導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)風(fēng)險管理總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險管理 問題 防范

受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，建筑施工企業(yè)重視項目的質(zhì)量和進(jìn)度，容易忽視對項目稅務(wù)風(fēng)險的管理，普遍缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體制，使建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理缺乏必要的理論保障，不能有效防范風(fēng)險的發(fā)生。

一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

（一）缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制

由于建筑施工企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，企業(yè)的利潤空間越來越小，受到經(jīng)濟(jì)利潤的驅(qū)使，建筑施工企業(yè)往往缺乏納稅觀念，納稅積極性不高，對稅務(wù)風(fēng)險的防范觀念淡薄。在這種思想的影響下，建筑施工企業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，或者設(shè)置不合理，有些建筑施工企業(yè)沒有成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，沒有對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行專門的管理，有的企業(yè)雖然設(shè)立了稅務(wù)風(fēng)險管理部門，但稅收管理的職能主要是報稅，沒有針對稅務(wù)風(fēng)險采取一定的管理措施，稅收風(fēng)險管理人員的水平也參差不齊，有的身兼數(shù)職，不能把全部精力投放到稅務(wù)風(fēng)險管理上來。

（二）未能建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范應(yīng)該以預(yù)防為主，因此需要建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，然而大多數(shù)建筑施工企業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，主要表現(xiàn)在，企業(yè)沒有建立動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險識別、稅務(wù)風(fēng)險分析、稅務(wù)風(fēng)險評估體系，沒有及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險，在項目進(jìn)行投標(biāo)決策之前也不能及時的進(jìn)行風(fēng)險評估；企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的控制側(cè)重與事后控制，缺乏對無常稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對措施，在風(fēng)險發(fā)生后才去采取補(bǔ)救措施，不能有效降低風(fēng)險帶來了損失。

（三）缺乏對稅務(wù)風(fēng)險管理的有效監(jiān)督

內(nèi)部審計部門是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督的主要部門，有些建筑施工企業(yè)缺乏獨立的內(nèi)部審計部門，使審計部門的權(quán)利不能正常行使，職能不能正常發(fā)揮，內(nèi)部審計部門在工作中往往只重視企業(yè)財務(wù)和管理等問題，對稅務(wù)管理不夠重視，更是缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識，在面對稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查時，審計部門想的只是如何能夠應(yīng)付檢查，使檢查過關(guān)，而沒有在檢查中汲取經(jīng)驗教訓(xùn)，沒有對稅務(wù)管理提供有效建議，也沒有對稅務(wù)風(fēng)險采取一系列的防范措施。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施

（一）提高稅務(wù)風(fēng)險管理的意識

首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，提高稅務(wù)風(fēng)險管理的意識，這樣才能建立有效的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險管理的宣傳，構(gòu)建良好的稅務(wù)文化，在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系，使稅務(wù)風(fēng)險管理工作有據(jù)可循。提高稅務(wù)風(fēng)險管理意識應(yīng)該先在企業(yè)管理者中開展，發(fā)揮管理者的模范帶頭作用，把稅務(wù)文化建設(shè)納入到企業(yè)文化建設(shè)中來，加強(qiáng)對企業(yè)員工的宣傳教育，提高他們的稅務(wù)風(fēng)險防范意識。

（二）建立專門的組織管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)管理

稅務(wù)風(fēng)險防范需要建立完善的稅務(wù)管理機(jī)制，稅務(wù)管理機(jī)制需要專門的稅務(wù)管理部門才能落實執(zhí)行，因此企業(yè)應(yīng)該建立專門的稅務(wù)管理部門，專管稅務(wù)管理工作。由于建筑施工企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)多，管理起來較為復(fù)雜，因此企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，配置專業(yè)性較強(qiáng)的管理人員負(fù)責(zé)管理企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)事務(wù)，并對企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行一定的指導(dǎo)。需要注意的是，在設(shè)置崗位時應(yīng)該使不相容的崗位分離，并定期對稅務(wù)管理人員進(jìn)行換崗，加強(qiáng)對他們的培訓(xùn)，提高他們的工作能力。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系

企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)該認(rèn)識到事前控制的重要性，建立完善的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，加強(qiáng)對風(fēng)險的事前控制，能夠?qū)L(fēng)險控制在可接受的范圍之內(nèi)，減少風(fēng)險帶來的危害。加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的動態(tài)評估，根據(jù)建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點、項目特點等等，對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)的評估，預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響范圍及程度，在風(fēng)險發(fā)生后能夠用已經(jīng)安排好的措施降低風(fēng)險帶來的危害。

（四）加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督

對稅務(wù)風(fēng)險控制制度進(jìn)行監(jiān)督，能夠保證制度的落實執(zhí)行，也有利于發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險控制制度存在的問題，并及時加以改正，因此，對稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督工作應(yīng)該受到建筑施工企業(yè)的高度重視，并應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀采取針對性措施。建立完善的稅務(wù)風(fēng)險防范監(jiān)督體系，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督，提高內(nèi)部審計部門的獨立性，提高審計人員的職業(yè)道德和專業(yè)技能，在稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)檢查之后，審計部門應(yīng)該及時總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險防范中的問題和不足，為稅務(wù)風(fēng)險防范提供有效建議。

三、總結(jié)

建筑施工企業(yè)涉及到多種稅種，稅務(wù)風(fēng)險也是隨之存在的，如果企業(yè)不對稅務(wù)風(fēng)險重視起來，那么就達(dá)不到稅務(wù)風(fēng)險防范的目的，進(jìn)而增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是可以通過加強(qiáng)管理來有效防范的，管理者應(yīng)該認(rèn)識到這一點，積極采取措施防范稅務(wù)風(fēng)險，降低風(fēng)險帶來的危害。

參考文獻(xiàn)：

[1]邵偉.淺談施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險及控制[J]. 經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊， 2008，（11）

[2]張霞，張愛美，侯杰.新形勢下黃河施工企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的對策[J]. 科技信息， 2008，（32）

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【關(guān)鍵詞】組織結(jié)構(gòu) 多元化 企業(yè)風(fēng)險管理體系 專業(yè)化

一、前言

隨著我國市場化的迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的得到快速發(fā)展，企業(yè)管理模式也處于多元化，市場經(jīng)濟(jì)體制得到不斷完善。由于我國稅務(wù)法制體制越來越復(fù)雜，不但為我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和市場化經(jīng)濟(jì)打下了堅實基礎(chǔ)，而且稅務(wù)已將深入到企業(yè)的各個行業(yè)之中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險也成為企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的一部分組成。在我們現(xiàn)有的法律體系的不斷完善中，大量文獻(xiàn)逐步修訂和更新，同時也對企業(yè)的稅務(wù)問題上存在諸多不確定因素。也對企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)知識和稅務(wù)條款判斷能力要求越來越來越高，如若出現(xiàn)重大的問題，不僅給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失，也會企業(yè)聲譽造成不可挽回的影響。

二、稅務(wù)風(fēng)險管理概述

國外對風(fēng)險管理研究，首次次提出稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識是英國研究這，提出稅務(wù)風(fēng)險即納稅人在履行稅務(wù)義務(wù)，規(guī)范稅收政策一種手段。Mincharmody carmody在2003年對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因進(jìn)行研究，企業(yè)風(fēng)險存在很多因素組成，主要有企業(yè)內(nèi)部原因管理方式和外在經(jīng)濟(jì)危機(jī)和市場影響。到了2009，F(xiàn)orun on Tax adminstratiom才提出全面的風(fēng)險管理理論，針對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行界定，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險管理是一種管理過程之一，會直接影響企業(yè)生產(chǎn)和運營。目前，由于我們國稅務(wù)風(fēng)險體系定義并未統(tǒng)一，但是通常來說稅務(wù)風(fēng)險是指納稅人履行稅務(wù)稅收的規(guī)定，少繳納和未繳納應(yīng)繳納的稅款，面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰和刑事訴訟以及信譽損害等風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險是管理和規(guī)范企業(yè)的手段，使企業(yè)通過正規(guī)途徑合理合法的生產(chǎn)和經(jīng)營，最終到達(dá)規(guī)定繳納最低稅款的目標(biāo)。

三、稅務(wù)風(fēng)險管理存在問題

（一）企業(yè)的納稅意識和風(fēng)險防范意識淡薄

在市場化經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，企業(yè)的目標(biāo)最大是追求利潤后的最大化，由于稅收的強(qiáng)制性，很多企業(yè)在對交稅時，有諸多不滿，因此很多納稅人忽視企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任和納稅意識比較淡薄。不僅有些企業(yè)利用稅收的非法手段，逃稅漏稅，逃避責(zé)任。不但會給稅收人員增加不必要的審核和監(jiān)管力度，增加業(yè)務(wù)處理，同時也會給企業(yè)客戶造成不可避免的影響。如果企業(yè)沒有在生產(chǎn)和經(jīng)營的稅務(wù)風(fēng)險貫徹中，就不能對所適用的稅收法規(guī)進(jìn)行把握，也將擴(kuò)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，增加不必要的損失。

（二）現(xiàn)有財稅人員業(yè)務(wù)專業(yè)水平低

由于企業(yè)和稅收人員沒有統(tǒng)一的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)稅收相關(guān)知識和素質(zhì)。導(dǎo)致業(yè)務(wù)水平層次不高，辦事效率低下，企業(yè)的風(fēng)險稅務(wù)增加。財稅人員缺乏相關(guān)的稅法知識，不能準(zhǔn)確理解稅收相關(guān)政策，因此對于企業(yè)應(yīng)繳納稅金的計算不準(zhǔn)，政策不清，導(dǎo)導(dǎo)致稅金繳納出現(xiàn)錯誤，漏交、重復(fù)繳納的事情多次發(fā)生。如果缺乏相應(yīng)的溝通能力，不能將國家政策及時的傳達(dá)給納稅人。還有些稅務(wù)工作人員，素質(zhì)低下，，從中獲利。

（三）缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和人才

由于我國的稅務(wù)風(fēng)險管理體系比其他國家發(fā)展緩慢，稅務(wù)機(jī)構(gòu)尚不完善，很多職能部門不健全，甚至缺乏專業(yè)的稅務(wù)的風(fēng)險管理人員。一些大型企業(yè)，都設(shè)置了專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和專業(yè)。他們都對企業(yè)的決策有參與權(quán)。較高的業(yè)務(wù)水平，敏銳的洞察力，對稅法的精準(zhǔn)掌握，可以正確處理涉稅事項，幫助企業(yè)進(jìn)行合理的繳稅籌劃。而我國對于這種高素質(zhì)人才嚴(yán)重缺乏，而且財經(jīng)高校的稅務(wù)風(fēng)險管理人才也不愿意到基層工作，這樣就造成了企業(yè)人才的缺乏，利于企業(yè)的風(fēng)險控制。

四、提高稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)策略

（一）提高企業(yè)的納稅意識和風(fēng)險防范意識

我國的稅收是強(qiáng)制性征收，而且數(shù)額很大，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行稅收的繳納時，存在諸多不滿。因此要提高企業(yè)的納稅意識，勇于承擔(dān)社會責(zé)任。政府對企業(yè)進(jìn)行稅收宣傳，另外要加大監(jiān)督力度，及時與客戶進(jìn)行溝通，保障政府的收益，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)的一部分，企業(yè)也要及時了解到稅收的優(yōu)惠政策，并對其加以利用，掌握好稅金的繳納時間和金額，維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）提高財稅人員業(yè)務(wù)專業(yè)素質(zhì)

財稅的執(zhí)行者還是人力資源，因此想要做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，提高其工作人員的專業(yè)素養(yǎng)是非常有必要的。稅收人員和企業(yè)可以經(jīng)過統(tǒng)一的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高其業(yè)務(wù)水平，提升辦事效率。及時了解國家的稅法規(guī)定，調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃，保證稅金正常繳納，不偷稅，漏稅。另外要保障資金的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，不做假賬，為自己謀取利益。還有就是要保證良好的溝通能力，將國家政策及時的匯報，以便后期工作順利開展。

（三）建立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理組織

企業(yè)可以結(jié)合自身的情況，為企業(yè)的稅務(wù)管理選取合適的控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險，健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)應(yīng)該建立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理組織，對企業(yè)涉稅的經(jīng)營活動和風(fēng)險管理進(jìn)行規(guī)范化管理。對于企業(yè)來說，尤其是結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)非常復(fù)雜的企業(yè)，設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門是非常有必要的，企業(yè)高層在進(jìn)行決策時，可以通過稅務(wù)風(fēng)險管理人員對其確認(rèn)，保障公司的資金安全。

五、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)經(jīng)營管理中需要應(yīng)對的一項重要風(fēng)險，具體是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)及因未能充分利用稅收政策或稅收風(fēng)險規(guī)避措施運用不當(dāng)而導(dǎo)致的企業(yè)未來遭受損失的可能性。這種損失可能是有形損失，如被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查而引發(fā)補(bǔ)稅、繳納滯納金或罰款，也有可能是無形損失，如企業(yè)的聲譽受損，在社會公眾面前和長期合作的企業(yè)中造成不良影響等。

參考文獻(xiàn)

[1]溫利銳.企業(yè)納稅風(fēng)險及風(fēng)險控制問題的研究[M].大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社.2006.

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關(guān)鍵詞：新稅制政策；建筑企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險管理

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）024-000-01

對于建筑企業(yè)來說，營業(yè)稅、增值稅和營業(yè)所得稅等稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需要進(jìn)行特別注意的風(fēng)險點，企業(yè)可以通過規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受風(fēng)險的管理形式，來進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的管理，以確保為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供最優(yōu)的發(fā)展策略。下面，我主要談?wù)撘幌陆ㄖ髽I(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險的控制方式和控制措施以及相應(yīng)的管理制度的建立策略，希望能為建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理提供理論上的參考。

一、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制方式

對于建筑企業(yè)來說，其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的側(cè)重點應(yīng)該放到對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)測層面，依據(jù)科學(xué)的分析，對于企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行合理預(yù)測，進(jìn)行提早預(yù)防，為企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險帶來的負(fù)面影響提供重要支撐。但是，企業(yè)也不能僅僅依賴于對于稅務(wù)風(fēng)險的風(fēng)險評估而忽略了稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生時以及稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生之后的處理策略的提出，這樣會對企業(yè)的發(fā)展帶來不容忽視的阻礙作用。因此，稅務(wù)風(fēng)險管理部門應(yīng)該對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行合理預(yù)測，并從事先、事中和事后三個維度制定出相應(yīng)的解決策略，以實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的最優(yōu)解決。

1.事先控制

稅務(wù)風(fēng)險的事先控制是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的重要步驟，有利于企業(yè)在風(fēng)險發(fā)生前提早預(yù)知到風(fēng)險的到來以及風(fēng)險的運行方式，以便于企業(yè)制定相應(yīng)風(fēng)險解決策略，避免稅務(wù)風(fēng)險帶來的更大的負(fù)面影響。比如，對于建筑企業(yè)來說，在進(jìn)行項目的招標(biāo)過程中，應(yīng)該盡可能詳盡與該項目有關(guān)的相關(guān)稅務(wù)狀況，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測提供重要參考，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險事先控制。

2.事中控制

在發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險后，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行相關(guān)解決策略的過程被稱為事中控制，這時，企業(yè)已經(jīng)遭受到稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的發(fā)展上面的影響，也已經(jīng)知曉了稅務(wù)風(fēng)險的大致運行方式，因此也使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險解決策略的提出更為目標(biāo)化。比如，建筑企業(yè)的庫存常常會有材料暫估款，其發(fā)票的開發(fā)不會很及時，往往會延后一段時間，因此，企業(yè)應(yīng)該對于這種問題及時進(jìn)行解決，且要分析其形成的原因，盡量減少對企業(yè)造成不利影響。

3.事后控制

對于稅務(wù)風(fēng)險的事后控制往往具備一定的被動色彩，因為稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了影響，并且已經(jīng)難以在事中進(jìn)行風(fēng)險修復(fù)，只能在事后進(jìn)行風(fēng)險補(bǔ)救，進(jìn)而進(jìn)行經(jīng)驗總結(jié)，避免之后遭受到此類稅務(wù)風(fēng)險的影響。比如，建筑企業(yè)中存在的虛開發(fā)票的現(xiàn)象，對于其進(jìn)行的風(fēng)險管理則屬于事后控制。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制措施

對于建筑企業(yè)來說，納稅行為不符合國家有關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)不納稅或者少納稅的狀況，進(jìn)而需要為此承擔(dān)包括補(bǔ)納稅、交罰金、刑罰處罰和聲譽形象受損等風(fēng)險，這邊是企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在面臨如此稅務(wù)風(fēng)險時，可以基于企業(yè)發(fā)展的需求選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險處理形式，其中主要包括規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受風(fēng)險四種方式。

1.風(fēng)險規(guī)避

風(fēng)險規(guī)避策略，是在建筑企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險時，無法承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)帶來的巨大負(fù)面影響，因此，可以通過停止可能產(chǎn)生此稅務(wù)風(fēng)險的項目的形式來阻隔由此帶來的稅務(wù)風(fēng)險。比如，一些建筑企業(yè)想要選擇與相關(guān)性較強(qiáng)的企業(yè)進(jìn)行企業(yè)重組，不僅可以為企業(yè)的各項業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來便利，還會減輕雙方企業(yè)的稅收擔(dān)負(fù)情況。但是，此做法可能會招致稅務(wù)機(jī)關(guān)對于企業(yè)進(jìn)行反避稅的相關(guān)調(diào)查，對于企業(yè)的發(fā)展會帶來不利的影響。所以，為了避免出現(xiàn)此種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)可以選擇放棄此項目的實施運行，以規(guī)避可能會出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.風(fēng)險降低

風(fēng)險降低策略也是建筑企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險時常常采用的風(fēng)險處理方式。對于企業(yè)來說，在已經(jīng)遭受稅務(wù)風(fēng)險之后，只能通過降低風(fēng)險帶來的負(fù)面影響來保證企業(yè)各項業(yè)務(wù)的順利運行。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險降低，降低到在本企業(yè)的承受范圍內(nèi)，這也是企業(yè)根據(jù)自身當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r以及風(fēng)險的具體情況而選取的最優(yōu)解決策略。比如，為了規(guī)避增值稅，建筑企業(yè)會將之前的包料工程修改為不包料。

3.風(fēng)險分擔(dān)

風(fēng)險承擔(dān)是建筑企業(yè)借助與之有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)的力量，通過將業(yè)務(wù)分包給多個企業(yè)、提供勞動力的形式，來使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)的風(fēng)險處理策略。比如，建筑企業(yè)在進(jìn)行建筑業(yè)務(wù)過程中，會有自主招工和派遣工人兩種遣員形式，但是自主招工的方式會實行代扣個人所得稅，因此，為了規(guī)避這種狀況的發(fā)生，建筑企業(yè)多會選擇進(jìn)行企業(yè)派遣工人的形式。

4.風(fēng)險承受

風(fēng)險承受是在建筑企業(yè)對企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險的能力進(jìn)行準(zhǔn)確評估，對于稅務(wù)風(fēng)險狀況了解詳細(xì)之后，認(rèn)為本企業(yè)可以對本次稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行承擔(dān)，因而不準(zhǔn)備采取風(fēng)險規(guī)避和風(fēng)險降低等策略的風(fēng)險管理方式。比如，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于建筑公司的低值易耗品的劃分可能會存在不承認(rèn)其劃分方式的現(xiàn)象，但是企業(yè)不會講這種稅務(wù)風(fēng)險看得過重，因為企業(yè)能夠承受此類的稅務(wù)風(fēng)險，風(fēng)險對于企業(yè)的發(fā)展不會產(chǎn)生重大影響。

三、建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度

1.劃分崗位權(quán)責(zé)，建立健全施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理框架

對于建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門來說，應(yīng)該積極做好崗位分則工作，并制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的實施框架，以便于風(fēng)險管理部門在進(jìn)行風(fēng)險管理過程中有據(jù)可依，并且實施了崗位分則可以有效進(jìn)行工作問責(zé)，保證稅務(wù)風(fēng)險管理事務(wù)的高效有序運行。

2.對建筑施工單位的納稅風(fēng)險進(jìn)行評估，建立健全機(jī)制和方法

企業(yè)應(yīng)該對本企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的詳盡性評估預(yù)測，盡可能在風(fēng)險產(chǎn)生之前就已經(jīng)掌握了風(fēng)險產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的激發(fā)因素，進(jìn)而為稅務(wù)風(fēng)險提供相應(yīng)的解決策略，保證風(fēng)險管理能夠?qū)崿F(xiàn)效果最佳化。

3.建立建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度

對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門來說，必須掌握了公司各部門與稅務(wù)有關(guān)的真實材料和數(shù)據(jù)，才能夠知曉企業(yè)當(dāng)前的實際發(fā)展水平，也才能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測，因此，企業(yè)必須打通企業(yè)內(nèi)各部門間與稅務(wù)風(fēng)險管理部門間的信息溝通渠道，保證稅務(wù)信息的傳達(dá)能夠?qū)崿F(xiàn)及時性、有效性和真實性。

四、結(jié)語

在當(dāng)前新稅制改革的大背景下，對于建筑企業(yè)來說，要想實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效管理，減輕稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)帶來的負(fù)面影響，就要熟知新稅制改革的具體政策，參照稅制改革對比本企業(yè)當(dāng)前各項業(yè)務(wù)的開展是否符合稅務(wù)制度的要求，進(jìn)而實現(xiàn)業(yè)務(wù)的整改，只有保障了企業(yè)的運行是在遵守相關(guān)稅務(wù)政策的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定的長效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張杰.淺談營業(yè)稅改增值稅對建筑業(yè)的影響及建議[J].西部財會，2013（01）.

[2]黃曉文.虛開發(fā)票罪司法適用若干問題探析[J].中國檢察官， 2013（01）.

篇4

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；財務(wù)分析

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1672-3198（2012）04-0173-01

1引言

筆者所在的重慶長安房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，屬于施工類企業(yè)性質(zhì)。筆者作為該企業(yè)的一名會計工作人員，意識到施工企業(yè)承包經(jīng)營面臨的風(fēng)險頗多，尤其是我國稅收政策體系愈來愈復(fù)雜，使得施工企業(yè)涉及的稅收風(fēng)險越來越受到各方面的關(guān)注。事實上，我國施工企業(yè)面臨的風(fēng)險很多，其中的稅務(wù)風(fēng)險在我國稅收政策日益復(fù)雜化和完善化的背景之下，顯得更為重要。由于稅務(wù)風(fēng)險往往具有很大的不確定性，使得我國企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與控制具有更大的難度。筆者作為施工企業(yè)的一名會計工作人員，認(rèn)為我們應(yīng)該對施工企業(yè)承包經(jīng)營過程中的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效控制與管理，并在認(rèn)真做好財務(wù)分析的基礎(chǔ)之上，幫助施工企業(yè)做好各種稅收風(fēng)險的防范工作，從而做好施工企業(yè)的財務(wù)管理工作。

2施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述

一般來說，施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在具體的涉稅行為中，由于未能夠真正遵循有關(guān)稅務(wù)法規(guī)而使得企業(yè)可能面臨法律制裁、財物損失、聲譽損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險的總稱。施工企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險往往具有不確定性，是企業(yè)經(jīng)營行為與相關(guān)稅法不相一致的具體表現(xiàn)。那么，施工企業(yè)應(yīng)該對這些稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效管理和控制工作，以期達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)，即施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理就是要達(dá)到使企業(yè)的各項行為符合相關(guān)稅法的具體規(guī)定。那么，施工企業(yè)的稅收風(fēng)險是如何形成的呢？一般來說，施工企業(yè)的稅收風(fēng)險是內(nèi)部因素，外部因素等多種因素綜合作用的結(jié)果。就內(nèi)部因素來說，施工企業(yè)的內(nèi)部高層管理者對于相關(guān)稅收政策不盡了解，也不夠重視，導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)者稅務(wù)意識較為淡薄，從而使得施工企業(yè)面臨了更多潛在的稅務(wù)風(fēng)險；就外部因素而言，企業(yè)的財務(wù)人員對于相關(guān)稅務(wù)政策了解不夠充分，使得企業(yè)面臨了較大的稅務(wù)風(fēng)險隱患。此外，不健全的內(nèi)部管理制度，缺乏正確的行政執(zhí)法觀念，企業(yè)財務(wù)管理能力差以及納稅人員自身素質(zhì)較低等因素都會使得企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險上升。事實上，施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險必須進(jìn)行有效管理與控制，盡可能的在不違反國家稅法的前提之下來合理規(guī)避納稅風(fēng)險，有利于施工企業(yè)提高自身的市場競爭力，有利于企業(yè)的持續(xù)健康順利發(fā)展。

3加強(qiáng)施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理與控制的有效措施

目前，我國施工企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險主要有營業(yè)稅、增

值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、資源稅以及企業(yè)所得稅和個人所得稅等。但是，由于我國施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理不夠到位，使得我國施工企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險具有較多問題和缺陷。具體而言，施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理問題有：經(jīng)營分布點多、線長的特點給管理帶來難度，稅務(wù)風(fēng)險管理意識不強(qiáng)，許多施工企業(yè)忽視納稅風(fēng)險控制，更缺少合理規(guī)范的稅務(wù)管理流程和方法，有些施工企業(yè)往往使用兼任的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和人員，使得施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險加大。那么，施工企業(yè)該如何來有效管理和控制好稅務(wù)風(fēng)險呢？具體來說，我們可以從以下幾個方面來入手：

（1）施工企業(yè)要認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和相關(guān)體系的完善是企業(yè)風(fēng)險管理中的重要內(nèi)容之一，當(dāng)然也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理與控制中的重點之一。由于很多施工企業(yè)忽略了企業(yè)自身的內(nèi)部控制建設(shè)，使得本應(yīng)該發(fā)揮較大作用的內(nèi)控體系失去了應(yīng)有的作用。那么，施工企業(yè)就應(yīng)該盡快建立和完善施工企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)內(nèi)部控制制度和體系建設(shè)工作，這將非常有利于企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理與控制，實現(xiàn)施工企業(yè)稅務(wù)日常管理工作的程序化和規(guī)范化；

（2）施工企業(yè)要隨時關(guān)注國家相關(guān)稅收政策的最新變化，及時更新稅務(wù)管理知識，提高相關(guān)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，不斷增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理意識，充分運用好各項稅收政策，憑借自身較高的稅務(wù)管理素質(zhì)來合理規(guī)劃各項稅務(wù)工作，使得施工企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃符合稅法相關(guān)規(guī)定，并制定合理的商業(yè)目標(biāo)，在保障稅務(wù)管理方案的科學(xué)有效實施的前提之下，有效控制與管理好各個稅務(wù)風(fēng)險；

（3）施工企業(yè)應(yīng)該建立好稅務(wù)風(fēng)險管理的信息和溝通機(jī)制，遇到問題和難題盡快采取相關(guān)的應(yīng)對措施來盡可能的降低納稅遵從成本。鑒于稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，但又是可以合理規(guī)避和化解的，施工企業(yè)應(yīng)該在守法經(jīng)營、依法納稅的前提之下，將稅務(wù)風(fēng)險納入企業(yè)整體風(fēng)險進(jìn)行規(guī)劃，設(shè)立稅務(wù)內(nèi)控組織和人員管理稅務(wù)風(fēng)險，做好與稅務(wù)人員的溝通，搞好和稅務(wù)管理者的關(guān)系，盡可能的提供合理的優(yōu)化外部環(huán)境，加強(qiáng)稅企合作，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險意識，正確的把握稅收政策，實現(xiàn)信息化管理，從而將稅務(wù)風(fēng)險降至最低，實現(xiàn)施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效管理與控制。

4基于稅務(wù)風(fēng)險的施工企業(yè)財務(wù)分析

鑒于以上我國施工企業(yè)面臨的各種稅務(wù)風(fēng)險以及相關(guān)的應(yīng)對措施，筆者作為施工企業(yè)的一名會計工作人員，認(rèn)為除了要積極管理和控制稅務(wù)風(fēng)險以外，更要基于稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的財務(wù)分析。一般來說，財務(wù)分析是指施工企業(yè)等財務(wù)分析主體運用各種會計信息和其他相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，并使用專門的會計分析方法來系統(tǒng)分析和評價企業(yè)財務(wù)活動中的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系和財務(wù)活動結(jié)果，從而為財務(wù)計劃、決策、監(jiān)督和控制提供所需財務(wù)信息。目前，財務(wù)分析的概念越來越復(fù)雜和專業(yè)化，同時，財務(wù)分析又是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)預(yù)測的重要前提性條件，又是對過去經(jīng)營活動的整體總結(jié)，并且隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，使得財務(wù)分析的重要性愈發(fā)凸顯出來。

目前，我國施工企業(yè)財務(wù)分析中存在著不少的問題和困惑，即相當(dāng)多的企業(yè)的管理層只重視生產(chǎn)管理、營銷管理，而忽視財務(wù)分析管理，在指導(dǎo)思想上首先存在著較大的認(rèn)識誤區(qū)，財務(wù)分析所依賴的信息資料存在一定的問題，財務(wù)分析的方法也具有較大的局限性，而且，財務(wù)分析人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高，很多財務(wù)分析人員對報告使用者的信息需求缺乏必要和足夠的了解，容易導(dǎo)致分析時違背了客觀、公正的原則，導(dǎo)致分析結(jié)果脫離了實際情況，從而違反財經(jīng)紀(jì)律。由此可見，施工企業(yè)的財務(wù)分析中存在著這么多的問題，使得財務(wù)分析的意義更為凸顯出來。一般來說，施工企業(yè)財務(wù)分析具有以下幾個方面的意義：財務(wù)分析為財務(wù)管理各環(huán)節(jié)中基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)的財務(wù)控制與監(jiān)督提供依據(jù)，財務(wù)分析為財務(wù)決策提供依據(jù)，財務(wù)分析為企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營業(yè)績的考評和獎罰提供依據(jù)，可以幫助施工企業(yè)對自身的主要財務(wù)指標(biāo)，采用科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)和適用的分析方法進(jìn)行分析和評判，并借鑒和吸收先進(jìn)的經(jīng)驗和教訓(xùn)，制訂出適合企業(yè)發(fā)展的決策。一般來說，施工企業(yè)的財務(wù)分析要包含以下內(nèi)容，即企業(yè)獲利能力的分析，企業(yè)償債能力的分析，企業(yè)營運能力的分析，企業(yè)籌資和投資能力分析以及企業(yè)擴(kuò)張能力分析。應(yīng)該來說，施工企業(yè)的財務(wù)分析是現(xiàn)代企業(yè)管理決策中必不可少的組成部分，可以把它作為現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的重要突破口，充分發(fā)揮好財務(wù)分析在支持現(xiàn)代企業(yè)管理決策中的核心地位和作用，真正有效發(fā)揮財務(wù)分析現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

那么，施工企業(yè)要進(jìn)行各項財務(wù)分析，對企業(yè)的營業(yè)收入分析，成本費用分析，利潤分析，償債能力分析，資產(chǎn)管理比率分析，每股收益分析，財務(wù)會計報表附注分析等經(jīng)營狀況的分析，并使得財務(wù)分析人員結(jié)合各自施工企業(yè)的具體情況，采取多種手段和方法來進(jìn)行財務(wù)分析，并運用具體的對策來改進(jìn)施工企業(yè)的財務(wù)分析狀況。具體來說，施工企業(yè)可以從以下幾個方面來具體實施：首先，施工企業(yè)要讓企業(yè)的決策者和財務(wù)人員從思想上重視起財務(wù)分析，認(rèn)真了解和運用財務(wù)分析的重要作用，把對財務(wù)分析的認(rèn)識提高到一個更高的層次，從而為會計信息使用者提供可靠的會計信息，充分發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)財務(wù)管理中的作用，為改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供科學(xué)的依據(jù)。此外，高質(zhì)量的財務(wù)會計資料是保障財務(wù)分析效果的基礎(chǔ)，因而，施工企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步拓展財務(wù)報告披露的信息，提高財務(wù)會計報告的時效性，強(qiáng)化會計信息披露監(jiān)管，從而在最大限度上提高財務(wù)分析所依據(jù)資料的質(zhì)量，改進(jìn)財務(wù)分析方法，建立科學(xué)的財務(wù)分析制度，進(jìn)一步提高財務(wù)分析人員的素質(zhì)，使得財務(wù)分析人員能夠使用更為高質(zhì)量的專業(yè)知識和綜合分析能力來提高施工企業(yè)的經(jīng)營能力和市場競爭力，從而使得施工企業(yè)能夠積極應(yīng)對各種稅務(wù)風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)

［1］李新愛．企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析［J］．農(nóng)村財政與財務(wù)，2011，（2）.

［2］馬建鋒.企業(yè)財務(wù)分析方法評價［J］.焦作工學(xué)院學(xué)報（社會科學(xué)版），2003，（4）.

篇5

關(guān)鍵詞：建筑施工；稅務(wù)會計；管理

我國市場經(jīng)濟(jì)在取得快速發(fā)展與完善的同時，也影響了一些政策環(huán)境的變化，其中稅收法律的影響最大。然而，有的建筑施工企業(yè)由于對稅收法律中各規(guī)定并未足夠重視，進(jìn)而形成了諸多稅務(wù)風(fēng)險，極大地制約了建筑施工企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營。因此，持續(xù)加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的稅務(wù)會計風(fēng)險管理具有重大的積極意義。

一、我國建筑施工企業(yè)稅務(wù)會計管理存在的不足

（一）缺乏風(fēng)險控制觀念

由于我國建筑施工企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈，企業(yè)所獲得的利潤空間大幅縮減?；诮?jīng)濟(jì)利潤的考慮，很多企業(yè)并未形成牢固的納稅觀念，或是積極性明顯不足，缺乏稅務(wù)風(fēng)險的控制觀念。并且，建筑施工企業(yè)也未專門創(chuàng)設(shè)相關(guān)的稅務(wù)管理機(jī)制，即便設(shè)立了，相關(guān)稅務(wù)會計人員的職能也僅限于報稅，并沒有按照不同稅務(wù)風(fēng)險實施針對性的管理，稅務(wù)會計人員的整體素質(zhì)參差不齊。

（二）并未設(shè)置預(yù)警機(jī)制

建筑施工企業(yè)中的稅務(wù)會計管理工作應(yīng)當(dāng)以稅務(wù)風(fēng)險防范為重點，故而，必須要建設(shè)健全風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。但是，我國絕大數(shù)量的建筑施工企業(yè)并未建立起完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制[1]。換言之，企業(yè)未建立一個動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險識別、分析、評估的預(yù)警體系，無法及時發(fā)覺風(fēng)險的存在。尤其，在開展工程施工項目招投標(biāo)的決策中，不能有效的利用風(fēng)險評估來提高決策的合理性；很多企業(yè)往往會把稅務(wù)風(fēng)險的印象停留在“事后控制”的層面上，對于一些潛在的稅務(wù)風(fēng)險而言，無可靠對策予以應(yīng)用。毫無疑問，這對建筑施工的行業(yè)特性來說，亡羊補(bǔ)牢式的補(bǔ)救根本無法降低實際損失。

（三）管理監(jiān)督失位

企業(yè)內(nèi)部審計部門是實施稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督的重要部門，對避免稅務(wù)會計管理工作的風(fēng)險形成有重大作用[2]。然而，建筑施工企業(yè)通常并未設(shè)置獨立于企業(yè)行政部門以外的內(nèi)部審計部門，或是審計部門的權(quán)力并未正常行使，職能無法發(fā)揮，導(dǎo)致審計部門在具體的工作中只能夠從事財務(wù)管理的基本工作。在面對我國稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查時，企業(yè)內(nèi)審部門往往只會想如何應(yīng)付檢查，而從未意識到檢查的重要性，因而對建筑施工企業(yè)整體的稅務(wù)管理無法提供有效建議。

二、加強(qiáng)我國建筑施工企業(yè)稅務(wù)會計管理的可行性路徑

（一）樹立風(fēng)險控制意識

我國建筑施工企業(yè)必須要明確的意識到稅務(wù)風(fēng)險管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，以及既定目標(biāo)實現(xiàn)程度的重要性。只有從觀念上重視稅務(wù)會計管理工作，方可創(chuàng)設(shè)與之相關(guān)的一系列財務(wù)管理機(jī)制，才能對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效管理。企業(yè)需不斷加強(qiáng)對內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管理宣傳，并打造文化圈。在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上，讓稅務(wù)會計管理工作更加有據(jù)可循、有法可依、有章可循。需重視的是，在樹立稅務(wù)風(fēng)險管理意識工作中，一定要先在企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層中進(jìn)行，以此來發(fā)揮企業(yè)管理班子的模范帶頭作用。建筑施工企業(yè)將稅務(wù)文化的建設(shè)納入到整體文化建設(shè)工作中來，提高企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險防范意識。

（二）成立專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

稅務(wù)風(fēng)險防范工作能夠得以保障有賴于建立健全的稅務(wù)管理機(jī)制，同樣，稅務(wù)管理機(jī)制的落實，就必須要有專門的稅務(wù)管理部門作為載體才能實現(xiàn)[3]。因而，企業(yè)必須要建立一個專門的稅務(wù)管理部門，并確保部門的獨立性、嚴(yán)肅性、權(quán)威性。并且，配置專業(yè)化程度很強(qiáng)的管理人員來統(tǒng)籌建筑施工企業(yè)的稅務(wù)會計等相關(guān)事務(wù)，對實際工作進(jìn)行必要的指導(dǎo)。需要重視的是，部門在成立之后，在設(shè)置崗位時，應(yīng)當(dāng)絕對保證崗位分離，定期地對稅務(wù)管理人員實施換崗，加強(qiáng)財務(wù)會計人員的培訓(xùn)以提高其工作能力。

（三）重視預(yù)警體系

稅務(wù)管理部門必須要清楚的意識到，事前控制對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制的重要性。尤其對于建筑施工企業(yè)這類涉及范圍非常廣、資金投入大、人員參與多的企業(yè)而言，建設(shè)健全完善的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，提高對稅務(wù)風(fēng)險的事前控制，可以最大限度上把企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)，從而進(jìn)一步降低風(fēng)險給企業(yè)所帶來的不良影響。要加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險環(huán)境的動態(tài)評估，并按照建筑施工企業(yè)所在的行業(yè)特點，各工程項目的實施特點等，對企業(yè)經(jīng)營活動施以科學(xué)的評估，并預(yù)測風(fēng)險出現(xiàn)的可能性與因素，力圖在稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生后將危害最小化。

一般來說，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)基本源于兩個方面：其一，是企業(yè)在決策過程中，匱乏對必要信息展開風(fēng)險決策，通常是按照歷史數(shù)據(jù)來判定今后每種后果的可能性，使決策具有風(fēng)險；其二，是企業(yè)在財務(wù)決策容易受到客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。比如，市場宏觀政策的調(diào)整、市場的繁榮度，以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等，這種種因素都是影響建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的重要因素。對此，應(yīng)當(dāng)正確地意識風(fēng)險存在的客觀性，健全財務(wù)決策風(fēng)險防范機(jī)制，健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。

（四）加大監(jiān)督力度

對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制制度加以監(jiān)督，可以保證制度得以順利執(zhí)行。與此同時，觀察并督促企業(yè)制度的落實情況，也有助于發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險控制制度中出現(xiàn)的問題，并及時地予以改正?？梢钥隙ǎ瑢Χ悇?wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督工作必須要受到建筑施工企業(yè)從上到下的高度重視，并且，企業(yè)要懂得結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，實施具有針對性的措施。健全稅務(wù)風(fēng)險防范的監(jiān)督體系，提高稅務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，以此來進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)審部門的工作的獨立性，不受內(nèi)部行政部門的影響，提高審計人員的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)技能。在稅務(wù)部門實施稅務(wù)檢查后，審計部門需要第一時間及時的總結(jié)經(jīng)驗，為稅務(wù)風(fēng)險防范提供參考。

（五）健全稅務(wù)會計體系

稅務(wù)會計體系應(yīng)當(dāng)從稅收法律制度與會計法律制度兩方面著手進(jìn)行，以構(gòu)建出完整的稅務(wù)會計體系。從稅收征收與施工企業(yè)核算的維度分析，頒布統(tǒng)一詳實的建筑施工稅收法律文本是非常必要的，從而滿足建筑施工會計核算的要求。而在稅收法規(guī)的制定時，需要最大限度的維持稅收會計核算方法的穩(wěn)定性，因為建筑施工企業(yè)稅務(wù)會計資料來源主要還是在財務(wù)會計，所運用的還是財務(wù)會計的基礎(chǔ)方法，所以相關(guān)的會計核算應(yīng)當(dāng)還是要遵循會計準(zhǔn)則。并且，對于統(tǒng)一化的建筑施工企業(yè)稅收會計規(guī)范可以匯編成冊，作為企業(yè)會計人員進(jìn)行培訓(xùn)的必備教材，并予以不斷補(bǔ)充與完善。

三、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前，稅務(wù)風(fēng)險問題是國內(nèi)外企業(yè)均會面臨到的主要風(fēng)險問題。由于建筑施工企業(yè)的經(jīng)營范圍廣、資金投入大、人員參與多等綜合原因，其納稅的動態(tài)環(huán)境常常都在發(fā)生著改變，由此建筑施工企業(yè)所遭遇的稅務(wù)風(fēng)險也數(shù)倍于從前。有鑒于此，不斷加強(qiáng)建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理就顯得非常重要。每個建筑施工企業(yè)在發(fā)展成長期，都幾乎遭遇過大量的經(jīng)營危機(jī)，而其中又以稅務(wù)風(fēng)險危機(jī)為主。有鑒于此，企業(yè)必須要對內(nèi)部稅務(wù)實施科學(xué)管理，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的存在，對存在的問題采取有效的措施予以解決，本文主要從樹立風(fēng)險控制意識、成立專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)、重視預(yù)警體系、加大監(jiān)督力度以及健全稅務(wù)會計體系等幾個方面進(jìn)行闡述分析。

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解自身在其市場中的發(fā)展力與競爭力，同時要熟悉自身的生產(chǎn)經(jīng)營能力與業(yè)務(wù)開展能力，以便對稅務(wù)會計管理工作予以合理定位；建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分權(quán)衡自身整體利益的基礎(chǔ)上，選擇最契合自身發(fā)展的路徑，切實地加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，把稅務(wù)風(fēng)險降低到最小，讓企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉瑞明.淺談建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2011，17（20）：80-81.

篇6

一、實行稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的必要性

1、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具效率性和針對性。

稅收風(fēng)險管理通過科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險評估和風(fēng)險控制(應(yīng)對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準(zhǔn)確納稅而造成稅款流失進(jìn)行確認(rèn)并實施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評估模型等管理措施，對不同地區(qū)、不同行業(yè)進(jìn)行歸類和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負(fù)的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達(dá)到控制行業(yè)稅負(fù)，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風(fēng)險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標(biāo)一致。將稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，應(yīng)用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標(biāo)更具針對性和效率性。

2、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學(xué)理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結(jié)果的公平感受；程序公平則更強(qiáng)調(diào)分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團(tuán)公司、上市公司等骨干、重點企業(yè)，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收征管和服務(wù)中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進(jìn)行分門別類的甄別，區(qū)劃對待，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取相應(yīng)的應(yīng)對管理措施，進(jìn)行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個公平、透明的稅收執(zhí)法環(huán)境和納稅人公平競爭的稅收環(huán)境。

3、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具互補(bǔ)性和協(xié)作性。

風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)是風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負(fù)彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數(shù)據(jù)指標(biāo)，包括各項銷售收入指標(biāo)，各項財務(wù)分析指標(biāo)、投入產(chǎn)出指標(biāo)、物耗、能耗指標(biāo)等動態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建的信息管理平臺，通過一定的數(shù)理模型來計算、分析、預(yù)測和評價一個企業(yè)的各項指標(biāo)是否符合或背離正常的指標(biāo)體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，更能體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人監(jiān)控管理的互補(bǔ)性和協(xié)同性，同時，也符合“兩個減負(fù)”的根本要求和稅源管理聯(lián)動運行機(jī)制的根本宗旨。

4、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務(wù)更具普惠性。

納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強(qiáng)，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會責(zé)任以及稅收風(fēng)險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發(fā)生。因此對于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務(wù)，在辦理有關(guān)優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴(kuò)版等方面，應(yīng)給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應(yīng)給予強(qiáng)有力的監(jiān)管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務(wù)的普惠性原則必須堅持，政策引導(dǎo)和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應(yīng)體現(xiàn)對存在稅收風(fēng)險的企業(yè)，通過及時預(yù)警提醒，下達(dá)管理建議書、限期改正通知書等管理措施規(guī)范稅收征管，提高稅法遵從度，規(guī)避征納雙方稅收風(fēng)險。而實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可促使納稅人增強(qiáng)納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務(wù)的普惠性。

二、實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的有效途徑

1、建立稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的長效管理機(jī)制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學(xué)化、精細(xì)化管理目標(biāo)要求下的專業(yè)化管理體制。根據(jù)不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟(jì)類型進(jìn)行分門別類的監(jiān)控和指導(dǎo)。基層稅務(wù)部門根據(jù)上級的要求和工作目標(biāo)，形成稅收風(fēng)險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負(fù)狀況和稅收風(fēng)

傳奇小法師絕世游戲籃球，風(fēng)云再起的歲月高中籃球風(fēng)云一劍驚仙重生之官道險隱患特征特性進(jìn)行歸類、剖析、評價、整改，探索行業(yè)管理和風(fēng)險管理相結(jié)合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現(xiàn)有的行之有效的管理制度上進(jìn)行整合和創(chuàng)新。目前無錫市局在跨國公司稅收風(fēng)險管理、流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析、所得稅行業(yè)管理等方面均有一定的制度管理基礎(chǔ)和管理實踐，要將現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行有機(jī)整合再創(chuàng)新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效管理制度體系。第三，要將長遠(yuǎn)目標(biāo)和近期工作統(tǒng)籌安排，既能體現(xiàn)階段性工作措施和成效，又能展示長遠(yuǎn)的工作目標(biāo)和任務(wù)，引領(lǐng)工作方向。

2、構(gòu)建稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理平臺。

結(jié)合無錫國稅現(xiàn)有的跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)、無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)(行業(yè)評估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺、涉外企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況，逐步構(gòu)建稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理統(tǒng)一平臺?？煞秩阶邅韺崿F(xiàn)這一目標(biāo)。第一步，充實、完善跨國公司稅收風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)，設(shè)計科學(xué)、合理的符合無錫經(jīng)濟(jì)行業(yè)特點的預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)和行業(yè)稅負(fù)區(qū)間值，實施實時重點監(jiān)控。第二步，隨著新企業(yè)所得稅法的實施，稅制的統(tǒng)一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺進(jìn)行歸并整合成一個管理系統(tǒng)平臺，這樣既有利于管理的統(tǒng)一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎(chǔ)，同時為開展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現(xiàn)有的跨國公司管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)進(jìn)行歸并整合，優(yōu)勢互補(bǔ)，建立既體現(xiàn)風(fēng)險管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎(chǔ)上，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺，融入風(fēng)險管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)再進(jìn)行大整合、大調(diào)整，全面形成對各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。

3、實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的實例分析、應(yīng)用推廣。

其實，無錫市國稅系統(tǒng)在這幾年實施稅收風(fēng)險管理與行業(yè)管理的應(yīng)用實踐中，已積累了不少經(jīng)驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業(yè)評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業(yè)風(fēng)險模型管理、無錫市局的涉外稅務(wù)審計行業(yè)指南、市局稽查局的行業(yè)檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)中稅源監(jiān)控與風(fēng)險管理模塊以及流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析系統(tǒng)等，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在應(yīng)用這些模型、指南、系統(tǒng)過程中，則是各側(cè)重點反映的效果和程度不同，但最終的目標(biāo)是一致的，就是加強(qiáng)稅源稅基監(jiān)控力度，減少和防范稅收風(fēng)險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結(jié)和提練實施風(fēng)險管理與行業(yè)相結(jié)合的、形成管理合力和效應(yīng)的實例，定期或不定期進(jìn)行網(wǎng)上交流、演示剖析、點評講解、推廣應(yīng)用，使整體稅收管理水平得以提升。

篇7

一、加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理的必要性

優(yōu)化服務(wù)和強(qiáng)化征管是稅收工作的兩大核心，取消審批項目、減少審批環(huán)節(jié)、縮短審批時間，是稅務(wù)機(jī)關(guān)簡政放權(quán)的直接體現(xiàn)和服務(wù)納稅人的有效舉措。但“該放的權(quán)堅決開放到位、該管的事必須管住管好”，從“重審批”向 “重監(jiān)管”的轉(zhuǎn)移過程中，稅收執(zhí)法風(fēng)險、執(zhí)法責(zé)任的加大，使得在服務(wù)管理過程中控制風(fēng)險，加強(qiáng)風(fēng)險管理十分必要。

二、加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理的手段

加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理就是在放松前端行政管制的同時，必須要加大事中、事后的過程監(jiān)管、行為監(jiān)管和事后問責(zé)。目前已完成的稅源管理專業(yè)化工作中組建市、縣（區(qū)）兩級納稅評估機(jī)構(gòu)、風(fēng)險辦公室的成立以及強(qiáng)化“查管互動”機(jī)制,體現(xiàn)了國稅部門在監(jiān)管模式的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步統(tǒng)一、加強(qiáng)“風(fēng)險”應(yīng)對方式；稅管員職責(zé)的調(diào)整以及強(qiáng)化重點稅源管理和行業(yè)管理體現(xiàn)了國稅部門監(jiān)管運行向公正、透明和高效轉(zhuǎn)變。

三、加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理需解決的問題

為更好的加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理，首先要加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理的分析，查找風(fēng)險點，找準(zhǔn)切入點，達(dá)到事半功倍的效果。稅收風(fēng)險管理辦公室應(yīng)運而生，而有效的實施信息管稅也是加強(qiáng)稅收風(fēng)險分析與管理的手段之一。

（一）如何更好的利用信息手段加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理。

首先要有可供分析的數(shù)據(jù)

1、 第三方信息來源少、實時性差、可利用率低。

雖然目前已與工商管理部門、技術(shù)監(jiān)督部門、地稅部門等單位信息共享，但共享的范圍小，數(shù)據(jù)缺少實時性、針對性、長期性。如針對房地產(chǎn)行業(yè)的管理，房管部門的預(yù)售許可信息；針對藥品零售行業(yè)的管理，醫(yī)保刷卡信息等,都是國稅部門分析的重要數(shù)據(jù)來源。更全面的第三方信息共享對稅收管理有著不可忽視的作用，因而建立相關(guān)單位的信息共享平臺，規(guī)范共享數(shù)據(jù)十分必要。

2、內(nèi)部信息的有效性有待提高。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部信息采集主要來源于納稅人的申報及內(nèi)設(shè)部門生成的各類數(shù)據(jù)。采集的數(shù)據(jù)是否規(guī)范、完整、真實，對數(shù)據(jù)分析的有效性起著至關(guān)重要的作用。

提高內(nèi)部信息的準(zhǔn)確性，稅務(wù)機(jī)關(guān)各系統(tǒng)的使用，數(shù)據(jù)集中程度越來越高，錯誤數(shù)據(jù)的修改越來越復(fù)雜，垃圾數(shù)據(jù)越來越多，這都影響數(shù)據(jù)使用的可靠性。提高納稅人申報數(shù)據(jù)的質(zhì)量，加強(qiáng)稅法宣傳，開展多方位納稅輔導(dǎo)、健全完善制度等多種渠道不一而足。

稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的各種系統(tǒng)、軟件，數(shù)據(jù)集中程度越來越高，錯誤數(shù)據(jù)的修改也越來越復(fù)雜，垃圾數(shù)據(jù)隨之增多，這都會影響數(shù)據(jù)使用的可靠性。而采取加強(qiáng)稅法宣傳，開展多方位納稅輔導(dǎo)、健全完善制度等多種方式以提高納稅人申報數(shù)據(jù)的質(zhì)量，也是解決數(shù)據(jù)有效性的途徑。

其次要有進(jìn)行分析的手段和部門

稅源管理專業(yè)化工作中專門成立了稅收風(fēng)險分析管理辦公室，由專門的機(jī)構(gòu)來完成這一工作，就要求但具有較高專業(yè)素質(zhì)的人員十分重要。要合理調(diào)配人員，有針對性地進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，以保證分析工作的質(zhì)量，提高分析結(jié)果的可利用性。

（二）如何更好的利用分析結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險管理。

優(yōu)化人力資源配置、開展稅源進(jìn)行分類管理是做好風(fēng)險管理的前提。把綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干集中起來，對重點稅源、重點企業(yè)、重點行業(yè)加強(qiáng)有針對性的管理，實現(xiàn) “術(shù)業(yè)有專攻、能人管難事”，實現(xiàn)稅源由屬地管理、粗放管理向科學(xué)管理、精細(xì)管理的轉(zhuǎn)變。

（三）如何建立更省時省力的加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理的長效機(jī)制。

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一、以深化落實管理員制度為重點，全面提高稅源管理水平

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理工作的意見》的要求，重點做好以下幾項工作：

（一）以全面推行稅收管理員應(yīng)用平臺為主要任務(wù)，深化落實稅收管理員制度

1．全面推行稅收管理員平臺。在總結(jié)試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，在全省全面推行稅收管理員應(yīng)用平臺，實現(xiàn)稅收管理員工作任務(wù)自動推出、自動記錄、自動考核的功能和業(yè)務(wù)流程固定化、監(jiān)控預(yù)警自動化、績效考核科學(xué)化的目標(biāo)，有效提高管理員的工作質(zhì)量、效率及對稅源的監(jiān)控能力。上半年，在石家莊、秦皇島、衡水、邯鄲4個市推行，根據(jù)工作進(jìn)展情況，在承德、張家口、唐山、保定、邢臺5個市選擇時機(jī)推行。

2．有計劃地推行稅收管理員能級管理。協(xié)同有關(guān)處室，總結(jié)完善稅收管理員績效考核和獎懲激勵機(jī)制，有計劃地推行稅收管理員能級管理。有條件的地方，在稽查、征收人員中試行能級管理。

（二）以聯(lián)合辦理稅務(wù)登記為主要任務(wù)，提高戶籍管理水平

1．試點推行國、地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證工作。按照聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證內(nèi)網(wǎng)、外網(wǎng)都能受理，誰受理誰負(fù)責(zé)辦理的原則，上半年制定聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證的相關(guān)辦法、進(jìn)行軟件開發(fā)，下半年進(jìn)行聯(lián)合辦證試點。

2．推進(jìn)工商、稅務(wù)登記信息交換與共享工作。上半年，選擇一個市開展工商、國、地稅信息交換與共享工作，進(jìn)行登記信息全面比對，查找戶籍差異主要原因，總結(jié)比對經(jīng)驗。同時，建立工商、國、地稅聯(lián)席會議制度，開展工商、稅務(wù)登記信息的省級之間交換與共享工作。下半年，在全省開展工商、稅務(wù)登記信息比對工作，核實三方登記信息，減少漏征漏管。

（三）以礦產(chǎn)品采選業(yè)治理規(guī)范為主要任務(wù)，提高行業(yè)管理水平

1．開展礦產(chǎn)品采選業(yè)治理規(guī)范工作。年初，在各市分別調(diào)研基礎(chǔ)上，省局組成3個調(diào)研組，對全省礦產(chǎn)品采選業(yè)稅收管理狀況進(jìn)行調(diào)研，形成調(diào)研報告，上報省政府。之后，按照省政府的統(tǒng)一部署，在全省開展礦產(chǎn)品采選業(yè)稅收管理治理規(guī)范活動。年底前，向省政府匯報治理規(guī)范成果。

2．強(qiáng)化重點稅源管理。一是完善和落實重點稅源管理辦法，加大對重點稅源的監(jiān)控力度。對特大型企業(yè)派駐駐廠組，直接進(jìn)駐企業(yè)進(jìn)行稅源管理。上半年，省局研究制定駐廠組管理辦法。二是強(qiáng)化分類管理。協(xié)同有關(guān)處制定重點行業(yè)和稅收高風(fēng)險的行業(yè)稅收管理辦法。

3．總結(jié)和完善試點工作，在全省推廣總局開發(fā)的個體計算機(jī)定額核定系統(tǒng)。完善個體定額“雙公開”（在納稅人經(jīng)營場所公開定額、征稅情況）試點工作。

（四）以完善協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制為主要任務(wù)，提高納稅評估水平

1．完善《稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查和責(zé)任追究協(xié)調(diào)聯(lián)動工作制度》，督促各地落實協(xié)調(diào)聯(lián)動聯(lián)席會議制度、重視納稅評估征管建議、稽查結(jié)果反饋對強(qiáng)化稅源管理的促進(jìn)作用、加強(qiáng)上級與下級、稅種管理部門與綜合管理部門、征稅部門與退稅部門的協(xié)調(diào)聯(lián)動，促進(jìn)聯(lián)動機(jī)制的良性互動、順暢運行。

2．牽頭組織修改完善《納稅評估辦法》，改進(jìn)評估方法，規(guī)范評估程序，簡化評估環(huán)節(jié)，提高評估效率。積極探索實行分類、分級評估制度。加強(qiáng)案例分析和交流，注重納稅評估人才的培養(yǎng)和評估專業(yè)隊伍建設(shè)。在總結(jié)試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，按要求推廣總局開發(fā)的納稅評估數(shù)學(xué)模型。

（五）以細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)為主要任務(wù)，提高征管工作效率

1.制定稅收業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)。上半年，在有關(guān)部門支持配合下，按照稅收征管的內(nèi)在規(guī)律，以流程為導(dǎo)向，對業(yè)務(wù)事項進(jìn)行調(diào)整、取消或減并，研究制定《稅收業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)》，構(gòu)建崗位職責(zé)、操作流程和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)“三位一體”的業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化體系，明晰各項業(yè)務(wù)的操作內(nèi)容、權(quán)限、方法和流向。

2．協(xié)助做好基層機(jī)構(gòu)整合工作。按照《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于整合規(guī)范基層機(jī)構(gòu)的意見》（冀國稅發(fā)〔2007〕243號）的要求，配合有關(guān)部門，做好減并、規(guī)范稅務(wù)分局（所）的數(shù)量和名稱工作，穩(wěn)步推進(jìn)全省基層機(jī)構(gòu)整合。按照以事設(shè)崗、以崗定責(zé)的原則，合理確定征、管、查以及基層和機(jī)關(guān)的人員比例，落實輪崗交流制度，特別是加大辦稅服務(wù)廳人員交流力度，年底前，各地要根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，普遍交流辦稅服務(wù)廳人員。

（六）以稅控收款機(jī)試點推行為主要任務(wù)，提高普通發(fā)票管理水平

1．提請省政府協(xié)調(diào)有關(guān)部門，統(tǒng)一部署，啟動稅控收款機(jī)推廣工作，上半年完成稅控收款機(jī)的選型招標(biāo)工作，下半年進(jìn)行試點推行。

2．強(qiáng)化普通發(fā)票管理。總結(jié)和完善農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票遠(yuǎn)程監(jiān)控試點以及定額發(fā)票管理試行工作。落實總局《普通發(fā)票有獎管理辦法》，下半年，結(jié)合稅控收款機(jī)試點，選擇部分市開展有獎發(fā)票管理信息系統(tǒng)試點。

二、以建立健全機(jī)構(gòu)機(jī)制為重點，全面提高納稅服務(wù)水平

（一）建立健全納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，提高納稅服務(wù)水平

1．建立健全納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)。按照《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于設(shè)立省局納稅服務(wù)中心的通知》和《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范機(jī)構(gòu)設(shè)置、加強(qiáng)納稅服務(wù)體系建設(shè)有關(guān)問題的通知》的要求，建立健全納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，充實工作人員，明確工作職責(zé)。

2．細(xì)化服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。按照《納稅服務(wù)工作規(guī)范》的要求，研究制定我省《關(guān)于加強(qiáng)納稅服務(wù)工作的意見》，明確納稅服務(wù)工作流程，細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)納稅需求分析，建立和完善納稅人正當(dāng)訴求收集和分析處理機(jī)制，以納稅人反映的困難和問題為切入點，不斷改進(jìn)工作。

3。建立納稅服務(wù)考核機(jī)制。廣泛聽取納稅人意見，完善以納稅人滿意度為核心內(nèi)容的考核指標(biāo)體系，建立納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)質(zhì)量的評議、評價和監(jiān)督機(jī)制。

4．逐步建立納稅服務(wù)志愿者隊伍，開展納稅服務(wù)志愿者活動。

5．落實“兩個減負(fù)”。認(rèn)真貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實“兩個減負(fù)”優(yōu)化納稅服務(wù)工作的意見》（國稅發(fā)〔2007〕106號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關(guān)問題的通知》《辦理納稅人涉稅事項操作指南》等有關(guān)“兩個減負(fù)”的文件要求，切實減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)。

6．加大辦稅公開推行力度。認(rèn)真落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入推行辦稅公開的實施意見》和我省《辦稅公開實施辦法（試行）》，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照各自職責(zé)，以納稅人普遍關(guān)心的稅收重點、熱點和難點以及涉及納稅人切身利益的問題為重點，按照《辦法》規(guī)定的內(nèi)容、形式、流程和時限，進(jìn)行全面公開。發(fā)揮好電子觸摸屏的作用，實時更新公開內(nèi)容，為納稅人提供方便快捷的查詢方式。

（二）總結(jié)完善和試行“一窗通辦”、“同城通辦”，創(chuàng)新納稅服務(wù)方式

1．推行“一窗通辦”服務(wù)方式。在總結(jié)試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，有計劃地推行涉稅事項“一窗通辦”，對辦稅服務(wù)窗口的設(shè)置和職能進(jìn)行調(diào)整、歸并，統(tǒng)一為全職能窗口（發(fā)票發(fā)售、代開除外），有效解決辦稅服務(wù)廳窗口工作量不均衡和納稅人排隊的問題，提高辦稅效率。在有條件的地方，進(jìn)行“同城通辦”試點工作。

2．配合有關(guān)部門，按照省政府統(tǒng)一部署，積極做好財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)有關(guān)工作。

（三）以門戶網(wǎng)站二期建設(shè)為主要任務(wù)，提升納稅服務(wù)信息化水平

1．實施門戶網(wǎng)站二期建設(shè)。按照“大集中、大網(wǎng)絡(luò)、大平臺”的目標(biāo)，啟動“河北國稅門戶網(wǎng)站”二期建設(shè)，年底基本完成“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”的功能。逐步搭建起“四個平臺”：搭建12366納稅服務(wù)平臺，為納稅人提供納稅咨詢、投訴舉報、電話申報等服務(wù)；搭建網(wǎng)上涉稅業(yè)務(wù)辦理平臺，實現(xiàn)申報納稅、發(fā)票認(rèn)證、涉稅申請、涉稅查詢等業(yè)務(wù)的網(wǎng)上辦理，力爭50%行政許可審批項目和部分非行政許可審批項目實現(xiàn)網(wǎng)上辦理；搭建內(nèi)網(wǎng)辦公應(yīng)用平臺，整合稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的各種資源和系統(tǒng)，方便內(nèi)部辦公；搭建部門間數(shù)據(jù)交換平臺，實現(xiàn)國稅部門與地稅、工商、海關(guān)、銀行、國庫、外匯管理等部門之間的數(shù)據(jù)交換。

2．實施12366服務(wù)熱線建設(shè)，建立省局集中模式的“12366”納稅服務(wù)熱線人工坐席制度。

3．整合納稅服務(wù)資源。拓展網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)和網(wǎng)站功能，實現(xiàn)與12366熱線、多元化報稅平臺、短信服務(wù)系統(tǒng)的有效鏈接。建立和完善12366納稅服務(wù)熱線與稅務(wù)網(wǎng)站共同應(yīng)用的稅收法規(guī)庫和納稅咨詢問題庫。實現(xiàn)納稅服務(wù)的資源共享，效率提高，方便快捷。

三、引進(jìn)樹立風(fēng)險管理理念

（一）拓展管理思路，引進(jìn)風(fēng)險管理理念

通過培訓(xùn)、講座等多種形式，網(wǎng)絡(luò)、視頻等多種途徑，使廣大稅務(wù)干部尤其是各級領(lǐng)導(dǎo)干部了解風(fēng)險管理的概念、稅收風(fēng)險的識別和分析、稅收風(fēng)險評估主要任務(wù)和方法、稅收風(fēng)險處理策略以及對稅收風(fēng)險策略的評估等稅收風(fēng)險管理的基本知識，逐步樹立稅收風(fēng)險管理理念。

篇9

（安徽省交通控股集團(tuán)有限公司，安徽 合肥230088）

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的企業(yè)的數(shù)量也在不斷地增多，可以說，企業(yè)之間的競爭而是更加的激烈，而企業(yè)的稅務(wù)作為企業(yè)競爭力的一部分，對于整個企業(yè)的發(fā)展有著一定的影響。會計行業(yè)的不斷發(fā)展，對于稅務(wù)審查也是更加的嚴(yán)格，而這對于我國的各行各業(yè)的企業(yè)都提出了更多更高的要求，特別是高速公路的行業(yè)，因為這目前來說，高速公路的發(fā)展是相當(dāng)迅速的。所以說針對于目前企業(yè)稅務(wù)中存在的風(fēng)險，采用怎樣的方式來進(jìn)行有效內(nèi)部控制，已經(jīng)成為擺在了企業(yè)面前的挑戰(zhàn)。而本文從目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀以及應(yīng)該采用的措施兩方面進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制

隨著經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展，各行各業(yè)的發(fā)展都越來越完善，而這種完善，不僅僅表現(xiàn)在市場競爭機(jī)制的完善，同時也表現(xiàn)在對于企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的要求上。企業(yè)的內(nèi)部控制主要包括了：財務(wù)控制、稅務(wù)控制、人事控制等等方面，進(jìn)行合理有效的內(nèi)部控制，能夠在某一種程度上完善企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制，提升企業(yè)的市場競爭力。而稅務(wù)的風(fēng)險控制卻是內(nèi)部控制的重要組成部分，而這也就意味著，我們在進(jìn)行內(nèi)部控制的時候，不能忽視到稅務(wù)風(fēng)險的控制，為企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的后盾。

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

1.1企業(yè)忽視企業(yè)內(nèi)部控制中的稅務(wù)風(fēng)險

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場主體的逐漸增多，而市場的環(huán)境也是日益的復(fù)雜。面對這樣的市場環(huán)境，要求企業(yè)能夠更加科學(xué)、合理的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的控制管理，特別是稅務(wù)風(fēng)險的管理，讓企業(yè)的發(fā)展能夠更加的科學(xué)，在今后的發(fā)展中立于不敗之地。但是，就目前來說，企業(yè)不夠重視內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險的控制，僅僅認(rèn)為這是一個表面上的工作，而不夠重視。忽視了企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險的控制，在某一種程度上變提升了企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險，而這種風(fēng)險一旦出現(xiàn)，對于企業(yè)的發(fā)展都將是不利的，甚至是毀滅性的打擊。我國企業(yè)對內(nèi)部控制中的稅務(wù)風(fēng)險的控制，僅僅停留在表面，而不將思想上這種認(rèn)識轉(zhuǎn)換到實踐工作中，真正的從方方面面重視到企業(yè)內(nèi)控制中的稅務(wù)風(fēng)險的控制。

1.2有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的專業(yè)人才儲備不足

市場競爭的加劇以為各行各業(yè)的發(fā)展都要更加的規(guī)范化、系統(tǒng)化，特別是針對稅務(wù)這種專業(yè)性比較強(qiáng)的專業(yè)，更是如此。高素質(zhì)的人才能夠有效、科學(xué)的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險控制，將企業(yè)的資金進(jìn)行合理的規(guī)劃，在某一種程度上，便可以為企業(yè)的發(fā)展提供更多的流動的資金，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的資金支持。并且，術(shù)業(yè)有專攻，管理者在思想上的重視，還是需要專業(yè)的人才對于稅務(wù)風(fēng)險的控制落到實處的。而就目前來說，我國缺乏高質(zhì)量的評定稅務(wù)風(fēng)險的人才，人才的額缺乏在某一種程度上也在不斷地提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理的風(fēng)險。同時專業(yè)的人才，能夠在企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)問題的時候，及時的進(jìn)行補(bǔ)救，將企業(yè)的損失降到最低。而缺乏這樣的專業(yè)人才，在面對稅務(wù)中存在的問題的時候，就有可能將企業(yè)耳朵損失不斷地擴(kuò)大，對企業(yè)的發(fā)展都將產(chǎn)生不利影響。

1.3對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險缺乏一個有效的管理機(jī)制

不同的行業(yè)，不同的企業(yè)文化，都有著自己的特點，而這也就意味著，每一個企業(yè)所進(jìn)行的稅務(wù)風(fēng)險的控制都應(yīng)該具有自己特點的。但是在目前，我們不難發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在很多企業(yè)雖然在思想上重視了企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險的控制，但是在這些管理上確實存在一定的混亂。而這種混亂在某一種程度上，變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的控制上產(chǎn)生了一定的阻力，而這種阻力邊有可能在某些特點的時候，稅務(wù)風(fēng)險擴(kuò)大，將企業(yè)的損失不斷地擴(kuò)大。對于企業(yè)稅務(wù)可能存在的問題，應(yīng)該進(jìn)行層層分析以及預(yù)測，并且將這種意識層層的深入，在每一個部門都應(yīng)該將在思想上重視，并且將其落到實處。而這便對于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的控制管理提出了更多更高質(zhì)量的要求，提別是企業(yè)管理部門。

2針對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的措施

2.1在思想上高度重視企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險

面對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的管理中存在的問題，首先需要的便是在思想上重視內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制，意識到企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理控制，對于企業(yè)的發(fā)展以及資金的流動，都是有著極為重要的影響的。在思想上重視的同時，應(yīng)該將這種重視落實到實處，讓每一個部門都應(yīng)該根據(jù)自己部門的情況建立相應(yīng)的措施，將這種措施真正的實施，而并不是流于形式。所以說，只有在思想上重視，才能夠?qū)⑦@種意識延續(xù)到接下來的工作中。而思想上的重視為接下來的工作的開展奠定了堅實的思想基礎(chǔ)。重視之后，需要的便是能夠在實際的工作中考慮到稅務(wù)風(fēng)險的控制與管理。這有這樣高度重視，才有可能將企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制與管理中存在的問題及時的進(jìn)行解決，不斷提高企業(yè)的市場競爭力。

2.2建立相應(yīng)的人才儲備機(jī)制

所有的措施的制定以及實施都是需要專業(yè)的人才，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體情況，制定出有針對性的措施，這樣才能為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保證。而這樣高質(zhì)量的措施的制定，便是需要一個專業(yè)化的隊伍，所以說，我們要建立相應(yīng)的人才儲備機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險工作的順利開展提供有效的智力支持。一方面，企業(yè)應(yīng)該定期組織相關(guān)部門進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)素質(zhì)。同時定期組織交流會，將工作中存在的問題，能夠進(jìn)行交流，不僅僅是一種工作的解決，同時也是更加有利于同事間的情感的交流，為企業(yè)措施的開展奠定了情感基礎(chǔ)。不斷提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，再出現(xiàn)問題的時候，能夠更加有效的、真缺德找出問題所在，然后進(jìn)行解決，提高問題的解決效率，將企業(yè)的損失降到最低。同時，還可以和學(xué)校進(jìn)行相應(yīng)合作，為相關(guān)專業(yè)的學(xué)生提供實習(xí)的機(jī)會，而這也為接下來人才的引進(jìn)，奠定了基礎(chǔ)。讓他們在工作的時候，減少適應(yīng)環(huán)境的時間，能夠更加迅速的投入到工作中，提升工作的質(zhì)量，能夠為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與控制提供更加專業(yè)的措施。

2.3建立科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的管理機(jī)制

對于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的控制與管理，不僅僅是思想上的重視，人才的儲備，還需要一個鏈接，便是管理機(jī)制的建立，能夠?qū)⑵髽I(yè)在進(jìn)行幫內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理與控制的時候，將這些措施能夠更加有效的執(zhí)行?；蛘呤?，將問題出現(xiàn)的時候，能否進(jìn)行有效的解決，需要的不僅僅是人才的專業(yè)素質(zhì)，同時還需要的部門的管理機(jī)制。所以說，對于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的管理與控制，應(yīng)該建立一個強(qiáng)有力的管理系統(tǒng)，能夠及時的進(jìn)行上傳下行。在發(fā)現(xiàn)問題的啥時候，能夠?qū)栴}高效的解決。建立一個有效稅務(wù)風(fēng)險的評估機(jī)制，將企業(yè)發(fā)展存在稅務(wù)風(fēng)險的可能性降到最低。所以說，建立一個科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的管理機(jī)制，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的防范提供了更加有效的保證，為企業(yè)的發(fā)展提供了更加持續(xù)的動力。

3結(jié) 語

對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來說，在內(nèi)部進(jìn)行有效的稅務(wù)風(fēng)險的控制是相當(dāng)有必要的，而這也是企業(yè)面對激烈的市場競爭所需要做出的改革。對于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的控制與管理，需要的不僅僅是管理者的高度重視，還有高校管理制度的建立等等，一環(huán)扣一環(huán)，只有從方方面面都重視，為整個企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)的管理提供強(qiáng)有力的保證。而如何有效的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的控制與管理，還需要在今后的實踐工作，不斷地總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，以及吸收外來先進(jìn)的管理經(jīng)驗，有取舍的進(jìn)行吸收，探索出一條適合我國企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制與管理的道路。

參考文獻(xiàn)：

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[2]胡國強(qiáng)，吳春璇.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)：研究綜述與框架構(gòu)建[J].會計之友，2012（31）.

篇10

[關(guān)鍵詞]境外工程；承包項目；稅務(wù)風(fēng)險；應(yīng)對策略

中圖分類號：F40 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）47-0075-01

一、境外工程承包項目發(fā)展現(xiàn)狀

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入發(fā)展，我國的綜合國力在不斷提高。在國家鼓勵開展國際工程合作對外承包工程的同時，我國對外承包工程的業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，規(guī)模也在日益擴(kuò)大，國際競爭力顯著提高。根據(jù)商務(wù)部的統(tǒng)計，2007年我國新簽國際工程合同額776億美元，同比增長17.6%，營業(yè)額達(dá)到了406億美元，同比增長35.5%。而且在可以預(yù)見的未來十幾年內(nèi)，我國國際工程承包業(yè)務(wù)仍將保持增長態(tài)勢。在整體業(yè)務(wù)規(guī)?？焖贁U(kuò)大的同時，我國對外承包的項目規(guī)模和檔次也在不斷提高。我國對外承包工程整體的發(fā)展特點是：模式不斷創(chuàng)新發(fā)展，產(chǎn)業(yè)分工體系深化，國際承包商綜合實力不斷曾江，經(jīng)營管理日益科學(xué)化、信息化、規(guī)范化，重視工程安全和綠色建筑，國際金融機(jī)構(gòu)的支持力度進(jìn)一步加大等。

二、境外工程承包項目稅務(wù)風(fēng)險形成的原因

境外工程承包項目稅務(wù)風(fēng)險形成的原因有很多，主要體現(xiàn)在以下方面：

1、由于各國政治體制、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等不同，各國稅制及征管方式存在較大的差異。但中國承包商在進(jìn)入某個國家市場時，未對項目當(dāng)?shù)氐亩愂阵w制等進(jìn)行詳細(xì)研究，對征管嚴(yán)格程度估計不足；

2、企業(yè)未在項目開發(fā)階段充分考慮稅務(wù)征收問題，未能選定合適的合同主體，組織形式；

3、企業(yè)合同管理人員未在經(jīng)營決策、簽訂合同等方面充分考慮稅務(wù)征收問題；

4、項目執(zhí)行期間不重視基礎(chǔ)籌劃，未依法辦理涉稅事務(wù)，享受稅收優(yōu)惠

5、項目所在地的稅務(wù)主管官員不執(zhí)行該國稅法或稅收協(xié)定，或不認(rèn)同中國承包商的稅務(wù)處理，要求進(jìn)行調(diào)整；

三、境外工程承包項目稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對策略

（一）項目跟蹤階段的稅務(wù)風(fēng)險管理

境外工程承包項目從跟蹤階段開始，就要對項目所在國家的稅制進(jìn)行充分調(diào)研，調(diào)研重點包括：項目所在國與中國以及其他國家的稅收協(xié)定；項目所在國的稅法體系，重點關(guān)注與項目有關(guān)的稅種，關(guān)注稅收優(yōu)惠條件及申請辦理條件、流程等；

（二）項目投標(biāo)報價及合同談判階段的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略

1、認(rèn)真研究招標(biāo)文件，明確項目所涉及稅種應(yīng)由哪方負(fù)擔(dān)

如果由承包商負(fù)擔(dān)，則需要明確，哪些稅種可以免稅以及免稅的條件及辦理流程等；對于含混不清的內(nèi)容，需要求業(yè)主澄清；對于需承包商負(fù)擔(dān)的稅種，則需仔細(xì)計算各項報價方案的稅收成本，比較確定最優(yōu)報價策略；對于成本加酬金的開口合同，應(yīng)在合同中明確規(guī)定：一切與工程有關(guān)的稅金的負(fù)擔(dān)對象要明確。關(guān)于管理費用需要交納的稅金，如合同規(guī)定由承包商交納，則應(yīng)了解稅種和稅率，并將應(yīng)納稅金列入稅金及附加和成本費用中，在投標(biāo)中加以考慮。對于固定架合同，因其涉及的稅種較多，稅率也不相同，最好的辦法是在合同中規(guī)定由業(yè)主負(fù)責(zé)繳納所在國的應(yīng)納稅金，而承包商僅負(fù)責(zé)其本國的應(yīng)納稅部分。如合同規(guī)定均由承包商繳納，則應(yīng)了解清楚稅種和稅率，并將稅金進(jìn)入合同價款內(nèi)。對于合同額較大而且復(fù)雜的跨境工程項目，應(yīng)當(dāng)尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助，從中國角度考慮項目所在地的稅負(fù)等國際稅務(wù)問題，降低項目的整體稅負(fù)。

2、合理的進(jìn)行合同拆分

在業(yè)主同意的前提下，可根據(jù)EPC合同的特殊性，對合同進(jìn)行合理拆分，比如，做大EP部分比重，做小C部分比重。對于設(shè)計合同，由于總承包商在中國境內(nèi)承擔(dān)設(shè)計工作，所對應(yīng)的收入有可能不需要在項目所在地繳納所得稅和增值稅，或適用較低的所得稅稅率；對于采購合同，可能視為業(yè)主直接進(jìn)口材料和設(shè)備，總承包商在采購環(huán)節(jié)的利潤通常不需要在項目所在地繳納所得稅，也不涉及中國營業(yè)稅；

對于施工合同，如符合境外建筑業(yè)勞務(wù)的條件則可免征中國營業(yè)稅。

3、選擇合理的合同簽訂主體

合同稅務(wù)條款及總價確定后，要選擇最優(yōu)的簽約主體簽訂商務(wù)合同，使得項目稅負(fù)最低。承包企業(yè)可根據(jù)自身的具體情況來分析，選擇最為合適的設(shè)立形式進(jìn)行注冊。如EP部分選擇由境內(nèi)母公司或設(shè)在稅負(fù)低的地區(qū)的子公司簽訂；C部分可選擇由母公司簽訂，或根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要，選擇在項目所在國成立獨立法人子公司并簽訂實施。

（三） 項目實施階段的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略

1、境外稅務(wù)管理本土化

企業(yè)除了要聘請合格的海外財務(wù)管理人員外，可聘請熟悉當(dāng)?shù)囟惙?、工作?yán)謹(jǐn)、恪守職業(yè)道德的當(dāng)?shù)貢嫀?，按照項目所在國稅法要求進(jìn)行稅務(wù)業(yè)主的處理。從稅務(wù)登記、賬簿憑證處理到相關(guān)票據(jù)開具、收取等都要嚴(yán)格進(jìn)行管理，做到按時申報、正確申報并按時納稅。也可以聘請當(dāng)?shù)囟悇?wù)師事務(wù)所，讓其協(xié)助審核和編制擋死稅務(wù)部門要求報送的各種稅務(wù)報表。境外稅務(wù)管理本土化后容易通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的審查。此外，在簽訂稅收協(xié)定的國家，企業(yè)應(yīng)及時取得項目所在國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的所屬年度企業(yè)所得稅性質(zhì)的完稅憑證，并按年度對境外項目賬務(wù)進(jìn)行專項審計，以便在境內(nèi)進(jìn)行所得稅抵扣。

2、協(xié)調(diào)好與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的關(guān)系

由于各個國家稅收征管方式的不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)，對稅收政策的理解也有差異，所以，境外工程承包企業(yè)要處理好與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，及時獲得相關(guān)信息，使稅務(wù)管理方案能夠順利的施行。

3、建立適應(yīng)國內(nèi)、國外管理的兩套財務(wù)核算體系

對同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言，兩套賬在入賬形式、入賬內(nèi)容、成本范圍、納稅基礎(chǔ)等方面有所不同，但僅僅是采用的兩種不同形式的財務(wù)處理，但在會計核算對象、核算遵循的原則等方面實質(zhì)是相同。

4、選擇合適的分包商、供應(yīng)商轉(zhuǎn)移財務(wù)風(fēng)險

在確定境外建筑安裝部分的合格供方時，同等條件下，優(yōu)先選擇當(dāng)?shù)睾细窆?yīng)商或國內(nèi)企業(yè)在項目所在國的分支機(jī)構(gòu)；項目所在地的服務(wù)合同（含物資采購和工程分包等）應(yīng)實行含稅價。當(dāng)?shù)毓?yīng)商的結(jié)算、付款應(yīng)與提供的合格票據(jù)相掛鉤，并嚴(yán)格按照當(dāng)?shù)囟愂辗ㄒ?guī)規(guī)定履行扣繳義務(wù)。項目所在地的服務(wù)合同盡量實行當(dāng)?shù)馗犊睢?/p>

5、建立一套完整科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)

企業(yè)可根據(jù)各自企業(yè)的實際情況，建立開發(fā)一套先進(jìn)科學(xué)的務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，此系統(tǒng)應(yīng)能夠：自動提醒近期需要完成的納稅申報各項任務(wù)；收集和整理會計信息；計算稅款、填寫納稅申報表；繳納稅款、取得完稅憑證；隨時檢查全球各地分公司的納稅申報狀況；實時查詢各地納稅申報工作的完成情況；清晰顯示未完成的納稅申報任務(wù)，及時監(jiān)督執(zhí)行；按照任務(wù)的緊急程度提示下一步工作；便于總部對各地子公司的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理；便于各地子公司的稅務(wù)管理人員安排申報工作

（四）項目結(jié)束階段的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略

項目結(jié)束后，要進(jìn)行納稅清理，查找工作死角，及時繳納各項稅款，消除被罰款風(fēng)險。配合當(dāng)?shù)囟悇?wù)稽查工作，及時取得完稅證明。對于項目相關(guān)的稅務(wù)單據(jù)要進(jìn)行存檔整理。對整個項目實施階段的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行總結(jié)，為后續(xù)項目借鑒。

結(jié)束語

稅務(wù)風(fēng)險是境外工程承包企業(yè)必然會面對的現(xiàn)實性問題，必須積極應(yīng)對盡力解決并且加強(qiáng)風(fēng)險管控，完善相關(guān)制度，方能保障境外項目收益，提高企業(yè)在國際市場的競爭力。不同國家的經(jīng)營環(huán)境內(nèi)，稅務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)模式以及其危害性也會發(fā)生變化，需要具體問題具體分析，有針對性的采取相對應(yīng)的解決措施。

參考文獻(xiàn)

[1] 李曉暉.海外工程承包項目稅務(wù)籌劃與風(fēng)險管理.德勤華永會計師事務(wù)所有限公司北京分所，2010.