導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)匯報(bào)制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

目錄

*

1 href="#heading_1" class="txt"> 第一章 總則

*

2 href="#heading_2" class="txt"> 第二章 基金預(yù)算

*

3 href="#heading_3" class="txt"> 第三章 基金籌集

*

4 href="#heading_4" class="txt"> 第四章 基金支付

*

5 href="#heading_5" class="txt"> 第五章 基金結(jié)余

*

6 href="#heading_6" class="txt"> 第六章 財(cái)政專(zhuān)戶(hù)

*

7 href="#heading_7" class="txt"> 第七章 資產(chǎn)與負(fù)債

*

8 href="#heading_8" class="txt"> 第八章 基金決算

*

9 href="#heading_9" class="txt"> 第九章 監(jiān)督與檢查

*

10 href="#heading_10" class="txt"> 第十章 附則

社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度?。ㄘ?cái)社字〔1999〕60號(hào)　中華人民共和國(guó)　財(cái)政部　勞動(dòng)和社會(huì)保障部　1999年6月15日）

第一章　總則

class="law_article" name="1">

第一條　為規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦社會(huì)保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理，維護(hù)保險(xiǎn)對(duì)象的合法權(quán)益，根據(jù)國(guó)家關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)的有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

class="law_article" name="2">

第二條　本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“經(jīng)辦機(jī)構(gòu)”）經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”）、失業(yè)保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金”）等社會(huì)保險(xiǎn)基金。

class="law_article" name="3">

第三條　本制度所稱(chēng)社會(huì)保險(xiǎn)基金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“基金”）是指為了保障保險(xiǎn)對(duì)象的社會(huì)保險(xiǎn)待遇，按照國(guó)家法律、法規(guī)，由繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人分別按繳費(fèi)基數(shù)的一定比例繳納以及通過(guò)其他合法方式籌集的專(zhuān)項(xiàng)資金。

class="law_article" name="4">

第四條　基金財(cái)務(wù)管理的任務(wù)是：認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和方針、政策，依法籌集和使用基金；建立健全財(cái)務(wù)管理制度，努力做好基金的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，并如實(shí)反映基金收支狀況；嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，確保基金的安全。

class="law_article" name="5">

第五條　為保證基金的按時(shí)、足額收繳和支付，稅務(wù)機(jī)關(guān)和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要有權(quán)按規(guī)定要求繳費(fèi)單位如實(shí)提供用工情況、工資表、財(cái)務(wù)報(bào)表等與社會(huì)保險(xiǎn)有關(guān)的原始資料和數(shù)據(jù)。

class="law_article" name="6">

第六條　基金納入單獨(dú)的社會(huì)保障基金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)”），實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理，專(zhuān)款專(zhuān)用，任何地區(qū)、部門(mén)、單位和個(gè)人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財(cái)政預(yù)算。

class="law_article" name="7">

第七條　基金根據(jù)國(guó)家要求實(shí)行統(tǒng)一管理，按險(xiǎn)種分別建帳，分帳核算，專(zhuān)款專(zhuān)用，自求平衡，不得相互擠占和調(diào)劑。

第二章　基金預(yù)算

class="law_article" name="8">

第八條　基金預(yù)算是指經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)制度的實(shí)施計(jì)劃和計(jì)劃編制的、經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟哪甓然鹭?cái)務(wù)收支計(jì)劃。

class="law_article" name="9">

第九條　基金預(yù)算的編制。年度終了前，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按照財(cái)政部門(mén)規(guī)定的表式、時(shí)間和編制要求，根據(jù)本年度預(yù)算執(zhí)行情況和下年度基金收支預(yù)測(cè)，編制下年度基金預(yù)算草案。

class="law_article" name="10">

第十條　基金預(yù)算的審批。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的年度預(yù)算草案，由勞動(dòng)保障部門(mén)審核匯總并報(bào)財(cái)政部門(mén)審核，經(jīng)同級(jí)政府批準(zhǔn)后，由財(cái)政部門(mén)及時(shí)向勞動(dòng)保障部門(mén)批復(fù)執(zhí)行，并報(bào)上級(jí)財(cái)政和勞動(dòng)保障部門(mén)備案。

class="law_article" name="11">

第十一條　基金預(yù)算的執(zhí)行。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，并認(rèn)真分析基金的收支情況，定期向同級(jí)財(cái)政和勞動(dòng)保障部門(mén)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)政和勞動(dòng)保障部門(mén)應(yīng)逐級(jí)匯總上報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，并加強(qiáng)基金監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)立即采取措施解決。

class="law_article" name="12">

第十二條　基金預(yù)算的調(diào)整。遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要編制預(yù)算調(diào)整方案，由勞動(dòng)保障部門(mén)報(bào)財(cái)政部門(mén)審核，經(jīng)同級(jí)政府批準(zhǔn)后，由財(cái)政部門(mén)及時(shí)向勞動(dòng)保障部門(mén)批復(fù)執(zhí)行，并報(bào)上級(jí)財(cái)政和勞動(dòng)保障部門(mén)備案。

第三章　基金籌集

class="law_article" name="13">

第十三條　基金按國(guó)家規(guī)定按時(shí)、足額地籌集。任何地區(qū)、部門(mén)、單位和個(gè)人不得截留和減免。

class="law_article" name="14">

第十四條　基金收入包括：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入、利息收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入、其他收入。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入是指繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人按繳費(fèi)基數(shù)的一定比例分別繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。利息收入是指用社會(huì)保險(xiǎn)基金購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券或存入銀行所取得的利息收入。財(cái)政補(bǔ)貼收入是指同級(jí)財(cái)政給予基金的補(bǔ)貼。轉(zhuǎn)移收入是指保險(xiǎn)對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而劃入的基金收入。上級(jí)補(bǔ)助收入是指下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接受上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付的補(bǔ)助收入。下級(jí)上解收入是指上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接受下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基金收入。其他收入是指滯納金及其他經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)的收入。上述基金收入項(xiàng)目按規(guī)定分別形成基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金等。

class="law_article" name="15">

第十五條　基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入按規(guī)定分別計(jì)入基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人帳戶(hù)基金?；踞t(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金收入包括按規(guī)定應(yīng)計(jì)入統(tǒng)籌帳戶(hù)的繳費(fèi)單位繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入、統(tǒng)籌帳戶(hù)基金利息收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入、其他收入。醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人帳戶(hù)基金收入包括按規(guī)定應(yīng)計(jì)入個(gè)人帳戶(hù)的繳費(fèi)單位繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入、繳費(fèi)個(gè)人繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入、個(gè)人帳戶(hù)利息收入、轉(zhuǎn)移收入等。

class="law_article" name="16">

第十六條　實(shí)行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的地區(qū)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)工作需要在同級(jí)財(cái)政和勞動(dòng)保障部門(mén)共同認(rèn)定的國(guó)有商業(yè)銀行設(shè)立社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“收入戶(hù)”）。收入戶(hù)的主要用途是：暫存由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入；暫存下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解或上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿幕鹗杖耄粫捍嬖搸?hù)的利息收入以及其他收入等。收入戶(hù)除向財(cái)政專(zhuān)戶(hù)劃轉(zhuǎn)基金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。收入戶(hù)月末無(wú)余額。實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的地區(qū)，不設(shè)收入戶(hù)。

class="law_article" name="17">

第十七條　稅務(wù)機(jī)關(guān)或經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要定期或定額將征集的基金繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。具體時(shí)間或額度由各省、自治區(qū)、直轄市自定。繳存時(shí)，須填制銀行制發(fā)的進(jìn)帳單或劃款憑證（一式多聯(lián)），并填寫(xiě)收入項(xiàng)目和具體金額。各有關(guān)部門(mén)或機(jī)構(gòu)憑該憑證記帳。未按規(guī)定執(zhí)行的，財(cái)政部門(mén)委托各開(kāi)戶(hù)銀行于月末將全部基金收入劃入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。

第四章　基金支付

class="law_article" name="18">

第十八條　基金要根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)的統(tǒng)籌范圍，按照國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)支出，任何地區(qū)、部門(mén)、單位和個(gè)人不得以任何借口增加支出項(xiàng)目和提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。

class="law_article" name="19">

第十九條　基金支出包括：社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、上解上級(jí)支出、其他支出。社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出是指按規(guī)定支付給社會(huì)保險(xiǎn)對(duì)象的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇支出、失業(yè)保險(xiǎn)待遇支出和基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇支出等。轉(zhuǎn)移支出是指社會(huì)保險(xiǎn)對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而轉(zhuǎn)出的基金支出。補(bǔ)助下級(jí)支出是指上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助支出。上解上級(jí)支出是指下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出。其他支出是指經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)開(kāi)支的其他非社會(huì)保險(xiǎn)待遇性質(zhì)的支出。上述基金支出項(xiàng)目按規(guī)定分別構(gòu)成基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出、失業(yè)保險(xiǎn)基金支出和基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出等。

class="law_article" name="20">

第二十條　基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的補(bǔ)助下級(jí)支出、上解上級(jí)支出和其他支出在統(tǒng)籌帳戶(hù)中列支，轉(zhuǎn)移支出在個(gè)人帳戶(hù)中列支。

class="law_article" name="21">

第二十一條　基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇支出包括：基本養(yǎng)老金、醫(yī)療補(bǔ)助、喪葬撫恤補(bǔ)助費(fèi)。（一）基本養(yǎng)老金包括基礎(chǔ)性養(yǎng)老金、個(gè)人帳戶(hù)養(yǎng)老金、過(guò)渡性養(yǎng)老金和支付給《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》（國(guó)發(fā)〔1997〕26號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《決定》）實(shí)施前已經(jīng)離休、退休和退職人員的離休金、退休金、退職金、補(bǔ)貼?；A(chǔ)性養(yǎng)老金是指按各省、自治區(qū)、直轄市或地（市）上年度職工月平均工資的20％支付給《決定》實(shí)施后按照統(tǒng)一的企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度計(jì)發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金。個(gè)人帳戶(hù)養(yǎng)老金是指按繳費(fèi)個(gè)人的個(gè)人帳戶(hù)儲(chǔ)存額除以120支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度計(jì)發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金，以及一次性支付給個(gè)人的個(gè)人帳戶(hù)儲(chǔ)存額。過(guò)渡性養(yǎng)老金是指按規(guī)定支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度計(jì)發(fā)待遇且在《決定》實(shí)施前參加工作、實(shí)施后退休的人員除基礎(chǔ)性養(yǎng)老金和個(gè)人帳戶(hù)養(yǎng)老金以外的基本養(yǎng)老金。離休金、退休金、退職金、補(bǔ)貼是指按規(guī)定支付給《決定》實(shí)施前已經(jīng)離休、退休和退職人員的生活費(fèi)用和各種生活補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼等。（二）醫(yī)療補(bǔ)助金是指按規(guī)定支付給未實(shí)行醫(yī)療保險(xiǎn)地區(qū)已納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開(kāi)支范圍的離休、退休、退職人員的醫(yī)療費(fèi)用。（三）喪葬撫恤補(bǔ)助費(fèi)是指用于已納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開(kāi)支范圍的離休、退休、退職人員死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)用及其供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補(bǔ)助費(fèi)用。

class="law_article" name="22">

第二十二條　失業(yè)保險(xiǎn)待遇支出項(xiàng)目包括失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療補(bǔ)助金、喪葬撫恤補(bǔ)助費(fèi)、職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼、國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障補(bǔ)助和其他費(fèi)用。失業(yè)保險(xiǎn)金是指支付給失業(yè)人員在失業(yè)期間的基本生活費(fèi)用。醫(yī)療補(bǔ)助金是指按規(guī)定支付給失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間的醫(yī)療費(fèi)用。喪葬撫恤補(bǔ)助費(fèi)是指按規(guī)定支付給在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間死亡的失業(yè)人員的喪葬補(bǔ)助費(fèi)用及由其供養(yǎng)的配偶、直系親屬的撫恤金。職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼是指按規(guī)定支付給失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間接受職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)介紹的補(bǔ)貼。國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障補(bǔ)助是指從失業(yè)保險(xiǎn)基金中調(diào)劑用于進(jìn)入企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心的國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障的支出。其他費(fèi)用包括農(nóng)民合同制工人一次性生活補(bǔ)助金及國(guó)家規(guī)定的其他費(fèi)用。農(nóng)民合同制工人生活補(bǔ)助金，是一次性支付給合同期滿(mǎn)不再續(xù)訂或者提前解除勞動(dòng)合同的農(nóng)民合同制工人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

class="law_article" name="23">

第二十三條　基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇支出項(xiàng)目按規(guī)定分別形成社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療保險(xiǎn)待遇支出和個(gè)人帳戶(hù)醫(yī)療保險(xiǎn)待遇支出。（一）社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療保險(xiǎn)待遇支出是指按規(guī)定在統(tǒng)籌醫(yī)療基金支付范圍以?xún)?nèi)，并在起付標(biāo)準(zhǔn)以上、最高支付限額以下由統(tǒng)籌醫(yī)療基金支付的醫(yī)療費(fèi)支出。（二）個(gè)人帳戶(hù)醫(yī)療保險(xiǎn)待遇支出是指按國(guó)家規(guī)定由個(gè)人帳戶(hù)醫(yī)療基金開(kāi)支的醫(yī)療費(fèi)支出。統(tǒng)籌醫(yī)療基金和個(gè)人帳戶(hù)醫(yī)療基金要?jiǎng)澐指髯缘闹Ц斗秶坏孟嗷D占。

class="law_article" name="24">

第二十四條　經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在同級(jí)財(cái)政和勞動(dòng)保障部門(mén)共同認(rèn)定的國(guó)有商業(yè)銀行設(shè)立社會(huì)保險(xiǎn)基金支出戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“支出戶(hù)”）。支出戶(hù)的主要用途是：接受財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥入的基金；暫存社會(huì)保險(xiǎn)支付費(fèi)用及該帳戶(hù)的利息收入；支付基金支出款項(xiàng)；劃撥該帳戶(hù)資金利息收入到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)；上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)基金或下?lián)芟录?jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)基金。支出戶(hù)除接受財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥付的基金及該帳戶(hù)的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)。

class="law_article" name="25">

第二十五條　經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要根據(jù)財(cái)政部門(mén)核定的基金年度預(yù)算及月度收支計(jì)劃，按月填寫(xiě)財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的用款申請(qǐng)書(shū)，并注明支出項(xiàng)目，加蓋本單位用款專(zhuān)用章，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門(mén)。對(duì)不符合規(guī)定的憑證和用款手續(xù)的，財(cái)政部門(mén)有權(quán)責(zé)成經(jīng)辦機(jī)構(gòu)予以糾正。財(cái)政部門(mén)對(duì)用款申請(qǐng)審核無(wú)誤后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將基金從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥入支出戶(hù)。具體時(shí)間由各省、自治區(qū)、直轄市自定。

第五章　基金結(jié)余

class="law_article" name="26">

第二十六條　基金結(jié)余是指基金收支相抵后的期末余額。基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的結(jié)余包括統(tǒng)籌基金結(jié)余和個(gè)人帳戶(hù)基金結(jié)余。

class="law_article" name="27">

第二十七條　基金結(jié)余除根據(jù)財(cái)政和勞動(dòng)保障部門(mén)商定的、最高不超過(guò)國(guó)家規(guī)定預(yù)留的支付費(fèi)用外，全部用于購(gòu)買(mǎi)國(guó)家發(fā)行的特種定向債券和其他種類(lèi)的國(guó)家債券。任何地區(qū)、部門(mén)、單位和個(gè)人不得動(dòng)用基金結(jié)余進(jìn)行其他任何形式的直接或間接投資。

class="law_article" name="28">

第二十八條　基金當(dāng)年入不敷出時(shí)，按下列順序解決： （一）動(dòng)用歷年滾存結(jié)余中的存款；（二）存款不足以保證支付需求的，可轉(zhuǎn)讓或提前變現(xiàn)用基金購(gòu)買(mǎi)的國(guó)家債券，具體辦法由財(cái)政部另行制定；（三）轉(zhuǎn)讓或兌付國(guó)家債券仍不能保證支付需求時(shí)，建立了基金調(diào)劑金的地區(qū)，由上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)調(diào)劑；（四）調(diào)劑后的仍存在不足的，由同級(jí)財(cái)政部門(mén)給予適當(dāng)支持；（五）在財(cái)政給予支持的同時(shí)，根據(jù)需要按國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定報(bào)批后調(diào)整繳費(fèi)比例。基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金在申請(qǐng)調(diào)整繳費(fèi)比例之前也可經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核并報(bào)政府批準(zhǔn)后，在國(guó)家規(guī)定的范圍內(nèi)，調(diào)整繳費(fèi)單位繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)劃入統(tǒng)籌醫(yī)療基金的個(gè)人帳戶(hù)醫(yī)療基金之間的比例。

第六章　財(cái)政專(zhuān)戶(hù)

class="law_article" name="29">

第二十九條　本制度所指的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)是財(cái)政部門(mén)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會(huì)保險(xiǎn)基金專(zhuān)戶(hù)計(jì)息帳戶(hù)，在同級(jí)財(cái)政和勞動(dòng)保障部門(mén)共同認(rèn)定的國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)。財(cái)政專(zhuān)戶(hù)、收入戶(hù)和支出戶(hù)在同一國(guó)有商業(yè)銀行只能各開(kāi)設(shè)一個(gè)帳戶(hù)。

class="law_article" name="30">

第三十條　財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的主要用途是：接收稅務(wù)機(jī)關(guān)或經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入；接收稅務(wù)機(jī)關(guān)或收入戶(hù)暫存的利息收入及其他收入；接收基金購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券兌付的本息收入、該帳戶(hù)資金形成的利息收入以及支出戶(hù)轉(zhuǎn)入的利息收入等；接收財(cái)政補(bǔ)貼收入；接收上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)劃撥或下級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)上解的基金；根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的用款計(jì)劃，向支出戶(hù)撥付基金；購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券；向上級(jí)或下級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)劃撥基金。

class="law_article" name="31">

第三十一條　財(cái)政專(zhuān)戶(hù)發(fā)生的利息收入直接計(jì)入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，支出戶(hù)的利息收入從支出戶(hù)定期轉(zhuǎn)入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。財(cái)政部門(mén)憑銀行出具的原始憑證記帳，同時(shí)，財(cái)政部門(mén)要出具財(cái)政專(zhuān)戶(hù)繳撥憑證，并附加蓋專(zhuān)用印章的原始憑證復(fù)印件，交經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記帳和備查。

class="law_article" name="32">

第三十二條　財(cái)政補(bǔ)貼收入由國(guó)庫(kù)直接劃入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。財(cái)政部門(mén)憑國(guó)庫(kù)出具的撥款單記帳，同時(shí)，財(cái)政部門(mén)要出具財(cái)政專(zhuān)戶(hù)繳撥憑證，并附加蓋專(zhuān)用印章的原始憑證復(fù)印件，交經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記帳和備查。

class="law_article" name="33">

第三十三條　根據(jù)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或經(jīng)財(cái)政部、勞動(dòng)保障部決定從原行業(yè)統(tǒng)籌單位上繳中央財(cái)政專(zhuān)戶(hù)結(jié)余中的補(bǔ)助地方基金，由中央財(cái)政專(zhuān)戶(hù)直接撥付到省（自治區(qū)、直轄市）財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)在收到款項(xiàng)時(shí)，要填制財(cái)政專(zhuān)戶(hù)繳撥憑證，交經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記帳和備查。

class="law_article" name="34">

第三十四條　經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)立收入戶(hù)的地區(qū)，在發(fā)生基金下?lián)軜I(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的繳撥計(jì)劃，財(cái)政部門(mén)應(yīng)將基金從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥入同級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出戶(hù)，經(jīng)下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶(hù)進(jìn)入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)；在發(fā)生基金上繳業(yè)務(wù)時(shí)，財(cái)政部門(mén)應(yīng)根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的繳撥計(jì)劃，將基金從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)劃入同級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶(hù)，經(jīng)上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶(hù)進(jìn)入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。不設(shè)收入戶(hù)的地區(qū)，在發(fā)生基金的上下級(jí)繳撥業(yè)務(wù)時(shí)，財(cái)政部門(mén)應(yīng)根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的繳撥計(jì)劃，將基金從上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)直接撥入下級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)或從下級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)直接上解入上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。財(cái)政部門(mén)和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)憑財(cái)政專(zhuān)戶(hù)繳撥憑證記帳。

class="law_article" name="35">

第三十五條　失業(yè)保險(xiǎn)基金按規(guī)定調(diào)劑用于國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)的資金，由勞動(dòng)保障部門(mén)提出用款計(jì)劃，財(cái)政部門(mén)審核后，及時(shí)填制財(cái)政專(zhuān)戶(hù)繳撥憑證，從同級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)內(nèi)的失業(yè)保險(xiǎn)基金帳戶(hù)直接劃入國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金帳戶(hù)。財(cái)政部門(mén)和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)憑財(cái)政專(zhuān)戶(hù)繳撥憑證記帳。

class="law_article" name="36">

第三十六條　財(cái)政部門(mén)應(yīng)根據(jù)勞動(dòng)保障部門(mén)提出的意見(jiàn)，在雙方共同協(xié)商的基礎(chǔ)上，及時(shí)將基金按規(guī)定用于購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券或轉(zhuǎn)存定期存款。財(cái)政部門(mén)憑銀行出具的原始憑證記帳，同時(shí)，財(cái)政部門(mén)要出具財(cái)政專(zhuān)戶(hù)繳撥憑證，并附加蓋專(zhuān)用印章的原始憑證復(fù)印件，交經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記帳和備查。經(jīng)財(cái)政部、勞動(dòng)保障部共同研究確定的特種定向債券計(jì)劃，要保證完成。

第七章　資產(chǎn)與負(fù)債

class="law_article" name="37">

第三十七條　資產(chǎn)包括基金運(yùn)行過(guò)程中形成的現(xiàn)金、銀行存款（含收入戶(hù)存款、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款、支出戶(hù)存款）、債券投資、暫付款項(xiàng)等。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真做好現(xiàn)金的保管、押運(yùn)、管理工作，建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)金的收付和管理，要嚴(yán)格遵守國(guó)務(wù)院的《現(xiàn)金管理暫行條例》。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)辦理基金存儲(chǔ)手續(xù)，按月和開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)帳，同時(shí)，要做到經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門(mén)定期相互對(duì)帳，保證帳帳、帳款相符。用基金購(gòu)買(mǎi)的國(guó)家債券應(yīng)視同貨幣資金，由財(cái)政部門(mén)商勞動(dòng)保障部門(mén)委托開(kāi)戶(hù)銀行代為妥善保管，確保帳實(shí)相符。暫付款項(xiàng)應(yīng)定期清理，及時(shí)收回。

class="law_article" name="38">

第三十八條　負(fù)債是指基金運(yùn)行過(guò)程中形成的各種借入款項(xiàng)和暫收款項(xiàng)等。借入款項(xiàng)和暫收款項(xiàng)應(yīng)定期清理，及時(shí)償付。因債權(quán)人等特殊原因確實(shí)無(wú)法償付的，經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后并入基金的其他收入。

第八章　基金決算

class="law_article" name="39">

第三十九條　年度終了后，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)規(guī)定的表式、時(shí)間和要求編制年度基金財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要說(shuō)明和分析基金的財(cái)務(wù)收支及管理情況，對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，以及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要增加基金當(dāng)年結(jié)余率、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)際收繳率等有關(guān)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。編制年度基金財(cái)務(wù)報(bào)告必須做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、手續(xù)完備、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

class="law_article" name="40">

第四十條　經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的年度基金財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)經(jīng)勞動(dòng)保障部門(mén)審核并匯總，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核后，由同級(jí)人民政府批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后的年度基金財(cái)務(wù)報(bào)告為基金決算。

class="law_article" name="41">

第四十一條　財(cái)政部門(mén)應(yīng)逐級(jí)上報(bào)審核匯總的本級(jí)決算和下一級(jí)決算。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的年度基金財(cái)務(wù)報(bào)告不符合法律、法規(guī)規(guī)定的，應(yīng)予以糾正。

class="law_article" name="42">

第四十二條　各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）將本級(jí)決算和下一級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)送的決算審核匯總后報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部審核匯總后報(bào)國(guó)務(wù)院。

第九章　監(jiān)督與檢查

class="law_article" name="43">

第四十三條　經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度，定期或不定期向社會(huì)公告基金收支和結(jié)余情況，接受社會(huì)監(jiān)督。

class="law_article" name="44">

第四十四條　勞動(dòng)保障、財(cái)政和審計(jì)部門(mén)等要定期或不定期地對(duì)收入戶(hù)、支出戶(hù)和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)內(nèi)的基金收支和結(jié)余情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，并向政府和基金監(jiān)督組織報(bào)告。

class="law_article" name="45">

第四十五條　繳費(fèi)單位未按規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)或勞動(dòng)保障部門(mén)責(zé)令其限期繳納；逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，從欠繳之日起，按日加收所欠款額的2‰的滯納金。

class="law_article" name="46">

第四十六條　下列行為屬于違紀(jì)或違法行為： （一）截留、擠占、挪用、貪污基金； （二）擅自增提、減免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；（三）不按時(shí)、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付社會(huì)保險(xiǎn)待遇的有關(guān)款項(xiàng)； （四）未按時(shí)將基金收入存入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)；（五）未按時(shí)、足額將財(cái)政專(zhuān)戶(hù)基金撥付到支出戶(hù)； （六）其他違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。

class="law_article" name="47">

第四十七條　有第四十六條所列行為的，應(yīng)區(qū)別情況限期糾正，并作帳務(wù)處理。 （一）即時(shí)追回基金；（二）即時(shí)退還多提、補(bǔ)足減免的基金； （三）即時(shí)足額補(bǔ)發(fā)或追回社會(huì)保險(xiǎn)待遇的有關(guān)款項(xiàng)； （四）即時(shí)繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)；（五）即時(shí)足額將財(cái)政專(zhuān)戶(hù)基金撥付到支出戶(hù)； （六）國(guó)家法律、法規(guī)及財(cái)政部規(guī)定的其他處理辦法。

class="law_article" name="48">

第四十八條　對(duì)有第四十六條所列違紀(jì)或違法行為的單位以及主管人員的直接責(zé)任者的處罰，按照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》、《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行。觸犯刑律的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)單位和主管人員以及直接責(zé)任者處以的罰款應(yīng)及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)。

第十章　附則

class="law_article" name="49">

第四十九條　各省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)政府批準(zhǔn)建立的工傷保險(xiǎn)基金和生育保險(xiǎn)基金，參照本制度執(zhí)行。

class="law_article" name="50">

第五十條　基金專(zhuān)用票據(jù)由省級(jí)財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制。

class="law_article" name="51">

第五十一條　各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）會(huì)同勞動(dòng)保障部門(mén)根據(jù)本制度并結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，報(bào)財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部備案。

class="law_article" name="52">

第五十二條　本制度由財(cái)政部商勞動(dòng)和社會(huì)保障部解釋和修訂。

篇2

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)制度；財(cái)務(wù)報(bào)表；財(cái)務(wù)信息

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展經(jīng)濟(jì)的發(fā)展影響了人們的生活質(zhì)量人們的生活水平也隨之提高同時(shí)也是人們生活中不可或缺的一部分。為了適應(yīng)新時(shí)代的號(hào)召，開(kāi)始轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)模式，采用全新的會(huì)計(jì)制度，以提高的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。新會(huì)計(jì)制度下的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，則是一種現(xiàn)代化管理方式，其能夠?qū)?nèi)部和外部的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行有效分析評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決在財(cái)務(wù)管理發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，以作出適用于當(dāng)下發(fā)展的相關(guān)決策，從而推動(dòng)的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)報(bào)表分析尤為重要，是財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，對(duì)其進(jìn)行有效分析可促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

一、新會(huì)計(jì)制度和舊的會(huì)計(jì)制度之間的區(qū)別

新的會(huì)計(jì)制度和舊的會(huì)計(jì)制度之間存在一定的差異性，其區(qū)別在于：

首先，相比于過(guò)去的會(huì)計(jì)制度來(lái)說(shuō)，新制定的會(huì)計(jì)制度在思路上要更為明確。新的會(huì)計(jì)制度中表明的會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)向企業(yè)等單位看齊，兩者的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)并無(wú)差別。新的會(huì)計(jì)制度中明確的劃分了收入與成本所占比例，以便于進(jìn)行相應(yīng)的日常管理。這種全新的會(huì)計(jì)制度有利于將企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式引入到中，能夠幫助有效地管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，做好經(jīng)營(yíng)管理工作。

其次，舊的會(huì)計(jì)制度在科目分類(lèi)上并不完善，新的會(huì)計(jì)制度下的科目分類(lèi)要更為精確細(xì)致。其在會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)上較為詳細(xì)，有利于提供更多準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，便于分析與管理。在新的會(huì)計(jì)制度中包含了五個(gè)方面：分別是凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用、資產(chǎn)和負(fù)債。這五個(gè)方面的細(xì)分有利于實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管理措施。

最后，新的會(huì)計(jì)制度跟舊的比起來(lái)，最大的不同在于新會(huì)計(jì)制度中強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性，增加了財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)表的增加，能夠讓財(cái)務(wù)管理更合理，所統(tǒng)計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更實(shí)用，有利于真實(shí)反映出的經(jīng)營(yíng)狀況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中的不足并加以改善。

二、新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)控制中存在的問(wèn)題

新會(huì)計(jì)制度下的在財(cái)務(wù)控制方面仍然存在一定的問(wèn)題，主要方面有：

第一，未建立健全的財(cái)務(wù)控制體系。雖然我國(guó)基本都已經(jīng)開(kāi)始實(shí)行全新的會(huì)計(jì)制度，但是大部分的財(cái)務(wù)控制體系并不完善，其僅僅關(guān)注于財(cái)務(wù)的核算部分，并未對(duì)所得的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析，以致于并未對(duì)財(cái)務(wù)工作實(shí)施全面控制和管理，不利于新會(huì)計(jì)制度的實(shí)行。

第二，沒(méi)有完善的會(huì)計(jì)科目。部分并未在新會(huì)計(jì)制度下設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目，并未對(duì)原先的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整，未根據(jù)新的會(huì)計(jì)制度要求來(lái)更新會(huì)計(jì)科目，以致于當(dāng)下會(huì)計(jì)科目還不完善，不夠科學(xué)。在這種情況下則導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算不夠細(xì)致、準(zhǔn)確，不利于財(cái)務(wù)控制工作的開(kāi)展，進(jìn)而影響到管理者做出正確的決策。

第三，當(dāng)前財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)還有待提高。在新會(huì)計(jì)制度的要求下，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)也需要得到相應(yīng)的提高。現(xiàn)如今，還未加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，未重視財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)的重要性，只關(guān)注財(cái)務(wù)人員基本的會(huì)計(jì)核算能力，忽視了對(duì)財(cái)務(wù)人員分析能力的培養(yǎng)。

三、完善新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)報(bào)表的有效措施

1.新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法

在新會(huì)計(jì)制度下實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表分析，應(yīng)采取有效的分析方法，例如對(duì)比分析法和因素分析法。只有不斷地完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析方式，根據(jù)當(dāng)前新會(huì)計(jì)制度來(lái)選擇合適的分析方法，能夠確保財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的有效性，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展。

財(cái)務(wù)報(bào)表的對(duì)比分析法，是指將財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，按照已經(jīng)確定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)實(shí)施對(duì)比，以發(fā)現(xiàn)其中的區(qū)別，然后對(duì)產(chǎn)生這些區(qū)別的原因進(jìn)行相應(yīng)的分析，并根據(jù)分析出的結(jié)果來(lái)評(píng)估的未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r，了解的經(jīng)營(yíng)狀況。例如，可以將今年本月的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表與往年本月的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表進(jìn)行分析對(duì)比，以了解財(cái)務(wù)的狀體狀況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并加以解決，從而為的穩(wěn)定發(fā)展提供重要保障。

財(cái)務(wù)報(bào)表的因素分析法，是指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)發(fā)生變化的因素進(jìn)行有效分析，了解導(dǎo)致其變化的關(guān)鍵因素。這種方式主要是先對(duì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的各個(gè)因素進(jìn)行了解，然后將這些因素相結(jié)合分析，或是將某個(gè)關(guān)鍵因素作為變量因素，以分析關(guān)鍵因素對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

2.新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)報(bào)表分析的有效建議

在新會(huì)計(jì)制度下實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表分析，必須結(jié)合當(dāng)下制度的要求，適應(yīng)新的財(cái)務(wù)環(huán)境。這就需要從各個(gè)方面來(lái)提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析水平，以滿(mǎn)足醫(yī)療改革的需求。

第一，要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。為了適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度，必須提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，使其能夠進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，財(cái)務(wù)人員的綜合能力和職業(yè)素養(yǎng)，將直接影響財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。因此，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使其熟悉和適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度，全面了解新會(huì)計(jì)制度的要求，從而尋找適合當(dāng)下財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法。要提高財(cái)務(wù)人員的分析意識(shí)，在鍛煉其核算能力的同時(shí)，重視對(duì)分析能力的培養(yǎng)。既要重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)能力的培訓(xùn)，又要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理的訓(xùn)練。只有將二者有效結(jié)合，才有利于提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，避免出現(xiàn)問(wèn)題影響其發(fā)展。

第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)報(bào)表分析十分重要，其能夠直接反應(yīng)一個(gè)的經(jīng)營(yíng)狀況，所提供的財(cái)務(wù)信息將會(huì)影響管理者所作出的決策。在新會(huì)計(jì)制度下，應(yīng)當(dāng)更深入的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析。新會(huì)計(jì)制度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的要求比以往更高，其需要財(cái)務(wù)報(bào)表分析更為精確。因而在分析財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候，需要從各個(gè)方面著手，實(shí)施不同的分析方法來(lái)深入理解，從整體了解的情況。另外，科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠?qū)?shí)施有效的成本分析，將其歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行有效對(duì)比，從的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、比率等方面來(lái)深入分析。這種綜合性分析有利于為提供精確的財(cái)務(wù)信息，避免決策者在管理上的失誤。

四、結(jié)束語(yǔ)

在現(xiàn)代改革的號(hào)召下制定全新的會(huì)計(jì)制度，改變了舊的會(huì)計(jì)制度，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析造成了一定的影響。新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)報(bào)表分析，能夠有效地推動(dòng)的財(cái)務(wù)管理工作，提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，建立健全的管理機(jī)制。通過(guò)高效率的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以了解到當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)利弊，對(duì)未來(lái)的發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理效益最大化，確保經(jīng)濟(jì)決策的合理性。身為相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，其必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的管理，重視的財(cái)務(wù)管理工作。要根據(jù)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理狀況來(lái)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表分析，以促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析水平的提升，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的高效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓萌萌.新會(huì)計(jì)制度改革對(duì)大型公立財(cái)務(wù)分析的影響研究[D].山東大學(xué)，2013.

[2]吳畏.淺析新會(huì)計(jì)制度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要影響[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2013，13：92-93.

[3]熊雪.淺談新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)報(bào)表分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，07：184+191.

[4]佟紅英.新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)報(bào)表分析及應(yīng)用[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2014，25：128-129.

[5]劉海青，袁順平.新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)報(bào)表分析[A].中國(guó)中藥雜志2015/專(zhuān)集：基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)從業(yè)人員科技論文寫(xiě)作培訓(xùn)會(huì)議論文集[C].2016：1.

[6]馮婕，張娟，魏邦龍.Excel在某包裝企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表比率分析法中的計(jì)算應(yīng)用[7].中國(guó)包裝工業(yè)，2016，02：83-84.

[8]許麗.財(cái)務(wù)分析在企業(yè)中的應(yīng)用--青島海爾股份有限公司[J].時(shí)代金融，2016，23：129-130.

[9]何晨亞，徐默蒞.電商時(shí)代下我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的研究[J].時(shí)代金融，2016，23：113+115.

[10]邢丹華.關(guān)于實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理的研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016，15：248.

[11]王玉全.ERP系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，17：65-66.

[12]蘭錦.財(cái)務(wù)指標(biāo)在指標(biāo)對(duì)比分析法中的應(yīng)用[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，17：83.

[13]馮曉云.基于價(jià)值鏈管理的財(cái)務(wù)分析研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2016，24：237.

[14]趙海云.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收管理[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2016，03：95+97.

[15]葉麗娜.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性及具體應(yīng)用辦法探析[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2016，03：146.

篇3

［關(guān)鍵詞］新《公司法》 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度 制度完善

一、新《公司法》中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度的主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是公司提供的反映公司某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的總結(jié)性書(shū)面文件，是公司各類(lèi)利益群體了解公司經(jīng)營(yíng)情況的主要途徑。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本目標(biāo)是系統(tǒng)、有重點(diǎn)地、簡(jiǎn)明扼要地向公司經(jīng)營(yíng)者、股東、債權(quán)人、潛在投資者、潛在交易對(duì)象和政府財(cái)稅部門(mén)等使用者提供與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的必要的財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)信息，為其做出合理經(jīng)濟(jì)決策提供幫助?！豆痉ā分械呢?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度主要應(yīng)該包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的制作、審核、送交、置備、承認(rèn)、公示、驗(yàn)證等內(nèi)容。我國(guó)新《公司法》在第165條、166條規(guī)定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審驗(yàn)、送交、置備及公示制度。

二、《公司法》在公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度的缺陷

盡管新修訂《公司法》在公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度方面取得了一些突破和創(chuàng)新，但在制度設(shè)計(jì)、指導(dǎo)實(shí)踐操作和立法技術(shù)等方面仍存在著缺陷。具體體現(xiàn)在：

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的制作主體和責(zé)任承擔(dān)主體不明

公司的組織機(jī)構(gòu)包括公司股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等，有其自身的特殊性，公司法對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任承擔(dān)應(yīng)該根據(jù)公司各組織機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)，明確加以規(guī)定。但新公司法165條只是籠統(tǒng)規(guī)定，而對(duì)于公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的制作主體、公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告如何承認(rèn)以及公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)由誰(shuí)負(fù)責(zé)，并未作明確規(guī)定，不利于明確責(zé)任、防范虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

（二） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審驗(yàn)制度未能區(qū)分對(duì)大小公司適用的不同

新《公司法》新增規(guī)定公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，增強(qiáng)了公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的公信力和可信度，但這種審驗(yàn)制度過(guò)分注重其價(jià)值目標(biāo)的“安全性”而忽視了“效率性”，沒(méi)有區(qū)分公司的類(lèi)型和規(guī)模大小，沒(méi)有考慮到公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)所帶來(lái)的“效益”與公司所承擔(dān)“成本”的關(guān)系。由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行外部監(jiān)督固然可以最大限度地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督功能，但審計(jì)費(fèi)用由公司承擔(dān)，監(jiān)督的成本也是不容忽視的。我國(guó)新《公司法》規(guī)定的有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣三萬(wàn)元，要求所有公司都必須接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，無(wú)疑對(duì)那些規(guī)膜較小的有限責(zé)任公司增加了額外的負(fù)擔(dān)和費(fèi)用。而且由于抽樣審計(jì)技術(shù)的采用，審計(jì)并不一定能夠發(fā)現(xiàn)被審計(jì)公司賬目中所有的問(wèn)題。因此，對(duì)于那些股東人數(shù)較少并且規(guī)模較小的有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)行強(qiáng)制審計(jì)制度并“不經(jīng)濟(jì)”，不利于小公司的發(fā)展。

三、完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度

（一） 明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的制作主體

我國(guó)新《公司法》對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的制作主體規(guī)定不明，根據(jù)我國(guó)新公司法的規(guī)定，由董事會(huì)制定公司的年度財(cái)務(wù)決算方案。所謂年度決算方案，是指根據(jù)本年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果所編制的、尚未批準(zhǔn)的公司年度會(huì)計(jì)報(bào)告。因而可以認(rèn)為我國(guó)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由公司會(huì)計(jì)部門(mén)編制，由董事會(huì)審核制定，董事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性對(duì)公司負(fù)責(zé)。建議我國(guó)再次修訂公司法時(shí)，可以明確規(guī)定：公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)由董事會(huì)審核制定，并對(duì)其合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整性負(fù)責(zé)。

（二） 明確公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任承擔(dān)主體

公司法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度應(yīng)該明確規(guī)定公司的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總會(huì)計(jì)師及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等主體應(yīng)如何對(duì)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任以及在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由初步制定到最終承認(rèn)的各個(gè)階段應(yīng)分別承擔(dān)何種責(zé)任，形成權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)與經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)分明、各司其職、有效制衡、科學(xué)決策、協(xié)調(diào)運(yùn)作的公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告責(zé)任承擔(dān)機(jī)制。

（三） 對(duì)小型有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)實(shí)行豁免制度

如前所述，我國(guó)新《公司法）規(guī)定了公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的強(qiáng)制性的全面審計(jì)制度，存在著未進(jìn)行類(lèi)型化區(qū)分，未考慮成本與效率關(guān)系的缺陷。從國(guó)外公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告法定審計(jì)模式的演變來(lái)看，全面強(qiáng)制審計(jì)模式曾經(jīng)出現(xiàn)過(guò)但逐漸被各國(guó)放棄。這是由于公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)模式的選擇與公司的類(lèi)型、規(guī)模、所處行業(yè)有關(guān)。對(duì)于股份有限公司、國(guó)有獨(dú)資公司、一人有限責(zé)任公司、特定行業(yè)（如銀行、證券、保險(xiǎn)業(yè)等）及具備一定規(guī)模的有限責(zé)任公司，因其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所反映的信息或涉及國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全，或涉及潛在的社會(huì)公眾投資者的利益，或需要加強(qiáng)對(duì)債權(quán)人的保護(hù)，強(qiáng)制審計(jì)帶來(lái)的“效益”高于“成本”，所以這些公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)模式應(yīng)實(shí)行強(qiáng)制審計(jì)模式。而對(duì)于那些規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所反映的信息并不涉及公共利益，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)模式就可以考慮以較低的成本進(jìn)行，實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)的豁免制度。

因此，待條件成熟，我國(guó)也可以考慮在今后修訂《公司法》時(shí)借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，增加對(duì)小型有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)實(shí)行豁免的制度，具體來(lái)說(shuō)：

1．小型有限責(zé)任公司的界定

根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，并借鑒國(guó)外根據(jù)收入、資產(chǎn)負(fù)債表總額對(duì)公司規(guī)模進(jìn)行界定的經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)《公司法》實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告豁免制度的“小型有限責(zé)任公司”可以界定為工業(yè)、建筑業(yè)、電子業(yè)銷(xiāo)售額100萬(wàn)元以下，或資產(chǎn)總額300萬(wàn)元以下；商業(yè)及其他服務(wù)業(yè)年銷(xiāo)售額50萬(wàn)元以下，或資產(chǎn)總額100萬(wàn)元以下的有限責(zé)任公司。

2．對(duì)小型有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)行豁免的附加規(guī)定

（1）代表1/10以上資本的一名或若干名股東請(qǐng)求時(shí)，公司須聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。

（2）對(duì)實(shí)行豁免的小型有限責(zé)任公司，其年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須由具有中計(jì)會(huì)計(jì)師資格的會(huì)計(jì)師編制。

（3）實(shí)行豁免的小型有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的制作人，必須在其對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中附上聲明，說(shuō)明公司符合豁免的條件且未有代表1/10以上資本股東請(qǐng)求，并且在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的人員須聲明其對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

四、結(jié)語(yǔ)

本文主要針對(duì)新《公司法》中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度存在的不足，結(jié)合我國(guó)目前公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際操作，并借鑒國(guó)外相關(guān)立法的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提出了較為詳細(xì)而具體的完善我國(guó)《公司法》中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度的對(duì)策和相關(guān)立法建議：在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度方面，要明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的制作主體和責(zé)任承擔(dān)主體，并對(duì)小型有限責(zé)任公司的審計(jì)實(shí)行豁免制度。

參考文獻(xiàn)：

［1］《公司法釋義》編寫(xiě)組.中華人民共和國(guó)公司法釋義.北京：中國(guó)法制出版社，2005.

［2］江平主編.新編公司法教程（第二版）.北京：法律出版社，2003.

［3］儲(chǔ)育明.海峽兩岸公司法比較研究.合肥：安徽大學(xué)出版社，2002.

篇4

一、新高校財(cái)務(wù)報(bào)告體系的改進(jìn)

舊會(huì)計(jì)制度對(duì)高校財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)定是反映高等學(xué)校財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書(shū)面文件。新制度規(guī)定，高校財(cái)務(wù)報(bào)告是反映高等學(xué)校某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的收入費(fèi)用、現(xiàn)金流量、財(cái)政撥款收支情況等的書(shū)面文件，由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)組成。從新舊會(huì)計(jì)制度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)定可以看出新財(cái)務(wù)報(bào)告披露的信息更為全面和豐富。由于新會(huì)計(jì)制度在核算基礎(chǔ)、內(nèi)容和方式上有較大的變化，財(cái)務(wù)報(bào)表的具體形式以及所反映的實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容與現(xiàn)行制度也有較大差異。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表變化 從形式上看，征求意見(jiàn)稿去掉了資產(chǎn)負(fù)債表收入和支出類(lèi)項(xiàng)目的列報(bào)，從而使資產(chǎn)負(fù)債表更為規(guī)范和合理；按照流動(dòng)性和非流動(dòng)性排列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，使資產(chǎn)負(fù)債的結(jié)構(gòu)更為清晰；按照調(diào)配的受限制程度將凈資產(chǎn)重新歸類(lèi)為長(zhǎng)期資產(chǎn)占用、限定性?xún)糍Y產(chǎn)和非限定性?xún)糍Y產(chǎn)從而使提供的凈資產(chǎn)信息更為細(xì)化、更具實(shí)用性。

從所披露信息的實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容看，主要變化如下：

其一，按政府預(yù)算改革，增列了部分項(xiàng)目。適應(yīng)近年來(lái)國(guó)庫(kù)集中支付、政府收支分類(lèi)、部門(mén)預(yù)算、工資津貼補(bǔ)貼、國(guó)有資產(chǎn)管理、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理等公共財(cái)政改革的相關(guān)內(nèi)容，會(huì)計(jì)核算增設(shè)了改革相關(guān)的科目，例如：零余額賬戶(hù)用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付）、應(yīng)付職工薪酬、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政撥款結(jié)余等科目的核算。

其二，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊?，F(xiàn)行高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度對(duì)固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，財(cái)務(wù)報(bào)表中的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)無(wú)法反映固定資產(chǎn)的新舊程度， 使得高校固定資產(chǎn)虛高， 財(cái)務(wù)信息不實(shí)。 征求意見(jiàn)稿將權(quán)責(zé)發(fā)生制引入固定資產(chǎn)的核算中，規(guī)定高校應(yīng)當(dāng)按月對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊（文物文化資產(chǎn)除外）， 在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)的成本， 合理確定教育成本。 計(jì)提折舊后，財(cái)務(wù)報(bào)表中的固定資產(chǎn)凈值體現(xiàn)真實(shí)的固定資產(chǎn)現(xiàn)值， 因此能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性， 為報(bào)表使用者提供真實(shí)的資產(chǎn)狀況。

其三，將基建財(cái)務(wù)納入統(tǒng)一報(bào)表體系?，F(xiàn)行高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度下，基本建設(shè)會(huì)計(jì)獨(dú)立于高校會(huì)計(jì)核算之外，從而形成兩個(gè)會(huì)計(jì)主體，一個(gè)核算教學(xué)科研經(jīng)費(fèi)，一個(gè)核算基本建設(shè)投資，這使得任何一個(gè)會(huì)計(jì)主體都只是反映了高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)方面。而且融資借入的建設(shè)款項(xiàng)并沒(méi)有明確規(guī)定應(yīng)該在哪個(gè)系統(tǒng)核算，如果由事業(yè)財(cái)務(wù)核算本息，則會(huì)造成基建項(xiàng)目成本核算不準(zhǔn)，如果由基建財(cái)務(wù)核算本息，則會(huì)造成財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的負(fù)債狀況不實(shí)。征求意見(jiàn)稿中增加了在建工程和基建工程兩個(gè)科目，用來(lái)反映基本建設(shè)業(yè)務(wù)，在長(zhǎng)期借款下設(shè)基建借款科目進(jìn)行明細(xì)反映。將基建會(huì)計(jì)納入統(tǒng)一核算體系的會(huì)計(jì)報(bào)表能夠真實(shí)、全面的反映高等學(xué)校的資產(chǎn)、債務(wù)和收支等整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（二）改收支明細(xì)表為收入費(fèi)用表 新會(huì)計(jì)制度引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，區(qū)分資本性支出和收益性支出，對(duì)資產(chǎn)折耗和其他費(fèi)用在一定的期間按實(shí)質(zhì)性的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行合理的攤銷(xiāo)，歸集的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)，不僅為政府部門(mén)制定高等教育改革政策、教育收費(fèi)價(jià)格等提供依據(jù)，也有利于高等學(xué)校加強(qiáng)成本管理和績(jī)效評(píng)價(jià)。采用收入費(fèi)用后，原在收支明細(xì)表中按政府收支分類(lèi)改革提供的支出明細(xì)雖沒(méi)有在報(bào)表中反映，但已經(jīng)在相關(guān)費(fèi)用中按資金的來(lái)源和性質(zhì)進(jìn)行了明細(xì)核算，相關(guān)信息可以根據(jù)需要提取。因此改革后的收入費(fèi)用表提供了更有價(jià)值和更具綜合性的信息。

（三）增設(shè)現(xiàn)金流量表 新的財(cái)務(wù)報(bào)告體系同時(shí)以收入費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)和現(xiàn)金流量的方式反映高校一定時(shí)期的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果?，F(xiàn)金流量表反映了企業(yè)利潤(rùn)的質(zhì)量，是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重要指標(biāo)，對(duì)高校也同樣具有重要的意義。隨著高等教育改革的深入，高校的業(yè)務(wù)活動(dòng)日趨多樣和復(fù)雜，投資、舉債、經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收等活動(dòng)都有所涉及，編制現(xiàn)金流量表有助于人們對(duì)事業(yè)單位現(xiàn)金流入、流出進(jìn)行分析、利用，以掌握事業(yè)單位各類(lèi)現(xiàn)金增減變動(dòng)狀況。其次，現(xiàn)金流量表反映一定時(shí)期貨幣資金的收支情況，從而為事業(yè)單位編制貨幣資金收支計(jì)劃提供了依據(jù)。此外，便于高校管理者掌握事業(yè)單位貨幣資金的運(yùn)用和支付能力，防止出現(xiàn)現(xiàn)金緊缺不能支付到期應(yīng)付款項(xiàng)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）提供其他報(bào)告信息 新報(bào)告體系中，財(cái)政撥款收支表按基本支出和項(xiàng)目支出反映財(cái)政撥款的收支及結(jié)轉(zhuǎn)，提供預(yù)算管理需要的收支信息；基建投資狀況表可以直接反映高校與基建投資相關(guān)的財(cái)務(wù)信息；財(cái)務(wù)報(bào)表附注可以提供與財(cái)務(wù)狀況相關(guān)但無(wú)法在財(cái)務(wù)報(bào)表主表中反映的信息。

從以上高校財(cái)務(wù)報(bào)告體系發(fā)生的變化可以看出，征求意見(jiàn)稿引入修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制，要求高校財(cái)會(huì)人員要更加關(guān)注高校資產(chǎn)的質(zhì)量，更加強(qiáng)調(diào)對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)公允反映，更加強(qiáng)調(diào)高校的辦學(xué)成本、效率和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

二、新高校財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系

新的財(cái)務(wù)報(bào)告體系對(duì)高校的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果等方面進(jìn)行了較為系統(tǒng)和全面的描述，由于反映的是相同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的不同方面，會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表之間存在內(nèi)在的勾稽關(guān)系，對(duì)勾稽關(guān)系的準(zhǔn)確把握有助于理解會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目的來(lái)源構(gòu)成，項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性涵義，會(huì)計(jì)報(bào)表填報(bào)的正確性以及監(jiān)管會(huì)計(jì)核算情況。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表與收入費(fèi)用表 資產(chǎn)負(fù)債表反映高等學(xué)校某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)狀況，其中，資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額為凈資產(chǎn)。收入費(fèi)用表反映高校在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入以及發(fā)生的費(fèi)用。收入費(fèi)用表中本期收入費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)金額為資產(chǎn)負(fù)債表中凈資產(chǎn)當(dāng)期增加額減去專(zhuān)用基金本期增加額，收入費(fèi)用表在一定程度上說(shuō)明了高校資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)變動(dòng)的原因。

資產(chǎn)負(fù)債表中的凈資產(chǎn)分為三個(gè)部分，其中，長(zhǎng)期資產(chǎn)占用與資產(chǎn)負(fù)債表中的長(zhǎng)期資產(chǎn)（固定資產(chǎn)凈額、在建工程、基建工程、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)）凈額一致；限定性?xún)糍Y產(chǎn)下的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余以及其他項(xiàng)目結(jié)存的增加額對(duì)應(yīng)于收入費(fèi)用表中相應(yīng)收入與相關(guān)費(fèi)用的差額，并扣除以相應(yīng)資金支付的資本性支出；非限定性?xún)糍Y產(chǎn)增加額等于本期收入費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)減去長(zhǎng)期資產(chǎn)占用增加額和限定性?xún)糍Y產(chǎn)（專(zhuān)用基金除外）的增加額。其實(shí)質(zhì)是將凈資產(chǎn)按可調(diào)配使用的受限性進(jìn)行分類(lèi)，首先將已經(jīng)形成固定資產(chǎn)、基建工程等長(zhǎng)期資產(chǎn)占用的資金單獨(dú)列示，這些長(zhǎng)期資產(chǎn)的資金來(lái)源可能是財(cái)政撥款、其他撥款、事業(yè)收入、其他收入和負(fù)債等各種來(lái)源，因此限定性?xún)糍Y產(chǎn)中財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、其他項(xiàng)目結(jié)存要根據(jù)相關(guān)收入費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)額再扣掉長(zhǎng)期資產(chǎn)占用的相應(yīng)金額后列示。其他來(lái)源形成的長(zhǎng)期資產(chǎn)既然也已經(jīng)在包含在凈資產(chǎn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)占用中，為了保證不影響凈資產(chǎn)的總額，應(yīng)調(diào)減非限定性資產(chǎn)，因此非限定凈資產(chǎn)為本期收入費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)減去長(zhǎng)期資產(chǎn)占用增加額和上面經(jīng)過(guò)調(diào)整的限定性?xún)糍Y產(chǎn)（專(zhuān)用基金除外）增加額。

（二）收入費(fèi)用表與現(xiàn)金流量表 收入費(fèi)用表和現(xiàn)金流量表均反映一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，但兩者的核算基礎(chǔ)不同，收入費(fèi)用表按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，對(duì)資產(chǎn)折耗、待攤費(fèi)用等按配比原則進(jìn)行分配，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是按照一定的原則、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策核算的賬面結(jié)果，與現(xiàn)金流并不完全一致，以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量表則反映了真實(shí)的現(xiàn)金流量狀況。兩者差異的因素在于實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用、實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益、往來(lái)賬目的增減變動(dòng)，其勾稽關(guān)系如下：

當(dāng)期收入費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)+固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)+長(zhǎng)期待攤費(fèi)用減少（-增加）+處置（報(bào)廢）長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（-收益）+處置（報(bào)廢）長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金（-支付的現(xiàn)金）+存貨、固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失（-盤(pán)盈）+存貨減少（-存貨增加）+收回投資、借款收到的現(xiàn)金-對(duì)外投資、償還借款支付的現(xiàn)金-購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金+應(yīng)收項(xiàng)目的減少+應(yīng)付項(xiàng)目的增加=現(xiàn)金凈流量。 實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的高校，如果是直接支付， 會(huì)直接確認(rèn)收入， 不通過(guò)貨幣資金賬戶(hù)核算，因此， 把當(dāng)期收入費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整為現(xiàn)金流量還應(yīng)該減掉國(guó)庫(kù)支付方式下沒(méi)有進(jìn)入貨幣資金賬戶(hù)的收入。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)負(fù)債表提供了高校貨幣資金期末與期初的增減變化，但未揭示這種變化的原因，現(xiàn)金流量表揭示了業(yè)務(wù)活動(dòng)、投資和籌資活動(dòng)引起的現(xiàn)金流入和流出情況。各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量應(yīng)該與資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金（對(duì)于實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的高校還應(yīng)包括零余額賬戶(hù)用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度）增加額相等。

三、新高校財(cái)務(wù)報(bào)告體系實(shí)施建議

新高校會(huì)計(jì)制度不僅在財(cái)務(wù)報(bào)告體系，而且在會(huì)計(jì)科目、核算基礎(chǔ)和核算方式上都發(fā)生了重大改變，新會(huì)計(jì)制度的順利實(shí)施和財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的客觀、準(zhǔn)確和規(guī)范都依賴(lài)由于高校和有關(guān)管理部門(mén)充分而細(xì)致的前期準(zhǔn)備工作。

（一）做好新舊賬務(wù)體系對(duì)接的前期工作 試行的高校會(huì)計(jì)制度對(duì)固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，這使得固定資產(chǎn)的原值和凈值嚴(yán)重背離，為了進(jìn)行后續(xù)成本費(fèi)用的核算，必須對(duì)存量固定資產(chǎn)一次性補(bǔ)提折舊，在啟用新會(huì)計(jì)制度前，高校應(yīng)做好固定資產(chǎn)的全面清查工作，界定固定資產(chǎn)的管理范圍、核算范圍、折舊范圍，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集工作，為計(jì)提折舊提供依據(jù)，并逐步建立起固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)制度。同時(shí)確立高校固定資產(chǎn)類(lèi)別化管理理念，建立資本性支出輔助賬，記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的資金來(lái)源，為資產(chǎn)負(fù)債表中凈資產(chǎn)的分類(lèi)列示做好準(zhǔn)備。高校將基建賬納入“大賬”之前，必須對(duì)基建賬和財(cái)務(wù)賬的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，以便合并建賬。

（二）財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和軟件系統(tǒng)的升級(jí) 為了保證新制度順利實(shí)施，積極推進(jìn)該項(xiàng)改革，高校需加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)會(huì)人員及相關(guān)人員的綜合素質(zhì)，拓寬財(cái)會(huì)人員及相關(guān)人員的知識(shí)領(lǐng)域，提高其政策水平，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)能力。財(cái)政部門(mén)應(yīng)組織力量對(duì)高校財(cái)會(huì)人員進(jìn)行新制度的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使財(cái)會(huì)人員盡快熟悉制度的改革內(nèi)容，盡快從“收付實(shí)現(xiàn)制”思維模式向“權(quán)責(zé)發(fā)生制”思維模式轉(zhuǎn)變，確保新制度在高校順利實(shí)施。此外要盡快配套升級(jí)現(xiàn)有的高校財(cái)務(wù)信息管理軟件，以滿(mǎn)足新的核算方法和報(bào)告體系。

（三）相關(guān)政策的配套及細(xì)則的頒布 會(huì)計(jì)制度改革不僅需要高校持正確、積極地應(yīng)對(duì)態(tài)度，同時(shí)也需要?jiǎng)?chuàng)造良好的外部實(shí)施環(huán)境和條件。比如說(shuō)原會(huì)計(jì)科目余額如何過(guò)渡到新會(huì)計(jì)科目中，財(cái)政部應(yīng)做出統(tǒng)一規(guī)范，避免口徑不一。高校在執(zhí)行新的會(huì)計(jì)制度過(guò)程中，對(duì)于難以界定的費(fèi)用支出，如果單靠各高校自行理解和實(shí)施核算，難免有失規(guī)范，因此財(cái)政部門(mén)要制定出詳細(xì)的并賬實(shí)施細(xì)則規(guī)范其核算行為，同時(shí)應(yīng)盡快出臺(tái)或修訂相配套的一系列相關(guān)制度，如《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》等。

參考文獻(xiàn)：

篇5

    現(xiàn)將財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部《關(guān)于印發(fā)〈社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度〉的通知》（財(cái)社字〔1999〕60號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實(shí)際情況，做如下補(bǔ)充規(guī)定，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

    一、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的編制、審批及執(zhí)行。年度終了前，市社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中心按照市財(cái)政部門(mén)規(guī)定的表式、時(shí)間和編制要求，根據(jù)本年度預(yù)算執(zhí)行情況和下年度基金收支預(yù)測(cè)，編制下年度基金預(yù)算草案，由市勞動(dòng)和社會(huì)保障局、市財(cái)政局審核后上報(bào)市政府，經(jīng)市政府批準(zhǔn)后，由市財(cái)政局向市勞動(dòng)和社會(huì)保障局批復(fù)執(zhí)行。

    二、市社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中心要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，并認(rèn)真分析基金的收支情況，每月4日前向市財(cái)政局、市勞動(dòng)和社會(huì)保障局報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。

    三、市、區(qū)（縣）兩級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要在財(cái)政和勞動(dòng)保障部門(mén)共同認(rèn)定的國(guó)有商業(yè)銀行設(shè)立社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶(hù)和支出戶(hù)。

    收入戶(hù)的用途：

    市級(jí)：

    暫存由市經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入；暫存由下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基金收入；暫存該帳戶(hù)的利息收入以及其他收入等。

    區(qū)（縣）級(jí)：

    暫存由區(qū)（縣）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入；暫存該帳戶(hù)的利息收入以及其他收入等。區(qū)縣經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于每月25日前將本月收入戶(hù)的基金向區(qū)（縣）財(cái)政專(zhuān)戶(hù)劃轉(zhuǎn)。市經(jīng)辦機(jī)構(gòu)每月月底將本月收入戶(hù)的基金向市財(cái)政專(zhuān)戶(hù)劃轉(zhuǎn)，市區(qū)（縣）兩級(jí)收入戶(hù)不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。收入戶(hù)月末沒(méi)有余額。

    支出戶(hù)的用途：

    市級(jí)：

    接收市財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥入的基金；暫存社會(huì)保險(xiǎn)支付費(fèi)用及該帳戶(hù)的利息收入；支付基金支出款項(xiàng)；劃撥該帳戶(hù)資金利息收入到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，下?lián)芟录?jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)基金。

    區(qū)（縣）級(jí)：

    接收區(qū)（縣）級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥入的基金；暫存社會(huì)保險(xiǎn)支付費(fèi)用及該帳戶(hù)的利息收入；支付基金支出款項(xiàng)；劃撥該帳戶(hù)基金利息收入到區(qū)（縣）級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)基金。

    市、區(qū)（縣）兩級(jí)支出戶(hù)除接收財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥付的基金及該帳戶(hù)的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)。

    為保證市代辦、兼職機(jī)構(gòu)直接管理的離退休人員離退休金的正常發(fā)放，這些機(jī)構(gòu)必須建立單獨(dú)的專(zhuān)戶(hù)，用于接收市經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶(hù)撥付的養(yǎng)老金。

    四、市、區(qū)（縣）兩級(jí)財(cái)政社保部門(mén)也要在社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)收入、支出戶(hù)的同一國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)社會(huì)保障基金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。

    財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的用途：

    市級(jí)：

    接收市級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入的社會(huì)保險(xiǎn)基金收入；接收市級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶(hù)暫存的利息收入及其他收入；接收基金購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券兌付的本息收入、該帳戶(hù)資金形成的利息收入以及市級(jí)支出戶(hù)轉(zhuǎn)入的利息收入等；接收財(cái)政補(bǔ)貼收入；根據(jù)市級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)全市的用款計(jì)劃，向市級(jí)支出戶(hù)撥付資金，購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券。

    區(qū)（縣）級(jí)：

    接收區(qū)（縣）級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入的社會(huì)保險(xiǎn)基金收入；接收區(qū)（縣）級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶(hù)暫存的利息收入及其他收入；接收該帳戶(hù)資金形成的利息收入以及區(qū)（縣）支出戶(hù)轉(zhuǎn)入的利息收入等；根據(jù)區(qū)（縣）級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的用款計(jì)質(zhì)，向區(qū)（縣）級(jí)支出戶(hù)撥付資金。

    五、社會(huì)保險(xiǎn)基金繳撥程序：

    （一）基金繳撥程序

    1.單位和個(gè)人在繳納基金時(shí)，市、區(qū)（縣）社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)收入核定表開(kāi)據(jù)“托收單”（一式五聯(lián)）委托銀行或開(kāi)據(jù)“北京市社會(huì)保險(xiǎn)專(zhuān)用基金票據(jù)（一式三聯(lián)）”將基金繳入收入戶(hù)。

    2.市、區(qū)（縣）社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向單位和個(gè)人撥付基金時(shí)，根據(jù)支出月報(bào)表將基金從支出戶(hù)撥付到單位和個(gè)人。

    （二）利息收入的繳撥程序

    1.財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的利息收入，由市、區(qū)（縣）財(cái)政社保部門(mén)根據(jù)市、區(qū)（縣）社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)銀行出具的“利息收入通知單”計(jì)入市、區(qū)（縣）財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。同時(shí)，出具市財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的三聯(lián)式社會(huì)保障基金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)專(zhuān)用繳撥款憑證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)戶(hù)繳撥憑證”），連同“銀行利息通知單”加蓋專(zhuān)用印章的復(fù)印件交社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記帳。市、區(qū)（縣）兩級(jí)財(cái)政部門(mén)出具“專(zhuān)戶(hù)繳撥憑證”時(shí)，要分別注明基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金的存款利息數(shù)額。

    2.收入戶(hù)、支出戶(hù)利息收入要按季繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，具體時(shí)間是：每個(gè)季度終了的次月十日前繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，市、區(qū)（縣）兩級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要及時(shí)向市、區(qū)（縣）財(cái)政部門(mén)提供分險(xiǎn)種的基金利息數(shù)額，由市、區(qū)（縣）財(cái)政部門(mén)出具“專(zhuān)戶(hù)繳撥憑證”。市、區(qū)（縣）財(cái)政部門(mén)憑開(kāi)戶(hù)銀行出具的原始憑證記帳，市、區(qū)（縣）兩級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)憑市區(qū)（縣）財(cái)政部門(mén)出具的“專(zhuān)戶(hù)繳撥憑證”及原始憑證復(fù)印件記帳。

    （三）轉(zhuǎn)存銀行定期存款的程序

    1.社會(huì)保險(xiǎn)基金轉(zhuǎn)存銀行定期存款時(shí)，市財(cái)政根據(jù)市社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出的意見(jiàn)，在雙方共同協(xié)商的基礎(chǔ)上，將資金劃撥轉(zhuǎn)存，定期存單由市財(cái)政委托開(kāi)戶(hù)銀行代為保管。

    2.劃撥資金時(shí)，市財(cái)政填寫(xiě)“專(zhuān)戶(hù)繳撥憑證”。市財(cái)政憑劃撥資金的銀行原始憑證和“專(zhuān)戶(hù)繳撥憑證”記帳；市經(jīng)辦機(jī)構(gòu)憑“專(zhuān)戶(hù)繳撥憑證”加蓋市財(cái)政專(zhuān)戶(hù)印章的銀行原始憑證復(fù)印件記帳。

    （四）購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券的資金劃撥及程序

    1.社會(huì)保險(xiǎn)基金購(gòu)買(mǎi)特種定向債券和其他種類(lèi)國(guó)家債券時(shí)，市財(cái)政根據(jù)市勞動(dòng)和社會(huì)保障局（市社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)）提出的意見(jiàn)，在雙方協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，將資金從市財(cái)政專(zhuān)戶(hù)劃轉(zhuǎn)到國(guó)庫(kù)（國(guó)債經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的銀行帳戶(hù)），債券由市財(cái)政局商市勞動(dòng)和社會(huì)保障局（市社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)）委托開(kāi)戶(hù)銀行代為保管。

    2.劃撥資金時(shí)，市財(cái)政填寫(xiě)“專(zhuān)戶(hù)繳撥憑證”。市財(cái)政憑開(kāi)戶(hù)銀行劃撥資金的原始憑證和“專(zhuān)戶(hù)繳撥憑證”記帳；市經(jīng)辦機(jī)構(gòu)憑“專(zhuān)戶(hù)繳撥憑證”加蓋市財(cái)政專(zhuān)戶(hù)印章的銀行原始憑證復(fù)印件記帳。

    （五）市、區(qū)（縣）兩級(jí)資金撥繳程序：

    資金流程：

    資金上繳：繳費(fèi)單位區(qū)（縣）級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶(hù)區(qū)（縣）級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)區(qū)（縣）級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶(hù)市級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶(hù)市級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金下?lián)埽菏屑?jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)市級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶(hù)區(qū)（縣）級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶(hù)區(qū)（縣）級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)區(qū)（縣）級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶(hù)繳費(fèi)單位六、市、區(qū)（縣）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要根據(jù)同級(jí)財(cái)政核定的基金年度預(yù)算及月收支計(jì)劃，按月填寫(xiě)用款申請(qǐng)書(shū)，注明支出項(xiàng)目，加蓋單位用款專(zhuān)用章，每月20日前分別報(bào)送市、區(qū)（縣）財(cái)政局社會(huì)保障處（科）。市、區(qū)（縣）財(cái)政局對(duì)用款申請(qǐng)審核后，每月30日將基金從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)分別撥入市、區(qū)（縣）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶(hù)。

    七、為了加強(qiáng)北京市社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)專(zhuān)用票據(jù)的管理，確保社會(huì)保險(xiǎn)基金的規(guī)范化管理，特規(guī)定我市各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)專(zhuān)用票據(jù)，分別為：《北京市社會(huì)保險(xiǎn)專(zhuān)用基金票據(jù)》、《北京市社會(huì)保險(xiǎn)基金往來(lái)票據(jù)》和《社會(huì)保障基金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金專(zhuān)用繳撥憑證》。此票證由市財(cái)政局、市勞動(dòng)和社會(huì)保障局統(tǒng)一印制。具體管理辦法另行制定。

    八、市、區(qū)（縣）兩級(jí)財(cái)政部門(mén)要建立健全社會(huì)保障財(cái)政專(zhuān)戶(hù)總會(huì)計(jì)和內(nèi)部管理制度。社會(huì)保障基金總會(huì)計(jì)是介于財(cái)政預(yù)算總會(huì)計(jì)和預(yù)算外資金總會(huì)計(jì)之外的第三種總會(huì)計(jì)，必須配備政治素質(zhì)好、有一定專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員擔(dān)任社會(huì)保障基金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的總會(huì)計(jì)工作。

    九、市勞動(dòng)和社會(huì)保障局、財(cái)政局、審計(jì)局等部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)基金的監(jiān)督，定期或不定期地對(duì)收入戶(hù)、支出戶(hù)和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的基金和結(jié)余情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，并向市政府和社會(huì)保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)報(bào)告。

    十、《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》于1999年7月1日正式執(zhí)行，過(guò)去與本制度相抵觸的有關(guān)制度、規(guī)定同時(shí)廢止。實(shí)施中有關(guān)問(wèn)題由市財(cái)政局、市勞動(dòng)和社會(huì)保障局負(fù)責(zé)解釋。

    財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于印發(fā)《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》的通知

    財(cái)社字〔1999〕60號(hào)  一九九九年六月十五日

    通知

    各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、勞動(dòng)（勞動(dòng)和社會(huì)保障）廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)：

    為加強(qiáng)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》（國(guó)發(fā)〔1997〕26號(hào)）、《失業(yè)保險(xiǎn)條例》（國(guó)務(wù)院令第258號(hào)）、《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定》（國(guó)發(fā)〔1998〕44號(hào)）及《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第259號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部會(huì)同勞動(dòng)和社會(huì)保障部制訂了《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)告知。

    附件：社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度

    第一章  總則

    第一條  為規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦社會(huì)保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理，維護(hù)保險(xiǎn)對(duì)象的合法權(quán)益，根據(jù)國(guó)家關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)的有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

    第二條  本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“經(jīng)辦機(jī)構(gòu)”）經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”）、失業(yè)保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金”）等社會(huì)保險(xiǎn)基金。

    第三條  本制度所稱(chēng)社會(huì)保險(xiǎn)基金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“基金”）是指為了保障保險(xiǎn)對(duì)象的社會(huì)保險(xiǎn)待遇，按照國(guó)家法律、法規(guī)，由繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人分別按繳費(fèi)基數(shù)的一定比例繳納以及通過(guò)其他合法方式籌集的專(zhuān)項(xiàng)資金。

    第四條  基金財(cái)務(wù)管理的任務(wù)是：認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和方針、政策，依法籌集和使用基金；建立健全財(cái)務(wù)管理制度，努力做好基金的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，并如實(shí)反映基金收支狀況；嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，確?；鸬陌踩?。

    第五條  為保證基金的按時(shí)、足額收繳和支付，稅務(wù)機(jī)關(guān)和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要有權(quán)按規(guī)定要求繳費(fèi)單位如實(shí)提供用工情況、工資表、財(cái)務(wù)報(bào)表等與社會(huì)保險(xiǎn)有關(guān)的原始資料和數(shù)據(jù)。

    第六條  基金納入單獨(dú)的社會(huì)保障基金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)”），實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理，專(zhuān)款專(zhuān)用，任何地區(qū)、部門(mén)、單位和個(gè)人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財(cái)政預(yù)算。

    第七條  基金根據(jù)國(guó)家要求實(shí)行統(tǒng)一管理，按險(xiǎn)種分別建帳，分帳核算，專(zhuān)款專(zhuān)用，自求平衡，不得相互擠占和調(diào)劑。

    第二章  基金預(yù)算

    第八條  基金預(yù)算是指經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)制度的實(shí)施計(jì)劃和任務(wù)編制的、經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟哪甓然鹭?cái)務(wù)收支計(jì)劃。

    第九條  基金預(yù)算的編制。年度終了前，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按照財(cái)政部門(mén)規(guī)定的表式、時(shí)間和編制要求，根據(jù)本年度預(yù)算執(zhí)行情況和下年度基金收支預(yù)測(cè)，編制下年度基金預(yù)算草案。

    第十條  基金預(yù)算的審批。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的年度基金預(yù)算草案，由勞動(dòng)保障部門(mén)審核匯總并報(bào)財(cái)政部門(mén)審核，經(jīng)同級(jí)政府批準(zhǔn)后，由財(cái)政部門(mén)及時(shí)向勞動(dòng)保障部門(mén)批復(fù)執(zhí)行，并報(bào)上級(jí)財(cái)政和勞動(dòng)保障部門(mén)備案。

    第十一條  基金預(yù)算的執(zhí)行。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，并認(rèn)真分析基金的收支情況，定期向同級(jí)財(cái)政和勞動(dòng)保障部門(mén)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。

    財(cái)政和勞動(dòng)保障部門(mén)應(yīng)逐級(jí)匯總上報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，并加強(qiáng)基金監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)立即采取措施解決。

    第十二條  基金預(yù)算的調(diào)整。遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要編制預(yù)算調(diào)整方案，由勞動(dòng)保障部門(mén)報(bào)財(cái)政部門(mén)審核，經(jīng)同級(jí)政府批準(zhǔn)后，由財(cái)政部門(mén)及時(shí)向勞動(dòng)保障部門(mén)批復(fù)執(zhí)行，并報(bào)上級(jí)財(cái)政和勞動(dòng)保障部門(mén)備案。

    第三章  基金籌集

    第十三條  基金按國(guó)家規(guī)定按時(shí)、足額地籌集。任何地區(qū)、部門(mén)、單位和個(gè)人不得截留和減免。

    第十四條  基金收入包括：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入、利息收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入、其他收入。

    社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入是指繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人按繳費(fèi)基數(shù)的一定比例分別繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等收入。

    利息收入是指用社會(huì)保險(xiǎn)基金購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券或存入銀行所取得的利息收入。

    財(cái)政補(bǔ)貼收入是指同級(jí)財(cái)政給予基金的補(bǔ)貼收入。

    轉(zhuǎn)移收入是指保險(xiǎn)對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而劃入的基金收入。

    上級(jí)補(bǔ)助收入是指下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接收上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付的補(bǔ)助收入。

    下級(jí)上解收入是指上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接收下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基金收入。

    其他收入是指滯納金及其他經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)的收入。

    上述基金收入項(xiàng)目按規(guī)定分別形成基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金等。

    第十五條  基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入按規(guī)定分別計(jì)入基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人帳戶(hù)基金。

    基本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金收入包括按規(guī)定應(yīng)計(jì)入統(tǒng)籌帳戶(hù)的繳費(fèi)單位繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入、統(tǒng)籌帳戶(hù)基金利息收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入、其他收入。

    醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人帳戶(hù)基金收入包括按規(guī)定應(yīng)計(jì)入個(gè)人帳戶(hù)的繳費(fèi)單位繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入、繳費(fèi)個(gè)人繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入、個(gè)人帳戶(hù)利息收入、轉(zhuǎn)移收入等。

    第十六條  實(shí)行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的地區(qū)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)工作需要在同級(jí)財(cái)政和勞動(dòng)保障部門(mén)共同認(rèn)定的國(guó)有商業(yè)銀行設(shè)立社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“收入戶(hù)”）。

    收入戶(hù)的主要用途是：暫存由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入；暫存下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解或上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿幕鹗杖?；暫存該帳?hù)的利息收入以及其他收入等。收入戶(hù)除向財(cái)政專(zhuān)戶(hù)劃轉(zhuǎn)基金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。收入戶(hù)月末無(wú)余費(fèi)。

    實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的地區(qū)，不設(shè)收入戶(hù)。

    第十七條  稅務(wù)機(jī)關(guān)或經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要定期或定額將征集的基金繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。具體時(shí)間或額度由各省、自治區(qū)、直轄市自定。繳存時(shí)，須填制銀行制發(fā)的進(jìn)帳單或劃款憑證（一式多聯(lián)），并填寫(xiě)收入項(xiàng)目和具體金額。各有關(guān)部門(mén)或機(jī)構(gòu)憑該憑證記帳。未按規(guī)定執(zhí)行的，財(cái)政部門(mén)委托各開(kāi)戶(hù)銀行于月末將全部基金收入劃入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。

    第四章  基金支付

    第十八條  基金要根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)的統(tǒng)籌范圍，按照國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)支出，任何地區(qū)、部門(mén)、單位和個(gè)人不得以任何借口增加支出項(xiàng)目和提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。

    第十九條  基金支出包括：社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、上解上級(jí)支出、其他支出。

    社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出是指按規(guī)定支付給社會(huì)保險(xiǎn)對(duì)象的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇支出、失業(yè)保險(xiǎn)待遇支出和基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇支出等。

    轉(zhuǎn)移支出是指社會(huì)保險(xiǎn)對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而轉(zhuǎn)出的基金支出。

    補(bǔ)助下級(jí)支出是指上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助支出。

    上解上級(jí)支出是指下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出。

    其他支出是指經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)開(kāi)支的其他非社會(huì)保險(xiǎn)待遇性質(zhì)的支出。

    上述基金支出項(xiàng)目按規(guī)定分別構(gòu)成基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出、失業(yè)保險(xiǎn)基金支出和基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出等。

    第二十條  基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的補(bǔ)助下級(jí)支出、上解上級(jí)支出和其他支出在統(tǒng)籌帳戶(hù)中列支，轉(zhuǎn)移支出在個(gè)人帳戶(hù)中列支。

    第二十一條  基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇支出包括：基本養(yǎng)老金、醫(yī)療補(bǔ)助金、喪葬撫恤補(bǔ)助費(fèi)。

    （一）基本養(yǎng)老金包括基礎(chǔ)性養(yǎng)老金，個(gè)人帳戶(hù)養(yǎng)老金，過(guò)渡性養(yǎng)老金和支付給《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》（國(guó)發(fā)〔1997〕26號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《決定》”）實(shí)施前已經(jīng)離休、退休和退職人員的離休金、退休金、退職金、補(bǔ)貼。

    基礎(chǔ)性養(yǎng)老金是指按各省、自治區(qū)、直轄市或地（市）上年度職工月平均工資的20％支付給《決定》實(shí)施后按照統(tǒng)一的企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度計(jì)發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金。

    個(gè)人帳戶(hù)養(yǎng)老金是指按繳費(fèi)個(gè)人的個(gè)人帳戶(hù)儲(chǔ)存額除以120支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度計(jì)發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金，以及一次性支付給個(gè)人的個(gè)人帳戶(hù)儲(chǔ)存額。

    過(guò)渡性養(yǎng)老金是指按規(guī)定支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度計(jì)發(fā)待遇且在《決定》實(shí)施前參加工作、實(shí)施后退休的人員除基礎(chǔ)性養(yǎng)老金和個(gè)人帳戶(hù)養(yǎng)老金以外的基本養(yǎng)老金。

篇6

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)控 管理水平

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度簡(jiǎn)述

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度指的是通過(guò)企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的過(guò)程，其目的是為了更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是實(shí)現(xiàn)提高財(cái)務(wù)管理水平的手段，是由企業(yè)的全體人員所共同進(jìn)行實(shí)施的。企業(yè)內(nèi)控制度是為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提高的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證的。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要意義

（一）保障財(cái)務(wù)信息安全，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

有效的保障財(cái)務(wù)信息安全避免風(fēng)險(xiǎn)，就要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行整合，建立其完善且適用于企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度，如建立起企業(yè)財(cái)務(wù)綱領(lǐng)性管理制度，如：“企業(yè)財(cái)務(wù)信息運(yùn)行機(jī)制與政策”，“財(cái)務(wù)人員守則”。建立起較為完善的財(cái)務(wù)人員管理體制，建立起企業(yè)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)核算制度等。進(jìn)而形成一套全面的財(cái)務(wù)管理制度，這樣一來(lái)能有效地保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全，避免出現(xiàn)不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大發(fā)展

完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以有效地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)有效地?cái)U(kuò)大發(fā)展。通過(guò)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以有效地控制企業(yè)的規(guī)定目標(biāo)，節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，對(duì)企業(yè)所需各項(xiàng)目標(biāo)成本進(jìn)行科學(xué)的分析測(cè)算，并進(jìn)行責(zé)任掛鉤，進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的考核獎(jiǎng)懲。通過(guò)制定企業(yè)的目標(biāo)成本，明確企業(yè)的相關(guān)成本指標(biāo)，通過(guò)分析相關(guān)的數(shù)據(jù)資源、運(yùn)作流程進(jìn)行審定，通過(guò)科學(xué)手段合理地確定各項(xiàng)成本費(fèi)用的具體目標(biāo)，并與費(fèi)用預(yù)算相統(tǒng)一，這樣以來(lái)就能通過(guò)相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度來(lái)有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展。

（三）是企業(yè)生存和發(fā)展的必要策略

現(xiàn)階段企業(yè)的管理層和員工有時(shí)會(huì)出現(xiàn)貪污行為，這樣就使得企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)較多的蛀蟲(chóng)，影響企業(yè)的生存和發(fā)展，這樣就要通過(guò)運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立起相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息通報(bào)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行通報(bào)，通過(guò)財(cái)務(wù)管理手段進(jìn)行監(jiān)督。通過(guò)科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收、入庫(kù)、記錄、保管、領(lǐng)用、退庫(kù)等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全完整，避免不必要的財(cái)務(wù)損失和浪費(fèi)。

同時(shí)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自身的管理，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督，使得財(cái)務(wù)人員之間相互制約，防止有關(guān)人員利用職務(wù)之便進(jìn)行違規(guī)操作，避免財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)貪污現(xiàn)象。

三、如何完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高財(cái)務(wù)管理水平

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)質(zhì)就是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部組織中的各類(lèi)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，并以此來(lái)確定是否遵循了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控所制定的公認(rèn)的方針和政策，并且是否符合企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效地使用了企業(yè)的內(nèi)部資源。要通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中日常核算數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤、監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)的，如果財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的處理出現(xiàn)背離審計(jì)界限或參數(shù)的情況，監(jiān)控程序會(huì)自動(dòng)向?qū)徲?jì)人員發(fā)出預(yù)警信號(hào)或消息。

（二）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)支出控制

增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)支出控制就是對(duì)企業(yè)的主要資產(chǎn)部分進(jìn)行控制，如對(duì)企業(yè)的賬款、庫(kù)存材料、積存產(chǎn)品等進(jìn)行定期核對(duì)、定期分析，這樣能有效地控制企業(yè)財(cái)務(wù)支出。企業(yè)要通過(guò)財(cái)務(wù)來(lái)控制資金成本的核算，對(duì)于每筆支出的賬目都要清楚記賬，并且對(duì)企業(yè)庫(kù)存的支出都要進(jìn)行嚴(yán)格入賬，在進(jìn)行材料采購(gòu)的時(shí)候應(yīng)根據(jù)實(shí)際的市場(chǎng)情況制訂進(jìn)貨、領(lǐng)用、庫(kù)存制度，并對(duì)材料的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行科學(xué)的分析和預(yù)測(cè)，這樣做就能夠有效地通過(guò)財(cái)務(wù)來(lái)控制企業(yè)的支出。

（三）完善財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度與過(guò)程

通過(guò)進(jìn)行財(cái)務(wù)匯報(bào)的管理制度來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理，就要在會(huì)計(jì)制度的制定上充分考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織體系的設(shè)置，使財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織體系保持一致。由于企業(yè)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)量和企業(yè)大小有關(guān)系，所以財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度與財(cái)務(wù)匯報(bào)管理過(guò)程是不同的，因此，在進(jìn)行核算時(shí)經(jīng)常會(huì)采用集中核算方式，由會(huì)計(jì)進(jìn)行統(tǒng)一辦理。因?yàn)榻?jīng)常會(huì)出現(xiàn)這一情況，所以，一定要根據(jù)新的《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部控制規(guī)范》中所要求的內(nèi)容以及企業(yè)的實(shí)際情況，來(lái)制訂相應(yīng)的財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度與財(cái)務(wù)匯報(bào)的過(guò)程。

（四）建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控模式，完善財(cái)務(wù)體系

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控模式的建立是為了更好地完善財(cái)務(wù)體系，那就要進(jìn)一步地完善會(huì)計(jì)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，建立會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)核算、稽核、綜合分析、制單、錄入、檔案保管、出納等崗位，制定相應(yīng)的崗位作業(yè)指導(dǎo)書(shū)，明確崗位的主要職責(zé)、作業(yè)流程、衡量標(biāo)準(zhǔn)等，并建立崗位輪換、崗位考核等制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員職業(yè)操守，提高會(huì)計(jì)人員監(jiān)管能力，這樣才能建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控模式，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)。

通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制制度，才能更有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)控，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立完善財(cái)務(wù)體系，從而達(dá)到提高財(cái)務(wù)管理水平的目的。

參考文獻(xiàn)

[1]趙云虹.淺論企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)[J].齊齊哈爾大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版），2004年06期.

[2]樊翠萍.試論財(cái)務(wù)管理環(huán)境的構(gòu)成與分類(lèi)[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2000年S1期.

篇7

履行職務(wù)情況：作為財(cái)務(wù)部總監(jiān)的工作目的是組織公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)真貫策執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策，組織做好日常財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，按時(shí)完成上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和工作任務(wù)。我的工作職責(zé)是1、貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和會(huì)計(jì)制度，完成上級(jí)交辦的各項(xiàng)任務(wù)。

2、組織做好會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，建立健全收入稽核制度。

3、建立健全固定資產(chǎn)管理制度，組織資產(chǎn)清查工作。管好貨幣資金和其他流動(dòng)資產(chǎn)，檢查資金管理，確保資金安全，負(fù)責(zé)稅務(wù)檢查、各種審計(jì)協(xié)調(diào)工作。

4、對(duì)月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)的真實(shí)合法性負(fù)責(zé)。作為財(cái)務(wù)總監(jiān)我是這樣開(kāi)展工作的：元月份，正值財(cái)務(wù)決算期間，我認(rèn)真總結(jié)去年的財(cái)務(wù)工作，并為xx年訂下了財(cái)務(wù)工作設(shè)想。對(duì)各類(lèi)會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)行了分類(lèi)歸檔。督促下屬財(cái)務(wù)人員完成了xx年第四季度的五金匯繳任務(wù)。認(rèn)真辦理了銀行往來(lái)詢(xún)證函。作決算報(bào)表前，對(duì)財(cái)務(wù)專(zhuān)用電腦進(jìn)行了全面的維護(hù)、管理，對(duì)財(cái)務(wù)專(zhuān)用軟件進(jìn)行了清理、殺毒和備份。

5、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待等相關(guān)費(fèi)用，進(jìn)行了嚴(yán)格把關(guān)。

下面就完成公司財(cái)務(wù)部部置工作及主動(dòng)匯報(bào)工作情況

1、按照要求每月書(shū)面向公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)了本單位財(cái)務(wù)工作情況。

2、對(duì)于本單位的重大問(wèn)題都及時(shí)書(shū)面或電話(huà)向公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)。

3、按要求及時(shí)完成了公司財(cái)務(wù)部部置的各項(xiàng)工作。

篇8

公司開(kāi)展工作計(jì)劃一

1) 第一周：

A、了解財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)此崗位在一定期間內(nèi)的目標(biāo)與期望。了解公司的文化氛圍、通過(guò)相關(guān)資料等來(lái)認(rèn)識(shí)公司的管理風(fēng)格、管理理念、部門(mén)間的溝通方式等。

B、熟悉了解財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)成員，并了解各同仁的工作職責(zé)、家庭情況、個(gè)人情況愛(ài)好等。

C、召開(kāi)內(nèi)部會(huì)議，了解工作內(nèi)容、職責(zé)，各崗位的飽和度，意見(jiàn)與建議等。

2) 第二周：

A、通過(guò)查看資料及與各部門(mén)的交流，初步了解公司近幾年運(yùn)營(yíng)情況，了解公司近三年運(yùn)營(yíng)目標(biāo)并與先進(jìn)同行對(duì)比，找到差異并分析差異。

B、分析判斷我司在此行業(yè)中的位置及成長(zhǎng)階段，并分析在此成長(zhǎng)階段企業(yè)可能會(huì)碰到的問(wèn)題或困難。

C、對(duì)于已分析的與先進(jìn)同行的差異、成長(zhǎng)階段的可能困難、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)對(duì)未來(lái)的影響等進(jìn)行系統(tǒng)性的分析與籌劃，在向財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)及指導(dǎo)后，形成有效的預(yù)警方案，作為后續(xù)一定期間內(nèi)工作的指導(dǎo)性參考。

3) 第三周：

A、基于對(duì)公司、對(duì)同仁有了初步的了解，開(kāi)始理解與領(lǐng)會(huì)本年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與財(cái)務(wù)工作目標(biāo)及重點(diǎn)處理事項(xiàng)。

B、了解公司及各關(guān)聯(lián)企業(yè)的組織架構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)流程、資金流等。

4) 第四周：

A、學(xué)習(xí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、業(yè)務(wù)流程、管理制度。

B、階段性的向財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)，并對(duì)比目標(biāo)任務(wù)的執(zhí)行情況。

5) 第五周：

A、深入理解現(xiàn)存的財(cái)務(wù)核算體系，從科目設(shè)置的統(tǒng)一性、賬目核算的清晰性、科目運(yùn)用的規(guī)范性、內(nèi)控制度的有效性、總、分公司業(yè)務(wù)、資金的合理性、有效性等。

6) 第六周：

A、對(duì)于公司在外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境相對(duì)有個(gè)初步了解情況下，與財(cái)務(wù)總監(jiān)溝通達(dá)到一致意見(jiàn)后，編制系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)部對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的支持方案與計(jì)劃。

7) 第七、八周：

方案中需包含：公司目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀與先進(jìn)的對(duì)比、現(xiàn)存的問(wèn)題等通過(guò)組織建設(shè)、基礎(chǔ)檔案管理、資金管理、稅務(wù)管理、預(yù)算管理、管理報(bào)告與分析、完善各項(xiàng)流程、制度建設(shè)等。

8) 第九周：

向財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)，并提交總經(jīng)理辦公會(huì)，得到批準(zhǔn)后正式執(zhí)行。

9) 第十周始：

對(duì)即定計(jì)劃的執(zhí)行管控，階段核查效果、匯報(bào)、修正目標(biāo)與方法。

公司開(kāi)展工作計(jì)劃二

1、公司企業(yè)資質(zhì)辦理及流程：核名入資驗(yàn)資辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照到質(zhì)量監(jiān)督局辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證到稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記證。

注冊(cè)公司所需要的材料料：

①事先起好的注冊(cè)名稱(chēng)

②所有投資人的身份證明原件，法人和股東，確定法人和股東的注冊(cè)資本金出資比例

③注冊(cè)地址，需要辦公實(shí)際地址；門(mén)牌號(hào)建立；

④新公司從事經(jīng)營(yíng)范圍

注冊(cè)公司所需要時(shí)間：

①核名：一般情況，3到5個(gè)工作日;

②驗(yàn)資：1--2個(gè)工作日可出;

③營(yíng)業(yè)執(zhí)照：大概5個(gè)工作日;

④組織機(jī)構(gòu)代碼證：大概1個(gè)工作日;

⑤稅務(wù)登記：大概5個(gè)工作日

2、公司組織架構(gòu)：總經(jīng)辦、綜合管理部、財(cái)務(wù)部、資材管理部、生產(chǎn)車(chē)間、工程技術(shù)部

3、規(guī)章管理制度制訂

4、人員配置：財(cái)務(wù)部—會(huì)計(jì)（1人）、綜合管理部—辦公室主任（1人）、生產(chǎn)車(chē)間—車(chē)間主管（1人）、車(chē)間員工（10人）

5、薪酬標(biāo)準(zhǔn)

6、對(duì)各崗位進(jìn)行崗位描述、崗位分析。

7、招聘渠道，在不同崗位之間運(yùn)用不用的招聘方式，以達(dá)到快速、高效、省錢(qián)的目的。

8、新員工入職前做好崗位培訓(xùn)，降低上崗后的出錯(cuò)率和離職率。

9、是否辦理相應(yīng)社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)（養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、醫(yī)療、生育）一金（住房公積金）

篇9

個(gè)人工作計(jì)劃(一)

1、進(jìn)一步鞏固會(huì)計(jì)核算改革工作

搞好會(huì)計(jì)核算是做好學(xué)校財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ),因此,必須在鞏固會(huì)計(jì)核算改革的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高會(huì)計(jì)核算的水平。

2、完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)

我們將在201x年制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步制定和完善一些校內(nèi)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，諸如：《清華大學(xué)非貿(mào)易非經(jīng)營(yíng)性外匯財(cái)務(wù)管理辦法》、《清華大學(xué)二級(jí)核算單位會(huì)計(jì)工作制度》等，使會(huì)計(jì)工作有一個(gè)更加完善的制度環(huán)境。

3、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)

我們將進(jìn)一步開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)專(zhuān)網(wǎng)在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中的作用;進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)處網(wǎng)頁(yè)建設(shè)，做好財(cái)務(wù)信息的日常工作，方便教師查詢(xún)，提高辦公效率;完善內(nèi)部報(bào)表制度，開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，為決策提供科學(xué)依據(jù)。

4、配合后勤部門(mén)做好社會(huì)化改革工作

從財(cái)務(wù)角度認(rèn)真總結(jié)201x年后勤改革的經(jīng)驗(yàn)，修訂和完善后勤單位的經(jīng)濟(jì)管理辦法，使其在自我發(fā)展的軌道上實(shí)現(xiàn)良性循環(huán);設(shè)立后勤專(zhuān)管員了解后勤財(cái)務(wù)狀況，幫助主管校長(zhǎng)進(jìn)行后勤理財(cái);擴(kuò)大后勤改革的范圍，制定飲食服務(wù)中心、接待服務(wù)中心等部門(mén)的管理辦法，配合后勤部門(mén)把后勤改革推向深入。

5、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高會(huì)計(jì)人員的整體核算水平

201x年將定期對(duì)會(huì)計(jì)核算和使用天財(cái)財(cái)務(wù)軟件過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。結(jié)合201x年的決算和總復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，有針對(duì)地對(duì)一些重點(diǎn)科目進(jìn)行講解。

6、拓寬、完善天財(cái)軟件在管理上的應(yīng)用

201x年將重點(diǎn)開(kāi)發(fā)為各系財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和系會(huì)計(jì)人員使用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析系統(tǒng)以及開(kāi)發(fā)離任審計(jì)的財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。

7、管好、用好各種專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

做好211工程的驗(yàn)收檢查及財(cái)務(wù)文件的歸檔以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析工作。掌握985經(jīng)費(fèi)的使用計(jì)劃(規(guī)劃),加強(qiáng)平日管理、檢查、分析和控制工作。

8、清理會(huì)計(jì)檔案庫(kù),開(kāi)發(fā)票據(jù)管理軟件

對(duì)所有的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行整理、清查和分類(lèi),開(kāi)發(fā)票據(jù)管理軟件,加強(qiáng)票據(jù)的管理和監(jiān)督。

9、完成助學(xué)金一級(jí)核算工作

個(gè)人工作計(jì)劃(二)

公司新領(lǐng)導(dǎo)層接手公司的第一年，根據(jù)公司全年董事會(huì)的工作安排以及未來(lái)三年規(guī)劃，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，公司財(cái)務(wù)部在一如既往地做好日常會(huì)計(jì)核算工作、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時(shí)，將著力做好完善財(cái)務(wù)制度、推進(jìn)規(guī)范管理和加強(qiáng)學(xué)習(xí)教育、苦練服務(wù)內(nèi)功兩篇文章，為公司的做大、做強(qiáng)提供優(yōu)質(zhì)、高效的保障和服務(wù)。

一、加強(qiáng)規(guī)范管理、做好日常核算

1、根據(jù)公司核算要求和各部門(mén)的實(shí)際情況，按照會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求，做好財(cái)務(wù)軟件的初始化工作。

2、配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司第七年度的年終會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并按有關(guān)部門(mén)的要求，完成會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總和上報(bào)工作。

3、配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)總公司上一年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，提高資金使用效益。

4、配合公司領(lǐng)導(dǎo)完成各責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)的預(yù)算及制訂工作，并做好公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的擬稿工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。

5、做好日常會(huì)計(jì)核算工作。按照會(huì)計(jì)制度，分清資金渠道，認(rèn)真審核每筆原始憑證，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)行記賬。做到“三及時(shí)”：即及時(shí)編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)等部門(mén);及時(shí)裝訂會(huì)計(jì)憑證;及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)。出納要嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù);及時(shí)準(zhǔn)確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié);嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。

6、配合銷(xiāo)售部了解貨款回收情況，做好貨款回收工作。

7、積極籌措資金，從多方面保證公司資金運(yùn)營(yíng)的流暢。

8、努力加大新業(yè)務(wù)開(kāi)拓力度，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。企業(yè)未來(lái)的發(fā)展空間將重點(diǎn)集中在新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，務(wù)必在認(rèn)識(shí)、機(jī)制、措施和組織推動(dòng)等方面下真功夫，花大力氣，力爭(zhēng)使在較短時(shí)間內(nèi)投資、發(fā)展新業(yè)務(wù)，走在同業(yè)前面，占領(lǐng)市場(chǎng)。

9、完成公司董事會(huì)及ceo臨時(shí)交辦的其他工作。

二、加強(qiáng)基礎(chǔ)防范、做好安全工作

1、貨幣資金安全。定期檢查現(xiàn)金提取、送存過(guò)程中的安全問(wèn)題，檢查現(xiàn)金是否超庫(kù)存存放;對(duì)有關(guān)設(shè)備的完好性進(jìn)行檢查，若有隱患，及時(shí)處理并向上反映;及時(shí)加以整改。

2、票證管理安全。做好現(xiàn)金、收據(jù)、發(fā)票、各種有價(jià)票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。

3、負(fù)責(zé)防火安全。嚴(yán)格執(zhí)行用電管理規(guī)定并保證每日下班時(shí)切斷主電源;對(duì)辦公室吸煙進(jìn)行嚴(yán)格管理，采取有效措施保證地上無(wú)亂扔煙頭。

4、負(fù)責(zé)防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理并向上匯報(bào)。

三、加強(qiáng)考核考評(píng)、提高工作質(zhì)量

1、嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德》和有關(guān)規(guī)定，對(duì)違反規(guī)定的人員提出處理意見(jiàn)。

2、嚴(yán)格進(jìn)行考勤工作。嚴(yán)格執(zhí)行上下班制度，保證每日工作的正常進(jìn)行。

3、要建立和健全各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作制度，促進(jìn)企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作制度，包括：財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)產(chǎn)物資管理及清查盤(pán)點(diǎn)制度、行政管理制度，根據(jù)各項(xiàng)管理制度的基礎(chǔ)工作的要求，實(shí)行崗位責(zé)任制，規(guī)定每個(gè)員工必須做什么、什么時(shí)候做、在什么情況下應(yīng)怎么做，以及什么不能做，做錯(cuò)了怎么辦等細(xì)則。這樣，每個(gè)崗位的每個(gè)責(zé)任者對(duì)各自承擔(dān)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。通過(guò)實(shí)施這些制度，進(jìn)一步提高企業(yè)管理整體水平。

4、建立和健全自我約束的企業(yè)機(jī)制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，嚴(yán)格審核費(fèi)用開(kāi)支，控制預(yù)算，加強(qiáng)資金日常調(diào)度與控制，落實(shí)內(nèi)部各層次、各部門(mén)的資金管理責(zé)任制。盡量避免無(wú)計(jì)劃、無(wú)定額使用資金。

四、加強(qiáng)素質(zhì)養(yǎng)成、推進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)

隨著后勤集團(tuán)的不斷壯大，面對(duì)日趨復(fù)雜的市場(chǎng)和日益加大的競(jìng)爭(zhēng)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)日顯重要。

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)的財(cái)務(wù)制度,提高會(huì)計(jì)人員的法制觀念,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德,樹(shù)立牢固地依法理財(cái)?shù)挠^念,做到有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),違法必究,貫徹執(zhí)行黨的方針政策,自覺(jué)遵守法律、法規(guī),維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,抵制不正之風(fēng)。

2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高業(yè)務(wù)水平。定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),更新業(yè)務(wù)知識(shí),擴(kuò)大知識(shí)面。在掌握基礎(chǔ)知識(shí)的同時(shí),加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí),以適應(yīng)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理的要求。與此同時(shí),認(rèn)真學(xué)些稅務(wù)、金融、等相關(guān)性知識(shí),以拓展知識(shí)面,提高理論和實(shí)際操作水平。

3、加強(qiáng)學(xué)術(shù)交流。學(xué)術(shù)交流是提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的重要方面。通過(guò)撰寫(xiě)論文,可促進(jìn)理論知識(shí),有利于總結(jié)工作中的經(jīng)驗(yàn),提高業(yè)務(wù)水平,還能提高寫(xiě)作能力和口述能力。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，全面提高公司的財(cái)務(wù)管理水平,以適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)會(huì)計(jì)信息的快速的、準(zhǔn)確的、真實(shí)的要求,確保公司和各部門(mén)各項(xiàng)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。

個(gè)人工作計(jì)劃(三)

時(shí)間過(guò)的好快，似乎在一個(gè)不經(jīng)意間給人許多考驗(yàn)，許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)，我已從事財(cái)務(wù)工作兩個(gè)多月的時(shí)間了。以下是針對(duì)我所在酒店的基本介紹和XX年酒店財(cái)務(wù)工作計(jì)劃的具體情況：

酒店簡(jiǎn)介：××大酒店是一家文化型酒店，在經(jīng)營(yíng)上打造一流文化型酒店。在餐飲形式上講究：地方特色或民族性風(fēng)味特色，所以在餐飲產(chǎn)品品種數(shù)量上，相應(yīng)比較多。這樣就決定了酒店在食品原料上的成本投入，相應(yīng)的增多。所以在餐飲成本控管方面，必須注意到食品原料市場(chǎng)供應(yīng)情況及廚房在加工情況。以便于更好的對(duì)產(chǎn)品價(jià)格跟蹤管理，隨時(shí)對(duì)產(chǎn)品的毛利進(jìn)行控制。做出毛利預(yù)警機(jī)制，以保證酒店的利益。剛到財(cái)務(wù)，一切都從零開(kāi)始。作為成本控管，本崗位的工作責(zé)任就是：發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，然后用具體的數(shù)字或文字說(shuō)明問(wèn)題。解決關(guān)于成本方面的問(wèn)題，不定時(shí)地對(duì)酒店的菜品價(jià)格進(jìn)行核算。是否銷(xiāo)售價(jià)格過(guò)低，或成本過(guò)高等問(wèn)題。以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，如有發(fā)現(xiàn)及時(shí)記錄下來(lái)。并且用書(shū)面形式表達(dá)出來(lái)，以作書(shū)面性匯報(bào)。好及時(shí)的反應(yīng)情況，保證酒店利益不受損失，將酒店的XX年財(cái)務(wù)工作計(jì)劃如下：

1、了解廚房所使用原材料的漲發(fā)率及凈料率，同時(shí)了解原材料在廚房的使用情況。做好購(gòu)進(jìn)原料的質(zhì)量驗(yàn)收與督促工作，保證食品原料的質(zhì)量。

2、不定時(shí)的，對(duì)廚房食品原料使用情況進(jìn)行調(diào)查。并抽查干貨原材料的凈料率或漲發(fā)率，做到算得出，管得住。以防由于廚房人員技術(shù)不同而造成食品原的出品率過(guò)低，影響酒店的利益。

3、做好日常酒店菜品價(jià)格巡查工作，發(fā)現(xiàn)菜品價(jià)格問(wèn)題及時(shí)做出書(shū)面匯報(bào)，并計(jì)算出毛利率!以保證餐飲產(chǎn)品的毛利率不低于50%

在××酒店財(cái)務(wù)，工作的這段時(shí)間里。剛開(kāi)始工作比較上進(jìn)，并且能快速的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并反應(yīng)問(wèn)題，同時(shí)做出書(shū)面性的工作匯報(bào)。并且也解決了一些實(shí)際問(wèn)題。但是到最近半個(gè)月來(lái)，由于年終盤(pán)點(diǎn)，年貨問(wèn)題，而沒(méi)分清主次，同時(shí)沒(méi)有做好時(shí)間安排。造成成本控管工作不及時(shí)，反應(yīng)不到位。書(shū)面性匯報(bào)也沒(méi)有做，同時(shí)做了好多無(wú)用功，造成大量工作時(shí)間的浪費(fèi)。在保密工作當(dāng)中，由于自己的剛剛踏入財(cái)務(wù)，對(duì)工作數(shù)據(jù)的保密意識(shí)不強(qiáng)，所以后我將三思而后行。在工作認(rèn)真考慮后再去做，把工作時(shí)間安排好，以免做太多的無(wú)用功。在工作當(dāng)中應(yīng)做到，工作效率的化以防止效率過(guò)低!工作問(wèn)題主要存在：沒(méi)有分清工作重點(diǎn)，沒(méi)有理順工作環(huán)節(jié)。而造成以上問(wèn)題的發(fā)生，為防止以上問(wèn)題從復(fù)發(fā)生，做出下一步工作計(jì)劃如下：

迎新年，XX年工作計(jì)劃如下：

1、安排好工作時(shí)間，做好日常工作。根據(jù)每天的工作情制定工作計(jì)劃，以防為找事情做而找事的事情發(fā)生。

2、一周一書(shū)面匯報(bào)，做到不漏報(bào)不瞞報(bào)。并且對(duì)匯報(bào)內(nèi)容就行詳細(xì)數(shù)據(jù)分析，以便于更好的為下一步工作打好基礎(chǔ)。同時(shí)留底以便于備忘，為以后的工作開(kāi)展作好準(zhǔn)備。

3、對(duì)廚房原料有針對(duì)性地盤(pán)點(diǎn)，特別是海鮮干貨制品，做到一周一盤(pán)點(diǎn)，并且生成表格。對(duì)于一般原料注意其使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)。并且做出相應(yīng)的答復(fù)，以保證原料的正常使用。對(duì)每天的工作做出小結(jié)，并留待好第二天工作的銜接。

4、針對(duì)原料的購(gòu)進(jìn)與售出，存在若干品種可以論件計(jì)算，也就是整進(jìn)整出。在整進(jìn)整出的原料品種方面，準(zhǔn)備制訂出每日售賣(mài)盤(pán)存表。以便于更準(zhǔn)確地了解廚房的成本及其損耗。

個(gè)人工作計(jì)劃(四)

20xx年XX公司的發(fā)展重點(diǎn)主要會(huì)放在XX項(xiàng)目開(kāi)發(fā)上，同時(shí)還要兼顧兩個(gè)工業(yè)項(xiàng)目，可以說(shuō)任務(wù)十分艱巨。再加上嚴(yán)峻的行業(yè)形勢(shì)，財(cái)務(wù)部的肩上的擔(dān)子也非常沉重。根據(jù)目前的行業(yè)形勢(shì)、根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)部重點(diǎn)將在以下幾個(gè)方面開(kāi)展工作：

1、在年前籌集支付各建筑施工單位的工程款資金，保證公司順利渡過(guò)年關(guān)。

2、與銷(xiāo)售部密切配合，加速回籠售房資金。

3、配合XX部、物業(yè)公司做好XX的全面營(yíng)運(yùn)工作。

4、組織好XX商鋪銷(xiāo)售的土地增值稅籌劃和清算工作。

5、財(cái)務(wù)部將嘗試以項(xiàng)目為周期編制XX項(xiàng)目預(yù)算，如有可能，希望能請(qǐng)到X老師來(lái)我毛司進(jìn)行咨詢(xún)和指導(dǎo)。通過(guò)推行項(xiàng)目預(yù)算加強(qiáng)成本管控力度。

6、不斷修正工作流程和完善內(nèi)部控制。提高財(cái)務(wù)部對(duì)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度財(cái)務(wù)部年終個(gè)人工作總結(jié)及小結(jié)財(cái)務(wù)部年終個(gè)人工作總結(jié)及小結(jié)。

7、加強(qiáng)財(cái)務(wù)部合同管理。

8、加強(qiáng)財(cái)務(wù)部員工素質(zhì)建設(shè)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。爭(zhēng)取在xx年打造出一支高素質(zhì)、骨干成員穩(wěn)定、職業(yè)化的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。

如果說(shuō)xxxx年是財(cái)務(wù)部痛苦轉(zhuǎn)型的一年，那么20xx年將是財(cái)務(wù)部昂首邁進(jìn)的一年，財(cái)務(wù)部全體員工將繼續(xù)艱苦奮斗、努力拼搏，以更成熟的管理水平和更飽滿(mǎn)的工作熱情迎接20xx年。最后祝愿我們的企業(yè)、我們的團(tuán)隊(duì)在20xx年實(shí)現(xiàn)企業(yè)的宏偉戰(zhàn)略目標(biāo)。

個(gè)人工作計(jì)劃(五)

為做好日常財(cái)務(wù)核算工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、推動(dòng)規(guī)范管理和加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)教育。做到財(cái)務(wù)工作長(zhǎng)計(jì)劃，短安排。使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特?cái)M訂xx年的工作計(jì)劃。

一、參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育

每年財(cái)務(wù)人員都要參加財(cái)政局組織的財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，但是xx年11月底，繼續(xù)教育教材全變，由于國(guó)家財(cái)務(wù)部最新公告：xx年財(cái)務(wù)上將有大的變動(dòng)，實(shí)行《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《新科目》《新規(guī)范制度》，可以說(shuō)財(cái)務(wù)部xx年的工作將一切圍繞這次改革展開(kāi)工作，由唯重要的是這次改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。首先參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，了解新準(zhǔn)則體系框架，掌握和領(lǐng)會(huì)新準(zhǔn)則內(nèi)容，要點(diǎn)、和精髓。全面按新準(zhǔn)則的規(guī)范要求，熟練地運(yùn)用新準(zhǔn)則等，進(jìn)行帳務(wù)處理和財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報(bào)學(xué)習(xí)情況報(bào)告。

二、加強(qiáng)規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算

1、根據(jù)新的制度與準(zhǔn)則結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，做好財(cái)務(wù)工作。

2、做好本職工作的同時(shí)，處理好同其他部門(mén)的協(xié)調(diào)關(guān)系.

3、做好正常出納核算工作。按照財(cái)務(wù)制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，努力開(kāi)源結(jié)流，使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮真正的作用，為公司提供財(cái)力上的保證。加強(qiáng)各種費(fèi)用開(kāi)支的核算。及時(shí)進(jìn)行記帳，編制出納日?qǐng)?bào)明細(xì)表，匯總表，月初前報(bào)交總經(jīng)理留存，嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。

4、財(cái)務(wù)人員必須按崗位責(zé)任制堅(jiān)持原則，秉公辦事，做出表率。

5、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。

篇10

作為盈眾一名財(cái)務(wù)主管，一年多來(lái)在公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門(mén)的支持下，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)全體成員的共同努力，我們?nèi)w財(cái)務(wù)人員嚴(yán)于律己，嚴(yán)格管理，在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，全面預(yù)算管理，參與經(jīng)營(yíng)決策，發(fā)揮支撐服務(wù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查及組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等方面做了許多踏實(shí)的工作，完成了既定的目標(biāo)，達(dá)到了預(yù)期效果。

履行職務(wù)情況：作為財(cái)務(wù)部總監(jiān)的工作目的是組織公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)真貫策執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策，組織做好日常財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，按時(shí)完成上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和工作任務(wù)。我的工作職責(zé)是：

1、貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和會(huì)計(jì)制度，完成上級(jí)交辦的各項(xiàng)任務(wù)。

2、組織做好會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，建立健全收入稽核制度。

3、建立健全固定資產(chǎn)管理制度，組織資產(chǎn)清查工作。

4、管好貨幣資金和其他流動(dòng)資產(chǎn)，檢查資金管理，確保資金安全，負(fù)責(zé)稅務(wù)檢查、各種審計(jì)協(xié)調(diào)工作。

5、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待等相關(guān)費(fèi)用，進(jìn)行了嚴(yán)格把關(guān)。

下面就完成公司財(cái)務(wù)部部置工作及主動(dòng)匯報(bào)工作情況如下：

1、按照要求每月書(shū)面向公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)了本單位財(cái)務(wù)工作情況。

2、對(duì)于本單位的重大問(wèn)題都及時(shí)書(shū)面或電話(huà)向公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)。

3、按要求及時(shí)完成了公司財(cái)務(wù)部部置的各項(xiàng)工作。

4、協(xié)調(diào)工作情況方面，我認(rèn)為基本做到了這點(diǎn)：

①、我認(rèn)真遵守勞動(dòng)紀(jì)律，工作出勤率為100%。 ②、認(rèn)真參與本單位的經(jīng)濟(jì)合同簽訂、定額工資分配、工資制度改革等，并提出了一些加強(qiáng)管理等方面的建議，取得了良好的效果。③、在平時(shí)工作中，主動(dòng)與單位相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)工作，促進(jìn)了財(cái)務(wù)工作及各項(xiàng)管理工作的正常開(kāi)展。

以上就是本人一年多來(lái)所獲得的一點(diǎn)成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)，是自己主觀努力的結(jié)果，也是和與我一起工作的同志們共同配合支持的結(jié)果。在這里我對(duì)多年來(lái)一直重用和支持我工作的公司領(lǐng)導(dǎo)和職工表示衷心的感謝，感謝公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我工作的高度信任，才讓我有了施展才華的工作平臺(tái)，使我能為盈眾的發(fā)展和繁榮做出一點(diǎn)貢獻(xiàn)。