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關(guān)鍵詞：加強(qiáng) 民營(yíng)企業(yè) 信用 制度建設(shè)

1 民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

目前，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有生力量，相比國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)，更加靈活多變，可以根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)還具有創(chuàng)新性，是科技創(chuàng)新和技術(shù)開發(fā)的主體，對(duì)推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了很大貢獻(xiàn)。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下發(fā)展起來的，它很好地適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，具有經(jīng)營(yíng)方式活、生產(chǎn)效率高、責(zé)任劃分清的特點(diǎn)。與此同時(shí)，在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也存在著一些缺陷與不足，主要表現(xiàn)為：起步低、規(guī)模小、資金不足以及缺少長(zhǎng)期規(guī)劃和全局眼光，另外，很多民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式不當(dāng)，融資渠道過于單一，產(chǎn)品科技含量較低。

2 加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)信用制度建設(shè)的必要性

當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種信用經(jīng)濟(jì)，作為市場(chǎng)主體的企業(yè)如果缺乏信用制度，就無法進(jìn)行融資，保證資金流通，維持正常的運(yùn)營(yíng)。在我國(guó)的市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)中，要解決民營(yíng)企業(yè)的融資問題，保障企業(yè)發(fā)展，主要依靠銀行業(yè)提供資金支持，在此情況下，民營(yíng)企業(yè)的信用制度應(yīng)運(yùn)而生。企業(yè)，尤其是民營(yíng)企業(yè)的信用體系建設(shè)不僅能簡(jiǎn)化貸款程序，降低成本，還能有效地避免以往因信息不對(duì)稱，造成貸款無法追回的情況，有效降低風(fēng)險(xiǎn)。

以前，很多企業(yè)，尤其是一些中小民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過程中，常會(huì)遭遇融資難、融資慢、融資少的困境，很多項(xiàng)目因資金短缺而停擺，企業(yè)的發(fā)展受到很大影響。相比一些大企業(yè)，如國(guó)營(yíng)和外資企業(yè)等，民營(yíng)企業(yè)發(fā)展水平還不成熟，沒有資金、技術(shù)、和人才方面的優(yōu)勢(shì)，無法應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的種種考驗(yàn)。同時(shí)銀行業(yè)對(duì)其存在不信任，常會(huì)為了降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎放貸或者拒絕貸款。民營(yíng)企業(yè)的資金缺口非常嚴(yán)重，融資方式單一，多依靠民間借貸的方式維持企業(yè)運(yùn)營(yíng)，嚴(yán)重的影響和制約了企業(yè)的正常發(fā)展。

建立信用體系，對(duì)解決當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)的融資困境意義重大，一方面，建立信用制度可以為銀行掌握企業(yè)信息，提供貸款方案提供信息方面的保障。通過建立企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和信用情況，大大節(jié)省了以往調(diào)查的時(shí)間，減少人力和物力上的投入。另一方面信用體系是一個(gè)不斷發(fā)展和完善的過程，企業(yè)可以通過自己的表現(xiàn)，維護(hù)自己的信用度，樹立良好的企業(yè)信用形象。信用體系可以把企業(yè)的良好表現(xiàn)記錄下來，同時(shí)，一旦企業(yè)做出不誠(chéng)信的行為，信用體系也要隨時(shí)記錄?？偠灾總€(gè)企業(yè)的信用體系一直處于變化之中，企業(yè)必須用自己的良好表現(xiàn)贏得銀行方面的認(rèn)同，才能增加融資機(jī)會(huì)，為自己的發(fā)展?fàn)幦∽约褐С?。同時(shí)銀行還要根據(jù)不同企業(yè)的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的貸款方案，決定貸款額度和償還時(shí)間的長(zhǎng)短，為企業(yè)的誠(chéng)信建設(shè)營(yíng)造一個(gè)良好的氛圍，積極促進(jìn)企業(yè)的信用制度建設(shè)。

對(duì)此，加快民營(yíng)企業(yè)的信用制度建設(shè)，是當(dāng)前發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)，拓寬融資渠道，確保企業(yè)高速發(fā)展的必要手段。我國(guó)目前現(xiàn)行的融資模式已經(jīng)不再適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，管理過死，手續(xù)繁瑣，與民營(yíng)企業(yè)的資金需求嚴(yán)重不符，民營(yíng)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)較快，對(duì)資金需求較急，因此，就綜合分析來看，要想從根本上解決我國(guó)民營(yíng)企業(yè)貸款難的問題，加快建設(shè)民營(yíng)企業(yè)的信用制度勢(shì)在必行。

民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)、保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)和社會(huì)穩(wěn)定的重要力量。如何加強(qiáng)信用制度建設(shè)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展意義重大，具體來說，可從以下幾個(gè)方面做起：①加快建立健全民營(yíng)企業(yè)信用機(jī)制。要想建立起一整套完備的企業(yè)信用機(jī)制，首先要建立企業(yè)信息庫，將各個(gè)企業(yè)的情況如實(shí)記錄其中。其次還要建立相應(yīng)的信用評(píng)價(jià)機(jī)制，依據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)，制定評(píng)價(jià)規(guī)則，規(guī)范企業(yè)的信用行為。②拓寬融資渠道，推動(dòng)融資方式多樣化。運(yùn)用信息化手段，充分利用各種資源進(jìn)行宣傳，對(duì)于一些自主創(chuàng)新，發(fā)展良好的民營(yíng)企業(yè)給予適時(shí)的優(yōu)惠政策，采用多種方式為他們拓寬融資渠道，促進(jìn)直接融資。③完善民營(yíng)企業(yè)金融服務(wù)機(jī)構(gòu)，促進(jìn)運(yùn)轉(zhuǎn)快捷。隨著民營(yíng)企業(yè)的制度改革，要為民營(yíng)企業(yè)構(gòu)建“貸款品種多樣化、融資手段多元化、服務(wù)范圍廣泛化”的金融服務(wù)體系，做到一般貸款與專項(xiàng)貸款服務(wù)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)貸款品種多樣化。金融服務(wù)與社會(huì)化服務(wù)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)服務(wù)范圍廣泛化。④探索建立風(fēng)險(xiǎn)投資新機(jī)制，拓展發(fā)展渠道。風(fēng)險(xiǎn)投資是由職業(yè)金融家投入到新興的、迅速發(fā)展的、有巨大活力的中小型企業(yè)中的一種權(quán)益資本，它把資金投向蘊(yùn)藏著失敗風(fēng)險(xiǎn)的高科技項(xiàng)目及其產(chǎn)品開發(fā)領(lǐng)域，以期在促進(jìn)新技術(shù)成果盡快商品化過程中獲得資本收益，是一種有組織的中介方式。

此外，在民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展中，還要積極拓展發(fā)展渠道，主要可通過以下幾個(gè)途徑：一是設(shè)立當(dāng)?shù)剌^大規(guī)模的創(chuàng)業(yè)投資基金；二是利用國(guó)家下?lián)艿膭?chuàng)業(yè)投資基金；三是利用國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)投資基金；四是設(shè)立專門以投資民營(yíng)企業(yè)為目標(biāo)的投資基金，支持更多的民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)業(yè)與發(fā)展。

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篇2

獨(dú)立董事制度在我國(guó)剛剛起步，短短幾年時(shí)間還不足以發(fā)展成熟，發(fā)揮其應(yīng)起的積極作用，現(xiàn)實(shí)中也自然會(huì)存在不少問題，主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：

1．獨(dú)立董事的獨(dú)立性難以得到真正體現(xiàn)，而完全的獨(dú)立性是獨(dú)立董事制度的核心。根據(jù)何遠(yuǎn)卿的觀點(diǎn)，獨(dú)立董事的獨(dú)立性應(yīng)當(dāng)主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：①人身關(guān)系的獨(dú)立；②財(cái)產(chǎn)關(guān)系的獨(dú)立；③業(yè)務(wù)關(guān)系的獨(dú)立；④意志關(guān)系的獨(dú)立。而在我國(guó)，從獨(dú)立董事的產(chǎn)生來看，根據(jù)《指導(dǎo)意見》，上市公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，單獨(dú)或合并持有上市公司已發(fā)行股份1％以上的股東可以提出獨(dú)立董事的候選人，并經(jīng)股東大會(huì)通過。但是我國(guó)目前“國(guó)有股一股獨(dú)大”的狀況并未根本改變，股東大會(huì)形同虛設(shè)，所以獨(dú)立董事基本上是由大股東挑選聘用或推薦產(chǎn)生，他們往往與董事會(huì)中的某一高級(jí)管理者有良好關(guān)系，而成為“人情董事”或“花瓶董事”，從而帶來人身關(guān)系的不獨(dú)立，并影響意志關(guān)系的真正獨(dú)立；從獨(dú)立董事的薪酬來看，獨(dú)立董事的薪酬取決于聘任他的公司，由董事會(huì)制定，并由股東大會(huì)通過。而現(xiàn)時(shí)的獨(dú)立董事薪酬處于一個(gè)十分尷尬的境地。如果薪酬太低，就很難調(diào)動(dòng)獨(dú)立董事投身工作的積極性；如果薪酬太高，就易被大股東收買，以致很難保證獨(dú)立董事的獨(dú)立性；從任期來看，根據(jù)《指導(dǎo)意見》，獨(dú)立董事每屆任期與該上市公司其他董事任期相同，任期屆滿，連選可以連任，但是連任時(shí)間不得超過6年。雖然規(guī)定獨(dú)立董事任期以6年為最高限，但6年畢竟是一個(gè)不短的期限，假設(shè)取其極端，某獨(dú)立董事在某一公司中連任6年，那么在6年內(nèi)，它通過與該公司的其他董事會(huì)成員或高級(jí)管理人員共事，極有可能被同化，而失去獨(dú)立性；從獨(dú)立董事人數(shù)比例上來看，在我國(guó)上市公司中，獨(dú)立董事僅占董事會(huì)成員的1／3，不能在公司決策中起主導(dǎo)作用，這不僅影響其獨(dú)立性，而且影響其監(jiān)督作用。

2．獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)的關(guān)系很難理順，職責(zé)權(quán)限不明確。我國(guó)的公司治理結(jié)構(gòu)接近大陸法系，即同時(shí)設(shè)有董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)。監(jiān)事會(huì)作為公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，不參與公司決策、管理，但對(duì)公司的某些業(yè)務(wù)有批準(zhǔn)權(quán)，可以間接控制董事決議。而中國(guó)引入獨(dú)立董事制度原本就是力求在中小股東、經(jīng)營(yíng)者和大股東之間建立起有效的制衡關(guān)系，從本質(zhì)上說，也就是利用“外腦”對(duì)公司管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。由此不能讓人感覺監(jiān)事會(huì)與獨(dú)立董事有職能重疊的嫌疑。而《指導(dǎo)意見》也并未對(duì)獨(dú)立董事應(yīng)履行的職責(zé)作出明確的界定，更使得兩者的職責(zé)界限模糊。正如高旭軍所說，多人監(jiān)督等于無人監(jiān)督。到底如何行使監(jiān)督權(quán)，再多大范圍或領(lǐng)域內(nèi)行使監(jiān)督權(quán)，都給獨(dú)立董事帶來了困擾，使其應(yīng)有的監(jiān)督作用難以發(fā)揮。

3．獨(dú)立董事的綜合素質(zhì)普遍不高，難以滿足上市公司發(fā)展的要求。獨(dú)立董事作為上市公司決策機(jī)構(gòu)中的主要成員，不僅要具有專業(yè)技能及法律、工商管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、科學(xué)技術(shù)等多種知識(shí)技能，而且還要具備獨(dú)立履行職責(zé)的個(gè)性、品質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)及能力，更需要前瞻力、洞察力以及對(duì)廣大股東和公司利益負(fù)責(zé)的強(qiáng)烈責(zé)任感。獨(dú)立董事只有具備這些較高的綜合素質(zhì)，才能對(duì)公司各項(xiàng)決策進(jìn)行獨(dú)立判斷、獨(dú)立地發(fā)表意見，并為公司發(fā)展提出有價(jià)值的建議。而在我國(guó)，目前上市公司的獨(dú)立董事大多是大學(xué)教授、社會(huì)知名人士、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、律師等學(xué)者型或名流型人士，他們可能具備某一領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)技能，但未必都具備技術(shù)、商業(yè)、管理、特別公司治理等方面的綜合素質(zhì)，而且他們平時(shí)工作比較繁忙，在不同公司中兼職的現(xiàn)象又比較突出，所以基本上沒有足夠的時(shí)間和精力顧及公司事務(wù)，往往只是“掛名董事”，這就使得他們對(duì)公司情況一知半解，不但不能為公司的發(fā)展提出獨(dú)到的見解，反而有可能使公司花了財(cái)力卻不見收益，甚至?xí)棺约合萑胛C(jī)之中。

4．獨(dú)立董事的責(zé)、權(quán)、利往往不對(duì)等，激勵(lì)機(jī)制不健全。根據(jù)深圳交易所的有關(guān)調(diào)研顯示，不少獨(dú)立董事目前的車馬費(fèi)每年只有5-6千元，有的甚至是免費(fèi)的，如上市公司“鄭百文”的獨(dú)立董事陸家豪就是免費(fèi)的，這與他們所肩負(fù)的責(zé)任是不相稱的。獨(dú)立董事從上市公司獲取酬勞的同時(shí)，不僅是以自己所擁有的學(xué)識(shí)為回報(bào)的，更是將自己多年奮斗所贏得的良好聲譽(yù)為擔(dān)保，而且，隨著各項(xiàng)制度的不斷完善，獨(dú)立董事很可能面臨法律條款的追訴。這樣的責(zé)、權(quán)、利不對(duì)等怎么能調(diào)動(dòng)獨(dú)立董事的積極性呢?而且，《指導(dǎo)意見》沒有具體規(guī)定如果公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)違反了法律法規(guī)，獨(dú)立董事應(yīng)承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任。這樣，由于沒有法律責(zé)任的壓力和約束，也就使獨(dú)立董事缺乏了勤勉履行其職責(zé)的外在壓力。

5．獨(dú)立董事缺乏有效的制約手段，以致它們不可能制止或糾正公司董事、經(jīng)理等有損公司及股東利益的行為。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立董事?lián)碛兄卮箨P(guān)聯(lián)事項(xiàng)認(rèn)可權(quán)、提議權(quán)、發(fā)表獨(dú)立意見權(quán)、知情權(quán)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)或咨詢機(jī)構(gòu)的獨(dú)立聘請(qǐng)權(quán)、在股東大會(huì)召開前公開向股東征集投票權(quán)等職權(quán)。但是僅僅依靠這些職權(quán)，獨(dú)立董事能對(duì)董事、經(jīng)理起到制約作用嗎?而實(shí)際上，這些權(quán)力的事實(shí)無一不需要董事會(huì)的合作，如果董事會(huì)不肯召集臨時(shí)股東會(huì)，獨(dú)立董事的權(quán)限沒有任何意義。

二、完善獨(dú)立董事制度的途徑

我們既然看到了獨(dú)立董事制度存在的問題，就應(yīng)該采取相應(yīng)的對(duì)策去解決這些問題，以使其健康積極地發(fā)展。

1．從思想上，改變?nèi)藗儗?duì)獨(dú)立董事的傳統(tǒng)看法，逐步接受“獨(dú)立董事”這一概念。首先，使人們樹立公私分明、依法辦事、公正廉明的法制觀念，從而為獨(dú)立董事制度的實(shí)行奠定社會(huì)基礎(chǔ)。其次，“獨(dú)立董事”作為一種新鮮事物，必須加大對(duì)其的宣傳力度，讓人們真正認(rèn)識(shí)它存在的意義，逐步接受它，從而為獨(dú)立董事制度的實(shí)施奠定公眾基礎(chǔ)。

2．從制度法規(guī)上，逐步完善信托制度，充實(shí)現(xiàn)行《公司法》或《證券法》。首先，不斷完善《信托法》，同時(shí)盡快推出切實(shí)可行的信托條例、制度等，從而為獨(dú)立董事制度的實(shí)施奠定法律基礎(chǔ)。其次，我國(guó)現(xiàn)行《公司法》或《證券法》中應(yīng)具體詳細(xì)規(guī)定獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)各自的職責(zé)、職權(quán)范圍，以使獨(dú)立董事明確其權(quán)利和義務(wù)。各公司要根據(jù)自身不同的情況，具體規(guī)定獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的職責(zé)權(quán)限，賦予其更多的制約手段，并促使其規(guī)范運(yùn)作實(shí)施。這里所說得更多的職權(quán)是指要賦予獨(dú)立董事不需依賴于董事會(huì)而可獨(dú)立行使的權(quán)力。可以將審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)察權(quán)賦予監(jiān)事會(huì)，主要發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用；同時(shí)強(qiáng)化獨(dú)立董事在公司戰(zhàn)略決策、提名、薪酬等方面的地位和作用，主要發(fā)揮其決策參與作用。

3．從獨(dú)立性上，必須確保獨(dú)立董事的獨(dú)立性在公司中得以真正有效地體現(xiàn)。從產(chǎn)生機(jī)制上來說，首先必須改變一股獨(dú)大的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。公司治理最核心的兩個(gè)問題就是產(chǎn)權(quán)和外部的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。所以必須進(jìn)行產(chǎn)權(quán)改革，改變一股獨(dú)大的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。一方面，我們要在公司治理準(zhǔn)則、上市首發(fā)、增發(fā)和配股過程中堅(jiān)持股權(quán)制衡的原則，切實(shí)推行國(guó)有股減持政策；另一方面，應(yīng)逐步完善累積投票制，以使中小股東行使權(quán)力的機(jī)制能真正發(fā)揮作用。另外，選聘獨(dú)立董事時(shí)堅(jiān)決貫徹這樣一種程序：由董事會(huì)提出獨(dú)立董事的素質(zhì)要求及條件，然后由其提名，報(bào)經(jīng)股東大會(huì)審查考核，最終由股東大會(huì)批準(zhǔn)。總之，必須要避免大股東操縱獨(dú)立董事的產(chǎn)生，并保證獨(dú)立董事的綜合素質(zhì)。

從薪酬激勵(lì)機(jī)制上來說，(1)不允許獨(dú)立董事持有公司股票，以保證其財(cái)產(chǎn)關(guān)系的獨(dú)立性。盡管有的學(xué)者提出應(yīng)逐步對(duì)獨(dú)立董事實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃，但我認(rèn)為雖然這樣做會(huì)激勵(lì)獨(dú)立董事更關(guān)心公司事務(wù)，但這樣必然會(huì)使獨(dú)立董事在財(cái)產(chǎn)上對(duì)公司有依附關(guān)系而妨礙其獨(dú)立性，使其與內(nèi)部董事不具備實(shí)質(zhì)差別。(2)必須使獨(dú)立董事的薪酬與整個(gè)公司的業(yè)績(jī)和獨(dú)立董事個(gè)人的業(yè)績(jī)掛鉤，以激勵(lì)其為公司利益而努力工作。而這就要求建立一套企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值指標(biāo)和企業(yè)會(huì)計(jì)指標(biāo)有效結(jié)合的獨(dú)立董事業(yè)績(jī)考核體系。(3)應(yīng)使獨(dú)立董事的報(bào)酬體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)性，并適度加大其風(fēng)險(xiǎn)性。我個(gè)人認(rèn)為應(yīng)該取消獨(dú)立董事責(zé)任保險(xiǎn)制度。因?yàn)檫@種制度的存在，使得獨(dú)立董事因不重視對(duì)公司決策、管理的監(jiān)督而使公司陷入危機(jī)情況所應(yīng)負(fù)的責(zé)任降低，對(duì)他們的積極性也有所腐蝕，會(huì)使其用更少的時(shí)間關(guān)注所聘公司的發(fā)展情況。(4)獨(dú)立董事的薪酬還要體現(xiàn)公平性，不論是與行業(yè)薪酬對(duì)比還是內(nèi)部薪酬相比。另外，我們應(yīng)當(dāng)積極貫徹《指導(dǎo)意見》中有關(guān)薪酬問題的指示。根據(jù)《指導(dǎo)意見》，上市公司應(yīng)當(dāng)給與獨(dú)立董事適當(dāng)?shù)慕蛸N。津貼的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)制訂預(yù)案，經(jīng)股東大會(huì)通過，并在公司年報(bào)中披露。目前在我國(guó)采取適度津貼加獎(jiǎng)金的辦法是比較可行的。(5)為了在一定程度上遏制獨(dú)立董事的機(jī)會(huì)主義行為，須使企業(yè)的剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)達(dá)到最大的對(duì)應(yīng)。根據(jù)張維迎的觀點(diǎn)，企業(yè)所有權(quán)的最優(yōu)安排決定于每類成員在企業(yè)中的相對(duì)重要性和對(duì)其監(jiān)督的相對(duì)難易程度。這一結(jié)論背后的邏輯是，給定契約不可能完備(從而不可能讓每個(gè)成員對(duì)自己的行為完全負(fù)責(zé))，讓最重要、最難監(jiān)督的成員擁有所有權(quán)，可以使剩余索取權(quán)和控制權(quán)大到最大程度的對(duì)應(yīng)，從而帶來的“外部性”最小，企業(yè)總價(jià)值最大。

從任期來看，獨(dú)立董事作為一種特殊的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，應(yīng)該盡量壓縮其任期。最好是兩年左右，并禁止連任。當(dāng)然這還沒有得到實(shí)踐證明，只是個(gè)人不成熟的觀點(diǎn)。但我認(rèn)為由于任職時(shí)間短，在某種程度上會(huì)使獨(dú)立董事減弱與董事會(huì)高級(jí)管理人員熟識(shí)的動(dòng)機(jī)，從而從另一個(gè)側(cè)面加強(qiáng)保持其獨(dú)立性的愿望。

從獨(dú)立董事人數(shù)比例上看，根據(jù)薩蒙的觀點(diǎn)，董事會(huì)中只應(yīng)有3名內(nèi)部董事(即CEO、COO、CFO)，其余都是獨(dú)立董事。至少董事會(huì)2／3的席位應(yīng)為獨(dú)立董事。只有在人數(shù)比例上保證，才能使獨(dú)立董事有弱勢(shì)群體變?yōu)閺?qiáng)勢(shì)群體，真正確保其獨(dú)立性。美國(guó)公司中的獨(dú)立董事的比例很高，比如，在2001年，IBM公司的董事會(huì)共包括15名董事，其中12名是由外部人員擔(dān)任的獨(dú)立董事。

篇3

良好的企業(yè)制度可促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益與員工利益的雙贏，強(qiáng)化企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。相反，企業(yè)制度建設(shè)一旦存在問題，不僅僅會(huì)影響事件處理和企業(yè)的正常運(yùn)行，還會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響，如果長(zhǎng)此以往，甚至?xí)蛊髽I(yè)發(fā)展步入誤區(qū)，影響企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

(一)制度未能符合國(guó)家法律及政策要求。企業(yè)制定企業(yè)制度時(shí)未考慮國(guó)家政策的發(fā)展方向，會(huì)影響整個(gè)公司的發(fā)展，這種情況也表現(xiàn)在國(guó)家法律法規(guī)已頒布或修訂，而相應(yīng)的企業(yè)制度還未得到及時(shí)的完善，就會(huì)發(fā)生企業(yè)整體發(fā)展方向與國(guó)家法律政策出現(xiàn)偏差的可能性。

(二)企業(yè)制度同企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)相悖。企業(yè)制度建設(shè)的根本是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的相應(yīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而有些企業(yè)在制度起草建設(shè)過程中僅就制度而制度，僅就約束而考慮，未針對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo)制定具有針對(duì)性并行之有效的方案，這樣就徹底失去了企業(yè)制度建設(shè)的方向，也無法對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生有力推動(dòng)力。

(三)制度缺乏針對(duì)性，缺乏條理。企業(yè)是一個(gè)完成復(fù)雜的系統(tǒng)，可分為職能、生產(chǎn)、協(xié)調(diào)、管理幾大部分，企業(yè)制度需要考慮到各個(gè)部門的特點(diǎn)和部門之間的聯(lián)系，有些企業(yè)制度建立之初，為滿足有些部門要求，內(nèi)容雜亂無章，缺乏系統(tǒng)性，雖然涵蓋各個(gè)方面，但過于復(fù)雜，條款眾多且重點(diǎn)不夠突出，執(zhí)行難度大，往往針對(duì)個(gè)別問題，不夠系統(tǒng)全面，不但無法解決問題，反而會(huì)給企業(yè)帶來次生問題。

(四)企業(yè)制度與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)，缺乏執(zhí)行性和可操作性。有些企業(yè)缺乏對(duì)本企業(yè)實(shí)際的深入調(diào)查研究，過于借鑒其他企業(yè)成功做法，卻不符合本企業(yè)實(shí)際，與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)，無法實(shí)施，有些即使達(dá)到了高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，但在執(zhí)行過程中存在相當(dāng)大的困難，這就是缺乏實(shí)踐和未從實(shí)際出發(fā)的后果。執(zhí)行力和可操作性是企業(yè)制度出臺(tái)的前提，缺乏可操作行的制度對(duì)于企業(yè)來說就是一紙空談。這種情況往往出現(xiàn)在某個(gè)或某幾個(gè)部門直接出臺(tái)政策，而未經(jīng)過與其他部門協(xié)商討論，從而出現(xiàn)的考慮不周的狀況;也可能出現(xiàn)在過于落后或前瞻過度的政策，無法與企業(yè)現(xiàn)今發(fā)展相適應(yīng)，就會(huì)出現(xiàn)各種問題。脫離了企業(yè)本身實(shí)際情況的政策，制度建設(shè)就很難落實(shí)到行動(dòng)上。

(五)企業(yè)制度落實(shí)過程缺乏宣傳及檢查修改。首先，很多企業(yè)制度出臺(tái)之后，沒有經(jīng)過廣泛的宣傳通知，為落實(shí)到實(shí)處，很多員工并未了解其重要性或知之甚少，尤其有些制度與員工的辦公并未息息相關(guān)，更有很多人關(guān)注欠缺，導(dǎo)致信息傳遞出現(xiàn)偏差，到反饋環(huán)節(jié)甚至出現(xiàn)有部門或員工未能完全了解政策內(nèi)容的情況。其次，企業(yè)制度的執(zhí)行缺乏信息的反饋及檢查，更難提政策的修訂，沒有反饋的政策難以了解其落實(shí)狀況，更無法了解其存在問題，所謂修訂和提升更無從談起。企業(yè)制度建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，需要不斷地落實(shí)、反饋、查閱、修訂，在不斷的修改和執(zhí)行考察中才能探索出適合本企業(yè)的制度建設(shè)方向，而缺乏反饋的政策對(duì)于企業(yè)制度發(fā)展就成為一潭死水，毫無發(fā)展空間。

(六)企業(yè)政策執(zhí)行過程缺乏獎(jiǎng)懲制度。企業(yè)制度管理的核心對(duì)象是人，只有通過對(duì)員工的有獎(jiǎng)懲的引導(dǎo)，才能樹立企業(yè)整體積極向上的動(dòng)力，很多企業(yè)對(duì)相關(guān)制度的執(zhí)行缺乏獎(jiǎng)懲規(guī)則，首先，對(duì)于員工執(zhí)行缺乏動(dòng)力，可操作性和執(zhí)行力難以得到保障，另外，容易造成員工對(duì)制度的妨礙，對(duì)整體制度推進(jìn)形成障礙。

二、完善企業(yè)制度建設(shè)的對(duì)策

事實(shí)證明，企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，從根本上講，取決于企業(yè)制度的科學(xué)性、適應(yīng)性和先進(jìn)性。因此，建設(shè)長(zhǎng)壽企業(yè)，首先要完善制度建設(shè)。企業(yè)制度建設(shè)是企業(yè)長(zhǎng)久不衰的基本條件和根本要求，企業(yè)要完善制度建設(shè)應(yīng)注意以下要點(diǎn)，方能實(shí)現(xiàn)企業(yè)制度的長(zhǎng)久完善。

(一)必須符合國(guó)家法律、政策及整體發(fā)展方向，同時(shí)根據(jù)相關(guān)政策適時(shí)調(diào)整。只有符合國(guó)家政策發(fā)展方向的制度要求，才能符合企業(yè)的發(fā)展方向，并促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)應(yīng)根據(jù)法律、法規(guī)的修訂，及時(shí)調(diào)整相關(guān)規(guī)范制度，與國(guó)家法律、制度相適應(yīng)。

(二)必須符合公司發(fā)展的要求，并有明確目標(biāo)。制度建設(shè)首先應(yīng)適應(yīng)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和公司的整體發(fā)展目標(biāo)要求，缺乏相關(guān)制度能符合公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，并促進(jìn)公司目標(biāo)的順利進(jìn)行。有目標(biāo)的制度建設(shè)才能在公司形成強(qiáng)大推動(dòng)力，才能促進(jìn)企業(yè)上下行動(dòng)一致，在完成制度建設(shè)的同時(shí)，促進(jìn)公司整體建設(shè)目標(biāo)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(三)必須具備系統(tǒng)性、有條理。企業(yè)本身就是一個(gè)有條理的復(fù)雜系統(tǒng)，企業(yè)制度建設(shè)，也應(yīng)有形成完整的系統(tǒng)，有明確的條理。企業(yè)從業(yè)務(wù)上可分為人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷各個(gè)層面，企業(yè)制度建設(shè)應(yīng)考慮到相關(guān)各個(gè)層面，同時(shí)與各個(gè)部門協(xié)調(diào)共同完善，形成清晰完善的系統(tǒng)。

(四)企業(yè)制度建設(shè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，符合本企業(yè)實(shí)際情況。制度是企業(yè)員工的標(biāo)準(zhǔn)行為規(guī)范，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，不過于超前，不落后的企業(yè)制度才具有可操作性，才能既有執(zhí)行力，同時(shí)能推動(dòng)企業(yè)的建設(shè)發(fā)展。

(五)企業(yè)制度制訂完成，應(yīng)及時(shí)宣傳下達(dá)，并定期檢查落實(shí)，按照實(shí)際執(zhí)行情況適時(shí)修訂。任何制度的實(shí)施都需經(jīng)歷從強(qiáng)制執(zhí)行到自覺遵守的過程，首先應(yīng)讓每位員工都了解相關(guān)制度，并了解自身應(yīng)如何落實(shí)。繼而定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)矯正，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，根據(jù)實(shí)際情況，由各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)共同給予參考意見，共同討論最優(yōu)方案，不斷修訂完善，才能改正制度不夠科學(xué)、合理之處，促進(jìn)制度的長(zhǎng)遠(yuǎn)建設(shè)。

(六)適當(dāng)獎(jiǎng)懲、以人為本。制度建設(shè)中，應(yīng)體現(xiàn)平等關(guān)念、競(jìng)爭(zhēng)觀念。獎(jiǎng)懲觀念，平等主要表現(xiàn)在執(zhí)行力上，每個(gè)人都應(yīng)該有以身作則，推進(jìn)制度建設(shè)的行動(dòng)，同時(shí)通過對(duì)錯(cuò)誤的處罰、突出的獎(jiǎng)賞，建立平等競(jìng)爭(zhēng)的健康氛圍，促進(jìn)員工和企業(yè)的共同發(fā)展，促使企業(yè)沿正確的軌道運(yùn)行。

篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)控；制度建設(shè)；能源企業(yè)

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人類社會(huì)開始出現(xiàn)翻天覆地的變化，在近現(xiàn)代歷史上，出現(xiàn)了三次重大工業(yè)革命，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展速度已經(jīng)是人們無法預(yù)測(cè)?？茖W(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，各種科技的發(fā)展推動(dòng)了能源企業(yè)的發(fā)展，尤其是這些年航天事業(yè)、軍事事業(yè)以及交通事業(yè)的發(fā)展，全球的能源也出現(xiàn)了供不應(yīng)求的狀態(tài)，在這樣的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，能源行業(yè)出現(xiàn)了翻天覆地的改變。但是在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，這幾年也出現(xiàn)較多的企業(yè)倒閉，也有很多能源企業(yè)開始轉(zhuǎn)型到其他服務(wù)業(yè)，但是真正能夠穩(wěn)定發(fā)展的能源企業(yè)，他們內(nèi)部制度建設(shè)是比較完善的。因此，內(nèi)控制度建設(shè)在能源企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。關(guān)于企業(yè)內(nèi)控制制度建設(shè)的研究，袁鵬在《關(guān)于完善農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)幾點(diǎn)思考》中提到了內(nèi)控制度建設(shè)不夠完善，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常突出，直接阻礙著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)指出很多企業(yè)都存在著行為不規(guī)范、企業(yè)內(nèi)外的財(cái)務(wù)關(guān)系不順以及存在嚴(yán)重的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)隱患。崔愛霞在《淺談企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)幾個(gè)問題》提到了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制建設(shè)是一個(gè)較長(zhǎng)的過程，隨著現(xiàn)在市場(chǎng)環(huán)境的改變，企業(yè)內(nèi)部管理方面也應(yīng)該不斷地修改與完善，同時(shí)提到了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)對(duì)于企業(yè)的未來長(zhǎng)期發(fā)展是非常有必要的。本課題進(jìn)一步豐富了內(nèi)控制度建設(shè)的意義，同時(shí)對(duì)于現(xiàn)實(shí)中能源企業(yè)的發(fā)展提供了現(xiàn)實(shí)參考的價(jià)值。

二、能源企業(yè)內(nèi)控制建設(shè)存在的問題

1.能源企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不足。目前國(guó)內(nèi)很多能源企業(yè)，在日常管理中僅僅追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，對(duì)于單位的內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱，特別是中國(guó)的能源企業(yè)大部分是國(guó)有企業(yè)，管理者都有著非常濃厚行政政治色彩，對(duì)于西方引進(jìn)的內(nèi)控管理缺乏重視。能源企業(yè)的高層管理人員，并未系統(tǒng)學(xué)習(xí)過內(nèi)部控制相關(guān)課程，認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是日常簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理，部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為只要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督即可，整個(gè)公司的內(nèi)部控制都僅僅盯著公司的財(cái)務(wù)。另外很多時(shí)候，能源企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)僅僅是為了應(yīng)付檢查，例如某能源公司設(shè)立內(nèi)部控制部門，但是沒有專業(yè)的內(nèi)控工作人員，也沒有部門工作規(guī)范，因此無法發(fā)揮到監(jiān)管與控制的職能作用。

2.內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)不過關(guān)。內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的成長(zhǎng)與發(fā)展來說是非常重要的，但是許多能源企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，尤其是對(duì)內(nèi)部控制工作人員的選拔普遍比較草率，沒有合理的選拔制度。一些能源企業(yè)內(nèi)部控制工作人員，是由其他行政部門或者銷售部門調(diào)任過來，一方面財(cái)務(wù)知識(shí)與管理知識(shí)比較薄弱，在工作中無法發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)中存在的各種問題。其次，部分內(nèi)部控制工作人員職業(yè)素養(yǎng)比較低，例如某能源企業(yè)內(nèi)控工作人員發(fā)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員或者行政人員在處理業(yè)務(wù)中出現(xiàn)貪污或者失誤現(xiàn)象，內(nèi)控工作人員并未按照公司制度處理，而是將這些問題隱藏起來。最后，也有單位的內(nèi)控工作人員的溝通能力與創(chuàng)新能力比較薄弱，嚴(yán)重影響了日常的工作效率與水平。當(dāng)然，內(nèi)控工作人員的監(jiān)督執(zhí)行力度，才是影響內(nèi)控工作的關(guān)鍵性原因。很多能源企業(yè)迫于要完成各項(xiàng)指標(biāo)與任務(wù)，出現(xiàn)弄虛作假或者不規(guī)范的行為，例如：企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)在授權(quán)審批過程中，沒有嚴(yán)格審核就直接在上面簽字，而公司的會(huì)計(jì)人員為了提升工作效率，也沒有認(rèn)真檢查就直接簽字，作為公司的內(nèi)控部門也沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)這種現(xiàn)象。很多學(xué)者都提到了能源企業(yè)全能型的內(nèi)控工作人員非常缺乏，有必要提高內(nèi)控工作人員的素質(zhì)。

3.缺乏完善的內(nèi)部控制規(guī)定。目前大部分企業(yè)都有設(shè)立內(nèi)部控制部門，當(dāng)然也有一些企業(yè)的內(nèi)部控制事項(xiàng)交給審計(jì)部門負(fù)責(zé)?？墒侨狈ν晟频膬?nèi)部控制規(guī)定，是現(xiàn)代能源企業(yè)的典型問題。完善的內(nèi)部制度是包括授權(quán)審批、資金管理、采購(gòu)以及付款流程管理、合同管理、成本費(fèi)用管理、實(shí)物資產(chǎn)管理等，但是很多能源企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)方面不夠科學(xué)，因此內(nèi)控工作人員在日常工作中也沒有完善的規(guī)章制度可以遵循。缺乏完善的內(nèi)控制度，直接影響能源企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率以及資料的真實(shí)性，國(guó)有企業(yè)甚至?xí)?dǎo)致國(guó)家財(cái)政資金的流失，讓國(guó)家受到巨大的損失。

三、如何進(jìn)一步加強(qiáng)能源企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

1.強(qiáng)化能源企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，首先要強(qiáng)化能源企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)。做好內(nèi)控工作，就應(yīng)該從企業(yè)戰(zhàn)略方面進(jìn)行考慮，因此首先要強(qiáng)化企業(yè)高層的內(nèi)控意識(shí)，高層人員要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的深入認(rèn)識(shí)，定期參加內(nèi)部控制的相關(guān)培訓(xùn)，這樣有助于培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造科學(xué)的內(nèi)控環(huán)境。其次，強(qiáng)化中層管理人員的內(nèi)控意識(shí)，尤其是能源企業(yè)的內(nèi)控部門、審計(jì)部門以及其他相關(guān)部門，公司上下達(dá)成一致，做好內(nèi)控工作，配合好整個(gè)內(nèi)部控制，這樣可以避免出現(xiàn)問題找不到責(zé)任人，有助于提升解決問題的效率。

2.建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系。俗話說“國(guó)有國(guó)法，家有家規(guī)，無規(guī)矩不成方圓”。要想提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，就必須建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系。能源企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的規(guī)范化、制度化建設(shè)，避免能源企業(yè)的內(nèi)控工作僅僅停留在形式上。在內(nèi)控制度建設(shè)中，還要建立與完善能源能源企業(yè)的崗位責(zé)任制，內(nèi)部控制工作要做到分工明確、權(quán)責(zé)清晰，假若某個(gè)工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，工作人員就能夠?qū)ΠY下藥，有效減少工作的重復(fù)性，全面提升能源企業(yè)的管理效率。

3.全面提升內(nèi)控工作人員的素質(zhì)。想要做好內(nèi)控工作，就需要有一批高素質(zhì)的內(nèi)控工作人員。能源企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控工作隊(duì)伍建設(shè)，可以從以下幾個(gè)方面入手：首先，能源企業(yè)在招聘內(nèi)控部門工作人員的時(shí)候，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)聘者財(cái)務(wù)知識(shí)、管理制度的考核，同時(shí)強(qiáng)化對(duì)應(yīng)聘者的職業(yè)道德素養(yǎng)的考察，優(yōu)先錄用那些做事認(rèn)真、公平公正的應(yīng)聘者。其次，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作人員的培訓(xùn)，能源企業(yè)可以邀請(qǐng)內(nèi)控專家或者教授給現(xiàn)有內(nèi)控工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，全面提升現(xiàn)有工作人員的業(yè)務(wù)水平。最后，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作人員的考核，對(duì)于思想道德素質(zhì)不過關(guān)的工作人員進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)或者可以直接進(jìn)行淘汰。

四、結(jié)語

能源企業(yè)想要成長(zhǎng)與發(fā)展，就需要建設(shè)完善的內(nèi)控制度。但大多能源企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在能源企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)不過關(guān)以及缺乏完善的內(nèi)部控制制度等諸多問題。因此，想要進(jìn)一步做好能源企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，就要強(qiáng)化能源企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)，建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，全面提升內(nèi)控工作人員素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

環(huán)境保護(hù)制度建設(shè)必須符合生態(tài)環(huán)境演變的規(guī)律，必須合乎經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)律，必須體現(xiàn)環(huán)境保護(hù)自身特點(diǎn)與規(guī)律，必須遵循法治化建設(shè)的要求。由于國(guó)情和省情的差異性決定了環(huán)境保護(hù)道路的多樣性，為此，__省的環(huán)境保護(hù)制度建設(shè)要從國(guó)情、省情出發(fā)，要遵循生態(tài)演變規(guī)律與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)律，要把發(fā)揮政府的作用與市場(chǎng)機(jī)制的作用結(jié)合起來，把經(jīng)濟(jì)手段、法律手段、技術(shù)手段與行政手段有機(jī)結(jié)合起來。要在科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下，從經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)、生態(tài)“五位一體”中把握環(huán)境保護(hù)制度體系建設(shè)。

環(huán)境保護(hù)制度體系分類與框架構(gòu)建

(一)環(huán)境保護(hù)制度體系分類

從制度的屬性來分，環(huán)境保護(hù)制度由正式制度和非正式約束制度組成。從制度的實(shí)施手段來分，環(huán)境保護(hù)制度分為強(qiáng)制性手段、選擇性手段和教育手段3種。從制度的責(zé)任主體來看，環(huán)境保護(hù)制度主要包括針對(duì)政府環(huán)境管理主體的環(huán)境管理制度、針對(duì)企業(yè)環(huán)境治理主體的環(huán)境治理制度和針對(duì)公眾環(huán)境監(jiān)督主體的環(huán)境監(jiān)督制度3類。

(二)環(huán)境管理主體的制度框架構(gòu)建

1.完善環(huán)境管理體制

一是創(chuàng)立流域環(huán)境管理機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)環(huán)境管理的科學(xué)性、統(tǒng)一性。二是強(qiáng)化綜合決策和協(xié)調(diào)體制，明確政府各部門的環(huán)境管理職能。三是延伸環(huán)保機(jī)構(gòu)“觸角”，完善基層環(huán)境管理體制。四是完善環(huán)境管理機(jī)關(guān)的內(nèi)部行政體制。

2.完善環(huán)境保護(hù)制度供給機(jī)制

一是要切實(shí)發(fā)揮規(guī)劃的引領(lǐng)和導(dǎo)向作用。二是要加快環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)制訂。三是要?jiǎng)?chuàng)新有效的環(huán)境政策。四是要不斷完善__省環(huán)境保護(hù)地方法規(guī)規(guī)章體系。

3.完善自我約束機(jī)制

要全面推進(jìn)依法行政，落實(shí)環(huán)境管理責(zé)任制，有效履行地方政府的環(huán)境保護(hù)責(zé)任與義務(wù)。強(qiáng)化外部監(jiān)管，加強(qiáng)環(huán)境監(jiān)督管理約束機(jī)制建設(shè)，實(shí)行責(zé)任追究制度，完善政府環(huán)境管理的自我約束機(jī)制。

(三)環(huán)境治理主體的制度框架構(gòu)建

1.強(qiáng)制性制度建設(shè)

企業(yè)(排污者)大都是以追求經(jīng)濟(jì)效益為目的，而獲取高額利潤(rùn)的有效途徑就是降低生產(chǎn)成本。因此，要通過完善政府為主導(dǎo)的強(qiáng)制性制度，監(jiān)督企業(yè)(排污者)依法承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，防止企業(yè)在生產(chǎn)過程中對(duì)環(huán)境造成污染，并轉(zhuǎn)嫁給社會(huì)或其他治理主體。從預(yù)防性強(qiáng)制制度來看，預(yù)防性制度管理理念要從濃度控制和末端控制向總量控制和全過程控制轉(zhuǎn)變。從制止性強(qiáng)制制度來看，主要包括飲用水源環(huán)境保護(hù)制度、污染限期治理制度、污染強(qiáng)制淘汰制度、重點(diǎn)監(jiān)管區(qū)制度等。

2.激勵(lì)性制度建設(shè)

要按照“排污要成本，治污有效益”的原則，制訂一套以環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策為主、非正式約束制度為輔的激勵(lì)機(jī)制。就目前而言，一是要通過設(shè)立環(huán)境污染整治專項(xiàng)資金，調(diào)動(dòng)企業(yè)治污積極性和主動(dòng)性；二是要建立企業(yè)環(huán)境信用制度，對(duì)企業(yè)實(shí)行環(huán)保信用管理；三是要結(jié)合污染減排的形勢(shì)，研究提出排污交易的制度，研究和建立綠色金融、環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)、上市公司環(huán)境績(jī)效評(píng)估制度，促進(jìn)資本市場(chǎng)的綠色化進(jìn)程，保障環(huán)境治理主體的“治污收益”；四是要完善排污收費(fèi)制度，真正體現(xiàn)排污收費(fèi)的經(jīng)濟(jì)杠桿作用等。非

正式約束制度是企業(yè)(排污者)自我規(guī)范環(huán)境行為的重要手段，積極推進(jìn)企業(yè)清潔生產(chǎn)、環(huán)境管理體系認(rèn)證、環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品認(rèn)證等制度。在完善非正式約束制度方面，還應(yīng)注重企業(yè)環(huán)保社會(huì)責(zé)任制度建設(shè)，研究制定相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，逐步建立企業(yè)環(huán)保社會(huì)責(zé)任認(rèn)證體系，強(qiáng)化媒體監(jiān)督功能，促進(jìn)和激勵(lì)企業(yè)確立社會(huì)責(zé)任的意識(shí)。

3.懲罰性制度建設(shè)

懲罰性制度應(yīng)包括宏觀的環(huán)境政策調(diào)控和微觀的具體環(huán)境侵權(quán)行為的懲罰。要從宏觀角度形成全社會(huì)推進(jìn)節(jié)能減排行動(dòng)的宏觀調(diào)控政策，從微觀角度打擊違法企業(yè)(排污者)故意對(duì)他人或公共環(huán)境利益造成損害的環(huán)境侵權(quán)行為，解決“違法成本低、守法成本高”的問題，提高環(huán)境違法成本，有效防止企業(yè)環(huán)境成本外部化。

(四)環(huán)境監(jiān)督主體的制度框架構(gòu)建

1.公開性制度建設(shè)

環(huán)境信息公開是社會(huì)公眾參與環(huán)境管理的重要前提，要將信息公開的途徑、形式和程序做出詳細(xì)規(guī)定，使社會(huì)公眾參與既名正言順又有章可循。

2.參與性制度建設(shè)

要進(jìn)一步拓寬環(huán)境保護(hù)社會(huì)公眾參與的渠道，建立健全社會(huì)公眾參與、專家論證和環(huán)保部門依法決定相結(jié)合的環(huán)境行政民主決策機(jī)制，完善環(huán)保部門的內(nèi)部決策規(guī)則和行政決策程序。

3.監(jiān)督性制度建設(shè)

要加強(qiáng)社會(huì)公眾、民間環(huán)保組織和非政府組織監(jiān)督性制度建設(shè)，對(duì)環(huán)境管理主體的不作為或作為顯失公正的行為，對(duì)環(huán)境治理主體造成環(huán)境污染事故、危及環(huán)境安全等行為進(jìn)行社會(huì)公眾監(jiān)督。另一方面，要積極推行與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的非正式制度，完善有關(guān)環(huán)境保護(hù)的宣傳教育體系，特別是要進(jìn)一步發(fā)揮媒體的作用，在全社會(huì)形成“保護(hù)和改善環(huán)境為榮，破壞和污染環(huán)境為恥”的良好氛圍。

環(huán)境保護(hù)制度建設(shè)的四個(gè)重點(diǎn)

(一)加強(qiáng)和改進(jìn)環(huán)保規(guī)劃工作

要建立層次分明、功能清晰的規(guī)劃體系，健全規(guī)劃實(shí)施的保障機(jī)制，確保規(guī)劃的前瞻性、科學(xué)性和可操作性。一是統(tǒng)籌發(fā)展規(guī)劃；二是實(shí)施空間區(qū)劃；三是推進(jìn)專項(xiàng)規(guī)劃；四是制訂區(qū)域規(guī)劃。

(二)加強(qiáng)地方環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)與管 理

要根據(jù)地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的制修訂權(quán)限，從__省的環(huán)境特征、產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)和環(huán)保工作需要出發(fā)，制定符合現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)際和發(fā)展需要的環(huán)境質(zhì)量、污染物排放地方標(biāo)準(zhǔn)及重點(diǎn)污染行業(yè)環(huán)境準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。主要包括:積極編制__省地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)劃。提出__省地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的制定計(jì)劃，建立項(xiàng)目庫，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)確定20__~20__年__省地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)制修訂目錄。加強(qiáng)地方環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。一是環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)；二是污染物排放標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)；三是其他環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。

(三)完善和創(chuàng)新環(huán)保政策

1.制定和完善環(huán)境管理政策

一是要全面推行規(guī)劃環(huán)評(píng)；二是科學(xué)實(shí)施總量控制制度；三是嚴(yán)格落實(shí)環(huán)境管理責(zé)任制；四是完善污染減排制度；五是加快實(shí)施排污許可證制度；六是強(qiáng)化交接斷面水質(zhì)管理制度；七是繼續(xù)推進(jìn)重點(diǎn)監(jiān)管區(qū)制度；八是積極推進(jìn)社會(huì)公眾參與制度。

2.改革和創(chuàng)新環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策

一是健全完善生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制；二是探索建立排污總量指標(biāo)的有償使用和交易制度；三是規(guī)范和完善排污收費(fèi)機(jī)制；四是建立和完善環(huán)境財(cái)稅政策；五是探索完善綠色系列政策。

3.推進(jìn)和落實(shí)環(huán)境技術(shù)政策

制定和完善污染防治技術(shù)政策，篩選適合__省的污染控制最佳可行技術(shù)，一批污染控制技術(shù)要求和工程技術(shù)規(guī)范；鼓勵(lì)或限制發(fā)展的環(huán)境技術(shù)、裝備目錄。推行清潔生產(chǎn)審核，逐步健全鼓勵(lì)企業(yè)持續(xù)開展清潔生產(chǎn)審核的引導(dǎo)機(jī)制。推廣環(huán)境管理體系(iso14000)認(rèn)證，加強(qiáng)引導(dǎo)環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品認(rèn)證。

(四)完善和強(qiáng)化環(huán)保法規(guī)體系

在國(guó)家環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的框架下，通過立足__省省情與借鑒其他省份先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，通過制定新法和修訂現(xiàn)有法規(guī)規(guī)章相結(jié)合，進(jìn)一步完善__省的環(huán)境保護(hù)地方法規(guī)規(guī)章體系。一是要重視環(huán)境法制基礎(chǔ)和空白領(lǐng)域環(huán)保立法研究；二是多方法分層次推進(jìn)人大環(huán)保立法工作；三是積極推進(jìn)政府規(guī)章的制訂。

環(huán)境保護(hù)制度實(shí)施的六大執(zhí)行體系

(一)組織保障體系

要形成環(huán)境管理既統(tǒng)一監(jiān)管又分工協(xié)作的部門協(xié)調(diào)機(jī)制，同時(shí)要建立健全責(zé)任分解，落實(shí)考核體系，完善責(zé)任追究制度；要進(jìn)一步完善區(qū)域協(xié)調(diào)機(jī)制，要進(jìn)一步充實(shí)環(huán)保工作力量；要進(jìn)一步明確局內(nèi)各部門的制度建設(shè)任務(wù)，做到各負(fù)其責(zé)。

(二)監(jiān)測(cè)預(yù)警體系

近期要重點(diǎn)建設(shè)和完善環(huán)境質(zhì)量自動(dòng)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、重點(diǎn)污染源在線監(jiān)控系統(tǒng)、應(yīng)急預(yù)警體系、環(huán)境監(jiān)測(cè)監(jiān)控平臺(tái)等，做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、傳輸及時(shí)、方法科學(xué)；全面反映環(huán)境質(zhì)量狀況和變化趨勢(shì)，及時(shí)跟蹤污染源污染物排放的變化情況；準(zhǔn)確預(yù)警和及時(shí)響應(yīng)各類環(huán)境突發(fā)事件，使環(huán)境管理形成主動(dòng)、事前、預(yù)防、積極的環(huán)保工作新格局，確保環(huán)境安全。

(三)技術(shù)支持體系

必須大力發(fā)展環(huán)境科學(xué)技術(shù)，按照“有所為、有所不為”的原則，從環(huán)境戰(zhàn)略研究、環(huán)境政策和立法研究、環(huán)境應(yīng)用科技和環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)研究等方面，選擇一些具有一定基礎(chǔ)和優(yōu)勢(shì)、關(guān)系__省環(huán)境安全和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵領(lǐng)域，集中力量率先突破。加快推進(jìn)環(huán)保科技創(chuàng)新服務(wù)平臺(tái)、創(chuàng)新研究團(tuán)隊(duì)和科技創(chuàng)新基地建設(shè)，以技術(shù)創(chuàng)新促進(jìn)制度建設(shè)。整合資源，加強(qiáng)合作，充分發(fā)揮高等院校、科研院所的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，成立由知名專家組成的__省環(huán)境保護(hù)制度體系建設(shè)智囊團(tuán)，為__省環(huán)境規(guī)劃、標(biāo)準(zhǔn)、政策和法規(guī)的制定修訂工作提供技術(shù)咨詢。

(四)設(shè)施支撐體系

要按照城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的要求，規(guī)劃各類環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，建立和完善城鄉(xiāng)生活污水、生活垃圾、工業(yè)廢水、工業(yè)危險(xiǎn)廢物、醫(yī)療廢物、污泥等集中處理設(shè)施。加快推進(jìn)城鄉(xiāng)環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和運(yùn)行的一體化、標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程。

(五)執(zhí)法監(jiān)管體系

應(yīng)重點(diǎn)針對(duì)__省環(huán)境執(zhí)法面臨的問題，加強(qiáng)環(huán)境執(zhí)法隊(duì)伍建設(shè)，提高執(zhí)法人員素質(zhì)和能力，健全完善環(huán)境執(zhí)法監(jiān)督體系，做到權(quán)責(zé)明確、行為規(guī)范、監(jiān)督有力、高效運(yùn)轉(zhuǎn)，切實(shí)把環(huán)境保護(hù)納入法治化軌道，維護(hù)環(huán)境保護(hù)制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。嚴(yán)格落實(shí)環(huán)境保護(hù)行政執(zhí)法責(zé)任制，完善部門聯(lián)合執(zhí)法和重點(diǎn)環(huán)境案件移送督辦機(jī)制，通過掛牌督辦、事后督察、責(zé)任追究等措施，加大環(huán)境執(zhí)法監(jiān)察力度。

篇6

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度重要性；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理；制度建設(shè)

引言

隨著市場(chǎng)環(huán)境趨于復(fù)雜化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將越來越激烈。企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)已經(jīng)逐漸成為企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得穩(wěn)步發(fā)展的重要保障，也是企業(yè)深化變革的重要舉措。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理體系特別是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)，是順應(yīng)新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展的需要，對(duì)企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和長(zhǎng)久發(fā)展具有積極作用。

1企業(yè)內(nèi)控管理制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性

1.1有助于提升企業(yè)管理水平

國(guó)內(nèi)外管理實(shí)踐充分表明了企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善程度能夠反映企業(yè)管理水平的高低，而加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)也是提升企業(yè)管理水平重要手段。只有實(shí)現(xiàn)和實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度，才能確保產(chǎn)品質(zhì)量符合市場(chǎng)需求、最大限度實(shí)現(xiàn)銷售收入，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整、充分挖掘各項(xiàng)資產(chǎn)的潛力、降低資產(chǎn)的消耗。同時(shí)完善的內(nèi)部控制制度也可以提升資產(chǎn)利用效率，保證投入與產(chǎn)出比達(dá)到最佳狀態(tài)，也可以使企業(yè)獲得真實(shí)、可靠、完整的信息，而真實(shí)、可靠、完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有助于吸引更多的投資，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，創(chuàng)造良好市場(chǎng)形象。因此，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行助力提升，而管理水平的提升也使企業(yè)內(nèi)部控制制度得以更好地完善和執(zhí)行［1］。

1.2有利于提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御能力

一個(gè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身生存發(fā)展和獲利的終極目標(biāo)，除了要把握存在于市場(chǎng)轉(zhuǎn)瞬即逝的各種機(jī)會(huì)，也要科學(xué)合理的控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。任何企業(yè)組織都要管理風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制管理核心是控制影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，防范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)偏離企業(yè)目標(biāo)的一切可能性。企業(yè)建立內(nèi)部控制制度時(shí)，需要測(cè)試內(nèi)部管理制度及其業(yè)務(wù)流程是否合理有效，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)再設(shè)計(jì)出降低或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)措施。因此，實(shí)施內(nèi)部控制有助于企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)防御能力，保障企業(yè)穩(wěn)健向前發(fā)展。

1.3有利于維護(hù)社會(huì)公眾的利益

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，委托問題主要集中在大股東侵占小股東利益、管理層和治理層長(zhǎng)短期目標(biāo)差異等，內(nèi)部治理是現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部核心，同時(shí)也是內(nèi)部控制重要因素以及內(nèi)部環(huán)境的重要內(nèi)容。只有在完善公司治理環(huán)境中，一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能有效運(yùn)行。內(nèi)部控制對(duì)公司治理具有反作用，內(nèi)部控制既是公司治理中對(duì)管理層權(quán)力制衡有效手段，也是保護(hù)中小股東利益的有效手段。內(nèi)部控制制度的存在，在一定程度上約束了管理層為了自身利益而侵犯中小股東利益的行為。在強(qiáng)制性披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告指導(dǎo)下，企業(yè)需要將內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況公之于眾，公開透明的信息有助于反映企業(yè)管理層履行受托責(zé)任而所做出的努力，又有助于處于信息弱式中小股東了解公司實(shí)際情況，保護(hù)他們的利益，緩解沖突，降低成本。企業(yè)只有在不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，才能保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合規(guī)有效和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效，樹立誠(chéng)信的社會(huì)企業(yè)公司形象，增強(qiáng)投資者的信心。使市場(chǎng)配置資源功能充分發(fā)揮，充分維護(hù)社會(huì)公眾的利益［2］。

2企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)

2.1財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不足，重視程度不夠

（1）雖然企業(yè)不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，但部分企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不足，企業(yè)管理制度還是繼續(xù)沿用原來的制度，對(duì)于內(nèi)控制度特別是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理不能與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)行改善提升，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不能滿足于企業(yè)目前及未來的經(jīng)營(yíng)需求，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率加大。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控重視程度不夠，在實(shí)際執(zhí)行過程中不能起到嚴(yán)要求、重表率的作用。財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得以有效執(zhí)行的重要保障，如果財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)淡薄，遇事相互推諉，僅僅起到會(huì)計(jì)記賬的作用，那么財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行的效果不能得到保障。（3）外部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)程度不夠，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立是設(shè)置障礙、降低企業(yè)運(yùn)行效率，在有約束的情況下，不能充分發(fā)揮創(chuàng)造更大企業(yè)價(jià)值的作用。

2.2財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)體系不完善

在現(xiàn)代化企業(yè)治理規(guī)范要求下，許多企業(yè)以財(cái)務(wù)管理為核心初步建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是不少財(cái)務(wù)制度不能因地制宜與自身的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)結(jié)合起來，內(nèi)控制度存在著嚴(yán)重的形式化、難執(zhí)行等問題，并且財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立不能相互關(guān)聯(lián)、相互制約，在執(zhí)行過程中發(fā)生沖突或者出現(xiàn)漏洞等現(xiàn)象，進(jìn)而使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)達(dá)不到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期效果［3］。

2.3財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行程度受限

從目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)情況可以看出，有的企業(yè)雖然建立較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但在實(shí)際執(zhí)行的時(shí)候還面臨著諸多問題，執(zhí)行效果得不到保障。實(shí)踐中主要表現(xiàn)為管理層干預(yù)過多，制度僅限于形式難以在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮作用。例如，信用額制度的設(shè)立是為了對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)管理，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果設(shè)置對(duì)應(yīng)的授信額度。在實(shí)際操作過程中，業(yè)務(wù)部門往往會(huì)以影響企業(yè)銷售額、客戶信用狀況好等措辭申請(qǐng)?zhí)嵘蛻粜庞妙~進(jìn)行發(fā)貨，管理層在考慮業(yè)績(jī)的需求后同意業(yè)務(wù)申請(qǐng)。

2.4財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏必要的監(jiān)督

部分企業(yè)雖然建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但未真正在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中遵守或者存在執(zhí)行不到位情況。監(jiān)督機(jī)制的建立是為保障財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中得以真正落地執(zhí)行，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中能充分發(fā)揮它的有效性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，但是現(xiàn)在部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)不完善，審計(jì)存在著許多問題，甚至一些非上市公司沒有內(nèi)部審計(jì)部門，而是由財(cái)務(wù)內(nèi)部代替執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制約束不力的問題普遍存在，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系也起不到指導(dǎo)作用。

3加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的措施

3.1強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的“四化”建設(shè)

企業(yè)應(yīng)以制度化、IT化、流程化、數(shù)據(jù)化為基礎(chǔ)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，為內(nèi)控管理制度運(yùn)行提供保障并且提升運(yùn)作效率。（1）制度化是財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在是以相關(guān)制度建立為前提，使財(cái)務(wù)在執(zhí)行內(nèi)控時(shí)有章可循、有據(jù)可依。制度化建設(shè)要與企業(yè)發(fā)展階段相匹配，在制定制度時(shí)要因地制宜、與時(shí)俱進(jìn)，使制定的制度能在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中貫徹執(zhí)行，能發(fā)揮管理指導(dǎo)作用。（2）IT化要求企業(yè)配套與自身發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的配置要完善各項(xiàng)管理模塊及對(duì)應(yīng)的管理權(quán)限設(shè)置，權(quán)限到人即責(zé)任到人，對(duì)系統(tǒng)中的審批事項(xiàng)可追溯。IT化通過審批權(quán)限的設(shè)置使事項(xiàng)通過管理系統(tǒng)傳遞，能大大提升財(cái)務(wù)內(nèi)控在實(shí)際執(zhí)行過程中的效率。（3）流程化是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落地的保障。流程化與IT化相匹配，流程的執(zhí)行在管理系統(tǒng)中得以體現(xiàn)，管理系統(tǒng)中審批流程圖是流程化的過程。流程化建設(shè)要求企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)要以時(shí)效性為前提，制定審批流程時(shí)盡量做到簡(jiǎn)潔高效，優(yōu)化不必要的步驟并且要細(xì)化每一步流程審批的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、審批的時(shí)間限制，在系統(tǒng)中建立提示功能。（4）數(shù)據(jù)化是財(cái)務(wù)內(nèi)控的檢視標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)做出決策的重要依據(jù)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的數(shù)據(jù)信息，要建立標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)風(fēng)控體系，對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全過程管理控制，確保用于經(jīng)營(yíng)管理的各類數(shù)據(jù)都經(jīng)過事中復(fù)核、事后檢查等一系列的控制程序，提高數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

3.2完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系化建設(shè)

一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)要形成體系，能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全覆蓋。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)在明確不相容崗位、職責(zé)相互分離、制約與監(jiān)督，在充分考慮制度可操作性和可執(zhí)行性的前提下，逐漸向企業(yè)價(jià)值鏈前端延伸，全方位多角度，逐步延伸至資金、采購(gòu)、銷售、存儲(chǔ)、資產(chǎn)、研發(fā)、工程、擔(dān)保等業(yè)務(wù)活動(dòng)層面，對(duì)各業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制要素深化管控，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全覆蓋，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系化建設(shè)。另一方面，注重財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)效性和動(dòng)態(tài)性，樹立動(dòng)態(tài)管理理念，不斷迭代并落地執(zhí)行。企業(yè)在不同發(fā)展階段對(duì)內(nèi)控需求不一樣，對(duì)內(nèi)控所能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)有側(cè)重點(diǎn)或是階段性要求，所以要樹立動(dòng)態(tài)管理理念，隨著企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)構(gòu)成、發(fā)展戰(zhàn)略及管理目標(biāo)的變化，及時(shí)修訂、補(bǔ)充財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)內(nèi)容，使其與公司管理、業(yè)務(wù)發(fā)展需求同頻，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的監(jiān)督、控制作用，保障企業(yè)健康有序發(fā)展。

3.3建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

完善的內(nèi)部監(jiān)督體系是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效運(yùn)行的有力保障。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理最重要的是完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能。完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)獨(dú)立性和評(píng)價(jià)客觀性，堅(jiān)持全面控制和突出重點(diǎn)相結(jié)合，不斷拓展內(nèi)部審計(jì)覆蓋范圍和審計(jì)深度。通過對(duì)公司活動(dòng)全方位的監(jiān)督及重點(diǎn)活動(dòng)跟蹤式的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的問題及存在的薄弱環(huán)節(jié)，并對(duì)其做出客觀評(píng)價(jià)，及時(shí)提出可行性整改建議，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，要制定各業(yè)務(wù)部門關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)防控體系，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)加以細(xì)化，通過部門自查與內(nèi)外審查監(jiān)督相結(jié)合，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。

篇7

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；建設(shè)；原則；措施 

        內(nèi)控制度是指企業(yè)為維護(hù)資產(chǎn)完整，保證會(huì)計(jì)信息正確和財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)、合法，貫徹經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而在企業(yè)內(nèi)部建立并實(shí)施的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)督檢查和調(diào)整的制約機(jī)制。

        一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題

        一是領(lǐng)導(dǎo)重視方面。任何一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控制度的執(zhí)行必然受到法人治理結(jié)構(gòu)、管理理念、組織制衡等多種因素的影響。內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，它決定著其他要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用，影響著控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有的企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，單位負(fù)責(zé)人超越內(nèi)控制度控制行使職權(quán) ,使內(nèi)控制度執(zhí)行起來大打折扣,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

        二是內(nèi)控制度建設(shè)方面。有的企業(yè)建立了規(guī)章制度，但制度不全或沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時(shí)進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，有些新業(yè)務(wù)已經(jīng)開展，但相應(yīng)的制度未建立；有些制度側(cè)重于法律約束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的獎(jiǎng)罰措施和缺乏嚴(yán)格的檢查。有的企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，制約了內(nèi)控制度的有效發(fā)揮。

        三是在管理人員素質(zhì)方面。有的企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的管理人員在技能上不能達(dá)到實(shí)施內(nèi)控制度的基本要求，對(duì)內(nèi)控制度的程序或措施經(jīng)常誤解。管理人員對(duì)內(nèi)控制度的意識(shí)偏差，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度局部形同虛設(shè)，造成企業(yè)管理混亂。 

        四是缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是企業(yè)內(nèi)控制度的一個(gè)重要組成部分，但目前有的企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部監(jiān)督不夠重視，內(nèi)部監(jiān)督體系殘缺不全、職能沒有充分發(fā)揮；有的企業(yè)沒有制度化的內(nèi)部審計(jì)，嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的有效性和執(zhí)行力，損害了企業(yè)的利益。

        二、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的原則

        “不相容”原則。企業(yè)在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)控制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。企業(yè)必須建立授權(quán)審批體系，明確授權(quán)審批的范圍、授權(quán)審批的層次、授權(quán)審批的程序、授權(quán)審批的責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審批或者聯(lián)簽制度。

        控制“人的行為”原則。人是內(nèi)控制度建立和執(zhí)行過程中最關(guān)鍵的因素。既要制定完善符合企業(yè)價(jià)值理念和經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際的內(nèi)控制度、操作規(guī)程、工作標(biāo)準(zhǔn)和考評(píng)辦法，又要制定完善員工的崗位職責(zé)、工作程序、職業(yè)道德等行為規(guī)范。

        還要建立決策、經(jīng)辦分離制約制度和經(jīng)辦分離制度，使決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，防止權(quán)力過于集中。同時(shí)還要建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸。

        三、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的措施

        1.健全完善內(nèi)控制度。對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)需要進(jìn)行系統(tǒng)的思考。內(nèi)控制度建設(shè)是企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作之一，涉及各個(gè)部門和各層管理人員，應(yīng)在宏觀層面要做好內(nèi)控制度建設(shè)的規(guī)劃工作。內(nèi)控制度要涵蓋企業(yè)管理的各方面。運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)漏洞要及時(shí)進(jìn)行修改、補(bǔ)充、完善，不適應(yīng)的制度要廢止，使內(nèi)控制度覆蓋各個(gè)角落和環(huán)節(jié)，不留漏洞，形成一個(gè)相對(duì)獨(dú)立和完整的控制系統(tǒng)。此外，內(nèi)控制度還要隨著新的業(yè)務(wù)和客觀環(huán)境變化而變化。

   2.加強(qiáng)內(nèi)控制度的宣傳教育工作。內(nèi)控制度管理的價(jià)值在于可執(zhí)行，執(zhí)行者對(duì)制度內(nèi)容的理解和認(rèn)同是關(guān)系到制度執(zhí)行與否、執(zhí)行好壞的關(guān)鍵。因此，對(duì)內(nèi)控制度的教育培訓(xùn)工作就起到了一個(gè)信息增強(qiáng)的作用。在實(shí)際工作中，企業(yè)主管部門要及時(shí)有效宣貫內(nèi)控制度。對(duì)內(nèi)控制度的宣貫工作還要形成制度化、長(zhǎng)期化和專業(yè)化，并宣貫到制度所涉及的各個(gè)部門和員工。

        3嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)控制度是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，只有嚴(yán)格按照制度辦事，做到一視同仁，獎(jiǎng)懲明確，考核到位，善始善終，才能使內(nèi)控走向制度化、規(guī)范化的軌道。內(nèi)控制度本身又是一種監(jiān)督制度，不但要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督控制，還需對(duì)內(nèi)控部門本身實(shí)施再監(jiān)督，只有這樣才能使內(nèi)控真正發(fā)揮作用。要提高領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)，切實(shí)提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)建立和完善內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)，建立良好的適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的控制環(huán)境。

        4.提高內(nèi)控人員素質(zhì)。內(nèi)控制度制定得再完善、再合理,如果沒有負(fù)責(zé)的、稱職的人來執(zhí)行,其作用將大打折扣，甚至沒有作用或起反作用。要注重對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。內(nèi)控人員應(yīng)該是企業(yè)中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，這樣才能很好地監(jiān)督執(zhí)行規(guī)章制度，發(fā)現(xiàn)和解決問題。要全面提高內(nèi)控人員的素質(zhì)，就必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)更新觀念，使內(nèi)控人員具有較高的管理能力。

篇8

反腐倡廉，制度當(dāng)先。制度是節(jié)制人們行為的尺度。度是制之帥，深入推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)，重在制而有度。樺甸市農(nóng)發(fā)行近日緊密結(jié)合反腐倡廉工作實(shí)際，抓住重點(diǎn)，突出難點(diǎn)，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域不斷強(qiáng)化制度建設(shè)，建立健全用制度規(guī)范從政行為、按制度辦事、靠制度管人的長(zhǎng)效機(jī)制。

加強(qiáng)制度建設(shè)必須從源頭上抓起。公平正義，是社會(huì)穩(wěn)定的基石。維護(hù)公平正義也是從源頭上減少違法亂紀(jì)行為的關(guān)鍵所在。因此，該行在加強(qiáng)反腐倡廉制度建設(shè)中緊緊圍繞公平、公正展開，按照信貸政策、權(quán)力運(yùn)行公開透明的要求，不斷推進(jìn)陽光信貸建設(shè)，建立重大事項(xiàng)票決制、公示制，實(shí)行信貸、財(cái)務(wù)支出公開透明制度和公開制度，自覺接受企業(yè)、職工監(jiān)督。

加強(qiáng)制度建設(shè)必須在提高領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律意識(shí)上下工夫。該行從高華被查處的腐敗案件不難看出，廉潔自律意識(shí)淡漠，放松自我約束，是導(dǎo)致少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部走上違紀(jì)違法道路的重要原因。因此，該行把提高領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔意識(shí)作為制度建設(shè)的重要內(nèi)容，建立健全黨員干部定期學(xué)習(xí)制度、集中教育制度、廉政談話制度和專題民主生活會(huì)制度等多種行之有效的教育制度。用多種方式相互結(jié)合，加強(qiáng)和改進(jìn)教育工作，完善示范教育、警示教育、崗位廉政教育等制度，豐富教育內(nèi)容，改進(jìn)教育方式，提高教育實(shí)效，形成科學(xué)有效的反腐倡廉教育長(zhǎng)效機(jī)制，創(chuàng)建全方位、全覆蓋的反腐倡廉教育機(jī)制。該行還通過制度保證教育的效果，針對(duì)教育中存在的不足和薄弱環(huán)節(jié)，逐步建立一套管用、有效、易操作的制度，使反腐倡廉教育工作步入規(guī)范化、制度化軌道，促使領(lǐng)導(dǎo)干部時(shí)刻保持清醒頭腦，增強(qiáng)自我約束，筑牢思想道德防線。

加強(qiáng)制度建設(shè)必須直接面對(duì)和解決發(fā)展問題。牢固樹立以人為本、執(zhí)政為民理念，該行采取措施，從制度層面解決損害企業(yè)利益的突出問題。把與企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的問題規(guī)范化、法制化，從制度上解決企業(yè)盼望解決的具體問題，從而達(dá)到預(yù)防腐敗的目的。公開群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題、重點(diǎn)信息和與企業(yè)、職工利益密切相關(guān)的信息，特別是對(duì)企業(yè)、職工關(guān)注度較高、信貸、財(cái)務(wù)支出實(shí)行重點(diǎn)公開，讓企業(yè)、職工有更多的知情權(quán)。建立法規(guī)制度建設(shè)和重大決策職工討論、職工論證、民主聽證制度，完善民主決策、民主評(píng)議制度，充分保障職工的發(fā)言權(quán)、決策權(quán)和評(píng)議權(quán)。完善了投訴舉報(bào)制度，健全舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)和對(duì)舉報(bào)人保護(hù)制度，切實(shí)保障企業(yè)、職工的監(jiān)督權(quán)。

加強(qiáng)制度建設(shè)必須建立健全長(zhǎng)效機(jī)制。制度不健全，腐敗分子就會(huì)抓住空白點(diǎn)，挖空心思從制度上找“漏洞”。因此，該行針對(duì)腐敗現(xiàn)象滋生蔓延的條件和土壤，結(jié)合本行實(shí)際，設(shè)計(jì)出具有可操作性的制度體系，讓腐敗分子無空可鉆。針對(duì)腐敗現(xiàn)象易發(fā)多發(fā)的關(guān)鍵信貸、財(cái)務(wù)和重點(diǎn)領(lǐng)域，結(jié)合實(shí)際制定重點(diǎn)防范制度，在信貸、辦公品采購(gòu)、財(cái)務(wù)管理等重點(diǎn)領(lǐng)域，建立重大項(xiàng)目、重大活動(dòng)、重大決策制度保廉體系等，切實(shí)維護(hù)企業(yè)職工的切身利益。

篇9

【關(guān)鍵詞】 管理；制度；項(xiàng)目；關(guān)系

制度是指在一定歷史條件下形成的，要求大家共同遵守的，用來規(guī)范人類行為的辦事規(guī)程或行為準(zhǔn)側(cè)。無疑企業(yè)管理制度就是用來約束企業(yè)辦事規(guī)程和企業(yè)員工行為的依據(jù)和準(zhǔn)則，制度與管理是一種彼此制約又彼此推進(jìn)的關(guān)系，企業(yè)制度如何形成、如何更新完善、如何發(fā)揮作用都是來源于企業(yè)管理，又作用于企業(yè)管理的。

一、企業(yè)管理制度的誕生，發(fā)展及演變

企業(yè)在發(fā)展初期，因?yàn)槁毠に刭|(zhì)、人員結(jié)構(gòu)、發(fā)展水平、規(guī)模、效益等因素影響，只能依靠簡(jiǎn)單的人管人、領(lǐng)導(dǎo)管職工、領(lǐng)導(dǎo)說了算的“人治”管理方式來管理企業(yè)，但是隨著企業(yè)規(guī)模不斷壯大、人力資源與日充實(shí)、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整變更等一些發(fā)展的要求，領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人的智慧已經(jīng)無法周全的為企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)考慮，顧此失彼或錯(cuò)誤的決策都會(huì)把企業(yè)帶入深淵，換句話說，也就是“人治”已經(jīng)無法滿足企業(yè)管理的需要，企業(yè)便隨之走上了“法治”管理的道路。“法治”管理階段也就是科學(xué)管理階段，其最大的管理特點(diǎn)就是制度大于一切，任何人任何領(lǐng)導(dǎo)不能凌駕于制度之上，領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威可以去影響他人，但不能制裁他人。這種依靠制度的管理，對(duì)制度本身有著嚴(yán)格的要求，制度首先是來自于工作實(shí)踐，是對(duì)實(shí)際工作的一種科學(xué)的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，用文字把這些經(jīng)驗(yàn)概況起來形成制度條文去約束其他人，這就是依靠制度管理的“法治”管理。

“法治”管理也就是科學(xué)管理的最高階段是標(biāo)準(zhǔn)化管理。標(biāo)準(zhǔn)化管理是指符合外部標(biāo)準(zhǔn)（即法律、法規(guī)或其他相關(guān)規(guī)定）和內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)（即企業(yè)所倡導(dǎo)的文化理念）為基礎(chǔ)的管理體系，標(biāo)準(zhǔn)化管理可以運(yùn)用到生產(chǎn)、開發(fā)設(shè)計(jì)、管理等各個(gè)方面，標(biāo)準(zhǔn)化管理水平的高低直接作用于企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位。根據(jù)世界各國(guó)知名企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化管理，首先要根據(jù)市場(chǎng)需求，制定出令消費(fèi)者滿意的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)，以占據(jù)市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)；其次是建立起以產(chǎn)品為核心的有效標(biāo)準(zhǔn)體系，使產(chǎn)品以一種穩(wěn)定和持續(xù)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)發(fā)展下去；最后則是把標(biāo)準(zhǔn)化向縱深推進(jìn)，運(yùn)用多種標(biāo)準(zhǔn)化形式支持產(chǎn)品開發(fā)，市場(chǎng)是多變的，企業(yè)的發(fā)展必須迎合市場(chǎng)的需求及變化，生產(chǎn)多元產(chǎn)品來擴(kuò)大市場(chǎng)才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。

目前國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)在生產(chǎn)、效益、人員素質(zhì)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等各方面都達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)化管理的要求，但標(biāo)準(zhǔn)化管理已經(jīng)被越來越多的人認(rèn)知和重視。以延長(zhǎng)石油集團(tuán)為例，經(jīng)過深入分析發(fā)展環(huán)境和發(fā)展條件，延長(zhǎng)石油集團(tuán)確定了“一元主導(dǎo)、多元支撐”、“油氣并重、油化并舉、油氣煤鹽綜合發(fā)展”的產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略，將產(chǎn)業(yè)構(gòu)架從單一的石油探采加工轉(zhuǎn)變?yōu)橐杂蜌馓讲杉庸榛A(chǔ)、油氣煤鹽一體化綜合發(fā)展，這樣的調(diào)整正是延長(zhǎng)石油以標(biāo)準(zhǔn)化管理為奮斗目標(biāo)的戰(zhàn)略舉措。

二、制度與管理之間的關(guān)系及制度建設(shè)對(duì)企業(yè)管理的影響

管理達(dá)到一定水平以后，需要把好的管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行概括總結(jié)上升為制度，然后再用制度來保證管理，制度來源于工作實(shí)踐，在通過管理作用于實(shí)際工作，用制度規(guī)范和約束實(shí)際工作中的行為就是管理，這就是二者的關(guān)系。任何一個(gè)建立在現(xiàn)代企業(yè)制度之上的規(guī)范化企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部規(guī)章制度來體現(xiàn)其約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，并以此從制度上保證企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展和有效培育企業(yè)自身文化。從不同類型的企業(yè)角度看，其規(guī)章制度所反映的內(nèi)容是不同的，規(guī)模較大的公司將規(guī)章制度既包含企業(yè)發(fā)展方向及宗旨，又包含自我約束和自我規(guī)范的行為準(zhǔn)則，通常既有激勵(lì)內(nèi)容也有管理內(nèi)容，而規(guī)模較小的企業(yè)則只是將規(guī)章制度視為員工勞動(dòng)紀(jì)律的內(nèi)部強(qiáng)制性規(guī)定。所以說企業(yè)的制度建設(shè)成果與該企業(yè)的管理發(fā)展水平密切相關(guān)，只有制度建設(shè)得到重視并取得成效，管理水平才能提高，經(jīng)營(yíng)效益才能得到保障。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在全國(guó)各級(jí)勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)受理的勞動(dòng)爭(zhēng)議案件中，由于企業(yè)規(guī)章制度存在問題因而導(dǎo)致敗訴的，占所有敗訴案件的28％，所以建立健全規(guī)章制度，是企業(yè)發(fā)展的迫切需要。制度建設(shè)對(duì)企業(yè)管理的重要意義主要有以下幾個(gè)方面：

1、為企業(yè)員工提供工作導(dǎo)向

引導(dǎo)和指導(dǎo)員工行為，以提高業(yè)務(wù)處理的工作效率。同樣的工作，由不同的人去完成，在工作效率和質(zhì)量上會(huì)存在很大的差別，原因在于個(gè)人素質(zhì)、工作方式及性格差異等，致使相同的工作不同的人會(huì)出現(xiàn)完全不同的結(jié)果。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門之間在工作上存在相互協(xié)調(diào)和制約的關(guān)系，業(yè)務(wù)往來通過授權(quán)的方式來鑒定各個(gè)職能部門的工作范圍、職權(quán)和職責(zé)。把工作中的成熟經(jīng)驗(yàn)上升為制度，來規(guī)范同一工作崗位的職工，等同于為工作找到了捷徑，與此同時(shí)，用制度來劃分工作職責(zé)與職權(quán)，各部門就可以各司其職，減少一些不必要的請(qǐng)示和報(bào)告環(huán)節(jié)，也就避免各部門互相推諉的情況，工作效率自然大大提高。

2、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的各項(xiàng)方針政策和目標(biāo)

企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中必然會(huì)制定各種管理方針和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，作為處理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的準(zhǔn)繩。健全的內(nèi)部管理制度，可以增強(qiáng)企業(yè)的管理功能，將企業(yè)發(fā)展的方針政策及目標(biāo)反映在管理制度中，可以確保信息的暢通傳遞，同時(shí)將一些執(zhí)行中遇到的偏離企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的問題及時(shí)反饋給管理人員，有助于管理階層及時(shí)調(diào)整，進(jìn)而推進(jìn)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

3、有利于營(yíng)造平等、互利的工作氛圍，充分調(diào)動(dòng)干部職工的工作積極性

完善的內(nèi)部管理制度可以有效保護(hù)企業(yè)所有者、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者以及企業(yè)職工的切身利益，有效堵塞管理漏洞，防止或減少貪污盜竊行為的發(fā)生。企業(yè)的管理制度是凌駕于領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)之上的管理形式，這就給職工一個(gè)心理上的保障，職工的行為只要是制度范圍內(nèi)的，就可以不必根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的主觀偏好來行事，這樣便于職工發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性，也就等于給予了職工相應(yīng)的工作職權(quán)。從管理者的角度來看，依據(jù)制度來行使職責(zé)和權(quán)力，形成一種自我約束的習(xí)慣，可以杜絕個(gè)人主義及私欲的滋生，營(yíng)造良好的工作氛圍。

4、健全完善的制度體系是良好企業(yè)文化的一種象征

只有企業(yè)的管理水平達(dá)到一定程度以后才可能建立起相對(duì)規(guī)范和完善的制度體系，也就是說擁有健全完善制度體系的企業(yè)一定是基礎(chǔ)管理規(guī)范，管理水平較高的組織。一個(gè)擁有規(guī)范制度體系的企業(yè)，其制度嚴(yán)格執(zhí)行的過程可以有效提高員工素質(zhì)，營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化氛圍，塑造企業(yè)高效管理的形象，相應(yīng)的社會(huì)評(píng)價(jià)也就提高了。

三、制度建設(shè)的具體內(nèi)容

1、成立機(jī)構(gòu)、明確責(zé)任

制度建設(shè)工作是企業(yè)各個(gè)部門共同的職責(zé)，制度是由下而上，源自于各個(gè)工作崗位上的管理經(jīng)驗(yàn)，但是必須有成立一個(gè)專門的機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制度的規(guī)范、審查、考核、評(píng)價(jià)及制度執(zhí)行過程中的指導(dǎo)、監(jiān)督工作。制度建設(shè)管理部門除了要負(fù)責(zé)統(tǒng)籌各部門間的管理制度，把握好制度的協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性，對(duì)制度進(jìn)行統(tǒng)一的梳理外，還要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的制度培訓(xùn)及宣傳貫徹工作，負(fù)責(zé)制度建設(shè)工作的人員要熟悉企業(yè)各項(xiàng)工作流程、權(quán)責(zé)范圍及管理現(xiàn)狀，并且善于總結(jié)與表達(dá)，能夠?qū)⒑玫墓芾斫?jīng)驗(yàn)用文字表述出來，上升為制度。

2、明確制定和執(zhí)行制度的原則

制定制度的首要原則就是“不違規(guī)”、“行得通”，不能一味的追求高標(biāo)準(zhǔn)，盲目套用一些優(yōu)秀企業(yè)的管理制度，完全不顧本企業(yè)實(shí)際，或是盲目追求經(jīng)濟(jì)效益，違反質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。只有符合企業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展要求的制度，才能被執(zhí)行，才能起到作用，所以制定制度必須是“低標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求”，只有行得通的制度，才能執(zhí)行下去，然而既然已經(jīng)是“低標(biāo)準(zhǔn)”了，就必須嚴(yán)格去執(zhí)行，認(rèn)真落實(shí)制度的每一條每一款，執(zhí)行制度是制定制度的目的，也是保障。

3、將規(guī)范的制度形成流程及格式體例

任何部門在出臺(tái)制度之前必須是經(jīng)過深入調(diào)研、反復(fù)修改、征求各方面意見以后形成草案提交制度建設(shè)主管部門進(jìn)行審查，審查主要從制度內(nèi)容和格式著手，是否違法違規(guī)，是否與現(xiàn)行制度沖突、重復(fù)，是否符合企業(yè)管理方針等要求，審查合格后由主管領(lǐng)導(dǎo)會(huì)簽并上會(huì)研究，會(huì)議通過的草案由辦公室發(fā)文公告，上升為制度。制度文本要求內(nèi)容充實(shí)、結(jié)構(gòu)完整、事項(xiàng)清晰，一般包括目的依據(jù)、使用范圍、具體規(guī)范、解釋部門和實(shí)施日期等內(nèi)容，格式分為總則、分則（可根據(jù)具體內(nèi)容命名）、罰則、附則四部分。

4、構(gòu)建完善更新制度機(jī)制

制度不是一成不變的，隨著新技術(shù)、新要求、新環(huán)境等因素的改變，制度需要不斷更新，所以規(guī)范的制度管理不僅要有科學(xué)合理的制度體系，還要有健全的制度更新機(jī)制。簡(jiǎn)單的說就是通過動(dòng)態(tài)跟蹤每項(xiàng)執(zhí)行中的制度來完善制度體系，形成“總結(jié)―上升―提高”的良性循環(huán)，并把這一過程規(guī)范化，使制度可以不斷適應(yīng)新的要求。

5、加強(qiáng)管理制度的宣傳貫徹及監(jiān)督指導(dǎo)工作

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè)管理 制度建設(shè) 信息技術(shù)建設(shè) 文化建設(shè)

中圖分類號(hào)：f272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a 文章編號(hào)：1007-3973（2013）006-158-02

1 引言

在20世紀(jì)90年代前，內(nèi)部控制理論就得到了廣泛關(guān)注和重視，但由于理論者、監(jiān)管者和實(shí)踐者的不同地位和利益決定了各自不同的立場(chǎng)，他們對(duì)內(nèi)部控制的理解也產(chǎn)生了分歧。1992年，美國(guó)反欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（即coso委員會(huì)）開創(chuàng)性地了《企業(yè)內(nèi)部控制整體框架》（以下簡(jiǎn)coso《內(nèi)控框架》），coso《內(nèi)控框架》明確了內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)和要素，超越了以往的內(nèi)部牽制、內(nèi)控結(jié)構(gòu)等內(nèi)控思想和理論，得到了世界各國(guó)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)的一致認(rèn)可。為遵循美國(guó)《薩班斯法案》中有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的要求，在美上市的公司都以coso《內(nèi)控框架》為標(biāo)準(zhǔn)開展企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，進(jìn)一步推動(dòng)了coso《內(nèi)控框架》在世界范圍的廣泛應(yīng)用。我國(guó)于2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》），要求上市公司并鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行，《基本規(guī)范》正是在借鑒coso《內(nèi)控框架》的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)內(nèi)控實(shí)踐制定而成的。但以上規(guī)范或較為抽象或較為復(fù)雜，對(duì)于企業(yè)如何搭建科學(xué)的內(nèi)控體系提出了挑戰(zhàn)。本文就將通過對(duì)兩個(gè)理論的對(duì)比分析，提出從制度建設(shè)、信息技術(shù)建設(shè)和文化建設(shè)三個(gè)方面構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)內(nèi)控體系，并對(duì)企業(yè)如何做好三個(gè)方面的工作，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)提出了有效的建議。

2 從加強(qiáng)制度建設(shè)、信息技術(shù)建設(shè)和文化建設(shè)著手，構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)內(nèi)控體系

2.1 三個(gè)方面的建設(shè)使得內(nèi)控體系建設(shè)清晰明了

coso《內(nèi)控框架》的五要素較為概括，是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)進(jìn)行控制較為抽象的表達(dá)，《基本規(guī)范》則較為具體，操作性較強(qiáng)，但《基本規(guī)范》內(nèi)容豐富、體系完善，對(duì)于搭建科學(xué)內(nèi)控體系，尤其是初期搭建顯得較為復(fù)雜。其實(shí)，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，我們從企業(yè)管理的角度來看待內(nèi)部控制體系建設(shè)，它就在我們的身邊，從加強(qiáng)制度建設(shè)、信息技術(shù)建設(shè)和文化建設(shè)著手，構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)內(nèi)控體系就顯得一目了然。

2.2 三個(gè)方面的建設(shè)與規(guī)范是統(tǒng)一的，是從另一個(gè)側(cè)面來看待內(nèi)控體系

為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，《內(nèi)控框架》和《基本規(guī)范》都提出需要五個(gè)方面的要素支持，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。從三個(gè)方面的建設(shè)來看，制度建設(shè)是對(duì)各類工作流程和員工行為進(jìn)行規(guī)范，覆蓋到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)以及監(jiān)控工作，突出了法規(guī)制度在內(nèi)部控制上的作用；信息技術(shù)建設(shè)是推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)及監(jiān)控工作的信息化，強(qiáng)調(diào)利用信息手段進(jìn)行溝通交流，突出了信息技術(shù)在內(nèi)部控制上的作用；文化建設(shè)是對(duì)控制環(huán)境的最好闡述，包括道德觀念、管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格等，突出了意識(shí)形態(tài)在內(nèi)部控制上的作用。因此，這三個(gè)方面的建設(shè)可較大范圍涵蓋內(nèi)控建設(shè)的主要內(nèi)容。

2.3 加強(qiáng)三個(gè)方面的建設(shè)，可極大地提高內(nèi)部控制的有效性

制度建設(shè)是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它把工作流程、辦事規(guī)則及具體行為等以一定的方式進(jìn)行科學(xué)合理的總結(jié)完善，形成公司全體人員共同遵守的、具有指導(dǎo)性和約束力的文件，實(shí)現(xiàn)人定制度、制度管人、制度面前、人人平等，各類工作流程和工作行為的開展以共同的制度為依據(jù)，而不以人的意志為轉(zhuǎn)移，確保公司戰(zhàn)略的順利執(zhí)行和各項(xiàng)工作的正常開展。信息技術(shù)建設(shè)是內(nèi)部控制的手段，它在信息技術(shù)飛速發(fā)展的環(huán)境下，通過引入計(jì)算機(jī)硬件軟件、網(wǎng)絡(luò)及通訊技術(shù)等現(xiàn)代技術(shù)手段，把原有的工作流程和紙質(zhì)文字行為轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代信息技術(shù)下的電子流和信息流，使信息技術(shù)成為工作的有效載體，倒逼公司全體人員經(jīng)營(yíng)管理理念和行為產(chǎn)生轉(zhuǎn)變，在提高經(jīng)營(yíng)效率和效果的同時(shí)更好地規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)。文化建設(shè)是內(nèi)部控制的靈魂，文化是企業(yè)長(zhǎng)期培育形成的價(jià)值觀念、經(jīng)營(yíng)理念、道

德規(guī)范和行為標(biāo)準(zhǔn)等，它把員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合起來，形成公司全體人員的內(nèi)控自覺。無論多么完善的制度和多么先進(jìn)的技術(shù)，都會(huì)由于公司人員不誠(chéng)實(shí)、不規(guī)范的行為，而使內(nèi)部控制流于形式，巴林銀行倒閉、美國(guó)安然公司和世通公司的財(cái)務(wù)舞弊、中航油新加坡公司巨虧都說明了文化環(huán)境的重要。因此，加強(qiáng)以上三個(gè)方面的建設(shè)將極大地提高內(nèi)部控制的有效性。

3 企業(yè)應(yīng)因地制宜，做好三個(gè)方面的工作，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)

企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系可從加強(qiáng)制度建設(shè)、信息技術(shù)建設(shè)和文化建設(shè)入手，但仍需深入分析研究，在全面分析總結(jié)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，制定出符合工作實(shí)際、融合創(chuàng)新理論、有針對(duì)性和可操作性的舉措，并統(tǒng)籌謀劃、精心安排，才能確保內(nèi)控建設(shè)工作取得實(shí)效。

3.1 系統(tǒng)梳理，構(gòu)筑起科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度體系

（1）推動(dòng)現(xiàn)有制度的梳理、完善和創(chuàng)新。企業(yè)上下各領(lǐng)域、各層級(jí)、各條線要主動(dòng)學(xué)習(xí)和認(rèn)知工作職責(zé)及相關(guān)內(nèi)部控制制度，特別是對(duì)行業(yè)監(jiān)管要求和企業(yè)內(nèi)部控制文件的學(xué)習(xí)，要清晰認(rèn)識(shí)到自身的工作內(nèi)容和工作流程，分析工作中的風(fēng)險(xiǎn)并提出規(guī)避措施，同時(shí)要結(jié)合外部環(huán)境、組織架構(gòu)、崗位職責(zé)、工作流程等變化，借鑒先進(jìn)理論及經(jīng)驗(yàn)，定期對(duì)現(xiàn)有制度體系進(jìn)行排查梳理，查找出欠缺的制度、需要修訂改進(jìn)的制度以及需要廢止的制度，不斷推進(jìn)內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)和完善。

（2）抓好制度的細(xì)化分解和落實(shí)。企業(yè)各個(gè)部門和崗位要把涉及到自身工作的監(jiān)管規(guī)定及公司規(guī)章制度進(jìn)行匯總、分析、整理，對(duì)上級(jí)公司較為原則性的規(guī)定可作進(jìn)一步的細(xì)化分解，最終形成以崗位為中心的制度規(guī)定和條款細(xì)則，推動(dòng)崗位員工對(duì)工作制度的接受、學(xué)習(xí)和理解。在制度體系化繁為簡(jiǎn)、化整為零的基礎(chǔ)上，各崗位員工特別是基層公司員工，必須能夠熟練掌握涉及本崗位工作的各項(xiàng)制度規(guī)定，確保制度在崗位上的深入理解和準(zhǔn)確執(zhí)行，進(jìn)一步提高制度的使用效率和效果。 ?。?）強(qiáng)化制度建設(shè)和執(zhí)行的監(jiān)督檢查。各個(gè)崗位要認(rèn)真把“不相容職務(wù)相分離控制”、“授權(quán)審批控制”等控制措施運(yùn)用到實(shí)際工作中，加強(qiáng)上下級(jí)之間和同級(jí)之間對(duì)制度建設(shè)和執(zhí)行的監(jiān)督，充分發(fā)揮各層級(jí)、各條線、各崗位相互制約的作用，把錯(cuò)誤和舞弊控制在最低限度。內(nèi)控職能部門和審計(jì)部門要對(duì)制度的建設(shè)、執(zhí)行及落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和責(zé)任追究，不斷強(qiáng)化制度事前建設(shè)、事中控制和事后檢查的功能，持續(xù)提升公司的內(nèi)控管理水平。

3.2 將風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行固化，建立起先進(jìn)實(shí)用的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

（1）建立起與工作實(shí)際相匹配的信息系統(tǒng)。企業(yè)要結(jié)合自身工作實(shí)際，按照成本效益原則，以科學(xué)、先進(jìn)、實(shí)用為標(biāo)準(zhǔn)，以提高工作質(zhì)量效率和防范風(fēng)險(xiǎn)為目的，搭建起信息系統(tǒng)來承載原有人工作業(yè)，用自動(dòng)控制代替人工控制。同時(shí)，要根據(jù)組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式、管理方式等的發(fā)展變化，推動(dòng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理等各類專業(yè)信息系統(tǒng)的不斷更新和完善，促進(jìn)信息流程與業(yè)務(wù)流程的充分融合，確保信息系統(tǒng)適用于當(dāng)前的工作實(shí)際并能夠滿足更新、更高的管理需求，不斷發(fā)揮信息技術(shù)在經(jīng)營(yíng)管理中的支撐和保障作用。

（2）持續(xù)不斷地完善信息技術(shù)控制。企業(yè)要充分利用信息技術(shù)來推動(dòng)控制手段的不斷更新，要把傳統(tǒng)的權(quán)限控制、審批控制等控制措施嵌入到信息系統(tǒng)中，發(fā)揮信息技術(shù)剛性制約的作用。要根據(jù)信息技術(shù)的特點(diǎn)，建立起系統(tǒng)設(shè)立和維護(hù)控制、軟件和操作控制、數(shù)據(jù)和程序控制、存取安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制等控制手段，推動(dòng)信息系統(tǒng)編碼、運(yùn)行和維護(hù)職責(zé)的分離，強(qiáng)化信息技術(shù)功能，增強(qiáng)信息技術(shù)在預(yù)防、檢查和糾正錯(cuò)誤與舞弊方面的機(jī)會(huì)，完善事前預(yù)防和事中控制，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制的效率和效果。

（3）強(qiáng)化信息的采集、分析和交流。企業(yè)應(yīng)利用信息技術(shù)手段，不斷充實(shí)和完善信息交流和溝通的渠道，不斷增強(qiáng)信息數(shù)據(jù)采集、分析和整理的能力，特別是加強(qiáng)對(duì)不同區(qū)域、不同產(chǎn)品、不同渠道銷售發(fā)展情況的分析，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的經(jīng)營(yíng)錯(cuò)誤或舞弊，并在此基礎(chǔ)上作進(jìn)一步篩選檢查，確保各類違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)問題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)和嚴(yán)肅查處，保障公司及分支機(jī)構(gòu)安全運(yùn)營(yíng)。

3.3 積極倡導(dǎo)合規(guī)文化，培育起優(yōu)秀穩(wěn)定的內(nèi)部控制文化氛圍

（1）加強(qiáng)內(nèi)部控制理念和文化的培訓(xùn)。根據(jù)內(nèi)部控制的理論

識(shí)、制度辦法、經(jīng)驗(yàn)材料以及道德規(guī)范等，設(shè)計(jì)出有針對(duì)性和實(shí)用性的企業(yè)內(nèi)控培訓(xùn)課程體系，定期組織員工的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，培育合規(guī)文化，增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行力。內(nèi)控職能部門要統(tǒng)籌建設(shè)公司的內(nèi)部控制文化和標(biāo)準(zhǔn)，可以采取培訓(xùn)、評(píng)估、測(cè)試等方法，推動(dòng)各部門、各崗位員工定期開展內(nèi)部控制的自我檢查評(píng)估工作，各部門、各崗位要深入分析內(nèi)控工作現(xiàn)狀并加以改進(jìn)，形成自我檢查、自我整改、自我提升的內(nèi)控工作局面，營(yíng)造出人人有責(zé)的內(nèi)部控制文化氛圍。

（2）加強(qiáng)對(duì)外內(nèi)控良好形象的宣傳。嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)柜面和工作人員的形象及行為，統(tǒng)一品牌形象、工作標(biāo)識(shí)和業(yè)務(wù)流程，防范工作中的各類錯(cuò)誤和舞弊，提升客戶對(duì)業(yè)務(wù)工作及相關(guān)內(nèi)控流程的滿意度。同時(shí)，企業(yè)要做好媒體輿情監(jiān)測(cè)工作，及時(shí)監(jiān)測(cè)關(guān)于公司的各類負(fù)面報(bào)道，最大限度減少造成的不良影響，同時(shí)大力宣傳公司的正面形象，不斷維護(hù)和提升社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)的認(rèn)可度。

（3）發(fā)揮內(nèi)控文化在目標(biāo)引領(lǐng)和價(jià)值形成上的作用。企業(yè)應(yīng)把內(nèi)控文化建設(shè)作為文化建設(shè)的一個(gè)重要組成部分，充分利用內(nèi)部控制在防范風(fēng)險(xiǎn)和提升效率上的功能，引領(lǐng)員工的工作目標(biāo)和價(jià)值追求，積極培育起穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)理念、規(guī)范的行為準(zhǔn)則和良好的道德觀念，推動(dòng)內(nèi)部控制執(zhí)行的自覺性和有效性，促進(jìn)形成一支目標(biāo)明確、行為規(guī)范、執(zhí)行高效并能夠不斷反省和提高的員工隊(duì)伍，推動(dòng)公司上下眾志成城、團(tuán)結(jié)奮斗，為公司的戰(zhàn)略發(fā)展和持續(xù)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍。

參考文獻(xiàn)：

[1] 閻達(dá)五，楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[j].會(huì)計(jì)研究，2001（2）.