導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù);管理;內(nèi)控制度

中圖分類號(hào):F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)12-0216-01

單位內(nèi)部控制是由單位管理層及其員工共同實(shí)施的,為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。通過內(nèi)部控制達(dá)到促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī),維護(hù)資產(chǎn)安全,提高信息報(bào)告質(zhì)量,提高經(jīng)營效率、效果,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的終極目標(biāo)。內(nèi)控制度是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的,是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分,只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度則居于整個(gè)內(nèi)控制度的重要地位,是圍繞財(cái)務(wù)工作展開地,以最終保證財(cái)務(wù)安全實(shí)現(xiàn)資金效益最大化的一系列制度規(guī)范的總和。

對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不斷探索是企業(yè)適應(yīng)各種內(nèi)外部環(huán)境變化,應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)和不確定性因素的過程,也是其理論基礎(chǔ)、目標(biāo)觀念、服務(wù)對(duì)象和構(gòu)成內(nèi)容不斷改進(jìn)和完善的過程,這就要求應(yīng)以不斷變化和創(chuàng)新的眼光來審視和思考內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容。

1 內(nèi)部控制各組成要素的作用

會(huì)計(jì)控制是各要素組成的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)內(nèi)部控制的內(nèi)容由最初的行為控制到最新的控制要素的變化,說明了內(nèi)部控制的關(guān)注重心由單一個(gè)體向系統(tǒng)整體發(fā)展,而且站在全局的高度統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)整體。會(huì)計(jì)控制如同內(nèi)部控制一樣,并不是各種制度、措施的簡單加總,也不能簡單地停留在只用制度加以規(guī)范的階段,致使制度流于形式。因此,應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念,從新的角度詮釋和思考,應(yīng)認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)控制不僅是由多個(gè)因素組成的系統(tǒng),而且在這個(gè)系統(tǒng)中,這些因素相互關(guān)聯(lián),形成了動(dòng)態(tài)的過程,即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)成不僅涉及到部門內(nèi)的具體崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)操作等相對(duì)細(xì)節(jié)的問題,更為重要的是它需要相關(guān)各職能部門的通力協(xié)作,共同營造良好的控制環(huán)境、關(guān)注業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、在各負(fù)其責(zé)的同時(shí)加強(qiáng)部門間的信息溝通,只有這樣,才能不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)控制的良性運(yùn)行,真正達(dá)到防范資金風(fēng)險(xiǎn)確保資金安全的目的。

內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)系統(tǒng)或機(jī)制,離不開所存在的環(huán)境,而且在不同的環(huán)境下,會(huì)計(jì)控制作用的發(fā)揮程度不盡相同,會(huì)計(jì)控制作用效果如何,很大程度上取決于單位管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度、全體員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的接受程度,它是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系得以有效建立和良好運(yùn)行的基礎(chǔ)及保證。單位本身應(yīng)從營造良好的環(huán)境做起,提倡風(fēng)險(xiǎn)管理文化,增強(qiáng)員工的誠實(shí)性和道德觀,即將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)貫穿到每一個(gè)部門、每一個(gè)員工、每一個(gè)崗位,使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)深入人心,同時(shí)強(qiáng)調(diào)全員參與,營造企業(yè)文化,形成良好的內(nèi)部環(huán)境氛圍。

目標(biāo)制定的前提是單位的一切經(jīng)營管理活動(dòng)都會(huì)有一定的目的性,這一目的性就會(huì)形成一定的目標(biāo),也就會(huì)形成一個(gè)出發(fā)點(diǎn),經(jīng)營管理活動(dòng)就會(huì)圍繞著它由此展開。目標(biāo)制定的正確與否直接關(guān)系著整個(gè)過程的難易和結(jié)果的成敗。在內(nèi)部控制框架中,由于要針對(duì)不同的目標(biāo)分析其相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn),因此目標(biāo)的制定自然就成為內(nèi)部控制流程的首要步驟,并將其確認(rèn)為內(nèi)控框架的重要部分。

風(fēng)險(xiǎn)要素管理是重心風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)潛在事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響。會(huì)計(jì)控制所涉及的風(fēng)險(xiǎn)包括資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、效率風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等等,這些風(fēng)險(xiǎn)與核算業(yè)務(wù)的流程息息相關(guān)?？刂频哪康木褪且婪讹L(fēng)險(xiǎn),若不存在風(fēng)險(xiǎn)也就沒有實(shí)施控制的必要。所有企業(yè)不論其規(guī)模與性質(zhì)都會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn),管理者必須密切關(guān)注,并采取措施盡量將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平。因此,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)因素出發(fā),加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)資金流程的分析,即首先要按業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行歸類,找出各個(gè)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);其次要按照業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)源的性質(zhì),有針對(duì)性地制定出科學(xué)適用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法,找出相應(yīng)的控制措施,建立一套完備的風(fēng)險(xiǎn)控制體系,把風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍。

事前事中控制是關(guān)鍵內(nèi)部控制的目標(biāo)是從控制當(dāng)事人的行為到提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、最終到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理的轉(zhuǎn)變,這是從事中控制到事前管理的發(fā)展,是從降低風(fēng)險(xiǎn)到風(fēng)險(xiǎn)控制的管理過程。同樣,會(huì)計(jì)控制中事后控制的出現(xiàn)就是對(duì)事前、事中控制的不信任。也就是說,若事前、事中真能夠做到把握住風(fēng)險(xiǎn),事后控制存在的意義不大,另外一方面,事后控制一般只對(duì)會(huì)計(jì)核算的“結(jié)果”進(jìn)行監(jiān)督,前臺(tái)在核算及業(yè)務(wù)處理過程中,是否全面、嚴(yán)格地執(zhí)行有關(guān)制度,事后控制只從所提供的核算資料的形式上進(jìn)行審驗(yàn)或被動(dòng)地接受這一反映的結(jié)果,而且事后控制有其固有的局限性,即時(shí)間的滯后性。因此,要使風(fēng)險(xiǎn)演變?yōu)閾p失之前降低到可接受的最低水平,真正做到防患于未然,就要加強(qiáng)事前、事中的控制,做到早發(fā)現(xiàn)、早識(shí)別,及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。

信息的溝通交流是促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)動(dòng)態(tài)系統(tǒng),它包括不同環(huán)節(jié)之間持續(xù)不斷的信息流和資金的相互交流,且其每個(gè)控制環(huán)節(jié)都執(zhí)行不同程序,并與其它環(huán)節(jié)相互作用與影響。因此,整體會(huì)計(jì)控制價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)需要加強(qiáng)上下級(jí)之間、不同部門之間和同一部門內(nèi)的交流和溝通。這就需要,一方面某部門牽頭組織各成員間的溝通交流,以實(shí)現(xiàn)信息共享,優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),有針對(duì)性地開展工作;另一方面各職能部門要加強(qiáng)自身員工間的溝通,培養(yǎng)和提高員工參與會(huì)計(jì)控制的意識(shí),以便開展自評(píng)。由此可以看出,信息交流渠道是否暢通,直接影響內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)過程的實(shí)現(xiàn),同時(shí)也有助于控制環(huán)境的完善、風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng);否則,相關(guān)職能部門將處于相對(duì)封閉的狀態(tài),造成信息資源的過度浪費(fèi)。實(shí)踐中,最有效的解決方法就是促使信息溝通的制度化,形成一種約束機(jī)制,有利于各職能部門在明確各自職責(zé)的同時(shí),從整體上實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。

內(nèi)部監(jiān)督是保障內(nèi)部監(jiān)督是單位對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保障。任何一項(xiàng)制度得以實(shí)施,監(jiān)督檢查必不可少,只有在有效的監(jiān)督中,才能最大程度的發(fā)揮執(zhí)行者的自我能動(dòng)性,使制度被完整準(zhǔn)確的執(zhí)行,也只有實(shí)施有效的監(jiān)督才能發(fā)現(xiàn)并糾正執(zhí)行中的錯(cuò)誤與不足。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該有通暢的報(bào)告渠道,使發(fā)現(xiàn)的問題能被及時(shí)反映。同時(shí)還應(yīng)建立缺陷糾正、改進(jìn)機(jī)制,充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。

2 內(nèi)部控制制度的具體事項(xiàng)和方法

為達(dá)到會(huì)計(jì)控制的目標(biāo),就要根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》并依照一定原則來設(shè)計(jì)制定適合本單位的內(nèi)控制度和方法。

(1)堅(jiān)持全面性原則,內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程。

(2)堅(jiān)持重要性原則,要在全面控制的基礎(chǔ)上,關(guān)注重要事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

(3)堅(jiān)持適應(yīng)性原則,制度的制定要在機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)狀況上與單位情況相適應(yīng)。

(4)堅(jiān)持成本效益原則,成本與效益相適應(yīng),以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

企業(yè)內(nèi)部控制制度要涵蓋單位管理的各個(gè)層級(jí)和環(huán)節(jié),它主要包括以下方面。對(duì)貨幣資金、存貨和固定資產(chǎn)的控制,采購與銷售的控制,收付款的控制,工程項(xiàng)目的控制,對(duì)外投資及擔(dān)保的控制,成本費(fèi)用控制,預(yù)算控制等等。要做到對(duì)上述環(huán)節(jié)的嚴(yán)格控制。首先,企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制,使各部門、崗位、員工明確自己的職責(zé)。不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分離,同時(shí),企業(yè)還應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定實(shí)物接觸和保護(hù)制度、內(nèi)部稽核制度。其次,做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,完善企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。第三,做好宣傳教育工作,使全體員工了解有關(guān)內(nèi)部控制制度,并落實(shí)到企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)中去。第四,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),完善外部監(jiān)督機(jī)制。

3 內(nèi)部控制制度建立中應(yīng)注意的幾個(gè)問題

(1)內(nèi)控制度首先應(yīng)符合國家的法規(guī)政策,不得與其相抵觸。

(2)制度的制定和實(shí)施要有權(quán)威性。

(3)既要保證制度的穩(wěn)定性,又要使制度在實(shí)踐中得到補(bǔ)充和完善。

(4)制度的制定要考慮成本效率相結(jié)合。

(5)制度要體現(xiàn)重要性原則,既要全面,又要突出重點(diǎn)。

(6)要充分考慮單位實(shí)際情況,制定于自身相適應(yīng)的內(nèi)控制度。

(7)要注重制度執(zhí)行情況的檢查評(píng)定。

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制,要使管理者既有動(dòng)力又有壓力。從內(nèi)部來說是經(jīng)營管理者有搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)在需求,從外部來說通過強(qiáng)化外部會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)施加壓力,促使內(nèi)部控制最有效的發(fā)揮作用,從而形成有效地內(nèi)外結(jié)合地監(jiān)督保障機(jī)制,使本部門、本單位在一個(gè)安全高效的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境中運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)

[1]求嫣紅.企業(yè)內(nèi)部控制[M].杭州:浙江大學(xué)出版社,2008.

篇2

關(guān)鍵詞： 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；薄弱環(huán)節(jié)；完善

中圖分類號(hào)：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）17-0145-02

0 引言

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的范圍很廣泛，其主要內(nèi)容涉及與高校會(huì)計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如對(duì)教學(xué)、科研、后勤保障等方面的貨幣資金收支、高校教學(xué)科研儀器設(shè)備的購置、使用和處置、高?；I資與投資活動(dòng)、基本建設(shè)等方面的控制。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制是否健全，執(zhí)行是否徹底， 是當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理工作值得深入研討的課題，也是充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能等方面作用成敗的關(guān)鍵，更是強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)管理工作、防止國有資產(chǎn)流失的必要舉措。

1 目前高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的薄弱環(huán)節(jié)

1.1 總會(huì)計(jì)師制度未建立健全，對(duì)其地位與作用不夠重視 由于客觀條件的限制，許多高校未建立總會(huì)計(jì)師制度，主管校（院）長多數(shù)不是財(cái)務(wù)專業(yè)出身或缺少專業(yè)方面經(jīng)驗(yàn)，由主管財(cái)務(wù)工作的校（院）長代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)，難以充分發(fā)揮總會(huì)計(jì)師的職能作用。

1.2 高校預(yù)算管理不完善，約束力不強(qiáng) 目前，各高?？茖W(xué)性、嚴(yán)肅性、約束力不強(qiáng)，在預(yù)算編制及執(zhí)行過程中普遍存在管理不完善，有些事情做的不到位。

1.3 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)控力度不夠，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位 有些高校沒有真正地發(fā)揮出審計(jì)部門的監(jiān)督作用，稽核的范圍有限，缺乏完整性和警覺性，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行、檢查流于形式，影響了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在高校發(fā)展中的作用，導(dǎo)致監(jiān)控力度欠缺，各級(jí)財(cái)政部門也沒有及時(shí)對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

1.4 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，高校資產(chǎn)安全保障有隱患 近年來，高校在資金領(lǐng)域相繼發(fā)生這樣或那樣的問題甚至案件，給高校造成不良影響，包括對(duì)外投資、新生招收、物資采購、基建項(xiàng)目發(fā)包等內(nèi)容。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，完善內(nèi)控制度，是保護(hù)高校財(cái)產(chǎn)、保護(hù)干部急需進(jìn)行的工作。

1.5 高校對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足 由于對(duì)內(nèi)部控制概念的認(rèn)識(shí)模糊，導(dǎo)致、挪用公款、資產(chǎn)流失的事件屢屢發(fā)生，高校的資金來源主要依靠財(cái)政撥款，形成“重核算輕管理，重使用輕效益”局面，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度大多流于形式，失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

2 完善高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的途徑

2.1 提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化全員內(nèi)部控制意識(shí) 內(nèi)部控制不是獨(dú)立存在的，它融于高校其他相關(guān)制度之中，貫穿一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，與每一個(gè)部門及其成員密切相關(guān)。所以，內(nèi)部控制不僅僅是管理層和財(cái)務(wù)部門的事，需要每個(gè)部門、每一環(huán)節(jié)互相配合、彼此監(jiān)督，高校財(cái)務(wù)管理才能出效益。

2.2 健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)約束監(jiān)督體制 明確高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系主要包括以下幾方面：會(huì)計(jì)系統(tǒng)制度、運(yùn)營分析制度、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度、授權(quán)審批制度、預(yù)算制度、績效考評(píng)制度等內(nèi)容。為了保證高校財(cái)務(wù)管理工作的有效進(jìn)行，高校必須建立內(nèi)部控制制度、完善與財(cái)務(wù)管理體制相關(guān)的預(yù)算約束等監(jiān)督制度。可以采取會(huì)計(jì)集中核算制度，將高校的一級(jí)單位二級(jí)單位等會(huì)計(jì)核算工作集中起來，統(tǒng)一辦理，而會(huì)計(jì)人員的編制和勞資關(guān)系也由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。

2.3 結(jié)合高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，完善內(nèi)部審計(jì)制度 內(nèi)部審計(jì)部門作為學(xué)校職能部門之一，其職責(zé)是對(duì)高校內(nèi)控制度的建立與實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，在高校內(nèi)控體系建設(shè)中發(fā)揮著獨(dú)特作用，是財(cái)務(wù)監(jiān)督的再監(jiān)督。

2.4 推行全面預(yù)算管理，用指標(biāo)管財(cái) 學(xué)校管財(cái)就得推行一套切實(shí)可行的管財(cái)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)先給定出達(dá)到的工作任務(wù)目標(biāo)，各個(gè)環(huán)節(jié)的水平及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)什么樣的情況下需要調(diào)整年初制定目標(biāo)等。全面預(yù)算是根據(jù)相應(yīng)工作任務(wù)指標(biāo)，在效益最大化的原則下確定工作量和貨幣資源的優(yōu)化配置，充分體現(xiàn)工作任務(wù)與財(cái)務(wù)的結(jié)合優(yōu)化，避免了算和干脫節(jié)的現(xiàn)象。

2.5 建立健全總會(huì)計(jì)師制度 《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定：“符合條件的高等學(xué)校，應(yīng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師，協(xié)助校（院）長全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作。”充分發(fā)揮總會(huì)計(jì)師的職能作用，使其地位得到足夠的重視。

3 結(jié)語

完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)長期工作，要隨著工作和環(huán)境的變化不斷加以調(diào)整，以便更好地發(fā)揮防錯(cuò)防弊的職能，使財(cái)務(wù)工作與高校教學(xué)、科研同步發(fā)展。高校內(nèi)部控制制度的建立，是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防止高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步提高，實(shí)現(xiàn)高校資源的優(yōu)化配置和可持續(xù)發(fā)展的制度保障，我們應(yīng)始終堅(jiān)持不斷探索，取長補(bǔ)短，努力進(jìn)取，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)就一定會(huì)不斷完善，我國的教育事業(yè)會(huì)更加積極健康的發(fā)展。

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篇3

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；制度

內(nèi)部控制是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的主要問題

1、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)

主要表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限界定不清、不相容職務(wù)未能分離等方面，存在管理死角，致使假權(quán)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移資金等行為有隙可乘；在物資采購、基建項(xiàng)目發(fā)包等領(lǐng)域相繼發(fā)生這樣或那樣的問題甚至案件。

2、預(yù)算管理不完善，管理水平有待提高

目前，大部分企業(yè)預(yù)算存在以下兩個(gè)方面的問題：一是預(yù)算的執(zhí)行上，沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，對(duì)各部門的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以做出準(zhǔn)確、具體的分析評(píng)價(jià)，對(duì)資金的使用效率也難以正確、完整的評(píng)價(jià)，目前，基本上只進(jìn)行基本的、總括的分析評(píng)價(jià)。二是預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況。

3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善

內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，以及其他局限性使內(nèi)部審計(jì)無法監(jiān)督到位，使得管理力度層層遞減，管理效應(yīng)層層弱化。對(duì)查出的問題也不好處理，審計(jì)結(jié)論難以落實(shí)，審計(jì)容易走過場，起不到威懾作用，使審計(jì)工作顯得無足輕重。經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分困難，因此難以做出準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)。

4、成本控制力度不夠

大部分的企業(yè)，預(yù)算體系還不健全，對(duì)費(fèi)用的使用沒有發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督與控制作用，經(jīng)常出現(xiàn)費(fèi)用支出超出預(yù)算的情況，在企業(yè)進(jìn)行原料采購、驗(yàn)收、存貨發(fā)出時(shí)，也沒有按照規(guī)范的程序進(jìn)行，內(nèi)部管理十分混亂，造成了公司資金的浪費(fèi)，也給不法分子帶來了可乘之機(jī)。

5、企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化

內(nèi)控缺乏一系列操作性較強(qiáng)的規(guī)范性文件，要么根本沒有，要么就是制定的細(xì)則沒有可操作性，也沒有一個(gè)制定具體規(guī)范的計(jì)劃；內(nèi)控行為主體素質(zhì)不能完全滿足需要；多頭管理、各自為政的現(xiàn)象比較顯著，客觀上增大了企業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則

1、全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制的空白點(diǎn)。

2、重要性原則

內(nèi)部控制應(yīng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。重要性原則的應(yīng)用需要一定的職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營特點(diǎn)，從業(yè)務(wù)事項(xiàng)的性質(zhì)和涉及金額兩方面考慮如何實(shí)行重點(diǎn)控制。

3、制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，兼顧運(yùn)營效率。制衡性原則要求企業(yè)完成某些工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)或以上的崗位和環(huán)節(jié)；還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。

4、適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。適應(yīng)性原則要求企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)具有前瞻性，適時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，及時(shí)補(bǔ)充財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以適應(yīng)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和現(xiàn)狀。企業(yè)要從這些方面，制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平向更高、更好的方向發(fā)展。

5、成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對(duì)成本效益原則的判斷需要從企事業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會(huì)影響工作效率，但可能會(huì)避免整個(gè)企業(yè)面臨更大損失，此時(shí)仍應(yīng)實(shí)施相應(yīng)控制。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的途徑

根據(jù)當(dāng)前資本市場暴露的問題來看，現(xiàn)階段的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系應(yīng)以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體。

1、結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度

建立一套健全的內(nèi)部控制制度必須遵循國家相關(guān)法律、法規(guī)及有關(guān)制度的規(guī)定，并將其要求體現(xiàn)到所制定的內(nèi)部控制制度中去。企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)包括兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。第一個(gè)層次是在企業(yè)“全過程”融入相互牽制、相互制約的控制制度，即在內(nèi)部平行的組織機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的財(cái)務(wù)監(jiān)督和約束行為。第二個(gè)層次是設(shè)立專門的事后監(jiān)督崗位，即除正常的財(cái)務(wù)核算外，應(yīng)定期、不定期地對(duì)相關(guān)崗位業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面、細(xì)致的檢查。監(jiān)督檢查是保證制度得以落實(shí)、團(tuán)隊(duì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要手段，也是發(fā)現(xiàn)差距、找出不足加以改進(jìn)的重要手段。

2、深刻領(lǐng)會(huì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，是解決實(shí)際存在問題的關(guān)鍵

企業(yè)控制制度的內(nèi)容有很多，其中包括組織規(guī)劃制度、授權(quán)審批制度、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度、預(yù)算控制制度、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等。

一套行之有效的，符合企業(yè)自身建設(shè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，監(jiān)督財(cái)務(wù)工作，合理的規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有著非常重要的作用。建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考慮：以不相容職務(wù)相分離為原則，明確崗位責(zé)任，以實(shí)現(xiàn)部門之間的相互約束、相互監(jiān)督；建立事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)督的一套完整的管理流程，確保制度的執(zhí)行，提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量；加強(qiáng)核算制度方面的建設(shè)，并對(duì)核算工作進(jìn)行定期的審核，有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、健全預(yù)算控制體系。

預(yù)算控制體系，能夠有效控制費(fèi)用支出，達(dá)到降低成本，提高資金使用效率。比如依據(jù)企業(yè)在年度內(nèi)的建設(shè)狀況、當(dāng)?shù)氐氖袌霭l(fā)展?fàn)顩r以及銷售任務(wù)等等，科學(xué)、合理的進(jìn)行預(yù)算編制，制定出年度預(yù)算；再把年度預(yù)算按照企業(yè)實(shí)際的發(fā)展水平分成具體的季度、月度指標(biāo)，并且落實(shí)到部門、崗位以及每一位員工的身上，并以定期考核的方式，監(jiān)督預(yù)算的落實(shí)情況。

健全預(yù)算控制的最終目的就是保障財(cái)務(wù)內(nèi)控的落實(shí)執(zhí)行，降低公司成本，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

4、完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，增強(qiáng)審計(jì)規(guī)范性。要不斷建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系和制度，以約束審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量。在實(shí)際工作中完善審計(jì)工作程序，強(qiáng)化內(nèi)審職能，提高監(jiān)督服務(wù)水平；強(qiáng)化內(nèi)審的作用，建立有效的以查為主的監(jiān)督防線。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)更多的要關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，費(fèi)用發(fā)生的合理性以及財(cái)務(wù)操作的合規(guī)性。

5、完善內(nèi)部控制應(yīng)處理好幾個(gè)關(guān)系。完善內(nèi)部控制制度，應(yīng)處理好控制成本與增加效益的關(guān)系；內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度與職業(yè)道德自律的關(guān)系；傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式與新型內(nèi)部控制方式的關(guān)系。只有正確處理以上關(guān)系，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，全面提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

總之，建立一套適合企業(yè)自身情況，設(shè)計(jì)合理、制度嚴(yán)密且運(yùn)營有效的內(nèi)部控制制度，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)競爭力，保護(hù)資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展具有極為重要的積極意義。

參考文獻(xiàn)：

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摘 要 企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的好壞直接決定了一個(gè)企業(yè)能否在激烈的競爭中生存并發(fā)展下去。企業(yè)可主要從授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制、全面預(yù)算控制等方面來建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

關(guān)鍵詞 授權(quán)審批控制 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制 管理控制

一、授權(quán)審批控制

（一）授權(quán)審批是指企業(yè)的每個(gè)部門或每個(gè)崗位的人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，以便進(jìn)行內(nèi)部控制。授權(quán)必須符合以下條件：一是權(quán)限要清晰。授權(quán)人和被授權(quán)人雙方都必須清楚授權(quán)的內(nèi)容和范圍，被授權(quán)人必須了解自己的權(quán)力限制。授權(quán)必須明確授權(quán)的內(nèi)容是什么、授權(quán)的范圍多大、誰來授權(quán)、授權(quán)給誰。二是授權(quán)大小應(yīng)與授權(quán)人的級(jí)別相適應(yīng)，高層管理人員可以進(jìn)行重大的、特殊的經(jīng)營業(yè)務(wù)或交易事項(xiàng)方面的授權(quán)，而一般管理人員，只能進(jìn)行較小的經(jīng)營和交易方面的授權(quán)。三是責(zé)權(quán)要相對(duì)應(yīng)，“責(zé)”與“權(quán)”要相聯(lián)系，企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。四是執(zhí)行要嚴(yán)格，各分（子）公司和各級(jí)人員要按所授的權(quán)限辦事，不得隨意超越權(quán)限，定期對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的行權(quán)進(jìn)行審查，對(duì)違反授權(quán)制度超越權(quán)限的要給予相應(yīng)懲罰。五是要建立反饋控制機(jī)制。被授權(quán)人要定期向上及授權(quán)人匯報(bào)執(zhí)行情況，僅有授權(quán)而不實(shí)施反饋控制會(huì)影響授權(quán)控制系統(tǒng)的有效性，可能出現(xiàn)下屬濫用權(quán)限的情況。六是記錄要完整。無論采取什么樣的授權(quán)和批準(zhǔn)形式，都要有文件記錄，以書面授權(quán)為主。

二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制

（一）真實(shí)性控制。所謂會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，是指會(huì)計(jì)信息真實(shí)、客觀地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，準(zhǔn)確地揭示了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。會(huì)計(jì)作為以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)能夠提供經(jīng)營管理的諸多信息，對(duì)外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息。會(huì)計(jì)有效發(fā)揮這種作用的前提是會(huì)計(jì)信息必須真實(shí)、可靠。

（二）“信息不對(duì)稱”控制。所謂信息不對(duì)稱，是指人們?cè)谔幚砟骋惶囟ń?jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)，一方擁有的信息多，另一方擁有的信息少，即存在私有信息。俗話說“買的沒有賣的精”，說的就是這個(gè)意思。由于會(huì)計(jì)人員在披露會(huì)計(jì)信息時(shí)，遵循“成本一效益”原則，伴隨收益或?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的程度下降，相應(yīng)選擇成本較低的披露方式。信息不對(duì)稱不可避免地存在于委托與之間。存在私有信息的一方，比如說企業(yè)會(huì)計(jì)人員。可以利用掌握的私有信息，掌握企業(yè)重大變更消息，進(jìn)行信息操縱，為個(gè)人牟利；或者利用這種不對(duì)稱的地位，對(duì)報(bào)表進(jìn)行粉飾和美化，不斷地進(jìn)行收益和盈余調(diào)節(jié)，向市場傳遞不正確的信息。為此，要建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制，要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約。

（三）“不等價(jià)交易”控制。所謂“不等價(jià)交易”，是指企業(yè)單位的權(quán)力人員不顧本單位利益，不斷運(yùn)作諸如無效投資、購入價(jià)高值低的原材料等以本單位吃虧為標(biāo)志的不等價(jià)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這種“不等價(jià)交易”往往造成會(huì)計(jì)人員被動(dòng)記錄“虧蝕”業(yè)務(wù)。雖然說不等價(jià)業(yè)務(wù)表面上并不等于會(huì)計(jì)資料不真實(shí)，但是，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，誠信、自愿、等價(jià)是任何平等交易的雙方都不能違背的交易準(zhǔn)則。為此，對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。

（四）安全性控制。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)利用計(jì)算機(jī)從事經(jīng)營管理方式手段越來越普遍，我國企業(yè)實(shí)現(xiàn)了財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)處理各個(gè)工作點(diǎn)的并發(fā)操作，統(tǒng)一管理和數(shù)據(jù)共享；隨著集團(tuán)公司的發(fā)展和各地分支機(jī)構(gòu)的建立，一些單位開始應(yīng)用廣域網(wǎng)，有的單位還借助ATM 等新的傳輸技術(shù)，為數(shù)據(jù)傳輸、遠(yuǎn)程維護(hù)、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等提供了很好的服務(wù)。這對(duì)會(huì)計(jì)信息的安全性提出很嚴(yán)格的要求，就我國目前現(xiàn)狀而言，導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)的主要因素是網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的安全性控制勢(shì)在必行。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制

會(huì)計(jì)法規(guī)要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不僅應(yīng)對(duì)本單位負(fù)責(zé)和本單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，而且應(yīng)對(duì)各種會(huì)計(jì)信息使用者負(fù)責(zé)，為各種會(huì)計(jì)信息使用者的利益服務(wù)，并斌予其一些權(quán)利。財(cái)務(wù)管理中的權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則，就是在組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系上貫徹以責(zé)任為中心，權(quán)利為保證，利益為手段，建立企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理責(zé)任制。這一原則是處理好企業(yè)內(nèi)部上下左右之間權(quán)、責(zé)、利關(guān)系的準(zhǔn)則，是搞好財(cái)務(wù)管理工作的保證。而我國企業(yè)現(xiàn)狀中，權(quán)責(zé)利不對(duì)等現(xiàn)象普遍存在，常常出現(xiàn)擁有過剩權(quán)利的單位或部門授意、指使缺乏權(quán)利的單位或部門，進(jìn)行違規(guī)違紀(jì)甚至違法操作，而無須承擔(dān)相關(guān)的責(zé)任。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會(huì)、臨事會(huì)和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

四、全面預(yù)算控制

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展派生并逐漸強(qiáng)化了監(jiān)督職能，其中內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行的監(jiān)督活動(dòng)，主要目的是督促生產(chǎn)經(jīng)營能按預(yù)算與計(jì)劃進(jìn)行，厲行生產(chǎn)節(jié)約，保證最優(yōu)生產(chǎn)方式。而現(xiàn)在不少企業(yè)尚未實(shí)行預(yù)算管理，有的企業(yè)雖然編制預(yù)算，但流于形式，預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果相差甚遠(yuǎn)，其中除有市場變化因素外，主要是預(yù)算編制不認(rèn)真，缺乏科學(xué)依據(jù)，預(yù)算約束力不強(qiáng)，沒有相配套的制度規(guī)定。

全面預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃，從某種意義上講，全面預(yù)算也是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準(zhǔn)。全面預(yù)算的目的是要使編制的預(yù)算科學(xué)、合理、透明、公正并具有可操作性，體現(xiàn)預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。合理的全面預(yù)算，在企業(yè)管理中，可以用來規(guī)劃企業(yè)在某個(gè)計(jì)劃期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和成果，作為財(cái)務(wù)部門實(shí)施經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)控的依據(jù)和評(píng)定考核工作業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)，利于工作目標(biāo)、方向的確定和保證企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

篇5

關(guān)鍵詞：機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題建設(shè)

一、機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

(一)內(nèi)部控制意識(shí)不足

目前，受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分機(jī)關(guān)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)其內(nèi)部控制意識(shí)不足，未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)只是簡單的進(jìn)行預(yù)算管理工作，隨意性較強(qiáng)，并且未實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度，使得機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理水平整體下降。

(二)內(nèi)控制度執(zhí)行不夠

在機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，還存在著部門單位實(shí)行的內(nèi)部控制制度虛于形式，未根據(jù)制度要求進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，只是為了應(yīng)付上級(jí)部門的檢查，使內(nèi)部控制制度失去真正的效用。

(三)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作較弱

在機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理工作中，由于其不重視內(nèi)部控制制度作用，在審批會(huì)計(jì)憑證、資金支付等過程中沒有有效的制度支持，使得財(cái)務(wù)資金存在較大風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，許多財(cái)務(wù)管理人員未對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行科學(xué)合理的分類管理，使得后續(xù)的審核工作難度增加，并且資金記錄過于簡單，未對(duì)其作詳細(xì)的解釋，這很大程度上影響了機(jī)關(guān)單位資金預(yù)算工作的開展，使得預(yù)算資金的執(zhí)行力度和資金使用效益下降，甚至出現(xiàn)占用資金、資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙機(jī)關(guān)單位的財(cái)務(wù)管理工作。

(四)內(nèi)部控制制度未完善

當(dāng)前，在機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理工作中，還存在著內(nèi)部控制制度不完善的問題。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是崗位配置混亂，出現(xiàn)一人多職、兼職不相容的現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)管理工作混亂；二是財(cái)務(wù)資金審核工作缺乏客觀的評(píng)價(jià)，同時(shí)資金的審核大多數(shù)都是在事后進(jìn)行，未做好事前與事中的審核管理。

二、優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

如何做好機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，首先就是要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。先是強(qiáng)化機(jī)關(guān)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)，讓其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要作用，并充分發(fā)揮其執(zhí)行主體的作用，為機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的管理環(huán)境。然后就是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，需要機(jī)關(guān)單位負(fù)責(zé)人做好示范作用，制度完善的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)按照內(nèi)部控制度進(jìn)行。

(二)完善內(nèi)部控制機(jī)制

優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，還需要機(jī)關(guān)單位完善內(nèi)部控制機(jī)制，為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行管理奠定良好的基礎(chǔ)。完善內(nèi)部控制機(jī)制，首先要依據(jù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作；其次就是要設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理目標(biāo)，要求管理人員按照內(nèi)部控制的角度進(jìn)行執(zhí)行管理工作；最后就是要明確各個(gè)部門的崗位職責(zé)并且合理配置崗位，要明確管理人員的工作責(zé)任，避免管理混亂的問題發(fā)生，可以通過制度相應(yīng)的績效考核機(jī)制，對(duì)管理人員的工作職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，以此充分發(fā)揮管理人員的工作積極性，提高財(cái)務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度

做好機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。具體是從預(yù)算和計(jì)劃兩個(gè)方面進(jìn)行：（1）完善內(nèi)部控制體系，做好事前控制、事中控制和事后控制，全面加強(qiáng)預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行有效的控制，保證預(yù)算管理的合理性。同時(shí)，要嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)權(quán)限對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行責(zé)任劃分，明確其工作職責(zé)，規(guī)范化其管理程序；（2）強(qiáng)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的計(jì)劃性和可行性，做好審批工作、費(fèi)用管理、預(yù)算管理等方面的工作，并且相互融合、相互促進(jìn)，為機(jī)關(guān)單位執(zhí)行和決策工作提供有效的信息。

(四)增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理

優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，還需要增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理。這是由于機(jī)關(guān)單位如果僅僅只是依賴于內(nèi)部控制進(jìn)行管理，很容易存在管理漏洞，因此需要設(shè)立專門的監(jiān)督管理部門，對(duì)機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全程的監(jiān)督，為機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，促進(jìn)機(jī)關(guān)單位的發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是一個(gè)較為復(fù)雜且漫長的過程，需要在不斷實(shí)踐工作中逐漸完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，促進(jìn)機(jī)關(guān)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

篇6

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的主要問題

（一）沒有充分認(rèn)識(shí)到醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制體系的重要性

目前，較多醫(yī)院的管理人員都是來自臨床、教學(xué)等多個(gè)崗位，雖然他們擁有比較高超的醫(yī)學(xué)水平，但沒有比較豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，使得他們沒有充分認(rèn)識(shí)到醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制體系的重要性，從而忽略財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作的有效落實(shí)。在醫(yī)院的正常運(yùn)行中，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)顳部控制沒有和醫(yī)院業(yè)務(wù)管理很好的融合在一起，使得醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系得不到比較完善的構(gòu)建，給醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益增長帶來一定影響。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)水平不夠高，審計(jì)制度不健全

根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作人員有少部分不是會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)，沒有通過正式的會(huì)計(jì)培訓(xùn)就直接開展會(huì)計(jì)工作，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員出現(xiàn)綜合素質(zhì)水平不高、業(yè)務(wù)能力整體不強(qiáng)等情況下，最終無法有效實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。與此同時(shí)，內(nèi)部控制管理中的審計(jì)制度還不夠健全，在醫(yī)院投資、各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中沒有充分發(fā)揮監(jiān)督作用，從而影響醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不斷完善，給醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展帶來極大影響。

（三）醫(yī)院內(nèi)部控制信息系統(tǒng)還不夠完善，財(cái)務(wù)管理水平不夠高

在醫(yī)院管理機(jī)制不斷完善的過程中，醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院正常運(yùn)營中發(fā)揮著非常重要的作用，使得醫(yī)院各部門都具有必須履行的職責(zé)。但是，隨著醫(yī)院的不斷發(fā)展，醫(yī)院內(nèi)部控制信息系統(tǒng)出現(xiàn)還不夠完善的問題，財(cái)務(wù)管理水平也不夠高，從而無法有效實(shí)施各種內(nèi)部控制制度，大大降低醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院內(nèi)部控制制度的完善措施

（一）對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制體系的重要性給以高度重視

在醫(yī)院不斷發(fā)展的過程中，有效完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院內(nèi)部控制制度，需要設(shè)置合適的會(huì)計(jì)信息管理部門，才能真正保障醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，從而促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效用不斷提高。在實(shí)踐過程中，不斷增強(qiáng)管理人員對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制體系重要性的認(rèn)識(shí)，合理制定相關(guān)管理機(jī)制，嚴(yán)格按照醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)制度執(zhí)行，才能真正提高醫(yī)院的市場競爭力，從而充分發(fā)揮醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的綜合職能。與此同時(shí)，加大內(nèi)部控制制度的投入力度，根據(jù)醫(yī)院運(yùn)營發(fā)展方向來制定合適的內(nèi)部控制制度，才能在加大宣傳力度的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)醫(yī)院全體工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，從而促進(jìn)醫(yī)院所有經(jīng)營活動(dòng)規(guī)范化、制度化發(fā)展。

（二）加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理，有效控制醫(yī)院資金收支

在醫(yī)院管理水平不斷提升的過程中，不斷加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，需要明確各部門的監(jiān)督職責(zé)，提高醫(yī)院內(nèi)部各種資源的有效利用率，合理配置各種人員，才能充分發(fā)揮各部門對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督作用，從而促進(jìn)醫(yī)院各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序開展，以推動(dòng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益不斷增長。在不斷加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程中，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，需要加強(qiáng)預(yù)算管理，有效落實(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)審計(jì)工作，才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的作用，以有效減少各種違法行為，從而避免會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、不完整等情況出現(xiàn)。與此同時(shí)，審計(jì)工作的有效落實(shí)可以大大提高醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，從而有限控制醫(yī)院資金收支，并為醫(yī)院管理人員制定各種發(fā)展計(jì)劃提供重要參考依據(jù)，是醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展的重要保障之一。另外，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不斷加強(qiáng)，還需要注重外部監(jiān)管工作的有效落實(shí)，不斷增強(qiáng)醫(yī)院所有員工的服務(wù)意識(shí)和自我提升意識(shí)，才能提高醫(yī)院各部門的協(xié)調(diào)能力，從而充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部控制制度的真正作用，推動(dòng)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

（三）注重醫(yī)院全體工作人員綜合素質(zhì)水平不斷提升

在醫(yī)院不斷發(fā)展的過程中，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，需要注重醫(yī)院全體工作人員綜合素質(zhì)水平的不斷替身，并提高相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，加大培訓(xùn)力度和投入力度，不斷完善各種配套設(shè)施，才能有效增強(qiáng)醫(yī)院全體員工的工作積極性，最終推動(dòng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益不斷提升。與此同時(shí)，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度性醫(yī)院內(nèi)部控制制度的不斷完善，必須注重醫(yī)院運(yùn)營成本控制的不斷加強(qiáng)，才能在醫(yī)院正常運(yùn)行的過程中，降低各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投入資金，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營成本的有效控制，最終推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)代化發(fā)展。例如：在進(jìn)行醫(yī)院資產(chǎn)管理時(shí)，必須設(shè)置專門的負(fù)責(zé)人員，并設(shè)置專門的管理部門，才能確保醫(yī)院每一項(xiàng)資金支出和收入的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而保證醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整性。

三、結(jié)束語

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；作用

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）04-0-01

新時(shí)期的企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理和控制的要求越來越高。企業(yè)內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，也是企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)順利有效進(jìn)行的保障。企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、有效性和實(shí)用性不僅可以有效降低企業(yè)的經(jīng)營成本，還有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，防范規(guī)避財(cái)務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此，研究企業(yè)內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理中的作用具有重大意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理中的重要意義

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)下， 企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱直接影響其財(cái)務(wù)管理水平的高低，在企業(yè)的內(nèi)部控制中，企業(yè)管理層和生產(chǎn)經(jīng)營者都要進(jìn)一步深化對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作重要性的認(rèn)識(shí)。

1.保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全

企業(yè)財(cái)產(chǎn)及資金安全是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行控制，可以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的完整安全。在企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度中，嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)資產(chǎn)處理程序與手續(xù)，使各部門各負(fù)其責(zé)，使企業(yè)員工之間相互聯(lián)系，相互制約，有效幫助企業(yè)加強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)工作，進(jìn)一步保證了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，防止了貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保障了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)正常進(jìn)行。

2.保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)

內(nèi)部控制制度是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、可靠的重要條件，內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制而言，企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)會(huì)計(jì)資料的處理過程有著嚴(yán)密的控制措施，如對(duì)會(huì)計(jì)資料的進(jìn)行審核、復(fù)核，及其最后的匯總處理等，通過核對(duì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，減少或挽回企業(yè)資產(chǎn)的損失，保證會(huì)計(jì)信息資料整體的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

3.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與內(nèi)部管理密切相關(guān)，企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益必不可少的一種手段。現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效措施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善充分發(fā)揮了資金調(diào)度作用，保證了資金的合理使用，增強(qiáng)了企業(yè)的自我約束能力。尤其是在保持企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值最大化作為發(fā)展目標(biāo)，有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)獲得長遠(yuǎn)利益。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的措施

在充分認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重要作用的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度建設(shè)，改善企業(yè)經(jīng)營管理的財(cái)務(wù)策略，可以從以下幾個(gè)方面入手：

1.建立資金投入的保證機(jī)制

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的本質(zhì)要求。在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，為了保證貨幣資金的安全，降低資金使用成本，建立資金投入的保障機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。同時(shí)為了保證庫存物資的驗(yàn)收入庫、存儲(chǔ)保管和領(lǐng)料出庫業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，對(duì)庫存物資實(shí)行“集中控制，分級(jí)管理”的原則，統(tǒng)一制定庫存物資內(nèi)部控制制度，組織、協(xié)調(diào)企業(yè)的庫存物資管理控制工作，有利于對(duì)企業(yè)的庫存物資進(jìn)行有效管理控制。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制監(jiān)督

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，為了堵塞采購漏洞，減少采購風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制監(jiān)督，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。在企業(yè)采購方面，遵循“集中采購、相互牽制”的原則，使貨物采購與商品銷售職能相分離，保證采購與付款、銷售與收款循環(huán)活動(dòng)的合法性和效益性，并建立完善的管理監(jiān)督體系，將全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)內(nèi)部控制的主線，并將財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作作為加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理的主要內(nèi)容。嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)工作人員嚴(yán)格執(zhí)行制度的理念，嚴(yán)格辦事程序，保證籌資活動(dòng)的合法性和效益性，切實(shí)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

3.抓好企業(yè)資金的流程管理

企業(yè)還應(yīng)高度重視資金管理，抓好企業(yè)資金使用審批的流程管理，在資金管理的規(guī)范性、安全性和有效性上下工夫。在固定資產(chǎn)管理方面，購置處置固定資產(chǎn)的批準(zhǔn)人應(yīng)與執(zhí)行人分離；在工程項(xiàng)目上，工程項(xiàng)目預(yù)算的審批人應(yīng)與編制人相分離，抓好企業(yè)資金使用審批的流程管理要全面掌握資金流向，保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，制定合理的成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，保證企業(yè)資金得到充分運(yùn)作和高速運(yùn)轉(zhuǎn)。在資金使用流程的管理上，從企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)處置入手，不斷完善行業(yè)資產(chǎn)管理制度，規(guī)范企業(yè)的融資行為。另外，企業(yè)還應(yīng)保護(hù)投資者的合法權(quán)益和企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，通過理順資產(chǎn)關(guān)系，來切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制，企業(yè)的發(fā)展也受到極大的影響，良好的內(nèi)部控制，有利于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和目標(biāo)。只有建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念的內(nèi)部控制制度，才能更好、有效地促進(jìn)財(cái)務(wù)管理。企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用，在優(yōu)化控制的同時(shí)，建立一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系，提高財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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篇8

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 信息時(shí)代 企業(yè)

內(nèi)部控制主要在經(jīng)營管理中形成的一種組織形式和內(nèi)部機(jī)制，主要由管理、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)組成，在企業(yè)管理中起著舉足輕重的地位，企業(yè)通過內(nèi)部控制這一科學(xué)系統(tǒng)的管理手段和獨(dú)立核算等手段對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制、調(diào)節(jié)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提高，同時(shí)保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)的安全和會(huì)計(jì)信息的可靠，保障各項(xiàng)制度都按照法律法規(guī)貫徹實(shí)施，防止企業(yè)舞弊行為。為了提升企業(yè)的管理水平，內(nèi)部控制體系的科學(xué)性和高效率是其必然要求。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制在信息時(shí)代面臨的新問題

隨著網(wǎng)絡(luò)信息在企業(yè)的逐漸普及，作為企業(yè)管理重要組成部分的財(cái)務(wù)管理也隨之走上了信息化道路，加快了企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程，同時(shí)也給企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)，尤其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制方面。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)模糊

目前，許多企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不夠重視。在中國，大多數(shù)的企業(yè)家風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為滯后，他們大多對(duì)會(huì)計(jì)不太熟悉也不太重視，缺乏市場風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，防范能力較弱，他們更重視市場效益。在人們的傳統(tǒng)潛意識(shí)的誤區(qū)里，認(rèn)為內(nèi)部控制是私企中上層管理者的職責(zé)，不是每個(gè)人的責(zé)任，然而，在內(nèi)部控制實(shí)行中，企業(yè)個(gè)人是這一控制的主體，都負(fù)有不可推卸的責(zé)任，良好的內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控制度得以順利實(shí)施的必要前提，只有這樣才能形成優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境，在企業(yè)管理層中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在潛意識(shí)里認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制費(fèi)時(shí)費(fèi)力，短時(shí)間難以收效，認(rèn)為沒有投入的必要，因此在人力、物力上缺乏對(duì)會(huì)計(jì)控制的投入。即使制訂了內(nèi)部控制系統(tǒng)，也缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性以及全面性，即使有制度，也出現(xiàn)“無章可循，有章難循”的嚴(yán)重現(xiàn)象，部門與部門之間不能較好地統(tǒng)籌。不僅如此，還削弱了預(yù)算控制，使編制粗略化，預(yù)算無法與計(jì)劃接軌，相關(guān)部門無法預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)額度，無法根據(jù)手續(xù)進(jìn)行辦理，這些 構(gòu)成了內(nèi)部控制制度削弱的重要因素。

（二）內(nèi)部控制的信息化水平滯后，會(huì)計(jì)信息失真

企業(yè)內(nèi)部工作，尤其是會(huì)計(jì)工作，很多信息缺乏真實(shí)性，主要表現(xiàn)會(huì)計(jì)印章多數(shù)是先斬后奏，缺乏事前的控制，多為事后批準(zhǔn)。許多票據(jù)，缺乏相關(guān)依據(jù)，有的是為了湊足報(bào)銷金額而開據(jù)的，如找不出收付款方式，發(fā)票不規(guī)范，沒有審批人簽字，有些報(bào)銷票據(jù)沒有進(jìn)行歸類和按時(shí)間排序，各種業(yè)務(wù)混雜在一起。隨著信息技術(shù)在企業(yè)管理中的普及，財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜化、精細(xì)化，數(shù)據(jù)的多元化，數(shù)據(jù)處理任務(wù)也隨之增加，由于企業(yè)重有形資產(chǎn)輕無形資產(chǎn)，信息化軟件滯后，以致還無法與信息時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理接軌。傳統(tǒng)的紙質(zhì)處理，阻礙財(cái)務(wù)管理的高效性進(jìn)行，限制企業(yè)的電子化進(jìn)程和競爭力的提升，因此財(cái)務(wù)管理無紙化的要求在信息時(shí)代財(cái)務(wù)管理中越趨于迫切。

（三）沒有健全的內(nèi)部控制制度，缺乏有效監(jiān)督機(jī)制

目前，很多企業(yè)尚未形成有效的監(jiān)督機(jī)制，隨著信息化的發(fā)展，企業(yè)在提高效益的同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，然而目前很多企業(yè)并未形成系統(tǒng)、有效的監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象普遍存在，現(xiàn)代監(jiān)督設(shè)備有待于完善，由于信息技術(shù)的提高，財(cái)務(wù)管理中篡改數(shù)據(jù)，隱瞞或者虛報(bào)等舞弊手段越來越先進(jìn)，因此在企業(yè)內(nèi)部控制中形成有效監(jiān)督機(jī)制是十分必要的。沒有健全的監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)腐敗滋生的重要原因。審計(jì)部門是進(jìn)行企業(yè)外部監(jiān)督的重要部門之一，重視檢查審計(jì)部門合法資金的運(yùn)用，而內(nèi)部控制制度卻缺乏有效監(jiān)督，這種現(xiàn)象造成了內(nèi)控制度的不健全。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部監(jiān)督的重要執(zhí)行機(jī)構(gòu)，很多企業(yè)不能使其監(jiān)督功能得以真正發(fā)揮，無法獨(dú)立檢查、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)性，以及財(cái)務(wù)管理行為的安全性。

（四）具備信息化專業(yè)知識(shí)的財(cái)務(wù)管理人才缺乏

企業(yè)向來都是人才濟(jì)濟(jì)，尤其是在生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域與技術(shù)層以及計(jì)算機(jī)領(lǐng)域，然而，同時(shí)具備高水平計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)與精通財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的人才卻是鳳毛麟角，嚴(yán)重影響了高質(zhì)量信息的整合，在很多私營企業(yè)，財(cái)務(wù)人員的電子化辦公技能技術(shù)急待于進(jìn)一步提升，導(dǎo)致企業(yè)無法形成高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

二、提高信息時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)的管理層與負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制負(fù)有著艱巨的使命，加強(qiáng)自我意識(shí)的提高是其基本職責(zé)，因此要加強(qiáng)對(duì)其內(nèi)控知識(shí)的專業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高其對(duì)內(nèi)部控制必要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、審計(jì)制度等關(guān)鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制管理。私企管理者應(yīng)該支持、重視內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)專業(yè)人員學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的最大優(yōu)化與信息化，通過引進(jìn)先進(jìn)的信息系統(tǒng)，建立健全完善的內(nèi)部控制制度， 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算制度的針對(duì)性與有效性，及時(shí)反饋預(yù)算中出現(xiàn)的問題，杜絕預(yù)算中的濫用現(xiàn)象，重視基礎(chǔ)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)落實(shí)會(huì)計(jì)證審核的規(guī)范化工作，通過改進(jìn)制度、強(qiáng)化控制完善會(huì)計(jì)工作，從而形成可以為科學(xué)統(tǒng)籌企業(yè)工作提供及時(shí)的反饋信息的運(yùn)行靈活的內(nèi)控系統(tǒng)。

（二）健全內(nèi)部審計(jì)制度，提高內(nèi)部控制的環(huán)境

企業(yè)之所以產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象是因?yàn)楸O(jiān)督機(jī)制的不完善，監(jiān)督機(jī)制的不完善也是造成內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的重要原因。內(nèi)部審計(jì)通過監(jiān)督、檢查中上層管理部門使企業(yè)內(nèi)控功能得以發(fā)揮，通過內(nèi)部審計(jì)有利于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性與充分性的實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的規(guī)范性得到真實(shí)反映，其重要作用不可忽視，因此應(yīng)注意內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督二者的有效結(jié)合，并制定相關(guān)的審定程序、方法、范圍等。內(nèi)部審計(jì)有助于提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，促進(jìn)國企依法管理經(jīng)營，因此要高度重視這一工作，并定期對(duì)國企的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門要明確職責(zé)，合理分工，獨(dú)立運(yùn)行，加強(qiáng)監(jiān)督力度。

（三）通過優(yōu)化的信息系統(tǒng)，完善內(nèi)部控制制度

由于企業(yè)內(nèi)部控制的漏洞和欠缺不可避免地存在，導(dǎo)致企業(yè)無法對(duì)舞弊行為和管理錯(cuò)誤進(jìn)行及時(shí)地處理，因此，高度集成的優(yōu)化信息系統(tǒng)對(duì)于彌補(bǔ)這一漏洞有著重要的作用，因此隨著企業(yè)管理信息化，企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資源要進(jìn)行規(guī)范化優(yōu)化利用，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程也應(yīng)該進(jìn)行重組使其實(shí)現(xiàn)功能的最優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)集約化。在財(cái)務(wù)管理中引進(jìn)信息技術(shù)，提高了財(cái)務(wù)管理的水平和效率，為財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程中及時(shí)提供了原始數(shù)據(jù)，解決了部門之間信息資源的割據(jù)現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的即時(shí)共享，事中控制的實(shí)現(xiàn)以及集成的企業(yè)信息流使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況（包括物流、資金流）得以在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中第一時(shí)間得到反映。優(yōu)化的信息資源有利于對(duì)缺陷原因的及時(shí)分析，促進(jìn)內(nèi)部控制缺陷的改進(jìn)，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的最大優(yōu)化。

三、結(jié)束語

隨著當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)與通信技術(shù)的高速發(fā)展，為加快我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化進(jìn)程， 公司的中上層管理人員應(yīng)加大在財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)上投入人力、物力，完善信息設(shè)備， 因此企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度進(jìn)程中責(zé)任重大針對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)存在的現(xiàn)有問題，企業(yè)需要不斷解決這些問題，健全內(nèi)控系統(tǒng)，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，注意內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督二者的有效結(jié)合，提高管理水平，防止腐敗行為的發(fā)生，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的規(guī)范化、制度化、高效化，在參與經(jīng)濟(jì)市場競爭活動(dòng)的過程當(dāng)中不斷探索適應(yīng)于信息時(shí)代企業(yè)建設(shè)發(fā)展的模式與方向，這樣企業(yè)才能加快財(cái)務(wù)管理信息化的進(jìn)程，加快企業(yè)的發(fā)展，最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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篇9

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 控制制度 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是衡量醫(yī)院管理的重要標(biāo)志，通過實(shí)踐得出的結(jié)論是：得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂。醫(yī)院內(nèi)部控制包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。

隨著管理理論與實(shí)踐和審計(jì)理論與實(shí)踐的發(fā)展，內(nèi)部控制所包含的范圍越來越廣泛，其內(nèi)容也越來越豐富。它包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素，是醫(yī)院自我約束、自我調(diào)節(jié)、自我保障的機(jī)制。在內(nèi)部控制的各個(gè)要素中，環(huán)境要素決定其他內(nèi)部控制要素能否發(fā)揮作用，直接影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是醫(yī)院內(nèi)部控制的核心?？刂骗h(huán)境可分為內(nèi)部控制環(huán)境和外部控制環(huán)境。

一、影響內(nèi)部控制的外部環(huán)境有以下幾條

（一）政治環(huán)境。我國自黨的以后，開始實(shí)行改革開放，依法治國的基本方略，國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，政治環(huán)境日漸寬松、和諧。戰(zhàn)略上透明度和民族意識(shí)不斷提高，解放思想和實(shí)事求是成為主流觀念，學(xué)術(shù)研究和文藝創(chuàng)作百家爭鳴，國際地位和國際影響日益擴(kuò)大。這些為內(nèi)部控制的發(fā)展和規(guī)范提供了有力的政治保證。

（二）法律環(huán)境。市場經(jīng)濟(jì)是競爭經(jīng)濟(jì)，需要依靠法制為企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境。我國先后頒布了《會(huì)計(jì)法》、《證券法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《公司法》等一系列相關(guān)法律。特別是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)通則》開始實(shí)行以后，我國的會(huì)計(jì)法規(guī)建設(shè)與國際慣例接軌，為規(guī)范醫(yī)院會(huì)計(jì)行為提供了法律依據(jù)。

（三）經(jīng)濟(jì)環(huán)境。我國國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)高增長，投資結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，人民生活水平不斷提高；經(jīng)濟(jì)體制逐漸向社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變。國家管理經(jīng)濟(jì)的手段和方式逐漸科學(xué)化、合理化，管理手段變?yōu)橐婪ㄖ螄?，?qiáng)化服務(wù)意識(shí)；分配制度以按勞分配為主，其他分配制度為輔，既合理拉開收入差距，又體現(xiàn)公平競爭原則，走共同富裕的道路；交換方式為保證國家宏觀調(diào)控前提下，充分發(fā)揮市場機(jī)制的作用；在行為規(guī)范上，創(chuàng)建物質(zhì)文明和精神文明內(nèi)在統(tǒng)一的市場調(diào)節(jié)機(jī)制。

（四）教育環(huán)境。教育水平對(duì)會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展也有著重要的影響，特別是隨著會(huì)計(jì)教育改革的深入，會(huì)計(jì)教育質(zhì)量不斷提高，如學(xué)科體系和課程設(shè)置逐漸優(yōu)化，教學(xué)內(nèi)容不斷拓展，教育方法和教育手段不斷改進(jìn)，后續(xù)教育和遠(yuǎn)程教育蓬勃發(fā)展。在實(shí)際工作中，有很多會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，需要依靠會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷，我國幾千年文化傳統(tǒng)賦予了中華民族崇尚集體主義、無私奉獻(xiàn)、謙虛、謹(jǐn)慎的美德，這為會(huì)計(jì)行為規(guī)范和各項(xiàng)法規(guī)制度的執(zhí)行奠定了良好的文化基礎(chǔ)。

二、影響內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境有以下幾條

（一）管理者的經(jīng)營理念。醫(yī)院管理者既是會(huì)計(jì)控制的主體，也是會(huì)計(jì)控制的對(duì)象，其自身素質(zhì)及對(duì)會(huì)計(jì)控制的態(tài)度、對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施起著關(guān)鍵性的作用。管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有兩種作用：保障和破壞。（1）保障。管理者將內(nèi)部控制作為一種重要的管理手段，在盡力以權(quán)利維護(hù)其有效運(yùn)行的同時(shí)，對(duì)控制的紕漏與功能缺陷進(jìn)行彌補(bǔ)與完善，以使內(nèi)部控制為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。（2）破壞。管理者可能隨心所欲地處在內(nèi)部控制制度之外，主要做法有；饒過制度、擱置制度、漠視制度。

由此，在實(shí)際工作中，擺在我們面前嚴(yán)峻的問題是：誰來監(jiān)督和控制管理者的行為？

1．改革干部管理體制，加快經(jīng)營人才市場的建設(shè)，形成良性的調(diào)整轉(zhuǎn)換機(jī)制。

2．明確醫(yī)院管理者對(duì)其所管理財(cái)產(chǎn)的保值與增值責(zé)任。應(yīng)當(dāng)通過要求醫(yī)院管理者對(duì)國有資產(chǎn)負(fù)責(zé)任的制度約束去激發(fā)管理者關(guān)心和強(qiáng)化內(nèi)部控制的積極性，以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)。

3．以《會(huì)計(jì)法》的強(qiáng)制約束保證醫(yī)院會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施。新《會(huì)計(jì)法》第四條明確了“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。

4．建立監(jiān)控機(jī)制。首先，建立事前“自我控制體系”，強(qiáng)化管理者的會(huì)計(jì)整體利益的價(jià)值觀，使管理者在受到外部環(huán)境影響，產(chǎn)生欲望和需求時(shí)，能夠自我控制，將錯(cuò)誤和弊端消滅在萌芽之中。其次，建立事中“監(jiān)督控制體系”，明確領(lǐng)導(dǎo)行為的權(quán)利、責(zé)任等，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)有關(guān)法規(guī)，在建立職責(zé)權(quán)限規(guī)范、人事回避制度、財(cái)產(chǎn)登記制度的基礎(chǔ)上，實(shí)行權(quán)利監(jiān)督、監(jiān)察機(jī)關(guān)監(jiān)督、行政監(jiān)督、群眾監(jiān)督、社會(huì)輿論監(jiān)督等為一體的全員、全程監(jiān)督體系。最后，建立事后“懲罰矯正體系”，對(duì)于管理者違規(guī)違紀(jì)行為堅(jiān)持從嚴(yán)從重處罰的原則，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，確定其應(yīng)承擔(dān)的行政、經(jīng)濟(jì)、民事和刑事責(zé)任。

（二）建立完善的醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)。這是有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基礎(chǔ)。就是建立所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)三權(quán)既相互分離，又相互制衡的機(jī)制，解決內(nèi)部人控制和監(jiān)督不到位的問題。經(jīng)營者在授權(quán)的范圍內(nèi)決策管理，并受到嚴(yán)格的監(jiān)督與制約，一事一物都循軌運(yùn)行，從而保證包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在內(nèi)的醫(yī)院管理制度的有效實(shí)施。

1．根據(jù)會(huì)計(jì)控制的要求實(shí)行縱向授權(quán)制，形成嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督體系。

2．改革干部管理機(jī)制，按規(guī)范的醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)調(diào)整領(lǐng)導(dǎo)配備。

3．建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，明確各級(jí)管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限和激勵(lì)機(jī)制，并建立嚴(yán)格的考評(píng)制度，賞罰分明。

4．吸收社會(huì)上的知名人士和專家學(xué)者參與醫(yī)院的制度制定，以增加決策的科學(xué)性和透明度。

（三）健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系。這是有效實(shí)施會(huì)計(jì)控制的核心內(nèi)容。完善的內(nèi)部控制制度能確保本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效運(yùn)行，維護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，建立和完善內(nèi)部控制制度應(yīng)從強(qiáng)化內(nèi)部互相制約和互相控制入手，使決策和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)置于規(guī)范的制度之中。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方式如下。

1．授權(quán)控制。建立嚴(yán)格的資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的權(quán)限、范圍、程序和審批人的責(zé)任。建立重大投資決策機(jī)制和程序，加強(qiáng)投資立項(xiàng)、評(píng)估、決策、風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施、投資處理等環(huán)節(jié)的控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。

2．分工控制。崗位分工控制要求根據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)劃分若干個(gè)具體工作崗位，對(duì)一些不相容的崗位必須實(shí)行崗位分離，如：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄；會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管；財(cái)產(chǎn)保管與財(cái)產(chǎn)清查等。對(duì)出納等敏感崗位實(shí)行人員定期輪換辦法，以達(dá)到相互制約，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3．業(yè)務(wù)處理控制。醫(yī)院要按照《會(huì)計(jì)法》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，正確設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。建立嚴(yán)密的原始憑證傳遞程序，明確原始記錄填制人、審核人的責(zé)任。建立賬務(wù)處理程序制度，各項(xiàng)會(huì)計(jì)事務(wù)按規(guī)定及時(shí)辦理手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，各類憑證內(nèi)容完整，手續(xù)齊備，登記會(huì)計(jì)賬簿符合要求，會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容齊全，報(bào)送及時(shí)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表相符。

4．財(cái)產(chǎn)物資安全控制。醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資管理包括：固定資產(chǎn)管理、庫存物資管理、藥品管理、往來款項(xiàng)管理。

（1）固定資產(chǎn)管理。醫(yī)院購置固定資產(chǎn)要從投資方案的論證、決策、設(shè)計(jì)、建筑、使用、維修到清理實(shí)行全過程管理，進(jìn)行可行性論證，報(bào)分管院長后提交醫(yī)院儀器設(shè)備管理委員會(huì)審查后列入醫(yī)院年度預(yù)算，設(shè)備采購必須按政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

固定資產(chǎn)管理要建立三賬一卡制度。即財(cái)務(wù)部門設(shè)置固定資產(chǎn)總分類賬，控制固定資產(chǎn)總額；資產(chǎn)管理部門設(shè)立明細(xì)賬，進(jìn)行數(shù)量、金額核算，同時(shí)按設(shè)備品名記載使用科室配置情況；各科室在辦理固定資產(chǎn)領(lǐng)用、調(diào)撥、報(bào)損手續(xù)時(shí)，由管理部門會(huì)計(jì)在登記卡上做好財(cái)產(chǎn)增減記錄。財(cái)務(wù)部門每月與管理部門財(cái)產(chǎn)賬戶進(jìn)行核對(duì)，資產(chǎn)管理部門每年與設(shè)備使用科室進(jìn)行核對(duì)一次，要求賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。大型設(shè)備必須指定專人管理，建立設(shè)備技術(shù)檔案和使用情況報(bào)告制度。

（2）庫存物資管理。醫(yī)院庫存物資包括衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料等。庫存物資購入必須由倉庫保管員驗(yàn)收入庫，入庫的材料首先查驗(yàn)有關(guān)證件是否齊全有效，然后查驗(yàn)質(zhì)量是否符合要求，數(shù)量是否正確。

（3）藥品管理。藥品采購由藥庫根據(jù)經(jīng)常消耗量和儲(chǔ)備定額提出月份采購計(jì)劃，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人和分管院長審批后由采購員采購。醫(yī)院因治療需要新增用藥目錄由醫(yī)院藥事委員會(huì)討論決定。對(duì)列入招標(biāo)采購的藥品必須嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定。

對(duì)購入的藥品由倉庫保管員驗(yàn)收入庫，首先查驗(yàn)有關(guān)證照是否安全有效，然后查驗(yàn)質(zhì)量是否符合要求，數(shù)量是否正確。藥品管理要做到“金額管理、數(shù)量統(tǒng)計(jì)、實(shí)耗實(shí)銷”。不得以領(lǐng)代報(bào)、以存定銷。

（4）往來款項(xiàng)管理。往來賬管理要做到核算清晰、清理及時(shí)。醫(yī)院對(duì)每筆往來款項(xiàng)必須做到來龍去脈清楚，歸類明晰，清理及時(shí)；對(duì)債權(quán)每年應(yīng)進(jìn)行函證，并進(jìn)行賬齡分析，防止呆賬發(fā)生。對(duì)已發(fā)生的呆賬按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)，及時(shí)核銷。

（四）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查考核和評(píng)價(jià)機(jī)制，促使會(huì)計(jì)控制工作真正落到實(shí)處，收到實(shí)效。檢查考核和評(píng)價(jià)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制鏈條中一個(gè)重要組成部分，其主要內(nèi)容應(yīng)包括以下幾點(diǎn)。

1．對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和執(zhí)行情況的檢查和考核，在此基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制中存在的缺陷和問題提出改進(jìn)建議。

2．對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效顯著的單位、機(jī)構(gòu)和人員給予表彰，對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的提出批評(píng)和處理意見。

（五）增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和制度監(jiān)督意識(shí)，這是有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織保證。

1．各級(jí)政府應(yīng)高度重視會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范問題，建立相應(yīng)的管理和監(jiān)督機(jī)制，普及會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，并應(yīng)制定會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，依靠法律的強(qiáng)制性和權(quán)威性約束會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德。

2．會(huì)計(jì)人員也必須強(qiáng)化思想政治工作，為規(guī)范會(huì)計(jì)職業(yè)道德提供政治保障。

3．加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自身的職業(yè)道德修養(yǎng)。

4．單位內(nèi)部要建立會(huì)計(jì)人員崗位監(jiān)督責(zé)任制。

5．在會(huì)計(jì)人員管理體制上進(jìn)行改革，以使會(huì)計(jì)監(jiān)督落實(shí)到位。

隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，迫切要求強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。但內(nèi)部控制的建設(shè)不是短期內(nèi)就能完成的，也不是單靠醫(yī)院自身的努力可以達(dá)到的，需要政府、企業(yè)、社會(huì)各方面共同努力，加快步伐，早日建成符合我國國情的內(nèi)部控制體系，提高經(jīng)營管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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［2］戴國俊.試論內(nèi)部會(huì)計(jì)控制.

［3］楊海義.強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提升企業(yè)管理水平.

［4］論內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的支持環(huán)境.

篇10

一、汽車4S店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)存在的突出問題

（一）成本控制不到位

美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家加里?貝克里認(rèn)為：“人類一切行為其實(shí)都蘊(yùn)含著效用最大化的經(jīng)濟(jì)性動(dòng)機(jī)，都擁有以盡量小的成本換取盡量大的收益要求?！边@就是經(jīng)濟(jì)學(xué)中“成本最小化、利益最大化”的盡顯，然這一定律不僅適用于經(jīng)濟(jì)學(xué)，同樣適用于汽車4S店財(cái)務(wù)管理中。毋庸置疑，汽車4S店主要承擔(dān)為消費(fèi)者提供專業(yè)的銷售服務(wù)、優(yōu)質(zhì)的售后保障、充足的零配件供應(yīng)和及時(shí)的產(chǎn)品意見反饋渠道。在此過程中，必將產(chǎn)生與之相適應(yīng)的諸多成本類型，主要包括人力資源成本、汽車采購成本、廣告宣傳成本等等，在實(shí)際成本控制中，經(jīng)常存在成本控制不到位的情況存在，導(dǎo)致“成本最小化、收益最大化”的經(jīng)濟(jì)學(xué)原則未能體現(xiàn)，弱化了汽車4S店競爭力。

（二）財(cái)務(wù)管理機(jī)制不完善

能否構(gòu)建一整套完整的、規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理制度，是汽車4S店實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的基本要求。而一套系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)管理制度，理所當(dāng)然涵蓋了財(cái)務(wù)管理制度的制定、實(shí)施、評(píng)價(jià)、反饋等各個(gè)基本環(huán)節(jié)，假使離開了其中某一個(gè)環(huán)節(jié)，汽車4S店所建立的財(cái)務(wù)管理制度必然存在制度缺陷，并嚴(yán)重危害財(cái)務(wù)管理實(shí)施的結(jié)果，導(dǎo)致不利局面的出現(xiàn)。但在當(dāng)前我國汽車4S店財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)過程中，只強(qiáng)調(diào)在制度制定上“做文章”、即制度制定看似合理，實(shí)際上卻存在操作性不強(qiáng)的不足，更有甚者，很少有人過問財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施的評(píng)價(jià)和后果。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控文化有待完善

文化作為一種企業(yè)精神的沉淀和傳承，是企業(yè)運(yùn)營管理運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的精神要素，對(duì)于汽車4S店實(shí)施有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮著前提性的作用。對(duì)于汽車4S店而言，雖說其風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)與運(yùn)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)與一般企業(yè)不同，但財(cái)務(wù)內(nèi)控文化的構(gòu)建原則、意義、理念卻是相通的。但在筆者對(duì)一些汽車4S店的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，其財(cái)務(wù)內(nèi)控文化有待進(jìn)一步完善，表現(xiàn)為在財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)和理念上缺乏創(chuàng)新。

二、汽車4S店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策思考

（一）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的系統(tǒng)化

汽車4S店又好又快發(fā)展的實(shí)現(xiàn)，理應(yīng)是以財(cái)務(wù)管理制度的優(yōu)化為前提，然在一些汽車4S店中，至今仍然存在財(cái)務(wù)管理制度不完善的局面，只講制度而不顧執(zhí)行，在執(zhí)行時(shí)又不對(duì)所制定的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行評(píng)價(jià)、反饋，致使所制定的財(cái)務(wù)管理機(jī)制效果不明顯。對(duì)此，必須對(duì)財(cái)務(wù)管理制度在制定、實(shí)施、評(píng)價(jià)和反饋等各個(gè)流程進(jìn)行完整的監(jiān)控，以保證其效能的實(shí)現(xiàn)。在制度制定上，必須以國家的相關(guān)政策以及汽車4S店的實(shí)際狀況為依據(jù)，制定一整套包括人力資源成本、汽車采購成本、廣告宣傳成本、汽車銷售成本等內(nèi)容在內(nèi)的系統(tǒng)化財(cái)務(wù)管理政策。在財(cái)務(wù)管理政策實(shí)施上，必須以嚴(yán)格有效地評(píng)價(jià)機(jī)制和反饋機(jī)制為基準(zhǔn)，通過相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)來完成對(duì)所實(shí)施的財(cái)務(wù)管理政策進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，保證將財(cái)務(wù)管理政策在事前、事中、事后各個(gè)環(huán)節(jié)中都納入到審計(jì)部門的監(jiān)督之中，做到監(jiān)督中有管理、管理中有監(jiān)督。唯有如此，才能保證所制定之財(cái)務(wù)管理政策操作性強(qiáng)、效果明顯。

（二）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人事管理的科學(xué)化

推動(dòng)人事管理的科學(xué)化，堅(jiān)持“科學(xué)、合理、精簡、效率”的原則，實(shí)現(xiàn)職責(zé)相稱、崗位明確，來對(duì)汽車4S店的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人事管理進(jìn)行重新定位和設(shè)置，是汽車4S店財(cái)務(wù)內(nèi)控制度優(yōu)化的有效保證。對(duì)此，要對(duì)財(cái)務(wù)部門的職責(zé)分工進(jìn)行職能定位，以事權(quán)為基本依據(jù)，明確崗位的管理范圍，分工明晰，避免出現(xiàn)職責(zé)混亂、職責(zé)重疊的情況，保證財(cái)務(wù)部門人事管理的科學(xué)化，以發(fā)揮其最大的效能。要通過合理的人事制度安排，保證部門間、職能間的信息交流無縫隙化，通過建立汽車4S店信息傳播平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)在信息傳導(dǎo)過程中的“扁平化”管理，保證每一位員工能及時(shí)了解汽車4S店的動(dòng)態(tài)，進(jìn)而促進(jìn)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。