導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)內(nèi)控管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：基層國稅；征管；基礎(chǔ)；制度；機制；措施

一、夯實征管基礎(chǔ)

1.強化戶籍管理。要對所有納稅人建立“一戶式”征管檔案，并按行業(yè)進(jìn)行歸類，以年度為單位匯總裝訂，深化檔案信息的增值利用。制定相關(guān)的戶籍管理辦法，以外部信息系統(tǒng)、稅碼共享系統(tǒng)、納稅人身份識別系統(tǒng)等為依托，充分利用與工商、地稅等部門的外部信息比對，組織分局開展自查和交叉檢查，加強清理檢查，最大限度地減少漏征漏管現(xiàn)象。

2.完善崗責(zé)體系。要按照“分工協(xié)作、分權(quán)制約、職責(zé)清晰、工作量適度飽滿”的要求，以信息管稅、質(zhì)量管理、風(fēng)險管理、內(nèi)控預(yù)防和納稅服務(wù)為重點，將具體業(yè)務(wù)事項進(jìn)行一一分解落實。要探索稅源管理團隊模式，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組建松散型稅源管理風(fēng)險分析團隊和風(fēng)險應(yīng)對團隊。強化縣局實體化職能，積極組織參與重點稅源企業(yè)管理、納稅評估、所得稅匯繳等工作。積極構(gòu)建以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，覆蓋縣局、分局二級團隊的橫向聯(lián)動、縱向互動的稅源管理專業(yè)化運行體系。

3.提升隊伍素質(zhì)。要以稅收管理員制度的完善落實為基礎(chǔ)，以業(yè)務(wù)技能水平不斷提高為目標(biāo)，建立教育培訓(xùn)工作聯(lián)動機制，積極構(gòu)建多方聯(lián)動、齊抓共管的“大教育”格局。定期邀請專家到局授課，建立機關(guān)科室?guī)熧Y骨干到基層單位開展巡回式、手把手培訓(xùn)授課和基層單位師資骨干跟班學(xué)習(xí)制度，增強培訓(xùn)工作的針對性，提升基層人員的整體素質(zhì)。

二、完善征管制度

1.實行分類監(jiān)控管理。要根據(jù)不同行業(yè)的經(jīng)營特點，制定行業(yè)管理辦法，探索實行專業(yè)化管理。要強化對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)控，實時采集企業(yè)生產(chǎn)數(shù)據(jù)，按照投入產(chǎn)出法，測算實際產(chǎn)量，與企業(yè)申報數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，計算兩者差異，促進(jìn)行業(yè)稅收的大幅增長；要結(jié)合行業(yè)自身的特點，多角度采集生產(chǎn)要素信息，研究制定行業(yè)稅收監(jiān)控管理辦法及其評估模板，定期盤查入庫出庫，實施“以存控銷”，提高行業(yè)監(jiān)控效能。

2.強化企業(yè)所得稅管理。要在抓好增值稅這一主體稅種的同時，以虧損企業(yè)為重點，積極推行“所得稅最低稅負(fù)率預(yù)警”管理模式，不斷強化企業(yè)所得稅征收管理。建立虧損企業(yè)臺賬，定期到企業(yè)解生產(chǎn)經(jīng)營狀況，定期采集企業(yè)年度納稅申報表、財務(wù)會計報表和第三方涉稅信息，密切掌握企業(yè)財務(wù)會計核算、稅源變化及稅款繳納等情況。對縣域內(nèi)重點稅源企業(yè)、新辦企業(yè)、連續(xù)虧損企業(yè)，開展專項評估檢查。

3.強化納稅評估和稽查。為彌補稅源不足的缺口，同時也為解決分局征管力量不均衡、單獨評估難以取得實效的問題，可以探索制定稽查與評估結(jié)合互動辦法，將評估和稽查工作相結(jié)合，以預(yù)警評估系統(tǒng)為切入點，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，按照“集中調(diào)帳，集中檢查，集中定案”的要求，綜合采用預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標(biāo)比較分析等方法，對疑點企業(yè)進(jìn)行“解剖式”評估，符合稽查移交標(biāo)準(zhǔn)的及時進(jìn)行移交。

三、健全征管機制

1.實行上下聯(lián)動。以縣局為主導(dǎo)，分局為主體，建立上下聯(lián)動工作機制。根據(jù)各級不同的職權(quán)范圍，明確不同層級的稅源管理和內(nèi)控預(yù)防職責(zé)?？h局負(fù)責(zé)布置專項評估和專項檢查任務(wù)，組織開展稅源管理質(zhì)量講評，對各崗位存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行綜合評估分析，進(jìn)行“一案雙查”。分局負(fù)責(zé)具體稅源管理任務(wù)的落實和反饋，總結(jié)并提報征管制度修改意見和建議，采取措施降低潛在執(zhí)法風(fēng)險發(fā)生的可能性，把縣局內(nèi)控要求和責(zé)任落實各環(huán)節(jié)。

2.密切橫向互動。為進(jìn)一步加強內(nèi)部科室的緊密協(xié)作，要確定聯(lián)席會議制度。會議重在組織各科室交流各自的工作信息，查找稅收征管和內(nèi)控預(yù)防工作中存在的問題和不足，分析原因，制定措施，并將聯(lián)席會議紀(jì)要作為督辦單。進(jìn)一步健全稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查“四位一體”的橫向互動機制，密切管、析、查、評之間的銜接，真正實現(xiàn)以監(jiān)控采集信息推動分析，以分析引導(dǎo)評估、以評估促進(jìn)稽查、以稽查促進(jìn)管理的良性互動，提高征管整體效能。

3.強化部門協(xié)作。要緊緊依靠地方黨委、政府，加強與工商、地稅、質(zhì)檢和公安等縣直相關(guān)部門的溝通與協(xié)作，通過定期召開聯(lián)席會議、走訪座談、情況通報等形式，隨時掌握涉稅信息采集及應(yīng)用情況和稅收執(zhí)法中存在的問題，分析原因，提出對策。拓展信息共享渠道，擴大信息共享范圍，實現(xiàn)全方位、立體化、多部門的信息共享格局，最大限度地防止稅收流失和各類違法違紀(jì)問題的發(fā)生。

四、創(chuàng)新征管措施辦法

1.加大綜合治稅力度?？梢蕴剿髟诳h政府的領(lǐng)導(dǎo)下，聯(lián)合縣地稅局、財政局研究開發(fā)綜合治稅信息管理平臺軟件，在縣政府政務(wù)網(wǎng)設(shè)立專頁，所有部門定期上傳信息，有效地解決綜合治稅部門信息采集渠道不夠暢通，采集面狹窄，采集手段落后的局面，縮短信息采集處理周期。

篇2

一、稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控運行現(xiàn)狀

（一）執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督控制發(fā)展歷程

自上世紀(jì)90年代末，各級稅務(wù)機關(guān)就開始注重對稅收執(zhí)法的監(jiān)控，并提出了稅收執(zhí)法檢查的概念，國家稅務(wù)總局于*年制定了《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》（國稅發(fā)[*]131號），將執(zhí)法檢查內(nèi)容界定為具體稅收行政執(zhí)法行為和抽象稅收行政執(zhí)法行為，方法主要采取了全面執(zhí)法檢查、日常執(zhí)法檢查、專項執(zhí)法檢查和專案執(zhí)法檢查，同時還就執(zhí)法檢查的組織、實施、處理、責(zé)任追究等方面做出了明確的規(guī)定。在制定《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》的前后，配套出臺了《稅收行政執(zhí)法公示制》、《行政執(zhí)法責(zé)任制度》、《行政執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度》等一系列執(zhí)法監(jiān)督控制管理制度。20*年對稅收執(zhí)法人員進(jìn)行執(zhí)法資格考試，20*年開始全面推行行政執(zhí)法責(zé)任制，20*年全面推行全國稅務(wù)系統(tǒng)“兩個辦法”和“兩個范本”，即《稅收執(zhí)法責(zé)任制評議考核辦法》、《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》和《全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作流程范本》、《全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責(zé)任崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本》。20*年全面推行

“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”，對稅收執(zhí)法行為實施計算機科學(xué)監(jiān)控，初步形成了科學(xué)化、精細(xì)化的“人機結(jié)合”監(jiān)控新模式。

（二）現(xiàn)行執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控運行的特點

經(jīng)多年的實踐與探索，現(xiàn)行稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控格局基本形成，主要有五大特點：

1.明確了執(zhí)法監(jiān)控責(zé)任部門。從當(dāng)初稅收執(zhí)法監(jiān)督控制職責(zé)掛靠辦公室，至后來成立政策法規(guī)部門專司政策法規(guī)工作，從其機構(gòu)演變和職責(zé)定位來看，充分體現(xiàn)了各級稅務(wù)機關(guān)對稅收執(zhí)法監(jiān)督控制的重視，為稅收執(zhí)法監(jiān)督控制提供了組織保障。

2.明晰了崗位職責(zé)和工作規(guī)程。制定了《稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作流程范本》，對稅務(wù)登記崗等69個崗位的崗位職責(zé)、工作規(guī)程及崗位間工作關(guān)系圖進(jìn)行了詳細(xì)闡述，對15個公共職責(zé)涉及的崗位和工作規(guī)程進(jìn)行了明確，建立了明晰的執(zhí)法崗責(zé)體系和工作流程體系，使身處不同崗位的執(zhí)法人員明確了需辦理的工作事項、履行職責(zé)必須遵循的各項要求以及與其他崗位之間的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)配合關(guān)系，實現(xiàn)了稅收執(zhí)法權(quán)的合理分解和相互制衡，為稅收執(zhí)法人員提供了良好的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，也為實施流程環(huán)節(jié)控制奠定了基礎(chǔ)。

3.明確了人機結(jié)合考核的模式。在對稅收執(zhí)法進(jìn)行內(nèi)部考核、外部評議的基礎(chǔ)上，著重推廣運用了“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”，加強了計算機網(wǎng)絡(luò)對稅收執(zhí)法的適時監(jiān)督控制，形成了人機結(jié)合的監(jiān)控管理模式。

4.制定了執(zhí)法監(jiān)控制度體系。先后制定出臺了《執(zhí)法公示制》、《重大案件集體審理制度》、《規(guī)范性文件會簽審核和備查備案制度》、《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》、《稅收執(zhí)法考核評議辦法》、《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度》等一系列制度，構(gòu)建了較為完備的執(zhí)法監(jiān)控制度。

5.規(guī)范了責(zé)任追究。制定了《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》，對責(zé)任追究進(jìn)行了全面規(guī)范。一是規(guī)范了責(zé)任追究的形式。對稅收執(zhí)法人員在執(zhí)行職務(wù)過程中，因故意或過失導(dǎo)致稅收執(zhí)法行為違法的，明確了行政處理和經(jīng)濟懲戒兩大類責(zé)任追究形式，其中行政處理包括批評教育、責(zé)令做出書面檢查、通報批評、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格，經(jīng)濟懲戒包括扣發(fā)獎金、崗位津貼。二是規(guī)范了責(zé)任追究的適用范圍。按責(zé)任追究的形式分類，采取正列舉法對每種責(zé)任追究適用范圍進(jìn)行了界定，對不予追究、從輕從重追究、主次責(zé)任也進(jìn)行了規(guī)范。三是規(guī)范了追究程序。

二、現(xiàn)行執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在的主要問題

（一）執(zhí)行與控制難對稱，執(zhí)法行為的復(fù)雜性、廣泛性、時效性與監(jiān)督控制的單一性、局限性、滯后性之間不對稱。

從執(zhí)法內(nèi)容來看，僅國稅而言，稅收執(zhí)法涉及83個業(yè)務(wù)流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件更是紛繁復(fù)雜；從執(zhí)法客體來看，每個基層縣（市）局管轄的納稅人成千上萬，每個納稅人的經(jīng)營納稅情況千差萬別；從執(zhí)法主體上看，除開辦公室、人事教育、監(jiān)察室、財務(wù)核算中心等人員外，其他人員均具有一定的執(zhí)法權(quán)，均是執(zhí)法的主體。因此，不論從執(zhí)法的主體、客體和內(nèi)容上看，稅收執(zhí)法貫穿于稅收管理實踐的自始至終，具有顯著的復(fù)雜性、廣泛性和時效性。它客觀要求有一個組織體系和一套行之有效的手段對其進(jìn)行全覆蓋、全過程監(jiān)督，但從目前稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控的運行情況來看，存在著監(jiān)控的單一性、局限性和滯后性，一是監(jiān)控組織單一。根據(jù)當(dāng)前稅務(wù)部門內(nèi)設(shè)機構(gòu)的職責(zé)分工，各級政策法規(guī)司、處、科、股是實施執(zhí)法監(jiān)控的部門，按編制看，基層縣（市）局政策法規(guī)股（科）的人員為3－4名，而一般縣（市）局在執(zhí)法崗位的人員有100多名甚至更多，以一個部門的力量應(yīng)對眾多執(zhí)法人員、各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法行為進(jìn)行有效監(jiān)控是相當(dāng)困難的。二是計算機監(jiān)控的局限性。目前稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)主要對106個執(zhí)法過錯點和32個執(zhí)法監(jiān)察疑點進(jìn)行監(jiān)控，其監(jiān)控點多為逾期辦理、應(yīng)辦未辦等程序容易監(jiān)控的點進(jìn)行了監(jiān)控，并未全面涵蓋每項業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點，尤其信息系統(tǒng)無法對虛假信息進(jìn)行識別，只對執(zhí)法行為進(jìn)行表面和形式上的控制，難于對執(zhí)法行為進(jìn)行深層次控制。三是人工監(jiān)控的滯后性，目前執(zhí)法檢查是對稅收執(zhí)法進(jìn)行人工監(jiān)督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實的結(jié)果且監(jiān)控面窄、不深入，不能對稅收執(zhí)法行為進(jìn)行事前、事中、事后全方位全過程地監(jiān)控，難于實現(xiàn)事前預(yù)警、過程監(jiān)控、及時校偏糾錯的功能。

（二）監(jiān)控難統(tǒng)籌，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責(zé)不清、要求不一。

隨著稅收執(zhí)法責(zé)任制推行和稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)上線運行，初步形成了科學(xué)化、精細(xì)化的“人機結(jié)合”監(jiān)控新模式，但在工作實踐中，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責(zé)不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責(zé)定位上看，對稅收執(zhí)法進(jìn)行監(jiān)督控制的職責(zé)定位于政策法規(guī)部門，其他部門雖然對職責(zé)范圍內(nèi)的稅收執(zhí)法行為進(jìn)行了監(jiān)控，但因其監(jiān)控的內(nèi)容、重點、方法以及結(jié)果應(yīng)用未進(jìn)行明確規(guī)定，部門執(zhí)法監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力。二是管理要求不統(tǒng)一，執(zhí)法監(jiān)控難操作。各業(yè)務(wù)部門之間在平時缺乏及時溝通，在任務(wù)下達(dá)、流程設(shè)計、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定、業(yè)務(wù)銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面未進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實施。

（三）信息難互動，監(jiān)控信息流轉(zhuǎn)呈無序性。

由于稅收執(zhí)法具有廣泛性、復(fù)雜性和時效性，要對稅收執(zhí)法進(jìn)行全面系統(tǒng)的監(jiān)督控制，需要各部門全面參與，部門與部門間良性互動。而部門良性互動的關(guān)鍵在于各類執(zhí)法內(nèi)控信息的有序傳遞、分析和運用。但在部門職責(zé)定位中，稅收執(zhí)法監(jiān)控的職責(zé)定位在政策法規(guī)部門，而在其他部門、單位的職責(zé)定位上沒有對稅收執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)控的字眼界定，雖然在稅收工作實踐中，稅政、征管、計統(tǒng)以及各基層分局對稅收執(zhí)法進(jìn)行了管理，取得一些信息，但這些部門卻將自己定位被監(jiān)督控制的地位，自己對職責(zé)范圍內(nèi)稅收執(zhí)法進(jìn)行監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題畢竟屬于“家丑”，要么極力遮掩，要么及時糾正，實施“內(nèi)部矛盾內(nèi)部消化”，并未將這些信息進(jìn)行有序地分析、傳遞和運用，稅收執(zhí)法監(jiān)控信息流轉(zhuǎn)處于無序狀態(tài)，部門之間的良性互動機制尚未建立。

（四）責(zé)罰難對接，現(xiàn)行責(zé)任追究與公務(wù)員法不能對接。

在現(xiàn)行的執(zhí)法責(zé)任追究中主要有兩類形式，即行政處理和經(jīng)濟懲戒，其中行政處理包括批評教育、責(zé)令做出書面檢查、通報批評、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格，經(jīng)濟懲戒包括扣發(fā)獎金、崗位津貼。而其中責(zé)令待崗、扣發(fā)獎金、崗位津貼難于與《公務(wù)員法》進(jìn)行對接，如責(zé)令待崗，在公務(wù)員法中無待崗的條款，更沒有待崗期間工資、福利、津貼、獎金等方面的規(guī)定，在實際操作中有違法的風(fēng)險。又如扣發(fā)獎金、崗位津貼，在《公務(wù)員法》中規(guī)定：“公務(wù)員工資制度貫徹按勞分配的原則，體現(xiàn)工作職責(zé)、工作能力、工作實績、資歷等因素，保持不同職務(wù)、級別之間的合理工資差距；公務(wù)員工資包括基本工資、津貼、補貼和獎金；任何機關(guān)不得違反國家規(guī)定自行更改公務(wù)員工資、福利、保險政策，擅自提高或者降低公務(wù)員的工資、福利、保險待遇；任何機關(guān)不得扣減或者拖欠公務(wù)員的工資?！背酥猓瑖椅磳郯l(fā)獎金、崗位津貼做出其他任何規(guī)定，因此對執(zhí)法過錯行為實行扣發(fā)獎金、崗位津貼難于從法律上找出依據(jù)。

因此，要對稅收執(zhí)法進(jìn)行全面有效監(jiān)督控制，單憑一個部門的力量，或者僅靠制定并實施幾項制度、辦法很難實現(xiàn)目標(biāo)，它是一個系統(tǒng)工程，需要建立一個科學(xué)完備稅收執(zhí)法內(nèi)控機制，要在不斷完善的執(zhí)法崗責(zé)、流程、制度、標(biāo)準(zhǔn)體系基礎(chǔ)上，通過建立執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控組織，完善事前、事中、事后監(jiān)控管理辦法，強化內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)分析和運用，加強對稅收執(zhí)法全方位全過程監(jiān)控，才能達(dá)到規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險、提高執(zhí)法水平、實現(xiàn)稅收職能的作用。

三、稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)必須堅持的原則

（一）要堅持有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的原則

這是我國的法制原則，也是內(nèi)控機制建設(shè)的基本原則。在這里所謂的“法”是一種廣義的法，它既包括法學(xué)意義上的法律、法規(guī)、規(guī)章以及規(guī)范性文件，而且應(yīng)包括執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)中配套的一系列制度、辦法、流程和操作指南，即在稅收實踐工作中不斷建立健全的制度規(guī)范體系，通過制度的實施、執(zhí)行，充分發(fā)揮其規(guī)范、指引、評價、制約、懲治、教育的作用。

（二）要堅持全面覆蓋、重點突出、簡捷高效的原則

我們在對稅收執(zhí)法進(jìn)行監(jiān)控中，既要對稅收執(zhí)法內(nèi)容進(jìn)行全面覆蓋，又要突出監(jiān)督的重點，不能主次不分，胡子眉毛一齊抓，做到重點內(nèi)容重點控，一般內(nèi)容一般控。要充分體現(xiàn)效率原則，在監(jiān)控方法上必須簡捷高效，必須突出稅源管理的核心，不因監(jiān)控耗費大量的人力物力而影響正常稅收管理活動，不能本末倒置，這是內(nèi)控機制建設(shè)的設(shè)計原則。

（三）要堅持人機結(jié)合、過程監(jiān)控的原則

既要充分發(fā)揮計算機監(jiān)控的功能，又要注重人工監(jiān)督，既要對執(zhí)法的事后監(jiān)控，更要突出事前、事中監(jiān)控，在監(jiān)控方法上，事前預(yù)防、事中監(jiān)督往往比事后“亡羊補牢”更有效，也更有意義。這是執(zhí)法內(nèi)控機制的重要方法原則。

（四）要堅持責(zé)任追究與校偏糾錯相結(jié)合的原則

對稅收執(zhí)法人員在執(zhí)行職務(wù)過程中，因故意或過失導(dǎo)致稅收執(zhí)法行為違法的，必須實行責(zé)任追究，但責(zé)任追究不是目的，重要的是要通過崗責(zé)、流程、制度和標(biāo)準(zhǔn)制定起到指引和標(biāo)桿作用，要能全方位全過程的監(jiān)督起到警示、督促、糾錯作用，要通過責(zé)任追究起到懲前毖后的作用，這才是實施執(zhí)法內(nèi)控機制主要目的。

四、稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)應(yīng)建立的相關(guān)體系

要建立科學(xué)完善的稅收執(zhí)法內(nèi)控機制，應(yīng)建立執(zhí)法崗責(zé)體系、執(zhí)法流程體系、執(zhí)法制度體系、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)體系、內(nèi)控組織體系、內(nèi)控方法體系、內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)互動體系和責(zé)任追究體系。其中執(zhí)法崗責(zé)體系、執(zhí)法流程體系、執(zhí)法制度體系、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)體系是建立科學(xué)完善執(zhí)法內(nèi)控體系的基礎(chǔ)和前提，這四大體系業(yè)已成形，待實踐中進(jìn)一步完善，在本文中不再贅述。內(nèi)控組織體系、內(nèi)控方法體系和內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)體系和責(zé)任追究體系是建立科學(xué)完善的稅收執(zhí)法內(nèi)控機制的核心要素，在這里進(jìn)行一下探討。

一）建立統(tǒng)籌的內(nèi)控組織體系

要按權(quán)責(zé)統(tǒng)一、條塊結(jié)合的原則，對稅收執(zhí)法監(jiān)控職責(zé)、層級及監(jiān)控對象進(jìn)行科學(xué)分解設(shè)定。法規(guī)科為執(zhí)法內(nèi)控管理的組織協(xié)調(diào)部門，監(jiān)察、稽查、稅政、征管、計統(tǒng)、辦稅服務(wù)廳及稅源管理部門為執(zhí)法內(nèi)控管理的參與實施部門，人教、辦公室、信息中心為稅收執(zhí)法內(nèi)控機制管理的服務(wù)保障部門。政策法規(guī)部門主要負(fù)責(zé)執(zhí)法內(nèi)控方案、辦法、制度的制定，全局執(zhí)法內(nèi)控的組織、協(xié)調(diào)，對執(zhí)法內(nèi)控部門的職責(zé)履行及全局范圍內(nèi)的執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督控制。監(jiān)察室主要對法規(guī)部門執(zhí)法行為及內(nèi)控職責(zé)履行情況進(jìn)行監(jiān)督?；椴块T除塊對本單位執(zhí)法人員執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督外，還要通過實施稅務(wù)檢查主要對稅源管理部門稅源管理情況進(jìn)行監(jiān)督。稅政、征管、計統(tǒng)、辦稅服務(wù)廳按職責(zé)分工，對稅源管理單位、稽查局和本部門執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督。稅源管理部門按管轄范圍分塊對本單位的稅收執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督。人教、辦公室、信息中心主要負(fù)責(zé)執(zhí)法內(nèi)控管理的人員培訓(xùn)、執(zhí)法事務(wù)的督查督辦及執(zhí)法信息管理運行維護(hù)。這種由監(jiān)察室監(jiān)督法規(guī)、法規(guī)監(jiān)督科室（稽查局）、科室（稽查局）分線監(jiān)督基層分局、基層分局分塊監(jiān)督管理人員的職能定位，就形成以政策法規(guī)科為核心，各部門共同參與，分層閉合監(jiān)督的內(nèi)控組織體系。

（二）建立多元的內(nèi)控方法體系

內(nèi)控的方法有多種多樣，我們可從內(nèi)控的手段和內(nèi)控的時段進(jìn)行分類。從手段上可以分為兩類，一是微機監(jiān)控，從狹義上講就是“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”，從廣義上講就是在稅收工作中所有業(yè)務(wù)工作應(yīng)用軟件和系統(tǒng)，只不過“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”為專司執(zhí)法監(jiān)控的信息系統(tǒng)，其他管理系統(tǒng)和軟件主要用于稅務(wù)管理，但也有對執(zhí)法進(jìn)行監(jiān)控的功能。二是人工監(jiān)控，目前人工監(jiān)控主要有執(zhí)法檢查、流程控制等。從時段上可以分為三類，一是事前監(jiān)控，二是事中監(jiān)控，三是事后監(jiān)控。鑒于目前微機監(jiān)控已做得很好，本文僅從事前、事中、事后三個階段探索一下人工監(jiān)控的方法。

1.事前監(jiān)控。事前監(jiān)控就是在實施稅收執(zhí)法行為之前，對執(zhí)法人員進(jìn)行規(guī)范指引和預(yù)警提示，于事前規(guī)避執(zhí)法過錯和執(zhí)法風(fēng)險。主要方法有：（1）強化標(biāo)準(zhǔn)指引。合理設(shè)置執(zhí)法崗位，科學(xué)分解執(zhí)法權(quán)力，明確各崗執(zhí)法內(nèi)容、責(zé)任和要求，建立科學(xué)的崗責(zé)體系；優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，細(xì)化執(zhí)法環(huán)節(jié)，明晰執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，建立執(zhí)法流程及標(biāo)準(zhǔn)體系；加強配套制度建設(shè)，建立健全執(zhí)法內(nèi)控制度體系。通過合理的職責(zé)定位、科學(xué)的流程設(shè)置、嚴(yán)格的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)、完善的配套制度，為稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法制定規(guī)范統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到規(guī)范、約束和指引作用。（2）提高素質(zhì)支撐。素質(zhì)包括思想素質(zhì)和技能素質(zhì)，通過加強對稅收執(zhí)法人員理想信念、職業(yè)道德觀和廉政勤政的教育，弘揚愛崗敬業(yè)、恪盡職守的公務(wù)員精神和聚財為國、執(zhí)法為民的核心價值觀念，倡導(dǎo)以愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠信服務(wù)、廉潔奉公為基本內(nèi)容的稅務(wù)干部職業(yè)道德規(guī)范，促使干部職工樹立正確的執(zhí)法觀；加強技能培訓(xùn)，通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、以案說法、專家講座以及自學(xué)等形式，加強對各類實體法、程序法以及各項執(zhí)法監(jiān)控管理制度的學(xué)習(xí)，督促每名執(zhí)法人員清實體、明程序、曉規(guī)章，增強執(zhí)法人員規(guī)范執(zhí)法技能和執(zhí)法風(fēng)險意識，為規(guī)范執(zhí)法行為、提高執(zhí)法水平提供思想和智力支撐。（3）加強信息預(yù)警。加強各類信息分析和運用，通過異常信息的分析和傳遞，對執(zhí)法中存在薄弱環(huán)節(jié)以及可能存在執(zhí)法風(fēng)險的問題進(jìn)行預(yù)警提示。如征管、稅政部門應(yīng)定期對征管“六”率、行業(yè)稅負(fù)進(jìn)行分析，對稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)和稅收執(zhí)法可能存在的傾向性、集中性問題進(jìn)行預(yù)警提示；計統(tǒng)部門應(yīng)定期對稅收宏觀稅負(fù)進(jìn)行分析，對稅源管理中薄弱環(huán)節(jié)和后期稅源管理的重點進(jìn)行預(yù)警提示；辦稅服務(wù)廳應(yīng)加強普通發(fā)票開具情況的審核，對普通發(fā)票開具超定額補稅信息向征管部門、稅源管理單位傳遞，提醒稅收管理員應(yīng)加強上述納稅人的定稅管理。

2.事中監(jiān)控。事中監(jiān)控就是在一項稅收業(yè)務(wù)辦理過程中對稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)控，它有利于執(zhí)法過錯行為在稅收業(yè)務(wù)辦結(jié)之前及時糾正，能較好地規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險。事中監(jiān)控主要方法是流程環(huán)節(jié)控制，一是明確環(huán)節(jié)監(jiān)控的職責(zé)，在建立規(guī)范的執(zhí)法流程體系基礎(chǔ)上，對流程中下一個執(zhí)法環(huán)節(jié)設(shè)定對上個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控的職責(zé)。二是明確監(jiān)控重點，對執(zhí)法流程環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，將自由裁量權(quán)大、容易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險的環(huán)節(jié)納入監(jiān)控的重點，實施重點監(jiān)控。三是規(guī)范監(jiān)控方法，根據(jù)業(yè)務(wù)流程和政策法規(guī)的要求，明確執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)控內(nèi)容、監(jiān)控方法，既要監(jiān)控程序，還要監(jiān)控實體。對一般性監(jiān)控點，只對其傳遞資料的完整性、法律條文適用的準(zhǔn)確性、程序的合法性、數(shù)據(jù)之間邏輯性進(jìn)行書面審查；對納入重點監(jiān)控的環(huán)節(jié)，在進(jìn)行書面審查的同時，還要采取到納稅人進(jìn)行實地調(diào)查核實、檢查管理員原始記錄、進(jìn)行數(shù)據(jù)信息分析對比等辦法進(jìn)行重點監(jiān)控。事中監(jiān)控除流程環(huán)節(jié)控制外，還有對規(guī)范性文件進(jìn)行會簽審閱、對重大案件的集體審理審查等。

3.事后監(jiān)控。執(zhí)法檢查是目前主要的事后監(jiān)控辦法，除此之外，對具有調(diào)查管理權(quán)、審核審批權(quán)、行政許可權(quán)、檢查權(quán)、行政處罰權(quán)等自由裁量權(quán)大、容易出執(zhí)法風(fēng)險的崗位和人員要加強監(jiān)控，實施下列監(jiān)控方法：

（1）記錄抽查。業(yè)務(wù)部門按職責(zé)范圍、稅源管理單位按管轄區(qū)域，通過分線、分塊抽查稅收執(zhí)法人員的工作底稿、證據(jù)文書等，對稅收執(zhí)法人員職責(zé)履行情況以及執(zhí)法規(guī)范性、合法性實施監(jiān)督控制。

（2）工作復(fù)查。各單位（部門）按內(nèi)控職責(zé)范圍，采取資料文書調(diào)閱審查、實地調(diào)查核實、人員談話詢問等方式，按比例對執(zhí)法事項的規(guī)范性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查。

（3）集中檢查。主要形式為法規(guī)部門按季組織開展執(zhí)法檢查，監(jiān)察部門按季組織開展績效考核，其它業(yè)務(wù)部門按內(nèi)控職能組織開展的專項工作檢查，通過執(zhí)法檢查、績效考核、專項工作檢查對稅收執(zhí)法情況進(jìn)行集中、全面檢查。

（4）動態(tài)巡查。通過巡查責(zé)任部門實施多元化巡查、監(jiān)察部門明查暗訪，對稅收執(zhí)法人員的職責(zé)履行、稅收執(zhí)法、工作紀(jì)律、廉政建設(shè)的動態(tài)進(jìn)行不定期監(jiān)督檢查。

（5）一案雙查。在檢查納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳義務(wù)的同時，對稅收管理員執(zhí)行稅收法律制度的情況進(jìn)行審查，制作《征管質(zhì)量評估分析報告》，并對稅收管理員稅源管理責(zé)任問題提出處理建議；對稅收管理員的廉政行為進(jìn)行監(jiān)督，對為稅不廉問題制作《涉稅廉政情況報告》，并按程序向相關(guān)部門進(jìn)行傳遞和處理。

（三）建立互動的內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)體系

1．規(guī)范執(zhí)法內(nèi)控信息的傳遞

建立以法規(guī)部門為樞紐的信息傳遞流程模式。所有的內(nèi)控信息由內(nèi)控責(zé)任部門傳遞給處于內(nèi)控樞紐的法規(guī)部門，由法規(guī)部門在核實分析、擬定初步處理意見后，分類傳遞給相關(guān)的內(nèi)控責(zé)任部門處理。其中對于需要績效考核扣分、行政黨紀(jì)處分的向監(jiān)察部門傳遞，需要實施經(jīng)濟懲戒的向人教部門傳遞，需要整改建制的向責(zé)任單位傳遞，讓所有處于稅收執(zhí)法監(jiān)控范圍內(nèi)的部門和人員能隨時明晰自身工作的進(jìn)展情況和不足，確保執(zhí)法過錯行為在第一時間發(fā)現(xiàn)并改正。

2.強化執(zhí)法內(nèi)控信息分析

主要是加強個性分析和共性分析，個性分析即由內(nèi)控部門對內(nèi)控管理獲取的內(nèi)控信息及時進(jìn)行調(diào)查分析，制定初步處理意見和整改措施，并向法規(guī)部門傳遞。共性分析即實行定期分析制，制定執(zhí)法部門聯(lián)席會制度，聯(lián)席會按季召開，由執(zhí)法內(nèi)控責(zé)任部門通報責(zé)任范圍內(nèi)的內(nèi)控信息，分析執(zhí)法內(nèi)控機制運行情況以及執(zhí)法問題的集中表現(xiàn)和特點以及發(fā)展趨勢，并對執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)運行以及執(zhí)法工作中存在問題的整改落實提出建議和意見。

3.充分消化內(nèi)控信息，堵塞工作缺漏

在對內(nèi)控信息進(jìn)行分析基礎(chǔ)上，要加大對內(nèi)控信息的運用力度，不僅要對責(zé)任人和單位進(jìn)行責(zé)任追究，還要對發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法工作缺漏進(jìn)行整改建制。一要建立整改督辦機制，凡是發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法工作問題，均要納入督辦工作內(nèi)容，限期進(jìn)行整改，定期進(jìn)行回訪復(fù)查，確保整改落實到位；二要建立調(diào)研完善機制，對執(zhí)法內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)帶普遍性的問題，要組織相關(guān)部門進(jìn)行深入調(diào)查研究，對本級可解決的問題，制定或完善相關(guān)制度、辦法，對本級不能解決的問題，提出工作建議積極向上反饋。

（四）建立有效的責(zé)任追究體系

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一、存在的主要問題

（一）外部方面

1、財務(wù)核算不夠健全，會計核算真實性差。中小型煤炭企業(yè)多為私營經(jīng)營，即使是作為一般納稅人管理的企業(yè)也存在帳簿設(shè)置不全和會計核算真實性差的現(xiàn)象，更不用說小規(guī)模納稅人。隱瞞收入主要方面：銷售煤炭不開票且企業(yè)賬面不記銷售收入；出售煤矸石等伴生產(chǎn)品少計或不計收入；自產(chǎn)煤炭用于諸如食堂、浴室等未計收入。由于經(jīng)營業(yè)務(wù)多是現(xiàn)金結(jié)算，稅務(wù)部門很難準(zhǔn)確掌握其應(yīng)稅收入。多計費用：不少納稅人采取白條入帳或由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，加大費用；諸如生產(chǎn)工人工資表、每班每日的出煤統(tǒng)計冊等資料，不作為會計原始憑證，而是加以藏匿、甚至銷毀，生產(chǎn)情況難以掌握。

2、煤炭行業(yè)由于企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)設(shè)備、煤層分布等原因，同行業(yè)之間的可比性不強，其噸煤所耗火工材料、動力等費用不同，與產(chǎn)量的配比關(guān)系也不同,給同行業(yè)之間的比對分析造成一定難度，無法準(zhǔn)確核定各煤礦的實際產(chǎn)量和銷量，不利于稅收管理。

3、企業(yè)內(nèi)控制度失效，財務(wù)人員會計稅收政策水平不高。企業(yè)的會計、出納和過磅銷售等關(guān)鍵崗位往往是法人代表或煤礦投資者的直系親屬與好友。會計核算不按企業(yè)的經(jīng)營實際如實記載，而是受投資者左右，人為記假帳，致使會計核算質(zhì)量差。財務(wù)人員混淆煤炭生產(chǎn)安全費用和煤礦維簡費與日常一些生產(chǎn)費用，造成企業(yè)在帳面計提煤炭生產(chǎn)安全費用和煤礦行維簡費長期掛帳不核銷，甚至重復(fù)列支，侵蝕所得稅稅基。

4、部門協(xié)作渠道不暢。主要表現(xiàn)在地稅與國稅、煤礦監(jiān)察、國土資源和煤炭行辦之間沒有很好地有效配合，對各煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營信息沒有共享。部分煤炭企業(yè)繳納的行政性費用與地稅掌握的銷售數(shù)量和金額不一致，地稅沒有與有關(guān)部門銜接好，造成稅收流失。

（二）稅務(wù)機關(guān)方面

1、征管單位日常管理不到位。首先對查帳征收企業(yè)的稅務(wù)輔導(dǎo)不夠，沒有及時發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人在計算和申報納稅過程中存在的問題；其次對核定征收企業(yè)調(diào)查不深入，對企業(yè)的生產(chǎn)銷售情況不清楚，稅收核定沒有科學(xué)依據(jù)；缺乏有效的跟蹤管理，在企業(yè)的經(jīng)營情況發(fā)生明顯變化后，沒有及時調(diào)整稅負(fù)，導(dǎo)致稅負(fù)與納稅人的實際經(jīng)營情況存在較大差距。三是沒有注重到國稅、煤礦監(jiān)察、國土資源和煤炭行辦等相關(guān)單位了解情況。

2、稅務(wù)稽查力度欠缺。稅收檢查中往往只注重帳務(wù)核算和帳面檢查，對其帳外的運行情況缺乏內(nèi)查外調(diào)的有力手段，稅收違法行為沒有得到有效打擊。

二、加強中小型煤炭企業(yè)稅收征管的對策探討

（一）大力加強稅法宣傳，營造和諧的稅收環(huán)境。定期和不定期地組織召開煤炭行業(yè)稅收政策會議，組織學(xué)習(xí)《稅收征管法》及營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等法律法規(guī)，以提高煤炭企業(yè)的依法納稅意識和納稅遵從度，增強煤炭企業(yè)的依法納稅意識。

（二）從加強管理入手

1、深入煤炭企業(yè)詳細(xì)了解其實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，掌握每個企業(yè)的年設(shè)計生產(chǎn)能力、年實際生產(chǎn)能力和生產(chǎn)銷售情況以及近期的煤炭市場價格，根據(jù)企業(yè)財務(wù)核算健全情況，將其分為查帳征收和核定征收進(jìn)行管理。查帳征收企業(yè)，對其申報資料開展的納稅評估，發(fā)揮納稅評估的基礎(chǔ)性作用，及早發(fā)現(xiàn)問題；對財務(wù)不健全的煤炭企業(yè)實行核定征收方式，通過煤礦監(jiān)察、國土資源和煤炭行辦等相關(guān)單位提供的核定生產(chǎn)能力及當(dāng)年的開采計劃，結(jié)合煤礦上年的產(chǎn)量，核定其當(dāng)年的計稅產(chǎn)量，從而規(guī)范煤炭行業(yè)稅收管理。

2、強化所得稅稅基管理

（1）要求煤炭企業(yè)設(shè)置日產(chǎn)量登記簿和銷售日記簿，分日分次對其產(chǎn)量、銷量、運輸車輛、銷售額、庫存情況進(jìn)行登記，按月匯總，以準(zhǔn)確掌握企業(yè)銷售情況。

（2）對煤炭開采鋪設(shè)巷道所需坑木建立購進(jìn)農(nóng)副產(chǎn)品登記臺賬并向主管地稅機關(guān)備案，進(jìn)行現(xiàn)場查驗，監(jiān)督納稅人如實開具收購發(fā)票。沒有經(jīng)過主管地稅機關(guān)查驗和備案的不予稅前列支。

（3）加強計稅工資的核實。根據(jù)《省煤礦企業(yè)勞動定員管理實施辦法》的通知和《關(guān)于加強勞動合同管理有關(guān)問題的通知》規(guī)定，超過贛煤行管字〔2006〕121號文的勞動定員管理和勞動定員標(biāo)準(zhǔn)的或未向主管地稅機關(guān)報送勞動保障部門確認(rèn)的用工花名冊的不予稅前列支。

（4）根據(jù)《煤炭生產(chǎn)安全費用提取和使用管理辦法》和《關(guān)于規(guī)范煤礦維簡費管理問題的若干規(guī)定》的通知規(guī)定，煤炭企業(yè)進(jìn)行改造等應(yīng)改造計劃、兩項費用使用情況向主管地稅機關(guān)備案，主管地稅機關(guān)認(rèn)真核實，避免煤炭生產(chǎn)安全費用和煤礦行維簡費長期掛帳不核銷，甚至重復(fù)列支，侵蝕所得稅稅基。

3、借助科技手段，在煤炭企業(yè)安裝“遠(yuǎn)程礦業(yè)產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)”，加強煤炭行業(yè)稅收征管。即在煤礦的出煤井口安裝稱重設(shè)備和數(shù)據(jù)處理黑匣子，精確稱量每次的煤炭產(chǎn)量，將煤炭產(chǎn)量數(shù)據(jù)信息通過移動通信網(wǎng)絡(luò)發(fā)送到地稅機關(guān)監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)煤礦產(chǎn)量的完全監(jiān)控，達(dá)到源頭控制的目的，為地稅機關(guān)加強管理提供依據(jù)。

（二）加大稅務(wù)稽查處罰力度，深入開展煤炭稅收專項檢查活動。針對中小型煤炭行業(yè)測算出煤炭行業(yè)稅負(fù)指標(biāo)，通過地稅信息管理系統(tǒng)選好稅務(wù)稽查案源，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的優(yōu)勢，圍繞企業(yè)噸煤耗動力、坑木、火工材料、井下采掘人員的工資支付、過磅計量、銷售日記簿和日產(chǎn)量登記簿記錄、運輸車輛、銷售渠道等指標(biāo)情況，并與煤炭行業(yè)管理部門（煤炭辦、煤礦監(jiān)察局和國土局）溝通協(xié)調(diào)，對實行查帳征收和核定征收的納稅人進(jìn)行分類稽查，并加大處罰力度。通過煤炭企業(yè)的稅務(wù)稽查案例，分析日常稅收征管不足，嚴(yán)厲打擊中小型煤炭企業(yè)做假賬和賬外經(jīng)營的不法行為。同時強化稅務(wù)稽查執(zhí)法責(zé)任制，建立健全內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機制，促使稽查人員依法稽查。

（三）從部門協(xié)作入手，建立健全協(xié)稅護(hù)稅體系，形成控管合力。

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財務(wù)部在總結(jié)2018年7月自與建設(shè)公司分離后的財務(wù)管理中涉及的要點和難點，在做好本部門日常核算、監(jiān)督、資金、合同、檔案、涉稅、報表與分析，以及發(fā)票管理等之外，結(jié)合公司2019年經(jīng)營管理實際，擬定年度財務(wù)工作計劃：

一、充分發(fā)揮會計核算和監(jiān)督職能，為公司提供數(shù)據(jù)依據(jù)和強化內(nèi)控機制

針對公司獨立運營以前的經(jīng)營管理定位、集團監(jiān)察審計部在對2018年12月31日前的全面審計調(diào)查中提到的財務(wù)管理問題、以及獨立運營以來部分職能部室組建過程中出現(xiàn)管理經(jīng)驗提升過程中的一些審核不到位現(xiàn)象，為在2019年符合集團、公司和財務(wù)精細(xì)化管理的需要，財務(wù)部從以下方面落實：

1、財務(wù)管理制度建設(shè)

擬定公司費用報銷管理辦法：以集團公司財務(wù)管理制度為宗旨，完善公司財務(wù)管理制度，規(guī)范公司各項報銷行為，結(jié)合公司各部門事權(quán)劃分著手?jǐn)M定公司費用報銷管理辦法。

繼續(xù)就報集團審批的公司差旅費管理辦法的審批進(jìn)度進(jìn)行跟進(jìn)。

適時出臺公司固定資產(chǎn)管理辦法和貨幣資金管理辦法，目前這兩個辦法在會簽中。

2、健全財務(wù)會計核算體系

結(jié)合集團出臺的內(nèi)部會計制度和會計科目調(diào)整工作，以及集團全面預(yù)算管理，結(jié)合公司經(jīng)營管理實際，對原財務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置的科目和輔助核算項目進(jìn)行梳理，并進(jìn)行重新設(shè)置及調(diào)整，以滿足不同管理層面的需要。

3、進(jìn)一步加強報銷審核，發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能

糾正以往報銷中存在的報銷單填寫不規(guī)范和相關(guān)職能部室審核不嚴(yán)謹(jǐn)現(xiàn)象，需要相關(guān)部門做好各類報銷事項的規(guī)范化填寫和審核工作，其別是涉及相關(guān)部門的審核環(huán)節(jié)，只有通過相關(guān)部門審核無誤的報銷事項才能進(jìn)入下一環(huán)節(jié)的審批流程，部門審核要對本部門報銷事項負(fù)責(zé)，特別是職責(zé)范圍內(nèi)的事項要嚴(yán)格執(zhí)行集團和公司的相關(guān)制度和規(guī)定。杜絕走形式，避免因?qū)徍瞬粐?yán)帶來管理隱患，從而起到公司內(nèi)控管理的目的。

4、履行好合同會簽職能

對合同會簽中涉及的相關(guān)財務(wù)結(jié)算條款提出財務(wù)意見，與會簽部門一起嚴(yán)把會簽關(guān)，從源頭抓起，避免因合同會簽不嚴(yán)帶來的隱患。

5、繼續(xù)做好相關(guān)財務(wù)管理制度和稅收政策的宣貫工作

財務(wù)管理制度宣貫：自公司獨立運營后，財務(wù)部對以前的財務(wù)管理制度陸續(xù)做了修改，修改后的財務(wù)管理制度發(fā)文后，財務(wù)部對相關(guān)制度規(guī)定負(fù)責(zé)做好解析，并做好新制度的宣貫和銜接工作。

稅收政策宣貫：營改增全面實施以來，國家稅收政策也不斷出臺，特別是對發(fā)票管理上要求越來越高，財務(wù)管理的難度也越來越大，為了保證公司利益不受損失和合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，財務(wù)部會及時做好相關(guān)稅收政策的宣貫工作，也同時希望各部門能予以配合，共同努力使公司利益最大化。

二、做好公司2019年度全面預(yù)算分解工作的設(shè)想

根據(jù)集團全面預(yù)算管理“二上”“二下”的工作要求，公司2019年全面預(yù)算編制工作已于2018年11月13日啟動，并于同年12月8日上報了公司“一上”預(yù)算方案，目前正處于集團各預(yù)算管理責(zé)任部門按職責(zé)分工對公司“一上”的預(yù)算方案審核中，公司最終2019年全面預(yù)算指標(biāo)要根據(jù)集團“二下”確定。為了全面落實集團下達(dá)的2019年預(yù)算工作，根據(jù)集團全面預(yù)算管理辦法的相關(guān)考核要求，公司擬定就集團下達(dá)的全面預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)給預(yù)算管理部門進(jìn)行控制管理，預(yù)算管理部門要結(jié)合公司各職能部室及項目監(jiān)理部實際，細(xì)化制定相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)管理辦法，并將部分預(yù)算指標(biāo)分解到相關(guān)使用部門。

具體預(yù)算指標(biāo)分解管理初步設(shè)想：(二次分解、報銷管理及考核)

1、集團2月份“二下”預(yù)算指標(biāo)，并經(jīng)公司董事會或股東會批準(zhǔn)后，由公司預(yù)算管理委員會將預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算項目指標(biāo)下達(dá)給預(yù)算管理部門，預(yù)算管理部門分管的預(yù)算項目(帶*為分解指標(biāo))如下：

1)辦公室(黨工團)：負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)購置(含無形資產(chǎn))*、人工成本(含多元化用工和借用人員)、車輛使用費(燃料費、交通費、修理費)*、業(yè)務(wù)招待費*、會議費*、協(xié)會費、宣傳廣告費用(宣傳片制作、標(biāo)識標(biāo)牌制作費)、低值易耗品購置*、水電費(含項目部)*、電話費(含網(wǎng)絡(luò)費/項目部)*、車輛外修理費*、租賃費(班車、辦公用車、辦公用房、項目部臨舍、盆花)、辦公費(報刊費、打印裝訂費、辦公耗材、辦公用品、快遞費、工具書資料費、刻章費)*、團員經(jīng)費、退休經(jīng)費、計生經(jīng)費、年金賬戶年費、食堂經(jīng)費(含項目部食堂)*、本部門中介服務(wù)費(資質(zhì)、檔案)、信息服務(wù)費(支付信通公司)及差旅費等預(yù)算。

2)工程管理部：負(fù)責(zé)安全生產(chǎn)費用(依據(jù)集團安全生產(chǎn)費用使用范圍)*、本部門中介服務(wù)費(安全標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)服務(wù)費)及本部門差旅費等預(yù)算。

3)總工室(中心試驗室)：本部門中介服務(wù)費(ISO咨詢費/認(rèn)證費/專家評審費、科技查新費)、中心試驗室設(shè)備檢定費、委外檢測費*、檢測系統(tǒng)年費、養(yǎng)護(hù)室改造費及差旅費等預(yù)算。

4)經(jīng)營企劃部：負(fù)責(zé)工程監(jiān)理收入、聯(lián)合監(jiān)理作業(yè)費、招投標(biāo)費(投標(biāo)前打印裝訂費)及本部門差旅費等預(yù)算。

5)項目監(jiān)理部：本部門差旅費等預(yù)算

6)計劃財務(wù)部：固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、保險費、財務(wù)費用、稅金及附加(增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅)、水利基金、企業(yè)所得稅、個人所得稅、本部門中介服務(wù)費(審計)、信息服務(wù)費(稅控系統(tǒng))、差旅費及其他未列入上述費用的預(yù)算，其他職能部室配合。

2、預(yù)算管理部門按預(yù)算管理委員會下達(dá)的預(yù)算進(jìn)一步分解(預(yù)算項目中帶*號)下達(dá)給使用部門，使用部門按分解下達(dá)的預(yù)算實施控制使用。

篇5

一、強化責(zé)任，加強國稅局崗位風(fēng)險有效控制

（一）成立機構(gòu)，提供風(fēng)險控制組織保障

為適應(yīng)崗位風(fēng)險全過程、動態(tài)化、常態(tài)化、預(yù)案化的控制要求，成立了“崗位風(fēng)險控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，出臺了《XX縣國家稅務(wù)局崗位風(fēng)險控制工作實施方案》，分別由縣局領(lǐng)導(dǎo)兼任組長和副組長，各科室分局負(fù)責(zé)人為成員，辦公室、法規(guī)科、監(jiān)察室、征管科為工作牽頭科室，全面負(fù)責(zé)對崗位風(fēng)險控制的組織領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌管理和監(jiān)督落實工作，集體研究全局性的工作思路、意見和工作部署。

“崗位風(fēng)險控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組”下設(shè)“崗位風(fēng)險控制工作辦公室”，由分管局長擔(dān)任主任，各科室負(fù)責(zé)人為副主任，各科室分局分別確定一名具體負(fù)責(zé)人員擔(dān)任小組成員。為保證崗位風(fēng)險控制工作的嚴(yán)肅性，保證各崗位人員職責(zé)清晰，根據(jù)崗位調(diào)整的需要，我局于初分別對“崗位風(fēng)險控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組”和“崗位風(fēng)險控制工作辦公室”成員及時進(jìn)行調(diào)整。

（二）整章建制，規(guī)范風(fēng)險控制管理程序

為加強稅源管理和行政管理權(quán)的監(jiān)督，深化防范崗位風(fēng)險，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，根據(jù)市局《關(guān)于深化崗位風(fēng)險控制工作的意見》和《濟南市國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)行政管理崗位風(fēng)險控制工作的意見》，2014年，我局制定了《XX縣國家稅務(wù)局查考問一體化風(fēng)險控制管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），同時嚴(yán)格確定了“收集風(fēng)險信息—網(wǎng)上布控督辦—崗位人員自查—季度復(fù)審復(fù)查—風(fēng)險通報—嚴(yán)格考核問責(zé)”的工作程序?！掇k法》主要通過“組織領(lǐng)導(dǎo)”、“控制方法和程序”、“防范結(jié)果的運用”對崗位風(fēng)險控制工作的組織形式、考核范圍、考核標(biāo)準(zhǔn)及程序、考核問責(zé)等方面進(jìn)行了進(jìn)一步明確和細(xì)化。

同時，縣局成立崗位風(fēng)險復(fù)審復(fù)查工作組，工作組成員由各職能科室、局相關(guān)人員組成，按季對各單位崗位風(fēng)險控制工作的落實情況進(jìn)行復(fù)審復(fù)查，并形成書面《崗位風(fēng)險控制復(fù)審復(fù)查報告》，向崗位風(fēng)險控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行報告。

二、標(biāo)本兼治，構(gòu)筑風(fēng)險防范控制堤壩，做實事先準(zhǔn)備

（一）營造氛圍，增強全員風(fēng)險管理的意識

“千里之堤，毀于蟻穴。”近年來，我局為了加強風(fēng)險防范，密切結(jié)合國稅系統(tǒng)實際情況，從人員意識、案例宣講、建立廉政教育基地等多方面著手，加強風(fēng)險教育，有效提升全員風(fēng)險防范、管理和控制意識。

1、深入淺出，多形式開展崗位風(fēng)險教育活動

堅持每年年初邀請縣紀(jì)檢部門的廉政教育培訓(xùn)專家，在全局開展“預(yù)防職務(wù)犯罪、防范職務(wù)風(fēng)險”主題專題講座；多次舉辦風(fēng)險警示活動，2015年，我局組織全體中層干部到XX縣看守所參觀，聽取犯人現(xiàn)身說法，用實際案例觸動干部職工心靈；通過“夜?！毙问接^看了“警示錄”和“警示錄”。另外，廣泛發(fā)動全體人員，通過專題展座談會、演講比賽、有獎?wù)魑牡然顒?，興起全員識風(fēng)險、全員避風(fēng)險的良好風(fēng)氣。

2、普及常識，組織編寫《崗位風(fēng)險防控手冊》

我局組織專業(yè)人員，結(jié)合系統(tǒng)實際，認(rèn)真編寫了《崗位風(fēng)險防控手冊》一書。此手冊主要分為“稅務(wù)機關(guān)風(fēng)險”和“企業(yè)風(fēng)險”兩大部分內(nèi)容。在“稅務(wù)機關(guān)風(fēng)險”篇中，主要圍繞歷年來發(fā)生在系統(tǒng)內(nèi)部的違法案件，詳細(xì)地闡述了“”、“瀆職罪”等犯罪種類，對犯罪成因進(jìn)行了深刻的剖析，并逐一提出了防范對策。在“企業(yè)風(fēng)險”篇中，通過對具體案例的深入分析，從企業(yè)的角度明確了風(fēng)險所在，對今后風(fēng)險管理與控制起到了一定的指導(dǎo)意義。

3、征集素材，建立廉政教育基地

突出風(fēng)險管理宣教的直觀性、形象性和警示性，創(chuàng)新教育載體。發(fā)動群眾，群策群力，在全局開展廉政風(fēng)險格言和系統(tǒng)內(nèi)瀆職犯罪案例征集活動，在各個基層單位征集格言條，案例個。共制作格言警示12條，案例展板14個，全部放置和裝飾于教育基地，供本系統(tǒng)人員和社會各界群眾參觀。2015年6月，我縣孝直分局廉政教育基地被縣紀(jì)委評為全縣廉政教育示范點。我局組織全員分5批次到進(jìn)行了參觀學(xué)習(xí)，有效提升了同志們的責(zé)任意識和風(fēng)險意識。

（二）全員查找，大力開展風(fēng)險點梳查活動

風(fēng)險點查找是認(rèn)識崗位風(fēng)險的第一步，近年來，我局大力開展了全員崗位風(fēng)險自查活動，先后梳理崗位123個，查找風(fēng)險點217個，通過多種多樣的風(fēng)險點查找，使活動不斷引向深入：

一是透視環(huán)節(jié)，通過案例查找。針對以前年度風(fēng)險點查找上存在的不夠準(zhǔn)確、不夠到位的情況，將引起崗位風(fēng)險的一些稅務(wù)案例和典型進(jìn)行解剖，逐一列出案件的風(fēng)險點、風(fēng)險源以及防范措施，作為全員風(fēng)險查找教材。同時，制作風(fēng)險查找模板，分環(huán)節(jié)、分節(jié)點，按照崗位職責(zé)、操作規(guī)程、所涉規(guī)章制度等標(biāo)準(zhǔn)，提出風(fēng)險查找基本需求，指導(dǎo)全員查找崗位風(fēng)險點。

二是反省重點，橫向結(jié)合查找。在個人自查定位自身風(fēng)險基礎(chǔ)上，業(yè)務(wù)相關(guān)崗位和部門之間互查共同風(fēng)險點。如稅務(wù)登記設(shè)立執(zhí)法項目，既涉及辦稅服務(wù)廳綜合管理崗，也涉及稅源管理部門的調(diào)查核實崗，兩個部門的兩個崗位共同查找在錄入信息、資料審核以及實地核實等環(huán)節(jié)的各個風(fēng)險點，逐一明確到崗位。

三是集中初審，縱向反饋查找。全局按業(yè)務(wù)流程匯總評查崗位風(fēng)險，組織科室負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)骨干，對包括12個單位和146個崗位在內(nèi)的《崗位職責(zé)說明書》集中初審，按照稅收執(zhí)法、行政管理環(huán)節(jié)的節(jié)點分布，整理匯總同崗不同風(fēng)險點，梳理不同崗位共同風(fēng)險點，逐一確定各崗位的風(fēng)險點，提出評價意見。將評價意見反饋各崗位人員，各崗位人員對照檢查后再反饋修改意見。

（三）甄別信息，提升風(fēng)險識別分析層次

1、千方百計，完善風(fēng)險識別。由于風(fēng)險往往處于潛在和深層狀態(tài)，掌握正確的風(fēng)險識別方法非常重要。為此，我局完善了三種風(fēng)險識別方法：一是附表分析識別法，利用增值稅申報附表監(jiān)控稅負(fù)率、利潤率、沖減收入、存貨奇大，貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付等異常風(fēng)險點；二是物流偏差識別法，結(jié)合實地巡查，掌握企業(yè)的主要生產(chǎn)要素占比和主要原料的投入產(chǎn)出比，測算企業(yè)的實際生產(chǎn)能力于申報銷售情況的差異，查找風(fēng)險點；三是外部信息比對識別法，通過外部信息比對系統(tǒng)、投資部門、社會傳言等信息，梳理有價值的風(fēng)險點。

2、利用微機，全方位做好涉稅分析。充分調(diào)動信息化手段，從海量的數(shù)據(jù)中，挖掘出風(fēng)險點。一是開展信息采集，我局采集了636戶企業(yè)的生產(chǎn)要素信息1280條、申報信息7632條、附表信息2544條、發(fā)票信息11448條，建立了縣級數(shù)據(jù)倉庫；二是確定風(fēng)險分析項目，結(jié)合數(shù)據(jù)分析指標(biāo)確定了稅負(fù)率、成本利潤里、物流偏差、電費與收入彈性、存貨異常等18類風(fēng)險指標(biāo)；三是建立風(fēng)險輸出模型，將風(fēng)險分析的內(nèi)容、指標(biāo)、方法固化，借助數(shù)據(jù)庫的命令，并按月輸出。四是將“疑點信息庫”作為發(fā)現(xiàn)疑點和風(fēng)險的渠道之一。疑點信息庫是稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的子模塊，是稅收執(zhí)法督察決策支持平臺的前期項目。疑點信息庫的推行對加強執(zhí)法監(jiān)督，健全稅收執(zhí)法內(nèi)控機制，規(guī)范稅收執(zhí)法具有重要意義。疑點項包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理、稅款核定、稅款征收、稅務(wù)稽查等多方面業(yè)務(wù)的13個疑點項。針對查出的問題，我們不斷完善內(nèi)部崗責(zé)體系，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，健全制約機制，充分發(fā)揮疑點信息庫防范風(fēng)險的治本功能。

三、由內(nèi)及外，風(fēng)險防控全面覆蓋，落實事中內(nèi)容

（一）強化布控巡查，風(fēng)險防控全面覆蓋

風(fēng)險布控，是國稅局崗位風(fēng)險控制中的最為重要的良策之一。為此，我們從稅收征收管理信息、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息、稅務(wù)機關(guān)監(jiān)控信息和第三方信息入手，進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險采集整理和統(tǒng)計分析，內(nèi)容分行業(yè)特點、信用等級、納稅遵從度等進(jìn)行稅收風(fēng)險點梳理。在兩個試點企業(yè)中，共采集信息5類71條，確定風(fēng)險點3大類8個。

1、全面采集風(fēng)險信息，及時組織布控

布控工作人員在具體操作中，主要完成以下“四個結(jié)合”。一是結(jié)合本單位的預(yù)警系統(tǒng)、納稅評估系統(tǒng)、稅收執(zhí)法信息管理系統(tǒng)等，篩選發(fā)現(xiàn)的問題指標(biāo)，和日管、稅收執(zhí)法督查發(fā)現(xiàn)的問題，并進(jìn)行科學(xué)的分析，設(shè)計出合理的風(fēng)險布控點；二是結(jié)合風(fēng)險管理部門的風(fēng)險信息，建立起與風(fēng)險管理部門的日常配合機制，集中收集風(fēng)險信息以及反饋建議；三是結(jié)合風(fēng)險信息的情況，提升布控人員的風(fēng)險意識，并對現(xiàn)場布控人員的布控情況進(jìn)行績效評估，提升風(fēng)險識別以及布控的針對性；四是結(jié)合本單位的布控一體化應(yīng)用平臺，即“崗位風(fēng)險控制模塊”的流程控制，積極開展縣局、分局“兩級風(fēng)險布控”，實現(xiàn)上下聯(lián)動、聯(lián)防聯(lián)控。2014年以來，我局累計在一體化應(yīng)用平臺發(fā)起縣局層面的風(fēng)險布控26條，分局層面的風(fēng)險布控5條，內(nèi)容涉及征收管理、稅收政策、發(fā)票管理、公文處理等多個崗位，涉及工作人員275人次。

2、認(rèn)真解除風(fēng)險布控，確保布控質(zhì)量

對于本單位來說，確保布控質(zhì)量是非常重要的。首先，對于處在相關(guān)工作崗位的工作人員來說，結(jié)合所收到的布控通知里確定的時間、內(nèi)容、范圍以及布控解除的工作標(biāo)準(zhǔn)后的第一時間就開展調(diào)查，貫徹落實布控的反饋工作。其次，發(fā)起布控的工作人員結(jié)合自己的監(jiān)督職責(zé)，對下屬所反饋的情況進(jìn)行核實，要求反饋的信息要有實際的數(shù)據(jù)，不能夠因為一句話或者是表面現(xiàn)象就下定論。再次，相關(guān)人員結(jié)合自己的工作責(zé)任，致力于強化對布控工作的巡查及其質(zhì)量的審核，確保所制定的每一項布控措施都能夠落到實處，促進(jìn)其發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3、回頭看，堅持按季度開展復(fù)審復(fù)查

深入落實“查考問”管理辦法，我局崗位風(fēng)險復(fù)審復(fù)查小組堅持于每年的1月份、4月份、7月份、10月份對稽查局和5個管理分局崗位風(fēng)險控制工作開展情況進(jìn)行了復(fù)審復(fù)查。復(fù)審復(fù)查的內(nèi)容主要為上季度崗位風(fēng)險布控內(nèi)容以及日常工作中發(fā)現(xiàn)的疑點信息，通過復(fù)審復(fù)查，有效減少了執(zhí)法的隨意性，避免了亂作為和不作為。今年，我局稅收執(zhí)法正確率始終保持100%。

4、開展稅收風(fēng)險疑點信息庫的核實工作

——領(lǐng)導(dǎo)重視，迅速部署。接市局文件通知后，局領(lǐng)導(dǎo)對疑點庫上線工作高度重視，為切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，立即成立以分管局長為組長、相關(guān)科室負(fù)責(zé)人為成員的推行工作領(lǐng)導(dǎo)小組，安排部署相關(guān)工作，為疑點庫上線運行和后續(xù)工作開展提供有力的組織保障。

——強化措施，全力推行。組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)領(lǐng)會疑點信息庫上線運行的背景、意義、要求，參照稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)疑點信息庫V2.0版用戶手冊及初始化設(shè)置說明等資料，設(shè)置調(diào)查人員的權(quán)限角色，并在模擬環(huán)境實施基本操作演練。

——研究疑點，扎實做好稅收疑點信息庫調(diào)查核實工作。根據(jù)我局接收的11類指標(biāo)，逐個研究疑點項設(shè)計說明，充分做好案頭分析，確保疑點庫信息核實工作的完成質(zhì)量，提高工作效率。

2015年，我局共承接市局下發(fā)的兩次疑點庫核實任務(wù)，共涉及11個問題的651條記錄，經(jīng)過核實，共發(fā)現(xiàn)存在問題記錄512條，占總問題總數(shù)的78.65%，問題都已及時處理。開展了外部風(fēng)險管理試點工作，確定了兩戶企業(yè)為試點企業(yè)，從風(fēng)險采集、風(fēng)險點評估、出具管理建議書三個具體管理環(huán)節(jié)入手，積極探索外部風(fēng)險控管制度建設(shè)，力求管理制度化、長效化。

（二）開展風(fēng)險點評估，分類制定措施

召開專題會議，從稅款流失、法律責(zé)任、管理責(zé)任等方面對試點企業(yè)存在的風(fēng)險點進(jìn)行風(fēng)險評價，并告知企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險點和相應(yīng)的法律責(zé)任。根據(jù)風(fēng)險評估等級，制定分類管理措施，對于低風(fēng)險點，及時幫助企業(yè)分析產(chǎn)生原因及防范措施，提醒企業(yè)整改。對中等風(fēng)險點企業(yè)，采取督導(dǎo)自查和特別納稅調(diào)整的方式。對高風(fēng)險點企業(yè)，采取納稅評估的方式，處理稅收風(fēng)險。

（三）出具風(fēng)險管理建議書，提升控管實效

根據(jù)風(fēng)險點等級及時對試點進(jìn)行布控巡查，做好風(fēng)險反饋和管理建議。重點針對發(fā)票管理、納稅申報等涉稅業(yè)務(wù)，闡述企業(yè)存在的風(fēng)險，出具了《企業(yè)稅收風(fēng)險管理建議書》，指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部形成規(guī)范的涉稅機制，從而達(dá)到讓納稅人重視涉稅風(fēng)險和防范稅款流失的雙重目的。同時，及時向縣局管理科室上報《稅收征管服務(wù)建議書》，提升控管實效。今年以來，通過開展外部風(fēng)險制度控管，兩家試點企業(yè)共補繳稅款171萬元。

四、強化事后監(jiān)督考核，確保工作落實到位

（一）獎罰分明，強化內(nèi)部考核

我局將崗位風(fēng)險控制工作列入縣局季度和年度專項考核，根據(jù)季度復(fù)審復(fù)查情況，按季度組織開展講評，編發(fā)《情況通報》，對崗位風(fēng)險控制工作創(chuàng)新管理，落實考核指標(biāo)措施得力的，給予通報表彰和加分獎勵；反之，給予責(zé)任追究，考核在追究當(dāng)事人責(zé)任的同時，相應(yīng)追究分局領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人的連帶責(zé)任。2015年以來，我局已開展復(fù)審復(fù)查4次，編發(fā)崗位風(fēng)險管理通報4期，考核扣43.8分，扣發(fā)獎金6280元，責(zé)任追究28人次。

篇6

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費；風(fēng)險管理；會議費

一、科研經(jīng)費存在的風(fēng)險

近年來，國家大力支持科學(xué)研究事業(yè)發(fā)展，對科研經(jīng)費的投入也隨之飛速發(fā)展?？蒲薪?jīng)費的來源渠道也越來越廣泛，主要分為縱向經(jīng)費和橫向經(jīng)費?？v向經(jīng)費是指由國家基金委及有關(guān)部委、省科技廳、市科技局等主管部門以項目撥款方式資助的科研項目經(jīng)費。橫向經(jīng)費是指接受企業(yè)委托開發(fā)項目、科技成果轉(zhuǎn)讓企業(yè)、為企業(yè)提供技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所獲得的經(jīng)費。由于單位制度建設(shè)、內(nèi)控執(zhí)行、課題負(fù)責(zé)人及科研經(jīng)費審核人責(zé)任意識等種種原因，科研經(jīng)費安全受到威脅，存在被違規(guī)使用、挪用、套取等風(fēng)險，問題也受到社會各方的關(guān)注。

比如會議費，可能存在以下風(fēng)險：以虛報、冒領(lǐng)手段騙取會議費：超預(yù)算報銷會議費：虛報會議人數(shù)、天數(shù)，違規(guī)超標(biāo)準(zhǔn)報銷會議費：超范圍報銷會議費：夾帶報銷與會議無關(guān)費用。

二、科研經(jīng)費風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）單位制度建設(shè)不健全

國家相關(guān)部門相繼出臺了一系列科研經(jīng)費管理制度，如《國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》、《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》、《國家自然科學(xué)基金資助項目資金管理辦法》等，對科研經(jīng)費管理做出規(guī)范。但單位層面的科研經(jīng)費管理制度修訂、更新比較滯后，跟不上形勢的發(fā)展，無法滿足新的管理需求。其次，部分單位的管理制度可行性差，流程過于復(fù)雜，不可操作，形同虛設(shè)。再者，部分單位的管理制度針對性不強，未充分考慮單位具體情況，無法發(fā)揮管理作用。

例如單位未完善《會議費管理辦法》，未根據(jù)自身情況制定針對可行的具體管理規(guī)定，事前無法通過會議申請發(fā)現(xiàn)問題，防止風(fēng)險的發(fā)生：事中經(jīng)辦人組織會議時無據(jù)可從，存在隨意支出的風(fēng)險，或利用制度不完善的漏洞，存在虛報會議費的風(fēng)險：事后課題負(fù)責(zé)人、管理部門人員審核無據(jù)可依，造成無法發(fā)現(xiàn)或判斷會議費支出問題的風(fēng)險。

（二）單位自控執(zhí)行不到位

部分單位雖然已建立起內(nèi)控制度，但由于有些管理人員對自己的職責(zé)不明確，不清楚應(yīng)審核的問題，簽字應(yīng)負(fù)的責(zé)任，抱著“其他人簽字則跟著簽字”的態(tài)度，即使科研經(jīng)費使用存在真實性、合法性等問題都無法被發(fā)現(xiàn)，使內(nèi)控管理形同虛設(shè)。有些管理人員則“睜一只眼閉一只眼”、“多一事不如少一事”，從寬對待科研經(jīng)費使用，避免與科研人員產(chǎn)生沖突，影響內(nèi)控執(zhí)行效果。更有甚者，一些管理人員素質(zhì)不高，為了私心或私利，協(xié)助違法違規(guī)經(jīng)費使用，使內(nèi)控管理失效。

譬如單位未落實會議費內(nèi)控執(zhí)行，部分相關(guān)人員對各自的職責(zé)不清晰，如：課題負(fù)責(zé)人不清楚應(yīng)審核會議費的真實性，科技處應(yīng)審核會議費的合理性、相關(guān)性，財務(wù)處應(yīng)審核會議費的合法合規(guī)性等，責(zé)任相互混淆，造成一些問題重復(fù)審核，一些問題則無人把關(guān)的現(xiàn)象。部分相關(guān)人員明確職責(zé)但缺乏審核方法，缺少審核經(jīng)驗，如：通過會議日程、簽到表、預(yù)決算等材料，無法發(fā)現(xiàn)會議業(yè)務(wù)中隱藏的邏輯錯誤，以推斷出相關(guān)真實性、合法性問題。部分相關(guān)人員則抱著“其他人都已審核過，應(yīng)該不會有問題”的僥幸心理，使經(jīng)過審核、審批的會議費支出仍可能存在不真實、不合法風(fēng)險。

（三）課題負(fù)責(zé)人意識薄弱

課題負(fù)責(zé)人大多是學(xué)術(shù)型人才，風(fēng)險意識薄弱，對科研經(jīng)費管理缺乏經(jīng)驗和專業(yè)知識，對課題科研經(jīng)費支出審核隨意，未建立起“課題負(fù)責(zé)人作為第一負(fù)責(zé)人”的意識。事實上，課題負(fù)責(zé)人需對課題科研經(jīng)費支出的真實性、合法性嚴(yán)格把關(guān)，科研經(jīng)費一旦被查出違法違規(guī)的問題，課題負(fù)責(zé)人將首當(dāng)其沖。此外，一些課題負(fù)責(zé)人還認(rèn)為科研經(jīng)費是自己努力爭取的成果，對其使用及管理擁有絕對的權(quán)力，不愿意受到單位管理部門的監(jiān)管，仍未意識到管理的最終目的其實是保護(hù)科研經(jīng)費，保護(hù)課題負(fù)責(zé)人，常常阻礙監(jiān)管工作的開展。

比如，課題負(fù)責(zé)人一般都將會議的舉辦與組織事宜交由項目成員或研究室秘書負(fù)責(zé)，對會議實際需要發(fā)生的費用并不太關(guān)心，審核簽字時也較少會進(jìn)行應(yīng)有的詢問與了解，使不真實、不合法的會議費用支出很容易成為漏網(wǎng)之魚，順利通過課題負(fù)責(zé)人的審批。

三、加強科研經(jīng)費風(fēng)險管理的對策措施

（一）組織內(nèi)審工作，發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費風(fēng)險

單位應(yīng)制定《內(nèi)部審計工作條例》及相關(guān)審計工作流程，對內(nèi)部審計機構(gòu)、審計工作程序、內(nèi)容、要求等進(jìn)行規(guī)范。同時，建立起獨立的審計部門或從屬于最高領(lǐng)導(dǎo)層的審計小組，審計小組應(yīng)由知識結(jié)構(gòu)多面、具有一定經(jīng)驗、相對固定的審計人員組成。每年將科研經(jīng)費內(nèi)審列入年度常規(guī)工作計劃，抽取一定數(shù)量的研究室并根據(jù)其特點抽查經(jīng)費使用情況，或者抽取1～2種科研經(jīng)費對所有研究室進(jìn)行專項審計，做到及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，發(fā)揮內(nèi)審預(yù)警作用，防范于未然。另外，內(nèi)審工作在審查經(jīng)費使用真實性、合法性的同時，還需檢查內(nèi)控的有效性，發(fā)現(xiàn)工作流程中存在的風(fēng)險點，為風(fēng)險防控工作提供依據(jù)，為改進(jìn)管理工作提供支持。

正如會議費，通過內(nèi)審工作發(fā)現(xiàn)存在如下風(fēng)險：1.通過稅務(wù)局網(wǎng)站查詢發(fā)票，發(fā)現(xiàn)存在“無此發(fā)票信息”的虛假會議費發(fā)票，或通過詢問發(fā)現(xiàn)旅行社虛開的會議費發(fā)票，配套偽造虛假會議議程、會議通知、會議簽到表，以虛報、冒領(lǐng)手段騙取會議費：2.通過航空公司官網(wǎng)查詢機票，電子行程單無法查詢或機票票價等信息與電子行程單不符，發(fā)現(xiàn)存在使用虛假電子行程單報銷會議差旅費的現(xiàn)象：3.通過比對會議簽到表筆跡、查詢會議室租用、會議用餐情況等，發(fā)現(xiàn)假冒簽字虛增會議人數(shù)、虛構(gòu)會議天數(shù)以掩飾超標(biāo)準(zhǔn)報銷會議費的問題：4.通過細(xì)查會議費報銷票據(jù)，發(fā)現(xiàn)會議紀(jì)念品、與會議無關(guān)的參觀活動、專家評審費等超范圍報銷支出，同一時段重復(fù)報銷餐費、會議期間外交通費等與會議無關(guān)費用：5通過對比項目任務(wù)書、會議預(yù)算申請表等材料，發(fā)現(xiàn)存在超預(yù)算報銷會議費的現(xiàn)象。

（二）開展風(fēng)險防控工作，防范內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

單位應(yīng)對科研經(jīng)費管理流程進(jìn)行梳理、優(yōu)化，結(jié)合內(nèi)審工作報告、整改意見等，查找出經(jīng)費使用中存在的風(fēng)險點，制定一一對應(yīng)的風(fēng)險防控措施，明確責(zé)任部門、責(zé)任人及具體職責(zé)，將風(fēng)險防控工作落到實處。

以會議費為例，根據(jù)會議費管理流程（見圖1）以及上述內(nèi)審工作發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，分析梳理會議費的責(zé)任人、工作職責(zé)、主要風(fēng)險及控制措施。

首先，明確責(zé)任人職責(zé)，如：課題負(fù)責(zé)人審核真實性、必要性，科技處審核合理性、相關(guān)性，財務(wù)處審核合法合規(guī)性，主管所領(lǐng)導(dǎo)整體把握審批真實性、合法性等。各層責(zé)任人審核會議申請時，需要在《會議申請及預(yù)算表》簽名確認(rèn)，審核會議報銷時，需要在《會議決算審批表》及報銷單簽字確認(rèn)。其次，分析關(guān)鍵風(fēng)險點，建立風(fēng)險防控措施，如：課題負(fù)責(zé)人面對的主要風(fēng)險為會議申請信息、材料不真實、會議未申報年度計劃、預(yù)算項目脫節(jié)、編制粗糙、隨意性大等，因此應(yīng)要求經(jīng)辦人事前申請，通過確認(rèn)會議人員名單、會議通知內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整以判斷會議申請是否真實，通過確認(rèn)會議是否在課題年度工作計劃之中、是否符合課題會議費預(yù)算以判斷會議是否必要：科技處需要管理的風(fēng)險主要為會議事項與課題研究不相關(guān)、會議費超課題會議預(yù)算、會議預(yù)算編制不合理、預(yù)算項目超范圍、預(yù)算金額超標(biāo)準(zhǔn)等，應(yīng)根據(jù)課題組提供的項目任務(wù)書、會議通知、會議日程、邀請函等材料判斷會議業(yè)務(wù)是否與課題研究相關(guān)、是否合理，課題會議預(yù)算是否充足、預(yù)算明細(xì)是否超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)：財務(wù)處防范會議報銷合法合規(guī)性風(fēng)險時，應(yīng)審核發(fā)票是否為正規(guī)發(fā)票：檢查會議報銷材料是否完整，如：是否附上《會議申請及預(yù)算表》、會議通知、參會人員簽到表、《會議費決算審批表》等：檢查會議手續(xù)是否齊全，如：《預(yù)算表》、《決算表》、報銷單是否已經(jīng)簽字審批：核對支出范圍、金額與預(yù)算及決算、管理辦法是否相符，如：報銷內(nèi)容是否與《預(yù)算表》、《決算表》內(nèi)容相符，會議標(biāo)準(zhǔn)、報銷內(nèi)容是否符合規(guī)定。最后，通過經(jīng)費申請與報銷的審核監(jiān)管，層層落實責(zé)任，同時加強責(zé)任人之間的溝通，最終建立起環(huán)環(huán)相扣、相互配合的監(jiān)督體系。

（三）建立單位規(guī)章制度，形成常態(tài)管理

科研經(jīng)費的風(fēng)險管理最終需要靠科學(xué)的制度加以規(guī)范，一套完善的管理制度可以保護(hù)科研經(jīng)費，確保科研經(jīng)費真正用到研究之中。因此，單位應(yīng)針對科研經(jīng)費管理和使用中發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合內(nèi)審工作和風(fēng)險防控工作的成果，根據(jù)自身的具體實際情況，建立或修訂科研經(jīng)費管理制度。如根據(jù)《中央和國家機關(guān)會議費管理辦法》，單位會議費專項內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險以及會議費風(fēng)險防控工作的成果，制定單位《會議費管理辦法》，為提升會議管理工作、保證會議費使用安全奠定夯實的制度基礎(chǔ)。此外，單位還應(yīng)定期檢查評估制度使用、執(zhí)行情況，根據(jù)單位新形勢、新情況、新問題，及時修訂完善制度。

篇7

關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 征管 現(xiàn)狀 對策 思考

中圖分類號：F810.42；F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）09-166-02

一、小微企業(yè)的概念和特點

小微企業(yè)一般是指資產(chǎn)總額不超過1000（工業(yè)3000）萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80（工業(yè)100）人，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的企業(yè)。它的主要特點是：（1）門檻低。一元就可以辦廠，全國每天注冊的企業(yè)達(dá)上萬家；類型多。既可以是個體戶、合伙企業(yè)，也可以是獨資、專業(yè)合作社，還可以是有限或無限責(zé)任公司、股份有限公司，真可謂百花齊放、百軻爭流。（2）資產(chǎn)形式多。既可以是實物、知識產(chǎn)權(quán)，也可以是貨幣資金、無形資產(chǎn)；抗風(fēng)險能力弱。由于企業(yè)規(guī)模小、產(chǎn)品檔次低、品牌產(chǎn)品少、附加值低，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品或經(jīng)營一種服務(wù)，一旦市場價格波動，借貸大多依賴民間融資，市場開拓能力和抵御風(fēng)險能力不強。（3）管理粗放。缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理理念缺少精細(xì)化、專業(yè)化的有效管理機制。

二、小微企業(yè)的征管現(xiàn)狀

以江西省九江縣為例，目前納入稅務(wù)征管的小微企業(yè)（含個體工商戶）1826戶，2015年減免增值稅、營業(yè)稅及附加1774.87萬元、個人所得稅874.36萬元，企業(yè)所得稅減免316.5萬元。由于小微生產(chǎn)銷售靈活，內(nèi)部管理松散，稅收管理存在著許多盲點和薄弱點，稅收征管現(xiàn)狀不甚理想。

（一）登記核實不到位

由于小微企業(yè)準(zhǔn)入門檻低，登記方便，加之現(xiàn)在統(tǒng)一實行三證合一，市場監(jiān)督管理部門辦理了開業(yè)登記后，納稅人不再到稅務(wù)機關(guān)辦理登記，部門之間雖有資料傳遞制度和辦法，但由于各種因素的影響，造成許多新企業(yè)未錄入稅務(wù)征管系統(tǒng)，形成漏征漏管；加上其規(guī)模小、流動方便、經(jīng)營靈活，有的甚至都沒有固定的辦公和經(jīng)營場所，或是企業(yè)辦證注冊地與生產(chǎn)經(jīng)營地不一致；更有甚者，只是為了爭取項目、套取銀行貸款而辦證，根本就沒有實際經(jīng)營，增加了稅務(wù)機關(guān)實地核查和工作難度。

（二）稅法遵從度不高

小微企業(yè)因受經(jīng)濟性質(zhì)和規(guī)模所限，其在經(jīng)營理念、財務(wù)管理水平以及對稅法的遵從度等方面與大中型企業(yè)相比都有較大差距。在實際工作中，有相當(dāng)一部分小微企業(yè)財務(wù)機構(gòu)不健全，會計、辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也相對較低，滿足不了稅務(wù)管理的要求，財務(wù)管理制度不夠規(guī)范，沒有一套完整的管理體系，財務(wù)核算不真實，掩蓋了企業(yè)的正常經(jīng)濟活動。

（三）稅收違法現(xiàn)象普遍

由于小微企業(yè)點多面廣、經(jīng)營靈活多樣，加之開停業(yè)頻繁，而稅管員日常工作繁多，尚無有效的渠道和平臺及時獲取小微企業(yè)真實信息，難免出現(xiàn)稅收管理欠缺。特別是私營企業(yè)普遍都是手工記賬，部分企業(yè)甚至不能按照規(guī)定要求設(shè)置相關(guān)會計核算賬??；或者雖設(shè)置賬薄，但賬目不全、混亂。稅務(wù)管理上雖引進(jìn)了納稅評估和納稅人信用等級評定管理辦法，但只限于企業(yè)相關(guān)財務(wù)報表的經(jīng)營數(shù)據(jù)，靜態(tài)的監(jiān)督形式也無從考查企業(yè)的動態(tài)運營情況，不能考證數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，造成稅收管理中逃、漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。

三、小微企業(yè)征管問題的原因分析

（一）依法納稅意識不強，財務(wù)會計核算不健全

小微企業(yè)因受經(jīng)濟性質(zhì)和規(guī)模所限，其經(jīng)營者在經(jīng)營理念、財務(wù)管理水平以及對稅法的遵從度等方面與大中型企業(yè)相比都有較大差距。有相當(dāng)一部分小微企業(yè)財務(wù)機構(gòu)不健全，會計辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也相對較低，滿足不了稅務(wù)管理的要求；務(wù)管理制度不夠規(guī)范，財務(wù)核算不真實，反映不了企業(yè)真實的經(jīng)濟活動，從而加大了對小微企業(yè)稅收管理的難度。

（二）優(yōu)惠覆蓋面較窄，力度尚顯不足

當(dāng)前，享受優(yōu)惠政策的行業(yè)主要集中在生活服務(wù)業(yè)，如餐飲、理發(fā)、小型商業(yè)零售企業(yè)等居民服務(wù)性行業(yè)，而對金融、建筑、制造等行業(yè)的小微企業(yè)來說，“月營業(yè)額不超過3萬元的”的減稅標(biāo)準(zhǔn)過低，其根本享受不到稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致稅收不公平現(xiàn)象的出現(xiàn)。按照營改增前服務(wù)業(yè)稅率5%計算，帶來的稅收優(yōu)惠月不足1500元，營改增后月不足900元；“年應(yīng)納稅所得額30萬元以下”，按照小微企業(yè)優(yōu)惠稅率10%繳納企業(yè)所得稅，一年的稅收優(yōu)惠在3萬元以內(nèi)，對一個企業(yè)來說，稅收扶持效果不明顯，導(dǎo)致部分企業(yè)自動放棄享受稅收優(yōu)惠政策。同時，小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠只對法人企業(yè)有效，而個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)等僅因注冊類型不同就無法享受同等優(yōu)惠待遇，其結(jié)果會導(dǎo)致稅負(fù)不公，也有悖于國家的政策精神。

（三）優(yōu)惠的稅種不全，無法適應(yīng)小微發(fā)展要求

目前國家對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，局限于企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅及附征稅費，其他稅種沒有涉及。如土地使用稅、房產(chǎn)稅沒有稅收優(yōu)惠政策，而對小微企業(yè)這兩稅的稅負(fù)不低；同時，對小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策僅限于小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠這一項，而對小微企業(yè)生存發(fā)展最艱難和最關(guān)鍵的方面，如創(chuàng)業(yè)初期、技術(shù)改造、再投資等沒有針對性的優(yōu)惠政策，沒能從根本上促進(jìn)小微企業(yè)更好地發(fā)展。

（四）對小微企業(yè)的管理服務(wù)不到位

小微企業(yè)稅源分散，依法納稅意識薄弱。而管理分局把稅收征管的重點放在了重點項目和重點稅源上，認(rèn)為小微企業(yè)的管理對稅收收入的貢獻(xiàn)率不大，稅收成本高，只限于稅務(wù)登記、自行申報、發(fā)票管理，而申報數(shù)據(jù)是否真實準(zhǔn)確，沒有對小微企業(yè)的經(jīng)營、申報等情況進(jìn)行深入研究，缺乏稅收檢查、納稅評估等有效的稅收監(jiān)管和輔助措施；稅收宣傳手段固化，形式單一，宣傳的滲透力不強，相當(dāng)一部分符合條件的納稅人因不熟悉優(yōu)惠政策而未辦理小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的備案。

四、加強小微企業(yè)稅收管理的對策

小微企業(yè)在國民經(jīng)濟占據(jù)了重要位置，促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，既是國家政策的需要，也是促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展的要求。為使小微企業(yè)的扶持政策達(dá)到預(yù)想目標(biāo)，筆者認(rèn)為要做好公平稅收政策和強化稅收管理兩方面工作：

（一）完善稅收優(yōu)惠政策，拓寬稅收優(yōu)惠空間

建立統(tǒng)一、完善的稅收政策是扶持小微企業(yè)發(fā)展的根本，應(yīng)從小微企業(yè)生存發(fā)展的需求出發(fā)，制定切實可行的稅收優(yōu)惠政策，為其減輕負(fù)擔(dān)。

1.規(guī)范小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。統(tǒng)一小微企業(yè)資格認(rèn)定劃型標(biāo)準(zhǔn)，采取以年企業(yè)銷售收入為唯一標(biāo)準(zhǔn)，未達(dá)標(biāo)的就直接認(rèn)定，超標(biāo)就不能享受，便于對小微企業(yè)的稅收管理。

2.加大減稅力度，擴大優(yōu)惠范圍。提高增值稅的起征點，建議將小微企業(yè)免稅范圍從當(dāng)前的“月營業(yè)額3萬元”提高到“月營業(yè)額10萬元”，同教育費附加優(yōu)惠一致，使政策優(yōu)惠面更廣，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。擴大稅收優(yōu)惠稅種，全部或部分減免土地使用稅和房產(chǎn)稅。

3.公平稅收政策，消除性質(zhì)歧視。梳理、整合現(xiàn)有稅收政策，使得小微企業(yè)，無論登記注冊類型是什么，無論涉及何稅，都可以享受的稅收優(yōu)惠。

4.完善稅收政策，支持萬眾創(chuàng)業(yè)。對于初創(chuàng)期的小微企業(yè)或是投資小微企業(yè)的企業(yè)在創(chuàng)立時期和投資階段應(yīng)給與一定的政策支持。如對創(chuàng)立時期的開辦費、小微企業(yè)的貸款利息等能夠?qū)嵭卸惽凹佑嬁鄢?，對小微企業(yè)符合條件的職工教育經(jīng)費，提高稅前扣除比例，對小微企業(yè)進(jìn)行投資的企業(yè)，允許將企業(yè)投資額的一定比例在稅前抵扣。

（二）強化小微企業(yè)稅收管理

加強小微企業(yè)稅收征管不僅能規(guī)范企業(yè)發(fā)展，增加社會就業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展，還能體現(xiàn)國家對社會弱勢群體政策傾斜，保持社會和諧穩(wěn)定。

1.規(guī)范納稅人的財務(wù)管理。首先，要引導(dǎo)企業(yè)建立持續(xù)發(fā)展的價值導(dǎo)向，完善內(nèi)控管理、加強財務(wù)核算；其次，主動為小微企業(yè)納稅人提供財務(wù)知識和涉稅知識的咨詢，加快推進(jìn)稅務(wù)服務(wù)，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和核算水平；第三，提供資金支持，在小微企業(yè)經(jīng)營的前3年，由政府部門免費提供稅收會計服務(wù)。

2.實施稅收精細(xì)化管理。加強稅源摸底，在企業(yè)關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、登記等方面加強部門間的工作協(xié)助，實行動態(tài)聯(lián)查，加強日常巡查工作，建立起稅源戶定期清查核對制度，將企業(yè)實際經(jīng)營規(guī)模、用工和資產(chǎn)等涉稅信息資料建立電子戶籍檔案，摸清稅源底數(shù)，夯實征管基礎(chǔ)；實行分類管理，制定符合小微企業(yè)實際管理情況的措施和制度規(guī)定，加強小微企業(yè)財務(wù)報表、企業(yè)所得稅申報表以及其他征管資料核實，審核分析涉稅信息，準(zhǔn)確掌握企業(yè)的真實經(jīng)營情況。細(xì)化不同規(guī)模、行業(yè)小型微利企業(yè)的管理需求，深入了解企業(yè)經(jīng)營特點，加大對其涉稅信息的掌控，全面掌握納稅人履行納稅義務(wù)的情況，達(dá)到強化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)的目的；抓好動態(tài)跟蹤等后續(xù)管理，對應(yīng)享受未享受的企業(yè)及時溝通輔導(dǎo)，深入分析原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，舉一反三，確保一個不少。同時，加強實地核查，防止一些不良企業(yè)借機弄虛作假，偷逃稅收，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，堅決打擊，維護(hù)公平公正的稅收秩序。

3.建立小微企業(yè)稅收服務(wù)體系。加大政策宣傳力度。通過“一對一”上門輔導(dǎo)、12366熱線解答、網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)等方式宣傳小微企業(yè)稅收政策，幫助小微企業(yè)健全賬證，規(guī)范核算，為其享受稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件。同時主動下企業(yè)、送政策上門、通過申報系統(tǒng)提醒服務(wù)等方式使小微企I更加快捷享受稅收優(yōu)惠；進(jìn)一步精簡資料報送，簡化辦稅流程，加大網(wǎng)上辦稅推廣力度，降低辦稅成本；對小微企業(yè)經(jīng)營非主觀的善意錯誤以教育為主，處罰為輔，引導(dǎo)小微企業(yè)提升稅法遵從度。

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篇8

關(guān)鍵詞：出口退稅；稅收政策；出口型企業(yè)；出口貿(mào)易

一、現(xiàn)階段我國出口型企業(yè)退稅業(yè)務(wù)存在的問題

雖然我國稅收體制在不斷地適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展要求，進(jìn)行逐步的改進(jìn)與完善，但在很多具體業(yè)務(wù)領(lǐng)域方面仍存在一些不足。出口退稅不僅是稅務(wù)管理的難點，在企業(yè)的稅務(wù)處理中也往往成為業(yè)務(wù)重點。當(dāng)前我國稅務(wù)機關(guān)開展稅務(wù)管理以及出口型生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退稅業(yè)務(wù)面臨的主要問題如下。

（一）征稅與退稅環(huán)節(jié)脫節(jié)，出口騙稅時有發(fā)生

我國很多具體稅種的改革都在隨著經(jīng)濟發(fā)展不斷開展，尤其是增值稅。但整套征收管理還是不盡健全，表現(xiàn)在出口退稅方面就是出口退稅與國內(nèi)征稅環(huán)節(jié)無法實現(xiàn)有效銜接。由于增值稅范圍較寬泛，征收地類型比較多，征稅地與出口退稅地經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況，且征稅地與退稅地往往相互獨立運作。出口型企業(yè)在辦理相關(guān)稅務(wù)處理時就需要分別前往辦理，在信息需求上征稅機關(guān)與退稅機關(guān)之間缺乏必要溝通，稅收管理系統(tǒng)的計算機參與較晚，導(dǎo)致目前無法實現(xiàn)全面信息共享，使很多信息在不同的稅務(wù)部門出現(xiàn)信息不對稱現(xiàn)象，辦理業(yè)務(wù)非常復(fù)雜。也同時給出口型企業(yè)提供了無法亂紀(jì)的機會，因為無法對出口退稅行為進(jìn)行多部門綜合監(jiān)控，企業(yè)就會提供與征稅地不同的申報信息，利用虛開購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票等行為騙取國家出口退稅，破壞了正常的貿(mào)易秩序，也損害了國家利益。

（二）出口退稅政策立法體系尚需完善，業(yè)務(wù)處理缺乏足夠的依據(jù)

我國1994年制定頒發(fā)了《出口貨物退（免）稅管理辦法》后，只是應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展要求相繼頒布了一系列的通知和規(guī)定，對管理辦法進(jìn)行補充、修改，但關(guān)于出口退稅的專門法律比較少，而且上升到法律高度能解決現(xiàn)在出口偷稅行為的幾乎沒有。失去了法律制度的支撐，相關(guān)的出口退稅管理力度明顯不足，根本無法滿足當(dāng)今市場經(jīng)濟下出口型生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展要求。

（三）調(diào)整出口退稅率以影響出口貿(mào)易的方式本身存在缺陷

我國出口退稅稅率的調(diào)整一直都是在刺激出口增長與減輕財政壓力的矛盾中尋求平衡。當(dāng)出口貿(mào)易不景氣時，就上調(diào)出口退稅率；出口形勢良好時，則下調(diào)出口退稅率。在經(jīng)濟總體形勢波動較大時，稅率的變動會對企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營造成不良影響。我國出口企業(yè)大多數(shù)是制造類企業(yè)，出口產(chǎn)品多為簡單加工、低附加值或貼牌生產(chǎn)。為對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，2005-2007年我國調(diào)低和取消了部分“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅率，適當(dāng)降低了紡織品等容易引起貿(mào)易摩擦的出口退稅率。但這種調(diào)整稅率方式的使用需要以出口狀況良好為前提。否則出口退稅率的降低會導(dǎo)致一批企業(yè)成本上升，產(chǎn)能下降，訂單減少，甚至倒閉。2008至2009年為應(yīng)對金融危機，又提高很多產(chǎn)品的出口退稅率。政策的反復(fù)調(diào)整一定程度上會擾亂企業(yè)經(jīng)濟預(yù)期，不利于企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營。所以，政策本身具有很大局限性，不是調(diào)整我國出口貿(mào)易的長久之策。

二、出口退稅政策變化對出口型企業(yè)的影響

自1994年稅制改革開始，中國經(jīng)歷了數(shù)次出口退稅率調(diào)整。尤其在2008年金融危機后，我國對出口退稅稅率進(jìn)行了連續(xù)多次的調(diào)整，其目的都是通過調(diào)整出口退稅對中國出口貿(mào)易進(jìn)行影響。一般地，出口退稅對出口型企業(yè)來說數(shù)額很大，可以明顯地減少稅負(fù)，能否順利辦理退稅對出口型企業(yè)影響重大。因此，出口退稅政策的調(diào)整與變化會引起該類企業(yè)的關(guān)注。

（一）出口退稅稅率直接影響出口型企業(yè)成本

出口退稅實際上是國家為鼓勵企業(yè)出口，將生產(chǎn)企業(yè)出口商品在國內(nèi)所繳納的增值稅依照一定比例返還，以降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。所以，出口退稅稅率一旦變動就會直接影響企業(yè)納稅額。如果退稅力度減弱，相應(yīng)的負(fù)擔(dān)就會轉(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品上，影響出口產(chǎn)品價格，減弱出口產(chǎn)品競爭力，降低企業(yè)經(jīng)營利潤，影響企業(yè)擴大出口的積極性，很多企業(yè)被迫退出出口業(yè)務(wù)領(lǐng)域。經(jīng)實證分析，預(yù)計我國現(xiàn)行出口退稅政策下，出口退稅率每下調(diào)1個百分點，我國出口總量就會下降4.9個百分點。上述一系列不利影響最終會因出口產(chǎn)品價格的上漲導(dǎo)致我國出口產(chǎn)品國際競爭力下降，對我國出口業(yè)務(wù)產(chǎn)生不利影響。

（二）出口退稅政策的調(diào)整導(dǎo)致行業(yè)競爭激烈

因為出口退稅政策是作為稅收優(yōu)惠推行的，會不同程度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，所以對出口退稅本身來說，無論是退稅率的提高還是降低，都會推動出口型企業(yè)對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，以實現(xiàn)不斷的進(jìn)步和發(fā)展。為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，我國自2005年取消或下調(diào)部分出口商品出口退稅率，增加了“三高”產(chǎn)品和紡織品等企業(yè)生產(chǎn)費用，減少了企業(yè)的經(jīng)營利潤。在應(yīng)對成本上升的困難中，很多生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品競爭力下降，市場份額縮小，無法將成本降低到與利潤平衡的水平，只有被迫放棄出口業(yè)務(wù)。這種激烈的市場淘汰機制對出口型企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展策略是一種考驗。從2008年開始，為應(yīng)對全球金融危機引起的出口貿(mào)易大幅萎縮，我國政府制定了多項經(jīng)濟刺激政策，其中，包括不斷調(diào)高出口退稅稅率。這結(jié)果必然會使我國出口產(chǎn)品價格降低，明細(xì)的價格優(yōu)勢又會加劇國與國之間的貿(mào)易摩擦，成為貿(mào)易保護(hù)主義的攻擊對象。

（三）退稅政策改革帶動我國出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級

我國出口退稅政策的調(diào)整是依據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展要求和國際化市場大趨勢，這種調(diào)整過程充分體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，對出口型生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展是一種調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的信號。我國出口退稅政策在調(diào)整上有明顯的取向，對國家限制類的高耗能、高污染、資源性出口產(chǎn)品逐漸地取消了出口退稅優(yōu)惠；而對國家鼓勵出口的高科技產(chǎn)品、高附加值產(chǎn)品、生物醫(yī)藥產(chǎn)品等產(chǎn)業(yè)的出口退稅率是調(diào)高了出口退稅率。這種區(qū)別對待目的就是為了推動我國出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，通過市場的優(yōu)勝劣汰鞭策企業(yè)加快新產(chǎn)品的研發(fā)，激發(fā)出口型生產(chǎn)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)造能力，改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高我國產(chǎn)品國際市場競爭力，依靠產(chǎn)品質(zhì)量樹立良好的國際市場形象，轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長方式，促進(jìn)我國外貿(mào)事業(yè)的全面發(fā)展。

（四）規(guī)范進(jìn)出口業(yè)務(wù)的市場環(huán)境，為企業(yè)發(fā)展維護(hù)良好的市場秩序

出口退稅政策的變化并非只是出于出口型生產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)調(diào)整目的，作為國家的宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策，另一個角度講同時也是借非匯率的手段，調(diào)整出口產(chǎn)品市場價格，減少與國際主要貿(mào)易伙伴的貿(mào)易摩擦和對我國出口商品反傾銷事件的發(fā)生，緩解國際對人民幣升值的預(yù)期，為出口型企業(yè)創(chuàng)造良好的市場環(huán)境。對出口型企業(yè)來說，政策的變化是趨于更加規(guī)范化的管理，使企業(yè)辦理出口退稅業(yè)務(wù)更加順暢，緩解出口業(yè)務(wù)方面的資金短缺現(xiàn)象，加快資金的流轉(zhuǎn)速度，保證該類企業(yè)開展出口業(yè)務(wù)的積極性。

三、出口型企業(yè)應(yīng)對出口退稅政策調(diào)整的對策

出口政策的調(diào)整是經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢，出口型生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真解讀政策的變化旨意，改善管理方式和業(yè)務(wù)處理流程，做好出口退稅事項。

（一）加大產(chǎn)品研發(fā)力度，提高產(chǎn)品技術(shù)含量

產(chǎn)品要走向國際市場，價格不是關(guān)鍵的成功因素。產(chǎn)品質(zhì)量才是決勝因素，所以無論退稅率怎么變化，企業(yè)都應(yīng)該堅持質(zhì)量、技術(shù)、服務(wù)等非價格因素的強勢。首先，企業(yè)可以研究政策變化體現(xiàn)出的經(jīng)濟發(fā)展導(dǎo)向，盡量避免生產(chǎn)限制類產(chǎn)品，通過改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)獲得出口退稅優(yōu)惠；其次，在現(xiàn)有的出口產(chǎn)品中，增加產(chǎn)品功能、保證產(chǎn)品質(zhì)量上下功夫，創(chuàng)造產(chǎn)品的差異性，培養(yǎng)自己的品牌，減少內(nèi)部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，增加產(chǎn)品的附加值，即使在出口稅率降低、產(chǎn)品成本增加的環(huán)境下，通過提高產(chǎn)品質(zhì)量也可以減輕成本給企業(yè)帶來的壓力，平衡成本與收益，使企業(yè)在出口業(yè)務(wù)上仍處于主動地位。

（二）完善出口退稅管理制度，加強出口退稅風(fēng)險管理

出口退稅業(yè)務(wù)具有很強的專業(yè)性。很多生產(chǎn)企業(yè)在該業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)未給予充分的關(guān)注，看似可有可無的管理事項。要想正在做好出口退稅，必須進(jìn)行有效的管理，可以設(shè)置專門的崗位人員負(fù)責(zé)該類事項的稅務(wù)處理，熟悉出口退稅流程，及時獲取政策的最新信息，如2012年8月1日的取消紙質(zhì)核銷單的新規(guī)定，就應(yīng)該認(rèn)真解讀政策變化，處理好8月前后出口退稅業(yè)務(wù)的各項工作，保證業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性。為將該事項落實到實處，還應(yīng)該將出口退稅職責(zé)同樣納入到業(yè)績考核范疇之內(nèi)，以保證出口退稅處理中各種單據(jù)的流轉(zhuǎn)和獲取，避免在辦理出口退稅第一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題而影響退稅額的申領(lǐng)。另外，出口型企業(yè)既然從事有退稅優(yōu)惠的出口業(yè)務(wù)，并試圖申請退稅就會存在一定的風(fēng)險。為避免因處理及管理疏忽給企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展帶來不利影響，企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)格的風(fēng)險控制制度，包括出口事項風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對及責(zé)任追究制度，結(jié)合我國出口退稅政策的調(diào)整，及時做出反應(yīng)，增強管理方案和處理方法的實效性，避免信息延誤導(dǎo)致的出口騙稅問題的發(fā)生。

（三）明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，抓好國內(nèi)國外兩個市場

出口型生產(chǎn)企業(yè)在開展出口業(yè)務(wù)時，必須明確企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展方向，認(rèn)清國內(nèi)和國外兩個市場的發(fā)展形勢，分析產(chǎn)品市場定位，緊跟國家發(fā)展步伐，整合國內(nèi)、國外兩個市場，充分發(fā)揮企業(yè)的資源優(yōu)勢，擴大市場占有率，而不是將注意力完全集中于國際市場。因為企業(yè)出口退稅實質(zhì)上仍屬于增值稅，該項稅務(wù)事項不是孤立的，涉及國內(nèi)很多稅種和相應(yīng)的納稅事項。如何處理國內(nèi)與國際市場的關(guān)系，是企業(yè)必須做出規(guī)劃的重要內(nèi)容。

（四）提高出口退稅經(jīng)辦人員的專業(yè)技能，保證退稅的順利完成

出口退稅政策及其他相關(guān)聯(lián)的稅收政策會隨著我國經(jīng)濟發(fā)展不斷調(diào)整和完善，對企業(yè)而言，要做出正確的應(yīng)對措施是需要花人力、物力進(jìn)行研究的。從政策的及時獲取、分析解讀政策導(dǎo)向到制定調(diào)整對策，都離不開專業(yè)人員的分析能力。出口退稅是稅務(wù)中比較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，要從根本上保證企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)處理的整體質(zhì)量，必須選派有足夠知識水準(zhǔn)和專業(yè)技能的員工，并對其不斷地進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，保證責(zé)任人員對最新法規(guī)政策及處理手段能夠做到系統(tǒng)性掌握。人力資源有限的企業(yè)，可以通過社會中介機構(gòu)，如會計師事務(wù)所、注冊稅務(wù)師等的服務(wù)，獲得專業(yè)的指導(dǎo)從而順利辦理出口退稅業(yè)務(wù)，真正將減輕企業(yè)稅負(fù)落到實處。

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篇9

關(guān)鍵詞：會計內(nèi)控 內(nèi)容 缺陷 必要性 分析

企業(yè)中內(nèi)控制度主要是指，在企業(yè)的發(fā)展過程中，為了可以順利的實現(xiàn)經(jīng)營的預(yù)期目標(biāo)，企業(yè)當(dāng)中的資產(chǎn)能夠安全、完整、準(zhǔn)確、可靠的得到利用，同時，使企業(yè)自身所經(jīng)營的項目可以高效完成，進(jìn)而采取的自我規(guī)劃、自我評價、自我約束、自我控制與自我調(diào)整的措施。企業(yè)內(nèi)部控制制度是隨著企業(yè)經(jīng)營理念的轉(zhuǎn)變而產(chǎn)生的，自然，也會在企業(yè)發(fā)展的過程中得到不斷的完善。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

在國家相關(guān)法律規(guī)定所要求的基礎(chǔ)上，各行企業(yè)都要依照所制定的財務(wù)內(nèi)控制度，來完成企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展中的目標(biāo)。在會計內(nèi)部控制機制的制約下，使企業(yè)當(dāng)中的財務(wù)內(nèi)容結(jié)構(gòu)以及企業(yè)經(jīng)營的體系更加完善。在企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控制度所規(guī)定的內(nèi)容中，主要包含了：針對企業(yè)經(jīng)營制定嚴(yán)格的核實以及核對制度、制定信譽度較高的認(rèn)證制度、企業(yè)事物的處理制度、科學(xué)的預(yù)算制度、有效的企業(yè)會計控制體系等。如果將企業(yè)會計內(nèi)部控制制度進(jìn)行細(xì)化的話，可以將它劃分為以下幾個方面，分別為：企業(yè)內(nèi)部關(guān)于財務(wù)方面的綜合管理機制、企業(yè)中最基本的財務(wù)會計管理機制、針對企業(yè)經(jīng)營成本的管理機制、企業(yè)經(jīng)營的成本監(jiān)控以及成本規(guī)劃管理機制、企業(yè)財務(wù)崗位的責(zé)任管理機制以及企業(yè)當(dāng)中針對內(nèi)部人員進(jìn)行的考核制度等。

二、企業(yè)中會計內(nèi)控制度存在的不足

（一）企業(yè)會計的內(nèi)控制度沒有與時俱進(jìn)

目前，這種圍繞企業(yè)管理理論知識所展開的個人財務(wù)管理以及企業(yè)無形資產(chǎn)管理體制，已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部逐漸形成，并且所占的比例在日益提高，這種發(fā)展趨勢也是企業(yè)現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢。同時，這種管理形式也會成為企業(yè)日后在風(fēng)險投資管理方面的重點。但是，在現(xiàn)有的企業(yè)管理中，針對無形資產(chǎn)的管理辦法以及管理體制還沒有完全的形成，甚至很多企業(yè)至今還沒有對企業(yè)當(dāng)中的無形資產(chǎn)提高重視程度。這樣一來，就導(dǎo)致一些企業(yè)在對自身經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估時，會忽視自身所產(chǎn)生的價值。

（二）管理制度上存在不合理現(xiàn)象

會計內(nèi)控制度在企業(yè)的財務(wù)管理中占據(jù)著十分重要的位置，每一個企業(yè)，要想快速、穩(wěn)定發(fā)展，都必須要注重在會計內(nèi)控制度方面的調(diào)整和完善。但是，就目前企業(yè)的財務(wù)管理上看，還存在很多不足，體制上也存在一定的缺陷。究其原因，主要是由于企業(yè)管理者并沒有重視對企業(yè)會計內(nèi)控制度的完善。管理體制上存在的不合理現(xiàn)象主要體現(xiàn)為：企業(yè)管理人員對會計內(nèi)控制定的過于形式化，只是一味的關(guān)注企業(yè)財務(wù)管理工作本身所具備的獨立性問題，卻忽略了會計內(nèi)控制度的綜合性以及自身在企業(yè)發(fā)展中所顯現(xiàn)出的規(guī)律性。

三、企業(yè)中會計內(nèi)控制度存在的必要性

（一）企業(yè)會計內(nèi)控制度的存在是內(nèi)部實行深化改革的必然選擇

在企業(yè)深化改革的影響下，電力企業(yè)內(nèi)部也在不斷的進(jìn)行調(diào)整，之前企業(yè)會計內(nèi)控體制中主要是針對企業(yè)中工作人員進(jìn)行有效的管控。然而，這已經(jīng)不能再滿足企業(yè)發(fā)展的需求，并且也難以適應(yīng)于一些大型電力企業(yè)的管理體系。因此，電力企業(yè)要想謀求長遠(yuǎn)發(fā)展的話，在企業(yè)中制定會計內(nèi)控制度是實現(xiàn)企業(yè)深化改革的必然選擇。

（二）企業(yè)會計內(nèi)控制度的存在是企業(yè)應(yīng)對國際挑戰(zhàn)的要求

隨著信息技術(shù)以及科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，企業(yè)在獲得發(fā)展機遇的同時，也會面臨著很大的風(fēng)險。特別是在中國加入到WTO之后，我國市場經(jīng)濟會實行對外開放政策，并且切實實現(xiàn)全方位的開發(fā)，不管是企業(yè)融資還是企業(yè)的資金投入，都會擁有更多的選擇機會。因此，在面對這樣的經(jīng)濟環(huán)境時，企業(yè)為了確保自身在激烈的市場競爭中處于不敗之地，就必須要完善企業(yè)會計內(nèi)控制度，依據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，調(diào)整管理策略，制定行之有效、科學(xué)合理的內(nèi)控機制。通過對內(nèi)控機制的建立，進(jìn)一步真實的反映出電力企業(yè)目前的經(jīng)濟狀況、管理狀況以及財務(wù)狀況，進(jìn)而增強電力企業(yè)中經(jīng)營管理者對企業(yè)的管理效率、決策能力，提高企業(yè)整體的競爭實力，更好的應(yīng)對國際市場的挑戰(zhàn)。

（三）企業(yè)會計內(nèi)控制度的存在是保護(hù)自身權(quán)益的內(nèi)在需求

企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展的影響下，產(chǎn)生最大的變化就是從之前的經(jīng)營權(quán)與資產(chǎn)權(quán)相結(jié)合轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在二者之間處于相互分離的狀態(tài)。這樣一來，企業(yè)在經(jīng)營的過程中，就經(jīng)常會因為兩種形式的經(jīng)營目標(biāo)存在一定的差異性，經(jīng)營者會為了各自在經(jīng)營過程中取得最大利益，因此，會采取各種各樣的手段來不斷的擴大自身權(quán)益。企業(yè)要想健康發(fā)展，必須要凝聚整體力量，權(quán)衡好二者各自的經(jīng)濟利益和社會效益，完善會計內(nèi)控制度，加強在制度方面的管理以及相互制約。監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營方向以及經(jīng)營行為，在確保自身利益不受到侵害的同時，也要在最大限度上保證企業(yè)中投資者的利益，最終使二者的經(jīng)濟效益都可以達(dá)到最大化。

四、總結(jié)

綜上所述，在激烈的市場競爭環(huán)境影響下，企業(yè)要想確保自身在經(jīng)營過程中能夠穩(wěn)定發(fā)展，就必須要積極調(diào)整管理體制，強化企業(yè)會計內(nèi)控制度。只有建立一個嚴(yán)格、科學(xué)的會計內(nèi)控管理制度，才會使整個管理體系在企業(yè)運行的過程中發(fā)揮出積極的作用。在防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的同時，提高企業(yè)的管理水平，為企業(yè)培養(yǎng)出更多的優(yōu)秀人才，進(jìn)而為企業(yè)的快速發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]田海燕.淺談內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要作用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009（12）

篇10

要做好財務(wù)經(jīng)理工作，務(wù)必要有正確的政治思想。善于鉆研的敬業(yè)精神和求真務(wù)實的工作作風(fēng)。下面就是小編給大家?guī)淼?020財務(wù)部門經(jīng)理工作總結(jié)，希望能幫助到大家!

2020財務(wù)部門經(jīng)理工作總結(jié)一

時光如梭，__年很快就過去了。回顧這半年的工作，我對公司財務(wù)工作已逐步了解，并比較順利地接手了大部分工作。同時對應(yīng)收應(yīng)付賬款進(jìn)行了清理，剔除了往年遺留的不清賬目，就應(yīng)說此刻的賬目是清楚的。利潤核算也不再像以往的“過山車”，忽高忽低，這主要得益于進(jìn)銷存業(yè)務(wù)的電算化。當(dāng)然__年也有很多不足之處，主要有以下幾點：

1、財務(wù)部的工作不夠主動，往往是被動理解工作，屢次影響其他部門的工作;

2、工作不夠細(xì)化，存在很多漏洞，比如現(xiàn)金的盤點工作就只有形式?jīng)]有實質(zhì);

3、財務(wù)沒有起到很好的監(jiān)督作用，給公司運營增加了不少隱性成本。

二、__年度工作計劃

過去的成績只能說明過去?！澳嫠兄?，不進(jìn)則退”。在新的一年里，我們除了在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，圓滿完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項工作外，搞好財務(wù)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格按照“一責(zé)兩制”進(jìn)行財務(wù)核算和財務(wù)監(jiān)督。(一)、“一責(zé)”是指問責(zé)制，誰沒有盡職，那么就由誰承擔(dān)職責(zé);“二制”是指公司財務(wù)制度及稅法制度。1、按照公司人員編制計劃，財務(wù)部將由4人組成，對于今后各個工作的崗位的定位，我們會制訂相應(yīng)的崗位職責(zé)。財務(wù)部工作崗主要由財務(wù)部主管、往來會計、稅務(wù)會計、出納組成。那個崗位出錯，則由崗位職責(zé)人承擔(dān)相關(guān)職責(zé)。

2、遵守財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格按照公司財務(wù)制度審查各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)報銷單據(jù)，根據(jù)審核無誤的原始憑證做好會計核算工作，及時記帳、結(jié)帳，做到帳帳相符、帳表相符。按月、季、年度及時上報會計報表及有關(guān)統(tǒng)計報表。細(xì)化公司收入、成本、費用、利潤核算方法，構(gòu)成一套適合本企業(yè)的完整核算程序，做到真實、準(zhǔn)確、完整。認(rèn)真審核各項合同。搞好固定資產(chǎn)核算及進(jìn)銷存工作;嚴(yán)格按稅法規(guī)定準(zhǔn)確計算營業(yè)稅款及個人所得稅等各項稅金并負(fù)責(zé)按時及時、足額地繳納稅款，用心配合稅務(wù)部門使用新的稅收申報軟件，及時發(fā)現(xiàn)違背稅務(wù)法規(guī)的問題并予以改正，持續(xù)與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。做好發(fā)票的領(lǐng)用、開具、繳銷工作，及時做好防偽稅控系統(tǒng)的抄稅工作。負(fù)責(zé)與有關(guān)部門聯(lián)系做好系統(tǒng)軟件的升級及維護(hù)保養(yǎng)工作。

3、加強財務(wù)部內(nèi)部稽查制度，定期或不定期抽查銀現(xiàn)金庫存的銀行賬目，杜絕內(nèi)部風(fēng)險。

(二)、我公司是商品流通企業(yè)，因此準(zhǔn)確的進(jìn)銷存核算及合理的存貨控制對公司的運營有著極其重要的作用。首先合理的庫存有利于減少資金的占用，其次準(zhǔn)確的核算存貨能正確的反映公司的運營狀況。在__年我們計劃財務(wù)部這邊同時對存貨進(jìn)行數(shù)量核算，在廣度上把會計核算和財務(wù)管理職能滲透到商品的進(jìn)銷存諸環(huán)節(jié)，推進(jìn)會計電算化，加強對存貨的管理，改變以往單獨由物料部門掌控存貨的局面。使財務(wù)能真正起到監(jiān)督的作用。

(三)、嚴(yán)格按財務(wù)制度督促相關(guān)部門的工作。比如督促客服、采購、物料部門的報表編制和上報。及時進(jìn)行月度、季度、年度財務(wù)決算，為公司進(jìn)行經(jīng)營決策、財務(wù)分析帶給真實、及時、可靠的決策信息。在深度上從事后反映轉(zhuǎn)變到事前控制、事后考核分析的管理會計上來，使會計信息更加具有時效性和真實性。

以上計劃的順利執(zhí)行離不開領(lǐng)導(dǎo)的支持信任、離不開財務(wù)部的同事們共同努力，同時也需要其他協(xié)作部門的支持。期望在__年我們能取得更好的成績。

2020財務(wù)部門經(jīng)理工作總結(jié)二

__年_月份的工作即將告一段落，可能是這個月的天數(shù)比別的月都少的原因吧，覺得一眨眼這個月就過去了，回顧一下這個月來的工作，主要是日常工作及__年度的年報工作。 首先說一下日常工作：

1.審核和調(diào)整了以前完成的賬目，及時改正一些賬務(wù)上的錯誤

2.配合銷售部門做好銷售結(jié)算開票，督促銷售貨款及時回籠，合理使用資金

3.根據(jù)會計制度與準(zhǔn)則結(jié)合實際情況，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，及時進(jìn)行記賬、登帳、編制各種會計財務(wù)報表;做好財務(wù)最基本工作，所有賬實相符，支出考慮合理性，做到出有憑，入有據(jù);在做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系。 這個月最最重要的工作就是__年度帳的審計工作和統(tǒng)計年報工作。

對于我來說，這項工作給我的壓力很大，這個審計過程的順利與否，直接證明了這一年來我們在財務(wù)工作上的成績，值得欣慰的是，沒有什么大問題，只有一些數(shù)據(jù)需要核實證明一下就可以了，連給我們做審計的注冊會計師也夸我們今年的帳比去年的做的清楚多了，基本上沒有什么問題了。

這對于我們來說就是最大的鼓舞和信心。 再有就是統(tǒng)計局的年報工作，以前的統(tǒng)計申報工作是會計公司負(fù)責(zé)上報的，我們自己沒有接觸過這種報表，所以今年的統(tǒng)計年報對于我們來說也是一個挑戰(zhàn)，每一個數(shù)字都要查幾遍，算幾遍，不會的，不懂得也及時向統(tǒng)計局商調(diào)隊的老師請教，在我們的共同努力下終于全部審核通過。

下面是總結(jié)的一些關(guān)于財務(wù)上面的問題： 由于新來的實習(xí)生是在年底進(jìn)入我們公司的，臨近年關(guān)，所以沒有把工作具體的分工到個人，這也就造成了有些事，做完之后沒有人整理、記錄，甚至出現(xiàn)問題沒有人承擔(dān)責(zé)任的現(xiàn)象。所以，在這個月，我們重新分配了一下工作，定人定崗，每個人每天必須上交詳細(xì)的工作記錄，避免此現(xiàn)象的再次產(chǎn)生。

還有就是做事情粗心，財務(wù)工作最重要的就是要有細(xì)心，其次是用心，再者就是耐心，如果是因為自己不細(xì)心的結(jié)果而感到委屈的話，大可不必，只要做到以后耐心的用心仔細(xì)對待每一件工作就好了。在這里也對給大家?guī)砺闊┑耐抡f聲抱歉，人總是會犯一些錯誤，希望大家再給一次機會，讓我們慢慢成長起來。

下月公司財務(wù)部的重點工作主要是加強對新員工的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以及完善本部門組織機能，細(xì)化各員工工作職責(zé)，各項工作內(nèi)容具體落實到人，定時定量完成，提高部門工作質(zhì)量要求，圓滿完成公司交給的各項工作任務(wù)。

新的一月又開始了，財務(wù)部還有很多應(yīng)做而未做、應(yīng)做好而未做好的工作，這些應(yīng)該是以后財務(wù)要重點思考和解決的問題，也是每一位安都人如何提高自我、服務(wù)企業(yè)所要思考和改進(jìn)的必修課。作為財務(wù)人員，我們在公司加強財務(wù)管理、規(guī)范經(jīng)濟行為等方面還應(yīng)盡更大的義務(wù)與責(zé)任。我們將不斷地總結(jié)和反省，不斷地加強學(xué)習(xí)，以適應(yīng)時代和企業(yè)的發(fā)展，與各位共同進(jìn)步，與公司共同成長。

2020財務(wù)部門經(jīng)理工作總結(jié)三

1、財務(wù)部一向人手較少，但在我們有序的組織下，能夠輕重緩急妥善處理各項工作。財務(wù)部每一天都離不開資金的收付與財務(wù)報帳、記帳工作。這是財務(wù)部最平常最繁重的工作，一年來，我們及時為各項內(nèi)外經(jīng)濟活動帶給了應(yīng)有的支持。基本上滿足了各部門對我部的財務(wù)要求。公司資金流量一向很大，財務(wù)部員工本著“認(rèn)真、仔細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)”的工作作風(fēng)，各項資金收付安全、準(zhǔn)確、及時，沒有出現(xiàn)過任何差錯。

2、建立了一系列財務(wù)管理制度并督促各單位認(rèn)真執(zhí)行，費用管理辦法，資金管理辦法，辦公用品管理辦法，計算機管理辦法，經(jīng)濟活動分析制度，費用預(yù)算管理辦法等幾個規(guī)范性財務(wù)文件。

3、制定了年度費用預(yù)算，并每月反饋給各部門，要求各部門每月進(jìn)行分析，對全公司各單位的管理費用每個季度進(jìn)行一次分析，并上報局財務(wù)部。管理費用控制在年度預(yù)算范圍內(nèi)。預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)一是細(xì)化預(yù)算資料。一是按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計，為全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分公司反饋回來的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議透過后構(gòu)成正式文件下發(fā)至各分公司，使各單位對本公司的預(yù)算有一個全面的了解，增強了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)狀況，不定期的向預(yù)算委員會反饋狀況，對于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行狀況良好。

4、每半年度組織全司各個單位進(jìn)行了經(jīng)濟活動分析，將經(jīng)濟活動分析列入財務(wù)日常管理工作中。為公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策帶給了依據(jù)。、搞好財務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)帶給有效的參考依據(jù);為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、規(guī)模效益量化分析具體的財務(wù)數(shù)據(jù)，并結(jié)合企業(yè)總體戰(zhàn)略，為企業(yè)決策和管理帶給有力的財務(wù)信息支持;

5、在謝總的協(xié)調(diào)下，財務(wù)部根據(jù)公司經(jīng)營資金需要，全年共計向局借款1。08億元，有力保證了各單位生產(chǎn)經(jīng)營的資金周轉(zhuǎn)需要。其中安徽公司2000萬元，隧道公司2800萬元，公司總部1000萬元，哈大項目部2000萬元，水綏項目部3000萬元。

6、用心爭取局支持，將局采購哈大和隧道公司的設(shè)備轉(zhuǎn)為局投資款，全年共計轉(zhuǎn)為投資的4525萬元，其中現(xiàn)金900萬元，這樣不僅僅使公司每年少向局交借款利息300多萬元，而且是公司固定資產(chǎn)增加了4000多萬元，大大加強了公司實力。

6、完成了總公司上市內(nèi)部控制審核工作。

7、加強財務(wù)檢查及內(nèi)控管理力度，防范資金風(fēng)險公司收入資金、費用資金納入企業(yè)貨幣資金帳戶核算，便于對現(xiàn)金的監(jiān)控管理;制定了定期財務(wù)檢查制度，每季度組織1次財務(wù)檢查，檢點放在印鑒是否按規(guī)定分管，資金管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理等方面，并針對檢查中存在的問題限期整改，并檢查其整改落實狀況。

總之，本年度全體財務(wù)人員在繁忙的工作中都表現(xiàn)出十分的努力和敬業(yè)。雖然做了很多工作，但還有很事情待著我們，還有些事情做的不夠。

2020財務(wù)部門經(jīng)理工作總結(jié)四

歲月如梭，光陰似箭，又到一年金秋季節(jié)。一年時間對人類歷史而言，只是一瞬，但對一個人的一生而言卻不算短，特別是當(dāng)年富力強的時侯，更具有十分重要的意義。過去的一年，是我走上新的領(lǐng)導(dǎo)崗位的第一年，更是我人生的一個轉(zhuǎn)折點。在廠行政領(lǐng)導(dǎo)分工中，___安排我分管經(jīng)營工作，主管財務(wù)、勞動工資培訓(xùn)、公安、福利等科室。面對比較陌生的業(yè)務(wù)，我邊學(xué)習(xí)邊工作，邊工作邊學(xué)習(xí)，一年多的工作中，既有苦，也有樂;既有成績，也有不盡人意之處。我非常重視組織給予的機會，竭盡全力，兢兢業(yè)業(yè)地工作，以回報組織和廣大職工對我的信任。在全廠經(jīng)營形勢非常困難的情況下，也較好地完成了公司下達(dá)的經(jīng)營指標(biāo)。現(xiàn)就自己一年多來的學(xué)習(xí)、工作等情況做以總結(jié)和剖析，向在坐的各位領(lǐng)導(dǎo)和同志們做以匯報

一、主要工作成績

一、財務(wù)管理是企業(yè)管理的一部分，是有關(guān)資金的獲得和使用的管理工作，關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。所以，上任伊始，我就抓緊學(xué)習(xí)財務(wù)知識，尋找內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，堵絕各種漏洞。先后多次帶隊對各車間的庫存進(jìn)行了盤查，摸清家底，進(jìn)行目標(biāo)成本管理，20__年10月，組織人員深人實際，收集資料，歷經(jīng)一月，編制了加工車間主要產(chǎn)品的目標(biāo)成本，以此，對生產(chǎn)成本進(jìn)行控制。20__年12月份，今年8月份兩次帶隊對各單位帳務(wù)進(jìn)行了檢查，對存在的問題進(jìn)行糾正，年初親自起草制定了《_____關(guān)于現(xiàn)金管理的辦法》，堵決了小金庫的存在。嚴(yán)格執(zhí)行差旅費、材料費用等的報銷制度，堵決弄虛作假。今年6月份，安排___重新對全廠的固定資產(chǎn)進(jìn)行了認(rèn)真核查，規(guī)范了管理。通過以上等方面的努力，使我廠的內(nèi)部控制工作更加有效，財務(wù)核算工作更加合理、真實、可靠。

二、受___委托，從20__年8月份開始，對______“三項制度改革”進(jìn)行調(diào)研，先后帶隊考察了公司內(nèi)外改革、改制多家單位，組織人員起草了《_________改革實施方案》。按照公司十屆三次職代會精神，今年2、3月份與公司相關(guān)處室共同協(xié)商，完善了該方案，并獲得批準(zhǔn)。7月份率先對__進(jìn)行了改革。由于精心安排，周密布署，取得了較好的結(jié)果。

三、今年元月份，主持制定了《______經(jīng)營責(zé)任制實施辦法》，進(jìn)一步完善了以經(jīng)營責(zé)任制為中心，責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，按勞分配，績效優(yōu)先，兼顧公平的經(jīng)營責(zé)任制考核體系，有效發(fā)揮了經(jīng)營責(zé)任制的杠桿作用。

四、重視職工技能培訓(xùn)，從20__年8月到今年8月，共組織舉辦了電工、管工、焊工、司爐工、鍛工、泵工、化驗工、鑄造工等培訓(xùn)班，培訓(xùn)人員____人，獎勵____人，降崗__人，促進(jìn)了技術(shù)工人技能的提高。而且我廠也榮獲了_____職工培訓(xùn)先進(jìn)單位稱號。

五、今年4月份，在“__”肆虐時期，按公司要求，及時組織抽調(diào)人員，設(shè)立檢查站保護(hù)水源、并經(jīng)常檢查督促此項工作，圓滿完成了任務(wù)。

六、協(xié)助___開展____戶搬遷和周轉(zhuǎn)房、騰空房處置等工作，并負(fù)主要責(zé)任。此項工作時間長，任務(wù)重，焦點多，矛盾大。為了搞好這項工作，近一年來，多次召開專題會議進(jìn)行研究部署，經(jīng)常深入車間、單身樓、家屬區(qū)了解情況，解決問題，平息矛盾，克服了諸多困難，使我廠此項工作開展的比較順利。

七、加強勞動紀(jì)律管理，從20__年7月份開始，全廠干部、職工實行掛牌上崗，并制定了《______勞動紀(jì)律管理辦法》，并不定期對各單位進(jìn)行檢查，極大地改變了干部、職工的工作作風(fēng)。

二、工作剖析和自身剖析

工作剖析

在一年的任職經(jīng)歷中，雖說盡心盡力，但也有許多不盡人意的地方值的我去反思，去不斷地改進(jìn)。

1、______虧損____，雖說是由原材料質(zhì)量問題引起，但我在查庫工作中沒有及時發(fā)現(xiàn)，特別是去年的潛虧轉(zhuǎn)移到今年，給今年的經(jīng)營工作帶來了很大的負(fù)面影響。我應(yīng)負(fù)很大責(zé)任。

2、《經(jīng)營責(zé)任制實施方案》由于考慮市場變化及其他不確定因素較少，因而造成一些車間的經(jīng)營情況與預(yù)期的結(jié)果出人較大。

3、職工培訓(xùn)投入大，效果不很明顯，投人與結(jié)果不對等。雖說與大環(huán)境有關(guān)系，但主要與培訓(xùn)缺乏創(chuàng)新，方法單一有關(guān)，需要下大力氣進(jìn)行改進(jìn)。

4、____改革后，沒有及時抓勞動紀(jì)律，最近，全廠勞動紀(jì)律有所退步。

自身剖析

我分管經(jīng)營工作，管錢、管人、管事。可以說利在手中，但我深知“貪欲一開始，就意味著要在牢獄中去終”。所以，我時刻嚴(yán)格要求自己，管住自己的手，管住自己的口，管住自己的腿。廉潔自律，秉公辦事。自身不斷加強學(xué)習(xí)，以提高管理能力，業(yè)務(wù)水平，能緊密聯(lián)系群眾。深入實際，大膽工作。但“金無赤金，人無完人”，我自身還有許多缺點，需要在以后的工作加以克服，不斷提高自己的素質(zhì)和能力，更加自如地干好本職工作，使_____的經(jīng)營工作上臺階。

三、建議、意見和今后工作努力的方向

1、建議、意見

在________改革過程中，我們也聽到了不同的聲音，我認(rèn)為這很正常，改革就是破舊立新，就是要改掉束縛生產(chǎn)力發(fā)展的生產(chǎn)關(guān)系，樹必要打破舊的思想觀念，舊的利益關(guān)系。市場經(jīng)濟日益趨于成熟，而我們的觀念不改變，我們的機制、體制不創(chuàng)新，只能生存于一時，不能生存于長久。改革是大勢所趨，時代所迫。為了機電修配廠的生存，發(fā)展，各項改革應(yīng)穩(wěn)步向前推進(jìn)。

2、今后努力的方向