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摘要：在化工行業(yè)飛速發(fā)展的今天，嚴控成本有利于企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，全面預算管理有助于起到事前控制作用，預算的剛性執(zhí)行使各項費用發(fā)生在合理范圍內(nèi)，達到提升管理效率，完成企業(yè)經(jīng)營目的，文章通過對化工企業(yè)全面預算管理的多方位認識，總結國內(nèi)外研究成果，闡述化工企業(yè)在全面預算管理方面的重要意義，對現(xiàn)有問題提出解決對策。

關鍵詞：全面預算管理；重要性

化工行業(yè)是我國支柱產(chǎn)業(yè)之一，在經(jīng)濟發(fā)展中起著重要的作用，隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，化工行業(yè)也獲得了更加開放的市場，也面臨前所未有的行業(yè)競爭挑戰(zhàn)?；て髽I(yè)具有設備投資高、人力物力投入大、生產(chǎn)過程復雜、市場需求變化大等特殊情況，面對龐大的公司體系，繁雜的成本核算流程，做好全面預算管理，嚴控各項成本支出，成為提升管理效率、完善管理基礎、增強市場競爭、提高綜合管理水平的必然選擇。全面預算管理在國內(nèi)外都有著長時間的歷史和發(fā)展階段。國外全面預算管理經(jīng)歷了從最開始的成本預算管理階段到以財務部門為準的全面預算管理階段到如今的以戰(zhàn)略為導向的全面預算管理階段的漫長發(fā)展，伴隨著經(jīng)濟發(fā)展和市場經(jīng)濟變革，每階段發(fā)生變化都是在上一階段不能符合當時市場環(huán)境，需要加強內(nèi)部管理過程中逐漸摸索出來的，成本預算管理階段提出“標準成本”、“差異分析法”等低成本戰(zhàn)略，這是預算管理的雛形；以財務為準的全面管理以當期利潤報表為依據(jù)，只在財務部門完成預算編制；以戰(zhàn)略為導向的全面預算管理把重點從財務預算分散開來，各個部門都參與到其中。國內(nèi)從20世紀90年代開始對全面預算管理開始研究，國內(nèi)財政部門出臺的政策和意見對企業(yè)實行全面預算管理起到推動作用。從內(nèi)部資源配置角度看，全面預算管理的編制就是把企業(yè)發(fā)展目標分成一個一個具體目標分發(fā)給各個部門，再根據(jù)目標制定具體指標及確定未來達到的指標值范圍，分發(fā)給各個相關崗位，通過全面預算管理執(zhí)行控制超預算項目發(fā)生達到企業(yè)目標；從公司管理角度看，全面預算管理構建了權力和義務的劃分，管理部門對各部門的定期預算執(zhí)行報告進行綜合考評，管理者對各部門有深入細致了解和便于制定不同管理規(guī)劃。

一、全面預算管理系統(tǒng)的特征和構成

全面預算管理有三個主要特征：全方位、全過程和全員性。全方位就是企業(yè)內(nèi)部所有部門如銷售，生產(chǎn)，資本，財務等各個環(huán)節(jié)均需納入全面預算管理計劃，形成業(yè)務預算、財務預算、投資預算等一系類預算，這些預算的集合構成綜合預算。全過程就是在經(jīng)濟活動發(fā)生的整個過程都要進行預算管理，包括事前、事中和事后，對應的預算管理是預算編制、預算執(zhí)行和預算考核。全員性強調(diào)公司從領導部門到每個普通崗位工作人員都需積極參與預算的編制和執(zhí)行的過程。健全的組織機構設置和嚴格的制度構成是全面預算管理框架的基礎，預算管理的編制和實施是全面預算管理的核心，先進的信息系統(tǒng)和嚴格的管理規(guī)劃和有效的實施是全面預算管理的保障。組織機構設置的合理性和規(guī)則制定的嚴格性是全面預算管理系統(tǒng)建成的先決條件，一般公司會設置預算決策機構，預算管理委員會，預算管理與編制機構和預算責任組織，在預算責任組織下分設各中心如利潤中心、收入中心、費用中心、成本中心等，體現(xiàn)從上至下的管理體制，每個層級有不同的責任。預算決策和管理委員會由公司董事會、總經(jīng)理、財務經(jīng)理及其他部門主要負責人組成，主要負責制定預算目標和確定、審核和討論全面預算管理的相關文件。預算管理與編制機構一般為財務部門負責，專門負責企業(yè)預算事項的機構，主要負責預算的執(zhí)行，對預算目標拆分到每個單位和部門，與各部門反饋的預算方案進行比對，如果超出下發(fā)預算目標范圍擇需上下溝通，與上級部門及時反饋，進行審議，及時對預算目標作出修改，另外對全面預算管理的執(zhí)行進行監(jiān)督和指導。預算責任組織將下發(fā)的預算目標再次進行分解到各個中心，再由中心細致化分至各個崗位。全面預算管理規(guī)章制度由各個相關部門起草，如財務制度、生產(chǎn)管理制度、績效考核制度等，自下而上由預算組織機構和決策層審批形成，多層次審核和討論，有助于形成全面的、嚴密的、有效及正確的規(guī)章制度，為全面預算管理的執(zhí)行和監(jiān)督評價提供標準和依據(jù)。

二、全面預算管理對于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)劃有著不可替代的重要意義

（一）企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要支撐。經(jīng)營者制定戰(zhàn)略管理目標后，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標編制戰(zhàn)略預算，再以戰(zhàn)略預算為目標編制年度全面預算，經(jīng)過預算實施和預算考核完成戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。這一動態(tài)可控過程使管理者對戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和調(diào)整進行客觀規(guī)劃，階段性完成戰(zhàn)略目標，這樣循環(huán)發(fā)展，促進企業(yè)早日達成長遠戰(zhàn)略目標，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要支撐。（二）合理配置資源，降低經(jīng)營風險。全面預算管理促進各部門之間和諧發(fā)展，合理調(diào)控，相互緊密銜接，減少內(nèi)部矛盾，增強核心凝聚力，達到各環(huán)節(jié)暢通，供產(chǎn)銷協(xié)同發(fā)展，緊密合作，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。同時有助于管理層對各環(huán)節(jié)生產(chǎn)細節(jié)及全面整體組織機構的監(jiān)督、檢查和管理，分析結果充分體現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展狀況，與市場發(fā)展調(diào)研及行業(yè)統(tǒng)計分析結合，對市場環(huán)境不利因素和經(jīng)營風險做出提前預判，提前做好防范措施，對企業(yè)接下來的發(fā)展策略及方向做出指導，降低經(jīng)營風險。（三）提升企業(yè)管理效率，加強過程控制。全面預算體系的建立，實現(xiàn)了各部門發(fā)展相互促進，相互平衡，明確了資金的去向和配比，提高資金使用的計劃性，為管理部門的控制和優(yōu)化配置奠定基礎。全面預算管理達到理想效果離不開預算管理的實施和控制，企業(yè)管理者可通過這一體系對生產(chǎn)、銷售、財務等各個環(huán)節(jié)及時實施過程控制，了解當前生產(chǎn)是否符合設定的計劃目標，避免如盲目生產(chǎn)經(jīng)營等無目標或偏離預算的事情發(fā)生，造成大量的資源浪費。（四）增強凝聚力，提高各部門工作目標的一致性。全面預算管理體系加快各部門互相認識和熟悉的過程，充分了解自身崗位在公司布局的位置，理解與自身崗位和部門關系密切的部門的運作和作用，熟悉公司發(fā)展情況和與企業(yè)戰(zhàn)略目標，加強內(nèi)部凝聚力。（五）全面預算管理可以激發(fā)員工工作積極性，是績效考核的重要憑證全面預算管理體系中明確了每個部門的工作指標及部門下屬工作人員的崗位目標，使員工對自己的工作有了清晰的認識和明確的考核目標，為員工設定了目標，促進其朝著制定的目標不斷努力，對于激發(fā)員工的工作積極性有重要作用。人事部門對員工的考核要充分考慮和對比全面預算管理崗位要求，對員工工作不符合預算管理的部分加以懲罰和告誡，對于超額完成的部分要給與相應獎勵，在考核過程中真正做到有章可循，有據(jù)可依。

三、全面預算管理在運行過程中存在的問題及對策

（一）全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標和實際運營情況脫節(jié)。企業(yè)設定的長期發(fā)展和經(jīng)營目標是各部門發(fā)展的導向和規(guī)劃，面預算的編制要與其方向一致，如果只注重短期經(jīng)濟效益而完成的預算，忽視長期目標，會嚴重誤導管理者做出錯誤判斷，背離全面預算管理的初衷。（二）健全全面預算管理的組織架構。決策層和預算管理委員會成員多為集團領導層，制定制度和考核完成情況都是由他們來做最后決定，容易出現(xiàn)權力過于集中，與下屬部門脫節(jié)的問題，預算決定不能很好的反映實際情況，集團下屬各個部門負責人的加入可以有效避免這一情況的出現(xiàn)，可以更切實際的制定預算目標，及時反映實際存在的經(jīng)營和生產(chǎn)情況，對預算完成情況進行實時監(jiān)督和指導。（三）加強預算管理執(zhí)行的考核。編制全面預算的目標是實現(xiàn)企業(yè)按照既定發(fā)展方向運行，編制時亦是耗費人力物力財力，考慮全面而細致，但是在實際執(zhí)行過程中往往會大打折扣，預算過程得不到好的控制，效果不盡人意，比如領導會照顧人情對預算工作執(zhí)行放寬要求，為避免這種情況，需要成立預算管理機構，每個預算分支設置責任人，對所屬部門預算實施負責。并建立定期考核制度，通過建立從管理到車間的多層分級體系，逐級考核，統(tǒng)一匯總全面預算執(zhí)行情況，結合部門技術指標和崗位要求等多方面考慮，多維度分析形成全面預算執(zhí)行定期分析，通過分析報告找出執(zhí)行過程中存在的偏差，及時止損，糾正方向，提出改進措施。（四）加強信息化支撐。全面預算管理是一項需要業(yè)務、財務、市場等多部門匯聚各自大量專業(yè)信息并深入分析和研究的管理過程，需要使用信息化手段，研發(fā)預算管理信息平臺，建立預算控制、預算指標、預算考核、生產(chǎn)狀況、產(chǎn)品銷售等不同的模塊，方便全面預算數(shù)據(jù)進行共享，強化內(nèi)部信息傳遞，來實現(xiàn)其結果的可靠性和實效性，避免過多人工操作導致周期性長和效率低下。各個環(huán)節(jié)存在各種問題，導致預算的編制偏重于形式，花費大量人力物力財力卻得不到應有的效果，管理效率有所提升，但是不明顯，與企業(yè)經(jīng)營目標背道而馳。本文通過對全面預算管理重要性的深刻分析，旨在預算編制過程能夠準確把握各個節(jié)點，提出預算管理的有效戰(zhàn)略措施，以達到化工企業(yè)全面預算管理的預期目的，借助全面預算管理提升管理和市場競爭力，為化工企業(yè)帶來可觀經(jīng)濟效益。

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[3]陳翔.實施全面預算管理,提高企業(yè)經(jīng)濟效益[J].現(xiàn)代企業(yè),2007(01).

作者:張金星 單位:大唐呼倫貝爾化肥有限公司