導語：如何才能寫好一篇建立財務內(nèi)控制度的重要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；重要性

中圖分類號：D63文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2011）12-0112-01

在事業(yè)單位的相應管理工作中，內(nèi)控制度的建立和完善占據(jù)著重要的地位?？茖W的內(nèi)控制度可以使事業(yè)單位的財務管理井然有序，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失等經(jīng)濟損失的不良現(xiàn)象，從而有效的遏制經(jīng)濟犯罪事件。保證財政工作能夠順利展開，使事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展能力得以不斷的提升?；诮⒑屯晟?a href="http://www.yuanjingfilm.com/haowen/312910.html" target="_blank">內(nèi)控制度對于事業(yè)單位發(fā)展的重要作用，所以應該積極吸收先進的內(nèi)控管理理念轉(zhuǎn)變事業(yè)單位內(nèi)控制度現(xiàn)存的不足之處，便于內(nèi)控制度能夠更加完善以促進事業(yè)單位的良好發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度概述

內(nèi)控制度是指事業(yè)單位針對本單位各項管理政策以及對本單位財務資產(chǎn)的相應保護而采取的一系列具有控制性的一個過程。因這個步驟是事業(yè)單位管理、控制自身財務的關(guān)鍵，所以對其加以系統(tǒng)的規(guī)范使其成為一個完善的管理制度，可以促進事業(yè)單位能夠更加良好的運轉(zhuǎn)。內(nèi)控制度往往可以用于實現(xiàn)事業(yè)單位的相應目標，并且能夠為事業(yè)單位目標的實現(xiàn)提供合理的保證。

事業(yè)單位建立和完善內(nèi)控制度不僅能夠?qū)κ聵I(yè)單位的財務資金進行有效控制和保護，而且還能夠通過精確的職責分工以及相應的財務管理程序來保證事業(yè)單位的財務會計資料具有更加真實和可靠的特點。因此，事業(yè)單位重視內(nèi)控制度的建立和完善不僅能夠保證事業(yè)單位在激烈的競爭中獲得更強的競爭力還能夠使事業(yè)單位自身獲得良好的生存發(fā)展環(huán)境。

二、我國事業(yè)單位內(nèi)控制度方面存在的問題

1.內(nèi)控意識不強，內(nèi)控制度執(zhí)行力度差

很多事業(yè)單位往往對單位的財務管理不夠重視，對單位的資金使用效率不關(guān)注，對內(nèi)控制度的重要性也不關(guān)注，造成財務狀況存在很大的隨意性。而且事業(yè)單位的內(nèi)控制度往往流于表面形式，執(zhí)行力度根本不強，內(nèi)控制度并不能發(fā)揮出其本身的效用，長此以往，就會造成事業(yè)單位對經(jīng)濟財務狀況難以控制。

2.相關(guān)人員素質(zhì)不強，內(nèi)控制度缺乏協(xié)調(diào)性

很多事業(yè)單位不重視內(nèi)控制度的建立，并且相關(guān)人員素質(zhì)有限。由于執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)不同，在現(xiàn)實操作中往往存在很強的隨意性，這將會直接影響到內(nèi)控制度的實施效果。并且因?qū)?nèi)控制度認識的不完善導致內(nèi)控制度的作用難以有效發(fā)揮。由于內(nèi)控制度缺乏相應的監(jiān)督措施，導致很多事業(yè)單位的內(nèi)控制度缺乏協(xié)調(diào)性，不可避免的造成了內(nèi)控制度管理較弱的狀況。

3.事業(yè)單位信息機制不夠健全，內(nèi)控制度受制約

很多事業(yè)單位不注重信息機制的建設，往往會造成系統(tǒng)之間很多財務資金出現(xiàn)問題，因此建立相應的信息機制可以保證事業(yè)單位財務數(shù)據(jù)的安全和準確性，以保證內(nèi)控制度能夠發(fā)揮出最好的效果。如果一味的抱著節(jié)約成本和節(jié)約人力的觀點，那么內(nèi)控制度在相應的制約因素下難以發(fā)揮正常的效率，會造成事業(yè)單位更大的損失。

三、建立和完善事業(yè)單位內(nèi)控制度的措施

1.加強內(nèi)控制度的理念，完善內(nèi)控制度的建設

在事業(yè)單位內(nèi)部應該加強內(nèi)控制度相應理念的學習推廣，加強貫徹力度改變以往對內(nèi)控制度浮于形式的理念了解。并且通過相應的先進理念來對事業(yè)單位內(nèi)控制度進行相應的完善加強，使事業(yè)單位能夠在內(nèi)控制度的有效管理下有效的控制財務使用效率。

2.加強相關(guān)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機制

對事業(yè)單位中的內(nèi)控制度的相關(guān)員工應該加強素質(zhì)培養(yǎng)，不斷的提升人員工作效率，從而使事業(yè)單位內(nèi)部控制制度能夠在相應人員的努力下得以不斷的發(fā)展完善。并且應該對事業(yè)單位中的內(nèi)控制度進行相應的監(jiān)督機制建設，保證對內(nèi)控制度進行及時的評審和修正。

3.設定良好的控制程序，建立良好的信息溝通系統(tǒng)

事業(yè)單位應制定符合自身的控制程序，以便于自身控制目標的順利實現(xiàn)。還應該注重良好的信息溝通系統(tǒng)建設。良好的信息溝通系統(tǒng)不僅能夠使事業(yè)單位員工明確內(nèi)控制度的相關(guān)信息還能夠及時了解應注意的事項。事業(yè)單位若想建立完善的內(nèi)控制度就必須對內(nèi)控制度進行相應的監(jiān)督，以保證事業(yè)單位相應經(jīng)濟活動的效果。

總而言之，內(nèi)控制度不僅對事業(yè)單位的發(fā)展有很大的作用，而且也是符合當前社會的發(fā)展需求的。若想要保證事業(yè)單位在當今激烈的競爭中具有更強的競爭力就必須要注重內(nèi)控制度的建立和完善。

參考文獻：

[1]翟志華.怎樣建立完善的內(nèi)控制度[N].中國財經(jīng)報,2003.

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關(guān)鍵詞：技工院校；內(nèi)控制度；存在問題；構(gòu)建完善

技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善主要包括：教學科研、基建支出、教學設備購置等方面的貨幣資金收支活動，涉及范圍比較廣泛。但是我國技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建及完善的研究和探討還有待進一步提高。因此，本文就對技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建及完善做了如下分析。

一、技工院校內(nèi)控制度構(gòu)建及完善過程中存在的主要問題

（一）缺乏內(nèi)控意識

心理學通過實驗研究表示，意識是人主動做某件事情的主要動力。近年來，新聞媒體曝光了多起技工院校私自挪公款、的事件，對我國技工院校持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展造成很大影響。究其原因，個別技工院校內(nèi)部缺乏行之的內(nèi)控制度，大多技工院校的運行資金都是通過財政撥款的，主要通過生源來獲得資金來源。但是隨著我國教學體制的改革和發(fā)展，落實了技工院校學生免三年學費的政策之后，在各大技工院校中逐漸出現(xiàn)爭奪生源的現(xiàn)象。而技工院校管理者認為內(nèi)控制度僅僅是一項規(guī)章制度，導致各大技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建及完善工作一直流于表面，發(fā)揮不了應有的價值和作用。在技工院校財務管理中普遍存在重視核算而輕視效益的的重要性，使得內(nèi)控制度失去了應有的權(quán)威性和嚴肅性。

（二）缺乏內(nèi)控管理體系

技工院校缺乏內(nèi)控管理體系主要體現(xiàn)兩個方面，一方面是缺乏規(guī)范合理的內(nèi)部控制流程，另一方面是缺乏行之有效的風險評估體系。相關(guān)實踐表明，內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善涉及到每個部門和科室，一旦缺乏規(guī)范合理的內(nèi)控制度流程，內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善工作，就很難順利進行。如果缺乏執(zhí)行有限的管理的風險評估體系，也就喪失了內(nèi)控制度應有的價值和作用。缺乏規(guī)范的內(nèi)控制度管理體系，導致的結(jié)果是當出現(xiàn)財務問題以后，制定亡羊補牢式的應對措施，嚴重影響技工院校持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

（三）預算編制缺乏約束性

現(xiàn)在很多技工在內(nèi)控制度實際運行過程中沒有實行集體決策制度，導致內(nèi)控制度比較缺乏嚴肅性和約束性，預算編制是內(nèi)控制度的主要內(nèi)容，但是很多技工院校在實際預算編制過程中參考的主要依據(jù)是上一年的收支情況，沒有考慮技工院校的具體情況，更加沒有對預算編制的可行性進行分析論證，很大程度上限制了技工院校各項活動的順利開展。

（四）資產(chǎn)管理存在安全隱患

有些技工院校為了減少資產(chǎn)管理的工作量，沒有根據(jù)實際情況，對資產(chǎn)面臨的風險制定相應的防范措施，導致技工院校的資產(chǎn)管理普遍存在一定的安全隱患。導致其在教學設備采購、新生招收、對外投資時經(jīng)發(fā)生營私舞弊現(xiàn)象，使得技工院校資產(chǎn)管理的安全一直得不到順利解決。

二、技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建及完善的措施

（一）提高對內(nèi)控制度的認識

內(nèi)控制度貫穿了技工院校各項經(jīng)濟活動的從始到終，需要和其他各項制定相互配合才能發(fā)揮出應有的價值和作用，其并不是單獨存在，和技工院校中各個部門以及每位成員都有非常緊密的關(guān)系。所以必須提高技工院校每位師生對內(nèi)控制度主要性的認識，才能為內(nèi)控制度的運行奠定良好基礎。提高對內(nèi)控制度認識可以從以下兩個方面入手：第一，提高技工院校管理層對內(nèi)控制度重要性的認識，相關(guān)實踐表明，只有領導給予內(nèi)控制度足夠的重視，才能確保內(nèi)控制度相關(guān)政策和規(guī)章得到順利落實；第二，提高全體師生對內(nèi)控制度構(gòu)建和完善重要性的認識，讓他們能夠清楚認識到內(nèi)控制度并非僅僅是財務部門和院校管理層的職責，需要所有的員工都積極主動參與到內(nèi)控制度構(gòu)建中，對技工院校各項經(jīng)濟活動進行彼此監(jiān)督、相互配合才能逐漸完善內(nèi)控制定體系。

（二）建立科W合理的內(nèi)控制度體系

科學合理的內(nèi)控制度體系是確保技工院校內(nèi)控工作有據(jù)可依、有章可循的基礎，主要包括：績效考核制度、授權(quán)審批制度、資產(chǎn)安全保障制度、預算制度等等，這些制度都是內(nèi)控制度體系的主要組成部分。也構(gòu)建完善內(nèi)控制度的前提條件。在建立內(nèi)控制度體現(xiàn)前，必須結(jié)合技工院校的實際情況。并應用PDCA循環(huán)技術(shù)，所謂PDCA循環(huán)技術(shù)指是通過P（Plan）計劃、 D（Do）實施、 C（Check）考核、A（Action）改進四個環(huán)節(jié)不斷循環(huán)的方式，不斷解決技工院校在內(nèi)控制度體系構(gòu)建中存在問題，其具體流程圖如圖1所示：

P（Plan）計劃是建立科學合理的內(nèi)控制度體系的第一步，制定建立科學合理內(nèi)控制度體系的實施方案，D（Do）實施把制定的方案落實到實處，C（Check）考核對實施方案中存在問題進行修改和完善，并提出無法在此循環(huán)在中解決的問題，A（Action）此次循環(huán)進行總結(jié)，并制定考核方案，對沒有執(zhí)行內(nèi)控制度的部門和成員進行在處罰，避免在下一次循環(huán)中重復出現(xiàn)相同問題，對沒有解決的問題，帶到以下輪循環(huán)中，直到問題解決為止。在建立科學合理的內(nèi)控制度體系中應用PDCA循環(huán)技術(shù)，能夠真正實現(xiàn)用制度約束人，確保技工院校內(nèi)控制度管理工作能井然有序的進行。

（三）科學編制預算管理

預算管理是內(nèi)控制度的主要內(nèi)容，預算編制的質(zhì)量對內(nèi)控制度的影響高達70%以上，所以預算編制過程中，必須確保預算編制的科學性和合理性。可以從以下兩個方面進行入手：第一，技工院校管理者必須重視預算編制，并對各項經(jīng)濟活動的財務預算進行科學合理審核，確保預算編制的準確性；第二，提高預算編制人員綜合素質(zhì)，運用專業(yè)的知識對預算編制進行控制；第三，推行全面預算管理制度，把預算編制的內(nèi)容層層落實到實際工作中，以提高技工院校資金的利用率，避免財務核算和實際情況相互背離，及時防范并化解財務管理中可能存在的各類風險，進一步提高技工院校資金的使用效率，為建立完善的內(nèi)控制度奠定堅實基礎。

（四）提高風險評估意識

提高風險評估意識保障技工院校資金管理的安全性是目前技工院校著重解決的問題之一，任何經(jīng)濟活動必須建立在資產(chǎn)安全的基礎上才能順利開展。提高技工院校財務風險評估意識要從以下幾個方面入手：第一，加強審計工作，防微杜漸。技工院校在財務管理上，要自覺接受上級主管部門的監(jiān)督和檢查，強化技工院校內(nèi)部審計職能，對各項經(jīng)濟活動嚴格的間的檢查，并配置專門的財務審計人員進行全過程監(jiān)督控制，實行定期或者不定期的內(nèi)部審計，并且把審計結(jié)果及時公布于眾，接受全校師生監(jiān)督；第二，加強師生的財務風險評估，及時審計辦學模式，擴大融資渠道，進一步分散資產(chǎn)管理中遇的財務風險；第三，建立完善風險預警體系，技工院校財務管理人員要對市場經(jīng)濟的具體情況進行學習和掌握，Σ莆窆芾矸縵趙ぞ模式進行優(yōu)化升級，從根本上確保技工院資產(chǎn)的安全性；第四，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)， 減小金融危機對學校財務的影響。

（五）提高內(nèi)控制度工作人員的綜合素質(zhì)

人員綜合素質(zhì)的高低對內(nèi)控制度運行效率有很大影響，所以在技工院校要進一步提高財務管理人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。首先，提高技工院校財務管理人員的入職門檻，對應聘者的學歷、綜合素質(zhì)、專業(yè)知識等進行嚴格要求；其次，技工院校定期要求內(nèi)控制度專家和權(quán)威人士，對財務管理人員定期培訓，并定期進行考核培訓，不斷財務管理人員的職業(yè)技能和和業(yè)務能力；然后，技工院校也要成立專項資金，派遣優(yōu)秀人員到國內(nèi)外其他院校進行學習。從而培養(yǎng)更優(yōu)秀的財務管理人才，有利于會計內(nèi)部控制體系的完善。

三、結(jié)束語

綜上所述，本文通過查詢相關(guān)文獻，并結(jié)合理論實踐，對技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善進行深入分析，并得出以下結(jié)論：

（一）強化技工院校內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善，對技工院校的持續(xù)發(fā)展有非常重要的意義。

（二）是解決目前院校財務管理面臨風險的主要措施。

（三）及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正錯誤，防止出現(xiàn)舞弊行為，對維護國有資產(chǎn)的安全、完整，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和辦學規(guī)劃有重要的意義。

參考文獻：

[1]朱郁全.基于風險控制下的內(nèi)控制度建設[J].時代金融，2015，06：294+302.

[2]楊智昊，石津泉，蔣哲.完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度思考與探索[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2014，08：101-102.

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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控制度 存在問題 整個措施 必要性分析

由于我國目前還處于發(fā)展中國家，還需要事業(yè)單位作為支撐，隨著全球經(jīng)濟一體化進程不斷加快，市場競爭也來呀激烈，事業(yè)單位要想在激烈的市場競爭中占得一席之地，就必須重視內(nèi)控制度的發(fā)展，我國事業(yè)單位通過多年的發(fā)展，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度對市場經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展有重要意義。建設完善的內(nèi)控制度主要是為了提高會計信息的質(zhì)量。從而保證事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性和安全性。還能對事業(yè)單位的生產(chǎn)管理、銷售管理、政策管理進行監(jiān)督和控制。但是有我國內(nèi)控制度的起步比較晚，很很多發(fā)達國家相比還存在不小的差距。我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度上還存在很多問題，嚴重制約著我國事業(yè)單位的發(fā)展，本文通過在事業(yè)單位多年的額工作經(jīng)驗就目前事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設中存在的問題進深入分析，并制定出一系列的整改措施，希望對事業(yè)建設完善的內(nèi)控制度有一定的幫助，從而保證市場經(jīng)濟和使用單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設的必要性

（一）滿足新經(jīng)濟時展的需求

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設雖加強企業(yè)管理的重要方式。要想提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力和市場競爭力首先就要轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營管理理念，在新經(jīng)濟時代的背景下企業(yè)要想贏得發(fā)展能力，就必須控制企業(yè)生產(chǎn)成本，而內(nèi)控制度的建設對企業(yè)控制成本管理有重要意義。隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國事業(yè)單位的規(guī)模不斷擴大，就需要發(fā)展與之適應的經(jīng)驗管理模式，目前我國很多事業(yè)單位內(nèi)控制度不完善，使得在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污、腐敗的現(xiàn)象。對事業(yè)單位的發(fā)展有很大的影響，所以事業(yè)單位要想滿足新經(jīng)濟時展的需求，就必須建立完善的內(nèi)控制度，才能保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）是促進事業(yè)單位順利發(fā)展的重要保障

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，事業(yè)單位經(jīng)過多次的體制改革，從原來國家政府撥款到現(xiàn)在憑借自身的經(jīng)濟利益維持事業(yè)單位的發(fā)展。使得事業(yè)單位對企業(yè)控制權(quán)利逐漸增大，現(xiàn)在很多事業(yè)單位不但擁有以前的各項職能，同時還增加了投資、租賃、證券等經(jīng)濟活動。隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，對企業(yè)資金的使用也有了很大程度的改變，以及不只局限在日常項目的費用和企業(yè)的開資，同時向產(chǎn)品生產(chǎn)、原材料采購、整合資源的方向反向。隨著事業(yè)單位經(jīng)營項目的增多，對企業(yè)資金的使用效率越來越重視，通過建設完善的內(nèi)控制度能很大程度上提高事業(yè)單位對資金的使用效率。但是在很多事業(yè)單位中，由于相關(guān)的會計體系不完善，會計人員綜合素質(zhì)不高，內(nèi)在制度不完善，從此很多違法亂紀等腐敗行為。通過不完全統(tǒng)計，事業(yè)單位每年因為內(nèi)控制度不完善造成的經(jīng)濟損失高達上千萬。所以，事業(yè)單位要想順利發(fā)展，就必須完善內(nèi)控制度建設。

（三）是保護財政資產(chǎn)的主要手段

建設完善的內(nèi)控制度是事業(yè)單位保護財政資產(chǎn)的主要手段，體現(xiàn)在以下幾個方面：首先事業(yè)單位資金的主要來源是國家和政府的財政撥款。怎么把這些資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益在很多事業(yè)單位面臨的主要工作，也是事業(yè)單位實現(xiàn)依法理財?shù)闹饕獥l件。通過科學、合理、規(guī)范的內(nèi)部控制制度能保證事業(yè)單位財務工作有序進行，保證事業(yè)單位財政收支規(guī)范化，會計部門財務管理的科學化，從而提高事業(yè)單位財政資金的使用效率，從而把貪污、受賄、控制在萌芽當中。通過建立完善的的制度在保證事業(yè)單位財政資產(chǎn)的同時為企業(yè)實現(xiàn)依法理財提供堅實的基礎，從而促進事業(yè)單位財政工作順利進行。

（四）是依法理財?shù)年P(guān)鍵所在

通過加強完善內(nèi)控制度建設，是提高事業(yè)單位會計信息質(zhì)量的關(guān)鍵，我國最新頒布的《中華人民共和國會計法》中明確規(guī)定出“各個單位應當適當?shù)慕⒔∪珕挝粌?nèi)部會計控制制度”。通過《會計法》的深化改革，在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制制度，對促進市場經(jīng)濟發(fā)展和提高企業(yè)市場競爭力有重要意義。除此之外，國家還制定了一系列法律法規(guī)來維護事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設，保證內(nèi)控制度建設的更加順暢。

二、目前我國事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

完善內(nèi)控制度建設是所有國有企業(yè)生存發(fā)展的主要基礎，在企業(yè)內(nèi)部必須為內(nèi)控制度的建設營造良好的氛圍，嚴格執(zhí)行管理的政策制度，保證內(nèi)控制度能順利進行。近年來我國事業(yè)單位迎來快速發(fā)展，很多經(jīng)濟指標每年都在增長。通過在事業(yè)單位多年的工作經(jīng)驗，以及相關(guān)文獻的查找，總結(jié)出我國目前事業(yè)單位在內(nèi)控制度中存在的現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在事業(yè)單位對建設完善內(nèi)控制度不夠重視，人為干預的因素比較多，特別是在內(nèi)控制度建設方面處于發(fā)展初級階段，需要成本管理制度以及其他其他管理部門共同協(xié)助，才能建設完善的內(nèi)控制度，提高國企資源運營的質(zhì)量，促進國企健康快速發(fā)展。

三、當前事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的主要問題

由于我國內(nèi)控制度建設還處于發(fā)展階段，難免會出現(xiàn)很多問題，如果這些問題沒有得到及時解決，就會嚴重制約著事業(yè)單位長遠的發(fā)展計劃，事業(yè)單位管理上的缺陷主要表現(xiàn)為內(nèi)控制度的建設還不夠完善。通過在上海長航醫(yī)院財務單位多年的工作經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)國目前在事業(yè)單位中存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）管理者對內(nèi)控制度建設的意識比較薄弱

在事業(yè)單位中增強內(nèi)控制度建設的意識對完善內(nèi)控制度的建設有極其重要的意義，但是在很多事業(yè)單位中，相關(guān)的管理人員只重視企業(yè)的發(fā)展，而忽略了內(nèi)控制度的重要性，這對事業(yè)單位有致命的影響，在市場競爭日益激烈的今天，不忽略內(nèi)控制度的重要性，就相當于阻斷了企業(yè)的發(fā)展道路。很多事業(yè)單位的管理者對企業(yè)內(nèi)控制度的了解非常有限，對內(nèi)控制度的了解僅僅停留在完善部門規(guī)章之上或者對員工進行考核的層次，遠遠達不到運行內(nèi)控制度需要的理念。在事業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)控制度的建設只有部分財務人員參與。在落實內(nèi)控制度過程中，就出現(xiàn)最高領導一人決定的現(xiàn)象，人治決定法治的情況非常普遍，發(fā)揮不出內(nèi)控制度原有的價值，內(nèi)控制度形同虛設。

（二）內(nèi)控制度不完善

目前很多事業(yè)單位內(nèi)控制度的運行只是按照國家制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》在運行，雖然從原理和理念上來講，符合了事業(yè)單位內(nèi)控制度發(fā)展的需要，但是《內(nèi)部會計控制規(guī)范》主要針對的是中小型企業(yè)，對事業(yè)單位的作用比較小。通過實際的調(diào)查走訪，反向很多事業(yè)單位根本都沒有形成統(tǒng)一的財務內(nèi)控管理制度，哪怕極各別的事業(yè)制定了內(nèi)控制度，也是在財務規(guī)章制度的基礎上對事業(yè)單位進行內(nèi)控制度管理。甚至是在分析相關(guān)財務管理過程中，大多數(shù)都是憑借原有的工作經(jīng)驗來完善內(nèi)控制度管理，內(nèi)控制度的控制范圍僅僅局限在各項經(jīng)濟活動的開支上，很少關(guān)注產(chǎn)品生產(chǎn)成本和業(yè)務操作流程，內(nèi)控制度建設層次較低。如果在遇到相關(guān)的問題，沒有統(tǒng)一的參考指標進行處理和修改。除此之外，由于事業(yè)單位企業(yè)管理者對內(nèi)控制度的意識比較淺薄，對內(nèi)控制度建設不重視，導致事業(yè)單位內(nèi)外一直沒有建立起完善的內(nèi)控制度，更加沒有完善的內(nèi)控制度理念，這些原因都是導致內(nèi)控制度不完善的重要原因。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠

在很多事業(yè)單位中，那內(nèi)控制度和內(nèi)部監(jiān)督進行混淆，認為內(nèi)控制度就是內(nèi)部監(jiān)督，這是管理者要做的事情和我們沒有關(guān)系。更有甚者把內(nèi)控制度當作是事業(yè)單位中的普通的規(guī)章制度，對內(nèi)控制度缺乏真確的認識和了解，使得很多內(nèi)控制度的政策落實不到實處，從而造成內(nèi)控制度不完善。通過不完全統(tǒng)計，很多事業(yè)單位的員工對內(nèi)控制度的執(zhí)行力度普遍不高，對內(nèi)控制度的內(nèi)容理解不全面。雖然很多事業(yè)單位都有完善內(nèi)部控制制度，但是沒有對內(nèi)控制度制定科學、合理、有效的實施方案，使得內(nèi)控制度形同虛設，起不到原有的作用。在事業(yè)到位中要想建立完善的內(nèi)控制度，就必須保證內(nèi)控制度的可行性，以及落實到方法，而不去僅僅制定出相關(guān)的控制制度。

（四）會計核算不規(guī)范

目前我國很多事業(yè)單位在會計核算過程總存在不同的問題，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，事業(yè)單位對會計憑證的管理比較隨意，大多數(shù)都是等事件發(fā)生后在進行反思和研究，而沒有做到事先控制，對事業(yè)單位制定的發(fā)展戰(zhàn)略有很大影響，沒有對財務投資風險進行預先控制；然后，對投資付款的項目沒有提供有效的付快憑據(jù)，財務付款的支票和印章統(tǒng)一管理，不能真正實現(xiàn)內(nèi)控管理；其次，財務管理對會計憑證只是按照單純的時間先后順序進行裝訂和管理，而沒有重視財務業(yè)務類型，把很多不同的業(yè)務全部混亂訂裝在一起，而沒有分類放置，對以后的財務管理造成很大影響；從財務管理的記錄的會計賬簿來看，發(fā)現(xiàn)材料管理在記錄賬簿的的過程中，只重視分類賬的管理，而忽視了備查賬的管理，在賬簿中只記錄交易的金額，沒有記錄交易金額的原因。從財務報表的質(zhì)量來看，往往只重視會計報表，而沒有對財務使用情況進行分析，沒有對會計報表附注進行編制。很多情況下考慮通過什么樣的方式能達到財政管理部門制定的任務和要求，而沒有根據(jù)相關(guān)的財務數(shù)據(jù)和資料去分析事業(yè)單位在財務管理過程中存在的問題，更加沒有對這些問題進行思考，得出解決這些問題的方法的措施。在事業(yè)單位財務管理由于受到這些因素的影響，就會走出財務信息失真，從而導致事業(yè)單位很多工作不能順利進行，就不能為事業(yè)單位提供有力的數(shù)據(jù)支持。嚴重制約著事業(yè)單位發(fā)展。

（五）人員綜合素質(zhì)不高

事業(yè)單位工作比較穩(wěn)定，但是相對其他企業(yè)工資比較少，再加上事業(yè)單位晉升比較困難，人為干預的因素比較多，很難吸引到財政經(jīng)濟高校必要的優(yōu)秀高才生，目前很多的會計師都臨時學習的會計，而沒有經(jīng)過系統(tǒng)專業(yè)的會計培訓，具有的會計專業(yè)知識相關(guān)的法律法規(guī)知識比較匱乏。在事業(yè)單位中建立完善的內(nèi)控制度，很多員工由于能力有限，對內(nèi)控制度沒有全面的認識，把會計監(jiān)督工作認為是企業(yè)正常的規(guī)章制度，嚴重制約著內(nèi)控制度建設的效率。還有一些會計核算人員綜合素質(zhì)比較低，為了盡快的完成上級安排的財務任務，就采用錯誤的計算方式，來完成財務核算任務?？傮w來說，事業(yè)單位人員綜合素質(zhì)不高的問題如果不得到及時的解決，不但影響內(nèi)控制度的建設，而且對企業(yè)財務核算的質(zhì)量都有一定的影響。

（六）財務制度把關(guān)不嚴

由于最高領導“一支筆”，事業(yè)單位在財政管理制度上存在很多問題，比如說企業(yè)資金使用沒有節(jié)制，資金花銷沒有明確的記錄，很多管理者私自挪用資金，會計管理者在統(tǒng)計核算過程中，使得企業(yè)收入和支出對不上。使得財政資金不能實現(xiàn)最大化的利用，而且還會出現(xiàn)超支狀況。由于在財務管理中沒有確定一個確定的范圍和標準，使得大量資金被私自挪用。在投資項目上沒有進行仔細的調(diào)查，使得很多資金花費到很多不合理的項目上。造成大量的資金浪費，事業(yè)單位在財政管理上極其不合理，利用事業(yè)單位獨有不需要核算成本這一特點，就放松了對企業(yè)具體資產(chǎn)的管理，在領用實物資產(chǎn)中沒有辦理有效的手續(xù)，再加上管理物資制度不健全，使得很多資金的去向無法核對，增加了會計核算的難度。對事業(yè)單位的發(fā)展運營有很大限制性。

四、完善內(nèi)控制度建設的有效措施

（一）提高管理者內(nèi)控制度意識

2000年7月出臺的《會計法》中有明確規(guī)定，企業(yè)單位的負責人必須要對單位內(nèi)控制度的合理性和科學性承擔主要的責任。所以要在企業(yè)內(nèi)部重視相關(guān)了領導的培訓，保證每個領導都能認識到內(nèi)部控制的重要性，從根本上提高領導者的內(nèi)控意識。在這一過程中，企業(yè)的領導者和財務負責人員要共同交流和協(xié)商，共同努力保證內(nèi)控制度在事業(yè)單位中順利進行，最大程度上發(fā)揮財務部門的管理作用，為企業(yè)領導者決策提供重要的依據(jù)。

（二）建立健全的內(nèi)部控制制度

完善內(nèi)部控制應當符合以下幾種原則：首先相互制衡的原則，也就是說要在企業(yè)內(nèi)部相同的崗位要相互監(jiān)督，相互督促從而實現(xiàn)共同進步，領導和下屬之間要相互牽制，領導在分配任務過程中要保證秉著公平、公正、公開的原則，在安排工作中如果發(fā)現(xiàn)問題，下屬可以之間提出，對于授權(quán)、記錄保管等方面要相互控制，用最小的成本實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。在事業(yè)單位中真正實現(xiàn)權(quán)責分明，相互制約；然后是責權(quán)統(tǒng)一原則。各個崗位要明確自己的責任和權(quán)利，對內(nèi)控制度做的好的員工進行獎勵，對做的不好的員工進行相應的處罰，最大程度上調(diào)動員工的積極性，把內(nèi)控制度落實到每個員工上身；重要崗位建立定期輪崗制度（包括領導在內(nèi)）；其次是不例外原則，在事業(yè)單位中要在保證每個員工都參加到內(nèi)控制度的建設中，任何人都不能例外。把內(nèi)控制度的公平性和整體性落實到實處。

（三）加強監(jiān)督控制

在很多事業(yè)單位中存在一個普遍的現(xiàn)象就是缺乏有效的監(jiān)督管理，使得內(nèi)控制度發(fā)揮不出原有的作用，根據(jù)事業(yè)單位實際情況想建立專門的監(jiān)督管理機制。保證內(nèi)控制度能得到有效的落實。同時要加大培訓力度，不但要提高相關(guān)人員業(yè)務素質(zhì)和法律素質(zhì)，還要提高服務意識，隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，人們越來越重視服務業(yè)。一個好的服務態(tài)度不但能提高企業(yè)的信譽，而且還能很大程度上提高企業(yè)的市場競爭力。通過培訓工作及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題，通過科學、合理方式對存在的問題進行處理，以便建立更加完善的內(nèi)控制度。加大事業(yè)單位的審計力度，對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行專項審計，并嚴格執(zhí)行獎懲措施。

（四）完善會計核算體系

建立完善的會計核算體系，對提高事業(yè)單位財務信息質(zhì)量有重要意義。所以在事業(yè)單位內(nèi)部要通過合理的方式完善會計核算體系，各部門之間要積極配合財務管理部門，對日常項目消費的財政資金做好記錄。以此來提高會計核算的質(zhì)量，才能保證內(nèi)控制度發(fā)揮其應有的價值。充分利用先進的信息化手段不斷提高會計核算的質(zhì)量，并加強對事業(yè)單位的財務審計，包括對基建等重大項目的專項審計。

（五）切實提高人員的綜合素質(zhì)

21世紀是人才競爭的世紀，事業(yè)單位要想提高綜合市場競爭能力，就必須重視人才的培養(yǎng)，不但需要員工擁有較強的工作能力，還要具有良好的綜合素質(zhì)。因為是事業(yè)單位中無論是財務管理，還是物資管理，都需要人來參與。內(nèi)控制度的建設也需要人來完成，領導要對下屬進行關(guān)心愛護，建立人性化的管理模式。才能調(diào)動員工的積極性，和主動性。才能保證內(nèi)控制度建立的更加完善。

（六）內(nèi)控人員要加深對內(nèi)控制度的理解

在事業(yè)單位中張貼內(nèi)控制度的意義和好處，定期召開內(nèi)控制度知識大會，在這一過程中領導者要做好帶頭作用，真正把內(nèi)控制度意義和好處落實到每個內(nèi)控人員的身上，不能對內(nèi)控制度的了解僅僅停留在表面。同時要是事業(yè)單位內(nèi)部為內(nèi)控制度的順利運行提供良好的環(huán)境，形成良好內(nèi)控的文化，保證內(nèi)控制度能發(fā)揮最大價值。

五、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，在新市場環(huán)境下，事業(yè)單位建立一套完善的內(nèi)控制度非常重要，通過內(nèi)控制度不但能提高事業(yè)單位的管理水平，而且還夠在激烈的市場競爭中占得一席之地，保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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篇4

當前林場內(nèi)控體系建設存在的主要問題

1．內(nèi)控制度的概念模糊，對建立內(nèi)控體系的重要性認識不足。當前，大部分林場的場長和職工一談到內(nèi)控制度，總認為內(nèi)控制度就是內(nèi)部牽制制度，其實不然。從內(nèi)控制度的發(fā)展過程來說，內(nèi)部牽制制度只是內(nèi)控制度發(fā)展的初級階段，其主要是以賬目的相互核對為主要內(nèi)容，規(guī)定有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務或事項不能由一個人或一個部門總攬全過程來完成，并實施崗位分離的一種原始的做法。而現(xiàn)在所講的內(nèi)控制度是經(jīng)歷了從內(nèi)部牽制制度階段內(nèi)部控制制度階段內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段內(nèi)部控制整體框架階段后，才發(fā)展成的一個完整的科學管理體系。正是由于林場大多數(shù)干部職工對內(nèi)控制度的概念模糊不清，對內(nèi)控制度的作用缺少了解，從而使林場干部職工對建立內(nèi)控體系的重要性認識不足。

2．控制環(huán)境的崗位重疊，對建立完善的內(nèi)控體系產(chǎn)生障礙。在內(nèi)控體系的諸要素中，人是最重要的要素。而林場要建立一套完善的內(nèi)控體系，首先必須解決好這個問題。目前的現(xiàn)狀是:一是領導班子及工作人員配備不到位。如有的林場配一正兩副，有的林場配一正一副，還有的林場只有一正沒有配副，使場長既是指揮員，又是戰(zhàn)斗員。全縣大多數(shù)林場配有技術(shù)員、經(jīng)銷員和出納員，而有少數(shù)林場沒有配技術(shù)員和經(jīng)銷員。這樣就使林場內(nèi)部管理人員分工不清，職責不明。二是機構(gòu)設置不合理。大部分林場內(nèi)部只設有財務室，而沒有設生產(chǎn)和經(jīng)銷管理辦公室，使林場內(nèi)部職能部門和崗位分工交叉重疊現(xiàn)象比較普遍，工作上沒有健全的制約機制。三是財務機構(gòu)設置不健全。通山縣大部分林場沒有設置相應的財務機構(gòu)，沒有專職會計，而只設報賬員。報賬員既管貨幣資金，又管會計檔案和票證，使林場內(nèi)部管理缺乏應有的監(jiān)督機制。四是崗位設置不科學，不相容職位沒有進行必要的分離。全縣有少數(shù)林場內(nèi)部，場長既是技術(shù)員，又是經(jīng)銷員，既開生產(chǎn)驗收單，又開銷售發(fā)票。還有少數(shù)林場內(nèi)部，技術(shù)員既管生產(chǎn)驗收，又兼管竹木銷售和檢尺，身兼多職，內(nèi)部管理不夠規(guī)范。

3．沒有建立完善的內(nèi)控體系評估機制。要建立完善的內(nèi)控體系，林場必須與本場的生產(chǎn)、銷售和財務等日常經(jīng)濟活動相結(jié)合，建立一套各部門既相互獨立，又相互配合和相互牽制的內(nèi)控制度，使林場的各項工作秩序井然，穩(wěn)而不亂。同時，各林場要根據(jù)林場經(jīng)營環(huán)境的變化，林業(yè)新技術(shù)的推廣應用及林場自身發(fā)展所遇到的實際問題，及時組織相關(guān)人員對內(nèi)控體系存在的風險進行評估，以隨時修正不適應林場管理需要的條款。但目前的情況是林場的內(nèi)控體系不完善，縣林業(yè)局和各林場也未組織相關(guān)人員對內(nèi)控體系的風險進行評估。導致少數(shù)林場在工作中往往是頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，工作秩序比較混亂，使內(nèi)控體系存在較大的風險。

4．沒有建立完善的林場內(nèi)控體系長效機制。林場要建立一套完善的內(nèi)控體系，必須制定相應的政策和操作程序。按照職務分離、實物控制、信息處理控制和業(yè)績評價等內(nèi)容逐一落實到林場的每一個部門和工作人員，并在平時的實際工作中貫徹和落實。但目前的情況是，由于大多數(shù)林場經(jīng)濟上還沒有擺脫困境和部分林場經(jīng)營規(guī)模較小等因素，使得有些林場的機構(gòu)設置不合理，人員配備不科學，崗位交叉重疊等現(xiàn)象比較普遍。導致林場在日常工作中出現(xiàn)一人多崗，本來是不相容的職務難以完全有效分離。

5．控制系統(tǒng)無序操作，沒有建立完善的內(nèi)控體系預防機制。控制系統(tǒng)就是在日常的經(jīng)濟活動中，應當建立信息溝通制度，明確內(nèi)部信息的收集、處理和傳遞程序，以確保信息的及時溝通，促進內(nèi)控體系的高效運轉(zhuǎn)。但目前的狀況是大多數(shù)林場交通不便，獲取信息的渠道非常單一。林場除通過會計核算獲得相應的財務資料外，很難通過其他的途徑獲取事關(guān)林場發(fā)展的經(jīng)營管理方面的資料，更沒有財力通過對信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管和網(wǎng)絡安全等方面的控制來獲取外部信息。就是要獲取相關(guān)的信息，也只能通過上級主管部門下發(fā)的文件或會議傳達后才知道。

6．控制活動的授權(quán)不當，沒有建立完善的內(nèi)控體系監(jiān)督機制。要建立林場完善的內(nèi)控體系，縣林業(yè)局必須給予場長在日常的經(jīng)濟活動中一定的授權(quán)，場長再根據(jù)本場的實際情況，給予每一位干部職工一定的授權(quán)。但目前的情況是林業(yè)局雖有明確的授權(quán)制度規(guī)定，但有少數(shù)場長在平時的經(jīng)濟活動中，并未按照林業(yè)局的授權(quán)執(zhí)行，而是超過授權(quán)范圍實行先支后報，或者不報，違反了財經(jīng)紀律，并且形式多樣。一是有部分林場進行基本建設投資，如房屋改建、維修未報批。二是新修公路，形成新的債務未報批。三是固定資產(chǎn)和林木資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥、處置和轉(zhuǎn)讓等事項未報批。四是重大招商引資項目未報批。事后，縣林業(yè)局對超授權(quán)列支的單位負責人和單位，也沒有作出相應的紀律處分或經(jīng)濟處罰。

構(gòu)建一套完善的林場內(nèi)控體系的思路

1．明確內(nèi)控制度作用，提高對建立林場內(nèi)控體系重要性的認識。內(nèi)部控制體系是單位為了保護資產(chǎn)的安全和完整，提高會計信息質(zhì)量，確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和部門規(guī)章的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風險，提高經(jīng)營水平和經(jīng)濟效益，實現(xiàn)單位管理目標而制定和實施的一套科學管理制度、措施與程序。由于內(nèi)控體系的建立與完善對于加強林場的內(nèi)部管理，提高林場經(jīng)營水平和經(jīng)濟效益具有很大的促進作用，因此，各林場負責人和每一位干部職工要加強對內(nèi)控制度的學習，明確建立內(nèi)控體系的作用。

2．科學設置機構(gòu)崗位，為建立內(nèi)控體系營造良好的控制環(huán)境。林場作為一個企業(yè)化管理的生產(chǎn)性事業(yè)單位，建立一套完善的內(nèi)控體系要從班子配備、機構(gòu)設置和不相容職位分離等方面進行操作。(1)配強領導班子。省辦國有林場應配備三名副場長，地方國有林場應配備二名副場長，聯(lián)辦和股份制林場除鄉(xiāng)(鎮(zhèn))委派的副場長外，林業(yè)局還要委派一名副場長，實行后勤、經(jīng)銷和生產(chǎn)交叉分管。(2)合理設置機構(gòu)。所有的林場都應設置辦公室、財務室、生產(chǎn)管理辦公室和經(jīng)銷管理辦公室，小林場最少也應設置財務和生產(chǎn)管理辦公室。設置獨立的財務機構(gòu)，配備好財務人員，實行錢賬分管。(3)科學配備人員和崗位，實行不相容職位分離。不論大小場，除場長外，都應配備一名技術(shù)員(林校畢業(yè)的副場長可以兼技術(shù)員)，有竹木銷售任務的林場要配備一名經(jīng)銷員(分管經(jīng)銷的副場長可以兼任)。生產(chǎn)驗收財務人員要參加，驗收單由技術(shù)員開，付款單由會計開，檢尺碼單由經(jīng)銷員負責計算數(shù)量，會計開銷售發(fā)票。分管生產(chǎn)的副場長不能從事經(jīng)銷工作，分管經(jīng)銷的副場長不能從事生產(chǎn)工作，形成既分工又合作的內(nèi)部牽制制度。(4)建立管理人員的定期交流機制?？h林業(yè)局應建立場長、技術(shù)員、經(jīng)銷員和財務人員的定期交流機制，對任職期較長的場長實行屆中經(jīng)濟責任審計。

3．合理規(guī)避控制風險，建立林場內(nèi)控體系的風險評估機制?？h林業(yè)局要及時組織相關(guān)的職能股室，對全縣各林場的內(nèi)控體系進行檢查。主要檢查林場機構(gòu)設置是否科學合理，人員配備是否規(guī)范，崗位分工是否符合內(nèi)控制度的要求和林場的實際情況。同時，對事關(guān)林場建立內(nèi)控體系的職務分離、實物控制、信息處理控制和業(yè)績評價等方面的內(nèi)容進行評估，檢查是否存在風險。林場對不符合內(nèi)控制度和林場實際的有關(guān)條款應進行及時的修改和完善，合理規(guī)避控制風險，提高林場經(jīng)營管理水平。

4．健全日?？刂苹顒樱⑼晟频膬?nèi)控體系的長效機制。林場要發(fā)展，內(nèi)控制度要先行。內(nèi)控制度既能約束人，又能出效益。因此，要建立完善的林場內(nèi)控體系，就要運用相應的控制措施來對不相容職務分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、財產(chǎn)保護、預算、運營分析和績效考評等活動進行相應的控制。(1)建立不相容職務分離制度。林場要全面系統(tǒng)地分析和梳理經(jīng)濟活動過程中所涉及的不相容職位，并實施相應的分離，形成各司其職、各負其責和相互制約的工作機制。(2)做好授權(quán)控制。林場要規(guī)范授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責任，在堅持重大事項集體決策的前提下進行合理授權(quán)。(3)做好會計控制。林場要根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度進行設賬、算賬和報賬，依法進行會計核算，以保證會計核算資料的真實性和完整性。(4)做好財產(chǎn)、預算、運營分析和業(yè)績評價等方面的控制。建立財產(chǎn)保管的登記和定期盤點制度，規(guī)范預算的編制和執(zhí)行程序，強化預算硬約束，建立林場經(jīng)營分析和績效評價機制。

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 制度建設 國有資產(chǎn)

內(nèi)部控制制度指的是企業(yè)各個部門之間相互制約、相互聯(lián)系、相互控制的一系列程序與方法，完善的內(nèi)部控制制度對國有資產(chǎn)增值以及企業(yè)健康發(fā)展具有重要作用。

一、內(nèi)控制度是保證國有資產(chǎn)安全的關(guān)鍵

內(nèi)控制度明確提出了國有資產(chǎn)購置、使用以及處置的具體標準，是國有資產(chǎn)保值的重要保證。與此同時，內(nèi)控制度通過完善的規(guī)章制度、科學的公司結(jié)構(gòu)，對國有資產(chǎn)的運營進行監(jiān)督與制約，從而保證各項資產(chǎn)的運營安全。另外，由于內(nèi)控制度的制定、落實均圍繞企業(yè)目標最大化而開展，因此內(nèi)控制度是保證企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行的基本保證，是資產(chǎn)增值的先決條件。

二、國有企業(yè)內(nèi)控制度建設過程中存在的主要問題探究

（一）意識問題

目前，部分國企領導層尚未認識到內(nèi)控制度建設的重要性，未意識到企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)控制度的強大推動力，甚至將獨斷專行與內(nèi)控制度混為一談，進而缺乏建設內(nèi)控制度的主動性。

（二）環(huán)境問題

良好的宏觀與微觀環(huán)境，是內(nèi)控制度充分發(fā)揮作用的重要條件。國企改制后，大部分企業(yè)均建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但由于現(xiàn)代企業(yè)制度在國內(nèi)起步較晚，各項制度尚不完善，沒有充分發(fā)揮內(nèi)控制度的重要作用，進而導致、獨斷專權(quán)、信息失真等問題頻發(fā)。

（三）制度問題

我國大部分企業(yè)內(nèi)控制度落后，制度制定缺乏連貫性與科學性，且大部分內(nèi)控制度主要針對事后控制，缺乏對事前、事中過程的控制。此外，內(nèi)控制度的制定往往忽略了對信息資源、人力資源的控制。

三、強化內(nèi)控制度建設的對策

（一）提高認識

加強領導階層學習與培訓，使其充分認識內(nèi)控制度在企業(yè)管理以及國有資產(chǎn)安全方面的重要性，在領導階層的認同與支持下，才能真正發(fā)揮內(nèi)控制度的重要作用。與此同時，通過宣傳、會議、教育等方式，在員工之間形成“內(nèi)控制度”觀念，促使企業(yè)員工積極參與到內(nèi)控管理過程中來，使各項制度落到實處。

（二）優(yōu)化環(huán)境

首先，完善組織結(jié)構(gòu)。徹底改變傳統(tǒng)鏈條過長的企業(yè)管理體制，明晰職位、具化職責，暢通信息交流的雙向渠道，積極打造合作、協(xié)調(diào)、控制的組織結(jié)構(gòu)。其次，健全企業(yè)約束機制。在企業(yè)內(nèi)部積極營造創(chuàng)事業(yè)、努力工作、“能者上”的工作氛圍，強化物質(zhì)激勵，通過科學合理的激勵制度，激發(fā)員工的執(zhí)行力與創(chuàng)造力。再次，積極打造企業(yè)文化。良好的企業(yè)文化對內(nèi)控制度的建設有重要作用，企業(yè)需結(jié)合自身實際情況積極打造良好的企業(yè)文化，從而提高員工的凝聚力與向心力，引導員工形成價值認同感，促使員工提高工作執(zhí)行力。再次，打造有效、暢通的信息渠道。在信息化社會中，應以互聯(lián)網(wǎng)為依托，充分發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，提高信息處理的快捷性、安全性與透明度。

（三）完善制度建設

完善制度建設，是加強內(nèi)控制度實施的關(guān)鍵。具體對策如下：一是積極出臺相應的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度包括多個方面，例如，計劃管理制度、投融資制度、財務控制制度等。國有企業(yè)需在自身發(fā)展實際的基礎上，遵循合法性、適應性、全面性等原則，建立健全內(nèi)控制度。二是建立風險評估機制。隨著市場競爭的加劇，國有企業(yè)必須全面分析企業(yè)運行風險，建立健全完善的風險評估機制與控制策略。企業(yè)應成立專門的風險預警管理委員會，由領導階層、技術(shù)人員、財務人員、生產(chǎn)銷售人員等共同組成，通過各階層、各部門人員的共同分析，積極識別企業(yè)運行風險，并制定相應的應對策略。三是嚴格監(jiān)督機制。嚴格的監(jiān)督機制是內(nèi)控制度有效實施的重要保證，新形勢下，必須完善監(jiān)督機制，主要包括如下方面：第一，評估企業(yè)內(nèi)控制度的具體執(zhí)行情況，例如，責任審計實施情況、決算審計制度的實施情況、審核會簽制度實施情況以及對原材料、銀行賬戶的不定期抽查情況等；第二，加強對違規(guī)行為的處置，充分發(fā)揮審計與監(jiān)督職能，促使企業(yè)管理水平提升。四是建立職工培訓制度。將職工培訓納入企業(yè)發(fā)展日程，促使培訓工作常態(tài)化。職工培訓不僅能提高員工自身綜合素質(zhì)與專業(yè)技能，還能全面提高員工整體服務效能，并有效促進內(nèi)控制度的實施。筆者建議，一是明確知識體系與課程體系，形成必修與選修相結(jié)合的培養(yǎng)方式，為員工健康發(fā)展提供空間支持；二是從整體上確定員工培訓培養(yǎng)流程，注重員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)；三是將培訓考核結(jié)果與員工評優(yōu)、崗位調(diào)動、薪資升降等相掛鉤，在擇優(yōu)、公平、競爭原則下，優(yōu)化科學用人機制，全面促進企業(yè)整體管理水平的提高，實現(xiàn)個人與行業(yè)的雙贏。五是科學考評機制。國有企業(yè)必須打破傳統(tǒng)“大鍋飯”局面，徹底改革以往程序簡單、內(nèi)容籠統(tǒng)的考核制度，積極建立多元化績效考核體系。結(jié)合崗位性質(zhì)、工齡、任務、貢獻等因素，對企業(yè)員工進行定期考評與日?？己耍瑢T工工資與出勤、安全、質(zhì)量、工時定額等因素相結(jié)合，通過量化考核方式，提高員工工作積極性。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著國企的深化改革發(fā)展，內(nèi)控管理重要性進一步凸顯。企業(yè)必須從多方面入手，加強企業(yè)內(nèi)控制度建設，全面提升管理水平，在保證國有資產(chǎn)安全的基礎上實現(xiàn)資產(chǎn)增值。

參考文獻：

[1]陳達明.國有資產(chǎn)安全與內(nèi)部控制制度建設[J].財經(jīng)界：學術(shù)版，2013（27）

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一、國有企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀分析

隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，國有企業(yè)面臨的市場競爭壓力越來越大，運營環(huán)境的不穩(wěn)定性使得部分企業(yè)出現(xiàn)生產(chǎn)效率低下的問題，甚至面臨著破產(chǎn)的威脅。企業(yè)出現(xiàn)這些問題的原因包括許多方面，其中最為重要的原因是大部分國有企業(yè)未完善和實施內(nèi)部控制制度，內(nèi)控管理力度不強。而內(nèi)控管理制度的建立是企業(yè)獲得生存和發(fā)展的重要保障，但就目前來看，我國國有企業(yè)仍未建立一套系統(tǒng)的內(nèi)控管理體系，使得企業(yè)普遍存在財務報告虛假、虛增利潤、會計造假等問題，嚴重阻礙了國有企業(yè)的良性發(fā)展[1]。

二、國有企業(yè)內(nèi)控管理難點

（一）內(nèi)控管理重視度不高

我國部分國有企業(yè)的管理人員普遍存在重視經(jīng)營、忽視管理的態(tài)度，沒有充分認識到內(nèi)部控制對企業(yè)管理的重要性，缺乏充分的風險防范意識，決策時僅憑借個人的感覺，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度不能很好地建立；一部分國有企業(yè)管理人員在內(nèi)部控制建立時，擔心內(nèi)部控制中的相關(guān)規(guī)定、政策等會制造不必要的內(nèi)部矛盾，影響正常的管理工作和辦事效率，所以對內(nèi)部控制持有一個消極的態(tài)度，這種態(tài)度嚴重影響了內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部的實施。

（二）內(nèi)控管理風險意識不高

就目前來看，我國部分國有企業(yè)對企業(yè)的內(nèi)部控制存在兩種不同的認識：一種部分企業(yè)管理人員認為現(xiàn)有傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理方法已比較成熟，只需進行規(guī)范化管理即可，不需要再對其進行改革和創(chuàng)新；另一種是雖然一部分企業(yè)管理人員能夠認識到企業(yè)內(nèi)部控制改革的重要性，但是在實際的改革中只注重強調(diào)組織結(jié)構(gòu)改革的重要性，卻忽視了跟進和不斷強化控制方式的重要性，這就造成企業(yè)的管理中存在潛在的管理風險，對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營以及穩(wěn)定發(fā)展造成了很大的影響。

（三）內(nèi)控制度缺乏

我國的內(nèi)部控制制度實行時間較短，雖然經(jīng)過一段時間的不斷發(fā)展和完善后取得了一定的成效，但與世界上先進的內(nèi)部控制管理之間仍有一定的差距。我國國有企業(yè)普遍存在對內(nèi)部控制重視程度不夠、認識不足的問題，導致企業(yè)內(nèi)部沒有建立和完善內(nèi)部控制的相關(guān)制度，內(nèi)部控制標準不統(tǒng)一，內(nèi)部控制程序不規(guī)范，或是建立了內(nèi)部控制相關(guān)制度，但卻沒有進行完善，一般重視對實體實物以及銷的控制，忽視了對操作者的控制以及經(jīng)濟往來中的各種管理工作，使得企業(yè)資產(chǎn)不明確，沒有詳細的債權(quán)、債務統(tǒng)計，并且制定出的內(nèi)部控制相關(guān)制度沒有結(jié)合企業(yè)的實際，造成制度的執(zhí)行力不強，不能發(fā)揮其應有的作用[2]。

三、強化國有企業(yè)內(nèi)控管理對策

（一）提高內(nèi)控管理重視程度

在國有企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，管理人員應不斷提高自身對內(nèi)部控制制度實施的重視程度，充分認識到內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用，并在實際的管理工作中不斷加強企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認識，增強員工的歸屬感，提高員工在實際工作中的工作熱情和責任意識，促使企業(yè)員工能夠自覺遵守相關(guān)的法律法規(guī)，從而為企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施奠定良好的基礎。企業(yè)管理人員在自身認識內(nèi)控管理重要性的基礎上，不斷加強與員工的交流、溝通，以此來推動企業(yè)內(nèi)部控制的實施，使企業(yè)在管理人員和員工的努力下能夠創(chuàng)造更多的財富，來提升企業(yè)的競爭力。

（二）強化風險管理意識

一般的，企業(yè)風險分為財務風險和經(jīng)營風險，企業(yè)要根據(jù)自身的特點和實際情況，建立并完善一套適合本企業(yè)發(fā)展的財務內(nèi)控管理體制，提高企業(yè)的抗風險能力。財務內(nèi)控管理體制的建立，需要充分掌握財務內(nèi)控管理體制的建立和運行情況，并在此基礎上組織相關(guān)部門進行績效考核，結(jié)合考核的結(jié)果，不斷優(yōu)化國有企業(yè)的財務內(nèi)控管理體制，實現(xiàn)企業(yè)財務內(nèi)控體系的不斷完善。再者，提高企業(yè)的抗經(jīng)營風險能力，不斷加強資產(chǎn)風險管理工作、信息系統(tǒng)風險管理工作，進行風險評估，以提高企業(yè)綜合抗風險能力，全面提升企業(yè)競爭力。

（三）完善內(nèi)控制度

要想制定和完善適合企業(yè)管理發(fā)展的內(nèi)部控制制度，首先需要對企業(yè)內(nèi)部進行部門職務的劃分，明確各部門、各崗位的職責，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部稽查制度，建立實物保護制度；其次規(guī)范企業(yè)的作業(yè)程序，制定詳細的工作目標，明確內(nèi)部控制的相關(guān)標準，并定期組織相關(guān)人員進行考核，保證企業(yè)各部門以及企業(yè)員工能夠按照企業(yè)的相關(guān)標準規(guī)范的完成各項工作，實現(xiàn)企業(yè)預定的工作目標；再次是應積極建立會計內(nèi)控管理的相關(guān)責任制度，并以此來約束內(nèi)控管理工作者的管理行為，并使其能夠嚴格按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定運用電算化的手段進行資金的核算、統(tǒng)計工作，并能在實際的工作過程中，按照相關(guān)制度要求，進行會計數(shù)據(jù)安全性的保護工作，確保企業(yè)會計數(shù)據(jù)的安全性；最后是將企業(yè)的內(nèi)部控制逐步落實到企業(yè)的每個生產(chǎn)經(jīng)營活動當中。

（四）加大監(jiān)督審計力度，提高監(jiān)督實效

企業(yè)應明確內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的重要地位，并在進行審計工作時，將監(jiān)督工作從事后監(jiān)督推向事中和事前監(jiān)督，實現(xiàn)內(nèi)部控制全過程的監(jiān)督工作，并將監(jiān)督的結(jié)果及時向企業(yè)管理層反映，協(xié)助企業(yè)管理層完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。再者，在實際的工作中，也可進行外部監(jiān)督，如注冊會計師等，以此來保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效建立和實施，強化內(nèi)部控制工作，降低經(jīng)營風險[3]。

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【關(guān)鍵詞】全面預算管理 財務內(nèi)部控制

一、引言

隨著全球經(jīng)濟一體化發(fā)展，企業(yè)不僅要面對激烈的國內(nèi)市場競爭，還要面對來自國際競爭的壓力。因此企業(yè)需要進行全面預算管理，以提高企業(yè)財務內(nèi)部控制力度，以此提高企業(yè)資金使用有效性，提高企業(yè)經(jīng)濟效益[1]。

二、企業(yè)全面預算管理在企業(yè)財務內(nèi)部控制中的重要性

全面預算可以使得企業(yè)能夠明確自身的目標以及為企業(yè)各個項目控制指標給予確立，同時企業(yè)的權(quán)責也會變得明細起來，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。首先全面預算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎。對于企業(yè)來說全面的預算是指導企業(yè)不斷前行的風向標，同時督促企業(yè)各項指標的順利完成，它以銷售預算數(shù)據(jù)為其基礎對企業(yè)進行全面的預算，根據(jù)以銷定產(chǎn)，使得企業(yè)的資源可以得以合理的配置，最大效度地提升企業(yè)資源的運用能力，而且它是由一定的基層基礎的，是基于實際情況預算，具有較強的針對性以及問題解決的時效性等，使得企業(yè)的下一步的工作能夠順利的進行。其次是全面的預算是企業(yè)戰(zhàn)略管理的一個非常有效的手段。對于企業(yè)的戰(zhàn)略性的規(guī)劃以及年度性的經(jīng)營計劃來說，全面的預算可以對其進行精細化，它是企業(yè)整體運營活動的數(shù)據(jù)化的安排，促進其規(guī)劃以及戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，通過全面的預算可以促使企業(yè)不斷的尋求更為合理的科學的方式，并且對市場變化做好應急應對措施。其重要性主要體現(xiàn)在：

（一）保障財務信息安全，規(guī)避風險

有效的保障財務信息安全避免風險，就要對企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控制度進行整合，建立其完善且適用于企業(yè)自身發(fā)展的財務管理制度，如建立起企業(yè)財務綱領性管理制度，例如：“企業(yè)財務信息運行機制與政策”，“財務人員守則”。建立起較為完善的財務人員管理體制，建立起企業(yè)財務管理和財務監(jiān)督制度，建立規(guī)范的會計核算制度等。進而形成一套全面的財務管理制度，這樣一來能有效地保障企業(yè)財務信息的安全，避免出現(xiàn)不必要的財務風險。

（二）提高經(jīng)濟效益，擴大發(fā)展

完善財務內(nèi)控制度可以有效地提高企業(yè)經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)有效地擴大發(fā)展。通過完善財務內(nèi)控制度可以有效地控制企業(yè)的規(guī)定目標，節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。通過完善企業(yè)財務管理，對企業(yè)所需各項目標成本進行科學的分析測算，并進行責任掛鉤，進行財務人員的考核獎懲。通過制定企業(yè)的目標成本，明確企業(yè)的相關(guān)成本指標，通過分析相關(guān)的數(shù)據(jù)資源、運作流程進行審定，通過科學手段合理地確定各項成本費用的具體目標，并與費用預算相統(tǒng)一，這樣以來就能通過相關(guān)的財務內(nèi)控制度來有效提高企業(yè)經(jīng)濟效益，擴大企業(yè)的發(fā)展[2]。

三、加強企業(yè)全面預算管理的措施

（一）對項目的全過程實行預算管理財務內(nèi)控制度

由于當前企業(yè)面臨多方面的風險和壓力，為了加強企業(yè)預測和抵御風險的能力，提高企業(yè)在激烈市場中的競爭力，就要實行預算管理財務內(nèi)控制度，并將這一預算過程加以細化，從預算編制、預算執(zhí)行、預算考核等多方面來加強財務控制，及時發(fā)現(xiàn)在預算管理過程中的問題并采取有效措施予以解決，防止企業(yè)出現(xiàn)財務漏洞。如在預算執(zhí)行過程中要實行分期預算控制，如在預算工程款時，要按照合同和工程進度來控制付款，超預算或預算外的資金支付實行嚴格的審批制度，按金額大小由相關(guān)權(quán)限人審批后才能予以付款，或者拒絕付款來進行控制；當項目開盤銷售時，要將預算銷售收入納入到整個公司的預算管理體系中來；要全面預算企業(yè)的資金是否充足，有沒有備用資金等情況；當企業(yè)的自有資金不足時，要預算如何籌備資金及籌備的數(shù)額。

（二）建立起財務管理內(nèi)控組織機構(gòu)

企業(yè)在建立起預算管理財務內(nèi)控制度之后，要充分結(jié)合預算部門的實際情況，建立起財務管理內(nèi)控組織機構(gòu)，來保證企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員能嚴格按照制度的規(guī)定來執(zhí)行。在預算管理財務內(nèi)控制度體系中存在著三個相對獨立的層次，一方面要將相互牽制和制約的內(nèi)部控制制度融入到企業(yè)的整個預算部門中來，也就是說，預算部門內(nèi)部中的各個組織機構(gòu)之間要相互監(jiān)督各自的財務行為，同時也要在各個組織機構(gòu)中約束相關(guān)人員的行為。另一方面，為了能夠全面詳細地檢查預算部門相關(guān)崗位的業(yè)務工作情況，要在這一體系中設置相應的事后監(jiān)督崗位。再一方面，要以檢查作為主要工作內(nèi)容和目的，強化內(nèi)部審計的作用，建立起內(nèi)部監(jiān)督防線。

（三）內(nèi)控制度要不斷更新發(fā)展，完善企業(yè)的內(nèi)審制度

當前社會和經(jīng)濟都在不斷發(fā)展，隨著社會環(huán)境和經(jīng)濟體制的不斷改變，預算管理財務內(nèi)控制度中的一些內(nèi)容也會逐漸失去其實際意義，只有順應形勢的發(fā)展將其進行不斷更新和完善，才能發(fā)揮出內(nèi)控管理的作用。預算部門要結(jié)合行業(yè)和企業(yè)自身的實際情況，定期或不定期進行測試，分析財務管理內(nèi)控制度的有效性，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并采取有效的方式進行改善，及時刪減不再具備可操作性的制度條款，使其適應社會環(huán)境和經(jīng)濟體制的發(fā)展變化。在企業(yè)預算管理財務內(nèi)控制度中，內(nèi)部審計制度是一項重要的內(nèi)容。

參考文獻

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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務內(nèi)控；探討

事業(yè)單位的財務內(nèi)控是指為了實現(xiàn)既定的目標，達到預期的目的，通過一定的方法進行管理，尤其是對財務大權(quán)的控制。在競爭日趨激烈的今天，管理好內(nèi)部的工作成了事業(yè)單位工作的重點。

一、事業(yè)單位財務內(nèi)控的現(xiàn)狀

1.內(nèi)控意識相對薄弱。內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和有效實施的基礎性保證。有的單位缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識淡薄，許多行政事業(yè)單位領導缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解。認為內(nèi)控制度是財務部門的事，有財政部門、會計核算中心把關(guān)。單位的會計人員扮演“付款員”的角色，尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度。有的單位只注重制度的制定，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，導致內(nèi)控制度的制定走過場，內(nèi)部控制僅僅為“印在紙上，掛在墻上”應付財政檢查及審計部門審計的裝飾品，未能發(fā)揮其應有的作用。2.內(nèi)部控制制度不健全。很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不全面，沒有覆蓋到單位經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的各個崗位及業(yè)務環(huán)節(jié)，個別單位會計、出納、資產(chǎn)管理等職務由一個人擔任，有的單位即使崗位分開設置，但在實際工作上并沒有嚴格執(zhí)行，導致少數(shù)單位出納挪用貪污公款長期未被發(fā)現(xiàn)。單位固定資產(chǎn)長期處于無專人管理狀態(tài)，管賬不管物、管物不管賬的現(xiàn)象嚴重，損壞和丟失現(xiàn)象時有發(fā)生。3.監(jiān)督約束弱化。從我國現(xiàn)有的經(jīng)濟發(fā)展水平來說，很多行政事業(yè)單位沒有自己的一套比較完善的內(nèi)部審理和考察機構(gòu)，或是形同虛設，對會計工作和經(jīng)濟活動不能起到監(jiān)督作用，內(nèi)部控制沒有起到應有的效果。同時財政管理部門過多的重視資金的分配問題，而輕視對資金使用的監(jiān)督，忽視對預算單位的財務管理。4.獨立管理與監(jiān)督的能力較差。在很多情況下，對財務部門來說，制度的制定與執(zhí)行者往往是同一個人，這本身就存在著某種壓力，大多數(shù)制度的制定只是為了應付上級的檢查而做做樣子，并沒有去真正的實施，所以自我監(jiān)督能力較差，就成了一個虛設的部門。

二、加強事業(yè)單位財務內(nèi)控的舉措

1.增強內(nèi)部控制意識。要充分認識到內(nèi)部控制在保護資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)單位目標管理的重要性，真正樹立起對財務會計工作和內(nèi)部控制制度建設的“責任主體”意識，重視內(nèi)部會計控制制度建設，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，積極采取有效措施，實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。

2.建立健全單位內(nèi)部會計控制體系。通過建立和完善內(nèi)部會計控制制度，加強對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細化責任，做到制度管人，責任到人，形成一個在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面相對完整、有章可循的內(nèi)部會計控制體系。首先進行分工控制，對單位內(nèi)各部門定崗定職，明確分工，堅持不相容職務的有效分離，互相牽制、相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制；其次實行業(yè)務流程控制，建立嚴格的審批制度及報銷程序。對每一筆經(jīng)濟業(yè)務所產(chǎn)生的票據(jù)，必須進行嚴格的把關(guān)，規(guī)范單位財務審批程序和制度。三要加強資金和財產(chǎn)安全控制，定期對各項財產(chǎn)物資進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行核對，出現(xiàn)不一致時應分析原因、查明責任、完善管理制度。

3.強化內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。充分發(fā)揮內(nèi)部審計“一審、二幫、三促”的作用。由于內(nèi)審部門對本單位財務內(nèi)部控制情況比較了解，應建立定期的內(nèi)控制度評價制度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，針對這些問題對癥下藥，制定改進措施，幫助有關(guān)控制部門逐步加強和完善內(nèi)部會計控制，使內(nèi)部會計控制起到應有的作用 。

4.嚴格控制資金流動。事業(yè)單位是一個為人民服務的單位，不需要太大的資金流動，應該嚴格的控制資金的大額支出，同時做好財政的預算工作，讓每個部門對各自近期的各種活動做一下預算，并列出詳細的清單，以便后期的查證，盡量避免出現(xiàn)收支不平衡的現(xiàn)象。

三、事業(yè)單位財務內(nèi)控的重要性

1.是事業(yè)單位管理的核心部分。首要的一點，財務管理作為事業(yè)單位管理的核心，其目標必須與事業(yè)單位的目標相一致。通過對事業(yè)單位日常經(jīng)營情況的真實記錄，原始資料的逐層統(tǒng)計，從原始憑證入手，通過會計記賬方式漸入到各種細化報表，匯總成能夠反映事業(yè)單位一段經(jīng)營時間內(nèi)的實際經(jīng)營情況的統(tǒng)計報表。實時反饋給決策層，讓事業(yè)單位經(jīng)營管理者能及時獲悉事業(yè)單位經(jīng)營現(xiàn)狀并指導下一步的中心決策。

2.是適應現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的需求。內(nèi)部控制主要是一種以預防作為主要內(nèi)容的制度，其目的就是在于通過建立比較完善的制度跟程序防止錯誤以及舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，主要是用來提高管理的效率，同時也是用來保證事業(yè)單位內(nèi)部的防范風險以及內(nèi)部管理的提升、事業(yè)任務能夠順利的完成。強化內(nèi)部的控制已經(jīng)成為了發(fā)達國家用來治理企業(yè)的一種重要的手段，事業(yè)單位在激烈的市場競爭中要想處于不敗的地位，就需要通過建立比較嚴密完善的控制系統(tǒng)以及科學化的管理制度才得以實現(xiàn)。

3.能夠保證事業(yè)單位得到順利的發(fā)展。隨著政治經(jīng)濟體系改革的深入發(fā)展，事業(yè)單位已經(jīng)由原來依靠財政撥款以及通過行政事業(yè)的收費手段逐漸步入了以多渠道方式進行籌資的經(jīng)營模式，很多的事業(yè)單位在實施原有職能的同時，逐漸開展了對外投資、合資以及租賃創(chuàng)辦企業(yè)等經(jīng)濟活動，這些活動要想得到順利的開展，就需要建立一個比較完善的內(nèi)部控制體系。

4.有利于選拔人才。通過有效的財務分析，財務管理的內(nèi)控作用還體現(xiàn)在對事業(yè)單位內(nèi)部管控調(diào)解和人員管理上。例如通過配合事業(yè)單位人力資源部門的績效考核，細分量化到各個部門各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)甚至各個人員，依據(jù)考評測量數(shù)據(jù)結(jié)合部門效益轉(zhuǎn)化，對人力資源進行有效合理配置，從而使管理效率和勞動力效能，起到優(yōu)勝略汰的作用。

四、結(jié)束語

總之，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是事業(yè)單位不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是事業(yè)單位面對市場風險與挑戰(zhàn)的需要。要建立健全內(nèi)部控制體系并使之運行有效，必須加強內(nèi)部審計工作的監(jiān)督力度，使之規(guī)范化和制度化，才能有效促進事業(yè)單位控制目標的實現(xiàn)，使事業(yè)單位保持持續(xù)穩(wěn)健的發(fā)展。

參考文獻：

[1]袁俊春. 新時期事業(yè)單位財務內(nèi)控的新舉措探析[J]. 黑龍江科技信息. 2011（35） .

[2]譚光云. 加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的思路[J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品. 2010（01） .

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務；內(nèi)部控制；策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01

企業(yè)財務內(nèi)部控制及監(jiān)管機制，是保障企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的重要條件，也是提高財務管理人員素質(zhì)的主要途徑。本文分析了企業(yè)財務內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并探究了幾種強化控制的策略。

一、當前企業(yè)財務內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

近年來，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，新的發(fā)展環(huán)境下，傳統(tǒng)的企業(yè)財務內(nèi)部管理制度已經(jīng)不能滿足發(fā)展需求。由于很多企業(yè)中，老板往往具有經(jīng)營者及所有者兩重身份，任何事情都是一個人說了算，這就使企業(yè)財務內(nèi)控缺乏權(quán)利分離。雖然有的企業(yè)制定有財務內(nèi)控制度，但沒有嚴格按制度內(nèi)容辦事，這類情況廣泛出現(xiàn)在規(guī)模較小的國企及民營企業(yè)身上。財務管理的混亂現(xiàn)狀，主要是企業(yè)領導者對財務管理不重視造成的，他們只重視生產(chǎn)經(jīng)營活動管理，忽視財務管理在經(jīng)營活動中的重要地位，甚至對財務內(nèi)控制度產(chǎn)生誤解。在這些中小企業(yè)中，他們所聘用的財務人員往往不夠?qū)I(yè)，甚至是從其他部門借調(diào)過來的。他們的財務知識缺乏系統(tǒng)性，并且因為待遇不高，沒有太多的積極性，對財務管理工作多敷衍了事。

二、強化企業(yè)財務內(nèi)部控制的策略

1.建立完善的財務管理體系

建立完善的財務制度，是企業(yè)財務管理的前提條件，是企業(yè)財務管理者依章辦事的基礎。建立企業(yè)財務內(nèi)部控制制度時，要依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，處理好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本與效益之間的聯(lián)系，盡量使企業(yè)財務管理細化權(quán)利與責任，切實做到管理有序、制度健全。健全的企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)是建立完善內(nèi)控制度的組織基礎，恰當?shù)穆氊煼峙涫瞧髽I(yè)組織結(jié)構(gòu)應遵守的第一原則。當處理重大經(jīng)濟業(yè)務時，應該讓不同部門的不同人員參與決策，在相互商討的過程中發(fā)揮監(jiān)督作用，減少弄虛作假現(xiàn)象的發(fā)生。對日常工作中會計的工作流程與工作方法加以總結(jié)與提煉，可以制定一整套適合該企業(yè)經(jīng)營特點的財務內(nèi)控制度，是制定財務內(nèi)控制度的一條有效方式。在財務管理制度中不僅要有約束章程，也應具備獎勵措施，以提高相關(guān)人員的工作積極性。

在企業(yè)財務管理體系內(nèi)，除了完善的財務管理制度，還應建立科學的監(jiān)督與自我評價制度。為了提高企業(yè)財務內(nèi)控的有效性與合理性，應該建立一套完備的財務內(nèi)控衡量標準，對內(nèi)控制度進行評價，使財務制度的評價活動有章可循，減少內(nèi)控制度中隨意性及主觀性的成分，使其內(nèi)容更加科學、更加適合企業(yè)的發(fā)展特點。并設立專門的評價部門負責財務內(nèi)控制度的評價，該部門要具有相對獨立的權(quán)限，這樣才能使評價結(jié)果更加客觀、公正。企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)，也可通過審計職能對財務內(nèi)控制度的落實情況進行監(jiān)督。只有評級機構(gòu)和監(jiān)督部門合力，才能使企業(yè)財務內(nèi)控高效落實。

2.加強企業(yè)財務的預算管理

企業(yè)中科學而全面的預算管理是落實財務內(nèi)部控制制度的重要途徑，是企業(yè)經(jīng)營計劃順利進行的最大保障，也是企業(yè)獲得最大經(jīng)營價值的最有效策略。預算作為對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃全面部署的重大活動，應將企業(yè)的經(jīng)營目標與績效評價機制、獎罰制度結(jié)合起來，使之與企業(yè)財務內(nèi)控制度一起形成科學而完善的財務控制體系。為使企業(yè)預算發(fā)展最大能效，在加強預算工作的管理，在制定預算時要充分了解和把握企業(yè)各個環(huán)節(jié)的運營情況，使預算內(nèi)容能不僅僅注重生產(chǎn)環(huán)節(jié)的控制，在降低經(jīng)營成本的基礎上，更要注重銷售及投資融資環(huán)節(jié)，對整個經(jīng)營活動的成本支出進行預算，進而從整體上降低生產(chǎn)經(jīng)營成本。全面預算管理所預算的活動具有時間跨度大的特點，因為經(jīng)濟環(huán)境和條件的不斷變化，所以不可能在預算初期就對后面的經(jīng)營環(huán)節(jié)進行太準確的預算，這就需要預算的與時俱進，當預算與實際情況差異較大時，就應該及時調(diào)整預算方案，根據(jù)具體情況適當調(diào)整預算計劃，以適應經(jīng)營實際情況。同時，對預算執(zhí)行情況的考核也是督促預算計劃落實有有效方式。在考核的過程中要仔細分析，并客觀、公正地評價落實情況，然后編制成預算報告，總結(jié)預算中存在的問題，并依章對相關(guān)部門和人員進行獎懲。

3.創(chuàng)建良好的信息反饋平臺

企業(yè)在落實財務內(nèi)部控制制度的過程中，要及時、全面、準確地收集與財務管理相關(guān)的各類信息，并使有效信息在企業(yè)管理各個部門之間及時傳遞，并對這些信息進行分析和批判性地采納，只有這樣企業(yè)財務內(nèi)控制度才能不斷完善，才能更好地為企業(yè)經(jīng)營活動服務?？梢姡瑒?chuàng)建良好的信息反饋平臺，非常必要。信息反饋平臺可幫助幫助領導者及時了解企業(yè)經(jīng)營狀況，可根據(jù)具體情況及時調(diào)整財務內(nèi)控制度與管理方法，以提高控制效果。隨著多媒體信息時代的到來，企業(yè)財務內(nèi)部控制應積極借助新的媒介，更加全面、快捷地收集內(nèi)控信息，使之為企業(yè)運營發(fā)揮更大作用。

總之，在當前經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境復雜多變的情況下，加強企業(yè)內(nèi)部財務控制，是提高企業(yè)的市場競爭力，推動企業(yè)持續(xù)、快速發(fā)展的重要策略。所以，企業(yè)管理者應重視財務內(nèi)控的地位并積極制定完善的內(nèi)控體系，并借助財務預算對企業(yè)經(jīng)營活動作合理規(guī)劃，在落實財務內(nèi)控制度的過程中注重相關(guān)信息的收集及采納，使企業(yè)財務內(nèi)控制度不斷完善，為企業(yè)的發(fā)展作出更大貢獻。

參考文獻：

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；控制；財務風險

中圖分類號：F275文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2011）12-0067-01

2008年6月28日和2010年4月26日財政部等五部門相繼《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，規(guī)定自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司實行。這一政策的出臺，對規(guī)范我國企業(yè)內(nèi)控制度，防范企業(yè)風險具有劃時代的意義，社會各界對逐步提高內(nèi)部控制有效性，有效防范企業(yè)風險已達成共識。本文正是在這樣的背景下選題，希望對企業(yè)構(gòu)建合規(guī)、科學、高效的內(nèi)部控制體系有所幫助。

一、企業(yè)財務風險的主要表現(xiàn)

企業(yè)存在財務風險會有一定的表現(xiàn)形式，資金使用效率低下、現(xiàn)金流不足等，歸納起來主要有以下幾個方面：

(一)企業(yè)投資、籌資決策失誤。市場信息瞬息萬變，企業(yè)由于對投資決策缺投資的流程、制度控制，乏詳細的可行性分析等，很容易投資失誤，給企業(yè)帶來巨大的風險。融資也是如此，企業(yè)的融資如果不合理，很容易出現(xiàn)融資與公司需要脫節(jié)，投資風險控制不力的局面。另外，企業(yè)在激勵的市場競爭中，為了贏得客戶，往往給客戶很長的帳期，當客戶的信用失控時，導致大批帳款回收不及時，壞賬過多，如果資金鏈斷裂，企業(yè)將面臨巨大的風險。

(二)企業(yè)庫存占壓資金過大。我國企業(yè)流動資產(chǎn)中，存貨所占比重相對較大。存貨過多一方面導致占用大量資金，另一方面存貨可能過期或者過時，無法銷售，再有就是過多的存貨需要更大的場地和更多的人員以更高的水平來報關(guān)，導致管理費用的進一步增加。這些都會導致企業(yè)成本的上升，利潤的下降，從而產(chǎn)生財務風險。

(三)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理。我國企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在，具體表現(xiàn)在負債資金比例過高。一般認為我國理想化的資產(chǎn)負債率是40%左右。資金結(jié)構(gòu)的不合理導致企業(yè)財務負擔沉重，償付能力嚴重不足，當企業(yè)現(xiàn)金流不足時，很容易資金鏈斷裂，從而產(chǎn)生財務風險。

二、健全的內(nèi)控制度是防范財務風險的保障

內(nèi)部控制是保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及對現(xiàn)行法規(guī)的遵循的過程和措施。1994年，COSCO委員會將內(nèi)部控制的要素規(guī)定為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通和監(jiān)督五個要素。內(nèi)部控制和財務管理的關(guān)系可以簡要地歸結(jié)為以下幾點：

(一)健全的內(nèi)控制度能保障決策的科學性。健全的內(nèi)控制度會規(guī)定決策的流程、組織、人員、責任等，保證立項、決策、籌建、營運各階段有序進行，避免投資的隨意性，減少投資失誤，降低決策風險，同時，明確的分工和責任可以增強決策者的謹慎度，避免推卸責任的現(xiàn)象出現(xiàn)，因此，健全的內(nèi)控制度可以保障決策的科學性，從而減少投融資等的決策風險。

(二)健全的內(nèi)控制度能規(guī)范企業(yè)的進銷存管理。存貨制度是企業(yè)內(nèi)控制度的一個組成部分，通過存貨制度可以規(guī)范企業(yè)的存貨行為，防范存貨過程中的差錯和舞弊，提高庫存周轉(zhuǎn)和效率，加強對成本的控制，從而一定程度上降低存貨風險。

(三)健全的內(nèi)控制度能夠涵蓋企業(yè)財務風險管理。財務風險管理的重點是對潛在的財務風險事前管理和控制，而內(nèi)控的組成部分――財務控制制度，為財務風險的管理提供了保障，財務控制制度通過合理分工，建立制衡機制，減少工作失誤；通過預算管理避免企業(yè)資金支出失控等，從而為提前控制企業(yè)的財務風險提供保障。

三、健全內(nèi)控制度，有效控制財務風險的措施分析

上文提到，內(nèi)控五要素規(guī)定為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通和監(jiān)督，因此，健全內(nèi)控也要從這五方面著手進行。

(一)優(yōu)化財務風險內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境主要包括：企業(yè)宗旨、文化、組織機構(gòu)、制度等是否與內(nèi)控相協(xié)調(diào)；企業(yè)領導對內(nèi)控的重視程度，是否以身作則按照制度執(zhí)行等；內(nèi)控執(zhí)行者和全體員工的素質(zhì)和態(tài)度，是否認識到內(nèi)部控制的重要性，是否在日常工作中執(zhí)行內(nèi)控制度等。完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，一是培育內(nèi)控文化，使得員工在潛移默化中接受內(nèi)控觀念，為內(nèi)控的開展提供文化基礎；二是完善現(xiàn)代企業(yè)制度，理順公司治理結(jié)構(gòu)，形成所有者、經(jīng)營者和勞動者之間的完善的制衡機制，為內(nèi)控的開展提供制度基礎；三是提高領導的重視程度，規(guī)范企業(yè)領導者的行為，為內(nèi)控的開展提供人員基礎；四是企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)內(nèi)控制度的規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架，設置相對合理的單位內(nèi)部管理組織機構(gòu)，為內(nèi)控活動的開展提供組織基礎。

(二)強化企業(yè)財務風險評估。內(nèi)部控制的主要目的是防范企業(yè)的風險，避免、違法亂紀活動發(fā)生的概率，而要防范風險，首要的是有效地識別出風險。風險評估首先要確定評估的對象，對于財務風險，評估的范圍主要包括：1.資金風險。2.會計風險。3.其它財務風險：包括預算管理、合同審批、成本控制等風險。確定好風險評估的對象后，要建立評估機制，確定預警的標準，以便及時識別出風險。

(三)加強財務風險控制。企業(yè)風險點確認后，就要采取控制活動防止風險的發(fā)生或者進一步擴大，控制活動主要通過流程、制度來實現(xiàn)。首先，對于資金風險，可以建立銷售合同審批權(quán)限、采購合同審批權(quán)限、預算審批權(quán)限、投融資管理制度等制度文件，并通過內(nèi)部審計等措施盡量減少不能按照制度執(zhí)行的情況發(fā)生。對于會計風險中的人的素質(zhì)及道德產(chǎn)生的風險問題，關(guān)鍵是加強人員的培訓、設立準入制度，提高準入門檻，篩選道德高尚、素質(zhì)過硬的人擔任重要崗位的工作。對于其它財務風險，如預算風險的控制，可以建立全面預算管理體制，明確預算組織構(gòu)成、責任分工。

(四)加強財務信息溝通。企業(yè)內(nèi)控的信息流需要某種渠道傳遞到各個部門和員工，通過充分有效的溝通，可以將所需的決策信息搜集、整理并傳遞給管理層，以便管理層做出分析和決策，可以將風險識別的范圍和控制措施傳遞到相關(guān)部門的人員，以便相關(guān)人員貫徹落實，可以將風險轉(zhuǎn)移和控制的結(jié)果信息反饋給管理層，以便作控制措施的調(diào)整。因此，信息溝通的渠道必須通常，才能保證財務風險控制的有效。

(五)強化財務風險監(jiān)督。監(jiān)督是內(nèi)控的重要組成部分，是保證內(nèi)控有效實施和落實的保障，財務監(jiān)督主要有內(nèi)部審計和財務監(jiān)察，無論何種監(jiān)督形式，重要的是保證監(jiān)督的獨立性。

總之，完善的內(nèi)控制度對于保證企業(yè)決策的有效性，規(guī)范進銷存管理，從而控制企業(yè)的財務風險發(fā)揮著重要作用，構(gòu)建科學、高效的內(nèi)部控制體系，從而有效控制企業(yè)財務風險。

參考文獻：