導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防控策略一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。為了應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。作為內(nèi)部控制的重要組成部分，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)過(guò)程。因此，完善的內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)更有效地控制和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。這也是競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的國(guó)際化的要求。然而，由于我國(guó)在審計(jì)方面起步稍晚，在很多層面依然存在諸多問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)職能不能充分發(fā)揮，也削弱了對(duì)企業(yè)的良性促進(jìn)作用。因此，本文主要分析和研究了以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，然后提出一些策略和建議，以確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；策略

企業(yè)范圍的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理過(guò)程的開(kāi)發(fā)是實(shí)現(xiàn)實(shí)體目標(biāo)的有力保證。本文的目的是在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理中，提煉出內(nèi)部審計(jì)的角色。內(nèi)部審計(jì)職能在企業(yè)中起著重要的作用，并在金融領(lǐng)域和其他一切由管理、保障企業(yè)資產(chǎn)和確保準(zhǔn)確記錄的安全等方面進(jìn)行了控制。在內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的繁榮之間，存在著一個(gè)強(qiáng)有力的聯(lián)系，它會(huì)增加企業(yè)的價(jià)值并實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的相關(guān)性也不斷應(yīng)時(shí)而變。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)調(diào)整其職能，使其適應(yīng)不斷變化的預(yù)期，除了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制策略進(jìn)行改進(jìn)之外，還將其與欺詐預(yù)防政策相結(jié)合，大大增加了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的職能和作用。此外，最近的金融危機(jī)使企業(yè)有必要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。在這方面，一個(gè)引人注目的方法是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)。重要的是，對(duì)于ERM和財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程之間的聯(lián)系，人們知之甚少。這種聯(lián)系是至關(guān)重要的，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告必須充分描述由ERM揭示的公司的財(cái)務(wù)狀況(例如價(jià)值、估值等)和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。此外，從審計(jì)的角度來(lái)看，ERM會(huì)影響錯(cuò)誤陳述的風(fēng)險(xiǎn)，這將影響審計(jì)計(jì)劃。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

在過(guò)去的十年里，現(xiàn)代商業(yè)組織的復(fù)雜性使得審計(jì)行業(yè)徹底改變了他們的審計(jì)程序。簡(jiǎn)而言之，在評(píng)估商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，對(duì)審計(jì)的更廣泛的看法促使該行業(yè)根據(jù)這一愿景改變了相應(yīng)的程序。在一個(gè)擴(kuò)展的企業(yè)環(huán)境中，客戶(hù)組織現(xiàn)在從業(yè)務(wù)伙伴那里繼承了顯著的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)員需要更好地理解這些關(guān)系的含義。這些發(fā)展都對(duì)審計(jì)這一專(zhuān)業(yè)和審計(jì)人員提出了更高的要求。然而，一方面，我國(guó)的審計(jì)工作未能實(shí)現(xiàn)充分獨(dú)立，導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)工作縮手縮腳，不能有的放矢；另一方面，審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)很大一部分未能達(dá)到當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。這顯示企業(yè)內(nèi)部審計(jì)本身依然存在較大風(fēng)險(xiǎn)，并加重了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的嚴(yán)峻程度。（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。我們的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是由政府的干預(yù)和促進(jìn)而建立的，缺乏相對(duì)獨(dú)立性和適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。由于經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和人員工資都取決于企業(yè)的管理，當(dāng)管理層做了一些違法或不合理的事情時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員就會(huì)對(duì)執(zhí)行監(jiān)督和評(píng)估的職能感到擔(dān)憂(yōu)。此外，企業(yè)需要面臨不同的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和積極參與戰(zhàn)略規(guī)劃，然而我們的內(nèi)部審計(jì)組織總是被動(dòng)地接受指令。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)程序和審計(jì)報(bào)告，總會(huì)有各種各樣的時(shí)間妨礙獨(dú)立的審計(jì)活動(dòng)的進(jìn)行。（二）內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提高。我們的理論和實(shí)踐已經(jīng)認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的重要性，并且已經(jīng)開(kāi)始研究它，但是我們的內(nèi)部審計(jì)人員仍然主要關(guān)注財(cái)務(wù)收入、經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。一些內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演任何角色。他們中的部分人可以提醒管理層注意風(fēng)險(xiǎn)，其中一些人可以為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供人員培訓(xùn)。但如何將內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中還有待研究。（三）內(nèi)部審核人員的參與度鑒定問(wèn)題。內(nèi)部審核員應(yīng)通過(guò)檢查、評(píng)估、報(bào)告和建議來(lái)改進(jìn)管理風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程的適當(dāng)性和有效性，協(xié)助管理和審計(jì)委員會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)和監(jiān)督角色。但在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)人員的高度介入，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的客觀性構(gòu)成了威脅。在當(dāng)前研究的背景下，這意味著內(nèi)部審計(jì)人員在與審計(jì)委員會(huì)密切相關(guān)的情況下，與他們的參與程度較低時(shí)相比，不太愿意向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)程序的崩潰情況（LauradeZwaanandJennyStewart，2011）。因此，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)委員會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)程序報(bào)告的披露意愿的看法，與他們對(duì)ERM的參與程度是相關(guān)的，這也可能導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果是有偏的，從而導(dǎo)致可信度的下降。（四）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理措施有待提高。當(dāng)前，只有少數(shù)企業(yè)使用定量分析方法來(lái)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。大多數(shù)企業(yè)仍在采用定性分析方法，而國(guó)際企業(yè)普遍采用更為先進(jìn)的數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)模型、金融工程等措施，這也顯示出我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理措施相對(duì)不發(fā)達(dá)。風(fēng)險(xiǎn)管理落后的企業(yè)由于缺乏成熟的理論指導(dǎo)，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理措施落后面貌的直接導(dǎo)致企業(yè)不能適當(dāng)?shù)念A(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，從而會(huì)影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控策略研究

為了提高審計(jì)功能在確保企業(yè)穩(wěn)定等方面的重要性，本文認(rèn)為，目前需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在公司治理實(shí)踐中的作用，這主要是由內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略地位決定的：它位于管理層、董事會(huì)和其他利益相關(guān)者的共同利益的交匯點(diǎn)。（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì)的合作。良好的限制和清晰而有效的責(zé)任將支持內(nèi)部審計(jì)成為提高公司治理效率的關(guān)鍵因素。我們建議內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)方面進(jìn)行強(qiáng)有力的合作，這可能會(huì)影響公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估內(nèi)部控制機(jī)制和程序是否處理已確定的風(fēng)險(xiǎn)。此外，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)不斷干預(yù)內(nèi)部控制，以評(píng)估其有效性和質(zhì)量。這種評(píng)估應(yīng)該是定期向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交的書(shū)面報(bào)告的一部分，以便作出適當(dāng)?shù)臎Q定。（二）確保內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性是另一個(gè)應(yīng)該被企業(yè)治理準(zhǔn)則賦予足夠重要性的觀點(diǎn)。審計(jì)師的獨(dú)立性?xún)?nèi)部控制效果具有正面的、積極性的影響，這是一個(gè)具有重大影響的關(guān)鍵因素。只有保證審計(jì)人員的獨(dú)立性，才能保證審計(jì)人員不被外在因素所操控，從而實(shí)現(xiàn)結(jié)果的真實(shí)性和有效性。（三）合理劃分內(nèi)部審計(jì)范圍公司治理準(zhǔn)則還應(yīng)提供關(guān)于內(nèi)部審計(jì)范圍的清晰和詳細(xì)的建議。在這種情況下，審計(jì)人員將被明確要求對(duì)他們的工作承擔(dān)責(zé)任并做出相應(yīng)保證。這是在管理層和利益相關(guān)者之間由于信息不對(duì)稱(chēng)所建立的保證。這種擔(dān)保的級(jí)別將表明，一旦財(cái)務(wù)報(bào)表被審計(jì)，它們就不會(huì)出現(xiàn)實(shí)質(zhì)性的錯(cuò)誤。這一提議始于2012年Radu的一項(xiàng)研究發(fā)現(xiàn)。根據(jù)作者的說(shuō)法，內(nèi)部審計(jì)被視為一種獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，目的是為公司帶來(lái)附加值，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的總體目標(biāo)是，根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，提供一個(gè)合理的保證，即管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠有效地運(yùn)作。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該確保涉眾的財(cái)務(wù)操作正確執(zhí)行，沒(méi)有注冊(cè)錯(cuò)誤。這將保證治理有效性的提高。

三、結(jié)論

本文的研究結(jié)果旨在強(qiáng)調(diào)，在企業(yè)治理面臨諸多挑戰(zhàn)的環(huán)境中，將內(nèi)部審計(jì)功能重新定位是一個(gè)關(guān)鍵因素。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)在評(píng)估內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)有效性方面的作用，本文相信這一事實(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)最小化和財(cái)務(wù)報(bào)告都有直接的影響，比如不僅在公司內(nèi)部可以實(shí)施有效的內(nèi)部審計(jì)功能，還可以防止財(cái)務(wù)報(bào)告中的誤報(bào)。此外，內(nèi)部審計(jì)作為一種控制功能，有助于提高企業(yè)績(jī)效。然而，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的存在、地位、組織、角色和職責(zé)等都未受到嚴(yán)重重視。因此，監(jiān)管機(jī)構(gòu)有必要審查企業(yè)治理準(zhǔn)則，以使內(nèi)部審計(jì)具有足夠的重要性。并且，內(nèi)部審計(jì)人員只會(huì)向經(jīng)理和審計(jì)委員會(huì)提供風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的評(píng)估。然而，本文堅(jiān)持認(rèn)為，這些信息應(yīng)該向其他相關(guān)方提供，以提高透明度，這對(duì)于良好的公司治理是必要的。這樣的措施可以防止濫用權(quán)力，并使參與者對(duì)公司治理過(guò)程更加負(fù)責(zé)。因此，內(nèi)部審計(jì)可以被視為衡量管理層和董事會(huì)有效性的標(biāo)準(zhǔn)。

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作者:余衛(wèi)紅 單位:國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司衢州供電公司