導語：如何才能寫好一篇公司常見的財務問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：上市公司；財會；異常問題；財會監(jiān)管；問題

隨著近年來上市公司中財務舞弊案件的頻繁發(fā)生，使得公司的經濟利益受到嚴重的損壞，而且這樣的情況發(fā)生，對于國家腐敗現象的升華具有一定的影響。這就為公司的財會監(jiān)管工作造成了一定的難度。因此，要想企業(yè)得以良好的發(fā)展，就必須針對企業(yè)財會的現存問題進行改善，對財會監(jiān)管問題進行加強管理，保障企業(yè)的財會信息真實性，推動國家經濟的進一步發(fā)展。

一、異常存在

在企業(yè)的財會異常表現形式方面，他的主要性能是辯別相應的財務欺騙，所以，他的概念出自財務的異常和相應的財務欺騙兩個方面的內容。在上市公司的企業(yè)中，相應的財務異常主要變現在三個方面，一個就是鉤稽關系的存在，它主要是指，在財務報告中的數據提供，與對應的會計科目之間的內容相違背，存在一定的勾稽關系。而第二方面就是針對年度的變動異常問題，它的內容是指在不同的年度報告中，出現的數據出現了相應的異常，與企業(yè)得經營運作關系相違背，不符合。從而造成了企業(yè)的財會問題出現異常。從第三面來看，它主要是指行業(yè)的橫向可比的情況異常，其中的標準是根據行業(yè)的可比特性進行的，在相應的財務報告顯示中，數據的顯示成績，會比同行業(yè)的業(yè)績高出很多的情況，就表示相應的企業(yè)出現了橫向可比的異常情況。

二、監(jiān)管機制的路徑優(yōu)化

（一）建立鼓勵機制

對于一個企業(yè)公司來說，好的管理方式能夠促進企業(yè)的經營管理，針對相應的會計監(jiān)管問題來說，優(yōu)化相應的鼓勵機制，可以有效減少相應的問題出現。在具體的實施過程中，強化相應的鼓勵機制，改善內部管理機制，合理配置相應的監(jiān)事會和審計委員會，將董事的監(jiān)管職責進行獨立，明確相應的監(jiān)管程序法定職責和相應的內部會計的監(jiān)管機構，設立相應的人員職責和權利，保證義務的正常執(zhí)行，使得內部的會計監(jiān)管具有一定的獨立性。設計相應的內部會計監(jiān)管機構，切實落實管理機制。然后將上市公司的內部會計監(jiān)管機制完善，多方面的監(jiān)管會使得監(jiān)管權利受到一定的沖突，使得監(jiān)管不足。在另一方面來看，還要注冊相應的會計師協會，促進行業(yè)內的自律。最后還要完善相應的輿論媒體，促進會計監(jiān)督的激勵作用。通過媒體的公開性，將公司內的會計盡監(jiān)管信息進行暴露，促進企業(yè)對自身的會計信息進行監(jiān)管的加強，建立相應的信息公開化的聽證制度，促進會計監(jiān)管機制的嚴謹性。在此基礎上，還要對相應的會計監(jiān)管客體進行激勵機制的健全，由于相應的企業(yè)會計工作在執(zhí)行中具有一定的監(jiān)督性，在經營的過程中，經營者通常會進行主動的采集，來紕漏相應的會計報告，來緩解具體工作中存在的利益沖突，從而來保障自身的利益安全。為了增加市場的競爭力，降低相應的籌資成本，這種情況下，經營者通常會自愿的發(fā)送信號給資本主義市場，從而使信息進行完善和紕漏，在有效的契約下，要想達到降低和融資成本的目的，可以自愿參與紕漏經審會計信息，使得會計數據受到一定的限制。

（二）優(yōu)化客體機制

加強相應的監(jiān)管機制，建立決策體制，將會計監(jiān)管的主體的相應職責進行合理的安排，一方面要嚴格的制定相應的會計監(jiān)管體制規(guī)則，將會計監(jiān)管的體制效率進行提高，另一方面還要在市場競爭的有序進行情況下，將監(jiān)管體制和相應的客體進行協調的均衡發(fā)展。在相應的制度進行建立的過程當中，要將監(jiān)管的信息進行公開，促進政治制定者之間的進行競爭，構建相應的聽證制度，將核心市場主體進行公開選擇，采用適合的投票機制進行投票，使跨級的監(jiān)管制度變得公開透明，從而避免問題的發(fā)生。

（三）優(yōu)化監(jiān)管機制

促進上市公司的會計監(jiān)質量，就要對相應的監(jiān)管體制進行優(yōu)化。在具體的工作過程中，要建立起相應的監(jiān)管鏈，完善會計的職業(yè)道德建設，將上市公司的會計管理進行加強，完善相應的獨立審計體制，建立相應的董事會，提高工作人員的素質，進行誠信道德工作，強化會計共組人員得審核程度，從而防止問題的發(fā)生。

三、結語

針對上市公司會計財務工作中存在的問題進行分析，相應的問題出現要想被有效的解決，就應該加強相應的監(jiān)管機制，促進企業(yè)的工作強化。完善相應的監(jiān)管激勵機制，客體機制和監(jiān)管機制，建立相應的評審團，規(guī)范員工的道德素質，提高工作人員的審核程度，將管理機制進行公開公平的管理，從而促進會計監(jiān)管體制的不斷完善，促進工作的高效進行，降低假冒偽劣和徇私作弊的問題發(fā)生。從而使上市公司進行良好的運行，促進國家經濟的發(fā)展。

參考文獻

[1]朱文娟,何靜.上市公司財務異常的會計監(jiān)管問題探討[J].商業(yè)時代,2012,22:75-77.

[2]鄭丹.上市公司財務異常的會計監(jiān)管問題分析[J].中國商論,2016,36:96-97.

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關鍵詞：集團型企業(yè) 資金管理 體系 財務管理

大部分的企業(yè)集團都有著內部管理混亂，財務情況復雜，旗下業(yè)務種類繁多，導致了很多的資金管理上的問題，這些問題主要的產生原因就是集團公司下的諸多子公司。集團管理者對子公司的資金管理方法并不加以控制和管理，使得各子公司的資金管理無法落到實處，也增加了財務風險的產生幾率。事實上，對于大規(guī)模的集團性企業(yè)來說，資金管理是關乎到企業(yè)安全的重大問題，不能不加以注意。

一、企業(yè)集團資金管理中存在的問題

（一）資金管理模式不統一，協調難度大

我們知道，集團性企業(yè)通常都包含著諸多的子公司，形成了復雜的企業(yè)管理體系，這也是企業(yè)集團諸多管理問題的產生源頭。而在資金管理的情況中，子公司各自都有著自身在業(yè)務活動中產生的一套資金管理體系。許多集團公司的子公司分布很廣，相互之間距離很遠，如果集團的管理者不注意對子公司財務管理方法的協調與管理，那么子公司自行制定資金管理方法可以說幾乎是必然的情況。而子公司的財務賬戶分散，母公司方面又通常缺少對其的管理，就會導致資金管理混亂，資金利用效率低，甚至產生財務風險。

（二）資金管理中內部控制不嚴

可以注意到，由于各種因素的制約，或者是對管理的認識不足，很多集團公司有著對子公司的管理不力的情況。在一些國有企業(yè)中這樣的情況尤為嚴重，企業(yè)中的資金管理權責，監(jiān)督，約束都不完善，導致資金被隨意挪用甚至侵吞，導致了企業(yè)的經濟損失。同時也要注意這樣的情況：一些企業(yè)雖然母公司設計了一定的監(jiān)督機制與管理制度，但是不貼近子公司的實際情況，或者是流于表面，實際上并不能發(fā)揮作用。以筆者在實際工作之中的經驗來說，很多大型的投資或是業(yè)務支出情況，以工程建設為例，母公司對子公司的具體開銷和資金規(guī)劃不清楚不管理，就會導致資金管理之中的問題。

二、加強企業(yè)集團資金管理的對策

（一）修正集團企業(yè)的資金管理體系

1、制定內部統一的財務制度

集團企業(yè)的財務制度不規(guī)范，財務能力不強，就會直接導致資金管理中的各項問題。因此，規(guī)范資金管理，其根本就是對集團企業(yè)的財務制度進行規(guī)范。這就需要企業(yè)的財務人員加強工作，在各子公司都制定出一套符合母公司要求的財務制度與管理方法。只有在財務制度得到了統一之后，母公司才能夠對子公司進行有效的財務情況管理。也有一些子公司由于經營業(yè)務的區(qū)別或者距離遠溝通不便等原因，實行規(guī)范的財務制度可能有所困難，母公司可以視情況允許其采用具有自身特色的財務管理方法，但是最終子公司需要依照母公司的規(guī)范來進行財務報表的提交?？偠灾偃缂瘓F公司內部的結構不夠規(guī)范，財務制度不能得到普偏的通行，那么管理就失去了作用，這就需要企業(yè)的財務人員發(fā)揮能力，對企業(yè)的財務制度不斷完善和發(fā)展。

2、實現資金的集中管理

將資金進行集中管理的方式與方法有著很多種，包括設計內部的資金管理機構，建立內部銀行等，但其本質都是對資金的集中統一管理。母公司設立的資金管理組織的職能是在母公司的管理之下對全體企業(yè)的資金來進行管理，從而使得母公司能夠對全部子公司的資金運用和庫存情況進行管理，從而幫助對子公司財務情況的監(jiān)督和管理。而母公司的財務部門也就能夠通過資金集中管理的組織來對各個子公司的資金使用進行協調和分配，從而幫助各個子公司正確的對資金進行利用和應用，讓資金取得更大的作用。

對于那些已經設立了資金管理機構的集團企業(yè)來說，可以考慮利用網絡的手段，實現資金的在線支付與轉賬，建立企業(yè)內部的網上資金結算平臺，使資金的結算與劃撥更加便利，提高企業(yè)的運營效率。

（二）加強資金的內部控制

1、強化企業(yè)內部審計制度

內部審計是企業(yè)對自身的資金使用情況進行監(jiān)督，核算與管理的重要步驟之一，也是企業(yè)監(jiān)督系統的重要部分，企業(yè)的監(jiān)管單位對企業(yè)的控制都基于內部審計工作得到的審計結果。就審計部門的組織構成根本原則來說，內部審計部門應當是只對董事會負責的完全獨立部門。要求監(jiān)事會和管理者明確其作用，并對其得出的審計結論和建議加以重視。不斷健全和完善審計部門工作的相關規(guī)章與制度，讓審計部門的工作有所依據，提高審計工作的成果。 審計部門要不斷加強自身的工作意識與專業(yè)才能，加強對那些投資決策和資產使用的監(jiān)督，加強對資金使用情況的事先評測，事中控制，改變過去的對資金的使用僅僅是事后總結的管理模式。對于子公司的投資融資行為要尤為注意，因為這些關系到母公司對子公司的控制與戰(zhàn)略管理。最后，內部審計工作也需要突破過去的沉默工作方法，更主動的想管理人員提供相關的報告與對企業(yè)決策的意見與建議。

2、完善內部控制制度體系

做好內部控制工作，就需要一套完善的內部控制相關制度，同時也需要管理者用實際行動將這套體系加以推行。在內部控制制度的制定上，一定要根據相應的財務工作法規(guī)與標準來進行制定，這個體系的內容包括對各項投資與重大開銷情況的核準制度，對于資金問題的權責規(guī)定，對資金使用的收益與風險情況的評測和管理，財務的審計工作等等。對于網絡上的資金管理，要注意對于賬戶和儲蓄卡等的管理，避免出現資金失蹤的情況，保證所有的資金都在控制之下。在資金管理乃至財務管理的過程中，財務人員的素質是極為重要的，而完善資金控制的過程，更需要財務人員付出更多的努力，因此就需要企業(yè)積極雇傭更優(yōu)秀的財務人員，對財務人員加強能力和職業(yè)素質教育。

3、定期評估資金管理制度

財務制度從來不是永恒不變的，對于資金管理來說，更要隨著企業(yè)經營方式與方法的變化來不斷的取得進步，才能適合越來越多的新情況。因此，就需要企業(yè)的財務人員發(fā)揮作用，不斷改進工作，讓企業(yè)的財務體系和資金管理相關制度更加完善，更加適合企業(yè)的運行實際，

三、結束語

我國的經濟正處在不斷發(fā)展的情況中，這也要求企業(yè)不斷地對自身管理能力做出提升，才能在時代的發(fā)展中更好的生存。對于集團型企業(yè)來講，由于其自身的結構原因，在資金管理上就容易產生會造成企業(yè)工作困難的各類問題。為了解決這些問題，就需要提高企業(yè)的財務能力與水平，改進觀念，對各個子公司加強控制，這樣才能達到解決企業(yè)內部的資金管理問題的目的。

參考文獻：

[1]郝鑒梁.淺談企業(yè)集團資金管理中存在的問題及對策[J].財經界（學術版），2010

[2]杜小雨企業(yè)集團的資金集中管理研究――以中石油集團為例[D].西南財經大學，2014

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關鍵詞：現代管理 環(huán)境 企業(yè)集團 財務管理 模式

在現代的企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中，財務管理無疑是最能體現企業(yè)發(fā)展水平的重要指標之一。在我國加入WTO后，為了適應國內外市場經濟發(fā)展環(huán)境的變化，很多企業(yè)開始轉變傳統的經營觀念。其中財務管理作為企業(yè)管理的重要職能，必須從傳統管理模式束縛中走出，進行管理思路的創(chuàng)新以適應市場日新月異的發(fā)展變化需要。針對當前的企業(yè)集團來說，在現代化管理環(huán)境下，創(chuàng)新和優(yōu)化財務管理模式，強化企業(yè)集團財務管理成效，對于推動企業(yè)健康發(fā)展和穩(wěn)定經營顯得尤為重要。

一、常見的集團財務管理模式分析

財務管理作為促進企業(yè)發(fā)展的核心環(huán)節(jié)，財務管理模式的選擇將直接關系到企業(yè)集團的發(fā)展水平及其經營成效。我國當前的企業(yè)集團中常見的財務管理模式有以下幾種：

（一）集權型財務管理模式

企業(yè)集團通過集權的方式進行財務管理，將企業(yè)的各項財務經濟決策權進行集中管理，決策權均集中在企業(yè)母公司手上，充分發(fā)揮了母公司的核心作用。企業(yè)母公司通過協調集團資金，控制集團內部的經營，發(fā)揮資源優(yōu)勢，降低資金投資成本，做出符合集團發(fā)展的財務決策。這種集權型的財務管理模式財務管理權利高度集中，會嚴重挫傷企業(yè)下屬子公司的積極性。

（二）分權型財務管理模式

在分權型模式下的企業(yè)集團財務管理，集團企業(yè)根據內部各企業(yè)的行業(yè)特點和發(fā)展趨勢，而將日常財務的財務管理權交給企業(yè)下屬各子公司，母公司保留各子公司的重大財務的決策權和監(jiān)督權。這種模式下的財務管理模式，子公司與母公司之間相對獨立，更有利于財務管理職能的發(fā)揮，在很大成大上激發(fā)了集團下屬子公司在財務管理各項工作中的創(chuàng)造性與積極性。

（三）混合型財務管理模式

混合型財務管理模式是集權與分權相整合的模式，兼容了集權與分權兩大模式的特點。這種模式在分權的基礎上強調財務的集合?；旌夏Ｊ较碌呢攧展芾砑饶艹浞职l(fā)揮母公司的核心作用，又能有效調動各下屬子公司的積極性與創(chuàng)造性，可以有效防范和控制經濟市場競爭中引發(fā)的經營危機，以及克服過度集權與分權的弊端。

二、現代管理環(huán)境下企業(yè)集團財務管理存在的問題分析

在現代化管理環(huán)境下，企業(yè)集團公司的興衰成敗在很大程度上取決與集團的管理，而財務管理又是企業(yè)集團管理工作的核心。當前，由于受到多方面因素的影響，我國企業(yè)集團財務管理工作現狀堪憂。

（一）管理觀念思想落后，缺乏科學性

現代化企業(yè)管理制度環(huán)境下，企業(yè)集團自身管理環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化。但由于受傳統管理模式的影響，集團財務人員的觀念比較滯后，依舊在沿用一些落后的管理方式，普遍存在責任意識弱化，只落實工作但不實施到位等不良現象。缺少了科學性的管理理念，導致很多財務管理人員在財務管理實踐中滋生了許多不規(guī)范的做法，例如：集資時不權衡資金成本預算；投資時不預測風險等。

（二）財務管理各自為政，缺乏一致性

財務管理過度分權，造成企業(yè)在進行管理過程中分身不暇，以至于在投資與融資活動中無法達到發(fā)展的統一高度是現代企業(yè)集團在財務管理過程中的一大問題。企業(yè)集團各下屬子公司在財務管理過程中，為了追求自己所在子公司局部利益的最大化，各自為政、各謀其事，在很大程度上損害了集團的整體利益。缺乏了一致性的財務管理模式，不但會阻止企業(yè)資源配置的優(yōu)化，還會使得集團的資金紐帶松弛，影響企業(yè)集團的凝聚力和向心力，削弱企業(yè)集團綜合能力的發(fā)揮。

三、現代管理環(huán)境下企業(yè)集團財務管理新思路

（一）強化企業(yè)集團財會預算管理

企業(yè)的內部財會預算是實現財會管理有效控制的職能之一，同時它是企業(yè)控制整個生產經營過程中的重要依據。面對日趨激烈的市場競爭，要充分發(fā)揮財會預算在財會管理中的作用，才能幫助財會管理工作有效實施。因此，要從根本上認識到財會預算工作的重要性，使企業(yè)能更好地進行財會管理的有效管理工作。集團企業(yè)屬于大規(guī)模企業(yè)，母公司與各下屬子公司日常的收支與支出都是一筆大數目，對企業(yè)母公司與各子公司每天的收入和支出進行預算，制定預算比較表，對收入和支出通過比較，分析每天的收益，那么資金賬目自然能清楚明了，賬目混亂不清的問題也會得到解決。

（二）加強企業(yè)集團的財會管理內部控制

企業(yè)集團的財會管理內部控制工作，不僅僅要控制與財會經營管理相關的各個環(huán)節(jié)工作，把企業(yè)的經濟收益置于管理監(jiān)控之中，而且要對與企業(yè)資金流動相關的各個方面都有一個度的掌握與控制。只有通過多方面管理控制的有效結合，才能充分發(fā)揮財會管理工作的實效性。所以要從三個方面入手加強財務管理內部控制：一是資金流動方面，身為財會管理部門，必須要對企業(yè)資金的來龍去脈都進行全面了解，有效做到資金調度使用控制，杜絕資金來源不純問題發(fā)生。二是成本使用問題，企業(yè)各個子公司與母公司之間，各個項目之間每天都需要一定的成本消費支出，財會管理部門必須嚴格監(jiān)督成本使用問題，防止出現公費私用現象。三是權利使用問題，財會管理部門是針對企業(yè)資金管理進行的，具有一定的資金操作權，身為財會管理人員要“正其身”，不能，監(jiān)守自盜，造成企業(yè)經濟損失。

四、結束語

在企業(yè)發(fā)展中，經濟問題始終是企業(yè)發(fā)展的核心問題，企業(yè)經濟越發(fā)展，財務管理工作就顯得越為重要?，F代化管理環(huán)境下，構建和完善企業(yè)集團財務管理結構，完善企業(yè)內部財務管理工作，加強企業(yè)集團財務管理模式探究，能在一定程度上促進企業(yè)集團穩(wěn)定發(fā)展，從而保證企業(yè)能在日益激烈的市場中站穩(wěn)陣腳，穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻：

[1]巫志剛.企業(yè)集團相對集權財務控制模式的改進[J].現代商業(yè)，2009

[2]弓鋒偉，劉育紅.創(chuàng)新高新技術企業(yè)財務管理模式探索[J].生產力研究，2010

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    (1)財務報告未披露企業(yè)的全部信息

    (2)已披露的會計信息存在會計估計誤差,不一定是真實情況的準確計量

    (3)管理層的各項會計政策的選擇,可能使財務報表扭曲企業(yè)的真實情況

    (二)財務報表的可靠性問題

    常見的危險信號:

    (1)財務報告的形式不規(guī)范

    (2)要注意分析數據的反?，F象

    (3)要注意大額的關聯方交易

    (4)要注意大額資本利得

    (5)要注意異常的審計報告

    (三)財務指標的經濟假設問題

    需先消除不同企業(yè)或不同時期的規(guī)模差異再進行比較。

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關鍵詞：合并 財務報表 母公司 子公司 主體 合并范圍

合并財務報表已成為全球公認的財務會計四大難題之一，尤其是在近年來深受學術界的關注與重視。同時由于世界范圍內企業(yè)集團化進程的不斷加快，在社會發(fā)展中企業(yè)合并現象層出不窮，急需建立一套科學、完善的準則來對其進行指導與規(guī)范。就目前的社會發(fā)展現狀而言，會計準則特別是合并會計報表缺陷的存在已成為市場發(fā)現問題卻無法及時挽回損失的制度性原因?？梢娫谀壳暗钠髽I(yè)合并工作中，合并范圍直接影響著合并財務報表的完整性和實用性，正確的界定與認識合并范圍已成為編制正確、科學的財務報表工作中不容忽視的前提條件。

一、合并范圍概述

自上個世紀八十年代以來，隨著經濟全球化趨勢的進一步加快，合并財務報表的國際化差異與協調化趨勢逐步受到人們的關注，也受到國際會計界的高度重視。就近年來的社會發(fā)展現狀而言，人們已將合并財務報表問題列為國際會計四大難題之一，合理的界定和控制財務報表合并范圍已成為編制合并報表的主要基礎前提。

1.合并范圍含義

合并范圍主要是指企業(yè)集團內界定納入合并的企業(yè)對象，是我們常說的哪些成員企業(yè)應當被列入在合并范圍之內，哪些成員企業(yè)應當將其排除之外，也就是說在企業(yè)合并工作中，并不是所有的企業(yè)都能夠列入合并財務報表之中。

2.合并范圍簡介

在目前企業(yè)合并工作中，財務表報的編制作為基礎合并理論的選擇不容忽視，是工作中至關重要的工作環(huán)節(jié)。合并財務報表主要是指把企業(yè)集團假設成為一個單一的會計主體而進行財務報表的編制，在確定這一會計主體的界限的時候，必然會涉及到各種相關環(huán)節(jié)與因素，對于這些環(huán)節(jié)的研究與探索在目前已成為我們常說的編制財務合并報表中所采用的合并理論。就目前國際上通行的合并理論而言，常見的合并方式主要有實體理論、所有權理論和母公司理論。

二、控制權定義與研究

控制權問題是合并范圍確定和判斷的主要標準和依據。實體理論作為目前合并財務報表準則的必然選擇，而實體理論則主要是以實體控制作為主要的管理基礎，因此在個準則制定機構中也必然開始完善對實質性控制權的界定與管理。

1.控制定義

控制就字面意思而言我們便可以清楚的將其理解成為一個企業(yè)對另外一個企業(yè)擁有著決定的控制權與經營權，并表現在財務工作與企業(yè)業(yè)務的開展上面，使得以外的企業(yè)在活動中也是以本單位和企業(yè)利益為主的一種管理形式。通常情況下，我們常說的控制由以下幾個方面的特征：

（1）控制管理工作中，管理的主體是一成不變的工作模式，而不是原有的兩方或者多個管理主體的管理工作模式，因此在工作中對于單位的財務狀況也是通過投資單位以及經營現狀為基礎制定相關的提議而不必去征求其他方的意見。這對于提高工作效率而言十分有利。

（2）控制工作中，控制內容主要是由被控制方的財務和經營體制所決定的，這些體制和經營決策通常情況下都是通過投資者集體表決來進行管理，但是其中也不乏相關的特殊情況，這種特殊情況主要是通過相關的法定程序來嚴格限制董事會、管理層以及受托人等為由來對經營活動采取的控制管理要求。

（3）具備明確的控制目的，一個明確的控制目標對于企業(yè)經營工作而言是確保其獲得經濟效益的主要手段和方法，也包含了相關的經濟效益，是以維持現有經濟利益，保障經濟效益和分擔相關損失為主的管理手段和策略。

（4）控制的性質也是一種權利，可以說是一項法定權利，也可以是通過某些公司章程或者協議來制定，且能夠授予某一制定人的權利。

2.常見合并范圍的規(guī)定與比較

在目前社會發(fā)展中，各國會計準則對于合并范圍均規(guī)定了較大的界定原則，同時也給出了相關的具體規(guī)定模式。一般而言，較為常見的合并范圍具體規(guī)定是從數量、質量兩個方面為基礎進行控制和制定的過程，是通過將其單列而不被納入合并范圍的子公司判斷標準和工作流程。

3.母公司與子公司定義

企業(yè)集團由母公司與其它全部的子公司共同構成，而母公司主要指的是擁有一家或者一個以上的子公司企業(yè)或者主體。而子公司則是被母公司控制的企業(yè)和單位。相對而言，母公司可以是企業(yè)，也可以是一種主體；對子公司，可以是企業(yè)，也可以是主體，如包括基金及信托項目等特殊目的的主體在內的非企業(yè)形式的、但形成會計主體的其他組織。所謂實際控制是指母公司對子公司的一切重大事項擁有實際上的決定權，其中尤為重要的是能夠決定子公司董事會的組成。

三、控制標準的具體應用

1.母公司在應有半數以上的表決權的時候，其被投資單位應當納入相關的財務合并報表的計算范圍之內。

母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數以上的表決權，表明母公司能夠控制被投資單位，應當將該被投資單位認定為子公司，納入合并財務報表的合并范圍。

2.母公司擁有其半數以下的表決權的被投資單位納入合并財務報表的合并范圍條件。

（1）通過與被投資單位的其他投資者之間的協議，持有被投資單位半數以上表決權。

（2）有權人面被投資單位的董事會或類似機構的多數成員。

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關鍵詞：企業(yè)財務管理風險控制分析

針對企業(yè)財務的風險管理來說，在企業(yè)中具有著十分重要的作用，企業(yè)要想能夠將財務風險的工作做好，必須要具有著完善的企業(yè)管理制度以及組織構架才能夠實現。通過對以往的財務管理經驗分析可以知道，主要是可以從財務管理以及其風險的控制重要進行分析，使其能夠全面的提高企業(yè)財務風險管理的水平得到提高。

一、關于現階段我國財務風險管理的現狀

(一)由于財務的管理體制存在著不健全

現階段在我國財務管理的過程中，存在著的體制不健全的問題相對來說比較突出，雖然在各個企業(yè)當中都會具有著自己的財務管理部門或者是財務科等，然而在進行融資開展的過程中或者是資金結算的過程中也能夠進行分離的辦理，然而因為現階段多數的企業(yè)主要是由合并所來，或者是存在著一定經營歷史背景，因此針對這種企業(yè)來說，在企業(yè)背景以及文化背景下，財務的管理不健全較為突出，最為常見的便是在對信息進行接受以及傳遞等方面現實除了問題，同時也導致企業(yè)經濟的效益以及資金利用效率得到提高阻礙。

(二)由于財務的管理風險控制制度并不是十分完善

針對我國現階段的材料管理來說，因為內部的風險控制制度并不是十分的完善，因此風險控制的工作依然是很難達到預期的目標。同時一部分的企業(yè)財務管理內部風險的控制較為雜亂，尤其需要重視的是，在利益進行分配以及資金管理等方面較為嚴重，制度的不完善以及規(guī)定不明確的情況也相對來說比較常見，所以出現的風險控制工作失控的問題也經常出現，同時也為企業(yè)的經濟效益帶來了極大的損失。

(三)由于財務的信息化運行程度不足

針對企業(yè)財務管理的的時候，其信息化具有著十分重要的作用，然而因為財務信息量較大在一定程度之上也將會導致財務的管理工作存在著很大的挑戰(zhàn)，然而隨著我國信息化產業(yè)以及計算機飛速的發(fā)展，通過對計算機應用來對其企業(yè)的財務管理已經是成為一種較為普遍的現象，然而依然是很多的企業(yè)在如何有效利用信息方面沒有能夠得到充分的重視，同時也沒有能夠充分的降財務的信息有效的應用到企業(yè)的決策以及管理工作當中，通常情況下會存在著信息的傳遞不安全以及不可靠，因此咋企業(yè)財務信息化運行的過程中沒有能夠達到理想的效果是經常出現的。

(四)由于企業(yè)的財務決策權力問題較為明顯

在多數的集團企業(yè)中，其基層的單位主要都是集團公司才具有著的財務管理決策權，然而針對這些集團來說，其子公司通常情況下往往只是能夠具有著極少一部分的決策權，有一些公司的子公司雖然是在制度上或者是企業(yè)管理方面具有著財務管理的決策權，然而在實際方面的最終決策權依然是歸集團所有，針對這種過度集權的企業(yè)財務管理現象較為普遍。針對這兩種情況的財務據側來說，其實質主要是集團公司為主的財務管理，所存在著的最大弊端主要是不僅僅很難對子公司的員工積極性進行調動，同時也將會導致集團公司的財務管理帶來較大的壓力。

(五)由于缺少著財務風險的防范意識

在對財務風險管理的時候，缺乏著一定的財務防范意識，其主要是存在著以下兩種：第一是在決策的過程中沒有能夠及時的進行科學驗真以及市場的調查，沒有辦法能夠做到預期的收益，將會直接的導致企業(yè)決策的科學性存在著缺乏，同時也將會不利于企業(yè)的資產增高。第二是多數的產品銷售企業(yè)來說，在實際進行業(yè)務操作的時候，企業(yè)為了能夠增加一定的銷量，多數會采用賒銷的方式來對客戶進行留住，從而使其出現產品的銷售額保持在一定的高度，任何人應收款額卻是沒有提高，因為對外的賒銷相對來說比較大，將會導致收賬款比率存在著過高，長期下去將會導致企業(yè)的資金存在著運轉困難，使其形成了較大的財務風險。

二、提高企業(yè)財務風險管理的控制措施

第一是對企業(yè)的財務機構進行完善，首先企業(yè)必須要充分的認識到財務管理制度在企業(yè)中的重要作用，通過建立起完善的企業(yè)財務管理機構，使其能夠將企業(yè)的財務信息管理工作更加的真實以及準確，同時也能夠避免出現不真實的財務信息出現。其次是要具體的企業(yè)經濟業(yè)務進行處理的時候，必須要嚴格的執(zhí)行權企業(yè)的有關管理措施，尤其是針對預算以及資金必須要重點的管理。最后是要明確去也的組織架構的財務組織能力，當今在現代化企業(yè)不斷的發(fā)展，企業(yè)的財務管理不僅僅包括了傳統的財務計劃以及財務決策等方面的職能之外，同時財務的控制以及融資等方面的管理重要性也凸顯出來，因此必須要對其做好管理的工作才能夠全面的改善財務的管理整體水平。第二是要提高企業(yè)的內部控制措施，現階段我國的企業(yè)管理人員對于企業(yè)內部的控制認識存在著不足，普遍的認為企業(yè)內部的控制并不會為企業(yè)帶來效益，而是會對企業(yè)的發(fā)展帶來影響，進而忽視了對企業(yè)內部的控制管理。所以必須要對其觀念進行轉變，從而不斷的提高企業(yè)內部控制的認識程度，同時也需要全面的重視企業(yè)的內部控制管理。第三是必須要完善企業(yè)的財務控制，針對企業(yè)的財務內部管理來說具有著十分重要的作用，不僅僅能夠促進企業(yè)的經濟效益得到增加，同時也能夠全面的保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此通過建立起完善的企業(yè)財務風險識別的系統，使其能夠更加重視風險控制的工作對于企業(yè)具有著十分重要的作用，通過提高企業(yè)的風險防范能力，從而使其能夠全面的提高企業(yè)的內部風險控制工作。

三、結束語

針對財務管理以及風險控制來說，對于企業(yè)具有著十分重要的作用，雖然現階段我國的大部分企業(yè)在進行財務管理的過程中依然是具有著比較多的問題，然而在我國高速發(fā)展的今天，我國以后的財務管理工作以及其風險控制將會得到全面的提高。

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既是企業(yè)投資者又是企業(yè)經營者、既是公司的老板又身兼財務總管之職，這些情況在中小微企業(yè)中很是普遍，而我們通常將這一管理模式稱為“一言堂”。

實際上，在現代企業(yè)經營中，這種模式有著不小的問題。仟邦資都專家指出，“一言堂”模式對企業(yè)的資金和財務影響頗大，容易造成財務管理混亂、監(jiān)控不嚴、會計信息失真等問題，直接影響企業(yè)發(fā)展甚至生存。

那么，究竟“一言堂”會帶來哪些具體麻煩，中小企業(yè)又該如何擺脫呢？

財務管理中常見的困境

長順（化名）公司的創(chuàng)始人吳先生就面臨頭疼難題，他的公司原本規(guī)模較小，財務工作只要做到賬實相符就行了，銀行資金業(yè)務也相對簡單。可現在，隨著公司業(yè)務的擴展，在收購了外地幾家企業(yè)、同時設立分公司后，公司內部的組織機構一下復雜起來，而這些內部單位都需要對外付款、收賬，財務部門壓力很大?！坝袝r候一天里就要處理上千萬元的資金收付業(yè)務，需要與近10家不同的銀行打交道。”他本人原先兼任CFO之職，如今實在力不從心，只好另外聘請專業(yè)人員了。

其實，吳先生的困擾只是中小企業(yè)財務管理中很小的一部分，對中小企業(yè)，特別是“一言堂”模式下經營的企業(yè)來說，通常還會遇到賬目不規(guī)范、缺乏信用記錄的問題，這都會給日后向銀行融資埋下禍根。

另外，這些企業(yè)負責人由于已經將大部分精力投入到業(yè)務方面，就容易忽視企業(yè)投資，即便做了一定額度的投資，也只是追求短期目標，缺乏長遠性。仟邦資都專家還指出，不少企業(yè)主在投資時缺乏專業(yè)知識，盲目追逐短期熱點行業(yè)，但實際上對行業(yè)本身并不了解，這其實會加大投資的風險性。

賬務控制薄弱也是很多小企業(yè)面臨的問題。除了對現金管理不嚴、造成資金閑置或不足外，還表現在應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。

可以說，以上這些問題都是中小企業(yè)在財務管理方面缺乏科學性、專業(yè)性造成的。那么，是否有方法解決這些問題，同時對企業(yè)來說成本較低呢？

財務自救三步走

仟邦資都專家建議，小企業(yè)可以走如下三步來自我解救：

第一，建立有序的資金循環(huán)機制，提高資金使用效率。中小企業(yè)首先需要建立資金投入效益保證機制，重視財務管理人員的參謀作用，提高風險的預測和控制能力。其次，不妨壓縮企業(yè)開戶銀行數目，加大集中管理的力度，做到資金夠用不沉淀。隨后，加強資金的監(jiān)控，大力壓縮應收賬款和其他應收款，特別是對已提壞賬準備的應收賬款，要切實落實責任，加大催收力度。

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一、常見的風險信號

1．股價異常波動。在年報或中報前，股價發(fā)生急劇波動的上市公司其風險往往較大。證券市場的無數案例證明，被查處的上市公司中，其股價均經歷了天翻地覆的變化。股價的異常變動常常與公司的財務數據結合在一起，因為公司股價的變化需要財務數據作為支撐。當有人想操縱上市公司的股價以達到某種目的時，他們的慣用手段就是粉飾上市公司的財務數據。

2．主營現金流量為負數。只看某些公司的利潤表，其獲利水平和獲利能力足以使注冊會計師放松警惕，因為利潤表是按權責發(fā)生制編制的，其中的水分很難發(fā)現。如果注冊會計師結合現金流量表分析，就容易發(fā)現問題。特別是當公司利潤很多，而現金流量為負數時，或者說公司的主營業(yè)務利潤與主營業(yè)務現金流量出入很大時，注冊會計師則應高度重視其中的原由，公司收入的真實性就值得考究。

3．法律糾紛較多。由于種種原因，現在越來越多的上市公司介入法律糾紛，給公司造成數量不等的負債或損失，致使公司陷入極度財務困境甚至失去持續(xù)經營能力。這時，注冊會計師要審慎考慮是否應該接受委托。已接受委托的，要注意何時需提醒公司加以披露，何時需要公司提取必要的準備等。對幾乎已經喪失持續(xù)經營能力的公司，更應謹慎考慮該發(fā)表何種審計意見。

4．頻繁更換會計師事務所。當被審計單位經常變更會計師事務所和注冊會計師時，應當引起后任注冊會計師的高度重視。因為，被審計單位無正當理由變更會計師事務所及其注冊會計師，極可能是前任會計師事務所及其注冊會計師與被審計單位之間，在某些重大問題處理方面存在分歧。

5．非理性的融資行為。上市公司非理性的融資行為是所有培養(yǎng)做假行為的溫床，也是公司“致富”的捷徑。根據監(jiān)管部門的有關規(guī)定，到證券市場上融資或再融資的公司，其財務數據必須達到一定標準。此時公司往往不管自己的條件如何，不惜冒任何風除作假，以滿足有關條件。因此對這些有融資要求的上市公司要備加關注。

6．盲目擴張資本。上市公司在上市后常常利用募集資金大搞資本運作，到處投資和兼并使公司的規(guī)模急劇擴張，但是公司的管理往往跟不上，非但使公司資源得不到充分利用，還會造成公司內部控制極端混亂，使公司的經營風險、財務風除成倍增大。

二、常見的風險領域

當發(fā)現上市公司顯現出上述風險信號時，注冊會計師應當及時分析原因，找到根源，一般來說注冊會計師可對以下幾方面加以重點關注：

1．公司法人治理結構

從根本上來說，對于法人治理結構這個問題，注冊會計師面對的不是審計范疇，而是法律范疇。因而傳統審計方法下，注冊會計師對此問題常常不重視。但是公司法人治理結構的不完善往往會給注冊會計師帶來各方面的問題，它是公司出現問題的基本原因，也是注冊會計師執(zhí)業(yè)過程中的主要風除根源。

如果公司存在以下情況時，基本可以認為公司的法人治理結構存在問題。第一，公司擁有一個由大股東控制的股東會和董事會；第二，公司的總經理同時兼任董事長；第三，公司的總經理由控股股東委派或任命；第四，公司的監(jiān)事會不能獨立行使監(jiān)督權利；第五，公司沒有其他的大宗持股人。注冊會計師在進行審計時必須充分認識和評估由于公司法人治理結構不完善所帶來的風險，以免發(fā)表了不恰當的審計意見。

2．關聯交易

被審計單位通過與關聯方之間的交易改善報表形象似乎成了最為“便捷”的手段。目前常見的用關聯交易粉飾報表的方法有：（l）有選擇性地將產品或勞務銷售給控股股東和非控股子公司，這樣避免合并抵銷；（2）由控股股東承擔本應由上市公司承擔的費用；（3）在不同控股程度子公司間安排生產和銷售，以達到調節(jié)利潤的目的；（4）通過非貨幣易等手段進行不平等交易；（5）隱瞞關聯交易，有的公司為了達到一定目的，會通過各種辦法安排和改變股權結構，致使從表面上看，有些交易是兩個獨立（法）人之間的交易，而實際上是關聯交易。單從會計方法上看，上市公司與其關聯企業(yè)的交易及其利潤的確認過程完全合法，如果注冊會計師將關聯交易等同于一般交易進行測試，極可能落入被審計單位的預設陷附。注冊會計師應對交易的真實性、合法性和有效性、交易價格的公允性以及信息披露的充分與準確性予以足夠的關注，尤其應當對關聯定價和交易披露內容深入剖析。

3．不確定事項

不確定事項主要有（l）被審計單位存在為他人提供各種擔保抵押及為客戶未來提供不可撤銷承諾；（2）存在未決訴訟、未決索賠、票據貼現、稅務糾紛以及其他或有損失；（3）停產或主要產品在市場的存活度急劇下滑；（4）被審計單位財務和經營方面出現與持續(xù)經營假設不再符合的跡象等。值得注意的是，不確定事項通常體現為表外信息，一般情況下不確定事項是隱形的，但是一旦外部環(huán)境的催化或公司自身的財務狀況惡化，使不確定事項由隱形轉為顯形時，公司的財務報表將會被嚴重扭曲，倘若注冊會計師只見樹木不見森林，極有可能發(fā)表不當審計意見。因此注冊會計師充分重視被審計單位的不確定事項并適時追加審計程序已成為必要。新晨

4．實物資產

一般情況下，公司的實物資產包括：存貨、固定資產、在建工程，這三類實物資產所占的比重都較大，其中任何一種資產的不實（價值不實或實物不存在）對會計師發(fā)表審計意見均可能會造成重大影響。但是傳統審計往往重視賬面上的審計，對實物的存在性、實物資產的狀況卻沒有足夠地重視。

對于存貨的審計客觀上存在以下幾方面的難點：（1）存貨的規(guī)格、品種、數量較多，并且置放于不同處所，使得存貨的控制及盤點比較困難；（2）存貨的種類繁多，差異較大，因呆滯、過時、陳舊及受損而使其減值，注冊會計師因對被審計單位的產銷活動及行業(yè)背景了解不足，因而難以做出合理判斷；（3）存貨的成本計算繁瑣，不僅要求計算方法合理、一貫，還要對其進行后續(xù)評價（成本與市價孰低法），相關資料的搜集給注冊會計師帶來很大難度。即便如此，由于注冊會計師本身存在的問題仍是主要的，往往正是由于他們思想上不夠重視、盤點人員無連續(xù)性、盤點方法及過程無系統性、盤點中發(fā)現差異后輕信有關人員的解釋等原因，導致未能發(fā)現被審計單位存貨數量或單價的虛計。

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“我的錢花在哪兒了？”“為什么收入不少卻沒利潤？”這些看似不應成為問題的問題卻是目前很多中小企業(yè)的出資者、經營者最大的困擾。據專業(yè)人士估計，目前年營業(yè)額在500萬元以內的中小企業(yè)，只有一半雇用專門的會計人員，10%的企業(yè)用財務會計公司（也就是通常說的記賬公司），還有高達四成的中小企業(yè)用的是兼職會計。由于雙方沒有有效的約束，兼職會計不辭而別的情況時有發(fā)生。

“有沒有財務管理有什么關系？反正掙多掙少我心里有一本賬”。這是很多中小企業(yè)老板共同的想法。但日前推出專門面向中小企業(yè)的“公共財務總監(jiān)”的北京紐斯特秘書財會服務公司總經理李保杰卻不這么看，從他們公司最近針對幾家中小企業(yè)所做的業(yè)務來看，沒有規(guī)范的財務管理，中小企業(yè)的長遠發(fā)展會受到嚴重的制約，甚至出現過有的公司業(yè)務很紅火卻總是沒錢分紅，老板左思右想找不到原因，一查賬才發(fā)現有200萬元資金被會計挪用的現象。

“公共財務總監(jiān)”就是由一個外部的專業(yè)中介部門來管理公司的財務，其主要的特色不是記賬，而是看賬?！疤胬习蹇促~”使得“公共財務總監(jiān)”看上去更像一個內部審計的角色，但是，這個審計者實際上是個“第三方”，與出資者和經營者均沒有任何關系?！皬馁~面上看出公司存在的問題，然后尋求解決之道?！崩畋＝苓@樣詮釋“公共財務總監(jiān)”的角色定位。由于受托服務的項目的復雜程度明顯高于一般的記賬、納稅等事務，因此，公共財務總監(jiān)不是一個人，而是在財務管理方面有豐富的財務知識、專業(yè)技能和經驗的多個人組成的團隊，對需要提供專項財務管理服務的出資人和經營者提供幫助。

至少從目前來看，利用第三方來管理公司財務，對于不少中小企業(yè)來說還不是完全能接受的事。在很多私營企業(yè)主的眼里，本公司的財務狀況幾乎相當于老板的個人隱私，至少也視為公司的隱私。但這種“肉爛也要爛在鍋里”的想法不僅造成企業(yè)資金使用效率低下，還造成企業(yè)管理混亂，難以大規(guī)模擴展自己的業(yè)務。大公司有大量專職的財務人員，也有很多專業(yè)的會計公司專門為它們服務，而中小企業(yè)呢？誰來幫它們理財？“公共財務總監(jiān)”的出現至少可以助它們一臂之力。

據了解，“公共財務總監(jiān)”服務的對象就是那些出現財務管理缺位、缺少專業(yè)財務管理人員的企業(yè)，還有關注投資財務控制的出資者。實際上，“公共財務總監(jiān)”業(yè)務就是在為一些中小企業(yè)處理賬務時慢慢衍生并發(fā)展起來的。“公共財務總監(jiān)”的服務項目包括：受托對企業(yè)重大事項和重大財務收支實行事中的跟蹤監(jiān)督服務；對企業(yè)的經營情況進行財務分析；對企業(yè)重大財務事項專題報告；對企業(yè)專項資金、專題項目的實施進行事中、事后的監(jiān)督服務并報告；提供企業(yè)會計團隊培訓；設立企業(yè)各項會計、財務制度、成本核算流程及其對企業(yè)內部控制和財務管理方面的問題出具解決方案等等。

有需求，就會有市場，“公共財務總監(jiān)”就是瞄準了中小企業(yè)理財的市場空白而出現的新型服務項目，羊年發(fā)“羊財”，發(fā)哪些“羊財”？值得動動腦筋。

案例分析

案例一：我的錢花在哪兒了？

公司業(yè)務發(fā)展了，分紅卻分不出來?！拔业腻X花在哪兒了？”兩個出資者都懷疑對方在財務上做了手腳。

兩年前，張先生、李先生共同投資成立了A工程公司。張先生出資金、市場，占公司2/3股份；李先生出技術、資金，占1/3股份。張先生負責公司全面工作并主抓市場、財務；李先生主管技術與施工。公司會計由張先生的一個同學擔任。由于公司人數較少，在兩年的經營期內，有長達10個月是會計、出納一人兼。

公司發(fā)展十分順利，第一年營業(yè)額達1000萬元，第二年前10個月營業(yè)額就達到1600萬元。業(yè)務發(fā)展了，問題也出來了：營業(yè)額不少，每項工程測算也有利潤，按理講該掙到錢了，但是公司總是處于資金緊張狀況，流動資金缺乏，該分紅分不出來。

這種狀況出現后引發(fā)兩個投資者之間的矛盾，他們都懷疑對方是否在財務上做了手腳。但從賬目表面上，兩個財務外行又都找不到問題所在，無奈李先生提出退股分家。為了做最后清算，雙方請了一家財務公司做“第三方財務管理服務”，實施了15天的內部審計工作。

結論出來后，兩個股東都有點傻眼：會計用虛支的手法分批把公司200萬元的資金挪為己用長達半年。

解決辦法：

（一）財務公司為A公司制作了一套新的財務管理制度及實施方案。理順投資管理與財務管理的銜接與溝通，建立規(guī)范的合同管理制度，除常規(guī)財務報表外又新設立了適合該企業(yè)經營特點的財務分析體系，使現有財務數據主動反映投資者的關注點。

（二）設立財務跟蹤機制對投資行為進行控制。聘請財務公司作為該公司的“公共財務總監(jiān)”對公司賬目進行月審、季報、年終總結，直接對董事會負責。

（三）細化投資及收益的會計核算工作。重點加強公司現金流量及重大財務收支的核算。對公司專項資金、專題項目的實施進行事中、事后的專項財務報告。

案例二：我的錢怎么花的？

“我的錢到底是怎么花的？”這是羅老板每天都在問自己的一個問題。

羅老板經營一家裝飾工程公司，已經有六年了。在這個公司中，羅老板是一股獨大，雖然有另一個小股東，但也是羅老板的自家人。羅老板為人精明，做生意兢兢業(yè)業(yè)，把個小公司管理得井井有條。

2001年對于羅老板來說是大發(fā)展的一年。這一年，公司連續(xù)接到了多項大工程，由原來前四年每年營業(yè)額三四百萬元猛增到年營業(yè)額2000萬。業(yè)務形勢一片大好，但財務管理問題又使羅老板陷入苦惱之中：

過去每年二三百萬的盤子，三四處工地，用羅老板一枝筆加上精明的頭腦，控制起來得心應手。但現在每年八到十處工地，2000多萬的營業(yè)額，每個工地又有分包、轉包、合作項目分支，工地分散在全國六個地區(qū)，每天各地傳真來的費用申領單多達上百張，大到幾十萬元小至十幾元，每張都要他簽字后回復方可申領。如何辨別這些支出的合理性？

實際上，精明的羅老板在財務管理上用人一直不順手，從2001年起，兩年內換了三個會計一個出納。雖然公司制定了很完善的財務制度文件，但執(zhí)行起來都不合羅老板的意。財務人員技能不足以控制住多頭的項目財務走向，支出混亂。羅老板每天都在問：“我的錢怎么花的？”

解決辦法：

這是發(fā)展型公司的常見病。經過向專業(yè)財務公司咨詢，羅老板明白了僅靠換會計、寄希望于來一個會計高手改變公司財務管理現狀是不現實的。羅老板會同財務公司對整個公司財務管理作了系統的改造和建設工作。

1.針對公司的業(yè)務特點及多頭、異地的經營規(guī)模情況，建立了公司財務管理集權與分權的責任劃分，一枝筆操控多枝筆，并輔之以財務公司的“公共財務總監(jiān)”確立對分權的多枝筆的有效審核監(jiān)督機制。

2.由財務公司對業(yè)務部門的項目經理進行專項財務培訓，重新建立規(guī)范的業(yè)務部門、業(yè)務統計報表體系及合同管理的崗位。

3.對異地、多頭的項目部及業(yè)務分支，實施了新的格式財務報表系統，確立了報告系統的統計口徑；建立內部控制系統的監(jiān)督機制，保證數據的真實。

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票據管理是指公司財務報銷工作中涉及的各種票據的日常管理，常見的票據有差旅費報銷單、費用報銷單、記帳憑證、現金支票以及進帳單等。這些票據的管理是公司財務工作中最為常見的工作，同時也是繁雜、煩瑣的工作。在工作量越來越大，而又不斷要求提高工作效率的實際工作中，傳統的手工票據管理工作方式已經遠遠不能適應工作需要。如何有效、高效的完成這項看似乎簡單、實則復雜的工作呢。顯然采用軟件系統來實現輔助辦公是高效率完成這項工作的有效方法之一，雖然通用的票據管理系統不乏存在，但是和實際工作都存在一定差距，并不能很好地在實際應用中使用。因此開發(fā)一個適合中小型企業(yè)使用的票據管理系統是一個非常有實際意義的工作。本文正是針對現實中中小型企業(yè)財務票據管理的現狀，從實用角度介紹了一個使用Delphi開發(fā)的基于Access數據庫的票據管理系統。這個管理系統會針對以前財務系統所存在的問題，根據我們公司實際使用情況進行開發(fā)。主要從實用性為目的進行設計，目的是設計一個適合中小型企業(yè)使用的財務票據管理系統。

關鍵字：票據；Delphi；Access

2系統需求說明

2.1系統需求分析

從主要性能上來講，財務票據管理主要實現對常見財務票據的填寫、保存、查詢、修改、打印等工作，如差旅費報銷單、費用報銷單、記帳憑證、現金支票以及進帳單等；

從系統本身適用性來講，財務票據管理主要是針對中小型企業(yè)或單位實現對數據的管理；

從實用性來講，財務票據管理主要從安全性、存儲速度、操作方便程度來實現。

因此，從實際工作出發(fā)，以主要性能為依據、以實用性為目標，對系統的功能提出了如下需求：

Ⅰ.財務工作人員可以根據實際情況方便快捷錄入財務數據：

票據類型應包含常見財務票據，如差旅費報銷單、費用報銷單、記帳憑證、現金支票以及進帳單等；

不同票據類型也應該根據實際情況設計相應的操作界面，并包含相應的詳細記錄，如在差旅費報銷單中應該有出差人、報銷日期、票據編號、出差事由、出差起止日期、單據張數、單獨金額等詳細記錄，在費用報銷單中應該有費用項目、類別、金額、報銷金額總計等，在記帳憑證中應該有總帳科目、明細科目、借方、貸方等，在現金支票中應該有付款行名稱、收款人、出票人帳號等；

Ⅱ.財務工作人員在根據實際情況錄入數據以后，需要能快速、方便地核對數據：

界面設計要求方便查閱和其他操作；

相關的小類數據要求實現自動疊加，以減少財務人員的工作量。

Ⅲ.在錄入并核對完成后，實現對數據的保存：

界面要求設保存和新鍵按鈕，以實現對現有數據的保存和接下來新數據的方便錄入；

在點擊新鍵按鈕后，要求實現對現有界面的清空。

Ⅳ.在順利保存完數據后，實現對數據的管理，包括查詢、修改、刪除等操作：

實現對數據的查詢，這個功能至關重要，所謂的財務管理即是要做到對數據的保存，并方便在日后的工作中能找出歷史數據進行核對，這就要求在系統內能實現快速、方便地對數據庫進行寫入和調用；