導語：如何才能寫好一篇財務(wù)收支基本情況，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、財政收支與財務(wù)收支的差異

財政收支與財務(wù)收支雖然都是收入與支出的統(tǒng)稱，但是他們之間存在著多方面的差異，我們要明確認識這些差異從而對審計救濟的策略進行研究。

首先財政收支與財務(wù)收支的主體不同。財政收支的主體是政府，財務(wù)收支的主體則是國有的金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位以及國家規(guī)定應(yīng)當接受審計監(jiān)督的其他有關(guān)單位。

其次財政收支與財務(wù)收支的內(nèi)容不同。財政收支包括財政收入和財政支出兩方面的內(nèi)容，財政收入是政府相關(guān)部門通過稅收等形式獲得相關(guān)收入；財政支出是政府為履行其促進經(jīng)濟、社會文化、國防、科學技術(shù)、教育等的發(fā)展職能而進行的財政資金的分配。財務(wù)收支也包括兩方面的內(nèi)容：財務(wù)收入和財務(wù)支出。財務(wù)收入是金融機構(gòu)、企事業(yè)單位等從事經(jīng)濟活動獲得的相關(guān)收入，而財務(wù)支出則是他們?yōu)榫S持正常的經(jīng)濟活動而支出的相關(guān)費用。

財政收支與財務(wù)收支涉及的范圍不同。財政收支的范圍相對于財務(wù)收支來說范圍要小一些。因為財政收支只是針對政府而言的，他以政府為中心對財政資金進行再分配；財務(wù)收支則是針對整個國家而言的，所有應(yīng)當接受審計的相關(guān)單位都有財務(wù)上的收入和支出。

二、審計救濟及我國現(xiàn)行審計救濟工作的基本情況

審計救濟是在審計機關(guān)出現(xiàn)審計差錯時為保護其合法利益而進行的，所以說審計救濟也是對審計工作的一項有效監(jiān)督和調(diào)整的途徑。審計救濟工作的進行進一步完善了我國的審計工作。我們國家也開展了相關(guān)審計救濟的工作。

目前，我國審計救濟以《審計法》等相關(guān)法律為依托規(guī)定了審計救濟的相關(guān)途徑。具體為：被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議、提起行政訴訟；被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以審計機關(guān)的本級人民政府裁定。我們可以看出我們現(xiàn)行的審計救濟已經(jīng)明確的將財務(wù)收支與財政收支分開，他們分別選擇不同的途徑對審計工作進行監(jiān)督及調(diào)整。整體來說，我們的審計救濟工作開展的還算順利、合理，而且相對審計救濟開展初期來說，我們已經(jīng)做出了一些合理的改革。

三、我國審計救濟存在的問題

眾所周知，任何一項工作的發(fā)展都不可能不存在任何問題。我國審計救濟工作的發(fā)展也不例外。雖然他有《審計法》的保障，開展過程也很順利，但是我們依然能從現(xiàn)在的審計救濟中發(fā)現(xiàn)一些問題。這些問題主要分為三個方面：

（一）審計救濟對財政財務(wù)收支的差異區(qū)分還不夠重視

雖然我們的《審計法》中對財務(wù)收支與財政收支的救濟途徑做了一定的說明，但是對于這些途徑的選擇與實施還是不夠嚴格，這就說明了我們對財政財務(wù)收支的差異不夠重視。所以說我們應(yīng)該注意到這個基本性的問題。

（二）審計救濟中財政收支與財務(wù)收支的差異還不能明確區(qū)分，也就是說我們從事審計救濟的工作人員的知識素養(yǎng)與審計救濟的要求不匹配

我們對財政收支與財務(wù)收支的區(qū)別還是很模糊，在實際的審計工作中，審計工作人員可能只從收支的性質(zhì)、主體等方面來判斷它的類型。但是我們知道經(jīng)濟活動都是相當復雜的，相同經(jīng)濟活動在不同時間、地點及空間等背景下可能歸屬與不同的類別。從事審計工作的審計人員也就不容易區(qū)分從而找不到合適的審計救濟途徑。所以說怎樣提高審計救濟相關(guān)工作人員的知識素養(yǎng)是一個亟待我們解決的問題。

（三）我國的審計救濟的相關(guān)法律還不夠全面具體，沒有形成系統(tǒng)的法律體系

目前，審計救濟工作是以《審計法》為依托的。我國的經(jīng)濟起步較晚，所以審計及審計救濟工作的發(fā)展也相對滯后，所以維持審計及審計救濟正常進行的法律體系還不夠完善。所以我們要多方面考慮建立起全面的法律體系并逐漸發(fā)展完善它從而為我們的審計及審計救濟營造一個良好的發(fā)展環(huán)境。

四、我國審計救濟的發(fā)展建議

審計救濟的發(fā)展關(guān)系到經(jīng)濟活動的正常進行，進而關(guān)系到國計民生。所以我們要對他提出一些關(guān)鍵性的建議促進審計救濟的健康發(fā)展。

（一）首先我們要對《審計法》進行全面的審查與完善

《審計法》是調(diào)整審計與被審計關(guān)系的具有強大約束力的條文，規(guī)定了審計工作的基本準則，所以我們必須完善這些條文。在制定這些法律條文時我們要做到最基本的客觀公正。我們現(xiàn)行的《審計法》包括總則、審計機關(guān)和審計人員、審計機關(guān)職責、權(quán)限、審計程序、法律責任及附則。我們可以在這個整體框架上對他進行完善。

（二）加強對從事審計救濟工作人員的常規(guī)知識教育

由于經(jīng)濟活動涉及的范圍較廣，所以他具有復雜化、多樣化的特性，因此財政收支與財務(wù)收支之間的區(qū)別并不是那么的明確，而且在某些方面還會出現(xiàn)交叉重疊。因此我們?nèi)绻麑氖聦徲嬀葷ぷ鞯娜藛T進行定期的教育，他們就會對這些模糊不清的概念、性質(zhì)等進行進一步學習和研究，我們的財政財務(wù)差異的區(qū)分工作也就相對較容易，審計救濟的策略選擇也就更加輕松準確。

（三）我們要對財政收支與財務(wù)收支的差異進行條文性的說明

在對從事審計救濟工作的人員進行統(tǒng)一定期的教育之前，我們要對影響審計策略選擇的關(guān)鍵性因素即財政財務(wù)收支差異進行條文性的說明解釋。這樣更好的改善了教育工作的最終效果，給審計救濟工作帶來了便利。

（四）提升財政財務(wù)收支差異在審計救濟中的重要性地位

一方面，我們可以在對從事審計救濟工作的人員進行教育的過程中說明財政財務(wù)收支差異的重要性，這樣可以從源頭上改變他們的地位；另一方面，我們要對被審計單位進行財政財務(wù)收支差異的宣傳，這樣被審計單位也可以了解審計救濟途徑選擇的正確性，在對審計決定不服的情況下合理選擇審計救濟途徑和策略。

篇2

第二條本準則所稱分析性復核，是指審計人員對被審計單位有關(guān)財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟指標進行研究分析，并對異常變動和異常項目予以重點關(guān)注的審計方法。

第三條審計人員應(yīng)當依據(jù)專業(yè)判斷來確定運用分析性復核的方式、范圍和程度。

第四條審計人員運用分析性復核的主要目的是：在編制審計方案階段，幫助審計人員確定其他審計步驟的性質(zhì)、時間、范圍和重點；在審計實施階段，直接作為實質(zhì)性測試程序，以提高審計效率；在審計報告階段，對財政財務(wù)資料進行總體復核，形成或支持審計結(jié)論。

第五條審計人員在實施分析性復核前，可以參考被審計單位已有的經(jīng)過分析的資料、被審計單位提供的資料和其他渠道獲取的相關(guān)資料。

第六條審計人員在運用分析性復核方法時，可以將被審計單位的財政財務(wù)資料和其他經(jīng)濟活動資料與下列資料進行比較：

（一）同行業(yè)資料；

（二）被審計單位前期同類資料；

（三）被審計單位的計劃、預算、定額等資料；

（四）審計人員根據(jù)職業(yè)判斷估計的數(shù)據(jù)資料；

（五）其他資料。

第七條常用的分析性復核方法有比較分析、比率分析、趨勢分析和結(jié)構(gòu)分析。

第八條審計人員運用分析性復核時，應(yīng)當考慮數(shù)據(jù)之間是否存在某種相關(guān)關(guān)系。如果不存在預期相關(guān)關(guān)系，審計人員不應(yīng)當運用分析性復核。

第九條在編制審計方案時，審計人員應(yīng)當運用分析性復核了解被審計單位的基本情況，揭示其財政收支、財務(wù)收支中可能存在的重要錯誤，確定其他審計步驟的性質(zhì)、時間、范圍和重點。

第十條在審計實施過程中，審計人員可以利用分析性復核揭示財政收支、財務(wù)收支中可能存在重要錯誤的項目，以確定審計重點，減少審計測試工作量。

第十一條審計人員在運用分析性復核進行實質(zhì)性測試時，應(yīng)當考慮下列因素：

（一）所涉及審計事項的重要性；

（二）相關(guān)內(nèi)部控制的健全性和有效性；

（三）用于分析性復核的財政財務(wù)資料和相關(guān)資料的可獲得性、相關(guān)性、可比性和可靠性；

（四）分析性復核的目的，及對其結(jié)果依賴的程度；

（五）分析性復核的對象和信息的來源；

（六）分析性復核可代替的審計方法。

第十二條在編制審計報告、作出審計結(jié)論時，審計人員應(yīng)當利用分析性復核印證其他審計方法得出的結(jié)論，對被審計單位財政財務(wù)狀況或經(jīng)營成果情況的總體合理性做出判斷，以確定是否增加審查內(nèi)容。

第十三條分析性復核結(jié)果的可依賴性和可信程度受以下因素影響：

（一）分析性復核的目的；

（二）分析性復核所涉及事項的重要性；

（三）分析性復核結(jié)果與針對同一審計目標實施的其他審計步驟的結(jié)論的一致性；

（四）預期分析性復核結(jié)果的正確程度；

（五）對固有風險和控制風險的評估；

（六）實施分析性復核的審計人員的能力與經(jīng)驗。

第十四條如果被審計單位的內(nèi)部控制不健全，審計人員不能過分依賴或者不能僅僅依賴分析性復核結(jié)果；如果內(nèi)部控制失效，審計人員不能直接依賴分析性復核結(jié)果。

第十五條當分析性復核結(jié)果顯示有重要異常波動或者嚴重背離預期資料時，審計人員應(yīng)當要求被審計單位作出解釋和說明，并獲取支持解釋和說明的審計證據(jù)。

篇3

[關(guān)鍵詞]新條例;學習;認識

《審計法實施條例》(以下簡稱“新條例”)于2010年2月2日經(jīng)國務(wù)院第100次會議修訂通過,總理簽署第571號國務(wù)院令予以公布。自2010年5月1日起施行。新條例的修訂和頒布施行,是繼《審計法》修訂后,我國審計法制建設(shè)進程中的又一件大事,對于完善我國的審計監(jiān)督制度,推動審計工作深入發(fā)展。更好地發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能。更好地維護國家財政經(jīng)濟秩序,促進廉政建設(shè)和推進依法行政等方面,都具有十分重要的意義。為使審計同仁和有興趣的同志對新條例有個初步認識,筆者結(jié)合有關(guān)資料和審計實踐,對新條例涉及的幾個內(nèi)容進行了認真學習和思考,現(xiàn)簡述如下,供大家學習參考。

一、關(guān)于審計結(jié)果報告和審計報告

審計法第十七條規(guī)定:“審計署在國務(wù)院總理領(lǐng)導下,對中央預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督。向國務(wù)院總理提出審計結(jié)果報告。地方各級審計機關(guān)分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導下。對本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督,向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出審計結(jié)果報告。”

我們應(yīng)該如何認識和理解審計結(jié)果報告和審計機關(guān)常規(guī)性審計報告呢?從審計法和新條例第十七條的規(guī)定可知,審計結(jié)果報告是指審計機關(guān)向政府有關(guān)部門提出的對預算執(zhí)行和其他財政收支進行審計監(jiān)督情況結(jié)果的報告。根據(jù)我國行政型審計特點。還存在層次問題。國家一級的審計結(jié)果報告是審計署向國務(wù)院總理提出,地方一級的審計結(jié)果報告是地方各級審計機關(guān)向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出。

在認識和理解上,不應(yīng)將審計署派出機構(gòu)、地方各級審計機關(guān)和審計組的常規(guī)性審計報告混同于審計結(jié)果報告。

(一)報告主體、層次和對象不同

提出審計結(jié)果報告的主體是審計署或地方各級審計機關(guān),報告的對象分別是國務(wù)院總理、本級人民政府和上一級審計機關(guān)。審計機關(guān)常規(guī)性審計報告,指各級審計機關(guān)按照年度審計項目計劃實施的對被審計單位的審計情況的報告,按照審計程序,報告主體有兩個:審計機關(guān)和審計組;報告對象是被審計單位。

(二)報告內(nèi)容不同

由于報告的對象不同,兩者的內(nèi)容也不同。

新條例規(guī)定的審計結(jié)果報告的內(nèi)容,有第十七條規(guī)定的五類情況,即本級預算執(zhí)行和其他財政收支的基本情況,審計機關(guān)對本級預算執(zhí)行和其他財政收支情況作出的審計評價,本級預算執(zhí)行和其他財政收支中存在的問題以及審計機關(guān)依法采取的措施,審計機關(guān)提出的改進本級預算執(zhí)行和其他財政收支管理工作的建議和本級人民政府要求報告的其他情況。還有第十八條規(guī)定的對中央銀行的財務(wù)收支的審計情況。

常規(guī)性審計報告有審計機關(guān)的審計報告和審計組的審計報告之分。前者的內(nèi)容,包括“對審計事項的審計評價,對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為提出的處理、處罰意見。移送有關(guān)主管機關(guān)、單位的意見,改進財政收支、財務(wù)收支管理工作的意見“四部分(新條例第四十條)。后者的內(nèi)容,按《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》(審計署6號令)規(guī)定,包括審計依據(jù)、被審計單位基本情況及其會計責任、審計實施情況、審計評價、違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實和定性、處理、處罰意見和依據(jù)、改進財政收支、財務(wù)收支核算管理的意見和建議等七個方面。

根據(jù)新條例第十七條規(guī)定,審計結(jié)果報告的內(nèi)容包括實施審計后的審計處理處罰、審計移送、審計決定的執(zhí)行以及審計整改等結(jié)果情況,帶有全面性。常規(guī)性審計報告按審計程序規(guī)定。是階段性情況報告,不包括審計處理、處罰結(jié)果和移送、整改等最終結(jié)果情況,更不是“對預算執(zhí)行和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督”的結(jié)果的報告(地方審計機關(guān)向本級人民政府提出的審計結(jié)果報告除外)。

(三)作用和意義不同

審計結(jié)果報告是審計機關(guān)向政府層面或上一級審計機關(guān)報告履行審計監(jiān)督職責的情況,是匯報和反映情況以及提出工作建議等,有提供政府或上一級審計機關(guān)制定、完善相關(guān)政策的作用,具有宏觀決策性。常規(guī)性審計報告是反映審計實施情況和對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的定性和處理、處罰,主要是體現(xiàn)審計機關(guān)依法履行審計監(jiān)督職責的情況和結(jié)果,是從微觀方面維護國家利益和市場經(jīng)濟秩序。

二、對新條例第十九條有關(guān)修訂的兩點認識

(一)對資產(chǎn)、資本、股本的認識

資產(chǎn)、資本、股本在經(jīng)濟學、會計學和法學上的含義既有聯(lián)系,又有區(qū)別。

會計學中的資產(chǎn),“是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源”(企業(yè)會計準則);經(jīng)濟學的資產(chǎn),是指以某種形態(tài)或方式體現(xiàn)的財產(chǎn)。會計學按資產(chǎn)的流動性,將以實物形態(tài)出現(xiàn)的原材料、輔助材料等定義為流動資產(chǎn),將房屋和機器設(shè)備等定義為固定資產(chǎn),將不具實物形態(tài)、可辨認的非貨幣資產(chǎn)定義為無形資產(chǎn),其實就是將經(jīng)濟學的資產(chǎn)概念,轉(zhuǎn)化為滿足會計核算和則務(wù)管理需要的一種形式。

資本:詞典的解釋是投入生產(chǎn)經(jīng)營(投資)的本錢,經(jīng)濟學解釋為“人格化的資產(chǎn)”。法學的解釋是以權(quán)益形態(tài)體現(xiàn)的財產(chǎn)權(quán)利,在公司法中就體現(xiàn)為股東權(quán)益。投入一定資本,形成一定股權(quán),也才有了股東地位,這是將經(jīng)濟權(quán)益法律化。資本又有注冊資本(法定資本)、實收資本、資本額等概念,經(jīng)濟和法律含義不同。

股本:每股股份的出資資本。1993年第一部《公司法》提出“股本總額”的概念(第七十八條:股份有限公司的注冊資本為在公司登記機關(guān)登記的實收股本總額。)另外,股本與股份有區(qū)別。

國有資本:公司法(1993年版、1999年修正版)將其表述為“國有資產(chǎn)所有權(quán)”;同時期有的文件將其表述為“國有資產(chǎn)占有額”;1996年1月,國務(wù)院的《企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法》(國務(wù)院令第192號)出現(xiàn)了“國有資本”的概念(《解讀》說2008年才出現(xiàn),有誤),但未明確解釋;2006年頒布的《審計法》(第二十一條)和2008年出臺的《企業(yè)國有資產(chǎn)法》已經(jīng)使用“國有資本”的概念,這是為了與市場經(jīng)濟發(fā)展相一致,新條例的修訂也自然要與此一致,才準確和規(guī)范。

“資產(chǎn)”、“資本”、“股本”的稱謂。體現(xiàn)了市場經(jīng)濟的特點形式、內(nèi)容和規(guī)律,第十九條修訂的意義就在于此。從此也可看出,條例的修訂是十分嚴謹、嚴肅的,是有特別含義和意義的。

(二)如何認識和理解“擁有實際控

制權(quán)”

第十九條講國有資本占控股地位或主導地位的包括“國有資本占企業(yè)、金融機構(gòu)資本(股本)總額的比例在50%以下,但國有資本投資主體擁有實際控制權(quán)的?！?/p>

控股有絕對控股――出資額或擁有的股份占股本總額50%以上,第十九條(一)講的就是絕對控股;還有相對控股――出資額或擁有的股份占股本總額50%以下,第十九條(二)講的就是相對控股,但擁有實際控制權(quán)。

第二十條講財政資金占項目總投資的比例在50%以下,但政府擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)的,屬于“政府投資或者以政府投資為主的建設(shè)項目”。

第十九條和第二十條講的擁有實際控制權(quán),都是為了與第四條的“依法應(yīng)當接受審計機關(guān)審計監(jiān)督的其他單位”的規(guī)定相吻合。也即國有資本雖然相對控股。但擁有實際控制權(quán)的。屬于國有資本占主導地位;財政資金占項目總投資的比例在50%以下,但政府擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)的,屬于“政府投資或者以政府投資為主的建設(shè)項目”,也就都屬于審計監(jiān)督范圍。

認識這一點很重要,屬于審計管轄范圍的,才能實施審計監(jiān)督。也才能處理、處罰。這也是第二十條將原條例規(guī)定的對與國家建設(shè)項目直接有關(guān)的單位的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督的規(guī)定,修改為“對直接有關(guān)的設(shè)計、施工、供貨等單位取得建設(shè)資金的真實性、合法性進行調(diào)查?！钡脑?。不屬于審計管轄范圍的,只能對相關(guān)事項延伸審計調(diào)查。第二十七條規(guī)定的對社會審計機構(gòu)相關(guān)審計報告進行核查,也屬于這類性質(zhì)。“相關(guān)審計報告”是指審計法第三十條明確的社會審計機構(gòu)審計的單位屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的審計報告。

另外。審計法第二十八條規(guī)定:“審計機關(guān)根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系,確定審計管轄范圍?！毙聴l例第二十四條進一步明確為“不能根據(jù)財政、財務(wù)隸屬關(guān)系確定審計范圍的,根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系,確定審計管轄范圍?！毙聴l例第十九條對“國有資本占控股地位或主導地位”進行解釋,意圖和作用就在于此。

“投資主體擁有實際控制權(quán)”應(yīng)比照公司法“控股股東”的定義:“出資額或持有股份的比例雖不足50%,但依其出資額或持有的股份所享有的表決權(quán),已足以對股東會、股東大會的決議產(chǎn)生重大影響的股東?！?《新

現(xiàn)實生活中,還存在出資額或持有的股份比例不足50%,但股份額最大,如4:3:3,國有資本占4,雖未絕對控股,但有話語權(quán)的情況。審計實踐中,應(yīng)從相關(guān)法律關(guān)系、經(jīng)濟關(guān)系、行政關(guān)系等角度,以及國有資本投資主體是否具有人事(高級管理人員)的控制或管理權(quán)等方面進行分析。正確識別是否屬于“擁有實際控制權(quán)”,以便正確行使審計監(jiān)督權(quán)。

三、新條例為何分別對違反財政收支和財務(wù)收支的行為規(guī)定不同的處理處罰措施和不同的救濟途徑

新條例第三條和第四條分別對財政收支和財務(wù)收支的含義、審計監(jiān)督內(nèi)容進行了解釋,第十五條、第十六條對財政監(jiān)督的內(nèi)容做了明確規(guī)定,第四十八條、第四十九條分別明確對違反財政收支和違反財務(wù)收支應(yīng)采取的處理、處罰措施,第五十二條、第五十三條,分別規(guī)定了被審計單位對財政收支、財務(wù)收支審計決定不服的救濟途徑。

新條例分別對財政收支和財務(wù)收支違紀、違規(guī)行為規(guī)定不同的處理、處罰措施,并分別規(guī)定其不同的救濟途徑,是因為:

(一)行為主體性質(zhì)不同

“財政收支與財務(wù)收支的主要區(qū)別。在于它們所依托的主體不同。財政收支是從國家的角度,對其以資金形態(tài)分配社會產(chǎn)品所作的理論概括;財務(wù)收支是從單位的角度,對反映其經(jīng)濟活動的資金運動所作的理論概括?！?《解讀》)財政收支的行為主體是政府及相關(guān)部門,財務(wù)收支的行為主體是國有金融機構(gòu)、企事業(yè)組織及依法應(yīng)當接受審計機關(guān)監(jiān)督的其他單位。一個是政權(quán)組織,一個是社會經(jīng)濟組織。

(二)履行的職責不同

政府及相關(guān)部門從政治角度講,屬上層建筑,履行的職責是國家財政預算收支、預算執(zhí)行、決算,以及其他財政收支等的核算、使用和管理。國有金融機構(gòu)、企事業(yè)組織及依法應(yīng)當接受審計機關(guān)監(jiān)督的其他單位屬于社會經(jīng)濟組織。他們的職責是在遵紀守法的前提下,在其經(jīng)營活動和會計核算中,保證財務(wù)收支的真實、合法和效益。

(三)核算內(nèi)容不同

政府及相關(guān)部門。如財政、稅務(wù)、國庫等部門,是按照其職責核算納入預算管理的收入和支出以及其他財政資金。國有金融機構(gòu)、企事業(yè)組織以及依法應(yīng)當接受審計機關(guān)監(jiān)督的其他單位,主要是按照國家財務(wù)會計制度的規(guī)定,對其經(jīng)濟活動中取得的收入、發(fā)生的支出,以及資產(chǎn)、負債和損益進行會計核算。

(四)對社會的影響程度不同

財政收入是發(fā)展國民經(jīng)濟的主要經(jīng)濟來源,也是國家經(jīng)濟實力的體現(xiàn),其核算、使用和管理,直接影響國家政權(quán)建設(shè)和經(jīng)濟建設(shè)。處于社會微觀經(jīng)濟形態(tài)中的各種經(jīng)濟組織,其會計核算和財務(wù)管理的好壞,對社會的影響程度是有限的。雖然國有金融機構(gòu)、國有大中型企業(yè)等掌握了一定的國家資源,但國家能夠通過各種政策調(diào)控措施,對其進行監(jiān)督和控制,強化其核算管理行為,降低其對經(jīng)濟社會發(fā)展的影響。

以上因素表明審計監(jiān)督的對象、內(nèi)容和范圍不同,根據(jù)行為主體的性質(zhì)、職責以及對經(jīng)濟社會的影響范圍、后果、程度等,對其處理處罰采取的措施也就不同,相應(yīng)的救濟途徑也不同。審計法對此做了相關(guān)規(guī)定,新條例又對它進一步明確和補充。特別是救濟途徑,因為對財政收支、財務(wù)收支的處理、處罰措施不同。規(guī)定對財政收支審計決定不服的?？梢蕴嵴堈脹Q,對財務(wù)收支審計決定不服的,可以申請行政復議或者提起行政訴訟?！斑@種關(guān)于行政相對人救濟途徑的制度設(shè)計,在其他法律中還沒有先例?！?《解讀》)應(yīng)該說,這是由我國政治經(jīng)濟制度決定的,也可以理解為具有中國特色。

四、新條例未明確的幾個事項

(一)未明確審計組審計報告的形成程序和時限

第五章審計程序中,第三十八條是講取證材料的確認(簽名、蓋章),第三十九條是講審計組向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告前應(yīng)當書面征求被審計單位意見,第四十條是明確審計機關(guān)的審計報告形成程序。根據(jù)審計實踐,第三十九條前還應(yīng)該有個審計組的審計報告(征求意見稿)的形成程序和時限。同時也未明確審計機關(guān)的審計報告、審計決定形成的時限。

(二)未明確專項審計調(diào)查通知書的送達時限

審計法第二十七條規(guī)定了審計機關(guān)有權(quán)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項進行專項審計調(diào)查,新條例第二十三條將特定事項明確為“對預算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與國家財政收支有關(guān)的特定事項”;審計法第三十八條和新條例第三十五條都明確規(guī)定了實施審計前

3日,向被審計單位送達審計通知書。但審計機關(guān)依照審計法和新條例的規(guī)定,對特定事項進行專項審計調(diào)查。應(yīng)該在什么時候或期限內(nèi)送達專項審計調(diào)查通知書。新條例未明確。審計署2001年8月的3號令《審計機關(guān)專項審計調(diào)查準則》,也只說了“審計機關(guān)進行審計調(diào)查,應(yīng)當在實施調(diào)查前,向被審計單位送達專項審計調(diào)查通知書?！焙螘r送達,未明確。

(三)未明確有關(guān)審計業(yè)務(wù)文書名稱

1　第三十三條講審計機關(guān)可以就有關(guān)事項向有關(guān)部門通報或者向社會公布有關(guān)審計或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查結(jié)果,這里就有個“通報”、“公布”的形式和公文名稱問題。新條例未明確。

2　第三十三條還講到,擬向社會公布對上市公司的審計或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查結(jié)果的,應(yīng)當在5日前將擬公布的內(nèi)容告知上市公司;第三十四條講,對列入年度審計項目計劃的國有企業(yè)、金融機構(gòu),審計機關(guān)應(yīng)當在7日內(nèi)告知他們。這里也有個“告知”的形式和公文名稱問題,新條例未明確。

3　第三十七條講審計方法、收集資料等事項,其中第(四)項“記錄審計實施過程和查證結(jié)果。”未直接明確為審計工作底稿。

4　第四十條講,要對審計組的審計報告以及相關(guān)審計事項進行復核、審理,也講了有關(guān)移送問題,但未明確是否需要出具復核、審理文書,自然也未明確復核、審理文書名稱;同時,也未明確移送公文名稱。

5　第四十二條講審計決定需要由關(guān)主管機關(guān)、單位協(xié)助執(zhí)行的,審計機關(guān)應(yīng)當書面提請協(xié)助執(zhí)行,但未明確這個“書面”公文的名稱。

6　第四十四條講進行專項審計調(diào)查時,應(yīng)當向被調(diào)查對象出示專項調(diào)查的書面通知,沒有直接明確為“專項審計調(diào)查通知書”。

7　第五十條規(guī)定了被審計單位有相關(guān)聽證權(quán)利,也規(guī)定了審計機關(guān)耍履行告知義務(wù),由于規(guī)定“在作出較大數(shù)額罰款的處罰決定前”告知,不存在在審計決定中告知的情況,那么,在作出處罰決定前,應(yīng)以何種形式、何種公文告知,未明確。

8　第五十四條講對被審計單位不執(zhí)行審計決定的,要責令限期執(zhí)行,以何種方式責令,未明確。

初步梳理,新條例未明確的事項大致有上述幾種情況,但不明確相關(guān)公文(名稱)或不明確有關(guān)事項,也有其中的道理。綜合學習了有關(guān)資料。結(jié)合審計實踐進行分析和思考后,原因大致如下。

一是有的事項難以明確或不應(yīng)明確。審計實踐表明。因?qū)徲嬳椖康拇笮　徲嬍马椀碾y易程度不同,不同項目的審計決定執(zhí)行期限也應(yīng)不同,對這類問題,難以或者不應(yīng)做硬性規(guī)定。(《解讀》)這樣,也就可以理解新條例不規(guī)定審計機關(guān)的審計報告、審計決定形成的時限了。

二是不需要明確。按常規(guī)辦理。比如申請人民法院強制執(zhí)行、書面提請協(xié)助執(zhí)行審計決定、聽證告知等事項,因這類事項發(fā)生情況少(公文使用頻率低),且辦理這類事項可以按照行政機關(guān)公文管理規(guī)定,使用日常的有關(guān)公文(名稱)就可以解決。也就不需要再明確了。

三是有的事項不宜在條例中明確。對某些事項不作出明確規(guī)定,就是考慮重要性程度,其次是基于社會經(jīng)濟條件、環(huán)境的復雜性,有的事項在條例中不明確還好些,再次是以國務(wù)院令的形式規(guī)定既無必要,也不太合適,由審計機關(guān)根據(jù)實際(或變化了的)情況具體處理,可能更符合實際工作需要。比如,新條例第四十二條將執(zhí)行審計決定的期限和要求交給審計機關(guān)而不在條例中做硬性規(guī)定;第五十四條取消原條例(第四十四條)關(guān)于執(zhí)行和檢查審計決定的時限要求等。都有這個意思。

四是增加審計機關(guān)處理有關(guān)事項的靈活性。新條例不明確有關(guān)公文名稱,主要是為以后公文形式的調(diào)整,或者進一步修訂和完善條例留下必要的空間,同時也與第四十六條“審計機關(guān)的審計文書種類、內(nèi)容和格式,由審計署規(guī)定?！毕嚆暯?、相吻合。

五是法律、法規(guī)有明確規(guī)定的,條例就不需要重復。比如第二十八條,因?qū)徲嫹ǖ谌粭l對提供資料的內(nèi)容已有具體規(guī)定。條例修訂時就刪去了原條例第二款。因?qū)徲嫹ǖ谒氖畻l對違反預算和違反國家規(guī)定的其他財政收支的行為,已明確規(guī)定了處理措施,修訂后的第四十八條即將原第五十二條重復規(guī)定的處理措施刪去,只用一句結(jié)論性、規(guī)范性的語句表述。第五十三條第二款“審計機關(guān)應(yīng)當在審計決定中告知被審計單位申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限?！币蛐姓妥h法、行政訴訟法對有關(guān)事項都有明確規(guī)定,條例就不需要、也無必要再重復。只需要按相關(guān)規(guī)定辦理就行了。審計機關(guān)可根據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定,結(jié)合自身工作性質(zhì)、特點和要求,制定具體的相關(guān)制度或辦法。如審計署1號令中的《審計聽證規(guī)定》、《審計復議規(guī)定》等。

不明確或不直接明確相關(guān)公文名稱,不規(guī)定或不明確規(guī)定、或授權(quán)規(guī)定某些事項,既符合實際,還能提高審計工作效率,也能更好地取得審計監(jiān)督效果,這是符合科學發(fā)展觀的。

但對有的應(yīng)該明確、也不難明確的事項,個人認為,明確還是必要的。如明確審計組審計報告的形成程序和明確專項審計調(diào)查通知書的送達時限,應(yīng)該是必要的。只有明確了。審計程序才更清晰、更完善,審計行為也才更規(guī)范。

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[3]審計法實施條例宣傳提綱(審法發(fā)[2010112號)[s]

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[5]審計署1號、2號、3號令[s]

篇4

《審計機關(guān)審計報告編審準則》和《審計機關(guān)公文處理的規(guī)定》對審計報告的基本元素及各要素的具體規(guī)范都做了規(guī)定，基本內(nèi)容如下.

1.標題

審計報告的標題應(yīng)當準確、簡要地概括出報告的主要內(nèi)容，一般包括被審計單位的名稱、審計事項的主要內(nèi)容和時間、文種名，如《關(guān)于xx公司20xx年財務(wù)收支情況的審計報告》.也可以省略前面的部分就寫成《審計報告》.

2.主送機關(guān)

審計報告的主送機關(guān)是派出審計組的審計機關(guān)或委辦單位.

3正文

主要包括：審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間，被審計單位的基本情況，實施審計的有關(guān)情況，審計評價意見和定性、處理、處罰建議及其依據(jù).根據(jù)這些內(nèi)容，審計報告的文一般可分為四部分.

(1)前言

簡要說明審計的內(nèi)容、范圍、依據(jù)、時間，審計人員的工作情況等.其中，內(nèi)容是指本次審計的任務(wù)或目的，如財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計等.范圍包括兩方面：一是時間范圍，即審計內(nèi)容的時間跨度;二是業(yè)務(wù)范圍，即全面審計還是專項審計：依據(jù)是指審計工作的依據(jù)，即是政府或有關(guān)部門的指令，還是接收委辦單位的委托.時間是指審計活動的起止時間.

(2)基本情況

說明被審計單位的有關(guān)情況，包括財政財務(wù)隸屬關(guān)系，財政財務(wù)收支情況，以及業(yè)務(wù)性質(zhì)、生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營狀況、內(nèi)部組織、賬務(wù)設(shè)置等還可以交代審計事項的背景情況.根據(jù)審計范圍的不同，這一部分的內(nèi)容也有不同，一般綜合性審計報告較詳細，專項審計報告常省略.

(3)審計結(jié)果

這部分要寫出與審計事項有關(guān)的具體事實.如被審計單位存在問題，則這部分主要是寫審計中發(fā)現(xiàn)的問題.因為審計的內(nèi)容不同，所以，問題也是不一樣的.如財政財務(wù)收支審計報告，反映的主要是收支是否真實、合法，以及有無違反財經(jīng)法紀的情況等;而財經(jīng)法紀審計報告，則應(yīng)反映違紀事實，如以權(quán)謀私、貪污盜竊、讀職失職等內(nèi)容.

(4)審計評價及處理意見和建議

主要反映審計人員針對存在的問題，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，進行分析研究后，提出的審計評價或處理意見、建議.所依據(jù)的法律、法規(guī)，只需概略交代，不必詳細展開.

4落款

落款就是審計人員的簽名蓋章和標出寫作時間。位置在正文右下方，簽名在上一行，時間在下一行.

5附件

審計報告的附件一般指有關(guān)的證據(jù)原件或復印件.不是每份審計報告都有附件。如有附件，應(yīng)將附件說明(即附件標題)置于正文的左下方，在落款之上，而附件原文則另頁編制，附于審計報告之后

6.抄送

審計報告如需抄送有關(guān)機關(guān)，可在落款之下頂格注明“抄送”，下面依次列出抄送單位的名稱.

(二)遵循獨立審計準則的審計報告格式規(guī)范

根據(jù)《獨立審計具體準則》的規(guī)定，遵循獨立審計準則的審計報告由以下幾部分組成. 1標題

獨立審計報告的標題統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”.

2收件人

收件人是指審計業(yè)務(wù)的委托人收件人應(yīng)寫全稱

3.范圍段

范圍段應(yīng)說明以下內(nèi)容：(1)已審計會計報表的名稱、反映的時間或期間;(2)會計責任與審計責任：(3)審計依據(jù)，即《中國注冊會計師獨立審計準則》;(4)已實施的主要審計程序4意見段

意見段應(yīng)當說明以下內(nèi)容：a)會計報表編制是否符合《企業(yè)會計準則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定：(2)會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產(chǎn)負債表的財務(wù)狀況和所審計期間的經(jīng)營成果、資金變動情況;(3)會計處理方法的選用是否遵循一貫性原則.

審計報告根據(jù)需要可增加說明段。有兩種情況：當注冊會計師出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計報告時，應(yīng)在范圍段與意見段之間增加說明段，以清楚說明所持意見的理由;當注冊會計師出具無保留意見審計報告時，如認為必要，可在意見段之后增加對重要事項的說明.

5簽章和會計師事務(wù)所地址

審計報告應(yīng)由兩名注冊會計師簽名蓋章，加蓋會計師事務(wù)所公章，并標明會計師事務(wù)所的地址.

6報告日期

報告日期是指注冊會計師完成外勤審計工作的時間

審計報告如何寫二

審計報告應(yīng)當包括以下基本要素：

(一) 標題;

(二) 收件人;

(三) 正文;

(四) 附件：

(五) 簽章;

(六) 報告日期。

審計報告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

(一) 審計概況：說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標準等內(nèi)容;

(二) 審計依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準則的情形，應(yīng)對其做出解釋和說明;

(三) 審計結(jié)論：根據(jù)已查明的事實，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價;

(四) 審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見;

(五) 審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。 審計報告的附件應(yīng)包括對審計過程與審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位的反饋意見等內(nèi)容。

內(nèi)部審計報告的格式:

1.開頭: 如:對某某單位某某經(jīng)濟事項的審計意見

2.該單位的概況

3.對該項經(jīng)濟事項審計的時間,采取的審計方法和審計步驟等.

4.對該項經(jīng)濟事項審計的結(jié)果:可從做得好的方面說,更重要的是說明通過內(nèi)部審計,存在的問題.

5.對審計中存在值得注意的問題的處理意見(或建議).

篇5

1、項目單位基本情況：單位名稱、地址及郵編、聯(lián)系電話、法人代表姓名、人員、資產(chǎn)規(guī)模、財務(wù)收支、上級單位及所隸屬的部門名稱等情況。

可行性報告編制單位的基本情況：單位名稱、地址及郵編、聯(lián)系電話、法人代表姓名、資質(zhì)等級等。

合作單位的基本情況：單位名稱、地址及郵編、聯(lián)系電話、法人代表姓名等。

2、項目負責人基本情況：姓名、職務(wù)、職稱、專業(yè)、聯(lián)系電話、與項目相關(guān)的主要業(yè)績。

3、項目基本情況：項目名稱、項目類型、項目屬性、主要工作內(nèi)容、預期目標及階段性目標情況，主要預期經(jīng)濟效益或社會效益指標，項目總投入情況。

二、必要性與可行性

1、項目背景情況。項目受益范圍分析；部門、地區(qū)需求分析，項目單位需求分析，項目是否符合國家政策，是否屬于國家政策優(yōu)先支持的領(lǐng)域和范圍。

2、項目實施的必要性。項目實施對完成行政工作任務(wù)或促進事業(yè)發(fā)展的意義與作用。

3、項目實施的可行性。項目的主要工作思路與設(shè)想，項目預算的合理性及可靠性分析，項目預期社會效益與經(jīng)濟效益分析，與同類項目的對比分析，項目預期效益的持久性分析。

4、項目風險與不確定性。項目實施存在的主要風險與不確定性分析，對風險的應(yīng)對措施分析。

三、實施條件

1、人員條件。項目負責人的組織管理能力，項目主要負責人員的姓名、職務(wù)、職稱、專業(yè)、對項目的熟悉情況。

2、資金條件。項目資金投入總額及投入計劃，對財政預算資金的需求額，其他渠道資金的來源及其落實情況。

3、基礎(chǔ)條件。項目單位及合作單位完成項目已經(jīng)具備的基礎(chǔ)條件（重點說明項目單位及合作單位具備的設(shè)施條件，需要增加的關(guān)鍵設(shè)施）。

4、其他相關(guān)條件。

篇6

（一）任職起止時間。需要注明任、免文件上的時間（在任審計的只需注明任職時間）、接手工作后開始簽字的時間；

（二）本單位基本結(jié)構(gòu)。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置情況、所屬單位（部門、科室）的個數(shù)、名稱。與本單位在人、財、物方面關(guān)系較為密切的機關(guān)及企、事業(yè)單位也應(yīng)列出。

（三）人員情況。截止任職期末（離任審計）或?qū)徲嬐ㄖ獣r間（在任審計），本單位人員結(jié)構(gòu)狀況：在職人員情況、離退休人員情況等，須附經(jīng)組織、人事及勞動等部門核實的人員基本情況花名冊。

（四）財務(wù)管理制度。適用哪種會計制度；本單位建立的財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度；財務(wù)公開情況；本單位財務(wù)方面分工；大額開支、固定資產(chǎn)處置、對外投資等民主決策情況。必要的，可另附制度文件或復印件。版權(quán)所有

二、財務(wù)收支情況。

（一）任期內(nèi)每年稅收或經(jīng)濟指標完成情況；

（二）任期內(nèi)每年收入、支出情況。收入主要包括：撥入經(jīng)費、上級補助收入、預算外收入、事業(yè)收入、專項收入、其他收入等；支出包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費（公務(wù)費支出，招待費支出以及專項支出等）。對出讓土地使用權(quán)、購置和出售機械設(shè)備、車輛、廠房、林木等大額收入、支出項目及基本建設(shè)支出情況和對外投資情況單獨敘述；對專項資金使用情況按資金來源、性質(zhì)單獨敘述。

三、資產(chǎn)、負債情況。

（一）對任期內(nèi)資產(chǎn)、負債增減變動的原因，尤其是債務(wù)增加的直接原因要詳細說明，要對債權(quán)、債務(wù)增減變動單獨列出明細。

（二）國有資產(chǎn)的保值增值或安全完整情況須做詳細說明。

（三）固定資產(chǎn)增減變動原因說明；

（四）說明應(yīng)當落實到具體事項上。

四、財經(jīng)管理情況。

在任期內(nèi)財政、財務(wù)管理中存在的問題原因，自身有無違反財經(jīng)紀律問題，其中對拖欠職工、教師、離退休干部工資情況、高息借貸情況和財務(wù)管理有無混亂情況進行詳細說明。

五、個人使用的公共物品的登記、交接情況。

六、評估重大經(jīng)濟決策效果。

對在任期內(nèi)由集體決策或個人行為進行的重大招商項目、有關(guān)建設(shè)大項投資、生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性基建項目等，在本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展中所起的作用和實際效果要進行綜合評估。如果有工作失誤，就要評估本人應(yīng)負的領(lǐng)導責任和教訓等。

七、其他事項

（一）需要特別說明的，可注明知情人及聯(lián)系方式；

（二）與經(jīng)濟責任審計相關(guān)的歷史遺留問題，需要提前在報告中予以說明，不便說明的應(yīng)當及時對審計組通報或向經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議匯報，問題說明時需要提供有效的證據(jù)；

（三）述職報告正文不得少于2000字，繁簡得當；

篇7

一是在審計事業(yè)費的過程中，發(fā)現(xiàn)了一張在苗圃勞動的補助發(fā)放單，金額120元，人數(shù)6人，內(nèi)容為出紅薯勞動，有經(jīng)辦人、領(lǐng)款人、財務(wù)主管的簽字，手續(xù)齊全，內(nèi)容完整。看起來很真實，但卻存在一個疑點：這就是在所有提供的會計資料中未見柯出售紅薯的經(jīng)營收入，這和發(fā)放勞動補助存在矛盾，值得深究。

二是在所有提供的會計資料中，未見主管部門在專項資金中支付該單位的一筆工程款，價值6萬元，這筆款是通過銀行轉(zhuǎn)賬方式完成的。

以上兩個問題引起我們審計人員的高度重視。首先，找會計座談，詢問他們的勞動情況：在哪里勞動?為什么要在苗圃勞動?其次，詢問苗圃的所屬、地點、面積、種植物、生長情況等；最后，詢問收入的核算問題。

當會計聽到我們這一系列提問后，先是沉默，最后開口講道：這個苗圃是他們?yōu)榕涮譞X項目而租來繁育樹苗的。現(xiàn)在這個項目已經(jīng)結(jié)束，地還沒有還，去年種了些紅薯，發(fā)補助就是因為這些人出了紅薯給予的一點補償，紅薯收的不多，沒有向外出售，也沒有收入。

鑒于此，我們要求到苗圃去看看，核實一下苗圃到底有多大，種的是什么?他眼見苗圃的真實情況要被揭開，馬上推說苗圃r已經(jīng)承包給了別人，苗圃的經(jīng)營、管理，以及給土地所有者的租金都由承包者負責，與他們不再有任何關(guān)系。

這樣的解釋，看來是不愿意讓我們?nèi)ッ缙浴Ｔ趺崔k?我們只好采取其他辦法另尋證據(jù)來揭穿他說的謊言，為我們提供真實資料。我們對會計說，既然你們租用人家的土地，那么就應(yīng)該有土地租用合同，把土地承包給他人，也應(yīng)該有土地承包合同，馬上回去，將兩個合同拿來。

時隔幾天，我們未見他的到來。于是打電話催他，他說正在尋找合同，辦公室的人沒在，一時無法取來。又過了幾天，他拿來了租用XX村土地的租賃合同，但未見將此土地承包給他人的合同。我們繼續(xù)追要，他仍以各種理由推拖此事。

沿著另一條線索，我們同時展開調(diào)查。我們要求他提供主管部門2004年撥入專款的銀行賬號、賬簿和往來款賬，開出的內(nèi)部結(jié)算票據(jù)存根，銀行存款對賬單。為了應(yīng)付審計，他們竟然將上級主管部門撥入的那筆專項工程款原始憑證從他們已經(jīng)做好的記賬憑證中拆掉，選出幾筆和此有關(guān)的業(yè)務(wù)，重新裝訂憑證，登記賬冊。幾天后。個早晨的十一點左右，會計帶著一個人來到我們辦公室，說專項工程賬由此人管理，我們要的賬，他也帶到。并且他們說此筆業(yè)務(wù)特別簡單，兩下就能看完，要求我們馬上就看，看完他們就將這些資料帶回去。

對于他們的這一要求，我們感到很奇怪，為什么要得這么緊呢?于是，我們沒有同意他們的要求，讓他們先回去，我們再認真地看一看。

經(jīng)過仔細辨認，會計賬簿記錄業(yè)務(wù)簡單，一年的時間僅有三筆業(yè)務(wù)：一筆收入，兩筆支出。沒有上年結(jié)余，字跡墨汁深淺一致。經(jīng)過審計組幾個人的商討，一致認為，他們是為了應(yīng)付審計臨時記下的。因為此工程已是干了幾年的工程，不是去年才開始的，應(yīng)該有上年結(jié)轉(zhuǎn)余額；工程的施工應(yīng)該有材料費用支出，但未見這類支出；筆跡墨汁深淺一致，說明是一次記上的，不符合會計工作規(guī)范。

看完這些賬目，分析得出結(jié)論之后，我們及時和該單位會計聯(lián)系，指出會計資料的虛假性及危害，以及作為會計人員提供虛假資料應(yīng)承擔的法律責任。并再次提出要求，讓他們提供真實的會計資料：苗圃的承包合同，收入發(fā)票存根，銀行存款對賬單，上級主管部門撥入工程款的核算記錄。

這一次，會計又開始推拖了。說這些東西在他們單位領(lǐng)導處，領(lǐng)導這幾天請假外出，不知去了哪里，也不知什么時候才能回來。領(lǐng)導一回來，他馬上就將這些情況匯報，然后將這些資料拿來。

一晃就是一個星期，一點音訊都沒有。我們將此事向分管業(yè)務(wù)的局長做了匯報，希望局長能出面協(xié)調(diào)、解決此事，在關(guān)鍵的時候給我們把脈掌舵。

篇8

一、強化預算管理，搞好財務(wù)收支及預算審計

內(nèi)部審計的性質(zhì)和特點決定了其工作重心應(yīng)該前移，應(yīng)將事前控制、事中監(jiān)督、事后審計有機結(jié)合，變被動監(jiān)督為主動預防，事后責任追究為事前教育免疫。每年都委托社會審計機構(gòu)對學校年度財務(wù)收支及預決算情況進行審計，促進學校財務(wù)管理規(guī)范化，審計中突出“三個重點”：一是重點加強對預算編制程序的過程參與和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督，定期開展預算執(zhí)行情況審計，確保預算編制的科學合理，提高資金的使用效益。二是重點審查預算編制的適度性和預算管理程序的規(guī)范性，及早發(fā)現(xiàn)問題解決問題，保證預算編制、執(zhí)行的嚴肅性和權(quán)威性。三是重點關(guān)注預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)，通過事中參與及執(zhí)行過程的審計，監(jiān)督管理的過程，保證學校各項收支的合理、合法，減少無預算事項的發(fā)生。

二、強化全程跟蹤，突出抓好工程項目審計

工程項目審計是內(nèi)部審計工作的一項重要任務(wù)，也是高校內(nèi)部經(jīng)濟活動的重要風險點。審計處是學校財經(jīng)委員會、后勤保障委員會、工程招標領(lǐng)導小組等機構(gòu)成員單位，參與學校主要經(jīng)濟活動的論證決策，全面掌握項目的基本情況。該處在學?；?、后勤等部門的工程及維修項目審計監(jiān)督中，從立項開始，到預算審核、投標單位考察、招投標談判、驗收決算再到最后審計，始終堅持全程跟蹤，盡可能提前發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)過程出現(xiàn)的問題，確保工程建設(shè)的質(zhì)量，保證學校投資的效益。對于一些資金投入較大、較為復雜或很專業(yè)的工程項目，采取委托社會審計機構(gòu)或聘請工程建設(shè)專家實施，內(nèi)審人員在確保審計質(zhì)量的前提下，將主要精力放在對事前、事中管理流程的分析和評價上，將關(guān)注的重點放在審計監(jiān)控上，從而有效地發(fā)現(xiàn)和堵塞了各環(huán)節(jié)中的漏洞和問題。

三、強化末端問效，高度重視審計整改落實

積極貫徹落實《陜西省審計整改工作暫行辦法》，狠抓審計問題的整改落實工作。對年度審計提出的問題認真梳理歸納，向院長辦公會議進行專題匯報，并由主管校領(lǐng)導主持召開相關(guān)部門負責人會議，就有關(guān)審計提出問題的整改工作進行專門安排落實，要求認真研究對待，積極落實整改。為促進審計整改意見的落實，對被審計單位落實審計決定和審計建議的情況實施跟蹤審計，及時督促被審單位重視審計意見，落實審計整改工作。加強與被審計單位的聯(lián)系與溝通，及時掌握被審計單位對審計結(jié)果和審計建議的反饋意見，幫助被審計單位加強整改，保證審計目標的實現(xiàn)。

四、強化制度建設(shè)，促進內(nèi)部審計工作規(guī)范化

篇9

高等學校經(jīng)濟責任審計評價中存在的問題

雖然有關(guān)法規(guī)對經(jīng)濟責任審計的范圍等有所規(guī)定，但并未細化。在實施經(jīng)濟責任審計過程中，由于各種困難造成了經(jīng)濟責任審計評價不規(guī)范等問題，了審計質(zhì)量，增加了審計風險。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、經(jīng)濟責任審計的評價不明確。在經(jīng)濟責任審計評價細則規(guī)定中只說明了什么可以評價，并沒有規(guī)定不可以評價或不可以過多評價的內(nèi)容。因此，在部分高校經(jīng)濟責任審計中，為使審計報告更容易得到被審計對象的認同，往往存在審計評價內(nèi)容過于全面化的傾向。表現(xiàn)為：一是充分肯定責任人的成績，對存在的問題只分析問題產(chǎn)生的原因，這種對成績、問題避重就輕的評價，不利于審計目標的實現(xiàn)；二是把被審計單位的效益、精神文明建設(shè)和思想工作以及把被審計單位可持續(xù)納入評價內(nèi)容，增加了審計評價的難度，加大了審計風險。

2、審計內(nèi)容過多，造成審計評價目的不明確。許多審計單位將經(jīng)濟責任審計同一般的財政財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制制度審計等合并進行，把經(jīng)濟責任審計建立在單位財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)之上，經(jīng)濟責任審計涉及內(nèi)容過多，這就產(chǎn)生了審計評價目的不明確的問題。為了避免矛盾，審計評價往往就事論事，泛泛而論，只談事實，對經(jīng)濟責任的歸屬采用回避的態(tài)度，違背了審計評價的重要性原則。特別是不能區(qū)分被審計領(lǐng)導的個人責任和單位集體的責任。

3、經(jīng)濟責任的不確定性和審計對象種類的復雜性，給審計評價帶來困難。在高等學校中，經(jīng)濟責任審計對象的種類非常復雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位，以后還有可能涉及到校級領(lǐng)導。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟責任，學校沒有直接授權(quán)。有些院長、系主任和所長是專家學者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財務(wù)和行政工作。審計對象的經(jīng)濟責任不明確給評價帶來困難。

4、經(jīng)濟責任審計評價指標和標準體系未能建立，審計報告文本非標準化。評價最大的困難是沒有指標和標準。雖然經(jīng)濟責任審計工作已經(jīng)有幾年的時間，但是審計評價指標和標準體系未能建立，審計人員在審計評價過程中缺乏標準，比如對重大經(jīng)濟事項、重大經(jīng)濟損失的判斷標準不一致，對審計責任大小的評判就難免存在偏差。

此外，高校經(jīng)濟責任審計的審計報告并未采用嚴謹?shù)摹⒁?guī)范的標準文本。在實際評價中沒有嚴格遵照經(jīng)濟責任審計有關(guān)文件規(guī)定，往往帶有主觀隨意性，評價用語不夠準確規(guī)范，使人難于理解或產(chǎn)生歧義，有些評價結(jié)論過于絕對化。

5、審計人員的素質(zhì)參差不齊，審計評價質(zhì)量難以保證。經(jīng)濟責任審計對象的特殊性決定了審計工作政策性強、責任大，要求審計人員具備較高的政策水平、較強的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力。然而，審計工作在很長一段時間里不被重視，審計人員地位不高，造成人員素質(zhì)不高。審計人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經(jīng)濟責任審計工作的需要。

提高經(jīng)濟責任審計評價的質(zhì)量是保證審計質(zhì)量、防范審計風險的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)從以下六個方面采取對策：

1、規(guī)范審計評價的范圍和要求。為了避免經(jīng)濟責任審計評價的隨意性，使評價與目標一致，必須明確經(jīng)濟責任審計評價的范圍。對被審計領(lǐng)導干部的評價主要是界定和確認其經(jīng)濟方面應(yīng)負的主管責任和直接責任。主管責任是指其任職期間，單位在財務(wù)收支不真實、資金使用效益差和違反國家財經(jīng)法規(guī)問題上應(yīng)負的責任。直接責任是指被審計領(lǐng)導任職期間在侵占國家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導干部廉政規(guī)定和其他違法違紀問題上應(yīng)負的責任。由于高校屬于非營利性組織，中層領(lǐng)導工作重點大多在行政管理和教學科研方面。在審計調(diào)查中，被審計對象會過多地介紹一些非經(jīng)濟行為的情況。因此，在評價領(lǐng)導干部工作業(yè)績時，容易偏離“經(jīng)濟”這個主題，過多地評價領(lǐng)導干部的非經(jīng)濟行為。這就要求我們要準確把握審計機構(gòu)在干部監(jiān)督機制中的職能。審計機構(gòu)不是干部管理部門，而是干部監(jiān)督管理機制中的一個重要環(huán)節(jié)。我們從事經(jīng)濟責任審計也只是為干部管理部門提供領(lǐng)導干部在經(jīng)濟行為方面遵守財經(jīng)法規(guī)、履行工作職責的相關(guān)情況。因此，在作出審計評價時，審計機構(gòu)應(yīng)從經(jīng)濟角度，而且僅限于審計所涉及的范圍和內(nèi)容，緊扣經(jīng)濟責任這個主題，客觀、公正、謹慎地評價領(lǐng)導干部的業(yè)績和經(jīng)濟責任。評價工作業(yè)績必須是審計對象采取經(jīng)濟手段，通過財政收支、財務(wù)收支形式取得的業(yè)績；評價經(jīng)濟責任必須是審計對象行使經(jīng)濟職權(quán)過程中發(fā)生的，或行使職權(quán)過程中發(fā)生的經(jīng)濟責任。

評價必須突出重點，應(yīng)做到：不超越審計職權(quán)，對非經(jīng)濟責任，對非被審計人的責任不評價；評價不超越審計目的及其應(yīng)審的范圍和內(nèi)容，對非審計事項不進行評價，審計未涉及的問題不評價，不屬于審計范圍的不評價；應(yīng)避免涉及領(lǐng)導干部的政治素質(zhì)、人事管理、工作作風甚至生活作風等非經(jīng)濟方面的表現(xiàn)。遵循重要性原則，抓住直接責任和主管責任進行評價；要依據(jù)事實和規(guī)章，遵循一定的程序，定性結(jié)論要恰當、準確，不至于引起誤解和錯覺。但對某些與經(jīng)濟活動有關(guān)的非經(jīng)濟行為，如某領(lǐng)導干部為節(jié)約單位費用壓縮各種會議、精簡機構(gòu)人員等，也可作出適當?shù)脑u價。需要強調(diào)的是，為使審計報告更容易得到被審計對象的認同，對被審計對象非經(jīng)濟方面所取得的貢獻，如科研項目的爭取情況、培養(yǎng)學生的情況等方面可以在審計基本情況介紹中簡短介紹，但無須放在審計評價中表述。

2、區(qū)分不同審計對象，確定重點評價。高校組織機構(gòu)比較復雜，因此審計評價的重點也應(yīng)有所不同。對不同單位的審計對象，在領(lǐng)導干部對本單位財務(wù)收支的真實性、合法性負責，領(lǐng)導干部應(yīng)遵守廉政條例等方面是一致的，但對有經(jīng)營目標和僅有教學科研行政管理職能的院系領(lǐng)導，責任評價的重點有較大差異。前者要重點評價單位資產(chǎn)的保值經(jīng)濟責任審計增值情況，而后者則應(yīng)將評價重點放在被審計對象所在單位執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況、內(nèi)部控制制度的有效性以及資金的使用效益等方面。因此，高校審計部門對不同的審計對象，應(yīng)規(guī)定不同的審計評價標準。

3、把握好評價的尺度和參照標準。評價領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的關(guān)鍵是把握好評價的尺度和參照標準。經(jīng)濟責任審計評價應(yīng)根據(jù)審計評價所確定的重點內(nèi)容，參照以下四種標準進行評價：

一是定量評價標準。即根據(jù)審計查證的事實，用具體數(shù)值來評定領(lǐng)導干部工作業(yè)績與經(jīng)濟責任。這種適用于評價領(lǐng)導干部由于工作失誤或管理不善等原因給國家造成的經(jīng)濟損失和任職期間國有資產(chǎn)增減變化情況；領(lǐng)導干部自身違反廉政規(guī)定、違法違紀等情況。由于定量評價直接引用了審計查證的具體數(shù)據(jù)，比較客觀真實地反映了經(jīng)濟行為的本身，既直觀明了，又可以有效地防范審計風險。

二是定性評價標準。即審計調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與事實，將要評價的內(nèi)容劃分若干檔次來評定某項經(jīng)濟行為的性質(zhì)。這種方法適用于評價內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，財政、財務(wù)核算的真實性、合規(guī)性，領(lǐng)導干部對本單位存在的財政、財務(wù)活動不真實、不合法及損失浪費等問題應(yīng)負的責任，這里關(guān)鍵是將審計數(shù)據(jù)量化成評定某項經(jīng)濟行為性質(zhì)的具體標準。筆者認為，內(nèi)部控制制度、財政財務(wù)核算可以采用百分率法制定評價標準。即將內(nèi)部控制制度評審及符合性測試中發(fā)現(xiàn)的失控點數(shù)量占應(yīng)有控制點的百分比劃分若干檔次來評價內(nèi)部控制制度健全、基本健全、不健全，運行上的有效、基本有效、無效。將查出的違紀違規(guī)金額或虛假賬金額占單位總資產(chǎn)的百分比劃分若干檔次，評價財務(wù)核算的合規(guī)、基本合規(guī)和不合規(guī)，真實、基本真實和不真實。界定經(jīng)濟責任可以按照審計署印發(fā)的《縣級以下黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計實施細則》規(guī)定的標準，確定領(lǐng)導干部對本單位財政、財務(wù)收支真實性、合法性、效益性應(yīng)負的直接責任和主管責任。

三是對比評價標準。即將審計確認的某項經(jīng)濟行為在某一時段或某一時點上所取得的量化指標與其他可比口徑的同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)量化指標進行對比，用比值來評價領(lǐng)導干部的工作業(yè)績，這一方法適用于評價領(lǐng)導干部任職期間各項經(jīng)濟指標完成情況?？梢圆捎枚喾N比較方法，如計劃與實際完成指標相比較；同期與當期指標相比較；規(guī)模、條件相當?shù)牟煌貐^(qū)、同行業(yè)與本地區(qū)、本行業(yè)各項指標相比較等。

四是性評價標準。即對一些沒有可比口徑的經(jīng)濟行為，應(yīng)用綜合分析方法確定一個標準，以此來評價這項經(jīng)濟行為的優(yōu)劣高低。這種方法適用于評價一些專項資金使用后所帶來的經(jīng)濟效益和效益；一些經(jīng)濟決策實施后所產(chǎn)生的實際效果。評價一項投資或一個決策，應(yīng)圍繞該投資和決策所處經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境和投入規(guī)模確定應(yīng)該達到怎樣的效益標準，如果明顯低于這個標準，即使取得了一定的效益，也不應(yīng)給予較高的評價。如何確定一項經(jīng)濟行為所應(yīng)達到的效益標準，既是評價的難點，也是評價的重點。這就要求審計人員應(yīng)用綜合分析方法，結(jié)合資金投入的項目論證報告和經(jīng)濟決策的可行性報告等資料，充分考慮經(jīng)濟環(huán)境、政策環(huán)境、工作環(huán)境等客觀因素對經(jīng)濟行為效果的，確定評價一項經(jīng)濟行為效益性的標準。

篇10

對市縣長進行經(jīng)濟責任審計是一項全新的工作，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗可借鑒。同時，市縣長經(jīng)濟責任審計內(nèi)容多、涉及的范圍廣，審計單位的數(shù)量很多，內(nèi)容也很豐富，審計實施和審計取證也存在一個如何體現(xiàn)充分性、必要性和針對性的問題。為了實現(xiàn)適中的審計目標，就要使審計的重點更突出，審計的范圍更恰當，要注意準確定位，把握好以下幾點：

一是職責定位。市縣長工作職責范圍很寬，要注意區(qū)分市縣長和部門的職責，市縣長經(jīng)濟責任審計就是要緊緊圍繞市縣長的職責來認定其經(jīng)濟責任，有些與市縣長職責關(guān)聯(lián)不大的部門的問題，可以不必列入市縣長經(jīng)濟責任審計。確定被審計單位和延伸審計單位時，要把重點放在與市縣長工作直接相關(guān)的部門。重點關(guān)注其財政性資金的流向、使用、管理等內(nèi)容，對單位本身一些財務(wù)核算上的問題一般可以不予涉及，發(fā)現(xiàn)問題可以告知當?shù)貙徲嫏C關(guān)，以集中審計目標。

二是責任定位。市縣長的責任很多包括政治責任、人事責任、外事責任、安全責任等各方面的責任，認定其責任時一定要定位在經(jīng)濟責任上。經(jīng)濟責任及評價在時間定位上主要圍繞市縣長的任職期間開展審計。

三是尋找審計的切入點。市縣長是否按章辦事依法行政是認定和評價市縣長經(jīng)濟責任的基點。審計發(fā)現(xiàn)，有的地方財政預算不報同級人大批準，這是典型的不依法行政的問題。同時，審計僅僅是對市縣長監(jiān)督的手段之一，審計的方法和手段受到多方制約，要以當?shù)刎斦攧?wù)收支為基礎(chǔ)進行審計。

四是把握審計的落腳點。市縣長領(lǐng)導、決策經(jīng)濟工作的能力和個人廉政情況是市縣長經(jīng)濟責任審計的重點內(nèi)容。按照黨的十六大提出的：“加強對領(lǐng)導干部特別是主要領(lǐng)導干部的監(jiān)督，加強對人財物管理和使用的監(jiān)督”的要求，開展市縣長經(jīng)濟責任審計，要把落腳點放在各項重大決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)是否符合程序，財政財務(wù)收支是否符合國家政策法規(guī)、個人是否廉潔自律上。重點關(guān)注市縣長對國土資金、財政退庫、挖革改資金、土地出讓金、糧食風險金、城建、交通、水利、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等資金審批情況，以及這些資金的使用方向、使用效益，來評價和界定縣市長的經(jīng)濟責任。

二、突出審計的重點

一是突出共性問題。這些年市縣長經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)普遍存在的違規(guī)退庫、稅收征管、土地出讓金、政府負債、違規(guī)確定經(jīng)濟政策等共性問題，就是市縣長審計的重點問題。對“兩?！奔瓷绫ＹY金和環(huán)保資金進行審計，也是當前熱點、重點和難點問題，它直接與公共財政支出、結(jié)構(gòu)、效益相關(guān)。

二是突出重點單位。從這幾年市縣長審計情況看，80%違規(guī)違紀問題集中在8個必審單位，在這8個單位中，問題又集中在財政、稅務(wù)和土管部門。因此，突出重點，就是要緊緊抓住那些掌管資金比較大的單位不放，審深、審細、審實。根據(jù)不同的特點，確定不同的重點，有專項資金、基金的，以專項資金、基金的管理使用為重點；對執(zhí)收執(zhí)罰部門，以罰沒收入收支兩條線為重點；有重點項目的，以重點項目的決策程序、合同及執(zhí)行情況為重點；下屬單位多的，對下屬單位作必要的延伸審計或抽審。開展延伸審計也要堅持突出重點的原則，圍繞界定市縣長的經(jīng)濟責任這個主線來確定延伸的重點內(nèi)容和單位。對一些與審計重點關(guān)聯(lián)不大的問題或是當?shù)貙徲嫴块T可以重點關(guān)注的問題，盡量不要牽涉審計過大的時間和精力，要集中力量，確保重點。

三是突出重點內(nèi)容。在審計內(nèi)容上，以政府財政資金作為抓手。重點對預算執(zhí)行、預算退庫的合法性；罰沒收入、行政性收費是否納入一般預算；有無超越權(quán)限擅自減免稅費；政府負債規(guī)模構(gòu)成及償還能力；重大經(jīng)濟決策、財政財務(wù)政策的內(nèi)容、決策程序及合法性；政府性基金或重大專項資金使用效益進行審計。

三、綜合運用多種審計方法

1.經(jīng)濟責任審計與財政財務(wù)收支審計結(jié)合。對財政財務(wù)收支審計中查明的問題，分析問題產(chǎn)生的背景、原因，分清是個人經(jīng)濟問題還是財政財務(wù)收支的違紀問題，分清是工作中不熟悉財經(jīng)法規(guī)還是明知故犯而出現(xiàn)的問題，分清是歷史延續(xù)下來的問題還是任期內(nèi)新出現(xiàn)的問題，把財政性資金的收支管用運營情況與經(jīng)濟責任履行情況有機結(jié)合起來這實質(zhì)上是經(jīng)濟責任審計。經(jīng)濟責任審計是財政財務(wù)收支審計的人格化，將落實經(jīng)濟責任作為經(jīng)濟責任審計和財政財務(wù)收支審計的連接點。

2.適當開展延伸審計。對一些行政執(zhí)法的部門，要適當延伸；對重大事項追溯以前年度并延伸審計相關(guān)單位；對上審計報告的問題，要有延伸的旁證材料。延伸審計要以界定領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任為主線，以促進當?shù)亟?jīng)濟健康發(fā)展為根本出發(fā)點，將管理的薄弱環(huán)節(jié)和易發(fā)生違紀違規(guī)問題的部門和資金作為突破口，抓住因重大決策失誤導致效益低下和嚴重違紀違規(guī)問題的線索，查深查透，必要時要延伸審計

二、三級預算單位和其他單位。

3.有選擇地采取抽樣審計。市縣長經(jīng)濟責任審計內(nèi)容多、被審計單位多，特別是稅收征管、土地出讓、建設(shè)項目等數(shù)量較大，對一些項目和指標根據(jù)審計的目的、重點，有選擇地采取抽樣審計，能有效提高審計效率。對投資項目，可以隨機抽審幾個；對征用土地、對農(nóng)戶的補助等，也可以抽審幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中抽審幾個村，每個村再抽取一部分農(nóng)戶，這樣的抽審就比較客觀集中。

4.開展審計調(diào)查。審計調(diào)查是廣義的調(diào)查，審計人員除了自己組織實施審計調(diào)查，也可制定一些調(diào)查表格發(fā)給被審計單位進行自查。審計人員對自查表格進行歸納分析，是能夠獲取有用的審計證據(jù)的。2004年在市縣長經(jīng)濟責任審計中我們專門安排了政府負債和土地出讓金兩項專項審計調(diào)查，調(diào)查的目的是通過點上的情況為省委省政府提出建議和意見。如土地出讓金的管理和使用審計調(diào)查在摸清情況，擺明問題，分析原因的同時，還征求被審計單位和有關(guān)部門的意見，究竟如何管理和使用這項資金比較好，在此基礎(chǔ)上提出了一些具體的意見和建議。

5.運用計算機輔助審計。運用計算機輔助審計，既可以做到全面審計，又能方便快捷地獲取有關(guān)信息，減少傳統(tǒng)手工審計下的工作量，提高數(shù)據(jù)的準確度，提高審計工作效率。臺州審計組在審計過程中采取計算機輔助審計，建立了相關(guān)的審計平臺，取得了比較好的成效。臺州審計組分成兩個審計小組，通過星型結(jié)構(gòu)小型局域辦公協(xié)作網(wǎng)絡(luò)，及時將在審計實施過程中有關(guān)的審計事項簽證單、審計工作底稿、各種審計取證表格等資料錄入到計算機中，通過共享文件夾便于審計小組之間、審計人員之間共享審計資源，及時了解審計有關(guān)情況，大大提高了審計工作效率。

6.實地審計和送達審計相結(jié)合。在經(jīng)濟責任審計中，對于只進行財務(wù)收支賬面審計，核實一般審計問題，不需要談話和大量盤點資產(chǎn)內(nèi)容的部分部門和單位，可以實行送達審計的方式。采取實地審計和送達審計相結(jié)合，能夠縮短審計時間，節(jié)約審計人力資源。如余姚、定海審計組根據(jù)重點與一般相結(jié)合的工作思路，對“必審”單位采取就地審計，對延伸單位則采用送達審計的方式，擴大了審計覆蓋面，為保證審計質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。

7.鼓勵被審計單位自查自糾。這些年市縣長審計，堅持邊查邊改原則，鼓勵自覺糾正違規(guī)違紀行為。省廳對被審計單位自查自糾的問題基本上從寬從輕處理，對審計進點前各地自行糾正的，審計一般不再處理；對審計過程中能自覺立即糾正的，處理時從寬掌握；對歷史沉淀較長、短期解決有難度的，及時制定整改措施、計劃等，處理時從有利于當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展、社會穩(wěn)定角度給予支持。由于鼓勵被審計單位自查自糾，各市縣自行糾正違規(guī)行為態(tài)度積極。從糾正問題的角度看，審計的目的已經(jīng)達到了。

8.引入績效審計的思路。目前在市縣長經(jīng)濟責任審計中完全開展績效審計尚有一定的難度，可先引入績效審計的思路，將政府績效審計作為市縣長經(jīng)濟責任審計的創(chuàng)新點進行有效的嘗試和突破。市縣長經(jīng)濟責任審計在政府績效上進行探索，不僅深化了審計內(nèi)容，拓寬了審計范圍，從深層次揭示了市縣區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的真實狀況，也為全面、準確評價市、縣長經(jīng)濟責任和工作業(yè)績奠定了基礎(chǔ)。市縣長經(jīng)濟責任審計直接涉及市縣財政財務(wù)、經(jīng)濟工作實績，直接涉及市縣長政績。通過對國有土地出讓金、重大投資項目、更新改造資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、財政重大投入、上級下?lián)艿母黜棇ｍ椯Y金等財政性資金使用效率、完成任務(wù)和目標的效益、資源使用和配置的合理性、有效性進行審計，審計中重點關(guān)注資金的使用效果、分配的結(jié)構(gòu)、重大投資項目的效益等方面內(nèi)容，重點查明財政資金管理不善、決策失誤造成的嚴重損失浪費和國有資產(chǎn)流失等問題，評價當?shù)卣再Y金使用方向是否合規(guī)、資金使用是否達到預期效果、是否兼顧了社會效益和人民群眾的利益。在對財政性指標分析中，通過任職前后對比，動態(tài)分析各項指標增長比例，評估現(xiàn)有的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、財政收入結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟發(fā)展的影響，全面地、歷史地、辨證地揭示市縣經(jīng)濟發(fā)展狀況、經(jīng)濟發(fā)展?jié)摿?、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、財政性資金收支結(jié)構(gòu)和政府推動經(jīng)濟發(fā)展的施政成本，為認定和評價市縣長經(jīng)濟責任提供依據(jù)。

四、借鑒有關(guān)成果和資料

1.市縣長經(jīng)濟責任審計核心是財政收支審計，在市縣長審計中要注意運用以往財政同級審和上審下的審計資料，使市縣長審計與財政審計有機結(jié)合起來。同時還要注意運用專項審計資料。目前，我省共設(shè)立了13個專項資金，省里先后都組織過審計，這些審計結(jié)果對市縣長經(jīng)濟責任審計很有價值。另外，通過審閱被審計單位的內(nèi)部審計和自查資料，在市縣長審計中也要注意運用。根據(jù)資源共享的原則，對當?shù)貙徲嫏C關(guān)和社會審計等部門出具的審計報告，則通過核實確認予以采用；對其他部門提供的資料，引用時要讓他們作出真實性承諾。

2.從查閱市縣政府常務(wù)會議、市縣長辦公會議等有關(guān)會議紀要、會議決定和領(lǐng)導干部簽批有關(guān)報告、文件、抄告單入手，從查閱以往年度領(lǐng)導干部述職報告、省市有關(guān)部門對市縣業(yè)務(wù)工作的考核結(jié)果等入手，了解領(lǐng)導干部任職期間本市縣的經(jīng)濟決策、經(jīng)濟活動等有關(guān)事項，從中選擇確定具體的重點審計內(nèi)容，并圍繞該內(nèi)容審計或?qū)徲嬚{(diào)查有關(guān)單位。通過查對市政府及其相關(guān)部門出臺的各項經(jīng)濟政策、財政財務(wù)管理政策進行梳理，并與國家現(xiàn)行經(jīng)濟政策相對照，檢查和發(fā)現(xiàn)市縣政府是否存在違規(guī)制定財稅政策等問題。

五、客觀評價和防范審計風險

客觀評價與防范風險是同一問題的兩個方面，客觀評價是前提，防范風險是目的。只有堅持客觀評價，才能防范審計風險；要防范審計風險，必須堅持客觀評價。

一是堅持科學評價。按照科學的發(fā)展觀對市縣長的經(jīng)濟責任進行評價，這在當前尤為重要。不管是對經(jīng)濟發(fā)展速度、財政收入增長速度還是城市基礎(chǔ)建設(shè)等方面，都要結(jié)合當?shù)貙嶋H情況、環(huán)境和城鄉(xiāng)的協(xié)調(diào)發(fā)展，用科學的發(fā)展觀和正確的政績觀去分析和評價領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任。

二是堅持全面評價。在總體評價上，要做到一分為二，既要肯定成績，又要指明存在的主要問題。在審計報告基本情況部分，要從整體上評價市縣長領(lǐng)導經(jīng)濟工作方面取得的業(yè)績。對市縣長的正面評價，可以放在制度、指標分析中，讓審計對象能接受。