導(dǎo)語：高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題與對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：高校財(cái)務(wù)工作的重要性不言而喻，其關(guān)系著所有部門是否能夠保持高效的運(yùn)行。在教育改革不斷深入的過程中，高校財(cái)務(wù)也發(fā)生了很大的變化，模式上從傳統(tǒng)的核算型逐漸的向管理型進(jìn)行轉(zhuǎn)變。在這種轉(zhuǎn)變的過程中所存在的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)預(yù)算等問題都需要積極的去面對。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作需要進(jìn)一步加強(qiáng)，資產(chǎn)的安全需要保障，相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí)需要提高，相關(guān)的內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)體系都需要不斷的進(jìn)行完善。本文對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中存在的問題和對策進(jìn)行簡要分析。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；問題及對策

隨著高校教學(xué)體制的深化，部分高校開始從單一性學(xué)科轉(zhuǎn)化為綜合型學(xué)科，以提升高校的辦學(xué)質(zhì)量和進(jìn)步步伐。部分高校開始擴(kuò)建校區(qū)、擴(kuò)大招生規(guī)模、增加教職人員的數(shù)量，以上種種都需要大量的資金支持。所以，現(xiàn)在使用多元化的籌資方式，能更好的彌補(bǔ)國家財(cái)政撥款不足的局面，且受到多項(xiàng)渠道資金來源等因素的影響，高校的風(fēng)險(xiǎn)程度也在逐步加深，進(jìn)而極易引發(fā)財(cái)務(wù)舞弊。根據(jù)當(dāng)前的狀況能夠獲悉，部分高校均會(huì)遭受到不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這不但會(huì)引發(fā)內(nèi)部控制制度不強(qiáng)、權(quán)責(zé)不清等問題，也會(huì)讓高校的辦學(xué)效率和質(zhì)量受到影響?；诖耍晟聘咝Ｘ?cái)務(wù)控制體系，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著積極的意義，能讓高校的資金安全得到切實(shí)的保障，最終能使高?？茖W(xué)健康的發(fā)展下去。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義及特征

財(cái)務(wù)內(nèi)控是一系列的規(guī)劃和組織形式讓財(cái)務(wù)主體得以完整，讓財(cái)務(wù)信息能保證其真實(shí)性，最終落實(shí)內(nèi)部控制的管理制度。我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的具體特征如下：第一，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)之一是讓高?？梢栽诮】?、持續(xù)和穩(wěn)定的前提下，合理的使用各類資金，讓高校的教學(xué)和科研水平有新的提升，最終滿足高校的的人才培養(yǎng)和服務(wù)社會(huì)的職能；第二，涉及的范圍較廣，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能涉及到的內(nèi)容較多，包括科研、基礎(chǔ)建設(shè)、采購和后勤等不同的部分，由于較廣的設(shè)計(jì)范圍，所以，財(cái)務(wù)內(nèi)控的存在就顯得更為重要了；第三，目前，各類大中型院校均是科研性院校，所以，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容就顯得復(fù)雜的多，與傳統(tǒng)的初中和高中院校相比，差異巨大，財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就更加復(fù)雜了；第四，高校資金的來源更為多樣化，有財(cái)務(wù)的撥款和學(xué)費(fèi)以及政府的貸款等項(xiàng)目，這都會(huì)增大高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的難度。我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)正在不斷地進(jìn)行強(qiáng)化，但還有諸多問題有待解決，如風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和權(quán)責(zé)不清的情況屢見不鮮，所以，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)就顯得極為重要。為能讓高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)更好的運(yùn)轉(zhuǎn)，高校要在監(jiān)督活動(dòng)開設(shè)初期避免貪污和腐敗的出現(xiàn)，讓高校的資產(chǎn)安全性得到切實(shí)保障，使其資金利用效率大大提升。

二、內(nèi)控當(dāng)中的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境不良。高校財(cái)務(wù)工作的內(nèi)控關(guān)系到其他各部門是否能夠良好運(yùn)行，因此，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展需要加大力度。雖然我國高校經(jīng)過多年的發(fā)展，在內(nèi)部管理工作上已經(jīng)逐步走向了正規(guī)化和現(xiàn)代化，資金的來源也不再僅僅局限于財(cái)政撥款，而是走出校園、進(jìn)入社會(huì)，開啟了多元化的資金獲取方式。但從整體上來講，高校資金的絕大多數(shù)還是來自于政府的財(cái)政撥款，高校的財(cái)務(wù)管理機(jī)制也還相對落后，并沒有完全與市場對接，沒有將市場機(jī)制引入高校財(cái)務(wù)工作當(dāng)中。很多高校長期以來都存在著過分重視計(jì)劃、對實(shí)際執(zhí)行情況以及后續(xù)考核工作的跟進(jìn)不重視的情況，高校的管理者將工作的重點(diǎn)都放在了教學(xué)、后勤、科研等其他工作體系上，不十分重視內(nèi)控制度的建設(shè)工作。由于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在一定程度上會(huì)對高校的部分活動(dòng)產(chǎn)生制約性，再加上內(nèi)控制度的落實(shí)工作由于缺乏相應(yīng)的權(quán)利，也缺少有效的約束機(jī)制，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)制度的落實(shí)工作很難達(dá)成，甚至在過去的一段時(shí)期內(nèi)，很多高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作形同虛設(shè)，難以保證內(nèi)控工作的有效性。（二）內(nèi)控制度不完善。雖然，很多高校在內(nèi)控制度的建設(shè)工作中都有很大的實(shí)際成果，但在執(zhí)行的過程中卻存在著落實(shí)不到位的現(xiàn)象，具體包括內(nèi)控制度的系統(tǒng)性差、制度所能約束的對象具有局限性等情況。首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作需要一個(gè)完整的、系統(tǒng)的整體作為依托，所有的相關(guān)部門都必須具有良好的溝通能力。而實(shí)際情況卻是溝通渠道過于狹窄，銜接性不強(qiáng)。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度所針對的對象往往都局限于財(cái)政經(jīng)費(fèi)，對于財(cái)政經(jīng)費(fèi)以外的大量資金渠道，尤其是各個(gè)單位通過自身創(chuàng)收所得到的大量資金都沒有進(jìn)行有效的控制。再次，內(nèi)控制度對于財(cái)務(wù)人員具有普遍的約束能力，但在約束校辦產(chǎn)業(yè)以及后勤實(shí)體的財(cái)務(wù)工作時(shí)卻存在著約束能力不強(qiáng)的情況。最后，很多高校的各個(gè)部門都存在著小金庫，通過小金庫可以進(jìn)行大量的資產(chǎn)聚集，并通過一定的運(yùn)行方式得到大量的利益。（三）預(yù)算不科學(xué)。財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作是整個(gè)財(cái)務(wù)工作當(dāng)中的核心環(huán)節(jié)，高校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用都應(yīng)該以預(yù)算作為標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行。很多高校在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算工作時(shí)，沒有足夠的科學(xué)性和有效性，如在預(yù)算的編制上，其方法過于簡單。高校在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作時(shí)，仍然有很多高校都在使用傳統(tǒng)模式進(jìn)行，這種模式已經(jīng)開始脫離實(shí)際情況，與當(dāng)前高校管理模式快速發(fā)展的實(shí)際無法有效適應(yīng)，在進(jìn)行經(jīng)費(fèi)指標(biāo)的分配工作時(shí)，沒有足夠的科學(xué)論證以及量化分析；在高校內(nèi)部還存在著預(yù)算不細(xì)、覆蓋范圍不全等情況。收入預(yù)算不細(xì)的問題為決算的進(jìn)行埋下了很大的隱患，在進(jìn)行年終決算時(shí)會(huì)出現(xiàn)很多的缺口；高校的財(cái)務(wù)電算化還有待加強(qiáng)，預(yù)算的執(zhí)行需要通過軟件系統(tǒng)的設(shè)置來進(jìn)行統(tǒng)一管理，所有的支出項(xiàng)目都必須通過軟件系統(tǒng)來進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。但在工作當(dāng)中始終存在著一些問題，尤其是在追加預(yù)算工作時(shí)，存在著手續(xù)不健全的現(xiàn)象，相關(guān)手續(xù)和要求并不能保證預(yù)算追加的合理性，且在資料的存檔上也存在著不規(guī)范的行為；預(yù)算的執(zhí)行過程當(dāng)中也存在著很多不合理的地方，如預(yù)算使用的隨意性強(qiáng)，造成了嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。

三、強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效對策

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。第一，高校的領(lǐng)導(dǎo)部門需要結(jié)合現(xiàn)有的管理理念和管理意識(shí)，樹立良好的內(nèi)部控制意識(shí)，以強(qiáng)化預(yù)算控制意識(shí)，并要求各個(gè)部門加以配合，以強(qiáng)化授權(quán)批準(zhǔn)控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。財(cái)務(wù)管理工作的開展需要與科研教育工作一起受到重視。第二，高校管理人員應(yīng)該將內(nèi)部控制制度看成是高校管理制度中的重要內(nèi)容，讓每個(gè)教職員工都積極的參與到工作中，最終形成人人參與的良好局面，這樣才能讓內(nèi)部控制得到真正的落實(shí)，由于在部分高校內(nèi)部控制工作始終被看成是后勤和財(cái)務(wù)的工作，其他各個(gè)部門不能進(jìn)行配合，導(dǎo)致工作的開展效率較低，因而就要各個(gè)部門從小事做起、從我做起，不斷地深化內(nèi)部控制理念。第三，科學(xué)的配備管理人員，特別是對于財(cái)務(wù)管理崗位人員的指派，需要定期開展財(cái)務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)，讓具有專業(yè)化素養(yǎng)的人參與內(nèi)部控制工作。（二）健全內(nèi)控體系。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的控制是由制度方進(jìn)行的，制度建設(shè)能讓內(nèi)部控制得到較好的保障，可以在建立不相容職務(wù)分離制度的情況下，通過授權(quán)批準(zhǔn)的方式對會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行控制。明確高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制制度體系，第一是要建立不同的會(huì)計(jì)管理崗位，通過建立電算化的會(huì)計(jì)責(zé)任制，讓整個(gè)管理的效果更佳，進(jìn)而提升管理的系統(tǒng)化；第二是要強(qiáng)化輸入控制中需要的數(shù)據(jù)憑證，讓所有的業(yè)務(wù)人員均要對數(shù)據(jù)輸入人員進(jìn)行控制，這樣就能讓資料控制制度的嚴(yán)格性得到保障。另外，強(qiáng)化制度執(zhí)行，讓內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性更好、全面性更強(qiáng)，最終讓其更具合理化，以提高財(cái)務(wù)管理的水平，讓考核和懲罰約束機(jī)制更加健全，從而提升財(cái)務(wù)人員的管理自覺性。（三）提升高校財(cái)務(wù)預(yù)算水平。高校日常管理中最為重要的前提是保障財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算能更好的控制學(xué)校的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第一，對預(yù)算編制進(jìn)行預(yù)算，現(xiàn)要做到量入為出、收支平衡，不能編制赤字預(yù)算，要保障收入預(yù)算的積極性和穩(wěn)妥性；第二，落實(shí)好零基礎(chǔ)預(yù)算，讓高校的財(cái)務(wù)預(yù)算能與實(shí)際的收支達(dá)到平衡，這樣才能讓高校的財(cái)務(wù)狀況更優(yōu)。第三，各個(gè)部門對預(yù)算的執(zhí)行以及管理的開展需要有積極的認(rèn)知，由于高校與財(cái)務(wù)部門的積極配合，能讓預(yù)算管理工作更為強(qiáng)化。第四，建立良好的預(yù)算執(zhí)行考評(píng)方式，通過對財(cái)務(wù)的全流程與全過程支持，做好跟蹤與控制。（四）重視監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。對高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)督需要各個(gè)部門通力配合，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，這能對財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)起到應(yīng)有的作用。第一，高校的管理人員需要重視內(nèi)控監(jiān)督，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，并將高?；顒?dòng)全部納入到審計(jì)結(jié)構(gòu)的范圍內(nèi)，建立有效的審計(jì)制度。第二，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。審計(jì)人員需要在獨(dú)立的審查活動(dòng)以外進(jìn)行活動(dòng)，不能直接參與到部門職能活動(dòng)中。第三，拓寬審計(jì)領(lǐng)域。重視效益審計(jì)和管理審計(jì)，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主導(dǎo)的效益審計(jì)和管理審計(jì)，開始逐步向著現(xiàn)代審計(jì)前行。第四，推行審計(jì)結(jié)果公開制。將所有的審計(jì)結(jié)果全部放置到廣大師生的監(jiān)督和管理之下，讓審計(jì)的質(zhì)量得到切實(shí)提升。（五）構(gòu)建完善的系統(tǒng)。高校的決策層在進(jìn)行決策工作時(shí)需要通過對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析來決定，這就使得財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性變得更加重要，因此，財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)必須要不斷的進(jìn)行完善，只有這樣才能使得信息的準(zhǔn)確性和時(shí)效性達(dá)到最高，才能使得經(jīng)費(fèi)的使用變得更加透明、使用效率更高。首先，在財(cái)務(wù)信息的披露工作上，高校的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要給予足夠的重視，要定期通報(bào)相關(guān)的信息，避免信息交流過程中產(chǎn)生的問題進(jìn)一步的擴(kuò)大。其次，財(cái)務(wù)信息也必須進(jìn)一步的改進(jìn)，使得信息的全面性得到提高，同時(shí)，信息本身也需要用最簡潔的形式出來，使得他人能夠易于解讀。高校還應(yīng)對信息溝通問題進(jìn)行整改，由校領(lǐng)導(dǎo)組隊(duì)指導(dǎo)工作，直接指揮信息公開工作，對各個(gè)部門進(jìn)行最有效的組織工作和協(xié)調(diào)工作。最后，高校應(yīng)該將自己的網(wǎng)絡(luò)資源進(jìn)行統(tǒng)一的整合，使得財(cái)務(wù)管理的信息庫能夠不斷的完善，充分調(diào)動(dòng)網(wǎng)絡(luò)功能，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的效率能夠全面提升。

四、結(jié)語

隨著辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)和辦學(xué)規(guī)模的逐年增大，資源來源也更多樣化，尤其是高校需要對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行系統(tǒng)化的完善，能讓高校的財(cái)務(wù)行為更加規(guī)范與合理，使高校的資產(chǎn)更為安全和完整，增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，為高校營造良好的環(huán)境。

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作者:林瑋鷺 單位:福州大學(xué)