導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度的重要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

在當(dāng)前，由于企業(yè)的一些經(jīng)營(yíng)者沒有意識(shí)到對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的重要性，以至于他們?cè)趯?shí)行國(guó)有資產(chǎn)管理時(shí)總是隨意地調(diào)遣和使用，缺乏具體科學(xué)的工作計(jì)劃和安排。在這種情況下，關(guān)于企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理中會(huì)計(jì)監(jiān)管的不足就愈發(fā)明顯地表現(xiàn)出來；具體來講就有以下的幾個(gè)方面。

(一)會(huì)計(jì)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不完善

會(huì)計(jì)監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)管目的保障，當(dāng)前我國(guó)雖然已經(jīng)全面在上市公司實(shí)施新的會(huì)計(jì)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，但還沒有完全廢紙舊的企業(yè)跨級(jí)制度與行業(yè)跨級(jí)制度等專業(yè)的核算方式。在會(huì)計(jì)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)上，我國(guó)仍然存在并存的新舊會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。這就導(dǎo)致出現(xiàn)了會(huì)計(jì)監(jiān)管沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；直接降低了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。最終的后果是使得國(guó)企會(huì)計(jì)信息由于橫向可比性的降低而無法積極地激勵(lì)和約束企業(yè)，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管的質(zhì)量與效率有了負(fù)面的作用，阻礙了集體經(jīng)濟(jì)效率的整體提升。

(二)國(guó)家政府監(jiān)管有待加強(qiáng)

近幾年，關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)管與措施正在逐步得到完善，也有力地加強(qiáng)了國(guó)有企業(yè)中國(guó)有資產(chǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)管的力度，但總體上仍顯得不足。首先，是由于有關(guān)會(huì)計(jì)監(jiān)管的各種監(jiān)督功能交叉，管理又分散，沒有形成有效的監(jiān)督合力。其次，由于各種監(jiān)督忽視設(shè)定的目標(biāo)，各行其事，導(dǎo)致監(jiān)督弱化問題嚴(yán)重。最后，一些執(zhí)法人員的沒有法制觀念，素質(zhì)較差，在執(zhí)法時(shí)人為因素和主觀隨意性很大。這些問題顯示，國(guó)家政府的監(jiān)督能力還需要不斷地提高，才能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的發(fā)展。

(三)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管形同虛設(shè)

企業(yè)內(nèi)部對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題是較為多的，具有普遍性的體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

1、相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管制度不健全或沒落到實(shí)處

企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)管的有效形式就是董事會(huì)下設(shè)立的審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)制度。目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)中這些有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管制度尚未完全建立，已經(jīng)建立起監(jiān)事會(huì)制度和審計(jì)委員會(huì)制度的企業(yè)有些也并沒有讓其發(fā)揮作用。監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性、會(huì)計(jì)信息披露與投資融資決策等提出建議或意見時(shí)，沒有被認(rèn)真重視和采納；企業(yè)的會(huì)計(jì)審議制度的設(shè)立只是一種形式，而沒有得到真正的執(zhí)行。

2、沒有發(fā)揮好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督

內(nèi)部相關(guān)的會(huì)計(jì)監(jiān)督人員是企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)管的主要力量之一，但是這方面卻存在一系列的問題。其一，在實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的售后，大部分企業(yè)沒有正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督的涵義，將會(huì)計(jì)監(jiān)督等同與審計(jì)監(jiān)督。其二，對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)的會(huì)計(jì)造假行為，沒有認(rèn)清事情的嚴(yán)重性，對(duì)會(huì)計(jì)造假行為懲治不力。其三，由于會(huì)計(jì)人員是受雇與企業(yè)，這使得會(huì)計(jì)人員始終是站在企業(yè)利益的立場(chǎng)上來做事，無法考慮國(guó)家的利益。最后，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的素質(zhì)并不夠高；很多工作者不懂會(huì)計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)，無視企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，無法保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的利益。

（四）社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)管薄弱

現(xiàn)今在國(guó)內(nèi)對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)管除了政府監(jiān)管與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管外，還有社會(huì)的監(jiān)管；但是這一方面的監(jiān)管也沒有充分發(fā)揮其應(yīng)有作用，監(jiān)管力量較為薄弱。造成這個(gè)問題的主要原因就是社會(huì)監(jiān)管乏力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是社會(huì)監(jiān)管的核心力量，彌補(bǔ)了政府監(jiān)管的缺陷，但其非政府的會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，無行政處罰權(quán)力，只能起到間接監(jiān)管的作用。另外，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的水平和素質(zhì)不夠高也削弱了社會(huì)監(jiān)管的力度。

完善企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)監(jiān)管的對(duì)策

(一)加強(qiáng)國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)管力度

加強(qiáng)國(guó)家的會(huì)計(jì)監(jiān)管力度的有效方法就是構(gòu)建與完善國(guó)家有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)的會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督制度。國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)是嚴(yán)格依照法律法規(guī)來行使審計(jì)監(jiān)督的，無論是行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體還是個(gè)人都無法干涉，它具有獨(dú)立性強(qiáng)的特點(diǎn)。明確國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的會(huì)計(jì)監(jiān)管的職責(zé)，是國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督得以全面而有效履行并予以保證的重要的手段。把國(guó)有資產(chǎn)最終所有者賦予國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督職責(zé)，是符合國(guó)家審計(jì)以國(guó)家監(jiān)督的形式履行所有者的監(jiān)督權(quán)。所以，為實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的目標(biāo)，建立與完善國(guó)家審計(jì)監(jiān)督制度是根本；而設(shè)立專職的企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，明確各項(xiàng)監(jiān)管的職責(zé)是有效的方法。

(二)有效發(fā)揮社會(huì)監(jiān)管的職能

社會(huì)中介監(jiān)督是一種典型的外部監(jiān)督方式，指的是以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為主的社會(huì)中介組織依照相關(guān)的法律對(duì)按照規(guī)定審計(jì)程序和審計(jì)方法進(jìn)行審驗(yàn)查證，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料等做出客觀、公允的評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督形式。社會(huì)中介監(jiān)督由于有較強(qiáng)的獨(dú)立性和客觀性而具有較強(qiáng)的權(quán)威性，得到社會(huì)和法律的認(rèn)可。另外，國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)與國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門也能使用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果，這使得社會(huì)監(jiān)督更具有獨(dú)特的價(jià)值。因此，針對(duì)社會(huì)監(jiān)管現(xiàn)存在問題，要想有效發(fā)揮社會(huì)的監(jiān)管職能與價(jià)值，首先要做的注重注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的建設(shè)，全方位地提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)和水平，然后再通過法律法規(guī)能形式提高社會(huì)中介監(jiān)督的地位和效力。

(三)完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系

1、增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管的良好基礎(chǔ)是完整有效的企業(yè)內(nèi)部控制，它對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管的效果與效率都有重要的作用。同時(shí)有效的內(nèi)部控制機(jī)制是以公司的治理為前提的，公司治理結(jié)構(gòu)能為內(nèi)部控制建立起一個(gè)良好的控制環(huán)境。所以，具有國(guó)有資產(chǎn)的企業(yè)首先要按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)要切實(shí)完善好；另外還要充分發(fā)揮法律賦予各機(jī)構(gòu)尤其是監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事的職責(zé)，做好權(quán)力制衡工作，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，從而提高公司治理結(jié)構(gòu)的有效性，有效增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

2、健全與嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度

篇2

關(guān)鍵詞：廣義戰(zhàn)略；內(nèi)部控制；指標(biāo)體系

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）08-0126-02

一、制造型企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

（一）制造型企業(yè)內(nèi)控存在的問題

1.組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單

組織結(jié)構(gòu)是制造型企業(yè)組織制度的重要部分之一。制造型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)分為最高領(lǐng)導(dǎo)和事業(yè)部?jī)蓚€(gè)層次。最高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)制造型企業(yè)的人事決策、財(cái)務(wù)控制進(jìn)行決策，而事業(yè)部起到輔助作用。這樣的組織結(jié)構(gòu)很簡(jiǎn)單，會(huì)降低最高管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)控能力，影響企業(yè)內(nèi)部資源的有效流通。

2.規(guī)章制度欠缺

制造型企業(yè)缺乏對(duì)規(guī)章制度的重視，沒有建立完善的規(guī)章制度，引起工作流程不透明。這樣，不利于內(nèi)控程序和標(biāo)準(zhǔn)的制定，不利于管理者對(duì)企業(yè)的內(nèi)控。目前，制造型企業(yè)普遍重視生產(chǎn)，忽視內(nèi)控規(guī)章制度建設(shè)；重視實(shí)物控制，忽視人員控制。因此，亟待建立完善的規(guī)章制度，加強(qiáng)管理，理清資產(chǎn)，核實(shí)債權(quán)債務(wù) [1]。

3.管理水平不高

目前，制造型企業(yè)內(nèi)控水平低，不能對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，為經(jīng)濟(jì)犯罪創(chuàng)造了滋生土壤。隨著制造型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，管理者在企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)中，需要提高管理水平，防止越權(quán)、違規(guī)操作、會(huì)計(jì)舞弊和相關(guān)經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生。管理者利用一系列相互制約機(jī)制，對(duì)職工的權(quán)力進(jìn)行限制，對(duì)職工業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督[2]。

4.法律意識(shí)淡薄

制造型企業(yè)所處的環(huán)境越來越復(fù)雜，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈。然而，制造型企業(yè)管理者的法律意識(shí)淡薄，沒有提到應(yīng)有的高度，管理者的法律意識(shí)淡薄不能抵御內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，以確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行、堵塞漏洞和消除隱患 [3]。

（二）制造型企業(yè)內(nèi)控管理問題原因分析

1.缺乏有力的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是制造型企業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)鍵之一。制造型企業(yè)面臨籌資、投資、開拓市場(chǎng)、擔(dān)保和信用等風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)加入WT0以后，制造型企業(yè)所處的環(huán)境發(fā)生了改變，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)提高，但是我國(guó)制造型企業(yè)缺乏有力的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，這樣不利于制造型企業(yè)應(yīng)對(duì)環(huán)境變化引起的外界風(fēng)險(xiǎn)，這就需要強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系作為保障。

2.管理者自身素質(zhì)不高

目前，制造型企業(yè)管理者自身素質(zhì)普遍偏低，這主要是因?yàn)橹圃煨推髽I(yè)管理人員并未受過專業(yè)培訓(xùn)，而制造型企業(yè)也并未對(duì)管理者進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，這樣就影響管理者的效率。制造型企業(yè)將業(yè)績(jī)與管理者的工作效率聯(lián)系起來，導(dǎo)致管理者為了維護(hù)自身利益而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行造假。

3.缺乏監(jiān)管制度

在我國(guó)制造型企業(yè)的內(nèi)控管理中，缺乏監(jiān)管制度，就算存在監(jiān)管制度也只是形式，并沒有嚴(yán)格的執(zhí)行檢查和考核，這樣導(dǎo)致先進(jìn)、完善的制度不能發(fā)揮預(yù)期作用。另外，企業(yè)內(nèi)控制缺乏恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，有效的監(jiān)督可以及時(shí)修正內(nèi)控管理中存在的問題[4]。

（三）廣義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下制造型企業(yè)內(nèi)控體系的必要性

1.明確控制目標(biāo)

企業(yè)目標(biāo)的明確可以對(duì)資源進(jìn)行有效的控制，相反企業(yè)目標(biāo)不明確就會(huì)忽視了資源的整體調(diào)控，降低了資源的經(jīng)濟(jì)性和效率性。因此，制造型企業(yè)控制目標(biāo)的明確可以促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境有利于內(nèi)部控制的運(yùn)行和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于提高企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果。制造型企業(yè)內(nèi)控體系可以幫助企業(yè)營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，保證企業(yè)長(zhǎng)效運(yùn)行機(jī)制的建立和實(shí)施[5]。

3.改善控制技術(shù)

制造型企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，導(dǎo)致業(yè)務(wù)管理的層次增加，管理者很難實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)有效管控。因此，制造型企業(yè)應(yīng)該改善控制技術(shù)，保障資產(chǎn)的安全性和完整性，提高財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)效率和效果，最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、廣義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下制造型企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系

（一）廣義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下制造型企業(yè)內(nèi)控的依據(jù)理論

廣義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下內(nèi)部控制主要依據(jù)價(jià)值鏈管理理論、委托理論、信息論等，其中價(jià)值鏈管理理論最為重要。企業(yè)以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化為目標(biāo)，通過價(jià)值鏈管理理論可以準(zhǔn)確地找準(zhǔn)自己的位置，并保障企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施。

（二）廣義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下制造型企業(yè)內(nèi)控的方法

1.組織規(guī)劃控制

組織規(guī)劃控制主要是為了防止財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生和戰(zhàn)略的有效實(shí)施，而使職務(wù)相分離和組織機(jī)構(gòu)相互監(jiān)督和控制。組織規(guī)劃涉及兩個(gè)層面:一是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的分工層面；二是內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置層面。有效地組織規(guī)劃控制可以使業(yè)務(wù)程序涉及不同的部門，可以相互檢查監(jiān)督，并保證檢查者具有一定的獨(dú)立性，這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并有效解決被檢查出的問題。

2.全面預(yù)算控制

全面預(yù)算控制作為廣義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要組成部分，是內(nèi)部控制的一種重要手段，全面預(yù)算控制涉及企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域，通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核，實(shí)現(xiàn)源頭、過程、細(xì)節(jié)的即時(shí)控制，依據(jù)反饋信息不斷調(diào)整控制。通過對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)（經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)預(yù)算）進(jìn)行全面預(yù)算控制，來提高制造型企業(yè)的管理水平[6]。

3.授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)控制對(duì)企業(yè)部門和職工處理業(yè)務(wù)的權(quán)限可以實(shí)現(xiàn)有效控制，控制范圍主要涉及批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、手續(xù)、責(zé)任等，這樣可以杜絕職權(quán)的濫用。授權(quán)批準(zhǔn)主要分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)兩種，授權(quán)批準(zhǔn)控制可以劃清一般授權(quán)與特殊授權(quán)的責(zé)任，明確授權(quán)批準(zhǔn)層次、授權(quán)批準(zhǔn)范圍和程序和被授權(quán)者的責(zé)任，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

（三）廣義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下制造型企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

1.指標(biāo)體系的構(gòu)建原則

（1）有效性原則

該原則主要有兩層含意，一方面，體系的執(zhí)行不能觸犯國(guó)家法律法規(guī)，這是評(píng)價(jià)執(zhí)行效果的前提；另一方面，必須切實(shí)執(zhí)行評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并且實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，否則內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系就失去其存在的意義 [7]。

（2）可操作性原則

該原則要求內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)所需的信息是可獲得的，同時(shí)也要求相關(guān)信息獲得后的分析過程便于操作。評(píng)價(jià)指標(biāo)過于追求全面性而忽略設(shè)計(jì)和執(zhí)行中的可操作性原則，這必然會(huì)給經(jīng)營(yíng)造成不利影響。對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)既要能反映企業(yè)內(nèi)部控制的真實(shí)情況，也要能使企業(yè)評(píng)價(jià)工作具備實(shí)際可操作性。

（3）整體性原則

該原則要求指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)要能夠系統(tǒng)、科學(xué)、準(zhǔn)確地反映內(nèi)部控制指標(biāo)間的關(guān)系和層次結(jié)構(gòu)，指標(biāo)要盡量涵蓋整個(gè)內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)，但是在指標(biāo)的選取時(shí)應(yīng)該避免指標(biāo)的重疊。一系列指標(biāo)能夠體現(xiàn)出是在經(jīng)營(yíng)管理需要的條件下而進(jìn)行的內(nèi)部控制，這一內(nèi)部控制貫穿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程。整體性原則使評(píng)價(jià)指標(biāo)呈現(xiàn)出系統(tǒng)性和全面性。

（4）重要性和前瞻性原則

由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)控制環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)的重要性各不相同，有限的控制資源將配置在關(guān)鍵的控制領(lǐng)域，同時(shí)反映和影響控制效果的因素很多，隨實(shí)踐的發(fā)展可供評(píng)價(jià)的因素將不斷增多。因此，評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取應(yīng)隨著具體環(huán)境和評(píng)價(jià)目的的不同有所側(cè)重，著眼于重要控制點(diǎn)和關(guān)鍵影響因素，遵循重要性原則。

前瞻性原則是指在設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)就考慮有可能影響企業(yè)目標(biāo)的各因素，這樣將評(píng)價(jià)的事后再控制轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N事前的再控制。評(píng)價(jià)中對(duì)知識(shí)資本、人力資源、文化環(huán)境等因素對(duì)內(nèi)部控制和企業(yè)的影響給予充分考慮。

2.內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的合理構(gòu)建影響到評(píng)價(jià)體系作用的發(fā)揮。合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)該能夠綜合反映內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和結(jié)果的情況，同時(shí)，考慮到COSO的要素和內(nèi)部控制目標(biāo)，可以從內(nèi)部控制的構(gòu)成要素和企業(yè)業(yè)績(jī)兩個(gè)方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制水平進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，因此，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)指標(biāo)可以分為過程評(píng)價(jià)指標(biāo)和結(jié)果評(píng)價(jià)指標(biāo)。

過程評(píng)價(jià)指標(biāo)是根據(jù)COSO報(bào)告內(nèi)部控制的要素，結(jié)合內(nèi)部控制應(yīng)用指引，對(duì)各要素分別設(shè)定一系列的具體評(píng)價(jià)指標(biāo)，主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督方面，盡量涵蓋內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。

結(jié)果評(píng)價(jià)指標(biāo)是根據(jù)企業(yè)業(yè)績(jī)構(gòu)建的，主要包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，他們是一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果的體現(xiàn)，可以增強(qiáng)評(píng)價(jià)的客觀性。經(jīng)營(yíng)的效果和效率在一定程度上反應(yīng)了企業(yè)的內(nèi)部控制水平，經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)管理情況是內(nèi)部控制的運(yùn)行結(jié)果。內(nèi)部控制的建立是為了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)服務(wù)的，一個(gè)健全有效的內(nèi)部控制必然能夠合理保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理順利有效的運(yùn)行，并避免出現(xiàn)各種錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，而經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)的某些指標(biāo)值至少在某種程度上可以反映內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，結(jié)果評(píng)價(jià)是能夠在一定程度上反映企業(yè)內(nèi)部控制有效性的。其中，財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)該包括盈利能力、 償債能力、 資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)；非財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)該包括市場(chǎng)占有率、員工流動(dòng)率、產(chǎn)品合格率、客戶滿意度和新產(chǎn)品研發(fā)成功率等指標(biāo)。

廣義財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下制造型企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

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篇3

1.中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制概述

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的是實(shí)現(xiàn)盈利，而自主經(jīng)營(yíng)的企業(yè)必然面臨經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，由于企業(yè)必須自主承擔(dān)主要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為了維持自身的發(fā)展，企業(yè)必須首先管理好自己的內(nèi)部財(cái)務(wù)往來，建立會(huì)計(jì)核算制度和會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制就成了管理財(cái)務(wù)管理的重要手段。有了比較完善的會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制之后，企業(yè)的管理者能夠比較全面地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r和最新的財(cái)務(wù)往來，這樣就便與企業(yè)管理者了解企業(yè)發(fā)展的動(dòng)態(tài)信息，各種經(jīng)營(yíng)決策就能更加客觀高效。會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制以數(shù)據(jù)為主要參考，通過監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的數(shù)據(jù)圖表來實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，這是會(huì)計(jì)監(jiān)管的主要作用。

2.中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制存在問題

2.1會(huì)計(jì)管理秩序不規(guī)范

受到管理理念、企業(yè)規(guī)模、地域差異等因素的影響，許多中小企業(yè)目前尚且不具備規(guī)范的會(huì)計(jì)管理秩序，制度建設(shè)非常落后，會(huì)計(jì)管理漏洞明顯，一方面體現(xiàn)常規(guī)會(huì)計(jì)管理工作的紊亂，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)不嚴(yán)密，缺乏科學(xué)合理的制度設(shè)計(jì)，結(jié)果造成會(huì)計(jì)管理過程中機(jī)構(gòu)設(shè)置隨意，或者直接不設(shè)置專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)工作沒有明確的負(fù)責(zé)人，權(quán)責(zé)不明晰，再加上會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)也很難保證，常常出現(xiàn)數(shù)據(jù)不真實(shí)、賬目不清等問題?？偟膩碚f，許多中小企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)管的重視程度明顯不高，沒有意識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)管的重要性。

2.2缺乏科學(xué)規(guī)范的會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制

我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展起步較晚，制度建設(shè)十分滯后，到目前為止，許多中小企業(yè)仍然缺乏科學(xué)規(guī)范的會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制，已有的會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制存在很多漏洞，不合理的缺陷非常明顯，但是管理者的重視程度卻不高，一時(shí)間監(jiān)管機(jī)制難以完善。

2.3會(huì)計(jì)監(jiān)管過于松散

中小企業(yè)在會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制的發(fā)展上面卻很緩慢，目前處于會(huì)計(jì)監(jiān)管缺失，管理松散的局面，給會(huì)計(jì)監(jiān)管造成了很大的困難。當(dāng)前，中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制不完善的問題成為了一大發(fā)展障礙，迫切需要采取積極的措施加以改善。

3.解決中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制問題的對(duì)策

3.1建立規(guī)范化的企業(yè)監(jiān)管制度，確保企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作有序開展

針對(duì)當(dāng)前許多中小企業(yè)存在的上述會(huì)計(jì)監(jiān)管秩序不規(guī)范的問題，有必要在短期內(nèi)建立規(guī)范化的企業(yè)監(jiān)管制度，確保企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作有序開展。對(duì)于中小企業(yè)管理者忽視會(huì)計(jì)職能的問題，要同時(shí)采取強(qiáng)制和非強(qiáng)制兩種措施，推動(dòng)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制建設(shè)；對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理紊亂，數(shù)據(jù)不真實(shí)、賬目不清等問題，這些企業(yè)要及時(shí)建立起科學(xué)合理的會(huì)計(jì)管理規(guī)范，可以利用會(huì)計(jì)工作條例，會(huì)計(jì)監(jiān)管日常規(guī)范等條文去約束企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作人員；而尚未設(shè)置會(huì)計(jì)監(jiān)管部門的中小企業(yè)，管理者就需要積極關(guān)注自身會(huì)計(jì)監(jiān)管的建設(shè)和發(fā)展，盡快落實(shí)會(huì)計(jì)部門的發(fā)展問題。

3.2要加快形成科學(xué)規(guī)范的會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制

會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制的建立是解決當(dāng)前中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管問題的關(guān)鍵，能夠長(zhǎng)久保障會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的開展，要想建成科學(xué)規(guī)范的會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制，那么就要從兩個(gè)方面入手，一方面，中小企業(yè)內(nèi)部要進(jìn)行強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)管有關(guān)的規(guī)章制度，在規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為的同時(shí)，要形成健全的監(jiān)督管理機(jī)制，嚴(yán)格約束會(huì)計(jì)工作人員的各種財(cái)務(wù)行為；另一方面，政府要為企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管提供必要的幫助。從國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序管理的角度看，會(huì)計(jì)監(jiān)管是政府部門宏觀經(jīng)濟(jì)管理的主要手段，從會(huì)計(jì)管理發(fā)展的水平高低就能夠看到政府部門對(duì)企業(yè)管理的嚴(yán)格程度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理是政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要行政手段。因此，不管從政府的角度還是企業(yè)的角度看，完善會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制都非常有必要。

3.3加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育，嚴(yán)懲會(huì)計(jì)違法人員

為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)管的目標(biāo)，我們既要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育，又要適當(dāng)采取一定的懲治手段，這對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)管而言非常有必要。會(huì)計(jì)行業(yè)是一個(gè)容易引導(dǎo)從業(yè)人員違法亂紀(jì)的行業(yè)，為了盡可能地避免會(huì)計(jì)人員徇私舞弊，損害企業(yè)利益，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育能夠起到很大的幫助，這種方式主要是希望通過教育的方式來提升從業(yè)人員道德水平，以達(dá)到會(huì)計(jì)監(jiān)管的目標(biāo)。另外，為了最大限度地避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)暗箱操作行為，從根本上杜絕一切形式的不規(guī)范操作，還需要對(duì)違法亂紀(jì)人員進(jìn)行懲治，起到警戒的作用。隨著我國(guó)財(cái)經(jīng)法規(guī)的不斷完善，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度陸續(xù)出臺(tái)，依法嚴(yán)懲會(huì)計(jì)違法人員能夠提升會(huì)計(jì)監(jiān)管的效果。

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；原則；路徑

一、引言

如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，無數(shù)企業(yè)投入其中，企業(yè)能否在市場(chǎng)中屹立不倒，憑借的不是難以預(yù)測(cè)的運(yùn)氣，而是一個(gè)企業(yè)的外部的競(jìng)爭(zhēng)能力以及企業(yè)內(nèi)部的完美治理。而一個(gè)公司能夠充分發(fā)揮自己的能力，更是建立在企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)秀管理的基礎(chǔ)上，這意味著企業(yè)要努力完善公司治理結(jié)構(gòu)，對(duì)公司進(jìn)行全面的管理。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段，可以通過建立賞罰機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等一系列方法對(duì)企業(yè)進(jìn)行約束和管理，促進(jìn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。而一個(gè)合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)則有利于內(nèi)部控制的順利運(yùn)行。企業(yè)的治理與內(nèi)部控制息息相關(guān)，通過相互的促進(jìn)來推動(dòng)企業(yè)管理的優(yōu)化，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率的提高和綜合發(fā)展。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的基本準(zhǔn)則

1.公司利益為先原則。任何事物都有輕重緩急之別、有先有后之分。企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋公司管理的各個(gè)方面，事情有輕重，作用也有大有小。因此在強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，要強(qiáng)抓那些對(duì)企業(yè)發(fā)展有更深影響的方面，通過方針的側(cè)重促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。比如應(yīng)當(dāng)注重對(duì)財(cái)務(wù)方面的管理，通過對(duì)財(cái)務(wù)狀況和企業(yè)自身的分析，節(jié)約成本，合理減少資金支出。

2.靈活運(yùn)用制度原則。公司的發(fā)展是一個(gè)變化的過程，內(nèi)部控制的實(shí)施也應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司具體情況的變化而有所改變。內(nèi)部控制畢竟是一個(gè)比較系統(tǒng)的概念，公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的具體情況進(jìn)行深入分析，學(xué)會(huì)變通，建立適合本公司的內(nèi)部控制制度。同時(shí)在企業(yè)的發(fā)展過程中也應(yīng)該依據(jù)公司經(jīng)營(yíng)策略，資金流向等具體情況對(duì)內(nèi)部控制作出調(diào)整。

3.盡量覆蓋各領(lǐng)域原則。內(nèi)部控制制度應(yīng)該滲透到公司事務(wù)的方方面面。企業(yè)既不能以偏概全，也不能流于形式化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為企業(yè)的發(fā)展減少阻礙和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合適的監(jiān)管制度，為企業(yè)的內(nèi)部控制強(qiáng)化提供制度保障。企業(yè)還應(yīng)該建立完善的績(jī)效管理制度，確保企業(yè)人員積極投入到工作中。企業(yè)要重視文化建設(shè)，為企業(yè)提升文化競(jìng)爭(zhēng)力?？傊?，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)囊括各個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)全面的改革和發(fā)展。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的路徑

1.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)要面對(duì)市場(chǎng)的變化多端，獨(dú)自處理一切事務(wù)，因此具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。公司為了優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，鎮(zhèn)定有效的面對(duì)一切風(fēng)險(xiǎn)因素，應(yīng)當(dāng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。通過建立風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，對(duì)公司在資金方面的投入，經(jīng)營(yíng)方略的貫徹以及市場(chǎng)環(huán)境的分析等方方面面進(jìn)行詳細(xì)透徹的評(píng)估。從而對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)做出具體的分析，提供可應(yīng)對(duì)的方法，有效的對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，減少企業(yè)發(fā)展的阻力。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有利于管理層對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有更加透徹的了解，通過對(duì)潛在分析的認(rèn)識(shí)，可以了解到經(jīng)營(yíng)方略中的不足，從而改善經(jīng)營(yíng)方法，同時(shí)也可以有效的應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的損失。員工通過對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，可以了解自己在工作中的不足，積極改善自己的工作方案，促進(jìn)自身職業(yè)素質(zhì)的提高，有利于個(gè)人在企業(yè)中的發(fā)展。因此，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是非常必要的，它可以減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，降低經(jīng)濟(jì)成本，使企業(yè)更加快速的發(fā)展。

2.加強(qiáng)監(jiān)管力度

加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)管力度，對(duì)當(dāng)今企業(yè)而言是勢(shì)在必行的，一個(gè)企業(yè)監(jiān)管有力不僅有利于本企業(yè)的良好發(fā)展，使企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，還有利于建立有序合理的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。因此，企業(yè)應(yīng)該完善監(jiān)督制度，將監(jiān)督管理的工作落實(shí)到實(shí)處，對(duì)公司的各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和全體工作人員進(jìn)行有效的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各個(gè)部門及工作人員的責(zé)任，使各部門和全體企業(yè)人員能各司其職，同時(shí)方便監(jiān)管，利于追究責(zé)任。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的監(jiān)管部門，將監(jiān)管制度系統(tǒng)化，對(duì)于公司日常事務(wù)中的處罰規(guī)定以及責(zé)任所在做出詳細(xì)規(guī)定，確保工作人員有制度可依，將自己的責(zé)任和工作落到實(shí)處。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管，可以使企業(yè)的環(huán)境也得到優(yōu)化，使企業(yè)各部門能夠有效率的完成工作，使工作人員積極的投入到工作中。這種做法不僅加強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)部控制，還有利于完善企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)。

3.健全制度

一個(gè)公司制度是否健全決定著公司是否能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和工作人員的職業(yè)素質(zhì)明確他們的職責(zé)。使各部門和工作員能夠明白自己的責(zé)任所在，避免工作的重復(fù)和責(zé)任的推諉。這種方法可以提高企業(yè)的工作效率，使各部門之間能夠相互監(jiān)督，積極有效的保證制度的實(shí)施。管理層代表著公司的利益，同時(shí)也是重大決策的規(guī)劃者，對(duì)于整個(gè)企業(yè)也有管理的責(zé)任，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重加強(qiáng)對(duì)管理層的建設(shè)和優(yōu)化。關(guān)立成人員的素質(zhì)提高，有利于做出切實(shí)可行的經(jīng)營(yíng)方針，保證企業(yè)方略的貫徹執(zhí)行，同時(shí)也更加有效的對(duì)公司各個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行管理。企業(yè)對(duì)于績(jī)效考核也應(yīng)當(dāng)給予重視。員工的積極性，決定著企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)是否能夠落到實(shí)處，公平合理的績(jī)效考核是非常有必要的。公平的績(jī)效考核，如實(shí)記錄了員工在工作中的表現(xiàn)以及他們對(duì)企業(yè)做出的貢獻(xiàn)，為員工職位的改變和未來的發(fā)展提供了依據(jù)。同時(shí)合理的績(jī)效考核可以激發(fā)員工的積極性，使他們以更高的熱情投入到工作中。

4.強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)

企業(yè)會(huì)計(jì)素質(zhì)的高低影響著公司財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及資金的安全性，因此應(yīng)當(dāng)建立完整的考核機(jī)制，通過考核選擇職業(yè)素質(zhì)高的人員擔(dān)任會(huì)計(jì)，確保財(cái)務(wù)方面的安全可靠。同時(shí)對(duì)于會(huì)計(jì)應(yīng)帶建立有效的監(jiān)督機(jī)制，避免素質(zhì)低下的人員做假賬，受賄賂等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管理，預(yù)算管理決定著企業(yè)資金的流向和成本的支出，因此應(yīng)給與足夠的重視。合理的預(yù)算管理，應(yīng)當(dāng)建立在公司財(cái)務(wù)能力的基礎(chǔ)上，合理的對(duì)各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行分析，同時(shí)也兼顧著預(yù)算的實(shí)施情況，并根據(jù)具體情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，確定企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本。內(nèi)部控制活動(dòng)的不當(dāng)，主要是由于企業(yè)這個(gè)方面的制度不完善。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善自身的管理機(jī)制，使管理制度廣泛涉及企業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的各個(gè)方面，使公司各部門分工明確，責(zé)任明確，提高工作效率和經(jīng)濟(jì)效益。強(qiáng)化公司的內(nèi)部控制活動(dòng)，是完善公司內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，也簡(jiǎn)介推進(jìn)了公司管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化發(fā)展。

5.落實(shí)企業(yè)環(huán)境建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制制度能否得到貫徹實(shí)施，很大程度上取決于管理層人員的職業(yè)素質(zhì)和才能，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)在的環(huán)境建設(shè)，為公司管理機(jī)構(gòu)的完善提供基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的員工考核機(jī)制，尤其注重對(duì)管理人員的考核，做到任人唯賢，使考核出的工作人員能夠擔(dān)當(dāng)起自己的工作和責(zé)任，為公司作出實(shí)際的貢獻(xiàn)。同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境建設(shè)，也意味著企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重自身的文化發(fā)展。文化深度決定眼界，決定發(fā)展的程度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化的建設(shè)和發(fā)展，形成良好的企業(yè)文化氛圍，引導(dǎo)員工提高自身的素質(zhì)，用更好的狀態(tài)投入到工作中。良好的文化建設(shè)給公司帶來全新的價(jià)值觀，讓企業(yè)呈現(xiàn)出不一樣的風(fēng)采，可以成為企業(yè)的標(biāo)志和招牌，形成獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)力。完善企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，并不是一朝一夕的事，公司想要更好的發(fā)展，就要加深對(duì)內(nèi)部控制的了解。從根本上對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行分析，制定出切實(shí)可行的方法，并且貫徹實(shí)施。對(duì)員工也要進(jìn)行一定的培訓(xùn)，使他們形成加強(qiáng)內(nèi)部控制的理念，明確自身責(zé)任。

[參考文獻(xiàn)]

[1]張友良.論加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性[J]，會(huì)計(jì)研究，2013（2）

[2]李凱.企業(yè)內(nèi)部控制原則論述[J]， 審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2015（4）

篇5

由于我國(guó)目前的公司體制大部分是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，而所有者與經(jīng)營(yíng)者的根本利益不同，所以經(jīng)營(yíng)者利用其自身存在的優(yōu)勢(shì)，采取盈余管理手段來達(dá)到滿足其個(gè)人利益最大化的目的，使得內(nèi)部控制與盈余管理之間產(chǎn)生了不可分割的關(guān)系。可以說企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善為盈余管理提供了很大的空間，而盈余管理的存在使得企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量下降，長(zhǎng)遠(yuǎn)看來會(huì)嚴(yán)重?fù)p害資本市場(chǎng)的健康發(fā)展，內(nèi)部控制作為企業(yè)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督和制衡的制度，它能有效的壓縮經(jīng)營(yíng)者的盈余管理空間，既能保護(hù)股東的利益，也能促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。所以，有效的內(nèi)部控制制度是企業(yè)提供真實(shí)財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)。企業(yè)執(zhí)行好的內(nèi)部控制制度不一定會(huì)對(duì)應(yīng)低的盈余管理程度，但是，如果企業(yè)的盈余管理程度很高，那么企業(yè)的內(nèi)部控制一定存在著問題。所以，兩者之間存在著緊密的聯(lián)系，影響深刻。

二、國(guó)內(nèi)外企業(yè)的內(nèi)部控制及盈余管理研究現(xiàn)狀

1.國(guó)外企業(yè)的內(nèi)部控制及盈余管理研究現(xiàn)狀

美國(guó)國(guó)會(huì)為了規(guī)避企業(yè)利用盈余管理來進(jìn)行利潤(rùn)操控、財(cái)務(wù)舞弊，挽救例如安然在內(nèi)的一些上市公司的財(cái)務(wù)欺詐事件對(duì)美國(guó)股市造成的不良影響，重新樹立投資者的信心，在2002年頒布了《薩班斯法案》，該法案是涉及證券市場(chǎng)監(jiān)管、公司治理、會(huì)計(jì)監(jiān)管等多方面的重要法案，被認(rèn)為是對(duì)美國(guó)的會(huì)計(jì)界和商界影響最大的一次立法。它完善了以前立法上的很多漏洞。其核心條款規(guī)定：只要是在美國(guó)上市的企業(yè)，無論國(guó)內(nèi)國(guó)外企業(yè)，都要建立非常細(xì)化的內(nèi)部控制制度，同時(shí)需披露重大缺陷。這無疑突出了內(nèi)部控制的重要性和必要性。并且在2004年美國(guó)接連出臺(tái)了COSO新內(nèi)控框架，進(jìn)一步提高了對(duì)上市公司內(nèi)部控制的要求。在國(guó)外，關(guān)于內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響的看法基本一致，《薩班斯法案》的頒布是研究?jī)?nèi)部控制對(duì)盈余管理影響的分水嶺，在該法案頒布前，企業(yè)的內(nèi)部控制信息是自愿披露的，所以關(guān)于內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響研究很少，可是在該法案頒布以后，上市公司的內(nèi)控信息要求強(qiáng)制披露，關(guān)于內(nèi)控對(duì)盈余管理的研究也相應(yīng)增加，且看法基本一致，即內(nèi)部控制存在缺陷、盈余管理程度較低的企業(yè)盈余質(zhì)量相對(duì)較高，內(nèi)部控制存在缺陷的企業(yè)與內(nèi)部控制完善的企業(yè)相比非正常應(yīng)計(jì)利潤(rùn)明顯不同，即企業(yè)的盈余信息與企業(yè)內(nèi)部控制有緊密的關(guān)系。

2.國(guó)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制及盈余管理研究現(xiàn)狀

我國(guó)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范出臺(tái)相對(duì)較晚，在2008年，由我國(guó)的財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等五部聯(lián)合出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，規(guī)定了企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司的內(nèi)部控制進(jìn)行有效的自我評(píng)價(jià)，并且披露自我評(píng)價(jià)報(bào)告。在2010年相繼《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，正是因?yàn)檫@些法規(guī)的頒布和實(shí)施推進(jìn)了我國(guó)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的研究，促進(jìn)了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。雖然外國(guó)學(xué)者關(guān)于內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響已經(jīng)取得了基本一致的結(jié)論，但由于我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制的研究起步相對(duì)較短，且重視程度不夠，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較差，所以，我國(guó)學(xué)者關(guān)于內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響基本上有兩種觀點(diǎn)，第一種觀點(diǎn)認(rèn)為：內(nèi)部控制與盈余管理存在聯(lián)系，且內(nèi)部控制會(huì)抑制企業(yè)的盈余管理行為，內(nèi)部控制制度執(zhí)行越好、內(nèi)部控制信息披露越詳細(xì)的企業(yè)其盈余質(zhì)量越高。第二種觀點(diǎn)則認(rèn)為：企業(yè)的內(nèi)部控制與盈余管理行為無關(guān)，產(chǎn)生這種觀點(diǎn)主要是由于我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，所以多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是流于形式，并沒有落到實(shí)處。所以，部分學(xué)者認(rèn)為內(nèi)部控制并不能抑制企業(yè)的盈余管理行為。

三、內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響

內(nèi)部控制的重要性需要得到越來越多的企業(yè)管理層和員工的認(rèn)可，近幾年已經(jīng)有很多企業(yè)因?yàn)閮?nèi)控的不完善、不執(zhí)行得到了教訓(xùn)，例如三鹿、安達(dá)信等等更是以破產(chǎn)為代價(jià)，可見內(nèi)部控制的重要性。內(nèi)部控制有五個(gè)基本要素，分別是:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和全面監(jiān)控。這五個(gè)要素會(huì)從不同的方面來影響企業(yè)盈余管理。

1.控制環(huán)境對(duì)盈余管理的影響

內(nèi)部控制的內(nèi)控環(huán)境是指企業(yè)文化、價(jià)值觀、社會(huì)責(zé)任感、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力、公司的治理結(jié)構(gòu)等等的總稱，是所有內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度執(zhí)行的好壞直接受到內(nèi)控環(huán)境的影響，好的內(nèi)控環(huán)境意味著企業(yè)的每個(gè)組成，上至管理層、下至最低層員工大家都有著共同的目標(biāo)，那就是企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而不是因?yàn)槎唐诘睦娑艞夐L(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。所以，良好的內(nèi)控環(huán)境是防止企業(yè)進(jìn)行盈余管理行為的根源。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)盈余管理的影響

內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最有效的行為之一，企業(yè)在生存的過程中是不可能沒有風(fēng)險(xiǎn)的，如果對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)不加以控制，那么勢(shì)必會(huì)影響到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因此建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)企業(yè)來說是至關(guān)重要的。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)前對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先的分析，通過分析風(fēng)險(xiǎn)的大小來決定企業(yè)要進(jìn)行什么樣的后續(xù)活動(dòng)，所以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制要素的前提。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)的盈余管理主體可以透過風(fēng)險(xiǎn)看到盈余管理行為帶來的危害，進(jìn)而抑制盈余管理行為，并且，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)可以了解到自身的薄弱環(huán)節(jié)并加以有效控制，把各種影響企業(yè)的不良因素消滅在萌芽之中，也是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的一種途徑?？傊L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是抵制盈余管理行為的一道防線。

3.控制活動(dòng)對(duì)盈余管理的影響

控制活動(dòng)是貫穿于企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，包括授權(quán)、審核、驗(yàn)證、核準(zhǔn)等等，內(nèi)部控制活動(dòng)對(duì)盈余管理具有最直接的影響。不合理的放寬企業(yè)信用政策、擴(kuò)大產(chǎn)量以及降低單位成本都是企業(yè)進(jìn)行盈余管理的手段，但是有效的控制活動(dòng)要求企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行投入和產(chǎn)出的控制，不能盲目的降低成本以擴(kuò)大產(chǎn)量，更不能為了增加收入而沒有限制的放寬信用政策，使企業(yè)承擔(dān)后果。所以，高效的控制活動(dòng)是抑制盈余管理行為最直接的方法，良好的控制活動(dòng)直接影響到企業(yè)的各個(gè)層面，不相容崗位的分離、交易的授權(quán)、業(yè)務(wù)的審核等等都形成獨(dú)立性，會(huì)直接抑制盈余管理主體的行為。所以，有效的控制活動(dòng)會(huì)使盈余管理喪失手段。

4.信息與溝通對(duì)盈余管理的影響

良好的信息和溝通是任何一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)都不能缺少的條件，是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的生命線，它不僅包括企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息也包括企業(yè)外部與企業(yè)相關(guān)的活動(dòng)以及事項(xiàng)所產(chǎn)生的信息。良好的信息與溝通是關(guān)乎每個(gè)員工的，每個(gè)員工都應(yīng)當(dāng)清楚其在內(nèi)控系統(tǒng)中的角色與職責(zé)，將企業(yè)責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人，減少個(gè)人盲目采取不利于企業(yè)的行為。隨著科技的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)越來越多的依賴信息系統(tǒng)，在無紙化的平臺(tái)上操作，所以信息的可靠性也越來越得到重視。不準(zhǔn)確的信息會(huì)導(dǎo)致不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)而會(huì)導(dǎo)致不準(zhǔn)確的決策。

5.全面監(jiān)控對(duì)盈余管理的影響

內(nèi)部控制是企業(yè)生存期間持續(xù)存在的一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，而不是哪一個(gè)期間存在的，所以需要一個(gè)全面的監(jiān)控來對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)，任何制度的執(zhí)行都需要一個(gè)監(jiān)督的過程，才能使其更加完善，內(nèi)部控制制度也一樣，監(jiān)督是不可缺少的。從我國(guó)的企業(yè)機(jī)制來看，監(jiān)事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是監(jiān)督的主體。監(jiān)事會(huì)的職責(zé)是對(duì)企業(yè)的管理層進(jìn)行監(jiān)督并制衡，以減少企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者的利益沖突。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既是企業(yè)內(nèi)控的一部分，又是內(nèi)控形式的另一種體現(xiàn)，良好的內(nèi)部監(jiān)督會(huì)有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)從源頭上抑制盈余管理行為，而全面的監(jiān)控不止包括日常的實(shí)時(shí)監(jiān)控還包括特殊項(xiàng)目的專項(xiàng)監(jiān)控，并且要對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題、缺陷進(jìn)行及時(shí)的披露與報(bào)告。

四、關(guān)于完善內(nèi)部控制以抑制過度盈余管理的幾點(diǎn)建議

適度的盈余管理對(duì)于一個(gè)成熟的企業(yè)來說是不斷發(fā)展的標(biāo)志，企業(yè)通過合法合理的手段進(jìn)行適度的盈余管理存在著不可否定的積極作用，但是過度的盈余管理卻會(huì)給企業(yè)帶來危害，甚至對(duì)整個(gè)資本市場(chǎng)都會(huì)帶來不利影響。所以，政府部門應(yīng)盡量完善企業(yè)內(nèi)部控制以減少企業(yè)過度的盈余管理行為。

1.完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范

俗話說“沒有規(guī)矩不成方圓”，任何工作都需要一個(gè)細(xì)致的準(zhǔn)則來進(jìn)行規(guī)范，財(cái)務(wù)更是這樣，2006年頒布實(shí)施的新準(zhǔn)則雖然已經(jīng)在一定程度上縮小了企業(yè)通過會(huì)計(jì)政策選擇進(jìn)行盈余管理的空間，但是，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新的問題層出不窮，所以，需要不斷及時(shí)的來完善我國(guó)的會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則。

2.建立合理有效的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的一個(gè)重要保證，也是被大眾所認(rèn)可的，通過審計(jì)可以提高會(huì)計(jì)信息的可信度，而內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)監(jiān)管體系當(dāng)中的一個(gè)重要組成部分。近些年來，內(nèi)部審計(jì)的重要性也得到越來越多的認(rèn)可，企業(yè)應(yīng)不斷的完善內(nèi)部監(jiān)管制度并且落到實(shí)處，不要只流于形式，通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管就發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)糾正解決，把問題消滅在萌芽中。

3.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，培養(yǎng)職工內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)良好內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，沒有好的內(nèi)控環(huán)境就談不上內(nèi)控。而如何建立好的內(nèi)控環(huán)境需要整個(gè)公司的每個(gè)員工積極參與，這不僅需要管理者的制定，更需要員工的道德品質(zhì)、責(zé)任心、誠(chéng)信、工作態(tài)度、專業(yè)技能等等。如果員工沒有建立內(nèi)部控制的意識(shí)，沒有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)控的重要性，不認(rèn)可企業(yè)的內(nèi)控其實(shí)是對(duì)自己的負(fù)責(zé)，那么執(zhí)行內(nèi)控制度將難上加難。所以，培養(yǎng)員工的內(nèi)控意識(shí)，讓其意識(shí)到企業(yè)內(nèi)控對(duì)自己的益處是至關(guān)重要的一步。

五、總結(jié)

篇6

[關(guān)鍵詞]中小型企業(yè)；信息化；會(huì)計(jì)核算；問題；對(duì)策

一、中小企業(yè)信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)

(一)會(huì)計(jì)資源實(shí)現(xiàn)共享

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來，會(huì)計(jì)核算的信息化建設(shè)能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)功能的共享。會(huì)計(jì)資源的共享在一定程度上提高了工作效率，同時(shí)又大大豐富了原始數(shù)據(jù)資源，滿足了信息使用者的需求。會(huì)計(jì)信息資源的共享在可以用金錢換算時(shí)間的時(shí)代下，高效的會(huì)計(jì)資源共享能為企業(yè)在短時(shí)間提供所需資源和參考條件，降低了企業(yè)的營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)給了企業(yè)搶先市場(chǎng)預(yù)留出了時(shí)間和空間。信息化背景下會(huì)計(jì)資源共享為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供了指導(dǎo)方向，大大降低了決策性失誤的可能性。

(二)會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)利用交互

信息化的背景下，利用優(yōu)越的信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，能及時(shí)對(duì)可利用信息進(jìn)行提取和解讀。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算都是階段性核算總結(jié)，這就導(dǎo)致了信息的延誤，大大降低了信息的可利用率。新媒體時(shí)代，市場(chǎng)發(fā)展瞬息萬變，信息的時(shí)效性顯得尤為重要。而在信息化背景下的會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)之一就是大大提高了信息的利用率，充分發(fā)揮了信息時(shí)效性的優(yōu)勢(shì)。比如企業(yè)中各個(gè)職能部門，通過信息技術(shù)提取企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的業(yè)務(wù)信息和所需信息資源再匯總給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門通過整理再將信息精煉，將黃金信息點(diǎn)反饋給各個(gè)部門，供各職能部門提取利用，實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門間的信息交互。會(huì)計(jì)核算趨于信息化極大程度的提高了信息的可利用性和時(shí)效性，同時(shí)也有利于企業(yè)監(jiān)管部門更好的發(fā)揮會(huì)計(jì)核算和信息監(jiān)督職能，保障了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效。信息化背景下的會(huì)計(jì)核算進(jìn)一步縮短了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算的事后性，利用先進(jìn)的信息技術(shù)及時(shí)的更新企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況，有利于信息使用者及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)需求做出調(diào)整，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，做出有利于企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)決策。

(三)會(huì)計(jì)信息的高速性

會(huì)計(jì)核算信息化的背景下，傳統(tǒng)的紙質(zhì)單據(jù)發(fā)生演變，電子單據(jù)逐漸取代了傳統(tǒng)的紙質(zhì)單據(jù)在企業(yè)各部門間、各企業(yè)間進(jìn)行流通。電子單據(jù)的應(yīng)用打破了傳統(tǒng)紙質(zhì)單據(jù)在交流過程中的較長(zhǎng)時(shí)間跨度，其快捷性大大縮短了信息傳遞時(shí)間。提高了企業(yè)的各部門間的工作效率，密切了各部門間的交流。電子數(shù)據(jù)的傳遞方式在一定程度上方便了信息的保存和留底，降低了信息失真的可能，同時(shí)也密切了企業(yè)各部門間的信息溝通和交流。

二、信息化背影下中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在的問題

(一)中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問題嚴(yán)重

上市公司的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有者的所有權(quán)是分離的，在這種背景下內(nèi)部控制度相對(duì)嚴(yán)格，會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象有所收斂。而我國(guó)大多的中小企業(yè)的管理者和所有者往往是一人，在權(quán)錢集中的條件下，因人而治，會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象尤為突出。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和所有者的利潤(rùn)是捆綁狀態(tài)的，為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，企業(yè)會(huì)計(jì)失真問題屢禁不止。加之現(xiàn)階段我國(guó)的法律制度不夠完善，給了部分企業(yè)不法行為的可乘之機(jī)，助長(zhǎng)了會(huì)計(jì)失真的不良風(fēng)氣。中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算之所以失真問題尤為突出從根本上講是管理者將個(gè)人利益凌駕于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)原則之上的表現(xiàn)。會(huì)計(jì)失真問題也可以折射出目前我國(guó)的監(jiān)管不到位。首先就社會(huì)監(jiān)督機(jī)制而言，其監(jiān)督機(jī)制有待提高，顯然現(xiàn)有的監(jiān)管制度已不能滿足市場(chǎng)發(fā)展的需求，其次其執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致監(jiān)管制度形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的職能作用。第二，審計(jì)部門的監(jiān)管方向具有一定的局限性。企業(yè)的審計(jì)部門更注重行政單位的財(cái)政預(yù)算工作，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督卻處于留白區(qū)，給會(huì)計(jì)失真問題提供了滋生的溫床。第三，金融部門對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況具有不可推卸的監(jiān)督責(zé)任，然而金融部門在實(shí)際中卻沒有發(fā)揮其應(yīng)盡的監(jiān)督職能。金融部門和企業(yè)管理者一樣將自身信貸利益放在第一位，忽略了對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致了當(dāng)下會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象愈演愈烈。

(二)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理方面不夠重視

目前國(guó)外的會(huì)計(jì)信息化建設(shè)已經(jīng)相當(dāng)成熟，會(huì)計(jì)信息體系也較為完善。而我國(guó)的會(huì)計(jì)信息化發(fā)展程度較低，發(fā)展腳步緩慢，部分企業(yè)甚至還沒有通過會(huì)計(jì)電子檔案造成會(huì)計(jì)工作的意識(shí)。在新媒體時(shí)代下，利用信息技術(shù)造成會(huì)計(jì)核算大大提高了信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，極大程度了降低了企業(yè)的工作效率，滿足了信息使用者的需求，為會(huì)計(jì)核算工作帶來了極大的便利，然而部分企業(yè)的管理者沒有意識(shí)到會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的重要性，沒有及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念同時(shí)在會(huì)計(jì)信息化建設(shè)問題上沒有投入一定的人力和財(cái)力。會(huì)計(jì)信息化建設(shè)在實(shí)際工作中應(yīng)用廣泛，能及時(shí)的將企業(yè)的電子會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)檔案保存存儲(chǔ)器中，為審計(jì)部門監(jiān)督工作的開展提供了便捷。同時(shí)會(huì)計(jì)信息化檔案保存大大降低了人為錄入統(tǒng)計(jì)過程中的工作失誤，解決了企業(yè)會(huì)計(jì)操作員操作失誤造成導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息遺失的難題。會(huì)計(jì)檔案的信息化建設(shè)需要企業(yè)長(zhǎng)期投入人力物力和財(cái)力是一場(chǎng)持久戰(zhàn)，需要企業(yè)以構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，形成信息交互，資源共享的交流機(jī)制，將電子信息管理充分作用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中。然而由于中小型企業(yè)更注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展，沒有意識(shí)到信息化會(huì)計(jì)核算平臺(tái)構(gòu)建的重要性，一定的經(jīng)費(fèi)投入也導(dǎo)致了部分企業(yè)止步于擴(kuò)展完善現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，導(dǎo)致信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)管理和應(yīng)用都落后，因此企業(yè)方面提高檔案信息化的管理和建設(shè)成為重中之重。

(三)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不能滿足市場(chǎng)需求

目前中小企業(yè)中內(nèi)控制度大多借鑒于國(guó)外先進(jìn)成熟的內(nèi)部控制制度，因此現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不切合，其次也存在較多紕漏。企業(yè)內(nèi)部控制問題是當(dāng)下理論界和實(shí)務(wù)界爭(zhēng)議不斷的話題之一，完善加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，才能從根本上提高中小型企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)問題。其次部分中小企業(yè)制定了較為完善的內(nèi)部控制制度，但往往束之高閣，沒有按照內(nèi)部控制的要求對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督管理，執(zhí)行力度低導(dǎo)致內(nèi)部控制度有名無實(shí)，沒有發(fā)揮其真正的職能作用。強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的客觀要求。內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理而言意義重大，完善的內(nèi)部控制制度對(duì)監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率方面有著積極的意義。完善的內(nèi)部控制制度的形成對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)計(jì)失真問題發(fā)揮著不可替代的作用。然而目前大多數(shù)中小企業(yè)全身心投入于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，忽略了構(gòu)建完善內(nèi)部控制制度的重要性。

(四)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)良莠不齊

中小企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)人員專業(yè)性不夠強(qiáng)，缺乏一定的工作經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致工作效率較低，其次在對(duì)關(guān)鍵信息的提取和利用上由于工作能力不足導(dǎo)致對(duì)疏漏對(duì)黃金信息點(diǎn)的利用提取。企業(yè)核算會(huì)計(jì)不僅需要具備一定的工作能力還要具備一定的職業(yè)素養(yǎng)。會(huì)計(jì)人員的基本職業(yè)素質(zhì)才是解決會(huì)計(jì)失真問題的根本。目前存在中小企業(yè)中最普遍的問題就是，唯親舉用，大多數(shù)會(huì)計(jì)都是公司管理層的親屬，這為會(huì)計(jì)失真提供了可操作空間。目前部分中小企業(yè)中會(huì)計(jì)工作人員部分甚至還沒有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，其專業(yè)水平值得質(zhì)疑。在企業(yè)面對(duì)突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)由于會(huì)計(jì)人員的工作能力不足，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力不足，同時(shí)不能合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，完成風(fēng)險(xiǎn)嫁接任務(wù)。第三企業(yè)方面更注重盈利忽略了相關(guān)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專門培訓(xùn)，導(dǎo)致會(huì)工作人員的職業(yè)技能存在一定的局限性。會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)良莠不齊導(dǎo)致國(guó)內(nèi)中小型企業(yè)會(huì)計(jì)核算報(bào)告質(zhì)量較低。

三、解決信息環(huán)境下中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算問題的對(duì)策

(一)加大對(duì)企業(yè)的監(jiān)督力度

為從根本上解決會(huì)計(jì)失真問題，提高中小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，加大對(duì)企業(yè)的監(jiān)督管理勢(shì)在必行。首先企業(yè)管理者應(yīng)該提高自身的法律意識(shí)，自覺的配合監(jiān)督監(jiān)管機(jī)構(gòu)完成會(huì)計(jì)核算監(jiān)管過程。企業(yè)的管理者意識(shí)到會(huì)計(jì)失真問題的重要性，知法懂法，遵守法律準(zhǔn)則，而不是為了實(shí)現(xiàn)個(gè)人私欲，將個(gè)人利益凌駕于法律之上。企業(yè)的管理者嚴(yán)格遵守法律要求對(duì)從根除存在于企業(yè)內(nèi)部偽造會(huì)計(jì)資料，制作虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表的問題發(fā)揮巨大作用。同時(shí)企業(yè)管理人作為表率重視企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的公開和透明也為企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員做了表率，提高企業(yè)整體會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員本著公平公正原則編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有著重要意義。其次社會(huì)監(jiān)督部門也要充分發(fā)揮自己的社會(huì)職能，審計(jì)部門、財(cái)政部門、稅務(wù)部門等在對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的監(jiān)督和管理上發(fā)揮著不可替代的作用。因此社會(huì)監(jiān)督部門要充分發(fā)揮其職能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行規(guī)范和引導(dǎo)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行定期不定期的檢查和監(jiān)督。社會(huì)職能部門要加大執(zhí)法力度，在檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的過程中，要把企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作作為檢查的基點(diǎn)，確保企業(yè)對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

(二)重視培養(yǎng)會(huì)計(jì)檔案管理人員

由于中小企業(yè)的管理者和所有者的利益存在捆綁關(guān)系，為實(shí)現(xiàn)利益的最大化，會(huì)計(jì)失真問題突出。因此加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化檔案管理成為解決我國(guó)中小企業(yè)中會(huì)計(jì)失真問題的重要方法，也是提高會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量的重要方式。首先中小企業(yè)自身應(yīng)該重視會(huì)計(jì)信息化檔案管理的建設(shè)，給予人力物力上的支持，構(gòu)建與企業(yè)自身特點(diǎn)相切合的信息化檔案管理平臺(tái)，開發(fā)應(yīng)用先進(jìn)的系統(tǒng)安全設(shè)備滿足會(huì)計(jì)信息化檔案的儲(chǔ)存需求和管理需求。第二企業(yè)可以建設(shè)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)適應(yīng)的會(huì)計(jì)信息處理數(shù)據(jù)庫，有利于各部門間的信息交互，同時(shí)財(cái)務(wù)部也能及時(shí)的對(duì)各部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行有機(jī)整合和篩選，為中小型企業(yè)會(huì)計(jì)資源共享提供發(fā)展的空間和平臺(tái)。第三，中小企業(yè)可以學(xué)習(xí)借鑒國(guó)外先進(jìn)的會(huì)計(jì)信息化管理體系和管理模式，在會(huì)計(jì)信息化管理問題上我國(guó)畢竟還處于發(fā)展的抬頭期，學(xué)習(xí)國(guó)外的先進(jìn)管理方法無疑能縮短我國(guó)的探索期，為搶先市場(chǎng)份額提供時(shí)間助力優(yōu)勢(shì)。中小型企業(yè)也要重視對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)檔案管理人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)檔案管理人員的綜合管理能力，同時(shí)安排對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理人員的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行考核，通過考核淘汰制督促管理人員不斷學(xué)習(xí)進(jìn)步。

(三)加強(qiáng)完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度

當(dāng)前部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制還不夠完善，加之執(zhí)行力度不夠，現(xiàn)存的內(nèi)部控制制度有名無實(shí)。針對(duì)這一現(xiàn)象企業(yè)內(nèi)部可以加強(qiáng)各個(gè)部門間和崗位間的牽制性與約束性，避免權(quán)利集中的局面。其次企業(yè)內(nèi)部要形成一定的監(jiān)督機(jī)制，明確內(nèi)部控制目標(biāo)。首先中小企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步依法建立和完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性的控制力度，在會(huì)計(jì)核算過程中積極發(fā)揮作用。其次要充分調(diào)動(dòng)企業(yè)外部監(jiān)管的職能作用，規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算過程，提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。完善內(nèi)部控制制度要求企業(yè)做出既定的戰(zhàn)略規(guī)劃，明確經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)，內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的基礎(chǔ)和保障。其次要梳理企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)和項(xiàng)目，嚴(yán)格控制分析業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定出風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案。企業(yè)要梳理完善企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，以此為起點(diǎn)，從戰(zhàn)略業(yè)務(wù)和項(xiàng)目入手面向目標(biāo)、分析風(fēng)險(xiǎn)、制定控制制度。

(四)提高中小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)對(duì)企業(yè)發(fā)展而言意義重大，首先會(huì)計(jì)人員的工作能力優(yōu)劣直接影響到企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量。其次會(huì)計(jì)人員的工作能力和道德素質(zhì)能極大程度降低存在于企業(yè)中的會(huì)計(jì)失真問題。會(huì)計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)?zāi)芗皶r(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)警存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，在緊急風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)也能進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)嫁接。因此企業(yè)可以針對(duì)會(huì)計(jì)人員開設(shè)培訓(xùn)課程，提高會(huì)計(jì)人員的整體工作水平。同時(shí)企業(yè)也可以高薪外聘經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人員。其次，企業(yè)的人力資源部可以提高會(huì)計(jì)人員的招聘標(biāo)準(zhǔn)和錄取要求，從根本上優(yōu)化現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員結(jié)構(gòu)。

結(jié)論

信息環(huán)境下的會(huì)計(jì)核算開始利用新媒體時(shí)代的通信技術(shù)作為發(fā)展優(yōu)勢(shì)，傳統(tǒng)的記賬工具逐漸被淘汰，電子數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫的構(gòu)建成為中小型企業(yè)會(huì)計(jì)核算領(lǐng)域的主流。會(huì)計(jì)核算的信息化發(fā)展極大程度的滿足了信息使用者的需求，為企業(yè)的生產(chǎn)決策提供了方向。會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展密切了企業(yè)部門間的信息交互性，提高了信息的傳遞效率，密切了部門之間的聯(lián)系。然而在信息化的背景下，會(huì)計(jì)核算過程依舊存在較多問題，企業(yè)自身提高法律意識(shí)，完善內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)等多方面入手，解決存在于會(huì)計(jì)核算中的問題。利用新媒體時(shí)代下的通信技術(shù)優(yōu)勢(shì)，提高現(xiàn)有的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量和水平。

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有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通，挖掘內(nèi)部潛力，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制的完善也就是意味著財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力的增強(qiáng)，在全面預(yù)算編制過程中需要各個(gè)部門的積極配合，因而良好的交流與協(xié)作是必不可少的，所以在無形的過程中就加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的溝通。換個(gè)角度說，企業(yè)本身就是以盈利為目的的市場(chǎng)主體，管理制度更是企業(yè)不得不重視的前提。而全面預(yù)算編制可以推進(jìn)企業(yè)不斷完善各項(xiàng)管理制度，不僅涉及領(lǐng)導(dǎo)、員工，也牽扯到各個(gè)部門，需要將理論管理與實(shí)際相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體制一體化，充分挖掘了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，增?qiáng)企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)能力。即使在面對(duì)金融危機(jī)的情況下，也能夠逆流直上，取得更好的發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方面存在的問題

(一)運(yùn)用預(yù)算編制管理的意識(shí)不強(qiáng)

財(cái)務(wù)預(yù)算編制是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理的重點(diǎn)，也是實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的工具。但是在財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理執(zhí)行過程中，雖說企業(yè)管理層明白它的重要性，但在實(shí)際操作過程中往往僅僅只是為了預(yù)算而預(yù)算。不僅普通員工沒有預(yù)算意識(shí)，一些國(guó)有企業(yè)管理層也是一樣的不夠重視。因?yàn)橐郧皣?guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中一直處于主導(dǎo)地位，許多國(guó)有企業(yè)已經(jīng)習(xí)慣了它固有的經(jīng)營(yíng)模式，不愿意改變現(xiàn)狀，再加上，目前這種經(jīng)營(yíng)模式下企業(yè)還是在正常盈利，所以對(duì)如何實(shí)施全面預(yù)算編制管理在國(guó)有企業(yè)中的運(yùn)用問題不關(guān)心，更別提把預(yù)算編制在財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理體系上進(jìn)行發(fā)展和延伸了，因此導(dǎo)致了預(yù)算編制管理在企業(yè)發(fā)展中未能發(fā)揮很好的作用、得到很好的運(yùn)用。

(二)執(zhí)行過程不嚴(yán)密且執(zhí)行結(jié)果缺乏有效性

現(xiàn)在，在很多的國(guó)有企業(yè)中，預(yù)算編制管理執(zhí)行過程不夠嚴(yán)密，缺乏具體有效的措施，這就使得企業(yè)預(yù)算編制管理的計(jì)劃、分析工作只是一種表面形式，而沒有得到廣泛的運(yùn)用。而且，就現(xiàn)狀而言，我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)的預(yù)算編制管理工作往往就是根據(jù)慣例，然后就決定預(yù)算在某一個(gè)長(zhǎng)期的過程中增加或減少，而不是根據(jù)季度、月度或是日常的實(shí)際情況來做出的預(yù)算，因而執(zhí)行的結(jié)果過于主觀、缺乏有效性。

(三)財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)工作不規(guī)范至使財(cái)務(wù)信息失真

由于國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)工作不規(guī)范，至使違法亂紀(jì)現(xiàn)象比較突出，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真。具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，盲目聽從領(lǐng)導(dǎo)的意見，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)的命令不問對(duì)錯(cuò)，絕對(duì)服從，完全按照領(lǐng)導(dǎo)的意思去做。顯而易見，這樣一種工作態(tài)度和工作方式根本不利于企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算編制，哪怕做出來了，絕大部分都存在著缺陷，若就此執(zhí)行，只會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理體系的混亂；第二，財(cái)務(wù)人員為了提高工作效率，因而任意簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)預(yù)算編制手續(xù)，例如：不安規(guī)定審核憑證和設(shè)置賬簿等。雖然他們這種想要高效率完成工作的思想是好的，但是其行為卻是錯(cuò)誤的。那是因?yàn)橄襁@種“舍本求末”的行為，最終導(dǎo)致的結(jié)果只會(huì)是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)重失調(diào)。不過，財(cái)務(wù)預(yù)算編制手續(xù)并不是不可以簡(jiǎn)化，只不過要遵循一定的原則，即不以個(gè)人目的為基礎(chǔ)任意簡(jiǎn)化手續(xù)。如此，企業(yè)才能夠編制正確有效的財(cái)務(wù)預(yù)算。

三、國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制理念創(chuàng)新

(一)提高預(yù)算編制管理的意識(shí)，全員參與預(yù)算

意識(shí)支配行為。針對(duì)目前我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部預(yù)算編制管理意識(shí)不強(qiáng)這一點(diǎn)，首先國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層需要進(jìn)行深刻的反?。黄浯?，從上至下傳輸預(yù)算編制管理的重要性；再者也要?jiǎng)訂T全員參與預(yù)算。而財(cái)務(wù)預(yù)算中最主要的就是成本預(yù)算。資金成本是公司為籌集和使用資金付出的代價(jià)，它是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要概念。每個(gè)企業(yè)都想以最小資金成本獲得所需的資金份額，但是，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，它會(huì)受各種因素的影響，波動(dòng)幅度大。所以，企業(yè)應(yīng)該時(shí)時(shí)把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)預(yù)算，從而達(dá)到嚴(yán)格控制企業(yè)資金成本、獲取豐厚利潤(rùn)的目的。有時(shí)候，市場(chǎng)報(bào)價(jià)員在不是非常準(zhǔn)確的把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的情況下胡亂報(bào)價(jià)，造成預(yù)算失真，失去可執(zhí)行性，浪費(fèi)了時(shí)間，錯(cuò)過了發(fā)展機(jī)遇，給國(guó)有企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。預(yù)算編制管理顧名思義就是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所要花費(fèi)的金額事先進(jìn)行預(yù)算，然后將所有預(yù)算編制起來，使得財(cái)務(wù)預(yù)算更加詳細(xì)與準(zhǔn)確，因此要求企業(yè)各部門的所有職員都要參于其中，重視人的力量，以人為本。所有工作人員各司其職，積極配合領(lǐng)導(dǎo)層及企業(yè)的管理，使預(yù)算編制管理在國(guó)有企業(yè)中運(yùn)用到實(shí)處，切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

(二)完善管理制度，制定獎(jiǎng)懲措施

一個(gè)好的制度只用得到有效的運(yùn)用才能發(fā)揮它的功效。那么，執(zhí)行財(cái)會(huì)研究措施的好壞是這整個(gè)過程的關(guān)鍵所在。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該設(shè)立監(jiān)管制度，制定獎(jiǎng)懲措施，以確保預(yù)算編制管理的順利進(jìn)行。首先要將企業(yè)內(nèi)部的各種不同的工作劃分相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，然后將工作內(nèi)容明確到每一位工作人員，最后監(jiān)管部門就要嚴(yán)格要按要求對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范以及對(duì)工作質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)，一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，不論是誰，都要嚴(yán)懲不貸。這樣做其實(shí)也能很快找到錯(cuò)誤的源頭，如若及時(shí)改正，也能將企業(yè)的損失降到最低限度。同時(shí)，也避免了當(dāng)錯(cuò)誤發(fā)生時(shí)由于責(zé)任不清同事之間相互推卸的混亂局面的發(fā)生。當(dāng)然，對(duì)于工作突出者，適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)也是必須的，它可以激發(fā)工作人員的積極性和工作熱情，對(duì)促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展是有利而無一害。

(三)開展內(nèi)部財(cái)務(wù)分析，規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)工作

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摘要：內(nèi)部審計(jì)外部化不僅可以提高企業(yè)的效率，還可以為企業(yè)節(jié)約成本并提高其核心競(jìng)爭(zhēng)力。文章運(yùn)用SWOT模型，在分析內(nèi)部審計(jì)外部化對(duì)中小企業(yè)發(fā)展利弊的基礎(chǔ)上，從中小企業(yè)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及國(guó)家監(jiān)管部門三個(gè)方面，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)外部化的風(fēng)險(xiǎn)控制提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：SWOT 內(nèi)部審計(jì)外部化 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、內(nèi)部審計(jì)外部化概述

內(nèi)部審計(jì)外部化也稱為內(nèi)部審計(jì)外包，主要是指企業(yè)將原本存在于組織內(nèi)部的審計(jì)職能，由內(nèi)部執(zhí)行轉(zhuǎn)變?yōu)槲薪o企業(yè)組織以外的相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員執(zhí)行，主要是為了提高企業(yè)的效率、節(jié)約成本并提高其核心競(jìng)爭(zhēng)力。在國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）和我國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的有關(guān)規(guī)定中，并沒有限定必須組織內(nèi)部的人員才可以做本組織的內(nèi)部審計(jì)工作。這就意味著，根據(jù)組織的具體情況，可以由外部人員代為執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)職能。因此從根本上來看，內(nèi)部審計(jì)外包只是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的人員和機(jī)構(gòu)發(fā)生變化，并沒有改變內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)。為了獲得高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，既可以采取組織內(nèi)部自己承擔(dān)的方式，也可以由組織外部的專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)提供。

二、內(nèi)部審計(jì)外部化的形式

（一）全部外包。是指把企I所有的內(nèi)部審計(jì)職能都外包出去，企業(yè)不需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由外部審計(jì)機(jī)構(gòu)來代為執(zhí)行全部?jī)?nèi)部審計(jì)工作。但是為了內(nèi)外部更好地溝通，也便于對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和分析，企業(yè)雖然不設(shè)專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人，專門負(fù)責(zé)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)聯(lián)系等相關(guān)工作。

（二）部分外包。是指企業(yè)只是把一部分內(nèi)部審計(jì)工作交給外部審計(jì)機(jī)構(gòu)來執(zhí)行。由于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)素質(zhì)較高，所以外包出去的主要是比較復(fù)雜、專業(yè)性較強(qiáng)的那部分工作，比較簡(jiǎn)單和常規(guī)的內(nèi)部審計(jì)工作還是由企業(yè)自己的內(nèi)部審計(jì)人員來完成。這種方式在內(nèi)部審計(jì)工作意見出現(xiàn)分歧的時(shí)候，不可避免地面臨誰是主導(dǎo)的問題，若不能很好地處理，外包的效果可能會(huì)大打折扣。

（三）咨詢服務(wù)。在此方式下，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不直接參與企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，僅僅充當(dāng)企業(yè)內(nèi)部顧問，為企業(yè)在人員配備、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及具體的審計(jì)工作等方面提供各種建議。這種方式不僅可以使企業(yè)保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，還可以獲得更好的審計(jì)效果。

（四）協(xié)力式委外。是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)合力執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)職能的方式。在這種方式中，盡管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)都參與了審計(jì)工作，但是起領(lǐng)導(dǎo)作用的主要是企業(yè)的內(nèi)審部門。從協(xié)力式委外的出發(fā)點(diǎn)而言，其實(shí)是企業(yè)為了彌補(bǔ)自身的不足而利用外部機(jī)構(gòu)的資源和技能，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行效率和效果的一種手段。

三、中小企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化的SWOT分析

下面運(yùn)用SWOT模型，分別從Strengths（優(yōu)勢(shì)）、Weaknesses（劣勢(shì)）、Opportunities（機(jī)遇）、Threats（威脅）四個(gè)方面，具體分析內(nèi)部審計(jì)外部化對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的利弊。

（一）內(nèi)部審計(jì)外部化的優(yōu)勢(shì)。

1.可以減少企業(yè)花費(fèi)在內(nèi)部審計(jì)上的費(fèi)用。隨著內(nèi)部審計(jì)職能的擴(kuò)充，需要更多領(lǐng)域的專業(yè)人士來共同完成內(nèi)審工作。這些工作若是全部由企業(yè)內(nèi)部提供，不僅需要花費(fèi)更多的時(shí)間，還會(huì)提高各項(xiàng)成本，如人員招募及培訓(xùn)費(fèi)用、維持成本、審計(jì)軟件的開發(fā)和維護(hù)費(fèi)用等。相反，如果把部分甚至全部?jī)?nèi)部審計(jì)工作外包出去，由于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)專業(yè)性較強(qiáng)且規(guī)模效應(yīng)較高，企業(yè)支付掉外包費(fèi)用后，還可以節(jié)約不少成本。

2.中小企業(yè)可以獲得更專業(yè)和全面的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。中小企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作往往局限于查錯(cuò)防弊等財(cái)務(wù)審計(jì)方面，很少能為企業(yè)提供一些有利于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略性規(guī)劃。如果采取內(nèi)部審計(jì)外包，由專業(yè)性較強(qiáng)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)來提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，就可以充分利用其審計(jì)人員綜合素質(zhì)較高和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的優(yōu)勢(shì)。這樣外部審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅能為中小企業(yè)提供基本的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，還能結(jié)合自己在其他企業(yè)和單位的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，為接受審計(jì)外包的企業(yè)在戰(zhàn)略性規(guī)劃方面提供更多咨詢和建議，從而有助于中小企業(yè)的持續(xù)良性發(fā)展。

3.企業(yè)可以學(xué)習(xí)掌握先進(jìn)而科學(xué)的審計(jì)技術(shù)。在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包的過程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員通過與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作，一方面，可以從外部審計(jì)人員那里接觸了解到內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的前沿方法和技術(shù)；另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員還可以從外部審計(jì)人員豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)中，學(xué)習(xí)掌握更先進(jìn)的審計(jì)技能。這樣，外包帶來的溢出效益大大提高了內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，有利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平的提升。

（二）內(nèi)部審計(jì)外部化的劣勢(shì)。

1.企業(yè)的商業(yè)秘密可能會(huì)被泄露。內(nèi)部審計(jì)外部化的情況下，企業(yè)需要透露一些內(nèi)部的核心信息給外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以便于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)更好地對(duì)企業(yè)的情況進(jìn)行審計(jì)。在此過程中，企業(yè)往往很難控制外部審計(jì)人員的忠誠(chéng)度和保密性，由此造成的商業(yè)機(jī)密的泄露可能會(huì)給企業(yè)造成很大的損失。

2.內(nèi)部審計(jì)職能的缺失可能會(huì)對(duì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力造成不良影響。企業(yè)一旦決定將內(nèi)部審計(jì)外部化，很可能會(huì)喪失培養(yǎng)內(nèi)部高素質(zhì)審計(jì)人員的平臺(tái)和動(dòng)力。長(zhǎng)期的審計(jì)外包會(huì)使得企業(yè)對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)產(chǎn)生依賴性，造成內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)停滯不前，企業(yè)整體的內(nèi)部審計(jì)職能缺失。這樣長(zhǎng)期發(fā)展下去，也可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力下降，對(duì)其持續(xù)發(fā)展能力造成一定的威脅。

3.審計(jì)質(zhì)量可能難以保證。在接受內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)時(shí)，通常外部審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)同時(shí)服務(wù)多家企業(yè)，不可能是某一企業(yè)的專一內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。外部人員也可能無法全面了解企業(yè)的實(shí)際情況以及管理需求等，難以提供完全針對(duì)性的審計(jì)服務(wù)。而且外部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是接受了企業(yè)的委托進(jìn)行審計(jì)，企業(yè)的實(shí)際盈利并不會(huì)完全反映到外部審計(jì)人員的報(bào)酬上，這就可能導(dǎo)致外部審計(jì)機(jī)構(gòu)不會(huì)完全從企業(yè)的利益出發(fā)處理審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)咨詢是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的一個(gè)重要方面，如果外部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能站在企業(yè)的角度尋找解決問題的方法，勢(shì)必會(huì)使審計(jì)咨詢的效果大打折扣。

（三）內(nèi)部審計(jì)外部化的機(jī)會(huì)。

1.實(shí)施內(nèi)部審計(jì)外包有法規(guī)制度上的支持。最新版本的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》與原版相比，最明顯的變化是不再像之前那樣限定內(nèi)部審計(jì)的主體，這也就承認(rèn)了內(nèi)部審計(jì)服湛梢源油獠炕袢。這是內(nèi)部審計(jì)外部化得以順利發(fā)展的一個(gè)良好契機(jī)。從我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則來看，有兩個(gè)具體準(zhǔn)則涉及到內(nèi)部審計(jì)外包的制度可行性，其中一個(gè)是關(guān)于“內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)”，另一個(gè)是關(guān)于“利用外部專家”。因此，國(guó)際和國(guó)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，都為中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)提供了制度上的支持。

2.外部相關(guān)機(jī)構(gòu)已經(jīng)擁有了內(nèi)部審計(jì)外部化的承接能力。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，對(duì)外部審計(jì)的需求逐年上升。并且我國(guó)每年有大量通過CPA考試的專業(yè)性人才，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)咨詢機(jī)構(gòu)提供了大量?jī)?yōu)秀的綜合型人才，大大提升了這一行業(yè)的整體素質(zhì)。過硬的專業(yè)知識(shí)以及豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)使得他們擁有了內(nèi)部審計(jì)外部化的承接能力，在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包方面已經(jīng)具備了強(qiáng)大的人員優(yōu)勢(shì)。

3.可以幫助企業(yè)和外部相關(guān)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)合作共贏。一方面，對(duì)于中小企業(yè)來說，如果把內(nèi)部審計(jì)外包，除了可以獲得外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的優(yōu)質(zhì)審計(jì)服務(wù)外，還可以把省下的精力更多地放在提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力上，可以為社會(huì)提供更多優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)。另一方面，對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)來說，接受內(nèi)部審計(jì)外包在增加收入的同時(shí)，還可以提高其審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，有利于本單位及行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）內(nèi)部審計(jì)外部化的威脅。

1.可能存在不良競(jìng)爭(zhēng)從而引起市場(chǎng)混亂。企業(yè)外部有資格和能力承接內(nèi)部審計(jì)工作的主體，大多數(shù)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及咨詢機(jī)構(gòu)等。為了爭(zhēng)取到更多的業(yè)務(wù)和額外收入，他們可能會(huì)通過降低收費(fèi)來吸引顧客。但是，如果一味地追求利益而疏于提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和人員的培訓(xùn)，將不利于外包市場(chǎng)的發(fā)展，在一定程度上還可能引發(fā)市場(chǎng)混亂。

2.強(qiáng)制設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管制對(duì)外包市場(chǎng)的發(fā)展造成了阻礙。由于內(nèi)部審計(jì)的重要性，企業(yè)管理者對(duì)其關(guān)注度也日益增加。很多企業(yè)的規(guī)章制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)都有強(qiáng)制性的規(guī)定，比如，必須設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備一定數(shù)量的內(nèi)部審計(jì)人員等。這種強(qiáng)制設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管制將會(huì)在一定程度上限制內(nèi)部審計(jì)外部化市場(chǎng)的發(fā)展。

四、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的風(fēng)險(xiǎn)控制建議

（一）中小企業(yè)方面。一是與提供內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)服務(wù)的外部機(jī)構(gòu)簽訂外包合同，明確雙方的義務(wù)和責(zé)任。合同的內(nèi)容也須盡量詳細(xì)，尤其要包括外部機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)的保密義務(wù)以及未完成內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)或完成的質(zhì)量不達(dá)標(biāo)時(shí)外部機(jī)構(gòu)應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。二是審慎選擇提供審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部機(jī)構(gòu)。在簽訂內(nèi)部審計(jì)外包合同之前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從各個(gè)渠道了解外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在資金允許的條件下，選擇客戶評(píng)價(jià)較高且綜合素質(zhì)較好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。而且要確保外部審計(jì)機(jī)構(gòu)與本企業(yè)無利益聯(lián)系，減少審計(jì)工作過程中可能出現(xiàn)的審計(jì)人員因?yàn)殛P(guān)聯(lián)關(guān)系而做出的串通舞弊行為。三是對(duì)內(nèi)部審計(jì)外部化業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)估，檢查外部審計(jì)機(jī)構(gòu)所提供的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)其審計(jì)結(jié)果是否客觀準(zhǔn)確，以便及時(shí)核實(shí)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理所存在的問題，并評(píng)估其建議是否合理可行等。

（二）外部審計(jì)機(jī)構(gòu)方面。首先，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)外包業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，建立有效的外包服務(wù)的監(jiān)管制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度，并加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督。其次，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)建立有效的溝通渠道，及時(shí)解決提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)過程中出現(xiàn)的各種問題。再次，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)其員工定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)和強(qiáng)化，提升其職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)水平，從而提高內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的水平和質(zhì)量。

（三）國(guó)家監(jiān)管部門方面。國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)盡快制定法律規(guī)范，建立健全內(nèi)部審計(jì)外部化業(yè)務(wù)的監(jiān)管體制，針對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的獨(dú)立性問題進(jìn)行明確的規(guī)定，并對(duì)其所提供的服務(wù)范圍做出合理的限制，以規(guī)范市場(chǎng)并提高相關(guān)服務(wù)質(zhì)量。X

參考文獻(xiàn)：

[1]孟志能.合作式外包：內(nèi)部審計(jì)外部化的有效方式與優(yōu)化途徑[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015，（12）.

篇9

關(guān)鍵詞:財(cái)會(huì) 重要性 管理策略

財(cái)會(huì)規(guī)范管理，指在特定的目標(biāo)下，企業(yè)將籌集的資金、現(xiàn)金流通、工程盈利等進(jìn)行合理的分配、使用，同時(shí)對(duì)整個(gè)事項(xiàng)的資金使用狀況進(jìn)行全過程的管理。財(cái)會(huì)管理是企業(yè)管理中的一個(gè)重要組成部分，我國(guó)各大中小企業(yè)在財(cái)會(huì)規(guī)范化管理工作方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，但仍有些問題需要提出與解決。本文旨在研究新時(shí)期財(cái)會(huì)規(guī)范化管理在企業(yè)管理中的重要性，并提出相應(yīng)的解決策略，為我國(guó)各企業(yè)在財(cái)會(huì)規(guī)范化管理方面的進(jìn)一步發(fā)展提供一些可行性的思路。

一、 新時(shí)期企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)范化管理的重要性

(一)財(cái)會(huì)規(guī)范化管理是建立現(xiàn)代企業(yè)的需要

財(cái)會(huì)規(guī)范化管理作為企業(yè)管理中的一個(gè)重要組成部分，是依據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律規(guī)章制度，按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和原則，通過一定的手段，來處理企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作。實(shí)現(xiàn)管理的科學(xué)化、合理化，已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)管理制度中的重要準(zhǔn)則。加強(qiáng)和重視企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)管理工作，創(chuàng)新管理監(jiān)督方法已經(jīng)成為了各大中小企業(yè)增加自身競(jìng)爭(zhēng)力，適應(yīng)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)要求的重要手段，同時(shí)也是建立現(xiàn)代企業(yè)的需要。

(二)實(shí)施財(cái)務(wù)規(guī)范化管理是企業(yè)節(jié)約資金，保證企業(yè)生產(chǎn)的需要

我國(guó)有些企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系并不完善，財(cái)務(wù)管理制度不合理不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理暴露出眾多問題，例如賬目混亂、虛賬、假賬、回扣等等。這種現(xiàn)象不僅造成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平低下，而且還造成企業(yè)成本增加。財(cái)務(wù)規(guī)范化管理，可以使企業(yè)節(jié)約資金，使企業(yè)贏得更多利潤(rùn)。同時(shí)還可以使企業(yè)將更多的資金投入到企業(yè)生產(chǎn)上去，從而在一定程度上使企業(yè)順利生產(chǎn)得到保障。

(三)企業(yè)財(cái)會(huì)管理的現(xiàn)狀需要實(shí)施財(cái)會(huì)規(guī)范化管理

我國(guó)很多企業(yè)財(cái)會(huì)管理并不規(guī)范，尤其是企業(yè)運(yùn)行過程中的財(cái)務(wù)管理工作，暴露出諸多問題，例如賬目混亂、虛賬、假賬、回扣等等。這種現(xiàn)象不僅造成了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平低下，造成企業(yè)成本增加，還會(huì)對(duì)企業(yè)的信譽(yù)造成負(fù)面影響。因此，加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)行中財(cái)務(wù)規(guī)范化管理工作是很有必要的。

二、新時(shí)期企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)范化管理策略

(一)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)制度進(jìn)行改革和優(yōu)化

完善和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)制度，是確保財(cái)會(huì)人員做好項(xiàng)目財(cái)會(huì)管理監(jiān)督工作的前提。首先，施工企業(yè)成立財(cái)會(huì)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)專門從事監(jiān)督管理，指派專業(yè)財(cái)會(huì)人員定時(shí)召開委派人員專題會(huì)，委派人員可以就工作中遇到的困難與問題等進(jìn)行交流。其次，賦予指派的專業(yè)財(cái)會(huì)人員一定權(quán)利，以保證財(cái)會(huì)人員在對(duì)項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)督管理過程中不會(huì)受到其他人或部門的制約，有效的做好項(xiàng)目財(cái)會(huì)的監(jiān)督管理工作。

(二)加強(qiáng)財(cái)會(huì)管理人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)

財(cái)會(huì)管理工作質(zhì)量很大程度上依靠財(cái)會(huì)管理人員，因此，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)工作人員的培訓(xùn)對(duì)于提高財(cái)會(huì)工作質(zhì)量有重要意義。然而在實(shí)際的企業(yè)管理中，有些企業(yè)為了降低企業(yè)投資成本，忽視對(duì)財(cái)會(huì)工作人員的培訓(xùn)，致使他們水平與能力沒有提高，這在一定程度上也給企業(yè)財(cái)會(huì)工作問題的發(fā)生帶來隱患。因此，企業(yè)要拿出一部分資金對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)、財(cái)會(huì)管理及財(cái)會(huì)安全的培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)工作質(zhì)量與水平。

(三)建立健全完善的財(cái)會(huì)分析體系

財(cái)會(huì)分析在企業(yè)財(cái)會(huì)工作中起著重要作用，財(cái)會(huì)管理工作的一個(gè)重要工作就是進(jìn)行財(cái)會(huì)分析。財(cái)會(huì)分析不僅僅是對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)狀況進(jìn)行分析，同時(shí)也是衡量企業(yè)業(yè)績(jī)的重要標(biāo)準(zhǔn)。因此，建立健全完善的財(cái)會(huì)分析體系對(duì)于財(cái)會(huì)工作的管理有重要意義。

(四)加強(qiáng)財(cái)會(huì)管理信息化建設(shè)

我國(guó)已進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代，我國(guó)各大中小企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得一席之地，就必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)管理信息化建設(shè)。目前，我國(guó)很多企業(yè)存在財(cái)會(huì)信息失真現(xiàn)象，建立健全財(cái)會(huì)管理信息體系對(duì)于杜絕財(cái)會(huì)信息失真現(xiàn)象有重要作用。財(cái)會(huì)管理信息化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的軟件部分，信息化建設(shè)既要加強(qiáng)對(duì)真實(shí)信息的把握，又要加強(qiáng)人員信息掌握及提高他們對(duì)信息的甄別能力。

(五)加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，推進(jìn)制度執(zhí)行

企業(yè)財(cái)會(huì)管理必須在一定的監(jiān)督下進(jìn)行，這樣才能保證財(cái)會(huì)管理工作質(zhì)量與安全。因此企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)會(huì)監(jiān)管制度，建立健全獎(jiǎng)懲制度，并針對(duì)制度認(rèn)真執(zhí)行，著實(shí)起到對(duì)財(cái)會(huì)管理的監(jiān)管工作，為企業(yè)財(cái)會(huì)工作的順利進(jìn)展鋪平道路。

(六)加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作的管理

財(cái)會(huì)管理的基礎(chǔ)性工作在財(cái)會(huì)管理中起著舉足輕重的作用，它是作為財(cái)會(huì)管理的基礎(chǔ)性工作，是事關(guān)整體財(cái)會(huì)管理的關(guān)鍵部分。在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，有些企業(yè)忽視對(duì)財(cái)會(huì)工作的基礎(chǔ)性工作的管理，造成企業(yè)財(cái)會(huì)工作出現(xiàn)問題。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作的管理，保障財(cái)會(huì)管理工作順利開展。

三、總結(jié)

財(cái)會(huì)規(guī)范管理對(duì)于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展至關(guān)重要，財(cái)會(huì)規(guī)范管理工作作為企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中重要的組成部分，在增加企業(yè)利潤(rùn)、促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展等方面有著十分重要的作用。我國(guó)各大中小企業(yè)在企業(yè)在財(cái)會(huì)規(guī)范管理工作方面積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，但仍有些問題需要提出與解決。我們應(yīng)深入研究我國(guó)企業(yè)在財(cái)會(huì)規(guī)范管理方面的發(fā)展現(xiàn)狀，針對(duì)其出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的解決策略，為我國(guó)各企業(yè)在企業(yè)在財(cái)會(huì)規(guī)范管理方面的發(fā)展提供借鑒與參考。

參考文獻(xiàn)：

[1]段玉珍. 有關(guān)中小企業(yè)財(cái)會(huì)管理中存在的問題探討[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息, 2012(02)

篇10

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)控管理；意義

1.引言

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理有著重大的意義：首先，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，很多企業(yè)盲目擴(kuò)張，希望能夠通過擴(kuò)大規(guī)模來增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，但是企業(yè)內(nèi)控管理制度的不完善，這樣的行為會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理具有重大意義。其次，有利于提升企業(yè)效益，完善的內(nèi)部控制管理制度能使企業(yè)運(yùn)行的更加規(guī)劃化、合理化，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)利益。

2.企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理工作的意義

2.1 實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的客觀需要

企業(yè)內(nèi)控管理的制度對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有重大的意義。企業(yè)內(nèi)控管理制度的完善能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息等的可靠和真實(shí)。企業(yè)對(duì)這些信息進(jìn)行分析，能夠做出最為正確和有效率的決策，從而更好的去應(yīng)對(duì)外界環(huán)境的變化。內(nèi)控管理制度能夠?qū)⑵髽I(yè)的職責(zé)分配到個(gè)人的身上，個(gè)人負(fù)責(zé)制，能夠最大激發(fā)個(gè)人的主觀能動(dòng)性，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。同時(shí)內(nèi)控管理制度還能夠保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)行，管理和控制企業(yè)資金的支出、收入以及物資。

因此，為了成為現(xiàn)代化的企業(yè)，企業(yè)必須建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度，在企業(yè)中實(shí)施內(nèi)控管理能夠幫助達(dá)成這一目標(biāo)。首先要做的是完善企業(yè)內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)，從而督促企業(yè)內(nèi)控管理制度的完善。企業(yè)的最大目標(biāo)是利潤(rùn)的最大化，為達(dá)成這一目標(biāo)，必須建立完善的企業(yè)內(nèi)控體系，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中做到操作規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)受控以及授權(quán)有度，這是企業(yè)發(fā)展過程中的客觀要求。

2.2 遵循資本市場(chǎng)監(jiān)管的必要條件

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入，企業(yè)不僅僅是在國(guó)內(nèi)發(fā)展，還要面臨在國(guó)外發(fā)展甚至上市的問題，此時(shí)必須遵守國(guó)外的一些相關(guān)市場(chǎng)要求。遵守國(guó)內(nèi)外的資本市場(chǎng)監(jiān)管是我國(guó)企業(yè)能夠國(guó)際化的前提，能夠確認(rèn)我國(guó)企業(yè)在國(guó)際資本市場(chǎng)上的地位。比如《薩班斯法案》中對(duì)于在美國(guó)上市的企業(yè)就有明確規(guī)定，要求其內(nèi)部做好相應(yīng)的披露工作，要求企業(yè)擁有完善的內(nèi)控管理制度。此時(shí)，在美國(guó)上市的企業(yè)，建立內(nèi)控管理制度，就必須依照《薩班斯法案》的相關(guān)規(guī)定，這不僅能夠促進(jìn)我國(guó)建立完善的內(nèi)控管理制度，在國(guó)際上更能夠鞏固中國(guó)企業(yè)的資本地位。因此，企業(yè)要致力于完善內(nèi)控管理制度，保證相應(yīng)管理體系的先進(jìn)性。這不只是為了當(dāng)前企業(yè)的健康發(fā)展，更是為將來我國(guó)企業(yè)在國(guó)外發(fā)展提供必要前提。同時(shí)在遵守國(guó)際市場(chǎng)監(jiān)管制度的同時(shí)，我國(guó)企業(yè)能夠積累到更多的經(jīng)驗(yàn)，為我國(guó)進(jìn)軍國(guó)際資本市場(chǎng)做好充足的準(zhǔn)備。故建立完善的內(nèi)控管理制度是遵循資本市場(chǎng)監(jiān)管的需要。

2.3 遵循國(guó)家法律法規(guī)的客觀要求

從我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī)中可以發(fā)現(xiàn)很多關(guān)于企業(yè)內(nèi)控管理的規(guī)范。如財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》《會(huì)計(jì)法》，以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)制定的法律規(guī)范。品讀財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定，我們可以發(fā)現(xiàn)其對(duì)內(nèi)控管理的目標(biāo)與意義規(guī)定十分明確。內(nèi)控管理的目標(biāo)是為了保障資產(chǎn)的完整、安全，以及督促相關(guān)會(huì)計(jì)部門保證其所信息的真實(shí)性。我國(guó)在《會(huì)計(jì)法》中也對(duì)企業(yè)做出明確要求，要求每個(gè)企業(yè)都能建立完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度，并對(duì)這些制度的實(shí)行進(jìn)行原則規(guī)定以及相應(yīng)的具體規(guī)定。我國(guó)在各種法律規(guī)范中都對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的建立進(jìn)行了指導(dǎo)性的規(guī)定，這表明了企業(yè)建立內(nèi)控管理制度不僅僅是企業(yè)自身的客觀要求，即對(duì)整個(gè)商業(yè)活動(dòng)的全方位控制，更是合乎我國(guó)法律的規(guī)定。

3.完善企業(yè)內(nèi)控管理的幾點(diǎn)建議

3.1 加強(qiáng)高層管理者的素質(zhì)和內(nèi)控管理的認(rèn)知

我們知道人才是發(fā)展的保證，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，員工的素質(zhì)決定了一個(gè)企業(yè)的發(fā)展前景，是企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的核心力量，作為企業(yè)員工中具有領(lǐng)導(dǎo)性地位的管理者，其作用不可小覷。這些高層管理者決定著企業(yè)的投資方向以及重要的事項(xiàng)，如果管理者能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理制度的重要性并積極予以實(shí)施，那么要成為一個(gè)成功的企業(yè)也就指日可待了。因此，企業(yè)的員工尤其是高層的管理必須努力學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)控管理的相關(guān)知識(shí)。

3.2 消除內(nèi)部局限性

我們知道企業(yè)內(nèi)控制度更多的是依賴于企業(yè)自身的自我調(diào)控能力，這也必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度在某些方面具有局限性。要做到完全消除相關(guān)的內(nèi)控問題是不可能的，我們所能做的只是盡量的避免。那么在這個(gè)過程中，我們不能夠僅僅依賴于一些相關(guān)的處罰措施，更應(yīng)該從思想教育的角度入手，經(jīng)常進(jìn)行思想教育，提高他們的政治覺悟，教育他們要遵守相應(yīng)的職業(yè)道德。由于審計(jì)崗位是比較容易出現(xiàn)舞弊行為的崗位，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)主張實(shí)行崗位的輪換制，即經(jīng)常更換審計(jì)人員，這樣能夠很好的降低舞弊的概率。

3.3 改善人力資源資源管理機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督

如上文所述，人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)其實(shí)是人才的競(jìng)爭(zhēng)。如果一個(gè)企業(yè)具有良好的人力資源制度，對(duì)于這個(gè)企業(yè)來說也就取得了發(fā)展的先機(jī)。因此，要積極吸收優(yōu)秀人才。此外，在企業(yè)內(nèi)控管理過程中，要積極發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，積極實(shí)施企業(yè)內(nèi)控管理制度。

其次，以員工類型為標(biāo)準(zhǔn)從不同的角度完善企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督制度。首先，對(duì)企業(yè)法人進(jìn)行監(jiān)控，根據(jù)常識(shí)，我們知道企業(yè)法人就是企業(yè)的代表。他的行為可以直接視為企業(yè)的行為，對(duì)企業(yè)法人監(jiān)控，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控管理制度來說具有重大的意義。最后，對(duì)企業(yè)高層管理人員以及重點(diǎn)崗位也要建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。

4.總結(jié)

企業(yè)的內(nèi)控管理制度能夠使企業(yè)各個(gè)部門之間合作更為簡(jiǎn)單直接，完善企業(yè)的管理機(jī)制。對(duì)于一些剛剛建立內(nèi)控管理機(jī)制的企業(yè)更要積極拋棄企業(yè)內(nèi)部陳舊的規(guī)章制度，通過修訂相關(guān)的內(nèi)控管理規(guī)定，將企業(yè)的規(guī)章融合在一起，在合法的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，整體提高企業(yè)的內(nèi)控管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]於建紅.淺談企業(yè)內(nèi)控制度中存在的問題和對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（01）.