導(dǎo)語(yǔ)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題調(diào)查分析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：風(fēng)險(xiǎn)管理是指如何在企業(yè)一個(gè)有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)降到最低的管理過(guò)程，近年來(lái)，由于國(guó)家相關(guān)政部門的政策和監(jiān)督不夠，部分審計(jì)單位內(nèi)部出現(xiàn)各種徇私舞弊現(xiàn)象，出現(xiàn)越來(lái)越多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所被涉及牽扯到的審計(jì)訴訟的案件，不僅社會(huì)各界震驚的同時(shí)，還引起了我們的廣泛關(guān)注，如何降低審計(jì)任務(wù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行審計(jì)任務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就成了當(dāng)務(wù)之急。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不能夠避免的，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。因此我們要對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，盡量減少其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概述

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)之后發(fā)表了不適合審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理指的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)或單位所進(jìn)行一定的考察和分析，找出其中可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)這些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，產(chǎn)生分析的結(jié)果。然后根據(jù)對(duì)分析結(jié)果來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)程度的評(píng)估，進(jìn)而通過(guò)采取合理適當(dāng)?shù)姆椒ù胧瑢徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，以達(dá)到可接受的水平。我們將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容分為3個(gè)方面：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的處理。1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，指的是審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且找出之所以會(huì)出現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)是基于什么原因。2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中對(duì)發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，發(fā)生的概率，造成的損失的大小，是否在可接受的范圍之內(nèi)進(jìn)行測(cè)評(píng)，保證每一項(xiàng)都在合理可控的范圍之中。3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的處理是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)評(píng)之后，面對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)管理，采取相應(yīng)的措施，確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)在可接受水平下，保證會(huì)計(jì)事務(wù)所的利益。

二、河南大匯和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

河南大匯和會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為一家剛剛成立不久的會(huì)計(jì)事務(wù)所，成立10年來(lái)，雖然現(xiàn)在規(guī)模不是很大，但是在做審計(jì)任務(wù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方面還是比較令大家滿意，有較好的口碑，但是由于各方面的原因，河南大匯和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理沒(méi)能達(dá)到理想的效果，河南大匯和會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀主要存在以下幾個(gè)方面問(wèn)題：（一）人力資源管理不健全。人力資源管理不健全。雖然該會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師21人，但是這些注冊(cè)會(huì)計(jì)師大部分都存在掛職現(xiàn)象，真正參與審計(jì)任務(wù)的不足半數(shù)，這些人每年仍然領(lǐng)工資，并不能為會(huì)計(jì)師事務(wù)所貢獻(xiàn)自己的一份力量，相反，當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到較為大的審計(jì)任務(wù)時(shí)，審計(jì)人員的不能很好的完成任務(wù)，審計(jì)人員沒(méi)有遵守相應(yīng)的規(guī)章制度辦事，辦事效率低下，審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量不能得到保證，這樣就使會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能很好的完成審計(jì)任務(wù)，該事務(wù)所缺少對(duì)這方面有經(jīng)驗(yàn)的管理人員，不能很好的管理事務(wù)所的工作。（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員并不是通過(guò)正規(guī)的考試，存在著嚴(yán)重的問(wèn)題，由此出現(xiàn)的一個(gè)現(xiàn)象是該事務(wù)所的人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能積極的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，將風(fēng)險(xiǎn)管理放置到了一邊，當(dāng)遇到風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，沒(méi)有遇到風(fēng)險(xiǎn)就放到了一邊，降低企業(yè)的適應(yīng)環(huán)境能力，管理能力，利潤(rùn)的誘惑蒙蔽了會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理人員的雙眼，只是停留在眼前的小利益，不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的可持續(xù)發(fā)展。（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)不合理會(huì)。計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)不合理?，F(xiàn)在我國(guó)大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所的結(jié)構(gòu)不行，存在著嚴(yán)重的問(wèn)題，結(jié)果是各個(gè)部門和崗位的人員對(duì)自己的職責(zé)不明確，很難形成獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，遇到審計(jì)任務(wù)時(shí)，一個(gè)人員可能會(huì)擔(dān)負(fù)起多個(gè)方面的任務(wù)，從另一方面來(lái)說(shuō)，結(jié)構(gòu)的不合理使事務(wù)所遇到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)相互推卸責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏約束，不能很好的承擔(dān)起企業(yè)或公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，組織結(jié)構(gòu)的不合理影響了大匯和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的可持續(xù)發(fā)展，使河南大匯和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)停留在一個(gè)較低的水平。

三、河南大匯和會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)，從兩個(gè)方面進(jìn)行，第一個(gè)是要使注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解更多的知識(shí)，對(duì)沒(méi)有通過(guò)考核的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，加強(qiáng)其專業(yè)知識(shí)。第二個(gè)是加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范，審計(jì)人員沒(méi)有遵守相應(yīng)的規(guī)章制度辦事，辦事效率低下，審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量不能得到保證，因此要加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，在如今這個(gè)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范就顯得十分重要。（二）審計(jì)項(xiàng)目降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)過(guò)程中，要實(shí)施必要的審計(jì)程序，在與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通時(shí)，不要僅僅從外部環(huán)境，與被審計(jì)單位的管理層口頭交流來(lái)進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目，還要采用分析性復(fù)核的方法增加對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的考察，運(yùn)用一系列的財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過(guò)比較潛在的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，看被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況是否有較為明顯的變化，如果存在的話，還要進(jìn)一步的進(jìn)行調(diào)查。在審計(jì)實(shí)施的階段，主要通過(guò)審計(jì)計(jì)劃開展控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的了解，判斷是否有必要進(jìn)行控制測(cè)試，當(dāng)實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的事項(xiàng)，要進(jìn)行特別關(guān)注，存在不明白的問(wèn)題要及時(shí)向?qū)＜艺?qǐng)教，當(dāng)識(shí)別出存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要及時(shí)向上報(bào)告，詢問(wèn)是否增加相應(yīng)的審計(jì)程序，就重大的問(wèn)題要及時(shí)與被審計(jì)單位的管理層交流來(lái)商量解決的辦法，來(lái)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)盡可能降低。在審計(jì)結(jié)束的階段，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要將審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題重新審核一遍，確保審計(jì)沒(méi)有什么失誤，將被審計(jì)單位審計(jì)任務(wù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的掌握，盡量將每個(gè)環(huán)節(jié)做到最好，盡可能的降低審計(jì)任務(wù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（三）建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)章制度和加強(qiáng)自身的管理。建立健全的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，有一套科學(xué)規(guī)范的制度對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理起到十分重要的作用，從最開始審計(jì)前對(duì)審計(jì)工作的制定，到審計(jì)過(guò)程中對(duì)審計(jì)單位的考察，最后是確保審計(jì)工作的完成，建立健全事務(wù)所的規(guī)章制度有利于事務(wù)所的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者:郭春光 單位:河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)