導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和防控措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防控對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）02-0-02

國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)部分，其中經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要是來自于企業(yè)在經(jīng)營過程中由于各種不確定因素而產(chǎn)生的可能造成營業(yè)利潤下降的風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是指企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中存在以及所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。為了對(duì)國有企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，贏得更多更好的發(fā)展機(jī)會(huì)，國有企業(yè)必須在分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)和原因的基礎(chǔ)上，采取有針對(duì)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策，提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的針對(duì)性和有效性。

一、國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

（一）負(fù)債率過高

有的國有企業(yè)在改制和發(fā)展的過程中，由于負(fù)債比例過高，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，有時(shí)甚至存在資不抵債的風(fēng)險(xiǎn)，容易使國有企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境，影響了國有企業(yè)經(jīng)營管理的穩(wěn)定性。同時(shí)，國有企業(yè)過高的負(fù)載率，還使得企業(yè)支付過多的銀行利息，增加了很多不必要的成本支出，尤其是對(duì)于那些經(jīng)營狀況不理想的企業(yè)，可能讓企業(yè)面臨破產(chǎn)清算的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）投資決策過于隨意

有的國有企業(yè)在開展投資活動(dòng)時(shí)，對(duì)投資項(xiàng)目的可行性分析不夠嚴(yán)密，投資決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不夠真實(shí)、全面，加上決策者在投資決策中的主觀性比較強(qiáng)，因此容易出現(xiàn)投資決策失誤等問題，這將會(huì)在很大程度上影響國有企業(yè)投資的預(yù)期收益，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致國有企業(yè)的投資無法收回，進(jìn)而產(chǎn)生很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）國有企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和變現(xiàn)能力較差

在國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，需要有足夠的流動(dòng)資產(chǎn)來支付當(dāng)前的企業(yè)債務(wù)和銀行利息，所以每個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門需要備有一定的流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力，提高貨物和現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度。然而我國的很多國有企業(yè)由于經(jīng)營管理模式相對(duì)落后，企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和變現(xiàn)能力相對(duì)較弱，有時(shí)可能會(huì)引起企業(yè)現(xiàn)金的短缺或資金鏈的斷裂，從而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)或造成企業(yè)經(jīng)營的失敗。

（四）企業(yè)存貨庫存結(jié)構(gòu)和物流水平較低

在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨往往占有較大的比重，尤其是對(duì)于生產(chǎn)型的企業(yè)，存貨庫存結(jié)構(gòu)上的不合理以及物流水平的低下，將會(huì)占用企業(yè)的大量資金，同時(shí)增加庫存和物流支出，這對(duì)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高顯然是非常不利的，也因此增加了國有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

導(dǎo)致國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是多方面的，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)內(nèi)部的原因，既有主觀上的原因，也有客觀上的原因，因此有必要對(duì)國有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析。

（一）未能充分考慮外部環(huán)境的變化

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國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，都是處于一定環(huán)境之下，而且不可避免的會(huì)受到外部環(huán)境各種因素的影響，而當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門需要積極調(diào)整理財(cái)活動(dòng)的方式與方法，做到與外部環(huán)境的充分適應(yīng)，然而這恰恰是很多國有企業(yè)的財(cái)務(wù)部門所容易忽視的。例如，中國的國有企業(yè)普遍缺乏強(qiáng)烈的市場(chǎng)觀念和對(duì)外部環(huán)境的應(yīng)變能力，當(dāng)國家的整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、信貸利率、外匯政策等發(fā)生變化時(shí)，國有企業(yè)的反應(yīng)速度相對(duì)滯后，無法及時(shí)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，大大增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全

國有企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和控制的重要保障，但是由于有些國有企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)比較淡薄，所建立的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不夠完善，甚至存在很多疏漏，在很大程度上限制了國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控體系的系統(tǒng)性、完整性和有效性，不利于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)督、管理與控制。

（三）財(cái)務(wù)決策機(jī)制不合理

對(duì)于有些國有企業(yè)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制而言，由于其內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系比較混亂，相關(guān)職責(zé)的劃分不夠明確，存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂等一系列的問題，這也是導(dǎo)致國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。同時(shí)，在有的國有企業(yè)內(nèi)部，各個(gè)部門之間以及上下級(jí)部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)，權(quán)責(zé)之間的劃分存在不夠明確，容易造成國有企業(yè)在資金使用和利益分配上的混亂，影響到資金的安全和高效利用，從而使得資金的完整性、安全性得不到很好的保證。

（四）財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高

從整體上看，我國國有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不是很高，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)比較淡薄，高素質(zhì)、專業(yè)化的理財(cái)人員比較缺乏，這是因?yàn)槲覈?cái)務(wù)人員的培養(yǎng)受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響和受專業(yè)教育程度的限制，其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)都有待提高，無論是財(cái)務(wù)人員的理財(cái)觀念、理財(cái)方法等專業(yè)能力，還是職業(yè)道德水平、職業(yè)判斷能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，都存在很多亟待改善的環(huán)節(jié)。

三、國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策

對(duì)于新時(shí)期的國有企業(yè)而言，需要根據(jù)自身經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的現(xiàn)實(shí)需要，選擇科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策。

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

國有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，雖然無法從根本上進(jìn)行消除，但是通過有效防控措施，可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的水平，因此財(cái)務(wù)人員必須具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，在對(duì)其給予足夠重視的基礎(chǔ)上，要積極認(rèn)清各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在具體實(shí)踐中，國有企業(yè)可以重點(diǎn)就現(xiàn)金流量與支出、存貨庫存、應(yīng)收賬款等環(huán)節(jié)建立預(yù)警機(jī)制，并通過短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)與長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立，對(duì)國有企業(yè)償債能力、獲利能力、經(jīng)濟(jì)效率和發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的監(jiān)控，確保國有企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的長期性和穩(wěn)定性。

（二）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的企業(yè)組織結(jié)構(gòu) 958

國有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是一項(xiàng)系統(tǒng)性、復(fù)雜性很強(qiáng)的工程，會(huì)涉及到很多環(huán)節(jié)和內(nèi)容，因此需要國有企業(yè)建立相對(duì)完善的組織結(jié)構(gòu)，明確管理層與業(yè)務(wù)部門的內(nèi)控職責(zé)、防控重點(diǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施等，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容，并貫徹和落實(shí)到國有企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面；在對(duì)組織內(nèi)部各個(gè)部門的事權(quán)進(jìn)行劃分時(shí)，更是要確保權(quán)責(zé)清晰和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的可操作性，并在此基礎(chǔ)上建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)國有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制過程中人權(quán)、事權(quán)和財(cái)權(quán)的合理劃分和彼此之間的制衡，對(duì)國有企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制。

（三）不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

為了提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的質(zhì)量和水平，需要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)、長期的培訓(xùn)，制定完善的定期考核制度，不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。首先，要重視對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員及時(shí)更新自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)；其次，要對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)，提升現(xiàn)有從業(yè)人員的從業(yè)道德素質(zhì)和職業(yè)道德水平，盡量避免各類腐敗問題的發(fā)生；再次，在人員招聘環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)崗位監(jiān)督與管理，對(duì)于達(dá)不到國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要的人員要堅(jiān)決拒收，提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。

（四）加強(qiáng)國有企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)與外部監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)在國有企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面具有不可替代的作用，是國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，但僅僅依靠內(nèi)部審計(jì)還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要實(shí)現(xiàn)與外部監(jiān)督的有效結(jié)合。對(duì)此，國有企業(yè)一定要對(duì)內(nèi)控審計(jì)給予足夠的重視，及時(shí)提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施，并自覺接受外部的監(jiān)督，確保國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)各類防控措施的有效貫徹與落實(shí)。

四、結(jié)語

綜上所述，伴隨著國有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的進(jìn)一步惡化，國有企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要財(cái)務(wù)管理部門給予更高的重視，重視對(duì)其相關(guān)影響因素的分析，多加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因等問題的研究，針對(duì)更具針對(duì)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控策略，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，這樣才能有效化解和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高國有企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促進(jìn)國有企業(yè)的更好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

（一）高?；ㄘ?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

1.投資風(fēng)險(xiǎn)

高校基建項(xiàng)目由于受到學(xué)校發(fā)展規(guī)劃、財(cái)政狀況、技術(shù)等因素的影響，再加上主觀決策存在失誤的可能性，導(dǎo)致基建項(xiàng)目反而拖累了高校自身的發(fā)展。高?；ㄗ鳛楣嫘缘慕逃聵I(yè)工作之一，社會(huì)效益是其主要目標(biāo)。國家對(duì)高校的硬件條件，例如生均面積等指標(biāo)有著嚴(yán)格的要求，所以高?；ǖ氖找嬖u(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以是否為科研教育、后勤服務(wù)提供硬件保障、是否促進(jìn)了校園環(huán)境和文化建設(shè)等為軟性標(biāo)準(zhǔn)。然而目前我國高校基建項(xiàng)目的投資收益指標(biāo)，側(cè)重于經(jīng)濟(jì)效益，而忽視公益效益，沒有設(shè)置量化的公益指標(biāo)，導(dǎo)致很多項(xiàng)目存在重復(fù)建設(shè)等不經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)象。

2.預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

目前我國高?；ㄍ顿Y項(xiàng)目在立案階段中，工程部門提供的資金預(yù)算，多為參照自身工作經(jīng)驗(yàn)而提供的估算數(shù)，而在估算書的編制工作中，高校財(cái)務(wù)部門極少參與。高校領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)這個(gè)估算數(shù)作為籌集資金額的依據(jù)，當(dāng)估算數(shù)往往低于實(shí)際資金需求量，這對(duì)日后的籌資工作帶來了難題?；?xiàng)目立項(xiàng)后，在工程概算階段，高校聘請(qǐng)的建筑設(shè)計(jì)單位為了自身利益，主觀刻意抬高設(shè)計(jì)概算，而高校對(duì)此卻沒有相應(yīng)的限制與復(fù)審，這導(dǎo)致項(xiàng)目工程編制的概算，一開始就不切合實(shí)際。還有一些高校為了使基建項(xiàng)目獲批，或處于降低稅費(fèi)考慮，概算編制盡可能地壓縮，等項(xiàng)目審批通過，就把基建項(xiàng)目攤子鋪大。另外有些高校審批部門在批復(fù)概算時(shí)，做不到正確核實(shí)項(xiàng)目成本，盲目削減概算，結(jié)果在后續(xù)建設(shè)中發(fā)現(xiàn)資金滿足不了項(xiàng)目需要，概算缺口較大。施工預(yù)算專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)，一般都是由高?；ú块T負(fù)責(zé)編制施工預(yù)算，在編制過程中財(cái)務(wù)部門基本沒有參與編制，內(nèi)部審計(jì)部門是否介入并沒有硬性制度的規(guī)定，而是由高校領(lǐng)導(dǎo)主觀拍板決定，使得施工預(yù)算編制缺乏制約。審批部門對(duì)施工預(yù)算的審核也不夠嚴(yán)格，最后往往導(dǎo)致實(shí)際施工決算數(shù)額要超過施工預(yù)算金額。

3.負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)擴(kuò)招所帶來的擴(kuò)建校區(qū)、教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施等建設(shè)需求，高校一般通過銀行信貸的形式獲得基建所需的資金，但對(duì)承擔(dān)債務(wù)的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)各種債務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)劃。貸款前，大多數(shù)高校并未對(duì)未來的資金流運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行認(rèn)真的計(jì)算，對(duì)歸還貸款的資金保障也未認(rèn)真考慮，使得貸款規(guī)模過大，超出高校承受能力，加上貸款結(jié)構(gòu)過度集中，在還貸高峰到來時(shí)，高校將面對(duì)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，至2010年，全國共有1164所地方所屬的普通高校負(fù)債金額約為2634.98億元（2011年底省屬高校尚有130多億的貸款余額）。例如有的高校貸10個(gè)億蓋了學(xué)生公寓，公寓的收費(fèi)還不夠還貸款利息的，更別提本金了，因?yàn)橹袊鴮W(xué)生公寓收費(fèi)有標(biāo)準(zhǔn)，一年不能超過1500元。據(jù)招商銀行一位人士的透露：內(nèi)地的大學(xué)城項(xiàng)目已經(jīng)被排在“鋼材、水泥、電解鋁”之后，成為又一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)貸款項(xiàng)目。高校基建擴(kuò)張導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后果是非常嚴(yán)重的，例如東南沿海有一所高校，伴隨著還貸高峰的到來，由于貸款額度太高，已沒有還貸能力，在地方政府的調(diào)解下，以“置換”的方式，轉(zhuǎn)到另外一所大學(xué)門下，改換了門庭。很多高校在基建規(guī)劃、設(shè)計(jì)時(shí)，盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致資金浪費(fèi)，向銀行舉債不計(jì)成本，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)沒有仔細(xì)考慮，導(dǎo)致貸款規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過自身的償債能力。所以教育部從2005年起，建立直屬高校銀行貸款審批制度和相關(guān)資金監(jiān)控系統(tǒng)。

4.項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)

很多高校在基建項(xiàng)目實(shí)施中的內(nèi)部控制執(zhí)行力度薄弱，由于內(nèi)部控制實(shí)施主體機(jī)構(gòu)為高校的審計(jì)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門，這些部門缺乏獨(dú)立性，互相為平級(jí)機(jī)構(gòu)，所以難以形成合力，高校內(nèi)部控制的約束力不強(qiáng)。甚至存在高校領(lǐng)導(dǎo)意志凌駕于內(nèi)部控制制度之上的現(xiàn)象。高校內(nèi)部信息失衡也是內(nèi)控機(jī)制失效的原因，例如資金管理信息由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，審計(jì)監(jiān)督信息由審計(jì)部門負(fù)責(zé)，基建信息由基建部門負(fù)責(zé)，彼此間很難獲取其他部門信息。尤其是對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的具體操作中，無法核實(shí)施工單位上報(bào)的信息是否真實(shí)合規(guī)。有些高校還存在內(nèi)部部門間的推諉扯皮現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行失效。有些高校為了完成政績，對(duì)基建盲目加快速度，提高成本；有的高校隨意調(diào)整基建規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容，結(jié)果完工時(shí)跟項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)的預(yù)算有較大出入；很多高?；▋?nèi)控體制不夠規(guī)范，導(dǎo)致難以詳盡審核項(xiàng)目款項(xiàng)的每一筆支出，財(cái)務(wù)部門僅就經(jīng)濟(jì)單據(jù)、會(huì)計(jì)憑證角度進(jìn)行量化審核，對(duì)具體工程造價(jià)、用料核算、工作量計(jì)算等建筑領(lǐng)域的審核就無能為力，審計(jì)部門跟蹤審計(jì)模式也沒有在基建審核環(huán)節(jié)加以應(yīng)用，這導(dǎo)致施工單位與建工單位易出現(xiàn)串通形成不當(dāng)?shù)睦婀餐w，進(jìn)行吃回扣、虛報(bào)支出、甚至腐敗等不法行為，增加了高?；ǖ馁Y金管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）高?；ㄘ?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.對(duì)基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性認(rèn)識(shí)不足

目前我國高校擴(kuò)招導(dǎo)致規(guī)模不斷擴(kuò)大，但由于絕大部分高校為國家辦學(xué)，所以很多高校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為高校盈虧應(yīng)當(dāng)由國家財(cái)政負(fù)責(zé)。社會(huì)環(huán)境對(duì)高校發(fā)展也抱有支持態(tài)度，銀行對(duì)高校的信貸風(fēng)險(xiǎn)分析不夠重視，對(duì)高校信貸審核也比較寬松，這使得高校對(duì)基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)持盲目樂觀的態(tài)度，過度舉債的行為時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致籌資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

2.高?；ㄏ嚓P(guān)崗位的權(quán)責(zé)界定不夠明確

目前我國高?；ü芾眢w制是由高校領(lǐng)導(dǎo)班子和部門負(fù)責(zé)人組成的建設(shè)委員會(huì)，總指揮由校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，項(xiàng)目主要執(zhí)行部門為財(cái)務(wù)處、基建處。在該體制中，參與高?；▍f(xié)同的人員和部門很多，高校內(nèi)部管理機(jī)制如果不夠健全，崗位權(quán)責(zé)如果界定不清楚，就會(huì)產(chǎn)生不協(xié)調(diào)的問題，遇到問題容易導(dǎo)致各部門相互推諉。然而高校基建是需要高校各部門合作完成的，相關(guān)責(zé)任與績效考評(píng)制度，也需要高校在各層級(jí)的統(tǒng)一管理角度下制定，所以在高校各崗位權(quán)責(zé)不清楚，內(nèi)部管理不統(tǒng)一的局面下，基建項(xiàng)目必然會(huì)存在管理漏洞，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部控制機(jī)制還存在不夠完善的地方

高?；▋?nèi)部控制機(jī)制不夠完善，首先體現(xiàn)在財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門對(duì)基建的監(jiān)督無法過多的介入，控制機(jī)制不完善；另一方面我國高校總體上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，有的高校將內(nèi)審部門并入紀(jì)委監(jiān)察部門，有的甚至列入財(cái)務(wù)部門中，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效果流于形式。

4.外部監(jiān)管機(jī)制不健全

高?；?xiàng)目雖然有財(cái)政資金的支持，但是政府財(cái)政部門與高校存在信息不對(duì)稱的問題，使得政府對(duì)高校無法深入了解負(fù)債狀況，監(jiān)管機(jī)制存在一定的漏洞，在加上擴(kuò)招政策對(duì)高?；〝U(kuò)張的支持，也導(dǎo)致相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

二、高?；ㄘ?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)價(jià)指標(biāo)分析

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是高校基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防控中最基本也是最首要的程序，不僅要對(duì)基建風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性判斷，而且還要采取各式各樣的指標(biāo)進(jìn)行定量判斷；不僅要判斷顯而易見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要仔細(xì)分析隱蔽性強(qiáng)的、難以防控的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如施工單位私自更改施工設(shè)計(jì)方案以增加施工成本，甚至有高?；ú块T與施工單位私下串通吃回扣等腐敗行為。所以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段一定要應(yīng)用切實(shí)有效的手段、科學(xué)深入的方法對(duì)基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行收集、分類、匯總和識(shí)別，并對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展趨勢(shì)加以監(jiān)測(cè)。高?；ㄘ?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)指標(biāo)不僅要包括企業(yè)財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域的資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)負(fù)債比率、當(dāng)期借款占當(dāng)期貨幣資金的比率；還有事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析體系中的投資基金占事業(yè)基金的比率（數(shù)值越大風(fēng)險(xiǎn)越大）、基建負(fù)債占自有資金凈結(jié)余（數(shù)值越大風(fēng)險(xiǎn)越大）等等，還要結(jié)合高校自身狀況和經(jīng)營特點(diǎn)設(shè)置科學(xué)的基建投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

三、高?；ㄘ?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體方案建議

（一）進(jìn)一步強(qiáng)化高校內(nèi)部預(yù)算管理體系

高?；A(yù)算管理體系應(yīng)納入到高校整個(gè)預(yù)算體系中，與現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理體制向結(jié)合，提高對(duì)基建預(yù)算管理的監(jiān)督水平。改變以往粗放式預(yù)算編制模式，將單個(gè)基建項(xiàng)目單獨(dú)作為一項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行審核與監(jiān)管?；A(yù)算編制機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加以改革，由財(cái)政部門主導(dǎo)，基建部門以技術(shù)、信息等提供輔助支持，設(shè)置獨(dú)立的基建預(yù)算審計(jì)部門對(duì)基建預(yù)算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，也可考慮外聘審計(jì)機(jī)構(gòu)來完成。

（二）對(duì)貸款規(guī)模加以控制

高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，科學(xué)測(cè)算貸款規(guī)模，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要擴(kuò)展辦學(xué)融資渠道，減緩銀行貸款的償還壓力。高校應(yīng)當(dāng)將自身視為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中自負(fù)盈虧的經(jīng)營單位，將年度預(yù)算與中長期預(yù)算相結(jié)合，引入貸款預(yù)算，將信貸融資計(jì)劃與自身中長期規(guī)劃相結(jié)合，在預(yù)算編制上應(yīng)綜合考慮政府財(cái)政補(bǔ)助、盈利能力、負(fù)債規(guī)模、專款專用等要素來制定預(yù)算，并將貸款資金績效考核納入預(yù)算管理中，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，以確保貸款資金用到實(shí)處，獲得預(yù)期使用效益。高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身收入水平來制定貸款規(guī)模和信貸資金預(yù)警指標(biāo)，尤其要分析財(cái)政撥款收入與學(xué)費(fèi)收入這兩項(xiàng)收入。財(cái)政撥款收入基本用于高校工作人員的開支，結(jié)余甚少。所以高校償還貸款的主要資金來源渠道還是學(xué)費(fèi)收入，所以在分析信貸風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要分析其與學(xué)費(fèi)收入構(gòu)成要素（例如學(xué)生人數(shù)）等的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

（三）對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)一步完善

高校應(yīng)高度重視基建工作中的內(nèi)部控制建設(shè)問題，要根據(jù)自身特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，制定切實(shí)可行適度超前的內(nèi)部控制監(jiān)管制度與措施，加強(qiáng)基建工作中的全程監(jiān)管，防止違規(guī)違紀(jì)問題發(fā)生。高校審計(jì)部門對(duì)高校基建項(xiàng)目要實(shí)施經(jīng)常性地審計(jì)，不僅要對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)相關(guān)手續(xù)、支出理由是否合理進(jìn)行審計(jì)，也可以根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的跟蹤審成果進(jìn)行復(fù)核，以判斷是否出現(xiàn)舞弊行為。而且在內(nèi)控體系建設(shè)中，要引入第三方（獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)），甚至外部監(jiān)管系統(tǒng)（政府部門），建立外部控制體系參與下的獨(dú)立保證機(jī)制，外部監(jiān)管可以在內(nèi)控機(jī)制失效時(shí)起到預(yù)警和控制作用。

（四）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全流程控制方案

篇3

科技型小微企業(yè)經(jīng)營活力強(qiáng)，生產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)，對(duì)推動(dòng)我國科技創(chuàng)新和發(fā)展發(fā)揮了重要的助推作用。但是，隨著科技型小微企業(yè)的發(fā)展和市場(chǎng)環(huán)境的變化，在其發(fā)展的道路上產(chǎn)生了諸多風(fēng)險(xiǎn)問題，本文結(jié)合目前科技型小微企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，分析其產(chǎn)生的原因，并提出控制風(fēng)險(xiǎn)的管理方法，幫助科技型小微企業(yè)健康成長。

關(guān)鍵詞：

科技型小微企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理措施

一、科技型小微企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題

（一）科技型小微企業(yè)面臨的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

科技型小微企業(yè)容易發(fā)生違規(guī)問題，面臨較大的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。造成這一情況的原因有兩個(gè)，一是科技型小微企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營流程簡單，經(jīng)營決策、管理決策也更注重短期效益。另外，科技型小微企業(yè)由于投入資本低，經(jīng)營方向很容易發(fā)生變化，遇到較大的外界經(jīng)濟(jì)影響和沖擊，很容易導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)或者轉(zhuǎn)行，也就是目前科技型小微企業(yè)產(chǎn)生高出生率和高死亡率的“雙高”局面的原因。因此，科技型小微企業(yè)更容易在經(jīng)營期間通過違法財(cái)經(jīng)法規(guī)的活動(dòng)，來獲得高額利潤，使企業(yè)面臨高違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的原因。二是科技型小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)相對(duì)不高，對(duì)企業(yè)違法財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的警覺性和抵制性不強(qiáng)，也容易讓科技型小微企業(yè)處在違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)之中。

（二）科技型小微企業(yè)面臨的資金管理風(fēng)險(xiǎn)

科技型小微企業(yè)融資難，資本結(jié)構(gòu)不合理，是導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的資金運(yùn)營與管理風(fēng)險(xiǎn)的原因。科技型小微企業(yè)一般要面臨較大的利息償付壓力，一旦經(jīng)營效果不理想，會(huì)造成資金鏈斷裂，產(chǎn)生企業(yè)破產(chǎn)等嚴(yán)重的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。另外，科技型小微企業(yè)創(chuàng)立之初，自有資金的投入量有限，銀行貸款的比例較高，資本結(jié)構(gòu)也不合理，已經(jīng)面臨較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，再加上經(jīng)營期間的更高的借貸成本，科技型小微企業(yè)經(jīng)營將如履薄冰。

（三）科技型小微企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

科技型小微企業(yè)管理者多數(shù)是專業(yè)技術(shù)人員出身，對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重視程度有限，對(duì)財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)和財(cái)務(wù)制度建設(shè)的投入力度不足。而受到企業(yè)成員間的裙帶關(guān)系，同學(xué)關(guān)系的影響，也無法實(shí)施嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制制度，對(duì)于內(nèi)部經(jīng)營控制，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制，內(nèi)部資金管理控制等有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施也無法發(fā)揮作用，使得科技型小微企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）科技型小微企業(yè)面臨的融資風(fēng)險(xiǎn)

科技型小微企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)主要有兩個(gè)方面：一是可選擇融資渠道較少，信貸途徑供給量不足，從銀行獲得貸款的小微企業(yè)只占到1%左右；二是融資成本高，銀行融資不行，只能轉(zhuǎn)向民間借貸機(jī)構(gòu)，而其借貸成本非常高，年息大約在20%-40%之間，而科技型小微企業(yè)的利潤也就在20%左右，難以承受高昂的利息成本，使得科技型小微企業(yè)在融資活動(dòng)中舉步維艱，風(fēng)險(xiǎn)增大。

（五）科技型小微企業(yè)面臨的信用管理風(fēng)險(xiǎn)

科技型小微企業(yè)的信用管理風(fēng)險(xiǎn)主要是受企業(yè)銷售理念和銷售方式的影響?？萍夹托∥⑵髽I(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，通過不斷放寬信用額度，來獲得銷售量的增加。而對(duì)賒銷客戶的審查工作滯后，帶來的就是巨大的應(yīng)收賬款回收的問題。隨著近幾年國家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，國內(nèi)企業(yè)都面臨著資金緊張，資金鏈斷裂的危險(xiǎn)，這給科技型小微企業(yè)追要應(yīng)收賬戶增加了難度，企業(yè)將面臨著巨大的壞賬損失壓力，阻礙了科技型小微企業(yè)的發(fā)展。

二、科技型小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）經(jīng)營管理水平低

科技型小微企業(yè)經(jīng)營靈活，既是優(yōu)點(diǎn)，也是缺點(diǎn)?？萍夹托∥⑵髽I(yè)轉(zhuǎn)行相對(duì)容易，企業(yè)管理者容易忽視管理水平的提升。這種松散的管理思維和形成的較粗的管理制度，很容易使科技型小微企業(yè)從事違規(guī)的活動(dòng)，從而引發(fā)較高的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部相互之間的監(jiān)督約束力也差，加劇了科技型小微企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金與生產(chǎn)管理困境

科技型小微企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營穩(wěn)定性差、無形資產(chǎn)占比較高，可利用的抵押標(biāo)的物有限，使得企業(yè)通過銀行獲得貸款的難度增大，導(dǎo)致科技型小微企業(yè)普遍存在資金短缺的問題。資金緊張就更加無法進(jìn)行技術(shù)升級(jí)改造與進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新，使得較高產(chǎn)品附加值的生產(chǎn)項(xiàng)目無法實(shí)施。這樣形成的資金與生產(chǎn)管理困境，是科技型小微企業(yè)面臨的資金管理難題，需要通過擴(kuò)寬融資渠道，來滿足科技型小微企業(yè)的發(fā)展需求。

（三）財(cái)務(wù)力量薄弱

科技型小微企業(yè)在財(cái)務(wù)核算上更多的是采用聘用兼職會(huì)計(jì)或者專業(yè)技能不高的專職會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。這些財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，風(fēng)險(xiǎn)管理手段也相對(duì)單一。在建立一套適合科技型小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度時(shí)，不能提供相對(duì)專業(yè)的意見，并且在實(shí)施財(cái)務(wù)管控過程中也不能發(fā)揮出較高的財(cái)務(wù)管理水平?？萍夹托∥⑵髽I(yè)薄弱的財(cái)務(wù)力量困境，增大了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）融資困難

科技型小微企業(yè)融資難的問題究其原因主要是當(dāng)前的金融市場(chǎng)不僅不能如實(shí)反映小微企業(yè)的總體價(jià)值，而且也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的小微企業(yè)?？萍夹托∥⑵髽I(yè)無論是發(fā)展初期，還是成長階段，資金缺乏使小微企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品創(chuàng)新與擴(kuò)大再生產(chǎn)。一旦遇到較大的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，企業(yè)很容易因資金鏈的斷裂而破產(chǎn)。

（五）信用管理手段落后

科技型小微企業(yè)一般并不設(shè)立獨(dú)立的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)于賒銷的客戶的資料檔案也沒有專人進(jìn)行管理。當(dāng)實(shí)施急于求成的市場(chǎng)營銷策略時(shí)引發(fā)的就是大量的應(yīng)收賬款。而較低的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，有些甚至成為呆死賬，這就給科技型小微企業(yè)原來單薄的資金存量狀況，增添了危險(xiǎn)因素。所以，科技型小微企業(yè)要重視信用管理系統(tǒng)的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的關(guān)系，提高資金的利用效率，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、科技型小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

（一）提升經(jīng)營行為的規(guī)范性

調(diào)整科技型小微企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，就是要捋順內(nèi)部管理層級(jí)，改變松散的管理模式，以規(guī)范的管理流程和管理制度，提高企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范程度。從內(nèi)部控制角度，不斷完善內(nèi)部控制措施，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行重置和改進(jìn)，特別是在重大管理決策和重大資金使用決策方面，增加可行性分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，從不同角度提升決策的有用性與科學(xué)性。財(cái)務(wù)部門要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及時(shí)提出財(cái)務(wù)專業(yè)意見，并適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理、資金管理策略，從而滿足相應(yīng)的發(fā)展要求。

（二）建立匹配的資金和生產(chǎn)管理計(jì)劃

科技型小微企業(yè)的籌資計(jì)劃要與生產(chǎn)計(jì)劃相匹配，一方面，避免冒進(jìn)地進(jìn)行生產(chǎn)擴(kuò)張，實(shí)現(xiàn)資金與生產(chǎn)的適度配比。另一方面，需要多方面的共同努力，解決科技型小微企業(yè)融資難，融資成本高的問題，積極地從多角度獲得資金，滿足生產(chǎn)經(jīng)營需求。首先，還是需要國家加大對(duì)科技型小微企業(yè)的政策扶持力度，在支持小微企業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)基金和獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策等方面，提高政策惠及的范圍，讓更多有潛質(zhì)，短缺資金的科技型小微企業(yè)獲得財(cái)政資金的幫助。也要加大稅收優(yōu)惠政策的幫扶作用，減少科技型小微企業(yè)的納稅壓力，提高企業(yè)經(jīng)營利潤的留存比例。其次，科技型小微企業(yè)本身也要拓寬融資渠道，不拘泥于銀行借貸來彌補(bǔ)營運(yùn)資金的不足，通過積極需求國內(nèi)和國際風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的幫助，利用參股合資等方式獲得生產(chǎn)所需資金，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)資金成本，保證了資金鏈的完整性和企業(yè)的經(jīng)營安全。

（三）重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)

鑒于科技型小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作與財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)的現(xiàn)狀，企業(yè)管理者應(yīng)該有意識(shí)地對(duì)本單位的財(cái)務(wù)人才進(jìn)行培養(yǎng)，要將財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)納入到企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃中，逐步培養(yǎng)具有較高財(cái)務(wù)技術(shù)能力、職業(yè)道德素質(zhì)并贊同企業(yè)價(jià)值觀的專職會(huì)計(jì)人員，在財(cái)務(wù)核算過程中，發(fā)揮出財(cái)務(wù)人員的聰明才智，通過財(cái)務(wù)核算控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，適應(yīng)科技型小微企業(yè)的發(fā)展要求，樹立與企業(yè)同發(fā)展的自我完善意識(shí)，做出財(cái)務(wù)人員應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（四）科學(xué)解決融資問題

解決科技型小微企業(yè)融資難，融資成本高的問題，需要多方面的共同努力，才能實(shí)現(xiàn)較好地解決。一方面，需要國家加大對(duì)科技型小微企業(yè)的政策扶持力度，在支持小微企業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)基金和獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策等方面，提高政策惠及的范圍，讓更多有潛質(zhì)，短缺資金的科技型小微企業(yè)獲得財(cái)政資金的幫助，更要加大稅收優(yōu)惠政策的幫扶作用，減少科技型小微企業(yè)的納稅壓力，提高企業(yè)經(jīng)營利潤的留存比例。另一方面，科技型小微企業(yè)本身也要拓寬融資渠道，不拘泥于銀行借貸來彌補(bǔ)營運(yùn)資金的不足，通過積極尋求國內(nèi)和國際風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的幫助，利用參股合資等方式獲得生產(chǎn)所需資金，既能優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，也能降低企業(yè)的資金成本，保證資金鏈的完整性和企業(yè)的經(jīng)營安全。

（五）加強(qiáng)綜合的信用風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)

科技型小微企業(yè)應(yīng)該提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的能力，企業(yè)管理人員應(yīng)該建立并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有計(jì)劃地在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防控體系，讓企業(yè)全體人員都參與到風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)事業(yè)中，通過全民參與的風(fēng)險(xiǎn)防控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)事前、事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并從中獲得減少風(fēng)險(xiǎn)損失的有利建議，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有用性，最終形成一個(gè)適合科技型小微企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)防控網(wǎng)絡(luò)。較大的應(yīng)收賬款規(guī)模也會(huì)給科技型小微企業(yè)帶來管理成本損失，不適合資金緊張的小微企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。因此，科技型小微企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)科學(xué)的、合理的信用政策，來降低信用損失風(fēng)險(xiǎn)。科技型小微企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的產(chǎn)品特點(diǎn)和客戶的企業(yè)性質(zhì)，因地制宜地制定合適的信用政策，在信用期限、信用額度等方面針對(duì)不同客戶設(shè)計(jì)不同的方案，并規(guī)定銷售經(jīng)理認(rèn)真執(zhí)行。同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)客戶的信用管理工作，認(rèn)真調(diào)查客戶的信用水平，評(píng)估可以采用的信用政策方案，并由單位主要領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。在應(yīng)收賬款管理中，添加信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)賬齡較長，額度較大的客戶，減少或者停止賒銷貨物，避免較大壞賬的產(chǎn)生。

四、結(jié)束語

科技型小微企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作十分重要，對(duì)企業(yè)的成長起到關(guān)鍵的保障作用。鑒于目前科技型小微企業(yè)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該從企業(yè)戰(zhàn)略、內(nèi)部管理關(guān)系和流程、財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)等方面入手，加大調(diào)整和完善相關(guān)制度和機(jī)制的力度，從而適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營成長階段的發(fā)展實(shí)際，不斷推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展與壯大，促進(jìn)企業(yè)的健康成長。

參考文獻(xiàn)：

[1]田素嶸.企業(yè)財(cái)務(wù)管理及其風(fēng)險(xiǎn)控制探討[J].品牌.2015(03).

篇4

關(guān)鍵詞： 金融危機(jī)； 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 防范與管理； 提高經(jīng)濟(jì)效益

中圖分類號(hào)： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1009-8631（2012）10-0012-02

湖北東方化工有限公司，主要從事82#產(chǎn)品、化工、化工機(jī)械產(chǎn)品生產(chǎn)，地處湖北省宜城市。始建于1966年8月，1972年7月建成投產(chǎn)。是在國家三線建設(shè)時(shí)期定點(diǎn)在中南地區(qū)的唯一82#產(chǎn)品生產(chǎn)廠家。近幾年來，東方公司通過出資新建、分廠改制、與其他出資者合資、合作等形式，逐步建立了母子公司架構(gòu)，形成了以82#產(chǎn)品為母體的下屬五家控股子公司的“小集團(tuán)”式公司。一方面，母公司由于生產(chǎn)任務(wù)不足，虧損嚴(yán)重，負(fù)債率高（已高達(dá)85%），加之承擔(dān)較重的社會(huì)職責(zé)，東方公司只能舉債籌資度日，存在較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，公司由于管理鏈條長，股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，管理跟不上等諸多原因的影響，嚴(yán)重影響和削弱了母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理知情權(quán)和監(jiān)督控制權(quán)作用的有效發(fā)揮，財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)日益增大。結(jié)合公司當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況，簡要說明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成及防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

通俗地講，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于內(nèi)外環(huán)境及各種難以預(yù)料或無法控制的因素作用，使企業(yè)在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏離而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。為了增強(qiáng)企業(yè)在運(yùn)營過程中應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（一）客觀上，由于資金結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜而多變的外部環(huán)境，舉債籌資過高，必然會(huì)給企業(yè)帶來困難。資金結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系，資金結(jié)構(gòu)的核心問題是負(fù)債資金在企業(yè)全部資金中所占的比重。合理的債務(wù)安排和運(yùn)作有利于降低企業(yè)資金成本，能給股東帶來超額利益。反之，企業(yè)負(fù)債越多，借入資金與自有資金比例越高，企業(yè)自有資金利潤率就越低，嚴(yán)重時(shí)企業(yè)會(huì)發(fā)生虧損甚至破產(chǎn)。由于公司受到產(chǎn)業(yè)政策影響，82#產(chǎn)品生產(chǎn)任務(wù)嚴(yán)重不足（不足年設(shè)計(jì)能力的五分之一），公司雖然經(jīng)歷了政策性破產(chǎn)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等措施，但并不徹底，至今公司還承擔(dān)著大量社會(huì)包袱和責(zé)任。為了維持整個(gè)公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，只能舉債度日，從而造成企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例過高。這時(shí)，負(fù)債規(guī)模越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越大。

（二）從東方公司主觀上來看。公司由于管理鏈條過長，股權(quán)結(jié)構(gòu)較復(fù)雜，加之對(duì)所屬子公司管控力不強(qiáng)，從而造成子公司各自為政局面，資源不能得到合理整合；另外，由于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不太合理、經(jīng)營狀況不佳、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較淡薄，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足，控制偏差和處理突發(fā)危機(jī)事件的經(jīng)驗(yàn)缺乏，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范能力就弱，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)束手無策。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的屬性

（一）客觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是客觀的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根源于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境及一些難以預(yù)料或無法控制的因素，這些因素的客觀存在都決定了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在的。

（二）普遍性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，它貫穿于企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的全過程，是各種風(fēng)險(xiǎn)因素在企業(yè)財(cái)務(wù)上的集中體現(xiàn)。

（三）不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在既是客觀的又是普遍的，但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)生，何時(shí)、何地發(fā)生以及發(fā)生的范圍和影響程度等完全是一種偶然的、不確定的結(jié)果。

（四）可控性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，但它的發(fā)生并不是純粹的“意外”，而是有一定規(guī)律可循的。企業(yè)可以根據(jù)以往類似事件的統(tǒng)計(jì)資料及其他相關(guān)信息，運(yùn)用一定的技術(shù)方法，對(duì)可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生時(shí)間、范圍和程度進(jìn)行預(yù)測(cè)，并采取相關(guān)的措施防范和控制。

（五）雙重性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的雙重性是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有兩面性，它既可能使企業(yè)遭受額外的損失，也可能給企業(yè)帶來額外的收益，是一把雙刃劍。

三、防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)方法

（一）分散法。由于市場(chǎng)信息的不對(duì)稱及市場(chǎng)需求的不確定性，企業(yè)可以通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營以及對(duì)外投資多元化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）回避法。企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目策劃時(shí)，應(yīng)綜合評(píng)價(jià)各種方案的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證預(yù)計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的方案，以達(dá)到回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）轉(zhuǎn)移法。企業(yè)可根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)，采用不同的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方式，將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的一種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制方法。

（四）降低法。風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生既有其客觀必然性，也有偶然性。有時(shí)盡管采取了很多預(yù)防控制措施，但風(fēng)險(xiǎn)損失還是發(fā)生。因此，企業(yè)有必要合理安排資源，即便某一風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，也不至于對(duì)企業(yè)整體產(chǎn)生重大損失。

四、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

財(cái)務(wù)管理與控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，只有充分認(rèn)識(shí)其對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理的重要意義，采取切實(shí)可行的措施，建立起完善的內(nèi)部控制機(jī)制，形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過程、全方位的管理與控制網(wǎng)絡(luò)，搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理，防范和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能真正使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長方式發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變。

（一）理順財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制得好壞，關(guān)鍵取決于其組織是否有效。首先，從東方公司來看，應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有的法人治理結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和區(qū)域分布狀況，進(jìn)一步理順財(cái)務(wù)體制，確定統(tǒng)一集中控制，建立扁平化的組織結(jié)構(gòu)，適度集權(quán)的形式，有效管控好各子公司，合理整合資源，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制的有效運(yùn)行。其次，為了提高公司整體風(fēng)險(xiǎn)管理能力，公司應(yīng)該成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，該委員會(huì)直接對(duì)企業(yè)的總裁負(fù)責(zé)，其組成人員是各職能部門負(fù)責(zé)人，其權(quán)利置于各職能部門之上。

（二）強(qiáng)化全面預(yù)算的硬約束機(jī)制。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、人事、控制等職能一體化的管理工具，全面預(yù)算管理同時(shí)還是進(jìn)行事前、事中、事后控制的有效工具，便于在全過程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行和經(jīng)營狀況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差并分析原因，督促采取有效的改進(jìn)措施，從而有效強(qiáng)化了內(nèi)部控制，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，不斷提高公司管理水平。

（三）加強(qiáng)以現(xiàn)金流為核心的企業(yè)財(cái)務(wù)管理，增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)“免疫”能力。由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng)，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。通過提升企業(yè)現(xiàn)金流的管理水平，才能夠合理的控制營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)整體資金的利用效率，從而不斷地加快企業(yè)自身的發(fā)展。在強(qiáng)化管理、規(guī)范運(yùn)作的基礎(chǔ)上，提升資金資源集約化管理水平，在科學(xué)、有效防范和化解相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，充分發(fā)揮資金集中管理對(duì)公司發(fā)展的保障與促進(jìn)作用，增強(qiáng)資源保障能力，提高資金利用效率，嚴(yán)肅資金支出審批責(zé)任制，可有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，完善內(nèi)控制度和管理信息化建設(shè)。經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)無處不在，所以要建立一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，通過對(duì)資金籌措、重大投資、營運(yùn)資金、債務(wù)清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和識(shí)別，及時(shí)評(píng)估、預(yù)防、控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；大力推動(dòng)計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制中的充分應(yīng)用在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的同時(shí)力求化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。

（五）建立健全險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲機(jī)制，用活財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法。企業(yè)應(yīng)在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上建立完善的評(píng)價(jià)考核指標(biāo)體系，結(jié)合公司特點(diǎn)，細(xì)化并制定財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)安全邊界體系，以確保在風(fēng)險(xiǎn)和效率始終平衡狀態(tài)下推動(dòng)公司發(fā)展；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的經(jīng)營決策和財(cái)務(wù)活動(dòng)，要在企業(yè)內(nèi)部的各職能部門中進(jìn)行嚴(yán)格的審查、評(píng)估、論證，通過集思廣益，盡量避免因個(gè)人決策失誤而造成的風(fēng)險(xiǎn)。在科學(xué)合理的效績?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，建立全面的獎(jiǎng)懲機(jī)制。將業(yè)績考核評(píng)價(jià)情況及時(shí)反饋給獎(jiǎng)懲決策的執(zhí)行部門，作為公司對(duì)部門和子公司獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。

（六）利用單個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)趨勢(shì)的惡化來進(jìn)行預(yù)測(cè)和監(jiān)控。根據(jù)財(cái)務(wù)比率指標(biāo)的性質(zhì)來綜合預(yù)警企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體的比率主要有：（1）現(xiàn)金債務(wù)總額比。它等于經(jīng)營現(xiàn)金凈流量除以負(fù)債總額。（2）流動(dòng)比率。它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債比。（3）資產(chǎn)凈利率。它等于凈利潤除以資產(chǎn)總額。（4）資產(chǎn)負(fù)債率。它是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比。

（七）不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)素質(zhì)。財(cái)務(wù)管理人員必須明白，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。公司應(yīng)配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，規(guī)范各項(xiàng)規(guī)章制度，強(qiáng)化各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意思不斷提高。

（八）加強(qiáng)與企業(yè)經(jīng)營管理相適應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高效管理，得益于企業(yè)上下一心的全員參與和制度支撐。只有在文化層面上加強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，打破傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)自我無關(guān)和自我分割管理的思想，建立起全面整體的風(fēng)險(xiǎn)觀，在工作中處處時(shí)時(shí)評(píng)估和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，自發(fā)的協(xié)調(diào)和實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)化風(fēng)險(xiǎn)控制，把風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念和行動(dòng)落實(shí)到每個(gè)人的身上。同時(shí)，管理層應(yīng)致力于調(diào)查和規(guī)劃本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)，制度控制和文化引導(dǎo)雙管齊下，努力提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

總之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，無疑會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有足夠的重視，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范進(jìn)行研究，有效開展對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理、監(jiān)測(cè)與預(yù)警，有效的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的效益。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)項(xiàng)目；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，受各種難以預(yù)料和控制的因素影響，使企業(yè)獲取的最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生偏差，從而給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失的可能性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備以下特征：其一，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性主要體現(xiàn)在其形成原因上，可將這些原因歸納為市場(chǎng)外部環(huán)境的原因、企業(yè)經(jīng)營者內(nèi)部的原因、直接原因以及間接原因等等。由于不同原因引起的風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的損失程度也均不相同，這給企業(yè)經(jīng)營管理者控制風(fēng)險(xiǎn)增添了一定難度；其二，損益性。實(shí)踐表明，風(fēng)險(xiǎn)與收益成本比，即項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)越大收益就越大。故此企業(yè)為了獲取利潤就必須承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的大小，主要取決于企業(yè)自身的承受和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力；其三，客觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)運(yùn)營的必然產(chǎn)物，伴隨著社會(huì)背景、市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營策略等因素的變化而產(chǎn)生，具有不可避免的特性；其四，不確定性。在企業(yè)經(jīng)營內(nèi)外部不確定因素的影響下，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與后果也具有不確定性。

一、企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體是指由于以信貸資本作為項(xiàng)目投資資本，從而無法及時(shí)回收款項(xiàng)，此時(shí)如果需要償還債務(wù)，便會(huì)造成資金短缺，由此所形成的一系列風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)稱為企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。導(dǎo)致該風(fēng)險(xiǎn)形成的原因大體可歸納為以下幾個(gè)方面：其一，資金操作引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)作中，往往會(huì)有一些非預(yù)期的行為或是不可預(yù)見的因素，它們的存在會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目的資金鏈斷裂。同時(shí)，有些項(xiàng)目在招標(biāo)環(huán)節(jié)中會(huì)對(duì)資金情況進(jìn)行隱瞞，這樣也會(huì)形成資金鏈斷裂，由此便會(huì)引起相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其二，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)大部分項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)作都需要數(shù)目龐大的資金來維持，企業(yè)籌集到的資金由于回款速度較慢等問題，會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的利息增大，項(xiàng)目的運(yùn)行時(shí)間越長，利息額就會(huì)越多，這樣會(huì)給投資及還款帶來一定的壓力，由此便容易形成相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其三，融資手段運(yùn)用的不合理引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行運(yùn)作的過程中，一般都會(huì)采取相應(yīng)的融資手段，信貸和債券是企業(yè)常用的融資方式。通常情況下，較大的融資規(guī)模、較長的投資周期，能夠產(chǎn)生出一定的正面效果，但是隨著融資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，一些問題也隨之凸顯，如資金收益低、償還能力差等等，這樣便會(huì)引起融資方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制思路

1.強(qiáng)化項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)管控

企業(yè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)主要形成于投資決策失誤和投資環(huán)境惡化，為此，企業(yè)可從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化投資風(fēng)險(xiǎn)管理與控制。首先，避免盲目投資行為。企業(yè)要對(duì)項(xiàng)目投資保持謹(jǐn)慎、冷靜的態(tài)度，嚴(yán)格落實(shí)投資決策程序，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)決策分析方法測(cè)算不同投資方案下的現(xiàn)金流，做好投資方案比選。其次，企業(yè)要深入市場(chǎng)調(diào)查分析，強(qiáng)化項(xiàng)目的可行性研究，為做出正確投資決策提供有力依據(jù)。企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目投資之前，合理預(yù)測(cè)項(xiàng)目未來收益情況，避免引入收益低、風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目，并且通過科學(xué)預(yù)測(cè)確保投資風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低。再次，強(qiáng)化項(xiàng)目投資成本控制。企業(yè)要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況、經(jīng)營目的以及資產(chǎn)運(yùn)用水平，決定投資種類結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)，以保障在投資期項(xiàng)目得以順利實(shí)施。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)樹立項(xiàng)目總體設(shè)計(jì)和總體經(jīng)營思想，將提高投資效益作為項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，優(yōu)化配置和利用資源，對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行全過程控制。最后，合理分散項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可利用項(xiàng)目組合的方式分散一部分新項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，選用適當(dāng)?shù)捻?xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法對(duì)新項(xiàng)目進(jìn)行分析和管理。如，企業(yè)可通過購買具有實(shí)物期權(quán)特性的資源把握更多的項(xiàng)目投資機(jī)會(huì)，并使企業(yè)在有利時(shí)機(jī)選擇收益大、風(fēng)險(xiǎn)低的投資項(xiàng)目，既強(qiáng)化投資風(fēng)險(xiǎn)控制，又實(shí)現(xiàn)投資效益目標(biāo)。

2.建立合理的資本結(jié)構(gòu)

大量的實(shí)踐表明，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)越合理，規(guī)避項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力就越強(qiáng)。為此，企業(yè)應(yīng)按照近期和遠(yuǎn)期的發(fā)展規(guī)劃以及自身的債務(wù)償還能力，合理確定資本結(jié)構(gòu)。從某種角度上講，負(fù)債融資既有利也有弊，它不但能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)帶來杠桿效應(yīng)，同時(shí)也會(huì)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶到企業(yè)籌資過程當(dāng)中。所以企業(yè)在采取負(fù)債融資這種方式時(shí)，必須充分考慮自身的規(guī)模、整體實(shí)力、財(cái)務(wù)狀況、債務(wù)償還能力、收入增長率等諸多方面的因素。在應(yīng)收賬款的資金相對(duì)比較龐大時(shí)，企業(yè)應(yīng)盡可能選擇資金成本最低的方式進(jìn)行籌資活動(dòng)，同時(shí)還要強(qiáng)化資金管理，以此來提高資金的整體使用效率。如果是在外界金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的前提下，那么企業(yè)則應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)代金融工具加以充分利用，借此來降低籌資成本，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析

在企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施過程中，要做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析，將其作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的重要依據(jù)，具體包括以下幾個(gè)方面：首先，做好成本管理會(huì)計(jì)分析?？砂凑枕?xiàng)目的重點(diǎn)內(nèi)容，將成本管理會(huì)計(jì)分解成為如下幾個(gè)模塊進(jìn)行系統(tǒng)分析：重大項(xiàng)目分析、項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理以及項(xiàng)目盈利能力分析等等。其次，做好項(xiàng)目應(yīng)收管理分析?？梢葬槍?duì)項(xiàng)目當(dāng)期的預(yù)收、實(shí)收、應(yīng)收賬款的賬齡變化情況以及應(yīng)收款管理過程中存在問題的分析，對(duì)項(xiàng)目應(yīng)收賬款的管理過程進(jìn)行細(xì)化，找出應(yīng)收賬款的影響因素。再次，做好項(xiàng)目盈利情況分析。具體包括重大項(xiàng)目盈利能力與企業(yè)同類項(xiàng)目盈利能力的對(duì)比分析、成本控制和款項(xiàng)回收等等，管理者可按照分析結(jié)果對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以此來解決項(xiàng)目管理中存在的各種問題。最后，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析信息共享。企業(yè)財(cái)務(wù)部門可在項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理軟件的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)管理的實(shí)際需要，設(shè)計(jì)一套完整的財(cái)務(wù)分析模式，以此來形成可行性較高的成本管理會(huì)計(jì)。同時(shí)，可借助企業(yè)信息共享平臺(tái)，對(duì)外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析情況。

4.強(qiáng)化預(yù)備費(fèi)用和準(zhǔn)備金管理

在現(xiàn)實(shí)中，常常會(huì)發(fā)生一些無法預(yù)見的事情，如地震等自然災(zāi)害、物價(jià)上漲，當(dāng)此類事件發(fā)生時(shí)，可能會(huì)造成因投資預(yù)算不足而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最為有效的防范措施是提前準(zhǔn)備好足夠的預(yù)備費(fèi)和準(zhǔn)備金。這樣一來即使發(fā)生各種無法預(yù)見的情況，也會(huì)因?yàn)橛谐渥愕呢?cái)力保證，不至于造成嚴(yán)重的損失。為此，企業(yè)在對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行資金估算時(shí)，必須充分結(jié)合項(xiàng)目本身的特點(diǎn)及其性質(zhì)，并參考以往同類項(xiàng)目實(shí)施中曾經(jīng)出現(xiàn)過的各種無法預(yù)見的事件，準(zhǔn)備好足夠的預(yù)備費(fèi)和準(zhǔn)備金，一旦有意外事件發(fā)生，便可以有效應(yīng)對(duì)。為了確保準(zhǔn)備金和預(yù)備費(fèi)能夠發(fā)揮出應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的作用，需要強(qiáng)化對(duì)這部分資金的管理，必須做到?？顚Ｓ?，任何人不得以任何理由將準(zhǔn)備金和預(yù)備費(fèi)挪作其它用途，只有這樣才能在意外事件發(fā)生后，及時(shí)有效地進(jìn)行應(yīng)對(duì)，從而將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

5.構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

為了有效規(guī)避企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建起一套完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析，并從中找出可能對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益造成影響的因素，然后運(yùn)用科學(xué)、合理的方法對(duì)企業(yè)自身的各種能力指標(biāo)逐一分析，如盈利能力、債務(wù)償還能力、運(yùn)作能力、發(fā)展能力等等，再借助縱橫向的比較分析，做出準(zhǔn)確的預(yù)判及評(píng)價(jià)，借此來發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中存在的具體問題以及引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，制定行之有效的解決方案，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的危害和損失降至最低程度。當(dāng)企業(yè)面臨項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以財(cái)務(wù)以下幾種策略予以應(yīng)對(duì)：回避風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、分散風(fēng)險(xiǎn)以及控制風(fēng)險(xiǎn)等等。

總而言之，企業(yè)要將項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，從而規(guī)避或降低項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。為此，企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營狀況，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，通過強(qiáng)化項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)管控、建立合理的資本結(jié)構(gòu)、做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析、加強(qiáng)預(yù)備費(fèi)用和準(zhǔn)備金管理、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以達(dá)到提高項(xiàng)目盈利能力、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

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篇6

摘 要 目前在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)制度是企業(yè)進(jìn)行發(fā)展的關(guān)鍵。石化企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中取得可持續(xù)發(fā)展，就必須構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度，要把財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的中心，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)管理水平，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。本文筆者分析了當(dāng)前石化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，探討了構(gòu)建石化企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的必要性，并就如何構(gòu)建石化企業(yè)的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系闡述了自己的觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)代企業(yè)制度 財(cái)務(wù)管理體系 現(xiàn)狀 必要性

一、石化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

自從改革開放以來，綜觀我國石化企業(yè)的發(fā)展歷程可以得知，雖然我國石化企業(yè)經(jīng)過相關(guān)體制和機(jī)制的改革，建立了具有中國特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，但是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不夠成熟，石化企業(yè)的財(cái)務(wù)工作還沒有建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系。目前我國石化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)踐中突出的不足之處在于：我國石化企業(yè)中有部分只顧企業(yè)的發(fā)展，卻對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不夠重視，管理思想僵化落后，管理觀念陳舊，且融資渠道單一，資金不足，投資缺乏科學(xué)性，財(cái)務(wù)控制薄弱，資產(chǎn)流失嚴(yán)重，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中．企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。

二、石化企業(yè)建立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的必要性

我們從目前石化企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀可以看出，我國石化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的弱點(diǎn)主要是體系不夠健全，大多數(shù)的石化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不能適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要：對(duì)財(cái)務(wù)管理仍然采用傳統(tǒng)的方式方法，以記賬、算賬、報(bào)賬為主，會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。正是因?yàn)槭髽I(yè)沒有建立健全完善的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，從而使得企業(yè)決策者不能科學(xué)、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地了解企業(yè)財(cái)務(wù)的現(xiàn)實(shí)狀況，盲目投資，致使企業(yè)財(cái)務(wù)面臨著嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，甚至使得一些企業(yè)瀕臨倒閉。隨著我國市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，要想更好地發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，我們就必須加快企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系化的水平建設(shè)，建立健全適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，因?yàn)槠髽I(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的。因此，我國石化企業(yè)要想在激烈競(jìng)爭(zhēng)中的市場(chǎng)中立于不敗之地就必須構(gòu)建與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系。

三、構(gòu)建與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系

1．石化企業(yè)要財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)體系的建設(shè)

石化企業(yè)要根據(jù)自身法人治理機(jī)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)狀況，來確定是統(tǒng)一集中控制還是適度分散管理，建立合理的組織機(jī)構(gòu)體系，進(jìn)行科學(xué)的職務(wù)分工，建立明確的責(zé)任制度，做到“集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度”，最終確保石化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制的有效運(yùn)行。

2．石化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的建設(shè)

科學(xué)的企業(yè)預(yù)算制度，是企業(yè)發(fā)展長治久安的保證，企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)管理的客觀要求。對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，預(yù)算管理水平的高低從根本上反映了這個(gè)企業(yè)管理水平的高低。因此，石化企業(yè)要想提高本企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力就必須根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)和市場(chǎng)變化情況，編制適合自身企業(yè)的全面預(yù)算體系，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行有計(jì)劃、有步驟地預(yù)算管理，實(shí)施財(cái)務(wù)政策，科學(xué)理財(cái)。石化企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面：企業(yè)會(huì)計(jì)要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行科學(xué)、真實(shí)地收集，并及時(shí)進(jìn)行分析，減小企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率；石化企業(yè)要圍繞本企業(yè)目標(biāo)利潤編制科學(xué)的生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算及其他各項(xiàng)預(yù)算，使得企業(yè)的預(yù)算體系更為全面；石化企業(yè)要定期對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行考核；石化企業(yè)要制定經(jīng)營和預(yù)算計(jì)劃，對(duì)銷售目標(biāo)利潤進(jìn)行及時(shí)預(yù)測(cè)；石化企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門要編制預(yù)算方法和編制預(yù)算方式。

3．石化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建，是企業(yè)管理不可缺少的重要組成部分，通過構(gòu)建企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，可以，實(shí)現(xiàn)管理流程和制度的規(guī)范化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化，進(jìn)一步完善公司法人治理機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效益。因此石化企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立一整套的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，通過對(duì)資金籌措、重大投資、營運(yùn)資金、債務(wù)清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和識(shí)別，及時(shí)評(píng)估、預(yù)防、控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)現(xiàn)石化企業(yè)正常經(jīng)營目標(biāo)的同時(shí)力求化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。

4．石化企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的有效運(yùn)行是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，我們要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制， 構(gòu)建石化企業(yè)內(nèi)部控制體系，使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度為企業(yè)的發(fā)展做出應(yīng)有的作用。具體可以從以下幾個(gè)方面著手：（1）健全和完善內(nèi)部控制制度。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互之間協(xié)調(diào)與管理的方法和措施。(2)完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。要倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，完善公司治理結(jié)構(gòu)，構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配體系。（3）建立激勵(lì)與約束機(jī)制。管理活動(dòng)中引入適當(dāng)?shù)募?lì)與約束機(jī)制，可以極大地提高組織成員的積極性，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，有利于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而提高內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的效果。

四、結(jié)語

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和投、融資活動(dòng)實(shí)施有計(jì)劃、協(xié)調(diào)運(yùn)作的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，通過有明確職責(zé)、適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制來貫徹落實(shí)的價(jià)值化管理體系，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國石化企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際需要，構(gòu)造財(cái)務(wù)管理體系，從而促進(jìn)石化企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

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篇7

[關(guān)鍵詞]COSO；海關(guān)財(cái)務(wù)；內(nèi)控管理

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.02.017

[中圖分類號(hào)]F752.5；F233 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2015）02-0025-02

在2014年的全國海關(guān)關(guān)長會(huì)議上，于廣洲署長強(qiáng)調(diào)：“要嚴(yán)格政治紀(jì)律、組織紀(jì)律和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，查處和糾正人財(cái)物等領(lǐng)域的違紀(jì)違規(guī)行為?！薄皣?yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律”要求海關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控管理，主動(dòng)適應(yīng)新時(shí)期的新形勢(shì)和新要求，構(gòu)建行之有效的財(cái)務(wù)系統(tǒng)“免疫體系”，進(jìn)一步夯實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理基礎(chǔ)，這是海關(guān)財(cái)務(wù)工作必須直面的全新課題。

1 借鑒COSO內(nèi)部控制框架是海關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的發(fā)展方向

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是順應(yīng)“全面深化改革”要求的落地之舉，是落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定、加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)的現(xiàn)實(shí)之策，是加強(qiáng)海關(guān)財(cái)務(wù)保障能力的必由之路。加強(qiáng)海關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理需要不斷豐富和完善海關(guān)內(nèi)控建設(shè)基礎(chǔ)理論；同時(shí)，也要不斷吸收和借鑒其他領(lǐng)域內(nèi)控理論的精華。筆者認(rèn)為，由研究內(nèi)部控制問題的COSO委員會(huì)提出的COSO內(nèi)部控制框架集內(nèi)控理論和實(shí)踐發(fā)展之大成，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐中成效斐然，是國際上公認(rèn)較先進(jìn)的內(nèi)控理論，也是美國上市公司內(nèi)部控制框架的參照性標(biāo)準(zhǔn)。鑒于COSO內(nèi)部控制框架與海關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在內(nèi)在的高度契合性，吸收借鑒COSO內(nèi)部控制框架，對(duì)不斷提高海關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控管理能力和水平具有積極意義。

1.1 COSO內(nèi)部控制框架與海關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的契合性

在核心理念上，二者都強(qiáng)調(diào)內(nèi)控管理的整體性。COSO內(nèi)部控制框架與海關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理都要求對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)防范力量進(jìn)行整合，主張把風(fēng)險(xiǎn)看作一個(gè)整體加以考慮。在制度執(zhí)行上，二者都注重人的主動(dòng)性，都認(rèn)為人和環(huán)境是推動(dòng)組織發(fā)展的引擎，組織中的每個(gè)人不僅僅是內(nèi)控客體，被動(dòng)地接受他人的監(jiān)督，其還是內(nèi)控的主體，可以通過自身一種自我監(jiān)督去影響著他人及整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)，促進(jìn)良好內(nèi)控環(huán)境的形成。在風(fēng)險(xiǎn)防范上，二者都突出內(nèi)控工作的過程性。都認(rèn)為內(nèi)部控制不是一項(xiàng)制度或規(guī)定，而是滲透于管理活動(dòng)中的一系列監(jiān)督與控制的過程，是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題的螺旋發(fā)展過程。內(nèi)部控制不應(yīng)是消極控制或防范風(fēng)險(xiǎn)，而是要主動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)。在防范手段上，二者都重視技術(shù)的系統(tǒng)性。都重視信息技術(shù)對(duì)內(nèi)控手段變革的決定性意義。隨著科技的不斷進(jìn)步，特別是信息技術(shù)的高速發(fā)展，內(nèi)控手段的信息化、技術(shù)化水平有了質(zhì)的飛躍，對(duì)各種業(yè)務(wù)活動(dòng)基本實(shí)現(xiàn)了“進(jìn)系統(tǒng)、可追溯、能監(jiān)督”，極大提升了內(nèi)控效能。

1.2 COSO內(nèi)部控制框架的基本內(nèi)核

COSO內(nèi)部控制框架的基本內(nèi)核包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督5個(gè)方面：控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。海關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以理解為影響財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)的各種綜合因素。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是加強(qiáng)內(nèi)控管理的途徑。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指辨認(rèn)影響財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)能不能達(dá)成的內(nèi)、外部因素，并評(píng)估其影響程度及可能性的過程?？刂苹顒?dòng)是加強(qiáng)內(nèi)控管理的抓手，即基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，訂立的幫助財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員確保其指令已被執(zhí)行的政策及程序。信息與溝通是加強(qiáng)內(nèi)控管理的前提。信息與溝通應(yīng)貫穿于海關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制活動(dòng)全過程，只有通過財(cái)務(wù)內(nèi)控管理主體和客體的有效溝通，充分掌握各種財(cái)務(wù)信息，并借助科技手段，才能充分發(fā)揮民主理財(cái)、科技理財(cái)?shù)姆e極作用，讓權(quán)力運(yùn)行在陽光下。內(nèi)部監(jiān)督是加強(qiáng)內(nèi)控管理的有力補(bǔ)充。對(duì)海關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理而言，是指評(píng)估內(nèi)部控制質(zhì)量的過程，也是確保內(nèi)控管理隨環(huán)境改變做出動(dòng)態(tài)反映的必要措施。

2 從COSO視角看海關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控管理存在的問題

近年來，全國海關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)高度重視內(nèi)控管理，但由于各方面的原因，仍然存在不少問題。以2013年審計(jì)為例，全國海關(guān)共通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)非執(zhí)法領(lǐng)域問題476個(gè)，涉及財(cái)物資金4.55億元。其中95%的問題集中在制度不健全、執(zhí)行不到位和內(nèi)控不落實(shí)等方面。借鑒COSO理論，以其內(nèi)部控制系統(tǒng)的五要素來衡量、審視海關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀，不難發(fā)現(xiàn)當(dāng)前海關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的問題和癥結(jié)所在。

2.1 控制環(huán)境較為薄弱

主體的控制覺悟和態(tài)度是控制環(huán)境中最核心的要素，關(guān)系著制度的健全和落實(shí)。然而個(gè)別單位財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)不夠準(zhǔn)確和深入，有的把規(guī)章制度的建立直接等同于內(nèi)控，以為制度一建萬事大吉，有的在執(zhí)行中或陽奉陰違、或蜻蜓點(diǎn)水，使制度淪為一紙空文。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度未成體系

目前，海關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不少，成體系化的卻不多。2011年海關(guān)總署印發(fā)的《海關(guān)非執(zhí)法領(lǐng)域內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)指標(biāo)體系》共梳理出1125個(gè)內(nèi)控指標(biāo)節(jié)點(diǎn)，為做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理打下基礎(chǔ)，但在實(shí)際工作中，對(duì)內(nèi)控節(jié)點(diǎn)的利用并不充分。有些單位沒有把風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)融入管理制度、嵌進(jìn)科技系統(tǒng)，更沒有將風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)防控內(nèi)化為作業(yè)流程，使風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)管理流于形式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估自然大打折扣。

2.3 控制活動(dòng)不甚有效

措施嚴(yán)密且嚴(yán)格執(zhí)行的控制活動(dòng)是確保財(cái)務(wù)制度落到實(shí)處的關(guān)鍵。目前，總署財(cái)務(wù)司、直屬海關(guān)和隸屬海關(guān)分級(jí)管理模式雖已基本建立，但控制活動(dòng)的實(shí)施效果欠佳，呈現(xiàn)出頭重腳輕的特點(diǎn)，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和各種監(jiān)督檢查主要是自上而下開展，部分單位尤其是基層單位對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理力度偏軟偏弱、方法手段較為單一，個(gè)別單位內(nèi)控管理執(zhí)行不到位的情況仍然存在。

2.4 信息與溝通不夠順暢

雖然科技的發(fā)展為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在信息溝通方面的加強(qiáng)提供了技術(shù)條件，海關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)在預(yù)算編報(bào)、經(jīng)費(fèi)核算、票據(jù)管理、罰沒財(cái)物管理等領(lǐng)域也都開發(fā)啟用了電子系統(tǒng)，提高了工作效率，但各財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)之間沒有實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，信息數(shù)據(jù)不能共享，內(nèi)控節(jié)點(diǎn)也未盡數(shù)嵌入管理系統(tǒng)內(nèi)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)系統(tǒng)缺乏聯(lián)動(dòng)、相應(yīng)數(shù)據(jù)無法互相印證，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面前瞻性不足，信息碎片化現(xiàn)象廣泛存在，大大削弱了借助科技手段加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)際效果。

2.5 內(nèi)部監(jiān)督未成合力

海關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督主要依靠各級(jí)財(cái)務(wù)部門的職能監(jiān)督和督查審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督。兩者在應(yīng)然層面來說是各有側(cè)重的，但在監(jiān)督管理實(shí)踐中，財(cái)務(wù)部門的職能監(jiān)督和督審部門的審計(jì)監(jiān)督存在不少重復(fù)交叉的地方，而兩者單獨(dú)來看又皆不全面、各有漏洞，因此，沒能形成一個(gè)覆蓋全面、高效統(tǒng)一的監(jiān)督體系，不僅加重了基層海關(guān)的負(fù)擔(dān)，也是對(duì)監(jiān)督資源的極大浪費(fèi)。

3 構(gòu)筑海關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控管理模式的建議

建議從COSO視角出發(fā)，海關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)探索環(huán)境、評(píng)估、控制、公開、監(jiān)督“五位一體”的內(nèi)控管理體系，構(gòu)筑布局科學(xué)、操作便捷、監(jiān)控嚴(yán)密、防范有力的海關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防控模式。

3.1 以人為本，營造良好的控制環(huán)境

人是是管理創(chuàng)新的根本和靈魂，也是內(nèi)部控制中最重要、最基礎(chǔ)的因素。以人為本，就是要在內(nèi)控管理中注重人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。對(duì)此建議：一是緊抓教育防控，大力推進(jìn)廉政建設(shè)，深化作風(fēng)建設(shè)，嚴(yán)格落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定；堅(jiān)持以案施教，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員抵制眼前誘惑、識(shí)破腳下陷阱、掌控手中成敗的意識(shí)和能力；二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的學(xué)習(xí)研究，尤其是新出臺(tái)的各項(xiàng)規(guī)定的深入學(xué)習(xí)，科學(xué)掌握原則性和靈活性的平衡點(diǎn)，在不觸碰財(cái)經(jīng)紀(jì)律高壓線的基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際用活、用好各項(xiàng)政策；三是加強(qiáng)海關(guān)財(cái)務(wù)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和厚德誠信的責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓進(jìn)取和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念。

3.2 立足全局，以關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

立足海關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)際，全面推廣、不斷優(yōu)化海關(guān)內(nèi)控節(jié)點(diǎn)體系，以關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)評(píng)估整體風(fēng)險(xiǎn)，以提升防控的針對(duì)性和有效性。

3.2.1 全面分析，“查”風(fēng)險(xiǎn)

牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)危機(jī)感和緊迫感，將風(fēng)險(xiǎn)防控納入日常財(cái)務(wù)管理體系，從崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、制度機(jī)制和內(nèi)外部環(huán)境等方面，全面排查財(cái)務(wù)系統(tǒng)思想道德風(fēng)險(xiǎn)、崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)、制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)和外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.2 強(qiáng)化源頭，“定”風(fēng)險(xiǎn)

在獲取風(fēng)險(xiǎn)信息的基礎(chǔ)上，科學(xué)分析信息，并根據(jù)權(quán)力的重要程度、自由裁量權(quán)的大小、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及危害程度，來確定財(cái)務(wù)系統(tǒng)各風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

3.2.3 結(jié)合實(shí)際，“控”風(fēng)險(xiǎn)

重點(diǎn)圍繞資金管理、政府采購、基建管理、罰沒財(cái)物管理等風(fēng)險(xiǎn)因素集中的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確定防控重點(diǎn)。同時(shí)，深刻剖析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，有計(jì)劃、分步驟地加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，通過強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和規(guī)劃，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為發(fā)展機(jī)遇，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作健康發(fā)展。

3.3 結(jié)合實(shí)際，全面推行風(fēng)險(xiǎn)控制

3.3.1 做好權(quán)力鏈條分解

從業(yè)務(wù)流程設(shè)置入手，對(duì)財(cái)務(wù)管理的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)做到相互分離，形成制衡。同時(shí)，優(yōu)化審批流程，將各條“串聯(lián)”的審批事項(xiàng)改革為“并聯(lián)”一體化審批，改變同一事項(xiàng)需經(jīng)多個(gè)部門、不同角度分別進(jìn)行多級(jí)審批的狀況，實(shí)現(xiàn)審批“事項(xiàng)一體化”和“系統(tǒng)一體化”，使權(quán)力運(yùn)行鏈條更趨簡化公開，方便監(jiān)控制衡。

3.3.2 關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

抓好財(cái)務(wù)內(nèi)控節(jié)點(diǎn)的制度建設(shè)，做到每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都有制度支撐，并在制度細(xì)化和程序操作上下功夫，設(shè)置科學(xué)的操作流程，實(shí)現(xiàn)原則性與靈活性、適應(yīng)性與適度性相結(jié)合，構(gòu)建人性化、操作性強(qiáng)的制度體系。

3.3.3 加大執(zhí)行力度

制度的生命力在于落實(shí)和執(zhí)行，要建立健全推動(dòng)制度執(zhí)行的長效機(jī)制、監(jiān)督及獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保各項(xiàng)制度能真正落到實(shí)處。

3.4 科技先行，努力促進(jìn)信息互聯(lián)公開

3.4.1 充分發(fā)揮信息技術(shù)的積極作用

將預(yù)算管理、政府采購、基建管理、罰沒財(cái)務(wù)管理等重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制流程，尤其是風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)防控“固化”在信息系統(tǒng)中，真正實(shí)現(xiàn)全程“進(jìn)系統(tǒng)、能監(jiān)督、可追溯”；同時(shí)，注重解決各海關(guān)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)之間重復(fù)建設(shè)、功能交叉、重復(fù)勞動(dòng)、信息不通或不共享的現(xiàn)實(shí)問題，將碎片化的各類財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)整合起來，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)與系統(tǒng)之間、數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間互聯(lián)互通，建立統(tǒng)一、高效、開放的風(fēng)險(xiǎn)防控平臺(tái)。

3.4.2 加強(qiáng)與資金使用單位、基本建設(shè)部門、業(yè)務(wù)辦案部門、采購執(zhí)行機(jī)構(gòu)等部門和人員的溝通聯(lián)系

廣泛收集和聽取相關(guān)意見，不斷調(diào)整內(nèi)控關(guān)注點(diǎn)和著力點(diǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控效果。同時(shí)，加強(qiáng)與商業(yè)銀行、國庫、稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)配合，取得多方面支持，提高共同防控風(fēng)險(xiǎn)的合力。

3.4.3 牢固樹立“公共財(cái)政”和民主理財(cái)?shù)挠^念，大力推進(jìn)“陽光理財(cái)”

凡是涉及海關(guān)發(fā)展的重大項(xiàng)目、人民群眾關(guān)心的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，都應(yīng)公布相關(guān)政策規(guī)定和解決辦法，做到公開透明，自覺接受人民群眾對(duì)海關(guān)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)全過程的監(jiān)督，避免出現(xiàn)單一監(jiān)督存在的盲點(diǎn)和漏洞。

3.5 齊抓共管，不斷強(qiáng)化日常內(nèi)部監(jiān)督

3.5.1 注重日?；?/p>

將稽核工作與日常的財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，定期對(duì)資金安全、印鑒保管、權(quán)限設(shè)置、賬務(wù)處理、資料保存、大額款項(xiàng)發(fā)放、原始憑證真實(shí)性等內(nèi)容多方面、全方位開展稽核。

3.5.2 發(fā)揮財(cái)務(wù)職能作用

切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)處對(duì)事前審核、事中控制和事后檢查等環(huán)節(jié)的掌控力度，建立和完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部自我糾錯(cuò)機(jī)制，把預(yù)防問題、發(fā)現(xiàn)問題和解決問題結(jié)合起來。

3.5.3 借力督察審計(jì)部門專業(yè)審計(jì)力量

通過關(guān)長離任審計(jì)、專項(xiàng)督察等工作，從財(cái)務(wù)系統(tǒng)外部視角出發(fā)，抓住不同時(shí)期監(jiān)督的重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)崗位，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷和管理漏洞，采取綜合治理措施，形成監(jiān)督合力，確保內(nèi)控管理效果。

主要參考文獻(xiàn)

篇8

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)核算；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)相應(yīng)核算管理作為企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營的關(guān)鍵保障,決定著商業(yè)銀行未來的盈利和業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，一方面影響著商業(yè)銀行的運(yùn)營狀態(tài)，另一方面,也增加了商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)弱。現(xiàn)階段，會(huì)計(jì)核算的不合理之處體現(xiàn)在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理理論未能跟上新常態(tài)金融會(huì)計(jì)核算管理要求、會(huì)計(jì)信息化的相關(guān)制度不夠完善、會(huì)計(jì)核算手段欠規(guī)范等，而究其根本原因在于內(nèi)部控制體系不健全、會(huì)計(jì)核算制度不規(guī)范、管理方面過于松散等。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的加速，金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新為商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)核算管理帶來了不同程度的影響和挑戰(zhàn)，也帶來的巨大的風(fēng)險(xiǎn)，加大針對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的管控力度勢(shì)在必行。

一、會(huì)計(jì)核算管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.會(huì)計(jì)核算的重要性

會(huì)計(jì)核算管理需要依據(jù)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境的變化、業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展，不斷進(jìn)行調(diào)整,以適應(yīng)新常態(tài)，進(jìn)而采取恰當(dāng)?shù)目刂剖侄谓M織，調(diào)控企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng),基于合理的分析和預(yù)估,實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置,降低成本投入,增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)效益最大化，對(duì)商業(yè)銀行來說，尤為必要。實(shí)施會(huì)計(jì)核算管控有助于商業(yè)銀行進(jìn)一步健康、平穩(wěn)發(fā)展，更有利于維護(hù)國家金融安全。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)不斷發(fā)展，金融創(chuàng)新的不斷進(jìn)步，對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算管理提出了更高的要求,商業(yè)銀行不僅需要具備較強(qiáng)的戰(zhàn)略觀察力，同時(shí)還需有不斷創(chuàng)新力。此外，商業(yè)銀行需要健全會(huì)計(jì)核算相應(yīng)的管理制度,以便于實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展,第三方支付平臺(tái)、互聯(lián)網(wǎng)公司開始進(jìn)入金融行業(yè),傳統(tǒng)商業(yè)銀行要想繼續(xù)保持競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,首要任務(wù)就是要降低自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)工作也是貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)處理過程之中，我國商業(yè)銀行面臨的高風(fēng)險(xiǎn)主要也來源于高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，也很大程度上與會(huì)計(jì)行為相關(guān)。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指在商業(yè)銀行信用活動(dòng)中，各項(xiàng)資金和財(cái)務(wù)收支不合理而承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。具有以下特性：不確定性，如果商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算管控得力，創(chuàng)新產(chǎn)品核算明確，真實(shí)反映市場(chǎng)需求，就能將引發(fā)危機(jī)的因素在事前一一化解，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)得到抑制；否則，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)不期而至。風(fēng)險(xiǎn)的巨大危害性，如果商業(yè)銀行不能及時(shí)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，致使危機(jī)爆發(fā)，輕者企業(yè)資信等級(jí)下降，造成極壞的社會(huì)聲譽(yù)，重者影響國家金融安全，甚至社會(huì)穩(wěn)定。

二、目前我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

1.監(jiān)督檢查流于形式

會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查不力。作為會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)職能之一的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，本應(yīng)該是會(huì)計(jì)部門自律管理的有力武器。但是，由于個(gè)別會(huì)計(jì)管理人員、操作人員風(fēng)險(xiǎn)和法制意識(shí)淡薄，淡漠會(huì)計(jì)制度，讓會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督流于形式，弱化了會(huì)計(jì)的基本職能，加大了產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

2.會(huì)計(jì)核算不實(shí)

會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的基本職責(zé)，能夠客觀具體的反映出商業(yè)銀行資產(chǎn)流向、實(shí)際的使用情況等，但倘若會(huì)計(jì)核算與事實(shí)相背馳，那么內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)就無法獲取到正確的信息，從而作出錯(cuò)誤的、缺乏合理性依據(jù)的商業(yè)銀行決策，從而帶來了金融風(fēng)險(xiǎn)，甚至出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。另外，會(huì)計(jì)人員在實(shí)際的工作中由于對(duì)業(yè)務(wù)缺乏足夠的了解，出現(xiàn)操作不當(dāng)?shù)男袨?，從而使賬目與實(shí)際存在誤差，從而也會(huì)加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)成本的加大

部分商業(yè)銀行一味的追求業(yè)務(wù)數(shù)量，增設(shè)相應(yīng)的物理網(wǎng)點(diǎn)，不顧成本，提升存款利率吸收存款，而諸如此類不符合業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律的短期行為，勢(shì)必增加自有資金投入，從而提升了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度薄弱

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是預(yù)防商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證資金安全的有效前提。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全，過于薄弱，不僅無法有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)已發(fā)風(fēng)險(xiǎn)也無法采取恰當(dāng)手段予以解決。

2.會(huì)計(jì)監(jiān)督不力

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的職責(zé)就是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)章制度對(duì)商業(yè)銀行資金流動(dòng)的使用情況是否合理進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)糾正。執(zhí)行人員走過場(chǎng)，漠視制度，無法發(fā)揮監(jiān)督職能，也無法及時(shí)處理存在的問題，最后越積越多。

3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

在會(huì)計(jì)核算工作中，財(cái)務(wù)人員對(duì)于核算管理工作的順利進(jìn)行，有著至關(guān)重要的作用，財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)水平直接影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的工作質(zhì)量，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，更是起到了舉足輕重的關(guān)鍵作用。但是，由于各種原因，個(gè)別財(cái)會(huì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，從而無法有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。再加上財(cái)務(wù)人員更換頻繁，很多新手對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉，很難在短時(shí)間熟悉業(yè)務(wù)。

四、如何強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算管理,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.建立會(huì)計(jì)核算管理信息體系

健全關(guān)于會(huì)計(jì)核算管理內(nèi)容的信息系統(tǒng),針對(duì)一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面合理的監(jiān)督,為會(huì)計(jì)計(jì)量提供有價(jià)值的真實(shí)數(shù)據(jù)信息,以便達(dá)成會(huì)計(jì)核算管理根本目的。借助完善的管理監(jiān)督系統(tǒng),對(duì)管理方面實(shí)際的組織、計(jì)劃，包括整個(gè)實(shí)施過程與實(shí)踐管理等各項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制,以便于使核算管理從根本上發(fā)揮效力。此外,還可以通過建立有效的機(jī)制,例如績效考核獎(jiǎng)懲機(jī)制、團(tuán)隊(duì)管理制度、管理質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制,確保管理的有效性,積極調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的主觀能動(dòng)性,提升管理的效率和質(zhì)量。積極推行財(cái)務(wù)信息化，幫助相關(guān)財(cái)會(huì)人員快速掌握應(yīng)用程序的使用方法，這樣不僅可以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的工作效率，同時(shí)還能夠確保相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的順利開展具有十分積極的作用，利用核算信息系統(tǒng)全面的控制和監(jiān)管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算信息，杜絕操作失誤、違法操作等情況。最后資本市場(chǎng)的秩序越嚴(yán)格，對(duì)于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及有效性的要求也就越高,提供真實(shí)、有效的會(huì)計(jì)信息對(duì)于會(huì)計(jì)核算管理計(jì)量具有積極作用。

2.強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制

商業(yè)銀行應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)控,從源頭上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，各管理人員要增強(qiáng)自身的法律意識(shí),多多翻閱法律條文，明確內(nèi)控能夠?qū)ι虡I(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益所產(chǎn)生的關(guān)鍵影響,明確自身職責(zé),必須依據(jù)法律要求進(jìn)行經(jīng)營,以恰當(dāng)合理方式進(jìn)行管理,促使商業(yè)銀行內(nèi)控趨于規(guī)范完善。借助科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)而使商業(yè)銀行實(shí)際的管理質(zhì)量得到增強(qiáng),這就需要加大針對(duì)其內(nèi)部的監(jiān)管力度,全面落實(shí)制度執(zhí)行和監(jiān)管管理，不留死角,從而促使內(nèi)控更加規(guī)范。在大規(guī)模高投入的授信開始前，需要進(jìn)行全面的市場(chǎng)調(diào)查,判斷其是否可行,使有限的資金應(yīng)用在有價(jià)值的領(lǐng)域。嚴(yán)格按照謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確認(rèn)商業(yè)銀行利息收入政策，改進(jìn)和完善利息收入確認(rèn)的方法。此外，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的日常監(jiān)督檢查，及時(shí)介入，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)踐證明，事前檢查更能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，真正起到防患于未然的作用。

3.發(fā)揮各部門的監(jiān)督作用

商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)要對(duì)要會(huì)計(jì)管理給予足夠的重視,針對(duì)商業(yè)銀行相應(yīng)資金的投入以及支出實(shí)時(shí)跟蹤,嚴(yán)格管控,對(duì)所發(fā)現(xiàn)的違法以及違規(guī)行為絕不可姑息,以便于形成一套科學(xué)合理的監(jiān)督體系，將責(zé)任落實(shí)到具體機(jī)構(gòu)或個(gè)人。實(shí)行商業(yè)銀行稽核派駐或常規(guī)、經(jīng)常性業(yè)務(wù)檢查，將商業(yè)銀行中業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的并具備內(nèi)審資格的業(yè)務(wù)骨干充實(shí)到稽核隊(duì)伍中來，履行稽核審計(jì)職能，在方法上可由上級(jí)行派駐基層商業(yè)銀行，工作上直接對(duì)上級(jí)行負(fù)責(zé)，從管理體制上割斷其與被查單位的利害關(guān)系，使其真正處于相對(duì)獨(dú)立的地位。強(qiáng)化崗位職責(zé)，建立崗位責(zé)任制按照職能分工的原則明確各個(gè)崗位的職責(zé)，按照各崗位之間不得兼容的要求合理分工，使每一項(xiàng)工作都有專人負(fù)責(zé)，并有明確、清晰的崗位職責(zé)，要從制度上、組織任用上確保銀行財(cái)務(wù)主管工作的獨(dú)立性，對(duì)財(cái)務(wù)處理實(shí)行崗位分工，不得一人兼崗或獨(dú)立操作完成多項(xiàng)操作程序，更不得越權(quán)處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，對(duì)業(yè)務(wù)用章、空白憑證等財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理進(jìn)行有效監(jiān)督，實(shí)行專人分管，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)處理的全過程的“事前、事中、事后監(jiān)督”。明確會(huì)計(jì)制度的管理責(zé)任，主要是要對(duì)各級(jí)管理人員進(jìn)行有限授權(quán)，分清職責(zé)，做到一級(jí)抓一級(jí)，按照規(guī)章制度和職責(zé)分工，對(duì)每一崗位和業(yè)務(wù)的每一環(huán)節(jié)都要進(jìn)行重點(diǎn)分析研究，針對(duì)各崗位特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流特點(diǎn)，制定相應(yīng)的約束機(jī)制，對(duì)定期檢查、審批手續(xù)、人員交接、定期輪崗等都作出明確的規(guī)定。

4.提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平以及職業(yè)素養(yǎng)

《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)的職責(zé)、工作范圍以及相關(guān)法律責(zé)任進(jìn)行明確,我國會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作過程中也需要依據(jù)此來展開。對(duì)會(huì)計(jì)崗位設(shè)定一定的門檻，加強(qiáng)對(duì)新員工的考核，符合相應(yīng)條件才能上崗。選拔一批高素質(zhì)和具備專業(yè)能力的會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)崗位，才能夠?qū)Ω黜?xiàng)業(yè)務(wù)操作得當(dāng)，定期組織會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，以便進(jìn)一步增強(qiáng)其執(zhí)業(yè)能力。其次會(huì)計(jì)從業(yè)人員也應(yīng)該積極主動(dòng)的進(jìn)行學(xué)習(xí)，磨練能力,明確自身職責(zé)，幫助管理層作出正確的決策,確保資金安全。另外,可考慮設(shè)立競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,選擇出優(yōu)異的會(huì)計(jì)從業(yè)人員,采取先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理手段,促使會(huì)計(jì)從業(yè)人員更富有創(chuàng)新性。加強(qiáng)針對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍方面的建設(shè)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的整體素質(zhì)。商業(yè)銀行管理工作者要有統(tǒng)一的目標(biāo)，明確會(huì)計(jì)對(duì)于銀行整體而言的關(guān)鍵影響，在崗位落實(shí)、人員配備上等方面加以支持。以一個(gè)尊重、信任的態(tài)度與會(huì)計(jì)人員進(jìn)行交流，進(jìn)而發(fā)揮他們的潛能，使他們面對(duì)工作時(shí)更加的主動(dòng)積極，能夠遵守相關(guān)流程規(guī)章展開工作；應(yīng)用制度教育。利用有效的措施與手段，對(duì)會(huì)計(jì)人進(jìn)行深層次的制度培訓(xùn)，讓他們?nèi)媪私庵贫葍?nèi)含，進(jìn)而令他們能夠?qū)⒅贫嚷鋵?shí)到具體工作。

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篇9

    疾控中心應(yīng)構(gòu)建健全的貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制,加強(qiáng)貨幣資金使用的實(shí)施監(jiān)督與監(jiān)管,具體做法:建立和執(zhí)行資金審批與授權(quán)制度,明確貨幣資金業(yè)務(wù)辦理人員的業(yè)務(wù)職責(zé)與權(quán)限;建立和執(zhí)行現(xiàn)金盤點(diǎn)制度,定期盤點(diǎn)各部門的資金使用狀況,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)使用資金行為,及時(shí)采取有效措施予以解決,切實(shí)保證貨幣資金的高效使用。

    二、細(xì)化支出與采購控制

    與其他組織不同的是,由于疫苗、試劑的有效期通常較短,突發(fā)公共衛(wèi)生事件難以預(yù)測(cè)何時(shí)發(fā)生,疾控中心采購行為發(fā)生較頻繁,其既涉及到經(jīng)常性的疫苗、試劑等藥品采購,又存在大額的固定資產(chǎn)和緊急所需物資采購,為確保各項(xiàng)采購行為順利開展,需要疾控中心構(gòu)建完善的采購體系,將審批制度貫穿到采購業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)。以疫苗采購為例,制定采購審核制度,依托于這一制度保障疫苗、試劑的數(shù)量和質(zhì)量滿足單位業(yè)務(wù)需求,整個(gè)招標(biāo)采購過程中,由紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)部門、相關(guān)科室共同參與、各負(fù)其責(zé),環(huán)環(huán)相扣,共同牽制,以實(shí)現(xiàn)疾控中心細(xì)化支出與采購控制的目的。

    三、重點(diǎn)固定資產(chǎn)控制

    對(duì)于疾控中心固定資產(chǎn)而言,其大部分靠上級(jí)調(diào)撥,少部分靠自行采購。其中由財(cái)務(wù)部門、實(shí)驗(yàn)室業(yè)務(wù)主管及財(cái)務(wù)部門等相關(guān)人員嚴(yán)格按照實(shí)驗(yàn)室設(shè)備的技術(shù)、質(zhì)量等標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收上級(jí)單位調(diào)撥的實(shí)驗(yàn)設(shè)備。待驗(yàn)收通過后,將其交予資產(chǎn)管理部門與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。除此之外,疾控中心資產(chǎn)管理部門定期或不定期對(duì)實(shí)驗(yàn)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)狀況、工作運(yùn)行狀況等檢查,一旦發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)要求相關(guān)部門予以維修,切實(shí)保證實(shí)驗(yàn)設(shè)備高效率、高質(zhì)量運(yùn)行。此外,加強(qiáng)對(duì)疾控中心固定資產(chǎn)的控制應(yīng)從下述兩方面進(jìn)行:一是加強(qiáng)專業(yè)人員的管理知識(shí)培訓(xùn)。以實(shí)驗(yàn)設(shè)備為例,要求專業(yè)人員經(jīng)常性對(duì)實(shí)驗(yàn)設(shè)備進(jìn)行維護(hù),同時(shí),規(guī)范操作人員實(shí)驗(yàn)設(shè)備操作行為,盡可能規(guī)避因人為操作錯(cuò)誤而引發(fā)實(shí)驗(yàn)設(shè)備損壞或資產(chǎn)閑置現(xiàn)象的發(fā)生;二是固定資產(chǎn)管理人員以賬務(wù)記錄為依據(jù)編制固定資產(chǎn)明細(xì)表,由財(cái)務(wù)人員對(duì)其進(jìn)行定期或不定期盤點(diǎn),切實(shí)規(guī)避固定資產(chǎn)浪費(fèi)、流失現(xiàn)象,確保固定資產(chǎn)使用價(jià)值最大化。

    四、強(qiáng)化全員內(nèi)控意識(shí)

    疾控中心應(yīng)該從觀念入手,展開改革,這是保證內(nèi)控效果提升的基礎(chǔ)與前提。第一,必須強(qiáng)化疾病預(yù)防控制中心領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控觀念與意識(shí),提升領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部控制工作必要性的認(rèn)識(shí),為開展疾控中心內(nèi)部控制工作提供一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。第二,加強(qiáng)疾控中心員工的內(nèi)部控制教育,采用一系列的手段與方式加強(qiáng)內(nèi)控理念傳播,提升員工開展內(nèi)控工作的自覺性,形成良好的全員內(nèi)控意識(shí)與理念,以促進(jìn)單位內(nèi)控工作的全面實(shí)施,保障內(nèi)部控制貫徹執(zhí)行的效率與效果,促進(jìn)疾控中心的健康發(fā)展。通過類似單位的案例教育,以及挖掘內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控漏洞,以此增強(qiáng)單位員工內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。如云南省全球基金艾滋病項(xiàng)目辦公室對(duì)國家督查中出現(xiàn)資金違規(guī)、資金管理不善現(xiàn)象時(shí),對(duì)所有項(xiàng)目單位領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn),要求全員參與到項(xiàng)目活動(dòng)中,加強(qiáng)溝通,對(duì)檢查中出現(xiàn)的問題進(jìn)行改進(jìn),并要求落實(shí)改進(jìn)情況。在此基礎(chǔ)上逐步將內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)入目標(biāo)責(zé)任考核,對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)內(nèi)部控制中存在的具體問題特別是浪費(fèi)、損失、非授權(quán)使用或?yàn)E用職權(quán)等進(jìn)行評(píng)價(jià),找出失控的原因,提出相應(yīng)的改進(jìn)、補(bǔ)救措施;加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督,提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì),增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員責(zé)任感和工作態(tài)度,為財(cái)務(wù)人員提供后續(xù)培訓(xùn)機(jī)會(huì),以適應(yīng)現(xiàn)代管理要求。

    五、建立完善的信息化內(nèi)控體系

    建立完善的內(nèi)部控制制度,管理層以及財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到它的重要性,并促進(jìn)內(nèi)控制度的有效實(shí)施和完善。從建立良好的控制環(huán)境入手,設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂撇呗?加強(qiáng)監(jiān)督和信息溝通,建立起人、財(cái)、物一體的內(nèi)部控制系統(tǒng)。在財(cái)務(wù)管理上,首先要充分利用會(huì)計(jì)的反饋和監(jiān)督控制職能,做好相應(yīng)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)記錄,確定控制點(diǎn)和控制目標(biāo),制定控制措施,保證國有資金的高效利用。其次,要建立財(cái)產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度和檢查制度。根據(jù)制度要求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,核對(duì)賬存和實(shí)存,做到賬賬、賬實(shí)相符。建立符合疾控中心運(yùn)營需求的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng),提高財(cái)務(wù)管理人員綜合業(yè)務(wù)水平。促進(jìn)疾控中心財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的完善,可以有效避免人為差錯(cuò),提高工作科學(xué)性。同時(shí)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),不斷提高其綜合業(yè)務(wù)水平,有利于財(cái)務(wù)管理工作的有效落實(shí)。

篇10

一、投融資管理現(xiàn)狀分析

投融資雖然能夠給企業(yè)帶來更多收益，但是想要真正實(shí)現(xiàn)這一預(yù)期工作目標(biāo)卻必須依靠更為嚴(yán)格的管理制度及措施。就目前情況來看，許多企業(yè)在投融資管理方面仍然存在著許多問題。

首先，許多企業(yè)管理者只看到了投融資行為給企業(yè)帶來的成功和收益，卻不曾注意到投融資行為對(duì)市場(chǎng)調(diào)研及前期分析的較高要求，因此許多企業(yè)雖然進(jìn)行了諸多的投融資活動(dòng)卻不僅未能實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益，甚至還讓企業(yè)背負(fù)了沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)與債務(wù)負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的生產(chǎn)及運(yùn)作帶來極大的消極影響。其次，在投融資活動(dòng)開展過程中也存在著不重視風(fēng)險(xiǎn)防控及人員隊(duì)伍建設(shè)的突出問題，從而難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的健康運(yùn)作造成極大制約。再次，在內(nèi)部控制及制度執(zhí)行方面也未能將投融資作為重要的管理問題來抓，從而讓投融資行為失去了有效的管理及監(jiān)控，造成行為的無序，這樣不僅無法給企業(yè)帶來收益，甚至?xí)砀鼮閲?yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管理風(fēng)險(xiǎn)。最后，在內(nèi)控制度推行過程中也未能與企業(yè)文化進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，造成管理活動(dòng)的死板僵化，給制度執(zhí)行帶來諸多消極影響。

二、完善投融資內(nèi)部控制的措施研究

（一）加強(qiáng)市場(chǎng)分析

投融資不僅是企業(yè)自身建設(shè)及管理的工作內(nèi)容，要做好投融資的管理更加需要聯(lián)系市場(chǎng)、把握機(jī)遇，因此在基于投融資管理的內(nèi)控制度建設(shè)工作中首先就要立足市場(chǎng)，以市場(chǎng)的需求為管理工作改革創(chuàng)新的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。市場(chǎng)分析機(jī)制應(yīng)該包括幾個(gè)方面的內(nèi)容，首先，分析市場(chǎng)對(duì)資金的需求情況，只有明確了市場(chǎng)對(duì)資金的需求才能夠找準(zhǔn)投資點(diǎn)、降低投資風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)贏得更多實(shí)際收益。其次，加強(qiáng)學(xué)習(xí)與借鑒，加強(qiáng)與其他企業(yè)的溝通合作，取長補(bǔ)短，學(xué)習(xí)其他企業(yè)在投融資方面的成功經(jīng)驗(yàn)和失敗教訓(xùn)以豐富自己的市場(chǎng)分析知識(shí)庫，從而有效避免投融資風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避無謂的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）加強(qiáng)企業(yè)自身定位

企業(yè)從事經(jīng)營管理及生產(chǎn)活動(dòng)不僅需要依靠自身的能力提升與綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力提升，同時(shí)也需要找準(zhǔn)市場(chǎng)定位，了解自己在市場(chǎng)運(yùn)作活動(dòng)中的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，從而有的放矢的發(fā)展生產(chǎn)與投資活動(dòng)。加強(qiáng)市場(chǎng)定位不僅需要衡量整個(gè)市場(chǎng)的變化發(fā)展情況，更加需要立足自身，從企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況及生產(chǎn)經(jīng)營狀況和資金狀況出發(fā)，制定行之有效的投資計(jì)劃與實(shí)施策略，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，為企業(yè)獲取更多實(shí)際收益。

（三）完善人員學(xué)習(xí)機(jī)制建設(shè)

完善投融資為核心的內(nèi)部控制需要制度的保證，同時(shí)也需要建立一支企業(yè)自己的優(yōu)秀管理團(tuán)隊(duì)與執(zhí)行隊(duì)伍，投融資不同于簡單的管理與操作，它需要依靠更為專門化的知識(shí)與技能，因此加強(qiáng)人員的管理及學(xué)習(xí)機(jī)制建設(shè)就顯得非常重要。

（四）完善公司治理結(jié)構(gòu)

以投融資為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)該重視對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整與完善，當(dāng)前許多企業(yè)在公司治理結(jié)構(gòu)的構(gòu)建工作中存在著許多問題，如董事會(huì)權(quán)責(zé)不明、責(zé)任不清，董事會(huì)成員之間經(jīng)常因?yàn)閭€(gè)人利益相互傾軋，大股東抱團(tuán)現(xiàn)象嚴(yán)重，極大的傷害了小股東及股民的切身利益。因此，我們應(yīng)該在公司治理結(jié)構(gòu)方面加大工作力度。推行職業(yè)經(jīng)理人制度，通過規(guī)范化的渠道聘請(qǐng)職業(yè)經(jīng)理人來操作企業(yè)投融資具體工作，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建設(shè)，以企業(yè)最高制度的形式真正實(shí)現(xiàn)對(duì)董事會(huì)與股東成員的行為及權(quán)責(zé)約束，最終實(shí)現(xiàn)投融資行為的科學(xué)化推進(jìn)，維護(hù)企業(yè)的整體利益。

（五）強(qiáng)化投融資具體管理

投融資的成敗與否很大程度上取決于投融資項(xiàng)目的選擇，因此在內(nèi)控制度建設(shè)工作中也要加強(qiáng)對(duì)投融資項(xiàng)目的監(jiān)管與控制力度。首先，要建立完善的項(xiàng)目融資分析及報(bào)告制度，要對(duì)投融資項(xiàng)目的市場(chǎng)前景、投資數(shù)額、投資周期以及投資行為可行性等進(jìn)行嚴(yán)格審查與綜合評(píng)定，實(shí)現(xiàn)對(duì)投融資項(xiàng)目可預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)及收益的最大限度了解及掌握。在審查評(píng)定工作的成員構(gòu)成方面，要包括企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員以及專門的投融資專業(yè)人士，以確保投融資行為既符合企業(yè)的自身運(yùn)作及發(fā)展需要，同時(shí)也能夠符合市場(chǎng)的具體要求，避免盲目冒進(jìn)。其次，要加強(qiáng)投融資行為的過程控制，建立長效風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，定期召開風(fēng)險(xiǎn)分析及管控會(huì)議，及時(shí)了解項(xiàng)目開展情況，最大限度避免投融資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生及擴(kuò)大。再次，要推行投融資操作及管理問責(zé)制度，落實(shí)每一個(gè)環(huán)節(jié)的具體責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)管理人員及操作人員的行為約束，積極規(guī)避人為因素所造成的管理風(fēng)險(xiǎn)。

（六）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

以完善投融資為核心的內(nèi)部控制制度建設(shè)想要達(dá)到預(yù)期效果不僅需要有嚴(yán)格的管理制度為支撐，更加需要將管理制度內(nèi)化為企業(yè)文化，現(xiàn)代企業(yè)的管理工作只有與企業(yè)文化相結(jié)合才能夠真正有效的開展下去。具體來說，首先要在企業(yè)內(nèi)部營造投融資管理監(jiān)控人人有責(zé)的積極氛圍，同時(shí)加強(qiáng)與投融資內(nèi)控工作相關(guān)的學(xué)習(xí)工作組織力度，不僅要將學(xué)習(xí)落實(shí)在財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)操作人員身上，同時(shí)也要深入滲透到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門及人員，加強(qiáng)管理意識(shí)滲透、管理技術(shù)學(xué)習(xí)才能夠幫助他們從本職工作入手深入領(lǐng)會(huì)投融資內(nèi)控工作的精神，幫助他們更好的在日常工作當(dāng)中參與好投融資內(nèi)控，執(zhí)行好相關(guān)制度，從而形成內(nèi)控管理合力。