導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)風(fēng)險管理問題研究，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財務(wù)風(fēng)險管理；風(fēng)險控制；對策建議

1.引言

隨著經(jīng)濟全球化趨勢的不斷強化，全球金融市場的聯(lián)系更加緊密。財務(wù)風(fēng)險管理作為商業(yè)銀行重要的發(fā)展目標(biāo)之一，對其發(fā)展具有十分重要的影響。目前，強化商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險管理能力有助于提升商業(yè)行業(yè)銀行整體的風(fēng)險管理能力、提升其整體競爭力并促進我國商業(yè)的順利改革。從目前我國商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀來看，其存在的問題依舊較多，主要是財務(wù)風(fēng)險管理措施有待于改進、缺乏專業(yè)化的財務(wù)風(fēng)險管理人才、相關(guān)政策的支持和引導(dǎo)不足等，這些都在很大程度上引發(fā)了商業(yè)銀行的風(fēng)險隱患，對其發(fā)展造成了諸多不利影響。因此，必須要對其存在的問題進行全面有效的分析，并制定和實施針對性的對策建議，以全面提升商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險管理能力，進而促進商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

2.商業(yè)銀行實施財務(wù)風(fēng)險管理的重要性

2.1 有助于強化商業(yè)銀行風(fēng)險管理能力

風(fēng)險管理能力是目前大多數(shù)商業(yè)銀行在發(fā)展過程中都十分重視的內(nèi)容，是保證商業(yè)銀行健康發(fā)展的必要措施，強化財務(wù)風(fēng)險管理可以全面提升商業(yè)銀行對各項風(fēng)險隱患的辨別和預(yù)防能力，使其在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上通過全面的風(fēng)險控制來提升自身的風(fēng)險管理能力。對商業(yè)銀行而言，其各項業(yè)務(wù)的拓展都存在一定的風(fēng)險隱患，尤其是在全球經(jīng)濟金融不斷融合的當(dāng)前，風(fēng)險因素一旦形成就可能帶來不可估量的損失，而通過提升財務(wù)風(fēng)險管理能力可以對各項風(fēng)險因素進行有效的分析和研究，進而可以在此基礎(chǔ)上制定和實施有效的風(fēng)險防范措施，保證商業(yè)銀行在發(fā)展的過程中避免風(fēng)險帶來的損失，提升其整體的發(fā)展質(zhì)量。

2.2 能夠提升商業(yè)銀行的整體競爭力

目前我國商業(yè)銀行的總數(shù)超過2500多家，各商業(yè)銀行之間的競爭不斷加劇，很多商業(yè)銀行為了拓展自身的規(guī)模而忽視了財務(wù)風(fēng)險管理，使其整體的發(fā)展及競爭力受到了較大的影響。而強化財務(wù)風(fēng)險管理能力可以使得商業(yè)銀行在發(fā)展的過程中能夠時刻保持風(fēng)險防范意識，在市場競爭中實現(xiàn)穩(wěn)扎穩(wěn)打，不斷優(yōu)化和提升其自身的發(fā)展規(guī)模，使其可以在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上不斷提升風(fēng)險管理能力，實現(xiàn)對各項金融業(yè)務(wù)的嚴(yán)格管理，在市場拓展的過程中能夠保持高度競爭力。因此使得我國商業(yè)銀行在全球金融市場的發(fā)展過程中能夠強化風(fēng)險管理能力，提升其整體競爭力。

3.商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理存在的重要問題

3.1 財務(wù)風(fēng)險管理措施有待于改進

商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理牽扯到其各項業(yè)務(wù)的發(fā)展，具有較強的復(fù)雜性，且其影響因素較多，因此對風(fēng)險管理方法和措施的要求較高。目前，我國商業(yè)銀行在進行財務(wù)風(fēng)險管理的過程中，其各項方法和措施還停留在較低級的層面。一方面，很多銀行的管理者將財務(wù)風(fēng)險管理視為財務(wù)部門的專項工作，沒有給予其充分的重視，在日常的工作中沒有在管理方法和理念方面進行必要的創(chuàng)新，傳統(tǒng)的財務(wù)管理方法已經(jīng)難以滿足當(dāng)前商業(yè)銀行業(yè)務(wù)不斷拓展的需要。另一方面，我國大部分商業(yè)銀行在財務(wù)風(fēng)險管理的過程中還不注重學(xué)習(xí)和借鑒國內(nèi)外大型商業(yè)銀行的經(jīng)驗，在管理方法和模式上與跨國商業(yè)銀行還存在很大的差距，使其財務(wù)風(fēng)險管理能力難以得到有效的提升，對其發(fā)展造成了很大的不利影響。

3.2 缺乏專業(yè)化的財務(wù)風(fēng)險管理人才

財務(wù)風(fēng)險管理具有較強的專業(yè)性，需要具有專業(yè)人才的推動，目前我國商業(yè)銀行在財務(wù)風(fēng)險管理的過程中還缺乏專業(yè)化的財務(wù)風(fēng)險管理人才，雖然商業(yè)銀行從業(yè)人員的整體學(xué)歷水平不斷提升，但是其專業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理技能仍然有待于改進。其一，很多商業(yè)銀行在發(fā)展的過程中不注重對其內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險管理人員進行全方位的培訓(xùn)，其所掌握的財務(wù)風(fēng)險管理方法和技能相對落后，難以通過提升內(nèi)部人員的綜合素質(zhì)來強化財務(wù)風(fēng)險管理能力，未能有效發(fā)揮專業(yè)人才的推動作用。其二，由于當(dāng)前我國商業(yè)銀行的整體盈利能力具有不斷下降的趨勢，大部分商業(yè)銀行沒有從外部引進專業(yè)化的財務(wù)風(fēng)險管理人才，外部的先進理念和方法沒有有效流入到銀行中，使其財務(wù)風(fēng)險管理的效果難以在短時間內(nèi)得到有效的提升。

3.3 缺乏相關(guān)政策的支持和引導(dǎo)

商業(yè)銀行構(gòu)成了我國金融市場的主體，其對經(jīng)濟社會的影響作用較大，我國不斷出臺相關(guān)政策措施來規(guī)范和引導(dǎo)商業(yè)銀行的發(fā)展。但是目前很少有政策能夠?qū)ι虡I(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險管理問題進行必要的支持和引導(dǎo)，使得我國商業(yè)銀行在實施財務(wù)風(fēng)險管理的過程中具有較強的局限性，其只能從自身內(nèi)部管理的角度出發(fā)，沒有充分考慮到整個金融市場發(fā)展的相關(guān)需求，其所采取的財務(wù)風(fēng)險管理辦法和相關(guān)機制一旦出現(xiàn)問題不僅危及自身的發(fā)展，甚至?xí){我國整個金融市場的發(fā)展。政府相關(guān)部門對商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理的重視程度不足是其中的重要原因，同時由于我國商業(yè)銀行數(shù)量眾多，其發(fā)展的情況不一，對財務(wù)風(fēng)險管理的需求存在較大的差距，因此我國政府在相關(guān)政策的制定和實施方面存在較大的困難。

4.強化商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理的對策建議

4.1 改M和優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險管理措施

對商業(yè)銀行而言，要想提升財務(wù)風(fēng)險管理能力，必須要首先改進和優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險管理措施。一方面，要提升管理者對財務(wù)風(fēng)險管理的重視程度，將其作為商業(yè)銀行實施全面風(fēng)險管理的重要基礎(chǔ)，在實際的工作中不斷強化財務(wù)風(fēng)險管理方法和技能的應(yīng)用，并投入必要的資源進行各方面的創(chuàng)新，根據(jù)商業(yè)銀行乃至金融市場的發(fā)展需求對其財務(wù)風(fēng)險管理措施進行創(chuàng)新，降低財務(wù)風(fēng)險管理的成本，提升風(fēng)險管理的效益。另一方面，商業(yè)銀行在實施財務(wù)風(fēng)險管理的過程中不僅要從自身發(fā)展的角度出發(fā)，還要樹立全球化發(fā)展的戰(zhàn)略眼光，要不斷學(xué)習(xí)和借鑒其他大型商業(yè)銀行的先進經(jīng)驗和措施，并對其進行有效的改進和完善，使其能夠充分滿足商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理的需要，以此促進商業(yè)銀行的發(fā)展。

4.2 培養(yǎng)和引進專業(yè)化的財務(wù)風(fēng)險管理人才

其一，商業(yè)銀行要充分重視到專業(yè)化人才對提升其財務(wù)風(fēng)險管理的重要性，并在實際的管理和發(fā)展過程中對其現(xiàn)有的財務(wù)風(fēng)險管理人員進行全方位的培訓(xùn)，使其掌握先進的財務(wù)風(fēng)險管理理念和方法，通過專業(yè)化人才的推動實現(xiàn)商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理模式的創(chuàng)新，為商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險管理及各方面發(fā)展奠定強大的人才儲備，以此提升其風(fēng)險管理能力，實現(xiàn)其健康長期發(fā)展。其二，商業(yè)銀行要通過完善的人力資源管理機制等從外部引進一批專業(yè)化的財務(wù)風(fēng)險管理人才，使其能夠為當(dāng)前我國商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險管理團隊注入新鮮的血液，不斷優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，始終保持優(yōu)秀的人才團隊建設(shè)，促使商業(yè)銀行在財務(wù)風(fēng)險管理的過程中具有專業(yè)化人才的保障。

4.3 完善相關(guān)政策的支持和引導(dǎo)

政府相關(guān)部門一方面要從商業(yè)銀行及目前的金融市場發(fā)展角度出發(fā)，對其各項風(fēng)險管理進行有效的分析，制定和實施有效的財務(wù)風(fēng)險管理辦法，并為商業(yè)銀行的實際財務(wù)風(fēng)險管理提供必要的指導(dǎo)，以相關(guān)法律法規(guī)的形式對其各項管理辦法進行規(guī)定，避免商業(yè)銀行在財務(wù)風(fēng)險管理過程中出現(xiàn)較大的偏差，進而保證當(dāng)前我國整個金融市場的健康有序發(fā)展。另一方面，要根據(jù)不同類型商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，對其進行有效的細分，根據(jù)不同的情況制定相關(guān)的引導(dǎo)機制，并通過嚴(yán)格的監(jiān)督管理措施保證政府的各項管理辦法能夠在商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險管理中得到有效的應(yīng)用。強化政府相關(guān)政策的支持和引導(dǎo)是商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理的必要措施，要給予其充分的重視。

總結(jié)

財務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為當(dāng)前我國商業(yè)銀行提升自身風(fēng)險管理能力重要內(nèi)容之一，從現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理來看，其存在的各項問題都會危及其發(fā)展，因此要想實現(xiàn)商業(yè)銀行的發(fā)展必須要從強化風(fēng)險管理能力出發(fā)。應(yīng)該從改進和優(yōu)化財輾縵展芾澩朧、培養(yǎng)和引進專業(yè)化的財務(wù)風(fēng)險管理人才、完善相關(guān)政策的支持和引導(dǎo)等方面出發(fā)，全面提升商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險管理能力，以此強化其風(fēng)險控制能力，為商業(yè)銀行的健康發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

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[2]郭申友，徐金玉.我國商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理問題分析[J].中國林業(yè)經(jīng)濟，2013（06）

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關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險管理；對策研究

無論是在對GDP的貢獻率還是在吸納就業(yè)等方面，中小企業(yè)都在整個國民經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮著十分關(guān)鍵的作用。近些年來我國政府不斷采取有效措施以促進中小企業(yè)的發(fā)展，但是由于中小企業(yè)自身的諸多弊端，使其在發(fā)展過程中存在諸多問題，其中中小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理問題是其在發(fā)展過程中所面臨的嚴(yán)重問題之一。不管是在經(jīng)營管理水平還是在投資決策以及應(yīng)對市場風(fēng)險等方面，中小企業(yè)都存在明顯的不足之處，這將嚴(yán)重影響著我國中小企業(yè)的健康長期發(fā)展，進而對整個國民經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生了很大的不利影響。因此，本文在分析我國中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的主要問題的基礎(chǔ)上，提出相關(guān)的建議以有效提高其財務(wù)風(fēng)險管理水平，實現(xiàn)中小企業(yè)的健康長期發(fā)展。

1.中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的主要問題

1.1 對財務(wù)風(fēng)險管理的重視程度較低

我國中小企業(yè)管理人員尤其是企業(yè)主在學(xué)歷方面普遍較低，因此其綜合素質(zhì)較低，一方面沒有長遠的企業(yè)戰(zhàn)略管理規(guī)劃，另一方面對財務(wù)風(fēng)險管理的重要性認(rèn)識不足。部分中小企業(yè)的經(jīng)營者與所有者在企業(yè)建立之初，其一般將主要精力用于生產(chǎn)和銷售等方面，不注重加強企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理。這使得中小企業(yè)在經(jīng)營過程中的財務(wù)風(fēng)險隱患不斷增加，對中小企業(yè)的長期發(fā)展造成嚴(yán)重的不利影響，甚至?xí)?dǎo)致中小企業(yè)破產(chǎn)。

1.2 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)策略缺乏理性

完善的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)能夠在很大程度上支撐中小企業(yè)的發(fā)展，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的完善并不是一蹴而就的，需要企業(yè)在發(fā)展過程中對其不斷進行優(yōu)化。目前，中小企業(yè)在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)策略方面缺乏理性，隨著市場競爭的不斷加劇，很多中小企業(yè)都會出現(xiàn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)失衡的現(xiàn)象，使其自身的負擔(dān)不斷加重，嚴(yán)重威脅其生產(chǎn)經(jīng)營，其資金鏈隨時面臨斷裂的可能，因此使其財務(wù)風(fēng)險一度膨脹。

1.3 投資理財缺乏戰(zhàn)略性

中小企業(yè)除了生產(chǎn)經(jīng)營之外，其發(fā)展的一個重要側(cè)面就是進行投資理財，有效的投資理財能夠為中小企業(yè)帶來客觀的收入，使其現(xiàn)金流變得十分靈活。目前很多中小企業(yè)的投資理財缺乏戰(zhàn)略性，未能根據(jù)企業(yè)的實際情況進行投資，使得企業(yè)在發(fā)展過程中對資金缺乏完善的管理，盲目利用自有資金，進而增加了財務(wù)風(fēng)險，這是目前很多中小企業(yè)的通病。

1.4 投融資能力及應(yīng)對市場風(fēng)險能力有限

中小企業(yè)自身發(fā)展存在很大的不足之處，使其在資本市場中的投融資能力相對有限，銀行的“惜貸”現(xiàn)象并未得到徹底緩解，使得中小企業(yè)的可用資金一直處于緊張狀態(tài)。另外，中小企業(yè)在市場競爭中處于劣勢地位，其對市場風(fēng)險的抵御能力十分有限。這些都導(dǎo)致中小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險被一度強化，甚至在很大程度上面臨倒閉的風(fēng)險。

2.提升中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平的對策建議

2.1 強化對財務(wù)風(fēng)險管理的重視程度

提高中小企業(yè)管理人員對財務(wù)風(fēng)險管理的重視程度是提升其財務(wù)風(fēng)險管理水平的首要步驟。因此，要組織中小企業(yè)的管理層進行集中培訓(xùn)，使其認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險管理的重要性，深化其對財務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識。另外，要鼓勵中小企業(yè)加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)教育，增強其對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測和把握能力，增強其控制財務(wù)風(fēng)險的能力，及時發(fā)現(xiàn)和控制中小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，保證其財務(wù)安全。

2.2 優(yōu)化中小企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是降低中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提升其財務(wù)管理能力的重要措施之一。要在保證中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營基礎(chǔ)上，對各項資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行嚴(yán)格的審查，并設(shè)定嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)警機制，一旦超出這一標(biāo)準(zhǔn)就要對其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進行重新審視。在優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的過程中還要向知名企業(yè)學(xué)習(xí)，以保證自身的資金鏈處于高度穩(wěn)定狀態(tài)，以此提高財務(wù)風(fēng)險管理能力。

2.3 提高投資理財?shù)膽?zhàn)略性

首先，要提高中小企業(yè)管理人員對現(xiàn)階段資本市場變動的認(rèn)識和把握能力，使其在投資理財?shù)倪^程中時刻注意規(guī)避風(fēng)險。其次，要與同行業(yè)內(nèi)的大型企業(yè)進行合作，采取入股的形式進行投資，避免孤軍奮戰(zhàn)。最后，要提高管理層的投資理財能力，同時要與專門的投資理財機構(gòu)進行合作。這同樣是提高中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理能力的重要措施。

2.4 增強抵御市場風(fēng)險及投融資能力

增強抵御市場風(fēng)險和投融資能力的首要措施就是要提升中小企業(yè)自身發(fā)展實力，強化其生產(chǎn)經(jīng)營策略，從各個環(huán)節(jié)出發(fā)，增強其市場競爭力，以此獲得銀行等金融機構(gòu)的資金支持。同時要對市場風(fēng)險進行有效分析，完善市場風(fēng)險預(yù)警和處理機制，及時規(guī)避市場變動帶來的風(fēng)險，提高抵御市場風(fēng)險的能力。提高中小企業(yè)投融資能力及抵御市場風(fēng)險的能力同樣是提升其財務(wù)風(fēng)險管理能力的重要前提。

總結(jié)

中小企業(yè)的發(fā)展始終是關(guān)系到國民經(jīng)濟的重要問題，鑒于中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的諸多問題，因此必須要從提高重視程度、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提高投資理財?shù)膽?zhàn)略性以及增強抵御風(fēng)險能力等方面提高中小企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理能力，最終促使中小企業(yè)得到健康長期發(fā)展，為國民經(jīng)濟的發(fā)展貢獻更大的力量。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；外部風(fēng)險；內(nèi)部風(fēng)險

一、電力企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險種類

電力企業(yè)可能遇到的財務(wù)風(fēng)險，有的來自企業(yè)外部，也有的來自企業(yè)內(nèi)部因素。具體分為以下兩大方面。

1.外部風(fēng)險因素

（1）政策性風(fēng)險。政策性風(fēng)險是國際或國家層級的宏觀政治經(jīng)濟政策對企業(yè)的資本運作和投資、融資活動產(chǎn)生的風(fēng)險，例如銀行準(zhǔn)備金調(diào)整、存款利率調(diào)整、能源發(fā)展規(guī)劃、外匯及匯率變動、營業(yè)稅改增值稅等稅收政策調(diào)整、煤電聯(lián)動等方面。

（2）環(huán)境風(fēng)險。電力企業(yè)屬于特殊高危行業(yè)，由于其特定的資產(chǎn)性質(zhì)，目前設(shè)備資產(chǎn)遭受外力破壞的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，例如2008年的南方冰災(zāi)、四川地震等自然災(zāi)害，還有某些地區(qū)存在人為盜割電纜等毀害電力設(shè)設(shè)施的行為。

（3）法律法規(guī)體系不完善。雖然我國金融基本法有十多部，但與發(fā)達國家成熟的金融法體系相比還很不完善。大部分金融法規(guī)制定得較為原則，可操作性不強，對一些具體業(yè)務(wù)的操作沒有詳細具體規(guī)范，以致在實踐中出現(xiàn)了諸多不規(guī)范行為，導(dǎo)致金融風(fēng)險產(chǎn)生。

2.內(nèi)部風(fēng)險因素

（1）內(nèi)控機制不健全。內(nèi)控建設(shè)是企業(yè)管理的一項系統(tǒng)工程，是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的有力保障，我國大多企業(yè)沒有建立健全內(nèi)控機制。即使有，其監(jiān)督執(zhí)行也不嚴(yán)格，特別是個別企業(yè)管理與監(jiān)督合而為一，無法實施有效制約，財務(wù)風(fēng)險極易發(fā)生。

（2）財會從業(yè)人員素質(zhì)偏低，缺少風(fēng)險防范意識。任何企業(yè)的營運系統(tǒng)高效運作，都充分體現(xiàn)了“以人為本”的核心價值觀，高素質(zhì)的財會人員，更是企業(yè)的寶貴財富?，F(xiàn)階段企業(yè)財會人員正處于由簡單核算向財務(wù)精細化管理，并為決策者和報表使用者提供決策數(shù)據(jù)，參與企業(yè)經(jīng)營決策的角色轉(zhuǎn)變時期，人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平都亟待提高。

二、電力企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控

1.外部風(fēng)險的防范與控制

（1）政策性風(fēng)險的應(yīng)對與防控。電力企業(yè)是關(guān)系到國計民生的重要企業(yè)，雖然對對于政策性風(fēng)險無法把控，但可以采取措施積極應(yīng)對，爭取國家或地方政策支持。譬如：在高額還貸壓力增大的情況下，努力爭取專項優(yōu)惠貸款利率政策等。

（2）自然風(fēng)險的防范及控制。采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移法，將不可控的自然風(fēng)險通過參加財產(chǎn)保險進行規(guī)避。目前設(shè)備資產(chǎn)遭受外力損害現(xiàn)象比較嚴(yán)重，通過購買財產(chǎn)保險的方法，把風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去，從而達到降低風(fēng)險減少損失規(guī)避由此可能引發(fā)的財務(wù)危機的目的，提高企業(yè)防控風(fēng)險能力。

（3）政策法規(guī)體系不完善的防范及控制。積極建議人大完善各項法律法規(guī)，這不僅僅關(guān)系電力企業(yè)，也關(guān)系到國民生產(chǎn)生活的各個領(lǐng)域。

2.電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險防范及控制

（1）建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)辨識系統(tǒng)。利用財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)趨勢的變化來進行預(yù)測和監(jiān)控。預(yù)警企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的指標(biāo)主要有：體現(xiàn)償債能力的流動比率、速動比率、速動資產(chǎn)等；體現(xiàn)運營能力的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；體現(xiàn)盈利能力的銷售凈利率、營業(yè)利潤率、總資產(chǎn)報酬率等等，企業(yè)可以通過分析指標(biāo)歷年的變化趨勢，判斷自身財務(wù)狀況的好壞，進而有效地避開風(fēng)險、控制風(fēng)險、延緩危機發(fā)生時間直至杜絕危機的發(fā)生。

（2）強化實施全面預(yù)算控制。從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看，好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制定加好的執(zhí)行。預(yù)算管理可以使企業(yè)的長短期目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)的行動計劃很好的協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)集團及各分部目標(biāo)，通過預(yù)算的編制、控制實施和修正，可促進企業(yè)嚴(yán)格管控內(nèi)外資源的使用，確保促進企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)。

（3）加強成本控制，還原真實的會計信息，把控電價機制風(fēng)險。成本控制是企業(yè)管理活動中的永恒的主題，成本控制的直接作用是降低費用，提高利潤，從而提高企業(yè)管理水平，增加核心競爭力。以中國目前情況看，企業(yè)成本不真實、財會信息數(shù)據(jù)不真實已成為一大社會痼疾，這會嚴(yán)重擾亂市場經(jīng)濟秩序，導(dǎo)致錯誤的宏觀或微觀的經(jīng)濟決策。

篇4

關(guān)鍵詞：工程企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；評估與預(yù)警；風(fēng)險管理

隨著我國基礎(chǔ)建設(shè)與城市發(fā)展的逐步推進，建筑工程企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展成為了社會經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分,所以在工程企業(yè)發(fā)展過程中，利用有效的財務(wù)管理手段，提高企業(yè)發(fā)展效率是我們財務(wù)工作的主要內(nèi)容。在實際工作中我們發(fā)現(xiàn)，工程企業(yè)經(jīng)營中財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，對于企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量有著嚴(yán)重的負面影響,所以當(dāng)前的工程企業(yè),在新型風(fēng)險管理技術(shù)視角的支持下利用新型的技術(shù)手段與管理理念，做好企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估預(yù)警及管理顯得尤為重要。

一、當(dāng)前工程企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理主要問題分析

（一）財務(wù)情況復(fù)雜影響了風(fēng)險預(yù)警效率

在企業(yè)風(fēng)險管理中，風(fēng)險預(yù)警工作的開展需要對企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)狀況、市場情況等多種因素進行綜合性的評估才能完成。而在工程企業(yè)的財務(wù)過程中，財務(wù)工作內(nèi)容較之一般企業(yè)更為復(fù)雜。這種復(fù)雜的財務(wù)管理實際狀況，影響了風(fēng)險預(yù)警開展的效率。首先是財務(wù)數(shù)據(jù)匯總較為困難。在工程企業(yè)財務(wù)管理過程中，財務(wù)數(shù)據(jù)匯總工作受到工程進度的影響，所以較為困難。如跨年度的工程建設(shè)中，其工程結(jié)算的財務(wù)數(shù)據(jù)難以進行有效匯總或匯總到的數(shù)據(jù)不完善的情況經(jīng)常出現(xiàn)。這種數(shù)據(jù)匯總問題的出現(xiàn)，使得財務(wù)風(fēng)險評估難以得到數(shù)據(jù)支持，進而影響了評估預(yù)警的整體質(zhì)量。其次是市場變化影響了風(fēng)險評估的開展。在工程建設(shè)過程中其施工建設(shè)周期較長，因此容易受到市場變化影響，加大了風(fēng)險評估預(yù)警工作難度。這里所指的市場變化除了工程企業(yè)經(jīng)營市場外，還包括了原材料市場、工程人力資源市場、金融市場等與工程企業(yè)有關(guān)的市場環(huán)境。如隨著原材料市場價格的變化，企業(yè)成本的提升容易造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。由于這種風(fēng)險因素的提升，必然會加重企業(yè)風(fēng)險評估預(yù)警工作的責(zé)任，進而使評估預(yù)警工作效率降低。

（二）突發(fā)問題較多造成財務(wù)風(fēng)險的提高

在工程企業(yè)發(fā)展過程中，突發(fā)問題的出現(xiàn)是風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因。一是安全性突發(fā)問題。在當(dāng)前的工程建設(shè)過程中，雖然企業(yè)加強了安全建設(shè)意識，但是安全問題依然難以避免。在安全問題發(fā)生后，可能會出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中現(xiàn)金支出增加、財務(wù)信譽度降低等問題，造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。二是金融市場突發(fā)問題的出現(xiàn)。因為工程建設(shè)中需要大量資金支持，所以工程企業(yè)財務(wù)管理中必須與銀行、擔(dān)保公司等金融行業(yè)進行合作，吸納貸款與投資。特別是在金融危機等突發(fā)性問題出現(xiàn)時，就會使企業(yè)資金鏈斷裂，造成財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

（三）風(fēng)險評估與預(yù)警體系不完善

在工程企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估與預(yù)警工作過程中，其評估與預(yù)警體系的運行發(fā)揮著重要作用。良好的風(fēng)險評估與預(yù)警體系，對于風(fēng)險管理的開展起到了重要作用。但是在實際工作中我們發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)中風(fēng)險評估與預(yù)警體系依然存在著以下問題。一是缺乏風(fēng)險管理核心。在以前的企業(yè)風(fēng)險管理過程中，財務(wù)管理部門負責(zé)風(fēng)險的管理工作，但是因其缺乏企業(yè)管理的決策權(quán)，所以難以起到風(fēng)險管理的核心作用。這就會在企業(yè)日常風(fēng)險管理工作中影響了風(fēng)險評估與預(yù)警工作的全面開展。二是監(jiān)控體系不完善。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理屬于企業(yè)整體性的財務(wù)工作，良好的風(fēng)險監(jiān)控是評估與預(yù)警工作完成的重要保障。但是在工程企業(yè)中，企業(yè)總部對各工程項目間的風(fēng)險管理監(jiān)控質(zhì)量較差，進而影響了風(fēng)險評估與預(yù)警的工作質(zhì)量。

（四）風(fēng)險管理中缺乏整體的抵御策略

在企業(yè)風(fēng)險管理過程中，評估與預(yù)警工作的目的就是針對財務(wù)風(fēng)險因素采取有效的應(yīng)對抵御措施，降低風(fēng)險因素對企業(yè)財務(wù)體系的影響。但是在財務(wù)工作中，風(fēng)險策略的不足造成了企業(yè)風(fēng)險管理工作難以順利開展。這種策略性的缺失主要表現(xiàn)在兩個方面。一是策略實用性差。在當(dāng)前的工程企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對抵御策略中，大部分內(nèi)容集中在領(lǐng)導(dǎo)的管理層面，缺乏對實踐工作內(nèi)容的指導(dǎo)意義。如具體工作管理責(zé)任人員、實際工作程序等內(nèi)容的缺乏，使應(yīng)對策略缺乏了實用性。二是缺乏聯(lián)合性工作策略。在當(dāng)前的工程企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對策略中，其應(yīng)對措施主要由企業(yè)內(nèi)部人員完成。這種應(yīng)對策略的應(yīng)用會使企業(yè)財務(wù)壓力加大，影響了風(fēng)險抵御工作的效果。如果我們采用行業(yè)和市場聯(lián)合工作的應(yīng)對策略，將會提高企業(yè)風(fēng)險抵御的質(zhì)量。

二、工程企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估預(yù)警工作實踐措施研究

（一）結(jié)合企業(yè)實際工作，建立網(wǎng)格化風(fēng)險預(yù)警機制

為了提高風(fēng)險評估與預(yù)警的工作效率，針對工程企業(yè)財務(wù)與風(fēng)險管理工作較為復(fù)雜的情況，結(jié)合企業(yè)實際，利用新的網(wǎng)格化風(fēng)險預(yù)警技術(shù)，開展風(fēng)險管理工作。所謂的網(wǎng)格化技術(shù)既是利用計算機技術(shù)，將管理內(nèi)容劃分為若干網(wǎng)格來進行管理的新型管理方式。一是以工程項目為網(wǎng)格開展工作。在工程企業(yè)的財務(wù)管理中，工程項目管理工作的開展是非常重要的內(nèi)容。這種工作模式可以保證在工程遇到突發(fā)性安全問題，或財務(wù)風(fēng)險問題時，管理者可以及時開展風(fēng)險評估與預(yù)警工作，提高企業(yè)風(fēng)險管理質(zhì)量。二是以工程項目時間節(jié)點為網(wǎng)格開展工作。我們可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營與工程項目施工時間節(jié)點，制定風(fēng)險管理網(wǎng)格，開展風(fēng)險評估與預(yù)警工作。這種工作模式可以根據(jù)企業(yè)與工程項目在不同時間階段的經(jīng)營與財務(wù)特點，進行具有針對性的風(fēng)險管理工作，提高其管理質(zhì)量。如在工程開始、施工、收尾、驗收等不同工程階段，我們針對其不同的風(fēng)險內(nèi)容，開展具有針對性的風(fēng)險管理工作，利用新技術(shù)促進風(fēng)險管理的開展。

（二）建立全面的風(fēng)險管理預(yù)案，減少突發(fā)風(fēng)險影響

在工程企業(yè)財務(wù)管理過程中，為了解決風(fēng)險管理中遇到的突發(fā)性問題影響，在實踐工作中，我們采用新的技術(shù)觀念設(shè)計風(fēng)險管理預(yù)案，指導(dǎo)風(fēng)險管理工作。一是對突發(fā)性問題進行全面的考慮與研究。在風(fēng)險管理預(yù)案中，我們需要根據(jù)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的原因、概率、危害、應(yīng)對方法等因素利用綜合模型進行全面的考慮，特別是對于突發(fā)問題中的風(fēng)險因素進行考慮和研究，結(jié)合工作中曾經(jīng)出現(xiàn)的經(jīng)驗教訓(xùn)，為預(yù)案的制定提供實踐參考，提高預(yù)案中應(yīng)對突發(fā)問題風(fēng)險的作用。二是在預(yù)案中規(guī)范工作方法。突發(fā)性問題風(fēng)險的管理過程中，我們需要利用嚴(yán)格有效的工作方法進行應(yīng)對。所以在風(fēng)險管理預(yù)案中，我們需要利用預(yù)案制度模式規(guī)范風(fēng)險應(yīng)對工作方法，利用規(guī)范化模式，保證突發(fā)問題風(fēng)險評估與預(yù)警質(zhì)量的提高。同時在風(fēng)險管理預(yù)案應(yīng)用中，我們還可以將預(yù)案管理與監(jiān)督管理進行結(jié)合，為風(fēng)險監(jiān)控工作提供參考性保障。

（三）以法人管理為核心，完善風(fēng)險預(yù)警與評估體系

為了更好地完善工程企業(yè)風(fēng)險預(yù)警與評估體系，我們在企業(yè)內(nèi)建立了金字塔式風(fēng)險管理體系，開展風(fēng)險管理工作。一是以企業(yè)法人為風(fēng)險管理核心開展工作。我們應(yīng)發(fā)揮法人在企業(yè)管理中的決策、監(jiān)督等工作權(quán)利，提高企業(yè)風(fēng)險管理的效率與質(zhì)量。二是發(fā)揮財務(wù)部門的專業(yè)作用。這對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的開展有著重要實踐指導(dǎo)作用。如在企業(yè)內(nèi)，財務(wù)部門組織專業(yè)的風(fēng)險管理培訓(xùn)，提高企業(yè)內(nèi)整體的風(fēng)險管理意識，對于風(fēng)險管理開展有著重要促進作用。三是落實風(fēng)險管理責(zé)任制。在企業(yè)各部門、工程項目中設(shè)立專人開展風(fēng)險評估與預(yù)警管理工作，落實風(fēng)險管理的專人責(zé)任制，在基層實現(xiàn)風(fēng)險管理的開展，層層負責(zé)，將風(fēng)險管理的理念根植于企業(yè)文化中。四是聘請專業(yè)的外部機構(gòu)。為了多方位的完善企業(yè)風(fēng)險管理體系，可以聘請專業(yè)的審計機構(gòu)對企業(yè)的風(fēng)險管理體系進行審計測試，從不同的視角檢測風(fēng)險管理體系的設(shè)計是否存在缺陷，運行是否有效，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部人員沒有關(guān)注到的風(fēng)險點，強化風(fēng)險管理的效率和質(zhì)量。

（四）以合作模式，建立全面的企業(yè)風(fēng)險抵御策略

為了更好地應(yīng)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，我們需要以新型的合作性管理工作模式建立風(fēng)險抵御策略，提高企業(yè)風(fēng)險抵御的質(zhì)量。一是內(nèi)部合作模式的開展。在企業(yè)風(fēng)險的應(yīng)對與抵御過程中，我們需要在風(fēng)險應(yīng)對策略中整合企業(yè)內(nèi)的各部門，促進企業(yè)內(nèi)部合作的開展，做好企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對與抵御工作。在這種模式下，財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對與抵御不再由財務(wù)管理部門單獨完成，而是由企業(yè)內(nèi)的各個部門與工程項目進行合作應(yīng)對。這種工作模式對于財務(wù)風(fēng)險管理的開展，有著重要的實踐作用。二是外部合作模式的開展。在企業(yè)風(fēng)險管理中，可以在市場和經(jīng)營過程中與金融、保險等第三方企業(yè)進行聯(lián)合性的風(fēng)險應(yīng)對與抵御工作，轉(zhuǎn)移一部分風(fēng)險。如在風(fēng)險應(yīng)對過程中，企業(yè)與金融企業(yè)合作獲取資金進行風(fēng)險應(yīng)對，對于企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對與抵御的開展可以提供很好的資金支持。

三、結(jié)束語

為了確實做好工程企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理工作，提高其在風(fēng)險評估與預(yù)警管理工作中的質(zhì)量，我們根據(jù)工程企業(yè)特點與風(fēng)險因素產(chǎn)生原因，圍繞著工程企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)容，利用新型技術(shù)與風(fēng)險管理理念開展了風(fēng)險評估、預(yù)警與管理實踐研究。就當(dāng)前的研究結(jié)果而言，其對企業(yè)風(fēng)險管理工作而言，有著重要的指導(dǎo)意義。

參考文獻：

[1]王陽.大中型施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制研究[D].太原理工大學(xué)，2013.

篇5

關(guān)鍵詞：PDCA循環(huán)理論 醫(yī)院 財務(wù) 風(fēng)險管理

中圖分類號：F234

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）05-090-02

一、引言

眾所周知，2012年1月1日起，全國實施了新的《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務(wù)制度》。新制度規(guī)定醫(yī)院財務(wù)管理的主要任務(wù)是醫(yī)院科學(xué)合理編制預(yù)算，真實反映醫(yī)院財務(wù)狀況；加強經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險等。而醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險是指醫(yī)院財務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響，使醫(yī)院財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而產(chǎn)生蒙受損失的機會和可能{1}。醫(yī)院財務(wù)管理過程中任一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都有可能引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。因而，在新形勢下醫(yī)院如何有效控制自身的財務(wù)風(fēng)險管理行為已經(jīng)成為醫(yī)院生存與發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。筆者擬結(jié)合PDCA循環(huán)理論探討醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理實施方法，對于提升醫(yī)院財務(wù)服務(wù)質(zhì)量，建立新形勢下財務(wù)風(fēng)險管理體系具有現(xiàn)實的指導(dǎo)意義。

二、新時期醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理概述

在當(dāng)前，現(xiàn)代化信息技術(shù)為醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理提供了強有力的支持，我們利用計算機網(wǎng)絡(luò)、財務(wù)管理軟件等搭建的運行環(huán)境，使醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理中的各個要素相互聯(lián)系、相互依存。而對于醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理而言，其風(fēng)險管理內(nèi)容非常多。新時期醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)充分基于信息技術(shù)構(gòu)建的醫(yī)院財務(wù)實時風(fēng)險管理運行環(huán)境，其基本要素是醫(yī)院經(jīng)營活動過程及其資金流動，而風(fēng)險管理目標(biāo)是提高新時期醫(yī)院經(jīng)營效率和效益{2}。在這里，我們需要重視醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理，積極采取應(yīng)對策略，制定相關(guān)風(fēng)險管理措施，合理規(guī)避各項財務(wù)管理風(fēng)險因素，控制并保證醫(yī)院財務(wù)工作質(zhì)量，以最低成本實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理的最大安全保障。根據(jù)醫(yī)院財務(wù)控制的對象，筆者認(rèn)為資金運動風(fēng)險管理和財務(wù)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險管理是新時期醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

1.醫(yī)院財務(wù)資金運動風(fēng)險管理。對于醫(yī)院而言，醫(yī)院的各項業(yè)務(wù)活動都會發(fā)生成本，從供應(yīng)商采購醫(yī)療材料、醫(yī)用產(chǎn)品等活動都會導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)資金流出。擁有一定數(shù)量的資金是保證醫(yī)院經(jīng)營活動正常進行的前提和基礎(chǔ)。因此，醫(yī)院財務(wù)資金運動風(fēng)險管理的重點就是在醫(yī)院財務(wù)資金占有量一定的條件下，通過控制經(jīng)營過程中醫(yī)院財務(wù)資金的流向、流量、流速，加強醫(yī)院財務(wù)資金周轉(zhuǎn)，防止醫(yī)院財務(wù)資金流失，以保證醫(yī)院現(xiàn)有財務(wù)資金發(fā)揮最大效益。與此同時，醫(yī)院應(yīng)建立以動態(tài)監(jiān)控資產(chǎn)負債率和流動比率、現(xiàn)金流量等指標(biāo)為主的醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險預(yù)警控制系統(tǒng)。

2.醫(yī)院財務(wù)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險管理。隨著醫(yī)院經(jīng)營活動過程的日益復(fù)雜和多樣，我們?nèi)找嬲J(rèn)識到醫(yī)院財務(wù)控制應(yīng)該發(fā)揮其綜合性控制的優(yōu)勢。而當(dāng)前信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用恰好為醫(yī)院財務(wù)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險管理提供條件。醫(yī)院財務(wù)部門通過收集、加工信息等一系列活動，實現(xiàn)醫(yī)院會計對醫(yī)院經(jīng)營活動中的物流、資金流進行反映的職能。通過借助強大的信息系統(tǒng)支持以及醫(yī)院財務(wù)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，醫(yī)院財務(wù)部門可以同步獲取反映相關(guān)業(yè)務(wù)的全部信息。通過加強業(yè)務(wù)流程預(yù)算管理，提高醫(yī)院財務(wù)資金使用的計劃性。通過建立會計責(zé)任制和操作規(guī)程，加強醫(yī)院財務(wù)資金內(nèi)部控制，認(rèn)真執(zhí)行國家頒布的《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)院財務(wù)制度》及醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)規(guī)章制度。

三、基于PDCA循環(huán)理論的醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理分析

1.DCA循環(huán)理論的概念。PDCA循環(huán)又叫質(zhì)量環(huán)，是管理學(xué)中的一個通用模型，最早由休哈特于1930年構(gòu)想，后來被美國質(zhì)量管理專家戴明博士在1950年再度挖掘出來，并加以廣泛宣傳和運用于持續(xù)改善產(chǎn)品質(zhì)量的過程。PDCA循環(huán)理論是一種包括計劃（Plan）、實施（Do）、檢查（Check）、處理（Action）四個階段的全面質(zhì)量管理方法。P、D、C、A所代表的意義如下：P（Plan）：計劃，確定目標(biāo)，制定活動計劃和標(biāo)準(zhǔn)。D（Do）：實施，具體實施計劃中的內(nèi)容。C（Check）：檢查，比較執(zhí)行效果與目標(biāo)的差異。A（Action）：處理，如果達成目標(biāo)，將所做的改善工作進行標(biāo)準(zhǔn)化{3}。PDCA活動的四個部分是不斷循環(huán)運行的，當(dāng)一個循環(huán)結(jié)束時，將解決一些問題。與此同時，也可能還有未解決問題或者又有新問題出現(xiàn)，從而進入下一個改善循環(huán)中。PDCA循環(huán)理論同樣適用于醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理行為，為持續(xù)提升醫(yī)院財務(wù)服務(wù)質(zhì)量提供了有效的管理方法{4}。

2.PDCA循環(huán)理論在醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理中應(yīng)用。在預(yù)算分析中，PDCA循環(huán)是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、推動預(yù)算執(zhí)行的有效工具。執(zhí)行步驟如下：

（1）計劃（PLAN）。在這一階段，我們需要制定醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)、計劃、相關(guān)的制度、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)文件，體現(xiàn)有章可循、有法可依。主要包括：健全醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理體系，制定、修改和補充有關(guān)的醫(yī)院財務(wù)管理制度并監(jiān)督執(zhí)行；對醫(yī)院財務(wù)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理工作進行必要的指導(dǎo)；適時組織醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險檢查工作，落實規(guī)章制度的執(zhí)行情況；定期對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理進行考核、評價、反饋監(jiān)督、改進。建議醫(yī)院財務(wù)科室成立財務(wù)風(fēng)險管理小組負責(zé)對醫(yī)院財務(wù)業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險因素開展自查、分析與評價。將醫(yī)院財務(wù)預(yù)算控制與日常財務(wù)審批流程相結(jié)合，在醫(yī)院財務(wù)業(yè)務(wù)活動發(fā)生之前，充分考慮到影響醫(yī)院財務(wù)執(zhí)行結(jié)果的不利因素，能夠?qū)︶t(yī)院財務(wù)預(yù)算進行有效的預(yù)警和控制。比如：筆者所在醫(yī)院財務(wù)科室積極搜集醫(yī)院每個月使用藥品和醫(yī)院耗材的數(shù)據(jù)資料，根據(jù)這些資料對醫(yī)院醫(yī)用耗材和領(lǐng)用藥品情況進行科學(xué)分析，根據(jù)實際情況來合理分配資金進行藥品和耗材的統(tǒng)一采購。

（2）實施（DO）。在實施階段，主要實施上一階段所規(guī)定的內(nèi)容。各項醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理制度經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)研究決定后，醫(yī)院財務(wù)科室負責(zé)人組織本室會計人員學(xué)習(xí)，組織會計人員學(xué)習(xí)各項醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理核心制度，認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會其內(nèi)容，在具體工作中嚴(yán)格按照制度的要求執(zhí)行。由于醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理是一個動態(tài)的過程，醫(yī)院財務(wù)科室可以通過建立醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理信息系統(tǒng)或預(yù)算定期報告制度，從醫(yī)院財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)庫中提取反映醫(yī)院經(jīng)營活動的實際信息，綜合運用財務(wù)風(fēng)險管理方法進行分析和協(xié)調(diào)醫(yī)院經(jīng)營活動過程，有效抓住醫(yī)院財務(wù)業(yè)務(wù)流程控制點，有效控制業(yè)務(wù)量、現(xiàn)金流、成本費用支出、醫(yī)療工作質(zhì)量這幾個關(guān)鍵要素的執(zhí)行情況，以達到科學(xué)合理地使用資金降低成本。

（3）檢查（CHECK）。在檢查階段，我們需要核實實施的情況是否符合醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理計劃的要求。在醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理過程中，加強對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理形成的各個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。具體包括：醫(yī)院財務(wù)科室自查及院級風(fēng)險管控，在財務(wù)業(yè)務(wù)歸檔前由科室負責(zé)人把關(guān)，并將科室自查情況上報{5}。在這里，控制重點是針對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理執(zhí)行出現(xiàn)的問題，力爭建立一個高效的醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險信息反饋系統(tǒng)。醫(yī)院財務(wù)科室根據(jù)掌握的檢查數(shù)據(jù)，對發(fā)生的新情況、新問題及時查明原因，調(diào)整偏差，提出改進措施和建議，實時實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)資金運動風(fēng)險管理和醫(yī)院財務(wù)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險管理的協(xié)調(diào)，形成醫(yī)院財務(wù)互控與自控相結(jié)合的醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任體系。

（4）處理（ACTION）。在這一階段，我們主要是根據(jù)檢查醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理結(jié)果，采取改進的措施，同時鞏固成績，把成功的經(jīng)驗盡可能納入標(biāo)準(zhǔn)，用標(biāo)準(zhǔn)化提出更高的要求，進入下一個循環(huán)。當(dāng)然，無論醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)案工作做得如何完善，在實際執(zhí)行過程中，都可能有例外情況發(fā)生。醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理委員會應(yīng)定期召開醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理執(zhí)行分析會議，分析的內(nèi)容主要包括醫(yī)院財務(wù)方面的收支預(yù)算執(zhí)行情況、大型固定資產(chǎn)購置情況等。對醫(yī)院財務(wù)項目執(zhí)行中的偏差，進行多角度分析，提出相應(yīng)的解決辦法。充分運用PDCA循環(huán)理論，科學(xué)總結(jié)前一階段工作情況，形成醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理水平不斷提高、不斷改進的螺旋式上升過程。

四、結(jié)論

在新時期，現(xiàn)代醫(yī)院財務(wù)管理應(yīng)從被動的風(fēng)險處理轉(zhuǎn)為主動的財務(wù)風(fēng)險控制與防范，醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理需要融于醫(yī)院財務(wù)活動各方面和全過程。筆者結(jié)合PDCA循環(huán)理論探討醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理措施，建議醫(yī)院財務(wù)科室適當(dāng)掌握財務(wù)預(yù)算控制的度，更好地體現(xiàn)醫(yī)院整體目標(biāo)規(guī)劃，實施醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理指令、化解財務(wù)風(fēng)險。隨著不斷深入的醫(yī)療改革，醫(yī)院必將處于不斷激化的市場競爭環(huán)境中。為了有效提升醫(yī)院核心競爭力，我們需要強化醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理，對醫(yī)院財務(wù)管理當(dāng)中存在的風(fēng)險因素進行及時的預(yù)測，盡可能地降低、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，構(gòu)建醫(yī)院財務(wù)工作流程良性循環(huán)體系。

注釋：

{1}黃麗容.新醫(yī)院會計制度下如何加強醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險管理[J].經(jīng)濟師，2013（2）：180-181.

{2}張培敏.醫(yī)院會計管理的風(fēng)險控制研究[J].企業(yè)改革與管理，2014，（8）：216-216.

{3}柳純錄主編.信息系統(tǒng)項目管理師教程[M].清華大學(xué)出版社，2005.

{4}孫槐利.基于PDCA循環(huán)的會計信息質(zhì)量的提升研究[J].財經(jīng)視點，2012（6）：151

{5}王麗，龍軍.新時期醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題及解決對策研究[J].財經(jīng)界，2014（3）：225，227.

（作者單位：蕪湖市第五人民醫(yī)院 安徽蕪湖 241000）

篇6

［關(guān)鍵詞］ 行政事業(yè)單位；財務(wù)風(fēng)險管理

 

“風(fēng)險”（risk）一詞來自于17世紀(jì)的歐洲，經(jīng)過400多年發(fā)展，其內(nèi)涵和外延已發(fā)生了根本性的變化，如今，“風(fēng)險”已成為人們認(rèn)識事物重要的內(nèi)容和觀點，尤其是經(jīng)過20世紀(jì)末的亞洲金融風(fēng)暴和21世紀(jì)正在經(jīng)歷的全球金融危機，人們對“風(fēng)險”的認(rèn)識更加深刻。“風(fēng)險”正使人們由“狂熱”到“冷靜”再到“理智”，“風(fēng)險”使人類在處理事物的發(fā)展時更加成熟。財政也是有風(fēng)險的，赤字巨大，入不敷出，冰島差一點走上了破產(chǎn)之路，希臘和意大利政府也正因為巨額赤字而岌岌可危。我國長期使用財政資金的行政事業(yè)單位是否也存在風(fēng)險呢？從審計署歷年公布的審計結(jié)果看，無論是最初的“預(yù)算審計”還是后來“績效審計和經(jīng)濟責(zé)任審計”，行政事業(yè)的財務(wù)問題主要集中在預(yù)算、收入、支出、國有資產(chǎn)使用等方面，如何減少這些“需要加以糾正和改進的問題”以及降低這些問題所造成的影響和預(yù)算風(fēng)險值得研究和探討。加強行政事業(yè)單位風(fēng)險管理，提高行政事業(yè)單位資金績效管理水平是當(dāng)前政府會計改革的重要目標(biāo)，也是政府會計改革的重要方面。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的概念研究

管理中的風(fēng)險有多層含義：一是指未來結(jié)果的不確定性，可能好也可能壞；二是指造成損失的可能性，損失可能有也可能無；三是指偏差，即偏離預(yù)定目標(biāo)的現(xiàn)象，其中主要指不利差異。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指在企業(yè)的各項財務(wù)活動中，因企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)計或無法控制的因素影響，在一定時期內(nèi)，企業(yè)的實際財務(wù)結(jié)果與預(yù)期財務(wù)結(jié)果發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。由于行政事業(yè)單位主要以提供公共產(chǎn)品和服務(wù)為組織目標(biāo)，它不涉及籌資、負債、盈利等問題，其非營利性決定了財務(wù)管理的重點是財務(wù)資源的依法取得和使用，而不是凈利潤或每股收益。因此，行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)是由于各種不確定性因素使行政事業(yè)單位難以合法、有效地獲取并使用財務(wù)資源，從而造成其不能充分承擔(dān)其社會職能、最大限度地實現(xiàn)組織提供公共產(chǎn)品或公共服務(wù)的目標(biāo)的可能性。它與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險存在一定區(qū)別，具有自身的獨特性。

二、導(dǎo)致行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的因素

財務(wù)風(fēng)險是客觀和普遍存在的，造成行政事業(yè)單位風(fēng)險頻生的因素較多，既有外部因素也有內(nèi)部因素，大體上可以分為以下幾類：

（1）財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險意識。只要有財務(wù)活動，就必然存在著財務(wù)風(fēng)險。由于行政事業(yè)單位具有非營利性和公共服務(wù)性特點，財務(wù)管理人員往往認(rèn)為只要按法定預(yù)算取得和使用財政資金，就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，即使出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險也是由國家財政來承擔(dān)，與本單位的財務(wù)管理工作無關(guān)，可以說風(fēng)險意識淡薄是目前行政事業(yè)單位普遍存在的現(xiàn)象。

（2）部門的責(zé)權(quán)利不十分明確。對于行政事業(yè)單位而言，由于其組織的目標(biāo)不是為了增加組織自身的財富，也不是為了產(chǎn)生利益，這使得管理人員經(jīng)常難以就各種目標(biāo)的相對重要性程度達成一致，對于一定的投入能在多大程度上幫助組織實現(xiàn)自己的目標(biāo)也難以確定，分權(quán)管理的操作難度加大，對各部門的職責(zé)履行情況難以考核評價。因此，從財務(wù)層面講，部門的責(zé)權(quán)利不明確，會產(chǎn)生許多風(fēng)險，如預(yù)算執(zhí)行無法合理規(guī)范，預(yù)算資金支出結(jié)構(gòu)異化，行政事業(yè)單位公信力下降，資金使用無績效等。

（3）內(nèi)部財務(wù)關(guān)系混亂。很多單位內(nèi)部存在“政事不分、政企不分”，系統(tǒng)財務(wù)資源取得較為復(fù)雜，其內(nèi)部各單位之間以及與其上級主管單位之間，在資金管理及使用、利益分配等方面權(quán)責(zé)不明，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，且資產(chǎn)的安全完整無法得到保證，而內(nèi)部混亂的財務(wù)關(guān)系也極易導(dǎo)致系統(tǒng)內(nèi)各單位的財務(wù)風(fēng)險。

（4）財務(wù)決策缺乏科學(xué)性。目前，我國行政事業(yè)單位的財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗決策和主觀決策現(xiàn)象，由此導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。例如，在固定資產(chǎn)投資決策過程中，由于對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實，以及決策者決策能力低下等原因，決策失誤及盲目投資導(dǎo)致一些資產(chǎn)閑置、設(shè)備利用率低，從而給國家財政資金帶來較大的財務(wù)風(fēng)險。

此外，預(yù)算管理意識淡薄，預(yù)算編制不科學(xué)，超支嚴(yán)重，預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性和權(quán)威性等因素也是造成財務(wù)風(fēng)險累積并爆發(fā)的重要原因。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容

如何進行行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險的防范和管理，是我們研究的核心和重點，我們認(rèn)為可以從以下幾個方面來進行行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險研究和分析。

1.財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)定位

一切風(fēng)險管理都有一個管理的目標(biāo)，行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險管理也有自己的目標(biāo)，它與企業(yè)追求盈利的出發(fā)點和歸宿有本質(zhì)的區(qū)別。行政事業(yè)單位財務(wù)管理總體目標(biāo)是獲取并有效使用資金，以最大限度地實現(xiàn)其社會使命和維持自身生存發(fā)展，即實現(xiàn)資金使用社會效用的最大化，它是進行一切財務(wù)活動的出發(fā)點和歸宿，它決定著財務(wù)管理的具體目標(biāo)，決定著財務(wù)風(fēng)險管理的基本方向。

（1）戰(zhàn)略目標(biāo)?；谧约旱奶厥馐姑?，行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)該滿足社會公眾服務(wù)的需要。

（2）運作目標(biāo)。有效和高效地利用公共資源，確保預(yù)算資金績效目標(biāo)的實現(xiàn)。

（3）合規(guī)目標(biāo)。符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，合法合理完成法定預(yù)算，杜絕違規(guī)風(fēng)險。

（4）報告目標(biāo)。及時準(zhǔn)確編制和提交行政事業(yè)單位預(yù)算和決算報告，并保證報告的可靠性。

2.財務(wù)風(fēng)險管理的原則

進行行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理，要堅持整體性原則、全員參與原則、權(quán)責(zé)制衡原則、預(yù)見性原則和效益原則，不能簡單套用企業(yè)風(fēng)險與收益均衡原則和不相容職務(wù)分離原則來進行風(fēng)險控制和管理。

（1）整體性原則。財務(wù)風(fēng)險管理人員應(yīng)當(dāng)全面地看待行政事業(yè)單位面臨的財務(wù)風(fēng)險，根據(jù)行政事業(yè)單位的風(fēng)險承受能力、預(yù)期的回報水平、外界環(huán)境的變化等因素，綜合考慮風(fēng)險帶來的損失和收益，權(quán)衡利弊，即權(quán)衡風(fēng)險與收益，制定總攬全局的財務(wù)風(fēng)險管理策略。

（2）全員參與原則。行政事業(yè)單位活動各環(huán)節(jié)的疏忽都有可能導(dǎo)致行政事業(yè)單位出現(xiàn)重大財務(wù)風(fēng)險，所以應(yīng)該在全體成員中樹立風(fēng)險意識，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，及時處理風(fēng)險，防止產(chǎn)生重大財務(wù)風(fēng)險。

（3）權(quán)責(zé)制衡原則。引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的因素除來自外部環(huán)境之外，還有行政事業(yè)單位的內(nèi)部因素。加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，特別是強調(diào)不相容職務(wù)相分離，能夠在制度設(shè)計上有效避免決策和執(zhí)行“一言堂”、“一支筆”等現(xiàn)象及其引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。

（4）預(yù)見性原則。對財務(wù)風(fēng)險的存在和發(fā)生要有一定的預(yù)測能力，對行政事業(yè)單位活動中可能存在不確定性的環(huán)節(jié)要事先設(shè)定財務(wù)風(fēng)險控制機制，預(yù)測可能出現(xiàn)的各種情況，力求防患于未然，防微杜漸，從風(fēng)險的源頭上進行控制，及時有效地采取風(fēng)險管理措施，使財務(wù)風(fēng)險降到最低。

（5）效益原則。行政事業(yè)單位雖然不以營利為目的，但其財務(wù)管理目標(biāo)是獲取并有效使用資金，以最大限度地實現(xiàn)組織的社會使命和維持自身生存發(fā)展，因而也應(yīng)重視資金使用的績效問題，爭取利用有限的資源為社會提供盡可能多的公共服務(wù)。

3.行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險域的劃分

風(fēng)險管理理論告訴我們，要實施全面風(fēng)險管理首先要劃分風(fēng)險域，以便落實控制與防范責(zé)任。風(fēng)險域是指風(fēng)險因素引起風(fēng)險發(fā)生的范圍。

從根本上來講，行政單位與事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險有一定的差異。依據(jù)《行政單位會計準(zhǔn)則》、《行政單位財務(wù)通則》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》以及《事業(yè)單位財務(wù)通則》和行政事業(yè)單位各自的預(yù)算管理特點、財務(wù)活動特征等，行政單位財務(wù)風(fēng)險可劃分為預(yù)算管理風(fēng)險、支出績效風(fēng)險、資金收繳風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險、政府采購風(fēng)險和操作風(fēng)險六大風(fēng)險域；事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險可劃分為預(yù)算管理風(fēng)險、財務(wù)收支風(fēng)險、資產(chǎn)運營風(fēng)險、償債風(fēng)險、政府采購風(fēng)險、發(fā)展風(fēng)險和操作風(fēng)險七大風(fēng)險域。只有對這些環(huán)節(jié)的風(fēng)險進行有效控制，才能更好地防范行政單位風(fēng)險，從而提高行政事業(yè)單位工作績效。

4.財務(wù)風(fēng)險管理的流程

財務(wù)風(fēng)險管理的基本流程是指財務(wù)風(fēng)險管理的基本工作步驟，行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理的流程與其他風(fēng)險管理流程一樣，都必須經(jīng)歷風(fēng)險信息收集、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險計量、風(fēng)險決策和風(fēng)險處理的過程。由于行政事業(yè)單位更多的是一個相對完整的系統(tǒng)，由多個風(fēng)險主體共同組成，所以在一系列風(fēng)險流程中，風(fēng)險信息收集、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析等會花費較多的時間和精力，它相對單一企業(yè)單位或集團的風(fēng)險識別和財務(wù)風(fēng)險衡量要復(fù)雜得多。

（1）風(fēng)險信息收集。收集與組織提供公共服務(wù)的目標(biāo)相背離的重大信息。

（2）風(fēng)險識別。通過收集的信息，識別組織面臨的和潛在的財務(wù)風(fēng)險及風(fēng)險因素。

（3）風(fēng)險分析。對財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其造成損失的程度進行估計和計算，對財務(wù)風(fēng)險的后果及對組織管理活動的影響進行預(yù)計，揭示財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率為多少，將在多大范圍內(nèi)發(fā)生，將造成多大的損失和影響等問題。

（4）風(fēng)險計量。在風(fēng)險識別和風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上，通過定性分析和定量分析，綜合考慮損失頻率的高低及損失幅度的大小，將風(fēng)險具體量化或者是將風(fēng)險設(shè)定在某一個風(fēng)險等級，從而確定是否要采取風(fēng)險控制措施以及控制措施采取的程度的過程。

（5）風(fēng)險決策。財務(wù)風(fēng)險管理決策者在確定風(fēng)險計量結(jié)果的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險收益與風(fēng)險控制所需成本進行比較，并結(jié)合決策者的風(fēng)險偏好，確定組織對風(fēng)險的態(tài)度是作為還是不作為以及如何作為。風(fēng)險管理決策就是根據(jù)風(fēng)險計量的結(jié)果，為實現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)，通過風(fēng)險管理技術(shù)的優(yōu)化組合，來減少或消除風(fēng)險，以達到既定的目標(biāo)。

（6）風(fēng)險處理。處理財務(wù)風(fēng)險，執(zhí)行風(fēng)險管理方案應(yīng)該更加注重效率，通過制訂縝密的風(fēng)險管理計劃實現(xiàn)資源的有效配置，執(zhí)行時要堅決按照既定方案進行，明確各自的責(zé)任和權(quán)利。財務(wù)風(fēng)險管理不是單個部門的任務(wù)，需要組織整體參與和配合。因此，風(fēng)險管理過程需要組織財務(wù)部門與其他相關(guān)部門的溝通與協(xié)調(diào)。組織應(yīng)對風(fēng)險管理方案執(zhí)行過程中的各項具體行動進行實時監(jiān)控，確保方案執(zhí)行與計劃保持一致。

5.財務(wù)風(fēng)險管理的模型／方法

在設(shè)計行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理評價體系時，應(yīng)充分考慮到財務(wù)風(fēng)險管理分析的信息使用者——政府、納稅人和管理者的使用需求，以資料獲取—指標(biāo)設(shè)置—指標(biāo)處理—權(quán)重確定—指標(biāo)預(yù)處理—模型建立—評價結(jié)果為設(shè)計的主線，在遵循財務(wù)風(fēng)險管理評價體系一般設(shè)計思路的基礎(chǔ)上，充分考慮行政事業(yè)單位自身的特殊性，不僅要設(shè)計行政事業(yè)單位共性的財務(wù)指標(biāo)，而且結(jié)合具體行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)的情況設(shè)置具有個性的指標(biāo)，使指標(biāo)體系的設(shè)計更適合行政事業(yè)單位的需要。同時，為保障財務(wù)風(fēng)險管理評價體系的正常運行，還必須制定一套符合實際的財務(wù)風(fēng)險管理制度，用以規(guī)范和約束財務(wù)風(fēng)險的管理者。

四、加強行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險研究的意義

由于當(dāng)前財務(wù)風(fēng)險的研究主要集中在企業(yè)單位，對行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理研究的文獻較少，更沒有一套完善的財務(wù)風(fēng)險控制機制，因此，對行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險研究不可能一蹴而就，一步到位，我們只能循序漸進，逐步發(fā)展。就研究行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險本身來講，它具有如下現(xiàn)實意義：

（1）有利于樹立正確的風(fēng)險意識。不論是管理人員、財務(wù)人員和內(nèi)部審計人員，還是行政執(zhí)法人員，熟悉風(fēng)險存在的區(qū)域及相關(guān)的業(yè)務(wù)活動，明確自身哪些行為可能導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生，如能及時有效地識別、控制與防范風(fēng)險事故，減少風(fēng)險損失，都是非常必要的。

（2）有利于建立、健全內(nèi)部財務(wù)管理制度?？梢远酱傧到y(tǒng)內(nèi)部各單位建立、健全財務(wù)風(fēng)險的評價和控制機制，實現(xiàn)科學(xué)決策，合理防范和化解風(fēng)險，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是財務(wù)管理制度創(chuàng)新的必然選擇。

（3）有利于實現(xiàn)單位的財務(wù)管理目標(biāo)。加強行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制，有助于提高行政事業(yè)單位資金的使用績效，實現(xiàn)預(yù)算資金效用最大化，促進行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

（4）有利于促進行政事業(yè)單位財務(wù)管理學(xué)科體系的完善，推動財務(wù)風(fēng)險管理理論與研究方法的豐富和創(chuàng)新。

主要參考文獻

［1］財政部企業(yè)司.企業(yè)財務(wù)通則解讀［m］．北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2007:44.

篇7

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險管理；風(fēng)險事項模式

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理概述

（一）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的概念企業(yè)在持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，面對的內(nèi)外部環(huán)境均在不斷的變化，企業(yè)要根據(jù)自身資源狀況對經(jīng)營活動進行調(diào)整，無時無刻不處于各種風(fēng)險之中，許多風(fēng)險比如法律風(fēng)險、政策風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險等，都會嚴(yán)重影響企業(yè)的生存和發(fā)展。有一種風(fēng)險，其發(fā)生的結(jié)果往往表現(xiàn)為資不抵債、資金斷流、投資損失、匯兌損失等嚴(yán)重狀況，這種風(fēng)險叫做財務(wù)風(fēng)險。面對各種不確定性的財務(wù)活動，需要采取運用各種科學(xué)理論工具、技術(shù)手段去辨別、分析企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營事項存在的財務(wù)風(fēng)險，要確定財務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)、發(fā)生的可能性、造成損失的嚴(yán)重程度，從而確定處置風(fēng)險的次序、辦法和資源投入，進而研究預(yù)防該類財務(wù)風(fēng)險的模式及優(yōu)化提升方案。

（二）財務(wù)風(fēng)險管理的主要內(nèi)容1.籌資活動風(fēng)險管理在籌資活動風(fēng)險管理中，企業(yè)獲取資金的能力是至關(guān)重要的。在籌措資金的過程中存在籌資渠道不暢、無法還本付息、財務(wù)成本過高等風(fēng)險。2.投資活動風(fēng)險管理在投資活動風(fēng)險管理中，企業(yè)將資金投放到項目中，存在投資損失、回報率低于預(yù)期、實際投資超預(yù)算等風(fēng)險。3.經(jīng)營活動風(fēng)險管理除上述風(fēng)險外，企業(yè)經(jīng)營活動也會造成財務(wù)風(fēng)險，包括各項資產(chǎn)的管理風(fēng)險、應(yīng)收款項損失風(fēng)險、存貨跌價風(fēng)險、稅收管理風(fēng)險、會計核算風(fēng)險、財務(wù)報告風(fēng)險等。

（三）制造企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險管理的重要意義1.是企業(yè)價值鏈實現(xiàn)的重要保障制造企業(yè)從原料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)，到市場營銷的整個經(jīng)營環(huán)節(jié)，最終實現(xiàn)價值鏈的閉合。這一過程企業(yè)始終處于財務(wù)風(fēng)險之中，市場業(yè)績下滑、原材料價格大幅上升、人工成本劇增等因素已成為當(dāng)今制造企業(yè)不得不每天面臨的難題，這些難題如得不到有效地解決，其引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)經(jīng)營造成沉重負擔(dān)。企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)立項、市場營銷計劃確立、新材料應(yīng)用等諸多決策中，需要通過對價值鏈活動中財務(wù)事項問題挖掘，對決策事項進行全面的盈利風(fēng)險分析，提出財務(wù)活動對經(jīng)營成果的影響，幫助管理層進行決策支持，將會對企業(yè)價值鏈起到有效的保障作用。2.現(xiàn)金流管理的有效手段“企業(yè)短期內(nèi)可以沒有利潤，但是不能沒有現(xiàn)金”、“現(xiàn)金為王”，這些警語講得就是現(xiàn)金流對于一個企業(yè)的重要性。但是，企業(yè)的現(xiàn)金流就像是人的血液在血管里流淌一樣，從原料采購、人工成本、營銷費用，到借貸投資等各環(huán)節(jié)，任何一處出現(xiàn)現(xiàn)金流斷裂就會對企業(yè)造成嚴(yán)重的影響，從而導(dǎo)致企業(yè)其他的財務(wù)活動完全無法運行。因此，企業(yè)應(yīng)全面分析其各財務(wù)活動中的現(xiàn)金流狀況，對相應(yīng)的環(huán)節(jié)發(fā)生現(xiàn)金流問題的風(fēng)險進行有效評價，結(jié)合行業(yè)特點制定自身償債指標(biāo)的控制標(biāo)準(zhǔn)，并建立實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行、資金賬戶、往來控制等現(xiàn)金流風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，從而避免現(xiàn)金流風(fēng)險管理失控。3.實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值管理當(dāng)前一些企業(yè)對重要資產(chǎn)疏于管理，存貨跌價損失、應(yīng)收賬款無法收回、基建項目中途下馬等造成重大損失的情況屢屢發(fā)生。一方面是管理者責(zé)任心不強、風(fēng)險意識淡漠；另一方面是因為缺少對資產(chǎn)有效管理的方法，造成資產(chǎn)管理力度旱澇不均。強化資產(chǎn)管理責(zé)任追究機制，強化企業(yè)全資產(chǎn)風(fēng)險管理的有效手段，建立資產(chǎn)的財務(wù)風(fēng)險事項分級管理及風(fēng)險評估工具，避免人為主觀經(jīng)驗性判斷失誤，從而實現(xiàn)資產(chǎn)的財務(wù)風(fēng)險管理的長效機制。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀分析

（一）對財務(wù)風(fēng)險的辨識方面不夠系統(tǒng)和精細化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險涉及企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，而且在不斷地發(fā)展變化，但很多企業(yè)在對財務(wù)風(fēng)險進行管理時，要么是根據(jù)經(jīng)驗判斷而選擇一些自身熟悉或者曾經(jīng)發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險作為監(jiān)控對象；要么是一次性下大力氣梳理財務(wù)風(fēng)險后束之高閣，多年不進行財務(wù)風(fēng)險事項的更新。缺乏對財務(wù)活動進行全方位系統(tǒng)性梳理、辨識存在的財務(wù)風(fēng)險。

（二）在財務(wù)風(fēng)險的衡量尺度方面缺乏工具對于實際已經(jīng)出現(xiàn)風(fēng)險隱患的財務(wù)管理環(huán)節(jié)無法進行有效測量，只能進行主觀判斷，但這種主觀判斷又無法進行量化和定性，無法提供給決策者進行財務(wù)風(fēng)險處理的科學(xué)方案，因此造成大量的潛在或者即將爆發(fā)的財務(wù)風(fēng)險，均沒有實施有效地財務(wù)風(fēng)險管理。缺乏一套對存在的財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的影響程度的評價方法。

（三）在財務(wù)風(fēng)險的對比評價方面欠缺適合的參考指標(biāo)企業(yè)所在行業(yè)、本身規(guī)模等情況是不一樣的，但很多企業(yè)缺乏對于競爭對手或者與自身相似企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)的了解，更不了解標(biāo)桿企業(yè)財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)的情況。因此，在進行財務(wù)風(fēng)險管理的時候，對于存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、速動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等非常重要的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，缺乏進行對比分析的參考數(shù)據(jù)，無法對自身財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)的合理性進行有效地對比評價。

（四）缺少財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息化工具當(dāng)前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理更多是出現(xiàn)問題，解決問題。只有當(dāng)財務(wù)風(fēng)險顯性的暴露出來，甚至造成了財物損失，企業(yè)才可能發(fā)現(xiàn)并去研究處理。這造成了頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳，財務(wù)風(fēng)險管理就像是救火隊，不停地在到處滅火。財務(wù)風(fēng)險管理沒有能實現(xiàn)對業(yè)務(wù)活動的同步監(jiān)控。

（五）財務(wù)風(fēng)險損失處置機制不健全不少企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理方面出現(xiàn)同樣的財務(wù)風(fēng)險損失連續(xù)出現(xiàn)。雖然企業(yè)也加大了處罰力度，但收效不明顯，同樣的經(jīng)驗教訓(xùn)換個資產(chǎn)換個責(zé)任人，損失仍然無法避免。究其原因是沒有形成一套系統(tǒng)的風(fēng)險損失處置流程，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險損失的培訓(xùn)學(xué)習(xí)沒有形成全員意識，甚至出現(xiàn)造成損失只處罰低層級員工，責(zé)任追究效應(yīng)向上遞減的錯誤趨勢。

三、加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的對策建議

（一）建立財務(wù)風(fēng)險分級事項管理模式全面分析并建立企業(yè)財務(wù)活動的各級事項，從一級事項最多到四級事項，每一級事項要遵循“完全窮盡、項目獨立”的分類原則。事項比如經(jīng)營活動風(fēng)險管理、會計核算、報表管理、年度決算報告、季度財務(wù)報表、月度納稅報告等，然后就末級事項逐個分析其關(guān)鍵風(fēng)險點（風(fēng)險隱患所在），比如年度決算報告的關(guān)鍵風(fēng)險點是因違反會計準(zhǔn)則及制度造成審計未出具無保留意見等。對應(yīng)的制度流程是財務(wù)合規(guī)性內(nèi)部審計制度及財務(wù)內(nèi)審部門，改進建議年度決算報告后企業(yè)開展內(nèi)部財務(wù)合規(guī)性評價，盡可能杜絕重大會計合規(guī)性風(fēng)險的發(fā)生。

（二）財務(wù)風(fēng)險熱力圖工具的應(yīng)用使用風(fēng)險矩陣工具，按照發(fā)生可能性及造成損失的大小兩個維度，對按照財務(wù)風(fēng)險事項管理模式辨識出來的風(fēng)險點進行風(fēng)險強度評估，將發(fā)生的可能性劃定為低、中、高；將損失大小劃定為小、中、大；這樣橫縱坐標(biāo)將（低，低）（低，中）定位為風(fēng)險綠區(qū)；橫縱坐標(biāo)將（中，中）（高，小）定位為風(fēng)險黃區(qū)；橫縱坐標(biāo)將（高，大）（中，大）定位為風(fēng)險紅區(qū)。對于風(fēng)險綠區(qū)不做風(fēng)險處置；對于風(fēng)險黃區(qū)密切關(guān)注、制定風(fēng)險預(yù)案；對于風(fēng)險紅區(qū)應(yīng)立刻制定方案并責(zé)令責(zé)任部門限期解決。

（三）財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系建設(shè)結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點、自身經(jīng)營特征，對標(biāo)行業(yè)平均水平，依據(jù)財務(wù)籌資、投資、經(jīng)營活動三方面建立財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系。比如企業(yè)所在的食品行業(yè)，食品的包裝材料周轉(zhuǎn)天數(shù)的行業(yè)平均水平為7天，而如果一個食品企業(yè)包裝材料周轉(zhuǎn)天數(shù)達到了20天，超過了行業(yè)平均水平，那該企業(yè)在運營指標(biāo)的問題就顯現(xiàn)出來了。這就是通過建立指標(biāo)對比來進行分析，發(fā)現(xiàn)差異還要結(jié)合財務(wù)風(fēng)險熱力圖工具進行發(fā)生可能性、損失大小進行風(fēng)險強度評估。

（四）財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息化工具應(yīng)用風(fēng)險事項辨識、風(fēng)險發(fā)生強度評估、風(fēng)險指標(biāo)對比構(gòu)成了財務(wù)風(fēng)險管理的基本規(guī)范，但因為財務(wù)風(fēng)險事項與財務(wù)活動是相生相伴的，這就決定了如果無法實時監(jiān)測財務(wù)活動產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，那么財務(wù)風(fēng)險管理是無法發(fā)揮其監(jiān)控作用的。而要實現(xiàn)實時監(jiān)控財務(wù)活動，需要將財務(wù)活動產(chǎn)生的信息進行信息化建模。將財務(wù)活動的關(guān)鍵信息從ERP、WMS、SRM等經(jīng)營活動信息系統(tǒng)中抓取，之后與財務(wù)風(fēng)險管理模塊初始化的指標(biāo)、等級、事項分類進行對接及比對，從而實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)的產(chǎn)生。對于財務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)要設(shè)置預(yù)警控制，設(shè)置預(yù)警周期控制，發(fā)生趨勢控制等多種控制方式的應(yīng)用，目的是對可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)判，避免發(fā)生財物損失。從實際應(yīng)用看，預(yù)警控制使用好的企業(yè)在不增加人工成本的情況下，大幅降低了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險損失。

（五）建立財務(wù)風(fēng)險損失問責(zé)機制建立以“定標(biāo)準(zhǔn)、找差距、抓落實、嚴(yán)問責(zé)”為導(dǎo)向的財務(wù)風(fēng)險損失問責(zé)機制，將責(zé)任人的權(quán)責(zé)進一步明確，將標(biāo)準(zhǔn)和要求量化參考，將獎懲措施擺在臺面上，將促使各責(zé)任人全面、認(rèn)真、合法地履行職責(zé)，主動作為，積極化解財務(wù)風(fēng)險。通過建章立制，將財務(wù)風(fēng)險損失的請示報告、應(yīng)急處置、調(diào)查問責(zé)、獎勵懲罰的管理事項進行制度化，并對制度進行全員的宣貫，對發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險損失進行嚴(yán)肅的制度應(yīng)用，問責(zé)對象要明確到管理者及直接責(zé)任人，要加大管理性責(zé)任的處罰力度，真正讓管理向財務(wù)風(fēng)險管理傾斜。

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關(guān)鍵詞：期貨公司；財務(wù)風(fēng)險；合規(guī)運作

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-02

自1993年我國成立首家期貨公司以來，我國的期貨行業(yè)歷經(jīng)20年取得了迅速的發(fā)展，但與國外知名的期貨機構(gòu)相較，仍然處在發(fā)展的初級階段，很多方面需要科學(xué)管理和完善，尤其是財務(wù)風(fēng)險管理問題?！鞍土帚y行倒閉事件”和“法國興業(yè)銀行期貨風(fēng)險案”更是因其違規(guī)導(dǎo)致風(fēng)險失控成為業(yè)界的警鐘。目前，我國期貨公司正在面臨不同程度上的政策風(fēng)險、行業(yè)競爭風(fēng)險以及經(jīng)營風(fēng)險等諸多風(fēng)險，而這些風(fēng)險最后都會轉(zhuǎn)化為財務(wù)風(fēng)險，給期貨公司的財務(wù)管理帶來不同程度的困擾。但是對期貨公司財務(wù)風(fēng)險的管控已經(jīng)不能僅僅局限于事后控制和化解，更加需要建立財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，實現(xiàn)風(fēng)險的全過程管理。因此，如何規(guī)范財務(wù)風(fēng)險管理，已經(jīng)成為期貨公司日益關(guān)注和重視的重要課題之一。基于多年的工作實際，筆者在分析、剖析期貨公司財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，試圖提出若干應(yīng)對措施和建議，一方面是對本人工作實踐經(jīng)驗的總結(jié)和思考；另一方面拋磚引玉希望能就教于各位專家、學(xué)者、同行。

一、進行財務(wù)風(fēng)險管理的重要性

期貨公司，即依法設(shè)立，接受客戶委托、按照客戶的指令、以公司名義為客戶進行期貨交易并收取交易手續(xù)費的中介機構(gòu)。簡言之，期貨公司應(yīng)該是連接客戶與期貨交易所的橋梁和紐帶。當(dāng)下，不斷完善財務(wù)風(fēng)險管理體系和提高財務(wù)風(fēng)險預(yù)警能力已經(jīng)日益成為當(dāng)前我國期貨公司發(fā)展的必備條件，主要體現(xiàn)在：1）期貨公司進行財務(wù)風(fēng)險管理是理論發(fā)展的必然。當(dāng)前，由于期貨公司財務(wù)風(fēng)險的多樣性及差異性，導(dǎo)致很多學(xué)者的理論研究結(jié)論與實際需要相差甚遠，所以有必要重構(gòu)公司的財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)框架；2）期貨公司進行財務(wù)風(fēng)險管理是自身發(fā)展的迫切需要。通常來說，作為價格風(fēng)險管理工具，期貨自身也具有高風(fēng)險性。越來越多的案例表明，財務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為期貨公司的管理核心，直接關(guān)乎公司的持續(xù)競爭力。

二、目前期貨公司財務(wù)風(fēng)險的識別及成因

近些年來，由于我國期貨公司財務(wù)風(fēng)險管理存在不同程度上的盲點和盲區(qū)，嚴(yán)重束縛著公司的穩(wěn)步發(fā)展，甚至發(fā)生了一些財務(wù)風(fēng)險事件，不僅給客戶造成了損失，同時也給企業(yè)，乃至整個期貨市場帶來了負面影響。綜合國內(nèi)外相關(guān)研究文獻，本文將從法規(guī)風(fēng)險、治理風(fēng)險及資金風(fēng)險具體闡述期貨公司的財務(wù)風(fēng)險：

（一）法規(guī)風(fēng)險

最突出的問題就是目前我國缺乏一部期貨法規(guī)或者系統(tǒng)的條例。當(dāng)前一些期貨公司出現(xiàn)的違法違規(guī)事件，并不是靠自身內(nèi)部加強管理就能規(guī)避的，需要加以法律的規(guī)范進行要求。比如，涉足非法集資，攜客戶保證金外逃等惡性事件就急迫地需要我國政府完善期貨市場的相關(guān)法規(guī)建設(shè)。

此外，一些關(guān)于風(fēng)險準(zhǔn)備金能否稅前抵扣及居間人傭金支出能否稅前列支等規(guī)定有待明確。拿后者來講，當(dāng)前很多期貨公司采用聘用居間人進行客戶開發(fā)的工作。按照《期貨公司會計科目設(shè)置及核算指引》，需要將其單獨在“傭金支出”進行會計核算，需要按勞務(wù)費用支出為居間人代扣代繳個人所得稅。但是，我國各地的稅務(wù)機關(guān)在“居間人傭金支出是否能在稅前列支”這一問題上并沒有形成統(tǒng)一的規(guī)定。這在一定程度上為期貨公司所得稅清算帶來了不確定性。

（二）治理風(fēng)險

1）現(xiàn)行的財務(wù)風(fēng)險管理手段較為單一。目前大部分的期貨公司對財務(wù)風(fēng)險的控制大多以事后管理手段為主，比如實行單一的強行平倉操作辦法，可見其事前和事中的管理手段明顯不足。此外，其財務(wù)風(fēng)險評估也以定性分析為多，主要依靠經(jīng)驗對風(fēng)險的大小及影響因素進行判斷，嚴(yán)重缺失對于財務(wù)風(fēng)險的量化工具。盡管對于開戶、下單和交易確認(rèn)等流程都有相應(yīng)的規(guī)定要求，期貨公司可以根據(jù)其是否合規(guī)進行財務(wù)風(fēng)險的識別和判斷，但是還是經(jīng)常出現(xiàn)由于行情波動導(dǎo)致客戶不能進行交割義務(wù)而違約的現(xiàn)象。

2）全面的財務(wù)風(fēng)險管理體系亟待完善。盡管一些期貨公司設(shè)有風(fēng)險管理委員會，但是內(nèi)部稽核委員會通常處于缺位狀態(tài)，內(nèi)控制度多是迎合監(jiān)管部門的監(jiān)管要求，缺乏與公司現(xiàn)實需要的吻合性，從而導(dǎo)致執(zhí)行力受阻的問題發(fā)生。

3）合規(guī)風(fēng)險管理制度體系有待完善，合規(guī)風(fēng)險管理文化建設(shè)需要加強。

（三）資金風(fēng)險

1）客戶保證金風(fēng)險：客戶保證金往往數(shù)額巨大，流動性較強，自然成為期貨公司資金風(fēng)險控制的關(guān)鍵所在。目前，其風(fēng)險主要體現(xiàn)在：第一，如何保證客戶保證金的安全性問題。比如一些期貨公司可能在自有資金補足連年虧損的狀態(tài)下，違規(guī)挪用客戶保證金等。第二：如何證明客戶資金來源的合法性。通?？蛻魰袁F(xiàn)金、票據(jù)和銀行轉(zhuǎn)賬等多種方式存入保證金。但是并非所有存入期貨公司的資金都屬于保證金的范疇。這就要求期貨公司準(zhǔn)確核實客戶的資金使用權(quán)利。在實際操作中，一些期貨公司迫于行業(yè)競爭的殘酷性，直接將保證金按照經(jīng)辦人的要求存入其在公司的專用賬戶上，缺乏必要的姓名核對環(huán)節(jié)，這嚴(yán)重加大了資金合法性風(fēng)險問題，甚至導(dǎo)致該期貨公司成為他人“洗錢”的場所。

2）自有資金風(fēng)險：目前，與證券公司相比，我國期貨公司抵御風(fēng)險能力整體偏弱，這主要是因為期貨公司規(guī)模小導(dǎo)致的。我國期貨公司一般來說注冊資本金為3000-5000萬人民幣不等，因此其資本金是否充足將成為期貨公司必須面對的重要問題之一。近年來，伴隨經(jīng)融危機的爆發(fā)及其后續(xù)的惡劣影響，我國股票的熊市嚴(yán)重挫傷了期貨公司的投資熱情，在很大程度上影響了期貨公司的財務(wù)運營。直接表現(xiàn)就是一些中小型的期貨公司自我資金嚴(yán)重縮水，加大了經(jīng)營的風(fēng)險。

3）資金調(diào)撥風(fēng)險：由于我國政府多管齊下，進行期貨市場的監(jiān)管，這在一定程度上反而加劇了期貨公司資金緊張的問題。需要重點說的是資金的調(diào)撥問題，要求實際資金調(diào)撥人和合法的資金調(diào)撥人一致。實際操作中，難免出現(xiàn)客戶本人不能前來辦理取款手續(xù)的情況，這時有可能以傳真方式辦理，或者委托他人代為辦理。對于后面這種情況，就嚴(yán)格要求人提供客戶的書面委托、身份證，以及他本人的身份證才能夠進行操作。尤其需要強調(diào)的是，對經(jīng)紀(jì)人客戶辦理取款時千萬不能讓其接觸款項。因為處理不當(dāng)，嚴(yán)重后果應(yīng)該由期貨公司自身來承擔(dān)，一旦經(jīng)紀(jì)人有不法行為，就可能會使期貨公司遭受巨大損失。

三、我國期貨公司財務(wù)風(fēng)險管理的若干對策和思考

根據(jù)對期貨公司財務(wù)風(fēng)險的識別，我們有必要采取一系列有針對性的措施加強財務(wù)風(fēng)險管理，主要有以下幾點：

（一）加強重視，構(gòu)建完善的全面財務(wù)風(fēng)險管理體系

建立一套符合期貨公司經(jīng)營特點并具有可操作性的財務(wù)風(fēng)險管理框架體系，保證在模糊風(fēng)險管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，能夠在事前的客戶信用評審、事中的客戶行為監(jiān)控、事后的風(fēng)險處置各個環(huán)節(jié)都采用定性加定量、程序化，甚至是自動化的實操方式，具體通過科學(xué)的定量評估、分析和處理，將財務(wù)風(fēng)險管理貫穿于期貨公司的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，從而有效避免主觀人為的操作風(fēng)險，逐步形成全面立體式的財務(wù)風(fēng)險管理模式。

（二）有效規(guī)避公司本部和各分支機構(gòu)的治理風(fēng)險

一方面，加強期貨公司本部的結(jié)構(gòu)治理，這是有效解決機構(gòu)快速發(fā)展與從業(yè)經(jīng)驗嚴(yán)重匱乏矛盾的途徑之一。期貨公司因其行業(yè)特色，通常伴隨內(nèi)控風(fēng)險高、經(jīng)營風(fēng)險高的突出問題，拋開固有的外部因素影響，其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在漏洞是其根本的原因。另一方面，期貨公司需要盡快改變“重布點輕管理，重市場輕研究”的局面。期貨公司管理辦法中明確規(guī)定：期貨公司應(yīng)當(dāng)按照中國證監(jiān)會的規(guī)定對營業(yè)部實行統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一風(fēng)險管理、統(tǒng)一資金調(diào)撥、統(tǒng)一財務(wù)管理和會計核算，建立規(guī)范、完善的營業(yè)部崗位責(zé)任制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程。本文建議合理借鑒國外期貨機構(gòu)集中化管理模式的合理部分，設(shè)立相應(yīng)的合規(guī)負責(zé)部門，分配高素質(zhì)的合規(guī)專員，根據(jù)法律法規(guī)和相關(guān)的準(zhǔn)則做出專業(yè)性的財務(wù)風(fēng)險判斷。

（三）完善內(nèi)部控制管理制度建設(shè)

期貨公司需要逐步完善內(nèi)部控制制度，以有效規(guī)避新的財務(wù)危機事件發(fā)生。1）需要公司高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。2）進行前瞻性的研究探索。針對目前我國期貨產(chǎn)品的創(chuàng)新趨勢，行業(yè)內(nèi)還未出臺一些期貨創(chuàng)新業(yè)務(wù)的具體規(guī)范性文件，這很容易出現(xiàn)因法律政策缺失而違規(guī)操作的風(fēng)險，因此建議期貨公司秉承合法合規(guī)的基本原則，積極完善富有針對性的內(nèi)部控制制度，從而通過有效科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險管理方法加以合理有效地應(yīng)對。比如根據(jù)期貨公司的產(chǎn)品需要進行相應(yīng)的專題財務(wù)分析，積極推動相關(guān)業(yè)務(wù)部門建立和完善項目（產(chǎn)品）的財務(wù)分析和價值分析模型，從而有效反映投資和利潤的實際情況。3）實施對期貨業(yè)務(wù)合規(guī)風(fēng)險點的科學(xué)監(jiān)測：反洗錢業(yè)務(wù)監(jiān)控；客戶開戶信息完整性、客戶信息修改、身份證到期日、法人客戶營業(yè)部執(zhí)照年檢、客戶風(fēng)險等級劃分、大額出入金可疑交易的識別；異常交易行為監(jiān)控；對交易所確認(rèn)的大額委托、頻繁報撤單行為、自買自賣、利用關(guān)聯(lián)賬戶規(guī)避交易所持倉限額等十三種異常交易行為進行實時監(jiān)控；自有資金使用情況監(jiān)控；為股東、實際控制人或其他關(guān)聯(lián)人提供融資、擔(dān)保的情況，監(jiān)控自有資金數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性、使用的合規(guī)性；期貨保證金封閉圈運行監(jiān)控；客戶保證金與自有資金的分離情況，客戶保證金在期貨交易所的配置情況。

（四）不斷提高居間人業(yè)務(wù)素質(zhì)，打造專業(yè)化的風(fēng)控團隊

一方面，要求期貨公司設(shè)置科學(xué)的應(yīng)聘和考核程序，挑選專業(yè)素質(zhì)較高，職業(yè)操守良好的居間人（經(jīng)紀(jì)人），并通過定期和不定期的財務(wù)風(fēng)險管控培訓(xùn)，不斷規(guī)范其職業(yè)操守，從而保障客戶增值利益和期貨公司長遠利益的雙贏。這也是我國金融衍生品不斷創(chuàng)新和期貨市場本身專業(yè)性要求逐步提要的客觀需求所致。另一方面，期貨公司要通過加強對財務(wù)風(fēng)控管理人員的選拔和培養(yǎng)，打造了一支具有較強風(fēng)險感知力、實踐經(jīng)驗豐富的專業(yè)化財務(wù)風(fēng)控組織，為期貨公司提升國際競爭力奠定堅實的基礎(chǔ)。比如，通過對財務(wù)風(fēng)控管理人員的內(nèi)外部培訓(xùn)，使其掌握先進的科學(xué)風(fēng)險控制方法，從而能夠合理應(yīng)對期貨的各項業(yè)務(wù)。通過對客戶的風(fēng)險進行控制和在交易所內(nèi)有充足的結(jié)算資金，以有效防止因資金不足而被交易所停止開倉或斬倉的現(xiàn)象發(fā)生，避免客戶糾紛，減少期貨公司的潛在風(fēng)險。

（五）不斷加強公司的信息化建設(shè)

不斷加強公司的信息化建設(shè)是期貨交易電子化革新的需要。目前，期貨公司正在面臨網(wǎng)絡(luò)交易時效性、有效性及安全性的多維技術(shù)挑戰(zhàn)。這要求期貨公司首先做好安全防范機制建設(shè)，能夠有效避免系統(tǒng)受到黑客、病毒等攻擊造成期貨交易中斷，甚至是客戶因為數(shù)據(jù)泄露、密碼被盜等發(fā)生的重大經(jīng)濟損失；要求期貨公司建立能夠迅速對交易過程中出現(xiàn)的隱性財務(wù)風(fēng)險給出識別和化解的終端系統(tǒng)，從而能夠?qū)Ω黝愗攧?wù)風(fēng)險作出科學(xué)評估，尤其是能夠靈活處理某些突發(fā)性風(fēng)險。

四、結(jié)論

綜上所述，通過對我國期貨公司財務(wù)風(fēng)險管理的理論與實踐調(diào)研發(fā)現(xiàn)，我國大部分期貨公司還存在財務(wù)風(fēng)險管理組織制度漏洞，內(nèi)控制度流于表面和形式，對主要財務(wù)風(fēng)險的識別缺乏科學(xué)的定量評價等諸多問題。本文針對我國期貨公司財務(wù)風(fēng)險識別管理方面存在的主要問題，提出了相應(yīng)的建議和思考，希望能有益于我國期貨企業(yè)，乃至整個行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。當(dāng)然本文也存在很多不足之處，比如由于資料收集渠道有限，導(dǎo)致對財務(wù)風(fēng)險管理的具體目標(biāo)研究深度不夠，有待于日后進一步的跟蹤和探索。

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篇9

對于財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)涵、原則以及流程進行全面的闡述，有利于企業(yè)管理者更好地認(rèn)識并開展這項工作，從而提升現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平。

1.財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)涵

財務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)在財務(wù)目標(biāo)的約束下，通過制度、方法等方面的完善，進行財務(wù)活動中的風(fēng)險分析以及管理。財務(wù)風(fēng)險主要是企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)不健全、投融資不當(dāng)?shù)刃袨樗鶎?dǎo)致的，財務(wù)風(fēng)險對于任何一個企業(yè)來說都是客觀存在的，財務(wù)風(fēng)險有多有少，有大有小，但是不可能沒有財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險管理的主要目標(biāo)就是實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的控制，減少財務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)的危害，從而實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

2.財務(wù)風(fēng)險管理原則

財務(wù)風(fēng)險管理需要遵循以下幾個基本原則：一是未雨綢繆原則，財務(wù)風(fēng)險管理的上策是防患于未然，下策是亡羊補牢，如果等財務(wù)風(fēng)險爆發(fā)再進行風(fēng)險應(yīng)對，必然會導(dǎo)致企業(yè)實際損失的發(fā)生。二是量化分析原則，財務(wù)風(fēng)險管理不僅僅要依靠財務(wù)管理人員憑借豐富的工作經(jīng)驗進行主觀預(yù)測，同時更需要借助于各種定量分析手段來進行風(fēng)險的定性評價，這樣才能夠把握風(fēng)險大小。三是差別對待原則，不同風(fēng)險需要采用不同的應(yīng)對策略，舉例而言，有的風(fēng)險可以規(guī)避，有的風(fēng)險難以規(guī)避，針對這兩種不同風(fēng)險就需要采用不同的管理策略。

3.財務(wù)風(fēng)險管理流程

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的流程主要包括財務(wù)風(fēng)險識別、風(fēng)險評估以及風(fēng)險應(yīng)對等幾個主要的環(huán)節(jié)，這幾個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，首尾銜接，共同構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理流程。財務(wù)風(fēng)險識別的主要內(nèi)容就是利用各種方法以及手段進行各種財務(wù)風(fēng)險識別，全面把握各種財務(wù)風(fēng)險，從而為風(fēng)險評估工作的開展打下基礎(chǔ)。財務(wù)風(fēng)險評估就是對于識別出來的財務(wù)風(fēng)險大小進行定量分析，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險的情況確定下一步的風(fēng)險管理應(yīng)對策略。風(fēng)險應(yīng)對是指針對評價出來的需要進行應(yīng)對的財務(wù)風(fēng)險采用方法以及策略進行化解或者控制，一般來說不同的風(fēng)險類型、風(fēng)險大小的差異等都需要采用不同的應(yīng)對策略。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中存在的主要問題

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的典型性、普遍性問題主要集中在風(fēng)險管理意識落后、管理方法僵化以及管理制度不健全等方面，具體闡述如下。

1.風(fēng)險管理意識不到位

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理意識不到位是很多現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中存在的典型問題，風(fēng)險管理意識落后導(dǎo)致了財務(wù)風(fēng)險管理工作走入了誤區(qū)，影響到了財務(wù)風(fēng)險管理效果。在市場競爭不斷加劇的背景之下，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理在很多企業(yè)都沒有得到應(yīng)有的重視，沒有與時俱進地樹立起來正確的財務(wù)風(fēng)險管理理念。企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險意識的落后主要表現(xiàn)在沒有平衡好財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)擴張之間的關(guān)系，財務(wù)風(fēng)險意識沒有深入人心，從而使得企業(yè)在擴張中出現(xiàn)風(fēng)險失控，影響到了企業(yè)的健康發(fā)展。

2.風(fēng)險管理方法效果差

良好的財務(wù)風(fēng)險管理方法對于財務(wù)風(fēng)險管理效果的提升具有事半功倍的效果，反之則會拖累現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理效果。目前很多現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理方法比較落后，效果很差，舉例而言，主觀判斷、靜態(tài)分析等方法非常常見，但是實踐證明這些方法很難全面把握財務(wù)風(fēng)險狀況，更不用說能夠制訂針對性以及有效性的風(fēng)險管理策略了。企業(yè)風(fēng)險管理方法的落后很大程度上折射出來的是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的薄弱，如何創(chuàng)新風(fēng)險管理方法已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的重要工作。

3.風(fēng)險管理制度不健全

很多企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理制度建設(shè)方面存在巨大的不足，上文已經(jīng)談到現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作本身非常復(fù)雜，如果沒有健全的風(fēng)險管理制度，很難確保財務(wù)風(fēng)險管理工作的穩(wěn)步開展。因為沒有健全的風(fēng)險管理制度，不少企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理方面基本上處于粗放狀態(tài)，工作的開展比較隨意，帶有濃厚主觀色彩，很容易受到個人意志的影響，從而為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的滋生埋下了隱患。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理策略

針對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的具體問題，本文依據(jù)財務(wù)風(fēng)險管理一般原則以及流程，認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作要想做好，需要重點從以下幾個方面不斷努力。

1.樹立風(fēng)險管理意識

樹立良好的財務(wù)風(fēng)險管理意識是做好這項工作的前提基礎(chǔ)，對于企業(yè)管理者來說，需要全面客觀地認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險管理的重要性，根據(jù)這一研究領(lǐng)域的最新動態(tài)，樹立良好的風(fēng)險管理意識，同時能夠做到風(fēng)險管理意識的深入人心，進而為財務(wù)風(fēng)險管理工作的有效開展提供良好的觀念保障。從具體的風(fēng)險管理意識內(nèi)容來看，就是要樹立起良好的籌資意識、投資意識等，良好的籌資意識要求企業(yè)優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)以及籌資規(guī)模，良好的投資意識要求企業(yè)處理好投資風(fēng)險以及投資收益，引導(dǎo)財務(wù)管理工作的科學(xué)開展，將財務(wù)風(fēng)險控制在較低水平。

2.完善風(fēng)險管理方法

在財務(wù)風(fēng)險管理方法完善方面，企業(yè)需要在風(fēng)險管理方法方面不斷創(chuàng)新，引入更加有效的風(fēng)險管理方法，將財務(wù)風(fēng)險管理方法的創(chuàng)新作為財務(wù)風(fēng)險管理的重要立足點，改變目前風(fēng)險管理方法落后的局面。從具體的財務(wù)風(fēng)險管理方法來看，關(guān)鍵是要引入定性與定量分析相結(jié)合的方法，例如模糊分析、層析分析等等，借助于這些更具效度的方法來準(zhǔn)確把握財務(wù)風(fēng)險，制訂有效性的風(fēng)險應(yīng)對策略。

3.健全風(fēng)險管理制度

風(fēng)險管理制度的完善是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的重要工作，通過制訂健全的風(fēng)險管理制度，可以讓現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作更加規(guī)范化、制度化，提升財務(wù)風(fēng)險管理水平，改善財務(wù)風(fēng)險管理效果?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度的健全關(guān)鍵是要做好財務(wù)風(fēng)險源分析，對于各項財務(wù)管理活動進行全面分析，對于那些可能帶來風(fēng)險的重點環(huán)節(jié)進行針對性的制度設(shè)計，利用制度來控制風(fēng)險，同時財務(wù)風(fēng)險管理制度需要保持動態(tài)調(diào)整，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險管理需要進行調(diào)整優(yōu)化，保障制度的有效性。在建立了完善的財務(wù)風(fēng)險管理制度之后，還要確保相關(guān)制度能夠全面落實，進而充分發(fā)揮制度的作用。

篇10

【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險管理 體系建設(shè)

隨著我國市場經(jīng)濟和全球經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不僅要面對日益激烈的市場競爭，而且還要面對各種風(fēng)險的挑戰(zhàn)，其中，財務(wù)風(fēng)險就是企業(yè)在市場經(jīng)濟條件下必須面對的一種客觀存在。目前，財務(wù)風(fēng)險的防范與控制已日益受到越來越多企業(yè)的高度重視，并逐漸成為企業(yè)風(fēng)險管理體系中不可或缺的重要組成部分。因此，深入研究企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，健全風(fēng)險管理機制，科學(xué)構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系，不僅是保持企業(yè)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的客觀需要，也是企業(yè)增強競爭能力、系統(tǒng)化解經(jīng)營風(fēng)險的內(nèi)在需求。

一、財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

對未來收益的不確定性被視為財務(wù)風(fēng)險的基本屬性。目前，學(xué)術(shù)界對于財務(wù)風(fēng)險內(nèi)涵的認(rèn)識基本趨同，只是從狹義和廣義兩個維度對財務(wù)風(fēng)險進行了不同闡述。狹義財務(wù)風(fēng)險（亦稱“傳統(tǒng)觀”）指因企業(yè)融資所引發(fā)的，因企業(yè)借入資金從而增加了對未來到期償債能力以及與此相關(guān)聯(lián)的對未來收益的雙重不確定性。融資額度的大小與財務(wù)風(fēng)險的高低存在一定的相關(guān)關(guān)系。廣義財務(wù)風(fēng)險（亦稱“現(xiàn)代觀”）觀點認(rèn)為，在企業(yè)財務(wù)活動中，由于內(nèi)外部環(huán)境及各種不確定因素的影響，使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而存在造成蒙受損失的機會和可能。本文闡述的財務(wù)風(fēng)險觀點指的是廣義財務(wù)風(fēng)險。

二、財務(wù)風(fēng)險的類型

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險類型從某種意義上講是企業(yè)的風(fēng)險源，應(yīng)作為風(fēng)險因素統(tǒng)籌納入企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的體系建設(shè)之中。

（一）融資風(fēng)險

企業(yè)融資風(fēng)險指由于融入資金而導(dǎo)致未來企業(yè)償債能力與盈利能力與預(yù)期目標(biāo)之間所存在的不確定性，因融資方式不同，具體可劃分為直接融資風(fēng)險和間接融資風(fēng)險，其主要表現(xiàn)是融資成本過大、投資失敗、債務(wù)規(guī)模過度膨脹而導(dǎo)致企業(yè)過度負債，到期償債能力下降，誘發(fā)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)在制訂短期經(jīng)營目標(biāo)和中長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時，有必要將企業(yè)融資規(guī)劃、融資活動、融資方式、融資過程管控、融資結(jié)果及評價等與企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)密切結(jié)合起來，作為一項風(fēng)險體系建設(shè)的子系統(tǒng)加以完善和強調(diào)。

（二）投資風(fēng)險

投資風(fēng)險指企業(yè)由于受不確定因素的影響，致使所投資的項目達不到預(yù)期投資收益率的風(fēng)險。投資風(fēng)險的發(fā)生直接影響企業(yè)的預(yù)期盈利目標(biāo)，同時也一定程度上可能誘發(fā)融資風(fēng)險。

（三）現(xiàn)金流風(fēng)險

現(xiàn)金流是企業(yè)運營的血液，是企業(yè)生存與發(fā)展的重要基礎(chǔ)。許多企業(yè)被迫破產(chǎn)往往并不是因為資不抵債，而恰恰是因為現(xiàn)金流出了問題，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出不相適應(yīng)，現(xiàn)金流入不敷出，企業(yè)沒有足夠的現(xiàn)金或資產(chǎn)變現(xiàn)能力差，一時無法滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營對資金流動性的即時需要，由此直接引發(fā)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)陷入財務(wù)危機。所以，企業(yè)在設(shè)計資產(chǎn)負債的期限結(jié)構(gòu)時要特別關(guān)注負債的償還期和流動資產(chǎn)的流動性相互匹配這個問題，否則將給企業(yè)造成很大的財務(wù)風(fēng)險，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（四）收益分配風(fēng)險

收益分配風(fēng)險是指由于收益分配可能給企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營和管理所帶來的不確定性影響，收益分配主要包括留存收益和分配股息兩個方面，二者既相互聯(lián)系又相互矛盾。企業(yè)如果經(jīng)營效益好，利潤高，但對股東的股息分配低于預(yù)期，將會影響股東投資的積極性和社會響應(yīng)度，進而影響企業(yè)股票價值。而如果企業(yè)大幅度提高職工福利待遇，增加薪酬，給股東的股息分配過多，又將使企業(yè)承擔(dān)過高的生產(chǎn)和資金成本，從而對企業(yè)持續(xù)性正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來不利影響，甚至引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。所以，企業(yè)的收益分配必須要在加強財務(wù)風(fēng)險的科學(xué)監(jiān)測基礎(chǔ)上，審慎掌握風(fēng)險平衡點。

除以上財務(wù)風(fēng)險類型外，有學(xué)者還提出了“關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險”和“對外擔(dān)保風(fēng)險”等類型。本文認(rèn)為，隨著全球一體化和市場經(jīng)濟制度的不斷完善，企業(yè)的經(jīng)營機制和運營模式將日益呈現(xiàn)多元化趨勢，與此相伴而生的財務(wù)風(fēng)險類型還會不斷衍生，無論財務(wù)風(fēng)險形式如何多樣，抓住財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因才是有效化解財務(wù)風(fēng)險的基本前提。

三、財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要歸結(jié)為以下幾個方面：

（一）企業(yè)風(fēng)險管理組織架構(gòu)定位不清晰，權(quán)責(zé)不明確

風(fēng)險管理組織的權(quán)責(zé)沒有規(guī)范，企業(yè)總部及下屬機構(gòu)雖設(shè)有部門對風(fēng)險進行控制，但缺乏組織職責(zé)的統(tǒng)一規(guī)范。

（二）尚未建立全面風(fēng)險管理體系及有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

缺乏對企業(yè)經(jīng)營活動過程中風(fēng)險環(huán)境評估及有效識別和防范的能力，特別是對于企業(yè)不能承受的風(fēng)險沒有及時進行識別及預(yù)警，不能及時排除風(fēng)險隱患，從而降低了企業(yè)防范風(fēng)險能力。

（三）尚未建立全面的財務(wù)檢查機制

由于企業(yè)的內(nèi)部控制制度及風(fēng)險管理體系不健全，影響了企業(yè)財務(wù)制度的執(zhí)行力。

（四）企業(yè)外部宏觀環(huán)境的影響

企業(yè)所面臨的復(fù)雜多變的經(jīng)濟、法律、市場、社會文化及資源等宏觀環(huán)境的不確定性也是導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的原因之一。

（五）企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險

（六）財務(wù)決策缺乏科學(xué)性帶來的財務(wù)風(fēng)險

業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，目前，在我國有些企業(yè)憑經(jīng)驗決策的主觀臆斷現(xiàn)象比較普遍，導(dǎo)致財務(wù)決策失誤頻繁發(fā)生。

四、財務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)

盡管企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險類型多種多樣，產(chǎn)生的原因錯綜復(fù)雜，但風(fēng)險是可以管理的，其中，構(gòu)建科學(xué)、系統(tǒng)、穩(wěn)定的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系不失為一條有效的解決途徑。

樊良等人（2004）認(rèn)為，“企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是一種有計劃、有組織地控制企業(yè)財務(wù)活動和資金活動的行為，其目的在于將企業(yè)因各種風(fēng)險所導(dǎo)致的不良影響降至最低，確保企業(yè)能順利實現(xiàn)其既定目標(biāo)，并保證其發(fā)展能力?！?/p>

隨著企業(yè)財務(wù)風(fēng)險研究的不斷深入，如何構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系已成為理論界和實務(wù)界研究和探討的熱點，相關(guān)理論和方法需要進一步完善和深入研究。因此，本文提出的構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系建議是以財務(wù)治理理論為基礎(chǔ)，依次遞進地包括了“財務(wù)風(fēng)險的識別財務(wù)風(fēng)險的計量財務(wù)風(fēng)險的處理財務(wù)風(fēng)險的管控體系建設(shè)財務(wù)風(fēng)險控制評價”幾個部分，力求形成具有內(nèi)在邏輯的整體框架。

（一）財務(wù)風(fēng)險的識別

風(fēng)險識別是指從紛繁復(fù)雜的各種可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的不確定因素中找出誘因，是一個對這些不確定性誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險因素的判斷、分析、篩選、歸類和鑒定的過程。能否準(zhǔn)確識別財務(wù)風(fēng)險是進一步對財務(wù)風(fēng)險進行計量、對財務(wù)風(fēng)險進行處理，進而科學(xué)有效完成財務(wù)風(fēng)險管控體系建設(shè)的前提和基礎(chǔ)。由于各企業(yè)所處行業(yè)不同、企業(yè)自身特點各異，企業(yè)需要根據(jù)這些內(nèi)外部的不同特點有針對性地開展財務(wù)風(fēng)險識別活動，有效建立符合企業(yè)自身特點的風(fēng)險識別機制。

（二）財務(wù)風(fēng)險的計量

財務(wù)風(fēng)險計量是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，對已鎖定的、影響財務(wù)風(fēng)險的基本因素進行正確量化計量的過程和行為，是進一步采取有效措施對財務(wù)風(fēng)險進行處理的前提和基礎(chǔ)，是科學(xué)構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控體系的重要組成部分，是對企業(yè)正確識別、把握和處理財務(wù)風(fēng)險能力的檢驗。財務(wù)風(fēng)險的計量通常采用質(zhì)化和量化相結(jié)合的處理方法，通過這些方法對企業(yè)財務(wù)指標(biāo)進行分類計量，進而對影響企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險等級進行優(yōu)先級排序，找出帶有共性的、影響重大的風(fēng)險源，重點進行處理。

（三）財務(wù)風(fēng)險的處理

財務(wù)風(fēng)險處理是指結(jié)合企業(yè)的自身實際和特點，按照企業(yè)既定的財務(wù)風(fēng)險管控治理機制，通過有針對性的風(fēng)險處理方式和手段對已篩選確定的財務(wù)風(fēng)險進行有效化解的過程和行為。財務(wù)風(fēng)險是不能消除的，其主要處理方式包括財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移、財務(wù)風(fēng)險回避和財務(wù)風(fēng)險保留三種。

對于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中自身無法承受、或即使承受將付出巨大成本的風(fēng)險可以考慮采取風(fēng)險轉(zhuǎn)移的方式加以規(guī)避。

財務(wù)風(fēng)險回避是指企業(yè)在風(fēng)險識別和計量基礎(chǔ)上、對可能或即將發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險所采取的主動規(guī)避的行為。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中經(jīng)常會遇到一些既無法轉(zhuǎn)移也無法回避的財務(wù)風(fēng)險，對此，企業(yè)只能被動接受這種風(fēng)險的存在，即財務(wù)風(fēng)險的保留。對于這種風(fēng)險，企業(yè)必須立即啟動有效的風(fēng)險管控機制把這種對企業(yè)有可能造成損失的風(fēng)險降低到最小。

（四）建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控體系

上述財務(wù)風(fēng)險的識別、計量和處理是建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控體系的基礎(chǔ)性工作，既是前提也是必要條件。而企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)的核心是建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控體系。主要包括：

1.建立企業(yè)財務(wù)控制體系

該體系的建立是有效控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的機制保證。財務(wù)控制體系應(yīng)根據(jù)企業(yè)財務(wù)治理結(jié)構(gòu)及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點量身定做、對標(biāo)設(shè)計，要切實符合企業(yè)實際。企業(yè)財務(wù)控制體系包括宏觀和微觀兩個層面。從宏觀層面講，企業(yè)必須著力解決好財務(wù)治理結(jié)構(gòu)和財務(wù)治理機制問題。李悅（2010）認(rèn)為，“財務(wù)治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)財權(quán)在不同產(chǎn)權(quán)主體之間的分配，既是企業(yè)所有權(quán)配置的核心內(nèi)容，也是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)所要解決的關(guān)鍵性問題。財務(wù)治理是公司治理的核心，財權(quán)配置是財務(wù)治理的核心。財權(quán)在公司治理中是一種最基本、最重要的權(quán)力，而財權(quán)配置可以說是公司治理的“綱”。財務(wù)治理機制是企業(yè)財權(quán)基本配置框架下，基于財務(wù)治理結(jié)構(gòu)安排和一定制度設(shè)計，能夠自發(fā)對企業(yè)財務(wù)治理活動進行調(diào)節(jié)、規(guī)范的機制。微觀層面主要包括財務(wù)人員控制系統(tǒng)、財務(wù)制度控制系統(tǒng)、財務(wù)目標(biāo)控制系統(tǒng)和財務(wù)信息控制系統(tǒng)等幾部分。

2.強化企業(yè)資金集中管理

資金集中管理是企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的有效方法之一，也是化解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效途徑。資金集中管理的重點是建立內(nèi)部資金控制系統(tǒng)，主要包括：現(xiàn)金控制系統(tǒng)、融資控制系統(tǒng)和投資控制系統(tǒng)等。

（1）現(xiàn)金控制系統(tǒng)。在公司總部按照商業(yè)銀行模式設(shè)立總部級內(nèi)部資金池，充分發(fā)揮企業(yè)全系統(tǒng)資金使用效率和效益，有效控制或規(guī)避資金風(fēng)險，各所屬成員單位在總部開設(shè)賬戶,其經(jīng)營收付結(jié)算一律通過內(nèi)部銀行辦理。

（2）融資控制系統(tǒng)。在現(xiàn)金控制系統(tǒng)基礎(chǔ)上,進一步建立企業(yè)內(nèi)源融資與外源融資相結(jié)合的運行機制。企業(yè)對外融資統(tǒng)一由總部負責(zé)，對內(nèi)建立有償內(nèi)部資金調(diào)劑機制，做到資金的籌集與使用相結(jié)合,與企業(yè)的綜合償債能力相適應(yīng)。

（3）投資控制系統(tǒng)。內(nèi)部投資管理是企業(yè)財務(wù)控制系統(tǒng)的重要環(huán)節(jié),應(yīng)遵循事前、事中、事后控制相結(jié)合原則,事前定目標(biāo)、定制度、定操作程序；事中嚴(yán)格遵循制度要求進行；事后進行跟蹤、考核,并反饋結(jié)果。

3.加強企業(yè)財務(wù)監(jiān)督控制

企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督與控制是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)的重要內(nèi)容，建立風(fēng)險管理的整體架構(gòu)，明確風(fēng)險控制的目標(biāo)，以及各級財務(wù)部門的職責(zé)分工，建立財務(wù)風(fēng)險識別、評估和控制的系統(tǒng)性管理制度和流程。進行統(tǒng)一的風(fēng)險定義、分類，描述風(fēng)險具體表現(xiàn)、確定風(fēng)險衡量指標(biāo)并評估風(fēng)險等級。建立規(guī)范的定期風(fēng)險報告制度。明確各類主要風(fēng)險的應(yīng)對策略，設(shè)計應(yīng)對措施。建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)及財務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系；制定并不斷修訂、完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理策略；提出企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的整體解決方案；企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理工作中要集中精力抓重大風(fēng)險、重大事件和重大決策，要采用壓力測試、返回測試等多種方法對風(fēng)險管理的有效性進行檢驗；要努力建設(shè)一套剛性的企業(yè)全面預(yù)算管控體系，健全預(yù)算管理組織，建立標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算管理流程，搭建全面預(yù)算管理編制模型，預(yù)算執(zhí)行中，對于預(yù)算內(nèi)事項及預(yù)算外事項的管控處理、授權(quán)體系、流程等進行嚴(yán)格界定，建立完整的預(yù)算分析模型及預(yù)算預(yù)警反映機制，進一步明確預(yù)算調(diào)整的范圍、依據(jù)、原則、授權(quán)等方面的規(guī)則，使其充分發(fā)揮為經(jīng)營活動服務(wù)的作用，逐步建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)；建立企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的業(yè)績考核指標(biāo)體系。

（五）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的評價

定期進行財務(wù)風(fēng)險管理評價。這是企業(yè)實施財務(wù)風(fēng)險管理措施過程中必不可少的環(huán)節(jié)。主要包括建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制流程，及時收集財務(wù)風(fēng)險的初始信息，并對其進行必要的風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價。

建立風(fēng)險評級模型，借助該模型，反映企業(yè)財務(wù)風(fēng)險水平的高低，為發(fā)現(xiàn)問題和尋找差距提供線索，對風(fēng)險水平進行科學(xué)分析和評估財務(wù)風(fēng)險水平，綜合考慮潛在風(fēng)險損失和風(fēng)險發(fā)生概率，確定風(fēng)險級別。

構(gòu)建EVA（Economic Value Added）風(fēng)險控制系統(tǒng)。EVA 是企業(yè)全面風(fēng)險管理的有效工具?；贓VA 自身性質(zhì)，其應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)可以有效規(guī)避企業(yè)運營過程中產(chǎn)生的治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、決策風(fēng)險、人力資源風(fēng)險、資本市場風(fēng)險，從而形成一個比較完善、統(tǒng)一的風(fēng)險控制系統(tǒng)，使企業(yè)在有效規(guī)避風(fēng)險的情況下正常運轉(zhuǎn)。

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