導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇內(nèi)控監(jiān)管制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及財(cái)政部有關(guān)規(guī)章制度的要求，各單位（包括國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其它經(jīng)濟(jì)組織）應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范的規(guī)定，結(jié)合部門(mén)和系統(tǒng)內(nèi)部的有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

所謂內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)、管理者和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息與傳遞以及自我檢測(cè)等方面，從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。其有效實(shí)施無(wú)疑會(huì)促使企業(yè)生產(chǎn)管理邁上一個(gè)新臺(tái)階，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程的合理化和正規(guī)化。

一、內(nèi)部控制在實(shí)際工作中對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都會(huì)帶來(lái)深遠(yuǎn)的影響，產(chǎn)生良好的效果

（一）確保企業(yè)制訂的各項(xiàng)管理方針、目標(biāo)的貫徹執(zhí)行

內(nèi)部控制制度由若干具體政策、制度和程序所組成，滲透于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)內(nèi)部存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理環(huán)節(jié)，就有相應(yīng)的管理辦法和控制措施，從而有效地貫徹企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）確保會(huì)計(jì)信息及其他管理信息的真實(shí)可靠，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

健全內(nèi)控制度，可以規(guī)范企業(yè)各類(lèi)信息的采集、歸類(lèi)、記錄和匯總的過(guò)程和行為，確保會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠，如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）確保資產(chǎn)的安全完整，并加以有效利用

健全內(nèi)控制度，能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約企業(yè)財(cái)產(chǎn)、物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)各種資源的利用和現(xiàn)金流動(dòng)進(jìn)行控制和管理，從而確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，防止資產(chǎn)流失。

（四）確保企業(yè)利潤(rùn)最大化

健全內(nèi)部控制，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做到活而有序，減少了不必要的成本費(fèi)用開(kāi)支，促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)，以求企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的盈利目標(biāo)。

二、近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深入，從政府部門(mén)到企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不斷提高，大部分國(guó)有企業(yè)都在一定程度、一定范圍內(nèi)建立了內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，還存在著許多不盡完善的地方

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善

內(nèi)部控制制度的建設(shè)及有效運(yùn)行，有賴(lài)于企業(yè)良好的法人治理結(jié)構(gòu)。現(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，客觀(guān)上需要一個(gè)規(guī)范的法人治理機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部控制，以保障所有者、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人等的合法權(quán)益。但從目前情況看，大部分國(guó)有企業(yè)改制后，雖然在形式上建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但由于產(chǎn)權(quán)不明晰、出資人缺位，未形成有效的內(nèi)部權(quán)力制衡機(jī)制，再加上內(nèi)部控制固有的局限性，造成內(nèi)控力度削弱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意性加大，監(jiān)督機(jī)制失效。

（二）會(huì)計(jì)信息失真、造假機(jī)率增大

有的企業(yè)由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。如常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)；會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)；資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等等。造假現(xiàn)象在上市公司中已經(jīng)屢見(jiàn)不鮮，在其他企業(yè)中的現(xiàn)狀就更為堪憂(yōu)。

（三）費(fèi)用支出失控，潛在風(fēng)險(xiǎn)加大

有的企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)控管理相當(dāng)薄弱，制度形同虛設(shè)，采購(gòu)環(huán)節(jié)職責(zé)未按規(guī)定嚴(yán)格分離，經(jīng)濟(jì)往來(lái)中審查制度不嚴(yán)密，存貨發(fā)出手續(xù)不完善，加之未及時(shí)與財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)賬，造成多年來(lái)庫(kù)存物資的毀損、報(bào)廢、短缺未得到及時(shí)處理，致使?jié)撛谔潛p增加，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。有些企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往存在著較大的管理漏洞，為了搞活經(jīng)濟(jì)，允許部門(mén)經(jīng)理支一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但對(duì)這部分費(fèi)用的適用范圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致部門(mén)經(jīng)理大手大腳、揮霍浪費(fèi)。

（四）內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場(chǎng)上客觀(guān)公正地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨(dú)立的。但是目前企業(yè)大部分內(nèi)部審計(jì)部門(mén)基本上與其他職能部門(mén)平行，這樣就無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，以致于違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。

三、加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是當(dāng)前深化企業(yè)改革，強(qiáng)化企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，需從以下幾個(gè)方面入手

（一）完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度

在法人治理結(jié)構(gòu)方面，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間應(yīng)形成權(quán)責(zé)分配、激勵(lì)與約束、權(quán)利制衡關(guān)系，把各項(xiàng)管理落到實(shí)處。在管理部門(mén)設(shè)置方面，建立完善科學(xué)的、符合企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，合理、有效地設(shè)置各部門(mén)和崗位，建立部門(mén)和崗位責(zé)任制度，明確工作職責(zé)，建立、健全內(nèi)部牽制制度，實(shí)行不相容職務(wù)相分離。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)分離的原則。單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通?？梢詣澐譃槲鍌€(gè)步驟，即：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對(duì)獨(dú)立的人員（或部門(mén)）實(shí)施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

授權(quán)批準(zhǔn)控制是指對(duì)單位內(nèi)部部門(mén)或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。所謂一般授權(quán)是指對(duì)辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般授權(quán)時(shí)效性較長(zhǎng)；而特殊授權(quán)是對(duì)辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般其時(shí)效性較短。不論采用哪一種授權(quán)批準(zhǔn)方式，企業(yè)必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，明確各職能部門(mén)授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證企業(yè)權(quán)責(zé)分明，科學(xué)管理。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，全面推行預(yù)算管理

企業(yè)必須依據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。在實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一的一級(jí)會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，集團(tuán)性公司更有必要統(tǒng)一下級(jí)公司的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序與方法，遵循會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算原則，使會(huì)計(jì)真正實(shí)現(xiàn)為國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果提供信息的目標(biāo)。

預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃，包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資、管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。要以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)推行全面預(yù)算管理，并對(duì)預(yù)算結(jié)果及時(shí)進(jìn)行科學(xué)分析，對(duì)產(chǎn)生的差異進(jìn)行有效控制。

（三）健全財(cái)產(chǎn)保全制度，防范市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)保全控制，限制未授權(quán)人員對(duì)財(cái)產(chǎn)直接接觸，并采取定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、記錄監(jiān)控等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。

樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)或崗位，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、規(guī)避和控制。

（四）完善用人制度，加強(qiáng)信息管理

人力資源要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況，人力資源所具有的忠誠(chéng)、向心力和創(chuàng)造力，是企業(yè)興旺發(fā)達(dá)的活力和強(qiáng)大推動(dòng)力所在。因此，如何充分調(diào)動(dòng)企業(yè)人力資源的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務(wù)。人力資源控制應(yīng)建立嚴(yán)格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求。要定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)以更好地完成規(guī)定的任務(wù)；加強(qiáng)對(duì)職工業(yè)績(jī)考核，調(diào)動(dòng)職工工作的積極性和創(chuàng)造性。

管理信息系統(tǒng)控制包括兩方面的內(nèi)容，一方面是要加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)本身的控制。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)利用計(jì)算機(jī)從事經(jīng)營(yíng)管理的方式、手段越來(lái)越普遍，除了會(huì)計(jì)電算化和電子商務(wù)的發(fā)展外，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與購(gòu)銷(xiāo)儲(chǔ)運(yùn)都離不開(kāi)計(jì)算機(jī)。為此必須加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)的控制。另一方面，要運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（五）建立內(nèi)部報(bào)告制度，完善內(nèi)部審計(jì)體制

為滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部管理報(bào)告體系，借助管理會(huì)計(jì)手段，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)披露相關(guān)重要信息。

篇2

關(guān)鍵詞：機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題建設(shè)

一、機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部控制意識(shí)不足

目前，受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分機(jī)關(guān)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)其內(nèi)部控制意識(shí)不足，未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)只是簡(jiǎn)單的進(jìn)行預(yù)算管理工作，隨意性較強(qiáng)，并且未實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度，使得機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理水平整體下降。

(二)內(nèi)控制度執(zhí)行不夠

在機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，還存在著部門(mén)單位實(shí)行的內(nèi)部控制制度虛于形式，未根據(jù)制度要求進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，只是為了應(yīng)付上級(jí)部門(mén)的檢查，使內(nèi)部控制制度失去真正的效用。

(三)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作較弱

在機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理工作中，由于其不重視內(nèi)部控制制度作用，在審批會(huì)計(jì)憑證、資金支付等過(guò)程中沒(méi)有有效的制度支持，使得財(cái)務(wù)資金存在較大風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，許多財(cái)務(wù)管理人員未對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行科學(xué)合理的分類(lèi)管理，使得后續(xù)的審核工作難度增加，并且資金記錄過(guò)于簡(jiǎn)單，未對(duì)其作詳細(xì)的解釋?zhuān)@很大程度上影響了機(jī)關(guān)單位資金預(yù)算工作的開(kāi)展，使得預(yù)算資金的執(zhí)行力度和資金使用效益下降，甚至出現(xiàn)占用資金、資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙機(jī)關(guān)單位的財(cái)務(wù)管理工作。

(四)內(nèi)部控制制度未完善

當(dāng)前，在機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理工作中，還存在著內(nèi)部控制制度不完善的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是崗位配置混亂，出現(xiàn)一人多職、兼職不相容的現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)管理工作混亂；二是財(cái)務(wù)資金審核工作缺乏客觀(guān)的評(píng)價(jià)，同時(shí)資金的審核大多數(shù)都是在事后進(jìn)行，未做好事前與事中的審核管理。

二、優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

如何做好機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，首先就是要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。先是強(qiáng)化機(jī)關(guān)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)，讓其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要作用，并充分發(fā)揮其執(zhí)行主體的作用，為機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的管理環(huán)境。然后就是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，需要機(jī)關(guān)單位負(fù)責(zé)人做好示范作用，制度完善的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)按照內(nèi)部控制度進(jìn)行。

(二)完善內(nèi)部控制機(jī)制

優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，還需要機(jī)關(guān)單位完善內(nèi)部控制機(jī)制，為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行管理奠定良好的基礎(chǔ)。完善內(nèi)部控制機(jī)制，首先要依據(jù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作；其次就是要設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理目標(biāo)，要求管理人員按照內(nèi)部控制的角度進(jìn)行執(zhí)行管理工作；最后就是要明確各個(gè)部門(mén)的崗位職責(zé)并且合理配置崗位，要明確管理人員的工作責(zé)任，避免管理混亂的問(wèn)題發(fā)生，可以通過(guò)制度相應(yīng)的績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)管理人員的工作職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，以此充分發(fā)揮管理人員的工作積極性，提高財(cái)務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度

做好機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。具體是從預(yù)算和計(jì)劃兩個(gè)方面進(jìn)行：（1）完善內(nèi)部控制體系，做好事前控制、事中控制和事后控制，全面加強(qiáng)預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行有效的控制，保證預(yù)算管理的合理性。同時(shí)，要嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)權(quán)限對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行責(zé)任劃分，明確其工作職責(zé)，規(guī)范化其管理程序；（2）強(qiáng)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的計(jì)劃性和可行性，做好審批工作、費(fèi)用管理、預(yù)算管理等方面的工作，并且相互融合、相互促進(jìn)，為機(jī)關(guān)單位執(zhí)行和決策工作提供有效的信息。

(四)增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理

優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，還需要增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理。這是由于機(jī)關(guān)單位如果僅僅只是依賴(lài)于內(nèi)部控制進(jìn)行管理，很容易存在管理漏洞，因此需要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督管理部門(mén)，對(duì)機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全程的監(jiān)督，為機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，促進(jìn)機(jī)關(guān)單位的發(fā)展。

篇3

存貨內(nèi)部控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制中的應(yīng)用控制，是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，貫徹經(jīng)營(yíng)方針和決策，維護(hù)流動(dòng)資產(chǎn)安全與完整，保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督的控制系統(tǒng)。所以，加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制管理可以促進(jìn)醫(yī)院合理地使用資金，降低醫(yī)療服務(wù)成本，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。作為一名醫(yī)院會(huì)計(jì)人員根據(jù)工作中的得與失，談?wù)勅绾谓⑨t(yī)院存貨內(nèi)部控制管理制度的一些想法。

存貨內(nèi)部控制概念

存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。所謂內(nèi)部控制是指醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。建立完整有效的存貨內(nèi)部制度，可以堵塞漏洞，防止弊端，同時(shí)也可為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)決策提供有價(jià)值的經(jīng)濟(jì)信息和可靠數(shù)據(jù)，以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院成本最優(yōu)化目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)。

存貨內(nèi)部控制性質(zhì)與目的

一個(gè)好的醫(yī)院存貨內(nèi)部控制應(yīng)具有健全性、合理性和有效性，它們是醫(yī)院健康發(fā)展的重要保證。同樣建立醫(yī)院存貨內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)以下目的：保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，保證材料的有效交易和事項(xiàng)以正確的金額、在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶(hù)，保證對(duì)資產(chǎn)的記錄和處理均經(jīng)過(guò)授權(quán)，保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符，保證醫(yī)院正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有秩序、高效率地進(jìn)行。

建立存貨內(nèi)部控制制度

由于醫(yī)院存貨內(nèi)部控制涉及的部門(mén)較多，所以控制點(diǎn)也多。根據(jù)醫(yī)院存貨實(shí)際情況，具體業(yè)務(wù)流程可分為采購(gòu)、庫(kù)管、領(lǐng)用、盤(pán)存等多方面，建立完善的存貨內(nèi)部控制應(yīng)重點(diǎn)抓好采購(gòu)和領(lǐng)用，具體工作如下：

存貨采購(gòu)內(nèi)部控制

存貨采購(gòu)審批內(nèi)部控制。要保證采購(gòu)業(yè)務(wù)按計(jì)劃申報(bào)程序進(jìn)行，由藥劑部門(mén)、設(shè)備部門(mén)、后勤部門(mén)根據(jù)醫(yī)院實(shí)際用量編制采購(gòu)計(jì)劃，提出具體的采購(gòu)目錄，經(jīng)主管計(jì)劃的負(fù)責(zé)人審核后報(bào)主管院領(lǐng)導(dǎo)審批。

簽訂存貨采購(gòu)合同內(nèi)部控制。要保證存貨采購(gòu)在授權(quán)下按合同進(jìn)行。要求主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行授權(quán)委托，授權(quán)的內(nèi)容一定是經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的內(nèi)容；采購(gòu)人員按計(jì)劃簽訂合同，無(wú)權(quán)在授權(quán)之外簽訂合同和變更合同的內(nèi)容，合同的副本應(yīng)送財(cái)會(huì)部門(mén)、藥劑部門(mén)、設(shè)備部門(mén)和后勤部門(mén)審核價(jià)格和留存。

存貨驗(yàn)收和入庫(kù)內(nèi)部控制。要保證存貨采購(gòu)數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同的要求，做到準(zhǔn)確、安全入庫(kù)。采購(gòu)人員應(yīng)按合同的交貨時(shí)間催交，在收到供貨單位發(fā)票、運(yùn)單后填寫(xiě)收料單，一式四聯(lián)，采購(gòu)部門(mén)自留一聯(lián)，其余三聯(lián)連同發(fā)票及合同副本送庫(kù)房辦理入庫(kù)。采購(gòu)部門(mén)應(yīng)填制驗(yàn)收單；質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)檢驗(yàn)質(zhì)量，簽署驗(yàn)收單；倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收存貨，填制入庫(kù)單，登記存貨臺(tái)賬，將發(fā)票、運(yùn)單連同收料單送回采購(gòu)部門(mén)。

存貨采購(gòu)資金支付結(jié)算內(nèi)部控制。要保證貨款支付正確、合法。財(cái)會(huì)部門(mén)按庫(kù)房通知承付貨款，應(yīng)審核合同的簽訂是否符合規(guī)定；驗(yàn)收單、入庫(kù)單是否真實(shí)可靠，是否與合同一致；進(jìn)貨發(fā)票是否合法，是否與合同、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、付款通知單的品名、數(shù)量和價(jià)格相符。審核無(wú)誤后，辦理付款手續(xù)，進(jìn)行貨款支付結(jié)算。

存貨核算內(nèi)部控制。應(yīng)通過(guò)采購(gòu)部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)的日常核算保證存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)資料準(zhǔn)確、真實(shí)。采購(gòu)部門(mén)和庫(kù)房保管部門(mén)要對(duì)存貨的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和庫(kù)存進(jìn)行日常核算，庫(kù)房應(yīng)登記材料，采購(gòu)部門(mén)登記既有數(shù)量又有金額的明細(xì)賬，定期將收料單送財(cái)務(wù)部門(mén)；財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)入庫(kù)單、驗(yàn)收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨賬薄及有關(guān)賬薄，月末與采購(gòu)部門(mén)和庫(kù)房管理部門(mén)進(jìn)行核對(duì)。

存貨內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制。應(yīng)保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄正確，做到賬賬、賬表、賬實(shí)相符。月末將收料單與材料明細(xì)賬核對(duì)，清理在途材料，同時(shí)材料明細(xì)賬還應(yīng)同財(cái)務(wù)部門(mén)的材料分類(lèi)賬、總賬核對(duì)，最終由內(nèi)部審計(jì)人員復(fù)核記賬憑證和原始憑證，抽查存貨采購(gòu)合同是否有效，同時(shí)審查在途存貨，審核各部門(mén)核算是否正確，是否符合內(nèi)部控制程序和會(huì)計(jì)制度。

存貨領(lǐng)用內(nèi)部控制

存貨領(lǐng)用審批內(nèi)部控制。存貨領(lǐng)用應(yīng)制定定額，同時(shí)經(jīng)批準(zhǔn)才能進(jìn)行。領(lǐng)用的材料應(yīng)編制計(jì)劃或核定費(fèi)用定額，根據(jù)計(jì)劃、定額填制限額領(lǐng)料單向庫(kù)房領(lǐng)料。存貨領(lǐng)用須經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批簽字。

存貨領(lǐng)用核算內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實(shí)，領(lǐng)發(fā)無(wú)誤。要求倉(cāng)庫(kù)保管員領(lǐng)貨后及時(shí)登記存貨臺(tái)帳；財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)材料記賬員的領(lǐng)料匯總表按用途匯總分配，匯總領(lǐng)料單，分類(lèi)制證，登記有關(guān)賬務(wù)。

存貨盤(pán)點(diǎn)及處理內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨賬實(shí)相符。倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存存貨，編制存貨盤(pán)點(diǎn)表，并提出處理意見(jiàn)。財(cái)會(huì)人員年底應(yīng)抽查存貨盤(pán)點(diǎn)表，對(duì)于已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨及其它足以證明已無(wú)實(shí)用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，根據(jù)主管院領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)，同倉(cāng)庫(kù)保管員共同調(diào)整存貨賬務(wù)，以確保賬實(shí)相符。

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度；舉措；建設(shè)

目前，加快建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是企業(yè)管理工作的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢(shì)。企業(yè)在實(shí)際財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，存在著較多的問(wèn)題，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，獲得較高的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須要建立和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展注入強(qiáng)大的生命力。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善的重要性分析

（一）有利于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作水平

財(cái)務(wù)管理工作水平對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展影響極其深遠(yuǎn)。而企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善，提升了企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的工作效率，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理工作予以了高度的重視，保證了財(cái)務(wù)管理工作人員較高的工作質(zhì)量。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員可以全面掌握企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，嚴(yán)格按照規(guī)定的管理模式來(lái)進(jìn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的實(shí)施可以有效監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作行為，明確自身的權(quán)責(zé)關(guān)系，避免、現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定

企業(yè)管理者在該制度的實(shí)施下可以全面掌握企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展情況，不斷調(diào)整企業(yè)資產(chǎn)保護(hù)措施，確保企業(yè)資產(chǎn)的高價(jià)值。而且完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，可以有效增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提升財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性與規(guī)范性，正確統(tǒng)計(jì)和核算財(cái)務(wù)管理信息，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的優(yōu)化利用與配置，避免企業(yè)資產(chǎn)損失嚴(yán)重現(xiàn)象的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化經(jīng)濟(jì)利益的目標(biāo)。企業(yè)資產(chǎn)數(shù)據(jù)比較龐大，如果沒(méi)有建立起完善的內(nèi)控管理制度[1]，很難有效保管企業(yè)的現(xiàn)有資產(chǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立中所存在的不足之處

（一）缺少較強(qiáng)的內(nèi)控觀(guān)念

現(xiàn)階段，企業(yè)在管理運(yùn)行中，一些企業(yè)管理者存在著認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度只會(huì)增加企業(yè)內(nèi)控環(huán)節(jié)的心理誤區(qū)，很難保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利實(shí)施，無(wú)法提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在制度建設(shè)過(guò)程中，并不重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的設(shè)置與建設(shè)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在建立與完善中，良好的內(nèi)控觀(guān)念嚴(yán)重缺失，員工很容易產(chǎn)生不良情緒，不利于內(nèi)控設(shè)計(jì)的進(jìn)行，嚴(yán)重阻礙著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行，進(jìn)而使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)控管理執(zhí)行力度不夠深入

1，在存貨管理和合同管理環(huán)節(jié)

存貨管理主要是指計(jì)劃、采購(gòu)與生產(chǎn)、發(fā)出以及盤(pán)點(diǎn)等方面，一些企業(yè)并沒(méi)有建立不相容的崗位分離機(jī)制，尤其在存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收和存貨的保管、清查等方面的內(nèi)容。而且企業(yè)采購(gòu)部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)以及財(cái)務(wù)部門(mén)缺少明確的權(quán)責(zé)觀(guān)念，沒(méi)有及時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，使存貨管理的問(wèn)題越來(lái)越突出。更重要的是，在存貨驗(yàn)收保管環(huán)節(jié)中，存貨積壓過(guò)于嚴(yán)重，再加上受到資金短缺和保管欠妥的影響，造成了存貨損毀過(guò)期的現(xiàn)象。同時(shí)，一些合同的管理較為松散，合同要素較為單一、片面，合同過(guò)期也沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)簽，甚至一些業(yè)務(wù)由于受到客觀(guān)因素的影響，存在著先開(kāi)展業(yè)務(wù)、后補(bǔ)簽合同的行為。

2.在物資管理和銷(xiāo)售管理環(huán)節(jié)

一些物資在急需物資采購(gòu)中，“先采后申”現(xiàn)象非常嚴(yán)重[2]，一定程度上造成了企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，與企業(yè)相關(guān)制度的要求嚴(yán)重不符。而且一些物資在年度指標(biāo)考核情況下，并沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行收貨、發(fā)貨，進(jìn)而引發(fā)了物資管理風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的銷(xiāo)售管理過(guò)程中，相關(guān)的銷(xiāo)售授權(quán)審批制度并不完善，很難控制企業(yè)的銷(xiāo)售成本，相關(guān)的發(fā)貨、退貨流程也較不規(guī)范，應(yīng)收賬款管理中也出現(xiàn)了較多問(wèn)題。而且一些銷(xiāo)售預(yù)算的審批較不完善，沒(méi)有進(jìn)行逐層分解與細(xì)化，造成了大量銷(xiāo)售成本被浪費(fèi)與流失。企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)也沒(méi)有充分利用賒銷(xiāo)、折扣等銷(xiāo)售優(yōu)惠政策。客戶(hù)信用評(píng)價(jià)體系較為缺失，管理力度有待于進(jìn)一步提升，資金回籠不力，“呆賬“現(xiàn)象”比較明顯。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善的相關(guān)舉措

（一）制定出科學(xué)完善的組織機(jī)構(gòu)和工作機(jī)制

在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中，要制定出完善的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理委員會(huì)，重點(diǎn)包括內(nèi)控辦公室和內(nèi)控專(zhuān)業(yè)小組等，制定出完善的組織機(jī)構(gòu)，明確自身管理職責(zé)，提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量和水平。

1.內(nèi)控辦公室

內(nèi)控辦公室主要負(fù)責(zé)內(nèi)控日常組織和協(xié)調(diào)工作的有序進(jìn)行，為企業(yè)內(nèi)控工作編制更為合理的編制計(jì)劃，確保企業(yè)項(xiàng)目正常的實(shí)施進(jìn)度，對(duì)項(xiàng)目前期業(yè)務(wù)開(kāi)展一系列的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)，及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)內(nèi)控建設(shè)中存在的缺陷和漏洞，還要及時(shí)向風(fēng)控委員會(huì)匯報(bào)內(nèi)控工作。此外，可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的外部咨詢(xún)機(jī)構(gòu)來(lái)予以一定的扶持。

2，內(nèi)控專(zhuān)業(yè)小組

必須要充分掌握業(yè)務(wù)實(shí)際情況，將日常管理組、財(cái)務(wù)管理組、人力資源管理組以及科研管理組等一并納入進(jìn)內(nèi)控業(yè)務(wù)小組范疇中，共同致力于內(nèi)控工作的建設(shè)，加快“一流企業(yè)”的發(fā)展進(jìn)程，在內(nèi)控運(yùn)營(yíng)、管控以及執(zhí)行過(guò)程中要不斷進(jìn)行調(diào)整和改良。要建立起一定的例會(huì)機(jī)制，處理內(nèi)控體系中存在的各種問(wèn)題。

（二）全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

企業(yè)相關(guān)部門(mén)要善于總結(jié)企業(yè)以往比較成功的管理經(jīng)驗(yàn)，全方位、多角度領(lǐng)域地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息的收集與整理工作，具備高度的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與識(shí)別能力，積極召開(kāi)會(huì)議討論財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。與此同時(shí)，要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)參與到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中，準(zhǔn)確判斷關(guān)鍵控制點(diǎn)，合理編制風(fēng)險(xiǎn)清單，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門(mén)要明確自身的權(quán)責(zé)范圍，有重點(diǎn)性的開(kāi)展內(nèi)控工作，加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程中的存貨管理、項(xiàng)目管理以及合同管理等實(shí)施力度。此外，企業(yè)要積極理順財(cái)務(wù)工作中影響管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)[3]，及時(shí)制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的蔓延。

（三）提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與核算管理水平

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作在內(nèi)控制度體系中的地位不可估量，財(cái)務(wù)預(yù)算工作是指企業(yè)在今后一段時(shí)間內(nèi)針對(duì)資金使用情況的全面規(guī)劃，而在企業(yè)特定時(shí)間內(nèi)的資金使用情況進(jìn)行調(diào)查工作就是核算管理工作。二者對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展影響極其深遠(yuǎn)，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的優(yōu)化利用與合理配置。其中，在企業(yè)預(yù)算管理工作中，要全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀，制定出企業(yè)配套可行的預(yù)算方案，明確資金支出范疇，嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在核算管理工作中，要不斷完善會(huì)計(jì)核算機(jī)制，合理劃分核算范圍，將完善的規(guī)劃方案納入進(jìn)企業(yè)核算管理范疇中，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的核算工作，確保核算工作免受其他因素的干擾。

（四）制定完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理機(jī)制

要想更好地建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，必須要做到內(nèi)部監(jiān)督與管理工作，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的控制。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)要設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，制定完善的財(cái)務(wù)計(jì)劃，定期展開(kāi)相應(yīng)的檢查工作，規(guī)范資金使用流向。除此之外，企業(yè)要加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的交流與協(xié)作，將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督有機(jī)結(jié)合在一起，保證企業(yè)資金的高效利用，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的順利實(shí)施。

（五）構(gòu)建一批高質(zhì)量的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才團(tuán)隊(duì)

要想不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，就必須要組織成立一批高精尖的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才隊(duì)伍，選出最具代表的內(nèi)控聯(lián)絡(luò)人[4]，專(zhuān)攻財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，加強(qiáng)資料信息的收集與整理工作。保持財(cái)務(wù)部門(mén)與企業(yè)其他部門(mén)的交流與協(xié)作，形成橫向與縱向相結(jié)合的管理機(jī)制。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善勢(shì)在必行，可以增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力與市場(chǎng)影響力，保證企業(yè)在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中經(jīng)久不衰、歷久彌新。因此，企業(yè)必須要提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的重視程度，保證較高的內(nèi)控管理觀(guān)念，全面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，避免由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生而影響到企業(yè)的健康發(fā)展。要深入分析財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的問(wèn)題，及時(shí)采取行之有效的治理措施來(lái)予以應(yīng)對(duì)，進(jìn)而為企業(yè)提供更為廣闊的發(fā)展空間。

作者:謝如元 單位:廣州合成材料研究院有限公司

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)控制度；作用；建立；策略

現(xiàn)代激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)催生我國(guó)企業(yè)的重組，大型企業(yè)不斷增加。但有些企業(yè)重組后，很快出現(xiàn)了諸多問(wèn)題，究其原因，缺乏內(nèi)控能力是基本因素之一。

一、內(nèi)部控制建立的必要性及其基本目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效率、保護(hù)資產(chǎn)安全、保證信息完整可靠、確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一個(gè)控制系統(tǒng)。有效的內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平和防止錯(cuò)誤舞弊的重要基石。內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，建立完善健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行。其目標(biāo)主要包括以下幾個(gè)方面：

1、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，即保證會(huì)計(jì)信息的有用性、可比性、一致性。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，有利于利益相關(guān)方做出最佳的決策。

2、保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)，特別是貨幣資金和有價(jià)證券等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)，常常容易出現(xiàn)被貪污、挪用和盜竊的問(wèn)題。對(duì)于這類(lèi)資產(chǎn)，必須保證不得隨意處理，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)才能接觸和處理。

3、提高經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性。內(nèi)部控制就是要明確各部門(mén)各人員的責(zé)任和地位，各司其職、各負(fù)其責(zé)，合理規(guī)范各部門(mén)和各方面人員在履行職責(zé)過(guò)程中應(yīng)該遵循的處理程序，使其嚴(yán)格按程序進(jìn)行，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

4、保證遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī)。良好的內(nèi)部控制制度就是要確保企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程當(dāng)中貫徹執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)以及在此基礎(chǔ)上制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

5、防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊。各企業(yè)應(yīng)在其內(nèi)部建立一系列資產(chǎn)的實(shí)存與帳庫(kù)資料，這樣既有助于核實(shí)會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤，又有助于核實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的完整性，防止舞弊。

二、建立規(guī)范、科學(xué)、完善內(nèi)控制度的基本策略

1、要把握好授權(quán)的尺度。內(nèi)部控制制度的度量界定是實(shí)踐中的一個(gè)難點(diǎn)。對(duì)于企業(yè)法定代表人，既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的度量界定是關(guān)鍵一環(huán)。授權(quán)無(wú)“度”，直接制約著內(nèi)部控制制度的發(fā)揮：巨大的權(quán)力面關(guān)，國(guó)家的政策法規(guī)都會(huì)相形見(jiàn)拙，更不要說(shuō)一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，這是問(wèn)題的一個(gè)方面。另一方面，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也要有“度”的學(xué)問(wèn)。對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。

2、要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制體系的組成部分，又是內(nèi)部控制制度貫徹實(shí)施的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門(mén)。在促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)和保證內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密方面內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。

在監(jiān)控過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性建議，為組織成功的到達(dá)所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。同時(shí)，可以確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的獨(dú)立地位，并切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過(guò)程控制性，并將監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的制定。

3、要建立良好的信息溝通系統(tǒng)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)控制效果。良好的信息溝通系統(tǒng)可以為企業(yè)管理者提供內(nèi)容全面、及時(shí)、正確的信息，使他們及時(shí)掌握企業(yè)整體營(yíng)運(yùn)狀況，并在有關(guān)部門(mén)和人員之間進(jìn)行有效溝通。如目前大中型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算基本上脫離了手工操作的賬務(wù)處理過(guò)程，許多企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的很大一部分也實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)化，這既節(jié)省時(shí)間提高了工作效率，又減少了人為因素對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果的影響。因此，要特別注意開(kāi)發(fā)與引進(jìn)先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)與管理軟件，逐步建立高質(zhì)量的財(cái)務(wù)控制信息溝通系統(tǒng)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)控制效果。在應(yīng)用軟件開(kāi)發(fā)中，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序時(shí)要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)控制防范功能融入其中，使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序進(jìn)入系統(tǒng)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，以達(dá)到防范技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和防范計(jì)算機(jī)犯罪。

篇6

摘 要 近幾年，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)在管理方面也取得了很大的突破，但也不可否認(rèn)，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理上，仍然存在著一些不足之處，這在一定程度上制約著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化呈現(xiàn)?；诖?，筆者將本文命名為《淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)》。首先探析了我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理中存在的問(wèn)題；其次就加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的具體措施發(fā)表了淺見(jiàn)；最后對(duì)全文進(jìn)行了總結(jié)。旨在與同行進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，為提高企業(yè)財(cái)務(wù)的決策能力奠定基礎(chǔ)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展注入強(qiáng)勁動(dòng)力。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)控制度 管理 建設(shè)

當(dāng)前，在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要想站穩(wěn)腳跟、獲得更大發(fā)展空間，就應(yīng)該不斷提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)財(cái)務(wù)作為衡量企業(yè)發(fā)展的重要標(biāo)準(zhǔn)，其管理制度就應(yīng)該更加完善，為了減少財(cái)務(wù)問(wèn)題，筆者結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)此做了以下探討與分析：

1.探析我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理存在的問(wèn)題

在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理方面，主要還存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善的問(wèn)題，具體表現(xiàn)如下：

1.1財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較大，企業(yè)沒(méi)有建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

面對(duì)日益復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)往往不能及時(shí)、準(zhǔn)確地了解其開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的各種信息，這就導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的不確定性，如果處理不當(dāng)，很有可能造成企業(yè)蒙受重大損失，甚至破產(chǎn)倒閉。雖然企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，但是，我國(guó)很多企業(yè)根本不重視這一點(diǎn)，財(cái)務(wù)工作仍然以記賬作為最重要的環(huán)節(jié)，更別說(shuō)建立一個(gè)具有預(yù)警效應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，如果不加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，長(zhǎng)期下去，我國(guó)企業(yè)將會(huì)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著直接的影響。

1.2財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善，管理決策能力較弱

就我國(guó)目前企業(yè)財(cái)會(huì)工作的具體情況來(lái)看，記賬、核算、報(bào)賬依然是工作重點(diǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度雖然有建立，但管理決策控制還相當(dāng)滯后，這種陳舊的體制極大程度上制約著企業(yè)的改革轉(zhuǎn)型，更與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求格格不入。出現(xiàn)這種情況的原因一方面是由于財(cái)會(huì)人員自身的管理意識(shí)薄弱，管理能力不強(qiáng)，不能夠提出更加行之有效的管理決策，另一方面則是因?yàn)槠髽I(yè)管理者根本沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理決策對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用。對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理而言，企業(yè)簡(jiǎn)單的控制并不是實(shí)質(zhì)性的管理，它應(yīng)該在具體的執(zhí)行監(jiān)督下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理多加考慮，進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)會(huì)工作的中心作用[1]。

2.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的具體措施

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的意義，那么，企業(yè)應(yīng)該從哪些方面來(lái)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的管理能力呢？

2.1加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度

既然財(cái)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無(wú)法避免的經(jīng)驗(yàn)危機(jī)，那么企業(yè)就應(yīng)該盡量加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度，通過(guò)制定明確的企業(yè)目標(biāo)、全面分析風(fēng)險(xiǎn)管理要素、確保企業(yè)各階層建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的方式來(lái)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

首先，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制首先應(yīng)該借助財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)決策來(lái)建立明確的發(fā)展目標(biāo)，在各部門(mén)具體落實(shí)之后，再根據(jù)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)制定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，通過(guò)控制財(cái)務(wù)活動(dòng)來(lái)達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的效果。

然后，企業(yè)管理者應(yīng)該全面分析各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)控制要素，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和預(yù)測(cè)因素為管理制度留有一些控制空間，這樣就能讓制定的計(jì)劃在執(zhí)行中具有可操作性。

最后，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度全面完成后，企業(yè)應(yīng)該將其下達(dá)到各個(gè)階層，這樣才能根據(jù)各階層的具體情況和環(huán)境等，制定出一套更加全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，有效加強(qiáng)各階層的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范能力[2]。

2.2提高企業(yè)人員的管理能力，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

為了提高會(huì)計(jì)人員的管理能力，企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行會(huì)計(jì)培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)水平，與此同時(shí)，還應(yīng)該建立一套行之有效的獎(jiǎng)懲制度，將員工的切身利益與企業(yè)效益相掛鉤，這樣才能更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。至于加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，企業(yè)應(yīng)該從成本費(fèi)用管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)和資金控制這幾個(gè)部分入手[3]。

一是成本費(fèi)用是企業(yè)必須重視的一個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該盡量引入專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)軟件來(lái)代替手工記賬，并要盡早獲得財(cái)務(wù)活動(dòng)所需的準(zhǔn)確信息，這樣才能夠及時(shí)作出預(yù)測(cè)和決策，最大限度規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度能對(duì)企業(yè)各部門(mén)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，從方針政策、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、資源配備情況以及組織目標(biāo)等實(shí)現(xiàn)公平的審查，這樣就能使各部分更好地進(jìn)行內(nèi)控管理。

3.結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理直接影響著企業(yè)的發(fā)展，因此，企業(yè)不僅要提高員工自身的管理能力，還要制定一套科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，通過(guò)加強(qiáng)成本費(fèi)用管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)和資金控制等來(lái)有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化，不斷提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]陶惠忠.論企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè).會(huì)計(jì)之友（下旬刊）.2008（10）：65.

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；制度

引言

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究具有相對(duì)較遠(yuǎn)的淵源。1949年，美國(guó)CAPO首次提出了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念。1992年，美國(guó)COSO在其報(bào)告“財(cái)務(wù)內(nèi)部控制-集成框架”中推廣了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念和要素。COSO于2004年了“企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念”，通過(guò)打破財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的先前限制，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理緊密集成。中國(guó)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究始于1980年代，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究還不多，大部分集中在如何改善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上。目前，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在許多問(wèn)題，例如對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的了解不足，缺乏管理模式的約束以及內(nèi)部有效性的不足等，因此，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)全體員工的道德培訓(xùn)和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的教育，建立與實(shí)際相適應(yīng)的有效財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，并加強(qiáng)監(jiān)督。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題包括內(nèi)部審計(jì)功能的弱點(diǎn)，因此企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的審計(jì)。從業(yè)務(wù)流程的組織結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制等方面研究了國(guó)外小型制造商存在的問(wèn)題，但僅限于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和內(nèi)部過(guò)程，大多數(shù)研究都忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之間的有機(jī)結(jié)合。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力弱

企業(yè)經(jīng)理大多是經(jīng)驗(yàn)豐富的管理人員，他們的管理能力和素質(zhì)跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場(chǎng)變化的步伐。由于缺乏足夠的知識(shí)管理理論，他們中的大多數(shù)無(wú)法通過(guò)站在整體和戰(zhàn)略的角度來(lái)識(shí)別業(yè)務(wù)中固有的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.人員質(zhì)量控制不到位

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)人的管理，因?yàn)槠髽I(yè)的所有活動(dòng)都是由人實(shí)施和操作的。中國(guó)制造業(yè)中的大多數(shù)是國(guó)有企業(yè)，人員素質(zhì)參差不齊，這給企業(yè)的管理帶來(lái)了一些風(fēng)險(xiǎn)。

（二）工作流系統(tǒng)建設(shè)不完善

1.過(guò)程中步驟過(guò)多

當(dāng)前的企業(yè)部門(mén)太小，不足以使業(yè)務(wù)流程的完成需要許多部門(mén)的協(xié)助。由于部門(mén)之間的獨(dú)立性和信息流緩慢，因此不同部門(mén)之間的通信很困難。因此，很難確保企業(yè)能夠在指定的時(shí)間內(nèi)完成客戶(hù)需要的產(chǎn)品。

2.強(qiáng)制缺乏流程執(zhí)行

在大多數(shù)企業(yè)中，一個(gè)普遍的問(wèn)題是部門(mén)的角色和職責(zé)的定義不明確，企業(yè)也不例外。企業(yè)中沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，其導(dǎo)致工作流中某些部分的操作重復(fù)，資源浪費(fèi)以及企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.生產(chǎn)線(xiàn)關(guān)鍵過(guò)程與績(jī)效沒(méi)有關(guān)系

通常，大多數(shù)企業(yè)都是基于生產(chǎn)的，并且沒(méi)有獨(dú)立的研發(fā)能力。因此，所需的員工資格和工資相對(duì)較低。

（三）組織不合理

1.管理水平不高，幅度小

現(xiàn)在，中國(guó)的企業(yè)仍處于廣泛管理的狀態(tài)，企業(yè)規(guī)模不大，大多數(shù)業(yè)務(wù)決策僅由老板決定。很多管理是相對(duì)的，概念化的，并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容，企業(yè)高管無(wú)法及時(shí)，準(zhǔn)確地獲取太多層次的基本信息，通?；谒麄兊慕?jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的失敗和生存風(fēng)險(xiǎn)。

2.組織結(jié)構(gòu)過(guò)于僵化

企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)組織過(guò)于僵化是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)局限性的最主要原因，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)力不強(qiáng)，許多員工在工作中并沒(méi)有正式的職責(zé)，管理人員的職責(zé)不夠明確，員工的工作不具備組織性，很難提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的時(shí)效性。某些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)力比較分散，過(guò)時(shí)的結(jié)構(gòu)，組織和文化阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的順利執(zhí)行。領(lǐng)導(dǎo)力發(fā)展應(yīng)考慮多方面的因素，這些因素可以提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的時(shí)效性，通過(guò)有效的領(lǐng)導(dǎo)力發(fā)揮，使組織結(jié)構(gòu)更加靈活，才能在組織發(fā)展的環(huán)節(jié)中提升內(nèi)部控制能力，有效的防范企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的類(lèi)型，應(yīng)該對(duì)員工進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)，有些公司希望培養(yǎng)許多管理人員，通過(guò)在初級(jí)管理人員中選拔出有潛力的人員，進(jìn)一步培訓(xùn)，提升企業(yè)的內(nèi)部控制效率。企業(yè)應(yīng)該通過(guò)培訓(xùn)和組織，提升各部門(mén)的工作效率，在進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，各組織之間呈現(xiàn)出凝聚力，有助于改善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部控制的流程還存在缺陷，各類(lèi)流程和組織非常的僵化。因此，在結(jié)構(gòu)組織中應(yīng)該做出及時(shí)的改變。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善探究

（一）基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)

基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是基于全體員工，整個(gè)流程，全方位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，堅(jiān)持將業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，運(yùn)營(yíng)效率，管理效率相結(jié)合的原則。全體員工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)職能部門(mén)參與的全面內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。它建立在統(tǒng)一管理，相互合作和責(zé)任等級(jí)的原則下，所有部門(mén)和員工在各級(jí)（決策，管理，總務(wù)人員）都有明確的職責(zé)，嚴(yán)格的責(zé)任，共同的責(zé)任。為了實(shí)現(xiàn)完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概念，企業(yè)需要建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理文化，風(fēng)險(xiǎn)控制管理將完全嵌入公司文化中，并且所有員工都將形成良好的文化。

（二）整個(gè)過(guò)程的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

整個(gè)過(guò)程的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的閉環(huán)系統(tǒng)，包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評(píng)估，控制活動(dòng)，內(nèi)部監(jiān)督和反饋，即通過(guò)“整個(gè)過(guò)程”控制之前，控制活動(dòng)是一種重要手段，其涵蓋業(yè)務(wù)，如業(yè)務(wù)流程，財(cái)務(wù)活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)方面的經(jīng)驗(yàn)，以實(shí)現(xiàn)規(guī)范流程和可生物降解的目標(biāo)；信息通信是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要條件，關(guān)鍵是建立通信渠道，確保信息系統(tǒng)的安全性和可靠性。內(nèi)部監(jiān)督是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要保證，它通過(guò)持續(xù)監(jiān)控和獨(dú)立評(píng)估來(lái)達(dá)到監(jiān)督目標(biāo)。

（三）全方位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

創(chuàng)造出“內(nèi)控效果”，最終達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益，提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低成本。

（四）完善風(fēng)險(xiǎn)管理

為了促進(jìn)基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施，我們提出以下建議。

1.樹(shù)立良好的企業(yè)文化，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

健康的企業(yè)文化可以對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制產(chǎn)生積極的影響。企業(yè)應(yīng)樹(shù)立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，樹(shù)立“全員，全過(guò)程，全向”的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制文化，努力樹(shù)立從決策到普通員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在整個(gè)企業(yè)中，從根本上改善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。

2.合理組織建設(shè)

組織結(jié)構(gòu)應(yīng)明確各部門(mén)和職務(wù)的工作權(quán)限和職責(zé)，輔之以激勵(lì)和約束機(jī)制，同時(shí)建立激勵(lì)和約束機(jī)制，民主管理規(guī)則，透明的決策過(guò)程，嚴(yán)格有效的執(zhí)行制度和健全的制度。有效的監(jiān)控系統(tǒng)。為確保有效執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，公司可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部授權(quán)部門(mén)來(lái)履行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)，從而為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在職能上的順利實(shí)施提供了保證。1993年、1998年和2003年完成了對(duì)我國(guó)企業(yè)的綜合評(píng)估。評(píng)估是基于在危害源，稱(chēng)為惡化因素和預(yù)期發(fā)生頻率的框架內(nèi)全面識(shí)別特定風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)事件，范圍從連續(xù)到每個(gè)世紀(jì)少于一個(gè)事件。在這些評(píng)估之間，開(kāi)展了許多項(xiàng)目來(lái)減輕托收風(fēng)險(xiǎn)。這些活動(dòng)大大減少了收款的總風(fēng)險(xiǎn)，但并非評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的所有變化都與實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)的變化有關(guān)。三種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的比較表明，差異源于：風(fēng)險(xiǎn)感知的變化，由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的了解或量化能力提高而產(chǎn)生的變化，風(fēng)險(xiǎn)處理導(dǎo)致特定風(fēng)險(xiǎn)幅度的變化。除了可以為進(jìn)一步的收集護(hù)理和保護(hù)研究活動(dòng)確定優(yōu)先級(jí)之外，反復(fù)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還極大地提高了人員，管理和治理意識(shí)，包括收集護(hù)理問(wèn)題以及隨著時(shí)間的推移收集風(fēng)險(xiǎn)的變化，結(jié)果可以評(píng)估提議的風(fēng)險(xiǎn)處理措施的收益以及進(jìn)一步風(fēng)險(xiǎn)表征的預(yù)期收益。

3.建立健全制度

建立健全基于綜合風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，是中小企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的保證。完善企業(yè)制度要從以下幾個(gè)方面著手：一是完善企業(yè)范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，幫助管理者防范企業(yè)財(cái)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)。其次，建立健全的內(nèi)部檢查制度。需要建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有：內(nèi)部審計(jì)制度、財(cái)務(wù)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)、簽名合并制度、成本核算分析和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。第三，規(guī)范業(yè)務(wù)流程的建設(shè)。企業(yè)應(yīng)梳理業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，并使用統(tǒng)一的流程規(guī)范來(lái)繪制流程圖。并將關(guān)鍵過(guò)程管理作為績(jī)效評(píng)估的重要指標(biāo)。

（五）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的三道防線(xiàn)

1.第一道防線(xiàn)——完善運(yùn)營(yíng)管理

三道防線(xiàn)模型區(qū)分了有效風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容。（1）擁有和管理風(fēng)險(xiǎn)的職能（2）監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)的職能（3）提供獨(dú)立保證的功能作為第一道防線(xiàn)，運(yùn)營(yíng)經(jīng)理?yè)碛胁⒐芾盹L(fēng)險(xiǎn)。他們還負(fù)責(zé)實(shí)施糾正措施，解決業(yè)務(wù)流程和控制缺陷的問(wèn)題。運(yùn)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)維護(hù)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并執(zhí)行日常風(fēng)險(xiǎn)和控制程序。運(yùn)營(yíng)管理層識(shí)別、評(píng)估、控制和緩解風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)內(nèi)部流程的開(kāi)發(fā)和實(shí)施政策和程序，并確保活動(dòng)與目標(biāo)和目標(biāo)相一致。通過(guò)級(jí)聯(lián)的責(zé)任結(jié)構(gòu)，中層管理人員設(shè)計(jì)和實(shí)施詳細(xì)的程序，以控制和監(jiān)督員工對(duì)這些程序的執(zhí)行。防線(xiàn)，因?yàn)樵诓僮鞴芾淼闹笇?dǎo)下將控制設(shè)計(jì)為系統(tǒng)和過(guò)程。應(yīng)該有足夠的管理和監(jiān)督控制措施，以確保合規(guī)并突出控制故障和突發(fā)事件。

2.第二道防線(xiàn)：風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)功能

在具有完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度情況下，僅需一個(gè)防御線(xiàn)即可確保有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。但是，在現(xiàn)實(shí)世界中，單道防線(xiàn)通常會(huì)被證明是不夠的。管理部門(mén)建立了各種風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)，以幫助建立和監(jiān)控第一道防線(xiàn)。具體功能因組織和行業(yè)而異，但第二道防線(xiàn)中的典型功能包括以下幾點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)或委員會(huì)，通過(guò)運(yùn)營(yíng)管理促進(jìn)和監(jiān)控有效風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的實(shí)施，并協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)所有者確定目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)敞口并在整個(gè)組織中報(bào)告足夠的與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的信息。合規(guī)功能可監(jiān)視各種特定風(fēng)險(xiǎn)，例如不遵守適用法律和法規(guī)。以這種身份，單獨(dú)的職能直接向高級(jí)管理層報(bào)告，在某些業(yè)務(wù)部門(mén)直接向理事機(jī)構(gòu)報(bào)告。單個(gè)組織中通常存在多個(gè)合規(guī)功能，負(fù)責(zé)特定類(lèi)型的合規(guī)性監(jiān)視，例如健康和安全，供應(yīng)鏈，環(huán)境或質(zhì)量監(jiān)視。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題的控制者職能。管理層建立了這些職能，以確保正確設(shè)計(jì)，實(shí)施適當(dāng)?shù)牡谝坏婪谰€(xiàn)并按預(yù)期進(jìn)行操作。這些功能中的每一個(gè)都與第一道防線(xiàn)有一定程度的獨(dú)立性，但是它們本質(zhì)上是管理功能。作為管理職能，他們可以直接干預(yù)修改和開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)。因此，第二道防線(xiàn)起著至關(guān)重要的作用，但不能向理事機(jī)構(gòu)提供有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的真正獨(dú)立分析。這些職能的職責(zé)因其具體性質(zhì)而異，但可以包括，（1）支持管理策略，定義角色和職責(zé)，并設(shè)定實(shí)施目標(biāo)。（2）提供風(fēng)險(xiǎn)管理框架。（3）識(shí)別已知和新出現(xiàn)的問(wèn)題。（4）識(shí)別組織隱性風(fēng)險(xiǎn)偏好的變化。（5）協(xié)助管理層制定流程和控制措施以管理風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。（6）提供有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的指導(dǎo)和培訓(xùn)。（7）通過(guò)運(yùn)營(yíng)管理促進(jìn)和監(jiān)控有效風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的實(shí)施。（8）提醒運(yùn)營(yíng)管理人員新出現(xiàn)的問(wèn)題以及不斷變化的法規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)情況。（9）監(jiān)控財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的充分性和有效性，報(bào)告的準(zhǔn)確性和完整性，遵守法律法規(guī)的情況以及及時(shí)糾正缺陷。

3.第三道防線(xiàn)：內(nèi)部審核

內(nèi)部審計(jì)員根據(jù)組織內(nèi)最高的獨(dú)立性和客觀(guān)性，為理事機(jī)構(gòu)和高級(jí)管理人員提供全面的保證。在第二道防線(xiàn)中無(wú)法獲得如此高的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)為治理，風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性提供保證，包括第一道防線(xiàn)和第二道防線(xiàn)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制目標(biāo)的方式。向高級(jí)管理層和理事機(jī)構(gòu)報(bào)告的保證范圍通常包括從以下幾點(diǎn)。廣泛的目標(biāo)，包括運(yùn)營(yíng)的效率和有效性；資產(chǎn)保護(hù)；報(bào)告過(guò)程的可靠性和完整性；并遵守法律，法規(guī)，政策，程序和合同。風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制框架的所有要素，包括：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境；組織風(fēng)險(xiǎn)管理框架的所有要素（即風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和響應(yīng)）；信息和溝通；和監(jiān)控。整體實(shí)體，部門(mén)，子公司，運(yùn)營(yíng)單位和職能（包括業(yè)務(wù)流程，例如銷(xiāo)售，生產(chǎn)，營(yíng)銷(xiāo)，安全，客戶(hù)職能和運(yùn)營(yíng)）以及支持職能（例如收支會(huì)計(jì)，人力資源），采購(gòu)，工資，預(yù)算，基礎(chǔ)設(shè)施和資產(chǎn)管理，庫(kù)存和信息技術(shù)。建立專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)是所有組織的治理要求。這不僅對(duì)于大中型組織很重要，對(duì)于小型實(shí)體也可能同樣重要，因?yàn)樗鼈兛赡軙?huì)面臨同樣復(fù)雜的環(huán)境，其非正式的，穩(wěn)健的組織結(jié)構(gòu)無(wú)法確保其治理和風(fēng)險(xiǎn)管理流程的有效性。審計(jì)在滿(mǎn)足某些條件（促進(jìn)其獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性）的前提下，為有效的組織治理作出了積極的貢獻(xiàn)。最佳實(shí)踐是建立和維護(hù)獨(dú)立，足夠，有能力的內(nèi)部審核職能，其中包括，（1）按照公認(rèn)的內(nèi)部審計(jì)慣例的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)行事。（2）向組織中足夠高的級(jí)別匯報(bào)以能夠獨(dú)立執(zhí)行其職責(zé)。

（六）聘請(qǐng)外部審計(jì)師，監(jiān)管人和其他外部機(jī)構(gòu)

外部審計(jì)師，監(jiān)管者和其他外部機(jī)構(gòu)位于組織結(jié)構(gòu)之外，但其可以在組織的整體治理和控制結(jié)構(gòu)中發(fā)揮重要作用，在金融服務(wù)或保險(xiǎn)等受監(jiān)管行業(yè)中尤其如此。監(jiān)管機(jī)構(gòu)有時(shí)會(huì)制定要求，以加強(qiáng)組織內(nèi)的控制，而在其他情況下，則執(zhí)行獨(dú)立和客觀(guān)的職能，以評(píng)估與這些要求有關(guān)的第一、第二或第三道防線(xiàn)的全部或部分。如果有效地進(jìn)行協(xié)調(diào)，則可以將外部審計(jì)師，監(jiān)管機(jī)構(gòu)和組織外部的其他組織視為額外的防線(xiàn)，從而為組織的股東（包括理事機(jī)構(gòu)和高級(jí)管理層）提供保證，但是鑒于其任務(wù)的具體范圍和目標(biāo)，所收集的風(fēng)險(xiǎn)信息的范圍通常不及組織內(nèi)部的三道防線(xiàn)所涵蓋的范圍。

（七）建立完善的信用管理體系

信用政策是信用管理體系中至關(guān)重要的組成部分，在信用標(biāo)準(zhǔn)，信用條件，催收政策的制定中。信用標(biāo)準(zhǔn)是指當(dāng)企業(yè)同意為客戶(hù)提供信用授信時(shí)，客戶(hù)必須具有最低的支付能力，通常用預(yù)期的壞賬損失百分比表示，當(dāng)一家公司決定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，企業(yè)必須主要考慮以下兩個(gè)因素：1.考慮公司承受違約風(fēng)險(xiǎn)的能力；2.了解客戶(hù)的信用狀況，以此為基礎(chǔ)給予或不給予信用偏好。信用條件是一個(gè)精確條件公司要求客戶(hù)付款的方式，主要包括信用期，折扣期和現(xiàn)金折扣。收款政策是指公司在信用合作社采用收款策略時(shí)所采用的收款策略。如果企業(yè)采取積極的收款政策，則可能會(huì)減少應(yīng)收賬款的成本和壞賬的損失，這會(huì)增加收款成本，因此，明智的信貸政策決定了，企業(yè)必須考慮信貸標(biāo)準(zhǔn)，信貸條件和收款政策，以提高應(yīng)收賬款的百分比。建立應(yīng)收賬款的防范制度為了防止可能的麻煩，有必要建立防范制度。①最好建立一個(gè)專(zhuān)業(yè)的信用管理機(jī)構(gòu)來(lái)管理信用銷(xiāo)售；②建立客戶(hù)資源動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)；③建立應(yīng)收賬款控制制度。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行整合。為了有效地收回逾期賬款，公司應(yīng)采取合理可行的措施。①成立專(zhuān)項(xiàng)搜集小組；②重組債務(wù)；③債權(quán)人的出售權(quán)。

結(jié)語(yǔ)

本文分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，構(gòu)建了基于綜合風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制框架，并提出了促進(jìn)其有效實(shí)施的建議，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[2]柏正瓊.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問(wèn)題[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2021（09）：145–146.

篇8

一、提高認(rèn)識(shí)仍是當(dāng)務(wù)之急

1．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，尤其是企業(yè)負(fù)責(zé)人，要認(rèn)真《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)的條例、法規(guī)，當(dāng)前尤其是要學(xué)好《規(guī)范》。首先要充分認(rèn)識(shí)到自己是企業(yè)會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，應(yīng)努力學(xué)習(xí)和掌握一定的會(huì)計(jì)知識(shí)，重視并組織好本單位的會(huì)計(jì)工作；其次要充分認(rèn)識(shí)到建立企業(yè)內(nèi)控制度既是《會(huì)計(jì)法》的要求，也是建立企業(yè)制度、實(shí)現(xiàn)管理的需要，它對(duì)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法規(guī)的貫徹執(zhí)行有著非常重要的意義。因此，要把建立企業(yè)內(nèi)控制度作為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的一項(xiàng)最重要的，及早列入議事日程。

《總會(huì)計(jì)師條例》規(guī)定，國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)的總會(huì)計(jì)師，是本單位會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的組織領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)在建立健全本單位內(nèi)控制度中發(fā)揮好組織領(lǐng)導(dǎo)作用。

2．財(cái)會(huì)部門(mén)是企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的牽頭部門(mén)和具體工作的主要承擔(dān)者，應(yīng)組織財(cái)會(huì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《規(guī)范》，提高認(rèn)識(shí)，吃透精神，掌握好原則和。財(cái)會(huì)部門(mén)要發(fā)揮好其應(yīng)有的主導(dǎo)作用，積極策劃，制訂方案，給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀。應(yīng)當(dāng)看到，改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)放權(quán)讓利，對(duì)于搞活企業(yè)，促使其轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體和市場(chǎng)主體，起到了積極的作用。然而，在變革和企業(yè)轉(zhuǎn)型時(shí)期，不少企業(yè)出現(xiàn)了較多管理失控，給企業(yè)、國(guó)家造成了損失，有些甚至是巨大的損失。這些問(wèn)題的出現(xiàn)，原因固然很多，但企業(yè)管理粗放、內(nèi)控制度不健全可以說(shuō)是其中最重要的原因。因此，我們應(yīng)盡快做好這一工作。

3．企業(yè)要加大對(duì)《規(guī)范》的學(xué)習(xí)宣傳力度，使所有的管理人員甚至全體員工都了解《規(guī)范》的內(nèi)容，并加深對(duì)其重要意義的理解。要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心和基礎(chǔ)，是一個(gè)全方位、全過(guò)程、全員都要參與的一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的管理活動(dòng)。大家都應(yīng)鼎立支持并積極參與，做好相關(guān)方面的工作。

二、建立健全企業(yè)內(nèi)控制度的思路

1．企業(yè)應(yīng)成立建立健全內(nèi)控制度工作的領(lǐng)導(dǎo)小組，以便做好組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作。由企業(yè)負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，副總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師擔(dān)任副組長(zhǎng)。組員由財(cái)會(huì)、審計(jì)、機(jī)電、物資、計(jì)劃、勞資、人事、營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、基建、信息、董事會(huì)及總經(jīng)理辦公室等部門(mén)負(fù)責(zé)人擔(dān)任。辦公室設(shè)在財(cái)會(huì)部門(mén)。將任務(wù)按項(xiàng)目合理分工，如：財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)貨幣資金、對(duì)外投資、籌資、付款、成本費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等；計(jì)劃和基建部門(mén)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目；營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)產(chǎn)品及勞務(wù)定價(jià)；機(jī)電部門(mén)負(fù)責(zé)機(jī)械設(shè)備采購(gòu)、保管使用；物資部門(mén)負(fù)責(zé)材料物資、生產(chǎn)性低值易耗品的采購(gòu)、保管、收發(fā)等；勞資部門(mén)負(fù)責(zé)崗位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限劃分、確定工資待遇和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用；人事部門(mén)負(fù)責(zé)人員配備、職工獎(jiǎng)懲、領(lǐng)導(dǎo)干部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)承包考核兌現(xiàn)等；信息部門(mén)負(fù)責(zé)指導(dǎo)信息技術(shù)的；董事會(huì)辦公室提出對(duì)總經(jīng)理的授權(quán)方案；公司辦公室負(fù)責(zé)辦公設(shè)備、行政低值易耗品以及機(jī)關(guān)管理費(fèi)用，并提出對(duì)副總經(jīng)理及有關(guān)部門(mén)的授權(quán)方案；審計(jì)部門(mén)除了參與策劃外，重點(diǎn)應(yīng)做好整個(gè)制度的審查和修訂工作等等。還有不少需各部門(mén)共同參與的具體項(xiàng)目，均應(yīng)本著涉及誰(shuí)、誰(shuí)協(xié)助財(cái)會(huì)部門(mén)提出具體方案的原則，做好相應(yīng)的工作。

2．建立內(nèi)控制度和建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度結(jié)合起來(lái)進(jìn)行?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)行之后，國(guó)家不再制訂相應(yīng)的行業(yè)財(cái)務(wù)制度，現(xiàn)行的行業(yè)財(cái)務(wù)制度已不能滿(mǎn)足企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要。企業(yè)須根據(jù)自己的實(shí)際，制訂內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法。財(cái)務(wù)管理辦法與內(nèi)控制度共同之處，都是為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。不同之處是，前者涵蓋了企業(yè)所有的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和有關(guān)方法，其所涉及的內(nèi)控問(wèn)題，一般都原則性較強(qiáng)，后者強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)具體事項(xiàng)在全過(guò)程中如何相互制約（或曰相互牽制），把涉及會(huì)計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)限，劃分得更加明確、更加具體，以便各負(fù)其責(zé)、各司其職，強(qiáng)化監(jiān)督、防止越權(quán)、堵塞漏洞。兩個(gè)制度的建立結(jié)合進(jìn)行，既可以相互匹配、互為補(bǔ)充，又可以避免內(nèi)容上的重復(fù)。

3．建立內(nèi)控制度，要結(jié)合本單位的實(shí)際。要對(duì)原有相關(guān)制度與《規(guī)范》進(jìn)行對(duì)照清理。已有的制度，符合要求但尚不完善的，應(yīng)補(bǔ)充完善；不符合要求的，加以廢止。經(jīng)常發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)，即使《規(guī)范》中沒(méi)有列明，也應(yīng)加以補(bǔ)充。

4．發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)，調(diào)動(dòng)上下各方面的積極性。在較大的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)內(nèi)，擁有較多的子公司或分公司，其所發(fā)生的不少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，具有很大的共性。從上至下，如果各層次都分別制訂一套內(nèi)控制度，既無(wú)必要成本又高。因此，發(fā)揮大企業(yè)、大集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)，不僅可以降低工作成本，而且可以提高工作質(zhì)量。可從內(nèi)部不同層次的會(huì)計(jì)崗位上抽調(diào)一部分業(yè)務(wù)骨干，成立制度起草小組。在建立好制度主題框架的基礎(chǔ)上，根據(jù)小組成員各自所在層次的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，合理分工。實(shí)施辦法制訂后，分別經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)、董事會(huì)通過(guò)后，下發(fā)實(shí)行。各下屬單位，可以此為據(jù)，結(jié)合本單位實(shí)際做補(bǔ)充規(guī)定或制訂實(shí)施細(xì)則。有關(guān)授權(quán)事宜，應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理的有關(guān)規(guī)定或公司章程進(jìn)行。

三、貫徹落實(shí)《規(guī)范》應(yīng)做好的其他幾項(xiàng)工作

1．認(rèn)真貫徹黨的十六大精神，深化改革。國(guó)有大、中型企業(yè)，要按照企業(yè)制度的要求，繼續(xù)實(shí)行規(guī)范的公司制改革，完善法人治理結(jié)構(gòu)。在這方面，國(guó)家應(yīng)通過(guò)深化國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革，真正解決好出資人到位。已經(jīng)改制為公司制的企業(yè)，在權(quán)力制衡方面，尤其要解決好當(dāng)前存在的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員和經(jīng)理成員在職位上高度重疊的問(wèn)題，克服和防止“內(nèi)部人控制”。董事會(huì)要真正代表所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事及經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督作用要有效發(fā)揮，而不應(yīng)是擺設(shè)。在建立健全內(nèi)控制度過(guò)程中，應(yīng)層層明確事項(xiàng)的審批授權(quán)范圍，劃清責(zé)任，防止越權(quán)審批。

2．建立嚴(yán)格的違規(guī)責(zé)任追究制度。一是國(guó)家有關(guān)立法部門(mén)，要建立健全適合企業(yè)特點(diǎn)的真正能夠操作的有關(guān)責(zé)任追究法規(guī)；二是企業(yè)內(nèi)部建立健全相應(yīng)的責(zé)任追究制度。責(zé)任追究制度應(yīng)體現(xiàn)下管一級(jí)的原則，使責(zé)任追究制度做到責(zé)任到位，有法有規(guī)必依，違法違規(guī)必究。

3．建立健全嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。企業(yè)的主管部門(mén)以及企業(yè)外部的中介機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所），要把檢查評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度是否完善和有效，作為一項(xiàng)重要的工作，并適時(shí)做出客觀(guān)公正的評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部，上級(jí)財(cái)會(huì)部門(mén)，要對(duì)下級(jí)單位的內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期或不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。要充分發(fā)揮企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、審計(jì)部門(mén)的作用，因?yàn)?，許多違反會(huì)計(jì)制度的問(wèn)題，僅僅通過(guò)財(cái)會(huì)人員是很難發(fā)現(xiàn)或者是很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)的。

要解決好以包代管的問(wèn)題?，F(xiàn)在，各種承包制，在企業(yè)內(nèi)部廣泛推行，這對(duì)于落實(shí)責(zé)任、加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠起到積極作用，但也掩蓋了不少管理上的問(wèn)題。許多金額較大的承包項(xiàng)目，形成的最終結(jié)果往往是包盈不包虧，在形成巨大損失后，承包人所交數(shù)額有限的風(fēng)險(xiǎn)抵押金，根本無(wú)法抵補(bǔ)疏于管理而造成的損失。而在問(wèn)題的背后，還可能隱藏著違法亂紀(jì)、營(yíng)私舞弊的行為。

篇9

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；監(jiān)督檢查；缺陷評(píng)估

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.16.109

1 內(nèi)部控制與監(jiān)督檢查的關(guān)系

1.1 概述

內(nèi)部控制，是企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證財(cái)務(wù)資產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息完整、可靠，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力而在內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱(chēng)，其執(zhí)行效果影響著企業(yè)目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

監(jiān)督檢查，是內(nèi)部控制的基本要素之一，是企業(yè)通過(guò)對(duì)內(nèi)控實(shí)施必要的過(guò)程監(jiān)控，查找出影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不利因素，并組織有效評(píng)估和采取糾正措施的過(guò)程。

1.2 內(nèi)在關(guān)系

內(nèi)部控制在實(shí)際運(yùn)行中，由于制度缺陷、部門(mén)職責(zé)不清、內(nèi)部業(yè)務(wù)或內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化、人員理解差異等原因，都可能使內(nèi)部控制不能很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，常常導(dǎo)致這樣或那樣問(wèn)題的出現(xiàn)。這就需要企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，有效整合監(jiān)督檢查資源，通過(guò)過(guò)程監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)其不足和問(wèn)題乃至缺陷，提出糾正措施，從而提高其有效性，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控成效。因此，高效的監(jiān)督檢查是內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)行和逐步完善的重要措施和保障，是企業(yè)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

2 內(nèi)部控制監(jiān)督檢查現(xiàn)狀及問(wèn)題

近年來(lái)，企業(yè)越來(lái)越認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，相應(yīng)的監(jiān)督檢查也得到了長(zhǎng)足的進(jìn)展，但仍然存在很多問(wèn)題。

第一，有效的內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制沒(méi)有完全形成。主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)督檢查沒(méi)有形成上下聯(lián)動(dòng)，齊抓共管的良好局面，各業(yè)務(wù)部門(mén)各自為政，只關(guān)注自己業(yè)務(wù)范圍內(nèi)流程執(zhí)行的有效性，風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏全局意識(shí)；二是日常監(jiān)督檢查和專(zhuān)項(xiàng)檢查計(jì)劃性差，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)實(shí)際制訂指導(dǎo)性的監(jiān)督檢查計(jì)劃，包括時(shí)間、頻次、內(nèi)容和對(duì)象等，這些極大程度地影響了檢查的成效；三是專(zhuān)項(xiàng)檢查缺乏風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。專(zhuān)項(xiàng)檢查不能體現(xiàn)與日常監(jiān)督檢查的區(qū)別，監(jiān)督檢查缺乏針對(duì)性；四是監(jiān)督檢查的方式單一，內(nèi)控測(cè)試沒(méi)有與內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察等形成合力，檢查的深度不夠，監(jiān)督效果大打折扣。

第二，監(jiān)督檢查容易被以點(diǎn)帶面，被投資管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、合同管理、安全環(huán)保管理等工作中的日常性工作差錯(cuò)的查糾所取代，缺乏對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況的全面深入了解，使得內(nèi)控措施沒(méi)有真正落到實(shí)處。

第三，實(shí)施監(jiān)督檢查的人員因個(gè)人業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控環(huán)境的局限性不能很好地發(fā)揮監(jiān)督職能。一方面是指監(jiān)督檢查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不能滿(mǎn)足檢查需要，另一方面是指內(nèi)控監(jiān)督檢查人員的工作存在畏難情緒，影響了監(jiān)督檢查的效果。他們的切身利益直接受所在單位控制，工作質(zhì)量直接受單位領(lǐng)導(dǎo)的制約，監(jiān)督弱化問(wèn)題嚴(yán)重。

第四，內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定流于形式，問(wèn)題整改不徹底，責(zé)任追究落實(shí)不力?；诒O(jiān)督檢查而進(jìn)行的缺陷認(rèn)定和報(bào)告不嚴(yán)謹(jǐn)，大多用于應(yīng)付上級(jí)檢查，未能發(fā)揮其有效的作用。根據(jù)對(duì)近年來(lái)企業(yè)日常監(jiān)督檢查和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和例外事項(xiàng)的歸類(lèi)分析，不難看出，重復(fù)性問(wèn)題和重復(fù)性例外事項(xiàng)發(fā)生的比率較高，“有章不循、有律不依”的現(xiàn)象仍然存在，導(dǎo)致同類(lèi)問(wèn)題屢查屢犯，屢改屢犯，問(wèn)題整改治標(biāo)不治本。

3 提高內(nèi)部控制監(jiān)督檢查成效的措施

3.1 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化管理者的內(nèi)部控制職能

領(lǐng)導(dǎo)重視是提高內(nèi)部控制監(jiān)督檢查成效，發(fā)揮內(nèi)部控制作用的前提和保障。首先，企業(yè)單位負(fù)責(zé)人要在認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)、降低風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效益的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施給予極大的人力、物力等方面的支持，有效的設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)崗位，保證審計(jì)部門(mén)的相對(duì)獨(dú)立性，確保內(nèi)部控制相關(guān)要求被切實(shí)執(zhí)行，只有這樣才能保證內(nèi)部控制不流于形式和口頭要求。其次，要建立內(nèi)部控制管理責(zé)任制。企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控主體責(zé)任意識(shí)，以身作則，帶頭執(zhí)行內(nèi)控制度和要求，通過(guò)會(huì)議、培訓(xùn)、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研等方式強(qiáng)調(diào)內(nèi)控管理的重要性，向全員傳播風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，感染和引領(lǐng)全員參與內(nèi)控管理，落實(shí)崗位職責(zé)，讓內(nèi)控文化如同QHSE文化一樣滲透到每一位員工的思想深處，營(yíng)造學(xué)內(nèi)控、講內(nèi)控、守規(guī)章的良好氛圍，推動(dòng)內(nèi)部控制的水平。

3.2 開(kāi)展內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，提高內(nèi)控執(zhí)行力

內(nèi)部控制不是單個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的事，某個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)日常工作存在問(wèn)題的糾錯(cuò)不能代替內(nèi)部控專(zhuān)業(yè)性的監(jiān)督檢查。內(nèi)部控制監(jiān)督檢查包含公司層面和業(yè)務(wù)層面，覆蓋流程設(shè)計(jì)與執(zhí)行、制度執(zhí)行、信息控制等，通過(guò)內(nèi)控監(jiān)督檢查能保證企業(yè)內(nèi)控體系在一定時(shí)期內(nèi)保持其有效性，其監(jiān)督檢查的深度和廣度均大于日常工作中碎片化的差錯(cuò)查糾。各部門(mén)和各崗位人員要在內(nèi)控制度和要求下開(kāi)展日常工作，通過(guò)部門(mén)內(nèi)自查、互查和協(xié)調(diào)溝通，提高業(yè)務(wù)效率，防范風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)則要通過(guò)監(jiān)督檢查職能對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行全面系統(tǒng)的深入了解，才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的薄弱點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)所在，從而為內(nèi)控體系的不斷完善提供依據(jù)。

3.3 建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度，完善內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制

首先，要建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度。內(nèi)部控制是為了對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，要防范風(fēng)險(xiǎn)，制度必須先行。因此，提升企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防控水平和質(zhì)量，就要建立健全相應(yīng)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查的流程，明確各層次的監(jiān)管職責(zé)和要求，做到制度與業(yè)務(wù)發(fā)展同步進(jìn)行。

其次，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，努力建立兩級(jí)機(jī)關(guān)部門(mén)實(shí)時(shí)自查、單位季度互查和公司年度督查“三位一體”的監(jiān)督檢查機(jī)制，充分發(fā)揮“三道防線(xiàn)”的作用，通過(guò)強(qiáng)化上下監(jiān)督檢查的聯(lián)動(dòng)力度，建立有效的自我防范與約束機(jī)制。

最后，監(jiān)督檢查要有計(jì)劃性和針對(duì)性，做到突出重點(diǎn)，兼顧全面。做好日常監(jiān)督檢查和專(zhuān)項(xiàng)檢查的區(qū)別對(duì)待，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，在做好監(jiān)督檢查前期策劃的同時(shí)，力爭(zhēng)將內(nèi)控測(cè)試、紀(jì)律監(jiān)察、合規(guī)管理檢查和內(nèi)部審計(jì)形成監(jiān)督合力，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，針對(duì)企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，確定專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查的業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)，提高監(jiān)督檢查的針對(duì)性和成效。

3.4 加大對(duì)監(jiān)督檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高監(jiān)督檢查的獨(dú)立性

精湛的業(yè)務(wù)能力是有效開(kāi)展監(jiān)督檢查的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)對(duì)監(jiān)督檢查人員開(kāi)展內(nèi)控專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，使之在熟悉各項(xiàng)法律法規(guī)和制度要求的基礎(chǔ)上，充分了解監(jiān)督檢查的技巧和方法，比如樣本抽取、溝通訪(fǎng)談技巧、檢查結(jié)果記錄與分析等，切實(shí)提高檢查的質(zhì)量。

企業(yè)要確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)相對(duì)獨(dú)立的地位，營(yíng)造良好的控制環(huán)境氛圍，督促各項(xiàng)控制措施有效落實(shí)，避免將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意志強(qiáng)加給監(jiān)督檢查人員，尊重其監(jiān)督檢查的發(fā)言權(quán)，保證監(jiān)督檢查數(shù)據(jù)與記錄的真實(shí)性，真正做到堵塞漏洞，消除隱患，進(jìn)而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

3.5 重視缺陷評(píng)估與問(wèn)題整改，保證內(nèi)部控制有效性

監(jiān)督檢查不是目的，只是企業(yè)提升內(nèi)控質(zhì)量的方法和措施。無(wú)論是開(kāi)展日常監(jiān)督檢查、專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督檢查、合規(guī)管理檢查、內(nèi)部審計(jì)還是效能監(jiān)察，最后的落腳點(diǎn)都應(yīng)放在缺陷認(rèn)定、分析和問(wèn)題整改上。企業(yè)應(yīng)通過(guò)對(duì)各項(xiàng)監(jiān)督檢查的數(shù)據(jù)來(lái)認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，通過(guò)缺陷性質(zhì)分析，提出完善或修訂制度、更改流程、增減關(guān)鍵控制點(diǎn)等整改方案，只有這樣，才能使監(jiān)督檢查和風(fēng)險(xiǎn)防控工作落到實(shí)處，才能按照PDCA模式，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的不斷健全和持續(xù)有效。

就監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重復(fù)性問(wèn)題和重大缺陷，應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)制度，追究相關(guān)責(zé)任單位或責(zé)任人的責(zé)任。從中石油各企業(yè)單位發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)來(lái)看，不是說(shuō)我們沒(méi)有制度或制度不健全，主要是執(zhí)行不到位。在業(yè)務(wù)能力滿(mǎn)足需要、培訓(xùn)到位的前提下，責(zé)任心是導(dǎo)致問(wèn)題產(chǎn)生的關(guān)鍵。因此，監(jiān)督檢查要做到邊檢查、邊通報(bào)、邊整改、邊處理，嚴(yán)格按照相關(guān)考核辦法進(jìn)行考核和責(zé)任追究，加大處罰力度，提高內(nèi)控制度的威懾力，變事后控制為事前控制，通過(guò)監(jiān)督檢查切實(shí)提高內(nèi)控制度執(zhí)行力。

參考文獻(xiàn)：

篇10

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是指對(duì)醫(yī)院的資產(chǎn)增減變化、資本運(yùn)動(dòng)進(jìn)行分析和決策，是醫(yī)院管理的重要組成部分。內(nèi)部控制則是為了遵守國(guó)家有關(guān)醫(yī)院的法律法規(guī)，在完成財(cái)務(wù)目標(biāo)過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息處理過(guò)程進(jìn)行控制，包括信息的輸入、加工分析及輸出等環(huán)節(jié)，通過(guò)主動(dòng)控制和調(diào)整，使得偏離的財(cái)務(wù)目標(biāo)的行為得到糾正，最終保障醫(yī)院財(cái)務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的控制過(guò)程。綜上所述，建立健全內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新發(fā)展的保證。

二、目前我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，它的好壞直接決定著其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┬Ч暮脡?。目前醫(yī)院在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向的協(xié)調(diào)重視不夠，導(dǎo)致同級(jí)各職能部門(mén)間各自為陣，缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，進(jìn)而影響醫(yī)院內(nèi)控的成效。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠健全

有些醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門(mén)與會(huì)計(jì)核算部門(mén)未明確劃分，將兩項(xiàng)工作合并一處，財(cái)會(huì)部門(mén)的主管人員既管理財(cái)務(wù)收支又處理會(huì)計(jì)信息，如此極易導(dǎo)致基于需要而捏造會(huì)計(jì)信息，同時(shí)醫(yī)院又對(duì)他們?nèi)狈τ行У膬?nèi)部激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離。有的單位雖然建立了較完善的內(nèi)部控制制度，卻沒(méi)有很好地貫徹執(zhí)行或束之高閣，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。另一方面對(duì)出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題，內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度沒(méi)有適時(shí)做出應(yīng)有的補(bǔ)充和調(diào)整，墨守成規(guī)，缺乏科學(xué)的管理控制方法，也給實(shí)施內(nèi)控帶來(lái)了不良影響。

三、加強(qiáng)完善醫(yī)院內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平

1. 建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

健全并完善內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋醫(yī)院管理的各方面，新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)生，需要制定相應(yīng)新的制度，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)漏洞要及時(shí)修改、補(bǔ)充、完善，不適應(yīng)的制度要廢止，使內(nèi)控制度覆蓋各個(gè)角落和環(huán)節(jié)，不留漏洞，形成一個(gè)相對(duì)獨(dú)立和完整、科學(xué)的控制系統(tǒng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)該全面、系統(tǒng)，要涵蓋預(yù)算控制、收入、支出控制、貨幣資金控制、資產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外投資控制以及信息系統(tǒng)控制。遵循機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢(qián)賬分離、賬物分離的原則，做到相互牽制、相互監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成效。

2.全面提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

為加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，必須提高會(huì)計(jì)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人應(yīng)鼓勵(lì)和支持會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和掌握新的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，使其知識(shí)和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策，從而跟上經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要。同時(shí)醫(yī)院還應(yīng)實(shí)行人員素質(zhì)控制制度對(duì)人員的素質(zhì)進(jìn)行控制，通常包括對(duì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的控制，政治素質(zhì)控制就是要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員道德品質(zhì)、思想操守等的考核并加大業(yè)績(jī)考評(píng)力度，對(duì)不勝任者堅(jiān)決更換，以確保會(huì)計(jì)人員政治上過(guò)硬、業(yè)務(wù)上合格。

四、現(xiàn)階段加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)的構(gòu)想

客觀(guān)現(xiàn)實(shí)迫切要求我們?cè)缛战⒑徒∪t(yī)院內(nèi)部控制制度，提高醫(yī)院內(nèi)部控制的效率和效果。要建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，可著眼于對(duì)醫(yī)院的關(guān)鍵控制點(diǎn)，從以下幾點(diǎn)著手：

1.建立財(cái)產(chǎn)物資安全控制制度

所采取的控制措施主要有：（1）限制接近，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人才能接近資產(chǎn)，以嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及與實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以保護(hù)資產(chǎn)的安全。（2）定期及不定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證財(cái)產(chǎn)物資“賬實(shí)相符”。

2.建立健全預(yù)算管理

（1）按照醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，運(yùn)用零基預(yù)算法，編制醫(yī)院年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算，在提高經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益的前提下，進(jìn)一步增強(qiáng)收支管理責(zé)任。（2）效仿現(xiàn)代企業(yè)制度建立和完善醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)。只有在進(jìn)一步明確醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，健全法人治理結(jié)構(gòu)的前提下，才能從根本上有效解決現(xiàn)階段單位管理中客觀(guān)存在的“內(nèi)部控制問(wèn)題”，從而使醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)工作落到實(shí)處。

綜上所述，要建立和完善評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度需遵循以下原則：

1.兼顧防錯(cuò)防弊與經(jīng)營(yíng)效果的原則。

2.做到事前預(yù)防和事中、事后堵漏的原則。

3.做到精細(xì)化管理，避免繁瑣、操作性不強(qiáng)的原則。

4.相互監(jiān)督、相互制約，運(yùn)行有效、重點(diǎn)控制的原則。