導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司內(nèi)部管理的建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；執(zhí)行力；風(fēng)險控制；監(jiān)督機(jī)制

設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部控制制度有助于提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效益，現(xiàn)實(shí)中有大量企業(yè)雖然有設(shè)計(jì)完善的內(nèi)控制度但是執(zhí)行力很弱，使內(nèi)控制度無法發(fā)揮效力達(dá)到理想的目標(biāo)，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營效率和效益。

相關(guān)建議：

為了使內(nèi)控制度充分發(fā)揮效力以促使企業(yè)的經(jīng)營效率和效益得到提高，企業(yè)應(yīng)該實(shí)施和加強(qiáng)以下六方面工作。

一、建立三種工作簡報制度，確保重要工作按既定計(jì)劃完成

1.建立“部門月度簡報制度”

在每月部門會議中，各部門總結(jié)本月工作完成情況，并提出下月工作計(jì)劃，其中要在會議別明確：需要其他部門配合的工作內(nèi)容和完成時間、及配合部門的相關(guān)承諾。

2.建立“緊急事項(xiàng)工作簡報制度”

明確部門主管發(fā)現(xiàn)問題并及時解決問題的基本職責(zé)，超越本崗位職權(quán)的或重大事項(xiàng)要及時向上級匯報；提倡主管對提出的問題提出三種以上合理化解決方案；明確上級及時解決問題的責(zé)任，并及時讓下級了解解決問題的方法和時間。

3.建立“重要崗位每日工作簡報制度”

按不同工作任務(wù)詳細(xì)記錄每日工作的進(jìn)展情況，促使每日工作更有條理和效率。上級及時了解重要工作進(jìn)展和及時發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，提高督促工作順利進(jìn)展的力度。

二、提煉、匯總、簡化主要內(nèi)控風(fēng)險控制點(diǎn)，強(qiáng)化高效的經(jīng)營效率

在公司各項(xiàng)制度完備的基礎(chǔ)上，從公司細(xì)化的各項(xiàng)制度中提煉出簡化的內(nèi)控風(fēng)險控制點(diǎn)，并將其匯總形成流暢的工作流程，使所有員工能迅速了解如何工作，明晰工作的責(zé)任，明確部門之間的配合程度和責(zé)任，以強(qiáng)化高效的執(zhí)行力。

三、審計(jì)部每季度對重要領(lǐng)域的內(nèi)控制度及運(yùn)行情況進(jìn)行評審

1.合規(guī)性評審。即企業(yè)內(nèi)部控制是否符合國家的法律、法規(guī)和政策；是否符合公司的規(guī)章制度。

2.全面性與系統(tǒng)性評審。確保各部門和各崗位均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的總體目標(biāo)。

3.內(nèi)部牽制及不相容評審。評審部門與部門、員工與員工以及各崗位之間是否建立了互相驗(yàn)證、互相制約的關(guān)系；是否將有關(guān)責(zé)任進(jìn)行分配，使單獨(dú)的一個人或一個部門對任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動沒有完全的處理權(quán)，必須經(jīng)不相容的部門或人員的驗(yàn)證、核對和制約。

4.權(quán)責(zé)和獎懲評審。即評審企業(yè)是否根據(jù)各部門和崗位的職能與性質(zhì)，明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，有無發(fā)生越權(quán)或互相推諉的現(xiàn)象。

5.成本效益評審。在內(nèi)部控制活動中是否貫徹成本效益原則，是否實(shí)行有選擇的控制；是否努力降低控制成本，機(jī)構(gòu)和人員是否盡量精簡等。

6.可操作性評審。內(nèi)部控制是否符合企業(yè)實(shí)際，是否考慮實(shí)際管理工作中可行性，能否保證其可操作性。

四、人力資源部應(yīng)建立并重視對季度的績效考核

重點(diǎn)關(guān)注季度業(yè)績完成情況，分析存在問題，落實(shí)問題的改進(jìn)內(nèi)容和改進(jìn)完成時間，明確跟進(jìn)改進(jìn)的部門和責(zé)任人，并評估是否能完成年度績效考核目標(biāo)。

五、建立對公司各項(xiàng)制度實(shí)施的全面的、有效的、持續(xù)性的監(jiān)督機(jī)制

在各種監(jiān)督體系中要充分發(fā)揮職能部門的監(jiān)督，并由審計(jì)部監(jiān)督職能部門的監(jiān)督業(yè)務(wù)是否有效，這樣就會形成全面有效的保障體系。

建立并加強(qiáng)以下監(jiān)督機(jī)制：（1）上級與下級之間監(jiān)督；（2）職能部門的監(jiān)督；（3）績效考核；（4）監(jiān)督信箱；（5）外部中介的監(jiān)督；（6）內(nèi)部審計(jì)。

六、人力資源部應(yīng)開展各種不同方式的培訓(xùn)，使高效的執(zhí)行力演變?yōu)槠髽I(yè)的一種文化

通過各種培訓(xùn)和訓(xùn)練，首先使各崗位的員工熟悉自己的工作崗位，明確自己的職責(zé)權(quán)限和責(zé)任；其次本部門內(nèi)部形成合理的分工和合作；最后形成部門之間的合作和監(jiān)督。

1.開展不同部門共同參加的靈活互動的培訓(xùn)，以促進(jìn)了各部門之間的溝通協(xié)作。

2.從各部門挑選骨干進(jìn)行全方位綜合素質(zhì)的培訓(xùn)，這些精英骨干將初步進(jìn)入公司的管理層。

3.明晰崗位責(zé)任書并加強(qiáng)員工崗位培訓(xùn)，和有關(guān)工作技巧等提高工作效率方面的培訓(xùn)。

4.從各部門中選拔出合適的人員擔(dān)任兼職知識管理員，將本部門相關(guān)的知識進(jìn)行整理，形成專業(yè)化系統(tǒng)化的培訓(xùn)素材。

5.要求各部門副經(jīng)理以上的管理干部都負(fù)有授課、培訓(xùn)的義務(wù)。

篇2

為了報告近階段個人主要工作內(nèi)容，使公司領(lǐng)導(dǎo)了解個人工作的基本狀況，為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)一步指導(dǎo)工作，糾正不足，改善和提高企業(yè)內(nèi)部管理的業(yè)績作了充分的準(zhǔn)備和為指明公司質(zhì)量管理行動的方向提供了必要的依據(jù)和建議。

二、主要內(nèi)容和指導(dǎo)思想：

本人自2月10日進(jìn)入公司以來，在公司領(lǐng)導(dǎo)正確指引和工作的妥善安排下，擔(dān)任公司質(zhì)量部主管，主要負(fù)責(zé)公司有關(guān)質(zhì)量管理體系前期策劃工作。經(jīng)過將近兩個月的努力，取得了一定收獲：對于建立公司有關(guān)質(zhì)量管理體系方面的工作作了一些必要的準(zhǔn)備，針對公司現(xiàn)狀，充分利用和配置資源，確保公司質(zhì)量管理體系組織架構(gòu)的完整以及對公司有關(guān)質(zhì)量管理系統(tǒng)運(yùn)行指明了方向和未來工作的重點(diǎn)，同時結(jié)合外部審核結(jié)果積極開展公司內(nèi)部質(zhì)量管理的改進(jìn)工作，為公司取得客戶信任，管理模式與國際接軌，走可持續(xù)發(fā)展道路，提高整體質(zhì)量意識和廣大中層干部的質(zhì)量管理水平奠定了基礎(chǔ)?，F(xiàn)就將第一季度（自進(jìn)廠以來）本人工作情況報告如下：

1.順利完成公司質(zhì)量手冊和程序文件以及質(zhì)量記錄的編制工作（見任務(wù)清單02）；

2.對于3月10日第三方sgs公司的外部審核結(jié)果作進(jìn)一步內(nèi)部管理體系的識別工作，為公司改進(jìn)需求指明方向（見任務(wù)清單03）；

3.策劃實(shí)施質(zhì)量管理體系初始階段的準(zhǔn)備工作，確定實(shí)施項(xiàng)目、改進(jìn)方案和步驟，并設(shè)立實(shí)時跟蹤檢查辦法，設(shè)置追蹤頻率和時限，為有效監(jiān)督各部門具體工作作了充分保障（見任務(wù)清單04）；

4.提煉一些基本的程序文件作為導(dǎo)入系統(tǒng)的開始，確保理解領(lǐng)悟，同時也例舉了一些嘗試應(yīng)用的案例，如針對“職責(zé)、權(quán)限與溝通”設(shè)置“質(zhì)量專職人員崗位職責(zé)說明書”；針對“內(nèi)部事務(wù)聯(lián)絡(luò)控制程序”設(shè)置“內(nèi)部聯(lián)絡(luò)單：關(guān)于公司印章制作的申請”以及“管理策劃控制程序”和“改善建議書執(zhí)行控制程序”的應(yīng)用，分別為“質(zhì)量策劃實(shí)施情況檢查表”和“改善建議書：關(guān)于公司大門口宣傳欄利用的建議”（見任務(wù)清單05、06、07、08、09、12、16、17）；

5.針對公司缺乏質(zhì)量檢驗(yàn)人員系統(tǒng)控制內(nèi)部質(zhì)量不完善的現(xiàn)狀，設(shè)計(jì)質(zhì)量控制的系統(tǒng)架構(gòu)，設(shè)立質(zhì)量專職人員并規(guī)定工作職責(zé)和內(nèi)容，設(shè)置權(quán)限，以明文規(guī)定的方式使公司順利組織起質(zhì)量控制系統(tǒng)，對支持客戶驗(yàn)廠工作作了一個很好的完善補(bǔ)充，同時為實(shí)現(xiàn)公司未來真正質(zhì)量控制工作奠定了基礎(chǔ)（見任務(wù)清單12）；

6.為確保公司質(zhì)量管理體系組織架構(gòu)的完整，滿足文件完善的要求和實(shí)際工作的需要，設(shè)置了“管理者代表”，“體系策劃專員”，“質(zhì)量輔導(dǎo)專員”等職位，補(bǔ)充完善了質(zhì)量管理體系實(shí)施需要配置資源的不足和設(shè)置的質(zhì)量專職人員缺乏必要任職技能和相關(guān)知識經(jīng)驗(yàn)不足等缺陷，通過未來質(zhì)量控制基礎(chǔ)知識的導(dǎo)入和培訓(xùn)，從真正意義上保障了公司產(chǎn)品質(zhì)量的提高（見任務(wù)清單13、14、15）；

7.重點(diǎn)需要補(bǔ)充說明的一件事是公司必須設(shè)立印章使用機(jī)制，使流程操作合法化，頒布和下發(fā)的文件具有權(quán)威性，同時也體現(xiàn)機(jī)構(gòu)部門職權(quán)的唯一性（見任務(wù)清單16）；

8.以兩份國標(biāo)作為參考，使實(shí)施的依據(jù)符合規(guī)定要求，依法辦事，有據(jù)可循，具有公正性、客觀性、法規(guī)性（見任務(wù)清單10、11）。

三、未來計(jì)劃：

總結(jié)第一季度的工作，本人在公司領(lǐng)導(dǎo)的有力支持和廣大中層干部的積極配合下，雖然取得了一定成績和為公司服務(wù)創(chuàng)造了良好的開端，但仍面臨嚴(yán)峻的考驗(yàn)和艱巨的任務(wù)：

1.實(shí)施質(zhì)量管理體系工作開展與基層輔導(dǎo)，并跟蹤檢查和報告；

2.組織公司內(nèi)部的質(zhì)量策劃以及產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的策劃工作；

3.策劃管理評審工作；

4.策劃主導(dǎo)內(nèi)部審核工作。

四、改進(jìn)建議：

根據(jù)本人質(zhì)量管理方面多年的工作經(jīng)驗(yàn)以及對外部環(huán)境發(fā)展態(tài)勢的研究，認(rèn)為當(dāng)今形勢公司實(shí)現(xiàn)質(zhì)量管理體系要求是大勢所趨，而且職業(yè)健康安全管理體系也漸漸為各大企業(yè)應(yīng)用并全面推廣，注重過程控制，走過程管理趨向模式是必由之路。同時，結(jié)合實(shí)際情況也希望公司領(lǐng)導(dǎo)慎重考慮，以iso推廣為契機(jī)，以實(shí)現(xiàn)質(zhì)量管理體系為工作的目標(biāo)和方向，作為工作的重心，辨明方向，以充分調(diào)動廣大中層干部的工作積極性，避免內(nèi)部矛盾，一致團(tuán)結(jié)奮斗，努力進(jìn)取，設(shè)立激勵制度為根本目的，發(fā)揮個人潛能為前提，領(lǐng)導(dǎo)公司進(jìn)行內(nèi)部管理改革，使公司現(xiàn)有資源被充分利用，順應(yīng)外部市場的發(fā)展需求，提高綜合競爭力，為贏得客戶更好的信任打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)！

篇3

__公司創(chuàng)建于1953 年，歷經(jīng)62年的穩(wěn)步發(fā)展，現(xiàn)已成為一家專業(yè)化的健康食品企業(yè)。產(chǎn)品從單一的白酒發(fā)展成為以保健酒、健康白酒和生物醫(yī)藥為三大核心業(yè)務(wù)的健康產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。2014年，實(shí)現(xiàn)銷售額75億元，上交稅金20.58 億元。繼續(xù)保持中國保健酒行業(yè)和湖北民營企業(yè)的龍頭地位。近年來，公司先后榮獲“中國輕工業(yè)釀酒行業(yè)十強(qiáng)企業(yè)”、“全國五一勞動獎狀”等多項(xiàng)榮譽(yù)。

公司董事長及領(lǐng)導(dǎo)層高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，從企業(yè)改制以來，通過有序推進(jìn)、積極探索，構(gòu)建了企業(yè)審計(jì)監(jiān)察組織，逐步強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)覆蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程。公司審計(jì)監(jiān)察部成立于2001年，隸屬于董事長直管，管理總監(jiān)協(xié)管，現(xiàn)有工作人員9人。自成立以來，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，審計(jì)監(jiān)察部切實(shí)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，深入研究符合本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作模式、工作機(jī)制及工作著力點(diǎn)，探索新的審計(jì)方法與手段，積極研究和應(yīng)用信息化審計(jì)技術(shù)，使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察職能得以充分履行和發(fā)揮，為__公司良性、健康、可持續(xù)發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的保障。

__公司各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動歷來是審計(jì)工作關(guān)注的重點(diǎn)，審計(jì)工作也經(jīng)歷了從成立的初始階段查錯糾弊的價格審計(jì)，逐步向工作流程和操作環(huán)節(jié)等管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；并通過審計(jì)促使被審單位（部門）進(jìn)一步健全與完善相關(guān)管理流程和管理機(jī)制。特別是2013年，__公司對審計(jì)監(jiān)察職能進(jìn)一步完善，審計(jì)監(jiān)察工作主要圍繞公司及各投資項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動以及遵循事后審計(jì)原則開展工作，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)察在完善內(nèi)部控制、風(fēng)險防控和促進(jìn)內(nèi)部管理水平提升、違紀(jì)違規(guī)和腐敗問題防范與查處等方面的作用，并建立相應(yīng)機(jī)制和流程，使審計(jì)工作更加規(guī)范化、制度化。

1、注重財務(wù)收支審計(jì)，確保合作雙方互利共贏。財務(wù)收支的雙向?qū)徲?jì)對象是公司下設(shè)部門、全資子公司，重點(diǎn)是控股企業(yè)。公司對外投資項(xiàng)目較多，有橫跨幾個行業(yè)的控股產(chǎn)業(yè)，通過多年來的深入實(shí)踐，總結(jié)出一整套切實(shí)可行，行之有效的審計(jì)監(jiān)督工作方式。即：每年審計(jì)監(jiān)察部門聯(lián)合企業(yè)投資主管部門，不定期地對控股企業(yè)的財務(wù)收支情況進(jìn)行全面審核，并對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行系統(tǒng)評估，針對性地提出具體改進(jìn)建議，然后與被審計(jì)單位協(xié)商下一步加強(qiáng)管理的具體改進(jìn)措施，使審計(jì)查出的問題形成工作閉環(huán)，落到實(shí)處。

2、完善采購業(yè)務(wù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)采購良性競爭發(fā)展。__公司每年采購金額約占公司銷售收入的三分之一左右，是內(nèi)部審計(jì)與控制的重點(diǎn)，針對采購業(yè)務(wù)審計(jì)，審計(jì)監(jiān)察部通過多年的摸索和積累，建立了定期審計(jì)與抽查審計(jì)相結(jié)合的采購業(yè)務(wù)審計(jì)，即對大宗物資采購實(shí)施必審，在采購業(yè)務(wù)洽談與執(zhí)行階段對其開展的合理性進(jìn)行監(jiān)察，在采購業(yè)務(wù)完成后，實(shí)施事后審計(jì)，同時，每年對每類大宗物資均要實(shí)施一次專項(xiàng)審計(jì)，針對其采購價格、采購方法等進(jìn)行全方位審計(jì)；通過建立供應(yīng)商良性競爭機(jī)制(報價與業(yè)務(wù)量掛鉤)等形式，將采購成本控制在合理范圍之內(nèi)，進(jìn)而在保證原材料品質(zhì)的前提下有效降低采購成本，切實(shí)讓利于消費(fèi)者。針對零星采購，實(shí)施抽查審計(jì)，在審核價格的同時，進(jìn)一步關(guān)注其采購申報的合理性。據(jù)了解，僅紙品包材類一項(xiàng)，每年因?qū)徲?jì)而帶來的成本效益就有近百萬元。

3、開展廣告業(yè)務(wù)審計(jì)，拓展審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域。隨著__公司市場的不斷擴(kuò)大和延伸，市場廣告及各類投入費(fèi)用也在逐年增加，約占公司整體銷售額的12%。針對市場廣告及投入等費(fèi)用無標(biāo)準(zhǔn)可依，審計(jì)困難等問題，審計(jì)監(jiān)察部將審計(jì)觸角延伸到廣告業(yè)務(wù)洽談階段，將原來的定向洽談模式調(diào)整為多家報價談判模式，進(jìn)一步降低了公司廣告業(yè)務(wù)成本；同時也規(guī)避了業(yè)務(wù)過程中容易發(fā)生的腐敗等問題。較為典型的案例是通過對某市場業(yè)務(wù)員違紀(jì)問題的審查發(fā)現(xiàn)：作為業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人某某不僅任由廣告商抬高制作價格，給公司造成直接經(jīng)濟(jì)損失，而且在負(fù)責(zé)數(shù)起店招制作等廣告合同執(zhí)行中變相收受回扣（要求廣告商裝修其房屋等方式）。在公安部門協(xié)助下，公司對其涉嫌違紀(jì)和職務(wù)侵占公司財產(chǎn)一案，作出了開除出營銷隊(duì)伍并永不錄用的決定。此案件查處既起到較好警示作用，也在一定程度上凈化了公司營銷“環(huán)境”

4、強(qiáng)化工程項(xiàng)目審計(jì)，降低公司投入成本及項(xiàng)目風(fēng)險。工程項(xiàng)目建設(shè)存在周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，僅憑工程竣工的事后結(jié)算審計(jì)，缺乏對關(guān)鍵控制點(diǎn)必要的事前預(yù)防和事中控制，難以從根本上遏制建設(shè)工程的損失浪費(fèi)，也很難真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。因此，對工程項(xiàng)目審計(jì)必須前移審計(jì)關(guān)口，在加大對各類工程前期招投標(biāo)監(jiān)察力度的同時，重點(diǎn)加強(qiáng)對在建工程進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。首先，通過建立工程項(xiàng)目的日常定期巡檢機(jī)制，對工程項(xiàng)目的巡檢時發(fā)現(xiàn)的一些弄虛作假、偷工減料的行為及時進(jìn)行了查處，以提高工

程施工質(zhì)量。其次，嚴(yán)格審查工程項(xiàng)目中的轉(zhuǎn)分包、掛靠與圍標(biāo)等不合規(guī)行為，避免公司遭受經(jīng)濟(jì)損失。如公司新辦公樓玻璃幕墻工程審計(jì)案例，通過明察暗訪，多方取證發(fā)現(xiàn)投標(biāo)單位存在違法資質(zhì)掛靠等問題，并及時將該案件移交公安機(jī)關(guān)立案偵查；還有在山南酒廠綠化工程項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)監(jiān)察人員通過對參與該項(xiàng)工程投標(biāo)的綠化單位的實(shí)際走訪，以及市場行情的調(diào)查等，發(fā)現(xiàn)該工程存在轉(zhuǎn)包行為，并及時終止了轉(zhuǎn)包合同，為公司挽回了經(jīng)濟(jì)損失，也確保了該工程質(zhì)量；另外在公司保健酒三期人行天橋項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)人員通過對前期招標(biāo)文件分析及結(jié)算資料的審查，發(fā)現(xiàn)承接人員為取得該項(xiàng)工程承包權(quán)，存在圍標(biāo)抬高造價的嫌疑，該案件已由公安機(jī)關(guān)立案偵查，涉案人已被抓捕歸案。第三，加強(qiáng)工程項(xiàng)目合同簽訂前的審查工作，合理控制工程造價。如通過對保健酒三期及辦公樓機(jī)電安裝工程合同審查，發(fā)現(xiàn)該工程主材存在不合規(guī)的采供定價（即由施工方供應(yīng)并按信息價執(zhí)行）問題，并針對性提出了相關(guān)改進(jìn)建議，為公司挽回了近400萬元的經(jīng)濟(jì)損失。四年來，工程項(xiàng)目累計(jì)審減金額達(dá)7800萬元，最大程度的降低了公司在工程項(xiàng)目上的投入成本和項(xiàng)目風(fēng)險。5、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同審計(jì)，前移審計(jì)監(jiān)督“關(guān)口”。如通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)公司新辦公樓智能化工程招評標(biāo)存在不合規(guī)問題并及時“叫?！碧幚?；及時制止楓林酒廠消防工程合同主材設(shè)備價格偏高和項(xiàng)目取費(fèi)不合理等問題，為公司挽回了63萬元直接經(jīng)濟(jì)損失；通過對公司綠化景觀改造工程合同價格審查，為公司挽回了90萬余元經(jīng)濟(jì)損失，也在一定程度上增加審計(jì)工作的風(fēng)險防范作用。

6、實(shí)施教育防腐，完善腐敗問題舉報及審計(jì)查處工作機(jī)制。__公司從2013年開始，明確將防腐倡廉納入審計(jì)監(jiān)察職能范疇，構(gòu)建了黨委及審計(jì)監(jiān)察為一體的、相輔相成的防腐教育體系，公司黨委負(fù)責(zé)從思想上進(jìn)行防腐倡廉的建設(shè)，組織以公司內(nèi)部黨員為主的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行防腐學(xué)習(xí)；審計(jì)監(jiān)察部作為公司審計(jì)監(jiān)察部門，不僅承擔(dān)著腐敗問題的調(diào)查處理職責(zé)，也承擔(dān)著防腐的教育培訓(xùn)職責(zé)，審計(jì)監(jiān)察部每年把審計(jì)案例進(jìn)行匯總、精編，作為培訓(xùn)教育的主要教材，通過實(shí)施案例的分析與研討，將公司曾經(jīng)發(fā)生的案例進(jìn)行剖析，以案例教育員工及各級領(lǐng)導(dǎo)干部，克己奉公，切實(shí)遵守公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，杜絕腐敗。通過制定和系列制度，確保腐敗問題舉報有渠道，查處有依據(jù)。三年來，結(jié)合審計(jì)監(jiān)察部查處的一些問題，公司陸續(xù)出臺并持續(xù)完善了《__公司員工廉潔工作準(zhǔn)則及管理制度》、《__公司與合作商文明及廉潔合作條約》等，對出現(xiàn)的各類腐敗問題，進(jìn)行嚴(yán)查嚴(yán)糾；審計(jì)監(jiān)察部監(jiān)督各業(yè)務(wù)部門開展與合作商簽訂文明及廉潔合作條約簽訂工作，以促使合作商與公司共同防腐，打造陽光、廉潔的合作關(guān)系。同時也持續(xù)完善了《__公司舉報管理制度》，暢通舉報與投訴的渠道，員工及外部合作單位等可以通過電話、短信、郵件、信件等多種形式舉報公司內(nèi)部的各類腐敗問題，審計(jì)監(jiān)察部嚴(yán)格落實(shí)和執(zhí)行公司舉報問題100%調(diào)查與處理的要求，如，審計(jì)監(jiān)察部對公司下屬毛鋪酒廠存在的頂班、管理人員克扣工資等出現(xiàn)的群體性“蟻貪”問題進(jìn)行了調(diào)查處理，確認(rèn)“蟻貪”行為屬實(shí)，對涉及到的7名各級管理人員分別作出了辭退、留用察看及警告等處理。公司對各級領(lǐng)導(dǎo)干部在外出差期間接受合作單位的吃請等問題是預(yù)防腐敗的查處重點(diǎn)，通過查處和處理相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部，進(jìn)一步凈化了干部隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)了與合作商的陽光合作。三年來，審計(jì)監(jiān)察部累計(jì)查處涉嫌違紀(jì)違規(guī)的各類舉報案件27起，處理43人次。

__公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察部門職能隨著公司的發(fā)展，也在不斷的完善和變化，現(xiàn)階段，公司內(nèi)部審計(jì)不再局限于經(jīng)濟(jì)審計(jì)，而是逐步在向管理審計(jì)、績效審計(jì)及企業(yè)風(fēng)險防范與控制轉(zhuǎn)型。工作的轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計(jì)的作用和效益不僅僅體現(xiàn)在減少經(jīng)濟(jì)損失方面，而更多的體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理漏洞、提出整改措施方面。四年來，公司內(nèi)部審計(jì)共計(jì)提出管理改進(jìn)建議324條，被采納審計(jì)建議 309條。

1、完善審計(jì)監(jiān)督模式，促進(jìn)審計(jì)作用發(fā)揮。完善以事后審計(jì)為主，事前、事中審計(jì)為輔的審計(jì)模式，實(shí)行全過程審計(jì)監(jiān)督。事后審計(jì)與過程監(jiān)督并不矛盾，因?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展最終取決于“人”的素質(zhì)；事后審計(jì)可以更好促進(jìn)相關(guān)業(yè)務(wù)部門和人員創(chuàng)新與責(zé)任意識的提高，并通過失敗來總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)；而通過過程監(jiān)督可以有效預(yù)防并控制風(fēng)險。因而公司內(nèi)部審計(jì)根據(jù)不同的項(xiàng)目采取不同的審計(jì)方式，既有事后審計(jì)又有過程監(jiān)督，如“事前、事中”的過程監(jiān)督，主要是針對__公司投資數(shù)額較大、建設(shè)周期較長的重大建設(shè)項(xiàng)目。通過審計(jì)工作貫穿工程建設(shè)整個過程，盡可能將“事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督”有機(jī)結(jié)合起來，實(shí)行監(jiān)管“關(guān)口”前移，增強(qiáng)審計(jì)的時效性，從而讓整個工程的管理、財務(wù)、質(zhì)量情況實(shí)時處于可控之中，以便及時糾正存在的各種問題，最大限度地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，確保項(xiàng)目資金投入真實(shí)可靠，合規(guī)合理。

2、強(qiáng)化風(fēng)險防控審計(jì)，促進(jìn)管理水平提升。堅(jiān)持“防范重于糾正、制度促進(jìn)管理、監(jiān)督寓于服務(wù)”的審計(jì)理念，注重風(fēng)險管理，不斷加強(qiáng)風(fēng)險防控審計(jì)。在公司風(fēng)險防控審計(jì)的執(zhí)行方式，主要是通過對各類合同、協(xié)議簽訂前的審核，以及項(xiàng)目招投標(biāo)的實(shí)時監(jiān)察來實(shí)現(xiàn)。通過對招投標(biāo)方式的監(jiān)察及建議，使得公司的招投標(biāo)工作日趨規(guī)范、合理，在保障質(zhì)量的前提下，降低了招投標(biāo)成本。

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【關(guān)鍵詞】 公司治理;內(nèi)部審計(jì);重要性;對策

一、內(nèi)部審計(jì)的重要地位

2006年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種為促進(jìn)價值增值,改善組織營運(yùn)狀況而進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動,它通過系統(tǒng)而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒▉碓u價和改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序的有效性,以幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。從內(nèi)部審計(jì)目前的情況來看,內(nèi)部審計(jì)貼進(jìn)管理容易發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞,內(nèi)審人員對本企業(yè)的目標(biāo)、分工、規(guī)章制度、工作流程、生產(chǎn)經(jīng)營情況等較為熟悉,可以有效地掌握被審計(jì)單位的各種情況,及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足。內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。保證管理者高度重視內(nèi)部審計(jì)人員的存在及其職責(zé),內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該獨(dú)立于其他部門,明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。這樣可以充分的體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、高層次性、廣泛性和綜合性。在公司中,內(nèi)部審計(jì)的特殊職能定位和權(quán)威性,保證了其評價和咨詢活動的獨(dú)立性和客觀性。

二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中存在的問題

1.公司最高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計(jì)不重視、認(rèn)識不到位。公司最高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計(jì)不重視、認(rèn)識不到位,是目前制約公司內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮作用的最為嚴(yán)重的問題,說明企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計(jì)還沒有引起高度的重視,對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識還存在很大的差異,導(dǎo)致公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展緩慢。

2.內(nèi)部審計(jì)定位不準(zhǔn)、對內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識模糊。我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對于大多數(shù)民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來說還是一個新生事物,有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計(jì)代表監(jiān)督,對其服務(wù)企業(yè)的職能知之甚少。有的民營企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),其審計(jì)職能僅僅局限在單一的監(jiān)督職能上。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在成立之初如何進(jìn)行操作,并沒有現(xiàn)成的理論和準(zhǔn)則作指導(dǎo),如何借鑒國際內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)對民營企業(yè)來說似乎比較遙遠(yuǎn),民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只能效仿當(dāng)時國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的做法進(jìn)行操作。

3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置問題。我國民營企業(yè)的特殊性質(zhì)和經(jīng)營環(huán)境決定了其內(nèi)部審計(jì),無論是機(jī)構(gòu)設(shè)置還是人員安排都受制于企業(yè)主。調(diào)查顯示,有些民營企業(yè)在組織制度中根本沒有內(nèi)部審計(jì)制度;有些雖然有內(nèi)部審計(jì)制度,但沒有獨(dú)立設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),人員兼職現(xiàn)象也比較嚴(yán)重;有些雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但與財務(wù)部或其他部門合署辦公,缺乏審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

三、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中作用的對策

1.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。從審計(jì)的獨(dú)立性來看,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位越來越高,審計(jì)的控制作用就發(fā)揮的越好;從有效性來看,內(nèi)部審計(jì)直接由企業(yè)管理的最高權(quán)利機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo),更便于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。提高內(nèi)部審計(jì)的地位,增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要前提,從而使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立。

2.加強(qiáng)外部治理的環(huán)境。公司治理中有內(nèi)部和外部治理兩種情況,一般情況下的公司治理是公司內(nèi)部治理,但公司往往會不重視內(nèi)審的外部治理。公司外部治理受資本市場、融資市場、經(jīng)理市場等因素的影響,建立和維持資本市場的信心,必須存在一個強(qiáng)有力的信息披露制度,使資本市場能夠?qū)具M(jìn)行監(jiān)督,通過兼并、收購以及破產(chǎn)制度實(shí)現(xiàn)市場主體的優(yōu)勝劣汰。

3.采用先進(jìn)的審計(jì)方法,拓展新的審計(jì)領(lǐng)域。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法已難以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展及現(xiàn)代企業(yè)制度建立的這種變化,必須逐步建立和完善內(nèi)部審計(jì)方法體系,實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段、審計(jì)方法的科學(xué)化、現(xiàn)代化。內(nèi)部審計(jì)在有效開展傳統(tǒng)財務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上,可向下列領(lǐng)域拓展:如內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險管理審計(jì)等。

四、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向

1.內(nèi)部審計(jì)的主要職能轉(zhuǎn)變。目前,我國內(nèi)部審計(jì)人員研究方向主要在財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營方面,審計(jì)的功能主要體現(xiàn)在查錯防弊,而非對企業(yè)管理作出有效地分析、評價和提出管理建議上。此外,對會計(jì)報表、賬本、憑證及相關(guān)資料的審計(jì)也都體現(xiàn)在財務(wù)領(lǐng)域,未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、外部制約機(jī)制的加強(qiáng)以及內(nèi)部管理水平的提高,會計(jì)電算化普及率提高,賬務(wù)表面的錯弊減少,內(nèi)審的職能也有待于從傳統(tǒng)的“查錯防弊”方向向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)上進(jìn)行轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價方面轉(zhuǎn)變。也就是說,由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變是內(nèi)審發(fā)展的根本出路,內(nèi)審的職能應(yīng)是針對管理和控制的缺陷,提出建設(shè)性意見和建議,協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)措施,提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。在國外,公司一般專門成立獨(dú)立于其它部門,僅對公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。我國公司也應(yīng)按照獨(dú)立性原則來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)。首先應(yīng)在股東大會、董事會和總經(jīng)理之下分別設(shè)立監(jiān)事會、審計(jì)委員會及審計(jì)部,其業(yè)務(wù)關(guān)系為由上而下的指導(dǎo)關(guān)系,審計(jì)部的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門;其次對于規(guī)模較小、不設(shè)審計(jì)委員會的企業(yè),審計(jì)部應(yīng)對董事會負(fù)責(zé),并在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo);再次總公司的內(nèi)部審計(jì)部門對各分支公司的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)實(shí)行派駐制,各分支公司的內(nèi)部審計(jì)部門受總公司內(nèi)部審計(jì)部門的直接領(lǐng)導(dǎo)。這種負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)審作用的充分發(fā)揮。

3.內(nèi)審隊(duì)伍的構(gòu)成向具有多元化高素質(zhì)人才的組織結(jié)構(gòu)發(fā)展。由于內(nèi)部審計(jì)不斷由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營和管理領(lǐng)域擴(kuò)展以及內(nèi)部審計(jì)主體的多元化,審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該是多元化的。不僅要有懂財務(wù)及審計(jì)的財務(wù)人才,還應(yīng)配備精通企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的工程技術(shù)人員、計(jì)算機(jī)專家、企業(yè)管理人員等,豐富經(jīng)驗(yàn)和較高業(yè)務(wù)水平的人員加入內(nèi)審部門將使內(nèi)審機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。

總之,內(nèi)部審計(jì)作為受托責(zé)任系統(tǒng)中一種重要控制機(jī)制,已經(jīng)成為公司治理結(jié)構(gòu)中不可或缺的重要組成部分。本文從提升公司內(nèi)部管理,幫助企業(yè)各級經(jīng)營管理者更有效的完成受托責(zé)任內(nèi)部審計(jì)要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù),革新審計(jì)技術(shù)手段,探討通過全過程的審查、監(jiān)督與評價,找出薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題,提高審計(jì)工作的效率與效果,幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制,強(qiáng)化經(jīng)營管理,更好地適應(yīng)未來發(fā)展的需要。

參考文獻(xiàn)

[1]思麗妮.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的思考[J].凱里學(xué)院學(xué)報.2007(4)

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【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險防范

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善

小額貸款公司大都是由民間資本出資成立的民營企業(yè)，在內(nèi)部控制的建立健全上或多或少都存在著這樣或者那樣的問題，有的只有財務(wù)管理方面的內(nèi)控制度，對業(yè)務(wù)層面的控制、公司治理結(jié)構(gòu)建設(shè)等方面不規(guī)范不完善，導(dǎo)致各部門各崗位職責(zé)分工不明確；有的公司風(fēng)險意識差，事前不能進(jìn)行風(fēng)險識別，事后出現(xiàn)問題不能及時應(yīng)對解決；有的對重大投融資業(yè)務(wù)、重大事項(xiàng)、重大人事任免及大額資金支付沒有明確的審批權(quán)限規(guī)定，經(jīng)理層權(quán)力過大，容易導(dǎo)致決策失誤，公司蒙受重大損失；有的企業(yè)信息溝通渠道不暢，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)重大問題時，信息不能及時傳遞，管理層不能及時了解情況，貽誤解決問題的關(guān)鍵時機(jī)，在目前整體經(jīng)濟(jì)不景氣的大環(huán)境下，很多小貸公司由于內(nèi)控制度不完善導(dǎo)致資金鏈斷裂，由此面臨巨大的生存危機(jī)。

（二）管理層重視程度不夠

小貸公司的股東大部分是私營企業(yè)主，大都有自己的家族式企業(yè)，在小貸公司的經(jīng)營中，更看重公司的眼前利益，對公司的長遠(yuǎn)發(fā)展缺乏規(guī)劃，對企業(yè)的內(nèi)部控制了解不多，不夠重視，例如董事會對重要崗位的人事任命雖然也進(jìn)行了相應(yīng)的審批程序，但是沒有考慮不相容崗位相互分離的原則，在關(guān)鍵崗位上不注重內(nèi)部牽制，引發(fā)舞弊行為發(fā)生，管理制度和措施形同虛設(shè)，公司蒙受重大損失。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

有的小貸公司雖然有相關(guān)的制度和規(guī)定，但是不能夠得到充分的落實(shí)，金融辦規(guī)定小貸公司每筆貸款最高不能超過資本金的百分之五，目的就是為了小額分散經(jīng)營風(fēng)險，這也是每個小貸公司內(nèi)部控制必須恪守的信條，但有些公司為最求高額利潤，想盡各種辦法規(guī)避限制，違規(guī)操作，因此經(jīng)營風(fēng)險也大大超出公司的可承受范圍，在經(jīng)濟(jì)不景氣時，企業(yè)的風(fēng)險顯現(xiàn)，不良貸款率大幅飆升，有的企業(yè)甚至舉步維艱，難以開展正常經(jīng)營業(yè)務(wù)，極大的危害了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督工作落實(shí)不到位

公司內(nèi)部控制在監(jiān)督環(huán)節(jié)上未能有效的落實(shí)，如在很多的小貸公司都沒有內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì)，也沒有內(nèi)審部門，在公司經(jīng)理層或董事會出現(xiàn)問題時，監(jiān)事會無法及時了解情況，未能發(fā)揮出其監(jiān)督的作用。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制措施

（一）完善內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險意識

所謂的內(nèi)部控制，指的是合理保證企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。它是貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及各部門的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，是全過程，全員性的控制，不存在內(nèi)部控制的死角。

小貸公司應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，建立健全內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，根據(jù)小貸公司普遍人員少，機(jī)構(gòu)精簡的特點(diǎn)，成立內(nèi)控工作小組，制定全面的內(nèi)部控制制度，組織落實(shí)內(nèi)控工作，聘請兼職審計(jì)顧問，定期不定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價并提出改進(jìn)建議。

在進(jìn)行全面控制的基礎(chǔ)上，根據(jù)小貸公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在風(fēng)險高發(fā)區(qū)的重點(diǎn)領(lǐng)域采取嚴(yán)格的控制措施，如小貸公司的貸款的發(fā)放，貸前對客戶的審查，貸中對風(fēng)險的把控，各種保障措施的制定，貸后管理都是風(fēng)險的高發(fā)區(qū)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，對重大投融資、大額資金支付等重大事項(xiàng)上報由董事會集體決策審批，避免由個人決策失誤給公司帶來災(zāi)難性損失。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制的落實(shí)

提高公司全體員工的風(fēng)險防范意識，公司應(yīng)加大宣傳和教育培訓(xùn)力度，把內(nèi)部控制的執(zhí)行落實(shí)到位。組織員工學(xué)習(xí)公司制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，讓每一位員工都理解和熟悉公司的各項(xiàng)內(nèi)控制度，加強(qiáng)風(fēng)險防范意識，教育員工自覺遵守公司的各項(xiàng)制度，學(xué)會在工作中進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對，合理運(yùn)用風(fēng)險應(yīng)對方法化解公司的各種潛在風(fēng)險，從而保證公司內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行和監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，落實(shí)各本門各崗位的職責(zé)權(quán)限，責(zé)任和權(quán)利落實(shí)到各部門，保持信息傳遞暢通，有效提高管理效能。

建立績效考評機(jī)制，制定獎懲措施，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，獎優(yōu)罰劣，提高經(jīng)營管理效率和效果，促進(jìn)公司良性發(fā)展。

建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或事件，制定應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任和處置程序，確保突發(fā)事件能夠得到妥善處理。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

建立不同層級的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，層層把關(guān)，確保內(nèi)部控制執(zhí)行到位。包括經(jīng)理層在日常工作中對內(nèi)控實(shí)施工作的自我檢查；內(nèi)控工作小組通過指導(dǎo)內(nèi)部控制與其他經(jīng)營計(jì)劃和管理活動的整合，對內(nèi)控建設(shè)中存在的問題及時提出建設(shè)性意見，不斷完善內(nèi)控制度；內(nèi)控審計(jì)部門以獨(dú)立的視野對公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價，從專業(yè)角度幫助企業(yè)進(jìn)行整改；監(jiān)事會作為最高層次的監(jiān)督，確保經(jīng)理層和董事會保持正常合理運(yùn)作。

內(nèi)部監(jiān)督從兩個方面開展，首先是日常監(jiān)督，它是常規(guī)性的、持續(xù)性的監(jiān)督檢查。包括小貸公司日常經(jīng)營活動中檢驗(yàn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行效果如何，相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險是否得到有效控制和規(guī)避，是否有舞弊行為的發(fā)生等等，通過不同方面對內(nèi)控的有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。其次是專項(xiàng)監(jiān)督，在公司面臨發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)，重要崗位人員調(diào)整等方面發(fā)生重大變化或調(diào)整時，對內(nèi)控的某一方面進(jìn)行的監(jiān)督檢查，作為日常監(jiān)督的補(bǔ)充。

完善和良好的內(nèi)部監(jiān)督落實(shí)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，為促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，建立有效的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的手段，對維護(hù)公司正常運(yùn)營，保證公司健康發(fā)展，從源頭上預(yù)防企業(yè)重大風(fēng)險的發(fā)生，減少公司由此可能遭受的各種損失，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力，有著不可替代的作用。

參考文獻(xiàn)

[1]池國華.基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式.會計(jì)研究，2010年10期.

篇6

摘要：中國企業(yè)正在進(jìn)入內(nèi)部控制時代，完善的內(nèi)部控制制度成為企業(yè)立于不敗之地的關(guān)鍵。關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否完善、執(zhí)行是否有效的信息披露，成為上市公司的投資者判斷其經(jīng)營管理狀況和財務(wù)報告的可靠性，從而做出是否投資決策的依據(jù)。但是，我國上市公司內(nèi)部控制信息披露仍存在披露形式五花八門、披露的信息沒有實(shí)質(zhì)性內(nèi)容、形式主義嚴(yán)重等問題，很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。針對我國上市公司內(nèi)部控制信息披露中存在的問題，提出了相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制信息；披露

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673－291X（2011）23－0155－03

前言

內(nèi)部控制信息披露是企業(yè)管理當(dāng)局就企業(yè)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性評價的信息以公開的形式提供給利益相關(guān)者，為投資者提供財務(wù)報告所不能提供的信息，有助于投資者更好地分析企業(yè)財務(wù)報告。為規(guī)范上市公司的內(nèi)部控制信息披露，2006年上海證券交易所、深圳證券交易所相繼《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》和《深證證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》。兩部《內(nèi)部控制指引》對滬深兩市上市公司在內(nèi)部控制目標(biāo)、框架、內(nèi)容和信息披露方面做出了規(guī)定，要求上市公司在年度報告中披露內(nèi)部控制自我評估報告及注冊會計(jì)師對自我評估報告的審核評價意見。2008年6月，財政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（簡稱《基本規(guī)范》）。2010年4月，五部委在《基本規(guī)范》的基礎(chǔ)上，制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號――組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（簡稱企業(yè)內(nèi)部控制配套指引），要求執(zhí)行《基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報告，同時應(yīng)當(dāng)聘請會計(jì)師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報告。可見，中國企業(yè)正進(jìn)入內(nèi)控時代，內(nèi)部控制制度的研究及其信息的披露得到前所未有的重視，內(nèi)部控制信息披露也從自愿性披露向強(qiáng)制性披露過渡。

一、上市公司內(nèi)部控制信息披露的意義

內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的重要手段，建立和維護(hù)有效的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理當(dāng)局的責(zé)任，而對其信息的披露，無論是對外部信息使用者還是對企業(yè)內(nèi)部管理，都具有十分重要的意義。

（一）上市公司內(nèi)部控制信息披露對外部信息使用者的意義

隨著我國資本市場的不斷完善及其法律法規(guī)的建立健全，廣大投資者日趨理性，他們在了解上市公司財務(wù)信息的基礎(chǔ)上，也逐漸重視上市公司披露的內(nèi)部控制信息。完善的內(nèi)部控制是保證上市公司提供可靠財務(wù)報告、防止錯誤舞弊發(fā)生的基礎(chǔ)。因此，上市公司內(nèi)部控制信息的披露有利于外部信息者獲得增量信息，了解上市公司的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否有效，從而判斷上市公司提供的財務(wù)報告是否可靠、資產(chǎn)是否保值增值、相關(guān)法律法規(guī)是否被遵循，進(jìn)而預(yù)測公司未來的發(fā)展?jié)摿惋L(fēng)險防范能力，為外部信息使用者提供決策依據(jù)。

（二）上市公司內(nèi)部控制信息披露對企業(yè)內(nèi)部管理的意義

上市公司內(nèi)部控制信息披露要求管理當(dāng)局對本公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況做出評價，管理當(dāng)局出于減輕自身責(zé)任以及公司長期利益的考慮，不得不真正關(guān)心內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況。一方面，內(nèi)部控制信息披露有利于提高管理當(dāng)局的內(nèi)部控制意識，重視內(nèi)部控制的完善與改進(jìn)。管理當(dāng)局應(yīng)對內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性做出評價，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，迫使管理當(dāng)局重視內(nèi)部控制的建立與完善，從而使內(nèi)部控制得到持續(xù)改進(jìn)。另一方面，管理當(dāng)局對內(nèi)部控制的評價過程，也是對企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行詳細(xì)了解、記錄和評估的過程，這些活動有利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中存在的漏洞，并加以改善，從而由于內(nèi)部控制缺陷而出現(xiàn)的各種風(fēng)險，防止錯誤舞弊的發(fā)生。

二、上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的問題

近年來，國內(nèi)外一系列內(nèi)部控制失敗案例加深了企業(yè)對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知，增強(qiáng)了外部信息使用者對內(nèi)部控制信息的關(guān)注，內(nèi)部控制信息的披露，無論從披露的內(nèi)容的完整性還是到披露形式的規(guī)范性來看都有了較大的改進(jìn)。但從上市公司披露內(nèi)部控制信息的總體狀況來看仍是不容樂觀。首先，由于對內(nèi)部控制信息披露的目的認(rèn)識不足，一些上市公司自愿披露的動力不足，整體披露比例低。其次，由于政出多門，各上市公司在披露內(nèi)部控制信息時遵循的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則不一致，導(dǎo)致披露的形式不統(tǒng)一，披露的內(nèi)容、范圍可比性較差，甚至一些上市公司抱有一種“能不披露的，一定不披露；一定要披露的，盡量少披露”心態(tài)，從而使信息披露流于形式、無實(shí)質(zhì)內(nèi)容。最后，由于缺乏有效的監(jiān)管，上市公司披露的內(nèi)部控制信息存在選擇性披露的情況，如對內(nèi)部控制的缺陷輕描淡寫，甚至只字不提，而對于公司利好的一些信息，則是濃墨重彩，不厭其詳。這些問題的存在既不利于外部信息使用者獲取有價值的信息，也不利于上市公司內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。

三、我國上市公司加強(qiáng)內(nèi)部控制信息披露的建議

（一）通過培訓(xùn)，加強(qiáng)上市公司對內(nèi)部控制的認(rèn)識

2010年7月19日，財政部會計(jì)司、證監(jiān)會會計(jì)部、中國會計(jì)報、中國會計(jì)學(xué)會聯(lián)合在京舉辦“上市公司內(nèi)部控制規(guī)范培訓(xùn)班暨中國內(nèi)控論壇”，近60家在境內(nèi)外上市公司的董事長、董秘、財務(wù)總監(jiān)及內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人等近200人參加了培訓(xùn)。而2011年7月15日，“2011中國企業(yè)內(nèi)控管理論壇”在北京舉行，400余家參與內(nèi)控試點(diǎn)企業(yè)、知名會計(jì)師事務(wù)所和咨詢機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以及專家學(xué)者出席論壇。財政部、證券會等部門組織的培訓(xùn)與論壇，對廣泛宣傳和全面施行企業(yè)內(nèi)控體系起到積極促進(jìn)作用。然而，企業(yè)的內(nèi)部控制不是董事長、財務(wù)總監(jiān)或內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人一兩個人的事，而是需要企業(yè)內(nèi)部的全體員工共同參與，共同提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，這就需要各級財政部門、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等要組織各種形式的培訓(xùn)和后續(xù)教育，加強(qiáng)上市公司全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識，對內(nèi)部控制信息披露的理解，提高其進(jìn)行自我評價的效果，規(guī)范實(shí)務(wù)中認(rèn)識上的混亂和做法上的差異。

（二）促使上市公司自愿披露內(nèi)部控制信息實(shí)現(xiàn)雙盈

監(jiān)管部門應(yīng)在強(qiáng)制披露的基礎(chǔ)上，鼓勵公司自愿披露強(qiáng)制性披露未規(guī)定的內(nèi)容，以實(shí)現(xiàn)外部信息使用者與內(nèi)部管理當(dāng)局的雙盈。隨著我國資本市場的不斷完善，上市公司為吸引更多的投資者，也有自愿披露內(nèi)部控制信息的動力。如果公司自愿對某些信息進(jìn)行補(bǔ)充和擴(kuò)展，既可以在一定程度上降低信息不對稱，使證券價格更準(zhǔn)確地反映公司價值，為外部信息使用者決策提供更多的參考信息，同時，自愿披露又可以提高企業(yè)管理當(dāng)局內(nèi)部控制的意識，促進(jìn)管理當(dāng)局完善內(nèi)部控制。

即使自愿性披露信息計(jì)量和披露的復(fù)雜性，披露內(nèi)容和格式要求低于強(qiáng)制性信息，但其可靠性必須得到保證，否則自愿披露的內(nèi)部控制信息可能會誤導(dǎo)投資者。為此，自愿披露信息應(yīng)接受注冊會計(jì)師的審核鑒證，也應(yīng)該和強(qiáng)制性信息一樣接受監(jiān)管部門的監(jiān)督，以增強(qiáng)其可信度。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制信息披露責(zé)任機(jī)制

強(qiáng)化上市公司董事會、監(jiān)事會、高管人員以及董事會下設(shè)各個委員會、獨(dú)立董事等對公司內(nèi)部控制方面相關(guān)信息披露的準(zhǔn)確性、完整性、及時性、公平性等方面的責(zé)任，對虛假記載、重大遺漏以及誤導(dǎo)性陳述等行為形成有效的法律約束機(jī)制。總經(jīng)理是企業(yè)的執(zhí)行官，對企業(yè)的經(jīng)營管理負(fù)總責(zé)，理應(yīng)在內(nèi)部控制報告上簽字。董事長肩負(fù)著監(jiān)督和約束總經(jīng)理的使命，董事長的簽字可以提高總經(jīng)理對外承諾的可信度。財務(wù)負(fù)責(zé)人的控制活動貫穿企業(yè)其他各個不同的部門及單位，在內(nèi)部控制報告上簽字是應(yīng)當(dāng)?shù)摹?nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部控制報告上簽字，可以表明已經(jīng)履行了應(yīng)盡的責(zé)任。即董事會在對外披露內(nèi)部控制報告時還應(yīng)要求公司董事長、總經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計(jì)人員對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和有效運(yùn)行負(fù)責(zé)，并在財務(wù)報告內(nèi)部控制報告上面簽字蓋章。

（四）完善上市公司內(nèi)部控制信息的形式和內(nèi)容的規(guī)定

證券監(jiān)管部門應(yīng)該對上市公司內(nèi)部控制信息披露的形式和內(nèi)容做出統(tǒng)一規(guī)范，這樣既便于上市公司進(jìn)行披露，可以明確地知道應(yīng)該披露哪些內(nèi)容、如何披露，提高公司披露的完整性，又便于投資者了解、評價公司的內(nèi)部控制，同時還可以方便其他人員如研究部門對內(nèi)部控制的相關(guān)信息進(jìn)行采集和處理。證券監(jiān)管部門可以制定法定披露條款和自選披露條款，以及采取圖表形式，從而方便投資者理解。

具體來說，首先，應(yīng)明確內(nèi)部控制信息披露的格式，以降低上市公司在內(nèi)部控制信息披露方面的選擇性和隨意性；其次，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制自我評估報告的編制基礎(chǔ)，制定內(nèi)部控制自我評估報告的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)上市公司內(nèi)控自我評估報告從格式到內(nèi)容的統(tǒng)一，并且企業(yè)應(yīng)該保留編制自我評估報告前對企業(yè)自身的內(nèi)部控制進(jìn)行全面自查的證據(jù)或工作底稿，以保證企業(yè)自我評估報告的可靠性。

（五）規(guī)范注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制報告鑒定的操作

規(guī)范注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制報告鑒定的操作，必須強(qiáng)制要求注冊會計(jì)師對管理當(dāng)局和董事會的內(nèi)部控制自我評估報告進(jìn)行審核。如果內(nèi)部控制自我評估報告必須經(jīng)過注冊會計(jì)師審計(jì)，就能在一定程度上增強(qiáng)董事會和管理層的控制意識，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的改進(jìn)。由于注冊會計(jì)師也承擔(dān)了一定的風(fēng)險，在檢查公司內(nèi)部控制制度時他也會多一分注意。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對董事會的自我評估報告進(jìn)行測試并出具報告，報告內(nèi)容可包括如下范圍：實(shí)施內(nèi)部控制測試有何發(fā)現(xiàn)；內(nèi)部控制系統(tǒng)是否由董事會和管理層共同設(shè)立等。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審核報告中注明出具的只是在置信度內(nèi)的相對保證意見，并不是絕對保證。如果將注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的鑒定意見視做絕對保證，不僅超出了注冊會計(jì)師的工作能力，也必將引起外部投資者對鑒定報告的誤解導(dǎo)致不必要的損失。

（六）加強(qiáng)對內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管

內(nèi)部控制信息對于投資者來說是一項(xiàng)重要的決策依據(jù)，證券監(jiān)管部門應(yīng)建立健全相關(guān)法規(guī)，加強(qiáng)對上市公司內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)督和懲戒力度。對于上市公司拒不披露內(nèi)部控制相關(guān)信息，不按規(guī)定的時間、形式披露內(nèi)部控制信息以及披露虛假信息的行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)厲懲處，逐步引入民事賠償訴訟法律機(jī)制。長期以來，上市公司的違規(guī)信息披露一直是我國證券市場的頑癥，盡管頒布實(shí)施的有關(guān)信息披露的政策法規(guī)不計(jì)其數(shù)，但是執(zhí)行的效果不佳。我國對提供虛假信息的上市公司，要追究民事、甚至刑事責(zé)任。但是，這種處罰的結(jié)果，并不能挽回國家和股民的實(shí)際損失，只罰不賠是無法遏制上市公司作假或與中介機(jī)構(gòu)共謀作假以欺騙股東的現(xiàn)象的。為此，我國應(yīng)盡快建立起上市公司內(nèi)部控制信息披露的民事賠償訴訟機(jī)制。

結(jié)語

上市公司內(nèi)部控制信息披露已進(jìn)入強(qiáng)制階段，需要得到公司管理層的有效執(zhí)行以及證券市場的監(jiān)管。因?yàn)樗麄兪亲C券市場重要的參與方，只有他們加強(qiáng)對內(nèi)部控制報告的重視，內(nèi)部控制報告質(zhì)量才能得到質(zhì)的飛躍。當(dāng)然信息使用者也是不可或缺的一方，內(nèi)部控制信息主要就是要為投資者提供的，加強(qiáng)投資者對內(nèi)部控制報告的關(guān)注與理解，也是保持證券市場繁榮穩(wěn)定、快速發(fā)展的重要因素。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 唐東風(fēng).關(guān)于我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的論述[J].商場現(xiàn)代化，2010，（11）上旬刊：191－192.

篇7

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制；內(nèi)容總結(jié)；問題分析；策略研究

內(nèi)部控制管理系統(tǒng)作為提升企業(yè)經(jīng)營發(fā)展效率的有效手段，在企業(yè)經(jīng)營管理工作中發(fā)揮了重要的作用，具有極強(qiáng)的研究分析價值，要想充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的實(shí)際效力，就應(yīng)該總結(jié)上市公司內(nèi)部控制研究重點(diǎn)內(nèi)容，做好細(xì)節(jié)處理工作。

一、上市公司內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀分析

從內(nèi)部控制管理實(shí)質(zhì)性效果的角度進(jìn)行分析，受我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)規(guī)律影響，對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的研究起步較晚，所以與內(nèi)部控制管理工作相關(guān)的理論內(nèi)容還不夠完善，缺少一定的數(shù)據(jù)信息支持，不能從全面的角度為企業(yè)的發(fā)展提供有效的方針建議。為了從相對全面的角度闡述企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的應(yīng)用意義，相關(guān)學(xué)者從最基本的層面入手，針對如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作力度展開的研究活動，并取得了相對顯著的調(diào)查研究成果。以我國民營經(jīng)濟(jì)上市企業(yè)為例進(jìn)行說明，與其它上市企業(yè)相比，民營經(jīng)濟(jì)上市企業(yè)的發(fā)展環(huán)境比較自由，企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險系數(shù)相對較小，同時與此相對應(yīng)的，民營經(jīng)濟(jì)上市企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差，內(nèi)部控制管理工作的內(nèi)容混亂，在實(shí)際應(yīng)用的過程中執(zhí)行效力不高，不能對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行系統(tǒng)性的管理，缺少應(yīng)對現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展市場競爭的持久力。在這樣的情況下，要想改變民營企業(yè)發(fā)展的不利情況，就應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，對民營企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，協(xié)調(diào)好企業(yè)發(fā)展內(nèi)外管理機(jī)制之間的關(guān)系，繼而為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)[1]。

二、上市公司內(nèi)部控制研究具體內(nèi)容

（一）上市公司的權(quán)限界定

與普通的經(jīng)濟(jì)發(fā)展企業(yè)相比，上市企業(yè)的發(fā)展市場和經(jīng)濟(jì)來源渠道更為廣泛，要想保證企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的有序開展，就應(yīng)該了解上市企業(yè)的基本含義，明確上市企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的權(quán)限界定，從最基本的層面入手，對上市企業(yè)的內(nèi)部權(quán)力板塊進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分。據(jù)不完全數(shù)據(jù)顯示，我國私營上市企業(yè)早在2012年就已經(jīng)突破了1000萬，企業(yè)職工需求人數(shù)高達(dá)9萬，在這樣的情況下，更加有必要開展專項(xiàng)治理活動，在企業(yè)基本界定流程的基礎(chǔ)上，規(guī)范企業(yè)職工工作行為，進(jìn)而協(xié)調(diào)好企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與個人利益之間的關(guān)系。

（二）上市公司的發(fā)展歷程

上市企業(yè)具有極強(qiáng)的盈利能力，其發(fā)展歷程體現(xiàn)出了一定的規(guī)律性，在進(jìn)入經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的階段之后，會根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況的不同出現(xiàn)不同程度的波動，最后進(jìn)入穩(wěn)定發(fā)展階段。企業(yè)基本流動性資金屬于私有經(jīng)濟(jì)的范疇，在實(shí)際經(jīng)營發(fā)展的過程中，要想建設(shè)系統(tǒng)性的企業(yè)管理模式，首先要劃分好企業(yè)資金的成分屬性，針對不同的資金屬性開展不同的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目活動，從而在最大限度上提高企業(yè)資金的利用率，減少非生產(chǎn)資金的使用量，提高企業(yè)應(yīng)對經(jīng)濟(jì)波動風(fēng)險的能力[2]。

（三）上市公司內(nèi)部控制制度要求

企業(yè)內(nèi)部控制管理工作涉及內(nèi)容較為全面，在上市企業(yè)發(fā)展起步階段，應(yīng)該注重企業(yè)控制環(huán)境的營造，做好面對企業(yè)發(fā)展風(fēng)險的準(zhǔn)備，從最基本的角度出發(fā)，針對企業(yè)現(xiàn)存的管理漏洞進(jìn)行研究，同時建立實(shí)用性和執(zhí)行效力極強(qiáng)的審計(jì)體系，為上市企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供相應(yīng)的支持，縮短企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展停滯的時間。在上市企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，就應(yīng)該改變原有的管理理念，擴(kuò)大資金來源渠道，為企業(yè)發(fā)展尋求更多有利的支持，給企業(yè)“自然人”提供相應(yīng)的權(quán)益保護(hù)措施，保持企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的穩(wěn)定性。

（四）上市公司內(nèi)部控制制度關(guān)系

上市企業(yè)內(nèi)部控制管理工作存在一定的制度關(guān)系，主要包括領(lǐng)導(dǎo)階級、管理階級和普通職工階級，每個階級保持相對獨(dú)立的同時，又存在一定的制約關(guān)系，進(jìn)而保證了企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的執(zhí)行效力，加強(qiáng)了企業(yè)各級別人員之間的溝通與交流。上市企業(yè)發(fā)展受相應(yīng)法律制度內(nèi)容的限制，所以企業(yè)人員不能隨意開展項(xiàng)目活動，在這樣的情況下，就需要保證企業(yè)發(fā)展信息來源的可靠性，合理利用企業(yè)內(nèi)部控制管理的制度關(guān)系，判斷管理工作的有效性，防止企業(yè)錯誤估算市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，以及數(shù)據(jù)錯漏和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生[3]。

三、上市公司內(nèi)部控制存在問題思考

（一）管理模式不夠規(guī)范

從目前上市企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀看，普遍存在著控制管理體系不健全的問題，在實(shí)際執(zhí)行的過程中，缺少相關(guān)政策制度支持，所以不能完全發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的應(yīng)用效力。在上市企業(yè)經(jīng)濟(jì)初期發(fā)展階段，沒有對企業(yè)的內(nèi)部管理體系結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，當(dāng)相應(yīng)的上市經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目活動開展之后，人員無法擺脫傳統(tǒng)工作模式和工作要求的影響，進(jìn)而不能在有效的時間內(nèi)完成規(guī)定的工作內(nèi)容，降低了企業(yè)的隱性影響力，對上市企業(yè)的后續(xù)發(fā)展工作造成了一定的影響。在這樣的情況下，企業(yè)應(yīng)該對企業(yè)人員信息進(jìn)行整理，聯(lián)合管理層級別人員召開統(tǒng)一的工作會議，統(tǒng)一企業(yè)人員的思想意識，進(jìn)而讓企業(yè)人員工作節(jié)奏達(dá)成統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)企業(yè)人力資源價值。

（二）控制方式執(zhí)行力差

通過上文的敘述不難發(fā)現(xiàn)，我國對于企業(yè)內(nèi)部控制管理的研究起步較晚，在實(shí)際應(yīng)用的過程中，容易出現(xiàn)管理操作上的失誤，按照正常的發(fā)展流程要求，在開展上市經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目活動時，企業(yè)人員要進(jìn)行訪談研討活動，針對經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目活動內(nèi)容進(jìn)行反復(fù)的驗(yàn)證和分析，推斷項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)行的效果，判斷計(jì)劃條件是否符合預(yù)期發(fā)展的要求，確定計(jì)劃內(nèi)容中的薄弱環(huán)節(jié)，從而在最大程度上擴(kuò)展內(nèi)部控制管理的應(yīng)用領(lǐng)域。但是通過數(shù)據(jù)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對于該項(xiàng)內(nèi)容的重視程度不夠，對項(xiàng)目內(nèi)容的監(jiān)察力度不足，進(jìn)而影響了企業(yè)內(nèi)部控制管理的效果[4]。

篇8

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì) 評估

引言

內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要性是不言而喻的，幾乎所有的企業(yè)都相應(yīng)地建立了自己的內(nèi)部控制制度。尤其是上市公司，不管是出于加強(qiáng)內(nèi)部管理的自愿還是屈于外部信息需求者的壓力，內(nèi)部控制制度似乎一應(yīng)俱全，合情合理。然而，這些內(nèi)部控制制度到底“管”了些什么？誰又來對其負(fù)責(zé)呢？如何對上市公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督與評價，就成為一個非常重要的問題。基于此，本文這里重點(diǎn)分析我國上市公司內(nèi)部控制中的監(jiān)督與評價機(jī)制問題，并嘗試著提出了一些有針對性的意見和建議。

一、內(nèi)部控制之監(jiān)督與評價機(jī)制存在的問題

監(jiān)督機(jī)制是公司內(nèi)部控制的重要組成部分，是指公司的利益相關(guān)者為對公司人的經(jīng)營行為、過程或決策等經(jīng)營活動實(shí)施客觀、及時的監(jiān)控，所涉及的一系列監(jiān)督制度的總稱。公司監(jiān)督機(jī)制包括內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和外部監(jiān)督機(jī)制。由于我國現(xiàn)實(shí)中僅僅注重有關(guān)制度的建立而不注重相關(guān)制度的執(zhí)行，成為我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱的一個關(guān)鍵性因素。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制自我評估以及內(nèi)部控制的外部評價都發(fā)揮著重要的作用。

（一）內(nèi)部審計(jì)對于內(nèi)部控制的監(jiān)督問題

內(nèi)部審計(jì)不但是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分，更是影響監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。1993年，在國家審計(jì)署的推動下，我國的很多企業(yè)倉促建立起內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。但是，很多企業(yè)并沒有將建立內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的建立聯(lián)系起來，這就使得內(nèi)部審計(jì)制度的地位虛脫，并沒有得到充分的重視與有效地實(shí)施。

首先，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。在我國改制上市的國有企業(yè)中，普遍采取內(nèi)部設(shè)置與其他業(yè)務(wù)部門平行的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，直接歸企業(yè)總會計(jì)師或財務(wù)主管分管并向其負(fù)責(zé)報告工作。在這種內(nèi)部審計(jì)組織體制下，由于審計(jì)人員被審計(jì)單位的各種利益關(guān)系、人際關(guān)系影響，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員工作獨(dú)立性不強(qiáng)，不能客觀、真實(shí)、公正、深入地開展工作，做出的審計(jì)處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。

其次，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)普遍不高?，F(xiàn)實(shí)中，內(nèi)部審計(jì)人員在配置上大多數(shù)來自財會人員，存在專業(yè)相對單一、知識結(jié)構(gòu)不夠合理、缺乏應(yīng)有的知識和技能、審計(jì)行為不規(guī)范等一系列問題。其直接導(dǎo)致對內(nèi)部審計(jì)的職能定位理解不清，所提審計(jì)建議的可操作性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)的作用大打折扣。

作者簡介：

余中福（1971—）河南信陽人，華北電力大學(xué)工商管理學(xué)院講師

（二）內(nèi)部控制的評估制度問題

對內(nèi)部控制的評價普遍被認(rèn)為，有利于提高公司所披露的內(nèi)部控制信息的可信賴程度。其評價的方式可以分為兩種：包括內(nèi)部控制的自我評估和內(nèi)部控制的外部評估。

1、內(nèi)部控制的自我評估中存在的問題

“控制自我評估（Control Self-Assessment，CSA）”，是指由企業(yè)自身不定期或定期地對其內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評估，評估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以定期更好地達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)。CSA的概念最早在20世紀(jì)80年代由布魯斯麥克艾格（Bruce McCuaig）提出，而后在海灣公司的子公司加拿大海灣能源公司開展，其特點(diǎn)是易于評價與實(shí)施。評價工作由作為被評價對象的個人或由其所組成的小組做出。CSA采用了電子投票裝置來對結(jié)果進(jìn)行表決，以確保投票是匿名進(jìn)行的，從而可以保證評價結(jié)果更為客觀和準(zhǔn)確，這點(diǎn)備受支持者推崇。研究表明，實(shí)施CSA的方法對于企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效率，改進(jìn)流程和控制風(fēng)險都有著積極的作用。

雖然，2001年4月我國頒布了《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第11號——上市公司發(fā)行新股招股說明書》，對上市公司再融資的申報材料提出了新的要求，該文件第59條規(guī)定，“發(fā)行人應(yīng)披露管理層對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及有效性的自我評估意見，同時應(yīng)披露注冊會計(jì)師關(guān)于發(fā)行人內(nèi)部控制評價報告的結(jié)論性意見”。但是，在這種條件下進(jìn)行的內(nèi)部控制信息披露，難以達(dá)到內(nèi)部控制的義務(wù)和責(zé)任，在向投資者提供決策有用的信息等方面還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。筆者認(rèn)為控制的自我評估制度應(yīng)當(dāng)在更寬泛的范圍中被應(yīng)用，并且應(yīng)當(dāng)更具強(qiáng)制性、指導(dǎo)性與對外公開性。

2、內(nèi)部控制的外部評估中存在的問題

（1)缺乏完整的內(nèi)部控制制度外部評估的標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)實(shí)條件下，由于我國并不存在完整的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，使得注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制進(jìn)行評價具有操作方面的障礙。按照陳關(guān)亭和李妹所做的比較，我國的規(guī)范與美國相關(guān)規(guī)范間的主要區(qū)別在于對內(nèi)部控制信息披露缺乏強(qiáng)制性和普遍性的明確規(guī)定，對披露形式缺乏統(tǒng)一要求，使得上市公司在內(nèi)部控制信息披露上存在過大的選擇性和隨意性。

（2)內(nèi)部控制制度外部評估者的范圍過于狹窄

現(xiàn)實(shí)中，我國內(nèi)部控制的外部評估，主要是指由注冊會計(jì)師對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的評估。中國注冊會計(jì)師協(xié)會根據(jù)中國證監(jiān)會的要求，于2002年5月了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，以指導(dǎo)注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制的評價業(yè)務(wù)，指出“本意見所稱內(nèi)部控制審核，是指注冊會計(jì)師接受委托，就被審核單位管理當(dāng)局對特定日期與會計(jì)報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見”。但是，正如前文提到的中國證監(jiān)會提出的《證券公司內(nèi)部控制指引》中所指出的對內(nèi)部控制的規(guī)范，顯然注冊會計(jì)師進(jìn)行評價的企業(yè)內(nèi)部控制，并不局限于企業(yè)與會計(jì)報表相關(guān)的內(nèi)部控制。理論上講，內(nèi)部控制的所有構(gòu)成部分都應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部控制評價的范圍，但由于注冊會計(jì)師的知識、經(jīng)驗(yàn)和法律責(zé)任等方面的原因，注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制進(jìn)行評價的范圍主要是指與會計(jì)報表相關(guān)的內(nèi)部控制，從而導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度外部評估者的范圍過于狹窄。

二、完善內(nèi)部控制之監(jiān)督與評價機(jī)制的相關(guān)對策

在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的評價機(jī)制發(fā)揮著重要的作用，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)建設(shè)和推行控制評估機(jī)制是實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督的重要手段。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的措施

1、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。按照國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）理事會于1999年6月26日通過的內(nèi)部審計(jì)的新定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法評價和改善組織的風(fēng)險管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。為了更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的職能，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要直接向董事會及管理當(dāng)局提供多方面的服務(wù)。因此，要解決內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問題，就應(yīng)當(dāng)讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接受命于審計(jì)委員會和管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)。這種改制可以保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，并且有利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮其職能。

2、提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)。為了使上市公司能夠擁有有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，筆者建議了兩種可行的改善方法。方法一為：注重對員工職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，系統(tǒng)地為每位員工的職業(yè)生涯設(shè)計(jì)進(jìn)行規(guī)劃，為他們提供教育培訓(xùn)、學(xué)習(xí)交流的機(jī)會，有效地提高內(nèi)部審計(jì)人員的技能和知識水平，調(diào)動員工的積極性，增強(qiáng)他們的學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)新能力和競爭能力，盡可能地為每位員工提供施展才華的舞臺。另一種方法是：采用外包的手段，既保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，也為其操作性提供了強(qiáng)有力的保證。由于外包適用于那些以高度重復(fù)、高度自動化，或者是兩者相結(jié)合為特征的工作程序，適用于內(nèi)部審計(jì)。上市公司可以在權(quán)衡其成本--效益，包括可能的增值與相應(yīng)增加的風(fēng)險后，在可控的條件下采用這種形式。但是，需要申明的是：外包并不意味著解除公司對外包業(yè)務(wù)的責(zé)任，這就需要我國制定專門的、完善的針對外包業(yè)務(wù)的各項(xiàng)問題的法律及規(guī)定，以確保有章可循、有法可依。如果單靠外部審計(jì)監(jiān)督，終將引起另一起“世界通信”的悲劇。

一套良好的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制包括了：規(guī)范的審計(jì)行為、有效的實(shí)質(zhì)參與活動和有力的審計(jì)報告。但是如果缺乏獨(dú)立性、內(nèi)審人員的素質(zhì)不合格，則內(nèi)部審計(jì)將變?yōu)榭掌恳粋€。當(dāng)然，為了有效地實(shí)行監(jiān)督與糾正機(jī)制，僅憑內(nèi)部審計(jì)是不夠的，還得依靠有效的內(nèi)部控制的評價機(jī)制。

（二）推行內(nèi)部控制的評估制度

1、大力推行內(nèi)部控制的自我評估制度

目前已有不少關(guān)于內(nèi)部控制的模型和框架。由于中國證監(jiān)會正在逐步引進(jìn)美國的《薩班斯法案》（以下簡稱SOX法案），因此，了解該法案中的重點(diǎn)問題，將對我國正確認(rèn)識、把握該法案，從而理性地看待我國資本市場的相關(guān)事件以及相應(yīng)的對策問題，不無裨益。SOX法案的另一個名稱是“公眾公司會計(jì)改革與投資者保護(hù)法案”。該法案將控制自我評估定義為：“控制自我評估（CSA）是一個主導(dǎo)過程，審計(jì)師在此過程中協(xié)調(diào)一群在專門領(lǐng)域有專長的工作成員。該過程的目標(biāo)是識別管理層確定的關(guān)鍵營運(yùn)領(lǐng)域中內(nèi)部控制的改進(jìn)機(jī)會?！盨OX法案的主要內(nèi)容之一，就是要求上市公司在年報中必須包括公司內(nèi)部控制狀況的陳述，并要求公司管理層對公司的內(nèi)部控制和誠信負(fù)責(zé)，該法案強(qiáng)制了公司管理層負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部控制進(jìn)行評估，明確了其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，尤其是對股東所承擔(dān)的受托責(zé)任，同時也加大了對公司管理層及白領(lǐng)犯罪的刑事責(zé)任。研究表明，CSA是組織監(jiān)督和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要工具，它將運(yùn)行和維持內(nèi)部控制的主要責(zé)任賦予公司管理層，同時使員工、內(nèi)部審計(jì)與管理層一道承擔(dān)對內(nèi)部控制評估的責(zé)任。由此可見，上市公司內(nèi)部控制自我評估的強(qiáng)制執(zhí)行已成為一種趨勢，尤其對于上市公司來說，高級管理人員對內(nèi)部控制自我評估的報告，將成為衡量公司內(nèi)部控制狀況的重要參考項(xiàng)目。為此，我國上市公司可試行定期或不定期的進(jìn)行CSA，以便經(jīng)常發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題。

篇9

關(guān)鍵詞：內(nèi)部優(yōu)化管理；上市公司；財務(wù)風(fēng)險

一、引言

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，及進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)體制改革，對上市公司財務(wù)風(fēng)險控制提出了新要求。一方面，國家關(guān)于宏觀經(jīng)濟(jì)政策制定和經(jīng)濟(jì)增長，需要企業(yè)建立科學(xué)合理化的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理優(yōu)化辦法；另一方面，2013年，我國投資類人群數(shù)量呈現(xiàn)大幅度增長趨勢，作為投資者，更加需要依據(jù)企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健化管理和信息公布，進(jìn)行自身投資策略選擇?？梢姡鲜泄緝?nèi)部優(yōu)化的財務(wù)風(fēng)險控制，已關(guān)系到我國社會經(jīng)濟(jì)生活宏觀和微觀兩個方面。上市公司財務(wù)管理容易受到來自多方面不確定因素的影響，且財務(wù)管理風(fēng)險始終貫穿企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的任一環(huán)節(jié)。不斷優(yōu)化上市公司企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理機(jī)制，為企業(yè)發(fā)展提供真實(shí)可靠的信息數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效率盈利，確保企業(yè)和投資者的資產(chǎn)成本利益，構(gòu)建上市公司科學(xué)發(fā)展觀下的財務(wù)風(fēng)險評估和控制策略，已成為學(xué)術(shù)界研究的熱點(diǎn)問題。陳雪淺指出，2008年由美國引發(fā)的全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)，加大我國上市公司融資、投資和匯率等金融不穩(wěn)定因素發(fā)生概率值，這種金融不穩(wěn)定將會直接增加企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，造成巨大不利影響。王團(tuán)現(xiàn)指出，企業(yè)有序穩(wěn)定的內(nèi)部控制是財務(wù)管理重要基礎(chǔ)性保障措施，企業(yè)的優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制，可以對于財務(wù)風(fēng)險控制提供完善指導(dǎo)和管理，從而實(shí)現(xiàn)管理和控制有機(jī)結(jié)合。上市公司內(nèi)部優(yōu)化管理和財務(wù)風(fēng)險融合，將會構(gòu)建出企業(yè)發(fā)展可持續(xù)平臺和體系結(jié)構(gòu)性完善，從而有效降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率值。袁曉波選用回歸模型上市公司中的ST為研究對象，選擇公司連續(xù)5年的財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，分析結(jié)構(gòu)表明公司的盈利利潤額度和公司股東持股比例，直接影響上司公司的ST概率值。上述研究成果，對進(jìn)一步分析上市公司企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和控制策略，具有一定的指導(dǎo)性意義，但也有需要進(jìn)一步分析的內(nèi)容和問題，即在財務(wù)風(fēng)險控制的預(yù)測性方面，應(yīng)更加強(qiáng)調(diào)定性指標(biāo)和非個人主觀影響。經(jīng)濟(jì)和金融全球化趨勢不斷加深，我國上市公司企業(yè)發(fā)展外部生存和競爭環(huán)境，更加復(fù)雜化和激烈化，企業(yè)必須要強(qiáng)調(diào)公司財務(wù)風(fēng)險控制水平值，制定更加合理的內(nèi)部優(yōu)化控制機(jī)制，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。本文運(yùn)用模糊分層方法，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制，以C上市公司為例，進(jìn)行上市公司財務(wù)管理風(fēng)險預(yù)測和控制策略研究。

二、基于模糊分層方法的財務(wù)風(fēng)險評價

經(jīng)濟(jì)全球一體化趨勢不斷加深的主要表現(xiàn)形式就是企業(yè)競爭外部環(huán)境激烈程度值增加，上市公司財務(wù)風(fēng)險直接影響企業(yè)生存現(xiàn)狀和發(fā)展概率，企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理同時涉及到企業(yè)發(fā)展各個環(huán)境和步驟，兩者之間產(chǎn)生更為緊密協(xié)同發(fā)展的關(guān)系。可見，只有構(gòu)建出科學(xué)合理的財務(wù)風(fēng)險評價機(jī)制，評價上市公司企業(yè)財務(wù)風(fēng)險因素指標(biāo)值，才能更好地進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險判斷，并及時進(jìn)行上市公司財務(wù)管理預(yù)防和控制。影響上市公司財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)因素較多，這些因素將會直接通過企業(yè)的財務(wù)變量進(jìn)行體現(xiàn)，即財務(wù)風(fēng)險必然引起財務(wù)指標(biāo)上異動，如企業(yè)資產(chǎn)負(fù)責(zé)率可以表示為企業(yè)的融資風(fēng)險。

1.模型構(gòu)建

模糊分層方法是將復(fù)雜化多指標(biāo)問題轉(zhuǎn)化為單一化問題，以多專家打分為權(quán)重標(biāo)準(zhǔn)，完成復(fù)雜問題的分層逐步分解，最后加權(quán)計(jì)算出各個指標(biāo)對于某一事件影響狀況。模糊分層法判斷的相關(guān)步驟如下，一是依據(jù)所要評價的問題，構(gòu)建出統(tǒng)一化獨(dú)立分層體系結(jié)構(gòu)模型；二是選擇行業(yè)內(nèi)多名專家，進(jìn)行指標(biāo)評價打分，建立模糊判定模型；三是計(jì)算出局部分層模糊權(quán)重向量矩陣，循環(huán)該方法，從底層指標(biāo)逐層分解向上結(jié)算，計(jì)算出綜合性權(quán)重向量矩陣；四是通過標(biāo)準(zhǔn)化處理公司表1中所包括的財務(wù)指標(biāo)值，乘以模糊分層的權(quán)重指標(biāo)值，即可獲得對應(yīng)的上市公司財務(wù)風(fēng)險評價值。

2.財務(wù)風(fēng)險評價計(jì)算

本文以C上市公司為研究對象，進(jìn)行模糊分層方法財務(wù)風(fēng)險評價性研究。C公司依據(jù)國家相關(guān)政策，通過募集方式建立交通運(yùn)輸設(shè)備公司，控股股東為某汽車企業(yè)，占總股本的65%，公司現(xiàn)有上海、湖北和廣東三個研發(fā)基礎(chǔ)，45家全資或控股子公司。通過該公司公布的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，獲取表1中各項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)際值。本文對于C公司進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險評價共分為三個層次，即目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和方法層。目標(biāo)層即主要目標(biāo)是通過下兩次數(shù)值計(jì)算出公司財務(wù)風(fēng)險程度；準(zhǔn)則層即對上市公司進(jìn)行的傳統(tǒng)和新增指標(biāo)兩項(xiàng)；方法層即是對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險影響的具體指標(biāo)值。

3.財務(wù)風(fēng)險評價分析

由上市公司企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的模糊分層權(quán)重指標(biāo)計(jì)算可知，股權(quán)結(jié)構(gòu)、盈利能力及對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制權(quán)重值較大，C上市公司連續(xù)三年的股權(quán)結(jié)構(gòu)得分較低，說明企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，增加了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率值。分析可知主要原因在于高管持股比例較低，得分的緩慢增長也說明股權(quán)結(jié)構(gòu)變化幅度較慢和成果不明顯。由上市公司盈利能力可知，2011年，公司盈利規(guī)模性收入較高，但接下來兩年出現(xiàn)明顯下滑拐點(diǎn)趨勢直接表明公司的業(yè)務(wù)增長和盈利實(shí)力不足，需要獲得公司組織管理者高度重視，并選擇合適的企業(yè)內(nèi)部管理措施。綜上所示，通過構(gòu)建基于模糊分層方法的財務(wù)風(fēng)險評價模型，可以有效獲取企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)財務(wù)管理影響因素對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險影響程度。

三、上市公司財務(wù)風(fēng)險控制策略

依據(jù)模糊分層方法的財務(wù)風(fēng)險研究，可知財務(wù)各項(xiàng)因素指標(biāo)對于財務(wù)風(fēng)險具有差異性影響效應(yīng)，同時財務(wù)風(fēng)險發(fā)生存在于企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，如何有效預(yù)防和降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率值，是上市公司內(nèi)部優(yōu)化財務(wù)管理的長期堅(jiān)持的工作，應(yīng)從以下三個方面進(jìn)行上市公司財務(wù)風(fēng)險控制策略建設(shè)。

1.科學(xué)合理構(gòu)建股權(quán)框架

通過模糊分層方法的財務(wù)風(fēng)險性評價機(jī)制可知，股權(quán)結(jié)構(gòu)框架不合理將對公司財務(wù)狀況起到嚴(yán)重影響。通常情況下，上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)直接影響公司的實(shí)際控制權(quán)配置，也是公司內(nèi)部優(yōu)化管理的核心內(nèi)容，可見科學(xué)合理構(gòu)建上市公司股權(quán)框架，是降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要策略和手段。一是合理設(shè)置高管股權(quán)指標(biāo)，上市公司管理屬于產(chǎn)權(quán)和執(zhí)行權(quán)的分離式管理，假設(shè)企業(yè)高管配置較少股權(quán)，將會增長企業(yè)的執(zhí)行管理成本，公司管理層將不會為公司長期可持續(xù)發(fā)展，提供盡心盡力核心競爭力提升，而是轉(zhuǎn)而為自身短期利益最大化的企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行模式。合理配置高管股權(quán)指標(biāo)也就是對于上市公司管理層實(shí)施必要股權(quán)激勵，將自身利益價值增值與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展建立協(xié)同關(guān)系，形成一種博弈多贏關(guān)系，同時加大董事會成員的持股性比例，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展監(jiān)督和管理權(quán)，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理層經(jīng)營嚴(yán)重偏離公司財務(wù)戰(zhàn)略，將會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率值時，起到及時糾正性作用。二是上市企業(yè)大股東合理化持股，如所選C上市公司的控股股東持股比例為54%，這種持股比例在上市公司企業(yè)很多，其他大股東持股比例不足10%，這也就直接說明公司的其他股東對于公司發(fā)展，不能起到均衡式控制作用，并且實(shí)際控股股東公司管理權(quán)行為不會受到某些限制。而構(gòu)建上市企業(yè)大股東合理化持股，將會有效的抑制和監(jiān)督，大股東對小股民利益蝕，對公司戰(zhàn)略性決策需要各個股東之間，達(dá)成協(xié)同性平衡建議，能夠?qū)崿F(xiàn)一種大股東之間的利益博弈均衡。這里也就產(chǎn)生一個問題，假設(shè)大股東數(shù)量較多，將會產(chǎn)生利益持續(xù)性討論，對于公司發(fā)展將會不利，因此上市公司大股東數(shù)量應(yīng)控制在3~5個為準(zhǔn)，將會更加有利益上市公司企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和投資決策不確定因素，減少企業(yè)經(jīng)營性風(fēng)險，提高上市公司企業(yè)核心競爭力，保護(hù)中小股民投資權(quán)益。

2.有效提升上市公司盈利能力

上市公司企業(yè)盈利能力將會對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)業(yè)必然性影響，降低盈利能力，增加企業(yè)財務(wù)會計(jì)風(fēng)險發(fā)生概率值，對應(yīng)判定指標(biāo)是主營業(yè)務(wù)增長率。上市公司盈利增長能力提升是企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化管理和外部競爭一個綜合性體系建設(shè)成果，建議選擇以下兩點(diǎn)控制策略。一是上市公司應(yīng)規(guī)劃出盈利能力戰(zhàn)略性結(jié)構(gòu)，即盈利能力配置設(shè)計(jì)要充分考慮到近期和長遠(yuǎn)利益協(xié)調(diào)，企業(yè)對于外部市場環(huán)境變化，應(yīng)具有較強(qiáng)預(yù)測和敏感性探測能力，集合企業(yè)內(nèi)部管理優(yōu)勢力量，確保核心業(yè)務(wù)所獲取的企業(yè)市場有利空間和項(xiàng)目，減少企業(yè)市場被動性惡意競爭，以核心業(yè)務(wù)盈利增長帶動潛力增值業(yè)務(wù)配置，構(gòu)建科學(xué)合理的上市公司良性循環(huán)模式。同時，在核心業(yè)務(wù)和潛在業(yè)務(wù)設(shè)置過程中，要通過多元化信息獲取手段，強(qiáng)調(diào)以信息流和責(zé)任流主導(dǎo)下的企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化管理，提高企業(yè)管理組織者財務(wù)風(fēng)險管理控制和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展預(yù)判能力，能有效及時處理上市公司企業(yè)發(fā)展建設(shè)的外部競爭，以及應(yīng)對環(huán)境變化所產(chǎn)生的盈利能力下降問題。二是科技產(chǎn)品創(chuàng)新是上市公司盈利能力提升關(guān)鍵保障，上市公司企業(yè)在產(chǎn)業(yè)中競爭關(guān)鍵點(diǎn)就是產(chǎn)品、成本和優(yōu)質(zhì)服務(wù)協(xié)調(diào)控制管理，而產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)和動力源泉，面對日益激烈的國內(nèi)外產(chǎn)業(yè)競爭，這就需要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，建立創(chuàng)新產(chǎn)品技術(shù)新理念，通過現(xiàn)代信息獲取多元化渠道，上市公司應(yīng)積極對于國外先進(jìn)技術(shù)和成功經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行借鑒融合式創(chuàng)新技術(shù)產(chǎn)品模式，不斷形成新產(chǎn)品和技術(shù)的市場與時俱進(jìn)效應(yīng)，有效避免地價格競爭，滿足市場多元化消費(fèi)群體需求，擴(kuò)展市場占有率，同時產(chǎn)品創(chuàng)新的主要推進(jìn)力就是科技人才，上市公司應(yīng)加大高素質(zhì)創(chuàng)新能力人才引進(jìn)機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理優(yōu)秀人員管理機(jī)制，為科技創(chuàng)新人才團(tuán)隊(duì)搭建良性發(fā)展平臺，從而更好地促進(jìn)和提升企業(yè)科技產(chǎn)品創(chuàng)新能力，服務(wù)于上市公司可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[4]董育軍.內(nèi)部控制與公司財務(wù)風(fēng)險的實(shí)證研究[J].財政監(jiān)督，2013（14）.

篇10

隨著資本市場的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮著越來越重要的作用。本文將從我國上市公司內(nèi)部審計(jì)的概念入手，分析上市公司內(nèi)部審計(jì)中存在的主要問題，并提出相應(yīng)的對策，旨在推進(jìn)我國資本市場的穩(wěn)定健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】

上市公司；內(nèi)部審計(jì)；公司治理

1 我國上市公司內(nèi)部審計(jì)的概念界定

在2006年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）新修訂的《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。我國于2014年1月1日開始施行的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，做出如下定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

2 我國上市公司內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

2.1 上市公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差

審計(jì)發(fā)揮作用的內(nèi)在條件之一是其獨(dú)立性?，F(xiàn)階段我們國家上市公司的內(nèi)部審計(jì)主要有以下類型：董事會領(lǐng)導(dǎo)下的、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的、財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的計(jì)和財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的、監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的等。從公司治理的角度來講，內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)層越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)，受到的制約因素越少，在公司治理中發(fā)揮的作用越大；相反獨(dú)立性就差。我國上市公司的內(nèi)部審計(jì)主要以董事會和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)為主，由于我國上市公司大多處于發(fā)展的初級階段，公司治理層參差不齊，這就造成公司治理不夠完善，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差。

2.2 內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不能滿足上市公司內(nèi)審工作的展開

從公司的角度來講，雖然很多上市公司管理層通過對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行一些專業(yè)培訓(xùn)等手段來提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，但力度還明顯不夠。從國家整個大環(huán)境來說，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展仍然比較滯后，國家和社會對上市公司內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠，這就直接導(dǎo)致從事內(nèi)部審計(jì)的人員不多。內(nèi)部審計(jì)人員很少通過提升自己的業(yè)務(wù)水平來實(shí)現(xiàn)自己的職業(yè)目標(biāo)。同時現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)大多是事后審計(jì)，事后審計(jì)往往形成內(nèi)部審計(jì)人員人手不夠，工作緊張的局面，而且很多時候是就數(shù)字論數(shù)字，長此以往，會讓管理層覺得內(nèi)部審計(jì)缺乏新意，打消內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性。這一現(xiàn)實(shí)問題一方面會導(dǎo)致上市公司沒有動力引進(jìn)人才，另一方面內(nèi)部審計(jì)人員沒有動力提升自身水平，從而不利于上市公司內(nèi)部審計(jì)工作的展開。

2.3 內(nèi)部審計(jì)功能尚未得到充分發(fā)揮

很多上市公司雖設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了相關(guān)審計(jì)人員.但內(nèi)部審計(jì)制度沒有或者不夠完善，而且業(yè)務(wù)水平不高，因而內(nèi)部審計(jì)在上市公司中并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。此外，上市公司管理層認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沒有存在的必要性，對內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，在機(jī)構(gòu)調(diào)整中，內(nèi)部審計(jì)部門首先受到影響。

2.4 管理審計(jì)業(yè)務(wù)較少

管理審計(jì)能夠促使企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的風(fēng)險防范意識，促進(jìn)企業(yè)價值增加。內(nèi)部審計(jì)的主要是事后的監(jiān)督，而管理審計(jì)是是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的，審查被審計(jì)事項(xiàng)在計(jì)劃，組織，領(lǐng)導(dǎo)，控制，決策等管理職能上的表現(xiàn)，促使被審計(jì)單位提高管理水平以提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性，效率性和效果性的一項(xiàng)管理活動。是一種事前、事中、事后的管理審計(jì)活動。市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該與時俱進(jìn)。但很多上市公司的內(nèi)部審計(jì)限于事后審計(jì)，而對事前、事中、事后的管理審計(jì)不夠重視。

3 完善上市公司內(nèi)部審計(jì)的對策

3.1 提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

目前我國上市公司的獨(dú)立性差，這主要體現(xiàn)為：獨(dú)立董事制度缺失或不夠完善。在這種治理結(jié)構(gòu)下，上市公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性很差，為了建立上市公司行之有效的內(nèi)部審計(jì)，其治理結(jié)構(gòu)有必要得到改進(jìn)。首先，對上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。第二，上市公司的獨(dú)立董事制度需要得到加強(qiáng)。作為公司治理的核心，董事會中獨(dú)立董事的比例和作用的發(fā)揮是決定董事會是否有效的關(guān)鍵。董事會的作用得到充分體現(xiàn)，上市公司的內(nèi)審工作就能順利開展。第三，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的制度和法律建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)的法律制約作用，從而提高內(nèi)部審計(jì)在上市公司的獨(dú)立性。

3.2 提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

我國上市公司內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不是很高是影響我國上市公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要因素之一。我國上市公司可以通過多種方法來提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。第一，進(jìn)一步加強(qiáng)對公司現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)力度，積極與相關(guān)專業(yè)高校聯(lián)系，不斷提高內(nèi)審人員與時俱進(jìn)的專業(yè)知識。第二，公司可以通過多途徑，廣路子，寬范圍等方法引進(jìn)高端審計(jì)人才，提升公司人員配備。

3.3 轉(zhuǎn)變上市公司內(nèi)部審計(jì)人員的理念

內(nèi)部審計(jì)是管理性審計(jì)，即在整個審計(jì)過程中內(nèi)審人員與被審人員保持良好的溝通，與被審計(jì)人員討論審計(jì)的目標(biāo)、審計(jì)的計(jì)劃和審計(jì)過程中可能發(fā)現(xiàn)的問題，并及時征求他們的意見，共同分析存在的問題并探討改進(jìn)的可行性和應(yīng)采取的措施，從而為企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供有力幫助。因此，廣大內(nèi)部審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變理念，不僅要善于發(fā)現(xiàn)審計(jì)中的問題，更要善于提出這些問題的改進(jìn)建議，及時可靠為公司管理層服務(wù)，當(dāng)好管理層和治理層的咨詢顧問，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用。

3.4 提高對管理審計(jì)的重視度

我國內(nèi)部審計(jì)在最初設(shè)立時是作為政府部門的組成部分而出現(xiàn)的，所以很長時間以來我國內(nèi)部審計(jì)工作的重心并不在管理審計(jì)業(yè)務(wù)之上。雖然國家相關(guān)部門曾明確提出內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是加強(qiáng)上市公司內(nèi)部管理，但并沒有得到應(yīng)有的重視。如果內(nèi)部審計(jì)只是簡單的監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，而不能為企業(yè)的價值活動做貢獻(xiàn)，那么內(nèi)部審計(jì)存在的必要性就大大降低。所以，我國上市公司應(yīng)提高對管理審計(jì)的重視度，同時加強(qiáng)風(fēng)險控制，完善治理結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

【參考文獻(xiàn)】

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