導(dǎo)語：酒店財(cái)務(wù)管控關(guān)鍵部分與重點(diǎn)一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、酒店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容

眾所周知，控制是管理的重要職能之一，而內(nèi)部控制是控制體系的主要組成部分。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是從財(cái)務(wù)角度審視企業(yè)的內(nèi)部控制體系，其優(yōu)點(diǎn)在于量化了內(nèi)部控制的過程和結(jié)果，便于企業(yè)據(jù)此進(jìn)行前后期的縱向比較和同類型企業(yè)的橫向比較。隨著會計(jì)理論和實(shí)踐的發(fā)展，財(cái)務(wù)會計(jì)已逐步滲透入企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)?？梢哉f，只要存在經(jīng)營活動，會計(jì)信息系統(tǒng)對此便有所反映，保障了資產(chǎn)的安全和完整以及決策的準(zhǔn)確性，并可從專業(yè)角度對該項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行相應(yīng)的評價(jià)，進(jìn)而控制這整個(gè)過程。酒店業(yè)作為一個(gè)行業(yè)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有其自身特點(diǎn)和內(nèi)容。其不僅包括企業(yè)內(nèi)部會計(jì)崗位的牽制，還應(yīng)當(dāng)包括查缺補(bǔ)漏、確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值等整個(gè)管理過程。一般而言，酒店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在對主要經(jīng)營收入（餐飲收入、客房收入等）、物資采購、資產(chǎn)配置、管理費(fèi)用、結(jié)算方式、職工素質(zhì)等多個(gè)環(huán)節(jié)的控制活動。

二、酒店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏整體性。眾所周知，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是對各個(gè)環(huán)節(jié)經(jīng)營管理行為進(jìn)行控制，任何一個(gè)環(huán)節(jié)控制不力，都會導(dǎo)致整個(gè)控制過程的失敗或低效。以憑證控制為例，酒店應(yīng)當(dāng)在其內(nèi)部制定統(tǒng)一的憑證格式和規(guī)范的傳遞程序，憑證傳遞的各個(gè)環(huán)節(jié)均需負(fù)責(zé)人簽字以明確其責(zé)任，無簽字憑證視為無效憑證，不具備執(zhí)行力。這些原始憑證最終進(jìn)入會計(jì)核算環(huán)節(jié)，會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查所有憑證，以保證其準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，最終形成記賬憑證。上述環(huán)節(jié)那個(gè)環(huán)節(jié)出錯，都將破壞財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完整性，并將導(dǎo)致一系列問題。

（二）收入確認(rèn)方面。酒店企業(yè)的收入主要來自客房收入和餐飲收入，此外，還包括商品銷售收入、其他各項(xiàng)服務(wù)收入等。在酒店企業(yè)經(jīng)營過程中，不乏收費(fèi)打折、捆綁銷售、內(nèi)部招待等靈活的服務(wù)方式或結(jié)算方式。這在為顧客帶來更多選擇方式的同時(shí)，加大了酒店企業(yè)收入的確認(rèn)難度，導(dǎo)致收入確認(rèn)過程中發(fā)生錯誤甚至舞弊現(xiàn)象，酒店企業(yè)的各項(xiàng)收入不能夠及時(shí)足額的入賬，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏真實(shí)的收入數(shù)據(jù)作為支撐，進(jìn)而嚴(yán)重影響其控制效率。

（三）成本控制方面。成本對于酒店企業(yè)而言是提升競爭力的重要法寶之一，同時(shí)也是各個(gè)酒店企業(yè)在內(nèi)部控制過程中常常被忽略的部分。目前，在酒店企業(yè)中，由于成本控制得不到足夠的重視，加之成本控制體系不夠完善，酒店企業(yè)成本并未形成科學(xué)、明確的分類，各種材料浪費(fèi)、毀損現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，酒店管理人員對此采取隱忍的態(tài)度，對于員工偷食、偷拿現(xiàn)象睜只眼閉只眼，造成其成本失控，喪失了競爭力。

（四）崗位設(shè)置方面。酒店業(yè)作為一個(gè)集食、主、娛、購于一體的綜合性服務(wù)業(yè)，具有營業(yè)部門多、收入金額大、有價(jià)票據(jù)面廣、財(cái)產(chǎn)物資分散等特點(diǎn),，這就需要酒店企業(yè)在崗位設(shè)置上要格外注意，從物資采購、驗(yàn)收、入庫、出庫至最終結(jié)算的各個(gè)崗位應(yīng)當(dāng)相互牽制，否則極易發(fā)生舞弊行為。

三、酒店財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制重點(diǎn)

針對酒店企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的常見問題，結(jié)合自身工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為，酒店在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)注重關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把握控制重點(diǎn)。只有這樣，才能更有效的提升其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率和效果。

（一）單據(jù)傳輸環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制首先應(yīng)當(dāng)做到據(jù)實(shí)反映，這里的依據(jù)便是各類原始單據(jù)。由于酒店業(yè)企業(yè)經(jīng)營范圍廣、收銀點(diǎn)及服務(wù)項(xiàng)目眾多以及空間性大的特點(diǎn)，原始單據(jù)的傳輸成為收入或費(fèi)用控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對此，酒店應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身經(jīng)營情況，建立嚴(yán)密的單據(jù)傳輸機(jī)制，對于經(jīng)常性的業(yè)務(wù)單據(jù)應(yīng)當(dāng)形成固定的范式，并預(yù)先連續(xù)編號，酒店各個(gè)職能部門必須根據(jù)經(jīng)負(fù)責(zé)人簽字的原始單據(jù)開展每一項(xiàng)服務(wù)，最終單據(jù)匯總至企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)部門時(shí)，財(cái)會人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核單據(jù)的真實(shí)性和合規(guī)性，使得這些單據(jù)成為問題發(fā)生時(shí)確認(rèn)責(zé)任的依據(jù)。

（二）收入環(huán)節(jié)。收入環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重點(diǎn)在于確保酒店各項(xiàng)收入能夠及時(shí)、足額入賬。就客房收入而言，顧客在入住酒店時(shí)一般需要交納保證金或定金，關(guān)于這部分資金的控制應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)保證金和定金收取和返還的財(cái)務(wù)操作流程，相關(guān)會計(jì)核算人員應(yīng)當(dāng)就該部分資金設(shè)立單獨(dú)科目進(jìn)行核算。同時(shí)，酒店還應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況，建立健全相應(yīng)的房價(jià)折扣制度、換房制度以及延遲退房收費(fèi)制度。在制度執(zhí)行過程中，稽核人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，檢查相關(guān)手續(xù)的完備性和合規(guī)性，對越權(quán)處理、舞弊行為等進(jìn)行查處，確保制度的執(zhí)行力。就餐飲收入而言，領(lǐng)位記錄卡和點(diǎn)餐小票都應(yīng)順序連續(xù)編號,，并由財(cái)務(wù)人員登記保管，餐廳應(yīng)由專人領(lǐng)用?；巳藛T應(yīng)至少核對以下三個(gè)方面的內(nèi)容：點(diǎn)餐小票廚房聯(lián)與收銀員上繳的收銀聯(lián)項(xiàng)目是否一致；小票收銀聯(lián)與正式發(fā)票是否一致；發(fā)票與餐廳領(lǐng)位記錄是否一致，從而防止餐廳“走餐”或“走單”等現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）成本費(fèi)用環(huán)節(jié)。在成本費(fèi)用環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)建立健全相關(guān)成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和審批制度，從制度上約束酒店的運(yùn)行成本。對此，筆者建議采用預(yù)算管理手段，對酒店各個(gè)職能部門成本費(fèi)用實(shí)行部門預(yù)算化管理，提高各部門決策的前瞻性，避免盲目開支和浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。具體而言，在成本費(fèi)用環(huán)節(jié)，酒店餐飲相關(guān)成本費(fèi)用較客房要高，酒店提供餐飲服務(wù)的成本控制十分重要。對此，應(yīng)當(dāng)結(jié)合酒店實(shí)際情況建立標(biāo)準(zhǔn)，并予以制度化，對酒店的各種菜肴都建立相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)成本核算單并一一記錄在案，標(biāo)準(zhǔn)成本核算單是成本費(fèi)用控制基礎(chǔ)，同時(shí)也是考核餐飲部門績效的依據(jù)。當(dāng)然，標(biāo)準(zhǔn)成本核算單并非一成不變，應(yīng)當(dāng)隨著市場環(huán)境以及酒店自身?xiàng)l件的變化而相應(yīng)做出調(diào)整，以提高餐飲部門人員工作的積極性，防止浪費(fèi)和欺騙。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的突飛猛進(jìn)以及第三產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，酒店業(yè)企業(yè)面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為酒店管理的有效途徑，對于提高酒店競爭力至關(guān)重要。對此，酒店業(yè)企業(yè)只有結(jié)合自身管理現(xiàn)狀以及相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制原則，建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系，并確保其有效執(zhí)行，才能不斷做大做強(qiáng)。