導語：如何才能寫好一篇企業(yè)財務內控審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：新時期下；企業(yè)財務部門；財會內控制度；審計工作；分析和研究

對于一個企業(yè)來說，企業(yè)財務部門財會內控制度的審計工作是其較為重要的工作任務之一，對企業(yè)的經營管理和發(fā)展具有較大影響。對當下企業(yè)財務部門財會內控制度的審計工作進行分析和研究，發(fā)現(xiàn)其存在自身的發(fā)展弊端，無法滿足當下社會的發(fā)展需求，管理體系存在眾多弊端。下文將詳細對企業(yè)財務部門財會內控制度的審計工作弊端進行分析和闡述，并給予相關舉措和建議。

一、新時期下，企業(yè)財務審計工作的弊端闡述

(一)無法滿足時代的發(fā)展需要

社會的不斷進步，知識經濟的不斷深入發(fā)展，對企業(yè)的財務體系發(fā)展帶來較大影響，增加了企業(yè)的無形資產的重要性，提高了企業(yè)的無形資產的地位[1]。但是當下眾多企業(yè)中，其在財務管理過程中，沒有把無形資產放在主要位置，使得在實際的財務評估過程中，極大的忽視了無形資產的實際價值。無形資產在企業(yè)的內部的管理制度體系內，但是企業(yè)沒有及時把握這一優(yōu)勢，使得企業(yè)的利用內部控制體系來進行財務的管理工作，降低了財務管理工作的積極性[2]。

(二)財務管理制度的不完善性

對于一個企業(yè)來說，其在實際經營管理工作中，要想保證自身的長遠發(fā)展，首先要建立完善的財務管理制度。建立良好的財務管理制度，是企業(yè)長遠發(fā)展的基石，也是企業(yè)發(fā)展自身的必要工作任務，但是現(xiàn)階段，企業(yè)在發(fā)展過程中，極大的忽視了財務管理制度的重要性，存在較多發(fā)展弊端。眾多企業(yè)在發(fā)展過程中，較為關注經濟的增長，關注自身的利潤效益，企業(yè)財務部門沒有給予財會內控制度的審計工作該有的關注，致使企業(yè)財務部門財會內控制度弊端重重，為企業(yè)的發(fā)展帶來阻礙[3]。

二、新時期下，財務審計工作的建議舉措

(一)貫徹實施和完善財務制度，使其滿足社會的發(fā)展

當下，企業(yè)的發(fā)展來說，其和政府具有緊密聯(lián)系密。企業(yè)財務部門財會內控制度的建立，和不同機構和部分具有緊密聯(lián)系，受到政府和不同機構的認可。因此，要想促進企業(yè)的長遠發(fā)展，企業(yè)要增加自身和政府機構的聯(lián)系性。站在政府機構的角度來說，其要增加對企業(yè)的關注度，給予企業(yè)相應的支持。其一，對于政府機構來說，其要增加自身的職責明確性，把屬于自身工作范圍內的本職工作做好。其次，增加自身和企業(yè)的聯(lián)系性，增加對企業(yè)的發(fā)展過程的關注度，建立完善和科學的財務制度，保證企業(yè)財務部門財會內控制度審計工作的有效進行，促進企業(yè)的長遠發(fā)展，其二，政府機構在對企業(yè)進行信用評價時，要把企業(yè)工作人員的利益和內部評價體系結合到一起，全面貫徹企業(yè)財務部門財會內控理念，保證財政部門財會內控制度的完善性[4]。

(二)增加審計工作和指引工作的完善性

目前，對于一個企業(yè)來說，其在發(fā)展過程中，企業(yè)的審計體系和企業(yè)的咨詢體系是獨立運作，行使各自不同的職能和權利。對我國的會計法律進行分析和研究，其給出對于審計的主體單位，其會計工作人員在實際工作時，不可以進行咨詢業(yè)務的服務，要保證企業(yè)的審計工作和企業(yè)的咨詢工作的獨立性。但是，當下企業(yè)在經營管理過程中，其盡管建立了單獨的咨詢體系，但是其在實際發(fā)展過程中，其和審計投資事務仍然存在較大聯(lián)系。而且，在實際過程中，審計工作人員和咨詢工作常常相互采納意見，進而極大的阻礙了企業(yè)的發(fā)展。面對這一形式，針對管理體系，要增加對這一現(xiàn)實的關注度，增加審計工作和指引工作的完善性，建立合理化和規(guī)范化的管理體系，對于違反管理體系的體系進行懲罰，保證審計工作和指引工作的完善性，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(三)增加注冊會計師的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)

對于企業(yè)財務部門財會內控制度的審計工作來說，為了保企業(yè)財務部門財會內控制度的審計工作的高效進行，要增加對注冊會計師的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)的關注度，對企業(yè)財務部門財會內控制度的審計工作人員進行及時的專業(yè)知識培訓和操作技能培訓，保證具備較好的工作能力，使其滿足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求，保證其具備較好的工作能力和操作能力，其次，企業(yè)財務部門財會內控制度的審計工作人員，也要樹立科學工作目標，全面貫徹愛崗敬業(yè)理念，提高自身的思想道德水平和精神文明水平，提高自身的職業(yè)素養(yǎng)[5]。

三、結論

新時期下，要想促進企業(yè)的長遠發(fā)展，首先要完善企業(yè)財務部門財會內控制度的審計工作的弊端，全面貫徹實施和完善財務制度，使其滿足社會的發(fā)展，增加審計工作和指引工作的完善性，增加對會計注冊師的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)的關注度，保證企業(yè)財務部門財會內控制度的審計工作有效進行。

參考文獻：

[1]劉玉廷.嚴格遵守會計準則提供高質量財務報告認真履行社會責任[J].會計研究，2010，01：7-13.

[2]張雙珍.行政事業(yè)單位內部控制存在的問題及對策[J].當代經濟，2010，20：26-27.

[3]林婷.行政事業(yè)單位內部控制制度建設的探討[J].會計師，2014，02：66-68.

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關鍵詞：內部審計；財務控制；作用

內部審計與財務控制的關系十分密切，這兩者之間是互相影響、相互補充、共同前進的。內部審計是企業(yè)財務控制的重要環(huán)節(jié)，內部審計的內容是以財務控制的內容為基礎的，在財務控制的基礎上內部審計對企業(yè)的財務進行評估與監(jiān)督，協(xié)助企業(yè)的管理層監(jiān)督財務的管理者規(guī)范管理活動，促進企業(yè)的財務控制不斷發(fā)展完善，同時對財務中出現(xiàn)的問題提出完善的建議。反過來，企業(yè)良好的財務控制也有利于促進內部審計的發(fā)展。內部審計作為企業(yè)財務控制的重要手段之一，其目的在于增加價值和改進組織的經營，通過系統(tǒng)化的方法去評價和改進財務風險、財務控制以及管理過程的效果，從而有助于企業(yè)經營目標的實現(xiàn)、風險的防范，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。在企業(yè)不斷健全和完善財務制度的過程中，內部審計的作用性日益凸顯出來。

一、優(yōu)化控制流程，提高運營效率和效果

財務控制的目的就是確保企業(yè)的目標以及為了實現(xiàn)這個目標所制定的財務計劃得以實現(xiàn)，從機制上講，財務控制強調控制的成分要大于效率的成分。財務控制同內部控制一樣，都是以流程作為載體的，這個流程越長，財務控制的越詳細也越嚴謹，但是流程長的話耗時也就越多，這樣就使得財務控制的效率下降了。我們一般意義上所講的財務控制，是在企業(yè)運行過程中增加環(huán)節(jié)點來實現(xiàn)的，增加的環(huán)節(jié)點越多，經營的安全性越能得到保證，這樣就使得企業(yè)的各種業(yè)務以及財務的流程變長。流程變長雖然保障了企業(yè)運營的安全性，但是卻增加了企業(yè)的成本，過長的流程降低了企業(yè)的經營效率，同時也減少了企業(yè)的經營成果。內部審計是為了企業(yè)能夠更好地實現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標，對企業(yè)的風險實施規(guī)范的有效的管理和控制，由于內部審計的制度一旦確定，在內審時就得按照這個制度來進行，這樣就容易造成僵化的執(zhí)行內審制度，大大的降低了企業(yè)的運營效率。因此，內部審計可從通過綜合考慮和分析，將財務控制的首要目標確定在效率與效果的保障上，財務合規(guī)性、報告可靠和資產安全作為基本目標處理，并通過大監(jiān)督系統(tǒng)來實現(xiàn)，具體可從風險控制，優(yōu)化流程上考慮。

內部審計可以通過兩點來實現(xiàn)縮短流程，一是要能夠識別企業(yè)財務控制中的關鍵點，包括風險關鍵點、流程關鍵點和控制關鍵點，并且要圍繞風險控制點來建設流程；二是要優(yōu)化控制環(huán)境，如果能夠很好的優(yōu)化控制環(huán)境并且能夠優(yōu)化基礎的管理體系，那么對減少無效的流程以及非關鍵點上的流程、提高效率一定有著很大的幫助，而且還能夠使財務控制得到保障。

二、加強會計信息溝通，完善財務控制體系

會計信息溝通就是能夠及時準確的收集到各種與財務控制相關的會計信息，然后對收集到的會計信息進行加工，再將加工完成的會計信息傳遞到相關部門，使得會計信息能夠在企業(yè)內部之間以及企業(yè)與外部之間順暢的流動，達到有效溝通的目的。良好的會計信息溝通可以及時有效的將收集并且整理加工好的會計信息傳遞到管理層，使得管理層人員能夠及時的掌握公司的財務狀況，促進財務控制系統(tǒng)的發(fā)展。我們知道，財務控制與內部控制很相似，都需要首先建立內部會計環(huán)境，然后對企業(yè)的財務風險進行評估，根據(jù)對風險的評估結果來采取相應的控制流程。很多企業(yè)只重視流程的設計，而不重視流程中與財務控制相關的會計信息的準確性、完整性、及時性以及相關性，其實我們應該在流程的設計中明確每一個流程所需的會計信息，這樣才能使財務控制有效。因此，通過內部審計評價企業(yè)的財務控制時，不僅可以檢查出企業(yè)各項工作是不是按規(guī)定的程序來做的，還能知道在每一項工作按程序來做時是否有足夠的相關的會計信息與之相配套，而且還能知道這些會計信息的真實性以及會計信息的溝通有效性。下面就以采購與付款內部控制流程為例，來探討內部審計是怎樣分析配套相關信息，以使財務控制發(fā)揮更好的作用的。

（一）采購與付款的基本流程

（1）采購申請（由生產需要、倉庫補充和定量外需要），采購部門批準，經資金預算負責人同意簽字；（2）編制采購計劃；（3）組織招標與比價；（4）編制采購訂單；（5）簽定合同，組織采購；（6）檢查驗收；（7）入庫儲存；（8）記錄負債，在取得采購的各項審核必要的憑證后，記錄應付賬款；（9）付款。

對基本流程的審計，主要是審查構成基本流程的環(huán)節(jié)點的崗位設置，審查這些崗位是否有一個人兼職多個崗位的現(xiàn)象、是否有串崗的現(xiàn)象、是否有崗位上的工作人員相互替代的現(xiàn)象，以及這些崗位是不是按不相容職務分開的。

（二）與流程對應的信息載體

（1）用料申請表；（2）物資采購計劃表；（3）招投標文件、比價資料、供應商目錄；（4）物資采購訂單；（5）合同文本；（6）質量檢驗記錄單、物資數(shù)量清點記錄單；（7）材料明細臺賬；（8）財務部門會計，記錄應付賬款，填寫“應付賬款明細表”；（9）根據(jù)付款通知單，出納填制“付款憑證”付款。

會計信息溝通是內部審計的重要內容，在這個流程的例子中，會計信息在流程的各個環(huán)節(jié)點之間流動，從采購申請開始到付款結束，會計信息存在于流程的各個環(huán)節(jié)點的表、臺賬、憑證中。良好的會計信息溝通可以使公司的財務控制更加有效，信息配置的完整性以及信息是否按流程有序流動，流程各環(huán)節(jié)點執(zhí)行效果怎樣，都是內部財務控制的重點。

三、促進內部控制體系有效運行，提高企業(yè)財務管理水平

企業(yè)的內部控制體系是一個動態(tài)的過程，因為企業(yè)的經營環(huán)境是在不斷的變化的，企業(yè)要想發(fā)展壯大在激烈的競爭中立于不敗之地，它的內部控制體系也必須隨之而變化。現(xiàn)在幾乎每個企業(yè)都已經有了自己內部控制體系，但是從目前我國企業(yè)的內部控制的基本情況來看，很多企業(yè)的內部控制制度并不能發(fā)揮自己的職能。因為很多執(zhí)行內部控制制度的人員安于現(xiàn)狀，礙于人情關系以及求穩(wěn)怕煩，并不能很好的執(zhí)行內部控制制度的運行，這樣就使得企業(yè)的經營狀況如何反應不出來。而內部審計部門對企業(yè)內部控制系統(tǒng)的定期檢查評價，有利于改進內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，促使企業(yè)內控制度的完善和健全。這樣一來，內部審計就可以對企業(yè)的內部控制再控制，保證企業(yè)資產的安全性和完整性，提高企業(yè)財務管理水平。

四、監(jiān)督財務制度、計劃的實施情況，保證財務控制效果

資金是企業(yè)的血液，任何一個企業(yè)的生存和發(fā)展都是離不開資金的，因此每個企業(yè)迫切需要創(chuàng)新和完善其財務制度，保證其內部財務資金的健康運轉。任何一個企業(yè)都應該建立責任追究制度，很多企業(yè)制定了許許多多的財務制度，也規(guī)定了每一個崗位的職責，但是就是沒有對執(zhí)行制度的人員做出約束。企業(yè)在進行財務控制的時候如果沒有相應的責任追究制度，那么這個才不控制的模式是虛擬的，是起不到實實在在的作用的。一旦財務控制的某個環(huán)節(jié)點上出了問題，如果沒有責任追究制度的話，那么便很難找到應該承擔責任的人。因為責任不落實，會導致大家相互推脫、越權控制的現(xiàn)象越來越嚴重，最終將會導致整個財務控制系統(tǒng)失靈、失效。這將會極大地影響了企業(yè)整體財務管理水平的提高，還會給企業(yè)帶來了不應有的損失，使其財務制度流于形式。而內部審計的實施可以對各部門財務控制的執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督，確保企業(yè)管理層的各項財務政策和程序得到有效的執(zhí)行，保證企業(yè)財務控制效果的實現(xiàn)。

內部審計在企業(yè)財務控制監(jiān)督檢查機制中扮演重要的角色，它負責對財務制度的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，并開展相關的保證活動。在財務控制相關法規(guī)政策指導框架下，內部審計對財務控制的監(jiān)督檢查工作主要是從以下兩方面發(fā)揮作用：一是日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結合，以確保監(jiān)督檢查工作的有序開展；二是定期向董事會提交財務控制監(jiān)督檢查工作報告，為董事會制定正確的決策提供依據(jù)。

五、降低各項經濟損失，維護企業(yè)利益

內部審計工作的開展是對企業(yè)各項經濟活動的真實性、合理性、合法性以及效益性等進行的監(jiān)督、審核與評價性活動。內部審計的有效開展對企業(yè)的各項經濟活動發(fā)揮著一定的防范作用，是保障其各項經濟活動健康運行的基礎，對企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。它通過對企業(yè)各項資金的投放、使用、風險以及效益等開展審計，可以降低或避免企業(yè)的各項經濟損失，對維護本企業(yè)的經濟利益起著重要的作用。同時，通過對企業(yè)各項財務信息的審計，還能夠及時發(fā)現(xiàn)和預防企業(yè)內部貪污盜竊、職務侵占以及營私舞弊等情況的發(fā)生，確保企業(yè)的利益免受損失。

六，結束語

總體而言，內部審計在企業(yè)財務控制中的作用應該是通過優(yōu)化控制流程、保持會計信息暢通，健全內控體系順利運行，監(jiān)督財務制度執(zhí)行以及監(jiān)控企業(yè)財產安全等方式來發(fā)揮的，持續(xù)保證企業(yè)內部會計控制設計的有效性與執(zhí)行的有效性提供幫助。其中主要體現(xiàn)在它的監(jiān)督檢查職能，即對財務控制進行日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。此外，在不影響獨立性、客觀性的前提下，內部審計還可以根據(jù)實際情況適當開展一些與財務控制相關的咨詢活動，如顧問服務、建議、協(xié)調、流程設計與優(yōu)化、培訓等。

參考文獻：

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4.劉金娜.內部審計在財務管理中的作用[J].會計師，2009（6）.

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一、企業(yè)內部審計的具體內容

就企業(yè)內部審計而言，其關鍵在于要嚴格遵循獨立性、系統(tǒng)性、權威性等原則，在財務的監(jiān)督與控制中發(fā)揮其應有的作用。對于企業(yè)的內部審計而言，主要的審計范圍包含了以下幾個方面。

（一）評審財務內部控制制度

對企業(yè)財務內部控制制度進行評審是企業(yè)內部審計人員的職責。其一，企業(yè)內部審計人員要將所審計項目的范圍、性質和時間確定出來；其二，企業(yè)內部審計人員應能對其財務內部控制制度的健全性做出評估，促進企業(yè)進一步改善經營管理，并對此提出符合經濟效益需求的、科學的、合理的意見和建議。

（二）審計企業(yè)財務收支、經濟責任以及經濟效益等

企業(yè)應以經濟效益的審計為中心，具體到審計任務，需包括審計企業(yè)經濟責任是否履行、企業(yè)財務收支是否合法、經濟效益實情是否符合規(guī)定等。審計的重點內容是：企業(yè)執(zhí)行相關法律法規(guī)及政策的情況；執(zhí)行董事會批準的重大經營方案、計劃的情況；大型的擔保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財務運作情況；固定資產的報損、保費、出售等情況。

（三）開展管理審計

如果從企業(yè)發(fā)展這一角度著手，那么內部審計優(yōu)勢的發(fā)揮離不開管理審計工作的有效開展。對企業(yè)的財務、營銷、人力資源、生產等各個環(huán)節(jié)都需要開展管理審計，也就是對于企業(yè)管理職能方面的審核，能全面地對企業(yè)管理的計劃、控制、組織等工作進行評價，能針對企業(yè)管理工作績效開展系統(tǒng)性的評價。

二、企業(yè)財務內部控制中有效內部審計實施的方法

對企業(yè)管理來說，內部審計是重要的組成部分，其主要作用在于企業(yè)內部審計部門能認真行使自己的職能權利，按規(guī)定完成審計任務，在實現(xiàn)審計目標的過程中收獲宏觀效果。當下，企業(yè)財務內部控制中的內部審計需充分體現(xiàn)出評價職能、服務職能、監(jiān)督職能，以全面發(fā)揮建設、監(jiān)控以及參謀的作用，但是怎樣才能夠在企業(yè)財務內部控制中發(fā)揮內部審計最大限度的作用呢？

（一）改善內部審計機構的管理模式

內部審計是企業(yè)治理結構中必不可少的部分，企業(yè)要想發(fā)展內部審計，離不開企業(yè)治理結構的支持。為了滿足內部審計的獨立性與權威性，就需要將治理結構加以完善，加大改善企業(yè)內部審計結構管理模式的力度。當前，大多數(shù)企業(yè)的領導班子組成內部審計部門，這樣很難實現(xiàn)相對獨立的審計工作，特別是在對企業(yè)及管理層進行審計時，審計獨立性更得不到保障。一些學者指出，內部審計應該屬于監(jiān)事會，但是國內企業(yè)大部分的監(jiān)事會都屬于政府機構或者是由董事會指派，擔任監(jiān)事的成員也是企業(yè)的內部成員，于是監(jiān)事會也形同虛設，企業(yè)內部審計的監(jiān)事會管理模式同樣不能滿足企業(yè)的實際需求。因此，我國企業(yè)應積極借助國外一些企業(yè)成功的內部審計經驗，并以國內實情為基礎展開調查，在設立董事會時再設立一個審計委員會，這樣不僅能滿足企業(yè)內部審計獨立性、權威性等要求，還能促使審計委員會參與企業(yè)整個決策過程，對企業(yè)經營管理的全過程有效實施監(jiān)督，將內部審計的職能全部發(fā)揮出來。

（二）注重道德文化建設

《內部審計實務標準》由國際內部審計師協(xié)會修訂，其中提到：加強組織道德文化建設，需要內部審計的支持，企業(yè)的內部審計應該幫助企業(yè)建立出符合法律法規(guī)的文化。所以，企業(yè)想要將內部審計人員的素質提高，甚至是提高企業(yè)所有成員的素質，需要對內部審計工作有一個全面認識，打造一支具備金融、財會、法律以及經濟等專業(yè)知識的內部審計隊伍，以滿足審計工作有序地發(fā)展下去。

（三）健全法律法規(guī)制度

就企業(yè)內部審計的法律法規(guī)而言，我國制定有《關于內部審計工作的規(guī)定》和《審計法》。除外國家需要對內部審計的法律法規(guī)進行完善，企業(yè)還應該結合自身情況及現(xiàn)行的內部審計政策，加強建設適合企業(yè)發(fā)展的內部審計制度，并組織企業(yè)相關人員及時制定出可操作性強的、具備具體性、前瞻性的內部審計工作規(guī)范、標準等，確保企業(yè)內部審計工作有法可依、有章可循。

（四）擴大審計范圍、創(chuàng)新審計方式

企業(yè)要及時改變以往傳統(tǒng)的查賬式內部審計方式，慢慢轉向管理型審計。在企業(yè)傳統(tǒng)的內部審計模式下，主體內容是財務審計，即查賬，但是很難從賬面上反映企業(yè)管理上的漏洞與差錯以及對企業(yè)資產的侵犯行為，這種方式擁有較大的局限性。但這種局限性是管理型審計不能彌補的，因為管理型審計的基礎就是財務審計，通過對企業(yè)的經營流程、管理流程、實際內部控制狀況等進行調查和分析，以提出針對性較強的改進建議；通過對企業(yè)經營計劃的完成狀況、經營業(yè)績的好壞等進行審計、評價，并以此為依據(jù)考核經營者，給予適當獎勵，確保企業(yè)發(fā)展的整體戰(zhàn)略目標及政策、方針之間保持高度的一致性。

（五）借助現(xiàn)代化技術

隨著現(xiàn)代化計算機技術的迅猛發(fā)展，其逐漸應用到企業(yè)的內部管理之中，于是企業(yè)傳統(tǒng)的審計方式面臨著新的挑戰(zhàn)，需要時刻保持與時俱進，能夠在內部審計中利用現(xiàn)代計算機技術、電子技術及互聯(lián)網技術等，以推動企業(yè)內部審計逐步轉變成電子化審計。

（六）完善內部審計人員結構

企業(yè)的審計范圍從以往的財務收支審計、財經法規(guī)審計逐漸拓展到企業(yè)績效審計，現(xiàn)有的內部審計財會人員結構跟現(xiàn)代化內部審計工作對人員提出的新要求不符。只要有經濟活動存在，那么審計必不可少。對企業(yè)的內部審計人員而言，必須同時具備過硬的政治素質、業(yè)務素質。審計業(yè)務的精通離不開法律法規(guī)制度以及本單位的各項業(yè)務。所以，企業(yè)的內部審計人員需朝著審計師、律師、工程師、經濟師等方向努力。換言之，企業(yè)開展內部審計工作，不僅要挖掘出企業(yè)經營管理中潛藏的弊端，還要提出有效地治理措施來緩解弊端、治理弊端，將財務內部控制制度不斷地完善，強化財務管理，提升財務整體的控制能力，幫助企業(yè)有效規(guī)避財務風險、經營風險，提高企業(yè)的整體經濟效益，監(jiān)督企業(yè)經營者在履行自身職能時是否嚴格、到位，以增強他們防范風險的意識、能力，進一步完善企業(yè)財務內部控制制度。

（七）促進內部控制體系有效運行，提高企業(yè)財務管理水平

我國現(xiàn)代企業(yè)的內部控制是一個動態(tài)變化的過程，因為企業(yè)所處的市場環(huán)境、經營環(huán)境正持續(xù)變化著，為在殘酷的競爭中屹立不倒、發(fā)展壯大，企業(yè)的內部控制體系也應時刻變化著。目前，幾乎每一個企業(yè)都已建立起屬于自己的內部控制體系，但企業(yè)內部控制制度的職能并沒有充分發(fā)揮出來，很多人員在執(zhí)行內部控制制度時安于現(xiàn)狀、求穩(wěn)怕煩，導致企業(yè)內部控制體系無法有效運行，企業(yè)的經營狀況也得不到及時準確的反映。然而，企業(yè)內部控制系統(tǒng)如果能定期對內部審計部門進行檢查和評價，那么內部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)就能及時得到改進，企業(yè)內部控制制度的健全也就更加順利。確保企業(yè)資產完整、安全，最終成功提高企業(yè)的財務管理效率及水平。

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一、財務管理內部控制審計的重點

1.檢查會計憑證管理內控制度。所有會計業(yè)務是否都取得或填制了原始憑證；原始憑證的填制和審核、復核、稽核是否符合《會計法》和上級有關會計制度的要求；記賬憑證的編制是否合規(guī)、合理、合法，要素是否齊全完整；憑證的傳遞、交接有無漏洞，是否及時有效；費用開支的審批程序是否符合規(guī)定，責任是否明確有效。

2.檢查貨幣資金管理內控制度。錢、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則；銀行賬戶的設置、使用及核算是否合規(guī)、合法；現(xiàn)金、支票、有價證券、結算票據(jù)、印鑒的管理是否符合制度規(guī)定，有無漏洞，執(zhí)行是否有效；貨幣資金收支有無審批制度，控制是否有效；貨幣資金有無定期盤點制度，出現(xiàn)差錯或出現(xiàn)長、短款時處理是否及時并符合規(guī)定。

3.檢查往來賬目管理內控制度。往來賬目的設置和使用是否符合會計制度；資金借入、借出有無審批制度，執(zhí)行是否有效，財務處理是否附有批件；債權、債務是否定期核對、清理、清償，制度執(zhí)行是否有效；呆賬、死賬的清查、處理是否合規(guī)、合法。

4.檢查資產管理內控制度。固定資產的購建、使用、調撥、出租、出借、投資、閑置、報廢、定期檢測、盤點等財務處理是否附有主管機關的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全完備；原材料、低值易耗品等器材物資的采購、入庫、發(fā)出、盤盈、盤虧、處理積壓和報廢等的財務處理是否都附有主管業(yè)務部門的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全；在產品、產成品入庫、發(fā)出、盤點、定期檢測、處理積壓和報廢等財務處理，是否附有主管部門的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全完備；固定資產、材料、產成品等管理部門是否有賬目，是否與財務部門的賬目定期核對并及時調整處理，調整處理是否合規(guī)、合法。

5.檢查成本管理內控制度。成本費用的收集、分配是否合規(guī)、合法；產品成本的收集、計算、分配、會計核算是否合規(guī)、合法；專項費用（如折舊、養(yǎng)老保險、職工福利費、工會經費等）的計提和分配是否合規(guī)、合法。

6.檢查銷售及利潤管理內控制度。產品銷售的會計核算是否合規(guī)、合法；稅金的會計核算是否合規(guī)、合法；管理費用、財務費用、銷售費用的歸集、核算是否合規(guī)、合法；利潤的會計核算是否合規(guī)、合法。

二、存在的主要問題

我們在審計工作中發(fā)現(xiàn)，大部分單位能夠結合本單位實際情況制定出切實可行的財務內控制度，財務內控制度比較健全，但有相當一部分制度得不到落實，執(zhí)行效果不佳。

（一）財務內控制度執(zhí)行中存在的主要問題。

1.會計憑證填制不規(guī)范。記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全；原始憑證要素不全，如購貨發(fā)票缺少品種、數(shù)量、單價，住宿費、餐費發(fā)票缺少日期等。憑證傳遞不及時，由于部分管理人員不及時將有關憑證向相關崗位交接，當期的生產成本（費用）和銷售收入跨期入賬的現(xiàn)象時有發(fā)生。

2.不相容崗位職責劃分不清。《會計法》第二十一條明確規(guī)定：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作”，有的單位以精簡人員為理由，讓出納人員兼管報銷，單位的財務專用印鑒也由出納一人保管，嚴重違反了《會計法》的規(guī)定，這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業(yè)犯罪提供了有利的條件。

3.往來賬目管理混亂。有的單位將往來科目當作萬能科目，實行經營責任制后，部分經營責任人為了滿足個人利益或小集團利益，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來科目不作處理；外投外借資金掛往來科目，有的外投資金由于對方倒閉、破產，已完全不可能收回，但仍然掛在往來科目中核算；債權債務中有的明細科目幾年都沒有任何變化，也不作相應調整和處理。以上做法導致債權債務嚴重不實。

4.物資采購、管理不善，賬賬、賬實不符。有的單位物資采購管理不嚴，不管生產實際用量而大批采購、重復采購，造成了物資的積壓浪費，加重了管理成本、資金成本；有的單位材料入庫、出庫手續(xù)不全，材料管理部門長期不與財務部門對賬。我們在審計中發(fā)現(xiàn)某油田的一個二級廠處材料出庫已達一年之久，總金額500多萬元，但該單位領導為了達到自己的政治目的，縱容財務人員長期不作賬務處理，不但造成了賬賬不符、賬實不符，而且造成了該單位業(yè)績良好的假象。

5.成本費用管理不嚴。亂擠亂攤成本現(xiàn)象比較嚴重，如將應列入資本性支出的固定資產、各種贊助款、捐贈款列入生產成本，應由管理費用、職工福利費、工會經費承擔的費用也列入生產成本；費用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，有的單位機構發(fā)生了變化，但仍延用以前的不符合實際情況的分配方法，有的單位分配方法前后不一致，甚至不是同一個會計人員做賬，就運用不同的分配方法。

（二）財務內部控制本身具有局限性。

不論內控制度設想多么周到，執(zhí)行多徹底，也只能對管理者提供合理的擔保，不能提供絕對擔保。

1.財務內部控制不能避免串通作弊的行為。不相容職務分離可以避免單獨個人作弊的行為，但不能防止兩個以上的人或部門合伙作弊的行為。

2.財務內部控制不能有效防止人為差錯。因為內部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯誤、判斷錯誤，歪曲、曲解指令等。

3.財務內部控制不能有效防止管理越權行為及濫用職權。

4.財務內部控制更新跟不上經營管理變化，過去的控制措施對新出現(xiàn)的業(yè)務無能為力。

篇5

關鍵詞：財務內控 問題 應對措施

一、企業(yè)財務內控的相關概念

1.企業(yè)財務內控的意義

企業(yè)財務內控是指企業(yè)內部財務管理控制，是內部管理控制的構成內容，企業(yè)財務內控是用來為企業(yè)生產經營活動時自我調節(jié)和約束的一種內在機制。

企業(yè)財務內控的目標是在保護企業(yè)財產，提高經營效率和貫徹既定的經營管理方針的同時還能利用企業(yè)財務內控的職能檢查有關數(shù)據(jù)的真實和完整性，并且規(guī)范好各部門的業(yè)務流程，真正為企業(yè)做到減少損失多賺利潤。

企業(yè)財務內控的職能包括：核算，審核，分析信息，控制和評價而制定的規(guī)章制度，企業(yè)財務內控的職能還包括：企業(yè)管理者用來授權和指揮進行購、銷、存等經營活動，對活動進行綜合計劃。

2.企業(yè)財務內控的有利成素

財務控制環(huán)境是現(xiàn)代企業(yè)財務內控構成的基礎，現(xiàn)代企業(yè)財務內控是以風險評估為依據(jù)，控制活動為手段的。企業(yè)財務內控重要是由信息和溝通為載體，監(jiān)控為保證，企業(yè)財務內控就是以這種形式來管理企業(yè)的內部財務。

（1）企業(yè)財務內控的環(huán)境

企業(yè)財務內控的環(huán)境主要是由企業(yè)里的所有員工包括董事會，以及他們的職能發(fā)揮，企業(yè)合理的財務組織結構和權責分派體系而形成的。若要使得企業(yè)財務內控環(huán)境的完善和企業(yè)財務內控的任務有效執(zhí)行，那么就要做到企業(yè)員工的各職能機構的劃分和權力的明確，并且分離不相容的職務。

（2）企業(yè)財務內控合理利用

目前我國企業(yè)合理的執(zhí)行各種人事管理制度和薪酬政策，也有些企業(yè)實行分輕重崗位制或者定期輪換制，這些都利于企業(yè)財務內控的形成。

（3）企業(yè)財務內控制度

企業(yè)財務內控制度是指會計機構和會計人員對會計監(jiān)督主體的一切經濟活動實行內部監(jiān)督的一系列通知、規(guī)定、辦法。建立、健全企業(yè)財務內控制度，對提高企業(yè)的綜合效益具有重要意義。

二、企業(yè)財務內控的主要內容

1.組織規(guī)劃控制

組織規(guī)劃控制主要是包括財務治理結構的科學設置、合理分割財權和財務和明確相關的財務管理部門間的關系和權力。

2.資金的安全控制

在各企業(yè)中都存在著一個資金風險的問題，而資金的安全控制是企業(yè)財務內控中的風險控制內容，它的職能能使企業(yè)減少不必要的風險，企業(yè)財務內控的風險控制在一定程度上維持資金在數(shù)量和收支的時間上一個動態(tài)的平衡，還能保證企業(yè)資金不受無謂的損失。

3.業(yè)務處理程序的控制

業(yè)務處理程序控制主要是處理資金籌集，資金投放，資金分配等業(yè)務。在業(yè)務處理程序控制中這些業(yè)務都有相應的執(zhí)行程序和決策程序。

4.財務預算控制

企業(yè)財務預算控制是企業(yè)財務工作中使用的控制手段，財務預算控制可以幫助企業(yè)減少不必要的浪費，合理的規(guī)劃資金。

三、企業(yè)財務內控監(jiān)督存在的問題

1.內部控制制度不健全

目前，很多企業(yè)對內部控制制度認識還不是很充分，片面的認為內部控制制度只是財務管理制度與公司管理制度的匯總，是財務部門的事情，與其他部門關系并不是很密切。這種認識上的偏差嚴重影響到了內部控制體系的構建，內部控制制度不健全是現(xiàn)階段企業(yè)在內部控制制度建設方面普遍存在的問題。而且在制定內部控制制度的過程中，沒有與自身的發(fā)展相結合，使內控制度的可操作性很低。有很多企業(yè)仍然按照習慣、原則來完成日常工作，這也是內部控制制度無法發(fā)揮作用的一個重要原因。隨著市場經濟的快速發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務將逐漸增加，而財務部門所要處理的事項也會增加，這就企業(yè)要不斷豐富內部控制制度的內容，否則它所產生的管理漏洞將會給不法分子帶來可乘之機，為企業(yè)帶來了不必要的經濟損失。

2.法人治理結構不健全

現(xiàn)代企業(yè)管理制度倡導的是所有權與經營權相分離的管理制度，企業(yè)的所有者聘請職業(yè)經理人來對企業(yè)進行管理，這樣可以避免權力集中，也更有利于管理水平的提高，為企業(yè)帶來更多的經濟利潤。但是目前我國受經濟體制轉型的影響，法人治理結構還不夠健全，組建董事會、監(jiān)事會僅僅是走形式，董事會的股東，還同時兼任其他高管的職位，所有權與管理權實際上并沒有得到有效分離，這就讓董事會與監(jiān)事會的監(jiān)督功能大大削弱，在某種程度上，是在自己監(jiān)督自己。企業(yè)法人治理結構的不健全，失去了監(jiān)督內部控制執(zhí)行的一股重要力量。

3.監(jiān)督體系不健全，內部審計力度不夠

現(xiàn)階段，我國對于內控制度的監(jiān)督還不到位，監(jiān)督體系的不健全，致使內部審計的力度有夠。一是部分企業(yè)并沒有建立內部審計機構，無法監(jiān)督內部控制制度的執(zhí)行效果，使內部控制制度成為一紙空文。還有些企業(yè)雖然建立了內部審計機構，但是并沒發(fā)揮出監(jiān)督職能，使這一機構組織形同虛設。而且很多企業(yè)所采用的仍舊是事后控制，事前預測與事中控制幾乎沒有。二是內部審計機構的獨立性不強，現(xiàn)階段，我國內部審計機構的組建多是從財務部門抽調出的人員，這就讓內部審計部門與財務管理部門總是有些千絲萬縷的聯(lián)系，有些內部審計甚至是直接隸屬于財務管理部門，這就嚴重影響到了內部審計機構的獨立性。除此之外，內部審計部門在工作的過程中，還僅限于對財務賬目的審核，并沒有上升到內部稽查，對內部各單位績效進行監(jiān)督與評價的高度。

四、加強企業(yè)財務內控力度措施

1.提高工作人員的素質

不論是什么樣的制度，人都是執(zhí)行者，所以工作人員的素質也是決定工作質量的因素。

要加強工作人員的素質應該先加強領導干部的素質教育，只有領導干部認識到位了，工作人員才能重視，支持財務部的管理工作。所以首先要不斷提高領導干部的政治基礎，增強領導干部的責任感和使命感，還要增強他們的執(zhí)法和守法的意識。其次再加強工作人員的素質，財務人員的業(yè)務水平高低和職業(yè)道德的好壞，都會直接影響到企業(yè)財務內控制度的有效進行，所以必須做到嚴格落實財務人員持證上崗的制度，做到堅持對財務人員經常的業(yè)務培訓和職業(yè)道德的教育。

2.嚴格落實稽核制度

對所有的會計事項都要實行由經辦、審核、部門負責人、稽核這四個工作人員負責的業(yè)務流轉程。要定期對企業(yè)的財務工作進行內部稽核，通過不同崗位的財務人員之間進行交互的稽核，以此來提升企業(yè)財務內部的稽核效率，提升企業(yè)財務內控力度。

3.完善企業(yè)財務內控制度的建設

企業(yè)財務內控制度是企業(yè)實施所有財務工作程序的主要載體，企業(yè)的財務工作應該按照企業(yè)財務內控制度建立的原則，目標和要求來執(zhí)行所有的財務工作。

建立完善的企業(yè)財務內控制度應包括：可靠的憑證制度、嚴格的核對制度、科學的預算制度、完整的簿記制度、適合適用的監(jiān)督考核制度和合理的會計制度、定期的資產盤點制度。

4.建立健全的財務工作流程

在完善企業(yè)財務內控制度的基礎上，然后根據(jù)企業(yè)財務內控制度制定出一系列合理的財務處理工作的流程圖，最后根據(jù)這財務工作流程圖嚴格進行財務工作人員的計劃編制、主管審核和過程監(jiān)督，對所有財務工作做到認真，明確，正規(guī)。

五、結語

在知識經濟的今天，市場經濟已經成熟，伴隨著我國改革開放的進一步深化，我國企業(yè)獲得了更多學習西方先進管理思想和經營理念的機會，但是也日益面臨著國際大企業(yè)的正面擠壓。在這樣一個機會與挑戰(zhàn)并存的環(huán)境下，我國企業(yè)必須不斷提升現(xiàn)代管理水平，不斷強化企業(yè)的內部財務控制，最大程度上降低財務風險，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]呂巖.對完善事業(yè)單位內控制度的幾點思考.社會科學論壇.2008.

篇6

關鍵詞：制造加工企業(yè);財務內控;預算控制;內部審計

一、制造加工企業(yè)財務內控存在的問題

財務內控是指財務控制主體以相關法律、法規(guī)、制度和財務預算目標為依據(jù)，綜合運用溝通、調節(jié)、合作等財務手段，對企業(yè)財務活動實施監(jiān)督和約束的管控體系。財務內控是企業(yè)內部控制的重要組成部分，也是財務管理的核心環(huán)節(jié)。當前，我國制造加工企業(yè)財務內控存在諸多問題，主要表現(xiàn)在以下方面：

1.預算控制意識薄弱

制造加工企業(yè)屬于勞動高度密集型企業(yè)，為了追求企業(yè)效益最大化，大部分企業(yè)均十分重視生產管理，將降低生產成本作為提高經濟效益的唯一途徑，而忽視了預算控制在財務控制中的重要作用。在這種情況下，制造加工企業(yè)沒有根據(jù)實際生產情況編制預算，使得生產部門指標與預算管理目標相脫離，不僅影響了企業(yè)資源的合理配置，更影響了企業(yè)財務內控的有效實施。

2.資金管控力度不足

從我國目前制造加工企業(yè)的總體情況上看，其發(fā)展速度相對較快，因這類企業(yè)的生產具有一定的特殊性，所以需要有充足的資金來維持企業(yè)生產經營。但有的企業(yè)因自身的生產周期相對較長，致使企業(yè)的現(xiàn)金越積累越多，資金的規(guī)模也不斷擴大。為此，有必要加大對企業(yè)資金的管理和控制力度。然而，國內有很大一部分制造加工企業(yè)并未建立起完善的資金控制制度，加之部分企業(yè)采用的是賒銷的銷售方式，從而導致了大量應收賬款無法及時回收，這很容易造成現(xiàn)金短缺的問題發(fā)生，由此勢必會對企業(yè)正常生產經營帶來不利影響。此外，有些企業(yè)對基礎設施、信息技術等方面的建設投入管理不到位，直接導致了企業(yè)經濟損失增大，這也在一定程度上制約了企業(yè)發(fā)展。

3.財務監(jiān)督制度不健全

財務監(jiān)督是財務管理的基本職能，也是確保財務內控有效實施的重要手段。然而當前，大部分制造加工企業(yè)沒有認識到財務監(jiān)督的重要性，不重視財務監(jiān)督作用的發(fā)揮，導致企業(yè)財務面臨著失控的風險。一些制造加工企業(yè)雖然建立了財務監(jiān)督制度，但也只限于資金審批、費用報銷等基礎環(huán)節(jié)，而沒有針對資金運動情況建立起全方位的財務監(jiān)督體制。此外，財務監(jiān)督僅僅依賴于企業(yè)財務部門單獨完成，加之企業(yè)管理層沒有授予財務部門相關職權，使得財務部門無法深入開展財務監(jiān)督工作，從而導致企業(yè)內部財務賬目混亂、等問題得不到徹底遏制。

4.財務預警機制不健全

當前，大部分制造加工企業(yè)均建立了財務預警機制，在降低財務風險方面發(fā)揮了一定作用，但是從實際執(zhí)行情況來看，仍存在一些不足，主要體現(xiàn)在以下方面：一是企業(yè)財務預警系統(tǒng)沒有全面反映企業(yè)財務狀況，預警信號缺乏時效性，弱化了財務危機預警在風險回避方面的作用。二是企業(yè)在建立財務預警系統(tǒng)的財務指標體系時，只重視資產負債表和利潤表中資產負債率、流動比率、凈資產收益率等指標的選取，這些財務指標不能如實反映企業(yè)現(xiàn)金流量情況，降低了財務風險預警的效果，使得現(xiàn)金管控存在較大疏漏。三是企業(yè)缺乏財務預警后續(xù)管理，沒有及時針對危機預報制定有效的風險規(guī)避方案。

5.內部審計監(jiān)督缺位

一些制造加工企業(yè)的內部審計制度不健全，難以充分發(fā)揮內部審計對財務內控再控制和再監(jiān)督的作用。主要表現(xiàn)在以下三個方面：一是制造加工企業(yè)將內部審計視為紀檢處的工作，沒有設置獨立的內部審計部門，也沒有配備專業(yè)的內部審計人員。二是內部審計只重視對財會報表的審計和財會工作程序的審查，缺乏對財務內控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和評價，沒有對財務內控體系的完善提出合理化建議。三是企業(yè)不重視內部審計結果公示，使得內部審計工作過于形式化，無法為企業(yè)風險控制提供客觀依據(jù)。

二、完善制造加工企業(yè)財務內控的對策

1.加強預算控制

制造加工企業(yè)要全面落實預算管理，加強預算控制，為財務內控奠定良好基礎。首先，企業(yè)應當積極實行全面預算，并逐步加強重點環(huán)節(jié)的預算。同時，各個部門應當對預算管理的重要性予以足夠的認識，并主動參與預算管理工作，以此來確保企業(yè)生產經營各個環(huán)節(jié)的有效銜接。其次，企業(yè)應當結合自身的實際情況，制定合理可行的預算目標，防止目標過高影響企業(yè)發(fā)展的情況發(fā)生。再次，要逐步增強預算的貫徹執(zhí)行力度，通過加強各部門之間的聯(lián)系與溝通，確保預算目標能夠按質按量完成。最后，企業(yè)應以預算目標為依據(jù)，構建起一套完整的預算管理體系，加快企業(yè)內部預算管理信息化建設，有效消除財務部門與其他部門之間的信息閉塞，幫助企業(yè)管理層對內部各項預算進行實時監(jiān)控，以此來促進預算控制的有效開展。

2.加強資金管控力度

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的命脈，制造加工企業(yè)必須將資金管控作為財務內控的核心內容。首先，企業(yè)的領導者應當認清當前的形勢，逐步強化自身的現(xiàn)金管控意識，并采取合理、可行的措施提升現(xiàn)金決策水平。同時，還應對資金的長期增值與短期計劃進行有機結合，并按照生產情況科學編制籌資計劃，以此來解決資金缺口的難題，從而保證企業(yè)資金的流動性。其次，企業(yè)應構建起完善的現(xiàn)金流控制體系，具體包括日常生產經營資金的需要計劃、現(xiàn)金流結算表以及現(xiàn)金流預警系統(tǒng)等等，從而對現(xiàn)金使用的各個環(huán)節(jié)加以有效控制，確?，F(xiàn)金的高效運轉。最后，企業(yè)要加強對資金的預算管理和風險控制，逐步減少應收賬款壞賬的比例，并借助各種金融工具，提升企業(yè)閑置資金的盈利能力，為企業(yè)帶來更多的收益。

3.加強財務監(jiān)督制度建設

制造加工企業(yè)要提高財務監(jiān)督的重視程度，賦予財務部門進行財務監(jiān)督的職權，有效杜絕一切違法亂紀的行為發(fā)生。制造加工企業(yè)要制定財務監(jiān)督管理辦法，促使財務監(jiān)督工作向程序化、標準化、合理化的方向發(fā)展。企業(yè)各部門要密切配合財務部門開展財務監(jiān)督工作，使財務部門能夠及時掌握企業(yè)財務信息，為財務監(jiān)督提供可靠依據(jù)。財務部門要重點監(jiān)督預算編制、預算執(zhí)行、財務收支、資金使用、資產管理等重要環(huán)節(jié)，最大限度地保證制造加工企業(yè)資產安全完整。

4.健全財務預警機制

制造加工企業(yè)要將財務風險預警作為強化財務內控的有效手段，建立健全財務預警機制，具體做法如下：首先，制造加工企業(yè)要結合企業(yè)生產經營特點，構建財務預警系統(tǒng)，提高風險預警的精確度和時效性。其次，企業(yè)要在財務預警指標體系中，加入有關現(xiàn)金流量的財務指標，使企業(yè)全面掌握現(xiàn)金流量情況，強化現(xiàn)金管控，提高危機預警的全面性。再次，重視財務預警后續(xù)管理，企業(yè)應提前制定財務風險防范方案，一旦接收到危機預報，便及時啟動財務風險防范方案，減少或避免突發(fā)性風險對企業(yè)造成的損害。

5.加強內部審計監(jiān)督

制造加工企業(yè)應加強內部審計，健全內部審計制度，以此保證企業(yè)財務內控的實施效果。首先，制造加工企業(yè)要將內審部門獨立于被審部門，確保審計部門工作的獨立性和權威性。同時，內審部門要與其他專業(yè)審計機構相配合，共同制定企業(yè)內部審計制度、方法和程序，以及考核方案和獎懲機制。其次，審計部門要在企業(yè)高層的領導下開展工作，獲取真實的財務資料，對企業(yè)財務內控制度的執(zhí)行情況作出正確評價，提出合理的完善建議。再次，審計部門要利用企業(yè)信息化平臺，定期以簡報的形式企業(yè)財務內控存在的問題和階段性控制成果，調動起企業(yè)各部門參與財務內控的積極性。

三、結語

總而言之，財務內控是企業(yè)內部控制的重要內容，也是企業(yè)強化內部管理、提高財務管理效率的有效途徑。為此，制造加工企業(yè)必須提高財務內控的重視程度，建立健全財務內控體系，通過加強預算控制、資金控制、財務監(jiān)督、財務預警以及內部審計等措施，有效規(guī)避和降低財務風險，確保企業(yè)資產安全，為企業(yè)擴展利潤空間，提高自身競爭力奠定良好的內部管理基礎。

參考文獻：

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[3]林祥.我國制造業(yè)財務成本精細化淺論[J].中國總會計師.2013（9）.

[4]董長生.機械裝備制造業(yè)的財務管理影響因素及對策分析[J].財經界（學術版）.2012（5）.

篇7

摘要：伴隨著我國經濟的快速發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷擴大，在企業(yè)發(fā)展的過程中，財政管理環(huán)節(jié)發(fā)揮重要作用，財務會計內部控制審計制度是財務管理重要組成部分之一。長期以來，在財務會計內部控制審計方面，雖然已經取得一些成效，但是仍舊存在較多問題，阻礙財務管理的順利開展。因此，這就要求企業(yè)相關管理人員應建立健全內部控制審計制度，改進和完善工作方法，以加快企業(yè)的發(fā)展進程。本文主要闡述了新時期財政部門財會內控制度審計研究，進而使我國企業(yè)朝向更好、更快的方向發(fā)展。

關鍵詞 ：財政；財會；內控制度；審計

一、企業(yè)實現(xiàn)會計內控制度的重要性

（一）保證企業(yè)的權益

企業(yè)財務會計內部控制制度的實現(xiàn)，是社會主義市場經濟發(fā)展的必然趨勢，能夠使企業(yè)朝向健康、有序的方向發(fā)展。伴隨市場競爭的日益激烈，企業(yè)在發(fā)展的過程中，不僅要更新技術、設備，更重要的是培養(yǎng)具有綜合素質的人才，以及如何調整和優(yōu)化配置人力資源，因此，改進和完善財務會計內部控制制度，不僅會提高企業(yè)財務管理效率，也會使企業(yè)規(guī)避很多風險。此外，內部控制制度的實現(xiàn)，能夠實現(xiàn)會計信息的真實性、可靠性和合理性。

（二）適應全球化發(fā)展的需要

伴隨經濟全球化的逐漸深入，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，必須依據(jù)企業(yè)自身實際狀況，以及外部市場環(huán)境的發(fā)展變化，建立健全企業(yè)內部控制制度，尤其是財務會計內部控制制度。在建立財務會計內部控制制度過程中，應充分發(fā)揮審計部門的職能，確保企業(yè)經營狀況的真實性，為企業(yè)決策人員提供有利依據(jù)，提高企業(yè)的市場競爭力。

二、財務會計內控制度審計存在的主要問題

（一）不能與時展相適應

伴隨知識經濟時代的到來，在企業(yè)整個資產結構中，以理論為基礎的無形資產占據(jù)重要地位，然而，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務管理過程中，并不重視無形資產的管理，使企業(yè)在評估無形資產的過程中，忽視了自身的真實價值。無形資產即企業(yè)內部控制制度，企業(yè)不能夠充分利用內部控制制度，做好財務管理環(huán)節(jié)。

（二）管理制度缺失

在企業(yè)發(fā)展的過程中，財務管理環(huán)節(jié)發(fā)揮重要作用，一個良好的財務管理制度，是企業(yè)得以生存和發(fā)展的基礎。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務管理過程中，雖然已經取得一些成效，但是仍舊存在較多缺陷。主要是企業(yè)只注重經濟收益，卻忽視財務會計內控制度的審計，導致企業(yè)財務管理制度缺失，阻礙企業(yè)的發(fā)展進程。

（三）核算制度不健全

現(xiàn)階段，在我國實行的會計法中，從宏觀方面分析，是為了使企業(yè)財務會計與企業(yè)管理能夠相互制約，因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，必須按照會計法的相關準則。企業(yè)財務會計制度是指：通過采用與會計相關的理論基礎，并且依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實際狀況，實行企業(yè)內部管理的方法。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務會計內部審計過程中，核算制度不健全，不能夠真實、客觀的反映企業(yè)實際經營狀況，這不利于提高企業(yè)的經濟收益。

三、完善財務會計內控制度審計研究的對策

（一）全面貫徹和落實財務會計內部控制審計制度

現(xiàn)階段，在企業(yè)制定內部控制基本規(guī)范的過程中，是由多個部門共同合作、努力制定，并且已經受到國資委員會的強力支持，因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中，能夠得到這些重要部門的關注以及支持，是企業(yè)財務會計內部控制審計的關鍵。因此，我們可以看出，要想不斷強化企業(yè)內部控制審計，就應得到政府的大力支持，這就要求政府應當做到以下幾個方面：

首先，政府各個管理部門應明確承擔的具體職責，做好自身管轄范圍內的工作，不斷關注企業(yè)在發(fā)展過程中，財務會計內部控制的建設以及審計環(huán)節(jié)，并且全面落實財務會計內部控制審計制度的實施，加快企業(yè)的發(fā)展進程。

其次，當?shù)卣块T在評價企業(yè)信用等級過程中，應使員工利益與內控評價有機的結合在一起，充分發(fā)揮審計機構的職能，從而建立健全企業(yè)內部控制制度。

（二）加大力度宣傳內部控制審計制度

調查顯示，大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中，認為企業(yè)在實施內部控制制度的過程中，需要花費很多的經濟成本，并且不能夠獲得更多的經濟收益。部分企業(yè)領導還認為，內部控制制度的實現(xiàn)，會威脅到自身的權威。因此，基于以上問題，我們可以看出，企業(yè)并不能夠積極主動的建立內部控制審計管理機制。

因此，這就要求政府應發(fā)揮自身的宏觀調控職能，加大宣傳力度，宣傳方式應由單一化轉變?yōu)槎鄻踊?。例如，政府可以組織專家講座、座談會議、交流會議，轉變企業(yè)管理人員的認知結構，使企業(yè)管理人員能夠認識到企業(yè)實施內部控制審計對企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，通過開展宣傳活動，還應使企業(yè)管理人員認識到內部控制制度的實施，會提高企業(yè)的管理水平，強化企業(yè)防范風險的能力，維護市場經濟發(fā)展秩序，能夠為企業(yè)獲得更多的經濟收益，加快企業(yè)的發(fā)展進程。

（三）改進和完善內部控制審計指引

現(xiàn)階段，在企業(yè)發(fā)展的過程中，審計部門與咨詢業(yè)務應獨立行使各自職權，依據(jù)會計法的相關規(guī)范，會計師事務所行使內部控制審計，對于被審計單位，會計師事務所不能夠為其提供咨詢業(yè)務，應確保會計師事務所的獨立性。但是，事實上，大部分事務所在發(fā)展的過程中，雖然已經成立了單獨咨詢機構，但是，卻由事務所投資并且控制，他們之間仍舊存在密切的聯(lián)系。并且被審計單位在咨詢審計師過程中，通常情況下，會采納審計師的意見，在此階段，審計師會建議被審計單位選擇自己成立的咨詢機構，進而為咨詢機構獲取更多的經濟收益。因此，相關管理部門應重視管理此類現(xiàn)象，并且制定科學、合理的管理方案，對于違反相關規(guī)定的會計師事務所，應當加大懲處力度。

（四）提高注冊會計師的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)

在會計師事務所發(fā)展的過程中，管理人員應認識到內部控制審計業(yè)務會加快企業(yè)的發(fā)展進程。伴隨科學技術的快速發(fā)展，審計人員應不斷提高自身的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)，才能夠適應財務會計審計發(fā)展的需要。會計師事務所應當定期組織審計人員參加培訓，提高其專業(yè)管理水平，以使審計人員能夠更好的服務于企業(yè)內部控制。

綜上所述，通過分析新時期完善財務會計內部控制審計制度的對策，我們能夠看出，在企業(yè)財務管理的過程中，內部控制審計環(huán)節(jié)的重要性，但是由于受到多種因素限制，導致審計環(huán)節(jié)出現(xiàn)各種問題。因此，這就要求企業(yè)應重視內部控制審計環(huán)節(jié)的重要性，建立完善的內部控制審計制度，提高審計人員的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)，進而為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的人力資源基礎。

參考文獻：

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[2]邸澤民，崔健波.強化農業(yè)銀行財務會計內控管理的思考[J].甘肅金融,2012，20(05):12-14.

篇8

摘要企業(yè)財務內控監(jiān)督是關鍵，對于企業(yè)的生存和發(fā)展有著至關重要的作用。目前，我國企業(yè)關于財務內控監(jiān)督方面還存在很多問題和漏洞，嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展，本文重點闡述企業(yè)財會內控監(jiān)督的重要意義和存在的問題以及發(fā)展策略。

關鍵詞企業(yè)財務內控監(jiān)督探究發(fā)展策略

我國經濟建設的進程不斷加快，經濟水平飛速前進，但是我國企業(yè)財務內控監(jiān)督體制還不夠完善，我們要對其進入深入的研究，發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，使企業(yè)更好地發(fā)展，社會更加和諧穩(wěn)定。

一、建立企業(yè)財務內控監(jiān)督體制的意義

（1）確保企業(yè)財務信息的有效性。對企業(yè)經濟情況進行收集、整理、分析，并且得出有利于企業(yè)發(fā)展改革的財務信息是企業(yè)財務管理的重要內容。企業(yè)財務內控監(jiān)督的實施，使得企業(yè)內部的相互制約效果明顯，財務信息的獲得也更具有嚴密性和科學性，確保了企業(yè)財務信息的有效性。

（2）確保企業(yè)資金的安全性。企業(yè)財務管理直接影響著企業(yè)的經濟效益，而企業(yè)財務的內控監(jiān)督能夠制約財務管理人員的工作行為，并且對企業(yè)的經濟活動實施科學調控，確保了企業(yè)資金的安全。

（3）確保企業(yè)的生存和發(fā)展。在市場經濟的大環(huán)境下，提高企業(yè)競爭力的關鍵是企業(yè)的經濟效益水平，企業(yè)財會內控監(jiān)督是為了對企業(yè)內部財務管理的各個環(huán)節(jié)實施監(jiān)控，促進了企業(yè)的財務管理的規(guī)范化，提高了企業(yè)的經濟效益，確保了企業(yè)的生存和發(fā)展。

二、企業(yè)財務內控監(jiān)督體制存在的問題

（1）監(jiān)督意識淡薄。目前，我國很多企業(yè)對于財務內控制度還不夠重視，仍然受傳統(tǒng)經營管理模式所束縛，認為按照規(guī)定完成財務的常規(guī)工作就可以了，是否建立內控制度無關緊要。有一些企業(yè)雖然有了財會內控監(jiān)督意識，但只是停留在簡單的制定相關的規(guī)章制度，膚淺的認為只要制定了相關的制度便是做到了企業(yè)財會內控監(jiān)督體制。還有一些企業(yè)并沒有意識到管理者和相關人員應該承擔的責任，認為財務內控只是財務部門負責，認為其只是一種管理手段，甚至有的企業(yè)還將內控制度與業(yè)務經營工作對立起來，一味地追求業(yè)務經營和經濟效益，從根本上忽視了內控制度，沒有意識到企業(yè)財務內控監(jiān)督制度是企業(yè)管理機制中的核心環(huán)節(jié)。

（2）監(jiān)督體制不夠完善。1）很多企業(yè)即使建立了財會內部控制監(jiān)督體制，也將其束之高閣進行冷處理，沒有真正發(fā)揮其作用。如果不能很好地將企業(yè)的財會內控監(jiān)督制度實施下去，很多措施難以落實，還有一些企業(yè)建立的財會內部控制體系缺乏科學性和系統(tǒng)性。另外，一些企業(yè)在經營活動中，習慣于事后進行反饋，通常忽視事情的預防和事中的控制。2）很多企業(yè)的監(jiān)督工作主要由財務內部的審計機構負責，這種自己人監(jiān)督自己人的管理體制，使得企業(yè)財會內控監(jiān)督體制流于形式。

（3）監(jiān)督制度執(zhí)行力不強。在中國有一個很普遍的現(xiàn)象就是“上有政策，下有對策”，上到國家政策，下到企業(yè)管理。具體來說，我國很多企業(yè)在執(zhí)行內控監(jiān)督工作時，出現(xiàn)了“有令不行、有禁不止”等不良現(xiàn)象，使得內控制度形同虛設。如果政策制度無法貫徹落實到財務部門，相關財務工作人員就會從根本上忽視自己在內控管理中的作用。在具體得實際工作中，信息的收集、分析和傳遞的方法比較落后，信息存在嚴重的失真現(xiàn)象，阻礙了信息及時和準確地傳送，而且缺乏順暢的渠道使信息進行交流，使得信息資源無法共享。

（4）企業(yè)財務人員的綜合素質低。目前，很多企業(yè)的財務從業(yè)人員存在綜合素質低等問題，很多單位的財務都是老財務，對計算機等新時代的專業(yè)設備和知識不能很好地掌握，而有些財務人員擁有專業(yè)的財務知識，卻喪失職業(yè)操守，有的甚至出現(xiàn)卷款逃跑、隨意篡改報表等觸犯國家法律的問題，這些都使得企業(yè)的財會內控制度變成紙上談兵，一定要對財務從業(yè)人員在專業(yè)上和道德上進行培養(yǎng)和審核。

三、企業(yè)財務內控監(jiān)督體制的發(fā)展策略

提高企業(yè)財務控制管理水平的關鍵就是完善企業(yè)財務內控監(jiān)督體制，完善此制度能夠保障企業(yè)資金的安全和會計信息的準確、可靠。面對愈演愈烈的市場競爭，企業(yè)之間的壓力也不斷增大，我國企業(yè)財務內控監(jiān)督體制存在的問題等，建立健全的企業(yè)財會內控監(jiān)督體制，并且采取有效措施來提高企業(yè)的財會內部控制水平勢在必行。本文著重從以下幾個方面探究闡述了完善企業(yè)財會內控監(jiān)督體制的發(fā)展策略。

（1）完善企業(yè)內部的審計制度。目前，我國很多企業(yè)還沒有建立健全的內部審計制度，即便一些企業(yè)建立了監(jiān)督部門，但工作相對獨立，與各部門之間交流較少，信息傳遞不暢通，有的甚至還出現(xiàn)各部門之間相互包庇的現(xiàn)象。所以，一定要逐步完善企業(yè)內部的審計制度。1）切實保證內部審計部門的工作獨立性。要想公正的發(fā)揮審計部門內控監(jiān)督的作用，必須不能受其他部門的干預和影響，這樣才能確保企業(yè)財務管理的實現(xiàn)。2）切實加強對內部審計工作的全過程進行控制。一定要對經營活動做好事前規(guī)劃，事中進行監(jiān)控和管理，事后進行嚴格把關，堅決擯棄事后進行監(jiān)督和控制的行為，以規(guī)避經營活動的風險?？傮w來說，企業(yè)對內部審計工作的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)問題，并有效地將其解決，提高企業(yè)防控風險的能力。

（2）實行職務相分離制度。實現(xiàn)企業(yè)財務內控監(jiān)督制度的基礎是：合理設置會計和相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡的體制。具體來說，要制定并遵守財務部門將授權批準和業(yè)務經辦相分離，財務記錄和業(yè)務經辦相分離，財務記錄和財產保管相分離，業(yè)務經辦和業(yè)務稽核相分離，監(jiān)督檢查和授權批準相分離的原則，以實現(xiàn)財務內部業(yè)務控制的目的。進一步說，企業(yè)若想落實財務職務分離和相互監(jiān)管的政策，一定要明確資產記錄和保管的分工、明確規(guī)定保證會計憑證和會計記錄的完整性、正確性，并且要建立財產清查盤點制度，最終實現(xiàn)企業(yè)內控機制監(jiān)督機制。

（3）加大財務內控監(jiān)督制度的執(zhí)行力度。企業(yè)要想提高經濟效益和自身的競爭力，在市場上占有一席之地，就要以戰(zhàn)略目標和整體發(fā)展規(guī)劃為根本出發(fā)點，建立健全、合理、有效的財務內控監(jiān)督機制，逐漸完善企業(yè)的監(jiān)督職能。嚴格劃分各部門的職能，并且做到將責任落實到個人，真正做到權責利的有效結合，利用相關法規(guī)和職業(yè)道德來約束財會人員的行為，保證各職能部門之間進行相互監(jiān)督，提高財務內控監(jiān)督工作的效率。如果內控制度缺乏足夠的執(zhí)行力度，會直接影響企業(yè)的發(fā)展，使內控監(jiān)督制度失去了應用的作用。因此，一定要對財會內控監(jiān)督制度引起足夠的重視，并且加強財會內控監(jiān)督制度的執(zhí)行力度。

（4）培養(yǎng)高素質人才。企業(yè)之間的競爭說到底還是人才之間的競爭。特別是對于企業(yè)才會內控監(jiān)督體制的實施和完善，更要加強對財務人才的培養(yǎng)，以確賬目信息準確、安全，企業(yè)更好地發(fā)展。要注重對財務人員的職業(yè)操守和監(jiān)督意識的培養(yǎng)，確保企業(yè)財務人員具有較高的專業(yè)能力和職業(yè)道德精神，這樣的團體才能有效地保證實施企業(yè)內部財務控制。另外，要將責任明細到個人，建立崗位監(jiān)督責任制，這樣也更能激發(fā)相關監(jiān)督人員的責任心，確保監(jiān)督制度更好的實施和完善。例如，可以實行財務人員上一級單位委派制和定期輪崗制，這樣財務人員的崗位便會相對獨立，更好地解決財務人員堵而不管、監(jiān)而不察的問題，非常有利于財務監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

四、結語

提高企業(yè)自身財會的內控水平會極大地提高自身的經濟效益。但是我國企業(yè)財會內控監(jiān)督機制還存在很多問題，一定要采取各種有效的措施，建立完整、全面、有效的財會內控管理制度，明確各部門之間的職責和關系，在各部門之間建立相互監(jiān)督的機制，進行權利的相互制衡和相互制約，逐步完善財會內控監(jiān)督體制，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展打下良好的基礎，極大地提高了企業(yè)的社會效益和經濟效益。

參考文獻：

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關鍵詞：問題；原則；措施

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）013-000-01

一、企業(yè)財務內部控制存在的主要問題

1.內部控制制度建設不完善

許多企業(yè)財務內部控制制度不健全，缺乏科學性、全面性和系統(tǒng)性，如在組織機構中員工的職責權限界定不清、不相容職務卻未分離等，使得企業(yè)內部管理存在著諸多漏洞，從而導致公款私用、資產流失、偽造會計信息等現(xiàn)象時有發(fā)生。

2.缺乏有效的監(jiān)督機制

部分企業(yè)內控考核缺乏力度。有些企業(yè)根本沒有考核檢查這一環(huán)節(jié)，或雖然進行考核，但是流于形式，達不到實際目的，致使內控監(jiān)督職能無法履行。

3.內部審計控制薄弱

很多企業(yè)對內審機構的認識存在偏差，整個企業(yè)自上而下不重視內審機構的設立；或雖設立了內審機構，但多數(shù)也只是做“寫在紙上，貼在墻上”的表面文章，未發(fā)揮內部審計的實質性作用。

4.風險意識差

隨著市場經濟不斷發(fā)展，企業(yè)之間競爭越來越激烈，企業(yè)的經營風險不斷增加。但部分企業(yè)的風險意識并沒有提高，導致“無章可循”或“有章不循”的現(xiàn)象時常發(fā)生，缺乏行之有效的風險管理，使企業(yè)整體的抗風險能力不足。

二、企業(yè)財務內部控制目標

企業(yè)財務內部控制體系目標如下：

1.保證所有業(yè)務活動在授權下進行；

2.保證所有交易事項以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶，使財務會計報告的編制符合相關財務會計制度及準則的要求；

3.保證實存資產和賬面資產定期核對相符；

4.保證財務會計監(jiān)督的準確性和及時性；

5.保證會計資料的真實完整，輔助企業(yè)領導決策，促進管理提升。

三、建立財務內部控制的原則

企業(yè)要以《公司法》、《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等法律法規(guī)為依據(jù)，結合企業(yè)自身實際情況，建立財務內部控制體系，便于企業(yè)強化內部管理，保護資產，防范風險，增加效益。

1.合法性原則。企業(yè)必須以國家的法律、法規(guī)為準繩，在國家法律、法規(guī)范圍內，制定本企業(yè)切實可行的財務內控制度，這是企業(yè)建立內控體系的基礎。

2.全面性原則。企業(yè)整個生產經營活動中都貫穿著財務活動，因此財務管理是全過程的管理，要做到長期規(guī)劃和短期目標并重，建立一個完備健全、互相制約、互相補充的財務制度體系。

3.針對性原則。企業(yè)財務內部控制體系的建立，要結合企業(yè)自身的實際情況，針對財務會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)或容易出錯的細節(jié)加以控制，制定切實有效的內控制度。

4.一貫性原則。企業(yè)財務內控制度的變化具有一定的連續(xù)性和一致性，朝令夕改、隨意變動只會造成混亂，導致制度無法貫徹執(zhí)行，會計工作的嚴肅性得不到保障。

5.適應性原則。企業(yè)在遵循國家統(tǒng)一規(guī)定的基礎上，充分結合企業(yè)自身的生產管理要求和經營特點，建立適用的財務內部控制體系。同時，根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀和戰(zhàn)略規(guī)劃及時補充財務內控制度。

6.經濟性原則。企業(yè)財務內部控制體系的建立要考慮成本效益原則。企業(yè)在制定內部控制制度時，要把制定成本、運行成本與效益的關系考慮在內，遵循低成本、高效益的原則。

7.發(fā)展性原則。企業(yè)要用發(fā)展的眼光看問題，密切關注競爭者的動向，充分結合宏觀政策及企業(yè)的發(fā)展狀況，制定出適用于未來發(fā)展的財務內控制度。

四、建立完善企業(yè)財務內部控制體系的措施

1.建立健全財務管理組織機構，加強財務基礎工作

企業(yè)應建立嚴密的財務管理組織機構，對各個崗位進行嚴謹科學的劃分，建立崗位責任制，完善財務管理模式，提高工作效率，使各個有關部門相互監(jiān)督和牽制，做到不相容職務相互分離，不斷強化財務基礎工作。

2.健全內部控制制度，強化內控機制建設

健全企業(yè)財務內控制度，從高層的重視度開始，自上而下的促使財務管理的方法及理念滲透到企業(yè)的各個層級，同時建立切實可行的監(jiān)督檢查及考核機制，實行嚴格的獎懲制度，從根本上提升企業(yè)財務內控制度的地位及實施的力度，促進財務內控體系不斷完善。

3.落實JYK一體化，促進企業(yè)財務管理提升

“JYK”一體化管理旨在推行以計劃落實規(guī)劃，以預算保障計劃，以考核督促計劃，以獎懲兌現(xiàn)績效的管理模式。在財務內部控制體系中，落實“JYK”一體化管理模式，針對預算編制粗糙、執(zhí)行隨意、監(jiān)管缺位的問題，進行科學計劃、精確預算，嚴格考核，全面促進企業(yè)財務管理水平提升。

4.加強風險意識，提高管控水平

財務風險存在于財務管理工作的各個環(huán)節(jié)中，任何環(huán)節(jié)工作的失誤都可能給企業(yè)帶來財務風險。不僅是財務管理人員，整個企業(yè)都應具備風險防范意識，才能有效提升企業(yè)的風險管控水平。

5.建立激勵機制，保證內控體系有效實施

績效考評作為一個反饋控制手段在內部控制中作用顯著，為了保證企業(yè)內控制度的有效實施，并使之不斷完善，企業(yè)必須定期對內控制度進行考核和評價，建立有效地激勵機制，才能不斷改進內部控制制度，促使其日漸合理有效。

6.強化內部審計，建立有效監(jiān)督防線

內部審計是內部控制的重要組成部分，同時監(jiān)督著內部控制的其他要素，對內部控制形成再控制。強化內部審計工作對企業(yè)降低成本，保證資產的安全、完整等方面起著重要的作用，企業(yè)應切實發(fā)揮好審計部門的審查、監(jiān)督作用，促進財務工作的規(guī)范化管理。

篇10

關鍵字：水利施工企業(yè)；財務內部控制；現(xiàn)狀；問題；對策

中圖分類號： F407.9文獻標識碼：A 文章編號：

一、水利施工企業(yè)財務內部控制的現(xiàn)狀

最近幾年，國家對水利基礎設施的建設投入了非常多的心力，使得水利設施項目的投資規(guī)模大、任務重、項目多。尤其是在2011年文件頒布以來，國家在水利方面的改革也加快了步伐，基礎設施的建設也在全面加快，使得水利行業(yè)進入機遇和挑戰(zhàn)并存的發(fā)展期。某些水利施工企業(yè)出現(xiàn)營業(yè)額增加、項目增多，但利潤卻在減少的情況。事實上，對水利施工企業(yè)盈虧以及發(fā)展產生關鍵性影響的因素之一便是企業(yè)財務內部控制的好壞，只有很好的解決掉企業(yè)的財務內部控制才能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

二、水利施工企業(yè)財務內部控制存在問題分析

（一）對財務內控不夠重視

在傳統(tǒng)理念影響下，在某些水利施工企業(yè)中，領導按照自己的意志來決定財務管理，帶頭將已有財務程序破壞，造成財務管理無法得到貫徹落實，進而對企業(yè)利益造成損害，從而對企業(yè)發(fā)展產生制約。

（二）財務內控制度不完善

某些水利施工企業(yè)的財務內控制度不完善，并且并未對已有的制度內容予以很好的貫徹落實。財務管理的混亂，導致內部管理監(jiān)督機制欠缺，出現(xiàn)賬外賬或假賬的現(xiàn)象，并造成某些人員出現(xiàn)的情況。

（三）財務人員素質低

財務人員業(yè)務水平欠缺主要體現(xiàn)在如下幾方面：

1、不合理的人員配備，某些企業(yè)里面出納和會計為同一個人，如此一來，容易導致內部控制欠缺力度，致使違法亂紀行為的產生。

2、風險意識薄弱，某些財務人員并未對財務風險重要性予以重視， 認為只要將資金管好便不會發(fā)生財務風險。

3、專業(yè)知識不強，某些會計人員的知識結構狹窄，再加上電算化操作的技能不行，因而不能與新時期的財務人員需求相符。既沒有就經過專門訓練，也沒取得證書，而是通過關系坐上會計位置。

（四）資金管理分散

因為水利施工企業(yè)的項目特點便在于線長、點多、流動作業(yè)，并且項目分布范圍廣，致使流動資金很難進行統(tǒng)一調配和集中管理。當各工程中標之后，通常會使用項目管理形式來對項目進行管理，并對每個項目設置臨時性的銀行賬戶，采取項目經理負責的制度。如此一來，便使得企業(yè)的財務管理和資金較為分散，造成各部門不能進行很好的協(xié)調，從而使得財務管理工作無法將其作用予以很好的發(fā)揮出來。

標蘭部分請改一下，我們單位沒有這種現(xiàn)象，缺實踐經驗豐富的財務人員

三、加強水利施工企業(yè)財務內部控制的對策

（一）健全財務內控制度

伴隨經濟發(fā)展速度的加快以及經濟體制逐步的完善，傳統(tǒng)財務內控方式已經不能與企業(yè)發(fā)展的需求相符，作為企業(yè)需與自身情況相結合，并按照相關法律規(guī)范，制定出一套操作性強、適應經濟發(fā)展要求的財務內控制度，并在實際中不斷對其予以完善。對資金管理、資產管理、內部審計、財務分析等制度加以建立。財務內控制度的完善化不僅對企業(yè)資金的使用、籌措以及分配起到規(guī)范作用，同時還能使企業(yè)的競爭力和經濟效益得到提升。此外，作為水利施工企業(yè)領導需對財務內控工作高度重視，獎懲分明，從而為企業(yè)的財務內控營造好的環(huán)境。

（二）強化人員素質

財務內控作用以及質量的好壞最主要還在于財務管理人員及財務人員的素質高低，作為財務管理人員除了必須具備財務專業(yè)知識之外，還必須對國家相關的規(guī)章制度予以熟悉；與此同時，還要對社會環(huán)境具備一定的預測和觀察能力。此外，他還必須具有非常強的管理能力。所以，使財務人員素質得到提升，使財務人員具備高素質也就顯得尤為重要了。

（三）強化企業(yè)成本核算

水利施工企業(yè)成本管理最為重要的工作之一便是成本核算，同時它也是企業(yè)利潤目標最大化極為重要的手段。強化企業(yè)成本核算，能滿足企業(yè)外部環(huán)境需求，同時也能符合企業(yè)自身發(fā)展需求，將成本核算工作做好，能使企業(yè)的管理水平得到全面提升，使企業(yè)部門間的責任制得到落實，從而使企業(yè)效益得到提升，進而對企業(yè)發(fā)展起到促進作用。具體方式如下：使財務人員加強成本核算的意識，讓他們養(yǎng)成節(jié)約的習慣；對總成本目標進行科學合理的制定，并按照施工項目的性質對目標成本加以制定；按照工程合同內容以及生產費用產生狀況來對成本核算對象予以確定；對成本核算的憑證和記錄、內部結算制度、結算價格等予以不斷的健全；對不同的共同費用使用不同分配標準等。

（四）強化企業(yè)內部審計

伴隨企業(yè)制度不斷的發(fā)展和建立，它當中的內部審計制度的作用便顯得更為突出了。企業(yè)發(fā)展和生存極為重要的一項保證便是內部審計，它可用于對企業(yè)管理狀況加以改善，進而使經濟效益得到相應提升，使經營風險得以降低，并能將企業(yè)內控制度中存在的問題予以及時發(fā)現(xiàn)，經由對這些問題進行分析，將影響和原因找出，從而采取相應的對策來使企業(yè)內控系統(tǒng)得到不斷完善。對企業(yè)內部審計予以強化的措施包括：對內部審計制度以及獨立審計機構予以建立，讓內部審計可以脫離于管理層的制約，從而獨立展開工作；對審計方式予以改進，對審計程序加以規(guī)范，內部審計人員一定要加入到企業(yè)的經營活動中去，如此才能使審計的效率得到提升；對人員強化培訓，使內審人員的素質得到提升，讓他們不僅能對會計、財務審計加以熟悉，同時還能對經濟法律、工程技術、經營管理等知識加以了解。

四、結語

總而言之，對企業(yè)進行財務內控必須滿足經濟發(fā)展規(guī)律相關要求。作為水利施工企業(yè)，需對財務內控重要性予以重視，并在企業(yè)法人管理與治理結構各層面中滲透財務管理相關知識，選取恰當?shù)膬瓤匦问剑瑢⒇攧諆瓤刂械谋∪醐h(huán)節(jié)找出，并對其予以不斷的加強和改進，從而為水利施工企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]吳迪. 企業(yè)集團財務內部控制問題研究[D].首都經濟貿易大學,2012.