導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】完善 醫(yī)院內(nèi)部控制 不足

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)性特征越來越突出的新形勢(shì)下，內(nèi)部控制越來越受到醫(yī)院管理者的重視，加強(qiáng)內(nèi)部控制已成為醫(yī)院管理者的共識(shí)。

醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的一個(gè)有機(jī)組成部分，它是指醫(yī)院為了保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整，保證財(cái)務(wù)收支合法，會(huì)計(jì)信息真實(shí)，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，組織和考核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高工作效益和經(jīng)濟(jì)效益，在醫(yī)院內(nèi)部所采取和建立的各種措施和辦法的總稱。隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入，衛(wèi)生部于2006年6月出臺(tái)了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)則務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》?！兑?guī)定》的對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)起到了一定的促進(jìn)作用，但醫(yī)院內(nèi)部控制仍存在著不足。醫(yī)院作為經(jīng)濟(jì)實(shí)體，要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，舊的醫(yī)療模式下的財(cái)務(wù)管理方式與措施已不能滿足醫(yī)院自身發(fā)展的需要，建立一套科學(xué)有效的醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理顯得尤為重要。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的主要問題

1、對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不足

表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)落后于現(xiàn)實(shí)需要，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只是形式上的東西。一是以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制；二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計(jì)或管理層的事，與會(huì)計(jì)無關(guān)或關(guān)系不大，對(duì)會(huì)計(jì)的職能作用沒有充分認(rèn)識(shí)；三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制，對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段沒有整體認(rèn)知。這些都是導(dǎo)致內(nèi)部控制措施難以落實(shí)和發(fā)揮應(yīng)有效用的重要原因。

2、觀念陳舊，相關(guān)人員素質(zhì)偏低

醫(yī)院管理者認(rèn)為醫(yī)生是醫(yī)院財(cái)富的直接創(chuàng)造者，醫(yī)療業(yè)務(wù)是醫(yī)院生存和發(fā)展的重要支柱，于是抓醫(yī)療質(zhì)量，抓醫(yī)療技術(shù)，抓服務(wù)質(zhì)量等成為醫(yī)院高層管理者的主要工作。錯(cuò)誤的認(rèn)為會(huì)計(jì)人員只是醫(yī)院的內(nèi)當(dāng)家，會(huì)計(jì)工作就是對(duì)醫(yī)院的資金，財(cái)產(chǎn)的使用和流向進(jìn)行歸類和反映，是一種輔工作。對(duì)會(huì)計(jì)人員的配備和管理不夠重視，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能有效發(fā)揮。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。由于會(huì)計(jì)人員日常工作繁忙，學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)，新知識(shí)和新制度的時(shí)間相對(duì)減少，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能得到及時(shí)提高。一部分人缺乏從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)有的職業(yè)道德和法律知識(shí)，致使會(huì)計(jì)提供的信息缺乏科學(xué)性、真實(shí)性。

3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善

客觀上講，對(duì)于內(nèi)部控制工作，目前在我國(guó)還沒有統(tǒng)一的，權(quán)威性很高的框架概念，對(duì)于內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性也缺乏一個(gè)明確的、操作性強(qiáng)的標(biāo)準(zhǔn)體系。整體來看，宏觀政府管理部門對(duì)于內(nèi)部控制工作還沒有統(tǒng)一的協(xié)調(diào)和規(guī)劃，就醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)而言，由于行業(yè)及歷史的局限性，對(duì)內(nèi)部控制的研究和實(shí)踐尚處于探素階段，內(nèi)控制度也僅僅散見于各單位的相關(guān)文件中，還沒有形成內(nèi)部控制制度體系的整體框架。有些醫(yī)院雖然建立了一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，僅僅把一些業(yè)務(wù)規(guī)章制度當(dāng)作是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，其職責(zé)劃分、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，稽核范圍過于狹窄，影響了執(zhí)行的效果。

4、資產(chǎn)控制方面的弱化

目前固定資產(chǎn)在購(gòu)買和建設(shè)方面存在的問題是大型投資缺乏有效的論證，盲目求大求全，造成資金浪費(fèi)。缺乏對(duì)設(shè)備購(gòu)置成本或預(yù)期效益的分析，使許多大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置時(shí)費(fèi)用過高，投資后使用率過低。清理時(shí)資產(chǎn)估價(jià)不實(shí)，尤其是一般醫(yī)療器械報(bào)損回收不及時(shí)，丟失嚴(yán)重，隨意進(jìn)行資產(chǎn)變賣和處置，造成固定資產(chǎn)賬面不符。固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度流于形式不能做到定期盤點(diǎn)、重點(diǎn)盤點(diǎn)、全面盤點(diǎn)。固定資產(chǎn)日常管理也不到位。流動(dòng)資產(chǎn)在醫(yī)療經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中缺乏有效財(cái)務(wù)監(jiān)督，造成流動(dòng)資產(chǎn)投入產(chǎn)出間比例失調(diào)，資產(chǎn)流失嚴(yán)重，如藥品材料采購(gòu)的合理性，存貨的最佳訂購(gòu)批量和最佳訂購(gòu)時(shí)間，使其所占用的流動(dòng)資金最少而效益最大。

二、完善醫(yī)院內(nèi)部控制的措施

1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，管理層加強(qiáng)認(rèn)識(shí)

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，對(duì)員工的控制意識(shí)有重要影響。醫(yī)院控制環(huán)境包括：醫(yī)院文化、經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；最高管理層的道德觀念、能力、管理分析學(xué)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；員工的職業(yè)道德、敬業(yè)精神與進(jìn)取心?？刂骗h(huán)境將直接影響到醫(yī)院內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行和醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)倡導(dǎo)內(nèi)部控制優(yōu)先思想，使醫(yī)院每位員工都自覺樹立風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，為內(nèi)部控制制度的制定與貫徹落實(shí)創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍。內(nèi)部控制成敗取決于醫(yī)院每位員工的控制意識(shí)與控制行為，特別是醫(yī)院負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)與行為。但由于歷史、文化方面的原因，我國(guó)各企事業(yè)單位、團(tuán)體組織的內(nèi)部控制制度往往對(duì)其負(fù)責(zé)人缺乏約束力，負(fù)責(zé)人不帶頭執(zhí)行或縱容下屬不執(zhí)行內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以貫徹執(zhí)行。因此，提高單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)顯得尤為重要。

2、提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)

人是內(nèi)部控制中最為重要的因素，因?yàn)閮?nèi)部控制歸根到底是對(duì)人的控制，其基本職能就是引導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)人的行為；內(nèi)部控制由人制定，并由人來組織實(shí)施；在許多情況下，內(nèi)部控制過程是一些人對(duì)另一些人的檢查過程。因此，制定和實(shí)施內(nèi)部控制制度的人必須具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能使內(nèi)部控制制度科學(xué)有效、易于理解和操作。醫(yī)院應(yīng)提高人員綜合素質(zhì)，包括經(jīng)驗(yàn)、才能、品格、奉獻(xiàn)精神、組織能力等?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度是對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，往往涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、醫(yī)療、金融、市場(chǎng)營(yíng)銷、法律、物資材料、信息等多專業(yè)領(lǐng)域知識(shí)。缺乏相應(yīng)的知識(shí)支撐，不可能切實(shí)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度。如對(duì)醫(yī)院工程項(xiàng)目、藥品、醫(yī)療器械的招標(biāo)采購(gòu)過程進(jìn)行內(nèi)部控制需具備建筑、醫(yī)療、藥品、法律等相關(guān)專業(yè)知識(shí)。因此，內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員要真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制重任，須參加相關(guān)培訓(xùn)，以更新知識(shí)，提高操作技能。

3、建立健全完善的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系是運(yùn)用管理學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，對(duì)醫(yī)院及各科室在一定期間內(nèi)的業(yè)務(wù)狀況、資本運(yùn)營(yíng)效益及業(yè)績(jī)等進(jìn)行定性和定量的考核、分析，做出客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是激勵(lì)與約束機(jī)制的基礎(chǔ)，只有對(duì)各科室的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)以后，才能根據(jù)其業(yè)績(jī)的好壞進(jìn)行獎(jiǎng)懲。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)、性質(zhì)和規(guī)模以及組織結(jié)構(gòu)，設(shè)計(jì)一套適宜的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。

4、堅(jiān)決落實(shí)職務(wù)、崗位分離制度

不相容的職務(wù)必須由不同的部門或不同的人員來完成，這一制度對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及的有關(guān)人員起到相互制約，相互牽制的作用。如授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄，會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管，財(cái)產(chǎn)保管與財(cái)產(chǎn)清查等這些不相容職務(wù)應(yīng)由不同人員來負(fù)責(zé)。審核人員、付款人員、記錄應(yīng)付賬款人員應(yīng)崗位分離?；巳藛T與收費(fèi)員，記錄收費(fèi)人員不得有親屬關(guān)系；出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，會(huì)計(jì)人員在一定工作年限內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。建立健全一個(gè)嚴(yán)密的職務(wù)分離控制制度。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 陳志瓊：建立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題和內(nèi)容[J].中國(guó)保?。ㄡt(yī)學(xué)研究版），2007（21）.

篇2

（一）醫(yī)院的管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)知不高，導(dǎo)致執(zhí)行力度不夠

解析相關(guān)數(shù)據(jù)可以得知，目前醫(yī)院內(nèi)很多管理人員沒有很好地理解財(cái)政內(nèi)部治理，認(rèn)為財(cái)政內(nèi)部管理只是表面的，是為了搪塞上一級(jí)部門地考查。在成本和效果利益方面思考，以為內(nèi)部治理只會(huì)增加醫(yī)院消耗的費(fèi)用，不能讓內(nèi)部控制有秩序地實(shí)行，不能發(fā)現(xiàn)內(nèi)控實(shí)行時(shí)產(chǎn)生的缺陷，就不能立即進(jìn)行治理。因?yàn)獒t(yī)院管理人員的不注重，因此，進(jìn)行政策實(shí)行時(shí)，缺少相關(guān)監(jiān)督制度，而且沒有建設(shè)相關(guān)的鼓勵(lì)措施，使醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控展示不出本身具備的性能。致使這一狀況發(fā)生的原因很多，但是關(guān)鍵的原因是許多管理者沒有準(zhǔn)確了解醫(yī)院財(cái)務(wù)的內(nèi)控。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不完善

結(jié)構(gòu)地創(chuàng)建被看作達(dá)到工作進(jìn)行一致操控的關(guān)鍵依據(jù)，正確的系統(tǒng)可以提升工作成效以及進(jìn)展成效。同時(shí)，當(dāng)前醫(yī)院財(cái)政會(huì)計(jì)內(nèi)控結(jié)構(gòu)不是很全面。比如，在醫(yī)院管理部門沒有創(chuàng)建專門的監(jiān)督控制組織，沒有監(jiān)督治理院內(nèi)的財(cái)政。進(jìn)行創(chuàng)建審計(jì)系統(tǒng)時(shí)，在審計(jì)監(jiān)督以及贊成情況上，審計(jì)監(jiān)督單位以及審計(jì)監(jiān)督工作者沒有給出周密的規(guī)章制度，不能推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)地創(chuàng)建。醫(yī)院內(nèi)部操控結(jié)構(gòu)創(chuàng)建時(shí)，缺乏文化建立以及集體協(xié)作思想的訓(xùn)練，致使很多人員進(jìn)行工作時(shí)，沒有太大的興致，缺乏服務(wù)思想以及集體觀念。

（三）管理意識(shí)嚴(yán)重不足

醫(yī)院財(cái)政會(huì)計(jì)內(nèi)部操控結(jié)構(gòu)實(shí)行的關(guān)鍵推動(dòng)力，就是控制觀念。但是目前在在醫(yī)院財(cái)政會(huì)計(jì)內(nèi)部操控結(jié)構(gòu)的了解上，我國(guó)80%以上的醫(yī)院管理者覺得財(cái)政內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和以前的會(huì)計(jì)規(guī)則相似，是一種規(guī)定，并不能給醫(yī)院財(cái)政治理效勞。所以，沒有很好地貫徹實(shí)行，不能展示?政會(huì)計(jì)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的功能。還有醫(yī)院內(nèi)部工作者沒有正確了解醫(yī)院財(cái)政的結(jié)構(gòu)，沒有明白其穩(wěn)定性，而且很多院內(nèi)工作者也覺得這一結(jié)構(gòu)跟自身沒有關(guān)系，不會(huì)作用在平時(shí)工作上。因此得出，醫(yī)院缺少財(cái)政會(huì)計(jì)治理觀念。

二、新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立與實(shí)踐

（一）健全醫(yī)院的內(nèi)部控制制度

創(chuàng)建全面的醫(yī)院內(nèi)部操控政策，被看作醫(yī)院內(nèi)部治理的保證以及基本，改善醫(yī)院內(nèi)部管理政策，應(yīng)該把國(guó)家的財(cái)政政策看成根據(jù)，再聯(lián)系醫(yī)院真實(shí)狀況進(jìn)行創(chuàng)建，包含整體規(guī)定的財(cái)政會(huì)計(jì)以及控制會(huì)計(jì)規(guī)定，在思維觀念上，建立相關(guān)規(guī)定的治理觀念，增加危機(jī)意識(shí)，提升醫(yī)院管理者和財(cái)政人員的內(nèi)部操控觀念，改進(jìn)控制策略以及過程，創(chuàng)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂埔约氨O(jiān)督紀(jì)律，根據(jù)相關(guān)規(guī)定工作，避免醫(yī)院財(cái)政人員由于自身粗心出現(xiàn)的過錯(cuò)。而且，創(chuàng)建合理的內(nèi)部治理政策，改善醫(yī)院內(nèi)部的控制。醫(yī)院在使用時(shí)，應(yīng)該適時(shí)經(jīng)過內(nèi)部管理政策掌握經(jīng)營(yíng)狀況。管理者進(jìn)行高效監(jiān)督和控制，找到當(dāng)前政策具備的內(nèi)部操控容易忽視的地方，找出會(huì)發(fā)生的危害，而且改正不正確的方向，改善醫(yī)院財(cái)政會(huì)計(jì)控制政策，把內(nèi)部管理以及外部審計(jì)進(jìn)行聯(lián)系，增加醫(yī)院內(nèi)部管理程度，推動(dòng)醫(yī)院順利進(jìn)展。

（二）提高意識(shí)，建立規(guī)范的管理體系

創(chuàng)建管理觀念，應(yīng)該根據(jù)不一樣檔次的工作人員進(jìn)行不一樣檔次控制觀念的訓(xùn)練，可以創(chuàng)建醫(yī)院內(nèi)部工作人員在財(cái)政會(huì)計(jì)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的觀念。還需要增加醫(yī)院工作員工品德素養(yǎng)以及專業(yè)技能觀念地訓(xùn)練。進(jìn)行管理觀念訓(xùn)練時(shí)，適時(shí)歸納院內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)以及控制者的工作，改善這些人員的控制觀念以及控制思維，而且適時(shí)實(shí)行財(cái)政會(huì)計(jì)內(nèi)部的管理，這一結(jié)構(gòu)具備必要性以及標(biāo)準(zhǔn)性，可以創(chuàng)建財(cái)政會(huì)計(jì)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，可以在觀念上創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)的控制結(jié)構(gòu)，推動(dòng)這一結(jié)構(gòu)的設(shè)立。院內(nèi)員工或是實(shí)行人員需要訓(xùn)練財(cái)政會(huì)計(jì)的觀念，增加院內(nèi)員工對(duì)財(cái)政會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)的了解，可以推動(dòng)醫(yī)院長(zhǎng)久的發(fā)展。進(jìn)行職位品德素養(yǎng)以及專業(yè)技能觀念訓(xùn)練時(shí)，醫(yī)院應(yīng)該適時(shí)舉辦院內(nèi)素養(yǎng)競(jìng)賽。讓員工之間進(jìn)行品質(zhì)溝通，而且可以創(chuàng)建專門技能訓(xùn)練，可以全面提升院內(nèi)員工的觀念，創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)的控制結(jié)構(gòu)。

（三）建立完善的審計(jì)和預(yù)算體系

審計(jì)結(jié)構(gòu)以及計(jì)算結(jié)構(gòu)被看作財(cái)政會(huì)計(jì)內(nèi)部操控系統(tǒng)的主要內(nèi)容之一。所以，創(chuàng)建醫(yī)院財(cái)政會(huì)計(jì)內(nèi)部管理政策時(shí)，改善審計(jì)以及預(yù)審計(jì)內(nèi)容實(shí)現(xiàn)詳細(xì)化運(yùn)行，可以增強(qiáng)其在醫(yī)院會(huì)計(jì)管理結(jié)構(gòu)創(chuàng)建的影響。創(chuàng)建預(yù)算系統(tǒng)時(shí)，可以根據(jù)預(yù)算編寫的過程進(jìn)行改善，確定在編寫時(shí)各個(gè)步驟內(nèi)出現(xiàn)的不足，讓其編寫的具備使用性。還可以訓(xùn)練其編寫人員的專業(yè)技術(shù)，提升預(yù)算編寫的優(yōu)質(zhì)度，在醫(yī)院資金控制以及運(yùn)用上，更加具備適用性。

篇3

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)制度;高校;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、高校財(cái)務(wù)部門的崗位職務(wù)應(yīng)相互分離相互制約

各個(gè)學(xué)校的財(cái)務(wù)部們雖然具備基本的財(cái)務(wù)核算人員，但學(xué)校為了節(jié)約成本，不能規(guī)范的設(shè)置會(huì)計(jì)人員，一人管錢又管賬的情形時(shí)有發(fā)生。因此，完善高校會(huì)計(jì)制度首先從會(huì)計(jì)職責(zé)相互獨(dú)立入手。例如出納與賬簿記錄和會(huì)計(jì)檔案保管相分離，授權(quán)批準(zhǔn)、執(zhí)行和審核相互分離。并且嚴(yán)格遵守錢賬分管的原則，現(xiàn)金的保管和記錄人員分工處理，大額的資金流出可以采用支票的方式支付，并且需經(jīng)過學(xué)校管理人員，財(cái)務(wù)主管和審核部門同時(shí)蓋章才可支付，以防止錢財(cái)人為的流失，并加強(qiáng)監(jiān)管。

二、應(yīng)用并完善高校預(yù)算制度

對(duì)于校內(nèi)各個(gè)成本應(yīng)加以控制并且建立健全定額管理制度，降低成本。高校不僅僅是一個(gè)教育機(jī)構(gòu)，更負(fù)責(zé)整個(gè)學(xué)校學(xué)生生活起居和教學(xué)環(huán)境。后者的支出更為巨大和繁瑣，因此維持學(xué)校建設(shè)的各項(xiàng)成本支出和費(fèi)用都應(yīng)納入預(yù)算中，保管原始憑證，將計(jì)劃的支出與實(shí)際支出期末比對(duì)，尋找需要改進(jìn)之處，從而更好的加強(qiáng)管理。2008年初，財(cái)政部下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算管理的通知》，提出要深化預(yù)算管理制度改革，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化。這就要求高校的預(yù)算應(yīng)在教學(xué)部，學(xué)工部和管理部門分別進(jìn)行統(tǒng)一的預(yù)算管理，規(guī)定各項(xiàng)活動(dòng)的限額，超過限額要經(jīng)過各部門主管和消防財(cái)務(wù)部門和審核單位的聯(lián)合審批。

三、定期編制現(xiàn)金流量表，公示高校的現(xiàn)金流加以管理

長(zhǎng)期以來，高校主要是以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為框架的財(cái)務(wù)體系。隨著近年來高校招生規(guī)模的擴(kuò)大和分校的建設(shè)，高校的資金流入總量在不斷擴(kuò)大，然而大規(guī)模建設(shè)分校又導(dǎo)致了學(xué)校的財(cái)務(wù)壓力，甚至入不敷出，這就無形中增加了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過定期編制現(xiàn)金流量表可以使債權(quán)人，高校管理人員和社會(huì)了解到學(xué)校的資金流，既起到監(jiān)督作用，又為后來的財(cái)務(wù)決策起到參考作用。

同時(shí)，現(xiàn)金流量表要合理清晰的表明學(xué)校從事教育活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，分項(xiàng)列示。值得注意的是，由于高校的特殊性，不適合風(fēng)險(xiǎn)較高的風(fēng)險(xiǎn)模型財(cái)務(wù)體系，而是適合較為穩(wěn)妥的保守或中庸的財(cái)務(wù)體系，因此現(xiàn)金流量表上最終反映的現(xiàn)金流量也并非完全能自由支配的資金，應(yīng)提取一定的比例作為高校對(duì)于教育和學(xué)校建設(shè)的備用金，以滿足自身需求。

四、設(shè)置內(nèi)部的稽核審核崗位和加強(qiáng)外部的監(jiān)督工作

英國(guó)的高等教育質(zhì)量保障署（QAA）就對(duì)高校實(shí)行完善的審核制度，通過對(duì)諸如學(xué)術(shù)水平，研究質(zhì)量和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)等多項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)流程。這啟示國(guó)內(nèi)的高校的審核崗位獨(dú)立于學(xué)校的財(cái)務(wù)部門和管理人員，公正客觀的對(duì)校內(nèi)財(cái)務(wù)進(jìn)行定期或不定期的稽核任務(wù)。一項(xiàng)大型的收入或支出要經(jīng)過申請(qǐng)并且層層審核才能通過，這就能在一定程度上降低高校的高風(fēng)險(xiǎn)的投資和大量的舉債活動(dòng)。

除了進(jìn)行高校的內(nèi)部監(jiān)督，還建議財(cái)務(wù)部，教育部門以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度進(jìn)行檢查和監(jiān)督，并定期出示調(diào)查報(bào)告進(jìn)行公示，讓公眾采取監(jiān)督。這也在一定程度上督促了高校對(duì)財(cái)務(wù)建設(shè)的重視，提高透明度。

五、建立高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

為了降低學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)對(duì)學(xué)校本身財(cái)務(wù)總體情況進(jìn)行總體的認(rèn)識(shí)，并定期編制評(píng)估報(bào)告，包括對(duì)資產(chǎn)，負(fù)債，損益等的計(jì)量檢測(cè)。在學(xué)校計(jì)劃進(jìn)行需要使用資金的活動(dòng)時(shí)結(jié)合學(xué)校自身的評(píng)估情況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)再進(jìn)行決策，看學(xué)校是否能具備相應(yīng)的償債能力。

除此之外，高校財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)也直接決定了學(xué)校的財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)狀況。聘用具備專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)的人才和多年工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，并且定期進(jìn)行職業(yè)測(cè)評(píng)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的培訓(xùn)，避免人浮于事。

參考文獻(xiàn)：

[1]張勝利:《院校審核對(duì)完善我國(guó)開放大學(xué)建設(shè)的思考》.

篇4

摘要：本文簡(jiǎn)析了在新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度出臺(tái)的國(guó)家醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的大背景之下，當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在問題的一些看法并提出了相應(yīng)的對(duì)策，希望能夠和相關(guān)的醫(yī)院會(huì)計(jì)從業(yè)人員一起探討。

關(guān)鍵詞 ：新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；醫(yī)院內(nèi)部控制；制度完善

一、新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度的必要性

1.加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制是不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)和不斷提

高的人民群眾生活水平壓力之下的必然選擇國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提高了人民群眾的生活水平，人民群眾對(duì)于生存發(fā)展的需求也不斷增加，對(duì)于醫(yī)療方面的質(zhì)量要求也大大提高。在這種社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，醫(yī)院身在其中無法不受影響。醫(yī)療事業(yè)單位和一般事業(yè)單位不同，其運(yùn)營(yíng)發(fā)展稍有不慎都會(huì)引起人民群眾的嚴(yán)重不滿甚至社會(huì)動(dòng)蕩，因此能否適應(yīng)好不斷變化的社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，會(huì)影響到醫(yī)院的生存和發(fā)展。

2.新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度之下要求醫(yī)院不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境

新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度擴(kuò)大了應(yīng)用范圍，對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部控制中的應(yīng)用也較過去的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度更加靈活了。為了協(xié)調(diào)好新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高醫(yī)院管理的水平，必然要完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度。

3.醫(yī)院實(shí)現(xiàn)優(yōu)良的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)需要完善的內(nèi)部控制制度的幫助

我們要堅(jiān)持公立醫(yī)院的公益性質(zhì)，大力開展便民惠民服務(wù)，逐步建立維護(hù)公益性、調(diào)動(dòng)積極性、保障可持續(xù)的公立醫(yī)院運(yùn)行新機(jī)制。因此醫(yī)院更要優(yōu)化內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的完善。

二、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的問題

1.醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制體系的重要性認(rèn)識(shí)不足

多數(shù)醫(yī)院的管理者和負(fù)責(zé)人一般來自臨床和教學(xué)崗位，本身具有豐富過硬的醫(yī)學(xué)水平但由于缺乏系統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算和醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)，因此只重視醫(yī)療服務(wù)和醫(yī)療技術(shù)的發(fā)展建設(shè)，對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視程度不夠。雖然醫(yī)院也制定了各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行不嚴(yán)、貫徹不力、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度落實(shí)困難。有的醫(yī)院將醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度與醫(yī)院業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制混為一談甚至把建立和完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系與提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益對(duì)立起來。

2.醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)不高，審計(jì)制度不健全

據(jù)了解，目前不少醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的工作人員很多并不是會(huì)計(jì)或相關(guān)專業(yè)畢業(yè)，缺乏正規(guī)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)經(jīng)歷，工作能力不強(qiáng)，素質(zhì)參差不齊，達(dá)不到醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求。內(nèi)部審計(jì)制度多流于形式并沒有全程參與到大型項(xiàng)目的決策和醫(yī)院各項(xiàng)投資、籌資活動(dòng)的監(jiān)管中，沒有起到應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)作用。醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不夠完善，部門設(shè)置精細(xì)化程度不高，崗位分工相互分離、制約和監(jiān)督機(jī)制不健全。

3.醫(yī)院內(nèi)控管理信息系統(tǒng)不完善

醫(yī)院的內(nèi)部控制制度是貫穿醫(yī)院整體的，因此分類出了許多的管理部門來各司其職。但這樣就會(huì)使醫(yī)院的管理結(jié)構(gòu)變得復(fù)雜，而目前醫(yī)院內(nèi)部都普遍存在信息系統(tǒng)不完善的問題，部門結(jié)構(gòu)多而雜的情況下信息流通不及時(shí)不暢通，導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)部控制管理實(shí)施困難，醫(yī)院無法確實(shí)地掌握到各方面的運(yùn)營(yíng)情況，監(jiān)督工作也無法落實(shí)到全面。信息系統(tǒng)不完善同時(shí)還使醫(yī)院決策的制定缺乏有力的科學(xué)的信息依據(jù)。

三、新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善

1.強(qiáng)化對(duì)建立醫(yī)院財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系重要性的認(rèn)識(shí)

（1）醫(yī)院的高層管理人員要深刻意識(shí)到目前醫(yī)院的財(cái)會(huì)管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)急速發(fā)展變化的我國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的發(fā)展，要看到醫(yī)院現(xiàn)存的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度上的不足，要認(rèn)識(shí)到財(cái)會(huì)內(nèi)部控制度制度的重要性。

（2）醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)發(fā)展需要嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度來約束。醫(yī)院的發(fā)展關(guān)系億萬(wàn)人民的健康，關(guān)系到千家萬(wàn)戶的幸福，是重大的民生問題。若醫(yī)院不顧社會(huì)責(zé)任，采取非法的運(yùn)營(yíng)方式增加收支結(jié)余，將會(huì)對(duì)社會(huì)帶來極大的危害。因此要建立健全強(qiáng)效有力的內(nèi)部控制制度，規(guī)范醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)發(fā)展行為，保證醫(yī)院的一切運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都是符合國(guó)家相關(guān)法律政策規(guī)定的。

（3）加大內(nèi)部控制制度的宣傳力度，全面提高醫(yī)院人員的內(nèi)部控制意識(shí)，增強(qiáng)醫(yī)院全體人員的內(nèi)部控制的配合度，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制的實(shí)施環(huán)境。

2.嚴(yán)格控制醫(yī)院的預(yù)算管理及資金收支

（1）預(yù)算工作貫穿醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理過程的始終，在日常工作中必須嚴(yán)格加強(qiáng)預(yù)算收支的控制和管理。在堅(jiān)持“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法的基礎(chǔ)上建立和明確各預(yù)算相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限。設(shè)立由院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)科組織實(shí)施，相關(guān)臨床科室和部門共同參與并分工合作的預(yù)算管理工作機(jī)制。

（2）嚴(yán)格規(guī)范醫(yī)院一切有關(guān)的票據(jù)和憑證的開出和驗(yàn)收、歸檔工作，優(yōu)化醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作，明確財(cái)務(wù)管理分工和權(quán)責(zé)，設(shè)立專門崗位來互相制約和監(jiān)督，保證出現(xiàn)問題可以找到相關(guān)責(zé)任人。相關(guān)醫(yī)護(hù)人員的資薪、福利等要定期審核嚴(yán)查，杜絕醫(yī)護(hù)人員私自收取患者錢財(cái)?shù)那闆r。

（3）醫(yī)院的一切資產(chǎn)的管理都要由專業(yè)的人員專門的組織部門進(jìn)行管理，詳細(xì)記錄醫(yī)院的每一筆收入和支出，對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)計(jì)劃要經(jīng)過專業(yè)的財(cái)會(huì)預(yù)算編制制定，支出費(fèi)用時(shí)要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容嚴(yán)禁無關(guān)人員插手。一切的財(cái)務(wù)資料都要完整真實(shí)進(jìn)行保存，一切的財(cái)務(wù)收支工作都要按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行，建立健全收退費(fèi)管理制度，嚴(yán)抓收退費(fèi)問題。

3.全面提高醫(yī)務(wù)人員的素質(zhì)

醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制定、執(zhí)行等工作都離不開醫(yī)務(wù)人員的參與，因此要不斷加強(qiáng)對(duì)醫(yī)務(wù)人員的醫(yī)療服務(wù)水平和醫(yī)德醫(yī)風(fēng)教育，在對(duì)醫(yī)務(wù)人員進(jìn)行聘用時(shí)，嚴(yán)抓人員的專業(yè)技術(shù)資格問題，必須持證上崗，同時(shí)要做好在職前的各項(xiàng)培訓(xùn)工作，特別是法律和道德培訓(xùn)工作。

四、結(jié)束語(yǔ)

面對(duì)新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，我國(guó)公立醫(yī)院的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系受到了極大的挑戰(zhàn)和沖擊，創(chuàng)新完善醫(yī)院的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為了必然要求。要繼續(xù)深化國(guó)家醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，使我國(guó)的醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)更上一層樓，醫(yī)院在同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中不被打敗，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行。

參考文獻(xiàn)：

[1]夏薇.建立和健全醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性和措施探析.[J]商業(yè)文化，2011(04)．

[2]許冰.優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的要素解讀.[J]衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，2011(03).

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)會(huì) 內(nèi)部控制體系 概念 問題 對(duì)策

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度是為了提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和控制的科學(xué)、有效，是為了保障企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整性和準(zhǔn)確性，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度和體系能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、專業(yè)化和信息化，能夠使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面的相關(guān)規(guī)章制度和法律法規(guī)更加健全和完善，才能夠順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展和進(jìn)步。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理體系的概念

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制體系和制度都是從企業(yè)成立就出現(xiàn)了，不是企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目投資或者是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制出現(xiàn)以后才出現(xiàn)的，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的建立，從激勵(lì)機(jī)制、產(chǎn)權(quán)機(jī)制以及內(nèi)部控制的機(jī)制等等方面建立了完善的、系統(tǒng)的、全面的內(nèi)部控制制度。

企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、專業(yè)化和信息化的管理模式和手段是企業(yè)的管理重要內(nèi)容和任務(wù)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況設(shè)立一個(gè)合理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的結(jié)構(gòu)以及責(zé)任權(quán)益關(guān)系等等要明確，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)以及內(nèi)容要分層進(jìn)行設(shè)計(jì)，要想完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度，首先要做的解決設(shè)定合理目標(biāo)等等問題。

企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)一般都是由三個(gè)主要的層面組成：企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層：董事長(zhǎng)、法人代表、會(huì)長(zhǎng)等等；企業(yè)的部門領(lǐng)導(dǎo)：行政部門、人事部門、財(cái)務(wù)部門等等的部門負(fù)責(zé)人以及經(jīng)理；企業(yè)部門的員工等等，這三個(gè)層面都分管不同的職責(zé)，缺一不可，既有決策者、領(lǐng)導(dǎo)者還要有實(shí)施者，這就是企業(yè)的人員結(jié)構(gòu)組成，相互依賴又相互獨(dú)立，對(duì)一些重大決策要開董事會(huì)商討才能夠確定，領(lǐng)導(dǎo)階層對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度有審批權(quán)和決策權(quán)，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理者則有很大的自。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制和管理體系和制度中的主要問題

（一）企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部審計(jì)不力和監(jiān)督不力的問題

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系和制度必須要進(jìn)行實(shí)地跟蹤和監(jiān)督、管理，由于企業(yè)的管理方式和管理模式的問題，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督制度和體系還不夠健全和完善，各個(gè)崗位之間以及各個(gè)職能的部門之間沒有良好的溝通和交流，也就缺乏相互之間的監(jiān)督，各個(gè)部門在企業(yè)中各自為政、各成體系，內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制體系和制度的檢查和執(zhí)行等等只在表面上表現(xiàn)，形式上的表現(xiàn)對(duì)執(zhí)行力沒有一絲效果，而且企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度和體系權(quán)利有限，缺乏全面性和整體性，在沒有考核或者有效控制下，內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度和體系很難達(dá)成目標(biāo)或者很難發(fā)揮功效，會(huì)計(jì)的事中復(fù)核、事前復(fù)核或者是事后的復(fù)核都只能流于形式。

（二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員素質(zhì)問題

在社會(huì)主義市場(chǎng)背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和管理人員的素質(zhì)都相對(duì)偏高，但是企業(yè)的管理人員在管理的過程中業(yè)績(jī)的考核、政績(jī)以及利潤(rùn)目標(biāo)的完成狀況卻作為主要的評(píng)估依據(jù)，對(duì)其他方面的指標(biāo)卻沒有進(jìn)行綜合地考查，有的管理人員甚至為了完成任務(wù)，在業(yè)績(jī)上動(dòng)手腳、弄虛作假，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的報(bào)告中到處都是漏洞，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員每年都會(huì)進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想教育培訓(xùn)，但是這些培訓(xùn)卻只是一種形式，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)還是得不到整體和全面提高。

（三）企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度和體系問題

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的控制和管理并不是由會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門單獨(dú)完成的，它可以為其他的部門提供有力的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和資料，各個(gè)部門會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息做出相關(guān)的決策或者投資項(xiàng)目，部門與部門之間對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制享有局部控制的權(quán)利。企業(yè)的各個(gè)部門和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門不能夠有效地結(jié)合，也就沒有辦法將企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制達(dá)到極致，管理上存在銜接的困難，管理的過程很難進(jìn)行連接，這樣的內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制的鏈條不適合社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，不適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需求，有的時(shí)候各個(gè)部門之間就財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的問題協(xié)調(diào)不好，甚至?xí)霈F(xiàn)爭(zhēng)議，造成內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制失控。

（四）企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行問題

企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系和制度關(guān)注度和重視度不足，而且還有很多部門對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制體系和制度還存在誤解，許多人認(rèn)為所謂的內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制體系和制度無非就是企業(yè)的成本和資產(chǎn)控制，不享有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者是投資方面的責(zé)任，但是實(shí)際上內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制體系和制度不僅對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和管理有指責(zé)，對(duì)項(xiàng)目的投資、風(fēng)險(xiǎn)投資以及業(yè)績(jī)等等都有責(zé)任和義務(wù)，因此在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系和制度中的內(nèi)容要詳細(xì)、全面，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系和制度上，如果有人違背會(huì)計(jì)原則和準(zhǔn)則就要受到一定程度的處罰，但是企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系和制度的執(zhí)行不足夠，也就沒有辦法實(shí)施

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制和管理的建議和對(duì)策

（一）建立健全企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)體系和制度，完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)建設(shè)制度

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)建設(shè)制度就是企業(yè)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制度進(jìn)行補(bǔ)充、分析和整改，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)建設(shè)制度就是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行監(jiān)督和管理，設(shè)立合理的目標(biāo)和計(jì)劃，然后根據(jù)計(jì)劃和目標(biāo)有針對(duì)性地進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)的建設(shè)制度一定要完善，提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）外部會(huì)計(jì)的審計(jì)監(jiān)督工作要加強(qiáng)

企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和資料失真的現(xiàn)象比比皆是，表面上看是會(huì)計(jì)信息記錄、分析和核算不準(zhǔn)確，但是實(shí)際上是由于外部會(huì)計(jì)的審計(jì)監(jiān)督工作沒有做好造成的，因此加強(qiáng)外部會(huì)計(jì)的審計(jì)監(jiān)督工作，能夠有效保障企業(yè)會(huì)計(jì)的完整性和系統(tǒng)性，還能夠提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益和會(huì)計(jì)管理水平。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理制度，確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制順利實(shí)施

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度要根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際情況，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理制度，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度和體系包括：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理和控制、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督和審計(jì)等等，這些制度都要有計(jì)劃地健全和完善，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制還包含一些企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)所有投資項(xiàng)目的成本預(yù)算和核算，還要完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)等等，建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理制度，才能夠確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制順利實(shí)施。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的素質(zhì)

對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制人員的綜合素質(zhì)定期進(jìn)行考核，不能夠讓企業(yè)的素質(zhì)培訓(xùn)流于形式，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)要不斷增強(qiáng)，才能夠順應(yīng)企業(yè)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的綜合素質(zhì)才能夠保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的完整性。

四、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)的控制主要是控制主體的意志，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制其實(shí)就是對(duì)企業(yè)內(nèi)發(fā)生的資金流動(dòng)以及會(huì)計(jì)信息進(jìn)行控制和管理，企業(yè)在投資時(shí)將會(huì)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一種，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制和管理制度主要是針對(duì)企業(yè)在短期或者是長(zhǎng)期內(nèi)設(shè)定的項(xiàng)目以及目標(biāo)的成本費(fèi)用進(jìn)行核算，內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制體系和制度有利于企業(yè)的維穩(wěn)和長(zhǎng)治久安，還能夠全面提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，減少不必要的成本浪費(fèi)和流失。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞：財(cái)會(huì)內(nèi)部控制 對(duì)策 管理體系

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和控制的高效、科學(xué)的發(fā)展需要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的不斷完善和健全。企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度和相關(guān)法律法規(guī)上的認(rèn)真對(duì)待，無疑使企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理更加符合現(xiàn)代化發(fā)展的要求，使企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一定的地位。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系和內(nèi)部控制概論

要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)和諧、平穩(wěn)和可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理，良好的財(cái)務(wù)管理能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益有條不紊的平穩(wěn)增長(zhǎng)。良好的財(cái)務(wù)管理需要企業(yè)采取有效的措施改善內(nèi)部控制體系和管理制度，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制和管理的合理布控在很大程度上能夠幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中尋找出新的機(jī)會(huì)。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)分配、內(nèi)部控制機(jī)制等方面的不斷健全完善是企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系和制度的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，對(duì)于剛成立的企業(yè)尤為重要。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要依據(jù)企業(yè)所處的實(shí)際情況制定一個(gè)合理高度的任務(wù)目標(biāo)，這是企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制首先需要進(jìn)行改善的地方。明確企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的組成和責(zé)任權(quán)益關(guān)系，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)專一化、現(xiàn)代化、信息化的管理方案和手段具有重要的意義。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層、部門領(lǐng)導(dǎo)階層、部門員工這三個(gè)部分有機(jī)組成了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，他們對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和管理都起著不可或缺的作用，他們共同協(xié)作、擰成一股繩才能對(duì)企業(yè)的進(jìn)步產(chǎn)生積極作用。他們分工明確，合作緊密，沒有誰(shuí)能夠離開誰(shuí)獨(dú)立運(yùn)營(yíng)公司，需要有人來進(jìn)行決策的制定和預(yù)判，就需要有人來理解學(xué)習(xí)決策并分配人員工作，還需要有一線的員工來分崗分步驟逐一完成。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制和管理體系的現(xiàn)狀

1.企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部審計(jì)不力和監(jiān)督不力。企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督管理往往只是流于形式，而且由于企業(yè)管理上存在一定的漏洞，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督的體系和制度上不夠完善，各個(gè)崗位之間沒有任何交流，各個(gè)職能部門之間也沒有任何溝通、協(xié)作。這樣一來企業(yè)上下形成了一個(gè)個(gè)獨(dú)立封閉的內(nèi)部控制體系，不能進(jìn)行相互之間團(tuán)結(jié)合作、監(jiān)督。流于形式的內(nèi)部控制模式對(duì)企業(yè)執(zhí)行一系列的決策不能很好的及時(shí)落實(shí)完成，造成企業(yè)內(nèi)部控制缺乏整體性和全面性。實(shí)時(shí)的跟蹤、監(jiān)督、管理企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)運(yùn)行體系才能更好的把握內(nèi)部控制的前進(jìn)方向，有效的考核、控制制度有利于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和體系發(fā)揮出應(yīng)有的作用，順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，把企業(yè)效益最大化。

2.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員素質(zhì)的問題。通常情況下，在現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的年代，企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)相對(duì)來說比較優(yōu)秀。但是由于企業(yè)在評(píng)估個(gè)人能力和工作情況時(shí)往往只是考慮業(yè)績(jī)的考核和利潤(rùn)任務(wù)的完成情況，沒有就個(gè)人在企業(yè)某一崗位上的綜合能力進(jìn)行合理的評(píng)估，結(jié)合個(gè)人實(shí)際情況給予合理的要求。這樣一來，部分管理人員為了完成任務(wù)目標(biāo)，在業(yè)績(jī)成績(jī)上弄虛作假、自欺欺人，把責(zé)任推向了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中漏洞百出，不能真真實(shí)實(shí)的反映企業(yè)前段時(shí)間完成任務(wù)的實(shí)際情況，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)難以挽回的問題。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的思想教育培訓(xùn)，每年都有按時(shí)進(jìn)行，但是時(shí)間一長(zhǎng)，缺乏一定的考核和監(jiān)督后，往往也只是表現(xiàn)在形式上，不能有效的提高財(cái)會(huì)管理人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德。

3.企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度和體系不完善。企業(yè)中的部門與部門之間都可以自由享有內(nèi)部會(huì)計(jì)的內(nèi)容和資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息量的改變也能為個(gè)各個(gè)部門提供良好的方向指引，使部門根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的數(shù)據(jù)及時(shí)的作出內(nèi)部決策和項(xiàng)目的調(diào)整。所以，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的控制和管理的制度和體系并不單單由財(cái)務(wù)部門完成，而是與企業(yè)上下各個(gè)相關(guān)部門緊密相連，他們需要及時(shí)的了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，他們也應(yīng)該積極參與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度和體系的完善工作。而實(shí)際情況卻是企業(yè)各個(gè)部門不能與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理有效結(jié)合起來，在管理問題上不能在各部門之間合理的銜接傳遞，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。這樣的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和體系就不能跟上企業(yè)發(fā)展進(jìn)步的節(jié)奏，導(dǎo)致各部門對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理問題出現(xiàn)矛盾爭(zhēng)議，失去對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不能實(shí)現(xiàn)最大化。

三、解決企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制問題的建議

1.健全企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)建設(shè)制度。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)建設(shè)制度的修改、完善需要企業(yè)重新對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有著新高度的認(rèn)識(shí)，提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)建設(shè)制度的重視，依據(jù)相關(guān)的法規(guī)不斷健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)建設(shè)制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)建設(shè)制度的完善有利于企業(yè)在項(xiàng)目投資決策上的合理制定；有利于企業(yè)準(zhǔn)確的分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息；有利于企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的正確把握和監(jiān)督。企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)建設(shè)制度的重視，就是企業(yè)對(duì)自身價(jià)值的重視，就是對(duì)自身在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中如何占據(jù)有利地位的重視。

2.提高外部會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督工作。由于部分企業(yè)對(duì)外部會(huì)計(jì)工作的不重視，造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)鍵信息和企業(yè)的相關(guān)戰(zhàn)略決策被泄漏、流失，對(duì)企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。因此，我們有必要加強(qiáng)外部會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督的工作，按照企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度安排好相關(guān)監(jiān)督工作，并分配責(zé)任到具體的崗位和人員上。提高外部會(huì)計(jì)審計(jì)工作能夠幫助企業(yè)提高對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制能力。

3.開展企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理工作。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的情況是企業(yè)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的首要依據(jù)，企業(yè)要合理開展內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理工作必須認(rèn)識(shí)到企業(yè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督審計(jì)需要依據(jù)實(shí)際情況合理建立，進(jìn)一步依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)來完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系和制度。企業(yè)的一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和企業(yè)所投資項(xiàng)目的成本預(yù)算都需要有計(jì)劃、有步驟的依據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系來逐一完成，來確保企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理工作順利展開。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的綜合素質(zhì)。要想企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的綜合素質(zhì)有質(zhì)的提高，就要腳踏實(shí)地從培訓(xùn)人員出發(fā)，制定實(shí)質(zhì)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想教育培訓(xùn)內(nèi)容，幫助企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員完善自身的發(fā)展和綜合素質(zhì)的提高。建立合理的考核制度對(duì)培訓(xùn)人員進(jìn)行合理的培訓(xùn)審查，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的發(fā)展意識(shí)，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制高效運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制管理；問題；對(duì)策

醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理控制對(duì)它的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展有著至關(guān)重要的意義和作用，其工作的成效直接關(guān)系和影響到醫(yī)院的資金周轉(zhuǎn)和現(xiàn)代化發(fā)展。隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的逐步推進(jìn)，其投資建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的資金也在逐年增加，醫(yī)院的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的意義和作用的重要性也越來越突顯出來。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中存在的問題

1.對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)不足。目前，很多醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的內(nèi)容、意義和重要性不夠了解，不能很好的重視和開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。

2.缺乏完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度。隨著國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，我國(guó)醫(yī)院的會(huì)計(jì)制度也逐步的得到建立和完善。然而，其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度體系卻不夠完善和嚴(yán)密，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作的行為缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，醫(yī)院的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作仍停留在人管多于制管的階段，無法充分發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的作用。

3.缺乏合理有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)構(gòu)。在醫(yī)院中，由于工作的復(fù)雜、多樣，常常是一人多職，造成職責(zé)分工的不明確。尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，沒有一個(gè)行之有效的組織機(jī)構(gòu)，其會(huì)計(jì)控制的機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏科學(xué)性和合理性，導(dǎo)致落實(shí)的力度不足，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不能達(dá)到設(shè)置的目的。

4.缺乏完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的監(jiān)督體系。《會(huì)計(jì)法》是國(guó)家頒布的用于企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的法律法規(guī)。然而，在有些醫(yī)院中，由于醫(yī)院的財(cái)政管理和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)等原因，使得在落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的過程中出現(xiàn)了一些像監(jiān)督人員監(jiān)管范圍留有漏洞、監(jiān)督控制力度不足、監(jiān)督管理環(huán)節(jié)和項(xiàng)目重復(fù)等方面的問題。醫(yī)院缺乏相應(yīng)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理監(jiān)督制度和措施，致使其監(jiān)督名存實(shí)亡，達(dá)不到監(jiān)督調(diào)控的目的和作用。

5.缺乏高素質(zhì)的專業(yè)會(huì)計(jì)控制人員。會(huì)計(jì)人員的自身素質(zhì)水平直接關(guān)系著醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作能否充分發(fā)揮它的作用。在現(xiàn)階段，我國(guó)醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)普遍偏低，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的相關(guān)內(nèi)容和知識(shí)了解不足，缺少先進(jìn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理控制理念和知識(shí)，阻礙了醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化、信息化的建設(shè)。

二、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的對(duì)策

1.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視。醫(yī)院要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的內(nèi)容、意義和作用進(jìn)行大力的宣傳，通過開展各種會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的宣傳教育活動(dòng)，提高醫(yī)院內(nèi)各科室對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的必要性和重要性的認(rèn)識(shí)和重視，使醫(yī)務(wù)人員自覺嚴(yán)格遵守相關(guān)的財(cái)經(jīng)法紀(jì)，配合會(huì)計(jì)人員做好內(nèi)部控制工作，防止并糾正會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。

2.建立和完善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度體系。醫(yī)院要積極地建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的相關(guān)規(guī)章制度，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的手段和方法進(jìn)行改革和創(chuàng)新，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制同醫(yī)院內(nèi)其他業(yè)務(wù)間的管理合作關(guān)系，形成科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度體系，以便財(cái)務(wù)管理人員和監(jiān)督人員在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作時(shí)能夠有法可依、有規(guī)可循，做到會(huì)計(jì)工作的公開、透明。

3.加強(qiáng)醫(yī)院的成本控制和全面預(yù)算控制。醫(yī)院要根據(jù)其自身的實(shí)際情況，完善和加強(qiáng)成本控制和全面預(yù)算控制，規(guī)范會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作行為，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算同監(jiān)督管理之間的相互作用和相互制約，從而提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效率和成果，遏制醫(yī)院會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的嚴(yán)重超支、投資失誤等現(xiàn)象的發(fā)生。

4.建立和完善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的監(jiān)督體系。要建立醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)管同政府財(cái)務(wù)監(jiān)管、市場(chǎng)監(jiān)督機(jī)制相結(jié)合的三效統(tǒng)一的會(huì)計(jì)控制監(jiān)督管理體系。要全方位的加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、管理人員的會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督，完善醫(yī)院內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理監(jiān)督制度，加大對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督力度。同時(shí)，建立和完善科學(xué)、合理的監(jiān)督獎(jiǎng)懲評(píng)估機(jī)制，建立會(huì)計(jì)的目標(biāo)責(zé)任制，維護(hù)會(huì)計(jì)法律制度體系的權(quán)威性。政府人員在對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，要做到依法行政、嚴(yán)格執(zhí)法，堅(jiān)決杜絕貪污受賄、拉幫結(jié)派等現(xiàn)象的發(fā)生，建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的統(tǒng)一管理機(jī)構(gòu)和責(zé)任委派制度，使醫(yī)院的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的管理監(jiān)督工作真正做到獨(dú)立、公正、客觀、嚴(yán)明。

5.加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)。醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員的吸收和聘用，組建一支實(shí)力強(qiáng)勁的高素質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，提高醫(yī)院自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的能力和水平。同時(shí)，還應(yīng)重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和管理素質(zhì)的教育和培養(yǎng)，提高他們對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的掌握，加強(qiáng)他們的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制管理知識(shí)。另外，醫(yī)院還應(yīng)建立嚴(yán)格的考核評(píng)價(jià)制度，通過制度來改變和提高會(huì)計(jì)工作人員的管理觀念和業(yè)務(wù)水平，使他們能夠更好的適應(yīng)醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的信息化、現(xiàn)代化發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，能夠有效的保證醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的科學(xué)性和合理性，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的控制管理作用。因此，醫(yī)院要加強(qiáng)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理工作，建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度體系，從而保障醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的健康、良性的開展，促進(jìn)和推動(dòng)醫(yī)院的現(xiàn)代化、信息化發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞:建筑工程企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 問題 措施

在建筑工程企業(yè)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制處于關(guān)鍵的地位，它是建筑工程企業(yè)健康、快速、持續(xù)發(fā)展的重要保障，也是企業(yè)提高其整體競(jìng)爭(zhēng)水平的重要舉措。目前，我國(guó)建筑工程企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作得到進(jìn)一步的發(fā)展，但依然存在著不少的問題，尋找解決問題的措施是建筑工程企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的重中之重。

一、建筑工程企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視，執(zhí)行不力

由于我國(guó)建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作比較薄弱，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視；還有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是給自己制造麻煩，所以就算這些建筑企業(yè)制定有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也只是形同虛設(shè)，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)起不到一點(diǎn)約束作用，或者是遇到具體問題靈活掌握，有章不循，使建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制嚴(yán)重失控，執(zhí)行不力。

(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全

在建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度可以使企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作有章可循。目前，我國(guó)建筑工程企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度有所改善，但從整體來看，建筑工程企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度并不健全，缺乏一個(gè)完善的審核機(jī)制。相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)人員對(duì)工程項(xiàng)目的審核不夠重視，導(dǎo)致工程項(xiàng)目款項(xiàng)的審批以及復(fù)核出現(xiàn)漏洞，出現(xiàn)虛報(bào)項(xiàng)目款項(xiàng)的造假現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)超額付款的現(xiàn)象，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來一定的損失。

(三)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)低

會(huì)計(jì)人員是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最直接的執(zhí)行者，其在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的一舉一動(dòng)都會(huì)影響到整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，建筑工程企業(yè)雖然加大了對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督力度，但從整體來看，我國(guó)建筑工程企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)還比較低。一些會(huì)計(jì)人員掌握的內(nèi)控方面的知識(shí)有限或者缺乏必要的經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)踐中無法靈活的應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)狀況，嚴(yán)重影響著企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)狀況。

(四)部門之間缺乏協(xié)調(diào)工作

建筑工程企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的順利進(jìn)展，離不開財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各個(gè)部門的協(xié)調(diào)合作，但在建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中，出現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作分散，各個(gè)部門之間缺乏必要的協(xié)調(diào)工作。工程的資產(chǎn)管理、工程造價(jià)核算以及財(cái)務(wù)等各個(gè)部門沒有形成統(tǒng)一的協(xié)作群體，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的職責(zé)分散在幾個(gè)部門中，導(dǎo)致在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中出現(xiàn)誤解以及推諉指責(zé)等不良的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響和制約著企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制狀況。

二、針對(duì)建筑工程企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題的措施

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視，營(yíng)造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制氛圍

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為領(lǐng)頭人，在建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中起著表率作用，對(duì)內(nèi)控的建立健全及運(yùn)行起著關(guān)鍵作用，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不僅要監(jiān)督制度的建立，更要以身作則，帶頭遵守制度的各項(xiàng)規(guī)定，加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部管理層和工作人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力度，從而形成一個(gè)良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制氛圍。

(二)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度使企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作時(shí)有章有據(jù)，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作有條不紊地進(jìn)行。建筑工程企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，必須是嚴(yán)格的，而且是具體、清楚的。它包括明確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法與具體的核算過程，同時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)該包括相關(guān)的業(yè)績(jī)考核制度，將業(yè)績(jī)考核制度引入企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中，激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性，監(jiān)督會(huì)計(jì)人員的工作，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利進(jìn)展。

(三)提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

建筑工程企業(yè)要落實(shí)好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，需要有專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，因此很有必要提高建筑企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)。對(duì)此，企業(yè)可以通過相關(guān)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)交流等途徑增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)技能，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

(四)加強(qiáng)各個(gè)部門的協(xié)調(diào)工作

目前，建筑工程企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的水平還處于相對(duì)較低的階段，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作未能全面地反映出企業(yè)的整體情況，這給企業(yè)增添了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)化了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此建筑企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作時(shí)，應(yīng)認(rèn)真貫徹新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)各個(gè)部門的協(xié)調(diào)工作。首先應(yīng)拓展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容。建筑工程企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅僅是對(duì)資金的控制或者是一些相關(guān)財(cái)務(wù)的控制，更應(yīng)該包括工程的稅收控制、保險(xiǎn)控制、金融風(fēng)險(xiǎn)控制以及企業(yè)人才、技術(shù)等方面的控制。其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)更新內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法。企業(yè)在不同時(shí)期會(huì)遇到不同的財(cái)務(wù)狀況，因此在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作時(shí)，不應(yīng)局限于原有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制方法，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況及時(shí)地調(diào)整財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的方法。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法應(yīng)盡可能的體現(xiàn)出量化方面的信息，再次，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作時(shí)應(yīng)加強(qiáng)信息的建設(shè)，將信息化引入內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中來，形成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

三、結(jié)束語(yǔ)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，我國(guó)建筑工程企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的水平有所提高，但在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中依然存在著不少的問題，尋找解決問題的措施是建筑工程企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，其解決問題的措施不僅僅有以上幾點(diǎn)。希望通過不斷地探尋與發(fā)現(xiàn)、思考和改進(jìn)，我國(guó)的建筑工程企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠一步步走向成熟，為企業(yè)的良好發(fā)展，為建筑市場(chǎng)的良性循環(huán)發(fā)揮出它的作用。

參考文獻(xiàn):

[1]陳兆平.對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的若干思考[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師.2009

篇9

關(guān)鍵詞：審計(jì)監(jiān)督；會(huì)計(jì)控制

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）02-0-01

在一個(gè)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)的主要產(chǎn)品是內(nèi)部控制，而控制在于檢查，看看做的每一件事情是否都符合既定方案、下達(dá)的命令和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)。它的目的是指出缺點(diǎn)和錯(cuò)誤，并加以糾正，使之不再發(fā)生。內(nèi)部控制是企業(yè)有效管理的重要手段，會(huì)計(jì)控制與審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制中不可或缺的兩個(gè)重要組成部分。兩者既對(duì)立又統(tǒng)一，而且具有不可替代性。它們的目的相同，都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)，同時(shí)兩者又是相互聯(lián)系，相輔相成的；區(qū)別是會(huì)計(jì)內(nèi)控是執(zhí)行層，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)控執(zhí)行層的監(jiān)督層、執(zhí)行效果的保障層。會(huì)計(jì)內(nèi)控是審計(jì)監(jiān)督的載體與對(duì)象，審計(jì)是為會(huì)計(jì)內(nèi)控管理服務(wù)的，沒有會(huì)計(jì)內(nèi)控也就沒有審計(jì)服務(wù)與監(jiān)督。

接下來，我們具體分析一下內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)系：

一、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有一定的相關(guān)性

內(nèi)部控制，實(shí)質(zhì)上是一種管理控制。是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，有效獲取并充分使用各類資源，提高經(jīng)營(yíng)效率，而制定的各種制約和調(diào)控的制度、標(biāo)準(zhǔn)、方法和分工程序。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。

內(nèi)部審計(jì)的主要職能是針對(duì)企業(yè)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等方法對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制。幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的控制目標(biāo)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整而實(shí)行的資產(chǎn)管理和相互牽制、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效控制。二者指向的客體相同，均是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理活動(dòng)；二者目的相同，都是為了協(xié)調(diào)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理，保證其有效有力地貫徹執(zhí)行管理部門制定的方針政策，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，不斷提高公司經(jīng)營(yíng)管理水平，如期實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

如果我們把會(huì)計(jì)內(nèi)控的監(jiān)督評(píng)審職能視為內(nèi)控“寶塔”上的最高級(jí)部分，那么內(nèi)部審計(jì)稽核工作就應(yīng)該處于會(huì)計(jì)內(nèi)控寶塔的頂尖部位。其重要性不僅僅在于內(nèi)審稽核已經(jīng)變成了最后一道防線。這種重要性主要表現(xiàn)在審計(jì)稽核人員在嚴(yán)密的計(jì)劃和組織下，能獨(dú)立地按照法人要求，有重點(diǎn)地對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的各個(gè)方面行使檢查職能，并能夠?qū)z查評(píng)價(jià)結(jié)果直接反映到高級(jí)管理決策層，然后進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以其權(quán)威性督促審計(jì)建議的整改落實(shí)。

二、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督的職能又是各自獨(dú)立的

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督作用，主要體現(xiàn)在日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中，它主要通過以下幾個(gè)方面來達(dá)成有效控制。一是搭建能夠有效把控的組織架構(gòu)，如獨(dú)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，職權(quán)的劃分更細(xì)更精，分離不相容的職務(wù)等；二是提升對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的要求，如：會(huì)計(jì)崗位素質(zhì)的高標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)職業(yè)道德的高要求、并在后續(xù)工作中不斷強(qiáng)化培訓(xùn)、采取崗位輪換制度等；三是確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確詳實(shí)，如憑證的審核和記錄，賬薄的登記和稽核等；四是業(yè)務(wù)處理流程的控制。如明確劃分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門與其他各個(gè)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，確保企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門等。也就是說，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制即是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部的業(yè)務(wù)控制和監(jiān)督，又是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的控制與監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，是由獨(dú)立的審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行再監(jiān)督。不僅僅包括對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督，同時(shí)也要對(duì)其他業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。既要審查內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度是否適當(dāng)，對(duì)內(nèi)部控制的制定環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，也要審查其內(nèi)部控制制度的執(zhí)行環(huán)節(jié)的有效性。

因此，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是不同性質(zhì)的監(jiān)督，監(jiān)督的方法、內(nèi)容、側(cè)重點(diǎn)、手段和層次不盡相同，因此他們又是各自獨(dú)立的，不可替代的。

三、對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的再監(jiān)督是十分必要的

按照《會(huì)計(jì)法》第二十七條“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度……，對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法與程序應(yīng)該明確”的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)中應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)制度作用，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。

認(rèn)識(shí)不到位，造成重經(jīng)營(yíng)輕管理；由于在設(shè)計(jì)制度之初，缺乏預(yù)先性、系統(tǒng)性、可行性，造成內(nèi)部控制制度存有明顯的缺陷；制度的執(zhí)行力弱，考核獎(jiǎng)懲乏力，流于形式、有章不循、管理越權(quán)、甚至謀取私利等等。這些都是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的內(nèi)部控制制度，包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，存在缺陷與不足。

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度松弛、管理弱化的問題，除提高認(rèn)識(shí)，完善控制環(huán)境，加強(qiáng)制度構(gòu)建之外，還要按照相關(guān)的法律法規(guī)，建立并執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的再監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員，監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和責(zé)任履行情況。在大多數(shù)情況下，內(nèi)部審計(jì)的職能和目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一致，因此內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作是完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度的重要手段。

四、內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的促進(jìn)與補(bǔ)充

1.通過恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)測(cè)試方法與技術(shù)，做好內(nèi)部控制的測(cè)試與調(diào)查工作，為審計(jì)評(píng)價(jià)、監(jiān)督提供基礎(chǔ)信息資料。

2.認(rèn)真客觀公正地分析評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的弱點(diǎn)與缺陷，提出合理化的建議，為建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供依據(jù)。

3.轉(zhuǎn)變審計(jì)監(jiān)控的模式，發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行中的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控作用，督促落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制度，減少杜絕差錯(cuò)舞弊等現(xiàn)象。

五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督又具有反促進(jìn)性

篇10

改革開放以來，科學(xué)技術(shù)進(jìn)步飛速，鐵路建設(shè)在經(jīng)濟(jì)中的地位也在不斷提高。通過合理的處理好目前鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)出現(xiàn)的一些問題，可以很好的帶動(dòng)我國(guó)鐵路的健康穩(wěn)定發(fā)展。下面先分析了一些鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)的問題。

一、鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)的問題

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算控制不到位

鐵路部門進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算控制，要根據(jù)鐵路部門的任務(wù)和工作發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行財(cái)務(wù)收支處理，安排統(tǒng)籌鐵路部門所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算管理的重視程度不夠?qū)е氯骖A(yù)算管理工作的不到位。全面預(yù)算管理制度被歐美發(fā)達(dá)國(guó)家認(rèn)為是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的標(biāo)準(zhǔn)模式，但我國(guó)鐵路局和鐵路局各個(gè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算管理發(fā)展還不平衡，把財(cái)務(wù)預(yù)算管理當(dāng)成傳統(tǒng)模式的計(jì)劃管理對(duì)待，只能把它當(dāng)成成本控制的手段，沒有部門之間的相互協(xié)調(diào)和相應(yīng)的考核制度，影響了鐵路部門財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有效控制。

2、財(cái)務(wù)管理力量薄弱

鐵路部門的多經(jīng)企業(yè)的存在形式是掛靠業(yè)主經(jīng)營(yíng)，工作人員相對(duì)較少，職能部門不夠完善，開展的一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏制約力，內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制欠缺，外部又監(jiān)督不力，致使會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)一些違法違規(guī)現(xiàn)象。

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低

我國(guó)鐵路部門是一邊不斷完善，一邊不斷發(fā)展。隨著鐵路部門不斷發(fā)展建設(shè)，需求的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員數(shù)量也在不斷加大。根據(jù)資料表明：我國(guó)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專業(yè)的大學(xué)生占到十分之一，有百分之一的大學(xué)生在將來會(huì)從事會(huì)計(jì)工作，這個(gè)龐大的數(shù)字表明將來的會(huì)計(jì)人員會(huì)不斷增多。鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這個(gè)工作本身對(duì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)要求就很高，在具體工作中還要嚴(yán)謹(jǐn)仔細(xì)，一旦出現(xiàn)問題，小則違紀(jì)，大則犯罪。會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，一些會(huì)計(jì)工作人員有惡意操作的行為，還有一些會(huì)計(jì)工作人員自身的業(yè)務(wù)不夠精練或操作容易出現(xiàn)失誤。

4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不到位

目前我國(guó)的鐵路部門會(huì)計(jì)人員分配失衡現(xiàn)象嚴(yán)重，負(fù)責(zé)某一塊項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的人員特別多，人員之間也相對(duì)雜亂，沒有統(tǒng)一的、規(guī)范的會(huì)計(jì)核算程序，這樣一來，造成了會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的不準(zhǔn)確性，時(shí)間一長(zhǎng)鐵路部門就會(huì)存在很大的核算隱患。在這些會(huì)計(jì)核算的工作人員中，真正能夠發(fā)揮職業(yè)職能的專業(yè)人員還比較少，真正懂得企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高素質(zhì)人才不多，有的財(cái)務(wù)人員僅會(huì)單純地完成記賬、報(bào)表、應(yīng)付稅務(wù)檢查等簡(jiǎn)單任務(wù)，根本做不到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的計(jì)劃、預(yù)測(cè)、決策、控制、監(jiān)督和分析評(píng)價(jià)。

二、構(gòu)建鐵路長(zhǎng)效財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)制的策略

1、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

想要促進(jìn)鐵路部門的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，尤其是多經(jīng)部門的發(fā)展，需要采用完善的會(huì)計(jì)組織，使鐵路部門都動(dòng)員起來，重視會(huì)計(jì)對(duì)單位效益的作用，提高相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員不但要有相關(guān)的專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，還要對(duì)鐵路部門的經(jīng)營(yíng)管理有所掌握，以便參與經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)施監(jiān)督職能。鐵路部門的會(huì)計(jì)工作人員可以采用分級(jí)的會(huì)計(jì)核算方式來滿足單位的特點(diǎn)。根據(jù)鐵路部門整體規(guī)模和整個(gè)的工程量、預(yù)測(cè)的項(xiàng)目工程周期進(jìn)行分段處理，在業(yè)務(wù)的每一個(gè)流程階段都要安排合適的會(huì)計(jì)工作人員。讓他們通過嫻熟的會(huì)計(jì)核算技術(shù)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮怂銘B(tài)度對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行核算。還可以采用計(jì)算機(jī)全程控制會(huì)計(jì)信息處理。推行責(zé)任終身制度，把單位會(huì)計(jì)工作的好壞同員工自身利益結(jié)合起來，讓每個(gè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)人員都可以更好的提高責(zé)任心，為鐵路部門的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行打下良好的基礎(chǔ)。鐵路多經(jīng)部門可以通過會(huì)計(jì)人員分流的方法來調(diào)整多經(jīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的結(jié)構(gòu)。

2、優(yōu)化人員配置

鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算具有復(fù)雜性、清晰性的特點(diǎn)，它對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求是有認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度和相應(yīng)的會(huì)計(jì)技術(shù)。進(jìn)行會(huì)計(jì)工作時(shí)不能馬虎，每一項(xiàng)內(nèi)容都要進(jìn)行認(rèn)真核算。在會(huì)計(jì)辦理方面也要加以重視。鑒于我國(guó)目前的會(huì)計(jì)行業(yè)用人機(jī)制混亂，不能做到最優(yōu)化的資源分配，所以需要對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行重新調(diào)整安頓，大力引入和培養(yǎng)會(huì)計(jì)辦理人員，對(duì)鐵路部門的每一項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督，重視會(huì)計(jì)辦理工作對(duì)整個(gè)單位會(huì)計(jì)工作的重要性，督促我國(guó)鐵路向著健康長(zhǎng)久的方向發(fā)展。建立相互監(jiān)督的機(jī)制，使鐵路部門相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員之間可以相互監(jiān)督檢查，帶動(dòng)整個(gè)鐵路部門的社會(huì)誠(chéng)信度。

3、推行全面預(yù)算管理

鐵路部門的全面預(yù)算管理需要把戰(zhàn)略目標(biāo)當(dāng)導(dǎo)向，在價(jià)值管理的基礎(chǔ)上實(shí)行整體控制、嚴(yán)格管理，它需要突出全面覆蓋、全員參與、全程跟蹤以及全程控制的特點(diǎn)。在內(nèi)容上進(jìn)行財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、資本、資金預(yù)算。還要建立相應(yīng)的決策、預(yù)算編輯、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算反饋、預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。全面完善預(yù)算管理制度，根據(jù)從上到下、上下結(jié)合的原則，形成鐵路實(shí)施部門、站段、鐵路局等全面預(yù)算機(jī)制。在財(cái)務(wù)、授權(quán)、審批的制度約束下維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，體現(xiàn)出剛性約束的特點(diǎn)。并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行效果進(jìn)行分析報(bào)告，獎(jiǎng)懲考核，統(tǒng)一全面預(yù)算管理的內(nèi)容和方法。

4、加強(qiáng)內(nèi)控，完善會(huì)計(jì)體系

針對(duì)鐵路部門多經(jīng)企業(yè)業(yè)務(wù)和人員相對(duì)少的特點(diǎn)，使多經(jīng)部門進(jìn)行自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)以及自我發(fā)展。然后需要制定出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制樣本，深入企業(yè)調(diào)查，根據(jù)實(shí)際情況制定可行的會(huì)計(jì)制度樣本，多經(jīng)部門要遵循這個(gè)會(huì)計(jì)制度樣本，把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)情況同相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績(jī)內(nèi)容掛鉤，有效組織成立會(huì)計(jì)控制制度的考核機(jī)制，讓部門對(duì)會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，對(duì)于會(huì)計(jì)控制制度存在的問題進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度遵守良好的部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)表彰，對(duì)于違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的行為進(jìn)行批評(píng)懲處。鐵路多經(jīng)部門的成立就是為了增加收益，加強(qiáng)內(nèi)控還能對(duì)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性起到保護(hù)作用。會(huì)計(jì)體系研究者需要發(fā)散思維，創(chuàng)新出新的領(lǐng)域，深入到鐵路部門的內(nèi)部進(jìn)行分析調(diào)查研究，探討問題出現(xiàn)的根源和相關(guān)的解決途徑。通過案例分析，變理論知識(shí)為實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具體工作時(shí)強(qiáng)調(diào)實(shí)效性，建立有激勵(lì)作用的會(huì)計(jì)機(jī)制，可以進(jìn)行會(huì)計(jì)的考核評(píng)價(jià)，使會(huì)計(jì)理論知識(shí)用來促進(jìn)會(huì)計(jì)實(shí)踐。

5、加強(qiáng)監(jiān)督力度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核是財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)非常重要的工作，它為單位整個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理做出及時(shí)有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，是財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。良好的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度，審計(jì)范圍的拓寬都可以促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，完成既定的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃。相關(guān)工作人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)要對(duì)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度充分掌握，研究討論是否在內(nèi)控制度上還存在不完整性，不合法性。收入日?qǐng)?bào)表結(jié)合銀行繳款單進(jìn)行復(fù)核，還有復(fù)核固定資產(chǎn)以及材料出入庫(kù)賬目，日清日節(jié)現(xiàn)金以及銀行款項(xiàng)，完善流動(dòng)資金款項(xiàng)。財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)記錄與實(shí)物款目不相符和的，要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理，防止此類問題再次發(fā)生，加強(qiáng)保障此類財(cái)物的安全。完善財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不足進(jìn)行及時(shí)有效的改正，恢復(fù)失真的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)信息，領(lǐng)導(dǎo)或管理人員可以根據(jù)相關(guān)的建議進(jìn)行財(cái)務(wù)運(yùn)行決策，發(fā)揮出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用的職能。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有效的進(jìn)行監(jiān)督，可以保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性，加強(qiáng)鐵路部門對(duì)多經(jīng)企業(yè)的有效管理。