導語：如何才能寫好一篇財務制度的建設，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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財務制度文化是財務文化的重要組成部分，它以精神文化為基礎，以財務管理規(guī)章制度為載體，是文化中的顯性因素，在財務文化的三個層次中，制度文化起著至關重要的作用。加強財務制度文化建設，對于保障財務管理依法、科學、高效、和諧有序運行，調動各方面積極性和創(chuàng)造性，協(xié)調各方面關系，制約各種消極因素和不良行為有著很重要的現實意義。

1.有利于規(guī)范各類財務行為，保證財務管理工作依法開展。

財務制度作為規(guī)范財務活動和財務行為的規(guī)范性文件，通過法律、部門規(guī)章、管理辦法和管理規(guī)范等多種表現形式，約束著人們的財務行為，確保財務工作合法合規(guī)。

2.有利于提高財務管理的科學性，保證財務管理科學開展。

財務制度是日常工作的總結，并帶有一定的前瞻性，在一定歷史條件下，財務制度一般反映了近期財務改革方面的最新成果，可以有效地指導我們的日常工作。

3.有利于提高財務工作效率，保證財務管理工作高效開展。

規(guī)范統(tǒng)一會導致高效率。作為規(guī)范性文件和人們普遍遵守的共同準則，財務制度的遵守，可以減少人為的因素和博弈的成本，有利于提高工作效率。

4.有利于協(xié)調內外關系，保證財務管理工作和諧開展。

財務部門作為綜合性很強的職能部門，既要和學校內部各部門和師生員工發(fā)生關系，也要和學校外部各行政部門、金融機構等發(fā)生關系，和諧財務的建設有賴于各方對財務工作的理解和支持。財務制度作為財務管理的手段和依據，由于其具有法定、規(guī)范、統(tǒng)一的功能，可以減少內耗，消除各方誤解，維系各方關系正常開展。

二、如何構建高校財務制度文化體系

1.要樹立一切管理都是為了服務的價值觀念。

相對于物質文化和精神文化來說，制度文化具有更強的強制力和約束力，在日常工作中，常常被財務部門和財務人員當成是管理的尚方寶劍，容易造成管理者和被管理者之間存在不和諧財務關系，如目前中國高校財務管理中普遍出現的財務人員和教職工之間、財務部門和其他部門之間矛盾凸顯的現象。財務基本職能包括管理、監(jiān)督和服務，要正確理解管理和服務的關系，管理是手段，不是目的。高明的管理不是通過強制讓對方服從，而是通過細致貼心的服務最終實現管理對方。因此，高校各項財務制度的出臺必須堅持以人為本，充分考慮被管理者的利益訴求。

2.要實事求是，依據自身的特色建立財務制度。

財務制度的建設和實施要和社會組織的文化相適應，不同的組織有不同的財務制度。高校作為非盈利組織，其財務制度的特點主要是按要求組織預算收入，財務預算的執(zhí)行、財政資金使用績效評估等，與盈利組織通過成本核算，進行費用配比的特點有很大的區(qū)別。而且，各高校辦學歷史、培養(yǎng)學生的情況、財務管理水平的高低等也存在著不同，因此，高校在制定財務制度時，必須考慮高校非盈利的特征和學校的特殊情況。

3.要根據情況變化及時修訂相應財務制度。

近年來，隨著國家財政改革的不斷深化，財務管理的復雜性有所增強，高校必須適應形勢的變化和管理的要求，與時俱進，適時修改完善財務制度。

4.要做好財務制度的宣傳和解釋工作。

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一、國企財務管理現狀的分析

隨著改革的不斷深化,出現了傳統(tǒng)模式的束縛與現代新模式不確定的沖撞,引起了國企財務管理的混亂狀況,表現在以下幾個方面。

1 企業(yè)重改制,輕財務管理

企業(yè)要適應現代市場經濟的發(fā)展,改制是必然的,但是,企業(yè)以及相關部門把過多的精力和注意力放在產權改革上,而忽視了另一個與企業(yè)改制休戚相關的問題,那就是在企業(yè)改制的同時,必須建立現代財務管理模式,企業(yè)不論進行怎樣的產權制度改革,管理都是第一位的,對現代企業(yè)而言,企業(yè)理財效率的高低不僅關系到企業(yè)的業(yè)績,甚至關系到企業(yè)的生死存亡,因此,無視現代財務管理制度的建設,同樣會阻礙現代企業(yè)制度的建立。

2 企業(yè)管理者缺乏現財觀念和現財意識

目前,我國不少國企在改制過程中得到了自主理財權時,往往會形成觀念和意識上的誤區(qū),表現在:第一,認為資金越多越好,籌資比用資重要,不少企業(yè)把理財的重點放在千方百計籌資上,認定企業(yè)的理財目標就是籌資,據統(tǒng)計,國有企業(yè)的資金80%為負債,沉重的債務利息導致企業(yè)經營成本過高,經營利潤用于歸還貸款利息,但事實上很多企業(yè)缺乏的是營運資金的能力,而不是資金總量。第二,籌資最好的方式是發(fā)行股票。由于股票籌資可以使企業(yè)獲得永久性資本,對于企業(yè)而言,存在還本及必須支付股息的壓力,因此,改制后上市籌資便成為企業(yè)追逐的目標,不考慮負債籌資。據統(tǒng)計我國上市公司的平均負債率僅為34%,遠低于國際公認為50%的警戎水平,不但喪失了財務杠桿效益,還會使企業(yè)付出極高的籌資代價,也不利于企業(yè)資本結構的優(yōu)化。第三,資本擴張越多越好,改制后,企業(yè)理財的重點已轉向資本營運,但有相當多的企業(yè)都把資本擴張當成資本增值的捷徑,熱衷于收購、兼并、及大比例轉增和送股,出現經營效益的增長與資本的增長無法同步,經營業(yè)績滑坡,引起財務狀況的惡化。第四,認為保有實物資產比保有現金資產更重要,忽視了流動性管理的需要。

3 理財目標不明確

隨著經濟體制的改革,國家逐漸將利潤作為考核企業(yè)的首要目標,利潤最大化就順理成章地成為企業(yè)財務管理的目標,以利潤最大化作為財務管理目標存在如下缺陷:①利潤最大化沒有考慮利潤實現的時間。②利潤最大化沒能有效地考慮風險問題,這會產生不顧風險的大小去追求最多的利潤。③利潤最大化往往會使企業(yè)財務決策帶有短期行為的傾向。應該看到,將利潤最大化作為企業(yè)財務目標,只是對經濟效益的淺層次的認識,存在一定的片面性。

4 企業(yè)財務監(jiān)督與約束機制的建立滯后

通過改制,一大批企業(yè)因獲得經營自主權而獲得生機,但與此同時,由于監(jiān)督與制約機制的缺乏,企業(yè)的“內部人控制”現象日益嚴重,企業(yè)經營者利用其“內部人”身份通過與員工共謀取得企業(yè)控制權的相當大部分,并以此來侵蝕作為“外部人”股東的合法權益。由于企業(yè)沒有建立起財務關系,既不能做到所有者、決策者、經營者和監(jiān)督者分別到位,又不能形成一種既相互協(xié)調、合作,又相互制衡、監(jiān)督的機制。

總之,建立現代企業(yè)制度的目的是通過規(guī)范的公司制改組,培育和發(fā)展多元化投資主體,推動政企分開和企業(yè)經營機制的轉換,使企業(yè)成為適應市場的法人實體,為企業(yè)的發(fā)展建立一個良好的制度支持體系。改制使企業(yè)的產權清晰了,組織形式變換了,但若仍然沿襲舊有的經營管理方式,照樣發(fā)展不起來,根本原因在于,很多已經改制的企業(yè)尚未建立起與現代企業(yè)制度相適應的財務管理模式,企業(yè)的財務管理還沒有完全回歸企業(yè),企業(yè)的法人治理結構很不完善,企業(yè)的財務監(jiān)督與約束機制還有待建立。

二、構建與現代企業(yè)制度相適應的財務管理體系

隨著企業(yè)改革與發(fā)展形勢的變化,支持國有企業(yè)改革和制度創(chuàng)新是發(fā)展先進生產力的客觀要求,通過對國有企業(yè)與財務管理方式的調整,有利于形成以出資人管理為中心的企業(yè)資產與財務管理的新框架。在這個新框架中,政府逐步形成出資人財務制度,規(guī)范企業(yè)的財務行為,這樣做既有利于現代企業(yè)制度的建立,也有利于形成政府作為出資人對企業(yè)的制約機制。

1 建立以出資人為中心,以國有資本為紐帶的財務管理體系

對于建立以出資人管理制度為中心的企業(yè)資產和財務管理新體系,主要包括以下幾個部份:①國有資本投入的管理。包括國有資本布局、規(guī)則,國有資本的設置,國有資本的增加和減少,國有資本保全和增值的原則等。②國有資本營運的管理,包括國有企業(yè)合并、分立、對外投資、轉讓、質押擔保、國有股減持、關閉破產等國有資本的變動管理,注重國有資本的優(yōu)化配置,放大國有資本支配、調動的功能和建立國有資本的退出機制。③影響國有資本權益的重大財務事項的監(jiān)管,并實行規(guī)范化的管理辦法。④國有資產收益的管理、包括稅后可供分配利潤、產權轉讓收入的收繳、收益分配使用的原則和辦法,以及國有資本經營風險和責任。⑤國有資本保值增值考核和評價、經營者的激勵機制和風險責任、財務分析和預警系統(tǒng)等等。⑥國有資本運營主體的責權利及監(jiān)督、法津責任等。

2 實行財政管理與財務管理的統(tǒng)一

隨著現代企業(yè)制度的建立與市場經濟的發(fā)展形勢的變化和公共財政框架體系的建立,財政對企業(yè)資產與財務分開管理已不適應經濟發(fā)展和改革的需要,財政統(tǒng)一管理企業(yè)已是大勢所趨。第一,政府通過法律和制度的辦法強化對國有和國有控股企業(yè)的管理,對企業(yè)符合市場需求的行為予以引導和扶持,并通過法律手段創(chuàng)造各種所有制公平競爭的環(huán)境。第二,資產和財務合一,有利于規(guī)范企業(yè)兼并、收購破產以及優(yōu)勢企業(yè)重組上市等經濟行為,可以運用各種財政政策手段,調整國有經濟的布局和結構,支持高新技術等優(yōu)勢企業(yè)的發(fā)展,逐步形成國有經濟進入優(yōu)勢領域和退出非優(yōu)勢領域的機制,有利于國有經濟戰(zhàn)略性調整。第三,資產與財務統(tǒng)一管理,有利于形成以出資人管理制度為中心的企業(yè)資產與財務管理的新框架?；谝陨系脑?新體系的建立就應該是統(tǒng)一企業(yè)資產與財務管理,由財政部設置專門的管理機構,行使統(tǒng)一管理職能。

3 財務職能轉化為有效培育與配置財務資源

現代財務作為企業(yè)管理系統(tǒng)中最重要的組成部分,其最本質的職能應該是有效培育和配置財務資源,處理分配關系、組織現金流轉、安排資金或資本、財權合理配置等,它是“有效培育與配置財務資源”系統(tǒng)的一個側面或一個組成部分。這里所說的財務資源,應當包括資金資源、自然資源、市場資源、人力資源、知識產權和組織管理資源等。財務管理的實質就是通過合理的財務制度安排、財務戰(zhàn)略的設計和財務策略的運作,有效地培育和配置財務資源,以求出資者的利益最大化和協(xié)調化,維持理財主體的可持續(xù)發(fā)展。

4 重塑財務目標,形成以國有資本財務管理預算制度

在以出資人管理制度為中心的企業(yè)資產與財務管理的新框架中,出資者的財務管理的首要目標,就是資本保全,確保資本的安全,即確保投資人最初投入資本的安全不受損失是出資者財務管理的基礎目標。資本的保全既包括原始資本的價值也包括無風險投資中應得的收益。最終目標在于實現資本的增值,表現在超出原始資本的價值可以確認和計量,包括了無風險報酬和超過經營預期的所實現的收益兩個部分,此外,資本的無形增值(如商譽、品牌)可以確認和計量,而要實現資本的保值、增值必須實行國有資本的預算。國有資本預算是財政部門以所有者身份將其依法擁有的資本收益等資產用于再投入的收支計劃。編制國有資本預算,能夠全面反映國有資本收支狀況,是市場經濟條件下實現所有者職能,確保出資人到位的基本手段,它應包括的內容是:公共支出預算,國有資本預算和社會保障預算在內的管理體系,其中:國有資本預算是國家預算的重要組成部分,也是企業(yè)財務與財務管理的結合點。

5 加強內部控制制度,完善國有企業(yè)內部財務管理

加強企業(yè)內部的控制,政府應制定更為具體的法規(guī),促使企業(yè)根據財務控制的要求實行分層授權制,即股東大會給董事會授權(決策權),董事會給經營者授權(執(zhí)行權),同時,股東大會給監(jiān)事會授權(監(jiān)事權),建立責權利明確的所有者控制體系,嚴格按照《會計法》的要求建立崗位分設、流程規(guī)范、互為牽制的組織結構和完善有序的業(yè)務處理流程,提高內部財務控制的理智性。

三、構建與新制度相適應的監(jiān)管與評價體系

隨著財政部《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》的頒布,明確指出國企財務考核與評價應以國有資本保值、增值能力為核心,以財務效益、資產營運、償債能力和發(fā)展能力四個方面為基礎,在具體建設上,還應不斷完善以下幾個方面:

1 委派國企監(jiān)事會和財務總監(jiān)

現代企業(yè)制度實行所有權與經營權的分離,由于所有者與經營者的利益目標并不完全一致,加之經營者直接控制著企業(yè)的主要經營活動,在信息不對稱的情況下,很容易產生經營者以犧性所有者利益為代價,來實現個人(或集團)利益最大化的行為,所以,現代企業(yè)制度下,既要給經營者合法的、獨立的經營權,但也不能放松對經營者的監(jiān)督和約束,委派國企監(jiān)事會、財務總監(jiān)就是為了強化所有者對經營者的財務監(jiān)督,它符合現代企業(yè)制度的要求。國企監(jiān)事會不參與和干預企業(yè)生產經營活動,其主要職責是對企業(yè)的經營狀況實施財務監(jiān)督,審查國有企業(yè)資產運營和盈虧狀況,對企業(yè)經營者執(zhí)行國家法規(guī)的情況和經營業(yè)績做出評價;財務總監(jiān)應有較強的獨立性,獨立行使制衡與監(jiān)督權力,同時,建立對重大事項的報告制度和考核財務監(jiān)督效果的評價制度。

2 建立財務管制體系

在完善監(jiān)督管理的基礎上,對國有資產的監(jiān)督和評價還應從內部和外部兩個方面加強管理,在外部財務管制方面,財政部門以國有企業(yè)為對象,對國有資產投入的管理、企業(yè)資產營運的監(jiān)督、企業(yè)重大財務收支的監(jiān)督、國有資本收益的管理、企業(yè)財務考核與評價、違法違規(guī)的法律等內容作出評價,按照建立現代企業(yè)制度和保障出資人權益的需要,合理界定財政部門在企業(yè)資產與財務管理方面的權利和義務,規(guī)范企業(yè)資產管理和財務行為。對國企內部財務管制中,應采取的政策是:第一,適度集權制。主要為適度集中籌資權和投資權,包括股權投資與轉讓、固定資產構建與處置、貿易交往與銷售、新產品的投資開發(fā)等,形成相應的工作制度,提高決策的科學性。第二,建立內部報告系統(tǒng)。報告企業(yè)經濟業(yè)務事項處理過程的信息,如重大經濟業(yè)務事項處理跟蹤報告、損益報告、費用報告、現金流量報告和資產質量與債務形成等情況的報告,它是動態(tài)地了解被監(jiān)督企業(yè)情況,發(fā)現問題和及時進行動態(tài)控制的重要手段。第三,成立內部結算中心。統(tǒng)一內部結算單位現金收入、資金撥付、對外籌資和往來結算,它能有效地強化資金管理,控制財務收支,提高財務信息真實性和及時性。第四,中間審計。通過設置企業(yè)財務中間審計,能夠盡早發(fā)現問題,制止不良傾向,威懾違規(guī)行為,強化內部財務管制。

3 制定國有資本預算考評制度

在現代企業(yè)財務管理中,財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算內預計財務狀況和經營成果,以及現金收支等價值指標的各種預算,編制國有資本財務預算,是建立現代財務制度的一項重要工作。企業(yè)財務預算必須服從決策目標的要求,盡量做到全面地綜合、協(xié)調、規(guī)劃企業(yè)內部各部門各層次的經濟關系與職能,使之統(tǒng)一服從于未來的經營總體目標的要求。財務預算能使決策目標具體化、系統(tǒng)化、定量化,能夠明確規(guī)定國企有關生產經營人員各自職責及相應的奮斗目標,使企業(yè)的資源獲得最佳生產率和獲利率的一種方法。企業(yè)的總目標通過預算被分解成各級各部門的具體目標,如果各級各部門都完成了自己的具體目標,企業(yè)的總目標也就有了保障,國企資本的保值、增值便有了保障。現代化生產是許多共同勞動的過程,不能沒有責任制度,而有效的責任制度離不開業(yè)績的考核,通過考核,對每個經營者的工作進行評價,并據此實行獎勵和安排人事任免,從而促進現代企業(yè)制度的完善。

參考文獻:

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【關鍵詞】公司；財務；內部控制；建議

一、概述

公司內部財務控制是從財務的角度對企業(yè)生產經營活動與過程進行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財務部門的“監(jiān)控器”職能。內部財務控制工作主要是通過在公司經營的主要業(yè)務活動過程中建立有效的財務控制體系，協(xié)助總經理對業(yè)務活動的財務性管理，充分發(fā)揮財務部的監(jiān)督職能作用；建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保企業(yè)各項業(yè)務活動的健康運行；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產的安全完整；規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量。

二、內部財務控制的四個內容

各公司及企事業(yè)單位財務部門都會按照內控機制的目的而建立適合自己的財務內控制度，其主要內容和對象為以下四類：

（一）以企業(yè)經濟活動為對象，規(guī)定經濟活動必須遵守的方針、政策，以及控制經濟活動的方法、措施和程序，以保證經濟活動的合法性和有效性。（二）以會計核算系統(tǒng)為對象，規(guī)定會計核算應遵循的原則、方法和程序，以保證會計信息資料的正確性和可靠性。如填制和審核會計憑證制度、復式記帳方法、財產定期盤存、會計稽核檢查等。（三）以流動資產、固定資產和其他資產為對象，規(guī)定資產購入、驗收、保管、維護、領用等部門和環(huán)節(jié)的職責、權限、手續(xù)和程序，以保護資產的安全完整。如材料驗收及限額領用控制制度、產成品入庫和出庫控制制度、資產定期清查制度等。（四）以負債和所有者權益為對象，控制企業(yè)的資本結構和財務結構。

三、建立財務內控機制的四項原則

（一）合法性原則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度范圍內，制定本企業(yè)切實可行的財務內控制度。

（二）整體性原則，就是指企業(yè)的財務內控制度必須充分涉及到企業(yè)財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內控制度相互協(xié)調。

（三）針對性原則，是指內控制度的建立要根據企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實有效的內控制度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財務會計水平。

（四）適應性原則，指企業(yè)財務內控制度應根據企業(yè)變化了的情況及財務會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展狀況及時補充企業(yè)的財務內控制度。

四、現階段財務內控機制存在的問題

（一）財務內控制度不完善

很多企業(yè)、公司的財務內控制度不夠完善，可操作性不強，具體體現在財務宏觀控制制度多于微觀控制制度，規(guī)章制度多于操作性制度，看似有不少條條框框的財務制度，但是能具體落實到操作實踐、指導監(jiān)督工作的卻不多。另外，隨著各項經濟業(yè)務和會計制度的不斷發(fā)展，公司現有的規(guī)章制度、操作規(guī)程、崗位職責等已經不能夠適應形勢的變化和經營管理的需要，很多制度沒有隨著業(yè)務的發(fā)展而進一步修訂和補充，內控制度相對滯后，所以就失去了對財務管理的控制作用，不能對業(yè)務工作提供實際的指導和幫助作用。

（二）管理人員認知不足

我國企業(yè)財務內部控制起步較晚，基礎比較薄弱，目前有部分企業(yè)的管理人員對建立財務內部控制系統(tǒng)不夠重視，沒有制度或者有制度不遵守的現象較為嚴重。許多企業(yè)管理人員對于財務監(jiān)督管理經營活動的意識并不強烈，對于業(yè)務工作的關注度遠高于財務工作，所以也不會足夠重視財務內部控制制度建設，這樣一來，導致不少企業(yè)的財務內部控制制度殘缺不全或者有關內容不夠合理，或者制度制定得比較籠統(tǒng)、不具有操作性，甚至有的企業(yè)對這方面還存在誤解，認為內部控制就是一堆堆的手冊、文件和制度等，從認識的不足，導致有章不循，有法不依，將制定的規(guī)章制度“寫在紙上，貼在墻上”，為的只是應付有關部門的檢查，使財務內部控制制度流于形式，不能夠為企業(yè)經營發(fā)展提供有效的財務指導數據，不能夠發(fā)揮財務部的監(jiān)督職能作用。

（三）財務人員素質有限，財務審計、內控執(zhí)行不到位

財務人員的職業(yè)道德、業(yè)務素質都關乎企業(yè)財務內控制度的執(zhí)行和落實。但是在企業(yè)內部，財務主管、一般會計、內部審計人員素質、業(yè)務水平良萎不齊，很可能導致內控制度執(zhí)行不到位使企業(yè)面臨巨大風險。

內控制度是否嚴格執(zhí)行，在很大程度上取決于檢查、監(jiān)督處罰力度是否到位。雖然很多企業(yè)內設審計部門，并配備了專職審核人員，但還是存在審核檢查力量薄弱、功能不全、監(jiān)控檢查不到位等問題，與業(yè)務發(fā)展要求不相適應，內部監(jiān)督機制不完善。

五、改善財務內控制度的具體措施

（一）建立高效、可行的財務內控制度

企業(yè)財務內控制度就是通過規(guī)范企業(yè)各部門、各崗位環(huán)節(jié)的職責、行為，達到提高財務管理效率，使企業(yè)資產的保值增值的目的。因此，企業(yè)應根據自身的實際情況，進行合理的組織結構設計，有針對性的建立完善的財務內控制度。內控制度要保證系統(tǒng)性，內容要涉及到企業(yè)的各部門和經營活動的各環(huán)節(jié)，并且落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督的每個階段，實現財務內部控制的總體；內控制度要注意高效性，避免繁復冗余，避免人員重復勞動，提高制度的可操作性；內控制度設計要保證流程步驟路徑順暢，風險控制文檔和程序文件對描述流程圖要詳細，有齊全的控制證據和文件。企業(yè)的負責人要親自對內部會計控制制度進行設計，并專門成立的成立項目小組，才能保證企業(yè)內部會計控制制度具有權威性。管理者要帶頭組織設計，才有可能在會計信息處理系統(tǒng)之外，建立和運作有效的會計內控制度。

（二）加強培訓，提高相關人員業(yè)務素質

通過培訓教育方式，有計劃地分期分批組織職工認真學習會計、出納、結算、審計、電腦業(yè)務操作等基本制度，使職工掌握各項制度的具體規(guī)定，熟悉各項操作規(guī)程；掌握一些基本的經濟管理方法，從而可以更加科學地分析企業(yè)財務存在的問題，并及時提出完善管理的措施和建議，更好地發(fā)揮財務內部控制對加強生產經營管理、提高經濟效益的作用。同時，要加強執(zhí)行制度重要性的教育，使職工真正認識到執(zhí)行基本制度是保證各項業(yè)務工作安全運行的基礎和保障，加強對法紀政紀、反腐倡廉的教育，增強自我約束能力，引導其樹立誠信為本的企業(yè)形象，做到奉公守法、廉潔自律。

（三）健全內部監(jiān)督體系，強化內部審計

內部監(jiān)督既是日常監(jiān)督，也是全過程監(jiān)督，所以要重視事前監(jiān)督和事中控制。健全內部監(jiān)督體系，首先要建立適合企業(yè)自身情況的監(jiān)督辦法，包括監(jiān)督原則、監(jiān)督內容、監(jiān)督方式、監(jiān)督責任和獎懲等內容，保證企業(yè)內部監(jiān)督制度化、規(guī)范化；其次，要狠抓落實，執(zhí)行到位，對于重大的資產處置、資金調度等重要的經濟業(yè)務事項的提案、決策、預算、決算和執(zhí)行，必須建立明確的相互監(jiān)督、相互制約的程序，以確保企業(yè)財產資金的安全完整和正常運營，做到有人負責，有章可循，有人監(jiān)督，有據可查，從而形成一個指揮、操作、監(jiān)督、反饋的良性循環(huán)。

參考文獻

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[關鍵詞]房地產企業(yè) ； 財務管理 ； 內部控制 ； 財務風險

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]2095-3283（2013）10-0133-03

[作者簡介]張艷茹（1970-），女，財務經理，會計師，學士，研究方向：財務管理，稅務。隨著經濟的發(fā)展，人們生活水平的提高，對房地產的需求也呈現日益擴大的趨勢，致使房地產行業(yè)資產迅速擴張，房地產行業(yè)出現財務危機的可能性也隨之逐漸加大，國家對房地產行業(yè)的宏觀調控力度也在不斷加大，特別近三年，國家出臺了一系列宏觀調控政策，使房地產企業(yè)依靠高樓價和土地資源增值獲取高額利潤的時代已宣告終結，房地產企業(yè) “微利時代”即將到來。為此，房地產企業(yè)在財務視角下，要加強開發(fā)項目的經營管理，特別是財務風險的管理，建立有效的企業(yè)內部控制制度，提升企業(yè)競爭力，向效率和創(chuàng)新要利潤是未來房地產企業(yè)健康發(fā)展的必由之路。

一、房地產企業(yè)存在的主要財務風險

1.投資風險

房地產投資項目所需資金巨大，且占用時間長，潛在風險也巨大。近年來，國家為改善經濟結構、穩(wěn)定經濟增長出臺了一系列房地產調控政策，以緩解住房供應的結構性矛盾，鼓勵并扶持建設經濟適用房、廉租房和公租房等。而房地產企業(yè)項目的投資風險受控于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，在當前復雜的市場環(huán)境下，如果由于前期市場調研不充分或信息獲取不完全等原因而導致項目投資決策失誤，極易給企業(yè)帶來重大的經濟損失。

2.籌資風險

房地產行業(yè)是資金密集型行業(yè)，前期投入成本高，風險大，并受銀行信貸政策的影響較大。所以，房地產企業(yè)如何合理使用財務杠桿選擇最優(yōu)的籌資方案，規(guī)避和降低籌資所產生的償債風險是房地產企業(yè)財務管理和內部控制建設的重要內容之一。

3.資金回籠風險

在當前房地產企業(yè)資金趨緊的情況下，預售樓盤的銷售資金能否盡早回籠，是影響房地產企業(yè)現金流量的重要因素。對房地產企業(yè)來說，資金回籠好壞不僅反映了市場對其開發(fā)項目的認同度，也是企業(yè)降低資金成本的有效途徑。通常，房地產項目在預售時，可能會受到結算方式、信用政策等因素的影響而無法回籠全部或部分資金，從而對企業(yè)的財務狀況造成不利影響。因此，如何提高不動產的可變現能力，加快資產周轉率，避免造成產品積壓，是房地產企業(yè)內部控制建設中的關鍵。

4.成本失控風險

由于房地產項目的開發(fā)周期長，隨著土地價格及資金使用成本的上漲，房地產企業(yè)的建設成本正面臨逐步攀升的壓力。在宏觀調控壓力下，房地產的市場銷售前景不明朗，房地產企業(yè)若無法通過提高售價來平衡盈虧，將導致企業(yè)盈利能力出現波動，削弱其市場競爭力。所以，有效控制房地產企業(yè)成本，是實現企業(yè)良性發(fā)展、獲得核心競爭力的重要因素，也是房地產企業(yè)內部控制建設的主要抓手。

二、基于財務風險管理的企業(yè)內控原則

1.合法合規(guī)原則

企業(yè)開展生產經營活動，必須遵循國家相關法律法規(guī)，接受制度監(jiān)督并符合企業(yè)經濟運行的內部控制體系流程，要在法律法規(guī)框架下開展經營生產活動，若企業(yè)背離法律法規(guī)的內部控制規(guī)則，非但不能確保企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展，反而使企業(yè)的運營面臨嚴重的法律風險。房地產企業(yè)的財務管理要以國家相關財務會計制度為準繩，堅持合法、合規(guī)導向原則，嚴格遵守各項法律法規(guī)。

2.整體性原則

所謂整體性是指在進行內部控制流程設計和制度建設時，應充分考慮內部控制體系的全面性和系統(tǒng)性。內部控制貫穿企業(yè)生產經營活動的方方面面。財務活動貫穿于生產經營的全過程，內部控制制度也必須對其全過程進行監(jiān)控。包括投資、融資、采購、生產、銷售等諸多環(huán)節(jié)；從業(yè)務流程來看，應包括房地產行業(yè)特有的可行性研究、拿地、設計、施工、預售、竣工等環(huán)節(jié)。內部控制制度只有體現了整體性，才能使財務活動的各個方面、各個環(huán)節(jié)都有章可循，從而形成一個互相補充、互相制約的控制體系。

3.成本收益原則

企業(yè)實施內部控制管理需要支付相應的費用開支，通常情況下，內部控制工作越周密，內部控制實施效果越好，內部控制成本也相應增加。正如哈里科斯所指出：企業(yè)誕生和存在的根本目的是為了降低交易費用。因此，內部控制流程的設計存在著一個內部控制成本與內部控制收益間的均衡關系。在考慮成本收益原則時，要注意收益，不僅簡單指那些可以看得見、摸得著的物質收益和貨幣收益，應通盤評估內部控制流程體系為提升企業(yè)經營效率和管理水平所起的重要作用。

4.適應性原則

企業(yè)內部控制具有針對性和可操作性，企業(yè)要充分考慮自身生產經營特點和管理要求，主動適應企業(yè)發(fā)展需要。內部控制制度要與財務運作規(guī)律相結合，使財務管理具有系統(tǒng)性和規(guī)律性，使企業(yè)財務管理人員能充分認識、掌握和駕馭財務規(guī)律。內部控制制度要與企業(yè)內各崗位責任相結合，與房地產企業(yè)的設計、開發(fā)、工程、營銷等各業(yè)務部門的崗位相結合，建立崗位責任制度，清晰劃分職責邊界，杜絕職務重疊和工作扯皮現象，激勵員工提升團隊整體競爭力。

5.牽制與配合原則

牽制與配合二者是辯證統(tǒng)一的關系，在開展內部控制制度建設時，應從縱向和橫向兩個層面交叉用好、用活這種依托和制約關系。在充分發(fā)揮牽制與配合原則的積極作用時，要避免過度的牽制導致內部控制實施效率低下的情況發(fā)生。對于企業(yè)的關鍵業(yè)務流程和控制點，要引入牽制措施控制風險，而對于那些重要性水平較低的環(huán)節(jié)，則可適度減少牽制措施，保證內部控制實施效率。

6.動態(tài)性原則

內部控制制度的效果必須通過實踐來檢驗。由于企業(yè)內外部環(huán)境始終處在不斷變化之中。因此，企業(yè)內部控制也應根據客觀情況的變化，及時修訂完善失效或邊際效益減少的內部控制制度，切實提高制度的有效性和約束力。

三、建立健全房地產企業(yè)內部控制制度的措施

1.完善投資決策機制

當前，國家實行緊縮銀根、收緊信貸的貨幣政策，而房地產項目的資金需求大，周轉期長，資金成本高。而許多房地產企業(yè)在管理實踐中存在的普遍問題是：重資產增長，輕資金回籠；重高額投資回報，輕過度負債風險；重短期利益，輕可持續(xù)發(fā)展。房地產企業(yè)要提高投資決策的科學性和合理性，盡量避免投資失誤，對保障企業(yè)資金、資產安全，降低財務風險及運營風險就尤顯重要。房地產企業(yè)應建立投資決策機構，制訂正確的投資戰(zhàn)略。在項目可行性研究過程中，應運用科學的理論、方法和手段選擇最優(yōu)的投資方案，并制訂切實可行的投資計劃，明確投資各環(huán)節(jié)的責任人及職責權限，建立授權及審批程序，明確各級審批人員的權限、程序和責任，對重大的投資必須實行集體決策

2.加強子公司的財務管控

基于稅務、注冊等多方面的考慮，房地產企業(yè)多以設置屬地項目公司的形式開展房地產業(yè)務，并普遍采取下屬多家子公司的集團控股型管理模式，企業(yè)主要經營實體為分布在各地的子公司。因此，相對其他行業(yè)來說，強化房地產下屬子公司的財務管理尤顯重要。由于子公司多為項目公司制，實際經營期限較短，導致子公司管理架構、組織形式、治理結構、內部流程制度難免出現短時期服務等缺點，財務預算的內部控制制度與企業(yè)本部的財務預算往往存在協(xié)調上或匹配上的問題。房地產企業(yè)有必要建立財務總監(jiān)委派制度，企業(yè)總部享有對子公司財務總監(jiān)的聘用、獎懲、辭退等人事任免權，以及財務人員的垂直管理，使子公司的經營和財務活動充分體現企業(yè)集團的整體戰(zhàn)略目標。

3.強化預算管理

房地產企業(yè)要建立預算管理委員會，履行全面預算管理職責，建立和完善預算編制工作制度及流程，建立預算執(zhí)行情況的考核辦法，對部門和個人進行預算考核，做到獎懲分明。通過建立完善動態(tài)調整型的財務預算，科學、合理地掌控各開發(fā)項目可行性研究、土地招拍掛、施工、銷售等階段的推進程度，加快經營資金周轉與回籠，增強公司對資金風險的可預見性和承受能力，實現開發(fā)項目資金風險承受與資源價值創(chuàng)造的最佳結合來有效規(guī)避資金管理風險。

4.靈活運用籌資策略

房地產企業(yè)的籌資渠道通常有施工單位墊資、證券市場融資、銀行信貸融資、銷售款回籠等。房地產企業(yè)應根據內外部環(huán)境的變化以及投資需求，堅持低成本、可得性、穩(wěn)定性的原則，設立籌資決策委員會，明確資金管理的職責權限，系統(tǒng)分析各種籌資方案對企業(yè)未來財務能力的影響，選擇適度的財務杠桿，避免過度借貸造成的資金壓力，并通過集體決策來避免個人偏好所帶來的決策失誤。同時，還可以充分利用金融工具創(chuàng)新開創(chuàng)新的融資來源。

5.有效開展內部審計

內部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，是強化內部控制制度的一項基本措施，也是及時發(fā)現內部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)的工具。內部審計工作的職責包括審核會計帳目、稽查、評價內部控制制度和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內部控制制度更加完善。

6.培育成本優(yōu)勢

房地產企業(yè)的運營成本受土地成本、開發(fā)規(guī)模、客戶群定位以及市場景氣度等因素的綜合影響。開發(fā)項目的土地成本及建筑安裝工程費通常占總成本的70%左右，對該成本的控制能力將直接影響開發(fā)項目的市場競爭力。其中，開發(fā)項目土地費用的最佳控制時點是在項目投資決策時。因為投資決策形成以后，土地出讓金、置換成本、養(yǎng)老安置費、動遷費、契稅等基本上已是剛性支出，不存在較大的彈性空間。對于建筑安裝工程來說，設計階段就決定了其成本的75% ～ 85%，另一個影響因素是施工合同的訂立及施工合同的變更成本。所以，房地產企業(yè)要重視開發(fā)過程的成本支出，建立健全設計階段的評估分析制度，對設計結果產生的項目建設成本進行系統(tǒng)分析；嚴格合同變更簽證制度，明確授權及審批程序，通過先確認再實施，有效控制合同變更。

7.做好稅務籌劃

稅收成本已成為房地產項目成本的重要組成部分。房地產企業(yè)要健康發(fā)展，必須高度重視稅收政策的變化，完善企業(yè)內部的稅務管理制度，加強稅收政策研究，明確稅務籌劃的部門及職責權限。依法制定稅收籌劃方案，提高納稅籌劃水平，合理控制企業(yè)稅收負擔，努力實現企業(yè)涉稅零風險和利潤（價值）最大化的目標。

綜上所述，加強房地產企業(yè)內部控制，建立科學有效的內部控制制度，實現房地產企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展，才能實現房地產項目利潤最大化和成本最小化的目標，提高房地產企業(yè)的社會效益和經濟效益。

[參考文獻]

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篇5

    財務總監(jiān)判斷和決策的基礎是會計信息,如何及時、準確地取得所需要的會計信息,是財務總監(jiān)進行財務管理、作出正確判斷、決策的前提條件,也是提高工作效率、工作質量的有效手段,對大型企業(yè)集團的財務總監(jiān)來講尤為如此。2001年財政部頒布《企業(yè)會計制度》,在此基礎上,各單位可以設計企業(yè)內部符合統(tǒng)一制度的內部會計核算辦法,以滿足內部管理的需要。但并不是新企業(yè)才需要進行專題探討內部制度設計,老企業(yè)也應該隨著業(yè)務的拓展、組織結構的變動、流程再造、新舊會計制度銜接以及特殊的財政、稅收政策,對舊有的內部會計制度進行修改與完善。

    一、會計制度設計的原則

    (一)目的性

    財務總監(jiān)進行會計制度設計前,應明確自己的目的是什么,想解決什么樣的問題,對大型企業(yè)集團尤為如此,大型企業(yè)集團具有跨地區(qū)、跨所有制、跨行業(yè)的特點,相當一部分大型國有企業(yè)至今尚未執(zhí)行新會計制度。在進行設計前,財務總監(jiān)應考慮制度的適用范圍是什么;哪些特殊業(yè)務或內部監(jiān)控需要設置內部科目來體現,使用內部科目需具備什么條件;如何設計內部報表(報告),以及時、全面地得到集團內部企業(yè)的財務信息及它們之間交易的情況,并辨別下屬企業(yè)對集團的依存程度,如資金來源或利潤來源。

    (二)合法性

    設計企業(yè)內部會計制度必須以國家和地方政府頒布的財經法規(guī)為依據,內容上應與《會計法》、《會計準則》協(xié)調一致。企業(yè)在設計會計工作組織、會計憑證、賬簿、會計報表時,必須充分考慮《會計法》的各項規(guī)定,要符合《會計準則》中的一般原則,符合會計要素確認、計量、記錄和報告的各項規(guī)定。

    (三)效益性

    設計企業(yè)內部會計制度以提高信息質量、工作效率為手段,最終目的是提高企業(yè)的經濟效益,財務總監(jiān)應充分考慮設計成本、運行成本和與之帶來的效益之間的投入產出關系。例如對大型企業(yè)來講,劃小核算單位能比較有利于控制成本,但相應會增加運營費用和核算環(huán)節(jié);向下屬單位委派會計人員可以有效的提高會計信息質量,但另一方面卻增加了母公司財務負擔,某種意義上削弱了下屬單位獨立經營、自負盈虧的意識。當然這些判斷并沒有一個嚴格的標準,只能根據企業(yè)自身管理的要求進行判斷。

    (四)可操作性

    與國家頒布的《會計法》《企業(yè)會計制度》《會計準則》相比,企業(yè)內部會計制度在表達方式上應該盡量淺顯,并與企業(yè)日常會計核算的實務緊密聯系,內容上更為全面具體,某種程度上是對《企業(yè)會計制度》《會計準則》的一個細化。對屬于國家財務法規(guī)中可以選擇的會計政策,應作出明確規(guī)定,對未作規(guī)定的有關內容、程序、權限等問題作出明確規(guī)定,使企業(yè)會計流程的各個方面都有章可循、有序進行。如提取福利費的依據是應發(fā)工資還是實發(fā)工資,工資中那些項目不能作為提取的工資基數,福利費的列支范圍具體包括那些事項,超出范圍之外應通過什么方式向上級部門匯報,經批準或備案后才能進行處理等,以及企業(yè)內部各單位內部科目使用、憑證(票據)交換、會計帳目處理流程等,便于基層財務人員實際操作。

    (五)監(jiān)控性

    設計企業(yè)內部會計制度某種意義上是企業(yè)內部財務控制思想的體現,應貫徹在企業(yè)內部會計制度設計的始終。對每項重要經濟業(yè)務都要安排事前、事中、事后的控制方式,便于及時掌握和歸集所需要的信息。對會計賬目列示方式、財務報告的披露方式要進行詳盡地規(guī)定。如企業(yè)所有者權益非損益性變動、財產盤虧或盤盈、遞延資產,予提費用科目的使用,重大資產處置、投資等事項財務處理前,所必須履行的審批手續(xù),需要的支持文件等。必要時可在公司計財部門設置內部科目與下屬單位的固定資產、在建工程等資本性支出項目建立起對應關系,使下屬單位的資本性支出項目支出始終受到有效監(jiān)控。

    二、企業(yè)內部會計制度設計的內容

    上文對企業(yè)內部會計制度設計的原則進行了敘述,在具體進行會計制度設計時主要包括以下內容:

    (一)內部核算單位

    內部核算單位的設計,應本著效益性原則,以企業(yè)內部行政責任劃分,按照工序、業(yè)務性質設立成本(費用)中心、利潤中心、投資中心,便于成本(費用)控制、業(yè)績評價。

    (二)會計機構、會計人員管理

    會計機構、會計人員管理的設計(委派、派駐等),原則上每個內部核算單位都應設置固定的財務機構,并配備具備從業(yè)資格專職財務人員,財務人員數量最少應配備3人以上(1個負責人、1個會計、1個出納),各單位根據自身管理的特點對會計人員采取松散型、會計人員全員委派、財務主管委派、委派財務總監(jiān)等管理方式。

    (三)會計科目、憑證、工作流程

    會計科目的設置、會計憑證傳遞、會計工作程序的設計,是企業(yè)內部會計制度設計的關鍵點和難點,在國家統(tǒng)一規(guī)定科目的基礎上,各單位可結合自身管理和一些特殊業(yè)務處理的的需要,設置內部科目,對各科目的使用范圍、條件、二級科目劃分應盡量進行詳盡的描述,便于監(jiān)控和及時收集需要的信息。對大型企業(yè)來講,會計憑證傳遞、會計工作程序直接影響到企業(yè)會計信息的完整、準確及會計工作的運行質量是必須要關注的問題。

    (四)對內、對外會計報表(報告)

篇6

[關鍵詞]醫(yī)院管理；財務內部控制；制度和機制

為推進我國衛(wèi)生事業(yè)改革和促進現代醫(yī)院健康發(fā)展，需要完善的醫(yī)院內部控制制度。財務內部控制制度是現代醫(yī)院管理制度的重要組成部分，也是現代醫(yī)院財務管理的重要手段，醫(yī)院財務內部控制不僅要對財務基礎工作的崗位、職責各個環(huán)節(jié)進行控制，更重要的是對醫(yī)院有關資金的籌集、分配、使用等財務活動的全過程進行控制。因此，財務內部控制是確保醫(yī)院各種資金資源的安全、有效和合理利用，是對醫(yī)院各項經濟行為實施協(xié)調、管理以及控制。財務內部控制的目的是為了實現醫(yī)院經營活動的規(guī)范化、科學化、系統(tǒng)化。

作者簡介：王金晶（1984-），女， 浙江紹興人，浙江大學醫(yī)學院附屬義烏醫(yī)院，會計，研究方向：管理學碩士，財務理論與實務

一、醫(yī)院財務內部控制制度建設的作用

（一）保證醫(yī)院運營的合法性

醫(yī)院運營的合法性強調的是醫(yī)院要在國家法律允許的經營范圍內開展醫(yī)療、教學、科研康復、保健等活動。其次，對醫(yī)院所涉及的各項經濟合同進行內部審計，能夠更好地根據市場及醫(yī)院發(fā)展的具體情況對合同進行認證、分析及討論，對合同履行效果進行科學預測能夠最大限度地防范合同風險。

（二）保證運營工作的高效率和有成效

財務報告反映醫(yī)院的過去與現狀，并可預測醫(yī)院的未來發(fā)展，建立健全財務內部控制機制，對醫(yī)院在進行醫(yī)療救治后洞中，合理地控制醫(yī)療成本至關重要，使醫(yī)院的資金能夠得到高效率、安全使用，保證醫(yī)院跨級信息真實可靠，并能確保醫(yī)院的先進、因 銀行存款的安全性，同時，可規(guī)范醫(yī)院的收支標準，能切實查處擅自提高收費標準行為，有效防控違法違規(guī)行為的發(fā)生。

（三）維護醫(yī)院資產的安全和完整性

建立財務內部控制制度，可有效實施資產監(jiān)管機制，定期對醫(yī)院的資產進行分析評價，保證了醫(yī)院資產的安全和完整，防控醫(yī)院資產流失。醫(yī)院的固定資產是醫(yī)院開展醫(yī)療活動的物質技術基礎，而高效、安全和合理的使用流動資產可減少醫(yī)院的運營成本，因此，加強醫(yī)院的資產資源財務內部監(jiān)控，制定合理的資產管理制度，資產報廢和折舊制度，市醫(yī)院的醫(yī)療設備、醫(yī)用耗材、其他物資等實物資產的安全得以保證，也增強了醫(yī)院的財務人員對資產管理的責任感和管理能力。

二、我國醫(yī)院財務內部控制存在的問題

（一）認識缺失，意識薄弱

目前，有些醫(yī)院認為財務內部控制只是各種規(guī)章制度的匯總，在處理內控與管理、內控與風險、內控與發(fā)展的關系問題時存在認識偏差，由于醫(yī)療市場競爭激烈，為了追求經濟效益，有的醫(yī)院片面強調管理的多樣性，不僅導致原有的管理制度不能正常發(fā)揮作用，同時也干擾了醫(yī)院財務內部控制管理在資產監(jiān)管及規(guī)范財務行為方面的嚴肅性。

（二）醫(yī)院財務內部控制制度不健全

有些醫(yī)院財務內部缺乏相互監(jiān)督和制約的機制，醫(yī)院財務內部控制制度和職責規(guī)范形同虛設，落實不到位，財會人員分工不明確，部分崗位只對個人負責而忽略了醫(yī)院的整體責任。因只強調經濟效益，而制約了內部控制職能的發(fā)揮。各項內控制度的關系處理不當，影響了內控職能的有效發(fā)揮。

（三）費用支出過大，存在虧損風。

有的醫(yī)院對財產物資管理薄弱，對采購、驗收、付款等職責缺乏明確分工，由于審查制度不健全，有的經濟業(yè)務數據也沒有及時與會計記錄核對，為醫(yī)院財產流失埋下了隱患。

（四）信息化程度低

科學嚴謹的內控信息系統(tǒng)是提高醫(yī)院內部控制效率的必要手段。先進的醫(yī)院財務軟件的運用以及收費系統(tǒng)的電算化，使得手工會計核算模式下的內部控制管理發(fā)生了重大變化。因此，目前醫(yī)院滯后的信息系統(tǒng)嚴重制約了內部控制管理，必須盡快加以改進和完善。

（五）內控人員的整體素質不高

有些醫(yī)院從事內部控制管理的專業(yè)人員緊缺，而有實踐經驗的財會人員又缺乏電算化知識和操作技能，從而導致醫(yī)院內部控制管理滯后，影響了內部控制管理的實施效果。目前醫(yī)院一些在職內部控制人員在心理上、技能上和行為方式上都達不到基本職業(yè)素質要求。

三、推進醫(yī)院財務內部控制制度建設的對策建議

（一）增強內部控制意識

《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》指出：“單位負責人對本單位內部會計控制的建立、健全及有效實施負責?！敝挥嗅t(yī)院領導加強重視，認識到內部控制的重要性，并以身作則，把內部控制視作醫(yī)院管理不可缺少的一項內容。，充分調動各部門的積極性，使醫(yī)院的醫(yī)務人員自覺遵守規(guī)定，內部控制管理工作才能有效貫徹實施。

（二）加快信息化建設

在大型醫(yī)院中，信息技術的運用為醫(yī)院的內控管理插上了翅膀。醫(yī)院的內控管理無論是財務、審計、收費、采購、物流等各環(huán)節(jié)只有依托信息技術才能充分實現內控管理目標。因此加快信息化建設，實現內控管理的全程高速信息化是改變當前醫(yī)院內控管理滯后的關鍵。

（三）建立健全醫(yī)院內部財務控制制度

1.健全財產物資安全控制制度。制度內容主要包括：第一，限制接近，只有經過授權的人才能接近資產，以嚴格控制對實物資產及與實物資產有關的文件的接觸，如限制接近現金、存貨等，以保護資產的安全。第二，定期及不定期進行財產清查，保證財產物資“賬實相符、賬賬相符”。第三，通過財產保險的形式，保護實物資產的安全。

2.建立職務分離制度。對醫(yī)院組織機構設置和職務分工的合理性和有效性進行控制。將授權進行某項業(yè)務的職務與執(zhí)行某項業(yè)務的職務，對執(zhí)行某項業(yè)務的職務與記錄該業(yè)務的職務分離。

3.建立全面預算控制制度。建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執(zhí)行、調整、決算、分析和考核等制度，以確保各項預算嚴格執(zhí)行。對于預算外的開支或需要臨時調整的支出，預算執(zhí)行中一般不予調整，符合國家有關政策確需調整時，應按照規(guī)定程序提出調整預算建議，經主管部門審核后報財政部門按規(guī)定程序調整預算。

4.設立獨立的內部審計機構。醫(yī)院內部制度執(zhí)行力度不強的主要原因就是醫(yī)院內部的審計機構缺乏獨立性，沒有真正實現組織機構和人員獨立。所以，醫(yī)院應設立獨立的內部審計機構，制定相關的內部審計制度，充分發(fā)揮監(jiān)督職能。

5.建全考核評價機制。醫(yī)院應根據自身的特點、性質、規(guī)模以及組織結構，設計一套適宜的業(yè)績評價體系?？茖W的效益考核評價機制是現代醫(yī)院管理的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)院的內控制度評價與考核要依托現代信息技術和模擬市場經濟運作規(guī)律，把考核結果與績效工資的總量調控結合起來，用經濟杠桿的手段調動全員參與內控的積極性，輔以行政手段確保內控制度落實到位。

6.建立人員素質控制制度。醫(yī)院對財務人員的素質控制，通常包括對職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力素質的控制。當前，要實現《內部會計控制規(guī)范》目標，很大程度上取決于會計人員素質的高低。醫(yī)院應建立崗前培訓，在職財務人員定期或不定期再教育制度，以確保會計工作規(guī)范、有效開展；同時，要加大業(yè)績考評力度，加強對會計人員道德品質、思想操守等考核，以確保會計人員政治上過硬、業(yè)務上合格。

四、結語

醫(yī)院加強內部控制制度建設不僅對醫(yī)院自身的長遠發(fā)展具有顯著推作用，而且對我國的醫(yī)療衛(wèi)生服務事業(yè)總體發(fā)展具有非常重要的現實意義。加強醫(yī)院內控制度建設，有利于醫(yī)院形成完善的內部監(jiān)管機制，也有助于醫(yī)院消除隱患，堵塞漏洞，防止和糾正錯誤決策及舞弊行為。建立健全并有效實施醫(yī)院內部會計控制制度，是醫(yī)院安全、有序可持續(xù)發(fā)展的重要保證。

[參考文獻]

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[4]嚴躍萍.建立健全醫(yī)院內部控制制度[J].會計之友，2006（1）35

篇7

關鍵詞：房地產企業(yè) 內部控制 制度 創(chuàng)新

一、房地產企業(yè)財務內控制度存在的問題

（一）財務內控意識淡薄

房地產企業(yè)在我國的發(fā)展時間較短，也缺乏對房地產企業(yè)財務內控制度相應的理論研究，企業(yè)在管理過程中的工作重點放到了對房產的開發(fā)和銷售上，而忽視財務內控制度的建立和執(zhí)行，并且在對財務內控制度的理解上有很大的片面性，這種淡漠的財務內控意識，會使得企業(yè)財務內控會造成企業(yè)財務內部控制體系在企業(yè)發(fā)展的過程中有效的發(fā)揮。

（二）企業(yè)管理結構不合理

股權和管理結構不合理是當前很多公司存在的問題，具體體現在企業(yè)管理集控制、管理和監(jiān)督于一身，使企業(yè)呈現 “內部人控制”等問題，這種不合理的治理結構，會直接降低房地產企業(yè)財務內部的控制能力。

（三）企業(yè)內部控制制度不完善

目前，我國很多房地產企業(yè)財務內控制度在建立和執(zhí)行上還不夠完善，還沒有建立起系統(tǒng)完整的財務內控制度，有的即使有，也只是停留在書面規(guī)定的層次上，而沒有做到規(guī)范實施。有些企業(yè)，所制定的制度沒有結合實際，存有不合理性，沒有細化到控制目標，致使企業(yè)內部經常有違規(guī)現象發(fā)生，企業(yè)財務內控制度不能得到很好的貫徹執(zhí)行和落實，不能有效制約財務管理中的違法違規(guī)行為。

（四）財務管理人員的思想和業(yè)務素質均有待提高

由于我國房地產企業(yè)發(fā)展歷史較短，且內控理論研究不夠深入，企業(yè)忽視了對財務管理人員的素質培養(yǎng)，特別是對先進財務內控理念的后續(xù)培養(yǎng)等，導致房地產企業(yè)的財務管理人員缺乏財務內控管理知識，內控制度的觀念也相對落后，在內控管理工作中缺乏主動性和積極性，影響財務內控制度實施的效率和質量。

二、對房地產企業(yè)財務內控制度的幾點創(chuàng)新研究

針對房地產企業(yè)財務內控的現狀和房地產企業(yè)在財務內控管理上的不足之處，在這里提出幾點提高房地產企業(yè)財務內控管理的幾點創(chuàng)新研究：

（一）增強企業(yè)財務內控管理意識和風險意識

我國房地產企業(yè)的財務管理者應積極學習先進的財務內控管理知識，倡導先進的符合社會發(fā)展和企業(yè)發(fā)展的財務內部控制理念，提高自身在財務內部控制上的意識，努力構建出科學合理的財務內控體系并加以完善，并且要與傳統(tǒng)的財務內控管理經驗相結合，與房地產行業(yè)特色想融匯，提高財務管理水平，將企業(yè)的運行成本降至最低，提升企業(yè)市場競爭力。房地產企業(yè)具有投資較大、運行周期較長、社會影響較大的特點，為了避免和消除企業(yè)因種種因素引起的財務風險，必須要提高整個企業(yè)人員的風險意識，并融入到財務管理的實際工作中去，同時還應建立出符合企業(yè)實際情況的財務內控預警系統(tǒng)，使企業(yè)在出現財務風險預兆時，及時有效的予以防范。

（二）優(yōu)化企業(yè)財務內控管理結構，完善房地產企業(yè)財務內控制度

首先，房地產企業(yè)應按照現代企業(yè)經營管理要求，建立和完善現代企業(yè)管理和組織架構充分發(fā)揮出企業(yè)監(jiān)管部門和董事會的作用，建立出一個專門的財務內部控制監(jiān)督體系，確保企業(yè)財務管理中的會計信息真實可靠，使企業(yè)的財務內控管理更完善、更合理，同時還應對企業(yè)財務內控管理機構授以相應權限，使企業(yè)在執(zhí)行財務內控管理時更加有效而獨立，充分發(fā)揮財務內控體系的作用。

其次，房地產企業(yè)在制定企業(yè)財務內控制度時，要根據《企業(yè)內部控制規(guī)范》和《會計法》等相關法律法規(guī)來制定，同時還要結合企業(yè)自身的實際情況，從資金管理、項目管理到利潤分配和財務分析等各個方面來綜合考慮，制定出健全的企業(yè)財務內控制度，并在實際工作實踐中不斷予以完善。

最后，為了使企業(yè)管理者充分重視在財務內控管理工作中反饋的信息，并及時有效的解決財務管理中發(fā)現的問題，就必須完善企業(yè)的財務內控管理程序，構建和完善房地產企業(yè)財務內控流程管理系統(tǒng)，建立互配合、相互監(jiān)督、相互制約的內控實施操作體系，使房地產企業(yè)業(yè)務實現一體化。在完善企業(yè)財務內控流程上，企業(yè)的各部門在工作過程中應相互協(xié)調積極配合，共同促進企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）提高財務內控人員的業(yè)務素質和思想素質

房地產企業(yè)的財務內控管理工作中，涉及到的內容極為廣泛，因此就要求企業(yè)財務內控管理人員具有較高的綜合素質，不僅要提高財務內控人員的業(yè)務素質，更要提高職業(yè)道德水平。對企業(yè)的財務內控人員的綜合素質進行全面培訓，并建立起合理的獎懲激勵制度和考核制度，切實提高企業(yè)財務內控人員的工作積極性和主動性。

參考文獻：

[1]孫毓宏.關于房地產企業(yè)財務內控制度的幾點思考[J]. 投資與合作，2012（5）：78-79

[2]梁紅.關于房地產企業(yè)財務內控制度的幾點思考[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2010（12）：105-107

篇8

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制制度；解決對策

前言：我國的行政事業(yè)單位在我國的社會經濟發(fā)展過程中發(fā)揮中不可替代的作用，行政事業(yè)單位從根本上不是追求自身經濟利益的最大化，而是為國家的整體經濟服務，保證社會主義經濟的穩(wěn)定發(fā)展。行政事業(yè)單由于自身地位的特殊性，其經濟來源主要依靠國家的財政撥款，因此行政事業(yè)單位財務內部管理是我國行政事業(yè)單位管理的重要一部分[1]。近年來隨著我國行政事業(yè)單位財務內部控制制度改革的不斷推進，行政事業(yè)單位的內部財務管理得到了一定的規(guī)范，但是還存在一些急需解決的問題。為了提高行政事業(yè)單位內部財務管理的規(guī)范性，控制風險，我國財政部于2012年11月了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，并對行政事業(yè)單位財務內部控制進行了明確的定義：單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。通過我國財政的進一步規(guī)范，對我國行政事業(yè)單位財務內部控制制度進行進一步完善具有重大的現實意義。

一、行政事業(yè)單位財務內部控制制度的作用

在社會經濟新形勢下，行政事業(yè)單位財務內部控制制度的作用主要體現在一下幾個方面：（1）確保行政事業(yè)單位財務管理工作的穩(wěn)定。我國行政事業(yè)單位的主要財政來源是依靠國家撥款，在國家財政撥款的基礎上開展相應的工作，最大程度發(fā)揮行政事業(yè)單位的作用[2]。因此做好行政事業(yè)單位的財務保障工作，確保資金的合理利用對行政事業(yè)單位非常重要，尤其是對于一些基層行政事業(yè)單位，資產規(guī)模以及國家財政撥款有限，做好內部財務的穩(wěn)定工作就顯得尤為重要。（2）最大程度發(fā)揮行政事業(yè)單位的職能。行政事業(yè)單位設置的初衷就是依靠國家財政，不以盈利為目的，為我國社會經濟發(fā)展提供服務，實現社會整體效益的提升。當前我國的社會經濟發(fā)展、社會結構正處于關鍵的轉型時期，這也就需要最大程度的發(fā)揮行政事業(yè)單位的作用，為我國經濟的轉型發(fā)展提供必要的支持。對行政事業(yè)單位財務內部控制制度的強化可以有效地發(fā)揮行政事業(yè)單位在區(qū)域經濟發(fā)展過程中的推動作用。

二、行政事業(yè)單位財務內部控制中存在的問題

（1）缺乏科學有效的財務內部控制制度。 行政事業(yè)單位內部財務缺乏科學有效的財務內部控制制度。出現這種現象的主要是由于國家對行政事業(yè)單位的內部財務控制的要求還有待提高。我國從2000年開始對內部控制逐漸建立了相應的法律法規(guī)。但是在實際的執(zhí)行過程中事業(yè)單位的效果遠遠沒有企業(yè)的效果好，行政事業(yè)單位目前主要出于探索摸索階段，還需要進一步加強。同時很多行政事業(yè)單位有財務制度，但是缺乏晚上的內部控制制度，當財務管理出現相應的問題時，個人的責任認識不清，領導缺乏相應的決策，沒有相應的獎懲措施，從而到時行政事業(yè)單位的效率低下。（2）缺乏科學預算、資金管理混亂。行政事業(yè)單位在資金使用的過程中缺乏科學有效的財務預算，資金的管理混亂。部分行政事業(yè)單位，尤其是部分縣級基層行政事業(yè)單位對財務內部控制意識模糊，不夠重視。資金調動過程中財務預算方案不合理，預算不科學，從而造成了單位內部財務的混亂。并且在部分單位的財務管理混亂，缺乏完善的財務管理體系，當財務管理出現問題時，不能及時反映，同時資金的管理和使用部分相互推卸責任。這樣的現象就會資金管理違規(guī)現象的不斷發(fā)生。（3）缺乏相關的風險意識。風險管理對于企業(yè)和行政事業(yè)單位都具有重大的意義。部分基層行政事業(yè)單位片面的認為行政事業(yè)單位是依靠國家財政撥款，不需要自身進行盈利，就不需要進行資金的風險管理，從而導致資金的揮霍無度。但是在實際的社會服務和只能履行過程中也存在著各種風險，如果不進行風險管理可能會導致資金的流失。（4）缺乏有效的內外監(jiān)督。資金的使用需要相關的機構進行監(jiān)督。但是目前大多數行政財務審計機構形同虛設，沒有真正起到對行政事業(yè)單位進行監(jiān)督的作用。一般來說內部監(jiān)督是由單位內部人員組成，缺乏相應的獨立性，因此很難對單位的財務狀況進行監(jiān)督約束。而外部財務、審計監(jiān)督力量沒有形成有效的綜合監(jiān)督力量。內外監(jiān)督的確實也是導致行政事業(yè)單位財務狀況混亂的主要原因。（5）部分財務人員素質有待提高。部分財務工作人員專業(yè)業(yè)務能力較差，沒有接受過專業(yè)的業(yè)務能力教育培訓，綜合能力還有待提高。在實際的工作過程中缺乏獨立開展業(yè)務的能力，盲目的根據領導的指示進行工作，從而導致財務工作失真，很多經濟活動無法從會計記錄中查詢，財務管理工作混亂，這也就為少數財務舞弊現象的發(fā)生提供了條件。

三、完善行政事業(yè)單位財務內部控制制度的建議

我國行政事業(yè)單位的財務控制工作是單位日常運營的保障。針對上述行政事業(yè)單位財務控制工作中出現的問題，結合相關的理論，主要從增強內部控制意識，加強制度的完善，加強內外監(jiān)督以及提高相關人員的綜合素質等方面給出相應的建議。

（1）加強行政事業(yè)單位財務內部控制意識。根據《會計法》以及《內部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，強化相關責任人的責任和意識，明確財務內部控制在行政事業(yè)單位管理過程中的重要性。這樣單位相關負責人就要對本單位財務狀況以及財務控制制度的合理性、執(zhí)行情況進行負責，逐漸加強財務內部控制的重要性。（2）完善相關的財務內部控制制度。不斷完善行政事業(yè)單位的財務內部控制制度，嚴格執(zhí)行單位財務預算的制度，擴大財務預算的范圍，細化、科學化財務預算的范圍，嚴格執(zhí)行財務預算的相關規(guī)定，做好資金的控制。建立嚴格的“初審、復審、終審”的財務審核體系，嚴格把關，杜絕的財務舞弊問題的發(fā)生。（3）強化內外監(jiān)督。結合單位的實際情況，加強自身的內部審計，同時結合政府部分的外部審計形成完善有效的財務內部監(jiān)督體系。內部監(jiān)督體系的形成要具有自身的獨立性，保證監(jiān)督審計工作的正常進行，并且定時對內部監(jiān)督人員進行考核評價，保證內部監(jiān)督人員工作的獨立性。同時加強政府部分的外部監(jiān)督，不斷完善審計的內容。不斷使內外審計越來越科學化、合理化、嚴格化。（4）強化風險防范意識。行政事業(yè)單位應該逐步建立起自身的風險管理體系，借鑒國內外企業(yè)單位的先進經驗，對財務運作過程中可能的風險提前進行預測預報，從而保證行政事業(yè)單位自身資金效果的最大化。（5）提高相關財務人員的綜合素質。加強行政事業(yè)單位財務內部控制工作離不開財務人員綜合素質的提高。首先要加強財務人員的招聘工作，引進單位真正需要的高素質財務人員。同時要對相關的財務人員進行相關的業(yè)務培訓，實行討厭制度，及時清理不符合業(yè)務要求的財務工作人員。

總之，財務內部控制關系到行政事業(yè)單位財務資金能否安全有效的運用到國民經濟的發(fā)展過程中，促進我國經濟的發(fā)展。文章從行政事業(yè)單位的財務控制制度、責任意識、內外監(jiān)督以及風險管理管理等角度對上述問題進行了分析，希望能夠在一定程度上為解決相關問題提供有價值的參考。

參考文獻：

篇9

企業(yè)、單位一切生產與工作的出發(fā)點和歸宿都是獲得最大化的經濟效益，因而企業(yè)、單位的立足之本便是經濟基礎，而要想獲得最大化的經濟效益以及社會效益，就必須要擁有一套健康、透明的財務管理制度，所以這就說明了加強企業(yè)財務管理以及建立切實可行的內控制度的重要性。

以下筆者將通過本文，并結合自身多年實踐工作經驗，通過詳細闡述內控制度，對如何規(guī)范財務管理行為，怎樣強化財務管理的水平，提升經營效率以及經濟效益作出一定分析。在此基礎上，深入分析了加強內控制度建設對規(guī)范財務會計行為的重要性。

一、分析內控制度建立過程中的問題

完備的內控制度是企業(yè)實現發(fā)展不可或缺的因素，同時這對于企業(yè)提升工作效率以及保證企業(yè)正常運行具有極為重要的作用。此外，還需要進一步完善當前的內控制度，企業(yè)內控制度的負責人由于相關經驗不足，以及對企業(yè)工作的不重視，經常會出現人手和經費不足的問題。因此，應及時處理這些問題，這樣便會使企業(yè)工作效率得到大幅度提升。

二、財務會計行為的基本現狀

（一）“散”、“亂”、“差”問題嚴重

當前，部分企業(yè)在資金管理以及財務會計行為方面普遍存在著“散”、“亂”、“差”的問題?！吧ⅰ敝饕憩F在不管經濟實體的大小，甚至是基層生產廠也都設置了相對獨立的財務會計部門，這就造成占用大量工作人員，但工作效率卻極為低下的局面；“亂”主要表現在企業(yè)的賬戶設立相對混亂，很多不具備獨立開戶條件的部門也都開設了獨立的銀行賬戶，并且開戶行主要包含農、工、商、建、招、交等多家銀行，甚至有一些部門開設了多家獨立銀行的賬戶?！安睢敝饕憩F在企業(yè)在資金利用效率上很差。由于銀行賬戶數量眾多，且財務會計機構又相對分散，所以造成大量資金不能及時進行整合、利用，這樣便無法完成企業(yè)整體流動資金的正常運轉。

（二）紊亂的財務會計行為管理

直到目前，還有很多企業(yè)存在著各管理部門職責權利不明確的狀況，這直接引起了各管理部門的分流以及各部門之間相互推諉責任的問題。與此同時，各部門的財務會計部門在這種環(huán)境下也容易出現管理局面混亂對的情況，相關工作人員不清楚該聽哪一部門的管理。從某種意義上來講，管理部門間不明確的責權問題是導致財務會計管理局面混亂的直接因素，這一情況發(fā)生的同時也勢必會導致資金處理的不及時、不到位以及大量資金利用效率低下等問題。

（三）市場經濟和風險投資之間的問題

面對復雜的社會環(huán)境以及競爭日益激烈的市場環(huán)境，怎樣建立一套高效的內部控制系統(tǒng)，并在具體工作當中充分利用，發(fā)揮其積極作用，這是現階段我們應首要解決的問題。目前部分企業(yè)由于對市場運行規(guī)律的認識程度不夠以及相關財務會計管理經驗的匱乏，造成大量無效資金投入和死賬、爛賬等問題的出現，這些問題也無疑給財務會計工作帶來了較多麻煩。這種情況通常會造成一些財務會計對分內工作敷衍了事，未能發(fā)揮自身崗位的作用，結果導致信息記錄以及傳遞的失真。

三、加強內控制度建設對規(guī)范財務會計行為的重要性

（一）強化內控管理制度，處理好財務會計行為管理問題

財務會計在管理上長期存在的“散”、“亂”、“差”問題嚴重困擾著企業(yè)的發(fā)展，財務會計行為管理不到位也會對企業(yè)發(fā)展帶來消極影響。所以，應切實以強化內控管理制度為著手點，建立健全行之有效的內控管理制度，站在經濟主體的方向管束會計行為，把全部財務會計管理完成集中，對財務會計機構及其相關工作人員集中管理以及資金集中管理的方法，并使企業(yè)內部各部門間進行互相監(jiān)督、互相促進、互相制衡，將企業(yè)內部財務會計行為控制在相對合理的范圍以內。這樣做的好處，不僅在于能夠有效將分散于各部門財務會計進行制度化管理，利于規(guī)范全部財務會計行為，也將會把企業(yè)的資金集中起來。這樣不管是在資金周轉還是在財務管理投資方面，都將變得更系統(tǒng)、更簡潔。

（二）加強監(jiān)管力度，完善財務會計工作流程

加強企業(yè)內控制度建設，及時轉變觀念、走出誤區(qū)、完善標準、健全機制，在相對完備且切實可行的內控管理制度下，利用有關部門制度之間的互相制衡，針對財務會計管理采取督促和監(jiān)管等措施。誠然，這不但需要監(jiān)控企業(yè)內部的財務會計行為，更重要的是在內控制度得到完善的同時，整理、補充、優(yōu)化財務會計的工作流程。這樣一方面降低了內控管理工作的難度系數，使監(jiān)管與控制工作變得更為簡化，另一方面也使財務會計的相關工作變得更加輕松，進而使工作效率得到一定程度的提升。

篇10

摘 要 行政事業(yè)單位內部財務制度是行政事業(yè)單位結合自身實際制定的一系列內部財務工作辦法、規(guī)定和實施細則，不斷完善自身內部財務制度，對推動行政事業(yè)單位財務工作，乃至全局工作均有重大意義。

關鍵詞 完善 行政事業(yè)單位 內部財務制度 建議 思考

行政事業(yè)單位內部財務制度是行政事業(yè)單位根據國家財經法律法規(guī)、地方財經法規(guī)、上級主管部門有關財務制度規(guī)定，為確保本單位財務工作科學和諧發(fā)展，結合實際制定的一系列內部財務工作辦法、規(guī)定和實施細則。

一、完善行政事業(yè)單位內部財務制度的重大意義

不斷加強財務制度建設，全面完善內部財務制度體系，對促進行政事業(yè)單位財務工作，乃至全局工作均有十分重大的意義。

首先，完善內部財務制度建設是推進依法理財、科學理財的實際需要。國家財經法律法規(guī)、地方財經法規(guī)、上級主管部門有關財務制度規(guī)定，為行政事業(yè)單位財務工作的規(guī)范和科學發(fā)展提供了全面宏觀指導依據，但行政事業(yè)單位作為一個實體，要全面遵守落實上級各項法律法規(guī)制度規(guī)定，必須因地制宜制定出操作性強、規(guī)范性具體的內部財務工作制度，才能真正實現依法理財、科學理財。

其次，完善內部財務制度建設是實現行政事業(yè)單位財務工作長足發(fā)展的實際需要。財務工作要切實履行職能，實現長足發(fā)展，必須有一套健全完善的內部工作制度來加以指導規(guī)范。行政事業(yè)單位及時根據國家財經法律法規(guī)、地方財經法規(guī)和上級主管部門各項財務制度的修訂，對自身內部財務工作制度加以完善，及時規(guī)范財務工作中出現的新情況新問題，才能真正實現財務工作的長足發(fā)展。

再次，完善內部財務制度建設是推進行政事業(yè)單位工作全局科學發(fā)展的實際需要。財務工作牽涉面廣，與各項日常工作息息相關，稍有不慎，就會影響工作全局。通過不斷完善北部財務制度建設，對日常財務行為進行強有力的規(guī)范，不僅能提高財務工作效率，還能促進現有財務資源的充分合理使用，將極大地推進工作全局的科學發(fā)展。

另外，完善內部財務制度建設是加強行政事業(yè)單位會計人才隊伍建設的實際需要?？茖W完善的內部財務制度建設，能不斷規(guī)范會計人員日常業(yè)務行為，有效規(guī)避財會人員職業(yè)風險，促使財會人員不斷養(yǎng)成依法依規(guī)開展業(yè)務活動的良好習慣，確保財會人員職業(yè)素養(yǎng)不斷提升，有力推動會計人才隊伍建設。

二、完善行政事業(yè)單位內部財務制度的基本原則

（一）嚴格遵守上位法律法規(guī)制度的原則。行政事業(yè)單位財務工作制度作為內部工作制度，必須嚴格依照國家財經法律法規(guī)、地方財經法規(guī)、上級主管部門財務工作制度規(guī)定不斷完善，任何與上級各項規(guī)定相沖突的內容必須及時加以修訂完善。

（二）及時性原則。行政事業(yè)單位財務制度的修訂完善，必須緊跟國家財經法律法規(guī)、地方財經法規(guī)、上級主管部門財務工作制度規(guī)定的修訂完善和實際需要而開展，應及時根據日常財務工作中出現的新情況新問題，對現有財務制度進行進一步的修訂完善。

（三）因地制宜、實事求是的原則。行政事業(yè)單位財務制度的修訂完善，必須充分結合實際，確保財務制度體系對日常財務工作能起到全方位的規(guī)范和促進作用。

（四）前瞻性原則。制度的修訂和完善必須具備一定的前瞻性，以盡量克服制度建設的時滯性。行政事業(yè)單位財務制度的修訂完善應充分考慮自身財務工作在將來一段時間內的發(fā)展方向，而不能只顧當前。

三、當前行政事業(yè)單位內部財務制度體系應包含的具體內容

（一）財務基礎業(yè)務制度，其主要功能在于規(guī)范財務部門及財務人員的日常業(yè)務行為，具體應包括貨幣資金、財務人員工作交接、會計稽核等。

1.應依據《現金管理暫行條例》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》、《支付結算辦法》修訂完善貨幣資金管理規(guī)定，對庫存現金、銀行存款及有關票據和印章的管理作出明確具體規(guī)定。

2.應依據《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》制定財務人員工作交接管理規(guī)定和會計稽核管理規(guī)定，在財務人員工作交接管理規(guī)定中應明確財務人員工作交接內容、程序、監(jiān)交人員；在會計稽核管理規(guī)定中應明確會計稽核人員的配備和分工、稽核工作方法和稽核崗位工作責任。

3.應依據《會計法》，制定財務報告編制辦法，明確規(guī)定財務報告的編制程序和內容。

4.應依據會計電算化的有關管理規(guī)定，制定會計電算化管理辦法，明確會計電算化操作、賬務處理、硬件設備維護、軟件維護、會計電算化檔案管理、上機操作記錄管理和崗位責任等內容。

5.應依據上級有關規(guī)定，制定財務開支審批規(guī)定，明確各崗位人員對各類財務開支的審核審批權限。

（二）與財務工作相關基礎業(yè)務制度，其主要功能在于規(guī)范與財務工作密切相關的有關業(yè)務，具體應庫存物資管理制度、醫(yī)療費用開支管理制度等。

1.應依據有關財務制度，制定庫存物資材料管理規(guī)定，明確庫存物資材料的入庫、出庫、清查程序和責任。

2.應依據有關財務制度，制定醫(yī)療費用開支管理規(guī)定，明確醫(yī)療費用開支范圍、審批審核權限。

（三）經費財務管理制度，其主要功能在于規(guī)范經費各類財務收支行為，具體應包括經費預算管理、專項資金管理等方面內容。

1.應依據上級有關規(guī)定，制定經費預算管理規(guī)定，明確經費管理的基本任務、基本原則、財務部門編制經費預算時應遵循的有關原則、預算編制的基本方法、程序、部門預算編制及管理過程中各部門的相關責任義務等。

2.應依據專項資金管理有關法律法規(guī)，制定專項資金管理辦法實施細則，明確專項資金的使用范圍，申報、變更程序等。

3.應依據上級有關制度規(guī)定，制定財政支出績效評價工作實施辦法，對開展財政支出績效評價工作流程、相關人員職責作出具體規(guī)定。

4.應依據上級有關制度規(guī)定，制定國庫集中支付工作實施辦法，對實施國庫集中支付工作流程及相關崗位人員職責進行規(guī)范。

（四）事業(yè)單位經營收支財務管理制度，其主要功能在于對開展經營業(yè)務的事業(yè)單位經營性財務收支行為進行明確具體規(guī)范，具體應包括經營成本開支、經營材料管理、經營收入管理等內容。

1.應依據有關財務制度，制定經營收入回收管理規(guī)定，明確經營收入回收的組織領導、確認入賬、回收措施方法、回收責任等內容。

2.應依據有關財務制度，制定經營成本開支管理規(guī)定，明確經營成本列支范圍和列支標準。

（五）國有資產管理制度，其主要功能在于規(guī)范國有資產的日常管理使用維護行為，明確國有資產的管理責任、固定資產購建、調撥、報廢、報損的審批程序等。

（六）基本建設及投資管理制度，其主要功能在于規(guī)范基本建設及投資管理行為。

應依據有關制度，制定基本建設及投資管理實施細則，明確基本建設立項、勘察設計、招投標管理、合同管理、施工管理、資金管理等方面的內容。

參考文獻：

[1]葉月飛.加強行政事業(yè)單位財務內部控制制度建設.現代經濟信息.2011(12).