬。

3、指定管轄原則。是指兩個(gè)以上審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)管轄范圍發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，由其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定由哪一個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)管轄的原則。導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)之間對(duì)審計(jì)管轄范圍發(fā)生爭(zhēng)議的原因很多，如審計(jì)管轄范圍劃分不清，使用雙重或多重劃分標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)主觀上相互推諉或爭(zhēng)奪管轄權(quán)等。在此情況下，有爭(zhēng)議的審計(jì)機(jī)關(guān)難以自行解決，震要報(bào)請(qǐng)其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)指定管轄。如一個(gè)市所轄的兩個(gè)縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)市審計(jì)機(jī)關(guān)指定管轄；如果兩個(gè)分屬不同省的縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)生審計(jì)管轄爭(zhēng)議，則應(yīng)由審計(jì)署指定管轄。指定管轄的審計(jì)機(jī)關(guān)可以為有爭(zhēng)議的審計(jì)機(jī)關(guān)，也可以指定第三者的審計(jì)機(jī)關(guān)管轄。

二、現(xiàn)行審計(jì)體制下，地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)受到了審計(jì)管轄范圍的束縛，造成某些審計(jì)項(xiàng)目不能完全審計(jì)（如地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)），地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中央一條邊管理的“權(quán)力”部門的違法亂紀(jì)行為無能為力，嚴(yán)重影響了審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)法監(jiān)督。

（一）地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中涉及到稅務(wù)部門的審計(jì)，由于受審計(jì)法第十七條“審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”的規(guī)定，地方審計(jì)機(jī)關(guān)只能對(duì)地稅部門進(jìn)行審計(jì)，而對(duì)國(guó)稅部門由于受審計(jì)管轄范圍的束縛不能進(jìn)行審計(jì)。1994年的分稅制財(cái)政體制改革以后，將稅種統(tǒng)一劃分成中央稅、地方稅、中央和地方共享稅；有的稅種是100%歸中央的，比如國(guó)稅征的消費(fèi)稅；有的稅種是100%歸地方的比如地稅征的契稅等。有的是中央和地方共享的，比如增值稅是中央75%、地方是25%（其中省市12.5%，縣12.5%)。建立起中央和地方兩套稅收管理體制，稅務(wù)部門從省以下分成了國(guó)稅部門和地稅部門，國(guó)稅部門主要負(fù)責(zé)征收中央稅、中央與地方共享稅，屬于審計(jì)署的審計(jì)監(jiān)督對(duì)象；地稅部門主要從事地方稅種的征收，屬于地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督對(duì)象。但有一點(diǎn)需要注意的是：1 994年中央與地方的共享稅種只有3個(gè)，即增值稅、資源稅率和證券交易稅，占稅種總數(shù)的10％，而目前共享稅種數(shù)量則擴(kuò)大到12個(gè)，占稅種總數(shù)的31％；共享稅收占全國(guó)稅收的比重也由1994年的55％增至2003年的70％左右，凈增約15個(gè)百分點(diǎn)。如以我市為例，20__年全年財(cái)政收入58632萬元，而國(guó)稅部門完成26206萬元，占44.69%。

上述情況表明，由于受審計(jì)管轄范圍的限制，地方審計(jì)機(jī)關(guān)不能對(duì)國(guó)稅部門進(jìn)行審計(jì)，地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)不是很完整的，特別是國(guó)稅部門征收的中央和地方共享稅種涉及到地方財(cái)政收入的稅收，財(cái)政部門只能根據(jù)國(guó)稅部門提供的稅收?qǐng)?bào)表匯總，對(duì)這一塊的監(jiān)督幾乎成了“真空”，不能真實(shí)反映地方財(cái)政收入。而審計(jì)署及駐各地方特派辦由于審計(jì)任務(wù)重，人員少，對(duì)縣市國(guó)稅部門的審計(jì)幾乎很少。如以我省為例，一個(gè)省會(huì)城市，12地級(jí)市、1自治州、38市轄區(qū)、24縣級(jí)市、37縣、2自治縣、1林區(qū)累計(jì)116個(gè)國(guó)稅部門，審計(jì)署駐武漢特派辦由于受審計(jì)力量的限制無法全面審計(jì)，特別是對(duì)縣市國(guó)稅部門的審計(jì)監(jiān)督幾乎成了空白。我市自從1994年稅務(wù)體制改革后國(guó)稅部門還未接受過審計(jì)署駐各地方特派辦的審計(jì)，一方面中央審計(jì)機(jī)關(guān)無瑕顧及，地方審計(jì)機(jī)關(guān)又不能審計(jì)，形成了審計(jì)資源的極大浪費(fèi)。而國(guó)稅部門由于無人監(jiān)督，違法亂紀(jì)的現(xiàn)象層出不窮，嚴(yán)重影響了稅務(wù)部門的形象。

（二）在對(duì)中央一條邊管理的“權(quán)力”部門違法亂紀(jì)審計(jì)查處方面，地方審計(jì)機(jī)關(guān)也無能為力。在實(shí)際操作過程中，我們常常會(huì)遇到這種情況：我們?cè)趯?duì)某企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)中央一條邊管理的“權(quán)力”部門在該企業(yè)拉贊助、亂攤派、報(bào)銷費(fèi)用、“白條”收費(fèi)甚至是“白條”收稅等，而所使用的收據(jù)也不是財(cái)政部門、稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的票據(jù)；所報(bào)銷的發(fā)票內(nèi)容五花八門，有的是從不法之徒手中購(gòu)買的假發(fā)票，如果順藤摸瓜，有可能挖出帳外帳、“小金庫”甚至?xí)境鰩讉€(gè)腐敗分子出來。但這些一條邊管理的“權(quán)力”部門超出了當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍，地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)此無可奈何，只能聽之任之。審計(jì)廳曾就此問題請(qǐng)示過審計(jì)署，審計(jì)署辦公廳以《關(guān)于批復(fù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)管轄范圍以外單位違規(guī)問題如何處理的通知》（審辦發(fā)[1998]144號(hào)）答復(fù)如下：根據(jù)《審計(jì)法》第二十八條第三款關(guān)于“上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍的本法第十八條款至第二十五條規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)”的規(guī)定，地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在各自的管轄范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)管轄以外單位與該審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題需要處理的處罰的，可以向有管轄權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)授權(quán)審計(jì)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)，也可以直接進(jìn)行審計(jì)，或根據(jù)實(shí)際情況作出權(quán)宜處理。

實(shí)際操作過程中可能會(huì)存在的問題：1、目前沒有對(duì)申請(qǐng)授權(quán)審計(jì)的程序、手續(xù)、范圍、處理處罰作出明確的規(guī)定，無相對(duì)應(yīng)的具體處理細(xì)則，缺乏實(shí)際操作性。2、在請(qǐng)示的過程中，可能會(huì)因?yàn)闀r(shí)間而且貽誤戰(zhàn)機(jī)，既然發(fā)現(xiàn)了違法亂紀(jì)的問題又不能及時(shí)處理，時(shí)間長(zhǎng)了，就可能不了之。容忍了這種不法行為的進(jìn)一步漫延，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，助長(zhǎng)了一條邊管理的“權(quán)力”部門違法亂紀(jì)，增加了審計(jì)查處難度。

三、建議。