企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有效性研究
時(shí)間:2022-03-15 03:04:20
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摘要:作為企業(yè)內(nèi)部管理的重點(diǎn)及核心,內(nèi)部審計(jì)對(duì)促進(jìn)企業(yè)的成長(zhǎng)有著關(guān)鍵的作用及價(jià)值,許多企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的現(xiàn)代化運(yùn)作開(kāi)始結(jié)合新時(shí)期企業(yè)發(fā)展的實(shí)質(zhì)要求,將內(nèi)部審計(jì)與自身發(fā)展相結(jié)合,不斷地突破傳統(tǒng)審計(jì)的桎梏及不足。本文立足于新時(shí)期下企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求,對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化進(jìn)行分析及研究,以期為推動(dòng)我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)代化運(yùn)作提供一定的借鑒。
關(guān)鍵詞:新時(shí)期;現(xiàn)代化企業(yè);內(nèi)部審計(jì)
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)
企業(yè)及社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織在運(yùn)作及發(fā)展的過(guò)程中,除了需要不斷的提升自身的綜合實(shí)力及競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力之外,還需要加強(qiáng)自我管理及自我監(jiān)督。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷建立及完善,許多企業(yè)開(kāi)始采取有效的管理手段及模式,將內(nèi)部審計(jì)作為自身管理的重要手段,積極地實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)督及自我管理水平的提升。其中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以自我監(jiān)督和自我管理為核心,通過(guò)內(nèi)部審查及評(píng)價(jià)來(lái)更好地保障經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效性、合法性及適當(dāng)性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)的完善,將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合,為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。與其他國(guó)家相比,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)起步較晚,大部分企業(yè)還處于初期的探索階段,另外結(jié)合實(shí)踐調(diào)查可以看出,我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)主要以內(nèi)部評(píng)價(jià)和監(jiān)督為主,極少有企業(yè)能夠立足于自身發(fā)展的實(shí)際需求,不斷地拓展鑒證服務(wù)及咨詢服務(wù)。許多企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)自身的重要性,因此無(wú)法保障審計(jì)環(huán)節(jié)的獨(dú)立性及客觀性。除此之外,審計(jì)工作人員個(gè)人的工作素質(zhì)較低,無(wú)法滿足新時(shí)期下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)要求,同時(shí)在實(shí)踐審計(jì)的過(guò)程中所采取的審計(jì)方法較為落后及傳統(tǒng),這些現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的存在嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效落實(shí),無(wú)法充分地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用及價(jià)值。為了實(shí)現(xiàn)自身的現(xiàn)代化運(yùn)作,企業(yè)必須要正視自身在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中所存在的各類不足,樹(shù)立良好的審計(jì)意識(shí),采取科學(xué)合理的審計(jì)手段不斷地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化升級(jí),從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更多的優(yōu)勢(shì)。
二、新時(shí)期我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題
(一)沒(méi)有樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)意識(shí)和理念。一直以來(lái),我國(guó)企業(yè)在運(yùn)作及發(fā)展的過(guò)程中以提高自身的綜合實(shí)力為立足點(diǎn)和核心,通過(guò)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模來(lái)保障自身獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。不可否認(rèn),利潤(rùn)及經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的核心及基礎(chǔ),但是在現(xiàn)代化運(yùn)作的過(guò)程中,企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,同時(shí)不同企業(yè)的發(fā)展環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜,為了應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須要注重內(nèi)部審計(jì),通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)自我管理及自我監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)無(wú)法為企業(yè)帶來(lái)直接利潤(rùn)及價(jià)值,同時(shí)由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)聯(lián)系較少,因此極少有企業(yè)能夠樹(shù)立正確的審計(jì)意識(shí)及理念,許多的企業(yè)管理者無(wú)法意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)自身的重要性及價(jià)值,一些領(lǐng)導(dǎo)者要么直接忽略內(nèi)部審計(jì),要么在實(shí)踐的過(guò)程中過(guò)于注重形式工作的落實(shí),無(wú)視內(nèi)部審計(jì)制度的完善建立及工作水平的提升。結(jié)合本文的調(diào)查可以看出,許多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中過(guò)于注重監(jiān)督及管理,甚至直接將內(nèi)部審計(jì)工作與現(xiàn)有的會(huì)計(jì)工作相混淆,導(dǎo)致自身在業(yè)務(wù)拓展及人員培訓(xùn)的過(guò)程中無(wú)法為內(nèi)部審計(jì)工作提供更多的支持。另外,在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的過(guò)程中,企業(yè)也并沒(méi)有將處罰權(quán)賦予相關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu),最終導(dǎo)致該機(jī)構(gòu)不具有一定的權(quán)威性,無(wú)法結(jié)合企業(yè)運(yùn)作的實(shí)際情況保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性,嚴(yán)重影響了審計(jì)工作開(kāi)展及作用發(fā)揮,現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。(二)審計(jì)工作人員素質(zhì)較低。與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比,內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)起步較晚,同時(shí)目前還處于前期的發(fā)展階段。我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中開(kāi)始實(shí)現(xiàn)了傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)代審計(jì)的過(guò)渡,工作人員開(kāi)始突破傳統(tǒng)審計(jì)手段的桎梏,通過(guò)各種計(jì)算機(jī)技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的運(yùn)用來(lái)實(shí)現(xiàn)智能化審計(jì)及科學(xué)化審計(jì),在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的過(guò)程中主要以經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)為主,實(shí)際的審計(jì)工作水平有了極大的提升,并朝著規(guī)范化、科學(xué)化、綜合化、技術(shù)化的方向發(fā)展。作為企業(yè)的核心部門(mén),審計(jì)部門(mén)的工作效率會(huì)直接影響最終的審計(jì)工作質(zhì)量,其中審計(jì)工作人員的工作素質(zhì)及工作能力是衡量審計(jì)部門(mén)工作效率的重要標(biāo)志,新時(shí)期企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容較多同時(shí)要求較高,審計(jì)工作人員只有具備良好的工作素質(zhì)及豐富的工作經(jīng)驗(yàn)才能夠完成各項(xiàng)審計(jì)工作。但是我國(guó)許多企業(yè)直接忽略了對(duì)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)及嚴(yán)格篩選,許多的審計(jì)工作人員主要由財(cái)務(wù)部門(mén)及其他管理部門(mén)轉(zhuǎn)入,工作人員除了需要完成相應(yīng)的審計(jì)工作之外,還需要在會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé),這一點(diǎn)導(dǎo)致許多工作人員難以將個(gè)人的精力集中于審計(jì)工作上,實(shí)際的審計(jì)工作效率和水平較差。其次,極少有企業(yè)能夠?qū)徲?jì)工作人員進(jìn)行系統(tǒng)而專業(yè)的培訓(xùn),審計(jì)工作人員缺乏一定的管理及運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn),同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作需求了解較少,個(gè)人的業(yè)務(wù)能力及專業(yè)知識(shí)不符合審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)要求。結(jié)合我國(guó)審計(jì)部門(mén)所的相關(guān)資料可以看出,極少有企業(yè)的審計(jì)工作人員具備專業(yè)的職稱資格,專業(yè)人員在總體審計(jì)工作人員中所占有的比重較低,因此無(wú)法更好地落實(shí)管理審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì),審計(jì)工作人員整體素質(zhì)水平較低不僅嚴(yán)重影響了我國(guó)企業(yè)的快速發(fā)展,還導(dǎo)致審計(jì)事業(yè)及現(xiàn)階段的審計(jì)行業(yè)難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的優(yōu)化配置及利用。(三)內(nèi)部審計(jì)范圍較為狹窄。作為企業(yè)內(nèi)部管理及內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分,內(nèi)部審計(jì)對(duì)推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著關(guān)鍵的作用,但是許多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中只注重審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性及真實(shí)性,極少有工作人員會(huì)站在更加宏觀的角度結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)及管理的相關(guān)要求不斷地提高自身的審計(jì)能力及審計(jì)水平,審計(jì)工作與企業(yè)的管理及運(yùn)營(yíng)聯(lián)系較少。其中財(cái)務(wù)審計(jì)主要以相關(guān)數(shù)據(jù)資料的分析和搜集為主,因此屬于一種事后審計(jì),如果內(nèi)部審計(jì)過(guò)于注重財(cái)務(wù)審計(jì),就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展受到阻礙,同時(shí)對(duì)于現(xiàn)代化企業(yè)來(lái)說(shuō),在實(shí)際運(yùn)作的過(guò)程中面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)范圍越來(lái)越廣,審計(jì)工作與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理及企業(yè)治理結(jié)構(gòu)緊密相關(guān),因此如果無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作范圍的有效拓展,就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨著許多的風(fēng)險(xiǎn)。相比下,西方國(guó)家在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中建立了相對(duì)較為完善的審計(jì)體系,同時(shí)審計(jì)范圍較廣,比如美國(guó)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)時(shí)以財(cái)務(wù)審計(jì)為立足點(diǎn),積極地拓展相應(yīng)的審計(jì)業(yè)務(wù),通過(guò)內(nèi)部控制制度的建立來(lái)將戰(zhàn)略規(guī)劃決策審計(jì)及人力資源管理審計(jì)相結(jié)合,不斷地提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量及工作效率。
三、新時(shí)期加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施
(一)明確內(nèi)部審計(jì)的重要性,設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。隨著全球化趨勢(shì)的不斷加劇,我國(guó)企業(yè)面臨著來(lái)自于國(guó)內(nèi)及國(guó)外的雙重競(jìng)爭(zhēng)壓力,為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更多的優(yōu)勢(shì),現(xiàn)代化企業(yè)必須要規(guī)范自身的管理及運(yùn)營(yíng),通過(guò)完善現(xiàn)有的內(nèi)部管理約束及監(jiān)督機(jī)制來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量及審計(jì)水平。作為企業(yè)內(nèi)部管理的重點(diǎn)及核心,內(nèi)部審計(jì)能夠突破企業(yè)的傳統(tǒng)發(fā)展模式及桎梏,保障企業(yè)能夠應(yīng)對(duì)各類運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),將管理改善資產(chǎn)安全保護(hù)及生產(chǎn)成本的降低相結(jié)合。首先,企業(yè)必須要樹(shù)立良好的內(nèi)部審計(jì)理念,明確內(nèi)部審計(jì)對(duì)自身發(fā)展的重要性,完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),將風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)治理相結(jié)合,保障相關(guān)工作程序的完善性及合理性。其次,審計(jì)工作人員還需要結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督及管控的相關(guān)要求,建立自我約束機(jī)制,以此來(lái)維護(hù)企業(yè)的利益。企業(yè)的管理者必須要站在宏觀發(fā)展的角度,結(jié)合自身的實(shí)際情況設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì),配備專門(mén)的工作人員來(lái)進(jìn)行管理及監(jiān)督,以此來(lái)提高審計(jì)效率。(二)提高審計(jì)人員的工作效率。審計(jì)工作人員的個(gè)人工作能力及工作效率直接影響著審計(jì)工作的落實(shí),現(xiàn)代化企業(yè)必須要組建一批高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍,嚴(yán)格按照不同審計(jì)崗位的實(shí)際需求選拔優(yōu)秀的審計(jì)工作人員。其次,企業(yè)還需要為審計(jì)工作人員提供學(xué)習(xí)和深造的機(jī)會(huì),對(duì)工作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)和教育,不斷地提高工作人員的專業(yè)素質(zhì),完善審計(jì)工作人員的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu),只有這樣才能夠?yàn)閷徲?jì)工作的開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的智力基礎(chǔ)。在組建內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的過(guò)程中,企業(yè)除了需要配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員之外,還需要結(jié)合企業(yè)管理及掌控的實(shí)際需求,選拔一些具備計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的專業(yè)人才,促進(jìn)內(nèi)部隊(duì)伍的專業(yè)配置及優(yōu)化升級(jí),完善審計(jì)工作人員的知識(shí)架構(gòu),促進(jìn)審計(jì)信息的收集及業(yè)績(jī)提升。(三)拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式越來(lái)越多樣,因此內(nèi)部審計(jì)范圍越來(lái)越廣?,F(xiàn)代化企業(yè)必須要立足這一現(xiàn)實(shí)情況不斷地拓寬自身的內(nèi)部審計(jì)范圍,將財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、改造新產(chǎn)品審計(jì)、技術(shù)開(kāi)發(fā)審計(jì)及人力資源審計(jì)和環(huán)境審計(jì)相結(jié)合,通過(guò)資源的優(yōu)化配置及利用來(lái)實(shí)現(xiàn)自身的科學(xué)管理,保障自身能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。
四、結(jié)語(yǔ)
新世紀(jì)下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作范圍越來(lái)越廣,同時(shí)難度較大,為了提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率及質(zhì)量,企業(yè)管理者首先需要樹(shù)立明確的審計(jì)意識(shí),建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度,不斷提高工作人員的工作效率,通過(guò)內(nèi)部審計(jì)范圍的拓寬來(lái)實(shí)現(xiàn)自身的合理運(yùn)作。
參考文獻(xiàn):
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作者:張惠松 單位:泉州市豐澤區(qū)審計(jì)局