導(dǎo)語(yǔ)：審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)中的心理沖突及調(diào)試一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

審計(jì)人員在多種因素影響下，心理經(jīng)常處于沖突的狀態(tài)，除了要應(yīng)對(duì)各種工作挑戰(zhàn)，還要及時(shí)調(diào)整自身心理狀態(tài)，以保證審計(jì)工作順利進(jìn)行。本文對(duì)內(nèi)部審計(jì)主客體的心理進(jìn)行了分析，探討了審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)中的心理沖突，給出了調(diào)試和優(yōu)化的措施。

一、內(nèi)部審計(jì)主客體的心理分析

（一）內(nèi)部審計(jì)客體的心理分析

1.排斥和僥幸心理。按常理，任何審計(jì)客體只要自身存在問(wèn)題，都會(huì)對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生排斥心理。這是因?yàn)?，這些利益相關(guān)者擔(dān)心問(wèn)題被內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，而一旦發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題被寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告之中，就會(huì)對(duì)自身工作和未來(lái)的發(fā)展造成消極影響。此外，由于信息不對(duì)稱，被審計(jì)單位人員對(duì)本單位業(yè)務(wù)更為熟悉，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)更為豐富，會(huì)對(duì)自己的工作充滿信心，即便存在問(wèn)題，也不會(huì)被“走馬觀花”的審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，尤其那些重大的問(wèn)題，審計(jì)人員更不會(huì)提出有價(jià)值的建議。在這種排斥和僥幸心理的作用下，一些被審計(jì)單位即便已經(jīng)明白自身問(wèn)題的存在，還是會(huì)通過(guò)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表、提供虛假信息、轉(zhuǎn)移關(guān)鍵材料等方法試圖欺瞞審計(jì)人員，使內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)常性地陷入尷尬的境地。

2.學(xué)習(xí)心理。內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)對(duì)客觀事實(shí)的評(píng)判，無(wú)論審計(jì)客體是否存在問(wèn)題、是否愿意接受審計(jì)，在形式上都要配合審計(jì)人員的工作，所不同的是配合的程度高低或者方式的優(yōu)劣而已。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，越來(lái)越多的被審計(jì)單位都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了審計(jì)工作對(duì)其運(yùn)營(yíng)實(shí)踐的促進(jìn)作用，它們會(huì)借此認(rèn)識(shí)到自身的不足和缺陷，并通過(guò)學(xué)習(xí)積累新的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)人員給出的有建設(shè)性的建議和意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)提高運(yùn)營(yíng)和管理水平有極大幫助。

3.戒備心理。無(wú)論被審計(jì)單位是否存在問(wèn)題，在面對(duì)審計(jì)人員時(shí)都會(huì)習(xí)慣性地產(chǎn)生一種戒備心理，并在審計(jì)過(guò)程中表現(xiàn)出對(duì)責(zé)任的推諉和對(duì)利益的追求。實(shí)際上，不同的被審計(jì)人員在面對(duì)審計(jì)工作時(shí)，所表現(xiàn)出來(lái)的戒備心理不同，利益相關(guān)者們會(huì)按照自身所負(fù)職責(zé)的多寡高低，采取不同的推卸方法和戒備手段，尤其對(duì)那些沒(méi)有或只具有較少責(zé)任的被審計(jì)人員，他們會(huì)盡量保持與問(wèn)題的絕緣，而那些負(fù)有責(zé)任的被審計(jì)人員通常會(huì)將問(wèn)題推諉到那些已經(jīng)離職或者與被審計(jì)單位無(wú)關(guān)的人員身上。比如，一些被審計(jì)人員拒絕向內(nèi)部審計(jì)人員提供必要的資料，在提供的資料中，也會(huì)出現(xiàn)不完整、不及時(shí)的情況，在問(wèn)及相關(guān)事實(shí)時(shí)，一些人員也會(huì)在關(guān)鍵問(wèn)題上含糊其辭，與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行心理博弈，甚至誤導(dǎo)其作出錯(cuò)誤判斷。

（二）內(nèi)部審計(jì)主體的心理分析

1.認(rèn)知偏見(jiàn)心理。無(wú)論是審計(jì)人員還是被審計(jì)單位，都希望與對(duì)方構(gòu)建良好的溝通關(guān)系，以便在和諧的氛圍中開(kāi)展審計(jì)工作，減少誤會(huì)與沖突。但是，在我國(guó)審計(jì)工作的長(zhǎng)期實(shí)踐中，即便一直強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該保持獨(dú)立性，可是在實(shí)踐中，被審計(jì)單位還會(huì)對(duì)審計(jì)主體的心理和行為產(chǎn)生直接影響。在這種情況下，審計(jì)人員就要做出一個(gè)“兩難的選擇”：是依據(jù)審計(jì)要求客觀公正的處理可能會(huì)影響到自身利益的審計(jì)要素，還是避重就輕、保護(hù)自己。在長(zhǎng)期的審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員極有可能形成基于對(duì)審計(jì)工作認(rèn)知的偏見(jiàn)，習(xí)慣性地“確認(rèn)”審計(jì)客體一定存在問(wèn)題，無(wú)論是審計(jì)心理還是審計(jì)心態(tài)，都處于相對(duì)封閉的狀態(tài)，這種認(rèn)知偏見(jiàn)心理的存在，會(huì)使審計(jì)人員做出違背審計(jì)原則的行為，嚴(yán)重影響審計(jì)結(jié)果。

2.職責(zé)與責(zé)任心理。對(duì)任何審計(jì)人員而言，都要按照既定的審計(jì)目標(biāo)完成相應(yīng)的工作，達(dá)到審計(jì)目的，這便是審計(jì)人員的職責(zé)所在。在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員除了要擔(dān)負(fù)保護(hù)國(guó)家與企業(yè)利益的責(zé)任，使損害國(guó)家與企業(yè)利益的情況免于發(fā)生外，還要以內(nèi)部審計(jì)為依據(jù)，向有關(guān)機(jī)構(gòu)提出意見(jiàn)與建議。所以，審計(jì)人員就要保持較強(qiáng)的職業(yè)能力和責(zé)任心理，在堅(jiān)守職業(yè)道德的同時(shí)，努力克服內(nèi)部審計(jì)工作的各種阻力，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，不斷了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，并在這一過(guò)程中保持良好心態(tài)，努力提高審計(jì)業(yè)務(wù)和技能。

3.免責(zé)心理。對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，履行職責(zé)和責(zé)任是審計(jì)人員的基本任務(wù)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，在面對(duì)任何新的審計(jì)任務(wù)時(shí)，都會(huì)根據(jù)其知識(shí)和多年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)責(zé)任（尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任）進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分或劃分，以免責(zé)的心理進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐。這是因?yàn)?，在審?jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要與被審計(jì)單位之間建立起緊密關(guān)聯(lián)，以便保證審計(jì)工作的正常開(kāi)展，如果對(duì)這一關(guān)系處理不到位，比如在審計(jì)過(guò)程中表現(xiàn)出極強(qiáng)的權(quán)威心理，反倒會(huì)影響審計(jì)工作的開(kāi)展，甚至?xí)蚬ぷ魇韬龊蛢e幸心理，為被審計(jì)單位帶來(lái)不必要的損失。此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)在審計(jì)過(guò)程中留存相關(guān)證據(jù)，最大限度地降低因某些不利因素而使自身承擔(dān)不必要的責(zé)任。

二、內(nèi)部審計(jì)中審計(jì)人員的心理沖突

（一）審計(jì)人員心理沖突的典型表現(xiàn)

1.心理焦慮。近年來(lái)，我國(guó)社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域都在進(jìn)行政治、經(jīng)濟(jì)體制改革，目前改革已經(jīng)步入到深水區(qū)，審計(jì)系統(tǒng)一系列問(wèn)題也接踵而來(lái)。各單位無(wú)論是人員精簡(jiǎn)、公務(wù)員登記還是競(jìng)爭(zhēng)上崗以及等級(jí)考核等，都無(wú)形中增加了審計(jì)人員的工作和心理壓力，一些處在審計(jì)一線的人員，更是表現(xiàn)出了危機(jī)感與緊迫感。尤其在一些突發(fā)性任務(wù)的壓力下，一些審計(jì)人員的內(nèi)心憂慮顯得越發(fā)嚴(yán)重，心態(tài)處于強(qiáng)烈的搖擺之中，對(duì)工作造成了消極影響。比如，一些審計(jì)人員對(duì)職務(wù)升遷給予了過(guò)高的期許，而這種期許的強(qiáng)烈程度與其工作的努力程度并不相符，這種需求并不總是能得到滿足。而一旦產(chǎn)生沖突，就會(huì)使審計(jì)工作長(zhǎng)期處于停滯不前的狀態(tài)之中。

2.心理失衡。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的當(dāng)今時(shí)代，我國(guó)受西方國(guó)家多元文化的影響，一些與社會(huì)發(fā)展相悖的價(jià)值觀念對(duì)審計(jì)人員的心理培植帶來(lái)了嚴(yán)重沖擊，心理失衡的狀況已經(jīng)成為部分審計(jì)人員的心理常態(tài)。在這種情況下，審計(jì)職業(yè)的神圣感不斷消減，工作熱情逐漸減退，甚至一些人為追求利益而不惜鋌而走險(xiǎn)，在權(quán)錢交易中蒙蔽身心，阻礙了內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。

3.心理倦怠。對(duì)長(zhǎng)期從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員來(lái)說(shuō)，由于他們長(zhǎng)期在特定的審計(jì)崗位工作，對(duì)工作的興趣與新鮮感不斷降低。這樣一來(lái)，在工作中不但思想和態(tài)度無(wú)法集中，幸福感也會(huì)持續(xù)降低。一些審計(jì)人員對(duì)自己的貢獻(xiàn)有過(guò)高的估計(jì)，對(duì)自己的付出給予高度的肯定，認(rèn)為所得到的報(bào)酬和付出之間存在嚴(yán)重的不公平，工作缺乏積極性。還有些人員由于缺乏職業(yè)成就感，逐漸變得思想怠惰，工作方式滯后，工作效果較差。

（二）心理沖突的主體原因分析

從前文的分析中可知，審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中會(huì)經(jīng)常性地出現(xiàn)心理沖突的狀況，這種狀況如果得不到及時(shí)的調(diào)試和修正，極易對(duì)個(gè)人和組織造成負(fù)面影響。為解決這一問(wèn)題，需找到產(chǎn)生負(fù)面影響的原因和癥結(jié)，以便有的放矢。根據(jù)多年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為造成審計(jì)人員心理沖突的原因是多方面的：一是隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，尤其是信息技術(shù)在全社會(huì)的廣泛應(yīng)用，一些審計(jì)人員（尤其是存在問(wèn)題的人員）的神經(jīng)處于高度緊張的狀態(tài)，由于他們平時(shí)對(duì)自我要求相對(duì)松散，并未注意自己的言行舉止，一旦由于某種“例外事件”而曝光于社會(huì)公眾的視界，緊張情緒就會(huì)瞬間爆發(fā)，長(zhǎng)期處在焦慮不安的心理狀態(tài)之中。這種壓抑、緊張的心理會(huì)對(duì)其身心健康造成嚴(yán)重威脅。二是為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)任務(wù)越來(lái)越繁重，尤其當(dāng)社會(huì)公眾和政府對(duì)其給予了過(guò)高關(guān)注時(shí)，審計(jì)人員的審計(jì)工作更是面臨著諸多挑戰(zhàn)，一種恐懼心理時(shí)刻籠罩著這一人群，他們不但擔(dān)心由于工作失誤會(huì)直接影響到自身和組織的聲譽(yù)，還會(huì)對(duì)由此而造成的利益損失持高度緊張的態(tài)度。這種心理的長(zhǎng)期存在，一方面，給審計(jì)人員的心理造成無(wú)形壓力，另一方面，他們也會(huì)在工作能力方面感受到“本領(lǐng)恐慌”。

三、內(nèi)部審計(jì)中審計(jì)人員心理沖突的調(diào)試路徑

（一）強(qiáng)化審計(jì)人員的心理修養(yǎng)

對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，因?yàn)槟挲g、知識(shí)結(jié)構(gòu)等方面存在差異，他們?cè)趦?nèi)部審計(jì)工作中通常會(huì)表現(xiàn)出不同的心態(tài)。經(jīng)驗(yàn)表明，平和、冷靜的心理素質(zhì)，能夠?qū)徲?jì)工作的開(kāi)展產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用，也是一個(gè)稱職的審計(jì)人員應(yīng)該具備的關(guān)鍵素質(zhì)。因此，在對(duì)審計(jì)人員的心理沖突進(jìn)行調(diào)試時(shí)，有必要強(qiáng)化其心理修養(yǎng)，使之能夠時(shí)刻關(guān)注自身的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力的提升與積累。也只有這樣，審計(jì)人員才能在進(jìn)行審計(jì)實(shí)踐時(shí)主動(dòng)預(yù)防自己的不良心理，即便出現(xiàn)了消極心理，也能憑借良好的自我修養(yǎng)使自己盡快冷靜下來(lái)，最大限度地適應(yīng)客觀環(huán)境，保證審計(jì)工作正常進(jìn)行。

（二）認(rèn)識(shí)和轉(zhuǎn)化消極心理因素

內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，對(duì)審計(jì)人員的心理素質(zhì)要求較高。因此，在布置與開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)該有針對(duì)性地認(rèn)識(shí)和轉(zhuǎn)化消極心理因素，及時(shí)注意審計(jì)人員的心理變化，對(duì)這些心理因素可能對(duì)審計(jì)任務(wù)造成的影響作出準(zhǔn)確的預(yù)估，以便將損失降到最低限度。此外，要以可能產(chǎn)生的消極心理狀態(tài)為基礎(chǔ)，對(duì)其中可能存在的積極因素進(jìn)行仔細(xì)挖掘，引導(dǎo)其向正面轉(zhuǎn)化。這是因?yàn)?，從心理學(xué)的角度講，對(duì)于那些可能帶來(lái)不利影響的心理狀態(tài)，都有一個(gè)積極向上的出發(fā)點(diǎn)，甚至矛盾的主要方面也是積極的。如果能對(duì)其進(jìn)行正確引導(dǎo)和轉(zhuǎn)化，便能改善客觀審計(jì)環(huán)境，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性。

（三）通過(guò)持續(xù)學(xué)習(xí)積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

在當(dāng)今時(shí)代，包括審計(jì)人員在內(nèi)的所有公職人員都要不斷提升自身的知識(shí)水平和知識(shí)層次。只有這樣，才能在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中得心應(yīng)手。而為了實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，需要審計(jì)人員勤于動(dòng)手動(dòng)腦，在比較分析中不斷向相關(guān)專家學(xué)習(xí)和討教，在充分鍛煉自身思維能力、觀察能力以及職業(yè)能力的同時(shí)，使自身的綜合素質(zhì)得到提升。尤其當(dāng)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和技能達(dá)到一定水平后，就需要通過(guò)學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)的積累形成直接的判斷力與洞察力，以便對(duì)審計(jì)事物予以準(zhǔn)確的把握。特別是當(dāng)審計(jì)證據(jù)較少、缺乏說(shuō)服力時(shí)，這種基于經(jīng)驗(yàn)積累而形成的研判能力就越發(fā)重要。

作者:丁美月 丁心鏡 單位:南陽(yáng)理工學(xué)院教育學(xué)院