導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第二條本辦法適用于財(cái)政投資或財(cái)政補(bǔ)助及其他財(cái)政性資金投資的區(qū)所屬基本建設(shè)項(xiàng)目，包括當(dāng)年安排投資和當(dāng)年未安排投資但資產(chǎn)已交付使用卻未辦理竣工決算的項(xiàng)目。

第三條基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算遵循實(shí)事求是、及時(shí)準(zhǔn)確、節(jié)儉高效的原則?？⒐へ?cái)務(wù)決算是反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各建設(shè)單位（指揮部）要認(rèn)真執(zhí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法，實(shí)事求是地編制基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，做到編報(bào)及時(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。財(cái)務(wù)決算報(bào)告要完整反映項(xiàng)目的投入情況、工程概況，真實(shí)反映財(cái)務(wù)情況，剖析建設(shè)項(xiàng)目的問(wèn)題，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考。

第四條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算列支范圍為列入項(xiàng)目概算總投資范圍內(nèi)的與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的各項(xiàng)支出（概算投資按我市基本建設(shè)程序辦法批準(zhǔn)）。主要包括項(xiàng)目前期費(fèi)用，如征地、拆遷、建議書(shū)、可行性研究報(bào)告編制、初步設(shè)計(jì)、擴(kuò)初設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及相關(guān)費(fèi)用等；建安工程費(fèi)如“三通一平”、土建投資、裝飾工程投資等；基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)如市政配套、綠化、供水、供電等；基建設(shè)備購(gòu)置費(fèi)如電梯、暖通等；以及按相關(guān)規(guī)定或批準(zhǔn)允許列支的各項(xiàng)管理費(fèi)用。

編制竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政財(cái)務(wù)制度規(guī)定分?jǐn)偞龜偼顿Y，真實(shí)反映應(yīng)收應(yīng)付款、各類(lèi)押金（如臨時(shí)施工用電押金、散裝水泥押金、新型水泥押金、新型墻體材料費(fèi)等）、質(zhì)保金等。

第五條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)主要包括：可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算及概算調(diào)整、計(jì)劃文件；招投標(biāo)文件（書(shū)）；經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)的工程預(yù)算（標(biāo)底）；承包合同、工程結(jié)算及審核報(bào)告等有關(guān)資料；其他有關(guān)資料。（詳見(jiàn)決算資料清單）

第六條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容主要包括以下兩部分：

（一）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表（見(jiàn)附表）

⒈基本建設(shè)項(xiàng)目概況表;

⒉基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表;

⒊基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表;

⒋基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。

（二）竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)

⒈基本建設(shè)項(xiàng)目概況（包括招投標(biāo)情況、合同履行情況）；

⒉會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；

⒊基建資金結(jié)余情況；

⒋主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；

⒌基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問(wèn)題、建議；

⒍決算與概算的差異和原因分析；

⒎需說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

第七條建設(shè)單位（指揮部）應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)竣工財(cái)務(wù)決算所需資料在各建設(shè)階段的收集整理。①建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工后，建設(shè)單位（指揮部）指定專(zhuān)門(mén)責(zé)任人到區(qū)財(cái)政投資評(píng)審中心（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“區(qū)財(cái)評(píng)中心”）接受業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并將決算所需前期資料報(bào)區(qū)財(cái)評(píng)中心備案。②在項(xiàng)目進(jìn)行中，指定責(zé)任人應(yīng)及時(shí)收集整理決算所需資料并報(bào)送區(qū)財(cái)評(píng)中心。③在基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、主體工程完成工程價(jià)款結(jié)算審核工作后3個(gè)月內(nèi)，組織專(zhuān)門(mén)人員完成竣工財(cái)務(wù)決算編制和上報(bào)工作，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合做好相關(guān)工作。

建設(shè)周期、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單獨(dú)工程竣工財(cái)務(wù)決算，建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制匯總項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。

第八條在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，建設(shè)單位（指揮部）要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、財(cái)務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。各種材料、設(shè)備、辦公用品、工具、器具等要逐項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，不得調(diào)劑、侵占、挪用。

第九條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審批實(shí)行“先審核，后審批”的辦法，即由建設(shè)單位（指揮部）提出竣工財(cái)務(wù)決算審批的申請(qǐng)，申請(qǐng)內(nèi)容包括要求批復(fù)的報(bào)告、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)，經(jīng)區(qū)財(cái)評(píng)中心審核后，按規(guī)定批復(fù)。批復(fù)后未付清的工程款，建設(shè)單位（指揮部）作“應(yīng)付款”入賬，竣工決算資料交一套給區(qū)財(cái)評(píng)中心歸檔保管。從建設(shè)單位（指揮部）提交申請(qǐng)并送交資料起30日～45日內(nèi)，區(qū)財(cái)評(píng)中心必須完成審核批復(fù)工作。

第十條工程竣工后三個(gè)月內(nèi)，建設(shè)單位（指揮部）必須完成竣工決算報(bào)告的編制和上報(bào)工作，清理往來(lái)賬務(wù)，核算項(xiàng)目投資總額，并將投資形成的國(guó)有資產(chǎn)按有關(guān)程序移交國(guó)資部門(mén)（或投資主體）進(jìn)行管理。如建設(shè)單位（指揮部）沒(méi)有具備編制竣工財(cái)務(wù)決算資格的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員，建設(shè)單位（指揮部）則提供完整的財(cái)務(wù)決算資料，由區(qū)財(cái)評(píng)中心代為編制、審核。建設(shè)單位（指揮部）必須在財(cái)務(wù)核算經(jīng)區(qū)審計(jì)局審結(jié)完畢、決算資料由區(qū)財(cái)評(píng)中心接收、財(cái)產(chǎn)由區(qū)重點(diǎn)辦接收后方可解散撤離。

篇2

為了嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收制度,正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值,考核分析投資效果,建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,水利行業(yè)新建、改建和擴(kuò)建項(xiàng)目竣工以后,都應(yīng)按照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》編制竣工決算。

一、竣工決算的內(nèi)容

(1)財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)。是對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算的全面反映和總結(jié)。除了應(yīng)包括的項(xiàng)目概況、概算及預(yù)算執(zhí)行情況、投資來(lái)源情況、招(投)標(biāo)及合同執(zhí)行情況、基建結(jié)余資金的形成和分配情況、移民及土地征用情況、財(cái)務(wù)管理方面的情況、項(xiàng)目效益及主要技術(shù)的分析計(jì)劃存在的問(wèn)題及處理意見(jiàn)等,還應(yīng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的一些特殊事項(xiàng)加以詳細(xì)說(shuō)明。

(2)水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表。反映竣工項(xiàng)目主要特征、建設(shè)過(guò)程和建設(shè)成果等基本情況,用來(lái)反映竣工項(xiàng)目的綜合財(cái)務(wù)情況。

(3)水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算表。反映竣工項(xiàng)目歷年投資來(lái)源、基建支出、結(jié)余資金等情況。

(4)水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表。以單項(xiàng)、單位工程和費(fèi)用項(xiàng)目的實(shí)際支出與相應(yīng)的概(預(yù))算費(fèi)用相比較,用來(lái)反映竣工項(xiàng)目建設(shè)投資狀況。

(5)水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表。反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成本結(jié)構(gòu)以及形成過(guò)程情況。

(6)水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表。反映預(yù)計(jì)計(jì)入竣工財(cái)務(wù)決算的未完工程及竣工驗(yàn)收等費(fèi)用的明晰情況。

(7)水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目待核銷(xiāo)基建支出表。反映竣工項(xiàng)目發(fā)生的待核銷(xiāo)基建支出明細(xì)情況。

(8)水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表。反映竣工項(xiàng)目發(fā)生的轉(zhuǎn)出投資明細(xì)情況。

(9)水利基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付資產(chǎn)表。反映竣工項(xiàng)目向不同資產(chǎn)接收單位交付使用資產(chǎn)情況,竣工決算的各項(xiàng)數(shù)字,要核對(duì)準(zhǔn)確,真實(shí)可靠,且作必要的文字說(shuō)明。

二、竣工決算編制的時(shí)間、人員、程序

1.竣工決算編制的時(shí)間。項(xiàng)目法人應(yīng)在項(xiàng)目完建后規(guī)定的期限內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。在中型項(xiàng)目的規(guī)定期為3個(gè)月,小型項(xiàng)目的規(guī)定期限為1個(gè)月。如有特殊情況下不能在規(guī)定的期限內(nèi)完成編制工作的,應(yīng)批經(jīng)主管部門(mén)同意后方可延期。

2.基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算具體由建設(shè)單位(項(xiàng)目法人)負(fù)責(zé)編制。建設(shè)單位(項(xiàng)目法人)是竣工財(cái)務(wù)決算編制的主體和責(zé)任人,建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視,組織協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)、計(jì)劃、建管等部門(mén)和參建單位做好竣工決算的編制工作。

3.竣工決算編制的程序。建設(shè)單位的相關(guān)部門(mén)要各司其職,各負(fù)其責(zé)。財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)向建設(shè)管理部門(mén)提出編報(bào)竣工決算的建議,建設(shè)管理部門(mén)要根據(jù)建設(shè)工期和合同完成建設(shè)任務(wù),及時(shí)正式以書(shū)面形式通知財(cái)務(wù)部門(mén)編報(bào)竣工決算的項(xiàng)目,財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)建設(shè)管理部門(mén)的通知及時(shí)編報(bào)竣工決算。

需要注意的是:

首先,凡預(yù)留竣工驗(yàn)收費(fèi)用的建設(shè)單位,建設(shè)單位管理費(fèi)應(yīng)控制在總額之內(nèi)。

其次,預(yù)留費(fèi)用必須經(jīng)建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、工程及財(cái)務(wù)部門(mén)簽字確認(rèn)認(rèn)可。

再次,財(cái)務(wù)上可以根據(jù)認(rèn)可的“預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”作賬務(wù)處理。

最后,預(yù)留費(fèi)用不得以撥代支,必須后按工程正常結(jié)算程序和手續(xù)在工程完了后付款。

三、竣工決算前的準(zhǔn)備工作

1.做好各項(xiàng)資料收集、整理工作。包括:可行性研究報(bào)告;批準(zhǔn)的概算、設(shè)計(jì)批復(fù)等;基本建設(shè)支出預(yù)算;所有招投標(biāo)文件、中標(biāo)合同、評(píng)標(biāo)記錄;簽訂的合同(施工合同、采購(gòu)合同、設(shè)計(jì)、監(jiān)理合同等);有關(guān)重大設(shè)計(jì)變更的批復(fù);有關(guān)理賠的資料;工程價(jià)款結(jié)算資料(施工單位的申請(qǐng)書(shū)、監(jiān)理工程師的簽字、建設(shè)單位的批準(zhǔn)意見(jiàn));建設(shè)期年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告;交付資產(chǎn)預(yù)案清單和管理單位的意見(jiàn);監(jiān)理工作日志、總結(jié)和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;財(cái)務(wù)管理有關(guān)制度文件。

2.做好資金、計(jì)劃的核實(shí)、核對(duì)工作。

3.做好合同清理工作。

4.清理施工現(xiàn)場(chǎng)料物,做好施工現(xiàn)場(chǎng)剩余材料物資的回收;對(duì)庫(kù)存材料、設(shè)備、工具、器具等財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)核實(shí),并填列清單,妥善保管,需要處理的,其變價(jià)收入要如實(shí)入賬。

5.對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行清理。各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)抓緊收回,應(yīng)付款項(xiàng)及時(shí)償還,特別是關(guān)系到施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位的往來(lái)必須做到徹底清理,并做好賬務(wù)處理。

6.對(duì)基本建設(shè)收入、結(jié)余資金要按照規(guī)定進(jìn)行分配,上繳的款項(xiàng)應(yīng)在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)后30日內(nèi)上繳國(guó)家財(cái)政,投資方建設(shè)單位留成收入應(yīng)及時(shí)入賬處理。

在此,需要另外注意的問(wèn)題是:

1.在全部工程竣工前后,要認(rèn)真做好各項(xiàng)帳務(wù)、物資以及債權(quán)債務(wù)的清理結(jié)束工作,做到工完帳清。各種材料、設(shè)備、施工機(jī)具等,要逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí),妥善保管,按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行處理,不準(zhǔn)任意侵占。沒(méi)有編報(bào)竣工決算、清理結(jié)束以前,機(jī)構(gòu)不得撤銷(xiāo),有關(guān)人員不得調(diào)離。竣工后的結(jié)余資金,一律通過(guò)建設(shè)銀行上交主管部門(mén)。

2.各建設(shè)施工部門(mén)、設(shè)計(jì)部門(mén)以及建設(shè)銀行要注意積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料,考核分析建設(shè)成本,不斷改進(jìn)設(shè)計(jì),推廣先進(jìn)技術(shù),努力降低消耗,提高投資效果。

3.凡預(yù)留竣工驗(yàn)收費(fèi)用的建設(shè)單位,建設(shè)單位管理費(fèi)應(yīng)控制在總額之內(nèi),預(yù)留費(fèi)用必須經(jīng)建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、工程及財(cái)務(wù)部門(mén)簽字確認(rèn)認(rèn)可。財(cái)務(wù)上可以根據(jù)認(rèn)可的“預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表”作賬務(wù)處理,預(yù)留費(fèi)用不得以撥代支,必須按工程正常結(jié)算程序和手續(xù)在工程完了后付款。

四、編制水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.在建項(xiàng)目過(guò)多,竣工決算遲遲不辦,即影響投資效益的發(fā)揮,也影響了單位的形象和國(guó)家財(cái)政的再投資。大量的項(xiàng)目遲遲沒(méi)有竣工,給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了很多隱患,也極易誘發(fā)擠占、挪用等違規(guī)違紀(jì)違法現(xiàn)象。

2.竣工不及時(shí),勢(shì)必影響資產(chǎn)的交付,無(wú)法進(jìn)行資產(chǎn)的后期管理,對(duì)資產(chǎn)的安全性、完整性無(wú)法保障。

3.對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理帶來(lái)了不良的影響。國(guó)家新出臺(tái)的《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》,對(duì)資產(chǎn)的變賣(mài)、捐贈(zèng)、報(bào)廢等的程序和條件都作了具體的規(guī)定,如果資產(chǎn)交付不及時(shí),勢(shì)必對(duì)資產(chǎn)的管理帶來(lái)了不良影響。

4.《管理辦法》中沒(méi)有規(guī)定基本建設(shè)結(jié)余資金的上繳途徑。辦法中規(guī)定:預(yù)算單位的零余額帳戶(hù)不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶(hù)和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶(hù)劃撥資金。由于沒(méi)有規(guī)定基本建設(shè)結(jié)余資金的上繳途徑,對(duì)基建結(jié)余的處理造成了一定的困難。

5.質(zhì)量保證金的支付沒(méi)有明確規(guī)定。財(cái)政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》報(bào)告中有關(guān)問(wèn)題的通知(財(cái)建[2003]724號(hào))中規(guī)定“基建財(cái)務(wù)制度規(guī)定建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金,但沒(méi)有明確財(cái)政性資金是留在建設(shè)單位賬上還時(shí)在財(cái)政國(guó)庫(kù)上,各地可根據(jù)實(shí)際情況掌握”。工程質(zhì)量保證金一般都是留在財(cái)政國(guó)庫(kù)上。

篇3

關(guān)鍵詞：建設(shè)單位；工程項(xiàng)目；竣工；財(cái)務(wù)決算；編制

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）04-0-01

一、建設(shè)單位工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制的依據(jù)

工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制必須有齊全、可靠的資料作為依據(jù)。為了竣工保證決算編制的結(jié)果具有高度的全面性和準(zhǔn)確性，要求作為依據(jù)的資料必須有一定的數(shù)量且涉及面廣泛，編制資料一般包括：經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及其投資估算書(shū)；經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖設(shè)計(jì)及其施工圖預(yù)算書(shū)；經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)及其概算書(shū)或修正概算書(shū)；設(shè)計(jì)交底或圖紙會(huì)審會(huì)議紀(jì)要；施工記錄或施工簽證單及其他施工發(fā)生的費(fèi)用記錄；竣工圖及各種竣工驗(yàn)收資料；招投標(biāo)的標(biāo)底、承包合同、工程結(jié)算資料；設(shè)備、材料等調(diào)價(jià)文件和調(diào)價(jià)記錄；有關(guān)財(cái)務(wù)核算制度、辦法和其他有關(guān)資料、文件；歷年基建資料、財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件等。在進(jìn)行項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制前，必須先把以上資料準(zhǔn)備好，以便竣工決算編制工作的高效進(jìn)行。

二、建設(shè)單位工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制的準(zhǔn)備工作

（一）對(duì)建設(shè)單位財(cái)產(chǎn)和物資進(jìn)行全面清點(diǎn)，包括盤(pán)點(diǎn)核實(shí)已使用的材料和庫(kù)存剩下的物資。（二）將項(xiàng)目的所有檔案記錄資料按類(lèi)別進(jìn)行整理，包括項(xiàng)目預(yù)算、財(cái)務(wù)管理資料，相關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)文件和標(biāo)底等資料，這樣對(duì)資料進(jìn)行整理可以給竣工財(cái)務(wù)決算的編制提供依據(jù)，又可以為驗(yàn)收、移交工作做好準(zhǔn)備。（三）對(duì)債務(wù)進(jìn)行清理，要做到按時(shí)收取應(yīng)收款項(xiàng)，及時(shí)清還欠款，然后將債務(wù)處理記錄好。將工程項(xiàng)目收入、工程剩余資金按規(guī)定分配，并如實(shí)入賬。

三、建設(shè)單位工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的關(guān)鍵

（一）按概算項(xiàng)目設(shè)置會(huì)計(jì)明細(xì)項(xiàng)目與賬戶(hù)。建設(shè)單位在會(huì)計(jì)賬戶(hù)的設(shè)置上，為了使工程項(xiàng)目投資支出的概算與會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容在口徑上達(dá)到一致，同時(shí)便于檢查概算的執(zhí)行情況，也為建設(shè)單位項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制上提供重要的財(cái)務(wù)信息支持，因此，應(yīng)以項(xiàng)目概算中單項(xiàng)工程和各項(xiàng)投資支出為基礎(chǔ)進(jìn)行項(xiàng)目成本核算。

（二）明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置要科學(xué)、適用。為了避免會(huì)計(jì)人員在項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制時(shí)，出現(xiàn)編制內(nèi)容與實(shí)際需要脫節(jié)的情況。首先，會(huì)計(jì)人員應(yīng)連同各部門(mén)的管理者對(duì)單位總資產(chǎn)架構(gòu)分類(lèi)作詳細(xì)分析。其中，建設(shè)項(xiàng)目投資可按單項(xiàng)工程來(lái)分；裝飾項(xiàng)目投資可按裝飾部位或使用上的差異來(lái)分；設(shè)備上的投入應(yīng)先按預(yù)算或作用來(lái)分，然后再進(jìn)行細(xì)化分類(lèi)，盡可能使分類(lèi)細(xì)化到每一臺(tái)設(shè)備。除此之外，在與上述交付使用資產(chǎn)體系盡可能一致的前提下，可在“在建工程———建安投資”或“建筑安裝工程投資———建筑工程投資” 和 “建筑安裝工程投資———安裝工程投資”科目下按細(xì)化的具體工程項(xiàng)目，設(shè)置“某某工程項(xiàng)目”的核算項(xiàng)目。如果同一工程項(xiàng)目由幾個(gè)施工單位施工的，可再設(shè)置“施工單位”。

（三）合理分?jǐn)偞龜偼顿Y。待攤投資是指在項(xiàng)目投資中費(fèi)用性質(zhì)的支出，這類(lèi)支出對(duì)形成交付使用資產(chǎn)有一定幫助，盡管其本身不直接構(gòu)成交付使用資產(chǎn)。會(huì)計(jì)人員要掌握好待攤投資的分?jǐn)傇瓌t和分?jǐn)偡椒ǎ陧?xiàng)目竣工后及時(shí)進(jìn)行待攤投資的分?jǐn)?，使?xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制結(jié)果更加合理、客觀。要做到待攤投資的合理分?jǐn)偅紫纫獎(jiǎng)澢搴怂愎ぷ髦械木唧w費(fèi)用項(xiàng)目，將可以直接算進(jìn)交付使用資產(chǎn)和算進(jìn)交付使用資產(chǎn)前必須通過(guò)合理分?jǐn)偟馁M(fèi)用項(xiàng)目分清楚。

四、建設(shè)單位工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算現(xiàn)今存在的問(wèn)題

（一）建設(shè)單位對(duì)竣工決算的重視程度不夠。大多數(shù)建設(shè)單位的考慮的重點(diǎn)怎樣盡快完成工程項(xiàng)目投入使用，如何取得更好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。雖然注重工程質(zhì)量和效率是工程項(xiàng)目建設(shè)必須做到的，但工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算同樣是不可忽視，很多人認(rèn)為竣工決算的編制只是一個(gè)循例的工序，就算推遲編制時(shí)間或者編制不完善也不會(huì)對(duì)建設(shè)單位的效益產(chǎn)生影響。

（二）竣工決算的工作小組內(nèi)部權(quán)利責(zé)任設(shè)置不清。很多建設(shè)單位都沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目竣工的財(cái)務(wù)決算，都是從企業(yè)各部門(mén)中抽出合適的人員來(lái)組成一個(gè)臨時(shí)竣工決算工作小組。這種不穩(wěn)定的臨時(shí)組織通常沒(méi)有健全的內(nèi)部權(quán)利責(zé)任設(shè)置，因此往往出現(xiàn)崗位職責(zé)不清、工作效率低下、互相推卸責(zé)任等問(wèn)題。

（三）施工企業(yè)對(duì)待竣工資料收集整理的積極性差。工程項(xiàng)目竣工決算所需的資料文件主要由施工單位提供。而施工單位收集整理資料的人員不足和流動(dòng)頻繁等特點(diǎn)往往導(dǎo)致資料文件整理提交的速度慢，從而拖慢了整個(gè)編制進(jìn)程。由于工程項(xiàng)目竣工決算是建設(shè)單位的工作，因此施工單位在竣工資料收集整理的普遍積極性不高，若再加上建設(shè)單位拖欠施工單位債務(wù)的話，施工單位也會(huì)相應(yīng)拖延提交竣工資料的時(shí)間。如果工程存在轉(zhuǎn)包或分包，情況就更為嚴(yán)重。

五、建設(shè)單位工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算未來(lái)的改進(jìn)措施

（一）在編制大中型基本建設(shè)單位工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，為了加強(qiáng)決算的全面性和真實(shí)性，編制小組應(yīng)該由財(cái)務(wù)人員、現(xiàn)場(chǎng)施工管理人員、預(yù)決處審核人員等相關(guān)人員組成，編制基建項(xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算。因?yàn)楣こ添?xiàng)目工程竣工財(cái)務(wù)決算的編制除了需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)技術(shù)外，還不能缺少施工管理、工程評(píng)審人員的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)。另外，在竣工決算完成之前，組內(nèi)人員都要遵守編制小組的規(guī)定，不得擅自調(diào)動(dòng)崗位。

（二）建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)償還拖欠施工單位，處理好建設(shè)單位和施工單位的關(guān)系，加強(qiáng)兩者的合作。并將竣工資料收集整理列入施工單位的工作流程中，提高施工單位對(duì)于竣工資料收集整理的積極性。

（三）加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的職能發(fā)揮力度，改進(jìn)核算效果：1.加強(qiáng)對(duì)交付轉(zhuǎn)移使用資產(chǎn)的審核，保證其完整性和真實(shí)性；2.要注重做好工程項(xiàng)目費(fèi)用的審核工作；3.審計(jì)部門(mén)在每個(gè)工程項(xiàng)目施工時(shí)必須到現(xiàn)場(chǎng)勘察。

參考文獻(xiàn)：

[1]葉以波.基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制與分析[J].事業(yè)財(cái)會(huì)，2006.1：69-70.

篇4

【關(guān)鍵詞】非基本建設(shè)單位；建設(shè)項(xiàng)目；管理

所為基本建設(shè)項(xiàng)目通俗的講系“一個(gè)可研報(bào)告、一個(gè)設(shè)計(jì)概算下，建設(shè)單位進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的行為”。

建設(shè)項(xiàng)目的管理涉及到方方面面，從項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、土建項(xiàng)目施工、設(shè)備購(gòu)置及安裝、項(xiàng)目試運(yùn)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、編制竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等全過(guò)程的管理。

隨著國(guó)家西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施，新疆各地區(qū)加大了基本建設(shè)投資，在這樣的背景下，包括石油公司在內(nèi)的非基本建設(shè)單位近年來(lái)基本建設(shè)項(xiàng)目激增，為合理、規(guī)范使用基本建設(shè)資金，我們從資金使用計(jì)劃安排，財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管理等方面建立了一些內(nèi)部管理制度，通過(guò)一段時(shí)間的執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)還存在一些問(wèn)題，尤其在竣工財(cái)務(wù)決算的編制方面還存在很多的不足，下面我就基本建設(shè)工程管理方面存在的問(wèn)題和如何加強(qiáng)這方面的工作談一點(diǎn)自己的看法。

一、基本建設(shè)工程管理方面存在的主要問(wèn)題

1、對(duì)已完工的項(xiàng)目未能按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表，影響了本單位基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)表的上報(bào)時(shí)間。

2、未嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算建設(shè)工程項(xiàng)目，有的項(xiàng)目超概算達(dá)20%以上。設(shè)計(jì)概算很粗略，項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)很難參照，發(fā)生很多概算外實(shí)際需要建設(shè)的單項(xiàng)工程或?qū)嶋H需要的設(shè)備。造成竣工決算編制、對(duì)比投資偏差困難。

3、工程項(xiàng)目沒(méi)有單獨(dú)核算，造成編制竣工決算時(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)取數(shù)困難。

4、未在“在建工程”科目下按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，因此對(duì)每項(xiàng)工程支出的情況不能準(zhǔn)確反映，不能對(duì)上級(jí)部門(mén)及相關(guān)監(jiān)督單位提供準(zhǔn)確的工程項(xiàng)目進(jìn)度款支付情況，容易造成工程款支付沒(méi)有按照形象進(jìn)度進(jìn)行。

5、未按項(xiàng)目工程合同簽訂單位及施工單位分項(xiàng)目設(shè)置往來(lái)明細(xì)賬，未能準(zhǔn)確掌握應(yīng)付工程款的支付和掛賬情況。造成各級(jí)管理人員不能及時(shí)掌握本項(xiàng)目相應(yīng)施工單位的工程款支付情況。

6、財(cái)務(wù)部門(mén)與發(fā)展部門(mén)未能及時(shí)核對(duì)工程進(jìn)度及工程進(jìn)度款的支付情況，因此財(cái)務(wù)記錄的工程款支付情況與發(fā)展處合同臺(tái)賬記錄的工程進(jìn)度款支付情況存在差異，造成編制竣工決算報(bào)表時(shí)反復(fù)核對(duì)不清的現(xiàn)象。

二、如何在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行規(guī)范管理

非基本建設(shè)單位應(yīng)在基本建設(shè)方面加大投入，按照上級(jí)的要求及時(shí)準(zhǔn)確編制基本建設(shè)竣工決算報(bào)表，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目資金的管理已經(jīng)迫在眉睫，為實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確快捷的編制建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表，本人認(rèn)為在項(xiàng)目執(zhí)行的全過(guò)程中注重資料搜集整理、規(guī)范資金按計(jì)劃使用、規(guī)范各部門(mén)職責(zé)、各部門(mén)之間相互配合，互通有無(wú)，對(duì)準(zhǔn)確、及時(shí)的編制建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表尤為重要。

（一）對(duì)存在的已完工的項(xiàng)目未能按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的問(wèn)題，財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知財(cái)辦建[2008]91號(hào)文件專(zhuān)門(mén)就財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)行了規(guī)范，對(duì)指導(dǎo)我們及時(shí)、準(zhǔn)確的編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表具有重要意義。

1、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)

（1）國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及制度；

（2）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算及調(diào)整文件；

（3）歷年下達(dá)的年度投資計(jì)劃、項(xiàng)目支出預(yù)算；

（4）會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理資料；

（5）招投標(biāo)文件，項(xiàng)目合同（協(xié)議）、工程結(jié)算等有關(guān)資料；

（6）其他有關(guān)資料等。

2、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)要求

（1）時(shí)限要求項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，并報(bào)主管部門(mén)審核。主管部門(mén)收到竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告后，對(duì)于按規(guī)定由主管部門(mén)審批的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)審核批復(fù)，并報(bào)財(cái)政部備案；對(duì)于按規(guī)定報(bào)財(cái)政部審批的項(xiàng)目，一般應(yīng)在收到?jīng)Q算報(bào)告后一個(gè)月內(nèi)完成審核工作，并將經(jīng)其審核后的決算報(bào)告報(bào)財(cái)政部（經(jīng)濟(jì)建設(shè)司）審批。

以前年度已竣工尚未編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算的基建項(xiàng)目，主管部門(mén)應(yīng)督促項(xiàng)目建設(shè)單位抓緊編報(bào)。

（2）組織管理要求

主管部門(mén)應(yīng)督促項(xiàng)目建設(shè)單位加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專(zhuān)門(mén)人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷(xiāo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。

（3）編報(bào)內(nèi)容要求

A.主要的基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表：

1）基本建設(shè)項(xiàng)目概況表（建竣決01表）；

2）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表（建竣決02表）；

3）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（建竣決03表）；

4）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表（建竣決04表）。

B.竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)，主要包括以下內(nèi)容：

1）基本建設(shè)項(xiàng)目概況；

2）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；

3）基本建設(shè)支出預(yù)算、投資計(jì)劃和資金到位情況；

4）基建結(jié)余資金形成等情況；

5）概算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況及分析，主要分析決算與概算的差異及原因；

6）尾工及預(yù)留費(fèi)用情況；

7）歷次審計(jì)、核查、稽察及整改情況；

8）主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；

9）基本建設(shè)項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題和建議；

10）預(yù)備費(fèi)動(dòng)用情況；

11）招投標(biāo)情況、工程政府采購(gòu)情況、合同（協(xié)議）履行情況）；

12）征地拆遷補(bǔ)償情況、移民安置情況；

13）需說(shuō)明的其他事項(xiàng)；

14）編表說(shuō)明。

C.項(xiàng)目立項(xiàng)、可研及初步設(shè)計(jì)批復(fù)文件（復(fù)印件）；

D.項(xiàng)目歷年投資計(jì)劃及中央財(cái)政預(yù)算文件（復(fù)印件）；

E.經(jīng)有關(guān)部門(mén)或單位進(jìn)行決（結(jié)）算審計(jì)或?qū)徍说?，需附完整的審?jì)審核報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)詳實(shí)，其主要內(nèi)容應(yīng)包括：工程概況、資金來(lái)源、審核說(shuō)明、審核依據(jù)、審核結(jié)果、意見(jiàn)和建議，并附有項(xiàng)目竣工決（結(jié)）算審核匯總表（見(jiàn)附件2）、待攤投資明細(xì)表（見(jiàn)附件3）、轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表（參考）（見(jiàn)附件4）、待攤投資分配明細(xì)表（參考）（見(jiàn)附件5）；

F.其他與項(xiàng)目決算相關(guān)的資料。

3、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制步驟

（1）收集、整理、分析原始資料。從建設(shè)工程開(kāi)始就按編制依據(jù)的要求，收集、清點(diǎn)、整理有關(guān)資料，主要包括建設(shè)工程檔案資料，如：設(shè)計(jì)文件、施工記錄、上級(jí)批文、預(yù)（決）算文件；

（2）對(duì)照、核實(shí)工程變動(dòng)情況，重新核實(shí)各施工單位、單項(xiàng)工程造價(jià)。將竣工資料與原設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行查對(duì)、核實(shí)，必要時(shí)可實(shí)地測(cè)量，確認(rèn)實(shí)際變更情況；根據(jù)經(jīng)審定的施工單位竣工結(jié)算等原始資料，按照有關(guān)規(guī)定對(duì)原概（預(yù)）算進(jìn)行增減調(diào)整，重新核定工程造價(jià)；

（3）編制竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)，力求內(nèi)容全面、簡(jiǎn)明扼要、文字流暢、說(shuō)明問(wèn)題。

4、填報(bào)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；

5、做好工程造價(jià)對(duì)比分析；

6、清理、裝訂好竣工圖；

7、按國(guó)家規(guī)定上報(bào)、審批、存檔。

（二）對(duì)存在的未嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算建設(shè)工程項(xiàng)目施工，有的項(xiàng)目超概算達(dá)20%以上，設(shè)計(jì)概算很粗略，項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)很難參照，發(fā)生很多概算外實(shí)際需要建設(shè)的單項(xiàng)工程或?qū)嶋H需要增加的設(shè)備。造成對(duì)比投資偏差分析困難的問(wèn)題，建議今后嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定設(shè)計(jì)概算進(jìn)行投資，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的不同情況，設(shè)計(jì)過(guò)程一般劃分為兩個(gè)階段，即初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)，重大項(xiàng)目和技術(shù)復(fù)雜項(xiàng)目，可根據(jù)不同行業(yè)的特點(diǎn)和需要，增加技術(shù)設(shè)計(jì)階段。項(xiàng)目籌建單位應(yīng)根據(jù)可研報(bào)告審批意見(jiàn)委托或通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)擇優(yōu)選擇有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位進(jìn)行初步設(shè)計(jì)。初步設(shè)計(jì)是根據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告和必要而準(zhǔn)確的設(shè)計(jì)基礎(chǔ)資料，對(duì)設(shè)計(jì)對(duì)象進(jìn)行通盤(pán)研究，闡明在指定的地點(diǎn)、時(shí)間和投資控制數(shù)內(nèi)，擬建工程在技術(shù)上的可能性和經(jīng)濟(jì)上的合理性。通過(guò)對(duì)設(shè)計(jì)對(duì)象做出的基本技術(shù)規(guī)定，編制項(xiàng)目的總概算。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，如果初步設(shè)計(jì)提出的總概算超過(guò)可行性研究報(bào)告確定的總投資估算10%以上或其他主要指標(biāo)需要變更時(shí)，要重新報(bào)批可行性研究報(bào)告。

（三）對(duì)存在的工程項(xiàng)目沒(méi)有單獨(dú)核算，造成編制竣工決算報(bào)表時(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)取數(shù)困難；未在“在建工程”科目下按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬；未按項(xiàng)目工程合同簽訂單位及施工單位分項(xiàng)目設(shè)置往來(lái)明細(xì)賬，未能準(zhǔn)確掌握應(yīng)付工程款的支付和掛賬情況；財(cái)務(wù)部門(mén)與發(fā)展部門(mén)未能及時(shí)核對(duì)工程進(jìn)度及工程進(jìn)度款的支付情況，因此財(cái)務(wù)記錄的工程款支付情況與發(fā)展處合同臺(tái)賬記錄的工程進(jìn)度款支付情況存在差異，造成編制竣工決算報(bào)表時(shí)反復(fù)核對(duì)不清的問(wèn)題，建議今后嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)工程核算的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。

另加強(qiáng)本單位內(nèi)部各部門(mén)的配合與合作是準(zhǔn)確核算工程支出，及時(shí)編制基本建設(shè)工程竣工決算報(bào)表的基礎(chǔ)。

首先，基建部門(mén)：基建部門(mén)貫穿基建項(xiàng)目全過(guò)程的管理，因此關(guān)于基建項(xiàng)目的文件應(yīng)該是最全的，具體包括：立項(xiàng)、可研、設(shè)計(jì)概算及相關(guān)的批復(fù)，勘察合同、拆遷合同、招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)、各類(lèi)施工合同、設(shè)備購(gòu)置合同、開(kāi)完工報(bào)告、竣工報(bào)告，竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，竣工驗(yàn)收備案資料、設(shè)計(jì)變更資料、各類(lèi)簽證單、各類(lèi)施工圖紙，工程結(jié)算報(bào)告等等。這些資料基建部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集妥善保管。

第二，計(jì)劃部門(mén)：每年的項(xiàng)目計(jì)劃，資金預(yù)算及使用計(jì)劃都出自計(jì)劃部門(mén)。決算編制時(shí)形成項(xiàng)目資金是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。

第三，財(cái)務(wù)部門(mén)：財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)各項(xiàng)投資的付款審核，包括付款的各項(xiàng)審批單是否簽字完整、是否按照合同進(jìn)度付款、相關(guān)的發(fā)票、收據(jù)等原始憑證是否齊全，是否按資金計(jì)劃使用項(xiàng)目資金等等。項(xiàng)目完成后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)與基建部門(mén)合作，對(duì)本項(xiàng)目基建合同及已付款、應(yīng)付款進(jìn)行清理，形成應(yīng)付款明細(xì)表及合同執(zhí)行情況明細(xì)表。

第四，生產(chǎn)部門(mén)：在完成項(xiàng)目建設(shè)后，基建部門(mén)應(yīng)當(dāng)與生產(chǎn)部門(mén)完成各類(lèi)資產(chǎn)的交接手續(xù)，包括移交新增的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)（備品備件等），需要對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，并形成固定資產(chǎn)移交表，作為交付使用資產(chǎn)的依據(jù)。

第五，物資采購(gòu)部門(mén)：各類(lèi)工程物資的采購(gòu)、保管，基建完成后剩余基建物資的盤(pán)點(diǎn)、退庫(kù)均由物資部門(mén)與基建部門(mén)協(xié)作完成。形成剩余物資盤(pán)點(diǎn)表，作為轉(zhuǎn)出投資的依據(jù)。

基本建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收與各部門(mén)有關(guān)，竣工決算報(bào)表的編制也與各部門(mén)相關(guān)，國(guó)家相關(guān)文件規(guī)定編制竣工決算應(yīng)當(dāng)由基建單位主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，成立由財(cái)務(wù)、基建、計(jì)劃、物資、生產(chǎn)等部門(mén)相關(guān)人員組成的決算編制小組，在國(guó)家規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成竣工決算，在竣工決算工作未完成前，工作小組不得更換人員，不得解散小組，總之作好這項(xiàng)工作需要大家的共同努力。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳紹香.對(duì)基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及改進(jìn)辦法的探討[J].交通財(cái)會(huì)，2009（9）.

篇5

關(guān)鍵詞：竣工財(cái)務(wù)決算；建設(shè)項(xiàng)目；建設(shè)對(duì)策；建設(shè)財(cái)會(huì)

一、竣工財(cái)務(wù)決算編制工作存在的問(wèn)題及困難：

（一）認(rèn)識(shí)不到位導(dǎo)致編制竣工財(cái)務(wù)決算意識(shí)薄弱。建設(shè)單位較重視項(xiàng)目建設(shè)，建設(shè)期間往往比較抓緊，工程完工通過(guò)驗(yàn)收并投入使用，建設(shè)工作已取得業(yè)績(jī)或成果，因此項(xiàng)目完工交付后普遍存在松懈狀態(tài)，忽視項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織和管理工作。

（二）歷史遺留問(wèn)題影響竣工財(cái)務(wù)決算的及時(shí)編制。2005年中心成立之初，建設(shè)單位移交給中心核算的214個(gè)項(xiàng)目中相當(dāng)大一部分已經(jīng)竣工，有的項(xiàng)目甚至是2002年已建成投入使用，由于項(xiàng)目建設(shè)資金沒(méi)有保證、資料不齊全、管理不規(guī)范及工程超概算超計(jì)劃等原因，影響竣工財(cái)務(wù)決算的及時(shí)編制。

（三）項(xiàng)目辦、臨時(shí)機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、基建管理人員變動(dòng)加大竣工財(cái)務(wù)決算編制困難。基建機(jī)構(gòu)承擔(dān)著工程建設(shè)的重?fù)?dān)，工作壓力大，無(wú)暇顧及竣工財(cái)務(wù)決算工作。工程交付使用后，項(xiàng)目建設(shè)單位機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、人員解散調(diào)離后，無(wú)人辦理工程竣工財(cái)務(wù)決算，而時(shí)間拖得越久，工程竣工財(cái)務(wù)決算工作難度也就越來(lái)越大，逐漸形成久而不辦的現(xiàn)象。

（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)影響竣工財(cái)務(wù)決算編制質(zhì)量。由于項(xiàng)目建設(shè)往往是短期的一個(gè)過(guò)程，單位負(fù)責(zé)人不太重視基建財(cái)務(wù)工作，忽視會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，如學(xué)校往往會(huì)啟用總務(wù)處主任之類(lèi)的非財(cái)會(huì)人員做為報(bào)賬員，即便是財(cái)務(wù)人員，也有相當(dāng)部分的報(bào)賬員對(duì)基建財(cái)會(huì)知識(shí)不了解，綜合素質(zhì)不高，影響了竣工財(cái)務(wù)決算編制質(zhì)量。

（五）項(xiàng)目建設(shè)期和使用期限劃分不清影響成本核算的準(zhǔn)確性。一些項(xiàng)目在投入使用幾年后尚未辦理竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)，基建貸款、管理費(fèi)等待攤費(fèi)用不能準(zhǔn)確界定成本期間時(shí)限，建成后未長(zhǎng)期辦理交付手續(xù)前發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用繼續(xù)列入成本，多項(xiàng)目同時(shí)共建情況下各種公共費(fèi)用的攤銷(xiāo)方式也存在較大爭(zhēng)議等問(wèn)題，都影響著竣工財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（六）公益性項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)接收單位難以落實(shí)。建設(shè)單位往往認(rèn)為自用的固定資產(chǎn)應(yīng)該入自己?jiǎn)挝毁~，但公益性的資產(chǎn)，如城市道路、管網(wǎng)、橋梁、康莊路等使用人為民眾，雖然是國(guó)家投資，但不應(yīng)屬自己?jiǎn)挝坏馁Y產(chǎn)，竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的接收單位也就難以落實(shí)。

（七）工程規(guī)模?。ㄈ缧∠锕こ蹋┗蚴褂脤?zhuān)項(xiàng)資金建設(shè)的項(xiàng)目有不同于一般工程建設(shè)項(xiàng)目的特殊性。這類(lèi)項(xiàng)目往往規(guī)模小、金額少，未做立項(xiàng)、可研、初設(shè)等，未經(jīng)發(fā)改部門(mén)批復(fù)建設(shè)，僅依據(jù)資金文件或預(yù)算、計(jì)劃實(shí)施，項(xiàng)目非單純建設(shè)，有部分為培訓(xùn)、維護(hù)管理等等的專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生，項(xiàng)目結(jié)束后，部分項(xiàng)目甚至無(wú)實(shí)際資產(chǎn)交付。這類(lèi)竣工財(cái)務(wù)決算的編制與審批都難以按正常辦法進(jìn)行。

二、解決竣工財(cái)務(wù)決算編制工作問(wèn)題、困難的對(duì)策及建議：

（一）思想高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各建設(shè)單位及其主管部門(mén)對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算要引起足夠的重視，要加強(qiáng)對(duì)該項(xiàng)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，在政府投資項(xiàng)目竣工后，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)。對(duì)受歷史原因影響未及時(shí)辦理竣工財(cái)務(wù)決算的項(xiàng)目，應(yīng)抽調(diào)精干力量，組成強(qiáng)有力的工作班子，進(jìn)行深入調(diào)查，對(duì)完工項(xiàng)目進(jìn)行清理，研究解決困難的對(duì)策，補(bǔ)辦竣工財(cái)務(wù)決算和固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)。

（二）出臺(tái)制約機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督管理。建議政府出臺(tái)有關(guān)規(guī)定，制定相應(yīng)的制約機(jī)制，將工程建設(shè)單位的工程竣工財(cái)務(wù)決算工作列入年度考核指標(biāo)體系中予以考核，把工程財(cái)務(wù)決算作為工程整體績(jī)效來(lái)評(píng)估，作為工程評(píng)優(yōu)的一項(xiàng)硬性指標(biāo)。同時(shí)明確建設(shè)單位、管理監(jiān)督部門(mén)的職責(zé)，明晰責(zé)任，并責(zé)成各部門(mén)清理建設(shè)項(xiàng)目，管理監(jiān)督部門(mén)要切實(shí)負(fù)起管理監(jiān)督職能，加大督促力度，指導(dǎo)、督促各建設(shè)單位及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，辦理好固定資產(chǎn)交接手續(xù)，促使建設(shè)單位積極做好項(xiàng)目完工后的后續(xù)管理工作。

（三）尋求部門(mén)幫助，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作。在竣工財(cái)務(wù)決算未批復(fù)之前，臨時(shí)指揮部或基建辦不得撤銷(xiāo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員也不能調(diào)離，對(duì)編制過(guò)程中遇到的各種困難，應(yīng)積極尋求發(fā)改、財(cái)政、建設(shè)、主管等部門(mén)幫助，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位間的配合，單位內(nèi)部基建、財(cái)務(wù)、總務(wù)等各部門(mén)之間的協(xié)作，認(rèn)真做好竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。

（四）加強(qiáng)人員教育，提高綜合素質(zhì)。各部門(mén)各單位應(yīng)切實(shí)抓好財(cái)會(huì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)建設(shè)，多渠道、多形式加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員基本建設(shè)財(cái)會(huì)知識(shí)的培訓(xùn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員教育力度，不斷提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，同時(shí)定期開(kāi)展工作交流，通過(guò)學(xué)習(xí)、交流更新知識(shí)，進(jìn)一步提高基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，強(qiáng)化核算和監(jiān)督，完善和落實(shí)各項(xiàng)基建會(huì)計(jì)管理制度，以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。

（五）夯實(shí)基礎(chǔ)工作，提高決算質(zhì)量。強(qiáng)化竣工財(cái)務(wù)決算編制的基礎(chǔ)工作，在編制報(bào)告前進(jìn)行合同清理、債權(quán)債務(wù)清理、資產(chǎn)清理及竣工結(jié)余資金清理；對(duì)概預(yù)算與會(huì)計(jì)核算口徑對(duì)應(yīng)分析；確定項(xiàng)目竣工三個(gè)月后為竣工財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日；采用按概算分配率或按實(shí)際分配率的方法分?jǐn)偣芾碣M(fèi)和借款利息等無(wú)法直接計(jì)入項(xiàng)目的公共費(fèi)用，準(zhǔn)確計(jì)算建設(shè)成本，提高竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制的質(zhì)量。

（六）合理列支投資，落實(shí)接收單位。根據(jù)《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定》，基本建設(shè)非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的不能形成交付使用資產(chǎn)而等待核銷(xiāo)的特殊支出，如城市綠化等應(yīng)列入待核銷(xiāo)基建支出，而城市道路、地下管網(wǎng)、橋梁、康莊路可形成資產(chǎn)部分的投資支出應(yīng)最終形成固定資產(chǎn)。資產(chǎn)可交付國(guó)資公司等，確定其為業(yè)主的地位，由國(guó)資公司進(jìn)行管理或由國(guó)資部門(mén)授權(quán)（委托）其他職能單位代管，一方面落實(shí)資產(chǎn)的所有者，另一方面推進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的管理與經(jīng)營(yíng)。

（七）政府投資項(xiàng)目出現(xiàn)的某些特殊情況，政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行調(diào)查研究，通過(guò)地方立法或出臺(tái)政策，完善、修訂有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，進(jìn)一步完善政府投資項(xiàng)目的管理辦法和措施，提高政府投資項(xiàng)目績(jī)效。針對(duì)規(guī)模小、非純粹建設(shè)的工程項(xiàng)目，可考慮出臺(tái)竣工財(cái)務(wù)決算特殊的編制和審批辦法，簡(jiǎn)化編制方法，降低決算審批權(quán)限，20萬(wàn)元限額以下的，可考慮由主管部門(mén)審批，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。（作者單位：龍泉市會(huì)計(jì)委派管理中心）

參考文獻(xiàn)：

篇6

一、基本建設(shè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位

基本建設(shè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有舉足輕重影響作用的重要領(lǐng)域，是促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)發(fā)展和提高人民生活水平的重要手段。它為國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)新增固定資產(chǎn)和生產(chǎn)能力，對(duì)有計(jì)劃地建立新興產(chǎn)業(yè)部門(mén)，調(diào)整原有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，合理分布生產(chǎn)力，采用先進(jìn)技術(shù)改造國(guó)民經(jīng)濟(jì)，加速生產(chǎn)發(fā)展速度，以及為社會(huì)提供住宅和科研、文教衛(wèi)生設(shè)施以及城市基礎(chǔ)設(shè)施，改善人民物質(zhì)文化生活等方面，都具有重要意義。

它在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用，是由它所建造的固定資產(chǎn)的重要性所決定的。衡量一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力是否雄厚，社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平的高低，重要的一點(diǎn)，就是看它擁有固定資產(chǎn)的數(shù)量多少和質(zhì)量如何。

二、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政府財(cái)力的不斷增強(qiáng)，近年來(lái)，國(guó)家不斷加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資力度，越來(lái)越多的行政事業(yè)單位在履行部門(mén)職責(zé)的同時(shí)，還承擔(dān)起基本建設(shè)單位的角色，如何有效使用建設(shè)資金，控制和降低基建成本，提高投資效益，是行政事業(yè)單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理所面臨的重要課題。由于受諸多主客觀因素影響，一些行政事業(yè)單位基建項(xiàng)目管理中存在許多需要改進(jìn)和規(guī)范的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

（一）重爭(zhēng)項(xiàng)目、輕建項(xiàng)目

部分單位從自身利益出發(fā)，在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)，只重視項(xiàng)目資金的爭(zhēng)取，項(xiàng)目論證脫離實(shí)際，勘察、設(shè)計(jì)存在缺陷等，不適應(yīng)項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)需要，使得實(shí)際情況與計(jì)劃脫離，“三超”（超投資、概算、標(biāo)準(zhǔn)）現(xiàn)象普遍存在；項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)，個(gè)別建設(shè)項(xiàng)目工期失控，一拖再拖，成為“馬拉松”工程，項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)難以按正常的程序做出合理的調(diào)整變更，隨意調(diào)整建設(shè)內(nèi)容。

（二）建設(shè)資金管理不嚴(yán)，財(cái)務(wù)管理不規(guī)范

財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》第六條“建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作；嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理”。部分建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員不熟悉基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，會(huì)計(jì)核算過(guò)程中不能?chē)?yán)格按照基建會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行，不重視項(xiàng)目資金管理，部分資金不能專(zhuān)款專(zhuān)用，改變資金用途，將基建資金與單位的其他經(jīng)費(fèi)混在一起使用，工程直接費(fèi)用核算不準(zhǔn)確，間接費(fèi)用歸集不正確，如將工程可行性研究費(fèi)、工程設(shè)計(jì)費(fèi)等待攤投資支出列入行政經(jīng)費(fèi)或擠占其他專(zhuān)項(xiàng)資金，從而影響工程造價(jià)的真實(shí)性。項(xiàng)目資金管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)人員的職能僅限于會(huì)計(jì)核算，不參與項(xiàng)目前期工作，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中無(wú)法根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要主動(dòng)參與監(jiān)督，造成被動(dòng)應(yīng)付，弱化了項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的職能。

（三）基建報(bào)表虛報(bào)或少報(bào)投資完成額

為了不影響下年度撥款，同時(shí)也便于年終決算報(bào)表的順利通過(guò)，部分單位在年終財(cái)務(wù)決算時(shí)往往根據(jù)實(shí)際完成數(shù)與計(jì)劃投資的差額作一些賬務(wù)調(diào)整，或者決算數(shù)據(jù)只按財(cái)政撥款數(shù)額列報(bào)，自籌、基建借款部分不列報(bào)，不能真實(shí)、客觀的反映基建項(xiàng)目的投資建設(shè)情況。

（四）竣工驗(yàn)收手續(xù)辦理不及時(shí)

有的基建項(xiàng)目在具備竣工驗(yàn)收條件超過(guò)3個(gè)月后，仍不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)，也未編制竣工財(cái)務(wù)決算，項(xiàng)目竣工后，由于未辦理驗(yàn)收手續(xù)，期間所發(fā)生的費(fèi)用都在基建投資中列支，虛列了基本建設(shè)支出。有的項(xiàng)目雖已辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)甚至交付使用，但仍未編制竣工財(cái)務(wù)決算，期間所發(fā)生的維修費(fèi)及其他費(fèi)用都在基建投資中列支，這樣不僅擴(kuò)大了基本建設(shè)支出，而且影響了新增固定資產(chǎn)價(jià)值的計(jì)量。甚至有的工程已交付使用多年，仍沒(méi)有進(jìn)行工程決算，導(dǎo)致財(cái)務(wù)不能及時(shí)進(jìn)行決算結(jié)轉(zhuǎn)。

三、加強(qiáng)管理的措施

針對(duì)基本建設(shè)特點(diǎn)和存在的問(wèn)題，重點(diǎn)從提高管理人員素質(zhì)、加強(qiáng)內(nèi)部控制、竣工決算等幾個(gè)方面加強(qiáng)和完善基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理。

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

由于基建財(cái)務(wù)核算涉及面廣、情況復(fù)雜、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，工程核算連續(xù)性強(qiáng)、時(shí)間跨度大。因此，基建財(cái)務(wù)人員不僅要熟練掌握國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度及補(bǔ)充規(guī)定，基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定及解釋?zhuān)私鈬?guó)家規(guī)定的基本建設(shè)程序，基本建設(shè)管理制度以及相關(guān)的工程知識(shí)等，還應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)招投標(biāo)法、合同法等其他相關(guān)法律法規(guī)，為項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）建立和完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立和完善工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度。一是強(qiáng)化概預(yù)算控制，實(shí)行概算控制，預(yù)算管理，分年度據(jù)實(shí)列支，嚴(yán)格控制超概算現(xiàn)象發(fā)生；二是實(shí)行招投標(biāo)和合同審查控制，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與基建工程有關(guān)的重要設(shè)備采購(gòu)等環(huán)節(jié)進(jìn)行招標(biāo)，將招投標(biāo)、合同簽訂環(huán)節(jié)納入財(cái)務(wù)管理，進(jìn)行事前事中控制，是有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金安全運(yùn)行的重要手段；三是審查工程造價(jià)，把好降低工程成本的第一關(guān)；四是加強(qiáng)工程款支付審核程序，保證按合同及進(jìn)度付款；五是規(guī)范費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)審批，保證各項(xiàng)費(fèi)用支出真實(shí)、合法。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核管理

篇7

第二條本規(guī)定適用于實(shí)行獨(dú)立核算的建設(shè)單位，包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項(xiàng)目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算項(xiàng)目的建設(shè)單位。但不包括經(jīng)財(cái)政邵門(mén)批準(zhǔn)實(shí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)并軌的單位。

第三條基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、方針政策，做好基本建設(shè)資金的預(yù)算、控制、監(jiān)督和考核工作，依法、合理、及時(shí)籌集、使用建設(shè)資金，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，提高投資效益。

第四條各級(jí)財(cái)政部門(mén)是主管基本建設(shè)財(cái)務(wù)的職能部門(mén)；對(duì)基本建設(shè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施財(cái)政財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。

第五條有財(cái)政性資金投資的建設(shè)單位要及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)提交項(xiàng)目建議書(shū)、初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件和項(xiàng)目概算。還要按照財(cái)政部門(mén)的要求提供可行性研究報(bào)告、施工圖及施工圖預(yù)算、施工合同、開(kāi)工許可證等文件資料的復(fù)制件。

建設(shè)項(xiàng)目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在確立和辦理變更手續(xù)之日起三十日內(nèi)；向財(cái)政部門(mén)提交有關(guān)文件、資料的復(fù)制件。

第六條建設(shè)單位及其主管部門(mén)，要做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，按規(guī)定向財(cái)政部門(mén)報(bào)送基建財(cái)務(wù)報(bào)表。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作；建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；對(duì)基本建設(shè)中的材料、設(shè)備采購(gòu)、存貨、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)做好原始記錄；及時(shí)掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查。

第七條經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家關(guān)于項(xiàng)目資本金制度的規(guī)定，在項(xiàng)目總投資中籌集一定比例的非負(fù)債資金作為資本金。

非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目籌集建設(shè)資金仍按現(xiàn)行制度管理。

第八條經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目籌集的資本金，須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，由項(xiàng)目據(jù)以向投資者發(fā)給出資證明。

第九條經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目收到投資者投入項(xiàng)目的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金單獨(dú)反映。項(xiàng)圖建成交付使用并辦理竣工決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金。國(guó)家資本金包括中央財(cái)政預(yù)算撥款、地方財(cái)政預(yù)算撥款，政府設(shè)立的各種專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)基金、其它財(cái)政性資金等。

第十條對(duì)于國(guó)家投入資本金比例較大的大中型建設(shè)項(xiàng)目，國(guó)家資本金應(yīng)按國(guó)家關(guān)于基本建設(shè)撥款的程序和有關(guān)管理規(guī)定及時(shí)到位。

第十一條經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目籌集的資本金，在項(xiàng)目建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十二條經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目對(duì)投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）、資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原帳面凈值的差額、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、資本匯率折算差額等，在項(xiàng)目建設(shè)期間，作為資本公積金，項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的資本公積金。

第十三條建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資，沖減工程成本。

第十四條經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目在建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金，作沖減工程成本處理。

第十五條經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目在實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制和資本金制度后，財(cái)務(wù)管理不再實(shí)行投資包干責(zé)任制，在建項(xiàng)目已實(shí)行投資包干責(zé)任制的，仍按現(xiàn)行有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行。

非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目實(shí)行投資包干責(zé)任制的，其包干節(jié)余按投資來(lái)源比例分別用于歸還貸款和進(jìn)行分配，其中國(guó)家財(cái)政性資金投資形成的包干節(jié)余，30％上交同級(jí)財(cái)政部門(mén)；20％上交主管部門(mén)，由主管部門(mén)用于基本建設(shè)投資管理方面的支出；50％作為建設(shè)單位的留成收入。建設(shè)工期長(zhǎng)的項(xiàng)目，其單項(xiàng)工程辦理竣工決算后有節(jié)余的，可按單項(xiàng)工程節(jié)余的20％預(yù)提包干節(jié)余，待全部工程竣工辦理竣工決算時(shí)統(tǒng)一清算。

第十六條建設(shè)項(xiàng)目在辦理竣工決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價(jià)處理的庫(kù)存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開(kāi)變價(jià)處理，應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)要及時(shí)清理，清理出來(lái)的結(jié)余資金按下列情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理：

經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。

非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，接投資來(lái)源比例分別用于歸還貸款和進(jìn)行分配，其中國(guó)家投資形成的結(jié)余資金，50％上交同級(jí)財(cái)政部門(mén)；20％上交主管部門(mén)，用于基本建設(shè)投資管理方面的支出；30％作為建設(shè)單位的留成收入。

第十七條應(yīng)交財(cái)政的包干節(jié)余和竣工結(jié)余要在辦理竣工決算后三十日內(nèi)上交財(cái)政。第十八條建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其它投資支出。

第十九條建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。

第二十條設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本，需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來(lái)，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。第二十一條待攤投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)、包干結(jié)余、壞帳損失、借款等利息、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、土地使用稅、匯兌損益、國(guó)外惜款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)、報(bào)廢工程損失、耕地占用稅、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、投資方向調(diào)節(jié)稅、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤(pán)虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)、企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用、概（預(yù)）算審查費(fèi)、（貸款）項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)、車(chē)船使用稅、其它待攤投資等。

建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，不得將非法的收費(fèi)、攤派等計(jì)入待攤投資支出。

第二十二條其它投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和基本畜禽、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

第二十三條經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)支建設(shè)單位管理費(fèi)。建設(shè)單位管理費(fèi)的開(kāi)支范圍包括：工作人員工資、工資附加費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購(gòu)置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、印花稅和其他管理性質(zhì)開(kāi)支。

未經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位，如確需發(fā)生管理費(fèi)用的，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后方可開(kāi)支。

第二十四條建設(shè)單位發(fā)生單項(xiàng)工程報(bào)廢，必須按規(guī)定程序報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢單項(xiàng)工程的損失，作為增加建設(shè)成本處理，計(jì)入待攤投資。

第二十五條非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷(xiāo)處理，在項(xiàng)目完工（或取消）后，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批，沖銷(xiāo)相應(yīng)的資金來(lái)源。形成資產(chǎn)部分的投資，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

第二十六條非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專(zhuān)用設(shè)施投資，包括專(zhuān)用道路、專(zhuān)用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷(xiāo)相應(yīng)的資金來(lái)源。統(tǒng)建住宅產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作無(wú)形資產(chǎn)處理。

經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的統(tǒng)建住房和為項(xiàng)目配套的專(zhuān)用設(shè)施投資，包括專(zhuān)用鐵路線、專(zhuān)用公路、專(zhuān)用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道、專(zhuān)用碼頭等，建設(shè)單位必須與有關(guān)部門(mén)明確界定投資來(lái)源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系。由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作無(wú)形資產(chǎn)處理；產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

第二十七條轉(zhuǎn)出投資的受讓單位和接受經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目轉(zhuǎn)入資產(chǎn)的單位，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度的，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的資金來(lái)源，分別作增加負(fù)債和增加資本公積處理：執(zhí)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的，轉(zhuǎn)入事業(yè)單位的其它收入。

第二十八條建設(shè)項(xiàng)目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)，要認(rèn)真做好各項(xiàng)資金和債權(quán)、債務(wù)清理交接工作，主要包括各項(xiàng)投資來(lái)源、已交付使用的資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項(xiàng)債權(quán)和債務(wù)等，由劃轉(zhuǎn)雙方的主管部門(mén)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批，并辦理財(cái)務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

第二十九條基建收入是指在基本建設(shè)過(guò)程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入、負(fù)荷試車(chē)和試運(yùn)行收入以及其它收入。

一、工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入。包括：煤炭建設(shè)中的工程煤收入，礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入，油（汽）田鉆井建設(shè)中的原油（汽）收入和森工建設(shè)中的路影材收入等。

二、經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為檢驗(yàn)設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行的負(fù)荷試車(chē)或按合同及國(guó)家規(guī)定進(jìn)行試運(yùn)行所實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品收入。包括：水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的水、電、熱費(fèi)收入，原材料、機(jī)電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，鐵路、交通臨時(shí)運(yùn)營(yíng)收入等。

三，各類(lèi)建設(shè)項(xiàng)目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡(jiǎn)易投產(chǎn)而發(fā)生的營(yíng)業(yè)性收入等。

四、工程建設(shè)期間各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入。

第三十條各類(lèi)副產(chǎn)品和負(fù)荷試車(chē)產(chǎn)品基建收入按實(shí)際銷(xiāo)售收入扣除銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定。負(fù)荷試車(chē)費(fèi)用計(jì)入建設(shè)成本。

試運(yùn)行期間基建收入以產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入減去銷(xiāo)售費(fèi)用及其他費(fèi)用和銷(xiāo)售稅金后的純收入確定。

第三十一條試運(yùn)行期的確定：引進(jìn)國(guó)外設(shè)備項(xiàng)目按建設(shè)舍同中規(guī)定的試運(yùn)行期執(zhí)行；國(guó)內(nèi)一般性建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期原則上按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定期限執(zhí)行。個(gè)別行業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期需要超過(guò)規(guī)定試運(yùn)行期的，應(yīng)報(bào)項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第三十二條建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項(xiàng)目經(jīng)負(fù)荷試車(chē)考核（引進(jìn)國(guó)外設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定試車(chē)考核期滿(mǎn)）或試運(yùn)行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品，非工業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)要求，能夠正常使用時(shí)，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，移交生產(chǎn)或使用。凡已超過(guò)批準(zhǔn)的試運(yùn)行期，并已符合驗(yàn)收條件但未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)的建設(shè)項(xiàng)目，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，不再作為基建收入。試運(yùn)行期一經(jīng)確定，各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長(zhǎng)。

第三十三條各項(xiàng)索賠、違約金等收入，首先用于彌補(bǔ)工程損失，結(jié)余部分，按第三十四、三十五條規(guī)定分配。

第三十四條基建收入應(yīng)按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅條例》及實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收政策的規(guī)定，并按財(cái)政部門(mén)有關(guān)費(fèi)用扣除的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅后收入作為建設(shè)單位的留成收入。

第三十五條建設(shè)單位的留成收入70％用于組織和管理建設(shè)項(xiàng)目方面的開(kāi)支，30％用于職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利。

第三十六條項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工決算后，經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目留成收入的余額轉(zhuǎn)為企業(yè)的盈余公積金，非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目留成收入的余額轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。

第三十七條試生產(chǎn)期間一律不得計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

第三十八條各級(jí)建設(shè)單位和財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)基建收入的管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不得虛列基建收入或擅自擴(kuò)大留成比例。

第三十九條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)都應(yīng)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。已編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算的，待建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。

第四十條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是竣工決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各編制單位要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)核算辦法，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，實(shí)事求是地編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，做到編報(bào)及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。

第四十一條建設(shè)單位及其主管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專(zhuān)門(mén)人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算，設(shè)計(jì)、施工等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批準(zhǔn)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷(xiāo)，有關(guān)人員不得調(diào)離。

第四十二條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)，主要包括可行性研究報(bào)告，初步或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)，修正總概算及其批復(fù)文件；經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算或標(biāo)底造價(jià)，承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；歷年基建計(jì)劃、歷年財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。

第四十三條基本建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財(cái)務(wù)決算前，要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作，主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、帳務(wù)處理，財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到帳帳、帳證、帳實(shí)，帳表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，或按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。

第四十四條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括峻工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)兩個(gè)部分。

（一）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表按大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目和小型基本建設(shè)項(xiàng)目分別制定。主要有：

1、基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算審批表

2、大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目概況表

3、大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表

4、大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表

5、小型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表

6、基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表

7、封面

（二）竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)主要包括以下內(nèi)容：

1、基本建設(shè)項(xiàng)目概況

2、會(huì)計(jì)帳務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況

3、投資包干節(jié)余、基建結(jié)余資金等的上交分配情況。

4、主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況

5、基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問(wèn)題、建議

6、需說(shuō)明的其他事項(xiàng)

第四十五條基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行簽署意見(jiàn)后，按下列要求報(bào)批：

（一）中央級(jí)小型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)主管部門(mén)審批。

（二）中央級(jí)大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)所在地財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事機(jī)構(gòu)簽署意見(jiàn)后，由主管部門(mén)報(bào)財(cái)政部審批。

（三）地方級(jí)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算由同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批。

篇8

一、市級(jí)水利水務(wù)建設(shè)項(xiàng)目評(píng)審范圍

1．對(duì)列入市政府重點(diǎn)工程、實(shí)事工程以及市級(jí)政府資金投資額在1000萬(wàn)元以上的水利水務(wù)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程跟蹤評(píng)審，具體包括：參與初步設(shè)計(jì)論證，對(duì)初步設(shè)計(jì)概算、招標(biāo)文件的評(píng)審，委托編制標(biāo)底，施工合同評(píng)審，設(shè)計(jì)變更（簽證）評(píng)審，工程結(jié)算、財(cái)務(wù)決算評(píng)審。

2．對(duì)其他的市級(jí)政府資金投資的水利水務(wù)項(xiàng)目，重點(diǎn)對(duì)影響工程投資額的環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)審，具體包括：參與初步設(shè)計(jì)論證（如果有），對(duì)初步設(shè)計(jì)概算、招標(biāo)文件的評(píng)審、委托編制標(biāo)底，施工合同評(píng)審，工程結(jié)算、財(cái)務(wù)決算評(píng)審。

3．防洪保安資金安排的吳中區(qū)、相城區(qū)、高新區(qū)、園區(qū)實(shí)施的水利水務(wù)建設(shè)項(xiàng)目，僅對(duì)初步設(shè)計(jì)概算進(jìn)行評(píng)審，作為市財(cái)政局、水利水務(wù)局批復(fù)項(xiàng)目、下達(dá)資金計(jì)劃的依據(jù)。

二、財(cái)政投資評(píng)審的操作流程

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)階段

1．項(xiàng)目立項(xiàng)后，建設(shè)單位應(yīng)按照市財(cái)政局安排的資金計(jì)劃，委托設(shè)計(jì)部門(mén)逐步實(shí)行限額設(shè)計(jì)，控制工程項(xiàng)目總投資規(guī)模；

2．市財(cái)政投資評(píng)審中心（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“評(píng)審中心”）參與建設(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)論證；

3．建設(shè)單位在初步設(shè)計(jì)方案調(diào)整確定后，填寫(xiě)《政府投資項(xiàng)目評(píng)審申請(qǐng)（告知）書(shū)》申請(qǐng)?jiān)u審項(xiàng)目概算，并將《政府投資項(xiàng)目評(píng)審申請(qǐng)（告知）書(shū)》送市財(cái)政局業(yè)務(wù)主管處室。市財(cái)政局業(yè)務(wù)主管處室簽署評(píng)審告知意見(jiàn)；

4．建設(shè)單位將《政府投資項(xiàng)目評(píng)審申請(qǐng)（告知）書(shū)》送評(píng)審中心，同時(shí)將有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)文件、設(shè)計(jì)圖紙等有關(guān)資料報(bào)送評(píng)審中心；

5．評(píng)審中心依據(jù)建設(shè)單位報(bào)送的資料對(duì)初步設(shè)計(jì)概算進(jìn)行評(píng)審（同時(shí)確定標(biāo)底編制的造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)）；

6．評(píng)審中心將概算評(píng)審的初步結(jié)論送市財(cái)政局業(yè)務(wù)主管處室征求意見(jiàn)后，出具概算評(píng)審報(bào)告；

7．市財(cái)政局、水利水務(wù)局根據(jù)評(píng)審中心出具的評(píng)審意見(jiàn)，聯(lián)合下達(dá)項(xiàng)目批復(fù)。

（二）項(xiàng)目實(shí)施階段

1．建設(shè)單位填寫(xiě)《蘇州市政府采購(gòu)項(xiàng)目資金核定表》，在主管部門(mén)蓋章后送評(píng)審中心審定，同時(shí)附送市財(cái)政局、水利水務(wù)局批復(fù)的該項(xiàng)目批文；工程項(xiàng)目中涉及甲供設(shè)備、主材采購(gòu)的也按此步驟辦理政府采購(gòu)手續(xù)。

2．建設(shè)單位持經(jīng)評(píng)審中心審定后的《蘇州市政府采購(gòu)項(xiàng)目資金核定表》，到市財(cái)政局業(yè)務(wù)主管處室和政府采購(gòu)處辦理相關(guān)政府采購(gòu)手續(xù)。

3．建設(shè)單位督促招標(biāo)機(jī)構(gòu)將招標(biāo)文件中與工程造價(jià)有關(guān)的條款送評(píng)審中心評(píng)審。評(píng)審中心在招標(biāo)文件上蓋章確認(rèn)；

4．評(píng)審中心委托造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)編制工程招標(biāo)標(biāo)底；

5．工程招標(biāo)以及甲供設(shè)備、主材采購(gòu)工作結(jié)束后，建設(shè)單位將施工合同與設(shè)備、主材采購(gòu)合同送評(píng)審中心評(píng)審。評(píng)審中心在合同上蓋章確認(rèn)；

6．列入市政府重點(diǎn)工程、實(shí)事工程以及市級(jí)政府資金投資額在1000萬(wàn)元以上的水利水務(wù)建設(shè)項(xiàng)目在開(kāi)工后，由評(píng)審中心委托造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤評(píng)審，就工程簽證（含設(shè)計(jì)變更）涉及工程造價(jià)增減的內(nèi)容進(jìn)行評(píng)審，并作為工程結(jié)算時(shí)的依據(jù)。有關(guān)評(píng)審流程參見(jiàn)附表2。

（三）項(xiàng)目竣工階段

1．工程完工后，建設(shè)單位填寫(xiě)《政府投資項(xiàng)目評(píng)審申請(qǐng)（告知）書(shū)》，申請(qǐng)?jiān)u審工程結(jié)算（財(cái)務(wù)決算視項(xiàng)目進(jìn)展情況可同時(shí)申請(qǐng)?jiān)u審或以后單獨(dú)申請(qǐng)），將《政府投資項(xiàng)目評(píng)審申請(qǐng)（告知）書(shū)》送市財(cái)政局業(yè)務(wù)主管處室，由業(yè)務(wù)主管處室簽署評(píng)審告知意見(jiàn)；

2．建設(shè)單位將《政府投資項(xiàng)目評(píng)審申請(qǐng)（告知）書(shū)》送評(píng)審中心，同時(shí)將工程結(jié)算資料以及建設(shè)單位初審意見(jiàn)報(bào)送評(píng)審中心；

3．評(píng)審中心對(duì)工程項(xiàng)目結(jié)算實(shí)施評(píng)審，出具工程結(jié)算評(píng)審報(bào)告；

4．市財(cái)政局業(yè)務(wù)主管處室、建設(shè)單位根據(jù)工程結(jié)算評(píng)審報(bào)告進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算；

5．建設(shè)單位填寫(xiě)《政府投資項(xiàng)目評(píng)審申請(qǐng)（告知）書(shū)》申請(qǐng)?jiān)u審財(cái)務(wù)決算，將《政府投資項(xiàng)目評(píng)審申請(qǐng)（告知）書(shū)》送市財(cái)政局業(yè)務(wù)主管處室，由業(yè)務(wù)主管處室簽署評(píng)審告知意見(jiàn)；

6．建設(shè)單位將《政府投資項(xiàng)目評(píng)審申請(qǐng)（告知）書(shū)》送評(píng)審中心，同時(shí)將財(cái)務(wù)決算資料報(bào)送評(píng)審中心；

7．評(píng)審中心對(duì)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算實(shí)施評(píng)審，形成初步結(jié)論后，送市財(cái)政局業(yè)務(wù)主管處室征求意見(jiàn)；

篇9

（一）建設(shè)成本基本概念 《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建〔2002〕394號(hào)）明確建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。

建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來(lái)，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必因定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。待攤投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括：建設(shè)單位管理費(fèi)（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過(guò)建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%）、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)（查）費(fèi)、其他待攤投資等。其他投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和基本畜禽、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

（二）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)及內(nèi)容 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)主要包括：可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件；招投標(biāo)文件（書(shū)）；歷年投資計(jì)劃；經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容主要包括：（1）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。主要包括：封面；基本建設(shè)項(xiàng)目概況表；基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表；基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表；基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。（2）竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)。主要包括：基本建設(shè)項(xiàng)目概況；會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；基建結(jié)余資金等分配情況；主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問(wèn)題、建議；決算與概算的差異和原因分析；需說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

（三）建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算編制要求 《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》第16條規(guī)定建設(shè)工程竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)具備下列條件：完成建設(shè)工程設(shè)計(jì)和合同規(guī)定的各項(xiàng)內(nèi)容；有完整的技術(shù)檔案和施工管理資料；有工程使用的主要建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)試驗(yàn)報(bào)告；有勘察、設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理等單位分別簽署的質(zhì)量合格文件；有施工單位簽署的工程質(zhì)量保修書(shū)。

在編制基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算前，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，或按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)，應(yīng)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。

建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，3個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行工程價(jià)款結(jié)算的制度規(guī)定，堅(jiān)持按照規(guī)范的工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。

財(cái)政部《關(guān)于解釋“基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定”執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)建[2003]724號(hào)）規(guī)定一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來(lái)源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶(hù)核算和管理；項(xiàng)目存款是指建設(shè)項(xiàng)目的所有建設(shè)資金，包括財(cái)政撥款、銀行貸款等，其產(chǎn)生的利息收入一律沖減項(xiàng)目建設(shè)工程成本；建設(shè)項(xiàng)目收尾工程可根據(jù)項(xiàng)目投資總概算5%掌握。尾工工程超過(guò)項(xiàng)目投資總概算5%，不能編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。

《江蘇省基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》（蘇財(cái)建[2004]61號(hào)）規(guī)定：工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算審核前，建設(shè)單位應(yīng)預(yù)留15―20%的工程款；工程價(jià)款經(jīng)審核后，建設(shè)單位還必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。

《中國(guó)大唐集團(tuán)公司基本建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法（試行）》規(guī)定集團(tuán)公司竣工決算的費(fèi)用構(gòu)成包括從工程籌建開(kāi)始到竣工驗(yàn)收的全部費(fèi)用支出：建筑工程費(fèi)；安裝工程費(fèi)；設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；其他費(fèi)用（包括：建設(shè)工程前期費(fèi)、編制年價(jià)差）；基本預(yù)備費(fèi)；建設(shè)期貸款利息?？⒐ぞ巿?bào)時(shí)間從最后一臺(tái)機(jī)組竣工之日起6個(gè)月內(nèi)辦理竣工決算?！敖ㄔO(shè)性質(zhì)”按新建、擴(kuò)建、改建、遷建和恢復(fù)建設(shè)等分類(lèi)填列；“工程進(jìn)度”欄中“開(kāi)工日期”根據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)的開(kāi)工報(bào)告按建筑、安裝最先一個(gè)永久性工程項(xiàng)目開(kāi)工日期填列；“竣工日期”按整個(gè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期填列；概算中所列“基本預(yù)備費(fèi)”和“價(jià)差預(yù)備費(fèi)”在概算價(jià)值欄中"其他費(fèi)用"欄填列其概算數(shù)，實(shí)際價(jià)值欄不填（在實(shí)際價(jià)值中的有關(guān)工程項(xiàng)目、費(fèi)用中己包括了經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用的基本預(yù)備費(fèi)和價(jià)差預(yù)備費(fèi)）。

二、基本建設(shè)工程財(cái)務(wù)決算審核

（一）明確審核重點(diǎn) 《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算決算審核暫行辦法》（財(cái)政部財(cái)協(xié)字[1999]103號(hào)）要求審核人員在審核基本建設(shè)工程決算時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查以下事項(xiàng)：工程項(xiàng)目概算執(zhí)行情況；工程項(xiàng)目資金的來(lái)源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況；工程項(xiàng)目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況；交付使用資產(chǎn)情況。會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受政府有關(guān)部門(mén)委托，審核基本建設(shè)工程決算時(shí)，還應(yīng)當(dāng)審查以下事項(xiàng)：被審核單位是否有計(jì)劃外建設(shè)項(xiàng)目，有無(wú)自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況；各項(xiàng)費(fèi)用支出是否合法，有無(wú)混淆生產(chǎn)成本和建設(shè)成本的情況；交付使用資產(chǎn)是否符合條件，有無(wú)虛報(bào)完成及虛列應(yīng)付債務(wù)或轉(zhuǎn)移基建資金等情況；歷年的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確，應(yīng)收回的設(shè)備材料以及拆除臨時(shí)建筑和原有建筑的殘值是否作價(jià)收回，對(duì)器材的盤(pán)盈、盤(pán)虧及銷(xiāo)售盈虧是否按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理；報(bào)廢工程是否經(jīng)主管部門(mén)審批；竣工投產(chǎn)時(shí)間是否符合國(guó)家計(jì)劃規(guī)定；基本建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成及使用情況；有無(wú)隱匿、截留或拖延不交應(yīng)交財(cái)政部門(mén)的包干結(jié)余、竣工結(jié)余及各項(xiàng)收入；尾工工程的預(yù)留工程款及建設(shè)情況；有必要審查的其他事項(xiàng)。

（二）審核報(bào)告出具要求 審核人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審核程序后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的證據(jù)為依據(jù)，分析、評(píng)價(jià)審核結(jié)論，形成審核意見(jiàn)，出具審核報(bào)告。審核人員在出具基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表》。審核人員應(yīng)當(dāng)在基本建設(shè)工程決算審核報(bào)告的意見(jiàn)段中說(shuō)明工程項(xiàng)目資金來(lái)源、支出及結(jié)余或超支等財(cái)務(wù)情況，概算執(zhí)行情況，工程價(jià)款結(jié)算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項(xiàng)目支出存在的問(wèn)題，資產(chǎn)交付使用情況。審核人員與委托人、建設(shè)單位、施工單位在審核意見(jiàn)方面存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致時(shí)，或?qū)徍巳藛T認(rèn)為必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見(jiàn)段之后增列說(shuō)明段予以說(shuō)明。

（三）重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)策略 （1）甲供材超（欠）供的審計(jì)策略。如某項(xiàng)目審核中發(fā)現(xiàn)公司35kV電力電纜等甲供物資計(jì)174，228.01元超供，公司已補(bǔ)辦退庫(kù)手續(xù)；線路保護(hù)2臺(tái)、監(jiān)測(cè)報(bào)警系統(tǒng)1臺(tái)，上述資產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)未見(jiàn)實(shí)物，單位反映資產(chǎn)待安裝。

江蘇省電力公司文件蘇電審[2011]584號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)工程項(xiàng)目報(bào)審管理的通知》明確甲供材料超、欠供的核對(duì)和審定是工程竣工結(jié)算審計(jì)環(huán)節(jié)的一項(xiàng)重要工作，各單位在工程竣工結(jié)算報(bào)審時(shí)必須提供“工程項(xiàng)目甲供材料明細(xì)表”（紙質(zhì)和電子），該表必須經(jīng)項(xiàng)目所在單位相關(guān)部門(mén)和施工單位簽字、蓋章確認(rèn)后報(bào)審；各單位項(xiàng)目管理部門(mén)負(fù)責(zé)物資、財(cái)務(wù)等部門(mén)及施工單位填列和核對(duì)甲供材料明細(xì)表，確定材料實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量，同時(shí)應(yīng)分析材料填列差異的原因。報(bào)審的工程竣工決算報(bào)告初稿必須按要求填制完整，應(yīng)包括編制說(shuō)明、工程竣工決算報(bào)表、項(xiàng)目投資分析說(shuō)明和設(shè)備差異分析等。

根據(jù)委托方的要求，審核過(guò)程中須履行甲供材建設(shè)單位物資、財(cái)務(wù)、施工單位、工程結(jié)算審計(jì)等四方數(shù)量核對(duì)程序，現(xiàn)場(chǎng)勘察盤(pán)點(diǎn)時(shí)關(guān)注甲供材超（欠）供數(shù)量核實(shí)；對(duì)鋼材、電纜等不便實(shí)物盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，可采取現(xiàn)場(chǎng)估算，結(jié)合設(shè)計(jì)概算、工程結(jié)算審計(jì)確認(rèn)施工單位安裝費(fèi)時(shí)確認(rèn)的甲供材結(jié)算數(shù)量與賬面領(lǐng)料數(shù)量核對(duì)。甲供材核對(duì)審核要點(diǎn)詳見(jiàn)表1：

對(duì)于不便盤(pán)點(diǎn)且工程結(jié)算不反映的甲供材數(shù)量核實(shí)，如江蘇省物價(jià)局文件蘇價(jià)工[2011]214號(hào)《江蘇省物價(jià)局關(guān)于完善新建居住區(qū)供配電工程價(jià)格管理的通知》要求供電公司負(fù)責(zé)提出居住區(qū)規(guī)劃紅線內(nèi)供配電工程土建設(shè)計(jì)要求，提供土建的管材及接地材料、表箱。供電公司向開(kāi)發(fā)單位提供土建的管材及接地材料、表箱，如槽形母線、鐵附件、電纜保護(hù)管等，應(yīng)辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，取得開(kāi)發(fā)單位蓋章的居配項(xiàng)目甲供材交接單等相關(guān)證明手續(xù)。審核中應(yīng)側(cè)重對(duì)上述資料的搜集及核對(duì)。

（2）甲供材涉稅審核。審計(jì)過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位甲供材取得普通發(fā)票入賬，需關(guān)注甲供材部分是否繳納建安稅費(fèi)。

（3）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)用核實(shí)。政處費(fèi)用不允許主業(yè)下屬多經(jīng)公司代收代支，更不允許項(xiàng)目實(shí)施單位人員代領(lǐng)；審核費(fèi)用支出的合理性，需審核政處費(fèi)用補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、口徑是否一致；審核中要關(guān)注政處費(fèi)是否存在A項(xiàng)目支出在B項(xiàng)目列支情況；對(duì)青苗補(bǔ)償費(fèi)等審核中關(guān)注原始憑證是否提供當(dāng)事人身份證復(fù)印件、聯(lián)系方式，可采取現(xiàn)場(chǎng)勘察、電話回訪等方式核實(shí)。

（4）借款利息審核。根據(jù)規(guī)定，“當(dāng)所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止其借款費(fèi)用的資本化，以后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用”。工程竣工后的利息費(fèi)用不應(yīng)資本化，審核應(yīng)予以關(guān)注。

（5）決算分析列報(bào)口徑一致性審核。審核項(xiàng)目概算執(zhí)行情況時(shí)發(fā)現(xiàn)甲供材進(jìn)項(xiàng)稅額未納入工程決算，但設(shè)計(jì)概算含進(jìn)項(xiàng)稅額，掩蓋項(xiàng)目明節(jié)約實(shí)超支的實(shí)質(zhì)，類(lèi)似待攤投資設(shè)計(jì)費(fèi)、工程審計(jì)費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅款抵扣影響項(xiàng)目投資超支或節(jié)約分析。

三、基建工程財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)實(shí)務(wù)問(wèn)題分析

（一）基建項(xiàng)目投資的合法性、合規(guī)性 （1）項(xiàng)目立項(xiàng)審批手續(xù)是否完備，如某建設(shè)項(xiàng)目省發(fā)改委審批時(shí)要求項(xiàng)目實(shí)施主體補(bǔ)充資本金，投資方補(bǔ)充匯入200萬(wàn)元，但項(xiàng)目單位賬面作為專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款反映，且對(duì)上述款項(xiàng)計(jì)提利息計(jì)入專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款。顯然，被審計(jì)單位的上述處理與立項(xiàng)審批文件有出入。

（2）招投標(biāo)制度執(zhí)行情況。某項(xiàng)目綠化工程合同價(jià)71萬(wàn)元，工程結(jié)算審核金額為195萬(wàn)，單位反映增加綠化品種由原中標(biāo)公司實(shí)施，審核價(jià)超出合同價(jià)175%，關(guān)注招投標(biāo)手續(xù)履行是否合規(guī)；審核中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)目土地平整工程部分由個(gè)人實(shí)施，施工主體缺少施工資質(zhì)。

（3）建安投資的完整性與準(zhǔn)確性。如：同一項(xiàng)目出現(xiàn)兩份工程造價(jià)結(jié)算審核報(bào)告，××審[2010]第225號(hào)審核結(jié)果為893.39萬(wàn)元；××審[2011]第012號(hào)審核結(jié)果為920.25萬(wàn)元，涉及如何準(zhǔn)確確認(rèn)工程決算審核金額；某項(xiàng)目?jī)?nèi)墻磚、配電箱、消火栓箱等為甲供材料，無(wú)需工程結(jié)算審計(jì)，關(guān)注是否存在多結(jié)算工程審計(jì)費(fèi)現(xiàn)象。

（4）設(shè)備投資支出。設(shè)備投資支出應(yīng)單列，而非直接計(jì)入固定資產(chǎn)；基建項(xiàng)目中央空調(diào)14.58萬(wàn)元直接記入固定資產(chǎn)欠妥，應(yīng)記入設(shè)備投資支出；如某項(xiàng)目從業(yè)務(wù)單位購(gòu)進(jìn)設(shè)備所附票據(jù)不完整，缺少發(fā)票金額合計(jì)75.32萬(wàn)元；補(bǔ)記施工用料45.96萬(wàn)元，未附詳細(xì)清單和說(shuō)明?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)列支省委在地方召開(kāi)會(huì)議費(fèi)用，如設(shè)備投資中列支會(huì)議用音響器材18萬(wàn)元、購(gòu)電毯2萬(wàn)元。

（5）待攤投資的真實(shí)性、合法性和分配的準(zhǔn)確性。如基本建設(shè)財(cái)務(wù)列支購(gòu)19座面包車(chē)支出列“待攤投資――固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)”，購(gòu)帕薩特汽車(chē)入賬列“固定資產(chǎn)”；工程建設(shè)單位管理費(fèi)中原列支施工現(xiàn)場(chǎng)人員津貼，其中含非工程人員津貼4萬(wàn)元。

（6）會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性審核。會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性：如某建筑工程公司付款30萬(wàn)元記入建安投資，會(huì)計(jì)憑證未見(jiàn)發(fā)票，應(yīng)調(diào)整轉(zhuǎn)入往來(lái)；某裝飾工程11.84萬(wàn)元開(kāi)票賬記建安投資7.50萬(wàn)元，余款4.34萬(wàn)元未掛往來(lái)；土地征用費(fèi)應(yīng)計(jì)入“待攤投資”；建筑工程項(xiàng)目發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)、規(guī)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等屬于項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)，不屬于“建筑安裝工程投資”，應(yīng)計(jì)入“待攤投資”（注：“待攤投資”非“待攤費(fèi)用”）。分項(xiàng)工程劃分有誤：某學(xué)校南校區(qū)總投資額中包含北校區(qū)零星工程項(xiàng)目投資；建設(shè)工程場(chǎng)地清理費(fèi)14.03萬(wàn)元決算列入塔基占用補(bǔ)償費(fèi)；某教學(xué)樓零星工程6.74萬(wàn)元賬面均記入“建安投資―深井”；建安投資――鑄鐵欄桿期末余額35.51萬(wàn)元關(guān)注是否為圍墻的組成部分；建安投資――食堂前平房發(fā)生成本只有金屬門(mén)0.88萬(wàn)元，關(guān)注可否并項(xiàng)。入賬手續(xù)不完善：內(nèi)墻瓷片付款審批表無(wú)單位負(fù)責(zé)人授權(quán)審批手續(xù)；支財(cái)稅所土地款200萬(wàn)為復(fù)印件入賬；付土方工程款工程審核報(bào)告單監(jiān)理單位未蓋章；某工程發(fā)票收款方為甲公司，收款方簽章為乙公司，收款單位不一致等等。

（7）項(xiàng)目超概原因及分析。某項(xiàng)目開(kāi)竣工延期的原因?yàn)轫?xiàng)目預(yù)算批復(fù)遲于規(guī)劃設(shè)計(jì)文本明確的開(kāi)工時(shí)間；項(xiàng)目區(qū)拆遷面積廣、難度大影響了項(xiàng)目開(kāi)工時(shí)間；項(xiàng)目開(kāi)工后季節(jié)和天氣，亦影響了項(xiàng)目的開(kāi)工和竣工。某項(xiàng)目實(shí)際完成投資額較概算超支462.68萬(wàn)元，占總投資估算的19.61%。超概原因分析：原投資估算土地為政府免費(fèi)劃撥，在實(shí)際征地時(shí)共付農(nóng)民補(bǔ)償?shù)荣M(fèi)用348.40萬(wàn)元；原投資估算一期工程基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資300萬(wàn)元，但實(shí)際施工時(shí)為方便以后施工將部分二期、三期基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提前進(jìn)行，因此實(shí)際基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資425萬(wàn)元。

（8）建設(shè)單位管理費(fèi)截止期。根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，“已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，3個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付?！眲t建設(shè)項(xiàng)目竣工之日滿(mǎn)三個(gè)月后不得列支建設(shè)單位管理費(fèi)。另審核中發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位管理費(fèi)中列支非項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題。

（9）其他。如：出借資金：某基本建設(shè)項(xiàng)目對(duì)借款單位借出資金，借款單位承諾一周內(nèi)歸還300萬(wàn)元，實(shí)際未按時(shí)歸還，且未計(jì)算借款資金的利息費(fèi)用。審計(jì)發(fā)現(xiàn)由于客觀原因委托審計(jì)項(xiàng)目竣工暫未實(shí)際投入運(yùn)營(yíng)，建設(shè)單位將部分工器具及低值易耗品移作他用；截止審計(jì)報(bào)告日建設(shè)工程決算報(bào)表反映項(xiàng)目尚有應(yīng)付款項(xiàng)1324.00萬(wàn)元未支付；截止審計(jì)報(bào)告日建設(shè)項(xiàng)目總投資額中含項(xiàng)目建設(shè)租賃場(chǎng)地租賃費(fèi)5萬(wàn)元、工程款1874.18萬(wàn)元尚未取得發(fā)票；由于項(xiàng)目租賃場(chǎng)地工程尚未竣工驗(yàn)收，截止審計(jì)報(bào)告日工程審計(jì)項(xiàng)目整體竣工驗(yàn)收正在辦理之中；截止審計(jì)報(bào)告出具日，建設(shè)工程項(xiàng)目房屋所有權(quán)證正在辦理過(guò)程之中。

（二）項(xiàng)目資金來(lái)源與支出不平衡 江蘇省物價(jià)局文件蘇價(jià)工[2009]415號(hào)《省物價(jià)局關(guān)于公布新建居住區(qū)供配電工程價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的通知》規(guī)定各市供配電工程價(jià)格具體指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)幅度為140-230元/平方米。江蘇省物價(jià)局文件蘇價(jià)工[2011]214號(hào)《江蘇省物價(jià)局關(guān)于完善新建居住區(qū)供配電工程價(jià)格管理的通知》要求各市可根據(jù)實(shí)施以來(lái)的具體情況，在對(duì)已竣工工程項(xiàng)目進(jìn)行成本審核的基礎(chǔ)上，按照收支基本平衡的原則，適當(dāng)調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。審核中發(fā)現(xiàn)個(gè)別新建居住區(qū)供配電工程項(xiàng)目存在個(gè)別供配電工程收取開(kāi)發(fā)商的費(fèi)用小于工程項(xiàng)目總投資不合理現(xiàn)象，希引起有關(guān)方注意。

篇10

籌建項(xiàng)目工程是一項(xiàng)巨大而又復(fù)雜的系統(tǒng)工程，籌建項(xiàng)目要經(jīng)過(guò)相關(guān)項(xiàng)目部門(mén)的設(shè)立、項(xiàng)目可行性的研究、項(xiàng)目概算，再到籌建資產(chǎn)交付，要經(jīng)過(guò)許多環(huán)節(jié)，而每一個(gè)籌建項(xiàng)目環(huán)節(jié)都要做到規(guī)范，才能夠保障籌建項(xiàng)目順利投入生產(chǎn)。

籌建期間最早展開(kāi)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)是籌建期間的合同管理，合同就是指處于平等法律地位的主體之間所簽訂的、關(guān)于成立、變更以及終止某項(xiàng)權(quán)利或義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所有的生產(chǎn)及交易的開(kāi)展都離不開(kāi)合同，從這一意義上講，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也可以稱(chēng)之為合同經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是契約經(jīng)濟(jì)。

籌建項(xiàng)目期間與許多客戶(hù)簽訂各種不同籌建合同，就是讓客戶(hù)履行合同義務(wù)進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)順利將籌建項(xiàng)目建設(shè)完工目的?；I建合同應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，為籌建期間財(cái)務(wù)核算提供真實(shí)和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，對(duì)籌建時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表具有重要意義?；I建合同管理是籌建期間具體財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容體現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作對(duì)籌建期間事前、事中、事后財(cái)務(wù)管理，因此籌建期間財(cái)務(wù)人員要與籌建工程建設(shè)人員及時(shí)溝通，參與籌建合同的管理維護(hù)，讓財(cái)務(wù)人員了解籌建期間的合同簽訂知情權(quán)，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在籌建期間管理中的監(jiān)督作用。籌建期間合同精細(xì)化管理是籌建期間財(cái)務(wù)管理重中之重。

一、籌建合同與籌建項(xiàng)目概算管理

籌建項(xiàng)目概算是項(xiàng)目設(shè)計(jì)人員根據(jù)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料編制方法、依據(jù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料核定投資額或指標(biāo)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn), 按規(guī)定的編制程序、確定建設(shè)項(xiàng)目總投資額的一種工程概算，對(duì)于籌建項(xiàng)目工程建設(shè)、項(xiàng)目竣工投產(chǎn)都有極其重要作用。

籌建項(xiàng)目概算一經(jīng)相關(guān)部門(mén)審核或備案批準(zhǔn)后，籌建項(xiàng)目總概算金額就是該籌建項(xiàng)目投資的最高限額，不得任意突破項(xiàng)目投總概算，如有突破須報(bào)原審批部門(mén)批準(zhǔn)或備案。因此，籌建項(xiàng)目概算是制定籌建項(xiàng)目投資目標(biāo)與投資計(jì)劃的重要依據(jù)，籌建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)告主要是通過(guò)竣工決算與設(shè)計(jì)概算的對(duì)比來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第一，籌建項(xiàng)目概算是安排籌建固定資產(chǎn)投資計(jì)劃以及確定和制定籌建項(xiàng)目投資總額的依據(jù)，籌建項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)主要通過(guò)籌建合同開(kāi)展，每個(gè)籌建項(xiàng)目都要簽訂眾多設(shè)備采購(gòu)合同和土建施工合同，財(cái)務(wù)人員應(yīng)依據(jù)籌建合同簽訂內(nèi)容，建立一個(gè)籌建期期間合同大表，依據(jù)籌建項(xiàng)目概算內(nèi)容與合同簽訂內(nèi)容相結(jié)比，及時(shí)與籌建工程人員溝通，將各種籌建合同分類(lèi)匯總和管理，將合同匯總金額與籌建項(xiàng)目概算投資總額進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)通報(bào)給籌建項(xiàng)目工程人員，控制籌建項(xiàng)目投資合同簽訂金額，避免出現(xiàn)超項(xiàng)目概算情況，如果籌建項(xiàng)目出現(xiàn)超概算情況，可以通過(guò)簽訂合同情況清楚分析出超概算原因。

第二，籌建項(xiàng)目與土建工程施工單位、設(shè)備安裝工程單位、非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備與安裝單位、監(jiān)理設(shè)計(jì)等單位簽訂籌建合同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)先審核籌建合同金額是暫估價(jià)合同還是包干價(jià)合同，土建工程施工合同和安裝工程合同都要經(jīng)過(guò)工程造價(jià)審計(jì)，最終確定籌建合同金額。對(duì)于需要經(jīng)過(guò)工程造價(jià)審計(jì)籌建合同，財(cái)務(wù)人員更關(guān)注這類(lèi)合同，造價(jià)審計(jì)后合同金額是籌建施工工程最終合同金額，籌建期間工程施工合同和工程安裝合同是超概算重點(diǎn)區(qū)域，如出現(xiàn)超概算情況，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)與籌建工程人員寫(xiě)出超出概算的原因?；I建期間工程施工合同和工程安裝合同推行建設(shè)項(xiàng)目投資包干合同，包干合同便于籌建合同管理，有利于財(cái)務(wù)人員判斷是否出現(xiàn)超概算現(xiàn)象。

第三，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)籌建合同的履行情況，來(lái)判斷其籌建合同是否履行完，對(duì)不按合同條款履行或項(xiàng)目驗(yàn)收未通過(guò)的,財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)利不予款項(xiàng)結(jié)算。財(cái)務(wù)人員與籌建合同來(lái)登記發(fā)票情況,籌建設(shè)備合同必須到貨驗(yàn)收入庫(kù)房后，才能辦理發(fā)票入庫(kù)手續(xù)，財(cái)務(wù)人員依據(jù)籌建合同簽訂設(shè)備名稱(chēng)和金額進(jìn)行逐項(xiàng)對(duì)比，依據(jù)庫(kù)房出具入庫(kù)手續(xù)做賬務(wù)處理，并將收到發(fā)票情況登記在籌建期間合同大表，如未按時(shí)完成籌建合同記載事項(xiàng),這就會(huì)涉及到籌建合同的索賠事項(xiàng)，這也是籌建合同管理的一部分,財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)籌建合同變更索賠意識(shí),依據(jù)籌建合同明確雙方變更和索賠的職責(zé)，要積極發(fā)揮其財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的職能。

第四，籌建項(xiàng)目概算是籌措建設(shè)項(xiàng)目資金的依據(jù)，依據(jù)項(xiàng)目概算簽訂籌建期間貸款合同，依據(jù)籌建期間合同大表編制籌建期間資金付款計(jì)劃?；I建期間資金支付影響整個(gè)籌建項(xiàng)目工程進(jìn)度，每個(gè)籌建合同付款都要根據(jù)籌建合同簽訂的付款條款來(lái)支付資金?；I建期間合同都存在預(yù)付款情況，籌建期間財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)籌建合同預(yù)付款管理，依據(jù)籌建合同簽訂付款條款，制定籌建期間資金支付計(jì)劃，依據(jù)籌建合同簽訂到貨情況，索要籌建合同發(fā)票，嚴(yán)格控制籌建合同預(yù)付款金額。

二、籌建合同與籌建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算聯(lián)系

籌建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是在建設(shè)項(xiàng)目完工時(shí)編制的,以實(shí)物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計(jì)量單位,綜合反映籌建項(xiàng)目建設(shè)時(shí)間、籌建資產(chǎn)形成和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件,是籌建項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的重要組成分。財(cái)務(wù)決算作為籌建期財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，能夠?qū)⒒I建項(xiàng)目自開(kāi)工建設(shè)到籌建項(xiàng)目竣工的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效的反映出來(lái)，還能夠起到核定籌建項(xiàng)目總投資額目的。

第一，審查籌建項(xiàng)目建設(shè)簽訂合同是否和籌建項(xiàng)目有關(guān)。核對(duì)建設(shè)項(xiàng)目中的勘察合同、設(shè)計(jì)合同、施工合同、設(shè)備合同是否通過(guò)招投標(biāo),籌建合同簽訂是否符合合同簽訂程序，依據(jù)籌建項(xiàng)目概算內(nèi)容，審核籌建合同簽訂內(nèi)容是否符合籌建項(xiàng)目建設(shè)需要。

第二，依據(jù)籌建期間建立籌建合同大表，審核每個(gè)籌建合同是否履行完，依據(jù)籌建合同大表做好做實(shí)物資產(chǎn)清理工作，編制竣工財(cái)務(wù)決算表前，籌建單位要對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行一次全面、徹底的清理，妥善保管，確保各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)安全。同時(shí)，要做好籌建期間工程物資的回收，按規(guī)定處理剩余工程物資，不得任意侵占、挪用、變買(mǎi)籌建期間工程物資。

第三，加強(qiáng)籌建期間合同往來(lái)賬款核對(duì)清理工作。項(xiàng)目籌建期間涉及的供應(yīng)商客戶(hù)較多，而且還涉及施工建設(shè)合同、安裝合同等施工單位，在這上述合同款項(xiàng)支付過(guò)程中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些未結(jié)算工程款遺留問(wèn)題。因此，編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告時(shí)，及時(shí)依據(jù)籌建期間合同大表核對(duì)各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)十分重要。對(duì)于籌建合同大表中應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)抓緊收回；對(duì)于籌建合同大表中應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)索取相關(guān)發(fā)票；對(duì)于籌建合同大表中確實(shí)無(wú)法收回和支付的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，要及時(shí)查明原因，并按財(cái)務(wù)制度規(guī)定處理入賬。對(duì)于籌建期間遺留未做的收尾工程，可根據(jù)籌建項(xiàng)目概算所列的投資額，在竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告中單獨(dú)說(shuō)明，以后該籌建工程完工后，按規(guī)定程序補(bǔ)報(bào)有關(guān)資料，并按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。