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關(guān)鍵詞:財務(wù);管理;問題;建議

通過每年對財務(wù)工作的抽查,發(fā)現(xiàn)基層工會財務(wù)工作某些方面還不同程度地存在著共性以及個性問題。為進(jìn)一步健全和完善工會財務(wù)管理制度,加強工會經(jīng)費的管理和使用,下面結(jié)合本企業(yè)工會財務(wù)實際,淺談一下基層工會財務(wù)管理存在的問題及建議。

一、工會財務(wù)管理存在的問題

(一)基礎(chǔ)工作方面。主要表現(xiàn)在:有的單位未建立經(jīng)費撥交臺賬或經(jīng)費臺賬登記不完整,不能準(zhǔn)確地、清楚地反映當(dāng)年應(yīng)撥經(jīng)費、欠撥經(jīng)費以及經(jīng)費上解等情況;有些單位不能及時與銀行對賬,不按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,會計資料缺乏連續(xù)性,極個別單位還造成單位銀行賬數(shù)額與實際銀行存款數(shù)額不一致的嚴(yán)重情況;有的單位報銷票據(jù)具體業(yè)務(wù)內(nèi)容欠詳,經(jīng)費使用不明確;部分單位支票簽發(fā)支領(lǐng)登記不規(guī)范,有簽發(fā)“空頭”支票的個別行為;有的單位往來賬目(“暫存款”、“暫付款”“借出款”等)明細(xì)內(nèi)容不清楚,不能按往來項目內(nèi)容設(shè)立明細(xì)賬,也有清欠不及時情況;有的單位不能正確使用會計科目,賬務(wù)處理具有隨意性;個別單位進(jìn)行調(diào)賬不注明調(diào)賬原因和理由,甚至隨意調(diào)賬;還有個別單位對以前年度會計資料不能封訂,存檔賬簿扉頁缺少“經(jīng)管人員一覽表”,資料存檔保管不規(guī)范、不及時、不完整;抽查單位大多數(shù)基礎(chǔ)工作存在的共性問題是填制記賬憑證內(nèi)容不是很完整,憑證裝訂不加蓋封啟章等。

(二)資產(chǎn)管理方面。主要表現(xiàn)在:部分單位在資產(chǎn)的購置審批、驗收、保管、使用、盤盈、盤虧、報廢、財產(chǎn)清查等內(nèi)控制度不夠健全;有的單位購置增加固定資產(chǎn)不能及時建賬、建卡,造成當(dāng)年固定資產(chǎn)購置增加數(shù)額與資產(chǎn)賬卡數(shù)據(jù)不符,非常容易造成資產(chǎn)流失;有的單位資產(chǎn)清查工作不夠徹底,不能保證資產(chǎn)賬、卡、物完全相符以及對資產(chǎn)狀況的真實反映等。

(三)經(jīng)費管理、使用方面。個別單位不能嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算,年度決算大比例超出年度預(yù)算;極個別單位經(jīng)費使用隨意,招待費列支數(shù)額較大,獎勵政策依據(jù)不足,嚴(yán)重超出經(jīng)費開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn);個別單位大額借出款項不能及時歸還;極個別單位有借用經(jīng)費賬戶問題。

(四)資金管理方面。有的單位有現(xiàn)金超庫存情況;個別單位現(xiàn)金使用超出其使用范圍,獎品、物品采購有大額支付現(xiàn)金問題;極個別單位現(xiàn)金支出白條入賬;還有個別單位銀行存款有多頭開戶問題。

二、加強工會財務(wù)管理的建議

為進(jìn)一步規(guī)范會計基礎(chǔ)工作,加強財務(wù)管理,針對上述存在的各方面問題,提出幾點建議:

(一)夯實會計基礎(chǔ)工作,提高工作水平。會計工作是一項重要的管理工作,而會計基礎(chǔ)工作又是會計工作的基本環(huán)節(jié),就一個單位而言,生成并提供真實、完整的會計資料是會計工作最基本的要求,也是最重要的會計行為。在實際工作中,會計行為的規(guī)范的會計資料的質(zhì)量完全取決于會計基礎(chǔ)工作,如果沒有健全的會計基礎(chǔ)工作,收集、處理、利用和提供會計信息就會失去其可靠性,會計工作水平也就無法提高,會計工作也就不能很好的發(fā)揮其作用。

1、各單位工會應(yīng)從基礎(chǔ)工作入手,在經(jīng)費的收、管、用以及資金、資產(chǎn)等管理方面,不定期進(jìn)行自查、互查,并針對性的對基礎(chǔ)工作存在問題的方面重點關(guān)注,找出本單位還存在的問題和差距,按照《工會財務(wù)制度》和政策文件規(guī)定進(jìn)行全面改進(jìn),并在今后的工作中規(guī)范、杜絕不合理財務(wù)問題的發(fā)生。

2、兌現(xiàn)現(xiàn)金獎勵必須有明確的獎勵政策(依據(jù))和資金列支渠道,下級工會制定獎勵政策要以上級工會的獎勵政策為依據(jù)。由于工會主席是本單位工會財務(wù)的第一責(zé)任者,對本單位工會財務(wù)工作負(fù)有全面責(zé)任,更要高度引起重視。

3、出納會計應(yīng)定期做好銀行存款對賬工作,做好“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”;使用支票付款時,出納人員應(yīng)將支票日期、收款單位、結(jié)算金額等填寫齊全。填寫支票收款單位名稱與取得有效票據(jù)蓋有的單位財務(wù)專用章必須完全相符,否則拒付該款。不得簽發(fā)空頭支票或遠(yuǎn)期支票;不得填寫與經(jīng)濟用途不符的支票;嚴(yán)格控制填開空白支票?？傎~會計對未達(dá)賬項應(yīng)及時查詢、及時清理,并督促有關(guān)人員及時處理。

(二)推進(jìn)固定資產(chǎn)清查,摸清家底?；鶎庸攧?wù)應(yīng)建立資產(chǎn)清查制度,工會財務(wù)人員和資產(chǎn)保管人員對工會所有財產(chǎn)物資至少每年度盤點清查一次,及時核對賬、卡、物是否相符,以保證工會財產(chǎn)物資的安全、完整。工會財產(chǎn)調(diào)撥、變賣、報廢等應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理程序,并辦理財務(wù)手續(xù)。調(diào)撥、變賣、報廢工會財產(chǎn)須經(jīng)本級工會委員會(常委會)集體研究、本級經(jīng)審委員會審核同意后,填制“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”、“固定資產(chǎn)變賣、報廢申請表”,逐級上報上級主管部門審批,方可進(jìn)行財務(wù)處理。

(三)上級公司工會應(yīng)針對目前財務(wù)工作中存在的問題,積極采取措施逐步建立完備的工會財務(wù)工作考評機制,在加強基層財務(wù)工作檢查、指導(dǎo)的同時,不斷強化業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì);同時重視、培養(yǎng)會計人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神,讓每個會計有員做到用一顆異乎尋常心去看待每天經(jīng)手的金錢,要有虛懷若谷的胸襟,提高職業(yè)品行修養(yǎng)。

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[關(guān)鍵詞]非營利組織；財務(wù)管理；問題；建議

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2017.03.001

[中圖分類號]F234.3[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2017）03-0004-02

1引言

實施改革開放以來，我國非營利組織隨著國民經(jīng)濟的不斷增長開始不斷設(shè)立，各種慈善機構(gòu)等非營利社會組織數(shù)量越來越多，規(guī)模也越來越大。但是與國外非營利組織比較，我國的非營利組織不僅起步比較晚，在財務(wù)管理方面的機制和體系還不夠健全，這些不足是我國非營利組織經(jīng)營過程中的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果不能實現(xiàn)預(yù)期的關(guān)鍵原因。由此看來，我國的非營利組織的財務(wù)管理方法和制度存在極大的欠缺，對我國非營利組織財務(wù)管理方法的改進(jìn)與完善菰詒匭校這將對我非營利組織的發(fā)展有著極為重要的意義。

2非營利組織財務(wù)管理存在的問題及原因分析

非營利組織自身不積極參與社會事務(wù)，許多非營利組織總以自己是慈善機構(gòu)的借口向當(dāng)?shù)卣畬で髱椭部丛谑谴壬剖聞?wù)的份上大包大攬。一些組織一直依賴政府的幫助與扶持，而不是通過自己的努力去經(jīng)營維持該組織的運行，所以對自己所負(fù)責(zé)任與所承擔(dān)義務(wù)的履行情況較差。

真實的財務(wù)狀況不能做到完全公開。近年來，在的帶領(lǐng)下政府官員的行為不斷被揭穿，其中有一部分官員挪用公眾通過各種非營利組織對地震災(zāi)區(qū)、貧困山區(qū)等地區(qū)的捐款，而非營利組織對捐贈資金的使用情況一般不向公眾說明，即使公布了，所公布的信息也可能是虛構(gòu)的。

非營利組織在票據(jù)領(lǐng)用和使用時的管理不嚴(yán)謹(jǐn)。該問題主要在民間非營利組織中出現(xiàn)。這是由于民間非營利組織的管理沒有專門的法律規(guī)定，從事非營利職業(yè)的專業(yè)人員稀缺，而高校教育缺乏對這方面的專業(yè)教育。

非營利組織的財務(wù)信息缺乏利潤指標(biāo)。這不僅破壞了財務(wù)指標(biāo)的完整性，而且使財務(wù)人員在制定財務(wù)目標(biāo)和財務(wù)預(yù)測時產(chǎn)生爭議，在類似的組織間也不能運用財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較，導(dǎo)致非營利組織無法進(jìn)行自我評價，也無法評估某一會計期間的營運狀況。

3改善非營利組織財務(wù)管理的對策

政府應(yīng)該對社會管理制度進(jìn)行改革與創(chuàng)新，讓非營利組織有更多的發(fā)展空間。政府在扶持非營利組織時所表現(xiàn)出的不僅是對非營利組織的鼓勵與支持，更多的是一種大包大攬的行為。因此，政府應(yīng)該在這方面加以改進(jìn)，制定相應(yīng)的法律法規(guī)，讓組織內(nèi)的管理人員、從業(yè)人員能把他們的工作當(dāng)成自己不可推卸的責(zé)任來對待，靠組織自身的智慧來經(jīng)營非營利組織。

非營利組織應(yīng)該將每年的財務(wù)報表等會計信息向捐助者、社會、政府等部門或人員公開，同時接受政府部門或注冊會計師的審計。但是從過去幾年的情況來看政府部門實施的審計并不能有效的保證非營利組織的財務(wù)真實性，因此，可以讓會計師事務(wù)所加入對非營利組織財務(wù)信息審計的行列，只有這樣才能保證非營利組織財務(wù)報表的公允性，從而加強非營利組織的公信力。

我國非營利組織的相關(guān)課程在高等教育領(lǐng)域里還沒有普遍開設(shè)，而針對非營利組織財務(wù)管理的專業(yè)更是稀少。專業(yè)財務(wù)人才稀缺，尤其是會計核算人員流動性大一直是困擾廣大非營利組織的難題。教育部應(yīng)該鼓勵各高校增加非營利組管理以及財務(wù)管理等相關(guān)專業(yè)的教育教學(xué)，從而培養(yǎng)出更多專業(yè)人員，使非營利組織從業(yè)人員走上工作崗位時駕輕就熟，以有利于非營利組織的管理與發(fā)展。

非營利組織是由政府直接管制，但是政府作為地方的力量核心，其負(fù)擔(dān)的的職責(zé)很多對非營利組織的管理可能力不從心。其次，非營利組織減免稅政策的稅收管理問題也需要改善，相關(guān)部門應(yīng)該進(jìn)一步完善非營利組織稅收政策。因此，應(yīng)該設(shè)立專門的部門機構(gòu)來管理非營利組織這一部分的運行，監(jiān)督非營利組織對法律法規(guī)的遵守情況以及對收入、捐贈等款項的使用是否合理。

4結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟的快速增長，非營利組織在社會運行中發(fā)揮的作用無法替代，但是非營利組織到在財務(wù)管理方面的不足亟待改善，我國非營利組織的財務(wù)狀況應(yīng)該受到社會監(jiān)督；政府部門也要有針對性地對非營利組織進(jìn)行管理與控制，預(yù)防和應(yīng)對非營利組織財務(wù)管理可能出現(xiàn)的問題。只有這樣才能使我國非營利組織在未來的發(fā)展過程中有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，使其財務(wù)管理工作運行更加順利。

主要參考文獻(xiàn)

[1]宋亞偉，趙宏偉.我國民間非營利組織財務(wù)管理存在的問題及對策研究[J].財會研究，2013（8）.

[2]秦瀟.非營利組織財務(wù)管理若干問題及對策研究――以XX殘疾人福利基金會為例[D].天津：天津財經(jīng)大學(xué)，2014.

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一、建筑企業(yè)財務(wù)集中核算的內(nèi)涵

建筑企業(yè)的財務(wù)集中核算就是要在集團(tuán)式的建筑企業(yè)內(nèi)部建立獨立的財務(wù)核算中心，由財務(wù)核算中心來實現(xiàn)對集團(tuán)各獨立單位的財務(wù)核算業(yè)務(wù)的統(tǒng)一化管理。并按照“集中管理，統(tǒng)一開戶”的原則，在建筑企業(yè)下屬單位獨立行使其財務(wù)權(quán)利主體的同時也能夠?qū)崿F(xiàn)分戶財務(wù)集中核算。而在建筑企業(yè)的實際管理中，這樣的核算方式使得下屬單位的記賬業(yè)務(wù)被分擔(dān)，順勢將下屬單位的會計與財務(wù)分離，并且下屬單位的財務(wù)管理得到強化，提高了會計核算的效率。因此，通過建筑企業(yè)財務(wù)集中核算的內(nèi)涵可以看出，現(xiàn)代的財務(wù)集中核算機制已經(jīng)實現(xiàn)了會計執(zhí)行與決策、審批與監(jiān)督、存放于形成單位的三者分離的現(xiàn)狀。

二、建筑企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀

所謂建筑企業(yè)通常就是指以包攬工程，承包建筑業(yè)務(wù)來獲得經(jīng)濟利益的企業(yè)。因此，建筑企業(yè)的工作客體一般是水泥、鋼筋、混凝土等一些不動產(chǎn)，而主要工作內(nèi)容一般是建筑物與構(gòu)筑物的新建、擴建、改建以及拆除等有關(guān)活動。因此，其獨特的工作性質(zhì)給建筑企業(yè)財務(wù)造成了一些困擾。

1.市場競爭大

在當(dāng)前經(jīng)濟不斷的發(fā)展和刺激下，許多建筑企業(yè)如雨后春筍般的冒了出來，行業(yè)飽和度也隨之增長。過高的飽和度使得建筑企業(yè)盈利降低，一些建筑企業(yè)為了提高利益而使用廉價不達(dá)標(biāo)的材料，降低了對工程質(zhì)量的要求，從而導(dǎo)致了企業(yè)間的惡性競爭。

2.經(jīng)營成本過大

建筑企業(yè)本身所具有的特殊性，其在作業(yè)時投入的人力、物力以及財力在完工前是無法獲得回報的，而一項建筑工程從工程信息的取得到中標(biāo)簽訂合同，歷經(jīng)的時間短則幾月，長則數(shù)年。所產(chǎn)生的經(jīng)營成本給建筑企業(yè)帶來了沉重的負(fù)擔(dān)，影響了建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益的提升。

3.信譽缺失

對于通過招標(biāo)方式而取得項目資格的建筑企業(yè)來說，信譽是極其重要的，是決定企業(yè)能否生存的重要因素。然而，隨著我國整體經(jīng)濟形勢的變化以及建筑行業(yè)運行環(huán)境的變化，企業(yè)與客戶之間的不信任日益加劇，甚至出現(xiàn)了應(yīng)收帳款、墊付資金無法收回等情況。這種信譽缺失的行為已經(jīng)嚴(yán)重影響了建筑企業(yè)自身的發(fā)展。

4.制度不完善

大部分的建筑企業(yè)是由國有企業(yè)改制而來，即使在形式上變成了公司制，并設(shè)置了經(jīng)理、董事會、監(jiān)事會。表面上形成了三權(quán)分立的局面，實際上產(chǎn)權(quán)不明、權(quán)責(zé)不明等現(xiàn)象依舊存在。這也影響了建筑企業(yè)的機構(gòu)權(quán)責(zé)分配，使得制約機制形同虛設(shè)。降低了建筑企業(yè)的管理水平。

三、建筑企業(yè)財務(wù)存在的問題

建筑企業(yè)為了使得自身在激烈的市場競爭中不被淘汰，甚至為了能夠獲得更好的發(fā)展，保證工程的質(zhì)量，重視及優(yōu)化自身企業(yè)的財務(wù)管理模式是必不可少的。因此，越來越多的建筑企業(yè)的財務(wù)管理采用財務(wù)集中核算。財務(wù)集中核算的優(yōu)點不言而喻，同時也存在著一些問題。

1.債權(quán)債務(wù)變成壞賬

建筑企業(yè)往往有許多債權(quán)債務(wù)清理的問題，包括結(jié)算款工作滯后、應(yīng)收帳款回收滯后等。這部分的問題使得企業(yè)的資產(chǎn)及損益的真實性下降。部分工程款被記入壞賬，也造成了建筑企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)虛增或虛減，影響了建筑企業(yè)的資產(chǎn)管理。

2.物資核算與管理脫節(jié)

建筑企業(yè)的核算中心將物資的使用情況以及剩余物資反映在賬面上，但由于物資的實際運用情況以及剩余物資占有分配等情況是屬于下屬項目部管理，這樣的信息不對稱，給盤點核算物資的人員帶來了不便，很容易造成實際物資數(shù)量與帳面物資數(shù)量出現(xiàn)脫節(jié)的情況。

3.專業(yè)財務(wù)人員的缺乏

許多建筑企業(yè)都沒有認(rèn)識到財務(wù)管理對自身企業(yè)的重要性，使得企業(yè)對財務(wù)方面產(chǎn)生疏忽，沒有聘請專業(yè)的財務(wù)核算人員或者團(tuán)隊進(jìn)行處理，很容易在財務(wù)核算問題上出現(xiàn)紕漏。同時，一些建筑企業(yè)雖然有專業(yè)的財務(wù)核算人員，但由于不夠重視，沒有定時的對財務(wù)核算人員進(jìn)行針對性以及時效性的思想政治教育，也沒有組織財務(wù)核算人員進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，導(dǎo)致核算人員的職業(yè)道德和專業(yè)能力無法得到提高，企業(yè)財務(wù)集中核算的效率也得不到提升。

4.工作內(nèi)容繁重

如今，建筑企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理時所采取的模式都是集中化財務(wù)管理模式。然而這種模式使得企業(yè)自身可支配的資金大打折扣，并且每次使用資金都必須上報，繁瑣的流程以及較長的審批時間使得下屬企業(yè)的積極性降低。同時，下屬企業(yè)任何事情都得上報，上級核算部門對事情都得審核，從而加大了上級核算部門的負(fù)擔(dān)，并且所有的支出與收入都要逐級的上劃或下?lián)埽Y金在途時間較長，資金流量也較大。

5.財務(wù)核算監(jiān)督漏洞

目前，我國還未能形成一個針對建筑企業(yè)財務(wù)核算監(jiān)督的體系，對建筑企業(yè)核算的內(nèi)部控制制度也并不完整。因此，財務(wù)核算人員在對建筑企業(yè)進(jìn)行核算時，并沒有相對應(yīng)的具體標(biāo)準(zhǔn)。無法具體全面把關(guān)財務(wù)人員的工作導(dǎo)致了違紀(jì)違法的行為時常發(fā)生。

四、改善當(dāng)前財務(wù)集中核算的建議

雖然當(dāng)前建筑企業(yè)實施的財務(wù)集中核算模式存在著上述諸如此類的問題，但是，只要針對存在的問題用科學(xué)的方式加以整改，定能使建筑企業(yè)的財務(wù)管理水平有所提升。因此，針對上述問題，提出幾點建議：

1.制定一套適合自身的科學(xué)管理制度

財務(wù)核算工作能夠快速高效的進(jìn)行，一套科學(xué)的財務(wù)核算制度必不可少，而每個建筑企業(yè)所處的環(huán)境都是特殊的。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所處的外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境特點來制定相適應(yīng)的制度。

2.健全成本管控制度

首先，建筑企業(yè)在項目工程開始前應(yīng)做好成本的核算，要求各項目部門制定成本分析表，以便于后期對成本的消耗進(jìn)行分析，如實際的消耗與預(yù)算出現(xiàn)了偏差，應(yīng)及時上報調(diào)整；其次，應(yīng)不定期檢查成本消耗情況，盡量盡早斷絕成本偏差的風(fēng)險；最后，在項目工程竣工后，應(yīng)對剩余成本進(jìn)行驗收及處理。

3.采用專門的財務(wù)核算人員

財務(wù)核算人員基本都是財務(wù)核算中心指定的，其工作內(nèi)容就是與項目相關(guān)的日常報賬及支出，并對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。但隨著行業(yè)的不斷發(fā)展，對財務(wù)核算人員的要求也是與時俱進(jìn)的。建筑企業(yè)應(yīng)該重視對財務(wù)核算人員的思想政治教育以及專業(yè)技能的培訓(xùn)。強化財務(wù)核算人員的職業(yè)道德和技能修養(yǎng)。這樣有助于提高財務(wù)核算人員的工作效率，減少紕漏的出現(xiàn)。

4.實施全面預(yù)算管理

建筑企業(yè)所需的資金量大，工程項目很容易出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的困境。因此，實施全面的預(yù)算管理很有必要。而預(yù)算的編制則要堅持以企業(yè)的目標(biāo)和利潤為前提，根據(jù)實際情況，從宏觀和微觀兩個方面來進(jìn)行編制。

5.從核算型會計轉(zhuǎn)向管理型會計

如今的企業(yè)對財務(wù)人員的要求不再僅僅局限于核算了，還要求財務(wù)人員能夠加強對資金支付的事前控制及事后的信息反饋工作。因此，會計職能的轉(zhuǎn)變是不可避免的，應(yīng)從傳統(tǒng)的核算型會計轉(zhuǎn)變成為能夠適應(yīng)當(dāng)代潮流的管理型會計。

篇4

南安市自2008年起逐步推行村財鎮(zhèn)管，至今已在全市實行幾年了，雖然村級財務(wù)管理整體水平相對以前有了顯著的提高，但是筆者經(jīng)過深入調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前村級財務(wù)管理依然存在著村級財務(wù)人員不穩(wěn)定、綜合素質(zhì)偏低，村級財務(wù)不夠規(guī)范、村級財務(wù)監(jiān)管無力等問題。對此，必須加強村級財務(wù)管理人員隊伍建設(shè)和業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，強化村級賬務(wù)管理，完善村級財務(wù)監(jiān)督制度。

關(guān)鍵詞：

村級；財務(wù)管理；存在問題；對策

一、當(dāng)前村級財務(wù)管理存在的問題

（一）村級財務(wù)人員存在的問題。1.村級報賬員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低。主要原因有：（1）報賬員隊伍不穩(wěn)定，他們往往每逢村級換屆也跟著換，這致使許多剛剛熟悉業(yè)務(wù)的人員隨著換屆而被換成新手。（2）大部分報賬員未受過專業(yè)知識培訓(xùn)，不懂財務(wù)管理基本知識，有些報賬員年齡老化，學(xué)歷偏低。（3）目前南安市農(nóng)村現(xiàn)有的財務(wù)管理人員總體匱乏。（4）村級財務(wù)人員因沒有納入村級“兩委”編制，均采用聘用制，工資待遇低，致使有些懂財務(wù)的大中專畢業(yè)生不愿應(yīng)聘。2.村主任財務(wù)業(yè)務(wù)知識不熟，有關(guān)財經(jīng)規(guī)章制度意識不強，違規(guī)現(xiàn)象屢現(xiàn)。村級換屆時村主任的變動比村級報賬員更加頻繁，就南安市近幾年來換屆情況看，每次村級換屆村委會主任都要更換1/3左右，這些新面孔對財經(jīng)規(guī)章、制度都一知半解甚至一無所知，而他們又缺少系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，所以在財務(wù)管理上往往因不懂財經(jīng)規(guī)章制度、不懂業(yè)務(wù)出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，甚至為了個人利益觸犯法律。3.村級會計中心人員業(yè)務(wù)不精、責(zé)任心不強。當(dāng)前南安市各鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級會計中心人員普遍是雇用臨時人員，他們相當(dāng)部分是通過各種“關(guān)系”聘用來的，人員素質(zhì)良莠不齊，業(yè)務(wù)水平基本不精，他們往往因業(yè)務(wù)不熟、工作經(jīng)驗不足、膽小怕事或不愿做壞人等致使很多報銷憑證手續(xù)不全該補的沒補，不合法合規(guī)、不能報銷的該退的沒退，導(dǎo)致村級財務(wù)管理問題屢屢出現(xiàn)。

（二）村級財務(wù)賬務(wù)存在問題。1.原始憑證不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：（1）收款人填寫不完整，有收款單位的沒有加蓋公章；（2）收款項目不完整，如數(shù)量單價沒標(biāo)明；（3）自制憑證較為普遍且不規(guī)范，如發(fā)放工資用收款收據(jù)或白條而沒有用工資發(fā)放花名冊；（4）用“送貨單”、“入庫憑證”等代替發(fā)票報銷。2.簽字手續(xù)不全，報銷憑證經(jīng)辦人、證明人、審批人沒有完整或者不規(guī)范,簽字日期遺漏。3.現(xiàn)金管理混亂，坐支現(xiàn)金現(xiàn)象較為突出，大額支付現(xiàn)金普遍存在。村委會的現(xiàn)金收入如捐資款、租金等，報賬員為省事，往往沒有把它們存入銀行，而是直接用于日常報銷費用，有些貨款、工程款可以用單位轉(zhuǎn)賬的違規(guī)用現(xiàn)金結(jié)算。4.發(fā)包、出租村集體資產(chǎn)不規(guī)范，村集體收入底子不清，有的項目應(yīng)收未收、漏收少收，造成村集體資產(chǎn)流失。5.工程建設(shè)性規(guī)模較大達(dá)到應(yīng)實行招投標(biāo)的項目，沒有按照招、投標(biāo)程序進(jìn)行，有的不開“兩委會”或“村民代表會”，村書記、主任說了算，有的即使開了也是流于形式。支付工程款時資料不全，常常缺少中標(biāo)通知書、預(yù)決(結(jié))算書、驗收報告、會議紀(jì)要等相關(guān)材料。6.擠占、挪用專項資金現(xiàn)象較為普遍。隨著國家財政對“三農(nóng)”的投入力度不斷增大，上級部門撥給村級的專項資金越來越多，但是這些專項資金經(jīng)常被擠占、挪用、套用，直接影響著資金項目的效益。

（三）村級財務(wù)監(jiān)督存在問題。1.村務(wù)公開不能起到監(jiān)督作用。村級財務(wù)公開在公開內(nèi)容上，不真實，避重就輕，弄虛作假時有發(fā)生，公開形式上往往是把會計報表往公示欄一貼就了事，這些報表對于普通百姓基本上是看不懂的，更談不上監(jiān)督。2.村級理財監(jiān)督小組形同虛設(shè)。村級理財小組是監(jiān)督村級財務(wù)收支的首要環(huán)節(jié)。然而很多理財小組長在進(jìn)行日常經(jīng)濟審核時，只要是村主要負(fù)責(zé)人同意或簽批的，就一律蓋章，起不到監(jiān)督作用。對于村集體資產(chǎn)的承包、出租更是很少問津，有的財理小組監(jiān)督章甚至直接交給村主任或報賬員，讓他們在報賬時自行蓋章應(yīng)付了事。3.鎮(zhèn)經(jīng)管站、市經(jīng)管站等部門對村級財務(wù)監(jiān)管不力。鎮(zhèn)經(jīng)管站是村級財務(wù)監(jiān)管的直接部門，但機構(gòu)改革后鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站雖然配備了編制，然而真正從事經(jīng)管工作的人卻不多，不是人員被其他部門占用就是與其他部門混崗使用，嚴(yán)重影響著對村級財務(wù)的監(jiān)督管理，而市級經(jīng)管站對村級財務(wù)的監(jiān)督管理更是鞭長莫及。

二、提升村級財務(wù)管理水平策略探討

（一）加強村級財務(wù)管理人員隊伍建設(shè)，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強化責(zé)任意識和財經(jīng)法規(guī)意識，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。1.首先，要加強對村干部、報賬員的宣傳培訓(xùn)，提高他們對農(nóng)村財務(wù)管理認(rèn)識的重要性，要把村級財務(wù)管理列入基層組織建設(shè)和制度建設(shè)的重要內(nèi)容，并把抓村財務(wù)管理與村級廉政建設(shè)結(jié)合起來，從思想意識上強化村干部及報賬員的財經(jīng)法律法規(guī)意識，從源頭上杜絕腐敗的滋生。其次，市、鎮(zhèn)經(jīng)管站要加強對村干部尤其是村主干、報賬員的財經(jīng)業(yè)務(wù)知識、法律法規(guī)的培訓(xùn)，每年至少應(yīng)該1-2次，特別是逢換屆更換新的人員時更應(yīng)當(dāng)及時組織系統(tǒng)培訓(xùn)。讓他們充分熟悉理會《福建省村集體財務(wù)管理條例》等相關(guān)財經(jīng)知識。第三，要把村級報賬員納入市經(jīng)管站的管理范圍，提高村級報賬員的福利待遇。當(dāng)前南安市農(nóng)村除了“六大員”外，還有村團(tuán)支書、婦聯(lián)等均被相應(yīng)的主管部門列入管理，并且每個月均有100-300元的補貼，作為村級報賬員這個重要角色列入市經(jīng)管站管理是非常必要和大勢所趨的。2.規(guī)范設(shè)置村級會計中心，從根本上解決村級財務(wù)管理混亂的局面。要在鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立專門的機構(gòu)，給予相應(yīng)的編制，其人員要象“村官”那樣實行統(tǒng)一招考，從而保證村級記賬人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、福利待遇和相對的穩(wěn)定性。

（二）加強對村級財務(wù)的管理力度1.強化村級報賬環(huán)節(jié)。首先村干部要樹立廉政廉潔意識，只有做到不貪小便宜，不拿回扣，才能保證報銷票據(jù)的真實性。其次村主任和報賬員要嚴(yán)格審核原始憑證的真實性、完整性、合法性，杜絕手續(xù)不合規(guī)、不完整的報銷現(xiàn)象。2.加強對會計記賬員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)。市、鎮(zhèn)經(jīng)管站應(yīng)當(dāng)經(jīng)常性的對記賬人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，及時將村級財務(wù)管理中出現(xiàn)的典型案例反饋給他們，讓他們在日常工作中引以為戒。3.村級會計記賬人員應(yīng)當(dāng)堅持原則，不怕事、不當(dāng)老好人，對不合法、不合規(guī)的原始憑證堅決給予退回不予以入賬。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要建立相應(yīng)的問責(zé)機制，對因工作失誤造成村集體財產(chǎn)重大損失的要給予處罰、開除。

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關(guān)鍵詞：醫(yī)院財務(wù)會計;信息化建設(shè);問題;措施

我國醫(yī)院財務(wù)會計工作已經(jīng)開始了信息化的建設(shè)，在提升工作效率的同時，會計人員的工作強度也隨之下降，推動了醫(yī)院財務(wù)會計工作的信息化建設(shè)。對于目前醫(yī)院財務(wù)會計的信息化建設(shè)，要先解決其主要問題，在這樣的基礎(chǔ)上，推動我國醫(yī)院財務(wù)會計信息化的建設(shè)發(fā)展。

一、醫(yī)院財務(wù)會計信息化建設(shè)中存在的問題

(一)缺乏足夠的重視

目前我國的醫(yī)院大都推行了財務(wù)會計的信息化建設(shè)，但醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層都不太不重視這一建設(shè)。他們認(rèn)為醫(yī)院的重點是臨床治療部門和醫(yī)技科室，這是醫(yī)院的硬件部門，需要大量的人力物力和財力，而作為醫(yī)院軟實力的會計信息化并不需要重點發(fā)展。要減少醫(yī)院的經(jīng)濟支出，在工作過程中就只能關(guān)注總賬和報表，根據(jù)醫(yī)院的階段性收入和支出情況核算。而缺乏對會計信息化技術(shù)重要性的認(rèn)識，在會計信息收集、財務(wù)管理和決策指導(dǎo)等方面都增加了工作人員的工作負(fù)擔(dān)，工作效率難以得到提高，這嚴(yán)重影響醫(yī)院的信息化發(fā)展。

(二)專業(yè)人才的缺乏

會計信息化建設(shè)對會計人員的會計理論知識和會計實務(wù)操作能力都提出了很高的要求，在應(yīng)用會計信息化中，會計人員的相關(guān)能力更要具備。但現(xiàn)在我國醫(yī)院的會計人員有相當(dāng)一部分是之前手工操作的會計人員，對電算會計還比較陌生，實際操作就容易出現(xiàn)問題。一旦計算機系統(tǒng)出現(xiàn)故障，必須及時請專業(yè)人員進(jìn)行修理，否則故障難以繼續(xù)。而醫(yī)院也很少會組織會計人員進(jìn)行相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)，就使得會計人員的專業(yè)技能比較缺乏，影響具體工作。

(三)系統(tǒng)缺乏規(guī)范性

醫(yī)院財務(wù)會計的信息化建設(shè)中，系統(tǒng)和軟件操作還需要規(guī)范。一般一部計算機上只有一個會計人員進(jìn)行會計軟件的操作，操作人員會受到權(quán)限的限制。但現(xiàn)在的醫(yī)院一般都是一個會計軟件設(shè)置兩名以上操作員，以此方便進(jìn)程工作，還有的醫(yī)院不設(shè)置操作權(quán)限限制，工作人員只需進(jìn)行賬號間的切換就可以操作，這樣醫(yī)院的財務(wù)信息就很容易出現(xiàn)缺失錯亂的情況，不僅會影響醫(yī)院的財務(wù)核算，更嚴(yán)重會造成醫(yī)院的經(jīng)濟損失。

二、醫(yī)院財務(wù)會計信息化建設(shè)的相關(guān)措施

(一)強化會計信息化的觀念

會計信息化是對會計處理信息方式的改變，實現(xiàn)了賬目整理、核算、記錄工作的信息化，對醫(yī)院財務(wù)會計事業(yè)的信息化發(fā)展有很大的推動作用。醫(yī)院要重視財務(wù)會計信息化發(fā)展，明確其在醫(yī)院發(fā)展中的作用，在醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部可以設(shè)立專門的會計信息化小組，學(xué)習(xí)落實會計信息化技術(shù)，強化財務(wù)會計信息化的觀念。會計部門可以加大會計信息化的宣傳，推動醫(yī)院財務(wù)會計事業(yè)的發(fā)展。

(二)加大培訓(xùn)力度

醫(yī)院要加大財會人員的培訓(xùn)力度，為現(xiàn)有財會人員提供專業(yè)的技能培訓(xùn)，最好可以進(jìn)行財會崗位工作人員的脫產(chǎn)、長期培訓(xùn)，為其提供系統(tǒng)全面的計算機技術(shù)知識，提高醫(yī)院財會工作人員的專業(yè)技能。其他的財會人員、物資管理人員和窗口人員的培訓(xùn)就可以是短期的，只需具備基本的會計信息化知識即可。而且醫(yī)院也要加大引進(jìn)財會人員的力度，對于高等院校高學(xué)歷的會計信息化復(fù)合人才，醫(yī)院要根據(jù)自身的需求引進(jìn)，充實醫(yī)院的會計信息化系統(tǒng)，借助高等院校的優(yōu)勢，培養(yǎng)系統(tǒng)維護(hù)和管理的專業(yè)型人才，壯大醫(yī)院財務(wù)會計信息化的人才隊伍。

(三)完善系統(tǒng)功能

醫(yī)院財務(wù)會計信息化系統(tǒng)的建設(shè)劃分要根據(jù)不同科室的需求和功能開展，標(biāo)注科室的功能，并登記其收入支出，再結(jié)合科室工作的不同性質(zhì)將其分類，完善會計信息化系統(tǒng)。醫(yī)院的科室間是獨立的，成本核算方式也不盡相同，要運用會計信息化系統(tǒng)，制定統(tǒng)一的核算方法，通過數(shù)據(jù)的匯總，醫(yī)院得到的數(shù)據(jù)分析就更加準(zhǔn)確，從中也可以了解醫(yī)院的發(fā)展情況。建設(shè)醫(yī)院財務(wù)會計信息化系統(tǒng)要對資金流動的統(tǒng)計分析進(jìn)行完善，把握資金的流動方向，明確醫(yī)院資金使用的方向，再根據(jù)工作的不同需求改進(jìn)財務(wù)管理平臺，實現(xiàn)資金流動的動態(tài)顯示，科學(xué)控制醫(yī)院的資金。信息化系統(tǒng)的運用也可以制定會計制度報表，實現(xiàn)數(shù)據(jù)匯總，并嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)的具體收支，匯總交換數(shù)據(jù)，制定科學(xué)的報表，實現(xiàn)醫(yī)院的財務(wù)管理。

三、結(jié)束語

現(xiàn)階段醫(yī)院財務(wù)會計工作信息化發(fā)揮著越來越重要的作用，對醫(yī)院財務(wù)信息系統(tǒng)的一體化進(jìn)程、財會人員的培訓(xùn)等都產(chǎn)生了重要影響。通過會計信息化的運用實行了會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制，提高了工作人員的工作效率，醫(yī)院財務(wù)工作更加方便。因此，要推動醫(yī)院財務(wù)會計信息化建設(shè)，實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)會計發(fā)展的現(xiàn)代化和信息化。

參考文獻(xiàn)

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篇6

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 問題 建議

中圖分類號：F234.3

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）07-151-02

人民銀行財務(wù)管理實行獨立的財務(wù)預(yù)算管理體制。近幾年，人民銀行財務(wù)管理方法進(jìn)行了一系列改進(jìn)，先后多次修改、調(diào)整財務(wù)支出會計科目核算內(nèi)容，全面實施了部門預(yù)算管理，推行了財權(quán)與事權(quán)相分離的管理體制，縣支行實行財務(wù)送審制等，對于防止浪費，杜絕腐敗，提高資金使用效益，加強人民銀行的財務(wù)預(yù)算管理起到了積極的促進(jìn)作用。但從實踐來看，仍存在一定問題，亟待解決。

一、基層人民銀行財務(wù)管理中存在的問題

1.部門預(yù)算編制質(zhì)量偏低。由于人民銀行預(yù)算管理制度體系中缺乏有關(guān)預(yù)算編制范疇的辦法、規(guī)程，編制各項費用支出預(yù)算沒有明確的預(yù)算開支參照標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算受人為因素影響較大。經(jīng)辦人員大多未接受過預(yù)算編制的專門培訓(xùn)，不具備運用科學(xué)方法進(jìn)行測算的素質(zhì)，編制預(yù)算往往采用“增量預(yù)算”法，即以上年實際發(fā)生數(shù)為基數(shù)按比例調(diào)增或調(diào)減，隨意性較強，與實現(xiàn)“零基預(yù)算”法的目標(biāo)有一定差距。同時，出于自身利益考慮，在預(yù)算編制中不能做到實事求是，人為擴大預(yù)算支出數(shù)，形成了預(yù)算的盲目性、隨意性，影響了編報預(yù)算的科學(xué)性、合理性，使費用指標(biāo)核批與實際脫節(jié)，影響核批的準(zhǔn)確性。據(jù)調(diào)查，自實行預(yù)算編制以來，縣支行所編預(yù)算與上級行核批費用并無實質(zhì)性聯(lián)系，其主要原因就是預(yù)算編制無據(jù)可依，盲目性、隨意性較大。

2.部門預(yù)算管理與實際執(zhí)行不相適應(yīng)。人員經(jīng)費與項目支出等科目實行全賬戶核批費用指標(biāo)，即對每個費用科目下的每個賬戶核定指標(biāo)，各賬戶支出在下達(dá)的指標(biāo)內(nèi)據(jù)實列支，賬戶之間指標(biāo)不得串用。但從預(yù)算執(zhí)行情況看，一是費用支出中存在部分剛性支出，二是存在相當(dāng)?shù)臒o法事前預(yù)知的支出，三是上級行有關(guān)科室的各類物質(zhì)、津貼性補助及臨時支出項目，如服裝費、發(fā)行庫硬件建設(shè)、保衛(wèi)設(shè)施等，對于此類支出難以按賬戶準(zhǔn)確預(yù)測，故上級行核批的費用指標(biāo)往往與實際情況不符，由于各基層行必須嚴(yán)格按照核批的全年費用指標(biāo)執(zhí)行，不能突破各賬戶指標(biāo)限額，在實際發(fā)生額大于相應(yīng)賬戶指標(biāo)限額或剩余指標(biāo)不夠的情況下，往往采取擠占有節(jié)余賬戶指標(biāo)數(shù)，或變通財務(wù)支出的實際內(nèi)容開具變通發(fā)票方式處理或硬性調(diào)帳的作假行為，不但不利于全面、規(guī)范執(zhí)行預(yù)算，影響了財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，更違背了國家的財經(jīng)紀(jì)律和人民銀行財務(wù)管理規(guī)定。

3.人員因素制約財務(wù)管理水平的提高。一是基層人行點多人廣，人員素質(zhì)參差不齊，對財務(wù)管理文件理解不一樣，在具體業(yè)務(wù)操作中，同樣業(yè)務(wù)出現(xiàn)許多不同的處理方法或不正確的處理方式，形成多樣結(jié)果，如固定資產(chǎn)購置，用辦公經(jīng)費購買，在做業(yè)務(wù)時“改頭換面”，造成財務(wù)信息失真。二是根據(jù)內(nèi)控制度管理要求，崗位輪換財務(wù)人員變動后，各項財務(wù)政策連貫性執(zhí)行較差。三是各支行財會管理人員獨立性較差，客觀制約了財務(wù)人員在財務(wù)核算監(jiān)督中的作用。

4.會計科目設(shè)置需進(jìn)一步完善。一是對于貨幣發(fā)行費等科目支出，未明確界定具體支出用途。二是人民銀行職能調(diào)整后，增加了反洗錢和信貸征信兩項工作職能，這是一項龐大的系統(tǒng)工程。開展這兩項工作所投入的人力、物力、財力也非常巨大，且具有相當(dāng)?shù)牟淮_定因素，而新調(diào)整后的財務(wù)預(yù)算會計科目中只是將“反洗錢業(yè)務(wù)宣傳、培訓(xùn)費用”列入“反假貨幣經(jīng)費”賬戶中核算，未將執(zhí)行反洗錢和信貸征信職能的特殊支出單列入預(yù)算會計科目，一定程度上影響基層行履行新職能的主動性。三是新預(yù)算科目將“工會經(jīng)費”，與一些零星的公用經(jīng)費合并，放在“公用經(jīng)費支出”的“其他”項核算，不利于工會經(jīng)費核算的明晰性和準(zhǔn)確性，也不便于與工會機構(gòu)進(jìn)行財務(wù)對賬。四是新調(diào)整后的預(yù)算科目“人員經(jīng)費支出”中“基本工資”、“津貼”、“獎金”三個費用賬戶是由原預(yù)算科目“工資”拆分所得，但相關(guān)文件并沒有對拆分后三個項目的具體核算內(nèi)容做出詳細(xì)規(guī)定，不利于“基本工資”、“津貼”、“獎金”賬戶的準(zhǔn)確核算。

5.財務(wù)分析預(yù)測質(zhì)量不高。目前財務(wù)分析預(yù)測基本上由會計部門獨自進(jìn)行，受管理人員素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)、對全行事務(wù)的掌握程度等因素影響，造成分析預(yù)測的頻度、深度和準(zhǔn)確性都不能與實際開支需要相適應(yīng)，一定程度上影響了上級行對財務(wù)管理的決策。

6.固定資產(chǎn)管理中存在的問題。基層支行職工宿舍大部分為單位籌資個人集資所建房屋，其價值全部納入本單位固定資產(chǎn)管理，由于產(chǎn)權(quán)不明析，管理上形成了一系列不便，所帶來的房屋維修費用多年來一直困擾著各級分支機構(gòu)。由于費用緊張，缺乏相應(yīng)的費用支出來源，不僅造成資產(chǎn)管理上的損失，而且也給職工生活造成諸多不便。

二、加強基層人民銀行財務(wù)管理的建議

1.規(guī)范預(yù)算編制管理，提高財務(wù)人員素質(zhì)。一是制定出臺預(yù)算編制操作規(guī)程，對預(yù)算編制的內(nèi)容、方法等作明確規(guī)定，形成一個指導(dǎo)性和操作性強的預(yù)算編制規(guī)范性文件。針對人民銀行各項人員、公用、項目等科目下屬賬戶性質(zhì)，適時制定共性支出單位定額標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展、物價水平、地理位置、交通狀況等綜合因素確定預(yù)算等級，以利于基層行根據(jù)本機構(gòu)人員、地區(qū)、級別、業(yè)務(wù)量等實際情況科學(xué)、合理測算預(yù)算支出，避免人為虛報現(xiàn)象發(fā)生。二是采取各種形式組織基層行財務(wù)人員開展財務(wù)制度、預(yù)算編制等內(nèi)容的學(xué)習(xí)，如：開展專門培訓(xùn)、經(jīng)驗交流與觀摩、互查等，使其熟練掌握財務(wù)制度內(nèi)容、預(yù)算編制方法等，有效提升人民銀行財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，實現(xiàn)在準(zhǔn)確理解和界定各項費用支出賬戶核算范圍基礎(chǔ)上科學(xué)編報預(yù)算。

2.針對實際情況相應(yīng)調(diào)整全賬戶核批費用指標(biāo)方法。依據(jù)部門預(yù)算及有關(guān)資料，優(yōu)化指標(biāo)分配結(jié)構(gòu)，防止串科目擠占費用。如對行政事業(yè)類支出科目中貨幣發(fā)行費、安全防衛(wèi)費按賬戶合計數(shù)核批指標(biāo)并控制支出。反假貨幣經(jīng)費存在不可預(yù)測和不可控性，（下轉(zhuǎn)第154頁）（上接第151頁）建議在嚴(yán)格監(jiān)督審查前提下不實行指標(biāo)管理，改為據(jù)實列支。從而，逐步向適應(yīng)業(yè)務(wù)開展需要的科學(xué)有效、有保有壓、綜合兼顧的指標(biāo)核批方法體系發(fā)展。

3.修改增設(shè)有關(guān)會計科目。反洗錢支出作為一項特殊支出，應(yīng)從“反假貨幣經(jīng)費”中分離出來，在項目支出中增設(shè)反洗錢會計科目和信貸征信會計科目，確保反洗錢與信貸征信工作的順利開展；同時，建議在編制預(yù)算及核批費用時專門設(shè)置“不可預(yù)見事項支出”科目，專門提取一部分資金處理不可預(yù)見事項。

4.堅持“以人為本”，提高管理水平。一是要加強對財會人員培訓(xùn)，培養(yǎng)樹立正確的會計職業(yè)道德，提高財會人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，嚴(yán)格財務(wù)核算管理。二是要保持財會人員的相對穩(wěn)定，確保各項財務(wù)制度落實的連貫性，減少財務(wù)工作操作差錯。三是加強財務(wù)主管的相對獨立性，提高其執(zhí)行制度，落實制度的能力，建議實行財會主管委派制，使其真正發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的作用。

5.努力提高財務(wù)分析質(zhì)量，真正發(fā)揮基層支行財務(wù)分析的作用。財務(wù)主管部門領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)工作者要積極學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的財務(wù)管理理念，及時了解、掌握各種財務(wù)信息，并進(jìn)行深入細(xì)致的財務(wù)分析預(yù)測，通過分析預(yù)測及時為領(lǐng)導(dǎo)提供財務(wù)資金使用、需求變化以及增支因素等情況，同時結(jié)合本行工作開展情況，提出合理配置資金建議，做到“有保有壓，松緊有度”，既縮減了不必要的開支，又保證了重點工作、重點業(yè)務(wù)工作開展有序進(jìn)行。

6.嚴(yán)格費用支出情況的監(jiān)督和控制。充分發(fā)揮人民銀行會計、內(nèi)審部門對財務(wù)工作的監(jiān)督職能，開展日常及定期檢查，檢查可采取交叉互查的方法，防止問題內(nèi)部消化，嚴(yán)肅糾正、查處財務(wù)違規(guī)違紀(jì)行為。日常會計監(jiān)督應(yīng)做到“保證重點，統(tǒng)籌兼顧，合理調(diào)配”，杜絕不同賬戶的資金相互擠占挪用的問題，并嚴(yán)格貫徹“艱苦奮斗，勤儉辦行”的財務(wù)方針，采取有效措施，對有節(jié)約潛力、管理相對薄弱的財務(wù)支出，如對郵電費、會議費、差旅費、交通費、水電費等要加強管理，從嚴(yán)控制。切實落實行務(wù)公開和公開采購制度，公開和民主是最好的監(jiān)督，要及時公開主要費用核批及支出情況，增強經(jīng)費開支的透明度。這樣，既可防止決策失誤，又便于群眾監(jiān)督，有利于群策群力管好用好財務(wù)經(jīng)費，確保資金使用的高效益。

7.及時解決固定資產(chǎn)管理中的突出問題。對職工集資宿舍用房的管理。應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)房改政策，落實房改措施，以商用或福利建房的形式，出售給本單位職工個人，以明析產(chǎn)權(quán)關(guān)系，解決房屋大修等費用緊缺問題，并按固定資產(chǎn)管理辦法將職工宿舍進(jìn)行賬務(wù)處理。

8.大力開展勤儉節(jié)約，健全完善財務(wù)管理制度。一是要加強教育，上下一致，齊抓共管。從我做起、從領(lǐng)導(dǎo)做起，牢固樹立“勤儉辦行”的思想，大力倡導(dǎo)和廣泛開展“節(jié)約一滴水、一度電、一滴油、一張紙、一分錢”活動。提高全員節(jié)約意識。二是要完善制度，明確責(zé)任，規(guī)范操作，切實落實財事分離制度，強化管理，向管理要效益，達(dá)到明確職責(zé)、規(guī)范操作，堵塞管理漏洞，節(jié)約開支的目的。

參考文獻(xiàn)：

1.中華人民共和國票據(jù)法

2.中華人民共和國反洗錢法

3.中國人民銀行會計基本制度

4.中國人民銀行太原中心支行財務(wù)管理辦法

篇7

關(guān)鍵詞：疾控中心 財務(wù)管理 問題 建議

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

疾病預(yù)防控制中心（簡稱CDC或CDCP），是由政府舉辦的實施疾病預(yù)防控制與公共衛(wèi)生技術(shù)管理和服務(wù)的公益事業(yè)單位。它圍繞國家疾病預(yù)防控制的重點任務(wù)，加強對疾病預(yù)防控制策略與措施的研究，開展計劃免疫、艾滋病防治、結(jié)核病防治、食品安全、職業(yè)安全、放射衛(wèi)生、環(huán)境衛(wèi)生、應(yīng)急處置、其他傳染病等多項公共衛(wèi)生服務(wù)工作，通過對傳染病、地方病、慢性病等的預(yù)防和控制，從而達(dá)到促進(jìn)人民身體健康，維護(hù)社會穩(wěn)定重要的作用。隨著我國醫(yī)療水平的穩(wěn)步提升，群眾對疾病預(yù)防的認(rèn)識也有了新的提高，再加上近年來國家對疾病防控工作專項資金的大力投入，在這樣的情形下只有加強財務(wù)工作的管理，對單位的財務(wù)管理能力有一個更高的要求，才能更好的為疾病預(yù)防控制工作服務(wù)，從而更好的服務(wù)于民。

一、疾控中心財務(wù)管理概述

疾控中心工作的宗旨是以預(yù)防為主，立足于防，防控結(jié)合，對象是人民群眾，它作為國家的一個職能部門，需要把社會效益放在首位，單位的利益要無條件地服從社會利益。疾控中心為全額撥款的事業(yè)單位，但是它的財務(wù)管理既不同于一般的事業(yè)單位財務(wù)管理，又不同于企業(yè)的財務(wù)管理，在收支上有很多的約束條件。因此，疾控中心不僅要通過一定的合理的手段創(chuàng)造利潤以維持自身正常運營，如二類疫苗收入、職業(yè)病體檢收入等；又要爭取專項資金補充專項活動中的成本支出。總體來說，疾控中心的財務(wù)管理目標(biāo)就是在保證社會效益的同時。最大限度地提高自身的利益，合理正確的使用專項資金。

二、疾控中心財務(wù)管理中存在的問題

（一）對財務(wù)工作認(rèn)識不正確

疾控中心屬于國家全額撥款的事業(yè)單位，不用考慮生存與發(fā)展的問題，上至領(lǐng)導(dǎo)下至職工在認(rèn)識上都不是很重視其財務(wù)管理方面的工作，所以在財務(wù)管理中相對簡單，不進(jìn)行成本核算，日常財務(wù)工作只是簡單收、存、發(fā)，財務(wù)人員頂多就算得上是記賬員，只要把這個月的收入和支出記錄清楚就行了。對于成本核算以及財務(wù)分析等工作做得很少，甚至從來不做。

（二）財務(wù)管理工作不受重視

認(rèn)識的不夠徹底導(dǎo)致相關(guān)人員對財務(wù)管理的目標(biāo)理解不透徹，也就無法明確財務(wù)管理的工作重心。主要表現(xiàn)在對資金的重視而輕視其他的財產(chǎn)管理，比如對固定財產(chǎn)的使用和管理.報廢毀損等不經(jīng)財務(wù)部門辦理手續(xù)自行處置，變更使用科室和使用人也不報備財務(wù)部門，導(dǎo)致財務(wù)部門固定資產(chǎn)明細(xì)賬與實物不符；各種業(yè)務(wù)收入平時不記賬只有等到實際收到款項的時候才記賬，財務(wù)人員根本不了解真實的收入情況，起不到財務(wù)監(jiān)管作用。

（三）財務(wù)人員配備不足

由于對財務(wù)工作的認(rèn)識不足和重視不夠，導(dǎo)致財務(wù)人員配備不足，筆者所在疾控中心財務(wù)人員只有三人，一個財務(wù)，一個出納，一個收費員，只是做的了基本的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，但是目前疾控財務(wù)工作除了日常的業(yè)務(wù)收入，還有中央、省、市地州財政和其他社會團(tuán)體投入的大量?？钯Y金，專項資金項目大小不一，目周期長短各異，使用范圍差異甚大，在現(xiàn)行人員配備的情況下會計人員只能是應(yīng)付完成當(dāng)月的記賬工作，而根本達(dá)不到對各項收支的分析、核算和管理。

（四）核算工作不規(guī)范

疾控的業(yè)務(wù)收入大項為二類疫苗收入和職業(yè)病體檢收入。據(jù)了解大部分的基層疾控中心疫苗都由業(yè)務(wù)科室自行管理，自行購進(jìn)、自行登記明細(xì)賬等，財務(wù)不進(jìn)行購進(jìn)疫苗的賬務(wù)處理，不做應(yīng)付賬款登記，平時只登記收回的疫苗款，業(yè)務(wù)科室通知付款了按科室通知的金額和供貨商進(jìn)行付款。發(fā)給社區(qū)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)的疫苗也不做應(yīng)收賬款處理，也是由科室自行登記，只有實際收到款項的時候做疫苗收入處理。職業(yè)病體檢也同上，科室只管進(jìn)行體檢和登記欠款單位，不對體檢企業(yè)做事前信譽分析，導(dǎo)致收不回的呆賬較多。

（五）財務(wù)人員在專項資金使用過程中處于被動地位

對專項資金的有效監(jiān)管是一項專業(yè)性、技術(shù)性很強的工作，財務(wù)人員不僅要具備會計等專業(yè)知識，還要對公共衛(wèi)生的業(yè)務(wù)知識有所了解，但從現(xiàn)狀來看，業(yè)務(wù)工作與財務(wù)工作往往相對獨立，各自為政，財務(wù)人員對公共衛(wèi)生業(yè)務(wù)知識懂得少之又少，項目經(jīng)費預(yù)算也是在沒有財務(wù)人員參與的情況下由業(yè)務(wù)人員編制，財務(wù)人員對項目的內(nèi)容不能整體把握，全面了解。使用時資金也是業(yè)務(wù)科室根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況和進(jìn)度進(jìn)行預(yù)借款自行使用，使用完到財務(wù)報賬，這就是導(dǎo)致業(yè)務(wù)管理與經(jīng)費管理脫節(jié)，財務(wù)人員處于被動地位，對專項資金不能做到正確合理的使用和有效的事前審核、事中監(jiān)督、事后分析的原因。

（六）專項資金使用存在一定的困難

由于疾控中心的工作職能的特殊性，再加上近年來國家對傳染病防控工作的重視，每年撥入的各項傳染病?？罘秶^廣，資金較多，資金的來源渠道更是廣泛，有中央補助資金、省、市、縣級資金等，層層下?lián)埽?jīng)手部門較多，財務(wù)鏈條較長，導(dǎo)致資金到賬時間嚴(yán)重拖延滯后，有的資金在實際收到的時候已經(jīng)隔年甚至幾年，資金沒能在當(dāng)期項目中發(fā)揮作用。有的常規(guī)性防控工作年初不能確定是否會有專項資金撥入，年終的時候頻繁撥入，導(dǎo)致財務(wù)人員不能正確合理的制定計劃和正確的使用資金。有的專項資金使用方案過于細(xì)化，條款過多，以至于無法使用，導(dǎo)致滯留資金過多，專項資金并沒有真正起到推動和保障傳染病防控工作的目的。

三、加強財務(wù)管理的幾點建議

（一）領(lǐng)導(dǎo)要把財務(wù)管理放在單位管理的核心地位

領(lǐng)導(dǎo)要樹立財務(wù)管理是單位管理的核心的觀念，建立健全會計信息管理系統(tǒng)。只有做到領(lǐng)導(dǎo)重視財務(wù)工作，財務(wù)管理才能通過一系列科學(xué)、規(guī)范的手段，對單位的人、財、物等生產(chǎn)要素進(jìn)行有效的組織和利用，將單位業(yè)務(wù)發(fā)展和資金運行情況通過財務(wù)情況及時、客觀地反映出來，同時對其加以深入分析，尋找管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施，使其產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟價值和社會效益。

（二）加強財務(wù)人員對單位傳染病處理流程

傳染病防治工作目標(biāo)以及其他公共衛(wèi)生服務(wù)等業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，加強財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的溝通，根據(jù)工作任務(wù)及實際需求共同編制預(yù)算，使財務(wù)人員對專項業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)了如指掌，并能制定與之相適應(yīng)的資金使用計劃，有效提高專項資金使用效率。

（三）加強往來款項的核算

加強往來款項的核算就要做到以下幾點：一是增加應(yīng)收賬款科目，通過二級明細(xì)科目記錄哪些單位欠錢，如：發(fā)出疫苗和藥品而未收到款項的時候計入應(yīng)收賬的借方科目，收到款項的時候沖銷應(yīng)收賬款。二是增加應(yīng)付賬款科目，通過二級明細(xì)科目記錄自己欠哪些單位錢，如：購進(jìn)疫苗和藥品耗材的時候計入應(yīng)付賬款貸方科目，實際支付款項是沖銷應(yīng)付賬款。只有這樣財務(wù)人員才能從賬面清楚的摸清家底，做到心中有數(shù)。三是增加預(yù)收賬款科目，對職業(yè)病體檢的企業(yè)實行預(yù)收款制度，可以大大降低壞賬風(fēng)險。

（四）加強內(nèi)部控制體系建設(shè)

從經(jīng)濟活動的意義來說，公共衛(wèi)生機構(gòu)的內(nèi)控重要原則是以預(yù)算為主線，內(nèi)部控制體系應(yīng)圍繞預(yù)算管理循環(huán)的各個環(huán)節(jié)展開，貫穿于預(yù)算的編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析、預(yù)算決算等預(yù)算管理工作的全過程。同時，通過預(yù)算管理主線接單位物資采購、現(xiàn)金報銷、資金管理、合同管理、資產(chǎn)管理、會計核算等經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，從而形成有效的預(yù)算和會計內(nèi)部控制體系。

（五）開展專項資金內(nèi)部審計

公共衛(wèi)生機構(gòu)專項資金審計是對單位的專項資金收支的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督活動。專項資金是衛(wèi)生事業(yè)經(jīng)費的重要組成部分，必須?？顚Ｓ?，內(nèi)部審計中應(yīng)檢查專項資金是否的按規(guī)定用途使用，是否存在擠占挪用的問題，是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)使用，有無提高開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍的問題，專款購置的固定資產(chǎn)是否列入固定資產(chǎn)，采購手續(xù)是否符合《政府采購法》等相關(guān)規(guī)定。

參考文獻(xiàn)：

[1] 田園，李清，錢巧.基于新形式的疾控中心財務(wù)管理問題分析統(tǒng)計與管理[J].統(tǒng)計與管理，2013（01）：15- 16.

篇8

【關(guān)鍵詞】成本；“營改增”

一、針對不同企業(yè)分別規(guī)范不同的成本計算對象、成本項目和成本歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)方法

成本計算對象是指產(chǎn)品成本費用的承擔(dān)者，是指計算產(chǎn)品成本過程中，確定歸集與分配生產(chǎn)費用的承擔(dān)客體。成本項目是指生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途所作的分類項目，亦即成本項目是生產(chǎn)費用要素按其使用用途的重新組合。成本計算對象不同，生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理不同，其產(chǎn)品成本項目也不一樣。例如，制造企業(yè)的成本項目一般有直接材料、燃料和動力、直接人工和制造費用等。農(nóng)業(yè)企業(yè)的成本項目一般有直接材料、直接人工、機械作業(yè)費、其他直接費用、間接費用等。而采礦企業(yè)的成本項目則由直接材料、燃料和動力、直接人工、間接費用等組成。但是，上述企業(yè)產(chǎn)品成本項目都是以工業(yè)企業(yè)成本項目為藍(lán)本，結(jié)合企業(yè)會計準(zhǔn)則和本行業(yè)成本實踐規(guī)范的。

同樣道理，《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度》分別根據(jù)不同企業(yè)規(guī)范了各類企業(yè)產(chǎn)品成本進(jìn)行歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)的方法。

二、產(chǎn)品成本計算從完全成本法改為作業(yè)成本法

從《國營工業(yè)企業(yè)成本核算辦法》看，當(dāng)時我國成本核算采用完全成本法。按照傳統(tǒng)成本計算方法，完全成本法下的產(chǎn)品成本是完全成本，所有費用只要合理有效，都是對最終企業(yè)價值有益的支出，都應(yīng)計入生產(chǎn)成本，而不論其是否與生產(chǎn)直接、間接有關(guān)。完全成本法下，產(chǎn)品成本一般由原材料、燃料和動力、工資及福利費、車間經(jīng)費、企業(yè)管理費等五個成本項目組成。企業(yè)發(fā)生的期間費用，如企業(yè)管理費等期間費用一樣計入產(chǎn)品成本。完全成本法計算的單位產(chǎn)品成本不僅不能反映生產(chǎn)活動的真實業(yè)績，反而會掩蓋或夸大生產(chǎn)實績；在企業(yè)產(chǎn)銷量不平衡的情況下，通過完全成本法計算的當(dāng)期稅前利潤，不能真實反映企業(yè)實際發(fā)生的費用，不便于管理者進(jìn)行預(yù)測分析。

三、小規(guī)模納稅人“營改增”會計核算

與一般納稅人企業(yè)一樣，小規(guī)模納稅人“營改增”后會計核算也應(yīng)注意三個方面的問題：一是接受非試點企業(yè)服務(wù)時取得發(fā)票時的核算，二是因“營改增”稅負(fù)增加取得有關(guān)部門政府補助，三是稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用處理等。

1.接受非試點企業(yè)服務(wù)時取得發(fā)票時的核算

實行“營改增”的小規(guī)模納稅人企業(yè)不論交通運輸業(yè)，還是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，其增值稅征收率均為3%。

由于實行“營改增”的企業(yè)繳納增值稅，非試點企業(yè)繳納營業(yè)稅，因此小規(guī)模納稅人允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅沖減“應(yīng)交稅費―――應(yīng)交增值稅”科目。同樣，對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費―――應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

【例1】2013年10月25日，濟寧巴士公司當(dāng)天取得公交乘坐費77250元。按簡易計稅辦法計算增值稅應(yīng)納稅款為77250÷103%×3%=2250元，相應(yīng)會計處理為：

借：庫存現(xiàn)金77250

貸：主營業(yè)務(wù)收入75000

應(yīng)交稅費―――未交增值稅2250

2.因“營改增”稅負(fù)增加取得政府補助的處理

一般納稅人企業(yè)“營改增”在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因改繳納增值稅稅負(fù)增加向財稅部門申請取得財政扶持資金。小規(guī)模納稅人則不存在稅負(fù)增加問題。因為小規(guī)模納稅人原來繳納營業(yè)稅時，其營業(yè)稅稅率為3%（交通運輸業(yè)）或者為5%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)），現(xiàn)改為繳納增值稅，而增值稅征收率均為3%，其稅負(fù)基本沒有變化，甚至減輕。因此，小規(guī)模納稅人企業(yè)沒有因“營改增”稅負(fù)增加取得政府補助的業(yè)務(wù)。

3.稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用的處理

按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及繳納的技術(shù)維護(hù)費等實際支出，允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。其全額抵減金額應(yīng)在“應(yīng)交稅費―――應(yīng)交增值稅”科目中核算，按規(guī)定其抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費―――應(yīng)交增值稅”科目。

【例2】2013年8月，山東某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，其首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，設(shè)備預(yù)計使用3年，預(yù)計凈殘值為0元，支付價款1500元。有關(guān)會計處理如下：

（1）支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備價款

借：固定資產(chǎn)―――稅控設(shè)備1500

貸：銀行存款1500

同時

借：應(yīng)交稅費―――應(yīng)交增值稅1500

貸：遞延收益1500

（2）每年計提折舊

借：管理費用500

貸：累計折舊500

同時

借：遞延收益500

貸：營業(yè)外收入500

總之，水利工程建設(shè)功在當(dāng)代，利在千秋，水利建設(shè)單位財務(wù)管理是工程順利安全完成的有力保障。因此，不斷完善和建立水利基本建設(shè)財務(wù)核算制度，加強對財務(wù)管理人員的基礎(chǔ)知識和技能培訓(xùn)是保證水利建設(shè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)公司；信息化；集團(tuán)；架構(gòu)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 04. 033

[中圖分類號] F272.7 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）04- 0053- 03

數(shù)字化及信息化的發(fā)展對國家、企業(yè)組織和個人都產(chǎn)生了巨大的影響，使得各生產(chǎn)單元、各部門、各級管理層間的物理及空間層級大為壓縮，無論生產(chǎn)一線的經(jīng)營數(shù)據(jù)信息還是最高管理層的戰(zhàn)略意圖及具體部署，都可以迅速傳遞到系統(tǒng)內(nèi)各個單元。技術(shù)的進(jìn)步，必然推動企業(yè)的變革，并對企業(yè)的內(nèi)在競爭力提出更高的要求，現(xiàn)就財務(wù)公司的信息化建設(shè)、思路和應(yīng)注意的問題，談一點粗淺的認(rèn)識。

1 財務(wù)公司信息化建設(shè)的環(huán)境分析

1.1 銀行業(yè)信息化水平提高對財務(wù)公司行業(yè)的倒逼

能夠設(shè)立財務(wù)公司的大型企業(yè)集團(tuán)，在國民經(jīng)濟中各領(lǐng)域基本充當(dāng)排頭兵或較比重要的角色，在目前國內(nèi)金融環(huán)境下，這些企業(yè)集團(tuán)天然成為銀行爭奪資金及貸款業(yè)務(wù)開發(fā)的重點目標(biāo)。銀行業(yè)的信息化建設(shè)工作中也重點考慮了這些大型企業(yè)集團(tuán)的潛在需求，開發(fā)了許多適合大型集團(tuán)資金集中管理、貸款及透支安排、商業(yè)票據(jù)流通等系統(tǒng)功能提供的同時，獲取了中間業(yè)務(wù)收入也實現(xiàn)了“客戶綁定”的深層目的。作為企業(yè)集團(tuán)資金集中管理及內(nèi)部融資平臺的財務(wù)公司，受到銀行業(yè)全方位的擠壓，如何實現(xiàn)突圍并切實體現(xiàn)自身金融機構(gòu)的特色，起到服務(wù)集團(tuán)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的金融平臺功能，我們認(rèn)為除了金融創(chuàng)新以提供更貼近集團(tuán)客戶的產(chǎn)品外，信息化建設(shè)及其功能提升，也是一個極其重要的方面。財務(wù)公司的信息化建設(shè)不能與銀行業(yè)比全面、比投入、比人力，但可以在集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)鏈、信息價值鏈的整合上下功夫，畢竟銀行不可能針對單個集團(tuán)開發(fā)一個產(chǎn)業(yè)鏈及價值鏈的信息服務(wù)產(chǎn)品。

1.2 自身發(fā)展適應(yīng)集團(tuán)客戶需求的要求

2004年財務(wù)公司管理新辦法頒布后，財務(wù)公司定義為集團(tuán)資金集中及管理的平臺機構(gòu)，隨著業(yè)務(wù)發(fā)展，成員企業(yè)需要實時掌握自己的賬戶信息，集團(tuán)需要及時了解下屬企業(yè)的財務(wù)、資金狀況，這一需求迅速推動了網(wǎng)絡(luò)及通信技術(shù)在財務(wù)公司ERP系統(tǒng)中的應(yīng)用，財務(wù)公司通過銀企直連實現(xiàn)了與銀行的數(shù)據(jù)交換，通過財企互聯(lián)實現(xiàn)與企業(yè)的信息共享。市場需求成為財務(wù)公司信息化建設(shè)的最大推動力，財務(wù)公司要做大做強，積極發(fā)揮集團(tuán)金融平臺的作用，信息化建設(shè)是個刻不容緩的課題。

2 財務(wù)公司信息化建設(shè)的特點

2.1 必須依托集團(tuán)IT總體架構(gòu)進(jìn)行信息化設(shè)計

集團(tuán)信息化總體架構(gòu)指導(dǎo)著財務(wù)公司信息化的方向，財務(wù)公司服務(wù)集團(tuán)的功能定位決定了財務(wù)公司信息化建設(shè)的高度定位，否則很難保證集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃在資金管理層面的有效實施。財務(wù)公司的信息系統(tǒng)如果不能與集團(tuán)的信息化體系完美對接、信息互通共享，極可能造成資源投入的巨大風(fēng)險和浪費。信息化總體架構(gòu)應(yīng)包括業(yè)務(wù)架構(gòu)、信息架構(gòu)、技術(shù)架構(gòu)、應(yīng)用架構(gòu)和基礎(chǔ)設(shè)施幾個方面，財務(wù)公司的信息化系統(tǒng)對于集團(tuán)整體架構(gòu)來講就是一個應(yīng)用系統(tǒng)，其所有的信息標(biāo)準(zhǔn)、接口都應(yīng)與集團(tuán)整體的流程和信息數(shù)據(jù)的理解相一致，只有如此，財務(wù)公司的信息系統(tǒng)才會充滿生命力，可持續(xù)發(fā)展。

2.2 必須體現(xiàn)自身金融企業(yè)的特性

財務(wù)公司兼具集團(tuán)產(chǎn)業(yè)性、自身金融性及企業(yè)性特點，與集團(tuán)其他企業(yè)的信息化相比，必須突出關(guān)注自身金融性的特點。金融性的特點具體表現(xiàn)在業(yè)務(wù)模塊及功能的組建上，結(jié)算、存貸款融資、商票系統(tǒng)、融資租賃及鑒證業(yè)務(wù)等等都是財務(wù)公司特有的，同時財務(wù)公司的信息化建設(shè)應(yīng)高度關(guān)注金融信息的服務(wù)和支持功能，關(guān)注、收集、分析金融市場的政策信息，向客戶提供及時的信息傳遞服務(wù)，并對金融市場利率、產(chǎn)品實時動態(tài)跟蹤，為客戶提供咨詢服務(wù)。

2.3 強化協(xié)同監(jiān)管功能及提高服務(wù)性

財務(wù)公司的信息化系統(tǒng)在實現(xiàn)業(yè)務(wù)處理、流程控制的同時，還需要實現(xiàn)集團(tuán)各部門賦予的協(xié)同監(jiān)管要求，譬如資金支出合規(guī)性監(jiān)管、資本性支出監(jiān)管、關(guān)聯(lián)交易金額控制及數(shù)據(jù)統(tǒng)計等等一系列的管理職能，這些功能明顯是銀行業(yè)無法提供的。財務(wù)公司作為金融系統(tǒng)的一個組成部分，要與同行競爭，就必須挖掘自己作為企業(yè)內(nèi)部平臺的特質(zhì)，充分發(fā)揮集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)信息開放優(yōu)勢以應(yīng)對銀行業(yè)的競爭。

3 財務(wù)公司信息化建設(shè)的思路

3.1 信息化建設(shè)流程設(shè)置應(yīng)以信息增值為出發(fā)點

信息化不僅僅是一塊鮮亮的招牌，信息化并非是簡單的紙面信息電子化，信息化建設(shè)也并非只投入不產(chǎn)出的便捷辦公自動化系統(tǒng)，而是財務(wù)公司乃至企業(yè)集團(tuán)信息鏈增值的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在同行交流中，筆者了解到大多數(shù)財務(wù)公司都實現(xiàn)了銀財、財企、銀企的數(shù)據(jù)直連，成員企業(yè)的收付款信息可以通過財務(wù)公司的業(yè)務(wù)系統(tǒng)快速處理，收款實時入賬，付款便捷到賬，但將預(yù)算延伸到生產(chǎn)一線、支付全程監(jiān)控、資本性支出及風(fēng)控管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析及報表生成一體化，并能切實實現(xiàn)設(shè)計要求的信息化系統(tǒng)并不多。

信息化的關(guān)鍵是要實現(xiàn)信息鏈增值，信息鏈的增值至少有如下2個途徑：①信息采集、匯總、加工、傳遞可以推動具體業(yè)務(wù)的開展；②數(shù)據(jù)的深度挖掘可以為不同信息使用人提供決策依據(jù)，規(guī)避風(fēng)險，進(jìn)取收益，管理能力提升的同時帶來企業(yè)整體價值的提升。信息增值的途徑很多，下面探討一個簡單的流程，許多集團(tuán)公司已獲批開展結(jié)售匯業(yè)務(wù)，以降低集團(tuán)整體結(jié)售匯成本，實際業(yè)務(wù)處理中，本人所在公司業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)就開發(fā)了成員企業(yè)結(jié)售匯需求預(yù)約模塊，提前了解集團(tuán)千余家成員企業(yè)的結(jié)售匯金額及期望交易時間區(qū)間，財務(wù)公司人員據(jù)此協(xié)調(diào)各企業(yè)的交易時間，盡量實現(xiàn)結(jié)匯和售匯業(yè)務(wù)的當(dāng)日對沖交易，以最大限度地節(jié)省交易成本，將利潤留在集團(tuán)內(nèi)。這僅僅是一個非常小的系統(tǒng)設(shè)計，卻可使得本來互不相關(guān)的兩筆業(yè)務(wù)成本最小化，實現(xiàn)信息增值。所以說，信息化建設(shè)不是一個枯燥乏味的任務(wù)，而是可以創(chuàng)造實在效益，提升企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ?。財?wù)公司完全可以通過信息化建設(shè)大力增加中間業(yè)務(wù)收入，以緩解未來利率市場化下商業(yè)銀行對財務(wù)公司的利率競爭壓制。

3.2 以提高企業(yè)的綜合競爭力和服務(wù)能力為核心

信息化建設(shè)需適合本企業(yè)的發(fā)展階段，切實以提高企業(yè)及集團(tuán)的綜合競爭力和服務(wù)能力為核心。以我集團(tuán)中貨系統(tǒng)客服部門IT建設(shè)為例，信息化的發(fā)展使原來的聲訊服務(wù)體系發(fā)展到現(xiàn)在電話、郵件、傳真、視頻等各種信息模式均可有效接入的多渠道溝通體系，系統(tǒng)將投訴、咨詢、建議、流程跟蹤等內(nèi)容分類后發(fā)送各對應(yīng)業(yè)務(wù)單元進(jìn)行處理，既實時、快捷、高效地提供了服務(wù)，解決了問題，又可以對以上信息流進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總分析，統(tǒng)計產(chǎn)品和服務(wù)的短板，迅速改進(jìn)。事實證明，就用戶反饋的內(nèi)容進(jìn)行分析改進(jìn)較市場調(diào)查的數(shù)據(jù)質(zhì)量更高，信息化使得業(yè)務(wù)領(lǐng)域的分散信息匯總、挖掘成為產(chǎn)品研發(fā)和服務(wù)提供的后臺改進(jìn)依據(jù)?？头蘒T建設(shè)只是企業(yè)整體信息化建設(shè)中的一個功能單元，其對企業(yè)綜合競爭能力提升的作用是顯而易見的。

3.3 信息系統(tǒng)的成本效益原則

財務(wù)公司的企業(yè)性決定了其在信息化建設(shè)中必須堅持成本效益原則，以適當(dāng)?shù)耐度氆@取較高的回報，而不是求大求全，建成一個高硬件投入、先進(jìn)技術(shù)堆砌一體的信息化系統(tǒng)。做到這點的關(guān)鍵就是客戶需求的認(rèn)真分析和集團(tuán)信息系統(tǒng)的共享，做一個集團(tuán)成員想用愛用的支付和分析系統(tǒng)是財務(wù)公司信息系統(tǒng)建設(shè)的根本目標(biāo)，其便利性、開放性和兼容性是財務(wù)公司信息系統(tǒng)超越于銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵；同時，各個產(chǎn)業(yè)集團(tuán)實際上已經(jīng)投入大量的人力物力進(jìn)行了信息系統(tǒng)建設(shè)，都構(gòu)建了自身的ERP平臺，這些平臺本身就帶有大量的支付手段，如何借用已有的信息系統(tǒng)的優(yōu)勢是降低財務(wù)公司信息系統(tǒng)開發(fā)成本的突破口；最后，如何利用商業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來提高財務(wù)信息系統(tǒng)的功能是在進(jìn)行財務(wù)公司信息化設(shè)計時可以借鑒的渠道，商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)穩(wěn)定性和兼容性很好，財務(wù)公司的大量服務(wù)也必須通過銀行完成，那如何借用銀行已有系統(tǒng)的優(yōu)勢是財務(wù)公司信息系統(tǒng)節(jié)省成本的有效途徑。

3.4 明確信息系統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)和實施主體

信息化建設(shè)必須由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，高層領(lǐng)導(dǎo)需要介入設(shè)計、開發(fā)和實施的各個階段的具體工作才能保證信息系統(tǒng)符合公司的全局，一般的方式是由高層領(lǐng)導(dǎo)、中層技術(shù)部門、業(yè)務(wù)部門骨干人員分別成立領(lǐng)導(dǎo)和實施小組。信息化的開發(fā)及建設(shè)是一個技術(shù)應(yīng)用及創(chuàng)新的過程，信息技術(shù)較為專業(yè)和復(fù)雜，然而若僅僅由信息技術(shù)部門主導(dǎo)系統(tǒng)開發(fā)，這種項目從啟動之初就缺乏生命力和執(zhí)行力。技術(shù)部門只是具體系統(tǒng)開發(fā)操作部門，業(yè)務(wù)部門對企業(yè)整體需求和流程最了解，最有發(fā)言權(quán)和決策權(quán)；同樣如果沒有企業(yè)高級領(lǐng)導(dǎo)層的參與，在人、財、物的使用上拍板決策，技術(shù)部門即使與同級業(yè)務(wù)部門間溝通、溝通、再溝通，也很難取得預(yù)想的成效。

3.5 信息化建設(shè)的具體操作流程及建議

3.5.1 信息化建設(shè)的一般流程

一般來講，信息化建設(shè)大致要經(jīng)過下述幾個階段，即：①確定戰(zhàn)略需求及IT愿景：大致有戰(zhàn)略層面、架構(gòu)層面和執(zhí)行層面3層考慮，并對系統(tǒng)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，生成系統(tǒng)需求報告；②IT戰(zhàn)略設(shè)計：根據(jù)財務(wù)公司、銀行等經(jīng)濟組織信息化實施的最佳實踐，從應(yīng)用、技術(shù)、信息等方面制定具體的IT戰(zhàn)略目標(biāo)，并考慮集團(tuán)及成員企業(yè)的需求和感受，生成架構(gòu)設(shè)計報告；③項目實施：根據(jù)具體目標(biāo)確定項目小組、資源投入、時間安排，有系統(tǒng)、分重點、按優(yōu)先次序?qū)嵤╅_發(fā)安排，生成系統(tǒng)實施報告并指導(dǎo)具體開發(fā)工作；④系統(tǒng)落地：組織系統(tǒng)第三方人員進(jìn)行系統(tǒng)安全性檢測，上線測試及最終的落地驗收。

3.5.2 引進(jìn)外腦協(xié)助及審慎選擇系統(tǒng)供應(yīng)商

財務(wù)公司信息化系統(tǒng)要致力于成為支撐集團(tuán)經(jīng)營及資金流動、增強其市場競爭優(yōu)勢的體系平臺，將集團(tuán)的戰(zhàn)略愿景、業(yè)務(wù)流程和IT技術(shù)收集匯總到一起，形成一個可以反映現(xiàn)在、預(yù)見未來的財務(wù)信息收集、加工、分析和預(yù)警體系，系統(tǒng)開發(fā)實施軟硬件供應(yīng)商的選擇至關(guān)重要，考慮到信息技術(shù)的專業(yè)性和復(fù)雜性，應(yīng)積極借助外腦的作用，吸收已有成功經(jīng)驗的外部咨詢機構(gòu)的成熟理念和方法論，指導(dǎo)信息化建設(shè)的整個流程。在人、財、物的投入，技術(shù)方案及硬件的選取，業(yè)務(wù)人員與技術(shù)人員的溝通，系統(tǒng)需求分析人員的培訓(xùn)，業(yè)務(wù)經(jīng)理本職工作與系統(tǒng)開發(fā)間的時間分配，各個具體業(yè)務(wù)目標(biāo)的層層分解，等等方面，均需要統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和強大的執(zhí)行保障，引入已擁有相關(guān)實施經(jīng)驗的系統(tǒng)供應(yīng)商可以有效增加上述環(huán)節(jié)的溝通效率、減少資源浪費、時間耗費，同時可以在戰(zhàn)略、信息、業(yè)務(wù)、技術(shù)層面的協(xié)調(diào)方面擁有一個知識全方位的輔助團(tuán)隊，使項目建設(shè)可以平滑運作。

3.5.3 關(guān)注系統(tǒng)的測試和落地有效

任何一個系統(tǒng)，任何一個概念，若不能在實際使用中放出效益，都很難說其建設(shè)和開發(fā)是成功的，這就是應(yīng)用驗證的問題。如果信息化系統(tǒng)不能落地，甚至是上線后不能為基礎(chǔ)使用人員所認(rèn)可，不能真正成為支撐業(yè)務(wù)發(fā)展的平臺，那么系統(tǒng)建設(shè)的效果將大打折扣。保證系統(tǒng)順利融入企業(yè)運行的關(guān)鍵是對系統(tǒng)設(shè)計戰(zhàn)略、理念、思路的有效傳導(dǎo)，這種傳導(dǎo)在制度文件、操作流程之外，應(yīng)該傳輸一種理念，一種創(chuàng)新、發(fā)展、積極的狀態(tài)，將這種狀態(tài)融入企業(yè)文化，才是系統(tǒng)真正有效落地的驗證。

3.6 信息化隊伍建設(shè)，保障有力

財務(wù)公司是一家金融機構(gòu)，考察任何一家銀行，其IT部門都是一個大部，很難想象在業(yè)務(wù)量、信息量如此巨大的今天，沒有IT部門有力保障下的業(yè)務(wù)處理是個什么樣子。財務(wù)公司應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展階段，集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀，建設(shè)自己的信息化隊伍，特別是財務(wù)信息化復(fù)合型人才。若沒有足夠的人才、人力配備，信息部門很快就會被業(yè)務(wù)部門的需求壓得喘不上氣，資金壓力、人員壓力、時間壓力、項目上線和服務(wù)推廣壓力、項目成功與否的壓力，都對財務(wù)公司的信息化隊伍建設(shè)提出了更高的要求。

4 信息化建設(shè)中應(yīng)注意的問題

4.1 財務(wù)公司信息化工作應(yīng)增加對集團(tuán)營銷和管理部門的支撐

財務(wù)公司信息化工作的最終成果將以一個多應(yīng)用系統(tǒng)組成的集成平臺架構(gòu)的方式呈現(xiàn)出來，這個架構(gòu)體現(xiàn)的是集團(tuán)及財務(wù)公司的管理戰(zhàn)略，不僅是一個內(nèi)部融資、財務(wù)管理、資金流動的支撐平臺，還應(yīng)延伸到一線生產(chǎn)及銷售、服務(wù)部門，體現(xiàn)“深度融合”的理念。就筆者所了解的各財務(wù)公司信息系統(tǒng)而言，系統(tǒng)對一線生產(chǎn)及銷售部門的支撐作用普遍薄弱。 財務(wù)公司較成員單位在金融領(lǐng)域的優(yōu)勢是無可比擬的，然而許多時候，這些資源優(yōu)勢“養(yǎng)在深閨人未識”，除了財務(wù)領(lǐng)域外無人知曉，這樣的惡果是一方面財務(wù)公司無法真正走向市場，被有效認(rèn)可為一家金融機構(gòu)（譬如財務(wù)公司的保函和資信證明目前就沒有被廣泛接受，僅少數(shù)財務(wù)公司有較大突破），另一方面財務(wù)公司的業(yè)務(wù)創(chuàng)新及推展困難重重，在增厚集團(tuán)品牌的美譽度上幾乎毫無可為。財務(wù)公司信息化建設(shè)中可增加專業(yè)介紹、產(chǎn)品推介、形象宣傳等金融信息平臺，快速、便捷地為一線人員提供信息及技術(shù)咨詢和服務(wù)，提高業(yè)務(wù)競爭力。

4.2 單個部門主導(dǎo)導(dǎo)致信息化建設(shè)缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)性

信息化建設(shè)的總體構(gòu)建思路來源于業(yè)務(wù)需求，但其整體設(shè)計卻應(yīng)該是戰(zhàn)略（高層介入不僅必要而且必須）和業(yè)務(wù)雙驅(qū)動，僅以業(yè)務(wù)需求為推動力的信息化建設(shè)極可能成為一個爛泥塘。僅來源于業(yè)務(wù)推動的系統(tǒng)開發(fā)，很難兼顧到前瞻性、共享性，常常會資源重復(fù)投入。信息技術(shù)的快速發(fā)展，會無情地拋棄短視的簡單業(yè)務(wù)推動模式，使其投資完全沉沒、無法整合。近幾年風(fēng)起云涌的云計算方式，改變了本地存儲和計算的桎梏，如果云計算解決了信息儲存的安全問題，以集團(tuán)或財務(wù)公司為中心的數(shù)據(jù)倉庫建設(shè)，其巨額的硬件投入及維護(hù)成本，會否成為下一個投資的爛泥塘，是必須從技術(shù)層面、管理層面整體把握的。

4.3 如何與集團(tuán)信息化建設(shè)相融合

財務(wù)公司不應(yīng)是一個單兵作戰(zhàn)的角色，財務(wù)公司的信息化建設(shè)必須在集團(tuán)及成員企業(yè)的支持下才會卓有成效。簡單的例證就是如果沒有集團(tuán)的全面預(yù)算管理，僅靠財務(wù)公司去推動企業(yè)的資金計劃報送工作，簡直就是一個不可能完成的工作。對存款企業(yè)的收付款預(yù)算沒有一個整體的把握，財務(wù)公司的現(xiàn)金精細(xì)管理工作就無從談起。另外，財務(wù)公司必須廣泛了解成員企業(yè)的需求，不能因服務(wù)對象是集團(tuán)內(nèi)企業(yè)，就放松了服務(wù)要求，財務(wù)公司信息化建設(shè)和逐步完善改進(jìn)，離不開成員企業(yè)使用過程中的不斷信息反饋，我們應(yīng)放棄單兵作戰(zhàn)的思想，戰(zhàn)略高度上層把握，具體需求底層收集，形成一個全方位、各層級的信息化愿景圖。

4.4 如何為集團(tuán)成員單位提供所需要的數(shù)據(jù)分析服務(wù)

實現(xiàn)信息增值是信息化建設(shè)的出發(fā)點，如何把枯燥的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)榭捎玫男畔?，是信息化過程中必須實現(xiàn)的目的。通過資金的收付，我們不但可以掌握集團(tuán)企業(yè)的資金狀況，而且可以延伸了解供應(yīng)商的品質(zhì)，對財務(wù)公司可以提供成員企業(yè)的信用評級，對成員企業(yè)可以提供其與各供應(yīng)商應(yīng)收應(yīng)付款的管理策略。其實信息增值并無高深之處，基于資金數(shù)據(jù)的分析和市場行情的預(yù)期，我們完全可以大致把握成員企業(yè)及外部合作方的資金需求是屬于臨時周轉(zhuǎn)困難還是經(jīng)營不利帶來的現(xiàn)金流衰竭，從而主動獲取交易機會，基于上述分析而帶來的貸款及商業(yè)匯票的規(guī)模提升，就是一個簡單的價值增值過程。然而，如果系統(tǒng)設(shè)計之初沒有相關(guān)的考慮，或者實施過程中信息采集及分析功能不健全，均達(dá)不到最優(yōu)的效果。

4.5 如何實現(xiàn)系統(tǒng)的可持續(xù)發(fā)展

信息化建設(shè)不可避免地面臨新建系統(tǒng)與原系統(tǒng)整合的困擾，推倒重來還是優(yōu)化提升，需慎重評估。會計電算化興起時，大多財務(wù)公司都購買了當(dāng)時的財務(wù)處理軟件，這些財務(wù)軟件現(xiàn)在已基本淘汰掉了，這是技術(shù)發(fā)展的必然。那么，新建系統(tǒng)開發(fā)必須考慮未來技術(shù)的進(jìn)步，保證系統(tǒng)具有較好的可擴展性，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的要求。原有系統(tǒng)的持續(xù)修補和功能改進(jìn)，與新建系統(tǒng)的邊際效益對比，也是決定兩個方案如何取舍的關(guān)鍵因素。

4.6 如何在保密的基礎(chǔ)上選擇最優(yōu)的供應(yīng)商

系統(tǒng)實施過程中不可避免地會涉及到系統(tǒng)整體實施及分包軟件供應(yīng)商的選擇問題，公司經(jīng)營數(shù)據(jù)及相關(guān)信息的對外安全保密是首要考慮的問題，同時系統(tǒng)數(shù)據(jù)內(nèi)部使用過程中的完整性、可用性、可控性及不可否認(rèn)性，都是系統(tǒng)開發(fā)商選擇過程中需關(guān)注的關(guān)鍵點。目前較好的系統(tǒng)供應(yīng)商基本都采用數(shù)字證書的公鑰、私鑰驗證，在第三方CIA的公鑰服務(wù)下，通過私鑰對信息發(fā)送及接收打上不容否認(rèn)的標(biāo)簽，對外屏蔽風(fēng)險，對內(nèi)則對信息產(chǎn)生的各環(huán)節(jié)打上不容抵賴的標(biāo)簽。目前已有財務(wù)公司采用一點登錄，通過映射關(guān)系自動獲取密碼，分別登錄各操作系統(tǒng)的案例，突出的優(yōu)勢是業(yè)務(wù)處理高效、身份統(tǒng)一，優(yōu)化了頻繁更改密碼甚至有時候因密碼過多而遺忘的弊端，考慮到指紋這種生物密碼具有便攜性和高度安全性，應(yīng)是單點登錄方式的密碼首選。

以上是筆者在實踐工作中的一些體會，由于不是專業(yè)的技術(shù)人員，理解可能不夠深刻甚至有失偏頗，但希望借本文引起大家對財務(wù)公司信息系統(tǒng)建設(shè)的思索和討論，從而為行業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

篇10

一、會計核算不規(guī)范，賬目設(shè)置較隨意，賬務(wù)處理不嚴(yán)謹(jǐn)，財務(wù)手續(xù)不健全。如：一些單位只設(shè)總賬，明細(xì)賬則不設(shè)或隨意設(shè)，使得資產(chǎn)不明細(xì)，債權(quán)債務(wù)不清；許多經(jīng)濟事項無合同、協(xié)議，僅憑發(fā)票報銷，無原始清單等。

二、貨幣資金管理有漏洞，資金安全存在隱患。有些單位的會計、出納不相容職位沒有嚴(yán)格分離，有的崗位互串；單位對出納監(jiān)督不夠，很少對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點；大額開支用現(xiàn)金支付，白條抵庫、公款私存現(xiàn)象在部分單位仍然存在，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)較普遍。

三、固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。一些單位物資和工程項目沒有通過政府采購和招投標(biāo)，自行采購公開透明度也不夠；資產(chǎn)管理粗放，責(zé)任人不落實，長期不清查，久之則賬有物亡；資產(chǎn)變賣、報廢不按國家規(guī)定程序進(jìn)行，造成國有資產(chǎn)流失。

四、票據(jù)管理不規(guī)范。有些單位仍然在使用不規(guī)范票據(jù)收款，且未建立票據(jù)領(lǐng)購繳銷制度，有些正規(guī)票據(jù)的管理也是如此，責(zé)任不清，容易造成資產(chǎn)流失。

五、資金使用計劃性不強，費用開支不透明。資金使用隨意，未制定計劃、消耗定額等，有多少用多少，甚至超支，寅吃卯糧，導(dǎo)致部分行政事業(yè)單位一方面經(jīng)費緊缺，另一方面卻是資金使用效率低下。

產(chǎn)生上述問題的原因很多，但主要是因為單位領(lǐng)導(dǎo)財經(jīng)法紀(jì)觀念淡薄、對財務(wù)管理工作不夠重視、財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高以及機制不健全等原因造成。為進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)管理，節(jié)約使用資金，防止國有資產(chǎn)流失，提高資金使用效益，提出以下建議：

一、依法科學(xué)理財。單位主要領(lǐng)導(dǎo)要加強財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，切實做到依法理財、科學(xué)理財。單位財務(wù)管理出現(xiàn)重大問題，主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。

二、加強會計隊伍建設(shè)。單位應(yīng)配備合格的財會人員，財會人員必須有從業(yè)資格證書，對財會人員應(yīng)實行“雙重管理，財政為主”的管理體制，調(diào)換財務(wù)人員應(yīng)報政部門批準(zhǔn)。以各種形式努力提高財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和政策水平，促使其嚴(yán)格履行職責(zé)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。

三、強化預(yù)算管理?？茖W(xué)合理地編制部門預(yù)算，實行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，進(jìn)一步細(xì)化收支項目。嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算，堅持按項目、按時間、按進(jìn)度支出，不準(zhǔn)隨意變更預(yù)算項目、超預(yù)算安排支出。要堅持以收定支，確保年度收支平衡或略有結(jié)余，禁止出現(xiàn)紅字，留下缺口。因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算或追加支出的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報批。

四、編制資金使用計劃，從嚴(yán)控制支出。各單位都應(yīng)根據(jù)各自的情況，科學(xué)合理地編制資金使用計劃，制定費用消耗限額及定額，嚴(yán)格控制開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)先保證正常運轉(zhuǎn)需要，最大限度地擠出資金用于事業(yè)發(fā)展，對于節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目要實行重點管理和控制。

五、各單位應(yīng)規(guī)范財務(wù)核算，建立健全財務(wù)管理制度。對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位要加強控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人。不相容職務(wù)一定要分開，保證資金安全。所有資產(chǎn)都要定期核對，切實做到賬賬、賬實相符。