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關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃顧問；企業(yè)管理；價(jià)值最大化；控制納稅風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號：F274 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8772（2012）15-0076-01

隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革和會計(jì)制度的健全，稅務(wù)工作在企業(yè)中的地位越來越重要，目前規(guī)模以上企業(yè)大部分還沒有配備高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃顧問，絕大部分人以為稅收只是財(cái)務(wù)的事，配備稅務(wù)籌劃多此一舉，其實(shí)這種想法是完全錯(cuò)誤的。所以，筆者經(jīng)過分析認(rèn)為一定要把稅收和經(jīng)營結(jié)合起來考慮，配備稅務(wù)籌劃顧問，可以將相關(guān)環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合起來，為企業(yè)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

一、稅收管理的目標(biāo)

企業(yè)的納稅管理就是企業(yè)對本單位稅收工作實(shí)施有效管控的一系列方式方法，其根本目標(biāo)：一是通過節(jié)稅達(dá)到利潤最大化；二是節(jié)稅的同時(shí)控制企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、 配備稅務(wù)顧問的原因

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)籌劃顧問的認(rèn)知程度不夠

企業(yè)有了法律顧問還要稅務(wù)籌劃顧問嗎？其實(shí)法律顧問與稅務(wù)籌劃顧問是兩個(gè)完全不同的領(lǐng)域，還有的說，我們有財(cái)務(wù)部門不需要稅務(wù)籌劃顧問等。我們先要弄清楚什么是合法的避稅？它是指納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過經(jīng)營結(jié)構(gòu)和交易活動(dòng)的安排，對納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負(fù)擔(dān)，取得正當(dāng)?shù)亩愂绽?。這種行為是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅人以稅負(fù)最低為目的，對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的涉稅選擇行為。通常有以下幾種形式：（1）利用稅收照顧性政策、鼓勵(lì)性政策進(jìn)行節(jié)稅；（2）在現(xiàn)行稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，選擇不同的會計(jì)政策、會計(jì)方法以求節(jié)稅；（3）在現(xiàn)行稅法范圍內(nèi)，在企業(yè)組建、投資、籌資等過程中進(jìn)行節(jié)稅的選擇，舉個(gè)例子說明一下。

案例1：A公司將位于繁華鬧市區(qū)價(jià)值200萬元的閑置倉庫對外出租，與B物流公司簽訂倉庫租賃合同，租賃期一年，年租金200萬元。計(jì)算該公司的應(yīng)繳納的地方各稅：

營業(yè)稅=200×5%=10萬元

營業(yè)稅金及附加=10×12%=1.2萬元

房產(chǎn)稅=200×12%=24萬元

印花稅=200×0.1%=0.2萬元

如果按照稅務(wù)政策的選擇來修改合同，將租賃合同變?yōu)閭}儲保管合同，經(jīng)過與B物流公司友好協(xié)商，繼續(xù)利用倉庫為客戶存放商品，并將租賃合同改為倉儲保管合同，配備保管人員，為客戶提供24小時(shí)安全服務(wù)，滿足倉儲保管合同的規(guī)定；假定為服務(wù)收入仍為200萬元，則其應(yīng)納營業(yè)稅金及附加不變，印花稅不變，而房產(chǎn)稅大大減少，具體計(jì)算如下。

營業(yè)稅=200×5%=10萬元

營業(yè)稅金及附加=10×12%=1.2萬元

應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×（1-30%）×1.2%=1.68（萬元）

印花稅=200×0.1%=0.2萬元

經(jīng)過比較可知，租賃轉(zhuǎn)化成倉儲后，少繳稅款22.32萬元，財(cái)務(wù)部門只是反應(yīng)稅收，而不能參與整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程。

2.企業(yè)稅務(wù)管理崗位人員業(yè)務(wù)水平亟待提高

案例2：精藝股份（002295）公告，子公司佛山市精藝萬希銅業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，由于年末人員變動(dòng)，公司員工比例未達(dá)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的“研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”，佛山市順德區(qū)國家稅務(wù)局要求其按25%稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅。該公司將補(bǔ)繳所得稅款579萬元。

該事例說明稅務(wù)人員對研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上這項(xiàng)優(yōu)惠政策把握不夠，才造成企業(yè)補(bǔ)繳579萬元的稅款。

三、配備稅務(wù)顧問的作用

企業(yè)控制成本只關(guān)注生產(chǎn)及管理環(huán)節(jié)，而對稅收成本很少研究，不研究稅收政策或者對稅收無知，稅收成本的危害將遠(yuǎn)大于經(jīng)營成本，稅務(wù)籌劃顧問的作用就是在企業(yè)和生產(chǎn)管理與稅收管理之間搭建一座橋梁，來降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)效益實(shí)現(xiàn)最大化。其作用有以下七個(gè)方面：（1）財(cái)稅相關(guān)的法律、法規(guī)咨詢、解釋；（2）稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用的指導(dǎo)；（3）日常購銷、勞務(wù)合同涉稅條款的修改與審定；（4）協(xié)助企業(yè)對其員工進(jìn)行財(cái)稅法律培訓(xùn)；（5）協(xié)助及指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅收健康檢查；（6）特定問題、特定項(xiàng)目出具咨詢意見書、論證分析報(bào)告；（7）代表企業(yè)參與涉稅談判、溝通事宜，進(jìn)行納稅籌劃。

四、稅務(wù)顧問的要求

1.必須受過專業(yè)訓(xùn)練，最好有稅務(wù)機(jī)關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，能熟練掌握各種稅收政策。

篇2

【關(guān)鍵詞】 納稅籌劃； 企業(yè)財(cái)務(wù)管理； 投資； 收益

從一般意義上說，以利潤最大化為目標(biāo)的企業(yè)在進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)營管理活動(dòng)時(shí)，必然會與國家和社會的宏觀利益或目標(biāo)有所背離，而這種背離體現(xiàn)在許多的方面之中，稅收便是其中之一。因此，企業(yè)為了在不違反國家稅收法律的前提下盡可能的增加其自身的利潤，必須進(jìn)行一系列的針對于減少其自身稅負(fù)的活動(dòng)，這種活動(dòng)便被稱作納稅籌劃活動(dòng)。本文從納稅籌劃的概念出發(fā)，并通過對企業(yè)實(shí)施納稅籌劃意義的詳細(xì)闡述，來對納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所起到的作用進(jìn)行深入的分析，以期對此有所借鑒。

一、納稅籌劃的概念

從理論意義上說，所謂的納稅籌劃就是指以法人和自然人為代表的納稅人在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，依據(jù)所涉及到的相關(guān)現(xiàn)行稅法，對經(jīng)營、籌資、投資等活動(dòng)進(jìn)行的以減輕稅負(fù)為目標(biāo)的相關(guān)謀劃或籌劃活動(dòng)的總稱。從實(shí)際意義上說，納稅籌劃是企業(yè)納稅人在自身的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中形成的既符合現(xiàn)行稅法要求而又可減輕其自身稅負(fù)的行為；由于該項(xiàng)活動(dòng)的動(dòng)機(jī)是合理的，手段是合法的，所以它不同于企業(yè)一般的偷稅和逃稅行為，其執(zhí)行的結(jié)果既對企業(yè)自身有利，而且還不以犧牲國家的利益為代價(jià)。因此，納稅籌劃是企業(yè)納稅人為最大限度的節(jié)約稅款，最大限度的獲得稅收利益而進(jìn)行的一種最佳選擇。

二、企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的積極意義

（一）有助于提高企業(yè)納稅人的納稅意識

從理論意義上說，企業(yè)通過自身的能力來減輕其稅負(fù)只有兩種方法，即惡意逃稅和合理避稅，以上這兩種方法都能夠達(dá)到此種目的。但是就前者而言，惡意逃稅的成本很高，風(fēng)險(xiǎn)極大，若實(shí)施成功會嚴(yán)重地?fù)p害國家和政府的利益，而假若實(shí)施失敗則會使企業(yè)在補(bǔ)繳應(yīng)納的稅款外還會遭受巨大的罰沒損失，并會使企業(yè)受到社會輿論的廣泛指責(zé)，成為口誅筆伐的焦點(diǎn)，嚴(yán)重地?fù)p害企業(yè)的社會形象，對企業(yè)的長期發(fā)展極為不利。而納稅籌劃作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)和國家政府間雙贏的一種重要手段，實(shí)際上是企業(yè)納稅意識提高到一定程度的重要表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的水平相適應(yīng)的，是一種社會意識進(jìn)步的重要體現(xiàn)。

（二）有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化

一般說來，納稅籌劃最主要的作用和目的就是降低稅負(fù)，減少納稅人的稅收費(fèi)用和成本，對企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化的實(shí)現(xiàn)起到有力的推動(dòng)作用。由于稅收費(fèi)用及成本作為企業(yè)現(xiàn)金流量或利潤總額的減項(xiàng)，其會對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生一定的影響；如果企業(yè)所進(jìn)行的納稅籌劃活動(dòng)著實(shí)有效，則會對改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況起到良好的促進(jìn)作用，提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)利益。另外，有效的納稅籌劃活動(dòng)還可避免納稅人掉入稅法的陷阱之中，對那些較模糊的可繳可不繳的稅款，力爭在不觸犯稅收相關(guān)法律法規(guī)的前提下，不影響國家和政府宏觀利益的前提下，盡可能的降低企業(yè)的稅負(fù)，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)利益實(shí)現(xiàn)最大化。

（三）有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的水平

從納稅籌劃的實(shí)施過程來看，企業(yè)在以減少稅負(fù)為目的的會計(jì)活動(dòng)中會對企業(yè)所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理進(jìn)行一系列的調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資金、成本、利潤等的最優(yōu)效果，進(jìn)而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。而在進(jìn)行具體的會計(jì)處理時(shí)，會計(jì)人員會依照稅法的要求進(jìn)行記賬、報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以及進(jìn)行相應(yīng)的納稅申報(bào)，這對提高企業(yè)的會計(jì)水平也具有非常大的作用。由于納稅籌劃活動(dòng)本身就是企業(yè)的一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，該活動(dòng)是否被有效的執(zhí)行直接會對企業(yè)的財(cái)務(wù)利益產(chǎn)生重要的影響，因此，適時(shí)、高效、合理的進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)會對提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合水平有著積極的推動(dòng)作用。

（四）有助于優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)及資源配置

從國家所制定稅法的目的來講，稅法的目的不僅僅是為了增加國家的財(cái)政來源，同時(shí)也是為了及時(shí)地督促企業(yè)合理地調(diào)整其結(jié)構(gòu)及資源配置，以適應(yīng)不斷變化的市場和企業(yè)長期發(fā)展的需要。企業(yè)可根據(jù)稅法所規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠及鼓勵(lì)政策，進(jìn)行相應(yīng)的投資決策和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，適時(shí)的擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模及范圍，提高對技術(shù)、工藝、設(shè)備的投入力度，從而有效的推動(dòng)了企業(yè)在長時(shí)期內(nèi)的穩(wěn)定發(fā)展，有力地實(shí)現(xiàn)了企業(yè)價(jià)值的最大化。總之，企業(yè)根據(jù)稅法的變化來進(jìn)行有效的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)及資源配置調(diào)整，在符合國家利益的基礎(chǔ)上又實(shí)現(xiàn)了自身的長遠(yuǎn)發(fā)展，充分實(shí)現(xiàn)了微觀利益和宏觀利益的有效結(jié)合。

（五）有助于增加國家的財(cái)政及稅收收入

從宏觀角度上看，企業(yè)所進(jìn)行的納稅籌劃活動(dòng)可能會在短期內(nèi)減少國家的財(cái)政及稅收收入，但在長遠(yuǎn)上和整體上卻會對國家的財(cái)政及稅收收入起到一個(gè)刺激的作用，使其得到不斷的增加。因?yàn)樵趪液暧^政策的調(diào)控下，企業(yè)所進(jìn)行的納稅籌劃活動(dòng)降低了企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)未來在收入和利潤都得到增長之后，必然會對國家財(cái)政及稅收收入的增長起到一個(gè)積極的促進(jìn)作用?？傊?，企業(yè)在國家相關(guān)財(cái)政和經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，通過自身結(jié)構(gòu)及資源的不斷調(diào)整，實(shí)現(xiàn)了整體上和長期上的穩(wěn)定發(fā)展，并使國家的財(cái)政及稅收收入得到了穩(wěn)定的增長，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的有效結(jié)合。

三、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

（一）經(jīng)營活動(dòng)中納稅籌劃的作用

由于企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的成本會對企業(yè)的當(dāng)期利潤產(chǎn)生重要的影響，所以企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)往往將增加當(dāng)期成本作為其籌劃的主要方式之一。例如選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方法會增加企業(yè)的存貨成本，從而使當(dāng)前所銷售存貨的成本增加，從而達(dá)到降低企業(yè)的當(dāng)期利潤，進(jìn)而降低企業(yè)的當(dāng)期稅負(fù)的目的。再者，企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊方法的選擇上也可采取同樣方式，通過雙倍余額遞減法等加速折舊方法的使用，達(dá)到增加企業(yè)的當(dāng)期費(fèi)用，從而降低企業(yè)的當(dāng)期稅負(fù)的目的。企業(yè)在對經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要對企業(yè)的各種情況和因素進(jìn)行綜合權(quán)衡，不應(yīng)以單純降低企業(yè)的稅負(fù)為目的，要將所進(jìn)行的納稅籌劃活動(dòng)的主要目標(biāo)定位在提高企業(yè)的綜合管理水平以及促進(jìn)企業(yè)的長期穩(wěn)定健康發(fā)展之上。

（二）籌資活動(dòng)中納稅籌劃的作用

企業(yè)在籌資活動(dòng)中所進(jìn)行的納稅籌劃的主要目的也是為了減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)利益。由于企業(yè)所進(jìn)行的主要籌資方式被分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩類，所以企業(yè)在進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃活動(dòng)時(shí)也應(yīng)有所區(qū)分。例如負(fù)債籌資所產(chǎn)生的借款費(fèi)用可以在稅前被抵扣，所以在一定程度上可以達(dá)到降低企業(yè)利潤，從而減輕企業(yè)稅負(fù)的目的；而權(quán)益籌資在進(jìn)行利潤分配或分派股息時(shí)，所依據(jù)的基礎(chǔ)往往是企業(yè)的稅后利潤，所以無法起到降低企業(yè)稅負(fù)的作用。因此，企業(yè)應(yīng)該充分利用負(fù)債籌資這種減稅優(yōu)勢，通過增加負(fù)債籌資，減少權(quán)益籌資，來達(dá)到最終降低企業(yè)稅負(fù)的目的；但是隨著企業(yè)負(fù)債籌資的增加，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然也會被相應(yīng)的增加，企業(yè)對此應(yīng)給予充分的警惕。

（三）投資活動(dòng)中納稅籌劃的作用

企業(yè)對自身的投資活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃時(shí)，應(yīng)通過合理的選擇企業(yè)的組織形式、投資對象、投資行業(yè)，以及有效的利用國家的產(chǎn)業(yè)政策和其他宏觀調(diào)控政策，來達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化的目的。例如，企業(yè)在設(shè)立時(shí)可選擇多種組織形式，合伙企業(yè)和法人企業(yè)所對應(yīng)的相關(guān)稅收政策不同，前者雖不能享受各種稅收優(yōu)惠政策，但只需按合伙中個(gè)人的收入繳納個(gè)人所得稅；后者雖能享受各種稅收優(yōu)惠政策，但在繳納企業(yè)所得稅的同時(shí)還要繳納個(gè)人所得稅，因此前者在所得稅上較為得利；而合伙企業(yè)一般都屬于小規(guī)模納稅人，其發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，從這一點(diǎn)上看則不如通常屬于一般納稅人的法人企業(yè)，后者的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在一般情況下則允許被抵扣，因此其在增值稅上較為得利。因此，企業(yè)在對投資活動(dòng)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要進(jìn)行多方面的權(quán)衡，綜合的考慮，以期獲得最優(yōu)的納稅籌劃效果以及最大的財(cái)務(wù)利益。

（四）收益分配中納稅籌劃的作用

企業(yè)在對收益分配活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃時(shí)，要依據(jù)企業(yè)的利潤水平及相應(yīng)的分配政策做出合理的選擇，以期對收益分配所進(jìn)行的納稅籌劃中獲得最大的節(jié)稅利益。例如，按規(guī)定新建企業(yè)在獲利的初期可享有諸如“兩免三減半”的所得稅減免優(yōu)惠，企業(yè)可根據(jù)此規(guī)定盡量加大對技術(shù)及產(chǎn)品宣傳的投入，以期推遲企業(yè)的獲利年度，充分享受該規(guī)定所帶來的節(jié)稅利益；另外，國家為了正確引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行投資，往往會出臺一些稅收優(yōu)惠政策，這其中也包括對企業(yè)在收益分配活動(dòng)中所涉及到的某些減免規(guī)定，企業(yè)可以充分的利用這些減免規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，以滿足企業(yè)自身和國家政府雙重利益的需要。

綜上所述，企業(yè)所進(jìn)行的納稅籌劃活動(dòng)不但使企業(yè)在不影響國家利益的情況下自身受益，而且還相應(yīng)的提高了企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理水平。因此，無論是從微觀利益還是從宏觀利益而言，納稅籌劃活動(dòng)都是企業(yè)中不可或缺的一種管理行為，其同時(shí)也是企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)前所必須考慮的內(nèi)容之一。

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篇3

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中大多數(shù)的企業(yè)會選擇減少納稅來減少企業(yè)經(jīng)營成本進(jìn)而取得高利潤。這時(shí)，就需要企業(yè)在合理范圍內(nèi)對稅務(wù)進(jìn)行策劃，通過資源優(yōu)置來達(dá)到這一目標(biāo)。而稅務(wù)策劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具?w運(yùn)用和意義就是本文所重要研究的問題。

二、稅務(wù)策劃簡述

稅務(wù)策劃是指企業(yè)或納稅人在不違反相關(guān)的法律法規(guī)的情況下充分利用稅法中的一些漏洞并采取有效措施對納稅的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行安排和策劃來達(dá)到少納稅，減少成本的目的。對于這種行為不能說它是錯(cuò)的，它與一些偷稅漏稅的犯法行為有著本質(zhì)的區(qū)別，這是在合理的范圍內(nèi)的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不會受到法律的懲戒。客觀來講，納稅額的減少，一定會減少企業(yè)成本，利潤就一定會隨之增加，做好稅務(wù)策劃工作也是現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的重要工作之一。

三、稅務(wù)策劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

1.稅務(wù)策劃在籌資環(huán)節(jié)的運(yùn)用

企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的總和，所以資金籌集主要有兩個(gè)方面：第一，權(quán)益性融資，就是企業(yè)內(nèi)部投資者集資；第二，是負(fù)債性融資，包括發(fā)行債券，向銀行貸款，這些方式都會使企業(yè)的資本增加。不同的融資方式對企業(yè)的稅收成本會造成不同程度上的影響。相比較而言，權(quán)益性融資會比負(fù)債性融資更安全可靠，并適合長期發(fā)展。所以，不管選擇哪種融資方式都是以企業(yè)利益不受損失為前提的，只有合理實(shí)現(xiàn)融資才能體現(xiàn)稅務(wù)策劃的價(jià)值。

2.稅務(wù)策劃在企業(yè)投資的運(yùn)用

投資作為企業(yè)日常發(fā)展中的一個(gè)重要部分受到重視。企業(yè)要根據(jù)不同的行業(yè)，不同的地區(qū)，不同的政策規(guī)定采取合理的籌資方式，來減少稅務(wù)成本，只有在實(shí)踐中考察比較，有效分析才能制定出適合的投資方案。比如，有的行業(yè)可以免征個(gè)人所得稅，而有的行業(yè)在起征點(diǎn)上又有差異，在這種情況下就需要稅務(wù)策劃發(fā)揮作用，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，綜合考慮各種情況下可能會遇到的各種問題，提前想好對策，才能實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

3.稅務(wù)策劃在日常經(jīng)營中的運(yùn)用

稅務(wù)策劃在企業(yè)日常經(jīng)營運(yùn)作中體現(xiàn)的最為明顯。主要體現(xiàn)在收入策略規(guī)劃和成本策略規(guī)劃兩個(gè)方面。不難發(fā)現(xiàn)，在日常經(jīng)營中的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是圍繞收入與成本展開的，企業(yè)致力于增加收入，減少成本，最終實(shí)現(xiàn)利益的最大化。收入策略主要指銷售收入方式，收入地點(diǎn)和收入時(shí)間的選擇，合理選擇可以提高經(jīng)濟(jì)收益。成本策略規(guī)劃表現(xiàn)為以舊換新、現(xiàn)銷、賒銷，貨物計(jì)價(jià)方式等幾個(gè)方面。不同的選擇會對稅收產(chǎn)生不同的影響。所以要綜合考慮分析，減少稅務(wù)成本。

4.稅務(wù)策劃在利潤分配中的運(yùn)用

稅務(wù)策劃的作用還體現(xiàn)在企業(yè)利潤分配中。根據(jù)會計(jì)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自身的情況選擇適合的會計(jì)核算方法，這就為企業(yè)在稅務(wù)策劃方面爭取了很大的發(fā)展空間。另外，在利潤分配的過程中可以實(shí)行多種方式或者多種方式相結(jié)合的形式，合理有效的分配政策有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

四、稅務(wù)策劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義

稅務(wù)策劃作為現(xiàn)代企業(yè)管理活動(dòng)中的重要部分，二者是相輔相成，密不可分的?？茖W(xué)，合理的稅務(wù)策劃促進(jìn)了現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，而完善的現(xiàn)代企業(yè)管理體系為財(cái)務(wù)策劃提供保障，二者相互促進(jìn)，共同發(fā)展。稅務(wù)策劃是從目前的經(jīng)濟(jì)法律，會計(jì)準(zhǔn)則出發(fā)，采用科學(xué)的方法，研究制定各種稅收方式，再將這些整合，做出最后的選擇。所以，稅務(wù)策劃在捍衛(wèi)財(cái)務(wù)管理體制的優(yōu)越性，保證不出現(xiàn)偷稅，漏稅，逃稅的同時(shí)規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少了企業(yè)損失，塑造了企業(yè)形象，實(shí)現(xiàn)利益最大化。稅務(wù)策劃作為企業(yè)管理活動(dòng)中的重要內(nèi)容，必將越來越受到重視，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的路上貢獻(xiàn)自己不可磨滅的力量。

篇4

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

[中圖分類號] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B

從當(dāng)前我國企業(yè)發(fā)展情況來看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)所要面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，并且隨著企業(yè)規(guī)模進(jìn)一步一步擴(kuò)大，該風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)管理的影響就越明顯，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，是當(dāng)前企業(yè)管理工作的重點(diǎn)。同時(shí)，與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究起步較晚，相關(guān)理論、制度存在一定的空白，這就導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，難以借鑒先進(jìn)的理論成果，這也會對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果產(chǎn)生影響。本文將以此為背景，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的若干內(nèi)容進(jìn)行討論。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要組成部分，時(shí)刻影響著企業(yè)發(fā)展。當(dāng)前，理論界尚沒有制定統(tǒng)一的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論，且在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究中，更多的人將涉稅行為的不合法現(xiàn)象定義為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為企業(yè)在這種錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)形式的影響下，會“付出代價(jià)”。這種思想，與企業(yè)發(fā)展的規(guī)律相適應(yīng)。

本文認(rèn)為，所謂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就是在法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)管理者能根據(jù)企業(yè)發(fā)展的客觀規(guī)律，通過科學(xué)、有效的方法對稅務(wù)管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，最終維護(hù)企業(yè)效益的一種管理行為。

在企業(yè)稅務(wù)管理中，納稅人應(yīng)該樹立正確的納稅意識，通過科學(xué)評估本企業(yè)在管理中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尋找解決風(fēng)險(xiǎn)的方法，最終維護(hù)企業(yè)效益。本文認(rèn)為，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)該重視基礎(chǔ)信息的積累，通過事先預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)分類、原因分析等常見方法如后搜，改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

二、企業(yè)不同成長階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)成長過程中必須要面對的管理風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)在不同的發(fā)展時(shí)期，其稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容存在差異，主要表現(xiàn)為以下幾方面：

（一）企業(yè)初創(chuàng)階段的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)成立之初，由于企業(yè)規(guī)模不大、總資產(chǎn)較少，這就導(dǎo)致企業(yè)所涉及的稅務(wù)管理問題較簡單，也容易解決。從當(dāng)前我國企業(yè)的發(fā)展情況來看，企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不協(xié)調(diào)、信息不流通是誘發(fā)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要原因；再加之企業(yè)在初創(chuàng)階段需要開拓大量的市場，因此會將管理的側(cè)重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)拓展方面，這也會導(dǎo)致稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在企業(yè)初創(chuàng)階段，稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：（1）不能全面的了解稅務(wù)政策，且在納稅能力上存在一定的缺失，導(dǎo)致繳稅過程混亂，最終引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)；（2）企業(yè)稅務(wù)基礎(chǔ)欠缺、會計(jì)管理效果不明顯，導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)繳金額、未按期申報(bào)繳稅上存在漏洞，也會導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（二）企業(yè)成長階段的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)成長階段，營銷量、服務(wù)范圍明顯提高，且管理規(guī)模擴(kuò)大，相關(guān)管理逐步走入正軌，企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并開始在財(cái)務(wù)、稅務(wù)方面投入人力，但與企業(yè)同意時(shí)期的其他管理內(nèi)容相比，企業(yè)管理的重點(diǎn)依然被局限在企業(yè)發(fā)展資金籌措、市場擴(kuò)展等方面。少部分企業(yè)受到創(chuàng)業(yè)階段的錯(cuò)誤思想影響，忽視了稅務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的作用，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生?？傮w而言，在企業(yè)成長階段，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：（1）會計(jì)核算制度不健全，導(dǎo)致在稅務(wù)管理中出現(xiàn)多繳、少繳、漏繳等下線；（2）不了解稅務(wù)政策，導(dǎo)致合理繳稅能力確實(shí)，引發(fā)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；（3）嘗試“納稅籌劃”，但由于對稅務(wù)管理政策不了解，“納稅籌劃”成為額外的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）成熟階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

處于成熟時(shí)期的企業(yè)業(yè)務(wù)穩(wěn)定、管理規(guī)范、會計(jì)制度健全，企業(yè)會將管理的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移在成本費(fèi)用控制中，稅務(wù)管理也得到管理人員的重視，但受到管理模式、稅務(wù)管理人才隊(duì)伍規(guī)模等因素影響，此階段企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：（1）納稅籌劃在稅務(wù)管理中所占的比例快速上升，但受到經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)隊(duì)伍等因素影響，納稅籌劃方案容易引發(fā)新的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；（2）受傳統(tǒng)的稅務(wù)管理思想影響，不能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理與企業(yè)管理的融合，導(dǎo)致稅務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展向偏離。

（四）衰退階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

處于衰退階段的企業(yè)需要面對企業(yè)市場大面積流失、產(chǎn)品積壓、員工人心渙散等問題，因此會將工作重點(diǎn)放在新市場開拓、凝聚人心等方面。此時(shí)企業(yè)所要面臨的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要為：（1）欠稅；（2）制度流于形式，有意、無意的漏稅；（3）盲目的才刪管理，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)控制、管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施

（一）基本稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)

早在2004年，COSO就在《框架》中明確了當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理的基本要素，并從內(nèi)部管理環(huán)境、設(shè)定基本稅務(wù)管理目標(biāo)、評估稅務(wù)管理過程風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法等幾方面，對基本要素的構(gòu)成進(jìn)行詳細(xì)討論。以企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境為例，企業(yè)在稅務(wù)管理中，會制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估方法，并討論各種方法中的風(fēng)險(xiǎn)，通過明確風(fēng)險(xiǎn)屬性，分別制定具有針對性的管理方法。同時(shí)，在整個(gè)管理過程中，企業(yè)管理者可以隨時(shí)修正其他要素。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別

識別、評估稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容，為保證能正確認(rèn)識誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，需要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別體系。常見的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別方法主要為：

1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析法。財(cái)務(wù)報(bào)表分析法主要通過企業(yè)利潤表、現(xiàn)金流動(dòng)表等為依據(jù)，統(tǒng)計(jì)當(dāng)前企業(yè)的收入、負(fù)債、利潤等情況，并討論其中的分享要素。工作人員可以結(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表所反應(yīng)的內(nèi)容，計(jì)算出符合當(dāng)前企業(yè)實(shí)際情況的指標(biāo)，通過比對法，將本企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與本行業(yè)其他企業(yè)的指標(biāo)進(jìn)行對比，若對比結(jié)果提示兩者的指標(biāo)差別過大，就說明企業(yè)可能存在嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析法時(shí)，可以統(tǒng)計(jì)企業(yè)早期的財(cái)務(wù)指標(biāo)平均值做參考對象，通過對比現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)指標(biāo)與前期的財(cái)務(wù)指標(biāo)，預(yù)測未來一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)管理指標(biāo)走向，進(jìn)而判斷財(cái)務(wù)項(xiàng)目中是否存在異常項(xiàng)目，進(jìn)而識別是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)損失清單法。風(fēng)險(xiǎn)損失清單法的關(guān)鍵，就是對整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件的產(chǎn)生原因進(jìn)行討論，與財(cái)務(wù)報(bào)表分析法相比，風(fēng)險(xiǎn)損失清單法的應(yīng)用范圍更廣。當(dāng)前常見的風(fēng)險(xiǎn)損失清單法就是以備忘錄的形式，將企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)形式列舉出來，并結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的管理內(nèi)容對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考察。企業(yè)決策者可以結(jié)合考察結(jié)果，討論風(fēng)險(xiǎn)可能造成的后果，并提出應(yīng)對策略。

從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際表現(xiàn)情況來看，部分稅務(wù)現(xiàn)象表現(xiàn)的較為明顯，而部分表現(xiàn)的隱秘，但兩者都會對企業(yè)管理產(chǎn)生影響。為避免風(fēng)險(xiǎn)損失清單中遺漏隱性風(fēng)險(xiǎn)，可以聘請稅務(wù)顧問，綜合討論稅務(wù)管理活動(dòng)可能造成的風(fēng)險(xiǎn)，可有效提高風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

（三）企業(yè)信息與溝通機(jī)制

隨著現(xiàn)階段市場競爭越來越激烈，對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)資源進(jìn)行統(tǒng)一管理，是企業(yè)提高其市場競爭能力的重要方法；從企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)來看，強(qiáng)化企業(yè)不同部門之間的聯(lián)系能夠有效提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

1.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制系統(tǒng)。從當(dāng)前我國企業(yè)的實(shí)際管理情況來看，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制系統(tǒng)需要重視稅務(wù)信息的流動(dòng)，因此，本文認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制系統(tǒng)包括：內(nèi)部稅務(wù)信息反饋、外部稅務(wù)信息征詢、稅務(wù)信息匯總、稅務(wù)信息處理子系統(tǒng)。

在應(yīng)用企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)系統(tǒng)時(shí)，企業(yè)決策者應(yīng)注意基礎(chǔ)信息的采集，根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中可能出現(xiàn)的意外、產(chǎn)品（服務(wù)）營銷過程中的管理偏差等實(shí)際問題，制定階段性的生產(chǎn)管理大綱，并要求企業(yè)稅務(wù)管理流程嚴(yán)格按照大綱的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。在執(zhí)行結(jié)果反饋的過程中，決策者可以根據(jù)不同會計(jì)的反饋結(jié)果，綜合指導(dǎo)稅務(wù)管理工作。

2.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)溝通方式。在構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)溝通方式的過程中，需要稅務(wù)管理人員（或組織）的參與。一方面，稅務(wù)管理組織可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，定期的聯(lián)系不同生產(chǎn)部門，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)情況、可能產(chǎn)生的績效等資料，預(yù)測下次繳稅的實(shí)際數(shù)額。同時(shí)，稅務(wù)管理人員需要了解相關(guān)納稅申報(bào)情況，一旦企業(yè)在管理過程中戶縣嚴(yán)重的稅務(wù)管理問題，稅務(wù)組織可以快速協(xié)助有關(guān)部門開展稅務(wù)處理工作，保證稅務(wù)處理流程額規(guī)范性。

隨著企業(yè)生產(chǎn)、管理規(guī)模不斷擴(kuò)大，稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)管理中的作用越來越明顯，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況優(yōu)化稅務(wù)管理措施，是當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理工作需要關(guān)注的重點(diǎn)。對企業(yè)而言，稅務(wù)管理與控制是其現(xiàn)代化管理的重要組成部分，應(yīng)該將稅務(wù)管理置于整體發(fā)展戰(zhàn)略之中，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)生產(chǎn)的影響。本文簡單分析了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的若干問題，對企業(yè)而言，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制中，應(yīng)以本企業(yè)的實(shí)際情況入手，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步優(yōu)化管理措施，保證稅務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展需要相適應(yīng)，最終推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]齊東城.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究概述[J].商業(yè)文化（學(xué)術(shù)討論），2012（4）：380-381

[2]張磊.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理[J].金融與財(cái)經(jīng)，2014（13）：151-153

[3]齊東城.我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題研究[J].財(cái)政稅務(wù)，2012（3）：99-100

[4]彭喜陽.我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理研究[J].企業(yè)研究，2013（4）：155-156

[5]姜?jiǎng)?大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].企業(yè)研究，2012（6）：93-97

篇5

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；稅務(wù)籌劃工作；途徑

一、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義和作用

1.國有企業(yè)稅務(wù)籌劃能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能使經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化，對于一個(gè)經(jīng)營的國有企業(yè)來講，付出很小的投資就能夠獲得很大的收益是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)，也是國有企業(yè)實(shí)行經(jīng)營管理的主要目的和要求，同樣的投資，成本低而收益高就實(shí)現(xiàn)收益最大化，同樣的運(yùn)營投資，營業(yè)的成本越低，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和利潤就越高，國有企業(yè)稅務(wù)籌劃能夠幫助國有企業(yè)減輕壓力和負(fù)擔(dān)。

2.國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃能夠降低國有企業(yè)的成本付出，影響企業(yè)生產(chǎn)成本的因素有很多，稅務(wù)的籌劃是一個(gè)很重要的方面，現(xiàn)在世界上許多國家的企業(yè)都意識到稅務(wù)籌劃的重要性，稅務(wù)籌劃能夠直接影響國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，稅務(wù)是無償?shù)?，是企業(yè)的凈流出，企業(yè)中沒有關(guān)于稅務(wù)的收入項(xiàng)目，這樣，稅務(wù)籌劃就變成為國有企業(yè)節(jié)約凈收益，對于國有企業(yè)來講有很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)意義和影響。

3.國有企業(yè)稅務(wù)籌劃還能夠產(chǎn)生很多經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，能夠有利于國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理，能夠有利于企業(yè)在效益方面精打細(xì)算，能夠幫助企業(yè)理財(cái)、經(jīng)營和投資，能夠提高國有企業(yè)決策者的決策能力，還能夠提高財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確度和精確度，能夠全面提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理的水平，還能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，全面提成企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場中的競爭力。

二、國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃存在的主要問題

國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃中存在一些比較主要的問題，現(xiàn)如今，國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作很不理想，國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃的工作人員缺乏稅務(wù)籌劃的相關(guān)技能知識，而且稅務(wù)籌劃的能力也比較欠缺，國家對國有企業(yè)有一些必要的優(yōu)惠政策，但是工作人員沒有掌握好或者是不熟悉，不能使用合法的方法和手段為國有企業(yè)節(jié)省稅務(wù)，不能夠維護(hù)企業(yè)自身的合法利益和權(quán)益，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益還有一定的影響；國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃制度和體系很不完善，盡管已經(jīng)有不少企業(yè)已經(jīng)重視稅務(wù)籌劃，但是在稅務(wù)籌劃的投資上、方案和計(jì)劃中還存在問題，稅務(wù)籌劃的開展缺乏統(tǒng)一性、科學(xué)性和可持續(xù)性；國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃沒有達(dá)到目的，稅務(wù)籌劃在提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和減少稅務(wù)成本中，效果很不好，不能夠發(fā)揮稅收籌劃的重要性和作用。

三、國有企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作的方法和途徑

1.國有企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者和決策者要關(guān)注稅務(wù)籌劃的內(nèi)容和工作。國有企業(yè)的決策者和領(lǐng)導(dǎo)者要意識到稅務(wù)籌劃給企業(yè)節(jié)省的開支和對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益影響，稅務(wù)籌劃的工作人員也要掌握稅務(wù)籌劃的重要性，要不斷進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)計(jì)工作和預(yù)算工作，要處理好經(jīng)濟(jì)效益和稅務(wù)籌劃的關(guān)系，單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人還要從企業(yè)的長遠(yuǎn)利益和全局出發(fā)，稅務(wù)籌劃工作是非常有效的，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)效益的最大化的目標(biāo)，稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，企業(yè)決策者和領(lǐng)導(dǎo)者要有稅務(wù)籌劃的觀念和意識，對于稅務(wù)和其他方面產(chǎn)生的矛盾要及時(shí)處理好，要做好稅務(wù)工作與其他單位的溝通，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)投資成本。

2.國有企業(yè)要全面做好投資中稅務(wù)籌劃的工作。國有企業(yè)要全面做好投資中稅務(wù)籌劃的工作，企業(yè)的項(xiàng)目投資是企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)，是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，投資方法和策略的選擇對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益來講有著舉足輕重的影響，投資企業(yè)的實(shí)力，投資項(xiàng)目的成本都會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)在步入正規(guī)化的渠道之后，對于稅務(wù)籌劃工作一定要予以重視，國家和政府對于一些比較特殊的國有企業(yè)還會出臺一些優(yōu)惠政策，優(yōu)惠政策對于企業(yè)的凈利潤來講也是非常必要的，稅務(wù)籌劃做好還能夠減輕企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

3.稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作要打牢，全面、有效、科學(xué)開展稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作一定要打牢，全面、有效、科學(xué)開展稅務(wù)籌劃工作對于企業(yè)在市場中的競爭力有很強(qiáng)的促進(jìn)作用，要建立健全完善的稅務(wù)籌劃制度和體系，稅務(wù)籌劃工作一定有要一定的依據(jù)和憑證，要做好相關(guān)材料的規(guī)整工作，通過合法途徑維護(hù)企業(yè)的稅務(wù)權(quán)益和利益，對于稅務(wù)管理的工作要進(jìn)行不同程度的優(yōu)化，要加大稅務(wù)籌劃管理的力度，對于稅務(wù)籌劃的管理人員一定要定期進(jìn)行培訓(xùn)，要增強(qiáng)稅務(wù)方面的法律法規(guī)的知識，要有稅法意識和觀念，要利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)對稅務(wù)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行分析和研討，不斷完善稅務(wù)籌劃制度和體系，做好稅務(wù)籌劃工作。

四、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中應(yīng)該注意的問題

國有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作要與現(xiàn)在的稅收政策的導(dǎo)向相結(jié)合和適應(yīng)；國有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作一定要在國家稅法的范圍內(nèi)允許才能進(jìn)行；國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃的手段和策略要與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展保持一致，要貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理過程中。

五、結(jié)束語

國有企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中出現(xiàn)的問題亟待解決，國有企業(yè)稅務(wù)籌劃對于企業(yè)發(fā)展來講有著很重要的現(xiàn)實(shí)意義，稅務(wù)是企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)管理項(xiàng)目，也是企業(yè)發(fā)展中必不可少的管理重點(diǎn)，做好稅務(wù)籌劃才能全面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)；稅收管理；建立；稅務(wù)會計(jì)師；專職崗位；作用

前言

房地產(chǎn)隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展而逐步在迅速壯大，逐漸成為我國國民經(jīng)濟(jì)的主要組成部分。房地產(chǎn)的稅收在整個(gè)稅收中也占有及其重要地位，房地產(chǎn)行業(yè)所涉及的稅種很多，如在購買土地的環(huán)節(jié)要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花費(fèi)等；在土地使用環(huán)節(jié)要繳納土地使用稅等；在房屋銷售環(huán)節(jié)要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花費(fèi)、契稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等；在發(fā)放職工工資環(huán)節(jié)要代扣代繳個(gè)人所得稅。因此，房地產(chǎn)行業(yè)的稅收管理工作內(nèi)容豐富，稅率變化大，房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)稅收管理工作，減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。我公司從2005年至2010年底所涉及的稅種就達(dá)11種之多，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年對稅收稽查，也遇到涉稅風(fēng)險(xiǎn)。通過稅務(wù)稽查，我們認(rèn)識到企業(yè)的稅務(wù)管理應(yīng)該從項(xiàng)目部到公司都應(yīng)該設(shè)立稅務(wù)會計(jì)師專職崗位，來專門管理項(xiàng)目及企業(yè)的稅務(wù)登記管理、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)證明管理、稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納、稅票管理、稅務(wù)檔案管理、所得稅預(yù)繳及匯算管理等稅收管理體系，全面地避免企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

近幾年來，由于國家實(shí)行積極的財(cái)政政策，拉動(dòng)投資需求，啟動(dòng)房地產(chǎn)市場，我國房地產(chǎn)開發(fā)和房地產(chǎn)市場發(fā)展迅猛。但透視房地產(chǎn)業(yè)稅收本質(zhì)，繁榮背后仍有隱憂，其存在的偷稅、漏稅、逃稅行為，擾亂了稅收秩序，影響了公平競爭。重點(diǎn)對房地產(chǎn)稅收面臨的問題作一點(diǎn)有益的探討。

一、房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管面臨的問題

（一）倒掛往來不入“收入帳”，隨意調(diào)劑收入

這是房地產(chǎn)企業(yè)最常用的偷逃稅手法。主要表現(xiàn)為：一是將預(yù)收購房款或當(dāng)期售房款長期掛在往來賬上，作為調(diào)節(jié)利潤多少的工具，不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，不及時(shí)申報(bào)納稅；二是客戶產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓變更收取客戶的手續(xù)費(fèi)用，不確認(rèn)銷售收入，直接沖減銷售費(fèi)用或者間接費(fèi)用，逃繳企業(yè)所得稅；三是對外投資分回的收益，賬務(wù)處理上掛在“其他應(yīng)付款”等往來賬上，不入“投資收益”賬，逃繳企業(yè)所得稅；四是以租待售的商業(yè)營業(yè)房的租賃費(fèi)用不確認(rèn)收入，直接沖減銷售費(fèi)用，偷逃流轉(zhuǎn)稅及企業(yè)所得稅。五是收到銀行按揭款時(shí)，長期掛在“預(yù)收賬款”等往來賬上，不入“銷售收入”賬，推遲納稅；六是將應(yīng)該作為銷售的綜合辦公樓轉(zhuǎn)為自用，不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，逃繳房產(chǎn)使用稅等等。

（二）以房抵債、抵費(fèi)用或弄虛作假不計(jì)銷售收入，偷逃相關(guān)稅收

主要表現(xiàn)為：一是以商品房抵項(xiàng)銀行借款本息；抵項(xiàng)應(yīng)分配給投資方的利潤；抵項(xiàng)應(yīng)支付的建筑安裝工程款；抵項(xiàng)獲取土地使用權(quán)的價(jià)款等相關(guān)債務(wù)，直接計(jì)入往來科目。二是以商品房抵項(xiàng)應(yīng)支付的廣告費(fèi)用、電力費(fèi)用等支出，不計(jì)銷售收入。三是不按規(guī)定開具發(fā)票或開具假發(fā)票，少計(jì)收入或減少應(yīng)稅所得稅額。

（三）稅前扣除項(xiàng)目不真實(shí)，虛列或高估成本

主要表現(xiàn)為：一是利用發(fā)票監(jiān)管的漏洞，抬高建筑成本，減少應(yīng)稅所得；二是不按項(xiàng)目設(shè)立成本明細(xì)賬，將完工和未完工的項(xiàng)目成本混在一起，造成完工項(xiàng)目成本虛增，導(dǎo)致企業(yè)賬面虧損或隱瞞巨額利潤；三是在進(jìn)行道路減少、小區(qū)綠化等配套設(shè)施建設(shè)時(shí)，設(shè)法高估配套工程成本及其相關(guān)費(fèi)用；四是人為地將開發(fā)項(xiàng)目中的自用部分成本縮水，擴(kuò)大用于銷售部分的成本，以減少銷售部分的營業(yè)利潤，逃避相關(guān)稅收；五是多列利息支出和預(yù)提費(fèi)用，隱瞞實(shí)際利潤額。

（四）以代收賬款或其他名義為由不按規(guī)定申報(bào)納稅，偷逃稅款

主要表現(xiàn)為：一是代政府有關(guān)部門及其他企業(yè)收取的費(fèi)用，如煤氣管網(wǎng)費(fèi)、市政建設(shè)費(fèi)、郵電通訊配套費(fèi)、房屋交易費(fèi)、水電增容費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)、電話電纜安裝費(fèi)、綠化費(fèi)等。企業(yè)往往以代收款項(xiàng)全部付給了委托單位為由，在財(cái)務(wù)處理上不計(jì)收入或直接沖喊開發(fā)成本，導(dǎo)致營業(yè)額減少，偷逃相關(guān)稅收；二是利用關(guān)聯(lián)關(guān)系，非法轉(zhuǎn)移利潤；三是自建房屋銷售或出租，取得收入不入收入帳；四是以工程尚未決算，收入、成本無法準(zhǔn)確反映為由，不申報(bào)納稅；五是偽造審批手續(xù)，假借“委托開發(fā)”、“合作建房”和“外商投資企業(yè)”等名義，騙取稅收優(yōu)惠等，也都是房地產(chǎn)業(yè)偷稅逃稅常用的主要手段。

二、我公司設(shè)立稅務(wù)會計(jì)師后的納稅情況及其意義

房地產(chǎn)行業(yè)所涉及的稅種很多，通過下述表一可以知道，本人所在企業(yè)六年的稅種共計(jì)十一種，實(shí)際繳納各種稅收近一個(gè)億。其中企業(yè)所得稅繳納2516.95萬元。

通過表一的稅收繳納情況，可以看出：為了更好地管理企業(yè)稅收工作，我公司從成立開始就設(shè)立了稅務(wù)會計(jì)師崗位，對企業(yè)的稅收工作進(jìn)行全面的管理。公司依法進(jìn)行稅務(wù)登記管理、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)證明管理、稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納、稅票管理、稅務(wù)檔案管理、所得稅預(yù)繳及匯算管理等建立稅收管理體系，其作用非常重大。

1.有利于全面、系統(tǒng)地考察整個(gè)稅收管理活動(dòng)內(nèi)在的必然的聯(lián)系和活動(dòng)規(guī)律，加強(qiáng)企業(yè)稅收內(nèi)部控制制度，合法、合理、及時(shí)申報(bào)繳納各項(xiàng)稅收。

2.有利于正確制定和貫徹、實(shí)施、執(zhí)行實(shí)施政策法規(guī)，實(shí)現(xiàn)稅收管理要素的優(yōu)化組合，提高稅收管理水平和規(guī)模效率，合理規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.有利于充分發(fā)揮稅收管理職能，進(jìn)行稅收管理的整體改革，有利于納稅人公平競爭，促進(jìn)稅收征管的良性循環(huán)。

4.有利于促進(jìn)實(shí)現(xiàn)依法治稅，建立市場經(jīng)濟(jì)稅收新秩序，減少征稅及納稅成本，實(shí)現(xiàn)稅企和諧統(tǒng)一。

三、關(guān)于稅務(wù)會計(jì)師

稅務(wù)會計(jì)師（CTAC）是由中國總會計(jì)師協(xié)會負(fù)責(zé)認(rèn)證的國家高級財(cái)稅管理人才重點(diǎn)培養(yǎng)項(xiàng)目，是以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形成，計(jì)算和繳納；即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會計(jì)專職崗位和專業(yè)會計(jì)人。

可以說由于稅務(wù)會計(jì)師這個(gè)管理崗位的產(chǎn)生，就使得企業(yè)原本的一些具有涉稅經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道會計(jì)人員，通過必要的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，在掌握了稅務(wù)會計(jì)知識和納稅常識、稅收籌劃技能等一系列相關(guān)專業(yè)知識后，從傳統(tǒng)的會計(jì)崗位中分離出來，以相對獨(dú)立的身份，參與企業(yè)核算反映、監(jiān)督管理、預(yù)測和決策的職能管理中，從而達(dá)到節(jié)約納稅成本、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效益、實(shí)現(xiàn)利潤最大化、以推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

四、稅務(wù)會計(jì)師在企業(yè)稅務(wù)工作中的作用及意義

（一）在稅務(wù)會計(jì)師這個(gè)定義沒有立法前，作為企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)中的一名與稅務(wù)打交道的會計(jì)，他的職能只是在每月的15號之前完成報(bào)稅，繳稅業(yè)務(wù)，填寫一些稅務(wù)機(jī)關(guān)要求填寫的稅務(wù)報(bào)表，在特殊情況下處理一些簡單的稅務(wù)糾紛。現(xiàn)階段由于我國稅法越來越健全，稅收管理程序化、現(xiàn)代化的越來越嚴(yán)格、計(jì)算方式的越來越復(fù)雜，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度以及一系列稅收法律法規(guī)的完善，使得財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)逐漸出現(xiàn)差異，它們對會計(jì)事項(xiàng)的要求也隨之出現(xiàn)了分歧，現(xiàn)有企業(yè)的一些“稅務(wù)會計(jì)”無論從管理上還是對稅法的理解上都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤最大化而必須進(jìn)行的稅收籌劃業(yè)務(wù)。作為一名與稅務(wù)打交道近三十年的會計(jì)我是感同身受。6月在成都的一次納稅籌劃培訓(xùn)學(xué)習(xí)中，納稅籌劃作為一個(gè)全新的名詞，還不完全被各公司和企業(yè)所接受。但是，當(dāng)時(shí)老師的一席之言卻讓學(xué)員振動(dòng)。他說，他在給一些企業(yè)、公司作納稅籌劃的時(shí)候發(fā)現(xiàn)，這些公司和企業(yè)可以說都沒有少繳稅，但卻因?yàn)樨?cái)務(wù)人員對稅收法規(guī)了解的不及時(shí)、對稅務(wù)理解的不全面、不到位，而給稅務(wù)機(jī)關(guān)多交了稅款。回公司后，筆者對我公司的繳稅情況進(jìn)行了一次盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)公司從開始就設(shè)立了稅務(wù)會計(jì)師的崗位，不存在該繳的稅沒有交，不該交的稅卻多交了的現(xiàn)象，充分說明了設(shè)立稅務(wù)會計(jì)師崗位與不設(shè)立該崗位，對企業(yè)稅收影響很大。

（二）企業(yè)為了提高稅務(wù)管理的有效性，設(shè)置專職的稅務(wù)會計(jì)，按照稅務(wù)會計(jì)的職責(zé)，一是根據(jù)稅收法規(guī)對應(yīng)稅收入、可扣除項(xiàng)目、應(yīng)稅利潤和應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，計(jì)算和繳納應(yīng)繳稅金，編制納稅申報(bào)表來滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)等利益主體對稅務(wù)信息的要求。二是根據(jù)稅法和企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃對稅金支出進(jìn)行預(yù)測，對納稅活動(dòng)進(jìn)行合理籌劃，發(fā)揮稅務(wù)會計(jì)的融資作用，盡可能使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降到最低。

總結(jié)語

在設(shè)有專職稅務(wù)會計(jì)崗位和不設(shè)專職稅務(wù)會計(jì)崗位的情況下，所產(chǎn)生的結(jié)果和作用卻是截然的不同。前者產(chǎn)生的結(jié)果是因?yàn)闀?jì)人員因不能全面、及時(shí)的掌握稅收法規(guī)，或?qū)Χ惙ɡ斫獾牟煌笍兀瑢⒉辉摾U的稅多交了，不但沒有起到為企業(yè)節(jié)約支出、減少浪費(fèi)、利潤最大化的作用，反而還為企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)損失。增加了稅收負(fù)擔(dān)；而后者的結(jié)果則是稅務(wù)會計(jì)通過對稅收法規(guī)、稅收政策和稅收征收程序的某些特殊規(guī)定，在國家法律、法規(guī)及政策允許的范圍內(nèi)，堅(jiān)持合法性、事先性、適應(yīng)性、綜合性的原則基礎(chǔ)，進(jìn)行具體的籌劃操作和運(yùn)作，為企業(yè)最大限度地降低或減小稅賦，最大可能地多獲取利潤和取得了更大利益做出了貢獻(xiàn)。

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篇7

1稅務(wù)策劃對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用分析

稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑。通過合理的稅務(wù)籌劃可降低運(yùn)營成本，從而為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，降低了企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。避免了部分企業(yè)采取偷稅、漏稅等不良手段降低其賦稅負(fù)擔(dān)。目前，企業(yè)稅收籌劃已經(jīng)發(fā)展到一定的程度，管理手段豐富且具有高效性。根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營現(xiàn)狀，對其投資理財(cái)做出最基本的判斷，從而構(gòu)建更加合理的企業(yè)節(jié)稅方案，降低企業(yè)運(yùn)營負(fù)擔(dān)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理模式。財(cái)務(wù)管理應(yīng)以推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和國家進(jìn)步為目的。要求管理人員將國家利益放在首位，在遵守法律的前提下實(shí)施相關(guān)財(cái)務(wù)管理行為?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)劃應(yīng)成為企業(yè)的運(yùn)營目標(biāo)，幫助企業(yè)做出科學(xué)的決斷，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高效性。只有結(jié)合稅收影響因素，才能確保企業(yè)管理者做出科學(xué)、合理的決策?？傊?，稅務(wù)籌劃是指企業(yè)通過合法的手段規(guī)劃其稅收內(nèi)容，從而引進(jìn)先進(jìn)的管理方案，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際應(yīng)用

基于財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，稅收籌劃應(yīng)建立在國家相關(guān)法律基礎(chǔ)上，以降低企業(yè)成本為目標(biāo)，解決企業(yè)財(cái)務(wù)問題。在企業(yè)發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃之間相互影響。合理有效的稅收籌劃將提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。為確保稅務(wù)籌劃的順利進(jìn)行，財(cái)務(wù)策劃的合理性具有重要意義。利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和方式和出發(fā)點(diǎn)，以此來檢驗(yàn)財(cái)務(wù)管理的合理性。基于二者之間相互制約的關(guān)系，我們對財(cái)務(wù)管理中籌資、投資和運(yùn)營過程中的稅收籌劃進(jìn)行分析如下。

2．1籌資過程中的稅務(wù)籌劃

籌資是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。目前，權(quán)益融資和債券融資是企業(yè)的主要籌資模式。而權(quán)益融資的主要形式為股票發(fā)行和債券融資，債券融資的主要方式為債券發(fā)行和銀行等貸款方式。由于國家法律明確規(guī)定了權(quán)益資金成本不能作為企業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目，而股息所得稅則不在其內(nèi)。因此企業(yè)只能獲得稅后利潤。要確保企業(yè)籌資的順利進(jìn)行，稅務(wù)籌劃是其重要手段。也就是說，企業(yè)股票發(fā)行前，企業(yè)要具有足夠的注冊資本，以確保其運(yùn)營所需資金。這一過程中涉及到企業(yè)資本的獲得。當(dāng)然，企業(yè)要解決短期資金問題，可通過銀行借貸的方式解決，但對于長期的資金問題，企業(yè)要盡量避免大量的銀行貸款，以降低企業(yè)的運(yùn)營壓力。另一方面，注冊資本影響企業(yè)的資金籌集。足夠的注冊資本和先進(jìn)的管理方案可使企業(yè)獲得銀行等融資機(jī)構(gòu)的認(rèn)可。企業(yè)要盡量降低這一影響，最大限度的籌集到債務(wù)資本。當(dāng)企業(yè)負(fù)債利息率低于投資收益率時(shí)，企業(yè)可通過財(cái)務(wù)杠桿或增加負(fù)債的方式獲取節(jié)稅收益。在資金籌集過程中，權(quán)益融資和債券融資之間各具優(yōu)勢。債務(wù)融資可快速為企業(yè)籌集資金，但具有潛在的風(fēng)險(xiǎn)。國家相關(guān)法律規(guī)定企業(yè)可將其債務(wù)融資過程中支出的利息與手續(xù)費(fèi)依法納入財(cái)務(wù)費(fèi)用或者在建工程費(fèi)用之列。通過稅前支取財(cái)務(wù)費(fèi)用，從而抵消部分所得稅。股票發(fā)行過要求企業(yè)納稅后才能獲得。

2．2投資過程中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)投資過程是指企業(yè)通過一定的資本投入獲得長期發(fā)展的經(jīng)濟(jì)利潤的行為。對于財(cái)務(wù)管理來說，投資是其重要手段。因此，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)籌劃。在投資方案制定過程中，應(yīng)通過正確的模式策劃投資地點(diǎn)選擇，以確保投資效益最大化。企業(yè)投資應(yīng)盡量選擇低稅區(qū)以降低其運(yùn)營壓力。當(dāng)然企業(yè)還應(yīng)綜合考慮勞動(dòng)力是否充足、產(chǎn)品是否能夠暢銷等因素，確保企業(yè)投資的合理性。為適應(yīng)改革開放的需求，企業(yè)應(yīng)制定不同的稅收方案，以適應(yīng)不同的優(yōu)惠政策。為此企業(yè)還應(yīng)重視投資，在企業(yè)內(nèi)部組織投資策劃團(tuán)隊(duì)，對于地點(diǎn)選擇、資金投入等因素進(jìn)行綜合商討。結(jié)合國家政策、企業(yè)發(fā)展等因素，為企業(yè)發(fā)展獲取最佳條件。另外，根據(jù)行業(yè)需求還應(yīng)選擇高新技術(shù)區(qū)或者知識密集型產(chǎn)業(yè)。根據(jù)不同的稅收政策，做好稅務(wù)籌劃，確保企業(yè)經(jīng)營效益的最大化。由于投資規(guī)模受到多種因素的影響，因此投資行為還應(yīng)以市場發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)。稅收作為影響企業(yè)投資的重要因素，要在發(fā)展之前確定投資規(guī)模。另外，投資還影響生產(chǎn)規(guī)模和納稅水平，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)力設(shè)定企業(yè)規(guī)模，并逐漸實(shí)現(xiàn)發(fā)展壯大。在“營改增”這一大環(huán)境下，增值稅成為企業(yè)主要的納稅方式，通過多種方式獲得增值稅是企業(yè)發(fā)展的重要目標(biāo)之一。實(shí)踐證明，“營改增”一定程度上減輕了企業(yè)的壓力。通常情況下，一般納稅人和小規(guī)模納稅人是我國稅法規(guī)定的增值稅納稅人。在征收增值稅時(shí)，不同的納稅人適用于不用的征收率和增值率。投資者應(yīng)從細(xì)節(jié)分析，對其進(jìn)行綜合評價(jià)以確保企業(yè)稅收壓力。

2．3經(jīng)營過程的稅務(wù)籌劃

企業(yè)運(yùn)營管理是其發(fā)展的核心。在企業(yè)運(yùn)營過程中，稅務(wù)籌劃關(guān)系其運(yùn)營成本，二者之間具有一定的聯(lián)系。其中選擇存貨計(jì)價(jià)方式、資產(chǎn)攤銷和固定資產(chǎn)折舊是目前企業(yè)重點(diǎn)采用的成本核算方案。成本費(fèi)用包括企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中產(chǎn)生的福利費(fèi)用、管理費(fèi)用等。采取正確的費(fèi)用分?jǐn)偡ㄔ谄髽I(yè)發(fā)展中具有重要意義，目前主要方法包括平均分?jǐn)偡?、不?guī)則分?jǐn)偡ê蛯?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡ǖ?。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需求選擇不同的分?jǐn)偡椒?，承?dān)不同的稅務(wù)壓力。存貨計(jì)價(jià)主要采用加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法和先進(jìn)先出法。對于企業(yè)來說，不同的計(jì)價(jià)方式為企業(yè)帶來不同的成本支出，對企業(yè)運(yùn)營的影響也不盡相同。先進(jìn)先出法適用于物價(jià)降低時(shí)的存貨計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)折舊是目前企業(yè)廣泛應(yīng)用的稅務(wù)籌劃方式。固定資產(chǎn)折舊所反映的是固定資產(chǎn)在當(dāng)期生產(chǎn)中的轉(zhuǎn)移價(jià)值。企業(yè)在運(yùn)用過程中提取固定資產(chǎn)則就費(fèi)用計(jì)入成本費(fèi)用。目前，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊主要以年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法及平均年限法為主。在企業(yè)發(fā)展中，固定資產(chǎn)成本和折舊方法應(yīng)根據(jù)具體情況而定。如快速折舊法適用于通貨膨脹時(shí)期，可以降低企業(yè)的資金回收期，以增加稅收抵稅額，延遲納稅。

3總結(jié)

篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)會計(jì) 稅務(wù)籌劃 有效路徑

改革開放三十年來，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度不斷加快，我國企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的引導(dǎo)下，開始快速發(fā)展，我國各種類型的企業(yè)，包括國企、私企、上市企業(yè)等如雨后春筍般涌現(xiàn)，已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)的主體。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步，我國諸多企業(yè)也面臨著諸多挑戰(zhàn)與競爭。當(dāng)前，我國在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，國家以宏觀調(diào)控為主，稅收籌劃涉及企業(yè)的微觀經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)，因此企業(yè)如果要在激烈的市場競爭中，占據(jù)優(yōu)勢地位，提高企業(yè)的核心競爭力，必須全面籌劃企業(yè)的稅務(wù)機(jī)制，爭取以最小的投入，贏得最大的利益。

一、我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在稅務(wù)管理法規(guī)和制度的約束下，經(jīng)過合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，在不違法、違紀(jì)的情況下，幫助企業(yè)合理節(jié)稅、避稅，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)營效益。稅務(wù)籌劃活動(dòng)的首要條件是，稅務(wù)籌劃必須是合法的，必須在國家的稅務(wù)政策法規(guī)的約束之下，通過合理籌劃為企業(yè)節(jié)稅。其次，企業(yè)在進(jìn)行稅收工作之前，稅務(wù)籌劃對企業(yè)的合理經(jīng)營和企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)有重要影響，能夠使企業(yè)在合理的稅務(wù)籌劃條件下承擔(dān)較低的稅收負(fù)擔(dān)和責(zé)任。在此企業(yè)的稅務(wù)籌劃影響整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理活動(dòng)，貫穿于企業(yè)稅務(wù)管理的整個(gè)過程，是企業(yè)財(cái)務(wù)稅后管理的重要、主要組成部分。2001年，我國頒布了企業(yè)會計(jì)制度，對企業(yè)的稅收進(jìn)行了進(jìn)一步的明確規(guī)定，這表明了我國開始明確了企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作的方向和內(nèi)容。盡管如此，我國稅收管理的辦法與企業(yè)的會計(jì)制度之間還有諸多沒有有效統(tǒng)一的地方，從而導(dǎo)致我國企業(yè)所得稅征收的工作內(nèi)容越來越復(fù)雜，由此產(chǎn)生的企業(yè)稅務(wù)問題也越來越多。我國稅務(wù)籌劃工作從改革開放以來，逐漸有了進(jìn)一步的發(fā)展和提升。我國企業(yè)稅務(wù)籌劃從依附與財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)的基礎(chǔ)上，逐漸形成了獨(dú)立的稅務(wù)會計(jì)體系，并不斷認(rèn)識到企業(yè)稅務(wù)籌劃對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和合理避稅，提高企業(yè)經(jīng)營效益的作用。但我國企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，與發(fā)達(dá)國家和世界跨國企業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)比較起來還是落后較多，發(fā)展也較緩慢，同時(shí)也存在稅務(wù)籌劃效率不高、稅務(wù)籌劃不夠科學(xué)的問題。

二、我國企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作存在的問題

（一）我國企業(yè)稅務(wù)籌劃意識較落后

隨著近年來，世界各國和跨國企業(yè)對稅務(wù)籌劃的重視程度不斷提高，國際市場和國內(nèi)市場競爭愈加激烈，企業(yè)面臨著較以前更大的生存壓力。因此企業(yè)必須正視機(jī)遇與挑戰(zhàn)，在提高外部競爭力的同時(shí)，也必須提高內(nèi)部競爭力。事實(shí)證明，提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平是降低企業(yè)經(jīng)營成本的有效手段。我國企業(yè)對于稅務(wù)籌劃的意識和實(shí)施稅務(wù)籌劃的力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，尤其是私營企業(yè)和中小企業(yè)，由于企業(yè)規(guī)模較小、人力資源投入力度較小，對稅務(wù)籌劃工作無暇他顧。一些大中型企業(yè)對于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識不夠，主要表現(xiàn)在對稅務(wù)籌劃對企業(yè)發(fā)展的重視程度不夠、科學(xué)管理意識不夠。沒有建立專業(yè)的、專門的稅務(wù)會計(jì)管理隊(duì)伍，對稅務(wù)籌劃隊(duì)伍的建設(shè)停留在兼職或融合的基礎(chǔ)上。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃對企業(yè)財(cái)務(wù)決策影響程度不夠

稅務(wù)籌劃對于企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展以及企業(yè)利潤的重要性逐漸得到了一些企業(yè)的認(rèn)識，并且在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作上有了一定的投入，但整體效果不明顯。首先企業(yè)的稅務(wù)籌劃對企業(yè)的經(jīng)營管理決策中的財(cái)務(wù)決策影響較小。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)在客觀條件下生產(chǎn)經(jīng)營的必然，在實(shí)際經(jīng)營過程中執(zhí)行性較差。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識主要停留在為企業(yè)減少稅負(fù)的層面上，并將為企業(yè)減負(fù)作為稅務(wù)籌劃的唯一目的，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)存在偏差。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效途徑

（一）制定明確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)

一個(gè)清晰明了的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，是企業(yè)提高稅務(wù)籌劃有效性的重中之重。明確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)有助于企業(yè)避免稅務(wù)籌劃誤區(qū)。通常稅務(wù)籌劃的首要目標(biāo)是減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但合理合法降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化則是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最高目標(biāo)。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)充分了解國家各類稅收政策和優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，制定符合企業(yè)實(shí)際的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，制定稅務(wù)籌劃目標(biāo)是必須了解代建房產(chǎn)的營業(yè)稅、增值稅的納稅額度、比例和優(yōu)惠策略，從而確定企業(yè)項(xiàng)目計(jì)劃。由此可見，明確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的策略和目標(biāo)都有重要影響。

（二）加強(qiáng)企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識和投入

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，必須提高稅務(wù)籌劃的認(rèn)識，認(rèn)識稅務(wù)籌劃對企業(yè)經(jīng)營管理、決策和企業(yè)利潤最大化的重要作用。進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃的第一步是明確稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅之間的界限，如果不做好這樣的明確工作，則可能會給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)損失和無形資產(chǎn)損失。對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的唯一目的不是通過稅務(wù)籌劃使企業(yè)繳納最少的稅務(wù)，而是通過稅務(wù)籌劃使企業(yè)經(jīng)營利潤最大化。企業(yè)必須擁有專業(yè)的稅務(wù)管理隊(duì)伍，才能提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效性。

（三）通過稅務(wù)籌劃積極影響企業(yè)經(jīng)營過程

在企業(yè)經(jīng)營過程中，企業(yè)流轉(zhuǎn)稅是企業(yè)經(jīng)營成本的主要因素之一，企業(yè)所得稅是影響企業(yè)經(jīng)營和企業(yè)投資的重要因素。企業(yè)經(jīng)營成果的重要體現(xiàn)是稅負(fù)的高低，企業(yè)稅負(fù)通常是企業(yè)資金的凈流出，是影響企業(yè)受益計(jì)算的主要成分。企業(yè)在經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)通過有效的籌劃，對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)正確干預(yù)和積極影響，提高企業(yè)經(jīng)營效率，提高企業(yè)決策科學(xué)依據(jù)，從而提高企業(yè)的綜合競爭力，為企業(yè)創(chuàng)造最大化的效益和利潤。

四、結(jié)束語

總之，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)工作的重要性不言而喻，稅務(wù)籌劃同企業(yè)的發(fā)展和未來規(guī)劃緊密相關(guān)，我們必須在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中通過科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]瑪勒帕.財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問題[J].財(cái)會探析，2010（8）

篇9

1.對稅務(wù)管理重要性認(rèn)識不足

在當(dāng)前的石油企業(yè)中，稅務(wù)管理的觀念比較淡薄，對稅務(wù)管理認(rèn)識不到位，很多石油企業(yè)的稅務(wù)管理人員是由財(cái)務(wù)人員兼職的，沒有專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。在稅務(wù)政策的執(zhí)行上大多處于被動(dòng)位置，企業(yè)管理人員以及基層員工對稅務(wù)管理的相關(guān)知識不夠重視，稅務(wù)信息比較落后，沒有進(jìn)行全程的稅務(wù)管理工作。大多數(shù)石油企業(yè)的稅務(wù)工作都只局限于申報(bào)稅、納稅，或少繳納稅，沒有認(rèn)識到稅務(wù)管理在石油企業(yè)管理過程中的重要作用。

2.稅務(wù)管理沒有完善的管理體系

我國石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作主要側(cè)重于稅務(wù)的申報(bào)，沒有形成完整的稅務(wù)管理體系，對石油企業(yè)稅務(wù)工作進(jìn)行全面科學(xué)的管理。也是由于石油企業(yè)對稅務(wù)管理不夠重視導(dǎo)致石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作沒有完善的體系作保障。

3.稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)不到位

目前，一些石油企業(yè)還沒有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，導(dǎo)致石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作還存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在日常工作中，稅務(wù)管理部門對生產(chǎn)以及經(jīng)營環(huán)節(jié)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏識別和控制，而且稅務(wù)管理部門處于石油企業(yè)數(shù)據(jù)鏈的最末端，稅務(wù)管理部門獲得的各種數(shù)據(jù)資料已經(jīng)是確定的，無疑給石油企業(yè)的發(fā)展帶來巨大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.稅務(wù)管理人員素質(zhì)能力不高

在部分石油企業(yè)中，沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，稅務(wù)管理人員是由財(cái)務(wù)人員兼職的。還有一些石油企業(yè)雖然配備了專門的稅務(wù)管理人員，但是對于稅務(wù)人員的培養(yǎng)方向不明確，沒有把稅務(wù)管理提高到職業(yè)化的高度。稅務(wù)人員配備嚴(yán)重不足，未進(jìn)行明確和有效的細(xì)化分工。從國家稅務(wù)總局選取的定點(diǎn)聯(lián)系的45家大型企業(yè)的管理情況來看，大多數(shù)內(nèi)資企業(yè)的稅務(wù)管理還依附在財(cái)務(wù)管理下面，稅務(wù)人員大多三五個(gè)，而一些外資企業(yè)則有二三十人，高出我們數(shù)倍。

二、石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的構(gòu)建

1.明確稅務(wù)管理體系構(gòu)建的目標(biāo)和原則

石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的目標(biāo)既要有總體目標(biāo)，又要有具體的目標(biāo)，稅務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)服從于石油企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的總體目標(biāo)，石油企業(yè)稅務(wù)管理的總目標(biāo)應(yīng)是注重提升石油企業(yè)的競爭力，促進(jìn)石油企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，保證石油企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。在確定總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)設(shè)置各階段、各環(huán)節(jié)的具體目標(biāo)，采用先進(jìn)的管理手段，降低石油企業(yè)的稅務(wù)成本，提高石油企業(yè)的信譽(yù)，促進(jìn)石油企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)利益。此外，對石油企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地評估和分析，明確風(fēng)險(xiǎn)的等級，做出有效地應(yīng)對策略。石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的構(gòu)建應(yīng)遵循成本原則、全員參與原則、全過程管理等原則。成本原則就是在構(gòu)建石油企業(yè)的稅務(wù)管理體系時(shí)，應(yīng)努力降低企業(yè)的稅收成本，控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)管理的效率。全員參與原則就是石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作應(yīng)由企業(yè)的所有人員共同參與管理，在工作中注意稅收成本的控制，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的目標(biāo)。稅務(wù)管理工作不是某一時(shí)期、某一階段的工作，應(yīng)貫穿于整個(gè)管理過程的始終，并根據(jù)不同階段企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)進(jìn)行管理措施的調(diào)整，使稅務(wù)管理真正發(fā)揮作用。

2.設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

石油企業(yè)應(yīng)建立完善的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，建立合理的崗位體系，并配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，加強(qiáng)企業(yè)日常的稅務(wù)管理工作，保證企業(yè)的涉稅工作能夠正常、規(guī)范的進(jìn)行，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。提高稅收政策以及相關(guān)信息的獲取渠道，把握國家經(jīng)濟(jì)以及稅收政策的變化和調(diào)整，從而更好的根據(jù)國家稅收政策加強(qiáng)石油企業(yè)的稅收管理。企業(yè)的稅務(wù)管理部門應(yīng)及時(shí)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際稅收情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并做好稅務(wù)分析報(bào)告上交企業(yè)管理者，保證稅務(wù)管理工作能夠更加規(guī)范、專業(yè)。

3.建立完善的稅務(wù)管理制度

石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作應(yīng)以完善的管理制度作為保障，完善的稅務(wù)管理制度是石油企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證工作正常進(jìn)行的有效手段。應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理制度建設(shè)，做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及崗位的工作，保證資金的審批、使用、交接等。保管好銀行票據(jù)等關(guān)鍵性的物品，對稅務(wù)管理部門的出納、收支核對人員等加強(qiáng)控制。完善稅務(wù)管理制度，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，使各個(gè)環(huán)節(jié)相互制約，強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部崗位的管理，對納稅申報(bào)以及核算等進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)核。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，保證石油企業(yè)稅務(wù)管理制度的可行性，對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行良好的監(jiān)督。石油企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)納稅的審計(jì)，將稅務(wù)的核算以及申報(bào)等工作納入日常管理工作中，嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)進(jìn)行，由審計(jì)機(jī)構(gòu)定期對稅務(wù)情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的偏差。完善稅收內(nèi)部審核制度，加強(qiáng)對納稅相關(guān)資料的審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)糾正。

4.提高稅務(wù)人員的素質(zhì)能力

石油企業(yè)應(yīng)提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)能力，加強(qiáng)稅務(wù)知識的教育培訓(xùn)工作，使稅務(wù)管理人員具備扎實(shí)的專業(yè)知識，認(rèn)識到稅務(wù)管理的重要意義。把稅務(wù)工作職業(yè)化，培養(yǎng)老、中、青有層次的專業(yè)人才梯隊(duì)。以專業(yè)化的稅務(wù)工作管控稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)石油企業(yè)積極健康的發(fā)展。

三、結(jié)束語

篇10

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計(jì)師 價(jià)值創(chuàng)新 SSC 成果

稅務(wù)會計(jì)師（CTAC）是以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算和繳納；即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會計(jì)專職崗位和專業(yè)會計(jì)人才。

2008年，在全國中央企業(yè)財(cái)務(wù)工作會上，國資委主任李融榮明確指出，中央集團(tuán)企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)實(shí)行集中管理，發(fā)揮集團(tuán)資源規(guī)模效應(yīng)、控制企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)，適當(dāng)分離管理職能和操作職能，實(shí)施有效益的財(cái)務(wù)管理體制變革。中國電信集團(tuán)公司根據(jù)自身戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型規(guī)劃，制定在三年內(nèi)完成集團(tuán)范圍省級財(cái)務(wù)共享的總體部署。2008年完成了廣東、四川、青海三個(gè)省公司的省級財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的試點(diǎn)，2009年8月又在貴州、云南、寧夏、重慶、山東五省區(qū)進(jìn)行第一批擴(kuò)大試點(diǎn)，2010年中國電信集團(tuán)財(cái)務(wù)工作會提出全面加快推進(jìn)，北方統(tǒng)一模版，南方5-8個(gè)省全面實(shí)施省級財(cái)務(wù)集中。由此，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心（F-SSC，簡稱SSC）正式進(jìn)入中國電信財(cái)務(wù)管理的舞臺，稅務(wù)會計(jì)師或稅務(wù)會計(jì)人員以其獨(dú)特的區(qū)別于普通核算會計(jì)的管理職能在指導(dǎo)企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)操作和提升企業(yè)價(jià)值管理方面的優(yōu)勢彰顯出重要作用與意義，并逐步走向舞臺的中央，成為財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心最給力的崗位之一。

一、省SSC中稅務(wù)會計(jì)師重要作用與意義

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心英文解釋為Finance Shared Service Center （F-SSC，簡稱SSC）是國際上大型集團(tuán)公司通用的一種財(cái)務(wù)管理模式，近年來也在被國內(nèi)一些大型企業(yè)集團(tuán)特別是央企所采用，它是將不同地域?qū)嶓w的會計(jì)業(yè)務(wù)集中到SSC來統(tǒng)一核算和支付，統(tǒng)一報(bào)告業(yè)務(wù)管理方式。據(jù)統(tǒng)計(jì)，70%以上的財(cái)富500強(qiáng)企業(yè)正在應(yīng)用SSC，90%的跨國公司正在實(shí)施SSC，共享服務(wù)模式得到了理論界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注和認(rèn)可。SSC的建立，可以實(shí)現(xiàn)會計(jì)政策的集中管理與深入研究，并通過核算業(yè)務(wù)集中處理，實(shí)現(xiàn)會計(jì)政策執(zhí)行的一致性。通過系統(tǒng)、完整的管理體系的建立，形成標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、系統(tǒng)化的作業(yè)過程，達(dá)到核算方法、流程、口徑的統(tǒng)一，崗位職責(zé)規(guī)范、業(yè)務(wù)操作規(guī)范的統(tǒng)一和信息透明，從而顯著降低企業(yè)日常事務(wù)的處理成本，提高效率，并支持企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略有效執(zhí)行。

因此，中國電信集團(tuán)要求各省的財(cái)務(wù)共享中心必須設(shè)置稅務(wù)會計(jì)崗，通過組織工作經(jīng)驗(yàn)豐富具有初級職稱和本科或以上學(xué)歷的核算會計(jì)競聘上崗。以下根據(jù)所從事的電信行業(yè)具體談一談稅務(wù)會計(jì)崗即稅務(wù)會計(jì)師在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的重要作用與意義：

從組織結(jié)構(gòu)上設(shè)置上，確立稅務(wù)會計(jì)師在企業(yè)管理工作中的重要性。

改變過去兼職崗位編制設(shè)置，從崗位上細(xì)分將稅務(wù)會計(jì)從崗職上區(qū)別于一般核算人員，歸屬于企業(yè)最核心的財(cái)務(wù)信息披露部室總賬報(bào)告室，與報(bào)表會計(jì)、總賬會計(jì)同一序列，統(tǒng)籌全省的稅務(wù)管理工作。

稅務(wù)會計(jì)師在履職過程中，對企業(yè)價(jià)值提升與風(fēng)險(xiǎn)管控發(fā)揮了不可忽視的重要作用。

未成立SSC前，稅務(wù)性工作一般由核算會計(jì)兼任，各分支機(jī)構(gòu)人員的業(yè)務(wù)能力參差不齊，對其工作要求，也主要是指執(zhí)行公司財(cái)務(wù)會計(jì)制度和國家財(cái)政稅務(wù)政策做好相關(guān)稅金的交納，配合稅務(wù)部門檢查等一些相對簡單的工作事項(xiàng)。

成立SSC后，分支機(jī)構(gòu)的核算管理職能集中并上移，稅務(wù)會計(jì)崗承擔(dān)更多重要的管理性事務(wù)與延伸性的工作并通過稅務(wù)會計(jì)師來完成，重要成效有：

負(fù)責(zé)制定全省的稅務(wù)會計(jì)相關(guān)制度和省的稅金核算業(yè)務(wù)的總體管理流程。SSC成立后，全省的稅務(wù)核算格局已被打破，通過SSC這一渠道集中支付全省分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，勢必改變以往的業(yè)務(wù)模式。稅務(wù)會計(jì)師依照相關(guān)規(guī)定，建立新的集中財(cái)務(wù)核算管理模式下的稅務(wù)會計(jì)制度與業(yè)務(wù)流程。

負(fù)責(zé)全省的稅務(wù)政策的執(zhí)行。財(cái)務(wù)集中核算管理后，稅務(wù)會計(jì)崗人員可以根據(jù)會計(jì)核算資料，隨時(shí)了解本企業(yè)履行納稅義務(wù)的情況，并可從中對未按規(guī)定計(jì)算繳納稅款的問題提出異議，并敦促相關(guān)分支機(jī)構(gòu)整改，以正確履行納稅義務(wù)。并通過聚攏全省的稅務(wù)核算業(yè)務(wù)專家成立“稅務(wù)政策研究小組”，在有效控制、防范企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)督合法履行稅務(wù)義務(wù)，有效執(zhí)行稅務(wù)政策和創(chuàng)新工作中起到積極的推動(dòng)作用。

參與公司產(chǎn)品定價(jià)的相關(guān)稅務(wù)籌劃。參與企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)的稅務(wù)籌劃，是稅務(wù)會計(jì)師發(fā)揮主觀能力性運(yùn)用?；R，在增強(qiáng)企涉稅處理和應(yīng)變能力，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)競爭力，維護(hù)企業(yè)利益方面的又一項(xiàng)亮點(diǎn)核心工作，也是電信企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展中對稅務(wù)會計(jì)師提出的新要求。稅務(wù)會計(jì)師在參與企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，通過充分的準(zhǔn)備，合理籌劃，使企業(yè)稅負(fù)時(shí)間和金額安排實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化，能提升企業(yè)的核心競爭力。

二、結(jié)論

總而言之，稅務(wù)會計(jì)師在緊緊圍繞中國電信的聚焦客戶的信息化創(chuàng)新戰(zhàn)略和差異化發(fā)展策略，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為核心，實(shí)施積極的稅務(wù)策略，深化稅務(wù)管理創(chuàng)新，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷提升稅務(wù)管理的戰(zhàn)略性支撐服務(wù)能力，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)發(fā)展做出了重要的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]《關(guān)于開展涉稅綜合服務(wù)和認(rèn)證業(yè)務(wù)的批復(fù)》國家稅務(wù)總局 2003