導(dǎo)語：審計(jì)局執(zhí)法經(jīng)驗(yàn)交流一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

審計(jì)執(zhí)法是指審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)工作人員根據(jù)國家法律法規(guī)，依法對被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及其它有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查的過程。它滲透于審計(jì)監(jiān)督工作各個(gè)方面，貫穿在執(zhí)法控制過程各個(gè)環(huán)節(jié)，是審計(jì)發(fā)揮較高層次經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能作用的具體體現(xiàn)。加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法，目的是為了提高審計(jì)質(zhì)量，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證新時(shí)期黨的路線、方針、政策的貫徹落實(shí)，維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)正常秩序。從多年來的審計(jì)工作實(shí)踐看，審計(jì)執(zhí)法難的問題表現(xiàn)得比較突出。筆者認(rèn)為，審計(jì)之所以出現(xiàn)執(zhí)法難，其原因主要有以下幾個(gè)方面：

一.現(xiàn)行的審計(jì)管理體制不利于審計(jì)執(zhí)法

《中華人民共和國審計(jì)法》（以下簡稱《審計(jì)法》）第八條規(guī)定，地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)要在地方政府首長和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作。《審計(jì)法》第九條又進(jìn)一步規(guī)定，地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)對本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。這些規(guī)定表明，地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)不僅要接受雙重組織領(lǐng)導(dǎo)，而且還要按照法定程序?qū)Ρ炯壵蜕弦患墝徲?jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。但從目前的實(shí)際情況看，審計(jì)機(jī)關(guān)要全面貫徹落實(shí)《審計(jì)法》，真正做到依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉，其難度還是很大的。這是因?yàn)椋瑥哪壳暗膶徲?jì)管理權(quán)限上看，審計(jì)機(jī)關(guān)還是政府的一個(gè)重要職能部門，其負(fù)責(zé)人是政府組成人員，他需要直接對本級政府首長負(fù)責(zé)。尤其是審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部任免權(quán)由地方政府決定，這不僅給審計(jì)部門主要領(lǐng)導(dǎo)干部帶來了后顧之憂，而且工作起來也矚前顧后，憂慮重重，可以說想堅(jiān)持原則而不敢堅(jiān)持，想超脫而超脫不了。特別是審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些違規(guī)及管理不規(guī)范方面問題，其中有一部分與地方政府的決策有關(guān)聯(lián)，涉及到地方的經(jīng)濟(jì)利益，在審計(jì)處理處罰時(shí)，由于個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)同志出面講情或者不同意向上反映審計(jì)出的有關(guān)問題，致使審計(jì)機(jī)關(guān)在處理違紀(jì)及管理不規(guī)范問題時(shí)左右為難，審計(jì)執(zhí)法難以進(jìn)行。目前，我國正處在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的過渡時(shí)期，在這一時(shí)期，市場發(fā)育還不夠健全，法律制度還不夠完善，政府行為還不夠規(guī)范，在這種情況下，要求地方審計(jì)機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法，并在上級審計(jì)機(jī)關(guān)和地方政府之間尋找出一種既合理又合法的平衡，其工作難度是可想而知的。

此外，按照現(xiàn)行審計(jì)管理體制、審計(jì)管轄權(quán)限劃分，地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)無權(quán)對國稅、工商、技術(shù)監(jiān)督等三權(quán)在上、并且享受財(cái)政撥款的省級部門和中直企業(yè)等單位取得的稅收收入、預(yù)算外資金收入、罰沒收入等所有經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，這樣就造成了上述一些單位和部門在稅款征收、減免、提取手續(xù)費(fèi)分成、預(yù)算外資金管理、罰沒款項(xiàng)繳納等方面存在的問題得不到及時(shí)糾正。盡管這些部門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)有時(shí)也對其進(jìn)行監(jiān)督檢查，但這種檢查由于受管理者當(dāng)局的行政約束及內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平局限性的影響，他們不可能把存在的絕大多數(shù)問題揭露反映出來，并通過審計(jì)處理處罰手?jǐn)鄬Ρ粚徲?jì)單位起到威懾作用。雖然上級審計(jì)機(jī)關(guān)對這些部門和單位有審計(jì)監(jiān)督權(quán)，但事實(shí)上對這些單位的審計(jì)，有時(shí)幾年不安排一次審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)周期長，覆蓋率太低，這在事實(shí)上就造成了三權(quán)在上單位長期脫離審計(jì)監(jiān)督，所有這些，客觀上都阻礙和影響了審計(jì)執(zhí)法。事實(shí)說明，現(xiàn)行的審計(jì)管理體制決定了地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)不可能擔(dān)負(fù)起對三權(quán)在上單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，依法審計(jì)，強(qiáng)化監(jiān)督，查處違紀(jì)，加強(qiáng)管理不能真正落到實(shí)處，審計(jì)監(jiān)督在不同程度上還存在死角的問題。

二.審計(jì)法律法規(guī)不夠健全完善

一是現(xiàn)行的有些財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，對經(jīng)濟(jì)執(zhí)法的主體---國家審計(jì)機(jī)關(guān)體現(xiàn)得不夠突出。如《中華人民共和國國家金庫條例》，只提到國庫的組織機(jī)構(gòu)、職責(zé)權(quán)限、庫款的收納退庫支付等，對審計(jì)部門應(yīng)該加強(qiáng)對此項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查一條未提，這給審計(jì)部門在依法履行職責(zé)方面帶來較多不便。

二是現(xiàn)行的有些法律法規(guī)，由于頒布時(shí)間較長，時(shí)效性差，客觀上己明顯滯后于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)。如國務(wù)院1988年頒布實(shí)施的《現(xiàn)金管理暫行條例》第五條、第六條規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)定為1,000元，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是在20多年前制定的，比較適合當(dāng)時(shí)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的現(xiàn)金支出結(jié)算業(yè)務(wù)，而在今天工資水平、物價(jià)指數(shù)翻十幾番的情況下，再繼續(xù)用這個(gè)法規(guī)來衡量現(xiàn)在的現(xiàn)金支出結(jié)算業(yè)務(wù)，社會(huì)上己普遍感覺到這個(gè)法規(guī)太脫離實(shí)際了。

三是現(xiàn)行的有些財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范性法規(guī)比較全面，懲戒性法規(guī)較少。在預(yù)算執(zhí)行中，我們時(shí)常會(huì)遇到預(yù)算支出掛帳、虛列預(yù)算收支、人為調(diào)整預(yù)算、預(yù)算資金借給非預(yù)算單位使用長期不收回問題，如何處理解決好這些問題，目前，適用比較恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)法規(guī)的確很少。

四是現(xiàn)行的有些財(cái)經(jīng)法規(guī)，雖然規(guī)定了地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，審計(jì)工作不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉，但在實(shí)際工作中，由于受所謂“保護(hù)發(fā)展軟環(huán)境”、“重點(diǎn)保護(hù)企業(yè)”、“特殊保護(hù)企業(yè)”等條條框框的約束，地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)仍不敢超越“雷池”一步。有的企業(yè)國家年度撥入的企業(yè)挖潛、設(shè)備投資等各種專項(xiàng)資金數(shù)額較大，究竟這些款項(xiàng)是否使用合理，審計(jì)部門由于不能進(jìn)入檢查，對此問題也難以說清。審計(jì)范圍達(dá)不到應(yīng)有的廣度，審計(jì)執(zhí)法達(dá)不到應(yīng)有的力度，依法審計(jì)不能落到實(shí)處。對于這些限制審計(jì)執(zhí)法的問題如何處理，目前尚沒有明確的法律規(guī)定。

三.目前審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不適應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展要求

1、學(xué)習(xí)創(chuàng)新能力不夠。部分審計(jì)人員對于當(dāng)今科技高新化、信息網(wǎng)絡(luò)化、經(jīng)濟(jì)全球化知識(shí)認(rèn)識(shí)了解不夠，也不了解宏觀經(jīng)濟(jì)理論、市場經(jīng)濟(jì)理論以及經(jīng)濟(jì)管理等方面知識(shí)，更不能夠獨(dú)立地運(yùn)用微機(jī)對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)數(shù)值計(jì)算、數(shù)據(jù)處理，缺乏系統(tǒng)的微機(jī)理論研究，不熟悉基本的操作技巧。一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料只能由被審計(jì)單位提供，資料的真實(shí)性、可靠性如何，審計(jì)人員說不清楚。特別是在履行職責(zé)方面，習(xí)慣于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而對管理審計(jì)、效益審計(jì)全然不知或知之甚少，審計(jì)較難實(shí)現(xiàn)從微觀審計(jì)到宏觀審計(jì)，從財(cái)務(wù)收支審計(jì)到真實(shí)性審計(jì)乃至績效審計(jì)的轉(zhuǎn)化。

2、綜合分析、調(diào)研協(xié)調(diào)能力較低。部分審計(jì)人員缺乏宏觀分析能力，不能夠?qū)ぷ鬟M(jìn)行統(tǒng)籌安排，并根據(jù)所掌握的審計(jì)信息及相關(guān)業(yè)務(wù)資料，對問題通過歸納分類、綜合分析，提出改進(jìn)工作、完善業(yè)務(wù)管理、健全內(nèi)控制度方面的合理化建議；更不能夠?yàn)樯霞夘I(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)提供有情況、有問題、有分析、有措施、有建議的調(diào)查報(bào)告，為上級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)決策提供依據(jù)。

綜上所述，在審計(jì)執(zhí)法過程中出現(xiàn)的審計(jì)執(zhí)法難的問題是客觀存在的，它嚴(yán)重影響審計(jì)職能作用的發(fā)揮。促成這個(gè)問題的成因既有客觀方面的因素，也有主觀方面的因素，必須引起上級領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。只有盡快地研究解決好這個(gè)問題，才能把《審計(jì)法》真正落到實(shí)處，以充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能作用，維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。