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內(nèi)控審計是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展中最主要的審計方法，其發(fā)展、應(yīng)用與國內(nèi)市場經(jīng)濟政策息息相關(guān)。近年來，由于我國的經(jīng)濟政策不斷的改革與發(fā)展，內(nèi)控審計在企業(yè)應(yīng)該中也出現(xiàn)了一些問題。企業(yè)內(nèi)部控制審計是一個企業(yè)改善企業(yè)管理和提升企業(yè)經(jīng)營效率的重要保障。但隨著企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)管理中的內(nèi)控審計問題也越來越多，因此對內(nèi)控審計的應(yīng)用研究是十分有必要的，并提出相應(yīng)的解決措施，保證企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。

一、內(nèi)控審計在企業(yè)中的重要性

內(nèi)控審計即內(nèi)部控制審計，是確認(rèn)和評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程，其中包括確認(rèn)和評價企業(yè)控制設(shè)計和控制運行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進內(nèi)部控制建議。內(nèi)控審計作為現(xiàn)代審計的重要方法，是對內(nèi)部控制的再控制，它有助于推進企業(yè)加強內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，并將規(guī)范落到實處，提升財務(wù)報告質(zhì)量，保護公司資產(chǎn)安全、完整，增強投資者對企業(yè)的信心，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。適度有效的內(nèi)部控制審計，不僅可以減少錯賬、假賬的發(fā)生，規(guī)范企業(yè)的作業(yè)流程，減少了風(fēng)險產(chǎn)生的概率措施，排除了某些違規(guī)的操作機會。內(nèi)控審計在企業(yè)的風(fēng)險管理上還具有著杠桿性的作用，根據(jù)內(nèi)控審計的結(jié)果，進行預(yù)測分析與評估，可以保證企業(yè)未來發(fā)展的可行性。國內(nèi)大凡優(yōu)秀的企業(yè)都非常重視內(nèi)控的審計工作，正因為內(nèi)控審計的實施，讓他們不斷提高經(jīng)營管理水平及抗風(fēng)險能力。例如：華為公司自成立以來，便對內(nèi)控審計十分看重，在《華為公司基本法》是這樣定義內(nèi)控審計職能：內(nèi)部審計是對公司各部門、事業(yè)部和子公司經(jīng)營活動的真實性、合法性、效益性及各種內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和有效性進行審查、核實和評價的一種監(jiān)控活動。公司對內(nèi)部審計應(yīng)加強重視，設(shè)立審計點，明確各級官吏干部的監(jiān)控責(zé)任。在基建招標(biāo)流程設(shè)計上，華為公司遵循CARES風(fēng)險管理模型，確保業(yè)務(wù)流程審計的科學(xué)性。

二、內(nèi)控審計在企業(yè)管理應(yīng)用過程中面臨的問題

(一)在企業(yè)管理中內(nèi)控審計沒有充分發(fā)揮職能。在企業(yè)管理中，企業(yè)內(nèi)部審計的工作人員有時因自我主觀等因素沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶嵤﹥?nèi)控審計，對個別的疏漏進行審批，沒有從整體上對企業(yè)的大型活動進行審計分析。目前，我國大部分企業(yè)內(nèi)控審計人員在進行審計活動時，僅僅局部的對不規(guī)范的操作進行披露，破壞了企業(yè)內(nèi)控完整性，如此便會導(dǎo)致一系列問題，將會使得企在進行風(fēng)險評估時產(chǎn)生誤判。比如：當(dāng)一個企業(yè)進行內(nèi)控審計時，由于某個細節(jié)出現(xiàn)問題，工作人員便將重點放在如何改正這個問題上，然后通過各種強硬的辦法解決這個問題，沒有從整體系統(tǒng)出發(fā)，進行穿透性分析，提出可行的解決方案，如此便破壞了審計的真正目的，對后期的評估與預(yù)判將會帶來些許誤差，導(dǎo)致內(nèi)控審計無法發(fā)揮出自身的作用。(二)沒有良好健全的內(nèi)控審計法規(guī)體系。正如古語所說：沒有規(guī)矩，不成方圓。內(nèi)控審計體系的不健全也是企業(yè)管理過程中所面臨的問題。沒有一個健全的內(nèi)控審計體系，不僅會使內(nèi)控審計職能無法充分發(fā)揮作用，還有導(dǎo)致評價結(jié)果出現(xiàn)諸多不合理的地方，得出錯誤的結(jié)果。目前，國家審計和社會審計僅有《審計法》和《注冊會計師》作為法律依據(jù)，而關(guān)于內(nèi)部審計的只有審計署頒布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》等相關(guān)應(yīng)用指引，并未上升到法律的層面，導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)和人員得不到應(yīng)有的重視。很多公司部門對內(nèi)控審計監(jiān)督管理建設(shè)停留在口頭，并沒有落實到行動中，有的雖然有內(nèi)控審計監(jiān)督但制度不完善，銜接的不緊密，導(dǎo)致操作性不強。(三)利益驅(qū)動導(dǎo)致內(nèi)控審計整改無法落實。內(nèi)部控制審計的整改是不斷對內(nèi)控審計進行完善，當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)了自己內(nèi)控審計的問題后，應(yīng)該對這些問題針對性的進行整改，完善與優(yōu)化內(nèi)控審計，有利于企業(yè)管理與發(fā)展。在現(xiàn)實生活中，利益是內(nèi)控審計整改的主要原因，由于整改的過程中，會觸犯到大多數(shù)人的利益，因此許多工作人員存在消極懈怠的態(tài)度進行整改，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控審計并沒有較大的整改，很多都停留在計劃中。內(nèi)部控制審計機構(gòu)設(shè)置和人員配備的不到位，使得內(nèi)控審計難以達到監(jiān)督管理的新要求，也是導(dǎo)致整改無法落實的一個方面。很多審計工作人員雖然態(tài)度良好，但是缺乏執(zhí)行力，難以有效的進行整改。

三、企業(yè)加強內(nèi)控審計應(yīng)用的解決措施

(一)靈活機動地設(shè)置內(nèi)部控制審計機構(gòu)。內(nèi)控審計組織是內(nèi)控審計工作的基礎(chǔ)，一個科學(xué)有效的內(nèi)控審計機構(gòu)可以發(fā)揮十分重要的作用。由于內(nèi)控審計的基層單位規(guī)模小，人員也較少等特點使得在內(nèi)控審計機構(gòu)上的設(shè)置要做到靈活多變。科學(xué)合理的建立，構(gòu)造一個良好的審計環(huán)境，加強內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性。因此需要定期的對內(nèi)控情況進行審計，并對審計結(jié)果直接負責(zé)，工作小組人數(shù)不固定，人員不固定，審計對象與時間也不固定，做好隨時隨機審計。(二)因地制宜地完善內(nèi)部控制審計工作制度。加強內(nèi)控制度組織的建設(shè)，細化財務(wù)部門的分工，選擇專業(yè)的人員進行內(nèi)控管理。細化各個人員的分工，明確各個部門各個人員的作用?？茖W(xué)合理的制定內(nèi)控審計的制度，規(guī)范人員的設(shè)置，對人員的能力也要進行培訓(xùn)，提高職業(yè)道德水平和專業(yè)技能。企業(yè)并且制定相對應(yīng)的績效考核方案，將每個人員的責(zé)任與利益聯(lián)系在一起，形成規(guī)范化管理制度，并且做到賞罰分明。例如：中國海洋石油總公司審計監(jiān)察部具有內(nèi)部審計、紀(jì)檢、監(jiān)察、風(fēng)險管理、派出監(jiān)事會五項職能，但由于規(guī)模小，該公司內(nèi)部審計工作按照“統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、分級負責(zé)”的管理體制。實行”上下聯(lián)動、有效統(tǒng)一”的運動機制，以內(nèi)控制度體系化建設(shè)為抓手，推動全面風(fēng)險管理的工作。(三)有的放矢地抓好內(nèi)部控制審計重點工作。很多時候企業(yè)內(nèi)部控制審計的工作出現(xiàn)的差錯往往是人為造成的，如今是一個物欲橫流的社會，在利益的驅(qū)使下，人往往會做出一些違反道德違反法律的事，因此企業(yè)應(yīng)有的放矢的抓好內(nèi)部控制審計的重點工作，將內(nèi)部監(jiān)察和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價轉(zhuǎn)變，促進良好的內(nèi)控審計工作氛圍，定期開展評估和排查工作，保證內(nèi)控審計部門和人員履職效能提升，防止出現(xiàn)內(nèi)控審計工作人員因利益關(guān)系導(dǎo)致的差錯。例如：興業(yè)銀行作為我國內(nèi)部審計先進集體，其公司的審計工作成果得到行內(nèi)外的一致好評。在其公司里，對審計部不斷的深化體制改革，健全完善內(nèi)部審計的組織架構(gòu)，建立起了以項目審計和日常監(jiān)督為主的兩大主要支柱、全面質(zhì)量管理為保障的審計監(jiān)督體系，興業(yè)銀行正是通過有的方式抓好內(nèi)部控制審計的重點工作，建立了完善的企業(yè)管理體系，防止了利益驅(qū)使等不良事故的發(fā)生。(四)統(tǒng)籌兼顧地培養(yǎng)內(nèi)控審計人才隊伍。一個企業(yè)的內(nèi)控審計能夠為企業(yè)服務(wù)，不僅需要完善的制度，還需要高素質(zhì)的人才。廣納人才，制定培養(yǎng)計劃，進行相關(guān)的培訓(xùn)，內(nèi)控審計工作人員的認(rèn)識，不斷的提升業(yè)務(wù)綜合能力。審計人員的能力，決定著審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)該不惜代價的培養(yǎng)審計人才，審計人員整體能力得到提升，將會提升審計工作的質(zhì)量與審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。

四、小結(jié)

社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，內(nèi)控審計發(fā)揮的作用也越來越重要，未來內(nèi)控審計將面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)，本文通過具體的分析與研究，提出了相應(yīng)的解決措施。只有當(dāng)企業(yè)重視內(nèi)控審計，把握內(nèi)控審計的現(xiàn)狀，順應(yīng)企業(yè)形勢，內(nèi)控審計才能在企業(yè)管理發(fā)揮巨大的作用，才能保證企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性與有效性。

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作者:王芳 單位:大生(福建)農(nóng)業(yè)有限公司