導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：電視臺(tái)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；策略

由于經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國各個(gè)行業(yè)都將面臨強(qiáng)大的競爭，電視臺(tái)單位也同樣如此。在激烈的競爭環(huán)境下，電視臺(tái)的財(cái)務(wù)管理起著舉足輕重的作用，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種問題和矛盾，并通過分析提出可以有效解決問題的措施。但在實(shí)際工作中，電視臺(tái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量并不是想象的那么高，在實(shí)際操作中仍存在著很多問題，也面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，本文就電視臺(tái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)常見的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出了一些建議和策略，完善應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，具體如下。

一、電視臺(tái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

電視臺(tái)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面：

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在技術(shù)及業(yè)務(wù)水平上的參差不齊，對(duì)財(cái)務(wù)問題處理方法的不同，或操作技術(shù)水平不過關(guān)，這些都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)偏差，管理人員通過這些錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)信息，則會(huì)作出失誤的判斷與決策，對(duì)電視臺(tái)的經(jīng)營產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)。由于一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員自身的素質(zhì)、職業(yè)道德存在一定程度的問題，此類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員為了自身利益不顧單位的規(guī)定，在會(huì)計(jì)操作處理過程中蓄意造假，對(duì)單位造成利益損害，使電視臺(tái)面臨一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)道德風(fēng)險(xiǎn)[1]。

3.管理人員防范意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。由于管理人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)不太重視，缺少對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，很有可能對(duì)單位造成經(jīng)濟(jì)損失。有些電視臺(tái)只注重自身的經(jīng)濟(jì)收益，不注重對(duì)自身特點(diǎn)的形成和總結(jié)，對(duì)所播出的節(jié)目質(zhì)量不監(jiān)管，僅看到目前帶來的小利益，不考慮持久的發(fā)展，長此以往，將會(huì)被社會(huì)所淘汰，不僅沒有達(dá)到預(yù)期的目的，反而使其得不償失。

4.內(nèi)部控制不足，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤認(rèn)知。如果電視臺(tái)的管理人員不能嚴(yán)格控制對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，則很容易造成電視臺(tái)內(nèi)部人員及部門之間的信息傳達(dá)失誤或緩慢，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行信息處理和核算過程中的難度增加，對(duì)電視臺(tái)的工作也會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。

（二）外部風(fēng)險(xiǎn)

電視臺(tái)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)本身的局限性或狹隘性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)出現(xiàn)失誤，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在規(guī)范和理論上的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員工作中使用不準(zhǔn)確的外部信息，會(huì)導(dǎo)致電視臺(tái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還有因?yàn)殡娨暸_(tái)的單位政策和環(huán)境引起的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[2]。電視臺(tái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在不可避免的，只有不斷的完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，才能減少電視臺(tái)的外部風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)電視臺(tái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

（一）提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能

有效提高電視臺(tái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能和職業(yè)水平，可以通過以下措施來實(shí)現(xiàn)。一是提高對(duì)新進(jìn)員工招聘的技術(shù)要求。要公開、公平、公正的進(jìn)行新人才的招聘選拔，要求所有應(yīng)聘財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的人員須具備一定的職業(yè)素質(zhì)和技術(shù)能力。二是對(duì)在職的員工定期進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，加強(qiáng)老員工對(duì)自身專業(yè)水平的督促，使自己逐漸適應(yīng)社會(huì)的步伐，不斷提高自身的專業(yè)知識(shí)，了解新知識(shí)，掌握新技能。三是定期對(duì)員工進(jìn)行技能考核，避免技術(shù)人才的埋沒，為擁有技術(shù)的員工提供展示自己的平臺(tái)，電視臺(tái)還要根據(jù)具體情況制定合理的技能考核，在考核過程中，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)技術(shù)能力差的員工，并及時(shí)對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)技能培訓(xùn)管理，當(dāng)然，對(duì)于考核成績較好的員工也要給予相應(yīng)的鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)員工的工作積極性，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員們都樹立競爭意識(shí)，促進(jìn)員工的工作效率。

（二）提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)

提高電視臺(tái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的技術(shù)水平，盡可能的減少電視臺(tái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，更有必要提高管理人員的綜合素養(yǎng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)直接影響會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。會(huì)計(jì)人員通過會(huì)計(jì)信息進(jìn)行具體的工作，工作質(zhì)量也取決于會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。因此，為了保障會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量，需對(duì)他們的思想、道德、文化及專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行培養(yǎng)，避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核

電視臺(tái)在管理方面的措施還不夠科學(xué)，為了能夠更好的對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行審核，電視臺(tái)應(yīng)該根據(jù)單位的特點(diǎn)和實(shí)際狀況制定合理的、可行的成本控制策略，盡可能的降低成本。值得我們思考的是：電視臺(tái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員本身也可能存在風(fēng)險(xiǎn)性，因此對(duì)預(yù)算管理人員風(fēng)險(xiǎn)的重視也是相當(dāng)有必要的，專業(yè)的管理人員可以更有效的對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和制定出合理的策略。電視臺(tái)管理人員應(yīng)該足夠重視預(yù)算的制定，且嚴(yán)格執(zhí)行，不斷的對(duì)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題，確保預(yù)算工作能順利開展。

（四）完善內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度能夠有效的避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度的建立需從兩方面著手，第一點(diǎn)是電視臺(tái)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。規(guī)范的內(nèi)部控制，可以有效避免某些電視臺(tái)因只顧自身利益，不考慮可能不利于單位的利益的風(fēng)險(xiǎn)，大大減少了單位資金被侵占事件的發(fā)生，維護(hù)了單位全體員工的合法利益。第二點(diǎn)是電視臺(tái)對(duì)權(quán)利和責(zé)任制度的設(shè)置[3]。電視臺(tái)要對(duì)相關(guān)人員需要承擔(dān)的責(zé)任和所享有的權(quán)利進(jìn)行全面了解和掌控，重視遵守法律法規(guī)，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)給觀眾傳播正確的世界觀、價(jià)值觀、人生觀，從而發(fā)展自己獨(dú)有的特色。

（五）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理成本的核算

電視臺(tái)應(yīng)該考慮自身在行業(yè)中的影響力、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員本身的綜合素質(zhì)、相應(yīng)的法律規(guī)范等方面的具體情況，從實(shí)際情況出發(fā)，制定出科學(xué)有效的、有針對(duì)性的財(cái)務(wù)管理成本核算和控制策略，盡可能在保證不影響單位正常管理的條件下，降低電視臺(tái)在財(cái)務(wù)管理過程中會(huì)發(fā)生失誤的情況，降低電視臺(tái)在財(cái)務(wù)管理中由于失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)，從而降低管理過程中的經(jīng)營成本。

（六）加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的控制與管理

在電視臺(tái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中，由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)等差異，會(huì)導(dǎo)致電視臺(tái)的強(qiáng)化對(duì)“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理”中形成了極其重要的資產(chǎn)，并且不容忽視，可是想要使電視臺(tái)內(nèi)部的資產(chǎn)達(dá)到最大利用率，那就需要廣大的資產(chǎn)會(huì)計(jì)工作者對(duì)自身的素質(zhì)和思想及行為方式進(jìn)行自我約束與控制，例如，在日常采購資產(chǎn)時(shí)，制定科學(xué)又嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟少忣~度將是極其重要，同時(shí)采購標(biāo)準(zhǔn)作為采購產(chǎn)品的硬性指標(biāo)，同樣重要，所以要在采購過程中防止有人利用此次采購來私自牟利，動(dòng)用公款等此類問題的發(fā)生[4]。使電視臺(tái)資金得到最有效的利用，使利用率最大化，這樣才能使電視臺(tái)效益得到顯著提升。

（七）正確認(rèn)識(shí)國家會(huì)計(jì)法律規(guī)章制度

近年來，我國電視臺(tái)隨著社會(huì)需要，在蓬勃的發(fā)展，而且有愈演愈烈的趨勢，電視臺(tái)對(duì)實(shí)況進(jìn)行分析時(shí)，往往會(huì)因?yàn)樯鐣?huì)因素和企業(yè)文化因素而給出一些錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息，這樣就給電視臺(tái)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作帶來了巨大的困擾、誤區(qū)以及風(fēng)險(xiǎn)。這就需要電視臺(tái)建立一套科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)對(duì)公司財(cái)務(wù)的記賬、會(huì)計(jì)審核等方面的規(guī)定。完善會(huì)計(jì)人員的相關(guān)管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)工作定期的進(jìn)行審核，繪制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。不得用虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要鍛煉自身素質(zhì)，使自身的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)能力提高，利用自身的優(yōu)勢更深層次的完善電視臺(tái)的規(guī)章制度，讓電視臺(tái)走上新的臺(tái)階。

三、結(jié)束語

目前，我國電視行業(yè)正處于蓬勃發(fā)展階段，但由于發(fā)展時(shí)間較短，現(xiàn)在還并不算發(fā)達(dá)，根基尚淺，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在具體的工作中會(huì)存在一定的問題以及潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，此類問題造成電視臺(tái)利益受損的現(xiàn)象屢見不鮮，這些都提醒我們，要加倍注重財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，同時(shí)還要建立起完善的財(cái)會(huì)管理制度和策略，在財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問題的第一時(shí)間采取相應(yīng)的管理策略，同時(shí)對(duì)電視臺(tái)的內(nèi)部資源做到心中有數(shù)，再對(duì)其合理化整合的基礎(chǔ)上，并對(duì)這些資產(chǎn)進(jìn)行最大限度地運(yùn)用，以此來降低電視臺(tái)的成本，并且有效的提高電視臺(tái)各項(xiàng)資金利用率，為電視臺(tái)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的根基！

參考文獻(xiàn)：

[1]閆俊蘭.電視臺(tái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵掌控策略[J].企業(yè)改革與管理，2016，06：122.

[2]伍巧芳. 美國金融監(jiān)管改革及其借鑒[D].華東政法大學(xué)，2012.

[3]王維. 財(cái)務(wù)高管CPA背景與上市公司盈余管理方式選擇[D].浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)，2015.

篇2

當(dāng)前，中國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革與發(fā)展正處于跨世紀(jì)的關(guān)鍵時(shí)期。全球財(cái)務(wù)市場一體化進(jìn)程，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新和我國財(cái)務(wù)體系的不斷完善，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)跨世紀(jì)改革的步伐提供了契機(jī)。因此，有必要研究財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的跨世紀(jì)發(fā)展趨勢，迎接新時(shí)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面挑戰(zhàn)。

二、表內(nèi)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的未來發(fā)展

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作領(lǐng)域中的一種表現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)的說法很多，存在多種不同的定義，如：①可測定的不確定性損失；②出現(xiàn)損失的可能性；③損失出現(xiàn)的機(jī)會(huì)或概率；④實(shí)際后果可能與預(yù)測后果存在差異的傾向等等。風(fēng)險(xiǎn)是與損失、不確定性相聯(lián)系的概念，如果損失的概率為0或l，即不存在損失的不確定性，那么風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)然也就不存在了。因而，一般將風(fēng)險(xiǎn)定義為損失發(fā)生的不確定性。在這里作為風(fēng)險(xiǎn)要素的損失是一種非故意的，非預(yù)期的，非計(jì)劃的，可用貨幣衡量的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的減少。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)損失發(fā)生的不確定性，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)可能帶來損失的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式有著密切聯(lián)系。按照現(xiàn)行制度安排，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式可分為表內(nèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理和表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理兩種方式。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式不同，從而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及防范的方法也不相同。表內(nèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理要求對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)和披露都能在會(huì)計(jì)報(bào)表中得到體現(xiàn)，具有規(guī)范性、連續(xù)性、透明性和穩(wěn)定性的特點(diǎn)。表內(nèi)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的未來發(fā)展在一定程度上引導(dǎo)著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的發(fā)展方向。這種風(fēng)險(xiǎn)與防范完全可能成為跨世紀(jì)的主流，影響整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)度，通常表現(xiàn)為會(huì)計(jì)人受利益驅(qū)動(dòng)而導(dǎo)致的道德風(fēng)險(xiǎn)，其中，道德風(fēng)險(xiǎn)將構(gòu)成會(huì)計(jì)安全性的重要威脅，是會(huì)計(jì)行為的主要風(fēng)險(xiǎn)。因會(huì)計(jì)人的能力，水平等主觀因素導(dǎo)致技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，可以通過不斷提高人的素質(zhì)加以防范，而道德風(fēng)險(xiǎn)的防范卻較為復(fù)雜，一方面要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，完善職業(yè)道德規(guī)范，從自身的角度防范道德風(fēng)險(xiǎn)；另一方面要改善會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境，增強(qiáng)獨(dú)立性，減少被迫提供虛假信息帶來風(fēng)險(xiǎn)的可能性。防范會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)不僅是跨世紀(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要趨勢，而且是整個(gè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的長期使命。

三、表外業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的發(fā)展趨勢

財(cái)務(wù)表外業(yè)務(wù)通常指對(duì)銀行產(chǎn)生收入或承諾，或有合約的業(yè)務(wù)，由于這些業(yè)務(wù)不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映，不直接影響表內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益，僅作一注釋或在線下予以反映，故稱表外業(yè)務(wù)，或稱“線下業(yè)務(wù)”，“或有承諾業(yè)務(wù)”，“無資產(chǎn)業(yè)務(wù)”，“無形業(yè)務(wù)”。表外業(yè)務(wù)構(gòu)成復(fù)雜，品名繁多，一般可分為兩類近10種。①或有債權(quán)債務(wù)分類，包括貸款承諾、擔(dān)保、衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)等四種。其中，貸款承諾又包括可撤銷與不可撤銷兩種，前者有透支便利和信用額度，后者有發(fā)行商業(yè)票據(jù)，備用和循環(huán)信用額，正常存款協(xié)議，回購協(xié)議和票據(jù)發(fā)行便利等。擔(dān)保業(yè)務(wù)通常包括傳統(tǒng)的匯票承兌，跟單信用證，保單，票據(jù)背書和新開發(fā)的備用信用證，追索權(quán)銷售，融資支持等。衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)主要指以利率、匯率變動(dòng)為基礎(chǔ)的遠(yuǎn)期交易(如外匯期權(quán)、利率上限、利率下限等)。衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)具有強(qiáng)勁的增長勢頭，將可能是表外業(yè)務(wù)未來發(fā)展的主要趨勢。投資銀行業(yè)務(wù)系證券承諾、證券交易、企業(yè)并購、財(cái)務(wù)顧問、資金管理等。②財(cái)務(wù)服務(wù)類，包括貸款服務(wù)、信托與咨詢服務(wù)、經(jīng)營與業(yè)務(wù)，支付業(yè)務(wù)、進(jìn)出口服務(wù)等五種，其中，與貸款有關(guān)的服務(wù)主要指出借業(yè)務(wù)和貸款組織的轉(zhuǎn)讓；信托與咨詢服務(wù)包括信托與不動(dòng)產(chǎn)管理、有價(jià)證券管理、養(yǎng)老金計(jì)劃管理、單位信托、信用債券委托、離岸財(cái)務(wù)服務(wù)等；經(jīng)營與業(yè)務(wù)主要指經(jīng)紀(jì)和，如股票與債券經(jīng)紀(jì)、共同基金、人身保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)、不動(dòng)產(chǎn)、旅游等；支付服務(wù)系指數(shù)據(jù)處理，網(wǎng)絡(luò)安排、清算服務(wù)、信用卡銷售點(diǎn)系統(tǒng)，現(xiàn)金管理系統(tǒng)等；進(jìn)出口服務(wù)則指服務(wù)、出口保險(xiǎn)服務(wù)、貿(mào)易報(bào)單、補(bǔ)償貿(mào)易交易等。由于表外業(yè)務(wù)不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映和列報(bào)，對(duì)其確認(rèn)、認(rèn)量、列報(bào)和披露的方式和方法尚屬研究開發(fā)之中，與表內(nèi)業(yè)務(wù)相比較，具有自由度大，連續(xù)性弱，規(guī)范性不強(qiáng)，透明度差，風(fēng)險(xiǎn)性強(qiáng)的特點(diǎn)。這些特點(diǎn)決定了表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的特殊性和嚴(yán)重性。因此，不斷提高會(huì)計(jì)人員表外業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟練把握表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法，提高表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息是防范會(huì)計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。

1.強(qiáng)化表內(nèi)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管

主要運(yùn)用《財(cái)務(wù)狀況分析法》和《法規(guī)、制度監(jiān)督法》。中央銀行會(huì)計(jì)通過風(fēng)險(xiǎn)分析，審查資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和不良資產(chǎn)的比重，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比率，最低資本金，資本充足性，資產(chǎn)流動(dòng)性，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金以及風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)企業(yè)提供有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)信息；通過表內(nèi)結(jié)算、支付業(yè)務(wù)和賬戶管理，并與央行稽核監(jiān)督、調(diào)研信息密切配合，以發(fā)揮監(jiān)管的“窗口指導(dǎo)作用”。如果財(cái)務(wù)企業(yè)“單獨(dú)設(shè)立一張報(bào)表，用以說明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”則表內(nèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管便具有更為集中，更為可靠的信息基礎(chǔ)。表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管將隨著財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新顯得更加重要。由于表外業(yè)務(wù)均不直接在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)反映，具有自由度大、連續(xù)性弱、透明度差、風(fēng)險(xiǎn)性強(qiáng)的特點(diǎn)，從而決定了表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)管的對(duì)象(內(nèi)容)和方法具有一定的特殊性。目前，這些風(fēng)險(xiǎn)信息主要通過會(huì)計(jì)報(bào)表附注的方式提供。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)事務(wù)工作中，因法規(guī)制度、機(jī)構(gòu)和人員的因素導(dǎo)致資金損失的可能性。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管主要是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)制度、組織機(jī)構(gòu)、人員素質(zhì)的監(jiān)督與管理。中央銀行實(shí)施會(huì)計(jì)事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督包含兩層意思：其一是通過完善和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)法規(guī)制度，健全組織機(jī)構(gòu)，提高人員素質(zhì)，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的及時(shí)處理；其二是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)建設(shè)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)是指防范財(cái)務(wù)企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)而構(gòu)成的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。它是整個(gè)會(huì)計(jì)防范的基礎(chǔ)系統(tǒng)。財(cái)務(wù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量、預(yù)防、規(guī)避、化解、轉(zhuǎn)嫁和日常管理均依賴于財(cái)務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測、分析等職能作用，才能有效地實(shí)施會(huì)計(jì)防范。按照會(huì)計(jì)職能的劃分可將風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)分為風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)反映子系統(tǒng)，會(huì)計(jì)監(jiān)督子系統(tǒng)，會(huì)計(jì)預(yù)測子系統(tǒng)和會(huì)計(jì)分析子系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)反映子系統(tǒng)是會(huì)計(jì)防范的基礎(chǔ)。它通過會(huì)計(jì)核算在表內(nèi)、表外的列報(bào)、揭示和披露，全面反映財(cái)務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)情況，及時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)防范的有用會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)預(yù)測系統(tǒng)主要是指通過會(huì)計(jì)定量預(yù)測技術(shù)和方法，事先測算風(fēng)險(xiǎn)損失大小的過程。它是建立在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)之上的，是通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，大體辯別出可能出現(xiàn)何種風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失進(jìn)行測算，以減少損失發(fā)生的不確定性，把損失控制到最低。

篇3

（一）財(cái)務(wù)管理中的問題―財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)闀r(shí)代的逐漸進(jìn)步和發(fā)展，市場競爭也因此而越演越烈，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)當(dāng)中的地位以及作用越來越顯著，因此為保障企業(yè)的順利發(fā)展，改善企業(yè)的競爭市場，在企業(yè)里，必須看重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所帶來的影響，努力展現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的深刻影響力，改善企業(yè)的運(yùn)營措施，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。筆者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)當(dāng)中的地位以及作用做了詳細(xì)的研究與探討。

在財(cái)務(wù)管理的過程中，不免會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便是其中一個(gè)重要的也是不可避免的環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，一般分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、

資金營運(yùn)和收益分配四個(gè)方面。相應(yīng)地，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是指公司在投資過程中，為了獲取不確定經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)而產(chǎn)生的一種風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)直接影響到了公司在這個(gè)競爭激烈的市場上的地位。在我國現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理工作中，投資作為公司發(fā)展的一種手段，由于公司缺乏正確、科學(xué)的投資市場信息，對(duì)市場調(diào)查不充分，進(jìn)而增加公司投資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)是指公司在運(yùn)營過程中，受主觀因素和客觀因素的影響，導(dǎo)致運(yùn)行達(dá)不到預(yù)期的效果，造成公司的經(jīng)濟(jì)損失。在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展形勢下，公司運(yùn)營受市場、資金、設(shè)備等因素的影響，公司運(yùn)營具有較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）收益風(fēng)險(xiǎn)另外就是在收益方面的風(fēng)險(xiǎn)

在公司的營業(yè)過程中由于受到諸多因素的影響也會(huì)帶來一些風(fēng)險(xiǎn)隱患，如果公司對(duì)某產(chǎn)品市場信息掌握不全面，再加上資金、機(jī)械設(shè)備的不足，進(jìn)而影響到公司的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）償債風(fēng)險(xiǎn)

償債風(fēng)險(xiǎn)是指公司并購后由于債務(wù)負(fù)擔(dān)過重，缺乏短期融資和必要的現(xiàn)金持有量，導(dǎo)致支付困難的可能性。面對(duì)這個(gè)競爭激烈的市場環(huán)境，公司為了發(fā)展下去，通常需要借款、杠桿收購等方式來完成并購，如果公司在收購后不能確定企業(yè)的資金流量，必然就會(huì)增加公司的償債風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中的地位以及作用

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)當(dāng)中具有關(guān)鍵性的作用

因?yàn)槭袌龈偁幍脑窖菰搅?，一個(gè)企業(yè)若是想要促進(jìn)自身的發(fā)展，就必須改善該企業(yè)的經(jīng)營管理措施。在一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響是十分巨大的，而它的地位因其自身的性質(zhì)不同而不同。在一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營中，它的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由兩個(gè)部分做成，即內(nèi)部和外部。內(nèi)部重點(diǎn)負(fù)責(zé)生產(chǎn)、儲(chǔ)存、銷售等等，它與許多的部門都有聯(lián)系。而在企業(yè)運(yùn)營中確定的運(yùn)營體系，是需要企業(yè)所有部門共同實(shí)行的。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的中心所在

在一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營當(dāng)中，包括所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)里，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都具有很大的影響力，能夠當(dāng)成是企業(yè)的關(guān)鍵組成部分，它和企業(yè)的所有方面都有著千絲萬縷的聯(lián)系，是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵點(diǎn)，因此包在企業(yè)中的影響力無人比擬。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)施管理，為企業(yè)拿出合適的會(huì)計(jì)信息，進(jìn)而確保企業(yè)的生命財(cái)產(chǎn)安全。而且它在企業(yè)當(dāng)中，還可以把企業(yè)的管理措施做出相應(yīng)的改善，確保企業(yè)的所有運(yùn)營措施符合我國相應(yīng)的規(guī)章制度，把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的這種影響力做一個(gè)積極全面的展現(xiàn)，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)運(yùn)營的關(guān)鍵

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)當(dāng)中是單獨(dú)進(jìn)行的，它是企業(yè)運(yùn)營的關(guān)鍵所在，在企業(yè)的運(yùn)營當(dāng)中，如果想清楚企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營狀況，只可以利用企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所給出的數(shù)據(jù)做一個(gè)相關(guān)的分析，再對(duì)它所給的數(shù)據(jù)做一個(gè)評(píng)估，進(jìn)而就能夠清楚企業(yè)的當(dāng)前運(yùn)營狀況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的所有運(yùn)營措施做一個(gè)掌控，改善企業(yè)的運(yùn)營措施。它可以對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施掌管和預(yù)報(bào)，并拿出相應(yīng)的企業(yè)的以后的運(yùn)營和預(yù)算目標(biāo)，給企業(yè)的成功運(yùn)營打下一個(gè)良好的基礎(chǔ)。

三、提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)當(dāng)中地位以及作用的方法

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)當(dāng)中的作用是無可比擬的，因此為保障它的地位以及作用，切實(shí)的展現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的作用，展現(xiàn)它在企業(yè)當(dāng)中的深遠(yuǎn)影響力，我們能夠運(yùn)用下面的方法：

（一）改善企業(yè)的運(yùn)營理念

取其精華，去其糟柏。改善企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營理念，進(jìn)而符合新時(shí)期的企業(yè)運(yùn)營策略，才可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的飛速發(fā)展。隨著我國科技的不斷發(fā)展與進(jìn)步，過去的企業(yè)運(yùn)營理念已經(jīng)處理不了企業(yè)當(dāng)前所遇到的問題，所以全面的發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)當(dāng)中的作用無可非議。確保企業(yè)運(yùn)營符合新時(shí)期的企業(yè)運(yùn)營要求，要想徹底的解決企業(yè)運(yùn)營中的問題就需要改善企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營理念，用一個(gè)新的眼光來觀察企業(yè)當(dāng)前的管理方式，運(yùn)用具體的措施方法確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展長期、正確的運(yùn)營下去。而且，在改善企業(yè)運(yùn)營理念的時(shí)候還需要了解企業(yè)員工的綜合認(rèn)識(shí)。經(jīng)相關(guān)的研究分析表示，很多的企業(yè)經(jīng)營者并不注重企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職能，使得他們不能夠積極的加入到企業(yè)的運(yùn)營監(jiān)管當(dāng)中去。注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的運(yùn)用，企業(yè)運(yùn)營者是關(guān)鍵所在。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員都有很強(qiáng)的企業(yè)監(jiān)管認(rèn)知，而且聯(lián)系他們自己有關(guān)于會(huì)計(jì)的專業(yè)知識(shí)，才可以對(duì)企業(yè)的運(yùn)營方向做一個(gè)正確合適的預(yù)測，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）改善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能

在越演越烈的市場競爭當(dāng)中，一個(gè)企業(yè)如果想安穩(wěn)的運(yùn)營發(fā)展下去，就一定要強(qiáng)化自身的管理，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的地位以及作用顯著的展現(xiàn)，改善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不只是給企業(yè)的運(yùn)營、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做有關(guān)的收集、整理和匯報(bào)，還與企業(yè)的運(yùn)營策略的確立有千絲萬縷的關(guān)系。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)把企業(yè)運(yùn)營過程中阻礙其發(fā)展的因素展現(xiàn)出來，依據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，為企業(yè)確立正確的運(yùn)營措施以及監(jiān)管方法。

（三）增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才的選拔

改善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平也是確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)揮顯著作用的關(guān)鍵措施。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)員工承擔(dān)著企業(yè)預(yù)測、決策以及策劃等的關(guān)鍵職位，因此就需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員有很高的專業(yè)水平。改善他們的專業(yè)水平，重點(diǎn)在于強(qiáng)化對(duì)他們的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)教育需要符合當(dāng)前市場競爭的趨勢，符合當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程。改善對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)水平，同時(shí)了解會(huì)計(jì)的最新發(fā)展進(jìn)程，關(guān)鍵在于改善企業(yè)運(yùn)營監(jiān)管力度，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。在會(huì)計(jì)學(xué)的利用的同時(shí)，增加對(duì)其他學(xué)科的教育范圍。強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才的選拔，進(jìn)而改善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平，確保企業(yè)的運(yùn)營與管理中有一個(gè)高水準(zhǔn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。

（四）改善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量

在企業(yè)的運(yùn)營當(dāng)中，如果想改善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量，不但要強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)的提高，還要強(qiáng)化信息化的建設(shè)力度，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的網(wǎng)絡(luò)化。積極的展現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)當(dāng)中的作用以及地位，改善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量。如今伴著我國科技的不斷進(jìn)步，在企業(yè)的運(yùn)營當(dāng)中信息化科技的運(yùn)用已經(jīng)是板上釘釘，更改不了的事實(shí)，因此要想改善企業(yè)運(yùn)營質(zhì)量，積極展現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的作用，就要改善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量。

篇4

[摘要]美國次貸危機(jī)引發(fā)了全球金融危機(jī)的爆發(fā),對(duì)會(huì)計(jì)界造成了很大的沖擊,引起會(huì)計(jì)界對(duì)會(huì)計(jì)的諸多方面進(jìn)行深刻反思和研究。由此可以看出,隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快,從20世紀(jì)90年代以來,客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)的影響程度越來越深,范圍也越來越廣泛。本文試從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾個(gè)方面分析客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化對(duì)會(huì)計(jì)的影響。

[關(guān)鍵詞]客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化會(huì)計(jì)影響

一、對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的影響

為了適應(yīng)客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化和與國際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)趨同的需要,構(gòu)建符合我國國情的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的要求越來越重要。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)念框架作為會(huì)計(jì)理論范疇,是分析、評(píng)估和指導(dǎo)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展的一個(gè)規(guī)范性理論基礎(chǔ)。

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的涵義

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架(ConceptualFrameworkofFinancialAccounting,CF)一詞,最早出現(xiàn)于美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)1976年12月2日公布的《關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)的暫行結(jié)論》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和報(bào)告概念結(jié)構(gòu):財(cái)務(wù)報(bào)表的要素及其計(jì)量》和《概念框架研究項(xiàng)目的范圍與含義》等3個(gè)文件中。FASB對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的定義:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架是由相互關(guān)聯(lián)的目標(biāo)和基本概念所組成的邏輯一致的體系,這一體系能引導(dǎo)出前后一貫的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,并對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和報(bào)告的性質(zhì)、作用和局限性做出規(guī)定。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的作用主要是明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中一些基本的也是核心的概念,它以會(huì)計(jì)目標(biāo)為邏輯起點(diǎn),通過對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和記錄等的研究,形成一個(gè)內(nèi)在一致的理論體系,具有極其重要的作用。

(二)經(jīng)濟(jì)一體化使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的空間變得更大,構(gòu)建立一整套符合我國國情的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架愈顯必要

近十幾年來,在世貿(mào)組織的自由貿(mào)易機(jī)制作用下,各國相繼推行了不同程度的開放政策,國際貿(mào)易和國際投資的規(guī)模不斷擴(kuò)大,跨國公司所占有的市場份額也在不斷增加,生產(chǎn)經(jīng)營和消費(fèi)日益具有全球性,如電訊業(yè)、銀行和保險(xiǎn)業(yè)、運(yùn)輸業(yè)等服務(wù)業(yè)的全球性特征尤為明顯。

全球經(jīng)濟(jì)一體化是21世紀(jì)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主流。在可預(yù)見的時(shí)期內(nèi),全球經(jīng)濟(jì)一體化將呈現(xiàn)如下特征:國際金融網(wǎng)絡(luò)使國際商務(wù)在時(shí)間上連續(xù),價(jià)格上聯(lián)動(dòng),隨著交易手段和方式的不斷創(chuàng)新,交易額會(huì)迅速增長,競爭更加激烈,風(fēng)險(xiǎn)也加大。

全球經(jīng)濟(jì)一體化對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生了直接的影響,它使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的空間變得更大,常常出現(xiàn)跨地區(qū),甚至是跨國的會(huì)計(jì)核算;而且,由于風(fēng)險(xiǎn)的增加,特別是在金融工具不斷創(chuàng)新的今天,財(cái)務(wù)管理工作的難度增大,因此,必須構(gòu)建立一整套符合我國國情的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架并引導(dǎo)出前后一貫的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,有效規(guī)避財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)對(duì)我國制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的建議

1.立足中國實(shí)際,借鑒國外經(jīng)驗(yàn)

因?yàn)闀?huì)計(jì)具有雙重屬性,既具有技術(shù)性又具有社會(huì)性。會(huì)計(jì)的技術(shù)性使得在構(gòu)建我國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架時(shí),可以借鑒一些國外如美國、英國、加拿大、澳大利亞等國家制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),從而節(jié)省制定成本,提高制定效率。會(huì)計(jì)的社會(huì)性使得在構(gòu)建我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架時(shí),要從我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境出發(fā),立足中國實(shí)際,充分考慮我國會(huì)計(jì)環(huán)境的特點(diǎn),構(gòu)建符合我國國情的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架。

2.循序漸進(jìn),不要急于求成

在制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架時(shí),一定要循序漸進(jìn),在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要提供什么質(zhì)量的信及怎樣提供以滿足不同信息使用者的需求等內(nèi)容進(jìn)行充分的調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,制定出系統(tǒng)科學(xué)、邏輯嚴(yán)密并對(duì)我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則/會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)具有實(shí)際指導(dǎo)作用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架。

3.確立我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的制定機(jī)構(gòu)

考慮到我國正處于社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期的實(shí)際情況,存在很多特有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可能沒有規(guī)定,但由財(cái)政部組織、學(xué)術(shù)界、實(shí)務(wù)界以及企業(yè)界共同研究制定,以行政法規(guī)的形式頒布,這樣可以具有法律約束力和較強(qiáng)的權(quán)威性,切實(shí)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)起指導(dǎo)作用。

4.我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整嚴(yán)密

在構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架時(shí),對(duì)其構(gòu)成概念框架的子系統(tǒng)都應(yīng)涵蓋,缺少任何一個(gè)子系統(tǒng),都不是一份完整的概念框架。具體來說,由于我國會(huì)計(jì)環(huán)境的特殊性,在構(gòu)建概念框架時(shí),要充分考慮我國的會(huì)計(jì)環(huán)境,可以將其作為概念結(jié)構(gòu)的一個(gè)邊緣,然后將概念結(jié)構(gòu)分為幾個(gè)層次:第一層次包括會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)目標(biāo);第二層次為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征;第三層次包括會(huì)計(jì)要素及確認(rèn)、計(jì)量報(bào)告原則;第四層次為財(cái)務(wù)報(bào)告。這些內(nèi)容層層推進(jìn),共同構(gòu)成一個(gè)完整嚴(yán)密的概念框架系統(tǒng)。

二、對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展導(dǎo)致了財(cái)務(wù)環(huán)境的新變化,財(cái)務(wù)邊界變得模糊、核算重點(diǎn)多元、核算期多樣化、本位幣和幣值不變假設(shè)弱化等等。這些都對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式產(chǎn)生重大影響,也是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式無法解決的,只有依靠網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)模式才能自如地應(yīng)付。

(一)知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起使會(huì)計(jì)核算重點(diǎn)由單一的有形資產(chǎn)向多元轉(zhuǎn)移

知識(shí)經(jīng)濟(jì)是知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)在生產(chǎn)經(jīng)營中的應(yīng)用,它一方面是指知識(shí)和技術(shù)向傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的滲透,增加傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)含量,全面提高傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益;另一方面是高新技術(shù)本身的快速發(fā)展,增加其對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率。

“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”。知識(shí)作為一種重要的生產(chǎn)力要素改變了企業(yè)的資源結(jié)構(gòu),它和貨幣資本一樣,是一種能為企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)效益的無形資本。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來,使傳統(tǒng)的以廠房、機(jī)器、貨幣資本為主要內(nèi)容的資源配置結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化,知識(shí)資本包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、商譽(yù)、信息資產(chǎn)以及與此相關(guān)的人力資本等無形資產(chǎn)都成為企業(yè)的重要資源,出現(xiàn)了以知識(shí)資本為主的資源配置結(jié)構(gòu)。企業(yè)的新的資源配置結(jié)構(gòu),使如何對(duì)知識(shí)資本的價(jià)值進(jìn)行計(jì)量和管理成為財(cái)務(wù)管理工作的新課題,會(huì)計(jì)的核算重點(diǎn)也要單一的有形資產(chǎn)向有形和無形資產(chǎn)等多元化轉(zhuǎn)移。

(二)虛擬企業(yè)和虛擬經(jīng)濟(jì)使會(huì)計(jì)主體由傳統(tǒng)意義上的“實(shí)”的企業(yè)擴(kuò)展為暫時(shí)的“經(jīng)濟(jì)相關(guān)的聯(lián)合體”

20世紀(jì)90年代后期,虛擬企業(yè)作為一種新的經(jīng)濟(jì)組織形式開始出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)生活中。所謂虛擬企業(yè),德國斯圖加特大學(xué)教授H.J.Bulliger認(rèn)為虛擬企業(yè)是一種網(wǎng)絡(luò)組織:通過網(wǎng)絡(luò),應(yīng)用通訊技術(shù)和信息技術(shù)進(jìn)行分散的互利互惠的合作,一旦合作的目的達(dá)到,這種合作的關(guān)系也就解除了。這是一種暫時(shí)的,空間跨度很大的合作,企業(yè)之間的合作關(guān)系已突破了傳統(tǒng)的長期固定的合作關(guān)系,如合資企業(yè)、跨國公司等。虛擬企業(yè)的出現(xiàn)也就產(chǎn)生了所謂的虛擬經(jīng)濟(jì)。由于虛擬企業(yè)充分地利用了網(wǎng)絡(luò)技術(shù),所以也有人把虛擬企業(yè)叫做網(wǎng)絡(luò)企業(yè),實(shí)際上虛擬企業(yè)的概念要比網(wǎng)絡(luò)企業(yè)更為寬泛,網(wǎng)絡(luò)企業(yè)只是虛擬企業(yè)的一種形式。

虛擬企業(yè)的出現(xiàn),使得會(huì)計(jì)主體假設(shè)下的“企業(yè)”的概念變得模糊,會(huì)計(jì)主體的概念也就變得不那么確定,既實(shí)也虛。傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)主體是由以下兩個(gè)條件來確定:一是能控制資源,承擔(dān)義務(wù)并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)單位,二是特定的個(gè)人、集團(tuán)或機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)利益范圍。這兩個(gè)條件中有一個(gè)共同之點(diǎn)是實(shí)際邊界清楚的“單位、個(gè)人、集團(tuán)或機(jī)構(gòu)”,而虛擬企業(yè)的內(nèi)涵和外延都是變化的。也就是說,能夠用來確定會(huì)計(jì)主體的傳統(tǒng)意義上的依據(jù)已有些不適應(yīng)了?，F(xiàn)在的會(huì)計(jì)主體不僅僅是實(shí)實(shí)在在的傳統(tǒng)意義上的企業(yè),而且也是由某一共同利益結(jié)合起來的“經(jīng)濟(jì)相關(guān)的聯(lián)合體”。美國會(huì)計(jì)學(xué)者瓦爾曼指出:“虛擬企業(yè)使企業(yè)的空間能夠根據(jù)迅速變化的市場靈活地重構(gòu)和分合,從而使會(huì)計(jì)主體具有可變性,并使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)主體具有新的意義。”這里所說的虛擬企業(yè)和虛擬經(jīng)濟(jì)的“虛”是相對(duì)于傳統(tǒng)意義上的企業(yè)的“實(shí)”而言的,并不是絕對(duì)的。

虛擬企業(yè)也是企業(yè)的一種更新潮的重構(gòu)形式。企業(yè)重構(gòu)從20世紀(jì)80年代開始興起,當(dāng)時(shí)還只限于企業(yè)內(nèi)部的重構(gòu),如精簡和調(diào)整機(jī)構(gòu)、剝離企業(yè)的非核心業(yè)務(wù)等,其目的是使管理更為靈活,競爭力更強(qiáng)。到90年代又出現(xiàn)了企業(yè)之間的并構(gòu)和重組。企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)之間的重組是一種長期的穩(wěn)定的企業(yè)重構(gòu),而虛擬企業(yè)則是一種暫時(shí)的企業(yè)重構(gòu)。企業(yè)重構(gòu)目前已成為一種普遍的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。不管是那種形式的企業(yè)重構(gòu),都給會(huì)計(jì)主體增加了不確定因素。

(三)會(huì)計(jì)核算期變得多樣化,即時(shí)核算與實(shí)時(shí)報(bào)告將是會(huì)計(jì)核算期的主要形式

會(huì)計(jì)核算期是指將持續(xù)不斷的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程,人為地劃分為前后連續(xù),時(shí)間相等的會(huì)計(jì)期間,定期地向有關(guān)方面提供財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)年度報(bào)告是我國長期以來最常見的一種報(bào)告形式。

持續(xù)經(jīng)營是傳統(tǒng)意義上的企業(yè)的基本特征,會(huì)計(jì)主體都將持續(xù)地,無限期地正常經(jīng)營下去,而不會(huì)終止結(jié)算。虛擬企業(yè)是一種暫時(shí)的經(jīng)濟(jì)相關(guān)的聯(lián)合體,有利則合,無利則分,也許會(huì)較長時(shí)間地延續(xù)下去,也許會(huì)很快解散,而更多的可能是根據(jù)實(shí)際需要增加或減少合作方。有時(shí)即使合作方?jīng)]有增減或解散,但沒有持續(xù)的經(jīng)營活動(dòng),這就使得持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)變得較為模糊。因此,它對(duì)會(huì)計(jì)核算期的要求也變得模糊,一般是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合作一旦完成就要立即提供會(huì)計(jì)核算報(bào)告,根本不需要等到某一個(gè)固定的核算期如年、季、月的結(jié)束。一般情況下,虛擬企業(yè)也無須對(duì)社會(huì)提供財(cái)務(wù)報(bào)表,只須對(duì)虛擬企業(yè)內(nèi)部各成員提供財(cái)務(wù)報(bào)告即可。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)達(dá),特別是虛擬企業(yè)和虛擬經(jīng)濟(jì)的興起,會(huì)計(jì)核算期變得更加多樣化。當(dāng)會(huì)計(jì)信息成為一種重要資源而使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)增加附加值的時(shí)候,即時(shí)核算和實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告將是主要形式,它在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的地位將越來越重要。

三、對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。它是內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預(yù)計(jì)或無法控制的因素影響,導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況具有不確定性。由美國次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)的爆發(fā)和延續(xù)已導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)受挫,國際金融市場也正在經(jīng)歷著重組與改變。導(dǎo)致次貸危機(jī)的直接原因就是對(duì)某些衍生工具的風(fēng)險(xiǎn)沒有進(jìn)行真實(shí)的披露。因此必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的披露和制定防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。

各種金融衍生工具的產(chǎn)生,本意是為了降低企業(yè)各種投資的風(fēng)險(xiǎn)。國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第7號(hào)(IFRS7)對(duì)金融工具有全面披露的要求。披露不僅包含關(guān)于金融工具重要性的信息,還要包含相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和程度。而對(duì)后者的披露,即是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定性和定量的描述。性質(zhì)上要求披露每種金融工具所面臨的風(fēng)險(xiǎn),管理層的目標(biāo),政策和風(fēng)險(xiǎn)管理的過程等。程度上要求披露在報(bào)告日的風(fēng)險(xiǎn)暴露程度的定量的描述,這包含對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn),市場風(fēng)險(xiǎn),流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)集合的描述。

此次次貸危機(jī)中,對(duì)某些衍生工具的披露就存在著嚴(yán)重的問題。次貸危機(jī)的核心是非傳統(tǒng)貸款的爆發(fā),包括次級(jí)抵押貸款。這些貸款由房屋抵押經(jīng)紀(jì)人賣給華爾街的投資銀行,而投資銀行再次將它們包裝成更加復(fù)雜的結(jié)構(gòu)債券,將大量的信貸違約調(diào)期(CDS)及其它與債券有關(guān)的金融衍生產(chǎn)品銷售給各種金融機(jī)構(gòu)、對(duì)沖基金和投資人。由于CDS是場外交易的衍生工具,沒有專門機(jī)構(gòu)監(jiān)管它的交易,另外持有者不愿對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行真實(shí)的披露,導(dǎo)致CDS的市場有很大的不透明性。

信貸違約調(diào)期(CDS)是指違約調(diào)期的買方將定期向賣方支付一定費(fèi)用,一旦對(duì)應(yīng)第三方信用違約發(fā)生,CDS的賣方就要向買方賠付損失。因此當(dāng)信用違約率上升后,對(duì)于CDS的賣方而言,賠付的損失也就跟著上升。美國國際保險(xiǎn)集團(tuán)(AIG)自2006年以來,其CDS的成本就急劇上升,但AIG并未重視它的風(fēng)險(xiǎn)。在2007年第四財(cái)季出現(xiàn)虧損之前,AIG從來沒有在其年報(bào)中披露過CDS。2008年初AIG宣稱,根據(jù)內(nèi)部估值模型,由于CDS產(chǎn)生的損失約9億美元。但最終AIG在3月底宣布了因CDS而減記了超過110億美元次貸相關(guān)衍生資產(chǎn)。2008年11月10日AIG了第三季度財(cái)報(bào):該集團(tuán)虧損245億美元,其中,CDS業(yè)務(wù)當(dāng)季的資產(chǎn)減記規(guī)模超過70億美元。可見正是CDS導(dǎo)致AIG陷入了流動(dòng)性和資本不足的危機(jī)中。

篇5

醫(yī)院作為提供醫(yī)療服務(wù)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，在社會(huì)市場中有著非常重要的作用。財(cái)務(wù)管理作為醫(yī)院發(fā)展進(jìn)程中的關(guān)鍵組成因素，其內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的核心。文章從分析醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容與方法展開，明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要點(diǎn)與流程，進(jìn)而探究防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

關(guān)鍵詞：

醫(yī)院；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施；醫(yī)療機(jī)構(gòu)

在醫(yī)療體制改革不斷深化的情況下，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的有效落實(shí)顯得尤為必要。財(cái)務(wù)管理的核心是內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制跟蹤予以強(qiáng)化，可以提高醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性、合理性、有效性，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)醫(yī)院良好發(fā)展。但要想實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用，則需要了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容與方法，明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要點(diǎn)與流程，探究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，促使財(cái)務(wù)管理充分發(fā)揮作用，保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行。因此，本文筆者將在下文重點(diǎn)分析內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容與方法

1.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，評(píng)估降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營活動(dòng)的效率，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而建立起來的一系列會(huì)計(jì)控制方法、措施和程序?；诖它c(diǎn)，可以充分說明醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容包括對(duì)會(huì)計(jì)工作本身的控制和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制這兩方面內(nèi)容。對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)工作本身進(jìn)行控制，主要是根據(jù)醫(yī)院會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需求，設(shè)置適合的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)，設(shè)置適合的會(huì)計(jì)崗位；根據(jù)會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則，制定適合醫(yī)院應(yīng)用的會(huì)計(jì)核算制度；建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系，對(duì)會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)工作予以約束等。在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面，對(duì)醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的所有原始憑證進(jìn)行審查和監(jiān)督；對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)與往來款項(xiàng)進(jìn)行控制；對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行詳細(xì)監(jiān)督與控制；對(duì)醫(yī)院重大對(duì)外投資、資金調(diào)整、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策進(jìn)行監(jiān)督。

1.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法針對(duì)當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作較多的情況下，為保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性，需要采用適合且有效的內(nèi)部控制方法加以處理。綜合當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)際情況，針對(duì)不同會(huì)計(jì)項(xiàng)目，采用的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法不同。例如預(yù)算控制方面可以運(yùn)用改進(jìn)預(yù)算編制方法。醫(yī)院醫(yī)療項(xiàng)目較多，相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目較多，要想全面控制預(yù)算，就需要針對(duì)不同項(xiàng)目的預(yù)算，采用適合的編制方法。所以在對(duì)醫(yī)院不同項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行控制的過程中，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算特點(diǎn)，適當(dāng)改進(jìn)預(yù)算編制方法，如固定預(yù)算編制、動(dòng)態(tài)預(yù)算編制、彈性預(yù)算編制等。建立完善的預(yù)算控制系統(tǒng)也是非常有效的，其可以對(duì)不同項(xiàng)目預(yù)算予以全面、嚴(yán)格、合理的控制。預(yù)算控制系統(tǒng)的應(yīng)用流程為：對(duì)待預(yù)算予以控制確定預(yù)算控制的關(guān)鍵要素反饋預(yù)算執(zhí)行信息建立預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)預(yù)算監(jiān)督。而財(cái)產(chǎn)保全控制方面，可以建立醫(yī)院成本費(fèi)用責(zé)任制，在此基礎(chǔ)上建立科室成本預(yù)算方案，對(duì)每個(gè)科室成本運(yùn)用情況予以嚴(yán)格的控制，避免非必要的開支，保全醫(yī)院財(cái)產(chǎn)。

2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要點(diǎn)與流程

在市場經(jīng)濟(jì)體制不斷深化的情況下，應(yīng)保證醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的有效執(zhí)行，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平，為醫(yī)院提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表，使醫(yī)院做出正確醫(yī)療項(xiàng)目執(zhí)行決策。而有效落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。所以，明確醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要點(diǎn)與流程顯得尤為重要。綜合我國多所市級(jí)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要點(diǎn)為：

2.1建立健全的內(nèi)部控制制度利用內(nèi)部控制制度約束內(nèi)部控制工作，可以改變醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的傳統(tǒng)觀念，可以提高內(nèi)部控制水平。內(nèi)部控制制度的建立，需要注意結(jié)合相關(guān)政策及法制，嚴(yán)肅說明內(nèi)部控制的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、要求等方面；還需要注意對(duì)內(nèi)部控制人員的行為予以約束，使工作人員規(guī)范、合理地執(zhí)行內(nèi)部控制工作。

2.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理醫(yī)院預(yù)算項(xiàng)目較多，如經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算方法運(yùn)用不當(dāng)、預(yù)算編制不合理等問題的存在均會(huì)影響財(cái)務(wù)預(yù)算管理及醫(yī)院資金利用率的高低。所以，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算控制，可以通過建立健全的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系、樹立預(yù)算理念等來加以管理。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流程的制定，則是結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況及內(nèi)部控制特點(diǎn)，制定適合且完善的內(nèi)部控制流程，有效、有序落實(shí)內(nèi)部控制工作。同樣綜合我國多所市級(jí)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作情況，了解到收入項(xiàng)目方面的控制流程主要包括價(jià)格制定與執(zhí)行醫(yī)藥的收費(fèi)與收繳收入票據(jù)的管理總賬與明細(xì)的記錄與核對(duì)；支出方面的控制流程主要包括申請(qǐng)審核審批支付；固定資產(chǎn)方面的控制流程主要包括固定資產(chǎn)購入計(jì)劃的審核固定資產(chǎn)使用的監(jiān)督固定資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)入庫。

3防范醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

在醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)越來越復(fù)雜的情況下，財(cái)務(wù)人員的工作量增多、工作難度加大，容易在工作中出現(xiàn)一些差錯(cuò)，降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，給醫(yī)院帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，在落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作中注意防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常必要的。

3.1構(gòu)建全面預(yù)算管理體系構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，可以對(duì)預(yù)算管理予以監(jiān)管，提高預(yù)算管理水平。目前，醫(yī)院預(yù)算編制容易出現(xiàn)問題，影響財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效落實(shí)。所以在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格說明預(yù)算編制、核算、分析方面的要求及標(biāo)準(zhǔn)，促使預(yù)算管理充分控制預(yù)算工作，避免預(yù)算工作提高水平。另外，醫(yī)院還要把日常開支、建設(shè)投入、成本費(fèi)用、收益等綜合起來分析，制定全面預(yù)算管理，全方位地監(jiān)督各部門項(xiàng)目預(yù)算工作。

3.2革新成本核算方法在目前醫(yī)院已經(jīng)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)基于醫(yī)療體制改革的情況，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等科學(xué)技術(shù)全面革新成本核算方法，并按照權(quán)責(zé)發(fā)生制落實(shí)到成本核算工作中，促使成本核算人員清楚自身的責(zé)任與權(quán)力，合理地落實(shí)各項(xiàng)成本核算工作，提高醫(yī)院各個(gè)醫(yī)療項(xiàng)目成本核算的準(zhǔn)確性和精確性。另外，在固定資產(chǎn)方面，醫(yī)院要重視固定資產(chǎn)的維護(hù)與保養(yǎng)，盡量保證資產(chǎn)保值、增值。

3.3建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前防范，所以財(cái)務(wù)部門應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，深刻認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)醫(yī)院運(yùn)營的影響，積極建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立，應(yīng)當(dāng)注意強(qiáng)化日常管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范兩方面。在日常管理中，如若管理不善，很可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)漏洞出現(xiàn)，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，應(yīng)當(dāng)結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)日常管理情況，提出切實(shí)有效的約束條例；在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中，結(jié)合以往醫(yī)院容易出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化敏感性指標(biāo)的監(jiān)測，制定切實(shí)有效的防范措施，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

3.4強(qiáng)化成本管理醫(yī)院要緊抓成本管理，重點(diǎn)抓好人工費(fèi)、材料費(fèi)這兩個(gè)成本項(xiàng)目，把降低成本的指標(biāo)層層分解，加強(qiáng)存貨管理，提高資產(chǎn)使用效率。在具體落實(shí)成本管理工作的過程中，需要重點(diǎn)加強(qiáng)醫(yī)院存貨管理。由于醫(yī)院藥品衛(wèi)生材料占據(jù)比重較大，其周轉(zhuǎn)速度快慢，直接影響到醫(yī)院的資金使用效率。在存貨管理過程中，工作人員需要做好藥品衛(wèi)生材料的控制和周轉(zhuǎn)，避免醫(yī)院藥品衛(wèi)生材料過多，占用醫(yī)院過多的資金，避免醫(yī)院藥品衛(wèi)生材料過少，不夠醫(yī)院日常應(yīng)用，影響醫(yī)療活動(dòng)。另外，在成本管理過程中還要制定健全的、完善的預(yù)警機(jī)制，也就是要遵循“計(jì)劃采購、定額管理、加速周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則，分析醫(yī)院在成本控制方面可能存在的問題，進(jìn)而制定科學(xué)、合理的醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化成本管理工作，促使成本管理可以充分且有效發(fā)揮作用，促使醫(yī)院正常運(yùn)行，推動(dòng)醫(yī)院良好發(fā)展。

3.5優(yōu)化財(cái)務(wù)人員素質(zhì)在現(xiàn)代化的今天，醫(yī)院內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范直接關(guān)乎醫(yī)院運(yùn)行的情況下，要想切實(shí)有效地強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，除了需要財(cái)務(wù)管理人員的努力之外，還要有財(cái)務(wù)人員的大力支持。所以，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范之際，需要對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員進(jìn)行素質(zhì)培養(yǎng)。也就是要通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法制觀念，促使醫(yī)院財(cái)務(wù)人員樹立正確的思想觀念，能夠大力支持醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，配合財(cái)務(wù)管理工作，做好自身的本職工作。與此同時(shí)，要對(duì)會(huì)計(jì)人員經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德教育，不斷提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)，促使會(huì)計(jì)人員能夠在工作中約束自己的言行舉止，規(guī)范、合理地進(jìn)行工作，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，醫(yī)院還要從制度上完善重大事項(xiàng)的集體決策制度等一系列的內(nèi)控制度的建設(shè)，依靠內(nèi)、外部審計(jì)，監(jiān)督醫(yī)院財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，減少財(cái)務(wù)人員營私舞弊的可能性，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4結(jié)語

在我國醫(yī)療體制改革不斷深化的情況下，醫(yī)院的發(fā)展環(huán)境有很大變化。在此種情況下，醫(yī)院要想良好發(fā)展，需要強(qiáng)化內(nèi)部控制，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作存在疏漏，阻礙醫(yī)院的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇6

摘 要 隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，保險(xiǎn)業(yè)正以雨后春筍的蓬勃發(fā)展趨勢，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。隨著人口老齡化的逐步來臨，壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)越來越受到社會(huì)各界人士的重視，然而隨著壽險(xiǎn)業(yè)的不斷深入發(fā)展，其經(jīng)營中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正日益突出，嚴(yán)重的遏制了我國壽險(xiǎn)公司的健康、穩(wěn)定發(fā)展。文本筆者就我國壽險(xiǎn)公司在經(jīng)營中所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行粗淺的分析，并提出相應(yīng)的防范措施。

關(guān)鍵詞 壽險(xiǎn)公司 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

前言：隨著我國壽險(xiǎn)業(yè)的快速增長，其經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)正日益顯露出來，并且成為我國保監(jiān)會(huì)以及各個(gè)壽險(xiǎn)公司高度關(guān)注的重要問題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)兩大類。其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在壽險(xiǎn)公司的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)處理等相關(guān)流程，而資金風(fēng)險(xiǎn)則體現(xiàn)于壽險(xiǎn)公司運(yùn)行資金中的流轉(zhuǎn)過程。以下筆者就我國壽險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做粗淺的分析，并提出相應(yīng)的防范措施。

一、我國壽險(xiǎn)公司經(jīng)營中的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

目前我國壽險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩大類，一種是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一種是資金風(fēng)險(xiǎn)。而其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是包括壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理流程中的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作風(fēng)險(xiǎn)主要是指財(cái)務(wù)管理體制風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國壽險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展，我國壽險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理體制已近得到了逐漸健全，但是管理上仍存在較大的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要變現(xiàn)在：首先，我國壽險(xiǎn)公司普遍存在垂直化財(cái)務(wù)管理?？偣疚韶?cái)務(wù)人員對(duì)各地的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。然而從目前壽險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率而言，其委派制度在財(cái)務(wù)管理上收效甚微，究其原因主要是由于其委派人員大多數(shù)由分支機(jī)構(gòu)自行物色，在工資福利等待遇方面仍由分支機(jī)構(gòu)考評(píng)，因此極大的削弱了委派人員的職業(yè)能力；其次，目前壽險(xiǎn)公司的分機(jī)構(gòu)其價(jià)值取向與總公司目標(biāo)不統(tǒng)一。一般情況而言對(duì)壽險(xiǎn)公司價(jià)值目標(biāo)的制定應(yīng)該做到總、分統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)全局領(lǐng)導(dǎo)局面。而在壽險(xiǎn)公司實(shí)際價(jià)值取向上，總、分機(jī)構(gòu)由于存在各種利益問題，導(dǎo)致價(jià)值取向出現(xiàn)偏差與實(shí)際制定的價(jià)值目標(biāo)相背離。致使內(nèi)部控制制度無法統(tǒng)一執(zhí)行，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題日趨如初。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的資金風(fēng)險(xiǎn)

壽險(xiǎn)資金風(fēng)險(xiǎn)主要集中在資金的運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)和資金的劃撥風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。其中資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于目前我國缺乏有效的投資工具，投資品種又過于單一、投資期限又相對(duì)較短，同時(shí)壽險(xiǎn)在資金的投資運(yùn)作中難度較大風(fēng)險(xiǎn)較高，導(dǎo)致目前我國壽險(xiǎn)公司普遍存在資產(chǎn)與負(fù)債失調(diào)的經(jīng)濟(jì)問題，直接影響到我國壽險(xiǎn)企業(yè)的投資安全與投資收益。 而資金調(diào)撥劃轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指在壽險(xiǎn)公司每天的日常資金處理中由于壽險(xiǎn)每天每天既要收取客戶的保費(fèi)的收入，又要面對(duì)客戶理賠的支出，在資金周轉(zhuǎn)上形成了很大的流動(dòng)性。一旦人工資金調(diào)撥劃轉(zhuǎn)的不夠及時(shí)，不但會(huì)加大壽險(xiǎn)企業(yè)的資金成本，更會(huì)造成壽險(xiǎn)公司的資金周轉(zhuǎn)不靈，直接影響到壽險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利開展，造成壽險(xiǎn)企業(yè)的資金調(diào)撥劃轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。而造成此風(fēng)險(xiǎn)的本文原因主要是因?yàn)椴糠謮垭U(xiǎn)公司沒有嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的基本模式，對(duì)分支公司的收支財(cái)政監(jiān)督管理不到位，往往分支公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題時(shí)，總部不易及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

二、針對(duì)我國壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）完善財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)避財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)目前我國壽險(xiǎn)公司經(jīng)營中所面臨的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，完善壽險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力度是合理規(guī)避財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高壽險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的重要手段。主要從以下幾幾點(diǎn)入手：首先：根據(jù)國家有關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，建立與壽險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求相適應(yīng)的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作流程以及各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)；其次，加強(qiáng)壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)治理工作，建立分級(jí)財(cái)務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)。同時(shí)確保分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)接受總、分公司財(cái)務(wù)主管部門的雙重領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管加強(qiáng)總公司考核比重；最后，實(shí)現(xiàn)垂直管理與雙線負(fù)責(zé)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理手段。在總部與分部之間實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的垂直管理，以此做到及時(shí)有效的與總部溝通，有效的發(fā)現(xiàn)隱蔽風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)開展雙線負(fù)責(zé)制即分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管在負(fù)責(zé)與總部財(cái)務(wù)部門溝通、監(jiān)督分部財(cái)務(wù)狀態(tài)的同時(shí)參與到分部的日常經(jīng)濟(jì)管理工作中，一方面負(fù)責(zé)分部內(nèi)的財(cái)務(wù)工作，一方面貫徹總部落實(shí)的各項(xiàng)價(jià)值指標(biāo)，財(cái)務(wù)政策，以此保障總部對(duì)分部財(cái)務(wù)經(jīng)營情況的可控制性。

（二）加強(qiáng)資金運(yùn)行管理，控制資金風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)壽險(xiǎn)公司在資金運(yùn)行、劃撥中出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資金的運(yùn)行管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制十分重要。首先針對(duì)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)，壽險(xiǎn)企業(yè)可以建立健全的資金投資決策委員會(huì)制度與授權(quán)制度，選聘投資專業(yè)或技術(shù)專家組成企業(yè)內(nèi)部投資委員會(huì)，決定壽險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略性資產(chǎn)分配、決定壽險(xiǎn)公司投資項(xiàng)目，以此控制和降低投資風(fēng)險(xiǎn)保障投資的安全性和回?fù)苈?。同時(shí)，在壽險(xiǎn)投資中采用風(fēng)險(xiǎn)控制制度和資金托管機(jī)制。對(duì)壽險(xiǎn)資金運(yùn)用中所涉及的崗位、權(quán)限、人員進(jìn)行有效的監(jiān)督，做到資金運(yùn)行中的三分開即前臺(tái)操作與后臺(tái)管理分開，投資運(yùn)作與風(fēng)險(xiǎn)管理分開，投資決策和投資操作分開。而在壽險(xiǎn)的資金運(yùn)行中大力推行托管制度，以此明確當(dāng)事人之間的法律關(guān)系，建立平等互惠，相互協(xié)作的資金運(yùn)作關(guān)系，有效加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)維護(hù)了壽險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)利益。其次，對(duì)壽險(xiǎn)企業(yè)面臨的資金劃撥風(fēng)險(xiǎn)，在日常財(cái)務(wù)管理中科采用統(tǒng)一核算、統(tǒng)一調(diào)度的資金管理制度，嚴(yán)抓收支兩條線的資金模式的同時(shí)制定相應(yīng)的處罰措施，對(duì)失職的員工厲懲不怠。

三、結(jié)束語

目前在我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，壽險(xiǎn)公司正面臨著全方位的考驗(yàn)。因此，對(duì)壽險(xiǎn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展而言，只有不斷的加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施，才能在市場經(jīng)濟(jì)的不斷競爭下保持優(yōu)勢地位，取得更為良好的發(fā)展。

篇7

盡管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在企業(yè)發(fā)展中的作用得到各個(gè)企業(yè)的充分認(rèn)可，但由于客觀原因和內(nèi)部管理不善，財(cái)務(wù)管理工作在當(dāng)前狀況下的發(fā)展仍然存在較多問題，主要由以下幾個(gè)方面：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。常言道：意識(shí)決定行為。在當(dāng)前企業(yè)間競爭不斷加劇、市場環(huán)境風(fēng)云變幻的今天，企業(yè)要想謀求發(fā)展必須時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有能意識(shí)到潛在風(fēng)險(xiǎn)才能將其防患于未然，避免對(duì)企業(yè)的進(jìn)一步?jīng)Q策造成不必要的消極影響。然而，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這也導(dǎo)致企業(yè)面臨較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括：企業(yè)過度負(fù)債。負(fù)債經(jīng)營是我國企業(yè)在歷史發(fā)展中的常態(tài)，但是目前有些企業(yè)盲目求發(fā)展而忽視了自身的盈利能力和償債能力而向銀行申請(qǐng)超過自身償債能力的貸款，另有部分小企業(yè)由于企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不完善、管理和決策能力低下從而不能對(duì)銀行貸款進(jìn)行合理規(guī)劃使用，最終導(dǎo)致無法如期償還貸款；企業(yè)短債長投。所謂短債長投就是指在國家的宏觀調(diào)控影響到企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)額的時(shí)候，部分企業(yè)會(huì)改變自身貸款用途等從而獲得更多貸款，這就導(dǎo)致企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債遠(yuǎn)多于流動(dòng)資產(chǎn)，從而給企業(yè)帶來潛在的支付危機(jī)。這些都是由于企業(yè)財(cái)會(huì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)而盲目進(jìn)行貸款活動(dòng)造成的。企業(yè)缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度。由于我國企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)薄弱，而且在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中管理人員更傾向于對(duì)銷售業(yè)績和盈利狀況的重視，而忽視了對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)工作的重視，這導(dǎo)致我國企業(yè)到目前仍沒有一套完善的財(cái)務(wù)管理制度，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作都過度模式化、程序化，缺乏實(shí)質(zhì)性效果。雖然有部分企業(yè)正在嘗試建立相關(guān)財(cái)務(wù)管理體系，但是這種體系大多是用來應(yīng)付上級(jí)檢查，其把控力和約束力仍然欠缺。而沒有完善的財(cái)務(wù)管理制度，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作就會(huì)陷入無序的狀態(tài)，缺乏監(jiān)督和檢查的財(cái)務(wù)管理工作也會(huì)失去它本來的效用，成為一種企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中一個(gè)可有可無的步驟，長此以往，企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系就會(huì)呈現(xiàn)一種癱瘓的狀態(tài)，對(duì)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展十分不利。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的工作目標(biāo)缺乏明確定位。在我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展尚不成熟的現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)管理理論認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的目標(biāo)要與國家宏觀調(diào)控的目標(biāo)一致，要與政府的發(fā)展要求相契合，并且企業(yè)的財(cái)會(huì)工作要承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。我國加入WTO后經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r有所改變，我國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)開始融合，伴隨證券市場和資本市場的進(jìn)一步開放，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)也開始向滿足債權(quán)人和投資者對(duì)信息的需求方面轉(zhuǎn)變。然而，由于目前我國企業(yè)尤其是中小企業(yè)的資金來源與構(gòu)成相對(duì)單一，證券市場在我國市場上發(fā)展較晚，總體發(fā)育程度低、發(fā)展結(jié)構(gòu)失衡。尤其是證券市場針對(duì)我國中小企業(yè)的優(yōu)惠力度小，這一現(xiàn)象長期得不到改善主要是因?yàn)樽鳛閲窠?jīng)濟(jì)發(fā)展主要資金來源的銀行為保證借貸安全通常需要詳細(xì)了解中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力，而中小企業(yè)的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)和管理特點(diǎn)使他們很難滿足銀行的這一要求。

二、解決當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作問題的對(duì)策

企業(yè)全方面重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。首先，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)自上而下提高對(duì)財(cái)會(huì)工作的重視。管理決策階層應(yīng)重視對(duì)財(cái)會(huì)人員的培養(yǎng)和選撥，制定相關(guān)獎(jiǎng)罰制度督促財(cái)會(huì)人員不斷學(xué)習(xí)，豐富自身專業(yè)知識(shí)，管理人員應(yīng)著手建立一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)化團(tuán)隊(duì)；嚴(yán)格把握企業(yè)財(cái)會(huì)從業(yè)人員準(zhǔn)入制度，尤其是要高度重視財(cái)會(huì)招聘工作，這通常是決定企業(yè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍整體水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)可以通過專業(yè)知識(shí)檢驗(yàn)、專業(yè)技術(shù)測試和實(shí)際問題應(yīng)對(duì)等方式進(jìn)行測驗(yàn)和選撥，從而保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的整體素質(zhì)；，要重視對(duì)已招聘財(cái)會(huì)人員和在職財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，確保他們能及時(shí)學(xué)習(xí)并掌握最新的財(cái)會(huì)知識(shí)，從而保證企業(yè)的財(cái)會(huì)工作適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)大環(huán)境；領(lǐng)導(dǎo)階層要提高財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并時(shí)刻提醒財(cái)會(huì)工作人員保持風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)工作存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)具有較高的敏感性，這樣才能更好的解決企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題。建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。各個(gè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營復(fù)雜程度和規(guī)模大小等建立適應(yīng)自身的發(fā)展的簡明實(shí)用的會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，比如按戰(zhàn)略財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的觀點(diǎn)將傳統(tǒng)的單一的數(shù)量動(dòng)因擴(kuò)展為一系列的成本動(dòng)因，通過對(duì)各種成本動(dòng)因和相關(guān)成本進(jìn)行分析，將單一標(biāo)準(zhǔn)的分配改為按成本動(dòng)因的多標(biāo)準(zhǔn)分配，從而正確地分配各項(xiàng)間接費(fèi)用，正確地計(jì)算產(chǎn)品成本，這樣才能清晰地揭示哪些產(chǎn)品具有有效的贏利能力。同時(shí)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的全面電子化，實(shí)行財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理，使財(cái)務(wù)人員保持相對(duì)的獨(dú)立性,最大限度地保證成本信息的真實(shí)持相對(duì)的獨(dú)立性最大限度地保證成本信息的真實(shí)、有效。建立健全內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、可靠,提高經(jīng)營效率,促進(jìn)企業(yè)既定經(jīng)營方針的貫徹。明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)定位。企業(yè)要根據(jù)會(huì)計(jì)環(huán)境的特征，真正滿足我國會(huì)計(jì)信息的使用，能夠?qū)嵤虑笫堑刂贫ㄏ鄳?yīng)的目標(biāo)，同吋根據(jù)我國的會(huì)計(jì)環(huán)境,，會(huì)計(jì)信息的使用片先是國家的職能部門和銀行，其次才是非國有經(jīng)濟(jì)的投資者和證券市場的普通大眾，所以會(huì)計(jì)信息求總需要定位于管理型投資者需要提供一個(gè)真實(shí)可信的會(huì)計(jì)信息，我國的證券市場還有一部分投資者，隨著上市公司投資結(jié)構(gòu)的不斷變化，這部分比較在慢慢加大，我們需要考慮未來潛在的投資者對(duì)于證券市場的影響。因此，我國企業(yè)在制定會(huì)計(jì)目標(biāo)的時(shí)候,需要遵守會(huì)計(jì)目標(biāo)，同時(shí)還需要考慮會(huì)計(jì)目標(biāo)的前瞻性，在制定會(huì)計(jì)目標(biāo)的時(shí)候，充分考慮會(huì)計(jì)目標(biāo)的歷史規(guī)律。

三、總結(jié)

篇8

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；管理

在現(xiàn)代化煤炭企業(yè)的全面構(gòu)建過程中，由于煤炭企業(yè)面臨激烈的市場競爭，這就突顯出煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的重要性和職能，煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)的核心和基礎(chǔ)，必須加以重視并強(qiáng)化，要在遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及國家法律法規(guī)的前提下，對(duì)煤炭企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營狀況有深入的、全面的了解和把握，從而真實(shí)、有效地做好煤炭企業(yè)的資金管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，推動(dòng)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的科學(xué)、有序發(fā)展。

一、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作綜述

在煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，主要是指對(duì)煤炭企業(yè)的資金批準(zhǔn)和授權(quán)管理、對(duì)資產(chǎn)的實(shí)物管理、內(nèi)部審計(jì)等控制和管理工作，其主要構(gòu)成內(nèi)容有：資金授權(quán)批準(zhǔn)制度、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估及控制、財(cái)務(wù)內(nèi)部報(bào)告控制等，這些內(nèi)容與煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作密切相連，是關(guān)鍵性的內(nèi)容和環(huán)節(jié)，通過加強(qiáng)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，可以有效地保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，并防范煤炭企業(yè)中的貪污受賄、循私舞弊的現(xiàn)象。煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)在特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：

1.綜合性。煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制并不是單一的控制，不是單純針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制，還要實(shí)現(xiàn)對(duì)煤炭企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)控制、預(yù)算控制、成本考核控制等，要將這些情況加以綜合考慮和分析，從而據(jù)此提出改進(jìn)建議。

2.潛藏性。煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制體系貫穿于工作全過程，它并不是顯化的表現(xiàn)形態(tài)，而是隱藏在工作的每一個(gè)細(xì)節(jié)之中，其管理模式、管理制度、管理方法都會(huì)潛在地影響和控制企業(yè)的運(yùn)作。

3.常態(tài)化。在煤炭企業(yè)的生產(chǎn)管理工作之中，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必然是相互關(guān)聯(lián)、相互影響的，要實(shí)現(xiàn)對(duì)煤炭企業(yè)的有效管控，就需要對(duì)這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)常化的、定期性的檢查和考核，從而有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的控制和管理。

4.相關(guān)性。煤炭企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)工作都是相互關(guān)聯(lián)的，任何控制行為都會(huì)牽涉到其他行為，產(chǎn)生或強(qiáng)化、或削弱性的影響，在一定程度上影響企業(yè)的控制效應(yīng)。

二、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的問題分析

1.煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系尚需要進(jìn)一步完善和改進(jìn)

在煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中，存在人員配置不合理的現(xiàn)象，由于我國的煤炭企業(yè)大多屬于大規(guī)模的國有企業(yè)，存在較為固定的人員配置狀況，人員的流動(dòng)性較差，這就使煤炭企業(yè)內(nèi)部控制管理存在缺陷，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的人員進(jìn)行內(nèi)部調(diào)整，無形中給企業(yè)內(nèi)部員工的和貪污受賄創(chuàng)造了環(huán)境，為企業(yè)帶來不少的損失。因而，要對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵性崗位實(shí)施輪崗制度，在人員流動(dòng)的狀態(tài)下，可以較好地避免內(nèi)部人員徇私枉法的可能性。同時(shí)，煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制體系的不完善性，還體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度的表面化，一些內(nèi)部控制制度虛有其名、徒有其表，根本無法真正起到內(nèi)部控制的功效，出現(xiàn)表面說一套、實(shí)際做一套的情況。

2.煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容還不夠全面和細(xì)化

在煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制之中，存在內(nèi)容還不夠全面和細(xì)化的問題，這就使企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏應(yīng)有的實(shí)效性。例如：會(huì)計(jì)主管在進(jìn)行交接業(yè)務(wù)的過程中，如果不依照法律嚴(yán)格操作，就無法確保企業(yè)公有資產(chǎn)的完整性和安全性，導(dǎo)致企業(yè)的利益受損。還如，一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在未經(jīng)授權(quán)的狀態(tài)下，就實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的掌控，這樣難免出現(xiàn)賬實(shí)不相符的現(xiàn)象，使煤炭企業(yè)的財(cái)產(chǎn)盤虧。同時(shí)，在煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系內(nèi)容中，還缺少系統(tǒng)化細(xì)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，使企業(yè)對(duì)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以實(shí)現(xiàn)有效的評(píng)估和辨識(shí)，從而使煤炭企業(yè)運(yùn)營遭遇風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的效能。

3.煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督審計(jì)沒有充分落實(shí)

在煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制之中，還存在監(jiān)督審計(jì)不到位的現(xiàn)象和問題，在煤炭企業(yè)中存在的資金流失和破產(chǎn)等現(xiàn)象，就極為明顯地顯露出煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的缺失問題。在對(duì)煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督缺失的問題中，首先表現(xiàn)為關(guān)鍵崗位骨干員工的監(jiān)督缺失，由于煤炭安全生產(chǎn)是第一位的，如果關(guān)鍵核心崗位的員工的監(jiān)督力度不足，就會(huì)出現(xiàn)失職和失責(zé)的情況。其次，煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要是以事后監(jiān)督為主，而缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的全程監(jiān)督，難以形成實(shí)質(zhì)性監(jiān)督的氛圍，使一些不正常的行為有可乘之機(jī)。

三、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的強(qiáng)化措施分析

1.健全和完善煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)成本控制

在煤炭企業(yè)面臨市場競爭壓力的條件下，企業(yè)的成本控制是首要考慮的問題，在煤炭企業(yè)之中，其成本損耗和經(jīng)濟(jì)收益是維系企業(yè)長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展的重要因素。為此，需要健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，對(duì)影響企業(yè)成本控制的因素加以全面、綜合的分析，對(duì)于超出標(biāo)準(zhǔn)的成本指標(biāo)要加以嚴(yán)格控制，并采用針對(duì)性、系統(tǒng)化的有效內(nèi)部控制策略和手段，最大化地降低煤炭企業(yè)的成本，提升煤炭企業(yè)效益。

2.全面完善煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容

在煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制之中，需要著眼于自身內(nèi)部控制內(nèi)容的完善和健全，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)為依據(jù)，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容。例如：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行交接業(yè)務(wù)的工作中，要根據(jù)不同崗位的財(cái)務(wù)控制職責(zé)加以區(qū)分；在財(cái)務(wù)主管人員進(jìn)行交接業(yè)務(wù)時(shí)，需要有企業(yè)的部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行業(yè)務(wù)交接的監(jiān)督，從而保證煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的專業(yè)化和規(guī)范化。

3.實(shí)現(xiàn)對(duì)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的完整評(píng)估和辨識(shí)

在煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，要對(duì)企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行全面、完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要采用科學(xué)的、系統(tǒng)化的評(píng)估方法，分析項(xiàng)目中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和評(píng)估，為企業(yè)的投資規(guī)劃提供參考，從而充分發(fā)揮企業(yè)資金的使用價(jià)值，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。4.全面落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督審計(jì)工作在煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，要建構(gòu)獨(dú)立化、完善化的審計(jì)部門，使其獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)部門，以第三方的客觀角度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審核和監(jiān)督，從而準(zhǔn)確地尋找到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)縫隙，強(qiáng)化監(jiān)督能力和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

四、結(jié)束語

綜上所述，煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)化的工作，我們要從科學(xué)的、系統(tǒng)化的角度，對(duì)煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問題加以全面的剖析，并提出針對(duì)性的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理對(duì)策，整體提升煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，從而為煤炭企業(yè)的長遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)勁的助力。

作者:曹美 單位:山西焦煤西山煤電（集團(tuán)）有限責(zé)任公司東曲選煤廠

參考文獻(xiàn)：

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篇9

（一）專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員明顯不足就我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來說，我國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要差距顯著。專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員比較少，我國的企業(yè)沒有配置高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才，而將工作的中心放在對(duì)公司研發(fā)人員的引進(jìn)。除此之外，公司也注重銷售人員的錄入。公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門人才缺乏狀況顯著，公司中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在學(xué)歷和能力上素質(zhì)都偏低，錄入這樣的人員雖然能為公司節(jié)約成本，但是這些人員在核算工作中更容易出現(xiàn)這樣或者那樣的問題，嚴(yán)重影響了公司的經(jīng)營管理效率。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員如果犯了嚴(yán)重的問題，其對(duì)公司的打擊通常都是巨大的。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭不斷加劇。公司要想在激烈的市場中占有一席之地是非常不容易的，而激烈的競爭下，公司面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇。面對(duì)這樣惡劣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)卻不足，這就為公司的發(fā)展帶來了隱患。公司在發(fā)展的過程通常會(huì)有短期的債務(wù)，而我國很多公司的負(fù)債數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于公司的資產(chǎn)數(shù)額，這就使得公司的發(fā)展存在很大的危機(jī)。當(dāng)面臨突況時(shí)，公司沒有足夠的資金和實(shí)力來應(yīng)對(duì)公司面臨的挑戰(zhàn)。所以使公司的發(fā)展遭受嚴(yán)重的打擊。在這樣的情況下，公司就需要高素質(zhì)和高能力的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)幫助公司實(shí)現(xiàn)公司現(xiàn)金流的最大和高效的利用，保證公司的資金鏈不斷裂，將公司的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題的解決辦法

（一）重視對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)首先，公司管理部門要重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，加大對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的關(guān)注力度。公司在培養(yǎng)和引進(jìn)高能力的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才的時(shí)候要重視對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才的引進(jìn)。只有擁有一個(gè)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)才能保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的高效展開，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作更好的完成。其次，公司要招聘更多優(yōu)秀的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才來充實(shí)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)。公司要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，不能認(rèn)為公司招收了高學(xué)歷和高能力的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才使得公司支出擴(kuò)大。公司招收高能力和高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才可以保證公司在未來的發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)狀況得到保障，使公司的運(yùn)營更加有序，公司的財(cái)務(wù)報(bào)表更加清晰。這些都能夠使公司在做決策的時(shí)候更加符合公司的發(fā)展現(xiàn)狀，引導(dǎo)公司未來發(fā)展的戰(zhàn)略布局，從而增強(qiáng)公司的總體實(shí)力。除此之外，不定期的培訓(xùn)可以使公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不斷提高自身的能力。同時(shí)通過培訓(xùn)也使得公司的員工對(duì)公司的忠誠度增加，從而為公司的發(fā)展提供源源不斷的人才資源。

（二）加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督力度任何公司如果沒有有效的監(jiān)督系統(tǒng)都會(huì)滋生現(xiàn)象。而有效的公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制可以保證公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)更加安全有效的運(yùn)行。在我國很多的中小公司沒有嚴(yán)格的公司監(jiān)督機(jī)制，公司內(nèi)部員工對(duì)公司的責(zé)任心不強(qiáng)，在日常的工作中存在怠工現(xiàn)象。而在公司盤點(diǎn)的時(shí)候也不會(huì)積極主動(dòng)的上報(bào)發(fā)現(xiàn)的問題，導(dǎo)致這些問題成為公司發(fā)展的阻礙，影響了公司的發(fā)展進(jìn)程。通過加強(qiáng)公司監(jiān)督力度，可以提升公司員工的責(zé)任感，在發(fā)現(xiàn)問題的第一時(shí)間匯報(bào)同時(shí)積極找到解決諸如此類問題的辦法。這些都使得公司的損失不斷降低，從而提高了公司的整體效益。公司通過監(jiān)督也可以使公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的出錯(cuò)率大大降低，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)揮更大的作用來促進(jìn)公司的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）公司財(cái)務(wù)管理手段更加符合時(shí)代的要求隨著公司的不斷發(fā)展，公司的管理手段也需要不斷提升。只有不斷提升公司的管理手段，使公司的經(jīng)營管理手段更加現(xiàn)代化才能保證公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理效率不斷提高，達(dá)到經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的要求。因此我們需要改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，通過不斷引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理手段來保證我國的企業(yè)管理更加有效。綜上，我們對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的含義以及出現(xiàn)的問題有了一個(gè)更加深入的理解，如此就有利于在分析出現(xiàn)這些問題的原因的基礎(chǔ)上尋求解決之道。

篇10

分析ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的若干研究，有助于企業(yè)管理工作者明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中存在的問題和發(fā)展的需求，從而在實(shí)際發(fā)展的過程中結(jié)合實(shí)際情況,不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制工作。

關(guān)鍵詞：

ERP環(huán)境；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制

ERP系統(tǒng)是企業(yè)管理觀念中一種新的管理形式，在實(shí)際應(yīng)用的過程中依據(jù)計(jì)算機(jī)技術(shù)管理系統(tǒng)，是一種先進(jìn)的管理用具。以往,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問題是沒有將流程、方案、信息技術(shù)和環(huán)境等有效地結(jié)合到一起。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和平臺(tái)的不斷創(chuàng)新，從以往的電算化轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯ぴ紨?shù)據(jù)的記錄，依據(jù)信息技術(shù)可以研究、決策會(huì)計(jì)信息，現(xiàn)階段的ERP環(huán)境下構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。其中在實(shí)際發(fā)展的過程中主要分為以下幾個(gè)特點(diǎn)：（1）高自動(dòng)化的系統(tǒng)。會(huì)計(jì)事務(wù)處理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展，引導(dǎo)信息可以依據(jù)計(jì)算機(jī)更為快速、真實(shí)的傳遞信息，從而減少會(huì)計(jì)信息在傳遞過程中浪費(fèi)的時(shí)間，降低因人為因素產(chǎn)生的誤差，同時(shí)依據(jù)信息技術(shù)的應(yīng)用，促使現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作減少更多的人工步驟，促使更多的工作向自動(dòng)化發(fā)展；（2）管理與決策。因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)的應(yīng)用，企業(yè)可以在一定的時(shí)間內(nèi)獲取有效的信息，并及時(shí)反饋，促使財(cái)務(wù)部門有效提高預(yù)測、決定和控制等工作效率。與以往的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理不同，ERP環(huán)境下是將多樣化的信息直接從資料庫中提出，自動(dòng)轉(zhuǎn)變成信息傳遞到指定地點(diǎn)，減少一些不必要的工作，為實(shí)際工作業(yè)務(wù)提供有效的信息和支持。

二、ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)

在ERP環(huán)境下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在實(shí)際發(fā)展的過程中還存在一定的問題。如環(huán)境變得更為復(fù)雜，需要控制的內(nèi)容和需求都非常高。在沒有解決這些問題的情況下，很容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。其中主要分為以下幾點(diǎn)：（1）ERP下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制變化。以往的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是依據(jù)陳舊信息資源核對(duì)、傳遞構(gòu)建一定的系統(tǒng)，依據(jù)基礎(chǔ)的物料籌備、成本計(jì)算和資金管理為原點(diǎn)的手工系統(tǒng)，但是在ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)核算組織和系統(tǒng)都出現(xiàn)了變化，構(gòu)成了多個(gè)組織，促使會(huì)計(jì)工作變得更為專業(yè)，責(zé)任劃分也非常地明確，突破以往的工作形式，以此有效提高管理工作的力量和規(guī)模。ERP是一個(gè)全面化的信息處理機(jī)制，可以依據(jù)應(yīng)用者多樣化的需求提供有效的依據(jù)，包含信息輸出的多個(gè)層次，處理和判斷信息資源都存在一定的局限，促使陳舊的信息資源更為全面化；（2）ERP環(huán)境下存在的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際發(fā)展的過程中也存在一定的問題，這些問題包含人為因素和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。其中系統(tǒng)問題出現(xiàn)的較多，例如ERP系統(tǒng)解決了以往信息系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的單一性和時(shí)效性問題，但是因?yàn)镋RP構(gòu)成較為復(fù)雜，能力也多樣化，這樣導(dǎo)致實(shí)際應(yīng)用的情況與企業(yè)融合度不高，因?yàn)榧嫒菪源偈笶RP系統(tǒng)無法有效的實(shí)施。同時(shí)，在實(shí)際發(fā)展的過程中，ERP系統(tǒng)也可能存在一定的潛在問題[1]。

三、ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中問題的解決方案

1.提升內(nèi)部控制管理

企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門對(duì)實(shí)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有一定的影響力，構(gòu)建和實(shí)施多樣化政策制度也會(huì)影響實(shí)際系統(tǒng)的發(fā)展，如人力資源政策等。在ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)工作的能力較少，這時(shí)就需要對(duì)管理工作提出一定的規(guī)定，整合會(huì)計(jì)崗位的性能，了解工作人員的責(zé)任，構(gòu)建創(chuàng)新的人力資源和資源配置形式，全面劃分工作系統(tǒng)，依據(jù)現(xiàn)代化的理念和需求構(gòu)件符合的部門，并結(jié)合有效的制度實(shí)施管理工作，確保日志的記錄。提升企業(yè)文化構(gòu)建。企業(yè)文化是企業(yè)中心思想的展現(xiàn)，也是企業(yè)自身能力的一部分，依據(jù)企業(yè)文化萌發(fā)員工的工作情愫，促使員工可以依據(jù)制度更好地實(shí)施工作，提高實(shí)際工作的效率和質(zhì)量，加強(qiáng)部門之間的合作。

2.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)奠定基礎(chǔ)

大部分管理工作者認(rèn)為ERP環(huán)境下的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)需要注重規(guī)章制度和法律要求，確保數(shù)據(jù)信息的有效性，有效確保財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的工作情況和信息完善性，更好地書寫日志，加大關(guān)注系統(tǒng)因素中存在的問題，忽視人為造成的因素。隨著ERP環(huán)境的拓展，企業(yè)發(fā)展從封閉性改變?yōu)殚_放性，外來的信息數(shù)據(jù)交流突破了以往的數(shù)據(jù)分享形式，信息系統(tǒng)改變?yōu)殚_放性平臺(tái)，這樣一定會(huì)提升企業(yè)發(fā)展中面對(duì)的外來問題。因此，企業(yè)需要構(gòu)建一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，研究和預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的問題，依據(jù)應(yīng)用的觀念和方案實(shí)施有效的評(píng)估和管理，在日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)保護(hù)工作的過程中，將風(fēng)險(xiǎn)防范觀念放在重要的地位，依據(jù)模擬的形式解決可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，從而有效面對(duì)問題[2]。

3.提升內(nèi)部控制制度

在實(shí)際發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)需要提升內(nèi)部審計(jì)的檢查和審計(jì)工作，評(píng)價(jià)系統(tǒng)階段的科學(xué)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中存在的問題，依據(jù)構(gòu)建有效的部門解決問題，如風(fēng)險(xiǎn)管理部門和信息管理部門，提升審計(jì)和監(jiān)督。

四、結(jié)語

總而言之，ERP系統(tǒng)被企業(yè)更多的應(yīng)用在內(nèi)部控制中，是依據(jù)現(xiàn)階段網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)的能力實(shí)施應(yīng)用。對(duì)于企業(yè)而言，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)不再是簡單的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，而是依據(jù)ERP環(huán)境下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施的信息管理整合。

作者：喻穎 單位：長沙環(huán)境保護(hù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]王民治,趙學(xué)進(jìn).ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].會(huì)計(jì)之友,2013(25).