導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

醫(yī)院；財務(wù)內(nèi)部控制；問題；對策

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制是醫(yī)院管理體系的重要內(nèi)容之一，具體是指在醫(yī)院日常財務(wù)工作中，會計機(jī)構(gòu)及人員對自我經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，從而為醫(yī)院業(yè)務(wù)的正常開展以及維持資產(chǎn)安全性提供有力保障，確保財務(wù)信息資料的真實性及合法性。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制是促進(jìn)醫(yī)院風(fēng)險防范能力及管理水平不斷提升的重要途徑。

1.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)與內(nèi)容

制定醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度就是為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，通過財務(wù)會計信息的輸入、加工、分析、輸出和反饋，不斷調(diào)控偏離預(yù)算的總體目標(biāo)，使醫(yī)院執(zhí)行預(yù)算達(dá)到最佳狀態(tài)，防止或糾正錯誤舞弊，確保會計資料的真實性、合法性以及完整性。

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)涉及到以下主要內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、職責(zé)分工以及程序。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要包含規(guī)劃、審批、執(zhí)行、記錄以及復(fù)核等幾大環(huán)節(jié)，相互間要作出明確界定；本著相互制約、相互分離的原則，明確規(guī)定記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會計事項審批、經(jīng)辦人員以及財務(wù)保管人員具體的職責(zé)范圍；每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)需要有兩個或以上的部門的兩名或以上的工作人員負(fù)責(zé)；財產(chǎn)清查盤點制度。對財產(chǎn)清查范圍、組織、期限、方法以及對所發(fā)現(xiàn)問題的處理措施等做出明確規(guī)定，此外還要對財產(chǎn)物資盤存制度做出明確規(guī)定；資產(chǎn)記錄集保管分工。為確保資產(chǎn)的安全性及完整性，要形成管錢、管物以及管賬的工作人員之間相互制約的關(guān)系，例如，財務(wù)檔案保管、收入及費用的登記入賬以及稽核等事項不能由出納員兼管；必須有兩名財務(wù)人員負(fù)責(zé)保管銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒；指定專門工作人員稽核倉庫材料明細(xì)賬等；會計憑證及記錄。要對財務(wù)會計憑證及記錄的完整性及準(zhǔn)確性標(biāo)準(zhǔn)做出明確規(guī)定，例如，對于財務(wù)記錄的記錄格式、填寫方法、審核要求等要作出具體詳細(xì)的規(guī)定；按照相關(guān)規(guī)范要求，建立財務(wù)處理程序制度，財務(wù)處理要嚴(yán)格依照規(guī)定的步驟及方法進(jìn)行。

2.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

缺乏財務(wù)內(nèi)部控制意識。在計劃經(jīng)濟(jì)影響下，醫(yī)院管理人員缺乏創(chuàng)新意識，對醫(yī)院發(fā)展過程中財務(wù)管理工作所起到的重要作用沒有充分的認(rèn)識，建立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的積極性不高，執(zhí)行力度不夠；財務(wù)人員素質(zhì)有待提升。當(dāng)前不少醫(yī)院的財務(wù)工作人員的專業(yè)知識儲備不足，分析判斷及解決問題的能力較差，難以適應(yīng)醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的需求；還有部分財務(wù)人員處于個人利益的考慮，對單位領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人等違規(guī)現(xiàn)象采取聽之任之的態(tài)度，職業(yè)道德亟待提升；醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。我國醫(yī)院主要實行的是院長負(fù)責(zé)制，內(nèi)部審計缺乏獨立性，審計部門難以真正監(jiān)督上級領(lǐng)導(dǎo)的行為；財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度有待強(qiáng)化。當(dāng)前一些醫(yī)院為了應(yīng)付上級檢查，大搞形式主義，使得醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制流于形式，執(zhí)行力度亟待加強(qiáng)。

3.解決醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)有問題的對策

轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識到醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的重要性。一方面，盡快建立起符合醫(yī)院實際、科學(xué)可行的財務(wù)內(nèi)部控制制度，管理層人員及時轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識到醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的重要性及必要性，樹立財務(wù)控制意識，并在具體行動中對財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展提供大力支持；另一方面，要盡快建立評價監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)凝聚力，激發(fā)工作人員的熱情和積極性；對崗位職責(zé)作出明確的規(guī)定，做到分工明確、責(zé)任落實到人。

提升財務(wù)人員素質(zhì)及職業(yè)道德水平。加強(qiáng)對財務(wù)人員的教育及培訓(xùn)力度，組織專門的財務(wù)知識學(xué)習(xí)及講座，為財務(wù)人員專業(yè)能力的提高創(chuàng)造有利條件；財務(wù)人員也要積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，主動提升自身業(yè)務(wù)能力；有計劃、分步驟的對財務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，幫助財務(wù)人員樹立正確的道德觀，增強(qiáng)對不良風(fēng)氣的抵抗力。

建立健全內(nèi)部監(jiān)督及審計制度。完善現(xiàn)有內(nèi)部審計制度，配置高素質(zhì)專業(yè)人員，監(jiān)督并控制醫(yī)院相關(guān)的收支活動；維護(hù)審計機(jī)構(gòu)的獨立性，禁止其他部門對審計工作的干預(yù)；強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督力度，將內(nèi)部審計工作人員納入到內(nèi)部監(jiān)督工作中來。醫(yī)院屬于事業(yè)型單位，但是其財務(wù)成本的復(fù)雜性不言而喻，所以這系列復(fù)雜的成本共同構(gòu)成了其會計核算體系，而其核算的難點在于收入確認(rèn)和成本的配比中出現(xiàn)的問題。而且因為目前制度上的不完善，所以導(dǎo)致了對于醫(yī)院會計處理沒有可以遵循的規(guī)范文件或是準(zhǔn)則，所有的醫(yī)院也都在實踐中摸爬滾打，在此期間會存在一系列的相互差異的做法，比如在確認(rèn)收入依據(jù)方面就有三種不同的做法，有些醫(yī)院是以實際收到款項作為確認(rèn)收入的依據(jù)，二是以開具銷售發(fā)票為確認(rèn)收入的依據(jù)（為大多數(shù)企業(yè)采用）；三是按與客戶簽訂的協(xié)議條款，在產(chǎn)品驗收完畢并收款時確認(rèn)。筆者在文中認(rèn)為，從行業(yè)的發(fā)展特點來看，醫(yī)院的成本核算應(yīng)突出穩(wěn)健性原則，區(qū)別對待。但是必須要形成一定的準(zhǔn)則和規(guī)范，否則區(qū)別對待的文章還沒有做好，有些醫(yī)院已經(jīng)在鉆空子了。大多數(shù)醫(yī)院只對銷售的硬性指標(biāo)核算成本，而生產(chǎn)、開發(fā)活動所產(chǎn)生的人員工資、投入的機(jī)器設(shè)備（將來一并出售給系統(tǒng)用戶）和易耗材料成本均計入當(dāng)期期間費用。

加大內(nèi)部控制執(zhí)行力度。對內(nèi)部控制進(jìn)行周期性檢查，對具體的執(zhí)行情況進(jìn)行考核和監(jiān)督，獎懲措施并用，確保財務(wù)內(nèi)部控制落實到位。

隨著國家醫(yī)療體制改革步伐的日益推進(jìn)，醫(yī)院一直以來所沿用的財務(wù)管理方式越來越無法跟上時代潮流，因此，需要從現(xiàn)實情況出發(fā)，構(gòu)建并完善科學(xué)有效的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度。

[1]周金成.醫(yī)院內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀與對策探討[J].China’s Foreign Trade, 2011.22

[2]赫崢崢.新醫(yī)改背景下完善醫(yī)院會計內(nèi)控制度的創(chuàng)新研究[J].中國總會計師,2011.11

篇2

關(guān)鍵詞：地方投融資平臺；財務(wù)管理；內(nèi)部控制系統(tǒng)；審計重點；存在問題；對策

投融資平臺在城市建設(shè)中擔(dān)當(dāng)著較為特殊的角色，它既有政府部門的職權(quán)又具有企業(yè)法人的特征，它的特殊角色促進(jìn)了城市基本設(shè)施建設(shè)的速度，政府投融資平臺在完成了已有的歷史使命后，現(xiàn)正面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為了配合新形勢下的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，政府的投融資企業(yè)已經(jīng)開始實施完成企業(yè)內(nèi)部的體制改革，而大多數(shù)的企業(yè)還在體制改革的初始階段，所以，怎樣健全地方的投融資平臺的財務(wù)管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計工作，成為了企業(yè)在內(nèi)部機(jī)制改革中需要重視并建全的最根本的問題。

一、地方投融資平臺財務(wù)管理.內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計重點

1.地方投融資平臺在工程中審計重點內(nèi)容

現(xiàn)在，地方投融資平臺的財務(wù)流程在審計管理方面還不夠完善，各個地方的財務(wù)審計管理是以地方工作內(nèi)容特點來自行決定財務(wù)審計內(nèi)容，所以，地方投融資建設(shè)工程合理.合法的財務(wù)審計需要經(jīng)過實踐的過程來進(jìn)行逐漸地健全。

（1）地方投融資建設(shè)工程的審計過程，財務(wù)部門所作出的投資的評估、財務(wù)的基本參數(shù)的預(yù)算的實際性、安全性與實施性，決定方式的合理性、決定的內(nèi)容上的完善性與深層次性，到最后結(jié)果的可信任性，都是對地方投資的工程進(jìn)行的風(fēng)險評價。一旦發(fā)現(xiàn)地方投融資在項目實施中.在財務(wù)管理方面有問題，就要及時地讓被審計的企業(yè)進(jìn)行管理程序修訂。

（2）在對地方投融資工程的考量過程中，財務(wù)審計的重點就是設(shè)計案的合理性，設(shè)計制定的實際性、健全性和科學(xué)性。需要對設(shè)計案進(jìn)行檢查，找到不符合規(guī)定的內(nèi)容和數(shù)據(jù)的不真實性，要進(jìn)行更改，這樣能夠節(jié)省了投資的費用，增強(qiáng)了設(shè)計的經(jīng)濟(jì)合理性。

（3）進(jìn)行地方投融資工程的招標(biāo)與投標(biāo)的過程，需要重點審計的是招標(biāo)與投標(biāo)的公平、公正性、合法性與科學(xué)性。

（4）在進(jìn)行地方投融資工程的實施過程，需要重點審計的是施工企業(yè)和承包企業(yè)的工程的費用支付的合法性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性。合同里所指定的工程的施工量需要嚴(yán)格地實施，而合同中沒有提到的工程施工量，比如，工程項目的施工量的變更等，就更加需要進(jìn)行重點審計，避免承包單位的費用計算的不真實性。

（5）地方投融資工程的完工檢驗的過程，需要重點審計的部分是地方投融資工程完工的決算的可靠性、完善性與合法性。把完工的計算跟投資的評估計算同設(shè)計案的計算進(jìn)行對比，找到地方投融資工程的預(yù)算的實施狀況，如果發(fā)現(xiàn)有不符合規(guī)定的情況，就需要進(jìn)行深層次的研究來找到原因；還需要把工程完工的決算數(shù)據(jù)跟同一類的投資的工程的投融資的要求進(jìn)行對比，找到?jīng)Q算價格設(shè)置的真實性，還能夠幫助分析出預(yù)算地方投融資工程的經(jīng)濟(jì)效益性。

2.地方投融資平臺的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計方法

（1）編制企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計制度包括預(yù)算、費用、資產(chǎn)管理，財務(wù)部門核對計算等一系列財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程，在經(jīng)過核對和批準(zhǔn)之后需要認(rèn)真地嚴(yán)格實施。管理好企業(yè)各個環(huán)節(jié)在財務(wù)運轉(zhuǎn)過程中實時監(jiān)督和控制，管理好企業(yè)財務(wù)、費用和稅務(wù)等運轉(zhuǎn)風(fēng)險預(yù)防。管理好企業(yè)的經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中財務(wù)報告及相關(guān)資料，以上措施是企業(yè)安全運行機(jī)制中必有的保障。

（2）明確企業(yè)的內(nèi)部體制與責(zé)任的分配，企業(yè)授權(quán)審批工作和業(yè)務(wù)辦理工作進(jìn)行分離；企業(yè)的業(yè)務(wù)辦理工作和審計核實的監(jiān)督工作進(jìn)行分類；企業(yè)的業(yè)務(wù)辦理工作和財務(wù)記錄工作進(jìn)行分離；企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)工作和財務(wù)的記錄工作進(jìn)行分離。

（3）經(jīng)過審計咨詢或者是實際考察，知道財務(wù)報表制定的每個部分的責(zé)任的實施狀況，對各個部分的運轉(zhuǎn)的合理性進(jìn)行評價，各種控制的制度能不能夠真正地落實。對報表的制定的籌備工作是不是執(zhí)行進(jìn)行檢查，主要檢查的是財務(wù)的賬目的核對、清查等工作的效果。并且對一些報表進(jìn)行不定期的抽查，這樣的檢查方式能夠方便企業(yè)掌握財務(wù)工作者對報表的制定的方式和原理的情況。

（4）想要了解損益表的組成的主要因素需要進(jìn)行企業(yè)的財務(wù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計工作，需要查看審計工作的計劃是否健全；了解損益表的內(nèi)容和編寫格式，要看它的內(nèi)容的組合是不是合適；查看損益表的內(nèi)容跟成本的費用的賬戶是不是符合；查看損益表內(nèi)容中對利潤的計算是不是準(zhǔn)確；核實利潤數(shù)目的有效性。

（5）根據(jù)財務(wù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計進(jìn)行現(xiàn)金的支出表格的制作形式進(jìn)行查看，查看內(nèi)容是不是健全，結(jié)構(gòu)符不符合標(biāo)準(zhǔn)；要求查看現(xiàn)金支出表格的制作底稿，還要查看跟資產(chǎn)的負(fù)債表格相關(guān)的工程的資料的準(zhǔn)確和真實性和損益表相關(guān)的工程資料的準(zhǔn)確性；還有賬戶余額的核對的準(zhǔn)確性和真實性。

（6）將被審計的財務(wù)表格和近期的財務(wù)表格進(jìn)行對比，分析有沒有什么重要的變更的工程，在管理部門那查找有關(guān)資產(chǎn)的負(fù)債表格到審計表之間有沒有什么重要的經(jīng)營項目和項目的環(huán)境變化，重點觀察有沒有股票與債券發(fā)行、合并或者購買的權(quán)利、企業(yè)資產(chǎn)的損失等問題的披露。

二、地方投融資平臺財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)審計重點存在的問題

隨著經(jīng)濟(jì)與社會的快速發(fā)展，地方的投融資平臺的財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計方式有了一定的發(fā)展，財務(wù)部門已經(jīng)可以根據(jù)企業(yè)的真實狀況來制定切實可行的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制系統(tǒng)的制度也在完善。但是企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱部分還是依舊存在的，有一些制度還不能夠完全地實施。

1.財務(wù)的內(nèi)部控制制度中的薄弱環(huán)節(jié)

（1）會計的管理制度不夠規(guī)范。記錄賬目的憑證上填的制度、審計核對、記錄賬目、主要的管理人的印鑒不全面，最開始的記錄的主要因素不全面，如，一些發(fā)票沒有種類、價格，一些餐費的發(fā)票沒有具體日期等。還存在著一些憑證上交不及時，因為一些管理人員不能夠把相關(guān)的憑證交接給上級，就會出現(xiàn)工程項目的成本費用與收益出現(xiàn)跨期的入賬狀況。

（2）崗位的責(zé)任分配不明確。一些企業(yè)會拿裁員為借口，讓企業(yè)的出納工作者還管理報銷方面的工作，企業(yè)的財務(wù)的專門的印鑒也都讓出納一個人掌握，這樣的行為已經(jīng)不符合法律的規(guī)定，這樣的工作方式和管理方法不僅會導(dǎo)致財務(wù)工作中的誤差，還會為經(jīng)濟(jì)犯罪分子提供犯罪條件。

（3）往來的財務(wù)賬目的管理不清晰。把往來的賬本當(dāng)作萬能的，實施企業(yè)的經(jīng)營的責(zé)任的體制滯后，一些管理的責(zé)任者為了自己的利益或者是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，把一些潛在的盈利和虧損的賬目都一直放到往來的賬目里面不進(jìn)行解決，一些所投資的企業(yè)經(jīng)濟(jì)倒閉，資金已經(jīng)無法拿回，但是還將它放到網(wǎng)絡(luò)的賬目中進(jìn)行核對計算，債務(wù)中的一些賬目有的甚至幾年來都沒有什么改變，也沒有什么調(diào)整和解決的方式，這樣的做法讓企業(yè)的債務(wù)與實際不符合。

2.地方投融資平臺的財務(wù)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)的自身的限制性

不管財務(wù)內(nèi)部的控制系統(tǒng)的制度有多完善，實施地多到位，也不能做絕對的保證。

（1）財務(wù)管理的內(nèi)部控制對人為而產(chǎn)生的錯誤不能預(yù)防。因為企業(yè)財務(wù)部門的內(nèi)部控制制度無法預(yù)防員工的不認(rèn)真、精神不集中、在理解上出現(xiàn)錯誤等問題。

（2）財務(wù)管理的內(nèi)部控制對管理的越級行為和亂用權(quán)利的問題不能夠預(yù)防。

（3）財務(wù)管理的內(nèi)部控制的更新速度無法跟上企業(yè)的經(jīng)營的管理的變化速度，以前的控制制度對新的業(yè)務(wù)的管理沒有作用。

3.地方投融資的工程的設(shè)計的人力資源的系統(tǒng)還沒有形成

現(xiàn)在，我國的地方的投融資平臺的工程的設(shè)計的進(jìn)行的主體就是各個地方的審計機(jī)關(guān)，但是地方的審計部門從事的固定的財產(chǎn)的投資的審計的人力資源很少，不但在數(shù)目上難以負(fù)荷投資的工程經(jīng)濟(jì)效益的審計的標(biāo)準(zhǔn)，并且審計工作者的專業(yè)知識也有很多的不足，在管理、法律工程等多方面的專業(yè)人才是非常匱乏的，這種情況現(xiàn)在了投資工程的效益的審計的實施。投資項目的審計工作的人力資源的分配不均勻，一些人才沒有被審計部門充分使用。

三、地方投融資平臺財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)審計重點問題的解決措施

1.強(qiáng)化審計的工作素質(zhì)，完善財務(wù)管理的內(nèi)部控制的實行

內(nèi)部的審計管理部門是投融資平臺的重要部門，它的工作責(zé)任就是對企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度落實與實際的監(jiān)督工作。并且強(qiáng)化員工的工作素養(yǎng)。即使特別完善的企業(yè)制度也需要工作者進(jìn)行實施和管理，所以，工作人員的素質(zhì)對工作的質(zhì)量有著決定性的作用。第一步需要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層的素質(zhì)的培訓(xùn)和教育工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治思想的正確性、遵守法律的自覺性，加強(qiáng)他們的責(zé)任使命感，這樣才會對財務(wù)管理的工作更重視，監(jiān)督各個部門的實施情況。

2.加強(qiáng)財務(wù)的上崗管理，完善財務(wù)的風(fēng)險管理體制

由于市場的經(jīng)濟(jì)沖擊，以前的政府在進(jìn)行財務(wù)投資和管理的時候是不存在風(fēng)險的，但是現(xiàn)在還需要面對財務(wù)中存在的風(fēng)險和工作人員的工作質(zhì)量的考驗。企業(yè)需要健全財務(wù)管理的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，達(dá)到預(yù)定的財務(wù)管理的目標(biāo)，一定要穩(wěn)定地樹立財務(wù)中存在的風(fēng)險理念，成立財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)，確定財務(wù)的風(fēng)險預(yù)警的要求，構(gòu)建一支素質(zhì)高的、能力強(qiáng)的財務(wù)風(fēng)險的分析的專業(yè)團(tuán)隊，把風(fēng)險理念當(dāng)作財務(wù)管理的內(nèi)部控制的分成重要的部分進(jìn)行規(guī)范。并且需要嚴(yán)格地執(zhí)行財會工作者的持證上崗的管理制度。企業(yè)的財務(wù)的管理的成功與否，財會工作人員的專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德素養(yǎng)是非常關(guān)鍵的因素，所以，一定要對財務(wù)的工作人員作定期的培訓(xùn)和教育。

3.加強(qiáng)財務(wù)管理的審計程序，完善責(zé)任的追究體系

構(gòu)建互不相融的職能分離的控制管理體系，強(qiáng)化授權(quán)的審批的管理，健全投融資平臺的財務(wù)管理的分析系統(tǒng)，明確責(zé)任的考核評價和獎勵、懲罰的體制。完全地實施稽核的制度，，讓財務(wù)部門的所有工作都必須按照一定的業(yè)務(wù)程序進(jìn)行，財務(wù)的管理者需要承擔(dān)必要的法律責(zé)任，在工作中如果發(fā)現(xiàn)不負(fù)責(zé)任，給國家與企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失的情況，一定要追究責(zé)任。

4.建立地方投融資的工程審計的人力資源系統(tǒng)

地方投融資工程的審計的人力資源的成立有兩個方面：一個是國家的審計機(jī)關(guān)和地方的投融資的平臺的內(nèi)部設(shè)立工程的審計的人力資源系統(tǒng)；另一方面是通過社會的審計與內(nèi)部的審計的人力資源的建設(shè)。讓各個地區(qū)的審計部門的人力資源進(jìn)行相互的調(diào)整，互相學(xué)習(xí)，形成國家投資的審計的人力資源系統(tǒng)，實現(xiàn)審計的工作人員之間的業(yè)務(wù)交流和經(jīng)驗溝通。

5.加速地方投融資平臺工程的審計制度的制定

地方的投融資工程的審計制度能夠促進(jìn)投融資工程經(jīng)濟(jì)效益的審計的發(fā)展，投融資工程的審計制度的制定可以分為兩個部分：一是先編制投融資工程審計的制度，將審計的目的、過程、方式等一些內(nèi)容都包括在內(nèi)；二是制定地方投融資工程的審計的指南，慢慢地建設(shè)成為科學(xué)的，規(guī)范性的地方投融資工程的審計系統(tǒng)。

四、總結(jié)

綜上所述，想要做好地方投融資平臺財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計工作，尤其是政府的民生項目的審計，一定要按照原則和規(guī)范進(jìn)行，做到實事求是，符合法律。并且可以把財務(wù)管理的內(nèi)部控制當(dāng)作專題性的審計工程來開展，還可以把財務(wù)官的內(nèi)部控制中的每個部門當(dāng)作審計的指標(biāo)進(jìn)行單個的審計工作，正確地掌握好財務(wù)管理的內(nèi)部控制的比較弱的部分和容易產(chǎn)生失誤的部分，并且經(jīng)過合理的審計監(jiān)督管理工作，逐漸地強(qiáng)化和健全地方投融資平臺財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計工作，讓財務(wù)部門的內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮其最大程度的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]邱 文：改革政府平臺公司經(jīng)營模式促進(jìn)平臺公司廉政健康發(fā)展[J].中國證券期貨，2012（11）.

[2]王衛(wèi)星 李曉仙：內(nèi)部控制與審計[J].當(dāng)代財經(jīng)，2002（10）.

[3]董杰妮：內(nèi)部控制與審計的關(guān)系淺析[J].理論界，2009（12）.

[4]趙偉彥：內(nèi)部控制與審計互動機(jī)制[J].科技風(fēng)，2010（5）.

[5]冷微微：審計與內(nèi)部控制關(guān)系辨析[J].財會月刊（綜合版），2007（12）.

[6]王 麗：內(nèi)部控制與審計相關(guān)問題的研究[J].江蘇科技大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2009，9（2）.

[7]陳麗蓉：內(nèi)部控制對外部審計影響分析[J].會計之友，2010（20）.

[8]余 紅：關(guān)于搞好企業(yè)內(nèi)部控制評價審計的幾點思考[J].審計與理財，2003（11）.

篇3

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 財務(wù) 內(nèi)部控制 制度建設(shè)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，為了適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的需要，我國積極開展了醫(yī)療改革，在其改革過程中最為關(guān)鍵的一部分便是財務(wù)，財務(wù)的有效管理直接關(guān)系著醫(yī)院的生存與發(fā)展，在激烈的市場競爭環(huán)境下，現(xiàn)代醫(yī)院應(yīng)注重財務(wù)管理制度的完善。但根據(jù)調(diào)查顯示，我國醫(yī)院未能重視財務(wù)內(nèi)部控制，其制度建設(shè)缺少完善性，同時內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)較低，再者財務(wù)內(nèi)部控制的信息化水平偏低，在此情況下，為了推進(jìn)醫(yī)院財務(wù)管理工作的開展，促進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制制度的健全，醫(yī)院應(yīng)采取針對性的措施，進(jìn)而為財務(wù)管理提供可靠的制度保障。

一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制存在的不足

（一）未能明確認(rèn)識財務(wù)內(nèi)部控制

當(dāng)前，醫(yī)院普遍認(rèn)為內(nèi)部控制便是匯聚各種規(guī)章制度，未能正確認(rèn)識內(nèi)控與管理、發(fā)展及風(fēng)險的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上，醫(yī)院難以適應(yīng)激烈市場競爭的環(huán)境，為了獲得生存與發(fā)展，均過于關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了醫(yī)院的管理。對于既往的財務(wù)管理制度而言，它難以適應(yīng)新時期工作的需求，其作用未能得到有效的發(fā)揮，甚至出現(xiàn)了干擾財務(wù)內(nèi)部控制管理的問題。

（二）未能完善財務(wù)內(nèi)部控制制度

現(xiàn)階段，醫(yī)療改革日漸深入，部分醫(yī)院未能建立財務(wù)內(nèi)部控制制度，即便建立了幾項有關(guān)的內(nèi)控制度，但受諸多因素的影響，如：領(lǐng)導(dǎo)不重視、配套機(jī)制欠缺等，導(dǎo)致此制度形同虛設(shè)，在此背景下，財務(wù)管理人員不明確自身的職責(zé)，難以保證各項工作的落實。醫(yī)院在開展財務(wù)管理工作過程中，由于缺少內(nèi)控制度，致使各種關(guān)系難以得到有效的處理，進(jìn)而制約著財務(wù)管理質(zhì)量的提高。

（三）內(nèi)部控制人員素質(zhì)相對較低

在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制制度過程中，內(nèi)控人員扮演著重要的角色，但目前，醫(yī)院的內(nèi)部控制管理人員缺少專業(yè)性與創(chuàng)新性，部分醫(yī)院不具備專業(yè)的內(nèi)控管理人才，部分醫(yī)院雖然擁有內(nèi)控管理人員，但其缺少工作經(jīng)驗，同時，未能掌握電算化的相關(guān)知識，在此情況下，醫(yī)院內(nèi)控管理水平難以提高。再者，部分醫(yī)院的內(nèi)控人員職業(yè)道德素質(zhì)、心理素質(zhì)等偏低，難以滿足實際工作對人才的需求。

（四）財務(wù)內(nèi)部控制信息化水平偏低

隨著科學(xué)技術(shù)水平的提高，為醫(yī)院財務(wù)管理工作提供了可靠的技術(shù)保障，醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)用積極利用先進(jìn)的技術(shù)，如：內(nèi)控信息系統(tǒng)、財務(wù)軟件系統(tǒng)等，但目前，部分醫(yī)院的內(nèi)部控制管理仍采用手工會計核算的模式，在電算化建設(shè)方面缺少軟件與硬件的支持，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理缺少信息化、先進(jìn)性與有效性。

二、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建

（一）樹立財務(wù)內(nèi)部控制理念

在醫(yī)院開展財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，要求醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)管理人員及相關(guān)人員均要明確內(nèi)部控制的重要性，充分調(diào)動各部門及人員的主動性，根據(jù)相關(guān)的規(guī)范與要求，積極開展內(nèi)部控制管理工作，保證各項內(nèi)容的全面落實。

（二）完善財務(wù)內(nèi)部控制制度

首先，財產(chǎn)物資安全控制制度，此項制度主要是由三個內(nèi)容構(gòu)成的，分別為限制接近、財產(chǎn)清查及財產(chǎn)保險，第一項內(nèi)容是指對實物資產(chǎn)及其相關(guān)的文件均要進(jìn)行嚴(yán)格控制，避免未授權(quán)人員的接近；第二項內(nèi)容是指對財產(chǎn)物質(zhì)展開定期或不定期的清查，以此保證賬實相符、賬賬相符；第三項內(nèi)容是指選擇適合的保險形式，以此保證實物資產(chǎn)的安全性與可靠性。其次，全面預(yù)算控制制度，此項制度主要是由預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算與考核等制度構(gòu)成的，在各項制度全面落實的基礎(chǔ)上，預(yù)算質(zhì)量才能夠得到可靠的保障。

（三）提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)

對于醫(yī)院內(nèi)部控制人員而言，為了保證其工作能力，應(yīng)對其展開素質(zhì)控制，具體的內(nèi)容包括專業(yè)技能素養(yǎng)及職業(yè)道德素養(yǎng)。根據(jù)現(xiàn)行的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》可知，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量受內(nèi)控人員綜合素質(zhì)高低的影響，為了保證內(nèi)控工作的高效開展，應(yīng)為內(nèi)控人員提供系統(tǒng)的培訓(xùn)，以此促進(jìn)其知識體系的完善與功能能力的提高。在入職前，醫(yī)院應(yīng)利用崗前培訓(xùn)，使財務(wù)人員了解工作的內(nèi)容、流程與要求等基本內(nèi)容；在入職后，醫(yī)院應(yīng)為財務(wù)人員提供再學(xué)習(xí)的機(jī)會，使其知識更加豐富，同時，要借助績效考核機(jī)制，對其專業(yè)知識、道德素養(yǎng)及心理素質(zhì)等進(jìn)行全面的考核與評價，以此促進(jìn)內(nèi)控人員素質(zhì)的進(jìn)一步提高。

（四）增強(qiáng)內(nèi)部控制信息化水平

在現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展過程中，為了提高內(nèi)控管理的水平，應(yīng)積極利用先進(jìn)的技術(shù)，特別是信息技術(shù)。在內(nèi)控管理過程中涉及諸多的環(huán)節(jié)，如：財務(wù)、審計、收費、采購等，將各環(huán)節(jié)與信息技術(shù)進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，才能夠促進(jìn)內(nèi)控管理目標(biāo)的達(dá)成。在醫(yī)院內(nèi)控信息化建設(shè)過程中，應(yīng)加大硬件與軟件的投入力度，以此為內(nèi)控管理奠定堅實的基礎(chǔ)。

三、總結(jié)

綜上所述，在現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展過程中，為了提高自身的財務(wù)管理水平，應(yīng)關(guān)注財務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，但目前，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度存在諸多的不足，不僅制約著財務(wù)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，還影響著醫(yī)院財務(wù)管理水平的提高，本文結(jié)合其中的不足，提出了幾點針對性的建議，相信，在各項措施落實的基礎(chǔ)上，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度將愈加完善，進(jìn)而利于醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王金晶.關(guān)于醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考[J].對外經(jīng)貿(mào)，2013，05.

篇4

[關(guān)鍵詞]財務(wù)內(nèi)部控制　問題　流程圖

一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的概念及內(nèi)容

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制，是醫(yī)院制定和實施相應(yīng)制度、措施和程序，以保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動有效進(jìn)行，保證醫(yī)院資產(chǎn)安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整的一種管理活動。主要包括預(yù)算控制、收人控制、支出控制、貨幣資金控制、藥品及庫存物資控制、固定資產(chǎn)控制、工程項目控制、對外投資控制、債權(quán)債務(wù)控制、對外投資控制、財務(wù)電子信息化控制及監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)容。

二、現(xiàn)行醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，隨著醫(yī)療衛(wèi)生改革的不斷深入。醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動從內(nèi)容到形式上都發(fā)生了較大變化，財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險也日益加大，很多醫(yī)院逐步認(rèn)識到了內(nèi)部控制的重要性，國家也相繼出臺了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)。按照這些法規(guī)的要求，各醫(yī)院相繼建立了一些財務(wù)內(nèi)部控制制度，也制定了一定的考核辦法，但目前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理工作仍存在著一些問題，筆者在此強(qiáng)調(diào)以下兩個方面：

(一)、財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)仍相對薄弱。表現(xiàn)有：(1)制度建設(shè)不夠完善。如以財務(wù)制度代替或涵蓋財務(wù)內(nèi)部控制制度。財務(wù)制度對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定簡單而籠統(tǒng)。無細(xì)化的各種控制規(guī)定：或?qū)I(yè)務(wù)處理中的部分環(huán)節(jié)和內(nèi)容缺乏足夠的認(rèn)識或重視，未建立相應(yīng)的控制制度；或內(nèi)部控制規(guī)定僅散見于單位的各種相關(guān)文件和辦法中，無整體框架，不成體系。許多醫(yī)院根據(jù)經(jīng)驗或慣例，實施了較為有效的內(nèi)部控制管理行為和措施，但未形成相關(guān)的制度規(guī)定。(2)制度的建設(shè)與實際業(yè)務(wù)的結(jié)合不夠緊密。部分醫(yī)院在設(shè)計財務(wù)內(nèi)控制度時未充分考慮實際業(yè)務(wù)流程，以致在執(zhí)行中造成不適用、執(zhí)行難，或不能達(dá)到預(yù)期管理目標(biāo)的情況。(3)制度的修訂不夠及時。隨著財務(wù)電子信息化的發(fā)展。會計核算的方式和內(nèi)容日新月異，一些手工會計系統(tǒng)下的控制手段已經(jīng)失效，數(shù)據(jù)控制的環(huán)節(jié)發(fā)生了重大變化，對于這些新的變化，部分醫(yī)院未能及時補充和修訂財務(wù)管理制度，造成制度上的缺失或失效。

(二)、財務(wù)內(nèi)部控制重制度、重措施、輕程序。部分醫(yī)院建立了財務(wù)內(nèi)控制度，也實施了相應(yīng)的內(nèi)控措施，但忽略了能達(dá)到控制目標(biāo)的業(yè)務(wù)流程的建立?；蛴薪⒌疵鞔_加以規(guī)定。這在工作中往往帶來一些困擾，一方面新員工不知到要怎么做，在做的人不知道為什么這么做，做的重點是什么，將來的人也許就不這么做，在不知不覺中喪失了控制效果；另一方面不制定業(yè)務(wù)流程，管理者往往就不會主動思考現(xiàn)有流程的合理性和控制力，或?qū)ζ渌赡艹霈F(xiàn)而尚未出現(xiàn)的業(yè)務(wù)或狀況進(jìn)行思考，并應(yīng)對以相應(yīng)的辦理流程，這使得醫(yī)院存在了出現(xiàn)漏洞的風(fēng)險。

三、應(yīng)用流程圖法加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的益處

流程圖是由一些規(guī)定的圖框、符號、文字和流程線組成的，用于表示完成某一工作任務(wù)，達(dá)到某種目標(biāo)所需的操作、步驟和過程。財務(wù)內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中，因而從業(yè)務(wù)程序人手完善內(nèi)部控制制度有利于提高醫(yī)院內(nèi)部控制水平。將醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程同內(nèi)部控制結(jié)合起來進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計，能夠更好地實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)。在醫(yī)院管理活動中，應(yīng)用流程圖法加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制有以下益處：

(一)有利于完善現(xiàn)有的業(yè)務(wù)處理程序。繪制流程圖可幫助管理者更好的理清思路，判斷現(xiàn)有的業(yè)務(wù)處理程序是否存在漏洞，并針對存在的問題，設(shè)計能有效控制的業(yè)務(wù)流程。

(二)有利于完善財務(wù)內(nèi)部控制制度。繪制流程圖有助于管理者在建立財務(wù)內(nèi)部控制制度時充分考慮制度的可執(zhí)行性；有助于管理者認(rèn)識和掌握控制的關(guān)鍵點，并制定相應(yīng)的制度進(jìn)行管理；有助于管理者對各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的分析。避免制度建立的疏漏；當(dāng)新興事物出現(xiàn)，缺乏相應(yīng)的控制制度時，繪制新的流程圖有助于管理者及時補充和完善內(nèi)部控制制度。

(三)有利于內(nèi)部控制制度得以長期有效的執(zhí)行。業(yè)務(wù)流程圖有助于業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)中的相關(guān)主體掌握和遵循處理業(yè)務(wù)的程序和內(nèi)容。避免因業(yè)務(wù)主體認(rèn)識上的錯誤和不足、或主觀上的隨意性，導(dǎo)致控制失效或喪失。

(四)有利于促進(jìn)控制工具的發(fā)展。全面而有效的內(nèi)部控制往往需要通過大量的數(shù)據(jù)核對工作來完成，這就對信息化工具提出了更高的要求。

四、兩種流程圖的引證

(一)業(yè)務(wù)流程圖之――門診收費流程

傳統(tǒng)的門診收費控制，通常是指財務(wù)部門根據(jù)門診收據(jù)存根聯(lián)的匯總，定期向門診收費處結(jié)算并歸集款項，以確保收費處收到的款項

從流程圖中，我們可直觀的發(fā)現(xiàn)問題――收費處蓋章的處方、檢查、化驗單所載的金額是否一定等于收據(jù)金額呢?甚至于收費收據(jù)的第一、二聯(lián)所載的金額又是否一定等于存根聯(lián)的金額呢?由此，我們就會去考慮更具有控制力的業(yè)務(wù)流程。

為了保證業(yè)務(wù)部門提供藥品及服務(wù)的憑單(經(jīng)收費處蓋章的處方、檢查、化驗單)所載金額等于收據(jù)金額，我們提出一種方案，即以收據(jù)聯(lián)同經(jīng)收費處蓋章的處方、檢查、化驗單做為業(yè)務(wù)部門提供藥品及服務(wù)的憑據(jù)。從實際業(yè)務(wù)流程去考慮，我們就會發(fā)現(xiàn)這存在執(zhí)行問題，因為往往一張收據(jù)要對應(yīng)多張?zhí)幏?、檢查、化驗單，即要被分別送往不同的業(yè)務(wù)部門。

從流程圖中，我們很容易發(fā)現(xiàn)，門診收費控制的關(guān)鍵點是如何保證醫(yī)院財務(wù)部門能完整地歸集業(yè)務(wù)部門提供藥品和診療服務(wù)所應(yīng)得到償付費用的款項，而不是僅限于如何保證醫(yī)院財務(wù)部門能完整地歸集門診收費處收到的款項。

篇5

隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各個企業(yè)加強(qiáng)其財務(wù)管理工作十分重要。財務(wù)報告內(nèi)部控制審計是財務(wù)管理的重要組成部分，他能有效保證財務(wù)信息的質(zhì)量和可靠性。本文主要研究了財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的工作重點和難點，并分析了現(xiàn)階段財務(wù)報告內(nèi)部控制審計存在的問題以及提出的相應(yīng)的改善措施。

關(guān)鍵詞:

財務(wù)報告內(nèi)部控制；審計；措施

財務(wù)報告內(nèi)部控制審計是財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，能夠有效保證企業(yè)財務(wù)信息的可靠性，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，因此財務(wù)報告內(nèi)部控制審計引起了各個企業(yè)的廣泛關(guān)注和重視。然而即使企業(yè)按照一定的審計規(guī)范和指引進(jìn)行財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，但是在實際的工作中仍然存在一些問題。本文分析了財務(wù)報告內(nèi)部控制審計中存在的一些比較突出的問題并提出相應(yīng)的解決措施。

1財務(wù)報告內(nèi)部控制審計概述

現(xiàn)有的財務(wù)管理工作包括財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作和財務(wù)報表審計工作組成，但起初的財務(wù)管理僅僅是對財務(wù)報表的審計。注冊會計師在對財務(wù)報告進(jìn)行內(nèi)部控制時只需要對財務(wù)報告進(jìn)行仔細(xì)審核，并寫出相應(yīng)的審核報告即可。為了披露財務(wù)報告的內(nèi)部控制，在SOX法案的基礎(chǔ)之上形成了新型的財務(wù)審計形式——財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，這種財務(wù)管理形式保障了財務(wù)信息的可靠性，加強(qiáng)了投資者對企業(yè)的信任。通過這樣一個法案，財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作成為財務(wù)審計的一項新型業(yè)務(wù)。

2財務(wù)報告內(nèi)部控制審計三要素

財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的三要素分別是：審計目標(biāo)、審計方法和審計計劃。財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標(biāo)是注冊會計師在審核財務(wù)報告時確保其在進(jìn)行內(nèi)部控制時不會發(fā)生問題。也就是說在給企業(yè)決策者提供其需求的財務(wù)信息以提高企業(yè)決策者的工作效率，確保其工作質(zhì)量。注冊會計師在進(jìn)行財務(wù)報告內(nèi)部控制審計時通常采用自下而上的審計方法，這種方法的優(yōu)點是便于擬測試和控制。自上而下的審計方法其首要任務(wù)是充分掌握財務(wù)報告內(nèi)部控制的整體風(fēng)險，然后將中作重點集中在對公司的控制，并且倚重重大賬戶進(jìn)行工作下移、列報以及相關(guān)的認(rèn)定。在制定財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的計劃之前要整體評估風(fēng)險、公司規(guī)模和審計工作量等。其中評估風(fēng)險是財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容，在實施財務(wù)報告內(nèi)部控制審計計劃時應(yīng)對公司及其運營狀況有了充分的了解，避免風(fēng)險的發(fā)生以及在風(fēng)險發(fā)生后能夠及時采取有效的措施進(jìn)行應(yīng)對。

3財務(wù)報告內(nèi)部審計中存在的問題

3.1財務(wù)報告內(nèi)部控制審計性質(zhì)不明

我國對于財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的性質(zhì)并不明確，要知道鑒證業(yè)務(wù)與非鑒證業(yè)務(wù)有很大的差別，從美國的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計中可以看出財務(wù)報告內(nèi)部控制審計應(yīng)該屬于鑒證業(yè)務(wù)范疇，然而我國的企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制評價中對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的性質(zhì)存在爭議，因此對其性質(zhì)進(jìn)行明確規(guī)定是十分必要的。

3.2審核數(shù)據(jù)不一致

注冊會計師對不同類型的業(yè)務(wù)給出不同的審計意見，之所以這樣也與財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的性質(zhì)不明確有直接關(guān)系。由于監(jiān)管部門尚未針對財務(wù)報告內(nèi)部控制給出明確的說法，因此會計事務(wù)所在進(jìn)行實際工作時所依據(jù)的相關(guān)規(guī)定也各不相同，甚至有個別事務(wù)所所依據(jù)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)被廢止。

3.3評價標(biāo)準(zhǔn)不完善

財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的評價標(biāo)準(zhǔn)直接關(guān)系到最終目標(biāo)的實現(xiàn)。例如在財務(wù)報表審計工作中有明確的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定對財務(wù)報表審計進(jìn)行衡量、評價，這時利用財務(wù)管理中的相關(guān)準(zhǔn)則評估報表是很恰當(dāng)?shù)模怯捎谪攧?wù)報告內(nèi)部控制審計審核的并不是數(shù)據(jù)，因此制定統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)是一件復(fù)雜且困難的工作，因此各個國家都沒有制定出統(tǒng)一的或者相差不大的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)。因此要想很好的實現(xiàn)財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的最終目標(biāo)的前提就是出臺符合我國國情的評價標(biāo)準(zhǔn)。

4提高財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的措施

4.1盡快制定出符合我國國情的審計準(zhǔn)則及指南

我國在制定符合我國國情的審計準(zhǔn)則和指南時可以借鑒美國推行財務(wù)報告內(nèi)部控制審計時的經(jīng)驗教訓(xùn)。美國的SOX法案404條款的實施之所以被推遲是因為其對注冊會計師在進(jìn)行審計工作的各個環(huán)節(jié)中缺少相應(yīng)的審計準(zhǔn)則。于2004年3月的ASNO．2．在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計方面給注冊會計師指引了方向。然而在實際應(yīng)用過程中，許多從業(yè)人員都發(fā)現(xiàn)其給實際工作帶來許多不便而且還與美國證監(jiān)會(SEC)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)互相矛盾，因此PCAOB對其進(jìn)行了優(yōu)化處理從而實現(xiàn)了與SEC的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)完美銜接。

4.2完善財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的評價標(biāo)準(zhǔn)

財務(wù)報告內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)并非是對數(shù)據(jù)進(jìn)行審計而是歷史財務(wù)信息審計。因此應(yīng)該遵循歷史財務(wù)信息審計的相關(guān)會計準(zhǔn)則和會計制度。在進(jìn)行財務(wù)報告內(nèi)部控制審計時也需要制定一套相應(yīng)的評定標(biāo)準(zhǔn)，以方便注冊會計師在實際工作中使用。美國采用的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計標(biāo)準(zhǔn)是《內(nèi)部控制整體框架》。我國在制定評價標(biāo)準(zhǔn)時一方面借鑒了美國的相關(guān)經(jīng)驗和教訓(xùn)，另一方面結(jié)合了我國的具體國情，對影響財務(wù)報告真實性較大的事項做出了明確的規(guī)定，明確了我國內(nèi)部控制審計的評價標(biāo)準(zhǔn)，但這一標(biāo)準(zhǔn)并不適用與中小型企業(yè)。因此制定出符合我國國情并得到企業(yè)的認(rèn)可的評價標(biāo)準(zhǔn)勢在必行。

5總結(jié)

總而言之，財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作是財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，直接影響企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展下去，因此充分重視財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作十分重要。我國財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作因其發(fā)展時間尚短，因此在實際工作中仍然存在一些問題，因此在進(jìn)行財務(wù)報告內(nèi)部控制審計過程中一定要嚴(yán)格遵守審計的相關(guān)規(guī)范，促進(jìn)財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃秋菊.對我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》有關(guān)問題的探討[J].中國注冊會計師,2014,(3):65-72.

[2]張萍,葛玉潔,曹洋等.公司治理和財務(wù)報告內(nèi)部控制:監(jiān)管制度的比較——西方內(nèi)部控制研究文獻(xiàn)導(dǎo)讀及中國制度背景下的展望(三)[J].會計研究,2015,(8):86-92.

篇6

關(guān)鍵詞：供電企業(yè) 財務(wù)內(nèi)控 財務(wù)預(yù)算

在供電企業(yè)內(nèi)部控制中，財務(wù)內(nèi)部控制是其重要的一部分，對于提高供電企業(yè)財務(wù)管理水平，實現(xiàn)供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有積極的意義。但是目前，供電企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)中還存在著不少問題，制約著供電企業(yè)的內(nèi)控體系的建設(shè)，所以我們應(yīng)該努力采取措施，建立完善的財務(wù)內(nèi)控體系。

一、供電企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問題

（一）內(nèi)部控制的意識薄弱

在供電企業(yè)中，要實現(xiàn)財務(wù)的管理，就要樹立財務(wù)內(nèi)部控制的意識，加強(qiáng)供電企業(yè)內(nèi)部的合作與溝通，從而實現(xiàn)財務(wù)的高水平管理。但是在實際的供電企業(yè)中，管理層的領(lǐng)導(dǎo)沒有意識到財務(wù)內(nèi)部控制的意義和重要性，內(nèi)部控制的意識比較薄弱，沒有完善的內(nèi)部控制制度和體系，而且財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)流于形式，沒有真正落到實處。

（二）財務(wù)管理的資料、數(shù)據(jù)不真實

在供電企業(yè)的內(nèi)部控制中，財務(wù)預(yù)算是一項十分重要的內(nèi)容，如果財務(wù)預(yù)算不合理、不真實，財務(wù)管理的水平就很難提高，也很難達(dá)到理想的效果。目前許多供電企業(yè)中，仍然采用人工預(yù)算，使得預(yù)算結(jié)果的真實性受到了很大的影響，得到的數(shù)據(jù)、資料不科學(xué)、不真實，很難滿足供電企業(yè)未來發(fā)展的需要。

（三）內(nèi)部控制體系中缺乏風(fēng)險機(jī)制

市場競爭日益激烈的今天，供電企業(yè)的發(fā)展會遇到各種機(jī)遇和挑戰(zhàn)，要想在復(fù)雜的市場環(huán)境中生存下來，供電企業(yè)內(nèi)部就要有完善的風(fēng)險機(jī)制。但是當(dāng)前的一些供電企業(yè)中，風(fēng)險意識比較薄弱，沒有應(yīng)對風(fēng)險的應(yīng)急預(yù)案和措施，一旦出現(xiàn)問題，就會造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）財務(wù)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)不高，制約著內(nèi)部體系的建設(shè)

財務(wù)內(nèi)部人員的素質(zhì)能力對于建立財務(wù)內(nèi)部控制體系具有很大作用，但是當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)控人員缺乏專業(yè)知識，實踐的能力技術(shù)有限，職業(yè)道德素質(zhì)比較低，對于內(nèi)部控制體系的建設(shè)有一定的負(fù)面影響。

二、完善供電企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的有效措施

（一）加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)部控制的意識和觀念

要建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，供電企業(yè)的管理人員就要樹立正確的內(nèi)部控制意識和觀念，把建立財務(wù)內(nèi)部控制體系納入到日程工作中來，明確其重要性。加強(qiáng)供電企業(yè)內(nèi)部各個部門、機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理工作，加強(qiáng)對財務(wù)的內(nèi)部控制和監(jiān)督，全體工作人員共同努力構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，使其發(fā)揮更大的作用和效果，使供電企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。

（二）建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度

要建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，就要有科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度做保障。供電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者根據(jù)供電企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的實際情況，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范財務(wù)內(nèi)部控制的方式方法，努力提高管理效果。建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，要包括各種控制內(nèi)容，比如供電企業(yè)的預(yù)算、技術(shù)、工程投資等。通過科學(xué)、合理的制度來控制整個供電企業(yè)財務(wù)狀況，實現(xiàn)供電企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（三）加強(qiáng)供電企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)預(yù)算

為了提高對財務(wù)的控制，建立完善的內(nèi)部控制體系，還要加強(qiáng)供電企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)預(yù)算，建立完善的預(yù)算方法和機(jī)制，科學(xué)、真實的進(jìn)行財務(wù)預(yù)算工作，使管理者對整個企業(yè)的財務(wù)狀況有一個良好了解和規(guī)劃，為建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系打下堅實的基礎(chǔ)，努力提高財務(wù)控制水平。

（四）樹立風(fēng)險意識，建立風(fēng)險機(jī)制

供電企業(yè)要想在激烈的競爭中發(fā)展自己，建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，還要樹立一定的風(fēng)險意識，提高對供電企業(yè)未來發(fā)展過程中潛在風(fēng)險的認(rèn)識和預(yù)防，建立完善的風(fēng)險機(jī)制，對財務(wù)管理中存在的問題，做好應(yīng)急方案，避免風(fēng)險來臨時出現(xiàn)手忙腳亂的情況，理智的面對供電企業(yè)發(fā)展過程中遇到的風(fēng)險，充實財務(wù)內(nèi)部控制體系的內(nèi)容，使其更好的指導(dǎo)供電企業(yè)的發(fā)展。

（五）努力提高財務(wù)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)能力

構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，也需要高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，促使財務(wù)內(nèi)部控制體系發(fā)揮更大的作用。供電企業(yè)要努力加強(qiáng)財務(wù)人員的專業(yè)知識和技能，定期組織教育培訓(xùn)，通過講座、討論等方式加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解，從而更好的投入到工作中，還要具備較高的職業(yè)道德，促使財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立與發(fā)展。

（六）實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)

當(dāng)今社會信息技術(shù)快速發(fā)展，信息化建設(shè)已經(jīng)被廣泛的應(yīng)用，供電企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系也應(yīng)實現(xiàn)信息化建設(shè)，利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，建立完善的網(wǎng)絡(luò)資源結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)供電企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息的共享，還有助于對財務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，減少內(nèi)部控制中的漏洞，實現(xiàn)高效的控制。

三、結(jié)束語

供電企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有十分重要的地位，要實現(xiàn)供電企業(yè)新的發(fā)展，獲取更大的利潤，就要努力加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，建立完善的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)供電企業(yè)更好的進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

[1]王愛鋒.電力企業(yè)內(nèi)部控制淺析[J].魅力中國，2010（27）.

篇7

[關(guān)鍵詞]財務(wù)管理　信息化　內(nèi)部控制

隨著信息時代的到來，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及應(yīng)用，會計工作的形式和內(nèi)容也發(fā)生了巨大的變化，財務(wù)管理逐步實現(xiàn)了信息化和自動化。在財務(wù)管理信息化的條件下，數(shù)據(jù)處理的集中性使財務(wù)管理工作組織、信息化控制手段、方式和內(nèi)部控制的范圍都發(fā)生了變化，加大了內(nèi)部財務(wù)管理控制的難度。隨著財務(wù)管理信息化要求的不斷提高，如何構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)部會計控制體系已成為一項重要而緊迫的課題。

一、財務(wù)信息化的內(nèi)涵及作用

1.有利于提高工作效率

隨著信息化技術(shù)的完善,很多財務(wù)數(shù)據(jù)申報都是在網(wǎng)上申報系統(tǒng)快速解決,省去上級、銀行、稅務(wù)部門等麻煩,為企業(yè)節(jié)省大量物力、人力。實施信息化以后,在匯總、整理財務(wù)數(shù)據(jù)時也無需手工計算,提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和工作效率。

2.有利手提高財務(wù)會計信息質(zhì)量

財務(wù)信息化完善的建設(shè),有利于管理模式轉(zhuǎn)變。在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上財務(wù)各項數(shù)據(jù)傳輸處理,有利于工作規(guī)范化、透明化、科學(xué)化。財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時的公示,有利于進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)決策,為財務(wù)工作提供公開的良好環(huán)境,加強(qiáng)共享資源,便于節(jié)約型建設(shè)。

3.有利于提高企業(yè)生產(chǎn)管理水平

計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中應(yīng)用是多方面的:利用網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)信息快速傳遞,合理安排生產(chǎn)任務(wù);利用計算機(jī)對人員進(jìn)行管理,實現(xiàn)考核細(xì)化、量化,保證考核獎罰公平、公開、公正,提高人員工作積極性;運用互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品信息,及時進(jìn)行信息反饋等,增強(qiáng)企業(yè)對生產(chǎn)快速反應(yīng)能力,提高產(chǎn)品知名度和市場競爭能力,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

二、會計內(nèi)部控制內(nèi)涵及作用

會計內(nèi)部控制是為提高會計信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會計控制不僅包括狹義會計控制,還包括資產(chǎn)控制和為保護(hù)財產(chǎn)安全而實施的內(nèi)部牽制。

會計內(nèi)部控制是規(guī)范會計核算、強(qiáng)化財務(wù)管理的一種重要的現(xiàn)代企業(yè)管理手段,其作用也是顯而易見的,主要有以下幾個方面:一是確保提高核算單位的財務(wù)會計信息質(zhì)量需要;二是確保提高企業(yè)資金使用效果需要;三是確保提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的需要。

三、財務(wù)管理信息化對會計內(nèi)部控制的影響

財務(wù)管理信息化實施過程中，在財務(wù)工作過程、工作環(huán)節(jié)、工作方式上有所改變，還對財務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)運行機(jī)制以及財務(wù)人員的管理發(fā)生了全新的變化。

1.對財務(wù)控制環(huán)境的影響

控制環(huán)境是對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的建立和實施有重大影響的各種因素的總稱，是控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)。在信息化環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境將發(fā)生財務(wù)管理結(jié)構(gòu)扁平化，決策者和執(zhí)行者溝通更直接，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制層次明顯減少，但責(zé)任更加明確，效率更加提高；另外，扁平式財務(wù)組織結(jié)構(gòu)將使財務(wù)內(nèi)部控制方式和管理觀念發(fā)生改變。

2.對會計風(fēng)險評估內(nèi)容變化帶來的影響

信息化財務(wù)管理提高了處理財務(wù)數(shù)據(jù)的時效性，但會計風(fēng)險內(nèi)容也發(fā)生了變化，需要對以下環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險評估: ( 1) 需要確定財務(wù)管理信息化的關(guān)鍵流程，加強(qiáng)和完善關(guān)鍵流程的內(nèi)部會計控制，并對各流程和內(nèi)部控制的設(shè)計進(jìn)行評估，從而確定這些內(nèi)部控制能夠滿足和支持財務(wù)管理信息化最終業(yè)務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn); ( 2) 對不相容崗位加以評估，確保在整個流程中運用扁平化管理，形成多崗位相互監(jiān)督與控制; ( 3)風(fēng)險評估內(nèi)容是否合理、重點是否突出、流程是否有序等。

3.對財務(wù)控制活動的影響

控制活動是企業(yè)為了保證指令得到實施而制定并執(zhí)行的控制政策和程序，是針對實現(xiàn)組織目標(biāo)所涉及的風(fēng)險而采取的必要防范或減少損失的措施。而信息技術(shù)的引用增強(qiáng)了財務(wù)控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強(qiáng)了財務(wù)內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能?？刂频闹攸c由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ藱C(jī)共同控制為主，控制程序也應(yīng)當(dāng)與計算機(jī)處理相適應(yīng)。

4.對信息與溝通的影響

在信息化財務(wù)管理過程中，需要及時準(zhǔn)確獲取來自企業(yè)內(nèi)部和外部的財務(wù)信息，并在財務(wù)組織內(nèi)部進(jìn)行溝通，以使財務(wù)人員清楚地獲取有關(guān)其控制責(zé)任的信息，履行其責(zé)任。與現(xiàn)代信息技術(shù)相結(jié)合的財務(wù)信息系統(tǒng)具有開放化、實時化、電子化的技術(shù)特點，在財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)中展現(xiàn)出新的特點并發(fā)揮出新的作用。

5.監(jiān)督控制對象變化帶來的影響

財務(wù)管理信息化條件下單位內(nèi)部會計控制能夠?qū)⒎煞ㄒ?guī)、制度規(guī)定等內(nèi)容通過信息、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在流程控制和系統(tǒng)控制中得以實現(xiàn)。監(jiān)督控制對象由對人員的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ撕拖到y(tǒng)的雙重控制，這就對內(nèi)部會計控制提出了更高的要求。同時，單位內(nèi)部控制體系也通過信息網(wǎng)絡(luò)使內(nèi)部及外部人員之間平等、動態(tài)地進(jìn)行協(xié)作和溝通，每一個人都可成為信息網(wǎng)絡(luò)上的一個節(jié)點或決策點，真正做到全員動員、全員參加、互相監(jiān)督，提高單位整體素質(zhì)，從而推動財務(wù)管理信息系統(tǒng)更健康、有序地運行。

四、信息化環(huán)境下如何加強(qiáng)會計內(nèi)部控制建設(shè)

信息化是一把雙刃劍，在為財務(wù)管理的內(nèi)部控制產(chǎn)生積極影響的同時，也帶了很多負(fù)面效應(yīng)，怎樣最大化利用其正面作用的同時，將內(nèi)部控制面臨的各種風(fēng)險因素降到最低，充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，更好服務(wù)于財務(wù)管理的內(nèi)部控制，是一項重要任務(wù)。

篇8

關(guān)鍵詞：中小學(xué)；內(nèi)部控制；問題及對策

中圖分類號：G637 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

一、內(nèi)部控制實施重要性

內(nèi)部控制是確保企事業(yè)單位日常運作的根本，其全面實施能夠有效規(guī)范企事業(yè)單位的經(jīng)營和管理，協(xié)調(diào)各部門及相關(guān)人員之間的交流與合作，提高資金運用效率。內(nèi)部控制制度是根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章要求，用于增強(qiáng)會計信息質(zhì)量、確保資金完整等的制度和方法。我國當(dāng)前中小學(xué)實施內(nèi)部控制過程中普遍存在諸多不足和問題，而這些問題的存在直接影響到了學(xué)校的運作和發(fā)展，所以，根據(jù)中小學(xué)實際情況建立健全內(nèi)部控制制度，對確保學(xué)校良性發(fā)展具有重要作用和意義。

二、中小學(xué)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識較為薄弱

由于中小學(xué)性質(zhì)明顯區(qū)別于企業(yè)，其主要側(cè)重于中小學(xué)生的教育工作，所以，我國絕大多數(shù)中小學(xué)對學(xué)校整體內(nèi)部控制的制定和實施比較忽視，并未根據(jù)自身實際情況合理規(guī)劃內(nèi)部控制制度，使其在管理過程中未能充分發(fā)揮其重要作用。雖然一些中小學(xué)制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但由于其領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制意識薄弱，未能真正意識到內(nèi)部控制的重要性，相關(guān)各部門、人員對內(nèi)部控制的整體意識和協(xié)調(diào)性偏差。

（二）內(nèi)部控制制度不夠完善

內(nèi)部控制制度應(yīng)根據(jù)其自身實際情況而定，而目前我國絕大多數(shù)中小學(xué)的內(nèi)部控制制度并非以學(xué)校實際情況為根本，其內(nèi)部控制制度不夠具體和完善，@極大的弱化了內(nèi)部控制制度執(zhí)行力。大多中小學(xué)對內(nèi)部控制制度范疇理解存在偏差，其認(rèn)為僅制定收支業(yè)務(wù)制度或財務(wù)會計制度便達(dá)到了目的，這嚴(yán)重的縮小了內(nèi)部控制管理所涉及的內(nèi)容，削弱了內(nèi)部控制制度在中小學(xué)中的重要作用；同時，由于內(nèi)部控制制度的不完善，其未對中小學(xué)內(nèi)部管理所包括的各項內(nèi)容進(jìn)行有效的規(guī)范，使得中小學(xué)教學(xué)、教育以及固定資產(chǎn)、材料采購和預(yù)算等方面缺乏有效協(xié)調(diào)性和制度約束，影響了中小學(xué)校的良性發(fā)展。

（三）缺乏預(yù)算控制和監(jiān)督管理

我國絕大多數(shù)中小學(xué)預(yù)算編制都由校領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門負(fù)責(zé)，且編制方法較為簡單，難以全面、及時的反映出中小學(xué)內(nèi)外部環(huán)境變化情況，以及各方面因素所產(chǎn)生的后果和影響，缺乏有效的預(yù)算控制能力。在預(yù)算執(zhí)行過程中，其預(yù)算編制內(nèi)容往往與實際之間存在不相符現(xiàn)象，即預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容隨意更改，預(yù)算績效評價難以進(jìn)行，預(yù)算信息不夠真實可靠，明顯弱化了預(yù)算編制的作用。除此之外，各中小學(xué)校內(nèi)部并配備獨立的內(nèi)部審計人員，未對學(xué)校財務(wù)會計工作進(jìn)行全面審計與監(jiān)督，忽視了控制與管理的職能作用，對學(xué)校預(yù)算編制執(zhí)行情況、教育經(jīng)費使用情況以及內(nèi)部控制管理情況等未進(jìn)行全面的監(jiān)督與管理。

三、優(yōu)化中小學(xué)內(nèi)部控制問題相關(guān)對策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識和環(huán)境

內(nèi)部控制實施能夠更好的加強(qiáng)中小學(xué)整體管理，協(xié)調(diào)和提升各部門職能和管理水平。首先，中小學(xué)領(lǐng)導(dǎo)者作為學(xué)校的會計責(zé)任主體，應(yīng)在具備管理、教育、法律以及財務(wù)等方面知識的同時，還應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制管理給予足夠的重視。增強(qiáng)學(xué)校整體內(nèi)部控制意識，開展內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容宣傳，并定期進(jìn)行內(nèi)部控制知識學(xué)習(xí)，讓全校教師都積極的參與到內(nèi)部控制管理工作之中；其次，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，合理規(guī)劃各部門、教師崗位職責(zé)，實現(xiàn)彼此之間相互監(jiān)督、相互交流，進(jìn)而使得中小學(xué)校全體工作人員內(nèi)部控制意識達(dá)到統(tǒng)一；最后，提高中小學(xué)校財務(wù)會計信息真實性。提升整體內(nèi)部控制意識，充分發(fā)揮崗位職能作用，確保會計信息合法且完整。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

各中小學(xué)校應(yīng)根據(jù)自身實際發(fā)展和需求情況來建立健全內(nèi)部控制制度。首先，明確制定內(nèi)部控制制度目的。根據(jù)自身情況和實際管理需求來分別制定不同的內(nèi)部控制制度，全面規(guī)范教育、經(jīng)營內(nèi)容；其次，內(nèi)部控制制度應(yīng)以事前預(yù)防和控制為核心。對中小學(xué)各部門、人員之間崗位職責(zé)進(jìn)行明確，確保中小學(xué)內(nèi)部崗位權(quán)責(zé)分明，制定內(nèi)部控制責(zé)任制，實現(xiàn)彼此之間制約與監(jiān)督，增強(qiáng)教育工作者責(zé)任意識，從而激勵教師們的工作積極性；再次，強(qiáng)化學(xué)校整體內(nèi)部控制情況。構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，提高整體管理水平和風(fēng)險防范意識，加強(qiáng)對財政撥款和各項經(jīng)費的合理運用和監(jiān)管審查，同時對中小學(xué)校內(nèi)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、材料采購以及固定資產(chǎn)等內(nèi)容制定相應(yīng)的管理制度，全面提升內(nèi)部控制有效性。

（三）完善預(yù)算和監(jiān)督管理機(jī)制

預(yù)算是根據(jù)中小學(xué)實際發(fā)展規(guī)劃對財務(wù)收支情況進(jìn)行的全面計劃，其對中小學(xué)發(fā)展具體一定的指導(dǎo)和調(diào)控作用。各中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實際情況和需求，明確預(yù)算管理機(jī)制和各執(zhí)行部門職責(zé)，制定科學(xué)合理的學(xué)校預(yù)算管理制度，提升預(yù)算執(zhí)行力度，實施有效的預(yù)算績效評價管理。一方面，各中小學(xué)校應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部監(jiān)督部門或崗位，對學(xué)校內(nèi)部控制制度和預(yù)算管理情況進(jìn)行監(jiān)督與管理，及時發(fā)現(xiàn)和處理內(nèi)部控制過程中存在的不足和問題，防范財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能；另一方面，加大對各中小學(xué)國家財政撥款使用情況的監(jiān)管。中小學(xué)作為非盈利組織，其教育經(jīng)費主要依靠國家財政撥款取得，所以，應(yīng)當(dāng)適時提高財政撥款利用率，使其能夠更好的為中小學(xué)教育提供服務(wù)。構(gòu)建全面有效的監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)財務(wù)管理監(jiān)督，確保實現(xiàn)中小學(xué)內(nèi)部控制目標(biāo)，為中小學(xué)校發(fā)展提供保障。

四、結(jié)語

綜上所述，中小學(xué)內(nèi)部控制全面實施是確保其發(fā)展的重點。然而，由于受到內(nèi)部或外部諸多因素的影響，中小學(xué)內(nèi)部控制在實施過程中存在很多不足和問題，只有從根本上解決這些，才能完善和加快中小學(xué)內(nèi)部控制發(fā)展，實現(xiàn)中小學(xué)的資金穩(wěn)定性和發(fā)展持久性。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐會.中小學(xué)內(nèi)部財務(wù)控制中的問題及對策[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（7）.

篇9

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內(nèi)部控制；作用；關(guān)系

市場經(jīng)濟(jì)條件下，實現(xiàn)利益最大化是企業(yè)始終追求的目標(biāo)，而企業(yè)利益中又以經(jīng)濟(jì)利益最為重要，而實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化則是企業(yè)財務(wù)管理部門的首要任務(wù)。企業(yè)的內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)有序運行的保障，同時也是提高企業(yè)財務(wù)管理水平基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制概述

(一)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的含義

財務(wù)管理是企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一種機(jī)制，它主要管理企業(yè)的籌資、投資和資金運行。例如在工業(yè)企業(yè)中，企業(yè)在投資某一項工程時，財務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部的資金狀況進(jìn)行整體核算，然后根據(jù)企業(yè)的實際情況制定出相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算，最后通過成本利益核算來決定是否投資，當(dāng)企業(yè)完成投資時，財務(wù)管理機(jī)構(gòu)要及時對項目的實際成本和利潤進(jìn)行核算，明確該項目的預(yù)期與完工后的成本差異，為企業(yè)的進(jìn)一步投資做出規(guī)劃。內(nèi)部控制簡單地說就是對企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行控制和管理，以保證企業(yè)的有序運行，現(xiàn)代企業(yè)尤其是大中型企業(yè)的內(nèi)部資源非常復(fù)雜，只有實現(xiàn)科學(xué)化的管控，才能推動企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。例如工業(yè)的內(nèi)部控制，一方面要對工業(yè)企業(yè)的資金、人力資源、機(jī)械設(shè)備等實體資源進(jìn)行管理，另一方面也要對工業(yè)施工的流程進(jìn)行監(jiān)督，以保證項目的正常進(jìn)行。

(二)財務(wù)管理與內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用

財務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的作用主要體現(xiàn)在對資金的控制上，資金是企業(yè)的血液，只有血液充足企業(yè)才能健康成長?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的運行過程被人們形象地比喻成兩只手，一只手賺錢，一只手花錢。所謂一只手賺錢，是指企業(yè)在項目進(jìn)行前要進(jìn)行必要的籌資、融資，并對資本流通進(jìn)行管理，以實現(xiàn)資本增值，例如上市企業(yè)發(fā)行股票就是一種典型的融資行為，企業(yè)的財務(wù)管理部門利用股票將民間的閑置資金集中起來，實現(xiàn)集中生產(chǎn)；而一只手花錢，是指企業(yè)在實現(xiàn)利潤結(jié)算后，對利潤進(jìn)行分配，分配的內(nèi)容主要有對成本的支出、企業(yè)分紅、企業(yè)福利支出以及下一階段的投資預(yù)算。內(nèi)部控制是企業(yè)實現(xiàn)整體管理的核心，良好的內(nèi)部控制對企業(yè)的作用主要體現(xiàn)在：第一，有利于營造良好的企業(yè)環(huán)境。企業(yè)環(huán)境包括企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化的建設(shè)、企業(yè)的薪資管理等內(nèi)容，而良好的內(nèi)部控制對于建立公平的內(nèi)部競爭環(huán)境，提高企業(yè)員工的工作積極性都有重要作用。第二，有利于企業(yè)在投資時進(jìn)行風(fēng)險評估，任何投資行為都伴隨著一定的風(fēng)險，企業(yè)在投資前對項目進(jìn)行風(fēng)險評估是必要環(huán)節(jié)，而良好的內(nèi)部控制有利于企業(yè)建立相應(yīng)的風(fēng)險評估體系，實現(xiàn)有效的風(fēng)險評估，以規(guī)避投資風(fēng)險。第三，有利于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的良性溝通，企業(yè)尤其是大中型企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)成非常復(fù)雜，而良好的內(nèi)部控制不僅僅是實現(xiàn)對這些不同部門的控制，還會在各部門之間建立暢通的溝通渠道，以實現(xiàn)企業(yè)信息的有效傳遞，防止出現(xiàn)因為信息傳遞滯后，甚至信息失真損害企業(yè)利益的情況。第四，有利于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，良好的內(nèi)部控制即是良好的企業(yè)監(jiān)督，企業(yè)監(jiān)督既可以實現(xiàn)對資金、人力資源等生產(chǎn)要素的合理分配，還可以監(jiān)督投資項目的運行，以保證企業(yè)能夠人盡其責(zé)，物盡其用。

二、財務(wù)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

財務(wù)管理與內(nèi)部控制是企業(yè)整個管理體系中的重要組成部分，有效的財務(wù)管理可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制；同時科學(xué)合理的內(nèi)部控制也為企業(yè)財務(wù)管理水平的提高奠定基礎(chǔ)，這兩者之間相輔相成，相互作用，共同統(tǒng)一于企業(yè)的整體利益中。第一，合理的內(nèi)部控制可以提高財務(wù)管理的水平。企業(yè)的內(nèi)部控制是一個整體，它包括企業(yè)的生產(chǎn)、采購、銷售、人力資源管理等一系列內(nèi)容，而無論哪一項內(nèi)容都與資本的運行息息相關(guān)，由此可見科學(xué)合理的內(nèi)部管理與控制為科學(xué)的財務(wù)管理提供平臺。例如在工業(yè)生產(chǎn)過程中，企業(yè)通過制定一定的規(guī)章制度，規(guī)范財務(wù)管理機(jī)制，并根據(jù)財務(wù)的核算數(shù)據(jù)，對工業(yè)生產(chǎn)項目進(jìn)行投資預(yù)測；在投入生產(chǎn)的過程中，企業(yè)根據(jù)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，對整個生產(chǎn)流程，尤其是生產(chǎn)中容易產(chǎn)生風(fēng)險的生產(chǎn)材料、人力資源等要素進(jìn)行控制，以約束生產(chǎn)成本，而在工業(yè)項目生產(chǎn)完成后，企業(yè)利用經(jīng)濟(jì)手段，對市場營銷部門、人力資源管理部門進(jìn)行必要的監(jiān)督與控制，以保證工程項目在市場流轉(zhuǎn)中實現(xiàn)利益最大化。第二，有效的財務(wù)管理有利于健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系。財務(wù)管理是一項細(xì)膩而復(fù)雜的工作，它以資金運作為手段，將企業(yè)的各個部門和各個環(huán)節(jié)聯(lián)系為一個整體，而這個整體也是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制的對象。財務(wù)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要內(nèi)容，財務(wù)監(jiān)督一方面實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)要素的評估，另一方面還應(yīng)該實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的集中處理與輸送，以保證企業(yè)信息流轉(zhuǎn)的通暢性；利益分配是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制科學(xué)化的有效手段，市場經(jīng)濟(jì)下，生產(chǎn)要素的逐利性非常明顯，企業(yè)通過合理的利益分配可以有效地調(diào)動內(nèi)部各生產(chǎn)要素投入生產(chǎn)的積極性，進(jìn)而形成良好的內(nèi)部控制體系。

三、結(jié)論

財務(wù)管理是指揮企業(yè)實現(xiàn)資金有效運轉(zhuǎn)的“手”，而企業(yè)的內(nèi)部控制則是實現(xiàn)企業(yè)整體良性運作的“手”，能有效保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全，而且使企業(yè)會計信息的真實和可靠性得到了保障，更好的實現(xiàn)企業(yè)所指定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，提升管理工作成效，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，這兩只“手”有機(jī)地結(jié)合，共同推動企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘李萍.從管理會計角度談企業(yè)內(nèi)部控制的實施和完善[J].企業(yè)改革與管理,2015(15):20+74.

篇10

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；內(nèi)部控制；措施

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與完善，內(nèi)控控制在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、防范經(jīng)營風(fēng)險發(fā)揮了重要作用，正逐步得到了各企業(yè)的重視和廣泛應(yīng)用?，F(xiàn)代企業(yè)在面對市場競爭壓力的情況下，生產(chǎn)經(jīng)營過程漸趨科學(xué)、完善、規(guī)范，內(nèi)控控制已成為企業(yè)財務(wù)管理的重要管理手段。然而，目前企業(yè)的內(nèi)部控制實施的效果不明顯，導(dǎo)致了企業(yè)的財務(wù)管理水平不高。如何真正發(fā)揮內(nèi)控控制在財務(wù)管理中的作用正是本文所探討的內(nèi)容。

1、企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制的定義

企業(yè)財務(wù)管理主要就是針對企業(yè)內(nèi)部的一些財務(wù)活動和經(jīng)營中所產(chǎn)生的各種利潤進(jìn)行必要的管理。

內(nèi)部控制則是通過企業(yè)內(nèi)部人員的監(jiān)督和控制來達(dá)到有效提高財務(wù)管理水平的目的，內(nèi)部控制的效果能夠在較大程度上提高財務(wù)管理的準(zhǔn)確性，進(jìn)而有效規(guī)避掉一些財務(wù)問題，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更好的財務(wù)環(huán)境，其重點是在于內(nèi)部的控制上，不牽涉到企業(yè)外部的一些資源，僅僅是對于企業(yè)內(nèi)部的員工進(jìn)行相互的監(jiān)督和管理。

2、目前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

就當(dāng)前我國的大部分企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題還是比較明顯的，這種問題的存在不僅僅是會計人員和管理人員的問題，更為主要的是制度問題和重視程度問題，具體來說，當(dāng)前存在的較為突出的問題主要表現(xiàn)在以下兩點：（1）首先是內(nèi)部控制的制度問題，這種制度問題所包含的具體問題也是比較復(fù)雜的，比如對于內(nèi)部控制的重視程度不足也可以看作是一種制度問題的根源所在，此外，對于具體內(nèi)部控制的制度沒有進(jìn)行完善的建立是最為典型的一種制度問題，也是需要后期完善的極為關(guān)鍵的一點，當(dāng)然，就整個企業(yè)的權(quán)責(zé)劃分來說，因為其權(quán)力的分配不合理導(dǎo)致的內(nèi)部控制效果不良也是一種制度問題；（2）另外一方面的問題就是人員問題，對于人員問題來說主要就包括管理人員和會計人員兩方面的問題，對于管理人員來說存在的主要問題就是內(nèi)部控制不當(dāng)，影響了內(nèi)部控制的效果，無法真正的做好內(nèi)部控制相關(guān)工作，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)管理存在問題也不被發(fā)現(xiàn)，而會計人員的問題就是當(dāng)前存在的一些或者是中飽私囊等問題，這也是進(jìn)行內(nèi)部控制需要重點發(fā)現(xiàn)的問題。

3、提升財務(wù)管理水平的內(nèi)部控制措施

3.1提高對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度

針對當(dāng)前企業(yè)管理中明顯存在的不重視內(nèi)部控制問題，我們應(yīng)該重點進(jìn)行防治和完善，首先，要在整個企業(yè)發(fā)展中明確財務(wù)管理的重要性，進(jìn)而基于這種重要性凸顯出財務(wù)管理中內(nèi)部控制的必要性，最終加強(qiáng)對于企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度；其次，樹立起正確的企業(yè)內(nèi)部控制理念，對于企業(yè)管理來說，其最為主要的一個管理目標(biāo)就是財務(wù)管理的準(zhǔn)確性，而對于企業(yè)財務(wù)管理的準(zhǔn)確性而言，其最基本的內(nèi)部控制理念又是最為核心的內(nèi)容，需要我們重點把握；再次，在具體內(nèi)部控制過程中，還應(yīng)該依據(jù)于有效的內(nèi)部控制制度，這也是內(nèi)部控制的一個基本要求，因此，制定完善的內(nèi)部控制制度也是必不可少的；最后，還應(yīng)該針對具體的會計人員進(jìn)行專門的企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育，使其能夠自覺地接受相應(yīng)的監(jiān)督和管理。

3.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制審計

財務(wù)管理過程其實也就是針對整個企業(yè)所產(chǎn)生的財務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的管理，因此，財務(wù)管理也就是主要的經(jīng)濟(jì)學(xué)概念。而對于經(jīng)濟(jì)問題來說，其中最為核心的就是要加強(qiáng)其審查和監(jiān)控力度，尤其是要針對財務(wù)管理過程中可能會出現(xiàn)的一些或者中包私囊問題進(jìn)行詳細(xì)的審查，其實這也是內(nèi)部控制的主要工作和內(nèi)容。只有加強(qiáng)了內(nèi)部控制中的監(jiān)督和審計工作才能夠最終避免這些問題的出現(xiàn)，進(jìn)而保障企業(yè)財務(wù)管理的有效性和準(zhǔn)確性。

3.3加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算的作用

對于整個的財務(wù)管理來說，預(yù)算也是比較關(guān)鍵的一步，和其它的一些成本管理和控制內(nèi)容類似，對于企業(yè)財務(wù)管理來說，一般也需要在事先進(jìn)行一定的預(yù)算規(guī)劃，然后在后續(xù)的管理中就可以針對這一預(yù)算的狀況進(jìn)行詳細(xì)的控制和管理，尤其是對于后期財務(wù)管理中涉及到的一些資金流動問題進(jìn)行嚴(yán)格的控制，并且在具體的控制和管理過程中可以采取審批制度進(jìn)行，依據(jù)具體金額的大小規(guī)定具體的可執(zhí)行人權(quán)責(zé)，進(jìn)而有效的避免一些企業(yè)財務(wù)的濫用狀況，加強(qiáng)控制和管理的效果，保障企業(yè)資金利用的有效性。

3.4完善權(quán)力制度機(jī)制

對于當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制工作來看，之所以存在較多的問題，一個最為直接的原因在于當(dāng)前的企業(yè)職務(wù)權(quán)利配置存在較大的問題，進(jìn)而不利于企業(yè)財務(wù)管理的控制和監(jiān)督。因此，在今后的企業(yè)管理中，就應(yīng)該加強(qiáng)對于企業(yè)職務(wù)權(quán)利的合理配置，最基本的要求就是應(yīng)該事先不相容職務(wù)的分離，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員之間的相互牽制和監(jiān)管，最終有效地杜絕各種不合規(guī)范現(xiàn)象的出現(xiàn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的效果，提高財務(wù)管理的準(zhǔn)確性。

3.5合理使用新技術(shù)和新手段

對于很多企業(yè)的發(fā)展來說，因為其涉及到的資金流特別大，所以進(jìn)行財務(wù)管理就存在一定的難度，而這也就提高了內(nèi)部控制的難度，多近年來的研究發(fā)現(xiàn)，很多財務(wù)管理問題的出現(xiàn)都是因為這種難度的提高導(dǎo)致的，并不是會計人員自身的問題，基于這一點，我們必須合理的引入一些新技術(shù)和新手段來提高財務(wù)管理的水平和效率，這種新手段和新技術(shù)的應(yīng)用主要包括兩方面的內(nèi)容：（1）一方面是針對于具體的財務(wù)管理內(nèi)容來說，應(yīng)該采用一些新的信息技術(shù)手段來提高財務(wù)管理的準(zhǔn)確性，避免一些計算失誤的存在，其實這也是為財務(wù)管理的內(nèi)部控制減少不必要的麻煩；（2）另外一方面則是通過一些新技術(shù)的采用來直接提高內(nèi)部控制的水平，比如在內(nèi)部控制中合理的運用網(wǎng)絡(luò)計算機(jī)技術(shù)來提高信息傳遞的效率和準(zhǔn)確性，進(jìn)而到達(dá)最佳的控制效果。

4、結(jié)束語

綜上所述，對于一個企業(yè)來說，其財務(wù)管理是極為關(guān)鍵的一部分，也是最為核心的內(nèi)容，但是對于這一核心要點來說，當(dāng)前的很多企業(yè)卻存在著較多的問題影響著其控制的效果，不僅僅是在具體的控制手段和管理方式上存在明顯的落后現(xiàn)象，對于內(nèi)部控制的重視程度以及具體的機(jī)制建設(shè)也存在較為明顯的問題，而這也恰恰是最為根本的問題?；诖耍覀冊诮窈蟮钠髽I(yè)內(nèi)部控制中，應(yīng)該加強(qiáng)這些方面的完善，最終促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，進(jìn)而保障企業(yè)的快速發(fā)展。（作者單位：國網(wǎng)浙江省電力公司電力科學(xué)研究院）

參考文獻(xiàn)：

[1]王麗.企業(yè)會計內(nèi)控工作中存在的問題及對策研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012（2）：217.

[2]張建紅.淺議企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的風(fēng)險及對策[J].金融經(jīng)濟(jì)，2012（9）：214-215.

[3]李勝.淺析企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的風(fēng)險及對策[J].經(jīng)濟(jì)視野，2014（13）：190.