導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇公司內(nèi)部管理的建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；執(zhí)行力；風(fēng)險(xiǎn)控制；監(jiān)督機(jī)制

設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部控制制度有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效益，現(xiàn)實(shí)中有大量企業(yè)雖然有設(shè)計(jì)完善的內(nèi)控制度但是執(zhí)行力很弱，使內(nèi)控制度無(wú)法發(fā)揮效力達(dá)到理想的目標(biāo)，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效益。

相關(guān)建議：

為了使內(nèi)控制度充分發(fā)揮效力以促使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效益得到提高，企業(yè)應(yīng)該實(shí)施和加強(qiáng)以下六方面工作。

一、建立三種工作簡(jiǎn)報(bào)制度，確保重要工作按既定計(jì)劃完成

1.建立“部門(mén)月度簡(jiǎn)報(bào)制度”

在每月部門(mén)會(huì)議中，各部門(mén)總結(jié)本月工作完成情況，并提出下月工作計(jì)劃，其中要在會(huì)議別明確：需要其他部門(mén)配合的工作內(nèi)容和完成時(shí)間、及配合部門(mén)的相關(guān)承諾。

2.建立“緊急事項(xiàng)工作簡(jiǎn)報(bào)制度”

明確部門(mén)主管發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)解決問(wèn)題的基本職責(zé)，超越本崗位職權(quán)的或重大事項(xiàng)要及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)；提倡主管對(duì)提出的問(wèn)題提出三種以上合理化解決方案；明確上級(jí)及時(shí)解決問(wèn)題的責(zé)任，并及時(shí)讓下級(jí)了解解決問(wèn)題的方法和時(shí)間。

3.建立“重要崗位每日工作簡(jiǎn)報(bào)制度”

按不同工作任務(wù)詳細(xì)記錄每日工作的進(jìn)展情況，促使每日工作更有條理和效率。上級(jí)及時(shí)了解重要工作進(jìn)展和及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題，提高督促工作順利進(jìn)展的力度。

二、提煉、匯總、簡(jiǎn)化主要內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，強(qiáng)化高效的經(jīng)營(yíng)效率

在公司各項(xiàng)制度完備的基礎(chǔ)上，從公司細(xì)化的各項(xiàng)制度中提煉出簡(jiǎn)化的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并將其匯總形成流暢的工作流程，使所有員工能迅速了解如何工作，明晰工作的責(zé)任，明確部門(mén)之間的配合程度和責(zé)任，以強(qiáng)化高效的執(zhí)行力。

三、審計(jì)部每季度對(duì)重要領(lǐng)域的內(nèi)控制度及運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)審

1.合規(guī)性評(píng)審。即企業(yè)內(nèi)部控制是否符合國(guó)家的法律、法規(guī)和政策；是否符合公司的規(guī)章制度。

2.全面性與系統(tǒng)性評(píng)審。確保各部門(mén)和各崗位均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的總體目標(biāo)。

3.內(nèi)部牽制及不相容評(píng)審。評(píng)審部門(mén)與部門(mén)、員工與員工以及各崗位之間是否建立了互相驗(yàn)證、互相制約的關(guān)系；是否將有關(guān)責(zé)任進(jìn)行分配，使單獨(dú)的一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)沒(méi)有完全的處理權(quán)，必須經(jīng)不相容的部門(mén)或人員的驗(yàn)證、核對(duì)和制約。

4.權(quán)責(zé)和獎(jiǎng)懲評(píng)審。即評(píng)審企業(yè)是否根據(jù)各部門(mén)和崗位的職能與性質(zhì)，明確各部門(mén)及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，有無(wú)發(fā)生越權(quán)或互相推諉的現(xiàn)象。

5.成本效益評(píng)審。在內(nèi)部控制活動(dòng)中是否貫徹成本效益原則，是否實(shí)行有選擇的控制；是否努力降低控制成本，機(jī)構(gòu)和人員是否盡量精簡(jiǎn)等。

6.可操作性評(píng)審。內(nèi)部控制是否符合企業(yè)實(shí)際，是否考慮實(shí)際管理工作中可行性，能否保證其可操作性。

四、人力資源部應(yīng)建立并重視對(duì)季度的績(jī)效考核

重點(diǎn)關(guān)注季度業(yè)績(jī)完成情況，分析存在問(wèn)題，落實(shí)問(wèn)題的改進(jìn)內(nèi)容和改進(jìn)完成時(shí)間，明確跟進(jìn)改進(jìn)的部門(mén)和責(zé)任人，并評(píng)估是否能完成年度績(jī)效考核目標(biāo)。

五、建立對(duì)公司各項(xiàng)制度實(shí)施的全面的、有效的、持續(xù)性的監(jiān)督機(jī)制

在各種監(jiān)督體系中要充分發(fā)揮職能部門(mén)的監(jiān)督，并由審計(jì)部監(jiān)督職能部門(mén)的監(jiān)督業(yè)務(wù)是否有效，這樣就會(huì)形成全面有效的保障體系。

建立并加強(qiáng)以下監(jiān)督機(jī)制：（1）上級(jí)與下級(jí)之間監(jiān)督；（2）職能部門(mén)的監(jiān)督；（3）績(jī)效考核；（4）監(jiān)督信箱；（5）外部中介的監(jiān)督；（6）內(nèi)部審計(jì)。

六、人力資源部應(yīng)開(kāi)展各種不同方式的培訓(xùn)，使高效的執(zhí)行力演變?yōu)槠髽I(yè)的一種文化

通過(guò)各種培訓(xùn)和訓(xùn)練，首先使各崗位的員工熟悉自己的工作崗位，明確自己的職責(zé)權(quán)限和責(zé)任；其次本部門(mén)內(nèi)部形成合理的分工和合作；最后形成部門(mén)之間的合作和監(jiān)督。

1.開(kāi)展不同部門(mén)共同參加的靈活互動(dòng)的培訓(xùn)，以促進(jìn)了各部門(mén)之間的溝通協(xié)作。

2.從各部門(mén)挑選骨干進(jìn)行全方位綜合素質(zhì)的培訓(xùn)，這些精英骨干將初步進(jìn)入公司的管理層。

3.明晰崗位責(zé)任書(shū)并加強(qiáng)員工崗位培訓(xùn)，和有關(guān)工作技巧等提高工作效率方面的培訓(xùn)。

4.從各部門(mén)中選拔出合適的人員擔(dān)任兼職知識(shí)管理員，將本部門(mén)相關(guān)的知識(shí)進(jìn)行整理，形成專業(yè)化系統(tǒng)化的培訓(xùn)素材。

5.要求各部門(mén)副經(jīng)理以上的管理干部都負(fù)有授課、培訓(xùn)的義務(wù)。

篇2

為了報(bào)告近階段個(gè)人主要工作內(nèi)容，使公司領(lǐng)導(dǎo)了解個(gè)人工作的基本狀況，為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)一步指導(dǎo)工作，糾正不足，改善和提高企業(yè)內(nèi)部管理的業(yè)績(jī)作了充分的準(zhǔn)備和為指明公司質(zhì)量管理行動(dòng)的方向提供了必要的依據(jù)和建議。

二、主要內(nèi)容和指導(dǎo)思想：

本人自2月10日進(jìn)入公司以來(lái)，在公司領(lǐng)導(dǎo)正確指引和工作的妥善安排下，擔(dān)任公司質(zhì)量部主管，主要負(fù)責(zé)公司有關(guān)質(zhì)量管理體系前期策劃工作。經(jīng)過(guò)將近兩個(gè)月的努力，取得了一定收獲：對(duì)于建立公司有關(guān)質(zhì)量管理體系方面的工作作了一些必要的準(zhǔn)備，針對(duì)公司現(xiàn)狀，充分利用和配置資源，確保公司質(zhì)量管理體系組織架構(gòu)的完整以及對(duì)公司有關(guān)質(zhì)量管理系統(tǒng)運(yùn)行指明了方向和未來(lái)工作的重點(diǎn)，同時(shí)結(jié)合外部審核結(jié)果積極開(kāi)展公司內(nèi)部質(zhì)量管理的改進(jìn)工作，為公司取得客戶信任，管理模式與國(guó)際接軌，走可持續(xù)發(fā)展道路，提高整體質(zhì)量意識(shí)和廣大中層干部的質(zhì)量管理水平奠定了基礎(chǔ)?，F(xiàn)就將第一季度（自進(jìn)廠以來(lái)）本人工作情況報(bào)告如下：

1.順利完成公司質(zhì)量手冊(cè)和程序文件以及質(zhì)量記錄的編制工作（見(jiàn)任務(wù)清單02）；

2.對(duì)于3月10日第三方sgs公司的外部審核結(jié)果作進(jìn)一步內(nèi)部管理體系的識(shí)別工作，為公司改進(jìn)需求指明方向（見(jiàn)任務(wù)清單03）；

3.策劃實(shí)施質(zhì)量管理體系初始階段的準(zhǔn)備工作，確定實(shí)施項(xiàng)目、改進(jìn)方案和步驟，并設(shè)立實(shí)時(shí)跟蹤檢查辦法，設(shè)置追蹤頻率和時(shí)限，為有效監(jiān)督各部門(mén)具體工作作了充分保障（見(jiàn)任務(wù)清單04）；

4.提煉一些基本的程序文件作為導(dǎo)入系統(tǒng)的開(kāi)始，確保理解領(lǐng)悟，同時(shí)也例舉了一些嘗試應(yīng)用的案例，如針對(duì)“職責(zé)、權(quán)限與溝通”設(shè)置“質(zhì)量專職人員崗位職責(zé)說(shuō)明書(shū)”；針對(duì)“內(nèi)部事務(wù)聯(lián)絡(luò)控制程序”設(shè)置“內(nèi)部聯(lián)絡(luò)單：關(guān)于公司印章制作的申請(qǐng)”以及“管理策劃控制程序”和“改善建議書(shū)執(zhí)行控制程序”的應(yīng)用，分別為“質(zhì)量策劃實(shí)施情況檢查表”和“改善建議書(shū)：關(guān)于公司大門(mén)口宣傳欄利用的建議”（見(jiàn)任務(wù)清單05、06、07、08、09、12、16、17）；

5.針對(duì)公司缺乏質(zhì)量檢驗(yàn)人員系統(tǒng)控制內(nèi)部質(zhì)量不完善的現(xiàn)狀，設(shè)計(jì)質(zhì)量控制的系統(tǒng)架構(gòu)，設(shè)立質(zhì)量專職人員并規(guī)定工作職責(zé)和內(nèi)容，設(shè)置權(quán)限，以明文規(guī)定的方式使公司順利組織起質(zhì)量控制系統(tǒng)，對(duì)支持客戶驗(yàn)廠工作作了一個(gè)很好的完善補(bǔ)充，同時(shí)為實(shí)現(xiàn)公司未來(lái)真正質(zhì)量控制工作奠定了基礎(chǔ)（見(jiàn)任務(wù)清單12）；

6.為確保公司質(zhì)量管理體系組織架構(gòu)的完整，滿足文件完善的要求和實(shí)際工作的需要，設(shè)置了“管理者代表”，“體系策劃專員”，“質(zhì)量輔導(dǎo)專員”等職位，補(bǔ)充完善了質(zhì)量管理體系實(shí)施需要配置資源的不足和設(shè)置的質(zhì)量專職人員缺乏必要任職技能和相關(guān)知識(shí)經(jīng)驗(yàn)不足等缺陷，通過(guò)未來(lái)質(zhì)量控制基礎(chǔ)知識(shí)的導(dǎo)入和培訓(xùn)，從真正意義上保障了公司產(chǎn)品質(zhì)量的提高（見(jiàn)任務(wù)清單13、14、15）；

7.重點(diǎn)需要補(bǔ)充說(shuō)明的一件事是公司必須設(shè)立印章使用機(jī)制，使流程操作合法化，頒布和下發(fā)的文件具有權(quán)威性，同時(shí)也體現(xiàn)機(jī)構(gòu)部門(mén)職權(quán)的唯一性（見(jiàn)任務(wù)清單16）；

8.以兩份國(guó)標(biāo)作為參考，使實(shí)施的依據(jù)符合規(guī)定要求，依法辦事，有據(jù)可循，具有公正性、客觀性、法規(guī)性（見(jiàn)任務(wù)清單10、11）。

三、未來(lái)計(jì)劃：

總結(jié)第一季度的工作，本人在公司領(lǐng)導(dǎo)的有力支持和廣大中層干部的積極配合下，雖然取得了一定成績(jī)和為公司服務(wù)創(chuàng)造了良好的開(kāi)端，但仍面臨嚴(yán)峻的考驗(yàn)和艱巨的任務(wù)：

1.實(shí)施質(zhì)量管理體系工作開(kāi)展與基層輔導(dǎo)，并跟蹤檢查和報(bào)告；

2.組織公司內(nèi)部的質(zhì)量策劃以及產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的策劃工作；

3.策劃管理評(píng)審工作；

4.策劃主導(dǎo)內(nèi)部審核工作。

四、改進(jìn)建議：

根據(jù)本人質(zhì)量管理方面多年的工作經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)外部環(huán)境發(fā)展態(tài)勢(shì)的研究，認(rèn)為當(dāng)今形勢(shì)公司實(shí)現(xiàn)質(zhì)量管理體系要求是大勢(shì)所趨，而且職業(yè)健康安全管理體系也漸漸為各大企業(yè)應(yīng)用并全面推廣，注重過(guò)程控制，走過(guò)程管理趨向模式是必由之路。同時(shí)，結(jié)合實(shí)際情況也希望公司領(lǐng)導(dǎo)慎重考慮，以iso推廣為契機(jī)，以實(shí)現(xiàn)質(zhì)量管理體系為工作的目標(biāo)和方向，作為工作的重心，辨明方向，以充分調(diào)動(dòng)廣大中層干部的工作積極性，避免內(nèi)部矛盾，一致團(tuán)結(jié)奮斗，努力進(jìn)取，設(shè)立激勵(lì)制度為根本目的，發(fā)揮個(gè)人潛能為前提，領(lǐng)導(dǎo)公司進(jìn)行內(nèi)部管理改革，使公司現(xiàn)有資源被充分利用，順應(yīng)外部市場(chǎng)的發(fā)展需求，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力，為贏得客戶更好的信任打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)！

篇3

__公司創(chuàng)建于1953 年，歷經(jīng)62年的穩(wěn)步發(fā)展，現(xiàn)已成為一家專業(yè)化的健康食品企業(yè)。產(chǎn)品從單一的白酒發(fā)展成為以保健酒、健康白酒和生物醫(yī)藥為三大核心業(yè)務(wù)的健康產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。2014年，實(shí)現(xiàn)銷售額75億元，上交稅金20.58 億元。繼續(xù)保持中國(guó)保健酒行業(yè)和湖北民營(yíng)企業(yè)的龍頭地位。近年來(lái)，公司先后榮獲“中國(guó)輕工業(yè)釀酒行業(yè)十強(qiáng)企業(yè)”、“全國(guó)五一勞動(dòng)獎(jiǎng)狀”等多項(xiàng)榮譽(yù)。

公司董事長(zhǎng)及領(lǐng)導(dǎo)層高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，從企業(yè)改制以來(lái)，通過(guò)有序推進(jìn)、積極探索，構(gòu)建了企業(yè)審計(jì)監(jiān)察組織，逐步強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)覆蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。公司審計(jì)監(jiān)察部成立于2001年，隸屬于董事長(zhǎng)直管，管理總監(jiān)協(xié)管，現(xiàn)有工作人員9人。自成立以來(lái)，經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，審計(jì)監(jiān)察部切實(shí)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，深入研究符合本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作模式、工作機(jī)制及工作著力點(diǎn)，探索新的審計(jì)方法與手段，積極研究和應(yīng)用信息化審計(jì)技術(shù)，使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察職能得以充分履行和發(fā)揮，為_(kāi)_公司良性、健康、可持續(xù)發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的保障。

__公司各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)歷來(lái)是審計(jì)工作關(guān)注的重點(diǎn)，審計(jì)工作也經(jīng)歷了從成立的初始階段查錯(cuò)糾弊的價(jià)格審計(jì)，逐步向工作流程和操作環(huán)節(jié)等管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；并通過(guò)審計(jì)促使被審單位（部門(mén)）進(jìn)一步健全與完善相關(guān)管理流程和管理機(jī)制。特別是2013年，__公司對(duì)審計(jì)監(jiān)察職能進(jìn)一步完善，審計(jì)監(jiān)察工作主要圍繞公司及各投資項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及遵循事后審計(jì)原則開(kāi)展工作，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)察在完善內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防控和促進(jìn)內(nèi)部管理水平提升、違紀(jì)違規(guī)和腐敗問(wèn)題防范與查處等方面的作用，并建立相應(yīng)機(jī)制和流程，使審計(jì)工作更加規(guī)范化、制度化。

1、注重財(cái)務(wù)收支審計(jì)，確保合作雙方互利共贏。財(cái)務(wù)收支的雙向?qū)徲?jì)對(duì)象是公司下設(shè)部門(mén)、全資子公司，重點(diǎn)是控股企業(yè)。公司對(duì)外投資項(xiàng)目較多，有橫跨幾個(gè)行業(yè)的控股產(chǎn)業(yè)，通過(guò)多年來(lái)的深入實(shí)踐，總結(jié)出一整套切實(shí)可行，行之有效的審計(jì)監(jiān)督工作方式。即：每年審計(jì)監(jiān)察部門(mén)聯(lián)合企業(yè)投資主管部門(mén)，不定期地對(duì)控股企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行全面審核，并對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)估，針對(duì)性地提出具體改進(jìn)建議，然后與被審計(jì)單位協(xié)商下一步加強(qiáng)管理的具體改進(jìn)措施，使審計(jì)查出的問(wèn)題形成工作閉環(huán)，落到實(shí)處。

2、完善采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)良性競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展。__公司每年采購(gòu)金額約占公司銷售收入的三分之一左右，是內(nèi)部審計(jì)與控制的重點(diǎn)，針對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)，審計(jì)監(jiān)察部通過(guò)多年的摸索和積累，建立了定期審計(jì)與抽查審計(jì)相結(jié)合的采購(gòu)業(yè)務(wù)審計(jì)，即對(duì)大宗物資采購(gòu)實(shí)施必審，在采購(gòu)業(yè)務(wù)洽談與執(zhí)行階段對(duì)其開(kāi)展的合理性進(jìn)行監(jiān)察，在采購(gòu)業(yè)務(wù)完成后，實(shí)施事后審計(jì)，同時(shí)，每年對(duì)每類大宗物資均要實(shí)施一次專項(xiàng)審計(jì)，針對(duì)其采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)方法等進(jìn)行全方位審計(jì)；通過(guò)建立供應(yīng)商良性競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制(報(bào)價(jià)與業(yè)務(wù)量掛鉤)等形式，將采購(gòu)成本控制在合理范圍之內(nèi)，進(jìn)而在保證原材料品質(zhì)的前提下有效降低采購(gòu)成本，切實(shí)讓利于消費(fèi)者。針對(duì)零星采購(gòu)，實(shí)施抽查審計(jì)，在審核價(jià)格的同時(shí)，進(jìn)一步關(guān)注其采購(gòu)申報(bào)的合理性。據(jù)了解，僅紙品包材類一項(xiàng)，每年因?qū)徲?jì)而帶來(lái)的成本效益就有近百萬(wàn)元。

3、開(kāi)展廣告業(yè)務(wù)審計(jì)，拓展審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域。隨著__公司市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大和延伸，市場(chǎng)廣告及各類投入費(fèi)用也在逐年增加，約占公司整體銷售額的12%。針對(duì)市場(chǎng)廣告及投入等費(fèi)用無(wú)標(biāo)準(zhǔn)可依，審計(jì)困難等問(wèn)題，審計(jì)監(jiān)察部將審計(jì)觸角延伸到廣告業(yè)務(wù)洽談階段，將原來(lái)的定向洽談模式調(diào)整為多家報(bào)價(jià)談判模式，進(jìn)一步降低了公司廣告業(yè)務(wù)成本；同時(shí)也規(guī)避了業(yè)務(wù)過(guò)程中容易發(fā)生的腐敗等問(wèn)題。較為典型的案例是通過(guò)對(duì)某市場(chǎng)業(yè)務(wù)員違紀(jì)問(wèn)題的審查發(fā)現(xiàn)：作為業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人某某不僅任由廣告商抬高制作價(jià)格，給公司造成直接經(jīng)濟(jì)損失，而且在負(fù)責(zé)數(shù)起店招制作等廣告合同執(zhí)行中變相收受回扣（要求廣告商裝修其房屋等方式）。在公安部門(mén)協(xié)助下，公司對(duì)其涉嫌違紀(jì)和職務(wù)侵占公司財(cái)產(chǎn)一案，作出了開(kāi)除出營(yíng)銷隊(duì)伍并永不錄用的決定。此案件查處既起到較好警示作用，也在一定程度上凈化了公司營(yíng)銷“環(huán)境”

4、強(qiáng)化工程項(xiàng)目審計(jì)，降低公司投入成本及項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目建設(shè)存在周期長(zhǎng)、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，僅憑工程竣工的事后結(jié)算審計(jì)，缺乏對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)必要的事前預(yù)防和事中控制，難以從根本上遏制建設(shè)工程的損失浪費(fèi)，也很難真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。因此，對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)必須前移審計(jì)關(guān)口，在加大對(duì)各類工程前期招投標(biāo)監(jiān)察力度的同時(shí)，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)在建工程進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。首先，通過(guò)建立工程項(xiàng)目的日常定期巡檢機(jī)制，對(duì)工程項(xiàng)目的巡檢時(shí)發(fā)現(xiàn)的一些弄虛作假、偷工減料的行為及時(shí)進(jìn)行了查處，以提高工

程施工質(zhì)量。其次，嚴(yán)格審查工程項(xiàng)目中的轉(zhuǎn)分包、掛靠與圍標(biāo)等不合規(guī)行為，避免公司遭受經(jīng)濟(jì)損失。如公司新辦公樓玻璃幕墻工程審計(jì)案例，通過(guò)明察暗訪，多方取證發(fā)現(xiàn)投標(biāo)單位存在違法資質(zhì)掛靠等問(wèn)題，并及時(shí)將該案件移交公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?；還有在山南酒廠綠化工程項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)監(jiān)察人員通過(guò)對(duì)參與該項(xiàng)工程投標(biāo)的綠化單位的實(shí)際走訪，以及市場(chǎng)行情的調(diào)查等，發(fā)現(xiàn)該工程存在轉(zhuǎn)包行為，并及時(shí)終止了轉(zhuǎn)包合同，為公司挽回了經(jīng)濟(jì)損失，也確保了該工程質(zhì)量；另外在公司保健酒三期人行天橋項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)人員通過(guò)對(duì)前期招標(biāo)文件分析及結(jié)算資料的審查，發(fā)現(xiàn)承接人員為取得該項(xiàng)工程承包權(quán)，存在圍標(biāo)抬高造價(jià)的嫌疑，該案件已由公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?，涉案人已被抓捕歸案。第三，加強(qiáng)工程項(xiàng)目合同簽訂前的審查工作，合理控制工程造價(jià)。如通過(guò)對(duì)保健酒三期及辦公樓機(jī)電安裝工程合同審查，發(fā)現(xiàn)該工程主材存在不合規(guī)的采供定價(jià)（即由施工方供應(yīng)并按信息價(jià)執(zhí)行）問(wèn)題，并針對(duì)性提出了相關(guān)改進(jìn)建議，為公司挽回了近400萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失。四年來(lái)，工程項(xiàng)目累計(jì)審減金額達(dá)7800萬(wàn)元，最大程度的降低了公司在工程項(xiàng)目上的投入成本和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。5、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同審計(jì)，前移審計(jì)監(jiān)督“關(guān)口”。如通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)公司新辦公樓智能化工程招評(píng)標(biāo)存在不合規(guī)問(wèn)題并及時(shí)“叫停”處理；及時(shí)制止楓林酒廠消防工程合同主材設(shè)備價(jià)格偏高和項(xiàng)目取費(fèi)不合理等問(wèn)題，為公司挽回了63萬(wàn)元直接經(jīng)濟(jì)損失；通過(guò)對(duì)公司綠化景觀改造工程合同價(jià)格審查，為公司挽回了90萬(wàn)余元經(jīng)濟(jì)損失，也在一定程度上增加審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防范作用。

6、實(shí)施教育防腐，完善腐敗問(wèn)題舉報(bào)及審計(jì)查處工作機(jī)制。__公司從2013年開(kāi)始，明確將防腐倡廉納入審計(jì)監(jiān)察職能范疇，構(gòu)建了黨委及審計(jì)監(jiān)察為一體的、相輔相成的防腐教育體系，公司黨委負(fù)責(zé)從思想上進(jìn)行防腐倡廉的建設(shè)，組織以公司內(nèi)部黨員為主的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行防腐學(xué)習(xí)；審計(jì)監(jiān)察部作為公司審計(jì)監(jiān)察部門(mén)，不僅承擔(dān)著腐敗問(wèn)題的調(diào)查處理職責(zé)，也承擔(dān)著防腐的教育培訓(xùn)職責(zé)，審計(jì)監(jiān)察部每年把審計(jì)案例進(jìn)行匯總、精編，作為培訓(xùn)教育的主要教材，通過(guò)實(shí)施案例的分析與研討，將公司曾經(jīng)發(fā)生的案例進(jìn)行剖析，以案例教育員工及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，克己奉公，切實(shí)遵守公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，杜絕腐敗。通過(guò)制定和系列制度，確保腐敗問(wèn)題舉報(bào)有渠道，查處有依據(jù)。三年來(lái)，結(jié)合審計(jì)監(jiān)察部查處的一些問(wèn)題，公司陸續(xù)出臺(tái)并持續(xù)完善了《__公司員工廉潔工作準(zhǔn)則及管理制度》、《__公司與合作商文明及廉潔合作條約》等，對(duì)出現(xiàn)的各類腐敗問(wèn)題，進(jìn)行嚴(yán)查嚴(yán)糾；審計(jì)監(jiān)察部監(jiān)督各業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展與合作商簽訂文明及廉潔合作條約簽訂工作，以促使合作商與公司共同防腐，打造陽(yáng)光、廉潔的合作關(guān)系。同時(shí)也持續(xù)完善了《__公司舉報(bào)管理制度》，暢通舉報(bào)與投訴的渠道，員工及外部合作單位等可以通過(guò)電話、短信、郵件、信件等多種形式舉報(bào)公司內(nèi)部的各類腐敗問(wèn)題，審計(jì)監(jiān)察部嚴(yán)格落實(shí)和執(zhí)行公司舉報(bào)問(wèn)題100%調(diào)查與處理的要求，如，審計(jì)監(jiān)察部對(duì)公司下屬毛鋪酒廠存在的頂班、管理人員克扣工資等出現(xiàn)的群體性“蟻貪”問(wèn)題進(jìn)行了調(diào)查處理，確認(rèn)“蟻貪”行為屬實(shí)，對(duì)涉及到的7名各級(jí)管理人員分別作出了辭退、留用察看及警告等處理。公司對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部在外出差期間接受合作單位的吃請(qǐng)等問(wèn)題是預(yù)防腐敗的查處重點(diǎn)，通過(guò)查處和處理相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部，進(jìn)一步凈化了干部隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)了與合作商的陽(yáng)光合作。三年來(lái)，審計(jì)監(jiān)察部累計(jì)查處涉嫌違紀(jì)違規(guī)的各類舉報(bào)案件27起，處理43人次。

__公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察部門(mén)職能隨著公司的發(fā)展，也在不斷的完善和變化，現(xiàn)階段，公司內(nèi)部審計(jì)不再局限于經(jīng)濟(jì)審計(jì)，而是逐步在向管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制轉(zhuǎn)型。工作的轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計(jì)的作用和效益不僅僅體現(xiàn)在減少經(jīng)濟(jì)損失方面，而更多的體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理漏洞、提出整改措施方面。四年來(lái)，公司內(nèi)部審計(jì)共計(jì)提出管理改進(jìn)建議324條，被采納審計(jì)建議 309條。

1、完善審計(jì)監(jiān)督模式，促進(jìn)審計(jì)作用發(fā)揮。完善以事后審計(jì)為主，事前、事中審計(jì)為輔的審計(jì)模式，實(shí)行全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。事后審計(jì)與過(guò)程監(jiān)督并不矛盾，因?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展最終取決于“人”的素質(zhì)；事后審計(jì)可以更好促進(jìn)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和人員創(chuàng)新與責(zé)任意識(shí)的提高，并通過(guò)失敗來(lái)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)；而通過(guò)過(guò)程監(jiān)督可以有效預(yù)防并控制風(fēng)險(xiǎn)。因而公司內(nèi)部審計(jì)根據(jù)不同的項(xiàng)目采取不同的審計(jì)方式，既有事后審計(jì)又有過(guò)程監(jiān)督，如“事前、事中”的過(guò)程監(jiān)督，主要是針對(duì)__公司投資數(shù)額較大、建設(shè)周期較長(zhǎng)的重大建設(shè)項(xiàng)目。通過(guò)審計(jì)工作貫穿工程建設(shè)整個(gè)過(guò)程，盡可能將“事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督”有機(jī)結(jié)合起來(lái)，實(shí)行監(jiān)管“關(guān)口”前移，增強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性，從而讓整個(gè)工程的管理、財(cái)務(wù)、質(zhì)量情況實(shí)時(shí)處于可控之中，以便及時(shí)糾正存在的各種問(wèn)題，最大限度地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，確保項(xiàng)目資金投入真實(shí)可靠，合規(guī)合理。

2、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控審計(jì)，促進(jìn)管理水平提升。堅(jiān)持“防范重于糾正、制度促進(jìn)管理、監(jiān)督寓于服務(wù)”的審計(jì)理念，注重風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控審計(jì)。在公司風(fēng)險(xiǎn)防控審計(jì)的執(zhí)行方式，主要是通過(guò)對(duì)各類合同、協(xié)議簽訂前的審核，以及項(xiàng)目招投標(biāo)的實(shí)時(shí)監(jiān)察來(lái)實(shí)現(xiàn)。通過(guò)對(duì)招投標(biāo)方式的監(jiān)察及建議，使得公司的招投標(biāo)工作日趨規(guī)范、合理，在保障質(zhì)量的前提下，降低了招投標(biāo)成本。

篇4

【關(guān)鍵詞】 公司治理;內(nèi)部審計(jì);重要性;對(duì)策

一、內(nèi)部審計(jì)的重要地位

2006年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種為促進(jìn)價(jià)值增值,改善組織營(yíng)運(yùn)狀況而進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng),它通過(guò)系統(tǒng)而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒▉?lái)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序的有效性,以幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。從內(nèi)部審計(jì)目前的情況來(lái)看,內(nèi)部審計(jì)貼進(jìn)管理容易發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞,內(nèi)審人員對(duì)本企業(yè)的目標(biāo)、分工、規(guī)章制度、工作流程、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等較為熟悉,可以有效地掌握被審計(jì)單位的各種情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和不足。內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。保證管理者高度重視內(nèi)部審計(jì)人員的存在及其職責(zé),內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該獨(dú)立于其他部門(mén),明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。這樣可以充分的體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性、高層次性、廣泛性和綜合性。在公司中,內(nèi)部審計(jì)的特殊職能定位和權(quán)威性,保證了其評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)的獨(dú)立性和客觀性。

二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中存在的問(wèn)題

1.公司最高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視、認(rèn)識(shí)不到位。公司最高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視、認(rèn)識(shí)不到位,是目前制約公司內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮作用的最為嚴(yán)重的問(wèn)題,說(shuō)明企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)還沒(méi)有引起高度的重視,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)還存在很大的差異,導(dǎo)致公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展緩慢。

2.內(nèi)部審計(jì)定位不準(zhǔn)、對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)模糊。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō)還是一個(gè)新生事物,有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計(jì)代表監(jiān)督,對(duì)其服務(wù)企業(yè)的職能知之甚少。有的民營(yíng)企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),其審計(jì)職能僅僅局限在單一的監(jiān)督職能上。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在成立之初如何進(jìn)行操作,并沒(méi)有現(xiàn)成的理論和準(zhǔn)則作指導(dǎo),如何借鑒國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)對(duì)民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)似乎比較遙遠(yuǎn),民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只能效仿當(dāng)時(shí)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的做法進(jìn)行操作。

3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置問(wèn)題。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的特殊性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境決定了其內(nèi)部審計(jì),無(wú)論是機(jī)構(gòu)設(shè)置還是人員安排都受制于企業(yè)主。調(diào)查顯示,有些民營(yíng)企業(yè)在組織制度中根本沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)制度;有些雖然有內(nèi)部審計(jì)制度,但沒(méi)有獨(dú)立設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),人員兼職現(xiàn)象也比較嚴(yán)重;有些雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但與財(cái)務(wù)部或其他部門(mén)合署辦公,缺乏審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

三、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中作用的對(duì)策

1.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。從審計(jì)的獨(dú)立性來(lái)看,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位越來(lái)越高,審計(jì)的控制作用就發(fā)揮的越好;從有效性來(lái)看,內(nèi)部審計(jì)直接由企業(yè)管理的最高權(quán)利機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo),更便于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。提高內(nèi)部審計(jì)的地位,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要前提,從而使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立。

2.加強(qiáng)外部治理的環(huán)境。公司治理中有內(nèi)部和外部治理兩種情況,一般情況下的公司治理是公司內(nèi)部治理,但公司往往會(huì)不重視內(nèi)審的外部治理。公司外部治理受資本市場(chǎng)、融資市場(chǎng)、經(jīng)理市場(chǎng)等因素的影響,建立和維持資本市場(chǎng)的信心,必須存在一個(gè)強(qiáng)有力的信息披露制度,使資本市場(chǎng)能夠?qū)具M(jìn)行監(jiān)督,通過(guò)兼并、收購(gòu)以及破產(chǎn)制度實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)主體的優(yōu)勝劣汰。

3.采用先進(jìn)的審計(jì)方法,拓展新的審計(jì)領(lǐng)域。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法已難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展及現(xiàn)代企業(yè)制度建立的這種變化,必須逐步建立和完善內(nèi)部審計(jì)方法體系,實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段、審計(jì)方法的科學(xué)化、現(xiàn)代化。內(nèi)部審計(jì)在有效開(kāi)展傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上,可向下列領(lǐng)域拓展:如內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等。

四、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向

1.內(nèi)部審計(jì)的主要職能轉(zhuǎn)變。目前,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員研究方向主要在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面,審計(jì)的功能主要體現(xiàn)在查錯(cuò)防弊,而非對(duì)企業(yè)管理作出有效地分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議上。此外,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料的審計(jì)也都體現(xiàn)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域,未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、外部制約機(jī)制的加強(qiáng)以及內(nèi)部管理水平的提高,會(huì)計(jì)電算化普及率提高,賬務(wù)表面的錯(cuò)弊減少,內(nèi)審的職能也有待于從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”方向向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)上進(jìn)行轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)方面轉(zhuǎn)變。也就是說(shuō),由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變是內(nèi)審發(fā)展的根本出路,內(nèi)審的職能應(yīng)是針對(duì)管理和控制的缺陷,提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議,協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)措施,提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。在國(guó)外,公司一般專門(mén)成立獨(dú)立于其它部門(mén),僅對(duì)公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。我國(guó)公司也應(yīng)按照獨(dú)立性原則來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)。首先應(yīng)在股東大會(huì)、董事會(huì)和總經(jīng)理之下分別設(shè)立監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及審計(jì)部,其業(yè)務(wù)關(guān)系為由上而下的指導(dǎo)關(guān)系,審計(jì)部的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門(mén);其次對(duì)于規(guī)模較小、不設(shè)審計(jì)委員會(huì)的企業(yè),審計(jì)部應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),并在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo);再次總公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)各分支公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)實(shí)行派駐制,各分支公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)受總公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的直接領(lǐng)導(dǎo)。這種負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)審作用的充分發(fā)揮。

3.內(nèi)審隊(duì)伍的構(gòu)成向具有多元化高素質(zhì)人才的組織結(jié)構(gòu)發(fā)展。由于內(nèi)部審計(jì)不斷由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)和管理領(lǐng)域擴(kuò)展以及內(nèi)部審計(jì)主體的多元化,審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該是多元化的。不僅要有懂財(cái)務(wù)及審計(jì)的財(cái)務(wù)人才,還應(yīng)配備精通企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的工程技術(shù)人員、計(jì)算機(jī)專家、企業(yè)管理人員等,豐富經(jīng)驗(yàn)和較高業(yè)務(wù)水平的人員加入內(nèi)審部門(mén)將使內(nèi)審機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。

總之,內(nèi)部審計(jì)作為受托責(zé)任系統(tǒng)中一種重要控制機(jī)制,已經(jīng)成為公司治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的重要組成部分。本文從提升公司內(nèi)部管理,幫助企業(yè)各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者更有效的完成受托責(zé)任內(nèi)部審計(jì)要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù),革新審計(jì)技術(shù)手段,探討通過(guò)全過(guò)程的審查、監(jiān)督與評(píng)價(jià),找出薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題,提高審計(jì)工作的效率與效果,幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制,強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理,更好地適應(yīng)未來(lái)發(fā)展的需要。

參考文獻(xiàn)

[1]思麗妮.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的思考[J].凱里學(xué)院學(xué)報(bào).2007(4)

篇5

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善

小額貸款公司大都是由民間資本出資成立的民營(yíng)企業(yè)，在內(nèi)部控制的建立健全上或多或少都存在著這樣或者那樣的問(wèn)題，有的只有財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)控制度，對(duì)業(yè)務(wù)層面的控制、公司治理結(jié)構(gòu)建設(shè)等方面不規(guī)范不完善，導(dǎo)致各部門(mén)各崗位職責(zé)分工不明確；有的公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，事前不能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，事后出現(xiàn)問(wèn)題不能及時(shí)應(yīng)對(duì)解決；有的對(duì)重大投融資業(yè)務(wù)、重大事項(xiàng)、重大人事任免及大額資金支付沒(méi)有明確的審批權(quán)限規(guī)定，經(jīng)理層權(quán)力過(guò)大，容易導(dǎo)致決策失誤，公司蒙受重大損失；有的企業(yè)信息溝通渠道不暢，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)，信息不能及時(shí)傳遞，管理層不能及時(shí)了解情況，貽誤解決問(wèn)題的關(guān)鍵時(shí)機(jī)，在目前整體經(jīng)濟(jì)不景氣的大環(huán)境下，很多小貸公司由于內(nèi)控制度不完善導(dǎo)致資金鏈斷裂，由此面臨巨大的生存危機(jī)。

（二）管理層重視程度不夠

小貸公司的股東大部分是私營(yíng)企業(yè)主，大都有自己的家族式企業(yè)，在小貸公司的經(jīng)營(yíng)中，更看重公司的眼前利益，對(duì)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展缺乏規(guī)劃，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制了解不多，不夠重視，例如董事會(huì)對(duì)重要崗位的人事任命雖然也進(jìn)行了相應(yīng)的審批程序，但是沒(méi)有考慮不相容崗位相互分離的原則，在關(guān)鍵崗位上不注重內(nèi)部牽制，引發(fā)舞弊行為發(fā)生，管理制度和措施形同虛設(shè)，公司蒙受重大損失。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

有的小貸公司雖然有相關(guān)的制度和規(guī)定，但是不能夠得到充分的落實(shí)，金融辦規(guī)定小貸公司每筆貸款最高不能超過(guò)資本金的百分之五，目的就是為了小額分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這也是每個(gè)小貸公司內(nèi)部控制必須恪守的信條，但有些公司為最求高額利潤(rùn)，想盡各種辦法規(guī)避限制，違規(guī)操作，因此經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大大超出公司的可承受范圍，在經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)，不良貸款率大幅飆升，有的企業(yè)甚至舉步維艱，難以開(kāi)展正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，極大的危害了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督工作落實(shí)不到位

公司內(nèi)部控制在監(jiān)督環(huán)節(jié)上未能有效的落實(shí)，如在很多的小貸公司都沒(méi)有內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì)，也沒(méi)有內(nèi)審部門(mén)，在公司經(jīng)理層或董事會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，監(jiān)事會(huì)無(wú)法及時(shí)了解情況，未能發(fā)揮出其監(jiān)督的作用。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制措施

（一）完善內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

所謂的內(nèi)部控制，指的是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。它是貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及各部門(mén)的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，是全過(guò)程，全員性的控制，不存在內(nèi)部控制的死角。

小貸公司應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，建立健全內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，根據(jù)小貸公司普遍人員少，機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)的特點(diǎn)，成立內(nèi)控工作小組，制定全面的內(nèi)部控制制度，組織落實(shí)內(nèi)控工作，聘請(qǐng)兼職審計(jì)顧問(wèn)，定期不定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)建議。

在進(jìn)行全面控制的基礎(chǔ)上，根據(jù)小貸公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)區(qū)的重點(diǎn)領(lǐng)域采取嚴(yán)格的控制措施，如小貸公司的貸款的發(fā)放，貸前對(duì)客戶的審查，貸中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控，各種保障措施的制定，貸后管理都是風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)區(qū)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)重大投融資、大額資金支付等重大事項(xiàng)上報(bào)由董事會(huì)集體決策審批，避免由個(gè)人決策失誤給公司帶來(lái)災(zāi)難性損失。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制的落實(shí)

提高公司全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，公司應(yīng)加大宣傳和教育培訓(xùn)力度，把內(nèi)部控制的執(zhí)行落實(shí)到位。組織員工學(xué)習(xí)公司制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，讓每一位員工都理解和熟悉公司的各項(xiàng)內(nèi)控制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，教育員工自覺(jué)遵守公司的各項(xiàng)制度，學(xué)會(huì)在工作中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法化解公司的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而保證公司內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行和監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，落實(shí)各本門(mén)各崗位的職責(zé)權(quán)限，責(zé)任和權(quán)利落實(shí)到各部門(mén)，保持信息傳遞暢通，有效提高管理效能。

建立績(jī)效考評(píng)機(jī)制，制定獎(jiǎng)懲措施，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，提高經(jīng)營(yíng)管理效率和效果，促進(jìn)公司良性發(fā)展。

建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或事件，制定應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任和處置程序，確保突發(fā)事件能夠得到妥善處理。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

建立不同層級(jí)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，層層把關(guān)，確保內(nèi)部控制執(zhí)行到位。包括經(jīng)理層在日常工作中對(duì)內(nèi)控實(shí)施工作的自我檢查；內(nèi)控工作小組通過(guò)指導(dǎo)內(nèi)部控制與其他經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合，對(duì)內(nèi)控建設(shè)中存在的問(wèn)題及時(shí)提出建設(shè)性意見(jiàn)，不斷完善內(nèi)控制度；內(nèi)控審計(jì)部門(mén)以獨(dú)立的視野對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，從專業(yè)角度幫助企業(yè)進(jìn)行整改；監(jiān)事會(huì)作為最高層次的監(jiān)督，確保經(jīng)理層和董事會(huì)保持正常合理運(yùn)作。

內(nèi)部監(jiān)督從兩個(gè)方面開(kāi)展，首先是日常監(jiān)督，它是常規(guī)性的、持續(xù)性的監(jiān)督檢查。包括小貸公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中檢驗(yàn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行效果如何，相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效控制和規(guī)避，是否有舞弊行為的發(fā)生等等，通過(guò)不同方面對(duì)內(nèi)控的有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。其次是專項(xiàng)監(jiān)督，在公司面臨發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)，重要崗位人員調(diào)整等方面發(fā)生重大變化或調(diào)整時(shí)，對(duì)內(nèi)控的某一方面進(jìn)行的監(jiān)督檢查，作為日常監(jiān)督的補(bǔ)充。

完善和良好的內(nèi)部監(jiān)督落實(shí)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，為促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，建立有效的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的手段，對(duì)維護(hù)公司正常運(yùn)營(yíng)，保證公司健康發(fā)展，從源頭上預(yù)防企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，減少公司由此可能遭受的各種損失，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有著不可替代的作用。

參考文獻(xiàn)

[1]池國(guó)華.基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)模式.會(huì)計(jì)研究，2010年10期.

篇6

摘要：中國(guó)企業(yè)正在進(jìn)入內(nèi)部控制時(shí)代，完善的內(nèi)部控制制度成為企業(yè)立于不敗之地的關(guān)鍵。關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否完善、執(zhí)行是否有效的信息披露，成為上市公司的投資者判斷其經(jīng)營(yíng)管理狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，從而做出是否投資決策的依據(jù)。但是，我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露仍存在披露形式五花八門(mén)、披露的信息沒(méi)有實(shí)質(zhì)性內(nèi)容、形式主義嚴(yán)重等問(wèn)題，很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。針對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露中存在的問(wèn)題，提出了相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制信息；披露

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2011）23－0155－03

前言

內(nèi)部控制信息披露是企業(yè)管理當(dāng)局就企業(yè)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性評(píng)價(jià)的信息以公開(kāi)的形式提供給利益相關(guān)者，為投資者提供財(cái)務(wù)報(bào)告所不能提供的信息，有助于投資者更好地分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告。為規(guī)范上市公司的內(nèi)部控制信息披露，2006年上海證券交易所、深圳證券交易所相繼《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》和《深證證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》。兩部《內(nèi)部控制指引》對(duì)滬深兩市上市公司在內(nèi)部控制目標(biāo)、框架、內(nèi)容和信息披露方面做出了規(guī)定，要求上市公司在年度報(bào)告中披露內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)自我評(píng)估報(bào)告的審核評(píng)價(jià)意見(jiàn)。2008年6月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了我國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》）。2010年4月，五部委在《基本規(guī)范》的基礎(chǔ)上，制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)――組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（簡(jiǎn)稱企業(yè)內(nèi)部控制配套指引），要求執(zhí)行《基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告?？梢?jiàn)，中國(guó)企業(yè)正進(jìn)入內(nèi)控時(shí)代，內(nèi)部控制制度的研究及其信息的披露得到前所未有的重視，內(nèi)部控制信息披露也從自愿性披露向強(qiáng)制性披露過(guò)渡。

一、上市公司內(nèi)部控制信息披露的意義

內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的重要手段，建立和維護(hù)有效的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理當(dāng)局的責(zé)任，而對(duì)其信息的披露，無(wú)論是對(duì)外部信息使用者還是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理，都具有十分重要的意義。

（一）上市公司內(nèi)部控制信息披露對(duì)外部信息使用者的意義

隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的不斷完善及其法律法規(guī)的建立健全，廣大投資者日趨理性，他們?cè)诹私馍鲜泄矩?cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)上，也逐漸重視上市公司披露的內(nèi)部控制信息。完善的內(nèi)部控制是保證上市公司提供可靠財(cái)務(wù)報(bào)告、防止錯(cuò)誤舞弊發(fā)生的基礎(chǔ)。因此，上市公司內(nèi)部控制信息的披露有利于外部信息者獲得增量信息，了解上市公司的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否有效，從而判斷上市公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)告是否可靠、資產(chǎn)是否保值增值、相關(guān)法律法規(guī)是否被遵循，進(jìn)而預(yù)測(cè)公司未來(lái)的發(fā)展?jié)摿惋L(fēng)險(xiǎn)防范能力，為外部信息使用者提供決策依據(jù)。

（二）上市公司內(nèi)部控制信息披露對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的意義

上市公司內(nèi)部控制信息披露要求管理當(dāng)局對(duì)本公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況做出評(píng)價(jià)，管理當(dāng)局出于減輕自身責(zé)任以及公司長(zhǎng)期利益的考慮，不得不真正關(guān)心內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況。一方面，內(nèi)部控制信息披露有利于提高管理當(dāng)局的內(nèi)部控制意識(shí)，重視內(nèi)部控制的完善與改進(jìn)。管理當(dāng)局應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性做出評(píng)價(jià)，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，迫使管理當(dāng)局重視內(nèi)部控制的建立與完善，從而使內(nèi)部控制得到持續(xù)改進(jìn)。另一方面，管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)過(guò)程，也是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行詳細(xì)了解、記錄和評(píng)估的過(guò)程，這些活動(dòng)有利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的漏洞，并加以改善，從而由于內(nèi)部控制缺陷而出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，防止錯(cuò)誤舞弊的發(fā)生。

二、上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的問(wèn)題

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外一系列內(nèi)部控制失敗案例加深了企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知，增強(qiáng)了外部信息使用者對(duì)內(nèi)部控制信息的關(guān)注，內(nèi)部控制信息的披露，無(wú)論從披露的內(nèi)容的完整性還是到披露形式的規(guī)范性來(lái)看都有了較大的改進(jìn)。但從上市公司披露內(nèi)部控制信息的總體狀況來(lái)看仍是不容樂(lè)觀。首先，由于對(duì)內(nèi)部控制信息披露的目的認(rèn)識(shí)不足，一些上市公司自愿披露的動(dòng)力不足，整體披露比例低。其次，由于政出多門(mén)，各上市公司在披露內(nèi)部控制信息時(shí)遵循的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則不一致，導(dǎo)致披露的形式不統(tǒng)一，披露的內(nèi)容、范圍可比性較差，甚至一些上市公司抱有一種“能不披露的，一定不披露；一定要披露的，盡量少披露”心態(tài)，從而使信息披露流于形式、無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)容。最后，由于缺乏有效的監(jiān)管，上市公司披露的內(nèi)部控制信息存在選擇性披露的情況，如對(duì)內(nèi)部控制的缺陷輕描淡寫(xiě)，甚至只字不提，而對(duì)于公司利好的一些信息，則是濃墨重彩，不厭其詳。這些問(wèn)題的存在既不利于外部信息使用者獲取有價(jià)值的信息，也不利于上市公司內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。

三、我國(guó)上市公司加強(qiáng)內(nèi)部控制信息披露的建議

（一）通過(guò)培訓(xùn)，加強(qiáng)上市公司對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

2010年7月19日，財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部、中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)聯(lián)合在京舉辦“上市公司內(nèi)部控制規(guī)范培訓(xùn)班暨中國(guó)內(nèi)控論壇”，近60家在境內(nèi)外上市公司的董事長(zhǎng)、董秘、財(cái)務(wù)總監(jiān)及內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人等近200人參加了培訓(xùn)。而2011年7月15日，“2011中國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理論壇”在北京舉行，400余家參與內(nèi)控試點(diǎn)企業(yè)、知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所和咨詢機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及專家學(xué)者出席論壇。財(cái)政部、證券會(huì)等部門(mén)組織的培訓(xùn)與論壇，對(duì)廣泛宣傳和全面施行企業(yè)內(nèi)控體系起到積極促進(jìn)作用。然而，企業(yè)的內(nèi)部控制不是董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)或內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人一兩個(gè)人的事，而是需要企業(yè)內(nèi)部的全體員工共同參與，共同提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，這就需要各級(jí)財(cái)政部門(mén)、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等要組織各種形式的培訓(xùn)和后續(xù)教育，加強(qiáng)上市公司全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制信息披露的理解，提高其進(jìn)行自我評(píng)價(jià)的效果，規(guī)范實(shí)務(wù)中認(rèn)識(shí)上的混亂和做法上的差異。

（二）促使上市公司自愿披露內(nèi)部控制信息實(shí)現(xiàn)雙盈

監(jiān)管部門(mén)應(yīng)在強(qiáng)制披露的基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)公司自愿披露強(qiáng)制性披露未規(guī)定的內(nèi)容，以實(shí)現(xiàn)外部信息使用者與內(nèi)部管理當(dāng)局的雙盈。隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的不斷完善，上市公司為吸引更多的投資者，也有自愿披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)力。如果公司自愿對(duì)某些信息進(jìn)行補(bǔ)充和擴(kuò)展，既可以在一定程度上降低信息不對(duì)稱，使證券價(jià)格更準(zhǔn)確地反映公司價(jià)值，為外部信息使用者決策提供更多的參考信息，同時(shí)，自愿披露又可以提高企業(yè)管理當(dāng)局內(nèi)部控制的意識(shí)，促進(jìn)管理當(dāng)局完善內(nèi)部控制。

即使自愿性披露信息計(jì)量和披露的復(fù)雜性，披露內(nèi)容和格式要求低于強(qiáng)制性信息，但其可靠性必須得到保證，否則自愿披露的內(nèi)部控制信息可能會(huì)誤導(dǎo)投資者。為此，自愿披露信息應(yīng)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核鑒證，也應(yīng)該和強(qiáng)制性信息一樣接受監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督，以增強(qiáng)其可信度。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制信息披露責(zé)任機(jī)制

強(qiáng)化上市公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管人員以及董事會(huì)下設(shè)各個(gè)委員會(huì)、獨(dú)立董事等對(duì)公司內(nèi)部控制方面相關(guān)信息披露的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、公平性等方面的責(zé)任，對(duì)虛假記載、重大遺漏以及誤導(dǎo)性陳述等行為形成有效的法律約束機(jī)制。總經(jīng)理是企業(yè)的執(zhí)行官，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理負(fù)總責(zé)，理應(yīng)在內(nèi)部控制報(bào)告上簽字。董事長(zhǎng)肩負(fù)著監(jiān)督和約束總經(jīng)理的使命，董事長(zhǎng)的簽字可以提高總經(jīng)理對(duì)外承諾的可信度。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的控制活動(dòng)貫穿企業(yè)其他各個(gè)不同的部門(mén)及單位，在內(nèi)部控制報(bào)告上簽字是應(yīng)當(dāng)?shù)?。?nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部控制報(bào)告上簽字，可以表明已經(jīng)履行了應(yīng)盡的責(zé)任。即董事會(huì)在對(duì)外披露內(nèi)部控制報(bào)告時(shí)還應(yīng)要求公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和有效運(yùn)行負(fù)責(zé)，并在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制報(bào)告上面簽字蓋章。

（四）完善上市公司內(nèi)部控制信息的形式和內(nèi)容的規(guī)定

證券監(jiān)管部門(mén)應(yīng)該對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息披露的形式和內(nèi)容做出統(tǒng)一規(guī)范，這樣既便于上市公司進(jìn)行披露，可以明確地知道應(yīng)該披露哪些內(nèi)容、如何披露，提高公司披露的完整性，又便于投資者了解、評(píng)價(jià)公司的內(nèi)部控制，同時(shí)還可以方便其他人員如研究部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)信息進(jìn)行采集和處理。證券監(jiān)管部門(mén)可以制定法定披露條款和自選披露條款，以及采取圖表形式，從而方便投資者理解。

具體來(lái)說(shuō)，首先，應(yīng)明確內(nèi)部控制信息披露的格式，以降低上市公司在內(nèi)部控制信息披露方面的選擇性和隨意性；其次，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的編制基礎(chǔ)，制定內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)上市公司內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告從格式到內(nèi)容的統(tǒng)一，并且企業(yè)應(yīng)該保留編制自我評(píng)估報(bào)告前對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)部控制進(jìn)行全面自查的證據(jù)或工作底稿，以保證企業(yè)自我評(píng)估報(bào)告的可靠性。

（五）規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告鑒定的操作

規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告鑒定的操作，必須強(qiáng)制要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理當(dāng)局和董事會(huì)的內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審核。如果內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，就能在一定程度上增強(qiáng)董事會(huì)和管理層的控制意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的改進(jìn)。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師也承擔(dān)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，在檢查公司內(nèi)部控制制度時(shí)他也會(huì)多一分注意。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)的自我評(píng)估報(bào)告進(jìn)行測(cè)試并出具報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容可包括如下范圍：實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試有何發(fā)現(xiàn)；內(nèi)部控制系統(tǒng)是否由董事會(huì)和管理層共同設(shè)立等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審核報(bào)告中注明出具的只是在置信度內(nèi)的相對(duì)保證意見(jiàn)，并不是絕對(duì)保證。如果將注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的鑒定意見(jiàn)視做絕對(duì)保證，不僅超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作能力，也必將引起外部投資者對(duì)鑒定報(bào)告的誤解導(dǎo)致不必要的損失。

（六）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管

內(nèi)部控制信息對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)重要的決策依據(jù)，證券監(jiān)管部門(mén)應(yīng)建立健全相關(guān)法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)督和懲戒力度。對(duì)于上市公司拒不披露內(nèi)部控制相關(guān)信息，不按規(guī)定的時(shí)間、形式披露內(nèi)部控制信息以及披露虛假信息的行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)厲懲處，逐步引入民事賠償訴訟法律機(jī)制。長(zhǎng)期以來(lái)，上市公司的違規(guī)信息披露一直是我國(guó)證券市場(chǎng)的頑癥，盡管頒布實(shí)施的有關(guān)信息披露的政策法規(guī)不計(jì)其數(shù)，但是執(zhí)行的效果不佳。我國(guó)對(duì)提供虛假信息的上市公司，要追究民事、甚至刑事責(zé)任。但是，這種處罰的結(jié)果，并不能挽回國(guó)家和股民的實(shí)際損失，只罰不賠是無(wú)法遏制上市公司作假或與中介機(jī)構(gòu)共謀作假以欺騙股東的現(xiàn)象的。為此，我國(guó)應(yīng)盡快建立起上市公司內(nèi)部控制信息披露的民事賠償訴訟機(jī)制。

結(jié)語(yǔ)

上市公司內(nèi)部控制信息披露已進(jìn)入強(qiáng)制階段，需要得到公司管理層的有效執(zhí)行以及證券市場(chǎng)的監(jiān)管。因?yàn)樗麄兪亲C券市場(chǎng)重要的參與方，只有他們加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告的重視，內(nèi)部控制報(bào)告質(zhì)量才能得到質(zhì)的飛躍。當(dāng)然信息使用者也是不可或缺的一方，內(nèi)部控制信息主要就是要為投資者提供的，加強(qiáng)投資者對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告的關(guān)注與理解，也是保持證券市場(chǎng)繁榮穩(wěn)定、快速發(fā)展的重要因素。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制；內(nèi)容總結(jié)；問(wèn)題分析；策略研究

內(nèi)部控制管理系統(tǒng)作為提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展效率的有效手段，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中發(fā)揮了重要的作用，具有極強(qiáng)的研究分析價(jià)值，要想充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的實(shí)際效力，就應(yīng)該總結(jié)上市公司內(nèi)部控制研究重點(diǎn)內(nèi)容，做好細(xì)節(jié)處理工作。

一、上市公司內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀分析

從內(nèi)部控制管理實(shí)質(zhì)性效果的角度進(jìn)行分析，受我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)規(guī)律影響，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的研究起步較晚，所以與內(nèi)部控制管理工作相關(guān)的理論內(nèi)容還不夠完善，缺少一定的數(shù)據(jù)信息支持，不能從全面的角度為企業(yè)的發(fā)展提供有效的方針建議。為了從相對(duì)全面的角度闡述企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的應(yīng)用意義，相關(guān)學(xué)者從最基本的層面入手，針對(duì)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作力度展開(kāi)的研究活動(dòng)，并取得了相對(duì)顯著的調(diào)查研究成果。以我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)上市企業(yè)為例進(jìn)行說(shuō)明，與其它上市企業(yè)相比，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)上市企業(yè)的發(fā)展環(huán)境比較自由，企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)相對(duì)較小，同時(shí)與此相對(duì)應(yīng)的，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)上市企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差，內(nèi)部控制管理工作的內(nèi)容混亂，在實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程中執(zhí)行效力不高，不能對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)性的管理，缺少應(yīng)對(duì)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的持久力。在這樣的情況下，要想改變民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的不利情況，就應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，協(xié)調(diào)好企業(yè)發(fā)展內(nèi)外管理機(jī)制之間的關(guān)系，繼而為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)[1]。

二、上市公司內(nèi)部控制研究具體內(nèi)容

（一）上市公司的權(quán)限界定

與普通的經(jīng)濟(jì)發(fā)展企業(yè)相比，上市企業(yè)的發(fā)展市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)來(lái)源渠道更為廣泛，要想保證企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的有序開(kāi)展，就應(yīng)該了解上市企業(yè)的基本含義，明確上市企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的權(quán)限界定，從最基本的層面入手，對(duì)上市企業(yè)的內(nèi)部權(quán)力板塊進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分。據(jù)不完全數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)私營(yíng)上市企業(yè)早在2012年就已經(jīng)突破了1000萬(wàn)，企業(yè)職工需求人數(shù)高達(dá)9萬(wàn)，在這樣的情況下，更加有必要開(kāi)展專項(xiàng)治理活動(dòng)，在企業(yè)基本界定流程的基礎(chǔ)上，規(guī)范企業(yè)職工工作行為，進(jìn)而協(xié)調(diào)好企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與個(gè)人利益之間的關(guān)系。

（二）上市公司的發(fā)展歷程

上市企業(yè)具有極強(qiáng)的盈利能力，其發(fā)展歷程體現(xiàn)出了一定的規(guī)律性，在進(jìn)入經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的階段之后，會(huì)根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況的不同出現(xiàn)不同程度的波動(dòng)，最后進(jìn)入穩(wěn)定發(fā)展階段。企業(yè)基本流動(dòng)性資金屬于私有經(jīng)濟(jì)的范疇，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，要想建設(shè)系統(tǒng)性的企業(yè)管理模式，首先要?jiǎng)澐趾闷髽I(yè)資金的成分屬性，針對(duì)不同的資金屬性開(kāi)展不同的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目活動(dòng)，從而在最大限度上提高企業(yè)資金的利用率，減少非生產(chǎn)資金的使用量，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的能力[2]。

（三）上市公司內(nèi)部控制制度要求

企業(yè)內(nèi)部控制管理工作涉及內(nèi)容較為全面，在上市企業(yè)發(fā)展起步階段，應(yīng)該注重企業(yè)控制環(huán)境的營(yíng)造，做好面對(duì)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，從最基本的角度出發(fā)，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)存的管理漏洞進(jìn)行研究，同時(shí)建立實(shí)用性和執(zhí)行效力極強(qiáng)的審計(jì)體系，為上市企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供相應(yīng)的支持，縮短企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展停滯的時(shí)間。在上市企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，就應(yīng)該改變?cè)械墓芾砝砟?，擴(kuò)大資金來(lái)源渠道，為企業(yè)發(fā)展尋求更多有利的支持，給企業(yè)“自然人”提供相應(yīng)的權(quán)益保護(hù)措施，保持企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的穩(wěn)定性。

（四）上市公司內(nèi)部控制制度關(guān)系

上市企業(yè)內(nèi)部控制管理工作存在一定的制度關(guān)系，主要包括領(lǐng)導(dǎo)階級(jí)、管理階級(jí)和普通職工階級(jí)，每個(gè)階級(jí)保持相對(duì)獨(dú)立的同時(shí)，又存在一定的制約關(guān)系，進(jìn)而保證了企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的執(zhí)行效力，加強(qiáng)了企業(yè)各級(jí)別人員之間的溝通與交流。上市企業(yè)發(fā)展受相應(yīng)法律制度內(nèi)容的限制，所以企業(yè)人員不能隨意開(kāi)展項(xiàng)目活動(dòng)，在這樣的情況下，就需要保證企業(yè)發(fā)展信息來(lái)源的可靠性，合理利用企業(yè)內(nèi)部控制管理的制度關(guān)系，判斷管理工作的有效性，防止企業(yè)錯(cuò)誤估算市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，以及數(shù)據(jù)錯(cuò)漏和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生[3]。

三、上市公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題思考

（一）管理模式不夠規(guī)范

從目前上市企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀看，普遍存在著控制管理體系不健全的問(wèn)題，在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中，缺少相關(guān)政策制度支持，所以不能完全發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的應(yīng)用效力。在上市企業(yè)經(jīng)濟(jì)初期發(fā)展階段，沒(méi)有對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理體系結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，當(dāng)相應(yīng)的上市經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目活動(dòng)開(kāi)展之后，人員無(wú)法擺脫傳統(tǒng)工作模式和工作要求的影響，進(jìn)而不能在有效的時(shí)間內(nèi)完成規(guī)定的工作內(nèi)容，降低了企業(yè)的隱性影響力，對(duì)上市企業(yè)的后續(xù)發(fā)展工作造成了一定的影響。在這樣的情況下，企業(yè)應(yīng)該對(duì)企業(yè)人員信息進(jìn)行整理，聯(lián)合管理層級(jí)別人員召開(kāi)統(tǒng)一的工作會(huì)議，統(tǒng)一企業(yè)人員的思想意識(shí)，進(jìn)而讓企業(yè)人員工作節(jié)奏達(dá)成統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)企業(yè)人力資源價(jià)值。

（二）控制方式執(zhí)行力差

通過(guò)上文的敘述不難發(fā)現(xiàn)，我國(guó)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制管理的研究起步較晚，在實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程中，容易出現(xiàn)管理操作上的失誤，按照正常的發(fā)展流程要求，在開(kāi)展上市經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目活動(dòng)時(shí)，企業(yè)人員要進(jìn)行訪談研討活動(dòng)，針對(duì)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目活動(dòng)內(nèi)容進(jìn)行反復(fù)的驗(yàn)證和分析，推斷項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)行的效果，判斷計(jì)劃條件是否符合預(yù)期發(fā)展的要求，確定計(jì)劃內(nèi)容中的薄弱環(huán)節(jié)，從而在最大程度上擴(kuò)展內(nèi)部控制管理的應(yīng)用領(lǐng)域。但是通過(guò)數(shù)據(jù)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對(duì)于該項(xiàng)內(nèi)容的重視程度不夠，對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的監(jiān)察力度不足，進(jìn)而影響了企業(yè)內(nèi)部控制管理的效果[4]。

篇8

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì) 評(píng)估

引言

內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的重要性是不言而喻的，幾乎所有的企業(yè)都相應(yīng)地建立了自己的內(nèi)部控制制度。尤其是上市公司，不管是出于加強(qiáng)內(nèi)部管理的自愿還是屈于外部信息需求者的壓力，內(nèi)部控制制度似乎一應(yīng)俱全，合情合理。然而，這些內(nèi)部控制制度到底“管”了些什么？誰(shuí)又來(lái)對(duì)其負(fù)責(zé)呢？如何對(duì)上市公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，就成為一個(gè)非常重要的問(wèn)題?；诖?，本文這里重點(diǎn)分析我國(guó)上市公司內(nèi)部控制中的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制問(wèn)題，并嘗試著提出了一些有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議。

一、內(nèi)部控制之監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制存在的問(wèn)題

監(jiān)督機(jī)制是公司內(nèi)部控制的重要組成部分，是指公司的利益相關(guān)者為對(duì)公司人的經(jīng)營(yíng)行為、過(guò)程或決策等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施客觀、及時(shí)的監(jiān)控，所涉及的一系列監(jiān)督制度的總稱。公司監(jiān)督機(jī)制包括內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和外部監(jiān)督機(jī)制。由于我國(guó)現(xiàn)實(shí)中僅僅注重有關(guān)制度的建立而不注重相關(guān)制度的執(zhí)行，成為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱的一個(gè)關(guān)鍵性因素。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制自我評(píng)估以及內(nèi)部控制的外部評(píng)價(jià)都發(fā)揮著重要的作用。

（一）內(nèi)部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)不但是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，更是影響監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。1993年，在國(guó)家審計(jì)署的推動(dòng)下，我國(guó)的很多企業(yè)倉(cāng)促建立起內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。但是，很多企業(yè)并沒(méi)有將建立內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的建立聯(lián)系起來(lái)，這就使得內(nèi)部審計(jì)制度的地位虛脫，并沒(méi)有得到充分的重視與有效地實(shí)施。

首先，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。在我國(guó)改制上市的國(guó)有企業(yè)中，普遍采取內(nèi)部設(shè)置與其他業(yè)務(wù)部門(mén)平行的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，直接歸企業(yè)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)主管分管并向其負(fù)責(zé)報(bào)告工作。在這種內(nèi)部審計(jì)組織體制下，由于審計(jì)人員被審計(jì)單位的各種利益關(guān)系、人際關(guān)系影響，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員工作獨(dú)立性不強(qiáng)，不能客觀、真實(shí)、公正、深入地開(kāi)展工作，做出的審計(jì)處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。

其次，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)普遍不高?，F(xiàn)實(shí)中，內(nèi)部審計(jì)人員在配置上大多數(shù)來(lái)自財(cái)會(huì)人員，存在專業(yè)相對(duì)單一、知識(shí)結(jié)構(gòu)不夠合理、缺乏應(yīng)有的知識(shí)和技能、審計(jì)行為不規(guī)范等一系列問(wèn)題。其直接導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能定位理解不清，所提審計(jì)建議的可操作性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)的作用大打折扣。

作者簡(jiǎn)介：

余中福（1971—）河南信陽(yáng)人，華北電力大學(xué)工商管理學(xué)院講師

（二）內(nèi)部控制的評(píng)估制度問(wèn)題

對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)普遍被認(rèn)為，有利于提高公司所披露的內(nèi)部控制信息的可信賴程度。其評(píng)價(jià)的方式可以分為兩種：包括內(nèi)部控制的自我評(píng)估和內(nèi)部控制的外部評(píng)估。

1、內(nèi)部控制的自我評(píng)估中存在的問(wèn)題

“控制自我評(píng)估（Control Self-Assessment，CSA）”，是指由企業(yè)自身不定期或定期地對(duì)其內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以定期更好地達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)。CSA的概念最早在20世紀(jì)80年代由布魯斯麥克艾格（Bruce McCuaig）提出，而后在海灣公司的子公司加拿大海灣能源公司開(kāi)展，其特點(diǎn)是易于評(píng)價(jià)與實(shí)施。評(píng)價(jià)工作由作為被評(píng)價(jià)對(duì)象的個(gè)人或由其所組成的小組做出。CSA采用了電子投票裝置來(lái)對(duì)結(jié)果進(jìn)行表決，以確保投票是匿名進(jìn)行的，從而可以保證評(píng)價(jià)結(jié)果更為客觀和準(zhǔn)確，這點(diǎn)備受支持者推崇。研究表明，實(shí)施CSA的方法對(duì)于企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效率，改進(jìn)流程和控制風(fēng)險(xiǎn)都有著積極的作用。

雖然，2001年4月我國(guó)頒布了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第11號(hào)——上市公司發(fā)行新股招股說(shuō)明書(shū)》，對(duì)上市公司再融資的申報(bào)材料提出了新的要求，該文件第59條規(guī)定，“發(fā)行人應(yīng)披露管理層對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及有效性的自我評(píng)估意見(jiàn)，同時(shí)應(yīng)披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于發(fā)行人內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的結(jié)論性意見(jiàn)”。但是，在這種條件下進(jìn)行的內(nèi)部控制信息披露，難以達(dá)到內(nèi)部控制的義務(wù)和責(zé)任，在向投資者提供決策有用的信息等方面還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。筆者認(rèn)為控制的自我評(píng)估制度應(yīng)當(dāng)在更寬泛的范圍中被應(yīng)用，并且應(yīng)當(dāng)更具強(qiáng)制性、指導(dǎo)性與對(duì)外公開(kāi)性。

2、內(nèi)部控制的外部評(píng)估中存在的問(wèn)題

（1)缺乏完整的內(nèi)部控制制度外部評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)實(shí)條件下，由于我國(guó)并不存在完整的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)具有操作方面的障礙。按照陳關(guān)亭和李妹所做的比較，我國(guó)的規(guī)范與美國(guó)相關(guān)規(guī)范間的主要區(qū)別在于對(duì)內(nèi)部控制信息披露缺乏強(qiáng)制性和普遍性的明確規(guī)定，對(duì)披露形式缺乏統(tǒng)一要求，使得上市公司在內(nèi)部控制信息披露上存在過(guò)大的選擇性和隨意性。

（2)內(nèi)部控制制度外部評(píng)估者的范圍過(guò)于狹窄

現(xiàn)實(shí)中，我國(guó)內(nèi)部控制的外部評(píng)估，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的評(píng)估。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的要求，于2002年5月了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》，以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)，指出“本意見(jiàn)所稱內(nèi)部控制審核，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，就被審核單位管理當(dāng)局對(duì)特定日期與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)”。但是，正如前文提到的中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出的《證券公司內(nèi)部控制指引》中所指出的對(duì)內(nèi)部控制的規(guī)范，顯然注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行評(píng)價(jià)的企業(yè)內(nèi)部控制，并不局限于企業(yè)與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制。理論上講，內(nèi)部控制的所有構(gòu)成部分都應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍，但由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和法律責(zé)任等方面的原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的范圍主要是指與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，從而導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度外部評(píng)估者的范圍過(guò)于狹窄。

二、完善內(nèi)部控制之監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制的相關(guān)對(duì)策

在內(nèi)部控制的監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)機(jī)制發(fā)揮著重要的作用，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)建設(shè)和推行控制評(píng)估機(jī)制是實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督的重要手段。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的措施

1、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。按照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）理事會(huì)于1999年6月26日通過(guò)的內(nèi)部審計(jì)的新定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過(guò)程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。為了更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的職能，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要直接向董事會(huì)及管理當(dāng)局提供多方面的服務(wù)。因此，要解決內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問(wèn)題，就應(yīng)當(dāng)讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接受命于審計(jì)委員會(huì)和管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)。這種改制可以保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，并且有利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮其職能。

2、提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)。為了使上市公司能夠擁有有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，筆者建議了兩種可行的改善方法。方法一為：注重對(duì)員工職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，系統(tǒng)地為每位員工的職業(yè)生涯設(shè)計(jì)進(jìn)行規(guī)劃，為他們提供教育培訓(xùn)、學(xué)習(xí)交流的機(jī)會(huì)，有效地提高內(nèi)部審計(jì)人員的技能和知識(shí)水平，調(diào)動(dòng)員工的積極性，增強(qiáng)他們的學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)新能力和競(jìng)爭(zhēng)能力，盡可能地為每位員工提供施展才華的舞臺(tái)。另一種方法是：采用外包的手段，既保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，也為其操作性提供了強(qiáng)有力的保證。由于外包適用于那些以高度重復(fù)、高度自動(dòng)化，或者是兩者相結(jié)合為特征的工作程序，適用于內(nèi)部審計(jì)。上市公司可以在權(quán)衡其成本--效益，包括可能的增值與相應(yīng)增加的風(fēng)險(xiǎn)后，在可控的條件下采用這種形式。但是，需要申明的是：外包并不意味著解除公司對(duì)外包業(yè)務(wù)的責(zé)任，這就需要我國(guó)制定專門(mén)的、完善的針對(duì)外包業(yè)務(wù)的各項(xiàng)問(wèn)題的法律及規(guī)定，以確保有章可循、有法可依。如果單靠外部審計(jì)監(jiān)督，終將引起另一起“世界通信”的悲劇。

一套良好的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制包括了：規(guī)范的審計(jì)行為、有效的實(shí)質(zhì)參與活動(dòng)和有力的審計(jì)報(bào)告。但是如果缺乏獨(dú)立性、內(nèi)審人員的素質(zhì)不合格，則內(nèi)部審計(jì)將變?yōu)榭掌恳粋€(gè)。當(dāng)然，為了有效地實(shí)行監(jiān)督與糾正機(jī)制，僅憑內(nèi)部審計(jì)是不夠的，還得依靠有效的內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)機(jī)制。

（二）推行內(nèi)部控制的評(píng)估制度

1、大力推行內(nèi)部控制的自我評(píng)估制度

目前已有不少關(guān)于內(nèi)部控制的模型和框架。由于中國(guó)證監(jiān)會(huì)正在逐步引進(jìn)美國(guó)的《薩班斯法案》（以下簡(jiǎn)稱SOX法案），因此，了解該法案中的重點(diǎn)問(wèn)題，將對(duì)我國(guó)正確認(rèn)識(shí)、把握該法案，從而理性地看待我國(guó)資本市場(chǎng)的相關(guān)事件以及相應(yīng)的對(duì)策問(wèn)題，不無(wú)裨益。SOX法案的另一個(gè)名稱是“公眾公司會(huì)計(jì)改革與投資者保護(hù)法案”。該法案將控制自我評(píng)估定義為：“控制自我評(píng)估（CSA）是一個(gè)主導(dǎo)過(guò)程，審計(jì)師在此過(guò)程中協(xié)調(diào)一群在專門(mén)領(lǐng)域有專長(zhǎng)的工作成員。該過(guò)程的目標(biāo)是識(shí)別管理層確定的關(guān)鍵營(yíng)運(yùn)領(lǐng)域中內(nèi)部控制的改進(jìn)機(jī)會(huì)?！盨OX法案的主要內(nèi)容之一，就是要求上市公司在年報(bào)中必須包括公司內(nèi)部控制狀況的陳述，并要求公司管理層對(duì)公司的內(nèi)部控制和誠(chéng)信負(fù)責(zé)，該法案強(qiáng)制了公司管理層負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，明確了其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，尤其是對(duì)股東所承擔(dān)的受托責(zé)任，同時(shí)也加大了對(duì)公司管理層及白領(lǐng)犯罪的刑事責(zé)任。研究表明，CSA是組織監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要工具，它將運(yùn)行和維持內(nèi)部控制的主要責(zé)任賦予公司管理層，同時(shí)使員工、內(nèi)部審計(jì)與管理層一道承擔(dān)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估的責(zé)任。由此可見(jiàn)，上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)估的強(qiáng)制執(zhí)行已成為一種趨勢(shì)，尤其對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，高級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估的報(bào)告，將成為衡量公司內(nèi)部控制狀況的重要參考項(xiàng)目。為此，我國(guó)上市公司可試行定期或不定期的進(jìn)行CSA，以便經(jīng)常發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。

篇9

關(guān)鍵詞：內(nèi)部?jī)?yōu)化管理；上市公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，及進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)體制改革，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提出了新要求。一方面，國(guó)家關(guān)于宏觀經(jīng)濟(jì)政策制定和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，需要企業(yè)建立科學(xué)合理化的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理優(yōu)化辦法；另一方面，2013年，我國(guó)投資類人群數(shù)量呈現(xiàn)大幅度增長(zhǎng)趨勢(shì)，作為投資者，更加需要依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健化管理和信息公布，進(jìn)行自身投資策略選擇。可見(jiàn)，上市公司內(nèi)部?jī)?yōu)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，已關(guān)系到我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活宏觀和微觀兩個(gè)方面。上市公司財(cái)務(wù)管理容易受到來(lái)自多方面不確定因素的影響，且財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)始終貫穿企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的任一環(huán)節(jié)。不斷優(yōu)化上市公司企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制，為企業(yè)發(fā)展提供真實(shí)可靠的信息數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效率盈利，確保企業(yè)和投資者的資產(chǎn)成本利益，構(gòu)建上市公司科學(xué)發(fā)展觀下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制策略，已成為學(xué)術(shù)界研究的熱點(diǎn)問(wèn)題。陳雪淺指出，2008年由美國(guó)引發(fā)的全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)，加大我國(guó)上市公司融資、投資和匯率等金融不穩(wěn)定因素發(fā)生概率值，這種金融不穩(wěn)定將會(huì)直接增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，造成巨大不利影響。王團(tuán)現(xiàn)指出，企業(yè)有序穩(wěn)定的內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理重要基礎(chǔ)性保障措施，企業(yè)的優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制，可以對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供完善指導(dǎo)和管理，從而實(shí)現(xiàn)管理和控制有機(jī)結(jié)合。上市公司內(nèi)部?jī)?yōu)化管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)融合，將會(huì)構(gòu)建出企業(yè)發(fā)展可持續(xù)平臺(tái)和體系結(jié)構(gòu)性完善，從而有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率值。袁曉波選用回歸模型上市公司中的ST為研究對(duì)象，選擇公司連續(xù)5年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，分析結(jié)構(gòu)表明公司的盈利利潤(rùn)額度和公司股東持股比例，直接影響上司公司的ST概率值。上述研究成果，對(duì)進(jìn)一步分析上市公司企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制策略，具有一定的指導(dǎo)性意義，但也有需要進(jìn)一步分析的內(nèi)容和問(wèn)題，即在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的預(yù)測(cè)性方面，應(yīng)更加強(qiáng)調(diào)定性指標(biāo)和非個(gè)人主觀影響。經(jīng)濟(jì)和金融全球化趨勢(shì)不斷加深，我國(guó)上市公司企業(yè)發(fā)展外部生存和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，更加復(fù)雜化和激烈化，企業(yè)必須要強(qiáng)調(diào)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平值，制定更加合理的內(nèi)部?jī)?yōu)化控制機(jī)制，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。本文運(yùn)用模糊分層方法，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制，以C上市公司為例，進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和控制策略研究。

二、基于模糊分層方法的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

經(jīng)濟(jì)全球一體化趨勢(shì)不斷加深的主要表現(xiàn)形式就是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)外部環(huán)境激烈程度值增加，上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接影響企業(yè)生存現(xiàn)狀和發(fā)展概率，企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理同時(shí)涉及到企業(yè)發(fā)展各個(gè)環(huán)境和步驟，兩者之間產(chǎn)生更為緊密協(xié)同發(fā)展的關(guān)系?？梢?jiàn)，只有構(gòu)建出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，評(píng)價(jià)上市公司企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素指標(biāo)值，才能更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)判斷，并及時(shí)進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)管理預(yù)防和控制。影響上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)因素較多，這些因素將會(huì)直接通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)變量進(jìn)行體現(xiàn)，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然引起財(cái)務(wù)指標(biāo)上異動(dòng)，如企業(yè)資產(chǎn)負(fù)責(zé)率可以表示為企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)。

1.模型構(gòu)建

模糊分層方法是將復(fù)雜化多指標(biāo)問(wèn)題轉(zhuǎn)化為單一化問(wèn)題，以多專家打分為權(quán)重標(biāo)準(zhǔn)，完成復(fù)雜問(wèn)題的分層逐步分解，最后加權(quán)計(jì)算出各個(gè)指標(biāo)對(duì)于某一事件影響狀況。模糊分層法判斷的相關(guān)步驟如下，一是依據(jù)所要評(píng)價(jià)的問(wèn)題，構(gòu)建出統(tǒng)一化獨(dú)立分層體系結(jié)構(gòu)模型；二是選擇行業(yè)內(nèi)多名專家，進(jìn)行指標(biāo)評(píng)價(jià)打分，建立模糊判定模型；三是計(jì)算出局部分層模糊權(quán)重向量矩陣，循環(huán)該方法，從底層指標(biāo)逐層分解向上結(jié)算，計(jì)算出綜合性權(quán)重向量矩陣；四是通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化處理公司表1中所包括的財(cái)務(wù)指標(biāo)值，乘以模糊分層的權(quán)重指標(biāo)值，即可獲得對(duì)應(yīng)的上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)值。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)計(jì)算

本文以C上市公司為研究對(duì)象，進(jìn)行模糊分層方法財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)性研究。C公司依據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，通過(guò)募集方式建立交通運(yùn)輸設(shè)備公司，控股股東為某汽車企業(yè)，占總股本的65%，公司現(xiàn)有上海、湖北和廣東三個(gè)研發(fā)基礎(chǔ)，45家全資或控股子公司。通過(guò)該公司公布的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，獲取表1中各項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)際值。本文對(duì)于C公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)共分為三個(gè)層次，即目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和方法層。目標(biāo)層即主要目標(biāo)是通過(guò)下兩次數(shù)值計(jì)算出公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度；準(zhǔn)則層即對(duì)上市公司進(jìn)行的傳統(tǒng)和新增指標(biāo)兩項(xiàng)；方法層即是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響的具體指標(biāo)值。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析

由上市公司企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的模糊分層權(quán)重指標(biāo)計(jì)算可知，股權(quán)結(jié)構(gòu)、盈利能力及對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制權(quán)重值較大，C上市公司連續(xù)三年的股權(quán)結(jié)構(gòu)得分較低，說(shuō)明企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率值。分析可知主要原因在于高管持股比例較低，得分的緩慢增長(zhǎng)也說(shuō)明股權(quán)結(jié)構(gòu)變化幅度較慢和成果不明顯。由上市公司盈利能力可知，2011年，公司盈利規(guī)模性收入較高，但接下來(lái)兩年出現(xiàn)明顯下滑拐點(diǎn)趨勢(shì)直接表明公司的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)和盈利實(shí)力不足，需要獲得公司組織管理者高度重視，并選擇合適的企業(yè)內(nèi)部管理措施。綜上所示，通過(guò)構(gòu)建基于模糊分層方法的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，可以有效獲取企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)管理影響因素對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度。

三、上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

依據(jù)模糊分層方法的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究，可知財(cái)務(wù)各項(xiàng)因素指標(biāo)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有差異性影響效應(yīng)，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，如何有效預(yù)防和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率值，是上市公司內(nèi)部?jī)?yōu)化財(cái)務(wù)管理的長(zhǎng)期堅(jiān)持的工作，應(yīng)從以下三個(gè)方面進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略建設(shè)。

1.科學(xué)合理構(gòu)建股權(quán)框架

通過(guò)模糊分層方法的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)價(jià)機(jī)制可知，股權(quán)結(jié)構(gòu)框架不合理將對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況起到嚴(yán)重影響。通常情況下，上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)直接影響公司的實(shí)際控制權(quán)配置，也是公司內(nèi)部?jī)?yōu)化管理的核心內(nèi)容，可見(jiàn)科學(xué)合理構(gòu)建上市公司股權(quán)框架，是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要策略和手段。一是合理設(shè)置高管股權(quán)指標(biāo)，上市公司管理屬于產(chǎn)權(quán)和執(zhí)行權(quán)的分離式管理，假設(shè)企業(yè)高管配置較少股權(quán)，將會(huì)增長(zhǎng)企業(yè)的執(zhí)行管理成本，公司管理層將不會(huì)為公司長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，提供盡心盡力核心競(jìng)爭(zhēng)力提升，而是轉(zhuǎn)而為自身短期利益最大化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行模式。合理配置高管股權(quán)指標(biāo)也就是對(duì)于上市公司管理層實(shí)施必要股權(quán)激勵(lì)，將自身利益價(jià)值增值與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展建立協(xié)同關(guān)系，形成一種博弈多贏關(guān)系，同時(shí)加大董事會(huì)成員的持股性比例，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展監(jiān)督和管理權(quán)，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理層經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重偏離公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率值時(shí)，起到及時(shí)糾正性作用。二是上市企業(yè)大股東合理化持股，如所選C上市公司的控股股東持股比例為54%，這種持股比例在上市公司企業(yè)很多，其他大股東持股比例不足10%，這也就直接說(shuō)明公司的其他股東對(duì)于公司發(fā)展，不能起到均衡式控制作用，并且實(shí)際控股股東公司管理權(quán)行為不會(huì)受到某些限制。而構(gòu)建上市企業(yè)大股東合理化持股，將會(huì)有效的抑制和監(jiān)督，大股東對(duì)小股民利益蝕，對(duì)公司戰(zhàn)略性決策需要各個(gè)股東之間，達(dá)成協(xié)同性平衡建議，能夠?qū)崿F(xiàn)一種大股東之間的利益博弈均衡。這里也就產(chǎn)生一個(gè)問(wèn)題，假設(shè)大股東數(shù)量較多，將會(huì)產(chǎn)生利益持續(xù)性討論，對(duì)于公司發(fā)展將會(huì)不利，因此上市公司大股東數(shù)量應(yīng)控制在3~5個(gè)為準(zhǔn)，將會(huì)更加有利益上市公司企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和投資決策不確定因素，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)，提高上市公司企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，保護(hù)中小股民投資權(quán)益。

2.有效提升上市公司盈利能力

上市公司企業(yè)盈利能力將會(huì)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)必然性影響，降低盈利能力，增加企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率值，對(duì)應(yīng)判定指標(biāo)是主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率。上市公司盈利增長(zhǎng)能力提升是企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)化管理和外部競(jìng)爭(zhēng)一個(gè)綜合性體系建設(shè)成果，建議選擇以下兩點(diǎn)控制策略。一是上市公司應(yīng)規(guī)劃出盈利能力戰(zhàn)略性結(jié)構(gòu)，即盈利能力配置設(shè)計(jì)要充分考慮到近期和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益協(xié)調(diào)，企業(yè)對(duì)于外部市場(chǎng)環(huán)境變化，應(yīng)具有較強(qiáng)預(yù)測(cè)和敏感性探測(cè)能力，集合企業(yè)內(nèi)部管理優(yōu)勢(shì)力量，確保核心業(yè)務(wù)所獲取的企業(yè)市場(chǎng)有利空間和項(xiàng)目，減少企業(yè)市場(chǎng)被動(dòng)性惡意競(jìng)爭(zhēng)，以核心業(yè)務(wù)盈利增長(zhǎng)帶動(dòng)潛力增值業(yè)務(wù)配置，構(gòu)建科學(xué)合理的上市公司良性循環(huán)模式。同時(shí)，在核心業(yè)務(wù)和潛在業(yè)務(wù)設(shè)置過(guò)程中，要通過(guò)多元化信息獲取手段，強(qiáng)調(diào)以信息流和責(zé)任流主導(dǎo)下的企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)化管理，提高企業(yè)管理組織者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展預(yù)判能力，能有效及時(shí)處理上市公司企業(yè)發(fā)展建設(shè)的外部競(jìng)爭(zhēng)，以及應(yīng)對(duì)環(huán)境變化所產(chǎn)生的盈利能力下降問(wèn)題。二是科技產(chǎn)品創(chuàng)新是上市公司盈利能力提升關(guān)鍵保障，上市公司企業(yè)在產(chǎn)業(yè)中競(jìng)爭(zhēng)關(guān)鍵點(diǎn)就是產(chǎn)品、成本和優(yōu)質(zhì)服務(wù)協(xié)調(diào)控制管理，而產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)和動(dòng)力源泉，面對(duì)日益激烈的國(guó)內(nèi)外產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，這就需要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，建立創(chuàng)新產(chǎn)品技術(shù)新理念，通過(guò)現(xiàn)代信息獲取多元化渠道，上市公司應(yīng)積極對(duì)于國(guó)外先進(jìn)技術(shù)和成功經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行借鑒融合式創(chuàng)新技術(shù)產(chǎn)品模式，不斷形成新產(chǎn)品和技術(shù)的市場(chǎng)與時(shí)俱進(jìn)效應(yīng)，有效避免地價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，滿足市場(chǎng)多元化消費(fèi)群體需求，擴(kuò)展市場(chǎng)占有率，同時(shí)產(chǎn)品創(chuàng)新的主要推進(jìn)力就是科技人才，上市公司應(yīng)加大高素質(zhì)創(chuàng)新能力人才引進(jìn)機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理優(yōu)秀人員管理機(jī)制，為科技創(chuàng)新人才團(tuán)隊(duì)搭建良性發(fā)展平臺(tái)，從而更好地促進(jìn)和提升企業(yè)科技產(chǎn)品創(chuàng)新能力，服務(wù)于上市公司可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。本文將從我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)的概念入手，分析上市公司內(nèi)部審計(jì)中存在的主要問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策，旨在推進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】

上市公司；內(nèi)部審計(jì)；公司治理

1 我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)的概念界定

在2006年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）新修訂的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。我國(guó)于2014年1月1日開(kāi)始施行的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，做出如下定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

2 我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題

2.1 上市公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差

審計(jì)發(fā)揮作用的內(nèi)在條件之一是其獨(dú)立性?，F(xiàn)階段我們國(guó)家上市公司的內(nèi)部審計(jì)主要有以下類型：董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的、財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的計(jì)和財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的等。從公司治理的角度來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)層越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)，受到的制約因素越少，在公司治理中發(fā)揮的作用越大；相反獨(dú)立性就差。我國(guó)上市公司的內(nèi)部審計(jì)主要以董事會(huì)和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)為主，由于我國(guó)上市公司大多處于發(fā)展的初級(jí)階段，公司治理層參差不齊，這就造成公司治理不夠完善，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差。

2.2 內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不能滿足上市公司內(nèi)審工作的展開(kāi)

從公司的角度來(lái)講，雖然很多上市公司管理層通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行一些專業(yè)培訓(xùn)等手段來(lái)提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，但力度還明顯不夠。從國(guó)家整個(gè)大環(huán)境來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展仍然比較滯后，國(guó)家和社會(huì)對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠，這就直接導(dǎo)致從事內(nèi)部審計(jì)的人員不多。內(nèi)部審計(jì)人員很少通過(guò)提升自己的業(yè)務(wù)水平來(lái)實(shí)現(xiàn)自己的職業(yè)目標(biāo)。同時(shí)現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)大多是事后審計(jì)，事后審計(jì)往往形成內(nèi)部審計(jì)人員人手不夠，工作緊張的局面，而且很多時(shí)候是就數(shù)字論數(shù)字，長(zhǎng)此以往，會(huì)讓管理層覺(jué)得內(nèi)部審計(jì)缺乏新意，打消內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性。這一現(xiàn)實(shí)問(wèn)題一方面會(huì)導(dǎo)致上市公司沒(méi)有動(dòng)力引進(jìn)人才，另一方面內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有動(dòng)力提升自身水平，從而不利于上市公司內(nèi)部審計(jì)工作的展開(kāi)。

2.3 內(nèi)部審計(jì)功能尚未得到充分發(fā)揮

很多上市公司雖設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了相關(guān)審計(jì)人員.但內(nèi)部審計(jì)制度沒(méi)有或者不夠完善，而且業(yè)務(wù)水平不高，因而內(nèi)部審計(jì)在上市公司中并沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。此外，上市公司管理層認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有存在的必要性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，在機(jī)構(gòu)調(diào)整中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)首先受到影響。

2.4 管理審計(jì)業(yè)務(wù)較少

管理審計(jì)能夠促使企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增加。內(nèi)部審計(jì)的主要是事后的監(jiān)督，而管理審計(jì)是是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的，審查被審計(jì)事項(xiàng)在計(jì)劃，組織，領(lǐng)導(dǎo)，控制，決策等管理職能上的表現(xiàn)，促使被審計(jì)單位提高管理水平以提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性，效率性和效果性的一項(xiàng)管理活動(dòng)。是一種事前、事中、事后的管理審計(jì)活動(dòng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)。但很多上市公司的內(nèi)部審計(jì)限于事后審計(jì)，而對(duì)事前、事中、事后的管理審計(jì)不夠重視。

3 完善上市公司內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

3.1 提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

目前我國(guó)上市公司的獨(dú)立性差，這主要體現(xiàn)為：獨(dú)立董事制度缺失或不夠完善。在這種治理結(jié)構(gòu)下，上市公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性很差，為了建立上市公司行之有效的內(nèi)部審計(jì)，其治理結(jié)構(gòu)有必要得到改進(jìn)。首先，對(duì)上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。第二，上市公司的獨(dú)立董事制度需要得到加強(qiáng)。作為公司治理的核心，董事會(huì)中獨(dú)立董事的比例和作用的發(fā)揮是決定董事會(huì)是否有效的關(guān)鍵。董事會(huì)的作用得到充分體現(xiàn)，上市公司的內(nèi)審工作就能順利開(kāi)展。第三，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的制度和法律建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)的法律制約作用，從而提高內(nèi)部審計(jì)在上市公司的獨(dú)立性。

3.2 提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不是很高是影響我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要因素之一。我國(guó)上市公司可以通過(guò)多種方法來(lái)提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。第一，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)公司現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)力度，積極與相關(guān)專業(yè)高校聯(lián)系，不斷提高內(nèi)審人員與時(shí)俱進(jìn)的專業(yè)知識(shí)。第二，公司可以通過(guò)多途徑，廣路子，寬范圍等方法引進(jìn)高端審計(jì)人才，提升公司人員配備。

3.3 轉(zhuǎn)變上市公司內(nèi)部審計(jì)人員的理念

內(nèi)部審計(jì)是管理性審計(jì)，即在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中內(nèi)審人員與被審人員保持良好的溝通，與被審計(jì)人員討論審計(jì)的目標(biāo)、審計(jì)的計(jì)劃和審計(jì)過(guò)程中可能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并及時(shí)征求他們的意見(jiàn)，共同分析存在的問(wèn)題并探討改進(jìn)的可行性和應(yīng)采取的措施，從而為企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供有力幫助。因此，廣大內(nèi)部審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變理念，不僅要善于發(fā)現(xiàn)審計(jì)中的問(wèn)題，更要善于提出這些問(wèn)題的改進(jìn)建議，及時(shí)可靠為公司管理層服務(wù)，當(dāng)好管理層和治理層的咨詢顧問(wèn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用。

3.4 提高對(duì)管理審計(jì)的重視度

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在最初設(shè)立時(shí)是作為政府部門(mén)的組成部分而出現(xiàn)的，所以很長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的重心并不在管理審計(jì)業(yè)務(wù)之上。雖然國(guó)家相關(guān)部門(mén)曾明確提出內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是加強(qiáng)上市公司內(nèi)部管理，但并沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。如果內(nèi)部審計(jì)只是簡(jiǎn)單的監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而不能為企業(yè)的價(jià)值活動(dòng)做貢獻(xiàn)，那么內(nèi)部審計(jì)存在的必要性就大大降低。所以，我國(guó)上市公司應(yīng)提高對(duì)管理審計(jì)的重視度，同時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，完善治理結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

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【作者簡(jiǎn)介】