導語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅務風險管理措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：企業(yè)；稅務風險管理；防控措施

近日，國家稅務總局啟動了金稅工程四期建設，不僅僅是稅務方面，還將非稅業(yè)務納入管理范疇，實現多維化、全方位的全流程監(jiān)控，我國正向“以數治稅”時期邁進。面對日益嚴峻的監(jiān)管環(huán)境以及逐步提升的稅收違法成本，稅務風險管理已成為企業(yè)管理的一項重要工作，它不僅能夠減輕企業(yè)的稅負負擔，降低經營風險，還能夠有效提升企業(yè)的管理能力，促進企業(yè)的高質量發(fā)展。

一、稅務風險管理的定義

稅務風險管理是企業(yè)風險管理的一部分，在企業(yè)的日常生產經營活動中，涉稅事項存在于每個環(huán)節(jié)，這也意味著稅務風險無處不在。企業(yè)根據戰(zhàn)略經營目標和自身發(fā)展特點，合理安排產銷活動，有效控制可控因素，以降低企業(yè)稅務風險為導向，制定和執(zhí)行風險應對策略，在合法合規(guī)的前提下使企業(yè)稅負最小化，這就是稅務風險管理。公司的稅收風險主要涉及以下兩個方面：一是指由于部分公司因涉嫌違反國家稅法的相關規(guī)定，或者未能按時充分足額向地方政府合規(guī)繳納企業(yè)稅款，而受到地方稅務機關的行政處罰或直接遭受企業(yè)財務和商譽雙重損失的情形；二是由于部分公司稅收管理者自身專業(yè)知識水平較低，既不能準確充分利用國家稅收優(yōu)惠有關政策，也沒有科學合理的稅務計劃，從而造成多繳稅收，增加了企業(yè)財務的負擔。

二、加強企業(yè)稅務風險管理的意義

（一）有利于降低企業(yè)財務負擔。稅收是企業(yè)重要的經營成本支出和管理事項，所有經營活動都離不開稅收。企業(yè)稅收管理通過積極響應國家相關稅收優(yōu)惠政策，并將其運用到生產經營活動之中，能夠有效降低稅費，節(jié)約經營成本，降低財務負擔，從而提高利潤，促進企業(yè)快速發(fā)展。（二）有利于規(guī)避企業(yè)涉稅風險。隨著當前中國資本市場的繁榮與快速發(fā)展，眾多不同行業(yè)和不同公司規(guī)模的企業(yè)以及組織管理機構如雨后春筍般涌現，公司內部的資金與市場競爭也越來越活躍。為在這個新的市場經濟中占有一席之地，很多公司都通過多樣化的經營發(fā)展策略來壯大企業(yè)規(guī)模，這也擴大了公司的涉稅風險種類，從而增加了公司涉稅業(yè)務的復雜程度。重視稅收風險管理可以使公司在一定程度上減少并規(guī)避涉稅風險，為公司健康發(fā)展奠定堅實的基礎。（三）有利于節(jié)約企業(yè)財務費用。資金是企業(yè)經營的血液，充足的資金是企業(yè)經營活動順利進行的重要保障。加強稅務風險管理，合理進行納稅籌劃，科學安排稅款繳納時點，在合規(guī)的前提下盡可能延期緩繳稅款，把資金投入到回報率更高的項目之中，提高資金的使用效率，實現資金的時間價值。

三、企業(yè)稅務風險管理存在的問題

（一）管理層稅務風險管理意識淡薄。長期以來，由于稅收“無償性”和“強制性”的基本特征已經根深蒂固，企業(yè)管理層普遍認為稅收支付是一種必要的財務支出。在實現公司價值最大化的戰(zhàn)略目標要求指導下，管理層通過更新換代機器降低制作成本，通過減少雇傭工人降低勞動力成本，通過批量采購原材料降低生產成本，但卻很少能夠意識到通過納稅籌劃降低稅費，進而減少經營成本。在企業(yè)的日常生產經營活動之中，管理層只關注財務報表上的數據，不重視稅務的風險防控，沒有對稅務風險進行識別與評估，只有在稅務風險爆發(fā)時才進行處理，缺乏完善的稅務風險管理體系，這也是企業(yè)生產經營活動與稅務風險管理相脫節(jié)的表現。同時，大部分企業(yè)沒有積極主動地關注，了解所處行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，只是被動地接受財務部按照出臺的相關規(guī)定計算得到的應繳稅額，這很有可能導致企業(yè)多繳稅款，增加企業(yè)的財務負擔。（二）稅務風險管理人員能力有限。企業(yè)稅務風險的大小一定程度上受稅務風險管理人員能力高低的影響。一名合格的稅務風險管理人員會主動請教專業(yè)人員，學習稅務相關知識并運用到實際工作之中，合理地管理企業(yè)的稅務事項，最優(yōu)化企業(yè)納稅方式，力求降低稅費，提高企業(yè)經濟效益。但現階段，很多企業(yè)忽視了會計和稅法是兩個不同的領域，模糊了這兩個部門的職責，為減少管理成本，甚至讓財務人員兼任稅務專員。即使是在大企業(yè)，很多稅務管理人員也缺乏專業(yè)的培訓和必要的經驗交流，無法實時了解稅收政策和涉稅事項的處理流程，對稅務風險的認識局限于管理發(fā)票、核對賬目、定期進行納稅申報和匯算清繳，認為企業(yè)的稅務風險主要在財務部門，這也間接導致了多種問題和風險的產生。（三）企業(yè)稅務風險內控機制不夠健全。當前，很少有企業(yè)將稅務風險納入到內部控制制度中，大部分企業(yè)都沒有意識到稅務風險管理的重要性。事實上，企業(yè)稅收內控機制是監(jiān)控稅收風險的“防火墻”，企業(yè)想要有效控制稅務風險，建設一個完善的內部控制機制是必不可少的。目前大部分企業(yè)的內控機制都存在這樣或那樣的問題，如稅收內控制度不規(guī)范，稅務管理機構設置不科學，沒有定期開展稅收風險分析與評估，稅收風險分析評估控制措施的設定、監(jiān)督和改進舉措欠缺規(guī)范，缺乏高水平的績效考評制度等，這些問題會使公司的稅務事項不能得到專業(yè)有效的處理，進而引發(fā)企業(yè)的稅務風險。（四）稅務風險管理信息溝通機制不夠完善。及時有效的信息溝通是企業(yè)稅務風險管理的必要條件，稅務風險在企業(yè)生產經營的每個環(huán)節(jié)中均無法避免，因此稅務風險管理不單單是財務部門和稅務部門的責任，還需將企業(yè)內部的各業(yè)務部門和外部的稅務機關聯結起來，共享稅務信息，讓企業(yè)各相關人員都能夠有效地識別、評估和監(jiān)控各項稅務風險。但在實踐中，許多企業(yè)過分注重“商業(yè)保密”，不允許員工隨意討論和泄露企業(yè)內部生產經營信息，致使企業(yè)的員工之間、員工與外部專家之間存在信息不能順利溝通，出現信息不對稱的現象。而且，由于企業(yè)內部每個人扮演的角色不同、職能不同，對同一事項的認知自然也就存在差異，如果不能夠進行有效的溝通，就容易使事情處理最終結果與預期產生偏差，導致企業(yè)做出錯誤的決策，從而產生稅務風險。（五）企業(yè)外部環(huán)境不夠穩(wěn)定。近年來，我國經濟飛速發(fā)展，但經濟發(fā)展穩(wěn)定性稍顯不足，變化較大，這對于企業(yè)的稅務風險管理會造成一定的影響，約束性標準也會存在適應性變化問題。稅務機關執(zhí)法系統(tǒng)規(guī)范性不足，會導致企業(yè)稅務風險的出現。面臨復雜而又競爭激烈的市場經濟環(huán)境，國家會根據不同情況做出宏觀調控，在相關稅收政策上不斷做出調整，以適應變化發(fā)展著的社會。頻繁變化的外部環(huán)境，給企業(yè)稅務工作的開展增加了難度，它不僅要求企業(yè)要樹立正確的納稅觀念，不能為獲得更大利益而鋌而走險做出偷稅、漏稅、虛假賬目或拒不繳稅的行為，還應該能夠根據自身的發(fā)展情況去預測可能發(fā)生的稅務風險，并對企業(yè)所處的環(huán)境和政策做出綜合分析，甚至不同地區(qū)的稅收政策解讀與應用也會有所區(qū)別，這些條件都可能給企業(yè)造成稅務風險。

四、企業(yè)稅務風險管理防控措施

（一）強化稅務風險管理意識。隨著我國經濟的不斷發(fā)展，稅收政策也為適應千變萬化的市場環(huán)境而不斷優(yōu)化。對于企業(yè)來說，不穩(wěn)定的環(huán)境意味著稅務風險越來越多，這就要求企業(yè)應強化稅務風險防范意識。企業(yè)可以先把管理層和財稅部門作為重點關注對象，向其灌輸稅收風險管理理念的重要意義，讓企業(yè)從戰(zhàn)略層面提升對稅收風險理念的重視程度。之后再自上而下弘揚企業(yè)納稅文化，安排企業(yè)內部所有員工定期進行必要的稅務風險防控培訓，爭取讓“稅務思維”深入人心，把稅收風險管理理念貫穿到企業(yè)生產經營全過程、各環(huán)節(jié)。各個部門之間相互牽制、相互監(jiān)督，在企業(yè)的日常運營過程中降低稅務風險，以風險管理理念的常態(tài)化保障企業(yè)決策的科學化。（二）建立稅務人員培訓機制。企業(yè)一旦違反稅法，不僅需要補足稅款和繳納滯納金，還會影響納稅信用評級，甚至可能會面臨刑罰，后果非常嚴重。這就對稅務人員提出了較高要求，如果稅務人員對我國稅法不夠了解，就可能因處理不恰當或不及時導致企業(yè)遭受損失。因此，加強稅務風險管理人員的培訓是企業(yè)規(guī)避稅務風險的必要條件。公司要為稅務管理人員提供各種培訓機會，提高其綜合素質和專業(yè)水平，比如可以通過聘請外部專家到公司進行稅務知識系統(tǒng)培訓、對最新稅務政策進行詳細解讀等。同時，企業(yè)應建立合適的考核和獎懲機制，利用獎懲機制讓稅務人員重視稅務風險管理，調動他們主動學習的積極性，提高風險防范意識和處理能力，從而降低企業(yè)的稅務風險。（三）設置專門的稅務風險管理部門。在過去的生產經營過程中，企業(yè)往往會因考慮到管理成本而使會計人員兼任稅務專員，職責不清晰，專業(yè)程度也不夠高，難免會有疏漏之處。由于國家出臺的稅收政策繁多且不斷變化，公司合作項目范圍愈廣，因此企業(yè)應設置專門的稅務風險管理部門，培養(yǎng)出一支專業(yè)的團隊，能夠及時調整分析企業(yè)的涉稅問題，開展稅務風險識別與評估，在不違背國家法律法規(guī)的前提下，進行合理的納稅籌劃，提前制定風險應對策略，最大限度降低企業(yè)的稅務風險。同時，稅務風險管理部門還應執(zhí)行稅務風險監(jiān)督檢查和自查自糾工作，及時排查稅務風險的盲點及死角，把對企業(yè)的不利影響降到最低。（四）完善企業(yè)稅務風險內控機制。企業(yè)要想有效地實現稅務風險管理控制，就應該以行業(yè)特點和最新稅收政策為準繩，根據自身發(fā)展的實際情況完善企業(yè)的稅務風險控制機制，例如通過《企業(yè)發(fā)票管理辦法》《企業(yè)稅收管理制度》等條例對日常的基礎性稅務事項提出具體的標準和流程，規(guī)范企業(yè)的涉稅行為，從企業(yè)內部的管理工作開始，將企業(yè)稅務風險的內部防控制度滲透到點點滴滴之中，科學構建高效運行預防機制，加強日常稅務風險防控。此外，合理利用財務指標構建稅務風險分析模型，識別企業(yè)風險隱患，適時提供涉稅風險警示，并通過有效的信息反饋及時進行糾正和補救，化解不必要的稅務風險。（五）健全稅務風險信息溝通機制。企業(yè)應該重視建設內部各機構之間、內部與外部的信息溝通交流機制，高效的溝通質量是有效降低企業(yè)稅務風險的保證。稅務風險存在于企業(yè)的各項涉稅活動之中，貫穿企業(yè)生產經營的每個環(huán)節(jié)，當市場環(huán)境發(fā)生變化，或經辦人員對稅務知識了解有限時，就可能導致最終結果與預期存在差異，稅務風險也就產生了。此時，只有具備高效的信息溝通機制才能及時地將信息匯總到企業(yè)的稅務風險管理部門，專業(yè)人員會對該稅務風險進行識別評估，并提出風險應對方案。同時，我國的稅務征管具有一定的彈性，不同區(qū)域之間具體的稅務征收管理方式對政策的解讀不太一致，所以應加強與外部稅務機關的溝通，對于一些稅法規(guī)定模糊和不確定的事項應及時與稅務機關溝通，提高涉稅信息傳遞效率，盡可能避免因信息溝通不暢而產生的稅務風險。（六）建立常態(tài)化的稅務風險自查機制。稅收管理的核心就是科學合理減少稅收成本、降低稅務風險，使企業(yè)整體稅負最小化。在夯實稅收日常基礎工作的同時，建立常態(tài)化的稅務風險自查機制，主動開展日常檢查和專項稅收檢查工作。企業(yè)可以將風險評估時確認的風險進行登記分類，根據風險程度實施對應的風險自查，有月度檢查、年度檢查、不定期檢查和部門抽檢等，以自查、檢查工作為契機，認真分析稅收管理薄弱環(huán)節(jié)，深入查找改進突破點，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”稅收管理機制，提升稅收風險管控意識，切實做好企業(yè)稅務風險管理。除此之外，企業(yè)還可以聘請專業(yè)的稅務管理專業(yè)人才，對企業(yè)的監(jiān)督檢查機制進行改進，以便其發(fā)揮更好的作用，更好地管理企業(yè)的稅務風險。總地來說，在企業(yè)的經營管理過程中，稅務風險管理也同樣重要，尤其是在當今競爭日趨激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)要想謀求長遠發(fā)展，就必須強化稅務風險意識，加強對稅務人員的培訓，培養(yǎng)出一支專業(yè)的稅務風險管理團隊，完善內部控制機制和信息溝通機制，規(guī)范各種稅務行為，將稅務風險防控思維滲入到企業(yè)管理的方方面面，從思想意識、內控體制、業(yè)務人員等多個維度出發(fā)，形成合力，構建完善的稅務風險管理體系，有效規(guī)避企業(yè)稅務風險，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻：

［1］蘇小青.淺析企業(yè)稅務管理與風險防范措施［J］.全國流通經濟，2021（27）.

［2］李佳.我國企業(yè)稅收籌劃的現狀分析及改進建議［J］.納稅，2021.15（28）.

［3］袁艷.大數據背景下企業(yè)稅收風險防范策略探究［J］.納稅，2021.15（29）.

篇2

關鍵詞：企業(yè);稅務風險管理;問題;有效措施

中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）33-64-2

0 引言

在企業(yè)風險管理中，稅務風險管理是其中非常重要的一部分內容。但是，最近幾年，很多企業(yè)都被查出了稅務問題，從而給企業(yè)帶來了嚴重的經濟損失。企業(yè)在稅務風險管理中存在很多問題，其中包括稅務風險評估方法不科學、風險應對措施采取力度不夠等。因此，面對市場競爭的日益激烈，企業(yè)要想在市場競爭中占有一席之地，就應該充分認識到稅務風險管理的重要性，建立高效稅務風險管理體系，并定期對相關負責人進行專業(yè)知識的培訓，不斷提高相關負責人的風險管理意識，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。

1 企業(yè)稅務風險概述

1.1 企業(yè)稅務風險內涵

稅務風險貫穿于企業(yè)發(fā)展的整個過程，企業(yè)要想能夠長久穩(wěn)定地發(fā)展下去，就必須重視稅務風險問題。目前，我國企業(yè)的稅務風險主要分為兩部分：一方面，企業(yè)的稅務行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，即企業(yè)存在未納稅、少納稅的現象，從而使得企業(yè)的聲譽受損，嚴重的就要面臨破產;另一方面，企業(yè)經營行為使用稅法不準確，多繳納了稅款，給自身企業(yè)增加了不必要的經濟負擔。稅務風險的特點有很多，其中包括主觀性、必然性、預見性等[1]。

1.2 稅務風險管理

只有提高了稅務風險管理水平，才有可能保證企業(yè)經濟效益的增長。在企業(yè)的發(fā)展中，稅務風險管理主要指的就是企業(yè)根據市場環(huán)境的制約和自身條件的限制，然后采用科學的管理手段來對稅務風險進行判斷和控制。在具體的稅務風險管理中，企業(yè)相關負責人應該充分了解稅務風險的相關理論知識，不斷提高自身的稅務風險管理水平，并對稅務風險進行相關的事前的識別、事中的管理控制和事后的評價，爭取把稅務風險扼殺在源頭，最終減少企業(yè)的經濟損失。

2 企業(yè)稅務風險管理中存在的問題

2.1 稅務風險評估方法不科學

從目前我國企業(yè)的稅務風險管理的現狀來看，企業(yè)的稅務風險評估方法非常不科學，這在很大程度上影響了企業(yè)的稅務風險管理水平。在企業(yè)的稅務風險管理中，稅務風險評估方法有很多，目前，很多企業(yè)主要采用的風險評估方法有兩種：一種是定性分析法;另一種是定量分析法。部分企業(yè)都沒有重視稅務風險管理，也沒有根據自身企業(yè)的實際發(fā)展情況來制定完善的風險評估方法，同時，也沒有建立統(tǒng)一的評估體系，增大了稅務風險概率。

2.2 風險應對措施實施力度不夠

據相關調查顯示，由于部分企業(yè)沒有充分認識到稅務風險管理的重要性，從而沒有加大對稅務風險的宣傳力度，風險應對措施采取力度不夠。一般情況下，面對稅務風險，企業(yè)不應該只是采用一種風險防控措施，應該把多種應對措施有效地結合起來，從而提高稅務風險的管理水平。但是，目前，很多企業(yè)的相關稅務風險管理人員缺乏風險管理意識，也沒有風險管理經驗，一旦遇到風險管理問題，就不能及時采取相應的措施進行解決?？傊髽I(yè)的稅務風險評估方法的單一性，風險應對措施的數量較少性已經成為了企業(yè)在稅務風險管理中面臨的一項非常棘手的問題[2]。

3 提高企業(yè)稅務風險管理水平的有效措施

針對以上企業(yè)稅務風險管理中存在的問題，企業(yè)應該充分認識到稅務風險管理的重要性，采取多種風險應對措施，制定完善合理的風險評估方法，不斷提高相關負責人的風險管理意識，從而提高風險管理水平。下面我們就來具體說下提高企業(yè)稅務風險管理水平的有效措施都包含哪些方面的內容。

3.1 建立高效稅務風險管理體系

針對企業(yè)的稅務風險管理來說，建立高效稅務風險管理體系具有非常重要的意義。第一，企業(yè)應該不斷對自身的內部結構進行調整，讓企業(yè)的各級領導都能夠充分認識到風險管理的重要性，明確稅務風險管理責任，并充分發(fā)揮監(jiān)督部門的指責，調動工作人員的工作積極性，并根據自身企業(yè)的實際發(fā)展情況來制定完善的高校稅務風險管理體系，從而降低稅務風險概率。第二，企業(yè)應該建立完善的稅務風險管理制度，不斷提高稅務風險管理的質量和效率，有效發(fā)揮稅務風險管理制度作用，從而給企業(yè)帶來更大的經濟收益。第三，企業(yè)還應該成立專門的稅務風險管理部門，并安排相關的稅務風險管理人員進行管理，把稅務風險中的各個責任都明確到每個管理人員身上，一旦遇到稅務風險管理問題，就應該及時追究相關負責人的責任，并采用相應的措施加以解決，同時，還應該定期做稅務風險的匯報總結，及時向上級領導進行匯報，相關的領導根據企業(yè)的發(fā)展情況作出準確的稅務決策，從而降低稅務風險[3]。

3.2 加強技能培訓，提高稅務風險管理意識

企業(yè)要想提高稅務風險管理水平，還應該不斷提高相關負責人的稅務風險管理意識，定期對相關管理人員進行專業(yè)技能的培訓。首先，企業(yè)應該重視對風險管理人員的稅務風險管理與防控方面技能知識的培訓，讓相關的工作人員都能夠充分掌握稅務風險管理專業(yè)知識，有條件的企業(yè)還可以聘用一些稅務風險管理人才，擴充自身企業(yè)的稅務風險管理部門人才隊伍。其次，企業(yè)還應該定期召開稅務風險管理座談會，聘請一些相關的稅務專家來蒞臨指導，不斷提高員工對稅務風險管理技能水平[4]。最后，企業(yè)還應該加大對稅務風險管理的宣傳力度，讓所有的員工都能夠樹立正確的稅務風險防控意識，把稅務風險管理理念全面貫徹到稅務風險管理工作的各個環(huán)節(jié)當中，提高員工對稅務風險管理的思想意識，只有這樣，才能不斷降低稅務風險發(fā)生的頻率，從而為企業(yè)的持久穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎。

3.3 加強稅務風險管理信息的溝通

在日常的稅務風險管理中，企業(yè)各個部門之間的有效溝通對于降低企業(yè)稅務風險具有非常重要的作用。企業(yè)應該定期加強各個部門、各個成員之間的溝通交流，一旦遇到任何稅務風險問題，就應該及時溝通，隨時交流意見，從而杜絕稅務風險給企業(yè)造成的經濟損失。隨著我國科學技術的不斷發(fā)展，企業(yè)相關的稅務風險管理部門就應該采用現代化信息技術，比如網絡技術、計算機技術等，以此來建立完善的稅務風險管理溝通平臺，或者建立相關的稅務風險管理信息系統(tǒng)、外部信息獲取與共享系統(tǒng)等，互相分享稅務風險管理意見，降低稅務風險的發(fā)生概率。除此之外，在促進企業(yè)經營與稅務風險管理信息化同時，企業(yè)可以把上述系統(tǒng)或者平臺有效地結合在一起，為企業(yè)的稅務風險管理創(chuàng)造良好的條件，從而促進企業(yè)實現經濟效益的最大化[5]。

3.4 構建良好的企業(yè)文化

企業(yè)文化對于所有的企業(yè)來說都是非常重要的，它是企業(yè)的靈魂，企業(yè)文化在企業(yè)的日常管理中發(fā)揮著無可替代的作用。在進行稅務管理時，企業(yè)應該把企業(yè)文化與之有效地結合在一起，這樣做能夠在很大程度上提高稅務管理水平。在企業(yè)的稅務風險管理中，無論是企業(yè)的高層領導還是基層工作人員，都應該積極投身到稅務風險管理工作中，企業(yè)領導干部積極發(fā)揮帶頭作用與管理職能，以身作則，并帶動全體員工共同進行宣傳，加強員工的思想政治教育和職業(yè)道德素養(yǎng)教育，營造良好的工作環(huán)境，杜絕工作中的不良之風，從而保證企業(yè)文化能夠持續(xù)地發(fā)展下去。

4 結束語

總而言之，稅務風險管理是一項非常嚴謹且系統(tǒng)的工作，稅務風險管理水平的高低直接影響著企業(yè)的發(fā)展，因此，企業(yè)應該充分認識到稅務風險管理的重要性，不斷總結工作經驗，定期對管理人員進行專業(yè)知識的培訓，加強風險管理意識，從而促進企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參 考 文 獻

[1] 羅威.中小企業(yè)稅務風險管理研究[D].暨南大學，2012.

[2] 杭州市國家稅務局課題組，張積康.大企業(yè)稅務風險管理國際經驗及其借鑒[J].涉外稅務，2011（6）：34-39.

[3] 劉茜.企業(yè)稅務風險管理體系構建研究[D].山東大學，2012.

篇3

一、企業(yè)稅務風險管理概念及原則概述

企業(yè)的稅務風險就是指企業(yè)在對自身涉稅行為的處理上，在客觀或者主觀上由于稅收籌劃措施采取不當或者是稅收政策理解不到位，造成了企業(yè)出現稅收違規(guī)行為，并造成企業(yè)面臨稅務管理部門處罰，出現財務以及聲譽損失。企業(yè)稅務風險的管理則是要求企業(yè)財務或者是稅務處理等企業(yè)涉稅行為處理部門，根據企業(yè)的自身經營狀況，在國家稅務法律政策的基準框架內，以合理有效的方式對企業(yè)的稅務風險所進行的識別分析與評估，將企業(yè)的稅務風險控制在最低水平內。在企業(yè)內部開展稅務風險管理應當遵循以下幾項原則：

1.遵從法律法規(guī)的原則

稅務風險管理必須嚴格遵循國家的相關稅收法律以及國家的稅務規(guī)章制度等，按照國家承認的納稅計算方法確定企業(yè)應當繳納的各項稅收，并嚴格服從稅務機關以及稅務執(zhí)法人員的合法管理。遵從法律法規(guī)原則就要求企業(yè)必須及時收集并學習相關稅務信息，尤其是稅收實體法、稅收程序等，針對政策方面的風險強化管理以確保整個稅務管理行為在法律框架內。

2.系統(tǒng)性的原則

在稅務風險管理的規(guī)劃上，應該站在企業(yè)經營發(fā)展的整體角度進行稅務工作的管理，因此在稅務籌劃方案的制定上，不能僅僅將降低稅負作為唯一目標，更重要的是要確保企業(yè)的長期穩(wěn)定經營。同時，稅務風險管理的系統(tǒng)性還要求企業(yè)必須確保稅務風險管理中各種稅務籌劃方案的有效執(zhí)行，形成對整個納稅管理體系的系統(tǒng)控制。

3.可操作性

可操作性要求企業(yè)稅務風險管理各項措施的制定必須具有較好的可執(zhí)行性，不能脫離實際情況，尤其是企業(yè)內部的各項涉稅事務的管理方面，必須確保能夠得到有效的貫徹執(zhí)行。

二、我國企業(yè)稅務風險出現的具體原因分析

1.企業(yè)的稅務風險管理意識較為淡薄

當前我國企業(yè)在自身內部的風險管理上，主要是把精力集中于企業(yè)的資金、經營、財務以及市場風險的控制管理上，對于稅務風險的管理認識還相對較為淡薄，沒有充分的認識到稅務風險管理對企業(yè)的危害與影響。一些企業(yè)對于稅務風險沒有正確的認識，也沒有將稅務風險管理貫穿于企業(yè)的融資、物資采購、生產研發(fā)以及產品銷售等各個環(huán)節(jié)，在管理層面上就缺少了稅務風險管理的事前分析、事中控制與事后預防，在企業(yè)的生產經營管理中造成了較大的稅務風險隱患。

2.稅務籌劃管理不當

稅務籌劃管理不當對企業(yè)造成的稅務風險是非常直接的，也是造成企業(yè)出現稅務風險的直接原因之一。一方面，如果企業(yè)的稅務籌劃方案不合理，沒有對納稅方案進行優(yōu)化，很容易造成企業(yè)出現多繳納稅款的風險；另一方面，稅務籌劃行為本身就具有較高的風險特性，如果稅務籌劃行為不適當，被稅務主管部門認定為違背了稅收立法宗旨或者是經營目的不合理，很有可能承受反避稅制裁，進而出現企業(yè)的稅務籌劃風險。

3.企業(yè)內部控制管理制度不健全

內部控制管理也是企業(yè)稅務風險管理的重要手段，但是目前我國企業(yè)在內部控制管理方面還存在較多問題，相當一部分的企業(yè)沒有結合企業(yè)的實際情況建立完備的稅務審計制度，沒有根據企業(yè)稅務風險的實際特點對涉稅行為進行全面的檢查與評估，不利于企業(yè)稅務風險管理措施的有效落實，進而導致企業(yè)在稅務風險管理上處于被動狀態(tài)。

4.企業(yè)經營的多元性和復雜性更是加劇了稅務風險

在當前市場經濟形勢下，企業(yè)經營范圍逐步擴大，各種跨區(qū)域、跨行業(yè)的經營業(yè)務越來越多，在經營活動中所涉及到的稅制以及稅種也越來越多，企業(yè)日常所要處理的涉稅事務也越來越多，企業(yè)納稅主體出現的這些變化都增加了企業(yè)所面臨的稅務風險。

三、強化企業(yè)稅務風險管理措施

1.完善企業(yè)稅務風險管理體系框架的設置

在企業(yè)的稅務風險管理體系上，首先應該明確企業(yè)的稅務管理目標，稅務管理目標并不是零稅務風險，而是通過對企業(yè)內部信息的溝通識別與稅務風險的評估，最大程度的控制企業(yè)可能出現的稅務風險；在企業(yè)的稅務風險管理組織的設置上，企業(yè)應該在內部設置專門的稅務風險管理崗位或者部門專職從事稅務工作的處理，如果企業(yè)規(guī)模相對較小則可以采取聘請稅務顧問的模式，對企業(yè)的涉稅業(yè)務進行風險評估，提高企業(yè)的稅務風險管理水平。

2.提高企業(yè)稅務風險的識別分析與應對水平

稅務風險的識別重點是對企業(yè)稅務風險事故、稅務風險因素等方面信息的收集，并通過采取風險損失清單、財務報表分析、風險因素預先分析或者是因果分析等，對企業(yè)可能出現的稅務風險進行識別，并對稅務風險發(fā)生的可能性進行評估與登記劃分。在稅務風險的應對上，企業(yè)可以根據自身的實際情況采取稅務風險規(guī)避、風險降低、風險轉移等手段及時進行化解。

3.強化企業(yè)的稅務籌劃管理

在企業(yè)的稅務籌劃方案制定上，應該嚴格遵循國家的稅務法律規(guī)定，準確的把握國家的各種稅收優(yōu)惠政策，既要確保企業(yè)稅后利潤、納稅義務、辦稅成本、辦稅效率以及納稅人合法權益，同時也必須避免違反國家的稅法規(guī)定。在具體的稅收籌劃過程中，應該根據企業(yè)的稅務針對性的采取風險控制管理措施，對于增值稅稅務風險，重點是認真核實好企業(yè)的進項稅抵扣增值稅發(fā)票的真實合法性，并準確地計算銷售收入核算銷項稅金；對于企業(yè)的消費稅應該根據企業(yè)的增值稅稅務風險防范中計算銷售收入的內容進行計算；對于企業(yè)的所得稅，則主要是應該確保及時的計算收入，并列支成本，確保企業(yè)的收入、成本以及費用之間的配比、一致性。

4.強化企業(yè)的稅務風險內控制度

強化稅務風險內控制度是控制企業(yè)稅務風險的有效措施，對于稅務風險內部控制制度重點是規(guī)范企業(yè)的稅務風險管理流程，并健全完善企業(yè)的稅務風險監(jiān)控制度。在制度的設置上，應該確保企業(yè)具有健全的稅務登記、變更管理、稅務核算、申報管理、發(fā)票管理、稅務文件管理以及稅務信息系統(tǒng)管理等一系列的稅務風險管理制度。其次，應該定期對企業(yè)的所有涉稅事項進行風險內部審計，采取定量分析與定性分析相結合的方式，及時的發(fā)現企業(yè)稅務管理中的風險問題，消除稅務風險隱患。此外，企業(yè)應該根據自身管理結構、經營規(guī)模、行業(yè)市場以及國家稅法政策的變化，及時的對企業(yè)的稅務風險事項進行梳理，進而有針對性的制定企業(yè)的稅務風險防范控制措施。

篇4

中國鐵路工程總公司是集勘察設計、施工安裝、房地產開發(fā)、工業(yè)制造、金融信托和外經外貿等多行業(yè)為一體的特大型企業(yè)集團，隸屬于國務院國資委監(jiān)管的中央企業(yè)，中鐵企業(yè)的經營范圍廣，涉及財務工作內容和范圍就更加復雜，在稅務風險管理與防控上就更加需要提高質量與效率，才能減少或避免企業(yè)因發(fā)生稅務風險而造成的經濟損失和名譽損失。

1 稅務風險管理的相關問題

1.1稅務風險與企業(yè)運營的關系

對于中鐵企業(yè)而言，每個行業(yè)的每個運營階段都涉及到納稅問題，尤其是不同行業(yè)的納稅標準問題，一旦出現錯誤就形成稅務風險，無論是由于工作人員的無意錯誤還是企業(yè)故意出現錯誤，都會對企業(yè)的名譽和形象造成破壞。因此企業(yè)在運營過程中要明確各個行業(yè)的稅費標準，要針對企業(yè)經營的項目進行納稅申報，明確企業(yè)相關稅種和納稅依據，要求企業(yè)的管理層熟練掌握我國基本稅制，樹立依法納稅、科學管理稅務、嚴格防控稅務風險的管理管理。

1.2稅務風險管理與內部控制的關系

中鐵企業(yè)經營范圍廣、員工數量多，如果企業(yè)內部沒有制定完善的管理控制機制，那么在稅務風險管理和防控中就會感到更加棘手，只有完善的內部控制機制才能有效避免稅務風險發(fā)生，并能夠正確引導企業(yè)積極納稅。內部控制機制可以起到防弊糾錯的作用，提高企業(yè)會計信息的真實行和可靠性，為企業(yè)提供科學的納稅依據，提高企業(yè)風險管理和防控水平；內部控制機制可以起到保證企業(yè)經營效率的作用，做好內部控制工作能夠促進稅務風險管理與防控科學發(fā)展。

1.3稅務風險管理與成本的關系

稅務風險管理與防控都是需要經濟成本的，是需要企?I從經營成本中抽出一部分用于制定稅務風險管理與防控方案設計與實施，企業(yè)稅務風險管理與防控方案的設計要以減少企業(yè)經濟損失為前提，在實施過程中要遵循實事求是、促進企業(yè)健康發(fā)展的原則。

2 構建企業(yè)稅務風險管理的組織框架

2.1組織框架

對于中鐵企業(yè)而言，由于經營的項目種類多，因此對不同項目的稅務風險管理程度要進行嚴格的劃分，由企業(yè)管理層牽頭，成立風險管理委員會，受監(jiān)事會監(jiān)督，風險管理委員會直接領導稅務風險管理部門，而稅務風險管理部門又被分為稅務部門和風險管理部門，同時在稅務風險管理部門內部設置監(jiān)控組和戰(zhàn)略組，通過分工明確的工作分配，明確稅務風險管理部門每個成員的職責和工作范圍，實現有效控制稅務風險的目的。

2.2稅務風險管理流程

大型企業(yè)要想做好稅務風險管理工作，要從以下幾個方面做好，第一、制定健全的稅務風險管理計劃，將參與稅務風險管理工作的所有人員工作內容和職責明確提到書面上，提高每個稅務風險管理人員的責任意識；第二、稅務風險管理人員要明確企業(yè)面臨的稅務風險環(huán)境和風險類型，要對企業(yè)稅務風險特征進行全面分析，并將其進行分類，為風險防控提供科學依據；第三、要對企業(yè)面臨的稅務風險程度進行評估，估算企業(yè)發(fā)生稅務風險后可能遭受的損失大小和概率，將稅務風險進行量化處理，才能提高企業(yè)管理人員對稅務風險防范的重視；第四、根據企業(yè)自身性質和經營特征，選擇合理的稅務風險管理方案，并結合企業(yè)實際經營情況，對企業(yè)稅務風險管理方案的效果進行評價[1]。

3 企業(yè)風險識別

3.1內部稅務風險因素

中鐵企業(yè)內部稅務風險的主要因素有企業(yè)經營管理和發(fā)展策略、稅務規(guī)劃以及對稅務風險的態(tài)度、稅務風險管理組織框架、企業(yè)經營模式或業(yè)務流程、企業(yè)稅務風險管理方案設計和實施、稅務風險管理部門設置和人員配備、企業(yè)各個部門之間的權責劃分與相互制衡機制、稅務風險管理人員自身素質和職業(yè)道德、企業(yè)自身財務狀況和經營成果等，分析企業(yè)內部各項工作之間的關系和區(qū)別，有利于管理層人員對企業(yè)經營事務掌握更加清楚，對企業(yè)內部情況進行細分有利于從微觀角度識別企業(yè)自身可能存在的稅務風險。

3.2外部稅務風險因素

中鐵企業(yè)外部稅務風險因素有市場經濟形勢和國家制定的產業(yè)政策、市場競爭和融資環(huán)境、企業(yè)經營項目適應的法律法規(guī)和監(jiān)管要求、稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性、上級或股東等人的越權或違規(guī)行為、災害性因素等，對企業(yè)外部稅務風險進行識別，有利于企業(yè)從宏觀角度對市場經濟形勢、競爭環(huán)境等方面評估企業(yè)可能存在的稅務風險。

4 風險防控措施

4.1全面提高稅務風險防控意識

中鐵企業(yè)是一個大型國企公司，一旦發(fā)生稅務風險，對我國社會經濟發(fā)展和企業(yè)形象的破壞影響很大，因此要全面提高企業(yè)稅務風險管理人員的風險防控意識，改變過去那種出事后尋找各種關系減少罰款的現象，將風險防控工作責任落實到每個管理人員的身上。

4.2建立基礎信息系統(tǒng)

企業(yè)現代化發(fā)展已經成為必然趨勢，中鐵企業(yè)應該積極利用信息化管理工具，建立和完善稅法及其他相關法律法規(guī)的收集與更新，及時匯編成本企業(yè)適用的稅法執(zhí)行手冊；建立并完善其他相關法律法規(guī)的系統(tǒng)，讓每個財會人員都能夠接觸到最新、最完善的國家法律法規(guī)，使得工作人員在開展工作時能夠有法可依；根據企業(yè)經營項目特征，將信息技術應用到企業(yè)稅務風險防控工作中，建立涵蓋風險管理工作流程和內部控制系統(tǒng)的基本信息基礎。[2]。

4.3對稅務風險實行動態(tài)管理

企業(yè)在防控稅務風險過程中應該對風險實行動態(tài)管理，在動態(tài)管理過程中能夠做到及時發(fā)現風險及時處理，尤其是要將關注焦點放在企業(yè)重大事項上，包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、產品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃等，在企業(yè)重大戰(zhàn)略決策過程中也要注意規(guī)避稅務風險。因此稅務風險管理部門要在重大事項決策之前，對其存在的風險進行分析、識別，并根據其具體要求制定風險防范措施，最大程度降低企業(yè)可能遭受的經濟損失[3]。

4.4制定稅務風險應對策略

企業(yè)稅務風險管理部門應該根據企業(yè)可能發(fā)生的稅務風險，制定稅務風險應對策略，將企業(yè)稅務風險應對策略分為避免、轉移、小心管理和可接受等不同層次，對于可以避免的稅務風險一定要制定完善得規(guī)避方案，對于可以轉移的稅務風險要考慮到轉移的對象和需要對轉移對象承擔的補償責任等，對于小心管理的稅務風險要傾注更多管理精力，對于可接受的稅務風險也要注意制定相應的承擔策略。

篇5

關鍵詞：稅務審計；企業(yè)稅收；風險管理

隨著社會經濟的快速發(fā)展，國家財政收入也在不斷增加，在稅收管理方面也出現了較大壓力，其中稅收風險性增加。我國部分地方稅務機關也認識到改善稅務征管質量、提升納稅人稅法遵從度的方式之一就是管理稅收風險。本文首先闡述了企業(yè)稅務風險管理的基本內容與要素，其次明確基于審計角度上的企業(yè)稅收風險管理的問題，最后提出基于審計角度上的企業(yè)稅收風險管理措施。

一、企業(yè)稅收風險管理與稅務審計

（一）企業(yè)稅務風險管理基本內容與相關要素

企業(yè)稅務風險管理可以理解為，企業(yè)將稅務風險特征與自身經營的狀況進行考慮，防止稅務風險帶來不必要的損失而構建的稅務風險管理制度，其中囊括了稅務風險管理的組織機構、管理目標、風險識別機制、風險評估與應對機制以及風險信息溝通與改進機制等。

企業(yè)稅務風險管理需要遵循一定原則，包括納稅遵從原則、系統(tǒng)化原則與制度化原則。納稅遵從原則，企業(yè)根據相關稅收法律計算和繳納稅收，并遵從稅務機關的合理管理。企業(yè)稅務風險管理需要結合稅務學習制度，收集稅務信息，熟悉和掌握稅收程序法與實體法，將企業(yè)所有的稅務事務規(guī)范在國家稅收法律中。系統(tǒng)化原則包括了兩個層面，系統(tǒng)規(guī)劃層面與系統(tǒng)控制層面。前者是企業(yè)稅務風險管理工作的前提條件，需要從企業(yè)整體角度出發(fā)，降低稅務，規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略相符的方案，實現企業(yè)持續(xù)經營。后者是在系統(tǒng)規(guī)劃基礎上，執(zhí)行各種現實沖突問題與偏差，做到有效的系統(tǒng)控制，及時校正偏差。制度化原則中包括了企業(yè)涉稅事項管理制度化和處理流程制度化，健全制度體系和程序體系來管理企業(yè)的涉稅事務。

（二）稅務審計

稅務審計指的是稅務機關依法稽查和處理扣稅義務、納稅人、扣繳義務、納稅義務等情況的總稱。在稅務審計角度下，可以對企業(yè)的稅務賬目進行全方位的合法性審計，差錯防漏，提出稅務補救措施，防止用戶或者企業(yè)被承擔刑事責任或處以稅務處罰的風險。

二、企業(yè)稅收風險分析

企業(yè)在生產經營過程中出現了稅收風險，其原因包括企業(yè)內部控制不到位、相關管理制度不完善、企業(yè)的稅務風險防范意識不夠。其中稅務法風險意識不夠具體體現在籌資、生產、訂立合同與營銷等環(huán)節(jié)中。企業(yè)內控制度及內部控制工作的不到位也會造成各種經營性風險，如稅務風險、財務風險等。

（一）企業(yè)稅務風險意識不夠

在企業(yè)中普遍存在一個誤區(qū)，即企業(yè)稅款產生于時間是財務部門核算過程，這忽視了其他業(yè)務部門的管理。在生產經營環(huán)節(jié)中，其他業(yè)務部門若也欠缺稅務風險意識，造成稅務及稅務風險的管理控制混亂，影響著公司的長遠發(fā)展。實際上，企業(yè)納稅義務在業(yè)務經營過程中就已經產生，因此企業(yè)的經營活動、經營決策管理都會影響企業(yè)稅負的產生，見圖1.

企業(yè)資金的來源有兩種，債權人借入與股東資本投入。企業(yè)利用債權人借入的渠道相對較少，有較大的融資難度，尤其是中小型企業(yè)。因此，多數企業(yè)更加傾向股東資本投入。股東資本投入又有兩種不同形式，資本公積與資本金投入資本投入形式不同，其稅收待遇也不同，對企業(yè)稅負會產生不同的影響。部分小型企業(yè)主要是自有資金經營為主，所以根本沒有認識到資金流入形式會影響稅收，因此增加了企業(yè)稅收負擔。

（二）企業(yè)內部管理制度不完善

我國部分企業(yè)的財務管理制度有待完善，尤其是財務核算制度。真實可靠的會計信息才能確保財務信息的價值。部分企業(yè)中，尤其是中小型企業(yè)在財務核算上存在較大的隨意性，沒有完善的財務核算機制，也沒有進行賬證核對與賬實核對等基本程序。部分企業(yè)中的財經紀律強制性與嚴肅性不夠，導致財經信息不準確。信息不能反映出企業(yè)當前存在的稅務問題與財務問題，既影響企業(yè)的發(fā)展，也會影響員工的工作激情。

（三）稅務管理被財務管理代替

財務管理是對理財事務的管理，而企業(yè)理財事務又不能缺少稅務管理。作為財政收入的重要來源，稅務管理也是財政管理的組成部分。企業(yè)在籌資、投資與經營環(huán)節(jié)中都離不開財務核算，也會涉及到稅收問題，但稅收問題往往被忽略或者被財務管理代替。稅務管理被財務管理代替會給企業(yè)經營信息的反饋造成阻礙。如財務管理不當增加了企業(yè)稅負，財務部門會想方設法掩蓋問題，那么企業(yè)面臨的稅務風險更大。

三、基于稅務審計視角的企業(yè)稅收風險管理措施

（一）提高內部職員的綜合素質

在運營管理過程中，企業(yè)必須意識到加強稅收風險管理的重要性，要以稅務審計為切入點，從不同角度入手，定期對內部職員進行全面、系統(tǒng)化培訓，對其進行再教育學習，學習相關的審計知識，特別是稅審知識，學習法律知識、計算機基礎知識等，使其具備扎實的理論知識，逐漸他們的審計能力、稅審能力等，提高他們的綜合素質，有效規(guī)避稅收風險，提高企業(yè)運營效益。

（二）構建信息溝通機制，避免信息不對稱

企業(yè)稅務風險管理過程中，建立信息溝通機制，內容包括企業(yè)管理層如監(jiān)事會與董事會的溝通形式、涉稅信息的反饋與收集、稅務風險信息系統(tǒng)的建立等，通過利用網絡技術、計算機系統(tǒng)等實現稅務申報、數據管理、信息收集的自動控制工作。按照COSO-ERM框架識別信息控制目標，反饋控制效果。通過該框架建構稅務風險信息控制體系，主要包括以下幾種措施。第一，內部信息反饋制。企業(yè)各部門根據自己日常工作與銷售、損失等的情況進行定期反饋，管理層收集與統(tǒng)計好信息，報送給企業(yè)財務部。稅務管理組織進行信息匯總分析，按照批準意見實施稅務處理。第二，外部信息征詢制。生產經營部分按照業(yè)務情況和供應商客戶溝通，做好信息匯總后上交給企業(yè)管理人員。第三，信息匯總制。企業(yè)各個部門的意見征詢與反饋需要稅務組織的審核，再傳遞給企業(yè)管理部門，管理部門的決策與意見也需要稅務管理審核后才能轉發(fā)實施。企業(yè)的涉稅業(yè)務均要經過稅務組織的管控，才能掌握企業(yè)稅務風險，針對性的采取措施降低風險。第四，信息處理制。根據稅務管理部門反映的內外部稅務信息處理的建議，管理層及時擬定處理意見，并下達組織實施執(zhí)行。

（三）建立健全監(jiān)督機制與改進機制

多數企業(yè)的風險管理制度、內控制度等均浮于表面，實際上并沒有按照制度實施執(zhí)行，這也是缺乏審計監(jiān)督的結果。企業(yè)為保證稅務風險管理制度能夠健康運行，需要制定一套行之有效的稅務風險監(jiān)督改進機制。堅持以成本效益、風險導向為基本原則，設置監(jiān)督崗位進行促專項監(jiān)督，及時發(fā)現及改進風險管理體系中的缺陷，保證企業(yè)稅務管理體系的正常運行，實現稅務審計角度下的風險控制目標。

（四）建構稅務風險預警機制

站在稅務風險角度評估企業(yè)內部的稅務風險，構建一套稅務風險的預警機制是非常必要的。在運營過程中，企業(yè)要結合自身運營情況，采用先進的技術，借助信息化手段，優(yōu)化利用互聯網技術、大數據技術，構建全新的稅收風險預警機制，要明確稅收風險相關的預警指標，比如，資產管理、稅務情況、償債能力，合理設置權重分析，動態(tài)監(jiān)督各個方面，準確判斷企業(yè)的稅務風險程度，促使企業(yè)及時發(fā)現稅務風險，合理分析與評估存在的稅務風險，有效解決存在的稅務風險。

四、結束語

國家財政收入在不斷增加的同時，企業(yè)的稅收負擔以及稅務風險也在不斷增加，影響著企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在稅收審計角度下，企業(yè)的稅收風險管理需要建立稅務風險預警機制、風險監(jiān)督與改進機制、部門溝通機制等，以應對稅收風險給企業(yè)帶來的發(fā)展障礙。

參考文獻：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務風險管理研究[D].導師：劉昆.暨南大學，2012.

[2]吳登華.四川省大企業(yè)稅收風險管理的實踐與探索[D].導師：申曉梅.西南財經大學，2014.

篇6

摘要：我國稅收政策處于不斷變化和完善中，特別是2008年以來，企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和增值稅等主體稅種的重大變化，對各行各業(yè)產生了深刻的影響，稅務風險管理變得日益重要。下面僅就當前環(huán)境下建安企業(yè)在稅務風險管理方面的缺陷進行分析，并希望做出一番有益的探討。

關鍵詞：稅收政策；建安企業(yè)；風險

1稅務風險管理定義及必要性

稅務風險管理是指在法律規(guī)定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃、事中控制、事后審閱和安排，免于或降低稅務處罰，盡可能地規(guī)避納稅風險，并在不違反國家稅法的前提下盡可能地獲取“節(jié)稅”的收益，降低公司的稅收負擔。由此可見，稅務風險管理是企業(yè)整體風險管理的一部分，廣泛存在于企業(yè)的各項活動中。它不僅是企業(yè)成本管理的重要方面，更是現金流管理的重要組成部分，處理不好稅務風險，輕則可能使企業(yè)遭受法律制裁、資金損失、和不必要的聲譽損害，重則可能影響到企業(yè)的正常經營；而良好有效的稅務風險管理則有利于增強企業(yè)市場競爭力，促使其健康發(fā)展。

2建安企業(yè)稅務風險管理缺陷分析

2.1行業(yè)特點給管理帶來難度。建安企業(yè)具有經營分布點多、線長的特點，納稅環(huán)境復雜多變，給稅務風險管理增加了難度。多數大型建安企業(yè)都跨?。ㄊ校┙洜I，在實行總分機構匯總繳納企業(yè)所得稅以來，許多單位紛紛注冊成立了二級分支機構，加上招投標時為了滿足當地建設部門要求而設立的經營機構，使企業(yè)面對較多的稅務機關，而各地稅務機關對稅法的理解和執(zhí)行差異很大，這增加了企業(yè)稅務風險系數。

2.2稅務風險管理意識有待提高。由于稅務風險廣泛存在于企業(yè)的各項活動中，有些企業(yè)從投標決策階段就沒有或者很少思考稅務因素，日常項目管理時稅務風險意識淡漠，認為稅務管理就是想方設法少納稅、晚納稅，殊不知這樣可能進一步加大了企業(yè)的稅務風險。建安業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，如果因一時的小利益而被卷入日益嚴厲的稅務稽查風暴，很可能會血本無歸，還對企業(yè)聲譽造成惡劣影響。

2.3忽視納稅風險控制。2006年國資委的《中央企業(yè)全面風險管理指引》，以及2008年五部委聯合的《企業(yè)內部控制規(guī)范》，重點關注的都是企業(yè)經營目標和財務報告方面的指標，稅務風險控制方面的內容較為單薄，直到國稅發(fā)【2009】90號文《大企業(yè)稅務風險管理指引（實行）》才在此方面作出補充。在這樣的經營目標和經營環(huán)境下，許多建安企業(yè)忽視納稅風險控制，更缺少合理規(guī)范的稅務管理流程和方法。

2.4專業(yè)素質有待提高。有些建安企業(yè)沒有專門的稅務管理機構和人員配置，往往采取兼任的方式。大型企業(yè)的財務人員日常管理和核算已經應接不暇，面對我國稅法及其相關法規(guī)的不斷變化更是力不從心，更說不上稅法的精準把握了。如對于設備價款是否繳納營業(yè)稅的問題上，修訂前的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內?！?，“納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，其營業(yè)額應包括設備的價款在內?！保欢抻喓蟮摹吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定“納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。”。由此可見修訂后的規(guī)定更加明確，如果不注重鉆研這些細節(jié)的變化，就很可能會增加稅收負擔。

3加強稅務風險管理的措施

3.1建立和完善稅務內控體制。企業(yè)內部控制是企業(yè)風險管理的重要方面，如前文所述，許多建安企業(yè)往往忽視納稅風險控制，內控體系并沒有在此方面更好的發(fā)揮作用，因此建立和完善稅務內控體制，有利于加強稅務風險管理。企業(yè)應針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業(yè)務流程制定覆蓋整個環(huán)節(jié)的控制措施，使稅務日常管理工作程序化、規(guī)范化。在考慮風險管理的成本和效益原則下，結合自身經營特點設立稅務管理機構或崗位，明確職責權限，能夠對稅法的變化做出快速反應，使管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現和預防稅務風險。如建安企業(yè)廣泛設立的二級及其以下分支機構，需要規(guī)范的稅務登記管理和日常納稅申報和繳納工作，將其納入稅務內控體制，有利于控制整體的稅務風險。3.2提高稅務素質，加強稅收政策傳遞。企業(yè)應根據國家稅收政策的變化，采取培訓等方面的措施，對稅務管理及其相關財務人員進行知識的更新，以不斷增強稅務風險管理意識，并運用到具體的工作中去。如對于個人所得稅，許多?。ㄊ校┑亩悇諜C關往往對外來施工的建安企業(yè)采取核定征收的方式，按照營業(yè)額的一定比例（0.2%~1%不等）征收，該部分稅金既不是企業(yè)所得稅法下承認的成本，又不能向職工扣回，但實質上構成了企業(yè)的負擔。面對這樣的情況，財務人員應在規(guī)范核算和分配的前提下，充分運用稅收政策，積極申請查賬征收，并確定在工程所在地或者機構所在地申報繳納，而不是完全聽由稅務機關征收。

3.3合理的稅務規(guī)劃。稅務規(guī)劃應具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定。稅務管理活動在企業(yè)經營活動中價值的體現，不止是單純的少納稅、延遲納稅，而是著眼于總體的管理決策，以風險控制為前提，制定出切實可行的稅務管理方案，并保證得到有效的實施。如果對增值稅部分進行盲目節(jié)稅，以降低整體稅負，則很可能會帶來企業(yè)的高稅務風險。因為從設計原理上思考，增值稅和營業(yè)稅這兩個流轉稅的稅負水平是相當的，只需經過簡單的納稅評估，就會發(fā)現是否存在問題，所以一定要制定合理的稅務規(guī)劃，有效控制稅務風險。

篇7

關鍵詞：企業(yè)稅務；風險管理；識別和控制

一、企業(yè)稅務風險管理的重要性

企業(yè)在其發(fā)展過程中，對于稅務風險的管理是企業(yè)得以良好發(fā)展的基礎，對于會展服務企業(yè)來說，稅務風險的管理不僅有助于企業(yè)在稅務方面問題的有效解決，也能進一步幫助企業(yè)進行稅務風險管理方面技術的提高和進步，因此對于企業(yè)來說，尤其是會展服務公司，要對企業(yè)當中的稅務管理提高重視，把握企業(yè)稅務風險的出現頻率。此外，對于企業(yè)稅務風險的管理對于企業(yè)的發(fā)展和運行來說，起著非常重要的導向作用，稅務問題處理的好壞程度能夠體現出企業(yè)的運行機制和稅務管理系統(tǒng)各方面的工作效率，所以對于企業(yè)來說，對于稅務風險的管理和控制是保證企業(yè)發(fā)展和在市場當中得以立足的基礎，也是企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的環(huán)節(jié)，在這其中，企業(yè)的稅務風險對于企業(yè)的成長來說，稅務風險管理的及時程度將保證企業(yè)在市場運行當中是否處在不利地位，因此企業(yè)的稅務風險管理在企業(yè)的發(fā)展過程中非常重要。是企業(yè)發(fā)展過程當中應該注意的重點。

二、企業(yè)稅務風險管理當中出現的問題

(一)企業(yè)管理不到位

企業(yè)的稅務風險管理工作當中，對于企業(yè)風險的管理工作是否到位決定著企業(yè)的發(fā)展和運行，如果企業(yè)當中稅務風險的管理不到位將直接影響著企業(yè)的正常運轉，也在一定程度上造成了企業(yè)的運轉受阻，因此，在企業(yè)的管理當中關于稅務風險的管理是重中之重。但在實際的情況當中，多數企業(yè)對于自身的企業(yè)稅務風險管理工作認識不足，重視程度不夠，導致企業(yè)的稅務風險變化較大，在影響企業(yè)正常運行的同時，阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展，最后直接影響著企業(yè)的營收狀況，不利于企業(yè)的生產效率的提高和經濟效益的實現。

(二)企業(yè)對于稅務風險識別不準確

在企業(yè)的運行當中，企業(yè)對于稅務的識別效率是保證企業(yè)降低稅務風險的基礎，因此對于企業(yè)稅務風險的識別效率能夠幫助企業(yè)進行良好的發(fā)展和進一步的生產效率的提高。在實際的生產和運行過程當中，企業(yè)對于稅務風險的識別程度還存在一定程度的不明確，使得企業(yè)在面對稅務風險時不能夠完全的進行解決和控制，因此，尤其當企業(yè)在其發(fā)展過程中的稅務風險的出現，使得企業(yè)自身對稅務的管理以及稅務風險的管理形成了停滯的局面，長此以往，不僅會導致企業(yè)自身對于稅務風險的識別效率，也會降低企業(yè)對于稅務風險的防御能力，也會進一步導致企業(yè)的運轉受到阻礙。

(三)企業(yè)對于稅務風險管理的投入不高

企業(yè)在發(fā)展過程中對于稅務風險的控制和識別以及解決，主要依靠企業(yè)自身對于稅務風險的識別，以及企業(yè)能否對識別出來的稅務風險進行一定程度的解決和控制，因此，企業(yè)當中的稅務管理是提高企業(yè)對于稅務風險控制的基礎，在現在的多數企業(yè)當中，對于企業(yè)稅務風險管理的投入不夠高，換言之，企業(yè)對稅務風險管理的重視程度使得企業(yè)對于企業(yè)稅務風險的資金和技術投入相對較少，因此在企業(yè)逐漸發(fā)展的過程當中，出現的稅務風險方面的問題就導致企業(yè)的進一步落后，使得企業(yè)在市場環(huán)境當中的競爭力度下降。

三、對稅務風險的識別和防控

企業(yè)在發(fā)展過程中，稅務方面的問題是企業(yè)應該注意的重中之重，尤其當企業(yè)在運行良好的階段中，企業(yè)的稅務方面極易出現問題，這其中主要包括對于企業(yè)稅務管理中的問題，以及稅務風險的管理問題，稅務風險是企業(yè)當中不可避免的一類問題，但企業(yè)在實際的運行過程中，可以對稅務風險的發(fā)生概率降低，這就考驗一個企業(yè)的稅務風險管理水平，從另一個角度也能反映出企業(yè)對于自身對稅務風險的防范能力的大小，因此在企業(yè)的發(fā)展過程中應該時刻注意稅務風險的發(fā)生，并且在稅務風險發(fā)生的過程中，應該結合企業(yè)發(fā)展實際，對稅務風險進行最大程度上的解決和控制，以進一步保證企業(yè)的良好運轉和進一步的發(fā)展。

(一)企業(yè)加強對于稅務風險識別的管理

企業(yè)的資金和技術投入程度決定著企業(yè)的稅務風險識別程度，在企業(yè)的運轉過程中，及時的對稅務風險管理方面加大資金和技術的投入，幫助稅務風險管理部門提高工作能力和工作效率，對可能出現的稅務風險進行及時的控制和把握，并在對稅務風險的識別過程中，及時的出臺相應的解決措施和解決方法，使得稅務風險在出現之后能夠得到最大程度上的控制。此外，在企業(yè)對稅務風險進行管理的同時，要結合企業(yè)發(fā)展的實際，對于稅務風險進行預測，使得企業(yè)在發(fā)展過程中，盡量避免稅務風險的出現，從而進一步提高企業(yè)的稅務風險管理效率。

(二)對稅務風險進行排查和控制

企業(yè)稅務風險出現的原因不僅在于企業(yè)對于稅務風險的管理不到位，也在于企業(yè)對于稅務風險的識別不當造成的稅務風險的發(fā)生，因此，企業(yè)的實際運行過程中，將企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)進行把控，利用對稅務風險排查的技術手段對稅務風險進行高效率的排查和控制，爭取在稅務風險出現在之前，將稅務風險進行解決，以保證企業(yè)的良好運行和進一步發(fā)展。此外，對于企業(yè)稅務風險的控制，在最大程度上進行風險識別的同時，也要做好及時的防控。

篇8

一、上市公司稅務風險概述

上市公司稅務風險是指上市公司的涉稅行為沒有經過正確有效的方法途徑，或者是沒有按照有關稅務法律法規(guī)的規(guī)定或要求納稅，而致使企業(yè)的利益未來可能會遭到損失的風險，包括企業(yè)財務損失、企業(yè)聲譽損害和法律懲處等。它是上市公司生產運營以及實施稅務活動過程中由于內部制度和外部環(huán)境等因素所引致的企業(yè)各種損失的可能性。在當前瞬息萬變的市場經濟背景下，上市公司面臨著日益嚴峻的經濟發(fā)展形勢，上市公司稅務風險不僅與稅收政策的變化有關，也與其生產經營的不確定性有關，稅務風險管理直接影響到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經營決策。上市公司稅務風險問題，日益成為企業(yè)經營管理中的重要議題，也是國內外上市公司普遍面臨的問題。所以，上市公司應充分認識到稅務風險管理的重要性和必要性，構建科學合理的稅務風險管理體系，采取有效措施預防和處理稅務風險。

近年來，稅務風險管理已成為國內外學者的關注和研究的熱點，國內大部分學者主要建立在國外研究成果的基礎上研究稅務風險管理，采用理論研究或者問卷調查的方式，通過研究稅務風險的成因等探討稅務風險的管理控制等問題。如陳鵬（2010）通過對企業(yè)加強稅務管理的必要性、稅務管理的基本原則以及引發(fā)潛在稅務風險的因素等多方面進行分析，提出了防范稅務風險的建議，比如通過多溝通交流來處理好稅務機關與企業(yè)的關系、提高稅務管理人員的專業(yè)能力、建立有效的預警機制等。張德志（2013）認為，稅務風險主要源自稅務系統(tǒng)內部和外部兩個方面。從外部看，主要是指在稅務機關的稅務執(zhí)法人員的執(zhí)法不當或錯誤而引起不利后果和不利影響的可能性；從內部看，主要是企業(yè)納稅人未能按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定和要求履行相關的義務而帶來損失的可能性。

二、當前上市公司稅務風險管理現狀

（一） 缺乏對稅務風險的全面認識。近年來，上市公司日益重視稅務風險管理，對稅務風險認識也有了提高，但就普遍情況而言，大多數上市公司對稅務風險認識不全面，主要表現在：一是對稅務風險基本內涵和管理要點不了解，簡單認為防范稅務風險是財務核算部門的事，與生產、經營等無關，只要不造假，不偷稅，按時納稅就不存在稅務風險，未把稅務風險控制貫穿于企業(yè)生產經營全過程；二是不注重稅務人才的培養(yǎng)和使用，未設置專門的崗位和人員，稅務人員身兼多職現象明顯；三是合理避稅意識不強，企業(yè)管理層往往重視財務管理忽視稅務管理，認為稅務風險管理往往認為是稅務機關的事，與企業(yè)自身無關，對自身權利未充分了解，不能合理避稅，未能積極爭取本該獲得的稅收利益；四是稅務風險防范意識不強。企業(yè)管理層往往認為稅務管理就是少繳稅，甚至通過非法手段，企圖以不合法行為以及人情關系來達到減少企業(yè)稅務責任的目的。隨著我國稅收體系的健全，企業(yè)管理層的這種稅收意識極易造成稅務事實上的違規(guī)，給企業(yè)帶來稅務風險。

（二） 稅務風險控制環(huán)節(jié)不完善。一是上市公司稅務風險內控體系不健全，稅務風險控制散落在財務風險管理中，缺乏完善的稅務風險識別、預測、控制和防范的一系列制度和規(guī)程，缺乏整體稅務規(guī)劃，未將稅務規(guī)劃貫穿于企業(yè)日常生產經營活動，未建立相應的溝通和會商機制?；蛘卟糠稚鲜泄菊J識到稅務風險管理的重要性，建立起相應的稅務風險管理機制，但機制往往停留在設計層面，實際操作時缺乏合理的控制制度，執(zhí)行流于形式，未達到應有的防控稅務風險的作用。二是組織機構不健全。上市公司雖安排了稅務人員，但多如未設置獨立的稅務管理部門或專門的稅務崗位，稅務人員多由會計人員兼任。會計人員在自身繁雜的核算職責的基礎上，難以有充分的時間精力來關注稅務風險管控問題，也難以及時掌握稅收法律法規(guī)的更新變化，特別是在當前國家稅務改革的大背景下，兼職稅務人員不具備足夠的專業(yè)能力來應對日益復雜的稅務實務工作。機構和崗位設置上的不健全導致稅務管理話語輕，力量弱，推動難，稅務風險管控難以落實。

（三） 缺乏有效的稅務審計制度。當前，上市公司的審計主要針對財務審計及經濟責任審計，較少涉及稅務風險防控。如未建立專門的內部審計機構，日常稅務管理工作缺乏應有的監(jiān)督和檢查；內部審計制度不健全，對審計重點、審計方法、審計頻率、審計結果跟蹤等重要工作缺乏完善的制度規(guī)定，監(jiān)督檢查無據可依，缺乏系統(tǒng)規(guī)劃和管理；日常審計和管理職責多交由外部審計機構進行，但受限于外聘審計機構不能全面、完整掌握上市公司生產經營全部信息，審計的全面性和準確性受到較大影響。再加上審計機構受聘于上市公司，部分審計機構受利益驅動，在未全面了解實際情況的情況下就主觀出具審計結論和報告，僅僅滿足稅務管理機關的基本要求，沒有對公司的稅務風險進行全面體檢并提出有效的防控建議。

（四） 內外部信息溝通不暢。一是上市公司內部，部門利益和公司整體利益往往存在沖突。如在未建立企業(yè)共同遵照的稅務風險管理原則之前，不同部門站在自身角度出發(fā)，在生產經營過程中采取的措施和手段可能滿足了其利益最大化的需求，但卻增加了企業(yè)整體稅負，降低了企業(yè)整體效益。二是上市公司與稅務機關之間，由于征納雙發(fā)利益出發(fā)點不同，存在信息溝通不暢的現象。如企業(yè)納稅意識不強，不配合稅務機關檢查工作，稅務機關只提供被動咨詢服務，不主動提供指導等，往往因多種原因導致納稅申報漏洞，引起稅務風險。

（五） 未建立符合自身實際需要的稅務風險預警機制，不能提前識別和發(fā)現稅務風險，稅務風險防范滯后。

三、對提高上市公司稅務風險防范的一些建議

（一）提高對稅務風險防范的重視程度

上市公司應正確認識稅務風險防范的重要性，并將稅務風險防控意識貫穿到企業(yè)管理全過程，全面梳理與企業(yè)生產經營相關的稅務風險風險點，并根據企業(yè)組織分工，明確對應的責任部門。在企業(yè)日常生產經營過程中，整體規(guī)劃稅務風險防范工作，定期分析稅務風險程度。在重大決策過程中，吸納專業(yè)的稅務人員參與，充分考慮稅務風險因素。

（二）營造良好的稅務風險內控環(huán)境

一是完善企業(yè)內部稅務控制制度。包括合理設立專門的稅務部門，設置專門的稅務管理崗位，配備專業(yè)人員，明確職責權限，充分授權，并采取措施提高稅務人員專業(yè)素質；完善規(guī)章制度，建立稅務風險防控相關制度，如納稅申報流程、稅務風險管理制度等，同時，做好對稅務風險進行梳理，形成相應的風險提示，明確規(guī)范的操作手冊等基礎工作。二是在上市公司治理結構上，董事會、監(jiān)事會和管理層之間要形成有效的監(jiān)督與制衡關系，防范管理層從自身利益出發(fā)，通過不合規(guī)的方式來降低稅負，導致稅務風險。董事會和管理層在制定戰(zhàn)略計劃和經營決策時，綜合考核稅務風險。同時，上市公司內部機構之間也要進行明確的職責劃分，包括稅務管理部門和相關業(yè)務部門，明確職責，形成統(tǒng)一的稅務風險管理原則。三是營造良好的企業(yè)文化，增強員工的稅務風險管理意識，傳遞合規(guī)操作、稅務創(chuàng)造價值的理念，從根源上防范稅務風險。

（三）建立和完善稅務審計制度

一方面是合理行使上市公司審計委員會權限，在審計委員會內設稅務審計專門人員，定期研究和部署稅務風險防范相關工作，保持機構的獨立性，直接對董事會負責。另一方面是規(guī)范企業(yè)內部稅務審計的范圍和審計頻率。內部審計應加強對稅收法律法規(guī)的遵循、企業(yè)內部稅務控制制度的建設和執(zhí)行效果，稅務會計核算、外聘審計機構、稅務申報等方面工作的審計。同時，通過多種方式提高審計人員的專業(yè)水平和能力，根據企業(yè)實際需要，合理安排審計頻率和覆蓋范圍，確保內部審計發(fā)揮應有的作用。

（四）構建全面、有效的信息和溝通體系

篇9

一、企業(yè)內部控制不當對稅收造成的不利影響

（一）納稅人缺乏風險意識

調查顯示，許多人將納稅視為一種負擔，未能完全理解國家的稅收政策，沒有意識到納稅是公民應承擔的責任。此外，一些人對企業(yè)的稅收風險也未形成正確理解，甚至將納稅風險看作稅收處罰，認為企業(yè)如果沒有受到稅務處理，就沒有稅收風險。這些錯誤意識導致許多企業(yè)管理者在工作中缺乏稅收風險意識，不重視企業(yè)的稅收風險防范。此外，一些企業(yè)的稅收管理也不夠規(guī)范，將稅收管理依托于社會關系、企業(yè)資源。許多企業(yè)在出現稅收風險時，傾向于通過“找關系”解決問題，忽視了自身風險防范能力的提升。這就導致企業(yè)的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風險，導致企業(yè)發(fā)展困難重重。

（二）內部管理制度不健全

企業(yè)內部管理制度對企業(yè)稅收風險控制水平具有直接應香港。就人員層面來看，目前許多企業(yè)的稅務管理都由內部財務部門復雜，但財務部門甚少設置專門的稅務會計。這無疑不利于提升企業(yè)的納稅管理水平。因此，企業(yè)要著力提升納稅人員的業(yè)務能力，加強對他們的培訓，或聘請稅務專家統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的納稅問題。就制度層面來看，許多企業(yè)沒有形成健全的內部控制建設，眾所周知，企業(yè)的財務工作與納稅工作聯系密切，不健全的內部控制會導致企業(yè)財務管理出現各種問題，進而增加企業(yè)的納稅風險。

（三）稅收法律法規(guī)不健全

企業(yè)的經營成果需要通過稅收法律進行調節(jié)，因此，國家出臺的稅收法律法規(guī)對企業(yè)的稅收風險有直接影響。稅收法律法規(guī)的改變也會影響企業(yè)的稅收，引起企業(yè)稅收風險的變化。所以，如果相關的稅收法律法規(guī)模糊不清，就會導致納稅概念難以界定，稅法的執(zhí)行力度也會大打折扣，導致企業(yè)出現多納稅或少納稅的問題，增加企業(yè)的稅收風險。此外，若稅收法律對相關程序規(guī)定的過于復雜，也會導致企業(yè)在非主觀意愿下產生違法行為，這同樣會提升企業(yè)的納稅風險。經過多年來的發(fā)展，我國稅收法律法規(guī)逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復雜，導致企業(yè)難以把握稅法動態(tài)。同時，目前，我國的稅法還處于初級發(fā)展階段，許多企業(yè)的稅收控制都依靠企業(yè)的規(guī)章制度，國家則很少正式出臺法律法規(guī)。這就導致企業(yè)內部控制過程中出現無法可依的現象。除此之外，稅收法律解釋權的規(guī)定和稅法機構的自由裁量權，也在一定程度上弱化了執(zhí)行力度。一旦自由裁量權使用不當就會對企業(yè)造成極大危害，增加企業(yè)的稅收風險。

二、加強企業(yè)內部控制，降低稅收風險

（一）重視稅收風險評估

首先，要識別稅務風險。企業(yè)要切實考慮自身的經營情況，有效識別稅務風險因素，掌握和實施稅務風險控制措施、控制框架，及時了解稅務風險控制措施的實施情況，以及稅收業(yè)務的操作流程。合理運用稅務風險流程圖法、清單法、財務報表分析法等識別稅務風險。其次，應當分析稅務風險。在識別稅務風險的前提下，企業(yè)應當采用定性、定量相結合的措施，分析企業(yè)稅務風險發(fā)生的可能性，及其對企業(yè)內部控制可能產生的影響。明確重點控制、優(yōu)先控制的稅務風險。再次，企業(yè)應當應對稅務風險。企業(yè)要根據分析結果，充分考慮自身的稅務風險承受能力，在此基礎上合理選擇承擔、規(guī)避、轉移和控制等應對措施。當前，我國企業(yè)面臨的稅收風險時常比較復雜，若用單一的應對措施，很難降低稅收風險，所以，企業(yè)應當制定切實可行的系統(tǒng)性應對方案，綜合運用多種應對措施。

（二）加強信息溝通

加強企業(yè)的信息溝通可以有效防范、規(guī)避企業(yè)稅收風險的發(fā)生，總體而言，企業(yè)的信息溝通包括外部溝通和內部溝通兩種方式，其中，企業(yè)內部溝通是指要全面了解企業(yè)的內部控制環(huán)境，評估與識別企業(yè)的稅務風險。企業(yè)應當依據稅?輾縵展芾碇貧齲?明確企業(yè)稅務風險的控制程度、控制范圍。比如，要加強和人力資源部的聯系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓，促使企業(yè)的各個部門以及崗位人員更加深入的了解企業(yè)的風險管理，且形成整體認知。同時，企業(yè)還要注意溝通交流的方式，積極構建企業(yè)內部信息溝通平臺，增強企業(yè)內部溝通的及時性和便捷性。鼓勵各個部門積極聯系，在相互溝通中獲取更加全面的企業(yè)稅收信息，進而有效控制企業(yè)的稅收風險。企業(yè)作為社會生產的重要組成部分，其生存和發(fā)展離不開外界環(huán)境，因此，企業(yè)的外部溝通對企業(yè)的稅收風險控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關稅務部門的交流，這也是企業(yè)稅收風險管理的重要環(huán)節(jié)，合理的外部溝通可以增強稅收機關對企業(yè)的肯定。當企業(yè)出現納稅困難的請款時，稅收機關可以在一定范圍內推遲納稅時間，進而減輕企業(yè)的經濟負擔。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時了解最新的稅收法律法規(guī)，進而正確規(guī)劃企業(yè)稅收管理，降低企業(yè)稅收風險。需要強調的是，企業(yè)和相關稅收人員溝通交流時，應當如實匯報企業(yè)稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業(yè)情況，并在此基礎上給出合理建議，進而加強稅收風險控制。

（三）提高對稅收風險管理的認識

企業(yè)若違反稅收風險管理制度，就會面臨法律風險，因此，必須提升企業(yè)對稅收風險管理的認識，稅收風險管理制度體現在企業(yè)的各個層面中，不管是企業(yè)的普通員工，還是企業(yè)的管理層都要遵守內部控制制度，有效實現控制過程，進而降低稅收風險。企業(yè)在稅收風險管理中，應當合理設置業(yè)務流程，以促使各個崗位與環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。此外，在設置崗位時，應當依據節(jié)約人力資源的原則，優(yōu)化處理內部控制各監(jiān)督崗位，提升各個崗位的工作效率。同時，還應當增強崗位之間的獨立性，在崗位制度建設中落實內部控制條例，并增強內部控制監(jiān)督的公平性，避免有違反內部控制的特權現象出現，促使各個崗位的企業(yè)人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業(yè)稅務風險管理中，還應當增強企業(yè)各個部門之間的配合，促使各個環(huán)節(jié)與部門之間相互協(xié)調，避免因各個部門溝通不暢出現相互推諉的現象，只有增強企業(yè)內部各個環(huán)節(jié)與部門崗位的協(xié)調，才能夠增強企業(yè)經營活動的有效性、連續(xù)性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎。協(xié)調配合則需要各個部門設計清晰的控制活動，崗位設置模糊，就會導致各部門之間出現職責不清、落實不到位的現象，內部控制的效果也會受到影響。

（四）強化稅務風險監(jiān)督

企業(yè)要健全審計制度和機構，制定企業(yè)稅務風險內部控制目標，且據此監(jiān)督稅務風險管理，并客觀評價稅務風險內部控制制度的執(zhí)行情況，及時了解管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎上提出改革策略，提升企業(yè)的風險防范能力。此外，企業(yè)也應當聯合外部審計機構，合理評價企業(yè)稅務風險的內部控制情況，明確企業(yè)的稅務風險管理狀況，進而提出完善?務風險管理的舉措。

（五）組建稅務風險管理部門

篇10

中小企業(yè)是我國數量最大、最具創(chuàng)新活力的企業(yè)群體，在促進我國經濟增長、增加財政稅收、緩解就業(yè)問題等方面都具有不可替代的作用，為我國經濟社會的和諧發(fā)展做出了重要貢獻。但是不容忽視的是，在許多中小企業(yè)管理過程中稅務風險已經成為一個不容回避的問題，由于中小企業(yè)大多規(guī)模小、發(fā)展時間短，企業(yè)內部管理控制機制建立往往不夠完善，對于稅務風險的防范和承受能力都比較差，而且大多中小企業(yè)通常在管理中不夠重視稅務風險管理，因而一旦稅務風險觸及稅收法律，必將給企業(yè)帶來重大損失。因此，本文結合中小企業(yè)的特點以及稅務風險管理的實際情況，對中小企業(yè)稅務風險產生原因從內部控制角度進行分析，并為加強中小企業(yè)稅務風險內部管理提出合理建議。

1稅務風險管理的定義及現實意義

企業(yè)稅務風險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務風險主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業(yè)經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業(yè)稅務風險管理是企業(yè)在兼顧經營目標的前提下，通過系統(tǒng)、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財務損失、聲譽損害、承擔不必要的稅收負擔和機會成本的管理過程。許魯才，張曉試論企業(yè)稅務風險管理[J].企業(yè)導報，2009（5）：126-127

近年來，在國際經濟持?m低迷，國內經濟下行壓力較大的經濟背景下，廣大中小企業(yè)經營困難重重，面臨市場競爭壓力增大、利潤空間縮小的現狀，在這種經濟形勢下中小企業(yè)稅務風險管理的重要性更是大為提高，中小企業(yè)只有通過稅務風險管理才能減少稅務風險，使企業(yè)損失最小化，保證生產經營環(huán)境的安全，促進企業(yè)決策的科學化、合理化，使中小企業(yè)經營目標得以順利實現。

2基于內控視角的我國中小企業(yè)稅務風險形成原因分析

現有研究認為中小企業(yè)稅務風險形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關政策多變、稅收執(zhí)法不夠規(guī)范等外部原因，也有企業(yè)稅務風險意識不強、缺乏稅務方面的內部控制體系、納稅專業(yè)水平不夠等內部原因，本文主要通過分析企業(yè)內部稅務風險產生的原因，將造成中小企業(yè)稅務風險的主要根源分為如下三項。

21中小企業(yè)管理層普遍缺乏稅務風險意識

在調查中發(fā)現，中小企業(yè)管理層普遍能夠意識到企業(yè)稅務風險的存在，但相較于稅務管理專家，甚至大企業(yè)的管理層，中小企業(yè)管理層普遍對稅務風險意識淡薄，往往低估企業(yè)所存在的重大稅務風險，對稅務風險管理的重要性認識不足，只有很少的中小企業(yè)管理層主張進行系統(tǒng)的稅務風險管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務風險暴露時再通過關系人脈來解決，消極守法意識嚴重。因而中小企業(yè)管理層通常沒有形成研究國家稅收相關政策和企業(yè)稅務風險的習慣，更無法在經營中對涉稅事項處理做到制度化、程序化和標準化，缺乏主動研究國家相關稅收法規(guī)政策及防范稅務風險的意識、動機和積極性。管理層對待稅務風險的這種態(tài)度在管理中表現為對企業(yè)稅務風險相對比較忽視，在企業(yè)日常經營管理中不重視對企業(yè)各部門人員稅務常識的普及，更不會將稅負成本的高低納入績效考核的內容中，因而在不知不覺間企業(yè)的稅務風險就形成了。

22稅務相關認識存在誤區(qū)

大多數中小企業(yè)普遍存在一個認識上的誤區(qū)，認為既然企業(yè)稅款是在財務部門核算時產生的，那么稅務風險必然就來自財務部門，而忽視對其他業(yè)務部門的稅務管理。而實際上企業(yè)的納稅義務產生在企業(yè)各個部門、各個生產環(huán)節(jié)中，而非產生于財務部門，企業(yè)在經營過程中的各項經營管理都對企業(yè)納稅產生直接或間接的影響。例如，企業(yè)生產是企業(yè)經營生產的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)生產過程中在降低生產成本、提高產生質量方面往往都建立了相應的管理制度，但對企業(yè)的稅務風險管理則很少有中小企業(yè)設置專門的管理制度，以至于企業(yè)在生產過程中往往只考慮生產成本、產品質量，而不考慮在生產過程中因不同生產工藝和材料構成對企業(yè)稅負的影響，甚至出現為了降低企業(yè)生產成本，不惜以提高企業(yè)稅負為代價，無形中增加了企業(yè)稅負。又如在企業(yè)簽訂各類合同過程中，很多中小企業(yè)已經有意識聘請法律人士審核合同以規(guī)避法律風險，但很少有企業(yè)有意識在合同簽訂前請稅務人士審核合同以規(guī)避稅務風險，因為他們根本沒有認識到合同內容涉及的合同性質、交易價格和付款方式等因素都直接會對企業(yè)稅負造成影響，一旦處理不當就會增大企業(yè)稅務風險。還有在企業(yè)對各部門、各環(huán)節(jié)的績效考核中，往往沒有對稅務費用因素的考核，例如對銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展營銷活動時，往往只考慮這一行為對銷售業(yè)績的影響，而不關注該行為對企業(yè)整體稅負的影響，而實際上不同的營銷模式和促銷方式的選擇都會給企業(yè)帶來不同的稅負，不當的營銷模式和促銷方式的選擇必然給企業(yè)帶來稅務風險。中小企業(yè)在各經營管理環(huán)節(jié)中如果忽視了稅務風險，必然直接導致企業(yè)稅務風險的產生，一旦處理不當，就可能給企業(yè)帶來慘痛的教訓。

23中小企業(yè)內部相關管理制度不完善

大多中小企業(yè)因為成立時間短、規(guī)模小，普遍存在管理制度體系不健全的問題。在企業(yè)日常經營管理中，大多存在財務管理混亂、責任不明確、財稅不分家的問題。由于對稅務管理專業(yè)性和重要性的認識不足，在組織設計中通常沒有設立專門的部門和崗位進行稅務風險管理，只是以財務管理代替稅務管理，而中小企業(yè)的財務人員通常素質較低、工作繁忙，認識不到稅務風險管理的重要性，因而無法在企業(yè)日常經營管理中合理評估生產、采購、銷售和籌資等環(huán)節(jié)稅務風險的大小，更談不到分析、評價和管理。而事實上，稅務管理要求較強的專業(yè)性和一定的經驗累積，尤其是稅務風險管理，只有專業(yè)的高素質人士投入相當的精力去識別、預測、評估、分析稅務風險，才能真正有效地開展稅務風險管理工作。另外，大多數中小企業(yè)目前尚未建立起有效的雙向溝通機制和完善的信息系統(tǒng)，因而在企業(yè)的生產經營過程中，上下級和平級溝通都存在一定的障礙，無法確保重要信息的正確傳遞和及時反饋，稅務風險管理相關措施和政策難以落實，稅務管理難度較大，企業(yè)稅務風險管理目標難以實現。

3加強中小企業(yè)稅務風險內部管理的建議

31建立包含稅務風險管理文化的企業(yè)文化

首先要求中小企業(yè)的主要負責人（通常是企業(yè)老板）重視企業(yè)稅務風險，認識到企業(yè)稅務風險發(fā)生對企業(yè)的危害性，理解企業(yè)稅務風險管理的重要性及對企業(yè)健康發(fā)展的意義。而在調查中也發(fā)現，經營時間較長的中小企業(yè)較經營時間較短的企業(yè)對稅收風險的認識提高一些，尤其是一些中小企業(yè)在經營過程中已經在稅務問題上“吃過虧”，隨著經營年限的增加，很多中小企業(yè)管理層已經通過經營實踐認識到稅務風險的危害性。只有管理層真正重視稅務風險管理，才有可能在企業(yè)內部進行系統(tǒng)的稅務風險管理，營造良好的稅務管理氣氛，在制定企業(yè)經營目標時制定與企業(yè)相適應的稅務風險管理目標，在企業(yè)日常經濟管理中將稅務風險管理貫穿于企業(yè)的各個部門、各個生產環(huán)節(jié)中，對涉稅事項的處理做到制度化、程序化和標準化。

要實現這樣的稅務管理目標，首先就是要將企業(yè)稅務管理目標傳達到企業(yè)各個部門和各層級，使企業(yè)全體員工都要充分認識到稅務風險管理的重要性及實現該目標對企業(yè)的重要意義，從而在工作中嚴格落實稅務風險管理的制度和措施。加強對與涉稅事項相關人員的稅務風險管理知識與技能的培訓，培養(yǎng)其形成研究國家稅收相關政策和企業(yè)稅務風險的習慣，同時在管理中要將稅負成本的高低納入績效考核的內容中，從制度上激勵其在各項工作計劃執(zhí)行過程中，都要考慮對企業(yè)整體稅負的影響。

32建立高效的稅務風險管理組織

完善中小企業(yè)的治理結構，明確企業(yè)治理結構各層面的稅務風險管理責任。

對于已經具有一定規(guī)模的中型企業(yè)，在組織設計中就要設立專門的稅務風險管理部門和崗位，賦予對應的權限和職責，負責整合管理企業(yè)的稅務風險，落實各項稅務風險管理制度，統(tǒng)籌管理各個業(yè)務部門的生產經營的涉稅事宜，尤其對于合同簽訂過程、生產營銷過程、籌資投資過程等重要的生產經營環(huán)節(jié)要特別注意防范稅務風險。對于小型企業(yè)和新辦企業(yè)，因企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務較為單一，企業(yè)涉稅相關事宜較少，沒必要設立專門的部門崗位進行稅務風險管理，更適宜外聘稅務人員擔任企業(yè)稅務顧問，對企業(yè)各項業(yè)務進行專項的稅務風險評估并隨時提供稅務咨詢幫助。

33構建中小企業(yè)信息溝通機制

為順利開展企業(yè)稅務風險管理，各中小企業(yè)必須結合自身特點，在經營中建立起迅捷高效的信息管理與溝通制度，構建企業(yè)稅務風險管理的信息溝通制度。