導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題及對(duì)策一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

會(huì)計(jì)憑證電子化下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

數(shù)據(jù)存在泄露的安全隱患數(shù)據(jù)存在泄漏的安全隱患主要由以下四個(gè)方面的因素導(dǎo)致的。首先，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本身存在固有的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的數(shù)據(jù)安全隱患。這種計(jì)算機(jī)固有風(fēng)險(xiǎn)是由計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)本身的完善程度來(lái)決定的，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)完善程度可以有效降低其本身存在的固有風(fēng)險(xiǎn)；其次，不可抗力因素導(dǎo)致的數(shù)據(jù)安全隱患。不可抗力即自然非人為的、不可控的因素，例如這次的傳播就屬于不可抗力因素；再次，病毒軟件等惡意攻擊軟件對(duì)電子化會(huì)計(jì)憑證等數(shù)據(jù)帶來(lái)的安全隱患。電子版的會(huì)計(jì)憑證是依賴(lài)于計(jì)算機(jī)進(jìn)行儲(chǔ)存、運(yùn)用、發(fā)揮功能的,可以說(shuō)電子會(huì)計(jì)憑證就是通過(guò)計(jì)算機(jī)應(yīng)運(yùn)而生的。如果計(jì)算機(jī)被病毒軟件侵害、惡意攻擊，從而使其遭受病毒破壞,那么企業(yè)的會(huì)計(jì)信息等數(shù)據(jù)將面臨多大的危險(xiǎn)性、破壞性，顯而易見(jiàn)；最后是人為因素導(dǎo)致的數(shù)據(jù)安全隱患。具體包括人為篡改數(shù)據(jù)和人為盜取數(shù)據(jù)。這兩方面也都會(huì)給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)安全隱患，而且關(guān)鍵人為因素是不可控的。計(jì)算機(jī)相關(guān)技術(shù)不成熟電子會(huì)計(jì)憑證是強(qiáng)烈依賴(lài)于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)而存在的事物,那么電子會(huì)計(jì)憑證就需要一個(gè)既穩(wěn)定又安全可靠的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)去支持、存儲(chǔ)、發(fā)揮作用。然而，目前計(jì)算機(jī)雖然已經(jīng)相當(dāng)成熟，但計(jì)算機(jī)系統(tǒng)相關(guān)技術(shù)有時(shí)也依然無(wú)法完全保證電子化會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)資料的安全穩(wěn)定。例如，有時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)紊亂、計(jì)算機(jī)死機(jī)等特殊情況；有時(shí)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)不斷升級(jí)后,最新版本的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)不能讀取之前版本生成的電子會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù);有時(shí)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全指數(shù)不達(dá)標(biāo)也是導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息丟失的原因。這些特殊情況在企業(yè)里面也不少見(jiàn)，它們會(huì)增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的素質(zhì)和技能缺乏目前眾多的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)背景較為單一，對(duì)存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)里面的電子化會(huì)計(jì)憑證等的信息系統(tǒng)的熟練掌握程度欠佳，內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)算機(jī)技能缺乏不能快速的在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中提取出來(lái)有用的電子會(huì)計(jì)憑證并加以分析得出合理結(jié)論。另外，審計(jì)程序及審計(jì)方法固化也是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)人員在會(huì)計(jì)憑證電子化下需要面臨的新的挑戰(zhàn)，不能再一貫采用傳統(tǒng)的自己熟練的審計(jì)方式方法，要敢于學(xué)習(xí)新事物；另外，他們更習(xí)慣于過(guò)多地依賴(lài)自己過(guò)往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)判斷等，這樣可能會(huì)導(dǎo)致一些審計(jì)證據(jù)和審計(jì)重點(diǎn)不被重視，審計(jì)質(zhì)量也未能得到保證。

會(huì)計(jì)憑證電子化下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議

加強(qiáng)數(shù)據(jù)維護(hù)工作對(duì)于電子化會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)信息丟失、被篡改或是混亂的情況,做好數(shù)據(jù)維護(hù)工作是電子會(huì)計(jì)憑證管理者應(yīng)當(dāng)想辦法做到的最重要的事情。例如，他們應(yīng)該定期對(duì)電子會(huì)計(jì)憑證做檢查以及抽查會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)等。其中，首先要進(jìn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的硬件設(shè)備檢查,確保電子版會(huì)計(jì)憑證在此計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中能夠存儲(chǔ)完好。然后進(jìn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的軟件檢查,存在會(huì)計(jì)信息讀取內(nèi)容存在偏差的問(wèn)題時(shí),應(yīng)及時(shí)升級(jí)軟件系統(tǒng)。最后進(jìn)行電子會(huì)計(jì)憑證的相關(guān)內(nèi)容檢查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)內(nèi)容誤差，及時(shí)更正。另外，合理備份也是防止電子化會(huì)計(jì)憑證原始數(shù)據(jù)被篡改的有效途徑。對(duì)于為確保電子化會(huì)計(jì)憑證的安全性方面，還可以安裝監(jiān)控器及防盜設(shè)備,實(shí)時(shí)監(jiān)控相關(guān)人員出入情況等。做好電子會(huì)計(jì)憑證信息系統(tǒng)電子化會(huì)計(jì)憑證所依托的信息系統(tǒng)想要做好，只有不斷地升級(jí)和完善,才能降低一定的保管風(fēng)險(xiǎn)以及公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，傳統(tǒng)的紙質(zhì)原始憑證的保管是把工作具體化、細(xì)化到個(gè)人,做到權(quán)責(zé)分明,賞罰分明，電子化會(huì)計(jì)憑證的保管也應(yīng)如此。例如:首先,明確分工好各個(gè)職員的權(quán)限設(shè)置,查看憑證時(shí),權(quán)限應(yīng)是是只讀狀態(tài),不可編輯數(shù)據(jù)內(nèi)容,維護(hù)數(shù)據(jù)安全性、真實(shí)性以及可靠性。然后,提升系統(tǒng)加密難度,提高加密指數(shù)要求,例如開(kāi)啟更高級(jí)的密碼功能：人臉識(shí)別、指紋驗(yàn)證和二維碼掃描等功能。最后,優(yōu)化系統(tǒng)的憑證管理流程,例如可以?xún)?yōu)化查看憑證流程以滿(mǎn)足節(jié)約時(shí)間成本以及提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作的效率和效果。提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員既要加強(qiáng)學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)，還要提高對(duì)信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等方面的安全技術(shù)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)。一方面，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)信息技術(shù)人員，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)教學(xué)、定期培訓(xùn)，使其能夠掌握電子化會(huì)計(jì)憑證的使用流程方法；另一方面，公司在進(jìn)行相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的招聘時(shí)，還應(yīng)考察計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，從而招聘到擁有審計(jì)和財(cái)務(wù)知識(shí)以及計(jì)算機(jī)信息技術(shù)等方面的綜合人才；最后，還要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)信息知識(shí)和專(zhuān)業(yè)審計(jì)知識(shí)進(jìn)行考核，以促進(jìn)審計(jì)人員更好地學(xué)習(xí)信息技術(shù)安全方面的知識(shí)。

結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)憑證電子化的建立對(duì)內(nèi)部審計(jì)方式的轉(zhuǎn)型在一定方面產(chǎn)生了積極影響，但電子化會(huì)計(jì)憑證作為新時(shí)代的新興事物，也必然有其局限性?，F(xiàn)階段，為了防范電子會(huì)計(jì)憑證下的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)手段。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)找到改善會(huì)計(jì)憑證電子化下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議，推動(dòng)會(huì)計(jì)憑證電子化的不斷完善，從而更好地促進(jìn)會(huì)計(jì)憑證電子化條件下的內(nèi)部審計(jì)工作方式進(jìn)一步優(yōu)化轉(zhuǎn)型。

作者：王小霞 郭銀娟