導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇審計(jì)制度體系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

獨(dú)立審計(jì)制度在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中占有重要地位。但是，在多種因素的影響下，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)誠(chéng)信缺失現(xiàn)象需值得深思，長(zhǎng)此以往，如果不對(duì)這種制度性缺陷加以彌補(bǔ)，必將影響到我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善。

1、道德機(jī)制缺陷

目前，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德水平未能處于合理的層面，在追求自身利益、執(zhí)業(yè)規(guī)范和專業(yè)勝任能力方面還有明顯的提升空間。這一狀況的出現(xiàn)固然與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境有關(guān)，但是，如果從社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的角度看，還關(guān)乎制度和機(jī)制的完備性問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)在全面發(fā)展經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，滯后的注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)環(huán)境的不完善，使得審計(jì)執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)達(dá)不到較高水平，道德意識(shí)相對(duì)淡薄，獨(dú)立審計(jì)的誠(chéng)信狀況并不理想。另一方面，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)行業(yè)雖然取得一些成績(jī)，但在總體上未能真正走出信譽(yù)危機(jī)的困境。比如執(zhí)業(yè)不規(guī)范，審計(jì)實(shí)踐中缺乏客觀性和獨(dú)立性，審計(jì)過(guò)程缺乏公正，審計(jì)結(jié)果不明確立場(chǎng)……這種因被弱化的職業(yè)道德約束，使一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)放棄了對(duì)審計(jì)信息的保密，職業(yè)道德長(zhǎng)期處于較低水平。此外，一些審計(jì)人員缺乏競(jìng)爭(zhēng)和危機(jī)意識(shí)，在專業(yè)勝任能力方面缺乏必要的鍛煉和培養(yǎng)，在審計(jì)過(guò)程中對(duì)被審計(jì)單位的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象視而不見(jiàn)或者漠然視之，甚至?xí)诶娴恼T惑下，討好客戶、向其出具令客戶“滿意”的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)然，這些與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德相關(guān)的問(wèn)題都與審計(jì)相關(guān)條款、規(guī)定直接相關(guān)。

2、付款模式缺陷

從當(dāng)前的付款方式看，企業(yè)依據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成年報(bào)表審計(jì)時(shí)，企業(yè)作為被審計(jì)單位要獨(dú)立承擔(dān)所產(chǎn)生的審計(jì)費(fèi)用。這樣一來(lái)，獨(dú)立審計(jì)的付款缺陷就顯現(xiàn)了出來(lái)――真正受益的人不付款，付款的人不真正受益――這是一種極不公平的現(xiàn)象，也與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的情況有顯著差別。國(guó)有企業(yè)表現(xiàn)的尤為突出，這些的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)已經(jīng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的沖突中產(chǎn)生了適當(dāng)分離。但是，企業(yè)的所有者由于缺乏人格化的代表，無(wú)法在所有者和經(jīng)營(yíng)者之間形成有效的約束關(guān)系。更為重要的是，審計(jì)業(yè)務(wù)委托人和企業(yè)經(jīng)營(yíng)人會(huì)因此而合為一體，審計(jì)獨(dú)立性也就無(wú)從談起。即便客戶和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間能夠進(jìn)行雙向選擇，但就被審計(jì)單位而言，在合同談判中經(jīng)常處于優(yōu)勢(shì)地位，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性同樣造成損害。

3、收費(fèi)制度缺陷

在經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展之后，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)事業(yè)發(fā)展迅速，但在收費(fèi)制度方面依然存在諸多不合理的表現(xiàn)：第一，由于審計(jì)收費(fèi)的缺陷產(chǎn)生了大量審計(jì)失敗案例，這些大多和審計(jì)證據(jù)不足直接相關(guān)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所難以提取到足夠的風(fēng)險(xiǎn)基金與執(zhí)業(yè)保險(xiǎn)，無(wú)形中增加了審計(jì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；第二，審計(jì)收費(fèi)的缺陷對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性造成了嚴(yán)重沖擊，政府的干預(yù)行為使會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)處于被動(dòng)狀態(tài)之中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)秩序也經(jīng)常陷入混亂狀態(tài)，使行業(yè)的發(fā)展受阻；第三，由于未能建立其保障披露行為有效性的審計(jì)收費(fèi)機(jī)制，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)酬的披露質(zhì)量也并不理想，甚至所披露的信息因此而更加復(fù)雜和混亂，相關(guān)數(shù)據(jù)之間不存在可比性，對(duì)審計(jì)工作的支撐作用不足；第四，由于在價(jià)格方面存在嚴(yán)重的惡性競(jìng)爭(zhēng)，致使收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)長(zhǎng)期缺位，審計(jì)收費(fèi)規(guī)格相對(duì)較低，收費(fèi)信息的披露機(jī)制也十分欠缺，社會(huì)對(duì)其產(chǎn)生了一定質(zhì)疑；第五，由于歷史的原因，審計(jì)人員審計(jì)收費(fèi)的法定權(quán)利和與之承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)之間存在嚴(yán)重失衡，審計(jì)收費(fèi)行為的自律性較差，審計(jì)市場(chǎng)失靈的狀況經(jīng)常出現(xiàn)；第六，由于身份和角色的不同，政府制定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)行業(yè)對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的要求并不一致，兩者之間的沖突和矛盾經(jīng)常將審計(jì)人員的審計(jì)收費(fèi)行為置于風(fēng)險(xiǎn)之中，相對(duì)低廉的審計(jì)收費(fèi)無(wú)法支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)行為，甚至在審計(jì)證據(jù)的收集方面也顯得不充分和不完備。

二、獨(dú)立審計(jì)誠(chéng)信缺乏的原因分析

我國(guó)政府財(cái)政部門、審計(jì)部門和證券監(jiān)督管理等部門彼此之間協(xié)調(diào)和配合工作長(zhǎng)期缺位，各自為政的情況十分普遍。甚至在審計(jì)檢查中還發(fā)現(xiàn)了一些相互矛盾的情況，給會(huì)計(jì)師事務(wù)所造成了嚴(yán)重挑戰(zhàn)，也使得我國(guó)獨(dú)立審計(jì)誠(chéng)信處于缺位狀態(tài)，有必要對(duì)從激勵(lì)、培育、監(jiān)管等方面給出相關(guān)措施，保證事務(wù)所能夠完全依據(jù)獨(dú)立性原則履行職責(zé)，提高審計(jì)的質(zhì)量與效率。

1、從業(yè)人員違規(guī)成本低

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是審計(jì)行業(yè)的自律性組織，僅能對(duì)執(zhí)業(yè)人員實(shí)行市場(chǎng)禁入。我們知道，這種處罰（包括對(duì)事務(wù)所的處罰）實(shí)際上是象征性的行政處罰，對(duì)當(dāng)事人和當(dāng)事機(jī)構(gòu)并不會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重影響，也不會(huì)對(duì)其他會(huì)計(jì)師和事務(wù)所造成直接影響。而這種低廉的違規(guī)違法成本，給整個(gè)審計(jì)行業(yè)的執(zhí)業(yè)環(huán)境帶來(lái)了嚴(yán)重負(fù)面影響，也增加審計(jì)工作的社會(huì)成本。

2、公司治理結(jié)構(gòu)失衡

失衡的公司治理結(jié)構(gòu)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)系造成了極大沖擊，審計(jì)委托人、被審計(jì)人和審計(jì)機(jī)構(gòu)的角色定位模糊，在根本上對(duì)理應(yīng)平衡的審計(jì)關(guān)系形成了破壞。比如審計(jì)機(jī)構(gòu)被迫處于被動(dòng)地位，審計(jì)獨(dú)立性無(wú)從談起。

3、高質(zhì)量的審計(jì)需求十分低效

部分企業(yè)會(huì)挖掘政府的管理漏洞，通過(guò)粉飾或者尋租的方法，得到政府的確認(rèn)。這些企業(yè)就需要拒絕高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，或者接受低質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)會(huì)暴露企業(yè)的短板，影響其利益訴求。這樣，高質(zhì)量的審計(jì)需求不斷低迷，為違規(guī)操作和低質(zhì)量獨(dú)立性審計(jì)提供了機(jī)會(huì)。

4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)不完善

按照我國(guó)有關(guān)規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)可以設(shè)置以下形式的事務(wù)所――合伙制事務(wù)所與有限責(zé)任制事務(wù)所，這兩類事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，能夠發(fā)揮具有同等法律效力。但是，在債務(wù)清償?shù)姆韶?zé)任層面上，存在很大的差別。依照我國(guó)《公司法》，有限責(zé)任公司之全體股東只對(duì)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，而對(duì)合伙企業(yè)的投資人來(lái)說(shuō)，就要對(duì)債務(wù)承擔(dān)起無(wú)限責(zé)任。前一種事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)通常處于較低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的賠償責(zé)任可以被限定在較小的范圍內(nèi)，對(duì)連帶責(zé)任不予承擔(dān)。當(dāng)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)明顯超過(guò)注冊(cè)資本時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)在利益的驅(qū)動(dòng)下，通過(guò)多種手段最大限度的逃避經(jīng)濟(jì)賠償，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國(guó)獨(dú)立審計(jì)誠(chéng)信機(jī)制的體系重構(gòu)范式

審計(jì)誠(chéng)信機(jī)制并未完全建立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所將利益視為第一效用的狀況并未得到徹底的改變，一味追求經(jīng)濟(jì)利益的做法，勢(shì)必要破壞可以構(gòu)筑的審計(jì)誠(chéng)信體系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也將因此喪失必要的職業(yè)道德與社會(huì)責(zé)任感，獨(dú)立、客觀、公正的立場(chǎng)也將不復(fù)存在，審計(jì)工作也會(huì)接連遭受失敗的命運(yùn)。因此，需要改組監(jiān)管機(jī)構(gòu)、全面提升執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)水平、構(gòu)建審計(jì)主體誠(chéng)信評(píng)級(jí)制度和強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，優(yōu)化公司法人治理結(jié)構(gòu)，提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

1、全面提升執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)水平

獨(dú)立審計(jì)誠(chéng)信機(jī)制的形成和體系的構(gòu)建，說(shuō)到底都要通過(guò)“人”完成。為此，本文認(rèn)為，首先要在人才的選拔方面進(jìn)行嚴(yán)格控制，對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備、經(jīng)驗(yàn)水平、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等進(jìn)行綜合衡量，看其是否具備獨(dú)立審計(jì)和高水平的專業(yè)判斷力。此外，選聘審計(jì)人員時(shí)要以知識(shí)化、年輕化、專業(yè)化為準(zhǔn)則，重點(diǎn)對(duì)那些具有較強(qiáng)責(zé)任心和具備專業(yè)勝任能力的人員進(jìn)行選拔和培養(yǎng)，使之能夠在從事獨(dú)立審計(jì)工作時(shí)，借助較高的業(yè)務(wù)技術(shù)，完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，最終成為審計(jì)工作的中間力量。當(dāng)然，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，還應(yīng)通過(guò)教育和培訓(xùn)，使之具備較高的職業(yè)道德品質(zhì)，能夠扮演好“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的角色，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展提供客觀、優(yōu)質(zhì)的審計(jì)服務(wù)。

2、強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性

大量的審計(jì)實(shí)踐表明，獨(dú)立性是當(dāng)今世界各國(guó)審計(jì)理論與實(shí)踐中普遍遵循、普遍實(shí)行的基本準(zhǔn)則。因此，在構(gòu)建獨(dú)立審計(jì)誠(chéng)信體系的過(guò)程中，為充分保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性，在政府層面，要不斷規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)其進(jìn)行獨(dú)立的檢查驗(yàn)證和監(jiān)督；在收費(fèi)方面，要改變現(xiàn)行的審計(jì)費(fèi)用支付方式，保證審計(jì)監(jiān)督不打折扣。對(duì)上市公司來(lái)說(shuō)，要明確委托人的職責(zé)，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誠(chéng)信體系，為其謀取更多的社會(huì)聲譽(yù)，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性。

3、改組監(jiān)管機(jī)構(gòu)

為了重構(gòu)我國(guó)獨(dú)立審計(jì)誠(chéng)信體系，可以考慮改組監(jiān)管機(jī)構(gòu)，設(shè)立獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)，該委員會(huì)的組成應(yīng)由會(huì)計(jì)界、審計(jì)界、法律界、經(jīng)濟(jì)界、金融界等專家共同完成，同時(shí)聘請(qǐng)工程技術(shù)領(lǐng)域的專家對(duì)其進(jìn)行指導(dǎo)。這樣一來(lái)，獨(dú)立審計(jì)工作便能夠直接接受法律的監(jiān)管和約束，依據(jù)法律引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的方向與規(guī)模，比如，接受對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事索賠案件的訴前審查申請(qǐng)，并出具調(diào)查意見(jiàn)書等，從而保證獨(dú)立審計(jì)行業(yè)沿著健康的軌道，持續(xù)、快速的發(fā)展。

篇2

【關(guān)鍵詞】管理體系；內(nèi)部審核；管理評(píng)審

1 試驗(yàn)室管理體系

試驗(yàn)室管理體系是把影響檢測(cè)/校準(zhǔn)質(zhì)量的所有要素綜合在一起，在質(zhì)量方針的指引下，為實(shí)現(xiàn)質(zhì)量目標(biāo)而形成集中統(tǒng)一、步調(diào)一致、協(xié)調(diào)配合的有機(jī)整體，使總體的作用大于各分系統(tǒng)作用之和。

1.1 管理體系的目的

試驗(yàn)室建立管理體系是為了實(shí)施質(zhì)量管理，并使其實(shí)現(xiàn)和達(dá)到質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)，以便以最好、最實(shí)際的方式來(lái)指導(dǎo)試驗(yàn)室和檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的工作人員、設(shè)備及信息的協(xié)調(diào)活動(dòng)，從而保證顧客對(duì)質(zhì)量滿意和降低成本。

1.2 管理體系的構(gòu)成

管理體系包含了基礎(chǔ)資源和管理系統(tǒng)兩部分。首先對(duì)于一個(gè)試驗(yàn)室必須具備相應(yīng)的檢驗(yàn)條件，包括必要的、符合要求的儀器設(shè)備、試驗(yàn)場(chǎng)地及辦公設(shè)施、合格的檢驗(yàn)人員等資源；然后通過(guò)與其相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，分析確定各檢驗(yàn)工作的過(guò)程，分配協(xié)調(diào)各項(xiàng)檢驗(yàn)工作的職責(zé)和接口，指定檢驗(yàn)工作的工作程序集檢驗(yàn)依據(jù)方法，使各項(xiàng)檢驗(yàn)工作能有效、協(xié)調(diào)地進(jìn)行，成為一個(gè)有機(jī)整體。并采用管理評(píng)審，內(nèi)外部的審核，試驗(yàn)室之間驗(yàn)證、比對(duì)等方式，不斷使管理體系完善和健全，以保證試驗(yàn)室有信心，有能力為社會(huì)出具準(zhǔn)確、可靠地檢驗(yàn)報(bào)告。

1.3 管理體系功能

試驗(yàn)室只有充分發(fā)揮管理體系的功能，才能不斷完善健全和有效運(yùn)行管理體系，才能更好地實(shí)施質(zhì)量管理，達(dá)到質(zhì)量目標(biāo)的要求，所以說(shuō)管理體系是實(shí)施質(zhì)量管理的核心。

1.4 管理體系特性

1）系統(tǒng)性

試驗(yàn)室建立的管理體系是對(duì)質(zhì)量活動(dòng)中的各個(gè)方面綜合起來(lái)的一個(gè)完整的系統(tǒng)。管理體系各要素之間具有一定的相互依賴、相互配合、相互促進(jìn)和相互制約的關(guān)系，形成了具有一定活動(dòng)規(guī)律的有機(jī)整體。

2）全面性

管理體系應(yīng)對(duì)質(zhì)量各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行有效地控制。對(duì)檢驗(yàn)報(bào)告質(zhì)量形成進(jìn)行全過(guò)程、全要素（硬件、軟件、物資、人員、報(bào)告質(zhì)量、工作質(zhì)量）控制。

3）有效性

試驗(yàn)室管理體系的有效性，體現(xiàn)在管理體系應(yīng)能減少、消除和預(yù)防質(zhì)量缺陷的產(chǎn)生，一旦出現(xiàn)質(zhì)量缺陷能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和迅速糾正，并使各項(xiàng)質(zhì)量活動(dòng)都處于受控狀態(tài)。體現(xiàn)了管理體系要素和功能上的有效性。

4）適應(yīng)性

管理體系能隨著所處內(nèi)外環(huán)境的變化進(jìn)行修訂補(bǔ)充，以適應(yīng)環(huán)境變化的需要。

2 內(nèi)部審核

2.1 概述

內(nèi)部審核是試驗(yàn)室自身必須建立的評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)所策劃的體系、過(guò)程及其運(yùn)行的符合性、適宜性和有效性進(jìn)行系統(tǒng)的、定期的審核，保證管理體系的自我完善好額持續(xù)改進(jìn)過(guò)程。也是試驗(yàn)室自己進(jìn)行的，用于內(nèi)部目的的審核，也稱第一方審核，是一種自我約束、自我診斷和自我完善的活動(dòng)。

2.2 目的

質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核時(shí)檢查本單位各項(xiàng)質(zhì)量活動(dòng)是否符合評(píng)審準(zhǔn)則與質(zhì)量管理體系文件的而一項(xiàng)重要工作。其目的如下：

1）確定滿足審核準(zhǔn)則的程度；

2）管理者將根據(jù)內(nèi)審情況做出改進(jìn)和完善質(zhì)量管理體系目標(biāo)的決策；

3）管理者可以通過(guò)內(nèi)審了解質(zhì)量管理體系的活動(dòng)情況與結(jié)果，為改進(jìn)質(zhì)量管理體系創(chuàng)造機(jī)會(huì)和條件。

2.3 范圍

審核活動(dòng)的范圍是指在固定的設(shè)施、離開固定設(shè)施的場(chǎng)所、移動(dòng)的或臨時(shí)的設(shè)施以及部門、要素等審核活動(dòng)所涉及的領(lǐng)域或范圍。

2.4 依據(jù)

1）試驗(yàn)室的質(zhì)量方針、目標(biāo)和管理體系文件（包括質(zhì)量手冊(cè)、程序文件、作業(yè)指導(dǎo)書、質(zhì)量監(jiān)控計(jì)劃等）；

2）客戶的要求、標(biāo)書和合同款；

3）國(guó)建或行業(yè)的有關(guān)法律、法規(guī)或標(biāo)準(zhǔn)；

4）試驗(yàn)室資質(zhì)認(rèn)定評(píng)審準(zhǔn)則。

2.5 審核原則

1）審核的客觀性；

2）審核的獨(dú)立性；

3）審核的系統(tǒng)性。

2.6 審核頻次

1）常規(guī)審核：按年度計(jì)劃進(jìn)行。每年至少一次，覆蓋質(zhì)量管理體系的所有要素。

2）特殊情況下審核：當(dāng)出現(xiàn)下列情況時(shí)，增加內(nèi)審頻次：

（1）出現(xiàn)質(zhì)量事故或客戶對(duì)某一環(huán)節(jié)連續(xù)投訴；

（2）內(nèi)部監(jiān)督連續(xù)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題；

（3）試驗(yàn)室組織機(jī)構(gòu)、人員、技術(shù)、設(shè)施發(fā)生較大變化；

（4）第二方或第三方現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審前。

2.7 內(nèi)審過(guò)程中各部門人員的職責(zé)

2.7.1 人員職責(zé)

1）最高管理者：①支持內(nèi)審員的工作；②認(rèn)識(shí)內(nèi)審改造的意義的作用；③及時(shí)了解內(nèi)審結(jié)果為改進(jìn)提供依據(jù)。

2）質(zhì)量負(fù)責(zé)人：①批準(zhǔn)并組織年度內(nèi)審計(jì)劃；②指定組成內(nèi)審組及任命組長(zhǎng)；③將內(nèi)審計(jì)劃通知組長(zhǎng)和受審部門；④負(fù)責(zé)不符合線項(xiàng)追蹤；⑤負(fù)責(zé)內(nèi)審質(zhì)量和內(nèi)審員的培訓(xùn)；⑥批準(zhǔn)內(nèi)審總結(jié)報(bào)告。

3）內(nèi)審組長(zhǎng)：編制內(nèi)審實(shí)施計(jì)劃、組織內(nèi)審組實(shí)施內(nèi)審、負(fù)責(zé)與被審部門溝通與反饋信息、支持內(nèi)審首次與末次會(huì)議、向質(zhì)量負(fù)責(zé)人報(bào)告內(nèi)審實(shí)施進(jìn)程中遇到的重大問(wèn)題、清晰明確的報(bào)告內(nèi)審結(jié)論、簽發(fā)不符合項(xiàng)通知書、編寫內(nèi)審報(bào)告。

4）內(nèi)審員：編制內(nèi)審檢查表、向受審核方傳達(dá)和闡明審核要求、有效的實(shí)施內(nèi)審計(jì)劃、記錄審核發(fā)現(xiàn)、報(bào)告審核結(jié)果并形成不符合項(xiàng)通知書、負(fù)責(zé)對(duì)你內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的不符合項(xiàng)的跟蹤與驗(yàn)證、收存與審核有關(guān)的文件。

2.7.2 部門職責(zé)

1）質(zhì)量管理部門：編制內(nèi)審計(jì)劃并通知相關(guān)人員和部門、協(xié)調(diào)內(nèi)審工作、準(zhǔn)備內(nèi)審文件、收集內(nèi)審記錄、分析內(nèi)審結(jié)果、組織跟蹤驗(yàn)證糾正措施、管理內(nèi)審員、起草內(nèi)審總結(jié)、完成內(nèi)審材料歸檔。

2）受審部門：了解審核計(jì)劃并在審核前進(jìn)行自查、配合審核組確認(rèn)并實(shí)施審核計(jì)劃、將審核的目的和范圍通知有關(guān)員工、指定陪同內(nèi)審組的聯(lián)絡(luò)員、當(dāng)內(nèi)審員要求時(shí)為其使用有關(guān)設(shè)施、證明材料提供便利、確認(rèn)或提供有力證據(jù)反對(duì)內(nèi)審員提出的不足或缺陷、提出并組織落實(shí)審核發(fā)現(xiàn)的不符合項(xiàng)糾正措施。

2.8 內(nèi)部審核步驟

質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核的步驟一般分為5個(gè)階段：

2.8.1 內(nèi)部審核的策劃與準(zhǔn)備

按照內(nèi)審程序文件的規(guī)定，每年年初，質(zhì)量負(fù)責(zé)人要組織質(zhì)量管理部門及有關(guān)人員策劃并編制《年度內(nèi)審計(jì)劃》。每次內(nèi)審前質(zhì)量負(fù)責(zé)人授權(quán)成立內(nèi)審組，由質(zhì)量管理部門或?qū)徍私M長(zhǎng)制定《內(nèi)審實(shí)施計(jì)劃》，準(zhǔn)備審核工作文件，工作文件主要指審核所依據(jù)的《質(zhì)量手冊(cè)》、《程序文件》、《作業(yè)指導(dǎo)書》、國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)等文件以及編制《現(xiàn)場(chǎng)審核檢查記錄表》、《不符合項(xiàng)報(bào)告表》、《內(nèi)部審核結(jié)果表》等。所準(zhǔn)備的文件必須是有效版本，且已在試驗(yàn)室得到實(shí)施?！秲?nèi)審實(shí)施審核計(jì)劃》內(nèi)容包括：審核組人員、分組情況、職能分配、時(shí)間安排、提交內(nèi)審結(jié)構(gòu)報(bào)告的時(shí)間等具體事項(xiàng)，《專項(xiàng)審核計(jì)劃》報(bào)質(zhì)量負(fù)責(zé)人審批后，由質(zhì)量管理部門在正式審核前5-10日發(fā)至有關(guān)部門和人員。

為提高內(nèi)審的效率，內(nèi)審員應(yīng)根據(jù)分工準(zhǔn)備現(xiàn)場(chǎng)審核用的檢查記錄表。檢查記錄表內(nèi)容的多少，取決于受審部門的工作范圍、職能、審核要求及方法。檢查記錄表的類型分過(guò)程（或要素）檢查記錄表和部門檢查記錄表兩種，需根據(jù)本單位的具體情況，選擇其中適合的一種，并應(yīng)根據(jù)各部門實(shí)際情況認(rèn)真填寫。

2.8.2 內(nèi)審的實(shí)施

按照首次會(huì)議、現(xiàn)場(chǎng)審核、碰頭會(huì)、開具不符合項(xiàng)報(bào)告及召開末次會(huì)議的程序進(jìn)行?，F(xiàn)場(chǎng)審核是整個(gè)內(nèi)部審核中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部審核的大部分時(shí)間用于現(xiàn)場(chǎng)審核，最后的內(nèi)審報(bào)告也是依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審核的結(jié)果形成的。因此，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審核的控制以及審核技巧的應(yīng)用就成為審核成功的關(guān)鍵。

2.8.3 編寫內(nèi)審報(bào)告

內(nèi)審報(bào)告是內(nèi)審組結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)審核后必須編制的重要文件。內(nèi)審組長(zhǎng)在末次會(huì)議后應(yīng)盡快完成內(nèi)審報(bào)告的編寫，報(bào)告對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（不符合項(xiàng)）做出統(tǒng)計(jì)、分析、歸納和評(píng)價(jià)，內(nèi)審報(bào)告應(yīng)規(guī)范化、定量化、具體化。內(nèi)審報(bào)告經(jīng)內(nèi)審組全體成員通過(guò)，并簽名報(bào)質(zhì)量負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后由質(zhì)量管理部門發(fā)至各部室。內(nèi)審報(bào)告作為管理評(píng)審內(nèi)容的輸入之一，內(nèi)審報(bào)告提交后，內(nèi)審改造即告結(jié)束。

2.8.4 跟蹤審核驗(yàn)證

跟蹤審核驗(yàn)證時(shí)內(nèi)審工作的延伸，同時(shí)也是對(duì)受審方采取的糾正措施進(jìn)行審核驗(yàn)證，隊(duì)糾正結(jié)果進(jìn)行判斷和記錄的一系列活動(dòng)。內(nèi)審組長(zhǎng)應(yīng)指定一名或幾名內(nèi)審員對(duì)不符合項(xiàng)的糾正、對(duì)糾正措施有效性進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證并確認(rèn)完成及合格后，做好跟蹤驗(yàn)證記錄，講驗(yàn)證記錄等材料整理歸檔。

2.8.5 內(nèi)審的總結(jié)

本年度的內(nèi)審全部完成后，質(zhì)量管理部門或者是質(zhì)量負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本年度的內(nèi)審工作進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)。包括計(jì)劃是否合適、組織是否合理、內(nèi)審人員是否適應(yīng)內(nèi)審工作、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)及今后的打算。

3 管理評(píng)審

3.1 概述

3.1.1 目的

管理評(píng)審的目的就是確保檢測(cè)機(jī)構(gòu)質(zhì)量管理體系的適宜性、充分性、有效性和效率以達(dá)到檢測(cè)機(jī)構(gòu)質(zhì)量目標(biāo)所進(jìn)行的活動(dòng)，是為質(zhì)量管理體系持續(xù)改進(jìn)提供依據(jù)。

3.1.2 分類與頻次

質(zhì)量管理體系管理評(píng)審分為定期評(píng)審和不定期評(píng)審。定期評(píng)審一年一次，一般可安排在質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核后進(jìn)行。當(dāng)發(fā)生重大質(zhì)量事故或質(zhì)量管理體系發(fā)生重大變化時(shí)應(yīng)組織不定期的管理評(píng)審。

3.1.3 管理評(píng)審的輸入

通常包括10個(gè)方面：政策和程序的適用性；管理和監(jiān)督人員的報(bào)告；近期內(nèi)部審核的結(jié)果；糾正和預(yù)防措施；由外部機(jī)構(gòu)的評(píng)審；試驗(yàn)室間比對(duì)或能力驗(yàn)證的結(jié)果；工作量和工作類型的變化；客戶的反饋；投訴；其它相關(guān)因素，如質(zhì)量控制活動(dòng)、資源及員工培訓(xùn)。

3.2 管理評(píng)審的步驟

3.2.1 策劃與準(zhǔn)備

質(zhì)量負(fù)責(zé)人根據(jù)內(nèi)審報(bào)告以及收集到的“管理評(píng)審的輸入”的信息置頂《管理評(píng)審計(jì)劃》，評(píng)審計(jì)劃要說(shuō)明評(píng)審目的和依據(jù)、參加評(píng)審的人員、評(píng)審的內(nèi)容、時(shí)間和方法與其他事項(xiàng)?！豆芾碓u(píng)審計(jì)劃》提交最高管理者審批，評(píng)審計(jì)劃經(jīng)最高管理者批準(zhǔn)后應(yīng)在評(píng)審會(huì)召開前將評(píng)審計(jì)劃和有關(guān)文件分發(fā)給參加評(píng)審的人員，并通知有關(guān)人員做好準(zhǔn)備。

3.2.2 評(píng)審的實(shí)施

管理評(píng)審是以評(píng)審會(huì)議的的形式進(jìn)行，評(píng)審會(huì)議由最高管理者主持，質(zhì)量負(fù)責(zé)人組織最高管理層人員、各部門負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理員參加。參會(huì)人員按照評(píng)審計(jì)劃對(duì)本單位質(zhì)量管理體系的有效性和實(shí)用性進(jìn)行充分的討論、認(rèn)真評(píng)審，對(duì)存在或潛在的不符合項(xiàng)提出糾正措施、預(yù)防措施，確定責(zé)任人和完成期限。

3.3 編寫管理評(píng)審的報(bào)告

管理評(píng)審會(huì)議結(jié)束后，由質(zhì)量負(fù)責(zé)人根據(jù)管理評(píng)審結(jié)果及結(jié)論，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，編寫管理評(píng)審報(bào)告。管理評(píng)審報(bào)告包括以下5個(gè)內(nèi)容：

3.3.1 實(shí)施管理評(píng)審的全過(guò)程情況

3.3.2 對(duì)質(zhì)量管理體系內(nèi)審報(bào)告中提及的整改措施的落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)

3.3.3 對(duì)《質(zhì)量手冊(cè)》和相關(guān)質(zhì)量管理體系文件的適用性提出的意見(jiàn)

3.3.4 對(duì)質(zhì)量管理體系的運(yùn)行及適用性等情況做出綜合性的評(píng)價(jià)

3.3.5 提出改進(jìn)目標(biāo)

管理評(píng)審報(bào)告經(jīng)最高管理者批準(zhǔn)后監(jiān)控執(zhí)行，與評(píng)審有關(guān)的資料、材料、記錄等由質(zhì)量負(fù)責(zé)人委托質(zhì)量管理部門歸檔，以備計(jì)量認(rèn)證監(jiān)督或復(fù)查評(píng)審時(shí)檢查。

篇3

Tang Pengcan

(the Yangtze university city college of hubei province jingzhou 434023)

摘要:深基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)的類型具有多樣性和復(fù)雜性，對(duì)深基坑的穩(wěn)定性分析也有眾多的理論和方法。本文運(yùn)用可靠性理論對(duì)深基坑工程穩(wěn)定性進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的分析，介紹了可靠性理論在深基坑支護(hù)體系穩(wěn)定性分析中應(yīng)用的各種計(jì)算方法。

關(guān)鍵詞: 深基坑；穩(wěn)定性分析；可靠度理論

Abstract: the deep foundation pit bracing structure type has the diversity and complexity of the deep foundation pit stability analysis there are plenty of theory and method. In this paper, the theory of reliability of deep foundation pit engineering stability analysis substantial, introduced the theory of reliability in deep foundation pit bracing system stability analysis of the application of various calculation methods.

Keywords: deep foundation pit; Stability analysis; Reliability theory

中圖分類號(hào)：TV551文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

深基坑工程是集巖土工程、結(jié)構(gòu)工程、監(jiān)測(cè)技術(shù)、施工技術(shù)于一體的系統(tǒng)工程，技術(shù)復(fù)雜，實(shí)踐性、綜合性強(qiáng)，同時(shí)又是提高工程質(zhì)量減少工程事故的重點(diǎn)。關(guān)于基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性分析，目前大都采用常規(guī)的定值設(shè)計(jì)法，即用抗力效應(yīng)與荷載效應(yīng)的比值作為安全系數(shù)來(lái)評(píng)價(jià)基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性。由于該方法忽略了計(jì)算所用參數(shù)的隨機(jī)性、計(jì)算模式的不確定性等，因而其計(jì)算所得的安全系數(shù)本身也具有隨機(jī)性和不確定性，它并不能真正反映支護(hù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定與安全程度。而運(yùn)用到工程實(shí)際中的精確度不高，可能造成材料的浪費(fèi)或者存在較大的事故安全隱患，目前建筑結(jié)構(gòu)上已經(jīng)采用GB50068-2001的基于可靠度的設(shè)計(jì)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

1深基坑支護(hù)體系的穩(wěn)定性可靠度分析

1.1 主動(dòng)土壓力和被動(dòng)土壓力

由于在朗肯土壓力分布條件下，忽略了支護(hù)結(jié)構(gòu)與土體的摩擦作用，因而當(dāng)摩擦角 小于25°時(shí)，支護(hù)結(jié)構(gòu)的嵌固深度和彎矩計(jì)算值均偏大。為了彌補(bǔ)這一缺陷，在此采用《建筑基坑支護(hù)技術(shù)規(guī)程》（JGJ120―99）(簡(jiǎn)稱《規(guī)程》)規(guī)定的土壓力分布形式。

1.2 深基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)失穩(wěn)的模式

基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)的失穩(wěn)破壞模式主要有：傾覆破壞、坑底隆起、喪失整體穩(wěn)定性等。只要其中的一種處于失穩(wěn)狀態(tài)，則整個(gè)基坑工程系統(tǒng)即宣告失敗。因此,基坑失穩(wěn)是一個(gè)多元模式的失穩(wěn)問(wèn)題，對(duì)每一種失穩(wěn)模式均需采用結(jié)構(gòu)可靠度理論進(jìn)行分析，得出相應(yīng)失穩(wěn)模式下的穩(wěn)定可靠指標(biāo) (或失效概率 )，以評(píng)價(jià)基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定可靠度。

1.3 深基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)的極限狀態(tài)函數(shù)

對(duì)于第 種基坑失穩(wěn)模式，首先建立相應(yīng)的極限狀態(tài)函數(shù)，即功能函數(shù)：

( , ) = - (1)

其中， 為結(jié)構(gòu)抗力， 為荷載效應(yīng)。當(dāng) ( , ) >0，則系統(tǒng)安全；當(dāng) ( , )

對(duì)于每一種失穩(wěn)模式，失穩(wěn)的概率就是其功能函數(shù) ( , )

= [ ( , )

式中， 為第 種失穩(wěn)模式下的可靠指標(biāo)， 為概率分布函數(shù)。

當(dāng)一個(gè)基坑系統(tǒng)具有 種失穩(wěn)模式(即 =1,2,…, )時(shí)，總的失穩(wěn)概率為：

= ( < 0< 0 …< 0)(3)

按 法，當(dāng) 種失穩(wěn)模式完全統(tǒng)計(jì)相關(guān)時(shí)，有 = ；當(dāng) 種失穩(wěn)模式完全統(tǒng)計(jì)獨(dú)立時(shí)，有= 1-

等認(rèn)為，由于結(jié)構(gòu)體系之間通常既不完全統(tǒng)計(jì)相關(guān)，也不完全統(tǒng)計(jì)獨(dú)立，而是處于兩者之間，所以可以用這兩種極端情況作為基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)失穩(wěn)概率的界限范圍： ≤ ≤1- (4)

假定隨機(jī)變量 和 的概率密度分布服從正態(tài)分布，則根據(jù)可靠度理論中的一階二次矩法，相應(yīng)的可靠性指標(biāo) 和失敗概率 為 = =(5)

=1- =1- (6)

式中， ， 分別為R和S的期望值； ， 分別為 和 的標(biāo)準(zhǔn)差。

1.4 抗傾覆破壞穩(wěn)定可靠度分析

深基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)抗傾覆破壞的可靠度分析極限狀態(tài)函數(shù)為

式中 ―抗傾覆力矩；

―傾覆力矩，分別為墻前的被動(dòng)土壓力 對(duì)轉(zhuǎn)動(dòng)點(diǎn)的轉(zhuǎn)動(dòng)力矩和墻后的主動(dòng)土壓力 對(duì)轉(zhuǎn)動(dòng)點(diǎn)的轉(zhuǎn)動(dòng)力矩。

對(duì)懸臂式支護(hù)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)動(dòng)點(diǎn)取墻腳處；對(duì)單（多）支點(diǎn)式支護(hù)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)動(dòng)點(diǎn)取最下道支撐處，此時(shí) 為最下道支撐點(diǎn)以下的主動(dòng)土壓力對(duì)轉(zhuǎn)動(dòng)點(diǎn)的轉(zhuǎn)動(dòng)力矩。按定值設(shè)計(jì)法，其抗傾覆破壞的安全系數(shù) ,且需滿足 。

1.5 抗坑底隆起穩(wěn)定可靠度分析

基坑坑底隆起是深基坑的破壞形式之一。目前，抗坑底隆起穩(wěn)定的驗(yàn)算方法很多，這里采用同時(shí)考慮 作用的抗隆起法。其抗坑底隆起失穩(wěn)的極限狀態(tài)函數(shù)為：

2實(shí)例分析

2.1工程概況及參數(shù)

某電站廠房基坑開挖深度8 ，基坑?xùn)|側(cè)有一小山體，換算成地面均布垂直荷載為60 ，采用懸臂式支護(hù)樁結(jié)構(gòu),樁長(zhǎng)17 。

2.2支護(hù)結(jié)構(gòu)的失穩(wěn)概率

參照支護(hù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定可靠度分析的數(shù)學(xué)模型，計(jì)算抗傾覆穩(wěn)定、抗坑底隆起穩(wěn)定、抗整體穩(wěn)定3種極限狀態(tài)，用 法編制的程序求得各極限狀態(tài)方程對(duì)應(yīng)的可靠性指標(biāo)與失效概率。

2.3支護(hù)體系可靠度和失效概率

分別用一般界限法窄界限法和 法計(jì)算得到支護(hù)體系的穩(wěn)定可靠度。

有文獻(xiàn)提出,在計(jì)算地基承載力時(shí)可靠度 可取0.95，計(jì)算變形時(shí) 可取0.85，本文取基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)的目標(biāo)可靠指標(biāo) =1.5，其相應(yīng)的目標(biāo)失穩(wěn)概率 =0.0668， 〈 ，由此可得支護(hù)結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)是滿足要求的。

3結(jié)語(yǔ)

本文采用結(jié)構(gòu)可靠度理論研究基坑支護(hù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定可靠度問(wèn)題，并用概率來(lái)度量支護(hù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，能夠更真實(shí)的體現(xiàn)隨機(jī)變量的隨機(jī)性和變異性，因而更符合工程實(shí)際。對(duì)于懸臂式支護(hù)結(jié)構(gòu)，傾覆破壞模式和整體失穩(wěn)模式是控制失穩(wěn)模式，因而支護(hù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)就可以以這兩種模式為標(biāo)準(zhǔn)，驗(yàn)算其相應(yīng)的可靠指標(biāo)直至滿足目標(biāo)可靠指標(biāo) 的要求，之后再行驗(yàn)算其他失穩(wěn)模式的穩(wěn)定可靠指標(biāo)，當(dāng)所有失穩(wěn)模式下的穩(wěn)定可靠指標(biāo)都達(dá)到目標(biāo)可靠指標(biāo) 的設(shè)計(jì)要求時(shí)，即為最優(yōu)的設(shè)計(jì)方案。

篇4

關(guān)鍵詞：集體林權(quán)；改革現(xiàn)狀；對(duì)策；龍溪縣

中圖分類號(hào) F326.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 文章編號(hào) 1007-7731（2016）08-06-02

尤溪地處閩中，自然概貌為“八山一水一分田”，總面積3 463km2，林業(yè)用地面積28萬(wàn)hm2，占全縣土地總面積81%，森林覆蓋率73.6%，是全國(guó)集體林區(qū)林業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革試點(diǎn)縣、全國(guó)林地占補(bǔ)平衡試點(diǎn)縣；先后被評(píng)為“中國(guó)竹子之鄉(xiāng)”、“中國(guó)綠竹之鄉(xiāng)”、“中國(guó)油茶之鄉(xiāng)”、“中國(guó)金柑之鄉(xiāng)”、“全國(guó)集體林權(quán)制度改革先進(jìn)典型縣”。2015年，以三明市被列為全國(guó)集體林業(yè)綜合改革試驗(yàn)示范區(qū)為契機(jī)，扎實(shí)開展“深化林改推進(jìn)年”活動(dòng)，通過(guò)采取“一個(gè)林改項(xiàng)目、一項(xiàng)工作要求、一位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)、一幫合作團(tuán)隊(duì)、一定完成期限”的措施，全面加快推進(jìn)新一輪林改，各項(xiàng)工作取得了階段性成效。

1 林業(yè)改革現(xiàn)狀

1.1 培育新型經(jīng)營(yíng)組織、實(shí)現(xiàn)林業(yè)規(guī)模經(jīng)營(yíng) 在產(chǎn)權(quán)清晰和林農(nóng)自愿的前提下，大力發(fā)展家庭林場(chǎng)、林業(yè)專業(yè)合作社、股份林場(chǎng)，鼓勵(lì)發(fā)展“公司+林農(nóng)+基地”經(jīng)營(yíng)模式，探索發(fā)展委托經(jīng)營(yíng)模式，培育發(fā)展林業(yè)經(jīng)營(yíng)專業(yè)大戶，全縣已成立家庭林場(chǎng)70家、林業(yè)專業(yè)合作社151家、股份林場(chǎng)16家、林業(yè)專業(yè)協(xié)會(huì)5家，經(jīng)營(yíng)專業(yè)大戶93戶。對(duì)照新型經(jīng)營(yíng)組織建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。目前，全縣已有2家國(guó)家級(jí)示范社，2家省級(jí)示范社，7家林業(yè)專業(yè)合作社承擔(dān)省林業(yè)廳規(guī)范化建設(shè)項(xiàng)目，有26家新型林業(yè)經(jīng)營(yíng)組織被評(píng)為縣級(jí)示范單位，新型林業(yè)經(jīng)營(yíng)組織覆蓋面占集體商品林地面積的42%。

1.2 推進(jìn)林權(quán)按揭貸款、拓寬林業(yè)融資渠道 與興業(yè)銀行簽訂全面戰(zhàn)略合作協(xié)議，摸清貸款需求情況，做好對(duì)接工作。嚴(yán)格履行“一個(gè)確認(rèn)、兩個(gè)承諾”的約定，做好擬抵押山場(chǎng)林權(quán)證的貸前審核和抵押登記工作，定期召開聯(lián)席會(huì)議，研究解決貸款業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題。已發(fā)放林權(quán)按揭貸款1.8億元。同時(shí)，拓寬融資渠道，全縣林業(yè)擔(dān)保貸款和小額貸款余額達(dá)3億元。

1.3 健全林業(yè)服務(wù)體系、創(chuàng)辦生產(chǎn)組織 縣成立林權(quán)交易中心，規(guī)范林權(quán)流轉(zhuǎn)交易行為，減少承包經(jīng)營(yíng)權(quán)糾紛；針對(duì)農(nóng)村勞動(dòng)力外出務(wù)工多的特點(diǎn)，組建10家綜合性生產(chǎn)服務(wù)組織，購(gòu)置先進(jìn)的營(yíng)林生產(chǎn)機(jī)械，規(guī)范服務(wù)合同，為林農(nóng)提供造林撫育、采伐生產(chǎn)等服務(wù)。

1.4 啟動(dòng)智慧林業(yè)項(xiàng)目、發(fā)展電子商務(wù)平臺(tái) 與福建北斗森林科技有限公司合作，實(shí)施智慧林業(yè)建設(shè)項(xiàng)目，提升林業(yè)管理水平，促進(jìn)林業(yè)可持續(xù)發(fā)展；借助“11.6林博會(huì)”林品匯網(wǎng)上商城平臺(tái)，鼓勵(lì)林業(yè)企業(yè)入駐嘗試線上銷售；建立林產(chǎn)品專業(yè)體驗(yàn)館，引進(jìn)有實(shí)力的電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)商，打造富有尤溪林業(yè)特色的產(chǎn)品營(yíng)銷網(wǎng)站，免費(fèi)提供在線銷售服務(wù)。

1.5 壯大林下經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)、加大生態(tài)建設(shè)力度 以現(xiàn)有10家生物醫(yī)藥企業(yè)和9家中藥材種植專業(yè)合作社為依托，開展林下種植養(yǎng)殖、林產(chǎn)品采集加工，做大做強(qiáng)林下產(chǎn)品、提高產(chǎn)業(yè)附加值；依托九阜山、湯川大俠谷等發(fā)展周末度假、林事體驗(yàn)的鄉(xiāng)村森林旅游項(xiàng)目；采取“五結(jié)合、兩統(tǒng)籌、一界定”的做法，創(chuàng)新“聯(lián)效計(jì)酬、綜合管護(hù)”的生態(tài)公益林管護(hù)新模式，提升生態(tài)公益林管護(hù)水平；以全國(guó)林地占補(bǔ)平衡試點(diǎn)縣為契機(jī)，創(chuàng)新林地保護(hù)管理機(jī)制；開展林木采伐制度改革，減少、簡(jiǎn)化辦事程序，改進(jìn)監(jiān)管方式，推行網(wǎng)上審批。

2 林權(quán)改革存在的問(wèn)題

2.1 新型經(jīng)營(yíng)組織實(shí)力較弱 全縣已成立的151家林業(yè)專業(yè)合作社，其中成員數(shù)10個(gè)以下的占了40家，經(jīng)營(yíng)面積不足66.67hm2的占了75家，多數(shù)新型林業(yè)經(jīng)營(yíng)組織仍然采取較為粗放的經(jīng)營(yíng)方式，經(jīng)營(yíng)效益不高。

2.2 林權(quán)按揭貸款總量不大 全縣林權(quán)按揭貸款抵押山場(chǎng)面積僅0.90萬(wàn)hm2，占可用于抵押山場(chǎng)面積14.78萬(wàn)hm2的6.1%；抵押物品種單一，毛竹林、油茶等經(jīng)濟(jì)林不能抵押。

2.3 涉林矛盾糾紛依然存在 已發(fā)林權(quán)證問(wèn)題不少，引發(fā)了較多的權(quán)屬糾紛，糾錯(cuò)工作難度不?。灰恍v史遺留的山林權(quán)屬糾紛、集體林權(quán)流轉(zhuǎn)不夠規(guī)范，問(wèn)題調(diào)處難度大。

2.4 林下經(jīng)濟(jì)特色不夠明顯 農(nóng)戶在發(fā)展項(xiàng)目、品種選擇、市場(chǎng)行情等方面的信息了解不多，存在茫然情緒；正在推進(jìn)的林下經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目規(guī)模偏小，經(jīng)濟(jì)效益不明顯，示范帶動(dòng)作用不夠強(qiáng)，還沒(méi)有達(dá)到規(guī)?；a(chǎn)、加工和銷售的條件。

3 加強(qiáng)林權(quán)改革對(duì)策建議

3.1 落實(shí)各項(xiàng)扶持政策 落實(shí)“三免三補(bǔ)三優(yōu)先”政策，對(duì)家庭林場(chǎng)和林業(yè)專業(yè)合作社，辦理登記時(shí)免收登記費(fèi)和工本費(fèi)；新型林業(yè)經(jīng)營(yíng)組織辦理林權(quán)按揭貸款支付的森林保險(xiǎn)費(fèi)，由縣級(jí)財(cái)政予以50%的補(bǔ)助；鼓勵(lì)新型林業(yè)經(jīng)營(yíng)組織單獨(dú)編制經(jīng)營(yíng)方案，對(duì)經(jīng)營(yíng)面積達(dá)666.6萬(wàn)hm2以上的，實(shí)行采伐指標(biāo)單列；優(yōu)先安排示范性新型林業(yè)經(jīng)營(yíng)組織承擔(dān)涉林項(xiàng)目；在扶持現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展政策中，新型林業(yè)經(jīng)營(yíng)組織享有家庭農(nóng)場(chǎng)和農(nóng)民專業(yè)合作社同等待遇，并對(duì)被評(píng)為縣級(jí)示范性新型林業(yè)經(jīng)營(yíng)組織進(jìn)行專項(xiàng)扶持。

3.2 實(shí)施智慧林業(yè)項(xiàng)目 構(gòu)建“三網(wǎng)一中心”（天網(wǎng)、地網(wǎng)、人網(wǎng)、智慧林業(yè)服務(wù)中心）的森林大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)營(yíng)造林、森林資源保護(hù)、林下經(jīng)濟(jì)發(fā)展、林權(quán)交易、林產(chǎn)品線上交易的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)、實(shí)時(shí)管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等；圍繞縣域智慧林業(yè)服務(wù)中心建設(shè)與運(yùn)營(yíng)服務(wù)等方面進(jìn)行全方位合作，實(shí)現(xiàn)森林資源資產(chǎn)評(píng)估、信用評(píng)級(jí)、融資擔(dān)保、林權(quán)抵押貸款、林木資產(chǎn)收儲(chǔ)管理、拍賣交易、政策信息等一站式服務(wù)；協(xié)調(diào)金融等職能部門，開發(fā)智慧林業(yè)貸款等金融產(chǎn)品，為合資公司所開展的林業(yè)金融改革服務(wù)。

3.3 發(fā)揮新型經(jīng)營(yíng)組織帶動(dòng)作用 按照“一鄉(xiāng)一特色”的工作思路，選擇一批優(yōu)勢(shì)明顯、運(yùn)行流暢、管理規(guī)范、帶動(dòng)作用大的新型林業(yè)經(jīng)營(yíng)組織作為培育單位，通過(guò)加強(qiáng)指導(dǎo)、政策扶持等措施，樹立典型示范，總結(jié)推廣成功經(jīng)驗(yàn)和做法，帶動(dòng)全縣新型林業(yè)經(jīng)營(yíng)組織快速健康發(fā)展。充分發(fā)揮能人的帶頭作用，組建一批經(jīng)營(yíng)面積不少于200hm2的林業(yè)專業(yè)合作社和66.67hm2的家庭林場(chǎng)，支持林產(chǎn)工業(yè)企業(yè)采取“公司+農(nóng)戶+基地”模式建設(shè)原料林基地，鼓勵(lì)國(guó)有林業(yè)經(jīng)營(yíng)單位吸引經(jīng)營(yíng)區(qū)周邊林農(nóng)，開展有償委托經(jīng)營(yíng)，擴(kuò)大新型林業(yè)經(jīng)營(yíng)組織覆蓋面。

3.4 創(chuàng)新林業(yè)金融改革 進(jìn)一步調(diào)動(dòng)金融機(jī)構(gòu)的積極性、創(chuàng)造性，適時(shí)推行花卉、苗木、竹林、經(jīng)濟(jì)林及林下經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品抵押貸款，創(chuàng)新符合林業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)多樣化的金融產(chǎn)品；積極探索資源變資產(chǎn)、資產(chǎn)變資金的渠道，努力增加林農(nóng)財(cái)產(chǎn)性收入。

篇5

關(guān)鍵詞：電梯制動(dòng)器；電氣控制；問(wèn)題探析

中圖分類號(hào)：TU857 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1671-2064（2017）06-0068-02

1 電梯制動(dòng)器工作原理

電梯制造過(guò)程中，各個(gè)制動(dòng)力部件都需要由兩組設(shè)備共同構(gòu)成，在具體運(yùn)行過(guò)程中，如果一組因?yàn)橥饨缭虻挠绊懯?，電梯仍然能夠具備制?dòng)力承擔(dān)額定荷載，依據(jù)額定速度運(yùn)行。此外，在具體運(yùn)行過(guò)程中，如果轎廂需要承擔(dān)125%的額定重量，并且在運(yùn)行過(guò)程中朝著下行方向運(yùn)轉(zhuǎn)，利用操作制動(dòng)器，可以強(qiáng)行制動(dòng)。

從機(jī)械組成方面對(duì)電梯進(jìn)行分析，在電梯中，電梯制動(dòng)器的作用尤為重要，不僅能夠確保電梯運(yùn)行的安全性，而且可以使運(yùn)行的穩(wěn)定性得到進(jìn)一步提高，有效的規(guī)避了電梯在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的沖頂和觸頂?shù)炔涣棘F(xiàn)象[1]。具體來(lái)說(shuō)，制動(dòng)器在應(yīng)用過(guò)程中，主要通過(guò)內(nèi)部壓縮彈簧在摩擦片上產(chǎn)生的作用，構(gòu)成壓緊制動(dòng)效果，使其能夠更好的固定在制動(dòng)盤上，然后通過(guò)對(duì)摩擦力的合理應(yīng)用，完成制約電梯運(yùn)行的作用。電梯即將運(yùn)行時(shí)，內(nèi)部電磁鐵在電磁力的作用下，實(shí)現(xiàn)對(duì)磁鐵的牽引，從而在制動(dòng)器摩擦片與振動(dòng)盤中能夠起到分離作用，確保電梯運(yùn)轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性。

電梯處于靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)，可以發(fā)現(xiàn)電動(dòng)機(jī)與制動(dòng)器線圈內(nèi)并沒(méi)有電流，利用制動(dòng)彈簧所形成的壓力作用，制動(dòng)瓦塊便立即抱緊制動(dòng)輪，從而使電機(jī)的旋轉(zhuǎn)停下來(lái)；在電動(dòng)機(jī)通電之后，電磁鐵線圈中將會(huì)出現(xiàn)電流，將會(huì)對(duì)電梯鐵芯完成磁化，同時(shí)實(shí)現(xiàn)吸合，從而完成對(duì)制動(dòng)瓦塊的牽引，使其脫離制動(dòng)輪[2]。電梯運(yùn)行之后，使其在特定位置停下來(lái)，此時(shí)制動(dòng)電磁鐵內(nèi)的線圈與電動(dòng)機(jī)都會(huì)進(jìn)入斷電狀態(tài)，兩者的磁力將會(huì)在同一時(shí)間消失，在彈簧作用的影響之下，利用制動(dòng)臂使鐵芯完成復(fù)位，從而使電梯的運(yùn)行停止下來(lái)。

2 電梯制動(dòng)器系統(tǒng)的電氣控制

在電梯正常運(yùn)行過(guò)程中，要想將制動(dòng)器中的電流切斷，必須依靠?jī)蓚€(gè)相互獨(dú)立的電氣裝置完成；而在電氣處于靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)，如果并未打開一個(gè)接觸器的主觸點(diǎn)，必須在下一次電梯運(yùn)行狀態(tài)發(fā)生改變之前將其打開，避免電梯在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)二次運(yùn)行現(xiàn)象。

通過(guò)對(duì)大量電梯的實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，若電梯制動(dòng)器中，控制工作由一個(gè)接觸器完成，如果在具體運(yùn)行過(guò)程中，該接觸器觸電出現(xiàn)情況，無(wú)法打開時(shí)，制動(dòng)器則無(wú)法進(jìn)行有效控制。因此，至少需要安排兩個(gè)接觸器在制動(dòng)器控制線路中，可以將其中的一個(gè)設(shè)計(jì)成抱閘類型的接觸器，另一個(gè)則可以使主電源接觸器的輔助常開觸點(diǎn)。除此之外，需要通過(guò)防粘結(jié)性保護(hù)方式完成對(duì)控制器制動(dòng)器回路中所使用的接觸器的具體保護(hù)，在電梯停止時(shí)，如果在系統(tǒng)中的任意一個(gè)接觸器觸電未實(shí)現(xiàn)合理釋放時(shí)，需要在下一次電梯運(yùn)行發(fā)生變化之前，對(duì)其進(jìn)行釋放，從而有效避免轎廂持續(xù)運(yùn)行情況的發(fā)生[3]。通過(guò)上文分析可以發(fā)現(xiàn)，接觸器不論是釋放還是吸合動(dòng)作，都需要在電梯運(yùn)行或停止的基礎(chǔ)下完成，如果在具體在電梯具體運(yùn)行過(guò)程中，兩個(gè)接觸器中的一個(gè)出現(xiàn)了粘結(jié)現(xiàn)象，由于兩個(gè)接觸相互之間是互相獨(dú)立的，并不會(huì)對(duì)方面的運(yùn)行造成影響，因此，另一個(gè)接觸器仍然能夠順利完成自身的職責(zé)，電梯運(yùn)行的安全性也就不會(huì)受到影響。關(guān)系電梯安全運(yùn)行的相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)中也明確表明，電梯系統(tǒng)中的兩個(gè)接觸器必須相互獨(dú)存在，檢驗(yàn)工作不能單獨(dú)采用其中一個(gè)接觸器的輔助觸電和主觸點(diǎn)完成相應(yīng)的檢驗(yàn)工作。這主要是因?yàn)?，雖然接觸器的主觸點(diǎn)與副觸點(diǎn)在具體運(yùn)行過(guò)程中能夠滿足觸電的在運(yùn)行過(guò)程中的具體需求，但是由于輔助觸電的分段距離和容量都無(wú)法滿足主觸點(diǎn)的需求，因此保護(hù)工作不能利用輔助觸電代替[4]。

3 電氣控制系統(tǒng)存在的問(wèn)題

電梯很多關(guān)鍵控制部位，均是由電氣安全裝置來(lái)進(jìn)行操作、控制的。但是很多電梯電氣安全裝置未能達(dá)到國(guó)家規(guī)定的安全觸點(diǎn)或是安全電路的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前很多電梯企業(yè)把電氣安全網(wǎng)路通過(guò)中繼控制電器控制電梯驅(qū)動(dòng)作為主機(jī)的供電設(shè)備。

3.1 制動(dòng)線路存在的問(wèn)題

電梯制動(dòng)器的電氣控制系統(tǒng)在制動(dòng)電梯與各項(xiàng)操作過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)一些關(guān)系電梯使用安全問(wèn)題。例如，控制系統(tǒng)回路中的兩個(gè)接觸線連接在一起就是一種比較常見(jiàn)的問(wèn)題，如果在系統(tǒng)中出現(xiàn)這一問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控或者制動(dòng)器反饋，將會(huì)導(dǎo)致制動(dòng)器在通電之后，仍然會(huì)使轎廂發(fā)生上下運(yùn)行。控制系統(tǒng)回路中兩個(gè)接觸點(diǎn)長(zhǎng)期都處于吸合狀態(tài)，該現(xiàn)象十分容易引起電梯安全事故，也是電梯在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)沖頂、溜車等嚴(yán)重事故的主要原因，將會(huì)對(duì)電梯使用者的人身安全造成一定威脅。

3.2 電氣控制潛在問(wèn)題

電氣控制過(guò)程中經(jīng)常會(huì)遇到以下幾項(xiàng)問(wèn)題：（1）電梯控制器制動(dòng)回路系統(tǒng)無(wú)法滿足兩個(gè)接觸器能夠單獨(dú)工作，兩個(gè)接觸器無(wú)法單獨(dú)工作，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)兩個(gè)接觸器相互獨(dú)立信號(hào)的合理控制。（2）存在與電梯控制器制動(dòng)系統(tǒng)回路上的兩個(gè)接觸器，只有一個(gè)能偶滿足控制系統(tǒng)的監(jiān)視、保護(hù)、回饋等各項(xiàng)要求，而另一個(gè)無(wú)法滿足控制系統(tǒng)在具體保護(hù)、監(jiān)視、回歸等各項(xiàng)要求，從而將會(huì)導(dǎo)致轎廂在具體運(yùn)行過(guò)程中在運(yùn)行的兩個(gè)方面都會(huì)出現(xiàn)較為嚴(yán)重的問(wèn)題[5]。（3）轎廂在符合設(shè)計(jì)的具體要求下，高速運(yùn)行過(guò)程中的一切都必須正常，同時(shí)在低于運(yùn)行過(guò)程中，需要對(duì)相同的指標(biāo)進(jìn)行檢測(cè)，在檢測(cè)中將會(huì)出現(xiàn)兩種不同的數(shù)據(jù)等多項(xiàng)問(wèn)題。

4 解決問(wèn)題的有效措施

4.1 利用兩個(gè)獨(dú)立接觸器，確保電梯運(yùn)行的安全性

電梯鏡在處于靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)，電梯的制動(dòng)系統(tǒng)和曳引機(jī)回路中都沒(méi)有電流通過(guò)，此時(shí)制動(dòng)系統(tǒng)電磁鐵吸間并未存在吸引力作用，在此狀態(tài)下電機(jī)則處于靜止?fàn)顟B(tài)，并未工作。將電流通入電梯的曳引機(jī)中，使其發(fā)生旋轉(zhuǎn)，在電流的作用下，制動(dòng)系統(tǒng)的電磁鐵芯將會(huì)被磁化，相互之間將會(huì)產(chǎn)生吸附，此時(shí)在吸附力的作用下，制動(dòng)臂與自動(dòng)輪兩者將會(huì)發(fā)生脫離，轎廂將會(huì)實(shí)現(xiàn)運(yùn)行。通常情況下，電梯設(shè)計(jì)者會(huì)嚴(yán)格控制電梯電氣控制接觸器數(shù)量，接觸器的數(shù)量不能少于兩個(gè)，并且在具體應(yīng)用過(guò)程中，兩個(gè)接觸器要能夠相互協(xié)作。在具體操作中，如果一個(gè)電梯電氣控制接觸器因?yàn)槟承┨厥庠驅(qū)е抡尺B情況的發(fā)生，通過(guò)制動(dòng)器電氣控制系統(tǒng)可以將遇到的問(wèn)題直接反饋給控制中心，而另一個(gè)沒(méi)有問(wèn)題的接觸器的作用能夠得到正常發(fā)揮，從而完成對(duì)電梯的制動(dòng)操作，這樣在兩個(gè)接觸器的作用下，確保了電梯運(yùn)行的安全性。

此外，可以利用全新技術(shù)完成對(duì)電梯制動(dòng)系統(tǒng)的科學(xué)改造，例如利用盤式制動(dòng)器，該制動(dòng)方式與鼓式制動(dòng)器、抱閘式制動(dòng)器相比，是一種技術(shù)更加先進(jìn)的自動(dòng)系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)該制動(dòng)方式的合理應(yīng)用，能夠有效避免振蕩、溜車、沖頂?shù)劝踩鹿实陌l(fā)生。

4.2 建設(shè)高素質(zhì)隊(duì)伍，避免發(fā)生安全事故

在電梯制動(dòng)器電氣控制系統(tǒng)檢驗(yàn)過(guò)程中，需要不斷對(duì)企業(yè)的質(zhì)量管理體系中的基礎(chǔ)建設(shè)進(jìn)行完善，構(gòu)建一套完善的質(zhì)量管理系統(tǒng)，同時(shí)需要定期對(duì)生產(chǎn)電梯檢驗(yàn)設(shè)備進(jìn)行有效的更新與維護(hù)，從而保證質(zhì)量管理體系的應(yīng)有作用能夠得到有效發(fā)揮，與此同時(shí)需要定時(shí)對(duì)質(zhì)量管理設(shè)備進(jìn)行檢查，確保質(zhì)量管理工作的順利開展。此外，還需要對(duì)質(zhì)量管理經(jīng)費(fèi)的投入進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保質(zhì)量管理工作的科學(xué)性與合理性。同時(shí)在具體工作中，還需要不斷加強(qiáng)對(duì)員工專業(yè)技能和質(zhì)量意識(shí)的培B，通過(guò)安全講座和會(huì)議的方式，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工專業(yè)技能和質(zhì)量意識(shí)方面的培養(yǎng)，從而達(dá)到合理控制電梯制動(dòng)器電氣控制的效果，最終實(shí)現(xiàn)提高電梯質(zhì)量管理水平的目的。

5 結(jié)語(yǔ)

電梯安全事關(guān)系著人們生命、財(cái)產(chǎn)的安全，如果制動(dòng)發(fā)生了疸，就有可能出現(xiàn)嚴(yán)重的后果。綜上所述，電梯制動(dòng)器電氣控制如果與標(biāo)準(zhǔn)存在差異，電梯在具體運(yùn)行過(guò)程中，制動(dòng)器在運(yùn)行過(guò)程中有可能會(huì)出現(xiàn)異常制動(dòng)，從而有可能會(huì)導(dǎo)致溜梯等事故的發(fā)生。因此，必須要加強(qiáng)對(duì)電梯制動(dòng)器電梯控制檢驗(yàn)問(wèn)題的研究，并從設(shè)計(jì)源頭對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行解決，從而確保乘客安全出行。

參考文獻(xiàn)

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篇6

關(guān)鍵詞：漢水流域；文化旅游；深度體驗(yàn)；因子分析；漢中；南陽(yáng)；襄陽(yáng)

中圖分類號(hào)：F590.8 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：0439-8114（2016）14-3805-05

DOI：10.14088/ki.issn0439-8114.2016.14.066

Abstract： With the development of Han river basin，the construction and development of waterfront cities，the development of cultural tourism in the area is facing many opportunities and challenges such as how to effectively protect and distinctively develop this area. Based on main cities of the Han river basin，such as Xiangyang of Hubei province，Nanyang of Henan province and Hanzhong of Shanxi province，the depth experience factors of urban cultural tourism on the basis of tourists satisfaction were analyzed，and then the paths to develop cultural tourism of the main cities of Han river basin were explored.

Key words： the Han river basin； cultural tourism； depth experience； factor analysis； Xiangyang； Nanyang； Hanzhong

文化旅游具有知識(shí)含量高、游客參與度強(qiáng)、兼具變化性和可持續(xù)性的特點(diǎn)，其正憑借獨(dú)特的文化底蘊(yùn)和文化氛圍日益演變成為一種備受青睞的旅游形式。所謂文化旅游，關(guān)鍵在文化，旅游只是形式。因此，一個(gè)地區(qū)乃至一個(gè)國(guó)家文化底蘊(yùn)的深厚程度就決定了該地區(qū)文化旅游的發(fā)展及其潛力[1]。國(guó)外對(duì)旅游體驗(yàn)的研究始于20世紀(jì)60年代中期，研究的范圍涵蓋了旅游體驗(yàn)的真實(shí)性、概念模型和維度等[2]。國(guó)內(nèi)關(guān)于旅游體驗(yàn)的研究從20世紀(jì)90年代末才開始。施放等[3]運(yùn)用游客的“愉悅度”、“滿意度”兩個(gè)指標(biāo)衡量了杭州市城市游憩網(wǎng)絡(luò)游客的體驗(yàn)質(zhì)量；安桃艷[4]從旅游者因素和旅游目的地因素兩個(gè)層面討論了旅游體驗(yàn)質(zhì)量的影響因素；李淼[5]總結(jié)了群體規(guī)模對(duì)旅游者體驗(yàn)質(zhì)量的影響，認(rèn)為“情感的溝通”是影響群體體驗(yàn)質(zhì)量的重要因素；劉會(huì)燕[6]通過(guò)對(duì)古村落旅游地的互動(dòng)儀式研究，發(fā)現(xiàn)旅游過(guò)程屮的互動(dòng)活動(dòng)會(huì)影響到旅游者的體驗(yàn)質(zhì)量；謝彥君等[7]通過(guò)運(yùn)用定量分析驗(yàn)證不同旅游情境感知對(duì)旅游體驗(yàn)質(zhì)量的影響，分析了旅游者不同屬性對(duì)旅游情境感知及二者關(guān)系的不同調(diào)節(jié)作用等。

漢江流域地處中國(guó)中緯度的腹心地帶，在全國(guó)總體發(fā)展戰(zhàn)略中有顯著的地位和開發(fā)意義[8]。2014年3月，總理在《政府工作報(bào)告》中指出：“把培育新的區(qū)域經(jīng)濟(jì)帶作為推動(dòng)發(fā)展的戰(zhàn)略支撐?！盵9]漢江不僅是湖北的“母親河”，也是中西部多個(gè)省份通江達(dá)海的通道，它連結(jié)著華中、中原、西北、西南四大經(jīng)濟(jì)區(qū)，戰(zhàn)略地位十分顯要，將其打造成“新的區(qū)域經(jīng)濟(jì)帶”，有利于加快推進(jìn)西部大開發(fā)，促進(jìn)中部地區(qū)崛起。近年來(lái)隨著南水北調(diào)和漢江綜合開發(fā)戰(zhàn)略的推進(jìn)，關(guān)于漢水文化的研究漸熱，沿江城市已紛紛立足挖掘漢水文化來(lái)提升城市文化旅游品牌。本研究以漢水流域主要城市陜西漢中、河南南陽(yáng)和湖北襄陽(yáng)為研究樣本，對(duì)基于游客滿意度的城市文化旅游深度體驗(yàn)進(jìn)行因子分析，進(jìn)而探求漢水流域主要城市文化旅游發(fā)展提升的路徑。

1 樣本選取與文化旅游體驗(yàn)要素分析

1.1 樣本選取

漢水流域位于三大文化區(qū)的邊緣地帶，漢中、安康、商洛受巴蜀文化、秦隴文化影響較多，南陽(yáng)、十堰受秦隴文化和荊楚文化影響較多，漢江中下游城市本身就是荊楚文化的發(fā)源地和核心區(qū)。因此，流域內(nèi)的城市文化既各有特色，又互有淵源，形成了一個(gè)特定的風(fēng)俗文化圈。流域內(nèi)有6座歷史文化名城，依次是漢中、南陽(yáng)、襄陽(yáng)、鐘祥、隨州、武漢。為了便于對(duì)比研究，了解游客對(duì)漢江流域中心區(qū)域不同城市文化旅游體驗(yàn)的滿意度，本研究在漢水流域上中下游各選取了一個(gè)樣本城市進(jìn)行研究，即陜西漢中、河南南陽(yáng)和湖北襄陽(yáng)。

陜西漢中，是最早的天府之國(guó)，其歷史文化悠久，歷來(lái)就是陜、甘、川、鄂四省毗鄰地區(qū)的重鎮(zhèn)和中國(guó)歷史名城，特別是以“兩漢”、“三國(guó)”為特色的歷史文化遺存更是馳名中外。全市文化資源大體劃分為史前文化資源、歷史文物資源、漢文化資源、紅色文化資源、民俗文化資源、宗教文化資源六大板塊。

河南南陽(yáng)，在河南省18個(gè)省轄市中面積最大、人口最多，經(jīng)濟(jì)規(guī)模位居全省第三，是河南經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的地級(jí)市，發(fā)展?jié)摿艽蟆Ｆ鋼碛歇?dú)特的區(qū)位和豐富的旅游資源優(yōu)勢(shì)，境內(nèi)以漢代文化為主的文物古跡在全國(guó)具有重要地位。

湖北襄陽(yáng)，被譽(yù)為漢江上的一顆璀璨明珠，是鄂、豫、渝、陜毗鄰地區(qū)惟一的大城市。襄陽(yáng)有著 2 800多年建城史，文化底蘊(yùn)深厚、文化序列完整、文化形態(tài)多樣，漢水文化、三國(guó)文化是其最鮮明的文化底色。

通過(guò)以上分析可以看出，三座樣本城市都有深厚的歷史文化，有發(fā)展文化旅游得天獨(dú)厚的條件。

1.2 文化旅游體驗(yàn)要素分析

殷殿格[10]認(rèn)為影響游客旅游體驗(yàn)的因素有很多，歸納起來(lái)有兩方面：一是體驗(yàn)主體方面，即旅游者自身因素，主要包括游客的旅游意愿、個(gè)人內(nèi)在因素等。二是體驗(yàn)的客體方面，即旅游景區(qū)因素，主要包括景區(qū)旅游資源條件、旅游產(chǎn)品特性、旅游氛圍、景區(qū)旅游服務(wù)質(zhì)量等。

筆者認(rèn)為文化旅游體驗(yàn)要素可從資源稟賦、文化價(jià)值、觀賞價(jià)值、交通條件、接待條件、生態(tài)環(huán)境、管理水平等屬性特征中反映出來(lái)，調(diào)查問(wèn)卷也據(jù)此設(shè)計(jì)。

2 漢水流域中心區(qū)域文化旅游體驗(yàn)實(shí)證研究

2.1 研究設(shè)計(jì)

2.1.1 問(wèn)卷設(shè)計(jì)與數(shù)據(jù)獲取 采用結(jié)構(gòu)式問(wèn)卷的形式，共分為三部分內(nèi)容，第一部分為樣本的人口學(xué)特征；第二部分為漢中、南陽(yáng)、襄陽(yáng)的游客文化旅游體驗(yàn)滿意度調(diào)查，共列舉19個(gè)屬性項(xiàng)目，采用李克特量表法進(jìn)行測(cè)量，1～5分別表示從非常不同意到非常同意；第三部分為三座城市文化旅游總體意象調(diào)查，即知名度、美譽(yù)度和認(rèn)可度，也采用李克特量表法進(jìn)行測(cè)量。

以漢中、南陽(yáng)和襄陽(yáng)的游客和本地居民為調(diào)查對(duì)象，于2014年8～10月在問(wèn)卷星網(wǎng)站和當(dāng)?shù)刂饕眯猩绨l(fā)放問(wèn)卷。三大城市各發(fā)放問(wèn)卷100份，回收80份，有效問(wèn)卷60份，有效率為60%。

2.1.2 問(wèn)卷調(diào)查基本統(tǒng)計(jì)分析 問(wèn)卷信度分析結(jié)果顯示，漢中、南陽(yáng)、襄陽(yáng)的Cronbach α系數(shù)分別為0.926、0.928和0.958，均大于0.5，說(shuō)明3大城市文化旅游的認(rèn)知評(píng)估項(xiàng)目具有較高的相關(guān)性，內(nèi)在信度較好。3大城市的樣本中，外地游客比例均低于本地居民，男女比例適中，以18～35歲的中青年人為主，學(xué)歷層次較高，職業(yè)分布雖比較分散，但學(xué)生占了絕大多數(shù)，這也使得調(diào)查結(jié)果多以年輕人的感受為主（表1）。

2.2 研究結(jié)果分析

2.2.1 漢中、南陽(yáng)、襄陽(yáng)文化旅游體驗(yàn)質(zhì)量分析 本研究在參考相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建游客和居民對(duì)漢中、南陽(yáng)、襄陽(yáng)文化旅游體驗(yàn)質(zhì)量屬性量表，力求突出3個(gè)城市文化旅游的資源稟賦、文化價(jià)值、觀賞價(jià)值、交通條件、接待條件、生態(tài)環(huán)境、管理水平等屬性特征，最終確定19個(gè)屬性項(xiàng)目對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分析，結(jié)果見(jiàn)表2。

一般而言，刻度為1～5的李克特量表得分均值在1.0-2.4之間表示反對(duì)，2.5-3.4之間表示中立，3.5-5.0之間表示贊同。由表2可知，襄陽(yáng)文化旅游體驗(yàn)質(zhì)量屬性總均值為3.48，接近3.5，基本上為贊同，說(shuō)明總體上游客對(duì)襄陽(yáng)文化旅游體驗(yàn)質(zhì)量屬性的認(rèn)同度較高；而漢中和南陽(yáng)的屬性均值為3.35和3.31，均低于3.5，說(shuō)明總體上游客對(duì)漢中、南陽(yáng)文化旅游體驗(yàn)質(zhì)量屬性的認(rèn)同度中等。具體來(lái)看，受訪者對(duì)漢中文化旅游體驗(yàn)質(zhì)量屬性認(rèn)知項(xiàng)目以“居民態(tài)度友好”認(rèn)同度最高，均值為3.78，說(shuō)明漢中居民對(duì)當(dāng)?shù)匕l(fā)展文化旅游是持支持態(tài)度的；其次是“飲食文化資源豐富，有特色”、“文化資源價(jià)值高”和“生態(tài)環(huán)境好”，均值都為3.616 7，說(shuō)明漢中菜點(diǎn)作為陜南飲食文化及秦食文化的代表已受到廣泛認(rèn)同；同時(shí)漢中擁有秦巴山區(qū)面積最大的盆地，是地球上同緯度生態(tài)環(huán)境最好的地區(qū)之一。而“民俗文化旅游資源豐富，活動(dòng)主題鮮明，有創(chuàng)新”均值最低（2.683 3），說(shuō)明漢中民俗旅游資源還未得到有效開發(fā)和利用。南陽(yáng)文化旅游體驗(yàn)質(zhì)量屬性認(rèn)知項(xiàng)目以“飲食文化資源豐富，有特色”認(rèn)同度最高，均值為3.600 0，說(shuō)明南陽(yáng)“每一道名吃都有故事，每一道名吃都有來(lái)歷，每一道名吃都是一種文化”得到廣泛認(rèn)同；其次是接待設(shè)施和生態(tài)環(huán)境得到了認(rèn)可，而“特色文化旅游活動(dòng)多，參與性強(qiáng)”均值最低（3.016 7），說(shuō)明南陽(yáng)文化旅游資源豐富，但特色不明顯，文化旅游活動(dòng)體驗(yàn)度不高。襄陽(yáng)文化旅游體驗(yàn)質(zhì)量屬性認(rèn)知項(xiàng)目以“文化資源價(jià)值高”認(rèn)同度最高，均值為3.833 3，說(shuō)明襄陽(yáng)深厚的歷史文化底蘊(yùn)孕育了豐富的文化旅游資源，“一城兩文化”（襄陽(yáng)古城、三國(guó)文化和漢水文化）的城市品牌已經(jīng)深入人心；而“宗教文化資源特色鮮明”均值最低（3.016 7），說(shuō)明襄陽(yáng)宗教文化旅游資源雖然相當(dāng)豐富，但特色產(chǎn)品提煉培育不夠，潛在價(jià)值沒(méi)能得到充分發(fā)揮，文化內(nèi)涵宣傳展示不夠，宗教文化研究利用不夠，參與性、體驗(yàn)性項(xiàng)目不多。

2.2.2 漢中、南陽(yáng)、襄陽(yáng)文化旅游體驗(yàn)意象知覺(jué)分析 用對(duì)應(yīng)分析法對(duì)漢中、南陽(yáng)、襄陽(yáng)3大城市文化旅游體驗(yàn)的19個(gè)意象屬性項(xiàng)目進(jìn)行分析，得到3大城市文化旅游體驗(yàn)意象知覺(jué)圖（圖1）。結(jié)果可分為2個(gè)維度，各維度貢獻(xiàn)率分別反映每一維度對(duì)類型差異解釋的貢獻(xiàn)率以及各意象屬性與各城市文化旅游體驗(yàn)的相關(guān)關(guān)系。其中，第一維數(shù)解釋了所有意象類型差異的89.7%，反映的是3大城市文化旅游體驗(yàn)意象的總體特征；第二維數(shù)解釋了所有意象類型差異的10.3%，反映的是3大城市文化旅游體驗(yàn)意象的差異性特征。

從圖1可以看出游客對(duì)漢中、南陽(yáng)、襄陽(yáng)文化旅游體驗(yàn)的差異。3大城市大體呈“

3 結(jié)論與建議

從總體上看，游客對(duì)漢中文化旅游體驗(yàn)的意象認(rèn)知最強(qiáng)，南陽(yáng)和襄陽(yáng)差不多，游客對(duì)襄陽(yáng)文化旅游體驗(yàn)的意象認(rèn)知一般，很多意象要素體驗(yàn)質(zhì)量較差。這一方面說(shuō)明襄陽(yáng)文化旅游發(fā)展不盡如人意，另一方面也說(shuō)明襄陽(yáng)的文化旅游開發(fā)還有很大的提升空間。

襄陽(yáng)作為鄂、豫、渝、陜毗鄰地區(qū)惟一的大城市，正在全力打造漢江流域中心城市，鼎力打造“一城兩文化”城市品牌。結(jié)合游客對(duì)襄陽(yáng)與漢水流域漢中、南陽(yáng)文化旅游體驗(yàn)結(jié)果，對(duì)襄陽(yáng)發(fā)展文化旅游的建議如下：

1）大力整合文化旅游資源。襄陽(yáng)目前主推兩大品牌文化，即漢水文化和三國(guó)文化。除此之外，還有遠(yuǎn)古文化、荊楚文化、名人文化、戰(zhàn)爭(zhēng)文化、紅色文化、宗教文化以及剛剛成形的影視文化等地方特色文化。目前，在襄陽(yáng)文化旅游開發(fā)中，景點(diǎn)“遍地開花，各自為政”，文化內(nèi)涵挖掘不夠深，景點(diǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新不足、缺少特色、缺乏新意、重復(fù)建設(shè)，難以做大做強(qiáng)，最終導(dǎo)致具有深厚文化內(nèi)涵的旅游項(xiàng)目吸引力降低，發(fā)展受限[11]。因此，必須大力整合襄陽(yáng)文化旅游資源，從宏觀上打造一個(gè)集“一城兩文化”為主導(dǎo)，其他文化為依托的高規(guī)格、深體驗(yàn)、強(qiáng)影響的旅游目的地，注重提升景區(qū)等級(jí)，打造5A景區(qū)。建議依托漢水流域中心城市建設(shè)的契機(jī)，全力推進(jìn)大批文化旅游景區(qū)建設(shè)，推動(dòng)文化與旅游的深度融合，推動(dòng)襄陽(yáng)文化旅游業(yè)融入鄂西生態(tài)文化旅游圈，融入全國(guó)文化旅游大網(wǎng)絡(luò)，努力把襄陽(yáng)建設(shè)成漢江流域重要的旅游目的地和集散地。

2）開發(fā)文化創(chuàng)意型旅游產(chǎn)品，踐行旅游“二次創(chuàng)業(yè)”。文化創(chuàng)意型產(chǎn)品的核心特征是具有獨(dú)特性和文化底蘊(yùn)，在表達(dá)上更傾向于用表演、活動(dòng)、視覺(jué)沖擊、頭腦風(fēng)暴、親身參與等作互動(dòng)界面，具有新穎、獨(dú)特、互動(dòng)、滲透力強(qiáng)的特點(diǎn)。襄陽(yáng)旅游的“二次創(chuàng)業(yè)”就是要形成文化與旅游深度融合發(fā)展態(tài)勢(shì)，打響以襄陽(yáng)古城、三國(guó)文化、漢水文化為特征的“一城兩文化”旅游品牌，推動(dòng)旅游業(yè)由“觀光旅游”向“休閑式、體驗(yàn)型旅游”轉(zhuǎn)型升級(jí)。文化高度決定品牌高度，文化力量決定品牌力量，文化影響力決定品牌影響力。襄陽(yáng)于2014年提出“千古帝鄉(xiāng)，智慧襄陽(yáng)”城市品牌，并大手筆投入了不少重點(diǎn)旅游項(xiàng)目建設(shè)，但支撐這一城市品牌的標(biāo)桿項(xiàng)目缺乏深度開發(fā)。襄陽(yáng)要想在文化旅游發(fā)展方面優(yōu)于漢水流域其他城市，僅靠簡(jiǎn)單的資源整合和傳統(tǒng)的文化旅游產(chǎn)品并不能吸引游客的注意力，必須注重開發(fā)文化創(chuàng)意型旅游產(chǎn)品、體驗(yàn)參與型旅游產(chǎn)品、層出不窮的新熱點(diǎn)旅游產(chǎn)品，使游客來(lái)后印象深刻、持久，重游率高。

3）加強(qiáng)旅游基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。國(guó)務(wù)院《關(guān)于加快發(fā)展旅游業(yè)的意見(jiàn)》中提到加快旅游基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，重點(diǎn)建設(shè)旅游道路、景區(qū)停車場(chǎng)、游客服務(wù)中心、旅游安全以及資源環(huán)境保護(hù)等基礎(chǔ)設(shè)施，這直接關(guān)系到游客到達(dá)目的地的環(huán)境與質(zhì)量。襄陽(yáng)是鄂、豫、渝、陜4省市毗鄰地區(qū)的交通樞紐，周邊交通可達(dá)性較好。由于景區(qū)分布相對(duì)分散，景區(qū)間距離較遠(yuǎn)，對(duì)旅游基礎(chǔ)設(shè)施的依賴就更強(qiáng)。襄陽(yáng)城區(qū)到縣、市以下近郊、遠(yuǎn)郊景區(qū)的旅游專線還有待進(jìn)一步優(yōu)化；有條件的景區(qū)可考慮建設(shè)生態(tài)停車場(chǎng)，以滿足游客不斷增長(zhǎng)的停車需求；打造功能全面的游客集散中心；在增加旅游廁所數(shù)量的同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)原有廁所的改造，建成一部分設(shè)施一流、環(huán)境高雅、與地方特色文化相結(jié)合的旅游星級(jí)廁所等。同時(shí)注意做到旅游基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與環(huán)境保護(hù)并重，通過(guò)高水平規(guī)劃設(shè)計(jì)和高質(zhì)量、高標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，增加文化品位和科技含量，充分利用現(xiàn)有的文化旅游資源實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益的有機(jī)統(tǒng)一。

4）加強(qiáng)宣傳促銷，擴(kuò)大城市文化品牌影響力。新確立的“千古帝鄉(xiāng)，智慧襄陽(yáng)”旅游形象凸顯出襄陽(yáng)旅游發(fā)展具有文化差異化優(yōu)勢(shì)，有利于提升襄陽(yáng)的知名度，有利于確保襄陽(yáng)旅游形象的一致性和持續(xù)性，提升襄陽(yáng)的綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力。宣傳促銷時(shí)，可以采取多種方式。一是品牌營(yíng)銷，提升整體競(jìng)爭(zhēng)力。強(qiáng)化品牌意識(shí)、推進(jìn)品牌戰(zhàn)略、制訂品牌規(guī)劃、加強(qiáng)品牌宣傳、提升品牌價(jià)值，把新形象做大、做強(qiáng)，最終達(dá)到打造中國(guó)中部特色文化旅游目的地強(qiáng)勢(shì)品牌形象、增強(qiáng)品牌整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的目的；二是整合營(yíng)銷，以文化打造核動(dòng)力。襄陽(yáng)應(yīng)以打造中國(guó)中部特色文化旅游目的地為核心，整合相關(guān)資源。建議綜合運(yùn)用宣傳廣告、公共關(guān)系、人員促銷和營(yíng)業(yè)推廣等促銷要素，進(jìn)行新聞炒作、軟硬廣告、節(jié)事活動(dòng)、展覽推銷等多種營(yíng)銷形式，不斷強(qiáng)化品牌形象和宣傳效果，提高整合營(yíng)銷水平；三是特色營(yíng)銷，張揚(yáng)個(gè)性化的魅力。從旅游規(guī)劃設(shè)計(jì)、旅游開發(fā)建設(shè)、旅游經(jīng)營(yíng)管理、旅游市場(chǎng)營(yíng)銷，每一個(gè)環(huán)節(jié)都圍繞“帝鄉(xiāng)、智慧”元素的塑造和個(gè)性化的張揚(yáng)；四是節(jié)慶、影視營(yíng)銷，讓品牌錦上添花。襄陽(yáng)已經(jīng)成功舉辦過(guò)7屆諸葛亮文化旅游節(jié)，成功傳播了襄陽(yáng)旅游文化和品牌形象。今后應(yīng)更好地利用漢城、唐城、棗陽(yáng)玫瑰海等影視基地，將襄陽(yáng)旅游文化元素融入作品之中，拍攝出一批既叫座又叫好的影視作品。

5）提升從業(yè)人員素質(zhì)，樹立城市名片。文化旅游發(fā)展所需的專項(xiàng)服務(wù)包括文化導(dǎo)游、文化旅游特色的服務(wù)[12]。在文化旅游發(fā)展中，不僅僅只需要一個(gè)“略知一二”的導(dǎo)游人員，更需要有一個(gè)具備豐富知識(shí)、能為文化旅游者提供相關(guān)服務(wù)的人員。因此，對(duì)導(dǎo)游人員的培訓(xùn)是相當(dāng)重要的。在培養(yǎng)的基礎(chǔ)上，一方面培養(yǎng)專業(yè)的講解導(dǎo)游人員；另一方面可從大學(xué)、?？茖W(xué)校請(qǐng)專門的學(xué)者做學(xué)術(shù)性導(dǎo)游人員。全力提升導(dǎo)游的服務(wù)技能、綜合素質(zhì)和職業(yè)道德，讓素質(zhì)優(yōu)良的導(dǎo)游成為襄陽(yáng)文化旅游發(fā)展的一張亮麗名片。

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篇7

[關(guān)鍵詞] 冠狀動(dòng)脈痙攣；氧化型低密度脂蛋白；降脂治療

[中圖分類號(hào)] R543.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B [文章編號(hào)] 1673-9701（2013）09-0031-02

冠狀動(dòng)脈粥樣硬化性心臟?。╟oronary atherosclerotic heart diease，CHD）簡(jiǎn)稱冠心病，是最常見(jiàn)的心血管疾病，近年來(lái)其發(fā)病率呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，且有年輕化的發(fā)病趨勢(shì)[1]。輕、中度冠狀動(dòng)脈粥樣硬化的基礎(chǔ)上常常會(huì)誘發(fā)冠狀動(dòng)脈痙攣（coronary artery spasm，CAS），成為冠心病多種臨床癥狀的主要誘因之一[2]。血脂的代謝異常導(dǎo)致動(dòng)脈管壁彌漫性的異常沉積是動(dòng)脈粥樣硬化形成的主要病理生理改變，氧化型低密度脂蛋白（oxidized low-density lipoprotein，OX-LDL）是動(dòng)脈粥樣硬化斑塊脂質(zhì)核心的主要成分[3]，本研究探討了OX-LDL及其自身抗體與CAS的關(guān)系以及調(diào)脂治療對(duì)其影響。

1 資料與方法

1.1 臨床資料

收集2010年6月～2012年6月我院心內(nèi)科收治的典型或非典型胸痛入院的CAS患者46例，其中男26例，女20例，年齡37～68歲，平均（51.3±10.2）歲。CAS的診斷為冠狀動(dòng)脈造影狹窄程度

1.2 降脂治療方案

阿托伐他汀鈣片（輝瑞制藥有限公司，國(guó)藥準(zhǔn)字J2007 0061）20 mg/晚，療程4周。

1.3 生化指標(biāo)的檢測(cè)

1.4 OX-LDL及其自身抗體的檢測(cè)

上述采集的靜脈血，3 000 r/min離心15 min分離上清。OX-LDL及其自身抗體的檢測(cè)使用ELISA法，檢測(cè)試劑盒購(gòu)自廈門慧嘉生物科技有限公司，嚴(yán)格按照試劑盒說(shuō)明操作，美國(guó) Beckman CX9全自動(dòng)生化分析儀測(cè)定各孔的光密度（A值），以標(biāo)準(zhǔn)品繪制標(biāo)準(zhǔn)曲線，然后對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)曲線計(jì)算OX-LDL及其自身抗體的表達(dá)水平。

1.5 統(tǒng)計(jì)學(xué)分析

2.2 CAS患者降脂治療前后OX-LDL及其自身抗體表達(dá)的變化

3 討論

冠心病本身是一個(gè)慢性炎癥性疾病，血脂異常所誘發(fā)的慢性炎癥反應(yīng)參與了冠心病的發(fā)生、發(fā)展過(guò)程[5]，如氧化型低密度脂蛋白（OX-LDL）可加速泡沫細(xì)胞的形成，促使血小板黏附、聚集，參與動(dòng)脈粥樣硬化病變的發(fā)生和發(fā)展，OX-LDL不斷損傷內(nèi)皮可導(dǎo)致斑塊的不穩(wěn)定性，刺激機(jī)體產(chǎn)生一定的抗體[6、7]，本研究顯示，OX-LDL及其自身抗體的表達(dá)在CAS患者中顯著高于對(duì)照組，說(shuō)明了OX-LDL及其自身抗體的檢測(cè)有可能預(yù)測(cè)動(dòng)脈粥樣硬化病變的嚴(yán)重程度及活動(dòng)度。

他汀類藥物是目前降血脂的一線治療藥物，阿托伐他汀為新一代的羥甲基戊二酸單酰輔酶A（HMG-CoA）還原酶抑制劑，是臨床上常用的一類他汀類藥物[8]，本研究顯示阿托伐他汀可以顯著降低CAS患者的血脂水平，且顯著降低了OX-LDL及其自身抗體的表達(dá)。OX-LDL主要在血管壁形成，是血管壁氧化應(yīng)激損傷的主要刺激因子之一，已有研究顯示，其與高敏C反應(yīng)蛋白可作為急性冠脈綜合征的血清學(xué)預(yù)測(cè)因子[9]，本研究顯示降脂治療可顯著減低OX-LDL及其自身抗體的表達(dá)，說(shuō)明積極的降脂治療可減少CAS的發(fā)生以及相關(guān)并發(fā)癥的發(fā)生。

綜上所述，本研究顯示CAS患者OX-LDL及其自身抗體的表達(dá)顯著升高，有效的降脂治療可顯著降低其表達(dá)，有助于減少CAS的發(fā)生。

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篇8

【關(guān)鍵詞】血液透析; 大劑量地塞米松; 丹參滴注液; 百草枯中毒

【中圖分類號(hào)】R595.4 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1008-6455(2010)07-0162-01

急性百草枯中毒,為基層醫(yī)院常見(jiàn)的農(nóng)藥中毒之一,其病死率高,為25%-75%,口服原液可高達(dá)95%以上,目前尚無(wú)特效解毒劑,一般難以搶救成功?，F(xiàn)將我院收治2例口服原液中毒搶救成功,報(bào)告如下:

1 臨床資料

1.1 一般資料:例一,患者秦XX,女,39歲,口服百草枯原液“20ml”以后出現(xiàn)頭昏,心慌,惡心2小時(shí)就診。查體:T36℃,P20次/分,R 86次/分,BP86/56mmHg,急性痛苦病容,雙肺呼吸音清,腹無(wú)壓痛,于入院第三日訴咽痛,上腹疼痛,查體:唇舌,咽部均潰爛;例二患者何XX,女,35歲,口服百草枯原液約“10ml”,以后出現(xiàn)咽喉部灼痛,腹痛,惡心,嘔吐4+小時(shí)就診,查體:T36.5℃,P87次/分,R20次/分,BP120/70mmHg,唇舌干燥,咽后壁充血,中上腹壓痛,于入院第四天出現(xiàn)唇舌腫脹明顯,潰爛。

1.2 實(shí)驗(yàn)室檢查:例一,全血圖,WBC13.5×109/L,中性 88% ,膽堿脂酶11614U/L,肝腎功均正常,胸片正常;例二,全血圖WBC12.5×109/L中性84.7%,入院時(shí)肝腎功正常,入院第三日,腎功,BUN13.76mmol/L,Cr230.0umol/L,出院時(shí)腎功恢復(fù)正常,胸片正常。

1.3 臨床診斷:急性口服百草枯中毒。

1.4 治療方案:2例患者在徹底洗胃,導(dǎo)瀉的基礎(chǔ)上均予血液透析,地塞米松20mg iv qd,復(fù)方丹參滴注液60ml ivgtt qd,補(bǔ)液,保護(hù)胃粘膜,營(yíng)養(yǎng)支持治療。

2 結(jié)果

2例患者經(jīng)治療兩周后,唇,舌,咽部腫脹潰爛消失,呼吸平穩(wěn),無(wú)腹痛,復(fù)查全血雨,肝腎功,胸片正常,治愈出院。

篇9

“三集五大”監(jiān)察審計(jì)工作組負(fù)責(zé)“五大”體系建設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員調(diào)配、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、資金使用等監(jiān)督工作；負(fù)責(zé)新機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度、開辦費(fèi)等管理費(fèi)用列支、預(yù)算調(diào)整與執(zhí)行、資產(chǎn)權(quán)屬變更、物資管理及庫(kù)存與生產(chǎn)需求匹配程度等事項(xiàng)的審計(jì)工作?！叭宕蟆北O(jiān)察審計(jì)工作組將根據(jù)公司“五大”體系建設(shè)的進(jìn)程和需求，將“三集五大”體系建設(shè)工作分為工作準(zhǔn)備階段、組織實(shí)施階段、落實(shí)整改階段、效能評(píng)估階段和持續(xù)提升階段五個(gè)階段，適時(shí)組織相應(yīng)的督察組或?qū)徲?jì)組，制定具體監(jiān)督、審計(jì)工作方案，并及時(shí)開展專項(xiàng)監(jiān)督檢查和就地監(jiān)督檢查等?！叭宕蟆北O(jiān)察審計(jì)工作組不斷健全監(jiān)察審計(jì)組織體系，促進(jìn)監(jiān)督保障順利實(shí)施；逐步深化協(xié)同監(jiān)督工作機(jī)制，構(gòu)建立體監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)；努力開展專項(xiàng)監(jiān)督審計(jì)檢查，強(qiáng)化整改落實(shí)；持續(xù)加大紀(jì)檢監(jiān)察舉報(bào)排查工作力度和紀(jì)檢監(jiān)察案件查辦力度。

2“.三集五大”體系下審計(jì)工作開展的應(yīng)對(duì)措施

“三集五大”體系建設(shè)為審計(jì)管理工作帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇。公司需根據(jù)當(dāng)前審計(jì)管理現(xiàn)狀，通過(guò)整合基層審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)人員，破解基層單位審計(jì)資源長(zhǎng)期不足,審計(jì)職能弱化、不到位的問(wèn)題，從而有效提升內(nèi)部審計(jì)功能。

2.1適時(shí)調(diào)整審計(jì)資源，強(qiáng)化公司集約審計(jì)功能基層企業(yè)審計(jì)人員少，力量弱，無(wú)法滿足實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)的基本條件，成為制約基層乃至公司整體審計(jì)發(fā)展的瓶頸。結(jié)合國(guó)家電網(wǎng)公司“三集五大”體系建設(shè)，公司根據(jù)實(shí)際情況，撤銷原有基層單位審計(jì)職能，整合基層審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)人員成立審計(jì)中心。通過(guò)重組基層單位審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，合理配置審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大對(duì)基層單位的審計(jì)覆蓋面，破解基層單位審計(jì)資源長(zhǎng)期不足，審計(jì)職能弱化、不到位的問(wèn)題，公司審計(jì)功能隨著審計(jì)中心的成立而得以全面優(yōu)化和提升，通過(guò)組織集中學(xué)習(xí)、參與項(xiàng)目審計(jì)實(shí)現(xiàn)以審代培等一系列培訓(xùn)方式，激發(fā)和調(diào)動(dòng)每位審計(jì)人員的工作積極性，拓展審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展空間。

2.2成立“上審下”的審計(jì)中心，實(shí)現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性得到發(fā)揮以往“同級(jí)審”由于審計(jì)力量薄弱，不能滿足基本的審計(jì)需求，審計(jì)人員往往充當(dāng)配合的角色參與到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，獨(dú)立性無(wú)法保證，審計(jì)功能的發(fā)揮受到限制。審計(jì)中心成立后，可以有效規(guī)避此類問(wèn)題的發(fā)生。

2.3科學(xué)建章立制，為進(jìn)一步規(guī)范和提升公司審計(jì)功能提供制度保障以公司“三集五大”制度標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)為契機(jī)，審計(jì)中心與省公司審計(jì)部制度標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)實(shí)現(xiàn)同步開展、一體化管理，建立涵蓋新的審計(jì)管理職能和工作流程的審計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)體系，實(shí)現(xiàn)橫向協(xié)調(diào)，縱向貫通。針對(duì)審計(jì)新模式下公司所屬各單位無(wú)內(nèi)審職能現(xiàn)狀，為建立高效、暢通的審計(jì)工作溝通聯(lián)系機(jī)制，制定公司《審計(jì)工作聯(lián)絡(luò)制度》，建立和明確各基層單位審計(jì)聯(lián)絡(luò)人及分管負(fù)責(zé)人及其職責(zé)。新的審計(jì)溝通聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)將為進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)部門與公司所屬各基層單位的工作聯(lián)系，提升公司審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)質(zhì)量奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3結(jié)論

篇10

審計(jì)模式是審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法等要素的有機(jī)組合，它回答了審計(jì)應(yīng)從哪里下手、怎樣著手進(jìn)行審計(jì)以及進(jìn)行審計(jì)的時(shí)間等問(wèn)題。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)模式也逐漸發(fā)生著變化。根據(jù)審計(jì)切入點(diǎn)的不同，審計(jì)模式大致可以劃分為三種：賬項(xiàng)導(dǎo)向模式、制度導(dǎo)向模式與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是在制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式存在明顯不足、適應(yīng)不了社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的要求的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)分析與評(píng)估，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)策略，編制與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃，使審計(jì)能在源頭上把握被審計(jì)單位發(fā)生舞弊及錯(cuò)誤的可能性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展后，又大致可以細(xì)分為三種類型：傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)模式以及改良風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式。

（一）傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式

所謂傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式實(shí)質(zhì)上是發(fā)展了的制度導(dǎo)向模式，它只是在制度導(dǎo)向模式中引入了風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，提出了從風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)切入的審計(jì)策略，建立了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化測(cè)試，但是它并沒(méi)有改變制度導(dǎo)向模式下自下而上的從交易項(xiàng)目報(bào)表測(cè)試綜合成審計(jì)結(jié)論的審計(jì)方向，而且其固定風(fēng)險(xiǎn)的量化測(cè)試具有很強(qiáng)的主觀性，而不是相對(duì)客觀的量化方式。

（二）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)模式

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)模式依據(jù)系統(tǒng)論的觀點(diǎn)從分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式出發(fā)，自上而下地理解企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，并且從戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，業(yè)績(jī)計(jì)量等方面來(lái)評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。該審計(jì)模式從理論上講，比傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式要更為科學(xué)，但它更多的職能體現(xiàn)在邏輯思維上。在實(shí)際操作中，這種審計(jì)模式給注冊(cè)會(huì)計(jì)師遷就管理層留下了更多的空間，偏向于做出有利于管理層的判斷，甚至?xí)槟承┆?dú)立性較差的注冊(cè)會(huì)計(jì)師有意減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試提供冠冕堂皇的借口。

（三）改良風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式

改良風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式擯棄了無(wú)利害關(guān)系假說(shuō)，它建立在合理的職業(yè)懷疑態(tài)度假設(shè)的基礎(chǔ)上，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師牢記會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為一個(gè)為包括廣大投資者和債權(quán)人在內(nèi)的社會(huì)公眾服務(wù)的具有專業(yè)性及公共性的服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)秉承為社會(huì)公眾服務(wù)的宗旨，在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)時(shí)，不做任何預(yù)先判斷，只有在收集了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后才做出合理恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。同時(shí)，改良后的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式重新考慮了固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的不可分割性，以及在實(shí)際操作中的便利性，重新構(gòu)建了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，將原來(lái)的固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)合并為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)起點(diǎn)定位在圍繞評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)和計(jì)劃審計(jì)程序，并在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中密切關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為整個(gè)審計(jì)工作的基礎(chǔ)、前提和先導(dǎo)。

二、我國(guó)舊審計(jì)準(zhǔn)則體系的審計(jì)模式分析

我國(guó)舊審計(jì)準(zhǔn)則體系是建立在何種審計(jì)模式上的？有人認(rèn)為我國(guó)舊的審計(jì)準(zhǔn)則體系是建立在制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式上的，也有專家認(rèn)為我國(guó)舊的審計(jì)準(zhǔn)則體系是建立在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式上的。筆者認(rèn)為我國(guó)舊的審計(jì)準(zhǔn)則體系是建立在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式基礎(chǔ)上的。

首先，我國(guó)舊審計(jì)準(zhǔn)則體系使用的是“內(nèi)部控制制度”的概念，內(nèi)部控制的構(gòu)成內(nèi)容采用了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三分法，并沿用了制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的兩種測(cè)試方法――符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。由此，有些學(xué)者認(rèn)為我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則至少是建立在制度基礎(chǔ)審計(jì)基礎(chǔ)之上的，但是由上述的分析中可知，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式本身就是從制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式發(fā)展而來(lái)的，當(dāng)然會(huì)具有制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的一些基本特征。我們不能因?yàn)榕f的審計(jì)準(zhǔn)則體系具有制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的某些特征而認(rèn)定它就是建立在制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式基礎(chǔ)上的。

其次，我國(guó)舊審計(jì)準(zhǔn)則體系雖然對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其三要素做了概念性的解釋，并給出了風(fēng)險(xiǎn)模型，對(duì)其評(píng)估也做了指導(dǎo)性的描述，但是基本上還處于定性分析階段，對(duì)如何確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)如何予以量化，如何將量化的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)用于審計(jì)實(shí)務(wù)中等，都沒(méi)有提出可操作性的意見(jiàn)或建議，這些都符合我們前面所述的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的基本特點(diǎn)。

最后，我國(guó)舊審計(jì)準(zhǔn)則體系下的具體審計(jì)準(zhǔn)則在不同程度上引入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的審計(jì)程序，體現(xiàn)了傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的部分思想。比如《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平；《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)――分析性復(fù)核》規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷，確定分析性復(fù)核程序的運(yùn)用方式及程度，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。

總之，我國(guó)舊的審計(jì)準(zhǔn)則體系無(wú)論從其整體的審計(jì)思想還是從其具體審計(jì)準(zhǔn)則而言都體現(xiàn)了傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本特點(diǎn)。因此，筆者認(rèn)為將我國(guó)舊的審計(jì)準(zhǔn)則體系的審計(jì)模式基礎(chǔ)歸結(jié)為傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式恰當(dāng)而又中肯。

三、我國(guó)新審計(jì)準(zhǔn)則體系的審計(jì)模式分析

2006年2月15日，財(cái)政部頒布了48項(xiàng)新制定或修訂的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，標(biāo)志著我國(guó)新審計(jì)準(zhǔn)則體系的形成。下面用一個(gè)簡(jiǎn)要的圖表來(lái)概括我國(guó)新審計(jì)準(zhǔn)則體系的內(nèi)容框架。

我國(guó)新建立的審計(jì)準(zhǔn)則體系是基于何種審計(jì)模式下的呢？由上面的框架中可知“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則”下將“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)”單列一組，這充分表明我國(guó)新審計(jì)準(zhǔn)則體系的建立基于改良的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。

（一）《計(jì)劃審計(jì)工作》準(zhǔn)則中體現(xiàn)的改良風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式

第九條規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的總體審計(jì)策略中應(yīng)該考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，包括初步識(shí)別可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域等。第十條特別強(qiáng)調(diào)在總體審計(jì)策略中要說(shuō)明具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目成員及對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等并要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的完成情況對(duì)上述內(nèi)容予以調(diào)整。第十九條指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等因素。

從中可以發(fā)現(xiàn)，新準(zhǔn)則體系中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)調(diào)開始集中于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概念，擯棄了原來(lái)的固定風(fēng)險(xiǎn)概念，這充分體現(xiàn)了改良風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的特點(diǎn)。

（二）《了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》準(zhǔn)則中體現(xiàn)的改良風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式

第一，從制定本準(zhǔn)則的目的來(lái)看。準(zhǔn)則第一條就明確提出制定本準(zhǔn)則的目的是為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，從準(zhǔn)則規(guī)定的具體審計(jì)程序上看。準(zhǔn)則在第六條列示了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，明確要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該通過(guò)實(shí)施這一系列的審計(jì)程序來(lái)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。第七條還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大詢問(wèn)對(duì)象，以獲取對(duì)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有用的信息。第十一條提醒注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮在承接客戶或續(xù)約過(guò)程中獲取的信息以及向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗(yàn)是否有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。準(zhǔn)則還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組成員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制以識(shí)別潛在錯(cuò)報(bào)的類型，考慮導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素，以及設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，該準(zhǔn)則還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)必須將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯(cuò)誤相聯(lián)系，并考慮風(fēng)險(xiǎn)的重大性和發(fā)生的可能性。準(zhǔn)則特別強(qiáng)調(diào)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層和管理層的溝通，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)將其注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷告知適當(dāng)級(jí)別的管理層或治理層。

另外值得特別提出的是，在準(zhǔn)則中，第四章第一節(jié)內(nèi)容對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵與要素作了明確規(guī)定，指明了內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵循，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策與程序，內(nèi)部控制要素也由原來(lái)的三要素論擴(kuò)展為五要素論。這基本上是采用了美國(guó)COSO對(duì)內(nèi)部控制的定義及其對(duì)內(nèi)部控制要素的分類。

縱觀整個(gè)準(zhǔn)則，與舊的審計(jì)準(zhǔn)則相比較，該準(zhǔn)則的可操作性更強(qiáng)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有了較為明確的規(guī)定，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)務(wù)工作的指導(dǎo)性也更強(qiáng)。這也充分體現(xiàn)了改良風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的可操作性特點(diǎn)。

（三）《注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)實(shí)施的程序》準(zhǔn)則中體現(xiàn)的改良風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式

準(zhǔn)則中明確要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次總體錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。準(zhǔn)則同時(shí)還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該評(píng)估所獲取的審計(jì)證據(jù)是否已經(jīng)充分有效，并提醒注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末時(shí)實(shí)施執(zhí)行程序，或采用不同之方式，或者在管理層不能預(yù)見(jiàn)的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序。這些都充分體現(xiàn)了改良風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的可操作性特點(diǎn)。