導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計統(tǒng)計分析報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

家庭是社會構(gòu)成的基本單位，其穩(wěn)定與否直接關(guān)系到社會穩(wěn)定大局。離婚不僅給家庭帶來無法彌補的傷害，也不利于社會主義新農(nóng)村建設(shè)以及和諧社會構(gòu)建。本文將通過對我市離婚案件統(tǒng)計數(shù)據(jù)的分析，從中探求離婚訴訟案件的特點和引發(fā)的原因，并有針對性地提出建議和對策。

一、統(tǒng)計數(shù)據(jù)及特點：

20xx年，我市兩級法院共審結(jié)民事案件10675件，其中婚姻家庭案件3715件，占民事案件的34.8％，與20xx年相比（審結(jié)民事案件10639件，婚姻家庭案件3128件，占民事案件的29. 4％）收結(jié)案數(shù)量及比重均有所上升。其中一審調(diào)解結(jié)案1173件，撤訴341件，調(diào)撤率達47.76％，二審調(diào)解結(jié)案35件，撤訴9件，調(diào)撤率達39.68％，平均調(diào)撤率為37.92％。

反映我市離婚案件的兩個特點：

1、離婚案件收案數(shù)量逐年增加。

2、各類民商事案件中，離婚案件調(diào)撤率最高。

二、離婚案件的主要特點、原因：

1、離婚雙方感情基礎(chǔ)薄弱，結(jié)婚時間一般不長。

一些年輕人思想過于開放，婚前缺乏了解，相處時間較短，沒有婚姻基礎(chǔ)，視婚姻為游戲，在沒有完全了解對方的情況下就草率結(jié)婚，婚后不久因雙方性格不合沒有感情等種種原因而導(dǎo)致離婚的1115件，比06年的982件有明顯上升趨勢，占07年審理離婚案件的30％，此類婚姻一個明顯特點是，夫妻雙方一般都是經(jīng)人介紹相識的，幾乎沒有多少戀愛了解時間。其中結(jié)婚不到一年的45件，占4%；結(jié)婚1—3年的167件，占15%；結(jié)婚3—5年的346件，占31%；結(jié)婚5—10年的279件，占25%。

2、外出打工人員離婚案件增多。

目前我市法院所審理的農(nóng)村離婚案件中，外出打工人員離婚率占74％，較之06年有8%的上升。我省是全國勞務(wù)輸出大省，我市外出務(wù)工人員在全省又占前列，勞務(wù)輸出已成為我市的一大支柱產(chǎn)業(yè)。外出打工人員由于接觸到城市的一些新事物和新理念，思維方式、價值取向、生活習(xí)慣和社會身份較之過去有了很大改變，給以前相對較為穩(wěn)定的婚姻帶來了較大沖擊。由于雙方長期分居，難以培養(yǎng)起真正的夫妻感情，婚姻逐漸走向破裂。

3、女方起訴男方離婚案件增多。

20xx年受理的3128件離婚案件中，女方提出離婚的有1845件，占58.9％；20xx年受理的3715件離婚案件中，女方提出離婚的有2266件，占60.9％，有一定幅度的上升。一方面反映了現(xiàn)代女性自我保護的法律意識、權(quán)利意識的覺醒，另一方面也說明了女性仍在婚姻家庭中處于相對弱勢地位，特別是由于家庭暴力等因素引起的離婚案件近年來不斷上升，婦女維權(quán)道路任重而道遠。

4、婚外戀和第三者插足導(dǎo)致離婚比例大。

隨著社會生活方式的多元化，人們物質(zhì)生活水平提高，傳統(tǒng)的婚姻觀念發(fā)生變化，不再滿足于平淡的婚姻生活，外遇問題成為引發(fā)離婚的又一主要原因。近年來，因網(wǎng)絡(luò)交往引發(fā)婚外戀，進而導(dǎo)致離婚的案件明顯增多。

5、調(diào)解結(jié)案率較高。

隨著人們對新事物接觸的增多，觀念的逐步開放，當(dāng)事人在離婚訴訟中的表現(xiàn)比以往要冷靜和理智，能夠以正常的心態(tài)對待離婚，雙方的情緒相對平和，不致于嚴(yán)重對立使矛盾激化，離婚案件的審理可以在平穩(wěn)的訴訟環(huán)境里進行，調(diào)解工作容易開展。尤其是當(dāng)事人年齡越小、結(jié)婚時間越短，離婚案件調(diào)解率越高。究其原因，一方面年輕人思想開通，好和好散；另一方面雙方一般尚未生育，不涉及子女撫養(yǎng)問題，離婚沒有后顧之憂。值得注意的是離婚案件的調(diào)解離婚率偏高，有的基層法院受理的離婚案件，經(jīng)調(diào)解離婚的高達97％。這是由于夫妻雙方通過猜疑、吵打、冷戰(zhàn)，對和好都不再抱希望，認為婚姻已走到盡頭，于是理智地采取法律途徑選擇分手，并就子女撫養(yǎng)及財產(chǎn)問題達成一致。

三、離婚案件審判過程中凸現(xiàn)的問題

1、女方當(dāng)事人訴訟能力較低。特別是在鄉(xiāng)村，較之男性，女性的文化層次普遍偏低，大多數(shù)女性習(xí)慣于將糾紛提交法院，認為有法院作主就行了。法律知識的缺乏使得她們不懂如何運用法律賦予的訴訟權(quán)利，所舉證據(jù)證明力不高，難以實現(xiàn)其訴訟目的。有些女性當(dāng)事人庭審時質(zhì)證、辯論能力差，不知如何反駁對方，發(fā)言往往偏離焦點，過分糾纏細枝末節(jié)，表達不清。

2、缺席審理離婚案件增多。審判實踐中，缺席審理主要有以下幾種情況：一種是由于一方長期在外打工，不與家人聯(lián)系，處于下落不明狀態(tài)，采取公告送達而缺席開庭；一種是被告經(jīng)傳票傳喚無正當(dāng)理由拒不到庭而缺席開庭；也有當(dāng)事人為達到離婚目的，可能隱瞞在外務(wù)工一方當(dāng)事人的有關(guān)真實信息，致使對方無法到庭。缺席審理，法庭往往無法調(diào)查核實雙方的真實意思，若僅憑原告提供的證據(jù)和陳述審理，難以認定夫妻感情是否確以破裂，財 產(chǎn)狀況難以查明，子女撫養(yǎng)問題不易處理，可能損害另一方當(dāng)事人的利益。

3、當(dāng)事人取證困難。由于離婚訴訟主要是人身關(guān)系，尤其是事關(guān)感情，隱秘性較大，只有當(dāng)事人本人最清楚。即使有知情人，大多與雙方都有一定關(guān)系，往往或礙于情面不愿作證或有利害關(guān)系證明力較弱，這使得法官對夫妻感情是否確已破裂的認定難以把握；對于夫妻關(guān)系存續(xù)期間的債權(quán)債務(wù)，也因民間借貸合同的不規(guī)范而導(dǎo)致舉證困難。特別是向自己親友借債，往往由于無任何形式，債權(quán)人的證言因利害關(guān)系難以認定；符合《婚姻法》第四十六條情形而導(dǎo)致離婚的，由于女性自身的生理差異，更容易遭受婚姻家庭內(nèi)部侵害，但舉證確困難重重。像重婚、有配偶者與他人同居等過錯行為，因其具有很大隱蔽性，當(dāng)事人采取偷拍、偷錄方式取證的，合法性得不到認可又沒有其他證據(jù)佐證，使得大部分當(dāng)事人無法完成舉證責(zé)任，損害賠償?shù)恼埱箅y以得到支持。

4、夫婦共同財產(chǎn)分割漸成焦點。多數(shù)離婚訴訟當(dāng)事人對離婚無異議，卻為了財產(chǎn)分割爭論不休，互不讓步。當(dāng)事人為了使自己利益最大化，不惜采取一切手段，轉(zhuǎn)移、隱匿共同財產(chǎn)、虛報債務(wù)，加之這些證據(jù)難以調(diào)查，有些根本無法查明，難辨真?zhèn)?，使得法官對夫妻共同財產(chǎn)難以認定，給公正審理帶來困難。

5、離異家庭“問題孩子”成為社會難題。由于離婚后，有些撫養(yǎng)方忙于組建新的家庭，對前一次婚姻所生子女不盡撫養(yǎng)義務(wù)或怠于撫養(yǎng)，或雙方均不盡義務(wù)，將孩子丟給年邁的爺爺奶奶，使這些兒童缺乏父母的親情呵護，疏于管教，脆弱的心靈過早的蒙受陰影，一定程度上造成單親家庭的孩子在心理、思想、家庭教育及保護等方面出現(xiàn)斷層和缺位，較易引發(fā)犯罪及受到不法侵害。

四、離婚案件審理的發(fā)展趨勢：

1、離婚人群低齡化將成為主要趨勢。80后一代正處于初入婚姻階段，這一代年輕人婚姻觀念較之父輩大幅度開放、積極追求新奇事物、責(zé)任感相當(dāng)偏弱，大量出現(xiàn)的“閃婚”、“閃離”現(xiàn)象也透視著這一代人婚姻忠貞觀念的淡化，離婚案件低齡化已成為社會熱點問題和普遍現(xiàn)象，在今后離婚案件中的比例將呈上升趨勢。

2、子女撫養(yǎng)新問題日益突出。隨著社會進步，人們生活水平的提高，子女撫養(yǎng)問題不再單純是撫養(yǎng)費、探視權(quán)問題，還擴展到子女生病、讀大學(xué)等大額支出如何承擔(dān)。因婚外戀產(chǎn)生的非婚生子女欺詐性撫養(yǎng)賠償、婚生子女否認、非婚生子女準(zhǔn)正也日漸成為新名詞，目前學(xué)術(shù)界已有研究，但在實踐中沒有相關(guān)法律規(guī)定，急需《婚姻法》制定相應(yīng)條款，以便給審理工作提供依據(jù)。

3、夫妻共有財產(chǎn)呈現(xiàn)出內(nèi)容新、數(shù)額大、資金來源復(fù)雜等特點。隨著經(jīng)濟水平的提高，夫妻共有財產(chǎn)從以往單純的金錢和實物，日趨發(fā)展為房地產(chǎn)、古董收藏、公房使用權(quán)、個體商店經(jīng)營權(quán)、公司股權(quán)等大額款項，夫妻共同財產(chǎn)的資金來源也更復(fù)雜。在分割共同財產(chǎn)時，法院認定難度增大，應(yīng)更加慎重。

4、“問題兒童”將增多，成為社會問題。離婚率的上升，必然出現(xiàn)更多離異家庭；離婚人群低齡化，使得更多年齡幼小的孩子成為單親兒童；撫養(yǎng)方對子女怠于履行撫養(yǎng)義務(wù)，導(dǎo)致子女得不到良好教育，親情缺失，成為問題兒童的比例必然增大。另外，撫養(yǎng)方損害子女利益的新情況也增多，例如將離婚時雙方贈與子女的房產(chǎn)私自過戶到自己名下甚至變賣、將贈與子女的收藏品隱匿或變賣，這類情況在今后的審理中也將成為重點。

5、導(dǎo)致離婚的因素將不斷增多。而且隨著通信手段的進步，交往渠道的擴展，婚姻忠貞觀念的淡化，導(dǎo)致離婚的因素增多，今后將出現(xiàn)大量新的情況。

五、對離婚案件審判中問題解決的建議和對策

1、加強對離婚當(dāng)事人的訴訟引導(dǎo)。針對離婚案件當(dāng)事人訴訟能力差異大，經(jīng)濟地位不平衡，收集證據(jù)難，社會影響大的特殊性，訴訟過程中加強對當(dāng)事人的訴訟引導(dǎo)顯得尤為重要。法院要強化庭前指導(dǎo)，做好釋明工作，提高當(dāng)事人舉證能力，了解舉證責(zé)任分配，知曉舉證不利的后果，并在庭審中適當(dāng)指導(dǎo)當(dāng)事人圍繞焦點舉證、質(zhì)證、辯論。

2、樹立正確的婚姻觀。要充分發(fā)揮司法機關(guān)、婚姻管理機關(guān)、農(nóng)村基層組織等多方面的職能作用，通過庭審講法、到基層社區(qū)發(fā)放法制宣傳資料、講授法制課、與全市縣區(qū)各廣播媒體聯(lián)合進行法制宣傳等方式，進一步強化婚姻法的宣傳，使婚姻法中規(guī)定的一夫一妻制度、夫妻互相忠誠等婚姻思想深入每一對夫妻。加強婚姻管理，清查和制裁違法婚姻，減少離婚案件發(fā)生的隱患。推動社會公眾樹立正確的婚姻家庭觀、增強責(zé)任感，同時也引導(dǎo)確實感情破裂的當(dāng)事人學(xué)會依法維權(quán)，有力維護自身權(quán)益。

3、依法保障農(nóng)民工的合法權(quán)益。政府要對農(nóng)村的勞務(wù)輸出規(guī)范管理，正確引導(dǎo)，關(guān)心民工的生理和心理健康，解決其在農(nóng)村的子女入托入學(xué)問題，解決農(nóng)村無子女戶和兩女戶的生活和供養(yǎng)問題；勞動監(jiān)察部門要主動履行職責(zé)，監(jiān)督檢查用工企業(yè)執(zhí)行勞動法律法規(guī)，嚴(yán)格作息、休假制度；用人單位要關(guān)愛農(nóng)民工，在條件許可的情況下，要盡量解決農(nóng)民工兩地分居的問題，可為民工提供夫妻宿舍、周末夫妻房，逐步為改善民工的居住條件和增加民工夫妻團聚的機會創(chuàng)造條件。

4、充分挖掘現(xiàn)有司法資源。指派年富力強、辦案經(jīng)驗和人生閱歷都較為豐富的法官專門審理此類案件，進一步提高辦案效率和案件質(zhì)量，同時根據(jù)當(dāng)前申請離婚當(dāng)事人多為女性的特點，適當(dāng)安排女法官辦理此類案件，通過女性與女性之間的設(shè)身處地的溝通做好思想工作，盡量挽救更多的家庭。

5、建立多元化調(diào)處化解婚姻糾紛的機制。在強化訴訟調(diào)解的同時，針對不同年齡、不同層次的當(dāng)事人和案件特點，廣開調(diào)解渠道，如邀請當(dāng)事人共同尊重的、在家庭成員中資歷較深、威信較高的親屬參與調(diào)解，邀請當(dāng)事人所在單位的領(lǐng)導(dǎo)或婦聯(lián)等基層組織、當(dāng)事人所住社區(qū)的辦公人員或鄰居協(xié)助調(diào)解，邀請當(dāng)事人的子女到場做工作參與調(diào)解，邀請人民調(diào)解委員會和基層組織、鄉(xiāng)鎮(zhèn)司法所積極參與分析產(chǎn)生糾紛的原因，耐心做夫妻雙方的思想工作，幫助雙方明白彼此間面臨的差異和改進溝通方式，鼓勵夫婦雙方努力維系婚姻，發(fā)揮家庭功能，減少婚姻中的沖突，即便通過調(diào)解雙方仍不合者，也可以通過調(diào)解將離婚的負面影響降到最低程度，有效避免夫妻雙方矛盾越來越大、裂痕越來越深，也能夠取得第一手資料。

6、實行向婦女適度傾斜的原則。婦女相對處于弱勢，在婚姻家庭破碎后受到的傷害也相對較深，在合法的基礎(chǔ)上適當(dāng)照顧女方，是司法關(guān)懷的一種體現(xiàn)方式。離婚時在財產(chǎn)處理方面，原則上均等分割，但考慮到我國的實際情況，大部分婦女的經(jīng)濟條件同男性相比仍有一定差距，因此要適度照顧婦女的利益，保證婦女不因經(jīng)濟問題而影響其正常行使離婚權(quán)利，避免婦女因婚姻家庭的破裂而造成生活水平下降甚至生活陷入絕境。同時要充分考慮婦女對家庭的隱形貢獻，按照照顧婦女利益的原則給予婦女適當(dāng)補償。對于因經(jīng)濟困難無力聘請訴訟人的農(nóng)村婦女，法院在依法減免其訴訟費用的同時，可以主動與法律援助部門聯(lián)系，為其申請法律援助，由律師無償為其提供法律幫助，平等保護她們的訴訟權(quán)利。

7、加強對離異家庭子女的保護。法院在審理離婚案件時不僅要考慮子女隨哪一方生活更有利于其成長，還要做好父母雙方的法制教育，非撫養(yǎng)方及時支付撫養(yǎng)費，撫養(yǎng)方尊重另一方的探視權(quán)，使子女能夠感受到父母雙方的溫情，雙方相互，監(jiān)督減少對子女合法利益的侵害。建議有條件的法院可以與離異家庭、子女就讀學(xué)校建立聯(lián)系卡，時時回訪溝通，了解子女生活學(xué)習(xí)情況，及時制止對子女利益損害情況發(fā)生，使我們的審判工作得以延伸，更好的保護離異家庭子女，防止其成為問題少年。

8、強化離婚案件的調(diào)解工作。利用調(diào)解前置程序，理清雙方的婚姻狀況及爭執(zhí)焦點。最高人民法院出臺的簡易程序?qū)徖戆讣乃痉ń忉?，將婚姻糾紛列入調(diào)解前置程序的框架，這樣便于法官及時了解雙方當(dāng)事人的婚姻基礎(chǔ)，婚后感情，涉訴原因，是否有調(diào)解和好的希望，做到心中有數(shù)“對癥施藥”。對夫妻感情較好的，只因一時沖動草率引訴的，可采用“冷處理”的方式；對雙方因誤解或誤會引起的離婚，幫助雙方消除誤會；對婚姻感情確以破裂，在調(diào)和工作未果的情形下，應(yīng)及時開庭依法妥善化解婚姻糾紛。審判中應(yīng)貫徹和體現(xiàn)“能調(diào)則調(diào)，多調(diào)少判”原則，對死亡婚姻盡量勸離，讓雙方好聚好散，對尚有和好希望的婚姻，則應(yīng)盡量調(diào)解和好。

篇2

第二條審計統(tǒng)計工作的基本任務(wù)是：對審計工作發(fā)展情況和工作成果進行統(tǒng)計調(diào)查，開展統(tǒng)計分析，提供統(tǒng)計資料，實行統(tǒng)計監(jiān)督，為加強審計工作管理和促進宏觀調(diào)控服務(wù)。

第三條各級審計機關(guān)，國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計機構(gòu)，社會審計機構(gòu)，必須依照國家有關(guān)法律規(guī)定，如實提供審計統(tǒng)計資料和相關(guān)情況。

第四條審計統(tǒng)計工作實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負責(zé)，歸口管理。

審計署主管全國的審計統(tǒng)計工作；審計署派出機構(gòu)負責(zé)組織本單位的審計統(tǒng)計工；地方各級審計機關(guān)負責(zé)組織本地區(qū)的審計統(tǒng)計工作。

第五條各級審計機關(guān)和審計機構(gòu)，應(yīng)指定一個部門具體負責(zé)和管理審計統(tǒng)計工作，并配備審計統(tǒng)計人員。

審計署設(shè)立審計統(tǒng)計機構(gòu)；省、自治區(qū)和直轄市審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)配備專職審計統(tǒng)計人員；設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣和不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)配備專職或兼職審計統(tǒng)計人員。

內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)配備專職或兼職審計統(tǒng)計人員。

第六條審計統(tǒng)計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的工作相適應(yīng)的審計、統(tǒng)計、計算機等方面的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

審計統(tǒng)計人員應(yīng)當(dāng)保持相對穩(wěn)定。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計統(tǒng)計人員有計劃地進行專業(yè)培訓(xùn)。

第七條各級審計機關(guān)和審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督審計統(tǒng)計機構(gòu)和審計統(tǒng)計人員，認真貫徹統(tǒng)計法規(guī)和統(tǒng)計制度，履行職責(zé)，準(zhǔn)確、及時地提供審計統(tǒng)計資料，完成各項審計統(tǒng)計工作任務(wù)，并保障其必要的工作條件。

審計機關(guān)和審計機構(gòu)如發(fā)現(xiàn)統(tǒng)計數(shù)據(jù)計算或者來源有錯誤，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計統(tǒng)計機構(gòu)、審計統(tǒng)計人員和有關(guān)人員核實、訂正。

第八條審計統(tǒng)計人員有權(quán)要求有關(guān)單位和審計人員提供審計統(tǒng)計資料和相關(guān)情況，檢查審計統(tǒng)計資料的準(zhǔn)確性，要求改正不確實的審計統(tǒng)計資料。有關(guān)單位和審計人員不得拒絕或阻撓。

審計統(tǒng)計人員不得虛報、瞞報、偽造、篡改或拒報審計統(tǒng)計資料；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得自行編制、統(tǒng)計調(diào)查表；未經(jīng)核定和批準(zhǔn)，不得自行公布審計統(tǒng)計資料。

第九條審計署負責(zé)制定全國性審計統(tǒng)計調(diào)查計劃，規(guī)定統(tǒng)一的審計統(tǒng)計制度，制定統(tǒng)一的統(tǒng)計指標(biāo)、統(tǒng)計標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)計方法和基本審計統(tǒng)計報表表式，報國家統(tǒng)計局備案。

各級審計機關(guān)和審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照審計署的規(guī)定，組織實施審計統(tǒng)計工作。

第十條省級以上審計機關(guān)可以臨時組織地區(qū)性或?qū)I(yè)性審計統(tǒng)計調(diào)查，但應(yīng)征得本級審計統(tǒng)計管理部門的同意，并按規(guī)定向本級統(tǒng)計主管部門備案，且不得與審計署下達的基本審計統(tǒng)計報表重復(fù)或抵觸。

違反規(guī)定自行編制、的審計統(tǒng)計調(diào)查表，有關(guān)單位有權(quán)拒絕填報。

第十一條各級審計機關(guān)和審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立、健全審計統(tǒng)計的各項基礎(chǔ)工作制度，嚴(yán)格審計統(tǒng)計工作程序。

審計統(tǒng)計機構(gòu)和審計統(tǒng)計人員應(yīng)當(dāng)會同審計業(yè)務(wù)部門和審計人員，根據(jù)審計意見書、審計決定等審計公文中的數(shù)據(jù)資料，登記審計統(tǒng)計臺帳，依據(jù)審計統(tǒng)計臺帳填制審計情況統(tǒng)計報表，切實保證數(shù)出有據(jù)，并健全審計統(tǒng)計檔案。

第十二條為了反映審計項目計劃執(zhí)行情況和審計工作成果，揭示審計工作管理和社會經(jīng)濟運行中帶普遍性、傾向性的問題，發(fā)揮審計統(tǒng)計的信息監(jiān)督和咨詢服務(wù)作用，應(yīng)當(dāng)實行按季度上報審計統(tǒng)計分析報告的制度。

第十三條審計統(tǒng)計資料應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定，實行保密制度。定期上報和通報審計統(tǒng)計資料時，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位負責(zé)人審核、簽署或蓋章。

第十四條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計統(tǒng)計工作質(zhì)量實行年度考核、半年報表匯審和不定期抽查制度。

第十五條審計機關(guān)依據(jù)考核、檢查的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)對于有下列情況之一的審計統(tǒng)計機構(gòu)和審計統(tǒng)計人員予以表彰：

（一）改進和完善審計統(tǒng)計制度、方法，有重要貢獻的；

（二）提供審計統(tǒng)計資料準(zhǔn)確、及時、完整，成績優(yōu)異的；

（三）開展審計統(tǒng)計分析成效顯著，對促進加強審計管理和宏觀調(diào)控發(fā)揮重要作用的；

（四）有其他特殊貢獻，需要予以表彰的。

篇3

一直到20世紀(jì)50年代，與論述會計理論的豐富資料相比，在審計文獻中，很難找到論述審計理論的文章或?qū)Ｖ?。莫?R．K．Mauts)和夏拉夫(H．A．Sharaf)合著的《審計理論結(jié)構(gòu)(ThephilosophyofAuditing)》(1961年)開拓了審計理論研究的先河，并為規(guī)范式審計理論的發(fā)展，做出了開拓性的貢獻。審計理論研究中所用的規(guī)范法，既有莫茨和夏拉夫的哲學(xué)方法，后來還出現(xiàn)了其他具有普遍指導(dǎo)意義的研究方法，包括歷史研究方法、檔案研究方法、比較研究方法等。

(一)哲學(xué)研究方法

一般而言，一門學(xué)科發(fā)展到一定程度以后，它將開始對自己的目的和本質(zhì)等理論問題提出疑問，并開始尋求哲學(xué)的指導(dǎo)。不容否認，第一次從哲學(xué)的高度系統(tǒng)地、科學(xué)地探索審計理論的，是里程碑式著作《審計理論結(jié)構(gòu)》。

在審計理論的研究途徑上，該論著的作者運用哲學(xué)中的一些概念和方法，對各種審計理象。進行了全方位的探索。一是理解(comprehension)，即以概括性的眼光對審計理論作全面的思考：二是展望(Perspective)，即從綜合的、相互聯(lián)系的角度考慮每一個審計問題；三是洞察(1nsight)，即超越偶然認可時慣例或信念去深刻認識推論的前提；四是想象(Vision)，即超越時空，預(yù)測審計理論的前景和目標(biāo)⑧o具體說來，理解這一研究途徑是要在審計這門學(xué)科中尋求那些較有普遍性的概念，諸如證據(jù)、應(yīng)有的關(guān)注、披露和獨立性等，對這些具有廣泛適應(yīng)性的概念進行研究；展望時需要據(jù)棄那些特殊的理由、超越個人成見和既得利益，對每一個問題都應(yīng)根據(jù)其綜合的重要性和各個方面來考慮，而不應(yīng)僅從一個或幾個有限的角度去考慮；要有所洞察需要在審計知識領(lǐng)域里避免偏見和提出不科學(xué)的推論，有必要揭示并接受審計基本假設(shè)作為審計理論的基礎(chǔ)；發(fā)揮想象時則需要真正擺脫日常問題的困擾并長期致力于發(fā)展審計知識領(lǐng)域，對本學(xué)科持超然而嚴(yán)肅的態(tài)度，去發(fā)現(xiàn)問題所在并預(yù)見其對未來的影響。

在審計理論的研究方法上，作者認為，哲學(xué)研究的傳統(tǒng)方法——分析方法和估價方法對發(fā)展審計理論較為有益。在審計中，存在著客觀事實和主觀估價這兩個研究課題。對此，需要采用兩種不同的研究方法③。由于審計判斷取決于通過收集或確定證據(jù)獲得的信賴程度，因而有必要像哲學(xué)研究那樣，對知識和證明理論進行研究，使用分析法。但另一方面，審計職能是在重視道德行為的“榮譽制度”下實現(xiàn)的，審計人員的價值標(biāo)準(zhǔn)起著決定性的作用。對．每次審計檢查9若無行為規(guī)劃和衡量標(biāo)準(zhǔn)可供借鑒，要保證令人滿意的業(yè)績，就必然依靠審計人員的職業(yè)責(zé)任感，這就需要使用估價法?？傊?，審計的基本性質(zhì)使自己的某些方面適合于使用分析法，而在其他一些方面適合于使用估價法。

從哲學(xué)高度進行的審計理論研究，除了《審計理論結(jié)構(gòu)》之外，值得一提的還有美國會計學(xué)會(AAA)出版的《基本審計概念說明(Astatementofbasicauditingconcepts)》(1972)和尚德爾(C．W．Schandel)編著的《審計理論——評價、調(diào)查和判斷(Theoryofauditing:evaluation，investigation，andjudgement)》(1978)。作為理論上對莫茨和夏拉夫的響應(yīng)，《基本審計概念說明》倡導(dǎo)審計理論要適用于所有的審計類型，具有全面性和抽象性；而在接受莫茨和夏拉夫的挑戰(zhàn)之后，《審計理論——評價、調(diào)查和判斷》則力求：“直到審計中所有有用的概念都得到闡述，并能夠經(jīng)受哲學(xué)性檢查”。

(二)歷史研究方法

會計史學(xué)家郭道揚教授指出，在審計理論研究中，只有以審計史學(xué)研究為基礎(chǔ)，也只有對每一理論問題的研究首先從歷史淵源上加以追索，方可揭示理論內(nèi)涵中的本質(zhì)問題，把握這一理論的歷史成因及歷史進展，以及正確評價某一理論問題對實踐的指導(dǎo)作用，這便是任何一個審計理論問題的研究都必須以歷史研究作為起點的基本原因。審計表現(xiàn)為一個歷史的延續(xù)發(fā)展過程，為發(fā)揮審計在現(xiàn)時經(jīng)濟發(fā)展中的作用，既必須研究歷史的繼承性問題，又同時有必要研究歷史的延續(xù)性問題，以最終達到科學(xué)測試未來審計世界大趨勢的目的?！妒澜鐚徲嬍贰?文碩，1996)即是運用歷史研究的方法進行審計理論研究的典范。作為第一部世界審計通史，該書分國家審計的發(fā)展、民間審計的發(fā)展、會計帝國大戰(zhàn)、內(nèi)部審計的發(fā)展以及專題審計史共五個部分，展示了審計演進的軌跡。作者從歷史規(guī)律的視角，以追根溯源的科學(xué)態(tài)度，豐富了審計理論研究方法。

(三)檔案研究方法

審計不但因受托責(zé)任的發(fā)生而發(fā)生，而且因受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展。受托責(zé)任作為一種最具綱領(lǐng)性和普遍性的總方式，當(dāng)然只能見之于最基本、最普遍的審計現(xiàn)象。而不同人士、不同職業(yè)組織往往站在不同的立場上認識這些最基本1最普遍的問題，難以直接窺見審計的本質(zhì)，這就需要我們對紛繁復(fù)雜、觀點角度各異的檔案資料加以研究分析。這種通過對相關(guān)的重要審計論著和審計職業(yè)組織公告等文獻檔案進行綜述，系統(tǒng)研究審計理論的方法，可稱為檔案研究方法。王光遠編著的《管理審計理論》(1996)即是一例。為“了研究基本的管理審計問題，他通過檔案查閱了有代表性的會計審計學(xué)者及相關(guān)職業(yè)組織為管理審計基本理論問題的種種認識，不僅系統(tǒng)研究了美、英、日等國內(nèi)部審計師協(xié)會的準(zhǔn)則和調(diào)查報告，美、英、日、澳等國政府審計署的準(zhǔn)則和其他公告，美、英管理協(xié)會的公告和調(diào)查報告，管理咨詢服務(wù)公告，納稅實務(wù)責(zé)任公告，會計與復(fù)核服務(wù)公告，鑒證準(zhǔn)則公告，還系統(tǒng)研究了馬丁德爾的《對管理的科學(xué)評價》、倫納德的《管理審計》、利奧?赫伯特的《管理業(yè)績審計》、格林的《公營部門貨幣價值審計》、理查德?布朗的《政府業(yè)績審計》，以及《會計評倫》、《會計雜志》。、《會計、審計與受托責(zé)任學(xué)刊》、《財務(wù)受托責(zé)任與管理學(xué)刊》、《管理審計學(xué)刊》、《注冊會計師雜志》等刊物上的相關(guān)論文。然后，在大量掌握檔案資料的基礎(chǔ)上，進行分析。、比較和綜合，編著了《管理審計理論》。該論著使我們很清晰地看清了檔案研究的基本步驟，進一步豐富了審計理論研究的方法論體系。

(四)比較研究方法

自從婁爾行教授開創(chuàng)了國內(nèi)比較會計研究的先河以來，比較研究方法不僅在我國的會計理論研究中推廣開來，而且，在審計理論研究中也開始具有重要的價值和地位。比較審計理論研究采取的做法是，概括不同主體在審計理論和實務(wù)方面的共性和個性，分析其影響因素和發(fā)展趨勢，從中發(fā)現(xiàn)國際慣例，以期改進審計實務(wù)和提高審計理論水平。南開大學(xué)蕭英達、張繼勛?、劉志遠合著的《國際比較審計》(2000)是比較審計研究的代表性著作。作者采用以空間比較為主，與時間比較相結(jié)合的方法，從兩個不同的視角透視了審計理論和審計制度。他們主要比較了世界上各主要國家現(xiàn)行審計制度、審計理論和審計實務(wù)之間的異同，同時也對審計制度發(fā)展變化的歷史做了必要的考察和說明，為建設(shè)和完善我國的審計制度和審計準(zhǔn)則提供了可資借鑒的基礎(chǔ)。

二、審計理論研究的實證法

實證理論概念直至20世紀(jì)60年代才出現(xiàn)在會計文獻中。在此之前，絕大部分會計文獻都屬于規(guī)范性的，強調(diào)的是如何限定會計，而不重視以實證的方式去驗證這些限定所依賴的重要假設(shè)。財務(wù)經(jīng)濟學(xué)在50年代和60年代的發(fā)展最終導(dǎo)致了這種新理論在會計上的應(yīng)用，而這些應(yīng)用則促進了實證研究與實證理論概念在會計上的推廣④。盡管其時首倡審計理論研究的莫茨和夏拉夫認為，數(shù)學(xué)法并不適用于審計學(xué)，除最簡單的模型以外，在審計發(fā)展的現(xiàn)階段(60年代)，建立適應(yīng)于審計學(xué)的數(shù)學(xué)模型是不可能的⑤，但審計本身畢竟就是一種實證性的行為“，而且時過境遷，審計理論研究方法發(fā)展到以數(shù)學(xué)法為主的實證法與規(guī)范法并重，已成為一種既成事實和既定方向。

實證方法反對從抽象的概念出發(fā)，強調(diào)客觀證據(jù)，而不是個人的知識或判斷，被用來研究事物“是什么”。相應(yīng)地，實證研究過程不同于強調(diào)邏輯推理、被用來研究事物“應(yīng)該是什么”的規(guī)范研究過程。實證研究的一般步驟是：(1)進行調(diào)查，或案例研究、訪談、實驗；(2)將通過調(diào)查，或案例研究、訪談、實驗等途徑獲得的數(shù)據(jù)資料做系統(tǒng)整理和計量分析；(3)概括和歸納計量分析的結(jié)果；(4)以邏輯和數(shù)學(xué)方法得出研究結(jié)論；(5)做出理論上的詮釋，建立理論模型；(6)檢驗研究命題或理論模型，接受或修改甚至原假設(shè)。。

(一)問卷調(diào)查法

圍繞審計理論的某一特定命題，設(shè)計科學(xué)、合理的問卷，進行問卷調(diào)查，根據(jù)收回的有效問卷進行實證分析，這是一種相對簡便易行而又常用的實證法。采用這種方法，對問卷設(shè)計的要求比較高，問卷既要便于接受調(diào)查者理解和準(zhǔn)確回答，又要能全面、準(zhǔn)確地涵蓋所需了解的問題。另外，為了保證問卷調(diào)查研究成果的質(zhì)量，還要盡量提高問卷的回收率和所回收問卷的有效性。中國注冊會計師協(xié)會1997年就注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境、行業(yè)發(fā)展、事務(wù)所體制改革、國有企業(yè)審計等四個方面，對整個注冊會計師行業(yè)進行了一次問卷調(diào)查，其成果“注冊會計師行業(yè)問卷調(diào)查分析報告”刊登于1998年2月21日的《中國財經(jīng)報》上，這次問卷調(diào)查，是要以實證方法研究、解決審計理論問題。其精神與有效性，對我國審計理論實證研究的開展，對理論聯(lián)系實際的學(xué)術(shù)風(fēng)氣起到了推動作用o

(二)案例研究法

每一個重大審計案例的背后，總是隱藏著一些深層次的審計理論問題。認真研究重大的審計案例，尋找其理論根源，已成為世界各國審計理論界的慣例。案例研究方法正是通過觀察現(xiàn)實世界所發(fā)生的典型審計案例，思考重大審計訴訟案例的判決結(jié)果，昭示審計理論滯后于審計實務(wù)，還是表明審計實務(wù)界對現(xiàn)有審計理論缺乏科學(xué)理解，進而根據(jù)研究結(jié)果，為審計理論的發(fā)展完善和審計實務(wù)的改進提供有益的意見和建議。例如，李若山編著的《審計安全——國外審計訴訟案例》(1998)取材于美國審計界和英國審計界所發(fā)生的，真實、具體的審計訴訟案例，范圍包括傳統(tǒng)與典型審計案例、非會計報表類審計案例，金融證券行業(yè)審計案例、其他行業(yè)(如工交、商業(yè)、運輸、醫(yī)療)審計案例。編者針對審計訴訟案例的判決情況及涉及的審計過程，認真查找審計人員在具體訴訟案例中是否存在審計程序上的缺陷以及所應(yīng)承擔(dān)的審計責(zé)任，思索每一重大審計案例對完善、改進審計理論有何啟示與教訓(xùn)，堪稱審計理論案例研究的典范。

(三)實驗研究法

實驗研究可以采取實驗室實驗和實地實驗兩種形式。前者是在控制嚴(yán)密的實驗環(huán)境中進行的，而后者是用現(xiàn)實世界的真實客體進行的。具體做法是，分控制組(Controlgroup)和處理組(Treatmentgroup)進行實驗，根據(jù)實驗結(jié)果分析研究命題。采用這一研究方法，一般來說，由于實驗可以重復(fù)進行，研究結(jié)果容易驗證和復(fù)核。但象審計一類的不屬于自然科學(xué)的研究命題，重復(fù)實驗的條件很難雷同甚至不變。而且，控制組的選擇要剔除干擾因素，難度比較大，實驗研究的結(jié)果也就可能會受到“噪音”的干擾。SCidler在1974年通過實驗調(diào)查投資者對包含不同信息的審計報告的看法，在“審計報告的符號與交流（Seidlerd在1974年通過實驗調(diào)查投資者對包含不同信息的審計報告的看法，在“審計報告的符號與交流”Symbolismandcommunicationintheauditor\\''''sreport)”一文中提出了著名的“符號論”，所用的研究方法即是實驗研究方法。

(四)專家訪談法

專家訪談法是針對特定命題，對具有相當(dāng)資歷及代表性的專家進行訪問或組織談話，綜合分析訪談內(nèi)容后，得出研究結(jié)論。采用這一研究方法，由于專家的意見一般具有權(quán)威性、針對性，不同專家的意見往往相互印證或補充，還能提供多種視角和多個層面的觀點和看法，最終結(jié)論往往較為權(quán)威、可靠。不過，接受訪談的專家發(fā)表的意見難免帶有主觀成分，難于進行數(shù)量化的統(tǒng)計分析，因而利用專家意見不能代替對客觀資料的分析。中國臺灣的馬秀如博士1996年編著的《公開發(fā)行公司實施內(nèi)部控制之研究》，即是運用專家訪談法進行審計理論研究的先例。編者在研究目前企業(yè)界的不當(dāng)內(nèi)部控制觀念和新頒布的《公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制與內(nèi)部稽核實施要點》的缺陷時，以座談會、一對一面談等形式，通過專家了解其所接觸的企業(yè)界人士對內(nèi)部控制所持的錯誤觀念和上述《實施要點》的不足，然后提出相應(yīng)的改進建議。

(五)統(tǒng)計分析法

統(tǒng)計分析法要使用大量的數(shù)據(jù)資料和數(shù)理統(tǒng)計模型，進行統(tǒng)計假設(shè)檢驗。這種方法的應(yīng)用，在西方的學(xué)術(shù)界已蔚然成風(fēng)，在審計理論研究中已占有舉足輕重的地位，以至出現(xiàn)了這樣一種說法，“沒有數(shù)據(jù)沒有模型就不是真正的研究，或者不是科學(xué)的研究?！彪m然有些言過其實，但統(tǒng)計分析法相對較為科學(xué)、客觀這；優(yōu)點卻是顯而易見的。隨著統(tǒng)計知識的普及和實證研究的興起，統(tǒng)計分析法在我國審計理論研究上的應(yīng)用，已經(jīng)不再局限于最初的描述性統(tǒng)計階段，而是開始趨于采用較為復(fù)雜但所得結(jié)論更為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臄?shù)理方法。國內(nèi)較

早用統(tǒng)計分析法進行審計理論研究的例子，是李樹華博士的“上市公司97年年度報告審計意見之實證研究——統(tǒng)計特征及信息涵義”。該文探尋我國上市公司1997年年度報告審計意見所具有的統(tǒng)計特征及相應(yīng)的信息涵義時，采用了橫截面分析、描述性統(tǒng)計的方法。

三、規(guī)范法與實證法在審計理論研究中的關(guān)系定位

(一)規(guī)范法與實征法在審計理論研究中的區(qū)別。

1．切入點不同

規(guī)范法是以歸納演繹為主，強調(diào)價值判斷，研究事物“應(yīng)該是什么”的一種定性研究方法。由于審計是一門社會科學(xué)，因而注重定性分析，運用規(guī)范法進行審計理論研究是古已有之的傳統(tǒng)。而實證法是以統(tǒng)計分析為主，強調(diào)經(jīng)驗證據(jù)，研究事物“是什么”的一種側(cè)重定量的方法。審計作為一門與實踐緊密聯(lián)系的科學(xué)，在“證據(jù)”這一關(guān)鍵問題上，便與實證研究過程取得一致。這為實證方法融入到審計理論研究中來，奠定了良好的基礎(chǔ)。

2．功能和發(fā)展趨勢不同

規(guī)范法的審計理論研究功能是，提供統(tǒng)

一、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，作為最佳審計實務(wù)的參考，即指導(dǎo)和優(yōu)化審計實務(wù)。而實證法的審計理論研究功能是，對出現(xiàn)的不同審計實務(wù)，進行解釋并考慮其經(jīng)濟影響和經(jīng)濟后果，預(yù)測實務(wù)界會采用什么樣的特定審計實務(wù)，即解釋和預(yù)測審計實務(wù)。過去，學(xué)術(shù)界和職業(yè)界在采用規(guī)范法還是實證法的取向上并無明顯分野，進行學(xué)術(shù)研究或職業(yè)研究，都不會偏執(zhí)一端。但最近開始出現(xiàn)一種傾向，即：學(xué)術(shù)研究和職業(yè)研究一般采用不同方法，學(xué)術(shù)界為了能更好地讓人們理解審計信息的作用和影響，偏愛實證法；職業(yè)界在致力于統(tǒng)一審計實務(wù)和提高審計有用性的過程中，偏重規(guī)范法。

(二)規(guī)范法與實證法在審計理論研究中的聯(lián)系

一方面，實證審計研究建立假設(shè)的前提條件之一，是規(guī)范法形成的審計理論；實證研究的結(jié)論也只有通過規(guī)范，才能上升為經(jīng)世致用的理論，用于規(guī)范和優(yōu)化審計實務(wù)。另一方面，規(guī)范審計研究的前提假設(shè)如果未經(jīng)實證檢驗，結(jié)論無疑將缺乏堅實的基礎(chǔ)，而主觀的價值判斷是很難被普遍接受的。這決定了規(guī)范法需要實證法為之提供實踐上的依托。因此，規(guī)范法與實證法不是相斥的，相反，在審計理論研究中，應(yīng)將兩者很好地統(tǒng)一起來。

在具體研究審計理論問題時，首先，研究人員應(yīng)盡可能排除自己的個人偏見與主觀的價值判斷，通過實證研究，對審計實務(wù)及相關(guān)現(xiàn)象“是什么”做出客觀、準(zhǔn)確的解釋和預(yù)測。在此基礎(chǔ)上，可以采用一定的價值判斷標(biāo)準(zhǔn)，利用規(guī)范的方法得出“應(yīng)該是什么”的審計規(guī)范理論。然后，還需在實踐中檢驗審計規(guī)范理論的科學(xué)性與有效性，這又成為實證研究的任務(wù)?？傊?，整個審計理論研究圍繞著“實證研究——規(guī)范研究——再實證研究”這條思路展開，使審計理論在密切聯(lián)系實際的過程中不斷獲得發(fā)展。新晨

(三)規(guī)范法與實證法在我國審計理論研究中的現(xiàn)實選擇

現(xiàn)實的矛盾是，從規(guī)范法和實證法的相互依賴關(guān)系來看，需要在審計理論研究中將兩者統(tǒng)一起來。但如果從順應(yīng)國際傾向的角度出發(fā)，審計理論研究又似乎要在學(xué)術(shù)界強調(diào)實證法的主導(dǎo)地位，而在實務(wù)界確認規(guī)范法的權(quán)威。于是，我國的審計理論研究如何在規(guī)范法和實證法中進行取舍，是一個需要認真思考的現(xiàn)實問題。

應(yīng)該看到，我國審計理論研究的現(xiàn)狀是，盡管規(guī)范研究還夠不上成熟，但實證研究甚至才剛剛起步。即便在準(zhǔn)則制訂和實務(wù)規(guī)范的過程中，審計職業(yè)界應(yīng)考慮的重要因素之一便是準(zhǔn)則、規(guī)范的經(jīng)濟影響，也需要實證法的運用。因此，現(xiàn)實的任務(wù)是，不能僅僅滿足于可以駕輕就熟地進行規(guī)范審計研究，而必須加快實證審計研究的步伐，加大實證審計研究的力度。但也不能從一個極端走向另一個極端，忽視規(guī)范審計研究。而應(yīng)將規(guī)范法與實證法并重，并考慮將兩者緊密聯(lián)系起來，使規(guī)范研究成果與實證研究成果能夠相互借鑒和印證。我國審計職業(yè)界和學(xué)術(shù)界唯有攜起手來，極大地豐富規(guī)范研究和實證研究方法，才能更好地服務(wù)于提高我國審計理論水平這一根本目的。

注釋：

①見文碩著：《世界審計史》，企業(yè)管理出版社，1996年，pp624—625。

②見文碩著：《世界審計史》，企業(yè)管理出版社，1996年，pp627—628。

篇4

【關(guān)鍵詞】網(wǎng)絡(luò)管理 關(guān)聯(lián)分析 數(shù)據(jù)采集

【中圖分類號】TP393.08【文獻標(biāo)識碼】A【文章編號】1672-5158（2013）02-0441-01

1、引言

隨著企業(yè)信息化建設(shè)的快速發(fā)展，計算機網(wǎng)絡(luò)的規(guī)模和復(fù)雜性也迅速增長，越來越多的業(yè)務(wù)依賴于網(wǎng)絡(luò)來完成，任何網(wǎng)絡(luò)或服務(wù)中斷甚至性能下降都將對業(yè)務(wù)造成嚴(yán)重影響，網(wǎng)絡(luò)管理已成為網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的關(guān)鍵。

2、網(wǎng)管系統(tǒng)現(xiàn)狀及趨勢

由于企業(yè)地域廣、用戶多、網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)復(fù)雜等特點，網(wǎng)管人員需要管理不同廠家不同型號的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備多達數(shù)千臺。當(dāng)網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)設(shè)備故障或安全事件時，各種日志和警告讓網(wǎng)管人員應(yīng)接不暇。傳統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，基本上是對網(wǎng)絡(luò)設(shè)備或安全設(shè)備進行管理，提供基礎(chǔ)的網(wǎng)絡(luò)拓撲、性能、故障以及配套管理等功能，僅能滿足網(wǎng)絡(luò)管理的基本需求，對于網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)的瓶頸、系統(tǒng)出現(xiàn)的故障不能及時發(fā)現(xiàn)診斷，不能及時對網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用高峰期帶寬占用等進行動態(tài)調(diào)整，這些已不能滿足信息化建設(shè)對網(wǎng)絡(luò)管理的需求。

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)開始提供數(shù)據(jù)、語音和視頻等多種網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)應(yīng)用，這些應(yīng)用不僅要有穩(wěn)定可靠的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備傳輸保證質(zhì)量，同時還要進行深度應(yīng)用管理。網(wǎng)絡(luò)管理已逐步豐富發(fā)展為包括網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)管理、流量分析、用戶認證管理等全系統(tǒng)、多方位的IT管理架構(gòu)，將各部分深度融合，使各個模塊能夠互相協(xié)調(diào)配合，達到統(tǒng)一面向業(yè)務(wù)的目的。

3、企業(yè)網(wǎng)智能管理方案

針對企業(yè)信息化建設(shè)中各項業(yè)務(wù)應(yīng)用情況和網(wǎng)絡(luò)安全管理需求，結(jié)合網(wǎng)管系統(tǒng)的發(fā)展趨勢，我們設(shè)計了企業(yè)網(wǎng)智能管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)將從大量的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備安全設(shè)備和現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)管理軟件中采集數(shù)據(jù)、流量、用戶日志等運營信息和網(wǎng)絡(luò)攻擊等安全事件信息：將各種信息關(guān)聯(lián)、過濾、匯總、存儲到數(shù)據(jù)庫中，生成相應(yīng)的報表、警告信息和處理建議；系統(tǒng)參考網(wǎng)絡(luò)管理專家?guī)鞌?shù)據(jù)，結(jié)合本地網(wǎng)絡(luò)管理經(jīng)驗智能生成安全策略；迅速將安全策略下發(fā)到相關(guān)設(shè)備，動態(tài)策略部署。

在網(wǎng)絡(luò)攻擊發(fā)生時，智能管理系統(tǒng)可迅速判斷攻擊源，及時處理攻擊事件，將危害降到最小，并為管理員生成事件報告?zhèn)洳椤?/p>

該系統(tǒng)主要功能實現(xiàn)方案如下：

3.1 事件采集

從企業(yè)網(wǎng)眾多網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、安全設(shè)備和現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)中采集數(shù)據(jù)、設(shè)備日志和安全信息，對采集的數(shù)據(jù)進行過濾和聚合，并將數(shù)據(jù)存儲在數(shù)據(jù)庫。（可采用SQL SEVER數(shù)據(jù)庫作為數(shù)據(jù)支撐平臺。通過基于web方式的圖形化管理界面，以XML標(biāo)準(zhǔn)格式進行數(shù)據(jù)傳輸。）

事件采集難度較大。對于現(xiàn)有管理系統(tǒng)，可通過分析數(shù)據(jù)庫直接讀取或開發(fā)接口軟件讀??；對于一些非主流的產(chǎn)品設(shè)備兼容難度大，可采用分析設(shè)備MIB庫數(shù)據(jù)信息，或由廠家提供數(shù)據(jù)接口協(xié)議的方式采集所需數(shù)據(jù)。對于數(shù)據(jù)流，傳統(tǒng)采集方式利用SNMP協(xié)議采集比較粗糙，不能區(qū)分網(wǎng)絡(luò)層不同類型數(shù)據(jù)流量的分布狀況，也無法對進出的流量進行流量分析。系統(tǒng)采用“流分析”的方法，路由器/交換機對通過的IP數(shù)據(jù)包進行統(tǒng)計、分析、上傳，并由智能管理中心合并處理后存入數(shù)據(jù)庫。采用記錄定義源、目的節(jié)點間的一系列單方向的數(shù)據(jù)包來標(biāo)識一個流，通過分析，可以讓管理員了解什么應(yīng)用正占用帶寬，誰、什么時間正大量的使用網(wǎng)絡(luò)資源。

3.2 告警事件關(guān)聯(lián)分析

當(dāng)網(wǎng)絡(luò)中發(fā)生安全事件時，相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備和安全設(shè)備都會產(chǎn)生大量的事件告警，這些事件上傳到安全事件管理系統(tǒng)，會形成海量告警記錄，難以迅速準(zhǔn)確的定位真正需處理設(shè)備。本系統(tǒng)將各設(shè)備的事件信息通過匯總、過濾、統(tǒng)計和關(guān)聯(lián)分析，有效壓縮海量網(wǎng)絡(luò)告警，去除冗余信息，為管理人員提供實用、精簡的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備信息、用戶行為審計報告和流量統(tǒng)計分析報告、網(wǎng)絡(luò)安全狀況報告與審計報告，并提供修復(fù)建議，允許用戶添加本地化的維護經(jīng)驗。

對于網(wǎng)絡(luò)中占用帶寬較多的多媒體流數(shù)據(jù)，應(yīng)用netflow、dataflow等流量信息統(tǒng)計和分析功能，及時了解各種網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用占用的網(wǎng)絡(luò)帶寬資源情況。幫助網(wǎng)絡(luò)管理員及時發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)瓶頸，并提供豐富的網(wǎng)絡(luò)流量分析報表。

3.3 智能策略定制

系統(tǒng)根據(jù)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析結(jié)果，參考網(wǎng)絡(luò)管理專家?guī)鞌?shù)據(jù)，并結(jié)合本地化網(wǎng)絡(luò)管理經(jīng)驗，智能生成安全策略。針對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)的實際應(yīng)用情況，安全策略可包括防火墻安全策略、ACL策略方案、QoS策略以及設(shè)備端口智能動態(tài)關(guān)閉等。

3.4 動態(tài)策略部署

根據(jù)智能生成的安全策略，使用SNMP協(xié)議與網(wǎng)絡(luò)設(shè)備和安全設(shè)備緊密聯(lián)動，快速智能控制設(shè)備。實現(xiàn)業(yè)務(wù)的端到端管理，由流程來指導(dǎo)管理工作。

3.5 分級網(wǎng)絡(luò)管理

系統(tǒng)可根據(jù)不同級別的用戶分管不同的設(shè)備或某個網(wǎng)絡(luò)的設(shè)備，定制各自設(shè)備的安全策略，從而實現(xiàn)一套網(wǎng)絡(luò)管理軟件各級網(wǎng)管人員共享的分級網(wǎng)絡(luò)管理模式。每級管理系統(tǒng)負責(zé)本區(qū)域內(nèi)所有設(shè)備的監(jiān)控和維護，在區(qū)域一級進行統(tǒng)計分析和管理，及時發(fā)現(xiàn)區(qū)域內(nèi)設(shè)備的問題和性能瓶頸，為上級管理系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)和管理支持。

通過分級管理，建立其區(qū)域化、層次化的管理體制，分散大規(guī)模網(wǎng)絡(luò)的管理壓力，突破單網(wǎng)管站點的資源管理能力和性能壓力。

4、結(jié)論

網(wǎng)絡(luò)設(shè)備和安全設(shè)備的事件發(fā)現(xiàn)、策略制訂和部署傳統(tǒng)上是各自獨立，當(dāng)出現(xiàn)故障后，不能及時判斷處理。智能管理系統(tǒng)采用了先進的架構(gòu)、統(tǒng)一的平臺，將各功能模塊化，能夠根據(jù)不同業(yè)務(wù)流程的要求按需配置，并能隨技術(shù)的發(fā)展新增功能模塊。系統(tǒng)與主流廠家網(wǎng)絡(luò)設(shè)備和安全設(shè)備聯(lián)動，實現(xiàn)安全策略的下發(fā)和執(zhí)行情況的迅速反饋。該系統(tǒng)具有以下幾個方面的特性：

（1）開放化。智能管理系統(tǒng)采用了開放式的管理平臺，易于實現(xiàn)與其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)結(jié)合。

（2）構(gòu)件化。功能模塊組件化，能夠按照不同的業(yè)務(wù)流程的要求進行按需組合。

（3）智能化。具有全網(wǎng)關(guān)鍵信息收集和分析的功能，并結(jié)合不同業(yè)務(wù)的要求，進行全面的分析和聯(lián)動處理。

篇5

同時，這樣的論壇里處處活躍著電子支付企業(yè)代表熱情的身影。他們?yōu)橛脩艚鉀Q安全方面的疑難問題，為自身做技術(shù)安全性的宣傳，希望能卸下消費者對于電子支付的心防，培養(yǎng)一個有利于電子支付發(fā)展的市場環(huán)境。

從電子支付誕生的那天起，支付安全就成為了所有希望電子支付健康成長的人們最為關(guān)注的問題。對于在線或移動支付，首當(dāng)其沖的安全任務(wù)就是要確保涉及交易雙方合法權(quán)益的內(nèi)容不受非法入侵，比如：數(shù)據(jù)的保密性、可用性、完整性、鑒別能力、授權(quán)的安全和交易不可否認性。

針對電子支付各種不同的安全性要求，目前已開發(fā)出的較為成熟的相應(yīng)技術(shù)措施包含兩個部分。第一是系統(tǒng)本身：包括防火墻、防病毒、內(nèi)容管理、軟件管理；另外一部分就是客戶端，即CA認證、身份認證、動態(tài)口令等。

各種技術(shù)的完善催化出日臻安全的電子支付模式。目前實現(xiàn)安全電子支付主要有兩種模式。

SSL(Security Sockets Layer)即安全套接層協(xié)議，是國際上最早應(yīng)用于電子商務(wù)的一種網(wǎng)絡(luò)安全協(xié)議。由于在認證交易雙方方面幾乎無能為力，因而慢慢退出主流。

SET(Secure Electronic Transaction)即安全電子交易模式，一般用來確保在開放網(wǎng)絡(luò)上持卡交易的安全性。SET協(xié)議在安全性方面主要解決五大問題：(1)保證信息在Internet上安全傳輸，防止數(shù)據(jù)被黑客竊取；(2)保證客戶與商家信息的相互隔離，客戶的資料加密或打包后通過商家到達銀行，但是商家不能看到客戶的帳戶和密碼信息；(3)解決多方論證問題； (4)保證網(wǎng)上交易的實時性；(5)促使不同廠家按照一定的規(guī)則開發(fā)軟件，使其具有兼容性和互操作功能。相比之下，SET標(biāo)準(zhǔn)更適合于商家、消費者和銀行三方進行網(wǎng)上交易的國際安全標(biāo)準(zhǔn)。由于確保了交易數(shù)據(jù)的安全性、完整性和可靠性，從而為人們營造一個快捷、方便、安全的網(wǎng)上購物環(huán)境。

安全電子支付模式的設(shè)計為安全支付打下了堅實的基礎(chǔ)，與此同時，國內(nèi)很多的銀行、廠家也在安全技術(shù)和產(chǎn)品上面投入了大量的成本，他們用的產(chǎn)品和技術(shù)目前在國際上都是領(lǐng)先的。從安全技術(shù)發(fā)展到廠家對安全的高度重視，本意是想造就一個欣欣向榮的電子支付市場，但就是這個市場依然讓消費者感覺不到安全，這是為什么呢？解決方法又如何呢？

首先，一方面來說，技術(shù)的安全是建立在可支配成本的基礎(chǔ)上，如果資本到位，廠商可以把安全技術(shù)做得非常全面。另一方面，除了技術(shù)之外，公司內(nèi)部良好的管理也是非常重要，國外很多公司因為成本原因不能使用比較好的技術(shù)設(shè)備，所以他們就派出一個團隊進行“7×24”小時的監(jiān)控服務(wù)，通過即時監(jiān)控來保證各種信息的安全。

其次，“再安全也要表現(xiàn)給客戶看?！碧焱\信數(shù)字認證中心副總裁李延昭如是說。即使你技術(shù)做到很好，但是釣魚網(wǎng)站依然橫行。為什么？從一個體系來講，你廠商做到了，也知道了有多安全，但是用戶卻并不知道。廠商必須告訴客戶怎么去訪問，告訴他運用哪些手段可以識別訪問的網(wǎng)站是否安全。

最后，盡管電子支付還存在很多問題，特別是安全和誠信問題，但作為電子商務(wù)的中心環(huán)節(jié)，其發(fā)展趨勢是不可阻擋的，關(guān)鍵是從立法和技術(shù)兩方面一起進行逐步完善。安全廠商在電子支付安全軟件方面不斷推陳出新，我國目前已有《電子簽名法》、《網(wǎng)上支付管理指導(dǎo)》等指導(dǎo)性法規(guī)，而且相關(guān)法規(guī)正在進一步的完善中。與此同時，網(wǎng)商若能很好地利用現(xiàn)有的安全技術(shù)，并且不斷建立自己良好的管理機制，再加上自己的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，必將能夠正確引導(dǎo)消費者，建立一個理想中的電子支付市場。

冠群金辰

KILL終端安全管理系統(tǒng)實現(xiàn)全面保護與管理

安全的回歸：面向計算機終端

面對蠕蟲、木馬、黑客入侵、信息泄露等各種針對計算機終端的安全事件不斷發(fā)生，以往的控制措施開始顯得力不從心。計算機終端涉及到每個使用電腦的人員，由于其分散性、不被重視、安全手段缺乏的特點，已經(jīng)成為信息安全體系的薄弱環(huán)節(jié)，除了本身易遭攻擊破壞外，還容易通過它迅速傳播網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險。

冠群金辰通過對安全事件新特點的深入分析和研究，及時推出專門針對計算機終端的安全解決方案―KILL終端安全管理系統(tǒng)（KSMS）。KSMS面向企業(yè)級用戶，部署在網(wǎng)絡(luò)中每一臺計算機終端，像一個時刻守衛(wèi)在最終用戶身邊的安全管理員一樣，提供有效安全保護，確保計算機安全使用和企業(yè)級的統(tǒng)一管理。

安全和管理相結(jié)合： 貫穿終端生命周期

KSMS提供對終端生命周期管理（Endpoint Lifecycle Management, ELM）策略的全面技術(shù)支撐，涵蓋資產(chǎn)管理、終端保護、應(yīng)用監(jiān)管、審計分析等，將終端安全、管理和維護同其業(yè)務(wù)目標(biāo)相結(jié)合，保障計算機終端持續(xù)有效運行。

資產(chǎn)管理

KSMS企業(yè)級的資產(chǎn)管理功能，幫助管理員充分掌握分散的計算機終端硬件配置及其變更情況，避免資產(chǎn)流失，及時掌握客戶端安裝軟件及變化情況，便于監(jiān)督管理。

終端保護

KSMS企業(yè)級的強制安全策略，提供基礎(chǔ)架構(gòu)保護和資產(chǎn)保護功能。基于桌面防火墻技術(shù)的終端網(wǎng)絡(luò)訪問控制，避免遭受黑客攻擊和被利用對外發(fā)起攻擊；通過端口控制、程序限制、注冊表保護、數(shù)據(jù)文件保護、補丁分發(fā)等綜合手段，防止惡意程序傳播和破壞。

應(yīng)用監(jiān)管

KSMS對計算機終端應(yīng)用狀況進行監(jiān)控管理。限制各種外設(shè)和接口使用，防止設(shè)備濫用和信息泄露；通過控制網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、撥號連接等方式，控制終端連接到Internet；網(wǎng)絡(luò)準(zhǔn)入控制可以發(fā)現(xiàn)并防止非法終端接入網(wǎng)絡(luò)；限制程序使用，對QQ、MSN、網(wǎng)絡(luò)沖浪、電子游戲等行為進行監(jiān)督管理；通過定義黑白名單、關(guān)鍵字方式過濾非法網(wǎng)站和網(wǎng)頁；遠程屏幕監(jiān)控，幫助管理員在特權(quán)許可情況下進行遠程維護。

審計分析

管理員可按各自權(quán)限進行不同內(nèi)容的安全審計。管理員可監(jiān)視系統(tǒng)工作狀態(tài)、在線用戶，便于診斷分析處理；系統(tǒng)日志、認證日志、報警日志等多種報表格式的統(tǒng)計分析報告，為管理員提供安全分析依據(jù)。

用戶價值全新體驗

終端安全更深入

KSMS全面擴展終端安全保障措施，綜合終端訪問控制、設(shè)備許可限制、網(wǎng)絡(luò)連接限制、終端活動監(jiān)管等多種終端安全技術(shù)，可為企業(yè)級用戶提供比以往更深入的安全保護方案。

企業(yè)管理更科學(xué)

通過對企業(yè)范圍內(nèi)的終端資產(chǎn)進行統(tǒng)一管理，保證對資產(chǎn)狀況的有效監(jiān)管；通過安全策略和有經(jīng)驗管理員的控制措施，使終端安全保護更容易；通過對終端應(yīng)用的監(jiān)控，有利于安全制度的強制落實執(zhí)行。

工作效率更有保障

KSMS自動識別和管理資產(chǎn)，改變了以往人工登記低效和不準(zhǔn)確狀況；企業(yè)級的安全、管理策略和遠程維護大幅減輕了管理員的工作壓力；審計分析使信息主管及時掌握終端工作狀況，并且可依據(jù)統(tǒng)計分析報告更有效地改進信息管理工作。

記者手記：

科技的發(fā)展總是給人們的生活不斷地帶來便捷與驚喜。電子支付作為新興的產(chǎn)業(yè)之一，也需要經(jīng)歷從懷疑到審視再到不斷進步并最終被市場接受或者受到歡迎的發(fā)展規(guī)律。而這之中，需要整個產(chǎn)業(yè)鏈各方不斷地培育市場、培養(yǎng)受眾、進行規(guī)模推廣和對技術(shù)與服務(wù)的不斷完善。

篇6

企業(yè)集團是以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶，由眾多企業(yè)法人共同組成的聯(lián)合體。企業(yè)集團財務(wù)控制系統(tǒng)，是基于母子公司間的產(chǎn)權(quán)和資本紐帶關(guān)系，為實現(xiàn)企業(yè)集團整體利益的最大化，以母公司對子公司財務(wù)活動的約束、檢查或糾偏為手段而形成的若干要素的有機結(jié)合，它是企業(yè)集團公司財務(wù)控制系統(tǒng)的核心，也是在出資者所有權(quán)及企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。

一、財務(wù)控制信息系統(tǒng)構(gòu)建的理論基礎(chǔ)

耗散結(jié)構(gòu)理論

財務(wù)控制信息系統(tǒng)作為一個系統(tǒng)應(yīng)以耗散結(jié)構(gòu)理論作為指導(dǎo)性理論。

耗散結(jié)構(gòu)理論是由比利時物理學(xué)教授普里戈金提出的。它是指一個通過耗散結(jié)構(gòu)和能量來維持其有序結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)，使研究如何從混沌無序向有序轉(zhuǎn)化的機理、條件和規(guī)律。耗散結(jié)構(gòu)理論作為研究混沌系統(tǒng)形成穩(wěn)定有序的耗散結(jié)構(gòu)的方法論，在運用時必須具備一定條件，即所研究的系統(tǒng)必須是非平衡狀態(tài)的開放性系統(tǒng)。

應(yīng)用耗散結(jié)構(gòu)理論可以幫助企業(yè)及其財務(wù)管理者認識管理效率遞減規(guī)律；自覺地使企業(yè)及其財務(wù)管理成為一個自組織和自適應(yīng)的系統(tǒng)；幫助企業(yè)及其財務(wù)管理者找到提升企業(yè)價值的基本途徑――創(chuàng)新，建立有效的財務(wù)控制信息系統(tǒng)。

博弈論

作為具有多層委托關(guān)系的不同法人聯(lián)合體，其內(nèi)部各成員子公司雖然有著統(tǒng)一的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和一致的經(jīng)濟利益，但也存在著各自的經(jīng)濟利益，由于委托雙方存在著信息不對稱，成員子公司比較容易出現(xiàn)“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”等問題，從而有可能損害到集團所有者的利益。因此，對于集團財務(wù)管理或控制來說必然涉及到管理與被管理或控制與被控制雙方甚至多方的權(quán)力和利益。如何在沖突與協(xié)調(diào)兩種勢力的相互作用中進行財務(wù)管理這種制度安排，也就構(gòu)成博弈決策問題。建立能實現(xiàn)“雙贏”或“多贏”效果的財務(wù)控制信息系統(tǒng)，也就是對方法論的正確選擇。

二、財務(wù)控制信息系統(tǒng)構(gòu)建的主線

1．基于計算機網(wǎng)絡(luò)的財務(wù)信息報告制度

集團母公司應(yīng)制定子公司的財務(wù)報告制度，包括事前報告制度和事后報告制度。各子公司在進行重大經(jīng)營決策前，必須事前向母公司報告。計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展，為財務(wù)網(wǎng)絡(luò)化提供了可能，為提高企業(yè)集團財務(wù)信息的有效性、及時性創(chuàng)造了現(xiàn)實條件。其基本要求包括：

記賬憑證錄入分布在各工作站上同時進行，以提高財務(wù)信息的及時性；各子系統(tǒng)可以自動轉(zhuǎn)帳，形成統(tǒng)一的總賬，減輕轉(zhuǎn)賬工作量，以增加轉(zhuǎn)賬的準(zhǔn)確率，提高轉(zhuǎn)賬速度；主管領(lǐng)導(dǎo)可以方便查詢各種財務(wù)數(shù)據(jù)，并通過應(yīng)用軟件隨時制成各類統(tǒng)計分析資料與財務(wù)分析報告，以為高層領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營決策提供及時可靠的數(shù)據(jù)。

2．內(nèi)部審計制度

審計在企業(yè)集團公司治理結(jié)構(gòu)中有不可替代的作用。其作用不僅在于監(jiān)督子公司財務(wù)工作，也包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，也是監(jiān)督、控制內(nèi)部其他環(huán)節(jié)的主要力量。以強化企業(yè)集團資產(chǎn)控制為主線，建立審計網(wǎng)絡(luò)，堅持下審一級，各審計部門負責(zé)對下屬公司的內(nèi)審。設(shè)立企業(yè)集團公司審計委員會。保證子公司的財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的充分可靠性。對子公司的一些工程項目、經(jīng)濟合同、對外合作項目、聯(lián)營合同等進行單項審計。實行離任審計制度。定期或不定期地對子公司的內(nèi)部控制機制的有效性進行評估，監(jiān)督和完善子公司的內(nèi)部控制制度。企業(yè)集團實行總審計師制度，加強企業(yè)集團審計規(guī)章制度的建設(shè)，重點是從管理者角度對下屬企業(yè)進行控制。

三、財務(wù)控制信息系統(tǒng)的建立

構(gòu)建財務(wù)控制信息系統(tǒng)的關(guān)鍵是利用信息化平臺，有機結(jié)合財務(wù)分權(quán)和集權(quán)體制，實現(xiàn)企業(yè)集團信息流順暢，進行動態(tài)信息控制。

財務(wù)控制信息系統(tǒng)軟資源的構(gòu)建――制度建設(shè)

企業(yè)集團財務(wù)控制信息系統(tǒng)的主要內(nèi)容包括財務(wù)報告制度和內(nèi)部審計制度。建立財務(wù)控制信息系統(tǒng)要通過對企業(yè)環(huán)境和企業(yè)實際情況的周密分析確定企業(yè)需要一個什么樣的財務(wù)控制信息系統(tǒng)。依據(jù)耗散結(jié)構(gòu)理論和博弈論構(gòu)建制度體系。結(jié)合信息化平臺的特征，建議設(shè)立分權(quán)和集權(quán)相結(jié)合，集權(quán)為主的星形管理制度。

(1)集團設(shè)立專門的財務(wù)控制信息中心，對集團董事會負責(zé)并向其報告工作。為體現(xiàn)權(quán)威性和專業(yè)性，財務(wù)控制信息中心直接接受集團董事會的領(lǐng)導(dǎo)。

(2)由董事會派出財務(wù)信息主管、由總經(jīng)理派出內(nèi)部審計，對集團各個部門機構(gòu)和各個子公司、分公司等下屬單位的財務(wù)活動和會計信息進行檢查監(jiān)督。

(3)對各個子公司、分公司的財會機構(gòu)設(shè)置給予充分的自，自行將業(yè)務(wù)及時輸入進入系統(tǒng)，提供與集團母公司的軟件接口。要求各子公司必須執(zhí)行集團的財會政策和保證向集團提供符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的財會信息，并且接受集團的預(yù)算管理控制及財務(wù)總監(jiān)和內(nèi)部審計的檢查監(jiān)督。

財務(wù)控制信息系統(tǒng)硬資源的構(gòu)建――系統(tǒng)構(gòu)建

網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的出現(xiàn)為我們構(gòu)建集團化的財務(wù)控制信息系統(tǒng)提供了現(xiàn)實條件?；诂F(xiàn)行的財務(wù)軟件，若由母公司提供統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式標(biāo)準(zhǔn)，子公司提供軟件接口，即可實現(xiàn)提供標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)信息。集團財務(wù)控制信息系統(tǒng)是集團財務(wù)控制系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)，其構(gòu)建應(yīng)符合財務(wù)控制的目標(biāo)，與集團的財務(wù)管理模式相適應(yīng)。

篇7

    

筆者認為集團母子公司財務(wù)控制系統(tǒng)是由財務(wù)人員控制系統(tǒng)、財務(wù)制度控制系統(tǒng)、財務(wù)目標(biāo)控制系統(tǒng)和財務(wù)信息控制系統(tǒng)等構(gòu)建成的有機整體。

  

一、財務(wù)人員控制系統(tǒng)

  

提高集團母子公司財務(wù)控制效率的有效途徑是通過對子公司財務(wù)人員的控制，加強財務(wù)監(jiān)控，母公司對子公司財務(wù)人員的控制通?？刹扇∪N方式：

    

(一)委派制。子公司的財務(wù)負責(zé)人由母公司直接委派，子公司的財務(wù)人員列為母公司財務(wù)部門的編制人員，子公司的財務(wù)機構(gòu)作為母公司財務(wù)部門的派出機構(gòu)，負責(zé)子公司的財務(wù)管理工作，參與子公司的經(jīng)營決策，嚴(yán)格執(zhí)行母公司財務(wù)制度，并接受母公司的考評。

    

(二)指導(dǎo)制。子公司的財務(wù)負責(zé)人由子公司總經(jīng)理提名，由子公司董事會聘任或解聘。母公司只能通過子公司股東會、董事會影響子公司財務(wù)負責(zé)人的產(chǎn)生。同時，母公司財務(wù)部門只能對子公司財務(wù)部門進行業(yè)務(wù)上的指導(dǎo)，無權(quán)對子公司財務(wù)部門命令。

    

(三)監(jiān)督制。子公司在決定自身財務(wù)部門的設(shè)置上有很大的自主權(quán)，母公司基本不干預(yù)。但母公司向子公司派出財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)監(jiān)事，負責(zé)監(jiān)督子公司的財務(wù)活動。

    

上述三種方式具有共同點，即母公司都必須向子公司委派財務(wù)負責(zé)人，我們稱之為財務(wù)總監(jiān)制度。財務(wù)總監(jiān)有兩種職權(quán)：享有對子公司財務(wù)計劃制訂的參與權(quán)，財務(wù)計劃執(zhí)行的監(jiān)督權(quán)；對重大財務(wù)事項，財務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理或董事長共享簽字權(quán)，并承擔(dān)保證財務(wù)信息真實可靠等責(zé)任。

  

二、財務(wù)制度控制系統(tǒng)

  

以財務(wù)權(quán)力和責(zé)任為核心的內(nèi)部財務(wù)制度是集團公司開展財務(wù)活動的行為準(zhǔn)則，也是集團公司實行科學(xué)財務(wù)管理的前提條件。

    

關(guān)于財務(wù)制度的基礎(chǔ)構(gòu)成，此處不再詳細闡述，需要注意的是：

    

集團公司內(nèi)部各層次的財務(wù)制度均應(yīng)重點突出公司權(quán)力機構(gòu)(股東會)、決策機構(gòu)(董事會)、執(zhí)行機構(gòu)(經(jīng)理層)和財務(wù)管理部門四層次的財務(wù)權(quán)限和責(zé)任，包括他們各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項財務(wù)活動中的權(quán)限和責(zé)任，以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理制度化和程序化。

  

三、財務(wù)目標(biāo)控制系統(tǒng)

  

為實現(xiàn)集團公司整體的財務(wù)目標(biāo)，必須建立自上而下的財務(wù)目標(biāo)控制系統(tǒng)，包括：

    

(一)財務(wù)目標(biāo)評價系統(tǒng)

    

財務(wù)目標(biāo)評價系統(tǒng)，是以母公司財務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)制定的母子公司財務(wù)評價體系。圍繞集團公司股東財富最大化的理財目標(biāo)，應(yīng)建立以評價獲利能力為主體，評價償債能力、資產(chǎn)營運效率和發(fā)展能力為輔助的財務(wù)目標(biāo)評價系統(tǒng)。集團母公司的財務(wù)目標(biāo)確定后，便可按照目標(biāo)管理的辦法，將總體目標(biāo)層層分解到各子公司，實行層層目標(biāo)控制，以確保集團公司整體目標(biāo)的實現(xiàn)。

    

(二)資金控制系統(tǒng)

    

包括現(xiàn)金控制系統(tǒng)、籌資控制系統(tǒng)和投資控制系統(tǒng)等內(nèi)容。

    

1.現(xiàn)金控制系統(tǒng)。對大中型企業(yè)集團而言，設(shè)立內(nèi)部銀行是集團母子公司實施現(xiàn)金控制的有效手段。內(nèi)部銀行是集團公司借用商業(yè)銀行的結(jié)算、信貸和利率等杠桿而設(shè)立的集團母公司財務(wù)部門的內(nèi)部資金管理機構(gòu)。它是內(nèi)部結(jié)算中心、內(nèi)部信貸中心、內(nèi)部資金調(diào)劑中心、內(nèi)部信息反饋中心的復(fù)合體。通過其自身的業(yè)務(wù)活動向有關(guān)方面提供可靠的財務(wù)信息。在內(nèi)部銀行制度下，每個受控的子公司都在內(nèi)部銀行開設(shè)賬戶，其生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一切交易，通過內(nèi)部銀行辦理結(jié)算，以監(jiān)督資金流向。各子公司只保留一個費用支付賬戶；內(nèi)部銀行根據(jù)母公司為各子公司核定的資金額度，結(jié)合實際需要發(fā)放貸款，并對各單位定額內(nèi)和超定額使用資金實行差別利率計算利息；母子公司間的資金余缺統(tǒng)一由內(nèi)部銀行進行有償調(diào)劑和調(diào)度，把閑置現(xiàn)金余額降到最低限度。

    

2.籌資控制系統(tǒng)。在集權(quán)管理模式下，母公司和各子公司的對外籌資，由內(nèi)部銀行統(tǒng)一對外籌措，各子公司無權(quán)對外籌資；在分權(quán)管理模式下，子公司可在授權(quán)范圍內(nèi)對外籌資，但必須把籌集的資金統(tǒng)一存人內(nèi)部銀行?；I資控制系統(tǒng)的重點是借款控制，包括借款審批程序控制、借款總量控制和負債比率控制。

    

3.投資控制系統(tǒng)。在不同管理模式下的投資控制系統(tǒng)與借款控制系統(tǒng)基本相同，所不同的是它包含的內(nèi)容除了投資項目審批程序控制和投資總量控制外，還包括投資方向控制和投資風(fēng)險控制。

    

(三)收益控制系統(tǒng)

    

集團公司收益是指集團公司整體的會計利潤，它是母公司和各子公司收入與成本配比的結(jié)果。集團母子公司的收益控制，主要是通過制定統(tǒng)一的會計政策和實施盈余管理策略來實現(xiàn)。

    

1.統(tǒng)一會計政策

      

為保證收益質(zhì)量，集團公司不僅要選用恰當(dāng)?shù)臅嬚?，而且要求母公司與各層次子公司所選用的會計政策應(yīng)該達到一致。

    

2.盈余管理策略

    

盈余管理是選擇使會計收益達到某種結(jié)果的會計政策。盈余管理有別于利潤操縱，它是企業(yè)為實現(xiàn)理財目標(biāo)而采用的管理策略。在法律制度允許范圍內(nèi)，集團公司股東和經(jīng)營者對財務(wù)報告收益在一定程序上進行控制，其主要手段是選用適當(dāng)?shù)臅嬚?，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的調(diào)控和關(guān)聯(lián)交易等方式，目的是通過節(jié)稅等形式實現(xiàn)集團公司整體收益的最大化。

  

四、財務(wù)信息控制系統(tǒng)

  

集團母子公司間財務(wù)信息是否暢通，關(guān)系到整個財務(wù)控制系統(tǒng)的運行效率。有效的財務(wù)信息控制系統(tǒng)應(yīng)包括下列內(nèi)容：

    

(一)財務(wù)信息報告制度

    

母公司應(yīng)制定子公司的財務(wù)報告制度，包括事前報告制度和事后報告制度。各子公司在進行重大經(jīng)營決策前，必須事前向母公司報告。

    

(二)內(nèi)部審計制度

    

集團母公司應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計部門，加強對子公司的財務(wù)審計、年度審計和子公司經(jīng)營者的離任審計。一旦發(fā)現(xiàn)問題及時報告，及時糾正，并對責(zé)任人加以處罰，以形成集團公司內(nèi)部自上而下的監(jiān)督制約機制。

    

(三)財務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化

    

計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展，為財務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化提供了可能，為提高集團公司財務(wù)信息的有效性創(chuàng)造了現(xiàn)實條件。其優(yōu)點主要體現(xiàn)在：1.記賬憑證錄入分布在各工作站上同時進行，提高了財務(wù)信息的及時性；2.各子系統(tǒng)可以自動轉(zhuǎn)賬，形成統(tǒng)一的總賬庫，減輕轉(zhuǎn)賬工作量，既增加了轉(zhuǎn)賬的準(zhǔn)確率，又提高了轉(zhuǎn)賬速度；3.主管領(lǐng)導(dǎo)可方便查詢各種財務(wù)數(shù)據(jù)，并通過應(yīng)用軟件隨時制成各類統(tǒng)計分析資料與財務(wù)分析報告，為高層領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營決策提供及時可靠的數(shù)據(jù)。

篇8

關(guān)鍵詞：不動產(chǎn)登記；信息管理平臺；系統(tǒng)功能

2013年11月20日國務(wù)院召開常務(wù)會議，明確提出整合不動產(chǎn)登記職責(zé)、建立不動產(chǎn)統(tǒng)一登記制度，由國土資源部負責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督全國土地、房屋、草原、林地、海域等不動產(chǎn)統(tǒng)一登記職責(zé)，基本做到登記機構(gòu)、登記簿冊、登記依據(jù)和信息平臺“四統(tǒng)一”。2015年3月1日國務(wù)院頒布實施的《不動產(chǎn)登記暫行條例》規(guī)定，國土資源主管部門應(yīng)當(dāng)會同有關(guān)部門建立統(tǒng)一的不動產(chǎn)登記信息管理平臺。

不動產(chǎn)登記信息管理平臺建設(shè)通過制定不動產(chǎn)登記數(shù)據(jù)整合、建庫、交換等方面的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，建立標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、內(nèi)容全面、分布合理、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)、更新及時、互通共享的不動產(chǎn)登記數(shù)據(jù)體系，實現(xiàn)不動產(chǎn)登記業(yè)務(wù)流程的網(wǎng)上運行和監(jiān)管，實現(xiàn)不動產(chǎn)登記信息與審批、交易信息網(wǎng)上實時互通共享，實現(xiàn)不動產(chǎn)登記信息國家、自治區(qū)、盟市、旗縣四級互聯(lián)互通，實現(xiàn)與各級公安、民政、財政、稅務(wù)、工商、金融、審計、統(tǒng)計等部門的信息共享，并向社會公眾提供依法信息查詢服務(wù)和社會化服務(wù)。

鑒于以上工作任務(wù)和工作目標(biāo)，不動產(chǎn)登記信息管理平臺應(yīng)具備接入上報、查詢統(tǒng)計、權(quán)籍管理、登記發(fā)證、監(jiān)管分析、數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)管理、平臺管理等功能模塊。

1.接入上報系統(tǒng)

接入上報系統(tǒng)的接入對象為各級不動產(chǎn)登記管理機構(gòu)。登記業(yè)務(wù)系統(tǒng)在登簿環(huán)節(jié)生成的業(yè)務(wù)報文數(shù)據(jù)，通過接入上報系統(tǒng)內(nèi)置的數(shù)據(jù)校核模塊完成數(shù)據(jù)的完整性、規(guī)范性和一致性檢查后，將數(shù)據(jù)上報到上級部門。

（1）數(shù)據(jù)上報模塊

按照國土資源部的要求，產(chǎn)生的業(yè)務(wù)報文數(shù)據(jù)應(yīng)在線實時上報給上級部門。上報方式一般采用逐級上報模式，即旗縣產(chǎn)生的業(yè)務(wù)報文數(shù)據(jù)上報盟市、盟市上報省廳、省廳上報國土資源部。也可以根據(jù)地方實際情況，采用市級集中上報或旗縣分散接入上報等其他方式。

（2）數(shù)據(jù)校核模塊

提供數(shù)據(jù)校核功能，登記業(yè)務(wù)系統(tǒng)在登簿環(huán)節(jié)生成業(yè)務(wù)報文數(shù)據(jù)，并實時上報到上級部門，上級部門通過數(shù)據(jù)校核模塊，對業(yè)務(wù)報文數(shù)據(jù)依照國土資源部不動產(chǎn)登記業(yè)務(wù)報文數(shù)據(jù)質(zhì)檢標(biāo)準(zhǔn)進行檢查。通過校核的業(yè)務(wù)報文數(shù)據(jù)，則存儲到不動產(chǎn)空間信息數(shù)據(jù)庫，同時再進行上報；未通過校核的業(yè)務(wù)報文數(shù)據(jù)，則生成錯誤響應(yīng)報文，反饋給對應(yīng)的不動產(chǎn)登記業(yè)務(wù)系統(tǒng)，同時刪除該業(yè)務(wù)報文數(shù)據(jù)，不動產(chǎn)登記業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)響應(yīng)報文中的提示信息，對數(shù)據(jù)進行處理后，重新生成業(yè)務(wù)報文數(shù)據(jù)進行上報，再次依照上述校驗流程進行流轉(zhuǎn)，直到業(yè)務(wù)報文數(shù)據(jù)達到質(zhì)檢要求為止。

2.查詢統(tǒng)計系統(tǒng)

查詢統(tǒng)計是對各地區(qū)上報數(shù)據(jù)的綜合查詢、分類統(tǒng)計功能。綜合查詢中可按照不動產(chǎn)單元號、權(quán)利人名稱、坐落等條件查詢對應(yīng)的不動產(chǎn)登記情況，分類統(tǒng)計主要是統(tǒng)計多種權(quán)利類型、登記類型的發(fā)證量，也可按照行政區(qū)統(tǒng)計抵押金額、抵押面積等。

3.權(quán)籍管理系統(tǒng)

不動產(chǎn)登記權(quán)籍調(diào)查管理系統(tǒng)實現(xiàn)對所有空間信息、屬性信息、檔案信息等各類數(shù)據(jù)管理，支持不動產(chǎn)單元編碼自動生成、不動產(chǎn)單元圖形處理、測繪成果導(dǎo)入、項目信息審核等功能，為不動產(chǎn)登記系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)支撐。系統(tǒng)包括不動產(chǎn)基礎(chǔ)信息調(diào)查、信息補錄等功能。

4.登記業(yè)務(wù)系統(tǒng)

不動產(chǎn)登記業(yè)務(wù)系統(tǒng)包括窗口收件、代辦箱、已辦箱、登記簿補錄等功能，實現(xiàn)不動產(chǎn)登記申請、受理、審核、登簿、繕證、歸檔全流程的網(wǎng)絡(luò)化、信息化管理。生成相應(yīng)的符合電子報件要求的電子報件資料；實現(xiàn)報件的質(zhì)量檢查，形成規(guī)范化電子登簿數(shù)據(jù)。

5.監(jiān)管分析系統(tǒng)

不動產(chǎn)登記監(jiān)管分析系統(tǒng)為構(gòu)建“事中防范、事后監(jiān)管、綜合分析”的立體監(jiān)管分析模式提供輔助支持。不動產(chǎn)登記監(jiān)管分析系統(tǒng)可以分為信息監(jiān)管和綜合分析兩個主要模塊。不動產(chǎn)登記信息監(jiān)管模塊利用不動產(chǎn)空間信息數(shù)據(jù)庫的資源，以業(yè)務(wù)監(jiān)管、證書監(jiān)管、登記簿核查等為手段，重點輔助解決登記業(yè)務(wù)辦理中審批邏輯規(guī)則、登簿成果完整性等不動產(chǎn)登記管理中出現(xiàn)的問題，強化政府綜合監(jiān)管職能，同時實現(xiàn)對地方各節(jié)點的網(wǎng)絡(luò)與應(yīng)用系統(tǒng)運行狀態(tài)的集中統(tǒng)一監(jiān)管。

不動產(chǎn)登記信息綜合分析模塊通過大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的清洗、融合和挖掘，建立數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)聯(lián)，提供數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換與加載（ETL）、數(shù)據(jù)綜合查詢、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)報表分析、自定義報表分析、指標(biāo)提取與評價、模型預(yù)測、分析報告制作與輸出等功能，對不動產(chǎn)登記數(shù)據(jù)開展綜合應(yīng)用分析，構(gòu)建不動產(chǎn)相關(guān)的指數(shù)體系，通過指數(shù)的周期變化反映不動產(chǎn)發(fā)展的趨勢，對指數(shù)的運行區(qū)間進行監(jiān)控，為管理部門提供決策依據(jù)。

6.數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)

不動產(chǎn)登記數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)主要實現(xiàn)土地、房屋、林地等審批、交易信息與登記信息通過網(wǎng)絡(luò)進行實時數(shù)據(jù)協(xié)同，實現(xiàn)業(yè)務(wù)聯(lián)動；對統(tǒng)一登記窗口受理的新增不動產(chǎn)登記涉及的各類登記事項，實現(xiàn)不動產(chǎn)登記業(yè)務(wù)辦理對部門間共享信息的需求，滿足相關(guān)部門日常管理工作對不動產(chǎn)登記信息查驗的需求。

系統(tǒng)包括：一是面向不動產(chǎn)審批和交易主管部門的協(xié)同共享服務(wù)；二是面向相關(guān)部門的信息共享服務(wù)。

（1）不動產(chǎn)登記信息協(xié)同系統(tǒng)

根據(jù)住建、農(nóng)業(yè)、林業(yè)和海洋等部門的業(yè)務(wù)協(xié)同需求，將需要共享的數(shù)據(jù)同步到協(xié)同數(shù)據(jù)庫或者存放到前置機中，實現(xiàn)不動產(chǎn)登記數(shù)據(jù)與住建、農(nóng)業(yè)、林業(yè)等部間的數(shù)據(jù)協(xié)同共享；同時，接收住建、農(nóng)業(yè)、林業(yè)等部門推送至本級不動產(chǎn)登記部門的審批和交易等數(shù)據(jù)。

（2）不動產(chǎn)登記信息共享系統(tǒng)

不動產(chǎn)登記信息共享系統(tǒng)通過共享服務(wù)數(shù)據(jù)庫，面向公安、民政、財政、稅務(wù)、工商、金融、審計、統(tǒng)計、檢察院、法院和紀(jì)檢監(jiān)察等部門，提供不動產(chǎn)登記數(shù)據(jù)共享服務(wù)，滿足上述部門日常管理工作對不動產(chǎn)登記數(shù)據(jù)的查驗需求。同時，向上述部門提出數(shù)據(jù)共享請求，滿足不動產(chǎn)登記業(yè)務(wù)辦理對部門間共享數(shù)據(jù)的需求。

7.數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)

按照不動產(chǎn)統(tǒng)一登記數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建的不動產(chǎn)登記數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)不動產(chǎn)登記數(shù)據(jù)規(guī)范統(tǒng)一、存儲統(tǒng)一、管理統(tǒng)一、應(yīng)用統(tǒng)一。該系統(tǒng)以數(shù)據(jù)庫和GIS平臺軟件為基礎(chǔ)，對不動產(chǎn)登記信息相關(guān)的空間數(shù)據(jù)、屬性數(shù)據(jù)、圖片等各類數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一管理和維護，滿足不動產(chǎn)登記數(shù)據(jù)的檢查、轉(zhuǎn)換、編輯、查詢檢索、數(shù)據(jù)分發(fā)、專題制作、更新維護等要求。

8.平臺管理系統(tǒng)

不動產(chǎn)登記平臺管理系統(tǒng)是信息平臺的管理中樞，負責(zé)各類資源的統(tǒng)一配置、調(diào)度、監(jiān)管和調(diào)控，系統(tǒng)提供的功能包括：權(quán)限管理、流程管理、圖形配置管理、統(tǒng)計分析配置管理及數(shù)據(jù)共享服務(wù)管理，用戶及安全認證管理等內(nèi)容。

結(jié)論：

篇9

【關(guān)鍵詞】縣級供電企業(yè)；降損節(jié)能；分析研究；實踐

長期以來網(wǎng)省公司、地市供電局把線損工作作為一項重要工作來抓，不管是達標(biāo)、創(chuàng)一流，還是內(nèi)部利潤承包考核都把線損工作做為最重要的考核內(nèi)容之一，線損指標(biāo)層層分解，按電壓等級、按供電區(qū)域管理到位，總體控制逐步向好。但是到了電力市場最前沿、最基層的縣級供電企業(yè)、基層供電所，一直只能做到線損宏觀管理，基本沒有進一步分解細化，除理論計算線損軟件化以外，目前還沒有科學(xué)的、有效的管理辦法，更談不上科學(xué)的技術(shù)與科學(xué)的管理相結(jié)合。

為了切實落實網(wǎng)公司節(jié)能降損工作目標(biāo)任務(wù)，切實打好銅仁供電局縣級供電企業(yè)降損攻堅戰(zhàn)，我們進行了認真的分析研究，并做了大膽的實踐嘗試，取得了明顯的效果：

1、基本概況及問題研究

1.1管理現(xiàn)狀

銅仁市局管轄9家縣級供電企業(yè)，74個基層供電所，承擔(dān)9個縣（區(qū)）及其鄉(xiāng)鎮(zhèn)、農(nóng)村的供電任務(wù)。由于地域偏遠、交通不便，長期發(fā)展滯后，各縣的電力發(fā)展極不平衡，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)電力統(tǒng)一管理不徹底，線損管理的薄弱環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點、重點、難點、線損的較大比重均在基層供電所，2009年線損率在20%以上供電所近20個，占27%，大部分供電所處于虧損狀態(tài)，各縣局普遍盈利能力不強。

1.2電網(wǎng)、負荷現(xiàn)狀

9家縣級供電企業(yè)，小水電為蓄水的逕流式電站，容量小，受季節(jié)雨水影響大，調(diào)節(jié)能力低，主要依靠大電網(wǎng)作為電源支撐，而5家縣局只有1座110kV變電站，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)僅有單薄的1條10kV線路供電，有的供電路徑長達80km以上，電網(wǎng)結(jié)構(gòu)較為薄弱。

9家縣級供電企業(yè)均無優(yōu)質(zhì)負荷結(jié)構(gòu)，4家縣局擁有較大比重的高耗能負荷，萬山局高達90%，受電力供應(yīng)及市場影響波動較大；5家縣局只是單一的日常生活用電負荷。負荷結(jié)構(gòu)單一，容量較小，發(fā)展非常緩慢，并且較不穩(wěn)定。

1.3線損居高的主要原因和存在的主要問題

線損指標(biāo)的成效，負荷是基礎(chǔ)，電網(wǎng)是保障，管理是關(guān)鍵，縣級供電企業(yè)這幾項工作的薄弱，引起了線損的居高，分析研究存在的主要原因有：管理較薄弱；電網(wǎng)改造不到位；變壓器配置、運行不合理；線路設(shè)備絕緣程度低；高耗能供電設(shè)備仍在使用；功率因數(shù)低，無功電量大；計量誤差大；違章用電、竊電現(xiàn)象嚴(yán)重；抄核收不到位；線損管理方法陳舊。

2、針對性的降損管理工作開展情況

針對以上存在的問題，按照通常方式，線損有技術(shù)線損和管理線損，技術(shù)為管理服務(wù)，是管理的基礎(chǔ)、管理的支撐，管理是技術(shù)的保障，歸根結(jié)底抓好管理線損還是關(guān)鍵。線損又是一個綜合指標(biāo)，管理涉及方方面面，通過分析研究，組織各縣級供電企業(yè)采取了各項可能的措施，多管齊下，取得了良好的效果。

2.1認真落實公司有關(guān)降損的要求及工作部署

1）按照公司進一步加強線損管理、深入推進線損“四分”管理工作的要求，完善組織機構(gòu)和管理制度，在9家縣級供電企業(yè)中全面同步推進線損“四分”管理工作和降損目標(biāo)任務(wù)。由局長親自掛帥、分管營銷的副局長主要負責(zé)，其他分管領(lǐng)導(dǎo)分專業(yè)負責(zé)，市場部、生技部、農(nóng)電部、工程部、調(diào)度中心、信通中心等通力協(xié)作，幫扶、指導(dǎo)各縣級供電企業(yè)全面行動，整體推進降損增效各項相關(guān)工作的實施。

2）進一步加強對公司標(biāo)準(zhǔn)、制度、規(guī)定的傳達領(lǐng)會和相關(guān)技能的掌握。并依據(jù)公司相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，及時完善了相關(guān)的管理實施細則、工作流程、考核標(biāo)準(zhǔn)。并有針對性的簽訂縣級供電企業(yè)目標(biāo)責(zé)任狀，下達了降損目標(biāo)任務(wù)、具體計劃指標(biāo)、重點工作要求和降損指導(dǎo)意見。專門出臺了《關(guān)于加強縣級供電企業(yè)線損管理考核的規(guī)定》，對綜合線損率石阡局控制在15%以內(nèi)，其余8家縣局控制在12%以內(nèi)，各供電所控制在25%以內(nèi)作為硬性規(guī)定，對未控制到位的實施問責(zé)或免職。

3）加強稽查和督導(dǎo)，促進工作落實到位。一是對縣級供電企業(yè)、基層供電所實施線損審計，督促整改，促進線損管理及相關(guān)工作的規(guī)范。二是各縣級供電企業(yè)、各基層供電所必須按月開展線損分析，上報月度、季度、年度分析報告，以及線損偏差專項分析報告，分析偏差原因、措施落實情況及效果。三是實施線損“說清楚”，對線損控制不好，波動大的縣局、供電所要專門到市局向分管領(lǐng)導(dǎo)、市部部、農(nóng)電部等“說清楚”，詳細分析原因、落實具體措施。四是市局按月發(fā)出各縣局、各供電所線損指標(biāo)完成情況及降損工作開展情況的通報，公開指標(biāo)和排名，并作橫向、縱向、環(huán)比、同比多角度的比較。促使線損率異常的單位加強控制。五是開展專項稽查和現(xiàn)場督導(dǎo)，針對石阡、沿河局線損偏高的問題，組織專業(yè)人員，多次深入線損率偏高的供電所進行營銷稽查和幫扶，并對磚廠、沙石廠、加工廠、營業(yè)場所等用電量較大的客戶開展專項用電檢查工作。

2.2結(jié)合實際情況多管齊下，切實有效的開展降損工作

一是加強組織領(lǐng)導(dǎo)和制度完善；二是加強計量裝置管理；三是加強線損統(tǒng)計分析工作；四是加強日常用電管理；五是及時落實技術(shù)措施，為線損管理提供有力支撐。

3、取得的成效和存在的差距

3.1各縣級供電企業(yè)圓滿完成2010-2011年年度目標(biāo)任務(wù)

綜合線損率石阡局在15%以下，其余8家縣局均在12%以下，全面完成了2010-2011年年度總目標(biāo)任務(wù)。

除松桃局因電力供應(yīng)不足受限電因素影響，綜合線損率同期比基本持平外（有損線損率仍降低了2個百分點），其余8家縣局均實現(xiàn)了同期比大幅下降的好成果，下降幅度較大的石阡局同比下降了3.73個百分點；還有4家局也實現(xiàn)了下降2.2個百分點以上，均取得了較好的經(jīng)營成果。在全省84個縣局的綜合線損率中有3家排上前15名，對于邊遠山區(qū)來說，每降低一個百分點，都是十分喜悅，將付出百倍的努力，但與同業(yè)相比也還有很大的差距。

3.2各供電所實現(xiàn)了線損的有效控制

各縣級供電企業(yè)線損率的主要組成部分在各供電所，管理的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點也在供電所。全市74個供電所，2010-2011年實現(xiàn)綜合線損率：5個供電所大于20%，占7%；22個供電所在15%--20%之間，占30%；33個供電所在10%--15%之間，占44%；11個供電所線損率在5%--10%之間，占15%；3個供電所小于5%，占4%。

整體線損控制形勢趨于向好，線損率長期居高不下的態(tài)勢得到有效遏制?？鄢驇靺^(qū)歷史原因影響，已全部控制在25%以內(nèi)。超過20%的已控制在5家，同比均得到了大幅降低，降幅較明顯的下降17.49、11.51、9.04個百分點，一般降幅都在2-5個百分點。線損跟蹤督導(dǎo)和縣局、供電所加強各方面的管理取得了明顯的控制效果，取得了較好的效益。

篇10

一、建立健全集團內(nèi)部財務(wù)管理制度

集團公司為了維護資產(chǎn)的完整和安全，保證經(jīng)濟信息的真實可靠，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，必須建立一套完善的內(nèi)部財務(wù)控制體系。該體系必須充分發(fā)揮集團母公司財務(wù)調(diào)控功能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，并能有效控制母公司及子公司風(fēng)險。

（一）建立集團內(nèi)部的重大經(jīng)濟決策控制制度，規(guī)范子公司行為

1.資本運營制度。如投資、籌資。對外經(jīng)濟擔(dān)保、簽訂經(jīng)濟合同等。資本運營管理影響集團公司的發(fā)展方向，母公司應(yīng)集權(quán)管理，但要給予子公司適當(dāng)?shù)姆謾?quán)，即母公司可賦予子公司一定限額的管理權(quán)，超過權(quán)限范圍，一律由母公司集體研究決定。同時母公司應(yīng)建立健全子公司對外投資及籌資的立項、審批、控制、檢查制度，并重視跟蹤管理，規(guī)范子公司的行為。

2.資金管理制度。為降低資全成本，控制企業(yè)的負債規(guī)模，改善企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)，母公司應(yīng)當(dāng)建立以現(xiàn)金流為核心的內(nèi)部資金管理制度，明確資金調(diào)度的審批權(quán)限和程序，落實資金管理責(zé)任通過依法設(shè)立的內(nèi)部金融機構(gòu)，或借助銀行網(wǎng)絡(luò)，利用合法的金融工具，對企業(yè)資金實行統(tǒng)一集中管理，有利于母公司控制子公司，從而提高資金使用效率和降低風(fēng)險。

3.資產(chǎn)管理制度。在此是指狹義資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理。建立健全資產(chǎn)管理制度并組織實施；對資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)變動及或有產(chǎn)權(quán)變動實行限額審批制或備案制。對子公司資產(chǎn)的現(xiàn)狀、存量、增減變動的情況實行動態(tài)管理，出具季度固定資產(chǎn)狀況報告，并根據(jù)財務(wù)制度，制定合理的折舊方法等等。

（二）制定企業(yè)一般性經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制制度

針對經(jīng)營活動中的購入、銷售、收款、付款、理財?shù)雀鳝h(huán)節(jié)及有關(guān)財產(chǎn)、物資的收發(fā)保管和貨幣資金收支、費用標(biāo)準(zhǔn)制度等制定內(nèi)部控制制度及相關(guān)的操作程序控制。這些控制主要包括不相容職務(wù)分離制度、授權(quán)與審批制度、財產(chǎn)的實物控制制度，以及收支管理制度（成本費用管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、收入分配管理制度）、財務(wù)檢查與財務(wù)內(nèi)部控制制度、財務(wù)管理及會計基礎(chǔ)工作等。

二、建立財務(wù)預(yù)算制度

財務(wù)收支預(yù)算是集團目標(biāo)管理的有效手段，是將企業(yè)集團的決策目標(biāo)及其資源配置規(guī)劃加以定量化并使之得以實現(xiàn)的內(nèi)部管理活動或過程。集團公司根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提出一定時期內(nèi)的總目標(biāo)，據(jù)以編制公司的長期規(guī)劃和年度規(guī)劃，并將各項指標(biāo)分解下達給各子公司。通過預(yù)算明晰企業(yè)經(jīng)營者各部門和各個員工的權(quán)限和責(zé)任區(qū)域，從而強化財務(wù)控制功能。

（一）預(yù)算編制宜采用自上而下。自下而上、上下結(jié)合的編制方法

預(yù)算編制要進行上下溝通，一般要經(jīng)過預(yù)算指標(biāo)的提出、綜合平衡、審議下達、控制執(zhí)行。信息反饋。預(yù)算調(diào)整等若干環(huán)節(jié)，形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級下達各部門執(zhí)行。

（二）預(yù)算確定后要實行動態(tài)跟蹤、實時監(jiān)控

為了保證預(yù)算管理的有效實施，子公司要做到月度有簡要說明；季度有分析，中期向集團報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，不斷調(diào)整偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，實現(xiàn)母公司對子公司經(jīng)營活動的動態(tài)管理，充分發(fā)揮預(yù)算管理在公司日常運營中的作用。

三、完善激勵、約束制度

企業(yè)集團的最大優(yōu)勢在于整體性，要使其得以充分發(fā)揮，需結(jié)合于公司預(yù)算執(zhí)行情況，制定利潤分配制度及獎懲分明的業(yè)績考評制度，將獎勵與懲罰、激勵與約束有機地結(jié)合起來。

（一）利潤分配制度

授權(quán)經(jīng)營集團公司作為國有資本的投入者，其利潤分配是集團利潤分配的核心內(nèi)容。母子公司以控股方式形成；對應(yīng)的是按股份分紅的利潤分配方式。母公司在制定分配方案時，要兼顧母子公司利益所得。子公司稅后利潤既要按一定的比例留存母公司，使集團的長遠發(fā)展有一定后勁，同時也要保證子公司業(yè)務(wù)增長需要和職工的權(quán)益得到保障，有助于調(diào)動成員企業(yè)及其員工積極性、創(chuàng)造性與責(zé)任感。合理的利潤分配制度會提高集團的財務(wù)資源配置效率。

對于子公司的工資、獎金的分配應(yīng)根據(jù)子公司經(jīng)營規(guī)模，實行總量控制；建立健全對子公司工資獎金分配的檢查和控制制度。子公司要嚴(yán)格按照母公司所規(guī)定的工資獎金計提原則，在計提工資金額范圍內(nèi)自主分配。

（二）業(yè)績考核評價辦法

1.確定適當(dāng)?shù)膰匈Y本保值增直率。集團公司可根據(jù)同行業(yè)國有資本保值增值標(biāo)準(zhǔn)值及企業(yè)三年的經(jīng)營狀況，結(jié)合市場以及企業(yè)的具體實際；確定適當(dāng)。切實可行的國有資本保值增值率。

2.完善子公司的考核指標(biāo)體系。以國有資本保值增值率為主，以凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、利潤增長率、銷售增長率等為輔構(gòu)成的考核指標(biāo)體系，全面考核企業(yè)的績效。

3.制定精確、公平的激勵機制。集團公司需系統(tǒng)分析、搜索各類與激勵有關(guān)的企業(yè)信息；綜合分析，制定科學(xué)的、多種形式相結(jié)合的合理的激勵機制；該機制要與集團公司年初下達的各項考核體系相結(jié)合，明確將目標(biāo)考核同總經(jīng)理的年薪掛鉤，建立風(fēng)險金制度；激發(fā)子公司員工的競爭意識，充分發(fā)揮人的潛能。

四、健全財務(wù)信息監(jiān)控制度

（一）財務(wù)報告及重大財務(wù)情況通報制度

財務(wù)報告是最為核心的信息報告載體與來源途徑。要充分發(fā)揮財務(wù)信息的決策價值與控制功能，總部必須以制度的形式從信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、報告標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容結(jié)構(gòu)以及組織程序等方面確立一整套明晰的、可操作的信息報告規(guī)范，包括財務(wù)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)信息報告標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)信息報告結(jié)構(gòu)內(nèi)容、財務(wù)信息報告組織程序等。

（二）內(nèi)部財務(wù)分析制

健全企業(yè)財務(wù)分析制，要形成月有簡要分析，季有分析，年度有財務(wù)狀況說明書。通過定性與定量分析，及時評價企業(yè)財務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況、管理水平、發(fā)展趨勢，并找出存在的問題及其原因，糾正偏差，解決問題，以保證經(jīng)營活動的順利進行。

（三）財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)主管委派制

為切實加強對子公司財務(wù)管理工作的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，集團公司可向各子公司委派財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)總管。其職責(zé)在于負責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)派駐單位的財務(wù)管理、會計核算和會計監(jiān)督，參與子公司重大經(jīng)濟決策，建立健全和完善于公司內(nèi)部財務(wù)制度，對子公司各類預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督控制。委派人員的人事、工資、獎金、福利由集團公司負責(zé)。

（四）內(nèi)部審計制度

集團公司為了保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、可靠，監(jiān)督、評價子公司的經(jīng)營狀況，必須建立內(nèi)部審計制度。

1.開展財務(wù)收支審計。以強化集團公司資產(chǎn)控制為主線；必須對子公司開展定期或不定期的財務(wù)收支審計工作，并對一定金額的工程項目、對外投資、經(jīng)濟合同等進行專項審計。

2.實行常規(guī)的年審制度。年度終了，對子公司全年的經(jīng)營情況全面審計，根據(jù)審計報告，確認各子公司經(jīng)營者的經(jīng)營成果，考核各項指標(biāo)完成情況，兌現(xiàn)獎罰。

3.實行經(jīng)濟責(zé)任離任審計制度。對子公司領(lǐng)導(dǎo)高任實施審計，審查評價子公司責(zé)任主體的經(jīng)營業(yè)績及經(jīng)濟責(zé)任履行情況，從而進一步強化對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理。