導(dǎo)語：如何才能寫好一篇采購管理報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、醫(yī)院高度重視，行動迅速有力

活動開始后，院領(lǐng)導(dǎo)高度重視，多次召開會議，由財務(wù)科牽頭協(xié)調(diào)各項目采購管理部門開展單位采購項目自查自糾活動，并制定了《經(jīng)濟管理年活動實施方案》，組織動員部署全院推進經(jīng)濟管理年活動，從思想認識、組織管理、制度建設(shè)和執(zhí)行、內(nèi)部控制、管理程序、發(fā)現(xiàn)問題、問題整改、監(jiān)督檢查、長效管理機制等方面制訂具體工作內(nèi)容，全面落實經(jīng)濟管理年活動。

二、明確職責(zé)、建立內(nèi)控制度

將政府采購管理作為內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，實現(xiàn)“分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)”目標，嚴格界定崗位職責(zé)，合理確定崗位職責(zé)，設(shè)定不相容崗位分離，建立崗位間的制衡機制，有效抵御政府采購風(fēng)險。并組織醫(yī)院涉及政府采購工作的人員進行培訓(xùn)，強化政府采購的法律觀念，進一步加大監(jiān)管力度。

三、加強采購監(jiān)督和管理，促進廉政建設(shè)

嚴格要求各采購部門按照政府采購的規(guī)定，依據(jù)不同情況分別選擇采購方式。建立公開透明的采購運行機制，在政府采購法律框架下，結(jié)合醫(yī)院工作實際，以建立健全采購制度為重點，加強采購監(jiān)督和管理，醫(yī)院財務(wù)、紀檢監(jiān)察部門按照各自職責(zé)參與采購活動的監(jiān)督，層層把關(guān)，合力形成事先、事中、事后全過程監(jiān)督機制，從源頭上防止違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，建立公開、公平、公正的采購機制，維護醫(yī)院資金使用效益和安全，促進醫(yī)院廉政建設(shè)。

四、項目自查情況

截止2020年12月底我院自查2018-2020年單位采購項目44項，其中醫(yī)學(xué)工程部采購項目19項（疫情期間緊急采購項目5項），后勤保障部采購項目18項，信息科采購項目7項，經(jīng)過排查均無發(fā)現(xiàn)問題。

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一、認真努力學(xué)習(xí)，提高思想業(yè)務(wù)素質(zhì)

我部深刻認識到搞好物資采購管理執(zhí)法監(jiān)察工作，能夠規(guī)范物資采購程序，真正實現(xiàn)陽光采購，防范產(chǎn)生各種腐敗行為，起到“保生產(chǎn)、保供應(yīng)，降成本”的作用，提高公司生產(chǎn)經(jīng)營效益，促進公司健康持續(xù)發(fā)展。為此，我部認真學(xué)習(xí)國家法律法規(guī)和路局的工作精神，切實提高思想業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠按照路局的工作精神和工作要求，全面做好物資采購管理執(zhí)法監(jiān)察工作，促進物資采購管理工作又好又快發(fā)展。

二、認真細致扎實，深入開展執(zhí)法監(jiān)察工作

1、制定工作計劃，夯實執(zhí)法監(jiān)察工作基礎(chǔ)。為搞好物資采購管理執(zhí)法監(jiān)察工作，我部在年初召開會議，認真總結(jié)以往執(zhí)法監(jiān)察工作情況，全面分析近年來在執(zhí)法監(jiān)察工作上出現(xiàn)的新情況，在此基礎(chǔ)上，認真制定2015年物資采購管理執(zhí)法監(jiān)察工作計劃，明確執(zhí)法監(jiān)察工作內(nèi)容，明確執(zhí)法監(jiān)察工作要求，嚴格按照工作計劃開展執(zhí)法監(jiān)察工作，確保取得實際成效，以促進物資采購工作健康進行。

2、認真細致扎實，全面開展執(zhí)法監(jiān)察工作。我部按照按照路局的工作精神和決策部署，從八個方面對物資采購管理工作進行執(zhí)法監(jiān)察。一物資管理制度落實方面。重點監(jiān)察是否依據(jù)《于全面規(guī)范和強力推進鐵路企業(yè)物資公開招標采購工作的通知》等相關(guān)文件要求，建立健全物資采購管理相關(guān)制度。二物資需求計劃提報方面。重點監(jiān)察物資需求計劃提報是否與生產(chǎn)計劃、財務(wù)預(yù)算相銜接，物資需求計劃質(zhì)量高不高。三物資信息系統(tǒng)應(yīng)用方面。重點監(jiān)察是否嚴格使用物資管理信息系統(tǒng)提報并納入路局物資管理，是否實現(xiàn)權(quán)力運行制度+科技的要求。四破解物資采購難題方面。重點監(jiān)察是否存在化整為零規(guī)避招標采購或變相指定供應(yīng)商的現(xiàn)象，是否存在超越管理權(quán)限采購物資情況。五物資采購合同管理方面。重點監(jiān)察有無不按規(guī)定簽訂合同及合同履行不規(guī)范問題。六節(jié)約成本挖潛提效方面。重點監(jiān)察有無無預(yù)算或超預(yù)算額度結(jié)算問題。七安全質(zhì)量責(zé)任追究方面。重點監(jiān)察是否按照誰準入誰負責(zé)、誰采購誰負責(zé)、誰驗收誰負責(zé)的原則，有沒有對發(fā)生質(zhì)量問題的單位和人員實施責(zé)任追究。八廉政風(fēng)險防控落實方面。重點監(jiān)察是否建立并落實物資采購非招標方式廉政風(fēng)險點內(nèi)控機制，是否存在違規(guī)違紀行為。

三、重視監(jiān)察結(jié)果，推進物資采購管理工作健康發(fā)展

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縣財政局、監(jiān)察局： 

    根據(jù)縣財政局、審計局、監(jiān)察局《關(guān)于做好政府采購監(jiān)督檢查工作的通知》要求，縣行政服務(wù)中心管委辦公室組織力量對本單位自2004年以來的政府采購執(zhí)行情況進行了認真自查。現(xiàn)就自查情況報告如下： 

    一、基本情況： 

    縣行政服務(wù)中心管理委員會辦公室于2003年底成立。經(jīng)過緊張籌建，縣行政服務(wù)中心、縣綜合招投標中心、縣發(fā)展環(huán)境投訴中心于2004年9月正式進入行政服務(wù)大樓辦公。經(jīng)費來源為財政撥款。暫未購置車輛。 

    二、2004年情況： 

    2004年“中心”處于籌建期。年初，按照“中心”建設(shè)設(shè)計計劃，根據(jù)《政府采購法》和《縣政府采購管理實施辦法》的要求，對需采購的貨物（辦公設(shè)備、辦公用品）、工程（“中心”內(nèi)部裝修、“中心”網(wǎng)絡(luò)）、服務(wù)（印刷等）編制采購預(yù)算3280000元。“中心”建設(shè)過程中，對所需貨物、工程、服務(wù)全部通過政府采購購進。進行招標20次，金額2784870元。招標過程中，嚴格遵循招投標程序，依法選定中標供應(yīng)商，按照招標文件要求簽定政府采購合同，并按規(guī)定進行驗收。辦公用品均在政府采購定點單位采購，采購資金財政直接支付。在所有采購活動中，無擅自變更合同現(xiàn)象。 

    三、2005年情況： 

    2005年“中心”正式運行。與2004年相比，需采購貨物大量減少。年初，按照要求和年度安排，編制采購預(yù)算50000元，主要是用于辦公用品的采購。采購過程中，按照規(guī)定實行了定點采購，采購資金財政直接支付。 

    2004年至2005年，“中心”為節(jié)約經(jīng)費，慎重對待每一次采購活動，實現(xiàn)了以盡量少的資金辦更多、更好的事的目的。對每一次采購活動的文件，都按照檔案管理的要求，整理歸檔備查。但是，由于“中心”建設(shè)資金暫未全部到位，存在不按時履行合同現(xiàn)象。 

     

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關(guān)鍵詞：天津西站鐵路客站；光伏并網(wǎng)發(fā)電工程；EPC總承包管理

中圖分類號：F721.6 文獻標示碼：A

1.引言

天津西站交通樞紐是集高鐵、普鐵、地鐵、公交、長途客運、出租車、社會車、非機動車、人行于一體的綜合交通體系。

在天津西交通樞紐建設(shè)大型太陽能光伏發(fā)電場，能更好地向世界宣傳和展示中國在可再生能源開發(fā)利用領(lǐng)域的先進技術(shù)和綠色環(huán)保的理念。

2.項目概述

本項目為建筑一體化的太陽能光伏發(fā)電系統(tǒng)。即太陽能組件與雨棚屋頂相結(jié)合，光伏電池平鋪于雨棚上，組件與雨棚的傾角一致，電池組件與雨棚之間以支架連接的應(yīng)用模式。組件鋪設(shè)面積約36000平方米，總?cè)萘繛?883.84kW，其中玻璃非晶硅組件設(shè)計裝機容量約為1.3MW，鋪設(shè)33216塊;柔性非晶硅組件設(shè)計裝機容量約為0.6MW，鋪設(shè)4096塊。

項目由鐵道第三勘察設(shè)計院集團有限公司作為EPC工程總承包商負責(zé)項目勘察、設(shè)計、采購、施工、試運行等全部工作。項目于2012年9月15日成功并網(wǎng)發(fā)電。

3.項目管理策劃

確定項目EPC總承包后，組建項目經(jīng)理部，項目經(jīng)理編寫《項目管理計劃》，并組織各部門編寫《項目管理實施計劃》，對進度管理、質(zhì)量管理、職業(yè)健康安全管理、環(huán)境管理、合同管理、費用管理、風(fēng)險管理、文件資料管理、后勤綜合管理、安全事故預(yù)案等進行詳細規(guī)劃，形成本項目的管理體系文件。

4.項目管理效果

4.1項目進度、費用管理

項目采用P3e/c與Microsoft Project軟件相結(jié)合進行項目管理。在公司總部采用P3e/c，而在項目現(xiàn)場采用Microsoft Project軟件，項目管理過程文件可以相互輸入輸出。

項目經(jīng)理部根據(jù)工程特點與管理模式，在企業(yè)“鐵三院承包處承包項目下的其他類型承包項目”EPS結(jié)點下建立“京滬高鐵天津西站光伏發(fā)電總承包項目”，按照業(yè)主單位工期控制計劃編制進度計劃。

項目工作分解結(jié)構(gòu)是對項目范圍的一種逐級分解的層次化結(jié)構(gòu)編碼，它將項目工作內(nèi)容逐級分解到較小的易控制的管理單元，對于工程實施過程中進行各項報表統(tǒng)計有著重要作用。天津西站光伏發(fā)電項目建立了三級WBS層次，一級WBS包括項目前期工作、設(shè)計階段、采購階段、施工階段、竣工階段等。

根據(jù)業(yè)主單位總體施工計劃計劃，總承包單位的P3e/c團隊在各個WBS節(jié)點下創(chuàng)建各項項作業(yè)，并根據(jù)組織關(guān)系、工藝關(guān)系建立作業(yè)間的邏輯關(guān)系。

進度更新是P3e/c進行進度管理的核心，通過建立目標計劃，定期對更新各項作業(yè)的完成情況，從橫道圖上可以清晰地體現(xiàn)項目整體進度情況以及與計劃的偏差情況，便于對后續(xù)作業(yè)進行調(diào)整。相關(guān)數(shù)據(jù)在每月向承包處報表中以圖表形式表現(xiàn)。采用了贏得值曲線技術(shù)進行費用和進度綜合管理。對關(guān)鍵點進度進行列表詳細分析偏差產(chǎn)生的原因以及擬采取措施，采取措施后的效果等。

費用控制分業(yè)主驗工計價和對下分包方驗工計價。制定相應(yīng)的驗工計價辦法，嚴格執(zhí)行。

4.2 項目質(zhì)量管理

項目部成立以后，根據(jù)《項目管理計劃》編寫了《質(zhì)量管理實施計劃》，在設(shè)計階段、招投標階段、施工準備階段、施工階段、竣工驗收階段等各階段制定詳細的質(zhì)量管理要點，并嚴加實行。

本項目過程質(zhì)量控制效果良好，分部工程一次驗收合格率為100%，項目實施全過程未發(fā)生質(zhì)量事故。

4.3 項目安全、職業(yè)健康與環(huán)境管理

本項目安全管理是重中之重，特別是雨棚頂太陽能組件安裝過程中，交叉施工情況復(fù)雜，雨棚周邊及天窗部分無法全部設(shè)置安全防護網(wǎng)，雨棚施工安全管理工作繁重。為確保項目實施安全，項目制定了《職業(yè)健康安全管理辦法》并嚴格執(zhí)行。

項目實施過程中未發(fā)生一般及以上安全質(zhì)量事故。本項目天津市電力質(zhì)檢站進行質(zhì)量監(jiān)督。監(jiān)督意見為“施工安全狀況良好”。

針對環(huán)境管理，確定環(huán)境管理控制目標，保證項目管理活動、施工活動對環(huán)境的影響程度在可控范圍內(nèi)，在符合相關(guān)法律法規(guī)的要求下，實現(xiàn)環(huán)境影響的最小化，實現(xiàn)環(huán)境管理工作順利開展。

項目未對環(huán)境造成較大不良影響，環(huán)境保護控制效果良好

4.4 項目信息與溝通管理

信息與溝通管理是項目管理成敗的重要因素之一，項目部十分重視信息與溝通管理的重要性，項目部制定了信息與溝通管理制度保障項目各成員及時掌握項目各項信息。信息管理過程包括信息收集、信息的加工整理、信息分發(fā)、信息存儲等。表障了項目信息與溝通的暢通和及時。

4.5 項目風(fēng)險管理

為了規(guī)范本項目的風(fēng)險管理，提高項目管理人員的風(fēng)險意識，避免或減輕項目管理過程中各類風(fēng)險造成的損失，項目部制定了風(fēng)險管理辦法并嚴格執(zhí)行。

項目經(jīng)理負責(zé)項目風(fēng)險管理，建立本項目風(fēng)險管理組織，指定專人具體分管本項目風(fēng)險管理工作。貫徹落實上級風(fēng)險管理規(guī)章制度和風(fēng)險控制決定。定期識別本項目風(fēng)險因素、進行風(fēng)險分析評估、研究應(yīng)對風(fēng)險措施，并進行動態(tài)監(jiān)控。每季度定期向技術(shù)室報送本項目風(fēng)險管理報告。

本項目風(fēng)險管理的范圍包括從項目信息追蹤、投標、合同簽訂、分包、采購管理、施工管理、試運行、施工驗交、質(zhì)量保修全過程。

4.6 項目合同管理

為進一步規(guī)范和加強項目部對工程項目的合同管理工作，健全各項規(guī)章制度，全面提升項目部合同管理水平，項目部制定了《合同管理辦法》。

項目經(jīng)理負責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)有關(guān)合同方面重大事項的決策，計劃合同部歸口合同管理，項目各部人員全力配合。

計劃合同部從計劃經(jīng)營室接收總承包合同文本并檢查、確認其完整性和有效性。計劃合同部及時跟蹤合同執(zhí)行情況，每月定期向計劃經(jīng)營室匯報。履約過程中發(fā)生變更、違約、糾紛、索賠等事宜時，計劃合同部按照合同約定的方式處理，并向項目經(jīng)理匯報，必要時組織召開項目部會議研究解決。計劃合同部負責(zé)合同文件的整理、管理和收尾。計劃合同部每月定期按處《工程總承包項目風(fēng)險管理辦法》的要求，組織項目部進行項目風(fēng)險評價。每季度定期向技術(shù)室報送本項目風(fēng)險管理報告。特殊情況及時報告。

按照總包合同約定，設(shè)計分包、施工分包和設(shè)備材料采購由業(yè)主和我方共同完成。項目經(jīng)理負責(zé)與業(yè)主溝通，并與計劃合同部一起編制分包招標計劃，報業(yè)主批準。項目經(jīng)理負責(zé)與施工單位和供貨廠商進行商務(wù)洽談，經(jīng)業(yè)主同意后實施。對于公開招標的施工或采購，應(yīng)招標公告，并由項目部編制招標文件，具體分工由項目部成員協(xié)商確定，招標文件經(jīng)項目部和院處有關(guān)部門評審后，出售給投標單位。

招標、開標、評標和定標過程資料由計劃合同部負責(zé)整理，整個招標過程結(jié)束后移交處計劃經(jīng)營室。

項目經(jīng)理在院法人代表授權(quán)委托的范圍內(nèi)簽訂各項分包合同。各項分包合同主要由計劃合同部起草，經(jīng)項目部和院處有關(guān)部門評審后實施。

本項目質(zhì)保期為一年，合同缺陷通知期限至2013年8月30日。已經(jīng)獲得業(yè)主簽發(fā)的單位工程竣工驗收證明書。

5.結(jié)束語

總結(jié)本項目工程總承包管理的經(jīng)驗，對今后工作有如下建議：

1．與大型建筑結(jié)合的太陽能光伏并網(wǎng)發(fā)電工程，宜結(jié)合大型建筑工程主體盡早立項，以便預(yù)留設(shè)計、安裝條件；

2．與大型建筑結(jié)合的太陽能光伏并網(wǎng)發(fā)電工程，應(yīng)與大型建筑工程主體同步設(shè)計、同步施工，并綜合考慮各種邊界條件，避免造成廢棄工程；

3．從可持續(xù)發(fā)展能源戰(zhàn)略考慮，有關(guān)行政主管部門應(yīng)盡可能對投資方進行扶持，為投資方爭取投資效益；

4．有關(guān)鼓勵太陽能分布式并網(wǎng)的政策應(yīng)予以落實，為投資方創(chuàng)造有利的投資環(huán)境。

5．太陽能光伏并網(wǎng)發(fā)電工程適宜采用EPC/交鑰匙工程建設(shè)模式，建議發(fā)揮大型建筑設(shè)計院的綜合優(yōu)勢，大力發(fā)展。

參考文獻

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一、日韓模式：由財政部直接負責(zé)政府公共資產(chǎn)的管理

日本、韓國兩國的行公共資產(chǎn)管理模式可以概括為“財政部--主管部門”模式。即由財政部門負責(zé)綜合管理，由各行政部門負責(zé)具體管理。

日本將國家提供的用于國家事務(wù)和事業(yè)的資產(chǎn)，如政府辦公樓、公務(wù)員宿舍、國立學(xué)校等稱為公用資產(chǎn)。日本公用資產(chǎn)的綜合管理由財務(wù)省負責(zé)，具體管理由各相關(guān)省、廳負責(zé)。財務(wù)省的綜合管理內(nèi)容主要包括對各行政機構(gòu)資產(chǎn)“購置”和“處置”進行審批，以及統(tǒng)計匯總各省、廳國有資產(chǎn)情況等。

韓國將政府用于辦公、事業(yè)和公務(wù)員居住的財產(chǎn)，如辦公樓、公務(wù)員住宅等稱為公用財產(chǎn)。韓國財政經(jīng)濟部是統(tǒng)籌和管理全國國有財產(chǎn)的部門，中央政府的各部門、團體負責(zé)本部門、團體國有財產(chǎn)的具體管理。但需要配置和處置財產(chǎn)時，各主管部門要制定處置計劃和預(yù)算，報財政經(jīng)濟部；財政經(jīng)濟部再根據(jù)各部門的情況制定統(tǒng)一的計劃和預(yù)算，報國務(wù)會議審議，最后由總統(tǒng)批準。財政經(jīng)濟部有權(quán)要求各主管部門提交國有財產(chǎn)管理報告和有關(guān)資料，有權(quán)要求各主管部門停止或改變國有財產(chǎn)的用途，也可改變國有財產(chǎn)的主管部門并轉(zhuǎn)走國有資產(chǎn)管理預(yù)算，或者由財政經(jīng)濟部直接管理。

二、德澳模式：由隸屬于財政部的專門機構(gòu)負責(zé)聯(lián)邦政府公共資產(chǎn)管理

德國和澳大利亞，聯(lián)邦政府資產(chǎn)由財政部門所屬的機構(gòu)負責(zé)，并在全國成立分支機構(gòu)管理分布全國的聯(lián)邦資產(chǎn)，其特點可以概括為“財政部一直屬局”模式。

（一）在財政部下設(shè)立資產(chǎn)管理局統(tǒng)一管理政府資產(chǎn)。德澳模式的突出特點就是由財政部門統(tǒng)一管理所有政府資產(chǎn)，并通過下設(shè)資產(chǎn)管理局來實施具體管理。德國在聯(lián)邦、州、鄉(xiāng)鎮(zhèn)三級政府設(shè)有隸屬于同級財政部門的專門資產(chǎn)管理機構(gòu)。聯(lián)邦資產(chǎn)管理局是管理聯(lián)邦資產(chǎn)的主要部門，負責(zé)資產(chǎn)管理的大部分具體工作，財政部負責(zé)資產(chǎn)的預(yù)算管理，并對一些重要資產(chǎn)的出售，如土地及其附屬物的出售，實行審批。澳大利亞聯(lián)邦資產(chǎn)主要由財政部下屬的資產(chǎn)管理局負責(zé)，具體包括房產(chǎn)、車輛的配置、維修和保養(yǎng)。聯(lián)邦、州和地方政府中實施具體的資產(chǎn)管理的機構(gòu)，都要向同級財政部門報告資產(chǎn)管理的情況。同時財政部對資產(chǎn)管理機構(gòu)及其他部門的資產(chǎn)保留一定的控制權(quán)，主要表現(xiàn)在財政部要制定資產(chǎn)使用、消耗、轉(zhuǎn)移等的規(guī)章制度和標準；資產(chǎn)管理機構(gòu)必須向財政部證明他們有能力對資產(chǎn)實施有效管理；財政部有權(quán)向資產(chǎn)管理機構(gòu)提出相關(guān)要求等。

（二）從形成到處置的全過程資產(chǎn)管理。澳大利亞財政部下設(shè)資產(chǎn)采購局、資產(chǎn)管理局、資產(chǎn)出售局，分別負責(zé)政府資產(chǎn)采購、管理和出售，構(gòu)成了從形成到處置的資產(chǎn)管理鏈條。同時資產(chǎn)管理局、采購局和出售局必須向財政部定期提交資產(chǎn)和資金使用情況報告，財政部向國會提交預(yù)算并匯總資產(chǎn)管理情況，必要時對政府資產(chǎn)管理情況進行審計。

（三）政府辦公用房和設(shè)施設(shè)備商業(yè)化管理。澳大利亞聯(lián)邦政府通過財政部和金融管理部下設(shè)的資產(chǎn)管理機構(gòu)對政府資產(chǎn)實行商業(yè)化管理。該機構(gòu)的主要任務(wù)是為政府各部門提供辦公樓宇、設(shè)施設(shè)備維護、安裝和建設(shè)服務(wù)，以幫助用戶更好地利用他們的辦公樓宇、設(shè)施設(shè)備。該機構(gòu)在全國各地都有分支機構(gòu)和倉庫網(wǎng)絡(luò)。其商業(yè)化管理方式包括計劃管理、項目管理、整體項目服務(wù)、合同管理、專家咨詢等。它通過為政府公共部門用戶提供誠實的、職業(yè)化的服務(wù)，來實現(xiàn)政府資產(chǎn)的保全和有效利用。

三、美加模式：管理制度、資產(chǎn)預(yù)算由財政部負責(zé)，日常管理由獨立于財政部的機構(gòu)負責(zé)

美加模式中，財政部負責(zé)政府資產(chǎn)預(yù)算管理，制定統(tǒng)一的管理制度和法規(guī)，并設(shè)立相對獨立的專門的資產(chǎn)管理機構(gòu)，負責(zé)政府公共資產(chǎn)管理的具體事務(wù)。該模式也可以概括為“財政部一管理局”模式，以美國、加拿大等國家為代表，主要有以下一些做法。

（一）聯(lián)邦政府的公共資產(chǎn)由專門資產(chǎn)管理機構(gòu)統(tǒng)一管理。美國總務(wù)署是聯(lián)邦政府資產(chǎn)管理的執(zhí)行機構(gòu)，具體負責(zé)管理事務(wù)，專司聯(lián)邦政府機構(gòu)的政府供應(yīng)和采購管理、車輛購買和租賃服務(wù)管理、動產(chǎn)管理，以及政府閑置資產(chǎn)和房產(chǎn)管理。加拿大聯(lián)邦公共工程和政府服務(wù)部為政府公共資產(chǎn)管理機構(gòu)，并負責(zé)為整個聯(lián)邦政府提供后勤服務(wù)。

（二）嚴格的預(yù)算管理及績效考核。美國和加拿大的政府資產(chǎn)預(yù)算管理都特別嚴格，政府各個部門的物資采購有預(yù)算控制，各個部門內(nèi)設(shè)專人負責(zé)采購工作。美國財政部及總統(tǒng)行政預(yù)算管理辦公室負責(zé)聯(lián)邦政府資產(chǎn)的預(yù)算管理。辦公用房新建、修繕、日常管理等預(yù)算費用，由總務(wù)署統(tǒng)一向財政部和總統(tǒng)行政預(yù)算管理辦公室申請；房產(chǎn)以外的其他政府資產(chǎn)如計算機、汽車等，預(yù)算則體現(xiàn)在使用部門的預(yù)算當中，由各部門分別申請，上述預(yù)算都必須經(jīng)國會批準才能執(zhí)行。加拿大公共工程和政府服務(wù)部向財政部和國庫委員會申請房產(chǎn)購置預(yù)算，按統(tǒng)一標準配置各部門的辦公用房。美國總務(wù)署公共建筑服務(wù)中心還對聯(lián)邦政府的房產(chǎn)績效進行監(jiān)管。該機構(gòu)對房產(chǎn)管理績效的目標設(shè)置和考核工作有許多指標：每平方英尺的營運費用、營運成本、營運盈余資金、無收益面積、客戶滿意度調(diào)查、安全滿意度調(diào)查、租賃成本與私營公司成本比較等。這些指標考核的內(nèi)容，與預(yù)算安排直接掛鉤。

（三）集中化、專業(yè)化的車輛及房產(chǎn)管理。車輛及房產(chǎn)是政府公共資產(chǎn)中單位價值較大的主要資產(chǎn)，對其實行集中管理、專業(yè)化管理是美國和加拿大的共同做法。美國總務(wù)署下設(shè)的聯(lián)邦供應(yīng)服務(wù)中心，專司聯(lián)邦政府機構(gòu)的政府供應(yīng)和采購管理，為各聯(lián)邦機構(gòu)提供車輛購買和租賃專業(yè)化服務(wù)；公共建筑服務(wù)中心，專司政府閑置資產(chǎn)和房產(chǎn)管理。加拿大公共工程和政府服務(wù)部房地產(chǎn)服務(wù)公司集中統(tǒng)一管理聯(lián)邦政府所有房地產(chǎn)(包括國家公園、軍事基地、監(jiān)獄、港口、機場等)，并為各部門提供工程設(shè)計等專業(yè)和技術(shù)服務(wù)。這種管理方法的優(yōu)點是政府房地產(chǎn)資源能得到有效配置，既能及時滿足各部門辦公用房的需求，又使辦公用房得到充分合理利用。（四）規(guī)范化、程序化的閑置資產(chǎn)處置管理。重視閑置資產(chǎn)的處置管理也是美加模式的一個顯著特點。加拿大法律規(guī)定，聯(lián)邦政府及各部門閑置資產(chǎn)，必須交由公共工程和政府服務(wù)部集中統(tǒng)一處理，其他任何部門不得擅自出售。政府不需要的動產(chǎn)，包括舊飛機、船舶、汽車、家具等，一般集中處理，或以舊換新。處置政府閑置資產(chǎn)堅持以下原則：使資產(chǎn)獲得最大經(jīng)濟價值；為各部提供的服務(wù)效率高、效益好；按閑置資產(chǎn)現(xiàn)狀就地銷售，減少交易的法律責(zé)任；出售要有競爭，公開、公平、公正，經(jīng)得起檢驗。美國聯(lián)邦政府閑置資產(chǎn)交由公共建筑服務(wù)中心負責(zé)處置，有調(diào)撥給其他聯(lián)邦機構(gòu)、州、地方政府，贈與合格的非盈利性組織，公開出售等幾種處置方式。規(guī)范化、程序化、公開化的閑置資產(chǎn)處置，提高了資產(chǎn)再配置的效率，杜絕了政府公共資產(chǎn)“出口”的腐敗，為政府樹立了公開、公正的形象。

四、巴西模式：由計劃預(yù)算管理部的聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處負責(zé)日常管理

巴西的政府公共資產(chǎn)由計劃預(yù)算管理部負責(zé)，下設(shè)聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處負責(zé)具體管理。由于巴西與其他國家不同，管理預(yù)算的部門不是財政部，因此形成了特殊的“預(yù)算部-管理局”管理模式，但其管理特點的實質(zhì)與“財政部-直屬局”模式相同。

（一）巴西聯(lián)邦政府公共資產(chǎn)的主管機構(gòu)為聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處。1998年以前，聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處（副部級）設(shè)在聯(lián)邦財政部，1999年，為了與預(yù)算管理相結(jié)合，將聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處由財政部劃入計劃預(yù)算管理部（巴西聯(lián)邦政府預(yù)算編制職能由計劃預(yù)算管理部負責(zé)）。聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處總部下轄7個局；在全國分設(shè)27個地區(qū)資產(chǎn)管理局和2個區(qū)域性資產(chǎn)管理代表處。聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處主要負責(zé)聯(lián)邦政府不動產(chǎn)的管理，管理對象是2.4萬個政府大樓和52.4萬塊土地。聯(lián)邦政府的動產(chǎn)由各部門自己管理。

（二）巴西政府以法律形式確定對公共資產(chǎn)的保護和管理。巴西聯(lián)邦憲法是政府公共資產(chǎn)管理的根本法律基礎(chǔ)，對聯(lián)邦政府公共資產(chǎn)的范圍及管理原則作了明確規(guī)定。巴西政府的公共資產(chǎn)分為以下三類：1、一般資產(chǎn)，即人民共同所有、共同使用的資產(chǎn)，如公路、鐵路、碼頭等等。2、特殊資產(chǎn)，即各級國家機關(guān)占有、用來為公眾服務(wù)的資產(chǎn)，如各級立法、行政、司法機構(gòu)占有使用的辦公樓、車輛、設(shè)備等。3、自然資產(chǎn)，即公有的土地、森林、湖泊、河流、礦產(chǎn)資源等。

（三）資產(chǎn)購置與處置的管理。聯(lián)邦政府各部門不動產(chǎn)的購置，均須報經(jīng)聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處審核、批準。聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處對各部門資產(chǎn)購置的申請，一般是按照調(diào)劑--承租--購買的程序研究解決。各部門動產(chǎn)的購置，由各部門在正常預(yù)算內(nèi)自己決定和購買。巴西政府公共資產(chǎn)的處置是指資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移和核銷，包括資產(chǎn)的出售、交換、贈送、報廢等多種形式。資產(chǎn)的出售，必須先由聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處組織專業(yè)人員進行調(diào)查和評估，確定底價，然后按照《拍賣法》通過拍賣等方式處置。資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移分為三種情況：一是在同級政府之間的轉(zhuǎn)移，由資產(chǎn)調(diào)出、調(diào)入的兩部協(xié)商并報聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處核準即可。二是跨政府級次的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，需要報聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處進行調(diào)查評估和公示，然后由資產(chǎn)管理秘書處辦理資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。三是國家機構(gòu)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（租）給非公有單位，需要報聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處進行價格調(diào)查和評估；如價格合理，且符合各項法律法規(guī)，則向社會公告；最后，由資產(chǎn)秘書處辦理公共資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

（四）資產(chǎn)的使用及收入管理。巴西法律明確規(guī)定，各部門不能將占用的政府公共資產(chǎn)（辦公用房及各種設(shè)備）用于經(jīng)營活動。資產(chǎn)處置收入一律上交同級財政國庫。聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處可以將掌握的閑置公共資產(chǎn)（土地、礦產(chǎn)、水資源等）通過一定法律程序轉(zhuǎn)讓（租）給個人或私營部門使用，具體轉(zhuǎn)讓（租）的方式包括授權(quán)使用、許可使用、特別許可使用等等。使用公共資產(chǎn)的個人和私營部門必須向聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處交納租用費或轉(zhuǎn)讓費。聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處的各項資產(chǎn)收費收入，必須全額上繳聯(lián)邦財政國庫。為保證資產(chǎn)收入管理的規(guī)范，堵塞漏洞，各種資產(chǎn)收入和國家稅金、罰款一樣，按照聯(lián)邦財政部統(tǒng)一印制的稅費收繳憑證上繳國庫。

（五）資產(chǎn)的信息化管理。巴西政府非常重視利用信息化手段管理聯(lián)邦政府資產(chǎn)。各部門在資產(chǎn)管理中，普遍使用了資產(chǎn)條形碼掃描采集技術(shù)，實行計算機管理。聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處建立了資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，將資產(chǎn)登記、資產(chǎn)配置、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)收費等工作統(tǒng)一納入了信息系統(tǒng)，提高了資產(chǎn)管理的效率和準確性。目前，聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處正在籌建聯(lián)邦資產(chǎn)管理信息共享系統(tǒng)，將現(xiàn)有的聯(lián)邦資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)與國庫、中央銀行及財政監(jiān)察等系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，以實現(xiàn)管理數(shù)據(jù)共享，提高工作效率。該系統(tǒng)建成后，將大大提高巴西聯(lián)邦政府資產(chǎn)管理的能力和水平。

五、各國行政事業(yè)國有資產(chǎn)管理的共同點

世界各國雖然沒有統(tǒng)一的政府公共資產(chǎn)管理模式，但是卻有一些共同的管理特點。

一是財政部門主管。世界各國雖然沒有統(tǒng)一的公共資產(chǎn)管理模式，但是卻有一個共同的管理特點，那就是世界主要國家都是由財政部門（預(yù)算主管部門）主導(dǎo)政府公共資產(chǎn)管理，區(qū)別之處只是在不同的管理模式下，財政部門的職責(zé)范圍有所差異。在政府干預(yù)型市場經(jīng)濟國家，財政的職責(zé)最強，如韓日模式中政府公共資產(chǎn)管理直接由財政部門負責(zé)。在自由經(jīng)濟型市場經(jīng)濟國家，財政的職責(zé)范圍較小，如美加模式中，財政部門僅負責(zé)政府公共資產(chǎn)管理規(guī)章制度的制定和預(yù)算管理。但無論在哪種模式下，政府公共資產(chǎn)的管理都沒有脫離財政部門的職能范圍。

篇6

[Abstract]Internal accounting control as an important part of hospital accounting and financial management has significant influence to the financial management and accounting work. So this paper believes strength the internal accounting control of hospital could enhance the efficiency and quality of the accounting and finance management which has important reality and theory significance to the health development of the hospital.

Basing on the above reason so the author stats from the basic concept of internal accounting control, it does some analysis on the frame construction of internal accounting control. This paper believes the frame construction of internal accounting control is the key that the internal accounting control could display its function in the hospital. So this paper would do depth analysis and argument about the internal accounting control of hospital.

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院 內(nèi)部會計控制 框架 構(gòu)建

[Keywords]hospital internal accounting control frame construction

一、醫(yī)院內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)涵分析

醫(yī)院內(nèi)部會計控制是醫(yī)院財務(wù)活動的重要組成部分,所謂醫(yī)院內(nèi)部會計控制就是為保證醫(yī)院財務(wù)以及相關(guān)業(yè)務(wù)活動的順利進行,為了保護醫(yī)院各項資產(chǎn)的安全與完整、為了保證醫(yī)院財務(wù)與會計資料的真實、可靠、合法與完整而制定的與財務(wù)有關(guān)的政策和措施。一般認為醫(yī)院的內(nèi)部具體業(yè)務(wù)會計控制可分為預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、藥品及庫存物資控制、固定資產(chǎn)控制等幾個方面。

二、醫(yī)院內(nèi)部會計控制的框架內(nèi)容分析

(一)健全醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境

健全的內(nèi)部控制環(huán)境涉及到以下幾個方面的工作:首先要強化內(nèi)部會計控制重要性的觀念和認識。只有從觀念和思想上,充分意識到內(nèi)部會計控制的重要性,才能為內(nèi)部會計控制提供一個良好的平臺,才能為內(nèi)部會計控制的政策和措施的實施與執(zhí)行提供良好的保障。

其次,醫(yī)院要建立一個科學(xué)而有合理的組織結(jié)構(gòu)框架,醫(yī)院要有效的明確各部門、各崗位的職責(zé)劃分,既要相互獨立,又要相互牽制。同時要各部門要簡化辦事程序和過程,明確工作的目標。

最后醫(yī)院要加強財務(wù)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。無論何種活動,人的作用都是至關(guān)重要的,要想達到內(nèi)部會計控制的目標,加強財務(wù)人員的的素質(zhì)培養(yǎng)和職業(yè)道德建設(shè),是必不可少的內(nèi)容。

(二)要加強醫(yī)院業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險評估

任何財務(wù)活動都是具有風(fēng)險的,風(fēng)險無處不在。一個健全而有效的內(nèi)部會計控制系統(tǒng),必須建立一個科學(xué)的風(fēng)險評估系統(tǒng),這樣才能有效的識別醫(yī)院外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境所蘊涵的各種風(fēng)險,才能有效的評價各種業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險大小程度。

(三)加強醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度建設(shè)

制度建設(shè)是醫(yī)院會計控制有效實施的保證,醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)內(nèi)容主要包括了:預(yù)算制度、收入支出制度、信息控制與維護以及傳遞制度、資金控制與結(jié)算制度、貨幣資金的控制與管理報告制度、費用的審核與報銷制度以及固定資產(chǎn)的管理制度等等。

(四)建立完善的醫(yī)院會計活動監(jiān)督機制

通過發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部與外部監(jiān)督機制,對醫(yī)院內(nèi)部會計控制工作的順利推進,具有十分重要的影響。醫(yī)院的會計活動監(jiān)督機制,應(yīng)該從以下兩個方面進行:一方面醫(yī)院要建立財務(wù)會計內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度;另一方面醫(yī)院要建立財務(wù)會計內(nèi)部控制制度問責(zé)制和責(zé)任追究制度,這主要包括了不能有效執(zhí)行醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的單位或個人要受到相應(yīng)的批評和處罰,對構(gòu)成犯罪的,還要追究其刑事責(zé)任。

三、加強醫(yī)院具體業(yè)務(wù)的會計控制

(一)加強收入與支出控制

醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入涉及人員比較多,其大部分是現(xiàn)金,為了保證收入大合法、合理與完整。醫(yī)院收入控制的關(guān)鍵點是,一方面要對收入進行全過程的控制,要對收款、票據(jù)、貨幣以及資金與醫(yī)療款進行全過程控制,其中包括了包括價格、預(yù)算、發(fā)生、退出、核算、報告、票據(jù)、檢查、分析與考核等基本環(huán)節(jié)。另一方面要健全對醫(yī)院收入控制的程序,這些程序主要包括了:價格管理流程控制、門診收入流程控制、住院結(jié)算流程控制以及加強各類收入票據(jù)管理,合理的退費制度等;

(二)加強貨幣資金控制

貨幣資金的控制目標主要是要保證貨幣資金的安全與完整,合法與保值和增值。貨幣資金的關(guān)鍵控制點可以概括為:“一關(guān)七點”。所謂“一關(guān)”就是把好貨幣資金支出關(guān),控制非法和不合理的資金流出就是等于為單位帶來等量的資金流入。七點”的具體內(nèi)容是指:(1)資金的流入點,即資金的來源、形式、數(shù)量的多少等等。(2)銀行開戶點,即應(yīng)及時對銀行開戶點進行認真清理和檢查。(3)現(xiàn)金盤存點,現(xiàn)金盤點工作除了現(xiàn)金出納人員以外至少應(yīng)增加其他第三者參與盤點或進行監(jiān)盤,保證現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。 (4)對賬控制點,加強對帳可以使雙方或多方經(jīng)濟交易事項明朗化。(5)票據(jù)及印章保管點,各單位要明確各種票據(jù)的購買,保管,領(lǐng)用,注銷等環(huán)節(jié)防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。(6)督促、檢查點,加強對與貨幣有關(guān)人員和制度的督促和檢查。(7)財會人員的任用點,即辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)該具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德。

(三)藥品及庫存物資控制

藥品主要包括為了醫(yī)療活動而存儲的各類藥品,包括西藥、中成藥、中草藥;庫存物資是指醫(yī)療機構(gòu)在開展業(yè)務(wù)活動及其他活動時為耗用而儲存的資產(chǎn),包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。對藥品以及庫存物資進行控制的目的主要是是為了加強管理,準確核算藥品和庫存物資“進、銷、存”情況,保證其安全和完整,提高單位對藥品和庫存物資的會計核算質(zhì)量。

醫(yī)藥藥品與物資控制主要包括以下幾個方面的內(nèi)容:首先健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責(zé)任制。比如要合理設(shè)置崗位,加強制約和監(jiān)督。其次要 設(shè)計科學(xué)與規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。比如請購與審批控制與采購與驗收控制等。再次要健全藥品及庫存物資采購管理制度,最后要加強藥品的保管與盤點控制,主要是要完善完善藥品管理制度,降低藥品管理成本、藥價的調(diào)控以及加強藥品及庫存物資核對管理等工作。

(四)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制

固定資產(chǎn)是醫(yī)院重要的不動產(chǎn),對醫(yī)院整個的業(yè)務(wù)活動開展具有十分重要的影響,醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理與控制主要包括了以下幾個方面的內(nèi)容:取得與驗收控制,要建立固定資產(chǎn)購建論證制度,同時加強對 固定資產(chǎn)購建控制與加強固定資產(chǎn)驗收控制;固定資產(chǎn)的使用和維護控制,固定資產(chǎn)應(yīng)實行歸口分級管理責(zé)任制。把醫(yī)院的固定資產(chǎn)按不同類別交由相應(yīng)部門負責(zé)管理。應(yīng)該建立明確的固定資產(chǎn)管理與控制的分工機制,對各管理部門的財產(chǎn)會計進行業(yè)務(wù)指導(dǎo),實行會計監(jiān)督;定期參加固定資產(chǎn)的清查盤點和核對賬目工作;變動、處置和盤點控制:首先要加強固定資產(chǎn)的使用變動控制,固定資產(chǎn)的對外投資、出租、出借必須按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進行可行性論證,按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。其次要加強固定資產(chǎn)處置管理制度,對重大的固定資產(chǎn)的事項,應(yīng)該采取集體評議審批制度,并對審議的過程進行記錄。最后要建立固定資產(chǎn)清查盤點制度,明確清查盤點的范圍、組織程序和期限,年度終了前,需進行一次全面清查盤點,保證賬、卡、物相符。

參考文獻:

篇7

【摘要】2008年財政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求中國企業(yè)建設(shè)并有效執(zhí)行內(nèi)部控制體系。文章從內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義入手,就內(nèi)部控制的效益和成功構(gòu)建內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵因素等方面,對我國內(nèi)部控制體系的建設(shè)進行分析。

【關(guān)鍵詞】意義;效益;建設(shè);內(nèi)部控制體系

實踐證明,內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的必備“武器”。近幾年,企業(yè)面臨的風(fēng)險日益增多,美國的《2002年薩班斯—奧克斯利法案》(簡稱SOX法案)、COSO2004年的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》、我國國資委2006年的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》以及財政部2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等一系列法律法規(guī)緊鑼密鼓的制定,企業(yè)也在不斷地認識、建設(shè)并有效地利用內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理體系。

從內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程看,內(nèi)部控制的控制重點就是企業(yè)風(fēng)險,對風(fēng)險的管理主要是通過內(nèi)部控制體系控制關(guān)鍵風(fēng)險點來實現(xiàn)的。風(fēng)險管理是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的、具有更高層次和綜合意義的控制活動。如果離開良好的內(nèi)部控制系統(tǒng),所謂的風(fēng)險管理只能是一句空話而已。因此,鑒于中國目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未構(gòu)建或構(gòu)建不完善,筆者主張中國企業(yè)應(yīng)先構(gòu)建基于風(fēng)險管理的行之有效的內(nèi)部控制體系,并通過對該體系的有效執(zhí)行,實現(xiàn)對企業(yè)主要風(fēng)險的管理。

一、中國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義來自于企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和機遇,是企業(yè)自身發(fā)展的迫切要求,主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

(一)實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的要求

學(xué)術(shù)界不同學(xué)派關(guān)于戰(zhàn)略的觀點和假設(shè)等不盡相同,但都承認“核心競爭力”是企業(yè)競爭優(yōu)勢的所在。核心競爭力戰(zhàn)略理論認為,企業(yè)要想長期穩(wěn)定地保持其競爭優(yōu)勢,必須通過制定正確的戰(zhàn)略目標,培養(yǎng)和發(fā)展能使企業(yè)在未來市場居于有利地位的核心競爭力。而制定的戰(zhàn)略能否最終實施,取決于企業(yè)各個業(yè)務(wù)流程的有效執(zhí)行。有效執(zhí)行的內(nèi)部控制體系不但對企業(yè)戰(zhàn)略目標起到了強勁的科學(xué)支撐與持續(xù)保障作用,還使企業(yè)具備識別和管理整個企業(yè)多種風(fēng)險的綜合能力,這有助于減少企業(yè)的不確定性與盈利的波動性,進而增強企業(yè)的核心競爭力。

(二)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求

現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容包括規(guī)范和完善的企業(yè)法人制度、嚴格而清晰的有限責(zé)任制度、科學(xué)的企業(yè)組織制度、科學(xué)的企業(yè)管理制度以及企業(yè)破產(chǎn)制度和外部保障制度等。構(gòu)建并執(zhí)行這些現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)容,都需要切實可行的內(nèi)部控制體系建設(shè),因為現(xiàn)代企業(yè)制度和內(nèi)部控制體系建設(shè)之間是相輔相成的。

(三)企業(yè)生存發(fā)展的要求

自2004年年底以來,“中航油事件”5.54億美元的虧損、中儲棉10億元的虧損等國有資產(chǎn)接連不斷的巨虧噩夢,在國內(nèi)外引起了巨大震動。由于這一系列事件的主要原因是企業(yè)內(nèi)部控制體系方面存在嚴重缺陷,使人們意識到切實加強企業(yè)的風(fēng)險控制已到了危及企業(yè)生存的刻不容緩的地步。

(四)參與國際競爭的要求

參與國際競爭的前提是要和國際上大多數(shù)企業(yè)處于基本相同的經(jīng)營環(huán)境中。但從國外企業(yè)的風(fēng)險管理實施進展看,自美國SOX法案對在紐約上市的公司提出建立內(nèi)部控制體系的要求后,許多國際大公司對內(nèi)部控制體系的建設(shè)進行了完善和改進,并在此基礎(chǔ)上進一步建立了全面風(fēng)險管理體系。中國企業(yè)要參與國際競爭,就必須逐步建設(shè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系,不斷縮短與國外企業(yè)風(fēng)險管理的差距,在國際競爭中不斷加大投資并購等業(yè)務(wù)的成功率。

(五)投資者對企業(yè)預(yù)期的要求

投資者包括現(xiàn)實投資者和潛在投資者,他們的目的基本都是取得預(yù)期的收益。而內(nèi)部控制的目標在于有效率和有效益的經(jīng)營、循規(guī)守法進而保護企業(yè)財產(chǎn)安全,這正是實現(xiàn)企業(yè)收益的保證。循規(guī)守法主要通過完善的內(nèi)部控制流程來保證。內(nèi)部控制體系有利于保證企業(yè)的保值、增值,最終實現(xiàn)投資者的利益預(yù)期。

(六)國內(nèi)外法律法規(guī)的要求

首先是國內(nèi)法律法規(guī)的要求。我國政府有關(guān)部門制定了一系列法律法規(guī),要求企業(yè)通過內(nèi)部控制體系建設(shè)來管理風(fēng)險。法律法規(guī)是需要企業(yè)遵循的,所以,企業(yè)必須構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。其次是中國企業(yè)到國外上市的法規(guī)要求。比如中國企業(yè)到美國上市,必須遵循SOX法案,該法案中最難操作、最復(fù)雜、耗費成本最高的404條款要求所有到美國上市的企業(yè)建立風(fēng)險內(nèi)部控制機制。

二、企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系將獲得的效益

企業(yè)建立的目的是盈利,內(nèi)部控制體系也必須為企業(yè)帶來效益,企業(yè)才有動力愿意去實施這項工作。在構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系過程中,企業(yè)至少可以從以下幾個方面獲得效益。

(一)通過理順關(guān)系來解決企業(yè)現(xiàn)存的管理問題

為了建立行之有效的內(nèi)部控制體系,企業(yè)必須對本企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程進行梳理。企業(yè)在梳理各業(yè)務(wù)流程時,首先要對業(yè)務(wù)流程中可能存在的風(fēng)險進行識別,通過分析識別,將企業(yè)歷年累積的管理問題挖掘出來,并通過風(fēng)險清單的方式進行明示;其次要對這些風(fēng)險進行有效的評估,通過評估來判斷風(fēng)險的大小及風(fēng)險的特性等;最后要對癥下藥,對識別出的管理問題進行有效的解決,解決問題的關(guān)鍵是通過業(yè)務(wù)流程梳理明確權(quán)責(zé)關(guān)系,進而提高企業(yè)的管理能力?？梢?這個過程主要是通過業(yè)務(wù)流程的梳理,發(fā)現(xiàn)和解決現(xiàn)存的管理問題,并對構(gòu)建行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系做好鋪墊。

(二)通過提升企業(yè)整體管理水平來提高企業(yè)經(jīng)營效率與效果

如果企業(yè)通過對業(yè)務(wù)流程的梳理構(gòu)建了行之有效的內(nèi)部控制體系,該體系毫無疑問會有效防范和抵御風(fēng)險,并將風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)或控制在企業(yè)可承受的能力范圍之內(nèi)。內(nèi)部控制體系的有效執(zhí)行,最終會提升企業(yè)整體管理水平,而企業(yè)整體管理水平的提升就意味著企業(yè)經(jīng)營效率和效果的提升。

(三)通過企業(yè)增值來更好地回報投資者

實踐證明,完善的內(nèi)部控制體系及其有效實施能最大限度地保護投資者的權(quán)益,內(nèi)部控制的缺失則可能給投資者帶來無法挽回的損失。安然、世通等的破產(chǎn)都是由于內(nèi)部控制體系不完善造成的,給投資人造成了巨大損失。企業(yè)經(jīng)營與管理的最終目的都是為了增加企業(yè)價值,最大化投資者利益。內(nèi)部控制執(zhí)行的好壞將直接影響企業(yè)價值最大化目標的實現(xiàn),而執(zhí)行有效的內(nèi)部控制體系能夠在促進企業(yè)發(fā)展的同時給投資者帶來更高的價值回報。

三、中國企業(yè)成功建設(shè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵因素

企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)主要包括具體構(gòu)建階段和長期實施階段。由于企業(yè)各種環(huán)境因素會發(fā)生變動,內(nèi)部控制體系的制定就不可能一勞永逸,而需要根據(jù)環(huán)境的變化和企業(yè)發(fā)展的要求進行不斷的完善和修訂。但不管是在具體構(gòu)建階段還是長期實施階段,企業(yè)要想成功建設(shè)內(nèi)部控制體系,必須把握以下關(guān)鍵因素,并盡可能做到。

(一)力求管理層高度重視,并將高管的重視制度化

內(nèi)部控制體系是一項龐大的系統(tǒng)工程,需要公司各級領(lǐng)導(dǎo)的支持和大力配合。例如,董事會的承諾與投入能極大地推動企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與實施;經(jīng)理的素質(zhì)、品行關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展,進而影響到內(nèi)部控制的效率和效果。實踐證明,企業(yè)有效的管理是從高層開始的,所以,企業(yè)應(yīng)該在相應(yīng)的規(guī)章制度中將高管的重視和參與制度化,以有效推進內(nèi)部控制體系的執(zhí)行。

在內(nèi)部控制建設(shè)過程中,將高管的重視和參與制度化,至少應(yīng)體現(xiàn)在以下幾個方面,以保證高管能夠積極支持風(fēng)險內(nèi)部控制的構(gòu)建與實施:

1.成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組和工作組,并由董事長及CEO等高層管理人員任組長;

2.協(xié)調(diào)風(fēng)險管理部門與業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系;

3.強化業(yè)務(wù)操作的合規(guī)觀念,結(jié)合內(nèi)控要求,明確部門職責(zé),優(yōu)化部門設(shè)置;

4.通過全員會議提升全員風(fēng)險管理意識,形成完整的內(nèi)部控制制度體系,將風(fēng)險理念融入企業(yè)文化;

5.形成強有力的監(jiān)督考核機制,并對內(nèi)部控制工作的設(shè)計和執(zhí)行給予有力的監(jiān)督和指導(dǎo);

6.由CEO等高級管理人員親自聽取內(nèi)部控制和風(fēng)險報告。

(二)構(gòu)建嚴密的組織保障,落實內(nèi)部控制職責(zé)

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和實施需要相應(yīng)的組織保障,即企業(yè)應(yīng)成立各級內(nèi)控機構(gòu),落實內(nèi)控職責(zé)。一般而言,內(nèi)部控制機構(gòu)至少應(yīng)該包括:規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)和各層級的風(fēng)險管理職能部門。

規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制體系有效運行,保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ),是實行內(nèi)部控制的體系環(huán)境。各層級的風(fēng)險管理職能部門應(yīng)涵蓋企業(yè)決策和管理者(如董事會、CEO、CFO等)、風(fēng)險管理職能部門、經(jīng)營系統(tǒng)、內(nèi)部審計、外部審計等部門。由于不同企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點、管理風(fēng)格等也不同,具體設(shè)置時,風(fēng)險管理的機構(gòu)和職責(zé)也不同。例如,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確規(guī)定內(nèi)部控制機構(gòu)必須有專門或指定機構(gòu),并將內(nèi)部控制最高決策機構(gòu)設(shè)在董事會。圖1為董事會控制下的風(fēng)險管理各部門的職責(zé)分工。

從圖1可以把企業(yè)風(fēng)險管理的職能部門和職責(zé)歸為風(fēng)險管理的四道防線:第一道防線——各相關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位;第二道防線——風(fēng)險管理部門;第三道防線——內(nèi)部審計部門;第四道防線——外部審計和公共監(jiān)督。這四道防線構(gòu)成嚴密的內(nèi)部控制組織保障,各司其職,真正的落實內(nèi)部控制職責(zé)。

(三)整章建制,構(gòu)建體系化的制度保障

在大力倡導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制體系之前,中國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系都沒有完善的制度保障,都是按照經(jīng)驗和習(xí)慣行事。大凡成功的企業(yè)都有一套系統(tǒng)、科學(xué)、嚴密、規(guī)范的內(nèi)部控制體系。因此,要構(gòu)建和實施完善的內(nèi)部控制體系,必須要有體系化的制度保障。當內(nèi)部控制體系構(gòu)建后,企業(yè)一般應(yīng)從兩個方面考慮制度建設(shè)的問題。

1.固化建設(shè)期已經(jīng)規(guī)定的規(guī)章制度。在構(gòu)建期,企業(yè)會有許多規(guī)章制度,例如《溝通訪談管理辦法》、《工作紀律管理辦法》、《培訓(xùn)管理辦法》、《文檔管理辦法》等,其中有許多是適用于企業(yè)長期實施階段的。所以,在內(nèi)部控制體系構(gòu)建成功后,就應(yīng)著手對建設(shè)期的許多規(guī)章制度進行重新審視,按照長效機制的要求對其進行修訂,并將其固化,使其在今后的內(nèi)部控制工作中繼續(xù)發(fā)揮應(yīng)有的作用。但要注意的是,在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中,這些制度并非不變,需要在此基礎(chǔ)上隨著環(huán)境的變化隨時對其進行評價和修訂,進而有效地指導(dǎo)企業(yè)解決長期實施過程中出現(xiàn)的問題。

2.及時形成長期實施階段的規(guī)章制度。長期實施階段的規(guī)章制度是一個有機的體系,主要應(yīng)包括:建立科學(xué)、有效的激勵約束機制;建立涵蓋所有業(yè)務(wù)的全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序;建立風(fēng)險控制的責(zé)任制度;建立嚴格的問責(zé)制度;建立長期的檢查制度;重新規(guī)定企業(yè)的培訓(xùn)制度;建設(shè)風(fēng)險管理報告制度等。在內(nèi)部控制體系構(gòu)建成功后,企業(yè)必須著手對這些規(guī)章制度進行定制和完善,以保證構(gòu)建的內(nèi)部控制體系有效執(zhí)行。

(四)形成科學(xué)的項目管理

由于內(nèi)部控制體系涉及到多個學(xué)科、多個領(lǐng)域的知識,需要精心設(shè)計,管理好內(nèi)部控制體系中的各個環(huán)節(jié)。在內(nèi)部控制實踐中,企業(yè)一般會把各個環(huán)節(jié)稱之為一個項目進行管理。美國項目管理學(xué)會認為一個有效的專業(yè)項目管理者必須具備范圍管理、人力資源管理、溝通管理、時間管理、風(fēng)險管理、采購管理、費用管理、質(zhì)量管理及綜合管理能力。將內(nèi)部控制看作一個項目進行管理,可以從系統(tǒng)的角度優(yōu)化內(nèi)部控制體系。例如通過范圍管理,使內(nèi)部控制覆蓋公司可能遭受風(fēng)險的所有層面;項目的時間管理是為了確保項目最終按時完成的一系列管理過程;人員管理的宗旨就是要使企業(yè)的所有員工(從最高層到最低層)都各得其所,各盡其才,全部朝著有利于達成企業(yè)目標的方向發(fā)展等等。

(五)堅持持續(xù)的培訓(xùn)宣傳

內(nèi)部控制體系是靠人去執(zhí)行的,再好的制度如果沒有高素質(zhì)的人去執(zhí)行也不會產(chǎn)生好的效果。所以,加強對員工的培訓(xùn),應(yīng)是內(nèi)部控制建設(shè)中的重要內(nèi)容。同時,管理者還應(yīng)創(chuàng)造適宜的工作環(huán)境、工作條件以便滿足職工的尊重需求和自我實現(xiàn)的需要,采用適當?shù)募钍侄握{(diào)動職工工作的積極性和創(chuàng)造性。

在內(nèi)部控制體系的建設(shè)期,內(nèi)部控制項目組一般會采取集中培訓(xùn)、會議交流、內(nèi)部網(wǎng)頁、問題解答、電話熱線、信息簡報等形式多樣的宣傳貫徹方法,使大家在思想上、組織上、行動上達成共識。進入長效機制后,培訓(xùn)工作仍然不能放松,因為一方面企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境在不斷的變化中;另一方面,對現(xiàn)有流程的維護等工作也需要不斷進行培訓(xùn)。可見培訓(xùn)在內(nèi)部控制設(shè)計、實施和長效機制中自始至終應(yīng)貫穿于企業(yè)的管理中。

(六)保持定期的內(nèi)外部溝通