導(dǎo)語：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制路徑一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制

制度建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量的控制制度，是減少舞弊、防范控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有力保障。抓好審前調(diào)查了解。審計(jì)人員開展審前調(diào)查了解，是確定重要審計(jì)事項(xiàng)，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案的前提和基礎(chǔ)，也是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要措施之一。抓好編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂，在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系中起著“龍頭”作用，實(shí)施方案編制質(zhì)量的高低對(duì)于能否順利完成審計(jì)任務(wù)、實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)至關(guān)重要。抓好審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制。對(duì)審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)底稿、確認(rèn)審計(jì)結(jié)果階段的質(zhì)量控制是這個(gè)階段質(zhì)量控制核心和重點(diǎn)。

二、完善審計(jì)公告制度

推行全面的審計(jì)公告制。目前，審計(jì)法規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)可以推行審計(jì)結(jié)果公告制度，這就留給了審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行的彈性空間：可以執(zhí)行，也可以不執(zhí)行。但是，在目前我國財(cái)經(jīng)領(lǐng)域違法違紀(jì)問題比較普遍的社會(huì)環(huán)境下，地方政府和地方審計(jì)機(jī)關(guān)普遍對(duì)推行公告制有顧慮。因此，必須修改法律條款，變“可以執(zhí)行”為“必須執(zhí)行”。提高審計(jì)公告的覆蓋面和透明度。在加大公告透明度的過程中，勢(shì)必會(huì)遭到各個(gè)利益集團(tuán)的干預(yù)和阻攔。在目前中央表態(tài)不會(huì)干預(yù)審計(jì)工作的情況下，這就取決于審計(jì)署的政治決心。隨著我國反腐進(jìn)程的推進(jìn)和一大批嚴(yán)重違法犯罪事件的披露，社會(huì)公眾已經(jīng)有了心理準(zhǔn)備并已接受這種社會(huì)現(xiàn)實(shí)，審計(jì)公告力度的加大不會(huì)造成社會(huì)動(dòng)蕩。

三、強(qiáng)化被審計(jì)單位的配合責(zé)任

被審計(jì)單位對(duì)待審計(jì)的態(tài)度是最重要的，關(guān)系到審計(jì)人員從被審計(jì)單位獲取信息的準(zhǔn)確性和完整性，從而直接關(guān)系到審計(jì)判斷和審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性?？梢圆扇∫韵聝煞N措施，強(qiáng)化被審計(jì)單位的配合責(zé)任。增加被審計(jì)單位的追責(zé)條款。在現(xiàn)實(shí)審計(jì)過程中，被審計(jì)單位不配合審計(jì)的現(xiàn)象非常普遍：有的陽奉陰違，表面上非常配合，暗地里能拖就拖；有的對(duì)資料人為進(jìn)行修改，提供的資料半真半假，使審計(jì)人員難于判斷；有的只提供部分資料卻聲稱資料是完整的；有的干脆就不提供資料。因此，加入對(duì)被審計(jì)單位不配合審計(jì)的追責(zé)條款是非常緊迫的需要，這個(gè)條款可以讓被審計(jì)單位有恃無恐制造審計(jì)障礙的做法得到極大遏制。提高審計(jì)的全民參與程度。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)大力加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的宣傳力度，引導(dǎo)社會(huì)公眾平時(shí)多關(guān)注身邊的各種違法違紀(jì)現(xiàn)象，為審計(jì)機(jī)關(guān)諫言獻(xiàn)策。

四、完善審計(jì)問責(zé)制度

審計(jì)問責(zé)制有利于增強(qiáng)官員的責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化受托責(zé)任的執(zhí)行效果。完善政府審計(jì)問責(zé)制涉及到三個(gè)層面：1.“問”的問題。一是包括“誰問”即問責(zé)的實(shí)施者問題——問責(zé)主體，針對(duì)情節(jié)，移交不同的問責(zé)主體，不太嚴(yán)重的，交主管部門處理；嚴(yán)重的，交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理；涉及犯罪的，交司法部門處理。在執(zhí)行過程中，涉嫌犯罪的一般都能移交司法部門處理。二是“問誰”即責(zé)任的擔(dān)負(fù)者的問題。政府審計(jì)的對(duì)象是單位不是個(gè)人，但在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題一般分兩類：?jiǎn)挝贿`法違規(guī)問題；單位領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人的個(gè)人違法犯罪問題。2.“責(zé)”的問題。即什么情況下?lián)?zé)，擔(dān)什么責(zé)，也即責(zé)任認(rèn)定的依據(jù)問題。如果由于行政負(fù)責(zé)人的失職或者過失，導(dǎo)致行政管理對(duì)象經(jīng)濟(jì)損失嚴(yán)重的，應(yīng)該追究其行政責(zé)任和民事責(zé)任；如果涉嫌犯罪應(yīng)該追究刑事責(zé)任。而且，不同的責(zé)任人(直接責(zé)任人、間接責(zé)任任人和連帶責(zé)任人)所承擔(dān)的責(zé)任種類和大小也應(yīng)該不同。對(duì)于責(zé)任大小，可以借鑒相關(guān)法律責(zé)任的分類，劃分為三大類：行政責(zé)任，包括誡勉、通報(bào)批評(píng)、記過、記大過、開除黨籍、停職反省、勸其辭職、引咎辭職等；民事責(zé)任，包括罰款、民事賠償?shù)?；刑事?zé)任，由司法機(jī)關(guān)定奪。3.“怎么問”的問題。即一定要通過規(guī)范化的制度將問責(zé)制強(qiáng)化并固定下來，并有詳細(xì)明確的操作規(guī)程保證執(zhí)行，而不僅僅是停留于制度層面。第一步，根據(jù)審計(jì)報(bào)告等材料出具責(zé)任鑒定書，明確責(zé)任內(nèi)容、責(zé)任大小以及相關(guān)責(zé)任人；第二步，聽取問責(zé)當(dāng)事人的陳述和申辯，使責(zé)任鑒定書準(zhǔn)確無誤；第三步，根據(jù)相關(guān)責(zé)任大小，分別移交上級(jí)行政部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、司法部門處理，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)處理權(quán)限內(nèi)的事項(xiàng)可直接下達(dá)審計(jì)決定書；第四步，處理結(jié)果對(duì)外公告。

五、提高審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)人員自身素質(zhì)的高低，很大程度上決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。可以通過教育和培訓(xùn)等方式來改善目前的政府審計(jì)人員知識(shí)構(gòu)成，更好的管理信息化環(huán)境下的政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。選拔一些審計(jì)業(yè)務(wù)精湛的審計(jì)人員，通過強(qiáng)化以審代培、計(jì)算機(jī)審計(jì)等培訓(xùn)，使審計(jì)人員迅速掌握審計(jì)必備的技能，重點(diǎn)培養(yǎng)懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、懂經(jīng)營管理、懂法律常識(shí)，具備全面知識(shí)結(jié)構(gòu)的復(fù)合型人才，提高審計(jì)人員的整體水平。特別是，要加強(qiáng)政府審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)，提高專業(yè)勝任能力、道德素質(zhì)能力。

作者：馬莉單位：大慶醫(yī)學(xué)高等?？茖W(xué)校