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關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險

一、施工企業(yè)的特征

施工企業(yè)指依法自主經(jīng)營、獨立核算，從事建筑商品生產(chǎn)和經(jīng)營，具有法人地位的經(jīng)濟組織。施工企業(yè)的產(chǎn)品一般為建筑體，其具有體積龐大、整體難分、不易移動、復(fù)雜多樣等特點，這也就決定了施工企業(yè)及整個行業(yè)的特征，也給企業(yè)管理帶來一定的風(fēng)險。

二、施工企業(yè)內(nèi)部管理控風(fēng)險制的主要問題分析

（一）組織機制不健全

施工企業(yè)現(xiàn)在一般采取法人治理結(jié)構(gòu)，通過建立股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理，實現(xiàn)其相互監(jiān)督和制約的效果，但在實際工作中，往往會存在一套人馬擔(dān)任數(shù)職的現(xiàn)象，甚至存在一言堂的情況，這就違背了法人治理結(jié)構(gòu)的初衷，導(dǎo)致組織管理混亂，甚至在某些時候需要做決策時，不是集思廣益，而是獨斷專行。

（二）人力資源管理混亂

項目經(jīng)理的素質(zhì)和能力不夠。項目經(jīng)理是整個施工項目的靈魂人物，他控制著整個施工的進(jìn)度、預(yù)算和安全等方面，這需要多方面的知識做支撐，而一般的項目經(jīng)理的選拔并不是通過考核這些能力選的，也沒有項目資格認(rèn)證證書。缺乏專業(yè)的項目管理人員和工作人員。施工企業(yè)一般實行項目管理制，按照項目需要選者合適的員工加入，這些員工可能從來沒有一起工作過，缺乏工作默契。

（三）缺乏專業(yè)的內(nèi)控組織

在一般施工企業(yè)內(nèi)，各職能部門的內(nèi)控工作相互獨立，缺乏一個專業(yè)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制組織機構(gòu)，因此每個部門進(jìn)行內(nèi)部控制時就會存在很大的局限性。如設(shè)計部門只考慮自己的結(jié)構(gòu)設(shè)計，而不考慮現(xiàn)實操作的可行度和施工技術(shù)的難度；市場部只考慮能否接到工程，而不考慮工程的規(guī)模及質(zhì)量要求與企業(yè)自身的實力、資金狀況是否相符。在這種情況下，不僅是部門的內(nèi)部控制沒有做好，而且也容易產(chǎn)生部門之間的矛盾，影響公司的發(fā)展。

此外，一些施工企業(yè)的內(nèi)部控制和審計工作主要是事后檢查，而沒有在平時工作中對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行可行性分析、監(jiān)督及控制，也就無法對可能出現(xiàn)錯誤的經(jīng)營活動進(jìn)行及時糾正，只能做到事后彌補。

（四）沒有風(fēng)險管理意識

風(fēng)險管理就是對企業(yè)未來的經(jīng)營活動進(jìn)行全方位的評估，分析未來可能會發(fā)生的風(fēng)險，并制定相應(yīng)的措施以規(guī)避風(fēng)險，或減少由于風(fēng)險而帶來的損失。

1、施工企業(yè)沒有對風(fēng)險進(jìn)行評估或評估的不夠全面，主要包括業(yè)主的信譽、進(jìn)度要求、質(zhì)量要求等。

2、沒有建立價格風(fēng)險評價機制，一般在國內(nèi)的招投標(biāo)過程中，都是打價格戰(zhàn)，導(dǎo)致中標(biāo)的價格很低，不利于企業(yè)的發(fā)展。

3、一些企業(yè)盲目的進(jìn)行擴張，并沒有對市場風(fēng)險、產(chǎn)品風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，以致企業(yè)規(guī)模太大后，在人力資源和資金方面不能滿足現(xiàn)有的工程，造成資金鏈斷裂，損失慘重。

三、加強施工企業(yè)內(nèi)控管理工作的風(fēng)險控制措施

（一）健全組織機構(gòu)

要遵守法人治理結(jié)構(gòu)的法定原則，并明確各個組成部分的分工，在這個基礎(chǔ)上各行其職，各負(fù)其責(zé)，避免職責(zé)不清、分工不明而導(dǎo)致的混亂，也影響了各部分正常職責(zé)的行使；還要使各個部分密切地結(jié)合在一起運行，只有相互協(xié)調(diào)、相互配合，企業(yè)才能高效率的運轉(zhuǎn)；除了要協(xié)調(diào)配合，而且還要有效地實現(xiàn)制衡。

（二）提高人力資源管理水平

隨著現(xiàn)代社會的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭實際上是人才的競爭。因此要做好人力資源儲備，從招聘環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，定期對相關(guān)員工進(jìn)行項目管理知識的培訓(xùn)，并建立績效考評制度，通過強化企業(yè)人力資源管理來調(diào)動員工的積極性、和創(chuàng)造性。對那些有潛力和有能力的人才要著重培養(yǎng)，并給予其充分的機會和信任；在對項目經(jīng)理進(jìn)行選拔時，一定要制定選拔的原則和方法，并嚴(yán)格執(zhí)行。

（三）強化內(nèi)部審計監(jiān)督工作

首先，企業(yè)要建立專業(yè)的內(nèi)部控制機構(gòu)，并確保其能獨立行使對內(nèi)控工作的監(jiān)督權(quán)；其次，內(nèi)部控制機構(gòu)的相關(guān)人員要具有一定的專業(yè)知識，包括財務(wù)、審計、管理及法律知識等，還要具備相關(guān)的能力和威信，以確保其監(jiān)督、評估和建議的工作有一定的權(quán)威性，促進(jìn)各部門相互協(xié)調(diào)和配合；最后，還要適時轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能，內(nèi)部控制機構(gòu)里的人員除了要對相關(guān)工作進(jìn)行監(jiān)督外，同時還應(yīng)根據(jù)實際情況制定企業(yè)內(nèi)部控制工作的制度和程序，確保內(nèi)部控制體系設(shè)計的合理性。

（四）加強風(fēng)險管理和控制

任何企業(yè)都要具有風(fēng)險管理意識，施工企業(yè)更不例外。因此要建立風(fēng)險管理系統(tǒng)，包括風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、防風(fēng)險措施等一系列工作。

1、對企業(yè)內(nèi)外部的風(fēng)險因素進(jìn)行分析，內(nèi)部因素主要有施工企業(yè)的資金狀況、施工技術(shù)的管理情況、人力資源儲備和施工設(shè)備等，外部因素有宏觀調(diào)控政策、市場行情、建設(shè)單位信譽等。

2、要對內(nèi)外部各種因素進(jìn)行評估和分析，確定風(fēng)險控制點，達(dá)到預(yù)測和警示風(fēng)險的效果。例如，投資風(fēng)險評估，要對項目施工的可行性進(jìn)行深入分析，并確定項目資金大小的審批權(quán)限，對投資過程可能出現(xiàn)的風(fēng)險因素采取相應(yīng)的管理辦法。

3、制定防風(fēng)險措施，例如，若可能出現(xiàn)資金管理方面的風(fēng)險，就需要采取資金集中管理模式，對企業(yè)的資金進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)度和管理，并加強成本預(yù)算與控制，形成規(guī)模效應(yīng)，以防止今后因資金短缺而造成資金鏈斷裂，給企業(yè)帶來巨大的損失。

四、結(jié)束語

我國施工企業(yè)的管理工作相對落后，而要想長期健康的發(fā)展，就必須引入現(xiàn)代企業(yè)管理制度，建立完善的內(nèi)部控制體系，規(guī)范權(quán)力運行，強化監(jiān)督約束，有效地規(guī)避風(fēng)險，確保企業(yè)經(jīng)營活動的正常運行。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；機制

企業(yè)的內(nèi)部控制不但保障企業(yè)的財務(wù)信息安全可靠，而且切實保障企業(yè)財產(chǎn)安全。在企業(yè)運行管理過程中，財務(wù)部門的內(nèi)部控制存在不足，需要采取有效對策進(jìn)行完善。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問題

（一）缺乏有效的監(jiān)督

在企業(yè)的財務(wù)管理方面，尤其需要加強對其的內(nèi)部控制，但是當(dāng)前在內(nèi)部控制方面存在的一個嚴(yán)重問題就是相關(guān)的監(jiān)督并不充分，缺乏有效的監(jiān)督。在企業(yè)財務(wù)管理上缺乏有效監(jiān)督的原因主要來自兩方面，一方面由企業(yè)性質(zhì)所致，當(dāng)前的很多大中型企業(yè)是國有企業(yè)，在實際的發(fā)展過程中，國有企業(yè)急于擴大自身的發(fā)展規(guī)模，這就導(dǎo)致在財務(wù)管理方面缺乏有力監(jiān)督；另一方面，由企業(yè)內(nèi)部管理所致，由于企業(yè)的規(guī)模較大以及內(nèi)部機構(gòu)繁雜，所以導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理方面的權(quán)力缺乏相應(yīng)監(jiān)督以及控制力，內(nèi)部控制最顯著的問題就是，企業(yè)規(guī)模過大以及內(nèi)部管理部門過多，財務(wù)部門對于企業(yè)的經(jīng)營管理的控制難以到位。

（二）缺乏完善的預(yù)算制度

通常來講，在企業(yè)的財務(wù)管理的過程中，需要加強對企業(yè)的內(nèi)部控制，而為了實現(xiàn)內(nèi)部控制的完善性就需要加強預(yù)算管理，運用預(yù)算對企業(yè)進(jìn)行必要的監(jiān)控以及監(jiān)督，然而在企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中并沒有能夠建立起完善以及健全的預(yù)算制度，這就導(dǎo)致財務(wù)部門對于整個企業(yè)的整體發(fā)展情況缺乏必要的了解以及控制，企業(yè)在財務(wù)監(jiān)督方面力量不夠。

（三）事前以及事中缺乏有效的控制

企業(yè)的財務(wù)管理部門在事中以及事前缺少有效的控制，這主要是因為企業(yè)未能建設(shè)出比較完善以及合理的預(yù)算管理制度，甚至預(yù)算制度未能受到高度的重視，企業(yè)的財務(wù)管理部門在實際的工作當(dāng)中，對于財務(wù)狀況沒有進(jìn)行具體有效的管理工作，一般是僅僅滿足年度利潤，并且沒有將指標(biāo)具體精確到月份，只有等到年結(jié)算的時候，人們才可以了解到整個企業(yè)的預(yù)算是否完成，所以，沒有做到對企業(yè)財務(wù)的事前以及事中的控制，這樣就導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險增加。

二、企業(yè)內(nèi)部控制實施風(fēng)險管理機制的必要性

（一）企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度基本的要求

針對當(dāng)前的企業(yè)的實際發(fā)展進(jìn)行分析，當(dāng)前的很多企業(yè)在發(fā)展到一定的程度之后，企業(yè)在人員配置、資金結(jié)構(gòu)以及機構(gòu)設(shè)置等方面已經(jīng)不適合企業(yè)的發(fā)展以及生存，所以，這樣就導(dǎo)致企業(yè)在人員安排以及資金運用上出現(xiàn)失控問題。必然要求對企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格管理以及控制，這也是現(xiàn)代企業(yè)制度最基本的一個要求。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制可以有效避免會計信息失去真實性

會計信息的真實性對于企業(yè)的決策以及運營都具有十分重要的作用，只有真實的會計信息才能給領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供資料保障，但是，當(dāng)前的很多會計的信息缺乏真實性，這樣就給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策造成一定誤導(dǎo)作用。所以，應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部控制，促使企業(yè)內(nèi)部人員相互監(jiān)督以及相互制約，切實保障會計信息的準(zhǔn)確性以及可靠性，可以有效地避免會計信息失真現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制是控制風(fēng)險以及防止風(fēng)險的重要保障

通常而言，企業(yè)是由很多部門組成的，其整體運營需要依托不同的部門之間相互配合以及相互協(xié)調(diào)，其中，企業(yè)風(fēng)險具有潛在性以及不確定行，所以，任何一個部門出現(xiàn)問題就會對其他相關(guān)部門造成一定負(fù)面影響，最后導(dǎo)致企業(yè)整體的運行出現(xiàn)嚴(yán)重的問題，所以，應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部控制，對企業(yè)的各種風(fēng)險因素進(jìn)行控制，將風(fēng)險扼殺在搖籃里。

三、從風(fēng)險管理機制來完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策或建議

（一）對監(jiān)督制度進(jìn)行必要的完善

對于企業(yè)的財務(wù)管理部門而言，監(jiān)督職能需要發(fā)揮出來，監(jiān)督職能主要體現(xiàn)在以下層面：

第一，加強以及重視建設(shè)預(yù)算制度，預(yù)算制度是財務(wù)管理部門監(jiān)督職能發(fā)揮的關(guān)鍵，財務(wù)管理部門根據(jù)會計的控制以及管理，對于企業(yè)的整個年度資金進(jìn)行預(yù)算，對企業(yè)運行總體情況實行監(jiān)督。

第二，加強財務(wù)審計職能，其中，財務(wù)審計的作用是對企業(yè)財務(wù)狀況以及企業(yè)運行狀況實行審計，從而使領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況進(jìn)行必要的了解。所以，強化審計職能，可以對企業(yè)運行狀況實行監(jiān)督。

（二）強化風(fēng)險防范以及風(fēng)險評估工作

風(fēng)險防范，就是在企業(yè)的運行以及企業(yè)的財務(wù)管理工作中，針對企業(yè)的管理以及企業(yè)經(jīng)營可能存在的風(fēng)險，采取具有針對性的防范措施，這樣就可以做好預(yù)防，在風(fēng)險沒有發(fā)生之前就做好預(yù)防準(zhǔn)備，風(fēng)險一旦發(fā)生也不至于造成過大的危害。所謂風(fēng)險評估工作，就是在企業(yè)管理以及運行當(dāng)中，可能是因為風(fēng)險防范工作失去效力以及防范有不到位之處，所以就需要對風(fēng)險實行一定的評估，對風(fēng)險帶來的影響、風(fēng)險可能造成的損失以及風(fēng)險原因等進(jìn)行必要的評估，通過風(fēng)險評估的工作，可以做到對風(fēng)險有針對的控制，實現(xiàn)風(fēng)險管理，降低風(fēng)險產(chǎn)生之后的危害性。

（三）加強事前以及事中的控制

在企業(yè)的內(nèi)部控制當(dāng)中需要加強事前以及事中的控制，在企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)建立合理以及完善的預(yù)算管理制度，并且需要高度重視預(yù)算管理制度，財務(wù)管理部門相關(guān)人員需要對企業(yè)的財務(wù)情況加強了解以及進(jìn)一步熟悉，在記錄賬目的過程中，不但應(yīng)當(dāng)記錄目標(biāo)利潤、銷售收入等幾個簡單的指標(biāo)，也不能只是一年統(tǒng)計一次指標(biāo)，需要精確到月份，只有這樣，才能對財務(wù)管理進(jìn)一步強化以及精確化管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]武達(dá).淺析企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中存在的問題及應(yīng)對策略[J].中國內(nèi)部審計，2016，03：43-45.

篇3

每一個企業(yè)的壯大和有序運營都需要各部門的全力配合，健全的管理制度和風(fēng)險控制也是不可缺少的，作為企業(yè)管理中的內(nèi)部控制工作也是十分重要的。它關(guān)系到了企業(yè)發(fā)展中每一個階段決策的制定和實行，并且需要隨著實際的發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整，它不僅對企業(yè)的風(fēng)險管理工作提供有效的數(shù)據(jù)分析，同時它也是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管工作的重要方法和必然途徑。但是，在目前的企業(yè)管理中，卻沒有充分的發(fā)揮出應(yīng)有的作用，不僅僅是受內(nèi)部控制體制的影響，同時也與企業(yè)中的員工有著重要的聯(lián)系。因此，需要企業(yè)在日常的管理中需要不斷地進(jìn)行改進(jìn)，以便于更好的發(fā)揮出內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，不斷地提高企業(yè)自身的各項能力，從而更好地在日益激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理中的不足之處

（一）公司的管理模式比較單一

在我國的企業(yè)管理中，企業(yè)的重大決策和人動都是由管理人員全力控制的，但是個人或者少數(shù)人看待問題的角度是有一定的局限性的。因此，這種模式要求管理人員必須具備較強的管理能力和公平公正的處事態(tài)度，即使部分公司采取設(shè)置董事會等類似的機構(gòu)來實現(xiàn)公平?jīng)Q策，但是在實際的執(zhí)行中仍然無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用，這在一定程度上制約了企業(yè)對于風(fēng)險的判斷能力和企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的全局性。

（二）經(jīng)濟風(fēng)險管理制度不健全

現(xiàn)在的企業(yè)對于風(fēng)險的管理的重視相較于往年來說有所提高，但是這種風(fēng)險管理的制度卻是不全面的，因而在市場經(jīng)濟的發(fā)展和變革中，加強企業(yè)的風(fēng)險管理能力顯得尤為重要。但是，很少有企業(yè)會單獨的設(shè)置風(fēng)險管理部門進(jìn)行專業(yè)的風(fēng)險預(yù)測和監(jiān)管，從而大大降低了企業(yè)對于經(jīng)濟風(fēng)險的抵抗和控制能力，無法實現(xiàn)企業(yè)的效益。

（三）監(jiān)督管理有漏洞

在企業(yè)的日常管理中主要是通過明確的上下級的職責(zé)與權(quán)利為基礎(chǔ)來進(jìn)行的，并相應(yīng)的承擔(dān)了監(jiān)督與管理的責(zé)任，同時相關(guān)的監(jiān)管制度是不健全的，這種不健全不僅表現(xiàn)在執(zhí)行的力度不徹底，同時還體現(xiàn)在沒有將這種責(zé)任落實到具體的管理人員身上。因此，這種企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任監(jiān)管工作的效率就停留在了表面上，這在一定程度上增加了企業(yè)自身的管理隱患。

（四）市場風(fēng)險評估不全面

在信息化發(fā)展的影響下，電子商務(wù)等多種新興的經(jīng)濟發(fā)展模式大大的改變了我國的經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)，同時受經(jīng)濟全球化的影響，我國的企業(yè)需要面對的是世界各地區(qū)實體店或電子商務(wù)的競爭，這極大地加劇了企業(yè)的運營風(fēng)險。雖然部分企業(yè)對于經(jīng)濟風(fēng)險的管理意識有一些提高，但是大都局限于財務(wù)部門的管理和控制，但是應(yīng)對外來的經(jīng)濟風(fēng)險能力仍然有待提高。

三、構(gòu)建經(jīng)濟風(fēng)險管理的內(nèi)部控制新機制的措施

（一）建立健全內(nèi)部管理控制系統(tǒng)

建立企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，構(gòu)建成以內(nèi)部管理為重點的內(nèi)部控制體系。企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)應(yīng)由制度控制系統(tǒng)、預(yù)算控制系統(tǒng)、考評控制系統(tǒng)和激勵控制系統(tǒng)組成。這種系統(tǒng)涉及到的內(nèi)容和作用都是比較大的，不僅可以實現(xiàn)明確的職位分工的作用，也可以很好的進(jìn)行員工對外經(jīng)濟活動的范圍的界定，同時，還能通過公平的考核制度很好的為企業(yè)營造一個公平競爭的工作氛圍，調(diào)動全體人員的工作積極性。

（二）建立企業(yè)風(fēng)險管理體系

建立和健全企業(yè)的風(fēng)險管理體系，是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素之一。充分的發(fā)揮它的預(yù)見性，實現(xiàn)有目的的進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險的預(yù)測。可以通過現(xiàn)階段的企業(yè)各部門的數(shù)據(jù)匯總和市場的變化進(jìn)行分析，從而幫助企業(yè)制定后續(xù)的發(fā)展路線，盡可能的降低企業(yè)的風(fēng)險，這個過程必須長期的堅持下去，并適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行調(diào)整，這樣才能很好的發(fā)揮出它的效果。企業(yè)的風(fēng)險管理體系主要由風(fēng)險管理機制、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險處理等內(nèi)容構(gòu)成。其中，企業(yè)的風(fēng)險管理機制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險管理機制是企業(yè)風(fēng)險管理能否有效的前提。企業(yè)風(fēng)險管理機制通常包括風(fēng)險管理組織機構(gòu)和風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。因而，在實際的企業(yè)風(fēng)險管理工作的開展中，必須要按照企業(yè)自身的發(fā)展情況來進(jìn)行相關(guān)部門的設(shè)置，同時，配套的監(jiān)督管理工作也要進(jìn)行明確的分工，并慢慢的朝著專業(yè)化的方向發(fā)展。

（三）建立健全財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。通過研究可以發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)風(fēng)險的因素是比較多的，生產(chǎn)成本、銷售成本、市場需求、管理水平、政策調(diào)整等都會有一定的影響，而且這種問題一旦出現(xiàn)就會表現(xiàn)得比較明顯，因此，需要客觀的進(jìn)行該系統(tǒng)的建立。必須要本著真實、準(zhǔn)確和全面的原則來進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的制定，同時也需要選出一些具有代表性的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行企業(yè)全方位的分析從而做出判斷，為后期的發(fā)展提供一些參考性的意見。

（四）建立企業(yè)管理信息系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除人為操作因素。信息化程度是反映企業(yè)管理水平高低，競爭能力強弱的重要標(biāo)志。建立企業(yè)管理信息系統(tǒng)，能保證企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制有效運作，通過管理信息系統(tǒng)提供及時完整的經(jīng)營結(jié)果數(shù)據(jù)，企業(yè)管理當(dāng)局可以依據(jù)這些數(shù)據(jù)，與預(yù)先設(shè)定的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行比較。當(dāng)有超出或低于預(yù)警指標(biāo)的情形發(fā)生時，就表明企業(yè)財務(wù)狀況不良，企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)及早依據(jù)預(yù)警指標(biāo)所代表的經(jīng)營內(nèi)涵作進(jìn)一步的深入研究判斷，以防止財務(wù)危機的繼續(xù)惡化。組建管理信息系統(tǒng)，要重視需求分析。需求分析關(guān)系到企業(yè)的整體規(guī)劃，因此，要充分動員企業(yè)各個職能部門、還可以聘請專業(yè)咨詢公司。做好軟件與企業(yè)實際情況的匹配。在基礎(chǔ)工作方面，數(shù)據(jù)的處理也是非常重要的，它包括所有材料、物資、產(chǎn)品的數(shù)據(jù)編碼，現(xiàn)實數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)的銜接以及數(shù)據(jù)信息規(guī)范化等工作。

（五）重視相關(guān)人員的選拔和培養(yǎng)

企業(yè)的財務(wù)部門是企業(yè)管理的核心，因此進(jìn)行相關(guān)工作人員的選拔必須要非常謹(jǐn)慎。可以通過人力資源部門進(jìn)行專業(yè)的人員招聘工作，重視相關(guān)的專業(yè)技能的考核和資質(zhì)的審核，同時正確的價值觀和較好的職業(yè)素養(yǎng)也是考核的重要內(nèi)容。通過各種考核之后，需要在上崗之前進(jìn)行系統(tǒng)性的培訓(xùn)和企業(yè)文化的灌輸。設(shè)置公平的升遷考核制度，通過會計人員實際的工作表現(xiàn)和效率進(jìn)行綜合的評價，為員工之間的良性競爭提供有利的環(huán)境，以此來帶動企業(yè)員工的工作熱情和積極性。相關(guān)制度的制定和健全僅僅是為了約束和引導(dǎo)日常工作的有序進(jìn)行，但是企業(yè)的管理水平的提升才是實現(xiàn)提高企業(yè)工作效率的重要途徑。我們的管理人員需要重視和公平對待每一個員工，對待消極怠工和違規(guī)操作的行為必須予以嚴(yán)厲的處理，只有這樣才能是實現(xiàn)一加一大于二的根本途徑。

四、結(jié)語

篇4

關(guān)鍵詞 大企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險管理 內(nèi)部控制 體系建設(shè)

一、近年來國家稅收政策導(dǎo)向

隨著我國經(jīng)濟的進(jìn)一步發(fā)展，國家稅收政策也在不斷演變。國家稅務(wù)總局于2009年了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》（以下簡稱《指引》），就大企業(yè)風(fēng)險管理的制度與目標(biāo)、稅務(wù)風(fēng)險管理組織、稅務(wù)風(fēng)險識別和評估、稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進(jìn)等問題進(jìn)行了明確。隨后，在不同城市試點《稅收遵從協(xié)議》，稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管方式取決于納稅人對其納稅申報過程的控制程度。我們從這些政策中可以看到的關(guān)鍵詞是針對大企業(yè)的內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險。那么什么是稅務(wù)風(fēng)險？內(nèi)部控制又會有什么作用呢？

二、稅務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制的聯(lián)系

（一）稅務(wù)風(fēng)險

一般認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。這種損失包括兩個方面，一方面，企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致未繳、少繳或遲繳稅款，產(chǎn)生相應(yīng)的補繳稅款、滯納金和罰款的義務(wù)，造成企業(yè)經(jīng)濟的損失和連帶的聲譽損失；另外一方面，由于企業(yè)對稅收政策把握不準(zhǔn)，企業(yè)沒有享受到本該享受的稅收優(yōu)惠，或多繳、提前繳納了稅款，也會造成企業(yè)的稅收行為不經(jīng)濟。

稅務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)結(jié)合稅務(wù)目標(biāo)和戰(zhàn)略，運用風(fēng)險管理體系和流程，對企業(yè)可能面臨的涉稅風(fēng)險事項進(jìn)行管理和控制的一個過程。稅務(wù)風(fēng)險管理通過識別可能影響企業(yè)稅務(wù)合法性的潛在事件，運用相關(guān)風(fēng)險管理流程和工具，把稅務(wù)風(fēng)險控制到企業(yè)可接受的水平，使企業(yè)的營收最大化，從而提高企業(yè)的核心競爭力。

（二）內(nèi)部控制

1972年，美國準(zhǔn)則委員會（ASB）所做的《審計準(zhǔn)則公告》，該公告循著《證券交易法》的路線進(jìn)行研究和討論，對內(nèi)部控制提出了如下定義：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法?！本唧w來說，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)，開始于管理流程控制，有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)；結(jié)束于會計控制，將企業(yè)的經(jīng)濟活動真實完整地記錄下來，反映在財務(wù)報表中。

（三）稅務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部控制的聯(lián)系

與一般企業(yè)相比，大企業(yè)通常規(guī)模更大，內(nèi)部架構(gòu)復(fù)雜細(xì)化，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，管理協(xié)調(diào)難度大。稅務(wù)風(fēng)險的存在通常不是來自于辦稅人員主觀故意，而更多是由于企業(yè)管理層的稅收風(fēng)險意識不強，沒有建立起嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，稅務(wù)管理環(huán)節(jié)薄弱，防控意識不強，從而導(dǎo)致企業(yè)辦稅人員對稅法規(guī)定的不了解或了解不深從而產(chǎn)生風(fēng)險。由于企業(yè)規(guī)模大，稅務(wù)管理只能依托于企業(yè)的采購、銷售、開票、記賬等等系統(tǒng)，而不可能依賴于手工操作。一個環(huán)節(jié)中的微小失誤就可能造成巨額稅款的少繳，從而給企業(yè)帶來巨大損失。對于大企業(yè)來說，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，良好的內(nèi)控系統(tǒng)支持，完善的風(fēng)控流程的建立是稅務(wù)風(fēng)險管理的前提。

三、稅務(wù)風(fēng)險防控及制度建設(shè)的建議

（一）完善法律法規(guī)框架

我國目前還沒有一套完整的法律法規(guī)框架體系來支撐企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立。2008年6月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。這個基本規(guī)范重點關(guān)注的是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)報告方面的目標(biāo)。國家稅務(wù)總局于2009年的指引只是引導(dǎo)企業(yè)建立全方位的稅務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機制，并非強制性執(zhí)行。在這樣的政策背景下，只有部分重視稅務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)開始建立與稅收相關(guān)的內(nèi)部控制制度，而相當(dāng)一部分有能力、有基礎(chǔ)的大企業(yè)還沒有意識到稅務(wù)風(fēng)險控制制度建設(shè)的重要性，因此大企業(yè)的制度發(fā)展?fàn)顩r也是千差萬別的。如果可以在立法層面上逐步推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控的建設(shè)，以大型國企、跨國企業(yè)為起點推進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險控制，可以促進(jìn)大企業(yè)提升稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力，極大地降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。從稅務(wù)機關(guān)的角度看，加強大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制，在稅收管理方面也實現(xiàn)了80/20法則，達(dá)到了事半功倍的效果。

（二）加強管理層稅收意識

長期以來，企業(yè)的管理層更多地把精力放在企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、研發(fā)、運營的主要活動上面，對于稅務(wù)風(fēng)險不夠重視，在企業(yè)的戰(zhàn)略層面沒有對稅務(wù)活動進(jìn)行考量，認(rèn)為稅務(wù)只是企業(yè)經(jīng)營末端記賬核算的一部分。由此導(dǎo)致當(dāng)稅務(wù)問題發(fā)生時，企業(yè)往往連補救的措施都沒有，造成巨大的稅收成本。相反，如果企業(yè)的管理層足夠重視稅收，投入相應(yīng)的人力物力，在企業(yè)設(shè)置稅務(wù)專業(yè)人員隊伍，并在做出重大經(jīng)營管理決策、發(fā)生重要經(jīng)營活動和建立重點業(yè)務(wù)流程前聽取稅務(wù)專業(yè)人員的意見，經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部管理層研究和審議，有針對性地關(guān)注相應(yīng)的賬務(wù)處理和會計核算方面的風(fēng)險，就可以從源頭上控制稅務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

（三）提高稅收從業(yè)人員的素質(zhì)

稅收工作是一項專業(yè)性很強的工作。而現(xiàn)實狀況是，很多大型企業(yè)都沒有專門設(shè)立稅務(wù)崗位，或由財務(wù)人員兼職完成最基本的納稅申報要求。由于辦稅人員的非專業(yè)，并不能很好地掌握國家的稅收政策，也不懂得怎樣和稅務(wù)機關(guān)溝通，造成很多當(dāng)期和潛在的稅務(wù)風(fēng)險。在政策環(huán)境多變，經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜的條件下，大型企業(yè)打造一支專業(yè)的稅收工作隊伍是非常必要的，也是稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的核心。同時，企業(yè)應(yīng)與專業(yè)的第三方機構(gòu)適當(dāng)合作，在系統(tǒng)構(gòu)建和做出重大稅務(wù)決策時聽取專業(yè)意見。

（四）建立以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制制度

由于大企業(yè)的規(guī)模龐大結(jié)構(gòu)復(fù)雜，加上很多企業(yè)在運營中并沒有建立行之有效的內(nèi)部管理系統(tǒng)和會計核算系統(tǒng)，導(dǎo)致其經(jīng)濟行為不能得到精確控制，難以收集據(jù)以做出經(jīng)營決策、控制風(fēng)險和對外報送的有效數(shù)據(jù)，工作效率低下。在這個大數(shù)據(jù)的時代，為了與大企業(yè)的規(guī)模相適應(yīng)，企業(yè)應(yīng)投入相應(yīng)的人力物力，建立科學(xué)、有效、完整的核心系統(tǒng)，并據(jù)以進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制。從計劃到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)控、總結(jié)的每一個環(huán)節(jié)，將企業(yè)各個部門、層次的人員都納入大系統(tǒng)中進(jìn)行管理。核心系統(tǒng)的構(gòu)建將輔助企業(yè)經(jīng)濟活動的開展，強化人員績效管理，并通過系統(tǒng)痕跡追蹤細(xì)化責(zé)任，是當(dāng)代大企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要依托。同時，要加強對電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

（五）完成企業(yè)稅務(wù)制度體系建設(shè)

在管理層重視，建立企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)支持和打造稅務(wù)專業(yè)團隊的前提下，企業(yè)可以積極完成稅務(wù)制度的建設(shè)。以下為幾點具體的建議：

一是權(quán)力方面。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制機制應(yīng)在機構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)流程方面做到互相監(jiān)督、互相牽制。納稅申報表的填報與審批崗位、稅款繳納劃撥憑證的填報與審批崗位、發(fā)票購買保管與財務(wù)印章保管崗位、稅務(wù)風(fēng)險事項的處置與事后檢查等環(huán)節(jié)都要求進(jìn)行職責(zé)分離管理。辦稅人員應(yīng)在企業(yè)重大經(jīng)濟事項過程中參與決策、審查、研究等，并對重大合同提出稅收影響和風(fēng)險意見書。與稅務(wù)相關(guān)的企業(yè)內(nèi)外信息應(yīng)及時匯總到辦稅機構(gòu)和辦稅人員的手中，辦稅人員有權(quán)了解所有的涉稅信息。

二是責(zé)任和義務(wù)方面。辦稅人員應(yīng)為企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險，節(jié)約納稅成本，并對自身的稅務(wù)意見負(fù)責(zé)。將稅務(wù)風(fēng)險管理工作成效與相關(guān)人員的工作目標(biāo)、工作職責(zé)及工作業(yè)績相聯(lián)系，在業(yè)績考核時實行稅務(wù)差錯一票否決制。企業(yè)外聘的辦稅機構(gòu)有義務(wù)向企業(yè)決策者提供及時、準(zhǔn)確的稅務(wù)信息，在重大稅務(wù)問題上為企業(yè)提供專業(yè)的意見。

三是系統(tǒng)開發(fā)方面。建議開發(fā)一套內(nèi)部涉稅風(fēng)險評估與監(jiān)測的軟件系統(tǒng)，通過先進(jìn)的技術(shù)手段和設(shè)定的財務(wù)指標(biāo)，及時評估發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險。對企業(yè)納稅遵從情況加以判斷、歸類和鑒定，并分析產(chǎn)生風(fēng)險的原因。估測風(fēng)險發(fā)生的概率和損失程度，并決定需要采取的應(yīng)對措施，編制容易發(fā)生涉稅風(fēng)險的問題清單。形成一套日?？刂贫愂诊L(fēng)險點的機制和發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)急程序及措施，力求將稅務(wù)風(fēng)險和損失降到最低。編制內(nèi)容全面、條理清晰、更新及時、使用方便的稅收手冊，讓不懂稅收的業(yè)務(wù)人員也能知道怎樣在日常的經(jīng)營活動中配合企業(yè)完成稅收目標(biāo)。

同時，積極推進(jìn)企業(yè)涉稅文化建設(shè)，將提高稅收遵從意識以及防控稅務(wù)風(fēng)險的意識融入企業(yè)文化之中，建立健全每個員工的法制觀念和法律意識，將依法納稅作為企業(yè)的價值觀，將依法籌劃作為每個員工的行為標(biāo)準(zhǔn)。這樣的良性發(fā)展可以把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制體系有成效地建立起來，為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略保駕護航。

（作者單位為北京大學(xué)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

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篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計　風(fēng)險管理　角色定　位途　徑措施

一、問題提出

由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險，能否對風(fēng)險進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對風(fēng)險管理工作的監(jiān)督和評價。我國從2005年施行的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號―《風(fēng)險管理審計》中更是強調(diào)了內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理進(jìn)行審查和評價的職責(zé)。然而，我國內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中應(yīng)用的現(xiàn)狀卻并不令人樂觀。根據(jù)調(diào)查存在以下問題：(1)內(nèi)部審計人員對風(fēng)險及風(fēng)險管理不甚了解。28.05％的被調(diào)查內(nèi)部審計人員認(rèn)為風(fēng)險不會影響企業(yè)價值，7.32％的被調(diào)查內(nèi)部審計人員竟認(rèn)為風(fēng)險會增加企業(yè)價值。內(nèi)部審計人員對風(fēng)險的不了解，限制了內(nèi)部審計對風(fēng)險和風(fēng)險管理的關(guān)注，制約了內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的應(yīng)用。另外，內(nèi)部審計人員缺乏風(fēng)險管理知識，對于風(fēng)險管理的先進(jìn)理論―全面風(fēng)險管理不甚熟悉。8.54％的被調(diào)查的內(nèi)部審計人員沒聽說過“全面風(fēng)險管理”，只有3.66％的被調(diào)查的內(nèi)部審計人員熟悉“全面風(fēng)險管理”。缺乏先進(jìn)的風(fēng)險管理理論，又從何談起協(xié)助管理人員進(jìn)行風(fēng)險管理。(2)內(nèi)部審計的獨立性不足。內(nèi)部審計部門只有獨立于其它職能部門，才能獨立、客觀、公正地發(fā)揮其職能。62.32％的被調(diào)查單位的內(nèi)部審計部門都是獨立設(shè)置的，這在一定程度上保證了內(nèi)部審計的獨立性。但同時也應(yīng)注意到內(nèi)部審計的獨立性還不足。56.53％的被調(diào)查單位的內(nèi)部審計隸屬于行政正職或分管副職，而只有19.82％的被調(diào)查單位的內(nèi)部審計隸屬于董事會、監(jiān)事會或者審計委員會等層次比較高的部門。內(nèi)部審計獨立性的不足，影響了內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中應(yīng)有作用的發(fā)揮。(3)內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)不合理。我國內(nèi)部審計的人員結(jié)構(gòu)比較單一，絕大部分是會計、審計人員。在被調(diào)查的內(nèi)部審計人員中，48.43％出身于會計專業(yè)，27.99％出身于審計專業(yè)，只有10.13％出身于管理專業(yè)，以及0.74％出身于計算機專業(yè)。人員結(jié)構(gòu)不合理，使得內(nèi)部審計難以履行監(jiān)控風(fēng)險管理的職能，更別說為風(fēng)險管理提供咨詢服務(wù)。(4)內(nèi)部審計范圍狹小。內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)的不合理，導(dǎo)致了內(nèi)部審計范圍的狹小。在被調(diào)查單位中，69.57％經(jīng)常進(jìn)行財務(wù)收支審計，66.67％經(jīng)常進(jìn)行經(jīng)濟效益審計，72.46％經(jīng)常進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計，只有7，25％曾經(jīng)開展過風(fēng)險管理審計，沒有一家單位對風(fēng)險管理經(jīng)常進(jìn)行審計。(5)內(nèi)部審計方法落后。內(nèi)部審計在開展審計業(yè)務(wù)時，使用的審計方法比較落后。66.67％的被調(diào)查單位采用賬項基礎(chǔ)內(nèi)部審計24.64％的被調(diào)查單位采用控制基礎(chǔ)內(nèi)部審計，只有8.69％采用風(fēng)險基礎(chǔ)內(nèi)部審計。審計方法的落后嚴(yán)重制約著內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的應(yīng)用。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理的意義及定位

(一)企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理的意義主要體現(xiàn)在以下方面：(1)有利于進(jìn)一步改進(jìn)公司治理。不同的經(jīng)濟學(xué)觀點對公司治理問題具有不同的解釋，但無論是契約理論提及的不完備契約，還是信息經(jīng)濟學(xué)提及的信息不對稱，或是委托理論提出的問題，其實質(zhì)都屬于風(fēng)險問題，都是使企業(yè)目標(biāo)元法實現(xiàn)的各種可能性事件。而針對這些可能性事件的管理，即風(fēng)險管理，可以被認(rèn)為是公司治理的核心。而從內(nèi)部審計來看，通過加強對風(fēng)險管理的評估和咨詢，為審計委員會、董事會提供真實有力的報告證據(jù)，使股東和潛在利益相關(guān)者獲得盡可能充分的信息。這自然增加了內(nèi)部審計的服務(wù)職能一改進(jìn)公司治理。因此，內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的有效結(jié)合必將進(jìn)一步改進(jìn)公司治理，提高企業(yè)管理效率。(2)內(nèi)部審計自身生存和發(fā)展的渴求。內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的介入，使內(nèi)部審計在企業(yè)中成為一個特別重要的角色，也將其在企業(yè)中的作用推向了一個新水平。同時，內(nèi)部審計采用關(guān)注風(fēng)險的審計方法，其報告更容易被接受，管理部門也更容易理解內(nèi)部審計存在的價值，它可以幫助內(nèi)部審計渡過正在影響整個職業(yè)的價值危機(Value Crisis)。正因為如此，IIA才一直積極倡導(dǎo)內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理，把風(fēng)險管理作為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域直接寫入了內(nèi)部審計的定義。(3)內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的獨特優(yōu)勢。內(nèi)部審計部門處于企業(yè)董事會的下屬位置，是不直接參與經(jīng)營活動的高層次監(jiān)督部門，因而在企業(yè)風(fēng)險管理中具有獨特的優(yōu)勢。第一，能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險。風(fēng)險在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷入困境。因此對風(fēng)險的認(rèn)識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門由于其局限性很難做到這一點。但內(nèi)部審計部門不從事具體業(yè)務(wù)活動，獨立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別，及時建議管理部門采取措施控制風(fēng)險。第二，控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險策略。由于內(nèi)部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，內(nèi)部審計人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。其通過對長期計劃與短期現(xiàn)實的調(diào)節(jié)，可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險管理策略。第三，內(nèi)部審計部門的建議更易引起重視。盡管許多大型企業(yè)設(shè)有風(fēng)險管理部門，但它屬于管理部門的一個職能部門，向總經(jīng)理負(fù)責(zé)和報告，不具有獨立性，其意見有時會屈服于管理當(dāng)局的壓力。例如其風(fēng)險管理部門對某投資項目分析后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會力促項目的實施，這使得風(fēng)險管理部門的作用受到限制。而內(nèi)部審計部門獨立于管理部門，其風(fēng)險評估的意見可以直接報告給董事會，這自然會加強管理當(dāng)局對內(nèi)部審計部門意見的重視程度。(4)能保證審計目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)相契合。傳統(tǒng)內(nèi)部審計通常采用“控制-風(fēng)險÷目標(biāo)”的路線，即直接測試內(nèi)部控制，考慮內(nèi)部控制是否有效，而風(fēng)險的太小僅用于表明控制的薄弱與健全環(huán)節(jié)，從而實現(xiàn)防弊或興利的目標(biāo)。其結(jié)果是不斷向管理層建議增加控制點或加強控制，隨著時間的推移，控制點會越來越多，審計業(yè)務(wù)越來越繁瑣緩慢，甚至出現(xiàn)多余控制阻礙各項程序正常運轉(zhuǎn)的情況，因而無法與企業(yè)目標(biāo)直接相關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致內(nèi)部審計無法證明其價值所在。內(nèi)部審4t@與風(fēng)險管理后，采取的是“目標(biāo)一風(fēng)險_控制”的路線，首先確認(rèn)企業(yè)目標(biāo)或某項交易的目標(biāo)，然后分析對這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險，確定審計風(fēng)險水平和審計重點，提出風(fēng)險防范和控制建議，最后通過后續(xù)審計，測定風(fēng)險是否得到有效防范和控制。這樣審計建議可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險。內(nèi)部審計的咨詢職能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計的能動性及增值目標(biāo)，并且將事后的反饋

擴展到內(nèi)部控制建立前及實施時的協(xié)助與促進(jìn)，幫助管理層對風(fēng)險管理進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)與完善，保證審計目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)相契合。

(二)內(nèi)部審計風(fēng)險管理的定位　coso報告指出企業(yè)風(fēng)險管理有四個目標(biāo)(實現(xiàn)戰(zhàn)略、高效運作、客觀報告、遵守法規(guī))、八個要素(內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息溝通、監(jiān)控活動)，在企業(yè)的四個層次開展(企業(yè)級、部門級、事業(yè)單位級、分公司級)。內(nèi)部審計在這一框架中作為監(jiān)控活動存在，即由內(nèi)審機構(gòu)對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行獨立評估。內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)在2004年9月的《內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的角色》意見書也認(rèn)為內(nèi)部審計關(guān)于企業(yè)風(fēng)險管理的核心角色是就組織風(fēng)險管理的有效性向董事會提供客觀保證，以幫助確信關(guān)鍵商業(yè)風(fēng)險被正確管理及內(nèi)控系統(tǒng)有效運轉(zhuǎn)。因此，內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理框架中首要角色是監(jiān)督者，包括對風(fēng)險管理流程的評估和保證服務(wù)、對風(fēng)險評估準(zhǔn)確性的保證服務(wù)、對關(guān)鍵風(fēng)險報告的評估和對關(guān)鍵風(fēng)險管理的評估。按IIA的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計的服務(wù)種類可以劃分為保證服務(wù)和咨詢服務(wù)，前者是一種獨立評價的活動，后者是提供建議及咨詢的活動。在企業(yè)風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計的本質(zhì)特征并不發(fā)生改變，因而它可以擔(dān)任的角色也是基于這兩種服務(wù)衍生而來的。除了作為監(jiān)督者所提供的保證服務(wù)外，內(nèi)部審計還可提供咨詢服務(wù)，包括促進(jìn)對風(fēng)險的識別和評估、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)風(fēng)險管理活動、加強對風(fēng)險的報告、保持和發(fā)展風(fēng)險管理框架、支持建立風(fēng)險管理、參與制定風(fēng)險管理戰(zhàn)略等。與此相適應(yīng)，內(nèi)部審計承擔(dān)了咨詢者、協(xié)調(diào)者、建議者角色。內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的角色不是一成不變的，而是一個逐步變化和延續(xù)發(fā)展過程。在組織缺乏風(fēng)險管理程序的情況下，內(nèi)部審計可以向管理層提出建立企業(yè)風(fēng)險管理的建議；在組織實施風(fēng)險管理的初期，內(nèi)部審計能夠發(fā)揮很大的協(xié)調(diào)作用，甚至直接擔(dān)任項目經(jīng)理；而當(dāng)企業(yè)風(fēng)險管理逐步成熟，運作穩(wěn)定以后，內(nèi)部審計就從建議者、協(xié)調(diào)者轉(zhuǎn)化成監(jiān)督者和咨詢者。內(nèi)部審計的報告關(guān)系也會影響其在企業(yè)風(fēng)險管理中的角色，報告關(guān)系層次越高，獨立性越強，內(nèi)部審計就越能夠從全局和戰(zhàn)略角度參與企業(yè)風(fēng)險管理；反之，則從局部和流程角度參與企業(yè)風(fēng)險管理。(圖1)說明了組織風(fēng)險管理水平和報告關(guān)系對內(nèi)部審計角色定位的影響。為保證獨立性和客觀性，內(nèi)部審計并不對建立企業(yè)風(fēng)險管理體系承擔(dān)主要責(zé)任，風(fēng)險管理責(zé)任應(yīng)由管理層承擔(dān)。內(nèi)部審計可以對企業(yè)風(fēng)險管理提供建議、質(zhì)詢和支持，但不能設(shè)定風(fēng)險容忍度、強制實行風(fēng)險管理流程、對風(fēng)險提供管理保證、對風(fēng)險問題進(jìn)行決策和對風(fēng)險實施管理職責(zé)的行動。內(nèi)部審計對于企業(yè)風(fēng)險管理的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在審計章程中寫明并經(jīng)審計委員會批準(zhǔn)。此外，在實踐中，應(yīng)注意處理保證服務(wù)和咨詢服務(wù)的關(guān)系。只要內(nèi)部審計執(zhí)行的任務(wù)涉及履行管理職責(zé)，就應(yīng)認(rèn)為與此有關(guān)領(lǐng)域的審計客觀性受到了損害，內(nèi)部審計不能就其負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和指導(dǎo)的風(fēng)險管理事項提供保證服務(wù)。

三、我國企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理的思考

(一)內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的具體途徑　與一般的防范、控制管理部門的風(fēng)險管理相比，內(nèi)部審計部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理，既與其有緊密的聯(lián)系又有較大的區(qū)別?！熬o密聯(lián)系”表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險；區(qū)別在于它們在風(fēng)險管理中的角色不同。正是由于上述的聯(lián)系和區(qū)別，決定了內(nèi)部審計部門的風(fēng)險管理主要是履行以下再監(jiān)督責(zé)任：(1)評估風(fēng)險的“三性”特征。一是評估風(fēng)險識別的充分性。有效的風(fēng)險防范體系要求企業(yè)廣泛、持續(xù)地收集與本企業(yè)風(fēng)險和風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)外部信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測，以達(dá)到識別風(fēng)險的目的。為了及時地獲取資料，并保證資料的真實可靠，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把收集初始信息的職責(zé)落實到各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位。內(nèi)部審計部門應(yīng)實施相關(guān)審計程序，對企業(yè)部門和單位風(fēng)險識別程序進(jìn)行評價，重點關(guān)注企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。二是評價已有風(fēng)險衡量的恰當(dāng)性。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)對已有風(fēng)險衡量進(jìn)行評價，并重點關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險對企業(yè)目標(biāo)的影響程度。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)充分了解已有風(fēng)險衡量的方法，應(yīng)對管理層所采用的風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。內(nèi)部審計部門對管理層所采用的風(fēng)險評估方法進(jìn)行審查應(yīng)重點考慮以下因素：已識別的風(fēng)險的特征；相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；管理層進(jìn)行風(fēng)險評估的技術(shù)能力；成本效益的衡量等。三是評估風(fēng)險防范措施的充分性。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，對風(fēng)險防范措施進(jìn)行審查，內(nèi)容包括：采取風(fēng)險防范措施之后的剩余風(fēng)險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；采取的風(fēng)險防范措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點；風(fēng)險防范措施是否有效涵蓋重大風(fēng)險等。(2)對企業(yè)風(fēng)險管理結(jié)果進(jìn)行評價。根據(jù)企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部管理環(huán)節(jié)的變化，及時提出改進(jìn)意見。內(nèi)部審計部門對企業(yè)風(fēng)險管理結(jié)果的評價內(nèi)容是企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)的完成情況，具體包括：企業(yè)階段性風(fēng)險控制目標(biāo)與實際結(jié)果的相符程度，確認(rèn)兩者之間的重大差異，并加以分析；從上述分析的結(jié)果出發(fā)，持續(xù)評估公司既定的風(fēng)險防范體系的完備性；與相關(guān)管理層定期討論部門的目標(biāo)及其存在的風(fēng)險，以及管理層采取的降低風(fēng)險、加強控制的措施，并評價其有效性；評價風(fēng)險監(jiān)控報告制度是否恰當(dāng)；評價風(fēng)險管理結(jié)果報告的充分眭和及時性；評價管理層對風(fēng)險的分析是否有效；對管理層的自我評估進(jìn)行實地觀察、直接測試，檢查自我評估所依據(jù)的信息是否準(zhǔn)確；評估與風(fēng)險管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)等。(3)將企業(yè)風(fēng)險管理融入內(nèi)部審計程序。在風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計部門主要是對風(fēng)險管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此，內(nèi)部審計部門應(yīng)將日常審計工作與企業(yè)的風(fēng)險管理協(xié)調(diào)一致，將風(fēng)險管理納入日常審計范圍。包括：在編制審計計劃時，應(yīng)在對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計部門的審CtCt劃，確定審計項目；確定審計范圍時，要考慮企業(yè)的戰(zhàn)略性風(fēng)險計劃目標(biāo)，并每年對審計范圍進(jìn)行一次評估，以涵蓋企業(yè)最新戰(zhàn)略所面臨的風(fēng)險；編制審計方案時，應(yīng)通過風(fēng)險因素分析來確定審計業(yè)務(wù)工作重點；在審計實施過程中，應(yīng)通過評價內(nèi)控制度，驗證風(fēng)險控制的有效程度；在選擇檢測風(fēng)險的技術(shù)與方法時，應(yīng)如實反映風(fēng)險的重大性與發(fā)生的可能性；在編制審計報告時，應(yīng)對風(fēng)險管理狀況進(jìn)行評價，指出風(fēng)險管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強管理的建議；在追蹤審計時，應(yīng)將風(fēng)險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素。

篇6

摘 要 2009年7月1日，財政部等五部委共同了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月又了《企業(yè)內(nèi)控配套指引》，意在加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公共利益。本文以施工企業(yè)為例進(jìn)行探討，希望通過內(nèi)部控制和風(fēng)險管理將公司治理與企業(yè)管理緊密連接起來，使得公司治理更加完善，管理更加有效。

關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理

工程建筑施工行業(yè)近些年來一直是國家反腐審查的重點領(lǐng)域，這主要是因為建筑行業(yè)涉及資金數(shù)額巨大，然而市場運作不夠規(guī)范，相關(guān)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不夠完善，科學(xué)的決策機制與有效的監(jiān)督機制并沒有真正建立起來等原因造成的，容易給貪圖利益之人留出可趁之機。2009年7月1日，財政部等五部委共同了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月又了《企業(yè)內(nèi)控配套指引》，意在加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公共利益。該規(guī)范與配套指引的，對施工企業(yè)而言勢必將起到新的指導(dǎo)和監(jiān)管作用，我們必須要改變舊觀念，總結(jié)不足，重新完善我們的內(nèi)部管理機制。

一、真正認(rèn)識什么是企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，它的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，保證資產(chǎn)安全，保證財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。而企業(yè)風(fēng)險管理是指一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險，應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，并為實現(xiàn)其目標(biāo)提供合理保證的過程。從兩者的定義中，我們不難看出，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，兩者都是需要全員的共同參與，并不是哪一層或哪個人的單方面責(zé)任。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理對企業(yè)的重要性是不言而喻的，2008年國航因燃油套期保值合約虧損高達(dá)74.72億元，2011年5月中鐵波蘭項目巨虧25億元，以及2011年5月北京故宮博物院失竊7件珍寶，都是缺乏有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，缺乏科學(xué)的分析、評估及控制管理機制所造成的?？梢哉f，有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理也是企業(yè)的核心競爭力之一。

二、現(xiàn)階段施工企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題

現(xiàn)階段大型施工企業(yè)一般都是國有企業(yè)，也有一些發(fā)展比較成熟的民營企業(yè)，這類企業(yè)根據(jù)自身管理的需求都有建立內(nèi)部控制制度，但并非真正適用，也不十分完善，很多時候并沒有起到應(yīng)有的管控作用，甚至有的企業(yè)內(nèi)部控制形同虛設(shè)。更多中小施工企業(yè)因公司結(jié)構(gòu)單一，幾乎就沒有自己的內(nèi)部控制體系。筆者認(rèn)為出現(xiàn)這些情況的主要原因有以下幾方面：

1、現(xiàn)階段施工行業(yè)雖然已采用招投標(biāo)制度，但招投標(biāo)的過程仍然不夠透明，不規(guī)范的競爭手段大有市場，許多施工企業(yè)將企業(yè)發(fā)展的重心放在此處，認(rèn)為只有想盡辦法承接到項目，企業(yè)才能生存才能發(fā)展。他們忽視了參與這些不規(guī)范的市場競爭的行為，客觀上也會助長了企業(yè)內(nèi)部管理的一些不正之風(fēng)，整個企業(yè)的發(fā)展缺乏誠信、務(wù)實的指導(dǎo)思想，就更不用提內(nèi)部控制與風(fēng)險管理了。

2、一些施工企業(yè)雖建立了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，但設(shè)計上不科學(xué)也不合理，有些完全是為了迎合上層的號召和要求，生搬硬抄，根本不滿足企業(yè)自身管理的需要，缺乏有效的風(fēng)險評估以及控制措施，內(nèi)部控制體系與企業(yè)運營難以有效結(jié)合。

3、一些施工企業(yè)“人治”代替“法治”的觀念根深蒂固，公司治理結(jié)構(gòu)不夠完善，內(nèi)控及風(fēng)險管理意識薄弱。一些企業(yè)管理層甚至認(rèn)為內(nèi)部控制會增加復(fù)雜的流程和手續(xù)，會抑制企業(yè)的運作效率，進(jìn)而簡化了許多重要的控制措施，忽視了由此可能帶來的各種風(fēng)險。

4、一些施工企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是財務(wù)控制，是財務(wù)部或內(nèi)審部門的責(zé)任，僅僅就是定期對過去事情的檢查。這樣的定向思維使得內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行受到了局限，得不到有力的支持，內(nèi)部控制信息溝通不暢，監(jiān)督執(zhí)行也不到位。

正是因為上述問題的存在，使得我們的工程建筑施工行業(yè)屢屢出現(xiàn)利用工程謀取私利，私設(shè)小金庫，甚至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子集體腐敗等現(xiàn)象，也出現(xiàn)管理層獨斷專行，武斷決策等例子，一些優(yōu)秀的經(jīng)理人也因為內(nèi)控制度監(jiān)管的缺失，或腐化墮落，或決策失誤，而受到法律的制裁或行政上的處分，整個企業(yè)及行業(yè)的形象也因此受損，這些案例一次次讓我們警醒，也再次證明了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理對一個企業(yè)甚至一個行業(yè)的重要性。

三、今后如何做好施工企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

1、施工企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)要從思想上真正改變觀念，帶領(lǐng)全體員工共同參與內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，了解企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的重要性，掌握企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的要點，系統(tǒng)地學(xué)習(xí)財政部等五部委的內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引，熟悉和掌握國資委的全面風(fēng)險管理指引及相關(guān)文件，并將內(nèi)部控制融入企業(yè)文化，利用企業(yè)文化來培養(yǎng)熏陶員工。

2、施工企業(yè)要結(jié)合行業(yè)特點及自身公司特點，建立健全真正有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理制度，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，明確管理架構(gòu)、權(quán)責(zé)分配，以及標(biāo)準(zhǔn)一致的內(nèi)部管理條例，將內(nèi)部控制嵌入現(xiàn)有的業(yè)務(wù)計劃流程，加強信息與溝通，開展科學(xué)的風(fēng)險評估，制定合理的控制措施，用制度去規(guī)范各級經(jīng)營管理者的經(jīng)營行為，真正做到董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層各司其責(zé)、科學(xué)管理、有效監(jiān)督。

3、施工企業(yè)要強化內(nèi)部監(jiān)督審查的力度，通過制定有效的監(jiān)督機制，為監(jiān)事會及內(nèi)部審計委員會配置足夠的監(jiān)督資源，對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并通過清晰簡明的內(nèi)部控制報告，定期對內(nèi)部控制進(jìn)行考核與評價。企業(yè)同時還要加大對違規(guī)行為的處罰力度，加大違規(guī)者違規(guī)成本的預(yù)期，抑制違規(guī)幾率的上升。

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關(guān)鍵詞 供電企業(yè) 內(nèi)部審計 審計風(fēng)險 內(nèi)部審計風(fēng)險管理

企業(yè)實施內(nèi)部審計的根本目標(biāo)在于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，內(nèi)部審計的利益與企業(yè)發(fā)展的利益相一致，因此也可以說，內(nèi)部審計風(fēng)險與企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)面臨的風(fēng)險也具有一致性。近年來，隨著供電企業(yè)管理工作的不斷完善，在提高企業(yè)管理效率、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的提升方面取得了一定的成就，但是我們也應(yīng)當(dāng)看到，在內(nèi)部審計工作方面仍然存在著一些漏洞，內(nèi)審人員沒有及時發(fā)現(xiàn)，容易為企業(yè)造成經(jīng)濟損失，并且影響企業(yè)的形象。

一、供電企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性不強

當(dāng)前，很大一部分供電企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)是在國家法律或者是命令的要求下而設(shè)立的，并不是處于企業(yè)自身管理的需求而設(shè)定的，因此內(nèi)部審計機構(gòu)本身就缺乏一定的獨立性。同時，內(nèi)審人員一般都是從企業(yè)內(nèi)部的財會部門中抽調(diào)出來，與企業(yè)人員長期共事，相互之間容易存在一些利益關(guān)系，因此在內(nèi)部審計工作中涉及到具體的人和事，往往無法遵循審計回避的原則，審計人員很難從客觀、公正的立場出發(fā)對企業(yè)的經(jīng)營情況作出公正、合理的評價，造成了企業(yè)設(shè)計風(fēng)險的增加。

2.電費計費信息系統(tǒng)具有一定的滯后性

電費計費系統(tǒng)規(guī)模龐大，不僅涉及到的用戶數(shù)量眾多，而且時間跨度很大，性能也較為復(fù)雜。當(dāng)前，有的供電企業(yè)在電費計費系統(tǒng)方面缺乏統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，隨著系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)量的逐漸增加，涉及到的業(yè)務(wù)也較為復(fù)雜，這時系統(tǒng)自身的滯后性就逐漸凸顯出來，其缺乏科學(xué)性和安全性的弊端逐漸顯露出來。在系統(tǒng)資料的管理方面，缺乏完善的管理制度，當(dāng)審查某一時點的應(yīng)收電費、已收電費等信息時，無法提供全面的資料，更加無法體現(xiàn)審計的痕跡，這就造成了管理上的缺陷，導(dǎo)致風(fēng)險控制難度加大。

3.審計人員素質(zhì)參差不齊

由于上述審計機構(gòu)獨立性不強的因素影響，有的供電企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多是從財務(wù)部門中抽調(diào)出來，缺乏專業(yè)的審計知識的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，知識結(jié)構(gòu)較為單一，尤其是在一些縣級分公司，往往只有一個審計人員，卻要分管幾個甚至十幾個供電所，種種因素造成了審計人員的素質(zhì)無法得到有效的提升，審計風(fēng)險大大的提高。

二、強化供電企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理的途徑

1.增強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性

首先，供電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要給予內(nèi)部審計工作足夠的重視。領(lǐng)導(dǎo)的重視能夠為審計工作的開展提供一個良好的環(huán)境，也有利于維護內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性。同時，建立健全完善的內(nèi)部審計制度也需要領(lǐng)導(dǎo)的支持與鼓勵，從機構(gòu)的設(shè)置、人員的調(diào)配以及經(jīng)費等方面給予最大的支持，使內(nèi)部審計機構(gòu)獨立于其他部門之外，順利的開展內(nèi)審工作。其次，對于企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的關(guān)系要進(jìn)行理順，確保內(nèi)部審計人員與被審計部門的相關(guān)業(yè)務(wù)活動相分離，確保內(nèi)部審計報告中的相關(guān)問題能夠得到很好的解決。避免審計人員參與企業(yè)經(jīng)營活動以及財務(wù)管理活動，對于審計項目的選擇應(yīng)當(dāng)具有一定的自主性，從而改變內(nèi)部審計人員地位不高的現(xiàn)狀，使內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性不斷增強。

2.改進(jìn)內(nèi)部審計方法和技術(shù)

第一，隨著審計對象的范圍不斷擴大，審計工作的復(fù)雜性也逐漸增加，在很多情況下，審計工作都無法做到全面審計，職能依靠抽取審計樣本來對整體進(jìn)行推斷，在這種情況下，運用統(tǒng)計抽樣技術(shù)有著更高的可靠性。第二，建立和完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制，在具體實施審計項目前，制定完善的審計工作計劃。圍繞審計目標(biāo)開展審計工作，根據(jù)審計項目的需要組織安排有專長的審計人員，盡可能收集有關(guān)審計對象的信息資料并加以分析，保證審計證據(jù)的充分、有效。完善審計工作底稿、審計報告的復(fù)核制度，審計項目的負(fù)責(zé)人應(yīng)對整個審計過程負(fù)責(zé)。第三，建立健全會計電算化信息系統(tǒng)審計的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。改進(jìn)會計軟件的評審機制，積極開發(fā)和使用電算化審計軟件。

3.提高審計人員的職業(yè)素質(zhì)

作為內(nèi)部審計人員，應(yīng)當(dāng)對自身的職業(yè)風(fēng)險具有一個清晰的認(rèn)識，通過學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，不斷的增強自身的綜合素質(zhì)，以此提高審計工作的科學(xué)性，增強抵御風(fēng)險的能力。在企業(yè)內(nèi)部建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制和防范機制，對內(nèi)部審計報告中的問題能夠及時的給予解決。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計人員要給充分的人文關(guān)懷，關(guān)注審計人員職業(yè)技能和思想道德素質(zhì)的提升，如果在企業(yè)額你不出現(xiàn)利害關(guān)系人與審計人員之間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，要給予及時的疏導(dǎo)，確保內(nèi)部審計工作順利的進(jìn)行。同時，要不斷的加強內(nèi)部審計人員的計算機素養(yǎng)的培養(yǎng)，使他們能夠借助計算機的功能來輔助審計工作，不僅能夠減輕審計人員的工作強度，同時也能夠極大的提高審計工作的效率，有效的化解審計人員的職業(yè)風(fēng)險。

結(jié)束語：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，審計工作面臨的環(huán)境也越來越復(fù)雜，容易形成審計風(fēng)險的因素也越來越多，對于供電企業(yè)來說，只有不斷的加強內(nèi)部審計工作，全面觀測和內(nèi)部審計風(fēng)險管理的觀念，切實增強審計人員素質(zhì)的建設(shè)，對內(nèi)部審計風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的管理與規(guī)避，才能夠使內(nèi)部審計工作的效率逐漸的提升，以此促進(jìn)供電企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

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[關(guān)鍵詞]國有企業(yè)；內(nèi)部控制；財務(wù)風(fēng)險管理

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.03.138

1 財務(wù)風(fēng)險

1.1 財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是指由于企業(yè)內(nèi)部管理不科學(xué)、不規(guī)范，籌集資金的能力不足，使得企業(yè)承受債務(wù)的能力降低，債權(quán)人預(yù)期收益與實際收益不符的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險具體表現(xiàn)為以下三個方面：一是企業(yè)采用了負(fù)債經(jīng)營之后卻沒有按照預(yù)期的想法獲得收益，導(dǎo)致償還債務(wù)的能力降低。一方面使得企業(yè)的形象和聲譽受到影響；另一方面也有可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。二是利率變動。市場對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控導(dǎo)致利率發(fā)生變化。當(dāng)企業(yè)負(fù)債經(jīng)營之后，如果貸款利率提高，企業(yè)付給銀行的資金就會增加，相對應(yīng)的企業(yè)的預(yù)期收益就會降低。三是再次融資。企業(yè)在負(fù)債經(jīng)營時，償還能力不足，無法支付債權(quán)人預(yù)期的收益，影響企業(yè)的再次融資。

1.2 財務(wù)風(fēng)險成因

1.2.1 財務(wù)人員風(fēng)險意識不強

高素質(zhì)的財務(wù)人員才能對財務(wù)管理中的風(fēng)險有明確清晰的認(rèn)識，從而在實際活動中對各種風(fēng)險進(jìn)行預(yù)先防范，減小企業(yè)的整體風(fēng)險。但目前國有企業(yè)中財務(wù)人員的風(fēng)險意識不強、業(yè)務(wù)水平和整體素質(zhì)不高，在現(xiàn)階段財務(wù)人員的觀念中，對資金進(jìn)行管理和利用就能夠避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。這種意識使得他們在日常工作中，無法有效鑒別財務(wù)風(fēng)險來臨的信號，給國有企業(yè)造成損失。

1.2.2 財務(wù)決策不科學(xué)

國有企業(yè)財務(wù)決策的不科學(xué)主要表現(xiàn)在經(jīng)驗主義和主觀主義盛行。在決策時，僅僅憑著自己的主觀判斷和以往的經(jīng)驗進(jìn)行決策，導(dǎo)致決策不科學(xué)現(xiàn)象的發(fā)生。具體來說，主要是國有企業(yè)舉債資金過多、規(guī)模過大。國有企業(yè)收益比例比較大的部分都被用來支付利息，收益減少，企業(yè)的還債能力降低，內(nèi)部股東的收益也不穩(wěn)定，加重了內(nèi)外財務(wù)風(fēng)險。且部分企業(yè)的資金籌集方式和時間不當(dāng)，自有資金和借入資金的比例不合理，導(dǎo)致償還困難，加劇財務(wù)風(fēng)險。

2 內(nèi)部控制

2.1 內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)的內(nèi)部控制主要包括環(huán)境控制和財務(wù)控制。環(huán)境主要包括軟環(huán)境和硬環(huán)境。軟環(huán)境指的是企業(yè)的整體精神、工作作風(fēng)、發(fā)展理念等，硬環(huán)境自然就是指企業(yè)的硬件環(huán)境。財務(wù)控制則主要針對企業(yè)的財務(wù)核算及監(jiān)督工作。例如，財務(wù)人員要準(zhǔn)確記錄賬目，保證有賬可查；隨時為領(lǐng)導(dǎo)提供清晰準(zhǔn)確的賬目信息，為科學(xué)決策奠定基礎(chǔ)。

2.2 內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.2.1 國有企業(yè)先天性缺陷導(dǎo)致的內(nèi)部控制問題

國有企業(yè)的經(jīng)營權(quán)是由政府授予的，它的決策者對資產(chǎn)的保值、增值等負(fù)責(zé)。雖然經(jīng)過市場經(jīng)濟體制改革浪潮的影響，很多國有企業(yè)依然受之前計劃經(jīng)濟時期的理念來經(jīng)營管理。這種模式與現(xiàn)今的經(jīng)濟體制不符，自然無法促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展，導(dǎo)致積累了很多風(fēng)險和問題。但國企的決策者將解決問題的希望寄托于政府，導(dǎo)致問題愈加嚴(yán)重。

2.2.2 國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的阻礙作用

在國有企業(yè)現(xiàn)今的管理模式中，以某個決策者的意見作為企業(yè)意見的現(xiàn)象非常普遍。決策者將自己的意志凌駕于國有企業(yè)的規(guī)章制度之上，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制混亂。再加上財務(wù)部門受決策者管理，本身不具有獨立性，使得國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險加大。

2.2.3 國有企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有貫徹落實且缺乏有效的激勵機制

國有企業(yè)內(nèi)部控制存在非常明顯的現(xiàn)象，就是內(nèi)部控制制度沒有得到貫徹落實且缺乏有效的激勵機制。國企內(nèi)部制定了非常有效的控制制度，但是在實際的貫徹落實方面卻存在很大漏洞，對制度的落實往往停留在語言層面，但在實際管理中并沒有嚴(yán)格遵守?？刂浦贫鹊牟荒茇瀼芈鋵?，使得這些制度形同虛設(shè)。且其激勵機制不完善，無論干多干少待遇都是同樣的，導(dǎo)致員工積極性受挫，在工作中消沉懈怠，不利于國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

3 國有企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)系

從國有企業(yè)的發(fā)展歷程來看，建立和健全內(nèi)部控制制度是國有企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)。當(dāng)然，此處的管理工作自然也包括財務(wù)風(fēng)險管理。國有企業(yè)所有活動的有序進(jìn)行都離不開健全的內(nèi)部控制制度。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相互促進(jìn)，緊密相關(guān)。如果沒有有效的內(nèi)部控制制度，企業(yè)小到財務(wù)風(fēng)險管理、大到整體管理和運行就都像一盤散沙，無法正常進(jìn)行；如果財務(wù)風(fēng)險問題無法得到有效解決，那么對企業(yè)的日常運行尤其是資金方面的運行會有很大的影響。

國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時，非常有必要結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險管理來彌補自身內(nèi)部控制方面存在的問題，并將風(fēng)險管理有效融合到內(nèi)部控制環(huán)境中。在實施內(nèi)部控制時，需要充分發(fā)揮風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警及風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對的作用，強調(diào)內(nèi)部控制在應(yīng)對風(fēng)險中的作用，從而實

現(xiàn)有效的全面控制，提高內(nèi)部控制的效率和水平。

國有企業(yè)實施內(nèi)部控制的最終目的是為了彌補自身在管理中存在的缺陷，提高管理的效率。但由于市場和周圍環(huán)境是不斷變化的，充滿了不可知性，而國有企業(yè)受自身實力的限制，不可能花費巨資來建立一套完美的體系來應(yīng)對各種風(fēng)險及變化。最重要的是，即使花費巨資也沒有一套規(guī)范的體系能夠應(yīng)對各種變化和風(fēng)險。國有企業(yè)在這一過程中，要充分考慮成本與效益。

4 國有企業(yè)通過內(nèi)部控制防范財務(wù)風(fēng)險的措施

4.1 加強國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

首先，要根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部具體的管理結(jié)構(gòu)及運營程序進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作。在對資產(chǎn)進(jìn)行處理時，必須遵循授權(quán)合理的原則；在進(jìn)行交易時，會計人員必須全程記錄。其次，應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部信息不對稱情況充分考慮，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行及時測試，提高國有企業(yè)內(nèi)部控制的效率，從而促進(jìn)整個企業(yè)的運營。

4.2 提高國有企業(yè)決策者的素養(yǎng)

要提高國有企業(yè)決策者的素養(yǎng)，使他們堅定地支持并貫徹落實內(nèi)部控制制度，而不是將個人意志凌駕于內(nèi)部控制制度之上。因此，應(yīng)該加強國有企業(yè)決策者的思想教育和學(xué)習(xí)工作，加大對其培訓(xùn)的力度，使其對內(nèi)部控制的重要作用充分了解，轉(zhuǎn)而對內(nèi)部控制制度大力支持。

4.3 加強國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作

內(nèi)部審計工作就是對企業(yè)經(jīng)營管理過程的有效性、真實性和合法性進(jìn)行評判和監(jiān)督，它是國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分。因此國有企業(yè)要對審計工作中不符合現(xiàn)有經(jīng)濟體制、發(fā)展模式、管理理念等的環(huán)節(jié)進(jìn)行改革，使其與現(xiàn)有的體制、模式等相適應(yīng)，更好地促進(jìn)國有企業(yè)的發(fā)展，同時更好地發(fā)揮自身作用。

5 結(jié) 論

綜上所述，國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度和財務(wù)風(fēng)險管理相互依存，相互促進(jìn)。因此一方面要加強國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使其為財務(wù)風(fēng)險管理提供良好的環(huán)境，另一方面要制定有效的財務(wù)風(fēng)險規(guī)避措施，減少資金損失，促進(jìn)國有企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 財務(wù)風(fēng)險管理

一、相關(guān)概述

我國企業(yè)面臨著越來越復(fù)雜的內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境，日常管理任務(wù)也越來越重，風(fēng)險因素也越來越多，強化企業(yè)內(nèi)部控制體制，對于企業(yè)有效應(yīng)對內(nèi)外風(fēng)險因素，保障企業(yè)健康運行具有重要意義。在變化多端的市場環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部管理的失效極易造成風(fēng)險管理失控，影響企業(yè)管理運營。企業(yè)財務(wù)舞弊現(xiàn)象也屢屢發(fā)生，這些問題的發(fā)生都會對企業(yè)的正常生產(chǎn)運營產(chǎn)生重大的不良影響，產(chǎn)生較壞的社會反應(yīng)。因此，企業(yè)在應(yīng)對內(nèi)外經(jīng)營風(fēng)險時，必須重視自身的內(nèi)部控制建設(shè)，并積極結(jié)合企業(yè)風(fēng)險管理，建立風(fēng)險導(dǎo)向型的內(nèi)部控制體系，只有在風(fēng)險導(dǎo)向下強化企業(yè)內(nèi)部控制，才能及時識別企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)管職能，提升企業(yè)適應(yīng)市場變化的能力以及科學(xué)化管理水平。

基于某種角度而言，完善內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部控制力度，及時識別并規(guī)避風(fēng)險對于企業(yè)實現(xiàn)自身目標(biāo)具有決定性意義。強化內(nèi)部控制，提高風(fēng)險防范和控制能力，改善企業(yè)內(nèi)部管理，才能有效應(yīng)對越來越多的風(fēng)險，提升發(fā)展空間，把握發(fā)展機遇，實現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)強化內(nèi)部控制，可以有效保證企業(yè)減少管理舞弊，提高會計信息質(zhì)量，增強投資者對企業(yè)的信心，并進(jìn)一步激發(fā)市場活力。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中實施內(nèi)部控制分析

不少企業(yè)對風(fēng)險的管控和識別大都依靠經(jīng)驗，且由于自身專業(yè)技能的約束，風(fēng)險的識別量化模型較少，這就使得企業(yè)難以及時有效地對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，管理層難以把握所有風(fēng)險因素，風(fēng)險管控體系不夠全面、系統(tǒng)，難以及時有效應(yīng)對各種市場風(fēng)險。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的風(fēng)險是多種多樣的，部分管理者難以全面把握企業(yè)面臨的風(fēng)險，只看到其中的部分風(fēng)險，忽視了另外的風(fēng)險。這就使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中難以全面應(yīng)對所有風(fēng)險，進(jìn)而難以保證企業(yè)的順利發(fā)展；部分企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險管控上缺乏聯(lián)動，行動不統(tǒng)一，架構(gòu)不健全。部分企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認(rèn)識上存在偏差，看不到風(fēng)險管控的重要性，更看不到其內(nèi)涵外延，正是這種認(rèn)識上的落后阻礙了風(fēng)險管控在實踐中的應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理都是企業(yè)管理的組成部分，兩者都是以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，在實施的過程中都是涉及到風(fēng)險的識別及應(yīng)對，而且風(fēng)險管理的內(nèi)容常常都可以包含于企業(yè)內(nèi)部控制之中，因此企業(yè)風(fēng)險管理中的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險理念以及風(fēng)險偏好等都可以有效銜接到企業(yè)內(nèi)部控制之中，正是在這一基礎(chǔ)上，企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部控制是具有很大的可行性的。

在實施內(nèi)部控制過程中有必要通過結(jié)合企業(yè)風(fēng)險管理來彌補缺陷，實現(xiàn)風(fēng)險動態(tài)管控，將風(fēng)險管理有機融合到內(nèi)部控制環(huán)境中，再實施內(nèi)部控制時充分發(fā)揮風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警以及風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對的作用，強調(diào)內(nèi)部控制在應(yīng)對風(fēng)險中的職能，實現(xiàn)全面控制，提升內(nèi)部控制的水平和效率。企業(yè)實施內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了彌補企業(yè)日常管理運用中的缺陷，提升管理效益和效率，但是由于變化的不可預(yù)知性以及相應(yīng)的能力水平限制，企業(yè)不可能建立完美的內(nèi)部控制體系，同樣的企業(yè)內(nèi)部控制實施具有成本，企業(yè)在實施內(nèi)部控制必須充分考慮其實施成本與實施效益，因此企業(yè)的內(nèi)部控制常會由于成本過高而存在缺陷。

強化企業(yè)風(fēng)險管控能力，加強企業(yè)自身內(nèi)部控制體系建設(shè)，做到對財務(wù)風(fēng)險的實時管控，在日常的財務(wù)管理中要重點關(guān)注下面幾個財務(wù)風(fēng)險：企業(yè)在籌資過程中可能發(fā)生的籌資風(fēng)險、企業(yè)的投資過程中發(fā)生的投資風(fēng)險、企業(yè)在收益分配過程中的收益分配風(fēng)險以及企業(yè)在資金回收過程中有可能發(fā)生的資金回收風(fēng)險等，企業(yè)要有效識別并應(yīng)對這些經(jīng)營風(fēng)險，并實施有效控制對于每個企業(yè)來講都非常有必要，企業(yè)急需建立風(fēng)險導(dǎo)向下的內(nèi)部控制體系。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中實施內(nèi)部控制分析

作為市場經(jīng)濟的主要組成部分，企業(yè)要不斷適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要，深化管理改革，有效控制企業(yè)風(fēng)險。在企業(yè)的實際運營管理中，兩者是一體的，管理層在實施內(nèi)部控制的同時不能忽略風(fēng)險管理，同樣在實施風(fēng)險管理時也不能忽略內(nèi)部控制。而且隨著企業(yè)管理層對風(fēng)險控制的不斷重視，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理在提升企業(yè)科學(xué)化管理水平方面的互補作用也會越來越明晰。企業(yè)內(nèi)部控制跟企業(yè)風(fēng)險管理之間存在著必然的聯(lián)系，盡管當(dāng)前理論界對于兩者之間的包含關(guān)系還存在著爭論，但是都不否認(rèn)兩者相互交叉，相互聯(lián)系。

企業(yè)要培養(yǎng)管理層財務(wù)風(fēng)險意識，并運用現(xiàn)代管理手段及時加以解決，明確責(zé)任，細(xì)化職責(zé)分工，將財務(wù)風(fēng)險管控工作逐級逐項落實，最大程度上減少財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。提高財務(wù)人員的風(fēng)險防控水平，增強財務(wù)人員及時發(fā)現(xiàn)運營過程中財務(wù)風(fēng)險的能力，重視企業(yè)風(fēng)險管控文化建設(shè)，提升管理層對風(fēng)險管控的認(rèn)識，只有這樣才能將風(fēng)險管控積極融合到企業(yè)內(nèi)部控制之中，自覺地在管理過程中識別風(fēng)險、評估風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險。

嚴(yán)格落實會計信息系統(tǒng)內(nèi)的職責(zé)分離，來強化系統(tǒng)內(nèi)的制約監(jiān)督，明確各自的分工職責(zé)和權(quán)限，做到不相容職務(wù)相分離，保證各個崗位既相互制約又明確分工。實施職責(zé)分離可以有效增強內(nèi)部控制力度，要實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)內(nèi)的有效的控制，可以在會計信息系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置操作和監(jiān)管兩個不同職位，相互牽制，對進(jìn)行的每一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)都做備份，會計人員的每一筆賬務(wù)處理所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息都會實時傳輸?shù)奖O(jiān)管崗位的計算機中，監(jiān)管人員可以實現(xiàn)實施的監(jiān)管。

參考文獻(xiàn)：

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一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險主要可以分為四大類型：一是內(nèi)部風(fēng)險；二是外部風(fēng)險；三是稅收風(fēng)險；四是投資風(fēng)險。本文主要針對企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行了具體的分析，一旦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度缺失，則必然會導(dǎo)致較大的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。通常來說，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理的主要風(fēng)險點表現(xiàn)為三個方面：一是預(yù)算，預(yù)算即為計劃，一旦預(yù)算不夠精確則必然會導(dǎo)致企業(yè)后期經(jīng)營活動運行不善；二是運營資金調(diào)度，在企業(yè)的財務(wù)管理中，運營資金調(diào)度是一項即為重要的任務(wù)，一旦對其管控不到位，則極易導(dǎo)致企業(yè)資金鏈產(chǎn)生問題；三是財務(wù)政策安排，財務(wù)政策在一定程度上能夠直接決定企業(yè)的財務(wù)狀況。

二、企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)部控制的意義

（一）有效保證財務(wù)信息安全，降低風(fēng)險

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，保證財務(wù)信息的安全具有十分重要的意義，其是降低風(fēng)險的重要措施。對此，相關(guān)企業(yè)必須重視財務(wù)管理中的內(nèi)部控制問題，根據(jù)企業(yè)自身運營情況，有效整合、構(gòu)建合理的內(nèi)控制度。例如：企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的財務(wù)計劃管理系統(tǒng)、財務(wù)監(jiān)督體系，從而實現(xiàn)對財務(wù)活動的有效管理，形成規(guī)范化的會計體系，有效保護財務(wù)信息安全，降低財務(wù)風(fēng)險。

（二）促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高

在企業(yè)的發(fā)展過程中，構(gòu)建良好的財務(wù)內(nèi)部控制體系有利于控制運營成本，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的大幅提高。對于企業(yè)而言，其財務(wù)管理的基礎(chǔ)即為會計歸集、核算，因此報表數(shù)據(jù)的真實性直接影響財務(wù)分析的準(zhǔn)確性。此外，企業(yè)的一系列的經(jīng)營活動均會反映在財務(wù)數(shù)據(jù)上，因此是否構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，是否實現(xiàn)了對采購、銷售、報銷等業(yè)務(wù)的有效控制，直接影響到企業(yè)成本的合理管控。對此，必須重視企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作，有效提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（三）實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的健康發(fā)展

對于企業(yè)而言，若是缺少一定的內(nèi)控制度，無論是其管理干部還是基礎(chǔ)員工均會存在一些腐敗行為，從而影響到企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。對此，企業(yè)必須重視企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)部控制構(gòu)建的作用，通過建立科學(xué)的財務(wù)信息公告制度、監(jiān)督制度，有效控制物資采購、存儲、接收等一系列的流程，使得企業(yè)的資產(chǎn)更為安全，避免財務(wù)人員出現(xiàn)違規(guī)操作導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)受損，進(jìn)一步營造出一種公正、廉潔的工作作風(fēng)。

三、企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

（一）增強企業(yè)管理層的風(fēng)險意識和內(nèi)控意識

首先，企業(yè)的管理人員必須認(rèn)識到財務(wù)管理風(fēng)險防范的重要性，強化風(fēng)險分析以及控制意識。其次，相關(guān)管理人員還需明確財務(wù)管理中內(nèi)部控制制度的建立對于風(fēng)險管理的重要作用，其應(yīng)樹立現(xiàn)代化的管理理念，通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步實現(xiàn)會計人員的規(guī)范化工作。在實際工作中，應(yīng)邀請專家對企業(yè)管理層及一線員工進(jìn)行講課，宣傳內(nèi)部控制意義所在，使得每一名員工都能夠認(rèn)識到內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的重要性，并能夠?qū)⑵淙谌胱陨淼娜粘９ぷ髦袠?biāo)，例如：普通員工因具有較高的監(jiān)督意識，在工作中自覺監(jiān)督財務(wù)人員的行為，從而進(jìn)一步確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確性，以確保企業(yè)決策的科學(xué)性；財務(wù)人員能夠意識到自身工作的神圣使命，并具有較高的責(zé)任感，保證每一步工作的科學(xué)、有序。

（二）完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估體系，為財務(wù)內(nèi)控提供科學(xué)依據(jù)

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估體系主要分析的是企業(yè)內(nèi)部控制實施情況和影響內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的因素，在明確主要影響因素后制定針對性的處理方法。因此，在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，財務(wù)風(fēng)險評估體系的建立具有十分重要的意義。具體來說，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價體系也可以稱為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)體系，其主要可以分為兩大指標(biāo)：一是財務(wù)指標(biāo)；二是非財務(wù)指標(biāo)。其中，財務(wù)指標(biāo)主要指的是對企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營情況的評價指標(biāo)，當(dāng)前使用較為廣泛的有四種指標(biāo)：一是營運能力風(fēng)險評價指標(biāo)；二是償債能力風(fēng)險評價指標(biāo)；三是盈利能力風(fēng)險評價指標(biāo)；四是成長能力風(fēng)險評價指標(biāo)。總而言之，該系統(tǒng)的應(yīng)用有利于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的周期性評價，從而為企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制提供科學(xué)依據(jù)，最大限度地防范財務(wù)風(fēng)險。

（三）做好預(yù)算管理，有效落實預(yù)算目標(biāo)

在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制中，預(yù)算管理是一個十分重要的內(nèi)容。首先，企業(yè)的管理人員必須重視預(yù)算工作，合理確定財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并從現(xiàn)金流量、利潤等多個方面出發(fā)，做好各個方面預(yù)算工作，提高企業(yè)預(yù)算可行性。其次，對于管理結(jié)構(gòu)而言，其必須明確自身的職責(zé)所在，明確預(yù)算目標(biāo)以及管理權(quán)限，遵循“上下結(jié)合、逐級匯總、全員參與、分級編制”的原則，開展預(yù)算管理的編制工作，確保其能夠有效落實到各個部門中。

（四）制定科學(xué)資金使用制度，提高資金使用安全性

在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制中，應(yīng)根據(jù)具體情況制定合理的資金使用制度，強化資金控制。特別是部分大額資金的收支，必須得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的廣泛重視，對此可采用領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)名簽字的制度，提高資金使用的安全性。在進(jìn)行支出資金時，需明確資金使用責(zé)任人，避免出現(xiàn)濫用的問題。除此之外，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照戰(zhàn)略發(fā)展需求制定相應(yīng)的投、融資計劃，避免出現(xiàn)盲目投資的現(xiàn)象，最大限度地減小企業(yè)資金利用風(fēng)險，確保其使用安全。

（五）強化審計監(jiān)督工作，確保企業(yè)資產(chǎn)活動合法性

在企業(yè)財務(wù)管理過程中，審計監(jiān)督的主要作用在于檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。當(dāng)前，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計已經(jīng)由財務(wù)審計逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榱私?jīng)營審計，其不僅要求檢查企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、完整性，還要確保企業(yè)資產(chǎn)活動的合法性。從目前的實際經(jīng)驗看來，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一系列活動中，審計監(jiān)督發(fā)揮著越來越重要的作用，也得到了越加廣泛的重視。

（六）合理設(shè)置財務(wù)工作崗位，提高企業(yè)財務(wù)管理信息化水平

在財務(wù)內(nèi)控管理的過程中，必須合理設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)工作崗位，確保每個崗位都有明確的責(zé)任與權(quán)限，對于部分不相容職務(wù)，應(yīng)堅持分離原則，避免出現(xiàn)權(quán)利濫用的現(xiàn)象。對于企業(yè)而言，必須根據(jù)實際情況構(gòu)建相應(yīng)的財務(wù)管理權(quán)力制約制度，確保批準(zhǔn)和執(zhí)行工作分離、執(zhí)行和審計監(jiān)督工作分離，實現(xiàn)各個崗位的相互牽制、相互監(jiān)督，進(jìn)一步提高財務(wù)管理的科學(xué)性。此外，隨著信息時代的到來，信息技術(shù)逐漸被廣泛應(yīng)用到了企業(yè)財務(wù)管理中，對此企業(yè)必須重視財務(wù)管理數(shù)字化平臺的構(gòu)建，其不僅有利于提高企業(yè)財務(wù)管理的效率，還有利于實現(xiàn)部分信息資源的有效共享，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確、有效。

四、結(jié)束語