導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避概念，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：產(chǎn)品類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)；品牌延伸；不確定性規(guī)避程度

中圖分類(lèi)號(hào)：F713.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）10-0-01

當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展，各個(gè)企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，往往會(huì)采用多元化戰(zhàn)略。例如，二十世紀(jì)80年代，美國(guó)涂料行業(yè)質(zhì)量參差不齊，而著名服裝品牌Ralph Lauren則成功延伸到產(chǎn)品類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)較高的涂料行業(yè)，涂料業(yè)績(jī)進(jìn)入行業(yè)前三名。但是，消費(fèi)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的感知往往會(huì)影響其品牌評(píng)價(jià)和購(gòu)買(mǎi)意愿。然而，消費(fèi)者生活的環(huán)境不同，使他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的感知程度產(chǎn)生了不同程度的差異，因此，在不同的文化背景中，產(chǎn)品類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)對(duì)品牌延伸效果評(píng)價(jià)影響的作用大小可能會(huì)出現(xiàn)波動(dòng)。營(yíng)銷(xiāo)管理者在進(jìn)入不同文化市場(chǎng)采取策略時(shí)，不同文化的消費(fèi)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的感知存在差異，這種效果的評(píng)價(jià)是否會(huì)根據(jù)某些因素而發(fā)生相應(yīng)的改變呢？本文將從這些疑問(wèn)來(lái)進(jìn)行初步的探討。

一、何為產(chǎn)品類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)

Gronhaug，Herm和Lines首次將產(chǎn)品類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)引入品牌延伸的研究中，發(fā)現(xiàn)延伸產(chǎn)品所屬產(chǎn)品品類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)，即消費(fèi)者對(duì)購(gòu)買(mǎi)這類(lèi)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)感知，會(huì)影響消費(fèi)者對(duì)于品牌延伸的評(píng)價(jià)：延伸品牌的產(chǎn)品類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)越低，消費(fèi)者對(duì)延伸品牌的評(píng)價(jià)越好。此外，Erdem和Swait同樣認(rèn)為如果產(chǎn)品類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)高，消費(fèi)者會(huì)傾向于選擇可信的品牌。

國(guó)內(nèi)學(xué)者范亭亭等人的研究發(fā)現(xiàn)母品牌的品牌概念會(huì)影響到消費(fèi)者對(duì)延伸品牌產(chǎn)品類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注和敏感程度，從而對(duì)品牌延伸的評(píng)價(jià)產(chǎn)生影響。張瀟瀟等人認(rèn)為對(duì)母品牌的熟悉程度、品牌概念和產(chǎn)品類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)對(duì)品牌延伸評(píng)價(jià)存在顯著的交互作用。品牌所屬的產(chǎn)品類(lèi)別會(huì)對(duì)消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)感知產(chǎn)生影響，這種感知會(huì)進(jìn)一步影響他們對(duì)于品牌延伸的評(píng)價(jià)。

二、不確定性的規(guī)避程度在品牌延伸評(píng)價(jià)中的影響

Monga等人指出消費(fèi)者對(duì)品牌延伸的評(píng)價(jià)及反映會(huì)受到文化背景的影響。他們認(rèn)為，不同文化背景下的消費(fèi)者對(duì)不確定性和模糊的容忍程度是存在差異。那些對(duì)不確定性和模糊的容忍程度較高的消費(fèi)者，往往會(huì)有相對(duì)較低的風(fēng)險(xiǎn)感知，從而對(duì)于延伸產(chǎn)品與已有產(chǎn)品匹配程度的介意度相對(duì)較低，從而對(duì)延伸產(chǎn)品的評(píng)價(jià)要高于那些對(duì)不確定性和模糊的容忍程度較低的消費(fèi)者。因此，消費(fèi)者可能會(huì)根據(jù)自身不確定性規(guī)避程度來(lái)增強(qiáng)或減弱產(chǎn)品類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)對(duì)品牌延伸評(píng)價(jià)的影響作用。

三、不確定性規(guī)避程度差異在品牌延伸評(píng)價(jià)中的不同作用機(jī)制

1.產(chǎn)品類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)對(duì)品牌延伸評(píng)價(jià)的影響

Dowing等人認(rèn)為，當(dāng)消費(fèi)者對(duì)品牌延伸進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，這兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)相關(guān)產(chǎn)生。首先，消費(fèi)者很難評(píng)價(jià)新的產(chǎn)品類(lèi)別；其次，消費(fèi)者也很難預(yù)測(cè)該新產(chǎn)品類(lèi)別的市場(chǎng)績(jī)效如何。對(duì)產(chǎn)品延伸的感知風(fēng)險(xiǎn)可以看作對(duì)不可觀察的質(zhì)量的可信性的信號(hào)，這也會(huì)影響新產(chǎn)品類(lèi)別的可接受程度。

綜合前人的研究，我們認(rèn)為，對(duì)于那些風(fēng)險(xiǎn)較低的產(chǎn)品類(lèi)別，消費(fèi)者會(huì)認(rèn)該產(chǎn)品類(lèi)別的總體質(zhì)量較高，產(chǎn)品性能較穩(wěn)定，消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)此類(lèi)產(chǎn)品時(shí)所感知的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，因而對(duì)品牌延伸的評(píng)價(jià)較高；而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的產(chǎn)品類(lèi)別，消費(fèi)者會(huì)認(rèn)為該類(lèi)產(chǎn)品的質(zhì)量參差不齊、波動(dòng)較大，產(chǎn)品性能不穩(wěn)定，整體質(zhì)量問(wèn)題相對(duì)嚴(yán)重，在購(gòu)買(mǎi)中，消費(fèi)者對(duì)于這類(lèi)產(chǎn)品的質(zhì)量等功能風(fēng)險(xiǎn)感知會(huì)明顯增加，因而消費(fèi)者對(duì)于品牌延伸的評(píng)價(jià)將會(huì)降低。因此，我們可以簡(jiǎn)單判斷，產(chǎn)品類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)對(duì)品牌延伸效果評(píng)價(jià)具有顯著負(fù)向作用。

2.不確定性規(guī)避程度的調(diào)節(jié)作用

“不確定性規(guī)避”是Hofstede等人對(duì)“文化”研究所界定的文化特征中的維度之一，反映了個(gè)體在面對(duì)非結(jié)構(gòu)化的、不確定的和無(wú)法預(yù)測(cè)的情景時(shí)，他們?cè)诙啻蟪潭壬贤ㄟ^(guò)調(diào)節(jié)自身的行為和對(duì)信任的信念來(lái)避免這種情景。在不確定性高度規(guī)避的文化中，個(gè)體通常是主動(dòng)的、好斗的、易激動(dòng)的、尋求安全以及缺乏容忍性，例如希臘和日本都是不確定性高度規(guī)避的文化。而在不確定性低度規(guī)避的文化中，個(gè)體通常是善于思考、不好斗的、冷靜的、可以接受個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)和具有一定的容忍性，例如新加坡和牙買(mǎi)加都是不確定性低度規(guī)避的文化。因此，處于不確定性高度規(guī)避文化中的消費(fèi)者傾向于那些可靠和持久購(gòu)買(mǎi)的品牌，而處于不確定性低度規(guī)避文化中的消費(fèi)者則喜歡嘗試改變和新的品牌購(gòu)買(mǎi)經(jīng)歷。對(duì)于那些不確定性規(guī)避程度較高的消費(fèi)者而言，他們渴望得到安全而避免風(fēng)險(xiǎn)，因此他們往往對(duì)風(fēng)險(xiǎn)具有較高的關(guān)注度和敏感度，在對(duì)新產(chǎn)品進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)多從自身的利益出發(fā)，對(duì)新產(chǎn)品能否給予自身安全、確定和低風(fēng)險(xiǎn)持有懷疑的態(tài)度，因而產(chǎn)品類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)對(duì)品牌延伸的評(píng)價(jià)的影響可能會(huì)增加；而那些不確定性規(guī)避程度較低的消費(fèi)者則不同，在面對(duì)新產(chǎn)品所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，他們善于冷靜思考、分析利弊，對(duì)不確定性具有一定的容忍度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度和敏感度較低，往往會(huì)忽略或較少考慮新產(chǎn)品可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，因而產(chǎn)品類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)對(duì)對(duì)品牌延伸評(píng)價(jià)的可能會(huì)降低。

因此，我們可以簡(jiǎn)單的判斷：不確定性高度規(guī)避的消費(fèi)者相對(duì)于不確定性低度規(guī)避的消費(fèi)者而言，所感知到的產(chǎn)品類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)對(duì)品牌延伸效果評(píng)價(jià)的影響較強(qiáng)。

四、營(yíng)銷(xiāo)啟示

品牌延伸是將已有品牌拓展到新的產(chǎn)品品類(lèi)中，期望通過(guò)一個(gè)成熟的品牌來(lái)開(kāi)拓新產(chǎn)品的市場(chǎng)，它是企業(yè)在推出新產(chǎn)品中經(jīng)常采用的策略，也是利用品牌資產(chǎn)的重要方式。因此，當(dāng)企業(yè)做出新產(chǎn)品上市推廣時(shí)，應(yīng)考慮到產(chǎn)品類(lèi)別風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)影響到消費(fèi)者的品牌評(píng)價(jià)。特別是對(duì)于那些在不同國(guó)家和地區(qū)進(jìn)行新產(chǎn)品推廣的企業(yè)來(lái)說(shuō)，更應(yīng)考慮到地域的文化差異所造成的消費(fèi)者不確定性規(guī)避程度在品牌評(píng)價(jià)中的影響

參考文獻(xiàn)：

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[2]Erdem T， Swait J， Valenzuela A. Brands as Signals： A Cross-Country Validation Study.[J]. Journal of Marketing. 2006， 70（1）： 34-49.

篇2

什么是風(fēng)險(xiǎn)?首先、風(fēng)險(xiǎn)是一種可能性。而不是已經(jīng)存在的客觀結(jié)果或既定事實(shí)，但它與風(fēng)險(xiǎn)因素有關(guān)。其次、風(fēng)險(xiǎn)只計(jì)算其可能的損失不計(jì)算其可能的附帶收益。再次、風(fēng)險(xiǎn)具有一定的可度量性。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的界定。什么是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)中最為常見(jiàn)的一種，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念有兩種認(rèn)識(shí)：第一種認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一種，它不同于一般的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)它特指股份制企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，包括籌資、融資、投資和用資等活動(dòng)中所面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。第二種認(rèn)識(shí)，企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都可以認(rèn)為是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的貨幣化的表現(xiàn)形態(tài)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性。首先，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一種以盈利為目的的風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)與收益同在這一規(guī)律決定了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的必要性。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)股東財(cái)富最大化包含了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的要求。再次，近年來(lái)，國(guó)內(nèi)許多大型企業(yè)破產(chǎn)倒閉的事實(shí)從反面說(shuō)明了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的必要性。中國(guó)珠海的巨人集團(tuán)曾經(jīng)輝煌一時(shí)但因投資決策失誤被巨額負(fù)債拖垮。創(chuàng)維集團(tuán)總裁黃宏生出道時(shí)看好彩電業(yè)卻因技術(shù)落后大虧一本之后又投資于麗音機(jī)，卻因操之過(guò)急幾乎血本無(wú)歸。因此，企業(yè)界存在的這種現(xiàn)象說(shuō)明了無(wú)論是百年基業(yè)還是后起之秀加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都是刻不容緩的事情。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避涉及的內(nèi)容很多，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)形式有不同的規(guī)避方法本文主要討論會(huì)計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避問(wèn)題。

一、會(huì)計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

新頒布的會(huì)計(jì)法不僅強(qiáng)調(diào)了單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的主體，而且還擴(kuò)大了單位主要負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任。對(duì)單位負(fù)責(zé)人來(lái)說(shuō)如何維護(hù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、防范可能出現(xiàn)的會(huì)計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)是至關(guān)重要的。從我國(guó)現(xiàn)階段會(huì)計(jì)信息失真的原因看，既有人為的因素也有會(huì)計(jì)技術(shù)因素的影響，既有單位負(fù)責(zé)人的因素，也有會(huì)計(jì)人員自身因素的影響。但在很大程度上是單位負(fù)責(zé)人為自己的業(yè)績(jī)或企業(yè)自身的利益，而指使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)弄虛作假而致虛假的會(huì)計(jì)信息給企業(yè)帶來(lái)的。針對(duì)上述原因本文認(rèn)為單位負(fù)責(zé)人要防范會(huì)計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)重視以下幾點(diǎn)：第一點(diǎn)，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人自身的法律意識(shí)，提高其綜合素質(zhì)，這是貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法避免會(huì)計(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。第二點(diǎn)：設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位充分發(fā)揮總會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的作用第三點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠第四點(diǎn)，提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。單位負(fù)責(zé)人必須配備有資格且高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員拒絕任何法制觀念淡薄職業(yè)道德水平低技術(shù)不過(guò)硬的人員。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

這里的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要是指：企業(yè)的生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)在企業(yè)的生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)方面由于市場(chǎng)條件的變化和企業(yè)管理方面的問(wèn)題會(huì)在企業(yè)財(cái)務(wù)方面造成風(fēng)險(xiǎn)。生產(chǎn)方面，在通過(guò)市場(chǎng)采購(gòu)生產(chǎn)資料的條件下，機(jī)器設(shè)備和原材料的供應(yīng)數(shù)量和價(jià)格都存在著不確定因素。在營(yíng)銷(xiāo)方面，消費(fèi)者數(shù)量的變化、銷(xiāo)售渠道的變化、其他代用品市場(chǎng)供求變化、競(jìng)爭(zhēng)者情況的變化都會(huì)企業(yè)產(chǎn)品在銷(xiāo)售上出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)壓力的風(fēng)險(xiǎn)貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，但并不說(shuō)明企業(yè)束手無(wú)策。相反，企業(yè)可以通過(guò)各種風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)策略采取主動(dòng)措施化險(xiǎn)為夷，以下重點(diǎn)說(shuō)明幾種風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)策略。

1、從營(yíng)銷(xiāo)的角度談風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的問(wèn)題。首先是超前防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng)細(xì)分策略。其次，是用多角化策略分散風(fēng)險(xiǎn)。再次，用市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)組合來(lái)綜合防范風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)組合分成4類(lèi)：產(chǎn)品product、價(jià)格price、銷(xiāo)地place、和促銷(xiāo)promotion、簡(jiǎn)稱(chēng)4p組合。產(chǎn)品策略主要包括：產(chǎn)品組合策略、產(chǎn)品壽命期、經(jīng)營(yíng)策略、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)以及產(chǎn)品包裝品牌策略等。

2、從生產(chǎn)的角度談風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的問(wèn)題。這里成本控制是一重要手段，要建立成本分級(jí)分口管理的責(zé)任制度要處理兩個(gè)方面的內(nèi)容：首先，處理企業(yè)總部與下屬各個(gè)生產(chǎn)單位包括車(chē)間班級(jí)在成本管理中的關(guān)系。其次，處理財(cái)務(wù)部門(mén)和其他業(yè)務(wù)部門(mén)在成本管理中的關(guān)系形成貫穿企業(yè)上下連接整個(gè)企業(yè)左右的成本控制系統(tǒng)。企業(yè)總部負(fù)責(zé)制訂全企業(yè)的成本管理制度、成本計(jì)劃并進(jìn)行成本目標(biāo)分解。車(chē)間分部成本管理的主要內(nèi)容是：在車(chē)間內(nèi)組織貫徹企業(yè)成本管理制度編制車(chē)間分部成本計(jì)劃把車(chē)間分部成本指標(biāo)、分解給班組組織車(chē)間分部成本核算并報(bào)告總部，檢查分析車(chē)間分部成本計(jì)劃執(zhí)行情況，督促班組完成成本計(jì)劃。以上是從縱向落實(shí)成本控制，以下是從橫向來(lái)落實(shí)成本控制，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)全面成本管理，生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)分管與產(chǎn)品產(chǎn)量出廠期等有關(guān)的成本管理，物資部門(mén)負(fù)責(zé)分管與原材料外購(gòu)協(xié)作件燃料消耗等有關(guān)的成本管理，技術(shù)工藝部門(mén)負(fù)責(zé)分管與原材料消耗新產(chǎn)品制造和老產(chǎn)品改進(jìn)以及技術(shù)革新技術(shù)改造產(chǎn)品設(shè)計(jì)等有關(guān)的成本管理，質(zhì)量管理部門(mén)負(fù)責(zé)分管與產(chǎn)品質(zhì)量有關(guān)的成本管理，勞動(dòng)工資部門(mén)負(fù)責(zé)分管與工資勞動(dòng)定額勞動(dòng)保護(hù)等有關(guān)的成本管理，行政管理部門(mén)負(fù)責(zé)分管與行政管理有關(guān)的成本管理。

總的說(shuō)來(lái)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)可以概括為下列5個(gè)方面：第一、市場(chǎng)需求市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的需求越穩(wěn)定，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越??；反之市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品的需求波動(dòng)越大企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)也越大。第二、產(chǎn)品售價(jià)越越穩(wěn)定，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越??；反之，產(chǎn)品售價(jià)波動(dòng)越大企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越大。第三、產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本是產(chǎn)品收入的抵減，抵減后就得到產(chǎn)品利潤(rùn)產(chǎn)品成本波動(dòng)大在產(chǎn)品收入不變時(shí)產(chǎn)品利潤(rùn)波動(dòng)也大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)隨之增大；反之，產(chǎn)品成本波動(dòng)小經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也小。第四、調(diào)整價(jià)格的能力。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常會(huì)發(fā)生投入資源價(jià)格上升的情況，當(dāng)產(chǎn)品成本變動(dòng)時(shí)如果企業(yè)具有較強(qiáng)的調(diào)整價(jià)格的能力，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就??；反之企業(yè)如果缺乏這種調(diào)整能力那么經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大。第五、固定成本的比重，在企業(yè)的全部成本當(dāng)中固定成本比重較大時(shí)單位產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ǔ杀颈愦?；?dāng)產(chǎn)品銷(xiāo)售量變動(dòng)時(shí)單位產(chǎn)品固定成本隨之變化引起單位產(chǎn)品變化也會(huì)比較大從而導(dǎo)致利潤(rùn)的變化比較大，這樣經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也比較大；反之，在企業(yè)的全部成本中固定成本比重較小時(shí)，單位產(chǎn)品成本中單位固定成本所占的比例也比較小；當(dāng)產(chǎn)品銷(xiāo)售量變動(dòng)時(shí)，產(chǎn)品的產(chǎn)量相應(yīng)的變動(dòng)單位產(chǎn)品固定成本也相應(yīng)的變動(dòng)；但由于它占的比例比較小所引起單位總成本的變化也比較小從而利潤(rùn)變化也小于是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也比較小。

結(jié)論

風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避是決定企業(yè)成功與否的關(guān)鍵因素之一，所以使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提上議程，相信隨著我們對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越重視，我們有能力把風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而有助于企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[3]李勝．全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究.湘潭大學(xué)．2005.46～49

篇3

一、風(fēng)險(xiǎn)與治理概念

生活在高度現(xiàn)代性世界里，便是生活在一種機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)的世界中。吉登斯指出，風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)概念與可能性和不確定性概念是分不開(kāi)的，風(fēng)險(xiǎn)指的是在與將來(lái)可能性關(guān)系中被評(píng)價(jià)的危險(xiǎn)程度。 隨著全球化進(jìn)程的加快，風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)產(chǎn)生了，用吉登斯的話說(shuō)，“我們今天生活在一個(gè)人為不確定性的世界，其中的風(fēng)險(xiǎn)與現(xiàn)代制度發(fā)展的早期階段的風(fēng)險(xiǎn)完全不同”。 風(fēng)險(xiǎn)的影響力滲透到了世界的每一個(gè)角落?！赌戏襟w育》等的休刊，表明國(guó)內(nèi)體育紙媒面臨眾多風(fēng)險(xiǎn)。道格拉斯認(rèn)為，在古代文明中，諸多避免風(fēng)險(xiǎn)的行為目的是在充滿(mǎn)矛盾的經(jīng)驗(yàn)以及道德困惑中創(chuàng)造出一種秩序。 在任何社會(huì)都是如此。風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在與主觀判斷共同決定了采取什么樣的治理形式來(lái)實(shí)現(xiàn)一種理想的秩序，以規(guī)避和減少風(fēng)險(xiǎn)。

這里所說(shuō)的治理是廣義的，指的是為了調(diào)整、保護(hù)或增加相關(guān)利益方的利益而建立的一套制度安排。這個(gè)定義或許過(guò)于中性，那么我們不妨使用一個(gè)福坷式的定義：治理指的是在一個(gè)國(guó)家、組織或地方，控制、規(guī)范、塑造、掌握他者或?qū)ζ涫┯脵?quán)威所采用的各種戰(zhàn)略、策略、過(guò)程、程序或計(jì)劃。各種治理形式交織在一起，既相互補(bǔ)充增強(qiáng)，也在某些時(shí)候、某些情況下產(chǎn)生沖突，共同構(gòu)成整個(gè)媒介組織的治理形態(tài)。一個(gè)媒介組織的治理形態(tài)不僅是結(jié)構(gòu)意義上的，而且是能力意義上的。治理不僅要使這個(gè)結(jié)構(gòu)運(yùn)行起來(lái)，還要實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)預(yù)設(shè)的秩序目標(biāo)。

二、治理所要達(dá)到的秩序目標(biāo)

從風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)說(shuō)，治理所要達(dá)到的秩序目標(biāo)可以具體化為三個(gè)：選擇風(fēng)險(xiǎn)、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)以及規(guī)避和減小風(fēng)險(xiǎn)。選擇風(fēng)險(xiǎn)是治理首先要解決的問(wèn)題，因?yàn)檫@樣可以使外部風(fēng)險(xiǎn)“內(nèi)在化”，減少環(huán)境的復(fù)雜性。在不同的社會(huì)結(jié)構(gòu)中，所選擇的、被認(rèn)為應(yīng)該規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)是不同的。道格拉斯認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)選擇和社會(huì)文化組織的聯(lián)系是通過(guò)“確定責(zé)備對(duì)象和擺脫責(zé)備的過(guò)程”實(shí)現(xiàn)的?！赌戏襟w育》休刊的風(fēng)險(xiǎn)選擇其實(shí)也是通過(guò)“確定責(zé)備對(duì)象和擺脫責(zé)備的過(guò)程”來(lái)實(shí)現(xiàn)的。確定該責(zé)備的對(duì)象大致有三個(gè)：體育信息管理者、整個(gè)體育報(bào)紙市場(chǎng)的萎縮、《南方體育》的管理者；其擺脫責(zé)備的結(jié)果是，南方報(bào)業(yè)集團(tuán)出于整體戰(zhàn)略的需要，將《南方體育》暫時(shí)休刊，并把它并入《南方都市報(bào)》報(bào)系，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資源整合，在更廣闊的領(lǐng)域內(nèi)求得更大發(fā)展。

在這三個(gè)具體目標(biāo)中，分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)最為關(guān)鍵，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只有解決了由哪些社會(huì)群體來(lái)共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分擔(dān)哪些風(fēng)險(xiǎn)以及多少風(fēng)險(xiǎn)，才能在治理過(guò)程中劃分清楚各個(gè)利益相關(guān)者的權(quán)利與職責(zé)，并建立相應(yīng)有效的激勵(lì)與懲罰機(jī)制，使相關(guān)各方在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)中找到自己的位置，然后才能把如何預(yù)防和規(guī)避、減少風(fēng)險(xiǎn)提到日程上，并使各方承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)過(guò)程也是一個(gè)溝通和說(shuō)服的過(guò)程。只有說(shuō)服各方承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，才能使治理運(yùn)行起來(lái)。對(duì)于傳媒組織來(lái)說(shuō)，情況也是一樣，《南方體育》休刊的風(fēng)險(xiǎn)是由體育信息管理者、整個(gè)體育報(bào)紙市場(chǎng)的萎縮、南方報(bào)業(yè)集團(tuán)的管理者來(lái)共同分擔(dān)。

規(guī)避或預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，而風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，所采取的措施就只能是盡可能地減少風(fēng)險(xiǎn)了。毫無(wú)疑問(wèn)，能否有效地規(guī)避和減少風(fēng)險(xiǎn)以及能夠在多大程度上達(dá)到這個(gè)目標(biāo)是檢驗(yàn)一種治理形式績(jī)效的重要標(biāo)準(zhǔn)，但這并不是說(shuō)治理要消除所有的風(fēng)險(xiǎn)。如果這樣理解就是對(duì)治理的誤解，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)是伴隨著人們的選擇和決策存在的，治理不過(guò)是一套實(shí)現(xiàn)特定選擇和決策的制度安排，它的功能不是消除風(fēng)險(xiǎn)，而是辨別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

這三個(gè)目標(biāo)貫穿在治理過(guò)程的始終，并因?yàn)橹卫硇问降目?jī)效差異而表現(xiàn)為不同的實(shí)現(xiàn)程度。更重要的是，三個(gè)目標(biāo)的不同實(shí)現(xiàn)形式及其組合產(chǎn)生了不同的現(xiàn)實(shí)秩序形態(tài)。按照哈耶克的看法，秩序是“事物的一種狀態(tài)。在這種狀態(tài)下，各種因素相互聯(lián)系，因此我們能根據(jù)我們對(duì)整體的某個(gè)局部或時(shí)間段的了解而得到對(duì)其他部分的正確期望，或者至少期望很有可能被證明是正確的。” 顯然，秩序的基本功能是為行為者提供穩(wěn)定的預(yù)期，以減少治理的成本，把沖突控制在一定的范圍內(nèi)。秩序是治理過(guò)程的結(jié)果，是通過(guò)治理達(dá)成的。

三、治理是對(duì)媒介風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避

媒介是有序存在的，秩序使傳媒能集體應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。不論是通過(guò)強(qiáng)制實(shí)施的行政計(jì)劃，還是通過(guò)各種生產(chǎn)，秩序都是媒介正常生存、發(fā)展所必需的。風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)的到來(lái)是對(duì)現(xiàn)有秩序的挑戰(zhàn)，也為構(gòu)建新的、更加安全的秩序提供了機(jī)會(huì)，盡管這個(gè)重建過(guò)程是漫長(zhǎng)而坎坷的。在這種風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下，媒介就要實(shí)行復(fù)合治理，應(yīng)該把重點(diǎn)放在加快現(xiàn)代治理機(jī)制的構(gòu)建，通過(guò)制度調(diào)整協(xié)調(diào)組織內(nèi)部的各種關(guān)系，發(fā)揮各個(gè)組織行為者的能力，共同有效地應(yīng)對(duì)媒介生存發(fā)展所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

具體來(lái)說(shuō)，首先要提高政府的治理能力，以維護(hù)體育媒介服務(wù)系統(tǒng)與體育信息管理系統(tǒng)的信任關(guān)系，從而為整個(gè)媒介秩序提供基礎(chǔ)性支持。近期以來(lái)，中國(guó)的不少體育組織不能處理好與媒體的關(guān)系，中國(guó)的媒體也時(shí)常與一些體育組織處于一種尷尬之中。其實(shí)主要問(wèn)題是雙向的，即體育組織沒(méi)有良好的媒介服務(wù)理念和技能，體育媒體沒(méi)有良好的信息管理和新聞報(bào)道理念。體育賽事期間的媒體服務(wù)水平在中國(guó)一直是一個(gè)未能解決好的問(wèn)題，如果新聞媒體把握住與體育組織的關(guān)系實(shí)質(zhì)，會(huì)更利于自身的生存發(fā)展。原《南方體育》總編輯龔曉躍在接受《中國(guó)新聞周刊》記者采訪時(shí)說(shuō)：“我最痛心疾首的經(jīng)歷是在2002年世界杯的時(shí)候，當(dāng)時(shí)沒(méi)有頂住正在上升中的團(tuán)隊(duì)要求提前決戰(zhàn)這樣一個(gè)過(guò)激的想法?！?002年世界杯，《南方體育》派了20多名記者去現(xiàn)場(chǎng)采訪，拼所謂的資訊，在那時(shí)，強(qiáng)勢(shì)的體育媒體中已開(kāi)始“包養(yǎng)”(付錢(qián)買(mǎi)斷)一些采訪對(duì)象，龔曉躍說(shuō)，“如果采訪者和被采訪者結(jié)成了利益同盟，是很悲哀的。應(yīng)該要有距離，我們的毛病是離得太遠(yuǎn)了?！斌w育媒介服務(wù)系統(tǒng)與體育信息管理系統(tǒng)之間出現(xiàn)的這種不協(xié)調(diào)關(guān)系，有待政府機(jī)關(guān)通過(guò)制定相對(duì)應(yīng)的政策來(lái)達(dá)到兩個(gè)系統(tǒng)間的有效溝通。

其次，要強(qiáng)化整個(gè)媒介市場(chǎng)治理風(fēng)險(xiǎn)的能力?！赌戏襟w育》的休刊不完全是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)不當(dāng)?shù)茸陨碓蛟斐桑c整個(gè)體育紙媒市場(chǎng)的不景氣也是有必然聯(lián)系的。2002年韓日世界杯以來(lái)，國(guó)內(nèi)體育紙媒市場(chǎng)普遍縮水，互聯(lián)網(wǎng)、電視及區(qū)域強(qiáng)勢(shì)綜合性日?qǐng)?bào)對(duì)專(zhuān)業(yè)體育紙煤形成三面夾擊之勢(shì)，導(dǎo)致讀者大量流失。據(jù)掌握的數(shù)據(jù)，2005年初，全國(guó)體育紙媒的總發(fā)行量?jī)H相當(dāng)于2004年初的一半，不到2001年的1/3。與此同時(shí)，廣告商對(duì)體育紙媒抱有根深蒂固的成見(jiàn)。以情況最好的《體壇周報(bào)》為例，一周三刊，一度期發(fā)量超過(guò)百萬(wàn)份，但即使在它最好的年頭，廣告額也遠(yuǎn)不如實(shí)發(fā)量比它低很多的非體育類(lèi)報(bào)紙。因此需提高整個(gè)體育紙媒應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，給體育類(lèi)報(bào)紙?zhí)峁┮粋€(gè)積極的市場(chǎng)環(huán)境。

再次，要提高媒介管理者個(gè)人、組織的責(zé)任感、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，使他們?cè)谛袨閺V度和強(qiáng)度提高的同時(shí)，也能提高行為和決策的理性程度。《南方體育》屬“文人辦報(bào)”，缺乏一定的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐。剛開(kāi)始在廣州受到歡迎的時(shí)候，一些傳統(tǒng)的體育報(bào)紙就有比較明顯的商業(yè)上的打壓，比如，挖人、對(duì)發(fā)行渠道的壓制，這在商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上無(wú)可厚非，“甚至我們?cè)谝粋€(gè)分印點(diǎn)的膠片還被一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手拿走了?！饼彆攒S接受《中國(guó)新聞周刊》記者采訪時(shí)說(shuō)，“我當(dāng)時(shí)曾經(jīng)有機(jī)會(huì)碰到這方面的前輩，表示過(guò)，《南方體育》的出現(xiàn)并不是要搶誰(shuí)的飯碗，只是希望一起把這個(gè)市場(chǎng)做大?！彪m然《南方體育》內(nèi)部的很多領(lǐng)導(dǎo)都表示人才流失對(duì)報(bào)紙的影響不大，但5年內(nèi)出走了50多名骨干，使《南方體育》大傷元?dú)?，這也促使《南方體育》建立了一個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)得比較好的人才自我培養(yǎng)體系。這份報(bào)紙的所有核心團(tuán)隊(duì)人物都是記者出身，他們?cè)诮o讀者提供別樣文字的同時(shí)，也表現(xiàn)出文人辦報(bào)不可避免的毛?。禾詰僮鳛閭髅降膬r(jià)值觀、表現(xiàn)力、版面形式，怎么做一個(gè)報(bào)道，“作為總編輯過(guò)于迷戀這些東西是十分危險(xiǎn)的，這分散了自己其他精力?！笨偩庉孆彆攒S總結(jié)自己的失誤：這個(gè)核心團(tuán)隊(duì)里誰(shuí)都沒(méi)有經(jīng)營(yíng)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。雖然提出了“足球?qū)氊悺钡扔袆?chuàng)意受歡迎的構(gòu)思，“但我一直沒(méi)有為這個(gè)媒體找到一支很有執(zhí)行力的團(tuán)隊(duì)。”龔曉躍很無(wú)奈也很遺憾地說(shuō)。因此，媒介管理者想要在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，就應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，找到一支很有執(zhí)行力的團(tuán)隊(duì)來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

篇4

[關(guān)鍵詞]戰(zhàn)略 風(fēng)險(xiǎn)管理

目前，國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈。國(guó)內(nèi)企業(yè)在面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)之時(shí)，也在積極尋求應(yīng)對(duì)之策。企業(yè)者們都認(rèn)識(shí)到，企業(yè)要想使得經(jīng)濟(jì)效益和竟?fàn)幜Υ蠓忍岣?，要想建立核心?jìng)爭(zhēng)力，勢(shì)必需要實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略管理。這也是企業(yè)揚(yáng)長(zhǎng)避短、克服短板不足的可行之策。所以具有從眾心理的企業(yè)者們愈發(fā)注重企業(yè)戰(zhàn)略的制定。但是，企業(yè)戰(zhàn)略是一把雙刃劍，在帶來(lái)竟?fàn)巸?yōu)勢(shì)的同時(shí)，也不可避免的將風(fēng)險(xiǎn)裹挾而至。

一、戰(zhàn)略和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理概念分析

1.戰(zhàn)略范疇和概述。戰(zhàn)略，顧名思義，戰(zhàn)略即為戰(zhàn)斗謀略。在《辭?！防铮瑧?zhàn)略被定義為“軍事領(lǐng)域用語(yǔ)”。隨著現(xiàn)代社會(huì)快速進(jìn)步，戰(zhàn)略一詞，被賦予全新的含義，并且逐漸被廣泛的應(yīng)用到除軍事領(lǐng)域以外的諸多行業(yè)和領(lǐng)域。由此，將“戰(zhàn)略”運(yùn)用到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理之中，也就衍生出了企業(yè)戰(zhàn)略。安索夫所著《從戰(zhàn)略規(guī)劃到戰(zhàn)略管理》一書(shū)，率先提及“企業(yè)戰(zhàn)略管理”一詞。安索夫認(rèn)為，將企業(yè)日常管理和長(zhǎng)期規(guī)劃合二為一的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)即為企業(yè)戰(zhàn)略管理。而斯坦納在其著作《企業(yè)政策與戰(zhàn)略》一書(shū)中，則認(rèn)為，企業(yè)戰(zhàn)略管理是一個(gè)持續(xù)遞進(jìn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程。企業(yè)戰(zhàn)略管理肩負(fù)著企業(yè)發(fā)展重任，和企業(yè)目標(biāo)確立，以及保證企業(yè)目標(biāo)順利落實(shí)的重?fù)?dān)。

2.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。風(fēng)險(xiǎn)，基本含義是指具有諸多變數(shù)的預(yù)期損失。企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，即為存在諸多變數(shù)的企業(yè)整體預(yù)期損失。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，是能影響到整個(gè)企業(yè)前進(jìn)方向、企業(yè)效益的重要因素。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)因素，能對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、資源、核心競(jìng)爭(zhēng)力、企業(yè)效益，產(chǎn)生巨大影響。影響企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的因素很多。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅伯特·西蒙，曾經(jīng)將企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源和構(gòu)成，分成：運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)損傷風(fēng)險(xiǎn)、竟?fàn)庯L(fēng)險(xiǎn)、商譽(yù)鳳險(xiǎn)，四個(gè)部分。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)了十分嚴(yán)重的產(chǎn)品質(zhì)量、管理流程失誤時(shí)，此時(shí)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就轉(zhuǎn)為企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)價(jià)值、知識(shí)產(chǎn)權(quán)滯后，資產(chǎn)損傷就演變?yōu)槠髽I(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)；產(chǎn)品、服務(wù)能力受損，競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)就演變?yōu)槠髽I(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。商譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，則是在上述三個(gè)方面都出現(xiàn)后，而產(chǎn)生的綜合結(jié)果，當(dāng)整個(gè)企業(yè)失去了客戶(hù)高度信賴(lài)、企業(yè)價(jià)值銳減時(shí)，商譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生。

二、影響企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理的三大因素

風(fēng)險(xiǎn)因素的出現(xiàn)，使得風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率驟增，同時(shí)也是損失幅度擴(kuò)大化的必要條件。同時(shí)也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)在原因。影響到企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理的因素主要有一下三點(diǎn)。

1.企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、以及決策者主觀偏好對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略管理風(fēng)險(xiǎn)的影響。企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，是影響企業(yè)管理行為的重大因素。按照“高層管理者理論”，描述出了決策者的特征，以及企業(yè)戰(zhàn)略決策和企業(yè)效益之間的關(guān)聯(lián)。企業(yè)高層決策者結(jié)構(gòu)及管理構(gòu)架，直接反映了企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的認(rèn)識(shí)能力和對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的駕馭能力。

2.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)由企業(yè)正確的戰(zhàn)略發(fā)展方向來(lái)予以規(guī)避。如果企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向出現(xiàn)重大偏差和失誤，將給企業(yè)帶來(lái)毀滅性的災(zāi)難。企業(yè)的最大風(fēng)險(xiǎn)因素往往來(lái)源于：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略指導(dǎo)方針、指導(dǎo)思想與企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)狀和需求嚴(yán)重不符；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略資源、竟?fàn)幠芰Σ荒苡行?shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)推廣能力和市場(chǎng)開(kāi)拓能力。企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)推廣和市場(chǎng)開(kāi)拓能力，對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的影響深遠(yuǎn)。企業(yè)薄弱的產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和低于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的營(yíng)銷(xiāo)推廣、市場(chǎng)開(kāi)拓能力會(huì)影響到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定，會(huì)催生出企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。

三、規(guī)避企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理的四個(gè)方法

為了降低企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)概率，降低其損失，依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的管理目標(biāo)，企業(yè)主要有以下四種規(guī)避企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的方法。

首先，企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)回避法。企業(yè)對(duì)略風(fēng)險(xiǎn)的回避，是消極的應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)通過(guò)回避戰(zhàn)略鳳險(xiǎn)源，進(jìn)而避免戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。這種風(fēng)險(xiǎn)回避法的使用，有一定局限性，在企業(yè)極力回避戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也一并失去了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和占有的大好良機(jī)。

其次，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)減弱法，即通過(guò)減少企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，或者減小損失來(lái)控制戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的損失程度。

再次，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法，是指企業(yè)通過(guò)付出一定經(jīng)濟(jì)成本（比如：投保、贏利機(jī)會(huì)、擔(dān)保費(fèi)），或者采取某種方式（比如：信用擔(dān)保、租賃經(jīng)營(yíng)、套期交易、票據(jù)貼現(xiàn)等）將風(fēng)險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)嫁他人承擔(dān)，以避免戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)毀滅性損失。

最后，為了企業(yè)持久發(fā)展，企業(yè)應(yīng)將戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理不間斷的與企業(yè)自身相融合，以形成企業(yè)內(nèi)部精神支柱文化理念。同時(shí)，建立完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使企業(yè)能更好的將風(fēng)險(xiǎn)化險(xiǎn)為夷。企業(yè)文化建設(shè)的首要任務(wù)就是防范風(fēng)險(xiǎn)，而防范風(fēng)險(xiǎn)是基于戰(zhàn)略現(xiàn)實(shí)的考慮，借助企業(yè)文化理念，形成企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理文化，使其成為企業(yè)發(fā)展的“防火墻”。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞： 商業(yè)體育賽事；經(jīng)營(yíng)；風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)：G812.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）23-0130-02

0 引言

隨著我國(guó)體育經(jīng)濟(jì)和體育產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，各種體育賽事的組織申辦在我國(guó)也不斷增加。經(jīng)營(yíng)好體育賽事，不僅會(huì)帶動(dòng)我國(guó)體育事業(yè)和體育產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，也能拉動(dòng)旅游、餐飲、環(huán)保、建筑等一系列相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。體育賽事按其社會(huì)屬性可分為公益性體育賽事和商業(yè)性體育賽事。二者的本質(zhì)區(qū)別在于公益性體育賽事的資金主要來(lái)源于政府的財(cái)政撥款或社會(huì)的捐贈(zèng)，其舉辦的目地是為了促進(jìn)體育事業(yè)和全民健身運(yùn)動(dòng)的開(kāi)展；而商業(yè)性體育賽事的資金主要來(lái)源于把體育賽事作為一種服務(wù)產(chǎn)品出售后的收益，舉辦目地是促使舉辦方盈利。因此，商業(yè)性體育賽事更能帶動(dòng)我國(guó)體育產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。本文重點(diǎn)探討商業(yè)體育賽事的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

1 商業(yè)體育賽事經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概念界定

1.1 商業(yè)體育賽事的概念 關(guān)于商業(yè)體育賽事的概念，國(guó)內(nèi)外很多學(xué)者都提出了各自的觀點(diǎn)。本文綜合各種研究文獻(xiàn)的提法，認(rèn)為商業(yè)體育賽事是指：體育經(jīng)營(yíng)單位以盈利為目的，通過(guò)市場(chǎng)化的運(yùn)作手段，為滿(mǎn)足消費(fèi)者的競(jìng)技表演需求而舉辦的特殊活動(dòng)。商業(yè)體育賽事主要由各種體育俱樂(lè)部、體育經(jīng)紀(jì)人或體育中介公司操辦或承辦，自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特征。如各種邀請(qǐng)賽、對(duì)抗賽、選拔賽、等級(jí)賽等。

1.2 商業(yè)體育賽事經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概念 所謂經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指：公司的管理人員在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)由于決策方面的原因造成其未來(lái)收益的不確定性。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生會(huì)不斷影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)。商業(yè)體育賽事的組織和承辦者多為專(zhuān)門(mén)組建的體育賽事運(yùn)作公司，體育賽事運(yùn)作公司市場(chǎng)化的運(yùn)作手段和現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)的組織方式?jīng)Q定了商業(yè)體育賽事這種服務(wù)性體育產(chǎn)品的提供過(guò)程中也會(huì)存在各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，商業(yè)體育賽事經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可以理解為：體育賽事運(yùn)作公司在向體育消費(fèi)者提供體育競(jìng)技表演服務(wù)產(chǎn)品過(guò)程中所面臨的種種經(jīng)營(yíng)的不確定性。

2 我國(guó)商業(yè)體育賽事經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及分類(lèi)

2.1 商業(yè)體育賽事經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

2.1.1 體育賽事經(jīng)營(yíng)過(guò)程中外部環(huán)境的多變性 任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)質(zhì)都是要求得企業(yè)外部環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和企業(yè)內(nèi)部條件三者之間的動(dòng)態(tài)平衡，賽事運(yùn)作公司的商業(yè)體育賽事經(jīng)營(yíng)管理也不例外。但是體育賽事經(jīng)營(yíng)的外部環(huán)境往往是多變的。比如：消費(fèi)者對(duì)該運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目的偏好發(fā)生了變化、體育消費(fèi)者目前的支付水平受到宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響、其他運(yùn)動(dòng)競(jìng)賽或娛樂(lè)表演有足夠吸引力引起目標(biāo)體育消費(fèi)者群體的消費(fèi)轉(zhuǎn)移、體育上級(jí)主管部門(mén)的監(jiān)管限制、政治動(dòng)亂和自然災(zāi)害等等都會(huì)使賽事的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

2.1.2 商業(yè)賽事現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn) 現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)以社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制為基礎(chǔ)，產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開(kāi)、管理科學(xué)?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，也體現(xiàn)了社會(huì)化大生產(chǎn)的特征，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程必然由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣性及經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如體育賽事運(yùn)作公司，不僅僅運(yùn)作體育賽事，還可以利用體育資源擴(kuò)展體育相關(guān)業(yè)務(wù)，如體育廣告、體育經(jīng)紀(jì)、體育旅游、體育咨詢(xún)等。經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜多樣性導(dǎo)致管理的難度和經(jīng)營(yíng)決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)。

2.1.3 商業(yè)體育賽事休閑消費(fèi)的特點(diǎn) 按照馬斯洛的需求層次理論，人們的需求是分層次的，由低到高，只有最基本的生理需求滿(mǎn)足后，才會(huì)逐步向更高一層的安全需求、社交需求、尊重需求和自我實(shí)現(xiàn)需求發(fā)展。商業(yè)體育賽事的消費(fèi)需求顯然是高于最基本的衣食住行生理需要的高層次的需求，是為了滿(mǎn)足人們休閑娛樂(lè)、追求現(xiàn)場(chǎng)氣氛、追求刺激的需求。這種需求不是人們生活必須的，而是在消費(fèi)者群體滿(mǎn)足基本需求之后由于對(duì)體育賽事的興趣、喜好以及有一定的經(jīng)濟(jì)承受力的情況下選擇的一種消費(fèi)行為。因此，體育賽事的消費(fèi)對(duì)于人們的偏好及價(jià)格等因素的彈性比較大，容易形成銷(xiāo)售量的大幅增減，形成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 商業(yè)體育賽事經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)

2.2.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 商業(yè)體育賽事的經(jīng)營(yíng)和一般企業(yè)相同，首先要面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如賽事運(yùn)作公司負(fù)債權(quán)益資本結(jié)構(gòu)不合理或融資不當(dāng)使公司陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，不能按期償還到期債務(wù)；沒(méi)有辦法解決賽事運(yùn)作的資金缺口；賽事門(mén)票、廣告等各項(xiàng)收入不能彌補(bǔ)賽事運(yùn)作的費(fèi)用；與賽事運(yùn)作公司達(dá)成協(xié)議的贊助商、供貨商因債務(wù)危機(jī)、破產(chǎn)或違約等原因造成協(xié)議中斷，影響賽事正常運(yùn)作形成收入損失等。

2.2.2 環(huán)境因素風(fēng)險(xiǎn) 商業(yè)賽事的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為一系列社會(huì)或自然界的不可控因素造成的經(jīng)營(yíng)不確定性。如社會(huì)動(dòng)亂造成的賽事取消，地震、水災(zāi)、火災(zāi)、天氣原因造成的比賽無(wú)法預(yù)期進(jìn)行等。

2.2.3 組織管理風(fēng)險(xiǎn) 組織管理風(fēng)險(xiǎn)是體育商業(yè)賽事特有的也是主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)。由于體育競(jìng)賽本身高強(qiáng)度、超負(fù)荷的運(yùn)動(dòng)，以及一些體育賽事的對(duì)抗性，如籃球賽、足球賽，容易造成運(yùn)動(dòng)員的身體沖撞和傷害；體育賽事的組織不力，造成賽場(chǎng)的擁擠，形成觀眾踩踏事件；賽事的主辦方?jīng)]有組織管理好賽事的運(yùn)動(dòng)員和裁判員隊(duì)伍，造成假球、黑哨等一系列虛假行為，引起觀眾的不滿(mǎn)，發(fā)生暴力沖突；體育賽事經(jīng)營(yíng)管理不善造成租用場(chǎng)地的器材被盜，觀眾財(cái)物被盜；賽事組織不力導(dǎo)致門(mén)票營(yíng)銷(xiāo)、贊助活動(dòng)等與第三方發(fā)生糾紛；賽事舉辦方提供的食品問(wèn)題導(dǎo)致運(yùn)動(dòng)員、教練員身體受傷影響比賽等等，這些都會(huì)由體育賽事經(jīng)營(yíng)公司做出賠償和處理，影響其經(jīng)營(yíng)的收益，形成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

篇6

[關(guān)鍵詞]企業(yè)稅收策劃　風(fēng)險(xiǎn)　防范策略

在一個(gè)企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理工作是所有工作的重點(diǎn)，是企業(yè)發(fā)展和循環(huán)的基礎(chǔ)。但是，財(cái)務(wù)管理工作中也與存在很多風(fēng)險(xiǎn),能否正確把握風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)未來(lái)的生存和發(fā)展有著重要意義。稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，越來(lái)越多的人開(kāi)始關(guān)注和研究企業(yè)稅收籌劃方面的內(nèi)容。我們要認(rèn)真分析當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃中的問(wèn)題，同時(shí)不斷加強(qiáng)研究探索，吸取經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)或投資活動(dòng)的適當(dāng)?shù)陌才?在不妨礙正常的經(jīng)營(yíng)的前提下,達(dá)到稅負(fù)最小化的目標(biāo)。稅收籌劃的內(nèi)容包括合法節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。雖然采用任何一種方法理論上都可以使納稅主體直接或間接獲取經(jīng)濟(jì)收益,但任何事情都是有成本的,稅收籌劃也不例外。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),應(yīng)根據(jù)主體的實(shí)際情況,運(yùn)用成本收益分析方法確定每次稅收籌劃的凈收益。如果凈收益很小或者為負(fù),則該項(xiàng)籌劃就不值得去做。1稅收籌劃的概念稅收籌劃是指納稅人在法律的許可范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先安排和籌劃,在不妨礙正常經(jīng)營(yíng)的前提下,通過(guò)合法地選擇取得所得的試點(diǎn),或是轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化、費(fèi)用最大化,實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)、或是遞延納稅義務(wù)一種理財(cái)行為。稅收籌劃充分利用稅法中所提供的一切優(yōu)惠,在諸多可以選擇的納稅方案中擇其最優(yōu),以期達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化。

一、企業(yè)稅收籌劃概念與風(fēng)險(xiǎn)

（1）稅收策劃概念

稅收籌劃是指企業(yè)按照國(guó)家稅收法律的相關(guān)規(guī)定,在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)的籌劃安排,努力實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的一種財(cái)務(wù)方面的籌劃活動(dòng)。在企業(yè)納稅減少、受益相對(duì)增加的情況下，稅收籌劃對(duì)企業(yè)的意義更加側(cè)重于降低企業(yè)的成本，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中更有優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了買(mǎi)賣(mài)雙方的互惠互利。

（2）企業(yè)稅收策劃的風(fēng)險(xiǎn)

任何一種追求經(jīng)濟(jì)利益的活動(dòng)通常都存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的稅收策劃同樣存在風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃的失敗及其后果,主要包括以下方面:第一，企業(yè)不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn);第二，對(duì)稅收方面的優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位形成的風(fēng)險(xiǎn);第三，缺少對(duì)稅收政策的整體把握形成的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)企業(yè)目前在稅收策劃方面的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下方面：

1.稅收政策不穩(wěn)定

我國(guó)在稅收政策的變化方面比較頻繁,這種變化既為企業(yè)稅收籌劃提供了更多的空間,又給企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。每項(xiàng)稅收籌劃項(xiàng)目的完成都需要一個(gè)過(guò)程，如果在實(shí)施過(guò)程中稅收政策發(fā)生了變化，那么已經(jīng)制定好了籌劃方案有可能違反變化后的政策，變成不合理的方案，給稅收政策的籌劃帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

我國(guó)目前有多個(gè)征稅主體，包括：海關(guān)、財(cái)政、國(guó)稅、地稅等多個(gè)機(jī)構(gòu)。在進(jìn)行稅務(wù)行政執(zhí)法時(shí)，各個(gè)系統(tǒng)經(jīng)常會(huì)發(fā)生重疊，同時(shí)，受稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響,經(jīng)常會(huì)發(fā)生稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象。在這種稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的環(huán)境下進(jìn)行稅收籌劃工作,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題:稅務(wù)行政執(zhí)法主體將企業(yè)稅收籌劃的行為認(rèn)定為偷稅行為,或者沒(méi)有及時(shí)追究企業(yè)違反稅務(wù)法律的誰(shuí)稅收策劃行為，使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)產(chǎn)生錯(cuò)誤觀念,為將來(lái)的稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。

3.稅收籌劃項(xiàng)目選擇不當(dāng)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃可以在企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等多個(gè)領(lǐng)域可以開(kāi)展, 但由于每個(gè)企業(yè)的情況各不相同，涉及的稅收籌劃項(xiàng)目也有差別，就就需要企業(yè)能夠進(jìn)行有合理選擇問(wèn)題。如果沒(méi)有認(rèn)真分析就開(kāi)始了稅收籌劃，那么項(xiàng)目成功的概率自然比較低。

4.相關(guān)人員能力不足導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的稅收籌劃中，相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力是保證項(xiàng)目成功的基礎(chǔ)。如果企業(yè)的會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)能力和財(cái)務(wù)管理水平很低,會(huì)嚴(yán)重影響信息的真實(shí);另外，企業(yè)稅收的籌劃還需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視,否則難以保證各項(xiàng)工作的順利展開(kāi)。因此，做好稅收籌劃的人員基礎(chǔ)工作，對(duì)保證項(xiàng)目成功具有重要意義。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

（1）樹(shù)立關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)

想要盡量規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，首先需要樹(shù)立對(duì)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)。加大宣傳力度，糾正人們對(duì)企業(yè)稅收籌劃方面的錯(cuò)誤理解。利用各種媒體對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行宣傳，對(duì)于一些重點(diǎn)內(nèi)容要更要加大宣傳力度。例如：稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則以及介紹偷稅、騙稅、抗稅等違法行為的法律概念。稅務(wù)征管工作人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中保證納稅人擁有了解稅收籌劃的權(quán)利。相關(guān)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要介紹一些企業(yè)稅收籌劃的成功案例，提高企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識(shí)。

（2）加強(qiáng)相關(guān)理論研究

目前，我國(guó)企業(yè)缺少對(duì)稅收籌劃理論的研究，理論研究基礎(chǔ)十分薄弱，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)在稅收籌劃工作上缺少理論指導(dǎo)，也導(dǎo)致了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力不足。加強(qiáng)相關(guān)理論的研究，主要包括以下方面的工作：

1.積極引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的稅收籌劃理論成果，并且認(rèn)真研究分析，努力從研究中尋找適合我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的理論方法，從整體上促進(jìn)我國(guó)理論研究水平的提高。

2.增加以稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及納稅人為主體的研討會(huì)次數(shù)，在會(huì)中各方積極交流觀點(diǎn)和意見(jiàn)，探討我國(guó)稅收籌劃現(xiàn)狀。分析國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的成果和經(jīng)驗(yàn)，并通過(guò)不斷總結(jié)，找出未來(lái)稅收籌劃工作的規(guī)律。

篇7

【關(guān)鍵詞】

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)；概念；醫(yī)療事故

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)研究在我國(guó)尚處于起步階段，但已逐漸成為國(guó)內(nèi)醫(yī)院管理科學(xué)方面研究的熱點(diǎn)之一。對(duì)于醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)概念的界定，目前國(guó)內(nèi)外尚未有明確、統(tǒng)一的定義，這就給醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任劃分、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)賠付等相關(guān)問(wèn)題的研究帶來(lái)一定的困難。因此，只有明確了醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的概念，其他相關(guān)研究才能順利進(jìn)行，同時(shí)，因醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)而引起的相關(guān)問(wèn)題才能得到有理、有序、有據(jù)的解決。

1　醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)概念界定的意義

當(dāng)前我國(guó)航空和交通領(lǐng)域一旦出現(xiàn)空難或交通事故時(shí)，為什么處理起來(lái)相對(duì)容易些，并很難引發(fā)成社會(huì)問(wèn)題?除政府機(jī)構(gòu)、各類(lèi)保險(xiǎn)公司參與及有效的處理機(jī)制因素外，空難、交通事故的界定及賠付標(biāo)準(zhǔn)比較明確也是一個(gè)重要因素。同樣的道理，醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)一旦演變成醫(yī)療事故，處理起來(lái)也相對(duì)容易些，因?yàn)?，我?guó)《醫(yī)療事故處理?xiàng)l例》第2條關(guān)于醫(yī)療事故已有明確的規(guī)定：“醫(yī)療事故是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)及其醫(yī)務(wù)人員在醫(yī)療活動(dòng)中，違反醫(yī)療衛(wèi)生管理法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章和診療護(hù)理規(guī)范、常規(guī)，過(guò)失造成患者人身?yè)p害的事故”。這使得醫(yī)療事故界定比較明確，同時(shí)《醫(yī)療事故處理?xiàng)l例》中對(duì)醫(yī)療事故的等級(jí)、賠付標(biāo)準(zhǔn)也有相關(guān)說(shuō)明，從而為醫(yī)療事故的處理奠定了基礎(chǔ)。而《醫(yī)療事故處理?xiàng)l例》中對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)未明確闡述，但在現(xiàn)實(shí)中因醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)引起的醫(yī)療糾紛遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)因醫(yī)療事故引起的醫(yī)療糾紛，這就為處理因醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)而引起的各類(lèi)問(wèn)題埋下了隱患。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)概念的明確是醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任劃分、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)賠付等相關(guān)研究的基礎(chǔ)。

當(dāng)前由于醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)概念的不明確、不統(tǒng)一，使得醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理的概念也顯得不規(guī)范、不統(tǒng)一，最終導(dǎo)致醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)不明確、流程不合理、效果不明顯。如下述醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理概念中就存在問(wèn)題：①醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理包括對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的管理、藥品設(shè)備的管理、風(fēng)險(xiǎn)管理教育、事故之后的風(fēng)險(xiǎn)定義和控制、風(fēng)險(xiǎn)傳遞的過(guò)程監(jiān)控等。②醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理是指醫(yī)療活動(dòng)中，對(duì)于現(xiàn)有和潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估和處理，有計(jì)劃和有組織地減少和消除風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低風(fēng)險(xiǎn)事件造成的社會(huì)不利影響和經(jīng)濟(jì)損失。③醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理是指醫(yī)院有組織地、系統(tǒng)地消除或減少醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)對(duì)病人的危害和經(jīng)濟(jì)損失的活動(dòng)。它一般是通過(guò)對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的分析，尋求醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，盡可能地減少醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程分為6個(gè)步驟，分別是：建立環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)鑒定、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)處理與監(jiān)控和評(píng)審、信息交流和咨詢(xún)。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)概念的模糊，使得醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任劃分、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)賠付上遇到了困難，并由此影響到司法審判的公正性，同時(shí)也使醫(yī)療糾紛進(jìn)一步擴(kuò)大。醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)概念及醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)的問(wèn)題，是醫(yī)事法學(xué)中的一個(gè)基本理論問(wèn)題，必須引起學(xué)界的高度重視。按照我國(guó)《醫(yī)療事故處理?xiàng)l例》中對(duì)醫(yī)療事故的規(guī)定，顯然，醫(yī)療事故的責(zé)任應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事醫(yī)療機(jī)構(gòu)和當(dāng)事醫(yī)療人負(fù)責(zé)，而其他原因產(chǎn)生的醫(yī)療糾紛(醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn))在責(zé)任劃分上是值得商榷的，特別是由于醫(yī)學(xué)的局限性而產(chǎn)生的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為應(yīng)由全社會(huì)成員共同承擔(dān)，而不能完全落到醫(yī)療機(jī)構(gòu)、醫(yī)務(wù)人員、患者及其家屬的身上。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)概念的明確能使政府、法律部門(mén)、醫(yī)患雙方盡快達(dá)成一致的看法，合理解決問(wèn)題。

當(dāng)前，政府、法律部門(mén)、醫(yī)患雙方對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度和關(guān)注焦點(diǎn)存在著巨大的差距。政府、法律部門(mén)在認(rèn)知和處理醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，時(shí)常認(rèn)為醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)及隨之引起的醫(yī)療糾紛主要原因是由醫(yī)方造成的，況且患者處于弱勢(shì)地位，所以，其關(guān)注的焦點(diǎn)是盡快滿(mǎn)足患者的要求，防止因醫(yī)療糾紛引起社會(huì)問(wèn)題?；颊哂捎趯?duì)醫(yī)學(xué)知識(shí)缺乏了解，認(rèn)為醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)所造成的一切后果都應(yīng)由醫(yī)方承擔(dān)，他們關(guān)注的焦點(diǎn)是醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)對(duì)身體和精神損害的程度以及醫(yī)方為此賠付的多少。醫(yī)方目前對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和關(guān)注程度最高，有擴(kuò)大化的趨勢(shì)，因?yàn)樵谔幚砀黝?lèi)醫(yī)患糾紛時(shí)，往往醫(yī)方處于相對(duì)無(wú)奈的處境，其關(guān)注的焦點(diǎn)是醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)對(duì)醫(yī)院和個(gè)人造成的影響如何、賠付多少等問(wèn)題，希望盡快了結(jié)此事，防止糾紛進(jìn)一步擴(kuò)大。

2　目前國(guó)內(nèi)對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)概念的界定

從醫(yī)者的角度確定醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)概念，將醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)定為醫(yī)療事故、醫(yī)療差錯(cuò)、醫(yī)療意外、并發(fā)癥以及由這些因素導(dǎo)致的醫(yī)療糾紛等。如：醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)是一種在醫(yī)療實(shí)踐中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，既具有風(fēng)險(xiǎn)的客觀性、兼容性、復(fù)雜性、損失的可能性的一般特征，又因?yàn)榘l(fā)生在特定的職業(yè)實(shí)踐活動(dòng)中，而與從業(yè)人員的工作態(tài)度、責(zé)任心、技術(shù)水平、工作條件和患者以及疾病的某些性質(zhì)有關(guān)，主要包括：醫(yī)療事故、醫(yī)療差錯(cuò)、醫(yī)療意外、并發(fā)癥以及由這些因素導(dǎo)致的醫(yī)療糾紛等。

此醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)概念的界定，實(shí)際上是將醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)等同于醫(yī)療事故和醫(yī)療糾紛，其更深層的含義就是醫(yī)療機(jī)構(gòu)和醫(yī)務(wù)人員如何規(guī)避和防止發(fā)生醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，避免醫(yī)療機(jī)構(gòu)和醫(yī)務(wù)人員損失，因?yàn)橹灰轻t(yī)療事故或醫(yī)療糾紛，醫(yī)療機(jī)構(gòu)和醫(yī)務(wù)人員必然要付出代價(jià)。所以，此醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)概念的界定，其實(shí)是從醫(yī)者方面界定的。

從患者的角度確定醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)概念，實(shí)際上是從醫(yī)學(xué)的局限性上來(lái)界定的。如：醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)不是指在診療護(hù)理過(guò)程中，由于醫(yī)護(hù)人員診療護(hù)理過(guò)失，直接造成病員組織器官損傷導(dǎo)致功能障礙、殘廢或死亡，而是指非故意的、非預(yù)期的、非計(jì)劃內(nèi)的醫(yī)療意外造成的機(jī)體損傷。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)是指在醫(yī)療過(guò)程中可能發(fā)生醫(yī)療目的之外的危險(xiǎn)因素，而這些因素雖然存在，但不一定會(huì)造成不良后果。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)及其醫(yī)務(wù)人員因履行正當(dāng)?shù)尼t(yī)療職務(wù)，由于不可抗性的原因，而發(fā)生醫(yī)療相對(duì)人死亡或者嚴(yán)重傷殘等不良后果的一切意外事件。簡(jiǎn)而言之，就是所有的正常醫(yī)療行為所產(chǎn)生的不良后果，均為醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)是發(fā)生在醫(yī)療過(guò)程之中或由醫(yī)療行為造成的醫(yī)療目的之外的由醫(yī)患雙方共同承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

此醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)概念的界定，實(shí)際上將醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因歸結(jié)為醫(yī)學(xué)發(fā)展的局限性，著重強(qiáng)調(diào)了醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，從而使醫(yī)療機(jī)構(gòu)和醫(yī)務(wù)人員規(guī)避醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)降低，患者面臨的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任增大。

從醫(yī)患雙方的角度確定醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)概念。如：所謂醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)是指醫(yī)患雙方在醫(yī)療過(guò)程中遭受損失的可能性。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)指存在于醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部的、可能會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院和患者各種損失和傷害的不確定因素。因此，可以把醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)理解為存在于整個(gè)診療過(guò)程中的可能會(huì)導(dǎo)致?lián)p失和傷殘事件的不確定性或可能發(fā)生的一切不安全事件。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)是指醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中的一切不利結(jié)果，不安全事件發(fā)生的可能性以及現(xiàn)實(shí)存在的可能會(huì)導(dǎo)致不安全事件的狀態(tài)。

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)不僅僅指各種因素導(dǎo)致對(duì)患者生理及心理機(jī)能損害的可能性，還包括對(duì)醫(yī)生本人、醫(yī)院以及整個(gè)醫(yī)

療行業(yè)、政府、社會(huì)造成的損失以及各種負(fù)面影響的可能性。

此醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)概念的界定有對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)概念擴(kuò)大化的傾向，為醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)界定、管理、處理帶來(lái)一定困難。

從法律的角度確定醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)概念。如：醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)是指在一定的社會(huì)歷史條件下，在醫(yī)院管理活動(dòng)或醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中，可能發(fā)生的結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)的差異，是醫(yī)療機(jī)構(gòu)及其人員在醫(yī)療活動(dòng)中對(duì)他人身體發(fā)生醫(yī)療侵權(quán)行為而應(yīng)負(fù)的法律和經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，它是現(xiàn)代醫(yī)院面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)。

此醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)概念的界定將醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)等同于醫(yī)療侵權(quán)，其結(jié)果必然是一旦發(fā)生醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)方必將付出法律和經(jīng)濟(jì)兩方面的責(zé)任。

美國(guó)學(xué)者阿瑟?威廉姆斯認(rèn)為：風(fēng)險(xiǎn)是“在給定的情況下和特定的時(shí)間內(nèi)，那些可能發(fā)生的結(jié)果間的差異”，“如果肯定只有一個(gè)結(jié)果發(fā)生，則差異為零，風(fēng)險(xiǎn)為零；如果有多種可能結(jié)果，則有風(fēng)險(xiǎn)，且差異越大，風(fēng)險(xiǎn)越大”。國(guó)外學(xué)者提出，醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的定義須包含3個(gè)要素：醫(yī)療服務(wù)的不利結(jié)果、不安全事件發(fā)生的可能性以及現(xiàn)實(shí)的狀態(tài)。風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在的、損失發(fā)生具有不確定性的狀態(tài)，其特點(diǎn)是客觀性、損失性和不確定性。美國(guó)杜克大學(xué)對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的定義是“遭受損失的可能性”，這種損失可以是對(duì)病人的傷害，也可以是醫(yī)療為此付出索賠的代價(jià)，甚至影響到醫(yī)院丟失市場(chǎng)份額。

3　醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)概念之我見(jiàn)

醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，是指在醫(yī)學(xué)科研和醫(yī)療實(shí)踐活動(dòng)中，由于醫(yī)學(xué)科學(xué)發(fā)展的局限性和不確定性，導(dǎo)致對(duì)人體生理和精神傷害、傷殘的一種狀態(tài)。

篇8

摘 要 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代全面到來(lái)，越來(lái)越多的承包商一步步邁出國(guó)門(mén)，走向國(guó)際，承建了一系列的國(guó)際工程。但是，受到一些主客觀因素的影響，許多承包商在國(guó)際工程合同管理中存在許多問(wèn)題，稍不留意就會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。本文首先簡(jiǎn)述本文研究意義，接著對(duì)國(guó)際工程承包合同管理風(fēng)險(xiǎn)控制等概念及特征進(jìn)行概述，然后歸納了我國(guó)當(dāng)前國(guó)際工程承包合同管理風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀和存在問(wèn)題，最后針對(duì)當(dāng)前存在的問(wèn)題提出幾點(diǎn)解決建議。

關(guān)鍵詞 國(guó)際工程 承包合同 管理 風(fēng)險(xiǎn)控制 建議 一、對(duì)國(guó)際工程承包合同管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制展開(kāi)研究之意義

（一）實(shí)踐意義

對(duì)于承包商而言，合同是確保自身利益的關(guān)鍵所在。但是，由于我國(guó)國(guó)際工程承包行業(yè)興起較晚，發(fā)展時(shí)間也不長(zhǎng)，許多承包商不具備合同管理風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。往往無(wú)法對(duì)國(guó)際工程承包合同管理的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，進(jìn)而失掉合同中應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)利，給自己帶來(lái)不便甚至造成損失?？v觀整個(gè)國(guó)際市場(chǎng)，在國(guó)際承包界其實(shí)已然形成了以法律合同觀念作為基礎(chǔ)的承包合同管理體系，并且也產(chǎn)生了相應(yīng)的專(zhuān)職專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行合同管理。但是，我國(guó)在對(duì)國(guó)際工程承包合同進(jìn)行管理時(shí)，囿于東西方文化差異、語(yǔ)言能力、法律知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等。無(wú)論是在合同簽訂、合同管理還是風(fēng)險(xiǎn)控制方面，都與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)存在著一定差異。

（二）理論意義

從理論上看，我國(guó)當(dāng)前對(duì)合同的研究大多集中在以下內(nèi)容：合同條款、合同招投標(biāo)、合同索賠等方面，針對(duì)合同管理存在的風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展的研究并不多。本文另辟蹊徑，對(duì)國(guó)際工程承包合同管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制展開(kāi)研究，能夠在一定程度上豐富該領(lǐng)域理論知識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善方面做探索性研究，對(duì)專(zhuān)家學(xué)者研究有一定啟發(fā)意義。 二、國(guó)際工程承包合同管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)概述（一）國(guó)際工程承包合同

國(guó)際工程承包合同概念建立在“合同”概念之上，一般指涉外經(jīng)濟(jì)合同，往往是在國(guó)際工程承包活動(dòng)中簽訂，簽訂主體為業(yè)主和承包商，主要目的則是確定兩者之間的權(quán)利、業(yè)務(wù)，通過(guò)友好協(xié)商的方式進(jìn)行。并且，一旦簽訂合同，雙方義務(wù)及權(quán)利就產(chǎn)生，受法律保護(hù)和制約。

國(guó)際工程承包合同與其他工程承包合同相比，具有以下幾點(diǎn)特征：

特征一，國(guó)際化。國(guó)際性主要是體現(xiàn)在承包合同簽訂雙方各自來(lái)自不同國(guó)家，通常是某一個(gè)國(guó)家的承包商為另一個(gè)國(guó)家進(jìn)行工程項(xiàng)目建設(shè)工作，從而與該國(guó)業(yè)主、法人簽訂合同。正是由其國(guó)際性決定了國(guó)際工程承包合同受到多個(gè)國(guó)家的法律制約與束縛，在合同簽訂之時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)具體條款仔細(xì)考慮，不得違反任意一方所在國(guó)家的法律法規(guī)。此外，在工程款項(xiàng)結(jié)算之時(shí)，由于來(lái)自?xún)蓚€(gè)不同國(guó)家，其結(jié)算貨幣種類(lèi)往往為兩種、兩種以上。再者，一旦工程發(fā)生糾紛、出現(xiàn)爭(zhēng)議等需要?jiǎng)趧?dòng)仲裁的問(wèn)題，為公平公正起見(jiàn)，往往需要第三國(guó)介入，進(jìn)行仲裁。

特征二，多元化。在國(guó)際工程承包合同簽訂之時(shí)通常只有承包人、業(yè)主雙方，但是，在合同實(shí)際執(zhí)行、正式是工程中往往會(huì)牽涉到其他多方。例如，業(yè)主方還可能涉及到咨詢(xún)公司、咨詢(xún)工程師。承包方則會(huì)涉及到原材料供應(yīng)商、分包商、合伙人等。除與雙方存在業(yè)務(wù)往來(lái)的各方之外，還包括有銀行、保險(xiǎn)公司諸如此類(lèi)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)。而國(guó)際工程往往建設(shè)時(shí)間較長(zhǎng)、規(guī)模較大、技術(shù)較復(fù)雜，在建設(shè)時(shí)需要多家公司一同進(jìn)行、聯(lián)合承包。在實(shí)際國(guó)際工程承包中，有時(shí)候可以看到幾十家承建商簽訂合同。基于此，在承包主合同之外，其往往還附帶著原材料采購(gòu)合同、分包合同、勞務(wù)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、設(shè)備租賃購(gòu)買(mǎi)合同、融資貸款合同等其他合同。

特征三，履約時(shí)間長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大。通過(guò)以上論述可以看出，在國(guó)際工程承包項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，其施工周期通常較長(zhǎng)，少說(shuō)幾年，多則十幾年，甚至更長(zhǎng)。因此，在如此長(zhǎng)的施工時(shí)間里，可能出現(xiàn)各種各樣的影響因素，使得國(guó)際工程承包合同的履約風(fēng)險(xiǎn)加大。例如，政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、自然條件、經(jīng)營(yíng)管理等多重因素都會(huì)在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)對(duì)承包方履約造成影響，增大了其履約風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制是指，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前的規(guī)律進(jìn)行研究，盡可能的控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率，降低風(fēng)險(xiǎn)損害的一種策略、方法、技術(shù)、手段。其主要目的是規(guī)避、減少由風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，將企業(yè)損失降低到最小化，以最小的經(jīng)濟(jì)成本實(shí)現(xiàn)最大安全保障的目標(biāo)。其具體內(nèi)容如下：

第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別源、影響范圍、產(chǎn)生原因、可能導(dǎo)致的后果等進(jìn)行分析，生成較為全面的風(fēng)險(xiǎn)列表的過(guò)程。在識(shí)別時(shí)，考慮的不僅僅是該事件潛在的損失，而且還要思考其中是否藏有機(jī)會(huì)。

第二，風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。 風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)需要以識(shí)別為基礎(chǔ)，運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)、資料分析等方式，結(jié)合分析結(jié)果對(duì)承包項(xiàng)目中各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)概率、一旦發(fā)生對(duì)施工的影響程度等方面進(jìn)行評(píng)估。簡(jiǎn)而言之，風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)就是以相關(guān)資料為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析。

第三，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。這是風(fēng)險(xiǎn)控制中最為重要的環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估計(jì)均是為其做鋪墊。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)主要是對(duì)改變、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施進(jìn)行選擇，并加以執(zhí)行，達(dá)到改變、降低風(fēng)險(xiǎn)的目的，并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響做好預(yù)案，減少損害。

三、我國(guó)當(dāng)前國(guó)際工程承包合同管理風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀和存在問(wèn)題

近年來(lái)，隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放程度的加大，人們物質(zhì)文化提升，國(guó)際市場(chǎng)越來(lái)越規(guī)范化，在國(guó)際工程承包合同管理風(fēng)險(xiǎn)控制方面取得了不小的進(jìn)步。但是，也仍然存在一些問(wèn)題，并且由于受到這些問(wèn)題的影響，使得一些承建公司不再繼續(xù)承接國(guó)際工程或?qū)е缕浣?jīng)濟(jì)受到了損失。通過(guò)在實(shí)際工作中走訪調(diào)查，對(duì)當(dāng)前存在的問(wèn)題進(jìn)行以下歸納：

（一）缺乏合同管理意識(shí)

眾所周知，從事國(guó)際工程承包的管理人員大多經(jīng)驗(yàn)較為豐富，其主要經(jīng)驗(yàn)來(lái)源為國(guó)內(nèi)工程項(xiàng)目的管理。在我國(guó)工程承包過(guò)程中，對(duì)承包合同的認(rèn)識(shí)并不夠深入，在實(shí)際施工過(guò)程中往往以業(yè)主的命令、要求代替合同條款，從而造成了管理人員對(duì)合同并不重視的情況。如果管理人員將這種思想延續(xù)到國(guó)際工程承包合同管理中，很有可能給項(xiàng)目建設(shè)帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)合同條款的理解準(zhǔn)確度不夠

縱觀國(guó)際工程承包行業(yè)，F(xiàn)IDIC合同條款是使用較為廣泛的標(biāo)準(zhǔn)合同條款，也是被絕大部分國(guó)家、部門(mén)公認(rèn)相對(duì)而言較為合理的合同條款。然而，在實(shí)際合同管理中卻發(fā)現(xiàn)，我國(guó)工程承包商對(duì)該合同的條款理解并不充分，甚至存在著偏頗。尤其是在國(guó)際慣例、默認(rèn)條款出現(xiàn)之時(shí)，許多工程承包商并不了解，也未加以重視，從而造成風(fēng)險(xiǎn)。

（三）合同管理人才十分缺乏

通過(guò)上述論述可以得知，國(guó)際工程承包需要簽訂的合同數(shù)量多、種類(lèi)雜，涉及技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等多個(gè)方面。這就對(duì)合同管理人員提出了較高的要求。但我國(guó)當(dāng)前建筑市場(chǎng)尚不發(fā)達(dá)，尤其是與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，更是存在很大一段距離。此外，受到我國(guó)與別國(guó)文化、思維等多方面的差異影響，我國(guó)合同管理人員在開(kāi)展工作時(shí)阻力也較多。因此，在我國(guó)幾乎很少見(jiàn)到專(zhuān)門(mén)從事國(guó)際工程承包合同管理工作的人才。 四、我國(guó)當(dāng)前國(guó)際工程承包合同管理風(fēng)險(xiǎn)控制策略

（一）提升合同管理風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

要想在國(guó)際工程承包中規(guī)避由合同帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，首先需要切實(shí)提升合同風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。其一，應(yīng)當(dāng)對(duì)上述包括國(guó)際工程承包合同、風(fēng)險(xiǎn)管理等在內(nèi)的概念及其特征進(jìn)行了解。其二，還需要明確意識(shí)到合同管理中風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。其三，承包方應(yīng)當(dāng)就合同事宜與委托方開(kāi)展有效、持續(xù)的溝通，保持溝通渠道順暢。其四，承包方必須將以上三點(diǎn)理論運(yùn)用于實(shí)踐中，并不斷總結(jié)、反思存在的不足，及時(shí)修正。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)控制理論知識(shí)

為規(guī)避?chē)?guó)際工程承包合同中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，承包方需要具備一些實(shí)際可行的風(fēng)險(xiǎn)控制理論知識(shí)，確保工程順利完成。

第一，風(fēng)險(xiǎn)回避策略。風(fēng)險(xiǎn)回避是一種最為徹底的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，直接將風(fēng)險(xiǎn)事件可能發(fā)生的概率降為零。一般來(lái)說(shuō)有兩種方法，第一是自動(dòng)放棄合同的簽訂，從源頭規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)。第二則是，通過(guò)合同條款對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行回避，是較為積極的方法。例如，在簽訂合同之前，與工程承包合同中加入風(fēng)險(xiǎn)防范條款就是十分有效、積極的風(fēng)險(xiǎn)回避策略。

第二，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略。顧名思義，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指簽訂合同的一方把自己有可能會(huì)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去，讓他人承擔(dān)，以此達(dá)到避免損失的目的。這一策略主要是針對(duì)一些不可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，是在西方發(fā)達(dá)國(guó)家使用最多的策略。例如，通過(guò)保險(xiǎn)、擔(dān)保的方式實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。以擔(dān)保為例，國(guó)際工程承包商可以在簽訂合同之時(shí)向業(yè)主明確提出擔(dān)保，并且在將保證條款、抵押物品、期限、范圍等具體內(nèi)容在合同中寫(xiě)明。

第三，風(fēng)險(xiǎn)自留策略。風(fēng)險(xiǎn)自留是指在對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一系列識(shí)別、評(píng)估、分析等措施之后，將其中存在的風(fēng)險(xiǎn)逐一對(duì)比，仔細(xì)權(quán)衡，主動(dòng)把某一類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)留在承包商內(nèi)部解決。風(fēng)險(xiǎn)自留策略需要具備一定的風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金，并且做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案。

（三）提升全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，組建專(zhuān)業(yè)合同管理隊(duì)伍

國(guó)際工程承包合同管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)主要存在于承包商一方，而承包商往往需要進(jìn)行激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，最后奪標(biāo)成功，方能承建工程。而承包方的每一位員工都關(guān)乎到工程的承接、施工、進(jìn)度、質(zhì)量等多方面，要想控制承包合同管理中的風(fēng)險(xiǎn)，就必須提升全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。例如，在投標(biāo)、合同談判、簽約、執(zhí)行等各個(gè)階段，所涉及的工作人員并不相同，承包方應(yīng)當(dāng)盡量提升每一個(gè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。此外，組件一支專(zhuān)業(yè)的合同管理隊(duì)伍也是確保風(fēng)險(xiǎn)控制效果的有效途徑。在進(jìn)行承包合同管理時(shí)，不僅僅需要用到工程專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還涉及到法律、管理、造價(jià)、財(cái)務(wù)等方面。因此，要想真正勝任合同管理工作，就必須組件專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍。按照隊(duì)伍中成員精通技術(shù)、法律、管理、造價(jià)、財(cái)務(wù)等不同的方面，將合同中對(duì)應(yīng)部分分發(fā)給起查閱、審核，盡量做到不將任何可能潛在的風(fēng)險(xiǎn)遺漏掉。 四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，國(guó)際工程承包合同管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制是一項(xiàng)意義重大、任務(wù)繁重的工作。承包方應(yīng)當(dāng)不斷完善理論知識(shí)，了解、掌握更多行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，在實(shí)際工作中對(duì)理論知識(shí)進(jìn)行完善，做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李成.國(guó)際工程承包合同風(fēng)險(xiǎn)管理體系改進(jìn)[J].中國(guó)水運(yùn)，2011（09）：23.

篇9

一、貨物裝船前FOB賣(mài)方風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避措施

（一）裝船前風(fēng)險(xiǎn)：“保險(xiǎn)空白點(diǎn)”的窠臼

在FOB術(shù)語(yǔ)下，一般由買(mǎi)方負(fù)責(zé)購(gòu)買(mǎi)貨物保險(xiǎn)，賣(mài)方只負(fù)責(zé)協(xié)助買(mǎi)方并及時(shí)通知買(mǎi)方辦理相應(yīng)保險(xiǎn)。無(wú)論依據(jù)《國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)2000年通則》，貨物的風(fēng)險(xiǎn)自“越過(guò)船舷時(shí)”由FOB賣(mài)方轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，還是根據(jù)《國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)2010年解釋通則》，貨物風(fēng)險(xiǎn)自船上開(kāi)始轉(zhuǎn)移，貨物在裝船前都會(huì)存在保險(xiǎn)的空白區(qū)域，出現(xiàn)了賣(mài)方權(quán)利保護(hù)的真空地帶。

依據(jù)保險(xiǎn)利益原則，買(mǎi)方負(fù)責(zé)訂艙并辦理保險(xiǎn)，但其保險(xiǎn)期間僅在貨物裝運(yùn)上船后，才擁有可保利益。貨物裝船前所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)損失，買(mǎi)方?jīng)]有權(quán)利向保險(xiǎn)公司要求索賠，此時(shí)依據(jù)交付轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)原則，風(fēng)險(xiǎn)仍舊由賣(mài)方負(fù)擔(dān)。賣(mài)方在FOB術(shù)語(yǔ)下不負(fù)責(zé)投保，保單也不會(huì)被買(mǎi)方背書(shū)給賣(mài)方，一旦貨物在裝船前發(fā)生了滅失損壞，賣(mài)方根本沒(méi)有任何理由向保險(xiǎn)公司主張索賠。由此可以得出，即使買(mǎi)方已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)了“倉(cāng)至倉(cāng)”貨物運(yùn)輸險(xiǎn)，但買(mǎi)方對(duì)在裝船前發(fā)生的貨物滅失損害不享有可保利益，保險(xiǎn)公司依然可以拒絕賠付。原因是：雖然保險(xiǎn)責(zé)任范圍的起止點(diǎn)分別是買(mǎi)賣(mài)雙方的貨倉(cāng)，但對(duì)于買(mǎi)方來(lái)說(shuō)，其真正風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)是從貨物運(yùn)至船上開(kāi)始的，在此之前買(mǎi)方對(duì)于貨物根本不具有保險(xiǎn)利益。

在FOB貿(mào)易術(shù)語(yǔ)下，受益人主張保險(xiǎn)賠付，必須同時(shí)具備三個(gè)條件：其一，投保人與保險(xiǎn)人之間必須存在合法有效的保險(xiǎn)合同。其二，受益人必須具有保險(xiǎn)利益。其三，被保險(xiǎn)標(biāo)的在承保區(qū)間遭受的損失必須是投保人購(gòu)買(mǎi)的保險(xiǎn)范圍內(nèi)的險(xiǎn)種。依據(jù)“倉(cāng)至倉(cāng)條款”的概念：保單所承載的保險(xiǎn)責(zé)任從發(fā)貨人的倉(cāng)庫(kù)開(kāi)始至貨物到達(dá)收貨人的倉(cāng)庫(kù)時(shí)止。貨物裝船前發(fā)生貨損，保險(xiǎn)公司應(yīng)該對(duì)貨倉(cāng)至船上區(qū)間發(fā)生的貨損進(jìn)行賠付，但因與保險(xiǎn)人訂立保險(xiǎn)合同的投保人是買(mǎi)方，賣(mài)方不是保單受益人或持有人，因此無(wú)權(quán)向保險(xiǎn)人主張索賠；買(mǎi)方雖然是保單的受益人和持有人，但因貨物裝船前不承擔(dān)貨損的風(fēng)險(xiǎn)而不具有保險(xiǎn)利益而無(wú)權(quán)就此區(qū)間的貨損向保險(xiǎn)人主張賠付。此時(shí)的“倉(cāng)至倉(cāng)條款”實(shí)質(zhì)上變成了“船至倉(cāng)”保險(xiǎn)，使買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)此險(xiǎn)背后的保險(xiǎn)責(zé)任時(shí)間和地點(diǎn)實(shí)際上發(fā)生了改變，其效用也大大降低。導(dǎo)致貨物在裝船前“保險(xiǎn)空白點(diǎn)”的出現(xiàn)，此時(shí)風(fēng)險(xiǎn)由賣(mài)方自負(fù)。

（二）貨物裝船前風(fēng)險(xiǎn)之規(guī)避

首先，對(duì)于保險(xiǎn)空白點(diǎn)，賣(mài)方為使自己權(quán)益得到保險(xiǎn)保障，應(yīng)自行投?！把b船前險(xiǎn)”，即陸運(yùn)險(xiǎn)。陸運(yùn)險(xiǎn)是以 “倉(cāng)至船”運(yùn)輸區(qū)段的貨物為保險(xiǎn)標(biāo)的，承保賣(mài)方在貨物運(yùn)出其貨倉(cāng)至裝船前因自然災(zāi)害或意外事故而遭受損壞或滅失的風(fēng)險(xiǎn)。陸運(yùn)險(xiǎn)使賣(mài)方自己的獲賠區(qū)間與買(mǎi)方的獲賠區(qū)間有效地銜接起來(lái)。這樣一旦貨物自賣(mài)方倉(cāng)庫(kù)運(yùn)出到裝船前這個(gè)區(qū)段內(nèi)發(fā)生滅失或損壞，賣(mài)方便可從保險(xiǎn)公司獲得賠付，從而規(guī)避了貨物風(fēng)險(xiǎn)。

其次，買(mǎi)賣(mài)雙方可根據(jù)“意思自治”原則，在買(mǎi)賣(mài)合同中約定風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。FOB買(mǎi)賣(mài)雙方可以在合同中約定將貨物風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的時(shí)間從貨物裝船后改為從賣(mài)方貨倉(cāng)至買(mǎi)方貨倉(cāng)這段區(qū)間，將買(mǎi)方承擔(dān)貨損風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間和地點(diǎn)的起點(diǎn)向前推移，使買(mǎi)方在“倉(cāng)至船”這段區(qū)間上也享有保險(xiǎn)利益。因此，在此區(qū)間一旦發(fā)生貨損，買(mǎi)方因與保險(xiǎn)人之間存在合法有效的保險(xiǎn)合同，貨損的發(fā)生屬于承保范圍之內(nèi)，享有保險(xiǎn)利益從而符合了保險(xiǎn)賠付的要件，賣(mài)方即使不是投保人也有權(quán)就此區(qū)間發(fā)生的貨損向保險(xiǎn)人主張索賠。故買(mǎi)賣(mài)雙方完全可以在買(mǎi)賣(mài)合同中做出特殊約定，從而跳出裝船前保險(xiǎn)空白點(diǎn)的窠臼。

二、貨物裝船后FOB賣(mài)方風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避措施

（一）裝船后風(fēng)險(xiǎn)：貨交承運(yùn)人后賣(mài)方單證請(qǐng)求權(quán)落空

FOB貿(mào)易術(shù)語(yǔ)下，買(mǎi)賣(mài)雙方的權(quán)利義務(wù)劃分為：買(mǎi)方負(fù)責(zé)安排租船訂艙，賣(mài)方負(fù)責(zé)將貨交承運(yùn)人。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，雙方的工作一般由貨運(yùn)人來(lái)輔助完成。對(duì)于貨運(yùn)人而言，一方面接受買(mǎi)方的委托負(fù)責(zé)辦理訂艙，一方面接受賣(mài)方的委托將貨物運(yùn)交承運(yùn)人，同時(shí)從承運(yùn)人處取得提單。買(mǎi)賣(mài)雙方若是指定同一個(gè)貨代企業(yè)，在買(mǎi)賣(mài)雙方均向貨運(yùn)人主張代表物權(quán)憑證的提單請(qǐng)求權(quán)的話，貨運(yùn)人此時(shí)將處于進(jìn)退兩難的困境。如果貨運(yùn)僅僅是受買(mǎi)方的委托，那么即使貨運(yùn)從承運(yùn)人處獲得提單，也只能將提單交給委托人--FOB買(mǎi)方，而不可能交給賣(mài)方，否則將承擔(dān)違反委托合同的違約責(zé)任。在此情況下賣(mài)方可能落得“錢(qián)財(cái)兩空”。貨運(yùn)企業(yè)將提單交付給國(guó)外買(mǎi)方的理由如下：首先，依據(jù)合同相對(duì)性原則，F(xiàn)OB買(mǎi)方而非賣(mài)方與承運(yùn)人簽訂運(yùn)輸合同，對(duì)于承運(yùn)人來(lái)講，提單作為運(yùn)輸合同證明應(yīng)該交予合同的相對(duì)方買(mǎi)方。其次，在實(shí)務(wù)操作中，貨運(yùn)人僅為輔助人的角色，買(mǎi)賣(mài)合同的當(dāng)事人仍為FOB的買(mǎi)方和賣(mài)方。對(duì)于貨運(yùn)人來(lái)說(shuō)，仍要對(duì)委托合同負(fù)責(zé)，把完成委托事項(xiàng)的最終憑證或成果傳遞給委托人。FOB貿(mào)易術(shù)語(yǔ)下，賣(mài)方將貨物交上船后，卻沒(méi)有拿到貨物物權(quán)憑證的提單，僅拿到貨物收據(jù)，因貨物收據(jù)的法律地位不明確性，此時(shí)賣(mài)方的權(quán)利無(wú)疑處于“零保護(hù)狀態(tài)”。

（二）裝船后單證請(qǐng)求權(quán)困境之破解途徑

首先，依據(jù)買(mǎi)賣(mài)合同“對(duì)待給付”義務(wù)主張獲得提單權(quán)。FOB買(mǎi)賣(mài)屬于“付運(yùn)買(mǎi)賣(mài)”，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移與風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移并非同步發(fā)生。賣(mài)方向承運(yùn)人運(yùn)交貨物，貨物所有權(quán)并非因此發(fā)生移轉(zhuǎn)，賣(mài)方也并非因此喪失貨物所有權(quán)，只是對(duì)貨物的占有由直接占有變?yōu)榱碎g接占有。買(mǎi)方支付價(jià)款取得貨物，賣(mài)方取得價(jià)款交付貨物，是國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)雙方的對(duì)待給付義務(wù)。提單的“物權(quán)憑證”功能保證了賣(mài)方在取得對(duì)價(jià)前，仍將貨物所有權(quán)掌握在自己手中。倘若貨運(yùn)人在此時(shí)未經(jīng)賣(mài)方許可將代表貨物所有權(quán)的提單直接轉(zhuǎn)交買(mǎi)方，買(mǎi)方便可在不支付任何對(duì)價(jià)的前提下獲得對(duì)貨物的占有，致使賣(mài)方“錢(qián)財(cái)兩空”。這不僅使FOB貿(mào)易術(shù)語(yǔ)喪失了存在的價(jià)值，同時(shí)也破壞了國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)中雙方“對(duì)待給付”義務(wù)的基本原則，導(dǎo)致國(guó)際買(mǎi)賣(mài)處于混亂局面。

其次，有條件的依據(jù)2012年5月最高人民法院的《最高人民法院關(guān)于審理海上貨運(yùn)糾紛案件若干問(wèn)題的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨代司法解釋?zhuān)┑诎藯l主張優(yōu)先獲得提單權(quán)。貨代司法解釋第八條規(guī)定了實(shí)際托運(yùn)人（賣(mài)方）的單證請(qǐng)求權(quán)。依據(jù)第八條的規(guī)定，買(mǎi)賣(mài)雙方貿(mào)易合同同時(shí)滿(mǎn)足四個(gè)要件，即在FOB貿(mào)易術(shù)語(yǔ)下；貨運(yùn)同時(shí)受買(mǎi)賣(mài)雙方的貨運(yùn)業(yè)務(wù)委托；已經(jīng)從承運(yùn)人處得到提單等運(yùn)輸單證；買(mǎi)賣(mài)雙方同時(shí)向貨運(yùn)主張?zhí)釂螜?quán)時(shí)，F(xiàn)OB賣(mài)方就有優(yōu)先獲得提單的權(quán)利。在符合貨代司法解釋第八條的條件下，賣(mài)方可依據(jù)貨代司法解釋向貨運(yùn)企業(yè)主張優(yōu)先獲得提單權(quán)。所以在實(shí)務(wù)操作中，賣(mài)方可與買(mǎi)方指定同一貨運(yùn)企業(yè)，從而為主張自己的優(yōu)先獲得提單權(quán)創(chuàng)造條件。

三、海上貨物運(yùn)輸過(guò)程中FOB賣(mài)方風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避措施

（一）海上運(yùn)輸過(guò)程中賣(mài)方風(fēng)險(xiǎn)：行使貨物控制權(quán)適用之困境

在貿(mào)易合同的履行過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)遇到如情勢(shì)變更、買(mǎi)方信譽(yù)度大大降低或破產(chǎn)等客觀情況，致使貿(mào)易合同的根本目的無(wú)法實(shí)現(xiàn)，繼續(xù)要求賣(mài)方完成交付貨物的義務(wù)將使得貿(mào)易活動(dòng)失去意義并使賣(mài)方處于財(cái)貨兩空的危險(xiǎn)境地。但此時(shí)貨物正值海上運(yùn)輸途中，賣(mài)方想要行使貨物控制的權(quán)利，沒(méi)有承運(yùn)人的協(xié)助行為猶如水中撈月。貨物控制權(quán)是《鹿特丹規(guī)則》首次提及的概念?！堵固氐ひ?guī)則》貨物控制權(quán)概念賦予了控制權(quán)人或依法享有運(yùn)輸合同權(quán)利的人，有權(quán)在運(yùn)輸過(guò)程中對(duì)承運(yùn)人發(fā)出指示。

依據(jù)我國(guó)《合同法》第308條規(guī)定：“在承運(yùn)人將貨物交付收貨人之前，托運(yùn)人可以要求承運(yùn)人中止運(yùn)輸、返還貨物、變更到達(dá)地或者將貨物交給其他收貨人，但應(yīng)當(dāng)賠償承運(yùn)人因此受到的損失?！薄逗贤ā芬苑ǘǖ男问揭?guī)定了托運(yùn)人的此項(xiàng)權(quán)利，我國(guó)《合同法》第308條僅從托運(yùn)人的角度規(guī)定其要求變更合同的權(quán)利，并未對(duì)提單持有人是否享有對(duì)貨物的控制權(quán)做出任何規(guī)定，此規(guī)定又與《海商法》的有關(guān)提單法律關(guān)系規(guī)定發(fā)生了矛盾，而且關(guān)于308條性質(zhì)之爭(zhēng)，一直存在中途停運(yùn)權(quán)與貨物控制權(quán)兩種說(shuō)法。我國(guó)賣(mài)方要主張貨物控制權(quán)在現(xiàn)有國(guó)內(nèi)法律框架下難以找到確切依據(jù)，一般會(huì)被承運(yùn)人以合同相對(duì)性原則抗辯之。

（二）賣(mài)方海上貨物運(yùn)輸中風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避建議措施

在運(yùn)輸法領(lǐng)域，買(mǎi)賣(mài)雙方約定賣(mài)方單證托運(yùn)人的法律地位，賣(mài)方要求成為第一個(gè)控制權(quán)人。買(mǎi)賣(mài)雙方在訂立貿(mào)易合同時(shí)，在合同中訂入相應(yīng)條款，賣(mài)方通過(guò)約定的方式，在提單上經(jīng)過(guò)買(mǎi)方同意在提單托運(yùn)人一欄里填上自己的姓名，從而滿(mǎn)足《鹿特丹規(guī)則》的單證托運(yùn)人的概念，賣(mài)方可以在海上貨物運(yùn)輸過(guò)程中行使貨物控制權(quán)。除此之外，賣(mài)方還可以與買(mǎi)方約定貿(mào)易法上的中途停運(yùn)權(quán)制度。賣(mài)方與買(mǎi)方可以借鑒《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷(xiāo)售合同公約》有關(guān)中途停運(yùn)權(quán)制度做如下約定：當(dāng)買(mǎi)方變得支付不能時(shí)，失去貨物直接占有但未獲得貨款的賣(mài)方享有中途停運(yùn)權(quán)。通過(guò)約定，只要貨物尚在運(yùn)輸途中，賣(mài)方就可重新占有貨物直至獲得支付或清償，從而規(guī)避了賣(mài)方“望洋興嘆”的風(fēng)險(xiǎn)。

四、貨物抵達(dá)目的港后FOB賣(mài)方風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避措施

（一）貨物運(yùn)抵目的港賣(mài)方風(fēng)險(xiǎn)：無(wú)單放貨

FOB賣(mài)方的法律地位在貨物運(yùn)輸合同里不明確，使得賣(mài)方遭遇海運(yùn)欺詐的風(fēng)險(xiǎn)存在。同時(shí)，目前我國(guó)國(guó)內(nèi)法和國(guó)際法均沒(méi)有關(guān)于承運(yùn)人的識(shí)別義務(wù)之規(guī)定，這一來(lái)會(huì)導(dǎo)致FOB 貿(mào)易術(shù)語(yǔ)下的買(mǎi)方可以利用其契約托運(yùn)人的地位進(jìn)行提單的詐騙；二來(lái)承運(yùn)人在無(wú)單放貨的情形下，賣(mài)方的權(quán)益難以保證，因?yàn)槠洳⒎呛贤鄬?duì)方，在提單運(yùn)輸法律關(guān)系中很難找到定位。

（二）貨物抵達(dá)目的港后無(wú)單放貨風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

首先，F(xiàn)OB賣(mài)方做好事前的預(yù)防，事前加強(qiáng)對(duì)買(mǎi)方的資信調(diào)查。貿(mào)易合同的相對(duì)方盡量選擇誠(chéng)信度優(yōu)良的企業(yè)。如國(guó)外買(mǎi)方租船訂艙，應(yīng)和買(mǎi)方約定信譽(yù)度較高的船公司。對(duì)于買(mǎi)方指定的貨運(yùn)企業(yè)，應(yīng)該謹(jǐn)慎調(diào)查其是否已在我國(guó)交通部取得無(wú)船承運(yùn)人資格和備案，并且出口商應(yīng)要求代辦港口操作的國(guó)內(nèi)的貨代提供擔(dān)保，確保被指定的國(guó)外貨代是在貨物到達(dá)目的港后以正本提單交付貨物，否則將承擔(dān)無(wú)單放貨責(zé)任。通過(guò)這種方法，一旦出現(xiàn)無(wú)單放貨情況，自己的損害賠償請(qǐng)求能得到滿(mǎn)足。同時(shí)，對(duì)于進(jìn)口商信譽(yù)不明的，盡量使用FOB傳統(tǒng)類(lèi)型術(shù)語(yǔ)，即買(mǎi)方負(fù)責(zé)租船訂艙并指定船舶，由賣(mài)方將貨物裝上船，并獲得承運(yùn)人簽發(fā)的提單。賣(mài)方擁有提單就擁有正本提單項(xiàng)下貨物。在FOB價(jià)格條件下，賣(mài)方盡量避免結(jié)匯未成而多次出口，出口企業(yè)也應(yīng)盡可能在結(jié)匯成功后再分批出口。

篇10

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)成因；規(guī)避

1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效的遵守稅法規(guī)定，而可能導(dǎo)致的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，其結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多繳稅造成損失，或者少繳稅遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

在這樣瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要源自于稅收政策的變化和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種不確定性。具體來(lái)說(shuō)，表現(xiàn)為內(nèi)外兩方面的因素，即內(nèi)在原因和外部誘因。

2.1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)在根源

2.1.1 企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度不健全會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度是指企業(yè)為了確保其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提高稅法的遵從度，制定的預(yù)防、審查、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤及舞弊的一系列制度和規(guī)程。然而，現(xiàn)在許多企業(yè)并不重視這方面的建設(shè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，缺乏必要的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。一方面，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)兼負(fù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)兩種職責(zé)，那么當(dāng)財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在某些稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，就會(huì)試圖通過(guò)一些賬面調(diào)整來(lái)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，這樣會(huì)致使稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其產(chǎn)生了偷稅等違法行為。另一方面，還有些企業(yè)雖然設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，但是也只是程序性的履行某些納稅義務(wù)，缺乏良好的稅務(wù)規(guī)劃，沒(méi)有將稅務(wù)理念較好的貫穿到企業(yè)各部門(mén)的建設(shè)當(dāng)中，當(dāng)然也就不能充分的考慮到節(jié)稅等有利于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)行為。同時(shí)，稅務(wù)人員的能力和個(gè)人責(zé)任心也會(huì)影響到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。

2.1.2 企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)控管理制度包括財(cái)務(wù)管理制度、組織及崗位責(zé)任制、內(nèi)部審計(jì)制度、合同管理規(guī)定、倉(cāng)庫(kù)管理制度等等。而企業(yè)內(nèi)控管理制度是否健全科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。如果一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控管理制度不健全，存在很多問(wèn)題，如企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)不高，管理秩序混亂，對(duì)稅法精神缺乏一個(gè)良好的認(rèn)識(shí)。在實(shí)務(wù)操作中，一些財(cái)務(wù)或稅務(wù)人員，由于專(zhuān)業(yè)知識(shí)的局限性，或明知有風(fēng)險(xiǎn)而又不主動(dòng)作為，在稅務(wù)上不作為或亂作為，表現(xiàn)出的職業(yè)道德素質(zhì)的缺乏。

2.1.3 缺乏完備的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

很多企業(yè)并沒(méi)有建立健全完善的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，由于大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)而不能很好的對(duì)企業(yè)的涉稅事務(wù)進(jìn)行定期檢查和有效的評(píng)估，而只是根據(jù)相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬性要求被動(dòng)地對(duì)企業(yè)涉稅活動(dòng)進(jìn)行自查，或者是委托外部的稅務(wù)中介進(jìn)行檢查，進(jìn)而產(chǎn)生了外包風(fēng)險(xiǎn)。然而，有些稅務(wù)中介并不能如想象中那樣很好的完成這些工作，往往是由于外聘的稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒(méi)有完全的熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和涉稅狀況，甚至由于一些利益原因隨隨便便就給企業(yè)出具審計(jì)報(bào)告。

2.1.4 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制尚未建立會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的規(guī)律，它的發(fā)生絕非偶然，可以通過(guò)建立完備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有效的避免。目前，我國(guó)不管是大型企業(yè)，還是中小型企業(yè)都很少能夠建立完備的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

2.1.5 企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目前，很多企業(yè)并沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)籌劃，而進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)卻沒(méi)有通過(guò)有效的合理的稅務(wù)籌劃來(lái)減輕稅負(fù)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)往往會(huì)由于過(guò)于主觀，對(duì)政策理解有誤或出現(xiàn)偏差，同時(shí)，由于稅務(wù)的一些政策都是在特定的條件下制定的，并不具有通用性，由此便會(huì)造成政策適用錯(cuò)誤而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素

2.2.1 稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

現(xiàn)階段，由于我國(guó)稅務(wù)行政管理體系復(fù)雜，企業(yè)的涉稅行為可能會(huì)涉及多個(gè)稅務(wù)執(zhí)法主體，不同的稅法主體對(duì)同一涉稅行為的理解和處理可能會(huì)有所不同。其次，稅制的公平性欠缺，我國(guó)的現(xiàn)行稅制是以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，增值稅的非中性設(shè)置，營(yíng)業(yè)稅的大量重復(fù)課稅，不同規(guī)模的和所有制形式以及內(nèi)外資企業(yè)的稅收差異等必定增加企業(yè)的避稅和逃稅動(dòng)機(jī)，進(jìn)而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于一些稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)有高有低，以及一些其他因素的影響，在稅務(wù)機(jī)關(guān)享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán)的情況下，就會(huì)大大增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.2 我國(guó)稅法體系復(fù)雜

由于我國(guó)稅法體系龐雜，現(xiàn)行稅制設(shè)置共19種稅，比較復(fù)雜，相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件規(guī)定模糊、籠統(tǒng)，也會(huì)造成征納雙方理解上的偏差，不同層次的稅收法規(guī)存在一定的差異或沖突，均影響了企業(yè)的涉稅行為，增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于我國(guó)稅法屬于成文法，對(duì)法律責(zé)任的判定主要基于執(zhí)法者對(duì)法律條文的理解，而在我國(guó)稅收法定主義觀念淡薄，立法層次較低，行政解釋居主導(dǎo)地位的情況下，必定使納稅人處于不利地位，從而加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且，我國(guó)稅制改革和政策變更頻繁，2008年“兩法”合并后，實(shí)行了新的《企業(yè)所得稅法》，2009年實(shí)現(xiàn)了增值稅完全轉(zhuǎn)型，尤其是我國(guó)“打補(bǔ)丁”似的立法程序和部門(mén)規(guī)章制度鋪天蓋地而來(lái)，使企業(yè)無(wú)所適從，加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.3 稽查力度不足與懲罰力度不強(qiáng)

我國(guó)現(xiàn)行稅收征管實(shí)踐中，稽查面不廣，基差頻率不高，一般只是舉報(bào)個(gè)案點(diǎn)差或者隨機(jī)調(diào)查，存在企業(yè)納稅戶(hù)多，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查力量嚴(yán)重不足的情況，一些小的企業(yè)就會(huì)偷逃稅款，這樣如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)必定遭受?chē)?yán)厲的處罰。

2.2.4 信息不對(duì)稱(chēng)

由于稅務(wù)中介并不能完全掌握納稅人的實(shí)際收入和納稅行為方面的相關(guān)信息，那么，在納稅人提供的信息不夠準(zhǔn)確充分的情況下，就會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于自身利益的原因，稅務(wù)中介作為人，也會(huì)在過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題。

3 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與規(guī)避

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，但卻是可以化解和規(guī)避的，因此要努力將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。

3.1 依托信息系統(tǒng)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

所謂的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就是將識(shí)別和應(yīng)對(duì)遵從風(fēng)險(xiǎn)的一般原理運(yùn)用到稅收管理中，以加強(qiáng)對(duì)納稅人登記、申報(bào)、報(bào)告和繳納稅款等行為的管理，目的是對(duì)納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和處理，進(jìn)而不斷的提高納稅遵從度。它是伴隨著西方風(fēng)險(xiǎn)管理理論的運(yùn)用而興起的。同時(shí)，目前我國(guó)很多地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)都已經(jīng)意識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是提高納稅人遵從稅法的有效手段，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念大膽創(chuàng)新的運(yùn)用到稅收征管實(shí)踐中，進(jìn)行了科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化的稅收管理。

為了使企業(yè)有效的規(guī)避“稅務(wù)門(mén)”事件，建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，2009年5月5日，正式了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》。《指引》中提示了四大防控重點(diǎn)，一是設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，二是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，三是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制，四是信息與溝通?！吨敢吩谄髽I(yè)集團(tuán)中得到了實(shí)踐應(yīng)用。首先，它要求企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)狀況，內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征，來(lái)建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。其次，還要求稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)由企業(yè)的董事會(huì)來(lái)負(fù)責(zé)監(jiān)督并參與決策。同時(shí)要求，企業(yè)應(yīng)該稅務(wù)管理人員的角色，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合。

3.2 建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制

控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一步就是識(shí)別評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是為了識(shí)別與評(píng)估企業(yè)涉稅方面的重大風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)備，相關(guān)資料的收集，實(shí)地調(diào)查分析以及落實(shí)查證問(wèn)題。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)遵循的原則是合規(guī)合法、方法科學(xué)、人員獨(dú)立和成本效益原則。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法是定性與定量技術(shù)的結(jié)合。定量是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在數(shù)量上的分析，定性是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在質(zhì)量上的分析。其中就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而言，定性是絕對(duì)的，而定量是相對(duì)的。評(píng)估程序大概分為，詢(xún)問(wèn)本單位管理層與內(nèi)部相關(guān)人員、分析程序、觀察與檢查。一般公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制包括三個(gè)層面，治理層風(fēng)險(xiǎn)控制、管理層風(fēng)險(xiǎn)控制、和執(zhí)行層風(fēng)險(xiǎn)控制。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)該掌握重要性，可能性和時(shí)間因素這幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。

3.3 完善稅收法律制度及稅務(wù)制度

在這個(gè)時(shí)代的要求下，在稅收征管法中，國(guó)家已經(jīng)通過(guò)立法保障納稅人的合法權(quán)益，納稅人應(yīng)當(dāng)充分利用國(guó)家賦予的權(quán)利，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要完善稅收法律制度，依照法律程序充分表達(dá)自己合法的法律意見(jiàn)，堅(jiān)決維護(hù)自身合法權(quán)益。同時(shí)，建立稅務(wù)制度是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。建立稅務(wù)是進(jìn)一步深化稅收征管體制改革，加強(qiáng)稅收征管的要求。

【參考文獻(xiàn)】

[1]蔡昌.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭秘[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2011.