導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)治理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為了規(guī)范本公司事故隱患排查治理的職責(zé)和工作流程、要求和方法，根據(jù)《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》、《安全生產(chǎn)事故隱患排查治理暫行規(guī)定》、《北京市安全生產(chǎn)條例》、《北京市生產(chǎn)安全事故隱患排查治理辦法》等法規(guī)，制定本制度。

二.適用范圍

本制度適用于公司和各部門的事故隱患排查治理管理，包括對相關(guān)方在企業(yè)工作的場所、作業(yè)活動隱患排查治理進(jìn)行監(jiān)督。

三.責(zé)任分工

1.公司總經(jīng)理對本單位事故隱患排查治理工作全面負(fù)責(zé)；

2.各部門是事故隱患排查、治理和防控的責(zé)任主體，各部門主要負(fù)責(zé)人對本部門事故隱患排查治理工作負(fù)責(zé)。

4.各級專業(yè)管理人員按照職責(zé)分工對本專業(yè)隱患排查工作負(fù)責(zé)；

5.崗位員工（包括：實(shí)習(xí)、勞務(wù)派遣人員）對本崗位區(qū)域內(nèi)的隱含排查工作負(fù)責(zé)。

四.定義

1.安全生產(chǎn)事故隱患（以下簡稱事故隱患），是指生產(chǎn)經(jīng)營公司違反安全生產(chǎn)法律、法規(guī)、規(guī)章、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)程和安全生產(chǎn)管理制度的規(guī)定，或者因其他因素在生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在可能導(dǎo)致事故發(fā)生的物的危險狀態(tài)、人的不安全行為和管理上的缺陷。

2.隱患等級：本公司將隱患分為一般和重大事故兩個隱患等級：

（1）一般事故隱患，是指危害和整改難度較小，不需要停產(chǎn)由部門負(fù)責(zé)人或班組長等有關(guān)人員組織立即整改的隱患。

（2）重大事故隱患，是指危害和整改難度較大，由企業(yè)負(fù)責(zé)任人組織制定并實(shí)施隱患治理方案，全部或者局部停產(chǎn)停業(yè)，并經(jīng)過一定時間整改治理方能排除的隱患。

五.工作要求

1.任何單位和個人發(fā)現(xiàn)事故隱患，均有權(quán)向有關(guān)部門報告。安全管理人員或安全部和有關(guān)部門接到事故隱患報告后，應(yīng)立即核實(shí)并按照職責(zé)分工通知責(zé)任部門組織落實(shí)整改并記錄備查。

2.將生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目、場所、設(shè)備等發(fā)包、出租的，協(xié)議簽訂部門應(yīng)當(dāng)與承包、承租單位簽訂安全生產(chǎn)管理協(xié)議，并在協(xié)議中明確各方對事故隱患排查、治理和防控的管理職責(zé)。協(xié)議簽訂部門對承包、承租單位的事故隱患排查治理負(fù)有統(tǒng)一協(xié)調(diào)和監(jiān)督管理的職責(zé)。

3.在發(fā)生可能危及職工人身安全的情況時，應(yīng)當(dāng)采取撤離人員、停止作業(yè)、加強(qiáng)監(jiān)測等安全措施，并及時向當(dāng)?shù)厝嗣裾捌溆嘘P(guān)部門報告。

4.公司及各部門按要求開展安全隱患排查與治理工作，各層級在安全隱患排查后于24小時內(nèi)將排查結(jié)果上傳信息系統(tǒng)。

5.各層級排查出重大隱患必須立即采取臨時措施防止事態(tài)擴(kuò)大，同時通知安全管理部門和公司主要負(fù)責(zé)人。

6.各層級按照規(guī)定對相關(guān)隱患進(jìn)行響應(yīng)，相關(guān)責(zé)任人根據(jù)具體情況發(fā)出明確的指令，監(jiān)督整改措施的落實(shí)，按時整改閉合驗(yàn)證。

7.各層級每季度對隱患排查與治理工作進(jìn)行總結(jié)。

8.公司安全管理部門定期對各部門隱患排查治理工作進(jìn)行考核。

六.管理內(nèi)容和工作程序

1.隱患排查范圍

（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的所有場所、設(shè)備設(shè)施；

（2）各崗位的作業(yè)活動，包括被派遣人員；

（3）相關(guān)方在企業(yè)現(xiàn)場的作業(yè)場所、作業(yè)活動等。

2.隱患排查

（1）崗位員工每天對工作區(qū)域內(nèi)進(jìn)行隱患排查。

（2）各級專業(yè)人員和班組長每周對責(zé)任區(qū)域開展一次隱患排查。

（3）各部門負(fù)責(zé)人每月對本部門負(fù)責(zé)的管理范圍開展一次全面隱患排查。

（4）隱患排查領(lǐng)導(dǎo)小組每月開展一次公司范圍內(nèi)的隱患排查工作。

（5）現(xiàn)場排查時應(yīng)留有當(dāng)時有關(guān)隱患的影像資料，針對高風(fēng)險工序應(yīng)加大排查頻次。排查工作按照“誰排查、誰上傳”的原則及時上傳至信息系統(tǒng)。

3.隱患登記。

公司及各部門應(yīng)按要求開展安全隱患排查工作，各層級在安全隱患排查后于24小時內(nèi)將排查結(jié)果上傳信息系統(tǒng)。

4.隱患評估。

（1）事故隱患評估由安全隱患責(zé)任部門相關(guān)管理人員、專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍人員應(yīng)參加。應(yīng)對安全隱患的類別等級、安全隱患產(chǎn)生的原因（技術(shù)原因、管理原因等）、安全隱患是否采取了臨時性控制措施、是否能采取根治措施等作出分析。

（2）重大隱患在事故隱患分析時，應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)狀評估并形成安全隱患分析和現(xiàn)狀評估報告，評估報告內(nèi)容應(yīng)包括安全隱患的現(xiàn)狀（包括時間、地點(diǎn)、現(xiàn)象或檢測數(shù)據(jù)、現(xiàn)場是否已經(jīng)采取臨時措施等內(nèi)容），安全隱患發(fā)生的原因，安全隱患嚴(yán)重程度和發(fā)展趨勢，安全隱患治理的措施建議，根據(jù)分析的結(jié)果，提出安全隱患治理的具體措施方案建議。

5.隱患報告。

（1）發(fā)現(xiàn)隱患一般采用逐級報告的方法，即員工報各部門(車間)領(lǐng)導(dǎo)或公司安全員。特殊情況或一般情況下能即時排除的安全生產(chǎn)隱患可采用口頭報告的形式報告。重大安全生產(chǎn)隱患要采取書面報告的形式，報告人要把隱患地點(diǎn)﹑事故隱患內(nèi)容﹑擬采取措施建議﹑報告人姓名﹑報告接受人姓名、報告時間等寫清楚，一式二份，一份交安全管理部門，一份部門自己留底備查。

（2）企業(yè)發(fā)現(xiàn)下列事故隱患應(yīng)及時向政府主管部門報告：

1）無法及時消除并可能危及社會公共安全的，應(yīng)當(dāng)立即將事故隱患的現(xiàn)狀、形成原因、危害后果和影響范圍等情況，向負(fù)有安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)的部門報告，并與事故隱患所在區(qū)、縣政府有關(guān)部門對接應(yīng)急預(yù)案,落實(shí)風(fēng)險防控措施；

2）外部因素可能造成本單位事故隱患的，應(yīng)當(dāng)立即采取制止措施，并向負(fù)有安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)的部門報告；生產(chǎn)經(jīng)營單位未立即采取制止措施和報告的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的治理責(zé)任；

3）確需政府協(xié)調(diào)解決的，應(yīng)當(dāng)立即向負(fù)有安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)的部門報告，并提出需要協(xié)調(diào)解決的事項(xiàng)。

6.隱患監(jiān)控。

建立重大隱患治理監(jiān)控制度，對正在治理中的重大隱患，要根據(jù)職責(zé)分工明確監(jiān)控職責(zé)，采取監(jiān)控措施防止事故發(fā)生。隱患治理過程中應(yīng)制定現(xiàn)場應(yīng)急處置方案，在無法保證安全的情況下，應(yīng)當(dāng)從危險區(qū)域內(nèi)撤出作業(yè)人員，并疏散可能危及的相關(guān)人員，設(shè)置警示標(biāo)識，停止使用。

7.隱患治理。

（1）一般隱患由隱患責(zé)任部門落實(shí)整改負(fù)責(zé)人在規(guī)定的時間內(nèi)完成整改工作。隱患未消除前，各責(zé)任人員應(yīng)當(dāng)制定臨時的安全措施，保證在隱患消除前不發(fā)生各類安全事故?？梢詴和Ｊ褂孟鄳?yīng)的設(shè)施、設(shè)備和場所，直至消除隱患。

（2）重大隱患由總經(jīng)理簽發(fā)隱患整改意見。按照整改意見落實(shí)整改責(zé)任人、整改期限和整改資金。

（3）安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門或行業(yè)主管部門提出的安全生產(chǎn)隱患由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織完成整改工作并將整改結(jié)果及時報政府相關(guān)部門。

8.隱患驗(yàn)收。

按照“誰提出、誰驗(yàn)收”的原則組織隱患驗(yàn)收工作。一般事故隱患治理完成后應(yīng)由部門負(fù)責(zé)人或安全管理部門進(jìn)行驗(yàn)證，確認(rèn)整改合格后應(yīng)在信息系統(tǒng)上予以消除。重大事故隱患治理完成后應(yīng)由總經(jīng)理或分管的副總經(jīng)理組織驗(yàn)收，確認(rèn)整改合格后，有安全管理部門在信息系統(tǒng)上予以消除。

七.其他要求

1.隱患整改檔案管理

（1）公司對安全生產(chǎn)隱患檢查，應(yīng)當(dāng)按照事故隱患的等級進(jìn)行登記，建立事故隱患信息檔案，并按照職責(zé)分工實(shí)施監(jiān)控治理。安全部門安全管理人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)要求進(jìn)行統(tǒng)計，及時向當(dāng)?shù)匕踩a(chǎn)監(jiān)督管理部門報告隱患檢查及整改工作。

（2）隱患整改檔案應(yīng)當(dāng)符合完整性、規(guī)范性、準(zhǔn)確性要求。應(yīng)以紙質(zhì)文件為主，電子版為輔。

篇2

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；治理；內(nèi)部控制制度

一、問題的提出

民營企業(yè)經(jīng)過十幾年的發(fā)展，其規(guī)模逐漸分化，少數(shù)成長為大型企業(yè)，而為數(shù)眾多的仍然是中小企業(yè)。在民營企業(yè)迅猛發(fā)展的背后，因?yàn)轶w制的、傳統(tǒng)的等各方面的原因，民營企業(yè)也暴露出自身一些先天的不足，這其中尤為突出的表現(xiàn)就是企業(yè)家的管理能力不強(qiáng)、企業(yè)治理模式不完善、企業(yè)內(nèi)部管理制度欠缺。目前中小企業(yè)其治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范往往是形式上的規(guī)范，需要落實(shí)到操作層面，真正實(shí)現(xiàn)完善的企業(yè)治理機(jī)制，需要健全有效的內(nèi)部控制制度的保障。這一問題如果長期得不到解決，不但影響民營企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展，更會關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。也就是說，中小企業(yè)的發(fā)展瓶頸不僅是合理的治理制度，而且還有下一個層面的具體實(shí)施的措施，限于中小企業(yè)的人力資源現(xiàn)狀，不僅需要設(shè)計出恰當(dāng)?shù)闹卫碇贫龋€要設(shè)計出匹配的具體內(nèi)部控制制度，而且應(yīng)通過人力資源的整合真正將企業(yè)治理與內(nèi)部控制機(jī)制由理論走入實(shí)務(wù)。

企業(yè)治理與內(nèi)部控制一直是理論的熱點(diǎn)問題，我們注意到，我國學(xué)者分別在這兩個領(lǐng)域取得了

很大的成就，而且也注意到了兩個領(lǐng)域的對接，然而，理論與實(shí)務(wù)的視角基本定位于國有企業(yè)、上市公司，民營中小企業(yè)在該領(lǐng)域被忽略了。中小企業(yè)人員少，經(jīng)營鏈條短，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一，在中小企業(yè)的發(fā)展歷程中，對于企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)同步著手建設(shè)，目前存在的問題主要是多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營者疲于應(yīng)付企業(yè)的內(nèi)外事務(wù)，無暇或者無意識顧及企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)。因此，從理論與實(shí)踐上探索中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)方案，既可以優(yōu)化企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，又可以解決中小企業(yè)不重視企業(yè)治理和管理的局面。因此，進(jìn)行不同階段中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)的研究，促進(jìn)其持續(xù)發(fā)展，提高其經(jīng)營績效，對于實(shí)現(xiàn)整個社會效率的提高具有持久的意義。

二、中小企業(yè)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)在聯(lián)系

將公司治理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合的典范是美國的薩班斯法案，其總的原則是把財務(wù)報告可靠性和有關(guān)內(nèi)部控制的責(zé)任落實(shí)到實(shí)際執(zhí)掌公司權(quán)力的關(guān)鍵人物身上，實(shí)際是從美國公司的現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，突破了內(nèi)部企業(yè)治理和內(nèi)部控制的機(jī)械分割，加強(qiáng)董事會和管理層的責(zé)任。國內(nèi)學(xué)者注意到了內(nèi)部控制與公司治理的互動性，比較典型的研究有內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系(吳水澎等，2000；閻達(dá)五等，2001)；不同治理結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的效率(馮均科，2001)；公司治理與內(nèi)部控制的對接（楊有紅胡燕，2004）。筆者認(rèn)為：上述研究可以得出一個共同的結(jié)論是，一個健全的內(nèi)部控制機(jī)制要有完善的公司治理結(jié)構(gòu)的支撐；內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化，也將促使公司治理結(jié)構(gòu)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。

中小企業(yè)的企業(yè)治理如何完成制度安排，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制制度如何制定，企業(yè)治理與內(nèi)部控制又如何真正得到貫徹實(shí)施，筆者以為首先要正確處理好二者的關(guān)系才能談及其他。

1．內(nèi)部控制制度需要完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的支撐

迄今為止，內(nèi)部控制理論最權(quán)威的闡述是著名的COSO報告，該報告提出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標(biāo)而提供合理保證的過程。此種解釋得到企業(yè)董事會、管理當(dāng)局、投資者、債權(quán)人等社會各界和審計人員及專家學(xué)者的普遍認(rèn)可。

狹義的公司內(nèi)部治理，是指所有者對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制。即通過一種制度安排，來

合理地配置所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。它是通過股東大會、董事會、監(jiān)事會及管理層所構(gòu)成的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及其相關(guān)機(jī)制來實(shí)現(xiàn)。

目前，許多民營中小企業(yè)主對企業(yè)治理的完善與內(nèi)部控制制度的建設(shè)認(rèn)識不足，更多的是短期行為。中小企業(yè)的企業(yè)治理主要問題包括：股權(quán)不明晰，所有權(quán)過于集中或內(nèi)部人控制，缺乏有效的制衡關(guān)系；忽視制度化管理，沒有足夠的激勵機(jī)制；缺乏對中小股東利益的保護(hù)機(jī)制等等。由此導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制也很薄弱，會計和財務(wù)體系不完善，會計人員分工不明確，內(nèi)部控制經(jīng)常處于失控狀態(tài)，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，大部分民營企業(yè)的會計報表未接受社會審計監(jiān)督，財務(wù)報表質(zhì)量很差。長期以來,在民營企業(yè),尤其是中小型企業(yè),由于內(nèi)控制度不健全,在其經(jīng)營活動中存在許多不規(guī)范的經(jīng)營行為和經(jīng)營管理，造成了大量的虛假會計信息。

筆者認(rèn)為：中小型企業(yè)應(yīng)建立一套符合本身實(shí)際情況的企業(yè)治理體系，將國際通用的企業(yè)治理慣例與企業(yè)實(shí)際相結(jié)合，良好的企業(yè)治理有助于企業(yè)發(fā)展，使董事會更好地進(jìn)行決策，高層管理人員更有效地對公司實(shí)施管理。更重要的是可以為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與貫徹落實(shí)提供良好環(huán)境，為此，政府要建立和完善相關(guān)的政策和法律法規(guī)，為企業(yè)治理提供政策法規(guī)保障；企業(yè)應(yīng)建立健全企業(yè)治理的組織結(jié)構(gòu)，健全董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)提供環(huán)境保障。

2．內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化將促使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善

民營企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，尤其是中小企業(yè)要在堅持現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)的前提下，結(jié)合民營企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行必要的調(diào)整。要形成以共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。內(nèi)部控制是一種動態(tài)行為，它在企業(yè)的作用過程中會受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)經(jīng)營活動的特點(diǎn)和企業(yè)管理的需要。

構(gòu)建完善的民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，是完善民營企業(yè)自身建設(shè)的重要方面，建立健全民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先需要企業(yè)主的重視、理解和支持，民營企業(yè)主應(yīng)不斷提高自身文化素質(zhì)和管理水平，增加社會責(zé)任感，實(shí)行科學(xué)管理，提高企業(yè)的整體管理水平，企業(yè)主的經(jīng)營意識、理財意識，是民營企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵。其次應(yīng)強(qiáng)化外部監(jiān)督，明確財政在民營企業(yè)監(jiān)督中的職責(zé)和權(quán)限，樹立財政監(jiān)督的權(quán)威,提高財政監(jiān)督的效果。會計報表必須接受社會中介審計的監(jiān)督，社會審計應(yīng)指導(dǎo)民營企業(yè)按照會計規(guī)范的要求建立會計核算制度，健全內(nèi)部控制制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)范民營企業(yè)的納稅行為，嚴(yán)格稅收管理。使民營企業(yè)認(rèn)識到建立健全內(nèi)控制度的必要性和緊迫性。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率和效果、經(jīng)濟(jì)信息和財務(wù)報告的可靠性、遵循適用的法律和法規(guī)。內(nèi)部控制的對象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡?？梢?，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，其目標(biāo)已相當(dāng)明確，其作用也遠(yuǎn)不止防弊糾錯，有效和規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅需要良好的企業(yè)治理環(huán)境的支持，同時也可以促使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。

三、建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行模式

企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制可以分為兩個層次：企業(yè)治理和企業(yè)管理。作為現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的企業(yè)治理，如果不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，則無法實(shí)現(xiàn)共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。也不能為實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)管理提供支持，因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要。建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行機(jī)制。

1．規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但在多數(shù)中小企業(yè)中法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實(shí)，一半以上中小企業(yè)的董事長和總經(jīng)理由一人兼任，由此可見，公司董事會在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。應(yīng)該作為所有者產(chǎn)權(quán)代表的董事會，既不能充當(dāng)所有者的“守護(hù)神”，又不能代表所有者對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督。這種責(zé)權(quán)不分的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不能實(shí)施控制，作為代表公司股東的控制主體——董事會也就形同虛設(shè)。

企業(yè)治理中應(yīng)明確劃分股東大會、董事會和經(jīng)理層的權(quán)、責(zé)、利，通過有效的約束機(jī)制減少或消除內(nèi)部人員控制行為，從制度和程序上限制會計人員的“越軌”行為，這樣一種機(jī)制具有良好的相互制衡關(guān)系，使各層次的組織均擁有不同的權(quán)限，保證層層控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證企業(yè)正確地進(jìn)行經(jīng)營決策和經(jīng)營計劃的實(shí)施，才能使內(nèi)部人員的行為遵循規(guī)范，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供根本保障。

2．建立多層次內(nèi)部控制體系

按照規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的要求，建立一套完善的、覆蓋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的，適合民營中小企業(yè)自身特點(diǎn)的，具有可操作性的內(nèi)部控制制度，并能夠隨外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高及時進(jìn)行信息反饋與調(diào)整，不斷修訂完善控制制度，逐步形成一套動態(tài)的、完善的內(nèi)部控制體系，明確規(guī)定各層次、各項(xiàng)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

3．強(qiáng)化內(nèi)部審計和外部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應(yīng)在企業(yè)的董事會設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計直接對董事會負(fù)責(zé)，其主要職責(zé)是查錯防弊，做到監(jiān)督與服務(wù)并重，幫助管理當(dāng)局對內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計，監(jiān)督內(nèi)部控制的程序和執(zhí)行的有效性，減少會計信息的失真。

4．提高人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平

任何一項(xiàng)工作的效率和效果都會受到?jīng)Q策者和執(zhí)行者業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的影響，人是企業(yè)治理和企業(yè)管理水平的決定因素，尤其是企業(yè)的決策者的素質(zhì)直接影響企業(yè)的發(fā)展甚至生存。民營中小企業(yè)人員素質(zhì)相對較差是一個不容懷疑的事實(shí)，在企業(yè)內(nèi)控制度的制定與實(shí)施中，會計人員起著舉足輕重的作用，因此，提高和改善中小企業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)其職業(yè)道德教育是確保內(nèi)控制度有效實(shí)施的條件。

鑒于企業(yè)治理與內(nèi)部控制從權(quán)利制衡到?jīng)Q策科學(xué)，企業(yè)各方的利益都體現(xiàn)在企業(yè)實(shí)體之中，只有理順各方面的權(quán)責(zé)關(guān)系，才能保證企業(yè)的有效運(yùn)行，而企業(yè)有效運(yùn)行的前提是決策科學(xué)化。因此，企業(yè)治理的最終目的不是制衡，只是保證企業(yè)科學(xué)決策的方式和途徑。企業(yè)主應(yīng)圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，探索建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行模式，促進(jìn)中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平，實(shí)現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)目錄

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2．李連華.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的連接與互動[J].會計研究，2005第2期

3．郭勇.論民營企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新[J].青海社會科學(xué)，2000年第2期

4．李維安．企業(yè)治理中的五大熱點(diǎn)問題[J].經(jīng)濟(jì)日報，2000年11月14日

篇3

 

關(guān)鍵詞:公共企業(yè)　公司治理　法制制度 

      一、前言 

    (一)研究公共企業(yè)公司治理法律制度的背景與意義 

    公司治理((Corporate Governance)起源于西方發(fā)達(dá)國家，盡管此相關(guān)的很多研究早已存在，但對于這一理論的系統(tǒng)性研究是20世紀(jì)80年代的事。1984年，英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家Bob Tricker在《公司治理》中首先論述了現(xiàn)代公司治理的重要性，并首先提了公司治理這個概念。在我國，公司治理研究起步于20世紀(jì)90年代。近年來，伴隨著社會經(jīng)濟(jì)和公司制企業(yè)的迅猛發(fā)展，公司治理理所當(dāng)然的成為了我國理論界的一個重要課題。 

    公共企業(yè)是指持續(xù)存在的、以為社會提供具有公共性質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)為主要經(jīng)營活動的、且具有一定盈利目標(biāo)、受到政府特殊管制措施制約的組織化經(jīng)濟(jì)實(shí)體。對公共企業(yè)公司治理來自于對公司治理的演繹。而我國公共企業(yè)治理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的獨(dú)特的背景，決定了其采取的治理機(jī)制重點(diǎn)與西方國家一般意義上的公司治理有所不同。在西方國家，產(chǎn)生公司治理問題的背景是上市公司股權(quán)大規(guī)模分散的條件下，產(chǎn)生了兩權(quán)分離的要求，并在實(shí)施兩權(quán)分離的情況下;廣大中小股東與大股東需要解決如何監(jiān)督和獎勵管理人員為股東的最大利益服務(wù)問題。而我國目前的主要問題是絕大多數(shù)公共企業(yè)上市公司是國有企業(yè)或國有控股企業(yè)，仍然存在一股獨(dú)大的事實(shí)，即國有股作為具有絕對控制權(quán)的股東，仍在操縱上市公司。我國公司治理面臨的任務(wù)首先要解決通過金融市場向社會圈錢的問題，解決如何能使上市公司在市場上真正獨(dú)立，管理人員能獨(dú)立于大股東而為廣大的中小股東利益服務(wù)。市場經(jīng)濟(jì)中公共企業(yè)的設(shè)立，是由于需要政府提供市場本身不能有效提供的、具有使用上“非排他性”的和利益上“非占有性”的公共產(chǎn)品，對市場供給不足或供給不夠有效的產(chǎn)品予以補(bǔ)充，由政府控制戰(zhàn)略性資源和為公眾提供服務(wù)。為了盡量減少公共財政資源浪費(fèi)，就需要制定公共領(lǐng)域的具體法律來規(guī)范各種公共企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營行為，并通過公共政策針對自然壟斷行業(yè)進(jìn)行某些保護(hù)性和限制性的經(jīng)濟(jì)規(guī)制，以保證社會目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和保障公眾得到良好的服務(wù)并支付合理的價格;又要保證市場的公平競爭而不破壞市場經(jīng)濟(jì)的效率。 

    (二)公共企業(yè)公司治理法律制度的邏樣框架 

    就我國公共企業(yè)的法律調(diào)整現(xiàn)狀看，分為三類:第一類是沒有進(jìn)行公司制改造的或不是按公司制度設(shè)立的企業(yè)，主要由《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》調(diào)整，本文論述的公共企業(yè)公司治理暫不涉及此類企業(yè)。第二類是已進(jìn)行了公司制改造的或按照公司制度設(shè)立的企業(yè)，這一類企業(yè)由《公司法》調(diào)整。第三類是已進(jìn)行公司制改造或按照公司制度設(shè)立并以上市的企業(yè)，這一類企業(yè)由《公司法》和《證券法》共同調(diào)整。因而，我國的公共企業(yè)目前呈現(xiàn)出由現(xiàn)行《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》、((公司法》和((證券法》共同調(diào)整的狀況。然而這兩部企業(yè)法律都已不能適應(yīng)我國公共企業(yè)公司治理的現(xiàn)狀，滿足我國公共企業(yè)企業(yè)公司治理發(fā)展的需求。 

    (三)本文的結(jié)構(gòu) 

    “公司治理”一個內(nèi)外相互彌補(bǔ)的系統(tǒng)工程，是治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制的有機(jī)統(tǒng)一。公司治理結(jié)構(gòu)，就是基于公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離而形成的公司所有者、董事會和經(jīng)理人員及公司相關(guān)利益者之間的一種權(quán)力和利益分配的制衡關(guān)系。治理機(jī)制主要包括激勵機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制和決策機(jī)制。公司治理過程按照公司治理權(quán)力是否來自公司出資者所有權(quán)與(公司法》直接賦予，可分為公司內(nèi)部治理和公司外部治理。本文將簡單介紹目前關(guān)于公共企業(yè)公司治理法律制度的主要理論并從內(nèi)部治理和外部治理兩方面來具體論述公共企業(yè)公司治理法律制度。 

    二、公共企業(yè)公司治理法律制度的理論 

    (一)政府有限理論 

    有限政府是指在規(guī)模、職能、權(quán)力和行為方式都受到法律明確規(guī)定和社會有效制約的政府。關(guān)于有限政府的理論在西方社會由來已久。荷蘭著名哲學(xué)家斯賓諾莎認(rèn)為政府的權(quán)力源于自然法，并受自然法制約，這是權(quán)力應(yīng)該受到束縛的較早闡述。洛克在《政府論》將有限政府的核心要素第一次提煉為一套知識傳統(tǒng)，認(rèn)為政府的權(quán)力來源于人民權(quán)利的讓渡，并希望通過分權(quán)來限制政府的權(quán)力。有限政府論的經(jīng)濟(jì)學(xué)淵源主要表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)自由主義。亞當(dāng)·斯密認(rèn)為，市場是富有效率的，并且具有自我調(diào)劑的功能，政府不應(yīng)當(dāng)以自己的干涉行動來破壞自由市場機(jī)制的運(yùn)行。這一思想逐漸從經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域被推廣到其他領(lǐng)域，由經(jīng)濟(jì)理論變成了西方公家公共政策的基本指導(dǎo)原則。 

    國內(nèi)學(xué)者對有限政府的冷靜的學(xué)理分析，主要的就包含在對自由主義的客觀分析中。李強(qiáng)的《自由主義》一書以專章討論了自由主義的國家學(xué)說，認(rèn)為有限政府是自由主義理想的國家組織原則。臺灣學(xué)者張明貴的《自由論一西方自由主義的發(fā)展》把有限政府視為自由主義的基本觀念。施雪華在其博士論文基礎(chǔ)上發(fā)表的《政府權(quán)能理論》，主張政府的權(quán)力必須限定在某個界限內(nèi)，不損害個人與社會的權(quán)力和利益。張賢明的博士論文《論政治責(zé)任一民主理論的一個視角》在論述政治責(zé)任的有限性時，也討論了政府權(quán)力的有限性問題。這些論述在公共企業(yè)公司治理領(lǐng)域依然值得借鑒。公共企業(yè)公司治理需要政府的干預(yù)和監(jiān)督，但這種干預(yù)和監(jiān)督不能是無限制的，而是合理的、有限度的。 

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制管理體系 制度 治理水平

制度是管理體系建設(shè)的基石，完善的管理制度是管理體系的基礎(chǔ)，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行建立科學(xué)、合理軌道，從而保障管理體系有效運(yùn)行。體系管理，制度先行。

制度，一般指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準(zhǔn)則。企業(yè)管理的精髓在于建立健全系統(tǒng)、科學(xué)、合理、公正的制度體系，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)責(zé)任主體，管理界面，職責(zé)權(quán)限、操作規(guī)范，指導(dǎo)和約束企業(yè)員工在其工作環(huán)節(jié)的行為，協(xié)調(diào)和控制處于經(jīng)營活動中各個管理環(huán)節(jié)間的協(xié)作，從而規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，保障企業(yè)各要素暢通運(yùn)行、規(guī)范治理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。本文針對企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的制度建設(shè)，就如何加強(qiáng)制度建設(shè)提出看法。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理體系制度建設(shè)現(xiàn)狀

（一）管理制度不健全。

沒有建立系統(tǒng)的，全面的，完整的制度管理體系，部分業(yè)務(wù)存在無制度依據(jù)或沒有將已有的經(jīng)營管理行為制度化，由于相應(yīng)的制度沒有建立，缺乏執(zhí)行和監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，管理和執(zhí)行存在隨意性。新開展業(yè)務(wù)、高新科技業(yè)務(wù)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)、重大經(jīng)營事項(xiàng)及信息管理系統(tǒng)在業(yè)務(wù)開展初期，各項(xiàng)管理工作處于探索階段，決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面管理制度不健全，存在管理漏洞與監(jiān)管盲區(qū)。

（二）管理制度不完善

各業(yè)務(wù)管理部門制定管理制度，各部門從自身角度考慮，在橫向上，存在管理制度職責(zé)交叉、重疊、缺失、造成管理制度執(zhí)行過程中互相推諉?？v向上，管理制度與國家、上級部門及企業(yè)內(nèi)部制度間缺乏遵從性、兼容性、前后制度的連貫性，存在制度多變或前后矛盾。制度在責(zé)任主體、管理界面，職責(zé)權(quán)限、任務(wù)目標(biāo)及分工方面不明確，采用的管理方法不科學(xué)合理，程序與實(shí)際運(yùn)行脫節(jié)，適用性、操作性不強(qiáng)，造成執(zhí)行不暢。

（三）制度執(zhí)行、監(jiān)督不力

缺乏對監(jiān)督重要性的認(rèn)識，制度執(zhí)行與監(jiān)督指導(dǎo)未同步實(shí)施。由于監(jiān)督不及時，制度執(zhí)行與否，及其是否正確貫徹執(zhí)行，不能得到及時掌控。監(jiān)督管理缺乏相應(yīng)配套的處罰考核管理。對監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的管理漏洞，違規(guī)行為缺乏相應(yīng)的制裁措施或處罰力度不夠，出現(xiàn)有令不行，有禁不止、違法經(jīng)營、違章指揮、違規(guī)操作等行為，由于執(zhí)行不力，制度失去嚴(yán)肅性和權(quán)威性。企業(yè)監(jiān)督力度的配置不足，監(jiān)督人員的培訓(xùn)與技術(shù)力量不足，對執(zhí)行層面監(jiān)管不到位。

（四）管理制度修訂不及時

企業(yè)外部、內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化，相應(yīng)的管理制度未及時進(jìn)行修訂、補(bǔ)充、完善。在對業(yè)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督檢查中，雖發(fā)現(xiàn)管理漏洞，違規(guī)行為，但未能從管理制度上進(jìn)行深層次分析，未通過分析管理制度存在的缺陷，完善制度，從根本上解決問題，起到舉一反三，杜絕同類問題的重復(fù)發(fā)生。

（五）制度宣傳貫徹和培訓(xùn)學(xué)習(xí)不夠

新的制度下發(fā)后，沒有對員工及時開展必要地宣貫培訓(xùn)。員工沿襲舊的程序、方法、目標(biāo)及要求，增加了新制度的執(zhí)行難度。制度文檔管理不公開，不透明，沒有建立通暢的制度信息流通途徑，有效制度更新不及時， 企業(yè)管理的決策者、管理者、執(zhí)行者、監(jiān)督者各個層次員工不能及時了解最新有效制度與執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，不利于制度在不同層面上得到有效執(zhí)行。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制體系制度建設(shè)，提高治理水平的舉措

體系建設(shè)的過程是制度不斷完善提高的過程，不斷完善提高的制度體系優(yōu)化出科學(xué)合理的治理要求，職責(zé)明確、權(quán)責(zé)制衡、運(yùn)作規(guī)范，從而提高企業(yè)治理水平，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。

（一）建立健全內(nèi)部管理制度體系

制度是保障內(nèi)部控制管理體系各要素運(yùn)行通暢、規(guī)范有序、簡潔高效的重要支撐系統(tǒng)，具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性。橫向到邊，縱向到底不重疊、不遺漏原則全面系統(tǒng)梳理制度，建立各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)。橫向上，內(nèi)部各項(xiàng)制度、辦法、實(shí)施細(xì)則、條例規(guī)定、規(guī)程、規(guī)則各自主體之間有內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性、系統(tǒng)性；縱向上，管理制度與國家、上級、企業(yè)制度保持遵從性、兼容性、前后制度的連貫性，避免制度多變或前后矛盾。在橫向和縱向上，制度的內(nèi)容相互銜接貫通，邏輯保持協(xié)調(diào)與一致性，形成完整的流暢的制度管理體系，實(shí)現(xiàn)管理職責(zé)清晰、工作內(nèi)容清晰、管理權(quán)限清晰、業(yè)務(wù)銜接清晰和監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)清晰，使決策層、管理層、執(zhí)行層及監(jiān)督層有法可依、有章可循，健全完善的內(nèi)部控制制度體系提供了企業(yè)治理依據(jù)。

隨著企業(yè)發(fā)展與環(huán)境變化、新業(yè)務(wù)引入，需與時俱進(jìn)建立并完善管理制度。經(jīng)濟(jì)的全球化，世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化影響企業(yè)發(fā)展方向、戰(zhàn)略規(guī)劃、任務(wù)目標(biāo)及治理方式，及時開展新業(yè)務(wù)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)、高科技業(yè)務(wù)的政策研究、評估風(fēng)險，制定管理措施，落實(shí)管理職責(zé)與權(quán)限，建立工作程序與監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)新業(yè)務(wù)的開展。隨著業(yè)務(wù)成熟，管理理順，將業(yè)務(wù)管理程序化、制度化、規(guī)范化。適應(yīng)環(huán)境變化和企業(yè)發(fā)展，將經(jīng)營管理風(fēng)險最小化，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)治理的風(fēng)險防范能力。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督，強(qiáng)化制度執(zhí)行力

“下屬只做你檢查的工作，不做你希望的工作”。建立層級監(jiān)督檢查管理程序，定期組織制度監(jiān)督檢查，實(shí)施長期監(jiān)督，為執(zhí)行提供長效驅(qū)動力；同時各個層級將監(jiān)督檢查融入日常工作，及時發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行中的問題，對違規(guī)行為及時進(jìn)行糾偏，確保制度在不同層面上得到有效落實(shí)，做到事中監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)過程控制，提高企業(yè)治理執(zhí)行力。建立監(jiān)督處罰考核機(jī)制。有法必依、違法必究，嚴(yán)格監(jiān)督，結(jié)合嚴(yán)格處罰與考核，才能保證制度執(zhí)行正確、到位，解決制度與執(zhí)行兩張皮現(xiàn)象，引領(lǐng)依章行事、正確行事、規(guī)范管理，確保制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，從而起到預(yù)期的約束作用，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警，強(qiáng)化企業(yè)治理管控力。有效配置內(nèi)部監(jiān)督資源，穩(wěn)定監(jiān)督隊(duì)伍，加強(qiáng)培訓(xùn)，培養(yǎng)內(nèi)部監(jiān)督人力資源，為監(jiān)督檢查部門培養(yǎng)具備財會、法律、計算機(jī)以及相關(guān)專業(yè)知識、技能的專業(yè)人員，確保監(jiān)督檢查人員具有專業(yè)勝任能力，以便監(jiān)管及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題，提高企業(yè)治理監(jiān)管力。

（三）建立制度PDCA循環(huán)，及時修訂完善制度

完善的制度管理體系只有執(zhí)行才能實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的管控，只有對執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)督才能發(fā)現(xiàn)制度設(shè)計和執(zhí)行的漏洞及管理的薄弱環(huán)節(jié)。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞和違規(guī)行為，從制度層次上進(jìn)行深入分析，分析管理制度存在的缺陷，完善管理制度，才能從根本上解決問題，起到舉一反三，防范和杜絕同類問題的重復(fù)發(fā)生，提高企業(yè)治理持續(xù)改進(jìn)力。制度的（PDCA）循環(huán)，即建立制度、執(zhí)行、檢查、處理完善、再執(zhí)行循環(huán)過程，按計劃制定管理制度，組織檢查，通過檢查找出問題和原因，進(jìn)行處理，將經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)制訂成標(biāo)準(zhǔn)、形成制度。然后再進(jìn)入下一個循環(huán)，持續(xù)地開展制度PDCA循環(huán)，使管理思想方法和工作步驟逐步條理化、系統(tǒng)化、規(guī)范化和科學(xué)化。不斷循環(huán)、不斷完善，螺旋提高，從而不斷提高企業(yè)的治理水平，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)良性發(fā)展。

（四）加強(qiáng)制度的宣貫、培訓(xùn)與學(xué)習(xí)

及時組織制度的宣貫與培訓(xùn)學(xué)習(xí)，管理層學(xué)習(xí)制度，循章示范；業(yè)務(wù)人員熟悉制度，遵章辦事；監(jiān)督人員加強(qiáng)制度學(xué)習(xí)，監(jiān)督發(fā)現(xiàn)制度存在問題，依章糾偏，為企業(yè)創(chuàng)建良好的治理環(huán)境；利用信息技術(shù)建立制度管理平臺，及時更新有效管理制度，制度制定者、使用者、遵從者、監(jiān)督者及相關(guān)人員時時學(xué)習(xí)查看管理，以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范地開展經(jīng)營活動 。實(shí)現(xiàn)制度實(shí)時、透明、共享，保證企業(yè)內(nèi)部控制治理信息與溝通透明、通暢。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】公司治理；內(nèi)部控制；風(fēng)險

內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容隨著單位對內(nèi)強(qiáng)化管理，對外滿足社會需要而不斷豐富和發(fā)展起來。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)深入

發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)逐步成為自主經(jīng)營、自我約束、自我發(fā)展、自我完善的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者，企業(yè)為了在市場競爭中求得生存、發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立有效、完善的內(nèi)部控制制度成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要目標(biāo)。

一、公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整.保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。公司治理通過一種制度安排，來合理地配置所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。內(nèi)部控制作為由管理當(dāng)局為履行管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和程序，與公司治理及公司管理密不可分。

從公司治理角度來看內(nèi)部控制制度，可以將其分為兩個層次：第一個層次是經(jīng)營者對公司生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制，第二個層次是所有者對經(jīng)營者本身實(shí)施的監(jiān)控。相比較而言，第一個層次上的內(nèi)部控制制度比較容易建立，也比較健全有效，這是因?yàn)樵谶@個層次上內(nèi)部控制可以通過公司內(nèi)部各個部門、各個崗位的職責(zé)授權(quán)與職務(wù)劃分的內(nèi)部牽制和相互制衡得以有效執(zhí)行，并受到審計委員會、內(nèi)部審計部門的事前、事中監(jiān)督及注冊會計師內(nèi)部控制審核的事后監(jiān)督。而第二個層次的內(nèi)部控制制度往往難以有效執(zhí)行，這是因?yàn)檫@一層次的控制對象是公司的董事以及高級經(jīng)理階層，涉及到公司法人治理結(jié)構(gòu)的是否有效。而且，內(nèi)部控制在這一層次的漏洞對公司造成的損害比第一層次上的漏洞對公司造成的損害要大得多。因此，這一層次上內(nèi)部控制所產(chǎn)生的問題是我們關(guān)注的重點(diǎn)。而且，只有健全的公司治理結(jié)構(gòu)才能有效彌補(bǔ)這方面的問題。公司治理所要解決的問題是通過契約關(guān)系的制度安排來確保委托人的權(quán)益不被侵害，是通過制衡來實(shí)現(xiàn)對管理者的約束與激勵，以最大限度地滿足股東和利益相關(guān)者的權(quán)益。

因此，從公司治理角度出發(fā)，應(yīng)將內(nèi)部控制研究置于公司治理結(jié)構(gòu)的框架內(nèi)，把內(nèi)部控制看做是公司治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分，從制度上促進(jìn)內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)的良性互動發(fā)展。

二、從公司治理角度分析我國企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

首先，治理機(jī)制缺失無法保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。在我國，公司法人治理結(jié)構(gòu)普遍存在的問題，主要表現(xiàn)在股東大會、董事會和監(jiān)事會等核心機(jī)構(gòu)虛設(shè)，經(jīng)營者行為得不到監(jiān)控，并由此導(dǎo)致了公司內(nèi)部人員之間無法形成有效的牽制，進(jìn)而影響內(nèi)部控制的實(shí)施和健全。股東大會是公司內(nèi)部治理的重要組成部分，它的決定直接影響到董事會和監(jiān)事會。但國家在對國有企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度改革的過程中，仍然存在行政干預(yù)的現(xiàn)象，使多數(shù)公司并沒有真正形成科學(xué)的公司治理機(jī)制。這常導(dǎo)致股東大會無法正常發(fā)揮功能。

其次，治理結(jié)構(gòu)的不完善導(dǎo)致風(fēng)險分析不足?，F(xiàn)代企業(yè)治理大多是以風(fēng)險為導(dǎo)向的，因此建立完善的風(fēng)險管理體系顯得十分必要。全面風(fēng)險管理是一個過程。這個過程受董事會，管理層和其他人員的影響。這個過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動之中，用于識別那些可能企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險，使之在企業(yè)的風(fēng)險偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)。因此，風(fēng)險導(dǎo)向型的企業(yè)管理機(jī)制必須要建立健全內(nèi)部控制制度。

再次，激勵與約束機(jī)制的不健全使得委托問題嚴(yán)重。在我國大多數(shù)的股份公司都存在股權(quán)較為分散的問題。在分散股權(quán)的條件下，產(chǎn)生了經(jīng)理人作為人其利益與股東利益即委托人的利益不一致的問題。

正是由于委托問題的產(chǎn)生，使得現(xiàn)代企業(yè)必須建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的關(guān)系。在此基礎(chǔ)上，處理好董事會（決策層）和經(jīng)理班子（執(zhí)行層）和次級執(zhí)行層（各部門、單位）這個層次的委托關(guān)系。

最后，缺乏公司治理的企業(yè)文化使內(nèi)部審計不受重視。目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠外部監(jiān)督，很少有企業(yè)依靠內(nèi)審部門來實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

那么，內(nèi)部審計究竟能給公司治理帶來怎么效用呢？內(nèi)部審計是一種獨(dú)立客觀的確認(rèn)與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的，規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理，控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。可見，內(nèi)部審計在改進(jìn)風(fēng)險管理，完善治理結(jié)構(gòu)及加強(qiáng)內(nèi)部控制等方面都發(fā)揮著重要的作用。

三、從公司治理角度加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)

公司治理與內(nèi)部控制的聯(lián)系在于：公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的環(huán)境和前提；兩者的目標(biāo)是一致的；完善的公司治理結(jié)構(gòu)有利于內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行。因此，應(yīng)該從公司治理角度來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。

（1）完善治理機(jī)構(gòu)和控制環(huán)境建設(shè)

由于公司治理的核心是建立股東大會、董事會、監(jiān)事會與經(jīng)理層之間相互制衡關(guān)系，而其中建立健全董事會功能是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。因?yàn)槎聲B接著所有者和經(jīng)營者，是內(nèi)部控制的最高層次，因此必須做到董事會與總經(jīng)理分設(shè)、增加董事會中外部董事的比重，減少內(nèi)部人和大股東控制。

（2）實(shí)施全面的風(fēng)險管理和防舞弊機(jī)制

風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的有機(jī)組成部分，加強(qiáng)內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險的有效途徑。內(nèi)部控制旨在風(fēng)險管理，也是公司治理的主要導(dǎo)向，它對風(fēng)險管理起著重要作用。風(fēng)險管理的目的是要防止風(fēng)險、及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、預(yù)測風(fēng)險可能造成的影響，并設(shè)法把不良影響控制在最低的程度。

（3）建立有效的激勵和約束機(jī)制

首先，要建立科學(xué)的業(yè)績評價體系?？茖W(xué)的業(yè)績評價體系是激勵與約束機(jī)制的基礎(chǔ)，只有對經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行評價后，才能根據(jù)企業(yè)業(yè)績的好壞進(jìn)行獎懲。

其次，是科學(xué)的目標(biāo)管理。組織全體員工分別參與有關(guān)工作目標(biāo)的制定，并將公司目標(biāo)層層分解，落實(shí)到每個員工，這樣有利于激發(fā)員工的積極性，從而實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo).再配合相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。通過日常對經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)具體內(nèi)容的監(jiān)督，實(shí)施對股東會、監(jiān)事會和經(jīng)理層職權(quán)履行情況的監(jiān)督。

篇6

 

國有企業(yè)改革的方向是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，具體說就是對國有企業(yè)進(jìn)行公司制改造。國有企業(yè)改成公司，有以下幾種方案:①一種是整體改為公司。有效益的國有企業(yè)先改為公司。但是，一般有效益的企業(yè)改制動力不大。如果等企業(yè)沒有效益時再改為公司，就沒有人愿意投資、出資了，因?yàn)楦某晒局辽僖找粋€新的股東進(jìn)來，所以說有效益時就要改為公司，這是第一步。②整體不能改成公司的，我認(rèn)為可以切塊改制，但切塊改制最大的問題就是當(dāng)它改為公司時，比如改為上市公司，這一公司與其母體的關(guān)系相當(dāng)混亂復(fù)雜。我認(rèn)為改制之后，一定要規(guī)范母公司與子公司的關(guān)系。③如果整體改不成公司，分塊也改不成，則可以出售，改為個人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)。④如果以上方案均不可行，可以先改為股份合作制企業(yè)，把它作為過渡形式。股份合作制企業(yè)與國有企業(yè)相比有進(jìn)步意義，但時間長了，股份合作制企業(yè)會產(chǎn)生兩個矛盾:第一個是全員平均持股，造成新的平均主義;第二個是一個人兩個身分，既是股東又是職工，企業(yè)由職工股東會決定重大問題，但是職工股東會有兩個缺陷：一是由職工股東會選舉企業(yè)的廠長、經(jīng)理，不能把能人而是把老好人選上來;另一個是由職工股東會表決重大問題，他們比較關(guān)心的是眼前利益，諸如獎金、福利之類的問題，沒有人考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，所以股份合作制企業(yè)還面臨著二次改制的任務(wù)，要改為公司制。

 

公司制與股份合作制有兩個區(qū)別:一是公司制不要求一個人兩個身份，公司制里職工和股東是分開的，股東不一定是職工，職工也不一定是股東。二是股份合作制改成公司，股東持股差距必然拉大，而且公司的最高決策機(jī)構(gòu)是股東會或股東大會，不是職工大會。

 

2.企業(yè)的組織形態(tài)

 

(1)企業(yè)組織形態(tài)的分類、特點(diǎn)及作用。企業(yè)組織形態(tài)主要有三種:①小企業(yè)，包括個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及某些小型公司。②大企業(yè)，其典型代表是公司，但并非所有公司都是大企業(yè)。一般說，股份有限公司規(guī)模大一些，有限責(zé)任公司多是中小企業(yè)，因?yàn)槠涔蓶|人數(shù)受限制，法律上既有下限又有上限。股份有限公司股東人數(shù)不受限制，集資范圍也較廣，集資額大，把社會分散的游資集中到企業(yè)中，形成規(guī)模效益。③大企業(yè)的變形體，包括企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)聯(lián)盟。這三種企業(yè)形態(tài)各有各的作用。小企業(yè)的作用主要有:一是繁榮市場，二是有利于解決就業(yè)問題;三是有利于増加國家的稅收;四是企業(yè)家產(chǎn)生和成長的場所;五是可以跟大企業(yè)配套，實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約。大企業(yè)的作用主要有:大企業(yè)有利于社會化大生產(chǎn)的形成，提高專業(yè)化協(xié)作水平;大公司可以做到生產(chǎn)和流通的結(jié)合，從事多方面的經(jīng)營活動;大公司可以做到生產(chǎn)與科研的結(jié)合，有利于科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新和發(fā)展;大公司有利于資本運(yùn)作的形成，使產(chǎn)業(yè)資本與金融資本有機(jī)結(jié)合。企業(yè)集團(tuán)和企業(yè)聯(lián)盟是在大企業(yè)基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，也有自己的作用，它們可以實(shí)現(xiàn)在競爭中合作，在合作中競爭。

 

(2)三種企業(yè)組織形態(tài)的發(fā)展思路。政府對這三種企業(yè)形態(tài)的政策應(yīng)是不同的。特別是對大企業(yè)，更多的是監(jiān)督，對小企業(yè)多采取扶持支持態(tài)度。這三者相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)，如果小企業(yè)都被擠垮了，對大公司也不利。中小企業(yè)的發(fā)展水平，是市場經(jīng)濟(jì)體系完善與否的重要標(biāo)志。因此，需要將大企業(yè)的強(qiáng)項(xiàng)與中小企業(yè)的強(qiáng)項(xiàng)結(jié)合起來，利用中小企業(yè)靈活的機(jī)制，加上大企業(yè)原有的技術(shù)基礎(chǔ)、管理技能和技術(shù)人才，把國內(nèi)的市場和國際的市場結(jié)合起來。

 

(3)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)容及形式。關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)，不能簡單地以企業(yè)組織形態(tài)作為判斷的標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)際上，小企業(yè)、大企業(yè)都可以成為現(xiàn)代企業(yè)。小企業(yè)本身并不能表明它是先進(jìn)的還是落后的，它只是一種企業(yè)組織形態(tài)。因此，小企業(yè)可以是現(xiàn)代企業(yè)，大企業(yè)不一定都是現(xiàn)代企業(yè)?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)容有二根支柱:一是現(xiàn)代技術(shù);二是現(xiàn)代管理。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，產(chǎn)權(quán)清晰，財產(chǎn)關(guān)系明確，當(dāng)然是重要的。但是，現(xiàn)代管理也不能被忽略，不重視管理，我們?nèi)詴鼙粍印，F(xiàn)代企業(yè)的主要形式，一是跨國公司，二是小企業(yè)。中國要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，一要發(fā)展跨國公司，二要重視小企業(yè)的作用。我們必須有一批大的跨國性的公司在國際市場上顯示出實(shí)力。市場競爭是實(shí)力的較量，科技的較量，人才的較量，而所有這些都必須融合在一個企業(yè)里面。所以，跨國公司必須發(fā)展，但不可能把現(xiàn)在所有公司都變成跨國公司。應(yīng)重視小企業(yè)的作用，它能滿足廣大市場的需求，也可以補(bǔ)充配合跨國公司的發(fā)展。

 

1.企業(yè)管理要和企業(yè)制度結(jié)合起來

 

企業(yè)按照資產(chǎn)所有者形式的不同劃分為個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司。企業(yè)管理制度建設(shè)要與這種劃分聯(lián)系起來，即不能籠統(tǒng)地講企業(yè)管理，而要看企業(yè)是什么樣的產(chǎn)權(quán)制度。比如個人獨(dú)資企業(yè)，可以搞家族管理;而合伙企業(yè)管理制度則是合伙人商量著辦，所有者與經(jīng)營者不分。企業(yè)管理制度必定與產(chǎn)權(quán)制度有關(guān)，產(chǎn)權(quán)是前提，離開了產(chǎn)權(quán)講管理，管理就是抽象的。若是個人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)發(fā)展為公司，則需要按公司制度的要求進(jìn)行企業(yè)管理。

 

中國企業(yè)目前一大問題就是國有獨(dú)資公司或國有控股公司的管理上不去，根本原因在于一股獨(dú)占或一股獨(dú)大，所以產(chǎn)權(quán)要多元化或分散化。產(chǎn)權(quán)多元化的方向包括實(shí)行經(jīng)營者持股和技術(shù)人員持股以及必要的職工持股，形成新的利益主體。產(chǎn)權(quán)分散化是要減持國有股的比重。我們現(xiàn)在的企業(yè)管理本身目標(biāo)不明確，不是一個利益主體，不知為誰管理。因此，管理制度要和產(chǎn)權(quán)制度緊密聯(lián)系，而且產(chǎn)權(quán)制度是前提，是管理的動力。

 

2.企業(yè)管理制度的建設(shè)要與企業(yè)組織形態(tài)結(jié)合起來

 

企業(yè)組織形態(tài)可以分成三大類:一是小企業(yè);二是大企業(yè)，以大公司為代表;三是企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)聯(lián)盟。中國的企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該瞄準(zhǔn)跨國公司來發(fā)展?？鐕镜墓芾砼c小企業(yè)管理不同，這是差別很大的不同企業(yè)形態(tài)。企業(yè)聯(lián)盟是在跨國公司基礎(chǔ)上的結(jié)盟，它在競爭中有合作，在合作中有競爭。我們研究競爭與合作應(yīng)該考慮企業(yè)組織形態(tài)的不同。小企業(yè)就是面臨激烈的競爭，但是小企業(yè)發(fā)展到跨國公司之后，其管理就要講究合作，否則會受到損失。因此，我們不能把雙贏原則、競爭、合作等都套到所有企業(yè)的管理中，它本身違背了企業(yè)組織形態(tài)的區(qū)分，要依據(jù)企業(yè)組織形態(tài)采取不同的企業(yè)管理制度。

 

3.企業(yè)組織制度是管理制度的保證

 

要搞好企業(yè)管理制度，企業(yè)組織制度至關(guān)重要。組織和管理這兩個概念是相互聯(lián)系的。兩者的關(guān)系是:組織是保證。企業(yè)組織制度有諸多異同。個人獨(dú)資企業(yè)的組織，個人說了算;合伙企業(yè)的組織是合伙人說了算;公司的組織制度相對比較復(fù)雜，現(xiàn)在要解決兩個問題:一是公司組織結(jié)構(gòu)要合理，最主要的是公司是法人，公司內(nèi)部單位不是法人，不能搞二級法人、模擬法人、委托法人。如果是集團(tuán)公司，那么母公司與子公司之間的管理是法人與法人之間的關(guān)系，但不能叫一級、二級、三級，因?yàn)榉ㄈ藳]有行政級別。二是建立規(guī)范的公司組織機(jī)構(gòu)，也就是法人治理結(jié)構(gòu)。這樣公司才有股東會或股東大會，選舉產(chǎn)生董事會，董事會聘任總經(jīng)理，但這種治理結(jié)構(gòu)不能搬到個人獨(dú)資企業(yè)中。公司法人治理結(jié)構(gòu)，最重要的一個問題是要解決公司外部四種人和內(nèi)部四種人的關(guān)系。外部四種人有客戶、債權(quán)人、政府、社會公眾;內(nèi)部四種人有股東、董事、經(jīng)理、員工，這是八個利益體。管理的實(shí)質(zhì)就是協(xié)調(diào)這八種人的利益關(guān)系，保持一種利益的平衡，這樣企業(yè)管理才能穩(wěn)固下來。侵害任何一種人的利益，企業(yè)管理都是不成功的。

 

4.要處理好企業(yè)管理制度與人本管理的關(guān)系

 

人本管理是以人為本的管理。但在一些國有企業(yè)的管理中，“以人為本”是建立在抽象的人性論的基礎(chǔ)上，忽略了人的利益、物質(zhì)等需要，這種人在現(xiàn)實(shí)中實(shí)際是不存在的。市場經(jīng)濟(jì)是建立在個人基礎(chǔ)上的，即個人利益、個人財產(chǎn)、個人責(zé)任、個人風(fēng)險、個人權(quán)力的基礎(chǔ)上。國外企業(yè)管理中強(qiáng)調(diào)以人為本并不是講抽象的人，而是建立在一種制度的基礎(chǔ)上一責(zé)任制度、利益制度、激勵制度、約束制度等，并由此產(chǎn)生了一系列的理論，如X理論、Y理論。

篇7

（河北大學(xué) 政法學(xué)院，河北 保定 071002）

摘　要：職業(yè)經(jīng)理人不僅能夠優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，而且能夠提升企業(yè)經(jīng)營效益。但當(dāng)前中國國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人建設(shè)面臨著嚴(yán)重的問題，而《公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)法》對職業(yè)經(jīng)理人的規(guī)范存在著諸多缺失，為了更好的推進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人的發(fā)展，必須從任職資格、選聘機(jī)制、權(quán)利架構(gòu)、信義義務(wù)、激勵機(jī)制以及法律責(zé)任等方面完善國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人法律制度。

關(guān)鍵詞 ：國有企業(yè)；職業(yè)經(jīng)理人；法律制度；完善

中圖分類號：D922.292.91

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1002－3240（2015）07－0115－05

收稿日期：2015-06-01

基金項(xiàng)目：本文系作者2014年河北省社科基金項(xiàng)目：國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人法律制度完善研究（HB14FX042）最終成果

作者簡介：趙樹文（1976-），河北灤南縣人，河北大學(xué)政法學(xué)院副教授、法學(xué)博士，碩士研究生導(dǎo)師，主要從事公司法學(xué)、經(jīng)濟(jì)法理論研究。

職業(yè)經(jīng)理人是現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度分離的產(chǎn)物,它標(biāo)志著企業(yè)經(jīng)營管理的職業(yè)化、專業(yè)化以及技能化，它的出現(xiàn)不僅引起了企業(yè)管理方式的巨變，而且對于西方資本主義的發(fā)展起到了巨大的推動作用，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家錢德勒對此給予了高度評價：“其重要性及革命性不亞于五百年前隨著商業(yè)資本主義的興起而帶來的革命”。[1]在當(dāng)前中國國有企業(yè)改革的攻堅環(huán)節(jié)，職業(yè)經(jīng)理人被寄予厚望，并已經(jīng)納入到了國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的頂層設(shè)計當(dāng)中。因此，法學(xué)界應(yīng)更加關(guān)注國有職業(yè)經(jīng)理人發(fā)展的法律制度架構(gòu)，著力從法律層面探究其資格、權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任，從而為其發(fā)展奠定堅實(shí)的制度平臺。

一、職業(yè)經(jīng)理人的功能

職業(yè)經(jīng)理人是具備一定的素質(zhì)和能力，以經(jīng)營管理工作為其長期職業(yè)，并掌握企業(yè)實(shí)際經(jīng)營權(quán)的人。[2]職業(yè)經(jīng)理人之所以成為當(dāng)前國有企業(yè)改革的重要支點(diǎn)，其根本原因還是在于其自身的獨(dú)特功能，對其功能的深刻認(rèn)識有助于我們深化對職業(yè)經(jīng)理人法律制度的探究。

（一）優(yōu)化企業(yè)治理機(jī)構(gòu)

職業(yè)經(jīng)理人的首要功能在對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，現(xiàn)代企業(yè)是以所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離為基礎(chǔ)而進(jìn)行權(quán)利配置與架構(gòu)的，按照一般公司治理邏輯，股東大會是最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事會（執(zhí)行董事）則是經(jīng)營機(jī)構(gòu)，公司的經(jīng)營決策由董事會負(fù)責(zé)，進(jìn)而保證決策專業(yè)性與效率性，這種權(quán)利的分離制衡機(jī)制保證了企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。而職業(yè)經(jīng)理人的出現(xiàn)則是企業(yè)經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步專業(yè)化的表現(xiàn)，其掌握著企業(yè)的日常經(jīng)營管理權(quán)，進(jìn)一步細(xì)化了企業(yè)經(jīng)營權(quán)的配置，增加了企業(yè)經(jīng)營管理層級，優(yōu)化了治理結(jié)構(gòu)。在這方面CEO 的出現(xiàn)是有力的證明，其職權(quán)包含了法律上經(jīng)理的業(yè)務(wù)執(zhí)行權(quán)和董事會的部分決策權(quán)，改變了公司的治理結(jié)構(gòu)和權(quán)力架構(gòu)。[3]

（二）提高企業(yè)經(jīng)營效率

職業(yè)經(jīng)理人的功能還體現(xiàn)于對企業(yè)經(jīng)營效率的提高，職業(yè)經(jīng)理人憑借其卓越的經(jīng)營管理的專業(yè)技能、勇于創(chuàng)新的銳氣以及敏銳的商事直覺，能夠更好地擴(kuò)展商業(yè)交易機(jī)會，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)營效率。國有企業(yè)引入職業(yè)經(jīng)理人，其首要目的還是在于幫助國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)保值增值，提高經(jīng)濟(jì)效益。正如錢德勒所指出：美國大部分財富是從現(xiàn)代工商企業(yè)的建立和經(jīng)營中得來的，而職業(yè)經(jīng)理人則對此起到了重要作用。[1]

二、國有企業(yè)強(qiáng)化職業(yè)經(jīng)理人建設(shè)的必要性

（一）國有企業(yè)經(jīng)營效益低下

經(jīng)營效益的低下是困擾國有企業(yè)多年的問題，盡管國有企業(yè)的改革一直在不斷地進(jìn)行，但是國有企業(yè)的虧損狀況并未改善，根據(jù)中國企業(yè)聯(lián)合會、中國企業(yè)家協(xié)會在2014年9月2日的信息：300家國有企業(yè)的虧損面高達(dá)14%，42家企業(yè)合計虧損726.6億元，其中10家央企合計虧損385.7億元；200家民營企業(yè)僅有1家虧損，且其虧損額大幅減少，只有5000萬元。[4]而要提升國有企業(yè)的經(jīng)營效益，必須強(qiáng)化國有企業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人隊(duì)伍建設(shè)，充分利用職業(yè)經(jīng)理人的經(jīng)營管理才能促進(jìn)國有企業(yè)的發(fā)展。

（二）當(dāng)前國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人建設(shè)問題突出

1.國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人供應(yīng)不足。“職業(yè)經(jīng)理人的短缺已成為向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的瓶頸。”[5]這種現(xiàn)象對國有企業(yè)而言更加嚴(yán)重，“中國企業(yè)聯(lián)合會的調(diào)查資料顯示, 目前中國有1.5萬家國有企業(yè), 未來5年, 我國至少需要7.5萬名具有國際經(jīng)驗(yàn)的職業(yè)經(jīng)理人。”[6]特別是伴隨著國有企業(yè)分類改革的進(jìn)行，對職業(yè)經(jīng)理人的需求數(shù)量可能會遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于上述數(shù)字。

2.國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人市場化配置不足。國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人市場化配置嚴(yán)重不足，“多年來, 國有企業(yè)高級經(jīng)營者的選拔基本上采用的是黨政干部選拔模式, 由各級組織、人事部門通過各種行政手段和組織措施進(jìn)行委派和任命?！?[6]

3.國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人職業(yè)能力素質(zhì)不足。國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的素質(zhì)“往往缺乏職業(yè)經(jīng)理人所特有的冒險精神和創(chuàng)新精神, 缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn), 不具備職業(yè)經(jīng)理人所應(yīng)有的知識、能力結(jié)構(gòu), 也缺乏職業(yè)經(jīng)理人的職業(yè)規(guī)范?！盵7]國資委職業(yè)經(jīng)理研究中心專家溫亞震認(rèn)為，當(dāng)前國有企業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人“仍處于經(jīng)理人的職業(yè)化進(jìn)程中，而非完全變?yōu)檎嬲穆殬I(yè)經(jīng)理人”[8]。

4.國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人社會認(rèn)可度不足。由于我國職業(yè)經(jīng)理人隊(duì)伍產(chǎn)生較晚、傳統(tǒng)行政管理體制的制約、國有企業(yè)經(jīng)營效益的低下以及國有企業(yè)的腐敗問題，國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的社會認(rèn)可度并不高，國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的價值尚未得到社會的應(yīng)有認(rèn)可。

5.國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人激勵與約束機(jī)制不足。當(dāng)前國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人面臨的最為重要的問題就是激勵與約束機(jī)制的不足，其自身的發(fā)展缺乏明確的制度保障。一方面，權(quán)利性激勵制度缺失，包括經(jīng)營性權(quán)利配置、與董事會以及國資管理部門的權(quán)力邊界的劃分以及法定薪酬激勵機(jī)制等；另一方面，義務(wù)性約束制度缺失，包括職業(yè)經(jīng)理人的忠實(shí)義務(wù)、注意義務(wù)及其民事責(zé)任等。這些制度的缺失從根本上抑制著國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人隊(duì)伍的發(fā)展。

三、法律制度對國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人建設(shè)的重要作用

國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的發(fā)展同樣需要法律制度的推動，特別是在當(dāng)前中國正處于社會經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌時期，嚴(yán)格而規(guī)范的法律制度對于國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的引入尤為必要。正如有學(xué)者指出：“在我國，職業(yè)經(jīng)理人短缺的根本原因是，現(xiàn)代企業(yè)制度尚未確立，職業(yè)經(jīng)理人成長發(fā)育缺乏完備的制度條件?！?[9]

（一）搭建職業(yè)經(jīng)理人運(yùn)行的基本制度平臺

“一個社會的生產(chǎn)力發(fā)展和科技進(jìn)步是快或慢，主要的不是取決于該社會企業(yè)家資源的多少優(yōu)劣，而是取決于該社會的制度機(jī)制對該資源的引導(dǎo)和發(fā)揮?！盵10]“經(jīng)理革命是一種制度革命”，良好的法律制度環(huán)境是西方職業(yè)經(jīng)理人獲得成功的先決條件。國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人制度將為職業(yè)經(jīng)理人搭建規(guī)范的制度平臺，通過市場化選聘機(jī)制、考核機(jī)制、激勵機(jī)制、責(zé)任機(jī)制以及退出機(jī)制的確立，實(shí)現(xiàn)職業(yè)經(jīng)理人的制度化運(yùn)作。

（二）打破國有企業(yè)經(jīng)營管理中的行政干預(yù)

“國企高管既是行政官員又是企業(yè)高管，身兼雙重身份。國企負(fù)責(zé)人的任命與免除遵循的是行政化的選人方式。”[11]行政干預(yù)依然是制約國有企業(yè)改革順利推進(jìn)的主要體制性障礙，而職業(yè)經(jīng)理人制度的核心是市場化管理，通過確立市場化的進(jìn)入機(jī)制、考核機(jī)制、激勵機(jī)制、責(zé)任機(jī)制以及退出機(jī)制，將職業(yè)經(jīng)理人的運(yùn)作全部納入的市場化體系當(dāng)中，使得行政干預(yù)徹底失去空間。

（三）推進(jìn)國有企業(yè)薪酬制度改革的進(jìn)行

“建立以公平與效率為核心，富有激勵和約束作用，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)競爭要求的薪酬制度，是目前國有企業(yè)人力資源管理與開發(fā)工作的當(dāng)務(wù)之急。”[12] 而國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人制度則為國有企業(yè)薪酬制度改革指明了路徑，對于公益性企業(yè)薪酬制度可以以公平為主線；對于經(jīng)營性企業(yè)則應(yīng)當(dāng)通過職業(yè)經(jīng)理人制度，實(shí)行以效率為首選的激勵性薪酬制度，充分發(fā)揮薪酬制度的激勵功能，進(jìn)而激發(fā)職業(yè)經(jīng)理人的經(jīng)營熱情與潛在能力，更好地提高國有企業(yè)經(jīng)營效益。

（四）促進(jìn)國有職業(yè)經(jīng)理人素質(zhì)的提升

優(yōu)秀的職業(yè)經(jīng)理人須具備卓越的經(jīng)營能力、良好的組織能力、敏銳的判斷能力、積極的創(chuàng)新能力以及穩(wěn)定的心理素質(zhì)能力等。而職業(yè)經(jīng)理人上述素質(zhì)的形成不僅需要良好的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)以及發(fā)達(dá)的產(chǎn)品市場等因素，更需要健全的法律制度。國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人法律制度不僅會對職業(yè)經(jīng)理人的各種素質(zhì)進(jìn)行相關(guān)的要求，而且伴隨著“制度預(yù)期效應(yīng)”產(chǎn)生的“制度信任功能”，其會促進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人之間的劇烈競爭，促使其不斷地提高自身的各種素質(zhì)，從而從整體上強(qiáng)化職業(yè)經(jīng)理人素質(zhì)的提升。

（五）提升國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的社會認(rèn)可度

國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人法律制度本身即是對其價值高度的社會認(rèn)可，如果沒有價值就不會進(jìn)行專門的立法 ，專門立法本身就表明了社會的認(rèn)可，而且專門法律制度的出臺必將大大促進(jìn)對國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人功能與價值的宣傳，必將促進(jìn)國企改革的順利進(jìn)行，這也會間接提高國有企業(yè)經(jīng)理人的社會認(rèn)可度。

四、當(dāng)前國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人相關(guān)法律制度及其缺失

當(dāng)前我國尚未就國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的發(fā)展出臺專門性立法，但是《公司法》與《企業(yè)國有資產(chǎn)法》中都有關(guān)于經(jīng)理人員的相關(guān)規(guī)定，或者是直接對經(jīng)理做出規(guī)定，或者是以高級管理人員名義做出的規(guī)定，作為國有企業(yè)職業(yè)化的經(jīng)理人當(dāng)然也必須遵守這些規(guī)定。我們構(gòu)建完善的國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人法律制度,離不開對上述法律相關(guān)規(guī)定的分析與研究。

（一）《公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)法》的具體規(guī)定

《公司法》主要是從一般性規(guī)則上對經(jīng)理人做出相關(guān)規(guī)定：首先，規(guī)定了經(jīng)理的產(chǎn)生方式，由公司董事會任免；其次，列舉了經(jīng)理的職權(quán)，包括組織經(jīng)營權(quán)(執(zhí)行權(quán))、公司內(nèi)部規(guī)章制訂權(quán)、人事任免權(quán)以及其他彈性權(quán)利；[13]再次，對經(jīng)理的任職的消極資格做出了規(guī)定，包括民事行為能力欠缺、有刑事犯罪行為、經(jīng)營業(yè)績不佳、違法經(jīng)營以及個人債務(wù)數(shù)額等方面；又次，規(guī)定了經(jīng)理的信義義務(wù)，包括忠實(shí)義務(wù)與勤勉義務(wù)；最后，規(guī)定了經(jīng)理人的法律責(zé)任，包括對公司的民事責(zé)任、對股東的民事責(zé)任以及刑事責(zé)任等。不可否認(rèn)，《公司法》為國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人法律制度的構(gòu)建已經(jīng)搭建了一個基本框架，表明了國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人所必須滿足的最低限度制度要求，但是畢竟“沒有形成專門的關(guān)于經(jīng)理權(quán)法律的體系，在權(quán)力的授予、權(quán)力的內(nèi)容、范圍，以及經(jīng)理責(zé)任、激勵等方面都還缺乏與現(xiàn)實(shí)相適應(yīng)的規(guī)定?！盵2]因此，《公司法》關(guān)于經(jīng)理人的相關(guān)制度規(guī)定距離對國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的要求還存在著明顯的距離。

《企業(yè)國有資產(chǎn)法》的適用范圍界定在了經(jīng)營性國有資產(chǎn)，核心在于實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。[14]在這種立法思路下，對經(jīng)理制度做出了一些突破性規(guī)定：首先，在任職資格上，更加強(qiáng)調(diào)經(jīng)理人的專業(yè)知識與經(jīng)營能力；其次，對經(jīng)理人的競業(yè)禁止義務(wù)進(jìn)行了更加詳細(xì)的規(guī)定；再次，明確了以經(jīng)營績效作為考核與獎懲的參考因素；最后，規(guī)定了經(jīng)理人的法律責(zé)任，包括民事賠償責(zé)任、禁止再次出任國有企業(yè)經(jīng)理責(zé)任以及刑事責(zé)任。盡管《企業(yè)國有資產(chǎn)法》開始注重了對經(jīng)理人經(jīng)營能力的要求，不僅從任職的積極資格上對經(jīng)理人加以限制，而且還注重以其經(jīng)營業(yè)績作為考核標(biāo)準(zhǔn)，但是，上述制度突破只是相對于《公司法》關(guān)于經(jīng)理制度的一般規(guī)定而言的，其并非以規(guī)制職業(yè)經(jīng)理人為目的而設(shè)置的專門性制度，只是在一定程度上非常有限地提高了一些國有企業(yè)經(jīng)理人的資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并且相關(guān)規(guī)定原則性過強(qiáng)、操作性過差，距離系統(tǒng)性的國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人法律制度相差甚遠(yuǎn)。

（二）《公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)法》中職業(yè)經(jīng)理人相關(guān)規(guī)定的缺失

1.經(jīng)理任職資格問題。第一，對經(jīng)營能力的要求不足。職業(yè)經(jīng)理人必須具備卓越的經(jīng)營管理能力,因?yàn)樗菍ζ髽I(yè)的經(jīng)營績效負(fù)有責(zé)任的人，特別是《公司法》對經(jīng)理任職資格的一般性規(guī)定強(qiáng)調(diào)的是其道德品質(zhì)，將道德品質(zhì)置于核心地位，而對經(jīng)營能力只是給與了最低限度的要求，即“對破產(chǎn)企業(yè)負(fù)有個人責(zé)任”不得作為公司經(jīng)理，而沒有對其經(jīng)營能力做出專門性要求；《企業(yè)國有資產(chǎn)法》雖然強(qiáng)調(diào)了經(jīng)理的專業(yè)性知識，但是過于原則化，操作性不強(qiáng)。第二，董事兼任經(jīng)理的規(guī)定不科學(xué)。無論是《公司法》與《企業(yè)國有資產(chǎn)法》都直接或附條件的規(guī)定了董事可以兼任經(jīng)理，這不符合董事與經(jīng)理之間的相互分權(quán)與制衡的現(xiàn)代企業(yè)治理要求。

2.經(jīng)理選聘機(jī)制問題。《公司法》對經(jīng)理的選聘做出了一般性規(guī)定，即將經(jīng)理的選任權(quán)交給了董事會，但是未做出進(jìn)一步的詳細(xì)規(guī)定；《企業(yè)國有資產(chǎn)法》則規(guī)定國有企業(yè)的經(jīng)理由履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行任免，完全是一種行政化、官僚化的選任模式，這不僅強(qiáng)化了國有企業(yè)經(jīng)理人選任中的行政化、裙帶化，而且在實(shí)踐當(dāng)中難以選出真正適格的經(jīng)理人，甚至?xí)a(chǎn)生“劣幣驅(qū)逐良幣”的后果，使那些具有內(nèi)部利益關(guān)系、不具備經(jīng)營管理能力的人取代那些真正具有經(jīng)營才華的人。

3.經(jīng)理權(quán)利架問題。盡管《公司法》第49條，分別從組織經(jīng)營權(quán)、內(nèi)部規(guī)章制訂、人事任免以及其他權(quán)利等方面對經(jīng)理的權(quán)利做出了規(guī)定。但是這些權(quán)利的核心在于對經(jīng)理內(nèi)部經(jīng)營管理權(quán)的界定，《公司法》尚未就經(jīng)理的對外商事權(quán)與簽字權(quán)做出明確的規(guī)定，雖然《公司法》規(guī)定公司章程可以規(guī)定經(jīng)理為公司的法定代表人，但是在公司章程未作規(guī)定的情況下，職業(yè)經(jīng)理人是否在對外交易中享有代表公司簽字的權(quán)利，這會影響到交易相對人的利益，立法應(yīng)對此做出明確規(guī)定。

4.經(jīng)理信義義務(wù)問題。盡管《公司法》《企業(yè)國有資產(chǎn)法》也做出了一些相關(guān)規(guī)定，但是這些規(guī)定還存在很多不足，經(jīng)理對股東特別是中小股東承擔(dān)忠實(shí)義務(wù)的具體情形是什么？經(jīng)理是否對公司債權(quán)人承擔(dān)信義義務(wù)？經(jīng)理的謹(jǐn)慎義務(wù)、技能義務(wù)具體適用情形？商業(yè)判斷規(guī)則是否引入？這些問題都需要進(jìn)一步完善。

5.經(jīng)理人薪酬激勵機(jī)制問題?！奥殬I(yè)經(jīng)理人與企業(yè)所有者之間既是一種契約關(guān)系, 也是一種博弈關(guān)系。一旦企業(yè)所有者不激勵或激勵不足時, 就不足以調(diào)動職業(yè)經(jīng)理人的工作積極性?！盵15]《公司法》并未對經(jīng)理人的激勵問題做出規(guī)定，《企業(yè)國有資產(chǎn)法》對經(jīng)理人的激勵性規(guī)定則過于原則化：“關(guān)于國家出資企業(yè)經(jīng)營者的激勵機(jī)制問題是《企業(yè)國有資產(chǎn)法》一個立法遺憾，法律只就經(jīng)營者的薪酬問題作了原則性規(guī)定?！?[16] 因此，職業(yè)經(jīng)理人的薪酬激勵機(jī)制需要進(jìn)一步加以充實(shí)。

6.經(jīng)理民事責(zé)任問題。《公司法》規(guī)定了經(jīng)理對公司的民事責(zé)任，規(guī)定了其對股東的民事責(zé)任，《企業(yè)國有資產(chǎn)法》也規(guī)定了經(jīng)理人對國有企業(yè)的民事責(zé)任，但是經(jīng)理是否對公司債權(quán)人承擔(dān)民事責(zé)任？如果經(jīng)理沒有列席公司董事會，沒有如實(shí)向監(jiān)事會提供相關(guān)資料與信息，如何承擔(dān)責(zé)任？對這些問題，立法上處于空白。

五、完善國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人法律制度的設(shè)想

筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)由國務(wù)院頒布專門性行政法規(guī)，圍繞以下內(nèi)容完善國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人法律制度。

（一）完善國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的選聘資格

第一，國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的積極資格應(yīng)以職業(yè)能力的衡量為核心。具體可以從以下幾個方面加以考察：是否具備良好的誠信記錄，包括對股東、企業(yè)的忠誠，是否違反過競業(yè)禁止義務(wù)，是否侵占過受聘企業(yè)商業(yè)機(jī)會；是否具備高度的敬業(yè)精神, 能夠盡全力履行職責(zé)，對其職業(yè)行為毫不懈怠, 包括曾經(jīng)服務(wù)過和正在服務(wù)的企業(yè)；是否具備崗位所必須的經(jīng)營管理才能，包括經(jīng)營管理專業(yè)素質(zhì)以及創(chuàng)新、決策、組織、協(xié)調(diào)能力等；是否具備優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)精神, 善于塑造企業(yè)文化；是否具備前瞻性的人力資源理念，注重員工的培訓(xùn)和繼續(xù)教育。

第二，國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的消極資格應(yīng)以道德品質(zhì)為核心。選任國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人，禁止可能對國有企業(yè)造成危害的人進(jìn)入國企。具體而言，可以對《公司法》146條關(guān)于高級管理人員的任職資格進(jìn)行借鑒，但是在嚴(yán)厲程度上應(yīng)當(dāng)有突破，例如對經(jīng)濟(jì)犯罪的人實(shí)行終身禁入制，對有商業(yè)失信記錄的人實(shí)施進(jìn)入等。具體而言，對消極資格主體可做出如下規(guī)定：貪污、賄賂、侵占財產(chǎn)、挪用財產(chǎn)或者破壞社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的人員；曾擔(dān)任破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事、廠長、經(jīng)理，對該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個人責(zé)任的人員；擔(dān)任因違法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉的公司、企業(yè)的法定代表人，并負(fù)有個人責(zé)任的人員；個人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償?shù)娜藛T；有商業(yè)失信記錄的人員。

（二）完善國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的選拔機(jī)制

國有企業(yè)對于職業(yè)經(jīng)理人的選擇，必須突破當(dāng)前行政管理體制的制約，要對《企業(yè)國有資產(chǎn)法》中關(guān)于“由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對經(jīng)理進(jìn)行任免的規(guī)定”進(jìn)行修正，確立市場化選擇原則；同時應(yīng)當(dāng)以市場化選拔原則為指導(dǎo)，確立具體的選拔程序，包括招聘、考核以及公示等相關(guān)內(nèi)容。

（三）完善國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的權(quán)利架構(gòu)

國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的首要宗旨是提升國有企業(yè)的經(jīng)營效益，因此應(yīng)當(dāng)完善其經(jīng)營性權(quán)利，以便使其更加及時、有效的完成交易行為。第一，應(yīng)當(dāng)明確其對外商事行為中的權(quán)與簽字權(quán)。當(dāng)然對于具體的權(quán)利范圍可以由公司章程在法定范圍內(nèi)做出限制，以實(shí)現(xiàn)對其權(quán)利行使的制約。第二，應(yīng)當(dāng)明確其經(jīng)營責(zé)任抗辯權(quán)。對此權(quán)利的規(guī)定可借助英美法系的“經(jīng)營判斷規(guī)則”，即“如果作出經(jīng)營判斷的董事與該項(xiàng)交易無利害關(guān)系, 有正當(dāng)理由相信其所掌握的有關(guān)經(jīng)營判斷的信息在當(dāng)時情況下是妥當(dāng)?shù)? 有理由認(rèn)為他的經(jīng)營判斷符合公司的最佳利益, 就認(rèn)為他盡到了注意義務(wù)?！盵17]經(jīng)營判斷規(guī)則作為一項(xiàng)司法審查規(guī)則, 它不僅有助于法院處理諸如派生之訴、收購、兼并等案件中經(jīng)理履行職責(zé)的評價問題, 而且其直接包含舉證責(zé)任劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)，對于保護(hù)職業(yè)經(jīng)理人的合法權(quán)益，充分發(fā)揮其經(jīng)營才能與創(chuàng)新能力具有重要的作用。

（四）完善國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的信義義務(wù)

對于信義義務(wù)的完善應(yīng)當(dāng)包括忠實(shí)義務(wù)與注意義務(wù)兩個方面：第一，忠實(shí)義務(wù)的完善。應(yīng)當(dāng)在立法當(dāng)中進(jìn)一步明晰經(jīng)理的忠實(shí)義務(wù)，包括對公司的忠實(shí)義務(wù)、對股東的忠實(shí)義務(wù)以及對債權(quán)人的忠實(shí)義務(wù)。就公司而言，應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定經(jīng)理為了公司最大利益而行事，明確禁止經(jīng)理與受聘企業(yè)的“間接交易行為”以及“間接侵占企業(yè)商事交易機(jī)會行為”，這里間接主要是指經(jīng)理本人的近親屬、朋友以及具有利益關(guān)系的其他主體；就股東而言，應(yīng)當(dāng)明確經(jīng)理與股東特別是中小股東的股票公平交易義務(wù)，其不能夠利用已經(jīng)掌握或預(yù)判的內(nèi)部信息與股東進(jìn)行交易；就債權(quán)人而言，其不應(yīng)當(dāng)故意削弱公司財產(chǎn)，不能轉(zhuǎn)移公司財產(chǎn)，不能從事拖延、阻礙債權(quán)人債權(quán)償還的行為。第二，注意義務(wù)的完善。應(yīng)當(dāng)明確對注意義務(wù)的內(nèi)涵做出明確規(guī)定，并將其類型化為技能義務(wù)、勤勉義務(wù)與謹(jǐn)慎義務(wù)，對于上述義務(wù)的履行標(biāo)準(zhǔn)，可以與經(jīng)營責(zé)任抗辯權(quán)的行使相對應(yīng)，以“經(jīng)營判斷規(guī)則”為判斷標(biāo)準(zhǔn)。

（五）完善國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的薪酬激勵機(jī)制

經(jīng)理人的激勵與能力發(fā)揮之間存在正相關(guān)性，因此必須通過制度設(shè)計給與職業(yè)經(jīng)理人良好的激勵，這樣才能更好的促使其發(fā)揮自身能力，提高經(jīng)營效益。職業(yè)經(jīng)理人具有典型的“經(jīng)濟(jì)人”屬性，因此利益分配無疑是職業(yè)經(jīng)理人的最大激勵機(jī)制。為此，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)經(jīng)營中的剩余索取權(quán)向其適當(dāng)傾斜，其為公司經(jīng)營貢獻(xiàn)越大，其個人收益就越多，具體則可以通過股票期權(quán)以及績效獎金等相關(guān)形式加以實(shí)施。

（六）完善國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的民事責(zé)任

第一，對國有企業(yè)的民事責(zé)任。此民事責(zé)任應(yīng)當(dāng)包括以下幾個方面：首先，應(yīng)當(dāng)規(guī)定國有職業(yè)經(jīng)理人違反《公司法》未列席董事會、不接受質(zhì)詢的民事責(zé)任；其次，應(yīng)當(dāng)規(guī)定經(jīng)理拒絕向監(jiān)事如實(shí)提供企業(yè)相關(guān)信息的民事責(zé)任；最后，應(yīng)當(dāng)規(guī)定董事對其與企業(yè)進(jìn)行的“間接交易行為”以及“間接侵占企業(yè)商事交易機(jī)會”的民事賠償責(zé)任。

第二，對債權(quán)人的民事責(zé)任。應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定國有企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人由于故意或重大過失而造成債權(quán)人債權(quán)損害或者侵害債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)與受聘企業(yè)對債權(quán)人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，對因此而給國有企業(yè)造成損失的，國有企業(yè)有權(quán)追償。

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篇8

人力資本與人力資源是兩個非常容易混淆的概念，其實(shí)二者是有區(qū)別的。后者通常指是企業(yè)員工整體的勞動素質(zhì)、生產(chǎn)技能和知識水平等，培養(yǎng)手段是不斷招募優(yōu)秀員工并對現(xiàn)有員工進(jìn)行職業(yè)技能的教育和培訓(xùn)；而人力資本指的是勞動者投入到企業(yè)中的知識、技術(shù)、創(chuàng)新概念和管理方法的總稱。具體來說，它僅包括企業(yè)中的兩類人，一類是掌握核心技術(shù)的技術(shù)人員，另一類是具有企業(yè)家素質(zhì)的經(jīng)營者。這兩類人的共同特點(diǎn)是作用突出且不可替代，也有學(xué)者認(rèn)為他們的素質(zhì)具有某種天生的特性，并非靠培養(yǎng)和培訓(xùn)而能得到。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，人力資本對企業(yè)的影響越來越重要，甚至有時是決定性的。

在資本市場日益成熟的今天，企業(yè)的不斷發(fā)展、壯大，甚至最終取得壟斷的市場地位，唯有依靠先進(jìn)的技術(shù)。我們可以看到，世界知名的制造業(yè)企業(yè)無不擁有自己的核心技術(shù)，這些核心技術(shù)既是使自己獲取超額利潤的重要來源，也是阻止競爭對手進(jìn)入該領(lǐng)域的有效手段。只有不斷進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的企業(yè)才能領(lǐng)導(dǎo)市場的潮流，產(chǎn)品老化、技術(shù)落后的企業(yè)則只能被市場所淘汰，這已成為企業(yè)界和學(xué)術(shù)界所公認(rèn)的道理。而在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，技術(shù)越來越多地體現(xiàn)出“屬人”的特性，即技術(shù)不再像以前那樣僅僅凝結(jié)在企業(yè)物質(zhì)資本(如生產(chǎn)設(shè)備)中，而是更多地儲存在企業(yè)技術(shù)人員的頭腦中。這時的技術(shù)人員已不僅僅是企業(yè)雇傭的高素質(zhì)勞動者，更是一個資本的載體，我們稱之為人力資本。這種形式的人力資本已越來越為社會所重視，近年來我國已經(jīng)出臺相關(guān)法律，允許技術(shù)成果擁有者將技術(shù)折價入股，成為公司的股東。

但是，對于一個企業(yè)來講，僅有先進(jìn)的技術(shù)是不夠的，還必須要有高素質(zhì)的經(jīng)營者來經(jīng)營。企業(yè)的目的是為了向客戶提品和服務(wù)，因此它的行為必然是市場導(dǎo)向的，只有市場需要的產(chǎn)品才是好產(chǎn)品。美國銥星公司的破產(chǎn)為我們提供了很好的反例。銥星公司的全球衛(wèi)星通訊系統(tǒng)是公認(rèn)的最先進(jìn)的通訊技術(shù)，但由于它在市場分析、營銷策略方面的失誤，最終陷于破產(chǎn)的困境。銥星公司的遭遇再一次說明技術(shù)的先進(jìn)并不能保證商業(yè)上的必然戰(zhàn)功，經(jīng)營水平同樣是必不可少的。每個企業(yè)的經(jīng)營者都有一定的營銷和管理方面的經(jīng)驗(yàn)和常識，也同樣遵循趨利避害、量力而行等行為法則，但只有那些眼光銳利，分析計算準(zhǔn)確的經(jīng)營者才能作出正確的決策，我們稱這種高素質(zhì)的經(jīng)營者為企業(yè)家。

企業(yè)家的作用雖然看不見摸不著，但無疑是十分巨大的。改革開放以來我國很多企業(yè)乃至一個地區(qū)的發(fā)展可能就靠一兩個人的帶領(lǐng)，人們通常冠之以“能人經(jīng)濟(jì)”。假如有同行業(yè)同區(qū)域同規(guī)模的兩個廠，派兩個能力差異很大的人分別擔(dān)任廠長，其收益肯定是不一樣的。那么對于多出來的那一部分收益，我們既不能歸之于資本，也不能歸之于勞動，而只能歸之于企業(yè)家的個人才能，我們同樣稱之為人力資本。

由核心技術(shù)人員和企業(yè)家構(gòu)成的人力資本不僅成為企業(yè)的一種新的生產(chǎn)要素而對企業(yè)的產(chǎn)出增長起到了明顯的作用，而且，由于它是一種人格化的資本形式，也給企業(yè)的制度安排帶來了巨大的沖擊和影響。我們在下文將分三個方面對之進(jìn)行分析。

一、人力資本對企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度構(gòu)造的影響

在傳統(tǒng)企業(yè)形式中，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)是以企業(yè)成立時法定貨幣資產(chǎn)的出資為標(biāo)志和起點(diǎn)的，即出資方依各自出資多少擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，而經(jīng)理、技術(shù)人員等只是資方的雇傭勞動者。勞動者按工作量取得相應(yīng)的報酬，并沒有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，也就沒有對企業(yè)的收益權(quán)和處分權(quán)。在這種產(chǎn)權(quán)構(gòu)造中，貨幣資本是主動方，而勞動力處于一種被動的、受支配的地位。但在人力資本出現(xiàn)并且作用日益凸顯以后，企業(yè)中已不再是貨幣資本一統(tǒng)天下，人力資本開始擁有了部分產(chǎn)權(quán)。而且，二者的關(guān)系發(fā)生了某種逆轉(zhuǎn)，貨幣資本逐漸變?yōu)楸粍淤Y本，而人力資本逐漸變?yōu)橹鲃淤Y本。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)構(gòu)造發(fā)生了悄然的變化。

相較西方發(fā)達(dá)國家而言，我國人力資本擁有產(chǎn)權(quán)的進(jìn)程要慢得多。依前文所述，技術(shù)入股剛剛開始嘗試，而且有很多的限制條件；而企業(yè)家以其經(jīng)營才能折價入股還沒有起步。這也是傳統(tǒng)觀念的偏見所致，我國傳統(tǒng)的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)理論向來重視具體勞動，輕視抽象勞動；重視體力勞動，輕視腦力勞動；重視生產(chǎn)性勞動，輕視經(jīng)營性勞動。這些偏見在很大程度上左右了相關(guān)政策的制定，阻礙了人力資本取得產(chǎn)權(quán)的進(jìn)程。

人力資本價值得不到承認(rèn)的后果是擁有人力資本的人缺乏動力為企業(yè)工作，企業(yè)凝聚力下降，甚至造成人力資本流失。國有企業(yè)受傳統(tǒng)觀念影響最深，因此人力資本流失問題也最為嚴(yán)重。流失的人員絕大多數(shù)是管理、技術(shù)骨干，據(jù)相關(guān)統(tǒng)計，有的國有企業(yè)流失人員多達(dá)60%，而外資企業(yè)和私營企業(yè)中，高級管理，技術(shù)人員和技工70%以上來自國有企業(yè)，我們經(jīng)常聽到這樣的事例：某個國有企業(yè)搞一個大型研發(fā)項(xiàng)目，就在項(xiàng)目即將大功告成之際，該項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人帶著成型的項(xiàng)目到其它企業(yè)入股去了。國有企業(yè)的經(jīng)營者帶著管理經(jīng)驗(yàn)、營銷網(wǎng)絡(luò)倒向其它企業(yè)或是另起爐灶的事例也屢見不鮮。因此，國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵是處理好貨幣資本和人力資本的關(guān)系，要改變以往那些只有實(shí)物資產(chǎn)才能擁有產(chǎn)權(quán)的條規(guī)限制，允許運(yùn)用資產(chǎn)的人尤其是企業(yè)家和高級技術(shù)人員以其自身的人力資本折作股份，擁有一部分的產(chǎn)權(quán)。

二、人力資本對企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的影響

公司的法人治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)特有的運(yùn)行機(jī)制，其特點(diǎn)是權(quán)力的分立與制衡、決策的科學(xué)與民主，它是與企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)緊密相連的。既然人力資本的形成對企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了沖擊，這一影響就必然延及企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。公司治理的基本要義是解決經(jīng)營者與所有者的關(guān)系問題，按照簡單的理解，就是董事長與總經(jīng)理的分離，總經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作，董事長對總經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)督并決定公司的重大戰(zhàn)略決策。人力資本形成以后，這一點(diǎn)逐漸發(fā)生了變化。無論是理論還是實(shí)踐上，都不再強(qiáng)調(diào)董事長與總經(jīng)理職能的截然分離。西方國家出現(xiàn)了CEO(首席執(zhí)行官)，CEO除對企業(yè)的經(jīng)營管理直接負(fù)責(zé)外，還具有提名內(nèi)部董事的資格，因此一般認(rèn)為CEO擁有50%～60%的董事長權(quán)力。CEO受企業(yè)戰(zhàn)略決策委員會的領(lǐng)導(dǎo)，而這一委員會的成員不一定是財產(chǎn)所有者，非財產(chǎn)人士占據(jù)了相當(dāng)?shù)南?。這說明在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中已開始重視人力資本，而不再強(qiáng)調(diào)所有者對企業(yè)的控制。

獨(dú)立董事(又稱外部董事)制度也是一個新興的事物。獨(dú)立董事既不代表出資人，也不代表經(jīng)理層，其成員往往是經(jīng)濟(jì)或法律方面的專家，職責(zé)是對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督并對公司的戰(zhàn)略、運(yùn)作等重大問題作出自己獨(dú)立的判斷。在西方國家，企業(yè)聘請獨(dú)立董事已成為一個趨勢，“1999年世界主要企業(yè)統(tǒng)計指標(biāo)的國際比較”報告中列出了董事會中獨(dú)立董事所占比例的國際比較，其中美國是62%，英國34%，法國29%。獨(dú)立董事們能利用其專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)為公司的發(fā)展提供各種建議，為董事會的決策提供參考意見，從而有利于公司提高決策水平，改善經(jīng)營績效。獨(dú)立董事的另一個作用是監(jiān)督，對董事會和CEO的權(quán)力進(jìn)行制衡，避免企業(yè)被大股東和內(nèi)部人控制。獨(dú)立董事本身也是人力資本參與公司治理的一種形式。實(shí)證研究表明具有積極的獨(dú)立董事的公司比不設(shè)獨(dú)立董事的公司的運(yùn)作更為成功。（世界銀行，1999）

三、人力資本對企業(yè)文化的影響

人力資本對企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和法人治理結(jié)構(gòu)都產(chǎn)生了巨大的影響，那么，企業(yè)文化也必然發(fā)生相應(yīng)的變化。企業(yè)的整體價值觀念必須進(jìn)行調(diào)整，以維系人力資本在企業(yè)中舉足輕重的地位。具體而言，人力資本對企業(yè)文化的影響包括以下五個方面：

（一）強(qiáng)調(diào)協(xié)作和團(tuán)隊(duì)精神?？茖W(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，經(jīng)營才能的專業(yè)化，以及市場環(huán)境的日益復(fù)雜化，使得管理者往往領(lǐng)導(dǎo)的是比自己更專業(yè)的下屬，管理的是自己并不熟悉的領(lǐng)域，不同的崗位人員具有很強(qiáng)的不可替代性，因此，傳統(tǒng)的“胡蘿卜加大棒”式的命令與控制手段已經(jīng)落伍，必須充分尊重雇員的個人價值，給他們創(chuàng)造一個相對寬松的工作環(huán)境。企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也不再主要依靠指派和命令，而更多地依賴于成員間的配合和協(xié)作。由于人力資本具有較多的“屬人”的特性，雇員的情緒和精神狀態(tài)對人力資本的生產(chǎn)率影響很大，因此企業(yè)必須致力于培養(yǎng)“團(tuán)隊(duì)精神”，使每個成員找到自己的歸屬感、使命感，相互理解，相互協(xié)作。

（二）強(qiáng)調(diào)個人之間的能力差異很大。新的企業(yè)理論認(rèn)為，人與人之間不僅存在能力上的差異，而且這種差異的幅度可能很大，正是能力的差異導(dǎo)致了人們分工的不同，進(jìn)而導(dǎo)致對企業(yè)貢獻(xiàn)的不同。一個公司的清潔工大概不會比其老總具有更高的素質(zhì)，因此老總就是老總，清潔工就是清潔工，他們的崗位差別已由其能力差別而決定。摩托羅拉公司的雇員每個季度都要交一個總結(jié)，其中第一條就是：你覺得目前的工作與自己的能力是否相符?這與我們傳統(tǒng)的觀念恰好相反，我們一直認(rèn)為人與人之間不存在能力差異，每個人的貢獻(xiàn)大小僅是由分工決定的。因此，把個人視為螺絲釘，擰到哪里就在哪里出力。與之相應(yīng)的，是崗位與能力的不相匹配，經(jīng)營能力較差的人可能成了廠長，經(jīng)理，而真正的企業(yè)家可能只有很低的職位，這樣的安排是缺乏效率的，也導(dǎo)致了高級人才的大量流失。這種狀況不扭轉(zhuǎn)，企業(yè)的效益就很難提高。

（三）強(qiáng)調(diào)人們收益方式的不同。由于員工間的能力差異很大，由此導(dǎo)致他們對企業(yè)的貢獻(xiàn)大小、貢獻(xiàn)方式都是不同的，因此其收益方式也是不同的。對于一般雇員來說，僅根據(jù)其勞動量和契約獲得勞動收益，而人力資本不僅要獲得勞動收益，而且還要獲得相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)收益，產(chǎn)權(quán)收益的大小以其自身價值折價入股來計算。這也是我們國有企業(yè)中長期存在的一個問題。國有企業(yè)中奉行嚴(yán)格的“按勞分配”原則，對于技術(shù)人員的特殊技術(shù)才能，對于企業(yè)家的經(jīng)營才能始終視而不見，只承認(rèn)他們的勞動收益，而不承認(rèn)他們的產(chǎn)權(quán)收益，后果是企業(yè)的經(jīng)營者往往想方設(shè)法擴(kuò)大“在職消費(fèi)”，鋪張浪費(fèi)、吃回扣、出賣企業(yè)技術(shù)機(jī)密等現(xiàn)象十分普遍，這些行為給企業(yè)帶來的損失，遠(yuǎn)比承認(rèn)人力資本價值而分配給他們的產(chǎn)權(quán)收益的部分為大。

（四）強(qiáng)調(diào)個人之間收益差距很大。個人能力的不同，收益方式的不同，都會導(dǎo)致收益大小的不同。差距之大，有時可能超出了我們的想象。亞洲的工資差別(最高工資與最低工資的比值)是700倍，美國是1300倍，我們國家則只有5～6倍。即便是這個5～6倍，也是對以前的“大鍋飯”、“平均主義”進(jìn)行了長期矯正的結(jié)果。人力資本必須得到相應(yīng)的報酬，如果報酬不足以補(bǔ)償它的損耗，或是不足以體現(xiàn)它的價值，那么，技術(shù)人員就沒有動力去進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)家也沒有動力去全身心地投入經(jīng)營活動。當(dāng)然，報酬的方式是多種多樣的，美國收入最高的經(jīng)理拿到的并不是現(xiàn)金，其中很大部分是公司的股權(quán)價值，這一點(diǎn)很值得我們借鑒。

篇9

摘要：我國的中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和自身特點(diǎn)，重視內(nèi)部管理制度，設(shè)立有效的控制活動，完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)測，提高內(nèi)部控制的效率和效果，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，保障企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)管理制度完善

一、引言

隨著中小企業(yè)數(shù)量的遞增和規(guī)模的擴(kuò)大，中小企業(yè)已在我國國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)了半壁江山，在發(fā)展和壯大的過程中，由于市場競爭日趨激烈，原有的管理水平已不適應(yīng)企業(yè)新的發(fā)展，成為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的桎梏。中小企業(yè)的發(fā)展面臨著兩個基本問題：一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化，二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)性是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)之上，因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。

二、建立一個完善的管理環(huán)境

管理環(huán)境是指對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。管理環(huán)境建設(shè)的質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部制度的貫徹、執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境應(yīng)從以下幾個方面入手。

1、完善法人治理結(jié)構(gòu)

加強(qiáng)企業(yè)管理的建設(shè)，強(qiáng)化管理主體職能，應(yīng)依據(jù)中小企業(yè)實(shí)際情況，首先建立股東大會和董事會，發(fā)揮董事會的作用和潛能，提高管理者的素質(zhì)和能力，使股東及其他利益團(tuán)體的利益真正得到保護(hù)。目前，我國部分中小企業(yè)沒有董事會，即使有董事會其監(jiān)控作用也嚴(yán)重弱化。董事會是公司管理系統(tǒng)的核心，它負(fù)責(zé)為公司經(jīng)理制定博弈的規(guī)則，形成管理控制的逐級向下延伸，建立良性循環(huán)的職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)入、退出機(jī)制。對企業(yè)管理而言，一個積極主動的董事會是相當(dāng)重要的。

2、合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)經(jīng)營的目的在于實(shí)現(xiàn)其整體目標(biāo)，而一個企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)則在于提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成果及控制效果。企業(yè)要有效地從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，必須設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，行使管理與控制的職能。中小企業(yè)要根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和自身特點(diǎn)，設(shè)置不同的組織機(jī)構(gòu)，充分注意部門之間職能的科學(xué)劃分，做到高效、協(xié)調(diào)、簡潔，并確保企業(yè)的目標(biāo)以最合理的成本實(shí)現(xiàn)。

3、適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)分配

企業(yè)經(jīng)營管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運(yùn)行，合理授權(quán)是必然的。企業(yè)要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任，根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的經(jīng)營任務(wù)與特點(diǎn)劃分崗位系列，確定需要的崗位，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才，并將責(zé)任落實(shí)到每一個人。對于企業(yè)法定代表人，既要保證其經(jīng)營決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性。權(quán)力和責(zé)任是關(guān)鍵一環(huán)，對不同的管理環(huán)節(jié)要有不同的授權(quán)，并承擔(dān)與之相當(dāng)?shù)呢?zé)任，使之“越權(quán)”將付出更高的成本和代價。

4、信用和責(zé)任

信用是商業(yè)社會的基石，責(zé)任是信用的基礎(chǔ)，現(xiàn)代企業(yè)組織管理中，無論是崗位與崗位的關(guān)系，還是管理者與被管理者的關(guān)系，都可視為責(zé)任關(guān)系。第一，責(zé)任的可傳遞性。組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任，從企業(yè)最高管理者至企業(yè)的一個具體員工，應(yīng)根據(jù)其職責(zé)大小、工作性質(zhì)、標(biāo)準(zhǔn)要求，逐級傳遞，并以此形成企業(yè)的責(zé)任體系和責(zé)任流程。第二，責(zé)任的可量化性。企業(yè)責(zé)任的實(shí)質(zhì)是保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，目標(biāo)（指標(biāo)）的逐級量化實(shí)際上是隨著責(zé)任的可傳遞而得到量化。第三，責(zé)任的可追溯性。企業(yè)的任何過失行為以及由此造成的后果，都應(yīng)對責(zé)任的主體和相應(yīng)的責(zé)任人進(jìn)行追究，包括對過去的責(zé)任過失行為進(jìn)行追溯性追究。

5、人力資源政策及實(shí)務(wù)

秉承“以人為本，知人善任”的人事政策和實(shí)務(wù)的宗旨，保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有正直品行和勝任能力。管理者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起絕對重要的作用，管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。公司職員的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司有關(guān)薪酬、雇傭、培訓(xùn)、福利、業(yè)績考評及晉升等政策的公正性和程序的合理程度。公司應(yīng)當(dāng)合理配置崗位人員并給予能完成所分配任務(wù)的資源，這是建立合適的控制環(huán)境的基礎(chǔ)。對于中小企業(yè)而言，良好的人力資源政策對培養(yǎng)員工更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部制度有很大的幫助。

三、設(shè)立有效的控制活動

在完善了管理環(huán)境后，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行控制活動?？刂苹顒邮谴_保管理階層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其已針對“使企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)成的風(fēng)險”采取了必要行動。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況，具體設(shè)置以下控制活動。

1、獨(dú)立內(nèi)部審計

公司內(nèi)審人員的內(nèi)審工作直接對公司的董事長或總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)對貨幣資金、有價證券、憑證和賬簿記錄、物資采購、定額消耗標(biāo)準(zhǔn)、付款流程、工資管理、賒銷流程、客戶信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)、賬實(shí)相符等的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、手續(xù)的齊全程度進(jìn)行審查、考核。

2、明確授權(quán)控制

明確授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容。公司內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。例如，企業(yè)的采購循環(huán)就應(yīng)注意請購單、訂購單、采購單等的授權(quán)與審批，要注意對采購的單價、質(zhì)量、數(shù)量等的控制審核。

3、職能分工控制

合理設(shè)置分工，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，貫徹不相容職務(wù)相分離，即每一個人工作能自動檢查另一個人或更多人工作的原則，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。

4、合理的憑證流轉(zhuǎn)控制

合理地制定憑證流轉(zhuǎn)程序，使得經(jīng)營人員在執(zhí)行交易時能及早送交會計部門以便填制憑證，已登賬憑證依序歸檔。各種交易必須做相關(guān)記錄，如固定資產(chǎn)的審批及驗(yàn)收記錄、存貨的購銷記錄、支票的領(lǐng)取登記記錄等，并且將記錄與相對應(yīng)的分錄獨(dú)立比較。

5、嚴(yán)格的資產(chǎn)控制管理

保護(hù)資產(chǎn)和記錄安全的重要措施是采用實(shí)物和技術(shù)防護(hù)措施。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采用定期盤點(diǎn)、財產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財產(chǎn)保險等措施，以使各項(xiàng)財產(chǎn)安全、完整、有效。

6、績效考評

為了實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo)，應(yīng)實(shí)施有效的激勵、獎懲機(jī)制，激勵全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動性。各部門應(yīng)定期舉行績效考評會議，作為對工作目標(biāo)完成情況的事后控制，它不僅可以總結(jié)一定時期的工作成果，同時也是發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將部門的工作目標(biāo)與個人工作目標(biāo)緊密地聯(lián)系在一起，部門的工作目標(biāo)將通過個人工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而實(shí)現(xiàn)。

7、完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)測

企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理過程的大量制度及活動實(shí)現(xiàn)的，因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)測。監(jiān)測是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。內(nèi)部監(jiān)測的核心之一是在單位內(nèi)部建立起相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)測活動來完成，也可以通過個別的、單獨(dú)的評估來實(shí)現(xiàn)，或兩者結(jié)合，保障內(nèi)控制度的執(zhí)行和及時修正。

在實(shí)踐工作中，中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，考慮成本、效益的原則，把完善管理環(huán)境、設(shè)置有效的控制活動等幾個相互聯(lián)系的環(huán)節(jié)落實(shí)到具體的工作流程中來完善公司治理結(jié)構(gòu)，從而為中小企業(yè)在現(xiàn)有的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中持續(xù)成長和發(fā)展壯大提供保障。

【參考文獻(xiàn)】

[1]楊有紅：企業(yè)內(nèi)部控制框架——構(gòu)建與運(yùn)行[M]．杭州：浙江人民出版社，2001.

[2]朱榮恩：建立和完善內(nèi)部控制的思考[J]．會計研究，2001（2）.

篇10

企業(yè)財務(wù)制度是為加強(qiáng)財務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合各公司的具體情況，制定適合于本公司良好運(yùn)營的有關(guān)財務(wù)方面的制度。當(dāng)前，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨新的經(jīng)濟(jì)形勢也越來越嚴(yán)峻，要想使企業(yè)更好的發(fā)展，必須建立健全財務(wù)管理制度。本文從什么是企業(yè)財務(wù)制度、企業(yè)財務(wù)管理制度的制定、企業(yè)財務(wù)管理容易出現(xiàn)的問題、建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度的重要性四個方面進(jìn)行論述，希望能給讀者帶來幫助。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)；財務(wù)；管理；制度；探析

一、什么是企業(yè)財務(wù)制度

所謂企業(yè)財務(wù)制度是為加強(qiáng)財務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合各公司的具體情況，制定適合于本公司良好運(yùn)營的有關(guān)財務(wù)方面的制度。它也是要求一定范圍內(nèi)的成員共同遵守和按一定程序辦事的財務(wù)規(guī)程和規(guī)范。研究財務(wù)管理制度，一定要了解財務(wù)管理制度是如何形成的。筆者認(rèn)為：財務(wù)管理制度是在博弈中形成的，其變化是人們對博弈規(guī)則的“共享信念”發(fā)生變化的結(jié)果。人們“共享信念”真正發(fā)生變化應(yīng)該是相當(dāng)緩慢的過程，財務(wù)管理制度的變遷常常就是財務(wù)文化的變遷，在這個過程中，文化的、歷史的、政治的、法律的因素都在發(fā)揮著作用。

二、企業(yè)財務(wù)管理制度的制定

（一）企業(yè)財務(wù)分層管理框架

企業(yè)財務(wù)活動及其管理是基于一定的企業(yè)制度而建立的。在公司制下的法人治理結(jié)構(gòu)中，作為股東的出資者，具有終極財產(chǎn)所有權(quán)；作為代表股東利益的公司董事會，具有完整意義上的法人產(chǎn)權(quán)；公司的總經(jīng)理，具有公司的經(jīng)營權(quán)；公司的財務(wù)經(jīng)理，則具有公司決策的執(zhí)行權(quán)和公司資金的日常管理權(quán)。在公司制模式下，股東作為出資者，為保證資本的保值和增值，一般通過間接控制，來行使其監(jiān)督權(quán)，在財務(wù)上形成以出資者的管理主體的出資者財務(wù)行為；在公司內(nèi)部董事會和總經(jīng)理通過行使法人產(chǎn)權(quán)和直接經(jīng)營權(quán)，全面而直接地參與對公司重大財務(wù)事項(xiàng)的決策和管理，在財務(wù)上形成的經(jīng)營者為財務(wù)管理主體的經(jīng)營者財務(wù)管理層次；公司的財務(wù)經(jīng)理，行使財務(wù)決策事項(xiàng)的執(zhí)行權(quán)與日常管理權(quán)，在財務(wù)上形成以財務(wù)經(jīng)理為管理主體的財務(wù)經(jīng)理財務(wù)管理層次。

（二）企業(yè)財務(wù)管理制度的規(guī)范體系

1、出資者財務(wù)規(guī)范體系。主要是指股東在何時何種狀態(tài)下對何種財務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行何種決策。一般而言，由于對剩余收益權(quán)的關(guān)注、有關(guān)公司分紅及配股方案的決策，是出資者財務(wù)的主要內(nèi)容之一。

2、經(jīng)營者財務(wù)的規(guī)范體系。有關(guān)董事會的財務(wù)規(guī)范。董事會的財務(wù)規(guī)范，主要涉及兩個問題：一是董事會的財務(wù)權(quán)限；二是董事會對經(jīng)費(fèi)管理者財務(wù)的約束和激勵機(jī)制。

3、財務(wù)經(jīng)理財務(wù)的規(guī)范體系。財務(wù)經(jīng)理受公司經(jīng)營者委托對公司的日常財務(wù)運(yùn)作進(jìn)行管理協(xié)調(diào)，主要有兩點(diǎn)：一是選擇適宜企業(yè)特點(diǎn)的公司財務(wù)管理模式：明確公司內(nèi)部各有關(guān)利益主體在財務(wù)管理方面的權(quán)限和職責(zé)，建立財務(wù)管理的崗位責(zé)任制。二是做好內(nèi)部財務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作：建立內(nèi)部財務(wù)管理的分項(xiàng)管理制度，包括籌資管理制度、各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度、對外投資管理制度、成本費(fèi)用管理制度、收益和利潤分配制度、財務(wù)分析和財務(wù)評價制度。

三、企業(yè)財務(wù)管理容易出現(xiàn)的問題

（一）企業(yè)資金有局限性，融資相對困難

當(dāng)前我國企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但要想加快企業(yè)發(fā)展速度，融資難、擔(dān)保難依然是制約企業(yè)發(fā)展重要問題。具體有以下幾點(diǎn)原因：首先，負(fù)債過多，融資成本高、風(fēng)險大，造成部分企業(yè)信用等級低。其次，國家的優(yōu)惠政策，未向中小型企業(yè)傾斜，使這些企業(yè)長期處于不利地位。再次，大多數(shù)企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對這類企業(yè)貸款不夠熱心。最后，我國缺乏專門為企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

（二）企業(yè)對財務(wù)的控制較為薄弱

企業(yè)對財務(wù)的控制較為薄弱，主要表現(xiàn)：首先，對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；而有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。其次，沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢。再次，存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。最后，企業(yè)資產(chǎn)流失嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

四、建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度的重要性

通過上述分析，我們不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)想要良好的發(fā)展，亟需建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度。俗話說“沒有規(guī)矩，不成方圓”。規(guī)矩也就是規(guī)章制度，是我們應(yīng)該遵守的，用來規(guī)范我們行為的規(guī)則、條文，它保證了良好的秩序，是各項(xiàng)事業(yè)成功的重要保證。制度建設(shè)是一個制定制度、執(zhí)行制度并在實(shí)踐中檢驗(yàn)和完善制度的理論上沒有終點(diǎn)的動態(tài)過程，從這個意義上講，制度沒有“最好”，只有“更好”。但科學(xué)的積極的制度的建立，能降低“風(fēng)險”、促進(jìn)“發(fā)展”。企業(yè)財務(wù)管理制度是企業(yè)同各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的基本規(guī)范、是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)管理活動的行為準(zhǔn)則?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的建設(shè)、有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。一方面企業(yè)面臨的新的經(jīng)濟(jì)形勢要求企業(yè)必須建設(shè)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度。另一方面目前許多企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理制度，仍停留于傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)模式，依然是會計和財務(wù)不分、財務(wù)僅是作為會計的附庸而存在，其對象僅限于“企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動”，其內(nèi)容充其量也只是成本費(fèi)用的控制而已，而對如何按公司制度的要求籌集資金、用好資金、合理分配利潤等，則研究不夠。因此，建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度就顯得非常重要。

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