導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)控制度建設(shè)情況，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會(huì)員“sunny笑心”為你整理了這篇關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度建設(shè)及運(yùn)行情況的調(diào)研報(bào)告范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來參考借鑒作用。

【正文】

根據(jù)《六盤水市財(cái)政局關(guān)于開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度建設(shè)和運(yùn)行情況調(diào)研的通知》（六盤水財(cái)監(jiān)〔2020〕27號(hào)）文件精神，盤州市財(cái)政局在全市各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政所自查的基礎(chǔ)上，組成調(diào)研組，對(duì)部分鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政內(nèi)控制度建設(shè)及運(yùn)行情況開展實(shí)地調(diào)研，現(xiàn)將調(diào)研情況報(bào)告如下。

一、基本情況

盤州市27個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政所在機(jī)構(gòu)建設(shè)、制度建設(shè)、規(guī)范運(yùn)行等方面取得了一定成效，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政總體公共服務(wù)水平、資金監(jiān)管能力得到有效提升，充分發(fā)揮了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重要作用，直接服務(wù)于鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）政府，為鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供財(cái)力保障。

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政機(jī)構(gòu)基本情況

1.機(jī)構(gòu)情況：各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政機(jī)構(gòu)按照機(jī)構(gòu)獨(dú)立，編制單列原則設(shè)置，為全額財(cái)政預(yù)算管理副科級(jí)事業(yè)單位，執(zhí)行事業(yè)單位管理制度；實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府直接管理，我局對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)；實(shí)施鄉(xiāng)財(cái)縣管財(cái)政管理體制。

2.人員情況：盤州市27個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政機(jī)構(gòu)在職人數(shù)203人，其中：行政編 0人，事業(yè)編200人，其他3人。按學(xué)歷劃分：大專及以以上人數(shù)197人，高中及以下6人；按年齡劃分：35歲以下22人，35－49歲130人，50歲以上51人。

3.關(guān)鍵崗位管理情況：盤州市27個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政機(jī)構(gòu)，財(cái)政機(jī)構(gòu)全部具備法人資格，其中：已在崗5年（含5年）以上法人21人，在崗5年以下法人6人。

4.財(cái)政供養(yǎng)人員情況：盤州市27個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政供養(yǎng)人員5049人，轄區(qū)內(nèi)有530個(gè)行政村（居），財(cái)政補(bǔ)助村干部人數(shù)9229人（其中：網(wǎng)格員人數(shù)6062人），年人均補(bǔ)助金額28977元；

5.公共預(yù)算收入情況：盤州市27個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政公共預(yù)算收入均在百萬元以上，其中：500萬（含500萬）――1000萬元鄉(xiāng)鎮(zhèn)4個(gè)，1000萬（含1000萬）元以上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)23個(gè)。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理方面

1.會(huì)計(jì)核算情況：盤州市27個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政所均實(shí)施國(guó)庫集中支付管理，設(shè)置了行政帳套、財(cái)政扶貧資金賬套、村帳鄉(xiāng)代管賬套、一事一議資金賬套進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，已全部實(shí)現(xiàn)電算化，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做到了賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)一致。設(shè)立專柜專室保管會(huì)計(jì)資料，確保會(huì)計(jì)資料不毀損、不滅失。

2.印鑒管理情況：盤州市各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政所根據(jù)賬戶開設(shè)預(yù)留銀行印鑒，實(shí)行單位負(fù)責(zé)人印鑒、會(huì)計(jì)印鑒、出納印鑒分人分開保管，從而保證印章的安全，規(guī)范使用。

3.涉農(nóng)資金管理情況：盤州市27個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政有24個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政項(xiàng)目資金按規(guī)定進(jìn)行公示，25個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政補(bǔ)貼資金按規(guī)定進(jìn)行公示，26個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政資金撥付落實(shí)三方對(duì)賬制度，25個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政建立資金監(jiān)管臺(tái)賬。

4.村賬鄉(xiāng)代管情況:盤州市27個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政所按照村賬鄉(xiāng)代管管理辦法，在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政所設(shè)立村賬鄉(xiāng)代管賬戶，明確專人，對(duì)各個(gè)行政村（居）村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)行分村核算。

（三）機(jī)構(gòu)建設(shè)方面

盤州市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所在我局的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，依照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置所長(zhǎng)、副所長(zhǎng)、會(huì)計(jì)、出納、稽核、財(cái)政資金監(jiān)督員等崗位，制定了各崗位職責(zé)，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)職責(zé)；在會(huì)計(jì)人員配備上，所設(shè)立的會(huì)計(jì)崗位結(jié)合各所實(shí)際，采取一人一崗、一人多崗或者一崗多人的形式。但明確規(guī)定出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作；所設(shè)置的崗位報(bào)我局備查；近年來，我市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所辦公條件和辦公設(shè)施得到大大加強(qiáng)，人員配置也有很大的提高，每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所人員實(shí)際在崗達(dá)3人以上，基本滿足財(cái)政工作需要，保證了財(cái)政機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行，各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政積極履行財(cái)政職能，為經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)、有力的保障。

（四）制度建設(shè)方面

盤州市各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政所根據(jù)《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)的規(guī)定，制定了《鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度》、《鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管工作實(shí)施方案》、《鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政專項(xiàng)資金監(jiān)督管理辦法》、《鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所所長(zhǎng)離任審計(jì)制度》、《鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所檔案管理制度》、《鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政票據(jù)管理制度》等方面制度及項(xiàng)目資金監(jiān)管流程、財(cái)務(wù)報(bào)賬流程等業(yè)務(wù)操作規(guī)范流程。

（五）業(yè)務(wù)運(yùn)行方面

1.資產(chǎn)管理情況：全市27個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政所按照盤州市財(cái)政局的要求，對(duì)資產(chǎn)的配置執(zhí)行政府采購(gòu)。資產(chǎn)的管理要求建立資產(chǎn)臺(tái)賬，規(guī)范管理，做到固定資產(chǎn)賬面數(shù)據(jù)與固定資產(chǎn)監(jiān)管系統(tǒng)數(shù)據(jù)相符。

2.會(huì)計(jì)核算情況：全市27個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政所執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，采用u8系統(tǒng)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化核算，設(shè)置了行政帳套、財(cái)政扶貧資金賬套、村帳鄉(xiāng)代管賬套、一事一議資金賬套，依照行政單位會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目，對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；每期業(yè)務(wù)終結(jié)，會(huì)計(jì)與出納對(duì)各賬戶核算資金實(shí)行定期核對(duì)，做到賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)相符；我局加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算監(jiān)管，對(duì)未按時(shí)完成賬務(wù)核算的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所，督促及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)核算記賬；印鑒管理方面，各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政所根據(jù)賬戶開設(shè)預(yù)留銀行印鑒，實(shí)行印鑒分開保管，確保了資金安全。

3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管情況：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管是財(cái)政監(jiān)督工作的一項(xiàng)重要職能，也是監(jiān)督工作的重中之重。為進(jìn)一步加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金監(jiān)管，我局在督促各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政所加大對(duì)財(cái)政資金資金監(jiān)管力度的同時(shí)，每年度從各股室抽取部分人員對(duì)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政財(cái)務(wù)進(jìn)行財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查工作，截止到目前，全市27個(gè)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政財(cái)務(wù)檢查已達(dá)到全覆蓋；財(cái)政扶貧資金檢查也達(dá)到全覆蓋。通過檢查，對(duì)強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制，增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)防控管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，大力推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政廉政建設(shè)，提高財(cái)政資金使用效益起到積極作用。

（六）村級(jí)財(cái)務(wù)管理方面

我市村級(jí)賬務(wù)實(shí)行村賬鄉(xiāng)代管，全市各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政所設(shè)立村賬鄉(xiāng)代管賬戶，制定了村賬鄉(xiāng)代管財(cái)務(wù)管理制度及業(yè)務(wù)報(bào)賬工作流程，對(duì)村委會(huì)財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

二、存在的問題

（一）部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)部崗位設(shè)置不規(guī)范。存在部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所負(fù)責(zé)人兼任會(huì)計(jì)、出納的現(xiàn)象。雖建立了定期輪崗制度，明確輪崗范圍、輪崗周期，但定期輪崗工作執(zhí)行不到位。

（二）部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所制度不健全、不完善、制定的制度部分內(nèi)容不可操作性不強(qiáng)，執(zhí)行控制不嚴(yán)，不能保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。

（三）財(cái)政業(yè)務(wù)處理方面，還存在以下問題：

1.部分鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政所未建立資產(chǎn)臺(tái)賬，資產(chǎn)清查毀損未按規(guī)定程序報(bào)批處置；

2.存在少數(shù)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范現(xiàn)象，如未以審核后的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿，會(huì)計(jì)核算要素不全，未安排專人定期與銀行核對(duì)賬戶金額；

3.項(xiàng)目資金監(jiān)管未建立項(xiàng)目資金臺(tái)賬，專項(xiàng)資金管理分散，情況不清晰，各項(xiàng)目之間互相調(diào)劑、擠占，對(duì)項(xiàng)目資金支出跟蹤管理不到位，資金效益未能體現(xiàn)，項(xiàng)目資金公開公示內(nèi)容要素不全，要素簡(jiǎn)單，公開公示情況未記錄保存，未立檔保管備查，有的項(xiàng)目工程預(yù)決算流于形式，達(dá)不到預(yù)期效益；往來款項(xiàng)未及時(shí)清理，長(zhǎng)期掛賬；

4.政府采購(gòu)不進(jìn)行采購(gòu)內(nèi)容公開公示，有的未及時(shí)進(jìn)行公開公示采購(gòu)內(nèi)容；

5.村級(jí)財(cái)務(wù)管理：部份鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政所對(duì)村賬鄉(xiāng)代管認(rèn)識(shí)不高，只履行核算程序，未按程序?qū)嵭写寮?jí)財(cái)務(wù)公開公示。部分鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）村級(jí)民主理財(cái)小組名義上雖建立，但未切實(shí)履行職責(zé)。部分鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政所由于業(yè)務(wù)人員少，對(duì)指導(dǎo)成立村級(jí)民主理財(cái)小組缺乏實(shí)質(zhì)性意義。部份鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財(cái)政村級(jí)財(cái)務(wù)未按程序?qū)嵭泄_公示，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所對(duì)村級(jí)成立民主理財(cái)小組缺乏指導(dǎo)。

三、對(duì)策與建議

（一）積極督促整改。針對(duì)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所內(nèi)控制度建設(shè)和運(yùn)行存在的問題，應(yīng)采取積極有效的措施，督促涉及的財(cái)政所整改到位，確保財(cái)政資金安全、規(guī)范、高效的運(yùn)行。

篇2

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控制度 存在問題 整個(gè)措施 必要性分析

由于我國(guó)目前還處于發(fā)展中國(guó)家，還需要事業(yè)單位作為支撐，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也來呀激烈，事業(yè)單位要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得一席之地，就必須重視內(nèi)控制度的發(fā)展，我國(guó)事業(yè)單位通過多年的發(fā)展，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展有重要意義。建設(shè)完善的內(nèi)控制度主要是為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。從而保證事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性和安全性。還能對(duì)事業(yè)單位的生產(chǎn)管理、銷售管理、政策管理進(jìn)行監(jiān)督和控制。但是有我國(guó)內(nèi)控制度的起步比較晚，很很多發(fā)達(dá)國(guó)家相比還存在不小的差距。我國(guó)事業(yè)單位在內(nèi)控制度上還存在很多問題，嚴(yán)重制約著我國(guó)事業(yè)單位的發(fā)展，本文通過在事業(yè)單位多年的額工作經(jīng)驗(yàn)就目前事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題進(jìn)深入分析，并制定出一系列的整改措施，希望對(duì)事業(yè)建設(shè)完善的內(nèi)控制度有一定的幫助，從而保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和使用單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

（一）滿足新經(jīng)濟(jì)時(shí)展的需求

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)雖加強(qiáng)企業(yè)管理的重要方式。要想提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力首先就要轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念，在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的背景下企業(yè)要想贏得發(fā)展能力，就必須控制企業(yè)生產(chǎn)成本，而內(nèi)控制度的建設(shè)對(duì)企業(yè)控制成本管理有重要意義。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)事業(yè)單位的規(guī)模不斷擴(kuò)大，就需要發(fā)展與之適應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)管理模式，目前我國(guó)很多事業(yè)單位內(nèi)控制度不完善，使得在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污、腐敗的現(xiàn)象。對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展有很大的影響，所以事業(yè)單位要想滿足新經(jīng)濟(jì)時(shí)展的需求，就必須建立完善的內(nèi)控制度，才能保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）是促進(jìn)事業(yè)單位順利發(fā)展的重要保障

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位經(jīng)過多次的體制改革，從原來國(guó)家政府撥款到現(xiàn)在憑借自身的經(jīng)濟(jì)利益維持事業(yè)單位的發(fā)展。使得事業(yè)單位對(duì)企業(yè)控制權(quán)利逐漸增大，現(xiàn)在很多事業(yè)單位不但擁有以前的各項(xiàng)職能，同時(shí)還增加了投資、租賃、證券等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，對(duì)企業(yè)資金的使用也有了很大程度的改變，以及不只局限在日常項(xiàng)目的費(fèi)用和企業(yè)的開資，同時(shí)向產(chǎn)品生產(chǎn)、原材料采購(gòu)、整合資源的方向反向。隨著事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的增多，對(duì)企業(yè)資金的使用效率越來越重視，通過建設(shè)完善的內(nèi)控制度能很大程度上提高事業(yè)單位對(duì)資金的使用效率。但是在很多事業(yè)單位中，由于相關(guān)的會(huì)計(jì)體系不完善，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，內(nèi)在制度不完善，從此很多違法亂紀(jì)等腐敗行為。通過不完全統(tǒng)計(jì)，事業(yè)單位每年因?yàn)閮?nèi)控制度不完善造成的經(jīng)濟(jì)損失高達(dá)上千萬。所以，事業(yè)單位要想順利發(fā)展，就必須完善內(nèi)控制度建設(shè)。

（三）是保護(hù)財(cái)政資產(chǎn)的主要手段

建設(shè)完善的內(nèi)控制度是事業(yè)單位保護(hù)財(cái)政資產(chǎn)的主要手段，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先事業(yè)單位資金的主要來源是國(guó)家和政府的財(cái)政撥款。怎么把這些資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益在很多事業(yè)單位面臨的主要工作，也是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)?shù)闹饕獥l件。通過科學(xué)、合理、規(guī)范的內(nèi)部控制制度能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行，保證事業(yè)單位財(cái)政收支規(guī)范化，會(huì)計(jì)部門財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化，從而提高事業(yè)單位財(cái)政資金的使用效率，從而把貪污、受賄、控制在萌芽當(dāng)中。通過建立完善的的制度在保證事業(yè)單位財(cái)政資產(chǎn)的同時(shí)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)政工作順利進(jìn)行。

（四）是依法理財(cái)?shù)年P(guān)鍵所在

通過加強(qiáng)完善內(nèi)控制度建設(shè)，是提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵，我國(guó)最新頒布的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定出“各個(gè)單位應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)慕⒔∪珕挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度”。通過《會(huì)計(jì)法》的深化改革，在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有重要意義。除此之外，國(guó)家還制定了一系列法律法規(guī)來維護(hù)事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)，保證內(nèi)控制度建設(shè)的更加順暢。

二、目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

完善內(nèi)控制度建設(shè)是所有國(guó)有企業(yè)生存發(fā)展的主要基礎(chǔ)，在企業(yè)內(nèi)部必須為內(nèi)控制度的建設(shè)營(yíng)造良好的氛圍，嚴(yán)格執(zhí)行管理的政策制度，保證內(nèi)控制度能順利進(jìn)行。近年來我國(guó)事業(yè)單位迎來快速發(fā)展，很多經(jīng)濟(jì)指標(biāo)每年都在增長(zhǎng)。通過在事業(yè)單位多年的工作經(jīng)驗(yàn)，以及相關(guān)文獻(xiàn)的查找，總結(jié)出我國(guó)目前事業(yè)單位在內(nèi)控制度中存在的現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在事業(yè)單位對(duì)建設(shè)完善內(nèi)控制度不夠重視，人為干預(yù)的因素比較多，特別是在內(nèi)控制度建設(shè)方面處于發(fā)展初級(jí)階段，需要成本管理制度以及其他其他管理部門共同協(xié)助，才能建設(shè)完善的內(nèi)控制度，提高國(guó)企資源運(yùn)營(yíng)的質(zhì)量，促進(jìn)國(guó)企健康快速發(fā)展。

三、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的主要問題

由于我國(guó)內(nèi)控制度建設(shè)還處于發(fā)展階段，難免會(huì)出現(xiàn)很多問題，如果這些問題沒有得到及時(shí)解決，就會(huì)嚴(yán)重制約著事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展計(jì)劃，事業(yè)單位管理上的缺陷主要表現(xiàn)為內(nèi)控制度的建設(shè)還不夠完善。通過在上海長(zhǎng)航醫(yī)院財(cái)務(wù)單位多年的工作經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)國(guó)目前在事業(yè)單位中存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）管理者對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的意識(shí)比較薄弱

在事業(yè)單位中增強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的意識(shí)對(duì)完善內(nèi)控制度的建設(shè)有極其重要的意義，但是在很多事業(yè)單位中，相關(guān)的管理人員只重視企業(yè)的發(fā)展，而忽略了內(nèi)控制度的重要性，這對(duì)事業(yè)單位有致命的影響，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，不忽略內(nèi)控制度的重要性，就相當(dāng)于阻斷了企業(yè)的發(fā)展道路。很多事業(yè)單位的管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的了解非常有限，對(duì)內(nèi)控制度的了解僅僅停留在完善部門規(guī)章之上或者對(duì)員工進(jìn)行考核的層次，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到運(yùn)行內(nèi)控制度需要的理念。在事業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)控制度的建設(shè)只有部分財(cái)務(wù)人員參與。在落實(shí)內(nèi)控制度過程中，就出現(xiàn)最高領(lǐng)導(dǎo)一人決定的現(xiàn)象，人治決定法治的情況非常普遍，發(fā)揮不出內(nèi)控制度原有的價(jià)值，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)控制度不完善

目前很多事業(yè)單位內(nèi)控制度的運(yùn)行只是按照國(guó)家制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》在運(yùn)行，雖然從原理和理念上來講，符合了事業(yè)單位內(nèi)控制度發(fā)展的需要，但是《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》主要針對(duì)的是中小型企業(yè)，對(duì)事業(yè)單位的作用比較小。通過實(shí)際的調(diào)查走訪，反向很多事業(yè)單位根本都沒有形成統(tǒng)一的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，哪怕極各別的事業(yè)制定了內(nèi)控制度，也是在財(cái)務(wù)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控制度管理。甚至是在分析相關(guān)財(cái)務(wù)管理過程中，大多數(shù)都是憑借原有的工作經(jīng)驗(yàn)來完善內(nèi)控制度管理，內(nèi)控制度的控制范圍僅僅局限在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開支上，很少關(guān)注產(chǎn)品生產(chǎn)成本和業(yè)務(wù)操作流程，內(nèi)控制度建設(shè)層次較低。如果在遇到相關(guān)的問題，沒有統(tǒng)一的參考指標(biāo)進(jìn)行處理和修改。除此之外，由于事業(yè)單位企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)控制度的意識(shí)比較淺薄，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)不重視，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)外一直沒有建立起完善的內(nèi)控制度，更加沒有完善的內(nèi)控制度理念，這些原因都是導(dǎo)致內(nèi)控制度不完善的重要原因。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠

在很多事業(yè)單位中，那內(nèi)控制度和內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行混淆，認(rèn)為內(nèi)控制度就是內(nèi)部監(jiān)督，這是管理者要做的事情和我們沒有關(guān)系。更有甚者把內(nèi)控制度當(dāng)作是事業(yè)單位中的普通的規(guī)章制度，對(duì)內(nèi)控制度缺乏真確的認(rèn)識(shí)和了解，使得很多內(nèi)控制度的政策落實(shí)不到實(shí)處，從而造成內(nèi)控制度不完善。通過不完全統(tǒng)計(jì)，很多事業(yè)單位的員工對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度普遍不高，對(duì)內(nèi)控制度的內(nèi)容理解不全面。雖然很多事業(yè)單位都有完善內(nèi)部控制制度，但是沒有對(duì)內(nèi)控制度制定科學(xué)、合理、有效的實(shí)施方案，使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)，起不到原有的作用。在事業(yè)到位中要想建立完善的內(nèi)控制度，就必須保證內(nèi)控制度的可行性，以及落實(shí)到方法，而不去僅僅制定出相關(guān)的控制制度。

（四）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

目前我國(guó)很多事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算過程總存在不同的問題，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證的管理比較隨意，大多數(shù)都是等事件發(fā)生后在進(jìn)行反思和研究，而沒有做到事先控制，對(duì)事業(yè)單位制定的發(fā)展戰(zhàn)略有很大影響，沒有對(duì)財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先控制；然后，對(duì)投資付款的項(xiàng)目沒有提供有效的付快憑據(jù)，財(cái)務(wù)付款的支票和印章統(tǒng)一管理，不能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理；其次，財(cái)務(wù)管理對(duì)會(huì)計(jì)憑證只是按照單純的時(shí)間先后順序進(jìn)行裝訂和管理，而沒有重視財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)類型，把很多不同的業(yè)務(wù)全部混亂訂裝在一起，而沒有分類放置，對(duì)以后的財(cái)務(wù)管理造成很大影響；從財(cái)務(wù)管理的記錄的會(huì)計(jì)賬簿來看，發(fā)現(xiàn)材料管理在記錄賬簿的的過程中，只重視分類賬的管理，而忽視了備查賬的管理，在賬簿中只記錄交易的金額，沒有記錄交易金額的原因。從財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量來看，往往只重視會(huì)計(jì)報(bào)表，而沒有對(duì)財(cái)務(wù)使用情況進(jìn)行分析，沒有對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行編制。很多情況下考慮通過什么樣的方式能達(dá)到財(cái)政管理部門制定的任務(wù)和要求，而沒有根據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料去分析事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題，更加沒有對(duì)這些問題進(jìn)行思考，得出解決這些問題的方法的措施。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理由于受到這些因素的影響，就會(huì)走出財(cái)務(wù)信息失真，從而導(dǎo)致事業(yè)單位很多工作不能順利進(jìn)行，就不能為事業(yè)單位提供有力的數(shù)據(jù)支持。嚴(yán)重制約著事業(yè)單位發(fā)展。

（五）人員綜合素質(zhì)不高

事業(yè)單位工作比較穩(wěn)定，但是相對(duì)其他企業(yè)工資比較少，再加上事業(yè)單位晉升比較困難，人為干預(yù)的因素比較多，很難吸引到財(cái)政經(jīng)濟(jì)高校必要的優(yōu)秀高才生，目前很多的會(huì)計(jì)師都臨時(shí)學(xué)習(xí)的會(huì)計(jì)，而沒有經(jīng)過系統(tǒng)專業(yè)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)，具有的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)比較匱乏。在事業(yè)單位中建立完善的內(nèi)控制度，很多員工由于能力有限，對(duì)內(nèi)控制度沒有全面的認(rèn)識(shí)，把會(huì)計(jì)監(jiān)督工作認(rèn)為是企業(yè)正常的規(guī)章制度，嚴(yán)重制約著內(nèi)控制度建設(shè)的效率。還有一些會(huì)計(jì)核算人員綜合素質(zhì)比較低，為了盡快的完成上級(jí)安排的財(cái)務(wù)任務(wù)，就采用錯(cuò)誤的計(jì)算方式，來完成財(cái)務(wù)核算任務(wù)?？傮w來說，事業(yè)單位人員綜合素質(zhì)不高的問題如果不得到及時(shí)的解決，不但影響內(nèi)控制度的建設(shè)，而且對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量都有一定的影響。

（六）財(cái)務(wù)制度把關(guān)不嚴(yán)

由于最高領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”，事業(yè)單位在財(cái)政管理制度上存在很多問題，比如說企業(yè)資金使用沒有節(jié)制，資金花銷沒有明確的記錄，很多管理者私自挪用資金，會(huì)計(jì)管理者在統(tǒng)計(jì)核算過程中，使得企業(yè)收入和支出對(duì)不上。使得財(cái)政資金不能實(shí)現(xiàn)最大化的利用，而且還會(huì)出現(xiàn)超支狀況。由于在財(cái)務(wù)管理中沒有確定一個(gè)確定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，使得大量資金被私自挪用。在投資項(xiàng)目上沒有進(jìn)行仔細(xì)的調(diào)查，使得很多資金花費(fèi)到很多不合理的項(xiàng)目上。造成大量的資金浪費(fèi)，事業(yè)單位在財(cái)政管理上極其不合理，利用事業(yè)單位獨(dú)有不需要核算成本這一特點(diǎn)，就放松了對(duì)企業(yè)具體資產(chǎn)的管理，在領(lǐng)用實(shí)物資產(chǎn)中沒有辦理有效的手續(xù)，再加上管理物資制度不健全，使得很多資金的去向無法核對(duì)，增加了會(huì)計(jì)核算的難度。對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展運(yùn)營(yíng)有很大限制性。

四、完善內(nèi)控制度建設(shè)的有效措施

（一）提高管理者內(nèi)控制度意識(shí)

2000年7月出臺(tái)的《會(huì)計(jì)法》中有明確規(guī)定，企業(yè)單位的負(fù)責(zé)人必須要對(duì)單位內(nèi)控制度的合理性和科學(xué)性承擔(dān)主要的責(zé)任。所以要在企業(yè)內(nèi)部重視相關(guān)了領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)，保證每個(gè)領(lǐng)導(dǎo)都能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，從根本上提高領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)。在這一過程中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員要共同交流和協(xié)商，共同努力保證內(nèi)控制度在事業(yè)單位中順利進(jìn)行，最大程度上發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的管理作用，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決策提供重要的依據(jù)。

（二）建立健全的內(nèi)部控制制度

完善內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合以下幾種原則：首先相互制衡的原則，也就是說要在企業(yè)內(nèi)部相同的崗位要相互監(jiān)督，相互督促?gòu)亩鴮?shí)現(xiàn)共同進(jìn)步，領(lǐng)導(dǎo)和下屬之間要相互牽制，領(lǐng)導(dǎo)在分配任務(wù)過程中要保證秉著公平、公正、公開的原則，在安排工作中如果發(fā)現(xiàn)問題，下屬可以之間提出，對(duì)于授權(quán)、記錄保管等方面要相互控制，用最小的成本實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。在事業(yè)單位中真正實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明，相互制約；然后是責(zé)權(quán)統(tǒng)一原則。各個(gè)崗位要明確自己的責(zé)任和權(quán)利，對(duì)內(nèi)控制度做的好的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)做的不好的員工進(jìn)行相應(yīng)的處罰，最大程度上調(diào)動(dòng)員工的積極性，把內(nèi)控制度落實(shí)到每個(gè)員工上身；重要崗位建立定期輪崗制度（包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)）；其次是不例外原則，在事業(yè)單位中要在保證每個(gè)員工都參加到內(nèi)控制度的建設(shè)中，任何人都不能例外。把內(nèi)控制度的公平性和整體性落實(shí)到實(shí)處。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督控制

在很多事業(yè)單位中存在一個(gè)普遍的現(xiàn)象就是缺乏有效的監(jiān)督管理，使得內(nèi)控制度發(fā)揮不出原有的作用，根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際情況想建立專門的監(jiān)督管理機(jī)制。保證內(nèi)控制度能得到有效的落實(shí)。同時(shí)要加大培訓(xùn)力度，不但要提高相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律素質(zhì)，還要提高服務(wù)意識(shí)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們?cè)絹碓街匾暦?wù)業(yè)。一個(gè)好的服務(wù)態(tài)度不但能提高企業(yè)的信譽(yù)，而且還能很大程度上提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。通過培訓(xùn)工作及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題，通過科學(xué)、合理方式對(duì)存在的問題進(jìn)行處理，以便建立更加完善的內(nèi)控制度。加大事業(yè)單位的審計(jì)力度，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)懲措施。

（四）完善會(huì)計(jì)核算體系

建立完善的會(huì)計(jì)核算體系，對(duì)提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息質(zhì)量有重要意義。所以在事業(yè)單位內(nèi)部要通過合理的方式完善會(huì)計(jì)核算體系，各部門之間要積極配合財(cái)務(wù)管理部門，對(duì)日常項(xiàng)目消費(fèi)的財(cái)政資金做好記錄。以此來提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，才能保證內(nèi)控制度發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。充分利用先進(jìn)的信息化手段不斷提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，并加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)，包括對(duì)基建等重大項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)。

（五）切實(shí)提高人員的綜合素質(zhì)

21世紀(jì)是人才競(jìng)爭(zhēng)的世紀(jì)，事業(yè)單位要想提高綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，就必須重視人才的培養(yǎng)，不但需要員工擁有較強(qiáng)的工作能力，還要具有良好的綜合素質(zhì)。因?yàn)槭鞘聵I(yè)單位中無論是財(cái)務(wù)管理，還是物資管理，都需要人來參與。內(nèi)控制度的建設(shè)也需要人來完成，領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)下屬進(jìn)行關(guān)心愛護(hù)，建立人性化的管理模式。才能調(diào)動(dòng)員工的積極性，和主動(dòng)性。才能保證內(nèi)控制度建立的更加完善。

（六）內(nèi)控人員要加深對(duì)內(nèi)控制度的理解

在事業(yè)單位中張貼內(nèi)控制度的意義和好處，定期召開內(nèi)控制度知識(shí)大會(huì)，在這一過程中領(lǐng)導(dǎo)者要做好帶頭作用，真正把內(nèi)控制度意義和好處落實(shí)到每個(gè)內(nèi)控人員的身上，不能對(duì)內(nèi)控制度的了解僅僅停留在表面。同時(shí)要是事業(yè)單位內(nèi)部為內(nèi)控制度的順利運(yùn)行提供良好的環(huán)境，形成良好內(nèi)控的文化，保證內(nèi)控制度能發(fā)揮最大價(jià)值。

五、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在新市場(chǎng)環(huán)境下，事業(yè)單位建立一套完善的內(nèi)控制度非常重要，通過內(nèi)控制度不但能提高事業(yè)單位的管理水平，而且還夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得一席之地，保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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篇3

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位；制度建設(shè)

中圖分類號(hào)：G71 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）09-000-01

前言

行政事業(yè)單位主要包括：第一，具有行政管理權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)，比如政府部門，檢察院等機(jī)關(guān)部門，主要職責(zé)是維護(hù)社會(huì)的公共安全與經(jīng)濟(jì)建設(shè)等；第二，具有一定管理職權(quán)的事業(yè)單位，比如衛(wèi)生防疫、檔案局等機(jī)關(guān)部門。行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效建設(shè)對(duì)提升工作效率和解決質(zhì)量問題有著重要作用，同時(shí)在減少管理風(fēng)險(xiǎn)與國(guó)家政策的具體實(shí)施上也有重大作用，所以對(duì)有效加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)研究有著重大的理論意義和實(shí)踐意義。對(duì)行政事業(yè)單位范圍和定義好像有點(diǎn)出入？能否再查證？

一、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)存在的主要問題

（一）對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)不足

部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)沒有足夠的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致整個(gè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)存在很大缺陷。行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)上的偏差會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作失去本身的重要意義，同時(shí)會(huì)計(jì)核算工作和內(nèi)控制度建設(shè)之間的重要聯(lián)系被忽略，最終會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)問題和管理問題都會(huì)存在很大的安全隱患[1]。所以由此可見，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)不足會(huì)影響事業(yè)單位的員工，導(dǎo)致整個(gè)單位的主觀認(rèn)識(shí)都出現(xiàn)偏差，內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理中就會(huì)失去有效的作用，降低了行政事業(yè)單位應(yīng)有的管理水平。

（二）內(nèi)控制度結(jié)構(gòu)不完善

隨著我國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的形成，使我國(guó)的大部分企業(yè)都在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中完善了內(nèi)部控制制度，而行政事業(yè)單位根據(jù)其自身的特性，并沒有直接受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的沖擊，而是在一定程度上滯后了體制改革的速度，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度沒有得到較好的發(fā)展，在內(nèi)部控制的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)上，以及對(duì)工作任務(wù)的適應(yīng)程度上都沒有較強(qiáng)的適應(yīng)性。另外一方面，行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制制度雖然進(jìn)行了建設(shè)，但是并非真正地運(yùn)用到實(shí)際工作中，使內(nèi)部控制制度“形同虛設(shè)”，成為應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)檢查的一項(xiàng)“產(chǎn)物”。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度結(jié)構(gòu)上的缺失使其沒有真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，無論是人為的、還是其本身的問題，都在不同方面影響了行政事業(yè)單位的工作效率。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的改善措施

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)

通過以上分析可以看出，在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理中，內(nèi)控制度建設(shè)意識(shí)的不足與缺失，包括內(nèi)控制度的不健全與使用不當(dāng)，都與行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層有著不可推卸的責(zé)任，所以要完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理機(jī)制，就必須加強(qiáng)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)，從而可以將重要性灌輸?shù)絾挝坏拿恳晃粏T工，保證整個(gè)單位對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性都有一定認(rèn)識(shí)。

行政事業(yè)單位可以采取舉辦關(guān)于內(nèi)控制度建設(shè)的講座和培訓(xùn)班來教育培訓(xùn)單位的員工，保證員工在工作中落實(shí)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)，達(dá)到保障資金使用高效率、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和保護(hù)財(cái)政安全的目的。

（二）完善內(nèi)控制度體系

無論是行政事業(yè)單位管理還是企業(yè)管理，都需要有一套科學(xué)完整的管理體系來支持。行政事業(yè)單位屬于我國(guó)國(guó)家機(jī)關(guān)或者其下屬單位，其資金來源主要由財(cái)政撥款，所以為了保證財(cái)政預(yù)算和工作執(zhí)行能夠得到制約與控制，提升財(cái)政資金的利用效率和安全保障，更需要建立一套合理科學(xué)的管理體系[2]。為了適應(yīng)內(nèi)控制度建設(shè)，還要建設(shè)完善的檢查機(jī)制，保障制度的有效執(zhí)行，對(duì)需要優(yōu)化的內(nèi)控體制進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系。

（三）改進(jìn)會(huì)計(jì)工作

對(duì)于改進(jìn)會(huì)計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要措施包括：第一，加強(qiáng)授權(quán)控制建設(shè)，首先要對(duì)各個(gè)部門授權(quán)批準(zhǔn)的具體權(quán)限范圍、責(zé)任、程序流程等各方面進(jìn)行明確規(guī)定，保證具體工作有相應(yīng)的單位和個(gè)人負(fù)責(zé)；其次要將授權(quán)批準(zhǔn)與集體決策作為行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要手段，在對(duì)待經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)要通過事前決策審批才能決定；最后，個(gè)級(jí)別的管理層領(lǐng)導(dǎo)要在自己所授權(quán)的范圍內(nèi)行使自己的權(quán)力，而具體事項(xiàng)的辦理人也要在單位授權(quán)的具體范圍內(nèi)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，禁止出現(xiàn)各種越權(quán)行為。

第二，要加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的控制，這主要是因?yàn)閷?shí)物資產(chǎn)是整個(gè)單位固有財(cái)產(chǎn)的重要組成部分。具體對(duì)實(shí)物資產(chǎn)控制的手段包括：首先要對(duì)實(shí)物財(cái)產(chǎn)進(jìn)行合理科學(xué)分配，在實(shí)物財(cái)產(chǎn)的采購(gòu)、入庫、使用、檢測(cè)、維修等方面建立具體責(zé)任制，保證實(shí)物財(cái)產(chǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有相關(guān)負(fù)責(zé)人；其次要對(duì)實(shí)物財(cái)產(chǎn)建立科學(xué)合理的管理制度，主要是對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查處理，保證財(cái)產(chǎn)清查的具體范圍、組織流程等方面的正規(guī)，對(duì)財(cái)產(chǎn)清查制度的完善就是為了完善事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理，并且這種清查應(yīng)該采用定期和不定期相結(jié)合，對(duì)財(cái)產(chǎn)的具體盈虧、報(bào)廢等情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并分析具體原因，然后根據(jù)統(tǒng)計(jì)的結(jié)果按照固定流程來處理。

第三，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，首先要對(duì)關(guān)鍵物件進(jìn)行保管，比如銀行票據(jù)、購(gòu)買物品的發(fā)票等[3]；其次要對(duì)單位的關(guān)鍵部位進(jìn)行把握，比如資金調(diào)度、審批流程、交接手續(xù)等；最后要對(duì)單位的關(guān)鍵工作崗位進(jìn)行控制，比如憑證的核批、銀行出納、現(xiàn)金、實(shí)物負(fù)責(zé)人等。

（四）加強(qiáng)審計(jì)部門工作力度

由于行政事業(yè)單位屬于國(guó)家機(jī)關(guān)或者其下屬機(jī)構(gòu)，所以需要一定的監(jiān)督部門對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督，特別是行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督，這樣就需要建立以監(jiān)督為職責(zé)的審計(jì)部門。

首先要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，對(duì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)置，在選用審計(jì)人員時(shí)要挑選那些政治覺悟高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、誠(chéng)信可靠的人員擔(dān)任，同時(shí)還要加強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)工作和健全激勵(lì)措施，保證他們工作的積極性；其次要徹底保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門不被審計(jì)單位控制，而是直接屬于預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)，保證審計(jì)部門可以放開手腳進(jìn)行全面審計(jì)，向事業(yè)單位反映真實(shí)的內(nèi)控情況；再次可以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新，加大現(xiàn)代信息技術(shù)的運(yùn)用，適應(yīng)科技化發(fā)展的時(shí)代潮流，推動(dòng)事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展[4]；最后事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)可以借鑒美國(guó)的督察長(zhǎng)制度，對(duì)單位進(jìn)行定期和不定期審計(jì)，對(duì)存在的問題及時(shí)反饋，并且對(duì)本單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)，對(duì)成效顯著的部門和人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。

三、結(jié)論

通過以上分析可以看出，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)存在的主要問題包括對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)控制度結(jié)構(gòu)不完善、會(huì)計(jì)內(nèi)控的失誤等，解決這些問題可以從加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)、完善內(nèi)控制度體系、改進(jìn)會(huì)計(jì)工作、加強(qiáng)審計(jì)部門工作力度等方面進(jìn)行著手，只有這樣才能更好地實(shí)現(xiàn)我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制。

參考文獻(xiàn)：

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一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題及其不良影響

經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，但行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面積淀的問題還是過去的延續(xù)，必須充分認(rèn)識(shí)。問題主要表現(xiàn)為：

一是內(nèi)部控制停留在文字層面，內(nèi)控意識(shí)薄弱。二是內(nèi)控制度殘缺，內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。三是單位內(nèi)控機(jī)構(gòu)不健全，缺乏內(nèi)控管理人員。四是重大事項(xiàng)的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位。五是預(yù)算執(zhí)行不力、缺乏有效的約束。六是預(yù)算外資金監(jiān)管不力。七是缺乏完善有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系和責(zé)任追究體系。八是內(nèi)部控制信息化建設(shè)遠(yuǎn)滯后于現(xiàn)實(shí)需求。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，就必須正確審視存在的問題，堅(jiān)持底線思維、問題導(dǎo)向，圍繞“經(jīng)濟(jì)中高速增長(zhǎng)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)”大局，從變化中更新思維觀念，樹立機(jī)遇意識(shí)，正確履行行政事業(yè)單位各自的組織機(jī)構(gòu)職責(zé)，拓展公共服務(wù)領(lǐng)域，深化自身改革，加強(qiáng)制度創(chuàng)新，有針對(duì)性地開展內(nèi)部控制工作，以健全完善的制度建設(shè)，為全面適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)起到保駕護(hù)航的作用。

二、強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的途徑與措施

經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，作為上層建筑的管理制度建設(shè)必須與之相適應(yīng)。因此，要充分認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化，以變化為參照，尋求新時(shí)期加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的途徑與措施。

1.加強(qiáng)環(huán)境控制。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，要把建立良好的內(nèi)部環(huán)境作為控制建設(shè)的目標(biāo)，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，提高單位組織對(duì)內(nèi)控作用的認(rèn)識(shí)，從單位領(lǐng)導(dǎo)到全體人員要力求形成重視和參與內(nèi)控建設(shè)的氛圍，定期培訓(xùn)、展開宣傳、解析內(nèi)涵、組建機(jī)構(gòu)，積極調(diào)動(dòng)各類人員掌握和運(yùn)用涉及內(nèi)控制度建設(shè)的政策，以此增強(qiáng)內(nèi)部控制的剛性和嚴(yán)肅性，保證這一行之有效的管理制度得到落實(shí)。

2.強(qiáng)化制度控制。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，應(yīng)發(fā)揮制度管控的作用，從行政事業(yè)單位各個(gè)重要環(huán)節(jié)和從事經(jīng)濟(jì)收支活動(dòng)的全過程、全方位建立控制制度。行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的要求和本單位的實(shí)際情況設(shè)置或確定內(nèi)部控制職能部門或崗位，充分發(fā)揮單位財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、檢察等機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制中的作用，建立健全層次清晰、便于操作、內(nèi)容細(xì)化的內(nèi)控制度和執(zhí)行機(jī)制，形成制度與實(shí)踐的良好契合。

3.建立完善的集體決策和議事機(jī)制。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，行政事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，重點(diǎn)是對(duì)重大事項(xiàng)的調(diào)查研究、風(fēng)險(xiǎn)分析和論證程序，必須采用集體決策制，以此規(guī)避錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)。

4.落實(shí)財(cái)務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的協(xié)同，強(qiáng)化資產(chǎn)管理。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，必須協(xié)同好財(cái)務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的工作融合。內(nèi)部控制是基于業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是單位內(nèi)部控制的核心，通過嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制制度，按照不相容崗位的要求，發(fā)揮財(cái)務(wù)相互牽制、相互制約作用，使單位內(nèi)控制度能夠有關(guān)鍵性保證。此外還必須使財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效銜接和信息交流，讓財(cái)務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，由此才能形成單位“全過程、全方位”的內(nèi)控。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的清查，針對(duì)出現(xiàn)的問題，不斷修正和完善固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度。

5.夯實(shí)收支核算基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，必須發(fā)揮經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理在內(nèi)部控制中的中樞作用，用科學(xué)、合理、完整、嚴(yán)謹(jǐn)、可行的預(yù)算為單位內(nèi)控工作建立前置性的制度保證。

6.加強(qiáng)預(yù)算外資金的管理，健全監(jiān)督機(jī)制。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，必須將預(yù)算外資金納入管理范疇。從制度安排上講，任何資金都必須進(jìn)入預(yù)算管理，這是單位內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，囿于歷史的原因，可能還有一些資金暫未列入預(yù)算，但必須重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督，堵塞漏洞。預(yù)算內(nèi)外的資金，無論怎樣管理都應(yīng)建立應(yīng)有的收支依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)與制度，健全監(jiān)督機(jī)制，把單位的內(nèi)控方向直指防止資產(chǎn)損失浪費(fèi)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

7.開展內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)監(jiān)督工作。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，必須建立健全行政事業(yè)單位評(píng)價(jià)監(jiān)督制度，形成應(yīng)由單位全體管理者和工作人員共同參與的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制。通過評(píng)價(jià)、監(jiān)督、檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行的過程和結(jié)果，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的落實(shí)。

8.利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，要充分認(rèn)識(shí)“互聯(lián)互通”的內(nèi)涵，緊跟形勢(shì)的變化，運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制水平。

9.跟進(jìn)審計(jì)控制。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，必須按照2014年10月27日國(guó)務(wù)院公布的《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，把審計(jì)控制作為內(nèi)控的重要組成部分，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，實(shí)現(xiàn)常態(tài)化審計(jì)監(jiān)督。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的組織領(lǐng)導(dǎo)

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)下，進(jìn)一步推進(jìn)行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)，組織領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵，應(yīng)著手以下工作：

1.思想認(rèn)識(shí)要到位。單位領(lǐng)導(dǎo)要結(jié)合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)帶來的變化，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度建設(shè)的極端重要性，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立起領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)、責(zé)任明確、有關(guān)部門機(jī)構(gòu)落實(shí)、全員參與的組織體系。

2.保證機(jī)構(gòu)人員到位。結(jié)合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)帶來的工作變更，調(diào)整充實(shí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)或工作落實(shí)機(jī)構(gòu)，配備專、兼職工作人員，加強(qiáng)培訓(xùn)，使新形勢(shì)下的內(nèi)控工作有機(jī)構(gòu)人員和適應(yīng)能力的保證。

3.物質(zhì)保障到位。結(jié)合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)帶來的新情況、新問題，進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，工作著重點(diǎn)、關(guān)注點(diǎn)都會(huì)有不同，增加或調(diào)整工作成本在所難免，因此必須落實(shí)工作經(jīng)費(fèi)，提高物質(zhì)保障能力，以物質(zhì)保障催生新形勢(shì)下內(nèi)控制度建設(shè)的落實(shí)。

篇5

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)控制度；問題；對(duì)策；措施

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)一步增加。只有根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，堵塞漏洞，消除隱患，才能全面提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

一、建立施工企業(yè)內(nèi)控制度的作用

施工企業(yè)屬于傳統(tǒng)的勞動(dòng)密集型企業(yè)，具有施工地點(diǎn)分散、施工周期長(zhǎng)、人員流動(dòng)大的特點(diǎn)，而這些特點(diǎn)決定了施工企業(yè)在資金管理、成本管理、物資管理、人員管理等方面與其他企業(yè)有許多不同之處。內(nèi)控制度建設(shè)可以使施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部各職能部門之間的相互控制，保證施工活動(dòng)的規(guī)范進(jìn)行，提高施工效率和施工質(zhì)量。這對(duì)于控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、樹立企業(yè)新形象都有重要的意義。

（一）明確職責(zé)的需要

受慣性思維的影響，施工企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)相對(duì)滯后，有些還沿用多年形成的治理習(xí)慣。在職責(zé)分工方面存在業(yè)務(wù)交叉、重疊、模糊等現(xiàn)象。有些部門各自為政，公司管理措施不能及時(shí)落實(shí)到位，管理模式運(yùn)行遲緩，業(yè)務(wù)流程急需梳理。因此，在施工企業(yè)內(nèi)部明確職責(zé)分工，建立完善內(nèi)控體系，已經(jīng)成為刻不容緩的歷史任務(wù)。

（二）法治建設(shè)的需要

實(shí)現(xiàn)企業(yè)法制化，就要對(duì)原有制度進(jìn)行有針對(duì)性地修正，通過調(diào)查研究制定出新的規(guī)章制度，這些都是科學(xué)管理的必備條件。圍繞制度制定行為規(guī)范，是現(xiàn)代企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)制度化，還可以消除過去因?yàn)橹贫惹啡倍鴮?dǎo)致的人為影響治理決策的現(xiàn)象，這對(duì)提升企業(yè)內(nèi)驅(qū)力和發(fā)揮企業(yè)正能量，都有不可替代的作用。

（三）提升責(zé)任的需要

企業(yè)要發(fā)展壯大當(dāng)然離不開全體職工的共同努力，建立完善的管理制度，就可以凝聚職工向心力，激發(fā)職工主人公精神，確保企業(yè)活力，提高企業(yè)創(chuàng)造力。促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)協(xié)調(diào)、有序、高效，特別是職能部門的責(zé)任意志得到強(qiáng)化，這才是制度化管理所帶來的新成果。

二、施工企業(yè)內(nèi)控制度存在的不足

施工企業(yè)有一般企業(yè)的共性問題，也有自身的管理特點(diǎn)。針對(duì)企業(yè)制度建設(shè)進(jìn)行自查自糾，做出科學(xué)診斷，找到問題和不足，進(jìn)行有效協(xié)調(diào)、改進(jìn)、重組，這也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)歷史蛻變的重要標(biāo)志。

（一）內(nèi)控意識(shí)不端正

很多企業(yè)職工甚至是公司領(lǐng)導(dǎo)層都對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識(shí)與理解。有的人認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)資金成本的控制，這是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，與一般職工沒有多大關(guān)系；有些人對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，不能結(jié)合自身工作落實(shí)內(nèi)控制度，制度建設(shè)被人為架空；還有一種認(rèn)識(shí)更是荒唐，認(rèn)為內(nèi)控制度就是應(yīng)付上級(jí)檢查的，這些制度不存在可操作性。這些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，在一定程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)控制度的建立和完善。

（二）內(nèi)控制度不健全

企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)該是一個(gè)完善的管理系統(tǒng)，內(nèi)容包括市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、法律事務(wù)、內(nèi)部審計(jì)，以及合同、質(zhì)量、安全、行政、財(cái)務(wù)、信息管理等方面，涉及所有部門和人員。如果只對(duì)某些部門進(jìn)行控制，而忽視其他，就不能形成完整的管理體系，企業(yè)管理也就會(huì)顧此失彼，造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。

（三）信息系統(tǒng)不暢通

施工企業(yè)由于施工地點(diǎn)比較分散，時(shí)間不固定，施工內(nèi)容復(fù)雜多變，涉及管理部門眾多，在信息傳遞上出現(xiàn)問題是常有的事。施工項(xiàng)目部和公司之間信息傳遞不暢，內(nèi)控制度執(zhí)行存在客觀障礙，而公司對(duì)施工項(xiàng)目部情況不掌握，也難以有效控制相關(guān)行為。

（四）制度監(jiān)管不到位

企業(yè)內(nèi)控制度是企業(yè)職工工作的行為規(guī)范準(zhǔn)則和要求，執(zhí)行這些制度和規(guī)定，僅憑職工的自覺性是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要有專門的監(jiān)督和管理部門行使監(jiān)管職責(zé)，才能確保內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實(shí)。由于施工項(xiàng)目地點(diǎn)分散，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人執(zhí)行制度的決心和意志存在差異，而上級(jí)主管多是山高皇帝遠(yuǎn)，很難形成有效監(jiān)督，使得一些施工企業(yè)的內(nèi)控制度形同虛設(shè)。有的企業(yè)違規(guī)掛靠、違規(guī)分包，出現(xiàn)重大質(zhì)量、傷亡事故，不但嚴(yán)重?fù)p壞了企業(yè)信譽(yù)，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還將面臨被市場(chǎng)所淘汰的危險(xiǎn)。

三、構(gòu)建施工企業(yè)內(nèi)控制度管理體系

施工企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是企業(yè)發(fā)展的重要保障，企業(yè)只有建立、健全制度，強(qiáng)化制度管理，用制度管理人，用制度約束人，讓制度控制成為一貫的管理方式和行動(dòng)指南，企業(yè)才會(huì)走上規(guī)范化管理的正確軌道。不管是領(lǐng)導(dǎo)還是職工，都應(yīng)該更新觀念，摒棄不科學(xué)的習(xí)慣做法，遵循企業(yè)發(fā)展規(guī)律，做內(nèi)控制度管理的積極倡導(dǎo)者和執(zhí)行者。

（一）完善內(nèi)控制度建設(shè)

大量的管理實(shí)踐證明：“得控則強(qiáng)，失控則衰”。施工企業(yè)需建立適合自身管理和發(fā)展的一整套內(nèi)控管理制度，形成相互聯(lián)系、相互制約、相互促進(jìn)并完整有效的管理機(jī)制，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

1.不相容職務(wù)相分離原則

施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)不相容職務(wù)相分離原則，合理設(shè)定各部門、各崗位的權(quán)限和職責(zé)，確保合同簽訂、材料采購(gòu)、工程分包、資金管理、資產(chǎn)管理等重要過程互相牽制、監(jiān)督。

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制原則

施工企業(yè)由于工程項(xiàng)目分散，不易集中管理，所以，必須遵循“統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)”的原則，在資金審批與使用、合同簽訂等方面適當(dāng)授權(quán)，做到既能調(diào)動(dòng)基層的積極性，又能使項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)處于公司本部的控制之下。

3.財(cái)產(chǎn)保全控制原則

因工程施工地點(diǎn)分散、流動(dòng)性強(qiáng)，財(cái)產(chǎn)保全控制就顯得尤為重要。企業(yè)應(yīng)對(duì)低值易耗品、固定資產(chǎn)、工程材料等實(shí)物資產(chǎn)制定相應(yīng)的管理辦法，在驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、退倉(cāng)、保管等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，防止被盜、毀損和流失，以確保財(cái)產(chǎn)安全。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是保持企業(yè)健康發(fā)展的一種有效手段，也是企業(yè)自律的表現(xiàn)，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)有重要的推動(dòng)作用。內(nèi)控監(jiān)督部門對(duì)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)管，覆蓋面一定要廣，不能只抓一個(gè)點(diǎn)而放過一大片，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的無縫管理。

施工企業(yè)資金流量大，權(quán)力環(huán)節(jié)多，從工程招投標(biāo)到開工建設(shè)，從物資采購(gòu)、施工分包到竣工驗(yàn)收，每個(gè)環(huán)節(jié)都要實(shí)行監(jiān)管機(jī)制，不留盲區(qū)。通過內(nèi)部監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的管理薄弱環(huán)節(jié)，找出問題所在，并給予整改措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的自我更新與改良。

（三）搭建科學(xué)信息平臺(tái)

搭建施工企業(yè)信息平臺(tái)，對(duì)施工企業(yè)有特別重要的意義。施工企業(yè)有分散性，信息傳遞常常會(huì)出現(xiàn)問題，如果能夠建立保障信息暢通無阻的信息傳遞平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的信息化，企業(yè)可以及時(shí)將管理要求和工作內(nèi)容傳遞到全休員工的手中，實(shí)現(xiàn)規(guī)范性操作；施工項(xiàng)目部也可以將施工信息快速地反饋到公司上層，或者及時(shí)和其他部門協(xié)調(diào)，做出工作上的調(diào)整，這對(duì)提高工作效率，降低風(fēng)險(xiǎn)都起到非常重要的作用。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)在這方面的科技投入，以便隨時(shí)掌握企業(yè)的情況，從而發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取措施加以改進(jìn)，防范各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）開展廉政教育活動(dòng)

競(jìng)爭(zhēng)的根本在于人力資源，企業(yè)成功經(jīng)營(yíng)的主要因素也在于人。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有內(nèi)控意識(shí)和管理經(jīng)驗(yàn)，能夠制定科學(xué)完整的內(nèi)控管理體系，但如果沒有一支過硬的員工隊(duì)伍，不能有效執(zhí)行這些內(nèi)控制度，這些制度也就成為一紙空文，無法發(fā)揮作用。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，受不良思潮的影響，一部分人的榮辱價(jià)值觀在悄悄地發(fā)生變化。施工企業(yè)由于工程項(xiàng)目涉及的資金數(shù)額龐大，一度成為“重災(zāi)區(qū)”。所謂“近朱者赤，近墨者黑”，企業(yè)要實(shí)行敏感崗位、關(guān)鍵性崗位的定期輪換制度，加強(qiáng)職工的廉政教育，營(yíng)造遵紀(jì)守法、廉潔自律的文化氛圍，從思想、道德、意識(shí)上架設(shè)“高壓線”，讓職工明白自己和企業(yè)的關(guān)系是一榮俱榮，一損俱損。如果每一個(gè)職工都能夠嚴(yán)于律己，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度管理目標(biāo)就會(huì)成為現(xiàn)實(shí)。

四、結(jié)束語

施工企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)已經(jīng)迎來難得的發(fā)展機(jī)遇，快速實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)，對(duì)搶占施工建設(shè)市場(chǎng)意義重大。只要能夠找到企業(yè)存在的問題和不足，并針對(duì)性地制定整改措施，就可以順利實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的華麗轉(zhuǎn)身，贏得發(fā)展先機(jī)。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

文章編號(hào)：1005-913X（2015）04-0130-02

一、研究背景

自改革開放以來我國(guó)政府對(duì)各行各業(yè)的市場(chǎng)準(zhǔn)入限制逐步放開，并在堅(jiān)持公有制的前提下，發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，大力支持、鼓勵(lì)和引導(dǎo)中小型企業(yè)的發(fā)展?；诖耍覈?guó)的小企業(yè)迅速發(fā)展起來，并廣泛分布于各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域，不僅豐富了人們的生產(chǎn)生活，也增加了人們的就業(yè)機(jī)會(huì)，且其所具有的市場(chǎng)及運(yùn)營(yíng)的靈活性優(yōu)勢(shì)，也進(jìn)一步增添了市場(chǎng)活力，有助于我國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)和進(jìn)一步的發(fā)展。同時(shí)，由于區(qū)域及全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，使我國(guó)小企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)，若想在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以生存，并贏得主動(dòng)權(quán)就必須控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，增加企業(yè)利潤(rùn)。加強(qiáng)本企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，其作為小企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和健康發(fā)展的核心部分，對(duì)于小企業(yè)的生存發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。

二、小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性

（一）可以有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和其他費(fèi)用支出

小企業(yè)和其他企業(yè)一樣，其最終目的都是獲取企業(yè)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。獲取企業(yè)利潤(rùn)的直接途徑之一就是降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，而這與企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度有著直接的聯(lián)系。與大企業(yè)相比，小企業(yè)本就資本有限，因此應(yīng)更加注重本企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)?？茖W(xué)合理、規(guī)范有序的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度既能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)來往的有效管理，又能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)決算，并進(jìn)行后期財(cái)務(wù)狀況分析及獲取及時(shí)反饋信息，從而達(dá)到控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和其他費(fèi)用支出的目的。

（二）有利于企業(yè)所有者全面了解本企業(yè)的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況

作為企業(yè)所有者，其有權(quán)并且有責(zé)任及時(shí)、全面的了解本企業(yè)的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的健全和完善則可以為會(huì)計(jì)工作提供有力的保障，從而確保其可以提供準(zhǔn)確、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)告，從而有利于企業(yè)所有人及管理人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展做出科學(xué)的預(yù)測(cè)。

三、小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控常見問題分析

（一）小企業(yè)所有者及管理者思想的陳舊

企業(yè)所有者及管理者的思想與大企業(yè)相比雖較靈活，但受其企業(yè)氛圍及企業(yè)文化的影響，相對(duì)比較陳舊、狹隘，認(rèn)為本企業(yè)較小，沒有會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性，也不重視該項(xiàng)制度的管理。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不完善，落實(shí)工作不到位

小企業(yè)的組織管理一般比較松散，有些小企業(yè)即使建立起會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，但由于組織約束不嚴(yán)、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不完善、人員知識(shí)水平較低等原因，使得該制度并沒有得到認(rèn)真的貫徹落實(shí)，成為一紙空文。因此，一旦會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的實(shí)施和落實(shí)涉及到本部門的利益時(shí)，便不予支持甚至是消極、拖延。再者，很多小企業(yè)并沒有建立起和諧、文明的企業(yè)文化，同事之間妒賢嫉能的情況多有發(fā)生，很容易就造成會(huì)計(jì)人才的埋沒，不利于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低

與大企業(yè)相比，在招賢納士方面，小企業(yè)由于名氣不足，明顯比不上大企業(yè)。因此，很多小企業(yè)在招聘會(huì)計(jì)工作人員時(shí)，往往招不到優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員，致使該企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)相對(duì)不高，使得會(huì)計(jì)工作完成不到位。更有甚者，由于會(huì)計(jì)人員自身職業(yè)道德素質(zhì)低下，內(nèi)控意識(shí)較弱，使得該企業(yè)的會(huì)計(jì)賬面假賬、錯(cuò)賬、偽賬普遍存在，給企業(yè)的財(cái)務(wù)造成嚴(yán)重?fù)p失。

（四）家族及合伙經(jīng)營(yíng)模式的限制

在我國(guó)，小型企業(yè)多是由家族或者是友人合伙開創(chuàng)經(jīng)營(yíng)的，這些小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者即是老板又是員工，且認(rèn)為彼此之間是相互信任的，并不需要會(huì)計(jì)制度的約束。這就造成了隨著企業(yè)發(fā)展模式的日趨成熟，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理較為混亂、賬目權(quán)責(zé)不明，使得企業(yè)內(nèi)部控制力較弱，不僅影響到企業(yè)規(guī)模的發(fā)展壯大，而且家族成員之間以及合伙人之間很容易發(fā)生糾紛，影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

四、小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的原則

（一）適用性

小企業(yè)在建設(shè)及完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)注意與自身特點(diǎn)相結(jié)合，既要向大企業(yè)學(xué)習(xí)其在會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)上值得借鑒的方面，同時(shí)又要把本企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)根植于其自身的企業(yè)文化與自身特點(diǎn)之中，并寓于其所處的內(nèi)外部宏觀和微觀環(huán)境之中，使其具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)性及可操作性。

（二）標(biāo)準(zhǔn)化

小企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)時(shí)，以科學(xué)規(guī)范、合理合法為原則，建立起一套標(biāo)準(zhǔn)化的制度，采用定量和定性相結(jié)合的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析方法，規(guī)定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析模型。

（三）全局性

小企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)時(shí)，要從企業(yè)的整體利益出發(fā)，以企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)運(yùn)目標(biāo)為戰(zhàn)略高度，著眼于全局。首先，在建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)，以企業(yè)的相關(guān)財(cái)會(huì)部門為立足點(diǎn)，制定專業(yè)化、具有針對(duì)性的會(huì)計(jì)內(nèi)控規(guī)范；其次，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)要與其他部門的制度規(guī)范相協(xié)調(diào)，使其成為一項(xiàng)全企業(yè)部門及人員都認(rèn)同并貫徹實(shí)施的制度規(guī)范。

五、小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控常見問題應(yīng)對(duì)策略

（一）以政府為主體，推動(dòng)小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的科學(xué)認(rèn)識(shí)，并完善相應(yīng)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)

政府在調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，是最具有權(quán)威性的存在，政府應(yīng)積極履行其宏觀調(diào)控的職能，通過宣傳、教育、政策鼓勵(lì)等方式增強(qiáng)小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及管理者對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的意識(shí)，認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極作用，并完善相應(yīng)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范，督促其完成企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的工作。

（二）提高會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督

小企業(yè)在招聘會(huì)計(jì)工作人員時(shí)，要摒棄任人唯親的錯(cuò)誤思想，并通過提高其薪資待遇、福利水平并許諾給予其一定的職業(yè)發(fā)展空間等來吸引更多優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員的加入；亦或者可以對(duì)在崗的會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)或是職業(yè)道德教育，塑造良好的企業(yè)文化，來保障會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的落實(shí)，并建立起企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，保障企業(yè)賬務(wù)的真實(shí)準(zhǔn)確性。尤其是對(duì)于家族及合伙經(jīng)營(yíng)的小企業(yè)來講，一定要樹立起會(huì)計(jì)內(nèi)控制度規(guī)范性建設(shè)的意識(shí)，把會(huì)計(jì)工作與審核、監(jiān)督工作區(qū)別開來。

（三）完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系

要建立起完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系，包括科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)決算、財(cái)務(wù)核查制度、庫存盤點(diǎn)制度、財(cái)務(wù)結(jié)算制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷制度、會(huì)計(jì)憑證等各方面，層層相扣，環(huán)環(huán)相接，從而降低會(huì)計(jì)工作人員財(cái)務(wù)賬面作假的可能性，使得會(huì)計(jì)工作從一開始就有科學(xué)合理的依賴規(guī)范。

（四）明確會(huì)計(jì)崗位的權(quán)責(zé)

在會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)工作中，要明確規(guī)定各崗位工作人員的權(quán)責(zé)，明晰崗位分工，建立起“誰管理，誰負(fù)責(zé)”的權(quán)責(zé)關(guān)系。

篇7

一、加強(qiáng)制度建設(shè)，構(gòu)建科學(xué)有效的制度體系

×銀行是我國(guó)最優(yōu)秀的股份制商業(yè)銀行，其內(nèi)控制度是比較完善和健全的。剛剛組建初期的××銀行××支行，在內(nèi)控制度建設(shè)上不僅僅停留在按上級(jí)行規(guī)章制度辦事的層面上，他們立足于自身實(shí)際，整合現(xiàn)有業(yè)務(wù)管理模式，面對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)，先后制定了信貸管理、資金管理、會(huì)計(jì)管理、安全管理、行政管理等二十項(xiàng)規(guī)章制度，強(qiáng)化了會(huì)計(jì)、出納、聯(lián)行、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等重要崗位的自身監(jiān)管，對(duì)印章、密押、重要空白憑證的交接和保管進(jìn)行了再保險(xiǎn)。建立了合理的組織架構(gòu)，使事后監(jiān)督向事中、事前轉(zhuǎn)移。同時(shí)還根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，在案件多發(fā)的票據(jù)業(yè)務(wù)、集團(tuán)客戶與關(guān)聯(lián)交易等風(fēng)險(xiǎn)集中的重要業(yè)務(wù)上，制定和完善了相應(yīng)的管理辦法和操作流程，建立了銀行與客戶、銀行與銀行以及銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)臺(tái)帳與會(huì)計(jì)之間的適時(shí)對(duì)帳制度。這些制度貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使××銀行××支行各項(xiàng)工作一開始就納入條理化、規(guī)范化的軌道，為有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)，奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，

二、堅(jiān)持特色，培育企業(yè)內(nèi)控文化

為了保證內(nèi)控系統(tǒng)有效運(yùn)行，提高員工對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)嚴(yán)格、扎實(shí)、高效的工作作風(fēng)，××銀行××支行面對(duì)成立時(shí)間短、業(yè)務(wù)新、人員素質(zhì)參差不齊等特點(diǎn)，積極組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)，采取多種方式,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別量化意識(shí)，用××先進(jìn)的管理理念、發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)精神教育員工。一是開展“糾樹”活動(dòng)。今年以來××銀行××支行開展了一次“糾正不良習(xí)慣，樹立無缺陷工作作風(fēng)”的主題活動(dòng)，號(hào)召全行員工從小事做起，從養(yǎng)成良好的生活習(xí)慣開始，克服工作中存在的缺點(diǎn)和不足，樹立“違規(guī)操作就是制造風(fēng)險(xiǎn)”的理念，全局至上，力求和諧完美。二是實(shí)行工作日志制度?！痢零y行××支行規(guī)定所有員工每天要利用班后時(shí)間記錄一天的工作情況，對(duì)自己當(dāng)日工作中執(zhí)行規(guī)章制度、遵守操作規(guī)程情況進(jìn)行總結(jié)，對(duì)麻痹大意、違規(guī)操作要深刻反思，認(rèn)識(shí)到問題的嚴(yán)重性，并提出改進(jìn)辦法和措施，以達(dá)到思想和行動(dòng)的統(tǒng)一。三是堅(jiān)持內(nèi)控自查評(píng)審會(huì)議制度。支行每月都要召開內(nèi)控評(píng)審會(huì)議，每個(gè)崗位、每個(gè)操作環(huán)節(jié)的具體工作人員對(duì)其上游和下游崗位和操作環(huán)節(jié)執(zhí)行內(nèi)控制度情況都要進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出看法和意見，互相監(jiān)督，明確責(zé)任。各部室對(duì)當(dāng)月存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患要進(jìn)行分析總結(jié)，行領(lǐng)導(dǎo)每次對(duì)內(nèi)控自查評(píng)審情況進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，發(fā)現(xiàn)問題立即整改。高管層對(duì)內(nèi)控管理的重視，促進(jìn)了××行××支行內(nèi)控管理文化不斷完善，廣大員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理是每個(gè)員工的職責(zé)，深刻理解風(fēng)險(xiǎn)防范是銀行發(fā)展永恒的主題，形成了“內(nèi)控建設(shè)只有起點(diǎn)沒有終點(diǎn)”“銀行求生內(nèi)控先行”“執(zhí)行制度沒有特權(quán)”等個(gè)性鮮明的內(nèi)控文化。

三、規(guī)范自律行為,強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力

制度建設(shè)固然重要，然而把制度落到實(shí)處，增加執(zhí)行力，使內(nèi)控機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)有效，乃是重中之重，××銀行××支行在執(zhí)行內(nèi)控制度方面，規(guī)定了嚴(yán)格的責(zé)任追究制度和獎(jiǎng)懲制度。制定鐵律，不管是誰、無論是誰，在遵守規(guī)章制度上一視同人，沒有特權(quán)，不搞姑息遷就，不搞下不為例，發(fā)現(xiàn)問題一查到底，力求達(dá)到糾正問題，排除風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范業(yè)務(wù)的最終目的。營(yíng)造一種層層設(shè)防、處處把關(guān)、事事對(duì)照、人人執(zhí)行規(guī)章制度的良好氛圍。今年以來，在信貸資金投放過程中，××銀行××支行堅(jiān)決執(zhí)行貸款“三查”制度，堅(jiān)持資產(chǎn)運(yùn)行的可控制原則，以質(zhì)量求發(fā)展，健全了貸款管理組織架構(gòu)，明確了各部門的職責(zé)和考核標(biāo)準(zhǔn)，出臺(tái)了客戶資格準(zhǔn)入意見，制定了客戶優(yōu)選標(biāo)準(zhǔn)，并且一律公開，不搞暗箱操作，凡是不符合貸款條件的客戶，無論是什么人、哪個(gè)部門推薦的，堅(jiān)決拒絕，不予考慮。從源頭上有效的規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)，避免了以貸謀私現(xiàn)象的發(fā)生。保證了資產(chǎn)質(zhì)量。截止到今年九月末該行全部貸款余額×××××萬元，無一逾期，無一欠息。此外，在案件專項(xiàng)治理工作中，該行領(lǐng)導(dǎo)高度重視，以身作則，全行員工認(rèn)真對(duì)待，積極查改，保證了此次活動(dòng)不走形式，不走過場(chǎng)，收到了較好的效果。共計(jì)發(fā)現(xiàn)問題九十個(gè)，其中一般性問題八十六個(gè)，較嚴(yán)重問題四個(gè)，有效整改七十九個(gè)，整改率百分之八十七點(diǎn)七，沒有整改的體現(xiàn)在會(huì)計(jì)、出納專業(yè)流程上，已構(gòu)成差錯(cuò)事實(shí)，只能在以后的工作當(dāng)中徹底杜絕。

四、堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)警示教育,防范道德風(fēng)險(xiǎn)

防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，人是關(guān)鍵，不解決人的問題，再好的內(nèi)控制度也無濟(jì)于事。因此必須加強(qiáng)思想政治工作，教育員工樹立正確的世界觀、價(jià)值觀、權(quán)力觀，加大對(duì)員工職業(yè)責(zé)任、職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律的教育力度，按照“規(guī)定動(dòng)作”規(guī)范員工行為。

篇8

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制度；建設(shè)策略

醫(yī)院現(xiàn)代化管理中內(nèi)控制度是最關(guān)鍵的內(nèi)容，同時(shí)內(nèi)控制度也是醫(yī)院達(dá)成預(yù)期目標(biāo)的基礎(chǔ)保障，更是降低醫(yī)療成本，確保國(guó)有資產(chǎn)完整性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益更好實(shí)現(xiàn)的重要手段。因此，不斷健全內(nèi)控制度，合理優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，可有效規(guī)避醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而達(dá)到防止經(jīng)濟(jì)犯罪，科學(xué)規(guī)范會(huì)計(jì)行為，避免會(huì)計(jì)信息失真的效果。

一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)控制度主要存在的問題

（一）整體內(nèi)控環(huán)境薄弱

以往我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制主要為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，而當(dāng)前大部分醫(yī)院管理方式仍為經(jīng)驗(yàn)型管理，往往依賴于行政指揮，更注重醫(yī)療隊(duì)伍建設(shè)和醫(yī)療技術(shù)提高，對(duì)內(nèi)部控制并不重視，尤其是在財(cái)務(wù)管理建設(shè)方面比較輕視。還有部分建立起內(nèi)控制度的醫(yī)院，由于管理層缺乏認(rèn)識(shí)，醫(yī)院工作人員素質(zhì)較低等，造成執(zhí)行乏力，甚至形同虛設(shè)，這些均會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理收效甚微。除此之外，由于內(nèi)控制度不完善，或醫(yī)院未根據(jù)實(shí)際去創(chuàng)新完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，極易造成相關(guān)人員在實(shí)施中雜亂無章，降低內(nèi)控時(shí)效性，進(jìn)而無法達(dá)到會(huì)計(jì)控制作用。

（二）內(nèi)部控制成本較高

醫(yī)院內(nèi)控制度有效實(shí)施，其控制程序必須嚴(yán)謹(jǐn)合理，而在落實(shí)各項(xiàng)控制中又需要大量經(jīng)費(fèi)來維持。首先，建立內(nèi)控系統(tǒng)時(shí)應(yīng)設(shè)置控制關(guān)鍵點(diǎn)，以確保運(yùn)行效果，達(dá)到更理想的控制效果。但通常情況下醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不愿對(duì)此過多增加財(cái)務(wù)力度，嚴(yán)重限制醫(yī)院內(nèi)部控制發(fā)展。其次，由于醫(yī)院工作人員過于重視個(gè)人利益，未能堅(jiān)持相應(yīng)原則，也會(huì)造成醫(yī)院內(nèi)部控制乏力，增加內(nèi)控成本。

（三）費(fèi)用支出收入失控

當(dāng)前，大部分醫(yī)院因資金使用監(jiān)督機(jī)制的缺失，收入控制體系不健全，以及預(yù)決算松散混亂，人為操作不規(guī)范等原因，極易造成資金嚴(yán)重浪費(fèi)或流失。比如，漏收門診掛號(hào)費(fèi)用，免掛號(hào)直接會(huì)診等，最終導(dǎo)致住院診治費(fèi)用跑漏或隨意退費(fèi)，甚至部分醫(yī)院并未建立內(nèi)控審核機(jī)制，促使大量收入無端流失。正是由于監(jiān)督管理的缺乏，盡管各科室均設(shè)有收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，但實(shí)踐操作執(zhí)行乏力，致使費(fèi)用變動(dòng)性、隨意性增強(qiáng)。同時(shí)資金使用方面主要有醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層決定，缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度，存在劃撥、支配隨意的問題，容易誘發(fā)內(nèi)部貪污等經(jīng)濟(jì)犯罪行為。再加上，醫(yī)院閑散部門較多，人員重復(fù)安排，或是缺乏設(shè)備材料科學(xué)引進(jìn)制度，也會(huì)產(chǎn)生大量冗費(fèi)，導(dǎo)致成本過高。而這些問題均是醫(yī)院內(nèi)控現(xiàn)階段面臨的最大難題。

二、建設(shè)醫(yī)院內(nèi)控制度的作用含義

醫(yī)院內(nèi)控制度即為保障醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)正常開展，確保國(guó)有資產(chǎn)安全性、完整性，而建立的醫(yī)院內(nèi)部管理體系，其旨在通過相互制約監(jiān)督，使醫(yī)院業(yè)務(wù)開展最終達(dá)到財(cái)務(wù)管理預(yù)期的目標(biāo)。當(dāng)前，隨著我國(guó)醫(yī)療體制不斷改革，醫(yī)院要提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，首要任務(wù)是建設(shè)內(nèi)控制度，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能，這樣才能有效規(guī)避財(cái)務(wù)管理違規(guī)違法等行為發(fā)生。特別是在醫(yī)療市場(chǎng)化背景下，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)范圍逐漸擴(kuò)大，醫(yī)院收入隨之增加，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理面臨著諸多挑戰(zhàn)，因此要有效管理國(guó)有資產(chǎn)，避免其出現(xiàn)不必要的流失，醫(yī)院方面必須建立內(nèi)控制度。此外，醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)是內(nèi)控工作開展的前提，更是醫(yī)院牽制和追究各部門會(huì)計(jì)崗位責(zé)任的主渠道，通過內(nèi)控制度醫(yī)院可及時(shí)監(jiān)督約束各部門財(cái)會(huì)工作，實(shí)現(xiàn)高效財(cái)務(wù)管理。

三、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)提高財(cái)務(wù)管理水平的策略

（一）積極提高內(nèi)控意識(shí)

一方面，醫(yī)院決策層要積極培養(yǎng)內(nèi)控意識(shí)，不斷增強(qiáng)理論修養(yǎng)，及時(shí)更新觀念，以國(guó)家政策和時(shí)展為導(dǎo)向，有效把握醫(yī)院發(fā)展趨勢(shì)，最關(guān)鍵的是要具備風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)意識(shí)，從思想上為醫(yī)院內(nèi)控提高動(dòng)力，創(chuàng)設(shè)良好實(shí)踐環(huán)境；另一方面，醫(yī)院要合理引進(jìn)高素質(zhì)的專業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控人才，科學(xué)建立內(nèi)控機(jī)構(gòu)，并嚴(yán)格完善遵守內(nèi)控制度。同時(shí)在實(shí)際工作中要運(yùn)用創(chuàng)新思維，尤其是財(cái)務(wù)管理工作者，必須深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)醫(yī)院發(fā)展的重要作用，以充分落實(shí)內(nèi)控工作。此外，醫(yī)院必須對(duì)兩個(gè)效益進(jìn)行正確定位，充分明確兩者間的關(guān)系，轉(zhuǎn)變預(yù)算管理觀念，從根本上強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)，達(dá)到提高財(cái)務(wù)管理水平的目的。

（二）加強(qiáng)信息系統(tǒng)控制

隨著信息時(shí)代的來臨，醫(yī)院內(nèi)控中信息技術(shù)的應(yīng)用日漸廣泛，特別是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中信息技術(shù)的作用非常關(guān)鍵。故此，要強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)控提升財(cái)務(wù)管理水平，首要任務(wù)是根據(jù)醫(yī)院發(fā)展實(shí)際加大信息系統(tǒng)控制力度，進(jìn)一步提升醫(yī)院內(nèi)控水平。信息系統(tǒng)管理具體指落實(shí)審核醫(yī)院會(huì)計(jì)核算流程，提高會(huì)計(jì)信息可靠性，確保財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有序運(yùn)行，這就要求醫(yī)院安排專人來管理維護(hù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，并合理明確維護(hù)管理人員的主要職責(zé)。同時(shí)，為避免醫(yī)院內(nèi)控工作重復(fù)現(xiàn)象發(fā)生，醫(yī)院需針對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制定統(tǒng)一流程，完善操作日記制，以文字形式將實(shí)際操作記錄在案，促進(jìn)后期工作順利開展。此外，在醫(yī)院計(jì)算機(jī)程序中應(yīng)嚴(yán)格控制各類操作的時(shí)間、內(nèi)容等，特別是要嚴(yán)格規(guī)范操作人員操作流程，從各個(gè)方面提升內(nèi)控效益。

（三）健全醫(yī)院管理制度

醫(yī)院必須嚴(yán)格履行國(guó)家法律法規(guī)，針對(duì)財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督及資本運(yùn)行等，積極建立和嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院內(nèi)控制度。通過合理劃分崗位職責(zé)，將不相容職務(wù)分離出來，實(shí)施責(zé)任個(gè)人制，以落實(shí)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)、稽核職能，提高監(jiān)督機(jī)制約束效果。嚴(yán)格遵守合法全面等原則，增強(qiáng)制度約束力，規(guī)避違規(guī)違紀(jì)行為，健全人事防控和財(cái)務(wù)管理機(jī)制，及時(shí)糾正偏差預(yù)防遺漏。對(duì)申請(qǐng)審批、記錄核算等環(huán)節(jié)進(jìn)行完善規(guī)范，特別要注意加強(qiáng)對(duì)其的制約，實(shí)施全過程動(dòng)態(tài)監(jiān)控。同時(shí)醫(yī)院在制定重大規(guī)劃期間，要引導(dǎo)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與其中，讓其設(shè)置安排財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員，科學(xué)制定財(cái)務(wù)管理制度。另外，則要有效合理的使用醫(yī)院資源，保證醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等信息真實(shí)性，注意對(duì)醫(yī)院不必要開支進(jìn)行控制，充分履行法定責(zé)任。唯有醫(yī)院內(nèi)控制度體系得到完善，才能促進(jìn)醫(yī)院管理和發(fā)展。

（四）加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理

醫(yī)院成本核算要服務(wù)其可持續(xù)發(fā)展，避免因?yàn)楹怂愣怂愕默F(xiàn)象。既往考核指標(biāo)主要為醫(yī)療收入，這種考核相對(duì)單一、不夠全面，故還需采取成本控制、盈利能力等綜合指標(biāo)考評(píng)手段，圍繞科室成本核算建立，集病種、項(xiàng)目成本核算為一體的核算體系，做到權(quán)、責(zé)、利一致。同時(shí)醫(yī)院全體職工應(yīng)積極樹立成本管理觀，增強(qiáng)成本控制意識(shí)，落實(shí)全面成本管理，提高醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理效果。醫(yī)院盈利最有效的渠道是降低成本，但由于每家醫(yī)院的成本結(jié)構(gòu)均不同，因此，財(cái)務(wù)管理者要根據(jù)重點(diǎn)明確目標(biāo)成本，并結(jié)合預(yù)算單元做出合理分解，每月定期分析預(yù)算具體執(zhí)行狀況，從中尋求減少浪費(fèi)的突破口。但要注意成本核算制度建立時(shí)，必須緊跟物價(jià)政策，提高收費(fèi)規(guī)范化，增強(qiáng)監(jiān)督，以規(guī)避亂收費(fèi)、減少罰款等問題。門診收費(fèi)水平需嚴(yán)格控制，特別是大處方要控制到位。且采購(gòu)藥品設(shè)備、一次性消耗品或基礎(chǔ)工程中，其必須實(shí)施公開招標(biāo)，對(duì)其過程和審計(jì)加大監(jiān)督，確保物美價(jià)廉。同時(shí)，要合理科學(xué)的預(yù)測(cè)制定醫(yī)療成本及其計(jì)劃。基于已有成本報(bào)表上對(duì)各種費(fèi)用構(gòu)成做出測(cè)算，分析指標(biāo)偏差的原因，制訂相應(yīng)成本計(jì)劃，保證接下來的成本控制有效落實(shí)。

四、結(jié)束語

在醫(yī)院發(fā)展歷程中內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)有效財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，只有不斷增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)，才能切實(shí)降低醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理成本，增強(qiáng)醫(yī)院醫(yī)療能力，進(jìn)而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀得一席之地。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

【關(guān)鍵詞】林業(yè)；信息化；內(nèi)控

林業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要組成部分，是培育和保護(hù)森林以取得木材及其林產(chǎn)品并發(fā)揮森林的生態(tài)效益以保護(hù)環(huán)境、改善環(huán)境、美化環(huán)境的建設(shè)事業(yè)。隨著我國(guó)對(duì)林業(yè)發(fā)展的重視程度越來越高，對(duì)生態(tài)環(huán)境建設(shè)的資金投入也越來越大，同時(shí)也對(duì)資金管理提出更高要求，對(duì)內(nèi)控建設(shè)提出更高要求，那么建立并完善內(nèi)控制度勢(shì)在必行。本文針對(duì)林業(yè)部門建立內(nèi)控制度的過程中存在的問題及用信息化的手段建設(shè)完善內(nèi)控制度的必要性進(jìn)行論述，并提出相應(yīng)建議。

一、目前林業(yè)部門的內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

1.對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不夠。林業(yè)行業(yè)屬于傳統(tǒng)行業(yè)，一些舊有管理方法仍在運(yùn)用，但是在林業(yè)自身內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)，對(duì)林業(yè)內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不夠，只注重林業(yè)的業(yè)務(wù)的發(fā)展，缺乏對(duì)基本的內(nèi)控知識(shí)了解，尤其在一些林業(yè)的基層單位，認(rèn)為制定出來的內(nèi)控制度是為了應(yīng)付檢查的，于是很多單位的內(nèi)控制度建設(shè)流于形式。

2.內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不健全。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作不可缺少的基礎(chǔ)是建立健全內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。然而，由于對(duì)林業(yè)部門的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，對(duì)林業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)作用和重要性認(rèn)識(shí)模糊，致使內(nèi)控機(jī)構(gòu)不健全，人員配備不合理。尤其在一些單位受人員編制數(shù)的限制，沒有專門的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，沒有專門的人員從事這方面的工作。

3.內(nèi)控制度不夠完善。財(cái)政部制定的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》從2014年起執(zhí)行，目前林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的一部分單位并沒有自身的內(nèi)控制度，而是用一般的財(cái)務(wù)規(guī)則制度代替內(nèi)控制度，對(duì)林業(yè)自身的業(yè)務(wù)流程控制簡(jiǎn)單。

4.不相容崗位的分工控制不到位。由于林業(yè)預(yù)算部門人員編制有限、缺人少編問題突出，于是出現(xiàn)一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。這樣的后果就是容易出現(xiàn)管理漏洞，發(fā)生舞弊行為。

5.資產(chǎn)管理和控制制度需加強(qiáng)。林業(yè)部門的財(cái)務(wù)通常只能控制財(cái)務(wù)核算環(huán)節(jié)，對(duì)林業(yè)的業(yè)務(wù)情況，對(duì)林業(yè)的重大決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解；對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置環(huán)節(jié)能夠控制，但對(duì)資產(chǎn)的使用環(huán)節(jié)仍缺乏相關(guān)的制度。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員只是在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，對(duì)資產(chǎn)登記到賬簿上，但對(duì)后期是否發(fā)生壞賬、減值等情況不能及時(shí)掌握。

6.對(duì)預(yù)算控制缺乏剛性管理。預(yù)算部門對(duì)預(yù)算編制的要求比較細(xì)化，但實(shí)際工作中對(duì)預(yù)算的剛性認(rèn)識(shí)不足，尤其是一些部門負(fù)責(zé)人對(duì)?？顚Ｓ玫囊庾R(shí)很淡薄，認(rèn)為財(cái)政撥入本部門（單位）的錢就由自己支配，因此不能按照預(yù)算編制執(zhí)行。

二、利用信息化的手段建立林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)控制度的必要性

1.利用信息化的手段有利于防止資產(chǎn)的流失。通過信息化的手段，通過多崗控制對(duì)資產(chǎn)的管理登記進(jìn)行流程化的管理，利用內(nèi)控制度的建立健全來有效控制、監(jiān)督內(nèi)部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，信息化保障內(nèi)控制度的運(yùn)行。同時(shí)在信息體系設(shè)置時(shí)，可以充分考慮林業(yè)的特殊體系，特殊流程，這可以讓工作有章可循，有據(jù)可依，能夠促進(jìn)管理科學(xué)化，也能夠?qū)挝回?cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效地制約和監(jiān)督，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，減少資產(chǎn)管理工作的隨意性，可以對(duì)營(yíng)私舞弊、挪用公款、貪污盜竊等經(jīng)濟(jì)犯罪事件的發(fā)生從源頭予以制止。

2.利用信息化手段建立內(nèi)控有利于防范財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，減少?zèng)Q策失誤。通過用信息化手段建立的內(nèi)控體系，可以得到相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析，通過這些數(shù)據(jù)分析，能夠及時(shí)地控制財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)。在萌芽之中就可將各種風(fēng)險(xiǎn)消滅，是風(fēng)險(xiǎn)防范的最佳方法。

3.利用信息化的手段建立內(nèi)控制度有利于單位整體運(yùn)行的透明化。內(nèi)控制度的建立能夠保證林業(yè)單位整體運(yùn)行的信息的匯總、記錄、歸類采集等全過程被完整呈現(xiàn)出來，將林業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況進(jìn)行真實(shí)地反映，并且還可以對(duì)各種弊端和錯(cuò)誤予以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和糾正，最終提高整w的經(jīng)濟(jì)效益。通過信息化手段，對(duì)林業(yè)部門的全體職工的工作情況、工作結(jié)果都能夠有效展示，再配以合理的獎(jiǎng)懲制度，就可以將全體職工的工作潛能、積極性、主動(dòng)性充分激發(fā)出來，使工作效率得以提高。

4.有利于滿足林業(yè)部門的特殊職能。林業(yè)一項(xiàng)重要的公益事業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，承擔(dān)著生態(tài)建設(shè)和林產(chǎn)品供給的重要任務(wù)。其公益的性質(zhì)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的地位決定了各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的來源主要是各級(jí)財(cái)政，而對(duì)財(cái)政資金最好的執(zhí)行監(jiān)督就是內(nèi)控。因此要達(dá)到最好的資金效益目標(biāo)，就離不開完善的內(nèi)控制度，它對(duì)強(qiáng)化單位職能、提高財(cái)政資金使用效益具有極為重要的作用和意義。

三、利用信息化手段完善林業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的幾點(diǎn)建議

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制人員隊(duì)伍建設(shè)。完善內(nèi)控制度，需要部門領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，需要恰當(dāng)?shù)娜藛T有效執(zhí)行。內(nèi)控制度執(zhí)行人員應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，應(yīng)該熟悉相關(guān)的內(nèi)控法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，應(yīng)該具有很強(qiáng)的信息系統(tǒng)操作能力，同時(shí)，還要適應(yīng)林業(yè)工作特點(diǎn)，了解林業(yè)的專業(yè)知識(shí)。這都需要根據(jù)內(nèi)部控制工作實(shí)際，選拔合適人員從事內(nèi)部控制工作，有針對(duì)性地對(duì)部門內(nèi)控人員和部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)，培訓(xùn)他們及時(shí)掌握最新的內(nèi)控知識(shí)和林業(yè)知識(shí)，真正使他們具有較強(qiáng)的內(nèi)控知識(shí)和能力，在林業(yè)部門全面推行內(nèi)控制度。

2.不斷健全內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制功能的發(fā)揮，需要?jiǎng)澐智宄?nèi)部控制的職能和權(quán)限，不斷充實(shí)內(nèi)部控制管理的人員力量。賦予內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)與內(nèi)部控制職能相匹配的機(jī)構(gòu)規(guī)模與權(quán)限。同時(shí)，結(jié)合林業(yè)部門實(shí)際，不斷梳理內(nèi)部控制流程，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制。利用信息化手段及時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中的盲點(diǎn)，不斷完善內(nèi)控制度和辦法。應(yīng)對(duì)管理中出現(xiàn)的新情況新問題，發(fā)揮內(nèi)控制度最大的作用。

3.建立健全內(nèi)審制度。通過信息化手段，林業(yè)的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：一是用信息化手段明確內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章、程序、控制制度等規(guī)定。二是在信息系統(tǒng)設(shè)置時(shí)獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)限。在信息系統(tǒng)設(shè)置時(shí)，就要求審計(jì)人員充分行事職權(quán)，發(fā)揮內(nèi)審作用，同時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)提供有效的數(shù)據(jù)分析報(bào)告。三是建立信息化內(nèi)審復(fù)查。內(nèi)部審計(jì)結(jié)束后，在規(guī)定的實(shí)時(shí)間由系統(tǒng)自動(dòng)提醒被審單位內(nèi)部審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況。

4.完善不相容崗位分離控制。根據(jù)林業(yè)部門的工作特殊性，利用信息化手段開展崗位動(dòng)態(tài)工作分析，在工作流程中及時(shí)確定不相容職務(wù)；通過規(guī)范工作流程，明確各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。并根據(jù)人員編制少的實(shí)際情況，依據(jù)不相容崗位進(jìn)行符合實(shí)際的分工。

5.利用信息化手段完善資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制。為適應(yīng)資產(chǎn)種類復(fù)雜、管理職責(zé)多樣的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值的充分發(fā)揮作用。通過引網(wǎng)的信息化手段，對(duì)林業(yè)部門的資產(chǎn)信息及時(shí)收集整理分析，使管理人員及時(shí)掌握資產(chǎn)使用情況和采購(gòu)需求，在節(jié)約人力成本的同時(shí)提高管理質(zhì)量。還可以通過信息系統(tǒng)的授權(quán)管理，明確人員權(quán)責(zé)。通過信息化方式開展定期和不定期財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)，及時(shí)將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)賬進(jìn)行核對(duì)，不僅有利于避免和減少資產(chǎn)流失；還可也實(shí)現(xiàn)損壞資產(chǎn)按規(guī)定及時(shí)核銷和采購(gòu)，提高資產(chǎn)和資金的使用率。

6.利用信息化手段強(qiáng)化林業(yè)部門預(yù)算的控制。林業(yè)部門開展各項(xiàng)活動(dòng)的起點(diǎn)是編制預(yù)算，要實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金的高效配置，必須從全局視角規(guī)劃預(yù)算資金的使用，明確資金使用的方向和用途并盡量細(xì)化，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制。通過引入信息化手段，不僅能提高預(yù)算編制環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性，而且在預(yù)算執(zhí)行過程中及時(shí)獲取執(zhí)行數(shù)據(jù)，避免了信息的滯后，實(shí)現(xiàn)對(duì)準(zhǔn)確預(yù)算數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)分析，提高預(yù)算控制水平。

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篇10

關(guān)鍵詞：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)；內(nèi)控建設(shè)

中圖分類號(hào)：F832文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B文章編號(hào)：1006-1428（2006）11-0076-02

完善法人治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)控機(jī)制是深化農(nóng)村信用社改革的重要內(nèi)容，也是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的有效途徑。建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)而言具有極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控建設(shè)存在的主要問題

1．內(nèi)控制度不夠嚴(yán)密。主要表現(xiàn)為制度制訂的無序性導(dǎo)致制度本身存在缺陷。首先是內(nèi)控制度缺乏相應(yīng)的“立法程序”，行內(nèi)規(guī)章制度制訂時(shí)較為隨意，一些制度未經(jīng)推敲、論證倉(cāng)促出臺(tái)，在執(zhí)行過程中又往往修訂頻繁，造成制度執(zhí)行效率下降。其次是關(guān)聯(lián)制度之間銜接不夠嚴(yán)密，由于當(dāng)前還沒有一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，即沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的“風(fēng)險(xiǎn)量”可以對(duì)各類違規(guī)行為做出評(píng)價(jià)。因此，在擬訂懲罰性條款時(shí)往往以人的主觀意識(shí)為重，導(dǎo)致關(guān)聯(lián)制度之間對(duì)違規(guī)行為的懲罰力度存在差異，甚至存在“重過錯(cuò)輕處罰，輕過錯(cuò)重處罰”的錯(cuò)位條款。第三是當(dāng)前內(nèi)控評(píng)價(jià)大多局限于就事論事，缺乏前瞻性的預(yù)防控制，內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的不成熟導(dǎo)致一些制度的空白與管理盲點(diǎn)不能得到有效反映，相應(yīng)的內(nèi)控管理措施不能及時(shí)跟進(jìn)。

2．制度作用力度較弱。主要表現(xiàn)為制度培訓(xùn)與內(nèi)控懲處機(jī)制的不規(guī)范導(dǎo)致制度作用效力減弱。首先是制度培訓(xùn)力度不強(qiáng)，沒有有效的保障措施使每一個(gè)員工(特別是管理者)熟知內(nèi)控制度，員工在不能理解內(nèi)控制度及其規(guī)則的情況下，辦理業(yè)務(wù)往往無所畏懼，很難產(chǎn)生自律效果。其次是違規(guī)懲戒不到位，違規(guī)行為不能得到及時(shí)處理，導(dǎo)致制度作用效力逐步遞減，同樣對(duì)已查處違規(guī)事件的寬大處理也成為內(nèi)控失效的助推劑。第三是監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，一些職能部門身兼業(yè)務(wù)指導(dǎo)與制度檢查的雙重功能，職能部門既是教練員，又是裁判員，導(dǎo)致違規(guī)懲處力度削弱。

3．缺乏內(nèi)控優(yōu)化機(jī)制。主要表現(xiàn)為內(nèi)控管理激勵(lì)機(jī)制的缺失與內(nèi)控考核目標(biāo)的過于籠統(tǒng)。當(dāng)前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)制度建設(shè)中管理監(jiān)控性的多，強(qiáng)制性的多，約束性的多，但激勵(lì)性的內(nèi)控機(jī)制較少，對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度表現(xiàn)優(yōu)秀的員工沒有明確的激勵(lì)措施，致使員工一般情況下只是被動(dòng)執(zhí)行制度規(guī)定，沒有主動(dòng)提議完善內(nèi)控制度的動(dòng)力。對(duì)管理者而言，當(dāng)前績(jī)效考核偏重于業(yè)務(wù)發(fā)展，內(nèi)控管理考核目標(biāo)相對(duì)簡(jiǎn)單、籠統(tǒng)，也難以形成激勵(lì)作用。內(nèi)控優(yōu)化機(jī)制的缺失，必然導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制缺乏持續(xù)改進(jìn)的驅(qū)動(dòng)力，不利于內(nèi)控的長(zhǎng)效管理。

二、推進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控建設(shè)的建議與措施

1．規(guī)范制度建設(shè)程序，從源頭上加強(qiáng)內(nèi)控制度的操作效力。完善的內(nèi)控制度體現(xiàn)為制度的健全性和有效性兩個(gè)方面。要保障制度的有效性，首先必須有一套規(guī)范的制度建設(shè)程序。當(dāng)前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從規(guī)范“立法”程序做起，要明確“立法”權(quán)限，對(duì)內(nèi)控制度的修改和制定等要在程序上予以明確，增強(qiáng)“立法”的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性。同時(shí)要規(guī)范制度建設(shè)的“論證程序”，在制度出臺(tái)前至少經(jīng)過三道論證程序，即風(fēng)險(xiǎn)論證、合規(guī)論證和法律論證。一是由制度制訂部門組織風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、識(shí)別與評(píng)估，依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)算，在制度前做好模擬風(fēng)險(xiǎn)的論證與評(píng)價(jià)，使預(yù)防性控制措施落實(shí)在各業(yè)務(wù)制度之中，保證制度的可操作性。二是在內(nèi)部設(shè)立合規(guī)部門，對(duì)制度制訂條款是否符合相應(yīng)的規(guī)章制度、監(jiān)管要求進(jìn)行審查，對(duì)關(guān)聯(lián)制度的相關(guān)性與一致性進(jìn)行論證，保證制度的嚴(yán)密性。三是要加強(qiáng)制度的法律論證手續(xù)，制度的修訂要提請(qǐng)法律工作者(如法律顧問)對(duì)制度條款進(jìn)行審查，確保制度的合法性。此外還要規(guī)范內(nèi)控制度的“評(píng)價(jià)程序”，要著重建立制度執(zhí)行效果信息反饋機(jī)制，由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)制度的執(zhí)行評(píng)價(jià)，提出工作建議，以利于制度的完善和改進(jìn)。

2．倡導(dǎo)內(nèi)控文化建設(shè)，從根本上提高員工對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)知程度。內(nèi)控文化建設(shè)是建立內(nèi)控長(zhǎng)效管理機(jī)制的一項(xiàng)有效措施，從農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)近幾年開展的專項(xiàng)內(nèi)控制度活動(dòng)中，無不將內(nèi)控文化建設(shè)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容來開展。就目前而言，我們有必要加強(qiáng)以下幾項(xiàng)工作。一要繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)控制度教育，積極開展普及內(nèi)控制度教育，通過學(xué)習(xí)確保從業(yè)人員理解并掌握內(nèi)控制度，通過知識(shí)考試等手段鞏固學(xué)習(xí)效果，做到每項(xiàng)內(nèi)控制度必學(xué)，每位員工必懂。二要繼續(xù)加強(qiáng)員工素質(zhì)教育，著重從職業(yè)道德、思想文化上促進(jìn)員工達(dá)到規(guī)范操作的目的，強(qiáng)調(diào)按章辦事，引導(dǎo)員工樹立責(zé)任意識(shí)，把個(gè)人目標(biāo)與團(tuán)體目標(biāo)統(tǒng)一起來，以道德素養(yǎng)規(guī)范職業(yè)行為，達(dá)到內(nèi)控管理的要求。三要合理設(shè)置各崗位的內(nèi)控職責(zé)，明確內(nèi)控責(zé)任，在員工年度工作考核中，要納入其工作期間內(nèi)控履職責(zé)任評(píng)價(jià)，對(duì)不規(guī)范行為要實(shí)行責(zé)任倒查與“問責(zé)”，要將內(nèi)控執(zhí)行情況與個(gè)人職業(yè)生涯升遷相掛鉤，以加強(qiáng)在崗員工履行內(nèi)控職責(zé)的責(zé)任心，使內(nèi)控管理成為員工自發(fā)的行為。四要建立內(nèi)控執(zhí)行評(píng)價(jià)與激勵(lì)措施，對(duì)員工執(zhí)行內(nèi)控的情況組織評(píng)價(jià)，通過開展內(nèi)控管理競(jìng)賽，評(píng)選“守規(guī)之星”等活動(dòng)，激勵(lì)員工規(guī)范業(yè)務(wù)操作。對(duì)積極履行內(nèi)控制度、在防范風(fēng)險(xiǎn)方面做出貢獻(xiàn)的員工要明確獎(jiǎng)勵(lì)制度，增強(qiáng)員工執(zhí)行內(nèi)控制度的主動(dòng)性，使內(nèi)控管理理念深入人心。