導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)資金保障措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、中小民營企業(yè)戰(zhàn)略財務(wù)管理具備的主要特征

中小型只是民營企業(yè)的發(fā)展階段之一，它可能會逐漸走向破產(chǎn)，也可以發(fā)展成大型民營企業(yè)，這都取決于中小民營企業(yè)的管理，其中財務(wù)管理至關(guān)重要。中小民營企業(yè)的財務(wù)管理具備幾個主要特征：一是中小民營企業(yè)的各個職能戰(zhàn)略和整體戰(zhàn)略之間的界線劃分不清晰。對中小民營企業(yè)的各個子系統(tǒng)中而言，最重要的是財務(wù)系統(tǒng)，而日常經(jīng)營活動中涉及最廣泛的就是籌集資金、投放資金、分配資金和利益等財務(wù)管理活動，于是戰(zhàn)略財務(wù)管理就成為中小民營企業(yè)戰(zhàn)略中的核心內(nèi)容，導(dǎo)致企業(yè)整體戰(zhàn)略和財務(wù)戰(zhàn)略的界線模糊不清。二是中小民營企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略不夠系統(tǒng)。當(dāng)前，大多數(shù)中小民營企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)都不健全，經(jīng)營者在制定戰(zhàn)略時缺乏數(shù)據(jù)信息與技能。[1]同時，中小民營企業(yè)并不具備足夠的人、財、物力，財務(wù)戰(zhàn)略無法面面俱到，只能把精力集中在一些重要的問題上。三是中心民營企業(yè)戰(zhàn)略財務(wù)管理囊括的時期較短。由于企業(yè)能夠支配的資源相對有限，就無法準(zhǔn)確判斷出未來戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)需要哪些信息，于是財務(wù)戰(zhàn)略只能是一個中短期的、大致的指導(dǎo)思想，導(dǎo)致財務(wù)戰(zhàn)略無法跟中小民營企業(yè)長時間的環(huán)境變化相協(xié)調(diào)。

二、中小民營企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略財務(wù)管理的保障措施

經(jīng)過多年的發(fā)展，中小民營企業(yè)逐漸培養(yǎng)了戰(zhàn)略財務(wù)管理的意識，少數(shù)企業(yè)已經(jīng)在重視財務(wù)戰(zhàn)略的制定與實(shí)施并取得一定的成效，但仍然需建立一系列保障措施，從而為中小民營企業(yè)進(jìn)一步實(shí)施戰(zhàn)略財務(wù)管理奠定基礎(chǔ)。

（一）完善財務(wù)管理制度，加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理

中小民營企業(yè)跟大型國有企業(yè)不同，它們在財務(wù)會計(jì)制度的制定中應(yīng)嚴(yán)格遵循強(qiáng)制性、操作性、針對性等基本原則，立足于企業(yè)實(shí)際制定出一套切實(shí)可行的財務(wù)管理制度。一是及時改造并完善現(xiàn)有的財務(wù)管理層級，在企業(yè)內(nèi)部專門設(shè)立財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一負(fù)責(zé)中小民營企業(yè)的融通資金、財會管理、核算工資、編制預(yù)算等財務(wù)管理工作的實(shí)施。二是完善相關(guān)財務(wù)管理制度，包括現(xiàn)金制度、采購制度、報銷制度等，確保戰(zhàn)略財務(wù)管理的實(shí)施制度化、規(guī)范化。三是嚴(yán)格建立財務(wù)核算制度，進(jìn)一步完善賬實(shí)核對、賬證核對、賬賬核對等會計(jì)核算程序，促使企業(yè)的會計(jì)資料更加完整、可靠，把財務(wù)信息的經(jīng)濟(jì)價值充分發(fā)揮出來。

與此同時，中小民營企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格編制并執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，通過預(yù)算管理的加強(qiáng)來提高中小民營企業(yè)利用資產(chǎn)的效率。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)對各方面因素進(jìn)行綜合考慮，并以此為基礎(chǔ)認(rèn)真編制、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，建立健全中小民營企業(yè)財務(wù)責(zé)任指標(biāo)體系。[2]企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門也要盡力協(xié)調(diào)各自預(yù)算，分別編制出生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算等，最終由財務(wù)管理部門進(jìn)行匯總和協(xié)調(diào)，得出的財務(wù)預(yù)算要得到董事會的批準(zhǔn)之后才能下達(dá)到各個部門。在財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程中，企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)嚴(yán)格按照既定的預(yù)算目標(biāo)加強(qiáng)管理，落實(shí)責(zé)任、嚴(yán)格考核，基于財務(wù)制度對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行定性約束，最終形成定量約束格局，為中小民營企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略財務(wù)管理提供保障。

（二）健全投資融資體系，建立信用擔(dān)保體系

首先，中小民營企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)投資管理，給予投資可行性分析高度的重視，注意規(guī)避投資風(fēng)險。中小民營企業(yè)應(yīng)仔細(xì)分析競爭市場環(huán)境發(fā)生的變化，認(rèn)真研究企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，并制定相應(yīng)的投資管理措施，制定可變的投資政策，以便能按照企業(yè)的變化與市場的變化積極調(diào)整投資決策，減少投資損失。當(dāng)然，市場的發(fā)展并不確定，中小民營企業(yè)要想收獲投資利益，面臨的風(fēng)險也很大，在制定投資決策時應(yīng)綜合考慮風(fēng)險，對投資政策進(jìn)行嚴(yán)格的評議。

其次，國家應(yīng)專門針對中小民營企業(yè)融資難的問題建立金融服務(wù)體系。由于金融業(yè)發(fā)展迅速，商業(yè)銀行紛紛成立，銀行之間的競爭越來越激烈、殘酷。為了生存與發(fā)展，商業(yè)銀行堅(jiān)持利益至上的原則，對風(fēng)險進(jìn)行嚴(yán)格的控制，大多數(shù)商業(yè)銀行只重視大中型企業(yè)，中小民營企業(yè)很難從商業(yè)銀行融得資金。[3]如果能專門設(shè)立為中小民營企業(yè)提供融資服務(wù)的小型金融機(jī)構(gòu)，建立金融服務(wù)體系，就能幫助解決中小民營企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施過程中的融資戰(zhàn)略問題，促進(jìn)中小民營企業(yè)健康發(fā)展。

另外，政府應(yīng)積極建立中小民營企業(yè)的信用擔(dān)保體系。為解決貸款難的問題，中小民營企業(yè)的信用保證是有效的方式。政府可針對中小民營企業(yè)設(shè)立基金，為其提供財務(wù)支持，以彌補(bǔ)企業(yè)因無法償還貸款而遭受的損失。

（三）加強(qiáng)會計(jì)核算管理，提高內(nèi)部控制水平

在大多數(shù)中小民營企業(yè)中，由于受到家族管理的限制，在對資金進(jìn)行管理和控制時存在混亂的現(xiàn)象，這是企業(yè)財務(wù)管理普遍面臨的問題。企業(yè)的經(jīng)營離不開資金，很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也都會涉及收付資金的情況，尤其是企業(yè)在投資項(xiàng)目、購買固定資產(chǎn)、買入原材料時都要支付大量的資金，收付頻繁，如果中小民營企業(yè)的會計(jì)核算管理不完善，就很容易被鉆空子，資金的安全性也得不到保障。

因此，中小民營企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)核算管理，不斷提高內(nèi)部控制水平，以促進(jìn)戰(zhàn)略財務(wù)管理的實(shí)施。一是不斷完善企業(yè)會計(jì)制度，并嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部牽制。中小民營企業(yè)在設(shè)置會計(jì)制度時，應(yīng)確保相關(guān)的崗位不兼容，如出于對資金安全性的綜合考慮，企業(yè)的會計(jì)崗位與出納崗位就不能由同一個人兼任。同時，企業(yè)應(yīng)分管錢和賬，針對貨幣資金嚴(yán)格建立并執(zhí)行審批制度，適當(dāng)分管資金的審批、記錄與收付，切忌由同一個人兼任，從而在企業(yè)內(nèi)部形成一種有效的牽制制度，盡量減少甚至是避免中小民營企業(yè)發(fā)生內(nèi)部資金舞弊的現(xiàn)象。二是定期盤點(diǎn)資金，并定期對賬。通過完善中小民營企業(yè)的管理職能，能避免老板把權(quán)力集中在自己身上，把其他部門領(lǐng)導(dǎo)者變得無所適從、形同虛設(shè)。一些中小民營企業(yè)的老板對于內(nèi)部貨幣資金的情況可能并不十分了解，只有在發(fā)生問題之后才能意識到嚴(yán)重性。因此，企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，保證賬實(shí)相符，并定期到銀行索要對賬單，及時了解并糾正在處理資金過程中出現(xiàn)的問題，為中小民營企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略財務(wù)管理提供可靠的內(nèi)部控制條件。

三、結(jié)語

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【關(guān)鍵詞】：礦區(qū)；土地復(fù)墾；保障措施

1、前言

我國礦產(chǎn)資源豐富，品種繁多，礦產(chǎn)資源開發(fā)的粗放型開發(fā)為主，從而造成了礦區(qū)大面積的土地遭受礦山開采破壞，據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國因采礦破壞的各類土地超過400萬hm2，并以1.3萬hm2/a的速度增長[1]。隨著我國礦產(chǎn)資源開發(fā)，每年仍會造成新的損毀土地，礦區(qū)開發(fā)損毀土地得不到及時有效的復(fù)墾整治，將會造成礦區(qū)生態(tài)環(huán)境惡化，土地資源減少，嚴(yán)重影響礦區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定。如何構(gòu)建合理的土地生態(tài)系統(tǒng)，恢復(fù)景觀生態(tài)平衡，成為礦區(qū)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略研究的關(guān)鍵問題之一[2]。因此，了解我國相應(yīng)的土地復(fù)墾政策要求，分析礦區(qū)土地復(fù)墾現(xiàn)狀，針對我國礦區(qū)土地復(fù)墾率較低的現(xiàn)狀情況，提出相應(yīng)保障礦區(qū)復(fù)墾工程進(jìn)行的保障措施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)土地復(fù)墾工程的順利實(shí)施。

2、礦區(qū)土地復(fù)墾現(xiàn)狀

2.1礦區(qū)復(fù)墾相關(guān)要求

1988年國務(wù)院實(shí)施《土地復(fù)墾規(guī)定》，2011年務(wù)院實(shí)施《土地復(fù)墾條例》，對于礦區(qū)開發(fā)過程中造成的損毀土地明確了其復(fù)墾責(zé)任和義務(wù)。為保障損毀土地得到及時有效的復(fù)墾。自2006年開始，國土資源部相繼實(shí)施國《關(guān)于加強(qiáng)生產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目土地復(fù)墾管理工作的通知》（國土資發(fā)[2006]225號）、《關(guān)于組織土地復(fù)墾方案編報和審查有關(guān)問題的通知》（國土資發(fā)[2007]81號）、《土地復(fù)墾條例實(shí)施辦法》等相關(guān)政策要求。明確了生產(chǎn)建設(shè)單位編制土地土地復(fù)墾方案的和實(shí)施礦區(qū)土地復(fù)墾的相關(guān)要求。對于礦山企業(yè)而言，對于新建礦山、改擴(kuò)建礦山和已生產(chǎn)礦山均編制土地復(fù)墾方案，作為礦山企業(yè)辦理采礦證等手續(xù)的必備條件，大部分礦山企業(yè)在這期間均編制了相應(yīng)的土地復(fù)墾方案。

2.2礦區(qū)復(fù)墾工程實(shí)施現(xiàn)狀

礦山土地復(fù)墾方案的編制并沒有根本上改變礦山開采損毀土地的治理，由于目前并沒有土地復(fù)墾規(guī)劃設(shè)計(jì)的相關(guān)政策要求，并沒有進(jìn)行復(fù)墾工程的規(guī)劃設(shè)計(jì)，大部分采區(qū)簡單的復(fù)墾治理方式，有些礦山復(fù)墾工程根本達(dá)不到相應(yīng)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。導(dǎo)致采煤沉陷、渣場壓占等損毀土地仍大量存在，礦區(qū)損毀土地復(fù)墾率較低，或者土地復(fù)墾質(zhì)量達(dá)不到相關(guān)的質(zhì)量要求，影響礦區(qū)土地資源的有效利用。而如何保障礦區(qū)損毀土地得到有效的治理，實(shí)現(xiàn)土地資源有效利用，成為礦區(qū)土地復(fù)墾工程有效實(shí)施的重要內(nèi)容。

3 、土地復(fù)墾保障措施

3.1 制度保障措施

目前，造成礦區(qū)土地復(fù)墾率較低現(xiàn)狀原因之一是相應(yīng)的制度和政策要求缺失。復(fù)墾方案確定了礦山損毀土地的范圍和措施，但是方案并不能取代相應(yīng)的施工設(shè)計(jì)，對于指導(dǎo)土地復(fù)墾工程實(shí)施的復(fù)墾工程，并沒有提出相應(yīng)的政策要求，也沒有實(shí)施復(fù)墾工程設(shè)計(jì)的規(guī)范規(guī)程，導(dǎo)致礦山企業(yè)實(shí)施土地復(fù)墾工程沒有相應(yīng)規(guī)范可參考，同時也沒有相應(yīng)的政策要求如何實(shí)施礦區(qū)損毀土地治理。導(dǎo)致了部分礦山企業(yè)復(fù)墾工程實(shí)施的積極性不高，造成土地復(fù)墾率較低。

3.2 費(fèi)用保障措施

礦山企業(yè)在編制完成土地復(fù)墾方案后，縣級國土部門要監(jiān)督其簽訂土地復(fù)墾監(jiān)管協(xié)議，并設(shè)立國土部門、銀行和企業(yè)共管的銀行賬號，按照相關(guān)規(guī)定繳納足額的土地復(fù)墾保證金，相關(guān)職能部門要對土地復(fù)墾保證資金嚴(yán)格按照專款專用、單獨(dú)核算的辦法進(jìn)行管理。同時督促礦山企業(yè)進(jìn)行資金的內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)部門、稅務(wù)部門和國土部門等相關(guān)職能部門要定期對土地復(fù)墾費(fèi)用進(jìn)行相應(yīng)審計(jì)，確保土地復(fù)墾費(fèi)用足額用于土地復(fù)墾工程。對于礦山企業(yè)已完成的土地復(fù)墾工程，國土部門要按照土地復(fù)墾質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施驗(yàn)收，驗(yàn)收合格的土地復(fù)墾項(xiàng)目，土地復(fù)墾保證金可作為下一階段的保證金，確保土地復(fù)墾費(fèi)用足額到位。

3.3 監(jiān)管保障措施

國土主管部門根據(jù)批復(fù)的礦山企業(yè)土地復(fù)墾方案，督促在土地復(fù)墾工程實(shí)施前編制相應(yīng)的土地復(fù)墾規(guī)劃設(shè)計(jì)。礦山企業(yè)在實(shí)施損毀土地復(fù)墾工程時，國土監(jiān)管部門要督促礦山企業(yè)成立土地復(fù)墾領(lǐng)導(dǎo)小組，定期向國土主管部門報告土地復(fù)墾工程的實(shí)施進(jìn)展情況、存在的問題，結(jié)合工程進(jìn)度提出具體的改進(jìn)和補(bǔ)救措施。國土資源管理部門定期對土地復(fù)墾工程實(shí)施情況進(jìn)行檢查，實(shí)行嚴(yán)格的復(fù)墾工程驗(yàn)收制度。

3.4 技術(shù)保障措施

在土地復(fù)墾工程實(shí)施期間，嚴(yán)格按照建設(shè)工程招投標(biāo)制度選擇和確定施工隊(duì)伍，要求施工隊(duì)伍具有相應(yīng)的施工資質(zhì)。并制定相應(yīng)的規(guī)章制度，從建設(shè)、施工等各方面按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施。

在實(shí)施過程中將加強(qiáng)與復(fù)墾方案編制技術(shù)人員的溝通，對復(fù)墾過程中出現(xiàn)的問題及時解決，及時與相應(yīng)的設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工作人員進(jìn)行溝通，對復(fù)墾設(shè)計(jì)進(jìn)行修改或重新編制。定期邀請土地復(fù)墾相關(guān)專家到現(xiàn)場實(shí)地考察，結(jié)合專家的意見不斷改進(jìn)復(fù)墾方法，提高復(fù)墾技術(shù)水平。

3.5 組織保障措施

督促礦山企業(yè)建立有力的組織領(lǐng)導(dǎo)體系，成立專門的土地復(fù)墾領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組由計(jì)劃、財務(wù)、工程、環(huán)保、土地、地測等部門成員組成。抽調(diào)或招聘測量、土地復(fù)墾、土地規(guī)劃等專業(yè)技術(shù)人員負(fù)責(zé)本礦協(xié)調(diào)民眾、踏勘和勘測等土地復(fù)墾的日常管理和組織實(shí)施工作。企業(yè)相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制定年度土地復(fù)墾計(jì)劃，組織實(shí)施年度土地復(fù)墾計(jì)劃與土地復(fù)墾工程驗(yàn)收，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、保證、監(jiān)督各項(xiàng)土地復(fù)墾措施按期保質(zhì)實(shí)施與完成，并積極配合土地行政主管部門的監(jiān)督、檢查與驗(yàn)收工作。

由于礦山企業(yè)土地復(fù)墾工作的長期性和綜合性，又需要“邊開采，邊復(fù)墾”，礦山企業(yè)還將選派專業(yè)的人員對土地復(fù)墾的施工進(jìn)度和及時性進(jìn)行監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)復(fù)墾措施不當(dāng)或開采計(jì)劃改變，及時調(diào)整復(fù)墾方案。

3.6 適時聽取群眾意見

礦區(qū)損毀土地的類型主要有壓占、塌陷、挖損等，在實(shí)施復(fù)墾工程的過程中，要適時聽取損毀土地權(quán)屬單位或權(quán)屬人的意見，充分考慮公眾的看法和意見，搜集公眾對土地復(fù)墾工程實(shí)施的意見和建議，使土地復(fù)墾工作更為完善，將公眾的具體要求反饋到工程設(shè)計(jì)和項(xiàng)目管理中。

【參考文獻(xiàn)】：

篇3

推進(jìn)發(fā)展構(gòu)建和諧為實(shí)現(xiàn)公司新的發(fā)展目標(biāo)而努力奮斗

實(shí)業(yè)公司為了深入貫徹落實(shí)物資集團(tuán)一屆一次職代會精神，于3月28日，召開了一屆二次職代會暨2006年工作會議。

會議首先重點(diǎn)學(xué)習(xí)了集團(tuán)總經(jīng)理孫鐵文同志的《推進(jìn)“四個過渡”，構(gòu)建和諧企業(yè)，為實(shí)現(xiàn)物資集團(tuán)新輝煌而努力奮斗》的工作報告和黨委書記高偉同志的《統(tǒng)一思想真抓實(shí)干為推進(jìn)物資集團(tuán)和諧發(fā)展再做新貢獻(xiàn)》的重要講話。按照物資集團(tuán)一屆一次職代會總體工作部署，結(jié)合實(shí)業(yè)公司實(shí)際，提出了2006年經(jīng)營發(fā)展總的工作指導(dǎo)思想：即以管理局《二次創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)綱要》為指導(dǎo)，按照集團(tuán)一屆一次職代會的總體工作部署，全力推進(jìn)“四個過渡”，圍繞“一個重點(diǎn)”，拓展“兩個市場”，加強(qiáng)“五個管理”，落實(shí)“五項(xiàng)工作”，強(qiáng)化“一項(xiàng)保障措施”，實(shí)現(xiàn)“兩個目標(biāo)”，再創(chuàng)公司經(jīng)營發(fā)展新的輝煌。

圍繞“一個重點(diǎn)”：以推進(jìn)發(fā)展，構(gòu)建和諧為重點(diǎn)，確保各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)的完成，爭創(chuàng)集團(tuán)先進(jìn)單位和“四好班子”。版權(quán)所有

拓展“兩個市場”：圍繞油田和社會“兩個市場”，做好市場開發(fā)工作，實(shí)現(xiàn)市場份額最大化。

加強(qiáng)“五項(xiàng)管理”：一是加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立完善的經(jīng)營考核體系。二是加強(qiáng)營銷力度，建立健全銷售管理體系。三是加強(qiáng)服務(wù)，延伸服務(wù)內(nèi)容，不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量。四是加強(qiáng)安全生產(chǎn)管理，建立健全各項(xiàng)安全保障措施。五是加強(qiáng)職工隊(duì)伍建設(shè)，建立一支過硬的優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)。

落實(shí)“五項(xiàng)工作”：一是認(rèn)真落實(shí)好益朗司特石油專用管有限公司二期工程投產(chǎn)運(yùn)行工作。二是認(rèn)真落實(shí)好宏遠(yuǎn)水泥制品廠產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的前期調(diào)研論證工作。三是認(rèn)真落實(shí)好宏啟抽油桿修復(fù)舊油桿技改項(xiàng)目。四是認(rèn)真落實(shí)解決好木材廠產(chǎn)品項(xiàng)目更新問題。五是認(rèn)真落實(shí)好多種經(jīng)營系統(tǒng)資金集中管理、財務(wù)集中核算的工作。

強(qiáng)化“一項(xiàng)保障措施”：加強(qiáng)黨建和思想政治工作，為推進(jìn)發(fā)展、構(gòu)建和諧提供堅(jiān)強(qiáng)保證。

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關(guān)鍵詞 財務(wù)戰(zhàn)略 戰(zhàn)略選擇 保障措施

一、財務(wù)戰(zhàn)略的基本含義

財務(wù)戰(zhàn)略就是根據(jù)企業(yè)發(fā)展的要求以及企業(yè)資金的運(yùn)作規(guī)律，制定一個適合公司發(fā)展的全局性、系統(tǒng)性、長久性、決策性的策略，來達(dá)到促進(jìn)企業(yè)財務(wù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略性目標(biāo)的目的。

二、財務(wù)戰(zhàn)略的分類

企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的方式有很多種，本文中按照資金籌措方式和資金使用特征進(jìn)行劃分為四種形式，分別為：擴(kuò)張型、穩(wěn)健型、防御型以及收縮型財務(wù)戰(zhàn)略。

擴(kuò)張型財務(wù)戰(zhàn)略：資金籌措方式為大量吸收外部資本，特點(diǎn)是在很長時間內(nèi)迅速擴(kuò)大投資規(guī)模。

收縮型財務(wù)戰(zhàn)略：收縮型戰(zhàn)略，是企業(yè)對于那些沒有發(fā)展?jié)摿蛘甙l(fā)展?jié)摿苄〉捻?xiàng)目所應(yīng)該采取的戰(zhàn)略方式。收縮型財務(wù)戰(zhàn)略的特點(diǎn)是對外籌資規(guī)模變小、股利量激增，且投資多以回購股份、償債的方式實(shí)現(xiàn)。

防御型財務(wù)戰(zhàn)略：防御型財務(wù)戰(zhàn)略可以對現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)負(fù)債水平進(jìn)行合理的調(diào)整，以提升鼓勵政策的穩(wěn)定性。其表現(xiàn)有兩種：一是維持當(dāng)前的投資收益水平。二是維持現(xiàn)有投資規(guī)模。

穩(wěn)增型財務(wù)戰(zhàn)略：在規(guī)定時間內(nèi)擴(kuò)大投資規(guī)模，維持現(xiàn)有利潤的，企業(yè)需要采用外部適度加強(qiáng)籌資，內(nèi)部適度增加自行支配額相結(jié)合的財務(wù)方式稱之為穩(wěn)增型財務(wù)戰(zhàn)略。

三、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重要性

在企業(yè)財務(wù)管理中，財務(wù)戰(zhàn)略占據(jù)著舉足輕重的地位，直接關(guān)系到了財務(wù)管理的成果，也決定了財務(wù)資源配置的科學(xué)性，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要渠道。企業(yè)在制定財務(wù)戰(zhàn)略之前，要先了解本行業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，并視實(shí)際情況對財務(wù)計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

財務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略中不可或缺的部分，對企業(yè)的發(fā)展起到了決定性作用。企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)各種戰(zhàn)略的統(tǒng)稱，是企業(yè)總公司或分公司為了增強(qiáng)核心競爭力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，達(dá)到預(yù)期的運(yùn)營目的，而對企業(yè)長期性、整體性、基本性問題的分析和部署。企業(yè)戰(zhàn)略的科學(xué)性、可操作習(xí)慣在原則上是由財務(wù)戰(zhàn)略決定的。一套科學(xué)的財務(wù)戰(zhàn)略能夠充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的作用和價值，是企業(yè)達(dá)到預(yù)期發(fā)展目標(biāo)的重要途徑。[1]

四、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的選擇

（一）初創(chuàng)期企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略選擇

從投資上看，為了將企業(yè)自身的研發(fā)和創(chuàng)新能力發(fā)揮到極致，最好的方法就是盡量將資源集中在某個市場中，以免資源過于分散而無法發(fā)揮其應(yīng)有的價值。由于外部融資難度比較大、市場現(xiàn)金流的變化大，利益縮小，所以籌資難度比較大。企業(yè)要想擴(kuò)大投資規(guī)模，就必須挖掘潛在的投資者，只有這樣企業(yè)才能把融資工作做到極致，融資額才會不斷增加。

（二）成長期企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略選擇

從投資上看，要努力維持當(dāng)前的經(jīng)營局面，制定科學(xué)的投資計(jì)劃，將資金用在該用的地方。在選擇投資項(xiàng)目時，不能過于重視眼前利益。除此以外，要適當(dāng)?shù)卦黾恿鲃淤Y產(chǎn)、固定資產(chǎn)在總資金中的比重，以獲得更多的市場份額。從籌資方面看，除了通過負(fù)債的方式完成籌資之外，還應(yīng)該善于利用股權(quán)融資和留存收益來滿足企業(yè)對資金的需求。

（三）成熟期企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略選擇

從投資上看，為了增加市場占有率，提升創(chuàng)新能力，降低投資風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)制定詳細(xì)的投資戰(zhàn)略；為了順利地整合產(chǎn)品的價值鏈，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是相當(dāng)有必要的。從籌資方面看，企業(yè)進(jìn)入穩(wěn)定發(fā)展階段之后可以順利地申請到所需的貸款，此時企業(yè)發(fā)展?jié)u入佳境，并且開始著手上市發(fā)行股票和債券等事宜，因而企業(yè)應(yīng)該努力維持股權(quán)資本和債券資本的比例，以保證融資活動的順利開展，只要資本結(jié)構(gòu)足夠科學(xué)，企業(yè)就能夠達(dá)到“負(fù)債經(jīng)營”的狀態(tài)。從分配管理方面看，由于企業(yè)此時的資金實(shí)力得到了大幅度提升，所以企業(yè)可嘗試實(shí)施固定股利支付率和固定股利政策，以挖掘更多具有潛力的投資者。

（四）衰退期企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略選擇

從投資上看，企業(yè)應(yīng)該向那些充滿了潛力的業(yè)務(wù)分配適當(dāng)?shù)馁Y源，這一方面可以提升先進(jìn)流的穩(wěn)定性，搶占更多的市場份額；另一方面可以降低企業(yè)投資的盲目性，以免企業(yè)將寶貴的資源用在那些沒有潛力的業(yè)務(wù)上，這也是企業(yè)成功完成業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的有力手段。從籌資方面看，企業(yè)的綜合能力會在其進(jìn)入衰弱期之后降至最低，為避免被同行淘汰，企業(yè)必須集中精力提升資產(chǎn)的流動性，此時企業(yè)應(yīng)該將發(fā)展戰(zhàn)略切換為資產(chǎn)證券化戰(zhàn)略。從分配管理方面看，企業(yè)在這一階段應(yīng)該將發(fā)展重心放在產(chǎn)品的開發(fā)和創(chuàng)新上，這樣才能搶占更多的市場份額，才能繼而獲得更長遠(yuǎn)的發(fā)展。

五、集團(tuán)企業(yè)執(zhí)行財務(wù)戰(zhàn)略的保障措施

（一）執(zhí)行中需遵循四項(xiàng)基本原則

企業(yè)必須嚴(yán)格按照如下原則執(zhí)行財務(wù)戰(zhàn)略： （1）自控原則。具體來說，就是要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況制定配套的規(guī)章制度，以約束組織成員的行為。（2）優(yōu)先原則。凡事分清輕重緩急，先解決主要矛盾，再解決次要矛盾。（3）靈活性原則。當(dāng)企業(yè)陷入困境時，要盡快出臺具體的解決方案。（4）適度原則。要在發(fā)現(xiàn)問題的第一時間進(jìn)行解決，將風(fēng)險控制住。除此以外，在執(zhí)行戰(zhàn)略時，要協(xié)調(diào)好內(nèi)外部之間的關(guān)系，確保組織上下、內(nèi)外都朝著同一個目標(biāo)努力；企業(yè)還要建立一個完善的信息反饋機(jī)制，認(rèn)真總結(jié)歸納過往的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，爭取在未來的發(fā)展中做到揚(yáng)長避短。[2]

（二）提高企業(yè)管理水平，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

在外部環(huán)境趨近于穩(wěn)定的前提下，構(gòu)建一個科學(xué)的競爭力生命周期風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，以免企業(yè)在今后的發(fā)展中錯失寶貴機(jī)遇，這也是增強(qiáng)其綜合實(shí)力的有效手段。鑒于此，企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)策略的同時，還應(yīng)該重視員工的培養(yǎng)，要定期組織員工參與考核、教育等活動，認(rèn)真聽取員工的建議和看法，提高企業(yè)整體管理水平。

（三）規(guī)范企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理制度，改善財務(wù)戰(zhàn)略制定環(huán)境

為了保障經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，就應(yīng)該規(guī)范企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略制定，完善財務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境，保證企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略能夠充分地發(fā)揮其作用。只有改善財務(wù)戰(zhàn)略制定環(huán)境，才能保證企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略能夠按照規(guī)范有序的程序制定出來，才能為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

（四）合理評價企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略

為了達(dá)到企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略更加適合企業(yè)的發(fā)展，必須從管理者的角度多方面的對企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行評價，并且根據(jù)評價結(jié)果對企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)。企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略評價體系的內(nèi)容應(yīng)該包括短期償債能力、長期償債能力、運(yùn)營能力、盈利能力等。

六、結(jié)束語

合適的企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略對企業(yè)的發(fā)展作用重大，所以企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展和外部環(huán)境變化制定不同的財務(wù)戰(zhàn)略，這樣才能在日益激烈的市場環(huán)境中生存和發(fā)展下去。

（作者單位為中國建設(shè)銀行新鄉(xiāng)分行）

參考文獻(xiàn)

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(一)配置相應(yīng)的設(shè)施

進(jìn)行電算化工作需要配置電腦、軟件、打印機(jī)等設(shè)施，配置這些設(shè)施需要籌集資金。政府部門要投入相應(yīng)的資金購買配套的設(shè)施，確保這些設(shè)施的及時到位，順利進(jìn)行電算化工作。在選擇電算化軟件時要符合國家的相應(yīng)的規(guī)定要求。對于一些電腦老化的硬件或是經(jīng)常出故障的設(shè)備要及時更新、替換。

(二)實(shí)行清產(chǎn)核資

在進(jìn)行農(nóng)村電算化工作時需要對村里賬目初始化，開始時需要輸入賬目的余額再輸入本期所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。在進(jìn)行電算化工作前需要進(jìn)行一次徹底的清產(chǎn)核資，將積累下來的死賬、債務(wù)等全面清理，及時核銷相應(yīng)的賬目，及時過賬。

二、嚴(yán)格規(guī)范程序

財務(wù)會計(jì)電算化的順利進(jìn)行建立在在嚴(yán)格的規(guī)范程序，明確分工，規(guī)范管理，確保工作質(zhì)量。當(dāng)前的農(nóng)村財務(wù)會計(jì)工作缺乏明確的規(guī)范程序，無法保證財務(wù)管理地順利進(jìn)行。在財務(wù)工作中必須確保真實(shí)的財務(wù)信息，在現(xiàn)在的農(nóng)村財務(wù)工作中缺乏真實(shí)地監(jiān)督管理很多地方出現(xiàn)財務(wù)造假或是財務(wù)信息不符合實(shí)際的現(xiàn)象，財務(wù)管理很難順利進(jìn)行。相關(guān)的政府部門必須做好財務(wù)工作的審核，及時找出財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題采取有效處理措施，比如對會計(jì)資料進(jìn)行定期審查，電算化賬務(wù)是否正確；檢查憑證附件規(guī)范完整；是否違背《會計(jì)法》以及相關(guān)的法律；審查書面賬目是否與電子數(shù)據(jù)一致，是否有錯賬、漏賬。如果出現(xiàn)較大的財務(wù)漏洞必須采用法律手段處理相關(guān)人員，保證公平和公正。在現(xiàn)在的農(nóng)村財務(wù)工作中經(jīng)常出現(xiàn)財務(wù)報表未能及時完成等問題，在今后的工作中要制定出管理規(guī)范，提高工作效率和工作質(zhì)量。完成的財務(wù)報表及時送到相關(guān)部門工作人員手中，確保財務(wù)工作的真實(shí)性。相關(guān)的部門必須做好內(nèi)部審計(jì)，這是確保財務(wù)會計(jì)電算化真實(shí)、公正的前提。在管理財務(wù)工作時，安排好職責(zé)分工。將任務(wù)明確的落在每個工作人員身上。職責(zé)分工就是將用戶部門和電算化部門的職責(zé)盡可能分離，盡可能地使這兩個部門的職能不相容，最好實(shí)現(xiàn)電算化內(nèi)部之間的職責(zé)分工，彌補(bǔ)不相容職務(wù)集中的不足。工作人員在進(jìn)行電算化工作時，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，每次輸入數(shù)據(jù)要確保輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)性并且與手工帳本的數(shù)據(jù)、時間一致，保證一張?jiān)紤{證對應(yīng)每一筆電子記錄，做好會計(jì)電算化的檔案管理，完成會計(jì)檔案的收集、查詢、保存等各方面的工作。

三、健全完善相應(yīng)的制度

財務(wù)會計(jì)電算化的有序進(jìn)行需要完善的制度，這在一定程度有效避免現(xiàn)象。農(nóng)村財務(wù)管理必須結(jié)合實(shí)際，依據(jù)財務(wù)內(nèi)部相互牽制的制度，進(jìn)一步確保電算化工作的有序、順利地進(jìn)行。在實(shí)際的工作中，逐漸完善會計(jì)電算化相關(guān)的管理制度、財務(wù)收支審查制度、財務(wù)管理制度、電算化操作員的工作制度、會計(jì)資料的保存管理制度以及機(jī)房管理、計(jì)算機(jī)管理制度等等，逐步實(shí)現(xiàn)財務(wù)會計(jì)工作的規(guī)范化工作。工作人員在上級工作時嚴(yán)格要求自己，盡最大可能減少工作中的錯誤，根據(jù)實(shí)際情況采取靈活、適宜的操作步驟完成規(guī)定的工作。

四、完善保障措施

為了確保當(dāng)前農(nóng)村財務(wù)會計(jì)實(shí)行電算化工作順利進(jìn)行，相關(guān)的部門需要制定一系列的保障措施。

(一)做好組織領(lǐng)導(dǎo)

各級鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門要重視農(nóng)村財務(wù)會計(jì)實(shí)現(xiàn)電算化的工作，進(jìn)一步推進(jìn)社會主義農(nóng)村的稅務(wù)改革，各級政府都必須大力支持，推進(jìn)財務(wù)電算化工作。

(二)做好宣傳

在當(dāng)前的農(nóng)村，財務(wù)會計(jì)實(shí)行電算化工作需要做好宣傳工作。財務(wù)實(shí)行電算化在很大程度上能夠?qū)⒋寮壺攧?wù)相關(guān)的制度落實(shí)到實(shí)處，提高財務(wù)管理的效率。它加強(qiáng)了對農(nóng)村干部的監(jiān)督管理，使農(nóng)村財務(wù)實(shí)現(xiàn)透明化、可信化，避免財務(wù)管理不當(dāng)。財務(wù)數(shù)據(jù)記錄按照會計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定輸入、處理與輸出，消除手工記錄數(shù)據(jù)的不規(guī)范、錯賬和假賬等問題。借助計(jì)算機(jī)的分析使財務(wù)管理更加科學(xué)、合理，對各個農(nóng)村的財務(wù)狀況分析地更加公平，有利于領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策。財務(wù)電算化在很大程度上減輕財務(wù)工作人的勞動強(qiáng)度，極大地提高財務(wù)工作效率。從目前已經(jīng)實(shí)行電算化的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)來看，每個會計(jì)平均管理10個村莊的賬務(wù)。電算化的實(shí)行推進(jìn)了農(nóng)村信息的建設(shè)，借助網(wǎng)絡(luò)的平臺向千家萬戶農(nóng)民提供最新的農(nóng)業(yè)信息、技術(shù)、政策等等。由此可見，做好財務(wù)電算化的宣傳很重要，讓人們真正地了解開展這項(xiàng)工作的好處。

(三)加強(qiáng)監(jiān)督與指導(dǎo)

各級鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門做好監(jiān)督工作，將監(jiān)督工作落實(shí)到實(shí)際工作中，定期抽查相關(guān)的財務(wù)管理工作。政府人員可以適當(dāng)組織會計(jì)工作者定期學(xué)習(xí)，指導(dǎo)他們的工作并進(jìn)行定期考核，對于電算化工作中遇到的困難及時解決，確保財務(wù)電算化工作的順利進(jìn)行。

五、做好財務(wù)數(shù)據(jù)的保護(hù)措施

篇6

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；資金集約化；管理

一、引言

電網(wǎng)企業(yè)是技術(shù)密集型、資金密集型企業(yè)，年度運(yùn)營資金規(guī)模巨大，不僅有著巨大的營運(yùn)現(xiàn)金流入，同時也有著巨大的營運(yùn)現(xiàn)金流出和電網(wǎng)投資支出。并且還有著數(shù)額巨大的外部融資。面對龐大的現(xiàn)金流量和投融資規(guī)模，如何通過資金集約化管理運(yùn)作實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)資金資源的合理調(diào)配和有效控制，如何保障資金安全和滿足企業(yè)內(nèi)部資金流動性需求。并在此前提下如何有效提升資金運(yùn)作效益，成為擺在電網(wǎng)企業(yè)面前的嚴(yán)峻課題。也是電網(wǎng)企業(yè)每年都認(rèn)真思考、不斷尋求突破的財務(wù)管理工作重點(diǎn)。本文將以省級電網(wǎng)公司作為資金集約化管理的主要討論對象來展開論述。

二、電網(wǎng)企業(yè)資金集約化管理的有效選擇

企業(yè)提升資金集約化管理的具體實(shí)施選擇多種多樣，通過實(shí)施“以資金集約化運(yùn)作體系構(gòu)建為牽引、以具體創(chuàng)新資金管理舉措為支持”的管理思路可以有效提升電網(wǎng)企業(yè)資金集約化管理水平，提高資金運(yùn)營綜合效益，具體論述如下：

(一)電網(wǎng)企業(yè)資金集約化管理體系構(gòu)建

很多企業(yè)資金管理工作歷經(jīng)多年，引入現(xiàn)代管理理念后也取得了一定的集約化管理成效，但是資金集約化管理往往只是局部改進(jìn)，缺乏系統(tǒng)性構(gòu)架和未來業(yè)務(wù)藍(lán)圖總體設(shè)計(jì)，資金集約化管理整體提升路徑不清晰。俗話說，規(guī)劃是先導(dǎo)，謀定而后動，因此，科學(xué)規(guī)劃資金集約化管理目標(biāo)和資金集約化管理運(yùn)作體系。為資金集約化管理提供業(yè)務(wù)藍(lán)圖指引顯得至關(guān)重要。

資金管理運(yùn)作體系藍(lán)圖可以規(guī)劃為(見圖2)：以現(xiàn)金流量為管理對象，在構(gòu)建“制度標(biāo)準(zhǔn)、配套措施、評價考核、信息系統(tǒng)”四大保障措施的基礎(chǔ)上，建立以“現(xiàn)金流量控制管理”為核心、以“現(xiàn)金流量循環(huán)與規(guī)劃管理”為基礎(chǔ)、以“融資管理和投資管理”為重點(diǎn)、以“資金分析監(jiān)控”為控制的現(xiàn)金流量全方位管理。提高資金集中率和資金周轉(zhuǎn)率、降低下屬單位資金余額，實(shí)現(xiàn)融資成本綜合最低，實(shí)現(xiàn)資金規(guī)范、高效運(yùn)作。

(二)電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)金流量控制管理

現(xiàn)金流量控制管理是資金集約化管理體系的核心，本文將作重點(diǎn)討論，主要包括以下組成部分：

1　科學(xué)制定集團(tuán)資金管理政策，系統(tǒng)建立內(nèi)部資金管理“價值觀”

資金管理政策可謂是企業(yè)內(nèi)部資金管理工作的“基本法”，是企業(yè)現(xiàn)金流量控制的基本政策依據(jù)，是規(guī)范企業(yè)資金運(yùn)作基本秩序的基石，資金管理政策缺失或者缺乏合理性、系統(tǒng)性，都可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金管理的混亂。我們認(rèn)為，電網(wǎng)企業(yè)資金管理的“價值觀”，即資金管理主要核心政策可以建立如下：

2　建立科學(xué)的現(xiàn)金流量管理組織體系，確保現(xiàn)金流量有序在控運(yùn)作

企業(yè)資金管理組織體系是資金一切活動的管理主體。建立科學(xué)的現(xiàn)金流量管理機(jī)制同樣非常重要，核心是構(gòu)建集團(tuán)總部多層次現(xiàn)金管理組織架構(gòu)，建立以財務(wù)部門為現(xiàn)金流量綜合管理部門、其他核心業(yè)務(wù)部門共同參與的綜合管理機(jī)制，各司其職。各負(fù)其責(zé)，確保現(xiàn)金流量有序在控運(yùn)作。

(1)構(gòu)建組織架構(gòu)(如圖3所示)

(2)現(xiàn)金流量的綜合管理部門――財務(wù)部

財務(wù)部對現(xiàn)金收支直接管理，由于企業(yè)的每項(xiàng)活動都涉及資金籌集與運(yùn)用，因此財務(wù)部門責(zé)無旁貸地要承擔(dān)起現(xiàn)金流量的管理責(zé)任。重點(diǎn)有三個方面：一是建立安全在控的現(xiàn)金流量管理模式，加強(qiáng)資金信息管理，防范資金風(fēng)險；二是優(yōu)化資金調(diào)配，降低資金成本，提高存量資金收益；三是為公司持續(xù)發(fā)展提供持續(xù)的財務(wù)資源的支持，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量的動態(tài)平衡。

(3)現(xiàn)金流量管理責(zé)任部門

各部門都參與了現(xiàn)金流量管理的各項(xiàng)活動，以現(xiàn)金流量管理流程為基本線，對現(xiàn)金流量進(jìn)行分解，設(shè)置責(zé)任部門和管理職責(zé)(如表3所示)。

3　對下屬單位推行資金集中管理模式為代表的集約化管理

集團(tuán)總部對下屬單位實(shí)施高度集中的資金管理模式是資金集約化管理的主要外在表現(xiàn)形式，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)針對下屬單位類型的不同，分別采取不同的資金管理模式。電網(wǎng)企業(yè)的下屬單位有兩種類型：分公司和子公司，分公司以地市供電企業(yè)為代表，子公司以電力施工、設(shè)計(jì)、制造等單位為代表，但部分省級電網(wǎng)公司可能還有一類特殊的子公司，即近幾年因電力體制改革接管的原躉售縣級供電企業(yè)，廣東電網(wǎng)公司即有50家縣級供電企業(yè)子公司。對分、子公司資金集中管理基本策略如圖4：

(1)母、分公司資金集約化管理

母、分公司資金集約管理主要采用資金收支兩條線管理方式，目前我國各省級電網(wǎng)公司基本上都實(shí)現(xiàn)了省、市、縣三級機(jī)構(gòu)資金收支兩條線管理，收入賬戶和支出賬戶分離運(yùn)作，收入賬戶只收不支(除向上級賬戶歸集資金外)，支出賬戶只支不收(除收上級資金核撥外)。分公司所有收入定期歸集至省公司，支出資金由上級單位按資金預(yù)算分次核撥，有效地提升了母公司資金集中度，極大地減少資金在分公司的分散沉淀。

盡管省級電網(wǎng)企業(yè)已經(jīng)實(shí)施母、分公司全面資金兩條線管理，但具體精細(xì)化管理程度方面還是有一定提升空間，比如收支賬戶實(shí)現(xiàn)零余額管理。地市分公司實(shí)施集中結(jié)算等等，通過進(jìn)一步深化和完善資金歸集、資金支付模式，可以進(jìn)一步降低分公司資金余額，母、分公司資金收支兩條線管理具體優(yōu)化策略如下表(如表4所示)。

特別值得一提的是，母、分公司資金支出集中管理業(yè)務(wù)提升的重點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)支出賬戶日間透支管理和地市分公司集中結(jié)算兩個方面。

在支出賬戶日間透支管理模式中，省公司不再對地市分公司撥款，地市分公司也不再對縣級分公司撥款，地(市)、縣級公司日間的資金支出在省公司給地(市)、縣公司支出賬戶核定的支用額度之內(nèi)透支對外支付，日終。由上級賬戶自動補(bǔ)足下級賬戶資金，依次填平各地(市)、縣公司支出戶透支資金。顯然，支出賬戶日間透支管理比支出資金分次劃撥式管理更加有效地減少了資金存量占用。

地市分公司集中結(jié)算管理意味著縣級分公司的資金支出業(yè)務(wù)統(tǒng)一集中到地市分公司結(jié)算，縣級分公司只保留確實(shí)需要屬地化管理的資金支付業(yè)務(wù)，如地方稅費(fèi)等，實(shí)施地市分公司集中結(jié)算管理后，減少了一級資金運(yùn)動環(huán)節(jié)，省、地市、縣三級支出級次壓縮為省、地市兩級級次，提高了資金運(yùn)作效率。地市分公司集中結(jié)算和支出賬戶日間透支管理相結(jié)合，更是相得益彰，資金集中管理成效非

同一般。

(2)母、子公司資金集約化管理

省級電網(wǎng)企業(yè)資金集中管理往往集中于對分公司的管理，而子公司由于運(yùn)作的獨(dú)立性，過去往往游離于資金集中管理范圍之外。但是子公司資金分散沉淀也很大，沒有為集團(tuán)有效盤活利用，造成不必要的資金浪費(fèi)。對子公司的資金集約化管理主要有兩方面策略(見表5)。

在資金分散管理模式下，子公司保函保證金率主要靠自己與銀行談判。勢單力薄，省公司通過建立與銀行的戰(zhàn)略合作關(guān)系，利用集團(tuán)信用，可以有效降低子公司的保函保證金率，從而可以盤活子公司大量保函資金。

國內(nèi)外企業(yè)集團(tuán)主要采取。資金池管理方式實(shí)施對子公司的資金集中管理，具體又可以細(xì)分為名義資金池(子公司資金無需劃轉(zhuǎn)、現(xiàn)金頭寸集團(tuán)共享)和集團(tuán)賬戶管理等形式。集團(tuán)賬戶管理是總部對子公司實(shí)施資金集中管理的比較好的形式，具體做法上。省公司(總部)設(shè)立一級賬戶，所屬子公司屬地開立的銀行賬戶作為集團(tuán)二級賬戶，一級賬戶作為總賬戶對二級賬戶資金的流量和存量進(jìn)行統(tǒng)一管理和調(diào)度。實(shí)現(xiàn)對子公司的資金收入歸集和子公司支出資金的實(shí)時下?lián)?。通過實(shí)施集團(tuán)賬戶管理。建立省公司與子公司的資金池，可以有效集中子公司資金，并根據(jù)子公司資金周轉(zhuǎn)情況。調(diào)劑母公司與子公司、子公司之間的資金余缺，而且不影響子公司的業(yè)務(wù)運(yùn)作，整個集團(tuán)公司的資金流動更趨合理，有效盤活子公司閑置資金，提高了集團(tuán)資金利用率，同時還實(shí)現(xiàn)了對子公司的資金運(yùn)作監(jiān)控。

4　全面實(shí)施銀行賬戶的優(yōu)化配置，構(gòu)筑資金集約化運(yùn)作的基礎(chǔ)平臺

省級電網(wǎng)公司下屬分、子公司數(shù)量多。銀行賬戶設(shè)置龐雜，資金運(yùn)作鏈條長，導(dǎo)致資金運(yùn)作效率低下和存在資金安全風(fēng)險隱患，全面構(gòu)筑以資金集中運(yùn)作1分公司資金收支兩條線管理、子公司集團(tuán)賬戶管理)為基礎(chǔ)、高度精簡的收支賬戶體系勢在必行，根據(jù)供電類、施工類、中心機(jī)構(gòu)等不同特點(diǎn)，通過制訂各單位賬戶設(shè)置原則及賬戶控制標(biāo)準(zhǔn)，建立公司系統(tǒng)賬戶標(biāo)準(zhǔn)管理體系。

5　建立以資金管理(結(jié)算)中心或財務(wù)公司為平臺的內(nèi)部資金集中管理模式

通過集團(tuán)內(nèi)部專設(shè)的資金集中管理機(jī)構(gòu)實(shí)施資金集約化管理，討論最多的是資金結(jié)算中心和財務(wù)公司，本文也將結(jié)臺電網(wǎng)公司實(shí)際進(jìn)行一定切入。在具備資金結(jié)算中或財務(wù)公司后，本文前述討論的母、分公司、母、子公司資金集約化管理可以依托資金結(jié)算中或財務(wù)公司來實(shí)現(xiàn)。其實(shí)整個資金集約化運(yùn)作體系都與之密切相關(guān)。由于省級電網(wǎng)公司一般只能成立資金結(jié)算中心，資金結(jié)算中心成立后則代表省公司總部及財務(wù)部具體擔(dān)負(fù)部分資金集約化管理職能(具體見下文描述)。而省級電網(wǎng)公司與財務(wù)公司則更多的是一種資金業(yè)務(wù)合作關(guān)系。本節(jié)重點(diǎn)討論相關(guān)職能及其對內(nèi)部現(xiàn)金流控制影響。

(1)資金結(jié)算中心

資金結(jié)算中心是由企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立的，辦理成員單位、成員企業(yè)現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)，它通常設(shè)立于集團(tuán)財務(wù)部內(nèi)，是一個獨(dú)立運(yùn)行的職能機(jī)構(gòu)。結(jié)算中心主要職能如下：①集中管理成員單位和成員企業(yè)的現(xiàn)金收入，各成員單位和成員企業(yè)收到現(xiàn)金收入時，都必須轉(zhuǎn)賬存入結(jié)算中心在銀行開立的賬戶，不得挪用；②核定成員單位和成員企業(yè)日常留用的現(xiàn)金余額；③統(tǒng)一撥付成員單位和成員企業(yè)因業(yè)務(wù)所需要的貨幣資金，監(jiān)控貨幣資金的使用方向；④統(tǒng)一對外籌資，確保整個集團(tuán)的資金需要；⑤辦理成員單位和成員企業(yè)的往來結(jié)算，計(jì)算成員單位和成員企業(yè)在結(jié)算中心的現(xiàn)金流入凈額和相關(guān)的利息成本或利息收入。資金結(jié)算中心具體運(yùn)作模式本文不再贅述，可參考相關(guān)文獻(xiàn)。

從資金結(jié)算中心核心職能設(shè)置上來看，主要覆蓋資金收支管理、對外籌資和內(nèi)部結(jié)算，將上述財務(wù)業(yè)務(wù)歸并給作為財務(wù)部門的一個內(nèi)設(shè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)――資金結(jié)算中心獨(dú)立進(jìn)行運(yùn)作，主要是為了發(fā)揮資金結(jié)算中心的專業(yè)化和集中管理優(yōu)勢。依托資金結(jié)算中心平臺，不僅依然可以實(shí)現(xiàn)本文前述分、子公司資金集約化管理目標(biāo)，而且還對分、子公司資金管理產(chǎn)生了另外一個非常重要的影響，那就是可以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)成員間內(nèi)部結(jié)算管理，即將內(nèi)部成員間原先的獨(dú)立資金結(jié)算活動轉(zhuǎn)化為“內(nèi)部會計(jì)工作”，不需借助銀行和資金運(yùn)動即可由資金結(jié)算中心完成集團(tuán)內(nèi)部成員的內(nèi)部交易結(jié)算。

省級電網(wǎng)公司一般下屬分、子公司數(shù)量較多，分、子公司之間內(nèi)部交易量較大。特別是內(nèi)部供電企業(yè)和施工企業(yè)之間的交易，采用以省公司資金結(jié)算中心為平臺的內(nèi)部結(jié)算交易模式后。不僅可以節(jié)省大量資金交易成本。還可以大量減少資金在基層單位的運(yùn)動與沉淀，總部對分、子公司的現(xiàn)金流管理更加集中有效，資金風(fēng)險更加降低。

(2)財務(wù)公司

財務(wù)公司是以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率為目的，為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供財務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。財務(wù)公司主要職能：①通過在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算等加速資金周轉(zhuǎn)；②通過融資租賃和買方信貸，注入少量資金，解決集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)品購銷兩方面的問題；③運(yùn)用同業(yè)拆借、發(fā)行債券及新股，從事外匯及有價證券等手段，為集團(tuán)開辟廣泛的融資渠道，并成為集團(tuán)的融資中心；④將集團(tuán)暫時閑置的資金進(jìn)行短期投資或投向高效的產(chǎn)業(yè)和行業(yè)，或者用于集團(tuán)本身發(fā)展的項(xiàng)目，使資金使用效率最大化。⑤通過對集團(tuán)內(nèi)部提供擔(dān)保、資信調(diào)查、信息服務(wù)、投資咨詢等為企業(yè)集團(tuán)各單位提供全方位服務(wù)。因此財務(wù)公司不僅可以實(shí)現(xiàn)資金結(jié)算中心職能，還具備更多強(qiáng)大的金融功能?，F(xiàn)在我國兩大國家電網(wǎng)公司都已成立財務(wù)公司，各省級電網(wǎng)公司通過與系統(tǒng)財務(wù)公司合作，可以實(shí)現(xiàn)資金收付管理、融資管理、投資管理和結(jié)算管理等方面的集約化管理。資金結(jié)算方面。不僅可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金結(jié)算。還可以實(shí)現(xiàn)對外資金集中支付。

(3)資金結(jié)算中心和財務(wù)公司結(jié)合模式

在資金結(jié)算中心和財務(wù)公司都具備的情況下。重點(diǎn)是如何有效融合資金結(jié)算中心和財務(wù)公司各自優(yōu)勢。形成資金管理中心和財務(wù)公司一體化有機(jī)運(yùn)作的資金管理體系。對于省級電網(wǎng)公司而言，資金管理中心是其內(nèi)設(shè)專業(yè)職能機(jī)構(gòu)，財務(wù)公司則是上級開設(shè)的系統(tǒng)內(nèi)專業(yè)金融機(jī)構(gòu)，那么合理的分工是由資金結(jié)算中心行使公司總部資金集中運(yùn)作具體管理職能，由財務(wù)公司承擔(dān)資金(內(nèi)部和對外)結(jié)算功能和金融功能。資金結(jié)算中心和成員單位則以在財務(wù)公司統(tǒng)一開設(shè)的母子賬戶(類似于前文所述“集團(tuán)賬戶”，資金結(jié)算中心為一級賬戶、成員單位為二級賬戶)形式體現(xiàn)資金集中管理關(guān)系。

(三)電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)金流量循環(huán)與規(guī)劃管理

“資金之于企業(yè)如同血液之于人體”。人體內(nèi)的血液如果整體流動不暢或是某個部位梗塞，人就要生病。企業(yè)也是一樣，資金是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、發(fā)展的動力，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大再生產(chǎn)的價值載體。如果資金流動遲緩甚至資金鏈出現(xiàn)斷裂，企業(yè)的經(jīng)營管理將無以為繼。從

這個角度講。對于電網(wǎng)企業(yè)而言，資金鏈安全的意義不亞于電網(wǎng)生產(chǎn)安全。企業(yè)現(xiàn)金管理的基本目的是保障資金鏈安全，既保證企業(yè)正常經(jīng)營所需的現(xiàn)金需求，降低流動性風(fēng)險，又不使企業(yè)保留有過多的現(xiàn)金余額，達(dá)到兩者之間的動態(tài)平衡，而這主要依賴于現(xiàn)金流量循環(huán)周轉(zhuǎn)和現(xiàn)金流量動態(tài)規(guī)劃管理。通過建立完善的現(xiàn)金流量循環(huán)周轉(zhuǎn)和現(xiàn)金流量規(guī)劃動態(tài)管理體系，確保資金鏈安全和運(yùn)作高效。

1　現(xiàn)金流量循環(huán)周轉(zhuǎn)

利用現(xiàn)金流量分析，尋找現(xiàn)金流量循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律，確定現(xiàn)金流量有序在控；根據(jù)現(xiàn)金流量循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律，統(tǒng)籌安排資金收付，確定應(yīng)收應(yīng)付管理政策，充分利用現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)空間，提高資金使用效率，加速資金周轉(zhuǎn)。

2　現(xiàn)金流量規(guī)劃管理

以預(yù)算和現(xiàn)金流量趨勢為基礎(chǔ)。構(gòu)建各級現(xiàn)金流量規(guī)劃模型，建立并不斷完善公司本部、分公司、子公司、縣級供電企業(yè)現(xiàn)金流量規(guī)劃管理，形成多層次多維度現(xiàn)金流量規(guī)劃體系，自下而上、綜合籌劃，測算合理資金存量，實(shí)施資金控制，確保現(xiàn)金流量規(guī)范有序；預(yù)測資金余缺，合理安排投融資。(如圖5所示)

(1)中長期現(xiàn)金流量規(guī)劃：根據(jù)公司中長期發(fā)展規(guī)劃開展中長期現(xiàn)金流量規(guī)劃，對全局資金進(jìn)行規(guī)劃。

(2)年度現(xiàn)金流量規(guī)劃：在公司年度預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年度現(xiàn)金流量規(guī)劃，按現(xiàn)金流量趨勢分解到季、月、旬、日，并根據(jù)現(xiàn)金流量實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行滾動調(diào)整。實(shí)行“年預(yù)算、季計(jì)劃、月平衡、旬調(diào)度、日安排”的管理方法。

(3)合理資金存量測算：根據(jù)收支預(yù)算及趨勢，測算資金缺口及其概率、資金支付需求與比例，作為確定合理資金存量的依據(jù)，并以此來控制實(shí)際資金存量，提高資金使用效率。降低資金成本。

(4)資金余缺管理：根據(jù)現(xiàn)金流量規(guī)劃與合理資金存量，預(yù)計(jì)資金余缺，在資金有溢余時選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y產(chǎn)品增加資金收益。在資金有缺口時籌集資金補(bǔ)足缺口，滿足資金支付需求。

(四)電網(wǎng)企業(yè)融資管理

電網(wǎng)企業(yè)自有資金積累相對于巨大的資金需求而言顯得嚴(yán)重不足，資金來源方面一直嚴(yán)重依賴于外部融資，而且融資規(guī)模巨大，財務(wù)費(fèi)用居高不下。因此融資管理顯得非常重要，融資管理的目標(biāo)就是融資結(jié)構(gòu)最優(yōu)、融資成本最低。在保證償債能力和資金流動性要求的前提下，深入研究融資方式，科學(xué)確定債務(wù)結(jié)構(gòu)，努力挖掘公司資金潛力，降低融資規(guī)模和融資成本。有效控制資產(chǎn)負(fù)債率。融資管理主要有三方面內(nèi)容：一是融資政策管理：研究國家宏觀財政政策和貨幣政策。確定融資管理政策：二是融資方式管理：根據(jù)公司實(shí)際情況研究融資組合，多渠道融資。降低融資成本和風(fēng)險(如圖6所示)；三是構(gòu)建融資的統(tǒng)一管控模式：各下屬單位融資由公司本部集中管理，通過融資集中審批、完善月度融資等方式，逐步構(gòu)建集中管控的融資模式。

融資管理方面可采取的具體措施有：一是依靠現(xiàn)金流量動態(tài)管理，科學(xué)確定公司資金支出規(guī)模、臺理測定資金存量。預(yù)測資金缺口，為融資決策提供有效支持。二是堅(jiān)持“以收定支”和加大資金挖潛力度，減少外部融資依賴度。逐步引導(dǎo)付款時間和收款時間匹配，從源頭確保資金的動態(tài)平衡。減少對外部融資依賴。采取優(yōu)化資金收支兩條線管理、歸集分公司自留資金、采用集團(tuán)賬戶盤活子公司閑置資金和盤活履約保函保證金等方式。充分發(fā)揮自有資金潛力，不僅有效減少外部融資依賴度，而且還做到提前還款。三是運(yùn)用法人賬戶透支產(chǎn)品推遲外部融資。根據(jù)日常經(jīng)營需要，事先向銀行申請賬戶透支額度，賬戶透支額度可循環(huán)使用，增強(qiáng)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力，有效預(yù)防流動性風(fēng)險。合理推遲外部融資。四是制定合理融資策略。結(jié)合公司資金周轉(zhuǎn)特點(diǎn)和融資需求，采用短期融資券、循環(huán)額度貸款、中期票據(jù)、財務(wù)公司長短期貸款、銀行項(xiàng)目貸款相結(jié)合的方式降低外部融資成本。五是充分把握國家貨幣政策調(diào)整時機(jī)。進(jìn)行貸款置換。降低融資成本。六是加強(qiáng)負(fù)債率控制。研究制定資產(chǎn)負(fù)債率控制方案，分析影響資產(chǎn)負(fù)債率的關(guān)鍵因素，確定科學(xué)合理的債務(wù)結(jié)構(gòu)，統(tǒng)籌安排增供擴(kuò)銷、成本控制、進(jìn)一步提高資金集中率、降低資金存量、利用公司信用適度延長工程款支付時間等措施，堅(jiān)持按需提款。將資產(chǎn)負(fù)債率控制在穩(wěn)健范圍以內(nèi)。

(五)電網(wǎng)企業(yè)投資管理

以電網(wǎng)企業(yè)巨大的外源融資需求，資金投資業(yè)務(wù)相對較少，投資管理主要有三個方面內(nèi)容：一是投資政策管理：根據(jù)資金市場狀況和公司風(fēng)險偏好，確定公司投資管理政策，提高資金收益：二是投資運(yùn)作管理：對資金集約化管理盤活的資金或暫時閑置資金按照公司投資政策進(jìn)行短期投資，或投向高效的產(chǎn)業(yè)和行業(yè)，或者用于集團(tuán)本身發(fā)展的項(xiàng)目，使資金使用效率最大化。子公司的閑置資金往往以委托貸款形式用于集團(tuán)內(nèi)部資金運(yùn)作所需。三是投資監(jiān)控管理：關(guān)注市場情況。對已有的投資進(jìn)行密切監(jiān)控，降低投資風(fēng)險。

(六)電網(wǎng)企業(yè)資金分析與監(jiān)控

資金分析與監(jiān)控主要實(shí)現(xiàn)兩個目標(biāo)：為資金管理決策提供輔助支持，作為防范資金風(fēng)險的有效有段發(fā)揮預(yù)警作用。一是資金分析：建立各級單位資金分析模板，從易到難、由粗到細(xì)、逐步縮小分析周期，分層面、分階段推行。二是資金監(jiān)控：與主要商業(yè)銀行和財務(wù)公司互聯(lián)，搭建適應(yīng)公司資金管理運(yùn)作要求的信息平臺，監(jiān)控各單位資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，結(jié)合資金分析的結(jié)果，實(shí)施實(shí)時監(jiān)控、事前監(jiān)控、事后監(jiān)控，建立資金安全性、流動性、效益性各類監(jiān)控指標(biāo)。三是資金報告：建立標(biāo)準(zhǔn)化資金報告模板，實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)金流量管理全方位的監(jiān)測報告。

(七)構(gòu)建資金集約化管理的保障體系

資金管理運(yùn)作體系的有效運(yùn)作離不開相關(guān)保障措施，主要是制度標(biāo)準(zhǔn)、配套措施、評價考核、信息系統(tǒng)四大保障措施，制度標(biāo)準(zhǔn)明確統(tǒng)一規(guī)范、配套措施提供實(shí)施保證、評價考核作為激勵手段、信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)技術(shù)支撐。

1　建立制度標(biāo)準(zhǔn)

制度標(biāo)準(zhǔn)將明確資金管理運(yùn)作的原則、職責(zé)、內(nèi)容、方式，具有較強(qiáng)約束力的制度和標(biāo)準(zhǔn)化的模型模板將作為資金管理運(yùn)作的基礎(chǔ)和依據(jù)。

2　采取配套措施

資金集約管理模式的變革將會帶來經(jīng)營管理模式的變革，公司資金運(yùn)作方式、資金計(jì)劃管理方式、外部銀行服務(wù)等均需要適應(yīng)這一變化而采取相應(yīng)措施(如表6所示)。

3　實(shí)施評價考核

建立分層次、科學(xué)、合理的評價考核指標(biāo)，作為績效考核的內(nèi)容，提升公司整體資金運(yùn)作水平。促進(jìn)公司經(jīng)營績效的提高，關(guān)鍵指標(biāo)：資金集中率、資金周轉(zhuǎn)率、基層資金存量、綜合融資成本、資金上繳率、資金計(jì)劃準(zhǔn)確率。

4　搭建信息系統(tǒng)

資金集約化管理需要借助先進(jìn)的信息系統(tǒng)支持，通過先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)和銀行信息網(wǎng)絡(luò)及銀企互聯(lián)技術(shù)支持資金集約化管理的有效運(yùn)作。資金管理相關(guān)信息系統(tǒng)建設(shè)不是一項(xiàng)簡單的工程。架構(gòu)比較復(fù)雜，先進(jìn)性、安全性要求高。具體應(yīng)根據(jù)企業(yè)資金集約化管理運(yùn)

作體系及其業(yè)務(wù)組成來予以搭建。

三、結(jié)語

通過創(chuàng)新和實(shí)施資金集約化管理舉措，建立資金集約化管理運(yùn)作體系，著力提升資金集約化管理水平，可以為企業(yè)集團(tuán)贏得更好的資金運(yùn)營綜合效益，實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)作更加安全、資金運(yùn)作更加高效、資金效益更加明顯的資金管理目標(biāo)。主要成效體現(xiàn)在以下方面：

(一)明確了資金集約化管理的提升路徑

通過構(gòu)建資金集約化管理體系，為集團(tuán)資金集約化管理工作的有效開展提供了系統(tǒng)及方向性指引。

(二)賬戶結(jié)構(gòu)體系得到有效精簡

銀行賬戶體系作為資金運(yùn)作的基礎(chǔ)結(jié)算平臺，隨著資金集約化的實(shí)施將得到精簡優(yōu)化。以支持集團(tuán)資金高效運(yùn)轉(zhuǎn)，同時也大量減少了因?yàn)椤百Y金鏈”長所帶來的資金運(yùn)作風(fēng)險。

(三)資金運(yùn)作更加高效

依托資金集約化管理體系，資金被高效集中到總部統(tǒng)籌運(yùn)作，避免了在基層的“沉淀”，內(nèi)部資金得到盤活和集中高效使用：現(xiàn)金流動性管理水平得到有效提升，資金支出以“最低現(xiàn)金存量滿足業(yè)務(wù)結(jié)算需求”的方式進(jìn)行管理，內(nèi)部營運(yùn)資金需求和電網(wǎng)投資需求得到有效保障。

(四)資金需求有效降低。融資規(guī)模得到有效控制

依托資金集約化管理體系，通過內(nèi)部資金盤活和資金支出有效控制，集團(tuán)整體資金需求得到有效降低。外部融資依賴度減少，融資規(guī)模受到有效控制。

(五)資金交易和融資成本有效降低

依托資金集約化管理體系，集團(tuán)內(nèi)部資金結(jié)算方式節(jié)約了大量資金交易成本，而融資規(guī)模的有效控制和融資方式的有效管理則有效降低融資成本。

(六)資金風(fēng)險得到有效預(yù)防

資金集約化精簡優(yōu)化了銀行賬戶體系，同時集團(tuán)內(nèi)部資金業(yè)務(wù)受到集中管控與高度監(jiān)管，大量減少了內(nèi)部資金風(fēng)險點(diǎn)，另外，資金高效統(tǒng)籌運(yùn)作管理有效提升了公司應(yīng)對流動性風(fēng)險、政策性風(fēng)險的能力。

(七)財務(wù)結(jié)構(gòu)保持穩(wěn)健，有效控制財務(wù)風(fēng)險

依托資金集約化管理體系，通過資金收支的有效管理，融資需求有效降低，集團(tuán)負(fù)債水平得到有效控制，確保集團(tuán)財務(wù)結(jié)構(gòu)保持穩(wěn)健水平。財務(wù)風(fēng)險得到有效控制。電網(wǎng)企業(yè)資金集約化管理研究／周駿　龐圣玉　李舒林

【摘要】電網(wǎng)企業(yè)是資金密集型企業(yè)，面臨龐大的現(xiàn)金流量和投融資規(guī)模，如何保障資金安全和滿足企業(yè)內(nèi)部資金流動性需求。并在此前提下有效提升資金運(yùn)作效益，成為擺在電網(wǎng)企業(yè)面前的嚴(yán)峻課題，解決之道是實(shí)施資金集約化管理。文章以省級電網(wǎng)公司為主要討論對象，綜合借鑒當(dāng)今資金集約化管理理論與實(shí)踐，提出“以資金集約化運(yùn)作體系構(gòu)建為牽引、以具體創(chuàng)新資金管理舉措為支持”的資金集約化管理思路。并對資金集約化運(yùn)作體系具體組成內(nèi)容和可行的資金管理措施選擇進(jìn)行了比較深入的討論。

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；資金集約化；管理

一、引言

電網(wǎng)企業(yè)是技術(shù)密集型、資金密集型企業(yè)，年度運(yùn)營資金規(guī)模巨大，不僅有著巨大的營運(yùn)現(xiàn)金流入，同時也有著巨大的營運(yùn)現(xiàn)金流出和電網(wǎng)投資支出。并且還有著數(shù)額巨大的外部融資。面對龐大的現(xiàn)金流量和投融資規(guī)模，如何通過資金集約化管理運(yùn)作實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)資金資源的合理調(diào)配和有效控制，如何保障資金安全和滿足企業(yè)內(nèi)部資金流動性需求。并在此前提下如何有效提升資金運(yùn)作效益，成為擺在電網(wǎng)企業(yè)面前的嚴(yán)峻課題。也是電網(wǎng)企業(yè)每年都認(rèn)真思考、不斷尋求突破的財務(wù)管理工作重點(diǎn)。本文將以省級電網(wǎng)公司作為資金集約化管理的主要討論對象來展開論述。

二、電網(wǎng)企業(yè)資金集約化管理的有效選擇

企業(yè)提升資金集約化管理的具體實(shí)施選擇多種多樣，通過實(shí)施“以資金集約化運(yùn)作體系構(gòu)建為牽引、以具體創(chuàng)新資金管理舉措為支持”的管理思路可以有效提升電網(wǎng)企業(yè)資金集約化管理水平，提高資金運(yùn)營綜合效益，具體論述如下：

(一)電網(wǎng)企業(yè)資金集約化管理體系構(gòu)建

很多企業(yè)資金管理工作歷經(jīng)多年，引入現(xiàn)代管理理念后也取得了一定的集約化管理成效，但是資金集約化管理往往只是局部改進(jìn)，缺乏系統(tǒng)性構(gòu)架和未來業(yè)務(wù)藍(lán)圖總體設(shè)計(jì)，資金集約化管理整體提升路徑不清晰。俗話說，規(guī)劃是先導(dǎo)，謀定而后動，因此，科學(xué)規(guī)劃資金集約化管理目標(biāo)和資金集約化管理運(yùn)作體系。為資金集約化管理提供業(yè)務(wù)藍(lán)圖指引顯得至關(guān)重要。

資金管理運(yùn)作體系藍(lán)圖可以規(guī)劃為(見圖2)：以現(xiàn)金流量為管理對象，在構(gòu)建“制度標(biāo)準(zhǔn)、配套措施、評價考核、信息系統(tǒng)”四大保障措施的基礎(chǔ)上，建立以“現(xiàn)金流量控制管理”為核心、以“現(xiàn)金流量循環(huán)與規(guī)劃管理”為基礎(chǔ)、以“融資管理和投資管理”為重點(diǎn)、以“資金分析監(jiān)控”為控制的現(xiàn)金流量全方位管理。提高資金集中率和資金周轉(zhuǎn)率、降低下屬單位資金余額，實(shí)現(xiàn)融資成本綜合最低，實(shí)現(xiàn)資金規(guī)范、高效運(yùn)作。

(二)電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)金流量控制管理

現(xiàn)金流量控制管理是資金集約化管理體系的核心，本文將作重點(diǎn)討論，主要包括以下組成部分：

1　科學(xué)制定集團(tuán)資金管理政策，系統(tǒng)建立內(nèi)部資金管理“價值觀”

資金管理政策可謂是企業(yè)內(nèi)部資金管理工作的“基本法”，是企業(yè)現(xiàn)金流量控制的基本政策依據(jù)，是規(guī)范企業(yè)資金運(yùn)作基本秩序的基石，資金管理政策缺失或者缺乏合理性、系統(tǒng)性，都可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金管理的混亂。我們認(rèn)為，電網(wǎng)企業(yè)資金管理的“價值觀”，即資金管理主要核心政策可以建立如下：

2　建立科學(xué)的現(xiàn)金流量管理組織體系，確?，F(xiàn)金流量有序在控運(yùn)作

企業(yè)資金管理組織體系是資金一切活動的管理主體。建立科學(xué)的現(xiàn)金流量管理機(jī)制同樣非常重要，核心是構(gòu)建集團(tuán)總部多層次現(xiàn)金管理組織架構(gòu)，建立以財務(wù)部門為現(xiàn)金流量綜合管理部門、其他核心業(yè)務(wù)部門共同參與的綜合管理機(jī)制，各司其職。各負(fù)其責(zé)，確?，F(xiàn)金流量有序在控運(yùn)作。

(1)構(gòu)建組織架構(gòu)(如圖3所示)

(2)現(xiàn)金流量的綜合管理部門――財務(wù)部

財務(wù)部對現(xiàn)金收支直接管理，由于企業(yè)的每項(xiàng)活動都涉及資金籌集與運(yùn)用，因此財務(wù)部門責(zé)無旁貸地要承擔(dān)起現(xiàn)金流量的管理責(zé)任。重點(diǎn)有三個方面：一是建立安全在控的現(xiàn)金流量管理模式，加強(qiáng)資金信息管理，防范資金風(fēng)險；二是優(yōu)化資金調(diào)配，降低資金成本，提高存量資金收益；三是為公司持續(xù)發(fā)展提供持續(xù)的財務(wù)資源的支持，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量的動態(tài)平衡。

(3)現(xiàn)金流量管理責(zé)任部門

各部門都參與了現(xiàn)金流量管理的各項(xiàng)活動，以現(xiàn)金流量管理流程為基本線，對現(xiàn)金流量進(jìn)行分解，設(shè)置責(zé)任部門和管理職責(zé)(如表3所示)。

3　對下屬單位推行資金集中管理模式為代表的集約化管理

集團(tuán)總部對下屬單位實(shí)施高度集中的資金管理模式是資金集約化管理的主要外在表現(xiàn)形式，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)針對下屬單位類型的不同，分別采取不同的資金管理模式。電網(wǎng)企業(yè)的下屬單位有兩種類型：分公司和子公司，分公司以地市供

電企業(yè)為代表，子公司以電力施工、設(shè)計(jì)、制造等單位為代表，但部分省級電網(wǎng)公司可能還有一類特殊的子公司，即近幾年因電力體制改革接管的原躉售縣級供電企業(yè)，廣東電網(wǎng)公司即有50家縣級供電企業(yè)子公司。對分、子公司資金集中管理基本策略如圖4：

(1)母、分公司資金集約化管理

母、分公司資金集約管理主要采用資金收支兩條線管理方式，目前我國各省級電網(wǎng)公司基本上都實(shí)現(xiàn)了省、市、縣三級機(jī)構(gòu)資金收支兩條線管理，收入賬戶和支出賬戶分離運(yùn)作，收入賬戶只收不支(除向上級賬戶歸集資金外)，支出賬戶只支不收(除收上級資金核撥外)。分公司所有收入定期歸集至省公司，支出資金由上級單位按資金預(yù)算分次核撥，有效地提升了母公司資金集中度，極大地減少資金在分公司的分散沉淀。

盡管省級電網(wǎng)企業(yè)已經(jīng)實(shí)施母、分公司全面資金兩條線管理，但具體精細(xì)化管理程度方面還是有一定提升空間，比如收支賬戶實(shí)現(xiàn)零余額管理。地市分公司實(shí)施集中結(jié)算等等，通過進(jìn)一步深化和完善資金歸集、資金支付模式，可以進(jìn)一步降低分公司資金余額，母、分公司資金收支兩條線管理具體優(yōu)化策略如下表(如表4所示)。

特別值得一提的是，母、分公司資金支出集中管理業(yè)務(wù)提升的重點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)支出賬戶日間透支管理和地市分公司集中結(jié)算兩個方面。

在支出賬戶日間透支管理模式中，省公司不再對地市分公司撥款，地市分公司也不再對縣級分公司撥款，地(市)、縣級公司日間的資金支出在省公司給地(市)、縣公司支出賬戶核定的支用額度之內(nèi)透支對外支付，日終。由上級賬戶自動補(bǔ)足下級賬戶資金，依次填平各地(市)、縣公司支出戶透支資金。顯然，支出賬戶日間透支管理比支出資金分次劃撥式管理更加有效地減少了資金存量占用。

地市分公司集中結(jié)算管理意味著縣級分公司的資金支出業(yè)務(wù)統(tǒng)一集中到地市分公司結(jié)算，縣級分公司只保留確實(shí)需要屬地化管理的資金支付業(yè)務(wù)，如地方稅費(fèi)等，實(shí)施地市分公司集中結(jié)算管理后，減少了一級資金運(yùn)動環(huán)節(jié)，省、地市、縣三級支出級次壓縮為省、地市兩級級次，提高了資金運(yùn)作效率。地市分公司集中結(jié)算和支出賬戶日間透支管理相結(jié)合，更是相得益彰，資金集中管理成效非同一般。

(2)母、子公司資金集約化管理

省級電網(wǎng)企業(yè)資金集中管理往往集中于對分公司的管理，而子公司由于運(yùn)作的獨(dú)立性，過去往往游離于資金集中管理范圍之外。但是子公司資金分散沉淀也很大，沒有為集團(tuán)有效盤活利用，造成不必要的資金浪費(fèi)。對子公司的資金集約化管理主要有兩方面策略(見表5)。

在資金分散管理模式下，子公司保函保證金率主要靠自己與銀行談判。勢單力薄，省公司通過建立與銀行的戰(zhàn)略合作關(guān)系，利用集團(tuán)信用，可以有效降低子公司的保函保證金率，從而可以盤活子公司大量保函資金。

國內(nèi)外企業(yè)集團(tuán)主要采取。資金池管理方式實(shí)施對子公司的資金集中管理，具體又可以細(xì)分為名義資金池(子公司資金無需劃轉(zhuǎn)、現(xiàn)金頭寸集團(tuán)共享)和集團(tuán)賬戶管理等形式。集團(tuán)賬戶管理是總部對子公司實(shí)施資金集中管理的比較好的形式，具體做法上。省公司(總部)設(shè)立一級賬戶，所屬子公司屬地開立的銀行賬戶作為集團(tuán)二級賬戶，一級賬戶作為總賬戶對二級賬戶資金的流量和存量進(jìn)行統(tǒng)一管理和調(diào)度。實(shí)現(xiàn)對子公司的資金收入歸集和子公司支出資金的實(shí)時下?lián)堋Ｍㄟ^實(shí)施集團(tuán)賬戶管理。建立省公司與子公司的資金池，可以有效集中子公司資金，并根據(jù)子公司資金周轉(zhuǎn)情況。調(diào)劑母公司與子公司、子公司之間的資金余缺，而且不影響子公司的業(yè)務(wù)運(yùn)作，整個集團(tuán)公司的資金流動更趨合理，有效盤活子公司閑置資金，提高了集團(tuán)資金利用率，同時還實(shí)現(xiàn)了對子公司的資金運(yùn)作監(jiān)控。

4　全面實(shí)施銀行賬戶的優(yōu)化配置，構(gòu)筑資金集約化運(yùn)作的基礎(chǔ)平臺

省級電網(wǎng)公司下屬分、子公司數(shù)量多。銀行賬戶設(shè)置龐雜，資金運(yùn)作鏈條長，導(dǎo)致資金運(yùn)作效率低下和存在資金安全風(fēng)險隱患，全面構(gòu)筑以資金集中運(yùn)作1分公司資金收支兩條線管理、子公司集團(tuán)賬戶管理)為基礎(chǔ)、高度精簡的收支賬戶體系勢在必行，根據(jù)供電類、施工類、中心機(jī)構(gòu)等不同特點(diǎn)，通過制訂各單位賬戶設(shè)置原則及賬戶控制標(biāo)準(zhǔn)，建立公司系統(tǒng)賬戶標(biāo)準(zhǔn)管理體系。

5　建立以資金管理(結(jié)算)中心或財務(wù)公司為平臺的內(nèi)部資金集中管理模式

通過集團(tuán)內(nèi)部專設(shè)的資金集中管理機(jī)構(gòu)實(shí)施資金集約化管理，討論最多的是資金結(jié)算中心和財務(wù)公司，本文也將結(jié)臺電網(wǎng)公司實(shí)際進(jìn)行一定切入。在具備資金結(jié)算中或財務(wù)公司后，本文前述討論的母、分公司、母、子公司資金集約化管理可以依托資金結(jié)算中或財務(wù)公司來實(shí)現(xiàn)。其實(shí)整個資金集約化運(yùn)作體系都與之密切相關(guān)。由于省級電網(wǎng)公司一般只能成立資金結(jié)算中心，資金結(jié)算中心成立后則代表省公司總部及財務(wù)部具體擔(dān)負(fù)部分資金集約化管理職能(具體見下文描述)。而省級電網(wǎng)公司與財務(wù)公司則更多的是一種資金業(yè)務(wù)合作關(guān)系。本節(jié)重點(diǎn)討論相關(guān)職能及其對內(nèi)部現(xiàn)金流控制影響。

(1)資金結(jié)算中心

資金結(jié)算中心是由企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立的，辦理成員單位、成員企業(yè)現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)，它通常設(shè)立于集團(tuán)財務(wù)部內(nèi)，是一個獨(dú)立運(yùn)行的職能機(jī)構(gòu)。結(jié)算中心主要職能如下：①集中管理成員單位和成員企業(yè)的現(xiàn)金收入，各成員單位和成員企業(yè)收到現(xiàn)金收入時，都必須轉(zhuǎn)賬存入結(jié)算中心在銀行開立的賬戶，不得挪用；②核定成員單位和成員企業(yè)日常留用的現(xiàn)金余額；③統(tǒng)一撥付成員單位和成員企業(yè)因業(yè)務(wù)所需要的貨幣資金，監(jiān)控貨幣資金的使用方向；④統(tǒng)一對外籌資，確保整個集團(tuán)的資金需要；⑤辦理成員單位和成員企業(yè)的往來結(jié)算，計(jì)算成員單位和成員企業(yè)在結(jié)算中心的現(xiàn)金流入凈額和相關(guān)的利息成本或利息收入。資金結(jié)算中心具體運(yùn)作模式本文不再贅述，可參考相關(guān)文獻(xiàn)。

從資金結(jié)算中心核心職能設(shè)置上來看，主要覆蓋資金收支管理、對外籌資和內(nèi)部結(jié)算，將上述財務(wù)業(yè)務(wù)歸并給作為財務(wù)部門的一個內(nèi)設(shè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)――資金結(jié)算中心獨(dú)立進(jìn)行運(yùn)作，主要是為了發(fā)揮資金結(jié)算中心的專業(yè)化和集中管理優(yōu)勢。依托資金結(jié)算中心平臺，不僅依然可以實(shí)現(xiàn)本文前述分、子公司資金集約化管理目標(biāo)，而且還對分、子公司資金管理產(chǎn)生了另外一個非常重要的影響，那就是可以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)成員間內(nèi)部結(jié)算管理，即將內(nèi)部成員間原先的獨(dú)立資金結(jié)算活動轉(zhuǎn)化為“內(nèi)部會計(jì)工作”，不需借助銀行和資金運(yùn)動即可由資金結(jié)算中心完成集團(tuán)內(nèi)部成員的內(nèi)部交易結(jié)算。

省級電網(wǎng)公司一般下屬分、子公司數(shù)量較多，分、子公司之間內(nèi)部交易量較大。特別是內(nèi)部供電企業(yè)和施工企業(yè)之間的交易，采用以省公司資金結(jié)算中心為平臺的內(nèi)部結(jié)算交易模式后。不僅可以節(jié)省大量資金交易成本。還可以大量減少資金在基層單位的運(yùn)動與沉淀，總部對分、子公司的現(xiàn)金流管理更加集中

有效，資金風(fēng)險更加降低。

(2)財務(wù)公司

財務(wù)公司是以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率為目的，為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供財務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。財務(wù)公司主要職能：①通過在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算等加速資金周轉(zhuǎn)；②通過融資租賃和買方信貸，注入少量資金，解決集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)品購銷兩方面的問題；③運(yùn)用同業(yè)拆借、發(fā)行債券及新股，從事外匯及有價證券等手段，為集團(tuán)開辟廣泛的融資渠道，并成為集團(tuán)的融資中心；④將集團(tuán)暫時閑置的資金進(jìn)行短期投資或投向高效的產(chǎn)業(yè)和行業(yè)，或者用于集團(tuán)本身發(fā)展的項(xiàng)目，使資金使用效率最大化。⑤通過對集團(tuán)內(nèi)部提供擔(dān)保、資信調(diào)查、信息服務(wù)、投資咨詢等為企業(yè)集團(tuán)各單位提供全方位服務(wù)。因此財務(wù)公司不僅可以實(shí)現(xiàn)資金結(jié)算中心職能，還具備更多強(qiáng)大的金融功能?，F(xiàn)在我國兩大國家電網(wǎng)公司都已成立財務(wù)公司，各省級電網(wǎng)公司通過與系統(tǒng)財務(wù)公司合作，可以實(shí)現(xiàn)資金收付管理、融資管理、投資管理和結(jié)算管理等方面的集約化管理。資金結(jié)算方面。不僅可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金結(jié)算。還可以實(shí)現(xiàn)對外資金集中支付。

(3)資金結(jié)算中心和財務(wù)公司結(jié)合模式

在資金結(jié)算中心和財務(wù)公司都具備的情況下。重點(diǎn)是如何有效融合資金結(jié)算中心和財務(wù)公司各自優(yōu)勢。形成資金管理中心和財務(wù)公司一體化有機(jī)運(yùn)作的資金管理體系。對于省級電網(wǎng)公司而言，資金管理中心是其內(nèi)設(shè)專業(yè)職能機(jī)構(gòu)，財務(wù)公司則是上級開設(shè)的系統(tǒng)內(nèi)專業(yè)金融機(jī)構(gòu)，那么合理的分工是由資金結(jié)算中心行使公司總部資金集中運(yùn)作具體管理職能，由財務(wù)公司承擔(dān)資金(內(nèi)部和對外)結(jié)算功能和金融功能。資金結(jié)算中心和成員單位則以在財務(wù)公司統(tǒng)一開設(shè)的母子賬戶(類似于前文所述“集團(tuán)賬戶”，資金結(jié)算中心為一級賬戶、成員單位為二級賬戶)形式體現(xiàn)資金集中管理關(guān)系。

(三)電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)金流量循環(huán)與規(guī)劃管理

“資金之于企業(yè)如同血液之于人體”。人體內(nèi)的血液如果整體流動不暢或是某個部位梗塞，人就要生病。企業(yè)也是一樣，資金是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、發(fā)展的動力，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大再生產(chǎn)的價值載體。如果資金流動遲緩甚至資金鏈出現(xiàn)斷裂，企業(yè)的經(jīng)營管理將無以為繼。從這個角度講。對于電網(wǎng)企業(yè)而言，資金鏈安全的意義不亞于電網(wǎng)生產(chǎn)安全。企業(yè)現(xiàn)金管理的基本目的是保障資金鏈安全，既保證企業(yè)正常經(jīng)營所需的現(xiàn)金需求，降低流動性風(fēng)險，又不使企業(yè)保留有過多的現(xiàn)金余額，達(dá)到兩者之間的動態(tài)平衡，而這主要依賴于現(xiàn)金流量循環(huán)周轉(zhuǎn)和現(xiàn)金流量動態(tài)規(guī)劃管理。通過建立完善的現(xiàn)金流量循環(huán)周轉(zhuǎn)和現(xiàn)金流量規(guī)劃動態(tài)管理體系，確保資金鏈安全和運(yùn)作高效。

1　現(xiàn)金流量循環(huán)周轉(zhuǎn)

利用現(xiàn)金流量分析，尋找現(xiàn)金流量循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律，確定現(xiàn)金流量有序在控；根據(jù)現(xiàn)金流量循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律，統(tǒng)籌安排資金收付，確定應(yīng)收應(yīng)付管理政策，充分利用現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)空間，提高資金使用效率，加速資金周轉(zhuǎn)。

2　現(xiàn)金流量規(guī)劃管理

以預(yù)算和現(xiàn)金流量趨勢為基礎(chǔ)。構(gòu)建各級現(xiàn)金流量規(guī)劃模型，建立并不斷完善公司本部、分公司、子公司、縣級供電企業(yè)現(xiàn)金流量規(guī)劃管理，形成多層次多維度現(xiàn)金流量規(guī)劃體系，自下而上、綜合籌劃，測算合理資金存量，實(shí)施資金控制，確?，F(xiàn)金流量規(guī)范有序；預(yù)測資金余缺，合理安排投融資。(如圖5所示)

(1)中長期現(xiàn)金流量規(guī)劃：根據(jù)公司中長期發(fā)展規(guī)劃開展中長期現(xiàn)金流量規(guī)劃，對全局資金進(jìn)行規(guī)劃。

(2)年度現(xiàn)金流量規(guī)劃：在公司年度預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年度現(xiàn)金流量規(guī)劃，按現(xiàn)金流量趨勢分解到季、月、旬、日，并根據(jù)現(xiàn)金流量實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行滾動調(diào)整。實(shí)行“年預(yù)算、季計(jì)劃、月平衡、旬調(diào)度、日安排”的管理方法。

(3)合理資金存量測算：根據(jù)收支預(yù)算及趨勢，測算資金缺口及其概率、資金支付需求與比例，作為確定合理資金存量的依據(jù)，并以此來控制實(shí)際資金存量，提高資金使用效率。降低資金成本。

(4)資金余缺管理：根據(jù)現(xiàn)金流量規(guī)劃與合理資金存量，預(yù)計(jì)資金余缺，在資金有溢余時選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y產(chǎn)品增加資金收益。在資金有缺口時籌集資金補(bǔ)足缺口，滿足資金支付需求。

(四)電網(wǎng)企業(yè)融資管理

電網(wǎng)企業(yè)自有資金積累相對于巨大的資金需求而言顯得嚴(yán)重不足，資金來源方面一直嚴(yán)重依賴于外部融資，而且融資規(guī)模巨大，財務(wù)費(fèi)用居高不下。因此融資管理顯得非常重要，融資管理的目標(biāo)就是融資結(jié)構(gòu)最優(yōu)、融資成本最低。在保證償債能力和資金流動性要求的前提下，深入研究融資方式，科學(xué)確定債務(wù)結(jié)構(gòu)，努力挖掘公司資金潛力，降低融資規(guī)模和融資成本。有效控制資產(chǎn)負(fù)債率。融資管理主要有三方面內(nèi)容：一是融資政策管理：研究國家宏觀財政政策和貨幣政策。確定融資管理政策：二是融資方式管理：根據(jù)公司實(shí)際情況研究融資組合，多渠道融資。降低融資成本和風(fēng)險(如圖6所示)；三是構(gòu)建融資的統(tǒng)一管控模式：各下屬單位融資由公司本部集中管理，通過融資集中審批、完善月度融資等方式，逐步構(gòu)建集中管控的融資模式。

融資管理方面可采取的具體措施有：一是依靠現(xiàn)金流量動態(tài)管理，科學(xué)確定公司資金支出規(guī)模、臺理測定資金存量。預(yù)測資金缺口，為融資決策提供有效支持。二是堅(jiān)持“以收定支”和加大資金挖潛力度，減少外部融資依賴度。逐步引導(dǎo)付款時間和收款時間匹配，從源頭確保資金的動態(tài)平衡。減少對外部融資依賴。采取優(yōu)化資金收支兩條線管理、歸集分公司自留資金、采用集團(tuán)賬戶盤活子公司閑置資金和盤活履約保函保證金等方式。充分發(fā)揮自有資金潛力，不僅有效減少外部融資依賴度，而且還做到提前還款。三是運(yùn)用法人賬戶透支產(chǎn)品推遲外部融資。根據(jù)日常經(jīng)營需要，事先向銀行申請賬戶透支額度，賬戶透支額度可循環(huán)使用，增強(qiáng)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力，有效預(yù)防流動性風(fēng)險。合理推遲外部融資。四是制定合理融資策略。結(jié)合公司資金周轉(zhuǎn)特點(diǎn)和融資需求，采用短期融資券、循環(huán)額度貸款、中期票據(jù)、財務(wù)公司長短期貸款、銀行項(xiàng)目貸款相結(jié)合的方式降低外部融資成本。五是充分把握國家貨幣政策調(diào)整時機(jī)。進(jìn)行貸款置換。降低融資成本。六是加強(qiáng)負(fù)債率控制。研究制定資產(chǎn)負(fù)債率控制方案，分析影響資產(chǎn)負(fù)債率的關(guān)鍵因素，確定科學(xué)合理的債務(wù)結(jié)構(gòu)，統(tǒng)籌安排增供擴(kuò)銷、成本控制、進(jìn)一步提高資金集中率、降低資金存量、利用公司信用適度延長工程款支付時間等措施，堅(jiān)持按需提款。將資產(chǎn)負(fù)債率控制在穩(wěn)健范圍以內(nèi)。

(五)電網(wǎng)企業(yè)投資管理

以電網(wǎng)企業(yè)巨大的外源融資需求，資金投資業(yè)務(wù)相對較少，投資管理主要有三個方面內(nèi)容：一是投資政策管理：根據(jù)資金市場狀況和公司風(fēng)險偏好，確定公司投資管理政策，提高資金收益：二是投資運(yùn)作管理：對資金集約化管理盤活的資金或暫時閑置資金按照公司投資政策進(jìn)行短期投資，或投向高效的產(chǎn)業(yè)和

行業(yè)，或者用于集團(tuán)本身發(fā)展的項(xiàng)目，使資金使用效率最大化。子公司的閑置資金往往以委托貸款形式用于集團(tuán)內(nèi)部資金運(yùn)作所需。三是投資監(jiān)控管理：關(guān)注市場情況。對已有的投資進(jìn)行密切監(jiān)控，降低投資風(fēng)險。

(六)電網(wǎng)企業(yè)資金分析與監(jiān)控

資金分析與監(jiān)控主要實(shí)現(xiàn)兩個目標(biāo)：為資金管理決策提供輔助支持，作為防范資金風(fēng)險的有效有段發(fā)揮預(yù)警作用。一是資金分析：建立各級單位資金分析模板，從易到難、由粗到細(xì)、逐步縮小分析周期，分層面、分階段推行。二是資金監(jiān)控：與主要商業(yè)銀行和財務(wù)公司互聯(lián)，搭建適應(yīng)公司資金管理運(yùn)作要求的信息平臺，監(jiān)控各單位資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，結(jié)合資金分析的結(jié)果，實(shí)施實(shí)時監(jiān)控、事前監(jiān)控、事后監(jiān)控，建立資金安全性、流動性、效益性各類監(jiān)控指標(biāo)。三是資金報告：建立標(biāo)準(zhǔn)化資金報告模板，實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)金流量管理全方位的監(jiān)測報告。

(七)構(gòu)建資金集約化管理的保障體系

資金管理運(yùn)作體系的有效運(yùn)作離不開相關(guān)保障措施，主要是制度標(biāo)準(zhǔn)、配套措施、評價考核、信息系統(tǒng)四大保障措施，制度標(biāo)準(zhǔn)明確統(tǒng)一規(guī)范、配套措施提供實(shí)施保證、評價考核作為激勵手段、信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)技術(shù)支撐。

1　建立制度標(biāo)準(zhǔn)

制度標(biāo)準(zhǔn)將明確資金管理運(yùn)作的原則、職責(zé)、內(nèi)容、方式，具有較強(qiáng)約束力的制度和標(biāo)準(zhǔn)化的模型模板將作為資金管理運(yùn)作的基礎(chǔ)和依據(jù)。

2　采取配套措施

資金集約管理模式的變革將會帶來經(jīng)營管理模式的變革，公司資金運(yùn)作方式、資金計(jì)劃管理方式、外部銀行服務(wù)等均需要適應(yīng)這一變化而采取相應(yīng)措施(如表6所示)。

3　實(shí)施評價考核

建立分層次、科學(xué)、合理的評價考核指標(biāo)，作為績效考核的內(nèi)容，提升公司整體資金運(yùn)作水平。促進(jìn)公司經(jīng)營績效的提高，關(guān)鍵指標(biāo)：資金集中率、資金周轉(zhuǎn)率、基層資金存量、綜合融資成本、資金上繳率、資金計(jì)劃準(zhǔn)確率。

4　搭建信息系統(tǒng)

資金集約化管理需要借助先進(jìn)的信息系統(tǒng)支持，通過先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)和銀行信息網(wǎng)絡(luò)及銀企互聯(lián)技術(shù)支持資金集約化管理的有效運(yùn)作。資金管理相關(guān)信息系統(tǒng)建設(shè)不是一項(xiàng)簡單的工程。架構(gòu)比較復(fù)雜，先進(jìn)性、安全性要求高。具體應(yīng)根據(jù)企業(yè)資金集約化管理運(yùn)作體系及其業(yè)務(wù)組成來予以搭建。

三、結(jié)語

通過創(chuàng)新和實(shí)施資金集約化管理舉措，建立資金集約化管理運(yùn)作體系，著力提升資金集約化管理水平，可以為企業(yè)集團(tuán)贏得更好的資金運(yùn)營綜合效益，實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)作更加安全、資金運(yùn)作更加高效、資金效益更加明顯的資金管理目標(biāo)。主要成效體現(xiàn)在以下方面：

(一)明確了資金集約化管理的提升路徑

通過構(gòu)建資金集約化管理體系，為集團(tuán)資金集約化管理工作的有效開展提供了系統(tǒng)及方向性指引。

(二)賬戶結(jié)構(gòu)體系得到有效精簡

銀行賬戶體系作為資金運(yùn)作的基礎(chǔ)結(jié)算平臺，隨著資金集約化的實(shí)施將得到精簡優(yōu)化。以支持集團(tuán)資金高效運(yùn)轉(zhuǎn)，同時也大量減少了因?yàn)椤百Y金鏈”長所帶來的資金運(yùn)作風(fēng)險。

(三)資金運(yùn)作更加高效

依托資金集約化管理體系，資金被高效集中到總部統(tǒng)籌運(yùn)作，避免了在基層的“沉淀”，內(nèi)部資金得到盤活和集中高效使用：現(xiàn)金流動性管理水平得到有效提升，資金支出以“最低現(xiàn)金存量滿足業(yè)務(wù)結(jié)算需求”的方式進(jìn)行管理，內(nèi)部營運(yùn)資金需求和電網(wǎng)投資需求得到有效保障。

(四)資金需求有效降低。融資規(guī)模得到有效控制

依托資金集約化管理體系，通過內(nèi)部資金盤活和資金支出有效控制，集團(tuán)整體資金需求得到有效降低。外部融資依賴度減少，融資規(guī)模受到有效控制。

(五)資金交易和融資成本有效降低

依托資金集約化管理體系，集團(tuán)內(nèi)部資金結(jié)算方式節(jié)約了大量資金交易成本，而融資規(guī)模的有效控制和融資方式的有效管理則有效降低融資成本。

(六)資金風(fēng)險得到有效預(yù)防

資金集約化精簡優(yōu)化了銀行賬戶體系，同時集團(tuán)內(nèi)部資金業(yè)務(wù)受到集中管控與高度監(jiān)管，大量減少了內(nèi)部資金風(fēng)險點(diǎn)，另外，資金高效統(tǒng)籌運(yùn)作管理有效提升了公司應(yīng)對流動性風(fēng)險、政策性風(fēng)險的能力。

篇7

從房地產(chǎn)財務(wù)會計(jì)專業(yè)崗位群入手，在實(shí)際調(diào)研的基礎(chǔ)上梳理出核心崗位群所需的七項(xiàng)關(guān)鍵技能，即出納、會計(jì)核算、稅務(wù)籌劃、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析與監(jiān)控、資金管理和融資管理。以職業(yè)技能為導(dǎo)向歸納出房地產(chǎn)財務(wù)會計(jì)專業(yè)崗位群所需的財務(wù)核算模塊、會計(jì)電算化模塊、財務(wù)分析模塊和融資管理模塊四大專業(yè)課程模塊，以及相互之間的銜接關(guān)系，并從該模塊化課程體系的構(gòu)建、教學(xué)方法的改進(jìn)創(chuàng)新、課證融通教學(xué)制度的制定實(shí)施和模塊化課程體系的保障措施等方面進(jìn)行探索性實(shí)踐。

關(guān)鍵詞：職業(yè)技能；房地產(chǎn)；財務(wù)會計(jì)；課程建設(shè)

中圖分類號：G42307 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：

10052909（2013）04009304

20世紀(jì)90年代以來，中國房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅猛，無論對改善城鄉(xiāng)居民住房條件、拓展城市空間、改變城鎮(zhèn)面貌，還是對啟動內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長都起到了巨大的作用。

隨著國際對房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控引導(dǎo)和扶植，未來中國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展必將沿著更為健康的軌道前行。培養(yǎng)大批能夠在國內(nèi)外房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)領(lǐng)域參與項(xiàng)目決策和全過程管理的高素質(zhì)技能型人才已成為行業(yè)之必需。目前，絕大多數(shù)高職院校財會類課程均以制造業(yè)為主安排教學(xué)，而房地產(chǎn)行業(yè)屬于第三產(chǎn)業(yè)，其資金高度密集的產(chǎn)業(yè)，它的資金運(yùn)動過程和財務(wù)核算與制造業(yè)差別很大。在就業(yè)崗位和職業(yè)要求上與制造業(yè)也大不相同[1]。房地產(chǎn)行業(yè)就業(yè)主要面向房地產(chǎn)投資、開發(fā)、經(jīng)營、管理、服務(wù)等領(lǐng)域，但無論在房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)鏈哪一環(huán)節(jié)就業(yè)，除了具備土木工程、工程造價、管理學(xué)等知識外，還需要掌握財務(wù)管理、會計(jì)核算、投資等方面的基本技能，學(xué)會應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助工具分析企業(yè)經(jīng)營狀況，協(xié)助決策。筆者通過對房地產(chǎn)開發(fā)公司的調(diào)研，結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)對財會人才的具體要求，梳理出相關(guān)崗位群應(yīng)具備的關(guān)鍵職業(yè)技能。在這些課程模塊中，筆者以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)會計(jì)核算與分析為重點(diǎn)，從課程體系的構(gòu)建思路、構(gòu)建過程、實(shí)施重點(diǎn)及質(zhì)量保障措施四個方面開展了探索性實(shí)踐。

一、課程建設(shè)目標(biāo)

根據(jù)教育部《關(guān)于全面提高高等職業(yè)教育教學(xué)質(zhì)量的若干意見》（教高[2006]16號）、《教育部關(guān)于推進(jìn)中等和高等職業(yè)教育協(xié)調(diào)發(fā)展的指導(dǎo)意見》（教職成[2011]9號）、《關(guān)于支持高等職業(yè)學(xué)校提升專業(yè)服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展能力》（教

職成[2011]11號）有關(guān)文件精神，高等職業(yè)教育培養(yǎng)的是生產(chǎn)、服務(wù)一線的應(yīng)用型技術(shù)人才和高素質(zhì)勞動者，應(yīng)具有較高的解決生產(chǎn)實(shí)際問題的能力及較強(qiáng)的崗位適應(yīng)能力。培養(yǎng)目標(biāo)主要通過以課程為載體的教學(xué)及實(shí)踐活動得以實(shí)現(xiàn)[2]。

以高職會計(jì)專業(yè)看，其目標(biāo)是培養(yǎng)具有職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)，具有敬業(yè)精神，面向生產(chǎn)管理和服務(wù)第一線的高端技能型人才。而面向房地產(chǎn)行業(yè)的高職類合格人才又同時要求專業(yè)教育應(yīng)從培養(yǎng)學(xué)生適應(yīng)行業(yè)職業(yè)能力的宗旨出發(fā)，教學(xué)工作應(yīng)緊密結(jié)合行業(yè)職業(yè)核心能力要素重新構(gòu)建新的課程體系。房地產(chǎn)財務(wù)會計(jì)崗位群課程建設(shè)的目標(biāo)就是通過課程教學(xué)，培養(yǎng)具備房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目會計(jì)核算能力、開發(fā)項(xiàng)目資金投融資管理能力和財會軟件及相關(guān)ERP系統(tǒng)運(yùn)用操作能力的人才。

二、房地產(chǎn)財務(wù)會計(jì)崗位群課程體系構(gòu)建

（一）人才需求與課程改革調(diào)研

房地產(chǎn)行業(yè)財務(wù)管理、會計(jì)核算基礎(chǔ)知識與專業(yè)課程改革調(diào)研是課程開發(fā)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。依托地產(chǎn)集團(tuán)及房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)鏈相關(guān)企業(yè)，從中觀把握行業(yè)對財經(jīng)類人才的需求以及學(xué)院人才培養(yǎng)現(xiàn)狀，組織專家論證分析，并在此基礎(chǔ)上確定課程教學(xué)改革思路，優(yōu)化培養(yǎng)方案。

（二）核心崗位群特征與課程模塊開發(fā)

房地產(chǎn)財務(wù)會計(jì)崗位群課程是基于關(guān)鍵職業(yè)技能設(shè)置的，包括財務(wù)核算、成本管理、現(xiàn)金出納、房地產(chǎn)稅收籌劃、按揭服務(wù)、資金管理等崗位，相對應(yīng)的職業(yè)資格證是會計(jì)電算化證、會計(jì)從業(yè)資格證、企業(yè)ERP財務(wù)認(rèn)證、房地產(chǎn)策劃員證、金融服務(wù)師證、理財規(guī)劃師證、財稅專業(yè)等級證等。

（三）房地產(chǎn)財務(wù)會計(jì)崗位群關(guān)鍵技能分解

關(guān)鍵技能分解是對某一職業(yè)崗位所需要掌握的專業(yè)實(shí)踐技能進(jìn)行分解的過程。經(jīng)過討論，上述崗位群關(guān)鍵技能分解如表1。

（四）房地產(chǎn)財務(wù)會計(jì)崗位群課程模塊內(nèi)容設(shè)計(jì)

根據(jù)核心崗位群對關(guān)鍵職業(yè)技能的要求，以及跨學(xué)科、跨專業(yè)知識在從業(yè)實(shí)踐中綜合應(yīng)用的需要，將專業(yè)群平臺課程按照一定的接續(xù)關(guān)系分為4個模塊。4個模塊功能各不相同但又互為補(bǔ)充，學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中能通過工作情景的模擬掌握相應(yīng)的職業(yè)技能。4個課程模塊及其相互關(guān)系如表2。

三、課程體系教學(xué)實(shí)施

（一）重視“課證結(jié)合”的教學(xué)內(nèi)容改革

教學(xué)安排和課程設(shè)置應(yīng)緊跟職業(yè)技能與就業(yè)崗位要求，實(shí)現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容和職業(yè)資格考試的有機(jī)結(jié)合。通過3年的學(xué)習(xí)既要達(dá)到會計(jì)行業(yè)的入門資格，又要符合房地產(chǎn)財務(wù)會計(jì)崗位群職位的特定要求[3]，為學(xué)生順利入職鋪平道路。將財務(wù)核算模塊中的理論和基礎(chǔ)課及部分計(jì)算機(jī)操作內(nèi)容與會計(jì)從業(yè)資格考試相關(guān)內(nèi)容結(jié)合，使其達(dá)到從業(yè)要求；針對房地產(chǎn)行業(yè)資金運(yùn)行特點(diǎn)為學(xué)生開設(shè)ERP沙盤實(shí)訓(xùn)課程，并進(jìn)行ERP財務(wù)認(rèn)證講授，使學(xué)生能獲得更多的職業(yè)技能，取得更多的職業(yè)資格證書?；谛袠I(yè)準(zhǔn)入的專業(yè)資格認(rèn)證課程如表3。

（二）創(chuàng)新課程教學(xué)方法

高職學(xué)生應(yīng)注重培養(yǎng)實(shí)踐能力，在實(shí)訓(xùn)課堂引入房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的實(shí)際案例及理財游戲，提高學(xué)生的動手操作能力，并結(jié)合啟發(fā)式教學(xué)，開發(fā)適應(yīng)高職學(xué)生的項(xiàng)目化教材。

（三）貫徹“課證融通”教學(xué)制度

目前，房地產(chǎn)行業(yè)缺乏大量適應(yīng)一線崗位工作，具備從業(yè)資格、綜合能力強(qiáng)的應(yīng)用型人才。會計(jì)從業(yè)資格證、企業(yè)ERP財務(wù)認(rèn)證、房地產(chǎn)策劃員證、金融服務(wù)師證、理財規(guī)劃師證、財稅專業(yè)等級證書等都是財會專業(yè)畢業(yè)學(xué)生就業(yè)的“綠卡”。設(shè)置與其國家相應(yīng)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相銜接的課程體系結(jié)構(gòu)，是深化高職房地產(chǎn)財務(wù)會計(jì)崗位群課程改革，與就業(yè)市場接軌，培養(yǎng)與房地產(chǎn)業(yè)相適應(yīng)的財會崗位人才的“高速通道”。

（四）落實(shí)房地產(chǎn)財務(wù)會計(jì)崗位群課件研發(fā)

“工欲善其事，必先利其器。”房地產(chǎn)行業(yè)的財務(wù)核算區(qū)別于工業(yè)企業(yè)，因此，對崗位群對應(yīng)的財務(wù)核算、會計(jì)電算化、財務(wù)分析和融資管理四大模塊所有專業(yè)課程群進(jìn)行教學(xué)內(nèi)容改革、課件開發(fā)是當(dāng)務(wù)之急。

四、課程保障措施

（一）加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)

高職學(xué)院專業(yè)教師有三重身份：教學(xué)活動的組織者、學(xué)生實(shí)踐的引導(dǎo)者和校企合作的溝通者[4]。高職教育以培養(yǎng)高端技能型人才以適應(yīng)不同崗位群為己任，建設(shè)高素質(zhì)的教師隊(duì)伍是以職業(yè)能力為導(dǎo)向的課程體系構(gòu)建得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素。學(xué)校要

重視培養(yǎng)“雙師型”教師，依托行業(yè)辦學(xué)背景鼓勵教師到企業(yè)掛職鍛煉；實(shí)行以

老帶新的師資培養(yǎng)機(jī)制，強(qiáng)化實(shí)踐課程訓(xùn)練；加強(qiáng)培養(yǎng)教師科研能力和社會服務(wù)能力，提升教師綜合素質(zhì)。

（二）編寫項(xiàng)目化的專業(yè)教材

房地產(chǎn)行業(yè)多學(xué)科交叉融合的特點(diǎn)要求學(xué)校適應(yīng)行業(yè)發(fā)展需求，對房地產(chǎn)財務(wù)會計(jì)類教材進(jìn)行改進(jìn)。要打破傳統(tǒng)的以知識結(jié)構(gòu)體系為基準(zhǔn)的模式，按照工作任務(wù)和技能要求進(jìn)行項(xiàng)目化教學(xué)，并編寫相關(guān)教材。注重圍繞項(xiàng)目技能環(huán)節(jié)，編寫以房地產(chǎn)（案例）為背景的《會計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)教程》《會計(jì)職業(yè)技能實(shí)訓(xùn)》和《房地產(chǎn)財務(wù)會計(jì)電算化實(shí)訓(xùn)教程》教材、系統(tǒng)軟件和課件，幫助學(xué)生更好地掌握知識點(diǎn)，提高解決實(shí)際問題的能力。

（三）逐步建立專業(yè)化的校企合作機(jī)構(gòu)

為保證新的課程體系順利實(shí)施，需要逐步建立由學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)、系部負(fù)責(zé)人、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)行業(yè)協(xié)會負(fù)責(zé)等共同組成的校企合作管理機(jī)構(gòu)。主要職責(zé)是積極推進(jìn)人才培養(yǎng)方案的改革和適合于房地產(chǎn)行業(yè)課程體系的實(shí)施與改進(jìn)，負(fù)責(zé)校企合作中的人力、財力和物資的保障，共同研究重大教改課題，提高行業(yè)人才培養(yǎng)質(zhì)量。

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Reform and practice of accounting curricular system of real estate industry

SUN Jia， LIAO Zhongyou

（Department of Real Estate and Finance， Chongqing Real Estate College， Chongqing 401331， P. R. China）

Abstract：

篇8

一、全面預(yù)算管理法規(guī)不完善且執(zhí)行不嚴(yán)格

對醫(yī)院全面預(yù)算管理進(jìn)行規(guī)范的文件只有1999年開始執(zhí)行的《醫(yī)院財務(wù)制度》，且該制度也存在許多不完善的地方，如制度只要求編制財務(wù)收支預(yù)算，對醫(yī)院的資產(chǎn)負(fù)債、現(xiàn)金流量、資本支出等情況預(yù)算沒有要求。目前除少數(shù)省級醫(yī)院預(yù)算報主管部門審核外，其他縣市級醫(yī)院中近80%的醫(yī)院沒有編制預(yù)算，編制預(yù)算的醫(yī)院有95%以上沒有經(jīng)過當(dāng)?shù)刎斦块T或主管部門的審核，醫(yī)院預(yù)算缺乏應(yīng)有的嚴(yán)肅性和約束性。

二、全面預(yù)算管理行為不規(guī)范

由于醫(yī)院缺乏相關(guān)的預(yù)算法規(guī)和管理制度，醫(yī)院在實(shí)施全面預(yù)算管理時存在許多不規(guī)范行為：

第一，認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)部門的業(yè)務(wù)，編制預(yù)算純屬財務(wù)行為，很少有醫(yī)院設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。認(rèn)為醫(yī)院全面預(yù)算就是財務(wù)人員根據(jù)上年度實(shí)際經(jīng)營結(jié)果，結(jié)合明年相關(guān)因素，最終編制收入支出預(yù)算表。實(shí)際上醫(yī)院全面預(yù)算涉及業(yè)務(wù)、資金、財務(wù)、信息、人力資源、管理等各個方面，并非財務(wù)一個部門就可以確定的。

第二，預(yù)算編制方法單一?；旧隙疾捎脗鹘y(tǒng)的全面預(yù)算編制方法，即固定預(yù)算法、定期預(yù)算法和增（減）量調(diào)整預(yù)算法，且普遍存在上年完成數(shù)+增長率的模式，而現(xiàn)代全面預(yù)算編制方法如：彈性預(yù)算法、動態(tài)預(yù)算法、零基預(yù)算法等運(yùn)用較少，而且預(yù)算程序缺乏效率。

第三，預(yù)算編制過于松弛。預(yù)算執(zhí)行符合率偏低，全省預(yù)算執(zhí)行符合率在90%以上僅占8%.在編制過程中，由于醫(yī)院各層級之間存在不對稱信息，預(yù)算執(zhí)行者為了本位利益，利用參與編制預(yù)算的機(jī)會蓄意將預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)放寬而制造松弛預(yù)算，這樣可以虛增業(yè)績，謀取更多的激勵性報酬。

第四，不重視預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核，醫(yī)院資金支出可以不受預(yù)算的控制，預(yù)算管理沒有嚴(yán)肅性和權(quán)威性。大多數(shù)醫(yī)院將著眼點(diǎn)放在預(yù)算編制上，預(yù)算編制與執(zhí)行考核不成體系，沒有建立預(yù)算管理所必須的責(zé)任會計(jì)核算體系，沒有將預(yù)算執(zhí)行考核與醫(yī)院科室核算有機(jī)結(jié)合，預(yù)算反饋信息質(zhì)量不高。

三、全面預(yù)算管理內(nèi)容不夠完整

目前醫(yī)院只注重財務(wù)收支預(yù)算，忽視現(xiàn)金流量預(yù)算、資本支出預(yù)算；只注重財務(wù)性指標(biāo)預(yù)算，忽視非財務(wù)性指標(biāo)預(yù)算；只注重量化指標(biāo)預(yù)算，而忽視非量化指標(biāo)預(yù)算。

醫(yī)院全面預(yù)算管理的保障措施

為了保證醫(yī)院全面預(yù)算管理模式的有效運(yùn)行，做好醫(yī)院的預(yù)算管理工作，醫(yī)院內(nèi)部必須上下一致、密切配合、齊抓共管。具體來說，良好的預(yù)算管理需要具備以下保障措施：

一、轉(zhuǎn)變管理觀念，提升預(yù)算管理層次

傳統(tǒng)的預(yù)算管理僅僅是被作為財務(wù)管理的一種手段，這就使得這種管理方法成為一種短期的行為，往往會忽視醫(yī)院的長期發(fā)展目標(biāo)，短期的預(yù)算指標(biāo)與醫(yī)院的長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)，從而使各個時期編制的預(yù)算銜接性不佳。要正確解決醫(yī)院中存在的問題、充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用、有效地提高經(jīng)營效率，轉(zhuǎn)變管理觀念是醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理的前提條件。在實(shí)施預(yù)算管理之前，應(yīng)該仔細(xì)地分析主客觀條件，明確自身的長期發(fā)展目標(biāo)，樹立“以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)”的觀念，把預(yù)算管理提升到醫(yī)院戰(zhàn)略管理的高度，并以此作為基礎(chǔ)編制預(yù)算，使預(yù)算管理真正的成為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院長期發(fā)展戰(zhàn)略的基石。

二、完善制度體系，牢抓基礎(chǔ)管理工作

預(yù)算管理要真正落實(shí)并發(fā)揮效益，首先必須是一種管理制度與規(guī)則，其次才是制度與規(guī)則的實(shí)施與評價。因此，建立和完善預(yù)算管理制度，既是醫(yī)院預(yù)算管理自身的要求，又是將制度從理論落實(shí)到實(shí)踐的前提。從醫(yī)院實(shí)際出發(fā)，制定具體的預(yù)算管理辦法，從而形成一套多層次的預(yù)算管理制度體系，以此來具體指導(dǎo)醫(yī)院的預(yù)算管理工作。

預(yù)算管理是全方位的管理，不同的基礎(chǔ)管理工作對預(yù)算管理的推進(jìn)作用及其最終成效是不同的。扎實(shí)的基礎(chǔ)管理工作要求建立健全各種基礎(chǔ)工作規(guī)范，理順各種工作程序，健全各種規(guī)章制度，做到各項(xiàng)工作有法可依，有據(jù)可循。在預(yù)算管理的基礎(chǔ)管理工作中，會計(jì)工作的好壞是關(guān)鍵因素。要真正做好預(yù)算管理，必須切實(shí)加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，包括完備而準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)發(fā)生原始記錄、系統(tǒng)而有效的會計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部會計(jì)信息支持系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng)、靈敏的會計(jì)反饋系統(tǒng)、會計(jì)信息與業(yè)務(wù)信息的高度結(jié)合、完善的財務(wù)會計(jì)信息分析系統(tǒng)和預(yù)算執(zhí)行調(diào)節(jié)系統(tǒng)等。

三、全員參與預(yù)算，建立分層次預(yù)算管理組織

人是預(yù)算的制定者、預(yù)算信息的使用者、預(yù)算的執(zhí)行者、預(yù)算制度的被考評者，人作為預(yù)算工作的主體，是預(yù)算工作好壞的決定性因素。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)涉及組織內(nèi)部各個部門的責(zé)權(quán)利關(guān)系的管理活動，其順利進(jìn)行需要全院上下統(tǒng)一思想和認(rèn)識，全體員工密切配合，積極參與預(yù)算管理，并建立分層次的全面預(yù)算管理組織。

四、做好信息保障，提高信息技術(shù)水平

篇9

一、以醫(yī)改為中心，努力做好鞏固醫(yī)改各項(xiàng)工作

積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門加大衛(wèi)生投入力度，切實(shí)提高城鄉(xiāng)居民合作醫(yī)療和基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)償水平，繼續(xù)跟蹤研究基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)綜合改革的運(yùn)行機(jī)制問題，重點(diǎn)在財政投入方向，投入重點(diǎn)、資金監(jiān)管、績效管理、債務(wù)清理等領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，不斷完善保障措施。針對新體制下基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)出現(xiàn)的效率不高，積極性難以調(diào)動，沒有充分體現(xiàn)多勞多得，優(yōu)績優(yōu)酬的新情況、新問題，要及時修補(bǔ)“政策漏洞”，合理調(diào)整和完善財政補(bǔ)償機(jī)制、績效工資制度和績效考核辦法。

積極推進(jìn)公立醫(yī)院改革，建立科學(xué)合理的公立醫(yī)院改革的財政補(bǔ)償機(jī)制，保障公立醫(yī)院的平穩(wěn)協(xié)調(diào)發(fā)展。

進(jìn)一步提高基本公共衛(wèi)生服務(wù)均等化水平，繼續(xù)抓好農(nóng)村衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)。確保完成一體化村衛(wèi)生室建設(shè)任務(wù)。

建立科學(xué)合理的費(fèi)用控制機(jī)制。均次費(fèi)用的控制是體現(xiàn)“民本衛(wèi)生”的一大舉措，將均次費(fèi)用和總費(fèi)用增長率、平均住院日及藥占比等控制管理目標(biāo)納入公立醫(yī)院目標(biāo)管理責(zé)任制和績效考核范圍。在費(fèi)用支付制度改革上發(fā)揮醫(yī)保基金的約束和引導(dǎo)作用，在推進(jìn)按病種付費(fèi)、按人頭付費(fèi)、總額預(yù)付等方式上多下功夫。遏制二均次費(fèi)用的不合理增長。

二、以管理為重點(diǎn)，提高衛(wèi)生規(guī)劃財務(wù)工作實(shí)效

加強(qiáng)預(yù)算管理。進(jìn)一步細(xì)化基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理，從合理分配，利于調(diào)動積極性的實(shí)際出發(fā)做好預(yù)算的編制審批工作。繼續(xù)加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行與分析，在單位預(yù)算執(zhí)行力度、進(jìn)度的落實(shí)上加強(qiáng)單位財務(wù)綜合管理工作。對預(yù)算中的專項(xiàng)資金實(shí)行全過程的動態(tài)監(jiān)管。

加強(qiáng)基本建設(shè)管理。進(jìn)一步規(guī)范基本建設(shè)程序，充分做好整體規(guī)劃和項(xiàng)目可行性研究論證工作，按要求控制項(xiàng)目的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)。及時了解掌握項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展情況，指導(dǎo)建設(shè)單位按建設(shè)規(guī)定解決實(shí)施中存在的問題和困難，力保項(xiàng)目建設(shè)的順利安全。

加強(qiáng)衛(wèi)生統(tǒng)計(jì)報送工作。做好衛(wèi)生統(tǒng)計(jì)年報、月報、醫(yī)改監(jiān)測季報、財務(wù)月報及季度分析等工作，及時分析匯總財務(wù)數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)做好參謀。結(jié)合衛(wèi)生信息化建設(shè)，更新完善衛(wèi)生會計(jì)核算中心的軟硬件，實(shí)現(xiàn)核算單位網(wǎng)上可查詢的信息系統(tǒng)。

加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)。抓好財務(wù)收支審計(jì)，預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)，按要求實(shí)行的專項(xiàng)資金績效評價審計(jì)，單位食堂的財務(wù)審計(jì)。繼續(xù)實(shí)行審計(jì)人員的崗前培訓(xùn)和繼續(xù)教育，增強(qiáng)內(nèi)審能力。

加強(qiáng)政府采購管理。根據(jù)現(xiàn)狀合理編制采購預(yù)算，結(jié)合衛(wèi)生資源合理配置的需要審批采購。進(jìn)一步擴(kuò)大醫(yī)用耗材集中采購范圍，重點(diǎn)啟動骨科植入類材料、檢驗(yàn)試劑、造影劑等集中采購。

三、以提高能力為基礎(chǔ)，加強(qiáng)衛(wèi)生規(guī)劃財務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。積極做好衛(wèi)生規(guī)劃財務(wù)人員培訓(xùn)，研究制訂培訓(xùn)計(jì)劃，強(qiáng)化培訓(xùn)效果，建設(shè)“專業(yè)型、研究型、綜合型”人員隊(duì)伍，努力提高我市衛(wèi)生規(guī)劃財務(wù)水平。

篇10

關(guān)鍵詞合理低價中標(biāo)法積極意義保障措施

合理低價中標(biāo)法能夠兼顧保證工程質(zhì)量和降低工程造價，是執(zhí)行清單計(jì)價模式后普遍采用的評標(biāo)較好方法，因此，如何切實(shí)發(fā)揮好合理低價中標(biāo)法的作用顯得尤為重要。

1、合理低價中標(biāo)法的含義和存在的問題

合理低價中標(biāo)法是指在各投標(biāo)人滿足投標(biāo)文件要求的前提下，選擇各項(xiàng)報價在基準(zhǔn)價的合理范圍內(nèi)且投標(biāo)總價較低的投標(biāo)人為中標(biāo)候選人的一種評標(biāo)方法。其實(shí)質(zhì)是在保證不低于成本價的基礎(chǔ)上的低價中標(biāo)。

1.1采用合理低價中標(biāo)法的中標(biāo)的工程，利潤空間相對減少，引發(fā)一系列問題，如偷工減料、以次充好，工程質(zhì)量難以保證，拖延工期，建設(shè)方與施工方互相扯皮，阻礙合同履行的進(jìn)程。另外，建設(shè)方、政府、擔(dān)保公司等機(jī)構(gòu)都沒有對合同履行的全過程進(jìn)行很好的監(jiān)督和管理。缺乏對合同履行全方位的監(jiān)管是合理低價中標(biāo)法進(jìn)一步發(fā)展的最大障礙。

1.2同一項(xiàng)目，各投標(biāo)人的報價差別很大，這可能受投標(biāo)人自身?xiàng)l件：施工技術(shù)、管理能力、材料采購渠道、財務(wù)狀況等。工程具體情況：如工程地點(diǎn)、規(guī)模、時間等各種因素影響。在評標(biāo)具體操作過程中對成本價的界定較難把握，如何界定成本價成了評標(biāo)工作亟待解決的難題。

1.3投標(biāo)人的投標(biāo)價格低于企業(yè)的個別成本，會直接影響到施工進(jìn)度和質(zhì)量，加大管理的難度，容易給工程建設(shè)帶來隱患。

2、合理低價中標(biāo)法的積極意義

投標(biāo)人技術(shù)和管理水平等方面的差異，其個別成本有可能低于社會平均成本，只要其投標(biāo)價格不低于自己個別成本的就應(yīng)該受到保護(hù)和鼓勵。

2.1促進(jìn)企業(yè)競爭機(jī)制形成

招標(biāo)投標(biāo)競爭定價給企業(yè)帶來的外部壓力，能使企業(yè)不斷研究市場、把握市場，制定市場經(jīng)濟(jì)條件下的經(jīng)營發(fā)展方針，從而提高管理水平，降低個別成本，增加競爭能力，適應(yīng)優(yōu)勝劣汰的競爭法則。

2.2強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理

合理低價中標(biāo)法抓住了建設(shè)工程招投標(biāo)制度的核心和初衷，促使行政定價向市場競爭定價轉(zhuǎn)變，將政府的工程定額標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)實(shí)市場價格以及企業(yè)內(nèi)部定額價值存在的背離充分體現(xiàn)出來，促使企業(yè)作為相對獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體不斷挖掘自身技術(shù)和管理優(yōu)勢來編制企業(yè)定額，自主形成企業(yè)的個別價格。

2.3有效遏制腐敗行為發(fā)生

采用合理低價中標(biāo)法，是一種真正符合公開、公平、公正原則的招標(biāo)評標(biāo)方法，最大程度地開放了招投標(biāo)市場，符合招標(biāo)文件要求的企業(yè)均可參加投標(biāo)，增加潛在投標(biāo)人數(shù)量，有效地堵住了買標(biāo)、賣標(biāo)、圍標(biāo)、串標(biāo)等不正當(dāng)?shù)母偁幮袨?，從源頭上有效地遏制了腐敗行為。

2.4明顯節(jié)約項(xiàng)目投資，降低工程造價

由于市場價格充分競爭，采用合理低價中標(biāo)法，明顯降低中標(biāo)價格。企業(yè)為保證合理利潤，想方設(shè)法節(jié)約工程成本，有效地遏制了建設(shè)工程中的資源浪費(fèi)，使國家和投資者的建設(shè)資金得到更加有效的使用。在保證施工企業(yè)合理利潤的同時，有效地降低了工程造價，提高了投資效益。

3、合理低價中標(biāo)法的保障措施

3.1建立制度確立機(jī)制保障合理低價中標(biāo)法順利實(shí)施

3.1.1工程保證擔(dān)保制度可以對投標(biāo)人的行為起到約束作用，是規(guī)范合理低價中標(biāo)評標(biāo)體系的有力保障。就承包方而言，擔(dān)保人會對其投標(biāo)報價進(jìn)行審核，以保證承包人能夠完成合同要求，如果報價過低，擔(dān)保人將會提高承包人所擔(dān)保額度或是拒絕開具履約保函，促使承包人在投標(biāo)報價時必須注重自己的履約能力。擔(dān)保人會在必要時提供資金幫助和技術(shù)支持，以便承包人順利履行合同，并為承包人在合同履行過程中的索賠和法律糾紛提供咨詢意見。就業(yè)主方而言，由于有擔(dān)保人的監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)却胧梢员Ｕ霞词乖诔邪藷o法繼續(xù)履行合同的情況下工程也能夠順利進(jìn)行。隨著承包人履約記錄的積累，擔(dān)保公司可以對授信額度、開具保函的保費(fèi)和反擔(dān)保條件進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。如果承包人的履約記錄很差，以至于沒有擔(dān)保人愿意為其開具保函，最終被市場所淘汰，這就保障了建筑市場的有序健康發(fā)展。

3.1.2隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，可以用市場誠信建設(shè)、擔(dān)保制度等市場手段來補(bǔ)充行政手段，合理低價中標(biāo)法的實(shí)施將整個建筑市場環(huán)境推上新的臺階。借助有形建筑市場這個平臺建立誠信體系，公開施工企業(yè)的基本情況，供招標(biāo)人和評委查閱，同時發(fā)揮社會輿論的監(jiān)督作用。招標(biāo)單位、造價咨詢單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位均應(yīng)納入管理范疇。承包商惡意降低報價后在工程施工過程中偷工減料、降低工程質(zhì)量的行為經(jīng)查實(shí)后，可將企業(yè)列入黑名單，在規(guī)定的時間內(nèi)限制其投標(biāo)資格，情節(jié)惡劣的應(yīng)降低資質(zhì)等級直至清出招投標(biāo)市場。通過培訓(xùn)、交流等積極方式提高建筑行業(yè)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)操守，引導(dǎo)整個建筑行業(yè)的規(guī)范化運(yùn)行。

3.2以基準(zhǔn)價為參考，合理評審成本價

3.2.1對低于基準(zhǔn)價的條目進(jìn)行分析、重點(diǎn)評審和答辯。招標(biāo)人或委托造價機(jī)構(gòu)依據(jù)工程造價計(jì)價規(guī)定、工程招標(biāo)文件、市場行情信息、同類工程既往經(jīng)驗(yàn)、擬建工程的具體條件，以成本的定義（即成本=人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)+材料費(fèi)+管理費(fèi)）為基礎(chǔ)編制招標(biāo)工程期望成本價。

3.2.2應(yīng)用計(jì)算機(jī)評審系統(tǒng)軟件輔助手工評審，對一份標(biāo)書的報價與基準(zhǔn)價進(jìn)行逐項(xiàng)比較計(jì)算。對比、糾錯、排序、修正、增減項(xiàng)目等煩瑣的基礎(chǔ)性工作可以由計(jì)算機(jī)來完成，降低工作量，大大提高評標(biāo)效率，確保評標(biāo)結(jié)果的科學(xué)性。

3.3鼓勵企業(yè)編制施工定額

3.3.1企業(yè)的施工定額應(yīng)包括這樣幾方面內(nèi)容。

3.3.1.1工程實(shí)體消耗定額，即構(gòu)成工程實(shí)體的人工、材料、機(jī)構(gòu)的定額消耗量。

3.3.1.2措施性消耗定額，包括模板、腳手架的配置與周轉(zhuǎn)等措施性項(xiàng)目。

3.3.1.3詳細(xì)的材料價格數(shù)據(jù)庫。

3.3.1.4管理費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)。

3.3.2企業(yè)施工定額是用來控制施工成本，是企業(yè)自主報價的重要依據(jù)。