高校內(nèi)部控制制度建設(shè)論文

時(shí)間:2022-05-19 10:16:35

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高校內(nèi)部控制制度建設(shè)論文

一、高校內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問(wèn)題

(一)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的缺乏

我國(guó)現(xiàn)有的高校內(nèi)部控制制度還并不是十分的成熟。雖然早在二十世紀(jì)九十年代,我國(guó)就已經(jīng)開(kāi)始重視內(nèi)部控制制度的建設(shè),并且加大其建設(shè)力度。但是內(nèi)部控制制度中,針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度研究較多,關(guān)于高校的內(nèi)部控制法律并不多。在2012年12月29日,我國(guó)財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》(試行),此法律的誕生和運(yùn)用,對(duì)于我國(guó)的高校內(nèi)部控制管理之中起到了一些作用。但是同很多西方發(fā)達(dá)國(guó)家比較起來(lái),我國(guó)在高校方面的相關(guān)法律仍然顯得有些單薄,在實(shí)際的實(shí)踐過(guò)程中,有不斷的新問(wèn)題產(chǎn)生。此外,我國(guó)社會(huì)整體的內(nèi)部控制的理論體系還不夠完整,存有一些漏洞。

(二)管理人員內(nèi)部控制意識(shí)較弱

高校內(nèi)部控制一直是被高校管理人員所忽略的一塊重要內(nèi)容。主要有以下幾點(diǎn)原因:第一,國(guó)家負(fù)責(zé)對(duì)高校的主要活動(dòng)和開(kāi)支進(jìn)行撥款,而在高校內(nèi)部控制中也沒(méi)有對(duì)學(xué)校進(jìn)行成本計(jì)算的這一項(xiàng)內(nèi)容,會(huì)計(jì)工作比較輕松容易,所以高校對(duì)于自身的內(nèi)部控制處于一種比較忽視的狀態(tài)。第二,由于理論和經(jīng)驗(yàn)的匱乏,高校的內(nèi)部控制制度建設(shè)還處于起步階段,高校內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)相對(duì)來(lái)說(shuō)也比較薄弱。第三,高校中的教師、學(xué)生、領(lǐng)導(dǎo)者大致都缺乏內(nèi)控意識(shí),他們覺(jué)得內(nèi)部控制是運(yùn)用在企業(yè)中,而非高校。第四,很多高校的主要負(fù)責(zé)人員經(jīng)常把高校內(nèi)部控制誤認(rèn)為成是管理約束高校運(yùn)營(yíng)成本的手段,缺乏對(duì)高校內(nèi)部控制最基本的認(rèn)知和判斷。更有甚者,將高校內(nèi)部控制當(dāng)成是一個(gè)表面形式,平時(shí)只是用來(lái)敷衍檢查和應(yīng)付過(guò)場(chǎng)的,完全不去遵循其中的規(guī)章制度,因此,高校內(nèi)控制度成了一個(gè)擺設(shè),形同虛設(shè)。

(三)缺乏健全的高校內(nèi)部控制體系

每一個(gè)高校,都應(yīng)該建立一套健全的內(nèi)部控制體系,適應(yīng)學(xué)校的運(yùn)營(yíng)狀況。但是從整體情況來(lái)看,高校的內(nèi)部控制體系仍然存在著許多缺陷。第一,高校的內(nèi)部控制體系中項(xiàng)目不夠完整。比如說(shuō)對(duì)外投資控制制度,這一制度僅僅存在于很小的一部分高校中,其余的大部分高校內(nèi)部控制中都不見(jiàn)其蹤影,這些學(xué)校在進(jìn)行對(duì)外投資的時(shí)候,如果沒(méi)有確切的項(xiàng)目制度,就會(huì)增加其投資風(fēng)險(xiǎn)?,F(xiàn)在,每個(gè)高校的投資規(guī)模和運(yùn)營(yíng)資金都在逐漸擴(kuò)大,而大部分高校都沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),因此就會(huì)有很多盲目投資的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二,高校的監(jiān)督力度不夠。在實(shí)施內(nèi)部控制制度的時(shí)候,高校主要實(shí)行對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督,卻缺乏對(duì)于會(huì)計(jì)處理人員的監(jiān)督。監(jiān)督人員不夠全面,容易在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏。第三,高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍比較窄,管理的不夠全面。比如說(shuō),大部分高校比較注重對(duì)于財(cái)政性經(jīng)費(fèi)的控制,而忽略控制對(duì)預(yù)算外的二級(jí)財(cái)務(wù)收入。

二、針對(duì)高校內(nèi)部控制制度建設(shè)中所存問(wèn)題的相關(guān)對(duì)策

(一)樹(shù)立正確的內(nèi)控意識(shí)

如果高校中的任何一個(gè)工作人員能夠擁有一個(gè)正確的內(nèi)控意識(shí),那么就會(huì)促進(jìn)整個(gè)高校內(nèi)部控制水平的提高。高校會(huì)計(jì)控制是整個(gè)高校內(nèi)部控制的核心內(nèi)容,因此,高校在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí),要根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》里面的相關(guān)要求,結(jié)合高校的實(shí)際狀況,來(lái)建立起對(duì)于高校內(nèi)部控制的投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。第一,高校要建立起正確的預(yù)算控制體系,其主要內(nèi)容有:預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析等。在進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算編制之后,高校應(yīng)該對(duì)預(yù)算資金的整體運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行考察和分析,可以借助財(cái)務(wù)綜合的各項(xiàng)指標(biāo),通過(guò)詳細(xì)的分析,能夠做出準(zhǔn)確的判斷,不斷的進(jìn)行完善和修改,最終促進(jìn)高校資金使用率的提高。第二,高校要建立起正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。高校的主要目標(biāo)之一就是培養(yǎng)實(shí)用型人才,因此,高等教育應(yīng)該結(jié)合社會(huì)需求、我國(guó)國(guó)情以及現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)狀況來(lái)對(duì)資源進(jìn)行合理的配置,根據(jù)社會(huì)對(duì)于人才的需求狀況來(lái)進(jìn)行教學(xué),這樣才能夠培養(yǎng)出更多的真正的人才來(lái)為社會(huì)所用。不過(guò),在高校的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,經(jīng)常有資源浪費(fèi)的現(xiàn)象發(fā)生。而且由于高校的辦學(xué)規(guī)模和占地面積的無(wú)限制擴(kuò)大,其承擔(dān)的貸款壓力和風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的增加。所以,高校應(yīng)該培養(yǎng)其正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),對(duì)高校的資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、施工開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)等作出正確的規(guī)劃和判斷,盡量減少高校需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律,制定內(nèi)部控制體系

在高校中實(shí)施內(nèi)部控制制度,其目的就是保障高校的正常運(yùn)營(yíng)和流動(dòng)資金的安全性必須要按照運(yùn)營(yíng)目標(biāo)中建立的控制職能的相關(guān)辦法。所以,高校的內(nèi)部控制制度建設(shè),必須要根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行建設(shè),一定要嚴(yán)格遵循其中所提到的六個(gè)基本原則。內(nèi)部控制的主要方法就是根據(jù)內(nèi)部控制的內(nèi)容作出相應(yīng)的控制對(duì)策。比如說(shuō)在對(duì)高校的所有實(shí)物資產(chǎn)實(shí)行控制的時(shí)候,就可以實(shí)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,內(nèi)部報(bào)告控制,借助信息技術(shù)控制等方法。高校借助信息技術(shù),來(lái)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),可以對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行信息化管理。在平時(shí)要定期更新和維護(hù)信息系統(tǒng),還要對(duì)高校的數(shù)據(jù)出入、文件存儲(chǔ)等進(jìn)行控制。通過(guò)信息化的管理,能夠更加準(zhǔn)確的計(jì)算出一些財(cái)務(wù)情況,還能避免發(fā)生人為操縱現(xiàn)象,在一定程度上能夠約束工作人員的行為,對(duì)高校的資產(chǎn)進(jìn)行了保護(hù)。同時(shí),還要不定期的進(jìn)行物品和財(cái)產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作并與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì),以保障高校所有實(shí)物資產(chǎn)的完整和安全。

(三)培養(yǎng)一批高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才,擴(kuò)大內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)

要培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才,首先就是要提高高校內(nèi)部控制人員的專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)和實(shí)踐操作能力。高校應(yīng)該定期制定相關(guān)的培訓(xùn)計(jì)劃,加大物力財(cái)力的投資,讓培訓(xùn)計(jì)劃落到實(shí)處。嚴(yán)格按照國(guó)家的規(guī)定,每一個(gè)高校教師都必須堅(jiān)持持崗上證,而高校的內(nèi)部控制人員還需要有兩個(gè)職業(yè)證書(shū),包括教師資格證和內(nèi)部控制師崗位技能職業(yè)證書(shū)。高校還可以實(shí)行獎(jiǎng)罰制度,對(duì)于平時(shí)嚴(yán)格遵循內(nèi)控制度的、內(nèi)控意識(shí)強(qiáng)烈的內(nèi)控人員給予表?yè)P(yáng)和金錢(qián)獎(jiǎng)勵(lì),反之,則實(shí)行口頭警告,實(shí)在過(guò)分者,則進(jìn)行金錢(qián)處罰。這樣的方式,能夠提高內(nèi)控人員的積極性,在一定程度上避免偷懶和約束內(nèi)控人員的不規(guī)范行為。其次,高校還可以廣發(fā)“英雄帖”,從校外多招聘一些優(yōu)秀的專(zhuān)業(yè)人才來(lái)進(jìn)行高校內(nèi)部控制,擴(kuò)大高校的內(nèi)控隊(duì)伍??傊覈?guó)高校的內(nèi)部控制管理中還有許多問(wèn)題等待解決,因此,需要高校和相關(guān)部門(mén)加大力度,不斷地改革和完善其管理制度,學(xué)會(huì)用科學(xué)的方法來(lái)進(jìn)行管理。只有這樣,才能夠加強(qiáng)學(xué)校的內(nèi)控管理力度,使其對(duì)高校管理產(chǎn)生深刻的有利的影響,從而促使我國(guó)高校事業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

作者:呂少欽單位:河南醫(yī)學(xué)高等專(zhuān)科學(xué)校